ภาษีสังหาริมทรัพย์สามารถขอคืนได้ สังหาริมทรัพย์: ความแตกต่างทางภาษี ภาษีทรัพย์สินที่ได้มาในปี

1. องค์กรบน OSN(รวมถึงหน่วยแยกต่างหากที่มี ยอดคงเหลือแยกต่างหาก) ซึ่งมีสินทรัพย์ถาวรในงบดุลที่รับรู้เป็นวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สิน

2. องค์กรในระบบภาษีแบบง่ายและ UTIIเป็นเจ้าของ

3. องค์กรเกี่ยวกับภาษีเกษตรแบบครบวงจรเกี่ยวข้องกับทรัพย์สินบางอย่าง

ภาษีทรัพย์สินขององค์กร: อสังหาริมทรัพย์

ภาษีนี้ใช้กับอสังหาริมทรัพย์ทั้งหมด ยกเว้น ที่ดินและสิ่งอำนวยความสะดวกในการจัดการสิ่งแวดล้อมอื่น ๆ (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 4 ข้อ 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้การเก็บภาษีอสังหาริมทรัพย์ก็มีลักษณะเฉพาะของตัวเอง ดังนั้น องค์กรใน OSN จะต้องชำระภาษีทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับ:

• อสังหาริมทรัพย์ที่อยู่ในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวร
• อสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัยที่ไม่รวมอยู่ในข้อมูล การบัญชีเหมือนระบบปฏิบัติการ

องค์กรในระบบภาษีแบบง่ายและ UTII จะต้องชำระภาษี (ข้อ 1 ของบทความ 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากพวกเขาเป็นเจ้าของ:

• , ตัวอย่างเช่น, ศูนย์การค้าหรือสถานที่ในนั้น รายการเต็มอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวได้รับไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 378.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• อสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัยซึ่งไม่ได้นำมาพิจารณาในงบดุลตามข้อมูลทางบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวร

องค์กรเกี่ยวกับภาษีเกษตรแบบครบวงจรชำระภาษีทรัพย์สินที่ไม่ได้ใช้ในการผลิตสินค้าเกษตรการแปรรูปขั้นต้นและภายหลัง (อุตสาหกรรม) และการขายผลิตภัณฑ์เหล่านี้ตลอดจนในการให้บริการโดยผู้ผลิตทางการเกษตร (ข้อ 3 ของบทความ 346.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีทรัพย์สินขององค์กร: สังหาริมทรัพย์

ยังไม่ได้ชำระภาษีสังหาริมทรัพย์ตั้งแต่ 01/01/2019 (กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 08/03/2018 หมายเลข 302-FZ)

ภาษีทรัพย์สินวิสาหกิจ: ฐานภาษี

โดย กฎทั่วไปฐานภาษีคือ ต้นทุนเฉลี่ยต่อปีทรัพย์สินแต่ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีจะคำนวณตาม มูลค่าที่ดิน(มาตรา 375, 378.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีทรัพย์สินสำหรับนิติบุคคล: รอบระยะเวลาการรายงาน

ระยะเวลาการรายงานภาษีทรัพย์สินขึ้นอยู่กับ ฐานภาษี(ข้อ 2 ของมาตรา 379 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

โดยวิธีการที่หน่วยงานระดับภูมิภาคไม่สามารถจัดตั้งขึ้น รอบระยะเวลาการรายงาน(ข้อ 3 ของมาตรา 379 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สิน

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กรจะเหมือนกันสำหรับทุกคน (โดยไม่คำนึงถึงมูลค่าของทรัพย์สินตามการคำนวณภาษี) และเท่ากับปีปฏิทิน (ข้อ 1 ของมาตรา 379 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตราภาษีทรัพย์สินสำหรับนิติบุคคล

หน่วยงานระดับภูมิภาคมีสิทธิ์กำหนดอัตราภาษีทรัพย์สินได้ด้วยตนเอง แต่จำนวนเงินจะต้องไม่เกินอัตราที่กำหนด รหัสภาษี(ข้อ 1 ของข้อ 380 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตรานี้คือ กรณีทั่วไปคือ 2.2%

ในเวลาเดียวกันได้รับอนุญาตให้กำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษีหรือทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษี (ข้อ 2 ของมาตรา 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากหน่วยงานระดับภูมิภาคไม่ได้กำหนดอัตราภาษีทรัพย์สินของตนเองสำหรับองค์กร ภาษีนั้นจะถูกคำนวณตามอัตราที่ระบุในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 4 ของมาตรา 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับองค์กร

การคำนวณภาษีตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินแตกต่างจากการคำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดิน

และสิ่งสำคัญที่ควรทราบคือเมื่อคำนวณภาษีตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงอสังหาริมทรัพย์ซึ่งภาษีจะคำนวณตามมูลค่าที่ดิน

การคำนวณเงินทดรองและภาษีตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน

ในการคำนวณล่วงหน้าคุณจะต้องกำหนด ต้นทุนเฉลี่ยทรัพย์สิน (ข้อ 4 ของบทความ 376 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

เมื่อพิจารณามูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินแล้วคุณสามารถคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าได้ (ข้อ 4 ของมาตรา 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ในการคำนวณจำนวนภาษีประจำปี คุณต้องกำหนดมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน:

การคำนวณภาษีมีลักษณะดังนี้:

คุณต้องจ่ายเพิ่มให้กับงบประมาณ ณ สิ้นปี โดยคำนวณโดยใช้สูตร:

การคำนวณเงินทดรองและภาษีตามมูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน

เพื่อให้เข้าใจว่าต้องจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับงบประมาณจำนวนเท่าใดคุณต้องทำการคำนวณต่อไปนี้ (ข้อ 12 ของบทความ 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

จำนวนภาษีประจำปีถูกกำหนดโดยสูตรต่อไปนี้:

และจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ณ สิ้นปีมีการคำนวณดังนี้

กำหนดเวลาชำระภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

กำหนดเวลาในการชำระภาษีทรัพย์สินกำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของมาตรา 383 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างเช่น เจ้าของทรัพย์สินในมอสโกจะต้องชำระภาษีสำหรับปีไม่ช้ากว่าวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน (ข้อ 1 ข้อ 3 ของกฎหมายมอสโกวันที่ 5 พฤศจิกายน 2546 N 64) และกำหนดเวลาการชำระเงินสำหรับผู้เสียภาษีทรัพย์สินในสาธารณรัฐตาตาร์สถานคือวันที่ 5 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน (ส่วนที่ 3 ของมาตรา 4 ของกฎหมายของสาธารณรัฐตาตาร์สถาน ลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2546 ฉบับที่ 49-ZRT)

กำหนดเวลาการชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้า

กำหนดเวลาในการจ่ายเงินล่วงหน้าและกำหนดเวลาในการชำระภาษีกำหนดโดยหน่วยงานระดับภูมิภาค ดังนั้นข้อกำหนดเหล่านี้อาจแตกต่างกันไปในแต่ละภูมิภาค

ยื่นแบบรายงานภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

ผู้ชำระภาษีทรัพย์สินจะต้องส่งรายงานเกี่ยวกับภาษีนี้ภายในกำหนดเวลาดังต่อไปนี้:

ประเภทการรายงาน	เมื่อมันปรากฏขึ้น	กำหนดส่งผลงาน
การคำนวณการชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้า (ภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางลงวันที่ 31 มีนาคม 2560 เลขที่ ММВ-7-21/271@)	ขึ้นอยู่กับผลรอบระยะเวลารายงาน	ไม่ช้ากว่าวันที่ 30 ของเดือนถัดจากระยะเวลาการรายงาน (ข้อ 2 ของมาตรา 386 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
คำประกาศ (ภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางลงวันที่ 31 มีนาคม 2560 เลขที่ ММВ-7-21/271@)	ในตอนท้ายของปี	ภายในวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน (ข้อ 3 ของมาตรา 386 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากไม่มีการกำหนดรอบระยะเวลาการรายงานในภูมิภาคของคุณ คุณจะต้องส่งคำประกาศสิ้นปีไปยัง Federal Tax Service เท่านั้น

ไม่จำเป็นต้องส่งการคำนวณและการประกาศหากองค์กรไม่มีทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี

ความแตกต่างของการชำระเงินและการรายงาน

องค์กรจะต้องชำระเงินล่วงหน้า/ภาษี ณ สถานที่ตั้งของทรัพย์สิน:

ที่ตั้งของทรัพย์สิน	ภาษีจ่ายที่ไหน?
ทรัพย์สินตั้งอยู่ที่ที่ตั้งขององค์กร (ข้อ 3, 6, มาตรา 383 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	ใน Federal Tax Service ที่องค์กรจดทะเบียน
สถานที่ให้บริการตั้งอยู่ในสถานที่ แยกส่วนมีงบดุลแยกต่างหาก (มาตรา 384 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	ใน Federal Tax Service ซึ่งมีการลงทะเบียน OP
ไม่ สังหาริมทรัพย์ตั้งอยู่นอกที่ตั้งขององค์กรและ OP (มาตรา 385 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	ไปยัง Federal Tax Service ซึ่งให้บริการในอาณาเขตที่ทรัพย์สินนั้นตั้งอยู่

ขั้นตอนเดียวกันนี้ใช้กับการส่งรายงานภาษีทรัพย์สิน (ข้อ 1 ของมาตรา 386 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรไม่ได้เป็นเจ้าของทรัพย์สินตลอดทั้งปี

หากทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีไม่ได้จดทะเบียนตั้งแต่ต้นปีที่รายงานหรือถูกจำหน่ายในระหว่างปี ข้อเท็จจริงนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อสูตรในการคำนวณเงินทดรอง/ภาษีตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน

หากเรากำลังพูดถึงทรัพย์สินภาษีจะคำนวณตามมูลค่าที่ดินดังนั้นเงินทดรอง/ภาษีจะถูกคำนวณโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์การเป็นเจ้าของ (ข้อ 5 ของมาตรา 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าสัมประสิทธิ์นี้กำหนดโดยสูตรต่อไปนี้:

เมื่อนับปริมาณ เต็มเดือนความเป็นเจ้าของ จำเป็นต้องคำนึงว่า:

• หากการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์เกี่ยวกับที่ดินเกิดขึ้นก่อนวันที่ 15 ของเดือนนั้น ๆ เดือนที่กำหนดถือว่าสมบูรณ์แล้ว หากสิทธิในอสังหาริมทรัพย์เกิดขึ้นหลังจากวันที่ 15 ของเดือน เดือนนี้จะไม่ถูกนำมาพิจารณา
• หากการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์เกี่ยวกับที่ดินถูกยกเลิกหลังจากวันที่ 15 ของเดือน เดือนนี้จะรวมอยู่ในการคำนวณค่าสัมประสิทธิ์เป็นทั้งเดือน หากสิทธิ์สิ้นสุดลงก่อนวันที่ 15 ของเดือนก็ไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงเดือนดังกล่าว

จนถึงปี 2019 วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษียังรวมถึงสังหาริมทรัพย์ด้วย (ยกเว้นสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1 และ 2 - ข้อ 7 ข้อ 4 บทความ 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตั้งแต่ปี 2019 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 08/03/2018 N 302-FZ ไม่รวมสังหาริมทรัพย์จากวัตถุประสงค์การเก็บภาษีจากทรัพย์สินขององค์กร ดังนั้นตั้งแต่ปี 2562 สังหาริมทรัพย์ขององค์กรจะไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน นอกจากนี้ยังใช้กับสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาก่อนปี 2562 ตั้งแต่ปี 2019 เป็นต้นไป เฉพาะอสังหาริมทรัพย์เท่านั้นที่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน

กฎหมายเดียวกัน N 302-FZ ถูกยกเลิกตั้งแต่ปี 2019 สิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สินสำหรับสังหาริมทรัพย์ (ข้อ 25 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากไม่จำเป็น ความจำเป็นในการได้รับผลประโยชน์นี้ได้หายไปแล้ว เนื่องจากโดยหลักการแล้วสังหาริมทรัพย์ไม่สามารถเก็บภาษีได้ เนื่องจากทรัพย์สินนั้นไม่อยู่ในวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

การยกเว้นนี้จะใช้กับข้อตกลงสัมปทานด้วย ข้อตกลงสัมปทานเป็นรูปแบบหนึ่งของความร่วมมือระหว่างรัฐและภาคเอกชนตามเงื่อนไขที่เป็นประโยชน์ร่วมกัน โดยรัฐบาลจะโอนทรัพย์สินและบริการบางส่วนไปเพื่อการบริหารจัดการเพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพของเศรษฐกิจ

การยกเว้นภาษีขององค์กรสำหรับสังหาริมทรัพย์ทั้งหมดเป็นมาตรการในการลด ภาระภาษีกับผู้ประกอบการและเป็นส่วนหนึ่งของรัฐ นโยบายภาษีซึ่งวางแผนไว้สำหรับช่วงเวลาระหว่างปี 2563 ถึง 2564 โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อลดค่าความสามารถหลักขององค์กรและเร่งดำเนินการพัฒนาเทคโนโลยีใหม่ ๆ ในภาคอุตสาหกรรมของรัสเซียให้เร็วขึ้น

ตอนนี้ลดยังไง?

มีจริงมากและ วิธีการทางกฎหมายการลดภาษีทรัพย์สินขององค์กรและโดยไม่ต้องใช้กลอุบายทางอาญาและการหลอกลวงรัฐโดยตรงคุณจำเป็นต้องรู้เกี่ยวกับความซับซ้อนบางประการของการเก็บภาษีและความขัดแย้งของการดำเนินการทางกฎหมายในปัจจุบันจากนั้นคุณสามารถลดภาษีทรัพย์สินลงได้อย่างมาก

วิธีการลดหย่อนภาษีทรัพย์สินแบ่งออกเป็นสองประเภท:

การย้ายสินทรัพย์ไปยังบริษัทอื่น (หรือให้กับผู้ประกอบการรายบุคคล) ที่ไม่ต้องจ่ายภาษีเลย ไม่จ่ายเงินให้กับทรัพย์สินเฉพาะหรือสามารถใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีได้

มูลค่าทรัพย์สินลดลงในการบัญชี

ตัวเลือก การลดหย่อนทางกฎหมายฐานภาษี:

เนื่องจากฐานวัตถุดิบถูกตัดจำหน่ายไปตามความต้องการในการผลิต องค์กรที่มีโครงสร้างใด ๆ ปฏิบัติตามนโยบายในการตัดต้นทุนสำหรับวัสดุสิ้นเปลืองและสามารถใช้วิธีการต่าง ๆ ได้: ตามวิธีเข้าก่อน - ส่วนประกอบที่แพงที่สุดจะถูกตัดออกตามการส่งมอบครั้งล่าสุดโดยใช้การคำนวณเฉลี่ยของต้นทุนของ วัสดุบางกลุ่ม วิธีการนี้ช่วยให้คุณสามารถตัดวัสดุที่ใช้ในการผลิตด้วยต้นทุนสูงสุดส่งผลให้ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเพิ่มขึ้นและจำนวนกำไรจะลดลง งบดุลสะท้อนถึงมูลค่าที่ต่ำกว่าของสินทรัพย์ ซึ่งไม่ต้องสงสัยเลยว่านำไปสู่การลดภาษีทรัพย์สินอย่างมีนัยสำคัญ

เนื่องจากมีการตีราคาสินทรัพย์ถาวรใหม่ องค์กรหลายแห่งเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีทรัพย์สินโดยใช้วิธีนี้นั่นคือนำไปสู่การฟื้นฟู มูลค่าตลาดสินทรัพย์ถาวร. แต่มีความเสี่ยงอยู่บ้าง: การกำหนดราคาตลาดอย่างแม่นยำนั้นเป็นไปไม่ได้เนื่องจากตัวอย่างเช่นในช่วงเวลาที่ต่างกันอุปกรณ์เดียวกันอาจมีมูลค่าแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ แต่ถ้าคุณคำนึงถึงมูลค่าที่ต่ำที่สุดในช่วงระยะเวลาหนึ่ง คุณจะสามารถลดมูลค่าของสินทรัพย์ทั้งหมดลงได้อย่างมาก แม้ว่าการได้รับความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญด้านการประเมินค่าเฉพาะทางจะเป็นเรื่องยากก็ตาม ทั้งหมดนี้จะนำไปสู่การลดลง สินทรัพย์สุทธิแต่ยังมีอีกด้านหนึ่งของเหรียญในรูปแบบของความไม่ไว้วางใจของนักลงทุนและเจ้าหนี้ แต่ฐานภาษีจะลดลงอย่างมาก

โดยใช้วิธีการอนุรักษ์สินทรัพย์ถาวร วิธีการนี้ใช้ได้ในกรณีเดียวเท่านั้น: เมื่อสินทรัพย์ที่มีอยู่มีภาระภาษีที่ไม่สามารถจ่ายได้ แต่ก็เป็นไปไม่ได้ที่จะรับรู้อย่างเต็มที่ ในอนาคตพวกเขาอาจกลายเป็นสินทรัพย์ถาวร ในกรณีนี้มีการออกคำสั่งจากฝ่ายบริหารขององค์กรให้อายัดโดยต้องแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบ

การลดฐานตามสินค้าคงคลัง หากการตรวจสอบเผยให้เห็นผลิตภัณฑ์ที่ผลิตที่ล้าสมัยและใช้งานไม่ได้ หรืออุปกรณ์เทคโนโลยีสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ที่เลิกผลิต จะต้องมีการตัดจำหน่าย นั่นคือ การลดฐานภาษี

การบัญชีสำหรับอุปกรณ์ที่ล้าสมัย ไม่มีใครใช้เครื่องพิมพ์ดีดหรือคอมพิวเตอร์รุ่นแรกมาเป็นเวลานาน แต่ยังคงยังคงอยู่ในงบดุลขององค์กรดังนั้นจึงต้องเสียภาษี ระบุอุปกรณ์สำนักงานที่ไม่ตอบสนอง ข้อกำหนดที่ทันสมัยอาจจะตัดออกก็ได้แต่จริงๆแล้วใช้ได้ระยะหนึ่งจนหมดสภาพการทำงานไปเลย ที่นี่คุณควรเริ่มร่างใบรับรองการกำจัดพร้อมกับการรับชิ้นส่วนอะไหล่อันมีค่าไปพร้อมๆ กัน เพื่อให้บรรลุเป้าหมายของคุณ

วิธีลดภาษีทรัพย์สินในอนาคต

วิธีลด ภาษีทรัพย์สินอาจเป็นดังนี้:

ในการโอนบางส่วน สิทธิในทรัพย์สินบริษัท "บริษัทย่อย" ที่ทำงานควบคู่กับวิสาหกิจหลัก

การเปลี่ยนไปใช้ภาษีประเภทง่าย ๆ แต่ไม่ใช่ว่าทุกองค์กรจะสามารถใช้วิธีนี้ได้ แต่มีเพียงบริษัทที่มีรายได้ต่อปีไม่เกิน 15 ล้านรูเบิลเท่านั้น

การลดต้นทุน และวิธีหนึ่งคือการซื้ออุปกรณ์และกลุ่มยานพาหนะภายใต้โครงการเช่าซื้อ มีคุณลักษณะหนึ่งที่มองเห็นได้ที่นี่: สินทรัพย์ทั้งหมดจะต้องอยู่ในงบดุลของผู้ให้เช่า ไม่เช่นนั้นจะไม่สามารถลดภาษีตามจริงได้

อนุญาตให้ลดภาษีได้สำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในการแปรรูปและถนอมสินค้าเกษตรโดยการตกปลาในแม่น้ำหรือทะเลและการประมงทางทะเล แต่โดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมนี้เกิน 70% ของ กำไรทั้งหมดบริษัท.

นอกจากนี้ยังอาจได้รับการยกเว้นหรือลดลงอย่างมากสำหรับองค์กรและบริษัทที่มีพนักงานที่มีสถานะพิการมากกว่า 50%

สัมปทานที่คล้ายกันมี องค์กรสาธารณะและสหกรณ์จ้างงานผู้พิการ

ในระดับรัฐบาล การเก็บภาษีทรัพย์สินจากบริษัทบางประเภทได้ถูกยกเลิกโดยสิ้นเชิง กิจกรรมทางเศรษฐกิจ:

ให้บริการที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนหรือศูนย์นันทนาการทางวัฒนธรรม

ผู้ที่เกี่ยวข้องกับการอนุรักษ์ธรรมชาติและ สิ่งแวดล้อมความปลอดภัยจากอัคคีภัยของประชากรหรือปัญหาความปลอดภัยทางแพ่ง

เรือเดินทะเลที่มีเครื่องยนต์นิวเคลียร์ ท่อหลัก ทางรถไฟ ทางหลวงสาธารณะ

วิธีการทางเทคนิคของการสื่อสารผ่านดาวเทียม

ที่ดินของรัฐ

รายชื่อองค์กรและบริษัททั้งหมดที่สามารถใช้การเก็บภาษีพิเศษ (อ่าน: ศูนย์) จะถูกปิดไม่ให้เปิดเผยต่อสาธารณะ และสามารถมอบให้กับหน่วยงานผู้มีอำนาจตามคำร้องขอของศาลเท่านั้น

ตอนนี้อสังหาริมทรัพย์เท่านั้นที่จะถูกเก็บภาษี ด้วยเหตุนี้ บริษัทต่างๆ จึงมีเครื่องมือวางแผนภาษีที่มีประสิทธิภาพอยู่ในมือแล้ว ในเรื่องนี้ ถึงเวลาสรุปประสบการณ์ที่บริษัทต่างๆ สะสมในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีทรัพย์สินแล้ว ในทางปฏิบัติแล้ว มีการพัฒนาวิธีการต่างๆ มากมายเพื่อลดภาระงาน ภาษีนี้.

การเพิ่มประสิทธิภาพผ่านความสัมพันธ์การเช่า

ด้วยความช่วยเหลือของสัญญาเช่า คุณสามารถหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีจากต้นทุนการปรับปรุงถาวรได้

มีเหตุผลที่เชื่อได้ว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะไม่จ่ายภาษีทรัพย์สินตั้งแต่วินาทีที่สร้างการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกจนกระทั่งสิ้นสุดสัญญาเช่า การปรับปรุงจะเพิ่มฐานภาษีทรัพย์สินของเจ้าของบ้านหลังจากที่โอนไปยังงบดุลของเขาแล้วเท่านั้น ผู้เช่าไม่ต้องเสียภาษีเนื่องจากไม่ได้คำนึงถึงการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวร

บริษัทให้เช่าอสังหาริมทรัพย์แก่คู่สัญญาที่เป็นมิตร ในทางกลับกันผู้เช่าจะลงทุนในสินทรัพย์ถาวรโดยได้รับความยินยอมจากผู้ให้เช่า ตามเงื่อนไขของข้อตกลงจะต้องนำมาพิจารณาในงบดุลของผู้ให้เช่า กฎหมายแพ่งยังระบุด้วยว่าการปรับปรุงดังกล่าวในขั้นต้นเป็นทรัพย์สินของผู้ให้เช่า (ข้อ 4 ของมาตรา 623 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตามผู้ให้เช่าไม่ยอมรับสิ่งเหล่านี้ในงบดุลของเขาจนกว่าสัญญาเช่าจะสิ้นสุดเนื่องจากเขาอาจไม่ทราบว่า การปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกถูกผลิตขึ้น ผู้เช่าจะไม่แจ้งให้ผู้ให้เช่าทราบถึงปริมาณงานที่ทำหรือต้นทุนจนกว่าจะสิ้นสุดสัญญา ในกรณีนี้สามารถกำหนดระยะเวลาการเช่าได้นานเท่าที่ต้องการ

เมื่อสัญญาเช่าสิ้นสุดลง ส่วนปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกจะถูกโอนไปยังผู้ให้เช่าซึ่งมีการทำโฉนดอย่างเป็นทางการ ในวันที่ โฉนดการโอนเจ้าของรวมไว้ในสินทรัพย์ถาวรของเขา และนับจากนี้เป็นต้นไปจะเริ่มชำระภาษีทรัพย์สินเท่านั้น

นอกจากนี้เมื่อส่งคืนการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกผู้เช่าอาจ "ลืม" ที่จะมอบเอกสารยืนยันต้นทุนของงานแก่เจ้าของ ดังนั้นต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ถาวรจะไม่เพิ่มขึ้น เช่นเดียวกับฐานภาษีทรัพย์สิน

ในกรณีนี้ความเสี่ยงด้านภาษีตกอยู่กับผู้เช่า เนื่องจากตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุตั้งแต่วินาทีที่การปรับปรุงถูกนำไปใช้งานและจนกว่าพวกเขาจะโอนไปยังผู้ให้เช่าโดยผู้ถือยอดคงเหลือของการดำเนินการที่เสร็จสมบูรณ์ เงินลงทุนเป็นผู้เช่า (จดหมายลงวันที่ 03.11.10 เลขที่ 03-05-05-01/48 ลงวันที่ 01.11.10 เลขที่ 03-05-05-01/46 ลงวันที่ 24.10.08 เลขที่ 03-05-04-01 /37) และจนกว่าจะถึงเวลาจำหน่ายเขาจะต้องคำนึงถึงการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกในงบดุลและชำระภาษีทรัพย์สิน โปรดทราบว่าโดยการกำจัดเจ้าหน้าที่หมายถึงการสิ้นสุดสัญญาเช่า ผู้พิพากษาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียมีความเห็นคล้ายกัน (คำตัดสินลงวันที่ 26 มีนาคม 2555 เลขที่ VAS-2715/12)

มีสองวิธีในการหลีกเลี่ยงการเรียกร้องดังกล่าว ก่อนอื่นอย่านำการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้มาใช้งานจนกว่าจะสิ้นสุดสัญญาเช่า อย่างไรก็ตามในกรณีนี้คู่สัญญาในสัญญาเช่าทั่วไปจะสูญเสียโอกาสในการคิดค่าเสื่อมราคาต้นทุนการลงทุนในการบัญชีภาษี เราขอเตือนคุณว่าทั้งนี้ขึ้นอยู่กับว่าการปรับปรุงสามารถขอคืนเงินได้หรือไม่ ทั้งเจ้าของบ้านหรือผู้เช่ามีโอกาสที่จะทำเช่นนี้

อีกวิธีในการลดความเสี่ยงคือการทำให้บริษัทใช้ระบบการปกครองพิเศษเป็นผู้เช่า เช่น ระบบภาษีแบบง่ายที่มีฐาน “รายได้ลบค่าใช้จ่าย” บริษัทดังกล่าวจะได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีทรัพย์สิน (ข้อ 2 ของมาตรา 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันเธอมีสิทธิ์ที่จะคำนึงถึงต้นทุนการลงทุนด้วย

การชำระบัญชีวัตถุ

ไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีสำหรับวัตถุที่ได้มาเพื่อการชำระบัญชีหรือการสร้างใหม่

โครงการนี้ช่วยให้คุณประหยัดภาษีทรัพย์สินเมื่อบัญชีสำหรับวัตถุที่ไม่สอดคล้องกับลักษณะของสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 4 ของ PBU 6/01)

บริษัท เมื่อวันที่ ระบบทั่วไปซื้อโครงการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จหรืออาคารที่ทรุดโทรมโดยมีจุดประสงค์เพื่อรื้อถอนและสร้างสิ่งอื่นบนไซต์นี้ บริษัทแสดงเจตจำนงอย่างเป็นทางการโดยสั่งให้รื้อถอนหรือชำระบัญชีทรัพย์สิน โรงงานแห่งนี้ไม่ได้ถูกนำไปใช้งานเนื่องจากไม่ตรงตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งของ PBU 6/01 - ไม่มีความสามารถในการสร้างรายได้ทางเศรษฐกิจในอนาคต ดังนั้นจึงไม่มีวัตถุภาษีทรัพย์สิน

กระทรวงการคลังของรัสเซียตระหนักดีว่าทรัพย์สินนั้นไม่ได้มีไว้สำหรับใช้ กิจกรรมผู้ประกอบการบริษัท ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี (จดหมายลงวันที่ 22 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-05-05-01/24) ศาลอนุญาโตตุลาการก็เห็นด้วยกับแนวทางนี้ (คำสั่งของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของภูมิภาคโวลก้า ลงวันที่ 02.20.12 ฉบับที่ A55-6362/2011 และเขตคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 13.10.11 ฉบับที่ A53-24208/2010)

อสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาเพื่อการก่อสร้างใหม่โดยมีจุดประสงค์เพื่อการขายต่อในภายหลังนั้นไม่ต้องเสียภาษีเช่นกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 มิถุนายน 2552 ฉบับที่ 03-05-05-01/36 มติของรัฐบาลกลาง ศาลอนุญาโตตุลาการเขตมอสโกลงวันที่ 02.17.10 เลขที่ KA-A40/687-10) ผู้พิพากษาได้ข้อสรุปที่คล้ายกันเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์อื่นๆ ซึ่งไม่สามารถสร้างรายได้ให้กับบริษัทได้เนื่องจากเหตุผลที่เป็นกลาง (คำสั่งของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางไซบีเรียตะวันออกหมายเลข A33-11830/2008 ลงวันที่ 01/ 21/10 เลขที่ A75 ลงวันที่ 04/09/53 ไซบีเรียตะวันตก -6674/2552 เขต)

การโอนทรัพย์สินเป็นสินค้า

ทรัพย์สินที่วางแผนไว้เพื่อขายสามารถโอนไปยังประเภทของสินค้าและลดภาษีได้

โครงการนี้ช่วยให้คุณไม่ต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินตั้งแต่ช่วงเวลาที่ บริษัท หยุดใช้วัตถุในกิจกรรมทางธุรกิจหรือวางแผนที่จะขายพวกมัน

บริษัทจึงตัดสินใจขายทรัพย์สิน อย่างไรก็ตามการหาผู้ซื้ออาจใช้เวลานาน จากนั้นเพื่อหลีกเลี่ยงการเสียภาษีทรัพย์สิน บริษัทจึงโอนสินค้าไปเป็นประเภทสินค้า เนื่องจากบริษัทได้หยุดใช้ทรัพย์สินในกิจกรรมและวางแผนที่จะขาย จึงไม่สามารถสร้างรายได้ทางเศรษฐกิจได้อีกต่อไป ซึ่งหมายความว่าไม่เป็นไปตามเกณฑ์ของวรรค 4 ของ PBU 6/01

ในทางปฏิบัติ มีตัวอย่างเมื่อผู้พิพากษาเข้าข้างผู้เสียภาษี ตามที่อนุญาโตตุลาการระบุ วัตถุที่บริษัทหยุดใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจไม่ตรงตามเกณฑ์ของสินทรัพย์ถาวร ดังนั้นจึงสามารถแยกออกจากทรัพย์สินที่เสื่อมราคาและนำมาพิจารณาเป็นสินค้าเพื่อขายต่อ (คำสั่งของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของภูมิภาคโวลก้าลงวันที่ 27 มกราคม 2552 เลขที่ A65-9168/2551 เขตกลางลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2551 เลขที่ A48-3994/07-14)

ในอีกกรณีหนึ่ง ผู้พิพากษาระบุว่าวัตถุที่เป็นข้อพิพาทนั้นไม่ได้ถูกใช้มาเป็นเวลานานทั้งในการผลิต เพื่อใช้ในการจัดการ หรือให้เช่า และต่อมาถูกขายภายใต้ข้อตกลงการซื้อและการขาย ดังนั้น บริษัท จึงแยกอสังหาริมทรัพย์ออกจากสินทรัพย์ถาวรโดยชอบธรรม (มติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตโวลก้าลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2555 เลขที่ A55-6362/2554)

วิธีอื่นในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี

จำนวนภาษีทรัพย์สินขึ้นอยู่กับ มูลค่าตามบัญชีสินทรัพย์ถาวรและสามารถเพิ่มขึ้นได้ด้วยการซื้อสินทรัพย์เพิ่มเติมแต่ละครั้งหรือด้วยการปรับปรุงให้ทันสมัย ด้วยเหตุนี้ บริษัทจำนวนมากจึงพบว่าการจ่ายภาษีทรัพย์สินจำนวนมากตรงเวลาเป็นเรื่องยาก ทำให้เกิดช่องว่างทางธุรกิจ การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีทรัพย์สินเป็นเรื่องยาก เนื่องจากการชำระเงินนี้เป็น "โดยตรง" กล่าวอีกนัยหนึ่ง ไม่สามารถลดภาษีนี้ตามจำนวนการหักเงินบางอย่างได้ นอกจากนี้เรายังเน้นย้ำว่ารายชื่อผู้รับผลประโยชน์นั้นมีจำกัดมาก

เมื่อถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี ยานพาหนะดังนั้นนอกจากภาษีทรัพย์สินแล้วองค์กรยังต้องจ่ายอีกด้วย ภาษีการขนส่ง. ซึ่งหมายความว่ามีการไม่ปฏิบัติตามสิทธิของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีซ้ำซ้อนของวัตถุบางอย่าง

จากทั้งหมดที่กล่าวมา ปรากฎว่าการเพิ่มประสิทธิภาพทางกฎหมายของภาษีทรัพย์สินขององค์กรในปัจจุบันกลายเป็นเพียงสิ่งเดียวเท่านั้น วิธีที่มีประสิทธิภาพมันลดลง

ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีมีหลายทางเลือกในการเพิ่มประสิทธิภาพ องค์กรต่างๆ จึงสามารถลดภาระภาษีได้อย่างจริงจัง

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคา

ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรคำนวณด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:

เชิงเส้น;

ลดความสมดุล

ตัดค่าใช้จ่ายตามผลรวมของจำนวนปีของระยะเวลา การใช้ประโยชน์;

ตัดต้นทุนตามปริมาณการผลิต

บ่อยครั้งที่นักบัญชีหันไปใช้ตัวเลือกเชิงเส้นเนื่องจากง่ายกว่ามากและทำให้สามารถหลีกเลี่ยงการก่อตัวของความแตกต่างระหว่างการบัญชีและ การบัญชีภาษี. แต่ถ้าเราพิจารณาจากมุมมองของการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีทรัพย์สินวิธีนี้กลับกลายเป็นว่าไม่ประสบความสำเร็จมากที่สุด ด้วยปัจจัย 2 วิธีลดยอดคงเหลือมักจะทำกำไรได้มากกว่ามาก ดังนั้น หากคุณต้องการลดภาษีทรัพย์สินของคุณ ให้คำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้แต่ละวิธีจากสี่วิธีที่นำเสนอ และเลือกวิธีที่ทำกำไรได้มากที่สุด แต่แน่นอนว่าควรแยกวิธีการเชิงเส้นออกก็ต่อเมื่อพบความแตกต่างอย่างมากในการคำนวณ

การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

เมื่อทำงานภายใต้ระบบที่เรียบง่าย ภาษีทรัพย์สินและภาษีอื่นๆ บางส่วนจะถูกแทนที่ด้วย ภาษีเดียวยกเว้นสถานที่ขายปลีกและสถานประกอบการ

ลีสซิ่ง

บ่อยครั้งที่องค์กรซื้อสินทรัพย์ถาวรด้วยเครดิต เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพภาษีทรัพย์สินในสถานการณ์เช่นนี้ เราขอแนะนำให้พิจารณาตัวเลือกในการสรุปธุรกรรมการเช่าซื้อ ความจริงก็คือมันมีข้อได้เปรียบที่สำคัญเมื่อเทียบกับ สินเชื่อธนาคาร. การลงทะเบียนวัตถุในงบดุลของ บริษัท การเช่าจะทำให้คุณไม่ต้องเสียภาษีตลอดระยะเวลาของสัญญา หากค่าเสื่อมราคาถูกเรียกเก็บเต็มจำนวนในวันที่คุณเป็นเจ้าของสินทรัพย์ โดยหลักการแล้วคุณจะไม่ต้องจ่ายภาษีนี้

หากออบเจ็กต์ไม่ได้คิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมด วัตถุนั้นจะถูกลงทะเบียนตาม มูลค่าคงเหลือซึ่งต่ำกว่าราคาเดิมอย่างเห็นได้ชัด การวางสินทรัพย์ถาวรในงบดุลของผู้เช่าทำให้สามารถใช้อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งที่ 3 สิทธิประโยชน์นี้ยังใช้กับวัตถุที่ผู้ให้เช่าบันทึกในตอนแรกและยอมรับในงบดุลด้วยมูลค่าคงเหลือเมื่อสัญญาเสร็จสิ้น

การใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สิน

ตัวเลือกนี้ถือเป็นทางเลือกหนึ่งที่ใช้แรงงานเข้มข้นที่สุด ดังนั้นจึงมักไม่ค่อยมีการใช้เพื่อปรับภาษีทรัพย์สินให้เหมาะสม เหตุผลก็คือผลประโยชน์ที่มีอยู่เกือบทั้งหมดเกี่ยวข้องกับการมีอยู่ของทรัพย์สินประเภทเฉพาะ (ค่อนข้างเฉพาะเจาะจง) โดยบริษัทหรือกับการเป็นขององค์กรที่กำหนดให้กับอุตสาหกรรมใด ๆ และการใช้ทรัพย์สินโดยเฉพาะสำหรับอุตสาหกรรมนั้น ปรากฎว่าต้องดำเนินการเพิ่มประสิทธิภาพล่วงหน้า แม้ว่าจะก่อตั้งบริษัทและเลือกอุตสาหกรรมเฉพาะก็ตาม

นอกจากนี้ การเพิ่มประสิทธิภาพดังกล่าวมีลักษณะในระยะยาว เนื่องจากการปรับทิศทางในภายหลังจะเป็นเรื่องยาก มีราคาแพง และขั้นตอนนี้จะใช้เวลานาน เราเน้นย้ำว่าเมื่อเลือกสาขากิจกรรม การผลิตและปัญหาทางเศรษฐกิจทั่วไปถือเป็นเรื่องสำคัญ ในขณะที่ความเป็นไปได้ในการปรับภาษีให้เหมาะสมเป็นเพียงการเพิ่มเท่านั้น แต่ไม่สามารถปฏิเสธได้ว่าการใช้ประโยชน์อย่างมีศักยภาพที่รัฐเสนอให้กับธุรกิจสามารถนำมาซึ่งผลประโยชน์ที่ร้ายแรงได้

การตีราคาใหม่

บริษัทใดมีสังหาริมทรัพย์จำนวนมากซึ่งมีมูลค่าลดลงอย่างต่อเนื่อง ดังนั้นสินทรัพย์ที่ล้าสมัยซึ่งสูญเสียมูลค่าไปอย่างมากจึงถูกตีราคาใหม่โดยใช้ผู้เชี่ยวชาญเพื่อลดภาษีทรัพย์สิน ในกรณีนี้ การบัญชีภาษีจะคงอยู่โดยไม่มีการเปลี่ยนแปลง เฉพาะมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่แสดงในงบดุลเท่านั้นที่จะลดลง ขั้นตอนนี้ดำเนินการปีละครั้งสำหรับกลุ่มของสินทรัพย์ถาวรที่เป็นเนื้อเดียวกัน

กล่าวอีกนัยหนึ่ง วัตถุทั้งหมดที่รวมอยู่ในกลุ่มหนึ่งจะต้องมีส่วนร่วม ตัวอย่างเช่น รถ. ตามกฎหมายแล้ว เป็นไปไม่ได้ที่จะประเมินค่ารายการใดรายการหนึ่งใหม่โดยยังคงรักษามูลค่าของรายการอื่นไว้เท่าเดิม บริษัทได้เลือกประเภทของวัตถุเฉพาะตามความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจ หากราคาการขนส่งลดลงอย่างมีนัยสำคัญ และราคาอสังหาริมทรัพย์เพิ่มขึ้น จะมีเพียงรถยนต์เท่านั้นที่จะถูกตีราคาใหม่ ในขณะที่อาคารยังคงถูกนำมาพิจารณาโดยไม่มีการเปลี่ยนแปลง

โดยสรุปควรสังเกตว่าการเปลี่ยนแปลงกฎหมายจะส่งผลดีต่อการต่ออายุสินทรัพย์ถาวรอย่างแน่นอน แต่เราไม่ควรลืมว่ามีวิธีที่มีประสิทธิภาพในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีทรัพย์สิน

หลายองค์กรมีสังหาริมทรัพย์ในงบดุล ตั้งแต่ปี 2015 มีการแก้ไขที่สำคัญหลายประการเกี่ยวกับกระบวนการจัดเก็บภาษีสำหรับทรัพย์สินดังกล่าว ผู้ตรวจสอบบัญชีของบริษัท “Pravovest Audit” จะพูดถึงพวกเขาในบทความนี้

สังหาริมทรัพย์คืออะไร?

คำจำกัดความของแนวคิดมีอยู่ในมาตรา 130 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย อสังหาริมทรัพย์ (อสังหาริมทรัพย์ อสังหาริมทรัพย์) ได้แก่ ที่ดินพื้นที่ดินใต้ผิวดินและทุกสิ่งที่เชื่อมต่อกับพื้นดินอย่างแน่นหนา กล่าวคือ วัตถุที่เคลื่อนที่โดยไม่มีความเสียหายไม่สมส่วนต่อวัตถุประสงค์นั้นเป็นไปไม่ได้ รวมถึงอาคาร โครงสร้าง และวัตถุก่อสร้างที่ยังสร้างไม่เสร็จ สิ่งของที่เคลื่อนย้ายไม่ได้ก็หมายความรวมถึงวิชาด้วย การลงทะเบียนของรัฐอากาศและ เรือเดินทะเล,เรือเดินทะเลภายในประเทศ,วัตถุอวกาศ กฎหมายอาจกำหนดให้ทรัพย์สินอื่นเป็นอสังหาริมทรัพย์ได้

รายการที่ไม่ใช่อสังหาริมทรัพย์ รวมถึงเงินและ หลักทรัพย์ถือเป็นสังหาริมทรัพย์ ในกรณีนี้ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีทรัพย์สินเป็นเพียงสังหาริมทรัพย์ที่นำมาพิจารณาในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวร (สินทรัพย์ถาวร) ในลักษณะที่กำหนดโดย PBU 6/01

กลุ่มค่าเสื่อมราคา OS 1 และ 2 ทั้งหมดไม่ใช่

ดังที่ทราบกันดีว่าสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรหลังวันที่ 1 มกราคม 2013 ไม่ต้องเสียภาษีจนถึงปีนี้ (ข้อ 8 ข้อ 4 ข้อ 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 วรรคย่อย 8 นี้มีการเปลี่ยนแปลงอย่างสมบูรณ์ - สินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1 หรือ 2 ตามการจัดประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับอนุมัติไม่ต้องเสียภาษี คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 1 มกราคม 2545 N 1

ให้เราจำไว้ว่ากลุ่มค่าเสื่อมราคา 1 และ 2 รวมถึงสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการใช้งานตามลำดับตั้งแต่ 1 ถึง 2 ปีและมากกว่า 2 แต่ไม่เกิน 3 ปี

ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 สินทรัพย์ถาวรที่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 3-10 กลุ่ม (รวมถึงสังหาริมทรัพย์) จะรับรู้เป็นวัตถุทางภาษี

มีการแนะนำสิทธิประโยชน์ใหม่ - สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2013

อย่างไรก็ตาม ในกรณีส่วนใหญ่ไม่จำเป็นต้องรวมสังหาริมทรัพย์ไว้ในฐานภาษี ตั้งแต่นั้นมาพร้อมกับวันที่ 1 มกราคม 2558 สิทธิประโยชน์ทางภาษีใหม่ปรากฏขึ้น (ข้อ 25 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งรวมถึงสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับการจดทะเบียนเป็น OS เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2556 ยกเว้นสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับการจดทะเบียนอันเป็นผลมาจาก:

การปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชี นิติบุคคล;

การโอนรวมถึงการได้มาซึ่งทรัพย์สินระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน (ข้อ 2 ของข้อ 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นหากในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่ (การชำระบัญชี) บริษัท ได้รับสังหาริมทรัพย์ของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 3-10 จากนั้นตั้งแต่ปี 2558 จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 20 มกราคม 2558 N BS -4-11/503). จนถึงปี 2558 เมื่อได้รับสังหาริมทรัพย์อันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กรในช่วงปี 2556-2557 ข้อมูลระบบปฏิบัติการไม่ต้องเสียภาษี

เรื่องการได้รับทรัพย์สินจากบุคคลที่พึ่งพิงกัน หากได้รับสังหาริมทรัพย์ของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 3-10 จากผู้ก่อตั้งที่มีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนมากกว่า 25% ตั้งแต่ปี 2558 ทรัพย์สินนี้จะต้องเสียภาษีด้วย แม้ว่าจะนำมาพิจารณาในปี 2556-2547 ก็ตาม

สังหาริมทรัพย์อื่นใดของกลุ่ม 3-10 ที่ได้รับการยอมรับให้จดทะเบียนหลังวันที่ 1 มกราคม 2013 ถือเป็นสิทธิพิเศษ

ความแตกต่างของการกรอกการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2558?

ดังนั้นองค์กรที่ไม่จ่ายเงิน (ข้อ 1 ของมาตรา 373 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ไม่มีระบบปฏิบัติการ

OS มีเพียง 1-2 กลุ่มค่าเสื่อมราคา ในกรณีนี้ไม่สำคัญว่าข้อมูลสินทรัพย์ถาวรจะได้รับการยอมรับในงบดุลอย่างไร (ได้รับระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรหรือจากบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันหรือเพียงซื้อจาก องค์กรบุคคลที่สาม).

บริษัทดังกล่าวไม่จำเป็นต้องยื่นคำชี้แจงและการคำนวณภาษีล่วงหน้า (มาตรา 373 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากในบรรดาทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีอื่น ๆ องค์กรมีสินทรัพย์ถาวร 1-2 ของกลุ่มค่าเสื่อมราคา มูลค่าของพวกเขาจะไม่แสดงที่ใดในการคำนวณภาษีล่วงหน้า เนื่องจากสินทรัพย์ถาวรดังกล่าวไม่ใช่วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

หากองค์กรมีสังหาริมทรัพย์ของกลุ่ม 3-10 ซึ่งอยู่ภายใต้สิทธิประโยชน์ (ข้อ 25 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก็จะสะท้อนให้เห็นในส่วนที่ 2 ของการคำนวณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของวัตถุที่ต้องเสียภาษี ตลอดจนทรัพย์สินบุริมสิทธิ์

ดังนั้นหากสังหาริมทรัพย์ก่อนหน้านี้ที่ได้มาหลังวันที่ 1 มกราคม 2013 ไม่ต้องเสียภาษีและ การตรวจสอบโต๊ะ หน่วยงานด้านภาษีไม่ได้รับการตรวจสอบ แต่อย่างใด ตั้งแต่ปี 2558 เจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิ์เรียกร้องจากเอกสารผู้เสียภาษีที่ยืนยันสิทธิประโยชน์ทางภาษีนี้ (ข้อ 6 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558:

- ทรัพย์สินใด ๆ ของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 1 และ 2 ไม่ต้องเสียภาษี

- สังหาริมทรัพย์ของกลุ่ม 3-10 ซึ่งจดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2556 จะได้รับการปฏิบัติเป็นพิเศษ (ยกเว้นที่ได้รับระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร การชำระบัญชี หรือจากบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน)

ผู้ตรวจสอบบัญชีของ Pravovest Audit พร้อมให้ความช่วยเหลือเสมอและยินดีตอบทุกคำถามของคุณ!

ภาษีทรัพย์สินเป็นของกลุ่มภูมิภาค สิทธิในการกำหนดอัตราภาษีเป็นสิทธิพิเศษของผู้บัญญัติกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม กฎหมายกำหนดให้คำนึงถึงขีดจำกัดสูงสุดของอัตราที่ระบุไว้ในบทที่ 30 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาระภาษีทรัพย์สินใช้กับทั้งนิติบุคคล (องค์กรและองค์กรที่มีทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีในงบดุล) และ บุคคลซึ่งความเป็นเจ้าของในวัตถุทรัพย์สินโดยเฉพาะได้รับการยืนยันในลักษณะที่กำหนดไว้

อัตราภาษีทรัพย์สินในปี 2561 สำหรับนิติบุคคล

ใครคือผู้ชำระเงิน?

ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการคำนวณภาษีคือการมีอยู่ในงบดุลของผู้ชำระเงินของอสังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์ซึ่งถือเป็นสินทรัพย์ถาวร ในกรณีนี้ ฐานภาษีคือมูลค่าที่ดินหรือมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน

อัตราภาษีทรัพย์สิน ปี 2561

หน่วยงานนิติบัญญัติในภูมิภาคมีสิทธิ์กำหนดอัตราภาษีได้อย่างอิสระ รวมทั้งให้สิทธิประโยชน์แก่ผู้เสียภาษีในแง่ของภาษีทรัพย์สิน แต่ในขณะเดียวกัน จอัตราภาษีตามเวลาสำหรับภาษีทรัพย์สินปี 2561 กำหนด กฎระเบียบภูมิภาคตามวรรค 1 ของศิลปะ 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องไม่สูงกว่าค่าสูงสุดที่กำหนดและเป็น:

ในระดับท้องถิ่น อัตราเหล่านี้อาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพย์สินและหมวดหมู่ของผู้เสียภาษี

สังหาริมทรัพย์

ระบุไว้ในวรรค 25 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษี สังหาริมทรัพย์ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการจดทะเบียนตั้งแต่วันที่ 01/01/2013 จะถูกเก็บภาษีในปี 2018 ในอัตรา 1.1% เว้นแต่อัตราที่ต่ำกว่านั้นได้รับการกำหนดอย่างเหมาะสมโดยพระราชบัญญัติระดับภูมิภาค หรือทรัพย์สินนี้ไม่ได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษีโดย การตัดสินใจพิเศษ

ในกรณีที่การตัดสินใจของเรื่องไม่ได้กำหนดอัตราภาษีพิเศษสำหรับทรัพย์สิน อัตราที่ระบุในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกนำมาใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระ อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีสังหาริมทรัพย์ในปี 2561

สิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สิน

ศิลปะ. 381 ของรหัสภาษีกำหนดรายชื่อองค์กรและสถาบันที่ต้องได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สินสำหรับนิติบุคคล

บทบัญญัติของบทความนี้กำหนดให้มีสิทธิพิเศษทางภาษีของรัฐบาลกลางสองประเภท:

• อันดับแรก – ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินเต็มจำนวน (ในกรณีนี้ไม่มีพื้นฐานในการคำนวณ)
• ที่สอง – บางส่วน (กำหนดส่วนแบ่งสำหรับผู้รับผลประโยชน์แต่ละประเภทแยกกัน) ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาระภาษี สามารถแสดงได้ในการประยุกต์ใช้อัตราภาษีพิเศษกับจำนวนทรัพย์สินทั้งหมด หรือในการยกเว้นทรัพย์สินบางประเภทจากภาระภาษี

นอกจากนี้ยังสามารถแยกแยะสิทธิประโยชน์ประเภทที่สามได้ – ระดับภูมิภาคที่จัดตั้งขึ้นในหัวข้อเฉพาะของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีสังหาริมทรัพย์ที่นำมาใช้ในสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2561 ก็ต้องได้รับสิทธิประโยชน์เช่นกัน แต่เฉพาะในระดับภูมิภาคเท่านั้น พวกเขาไม่ได้ระบุไว้โดยการกระทำของรัฐบาลกลาง อย่างไรก็ตาม เพื่อให้ผลประโยชน์ที่จัดตั้งขึ้นในภูมิภาคมีผลบังคับใช้ ควรคำนึงถึงประเด็นสำคัญประการหนึ่ง:

• การตัดสินใจให้สิทธิประโยชน์จะต้องกระทำก่อนรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (ในกรณีนี้คือก่อนปี 2561)

หากการตัดสินใจดังกล่าวได้รับการให้สัตยาบันในช่วงระยะเวลาภาษี (เช่นหลังวันที่ 01/01/2561) ผลประโยชน์ระดับภูมิภาคจะไม่ถูกนำมาใช้ และสำหรับภาษีทรัพย์สินซึ่งจดทะเบียนโดยเจ้าของก่อนหรือหลังวันที่ 01/01/2556 ก็ควรจะเป็น ใช้อัตราส่วนเพิ่ม – 1.1%.

อัตราภาษีทรัพย์สินในปี 2561 สำหรับบุคคลธรรมดา

ภาระผูกพันในการชำระภาษีทรัพย์สินยังใช้กับบุคคลทั่วไป – พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย ตั้งแต่ปี 2018 สำหรับผู้ชำระเงินประเภทนี้จะคำนวณตามกฎใหม่

สำหรับบุคคลธรรมดา อัตราภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินปี 2018 จะถูกนำไปใช้ตามที่ดินหรือ มูลค่าสินค้าคงคลังวัตถุ.

เกี่ยวกับอัตราการประเมินมูลค่าที่ดิน

ในภูมิภาคส่วนใหญ่ของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลจะคำนวณตามมูลค่าที่ดิน ซึ่งกำหนดเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษี ในกรณีที่มีกฎหมายเกี่ยวกับการรับสมัคร การประเมินมูลค่าที่ดินในฐานะที่เป็นฐานภาษี อัตราส่วนเพิ่มคือ (ข้อ 2 ของบทความ 406 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

หากอัตราไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมายภูมิภาค จะใช้ค่าที่ระบุในการคำนวณ

เมื่อคำนวณจำนวนภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลจะใช้ปัจจัยการลดซึ่งมูลค่าจะขึ้นอยู่กับระยะเวลาการสมัครโดยตรง ดังนั้น ในวิชาที่คำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดิน จะใช้สิ่งต่อไปนี้:

• ปีที่สองสัมพันธ์กับระยะเวลาภาษี - ค่าสัมประสิทธิ์ที่คำนวณได้เพิ่มขึ้นจาก 0.2 เป็น 0.4
• ปีที่สาม – ค่าสัมประสิทธิ์จะเป็น 0.6
• ที่สี่ – 0.8

เกี่ยวกับอัตราการประเมินสินค้าคงคลัง

ในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของรัสเซียซึ่งมูลค่าสินค้าคงคลังของทรัพย์สินได้รับการยอมรับเป็นฐานภาษีเมื่อคำนวณจำนวนภาษีจะมีการจัดทำดัชนีโดยค่าสัมประสิทธิ์ deflator คงที่ในปี 2561 เท่ากับ 1.481 (ในก่อนหน้า ระยะเวลาภาษีตัวเลขนี้คือ 1.425)

ข้อ 4 ข้อ รหัสภาษี 406 ของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขอบเขตอัตราภาษีต่อไปนี้ซึ่งคำนวณจากมูลค่าสินค้าคงคลังรวมของวัตถุ:

ในวิชาที่ยังไม่ได้กำหนดอัตราภาษี ภาษีจะคำนวณตาม:

• 0.1% - สำหรับวัตถุที่มีราคารวม (โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ตัวดัน) ไม่เกิน 500,000 รูเบิล:
• 0.3% - สำหรับวัตถุอื่น

ตั้งแต่ปี 2018 กฎในการคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2013 มีการเปลี่ยนแปลง บทความนี้จะบอกคุณว่าสาระสำคัญของนวัตกรรมเหล่านี้คืออะไรและเจ้าหน้าที่อธิบายอะไรเกี่ยวกับพวกเขา

นอกจากนี้คุณยังจะได้เรียนรู้:

• จะระบุอัตราภาษีใน 1C สำหรับสังหาริมทรัพย์ได้ที่ไหนและอย่างไร
• จะทราบได้อย่างไรว่าผลประโยชน์ "สังหาริมทรัพย์" ยังคงอยู่ในภูมิภาคของคุณหรือไม่
• ควรคำนวณภาษีในอัตราใดหากสิทธิประโยชน์ไม่ถูกต้องอีกต่อไป
• วิธีสะท้อนผลประโยชน์ใน 1C และในการรายงานภาษี

อัตราภาษีสังหาริมทรัพย์

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 ผลประโยชน์ของรัฐบาลกลางที่กำหนดขึ้นตามข้อ 25 ของศิลปะ 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับการยกเว้นสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนตั้งแต่วันที่ 01/01/2013 จากภาษีถูกยกเลิกแล้ว อย่างไรก็ตามสามารถเก็บรักษาไว้ได้ แต่เฉพาะในกรณีที่กฎหมายที่เกี่ยวข้องได้รับการรับรองโดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของมาตรา 381.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกฎหมายไม่ได้กำหนดไว้เพื่อผลประโยชน์ในสังหาริมทรัพย์และไม่ได้ระบุอัตราจำเป็นต้องจ่ายภาษีในอัตรา 1.1% (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 ธันวาคม 2017 N BS-19-21/327) ไม่ว่าจะมีสิทธิประโยชน์หรืออัตราที่ลดลงในภูมิภาคของคุณ คุณสามารถตรวจสอบได้จากเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของบริการภาษี

ตามจดหมายลงวันที่ 28 มีนาคม 2018 N BS-4-21/5834@ บริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียได้แจ้งไปยังหน่วยงานของตนถึงจดหมายของกระทรวงอุตสาหกรรมและการค้าของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 มีนาคม 2018 N OV- 17590-12 ซึ่งให้คำชี้แจงในประเด็นการจัดประเภทสินทรัพย์ถาวรเป็นสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์

เครื่องจักรและอุปกรณ์ที่มีชื่อใน OKOF ในมาตรา 330.00.00.00.000 “เครื่องจักรและอุปกรณ์อื่น ๆ รวมถึงเครื่องใช้ในครัวเรือนและวัตถุอื่น ๆ” ที่อยู่ทั้งในอาคารและภายนอกแม้ว่าจะติดกับฐานรากของอาคารก็ตามก็ถือว่าเคลื่อนย้ายได้ คุณสมบัติเนื่องจากทำหน้าที่ผลิตอิสระ

ตั้งแต่ปี 2018 อัตราภาษีทรัพย์สินต่อไปนี้ใช้กับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2013:

• อัตราสูงสุดคือ 1.1% - หากกฎหมายภูมิภาคไม่ได้กำหนดผลประโยชน์ อัตราที่ต่ำกว่า หรืออัตราสูงสุด
• อัตราที่ลดลงตามจำนวนที่กำหนดโดยกฎหมายภูมิภาค
• อัตราหรือผลประโยชน์ที่ลดลงสำหรับแต่ละวัตถุตามกฎหมายภูมิภาค
• ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สิน เช่น กฎหมายภูมิภาคยังคงได้รับประโยชน์

อัตราภาษีทรัพย์สินใน 1C

อัตราภาษีทรัพย์สินสำหรับองค์กรระบุไว้ในส่วนนี้ ไดเรกทอรี – ภาษี – ภาษีทรัพย์สิน – ลิงค์ อัตราและสิทธิประโยชน์.

โปรแกรมโดยอัตโนมัติหลังจากอัปเดตเป็นรุ่น 3.0.57 จะกำหนดอัตราภาษีทรัพย์สินใหม่สำหรับสังหาริมทรัพย์ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่ปี 2561 และจัดตั้งขึ้นในระดับรัฐบาลกลาง (ข้อ 3.3 ของมาตรา 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). หากภูมิภาคได้กำหนดอัตราที่แตกต่างกัน จะต้องตั้งค่าด้วยตนเองในทะเบียนข้อมูลภาษีทรัพย์สิน

หากจำเป็นต้องกำหนดอัตราหรือผลประโยชน์ที่แตกต่างกันสำหรับวัตถุคุณสมบัติแต่ละรายการ ดังนั้นสำหรับสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้จำเป็นต้องตั้งค่าใน การลงทะเบียนข้อมูลภาษีทรัพย์สิน: วัตถุที่มีขั้นตอนการจัดเก็บภาษีพิเศษในบทที่ ไดเรกทอรี – ภาษี – ภาษีทรัพย์สิน – เชื่อมโยงออบเจ็กต์กับขั้นตอนการจัดเก็บภาษีพิเศษ.

รหัสผลประโยชน์ (อัตรา) ในการคืนภาษีทรัพย์สิน

หากกฎหมายระดับภูมิภาคกำหนดสิทธิประโยชน์หรืออัตราภาษีทรัพย์สินที่ลดลง ดังนั้นขึ้นอยู่กับบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามหลักเกณฑ์ที่ให้ผลประโยชน์หรืออัตรา รหัสจะถูกกำหนด (ภาคผนวกหมายเลข 6 “ รหัสสิทธิประโยชน์ทางภาษี” ไปยังขั้นตอนการกรอก การคืนภาษีและอนุมัติการคำนวณภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลล่วงหน้า ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 31 มีนาคม 2017 N ММВ-7-21/271@)

การตั้งค่าอัตราภาษีทรัพย์สินและผลประโยชน์ที่ถูกต้องใน 1C จะช่วยให้การประกาศและการคำนวณล่วงหน้าถูกต้องโดยอัตโนมัติ สำหรับรหัสสิทธิประโยชน์แต่ละรายการจะมีการกรอกแผ่นส่วนที่ 2 แยกต่างหาก

หากภูมิภาคให้สิทธิประโยชน์ด้วยรหัส:

• 2012000 “ สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่กำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นสิทธิประโยชน์ทางภาษีในรูปแบบของการลดอัตราและในรูปแบบของการลดจำนวนภาษี”;
• 2012400 “สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับภาษี... ในรูปแบบของการลดอัตราภาษีสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท”;
• 2012500 “ สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับภาษี... ในรูปแบบของการลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ”,

จากนั้นในการประกาศหลังจากรหัสดังกล่าวคุณจะต้องระบุข้อมูลของกฎหมายในเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดผลประโยชน์ด้วยตนเองด้วยเครื่องหมายทับ (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 มีนาคม 2018 N BS -4-21/4786@)

จะต้องดำเนินการในรูปแบบ:

• บทความ,
• ย่อหน้า
• ย่อหน้าย่อย

แต่ละค่ามี 4 ตัวอักษร อักขระที่ไม่ได้ใช้จะถูกระบุด้วยศูนย์

ให้เราพิจารณารายละเอียดตัวเลือกในการเก็บภาษีสังหาริมทรัพย์

บันทึกผลประโยชน์แล้ว

ให้เราวิเคราะห์คุณสมบัติของการคำนวณภาษีสังหาริมทรัพย์ในขณะที่รักษาผลประโยชน์โดยใช้ตัวอย่างของมอสโก

ในการลงทะเบียนข้อมูล ภาษีทรัพย์สิน จำเป็น:

• ทำเครื่องหมายในช่อง สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2556 ได้รับการยกเว้นภาษี .

ในการประกาศ (การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับภาษีทรัพย์สินในหน้า 160 (130) ของส่วนที่ 2 รหัสผลประโยชน์และกฎหมายที่ระบุไว้ด้วยตนเองจะถูกระบุ:

• แทนรหัสสิทธิประโยชน์ 2010257 รหัสถูกระบุ 2012000 “ สิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สินเพิ่มเติมที่กำหนดโดยกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย…”;
• ข้อมูลของกฎหมายในเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียถูกกรอก 000400010031 . ในตัวอย่างของเรา ผลประโยชน์มีให้ตามย่อหน้า 31 ข้อ 1 ข้อ กฎหมายมอสโกฉบับที่ 4 ลงวันที่ 5 พฤศจิกายน พ.ศ. 2546 N 64

ผลประโยชน์คงอยู่บางส่วน

ตอนนี้เรามาดูคุณสมบัติของการคำนวณภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์หากผลประโยชน์ยังคงอยู่สำหรับสังหาริมทรัพย์จำนวนหนึ่งเท่านั้นโดยใช้ตัวอย่างของเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

ในการลงทะเบียนข้อมูล ภาษีทรัพย์สิน ไม่จำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงอะไร:

• — 1,1
• ช่องทำเครื่องหมาย นี่เป็นอัตราที่ลดลง ไม่ได้ติดตั้ง.

เพื่อตรวจสอบว่าสังหาริมทรัพย์อยู่ภายใต้ผลประโยชน์นี้หรือไม่จำเป็นต้องกำหนดอายุเช่น จำนวนปีที่ผ่านไปนับตั้งแต่ปีที่ออกทรัพย์สิน

ใน 1C สำหรับวัตถุคุณสมบัติที่มีการสร้างผลประโยชน์คุณต้องกรอกข้อมูลในแบบฟอร์ม ภาษีทรัพย์สิน: วัตถุที่มีขั้นตอนการจัดเก็บภาษีพิเศษ.

• สิทธิประโยชน์ทางภาษี — ได้รับการยกเว้นภาษีผลประโยชน์นำไปใช้เพราะว่า วันที่ผลิตรถยนต์คือ 10/08/2559 และผ่านไปไม่เกิน 3 ปีนับจากวันนี้ ไฟล์ PDF
• รหัส สิทธิประโยชน์ทางภาษี — 2012000 .

ประกาศ (การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับภาษีทรัพย์สิน

การประกาศ (การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับภาษีทรัพย์สินในหน้า 160 (130) ของส่วนที่ 2 ระบุรหัสผลประโยชน์และกฎหมายที่กำหนดไว้:

• โดยอัตโนมัติกรอกรหัสสิทธิประโยชน์แล้ว 2012000 “ สิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สินเพิ่มเติมที่กำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย…”
• ด้วยตนเองข้อมูลของกฎหมายในเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียถูกกรอก 04-100010024 . ในตัวอย่างของเรา ผลประโยชน์ได้รับการจัดเตรียมไว้บนพื้นฐานของมาตรา 4-1 น. 1 น. มาตรา 24 แห่งกฎหมายเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน พ.ศ. 2546 N 684-96

อัตราที่ลดลง รวม 0%

อัตราภาษีกำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหรือภูมิภาค โปรดตรวจสอบกับกฎหมายในภูมิภาคของคุณว่าหน่วยงานอนุมัติผลประโยชน์อย่างไร - นี่เป็นสิ่งสำคัญมากในการกรอกรายงาน

เรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียอาจกำหนด:

• อัตราภาษีที่ลดลงรวม 0%;
• ผลประโยชน์ในรูปแบบของอัตราที่ลดลง

ถ้าประมาณลดหรือ อัตราเป็นศูนย์ตามที่ระบุไว้ในกฎหมายภูมิภาคในส่วน "อัตรา" ไม่ได้ป้อนรหัสสิทธิประโยชน์!

ลองพิจารณาคุณสมบัติของการคำนวณภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์หากใช้อัตราภาษีที่ลดลงโดยใช้ตัวอย่างของภูมิภาคมอสโกซึ่งมีการกำหนดอัตราที่ลดลงอย่างเรียบง่ายและภูมิภาค Tyumen ซึ่งมีการกำหนดอัตราที่ลดลงเป็น ผลประโยชน์.

อัตราที่ลดลง

ในการลงทะเบียนข้อมูล ภาษีทรัพย์สิน จำเป็น:

• สำหรับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2556 - ติดตั้ง 0% ;
• ช่องทำเครื่องหมาย นี่เป็นอัตราที่ลดลง อย่าติดตั้งเพราะว่า อัตราที่ลดลงไม่ได้ถูกกำหนดให้เป็นผลประโยชน์

ประกาศ (การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับภาษีทรัพย์สิน

• หน้า 210 (170) « อัตราภาษี (%)» — 0.

อัตราที่ลดลงเป็นผลประโยชน์

ในการลงทะเบียนข้อมูล ภาษีทรัพย์สิน จำเป็น:

• สำหรับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2556 - ติดตั้ง 0,55% ;
• ช่องทำเครื่องหมาย นี่เป็นอัตราที่ลดลงก ติดตั้งเพราะว่า. ในภูมิภาค Tyumen ได้มีการกำหนดผลประโยชน์ในรูปแบบของอัตราที่ลดลง

ประกาศ (การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับภาษีทรัพย์สิน

การประกาศ (การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับภาษีทรัพย์สินในหน้า 200 (160) ของส่วนที่ 2 ระบุรหัสผลประโยชน์ที่กำหนดขึ้นในรูปแบบของการลดอัตราภาษีและกฎหมายที่กำหนดไว้:

• โดยอัตโนมัติกรอกรหัสสิทธิประโยชน์แล้ว 2012400 “สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่กำหนดโดยกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบ สหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของการลดอัตราภาษีสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท”
• ด้วยตนเองข้อมูลของกฎหมายในเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียถูกกรอก 0004 0000 0000 . ในตัวอย่างของเรา อัตราที่ลดลงถูกกำหนดตามมาตรา มาตรา 4 ของกฎหมายภูมิภาค Tyumen ลงวันที่ 24 ตุลาคม 2560 N 74

ผลประโยชน์ไม่ได้รับการบันทึกอัตราคือ 1.1%

พิจารณาคุณสมบัติของการคำนวณภาษีสังหาริมทรัพย์หากผลประโยชน์ไม่ได้รับการรักษาโดยใช้ตัวอย่างของภูมิภาค Samara

ในการลงทะเบียนข้อมูล ภาษีทรัพย์สิน ไม่จำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงอะไร:

• สำหรับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2556 — 1,1 %, เช่น. ค่าเริ่มต้น;
• ช่องทำเครื่องหมาย นี่เป็นอัตราที่ลดลง ไม่ได้ติดตั้ง.

ประกาศ (การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับภาษีทรัพย์สิน

ส่วนที่ 2 ของการประกาศ (การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับภาษีทรัพย์สินจะเสร็จสมบูรณ์ตามปกติ:

• หน้า 160 (130) “ รหัสสิทธิประโยชน์ทางภาษี” - ไม่ได้กรอก;
• หน้า 200 (160) “ รหัสสิทธิประโยชน์ทางภาษี (กำหนดในรูปแบบของการลดอัตราภาษี)” - ไม่ได้กรอก;
• หน้า 210 (170) “อัตราภาษี (%)” - 1.1;
• หน้า 220 (180) “ จำนวนภาษี (จำนวนเงินชำระล่วงหน้า)” - จำนวนภาษีที่คำนวณได้ (ชำระล่วงหน้า)