기업세 분석. 경제 주체의 과세 시스템 분석 (JSC Buturlinovsky Distillery) 연방세의 특성

니콜라엔코 A.V.,
회계학과 박사과정 학생
그리고 세금"

현재 활발히 개발되고 있는 분석 유형 중 하나는 세금 분석입니다. 이는 세금 정책을 특성화하고 특정 기간 동안의 세금 면제를 분석할 수 있는 일련의 기술과 방법입니다.

세금 분석은 납세 의무의 본질을 이해하는 과학적인 방법으로, 납세 의무를 구성 요소로 나누고 모든 다양성 속에서 연관성과 종속성을 연구합니다. "세금 분석" 범주의 정의에 대한 다양한 저자의 의견이 표에 나와 있습니다. 1.

현행 조세법은 세금과 수수료의 수를 줄이고, 과세표준과 세율을 최적화하는 것을 목표로 하고 있으며, 이는 조세 부담납세자 기업에 대한 관심을 높이고 법률 사업 개발에 대한 관심을 높입니다.

기업에서 세금 분석의 목적은 과세와 관련된 비용과 손실을 최소화하는 것입니다.

세금 분석은 회사 내 관리의 하위 시스템 중 하나입니다. 세금 분석의 구성과 구조는 그림 1에 나와 있습니다. 1.

사업활동이 납세자를 위한 것이 아니라 이익 창출을 위해 수행된다는 점을 고려하면, 세무분석의 결과는 전반적인 조세비용 수준의 최적화와 납세자 조직의 조세부담 경감이 되어야 한다. .

세금 분석을 위한 정보 기반은 재무, 세금 및 관리회계. 이는 재무 관리, 회계 및 비용 관리와 같은 관리 하위 시스템과 세금 분석의 긴밀한 관계를 결정합니다.

세무분석정보 이용자는 세무회계 및 과세 조직과 관련된 의사결정을 내리기 위해 경제정보를 이용하는 자를 말합니다.

정보시스템세금 분석은 효과적인 관리 결정을 계획하고 준비하는 데 필요한 기술 지표를 지속적으로 선택하는 프로세스를 보장하는 기능적 복합체입니다. 정보시스템은 관리인력과 소유자뿐만 아니라 외부 사용자에게도 필요한 정보를 제공하도록 설계되었습니다.

과세 매개 변수 관리 프로세스에 대한 정보 지원은 분석 절차를 구현하는 데 필요한 조직의 정보 자원 및 방법 세트입니다.

세금 분석 정보 기반은 5개의 블록으로 구성됩니다(그림 2).

과목 경제정보분석 정보와 관련하여 수행자 및 사용자 역할을 하는 과세 과정의 참가자입니다. 정보 사용자의 범위는 제한되어 있으며 과세 과정의 참가자만 포함됩니다. 내부 사용자는 관리자와 직원이고, 외부 사용자는 세무 당국이 대표하는 국가입니다. 외부 사용자는 세금 문제와 관련된 데이터, 즉 세무 회계 및 세무 신고 데이터, 기본 문서 등에 관심이 있습니다.

경제 실체의 내부 정보에는 다음이 포함됩니다.
- 구성 문서;
- 주문, 지시, 지시, 사업 계획;
- 사업 계약 및 그 결과.

경제 주체에 대한 세금 분석을 통해 다양한 효과적인 기술과 방법을 사용하여 세금 정책을 특성화하고 특정 기간 동안 세금 면제를 분석할 수 있습니다.

투자, 과학 및 기술 정책, 제품 범위 변경, 판매 시장 교체 분야의 모든 결정에는 선견지명이 필요합니다. 세금 결과, 그러한 결정은 납세 의무의 원천에 영향을 미치기 때문입니다. 세금 결과를 과소평가하면 예측할 수 없는 상황이 발생할 수 있습니다.

세금 분석은 재무 분석 활동의 일부이며 수입, 지출 및 이익 분석을 기반으로 수행됩니다.

세금 분석의 중요성은 다양한 요인에 의해 결정됩니다(그림 3).

세금 분석 도구를 사용하면 수입과 지출을 관리하고 세금이 납세자의 핵심성과지표에 미치는 영향을 평가할 수 있습니다.

세금 분석은 여러 원칙을 고려하여 수행됩니다(그림 4).

경제 실체에 대한 세금 분석을 수행할 때 이러한 원칙의 전체 사용을 고려해야 하며, 그 효과는 모든 기업의 재무 및 경제 활동에 긍정적인 영향을 미칠 것입니다.

세금 분석을 위해 방법론의 개념이 정의됩니다. 세금 분석 방법론은 일련의 분석 방법 및 연구 규칙입니다. 경제 활동예산 수입을 늘리기 위해 조직. 세금 분석 방법론은 4단계로 구성됩니다(그림 5).

분석 연구를 수행하는 과정에서 경제 활동에 대한 합리적인 영향의 방향이 선택됩니다. 세금 분석의 주요 섹션은 다음과 같습니다. 세금 납부, 세금 부채 분석. 세금 납부를 분석할 때 다음 유형의 분석이 수행됩니다.
- 세금 및 수수료의 시간 분석
- 세금 및 수수료의 공간 분석
- 세금 납부의 역학 및 구조에 대한 사실 분석.

세금 및 수수료의 시간 분석에는 연구 기간 동안의 세금 및 수수료 금액의 역학 결정이 포함됩니다. 세금 납부의 체인 및 기본 성장률 계산.

따라서 기업 관리 시스템의 세금 분석은 예측, 계획, 경제 분석 등 다른 유형의 분석을 기반으로 하며 밀접하게 상호 작용합니다. 이들의 상호 관계에서 우리는 조직의 재정적, 경제적 활동을 개선하기 위한 합리적이고 사려 깊은 방법을 선택하는 것에 대한 최고의 아이디어를 얻습니다.

문학
1. Vasilyeva M.V.미시적 수준의 세금 계획 단계로서의 세금 분석을 위한 회계 및 정보 기반 // 관리 회계. - 2010. - 1위.
2. 세금 및 과세: 교과서 / V.F. 타라소바, M.V. 블라디카, T.V. 사프리키나, L.N. 세미키나; 일반적으로 에드. V. F. Tarasova. - M .: Knorus, 2009.
3. [전자 자료] http://www.nalog.ru(연방세무서 공식 웹사이트)

또한 이 주제에 대해서도.

세금 분석은 금융 및 경제 연구의 필수 요소입니다. 공공 재정 및 사업체의 재정 관리와 사회 규제에 있어서의 역할 경제적 과정사회에서는 조건이 크게 증가합니다. 자유 기업그리고 시장 경쟁. 1992년 1월에 도입된 러시아의 새로운 조세 제도는 시장 경제 제도 중 하나일 뿐만 아니라 국가 규제의 적극적인 도구로서 면밀한 연구와 분석이 필요합니다. 동시에 조세제도 자체와 그것이 사회의 다양한 측면에 미치는 영향을 분석해야 합니다. 경제생활. 국내 문헌에서는 분석의 첫 번째 부분이 상당히 광범위한 형식으로 제공됩니다. 세금이 경제 발전에 미치는 영향에 대한 심도 있는 과학적이고 실용적인 연구 GDP 생산, 총수요인구의 공급, 투자, 구매력, 루블의 가격 상승 및 가치 하락, 기업 및 가계의 금융 정책 형성, 세금 부담 수준, 경제 메커니즘 및 생활의 다른 요소로의 분배 및 이전 사회는 불행히도 아직은 아니다

결석한. 아마도 이것은 정부 공무원에게 적합할 것입니다. 결국 포괄적이고 투명한 분석을 통해 세금 시스템의 모든 단점과 단점이 드러날 것이며 인구는 그것이 위치한 세금 압력의 실제 규모를 알게 될 것입니다.
거의 200년 전 러시아 경제학자 N. Turgenev는 이 주제에 대해 다음과 같은 흥미로운 진술을 했습니다. “사전 연구가 부족하여 세금 선택이 정부에 이익이 되지 않는 경우가 많습니다. 한 사람에게 세금을 부과하기를 원하는 정부는 실제로 다른 사람에게 세금을 부과합니다. 세금을 도입하여 상인의 이익을 제한하려는 대신 소비자가 구매한 상품에 대해 더 많은 비용을 지불하도록 강요할 뿐 상인의 이익은 감소하지 않습니다. 때때로 정부는 사치품에 큰 세금을 부과하여 이 세금이 부유하고 사치스러운 사람들 외에는 누구에게도 해를 끼치지 않을 것이라고 생각하지만, 이 부자들은 그러한 품목을 가공하고 판매하는 것과 같은 품목의 소비를 쉽게 거부합니다. 수요가 파괴되면 직업을 포기하고 다른 직업을 차지하거나 파멸에 빠지게 됩니다.”6
N. Turgenev는 세금 범위의 거의 모든 범위를 공개합니다. 이는 세금을 수행할 때 신중하고 신중한 접근 방식입니다. 세금 정책새로운 세금의 도입, 분석의 필요성, 세금 이전의 복잡한 과정, 높은 세금으로 인한 소비 제한, 수요 감소 및 그에 따른 상품 공급, 생산 활동 규제, 기업 파산으로 인한 세금의 심각성. 따라서 저자는 세금에 대한 '사전 조사'와 분석을 요구한다.
조세분석은 조세제도와 조세법률관계 전체, 조세 메커니즘과 조세 요소를 구성요소로 분해, 분리(분석)하고, 이들 부분을 비교, 그룹화(종합)함으로써 조세를 연구하고 통제하는 방법으로 이해됩니다. , 효과적인 관리, 계획 및 예측을 목적으로 이들 사이의 연결 및 상호 관계를 설정하고 영향력 정도를 설정합니다.
우리 의견으로는 세금 분석의 주요 목표는 과세, 세금 징수, 납세자에 대한 심각성, 경제 상태 변화 및 세금에 따른 재정의 실제 상황을 반영하는 주요 매개 변수에 대한 여러 지표를 얻는 것입니다. 일정 기간 동안 추구하는 정책, 공정한 세금징수는 물론 조세제도의 융합을 도모하는 조세준수원칙 러시아 연방외국, 경제 통합, 단기 및 장기 세금 계획 및 예측 가능성.
분석의 목표는 특정 문제를 해결한 결과 달성됩니다. 세금 분석에는 다음이 포함됩니다: 도입된 세금, 수수료 및 관세의 과학적이고 실제적인 타당성;
특정 세금과 세금 제도 전체의 경제적, 재정적 타당성과 효율성; 세금 및 그 요소 분석; 일반적으로 인정되고 과학적으로 근거한 과세 원칙을 준수합니다. 납세자, 지역 및 국가 전체의 세금 잠재력과 국가의 자금 요구, 비교 및 ​​분석을 식별합니다. 다양한 수준의 예산에 대한 세금 납부를 위한 목표 수치 설정의 타당성 평가, 규제세 공제 기준; 계획된 (표준) 및 매장량 결정에서 실제 데이터의 편차에 영향을 미치는 요인의 식별 및 측정; 생산 과정 대상의 행동, 가계 소비 및 저축, 공급 및 수요, 인플레이션 등에 대한 세금 시스템 전체 및 특정 세금의 영향을 별도로 결정합니다. 세금 징수 수준 및 영향을 미치는 요인 연구
그녀의; 분석 테스트 작업세금 분야의 세무 당국; 세금 관리, 회계 및 보고 조직 평가; 최적의 경영결정을 위한 분석정보 작성 등
세금 분석의 주요 업무는 위 목록에만 국한되지 않습니다. 특정 기간 동안 경영 결정을 내리는 구체적인 목적을 고려하여 더 자세히 지정하고 확장할 수 있습니다.
세금 분석의 주제는 경제적이고 화폐 관계 GDP 재분배 및 예산에 대한 자금 동원과 관련하여 국가와 법인 및 개인 사이에서 발생합니다. 분석대상을 특정하기 위해서는 분석대상과 대상을 구별해야 한다.
우리 의견으로는 세금 시스템은 관리 및 분석의 관점에서 두 개의 하위 시스템, 즉 관리 하위 시스템 또는 관리 대상과 관리 하위 시스템 또는 관리 대상으로 구성됩니다.
따라서 관리 및 분석의 목적은 조세 관계, 예산에 대한 세수, 조세 연방주의, 조세 통제 및 관리, 조세 입법, 조세 계획 및 예측, 조세 제도의 역할 및 중요성, 이동 및 회피의 총체입니다. 세금, 세금 정책 및 세금 메커니즘 전체, 즉 과세와 관련된 모든 문제, 세금 대상의 활동이 무엇을 목표로 하고 관리 및 분석 영향을 받는지. 관리 하위 시스템은 세금 관리 및 통제 장치이므로(러시아 연방 세금 및 관세부, 연방 당국러시아 연방 세무 경찰, 러시아 연방 재무부 및 기타 연방 및 영토
예를 들어 세금 계획 등을 통해 세금을 포함한 재정을 자연스럽게 관리하는 납세자 자신뿐만 아니라 입법부 및 행정부의 영토 기관), 분석 대상은 바로 이 관리 장치입니다. 기업에서는 재무 부서와 그 구조 부서(회계, 경제 부서, 부서)입니다. 내부 감사및 예측), 기본적인 문제, 계획 및 분석만을 다루는 특별 세무사 또는 세무 관리자도 있습니다.
실제로 테스트되었으며 다른 과학 분야에서 성공적으로 사용되는 다음과 같은 주요 세금 분석 방법을 구별할 수 있습니다. 수평 또는 시간 분석 - 각 세금 신고 항목을 이전 기간과 비교합니다. 수직적(구조적) 분석에는 최종 세금 지표의 구조를 결정하고 각 보고 항목이 결과 전체에 미치는 영향을 식별하는 작업이 포함됩니다. 추세 분석 - 각 보고 항목을 이전 기간 수와 비교하고 추세 결정, 즉 주요 세금 추세를 결정합니다. 이 방법을 사용하면 가까운 미래에 대한 예측 값을 계산할 수 있습니다. 분석 상대 지표(계수)는 개별 보고 항목 또는 다양한 보고 형식의 위치 간의 관계를 계산하고 지표 간의 관계(예: 세금 징수 또는 징수율 등)를 결정하는 것을 포함합니다. 비교(공간) 분석 ~ 예를 들어 하나의 세무 조사관 내 다양한 ​​부서의 업무(내부 분석)와 동일한 지역 및 지역 조사관(외부 비교 분석)의 다양한 세무 조사에 대한 평가 및 비교입니다. 요인 분석 - 결정론적 연구 기법을 사용하여 성과 지표에 대한 개별 요인 또는 원인의 영향을 결정합니다. 예를 들어, 예산에 대한 세수입 규모는 세율, 과세 기반, 혜택, 회피, 세무 당국의 효율성, 세금 규율 등과 같은 요인의 영향을 받습니다. 회고적 또는 역사적 분석. 국제 분석, 즉 세금 시스템 및 세금 메커니즘 분석 다양한 나라과세의 상호 경험을 연구하고 긍정적인 측면을 활용하기 위해.
세금을 분석할 때 수학, 회계, 기업의 경제 활동 분석, 통계 등 다른 과학 분야에서 빌려온 여러 기술도 사용됩니다. 여기에는 그룹화, 제거 기술(체인 대체 수신, 절대 및 상대적 차이, 지표 재계산), 세부사항(분석), 요약(합성), 전문가 평가, ts-

마술(표본) 조사, 균형 방법, 경제적 및 수학적 방법, 시계열 및 지수, 외삽 및 보간, 할인, 평균 방법, 분산, 상관 관계 등
I 세무 실무에서 나열된 분석 방법은 다음과 같은 경우에 적용되어야 합니다.
과세 상태에 대한 완전하고 객관적인 그림을 얻기 위해 총체적으로 변경합니다. 사실, 우리 의견으로는 세금이 낮고 금융당국그렇게 대규모적이고 포괄적인 분석에 참여해서는 안 됩니다. 이 기능은 지방 세무 조사관과 러시아 연방 세금 및 관세부의 특권이어야 하며, 높은 지적, 정보 및 기술 지원을 갖춘 적절한 부서를 만드는 것이 좋습니다.
물론 이러한 분석 단위는 세무 당국에서 오랫동안 기능해 왔지만 작업 효율성은 매우 낮습니다. 이는 입법 체계, 관리 및 통제 조직, 그리고 가장 중요한 세금 징수의 현재 비참한 상태로 입증됩니다. 따라서 정보 수집 및 처리 분야에서 권한을 확대하고, 전문적 수준을 높이고, 필요한 교육 및 자료 기반을 제공하고, 주세 조사관의 다른 구조 단위와의 관리 조직 및 관계를 개선해야 합니다. 관심 있는 다양한 외부 부서 및 조직. 이를 통해 귀하는 세금 관리 과정에서 유능하고 가장 효과적이고 효율적인 결정을 내릴 수 있습니다.
세금 분석을 위한 정보 기반은 세무 당국(1-N, 2-N 등), 재무 부서 및 통계청의 보고서에서 얻은 데이터입니다. 업무, 재무부, 회계실, 세금 계산, 선언, 예산 집행 보고서 및 설명 메모, 세금 및 수수료에 대한 부처 및 부서 계산 등
세금 분석의 중요한 부분은 적절한 구성입니다. 조직 작업은 프로그램 및 분석 알고리즘 작성, 필요한 정보 수집, 분석 처리, 분석 결과 평가 및 요약, 자료 구현 등 각 단계에 자체 내용이 있습니다 (그림 2).
통제와 마찬가지로 세금 분석은 다음 유형에 따라 분류됩니다. 시행 시기: 예비; 현재의; 관점; 데이터 범위의 완전성: 완전함; 부분적; 어간 형성 모음; 복잡한; 데이터 적용 범위: 연속; 선택적; 결합; 전도 깊이: 종단 간; 현지의; 자료의 성격: 다큐멘터리; 실제; 빈도: 체계적; 한 번; 계획(일정)과 관련하여: 계획됨; 예정되지 않은; 분석 결과의 목적: 내부; 외부;

세금 분석 및 과세 조직

분석을 위한 데이터베이스 결정 분석 소스 결정 정보 획득
정보의 정확성과 품질 확인
분석 기술 선택
이러한 정보 소스의 체계화 및 단순화
레이아웃 및 계산 테이블 작성
지표 간의 관계에 대한 다이어그램 작성
yisafgsvdn 요소의 영향 식별 및 계산
연구 지표 개선을 위한 준비금 결정
분석 대상을 평가하기 위한 지표 선택
분석 결과를 바탕으로 결론 및 요약 보고서 작성
실제 L1에 대한 조치 ni 개발(zashy 및 g 예비금 유입, 결함 및 위반 제거)
경영 의사결정
결정 분석 및 개발을 위한 지역적 조치 이행 모니터링

분석 대상: 관리(세무 당국 업무 분석); 직접적(조세제도 분석 및 사회재생산 과정에 미치는 영향) 수행된 분석의 주제 정부 기관세무 당국을 포함한 당국; 독립적인 감사 서비스(감사인)가 수행한 분석 납세자 주도 분석.
세금 분석을 수행할 때 중요한 점은 결과를 등록하고 관리 결정을 내리기 위해 모든 관할 당국의 경영진에게 전달하는 것입니다. 처리된 분석 데이터는 표, 다이어그램, 그래프, 다이어그램 등으로 요약되어야 하며 과세 상태 및 과세 당국의 업무에 대한 일반적인 평가를 제공하고 식별된 단점을 제거하기 위한 구체적인 결론과 제안을 제공하는 설명 메모가 함께 제공되어야 합니다. 입법 체계 개선을 포함하여 가용한 모든 준비금을 활용하여 업무를 개선합니다. 분석은 적절한 관리 결정(명령, 규정, 법령, 결의, 지침 및 기타 조례 및 법률의 형태)을 채택하고 그 이행을 모니터링하는 것으로 끝납니다.
글로벌 및 국내 실무에서 사용되는 세금 분석의 여러 지표와 방법을 고려해 보겠습니다. 그 중 하나가 세금탄력성계수이다. 이는 국내총생산(GDP), 국민소득, 가계 소득, 소매 가격 수준 등. 계수는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.
_아:_루
JV;) ^ y ’ 어디
Ke - 탄성 계수;
x는 세입의 초기 수준(전체, 세금 그룹 또는 별도 세금)입니다.
L x - 세수 증가
y는 결정 요인(GDP, ND 등)의 초기 수준입니다.
L y -결정 요인의 증가.
탄력성 계수는 ​​결정 요인이 196만큼 변할 때 세입이 몇 퍼센트만큼 변하는지 보여줍니다. 탄력성 계수는 ​​1보다 크거나 같거나 작을 수 있습니다. 계수가 1이면 GDP에서 정부 세입이 차지하는 비중은 안정적으로 유지됩니다. 1보다 크면 조세 수입이 GDP 증가보다 빠른 속도로 증가하므로 GDP에서 세금이 차지하는 비율도 증가합니다. 1보다 작으면 반대로 GDP에서 세입이 차지하는 비중이 감소합니다.
이 이론을 지지하는 미국 경제학자들이 개발한 세금 개념은 70년대에 널리 인기를 얻었습니다.

서던캘리포니아대학교 아서 래퍼(Arthur Laffer) 교수가 이끄는 '공급측면 경제학'. 예산에 맞게 세수를 늘리기 위해서는 세율을 높이는 방법이 항상 효과적인 것은 아니라는 점을 입증했다. 반대로 이는 수익 감소라는 반대 결과를 초래할 수 있습니다. 세율과 세수입 금액의 관계 모델을 그래픽으로 나타내면 다음과 같습니다(그림 3).


100

N

0

세입(절대 금액)
쌀. 3. 래퍼 곡선
래퍼 곡선은 세율이 O점에서 m점으로 증가함에 따라 조세 수입도 0에서 증가함을 보여줍니다.
O에서 최대점 M까지, 세율이 m에서 100%까지 더 증가하면 세수는 0이 됩니다. 경제적으로는 조세부담이 증가하면 생산유인이 감소하고, 그 결과 조세의 주요하고 강력한 기반인 GDP 가치가 감소하여 최하위 수준에 도달할 수 있다는 사실로 설명된다. . 실제로 “양은 안전하고 늑대는 잘 먹일 것”이라는 중간 지점을 찾는 것은 매우 어렵습니다. 그러나 국가 경제가 안정적이고 효율적으로 기능하면서 최대 세수를 보장할 수 있는 최적의 세율을 찾기 위해서는 세율, 과세표준 간의 관계 분석을 포함하여 심도 있고 포괄적인 과학적 기반의 과세 분석이 필요합니다. 그리고 세입 규모.
후자의 지표는 법이 납세자에게 제공하는 세금 혜택의 영향을 크게 받습니다. 많은 것에서 선진국전 세계적으로 세금 인센티브를 분석하는 방법인 계산법(counting method)이 널리 사용되고 있습니다. 세금 비용" 법이 제공하는 조세혜택 금액을 산정하는 것으로 구성된 조세정책 분석이다.
이 방법은 20세기 60년대 후반부터 사용되어 왔습니다.
기념일을 포함하여 과세에서 제외되는 특정 금액을 계산할 수 있습니다. 예를 들어, 미국 연방 예산에서는 세금 지출이 특별히 지정된 “세금 지출 예산”에 할당됩니다. 세금 비용은 혜택에 대한 특별 섹션을 제공하는 세금 및 예산법에 따라 발생하는 소득 손실로 간주됩니다. 알려진 바와 같이 혜택 자체는 세금 면제, 할인, 세금 공제 등의 형태를 취할 수 있습니다. 1985년 미국의 GNP와 관련하여 '세금 지출'이 차지하는 비율은 최대 7.7%에 달했습니다. 1995년 러시아 연방의 세금 혜택 금액은 약 50조 루블, 즉 GDP의 3.1%였습니다. 이러한 상당한 차이는 비록 우리 조세법이 다양한 혜택을 포함하고 있음에도 불구하고 납세자의 세금 부담의 실제 수준을 줄이지 않으며 경제 발전에 대해 원하는 규제 및 자극 중요성을 갖지 않는다는 지표입니다. 우리의 의견으로는 세금 인센티브 시스템은 통일, 통합 및 투자 초점 증가 방향으로 재검토되어야 합니다.
"세금 비용"을 분석하는 방법은 1966년부터 독일, 1979년부터 영국과 캐나다, 1980년부터 프랑스 및 기타 국가에서 사용되었습니다. 예를 들어 영국에서는 '세금 지출'이 5개년 정부 지출 계획에 반영되며 특별 섹션인 '직접 세금 공제 및 혜택'에 포함됩니다. 러시아에서는 이 방법이 사용되지 않으며 예산법에 "세금 지출"이라는 조항이 포함되어 있지 않습니다. 이러한 상황으로 인해 러시아 연방 정부와 지역 당국은 법에 의해 제공되지 않는 추가 세금 혜택을 제공할 수 있게 되었으며, 이는 개인에게 더 가깝습니다. 결국 앞으로 다가올 '세금 지출' 비율은 예산 연도. 이 격차를 활용해 보는 것은 어떨까요!
세금 혜택으로 인한 예산 손실 규모를 결정하는 것뿐만 아니라 혜택을 통해 사회의 특정 사회 경제적 문제에 대한 영향 및 해결 정도를 결정하려면 "세금"에 대한 분석이 필요합니다. 시장 경제를 규제하고 국가의 사회적 긴장을 완화하는 데 사용되는 국가의 주요 도구입니다.
후자의 문제에 대한 해결책은 인플레이션 상황에서 정기적으로 수행되는 세금 연동을 통해 촉진됩니다. 공식 소비자 물가 상승 지수 또는 지수에 따라 소득세의 특정 요소(비과세 최저, 가족 상태 할인 등)가 자동으로 변경됩니다. 임금그리고 인구의 기타 개인 소득. 이는 인플레이션으로 인해 소득이 명목상 증가하고 세금 혜택이 절대적인 (하드) 값 (예 : 비과세 최소 금액)으로 설정되므로 지불자는 자연스럽게 더 높은 세율에 속하기 때문입니다. 누진소득세. 이와 관련하여 동일하거나 감소된 수준에서

실질 소득이 아닌, 시민들은 상대적으로 더 많은 돈을 지불해야 함 높은 점유율그들의 소득은 세금의 형태로 나타납니다.
예를 들어 캐나다에서는 세금 연동(1973년부터 수행)이 소매 가격 증가 지수를 기반으로 합니다. 네덜란드(1972년 이후)에서는 생활비 상승에 대해 언급했습니다. 덴마크(1969년부터) - 국가의 평균 시간당 소득 증가 지수. 러시아에서는 이로 인해 높은 레벨최근 몇 년간 인플레이션으로 인해 세금도 지수화되었습니다. 동시에 캐나다와 마찬가지로 소매 물가 상승 지수를 기준으로 삼고 있지만 지수화는 적절한 양과 적시에 수행되지 않습니다.이 문제에 대한 객관적인 분석은 우리에서 수행해야합니다. 국가는 그 결과를 납세자에게 전달할 뿐만 아니라 여전히 사회의 민주적 발전을 나타내는 하나의 지표입니다.
세금분석의 주요 부분은 세금징수대상 이행, 즉 세금징수를 분석하는 것입니다. 동시에 특정 기간(1개월, 1분기, 6개월, 9개월 및 1년) 동안 예측 지표와 비교하여 예산이 받은 실제 세금 금액이 평가됩니다. 분석의 목적은 계획 수치에서 벗어난 이유를 밝히고, 계획 이행에 대한 정량적 및 정성적(세금 유형별) 평가를 밝히고, 예산에 대한 세수 증대를 위한 적립금을 식별하는 것입니다. 분석을 위해 계획된 데이터와 실제 데이터의 비교, 최근 몇 년 동안의 동적 세금 영수증 그룹화 및 구성, 상대 및 절대 가치 계산, 요약 및 전문가 평가, 대차 대조표, 잔액, 통계, 경제 등의 방법 -수학적 및 기타 기술이 사용됩니다.
최근 몇 년 동안 러시아의 세금 징수 문제는 매우 심각해졌으며 이는 세금 개혁이 필요한 이유 중 하나이며 러시아 연방 세금법의 두 번째 부분을 채택했습니다. 1998년 데이터에 따르면 예산에 대한 모든 세금 수령 수준은 계획 금액의 65%에 불과했습니다. 특히 낮은 세금 징수 이유는 다음과 같습니다. 법적 - 부실한 개발 및 세법 및 세금 시스템의 불일치; 합법적 및 불법적 수단을 통한 탈세 가능성; 경제 및 정치 - 조세 제도의 도입은 시장 관계 및 국가의 기타 부정적인 과정(소련 붕괴 등)으로의 전환이 시작되면서 경제 및 사회의 일반적인 위기와 일치했습니다. 그러나 과세를 위해 만들어진 법적 근거와 납세자의 심리 및 행동의 "범죄화"에 따라 세무 당국의 정상적인 업무에 영향을 미칩니다. 조직-세금 관리 품질이 낮습니다. 사회 심리적 - 인구의 낮은 세금 규율 및 세금 "문화"; 세금은 '큰 악'이며, 그들이 내는 세금이 사용되지 않는다는 그의 심리적 태도

특정 문제를 해결하는 데 집중하지만 공무원에게 먹히거나 "모래를 통해" 사라집니다. 낮은 수준의 시민 소득; 위기 상황에서 생존하려는 기업과 초기 자본을 축적하려는 기업가의 욕구로 인해 소득을 숨기고, 세금을 회피하고, 예산에 대한 기부 시기를 지연시키게 됩니다.
| 세무 당국의 기술적 취약한 재료, 기술, 정보 및 방법론적 기반.
낮은 세금 징수로 인한 결과는 언뜻 보기보다 더 심각합니다. 을 위한 세무 조사관, 세무 당국과 협력한 경험을 통해 저는 이것이 보너스 및 기타 수당의 손실, 행정 처벌을 의미한다는 것을 알고 있습니다. 그리고 사회의 경우 예산에 대한 세금 납부 계획이 부족하다는 것은 특정 연방 및 영토의 사회 경제 및 환경 프로그램에 자금이 부족하다는 것을 의미합니다. 경제 범죄의 증가, 그에 따른 범죄 퇴치 비용; 경제 발전을 규제하고 자극하며 국가 전체의 시장 변화에 대한 세금의 비효과적인 영향; 따라서 외국 대출에 대한 의존도; 외부교육과 국내 부채, 이는 미래 세대의 동일한 세금 및 소득에 의해 제거됩니다. 예산 적자를 해소하려면 재정적으로 무담보 지폐 인쇄, 화폐 시장에서의 차입, 상호 상쇄 등이 필요하기 때문에 가격 상승 및 루블 가치 하락.
보시다시피, 세금과 기타 공공 생활 영역 간의 관계 사슬은 매우 길며, 각 링크는 개별적으로나 집합적으로 분석되어야 합니다. 그래야만 객관적인 결론을 도출하고 최적의 경영 결정을 내릴 수 있습니다.
이전 러시아 국세청 세무 당국의 효율성을 평가하고 분석하기 위해 다음 지표를 기반으로 하는 특별 권장 사항이 개발되었습니다. 이전 보고 기간 또는 보고 기간에 대한 과세 표준 변경 주요 세금 유형에 대한 전년도 및 과세 기준과 관련된 세금 납부 비율 예산 시스템에 제공된 통제 수치와 비교한 세금 납부 진행 상황 검사 결과에 따라 추가로 발생한 지불 금액 검사 결과에 따라 추가로 발생한 지불 금액의 비율 총액지불금을 받았습니다. 직원당 검사 결과에 따른 추가 지급액 서류 수표당 추가 요금 금액 위반 사항이 확인된 지불인의 총 수에 대한 비율 추가 발생 지불액, 연체 금액에서 징수된 추가 발생액의 비율; 납세자가 세무 당국에 요청한 조치에 대한 만족 세금 근로자; 법원의 감사 결과를 바탕으로 고려되어 납세자에게 유리하게 결정된 사건 수.
이 목록은 최종 목록이 아닙니다. 확장 가능

국가 내 시장 변화가 심화됨에 따라 세금의 역할이 커지고 세무 당국의 권한과 책임도 커집니다. 많은 경제학자들은 세금 조사관의 업무에 대한 일반적인 최종 지표로 세금 징수 비율을 도입할 것을 제안합니다. 세금 징수는 예산에 대한 실제 세입과 과세 표준의 실제 규모를 기준으로 계산된 잠재적 가치 사이의 관계로 이해됩니다. 공식에 의해 결정됩니다
N
Ks=r~T00^ 여기서
HP
Kc - 세금 징수 계수;
Nf - 예산으로 받은 실제 세금 금액
Нр - 예상 세액.
A. Smith가 지적했듯이 세금을 징수할 때 경제 원칙을 준수하는 것이 중요합니다. 그 본질은 세금 징수 비용이 실제 세입 금액을 초과하지 않는다는 것입니다. 그렇지 않으면 세금은 처음에 재정적 목적을 갖기 때문에 하나 또는 다른 유형의 세금을 도입하는 데 아무런 의미가 없습니다. 따라서 과세당국은 최소한의 비용으로 최대의 수익을 얻을 수 있도록 노력해야 합니다. 이 지표는 또한 전반적인 세금 정책과 세금 근로자의 효율성에 대한 평가를 제공합니다. 분석할 때 징수 비용은 전체 세금과 개별 유형에 대해 결정되어야 합니다.
세금 비용 지수는 다음 공식을 사용하여 계산할 수 있습니다.
a) 특정 유형의 세금(개별 지수)의 경우:
아르 자형
1= yy1 '10°%' 여기서
1개 |
G - 특정 유형의 세금 징수 비용 지수
R. - 수집 비용
Nf5 - 실제 수령한 세금 금액
b) 세금 체계 또는 세금 그룹(직접, 간접 등)별(복합 또는 일반 지수):
IP
"/'=UNF~ "100%'어디서?
n/s
1н/с ~ 세금 징수 비용의 일반 지수;
Rn/s - 세금 징수 비용
NFn/s - 예산 시스템에 대한 실제 세입 금액입니다.
지수를 바탕으로 조세 제도와 각 세금의 "수익성"을 개별적으로 판단할 수 있으며, 이는 조세 정책을 수행하고 경영 결정을 내리는 데 매우 중요합니다. 세금이 재정적 관점에서 "수익성이 없는" 것으로 판명되고 규제에 중요한 역할을 하지 않는 경우
사회 및 경제 발전, 환경 문제 해결 등의 세금은 폐기되어야 합니다. '수익성' 수준에 대한 문제는 여전히 논쟁의 여지가 있습니다. 우리는 세금 징수 비용이 세수입 금액의 5~6%를 초과해서는 안 된다고 생각합니다.
높은 세금 징수 비용은 조세 부담을 증가시키는 원인 중 하나입니다. 심각도를 측정하는 문제와 그것이 납세자 및 경제에 미치는 영향은 매우 관련성이 높습니다. 18세기에 건립되었으며, 가장 실제 공식세금 부담 계산과 그 경계는 숫자로 정의되지 않습니다. 한동안 그들은 과세의 심각성을 계산하기 위해 통계적 방법을 사용했는데, 그 핵심은 | 다음 순서로 계산: 1) 세금 부담 계산, 2) 주요 인구 그룹에 대한 분포, 3) 국가 경제 지표에 귀속됨 따라서 세금의 심각성은 국민 소득의 백분율로 결정되었습니다. , 인구 1인당 J, 가구당 등. 이 방법은 조세 부담 및 배분 계산의 어려움, 조세 이전 과정을 고려하지 못한 등의 기존 단점으로 인해 널리 보급되지 않았습니다. 그들은 과세의 심각성을 계산하기 위해 비교 방법을 사용하여 이를 대체했습니다.
이 방법은 미국 경제학자 E. Seligman이 제안했습니다. 그 본질은 상대 세금 부담을 계산하는 것입니다. 다른 나라국가별 1인당 평균 세금과 국민소득을 비교함으로써 그러나이 방법에는 약한 방법 론적 기반 및 계산 기술, 계산 데이터의 실제 지표와의 불일치 등 단점이 있습니다. 그럼에도 불구하고 세금의 심각도, GDP 또는 국민 소득 지표 및 점유율을 분석하고 평가하려면 인출된 금액은 주로 세금 형태, 즉 새로 창출된 가치에서 세금이 차지하는 비율로 국가 예산에 사용됩니다. 높을수록 납세자가 사용할 수 있는 자금이 줄어들고 소비 및 저축 수준, 기업 활동 등이 감소하며 주정부가 준수하는 확정된 수치는 없습니다. 징수되는 몫은 국가의 부, 지출 요구 등에 따라 달라집니다.
지금까지 말한 모든 것에서 세금 분석 문제는 금융 및 경제 과학 발전, 효과적인 조세 정책 구현, 시장 경제 규제 및 규제에 매우 중요함에도 불구하고 다음과 같습니다. 사회 영역, 가장 덜 개발되고 연구된 상태로 유지됩니다. 현대적인 방법과 분석 수단을 통해 이 방향으로 상당한 진전을 이룰 수 있으며 이는 시장 관계로의 성공적인 전환, 장기 조세 전략 개발 및 러시아 연방의 효과적인 조세 시스템에 기여할 것입니다.
Frolov V.N. 모든 질병은 신경과 경제에서 발생합니다. 세금 // 재정에서 발생합니다. 1993. 10호. P. 29. Marx KEngels F. 완료. 수집된 작전. 2판 T. 8. S, 498. 지방세 및 수수료. M.: Finizdat NKF 소련, 1925. P. 5. 재정. 1998. 6호. P. 73. Bogacheva O. V., Amirov Y. 5. 연맹 및 지방 정부 주체의 예산 강화 문제 // 재정. 1997. 9호. P. 18. Turgenev N. 세금 이론 경험. 상트페테르부르크, 1818. pp. 238-239.

세금을 피하고 싶은 사람의 임무는 평생 소득이 없고 자본만 있고, 죽을 때는 자본이 없고 소득만 있는 것입니다.
S. N. 파킨슨

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역사적으로 국가 경제의 다양한 부문에서 입법 형성과 관련된 러시아 경제의 현재 상황 짧은 시간, 국가 경제를 활성화하기 위해서는 여러 가지 조치가 필요합니다. 이러한 목표를 달성하기 위해 국가는 공통 이익을 기반으로 조직과 경제적 관계 시스템을 형성하지만 항상 이익과 일치할 필요는 없으며 실제로는 주체 간의 모순이 증가합니다. 경제 관계. 이는 세금을 통해, 세금을 통해, 일부를 이전하는 과정이 있기 때문에 이는 국가의 조세 정책에 전적으로 기인할 수 있습니다. 현금 수입적절한 수준의 예산에 대한 조직, 그리고 본질적으로 국가를 위해 경제 주체 소득의 일부를 소외하는 법적으로 정의된 프로세스가 수행됩니다.

세금은 국가 출현 이후 경제 및 금융 관계의 중요한 요소가 되었습니다. 이는 국가가 사회에 복잡하고 중요한 행정, 국방, 경제 기능을 수행하도록 보장합니다.

디플로마 프로젝트는 기업의 조세 시스템 분석에 전념합니다(VladInvestStroy LLC의 예 사용).

디플로마 프로젝트의 첫 번째 장은 기업 조세 시스템의 이론적 측면을 연구하는 데 전념합니다.

두 번째 장에서는 기업의 과세 시스템에 대한 분석이 수행됩니다.

세 번째 장에서는 VladInvestStroy LLC의 조세 시스템 개선 메커니즘에 대해 설명합니다.

4장 - 기술 건설 생산.

다섯 번째 장은 생명 안전입니다.

• 목차
• 소개
• 2 장. Vladinveststroy LLC의 과세 시스템 분석
• 2.1 기업의 일반적인 특성
• 2.2 기업에서 발생 및 납부한 세금과 의무 납부액에 대한 평가
• 2.3 기업에서 사용되는 세금 시스템의 평가
• 3 장. 기업 Vladinveststroy LLC의 조세 시스템 개선
• 3.1 VladInvestStroy LLC의 조세 시스템 최적화
• 제4장 건설 조직 및 기술
• 4.1 시설 건설 표준 기간의 결정
• 4.2 작업 범위, 노동 강도 및 기계 교대 필요성 결정
• 4.3 기본 시공 및 설치 작업 수행 방법 선택
• 4.4 시설 건설의 조직 및 기술 다이어그램 작성
• 4.5 건설 네트워크 일정 구축
• 4.6 네트워크 일정 작업 기간 결정
• 4.7 건설종합계획 설계
• 4.8 건설기술
• 제5장 생명안전
• 결론
• 사용된 문헌 목록

소개

세금 건설 지불

국가가 시장 경제에 영향을 미치는 경제적 수단 중에서 세금은 중요한 역할을 합니다. 시장 경제에서 모든 주에서는 부정적인 시장 현상에 대한 영향을 규제하는 특정 규제 수단으로 조세 정책을 널리 사용합니다. 전체 조세 시스템과 마찬가지로 세금은 시장 상황에서 경제를 관리하는 강력한 도구입니다.

세금, 과세 대상 및 대상, 과세 기준, 세율, 혜택 및 제재를 설정하고 과세 조건을 변경함으로써 국가는 기업 활동을 어떤 방향에서는 자극하고 다른 방향에서는 자극합니다. 적용된 경제적 결정의 효율성은 주로 조세 시스템의 성공적인 기능에 달려 있습니다. 세금 적용은 다음 중 하나입니다. 경제적 방법부서 종속, 소유권 형태, 기업의 조직 및 법적 형태에 관계없이 기업가 및 기업의 상업적 이익과 국가 이익의 관계를 관리하고 보장합니다. 세금의 도움으로 기업가, 모든 형태의 소유권을 가진 기업과 국가 및 지역예산, 은행 및 상위 조직과 함께. 세금의 도움으로 외국인 투자 유치를 포함한 대외 경제 활동이 규제되고 기업의 자립 소득과 이익이 창출됩니다.

모든 사회의 경제 메커니즘의 주요 규제자는 세금입니다. 세금은 예산의 주요 수입원이다. 국가가 부과하는 세금 및 수수료의 집합, 그 설립, 변경 및 폐지의 원칙, 형식 및 방법, 계산 및 징수 방법, 형식 및 방법 세금 통제, 조세 위반에 대한 책임도 포함됩니다. 경영에서 조세제도의 역할 국가 경제매우 크다. 조세제도 전체는 국가의 직접 처분에 대한 집중을 보장한다. 재원가장 중요한 국가적, 경제적, 사회적 문제를 해결하기 위해. 조직의 세입이 모든 세입의 대부분을 차지하기 때문에 법인에 대한 과세는 조세 시스템에서 중요한 위치를 차지합니다. 주 예산. 조직의 과세 시스템의 필수적인 부분인 세금, 혜택 및 재정적 제재를 통해 국가는 사업 관리의 효율성을 위해 통일된 요구 사항을 부과하고, 확립된 목표 달성을 촉진하며, 기업이 남은 소득을 합리적으로 사용하도록 장려합니다. 생산 개발을 위해 폐기합니다.

조직에 대한 세금은 국가의 경제적 지렛대 중 하나이며, 이를 통해 충분한 자금을 보장하는 다양한 양립할 수 없는 문제를 해결하려고 노력합니다. 현금 영수증모든 수준의 예산에 포함되어 조직의 소득 수준을 규제하고 인구 중 가장 보호가 덜한 범주의 상황을 완화합니다.

기업 이익에 대한 과세는 조직의 순이익 수준에 영향을 미칠 수 있는 큰 잠재력을 가지고 있으며 혜택 시스템, 대상 및 세율 선택을 통해 안정적인 예산 수입을 촉진할 수 있습니다. 러시아 법인세의 징수 목적과 주요 특징은 여러 산업화된 국가에서 채택한 유사한 세금과 여러 면에서 유사합니다.

조직의 과세 시스템에서 부가가치세가 중요한 위치는 VAT가 매우 안정적인 과세 기반을 가지고 있으며 현재의 세금에 의존하지 않는다는 사실로 설명됩니다. 재료비. 최종 시행이 이루어지기 훨씬 전에 자금이 예산으로 유입되기 시작합니다. 완성 된 제품(작업, 서비스). 탈세는 발생하더라도 매우 어렵습니다. 납세자는 원자재, 자재, 반제품, 부품 등을 구매할 때 부가가치세 징수에 따른 세금부담을 부담하지 않습니다. 이는 납세자가 그 비용을 구매자에게 전가하여 보상하기 때문입니다.

조직의 세금 계산 및 납부를 위한 현대적 메커니즘을 적용하는 관행을 분석한 결과, 조직의 과세 시스템 개선 프로세스가 아직 완료되지 않았으며 앞으로도 계속되어야 함을 나타냅니다.

디플로마 프로젝트의 목표는 VladInvestStroy LLC 기업의 과세 시스템을 분석하는 것입니다. 이 목표를 달성하기 위해 다음과 같은 작업이 작업에 설정되었습니다.

기업 과세의 이론적 측면을 고려하십시오.

VladInvestStroy LLC에서 조세 시스템 분석을 수행합니다.

VladInvestStroy LLC 기업의 조세 시스템 개선을 위한 메커니즘을 제안합니다.

5층 벽돌집 건설 생산의 기술과 조직을 설명합니다.

건설 기업의 노동 보호에 대한 접근 방식을 고려하십시오.

이 연구의 이론적, 방법론적 기초는 조세, 회계, 관리 분야의 국내외 주요 전문가들의 과학적 작업과 연구 중인 문제에 대한 규정 및 기타 법률 및 방법론적 문서였습니다.

작업의 정보 기반은 기업의 자료와 연구 중인 문제에 대한 과학 및 교육 출판물에 포함된 정보로 구성되었습니다.

제1장 기업과세제도의 이론적 측면

1.1 조건에 따른 법인 과세의 특징 세금 개혁

세금 시스템은 특정 지역에 부과되는 일련의 세금입니다. 러시아 세금 시스템의 기본은 세금 코드입니다. 또한 러시아 연방 조세 제도에는 이 규정에 따라 채택된 세금 및 수수료에 관한 연방법이 포함됩니다(러시아 연방 조세법 제1조 1항). 세금 코드에는 러시아 연방의 세금 및 수수료 시스템에 대한 설명이 포함되어 있으며, 특히 러시아의 과세 기본 사항(러시아 연방 세금 코드 제1조 2항)이 명시되어 있습니다. 수수료; 발생사유(변경, 해지) 및 세금 및 수수료 납부의무 이행절차 이전에 도입된 지방세 및 지방세의 제정, 집행 및 종료 원칙; 관련 법적 관계 참가자의 권리와 의무; 세금 통제의 형태와 방법; 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 책임; 세무 당국과 그 공무원의 항소 행위 및 조치에 대한 절차.

러시아 연방의 조세 제도는 이 분야의 모든 규정이 개발되는 핵심 원칙을 기반으로 합니다. 세금 시스템의 원칙은 다음과 같습니다.

과세의 합법성의 원칙. 모든 사람은 합법적으로 비용을 지불해야 합니다. 확립된 세금및 수수료(러시아 연방 세금법 제3조 1항).

조세공정성의 원칙. 세금은 납세자의 실제 납부 능력을 고려하여 설정되어야 합니다(러시아 연방 세법 제3조 1항).

과세의 보편성과 평등의 원칙(러시아 연방 세법 제3조 1항). 모든 사람은 사회에 대해 동등한 책임을 집니다. 또한 러시아 연방 조세법 제3조 2항에서는 세금과 수수료가 본질적으로 차별적일 수 없으며 사회적, 인종적, 국가적, 종교적 및 기타 유사한 기준에 따라 다르게 적용된다는 점을 명시하고 있습니다. 설치가 허용되지 않음 차별화된 요금세금 및 수수료, 소유권 형태, 개인의 시민권 또는 자본의 원산지에 따른 세금 혜택.

과세에 대한 경제적 정당성의 원칙. 러시아 연방 조세법 제3조 3항은 세금과 수수료가 경제적 기반을 가져야 하며 자의적일 수 없음을 명시하고 있습니다.

러시아 연방 경제 공간의 통일 원칙. 러시아 연방 조세법 제3조 4항에 따라 유니폼을 위반하는 세금 및 수수료를 설정할 수 없습니다. 경제적 공간러시아 연방의 규정에 따라, 특히 러시아 영토 내에서 상품(저작물, 서비스)의 자유로운 이동을 직간접적으로 제한하거나 재원, 또는 법으로 금지되지 않는 개인 및 조직의 경제 활동을 제한하거나 방해하는 행위.

세금 및 수수료를 적법한 순서로 설정하는 원칙. 어느 누구도 세금 및 수수료뿐만 아니라 세금 및 수수료의 특성을 가지며 세금 코드에서 제공하지 않는 기타 수수료 및 지불금을 지불할 의무가 없습니다. 이는 러시아 연방 조세법 제3조 5항에 명시되어 있습니다.

확실성 원칙 납세의무. 이는 러시아 연방 조세법 제3조 6항에 의해 규정됩니다. 이 규칙에 따라 세금을 설정할 때 모든 과세 요소가 결정되어야 합니다.

납세자에게 유리한 세법상의 모든 제거할 수 없는 의심, 모순 및 모호함을 해석하는 추정의 원칙입니다. 러시아 연방 조세법 제3조 7항에 따르면, 세금 및 수수료에 관한 법률 행위의 모든 제거할 수 없는 의심, 모순 및 모호함은 납세자에게 유리하게 해석됩니다.

세금 및 수수료의 개념은 러시아 연방 세법 제8조에 명시되어 있습니다. 이 규범에 따르면, 세금은 소유권, 경제 관리 또는 운영 관리를 목적으로 소유한 자금의 소외 형태로 조직 및 개인에게 부과되는 의무적이고 개별적인 무상 지불입니다. 재정 보안국가의 활동과 지방자치단체. 컬렉션은 의무적 기여특정 권리 부여 또는 발행을 포함하여 주 기관, 지방 정부, 기타 권한 있는 기관 및 공무원이 수수료 납부자와 관련하여 법적으로 중요한 조치를 수행하기 위한 조건 중 하나인 조직 및 개인에게 부과됩니다. 허가.

러시아 세금 시스템은 연방, 지역, 지방(러시아 연방 조세법 제12조)과 같은 유형의 세금 및 수수료를 제공합니다. 세금 및 수수료는 러시아 연방 세금 코드에 의해서만 설정 및 취소될 수 있습니다. 규정되지 않은 연방, 지역 및 지방세는 설정할 수 없습니다 (러시아 연방 세법 제 12 조 5 항 및 6 항). 세금을 설정할 때 납세자 및 과세 요소를 결정해야 합니다. 즉(러시아 연방 조세법 제17조): 과세 대상; 과세표준; 과세기간 세율; 세금 계산 절차; 세금 납부 절차 및 마감일. 또한 납세자가 세금 혜택과 사용 이유를 제공할 수 있습니다.

조세개혁은 조세제도를 개혁하고, 기존 조세를 폐지하고, 새 조세를 도입하고, 기존 조세를 수정하는 것입니다. 우선, 국가는 적자가 생기지 않도록 예산을 보충한다는 목표를 추구한다. 1990년 7월 14일, 소련의 "기업, 협회 및 조직에 대한 세금에 관한 법률"이 채택되었습니다. 규범적 행위국내의 많은 조세 법률 관계를 규제합니다. 1991년 12월 세금 개혁이 실시되어 "러시아 연방 조세 제도의 기본", "소득세", "부가가치세", "개인 소득세"법이 채택되었습니다. 이러한 시스템 형성 입법 행위는 러시아 조세 시스템의 기초를 형성했습니다. 러시아 연방 세금 개혁의 주요 목표는 세금 관리를 크게 줄이는 것입니다. 조세부담 경감은 우선 임금기금 부담 경감, 매출세 폐지, 이윤 과세표준 산정 규정 변경 등을 통해 달성됐다. 폐쇄형 세금 및 수수료 목록 설정, 단일 소득세율, 단일 사회세 도입 및 상당수의 2차 세금 폐지를 통해 조세 시스템의 단순화가 구상되었습니다. 세제 개혁의 목적은 정부 지출에 자금을 조달하기 위해 자원을 동원하는 것입니다.

현재 러시아 연방 법률은 두 가지 유형의 과세를 규정하고 있습니다.

1. 일반 조세 제도

2. 특별 조세 제도

각 조세 제도 유형을 자세히 살펴보겠습니다.

일반 과세 제도는 특별 조세 제도(단순화된 세금 시스템, UTII, 미국 농업세)로 전환하지 않은 조직에 의해 적용됩니다. 이 모드로 운영되는 조직은 러시아 연방 법률에 따라 회계 및 세금 기록 전체를 유지해야 합니다.

이러한 조직은 재무제표(대차대조표, 손익계산서, 현금흐름표 등)와 세무신고를 작성해야 하며 다음 사항에 따라야 합니다. 정해진 마감일세무 당국에 제출하세요. 일반 과세 제도를 적용하는 조직은 부가가치세(VAT), 재산세, 소득세, 개인 소득세와 같은 (주요) 세금을 납부하는 사람입니다. 개인(개인 소득세) 및 기업 활동에 부과되는 기타 세금(예: 운송세, 광물 채취세, 소비세 등 - 전체 목록은 세금 제13조, 14조, 15조에 나와 있습니다. 러시아 연방 코드). 또한 조직은 기금(PFR, 사회 보험 기금, 의무 의료 보험 기금)에 전액을 이체합니다.

특별 조세 제도는 납세자에게 소득세, 재산세, 부가가치세 및 통합 사회세를 면제합니다.

특별 조세 제도에는 여러 유형의 과세가 포함됩니다.

단순화된 과세 시스템(STS).

"간단한 사람"은 재량에 따라 소득(세율 - 6%) 또는 비용만큼 감소된 소득(세율 15%) 중 과세 대상을 선택할 수 있습니다. 수입 및 지출의 전체 목록은 러시아 연방 세법 제 346조 15항 및 16항에 나와 있습니다. 러시아 연방 조세법 346조 12항에는 단순화된 조세 제도를 적용할 권리가 없는 조직 목록과 적용 가능성에 대한 일부 제한 사항이 포함되어 있습니다.

귀속 소득에 대한 통합 세금(UTII) - 러시아 연방 조세법 제346조 28항에 나열된 특정 유형의 활동에 종사하는 조직은 이 제도를 정확하게 적용해야 합니다. 세금의 특징은 조건부 기본수익률을 적용한다는 것입니다. 활동 유형(그 규모는 세금법 346.29조 3항에 의해 설정됨) 및 수정 계수.

통합 농업세(USAT)는 농업 생산자가 적용하며 납세자에게 상당한 혜택을 제공합니다(러시아 연방 세법 26.1장).

생산 공유 계약 이행을 위한 과세 시스템은 개인 기업가만이 특정 조건 하에서만 적용할 수 있습니다(러시아 연방 세법 26.4장).

특정 유형의 과세(필수 UTII 제외)의 적용은 자발적입니다. 조직이 특정 제도를 적용하겠다는 의사를 표명하지 않은 경우(세무 당국에 신청서를 제출하지 않은 경우) 기본적으로 일반 과세 제도를 적용할 의무가 있습니다.

을 위한 건설 조직일반과세제도와 간이과세제도만을 이용할 수 있다. 이러한 이유로 우리는 이러한 시스템을 더 자세히 고려할 것입니다.

일반 조세 제도

일반 과세 시스템(GTS)은 "기본" 조세 제도로 모든 사람이 이를 적용해야 합니다. 법인귀속 소득에 대한 통합 세금(UTII)이 적용되지 않고 제출되지 않은 활동을 수행하는 개인 기업가 세무 당국특별 조세 제도(STS) 또는 농업 생산자에 대한 과세 제도(단일 농업세)(UST)를 사용하려는 의향서. 또한 연간 소득이 6천만 루블을 초과하는 모든 기업은 일반 과세 시스템을 적용해야 합니다. (이 소득 금액을 초과하는 것은 납세자가 단순화된 세금 제도를 사용할 권리를 박탈당하는 기준이기 때문입니다.

일반과세제도를 적용하는 기업이 납부하는 세금은 표 1.1과 같다.

표 1.1. 일반 과세 시스템을 사용하여 법인이 납부하는 세금입니다.

세금 유형	납세자	과세 대상	과세표준	세율	과세기간
	조직, 개인 기업가, 러시아 연방 관세 국경을 넘어 물품을 운송하는 사람.	러시아 연방 영토에서의 상품 판매 및 양도 재산권. 건설 및 설치 작업을 수행합니다.	납세자는 자신이 생산했거나 외부에서 구매한 상품 판매의 세부 사항에 따라 러시아 연방 조세법에 따라 이를 독립적으로 결정합니다.	0% - 관세 수출 체제에 따라 수출된 상품; 10% 식품; 어린이용 제품 의료용품 18% - 정기 간행물 및 서적 제품의 전달 및 배달 서비스.
	조직; 러시아 연방 관세선을 넘어 물품을 이동시키는 사람.	NKRF 제181조, 제22장에 나열된 소비세 대상 물품 판매와 관련된 운영.	소비세 대상 물품별로 별도로 결정됨	소비세 대상 물품의 종류에 따라 세율이 설정됩니다.	달력 월.
법인 소득세	러시아 연방에서 운영되는 러시아 및 외국 조직.	조직이받는 이익 (수입, 발생한 비용만큼 차감)	사업거래에 대한 과세표준은 총액으로 결정됩니다.	9 %, 15 %, 10 %,20 %	역년.
광물 추출세	러시아 연방 법률에 따라 하층토 사용자로 인정된 조직 및 개인 기업가	납세자에게 사용을 위해 제공되는 하층토 부지의 하층토에서 추출된 광물입니다. 광산 폐기물에서 추출한 미네랄.	추출된 각 광물과 관련하여 납세자가 독립적으로 결정합니다.	광물의 종류에 따라 설치됩니다.	달력 월.
	고용주	고용 계약에 따라 개인을 위해 납세자가 지급하는 지급금 및 기타 보상	세금 기간 동안 개인에게 유리한 지불 금액 및 기타 보상 금액	(연간 소득이 280,000 루블 미만인 직원의 경우) 비율은 26%입니다. 러시아 연방 연금 기금 - 20%. 러시아 연방 FSS - 2.9%. 의무 의료 보험 - 3.1%. 총 26%. 모든 비율은 소득세를 공제하기 전의 임금에 적용됩니다.	역년.
수도세	러시아 연방 법률에 따라 특수 또는 특수 물 사용을 수행하는 조직 및 개인	수역의 사용: 수역에서 물 섭취; 수역 사용; 수력 발전 목적으로 물을 섭취하지 않고 수역을 사용합니다.	각 항목과 관련하여 납세자가 독립적으로 결정합니다. 수역, 러시아 연방 세법에 따라 과세 대상으로 인정되는 각 유형의 물 사용에 대해.	설정된 물 사용 한도 내에서 강 유역, 호수, 바다 및 경제 지역에 대해 세율이 설정됩니다.
조직 재산세	러시아 및 외국 조직.	대차대조표에 고정자산으로 기록된 동산 및 부동산.	과세 대상으로 인정되는 재산의 연간 평균 가치입니다.	세율은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 정해지며 2.2%를 초과할 수 없습니다.	역년.
도박세	도박 사업 분야에서 기업 활동에 종사하는 조직 및 개인 기업가	게임 테이블; 슬롯 머신; 베팅 현금 데스크; 북메이커 사무실 현금 데스크.	해당 과세 대상의 총 개수로 별도로 결정됩니다.	이는 러시아 연방 조세법에 의해 설정된 한도 내에서 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 설정되며 매월 청구됩니다. 게임 테이블 1개당 25,000 ~ 125,000 루블; 하나의 슬롯 머신의 경우 - 1500 ~ 7500 루블; 하나의 금전 등록기 - 25,000 ~ 125,000 루블.	달력 월.

단순화된 과세 시스템(이하 단순화된 과세 시스템)은 러시아 연방 세법(TC) 26.2장에 따라 자발적으로 적용되는 특별 조세 제도입니다. 이 경우 조직은 비용을 지불합니다. 보험료필수 연금 보험단일 세금(UT)은 해당 연도의 경제 활동 결과를 기준으로 계산되지만 소득세, 재산세, 통합 사회세, 부가가치세(관세로 상품을 수입할 때 납부하는 부가가치세 제외)의 납부자는 아닙니다. 러시아 연방 영토). 기타 모든 세금은 일반 과세 제도에 따라 납부됩니다. 단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 업무 수행에서 면제되지 않습니다. 세무사. 명확성을 위해 표 1.2에 제시된 내용을 제시하겠습니다.

표 1.2. 간이과세제도에 따른 세금의 종류 및 일반과세제도와의 비교

납세 의무		일반 모드
소득세
재산세
연금 기금에 대한 보험 기여
세관에서 납부한 VAT
세무 대리인의 책임
기타 확립된 세금

세금 (보고) 기간이 끝날 때 조건 중 하나 이상이 충족되면 납세자가 일반 과세 제도로 전환 한 것으로 간주된다는 사실에 주목할 필요가 있습니다.

조직의 수입은 6천만 루블을 초과합니다.

잔존 가치고정 자산 및 무형 자산이 1억 루블을 초과합니다.

납세자 자본에서 다른 조직의 직접 참여 비율이 25%를 초과합니다(예외 공공기관장애인);

평균 직원 수는 100명이 넘는다.

우리 상황에서 실제 세금 개혁은 단지 세율 인하가 아니라 다음을 보장하는 조치 시스템입니다.

1) 다음에 중점을 두고 가장 투명하고 피할 수 없는 과세 형태로의 전환 간접세(주로 소비용);

2) 기업가 활동을 실제로 차단할 때까지 미지급자를 위한 효과적인 반인센티브 시스템을 구축합니다.

3) 명목세 부담을 실제 수준으로 감소시킨 후 실제 조세를 유럽 평균에 가까운 수준으로 소폭 증가시킵니다. 세금 시스템은 매우 간단하지만 동시에 구조, 직접 시스템 및 시스템을 신중하게 고려했습니다. 간접세, 이는 실현 가능하지만 실질적인 세금을 부과하는 것입니다. 천연 자원소비자 지출과 동시에 비자원 부문의 기업가적 활동은 물론 저축과 투자도 장려할 것입니다. 조세 제도는 순전히 재정 수단일 수도 없고, 그래서도 안 됩니다. 또한 거시경제적 규제 수단, 공공 우선순위 체계에 부합하는 경제적 행동 유형을 선택적으로 지원하는 수단이어야 합니다. 이 분야의 인센티브 및 처벌 시스템이 실제로 기능하려면 과거에 저지른 조세 위반에 대한 책임 문제에 대해 어떤 형태로든 법적 해결이 필요합니다. 조세개혁의 주요 조건이자 가장 중요한 전제 중 하나는 조세업무의 효율성을 높이고, 자신의 권리와 권한을 명확히 규정하며, 간부 부패를 근절하는 것입니다.

1.2 중소기업을 위한 세무계획 방법

세금 부담을 줄이려는 납세자의 욕구는 국가의 재정 조치에 대한 반응으로, 이는 소유자가 자신의 재산을 보호하기 위해 어떤 형태로든 어떤 방식으로든 시도했기 때문에 매우 자연스러운 일입니다. 모든 공격으로 인한 자본 및 수입. 이러한 현상은 객관적이며 정치 체제, 정부 형태, 세법의 질 및 공중 도덕에 의존하지 않습니다. 이는 세금의 주요 기능(재정, 세금의 경제적 및 법적 내용), 법적(법률에 근거), 시민 및 국가 협회의 재산 일부를 강제 및 강제 압류하기 때문입니다(공공 ) 필요합니다.

결과적으로 세금법을 통해 세금을 줄이는 방법을 찾을 수 있습니다. 세금 납부, 특히:

세금 면제

세율 감소

과세 대상의 특정 요소에 대한 과세 면제

각종 공제의 적용

비과세최저과세대상의 적용

비용 및 비용의 다양한 출처(공제, 상환, 재산 가치 증가)의 가용성

세법에 공백이 존재합니다. 즉, 동일한 법적 규범에 대해 서로 다른 해석을 허용하는 불명확하고 모호한 표현입니다.

"세금 관리", "세금 계획", "세금 최적화", "세금 최소화", "세금 감면", "탈세", "탈세", "조세 회피" 개념의 특징을 간략하게 설명하겠습니다. "탈세" ", "세금 절감". 비록 그 뒤에는 자신의 목표를 추구하는 다양한 사회 경제적 현상이 숨겨져 있지만 이러한 용어의 내용은 매우 자주 식별됩니다.

세금 관리는 러시아의 새로운 이론적이고 실용적인 지식 분야입니다. 재무 관리와 유사하게 세금 관리는 처음에는 경제 환경, 즉 실제 현실에서 발생했으며 이후에야 이 지식 영역의 이론적 일반화 및 개발에 시도가 나타났습니다.

세무관리를 수행합니다. 특정 기능경제 실체의 관리 시스템에 속하므로 회사 내(기업) 관리의 하위 시스템 중 하나입니다. 이는 기업 납세자를 위한 세금 관리로 특징지을 수 있으며, 기업체의 소득을 재분배하고 예산 수익을 창출하는 과정에서 국가와의 재정 관계를 규제합니다.

세금 관리는 세 가지 상호 작용 영역을 다룹니다.

세금 계획;

세금 규제;

세금 통제.

문헌에는 세금 계획에 대한 다양한 정의가 있습니다. 예를 들어 A.F. Kolosov는 다음과 같이 정의합니다. "세금 계획은 러시아의 현행법에 따라 세금 납부와 예산 기여금을 줄이기 위해 이익에서 비용과 비용을 계획하는 것입니다." V.A.를 이해하는 세금 계획. 계모는 특정 결과를 달성하는 다양한 방법과 관련된 민사 및 세금 결과에 대한 예비 평가입니다.

계획은 일반적인 경제적 관점에서 볼 때 가격과 시장을 대체하는 메커니즘으로 간주될 수 있으며, 특정 관리 관점에서 보면 관리의 자연스러운 부분으로 조직의 목표를 예측하는 능력, 특정 목표를 달성하는 데 필요한 활동 및 자원의 결과.

국내 경제 문헌에서 볼 수 있는 계획의 주요 정의를 요약하면 단일한 관점이 없다는 점에 유의해야 합니다. 그러나 대부분의 경우 '계획'이라는 개념을 일종의 유형으로 간주하고 있다. 경영활동그리고 사업체의 활동을 최적화하는 방법입니다.

예를 들어, 경제 실체 수준의 계획은 재무 및 관리 관리의 필수적인 부분으로 이해됩니다. 경제 활동, 이는 객체의 원하는 미래 상태를 설정하고 제한된 자원과 대체 사용 가능성 조건에서 이 상태를 달성하는 최적의 방법 및 방법을 설정하는 것으로 구성됩니다.

세금 계획은 "세금 최소화"와 "세금 최적화"를 포괄하는 개념입니다.

사업체 수준의 세금 계획은 경제 개발을 위한 다양한 전략의 틀 내에서 재무 및 경제 활동을 관리하는 데 필수적인 부분입니다. 이는 최적의 법률을 체계적으로 사용하는 과정입니다. 세금 방법제한된 자원과 대체 사용 가능성이 있는 조건에서 객체의 원하는 미래 재무 상태를 설정하는 방법. 동시에 미래 재정상태의 개념에는 현재 일반적으로 인정되는 지표 외에 조세부담 수준과 조세가능성 등도 포함시키는 것이 바람직하다.

I.M.에 따르면 넓은 의미에서 사업체 수준의 세금 계획 프로세스입니다. 알렉산드로바는 4단계로 나눌 수 있습니다.

첫 번째 단계에서는 선택 문제가 해결됩니다. 기업가 활동, 조직 및 법적 형태. 예를 들어, 기업은 식품이나 의약품을 판매하는 무역 활동을 수행합니다. 세법에 따르면, 식품 무역에 비해 의료용품 무역 분야에는 상당한 이점이 있습니다. 회사가 해외 지역에 등록되어 있으면 더 많은 혜택이 있습니다.

두 번째 단계에서는 세금 관점에서 기업 자체와 구조적 부문의 유리한 위치 문제가 해결됩니다.

세금 계획의 세 번째 단계에서는 수익성 있는 거래 체결 가능성, 재정 및 노동 자원, 세법 및 기타 조건에 대한 지식.

네 번째 단계에서는 시장에 대한 지식을 고려하여 기업의 재정 자원과 자산의 합리적인 배분을 고려합니다.

세금계획은 기간과 해결과제에 따라 전술적 계획과 전략적 계획으로 나눌 수 있습니다. 전술적 세금 계획은 현재 발생하고 있는 세 번째 단계의 문제를 해결하기 위해 고안되었습니다. 전략적 계획은 세법에 대한 깊은 지식을 바탕으로 세금 비용의 법적 절감 분야에서 기업의 장기적인 과정을 결정하고 세금 계획의 첫 번째, 두 번째 및 세 번째 단계에서 설정된 작업에 대한 솔루션을 제공합니다.

국내외 연구자들 모두 조세계획을 무엇보다 세금감면을 위한 활동으로 이해하고 있습니다.

우리의 의견으로는 세금 계획은 조직의 모든 경제 프로세스 계획과 밀접하게 관련되어 있으며 재무 분야의 관리 결정을 개발 및 내리고 경제 활동을 합리화하는 시스템을 포함하여 재무 및 경제 활동 관리의 일부를 나타냅니다. 러시아의 현행 세법에 따라 세금 납부를 줄이고 조직을 발전시키기 위해. 여기에는 내린 결정을 기반으로 한 조직의 납세 의무 평가와 관련된 전체 조치가 포함됩니다. 결국 조직은 자체적으로 납부한 세금 금액이 아니라 재무 및 경제 활동의 효율성과 목표 달성에 대한 납세 의무의 역할에 관심이 있습니다. 재정, 사회, 예산(계획 자원의 개별 유형에 따라)과 같은 유형의 계획과 함께 세금 계획도 강조하는 것이 타당합니다(그림 1.1). 위에서 언급한 것처럼 세금 계획의 구성 요소는 과세의 최적화와 최소화입니다.

세금 최적화에는 세금 비용을 절감하면서 재무 결과를 높이는 것이 포함되며 기업 수익 성장의 역학에 비해 세금 납부 성장의 더 큰 역학을 방지하는 문제도 해결됩니다.

그림 1.1 - 세금 계획 관리 모델

세금을 최적화하면 최소화할 수 없는 다른 재무 업무도 해결할 수 있습니다. 예를 들어 보고 기간에 새로운 대출과 주주를 유치하기 위해 상당한 이익을 창출하는 등의 문제가 있습니다. 이 경우 세금 최적화는 보고 기간뿐만 아니라 그 이후 기간에도 영향을 미칩니다. 다음 신고기간에는 이익에 대한 필요성이 줄어들고, 이로 인해 납세액도 줄어들게 되므로 과세당국에 어느 정도 설명을 해줘야 할 것이다. 최적화 개념에는 거래 실행 오류로 인해 평소 수준에 비해 극도로 높은 과세를 방지하는 작업도 포함됩니다.

납세를 최소화한다는 것은 납세자의 조세의무를 경감하는 매우 좁은 개념이다. 세금 납부 최소화는 일반적으로 회사가 납부하는 전체 세금에 대한 분석과 별도로 각 세금에 대해 별도로 수행되며 세금 부채를 줄이는 유일한 목표를 가지고 있습니다.

"세금 절감"은 기업의 재정 상태를 개선하는 방법 중 하나입니다. 투자 매력. 계산 결과에 따르면 무료 이익이 증가하는 한 세금을 줄이는 것이 좋습니다. 그러나 재무지표 악화로 인해 조세감면이 이뤄지는 경우도 많다. 따라서 최소화 방법을 선택하기 전에 관점에서 평가해야 합니다. 재정적 결과기업을 위해. 동일한 최소화 방법을 적용한 결과는 대상마다 동일하지 않으며 기간에 따라 기업의 운영 조건에 따라 다릅니다. 따라서 특정 권장 사항을 적용하려면 반드시 기업의 처분에 남는 이익과 무료 이익을 계산해야 합니다.

"세금 최적화"라는 용어는 납세자가 세금을 피하거나 어느 정도 줄일 수 있는 표적 행동으로 해석되는 경우가 많습니다. 필수 지불세금, 수수료, 관세 및 기타 지불 형태로 예산에 편입됩니다.

D. Tikhonov 및 L. Lipnik에 따르면 세금 최적화는 "... 프레임워크 내에서 거래가 수행되고 다양한 형식으로 계산이 이루어지며 특정 문서가 작성되기 때문에 일종의 경제 활동입니다. 이 활동에는 매우 구체적인 내용이 있습니다. 경제적 목표- 세금 지출 최적화...".

외국에서의 과세 실무에서 세금 납부 최적화에 대한 국가의 태도는 일반적으로 탈세 ( "탈세") 및 탈세 ( "탈세") 개념의 형태로 표현되었습니다. .

위의 분석적 검토를 바탕으로 다음을 결정할 수 있습니다.

세금 최적화는 기업의 재무 전략에 따라 달라집니다.

세금 최적화는 세금 부채를 줄이거나 늘리기 위해 수행될 수 있습니다.

세금 최적화에는 개선을 위해 고안된 방법 중 하나로 최소화가 포함됩니다. 재정 상태특정 조건의 납세자

세금 최적화 - 시간, 장소 및 활동 유형 선택, 가장 효과적인 계획 및 계약 관계의 생성 및 유지와 관련된 현행법의 틀 내에서 조직적 조치를 취하여 세금을 증가시킵니다. 현금 흐름기업은 세금 납부를 최소화합니다(그림 1.2).

세금 계획의 효율성을 나타내는 지표로 "세금 부담"이라는 개념을 고려하는 것이 중요합니다.

현재 경제 문헌은 정량적 평가를 위한 특정 지표의 사용과 세금 부담 지표 계산 방법 개발과 관련된 문제에 중점을 두고 있습니다.

일반적인 이론적 관점에서 조세 부담은 공공 서비스의 총 가격(가치 척도)을 형성하는 과정에서 국가가 세금을 인출할 수 있는 가치 또는 지분의 형태로 발전하는 화폐 관계를 표현합니다. 총부가가치의 일부. 이는 조세부담 개념의 가격적 성격을 표현한다.

거시적 수준과 관련된 세금 부담은 일부 경제학자들에 의해 국가가 부담하는 일련의 의무로 정의되며 예산의 지출 부분을 나타냅니다. 세금의 구성은 이 수준 내에서 다양합니다.

효율성 기준의 관점에서 이 문제에 접근하면 조세 부담은 항상 국가의 세입을 초과한다는 결론을 내릴 수 있습니다. 세금은 소비자의 결정에 영향을 미치고 후자의 예산 결정은 비과세 상황보다 덜 만족스럽기 때문에 예산에 대한 세금 부담은 항상 세입보다 높습니다. 그러나 정부 세입에 반영되지 않는 조세 부담을 안고 있다. 제한된 예산 가능성으로 인해 소비자의 또 다른 부분은 구매를 줄이고 상대적으로 적은 세금을 납부합니다. 두 경우 모두 세금은 소비자의 지출 패턴을 변화시켰고, 각 납세자는 정부 세입으로 표현되는 부담보다 더 큰 세금 부담을 지게 되었습니다.

주 세입과 전체 조세부담이 차이가 나는 데는 또 다른 이유가 있다. 세금의 도입으로 인해 생산 과정에 사용되는 요소 수가 감소하고 결과적으로 총 생산량이 감소할 수 있습니다.

예를 들어, 기존의 비례 소득세와 동일한 금액의 수입을 예산에 가져오는 누진 소득세를 도입하면 소득세, "노동"요소의 소유자는 공급을 줄이거 나 늘릴 것입니다. 적게 일하면 임금도 줄어들 것이다. 이러한 직원 소득 감소는 세금 부담의 일부로 간주될 수 있으며 이는 예산 세입에 다시 반영되지 않습니다. 물론 새로운 세금의 영향으로 납세자가 감소된 소득을 회복하기 위해 더 열심히 노력할 경우 반대 상황이 발생할 수 있습니다. 또한 생산량의 변화는 수익성 감소로 인해 소비되는 생산요소의 수량 변화뿐만 아니라 전반적인 수요 및 고용 수준의 변화로 인해 발생할 수도 있습니다. 세금을 도입하면 전반적인 고용 수준이 감소할 수 있지만, 정부 지출을 늘리면 고용 수준이 높아질 수 있습니다. 이는 또한 세금 효과가 소득 분배에 미치는 영향에 대한 연구를 복잡하게 만듭니다.

그림 1.2 - 세금 계획의 요소로 세금 시스템을 선택하는 계획

거시경제 수준에서 조세부담은 사회적으로 필요한 필요 수준과 국가의 세금 및 사회 정책의 구체적인 목표.

미시적 수준의 세금 부담은 일반적으로 세금 및 세금 납부의 형태로 주에 지불되는 소득의 몫으로 이해됩니다.

특정 납세자의 수준과 관련된 세금 부담 범주는 총 소득에서 예산으로 인출되는 비율을 반영합니다. 원칙적으로 이 지표는 기타 판매 수익을 포함하여 제품(저작물, 서비스) 판매량에 발생한 모든 세금 및 세금 납부 금액을 계산합니다. 때로는 보다 정확한 계산을 위해 재정 지출에 예산 외 자금에 대한 지출이 포함됩니다.

일부에서는 외국조세부담을 계산하기 위해서는 납세자의 총 과세소득에서 세금이 차지하는 비율인 유효세율을 사용한다. 복합승진법을 사용하여 계산할 때 사용되는 세율은 과세액에 대해서만 표시됩니다. 개별 부품납세자 소득. 실효세율을 결정하려면 먼저 개별 소득 부분에서 세금으로 인출되는 몫을 계산한 다음 그 금액을 총 소득 금액에 귀속시키는 것이 필요합니다.

러시아 아카데미 중앙 경제 및 수학 연구소의 전문가가 제안한 유효 세율법(기업이 창출한 부가가치에 대한 총 세금의 비율)을 사용하여 세금 부담을 계산하는 국내 방법도 알려져 있습니다. 과학.

세율 인하 자체가 기여한다는 점에 유의해야합니다. 경제 성장다른 방법으로. 따라서 한계율을 낮추면 사람들이 더 열심히 일하도록 장려할 수 있습니다. 이는 확실히 노동 공급 증가와 노동 생산성 증가로 이어질 것입니다.

세율과 예산에 대한 세수입 규모 사이의 관계를 보여주는 래퍼 곡선이 과세 이론에서 일반적으로 수용된다는 점을 고려해야 합니다. 이 곡선에 따르면 세율을 조세한도까지 인하하면 예산수입이 직접적으로 감소한다. 동시에, 한계점을 넘어서는 세율 인상은 세수 감소를 수반합니다.

조세계획의 개념적 장치를 분석한 후에는 연구대상과 그 특성, 즉 중소기업의 특징을 파악하고, 중소기업의 구조를 분석하고, 그 특징을 고려하는 것으로 넘어가는 것이 바람직하다. 외국의 중소기업에 대한 과세에 관한 것입니다.

1.3 기업 관리 시스템의 세금 납부 예산 책정 방법론

~에 현대 무대사업 개발에 있어 기업은 특정 기간이 끝날 때뿐만 아니라 시작하기 전에도 수입과 지출에 대한 객관적인 평가가 시급히 필요합니다. 예산 책정은 기업 발전을 위해 모든 준비금을 식별하고 사용하는 도구입니다. 예산 시스템 설정 문제에 대한 관심은 우선 관리 시스템, 특히 관리 회계 개선과 관련이 있습니다.

경제 활동의 수익성 문제를 해결하고 재무 결과를 예측하는 것은 세금 예산 문제와 직접적인 관련이 있습니다. 세금 납부 금액을 계획하는 것은 독립적인 최적화 프로세스이자 조직의 재무 결과에 미치는 영향과 관련하여 간주될 수 있습니다. 세금 계획 문제에서 특히 중요한 것은 올바른 선택기업의 세금 분야, 즉 세금 목록, 과세 기준, 세율, 지불 기한, 혜택 식별 또는 특별한 조건세금 계산.

세금 납부 최적화를 위한 많은 제안은 금융 및 경제 활동에 대한 심층 분석을 수행하기 위한 장문의 제안과 연관되어 있습니다. 이러한 분석의 결과는 일반적으로 비용 절감, 재고 감소, 회사 매출 증가 등에 대한 권장 사항입니다. 궁극적으로 관리자는 세금 납부를 줄이는 방법을 찾고 있으며, 이는 세 가지 가능성으로 귀결됩니다.

탈세, 즉 세무 당국으로부터 소득과 재산을 은폐하는 방법을 의식적이고 범죄적으로 사용하고 이에 따라 회계 및 세무 신고를 고의적으로(의도적으로) 왜곡함으로써 납세에 대한 납세 의무를 경감합니다.

많은 기업가들이 이 방법을 계속해서 적극적으로 사용하고 있음에도 불구하고 정보 기반이 축적되고 업무 방식이 개선됨에 따라 경험과 역량이 지속적으로 성장하는 세무 공무원이 이러한 위반 사항을 단시간에 적발할 수 있기 때문에 이는 무익하다는 점을 강조해야 합니다.

규제법의 모순과 단점을 활용하여 세금 납부를 줄이는 준법적인 방법입니다. "법으로 금지되지 않은 것은 허용된다"는 원칙에 따라 중재 법원에서 세무 당국의 조치와 ​​결정에 성공적으로 이의를 제기할 수 있습니다. 이 방법의 사용은 특정 지역의 특별 조세 제도, 기업의 특별 지위 및 조직적 법적 형식, 제품, 작품 및 서비스의 판매량 및 판매량을 사용할 때 가능합니다. 그러나 소급 입법법의 도입을 포함하여 입법 체계가 지속적으로 업데이트된다는 점을 고려해야 합니다.

회사의 재무 및 경제 활동을 조정하여 세법 준수를 기반으로 세금 부채를 줄이는 법적 방법입니다. 회사의 마케팅 계획과 재무 계획을 결합하여 변화에 대한 효과적인 통제와 적시 대응을 위한 시스템을 구축하는 것입니다. 외부 환경, 회사를 둘러싼 상황, 회사 내에서 일어나는 내부 프로세스 등을 다루고 있습니다.

현재까지 대부분의 조직에서 조세 정책의 형성은 종종 처음 두 영역에서만 옵션을 검색하는 것으로 제한됩니다. 동시에, 일반적으로 납세 의무 관리를 위해 선택한 방법은 단편화되어 있습니다.

그러나 기업 비용의 상당 부분을 차지하는 세금 납부를 최적화하기 위한 또 다른 옵션인 예산 책정이 있습니다. 세금 계획의 필요성과 규모는 기업의 세금 부담의 심각도 및 규모와 직접적인 관련이 있기 때문에 그 효과는 구현 비용과의 관계에 의해 결정됩니다.

예산 편성을 통한 조세 정책의 이행은 다음 원칙에 기초합니다.

현행 세법을 완전히 준수합니다.

예상되는 영업 수입 및 지출 규모를 기준으로 향후 세금 납부에 대한 시의적절하고 신속한 계획;

운영 활동 과정에서 과세 기반을 최소화하는 효과적인 비즈니스 솔루션을 검색하고 사용합니다.

세금예산 편성은 해당 기업에서 납부할 세금의 구조를 파악하고 납부 출처를 결정하는 것부터 시작됩니다. 다음으로, 주요 세금 유형에 대해 과세 기준이 결정되고 다양한 출처에서 납부할 세금의 계획 금액이 각 출처의 맥락에서 계산됩니다. 마지막 단계는 세금 예산 계산을 완료하고 결과 계산의 경제적 효율성을 평가하는 것입니다. 이 단계에서는 세금 달력, 즉 향후 기간에 기업이 특정 유형의 세금을 납부하기 위한 일정이 개발됩니다. 이러한 일정을 개발하면 기업은 세금 납부 서비스 비용을 최소화하고 이러한 납부를 자금 수령 및 지출 계획과 연결할 수 있습니다.

조직의 전체 비용에서 중요한 세금을 세금 예산 책정의 기초로 삼는 것이 제안되었습니다. 지난 기간 동안 실제로 발생한 세금과 조직의 주요 경제 지표 간의 관계가 설정됩니다. 따라서 부가가치세 금액이 전년도(반기, 분기)의 차이로 결정된다는 사실에 관계없이 전년도(반기, 분기) 결과를 기준으로 "납부해야 하는" 월 평균 부가가치세는 해당 기간의 수익 비율로 결정됩니다. 수입에 대한 미지급세와 예산에서 공제되는 세금입니다. 하나의 사회세, 비록 간접적이지만 회사의 수익과도 관련이 있습니다. UST 과세의 기본은 임금기금임에도 불구하고 보수수준은 수입액에 따라 크게 좌우된다. 재산세 금액은 대차 대조표에서 쉽게 결정되는 고정 자산의 잔존 가치에 직접적으로 의존합니다.

따라서 세금 예산 책정의 틀 내에서 세금과 과세 기반 간의 관계가 설정되며 이는 항상 러시아 연방 세금 코드에 해당하는 기반과 일치하지 않습니다. 일반적으로 다음 원칙에 따라 안내됩니다. 이전 기간에 세금이 발생했고 특정 금액과 관련하여 특정 지분에 해당하는 경우 경제 지표, 그러면 이러한 세금과 예상 세금 기반의 동일한 비율이 향후 기간에 계획되어야 합니다. 동시에, 세금 표준에 따라 특정 세금을 계산하는 기능, 하나 이상의 혜택 또는 계산 기능의 적용은 완전히 무시되는 반면, 평균 점유율에 영향을 미치는 것은 과거 기간의 이러한 기능 적용이었습니다. 과세표준에 세금이 포함됩니다.

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러시아 연방의 조세 제도와 그 구성 원칙. 기업 활동 발전의 요소로서의 세법. 중소기업 발전 분석. 기업이 사용하는 특별 조세 제도.

코스 작업, 2011년 8월 15일에 추가됨


조세 시스템의 경제적, 법적 기반. 조세 제도와 조세 계획에서의 역할. 세금 계획의 원칙과 방법. 기업의 세금 및 수수료 계산 조직, 세금 부담을 줄이는 방법.

논문, 2016년 8월 17일에 추가됨


중소기업의 개념과 중요성 시장 경제. 러시아 중소기업에 대한 일반적인 과세 시스템의 특성. 중소기업에 대한 과세를 최적화하기 위한 방향으로 특별 조세 제도를 고려합니다.

말라가와 Aalitshsa

중소기업이 적용하는 조세제도 분석

N. P. 류부신,

경제학박사, 교수, 위기관리학과장 E-mail: [이메일 보호됨]

R. Y. IVASYUK,

위기관리학과 대학원생

이메일: [이메일 보호됨]니즈니 노브고로드 주립대학교그들을. N. I. 로바체프스키

이 기사는 분석에 전념합니다. 기존 시스템중소기업을 위한 조세 제도 최적화를 목표로 하는 과세입니다. 해외 및 국내 기존 시스템 비교 분석 현대 러시아. 다양한 국가와 러시아의 중소기업을 위한 주요 세금 혜택이 제시됩니다. 러시아 연방 조세법(RF)이 규정하는 특별 조세 제도의 특성이 적용됩니다. 중소기업의 과세 최적화를 목표로 하는 조세 제도의 장점과 단점이 밝혀졌습니다.

핵심 단어: 시스템, 세금, 비즈니스, 최적화.

세계 금융 위기중소기업에 대한 세제혜택 문제를 더욱 악화시켰다. 혜택은 납세자의 세금 부담을 줄이는 도구 역할을 합니다. 중소기업, 기업 발전 촉진, 세법 준수, 모든 수준에서 예산 수입 증가 등이 있습니다.

세계 경험에 따르면 표에 반영된 것처럼 특별 과세 제도가 사용되는 것으로 나타났습니다. 1. 다양한 용도로 사용됩니다. 다양하고

그러한 과세에 수반되는 상황 - 국가마다 세금 납부, 납세자의 세금 및 법적 지식, 세무 행정 측의 통제 및 강압 가능성, 당국의 부패 정도에 대한 다양한 전통이 있습니다.

오랜 조세 전통을 지닌 선진국에서 중소기업에 대한 조세 제도 완화의 주요 목표는 조세 차별을 제거하는 것인데, 이는 주로 두 가지 방향으로 나타납니다.

세금 신고에 필요한 서류와 정보는 어떤 경우에도 대기업이 주로 자체 목적으로 수집하고 저장하기 때문에 소규모 기업의 규정 준수 비용은 대기업보다 높을 가능성이 높습니다. 동일한 세율을 적용할 경우 소규모 기업의 실효 세율은 (특별 혜택이 없는 경우) 더 높을 것으로 가정할 수 있습니다. 이는 소규모 기업이 세금 공제 비용(예: 감가상각비)을 사용할 기회가 적기 때문입니다.

1 번 테이블

외국의 특별 조세 제도

표준

기준값

전환 조건

노트

프랑스, 벨기에

총 연간 매출액

상품을 판매하는 기업 - 500,000개 이하. 유로. 서비스를 제공하는 기업 - 150,000개 이하. 유로

회사는 지난 1년간의 구매, 판매, 보고기간말 재고자산 가치, 직원 수, 지급 임금액, 지급인 소유 자동차 대수 등의 정보를 제공합니다. 이를 바탕으로 행정부는 세금 금액에 동의합니다.

특별 조세 제도 적용 기간: 2년(프랑스), 3년(벨기에)

소기업의 활동 유형에 따라 설정

제한되지 않음

기업은 검사 중에 숨기기 어려운 활동에 필요한 요소(식당 좌석 수, 미용실 의자 수 등)를 처분할 수 있는 여부에 대한 정보를 제공합니다.

수익 규모

3,000세 이하 단위

최근 3년간의 수입정보 제공

생산요소의 평균 수익성 추정(대체탄력성이 낮음)

경제 활동 유형에 따라 다름

귀속세에 해당하는 활동 유형에 따라 생산 요소의 수익성에 대한 전문가 평가 및 생산 요소에 대한 일부 가중 평가

과세소득

200,000달러를 넘지 않습니다.

캐나다가 통제하는 민간 기업

대 브리튼 섬

연간 소득

£1,520까지 10%.

22% - £1,521에서 £28,400로. 40% - £28,400 이상

연간 소득을 보여주는 간단한 세금 신고서

연간 과세소득

최대 50,000달러 - 15%. 50,000~75,000달러 -25%.

75,000에서 10,000,000까지

달러 - 34%.

$10,000,000 이상 -

해당 과세기간 동안 받은 이익 금액을 확인하세요.

중소기업에 대한 특별 조세 제도는 없습니다. 모든 기업은 세금 목적으로 이익을 계산하는 데 사용되는 회계 기록을 유지해야 합니다.

네덜란드

과세소득

기업의 경우: 25,000유로 이하 - 30%;

25,000유로 이상 - 35%.

개인 기업가의 경우: 44,000유로 미만 - 6,000유로가 공제됩니다. 50,000유로 초과 - 4,000유로 공제

보고기간의 과세소득 확인

기업의 연구 및 개발 활동이 장려됩니다. 회사가 R&D 수행을 위해 직원을 고용하는 경우 급여세를 감면받을 수 있습니다. 새로 설립된 기업에는 특별 우대 과세가 적용됩니다.

테이블 끝. 1

국가 기준 기준의 가치 전환 조건 비고

스웨덴 연소득 110,000달러 미만 - 고소득 기업처럼 매월이 아닌 1년에 한 번만 세금 신고가 가능합니다. 연소득을 확인하는 간이 세금 신고 중소기업에 대한 특별 조세 제도는 없습니다. 조세법은 법적 형태, 경제 활동 유형, 규모 또는 위치에 관계없이 모든 기업이 동일한 과세 기준 및 세율을 적용받는 중립성의 원칙을 기반으로 합니다.

벨기에, 캐나다, 핀란드, 일본, 룩셈부르크, 영국 및 미국에서는 수익이 기준치 미만이거나 중소기업으로 분류된 기업에 대한 감면 세율이 적용됩니다. 스위스는 누진 법인세를 사용합니다. 캐나다에서는 캐나다가 통제하는 민간 기업이 연간 과세 영업 소득이 $200,000를 초과하지 않는 경우 연방 소득세를 16%까지 줄이는 세금 공제를 받습니다.

많은 선진국에서는 전통적으로 중소기업에 대한 특별 과세 제도를 적용하고 있습니다. 프랑스에서는 연간 총 매출액이 특정 기준(상품 판매 기업의 경우 50만 유로, 서비스 제공 기업의 경우 15만 유로)을 초과하지 않는 기업의 경우 계약세(또는 포기)가 적용됩니다. 계약세를 적용하려면 납세의무자는 전년도 실적을 바탕으로 매매실적, 회계기간말 재고자산 가치, 근로자 수, 지급된 임금액, 자동차 소유 대수 등의 정보를 제공해야 합니다. 지불인에 의해. 그런 다음 세무 당국은 기업이 생산할 수 있는 소득으로 평가되는 계약세를 계산합니다. 지급인이 제공한 정보에는 상당한 수의 기록 유지가 필요하며 기본적으로 일반 사업비 외에 과세소득을 결정하는 데 필요한 모든 정보가 포함되어 있음을 쉽게 알 수 있습니다. 제공된 정보를 바탕으로 세무 당국은 활동 유형의 세부 사항을 고려하여 소득을 평가합니다.

이 평가는 납세자와의 합의의 대상이 됩니다. 합의된 금액은 현재 및 향후 2년 동안 적용됩니다. 해당 연도에는 금액이 다를 수 있으며, 두 번째 해의 금액은 1년 또는 이후 몇 년에 걸쳐 분산될 수 있습니다.

납세자는 계약과세방법 대신 일반소득방법을 선택할 수 있으나, 이 경우 일반적인 방법의 사용은 3년으로 제한됩니다.

다른 일부 국가에서도 유사한 접근 방식이 사용됩니다. 벨기에에서는 세무 당국이 납세자와 추정 조세 계약을 체결할 수 있으며, 이 계약은 향후 3년 동안 유효합니다. 이 방법의 사용은 적절한 기록을 유지할 수 없는 납세자로 제한됩니다.

이스라엘에서는 간접 증거에 기반한 전가(Iacivvyy)를 기반으로 세금이 사용되었으며 나중에 Iaersht로 대체되었습니다. 이는 존재 여부를 확인할 수 있고 특정 활동을 위해 개발된 다양한 요소를 기반으로 합니다. 예를 들어, 레스토랑에는 좌석 수, 좌석 수, 메뉴 항목의 평균 가격을 기준으로 세금이 부과될 수 있습니다. 목표는 순이익을 결정하는 것입니다. 간접세에는 납세자와 세무 당국 간의 합의 요소가 포함되지만 특정 납세자에게 적용되는 것이 아니라 일반적인 간접세에 대한 합의(업계 대표자와 협상)가 포함됩니다.

세금에 대한 일반적인 접근 방식은 계약세와 간접적으로 유사하지만, 이스라엘의 법적 지위는 프랑스의 계약세와 다릅니다. 규정된 것 외에는 법적으로 특별히 허가되지 않았습니다.

행정부의 재량에 따라 새로운 일반 권한을 부여합니다. 도입된 이후 납세자들은 간접세가 적용되는 상황, 특히 결과적으로 납세자에게 이익이 되는 상황에서 충분한 기록을 유지하거나 공개하지 않은 채 간접세에 크게 의존해 왔습니다.

간접증거에 기초한 조세제도가 존재한다고 해서 납세자의 적절한 기록유지의무가 면제되지는 않았으며, 실제로는 납세자가 그러한 조세부재에 대해 처벌을 받지 않았으며, 이는 납세자가 하나 또는 다른 과세방법을 선택하여 조세계획을 세울 수 있는 가능성으로 이어졌습니다. 받은 실제 소득과 특정 활동 유형에 대한 평균의 비율에 따라 기업 자체. 간접세와 관련된 사건을 고려할 때, 법원은 특정 사건에서 납세자가 자의적임을 입증할 수 있다면 법원이 과세를 변경할 수 있다고 믿었습니다.

이스라엘 간접세와 계약세의 또 다른 중요한 차이점은 후자는 매출액이 특정 금액 미만인 납세자에게만 적용되는 반면, 간접세에서는 매출액이 제한되지 않는다는 것입니다.

일부 경우, 귀속과세의 주요 목적은 탈세 가능성을 줄이는 것입니다. 이러한 경우, 중소기업에 대한 특혜 또는 간이과세와 함께 최저세가 도입되는 경우가 많습니다. 예를 들어, 이탈리아는 활동 유형에 따라 차별화된 최소 귀속세를 적용합니다.

개발도상국에서는 중소기업과 세무 당국이 법률 지식이 부족하고 취약한 등 추가적인 문제에 직면해 있습니다. 세무 행정. 이 경우 소규모 기업이 기존의 선언적 회계 시스템을 사용하면 법률 준수에 막대한 비용이 발생하여 지하 활동에 대한 철수가 촉진됩니다. 이러한 경우 전가 방법을 현명하게 사용하면 납세자 수와 납세액을 늘려 조세 기반을 확대하고 탈세를 줄일 수 있으며 모두 상대적으로 낮은 관리 비용으로 가능하다고 믿어집니다. 과세당국의 자의적 위험이 있는 경우, 귀속세와 세액 중 하나를 선택할 권리

정부의 과세와 전통적인 납세 시스템.

칠레에서는 연간 소득(지난 3년 평균)이 3,000 세금 단위1를 초과하지 않는 납세자는 특별 제도를 선택할 권리가 있습니다. 특별 제도 하에서 분배 소득은 분배 시 과세되고, 원천징수 소득은 활동 종료 또는 완료 시 과세됩니다. 특별 정권. 축적되었거나 실제로 수령한 소득은 다음의 일부로 간주됩니다. 주식 자본철회되거나 배포될 때까지. 인출되거나 분배된 소득은 기업 차원에서 FCT(칠레 법인세, First Category Tax)의 적용을 받으며, 해당 소득에 대해 과세할 때 선지급을 해야 합니다. 소규모 노점상은 지방자치단체 면허비와 함께 매년 정액세(월별 세금 단위의 절반)를 납부합니다. 신문 판매자에게는 매출의 0.5%에 해당하는 연간 세금이 부과됩니다.

표의 데이터에서. 그림 1은 대부분의 국가가 소기업의 활동에 인센티브를 적용하고 있음을 보여줍니다. 국가마다 이러한 혜택이 다르며 일부에서는보고 기간 단축으로 제한되고 다른 경우에는 우대 세율이 적용되지만 이들 주 정부는 중소기업에 대한 특별한 태도로 통합됩니다.

존재한 지 20년이 넘는 기간 동안 현대 러시아의 조세 제도는 다양한 국가의 세금 요소를 결합했지만 일반적으로 중소기업이 사용하는 조세 제도는 해당 국가의 조세 제도와 유사합니다. 유럽 ​​연합. 러시아와 많은 외국에서는 소규모 기업의 소득에 대한 기준 체제가 확립되었습니다. 러시아어 단순화 시스템 일반적인 특징프랑스 간접세, 이스라엘 계약세와 유사합니다. 귀속 소득에 대한 단일 세금은 활동 유형별 이탈리아 최소 귀속세와 유사합니다.

오늘날 러시아 연방 세법에서는 "소기업", "소기업", "중소기업"이라는 용어를 사용하지 않으므로 중소기업을 특별 기업으로 식별하지 않습니다.

1 칠레의 세금 단위는 화폐 단위의 특정 가치로, 세금 목적으로 정기적으로 색인화되고 사용됩니다.

주로 특정 혜택과 관련된 납세자 범주. 동시에, 조세법은 “일반 조세 제도”와 “특별 조세 제도”의 개념을 도입했습니다. 국내 조세 시스템에서 이러한 조세 제도 구분은 조건부로 중소기업을 위한 대체 과세 옵션으로 간주될 수 있으며, 이를 사용하면 납세자(중소기업)의 세금 부담을 줄일 수 있습니다. 이들 제도 각각은 총 조세부채 형성에 있어서 특정한 특징을 가지고 있습니다. 동시에, 그들 각각은 회계 시스템의 비용 대상인 단일 방법론 기반을 기반으로 합니다. 회계 업무 수행 기준(회계 정책)에 따라 과세표준이 형성됩니다.

소규모 사업체는 독립적으로 회계 형식을 선택하고 다음 조건에 따라 회계 기록부를 업무 세부 사항에 독립적으로 조정합니다.

발생 원칙과 이중 입력에 기초하여 유지 관리를 가정하는 회계에 대한 통일된 방법론적 기반;

모두의 지속적인 반성 비즈니스 거래기본 회계 문서를 기반으로 한 회계 기록부에서; 기업의 경제 활동을 관리하고 통제하는 데 필요한 지표의 맥락에서 기본 문서의 데이터를 축적하고 체계화합니다. 일반 조세 제도는 중소기업이 러시아 연방 세법에 따라 제정된 연방, 지역 및 지방세를 납부하도록 규정하고 있습니다. 연방 세금 및 수수료에는 다음이 포함됩니다: 부가가치세; 소비세;

개인소득세; 통일된 사회세; 법인 소득세; 광물 추출세; 수도세;

동물계 개체 사용 및 수생 생물 자원 개체 사용에 대한 수수료; 국세. 에게 지방세포함: 기업 재산세;

도박세; 운송세. 지방세 및 수수료에는 다음이 포함됩니다. 토지세;

개인에 대한 재산세. 이러한 수준별 세금 및 수수료 분류는 예산 시스템 RF는 철저하지만 이것이 기업이 이러한 모든 세금을 부담한다는 의미는 아닙니다. 그것은 모두 활동 분야, 사업체가 소유한 재산에 따라 다릅니다. 예를 들어, 토지나 차량을 소유하지 않은 법인은 토지세나 운송세를 납부할 필요가 없습니다.

일반 과세 제도는 특별 조세 제도로 전환하겠다는 의사를 표현하지 않는 한, 즉 특별 조세 제도로 전환하기 위한 신청서를 제출하지 않는 한 거의 모든 기업이 등록 직후에 적용되는 조세 제도입니다. 일반 조세 제도 하에서 소기업 활동의 특징은 부가가치세(VAT) 납부입니다. 이 세금은 분기별 수익이 200만 루블을 초과하지 않는 조직을 제외한 모든 조직에서 납부합니다. 부가가치세 별도. VAT 면제를 받으려면 중소기업은 지난 3개월 동안 소비세가 부과되는 물품(주류, 담배 제품 등)을 판매해서는 안 되며, 러시아 관세 영역으로 물품을 수입하는 것과 관련된 활동을 수행해서는 안 됩니다. 연합.

이 규범은 문서 흐름의 단순화(송장 발행되지 않음, 구매 및 판매 장부가 유지되지 않음)와 관련된 VAT 납부에 대한 일종의 혜택으로 간주될 수 있으며 동시에 수익 제한으로 인해 성장이 허용되지 않고 증가합니다. 초과 이후 수익성 설정된 한계 200만 루블의 수익. VAT를 지불하기 위해 회사를 반환합니다. 이 혜택은 상품, 작업 또는 서비스를 대중에게 판매하는 기업에서 사용합니다. 이 경우 VAT는 이러한 제품, 작업, 서비스 비용에 대한 인상이기 때문입니다. 조직이 대기업과 협력하는 경우 VAT 납부 부담은 전적으로 구매자에게 있으므로 VAT 납부를 거부하는 것은 바람직하지 않습니다.

일반 과세 체제 하에서 중소기업 활동의 또 다른 특징은 소득세 납부입니다. 이와 관련하여

세금을 부과하는 경우 입법자는 100만 루블의 수익 금액 기준을 사용합니다. 이를 통해 납세자는 수익이 설정된 한도를 초과하는 기업에 대해 제공되는 것처럼 월말이 아닌 분기별로 세금을 납부할 수 있습니다.

일반 조세 제도를 적용하는 중소기업과 개인 기업가 간의 주요 차이점을 강조할 필요가 있습니다. 이러한 차이점은 개인 기업가가 20%의 이윤세가 아닌 수령한 수익금의 13%에 해당하는 개인 소득세와 13%의 세율로 통일된 사회세를 납부한다는 사실에 있습니다. 개인 기업가는 23%를 지불해야 합니다.

중소기업을 지원하기 위한 특별 조세 제도가 대부분의 국가에서 채택되었습니다. 여기에는 여러 가지 이유가 있습니다. 우선, 중소기업은 경제적 기능의 중요한 영역입니다. 중소기업은 변화하는 시장 상황에 더 유연하고 더 쉽게 적응할 수 있습니다. 중소기업을 지원하면 고용이 늘어나 사회 분위기가 개선되고 실업수당 지급 비용도 절감됩니다.

입법자는 특별 조세 제도를 고려합니다.

단순화된 과세 시스템(STS);

농업 생산자에 대한 과세 시스템(UST); 특정 유형의 활동에 대한 대가 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템 (UTII).

대부분의 중소기업은 일반적으로 인정되는 시스템에 따라 과세됩니다. 즉, 모든 유형의 해당 세금을 납부합니다(일부 혜택은 지역에 따라 다름). 최근 추산에 따르면 이 시스템 하에서 운영되는 중소기업의 수는 약 50만 개였으며, 법인을 설립하지 않은 개인 기업가의 수는 약 250만 명이었습니다. 5만 개의 소기업(전체 등록 소기업의 약 6%)과 11만 개의 개인 사업자(또는 그 중 3%)만이 단순화된 시스템으로 운영됩니다. 총 수) .

테이블에 표 2는 I. A. Emelyanov가 제공한 체계화된 데이터를 사용하여 특별 조세 제도의 특성을 보여줍니다.

특징 중소기업 과세제도 단순화 귀속소득 통일세 농업세 통일

법인의 조세 제도로의 전환 조건. 9개월간 PBOYUL 수익입니다. 1,500만 루블을 초과하지 않습니다. 평균 직원 수는 1,00명을 초과하지 않습니다. 농업 생산자를 위한 과세 시스템을 사용하지 않습니다. 소비세 물품 생산, 광물 추출 및 판매, 도박 사업 관련 활동이 부족합니다. 지점, 대표 사무소 부족 은행 및 보험 활동, 증권 시장 활동에 대한 무지. 다른 조직의 승인된 자본에 대한 참여 부족. 고정 자산 및 무형 자산의 잔존 가치는 1억 루블을 초과하지 않습니다. 지방 자치구, 도시 지구, 도시 국가 권력의 입법 (대표) 기관의 대표 기관 결정 연방의 중요성 Art에서 제공되는 비즈니스 활동 유형과 관련된 모스크바 및 상트 페테르부르크. 346.26 NKRF는 농업 생산업체입니다. 농산물이 70% 이상을 차지합니다. 소비세 대상 제품 생산 활동이 없습니다.

표 2

중소기업을 위한 특별 조세제도

테이블의 계속. 1

법인의 조세 제도로의 전환 방법. PBOYUL 자발적 신고 의무적 자발적 신고

법인의 조세 제도로의 전환 절차. PBOYUL 기존의 경우 - 이 조세 제도로 전환되는 연도의 전년도 1월 10일부터 11일까지 등록 장소의 세무 당국에 신청서를 제출합니다. 신규 등록의 경우 - 세무당국에 등록일로부터 5일 이내에 전환 신청서를 제출하며, 단일 과세 대상 활동을 수행하는 장소에서 적절한 신청서를 늦어도 세무당국에 제출하여 세무당국에 등록해야 합니다. 활동 시작일로부터 5일 이내 기존의 경우 - 이 조세 제도로 전환되는 연도 전년도 20.10부터 20.12까지 등록 장소의 세무 당국에 신청서를 제출합니다. 신규 등록의 경우 - 세무당국에 등록 신청서를 제출하는 동시에 양도 신청서를 제출합니다.

조세 제도 적용 조건 법인. PBOYUL 연간 소득은 2천만 루블을 초과해서는 안 됩니다. 이 금액인플레이션을 고려하여 러시아 연방 정부가 매년 설정한 디플레이터 계수에 따라 조정됩니다. 조세제도 전환을 위한 모든 조건이 충족되며, 판매된 농산물의 비율이 최소 70% 이상이어야 합니다.

적용되지 않는 세금 법인 소득세. VAT(러시아 연방으로 수입되는 상품에 대한 VAT 제외). 재산세. 통합사회세 소득세. VAT(러시아 연방으로 수입되는 상품에 대한 VAT 제외). 재산세. 통합사회세 소득세. VAT(러시아 연방으로 수입되는 상품에 대한 VAT 제외). 재산세. UST

PBOYUL 개인 소득에 대한 세금(사업 활동 소득). VAT(러시아 연방으로 수입되는 상품에 대한 VAT 제외). 개인 재산세(사업 활동에 사용되는 재산에 관한) UST 개인 소득에 대한 세금(사업 활동 소득 기준) VAT(러시아 연방으로 수입되는 상품에 대한 VAT 제외). 개인 재산세(사업 활동에 사용되는 재산에 관한) UST 개인 소득에 대한 세금(사업 활동 소득 기준) VAT(러시아 연방으로 수입되는 상품에 대한 VAT 제외). 개인재산세(사업활동에 사용되는 재산에 대하여) 통합사회세

납부된 세금 법인. PBOYUL 단일 세금(적용되지 않는 세금 대신). 의무 연금 보험에 대한 기여. 운송세. 토지세 단일세(적용되지 않는 세금 대신). 의무 연금 보험에 대한 기여. 운송세. 토지세 단일세(적용되지 않는 세금 대신). 의무 연금 보험에 대한 기여. 운송세. 토지세

다른 조세 제도와 함께 적용 가능성 법인. PBOYUL 하나 이상의 유형에 따라 UTII로 전환하는 경우 단순화 된 세금 제도의 활동다른 유형의 활동에 사용될 수 있습니다. UTII로 이전되지 않는 활동 유형의 경우 일반 조세 제도 및 단순화된 조세 제도가 적용될 수 있습니다.

테이블의 계속. 1

특징 중소기업 과세제도 단순화 귀속소득 통일세 농업세 통일

서약

법적 목적 - 소득 또는 소득에서 비용을 뺀 인정 소득, 공동 소득에서 비용을 뺀 항목

과세 대상자. 이는 잠재적인 것으로 이해된다.

특정 소득 수령에 직접적인 영향을 미치는 요소의 전체를 고려하여 계산된 PBOYUL의 공식적으로 가능한 소득 제공

법적-자발적-선언적 절차, - -

얼굴 선택. 개체가 응용 프로그램에 표시됩니다

전환에 관해 세무 당국에 대한 PBOYUL의 목적

조세 제도

법정세율 - 6% - 과세대상이 귀속소득의 15%인 경우 6%

납세자. 결혼의 PBOYUL은 소득입니다. 15% - 과세 대상이 소득에서 비용을 뺀 경우

가능 - 법적 - 시점부터 3년 이내 - - 일반으로 전환할 수 있는 권한 있음

얼굴의 수. 단순화된 조세 제도 조세 제도로의 전환

연초에 PBOYUL의 변경 사항,

세무서에 신고하여 이의를 제기하세요.

거주지 세무 당국

기업이 일반과세제도로 전환하려는 연도의 1월 15일까지 과세

법적 구성 - 매출, 결정 - 소득은 공동으로 결정 - 매출, 결정 -

특정인의 소득. Art에 따라 규제됩니다. 249 세금 코드는 요구 사항에 따라 구분됩니다.

PBOYUL RF. 일반 세금 제도 249NKRF.

영업외수익, Ch의 정의. 러시아 연방 비영업 소득 세금 코드 25,

예술에 따라 나누어졌습니다. 250은 다음에 따라 결정됩니다.

Art에 따른 러시아 연방 세금 코드. 250 러시아 연방 세금 코드

법적 구성 - 전체 비용 목록 - 비용은 전체 목록에서 결정됩니다.

특정인의 비용. Dov는 Art에 명시되어 있습니다. Art에 명시된 비용 요구 사항에 따라 러시아 연방 세금 코드 246.16. 246.5북

PBOYUL mi 일반 과세 시스템 ch. 25 러시아 연방 세금 코드

절차 법적 소득을 실제로 인식합니다. 요건에 따라 소득을 실제로 인식합니다.

얼굴 고백. 일반 시스템에 따른 자금 수령 및 자금 수령

PBOYUL 은행 계좌 또는 현금 데스크(현금 방식)의 소득 은행 계좌 또는 현금 데스크(현금 방식)로 자금 과세

절차 소송비용은 실손으로 인식하며, 요구사항에 따라 실비로 인식합니다.

얼굴 고백. 일반 시스템에 의한 실제 결제를 실제 결제로 전환

PBOYUL 세금 비용

요구 사항 법적 - 소득에 대한 세금 기록 유지 회계 유지 회계 유지

특정인의 관할권에 속함. 및 비용 (회계 선택에 관계없이 일반 절차일반적인 절차에 따라

법률에 따라 - 법률에 따라 - 장부에 과세 대상의 개인 및 법인에 대한 회계 처리 -

수입 및 지출 회계 회계에 관한 tovoy 회계에 관한 tovoy

세금 법률 - 세금 기간 - 1년. 분기 세금 기간 - 1년.

및 신고자. 보고기간 - 분기, 반기 보고기간 - 반기

PBOYUL의 기간은 1년 9개월입니다. 연령

정의된 법적 소득(D): EE= Dx 0.06. EE"= BDx 0.15 = EE= (D-R) 0.06.

인원수에 관한 사항입니다. 소득 - 비용(D-R): = (BDx FEx Kx x K2) 0.15.

통합 PBOYUL: EE=(D-R) 0.15

세금(EE)

* VD - 귀속 소득.

DB - 기본수익률, 대가 소득 금액을 계산하는 데 사용되는 다양한 비교 조건에서 특정 유형의 비즈니스 활동을 특징 짓는 하나 이상의 물리적 지표 단위에 대한 가치 측면의 조건부 월별 수익성. 데이터베이스의 크기는 Art에 의해 설정됩니다. 다음과 관련된 러시아 연방 세금 코드 346.29 다양한 방식활동.

FP - 물리적 지표- 기업 활동 규모를 반영하는 정량적 특성으로 기본 수익성이 조정됩니다. 이 지표는 Art에 의해 설정됩니다. 다양한 유형의 활동과 관련된 러시아 연방 세금 코드 346.29.

테이블 끝. 1

특징 중소기업 과세제도 단순화 귀속소득 통일세 농업세 통일

납부자7 법인이 예산(UN)에 납부해야 하는 단일 세금 금액을 결정하는 절차입니다. PBOYUL 소득: ENush1 =EN-PS-PVN, 여기서 PS는 의무 연금 보험에 기여금을 지불했습니다. PVN - 일시적 장애에 대해 지급되는 혜택 금액입니다. 이 경우 EN >£#0.5입니다. g upl "수입 - 지출: EN w = (D - R) 0.15. IfEN< Дх0,01, то ЕН =Д упл ^ " " упл ^ 0,01 ЕН = ЕН-ПС - ПВН, упл " где ПС - уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование; ПВН- сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом ЕН >EHx 0.5g 씰 " EH = (D-R) 0.06

단일 세금 법인 납부 마감일. PBOYUL 신고 기간의 다음 달 25일까지 신고 과세 기간의 다음 달 25일까지 신고 기간의 다음 달 25일까지, 해당 연도 3월 31일까지 만료된 세금 기간의 다음 해

세금 신고서 제출 마감 법인. PBOYUL 만료된 과세기간의 다음 연도 4월 30일까지 만료된 과세기간의 다음 달 20일까지 신고기간 종료일로부터 25일 이내 - 당해연도 3월 31일까지 만료된 세금 기간 이후

법인에 대한 조세제도 종료. PBOYUL 조직이 다른 과세 체제로 전환하는 시작일부터 늦어도 연도 1월 15일까지 세무 당국에 통지를 제출하는 형태의 자발적 통지 절차입니다. 간이과세 제도 적용 조건 중 하나를 위반한 경우 필수 절차입니다. 조건 중 하나를 위반한 분기 초부터 수행됨 유형과 관련하여 모스크바 및 상트페테르부르크 연방 도시의 지방자치단체, 도시 지역, 국가 권력의 입법(대표) 기관의 대표 기관 결정 Art에 제공된 비즈니스 활동. 346.26 러시아 연방 세금 코드 자발적 신고 절차

“일반 제도”에 비해 “특별 조세 제도”의 가장 큰 장점은 납부하는 세금의 액수입니다. 특별 조세 제도를 적용하는 기업은 4가지 세금 대신 1가지 세금만 계산합니다. 동시에 단일 세금 계산은 매우 간단합니다. 이에 따른 또 다른 이점은 "특별 조세 제도"를 적용하는 법인이 다음을 제출해야 한다는 것입니다.

세무당국에 제출되는 세금신고서는 4개가 아니라 단 1개, 즉 세금신고량이 현저히 감소합니다. 또한 회사는 첨부된 양식이 포함된 대차대조표인 전통적인 재무제표를 세무 서비스에 제출하지 않습니다.

일반 시스템에 비해 “특별 조세 제도”의 장점은 세무 회계가 단순하다는 점입니다. 날로-

“일반과세제도”를 이용하는 납세자는 법인세, VAT, UST에 대한 세금 기록을 보관해야 합니다. “특별 조세 제도”를 적용하는 사업체는 하나의 세금에 대해서만 세금 기록을 유지하며, 분명한 이점은 과세 대상을 선택할 수 있다는 것입니다. 단순화된 과세 시스템은 납세자가 세금 납부 방법(받은 소득 또는 받은 소득과 발생한 비용의 차이)을 결정하는 러시아 세법 중 유일한 조세 제도입니다. 이 경우, 우대 조세 제도는 주로 "소규모" 사업체를 대상으로 합니다.

표에 주어진 데이터. 2, 우선 민간 법인 및 법인과 같은 소규모 기업의 과세 시스템을 비교할 수 있습니다. 표의 데이터에서. 1은 이러한 차이가 미미하고 공식적인 성격일 뿐임을 보여줍니다. 모든 유형의 "특별 조세 제도"에서 주요 매개변수(예산에 지불할 단일 세금 금액을 결정하는 절차, 단일 세금 금액을 결정하는 절차) )도 같은 방법으로 결정된다. 테이블에 1은 “특별 조세 제도”의 독특한 매개변수를 보여줍니다. 하나 또는 다른 조세 제도로의 전환 조건 간의 차이점이 표시됩니다. 세율및 과세 대상.

러시아 연방 상공회의소의 의뢰를 받은 중소기업 자원 센터는 러시아 기업가들이 "특별 조세 제도" 중 하나인 간소화된 과세 제도를 적용하는 효과와 실행에 대한 분석을 실시했습니다. 2003. 그들의 결론을 요약하면 다음과 같습니다.

단순화된 조세 제도는 기업에서 자주 사용되는 조세 제도가 되었습니다. 이는 공식 통계와 기업가 설문 조사를 통해 확인됩니다. 연구 결과는 단순화된 세금 제도를 적용하기 위한 주요 기준, 즉 이 제도를 사용할 수 있는 소득 금액을 조정할 필요가 있음을 보여줍니다. 이 결론은 이를 반복적으로 표현한 비즈니스 커뮤니티 및 기업가 협회 대표의 의견과 일치합니다. 지난 5년 동안

USN 지불자 수가 3배 증가했습니다(692,000명에서 1,602,000명으로). 국가의 엄격한 재정 정책의 맥락에서 세법에 대한 무지는 비효율적인 사업 수행으로 이어지거나 벌금의 위험과 관련된 다양한 탈세 방법을 사용하도록 강요하고 사업 및 유치의 완전한 손실을 초래합니다. 에게 형사 책임. 탈세와 달리 세금 계획은 조직의 수입을 늘리는 수단입니다.

세금 계획의 필요성은 현대 러시아 법률에 의해 미리 결정됩니다. 이 법률은 처음에는 납세자의 지위, 재정 및 경제 활동의 방향 및 결과, 등록 장소 및 위치에 따라 다양한 조세 제도와 혜택을 제공합니다. 조직 구조(표 2 참조) 이러한 상황에서 중소기업의 세금 납부를 최소화할 수 있는 방법 중 하나는 종합적인 세금 납부입니다. 경제 분석세금 제도를 선택할 때. 세금 계획 또는 세금 최적화에는 과세 최적화 방법 개발이 포함됩니다.

세금 계획을 통해 세금을 줄일 수 있습니다. 납세 의무기업의 금융 및 경제 활동을 조정함으로써 세법을 엄격히 준수하고 확립된 중재 관행을 고려하여 금융 및 상품 흐름의 구조를 조정합니다. 세금 계획은 법률의 격차와 모순이 아니라 다음 요소를 고려하여 러시아 연방 세금 코드 자체를 기반으로 해야 합니다.

특정 세금에 대한 혜택 또는 세금 기능 제공 특별 조세 제도(단순화된 시스템, UTII);

국제법. 분석에 따르면 현대적인 방법표에 제시된 세금 최적화. 1.2는 특별 조세 제도(간소화된 조세 제도 및 UTII)와 일반 조세 제도를 결합한 결과 모델링을 기반으로 합니다. 중소기업을 위한 조세 제도를 선택할 때 이러한 결론을 고려해야 합니다.

서지

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러시아 연방의 법적 규제 요건에 따라 Petrobalt LLC는 단순화된 조세 제도를 주요 조세 제도로 사용합니다.

단순화된 과세 시스템을 적용하는 납세자는 세무 대리인의 직무 수행에서 면제되지 않습니다. 위에서 언급한 바와 같이 개인 소득에 대한 예산세(예: 직원 소득 - 13%)에 부가가치세를 납부해야 합니다. (예: 연방 또는 지방자치단체 자산을 임대할 때 임대료 포함) 등

단일 세금으로 과세 대상은 러시아 연방 세법 제 346.14조에 따라 인정됩니다. a) 소득; b) 소득은 비용만큼 감소합니다.

과세 대상의 선택은 단순 파트너십 계약 참가자를 제외하고 납세자 자신이 수행합니다. 신뢰 관리 2006년 1월 1일부터 유일한 과세 대상(비용만큼 소득이 감소됨)이 설정된 재산. 동시에, 하나 또는 다른 과세 대상을 선택한 납세자는 간이과세 제도 적용 시작일로부터 3년 이내에 이를 변경할 수 없습니다.

러시아 연방 세법 제 346.19조에 따라 단일 세금의 납세 기간은 역년이고 보고 기간은 역년의 1분기, 6개월, 9개월입니다.

러시아 연방 조세법 제 346.20조는 단일 세금에 대해 다음과 같은 세율을 설정합니다. 과세 대상이 소득인 경우 6%, 과세 대상이 소득인 경우 비용만큼 공제된 15%.

세금은 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 계산됩니다. 동시에 그 결과에 따른 세액을 세금 기간납세자가 독립적으로 결정하며, 단일 세금에 대한 세금 신고서 제출 기한과 납부 기한은 조직과 개인 기업가마다 다릅니다.

따라서 조직은 과세기간(역년) 결과를 바탕으로 늦어도 다음 연도 3월 31일까지 세금 신고서를 제출해야 합니다.

Petrobalt LLC의 재무 회계는 재무 이사(최고 회계사)가 이끄는 회계 부서에서 관리합니다. 본 부서장의 직위에서 알 수 있듯이 회계 부서는 회계 및 세무 대장에 비즈니스 거래를 등록할 뿐만 아니라 회사의 재무 흐름을 계획하고 최적화합니다.

규정에 따라 회계는 독립적인 구조 단위이며 이사에게 보고됩니다.

회계 부서는 수석 회계사가 이끌고 있습니다. 수석회계사는 이사가 임명하고 해임한다.

주요 업무 및 기능

적시에 재무제표를 준비하고 제출합니다.

정확하고 시기적절한 자금 회계.

제품 생산량, 제품 판매, 제품 비용 계산에 대한 신뢰할 수 있고 시기적절한 회계.

근로자 및 엔지니어와의 시의적절하고 정확한 합의.

재무 활동을 적시에 회계 처리합니다.

모든 금융 및 신용 거래에 대한 적시 회계 처리, 다른 조직과의 적시 결제 조정.

현금 및 결제 규율을 엄격히 준수합니다.

재고 결과를 적시에 정확하게 식별합니다.

확립된 절차에 따라 회계 문서를 적절하게 보관합니다.

기업의 회계 정책에 따라 회계 및 세무 회계는 기업 회계사가 수행합니다.

회계 및 세무 회계 데이터를 확인하는 데 사용됩니다.

러시아 연방 법률 및 기업에서 사용되는 기본 회계 문서 형식 목록에 따라 작성된 기본 회계 문서(회계 명세서 및 계산 포함) 첨부된 목록에 따른 분석 세무 회계 기록부; 세금 목적으로 객체와 비즈니스 거래를 그룹화하고 기록하는 절차가 회계에서 그룹화하고 기록하는 절차와 일치하는 경우 그러면 회계 기록부는 세무 회계 기록부로 간주되어야 합니다. 매출 명세서; 주문 저널, 그룹화 명세서; 대차 대조표 계정에 대한 분석 회계 카드 및 기타 레지스터;

발생법은 Art에 따라 소득세를 계산할 목적으로 수입과 지출에 사용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 271~272(발생 방식).

당월 비용은 직접 비용과 간접 비용으로 구분됩니다. 간접 비용은 수입에 비례하여 분배됩니다. 각 활동 유형에서 얻습니다. 기업의 총 수입에서. 회사는 제11호에 따라 의심채무에 대한 적립금을 설정하지 않습니다. 266 러시아 연방 세금 코드.

7항에 의거. 러시아 연방 세금 코드 272에 따라 영업 외 기타 비용이 발생한 날짜는 업무 수행을 위해 제3자에게 지불하는 비용에 대한 보고(세금) 기간의 마지막 날로 인식됩니다. 임대료 및 기타 유사한 비용.

무형자산은 역사적 원가로 회계 처리됩니다. 수수료로 취득한 무형 자산의 초기 비용은 부가가치세 및 기타 환급 세금을 제외한 실제 취득 비용 금액으로 결정됩니다(러시아 연방 법률에 규정된 경우 제외).

무형 자산의 내용 연수는 다음을 기준으로 결정됩니다. 특허의 유효 기간, 인증서 및 러시아 연방 법률에 따른 지적 재산 대상의 사용 조건에 대한 기타 제한 사항 조직이 경제적 이익(소득)을 받을 수 있는 이 객체의 예상 사용 수명.

특정 무형 자산 그룹의 경우 내용 연수는 제품 수량 또는 해당 자산의 사용으로 인해 받게 될 것으로 예상되는 작업량에 대한 기타 자연적 지표를 기준으로 결정됩니다.

내용 연수를 결정하는 것이 불가능한 무형 자산의 경우 회계 상 감가 상각률은 10 년 동안 설정됩니다 (그러나 조직의 수명을 초과하지 않음).

상품 판매 (판매)시 비용이 상각됩니다.

각 단위의 비용으로;

평균 재고 비용으로;

2장 결론

표는 보고 기간 동안 이익 구조에 긍정적인 변화가 있었음을 보여줍니다. 상품, 작업, 서비스 판매, 금융 및 경제 활동, 금융 거래로 인한 이익의 비율이 증가했습니다. 기업이 처분할 수 있는 잔여 이익의 비율도 이전 기간에 비해 증가했습니다. 동시에 보고 기간 동안 작년보다 매출이 적게 남았습니다.

이전 기간 대비 이익은 30.5% 증가했으며, 이는 기업의 처분 이익 증가에 영향을 미쳤습니다. 판매이익은 판매수익보다 빠르게 증가하고 있으며, 이는 생산원가가 상대적으로 감소함을 나타냅니다. 순이익은 회사가 세금 우대 메커니즘을 사용하기 때문에 판매 이익, 금융 및 경제 활동으로 인한 이익, 보고 연도의 이익보다 빠르게 증가합니다.