기부금 및 예치금 

고려되는 회계에서 계정 09. 이연 법인세 자산 및 부채. 상각을 위한 특별 조건

회계, 소득세의 차액을 기준으로 계산할 때 회계그리고 세무회계.

계정 통신:

계정 09는 활성 계정 "지연 세금 자산», 이연 법인세 자산 (ITA)을 반영합니다.

계좌이체로결과 이연 자산이 고려되고 대출에 따라 상환됩니다.

IT가 형성되고 계정에 설명됨 09각 개별 트랜잭션 또는 작업에 대해.

번호 p / p

차변

신용 거래

보고기간의 조건부 수입/지출 규모를 증가시키는 IT 금액 반영

보고 기간의 조건부 소득 / 비용을 줄이기 위해 이전에 회계 처리 된 IT 금액의 일부가 반영됩니다.

발생한 사용과 관련하여 자산 처분시 상각 된 이전에 회계 된 IT 금액의 일부가 반영됩니다.

즉, SHE는 소득세의 일부이며,더 많은 지불을 위해 연기 늦은 날짜.

SHE의 등장

세금과 회계에서 동일한 거래에 대해 반영되는 지표가 다른 경우가 있는데,이는 유형자산의 개별 항목에 비용과 수입이 반영된 순서에서 관찰할 수 있습니다.

데이터 세금회계라고 합니다 가정 어구, 세금 기록에 따르면 - 현재의.

현재 세금각 기간의 결과에 따라 나열됩니다. 기간 말에 이러한 지표를 계산할 때 이연 자산의 형성과 향후 감소의 필요성을 수반하는 차이가 발생합니다.

그녀가 나타나이 작업의 비용이 회계에 표시되는 경우 현재 기간(설립 사실에 따라) 및 세금에서-미래 기간 또는 그 반대의 경우.

예를 들어:

  • 매각에 따른 고정자산 처분 시 손실이 발생하는 경우
  • 휴가 수당 지불 준비금 회계로만 형성하는 경우;
  • 연도별 활동결과에 따라 결손금이 확인되고 조세부담액을 산정하기 위하여 미래로 전가되는 경우
  • 감가 상각 계산의 다양한 방법으로;
  • 과도한 세금이전 및 환급되지 않는 경우
  • 형성할 때 외상 매입 계정구매한 귀중품의 경우 수입 및 지출 지표가 현금 기준으로 인식되는 경우
  • 그 밖에 원가인식에 일시적 차이가 있는 경우

계산 공식

1. SHE \u003d 책에 기록된 비용. 현재 기간 및 현금 회계. 후속 회계 (또는 현금으로 기록 된 소득. 당기 회계 및 후속 회계) x 소득세율

계정의 차변 09에 입금된 금액은 이 공식을 사용하여 계산됩니다.

언제 인정될까 회계 비용과세에서는 정반대의 상황이 형성되고 세금 이익그리고 현재 세금은 더 적을 것입니다 회계 이익그런 다음 구속됩니다. 후속 인식시 이연자산의 유사한 감소가 관찰됩니다. 세수회계에서.

이연 법인세 자산(DTA) 감소 금액을 계산하는 공식은 다음과 같습니다.

2. 지불 금액 = 책에 기록된 비용. 과거 기간의 회계 및 현금. 현재 회계 (또는 현금으로 표시된 소득. 과거 기간의 회계 및 현재 회계) x 소득세율

계정의 Credit 09에 예치된 금액은 두 번째 공식에 의해 결정됩니다. 동시에 차변 09의 특정 거래에 반영된 세금 자산은 점차적으로 전액 상환됩니다.

수령시 이연 자산이 형성된 객체가 폐기되면 차변 09에 기록 된 SHE는 재무 결과를 설명하기 위해 계정의 차변 99에 기록되어야합니다.

계정 09에 대한 분석이 수행 중입니다. SHE가 발생한 각 작업 또는 거래에 대해.

거래를 반영하기 위한 게시:

작업 이름

차변

신용 거래

개체(부채 또는 자산)에 대한 결과 이연 자산이 표시됩니다.

이연자산의 상환을 객체에 반영

이연 자산이 발생한 폐기 객체에 대한 SHE 상각을 반영합니다.

결손금 이월시 이연법인세자산의 형성

연말에 확인된 손실은 12월 31일에 고려되어야 합니다. 소득세 목적상 비용은 소득이 계산됨에 따라 점진적으로 인식됩니다.

이 경우 회사는 연도 말일에 계정 09에 반영되고 이익 수령 시 향후 기간에 점진적으로 상각될 이연 자산의 형성에 직면합니다. 상각은 SHE가 전액 상환될 때까지 각 기간의 마지막 날에 수행됩니다.

예 1

2016년 말 Kalina LLC는 800,000 루블의 손실을 입었습니다.

이연 자산 금액:

SHE \u003d 800,000 * 20% \u003d 160,000 루블.

계산된 값은 31.12에 SHA로 표시됩니다. 2016년

I 분기의 세무 회계에 따른 이익. 2017 - 450,000 루블, 6개월. 2017 - 1,280,000 루블.

Kalina LLC는 다음과 같이 세금 손실을 인식했습니다.

  • 1분기 동안 2017년 - 손실 비율 450,000 루블;
  • 6개월 동안 2017년 - 2016년 손실액 전액. RUB 800,000

각 기간의 마지막 날에 이연 자산의 상환에 대한 항목이 작성되었습니다.

  • 1분기 - 450,000 * 20% = 90,000 루블;
  • 6개월 동안 - (800,000 - 450,000) * 20% = 70,000 루블.

배선:

날짜

작업

합집합

차변

신용 거래

이연 자산은 과세를 고려하지 않은 비용의 형태로 고려됩니다.

부분적으로 상환된 이연 자산

90,000 (450,000 x 20%)

애셋을 전액 상환함

70 000 (160 000 - 90 000)

고정자산 매각에 따른 이연법인세자산의 형성

고정 자산 판매 (주요 활동이 아닌 경우)는 계정 "91"을 통해 수행되며 차변에는 비용이 형식으로 기록됩니다. 잔존 가치객체 (초기 비용에서 감가 상각비를 뺀 값), 대출 - 구매자로부터의 수입.

D-tu 지표가 K-tu 지표를 초과하면 고정 자산 매각 결과는 마이너스(수신 손실)가 됩니다.

이러한 유형의 회계 비용은 즉시 고려할 수 있으며 세금에서는 다음 공식에 따라 시간이 지남에 따라 점차적으로 동일한 부분으로 상각됩니다.

기간(월) = 기간 유익한 사용(월) - 실제 기간 OS 사용량(월)

이 지표는 회계를 위해 고정 자산을 수락하고 판매 월로 끝나는 첫 달부터 계산됩니다.

예:

Kalina LLC는 서비스 수명이 60개월인 고정 자산을 구입했습니다. 운영 시작 월 - 2014년 1월. 2017년 5월에 OS가 판매됩니다.

고정 자산 판매 거래는 50,000 루블의 손실로 이루어졌습니다.

이 비용이 세무 회계에서 인식되는 기간 \u003d 60-40 \u003d 20개월.

기타 비용 \u003d 50,000 / 20 \u003d 2500 루블의 월별 회계 대상 금액.

SHE는 매달 2500 x 20% = 500 루블을 공제합니다.

사례 2: 이연법인세자산의 증가

Kalina LLC는 현금 기준으로 세금 목적으로 수입과 비용을 인식합니다.

2017년 1분기 Kalina LLC는 공급업체로부터 590,000 루블의 자재를 받았습니다. VAT - 90,000 루블. 그런 다음 생산에 투입하십시오.

2017년 1분기에 295,000 루블이 재료 공급업체로 이전되었습니다. VAT - 45,000 루블.

세율은 20%입니다. 계산:

  • 회계에서 인정되는 비용은 -500,000 루블입니다. (590,000 - 90,000);
  • 세무 회계에서 인정되는 비용은 250,000 루블입니다. (295,000 - 45,000);
  • 공제 가능한 차액은 250,000 루블입니다. (500,000 - 250,000).

2017년 2분기에 공급업체에 대한 부채를 완전히 상환했습니다.

배선:

게시 금액, 문질러.

배선 베이스

창고에 입금된 자재

운송장(TORG-12)

반영된 VAT

인보이스 접수됨

재료에 대해 공급자에게 부분적으로 신용

은행 명세서

1 분기 결과에 따르면 : 50,000 루블. IT 양 증가 (250,000 * 20%)

회계 정보

재료 공급자에 대한 부채가 나열됩니다.

은행 명세서

구속된 SHE

회계 정보

SHE 금액을 기록

회계 정보

계정 09- 이연 법인세 자산(ITA)은 회사의 세금 납부 의무를 표시하고 이러한 자산의 가용성, 이동에 대한 정보를 요약합니다. 자산의 종류를 회계처리할 때 일시적차이가 발생할 때 형성됩니다. 이 값은 세금과 재무 제표의 이익 차이로 인해 얻습니다. 이러한 상황은 회계에서 세금 회계가 세금 요약보다 먼저 반영될 때 발생할 수 있습니다.

계정 09에 대한 운영 규정은 PBU 18/02, 지방자치단체 - PBU 1항, SMP 및 비영리 단체이 보고를 거부할 수 있습니다.

이연 법인세 자산 계정의 마감은 다음 항목에 해당합니다. 68, 99 .

예

1C에서 계정 09 폐쇄를 시작하려면 IT의 가치를 계산해야 합니다. 우리는 월 결산을 형성하고 "소득세 계산"을 선택합니다.

보고서는 전체에 대해 생성됩니다. 작년(2016년의 예를 사용하여), 종료됩니다. 기말에 "손실"은 "이연법인세자산의 인식"으로 특징지어질 것입니다. 전체 기간에 대한 결과를 보려면 메뉴에서 "작업"을 선택한 다음 "참조 계산"을 선택합니다.

그리고 생성된 계산에 따르면 값은 388138.43 루블입니다. 그런 다음 손실 이전으로 이동합니다. 1C 8.3에서 09 계정을 닫을 때 "매출액 - 대차 대조표". 이 경우 전체 기간 동안의 IT(이연 법인세 자산) 금액은 388138.43 * 20% = 77627.68 루블로 결정됩니다. 이 수치는 메뉴 - "작업" - "수동으로 입력한 작업" 구성표에 따라 현재 기간의 손실로 수동으로 전송됩니다.

  • 가치 77627.68 루블. "유예 비용"으로 이동했습니다. 점수는 변경되지 않습니다.
  • 손실 388138.43 루블. 미래 기간에 다른 비용으로 이월됩니다. 독립적으로 수동으로 설정되는 "2016년 손실" 표시기가 있습니다.

상각 기간은 2017 - 2023으로 표시됩니다. 모든 편집을 마치면 회전율이 생성됩니다. 폐쇄 균형문지름 77627.68 미래의 비용을 말합니다.

손실 388138.43 루블. 계정 97.21에 반영됩니다. 이를 위해 메뉴에서 "Main" - "Getting Started" - "Balance Entry Assistant" - "Account 09"를 선택합니다. 작년 손실에 대한 이익 및 상각이 표시되는 "이달 마감" 처리가 완료됩니다. 저것들. 이익은 SHE의 양만큼 적습니다.

프로그램 "1C: 회계 8"에서 손실로 계정 09를 닫으려면 세 개의 보고서를 생성해야 합니다. 99.01, 97.21, 68.4.2 계정.

계정 09 "이연 법인세 자산"이 활성화되어 대변 잔액을 가질 수 없습니다.
계정 68 "세금 및 수수료 계산"의 대변에 해당하는 계정 09의 차변에는 보고 기간 동안 조직의 조건부 비용 금액을 증가시키는 이연 법인세 자산(ITA)이 반영됩니다(계정과목표 사용 지침). 계정 09의 신용에 감소를 나타내거나 전액 상환보고 기간 동안 조직의 우발 비용을 줄이기 위한 이연 법인세 자산.
따라서 계정 09의 잔액은 차변 또는 0만 가능합니다. 신용 잔액은 RAS 18/02 "소득세 계산 회계"를 적용할 때 발생한 실수를 증명합니다. 보고 월에 상각된 이연 법인세 자산 금액이 월 초 계정 09의 차변 잔액을 초과하면 이전 THA가 전액 발생하지 않았음을 나타냅니다. 또는보고 월에 이연 법인세 자산을 상각하는 것 외에도 이연 법인세 부채가 발생했으며 수동 계정 77 "이연 계정의 대변에 반영되어야합니다. 세금 부채".
마찬가지로 계정 77의 잔액은 신용 또는 0만 가능합니다.
L.L.아니나
감사
인쇄를 위해 서명됨
07.06.2004
"회계. 세금. 법률", 2004, N 22

제품 제조를 위해 우리 조직은 공급할 원자재로 구성 요소를 계약자에게 전달합니다. 그런 다음 구현 완성 된 제품구매자. 우리는 발생 방식을 사용합니다. 계약자의 작업 및 구성 요소를 포함하는 직접 또는 간접 비용은 무엇입니까? »

계정을 사용하는 사람 09

계정 09 "이연 법인세 자산" 사용 고액 납세자세무(NU)와 회계(BU)의 융합을 위해 이는 PBU 18/02의 도입 이후 필수가 되었습니다.

IT는 소득세 감면으로 이어집니다. 다음의 결과로 발생하는 차감할 수 있는 일시적 차이에 의해 형성이 촉진됩니다.

  • 상업 및 관리 비용의 판매 된 제품 (상품, 작업, 서비스) 비용에 다양한 회계 방법 사용 보고 기간 BU 및 NU 목적을 위해;
  • 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에서 달리 규정하지 않는 한, 과세 목적으로 사용하기 위해 다음 보고 기간으로 이월된 현재 연도의 결과 손실을 합산합니다.
  • 회계 및 회계 목적으로 판매될 때 고정 자산 및 관련 비용의 잔존 가치를 수락하는 다양한 방법의 사용;

과세 대상 일시적 차이는 IT 형성에 기여하여 후속 세금 기간에 소득세가 증가합니다. 그들은 다음의 결과로 형성됩니다.

  • 회계 및 회계에 대한 다양한 감가 상각 방법 사용;
  • 로부터의 소득인정 일반적인 종당기 활동(채택 이자 소득사실의 시간적 확실성에 기초한 회계 목적 경제 활동, NU의 경우 - 현금 기준);
  • BU 및 NU 하에서 대출 및 대출 계약에 대해 지불된 이자를 회계 처리하는 방법이 서로 다릅니다.
  • BU와 NU 사이의 다른 유사한 차이점.

일시적차이에 대한 회계처리 규칙은 기업의 회계정책에 기술되어야 합니다.

회계에서 계정 09에서 고려되는 것

계정과목표에 따르면 이연법인세자산(ITA)은 계정 09에 반영됩니다. 발생 및 상각에 대한 정보를 요약하는 데 사용됩니다. 보고 기간에 발생한 공제 가능한 차이의 곱으로 결정된 금액으로 회계 (BU)에 허용됩니다. 현재 환율소득세.

이것은 NU보다 먼저 회계 기록에 비용이 인식되는 경우에 필요합니다. 예를 들어 손실을 미래를 위해 NU로 이월하기로 결정한 경우 세금 기간. NU에서 이러한 비용을 인식할 때 납세 의무를 상각해야 합니다(14 PBU 18/02 조항).

소득이 BU보다 먼저 NU에서 인식되는 경우 소득에도 동일하게 적용됩니다. 회계 기록에 소득이 인정되는 즉시 SHE는 상각될 수 있습니다.

전기 Dt 09 Kt 68은 IT를 반영하여 보고 기간에 조건부 비용(소득) 금액을 늘립니다.

전기 Dt 68 Kt 09는 보고 기간의 조건부 비용(소득) 감소로 인한 IT의 감소 또는 전액 상환을 반영합니다.

전기 Dt 99 Kt 09는 발생된 자산 개체의 처분 시 SHE의 상각을 반영합니다.

계정 분석은 일시적 차이가 발생한 평가에서 자산 및 부채 유형별로 수행됩니다.

세금 코드를 사용하면 발생한 손실의 전체 또는 일부를 무제한으로 이월할 수 있습니다. 상각은 필요한 경우 다음 보고 기간에 이미 수행할 수 있습니다. 그러나 2017년부터 2020년까지 받은 이익은 50% 이상 감소할 수 없습니다(러시아 연방 세법 283조 1, 2.1항).

예 1

2017년 결과에 따르면 Listva LLC는 958,500 루블의 손실을 입었습니다.

회계사는 회계에서 전체 금액을 즉시 수락하고 점차적으로 NU에서 수락하기로 결정합니다.

(958,500 루블 × 20%) = 191,700 루블입니다.

2018년 1분기 NU의 이익은 850,000 루블에 달했습니다. 우리는 전년도 손실로 얻은 이익을 425,000 루블로 부분적으로 줄입니다.

2018년 6개월 동안 - 2,700,000 루블. 상반기에는 2017년의 손실을 모두 상각합니다.

배선

운영 날짜

양, 문질러. (계산내역)

Dt 09 Kt 68.PR

31.12.2017

반영된 SHE

Dt 68.PR Kt 09

31.03.2018

폐기된 SHE

(425,000 × 20%)

Dt 68.PR Kt 09

30.06.2018

폐기된 SHE

((958,500 - 425,000) × 20%)

계정 09가 연말에 마감될 때. 닫힐 때 해야 할 게시물

조직이 과세 시스템을 변경하지 않고 계속 작동하면 연말에 계정 09가 닫히지 않습니다. 대차대조표에서 이 금액은 1180 "이연 법인세 자산" 라인에 설명됩니다. 손실 금액은 다른 하위 콘토로 이전되어야 합니다.

당신의 권리를 모르십니까?

전기는 다음과 같습니다. Dt 09 "이연 비용" Kt 09 "현재 기간의 손실".

그러나 예를 들어 조직이 수입을 잃고 경영진이 단순화 된 과세 시스템으로 전환하기로 결정한 경우 계정 09는 연말에 폐쇄되어야 합니다.

연말 계정 09 폐쇄 전기: Dt 99 Kt 09.

이연 법인세 자산이 발생한 자산 대상을 처분할 때도 동일한 항목이 작성됩니다.

조세 제도 변경 시 계정 09

OSNO를 USNO로 또는 그 반대로 변경할 때 손실을 이전하는 방법을 고려하십시오.

조직이 과세 시스템을 변경한 경우 손실을 고려할 수 없다는 점을 고려해야 합니다. 이러한 손실은 조직이 이전 시스템으로 돌아갈 때만 고려할 수 있습니다(2010년 10월 25일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06 / 1/657).

예 2

Lesnaya Liga LLC는 2015년 12월 15일에 빵을 굽기 위한 화로를 구입했습니다. 그녀의 책 값 885,000 루블에 달했습니다.

고정자산 분류에 따르면 화로는 감가상각 5군에 속한다. 가능한 최소 내용연수는 84개월(7년 × 12개월)이고 최대 내용연수는 120개월(10년 × 12개월)입니다. 세무 회계의 경우 조직은 60개월에서 120개월 범위의 유용한 수명을 독립적으로 선택할 권리가 있습니다. 회계사는 60개월을 선택했습니다.

월 감가 상각 공제는 14,750 루블입니다. (885,000 루블 / 60개월).

회계 유효 기간도 몇 개월 단위로 고려됩니다. 일반적으로 이 기간은 고정 자산 분류에 중점을 둔 세무 회계와 동일하게 설정됩니다. 그런 다음 화로의 초기 비용이 동일하고 두 시스템에서 정액 감가 상각법을 사용하면 회계 및 세무 회계에서 감가 상각 공제 금액이 일치합니다.

조직의 기술자는 화로가 분류기에 지정된 기간보다 짧게 지속된다고 주장합니다. 이 경우 Lesnaya Liga LLC는 유효 수명을 30개월로 줄이기로 결정합니다(PBU 6/01 20조, 러시아 연방 세법 374조 1조, 375조 1조).

월 감가 상각 공제는 29,500 루블입니다. (885,000 루블 / 30개월).

그러나 동시에 조직은 회계 및 세무 회계의 감가 상각 금액이 다르고 (PBU 18/02의 3 항) 이연 법인세 자산이 다르기 때문에 PBU 18/02에 따라 임시 공제 가능 차액 (VVR)을 반영해야합니다. :

  • VVR = 14,750 루블. (29,500 루블 - 14,750 루블);
  • SHE: Dt 09 Kt 68 - 2,950 루블. (14750문지름.× 20%).

2017년에 Lesnaya Liga LLC는 USN("소득에서 비용을 뺀 값")을 적용하기 시작했습니다. 이때까지 화로의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

  • 세무 회계-708,000 루블. (885,000 루블 - 14,750 루블 × 12개월);
  • 회계 - 531,000 루블. (885,000 루블 - 29,500 루블 × 12개월).

로 전환한 후 USN 조직 SHE를 사용할 수 없고 2016년 12월 31일에 세금을 감면할 수 없습니다. 잔액 개혁 후 다음 항목을 작성해야 합니다.

Dt 99 Ct 09 - 35,400 루블. (708,000 루블 - 531,000 루블) × 20%.

USN으로 전환한 후 Lesnaya Liga LLC는 계속해서 화로에 대한 감가상각을 발생시키고 이를 비용으로 고려합니다. 2017년의 경우 이 금액은 354,000 루블입니다. (708,000 루블 × 50%).

즉, 분기마다 88,500 루블의 금액이 비용으로 떨어집니다. (354,000 루블 / 4 분기).

9개월 후 조직은 다음 권리를 잃습니다. 간이과세제도 적용 OSNO로 돌아갑니다.

2017년 10월 1일 현재 화로의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

  • 세무 회계-442,500 루블. (708,000 루블 - 88,500 루블 × 3/4);
  • 회계 - 265,500 루블. (531,000 루블 - 29,500 루블 × 9 개월).

복원 필요:

  • VVR = 177,000 루블. (708,000 루블 - 531,000 루블);
  • SHE: Dt 09 Ct 99 - 35,400 루블.

2017년 9개월 동안 감가상각이 발생했습니다.

  • 세무 회계-265,500 루블. (88,500 루블 × 3/4);
  • 회계 - 265,500 루블. (29,500 루블 × 9개월).

이 기간의 세금 및 회계 기록이 일치했기 때문에 VVR을 상환할 필요가 없습니다.

그러나 향후 Lesnaya Liga LLC가 다시 OSNO로 돌아왔으므로 감가상각액은 다음과 같습니다.

  • 세무 회계 - 11,346.15 루블. (442,500 루블 / 39 개월) (러시아 연방 세법 346.25 조 3 항);
  • 회계 - 29,500 루블. (남은 감가상각 기간은 9개월입니다.)

VVR은 18,153.85 루블의 양으로 발생합니다. (29,500 루블-11,346.15 루블) 화로가 회계 감가 상각 될 때까지, 즉 9 개월 이내에.

SHE: Dt 09 Kt 68 - 3,630.77 루블. (18,153.85 루블 × 20%).

감가 상각이 더 이상 회계에 부과되지 않으면 VVR 및 SHE는 세무 회계에서 화로가 완전히 감가 상각 될 때까지 감소하기 시작합니다.

SHE의 감소에는 Dt 68 Kt 09 - 3,630.77 루블의 월별 게시가 수반됩니다.

회계에서 계정 09를 사용하는 것은 조직이 PBU 18/02를 적용할 때 형성되는 이연 법인세 자산 금액을 고려할 수 있도록 하는 필수 사항입니다. SHE는 VVR에 현재 세율을 곱하여 나타납니다.

회계계정 09는 회계자료를 기준으로 계산된 법인세와 세금이 차이가 있을 때 세무와 회계 회계가 차이가 있을 때 형성되는 이연법인세자산(ITA)에 대한 정보를 보여줍니다. 결과 이연 자산은 계정의 차변에서 고려되며 대출에서 상환됩니다. 해당 자산은 별도의 거래 또는 운영을 위해 계정 09에 형성되고 기록됩니다. 즉, SHE는 나중에 납부가 유예되는 소득세의 일부입니다. 해당 연도의 결과를 기반으로 대차대조표를 작성할 때 해당 연도에 형성되고 상환되지 않은 이연 자산의 가치는 계정 차변 09의 잔액 금액으로 1180행으로 이전되어야 합니다.

계정 전기 09 - "이연 법인세 자산"

주목

차변 표시기가 신용 표시기를 초과하면 고정 자산 매각 결과가 음수가되어 회사에 손실이 발생합니다. 이러한 유형의 회계 비용은 즉시 고려할 수 있으며 세무 회계에서는 공식에 의해 결정된 기간 동안 월 단위로 균등 분할로 점진적으로 상각해야 합니다. 개월) 마지막 지표는 1일부터 시작하여 고려됩니다. 회계를 위해 고정 자산을 수락하고 판매 월로 끝나는 달.

예: 회사에서 사용 기간이 60개월인 자산을 취득했습니다. 운영 시작 월 - 2013년 1월. 2016년 5월


정보

OS는 판매용입니다. 실제 사용 기간 = 40개월. (2013년 2월 ~ 2016년 5월). 고정 자산 판매 거래는 수익성이 없었으며 손실 금액은 50,000 루블입니다.

이 비용이 세무 회계에서 인식되는 기간 \u003d 60-40 \u003d 20개월.

회계 계정 09: 이연 법인세 자산. 예제 및 배선

각 기간의 마지막 날에는 더블 엔트리이연 자산의 상환:

  • 1분기 - 450,000 * 20% = 90,000 루블;
  • 6개월 동안 -(800,000-450,000) * 20% \u003d 70,000 루블.

이 예의 전기: 일자 거래 금액 차변 대변 12/31/15 세금 비용 미계상 형태로 이연 자산으로 계상됨 160000 09 68 03/31/16 이연 자산이 부분적으로 상환됨 100000 68 09 06/30/ 16 자산이 완전히 상환됨 60000 68 09 판매시 이연 법인세 자산 형성 OS 객체 판매 (주요 활동이 아닌 경우)는 91 개의 계정을 통해 수행되며 비용은 차변에 다음과 같은 형태로 기록됩니다. 대출에 대한 객체의 잔존 가치 (초기 비용, 감가 상각 공제 금액만큼 감소)-구매자로부터 영수증 형태의 소득.

계정 09를 삭제하시겠습니까? o_o

중요한

과거 회계사로부터 대차 대조표계정 09와 77에 잔액이 있습니다. 몇 년 동안 기업은 소규모로 간주되어 PBU 18/02를 적용하지 않습니다.

불필요한 잔액을 기록하는 방법은 무엇입니까? 잔액 상각에는 두 가지 방법이 있습니다. 1. 이전 기간의 오류 수정. 2. 회계정책의 변경으로 인한 계정의 상각.

첫 번째 방법. 보고서 제출 후 이전 기간의 오류 정정 세무 당국. 이 방법은 PBU 22/2010의 단락 9에 제공됩니다. 오류가 발견된 달에는 계정 91 "기타 수입 및 지출"에 해당하는 수정 항목을 작성해야 합니다.
따라서 계정 09 "이연 법인세 자산"은 DEBIT 91.02 CREDIT 09 항목으로 마감됩니다. 계정 77 "이연 법인세 부채"는 다음과 같이 마감됩니다. DEBIT 77 CREDIT 91.01 - 계정 잔액 77.

회계 계정 09 : 예 및 게시

여러분, 와우!!! OV66 2010년 5월 21일, 오후 12:07:07 D 99-K 09를 수행하지 말았어야 했지만 D09-K 68을 반전시켰어야 했습니다 ... marinochka 05-21-2010, 12:10:49 PM Quote from PBU 18/02 이연법인세자산은 보고기간에 발생한 차감할 일시적차이와 법으로 정한 법인세율의 곱으로 결정된 금액과 같습니다. 러시아 연방세금 및 수수료에 대해 유효합니다. 보고 날짜. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 소득세율이 변경되는 경우 이연 법인세 자산 금액은 재계산으로 인한 차액이 회계 계정에 귀속되어 재계산될 수 있습니다. 이익잉여금 (적발되지 않은 손실) (다음으로 보충된 단락 재무제표 2008 년 2 월 11 일자 러시아 재무부의 명령에 따라 2008 N 23n-참조.

계정 정의 09 회계

오류가 중대한 것으로 간주되는 경우 연간 계정적용하는 것이 필요하다 설명 메모오류의 성격 및 수정 금액에 대한 정보와 함께. 두 번째 방법. 조직이 소기업 기준에 해당하고 경영진이 새 보고 기간부터 PBU 18/02를 적용하지 않기로 결정한 경우. 1.

에 대한 변경이 필요합니다. 회계정책세무 회계에 대해 새해부터 회사가 18/02의 조항을 적용하지 않는다고 적으십시오. 2. 계정 09 및 77의 잔액은 다음과 같이 계정 84 "유보 이익 / 미공개 손실"에 따라 상각됩니다. DEBIT 84 CREDIT 09 - 계정 09의 잔액; DEBIT 77 CREDIT 84 - 계정 잔액 77.

3. 재무제표를 승인할 때 주석도 함께 제공해야 합니다.

배선 dt 09 및 kt 09(뉘앙스)

고정 자산 상각법 IT 금액 조정 Metropol JSC의 경우 2016년 1월 1일부터 소득세율이 24%에서 20%로 인하되었습니다. Dt 09의 2015년 12월 31일 현재 Metropol JSC의 대차대조표에는 64,900 루블이 포함되어 있습니다.

회계사는 SHE 금액(64.900 루블/24% * 20% = 54.083 루블)을 다시 계산하고 회계 계정 09에 다음과 같이 입력했습니다. Dt Kt 설명 금액 문서 84 09 SHE가 조정되었습니다(64.900 루블 - 54.083 루블) 10.817 문 . 회계 참조-계산 손실 발생 시 IT 반영 JSC Sever의 손익계산서 및 세금 신고서에 다음과 같은 정보가 표시됩니다. 2015년 지표 데이터 2016년 1분기 데이터 2016년 2분기 데이터 손익 및 손실 명세서(회계) 손실 181.300 루블. 이익 211.400 루블. 이익 53.200 루블. 세금 환급(세무 회계) 손실 181.300 루블.
즐겨 찾기이메일로 보내기 Dt 09 Kt 09 - 현재 기간에서 미래 기간으로의 손실 이전을 반영하는 회계 항목. 계정 09에 대한 내부 전기가 적용되고 이것이 세금 및 재무 보고 지표에 미치는 영향을 이 기사에서 고려할 것입니다.

계정 09 전기 적용시 차변 09 대변 09 세금 및 재무 제표에 Dt 09 Kt 09 전기 반영 ). VVR은 이익의 금액이 세금보다 적은 금액으로 회계에 반영될 때 나타납니다.

특히 세무회계보다 회계에서 비용을 먼저 받아들이고 수입을 늦게 반영하는 경우에 이런 상황이 발생한다.
이연 법인세 자산(ITA) 계산 공식: IT = 장부에 기록된 비용. 현재 기간 및 현금 회계. 후속 회계 (또는 당기에 현금 회계에 기록되고 후속 회계에 기록 된 소득) * 요율 이후에 회계 비용이 과세에 인식되면 반대 상황이 형성됩니다-세무 이익 및 당기 세는 회계보다 적습니다 IT가 상환되는 결과로 이익 및 조건부 세금. 이연 자산의 유사한 감소는 회계 부서에서 세금 수입을 인식할 때 관찰됩니다. 이연 법인세 자산(ITA) 감소 금액을 계산하는 공식: 지불 금액 = 회계 상각 비용. 과거 기간의 회계 및 현금. 현재 회계) (또는 현금으로 표시된 소득. 과거 기간의 회계 및 회계.

계정 09에 거래를 기록하는 절차는 PBU 18/02에 의해 설정되며 신용 및 시립 기관을 제외한 모든 소득세 납세자와 관련이 있습니다(PBU 18/02의 1항). 단순화 된 재무 제표를보고하는 비영리 단체뿐만 아니라 소기업에는 PBU 18/02 적용을 거부 할 기회가 주어졌습니다 (조항

2 PBU). 그들은 회계 정책에 자신의 선택을 기록해야 합니다. "조직의 회계 정책 작성 방법"섹션에서 회계 정책 준비에 대해 자세히 알아보십시오. Debit 09 Credit 09 전기가 적용될 때 Dt 09 Kt 09 전기는 자동 회계 시스템을 사용하는 납세자가 마감하기 위해 필요합니다. 차변 잔액연말에 계정 09의 하위 콘토 "현재 기간의 손실"에 있습니다. 예 Miralux LLC는 2015년 초에 120,000 루블에 사무 장비를 구입했습니다.

이연법인세자산이 발생하는 이유 세금과 회계에서 동일한 거래에 대해 반영되는 지표가 다른 경우가 있는데, 특히 회계를 유지하고 소득세를 계산하기 위해 개별 대상에 비용과 소득이 반영되는 순서에서 관찰할 수 있습니다. 회계 데이터에 따라 계산된 세금을 세금 데이터에 따라 조건부라고 합니다. 각 기간의 결과에 따라 나열되어야 하는 것은 후자입니다. 기간 말에 이러한 지표를 계산할 때 이연 자산의 형성과 향후 감소의 필요성을 수반하는 차이가 발생합니다. 이연 법인세 자산은 특정 운영 비용이 현재 기간의 회계에 표시되고 (설립 사실에 따라) 세금에 미래 기간에 표시되는 경우 나타납니다.
연말에 Miralux LLC가 회계에 반영한 현재 기간의 손실은 미래 기간으로의 이전으로 마감됩니다. 수동 배선: Dt 09 (이연 비용) Kt 09 (당기 손실) - 4,000 루블. 계정 09에 대한 내부 게시 허용 자동화 시스템미래 기간에 계획된 마감을 수행할 때 회계, 회계 차액을 확인하고 이익이 있는 경우 전기하여 마감: Dt 68(NNP 계산) Kt 09(이연 비용). 중요한! 예술에 따르면. 283채널 러시아 연방 세법 25조에 따라 납세자는 현재 기간에 받은 손실을 손실이 발생한 후 10년 이내에 전체 또는 일부 미래로 이월할 권리가 있습니다. 또한 손실을 상각하기 위해 다음 세금 기간을 기다릴 필요가 없습니다.