기본 소득세 문서. 법인 소득세에 대한 세무 회계. 문서보유기간

"컨설턴트 회계사", N 9, 2002

러시아 연방 세법 제 313 조에 따라 세무 회계는 정보를 요약하여 결정하는 시스템입니다. 과세 기준현행 세법에 규정된 절차에 따라 분류된 기본 문서의 데이터를 기반으로 하는 법인 소득세.

실시의 목적 세무 회계이다:

보고(세금) 기간 동안 납세자가 수행한 사업 거래의 세무 목적을 위한 회계 절차에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보의 형성;
내부 및 외부 사용자에게 정보를 제공하여 계산의 정확성, 계산의 완전성 및 적시성 및 예산에 대한 세금 납부를 제어합니다.

세무 회계의 기본 원칙:

기업은 세무 회계의 별도 대상으로 간주됩니다. 이 기업의 재산과 부채는 소유주 및 기타 기업의 재산과 부채와 별도로 회계처리됩니다.
발생 방법의 사용 및 인접한 보고 기간 사이의 비즈니스 활동 구분. 거래 사실이 발생한 기간에 수익과 비용을 인식하고 반영합니다.
회사는 현재 그리고 가까운 장래에 운영되고 있습니다. 활동을 청산하거나 현저하게 줄일 의도가 없고 필요도 없으므로 의무가 규정된 방식으로 상환됩니다(사업 연속성 가정).
재산과 부채 평가. 평가는 최대한의 정확성과 주의를 기울여 이루어져야 합니다.

세무 회계 데이터 - 법인 소득세 과세 대상에 대한 정보를 그룹화하는 개발 테이블, 회계사 인증서 및 기타 납세자 문서에서 고려되는 데이터입니다. 세무 회계 데이터의 형성은 운영을 포함하여 세무 목적을 위해 회계 대상의 시간순으로 반영의 연속성을 의미하며, 그 결과는 여러 보고 기간에서 고려되거나 여러 연도로 이전됩니다.

세금 기록에는 다음이 포함되어야 합니다. 전체 정보법인 소득세에 대한 과세 기반 형성 절차, 즉 :

수입 및 지출 금액 형성 절차;
현재 세금 (보고) 기간에 과세 목적으로 고려되는 비용의 몫을 결정하는 절차;
다음 과세기간에 비용으로 귀속될 비용(손실) 잔액
생성 된 매장량의 형성 절차;
소득세 예산으로 결제에 대한 부채 금액.

세무회계자료(기본문서 자료 포함)의 내용은 조세비밀임을 상기하자. 세무 회계 데이터에 포함된 정보에 접근한 사람(세무 당국 직원, 세무 경찰 및 기타 사람)은 세금 비밀을 유지해야 합니다. 조세비밀의 공개에 대해서는 해당 정보에 접근한 사람이 현행법에 따라 책임을 져야 합니다.

세금 목적의 회계 정책

법인 소득세에 대한 세금 기록을 유지하는 절차는 납세자가 회계 정책과세 목적을 위해 머리의 관련 명령 (지시)에 의해 승인됩니다. 동시에 세무 목적을위한 조직의 회계 정책이 별도의 문서로 작성되는지 여부는 실제로 중요하지 않습니다. 중요한 부분(별도 섹션) 기업의 일반 회계 정책.

특정 비즈니스 거래 및 세금 목적에 대한 회계 절차의 모든 변경은 다음과 같은 경우 납세자가 수행합니다.

세법 변경;
사용된 회계 방법의 변경;
승인된 세무 회계 시스템에 의해 규제되지 않는 새로운 유형의 활동에 대한 납세자의 구현.

동시에 변경 사항에 대한 결정은 세금 목적을 위한 회계 정책에 반영되어야 하며 새로운 과세 기간이 시작될 때부터 적용되어야 합니다.

분석 세무 회계 등록부의 형태와 세무 회계 데이터를 반영하는 절차, 기본 회계 문서의 데이터는 납세자가 독립적으로 개발하고 세금 목적으로 조직의 회계 정책 부록에 설정됩니다 (제 314 조 러시아 연방 세금 코드). 또한 세무 목적의 회계 정책에서 관련 직원이있는 경우 세무 회계 조직 책임자, 세무 회계 유지 관리 책임자, 워크 플로 일정 또는 문서 작성시기 및 구성을 제공하는 것이 좋습니다. 담당자에게 제출합니다.

과세 목적의 회계 정책에서 다음과 같은 세무 회계 방법을 선택하고 수정해야합니다.

예산에 대한 소득세 납부 빈도;
수입과 지출의 분류;
수입과 지출의 인식 절차;
매장량 형성;
손실 인식 절차
상각 자료 및 상품의 평가;
다른 세금 회계 방법.

소득세 회계 시스템

세무 회계 시스템은 세무 회계의 규범과 규칙의 적용 순서, 즉 한 과세 기간에서 다른 과세 기간으로 순차적으로 적용된다는 원칙에 따라 납세자가 독립적으로 조직합니다.

법인 소득세에 대한 세무 회계 시스템은 3단계 구조로 되어 있습니다.

1 - 기본 회계 문서 수준. 기본 회계 문서를 기반으로 법인 소득세 과세 기준을 구성하는 금액이 결정됩니다.

2 - 세무 회계의 분석 등록 수준( 세금 등록). 세무 회계에 허용되는 기본 회계 문서에 포함된 정보를 체계화하고 축적하는 역할을 합니다.

3 - 법인 소득세에 대한 과세 기준 (세금 신고) 계산 수준. 과세표준의 계산은 법인 소득세를 계산하는 데 사용됩니다.

법인 소득세에 대한 이러한 수준의 세무 회계를보다 자세히 살펴 보겠습니다.

법인 소득세에 대한 세무 회계 시스템의 첫 번째 수준. 소득세에 대한 세금 회계 목적을위한 기본 회계 문서의 형태는 세법에 의해 설정되지 않으므로 러시아 연방 세법 제 313 조의 규정에 따라 실제로 목적에 사용되는 기본 회계 문서 의 회계. 이것이 충분하지 않으면 납세자는 개발해야 합니다. 소스 문서독립적으로 세무 회계(예: 회계사의 인증서 또는 세금 계산, 수정, 설명 메모등등).

회계법 9조 1항에 따르면 조직에서 수행하는 모든 비즈니스 거래는 기본 회계 문서 역할을 하는 증빙 문서로 문서화해야 합니다.

앨범에 포함 된 형식으로 작성된 기본 회계 문서는 회계에 허용됩니다. 통일된 형태일 순위 회계 문서(일차 회계 문서의 통일된 형식의 앨범은 러시아 국가 통계 위원회의 승인을 받았습니다.) 이 앨범에 형식이 제공되지 않은 문서에는 다음 필수 세부 정보가 포함되어야 합니다.

a) 문서의 이름

b) 문서 준비 날짜;

c) 문서가 작성된 조직의 이름

e) 미터 비즈니스 거래현물 및 금전적 측면에서;

f) 사업 거래에 책임이 있는 자의 직위와 그 집행의 정확성

g) 상기 사람들의 개인 서명.

기본 회계 문서에 서명할 자격이 있는 사람 목록은 최고 회계사와 합의하여 조직 장이 승인합니다.

기본 회계 문서는 거래 시점에 작성해야 하며, 이것이 불가능한 경우 완료 직후에 작성해야 합니다.

세무 회계의 목적을 위해 기본 회계 문서를 마무리해야 합니다. 1999 년 3 월 24 일자 러시아 Goskomstat 법령에 따르면 N 20 "일차 회계 문서의 통합 형식 적용 절차 승인시"를 기본 회계 문서의 통합 형식으로 현금 거래), 러시아 국가 통계 위원회의 승인을 받은 조직은 필요한 경우 추가 세부 정보를 입력할 수 있습니다. 동시에 러시아 국가 통계위원회가 승인 한 통합 형식의 기본 회계 문서의 모든 세부 사항은 변경되지 않습니다 (코드, 양식 번호, 문서 이름 포함). 통합 양식에서 개별 세부 정보를 제거하는 것은 허용되지 않습니다. 변경 사항은 조직의 관련 조직 및 관리 문서(예: 주문, 주문 등)에 의해 공식화되어야 합니다.

현재 세법은 기본 회계 문서와 완전히 독립적인 자체 기본 세금 회계 문서의 개발 및 사용을 금지하지 않습니다. 그러나 이러한 세무 회계 시스템의 실제 가치는 세무 회계 목적을 위한 기본 회계 문서의 양이 기본 회계 문서의 양과 같거나 많아 세무 회계 시스템을 극도로 힘들고 비효율적으로 만들기 때문에 낮습니다. .

법인 소득세에 대한 세무 회계 시스템의 두 번째 수준. 법인 소득세에 대한이 수준의 세무 회계 시스템은 현재 세법에서 더 자세히 규제됩니다. 러시아 연방 조세법 제 314 조에 따르면 분석 세무 회계 등록부는 현재 세법의 요구 사항에 따라 그룹화 된보고 (세금) 기간 동안 세금 회계 데이터를 체계화하는 통합 형태입니다. ) 회계 계정 중.

분석 세무 회계 등록부는 회계에 허용되는 기본 회계 문서에 포함된 정보를 체계화하고 축적하도록 설계되었으며 과세 기준 계산에 반영하기 위한 분석 세무 회계 데이터입니다.

세무 회계 등록부는 특별 양식의 형태로 유지됩니다. 종이 매체, 전자 형식 또는 모든 기계 매체의 데이터는 시간순으로 지속적으로 반영됩니다.

다시 한번, 우리는 세무 회계 등록부의 형태와 세무 회계의 분석 데이터, 기본 회계 문서의 데이터를 반영하는 절차가 납세자에 의해 독립적으로 개발되고 조직의 회계 정책 부록에 의해 설정된다는 점에 주목합니다. 세금 목적. 그러나 분석 세무 회계 등록 양식의 내용에는 여러 가지가 있습니다. 일반적인 요구 사항. 따라서 러시아 연방 세법 313 조에 따라 세금 기반을 결정하기위한 분석 세무 회계 등록 형태 틀림없이다음 세부 정보를 포함해야 합니다.

레지스터의 이름;
편집 기간(날짜)
현물(가능한 경우) 및 금전적 거래 미터;
비즈니스 거래의 이름;
표시된 레지스터를 컴파일하는 책임자의 서명(서명 디코딩).

다른 모든 측면에서 납세자는 분석 세금 회계 등록 양식을 설정하는 데 완전히 독립적입니다.

세무 회계 등록부를 저장할 때 무단 수정으로부터 보호해야 합니다.

세무 회계 등록부의 오류 수정은 수정 날짜와 정당성을 나타내는 수정자의 서명으로 입증되고 확인되어야 합니다.

내각 러시아 연방세금 및 수수료에 대한 자체 분석 세금 회계 등록 시스템을 개발 및 제안했지만 불행히도 등록되지 않았으며 게시되지 않았습니다. 입법 명령그리고 이상과는 거리가 멀다. 법인 소득세에 이 세무 회계 시스템을 사용하는 경우 납세자는 제안된 분석 세무 회계 등록부를 보완하고 수정해야 합니다. 또한 러시아 국세청에서 제안한 분석 세무 회계 등록 시스템의 내용을 분석한 결과, 이 시스템은 수입과 지출을 결정하기 위해 발생 방법을 사용하는 납세자를 위한 것이라는 결론을 내릴 수 있습니다. 이 시스템은 다른 많은 단점이 없는 것이 아니며 너무 번거롭습니다. 실용적인 조직중소기업 세무회계.

다음과 같은 분석 세무 회계 등록 시스템은 실제적인 관심사입니다. 이 시스템은 분석 세무 회계 등록의 두 가지 하위 시스템, 즉 소득 등록의 하위 시스템과 비용 등록의 하위 시스템을 제공합니다. 모든 기업이 위의 모든 레지스터를 한 번에 사용할 필요는 없기 때문에 특정 기업의 분석 세무 회계 등록 목록이 아래 목록과 크게 다를 수 있음을 즉시 유보하겠습니다.

고려 된 세무 회계 분석 등록 시스템은 다음과 같이 나타낼 수 있습니다.

첫 번째 하위 시스템. 소득 등록:

) 상품(저작물, 서비스) 및 재산권 판매로 인한 소득 등록부:

상품 판매 소득 등록부(작업, 서비스) 자체 생산, 다음 소득을 제외하고 재산, 재산권 판매로 인한 소득;
유가 증권 판매 소득 등록. 동시에 납세자는 거래를 수행합니다. 증권조직화된 증권 시장에서 거래되고 거래되지 않는 증권 판매 수익에 대한 별도의 세금 기록을 유지해야 합니다.
금융 상품 판매 소득 등록 선물 거래조직화된 시장에서 거래되고 거래되지 않음;
감가 상각 자산 판매 소득 등록부 (고정 자산 및 무형 자산);
서비스 산업 및 농장의 상품(작업, 서비스) 판매 소득 등록부;
구매한 상품 판매 소득 등록부;
기타 필요한 레지스터;

b) 영업외 소득 등록부:

부동산 임대 소득 등록부(전대 임대);
대출, 신용, 은행 계좌 계약에 따라받은이자 등록, 은행 예금, 증권 및 기타 채무 의무
무료로받은 재산 (작업, 서비스)에 대한 회계 등록;
기타 필요한 레지스터.

두 번째 하위 시스템. 비용 기록부:

a) 생산 및 판매와 관련된 비용 기록:

재료비 등록부;
급여 비용 등록기;
감가상각 등록부;
기타 비용 등록부;

b) 영업 외 비용 등록부:

환율 차이 등록부;
채무에 대한 이자 등록;
법원 비용 및 중재 수수료 등록;
은행 서비스 등록;
기타 필요한 레지스터.

비용에 대한 세무 회계 등록에서 직접 할당 가능성을 제공하는 것이 좋습니다. 간접 비용, 세금 (보고) 기간의 시작과 끝에서 직접 비용 및 직접 비용 잔액에 대한 데이터 배포 절차.

소기업에서 사용하기 위해 고려되는 분석 세무 회계 등록 시스템은 단순화 될 수 있습니다. 소득 등록과 비용 등록의 두 가지 분석 세무 회계 등록으로 축소됩니다. 동시에 모든 복잡한 계산(예: 과세 이자 계산, 광고 비용, 대표 비용, 감가상각 계산, 세금 계산 및 기타 계산)은 별도의 기본 세무 회계 문서에서 수행해야 하며 최종 정보(날짜 작업, 작업 이름, 작업 금액, 수입 또는 비용 유형 등).

또한 러시아 연방 세법 313조에 따르면 회계 등록부를 분석 세무 회계 등록부로 사용할 수 있으며 세무 회계 목적에 필요한 세부 정보를 보완할 수 있습니다. 이 세금 회계 옵션은 매출이 적거나 이익에 대한 간단한 과세가 있는 기업에게도 유용합니다.

법인 소득세에 대한 세무 회계 시스템의 세 번째 수준. 세 번째 수준의 세무 회계는 소득세 과세 기준 계산입니다. 사실 이 정도 수준 세금 환급법인 소득세에. 러시아 연방 세법 제 315 조에 따르면보고 (세금) 기간에 대한 과세 기준 계산은 연초부터 발생하는 세금 회계 데이터를 기반으로 납세자가 독립적으로 집계합니다.

소득세 과세표준 계산에는 반드시 다음 데이터가 포함되어야 합니다.

과세표준이 결정되는 기간(발생주의 과세기간 시작부터)
다음을 포함하여 보고(세금) 기간에 받은 판매 소득 금액:

자체 생산의 상품 (작품, 서비스) 판매로 인한 수익 및 재산, 재산권 판매 수익금;
조직화된 시장에서 거래되지 않는 증권의 판매 수익금;
구매한 상품의 판매 수익금;
조직화된 시장에서 거래되지 않는 선물 거래의 금융 상품 판매 수익
고정 자산 판매로 인한 수익;
서비스 산업 및 농장의 상품(작업, 서비스) 판매 수익금;

다음을 포함하여 판매 소득 금액을 줄이는 보고(세금) 기간에 발생한 비용 금액:

자체 생산 제품 (작업, 서비스)의 생산 및 판매 비용 및 재산, 재산권 판매에 소요되는 비용. 어디에서 총액비용은 진행 중인 작업 잔액, 창고에 있는 제품 잔액 및 보고(세금) 기간 말에 판매되었지만 판매되지 않은 제품 잔액의 합계로 감소됩니다.
조직화된 시장에서 거래되지 않는 증권의 판매에 발생한 비용;
구매한 상품의 판매에 소요된 비용;
조직화된 시장에서 거래되지 않는 선물 거래의 금융 상품 판매에서 발생하는 비용;
고정 자산 판매와 관련된 비용;
서비스 산업 및 농장에서 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 발생하는 비용

다음을 포함한 판매 이익(손실):

재산, 재산권 판매로 인한 수익뿐만 아니라 자체 생산 제품 (작업, 서비스) 판매로 인한 이익;
조직화된 시장에서 거래되지 않는 증권 판매로 인한 이익(손실);
구매한 상품의 판매로 인한 이익(손실);
조직화된 시장에서 거래되지 않는 선물 거래의 금융 상품 판매로 인한 이익(손실);
고정 자산 매각으로 인한 이익(손실);
서비스 산업 및 농장 매각으로 인한 이익(손실);

영업외 소득 금액;
영업 외 비용 금액;
비 판매 영업 이익 (손실);
보고(세금) 기간에 대한 총 과세 기준입니다.

기업의 관행에는 회계 계정의 하위 계정인 세무 회계 목적으로 특별히 개설된 별도의 거래를 반영하여 세무 회계를 수행하는 방법이 있습니다.

예를 들어, 계정 44 "분배 비용"에 대한 하위 계정이 열립니다.

1 "소득세 계산을 위해 인정되는 분배 비용"

2 "소득세 계산 목적으로 분배 비용은 허용되지 않습니다."

소득세 계산을 위해 필요한 정보인 다른 모든 회계 계정에서도 마찬가지입니다. 한편으로 세무회계를 유지하기 위한 이러한 절차는 회계와 세무회계에서 동일한 업무의 중복을 제거하고 회계사에게 더 이해하기 쉽고 긍정적인 일이지만 다른 한편으로는 분석적 세무 회계 등록부, 현재 세법에 포함된 유지 관리 요구 사항. 또한 이러한 세무 회계 시스템을 사용하면 많은 조정 및 추가 계산이 별도의 문서에 나타납니다.

세무 회계 데이터의 확인은 분석 세무 회계 등록이기 때문에 고려중인 세무 회계 시스템과 함께 세무 당국과 분쟁이 발생하고 분석 세무 등록의 존재를 입증하기 어려울 것입니다 (따라서 기업에 대한 세무 회계 소득세), 따라서 우리는 경제 활동의 관행에서 이러한 세무 회계 시스템을 사용하지 않는 것이 좋습니다.

소득세 신고서를 제출하기 전에 소득세 신고서의 수치를 확인하십시오. 2017년부터 유효 새로운 주문비용, 손실 및 준비금. 이러한 변경 사항을 선언에 반영하는 방법에 대한 예를 참조하세요. 기사 끝에는 보고서를 확인하는 데 도움이 되는 표가 있습니다.

늦어도 2017년 4월 28일까지 조직은 2017년 1분기 소득세를 보고해야 합니다. 선언의 형식, 제출 절차 및 전자 형식 2016년 10월 19일 연방세 서비스 명령에 의해 승인됨 N ММВ-7-3 / [이메일 보호됨]이 양식은 이미 우리에게 친숙합니다. 예외 없이 모든 회사는 이미 이를 사용하여 지난 2016년 보고서를 준비했습니다. 그러나 2017년 1/4분기에 대한 선언의 많은 줄은 다르게 작성해야 합니다.

이 기사에서는 2016년 연간 소득세 신고서를 작성할 때 주의해야 할 사항에 대해 설명하고 다양한 납세자 범주에 대한 신고서에 어떤 시트를 포함해야 하는지 알아봅니다. 과세기간 결과에 따른 신고는 늦어도 과세기간이 만료된 다음 해의 3월 28일까지 제출해야 합니다.

선언은 연초부터 발생 기준으로 작성됩니다. 선언의 비용 지표의 모든 값은 루블로 표시됩니다. 양식을 손으로 채울 때 숫자 표시기는 왼쪽에서 오른쪽으로 해당 필드에 맞습니다. 마지막 빈 셀은 파선으로 표시됩니다. 이 경우 대시는 필드의 전체 길이를 따라 자유 셀의 중간을 따라 그려진 직선입니다. 음수의 경우 빼기 기호는 왼쪽의 첫 번째 셀에 표시됩니다. 텍스트 표시기는 왼쪽에서 오른쪽으로 블록 문자로 채워집니다.

날짜: 03.22.2012 N ММВ-7-3/ [이메일 보호됨]러시아 연방 세금 서비스 승인 새로운 형태소득세 신고서의 형식 및 작성 절차. 명령이 2012년 6월 24일에 발효되었음에도 불구하고 납세자는 2012년 상반기에 대해 기존 방식으로 보고합니다. 2012년 6월 15일자 편지 N ED-4-3에서 러시아 연방세 서비스에서 설명한 대로 / [이메일 보호됨], 신고일로부터 9개월간 신규 신고서가 적용됩니다. 2012 및 월별 선불금을 계산하는 납세자의 경우 - 7개월 동안 신고서 제출로 얻은 실제 이익을 기준으로 합니다. 2012 러시아 연방 세무 서비스의 의견이 러시아 재무부와 합의되었습니다.

법인 소득세에 대한 세금 신고서의 새로운 형식, 제출 형식 및 작성 절차는 2012년 1월 1일 및 그 이전에 발효된 세금의 파트 1에 적용된 수많은 변경 사항의 개발에서 채택되었습니다. 러시아 연방 및 Ch. 러시아 연방 세금 코드 25. 특히 법인 소득세에 대한 연결 납세자 그룹의 구성원이받는 소득 과세의 특정 기능 설정과 관련이 있습니다. 러시아 연방 세금 서비스 명령 등록 이전에도 N MMV-7-3 / [이메일 보호됨]설명에서 금융가는 이 범주의 납세자에게 적용할 것을 강력히 권장했습니다. 새로운 형태법적 구속력이 생기기 전에도 말이죠.

특정 비용을 지원하기 위해 작성해야 하는 문서 목록과 준비 절차는 러시아 연방 세법에 정의되어 있지 않습니다. 따라서 실제로 조직에서 사용할 수 있는 모든 문서는 (다른 증거와 함께) 발생한 비용의 사실 및 금액을 확인할 수 있는지 여부를 고려하여 평가해야 합니다. 동시에 거래의 실제 상황과 조직의 재정 및 경제 활동 조건에 따라 각각의 특정 경우에 다른 문서로 비용을 확인할 수 있습니다.

특히 경비 지원을 위해 다음을 제출할 수 있습니다.

기본 회계 문서: 송장, 행위, 운송장, 판매 및 현금 영수증 등

발생한 비용을 직간접적으로 확인하는 기타 문서: 주문, 계약, 세관 신고, 여행 증명서, 비용이 발생한 국가의 비즈니스 회전율 관습에 따라 작성된 문서(예: 송장, 상품권) 등

이 절차는 제252조 1항의 규정에 따릅니다. 세금 코드 RF. 이 규칙에 대한 이 해석의 합법성이 확인되었습니다. 사법 관행(예를 들어, 2007년 6월 4일 러시아 연방 헌법 재판소 판결 No. 320-O-P, 2009년 6월 17일 러시아 연방 대법원 판결 No. VAS-5445/09 참조 , 2009년 2월 17일 No. A42-2570/2007의 North-Western 지역 연방 독점 금지 서비스의 결정).

모든 문서는 법률의 요구 사항에 따라 작성해야 합니다. 특히, 각 기본 회계 문서에는 2011년 12월 6일 No. 402-FZ 법률 9조 2부에 나열된 필수 세부 정보가 포함되어야 합니다. 필수 세부 정보가 없으면 발생한 비용을 확인하는 문서를 인식할 수 없습니다. 이 경우 확인을 위해 다른 서류가 필요합니다. 예를 들어 현금으로 재화(작업, 용역)를 구매하는 비용을 확인하기 위해서는 현금영수증만으로는 부족하다. 현금 영수증에는 작업을 수행하고 올바른 실행에 대한 책임이 있는 사람의 직위 및 서명 이름이 포함되어 있지 않습니다. 또한 현금 영수증은 상품 (작업, 서비스)에 대한 지불 사실만을 증언합니다 (2007 년 7 월 23 일 러시아 연방 정부 법령 No. 470에 의해 승인 된 규정 2 항). 따라서 소득세 목적상 관련 비용을 확인하기 위해 현금 영수증필요:

경비 보고서;

판매 영수증;

현금영수증용 영수증.

2013년 6월 25일자 No. ED-4-3/3/11515 러시아 연방 세무 서비스의 서신에도 유사한 설명이 포함되어 있습니다.

오류가 있는 문서로 경비 확인이 가능한가요? 실수로 판매자와 구매자, 비용 유형 및 금액, 거래 날짜 및 기타 거래의 중요한 요소를 올바르게 결정할 수 있다면 가능합니다. 예를 들어, 문서에 서비스의 약칭이 포함되어 있고, 변경 단위 코드가 생략되거나, 상대방의 이름이나 주소에 문법적 오류 또는 오타가 있는 경우 문서가 회계에 허용될 수 있습니다. 또는 문서의 필수 세부 사항 외에 다음을 포함하는 경우 추가 정보. 문서에서 상품 원가 (작업, 서비스)에 대한 정보가 왜곡되고 날짜가 명확하게 표시되지 않은 경우 해당 문서는 비용 확인으로 수락되지 않습니다.

이러한 결론은 2015년 2월 4일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-03-10 / 4547에서 도출할 수 있습니다(2월 12일자 러시아 연방 세무 서비스의 서한으로 하위 검사관의 주의를 끌었습니다 , 2015 No. GD-4-3/2104).

전자 형식의 문서

발생한 비용을 확인할 수 있습니다. 전자 문서. 이를 위해서는 전자문서로 작성된 문서에 대하여 상거래 책임자의 전자서명을 받아야 합니다. 민법 거래를 할 때 전자 서명으로 문서를 작성하는 기능은 2011년 4월 6일 No. 63-FZ 법 4조에 의해 제공됩니다. 동시에, 이 규범은 전자 서명이 수기 서명과 동등하게 인식되는 조건을 설정합니다.

규제 당국의 요청(예: 검사 중)에 따라 조직은 자체 비용으로 전자 형식으로 작성된 문서의 종이 사본을 생성해야 합니다. 유사한 설명이 2011년 1월 11일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-03-06 / 1/3, 2010년 7월 28일자 No. 03-03-06 / 1/491, 11월에 포함되어 있습니다. 2009년 10월 26일 No. 03-02-08/85, 2008년 10월 27일 No. 03-03-06/1/605.

서비스를 제공하는 행위

상황 : 용역 제공에 관한 법률이 없는 경우 소득세 산정 시 용역비 지급에 소요된 비용을 확인하는 방법?

서비스 제공에 관한 법률을 작성할 필요가없는 경우 다른 문서로 비용을 확인하십시오.

예외는 다음과 같습니다. 서비스 제공 (작업 수행)에 관한 법률을 작성하는 것은 필수입니다. .

미등록 기관의 문서

상황: 소득세를 계산할 때 통합 주 법인 등록부에 등록되지 않은 조직을 대신하여 발행된 문서로 확인된 비용을 고려할 수 있습니까?

아니.

규제 당국에 따르면 등록되지 않은 조직을 대신하여 작성된 문서 비용은 소득세를 계산할 때 고려할 수 없습니다. 이 위치는 다음을 기반으로 합니다.

제153조 민법거래가 시민의 행동으로 인식되고 러시아 연방의 법인설정, 변경 또는 종료를 목적으로 하는 시민권그리고 책임. 법인의 통합 주 등록부에 등록되지 않은 조직은 법인이 아닙니다. 따라서 참여로 수행 된 행동은 거래로 간주되지 않으며 이러한 행동 과정에서 발생하는 비용은 소득세 계산시 비용으로 인식되지 않습니다.

러시아 연방 조세법 제 252 조에 따라 법률에 따라 작성된 문서로 비용을 확인해야합니다. 등록되지 않은 기관에서 발행한 문서는 이 조건을 충족하지 않으므로 비용이 발생했다는 증거가 될 수 없습니다.

법원은 이러한 접근 방식의 정당성을 지지합니다. 그들은 존재하지 않는 법인을 대신하여 발행된 문서가 과세 소득을 줄이는 비용을 확인할 수 없음을 인식합니다(예를 들어, 2011년 5월 31일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결정 No. 17649/10, 2011년 4월 19일자 No. 17648/10, 2011년 2월 1일자 No. 10230/10, 2011년 6월 6일자 러시아 연방 대법원의 결정 No. VAC-4338/11, 2009년 7월 16일자 No. VAC-8645/09, 2009년 6월 22일 No. VAS-7288/09, Volga-Vyatka 지역 연방 독점 금지 서비스 결의, 2013년 11월 8일 No. A38-92 / 2013, 5월 5일, 2011 No. A43-14215 / 2010, 2011년 4월 28일 No. A43-17064 / 2010, 2013년 1월 18일 West Siberian District No. A45-17992 / 2011, 10월 16일자 A27232,0 , 2011년 2월 2일자 동 시베리아 지구 No. A58-5163 / 2009).

파렴치한 공급자의 문서

상황 : 소득세를 계산할 때 공급 업체가 세무 조사관에게 "0"신고를 제출하는 상품 (작업, 서비스) 구매 비용을 고려할 수 있습니까?

그래 넌 할수있어.

납세자의 의무에 대한 공급자의 성실한 이행은 전제 조건구매자의 비용 인식 (러시아 연방 세법 252 조 1 항).

그 자체로 조직의 상대방이 저지른 위반 (세금보고 왜곡 포함)은 부당한 세금 혜택을 받았다고 비난하는 근거가 아닙니다 (러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 결의 10 항 2006년 10월 12일 No. 53) . 조직이 활동에 사용하기 위해 실제로 상품 (작업, 서비스)을 구매하고 공급자가 재무 제표에 이러한 작업을 반영하지 않은 경우 기본 문서가 올바르게 실행되면 세금 계산에 해당 비용 포함 소득세 기준이 합법적입니다(예: 2007년 5월 10일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. KA-A40 / 3705-07, 2007년 3월 1일자 No. KA-A40 / 814- 참조). 07, 2006년 10월 17일자 No. KA-A40 / 9769-06).

하지만 만약 세무서실제로 상품 (작업, 서비스)을 구매하지 않았고 비용을 과장하기 위해 기본 문서를 작성했음을 증명하면 조직이 부당한 세금 혜택을받는 것으로 기소 될 수 있습니다 (최고 총회 결의 5 항 2006 년 10 월 12 일자 러시아 연방 중재 법원 No. 53). 이 경우 상대방과의 거래는 무효가 되며, 납세의무이러한 거래로 인해 발생하는 벌금 및 위약금과 함께 재계산됩니다.

해외에서 발급된 서류

상황: 해외 부동산 취득 비용 확인 방법. 구매자는 외국 대표 사무소입니다. 러시아 조직? 재산은 러시아 조직의 본사에 등록되어 있습니다..

거래가 이루어진 국가의 사업 회전율 규범에 따라 작성된 문서로 해외에서 재산(작업, 서비스)을 취득할 때 발생한 비용을 확인할 수 있습니다.

재산(작업, 서비스)을 취득할 때 그러한 문서는 계약, 양도 증서, 송장 및 판매자(집행인)가 지불되었음을 확인하는 문서. 또한, 경비 사실을 간접적으로 확인할 수 있는 서류(세관 신고서, 여행 명령서, 여행 서류 등)는 해외에서 발생한 경비를 정당화하는 데 사용할 수 있습니다. 이 결론을 통해 러시아 연방 세법 252 조 1 항을 그릴 수 있습니다. 동시에 외국어로 작성된 문서는 러시아어로 한 줄씩 번역해야합니다 (회계 및보고 규정 3 항 9 항). 이것은 모든 조직의 공식 사무가 러시아의 국어인 러시아어로 수행된다는 사실로 설명됩니다(1991년 10월 25일 No. 1807-1, 헌법 68조 1항, 16조 러시아 연방).

유사한 설명이 2009년 2월 16일자 러시아 재무부 No. 03-03-05 / 23, 2006년 3월 20일자 No. 03-02-07 / 1-66에 포함되어 있습니다.

외화로 작성된 서류

상황: 에 작성된 문서로 확인 된 소득세 비용을 계산할 때 고려할 수 있습니까? 외화 보유?

그래 넌 할수있어.

외화로 작성된 문서는 조직의 비용을 확인할 수 있습니다.

대외 무역 접촉의 틀 내에서 또는 해외에서의 거래;

러시아 법률이 상대방 간의 외화 결제를 허용하는 경우 국내 시장에서 이루어진 거래의 경우(2003년 12월 10일 No. 173-FZ 법률 9조).

두 경우 모두 조직은 외화로 작성된 문서로 지원되는 비용을 인식할 권리가 있습니다. 가장 중요한 것은이 문서가 시행중인 규칙에 따라 작성되었다는 것입니다. 외국, 또는 2011년 12월 6일 No. 402-FZ의 법률 9조에 의거합니다.

과세 소득을 결정할 때 외화로 표시된 비용은 루블로 변환되어야 합니다(러시아 연방 세법 252조 5항).

디코딩 서명이 없는 문서

상황: 공무원의 서명 사본이없는 문서로 확인 된 소득세 비용을 계산할 때 고려할 수 있습니까??

아니.

소득세에 대한 과세 기준은 기본 회계 문서를 기반으로 결정됩니다(러시아 연방 세법 313조). 동시에 "기본 회계 문서"의 개념은 회계 관련 법률에 따라 정의되어야 합니다(러시아 연방 세법 11조, 4월 5일자 러시아 재무부 서한, 2005년 03-03-01-04/1/167).

비즈니스 거래 책임자의 서명을 해독하는 것은 기본 문서의 필수 요건입니다(2011년 12월 6일 No. 402-FZ 법률 9조 7항, 2항). 따라서 조직의 비용을 확인하는 문서에 서명 사본이 없으면 소득세를 계산할 때 해당 비용을 고려할 수 없습니다.

그러한 입장의 정당성은 중재 관행에서 뒷받침됩니다(예를 들어, 2006년 8월 4일자 F03-A73/06-2/2540호 및 2006년 5월 31일자 극동 지역 FAS의 결정 참조) F03-A73 / 06-2 / 1369, 2006년 2월 2일자 노스웨스턴 지구 No. A13-1712 / 2005-28).

동시에 사례가 있다. 판단, 기본 문서 실행의 특정 단점으로 인해 비용 인식이 자동으로 거부되지는 않습니다(예: 2009년 8월 19일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스의 결정 참조 No. KA-A40 / 7963-09, North Caucasus District, 2007년 2월 28일 No. F08-721 / 2007-293A). 특히, 2009년 8월 19일자 결의 번호 KA-A40/7963-09에서 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스는 수행된 작업 수락 행위에 서명이 없다고 표시했습니다(해당 사본이 있는 경우 근로계약)은 근로에 대한 대가를 소득세 과세표준에서 제외할 수 있는 근거가 될 수 없다.

문서보유기간

에 의해 일반 규칙경비를 확인하는 서류, 조직은 최소 4년을 유지해야 합니다. (서명 8, 1항, 러시아 연방 조세법 23조). 동시에 다음을 확인하는 문서에 대한 특별 보관 규칙이 설정됩니다.

조직이 미래로 이월하는 손실 금액은 세금 기반을 줄이는 전체 기간 동안 유지해야하지만 4 년 이상 유지해야합니다 (러시아 연방 세법 283 조 4 항).

감가상각 공제 형태의 비용 해당 문서의 4년 보관 기간은 세무 회계의 감가상각 발생 시점부터 계산해야 합니다.

유사한 설명이 2011년 4월 26일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-03-06/1/270에 포함되어 있습니다.

크림반도(세바스토폴)

2015년 1월 1일부터 러시아 세법이 크림 반도와 세바스토폴에서 시행되었습니다. 크리미아(세바스토폴)의 조직 및 기업가는 일반적인 방식으로 비용을 문서화해야 합니다.

상황: 크림 반도(세바스토폴)에 등록된 우크라이나 조직의 지점은 재등록 전에 2014년에 받은 상품(작업, 서비스) 비용을 비용에 포함할 수 있습니까? 2015년에 경비를 수령했음을 확인하는 서류.

예, 아마도. 지점이 기본 문서를받은 기간에 상품 원가 (작업, 서비스)를 비용으로 인식하십시오.

외국 조직의 지점(대표 사무소)의 경우 러시아 세법이 적용됩니다. 별도의 하위 부문을 등록한 날짜부터. 이것은 2014 년 4 월 30 일자 크림 공화국 국무원 법령 No. 2093-6 / 14, 도시법 1, 18 조에 의해 승인 된 규정의 단락 1, 13의 규범을 따릅니다. 2014년 4월 18일자 세바스토폴 No. 2-ЗС 및 2014년 5월 27일자 러시아 연방세 서비스 서신 No. GD-18-3/675.

에 의해 러시아 규칙소득세를 계산할 때 발생한 비용으로 소득을 줄일 수 있습니다(러시아 연방 세법 247조). 이렇게 하려면 비용이 동시에 다음과 같아야 합니다.

경제적으로 정당하다;

문서화;

소득 창출 활동과 관련이 있습니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 제 252 조 1 항에 의해 제공됩니다.

따라서 기본 문서를 받으면 지점은 재등록하기 전에 2014 년에 구매 한 상품 (작업, 서비스) 비용을 비용에 포함시킬 권리가 있습니다. 문서를받은 기간에이 작업을 수행하십시오 (러시아 연방 세법 54 조 3 항 1 항).

재단 및 법적 근거

소득세는 특별 적용되지 않는 한 조직에서 지불하는 주요 세금 중 하나입니다. 조세 제도.

세금의 법적 근거는 246~333조의 러시아 연방 조세법 25장에 명시되어 있습니다.

세금 혜택 적용 측면에서 소득세 납부를 규제하는 지역 법률도 있습니다.

규제 성격은 아니지만 매우 중요하며 회계사와 변호사가 적극적으로 사용하는 재무부와 연방세청의 많은 설명이 있습니다.

납세자

소득세 납부자는 다음과 같습니다.

USN, UTII, UAT, 도박 및 기타 여러 분야에 종사하는 특별 조세 제도로 전환한 조직을 제외한 러시아 조직.
러시아 연방의 상설 대표 사무소를 통해 운영되고(또는) 러시아 연방의 출처로부터 수입을 받는 외국 조직.

통합 납세자 그룹의 책임 있는 구성원인 조직은 이 통합 납세자 그룹에 대한 법인 소득세와 관련하여 납세자로 인식됩니다.

다음은 소득세가 면제됩니다.

UTII의 조직 또는 도박에 종사하는 조직(활동이 더 광범위하면 일반적인 방식으로 소득세를 계산하고 지불합니다).
STS(단순 과세 시스템) 및 ESHN(농업 생산자)의 조직(그러나 그들은 주 및 지방 증권에 대한 이자와 배당금의 형태로 소득에 대한 세금을 납부해야 함).
러시아 연방에서 2018년 FIFA 월드컵 및 2017년 FIFA 컨페더레이션스컵 준비 및 개최와 관련된 조직: 실제로 FIFA 및 그 자회사, 국가 축구 협회, 연맹, 물품(작업, 서비스) 공급업체 FIFA 및 미디어 제공자.

과세 대상

과세 대상은 조직이 활동 과정에서 얻은 이익이며 이름에서 뒤따릅니다.

러시아 연방 조세법 제 247 조에 따르면 이익은 다음과 같습니다.

통합 납세자 그룹의 구성원이 아닌 러시아 조직의 경우 - 발생한 비용만큼 감소한 수입;
통합 납세자 그룹에 참여하는 조직의 경우-이 참가자에게 귀속되는 그룹의 총 이익 금액.
상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되는 외국 조직의 경우 - 이러한 상설 대표 사무소를 통해 수령한 수입에서 이러한 상설 대표 사무소에서 발생한 비용을 차감한 금액
다른 외국 조직의 경우 - 러시아 연방의 출처에서 받은 소득(러시아 연방 세법 309조에 정의됨).

수입과 지출은?

소득은 현금 또는 현물 형태의 경제적 이익입니다. 세금 코드 25장의 규칙에 따라 평가되고 결정됩니다.

이익에 대한 과세 목적상, 소득은 조직의 총 수입(화폐 및 자연 형태) 조직에서 발생하는 비용은 제외합니다. 이 규칙에는 단 하나의 예외가 있습니다. 조직이 구매자에게 부과하는 세금은 소득 금액에서 제외됩니다(예: 구매자에 대한 송장의 VAT 금액).

소득 금액은 수령을 확인하는 문서를 기반으로 결정됩니다. 여기에는 기본 회계 문서, 세금 회계 문서, 정산 서류, 계약 등

이익에 과세할 때 고려되는 소득은 다음과 같이 나뉩니다.

판매 소득(상품, 작업, 서비스 및 재산권 판매 수익)
영업 외 소득(예: 조직에서 받은 배당금, 위약금, 위약금, 부동산 임대 소득, 대출 및 차입금에 대한 이자 등 기타 모든 소득).

이익에 과세할 때 다음 유형의 소득은 고려되지 않습니다.

재산 또는 재산권담보 또는 보증금의 형태로 수령;
이 재산이 양도된 회사 지분의 50% 이상을 소유한 러시아 조직 또는 개인으로부터 무료로 받은 재산
에 대한 기여 승인된 자본조직;
신용 또는 대출 계약에 따라 받은 재산;
형태의 자본 투자 불가분의 개선임차인(차용자)이 생산한 임대(무상 사용) 재산;
대상 금융의 틀 내에서 받은 재산;
Art에 제공된 기타 소득. 러시아 연방 세금 코드 251.

납세자가 지출한 정당화(경제적으로 정당화됨) 및 문서화된 비용은 비용으로 인식됩니다. 소득 창출을 목적으로 하는 활동에는 비용을 지불해야 합니다.

비용은 조직이 수익을 줄일 수 있는 금액입니다.

이익에 과세할 때 다음 유형의 비용은 고려되지 않습니다.

예산으로 이전된 벌금, 벌금 및 기타 제재 금액;
배당금;
환경에 대한 오염 물질의 초과 배출에 대한 지불뿐만 아니라 세금 금액;
비용 임의 보험그리고 비국가 연금 제공;
직원에 대한 물질적 지원, 연금 보충
등.

이 목록은 꽤 길지만(수십 개 위치) 철저합니다. 그것은 러시아 연방 조세법 제 270 조에 의해 설정됩니다.

일부 비용은 세금 기반을 줄이기 위해 완전히 허용되지는 않지만 부분적으로는 특별히 설정된 규범의 한도 내에서 허용됩니다(러시아 연방 세법 254, 255, 262, 264-267, 269, 279조). 그들은 "정규화 된 비용"이라고합니다.

주의!

2017년 1월 1일부터 직원의 자격 평가에 사용된 금액을 비용에 포함할 수 있습니다. 2017년부터 자격의 독립 평가에 관한 법률이 시행되었습니다. 예를 들어, 평가 참여를 장려하기 위해 소득세 비용으로 평가 비용을 설명하는 조항이 도입될 것입니다(러시아 연방 세법 23조 1항 264조). 직원의 자격에 대한 독립적인 평가를 수행하려면 직원의 서면 동의가 필요합니다. 조직은 관련 서비스 제공에 대한 계약에 따라 평가가 수행되었고 납세자와 고용 계약을 체결 한 사람이 적용되는 경우 비용을 고려할 수 있습니다. 비용 확인 서류의 보관 조건 독립적인 평가직원의 자격은 새로운 기준에서 설정됩니다. 5 페이지 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 264. 변경 사항은 2016년 7월 3일 N 251-FZ의 연방법에 의해 제공됩니다.

세금 및 보고 기간

소득세 납부의 과세 기간은 역년입니다.

보고 기간:

나는 분기
반 년
달력 연도의 9개월

실제 이익을 기준으로 월별 선급금을 계산하는 납세자의 보고 기간은 역년말까지 1개월, 2개월, 3개월 등입니다.

2016년 1월 1일부터 지난 4분기에 대해 결정되는 분기별 평균 매출 한도액이 변경되었습니다. 이 한도는 1000만 루블에서 1500만 루블로 증가했습니다.

소득세 과세표준

과세표준은 과세대상 이윤의 화폐적 표현이다.

일반적으로 이익은 러시아 연방 세법에 따라 계산된 수입에서 비용을 뺀 것입니다. 소득이 비용보다 적으면 과세표준은 0입니다.

이익은 과세 기간(연도)이 시작되는 시점부터 발생 기준으로 결정됩니다.

전체적으로 과세 기준은 사업 거래에 대해 결정되며, 이로부터 발생하는 이익에는 20%의 일반 세율이 적용됩니다.

과세표준은 사업 거래 유형별로 별도로 결정되며, 이로부터 발생하는 이익은 서로 다른 세율로 과세됩니다. 그들에 따르면 납세자는 소득과 비용을 별도로 회계 처리합니다.

특별한 방식으로 회계처리되는 영업에 대한 재무 결과는 별도로 결정됩니다. 수입과 지출에 대한 회계도 별도로 유지됩니다.

은행(TC, 290-292조);
보험 기관(TC, 293, 294조);
비국가 연기금(NK, 295, 296조);
소비자 협동 조합 및 소액 금융 기관(TC, 기사 297.1 - 297.3);
증권 시장의 전문 참가자(TC, 298, 299조);
증권 거래(TC, 280-282조, 2005년 3월 11일자 러시아 연방 세금 서비스 서한 N MM-6-02 / 934);
와 거래 금융 상품선물 거래(TC, 301-305조);
청산 기관(TC, 조항 299.1, 299.2)

특별 조세 제도(STS, UTII, UAT, 특허)를 적용하는 납세자는 세금에 대한 과세 기준을 계산할 때 해당 제도와 관련된 수입 및 비용을 고려하지 않습니다.

도박 조직과 UTII로 전환한 조직은 수입과 지출을 별도로 기록합니다. 과세의 경우 경제적으로 정당화되고 문서화되고 소득 창출을 목표로하는 활동 과정에서 만들어진 비용만 고려됩니다.

소득 인식 절차는 발생 방법과 현금 방법의 두 가지 방법을 제공합니다(러시아 연방 세법 271, 273조).

예산에 등록

소득세의 금액은 백분율로 계산됩니다. 연방 예산지역 예산.

그러나 2017년에는 이자 배분에 변화가 생겼다. 2017-2020 년에는 3 %의 비율로 계산 된 소득세 금액으로 연방 예산을 러시아 연방 구성 기관의 예산에 17 %의 비율로 적립해야합니다. 평소 2 % 및 18 % (러시아 연방 세법 284 항 2, 3, 1 항 1 항). 보시다시피 소득세에 대한 일반 세율 20 %는 변경되지 않았지만 수신되었습니다. 현금예산 간에 다르게 분배됩니다.

특정 범주의 납세자의 경우 지역 당국은 세금이 대상의 예산에 적립되는 비율을 줄일 수 있는 권리가 있습니다. 일반적으로 13.5% 이상이어야 하지만 2017-2020년에는 이 한도가 12.5%로 축소되었습니다.

작성 시 변경 사항을 고려해야 합니다. 세금보고및 지불 명령.

변경 사항은 2016년 11월 30일 N 401-FZ의 연방법에 의해 제공됩니다.

세율

일반 세율은 20%이며, 그 중 2017년부터 2020년까지 3%는 연방 예산에, 17%는 러시아 연방 구성 기관의 예산에 적립됩니다.

러시아 연방의 구성 기관의 법률은 지역 예산에 지불해야 하는 세액과 관련하여 특정 범주의 납세자에 대한 세율을 낮출 수 있습니다. 이 경우 그 비율은 원칙적으로 13.5%보다 낮을 수 없습니다. 그러나 2017-2020년에는 이 한도가 12.5%로 줄어들었습니다.

특정 유형의 소득에 대해 특별 세율이 설정됩니다.

소득 유형	세율	예산	러시아 연방 세법 조항
고정 사업장을 통한 러시아 연방 활동과 관련이 없는 외국 조직의 소득(러시아 연방 세법 284조 2항 2항 3항 및 4항에 나열된 소득 제외)		연방	1 p. 2 예술. 284 러시아 연방 세금 코드
고정 사업체를 통한 러시아 연방 활동과 관련이 없는 외국 조직의 모바일 사용, 유지 관리 또는 임대 수입 차량또는 국제 운송과 관련된 컨테이너		연방	2p.2 예술. 284 러시아 연방 세금 코드
러시아 및 외국 조직에서 러시아 조직이 배당금 형태로받은 소득 : 일반 요금 특정 조건에 따른 요금		연방	pp. 2p.3 예술. 284 러시아 연방 세금 코드 pp. 1 p. 3 예술. 284 러시아 연방 세금 코드
러시아 조직에서 외국 조직이 배당금 형태로받은 소득		연방	pp. 3p.3 예술. 284 러시아 연방 세금 코드
단락에 명시된 주 및 지방 증권에 대한 이자 형태의 소득. 1 페이지 4 예술. 284 러시아 연방 세금 코드		연방	pp. 2p.4 예술. 284 러시아 연방 세금 코드
2007년 1월 1일 이전 최소 3년 동안 발행된 지방 증권에 대한 이자 형태의 소득 및 단락에 명시된 기타 소득. 2p.4 예술. 284 러시아 연방 세금 코드		연방
1997년 1월 20일 이전에 발행된 국채 및 지방채에 대한 이자 형태의 소득 및 단락에 명시된 기타 소득. 3 p. 4 예술. 284 러시아 연방 세금 코드		-	pp. 3 p. 4 예술. 284 러시아 연방 세금 코드
러시아 조직이 발행하고 예금 계좌에 회계 처리된 증권 소득(배당 형태의 소득 제외): 지불 시 제출 절차를 위반한 외국 지명 보유자, 외국 승인 보유자 및(또는) 예치 프로그램 세무사 Art의 단락 7, 8, 10, 12, 13에 따른 정보. 러시아 연방 세법 310.1			Art의 조항 4.2. 284 러시아 연방 세금 코드
러시아 은행에서받은 이익 활동연방법 "On 중앙 은행러시아 연방(러시아 은행)"		-	예술의 단락 5. 284 러시아 연방 세금 코드
통일농업세 납부로 전환하지 않은 농가소득		-	조항 1.3 Art. 러시아 연방 세법 284, Art 3항. Art의 1, 단락 1. 2, 파트 1, 예술. 법률 N 161-FZ의 3, 예술. 2.1 연방법 2001년 8월 6일자 N 110-FZ
소득세 납부자의 의무 면제 권리 사용을 중단 한 Skolkovo 프로젝트 참가자의 이익		-	러시아 연방 세법 246.1 조
의료 및 (또는) 교육 활동에 종사하는 조직의 과세 기준 (배당 및 거래에 대한 과세 기준 제외 특정 유형채무)		-	pp. 1.1, 3, 4 Art. 284, Art. 러시아 연방 세금 코드 284.1
러시아 조직의 승인된 자본 및 특정 범주의 러시아 조직 주식에 대한 주식의 판매 또는 기타 처분(상환 포함)과 관련된 거래에 대한 과세 기준		-	Art의 조항 4.1. 284, Art. 러시아 연방 세금 코드 284.2
기술 혁신 경제 특별 구역과 클러스터로 통합된 관광 및 레크리에이션 특별 경제 구역에서 수행되는 활동의 이익, 활동 유형별로 수입과 비용을 별도로 회계		연방	조항 1.2 Art. 284 러시아 연방 세금 코드
지역 투자 프로젝트 참여자의 과세 기준(단, 프로젝트에 따라 생산된 상품 판매 소득이 과세 기준을 결정할 때 고려한 모든 소득의 90% 이상인 경우)		연방	조항 1.5 Art. 284, Art의 단락 1. 러시아 연방 세법 284.3
급속한 사회 경제적 발전 지역 거주자의 과세 기반		연방	조항 1.8 Art. 284 러시아 연방 세금 코드

소득세 신고. 선언

각 보고 및 과세 기간이 끝나면 조직은 세무 당국에 소득세 신고서를 제출해야 합니다.

소득세 신고서 양식 및 작성 규칙은 2014년 11월 26일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인되었습니다. N ММВ-7-3 /

신고서는 세무서에 제출됩니다.

조직의 위치에서;
조직의 각 별도 부서의 위치.

조직의 별도 하위 부서가 러시아 연방의 한 주제 영역에 있는 경우 러시아 연방의 이 주제 예산에 대한 소득세는 하나를 통해 지불할 수 있습니다. 별도의 세분화조직이 스스로 결정하는 것.

신고서는 어떤 형식으로 제공됩니까(종이 또는 전자)?

전자 형식으로 신고서를 제출해야 합니다.

최대 납세자;
조직 평균 인구전년도 직원이 100명 이상인 경우
직원이 100명 이상인 새로 만든 조직.

기타 납세자는 신고서를 서면으로 제출할 수 있습니다.

소득세: 2017년의 새로운 사항은 무엇입니까?

법인은 이전보다 더 많은 금액에 대해 의심스러운 부채에 대한 준비금을 만들 권리가 있습니다.

2017년부터 의심스러운 부채에 대한 준비금의 금액이 이전 과세 기간 동안의 수익금의 10% 또는 현재 보고 기간 동안의 수익금의 10% 중 더 큰 값을 초과해서는 안 된다는 조항이 발효되었습니다. 러시아 연방 세법 5 항 4 항 266 조). 이전에는 그러한 옵션이 없었습니다. 보고 기간 말에 생성된 준비금 금액은 현재 보고 기간 동안의 수익금의 10%를 초과할 수 없습니다. 변경 사항은 2016년 11월 30일 연방법 405-FZ에 의해 제공됩니다.

의심스러운 부채는 반대채무 금액을 초과하는 부채의 일부로 인식됩니다.

조직이 상대방에 대한 반대 의무가 있는 경우 이 의무 금액을 초과하는 금액만 의심스러운 부채로 간주할 수 있습니다(러시아 연방 세법 266조 1항 1항). 2017년까지 러시아 연방 세법은 다음을 명시하지 않았습니다. 의심스러운 부채반대 책임 금액만큼 감소해야하지만 검사 중에 세무 당국이 때때로 이것을 주장했습니다. 이러한 감소의 필요성은 연방세청과 재무부가 제시했습니다. 그러나 나중에 러시아 연방 대법원 상임위원회는 의심스러운 부채가 카운터 금액에 대해 조정될 필요가 없다는 결론에 도달했습니다. 외상 매입 계정. 그 후 FTS는 리뷰를 보냈습니다. 사법 관행, 법원의이 결론이 포함 된 곳, 재무부는 논쟁의 여지가있는 문제를 해결할 때 세무 당국이 러시아 연방 최고 중재 재판소의 입장에 따라야한다고 설명했습니다. 이제 러시아 연방 세법은 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회의 접근 방식에 반대되는 관점을 수정하는 변경을 거쳤습니다. 변경 사항은 2016년 11월 30일 N 401-FZ의 연방법에 의해 제공됩니다.

소득세 결손금 이월 금액은 일시적으로 다음으로 제한됩니다.

2017년 1월 1일부터 2020년 12월 31일까지의 보고 및 세금 기간 동안 이전 기간의 손실 금액만큼 기준을 50% 이상 줄일 수 없습니다(러시아 연방 세법 283조 2.1항). . 이 혁신은 특정 특별 소득세율이 적용되는 기준에 영향을 미치지 않습니다. 예를 들어, 지역 투자 프로젝트. 변경 사항은 2007년 1월 1일 이후에 시작되는 과세 기간에 발생한 손실과 관련이 있습니다.

이전 연도의 손실 이월에 대한 10년 제한이 제거되었습니다.

손실 금액은 이제 이전과 같이 10년이 아니라 모든 후속 연도로 이월될 수 있습니다(러시아 연방 세법 283조 2항). 혁신은 2007년 1월 1일 이후에 시작되는 과세 기간에 발생한 손실에 관한 것입니다.

소득세 기준의 2% 및 18%가 아니라 3% 및 17%에 대한 지불을 작성해야 합니다.

2017-2020 년에는 3 %의 비율로 계산 된 소득세 금액으로 연방 예산을 러시아 연방 구성 기관의 예산에 17 %의 비율로 적립해야합니다. 각각 이전 2% 및 18%(러시아 연방 세법 284조 2, 3, 1항). 소득세에 대한 일반 세율 20%는 변경되지 않았지만 받은 자금은 예산 간에 다르게 분배됩니다.

지역은 비율을 12.5%로 낮출 수 있습니다.

특정 범주의 납세자의 경우 지역 당국은 세금이 대상의 예산에 적립되는 비율을 줄일 수 있는 권리가 있습니다. 일반적으로 13.5% 이상이어야 하지만 2017-2020년에는 이 한도가 12.5%로 축소되었습니다. 세금 보고 및 지불 명령을 작성할 때 변경 사항을 고려하는 것이 중요합니다.

부채가 통제 된 것으로 인식되는 더 많은 상황이 있습니다.

예를 들어, 문단에 따라 특수관계인으로 인식된 두 명의 외국인이 있습니다. Art의 1, 2, 3 또는 9 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 105.1. 그들 중 하나 이전에 러시아 조직은 약속 어음. 두 번째 사람은이 조직의 자본에 직간접적으로 참여하며 단락을 기반으로 상호 의존합니다. Art의 1, 2 또는 9 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 105.1. 이 경우 부채는 일반적으로 통제되는 것으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 269조 2항). 이러한 상황에서 채무의 자격은 외국 채권자가 채무자의 승인된 자본에 참여했는지 여부에 영향을 받지 않습니다. Art의 단락 2 분석에서. 2017년까지 수정된 러시아 연방 세법 269조는 다음과 같습니다. 외국 회사 - 대주가 직접 또는 간접적으로 차용인 자본의 20% 이상을 소유하지 않는 경우 부채는 통제된 것으로 인식되지 않습니다. 이제 그렇지 않습니다. 변경 사항은 2016년 2월 15일 N 25-FZ의 연방법에 의해 제공됩니다.

통제 부채는 대출 총액에 의해 결정됩니다.

통제 부채 금액은 그러한 부채의 징후가 있는 모든 납세자 의무의 총계를 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 269조 3항).

통제 부채에 대한이자 재계산 금지는 러시아 연방 세법에 고정되어 있습니다6

자본화 비율은 부채 금액, 가치에 따라 다릅니다. 형평성차용인 및 자본에서 부채를 통제하는 외국 회사의 참여 지분. 계수가 이전보고 기간과 비교하여 변경된 경우 소득세 기준 조정 문제가 발생할 수 있습니다. 러시아 연방 조세법은 이제 그러한 상황에서 통제 부채에 대한 이자 형태의 비용을 다시 계산할 필요가 없다고 규정합니다(러시아 연방 조세법 269조 4항). 유사한 접근 방식은 이전에 재무 부서와 러시아 연방 최고 중재 재판소에서 따랐습니다.

직원의 자격을 평가하는 데 지출된 금액은 다음 비용에 포함될 수 있습니다.

2017년부터 자격의 독립 평가에 관한 법률이 시행되었습니다. 예를 들어, 평가 참여를 장려하기 위해 소득세 비용으로 평가 비용을 설명하는 조항이 도입될 것입니다(러시아 연방 세법 23조 1항 264조). 직원의 자격에 대한 독립적인 평가를 수행하려면 직원의 서면 동의가 필요합니다. 조직은 관련 서비스 제공에 대한 계약에 따라 평가가 수행되었고 납세자와 고용 계약을 체결 한 사람이 적용되는 경우 비용을 고려할 수 있습니다. 직원의 자격에 대한 독립적 인 평가 비용을 확인하는 문서 저장 조건은 새로운 항목에 설정됩니다. 5 페이지 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 264. 변경 사항은 2016년 7월 3일 N 251-FZ의 연방법에 의해 제공됩니다.

감가상각 그룹별 고정 자산 분류가 업데이트되었습니다.

2017년부터 새로운 전 러시아 분류기고정 자산(OKOF). 이와 관련하여 감가상각 그룹별 고정 자산 분류도 변경되었습니다. 재무부는 혁신이 2017년 이전에 가동된 고정 자산에 영향을 미친다고 설명했습니다. 변경 사항은 07.07.2016 N 640의 러시아 연방 정부 법령에 의해 제공됩니다.

주의!

2017년 10월 1일부터 모든 세금 체납 시 과태료 계산 규칙이 변경됩니다. 장기 지연의 경우 많은 양의 위약금을 지불해야 합니다. 이는 2017년 10월 1일 이후에 발생한 연체에 적용됩니다. Art의 4 항에서 조직에 대해 설정된 벌금 계산 규칙이 변경되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 75.

지정일부터 30일 이상 연체된 경우 이자는 다음과 같이 계산합니다.

러시아 중앙 은행의 재융자율의 1/300을 기준으로 하며, 그러한 지연의 1일부터 30일(역일 기준)까지 유효합니다.
지연 31일째부터 시작되는 기간에 해당하는 러시아 중앙 은행의 재융자율의 1/150을 기준으로 합니다.

30일 이내로 지연되는 경우 법인은 러시아 중앙 은행의 재융자율의 1/300을 기준으로 위약금을 지불합니다.

변경 사항은 2016년 5월 1일 N 130-FZ의 연방법에 의해 제공됩니다.

연체금이 2017년 10월 1일 이전에 지불된 경우 지연 일수는 중요하지 않으며 어떤 경우에도 이율은 중앙 은행 재융자율의 1/300입니다. 2016년부터 재융자율은 기준금리와 동일하다는 점을 상기하십시오.

세무 당국의 청구를 피하기 위해 회사가 준수해야 하는 세무 회계의 기본 문서 준비 규칙은 무엇입니까? 이와 관련하여 2013년 1월 1일 이후 변경된 사항은 무엇입니까? 세무 당국이 감사 중에 가장 자주 발견하는 서비스 행위의 오류는 무엇입니까? 비용을 확인하는 기본 문서에 오류가 있거나 전혀 작성되지 않은 경우 회사를 위협하는 제재는 무엇입니까?

세무 당국의 청구를 피하기 위해 회사가 준수해야 하는 세무 회계의 기본 문서 준비 규칙은 무엇입니까? 이와 관련하여 2013년 1월 1일 이후 변경된 사항은 무엇입니까?

회사의 모든 비용은 경제적으로 정당화되고 문서화되어야 합니다(러시아 연방 세법 252조 1항). 비용을 확인하는 문서가 오류로 작성되었거나 전혀 작성되지 않았기 때문에 세무 당국은 비용을 수락하지 않을 수 있습니다.
참고: 세금 코드는 문서화된 비용을 러시아 연방 법률에 따라 작성된 증빙 문서에 의해 확인된 비용으로 이해합니다.

중요 포인트:조직에서 사용되는 모든 형태의 기본 문서는 회계 정책의 일부로 회사 책임자의 승인을 받아야 합니다(clause 4 PBU 1/2008). 그리고 회사는 더 이상 균일한 양식을 사용할 의무가 없습니다. 이것은 2013년 1월 1일에 발효된 2011년 12월 6일 No. 402-FZ "회계에 관한" 연방법 9조에 의해 입증됩니다.

그러나 새로운 절차가 회사가 절대적으로 모든 작업에 대해 자체 양식을 개발해야 한다는 것을 의미하지는 않습니다. 회사가 통합 양식의 전체 또는 일부를 계속 적용할지 결정하도록 관리자에게 안전하게 요청할 수 있습니다. 귀하의 의견으로는 편안하고 단순히 친숙한 것이라고 가정 해 봅시다. 결국, 법은 그것을 금지하지 않습니다.
2013년까지는 회사의 통일된 형태가 기본적으로 사용되었습니다. 이와 관련하여 머리의 특별한 결정이 필요하지 않았습니다. 이제 회사가 통합 양식을 계속 사용할 것이라는 결정을 수정해야 합니다. 회계 정책 또는 회사 장의 별도 명령. 이것은 2011년 12월 6일 No. 402-FZ "회계에 관한" 연방법 9조에 의해 직접 요구됩니다.

중요한 뉘앙스: 회사가 현금 거래를 기록하고 급여를 계산하는 기준으로 통합 문서 형식을 계속 사용합니다. 수입과 지출입니다. 현금 주문, 급여 및 기타. 그러한 통일 된 형태를 거부하는 것은 불가능합니다. 결국, 그들에 대한 언급은 2011년 10월 12일 No. 373-P의 러시아 은행 규정에 의해 승인된 현금 거래 수행 절차에 있습니다.

회사에서 발생한 비용을 확인하는 문서는 외국어로 발행됩니다. 그러한 문서를 기반으로 한 회계 부서는 러시아어로 번역하지 않고 세무 회계에서 관련 비용을 고려할 수 있습니까?

아니오, 그렇지 않으면 검사관에 의해 위반으로 분류됩니다. 또한 이에 대한 금지는 한 번에 여러 규정에 포함되어 있습니다.

첫째, 이것은 1991 년 10 월 25 일 No. 1807-1 "러시아 연방 국민의 언어에 관한"러시아 연방 법률 제 16 조입니다. 여기에서는 러시아 연방 영토에서 조직의 공식 사무가 러시아어로만 수행된다고 말합니다. 또한 조직의 문서 (양식, 인장, 우표, 우표)의 텍스트는 러시아어로 작성됩니다.

둘째, 이것은 회계 규정의 단락 9이며 재무제표러시아 연방 (1998 년 7 월 29 일자 러시아 재무부 명령 No. 34n에 의해 승인 됨). 여기에는 "재산, 부채 및 기타 경제 활동 사실에 대한 문서화, 회계 장부 및 재무 제표 유지 관리는 러시아어로 수행됩니다."라고 나와 있습니다. 동시에 다른 언어로 된 기본 회계 문서는 러시아어로 한 줄씩 번역해야합니다. 이것은 공무원에 의해 반복적으로 확인되었습니다(예: 러시아 재무부의 2005년 4월 4일자 편지 번호 03-03-01-04/1/148 참조).

따라서 공식적으로 회사는 외국어로 된 기본 문서에 근거한 권리가 없습니다. 그녀는 그러한 문서를 러시아어로 한 줄 한 줄 번역할 때만 이 작업을 수행할 수 있습니다.

기본 문서가 러시아어로 번역되었다고 가정해 보겠습니다. 그러한 번역에 대한 요구 사항은 무엇입니까? 공증을 받아야 하나요?

러시아 재무부의 2006 년 3 월 20 일 편지 번호 03-02-07/1-66은 러시아 연방의 현재 법률이 기본 회계 문서를 외국어에서 러시아어로 번역하는 절차를 규제하지 않는다고 설명합니다. 이러한 번역은 전문 번역가와 회사 직원 모두가 수행할 수 있습니다. 회사의 업무 문서인 기본 문서를 외국어로 번역하는 비용은 과세 소득의 감소로 볼 수 있습니다. 근거는 러시아 연방 세법 제 264 조 1 항 49 항입니다. 회사의 직원이 이전을 수행하는 경우 그러한 기능의 수행은 고정되거나 고용 계약직원과 함께 또는 직업 설명에서.

회사는 생산 서비스를 위해 제3자 조직을 주문했습니다. 세무 회계에서 서비스 제공 사실을 확인하기 위해 그러한 상황에서 항상 행동을 취해야합니까?

네, 행위 없이 지출을 확인할 수 없습니다. 이것은 러시아 연방 세법 제 272 조 2 항에서 직접 따릅니다. 그러나 상대방의 구두 상담이나 채권 추심 서비스에 대해 이야기하더라도 하나의 계약으로는 충분하지 않습니다. 러시아 연방 세법 제 252 조 1 항의 조항이 발생한 비용을 간접적으로 확인하는 문서의 사용을 허용한다는 사실에도 불구하고. 그리고이 경우 검사관의 청구를 피하기 위해 제공된 서비스에 대한 행위를 취득해야합니다 (2009 년 7 월 30 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06 / 1/503 ).

계약자가 통신 서비스를 제공하거나 부동산을 임대 또는 임대하는 경우는 예외입니다. 이러한 상황에서 감사인은 계약, 지불 일정 및 재산 인수 및 이전 행위(임대 및 임대), 송장 및 서비스 지불을 확인하는 문서(재무부 서신 2009년 11월 13일 러시아 No. 03-03-06/1/750, 2008년 10월 6일 No. 03-03-06/1/559).

세무 당국이 감사 중에 가장 자주 발견하는 서비스 행위의 오류는 무엇입니까?

연습이 보여주듯이 감사, 가장 일반적인 오류는 제공된 서비스 행위를 작성할 때 다음과 같으므로 고객이 세무 회계에서 비용을 기록하는 데 문제가 있을 수 있습니다.

잘못된 문서 날짜. 제공되는 서비스 비용 제3자, 고객은 행위가 발생한 날 또는 보고(세금) 기간의 마지막 날을 비용으로 상계합니다. 해당 규칙은 러시아 연방 세법 제 272 조 7 항 2 항 및 3 항에 설정되어 있습니다. 하나에서 제공되는 서비스에 대한 행위가 발생하는 상황을 피할 필요가 있습니다. 보고 기간, 다음에만 서명됩니다(예: 12월 - 1월). 이렇게하려면 작업이 수락 된시기에 관계없이 문서의 날짜를 매월 말일까지로 지정하는 것이 좋습니다.

거래의 내용이 불분명하고 그 비용이 행위로 확인된 경우. 계약자가 수행한 조치 또는 서비스 결과를 얼마나 자세하게 설명하느냐에 따라 고객은 발생한 비용과 경제 활동. 법에 명시된 서비스는 계약에 설정된 목표와 목적을 준수해야 합니다. "서비스" 등과 같은 일반적인 표현은 피하는 것이 좋습니다. 결국 검사관은 문서에 계약자가 회사에 제공한 서비스가 표시되지 않으면 계약이 체결되지 않은 것으로 간주되고 비용이 불합리하다고 확신합니다. 재판 전 순서로 공무원들에게 반대를 입증하는 것이 가능할 것 같지는 않다.

중재 관행 이 문제모순되며 행위에서 서비스의 세부 사항을 소홀히하지 않는 것이 낫다는 결론을 확인합니다. 일부 판사는 세금 또는 회계 법률이 법에서 제공되는 서비스의 해독을 요구하지 않는다는 것을 인정합니다(2009년 8월 25일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 No. KA-A40 / 7983-09). 그러나 검사관에게 유리하게 결정된 경우가 있습니다 - 2009년 8월 17일 No. Ф09-5843 / 09-С2의 Urals 지역 연방 독점 금지 서비스의 결정입니다. 따라서 계약서나 보고서에 계약자의 행위가 자세히 기술되어 있더라도 행위에는 간략하게 중복되어야 합니다. 또한 수행자는 계약에 해당 의무가 제공되는 경우 수행한 작업에 대한 보고서를 작성합니다. 보고서는 기본 문서가 아닙니다.

그리고 주목해: 문서의 내용에서 서비스가 제공된 기간 또는 조건에 따라야합니다 (2008 년 4 월 2 일 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 No. KA-A40 / 2402-08).

비즈니스 거래가 지정되지 않았습니다.. 계약자는 종종 서비스의 최종 비용만을 법에 명시합니다. 의심되는 바에 따르면 서비스에는 중요한 표현이 없으므로 측정 단위가 없습니다. 그러나 검사관은 확립된 중재 관행에 의해 입증된 바와 같이 이 주장에 확신을 갖지 못할 수 있습니다. 판사는 제공된 서비스에 대한 행위에서 미터를 내릴 필요가 전혀 없음을 반복적으로 확인했습니다 (2009 년 4 월 29 일 북서 지역 연방 독점 금지 서비스 결의 No. A52-4324 / 2008). 그러나 소송을 피하기 위해 공무원의 의견은 여전히 들을 가치가 있습니다.

수행자는 서비스 비용이 일부에 따라 달라지는 가격 목록을 가지고 있어야 합니다. 물리적 지표. 예를 들어, 특정 전문가의 시간당 또는 일회성 상담 비용. 그리고 법률에 비용뿐만 아니라 서비스의 가격과 수량도 명시되어 있으면 가격이 시장 수준에 해당하는지, 즉 경제성을 입증하기가 더 쉽습니다. 법에는 VAT의 세율과 금액(계약자가 이 세금을 납부하는 경우), 서비스 수령 시 적립되는 선지급 금액 및 지불해야 할 금액이 표시되어야 합니다.

직위 및 개인 서명은 표시되지 않습니다. 책임자 . 검사관이 회사의 승인 된 직원이 그 행위에 서명했다는 것을 의심하지 않고 비용을 인출하지 않았으므로 반드시 직위를 표시해야합니다. 또한 서명한 직원은 개인 서명을 해독해야 합니다.

아래에서 오류 없이 작성된 서비스 제공에 대한 샘플 행위를 제공했습니다.

사회 제한된 법적 책임"사무실"
주석 7715123456, KPP 771501001
주소: 모스크바, Electrodnaya st., 7

모스크바시
2013년 8월 31일

유한 책임 회사 "Kontora"(이하 유언 집행자), 이사 Rusinova T.G.로 대표되는 한편으로는 헌장에 따라 행동하고 유한 책임 회사 "Denta +"(이하 "고객") "로 대표되는 최고 경영자반면에 그 헌장에 기초하여 행동하는 Petrosyan G.A.는 이 법을 다음과 같이 작성했습니다. 2013년 1월 23일자 계약 No. 28/001에 따라 계약자는 고객에게 다음 서비스를 제공했습니다.

서비스 이름	같은 이름의 서비스 수	양, 문지름.	부가가치세, 문지름.	VAT 포함 금액, 문지름.
Kontora LLC에서 판매한 증권 거래 과세에 대해 수석 회계사 대행 Shvedova O.V.에게 1회 구두 조언
수입 및 지출 반영 지침 작성 전환 기간 01.01.13 LLC "Kontora"에서 간소화된 과세 시스템으로의 전환과 관련하여(서비스 제공에 관한 법률 부록 1
총

전체적으로 제공된 서비스는 18% VAT - 722루블을 포함하여 4,722루블에 달했습니다.

당사자 서명:

집행자:

Kontora LLC T.G.Rusinova 이사

고객:

Denta+ LLC G.A. Petrosyan의 대표이사

검사관의 청구를 피하기 위해 보관 기간이 만료 된 기본 세무 회계 문서를 파기하는 방법은 무엇입니까?

작업 순서는 다음과 같아야 합니다. 첫째, 회사 대표는 자신의 명령에 따라 어떤 문서를 폐기할지 결정할 전문가 위원회의 구성을 승인해야 합니다. 일반적으로 위원회에는 특정 문서의 중요성을 평가할 수 있는 가장 자격을 갖춘 전문가가 포함됩니다.

그런 다음 위원회는 파기해야 할 문서 목록을 수정하는 행위를 작성합니다.

이 행위는 회사의 장이 승인합니다. 그런 다음 일반적으로 모든 서류는 가방에 포장되고 수집 된 케이스의 각 볼륨 또는 폴더는 계산됩니다. 그 후에 문서는 어떤 방식으로든 파기될 수 있습니다. 찢어짐, 파쇄기로 보내기, 굽기. 종이는 전문 재활용 기관에 폐지로 인계될 수도 있습니다.

결국 전문가위원회는 선정된 문서의 물리적 파기 사실을 기록해야 한다.

노트: 1차 문서가 아카이브에 기탁된 경우 아카이브와 합의한 경우에만 파기할 수 있습니다. 파기 행위는 기록 보관 직원이 서명해야 합니다.

비상 사태로 인해 회사 비용을 확인하는 문서를 분실한 경우 어떻게 해야 합니까?

회사가 통제할 수 없는 이유로 기본 문서가 손실되는 상황에 대해 단일 회계 부서는 보장되지 않습니다. 따라서 종이는 불에 타거나 도난 당할 수 있습니다. 다만, 객관적인 사유로 서류가 없어져도 회사에 큰 지장을 줄 수 있는 서류가 없을 경우 회사에 심각한 문제가 발생할 수 있습니다. 요청한 서류. 따라서 회사 경영진은 비상 사태 사실을 문서화하는 조치를 취하지 않아 비용을 확인하는 서류가 손실되는 심각한 실수를 범합니다.

그러나 올바르게 수행하면 벌금을 피할 수 있습니다. 첫째, 주요 조직의 손실이 회사와 직원의 잘못이 아님을 확인하는 증빙 문서를 수집해야 합니다.

다음은 회계 서류 분실 시 처벌을 피하는 데 도움이 되는 증빙 서류를 나열한 표입니다.

1 차 손실시 벌금을 피하는 데 도움이되는 문서는 무엇입니까?

기본 문서 분실의 원인	책임을 회피하기 위해 수집해야 하는 증빙 서류
	소방서의 도움
홍수	DEZ를 돕거나 관리 회사귀하의 조직에 봉사
재해	긴급 상황부 지역 부서의 증명서, 언론 매체(예: 신문)에 게재
	러시아 내무부 지방 내무부 증명서, 형사 사건 법원 판결
과실로 인한 문서 분실 세무 당국	문서 압수에 관한 프로토콜, 문서 목록
제3자의 귀책사유로 분실된 문서(예: 검증을 위해 감사인에게 전달)	서류 목록, 서류 양도 행위

또한 회계 서류를 분실 한 경우 1983 년 7 월 29 일 소련 재무부가 승인 한 회계 문서 및 워크 플로 규정을 참조 할 수 있습니다. 상황.

따라서이 규정의 단락 6.8에 따르면 기본 문서가 손실되거나 파손되는 경우 기업의 장은 자신의 명령에 따라 적절한 커미션을 임명합니다. 여기에는 문서 손실의 이유를 식별할 수 있는 회계사 및 전문가(최고 전력 엔지니어, 수석 엔지니어, 보안 서비스 책임자 등)가 포함되어야 합니다. 경우에 따라 위원회에는 조사 당국, 보안 및 국가 대표가 포함되어야 합니다. 화재 감독 및 독립 전문가 - 감사인 및 감정인.

위원회 작업의 결과는 회사 장이 승인한 행위에 의해 공식화됩니다. 법에서 조사 된 장소, 외부 손상의 성격, 문서 분실 이유를 자세히 설명해야합니다. 또한, 행위는 문서의 안전을 책임지는 사람을 표시해야 합니다(이는 수석 회계사, 서기 등), 그들로부터 서면 설명을 받습니다. 영향을 받는 문서의 목록을 법에 첨부하는 것이 유용할 것입니다.

문서 분실 시 조치 알고리즘도 세무 당국에 의해 결정되었습니다(예: 2002년 9월 13일자 모스크바에 대한 러시아 UMNS 서한 No. 26-12 / 43411 참조). 수수료를 만드는 것 외에도 인벤토리를 수행해야한다고 말합니다. 또한 보관 기간이 만료되지 않은 문서는 복원해야 한다고 관계자는 전했다. 예를 들어 은행에 명세서 및 지불 주문 사본을 요청할 수 있습니다. 계약, 행위, 운송장 - 상대방으로부터.

물론, 우선 회사에서 발생한 비용을 확인하는 문서를 복원해야합니다. 아시다시피, 그러한 유가 증권이 없으면 러시아 연방 세법 제 122 조에 따라 추가 소득세 및 벌금의 형태로 조직에 불리한 결과를 초래할 수 있습니다.

다만, 회사가 검수에 신고하고 세금을 납부한 후 서류가 없어져도 이러한 서류가 필요할 수 있습니다. 세무 감사. 그리고 문서가 없는 경우 세무 당국은 러시아 연방 세법 31조 1항 7항에 따라 추가 세금을 부과합니다(납세자에 대한 정보 또는 유사한 데이터를 기반으로 계산하여 납세자).

비용을 확인하는 기본 문서에 오류가 있거나 전혀 작성되지 않은 경우 회사를 위협하는 제재는 무엇입니까?

증빙서류가 없는 경우, 납세의무. 우리는 러시아 연방 세법 제 120 조 "수입 및 지출 및 과세 대상에 대한 회계 규칙 위반"에 대해 이야기하고 있습니다.

상황에서 필요 서류누락(심각한 오류 발생, 완료되지 않음, 분실 등)이 있는 경우 세무 당국은 회사에 벌금을 부과하도록 요구합니다. 그 크기는 10,000 루블입니다. 이것은 러시아 연방 세법 제 120 조 1 항에 명시되어 있습니다. 누락된 문서가 여러 개인에 속하는 경우 과세 기간, 벌금 금액은 30,000 루블로 증가합니다. (러시아 연방 세법 120조 2항). 그리고 문서 손실로 인해 과세 기준이 과소 평가되면 벌금 금액은 미납 세금 금액의 20 %가되지만 40,000 루블 이상입니다. 이것은 러시아 연방 세법 제 120 조 3 항에 명시되어 있습니다.

몇 가지 중요한 사항에 주의하십시오. 러시아 연방 세법 제 120 조 3 항은 문서가 아닌 문서의 부재를 나타냅니다. 즉, 회사에 기본 문서가 하나만 있지 않은 경우 러시아 연방 세법 120조에 따라 벌금을 부과할 수 없습니다.

회사가 사무실에 화재가 발생하여 문서를 제출할 수 없거나 문서를 도난 당하거나 자연 재해로 인해 파기 된 경우 러시아 연방 세법 제 120 조에 따른 벌금에 대한 근거가 없습니다. 재난 등(즉, 조직의 귀책으로 문서가 누락된 경우). 많은 중재 재판소가 이러한 결론에 도달했습니다.

그리고 또 하나의 뉘앙스: 회사에 발생한 비용을 확인하는 문서(예: 수행한 작업의 수락 및 인도 행위)를 확인하는 문서가 작성되지 않았거나 심각한 오류가 있는 경우 세무서에서 해당 비용을 세무상 수용하지 않을 수 있습니다. 그 결과 회사는 미납 금액의 20%에 해당하는 벌금을 부과하는 세법 제122조 "세액 미납 또는 미납"에 따라 과소세액과 벌금을 부과받게 됩니다. .

그러나 주의를 기울이십시오.: 세무 조사관은 러시아 연방 세법 120조 및 122조에 따라 동일한 위반에 대한 벌금 지불에 대한 청구를 동시에 제출할 수 없습니다. 이것은 2001 년 1 월 18 일자 No. 6-O의 러시아 헌법 재판소의 판결에 명시되어 있습니다.

비용을 확인하는 기본 문서에 오류가 있거나 전혀 작성되지 않은 경우 회사 직원을 위협하는 제재는 무엇입니까?

증빙 서류가 부족하면 회사뿐만 아니라 이사 및 최고 회계사 인 직원도 처벌받을 수 있습니다.

따라서 회계 문서 저장 절차 및 조건을 위반하는 경우 다음 날짜에 러시아 연방 코드 15.11 조에 따라 행정 책임이 제공됩니다. 행정범죄. 문제를 일으키는 회사의 공무원은 2,000~3,000루블의 벌금이 부과될 수 있습니다. 더욱이, 평화의 재판관만이 머리나 회계사에게 벌금을 부과할 수 있습니다.

노트: 문서 보관 조건을 위반한 회사의 직원은 문서 보관 서비스 직원의 주도로 처벌될 수 있습니다(해당 위반 사항이 감사 중 밝혀진 경우). 벌금 금액은 300 ~ 500 루블입니다. 이 경우 벌금은 RF 행정법 13.20조에 따라 부과됩니다.

2013 년 9 월