돈과 국가 

usn의 고정 자산 회계. 조직의 말벌 회계

2015년 7월에 단순화된 시스템(수입에서 비용을 뺀 값)으로 운영되는 LLC는 204,250루블에 해당하는 두 개의 풍선 트램폴린을 구입했습니다. 및 91200 루블. 2015년에는 트램폴린이 운영되지 않았습니다(계정에 남아 자본 투자). 2016년 3월 트램펄린 운영 및 임대 질문: 다음과 같은 경우 트램폴린 비용을 비용으로 최대한 빨리 이전하기 위해 어떤 감가상각 방법(즉, 감가상각 기간)을 적용할 수 있습니까? 제품 여권, 서비스 수명은 2년(연속 사용)입니다.

단일 세금을 계산하기 위해 단순화 과세를 사용하는 조직은 감가상각비를 부과하지 않습니다. 조직이 수입과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 지불하면 취득한(생성된) 고정 자산 비용이 감소합니다. 과세 기준이러한 고정 자산이 가동되는 순간부터.

회계에서는이 방법을 수정하여 재산을 감가 상각하는 방법을 직접 결정합니다. 회계 정책. 감가상각 기간을 직접 결정하고 주문을 승인합니다.

이론적 해석

고정 자산 수령을 회계 처리하는 방법 및 무형 자산단순화와 함께

조직이 소득과 비용의 차이를 단순화하여 단일 세금을 지불하는 경우 수령한 고정 자산 및 무형 자산 비용으로 소득을 줄일 수 있습니다(하위 조항, 1, 러시아 연방 세법 346.16조).

고정 자산 및 무형 자산의 구성에서 단순화 할 때 소득세 계산을 위해 감가 상각 자산으로 인식되는 대상 만 고려하십시오 (러시아 연방 세법 346.16 조 4 항). 자산의 나머지 부분을 취득하는 데 드는 비용을 고려하십시오. 재료비(러시아 연방 세법 5항 1항 2항 346.16항 및 3항 1항 254항).

과세표준을 줄이는 비용의 구성

단일 세금을 계산할 때 조직은 다음을 고려할 수 있습니다.

  • 고정 자산 및 무형 자산의 취득 (조직 자체의 건설, 제조, 생성) 비용;
  • 고정 자산의 완성, 추가 장비, 재건, 현대화 및 기술 재장비 비용.

이것은 러시아 연방 세법 346.16 조의 단락 및 단락 1에 명시되어 있습니다.

받은 모든 항목은 다음에서 사용해야 합니다. 기업가 활동, 즉, 이익을 내기 위해 (, 러시아 연방 민법 3 항 1 항 2 조).

상황: 조직이 임대를 위해 취득한 고정 자산 비용을 비용으로 고려할 수 있습니까? 조직은 고정 자산 임대에서 수입을 얻지 못했습니다.

그래 넌 할수있어.

단일 세금을 계산할 때 그 가치를 고려할 수 있는 고정 자산의 일부로 조직은 소득세를 계산할 목적으로 감가상각 자산으로 인식되는 대상만 고려해야 합니다(4조, 346.16조 러시아 연방 세금 코드). 임대를 위해 취득한 고정 자산은 다음과 같이 분류됩니다(러시아 연방 세법 256조 1항, 2007년 1월 10일자 러시아 재무부 서신 No. 03-11-04 / 2/2). 따라서 단일 세금을 계산할 때 비용을 고려할 수 있습니다.

러시아 연방 세법 제 346.18 조 2 항, 제 346.17 조 2 항 및 제 346.16 조에 나열된 조건이 충족되는 경우에만 비용을 비용에 포함시킬 수 있습니다. 이러한 조건 중 고정 자산 사용 소득을 의무적으로 (정기적으로) 수령하는 것과 같은 것은 없습니다. 가장 중요한 것은 개체를 사용하는 목적이 소득을 창출하는 것입니다. 따라서 조직이 단순화 된 시스템에서 고정 자산을 임대하지만 세입자가 임대료를 이전하지 않는 경우 일반적인 방식으로 단일 세금을 계산할 때 비용을 고려하십시오 (러시아 세금 코드 346.16 조 3 연합).

이 결론은 중재 관행에 의해서도 확인됩니다(예: 2006년 3월 6일자 North-Western 지역 연방 독점 금지 서비스 결정 No. A05-13823 / 2005-31 참조).

원장에 비용 반영

2012 년 10 월 22 일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인 된 수입 및 지출 회계 장부의 섹션 II, 작성 양식 및 절차에 고정 자산 및 무형 자산의 수령 및 처분을 반영하십시오. 135n(). 특히 다음을 지정해야 합니다.

  • 고정 자산의 취득 및 생성 비용;
  • 고정 자산의 완성, 추가 장비, 재건, 현대화 및 기술 재장비 비용;
  • 무형 자산의 취득 및 생성 비용.

문서화

고정 자산을 수령하고 처분하면 기본 회계 문서를 작성하십시오. 무형 자산을 수령하고 처분하면 NMA-1 양식을 작성하십시오. 이러한 문서를 작성해야 하는 이유는 2011년 12월 6일 No. 402-FZ 법률의 요구 사항 때문입니다.

초기 비용 형성

고정 자산 및 무형 자산의 취득(건설, 제조, 조직 자체 생성)에 대한 초기 비용 형성 및 비용 상각 절차는 조직이 이러한 자산을 취득(생성)한 시점에 따라 다릅니다.

상황 : 단순화 된 시스템으로 전환 할 때 비용을 상쇄하기 위해 고정 자산의 취득 (건설, 제조) 기간을 결정하는 방법

단일 세금을 계산할 때 고정 자산의 취득(건설, 제조) 비용을 인식하려면 다음 조건을 충족해야 합니다.

  • 고정 자산의 취득(건설, 제조) 비용이 지급되었습니다(일부인 경우 비용은 지급한 금액 한도 내에서만 인식됨).
  • 고정 자산이 가동됩니다.
  • 개체의 사용은 소득 창출을 목표로합니다.
  • 고정 자산에 대한 소유권 문서 - 부동산 객체는 주 등록을 위해 이전되었습니다.

고정 자산의 감가 상각을 계산하는 방법. 조직은 특별 조세 제도를 적용합니다.

세금 계산에 감가 상각을 반영하는 절차는 조직이 적용하는 과세 시스템에 따라 다릅니다.

USN

단일 세금을 계산하기 위해 단순화 과세를 사용하는 조직은 감가상각비를 부과하지 않습니다. 조직이 소득과 비용의 차이에 대해 단일 세금을 지불하는 경우 취득(생성) 고정 자산 비용은 러시아 연방 세법 346.16조에 규정된 방식으로 과세 기준을 줄입니다. 이러한 비용을 회계 처리하는 기능에 대해서는 단순화할 때 고정 자산 및 무형 자산 수령을 고려하는 방법을 참조하십시오. 조직이 소득에 대해 단일 세금을 지불하는 경우 이러한 비용은 과세 기준 계산에 영향을 미치지 않습니다(러시아 연방 세법 346.18조 1항).

단순화 된 회계를 사용하는 조직은 전체 회계를 유지해야합니다 (2011 년 12 월 6 일 No. 402-FZ 법률 6 조 1 부). 따라서 회계에서는 일반적으로 설정된 방식으로 고정 자산에 대한 감가상각을 발생합니다.

세르게이 라즈굴린 러시아 연방 국무위원 대행 3종

회계에서 고정 자산의 감가 상각을 계산하는 방법

고정 자산의 기준을 충족하는 자산은 감가상각을 통해 가치를 점진적으로 비용으로 이전합니다.

감가상각의 시작과 끝

회계에서 감가상각은 해당 자산이 고정 자산으로 회계 처리된 다음 달부터 부과되어야 합니다(21 PBU 6/01 조항). 앞으로는 조직의 활동 결과에 관계없이 감가상각비가 매월 청구됩니다(p., PBU 6/01).

고정 자산이 은퇴하거나 가치가 완전히 상환된 다음 달부터 감가상각 발생을 중지해야 합니다(PBU 6/01의 22항).

회계

고정 자산을 사고 팔 때 "소득에서 비용을 뺀"이라는 대상을 가진 단순화 된 세금 시스템의 납세자는 몇 가지 어려움에 직면합니다. 운영에 투입된 회계에 반영하는 방법은 완전히 명확하지 않지만 유료 대상은 아닙니다. "조기" 시행의 경우 과세 기준을 재계산하는 방법과 잔존 가치를 비용에 포함할 수 있는지 여부에 대한 질문이 있습니다. 우리는 모든 뉘앙스를 고려하고 실용적인 권장 사항을 준비했습니다.

고정 자산 구매

세금 코드에는 "소득에서 비용을 뺀" 개체가 있는 단순화된 세금 시스템의 납세자가 취득한 고정 자산을 고려하는 방법에 대한 상당히 명확한 지침이 포함되어 있습니다. 당신은 그 안에 개체의 가치를 쓸 수 있습니다 과세 기간(즉, 역년) 서비스가 시작된 해. 동시에 전체 가치를 한 번에 고려할 필요는 없습니다.보고 기간 동안 균등하게 분배해야합니다 (러시아 연방 세법 346.16 조 3 항). 수입 및 지출 장부에 이러한 금액은 각보고 기간의 마지막 날에 지불 된 금액으로 반영되어야합니다. 돈(서명 4, 2항, 러시아 연방 조세법 346.17조).

동시에, 코드에는 OS가 이미 작동되었지만 아직 완전히 지불되지 않은 경우에 대한 명확한 알고리즘이 포함되어 있지 않습니다. 즉, "단순화"가 나열되면 비용을 상각하는 방법이 완전히 명확하지 않습니다. 외상 매입 계정물건 구매와 관련된

이 알고리즘은 연방 세금 서비스 06.02.12 No. ED-4-3 / 1818의 편지에서. 서신의 저자에 따르면 고정 자산 공급자에게 이전된 각 금액을 고려해야 합니다. 해당 지불은 연말까지 남은 보고 기간 동안 균등 분할로 상각됩니다. 카운트다운은 돈이 공급자에게 이체된 기간부터 입력됩니다.

예시

LLC "Fabrika"는 "소득에서 비용을 뺀"이라는 대상으로 단순화된 세금 시스템을 적용합니다.

2015년 2분기에 Fabrika는 295,000루블 상당의 장비를 구입하여 가동했습니다. 공급업체에 대한 지불은 2회에 걸쳐 이루어집니다. 236,000 루블의 첫 번째 지불. 2분기에 만들었다. 59,000 루블의 두 번째 지불. 3분기에 만들었다.
장비 배송은 타사 운송 회사에서 수행했으며 운송 비용은 35,400 루블이었습니다. 이 금액은 4분기에 운송업체의 계정으로 이체되었습니다.

"공장"의 회계사는 고정 자산 비용이 330,400루블(295,000 + 35,400)이라고 결정했습니다.

반기 결과에 따르면 78,666.66 루블이 비용으로 상각되었습니다. (236,000 루블 : 3 기간).

9개월 말에 다음 금액을 비용으로 상각했습니다.
- 78,666.67 루블;
- 29,500루블(59,000루블: 2기간)
9 개월의 결과에 따르면 총 108,166.67 루블 (78,666.67 + 29,500)의 금액이 상각되었습니다.

연말에 다음 금액을 비용으로 상각했습니다.
- 78,666.67 루블;
- 29,500루블
- 35,400루블.

연말에 총 143,566.67 루블 (78,666.67 + 29,500 + 35,400)의 금액이 상각되었습니다.

따라서 2015년 동안 Fabrika는 구입 및 지불한 장비 비용(78,666.66 + 108,166.67 + 143,566.67 = 330,400)을 비용으로 완전히 상각했습니다.

고정 자산 매각

에 의해 일반 규칙자산을 판매할 때 "간소화자"는 비용을 조정해서는 안 됩니다. 그러나 이 규칙에는 예외가 있습니다. 취득원가를 계상한 날로부터 3년이 경과하기 전에 고정자산을 매도한 경우에 한한다. 유익한 사용 15년 이상 - 10년 만료 전). 이러한 상황에서 OS의 전체 사용 기간에 대한 과세 기준을 다시 계산할 필요가 있습니다. 다시 계산할 때 소득세 전용 러시아 연방 조세법 25 장의 조항을 적용해야합니다. 이 규칙은 러시아 연방 세법 346.16 조 3 항 3 항에 나와 있습니다.

실제로 회계사는 올바르게 다시 계산하는 방법에 대해 많은 질문을 합니다. 편의상 전체 절차를 4단계로 나누었습니다.

첫 번째 단계는 물건을 구입할 때 고려한 비용의 취소입니다. 회계사는 필수 소급고정 자산 취득 비용을 반영한 이전 기간의 과세 기준을 다시 계산합니다.

두 번째 단계는 객체의 전체 사용 기간에 대한 감가상각 계산입니다. 감가상각은 납세자와 동일한 방식으로 계산되어야 합니다. 공통 시스템. 수령한 금액은 관련된 기간의 비용을 고려해야 합니다. 예를 들어 보겠습니다. OS가 2014년 8월에 가동되어 2015년 11월에 판매되었다고 가정해 보겠습니다. 그런 다음 2014년 과세 기준을 줄이기 위해 2014년 9월, 10월, 11월 및 12월 감가상각비를 상각해야 합니다. 2015년 1월-11월에 대한 감가상각은 2015년 기준을 감소시킬 것입니다.

세 번째 단계는 과거 기간에 대한 단일 세금 또는 선지급의 새로운 금액을 결정하는 것입니다. 새 금액은 구매 비용이 취소되고 감가상각비가 부과되었기 때문입니다. 대부분의 경우 새 금액은 원래 금액보다 높을 것입니다. 원래 금액과 증액된 금액의 차액과 그에 상응하는 위약금을 예산에 지불해야 합니다. 베이스의 재계산이 지난 해에 영향을 미쳤다면 "설명"을 제출해야 합니다. 현재 연도의 기준이 재 계산 된 경우 올해의 수입 및 지출 장부의 항목을 조정하는 것으로 충분합니다. 어쨌든 모든 계산을 별도의 참조 계산에 기록하는 것이 좋습니다.

네 번째 단계는 고정 자산 판매로 인한 소득 회계입니다. 수익금이 당좌예금이나 출납원으로 가는 순간 소득을 반영해야 합니다. 이러한 결론은 러시아 연방 세법 346.17 조 1 항에서 직접 따르며 러시아 재무부에 의해 08/07/13 No. 03-11-06/2/의 편지에서 확인되었습니다. 31781.

잔존가치를 상각할 수 있습니까?

특히 주목할만한 것은 고정 자산 판매 중에 과세 기준을 다시 계산한 "간소화 자"가 비용의 잔여 가치를 고려할 권리가 있는지 여부입니다. 이에 대해 두 가지 상반된 견해가 있습니다.

첫 번째는 전통적으로 공무원과 검사관이 따릅니다. 그들은 단순화 된 세금 시스템에서 허용되는 폐쇄 된 비용 목록을 나타냅니다 (러시아 연방 세법 346.16 조 1 항에 나와 있음). 다음과 같은 비용 잔존 가치실현 가능한 고정 자산은 목록에 없습니다. 따라서 판매 시 상각할 수 없습니다. 이것은 재무 부서의 전문가에 의해 반복적으로보고되었습니다 (예 : 03.03.14 No. 03-11-11 / 8833의 편지 참조; "").

반대로 두 번째 관점의 지지자들은 잔존 가치가 비용에 포함될 수 있다고 생각합니다. 동시에 그들은 다음과 같이 주장합니다. "단순화기"는 러시아 연방 세법 25장의 규범에 따라 과세 기준을 다시 계산해야 하므로 예외 없이 이 장의 모든 조항을 적용할 수 있습니다 . 러시아 연방 세금 코드를 포함하여 잔존 가치를 비용으로 쓸 수 있습니다. 즉, 단순화 된 세금 시스템의 납세자는 과세 기준을 다시 계산할 때 감가 상각을 발생시킬뿐만 아니라 대상의 잔여 가치를 고려할 권리가 있습니다.

중재 관행은 "간소화자"를 위해 여전히 발전하고 있습니다. 판사는 잔여 가치가 고정 자산 판매로 인한 수익을 줄이는지 확인합니다(예: 2012년 8월 22일자 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스 결정 No. F09-7690 / 12 참조). 그러나 다른 유사한 분쟁이 연방 세무 서비스의 승리로 끝날 가능성을 배제 할 수 없기 때문에 감사관과 충돌하는 것은 다소 위험한 것으로 보입니다. 따라서 잔존 가치가 미미하다면 분쟁을 피하고 비용에 포함시키지 않는 것이 좋습니다.

소득에서 비용을 뺀 것을 대상으로 간소화된 조세제도에서 비용을 어떤 순서로 인식하는지에 대해 이야기했습니다. 이 자료에서는 단순화 된 세금 시스템 "소득 - 비용"에 따른 고정 자산의 감가 상각에 대해 이야기 할 것입니다.

감가상각비는 간소화된 조세 시스템에서 비용에 포함됩니다.

소득 지출 간소화로 고정 자산이나 무형 자산을 취득할 때 회계사는 질문이 있습니다. 간소화된 세금 시스템에서 감가상각이 비용에 포함됩니까?

USN "소득 - 비용"에 대한 감가 상각은 단순화 된 세금 시스템에 대한 과세 기준을 계산할 때 고려되는 비용의 일부로 지정되지 않습니다 (러시아 연방 세법 346.16 조). 그러나 이것은 러시아 연방 세법이 "소득 지출"단순자가 내용 수명 동안 고정 자산 및 무형 자산 비용을 상쇄하도록 요구하지 않지만 일반적으로 그러한 비용을 취할 수 있음을 의미합니다 현재 연도 동안 고려합니다. 그리고 단순한 사람들에게 이것은 소득세 납세자에 비해 부인할 수 없는 이점입니다.

따라서 고정자산 또는 무형자산에 대한 특별제도를 적용하는 기간 동안 simplifier에 의해 발생한 비용은 해당 고정자산 또는 무형자산이 가동되는 순간부터 인식되거나 무형자산으로 인식되어 비용에 반영됩니다. 고정 자산이 운영에 들어갔거나 무형 자산이 등록을 위해 수락 된보고 연도의 각 분기 말에 단순화의 균등 (세법 346.16 조 1, 2, 1, 3, 4 러시아 연방). 당연히 고정 자산과 무형 자산은 비용을 지불해야 하고 비즈니스 수행에 사용해야 합니다.

따라서 특정 유보로 단순화 된 세금 시스템 "소득 - 비용"에 따른 감가 상각액 상각이 단순히 발생한다고 말할 수 있습니다 가속 방법. 그러나 개념 가속 감가상각단순화 된 세금 시스템에서는 "소득에서 비용을 뺀 값"이 존재하지 않습니다.

따라서 법률 및 Ch.의 요구 사항의 관점에서 볼 때. 러시아 연방 세금 코드 26.2에 따르면 단순화 된 세금 시스템 "소득에서 비용을 뺀"에 대한 고정 자산의 감가 상각 또는 단순화 된 세금 시스템 "소득에서 비용을 뺀"으로 무형 자산의 감가 상각이 수행되지 않는다고 말하는 것이 정확합니다.

고정 자산 및 무형 자산 취득 비용과 고정 자산의 재건, 현대화 비용을 인식하는 다른 절차는 이러한 비용이 특별 체제로 전환되기 전에 발생한 경우 유효합니다. 여기서 비용 인식 기간은 자산의 내용 연수에 따라 다릅니다. 우리는 단순화 된 세금 시스템에서 고정 자산 회계 절차에 대해 더 자세히 이야기했습니다. 여기에 명시된 절차는 비용의 무형 자산 회계에도 동일하게 적용됩니다.

하기 위해서는 다음을 고려해야 한다. 회계고정 자산 및 무형 자산의 감가상각은 PBU 6/01 및 PBU 14/2007에 규정된 방식으로 부과됩니다. 동시에 자격이있는 조직과 관련하여 감가 상각을 계산하기위한 특별 (단순한) 절차가 적용될 수 있습니다 (PBU 6/01의 19 항).

  • 그러한 조직은 보고 연도의 12월 31일 현재 또는 조직 자체에서 결정한 기간 동안 연간 감가상각 금액을 청구할 수 있습니다.
  • 그들은 회계를 위해 고정 자산을 수락 할 때 초기 비용 금액으로 생산 및 가계 재고의 감가 상각을 한 번에 발생할 수 있습니다.

무형 자산의 회계와 관련하여 단순화 된 회계를 사용하는 조직은 무형 자산의 취득 또는 생성 비용을 해당 비용이 발생하는 시점에 일반 활동 비용으로 전액 상각 할 수 있습니다 (

"Simplifiers"는 다음을 위해 필요한 유형 자산을 취득 및 판매할 권리가 있습니다. 경제 활동. 단순화 된 세금 시스템 "소득"및 "소득에서 비용을 뺀"에 따른 고정 자산의 등록 및 상각은 설정된 규칙의 틀 내에서 수행됩니다. 절차의 순서는 부동산 구매 시점과 법인이 자산을 소유한 시간에 따라 다릅니다.

예술에 따라. 러시아 연방 세법 26.2조에 따르면 자산은 초기 비용이 4만 루블 이상이고 최소 1년 동안 운영되도록 설계된 경우 고정 자산으로 분류할 수 있습니다. 자산 구매 비용은 "간소화"의 "소득"유형을 선택한 회사 및 개인 기업가의 과세 기준에 영향을 미치지 않습니다. 그들은 계획에 따라 운영되는 조직에 대한 단일 세금 금액을 줄입니다. 얼마나 정확하게 - 구매 순간에 따라 다릅니다.

단순화 된 세금 시스템에서 고정 자산 회계에는 원래 비용으로 전기가 포함됩니다. 예술에 따르면. 346.16 세금 코드, 다음 요소로 구성됩니다.

  • 구매한 부동산에 대해 상대방에게 지불한 가격;
  • 물건 배달 비용;
  • 상품 통관과 관련된 비용;
  • 부가가치세를 입력합니다.

합법적 인 비용 상각의 경우 두 가지 조건을 충족하면 충분합니다. 자산이 완전히 지불되어 조직의 대차 대조표에 표시됩니다.

비용은 구매가 발생한 역년 동안 동일한 "부분"으로 상각됩니다. 적립은 분기별로 기간의 마지막 날에 이루어집니다. 그들은 11 열의 수입 및 지출 회계 장부 (이하 장부)의 두 번째 섹션에 반영됩니다.

예시

A사는 2016년 2월에 선반을 RUB 50,000에 샀습니다. 이것은 비용이 12.5,000 루블의 4주로 상각되어야 함을 의미합니다.

기계를 2/4 분기에 구입했다면 비용은 16.66,000 루블의 3주로 상각되었을 것입니다.

고정자산을 분할매입하는 경우 실제 거래상대방에게 송금한 달에 대금을 비용처리합니다. 부품이 같을 필요는 없습니다. 이연 이자는 자산의 원래 비용에 추가되어야 합니다.

"단순화"로 전환하기 전에 부동산을 구입했습니다.

회사가 일반 모드로 머무는 동안 이루어진 구매 비용의 상각은 자산의 내용 수명(STI)에 따라 다릅니다. 2002 년 내각령 제 1 호에 주어진 목록을 기반으로 대상을 특정 범주에 귀속시키는 것이 가능합니다. 세 가지 옵션이 가능합니다.

1. SPI< 3-х лет

발생한 비용은 "단순화"로 전환한 후 첫해에 분기별로 동일한 "부분"으로 상각됩니다. 객체의 잔존 가치를 기준으로 합니다.

2. SPI 3-15세

고정 자산의 잔존 가치는 I - 50%, II - 30%, III - 20%의 세 가지 주식으로 3년 동안 비용으로 이전됩니다. 각 연도 내에서 금액은 매 분기 말에 동일한 금액으로 장부(10열)에 반영됩니다.

3. 성병 > 15세

상각은 10년에 걸쳐 균등 분할로 발생하며 금액은 보고 기간의 마지막 날 장부에 반영됩니다.

단순화 된 세금 시스템에 따른 고정 자산 회계 : 재산 매각

고정 자산의 판매(판매, 기부)는 회계 및 세무 회계에 반영되어야 합니다. 장부의 첫 번째 섹션에 표시되어야 하는 금액은 회사의 자산 사용 기간에 따라 다릅니다.

1. 3년 미만(또는 15년 동안 사용하도록 설계된 자산의 경우 10년) 미만

공제액을 다시 계산해야 합니다. 단일 세금. 고정 자산의 이전 상각 비용은 비용에서 제외되어야 하며 러시아 연방 세법 25장에 따라 계산된 자산에 대한 감가상각 공제만 공제할 수 있습니다. 다음으로 연체, 연체에 대한 벌금을 예산으로 이체하고 업데이트된 신고서를 IFTS에 제출해야 합니다.

2. 10년 이상

수익금은 구매자로부터 전액 지불을 받은 날 책의 첫 번째 섹션(4열)에 반영됩니다.

단순화 된 세금 시스템에서 고정 자산을 상각하는 방법에 대한 입법 규칙은 회사가 자산 판매 수익을 소득에 포함하도록 의무화합니다. 이 작업은 과세 기반을 증가시킵니다.

오류를 찾으면 텍스트를 강조 표시하고 클릭하십시오. Ctrl+엔터.

감가상각은 귀중한 자산을 소유한 기업과 기업가에게 중요한 과정입니다. 과연 이런 식으로 세법과세할 때 고정 자산의 취득 및 제조에 발생한 비용을 고려할 수 있습니다. 감가 상각을 통해 예산에 지불해야 할 소득세 금액을 줄일 수 있습니다. 그러나 많은 납세자들은 특별 제도에 따라 사업을 영위하며 위의 세금을 납부하지 않습니다. 단순화 된 세금 시스템에서 고정 자산 감가 상각이 계산되는 방법을 고려하십시오.

단순화 된 세금 시스템에서 감가 상각이 결정되는 방법에 대해 이야기하기 전에이 회계 시스템이 러시아 관행에서 어떤 변형으로 표시되는지 결정해 봅시다.

간소화된 과세 시스템: 간략한 설명 및 유형

USN 또는 "단순화"를 통해 회사는 가장 복잡하고 비용이 많이 드는 지불(VAT, 소득세, 재산세) 계산을 피할 수 있습니다. 그러나 모든 사업체가 이를 적용할 권리가 있는 것은 아닙니다. 러시아 연방 세금 코드는 다음을 방지하는 요소를 정의합니다. 간소화된 세금 시스템 사용활동중. 2017년 초부터 지표가 약간 조정되었습니다.

  1. 평균 연간 직원 수는 100명 미만이어야 합니다.
  2. OS의 잔존가치는 1억 2천만을 초과할 수 없습니다. 루블;
  3. 연간 수입은 1 억 2 천만 루블을 초과해서는 안됩니다.

따라서 위의 조건이 충족되면 회사 또는 사업자는 단순화 된 세금 시스템에서 작업 할 수 있습니다.

조세 제도로서의 "단순화"는 선택한 과세 대상에 따라 두 가지 유형으로 나눌 수 있습니다.

  1. 소득;
  2. 소득에서 비용을 뺀 것.

이에 따라 고정자산에 대한 감가상각비 산정 절차도 이를 바탕으로 차별화된 접근방식을 마련했다.

감가상각이란 무엇이며 어떻게 계산합니까?

귀중한 자산 구매 비용을 상환하는 능력은 PBU 6/01 "고정 자산 회계"에 명시되어 있습니다. 이 규정 문서에 따르면 회계 감가 상각액을 결정하는 4 가지 방법이 있습니다.

  • 선의;
  • 균형 감소;
  • 생산된 제품의 양에 비례한 상각
  • SPI 연수의 합계에 의한 상각.

세무 회계에는 두 가지 가능한 옵션만 포함됩니다.

  • 선의;
  • 비선형.

감가상각은 시운전 다음 달 1일부터 청구됩니다.

고려된 방법은 모든 조직을 위해 개발되었습니다. 그러나 그럼에도 불구하고 확실히 조세 제도응용 프로그램의 뉘앙스가 제공됩니다.

단순화 된 세금 시스템에서 고정 자산 비용은 어떻게 상각됩니까?

이 과세 제도는 비용을 상각하는 특징이 있기 때문에 단순주의자들은 감가상각을 어떻게 고려하는지에 대한 의문이 생깁니다.

요구 사항 세무 회계다소 차이가 있으며 재산 비용은 동일한 방식으로 상환할 수 없습니다. 이 경우 회계 계산은 일반적으로 이루어집니다.

"단순화 된"시스템의 회사 및 기업가는 PBU 6/01에 규정 된 방법 중 하나를 사용하여 회계 목적으로 감가 상각을 계산할 수 있습니다.

이 경우 단순화 된 세금 시스템의 조직 및 기업인은 고정 자산을 가속화 된 속도로 상각 할 권리가 있습니다. 회사가 정한 시간 간격으로 이러한 부품을 제거하십시오.

단순화 된 세금 시스템 "소득"에 대한 고정 자산 감가 상각

간이과세제도를 적용한 기업에 대해서는 세무회계상 감가상각비 상각이 제공되지 않는다는 사실을 근거로 하여 고정자산의 대상이 회사에 들어올 때 조세법 346.16조의 규정에 의하여 러시아연방이 우선적으로 지도되어야 한다.

고려 실용적인 예"소득"이라는 개체가 있는 단순화된 세금 시스템에 대한 회사의 감가상각 계산.

LLC "Avtotrans"는 USN "소득"에 대한 활동을 수행합니다. 2017 년 4 월 회사는 235,000 루블 가치의 고정 자산 자산을 인수했습니다. 기반을 둔 기술 문서유효 수명은 84개월로 설정됩니다. 감가상각 계산 방법은 선형으로 사용되며 회사의 회계 정책에 고정되어 있습니다. 감가상각액을 계산합니다.

  1. 감가상각률 = 1 / 84개월 = 1.19%
  2. 월간 공제 = 235 tr. * 1.19% = 2796.5 루블.

따라서 매월 회계에서 회사는 시설 감가 상각비로 2,796.50 루블을 상각합니다.

단순화 된 세금 시스템 "소득에서 비용을 뺀"에 대한 고정 자산의 감가 상각

"수입에서 비용을 뺀 값" 개체와 함께 "단순화"를 사용하는 조직의 경우 상황이 완전히 다릅니다. 이러한 기업의 경우 발생하는 비용이 규모에 직접적인 영향을 미칩니다. 예산 지불지불 가능한.

단순화 된 세금 시스템에서 납세자가 고려한 비용 목록이 닫힙니다. 기록된 각 비용 기반은 과세 기반을 감소시키므로 재정 관리는 비용 회계의 합법성을 주의 깊게 모니터링합니다.

단순화 된 제도에서 허용되는 비용 목록에 감가 상각비가 직접 지정되지 않았음에도 불구하고 고정 자산 대상의 사용 및 생성과 관련된 비용은 비용으로 귀속 될 수 있습니다. 이 지침은 Art에 포함되어 있습니다. 러시아 연방 세법 346.16.

실제 예를 사용하여 "소득에서 비용을 뺀 값" 개체를 사용하여 회사의 감가상각 공제를 계산하는 방법을 고려하십시오.

LLC "SHPAGAT"는 "소득에서 비용을 뺀" 과세 대상으로 "단순화"에 대한 활동을 수행합니다. 이 회사는 2017년 10월에 직기를 385조 달러에 구입했습니다. 고정 자산 공급 업체와의 합의가 완전히 이루어졌으며 10 월에 새로운 장비가 가동되었습니다.

PBU 6/01 "기본 자산 회계"의 19항에 반영된 조항에 따라 회사는 2017년 마지막 분기에 구매에 발생한 비용을 전액 비용으로 수락했습니다.

요약하면 단순화 된 세금 시스템의 조직 및 기업가에게는 고정 자산 가치를 상쇄하는 특정 방법이 있습니다. PBU 6/01에 규정된 조항에 따라 납세자는 필요한 경우 발생한 비용을 빠른 속도로 상환할 수 있습니다. 또한 회계 목적상 감가상각을 결정하는 4가지 기존 방법을 모두 사용할 수 있습니다. 재정회계의 경우 과세대상에 따라 간이과세제도의 상각절차가 상이하다.