เบี้ยประกันรถพนักงาน. เงินชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลแก่คนงาน ฉันต้องการใบนำส่งสินค้าเมื่อชำระค่าชดเชยสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลหรือไม่

ในชีวิตประจำวัน การมีพาหนะส่วนตัวเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับทุกคน

เรียนผู้อ่าน! บทความพูดถึงวิธีแก้ปัญหาทั่วไป ประเด็นทางกฎหมายแต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นยังไง แก้ปัญหาของคุณได้ตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

ไม่ใช่ทุกบริษัทมีโอกาสที่จะจัดหายานพาหนะของบริษัทให้กับพนักงาน แม้ว่าตำแหน่งงานว่างที่เสนอจะเป็น ลักษณะการเดินทางงาน. หลายบริษัทกำลังออกจากสถานการณ์นี้ด้วยการเชิญพนักงานที่มียานพาหนะส่วนตัวมาทำงาน

คำพูดของกฎหมาย

สำหรับผู้จัดการฝ่ายขาย ตัวแทนขาย ผู้เชี่ยวชาญด้านการบริการลูกค้าภาคสนาม ผลงานสุดท้ายของพวกเขา หน้าที่การงานขึ้นอยู่กับความสามารถในการย้ายจากที่หนึ่งไปยังอีกที่หนึ่งอย่างรวดเร็ว ในสถานการณ์เช่นนี้ รถยนต์ของคุณเองซึ่งใช้เป็นรถของบริษัทกลายเป็นความจำเป็นในการผลิต

ได้เงินคืนอะไรบ้าง?

เมื่อลูกจ้างใช้รถส่วนตัวตามมาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างจะต้องจ่ายค่าชดเชยเพื่อปฏิบัติหน้าที่ราชการ แต่ต้องมีการสรุปข้อตกลงระหว่างนายจ้างและลูกจ้างในการใช้งาน

ตามคำแนะนำของรหัสแรงงานเงื่อนไขในการชำระเงินจำนวนเงินจะต้องระบุไว้ในข้อตกลงที่คู่สัญญาบรรลุซึ่งควรระบุจำนวนเงินค่าชดเชยเฉพาะและระยะเวลาในการชำระเงิน

ค่าใช้จ่ายจะจ่ายตามคำแนะนำของการกระทำทางกฎหมาย:

• ค่าเสื่อมราคา;
• สำหรับการซื้อน้ำมันเบนซินน้ำมันหล่อลื่น
• การดำเนินการบำรุงรักษา
• การซ่อมแซมในปัจจุบัน

เป็นเรื่องปกติที่จะต้องจ่ายเงินชดเชยสำหรับการทำงานของรถยนต์ส่วนบุคคลโดยพนักงานในจำนวนเงินที่แน่นอนซึ่งจะต้องชำระเป็นรายเดือน ออกตามระยะเวลาที่ทำงานจริงไม่นับวันลางานสำหรับ ลาป่วยเนื่องจากการเจ็บป่วย

เงื่อนไขการใช้รถ

ยานพาหนะส่วนบุคคลของพนักงานสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางการโดยนายจ้างถ้า ข้อตกลงร่วมกันระหว่างคู่กรณี ตามคำแนะนำของมาตรา 642 ประมวลกฎหมายแพ่งสหพันธรัฐรัสเซียบันทึกข้อตกลงดังกล่าวเป็นสัญญาเช่ายานพาหนะสำหรับ ช่วงเวลาหนึ่ง.

โดยตั้งข้อสังเกตว่าผู้ให้เช่าให้รถแก่ผู้เช่าโดยไม่มีคนขับสำหรับการครอบครองชั่วคราวและใช้งานโดยเสียค่าธรรมเนียมและไม่ต้องจัดหาบริการเพื่อจัดการ

ประมวลกฎหมายแรงงานให้คำอธิบายเกี่ยวกับเงื่อนไขการใช้ยานพาหนะส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ บนพื้นฐานของมาตรา 188 มีการออกคำสั่งซื้อตัวอย่างซึ่งบริษัทสามารถพัฒนาในรูปแบบใดก็ได้

ข้อบังคับ

เอกสารที่ระบุไว้ด้านล่างควบคุมการใช้ยานพาหนะส่วนตัวของพนักงาน พวกเขากำหนดมาตรฐานสำหรับการทำงานของยานพาหนะ พวกเขากำหนดเป้าหมายการใช้งานซึ่งหลักคือการเพิ่มประสิทธิภาพในการทำงานส่วนบุคคล กฎระเบียบปัจจุบันเกี่ยวกับการชดเชยได้รับการพัฒนาตามคำแนะนำของกฎหมายรัสเซีย

ซึ่งรวมถึง:

• ประมวลกฎหมายแรงงาน มาตรา 188 กำหนดให้ใช้การขนส่งส่วนบุคคล
• หนังสือกระทรวงการคลังฉบับที่ 57 ซึ่งกำหนดเงื่อนไขการจ่ายเงินชดเชยคนงานหากพวกเขาใช้รถยนต์ส่วนบุคคลสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ
• พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลซึ่งกำหนดบรรทัดฐานสำหรับค่าใช้จ่ายขององค์กรในการชำระค่าชดเชยการใช้ยานพาหนะของตนเองสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ชี้แจงข้อกำหนดในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล เผยแพร่เมื่อวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 ภายใต้หมายเลข 92

ตามกฎที่ยอมรับโดยทั่วไปของมาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน จำนวนเงินชดเชยจะต้องกำหนดโดยข้อตกลงที่ลูกจ้างสรุปไว้กับนายจ้างของเขา

ไม่มีบรรทัดฐานเฉพาะที่กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยแรงงานในปัจจุบัน

แต่เมื่อชำระเงินด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนที่จัดสรรจากงบประมาณของแต่ละสถาบันจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 16n

ค่าชดเชยการใช้ยานพาหนะส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ - 2019

บริษัทใด ๆ โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบทางกฎหมายและองค์กร จำเป็นต้องจ่ายค่าชดเชยสำหรับการดำเนินงานของยานพาหนะของพนักงาน หากเขาใช้มันเพื่อทำงานที่ได้รับมอบหมายให้ทันเวลา หน้าที่ราชการ.

สัญญาเบื้องต้นหรือในความเป็นจริง?

การจ่ายเงินชดเชยจะดำเนินการบนพื้นฐานของข้อตกลงระหว่างนายจ้างและลูกจ้างสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงโดยเขา

ในการรับเงินชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคล พนักงานต้องยื่นเอกสารที่ฝ่ายบัญชีของบริษัท ซึ่งประกอบด้วย

• สำเนา หนังสือเดินทางเทคนิคยานพาหนะที่รับรองโดยทนายความ
• เอกสารราชการชี้แจงค่าใช้จ่ายซึ่งกำหนดโดยกฎสำหรับ การบัญชี. ตัวอย่างเช่น การตรวจสอบการซื้อเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น การดำเนินการซ่อมแซมอย่างต่อเนื่อง

นอกจากเอกสารข้างต้นแล้ว ฝ่ายบัญชีก็กรอกทุกวัน ใบตราส่งสินค้าซึ่งบันทึกเวลาทำงานของผู้ขับขี่และระยะทางของยานพาหนะเส้นทางตามคำแนะนำของมติคณะกรรมการสถิติแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งออกเมื่อวันที่ 28 พฤศจิกายน พ.ศ. 2540 . เป็นการยืนยันว่าพนักงานปฏิบัติหน้าที่ราชการด้วยยานพาหนะของตนเอง กระทรวงคมนาคมของสหพันธ์ออกคำสั่งตามหมายเลข 152 ได้กำหนดข้อมูลบังคับเพื่อกรอกในใบตราส่งสินค้า

การจัดทำเอกสาร

บริษัทที่ใช้รถยนต์ส่วนตัวของพนักงานเพื่อปฏิบัติหน้าที่ราชการสามารถออกได้ดังนี้

• สัญญาจ้างกับลูกจ้างซึ่งเขารับหน้าที่จ่ายค่าชดเชยการใช้รถ;
• สัญญาเช่ารถยนต์หรือการโอนสำหรับการใช้งานระยะยาว
• ข้อตกลงในการให้บริการขนส่ง

ในทางปฏิบัติ ส่วนใหญ่แล้วจะมีการทำสัญญาเช่ายานพาหนะซึ่งร่างขึ้นเป็นลายลักษณ์อักษร ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ผู้เช่าต้องบำรุงรักษารถยนต์ที่เช่าให้อยู่ในสภาพที่เหมาะสม ดำเนินการซ่อมแซมที่สำคัญในปัจจุบันและทันเวลา

ผู้เช่าครอบคลุมค่าใช้จ่ายของ:

• การทำประกัน ความรับผิดทางแพ่งเจ้าของรถ;
• การบำรุงรักษาการขนส่งทางรถยนต์ระหว่างการใช้งาน
• บำรุงรักษารถให้อยู่ในสภาพดี
• ถือกระแส ยกเครื่องรถยนต์ ยานพาหนะ;
• ความเสียหายต่อบุคคลภายนอก หากมี

บทบัญญัตินี้ประดิษฐานอยู่ในมาตรา 644, 646 และ 648 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธ์

ในบาง บริษัท พวกเขาจัดการด้วยคำสั่งภายในของหัวหน้าตามการจ่ายเงินชดเชยให้กับพนักงาน

ระบุว่านายจ้างตกลงที่จะจ่าย:

• การชดเชยค่าเสื่อมราคาของยานพาหนะนั่นคือค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นจากการดำเนินงาน
• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการทำงานของยานพาหนะ

อนุมัติแบบครบวงจร นิติบัญญัติไม่มีแบบฟอร์มการสั่งซื้อ

การชำระเงิน: จำนวนเงินและเงื่อนไข

เป็นความรับผิดชอบของผู้จัดการที่รับผิดชอบในการบันทึกชั่วโมงการทำงานเพื่อเข้าสู่ใบบันทึกเวลาของวันที่พนักงานทำงานเมื่อเขาใช้รถยนต์ส่วนตัว

ค่าชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลกำหนดเป็นจำนวนเงิน:

• จ่ายค่ารถ 400 รูเบิลสำหรับแต่ละวันทำงาน แต่ไม่ควรเกิน 8 000 รูเบิลต่อเดือน;
• สำหรับรถจักรยานยนต์ในแต่ละวันของการออกกำลังกายคือ 200 รูเบิลในขณะที่ในหนึ่งเดือนก็ไม่ควรเกิน 4,000 รูเบิล.

เงินคงค้าง การจ่ายเงินชดเชยในการบัญชีจะถูกป้อนในรายการบัญชี 73 ซึ่งมีการบันทึกการดำเนินการอื่น ๆ เมื่อทำงานกับบุคลากร จะต้องบันทึกจำนวนเงินค่าชดเชยที่อาจจะออก การจ่ายเงินชดเชยจะทำบนพื้นฐานของใบรับรองซึ่งออกโดยหัวหน้างานทันที มันสะท้อนจำนวนวันทำงาน ได้รับการรับรองจากหัวหน้าหน่วยโครงสร้างที่พนักงานทำงานอยู่

การคำนวณอ้างอิงจะรวบรวมโดยนักบัญชีการชำระเงินของบริษัทก่อนวันที่ 3 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน ส่งไปยังฝ่ายบุคคลทุกเดือนเพื่อออกคำสั่งจ่ายเงินชดเชย การจ่ายเงินชดเชยสำหรับการใช้ยานพาหนะส่วนบุคคลนั้นดำเนินการไปพร้อมกับการจ่ายค่าจ้างตามกำหนดการของบริษัท

บันทึกถึงนักบัญชี

ตามมาตรา 252 ของประมวลกฎหมายภาษี ค่าใช้จ่ายที่ต้องเสียภาษีรวมถึงค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการดำเนินการ กิจกรรมทางเศรษฐกิจ. ต้องได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสาร พวกเขายังรวมถึงความสูญเสียตามบทบัญญัติของมาตรา 265 ซึ่งผู้เสียภาษีได้เกิดขึ้นในระหว่างกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

หากมีการระบุการชำระเงินตามสัญญาเช่ายานพาหนะเป็นจำนวนเงินเฉพาะ จะต้องเสียภาษีเป็นเงินได้ของบุคคลในจำนวน 13%

ส่วนค่าตอบแทนที่จ่ายไปสำหรับการใช้รถของลูกจ้างเพื่อประโยชน์ของนายจ้างตามมาตรา 217 รหัสภาษี RF ไม่ถูกเก็บภาษี

แต่กฎนี้ใช้เฉพาะในกรณีที่ชำระเงินภายในกรอบของบรรทัดฐานที่ได้รับอนุมัติจากพระราชบัญญัติปัจจุบัน

ภาษีเงินได้

การกระทำทางกฎหมายกำหนดมาตรฐานต้นทุนที่บริษัทควรได้รับคำแนะนำเมื่อชำระเงินชดเชยหากใช้ยานพาหนะของพนักงาน เมื่อหัก การชำระเงินเหล่านี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นตามคำแนะนำของมาตรา 264 ของรหัสภาษีซึ่งเกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์

บรรทัดฐานตามพระราชกฤษฎีกาการจัดเก็บภาษีสำหรับจำนวนเงินชดเชยที่จ่ายเป็นรายเดือนนั้นขึ้นอยู่กับประเภทของยานพาหนะซึ่งเป็นตัวชี้วัดทางเทคนิคหลักของเครื่องยนต์

เช่น เมื่อเกิน 2,000 ลูกบาศก์เมตร ซม. ปริมาณการทำงานของเครื่องยนต์จ่าย 1,500 รูเบิลหากน้อยกว่าที่ระบุ - 1200 รูเบิล

ผลงาน

ตามบทบัญญัติของมาตรา 236 ของรหัสภาษี มาตรา 9 และ 20.2 ตามลำดับของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212 ซึ่งออกในเดือนกรกฎาคม 2552 และหมายเลข 125 ซึ่งตีพิมพ์ในเดือนกรกฎาคม 2541 สำหรับการชำระค่าชดเชยตาม นิติกรรมเงินสมทบจะไม่ถูกเรียกเก็บเงิน

หากงานของพนักงานของคุณเกี่ยวข้องกับการเดินทางอย่างต่อเนื่องและเขาพร้อมที่จะดำเนินการบนรถส่วนตัวของเขา คุณสามารถสรุปกับเขาและจ่ายค่าชดเชยสำหรับสิ่งนี้ (มาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ควรระลึกไว้เสมอว่าสำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคล จำนวนเงินชดเชยดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรู้ว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่ "มีกำไร" นั้นจำกัดมาก (ข้อ 11 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมาย ของกระทรวงการคลังลงวันที่ 08.14.2017 N 03-03-06 / 1 / 52036) ขนาดขึ้นอยู่กับปริมาณการทำงานของเครื่องยนต์ของเครื่อง ถ้าเขา (พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 08.02.2002 N 92):

• ไม่เกิน 2,000 ลูกบาศก์เมตร ซม. รวมแล้วการชดเชยจะเป็น 1200 รูเบิล ต่อเดือน;
• มากกว่า 2,000 ลูกบาศ์ก ซม. แล้ว - 1,500 รูเบิล ต่อเดือน.

จากมุมมองนี้ อาจเป็นประโยชน์มากกว่าสำหรับนายจ้างที่จะทำสัญญาเช่ายานพาหนะกับลูกเรือกับลูกจ้าง

ในเวลาเดียวกันแม้ได้ทำข้อตกลงเกี่ยวกับการใช้รถยนต์แล้วแน่นอนว่าคุณมีสิทธิ์ที่จะจ่ายเงินชดเชยให้กับพนักงานเป็นจำนวนมากและเกินวงเงินข้างต้นเพียงไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายสำหรับ วัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ นอกจากนี้ จำนวนเงินค่าชดเชยสามารถกำหนดเป็นจำนวนเงินคงที่หรือคำนวณเป็นรายเดือนตามอัลกอริธึมบางอย่างได้ (เช่น ขึ้นอยู่กับระยะที่รถเดินทาง) ในกรณีหลังทุกสิ้นเดือนจะต้องจัดทำใบแจ้งยอดบัญชี - การคำนวณค่าชดเชยรถยนต์ตามเส้นทางและเอกสารการชำระเงินที่พนักงานจะต้องโอนไปยังแผนกบัญชี

โปรดทราบว่าการชดเชยการใช้เครื่องไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายในจำนวนเงินที่กำหนดโดยข้อตกลงระหว่างลูกจ้างและนายจ้าง นอกจากนี้ จำนวนค่าใช้จ่ายที่ขอคืนเงินได้ที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของรถยนต์ที่ได้รับการบันทึกไว้ (เช่น สำหรับการจอดรถในช่วงเวลาทำงาน) จะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

นอกจากนี้ จากจำนวนเงินค่าชดเชยที่กำหนดในสัญญา ท่านไม่ต้องสะสม เบี้ยประกัน(จดหมายกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 ตุลาคม 2560 N 03-15-06 / 69146)

สิ่งที่ต้องรวมในการคำนวณ

ในการคำนวณค่าชดเชยสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลโดยอ้างอิง คุณต้องให้ข้อมูลดิจิทัลทั้งหมดโดยพิจารณาจากจำนวนเงินชดเชย เช่น ระยะทางที่เดินทาง ปริมาณเชื้อเพลิงที่ซื้อ ฯลฯ และเป็นการดีกว่าที่จะกำหนดขั้นตอนการคำนวณค่าตอบแทนในข้อตกลงกับพนักงานเกี่ยวกับการใช้รถยนต์ นอกจากนี้ จะต้องแนบเอกสารประกอบในใบรับรอง เช่น ใบนำส่งสินค้า ใบเสร็จรับเงินสำหรับการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น เป็นต้น

กระทรวงการคลังของรัสเซียชี้แจงว่าเมื่อใช้รถยนต์ส่วนบุคคลสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ เฉพาะการชดเชยเท่านั้นที่สามารถนำมาพิจารณาภายในขอบเขตที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 ฉบับที่ 92 อย่างไรก็ตาม มีอีกทางเลือกหนึ่งสำหรับการสร้างความสัมพันธ์อย่างเป็นทางการระหว่างพนักงานและองค์กร ซึ่งช่วยให้รวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการชำระเงินทั้งหมดให้กับพนักงาน

หากลูกจ้างตามข้อตกลงกับนายจ้างใช้รถยนต์ส่วนตัวเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ นายจ้างมีหน้าที่ต้องจ่ายค่าชดเชยสำหรับการใช้รถและชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้งาน จำนวนเงินที่ชำระคืนจะถูกกำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญาในสัญญาจ้างที่แสดงเป็นลายลักษณ์อักษร (มาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กฎการบัญชี

เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงค่าใช้จ่ายชดเชยสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย (ย่อย 11 ข้อ 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บรรทัดฐานดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 ฉบับที่ 92 ตามที่กล่าวไว้สำหรับรถยนต์ที่มีความจุเครื่องยนต์สูงถึง 2,000 ลูกบาศก์เมตร ซม. จำนวนเงินชดเชยคือ 1200 รูเบิล ต่อเดือน และด้วยกำลังเครื่องยนต์มากกว่า 2,000 ลูกบาศก์เมตร ดู - 1,500 รูเบิล

ไม่ชัดเจนจากความละเอียดว่าบรรทัดฐานเหล่านี้รวมถึงการชดใช้ค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นด้วยหรือไม่ ในเรื่องนี้ บริษัท ต่างๆมีคำถาม: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายนอกเหนือจากการชดเชยการใช้รถยนต์เพื่อวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการภายในบรรทัดฐานที่กำหนดไว้จำนวนเงินที่ชำระคืนสำหรับค่าใช้จ่ายน้ำมันเบนซินที่พนักงานใช้ไป ในการเดินทางเพื่อธุรกิจ?

ตำแหน่งของกระทรวงการคลัง

ในจดหมายของพวกเขา ผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินได้อธิบายซ้ำแล้วซ้ำอีกว่ามาตรฐานที่กำหนดโดยรัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซียได้คำนึงถึงการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างการใช้งานยานพาหนะ (การสึกหรอ เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น การซ่อมแซม) ดังนั้น บริษัทจึงไม่มีสิทธิรวมค่าชดเชยภาษีเงินได้ (รวมค่าใช้จ่าย) สำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ในส่วนที่เกินมาตรฐานที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายหมายเลข 03-03-06/1/48789 ลงวันที่ 19.08 03-06/70852 ลงวันที่ 23/09/2556 เลขที่ 03-03-06/1/39239) มุมมองที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายแสดงความคิดเห็น

ความเห็นของอนุญาโตตุลาการ

ตำแหน่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียได้รับการสนับสนุนในศาล ดังนั้นในกรณีที่พิจารณาในการตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 มกราคม 2552 ที่ VAS-495/09 บริษัท ได้จ่ายเงินชดเชยให้กับพนักงานสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการภายในขอบเขต จัดตั้งขึ้นโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 ฉบับที่ 92 และนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามเกณฑ์ย่อย 11 น. 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากค่าชดเชยแล้ว เธอยังชดใช้ค่าน้ำมันและน้ำมันหล่อลื่นให้กับพวกเขา ซึ่งเธอคำนึงถึง ค่าวัสดุบนพื้นฐานของย่อย 5 หน้า 1 ศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นค่าใช้จ่ายในการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิง

ศาลชั้นต้นและคดีอุทธรณ์สรุปว่าการกระทำของบริษัทนั้นชอบด้วยกฎหมาย พวกเขาตั้งข้อสังเกตว่าการชดเชยให้กับพนักงานสำหรับการใช้รถของพวกเขารวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภายในบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ซึ่ง หน่วยงานภาษีไม่ได้โต้แย้ง ค่าเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นไม่รวมอยู่ในจำนวนเงินชดเชยนี้ เนื่องจากเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายขององค์กรเอง ดังนั้นเธอจึงนำพวกเขามาพิจารณาอย่างถูกต้องโดยพิจารณาจากหมวดย่อย 5 หน้า 1 ศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อย่างไรก็ตาม ศาลแขวงเห็นว่าข้อสรุปนั้นผิดพลาด เขาชี้ให้เห็นว่าเมื่อชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ใช้ระหว่างการทำงานของรถยนต์ส่วนบุคคลของพนักงานสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ บริษัท ไม่แบกรับค่าใช้จ่ายในการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิง แต่ชดเชยค่าใช้จ่ายของพนักงานในการใช้รถยนต์ส่วนบุคคล (รวมถึงค่าน้ำมัน และสารหล่อลื่น) ดังนั้น บริษัทจึงไม่มีเหตุใด ๆ ในการบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่ชำระคืนน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเกินกว่าอัตราค่าชดเชยที่กำหนดไว้ ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียปฏิเสธที่จะโอนคดีเพื่อตรวจสอบ

และในคำตัดสินของวันที่ 14 กันยายน 2552 หมายเลข VAS-10278/09 ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่ารหัสภาษีอนุญาตให้ลดลง ฐานภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้สำหรับการชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยพนักงานหากเขาใช้การขนส่งส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ (ย่อย 11 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความเป็นไปได้ของค่าตอบแทนดังกล่าวถูกกำหนดโดย Art 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน สำหรับวัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้ ค่าตอบแทนนี้จะถูกนำมาพิจารณาภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น บรรทัดฐานเหล่านี้ยังรวมถึงค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับการทำงานของรถยนต์ส่วนบุคคลของพนักงาน

ดังนั้นโดยคำนึงถึงตำแหน่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียและความเห็นของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัท ที่ตามกฎของกฎหมายแรงงานจ่ายค่าชดเชยให้กับพนักงานสำหรับการใช้รถยนต์ของพวกเขาสำหรับ วัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการสามารถนำมาพิจารณาการจ่ายเงินให้กับพนักงานภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น

ทางเลือกอื่น

ในการตัดสินดังกล่าว ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้ชี้ให้เห็นถึงแนวทางทางเลือกในการสร้างความสัมพันธ์กับพนักงานเกี่ยวกับการใช้รถยนต์ของตนเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ อนุญาโตตุลาการสูงสุดตั้งข้อสังเกตว่าความสัมพันธ์ระหว่างนายจ้างกับลูกจ้างเมื่อคนหลังใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางราชการสามารถเป็นทางการได้ทั้งบนพื้นฐานของคำสั่งของหัวหน้าโดยจ่ายค่าชดเชยรวมถึงการทำสัญญาเช่ายานพาหนะระหว่าง องค์กรและพนักงาน และสอดคล้องกับศิลปะ 642-646 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เช่าอาจถูกตั้งข้อหาแบกรับค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษายานพาหนะที่เช่ารวมถึงที่เกิดขึ้นจากการดำเนินงาน

ดังนั้นหากบริษัททำสัญญากับพนักงานเพื่อเช่ารถยนต์ จะสามารถบันทึกการชำระเงินทั้งหมดให้กับพนักงานตามข้อตกลงดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายได้

ดังนั้นในคำวินิจฉัยของศาลอนุญาโตตุลาการเขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 26 กันยายน 2557 ในกรณีหมายเลข A46-15928 / 2556 ศาลได้พิจารณาสถานการณ์ที่ทำสัญญาเช่ายานพาหนะกับพนักงานภายใต้เงื่อนไขที่ลูกจ้างทำ ได้ชดใช้ค่าน้ำมันที่ใช้ไปในการเดินทางเพื่อธุรกิจ ศาลชี้ว่าความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการใช้ยานพาหนะส่วนบุคคลนั้นถูกควบคุมโดยบริษัทและพนักงานของบริษัทผ่านการทำสัญญาทางกฎหมายแพ่ง ดังนั้นเธอจึงคำนึงถึงต้นทุนการชดใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นอย่างถูกต้องซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2549 ในกรณีหมายเลข A44-3149 / 2548-9

ภาพถ่ายโดย Boris Maltsev, เสมียน IA.Ru

การใช้รถยนต์ของพนักงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางการในปัจจุบันมีการปฏิบัติกันในองค์กรและสถาบันต่างๆ ที่มีพนักงานที่มีลักษณะการทำงานเดินทาง เจ้าหน้าที่ฝ่ายบริหารยังใช้รถยนต์ของตน ซึ่งในหน้าที่การงาน จะต้อง "เคลื่อนที่" เพื่อแก้ปัญหาต่างๆ มากมาย พนักงานสามารถใช้รถยนต์ส่วนบุคคลได้ภายใต้เงื่อนไขใดบ้าง? เขาต้องจ่ายเงินอะไรบ้างการบัญชีและภาษีของพวกเขาคืออะไร?

ฉันจะลงทะเบียนรถยนต์ของพนักงานสำหรับการทำงานได้อย่างไร?

คุณสามารถสร้างความสัมพันธ์กับพนักงานโดยใช้รถยนต์ในการปฏิบัติหน้าที่ราชการในรูปแบบต่างๆ ประการแรก คุณสามารถรวมข้อกำหนดเกี่ยวกับการใช้ทรัพย์สินไว้ในเงื่อนไขของสัญญาจ้างและจ่ายค่าชดเชยในลักษณะและจำนวนเงินได้ ตามกฎหมายกำหนด. ประการที่สอง ไม่มีใครห้ามมิให้ลงนามในสัญญากฎหมายแพ่งกับลูกจ้างในการเช่ารถส่วนตัวโดยมีข้อกำหนดในการจัดการและ การดำเนินการทางเทคนิค. แต่ละตัวเลือกมีข้อดีและข้อเสีย

ต่างจากการรับรถเพื่อใช้งานประเภทอื่นๆ ทั้งหมด ในกรณีนี้ รถไม่ได้ถูกใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางการเท่านั้น แต่ยังเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัวด้วย ดังนั้น ค่าตอบแทนสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลของพนักงานอาจต่ำกว่าค่าเช่าที่จ่ายภายใต้สัญญาเช่ารถยนต์ที่มีลูกเรือ อย่างไรก็ตาม ตามที่แสดงให้เห็นในทางปฏิบัติ การใช้ยานพาหนะส่วนบุคคลนั้นถูกจำกัดโดยขอบเขตของการดำเนินงานอย่างมาก: ตามกฎแล้วสิ่งนี้ การเดินทางเพื่อธุรกิจเมื่อใช้ขนส่งส่วนตัว ง่ายกว่าที่จะไปยังสถานที่ที่ระบบขนส่งสาธารณะหรือทางการไม่ไป

นอกจากนี้ การใช้ทรัพย์สินส่วนบุคคลในกรอบความสัมพันธ์ในการจ้างงานอาจถือได้ว่าเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานของลูกจ้าง และเงินชดเชยที่จ่ายให้แก่ลูกจ้างอาจถือว่าไม่ต้องเสียภาษีและ ภาษีประกัน. ในขณะเดียวกัน การจ่ายเงินเหล่านี้มักจะถูกจำกัดโดยกฎหมายแรงงาน กฎหมายแพ่งให้คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายมีอิสระในการดำเนินการมากขึ้น ซึ่งช่วยให้คู่สัญญาสามารถชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการใช้ทรัพย์สินเพื่อผลประโยชน์ของอีกฝ่ายในสัญญาได้ อย่างไรก็ตาม การดำเนินการนี้จะกีดกันการชำระเงินในลักษณะการชดเชย และในขณะเดียวกัน สิทธิประโยชน์สำหรับภาษีและเงินสมทบ

เราเพิ่ม: โดยไม่คำนึงถึงตัวเลือกของตัวเลือกที่ระบุ มันเป็นประโยชน์สำหรับสถาบันสำหรับพนักงานที่จะใช้รถยนต์ส่วนตัว อย่างน้อยที่สุด สถาบันจะไม่แบกรับภาระต้นทุนทุนในการจัดซื้อรถ ดังนั้น งบประมาณจะไม่เพิ่มขึ้น งวดปัจจุบัน. ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการดำเนินงานจะลดลง: นายจ้างจ่ายบางส่วนและลูกจ้าง (เจ้าของรถ) จ่ายส่วนหนึ่งซึ่งใช้เพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัวด้วย นอกจากการประหยัดต้นทุนแล้ว สถาบันสามารถลดปริมาณงานเอกสารและค่าแรงสำหรับการบัญชีสำหรับการดำเนินงานของยานพาหนะ

การดำเนินงานของยานพาหนะส่วนบุคคลภายใต้กรอบของกฎหมาย

ความสัมพันธ์ระหว่างลูกจ้างและนายจ้างถูกควบคุมโดยบรรทัดฐานของกฎหมายแรงงานซึ่งจัดให้มีการจ่ายค่าชดเชยสำหรับการใช้รถยนต์ค่าเสื่อมราคา (ค่าเสื่อมราคา) ของทรัพย์สิน (การสูญเสียมูลค่า) รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้งาน รถยนต์ส่วนบุคคลโดยพนักงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ (มาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการชดใช้ค่าใช้จ่ายของพนักงานและจำนวนเงินที่ชำระจะถูกกำหนดโดยกฎหมายแรงงานและในกรณีที่ไม่มีการกระทำเหล่านี้ - โดยข้อตกลงของคู่สัญญาในสัญญาจ้างสรุปเป็นลายลักษณ์อักษร นักบัญชีอาจมีคำถาม: จะพัฒนาขั้นตอน (ข้อตกลง) เกี่ยวกับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลได้อย่างไร?

ทางเลือกหนึ่งคือการใช้เอกสารกำกับดูแลที่มีอยู่สำหรับการจ่ายค่าชดเชยสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเป็นพื้นฐานเช่นได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย (เรากำลังพูดถึงกฎการจ่ายค่าชดเชยเท่านั้น และไม่เกี่ยวกับขนาด):

• สำหรับข้าราชการของรัฐบาลกลาง (มติที่ 563 ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2013);
• สำหรับบุคลากรของหน่วยงานภายใน (มติที่ 1199 ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2554)
• สำหรับพนักงานของสถาบันและหน่วยงานของระบบกักขัง, บริการดับเพลิงของรัฐบาลกลางของหน่วยดับเพลิงแห่งรัฐ, หน่วยงานควบคุมการไหลเวียนของยาเสพติดและสารออกฤทธิ์ต่อจิตประสาทและ เจ้าหน้าที่ศุลกากร(มติครั้งที่ 14 ลงวันที่ 17.01.2013)

แม้ว่าเอกสารจะถูกส่งไปยังบุคคลประเภทต่าง ๆ แต่กฎสำหรับการแต่งตั้งและการจ่ายเงินชดเชยก็เหมือนกันสำหรับทุกคน ประการแรกจะจ่ายให้กับพนักงานที่มีกิจกรรมอย่างเป็นทางการเดินทางไปตามหน้าที่ราชการ ประการที่สอง พื้นฐานสำหรับการใช้ยานพาหนะส่วนบุคคลโดยพนักงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางการคือคำสั่งของหัวหน้าหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง (สถาบัน) ประการที่สาม พนักงานที่ใช้ยานพาหนะส่วนตัวเพื่อวัตถุประสงค์ทางการโดยผู้รับมอบฉันทะจากเจ้าของจะได้รับค่าตอบแทนเป็นเงินในลักษณะเดียวกัน ประการที่สี่เพื่อจ่ายค่าชดเชยพนักงาน "เดินทาง" ส่งใบสมัครที่ระบุในการปฏิบัติหน้าที่ราชการและความถี่ในการใช้การขนส่งส่วนบุคคล

พนักงานต้องแนบเอกสารต่อไปนี้ในใบสมัคร:

• สำเนาหนังสือรับรองการจดทะเบียนยานพาหนะส่วนบุคคล (หนังสือเดินทางของยานพาหนะส่วนบุคคล, หนังสือมอบอำนาจในการขับขี่รถยนต์);
• ใบนำส่งสินค้า รายละเอียดบังคับ และขั้นตอนการกรอกซึ่งได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานที่ทำหน้าที่พัฒนา นโยบายสาธารณะและข้อบังคับทางกฎหมายในด้านการขนส่ง
• เอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการดำเนินการของยานพาหนะส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการ (ค่าใช้จ่ายสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น การบำรุงรักษา การซ่อมแซมในปัจจุบัน)

เอกสารที่ส่งมาทั้งหมดจะต้องยืนยันการใช้ทรัพย์สินเพื่อผลประโยชน์ของนายจ้างและไม่ใช่เพื่อประโยชน์ของลูกจ้าง (มติ AS SZO ลงวันที่ 16 มีนาคม 2558 ฉบับที่ F07-1834 / 2011) ในการนี้ เราเสริมว่าการตัดสินใจจ่ายเงินชดเชย (การชดใช้ค่าใช้จ่าย) จะทำโดยหัวหน้าภายในระยะเวลาหนึ่งโดยคำนึงถึง:

• ความจำเป็นในการใช้การขนส่งส่วนบุคคลเพื่อปฏิบัติหน้าที่ราชการที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจอย่างต่อเนื่อง
• เวลาที่ใช้ในการขนส่งส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ
• จำนวนเงินที่จัดสรรให้กับสถาบันในการดำเนินกิจกรรม

มีค่าใช้จ่ายอะไรบ้างเมื่อใช้รถยนต์ส่วนบุคคล?

อันที่จริง การทำงานของยานพาหนะนั้นมีค่าใช้จ่ายที่หลากหลาย ซึ่งนายจ้างไม่ได้ชดเชยทั้งหมด ขึ้นอยู่กับบทบัญญัติของศิลปะ 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียและการปฏิบัติงานยานพาหนะส่วนบุคคล จากนั้นค่าใช้จ่ายระหว่างลูกจ้างและนายจ้างจะถูกแจกจ่ายดังนี้:

พนักงานมีสิทธิขอคืนเงินค่าใช้จ่ายในการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นตามต้นทุนจริง ยืนยันด้วยเอกสาร (ใบแจ้งหนี้ ใบเสร็จ แคชเชียร์เช็ค). การจ่ายเงินชดเชยจะทำแยกต่างหากจากการชดใช้ของค่าใช้จ่ายที่ระบุชื่อ

ในการเปรียบเทียบ ลองจินตนาการถึงการแจกแจงค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญาเช่ารถยนต์ซึ่งบ่งชี้ถึงบริการจัดการและบำรุงรักษาทางเทคนิคระหว่างผู้ให้เช่าและผู้เช่า (หากพนักงานและนายจ้างตามลำดับทำหน้าที่ในบทบาทของตน)

อย่างที่คุณเห็น ค่าใช้จ่ายมีการกระจายในลักษณะเดียวกัน แต่มีความแตกต่างกัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อใช้รถยนต์ส่วนบุคคลพนักงานจะไม่ได้รับค่าบริการแยกต่างหากสำหรับการจัดการและการปฏิบัติงานด้านเทคนิค การทำงานของรถยนต์ส่วนบุคคลนั้นดำเนินการภายใต้กรอบของกิจกรรมด้านแรงงานซึ่งพนักงานได้รับค่าตอบแทน (เงินเดือน) การชดเชยการใช้การขนส่งเป็นแบบอะนาล็อกของค่าเช่าซึ่งรวมถึงค่าเสื่อมราคาของรถ (สูญเสียมูลค่า)

การบัญชี

การบัญชีสำหรับการชำระค่าตอบแทนสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการและการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของรถจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 302 12 "การคำนวณการชำระเงินอื่น ๆ " (ข้อ 256 ของคำสั่งหมายเลข  157n) .

ในการบัญชีของสถาบันจะแสดงเพียงสองธุรกรรม:

• ยอดเงินคงค้างของจำนวนเงินชดเชยและการสะท้อนการชำระเงินคืนของต้นทุนจริง
• การออกค่าตอบแทนให้แก่ลูกจ้างตามจำนวนที่กำหนด

นักบัญชีงบประมาณ หรือ สถาบันปกครองตนเองวัฒนธรรมทางกายภาพและการกีฬาตามคำแนะนำหมายเลข 174n, 183n จะทำบัญชีต่อไปนี้:

โปรดทราบว่าหากยานพาหนะถูกใช้ภายใต้สัญญาเช่า บัญชี 302 24 “การคำนวณค่าเช่าสำหรับการใช้ทรัพย์สิน” จะถูกใช้ (ข้อ 256 ของคำสั่งหมายเลข   157n) เครดิตของบัญชีนี้สะท้อนถึงยอดค่าเช่าเดบิต - การโอนไปยังบัญชีของพนักงาน (การออกจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน)

นักบัญชีของสถาบันงบประมาณหรืออิสระของวัฒนธรรมทางกายภาพและการกีฬาตามคำแนะนำหมายเลข 174n ฉบับที่ 183n จะทำบัญชีต่อไปนี้:

หมายเหตุ: ไม่มีรายการสำหรับภาระภาษีในการทำธุรกรรมแบบง่าย

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

ภาษีนี้เรียกเก็บจากรายได้ทั้งหมดที่บุคคลได้รับ รวมถึงพนักงานของสถาบัน จากการคำนวณและหักภาษี ณ ที่จ่ายดังกล่าว มาตรา ๓ แห่งศิลปะ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยกเว้นการจ่ายค่าชดเชยทุกประเภทที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน (ภายในบรรทัดฐานที่กำหนด) เพราะช. 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีมาตรฐานการชดเชยสำหรับการใช้ทรัพย์สินส่วนบุคคลของพนักงานเพื่อวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการและไม่ได้กำหนดขั้นตอนสำหรับการจัดตั้งพวกเขาจะต้องหันไปหาคนอื่นโดยเฉพาะกฎหมายแรงงาน

จากนั้นจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีจะเป็นจำนวนเงินที่กำหนดไว้ในข้อตกลงเกี่ยวกับการใช้ทรัพย์สินส่วนบุคคลของพนักงาน นอกจากนี้ จะต้องมีเอกสารยืนยันว่าทรัพย์สินที่ใช้นั้นเป็นของผู้เสียภาษีรวมถึงการคำนวณค่าชดเชยและเอกสารยืนยันการใช้ทรัพย์สินจริงเพื่อประโยชน์ของนายจ้างตลอดจนจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในเรื่องนี้ (จดหมาย ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 เมษายน 2558 เลขที่ 03‑04‑05 / 25434 ลงวันที่ 20 เมษายน 2558 เลขที่ 03‑04‑06/22274)

ที่นี่เราเสริมว่ากฎหมายแรงงานและภาษีไม่ได้ประกอบด้วย:

• รายการเอกสารที่สามารถยืนยันลักษณะการผลิตของการใช้ทรัพย์สินส่วนบุคคล
• บทบัญญัติห้ามมิให้นายจ้างจ่ายเงินทดแทนลูกจ้างสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่แรงงาน

ดังนั้นนายจ้างมีสิทธิที่จะพัฒนาขั้นตอนการพิจารณาค่าตอบแทนที่ไม่ต้องเสียภาษีให้กับพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายในการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลโดยอิสระโดยกำหนดเงื่อนไขการชำระเงินที่เป็นไปตามหลักการของความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจและความสมเหตุสมผล

เบี้ยประกันภัย

ในการคำนวณเงินสมทบเหล่านี้ต้องจำไว้ว่าพวกเขาคำนวณจากการชำระเงินและค่าตอบแทนที่สะสมไว้ บุคคลภายในกรอบของสัญญาแรงงานสัมพันธ์และกฎหมายแพ่ง (มาตรา 7 ของกฎหมายว่าด้วยเงินสมทบประกัน) ค่าตอบแทนที่ลูกจ้างใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางราชการภายในวงเงินที่ตกลงกันระหว่างองค์กรกับลูกจ้าง มิใช่ค่าตอบแทนและมิได้ใช้บังคับกับค่าตอบแทนการปฏิบัติหน้าที่ของแรงงานหรือหน้าที่อื่นใด กำไรวัสดุ. ดังนั้นการชำระเงินดังกล่าวจึงไม่ขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน (คำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 เมษายน 2016 หมายเลข 302-KG16-3855) ในการสรุปผลผู้พิพากษาอย่างมีเหตุผลและสั้นเช่นนี้ เราได้เพิ่มคำแนะนำโดยละเอียดของเจ้าหน้าที่

ตามที่ระบุไว้ใน จดหมายข้อมูล FSS RF ลงวันที่ 14 มีนาคม 2559 เลขที่ 02‑09‑05/06‑06‑4615 จำนวนเงินชดเชยที่จ่ายให้กับพนักงานขององค์กรสำหรับการใช้ทรัพย์สินส่วนบุคคล (ขนส่ง) จะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันหากใช้งาน ของทรัพย์สินนี้เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่แรงงาน (การเดินทางในลักษณะของการปฏิบัติหน้าที่แรงงาน, วัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการ) ในจำนวนเงินที่กำหนดโดยข้อตกลงระหว่างองค์กรและพนักงานดังกล่าว จำนวนการชำระเงินคืนของค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะต้องสอดคล้องกับค่าใช้จ่ายที่เหมาะสมทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับ การใช้งานจริงทรัพย์สินดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ในการจ้างงาน นั่นคือนักบัญชีต้องมีสำเนาเอกสารยืนยันความเป็นเจ้าของทรัพย์สินของพนักงานและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเมื่อใช้ทรัพย์สินนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการทำงาน

คำชี้แจงของเจ้าหน้าที่ยังระบุด้วยว่าการโอนทรัพย์สินโดยผู้รับมอบฉันทะไม่ได้หมายความถึงการโอนกรรมสิทธิ์ให้กับบุคคลที่ได้รับมอบอำนาจให้ และทรัพย์สินที่กำหนดไม่สามารถถือเป็นทรัพย์สินส่วนบุคคลของผู้มีอำนาจได้ ตามศิลปะ. 185 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียหนังสือมอบอำนาจเป็นการอนุญาตเป็นลายลักษณ์อักษรที่ออกโดยบุคคลหนึ่งถึงบุคคลอื่นเพื่อเป็นตัวแทนต่อหน้าบุคคลที่สาม เนื่องจากการชดใช้ค่าใช้จ่ายของลูกจ้างที่เกี่ยวข้องกับการใช้ทรัพย์สินที่ไม่ได้เป็นของเขาโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของไม่ได้ระบุไว้ในประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนเงินชดเชยที่จ่ายให้กับพนักงานสำหรับการใช้งาน ของรถยนต์ที่ตนเป็นผู้ขับตามหนังสือมอบอำนาจให้มีสิทธิในการขับขี่ยานพาหนะนั้นต้องเสียเบี้ยประกันภัยใน คำสั่งทั่วไป. อย่ารีบเร่งตกลงกับเจ้าหน้าที่ ทำไม

ศาลไม่แบ่งปันความคิดเห็นนี้ ถ้ารถถูกใช้โดย proxy แสดงว่าเป็น เอกสารนี้ยืนยันการใช้รถยนต์ของผู้อื่นอย่างถูกกฎหมาย รวมถึงเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ ซึ่งทำให้นายจ้างสามารถชดใช้ค่าใช้จ่ายในการใช้รถที่ลูกจ้างเป็นเจ้าของได้ตามหนังสือมอบอำนาจ (มติ ค.อ. วันที่ 04/06/59) 2558 หมายเลข Ф09-10118 / 14). จนถึงปัจจุบันกฎหมายไม่มีแนวคิดเรื่องทรัพย์สินส่วนบุคคลของพนักงานดังนั้นจึงสามารถเป็นทรัพย์สินของเขาในเรื่องใด ๆ พื้นฐานทางกฎหมาย. ดังนั้นการชดเชยให้กับพนักงานสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลที่ขับเคลื่อนด้วยพร็อกซี่จึงไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน (การพิจารณาของกองกำลัง RF ลงวันที่ 03.08.2015 เลขที่ 309-KG15-8423)

นอกจากนี้ ค่าตอบแทนที่จ่ายภายใต้สัญญาเช่าสำหรับการใช้การขนส่งส่วนบุคคลซึ่งพนักงานจัดการโดยใช้หนังสือมอบอำนาจจะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน บุคคลที่สามไม่สามารถรับรู้การชำระเงินภายใต้สัญญาเช่ายานพาหนะกับลูกเรือเนื่องจากบรรทัดฐานที่เกี่ยวข้องกันของเงินบำนาญและกฎหมายแพ่ง ยกเว้นเป็นการชดเชยให้กับบุคคลที่ได้รับมอบอำนาจให้ขับรถ ดังนั้นจึงไม่ ถือเป็นวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของเบี้ยประกันใน กองทุนนอกงบประมาณ(การกำหนดกองกำลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 กรกฎาคม 2558 ฉบับที่ 306-KG15-5578 มติ AS PO เมื่อวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2558 ฉบับที่ F06-18242 / 2556)

ฉันจำเป็นต้องมีใบนำส่งสินค้าเมื่อชำระค่าชดเชยสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลหรือไม่?

คำถามนี้ถูกถามโดยนักบัญชีหลายคนที่ทราบว่าเอกสารนี้จำเป็นต้องจัดทำกฎบัตรการขนส่งทางถนนซึ่งห้ามการขนส่งผู้โดยสารและกระเป๋าเดินทางการขนส่งสินค้าโดยรถประจำทางรถรางรถราง รถยนต์, รถบรรทุกที่ไม่มีใบตราส่งสินค้าสำหรับยานพาหนะที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 2 ข้อ 6) กำหนดการเดินทางรวมอยู่ใน ใบอนุญาตที่จำเป็นสำหรับการรับรถของนิติบุคคลเพื่อเข้าร่วม การจราจรบนถนน(ข้อ 2.2 ของภาคผนวก 2 ของกฎเพื่อความปลอดภัยของผู้โดยสารและการขนส่งสินค้า)

จากที่กล่าวมาตามข้อกำหนดของกฎหมายการขนส่ง สถาบันและองค์กรที่ดำเนินการยานพาหนะของตนเพื่อวัตถุประสงค์ในการขนส่งผู้โดยสารและสินค้าไม่สามารถทำได้หากไม่มีใบตราส่งสินค้า หากพลเมืองใช้ยานพาหนะเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัว ไม่จำเป็นต้องออกใบนำส่งสินค้า เนื่องจากเป็นไปตามข้อกำหนดข้างต้นสำหรับ นิติบุคคลและผู้ประกอบการที่ใช้ยานยนต์

ข้อสรุปที่คล้ายคลึงกันเกี่ยวกับการใช้งานยานพาหนะส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ อย่างไรก็ตาม ความจำเป็นในการร่างกฎหมายดังกล่าวไม่ได้มาจากบรรทัดฐานของกฎหมาย "การขนส่ง" แต่มาจากข้อกำหนดของกฎหมายแรงงานและภาษีซึ่งมีหน้าที่ต้องยืนยันการใช้ทรัพย์สินส่วนตัวของพนักงานอย่างเป็นทางการ สิ่งนี้ยังชี้ให้เห็นโดยผู้พิพากษาในมติของ AC UO ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2559 หมายเลข Ф09-4056 / 16 ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการซื้อเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นเพื่อวัตถุประสงค์ในกิจกรรมการผลิต จำเป็นต้องมีใบกำกับสินค้าอย่างถูกต้องเพื่อยืนยันปริมาณการใช้เชื้อเพลิงจริงและระบุความจำเป็นในการใช้รถ ข้อมูลที่ไม่อนุญาตให้ระบุค่าใช้จ่ายสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในการผลิตอาจอยู่ในมือของผู้ตรวจสอบบัญชี ซึ่งจะเรียกเก็บเบี้ยประกันจากการชำระเงินที่ไม่ชัดเจนซึ่งเป็นค่าตอบแทนสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงาน

สรุป. เพื่อให้การชำระเงินสำหรับการใช้การขนส่งส่วนบุคคลของพนักงานถือเป็นการชดเชยต้องเป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้ การใช้ยานพาหนะเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่แรงงาน ค่าตอบแทนจะจ่ายตามคำสั่งของหัวหน้าสถาบันซึ่งกำหนดขนาดของมัน ในกรณีนี้ จำนวนเงินชดเชยสำหรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะต้องสอดคล้องกับต้นทุนที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับการใช้งานจริงของยานพาหนะเพื่อวัตถุประสงค์ในกิจกรรมด้านแรงงาน หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขเหล่านี้ จะเป็นการดีกว่าถ้าจะทำข้อตกลงกับพนักงานเกี่ยวกับการเช่ารถกับลูกเรือ และคำนวณภาษีและเงินสมทบในลักษณะทั่วไป

โดยจำนวนเงินชดเชยที่บริษัทสามารถลดได้ กำไรภาษี. นี้ระบุไว้ในวรรค 25 ของข้อ 255 ของรหัสภาษี

จากจำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานคุณไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้และเบี้ยประกัน มาอธิบายเหตุผลกัน

ภายในขอบเขต

วรรค 3 ของข้อ 217 และอนุวรรค 2 ของวรรค 1 ของมาตรา 422 ของรหัสภาษีกล่าวว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันไม่อยู่ภายใต้การชดเชยที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานโดยลูกจ้างของ "หน้าที่แรงงาน" ภายในขอบเขตของบรรทัดฐาน . อย่างไรก็ตาม ไม่มีบรรทัดฐานดังกล่าวในกฎหมายสำหรับการคำนวณเบี้ยประกันและภาษีเงินได้ และตามบทบัญญัติของมาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียดังที่ได้กล่าวไปแล้วจำนวนเงินชดเชยจะถูกกำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญาในสัญญาจ้าง ดังนั้นการชำระเงินดังกล่าวจึงไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันเต็มจำนวน

ตามกฎแล้วค่าตอบแทนจะจ่ายภายในจำนวนค่าเสื่อมราคา (ค่าตัดจำหน่าย) ที่คำนวณตามบรรทัดฐานที่จัดตั้งขึ้นอย่างเป็นทางการ ในการกำหนดอัตราการคิดค่าเสื่อมราคา คุณสามารถใช้การจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 ฉบับที่ 1) นายจ้างกำหนดจำนวนเงินและขั้นตอนการจ่ายค่าชดเชยเฉพาะตามข้อตกลงกับลูกจ้าง

พนักงานของ Aktiv JSC Petrov ใช้คอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลในการทำงาน ตามคำสั่งของหัวหน้า Petrov จะได้รับค่าตอบแทนรายเดือนสำหรับการใช้ทรัพย์สินส่วนบุคคล มูลค่าตลาดคอมพิวเตอร์ ณ วันที่เริ่มดำเนินการในองค์กร - 18,000 รูเบิล

ตามการจัดประเภทสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา งวด ประโยชน์ใช้สอยคอมพิวเตอร์ส่วนบุคคล (รหัส 14 302 0000) - รวมระยะเวลาสองถึงสามปี (กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สอง)

สมมุติว่าตาม นโยบายการบัญชี"สินทรัพย์" สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สอง อายุการใช้งานคือสามปี (36 เดือน)

อัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับคอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลจะเป็น:

(1: 36 เดือน) × 100% = 2.78%

จำนวนเงินชดเชยรายเดือนที่จ่ายให้กับ Petrov จะเป็น:

18,000 ถู × 2.78% = 500 รูเบิล

รถยนต์

มันจะยากขึ้นถ้าคุณตัดสินใจที่จะจ่ายเงินให้พนักงานเพื่อใช้รถของเขา แน่นอนคุณสามารถกำหนดจำนวนเงินชดเชยได้ด้วยตัวเอง แต่คุณมีสิทธิ์นำค่าใช้จ่ายเหล่านี้มาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ตามกฎหมายเท่านั้น (มาตรา 11 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . บรรทัดฐานเหล่านี้อยู่ในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 ฉบับที่ 92

การจ่ายเงินชดเชย

ค่าตอบแทนจะจ่ายเป็นรายเดือนตามคำสั่งของหัวหน้าบริษัท ระบุนามสกุล ชื่อและนามสกุลของผู้ได้รับค่าตอบแทน และจำนวนเงิน

ตัวอย่างที่ 2: วิธีการจ่ายเงินชดเชย

ในเดือนมีนาคมของปีที่รายงาน ผู้จัดการ องค์กรการค้า Aktiv JSC Petrov ได้รับค่าตอบแทนรายเดือนสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ จำนวนเงินชดเชยคือ 1800 รูเบิล ปริมาตรของเครื่องยนต์รถยนต์คือ 1600 ลูกบาศก์เมตร ซม. (1.6 ลิตร)

เงินเดือนของ Petrov คือ 10,000 รูเบิล ต่อเดือน. เปตรอฟมีสิทธิ์ได้รับมาตรฐาน การหักภาษีต่อเด็กจำนวน 1,400 รูเบิล บริษัทจ่ายเบี้ยประกันสำหรับ OPS, OSS และ MHI ในอัตรา 30% “แอคทีฟ” จ่ายเบี้ยประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงานในอัตรา 0.2%

ค่าตอบแทนจะจ่ายทุกสิ้นเดือน ค่าจ้างเดือนทำงานจ่ายในวันที่ 5 ของเดือนถัดไป

เดบิต 44   เครดิต 70
- 10,000 รูเบิล - ค้างจ่าย ค่าจ้างเปตรอฟ;

เดบิต 70   เครดิต 68
- 1118 รูเบิล ((10,000 รูเบิล - 1,400 รูเบิล) × 13%) - มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เดบิต 44   เครดิต 69
- 3000 ถู (10,000 rubles × 30%) - มีค่าเบี้ยประกันสำหรับ OPS, OSS และ OMS;

เดบิต 44   เครดิต 69
- 20 ถู (10,000 rubles × 0.2%) - เบี้ยประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงานเพิ่มขึ้น

เดบิต 44   เครดิต 73
- 1800 ถู - ค่าชดเชยสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลโดย Petrov เพื่อวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการ

ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับ Petrov นั้นเกินมาตรฐานทางกฎหมาย 600 rubles (1800 - 1200) จำนวนนี้ไม่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี

เดบิต 73   เครดิต 50-1
- 1800 ถู - จ่ายค่าชดเชยให้ Petrov จากโต๊ะเงินสดสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนตัว

ค่าตอบแทนจะไม่จ่ายให้กับพนักงานในวันที่เขาลาพักร้อนหรือป่วย ในช่วงเวลานี้เขาไม่สามารถใช้รถเพื่อวัตถุประสงค์ทางการได้