표준화를 위한 책임 금액. 단순화된 세금 시스템에 따른 사전 보고서: 준비 시기 및 방법. 이론에 대한 짧은 여행
E. P. 조보바, 편집장
조직은 "소득에서 비용을 뺀"과세 대상으로 단순화 된 세금 시스템을 적용합니다. 책임있는 사람에게는 500 루블이 주어졌으며 그로 600 루블의 사무용품을 구입했습니다. 사전 보고서에는 100루블의 자금 과잉 지출이 반영되었습니다. 수입 및 지출 장부에 책임 있는 사람이 지출한 비용을 올바르게 반영하는 방법은 무엇입니까?
간소화된 세금 제도를 사용하는 납세자는 다음에 따라 비용을 지출합니다. 미술. 346.16, 346.17 그리고 346.24 러시아 연방 세금 코드.
에 따르면 pp. 5면 1 예술. 346.16 러시아 연방 세금 코드결정할 때 과세 기준단순화된 과세 시스템의 사용과 관련하여 납부된 세금에 대해 납세자는 다음 사항을 고려할 수 있습니다. 재료비.
에 따르면, 조항 2 예술. 346.17 러시아 연방 세금 코드납세자의 비용은 실제로 지급된 후에 비용으로 인식됩니다.
하기 위해 Ch. 26.2 러시아 연방 세금 코드상품(저작물, 서비스)에 대한 지불 및(또는) 재산권납세자의 의무 종료 - 상품 구매자(작업, 서비스) 및/또는 이러한 상품 공급(작업 수행, 서비스 제공)과 직접적으로 관련된 판매자에 대한 재산권 및(또는) ) 재산권의 양도가 인정됩니다.
재료비 (원자재 구매 비용 포함)는 납세자의 당좌 계좌 자금 상각, 금전 등록기 지불 및 기타 상환 방법이있는 경우 부채 상환시 고려됩니다. 부채 - 그러한 상환 시점 ( pp. 1 항목 2 예술. 346.17 러시아 연방 세금 코드). 따라서 수입 및 지출 장부의 5열에는 납세자가 상품 구매에 대해 실제로 지불한 비용이 반영되어야 합니다. 물질적 자산단, 이러한 값이 고려됩니다.
이와 관련하여 조직의 직원이 자비로 재고 품목을 구매하는 경우 해당 비용은 직원에게 조직의 부채를 상환하기 위해 보고 기간에 비용으로 간주될 수 있습니다.
비슷한 설명이 2012년 1월 17일자 러시아 연방 재무부 서한03-11-11/4 .
수입 및 지출 장부 작성 절차에 따라 2열에는 등록된 거래가 수행된 기준이 되는 기본 문서의 날짜와 번호가 표시됩니다. 그러나 세법에는 "기본 문서"라는 개념이 없습니다.
금융당국의 설명에 따르면 소득 및 지출 장부에 기재되는 기본 문서는 납세자의 당좌 계좌 거래에 대한 은행 명세서 또는 현금 (2010년 1월 18일자 러시아 연방 재무부 서한03-11-11/03 ).
고려중인 예에서 위의 세법 규범에 따라 소득 및 비용 장부 5 열에 다음 항목을 입력해야합니다.
- 사전 보고서 승인 날짜-비용 500 루블의 사무용품 회계 기록. 다음과 같이 표시 기본 문서선지급 금액이 발행된 비용 현금 주문 및 선지급 보고서,
- 발행일에 100 루블의 초과 지출. – 100 루블의 사무용품 회계 기록. 100 루블 금액의 비용 현금 주문을 기본 문서로 표시합니다. 그리고 사전보고.
조직의 수입 및 지출 회계 장부 및 개인 기업가단순화된 과세 시스템을 사용합니다. 작성 양식 및 절차는 2008년 12월 31일자 러시아 재무부 명령 No. 154n에 의해 승인되었습니다.
계좌로 현금을 받은 사람은 발행 기간 만료 후 영업일 기준 3일 이내에 지출 금액에 대한 보고서를 회계 부서에 제출하고 최종 지불을 해야 합니다. 책임 있는 사람과의 결제를 위해 통합된 기본 결제 형태가 제공됩니다. 회계 문서 N JSC-1 "사전보고"(2001년 8월 1일자 N 55 러시아 국가 통계위원회 결의안으로 승인됨).
책임 있는 사람은 한 부의 사전 보고서를 작성합니다(러시아 국가 통계위원회 N 55의 동일한 결의에 의해 승인된 통합 양식 "사전 보고서"(양식 N AO-1)의 사용 및 작성에 대한 지침). 이 경우 문서는 종이나 컴퓨터 매체에 작성할 수 있습니다. 후자의 경우, 조직은 자체 비용으로 사전 보고서 사본을 생성해야 합니다. 종이 미디어비즈니스 거래의 다른 참가자 및 러시아 연방 법률에 따라 통제권을 행사하는 당국의 요청에 따라.
양식 뒷면 1~5열(외화 발행 시 1~6열)에 발생한 비용을 확인하는 서류 목록(KKM 수표, 매출 영수증, 영수증 및 기타 증빙 서류)을 기재하고, 그들에 대한 비용 금액. 사전신고서에 첨부된 서류에는 신고서(1열)에 기재된 순서대로 책임자가 번호를 붙인다.
세무 당국의 의견에 따르면 사전 보고서에 필요한 부록인 특정 증빙 서류는 적절하게 작성되어야 합니다. 즉, 통일된 양식에 따라 작성해야 하며, 기타 경우에는 다음 사항에 따라 작성해야 합니다. 판매 조직(공연자)이 제공하고 Art의 2항에 명시된 세부 정보가 포함된 양식. 1996년 11월 21일 연방법 9 N 129-FZ "회계에 관한"(2010년 11월 29일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세무 서비스 서한 N 20-15/124949).
그 후 해당 보고서는 회계 부서로 전송됩니다. 회계 직원은 자금의 의도된 사용, 발생한 비용을 확인하는 증빙 문서의 존재, 실행의 정확성 및 금액 계산을 확인합니다. 양식 뒷면에는 회계에 허용되는 비용 금액(7열(통화 발행 시 7~8열))과 해당 금액이 인출되는 계정(하위 계정)(9열)이 표시됩니다.
검증된 지출 보고서는 관리자 또는 권한 있는 사람의 승인을 받아 회계 처리가 가능합니다. 승인된 사전 보고서의 데이터를 바탕으로 회계 부서는 책임 금액을 상각합니다. 정해진 방법으로.
미사용 선불금 잔액은 조직의 현금 창구로 전달되어야 합니다. 이 경우 회계부서는 정해진 방법에 따라 현금영수증 명령을 발부한다.
선금 상환 기간은 일반적으로 직원이 출장을 갔을 때에만 설정됩니다. 출장에서 돌아온 날로부터 영업일 기준 3일(절차 11항 현금 거래 V 러시아 연방, 승인됨 1993년 9월 22일자 러시아 은행 이사회 결의안 N 40). 다른 경우에는 고용주가 직원에게 선급금을 지급하는 기간을 독립적으로 결정합니다. 이 기간은 고용주의 현지 규정, 조직장의 명령 및 지시에 의해 정해질 수 있습니다. 업무 설명서직원.
사전신고에 따른 초과지출 금액은 지출에 따라 책임자에게 지급됩니다. 현금 주문.
러시아 연방 현행법에 따라 확립된 절차에 따라 책임 있는 사람에게 외화 자금을 발행하는 경우 양식 N AO-1에 외화 관련 세부 정보가 입력됩니다. 앞면 1a행 양식 측면과 언급된 열 6 및 8 반대쪽형태.
"단순화"의 특징
알려진 바와 같이 단순화 된 세금 시스템을 사용하는 조직은 면제됩니다. 회계(언급된 법률 No. 129-FZ의 4조 3항). 과세 기준 계산을 위해 단순화 된 과세 시스템을 적용하는 조직 및 개인 기업가의 소득 및 비용 장부에 소득 및 지출 기록을 보관해야합니다 (러시아 연방 세법 제 346.24 조, 형식 이 책의 내용은 2008년 12월 31일자 러시아 재무부 명령 N 154n의 부록 1에 나와 있습니다.
단순화 된 과세 시스템을 적용하는 조직 및 개인 기업가의 소득 및 비용 회계 장부를 작성하는 절차 (앞서 언급 한 러시아 재무부 명령 N 154n의 부록 2에 제공됨)는 "단순화"를 반영하도록 지시합니다. 위치적인 방식으로 주요 문서를 기준으로 연대순으로 비즈니스 거래보고(세금) 기간 동안(작성 절차 1.1항) 이를 위해 납세자는 2~5열 섹션을 작성합니다. 나 "수입과 지출". 따라서 2열은 등록된 거래가 수행된 기본 문서의 날짜와 번호를 나타내고, 3열은 등록된 거래의 내용을 나타냅니다. 납세자가 과세 표준 계산시 고려되는 소득 거래를 기록하는 경우 4 열을 작성해야하며 과세 표준 계산시 고려되는 비용 거래의 수치 표시는 열 5(충전 절차의 2.2 - 2.5항).
아시다시피 "단순한 사람들"은 과세 대상을 독립적으로 선택합니다. 이는 "소득"또는 "비용만큼 감소한 소득"일 수 있습니다 (러시아 연방 세법 제 346.14 조 1 및 2 항).
과세목적을 형식으로 하여 간이과세제도를 적용하는 납세자 소득. 재량에 따라 소득 수령과 관련된 5열 비용을 반영할 권리가 있으며, 이에 대한 과세는 "간단한 과세"(작성 절차의 3항, 2.5항)에 따라 수행됩니다. 결과적으로, 완료 절차는 납세자에게 자신의 비용을 수입 및 지출 장부에 반영할지 여부를 스스로 결정할 권리를 부여합니다. 이와 관련하여, 소득을 과세 대상으로 선택한 납세자는 섹션 5 열을 작성하지 않을 수 있습니다. I. '소득' 과세 대상인 '간소화자'가 이 권리를 활용하는 경우 비용 거래를 기록하지 않고 사전 신고가 그러한 사항을 미리 결정하므로 사전 신고가 특별히 필요하지 않은 것으로 보입니다. 작업.
재정 요건
단순화된 과세 시스템을 사용하는 조직 및 개인 기업가의 경우 현재 현금 거래 수행 절차(러시아 연방 세법 제 346.11조 4항)가 유지됩니다.
현금 지불을 위해 언급된 현금 거래 절차에 따라 조직은 금전 등록기를 보유하고 규정된 형식으로 현금 장부를 유지해야 합니다. 현금 거래는 기본 회계 문서의 표준 부서 간 형식을 사용하여 공식화됩니다(절차의 3항 및 12항).
1998년 8월 18일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 N 88 “승인 중 통일된 형태현금 거래 회계, 재고 결과 회계를위한 기본 회계 문서 "현금 거래 회계를 위해 다음과 같이 통합되었습니다. 기본 회계 문서의 형태 :
- 현금영수증 주문서(N KO-1 양식)
— 비용 현금 주문서(N KO-2 양식)
— 영수증 및 지출 기록 현금서류(N KO-3 형식);
— 현금 장부(N KO-4 양식);
— 출납원이 수락하고 발행한 자금 회계 장부(양식 N KO-5)
위에서 언급한 바와 같이 조직은 관리자가 결정한 금액과 기간 동안 사업 및 운영 비용을 고려하여 현금을 발행합니다. 계좌로 현금을 받은 사람은 발행 기간 만료 후 영업일 기준 3일 이내에 지출 금액에 대한 보고서를 회계 부서에 제출하고 최종 지불을 해야 합니다. 결과적으로, "소득" 과세를 목적으로 단순화된 조세 제도를 적용하는 조직은 현금 거래 수행 절차를 준수해야 합니다. 이를 토대로 '간이근로자'는 계좌로 자금을 받은 직원에게 사전 보고서 제출을 요구해야 한다는 게 재정당국의 설명이다.
모스크바 세무당국은 계좌로 현금을 받은 사람은 발급 기간 만료 후 영업일 기준 3일 이내에 또는 출장에서 돌아온 날부터 현금을 제출할 의무가 있음을 반복해서 상기시켰습니다. 지출 금액을 조직의 회계 부서에 보고하고 최종 지불합니다. 책임 있는 사람과의 합의를 위해 문제의 사전 보고서가 정확하게 제공됩니다(2007년 1월 18일자 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스 서한 N 18-11/3/, 2005년 12월 21일자 N 18-11/3/ 94150).
동시에, 공무원들은 "비용만큼 소득이 감소"라는 항목을 선택한 사람들을 포함하여 모든 "단순화된" 사람들에게 사전 보고서를 작성하기 위해 명시된 정당성을 확장합니다. 하지만 이들에게는 사전 보고가 꼭 필요합니다. 결국 그렇지 않으면 책임 있는 사람이 발생한 비용을 비용으로 받아들일 수 없습니다.
Ch.의 조항에 따른 비용. 러시아 연방 세금 코드 26.2는 다음과 같은 경우에 인정됩니다.
-Art에 제공된 비용 목록에 포함됩니다. 346.16 러시아 연방 세금 코드;
- 예술에 해당합니다. 252 러시아 연방 세금 코드;
- 조직에서 지불합니다.
Art의 단락 1에 따라 이를 상기시켜 드리겠습니다. 러시아 연방 세금 코드 252에 따라 비용은 정당하고 문서화된 비용으로 인식됩니다. 정당한 비용은 경제적으로 정당한 비용을 의미하며, 이에 대한 평가는 다음과 같습니다. 현금으로. 문서화된 비용은 러시아 연방 법률에 따라 작성된 문서로 뒷받침되는 비용을 의미합니다. 모든 비용은 소득 창출을 목적으로 하는 활동을 수행하는 데 발생하는 한 비용으로 인식됩니다.
"단순"세금을 확인할 때 사전 보고서를 찾지 못한 재정 공무원은 일반적으로 발생한 비용을 비용으로 인식하지 않습니다. 왜냐하면 그들의 의견으로는 이에 대한 문서 증거가 없기 때문입니다. 이 경우 간이과세제도 적용과 관련하여 납부한 세액(과세 대상은 소득에서 비용만큼 공제됨)에 대한 추가 과세 및 연체 가산금에 대한 결정을 내립니다.
그러나 일부 판사들은 세무공무원들의 이러한 행동에 회의적인 시각을 갖고 있다. 이런 상황에서 1심 중재법원은 과세당국의 추가 과세 평가가 근거가 없다고 판결했다. 그리고 판사들은 그들의 결정을 다음과 같이 정당화했습니다. 현금 거래 회계에 대한 기본 회계 문서의 통합 양식 앨범(앞서 언급한 러시아 국가 통계위원회 결의안 제88호에 의해 승인됨)에서 사전 보고서는 현금 문서로 제공되지 않습니다. 이를 토대로 법원은 사전신고서는 현금서류가 아니며 간이과세제도를 이용하는 납세자가 면제되는 회계서류라는 결론을 내렸다. 결과적으로 세금을 납부하지 못함
사전 신고서 보유자는 과세표준 계산에 영향을 미칠 수 없습니다.
항소 법원의 결정에 따라 중재 법원변함없이 남아있습니다. 파기중재법원은 논쟁의 내용에 포함된 결론을 지지했다. 사법 행위. 중재 법원의 결정과 항소인의 결정은 변경되지 않았으며, 세무 당국의 파기 항소는 만족되지 않았습니다(2005년 8월 29일 서시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 N F04-5608/2005) (14326-A27-35)).
서부 시베리아 지역의 연방 독점 금지국 판사는 2005년 8월 29일자 결의안 번호 F04-5607/2005(14328-A27-35)에서 유사한 결정(동일한 근거 포함)을 내렸습니다.
보시다시피, 재정 관계자에 따르면 단순화된 과세 시스템을 사용하는 납세자는 책임자에게 발행된 자금을 설명하기 위해 사전 보고서를 사용할 필요가 있습니다. 문제의 N AO-1 양식 사용을 거부하는 경우 "간소화 담당자"는 분명히 법정에서 자신의 입장을 입증해야 합니다.
클래식 버전으로 보고할 때 비용 인식 날짜(후속 보고를 통해 개인이 자금을 수령함)는 사전 보고서 승인 날짜가 됩니다. 현재로서는 단순화된 방식으로 모든 비용을 수락하는 데 필요한 조건이 충족됩니다.
- 계좌로 자금이 발행되는 시점에 지급되며,
- 책임 있는 사람의 보고서에 의해 입증된 대로 작성되었습니다.
실제로는 조직의 직원(주로 관리자)이 필요한 재고를 먼저 확보한 후 사전 보고서를 제출하고 이에 대한 환급을 받는 경우가 매우 일반적입니다. 이 경우, “간편화된” 사람에 대한 비용 인식일은 사전 신고에 따라 초과 비용이 상환되는 시점이 됩니다.
여행비의 특징
위 내용은 주요 재무 부서의 전문가에 의해 확인되었습니다. 단락에 따라 과세 기준을 결정할 때. 13 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.16, "간단한 사람"은 특히 거주지 임대, 일일 수당 지불 등의 여행 비용을 고려할 권리가 있습니다. 그러나 이러한 비용에 대한 과세표준을 출장 개시 시 경감하는 것은 사전신고를 출장 완료 후에만 제출하므로 불법입니다. 직원에게 여행 비용을 선지급한 납세자는 출장 목적(여행 서류 구입, 호텔 숙박 등)에 지출하고 문서화할 때까지 해당 금액을 비용에 포함할 권리가 없습니다. . 그리고 이는 증빙 서류가 첨부된 사전 보고서를 제출한 경우에만 발생합니다(2011년 2월 16일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/2/21).
직원이 출장을 가면 무엇보다도 출장과 관련된 비용의 상환이 보장된다는 점을 상기시켜 드리겠습니다. 이 경우 고용주는 직원에게 다음과 같은 비용을 상환할 의무가 있습니다. 주거용 건물 임대 비용; 추가 비용영주권 이외의 생활과 관련된 것(일일 수당) 고용주의 허가 또는 인지 하에 직원이 발생한 기타 비용(러시아 연방 노동법 제167조, 168조).
모스크바 세무 당국에 따르면 납세자에게 발생한 여행 비용의 유효성을 확인하는 문서는 다음과 같습니다.
— N T-9 (T-9a) 형식으로 직원(근로자)을 출장으로 보내라는 명령(지시)
— N T-10 형식의 여행 증명서;
- 출장 파견에 대한 공식 임무 및 N T-10a 형식의 구현 보고서
- 계좌 현금 영장;
— 여행, 숙박 등으로 인해 발생한 실제 비용을 확인하는 관련 증빙 서류가 첨부된 파견 직원의 사전 보고서 머리에서 승인
(2004년 1월 5일자 러시아 국가 통계위원회 결의안으로 승인된 N N T-9 (T-9a), T-10, T-10a 형식 N 1).
기차표, 비행기표, 판매영수증만으로는 비용을 증명할 수 없습니다. 그리고 사전 보고서가 작성된 경우에만 해당 비용은 비용 상태가 됩니다(2007년 4월 23일자 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스 서신 N 18-11/3/).
2009년부터 단순화된 세금 시스템에 따라 세금을 계산하기 위해 출장에 대한 일일 수당의 표준화가 폐지되었습니다(2008년 7월 22일자 연방법 N 155-FZ 제1조 9항 "a"항). “제2부 수정에 관하여” 세금 코드러시아 연방"). 이러한 비용은 현지 규정(러시아 연방 노동법 제168조)에 의해 설정된 금액 내에서 고려됩니다. 일일 수당 금액이 부풀려지고 직위에 따라 일일 수당이 지급되면 필연적으로 의문이 제기됩니다. 세무 조사관으로부터 따라서 "단순화"는 현지 규정에 경제적으로 정당한 일일 수당 금액을 설정해야합니다.
재고자산 취득이나 출장에 따른 비용 개인 자금조직장이 승인한 사전 보고서에 명시된 직원 또는 관리자는 환급을 받을 때까지 간이과세 제도 적용과 관련하여 납부한 세금에 대한 과세표준을 결정할 때 고려되지 않습니다. 러시아 재무부(2009년 8월 7일 N 03-11-06/2/149).
출장지까지의 여비에는 교통비도 포함됩니다. 일반적인 사용각각 역, 부두, 공항으로 그리고 역, 부두, 공항에서(선 너머에 있는 경우) 합의, 이러한 비용을 확인하는 문서(티켓)가 있는 경우(2008년 10월 13일 N 749의 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 출장에 직원 파견 세부 사항에 관한 규정 12항).
세무 당국은 단체 협약이나 기타 지역 법률에 직원이 근무하는 동안 호텔 거주지에서 조직 위치까지 도시(지역) 내 대중 교통을 이용한 여행 비용 상환 조항을 설정한 경우라고 생각합니다. 출장의 경우 Art 1 항의 기준에 따라 기타 비용의 일부로 여행 비용으로 세금 목적 이익을 위해 그러한 비용을 고려할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 252(2011년 7월 12일자 러시아 연방세청 서한 N ED-4-3/11246).
한때 재무부는 문서 확인 및 경제적 정당성을 조건으로 게시된 직원의 택시 여행 비용만큼 과세 이익을 줄이는 것이 가능하다고 생각했습니다(8월 27일자 러시아 재무부 서신). 2009 N 03-03-06/2/162, 날짜
2009년 7월 31일 N 03-03-06/1/505). 모스크바 세무 공무원도 이에 동의합니다(모스크바에 대한 러시아 연방 세무 서비스 서신 No. 20-15/124949 언급).
모스크바 지역 연방 독점금지국 판사에 따르면 직원이 고용주가 알고 있는 상태에서 택시를 사용한 경우 이러한 비용은 합법적이며 고용주가 직원에게 상환해야 합니다. 1988년 4월 7일자 소련 재무부, 소련 노동 국가위원회 및 전러시아 중앙 노동조합 협의회의 지시에 따라 N 62 "소련 내 출장"(절 10(검토 기간 동안 시행)), 판사는 출장지까지 택시로 이동하는 데 제한이 없다고 판단했습니다. 이를 바탕으로 그들은 현행법(세법 포함)이 파견된 직원이 출장 장소에 왔다가 돌아올 수 있는 권리가 어떤 종류의 교통 수단을 가지고 있는지 명시하지 않는다는 결론을 내렸습니다. 이와 관련하여 직원이 출장을 보낼 때 (및 체류 할 때) 택시로 여행하는 데 드는 비용은 법인 소득세 과세 기준을 줄이는 기타 비용에 포함될 수 있습니다 (연방 독점 금지 서비스 결의안) 2010년 7월 5일자 모스크바 지구 N KA-A40/6676-10).
"단순"직원의 출장 비용은 법인 소득세 계산에 규정 된 방식으로 허용됩니다 (러시아 연방 세법 제 346.16 조 2 항 2 항). 따라서 세무 당국은 직원이 파견된 도시(지역) 내 직원의 대중교통이나 택시를 이용한 여행 비용을 고려하는 데 반대하지 않을 것이라고 가정하는 것이 논리적입니다.
택시 이용은 단시간에 공식적인 문제를 해결해야하는 직원의 업무 일정 밀도로 인해 정당화 될 수 있습니다.
결과적으로 구매한 여행 티켓과 택시 서비스 지불을 확인하는 문서는 사전 보고서에 발생한 비용 증빙 문서로 표시될 수 있다고 생각합니다.
개인사업자가 '지출만큼 소득을 차감한다'는 목적으로 출장을 가며 간이과세제도를 적용하는 경우도 적지 않다. 출장 중에 발생한 비용을 설명하기 위해 여행, 숙박 시설 임대 및 일일 수당 금액이 표시된 사전 보고서도 작성합니다.
세무 당국은 개인 기업가가 출장 장소를 오가는 여비, 숙소 임대, 일일 수당 등의 형태로 발생하는 비용을 포함할 권리가 없다고 생각합니다. 그리고 그들은 Art에 제시된 "출장" 개념의 정의를 통해 이를 주장합니다. 러시아 연방 노동법 166조. 이는 고용주의 명령에 따라 직원의 여행으로 인정됩니다. 특정 기간영구 근무지 밖에서 공식적인 임무를 수행하기 위해(2007년 8월 15일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서신 N 18-1/3/). 그들의 의견으로는 이것은 자신과 관련하여 개별 기업가에게는 관찰되지 않습니다.
통합 양식 N AO-1은 10년 전에 승인되었으므로 "간소화"에 필요한 생산 및 관리 정보를 반영할 수 있는 충분한 수의 필드를 포함하지 않을 수 있습니다.
조직이 소득세 목적으로 책임 있는 사람으로부터 비용을 수락하기 위해 독립적으로 개발된 사전 보고서 형식을 사용할 가능성에 대한 문제를 명확히하기 위해 통합된 기본 회계 문서 형식을 사용하는 절차를 사용했습니다(결의안에서 승인됨). 1999년 3월 24일자 러시아 국가 통계위원회 N 20).
필요한 경우 조직은 러시아 국가 통계위원회가 승인한 기본 회계 문서의 통합 양식(현금 거래 기록 양식 제외)에 추가 세부 정보를 입력할 수 있습니다. 동시에 러시아 국가 통계위원회가 승인한 통합된 기본 회계 문서 형식의 모든 세부 사항(코드, 양식 번호, 문서 이름 포함)은 변경되지 않습니다. 통합 양식에서 개별 세부정보를 제거하는 것은 허용되지 않습니다.
변경 사항은 조직의 관련 조직 및 관리 문서에 문서화되어야 합니다.
기본 회계 문서의 통합 양식 앨범에 표시된 양식 형식이 권장되며 변경될 수 있습니다.
생산 중 빈 제품기본 회계 문서의 통일된 형태를 기반으로 추가 라인(무료 라인 포함)과 느슨한 시트를 포함한 지표의 중요성을 고려하여 열과 라인을 확장하고 좁히는 측면에서 변경할 수 있습니다. 필요한 정보를 배치하고 처리합니다.
위의 내용을 토대로 금융기관은 이익에 대한 과세 목적으로 납세자가 다음을 수행해야 한다고 결론지었습니다.
그들은 통일된 양식 N AO-1로 사전 보고서를 제출하거나 Art 제2항의 요구 사항을 고려하여 수정해야 합니다. 법률 N 129-FZ의 9 및 사전 보고서 양식의 필수 세부 사항 가용성에 대한 러시아 국가 통계위원회 N 20의 특정 결의안을 승인했습니다. 회계정책(2011년 7월 8일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06/1/414).
우리 의견으로는 "간단한" 사람이라도 양식 N AO-1을 마무리해야 하는 경우 러시아 재무부의 이러한 설명을 활용할 수 있습니다.
현재 대부분의 조직에서는 특수 프로그램에 기록을 보관하고 있으며, 이를 통해 이미 입력된 정보가 포함된 관련 문서를 인쇄할 수도 있습니다. 그러나 사전 보고서 양식을 포함한 문서 양식 구매 비용에 대한 회계 문제는 일부 납세자에게 여전히 관련이 있습니다.
납부세액을 계산할 때 비용에 포함됩니다. 단순화된 세금 시스템을 사용하여, 단락에 따르면. 17 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.16에는 사무용품 비용이 포함됩니다. 금융가는 이 비용 항목에 따라 구매한 양식에 대한 지불 비용을 고려할 것을 제안합니다(2005년 5월 17일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-02-04/1/123).
그런 일이 자주 일어나요 책임있는 사람할당된 자금 중 일부가 사용되지 않았습니다. 위에서 언급한 대로 나머지 미사용 자금은 계산원에게 반환되어야 합니다. 그런데 그 직원은 그렇게 하지 않았습니다.
직원이 미사용 자금 잔액을 적시에 현금 데스크에 반환하지 않으면 Rostrud 전문가는 Art를 따르는 것을 제안합니다. 공제 사례를 규정하는 러시아 노동법 137 임금고용주에게 빚을 갚기 위해 고용인.
특히, 고용주에 대한 빚을 갚기 위해 직원의 급여에서 공제하는 것은 보고 목적으로 발행된 미사용 및 적시에 반환되지 않은 선지급금을 상환하기 위해 이루어질 수 있습니다. 이 경우, 고용주는 선수금 반환을 위해 설정된 기간 만료일로부터 1개월 이내에 직원의 급여에서 공제하기로 결정할 권리가 있으며, 직원은 근거와 금액에 대해 이의를 제기하지 않습니다. 공제의.
고용주는 결정을 내리고 이를 명령이나 지시의 형태로 공식화합니다. 규범적 법적 행위는 그러한 명령에 대한 통일된 형식을 확립하지 않았습니다. 동시에, 그는 임금에서 해당 금액을 원천징수하기 위해 직원의 서면 동의를 얻어야 합니다(2007년 8월 9일자 Rostrud 편지 N 3044-6-0).
원천징수 시 고용주는 Art에서 정한 금액에 대한 기존 제한을 잊어서는 안됩니다. 러시아 노동법 138조 - 임금의 20%.
사전신고 및 보험료
사전 보고서는 주정부 보험료를 계산할 때 "간단한" 고용주에게 유용할 수 있습니다. 예산 외 자금.
단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 올해 지불합니다. 보험료러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금, FFOMS 및 TFOMS(2009년 7월 24일 연방법 제 58조 N 212-FZ "보험 기여금에 대해) 연금기금러시아 연방, 러시아 연방 사회 보험 기금, 연방기금필수적인 건강 보험그리고 영토 자금의무 건강 보험').
알려진 바와 같이 보험료에 대한 과세 대상에는 무엇보다도 다음을 선호하는 지불 및 보상이 포함됩니다. 개인노사 관계의 틀 내에서 (법률 No. 212-FZ 제7조 1항)
출장에 따른 비용의 환급은 고용관계의 틀 내에서 발생하므로 환급금액은 보험료 과세 대상에 포함됩니다. 이를 바탕으로 다음을 포함하는 지표를 형성합니다.
- 섹션의 200, 201, 202행에 따름. 2 "보험료 납부자를 위해 설정된 요율에 따라 보험료를 계산합니다" 의무 납부 보험료 계산 연금 보험러시아 연방 연금 기금, 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 의무 의료 보험에 대한 보험료 및 개인에게 지불 및 기타 혜택을 제공하는 보험료 납부자의 영토 의무 의료 보험 기금 (명령에 의해 승인 된 RSV-1 PFR 양식) 2009년 11월 12일자 러시아 보건사회개발부 N 894n) 및
- 보험료 계산 기준 계산의 1행(표 3) 일시적 장애 및 출산 및 의무와 관련된 의무 사회 보험에 대한 발생 및 지불 보험료 계산 사회 보험업무상 재해 및 직업병으로 인한 비용 및 지불 비용 보험 적용 범위(2011년 2월 28일자 러시아 보건사회개발부 명령에 의해 승인된 양식 4-FSS N 156n).
동시에 단락 덕분에. "그리고" 조항 2, 1부, 예술. 법률 N 212-FZ의 9, 개인의 업무 수행과 관련된 보상금에는 보험료가 적용되지 않습니다. 동시에 "간단한 개인"이 출장 비용을 지불하는 경우 보험료가 부과되지 않습니다(법 212-FZ 제9조 2항).
- 일일 수당
— 목적지까지 왕복 여행에 대해 실제로 발생하고 문서화된 목표 비용;
— 공항 서비스 수수료
- 수수료
— 출발지, 목적지 또는 환승지의 공항이나 기차역까지의 여행 비용, 수하물 운송 비용
- 주거용 건물 임대 비용
— 통신 서비스 지불 비용
- 외국 여권 발급(수령) 및 등록 수수료
— 비자 발급(수령) 수수료 및
— 현금이나 은행 수표를 현금으로 교환하는 데 드는 비용 외화 보유.
보험료 과세 목적의 일일 수당 기준은 법률 No. 212-FZ에 의해 확립되지 않았습니다. 위에서 언급한 바와 같이 Art.에 따르면 일일 수당을 포함하여 출장과 관련된 비용의 상환 절차와 금액은 다음과 같습니다. 러시아 노동법 168은 단체 협약 또는 지역에 의해 결정됩니다. 규범적 행위. 따라서 조직의 현지 규정에 따라 정한 금액으로 파견근로자에게 지급되는 일일 수당에는 보험료가 적용되지 않습니다.
이를 바탕으로 섹션의 210, 211 및 212 행에 입력된 지표를 결정할 때 여행 비용에 따른 위에 나열된 비용 금액이 고려됩니다. RSV-1 PFR의 2가지 계산 및 4-FSS의 표 3 계산의 2행에 따름.
표시된 귀속의 적법성을 확인하십시오. 보상금주정부 예산 외 자금에 대한 보험료가 적용되지 않는 지불에 대해서는 사전 보고서를 통해 "간편화"를 준비할 수 있습니다.
7.4항에 명시된 러시아 연방 연금 기금 영토 지점의 현장 검사를 위해 보험 계약자에게 요청하는 문서 목록 방법론적 권장 사항정리에 현장검사보험료 납부자(2011년 2월 3일자 N 34r 러시아 연방 연금 기금 이사회 명령에 의해 승인됨), 계정 71 "결제"를 포함하여 분석 회계 등록부(하위 계정 카드 등)가 제공됩니다. 책임있는 사람”. RSV-1 PFR 계산의 200행과 300행이 올바르게 완료되었는지 확인할 때 검사관은 다음을 사용해야 합니다. 일부 경우에분석 데이터
계정 신용 71. 따라서 연금 수급자는 등록을 무시하지 않을 가능성이 높습니다. 사전 보고조직.
조직은 과세 대상이 소득에서 비용을 뺀 단순화된 시스템을 적용합니다. 해당 직원은 자신의 돈으로 사무실용 컴퓨터를 구입하고, 지급 서류를 지참하고, 비용 상환을 요청하는 신청서를 작성했습니다. 사전 신고서를 제출했는데 지금은 구매 대금을 지불할 돈이 없습니다. 이미 가동 중인 컴퓨터의 비용을 고려할 수 있습니까?
16.09.2009잡지 "단순화"
바람직하지 않은 결과
이 경우 컴퓨터 비용은 직원에 대한 부채가 상환된 후에만 비용에 포함될 수 있습니다. 또한 세무 당국은 사전 신고를 받아들이지 않고 직원이 컴퓨터를 조직에 판매했다고 결정할 수도 있습니다. 이런 일이 발생하면 추가 개인소득세를 납부해야 합니다.
계좌로 현금을 발행하는 일반 규칙은 22.0993 No. 40 일자 러시아 중앙 은행 이사회의 결정에 의해 승인된 현금 거래 절차의 10 및 11 항에 명시되어 있습니다 (이하 절차).
첫째, 기업의 장은 돈이 발행되는 기간을 순서대로 정해야 합니다. 이는 절차의 11항에 따라 직원은 지정된 마감일로부터 근무일 기준 3일 이내에 비용을 보고해야 하며, 마감일이 설정되지 않은 경우 근무일 기준으로 3일만 보고해야 하기 때문입니다. 금액을 받고 있습니다. 지연이 발생하는 경우 세무 당국은 직원이 무이자 대출을 받은 것으로 간주하고 개인 소득세를 부과할 수 있습니다. 물질적 이익. 예, 이의를 제기할 수 있지만 명령을 내리는 것이 더 쉽습니다. 마감일 외에도 세무 공무원은 책임 있는 돈을 받을 직원 목록을 제공할 것을 권장합니다. 명령에는 그러한 요구 사항이 없지만 매우 적절하고 이행하기 어렵지 않습니다.
둘째, 직원은 이전 대출을 마감한 경우에만 추가 대출을 받을 수 있습니다.
셋째, 책임 금액을 이체하는 것은 용납되지 않습니다. 예를 들어, 한 직원이 제품을 구매할 수 없어 다른 직원에게 맡긴 경우, 첫 번째 직원은 금전 등록기에 돈을 반환해야 하고 두 번째 직원은 그 돈을 가져가야 합니다.
회계로 넘어 갑시다. 단순화된 시스템에 따르면, 발생하고 지불된 비용에 대해서만 과세표준이 감소될 수 있습니다(NKRF 제346.17조 2항). 귀하의 직원은 회사를 위해 컴퓨터를 구입했습니다. 상각 절차는 지불 금액에 따라 다릅니다.
NKRF 제 346.16조 1항 목록에 표시된 비용 유형만 고려할 수 있음을 상기시켜 드리겠습니다. 하위 조항 1은 고정 자산의 구매, 제조 또는 건설 비용을 나타냅니다. 여기에는 NKRF 제25장(NKRF 제346.16조 제4항)에 따라 감가상각 대상으로 인식되는 재산이 포함됩니다. NKRF 제256조 제1항에 따르면 감가상각대상은 수명이 있는 물건을 말합니다. 유익한 사용 12개월 이상, 20,000루블 이상을 소유하고 소득 창출에 사용합니다. 이는 처음 세 가지 징후에 동의합니다. 컴퓨터는 조직에 속하고 수입을 창출할 수 있으며 1년 이상 작동하도록 설계되었습니다. 20,000루블을 초과하더라도 고정자산으로 분류될 수 있습니다. 이에 대한 비용은 종료시까지 남은 분기에 대해 균등분할로 반영됩니다. 세금 기간, 시설 비용 지불 및 시운전 후(NKRF 제346.16조 3항 및 NKRF 제346.17조 2항 4항).
컴퓨터 가격이 20,000 루블이라면. 이하는 더 이상 감가상각 대상이라고 할 수 없으며 고정 자산이 아닙니다. 그러나 구매 비용은 여전히 과세표준에 포함될 수 있습니다. NKRF 제 346.16조 1항 5항에 따라 자재비 반영이 허용되며, NKRF 제 254조에 따라 감가상각 불가능한 재산의 비용이 포함됩니다(1항 3항). 시설의 지불 및 시운전 후에 상각될 수 있습니다(NKRF의 하위 조항 3, 1항, 254조 및 2항, 346.17조).
분명히 직원은 급여를 받지 않았지만 컴퓨터는 이미 사용 중입니다. 이는 조직이 비용을 지불하지 않았음을 의미하며, 이 일이 발생하기 전까지는 비용을 고려할 수 없습니다. 다른 것이 더 중요합니다.
여러 번 말했듯이 세무 당국은 역보고를 좋아하지 않습니다. 왜? 직원은 자신의 돈을 쓴 다음 재산을 조직에 양도했습니다. 세무조사관이를 재판매로 간주할 권리가 있습니다. 따라서 수익금은 직원의 과세 소득에 포함되고 개인 소득세가 인상됩니다. 물론 세무당국의 의견에 동의해서는 안 되지만 어떤 경우에도 회계사는 추가 부담을 지게 됩니다.
변경할 수 있는 사항
청구서가 누구의 이름으로 발행되었는지 확인하세요. 조직 이름이 표시되면 모든 것이 정상이며, 그렇지 않은 경우 문서를 다시 발행할 가치가 있습니다. 그러나 반대로 신고하지 않고 해당 금액만큼 직원과 무이자 대출 계약을 체결하는 것이 좋습니다. 비용과 동일컴퓨터.
직원에게 발행된 문서를 다시 작성해야 합니다. 그렇지 않으면 첫째, 컴퓨터 비용을 비용으로 인식할 수 없습니다. 부동산을 구입한 조직인지 어떻게 확인할 수 있습니까? 둘째, 이는 직원이 컴퓨터를 재판매로 양도하는 것을 고려하고 그의 소득에 대해 추가 개인 소득세를 부과할 근거를 제공합니다. 따라서 문서 변경 요청을 매장에 문의하는 것이 더 쉽습니다. 판매 영수증에 구매자가 전혀 표시되어 있지 않은 경우 안전하게 플레이하고 조직 이름을 표시하도록 요청하는 것이 좋습니다.
동시에, 올바르게 작성된 구매 문서라도 세무 당국을 설득하지 못할 수도 있습니다. 다른 길을 택하는 것이 좋습니다. 컴퓨터 비용과 동일한 금액으로 직원과 무이자 대출 계약을 체결합니다. 어떤 조건을 갖춰야 하는지는 러시아 연방 민법 제807-813조에 명시되어 있습니다. 그런 다음 같은 날 대출 계약에 따라 현금 데스크 직원으로부터 돈 수령을 공식화하고 계좌로 지급합니다. 사전신고서에 컴퓨터 구입사실을 입증할 수 있는 서류를 첨부하시면 대출이 종료됩니다. 대출 계약에 명시된 시간까지 언제든지 직원에게 부채를 상환할 수 있습니다.
이 옵션의 장점은 무엇입니까? 우선, 직원에 대한 부채가 상환되기 전에 컴퓨터 비용을 고려할 수 있습니다. 실제로 러시아 연방 민법 제 807조 1항에 따르면 차용 금액은 차용인의 재산으로 간주됩니다. 결과적으로 조직은 자체 자금으로 컴퓨터 비용을 지불하고 컴퓨터를 가동한 후 과세 기간이 끝날 때까지 해당 비용을 분기별로 동일한 비율로 비용으로 상각할 수 있습니다(346.16조 3항 및 2항 4항). NKRF 제 346.17조) 또는 컴퓨터 가격이 20,000 루블인 경우 한 번에. 그리고 더 저렴합니다 (NKRF 하위 조항 5, 1 항, 346.16 조 및 2 항, 346.17 조). 대출금 수령이나 상환은 세무회계에 반영되지 않으므로 주의하시기 바랍니다. 차입금은 비과세 소득(NKRF 제10조 제1항, 제251조)이며, 단순화된 시스템에 따른 상환 대출은 비용으로 인식되지 않습니다. 비공개 목록에는 언급되지 않습니다(제346.16조 제1항). NKRF).
그러나 가장 중요한 것은 사전 신고가 완벽할 것이며 세무 당국과의 불일치 이유가 사라질 것이라는 점입니다.
단순화된 시스템에서는 차입금이 고려되지 않는다는 것은 의심의 여지가 없는 것 같습니다. NKRF 제346조 15항 제1.1항 제1호에 따르면, NKRF 제251조에 규정된 소득은 과세표준에 포함되지 않습니다. 그리고 NKRF 제 251 조 1 항 10 호에는 대출 계약에 따라 수령 한 금액이 표시되어 있습니다. 그러나 때때로 세무 당국은 다음 중 하나를 기준으로 소득을 결정합니다. 계좌 내역서, 빌린 자금에는 과세 대상이 됩니다. 사실, 법원은 이를 중단합니다. 따라서 러시아 연방 최고 중재 재판소는 납세자가 가지고 있던 돈이 빌린 것이며 그 금액이 과세 소득에 포함되어서는 안 된다는 점을 확인했습니다(2008년 10월 16일자 결정 번호 13467/08). 이는 조사가 정당화 없이 조직을 정의로 이끌었다는 것을 의미합니다. 모스크바 지역의 연방 독점금지국에서도 유사한 사실을 고려했습니다(2008년 4월 2일자 결의안 No. KA-A40/2446-08). 여기서 판사는 대출금을 반환하고 이에 대한 세금을 납부하고 싶지 않은 납세자를 지원했습니다.
대출 금액이 적으면 세무 당국은 단순히 추가 세금(벌금 및 벌금 포함)을 부과합니다. 대출과 함께 소득이 최대 허용 수준(NKRF 제346.13조 4항)을 초과하는 사람들은 다르게 대우받습니다. 현재 한도는 3,076만 루블이라는 점을 상기시켜 드리겠습니다. (2천만 루블에 디플레이터 계수 1.538을 곱함). 내년에는 이를 6천만 루블로 인상할 계획이다. (이 법안은 State Duma에서 두 번째 읽기를 통과했습니다). 그래서 세무 당국은 증가하지 않습니다 단일 세금, 그러나 일반 제도에 따라 제공된 세금을 납부해야 합니다.
법원에서 다시 한 번 밝혀졌습니다. 논란의 여지가 있는 수단소득에 포함되어 대출을 받았습니다. 이는 최대 수준이 관찰되었음을 의미합니다. 이 결정은 결의안에 포함되어 있습니다.
법원이 말하는 것
2009년 1월 28일자 중앙 지구의 FAS No. A09-4405/2008-15, North Caucasus District(2008년 9월 30일자 No. F08-5821/2008 및 2008년 7월 2일자 No. F08-3717/2008, Ural) 2008년 6월 9일자 구역 F09 -4103/08-С3 및 북서부 구역(2008년 6월 30일자 번호 A21-355/2008). 사실, 최근 결의안과 관련된 경우받은 대출금이 회계에 잘못 반영되어 세무 당국이 해당 금액을 소득에 귀속시킬 이유를 제공했습니다. 그러나 판사에 따르면 회계 계정에 거래를 기록하는 오류는 단순화된 시스템을 적용할 권리에 영향을 미칠 수 없습니다.
2009년 디플레이터 계수는 2008년 11월 12일자 러시아 경제개발부의 명령 No. 395에 의해 설정되었습니다.
Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지국에서 조사한 상황에 주의를 기울이십시오(2007년 10월 17일자 결의안 No. A82-1474/2007-28). 단순화 된 세금 시스템을 사용하는 개인 기업가가 무이자 대출을 받았습니다. 확인할 때 세무 당국차용인이 물질적 이익의 형태로 소득을 창출했으며 개인 소득세를 추가로 부과했다고 명시했습니다. 그러나 판사는 러시아 연방 세법 제 346.11조 3항에 따라 기업가가 소득에 대한 개인 소득세를 납부해서는 안 된다고 판결했습니다. 기업가 활동, 세무 조사관의 결정을 취소했습니다.
이는 2009년까지 시행된 문구를 의미합니다.
우리는 기업가가 지금은 이기지 못할 것이기 때문에 이 사건을 강조했습니다. 2009년 1월 1일 발효 새로운 에디션러시아 연방 세법 346.11조 3항. 이에 따라 단순화된 시스템에 따라 개인 소득세는 기업가의 소득에서 원천징수되지 않지만 단락에 지정된 세율로 과세되지 않는 경우에만 해당됩니다. 러시아 연방 조세법 제 224조의 2, 4, 5. 그리고 2항에서 이자 절감액은 빌린 돈. 반복하겠습니다. 우리는 개별 기업가에 대해서만 이야기하고 있습니다. 조직은 재무부가 확인한 소득을 고려하지 않습니다(2007년 4월 2일자 서한 No. 03-11-04/2/78 참조).
홈 → 리더
USN. 개체 "소득". 사전보고
주제:단순화된 과세 시스템
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단순화된 세금 시스템에 대한 LLC(6%). 최근에 그러한 문제가 발생했습니다. 담당자는 금전등록기 영수증 없이 판매영수증을 이용하여 구매한 자재에 대해 판매자가 금전등록기 시스템을 사용하지 않는다고 설명하면서 신고했습니다. 결제 확인은 어떻게 하나요? 세무당국으로부터 청구가 있을 것인가?
에 따르면 미술.
전자잡지 'Practician'
러시아 연방 세법 346.21에 따라 소득을 과세 대상으로 선택한 납세자는 각 보고 기간 말에 세율과 실제로 받은 소득을 기준으로 선납세 금액을 계산합니다. 과세 기간 시작부터 1분기 말까지, 각각 반년, 9개월까지의 발생 기준 이전에 계산된 선납세 금액을 고려합니다.
따라서 이 경우 단순화된 조세 제도에 따라 세금을 계산할 때 다음 사항을 고려합니다. 오직실제로 납세자가 받은 소득.
미술. 346.24 러시아 연방 세금 코드납세자는 단순화된 과세 시스템을 적용하는 조직 및 개인 기업가의 소득 및 비용 장부에서 세금에 대한 과세 기준을 계산할 목적으로 소득 및 지출 기록을 보관해야 하며, 작성 양식 및 절차는 명령에 의해 승인되었습니다. 2008년 12월 31일자 러시아 연방 재무부 No. 154n.
조항 2.5 수입 및 지출 회계 장부의 섹션 I "수입 및 비용"을 작성하는 절차... 5열 "비용"이 설정되어 있습니다. V 필수적인 간소화된 세금 시스템을 사용하여 납세자가 작성 비용만큼 감소된 소득 형태의 과세 대상.
소득의 형태로 과세를 목적으로 간이과세제도를 적용하는 납세의무자로서, 재량에 따라 반영할 권리가 있습니다. 5열에 경비소득 수령과 관련하여 단순화 된 과세 시스템에 따라 과세가 수행됩니다.
즉, '소득' 과세를 목적으로 간편과세제도를 적용하는 납세자는 다음과 같은 행위를 할 수 있습니다. 하지만 의무는 아니다, 회계 장부에 그에게 발생한 비용을 반영합니다.
그렇기 때문에 세무 당국은 요구할 권리가 없습니다발생한 비용을 확인하는 서류.
예외보험료를 납부하는 데 드는 비용만 해당됩니다. 의무보험일시적 장애에 대해 지급된 혜택 금액(이 금액은 세금(보고) 기간에 대해 계산된 세금(선지급 세금 납부) 금액을 50% 이하로 감소시키기 때문입니다( 조항 3 예술. 346.21 러시아 연방 세금 코드).
2006년 9월 1일자 서신 No. 03-11-04/2/181에서 러시아 재무부는 납세자가 과세 기준을 결정할 때부터 과세 대상이…
현금 거래를 수행 할 때 회계사와 책임자가 저지른 실수에 대해 많은 말과 글이 있었지만 조사 결과에 따르면 통제 및 감사 기관은이 영역을 조사 할 때 여전히 법률 위반을 발견합니다. 이 기사에서는 책임 금액을 발행하고 반환할 때 회계사가 저지른 실수에 대해 설명합니다.
책임금액 발행
책임 금액의 발행을 확인할 때 다음 위반 사항이 식별될 수 있습니다.
- 조직의 현금 데스크에서 계좌로 자금을 받을 권리가 있는 직원을 나열하는 관리자의 명령은 없습니다. 책임 금액 발행 기한과 목적을 나타내지 않습니다. 책임 금액을 발행하는 실제 목적은 관리자의 명령에 명시된 목적과 일치하지 않습니다. 예를 들어, 직원은 관리자의 명령에 따라 금전 등록기에서 돈을 받아 휴대폰 비용을 지불하고 가재도구를 구입할 돈을 받았습니다.
1993년 10월 4일 N 18일자 러시아 중앙은행 서신(이하 절차라고 함)을 통해 전달된 현금 거래 절차의 11항에 따라 계좌로 현금을 발행하는 데에는 전액이 적용됩니다. 이전에 그에게 발행된 사전 지급금에 대한 특정 책임 있는 사람의 보고서. 기관에서 책임자의 명령에 따라 한 명의 책임 있는 사람이 다른 조항(하위 조항)에 따라 자금을 받는 경우 예산 분류(KBK) 그러면 원칙적으로 KBK의 한 조항에 따라 대출이 발행된 날에 그는 KBK의 다른 조항(기사)에 따라 부채가 있습니다. 위 단락을 그대로 해석하면 BCC의 최소 한 조항에 따라 책임 있는 사람의 부채가 있는 경우 현금 데스크에서 대출이 발행되지 않는다는 결론을 내릴 수 있습니다. 그러나 이는 절차의 단락 11에 직접적으로 명시되어 있지 않습니다. 이와 관련하여 많은 예산 기관다음과 같이 진행하십시오. 전체 이름을 나타내는 관리자의 순서에 따라. 보고 목적으로 기관의 현금 창구에서 자금을 받는 직원의 직위, 해당 사람이 선지급을 받는 BCC 조항에 따라 부채가 없는 경우 선지급을 받을 가능성이 제공됩니다. 그러한 사람이 BCC의 다른 조항에 따라 부채가 있는지 여부는 중요하지 않습니다. 이 명령이 있는 경우, 검사 중 통제 및 감사 기관은 원칙적으로 이 사실을 위반으로 간주하지 않습니다.
메모.여행 경비를 받는 직원은 해당 순서에 표시되지 않습니다. 계정에 자금을 발행하는 기초는 관리자가 직원을 출장으로 보내도록 명령하고 그 명세서입니다 (러시아 연방 정부 법령에 의해 승인 된 출장으로 직원을 보내는 세부 사항에 관한 규정 10 항). 2008년 10월 13일자 N 749).
책임 금액 발행 기한은 관리자의 명령에 따라 설정됩니다(절차 11항). 출장으로 파견된 사람은 영업일 기준 3일 이내에 자금을 받습니다.
- 책임 금액 발행을 위한 직원의 신청서가 누락되었거나 부적절하게 작성되었습니다.
지침 번호 25n의 단락 155에 따라<1>대출금은 수령인의 서면 신청서에 따라 기관장의 명령에 따라 계좌로 발행됩니다. 신청서에는 선지급 목적과 선지급 기간이 명시되어야 합니다. 기관의 회계사는 보고서 금액 공개를 신청할 때 해당 송장을 입력합니다. 분석회계계정 208 00 000 "책임 있는 사람과의 정산"을 기록하고 책임 있는 사람이 이전 대출금에 대한 빚이 없음을 기록합니다. 마크는 '채무 없음' 스탬프 형태로 제작되며, 책임 있는 사람의 부채가 없는 날짜를 적을 수 있는 공간을 제공합니다. 이 날짜는 편집 날짜와 일치해야 합니다. 현금영수증 주문선불 또는 초과 지출 발행을 위해.
<1>2006년 2월 10일자 러시아 재무부 명령 N 25n "예산 회계 지침 승인."
메모.현금영수증 주문서에 첨부된 명세서에 기업장의 승인 각인이 포함되어 있는 경우, 현금영수증 영장에 그의 서명이 필요하지 않습니다(절차 14항).
- 보고를 위해 돈이 발행된 현금 주문의 형식은 통일된 형식과 일치하지 않습니다.
모두 회계 기록책임 있는 사람과의 합의 보장과 관련된 내용을 포함하여 기본 문서를 기반으로 작성됩니다(1996년 11월 21일 연방법 제9조 N 129-FZ "회계에 관한", 러시아 세법 제313조). 연합).
절차의 12항에 따라 현금 거래는 러시아 연방 중앙 은행 및 재무부와 합의하여 국가 통계 위원회가 승인한 기업 및 조직의 기본 회계 문서의 표준 부서 간 형식을 사용하여 공식화됩니다. 현재 1998년 8월 18일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 N 88 "현금 거래 기록 및 재고 결과 기록을 위한 기본 회계 문서의 통일된 형태 승인"이 발효되었습니다. 또한 입법 수준에서 개발된 문서 양식의 사용을 거부하는 것은 불가능합니다(2006년 8월 15일자 러시아 재무부 서한 N 03-03-04/1/628, 모스크바 연방세 서비스(2006년 8월 8일자)) /2006년 16월 N 20-12/72393).
책임 있는 사람에게 자금을 지급하는 것은 현금 지출 명령(f. KO-2)(RKO)에 의해 공식화되며, 현금 등록기에서 선불 또는 초과 지출을 받기 위한 직원의 신청서가 첨부되어 있습니다. 계산원에게 돌아가기 책임 금액또는 그 부분이 영수증 현금 주문(f. KO-1)에 의해 발행됩니다.
- 직원은 이전에 받은 선급금을 계산하지 않았지만 설명할 자금을 받았습니다.
직원이 이전에 받은 선금에 대해 보고하지 않은 경우 보고 자금을 발행할 수 없습니다(절차 11항).
- 책임 금액은 한 직원에서 다른 직원으로 이전됩니다.
책임자는 보고를 위해 받은 자금을 다른 직원에게 양도할 권리가 없습니다(절차 11항).
- 조직과 체결된 계약에 대해 지불하기 위해 발행된 책임 금액은 100,000 루블을 초과합니다.
하나의 계약 내에서 법인, 법인 및 개인 기업가 간의 정산은 100,000 루블을 초과해서는 안됩니다. (2007년 6월 20일자 러시아 중앙은행 지침 N 1843-U “현금 지불 최대 금액 및 현금 데스크에서 받은 현금 지출에 대한 지침) 법인또는 개인 기업가의 금전 등록기"). 제한은 법인과 체결된 단일 계약의 틀 내에서 결제 규모와 관련해서만 설정되며 러시아 중앙 은행은 설정하지 않습니다. 현금 결제 시 시간 제한(예: 영업일 기준 1일) 계약 기간 및 이에 따른 결제 빈도는 중요하지 않습니다. 따라서 책임자는 기관의 현금 데스크에서 자금을 발행할 수 없습니다. 계약 비용이 100,000 루블을 초과하는 경우 법인과 체결한 계약에 대한 비용을 지불합니다.
- 금전 등록기에서 계좌로 자금이 발행된 조직의 직원이 아닌 사람과 합의가 없습니다.
절차 16항에 따르면, 기업 급여에 포함되지 않은 사람에게 자금을 지급하는 것은 각 사람에게 별도로 발행된 현금 영수증 또는 관련 계약에 따라 별도의 명세서에 따라 수행됩니다. 직원과의 그러한 계약은 종종 체결되지 않습니다.
계산원은 현금 영수증 주문서 (계약이 체결 된 사람) 또는이를 대체하는 문서에 표시된 사람에게만 돈을 발행합니다. 자금 발행이 위임장에 의해 이루어지고, 정해진 방식에 따라 자금 수취인의 성, 이름 및 부칭의 순서로 실행되는 경우, 회계사는 수취인의 성, 이름 및 부칭을 표시합니다. 돈을 받는 일을 맡은 사람. 명세서에 따라 돈이 발행되면 돈을 받기 전에 계산원은 "위임장으로"라는 문구를 씁니다. 위임장에 의한 자금 발행은 절차 15항에 규정된 요구 사항에 따라 수행됩니다. 위임장은 현금영수증 주문서나 명세서에 첨부하여 당일 문서에 남습니다.
때때로 보건 사회 개발부 산하 교육 기관의 회계사는 검사관에게 다음과 같은 질문을 합니다. 참가자(교육 기관의 학생)에게 올림피아드나 과학 컨퍼런스 여행을 위해 자금을 발행할 수 있습니까?
세금 계산 단순화된 세금 시스템 15%
이런 경우 학생들이 책임 있는 사람으로 행동할 수 있나요? 그렇지 않다면 어떻게 해야 할까요?
예술에 따라. 러시아 노동법 168조에 따라 직원을 출장으로 보낼 때 고용주는 이 조항에 명시된 목록에 따라 비용을 상환합니다. 노동법 규범은 고용주와 노동 관계에 있는 사람, 즉 계약이 체결된 사람에게만 적용됩니다. 고용 계약. 고용계약이 체결되지 않은 사람은 출장으로 파견될 수 없으며, 이에 따라 발급 및 여비 상환도 불가능합니다. 올림피아드에 참가하기 위해 학생들과 고용 계약을 맺은 것 같습니다. 과학 컨퍼런스, 기관의 현금 데스크에서 여행 경비로 자금을 발행하는 데 문제가 없습니다. 그러나 그렇지 않습니다. 예술은 무시할 수 없습니다. 러시아 연방 노동법 268조는 다음과 같습니다. 연령 제한직원 출장을 보내기 위해 출장으로 파견된 근로자의 직위 목록이 연령에 관계없이 포함되어 있지만 학생 교육 기관거기에는 이름이 없습니다. 따라서 18세 미만의 학생은 출장을 보낼 수 없으므로 책임 있는 사람으로 행동해야 합니다. 학생의 나이가 18세 이상인 경우 고용 계약이 체결되면 책임을 질 수 있습니다.
이러한 이벤트의 참가자가 아직 18세 미만인 경우, 우리는 이 문제에 대해 다음과 같은 해결책을 제공하며, 이것이 가장 최적이라고 생각합니다. 교장의 명령에 따라 학생들을 행사장까지 동행할 책임이 있는 사람이 임명됩니다.
이 사람은 고용 계약을 체결한 조직의 직원이어야 합니다. 이 경우 그는 책임있는 사람이 될 것이며 기관장이 승인 한 행사 참가자 목록에 따라 현금 데스크에서 여행 경비로 돈을 받게 될 사람은 바로 그 사람입니다.
책임 금액의 반환
여기에서 통제 당국은 다음과 같은 위반 사항을 식별합니다.
- 지정된 기간 내에 책임 금액이 반환되지 않았습니다. 예를 들어, 관리자의 명령에 따라 책임자는 고려된 자금을 영업일 기준 3일 이내에 보고할 의무가 있으며, 영업일 기준 4일 후에 보고해야 합니다.
이미 언급한 바와 같이 책임자는 조직 장이 정한 기간 내에 받은 자금을 반환하거나 보고할 의무가 있습니다(절차 11항). 여행비로 지급된 금액은 출장에서 돌아온 날로부터 영업일 기준 3일 이내에 직원이 보고해야 합니다.
- 사전 보고서는 설정된 요구 사항에 따라 준비되지 않았습니다.
소비에 대해 선불 금액신고인이 사전 신고서를 제출합니다. (f. 0504049<2>) (명령 번호 25n의 155항). 여기에는 발생한 비용을 확인하는 (기본) 문서가 첨부되어 있으며, 보고서에 기록된 순서대로 책임자가 번호를 매깁니다.
<2>2005년 9월 23일자 러시아 재무부 명령 N 123n "예산 회계 기록부 양식 승인."
책임자와의 결산에 대한 분석 회계는 책임자와의 결산을 위한 저널(f. 0504071) 또는 자금 및 결산 회계 카드(f. 0504051)에서 유지됩니다. 그러나 실습에서 알 수 있듯이 일반적으로 잡지는 이러한 목적으로 사용됩니다.
- 사전 보고서에 첨부된 증빙 서류가 해당 요건을 충족하지 않습니다.
발생한 비용을 확인할 수 있는 서류는 현금영수증, 매출영수증을 원칙으로 합니다. 경우에 현금 영수증이는 지불 금액을 반영하지 않으며, 자금 사용 방향을 나타내는 판매 영수증을 첨부해야 합니다. 지출 보고서를 확인할 때 회계사는 다음 사항에 주의해야 합니다.
- 금전 등록기 및 판매 영수증에 기재된 날짜와 조직 이름이 일치해야 하며, 날짜가 토요일, 일요일 또는 공휴일에 해당해서는 안 됩니다. 제출된 서류에 따라 책임자가 해당 날짜에 물질적 자산을 취득한 경우 해당 날짜에 해당 금액을 지출한 이유를 서면으로 명시해야 합니다.
- 모든 세부 사항은 사용 가능한 데이터에 따라 판매 영수증에 작성되어야 합니다(글로 작성됨). 총액계산원이 서명한 구매 상품, 조직 인감)
- 판매 영수증에는 일반 이름(“가정용품”, “사무용품”), 수량 및 비용이 아닌 책임자가 취득한 특정 자산 목록이 포함되어야 합니다. 책임자가 구매한 물품의 전체 이름이 표시된 판매 영수증을 제출한 경우 해당 사람이 구매한 특정 가정용품 또는 사무용품이 뒷면에 기재되어야 합니다. 책임 있는 사람이 제공한 취득 물질 자산의 해독은 그의 서명으로 확인됩니다.
- 발행된 선금의 BCC는 발생한 비용의 BCC와 일치해야 합니다.
경비 보고서에 첨부된 모든 문서에는 입력된 항목에 따라 번호가 매겨져야 합니다. 지출 보고서가 확인된 후 기관장 또는 권한 있는 사람의 승인을 받고 회계 처리가 허용됩니다. 승인된 사전 보고서의 데이터를 바탕으로 회계 부서는 책임을 상각합니다. 돈의 액수정해진 순서대로. 또한, 기관장의 사전신고 승인일은 출장비, 공무교통 유지비, 접대비, 기타 이와 유사한 비용을 회계뿐만 아니라 세무회계에서도 인식한 날이다. 러시아 연방 세법 제 5 조 7 항 272 조).
책임 있는 사람이 물질적 자산을 수령함
기관의 위임장 발급 로그 유지와 위임장 자체의 실행 및 발급은 (드물지만) 검사 대상이라는 점에 유의해야 합니다.<3>.
<3>발급된 위임장을 기록하기 위한 저널 형식, 위임장 형식 및 작성 절차는 1967년 1월 14일자 소련 재무부 지침 N 17에 의해 승인되었습니다. 재고 품목을 수령하고 대리로 공개하는 위임장”(이하 지침 N 17이라고 함).
작업 주문, 송장, 계약, 주문, 기관 계약에 따라 공급업체가 공개한 자재 자산은 책임자가 수령할 수 있습니다. 이 경우 위임장에 따라 행동하며 조직 직원에게 발급하는 절차는 민법에 의해 확립됩니다.
예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 민법 185조에 따르면 위임장은 제3자 앞에서 대리하기 위해 한 사람이 다른 사람에게 발급한 서면 권한입니다. 이 조항의 5항에 따르면 법인을 대신하는 위임장은 법인의 대표 또는 구성 문서에 의해 권한을 위임받은 다른 사람이 서명하고 이 조직의 인장이 첨부되어 발행됩니다.
위임장은 조직의 회계 부서에서 한 장의 사본으로 작성되어 수령인에게 서명을 받아 발행됩니다. 그는 재고 품목이 전체 또는 부분적으로 대리 수령되었는지 여부에 관계없이 귀중품을 수령한 후 늦어도 다음 날까지 기업, 조직, 기관의 회계 부서 또는 중앙 회계 부서 문서를 제출할 의무가 있습니다. 주문 실행 및 창고(창고)로 배송 또는 실질적으로 적절한 배송 시 책임있는 사람그가받은 재고 품목 (지침 번호 17의 7 항).
자재 가치를받은 후 책임자는 수령을 확인하는 문서 (송장)를 조직에 제출하고 송장 번호와 날짜를 나타내는 위임장 등록부에 해당 메모가 작성됩니다. 또한 책임자가 수령한 중요 자산을 기관의 재정적 책임자에게 양도했음을 확인하는 수령 명령이 발행됩니다.
사용하지 않은 위임장은 발급 기관에 반납해야 합니다(위임장 만료 다음날).
사용하지 않은 위임장 반환에 대한 메모는 위임장 척추 또는 발급된 위임장 일지(“지침 실행에 대한 참고 사항” 열)에 기록됩니다. 반환된 미사용 위임장은 "사용되지 않음"이라는 문구와 함께 취소되고 보고 연도 말까지 등록 담당자에게 보관됩니다. 연말에 미사용 위임장은 파기되고 해당 법안이 작성됩니다.
만료된 위임장 사용에 대해 신고하지 않은 사람에게는 새로운 위임장이 발급되지 않습니다.
위임장에서 위임장을 발급하기 전에 모든 시트에 번호를 매겨야합니다. 수석 회계사의 서명이 있는 책의 마지막 장에는 "이 책에는 ________ 장의 번호가 매겨져 있습니다."라는 문구가 적혀 있습니다. 시트 수는 단어로 표시됩니다 (지침 번호 17의 6 항).
저널 전문가
"예산 기관:
감사 및 검사
금융 및 경제
활동"
책임있는 사람과의 합의 확인
선지급 발행의 유효성을 확인하는 것이보고됩니다.
USN “소득에서 비용을 뺀 것”
이는 사업 및 운영 비용에 따른 발행 측면에서 러시아 연방에서 현금 거래를 수행하는 절차의 요구 사항을 준수하는 것으로 구성됩니다. 동시에 감사인은 선수금을 받는 사람의 범위, 선수금 규모 및 시기가 관리자의 명령과 일치하는지 여부를 확인합니다.
피 사전보고서 제공 적시성 점검비교하여 실시 실제 마감일에 제공된 마감일과 함께 사전 보고서 제공 여행 증명서아니면 매니저의 지시에 따라. 현금 거래 절차 (11 항)에 따라 계좌로 현금을받은 사람은 발급 기간 만료 후 영업일 기준 3 일 이내에 또는 출장에서 돌아온 날부터 다음과 같은 의무가 있습니다. 지출 금액에 대한 보고서를 회계 부서에 제출하고 최종 계산을 수행하십시오.
감사인이 이 절차를 준수하지 않는다고 판단한 경우, 반환되지 않은 책임 금액의 반영과 관련하여 계정과 목표의 요구 사항을 준수하는지 추가로 확인해야 합니다. 마감일, 계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"과 이에 대한 후속 상각은 계정 70 "임금 직원 정산"또는 73 "다른 작업을위한 직원 정산"의 차변 금액에 해당합니다.
책임 금액 사용에 대한 서류 유효성 확인
감사인은 책임 금액의 지출과 그에 따른 회계 반영을 확인하는 문서 실행의 유무와 정확성을 확립합니다.
비즈니스 요구에 대한 비용의 적법성과 편의성은 서비스 지불, 공급자에 대한 부채 상환 및 재고 획득을 위해 사전 보고서 및 첨부된 문서의 데이터를 비교하여 결정됩니다. 이 경우 증빙 서류의 존재 여부와 사전 보고서 데이터의 준수 여부뿐만 아니라 이러한 서류(판매 영수증, 현금 영수증 주문 영수증, 쿠폰, 행위)의 실행 정확성도 입증해야 합니다. 수행된 작업, 조달 행위 등).
우선, 문서에 Art에 제공된 필수 세부 사항이 포함되어 있음이 확인되었습니다. 9 연방법"회계"는 개인의 조달 행위 실행에 주목합니다. 여기에는 편집 날짜와 장소, 제품 이름, 정량적 측정, 총 비용구매, 거래에 참여하는 사람, TIN 표시, 인증서 세부 정보 주정부 등록기업가 또는 개인의 여권 데이터 및 거주지.
재고품을 도매업자 또는 제조사로부터 현금으로 구매하는 경우에는 현금영수증 주문에 대한 영수증을 제출하여야 하며, 판매 문서그에 따라 발행된 송장. 모든 문서에서 강조표시에 주의가 집중됩니다. 별도의 줄에부가가치세 금액.
감사인은 책임자가 구매한 품목이 자본화되었는지 여부와 해당 품목의 원가를 생산 또는 운영으로 이전한 사실을 확인하지 않고 원가계정에 직접 상각한 사실이 있는지 여부를 판단합니다. 이러한 요구 사항의 준수는 러시아 연방 No. 34n의 회계 및 보고 규정 51항에 제공됩니다.
사전 보고서를 확인할 때 조직을 대신하여 수행되는 설정된 최대 현금 지불 금액을 준수하는지 주의를 기울입니다. 법인. 기본 문서(송장, 송장, PKO 영수증, 수료증 등)의 금액을 한도(RUB 100,000)와 비교합니다.
발생한 비용을 확인하는 서류를 확인하면 VAT 반영의 정확성이 드러납니다. 동시에 기본 문서에서 VAT 금액을 별도의 줄로 강조 표시하는 정확성과 해당 금액이 계정 19 "구매 자산에 대한 VAT" 차변 항목과 일치하는지 확인됩니다.
여행 비용에 대한 책임 있는 사람과의 결제 감사.
감사인은 출장 사실과 출장에 따른 비용의 정확성을 확인하여야 합니다.
감사인은 출장에 대한 사전 보고서를 확인하여 출장 명령의 유무와 목적, 출발 및 도착에 대한 적절한 메모가 포함된 여행 증명서를 확인하고 기본 서류 비용을 확인합니다. 비용 보고서관리자의 승인을 받아야 합니다. 여행이 끝나면 작업 완료 보고서가 작성됩니다. 검증은 사전보고서의 자료와 보고서에 첨부된 1차서류의 자료를 비교하여 일일수당을 계산하는 방식으로 이루어진다. 감사관은 출장 기간(여행 증명서의 도착 및 출발 기록에 따라) 결정의 정확성, 일일 수당 금액, 확립된 규범의 한도 및 규범을 초과하는지 확인합니다. 출장지까지의 여비 및 귀국여비는 첨부된 교통여행서류에 따라 결정됩니다(택시 제외). 주거용 건물 임대 비용은 증빙 서류를 기준으로 상환됩니다. 대금지불을 포함하여 건물 임대에 소요된 실비를 환급해 드립니다. 추가적인 서비스호텔에서 제공됩니다(바 및 레스토랑 서비스 비용, 룸서비스 비용, 레크리에이션 및 건강 시설 이용 비용 제외). 전화 요금 등 기타 비용 지불 가능성은 증빙 서류에 따라 결정됩니다. 동시에 비용의 생산 성격과 이를 비용으로 분류하는 적법성 일반적인 종활동.
접대비 지급에 대한 책임금액의 사용 여부를 확인할 때 다음 사항의 준수 여부를 확인할 필요가 있습니다.
· 기업 이사회가 승인한 접대비 추정액의 가용성 보고 연도
· 관리자가 승인한 양식으로 작성된 문서의 가용성(문서에는 비즈니스 회의 날짜 및 장소, 리셉션, 초대된 사람, 조직 참가자, 비용의 구체적인 목적 및 비용 금액이 명시되어야 함)
· 증빙서류(매출영수증, 금전등록기영수증, 현금영수증 주문영수증).
귀중품 및 서비스 이동을 위해 저널을 사용하지 않고 사전 보고서에 자재 및 서비스를 자본화하는 경우의 일반적인 작업 계획은 다음과 같습니다. 계정 발행 ⇒ 사전 보고서 준비 ⇒ 보고서에서 반환 (미사용 자금 ) 또는 계정 발행 (과잉 지출의 경우).
기록상의 문제
보고서의 문제는 메뉴 “작업 | 지불 문서" 또는 메뉴 항목 "작업 | 캐시데스크', '운영 | 은행출금." 금전등록기를 통해 결제하는지, 은행을 통해 결제하는지에 따라 거래 보고서 또는 지불 순서또는 법인카드로 결제하실 수 있습니다.
거래에 대한 전기(거래가 세무회계에 반영되지 않음):
71/직원 - 50 (51, 55) = 직원에게 보고할 금액
사전보고
이렇게 하려면 기본 메뉴 “작업 | 고급 보고서'를 선택하고 새 항목을 추가하세요. 표 부분의 "발생 비용"탭에는받은 서비스 또는 구매 한 자재가 표시되고 "지불"탭에는 이전에 지불 한 선불 항목이 추가됩니다. "계정 차변" 필드에는 자재 또는 서비스 계정을 표시해야 합니다(서비스 44, 20의 경우 자재 10의 경우 기타 비용 계정이 사용됨). "항목 OU" 필드에는 비용 항목 "05" 또는 기타 항목을 표시해야 합니다.
우리는 VAT가 없는 단순화된 세금 시스템을 사용하지만 VAT가 있는 공급업체와 협력할 경우 세무 회계에서 비용 금액을 항목 "05"(또는 다른 항목) 및 항목 "08"(허용되는 VAT 금액)로 분류해야 합니다. 비용으로), 이를 위해 "In" 필드를 포함합니다. 부가가치세 금액입니다."
공급자가 VAT를 포함하지 않는 경우의 거래:
44/USL/서비스 - 71/직원 = 제공된 서비스 양 | 항목 OU = “05”(또는 기타 비용 항목) 금액 OU = 제공된 서비스 금액
공급자에게 VAT가 부과되는 경우의 거래:
44/USL/서비스 - 71/직원 = 제공된 서비스 양 | 항목 OU = “05”(또는 기타 비용 항목) 금액 OU = 제공된 서비스 금액에서 VAT를 뺀 금액
44/USL/서비스 - 71/직원 = 제공된 서비스 양 | 조항 NU = “08” 금액 NU = 서비스에 대한 VAT 금액
수입 및 지출 장부(프로그램 "보고서 | 수입 및 지출 장부"의 주 메뉴 항목)를 생성할 때 "이전에 발행된 선지급 금액"과 "자본화 금액" 사이의 최소 항목이 표시됩니다. 녹화 날짜는 게시 날짜와 일치합니다. VAT가 있는 공급업체와 작업할 때 장부에 각각 "05" 아래의 금액 또는 다른 항목과 "08" 항목 아래의 VAT 금액으로 두 개의 항목이 입력됩니다.
사이트를 입력하세요
보고서에서 반환 또는 보고서 문제
보고서 반환(미사용 자금) 또는 보고서 발행(초과 지출의 경우)은 메뉴 “작업 | 지불 문서" 또는 메뉴 항목 "작업 | 금전 등록기".
일부 기업가들은 단순화된 조세 제도 하에서는 사전 보고서를 준비할 필요가 없다고 생각합니다. 이는 단순화된 과세 체계를 사용하는 조직 및 개인 기업가가 회계 기록 유지에서 면제되는 법률 No. 129-FZ의 4조 3항을 참조합니다. 그러나 단순화된 세금 시스템에 따른 사전 보고서에는 상품 및 원자재 구매 비용, 여행 공제, 다른 구조와의 상호 정산 등 다양한 항목이 표시된다는 사실을 간과합니다. 따라서 그러한 문서 준비를 거부하기 전에 먼저 전문가와 상담하는 것이 좋습니다.
단순화된 과세 시스템을 운영하는 회사는 세금 신고 시 일부 양보를 받습니다. 세금보고그러나 6%의 간이과세 제도에 따른 사전 신고서는 여전히 제출이 필요합니다. 이 문서는 책임 있는 사람에게 발행된 모든 자금의 기록을 유지하는 데 도움이 됩니다. 적시에 연방세청에 제출해야 합니다. 그러나 등록 및 당국 제출 세부 사항은 매년 변경됩니다. 우리 회사 직원은 단순화된 세금 시스템에 따라 사전 보고서가 어떻게 고려되는지, 그리고 올해 보고서를 제출해야 하는 시기를 알아내는 데 도움을 줄 것입니다. 문서를 올바르게 작성하는 방법과 제출할 형식을 정확히 알고 있습니다. 세금 서비스. 그들은 또한 회사를 위한 보고서 작성 작업을 맡을 수도 있습니다.
간이과세제도를 위해서는 사전신고가 필요한가요?
계좌로 자금을 받은 사람은 그로부터 3일 이내에 지출 금액에 대한 서류를 제출해야 합니다. 이 공식 문서의 이름은 선불. 앞으로는 규제 당국에 제출될 예정입니다. 기업가는 단순화된 세금 시스템에 따라 사전 보고서를 고려하는 방법을 결정하는 데 어려움을 겪는 경우가 많습니다.
재무부의 결의안을 연구하지 않은 사람들에게는 단일 계산으로 자금을 적립하는 데 어려움이 발생합니다. 2017년에는 이에 대한 제출 양식이 필수서류, 이로 인해 디자인에 어려움이 생겼습니다. 새로운 양식단순화된 세금 시스템에 따른 사전 보고서는 8월 1일 러시아 국가 통계위원회의 결의로 승인되었습니다. No. AO-1로 명명되었습니다.
그런데 간이과세제도 하에서 사전신고가 필요한지에 대한 의문이 자주 제기되는 이유는 간이과세제도를 운영하는 기업은 회계처리가 면제되기 때문입니다. 그리고 사전 보고서는 이 문서의 일부가 되어야 합니다. 따라서 간이과세제도에서는 송장 없이 사전신고서를 작성할 필요가 없다고 생각하는 경우가 많습니다.
그러나 이것은 일반적인 오해입니다. 6%의 단순화된 세금 제도를 운영하는 회사는 사전 보고서를 준비해야 합니다. 이는 책임 있는 사람이 지출한 비용을 수용하는 것이 불가능하기 때문에 기업에 필요합니다.
단순화된 조세 제도에 따른 사전 신고 회계는 누구에게 의무적입니까?
기업가가 비용만큼 감소된 과세 소득의 대상을 선택한 경우, 그는 선지급에 대한 보고서를 준비해야 합니다. 결국, 이런 방식으로만 관련 공무원의 비용을 고려할 수 있습니다. 비용이 다음과 같은 경우 단순화된 세금 시스템에 따른 사전 보고서 인식이 수행됩니다.
- Art가 승인한 목록에 포함되어 있습니다. 346.16 러시아 연방 세금 코드;
- 문서화됨;
- 실제로 조직에서 비용을 지불했습니다.
단순화 된 과세 체계를 사용하고 소득을 대상으로 선택하는 조직의 경우 대부분의 경우 단순화 된 세금 시스템에 따른 사전 보고서 비용 인식과 현금 거래 규정 준수가 필수입니다. 이 문서는 비즈니스 거래를 위해 공무원에게 발행된 현금 금액을 나타냅니다.
간이과세제도 사전신고서 작성
보고는 어렵고 책임감이 강한 작업입니다. 그러므로 모든 사람이 이에 대처할 수 있는 것은 아닙니다. 문서를 올바르게 준비하고 작성하려면 특별한 지식이 있어야 하며 최신 혁신 사항을 알고 있어야 합니다. 단순화된 세금 시스템에 따른 사전 보고서 작성의 모든 기능은 러시아 국가 통계위원회 결의안 제55호에 자세히 설명되어 있습니다.
보고서는 책임자와 회사의 회계사가 1부씩 작성해야 한다고 명시되어 있습니다. 뒷면에는 발행된 자금의 지출을 확인하는 모든 서류를 나열해야 합니다. 그것은 될 수 있습니다:
- 영수증;
- 체크 무늬;
- 운송 서류.
Finabi 회사 직원으로부터 2017년 단순화된 세금 시스템에 따라 사전 보고서가 어떻게 준비되는지 확인할 수 있습니다. 전문가들은 회계 분야의 혁신을 지속적으로 모니터링하므로 항상 최신 상태를 유지합니다. 최신 변경사항. 그들은 보고서를 올바르게 작성하는 방법을 알려줄 뿐만 아니라 보고서를 완성해 줄 수도 있습니다.
사전 문서 작성의 뉘앙스
이전에 발생한 비용을 지불하기 위해 단순화된 세금 시스템에 따라 사전 보고서를 준비하려면 회계 및 관련 규칙에 대한 지식이 필요합니다. 서류에 특정 비용을 표시해야 할지 여부가 확실하지 않거나 이전에 지불한 현금 금액을 표시하는 방법이 확실하지 않은 경우에도 도움을 요청하세요. 우리는 KDIR 및 기타 지급에 대한 간이과세 제도 하에서 사전 보고서가 어떻게 작성되는지 철저하게 연구했습니다. 우리 직원은 귀하를 위해 모든 서류를 신속하고 합법적으로 작성해 드릴 것입니다. 덕분에 규제 정부 기관으로부터 귀하의 조직에 대한 청구가 없을 것입니다.
여러 가지 중요한 사항을 작성할 때 고려해야 할 사항이 있습니다. 우선, 간이과세제도에 따른 각 사전신고에는 영수증, 수표, 영수증 주문서가 보완되어야 합니다. 그러한 문서:
- 하나의 사본으로 편집되었습니다.
- 종이 또는 전자 형태로 발행됩니다.
- 비용을 확인하는 문서 목록이 포함되어 있습니다.
단순화된 세금 시스템에 따라 사전 신고가 수표에 따라 지급되지 않거나 수표 없이 돈이 발행되는 경우 이는 위반으로 간주됩니다. 지불 서류에는 다음 사항이 명시되어야 합니다.
- 구매한 물질적 자산의 이름
- 그들의 번호;
- 총액;
- 구매 일.
간이과세제도에 따른 사전신고 제출 시기
다른 모든 필수 신고서와 마찬가지로 사전 보고서도 지정된 기간 내에 엄격하게 제출해야 합니다. 계좌로 자금을 받은 사람은 해당 자금을 발급받은 기간이 끝난 후 3일 이내에 지출을 확인할 수 있는 서류를 제출해야 합니다. 다음으로, 단순화된 세금 시스템에 따라 사전 신고가 확인됩니다. 그 기간은 법으로 정해져 있지 않습니다. 이는 모두 검사를 수행해야 하는 전문가의 작업량에 따라 달라집니다.
회계 부서는 보고서에 명시된 모든 데이터를 자세히 연구할 의무가 있습니다. 가능하다면 정확성을 확인해야 합니다. 간이과세제도에 따른 사전신고서 제출 기한을 준수하지 못한 경우 해당 금액은 책임자의 급여에서 공제될 수 있습니다. 따라서 심각한 손실을 원하지 않는 경우 적시에 지출 자금에 대한 문서를 제출하십시오. 재원오.
단순화된 조세제도 하에 있는 개인 사업자라도 사전 신고가 필요하다는 점을 기억하는 것이 중요합니다. 상대방, 공급업체와의 정산 또는 재고 품목 구매를 위해 자금이 할당된 경우 이 문서를 준비하는 것이 필수입니다. 기업과 개인 기업가에 대한 보고의 세부 사항은 다르지 않습니다.
UTII에 대한 사전 보고서도 필요합니다. 귀속 소득에 대한 단일 세금이라도 이 문서 작성에서 면제되지는 않습니다. 따라서 어떤 과세 제도 하에서 운영되는 모든 기업은 반드시 사전 보고서를 준비하고 제출해야 한다고 주장할 수 있습니다.
간이과세제도에 따른 사전신고의 초과지출
기업이 발행한 금액이 필요한 모든 상품을 구매하거나 서비스 비용을 지불하기에 충분하지 않은 경우 상황이 종종 발생합니다. 이 경우 자금의 과잉 지출을 보고서에 반영하기 어려워진다. 이 사실은 발생한 비용의 세부 목록에 명시되어야 합니다. 문서를 확인한 후 경영진은 단순화된 세금 시스템에 따라 사전 신고에 따라 환불을 발행합니다.
책임 있는 사람에게 자금이 남아 있으면 이를 계산원에게 넘겨야 하며, 직원이 사용되지 않은 자금을 상환하지 않은 경우 관리자는 급여에서 부채 금액을 원천징수합니다.
전자사전신고
러시아 재무부의 현행 세법 및 지침에 따라 15%의 단순화된 조세 제도 및 기타 유사한 조세 제도에 따른 사전 보고서를 종이 및 전자 버전으로 해당 서비스에 제출할 수 있습니다. 가장 중요한 것은 신뢰할 수 있는 정보를 반영하고 디자인이 규정 요구 사항을 준수한다는 것입니다. 단순화된 세금 시스템 8 2에 따라 컴퓨터 매체에 대한 사전 보고서에는 인증된 전자 서명이 포함되어야 합니다. 이 문서에는 현금으로 발행되었거나 이전에 다음 주소로 지급된 모든 자금이 표시되어야 합니다.
- 수행된 모든 비즈니스 거래
- 자재 또는 상품 구매;
- 직원의 여행 비용.