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소득세 납세의무자로 인정되지 않는 자. 소득세를 납부하는 기관은 어디입니까? 소득세 납부자

러시아의 소득세는 법인이 납부하며, 이 요구 사항은 개인 기업가에게는 적용되지 않습니다. 그러나 다양한 회사 중에는 지불자가 아닌 회사가 있습니다. 현행법의 복잡성에 대해 더 자세히 이야기합시다.

누가 지불할 의무가 있나요?

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 246에 따라 소득세를 납부해야 하는 경우는 다음과 같습니다.

  • 러시아 조직(상업적, 예산적, 비상업적, 여기에는 외국도 포함됩니다. 세금 거주자러시아와 실제 정부가 우리나라인 사람들);
  • 러시아 연방에 대표 사무소를 두고 있는 외국 기업과 러시아 원천으로부터 소득을 받는 외국 기업,
  • KGN 참가자.

이것들 법인- 소득세 납부자이므로 필요한 금액을 계산하여 법이 정한 기한 내에 재무부에 이체해야 합니다. 또한 유지 관리가 필요합니다. 세무 회계, 선언문을 적시에 제출 세무서및 기타 여러 의무 이행. 그들은 Art에 언급되어 있습니다. 러시아 연방의 세금 코드입니다.

회사는 과세 대상이 있는 경우에만 이 세금을 납부해야 합니다. 러시아인의 경우 "수입에서 지출을 뺀 값"입니다(이 숫자가 양수인 경우). 이 경우 영업이익과 영업외이익이 모두 고려됩니다.

외국인의 경우 - 대표 사무소의 이익으로 비용이 절감됩니다. 러시아 출처 덕분에 자신의 재정 상황을 개선하는 사람들의 경우 Art에 명시된 소득. 러시아 연방 세금 코드 309.

이 세금의 기본세율은 20%인데, 그 중 2%만 국가예산에 들어가고, 나머지는 지방예산에 '정산'된다. 어떤 경우에는 지역 당국에서 세율을 13.5%로 낮추는 것을 허용하는데, 이는 조직이 소득 금액의 15.5% 이하를 지불해야 함을 의미합니다.

지불하지 않을 권리는 누구에게 있습니까?

현행법에 따르면 다음과 같은 경우 법인은 납세자가 되지 않습니다.

  • 당국이 이 지위를 그들에게 할당하지 않는 경우
  • 해당 세금 납부가 면제되는 경우.

이 의무는 FIFA 월드컵(2018년 개최 예정)과 2017년 개최 예정인 FIFA 컵 월드컵 등 대규모 행사의 조직 및 진행에 적극적으로 참여하는 여러 회사에는 적용되지 않습니다. 그 외에도 입법부러시아 연방은 소위 특별 정권 직원과 Skolkovo 혁신 센터 업무에 관련된 사람들에게 소득세 납부를 요구하지 않았습니다.

특별 조세 제도(STS, UTII, 통합 농업세)를 기반으로 활동을 수행하는 법인은 경우에 따라 받은 이익에 대해 세무 조사관에게 보고하고 이 금액의 일정 비율을 지불해야 합니다. 국고. 이는 외국 기관으로부터 배당금이나 이자를 받을 때 발생합니다. 증권.

UTII 조직과 도박 사업에 서비스를 제공하는 조직도 수익의 일부를 주 재무부에 이체하지 않을 권리가 있습니다. 그들은 이 특별 조치에 해당하는 사업 활동 유형에 대해서만 상기 세금을 납부합니다. 조세 제도들어 오세요. 다른 경우에는 이 의무가 적용됩니다.

지불 면제

혁신적인 기술 개발에 참여하는 기업은 이 세금 납부가 면제될 수 있습니다. 법인이 해당 프로젝트 참가자의 지위를 받은 순간부터 10년 동안 부여됩니다. 예술에서. 러시아 연방 조세법 246.1에는 면제 획득 규칙이 명시되어 있습니다.

당월 20일 이전에 서류 패키지를 제출하면 다음 달 1일에 적용됩니다.

  • 서면 통지;
  • 법인이 혁신 프로젝트에 참여하고 있다는 사실을 확인하는 서류
  • 연간 소득이 10억 루블을 초과하지 않음을 확인하는 서류.

과세 기간이 끝나면 특별 제도를 연장하거나 포기하려면 동일한 정보를 세무서에 다시 제출해야 합니다. 부서직원이 나중에 서류를 받을 경우 참고하시기 바랍니다 특정 기간, 오류를 발견하거나 전혀 받지 못하는 경우, 법인은 소득세를 복원하고 벌금을 함께 지불해야 합니다.

세액뿐만 아니라 벌금도 납부해야한다는 사실에 주목하고 싶습니다. 계산은 다음 공식을 사용하여 이루어집니다 (모든 지표가 곱해집니다).

∑П = ∑НхR/300хД,

여기서 ∑П는 벌금 금액, ∑Н는 연체 금액, R은 재융자율, D는 일수입니다.

세금 납부 기한은 입법 수준에서 설정됩니다. 모든 사람에게 동일합니다. 소득세는 과세기간 종료일의 다음달 말까지 납부해야 합니다. 선지급 날짜도 동일하게 설정됩니다. 조직이 증권을 통해 이익을 얻은 경우, 세금은 앞으로 10일 이내에 납부되어야 합니다.

따라서 소득세 납부자는 러시아 기업과 외국 기업입니다. 일부는 세금으로 인정되지 않거나 세금 납부가 면제됩니다. 각 사건은 법률로 규정되어 있습니다. 러시아 연방 세법에는 과세 대상이 무엇인지, 일정 기간 내에 소득 금액의 일정 비율이 연방 및 지역 재무부로 이체되어야 하는지도 명시되어 있습니다.

소득세 납부자

러시아 연방 세법 제246조 제2부는 법인세 납세자로 다음을 인정합니다.

§ 러시아 조직;

§ 활동하는 외국 조직 러시아 연방영구 대표 사무소를 통해 및/또는 러시아 연방 내 출처로부터 수입을 얻습니다.

§ 상업은행 다양한 방식, 허가를 받은 외자은행 포함 중앙 은행러시아 연방, 러시아 연방 대외 무역 은행, 신용 기관특정 업무를 수행하기 위해 러시아 중앙은행으로부터 허가를 받은 사람 은행업무, 러시아에서 은행 업무를 수행하기 위해 러시아 중앙 은행으로부터 허가를 받은 외국 비거주 은행 지점도 포함됩니다.

특별 조세 제도로 이전된 납부자(귀속 소득에 대한 단일 세금 납부자, 단순화된 조세 제도를 사용하는 기업, 통합 농업세 납부자) 및 도박 관련 활동에 대해 도박 사업에 대한 세금을 납부하는 조직은 납부자가 아닙니다. 소득세 사업.

Art에 따른 법인세 과세 대상. 247 러시아 연방 세법 제2부는 납세자가 받는 이익을 인정합니다. 이 경우 이익은 발생한 수입에서 발생한 비용을 뺀 금액입니다. 소득세 목적으로 고려되는 소득에는 상품(작업, 서비스) 판매, 재산권 및 영업 외 소득이 포함됩니다. 세금 코드는 소득세 목적으로 고려되지 않는 소득 목록을 결정합니다. 소득은 다음에 따라 결정됩니다. 기본 문서세무 회계 서류.

판매 수익은 다음과 같이 재화(저작물, 서비스)의 판매 수익으로 인식됩니다. 자체 생산, 이전에 취득한 재산(유가증권 포함) 및 재산권의 매각 수익금입니다.

영업외수익은 수익으로 인식됩니다.

1) 부터 지분 참여다른 조직에서;

2) 외화 매매 거래로부터;

3) 계약 의무 위반에 대한 벌금, 과태료 및/또는 기타 제재의 형태와 손실 또는 손해에 대한 보상 금액

4) 임대 부동산에서;

5) 보고 기간에 확인된 전년도 소득 형태

6) 무상으로 받은 재산(저작물, 서비스) 또는 재산권의 형태로,

7) 지적 활동 결과에 대한 사용권 부여;

8) 재산 재평가로 인한 양의 환율 차이의 형태로;

9) 대출 계약에 따른 이자 형태, 신용, 은행 예금, 증권뿐만 아니라;

10) 자선 활동 또는 목표 자금 조달의 일부로 받은 다른 목적, 재산, 작업, 서비스에 사용된 자금에서;

11) 잉여품 비용 물질적 자산목록의 결과로 식별됩니다.

12) 금액 외상 매입 계정만료 후 상각 제한 기간;

13) 규정된 방식으로 비용의 일부로 수락된 형성 비용인 복원 준비금 금액.

소득세 목적으로 고려되지 않는 소득:

1) 현금, 재산, 재산권, 작품, 서비스를 순서대로 받았습니다 선불발생주의 방식을 사용하여 소득과 지출을 결정하는 납세자;

2) 질권이나 예금의 형태로 받은 재산, 재산권;

3) 기여 승인된 자본조직;

4) 러시아 법률에 따라 무상 지원 형태로 수령하고 법정 활동에 사용되는 자금

5) 목표 자금 조달의 일부로 수령한 재산 및 자금;

6) 다양한 수준의 예산에 대한 납세자의 지불 금액

7) 신용 및 대출 계약에 따라 수령한 자금과 그러한 차입금을 상환하기 위해 수령한 자금.

Art에 따른 과세 기준. 274 러시아 연방 세법 제2부는 이익의 금전적 표현을 인정하므로 납세자의 소득과 지출을 고려해야 합니다. 현금으로.

이익세 목적으로 고려되는 비용을 결정하는 절차

비용은 납세자에게 발생(발생)한 정당하고 문서화된 비용으로 인식됩니다. 정당한 비용은 경제적으로 정당한 비용을 의미하며, 그 평가는 금전적 형태로 표현됩니다. 문서화된 비용은 러시아 연방 법률에 따라 작성된 문서로 뒷받침되는 비용을 의미합니다. 모든 비용은 소득 창출을 목적으로 하는 활동을 수행하는 데 발생하는 한 비용으로 인식됩니다. 이윤세 목적으로 고려되는 비용에는 생산 및 판매와 관련된 비용과 영업외 비용이 포함됩니다. 세금 코드는 또한 이윤세 목적으로 고려되지 않는 비용 목록을 결정합니다.

비용은 성격, 구현 조건 및 조직 활동 영역에 따라 생산 및 판매와 관련된 비용과 영업 외 비용으로 구분됩니다. 생산 및 유통과 관련된 비용은 다음과 같습니다.

1) 상품의 제조(생산), 보관 및 배송, 작업 수행, 서비스 제공, 상품 획득 및/또는 판매(작업, 서비스, 재산권)와 관련된 비용

고정 자산 및 기타 재산의 유지 관리, 운영, 수리 및 유지 관리 및 이를 양호한(최신) 상태로 유지하는 데 드는 비용

비용 과학적 연구실험적 디자인 개발;

의무보험 및 임의보험 비용;

5) 생산 및 판매와 관련된 기타 비용.

다른 관점에서 나열된 비용은 다음과 같이 나뉩니다.

1) 재료비;

2) 인건비;

3) 감가상각 경과액

4) 기타 비용.

부분 영업 외 비용, 생산 및 판매와 관련되지 않은 비용에는 생산 및/또는 판매와 직접적으로 관련되지 않은 활동을 수행하는 데 드는 합리적인 비용이 포함됩니다. 이러한 비용에는 특히 다음이 포함됩니다.

임대(임대) 계약에 따라 양도된 재산의 유지 관리 비용;

모든 유형의 채무에 대한이자 형태의 비용. 유가증권 이자, 계약 및 대출에 대한 이자 지급;

유가증권 발행을 조직하는 데 드는 비용;

재산 및 청구권의 재평가로 인해 발생하는 마이너스 환율 차이 형태의 비용(그 가치는 외화로 표시됨)

외화 판매(구매)율의 편차로 인해 발생하는 음(양)의 차이 형태의 비용 공식 환율러시아 중앙은행;

해체, 분해, 해체된 재산의 제거, 하층토 보호 및 기타 유사한 작업에 대한 비용을 포함하여 폐기되는 고정 자산의 청산에 대한 비용;

좀약한 생산 시설 및 시설을 유지하는 데 드는 비용;

법적 비용 및 중재 수수료;

9) 납세자가 계약 조건(의무) 위반에 대해 지불한 벌금, 과태료, 위약금 금액;

10) 적립금 형성을 위해 발생법을 사용하는 납세자의 비용 의심스러운 부채등.

다음에서 확인된 손실 현재 기간처럼:

1) 과거 손실 세금 기간현재 보고(세금) 기간에 식별된 정보

2) 금액 미수금공소시효가 만료된 경우

3) 결혼으로 인한 손실;

4) 가동 중지 시간으로 인한 손실

5) 천재지변, 화재, 사고로 인한 손실.

소득세 목적으로 고려되지 않는 비용:

1) 납세자가 지급한 배당금 금액

2) 세법 위반에 대한 벌금 및 과태료;

3) 승인된 자본에 대한 기부;

4) 대출 및 신용 계약에 따라 이체된 자금과 그러한 차입금을 상환하는 데 사용된 금액

5) 무상으로 양도된 재산, 물품, 공사, 서비스의 비용;

6) 모든 유형의 직원 복리후생에 대한 비용 - 기본적으로 지급되는 보수에 추가 고용 계약(계약) 및(또는) 단체 협약

7) 금액 재정 지원직원;

8) 직원에게 상품, 작업, 서비스를 우대 가격으로 판매할 때 가격 차액 지급

9) 치료, 레크리에이션, 문화 및 스포츠 행사 참석에 대한 바우처 지급 규제 및 기술 문헌 구독과 관련되지 않은 출판물에 대한 직원 구독; 직원의 개인 소비를 위한 물품에 대한 지불;

10) 접대비, 광고비, 사업 목적의 개인용 자동차 사용에 대한 보상, 일일 수당 - 정해진 기준을 초과하는 경우

11) 계약에 따른 기여 임의 보험노동자;

12) 정당하지 않거나 문서화되지 않은 비용.

납세자는 의심스러운 부채에 대한 준비금을 만들 권리가 있습니다. 이러한 적립금에 대한 기여 금액은 보고(세금) 기간 동안 균등하게 영업외비용에 포함됩니다. 의심스러운 채무는 해당 채무가 계약에 의해 설정된 기간 내에 상환되지 않고 서약, 보증, 은행 보증. 악성 채무는 납세자에게 부과된 채무입니다. 고정 된 시간공소시효 및 민법에 따라 행위에 근거하여 이행이 불가능하여 의무가 종료되는 부채 정부 기관또는 조직의 청산.

의심스러운 부채에 대한 준비금 금액은 해당 월 말일에 수행된 채권 목록 결과를 기준으로 결정되며 다음과 같이 계산됩니다.

· 만기가 90일을 초과하는 의심스러운 부채의 경우 - 부채의 100% 금액으로 준비금이 형성됩니다.

· 만기가 45~90일인 의심스러운 부채의 경우 부채의 50%에 해당하는 준비금이 형성됩니다.

· 최대 45일 만기의 의심스러운 부채의 경우 준비금이 형성되지 않습니다.

재고실적에 따라 새로 창출된 적립금이 직전 신고(과세)기간 적립금 잔액보다 적을 경우 그 차액을 산입 영업외수익보고 기간의 결과에 따라 납세자. 재고실적에 따라 새로 창출된 적립금이 직전 신고(과세)기간의 잔액보다 큰 경우에는 그 차액을 신고(과세)기간 전체에 걸쳐 균등하게 영업외비용에 포함시켜야 함 . 납세자가 적립금을 생성하기로 결정한 경우, 불량으로 인정된 부채 및 대출금 상각 비용은 생성된 적립금 금액을 희생해서만 수행됩니다. 적립된 적립금이 대손 및 상각대상 대출금보다 적을 경우 그 차액(손실)은 영업외비용에 산입됩니다.

과세표준 형성 절차

원칙적으로 결정된 러시아 연방 세법 제25장 새로운 접근 방식소득세에 대한 과세표준을 계산하고 형성하는 절차: 소득세 납세자는 발생주의 방법 또는 현금주의 두 가지 방법 중 하나를 사용하여 세금 목적으로 소득과 지출을 결정해야 합니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세법 271-273에 따라 발생 방식을 사용하면 소득과 지출은 실제 자금 수령(지급)에 관계없이 발생한 보고 기간에 인식됩니다. 현금방식의 경우, 수입과 지출을 인식하는 기준은 은행의 당좌계좌(또는 금전등록기)에 자금이 입금된 날과 그에 따른 실제 비용 지불일입니다.

이윤세 목적의 과세표준은 이윤의 금전적 표현입니다. 납세자의 수입과 지출은 현금으로 기록됩니다. 과세표준을 결정할 때 과세 대상 이익은 과세 기간이 시작되는 시점부터 발생 기준으로 결정됩니다. 보고(세금) 기간에 납세자가 손실을 입은 경우, 이 보고(세) 기간에는 과세표준 0과 같은 것으로 간주됩니다. 보고(과세) 기간에 발생한 손실은 향후 10년간 과세표준을 30% 줄임으로써 미래로 이월될 수 있습니다.

보고(과세) 기간의 과세표준은 납세자가 독립적으로 계산합니다. 과세표준 계산에는 다음 데이터가 포함되어야 합니다. 과세표준이 결정되는 기간(발생 기준 과세 기간 시작부터) 보고(세금) 기간에 받은 판매 수익 금액 보고(세) 기간에 발생한 비용으로 판매 수입 금액을 줄입니다. 판매 이익(손실); 영업 외 소득 금액 영업 외 비용 금액 영업 외 영업 이익(손실) 보고(세금) 기간에 대한 총 과세표준 이전 과세 기간에서 이월된 결손금 및 과세 표준 감소; 보고(과세) 기간의 총 과세표준에서 해당 손실 금액을 뺀 금액입니다. 납세자는 세무회계 데이터를 기반으로 각 신고 과세기간 말에 과세표준을 계산합니다.

납세자는 대상을 그룹화하고 회계하는 절차가 다음과 같은 경우 세무 회계 데이터를 기준으로 각 신고(과세) 기간의 결과를 기준으로 과세 표준을 계산합니다. 비즈니스 거래세금 목적상 회계에 그룹화되어 반영되는 순서와 다릅니다.

법인 소득세율

소득세율은 사업체의 소득 유형에 따라 다릅니다. 현재 환율소득세는 Art에 의해 규제됩니다. 284채널 25 러시아 연방 세금법 제2부.

오늘은 메인 세율소득세는 20%이다. 이 경우 2%의 세율로 계산된 세액이 연방예산에 반영됩니다. 18%의 세율로 계산된 세액은 러시아 연방 구성 기관의 예산에 적립됩니다.

소득세 계산 및 납부 절차

소득세의 과세기간은 역년이다. 소득세 신고 기간은 연간 1분기, 6개월, 9개월입니다. 각 신고(과세) 기간 말에 납세자는 과세 기간 시작부터 1분기 말까지 발생 기준으로 계산된 과세 대상 실제 수령 이익과 세율을 기준으로 납부 금액을 계산합니다. , 반년, 9개월 또는 1년.

세금 코드는 소득세 선지급에 대한 세 가지 옵션을 제공합니다. 이 경우 선지급 방식은 회계정책의 순서에 명시되어 있으며 납세기간 중에는 납세자가 변경할 수 없습니다. 예산에 지불할 선지급 금액은 이전에 발생한 선지급 금액을 고려하여 결정됩니다.

세금 납부의 첫 번째 옵션은 이전 보고 기간의 이익을 기준으로 계산된 월별 기부금을 통해 분기별로 선지급하는 것입니다. 월별 선지급금은 보고 분기 이전 분기에 대해 실제로 지급된 분기별 선지급액의 1/3 금액을 균등 분할하여 지급합니다. 보고 기간이 끝나면 해당 분기에 실제로 받은 이익을 기준으로 세금이 다시 계산됩니다. 과소납부된 세금은 추가로 납부되며, 초과 납부된 금액은 향후 납부액에 합산됩니다.

두 번째 세금 납부 방법은 해당 월에 실제로 받은 이익을 기준으로 월 선납금을 계산하는 것입니다. 이 경우 선지급금액은 납세자가 과세기간초부터 해당월말까지 발생액을 기준으로 계산한 세율과 실제 수령한 이익을 기준으로 계산됩니다.

세금 납부를 위한 세 번째 옵션은 지난 4분기 동안의 판매 수익이 평균 300만 루블을 초과하지 않은 조직에 적용됩니다. 각 분기별로, 그리고 예산 조직, 간단한 파트너십. 이 경우 보고분기에 발생한 실제 이익을 기준으로 분기별 선지급만 이루어집니다.

이전 분기의 이익을 기준으로 지급되는 월별 선지급금은 늦어도 이번 보고 연도의 매월 28일까지 예산에 반영됩니다. 실제 수령한 이익을 기준으로 월 선납금을 계산하는 납세자는 신고 기간의 다음 달 28일까지 선납금을 납부합니다.

신고(세)기간의 결과에 따라 분기별 선지급시 신고(세)기간 동안 납부한 월별 선지급액을 산정합니다. 분기별 납부금은 과세 기간 결과에 따라 세금 납부액으로 계산됩니다.

납세자는 세금 및/또는 선납세 의무가 있는지 여부 또는 세금 계산 및 납부의 세부 사항에 관계없이 각 보고 및 과세 기간이 끝날 때 다음을 제공해야 합니다. 세무 당국그 위치와 그 위치에서 별도의 부서관련 세금 신고서. 납세자(세무대리인)는 세금신고서( 세금 계산) 해당 보고기간 종료일로부터 30일 이내. 세금 환급(세금 계산) 과세 기간의 결과에 따라 납세자가 제시합니다 ( 세무 대리인) 만료된 과세기간이 종료되는 연도의 다음 해 3월 31일까지.

재무 결과 및 소득세 계산 회계

기업의 주요 활동으로 인한 재무 결과에 대한 회계 처리는 계정 90 "판매"에서 수행됩니다. 회계정책). 계정의 차변에는 주요 활동으로 인한 비용이 반영되고, 계정의 대변에는 받은 수입이 반영됩니다. 받는 수입은 상품 판매 및 서비스 제공으로 인한 수익입니다.

Dt 62 "구매자 및 고객과의 정산", 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산" 및 Kt 90 "판매".

계정 90 "판매"에 대해 다음 하위 계정이 개설됩니다.

90-1 “수익”;

90-2 “판매원가”;

90-3 “부가가치세”;

90-9 “판매 이익/손실”.

하위 계정 90-1 "수익"의 크레딧은 VAT를 포함하여 수익으로 인식된 자산 수령을 고려합니다.

하위 계정 90-2 "판매 비용"의 차변에는 판매 비용이 고려되며, 하위 계정 90-1 "수익"은 소득으로 인식됩니다.

하위 계정 90-3 "부가가치세" 차변에는 구매자(고객)가 납부해야 할 부가가치세 금액이 고려됩니다.

하위 계정 90-9 "판매로 인한 이익/손실"은 다음을 식별하기 위한 것입니다. 재무 결과보고 월의 매출로 인한 (이익 또는 손실).

하위 계정 90-1 "수익", 90-2 "판매 비용", 90-3 "부가가치세", 90-4 "소비세" 항목은 보고 연도 동안 누적됩니다. 하위 계정의 총 차변 회전율", 90-2 "매출 비용", 90-3 "부가가치세", 90-4 "소비세" 및 하위 계정의 신용 회전율 90-1 "수익"의 월간 비교를 통해 재무 결과(손익)는 보고월의 매출로 결정됩니다. 이 재무 결과는 하위 계정 90-9 "판매 이익/손실"에서 계정 99 "손익"까지 매월(최종 매출액 포함) 기록됩니다. 따라서 합성 계정 90 "판매"잔액은 보고 날짜이 없습니다.

보고 연도 말에 계정 90 "판매"에 개설된 모든 하위 계정(하위 계정 90-9 "판매 이익/손실" 제외)은 하위 계정 90-9 "판매 이익/손실"에 대한 내부 항목으로 폐쇄됩니다.

표 1.2

계정 90 "판매"의 핵심 활동으로 인한 재무 결과를 식별하는 거래에 대한 계정 대응

계정과목표에서 조직 활동의 최종 재무 결과 형성에 대한 정보를 요약합니다. 회계계정 99 "손익"이 의도되었습니다.

최종 재무 결과(순이익 또는 순손실)는 다음의 재무 결과로 구성되어야 합니다. 일반적인 종활동, 기타 수입 및 지출. 계정 99 "손익"의 차변에는 손실 (손실, 비용)이 반영되고 대변에는 조직의 이익 (소득)이 기록됩니다. 보고 기간 동안의 차변 회전율과 대변 회전율을 비교하면 보고 기간의 최종 재무 결과가 표시됩니다.

보고 연도 동안 계정 99 "손익"은 다음을 반영해야 합니다.

일반 활동으로 인한 손익 - 계정 90 "판매"에 해당

보고 기간 동안의 기타 수입 및 지출 잔액 - 계정 91 "기타 수입 및 지출"에 해당

소득세 미지급 납부금, 실제 이익에서 이 세금을 재계산하기 위한 납부금 및 납부 금액 세금 제재- 계정 68 "세금 및 수수료 계산"에 해당합니다.

러시아 연방 법률에 따라 등록된 법인의 이익에는 법인이 납부하는 소득세가 부과됩니다.

이익 과세에 관한 규제 문서는 25장 "조직 이익세"입니다. 법인의 과세 기준은 회계에서 계정 90 "판매" 및 91 "기타 수입 및 비용"의 대변 잔액으로 식별된 이익 금액입니다.

세무회계의 도입으로 세무회계장부에 과세소득이 결정됩니다.

예산(연방, 지역, 지방) 정산은 조직의 당좌 계정 계산에 따라 발생한 지불금을 이체하여 수행됩니다. 이러한 계산은 하위 계정 "소득세 계산"이 열리는 계정 68 "세금 및 수수료 계산"에 반영됩니다. 소득세율은 24%(6.5%는 연방 예산, 지역에서는 17.5%). 분기 동안 예산에 대한 선불금 계산과 실제 이익에 대한 세금을 기준으로 예산으로 인한 소득세 금액이 이 계정의 대변에서 매월 계산됩니다. 보고 기간 동안 발생한 소득세 예산에 대한 선불금과 실제 이익을 기준으로 한 이러한 세금 금액(최종 계산 시)은 계정 99 "손익"에서 하위 계정 99.2 "소득세"로 차감되어야 합니다. 소득세 발생 항목은 다음과 같습니다.

D-t 99 “손익” D-t 68 “세금 및 수수료 계산.”

따라서 계정 99 "손익"의 하위 계정 99.2 "소득세"에는 예산에 기여할 금액이 반영되어야 합니다. 예산으로의 자금 이체 사실은 다음 항목에 반영됩니다.

D-t 68 "세금 및 수수료 계산" D-t 51 "당좌 계정".

계정 68 "세금 및 수수료 계산"에 공개된 하위 계정 68.4 "소득세 계산"의 잔액은 조직의 소득세 납부 계산 실제 결과를 나타냅니다. 차변잔액은 예산에 대한 세금의 초과납부액을 의미하고, 대변잔액은 특정 보고일 현재 예산에 미납된 금액을 의미한다.

보고 연도 말에 연간 보고서를 작성할 때 재무제표계정 99 "손익"이 폐쇄되었습니다. 이 경우 최종 입력 금액은 다음과 같습니다. 순이익보고 연도의 (손실)은 계정 99 "손익"에서 계정 84 "의 대변(차변)으로 상각됩니다. 이익잉여금».

기업의 최종 재무 결과 형성 작업에 대한 주요 기록은 표 1.3에 나와 있습니다.

표 1.3

조직 활동의 최종 재무 결과 형성 및 이익 사용에 대한 계정 대응

베이스

계정 서신

1. 제품(저작물, 서비스) 판매로 인한 수입(손실)이 파악되어 상각되었습니다.

계산, 회계 정보

2. 고정자산, 유형자산, 기타자산의 매각으로 인한 이익(손실)이 확인되었습니다.

계산, 회계 증명서

3. 예산 기여에 따른 소득세액

계산서, 회계증명서, 소득세 신고서

4. 연말 최종 매출액에 따른 이익잉여금 결정

계산, 회계 증명서

5. 예비 자본에 대한 이익 공제

계산, 회계 증명서

6. 비생산 목적의 고정자산 감가상각이 계산되었습니다.

계산, 회계 증명서

7. 비생산 목적의 건물 및 구조물의 유지관리에 소요되는 비용

요구 사항, 주문, 계산

8. 재정 지원 지급

기업용 주문

9. 기업 참여로 인한 배당금은 주주인 직원에게 지급됩니다.

급여명세서

계산, 회계 증명서

11. 기업 참여로 인한 배당금, 회사 채권에 대한 이자가 발생했습니다.

급여명세서

소득세를 납부한 후 회사는 처분 가능한 순이익을 얻습니다. 보고 연도의 순이익 금액은 다음과 같이 상각됩니다.

키트 84 “이익잉여금(미보상 손실)”

Dt 99 "이익과 손실".

이익잉여금 금액의 존재 및 이동에 대한 정보를 요약합니다. 드러나지 않은 손실조직에는 계정 84 "이익 잉여금(미보상 손실)"이 할당됩니다.

연간 재무 제표 승인 결과에 따라보고 연도 이익의 일부를 조직 창립자 (참가자)에게 소득 지급에 할당하는 것이 반영됩니다.

D-t 84 “이익잉여금” D-t 75 “창립자와의 정산”.

상각 대차 대조표보고 연도의 손실은 계정 84 "이익 잉여금(미보상 손실)"의 대변에서 수행됩니다.

또한 소득세 회계는 다음 항목을 사용하여 수행됩니다.

표 1.4

베이스

계정 서신

발생한 이윤세(회계이익 기준)

법인소득세 신고서, 회계증명서

이연법인세자산 반영

이연법인세자산이 감소(완전상환)됨

세무등록부, 회계증명서

이연법인세자산은 보고기간 및 후속기간에 세무이익이 감소하지 않는 금액으로 상각됩니다.

세무등록부, 회계증명서

이연법인세부채 반영

세무등록부, 회계증명서

이연법인세부채가 감소(완전상환)됨

세무등록부, 회계증명서

이연법인세부채는 과세소득이 증가하지 않는 금액으로 상각되었습니다.

세무등록부, 회계증명서

소득세를 미리 납부했습니다.

은행 계좌 명세서

소득세 납부

지불 주문서, 은행 계좌 명세서

이 세금은 Sec. 25 세금 코드변경 및 추가된 러시아. 이는 지역 예산을 보충하는 주요 세금 유형 중 하나입니다.

납세자는 누구입니까?

러시아 연방 조세법 제 246조에 따르면, 이윤 납세자는 다음과 같습니다.

  • 모든 형태의 소유권을 가진 러시아 연방의 법인;
  • 외국 법인의 대표 사무소 또는 러시아 연방에 위치한 출처로부터 단순히 수입을 받는 회사.

과세 대상은 무엇인가

예술에 따라. 러시아 연방 세법 247조에 따르면 과세 대상은 납세자가 받는 이익입니다. 이익은 보고 기간에 받은 소득과 동일한 보고 기간에 발생한 비용의 차이로 이해되어야 합니다. 과세 대상 이익은 연초부터 발생주의 기준으로 결정됩니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 248에 따르면 소득은 주요 활동 유형과 영업 외 소득 모두에서 얻은 판매 수익과 다른 유형의 활동에서 얻은 수익입니다. 과세 기준을 결정할 때 모든 소득은 소비세 및 VAT 없이 발생한다는 점에 유의해야 합니다.

고유한 특성을 갖는 운영, 소득 결정이 있습니다.

  • 다른 조직의 지분 참여로 얻은 소득;
  • 서비스 시설 및 생산 시설의 운영과 관련된 활동으로 인한 소득;
  • 계약으로 얻은 소득 신뢰 관리재산;
  • 재산을 승인된 자본으로 양도하여 얻은 소득;
  • 일반 파트너십 계약 참가자가 받는 소득;
  • 청구권 할당 또는 양도에 관한 합의에 따라 수령한 소득;
  • 증권 거래로 인한 소득;
  • 환율 차이로 인한 소득;
  • 지적 재산권 부여로 인한 소득.

Art에 따르면 비용이 발생합니다. 러시아 연방 세법 252에 따르면 모든 비용에는 문서 증거가 있어야 하며 기업 경제의 관점에서도 정당화되어야 한다는 것을 이해합니다. 비용은 생산비(원자재비, 직원 급여, 고정자산 감가상각비 등)와 비영업비(법률비용, 마이너스)로 구분됩니다. 교환차이, 중재 수수료등등). 또한 예술. 러시아 연방 세금 코드 270은 이익 과세 기준을 결정할 때 기업 비용에 포함되지 않는 비용 목록을 제공합니다. 이러한 비용에는 예를 들어 승인된 자본에 대한 기부, 발생한 배당금, 예산에 지불되는 벌금 및 벌금, 고정 자산의 재장비 및 현대화와 관련된 비용, 대출 상환 등이 포함됩니다.

보고 기간에 부정적인 결과가 결정되면, 즉 비용이 소득을 초과하는 경우 이 기간의 과세 기준은 0으로 인식됩니다. 세금 목적상 손실은 특별한 방식으로 허용되며 이 절차는 Art에 의해 규제됩니다. 283 러시아 연방 세금 코드. 예를 들어, 손실을 입은 지급인은 손실 금액만큼 후속 과세 기간의 과세 기준을 줄일 권리가 있습니다.

Art에 따르면 과세 기준 계산을 기억하는 것이 중요합니다. 러시아 연방 세금 코드 313은 세무 회계 데이터를 기반으로 발생합니다.

소득세가 부과되지 않는 것은 무엇입니까?

단순화된 과세 시스템으로 이전된 납세자의 이익, 귀속 소득에 대한 통합세(UTI) 및 농업세 납세자인 기업의 이익에는 이윤세가 부과되지 않습니다.

소득세를 계산할 때 소득과 비용을 고려하는 방법
예술에 따라. 러시아 연방 세법 271 및 272에 따라 소득세는 소득과 지출을 회계하는 두 가지 방법, 즉 발생 방식과 현금 방식으로 계산됩니다.

발생주의 방식에서는 돈이 실제로 수령되거나 지급된 시점에 관계없이 수입과 지출이 모두 발생한 기간에 기록됩니다.

현금법은 사업자의 당좌계좌나 금전등록기에 금전이 유입되는 시점에 수익을 인식하고, 공급자에 대한 채무를 이행하는 시점에 비용을 인식한다.

사업체는 두 가지 발생방법 중 하나를 사용할 것인지 현금을 사용할 것인지 선택할 권리가 있습니다.
세금 코드는 현금 방식 사용에 대한 일부 제한 사항을 제공합니다. 은행 기관그것을 사용할 권리가 없습니다. 또한 기업이 현금 방식으로 전환하기로 결정한 경우 VAT를 제외한 이전 4개 분기의 평균 판매 수익이 분기당 100만 루블을 초과할 수 없는 경우에만 가능합니다. 기업이 수익을 결정하기 위해 현금 방식을 사용하는 동안에도 수익 규모에 대한 동일한 제한이 준수되어야 합니다. 그렇지 않은 경우, 회사는 올해 초부터 적립 방식으로 전환해야 합니다. 기업이 선택한 방법은 당해 연도 기업 회계 정책의 명령에 따라 승인되어야 합니다.

세율

Art에 따른 기본 소득세율. 러시아 연방 세금 코드 284는 20%에 해당합니다. 2%의 세액은 러시아 연방 예산으로 이체되며, 18%는 지역 예산으로 이체됩니다. 일부 활동 유형의 경우, 러시아 연방 구성 기관의 예산에 공제되는 소득세율은 해당 구성 기관의 특별법에 따라 낮아질 수 있지만 13.5%보다 낮을 수는 없습니다. 배당소득세 과세에 대해서도 특별한 절차가 마련되어 있습니다.

과세기간 및 소득세 신고서 제출

예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 285에서 세금 기간은 역년으로 간주됩니다.

세금 기간은 1분기, 반기, 9개월, 1년 등 4개의 보고 기간으로 구분됩니다.

차례로, 보고 기간월간 선불금을 계산하는 납세자의 경우, 한 달, 두 달, 세 달 등으로 연말까지 고려됩니다.

선불금 계산

예술에 따르면. 러시아 연방 세금법 286 및 287에 따라 납세자는 보고 기간 결과에 따라 발생 기준으로 계산되는 기존 세율 및 이익을 기준으로 계산된 선불 금액을 계산해야 합니다.

1분기 실적에 따른 소득세액은 해당 연도 1분기에 받은 이익에 대한 세액과 동일하다. 반기 선지급액은 반기 동안 받은 이익에 대한 세액에서 첫 번째 분기에 선지급한 금액을 뺀 금액입니다. 9개월간의 근로결과에 따른 소득세액은 9개월분의 소득세액에서 1분기와 반기에 납부한 세액을 뺀 금액과 같습니다.

각 보고 기간 동안 기업은 매달 선지급금을 지불합니다. 그러기 위해서는 신고기간 종료 후 소득세 금액을 조회한 후 해당 기간에 납부한 월 납입액과 비교해야 합니다. 월별 선지급 금액이 최종 소득세 금액보다 적은 경우 회사는 차액을 예산에 납부할 의무가 있습니다. 초과 납부가 있는 경우, 향후 세금 납부 시 이를 고려하게 됩니다.

월별 선불 금액은 다음과 같이 계산됩니다.

  • 해당 연도의 1분기 중 3개월 동안 지급됩니다. 선불, 그 금액은 전년도 마지막 분기에 납부한 세액과 동일합니다.
  • 당해연도 2분기 3개월마다 1분기 선지급금액의 1/3을 지급
  • 3분기 3개월마다 반기결과 선지급 금액의 1/3에서 1분기 결과 선지급 금액을 뺀 금액을 지급합니다.
  • 해당 연도의 4분기 3개월마다 9개월 결과에 대한 선지급 금액의 1/3에서 6개월 결과에 대한 선지급 금액을 뺀 금액을 지급합니다.

사업체는 실제 수령한 이익에 따라 결정되는 월별 선지급금 지급자가 될 수 있습니다. 이를 위해서는 이를 세무서에 통보해야 하며, 전환 연도의 전년도 12월 31일 이전에 이를 통보해야 합니다. 이 경우 선불금은 실제 받은 이익과 기존 세율에 따라 계산됩니다.

세금 코드에서는 분기별로 한 번 선급금을 지급할 수 있다고 규정합니다.

  • 이전 4분기 동안 VAT를 제외한 판매 수익이 분기당 평균 천만 루블을 초과하지 않은 사업체
  • 자율적이고 예산적인 기관;
  • 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되는 외국 회사;
  • 수행을 목표로 하지 않는 조직 상업 활동, 따라서 판매 수입이 없습니다.
  • 단순 파트너십 참가자;
  • 생산 공유 계약에 투자하는 투자자,
  • 신탁관리계약의 혜택을 받는 인수자.

보고기간 결과에 따른 선지급금은 보고기간 종료 후 28일 이내에 지급되어야 합니다.

월별 선납금은 매월 28일까지 납부해야 합니다.

실제 수령한 이익을 기준으로 월별 선불금을 계산하는 납세자는 세금이 계산된 달의 다음 달 28일까지 납부합니다.

모든 월별 선불금 지급액은 보고 기간 결과에 따른 선불금 계산에 참여하며, 보고 기간 결과에 따른 선불금은 세금 기간.

선언서를 제출해야 하는 경우

예술에 따르면. 러시아 연방 세법 2879에 따라 모든 법인은 보고 결과 및 납세 기간을 기준으로 세무 조사관에게 소득세 신고서를 제출해야 하며, 과세 소득 유무에 관계없이 이를 수행해야 합니다.

당해 과세연도의 소득세 신고서는 늦어도 다음 연도 3월 28일까지 제출되어야 합니다. 비영리 단체는 간단한 신고서를 제출합니다.

보고 기간을 분기, 반년, 9개월로 간주하는 기업은 4월 28일, 7월 28일, 10월 28일까지 보고해야 합니다. 보고기간이 월별인 기관은 다음달 28일까지 보고한다.

작성자:

미칼레바 A.G.

인증서 번호: 11253

“법인세 납세자(이하 이 장에서 납세자)는 다음과 같이 인정됩니다.

- 러시아 조직;

- 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되고/또는 러시아 연방 원천으로부터 수입을 받는 외국 조직.”

러시아 연방 조세법 제19조에 따라 납세자는 러시아 연방 조세법에 따라 세금을 납부할 의무가 있는 사람입니다.

러시아 연방 세법 제 246조에 따르면 법인세 납부자는 다음과 같습니다.

· 러시아 조직;

· 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 활동하고 러시아 연방 내 출처로부터 수입을 받는 외국 조직;

· 러시아 연방 내 출처로부터 소득을 받는 외국 조직.

러시아 소득세 납부자는 러시아 연방 법률에 따라 설립되고 등록된 모든 법인입니다.

법인에는 경제적 통제권을 소유하거나 보유하거나 운영 관리 권한이 있는 조직이 포함됩니다. 별도의 재산이 재산에 대한 모든 의무에 대해 책임을 지며, 후자를 취득하고 양도할 권리가 있으며, 법정에서 원고 및 피고가 될 권리도 있습니다(러시아 연방 민법 제48조).

러시아 연방 민법 제50조에 따라 창립자가 창설한 법인과 관련하여 창립자의 권리 가용성 여부에 따라 후자는 상업 및 기타 형태로 창설될 수 있습니다. 비영리 단체.

러시아 연방 민법은 법인의 설립 및 운영 목적과 이익 수령 및 사용 절차를 법인 분류 기준으로 사용합니다.

상업 조직의 주요 목표는 이익을 창출하고 이를 소유자에게 분배하는 것입니다.

비영리 단체의 목적은 대부분 시민의 건강 보호, 신체 문화 및 스포츠 개발, 시민의 영적 필요 충족, 분쟁 및 갈등 해결, 제공을 목표로 하는 사회 문제를 해결하는 것입니다. 법적 도움, 공공 이익 달성을 목표로 하는 기타 목적을 위해.

비영리 단체는 기업 활동에 참여할 권리가 있다는 점을 고려해야 합니다. 협회와 노동조합은 예외입니다. 참가자의 결정에 따라 협회(조합)가 사업 활동 수행을 위탁받은 경우 해당 협회(조합)는 사업 회사 또는 파트너십으로 전환됩니다. 기업 활동을 수행하거나 이에 참여하기 위해 사업 회사를 설립할 수 있습니다(제11조). 연방법 1996년 1월 12일자 No. 7-FZ "비영리 조직에 관한").

비영리 단체의 기업 활동은 설립 목표를 달성하는 상품 및 서비스의 수익 창출 생산으로 인식됩니다.

소득세 납부자는 설립 목적에 관계없이 모든 법인이 될 수 있습니다. 따라서 상업 및 비영리 조직 모두 비용을 지불합니다.

러시아 연방 세법의 특정 장에서는 모든 조직이 소득세를 납부하는 것은 아니라고 규정합니다. 예를 들어:

· 26.1장 “농업 생산자에 대한 과세 제도(단일 농업세)(이하 통일 농업세라 함);

· 26.2장 “간소화된 과세 제도”(이하 단순화된 과세 제도라 칭함);

· 26.3장 “귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템 개별 종활동"(이하 - UTII).

위의 모든 과세 시스템은 기업 활동에 종사하는 경제 주체가 해당 단일 세금을 납부함으로써 일부 "전통적인 세금"을 면제받는 특별 조세 제도를 나타냅니다. 즉, 상기 조세제도를 적용하는 사업체는 소득세 납부자로 인정되지 않습니다.

통합 농업세 및 단순화된 세금 시스템을 사용하는 사업체는 모든 유형의 활동에 대해 소득세 납부가 면제됩니다(러시아 연방 조세법 제346.1조 3항 및 조세법 제346.11조 2항). 러시아 연방 세금 코드) 및 UTII 납부자 - 과세 대상 활동 유형 단일 세금(러시아 연방 세법 제 346.26조 4항).

다음과 관련된 특별 과세 제도를 적용할 때 UTII 지불러시아 연방 세법 26.3장 346.26조 7항에 따라 다음 사항을 기억해야 합니다.

“단일 과세 대상 사업 활동과 함께 다른 유형의 사업 활동을 수행하는 납세자는 단일 과세 대상 사업 활동 및 납세자가 관련 사업 활동과 관련된 재산, 부채 및 사업 거래에 대한 별도의 기록을 보관해야 합니다. 다른 과세 제도에 따라 세금을 납부합니다. 동시에 단일 과세가 적용되는 사업 활동 유형과 관련된 재산, 부채 및 사업 거래에 대한 회계 처리는 납세자가 일반적으로 확립된 방식으로 수행됩니다.”

따라서 UTII 범위에 해당하는 활동과 함께 기타 비즈니스 활동을 수행하는 조직은 UTII 범위 및 기타 활동에 해당하는 재산, 부채 및 기타 거래에 대한 별도의 기록을 보관합니다.

도박 사업을 운영하는 조직에도 특별 조세 제도가 적용됩니다. 러시아 연방 세법 274조 9항에 따르면, 이 조직은 소득세 납부자가 아닙니다. 왜냐하면 이 활동은 러시아 세법 29장에 따라 도박 사업에 대한 세금에 따라 과세되기 때문입니다. 연합.

영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 활동하고 이 대표 사무소의 존재와 관련하여 러시아 연방 내 출처로부터 소득을 받는 외국 조직은 독립적인 이윤 납세자 그룹을 형성합니다.

· 법률에 따라 설립된 외국 법인, 회사, 민사 법적 능력을 갖춘 기타 법인체 외국;

· 러시아 연방 영토에 설립된 국제기구, 대표 사무소 및 지사.

외국 기관이 소득세 납세자로 인정받기 위해서는 다음 두 가지 기준을 충족해야 합니다.

· 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방 영토에서 활동합니다.

· 이 대표 사무소의 존재와 관련하여 러시아 연방 내 출처로부터 수입을 얻습니다.

외국 조직의 영구 대표 사무소의 개념은 러시아 연방 세법 제 306조에 정의되어 있습니다.

함께 일반적인 정의외국 조직의 영구 대표성은 러시아 연방과 개별 외국 간의 국제 협정에 명시된 특징도 고려해야 합니다.

이러한 협정은 현재 60개국 이상과 체결됐다. 특히, 1996년 5월 4일자 러시아 연방 정부와 핀란드 공화국 정부 간의 협정 제5조 "소득세 및 재산세와 관련된 이중과세 방지에 관한 것"에서는 "고정사업장"이라는 표현이 명시되어 있습니다. "는 조직이 전체 또는 부분적으로 운영되는 영구적인 사업 활동 장소를 의미합니다.

"고정사업장"이란 특히 다음을 포함합니다.

통제 장소;

나뭇가지;

사무실;

공장;

작업장;

광산, 유정, 가스정, 채석장 또는 기타 천연자원이 추출되는 장소.

소득세 납세자로서 외국 조직의 지위에 대한 두 번째 조건은 이 대표 사무소의 존재와 관련하여 러시아 연방 원천으로부터 소득을 받는 것입니다.

이러한 유형의 소득에는 다음이 포함됩니다.

· 외국 기관이 상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방 영역에서 활동을 수행한 결과 얻은 소득;

· 러시아 연방에 있는 이 조직의 상설 대표 사무소의 재산을 소유, 사용 및/또는 처분함으로써 외국 조직의 소득;

· 고정 사업장과 관련하여 러시아 연방 조세법 309조 1항에 나열된 러시아 연방 원천으로부터 발생한 기타 소득.

2000년 4월 7일자 러시아 연방 세무부의 명령 No. AP-3-06/124에 따라 시행 납세 의무외국 조직은 외국 조직의 세무 당국 등록 특성에 관한 규정(이하 규정)에 따라 러시아 세무 당국에 세무 등록 요건을 충족해야 합니다.

현행 규정에 따라 외국 조직은 러시아 연방 영토에서의 활동 기간에 따라 두 가지 구조 그룹으로 나뉩니다.

1. 외국 조직이 1년에 30일을 초과하는 기간 동안(지속적으로 또는 누적적으로) 지점을 통해 러시아 연방 영역에서 사업 활동을 수행하거나 수행하려는 경우 세무 당국에 다음 주소로 등록해야 합니다. 활동 시작일로부터 30일 이내에 활동 수행 장소.

2. 외국 및 국제 조직이 연간 30일을 초과하지 않는 기간(연속 또는 누적) 동안 러시아 연방에서 활동을 수행하는 경우 관련 통지를 보내 회계 처리를 수행합니다.

이 경우 다음 사항에 주의해야 합니다. 러시아 연방의 여러 세무 당국이 통제하는 지역의 여러 장소에서 활동을 수행하는 경우 각 장소에 등록해야 합니다. 활동의 경우 외국 회사외국 조직의 등록을 수행하는 러시아 연방의 한 세무 당국이 통제하는 영토의 여러 장소에서 수행되는 경우, 이 경우 외국 조직은 다음을 보내 각 활동 장소에 대해 세무 당국에 알릴 의무가 있습니다. 적절한 메시지.

3. 외국 기관의 소득세 납부자에는 러시아 연방 원천으로부터 소득을 받는 기관도 포함됩니다. 이 납세자 범주에는 외국 법률에 따라 설립된 민사 법적 능력을 갖춘 외국 회사 및 기타 법인이 포함됩니다. 이 범주의 납세자는 고정 사업장의 유무와 관련이 없습니다. 배당금 형태로 받은 소득에 대해 소득세를 납부하고, 이자소득모든 종류의 채무 의무, 채무 위반에 대한 벌금 및 처벌은 러시아 측이 직접 결정합니다.

이 경우 세금 납부 및 원천징수는 지급원천에서 발생합니다.

JSC “BKR-Intercom-Audit” “조직 소득세” 책에서 법인세와 관련된 문제에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다.

법인 소득세.

법인 소득세(러시아 연방 세법 제25장)는 연방 차원의 의무 납부 그룹에 속하지만 러시아 연방의 모든 예산에 적립되는 집단 단체(조직)에 부과되는 직접세입니다.

납세자법인세는 다음과 같이 인식됩니다.

– 러시아 조직;

– 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되고/또는 러시아 연방 내 출처로부터 소득을 받는 외국 조직.

물체법인세에 따른 과세는 납세자가 받는 이익을 인식합니다.

소득에는 다음이 포함됩니다:

1) 상품(작업, 서비스) 및 재산권 판매로 인한 소득.

2) 영업외수익.

판매 수입은 자신이 생산한 상품과 이전에 취득한 상품(작업, 서비스)의 판매 수익금 및 재산권 판매 수익금으로 인식됩니다.

판매 수익금은 판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 지불이나 현금 및/또는 현물로 표현된 재산권과 관련된 모든 영수증을 기준으로 결정됩니다.

납세자의 영업 외 소득은 특히 다음과 같은 소득으로 인식됩니다.

– 지불에 사용되는 소득을 제외하고 다른 조직의 지분 참여에서 추가 주식(주식) 조직의 주주(참가자)에게 배정됩니다.

– 소유권 이전일에 러시아 중앙은행이 정한 공식 환율과 외화 판매(구매) 환율의 차이로 인해 발생하는 플러스(마이너스) 환율 차이의 형태 외화 보유;

– 법적 효력이 발생한 법원 결정에 기초하여 채무자가 인정했거나 채무자가 지불해야 하는 계약상 의무 위반에 대한 벌금, 과태료 및/또는 기타 제재의 형태 및 손실 보상 금액 또는 손해;

– 보고(세금) 기간에 확인된 이전 연도의 소득 형태입니다.

– 외화 가치(외화로 표시된 유가증권 제외) 및 가치가 외화로 표시되는 청구권(부채) 형태의 재산 재평가로 인해 발생하는 양의 환율 차이의 형태로, 러시아 연방 중앙 은행이 정한 러시아 루블에 대한 공식 외화 환율의 변경과 관련하여 수행되는 은행의 외화 계좌를 포함합니다.

– 생산 목적이 아닌 안전 개선을 위해 원자력 발전소가 러시아 연방의 국제 조약 또는 러시아 연방 법률에 따라 무료로 받은 고정 자산 및 무형 자산의 형태로,

– 의도된 목적 이외의 목적으로 사용된 자산(자금 포함), 작업, 자선 활동의 일부로 받은 서비스(자선 지원, 기부 형태 포함), 목표 소득, 목표 자금 조달(예외 제외) 형태 예산 자금;

– 특히 방사선 위험 및 핵 위험 생산 및 시설을 포함하는 기업 및 조직이 의도한 목적 이외의 목적으로 사용하는 자금 형태, 이러한 생산 및 시설의 안전을 보장하기 위한 예비금 형성을 위한 자금 형태 그들의 단계 수명주기원자력 사용에 관한 러시아 연방 법률에 따른 개발;

소득은 기본 서류 및 세무 회계 서류를 기준으로 결정됩니다.

납세자가받는 소득은 외화로 표시되며 그 가치는 루블로 표시되는 소득과 함께 고려됩니다.

이익인정하다:

1) 러시아 조직의 경우 - 수입을 발생한 비용만큼 줄였습니다.

2) 영구 사절단을 통해 러시아 연방에서 활동하는 외국 조직의 경우 - 영구 사절단을 통해 얻은 수입에서 영구 사절단으로 발생한 비용만큼 공제됩니다.

3) 기타 외국 기관의 경우 - 러시아 연방 출처로부터 받은 소득.

과세 기준과세 대상 이익의 금전적 표현이 인식됩니다.

Art 제1항에 명시된 세율과 다른 세율로 과세되는 이익에 대한 과세 기준. 러시아 연방 세금 코드 284는 납세자가 별도로 결정합니다.

과세 기준을 결정할 때 다음 소득은 고려되지 않습니다.

1) 발생주의에 따라 수입과 지출을 결정하는 납세자가 상품(작업, 서비스)에 대한 선지급 순서에 따라 다른 사람으로부터 받은 재산, 재산권, 작업 또는 서비스의 형태

2) 재산의 형태로, 의무에 대한 담보로 질권이나 예금의 형태로 받는 재산권;

3) 조직의 승인된 (주식) 자본(기금)에 대한 기부금(기부금)의 형태로 받는 금전적 가치를 지닌 재산, 재산권 또는 비재산권의 형태(다음 형식의 소득 포함) 명목 가치(원래 크기)를 초과하는 주식(주)의 배치 가격을 초과하는 경우

4) 재산의 형태로 사업회사 또는 파트너십의 참가자(그의 승계인 또는 상속인)가 사업회사 또는 파트너십을 탈퇴(처분)할 때 또는 출자(기여) 한도 내에서 받는 재산권 청산된 사업 회사의 재산 분배 또는 참가자 간의 파트너십;

5) 단순 파트너십 계약(공동 활동 계약) 참가자 또는 그의 법적 승계인이 기여 한도 내에서 받는 금전적 가치가 있는 재산, 재산권 및/또는 비재산권의 형태 참가자 계약의 공동 소유권에 있는 재산에서 자신의 지분을 할당하거나 해당 재산을 분할하는 경우

6) 연방법 "러시아 연방의 무상 지원 (지원) 및 특정 사항의 수정 및 추가에 관한"법에 따라 무상 지원 (지원)의 형태로받은 자금 및 기타 재산의 형태 입법 행위러시아 연방에 대한 무상 지원(지원) 이행과 관련하여 세금 및 국가 예산 외 자금 지급에 대한 혜택 설정에 관한 러시아 연방의 정보";

7) 러시아 연방의 국제 조약에 따라 그리고 원자력 발전소의 안전성을 향상시키기 위한 러시아 연방 법률에 따라 무료로 받은 고정 자산 및 무형 자산의 형태로, 생산 목적으로 사용됩니다. ;

8) 모든 수준의 행정 당국의 결정에 따라 예산 기관이 수령한 재산 형태

9) 수수료 계약, 대리점 계약 또는 기타 유사한 계약에 따른 의무 이행 및 비용 상환과 관련하여 위탁 대리인, 대리인 및/또는 기타 변호사가 받은 재산(금전 포함)의 형태 위촉 대리인, 대리인 및(또는) 본인, 본인 및(또는) 기타 본인을 대신하는 다른 변호사가 부담하는 비용으로, 해당 비용이 위탁 대리인, 대리인 및(또는) 기타 변호사의 비용에 포함되지 않는 경우 체결된 계약의 조건에 따라;

세율 24%로 설정되어 있습니다. 여기서:

– 6.5%의 세율로 계산된 세액은 연방예산에 적립됩니다.

– 17.5%의 세율로 계산된 세액은 러시아 연방 구성 기관의 예산에 적립됩니다.

러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 러시아 연방 구성 기관의 예산에 공제되는 세금의 세율은 특정 범주의 납세자에 대해 인하될 수 있습니다. 이 경우 특정 세율은 13.5%보다 낮을 수 없습니다.

과세 기간세금 목적상 달력 연도가 인식됩니다.

세금 보고 기간은 연간 1분기, 6개월, 9개월입니다.

실제 수령한 이익을 기준으로 월별 선지급금을 계산하는 납세자의 신고 기간은 1개월, 2개월, 3개월 등으로 해당 연도 말까지입니다.

보고 기간 동안 지불해야 하는 월별 선불금은 해당 보고 기간의 매월 28일까지 지급됩니다.

실제로 받은 이익을 기준으로 월별 선지급금을 계산하는 납세자는 세금이 계산된 달의 다음 달 28일까지 선지급금을 납부합니다.