러시아 조직의 수입과 지출 기사. 수입과 지출의 예산. 기사의 구성을 결정합니다. BDD 구성을 위한 기본 개념

수입 및 지출 예산을 통해 회사의 재무 결과와 효율성을 평가할 수 있습니다. 수입과 지출에 대한 예산 항목의 구성을 결정하는 데는 두 가지 접근 방식이 있습니다. 그러나 이러한 접근법을 결합하는 것도 가능합니다.

안에 수입과 지출 예산수입과 지출은 발생 기준(발생 당시), 자본 또는 금융 투자대출 유치 및 상환은 포함되지 않습니다.

수입과 지출에 대한 예산 항목의 구성을 결정하는 데는 두 가지 접근 방식이 있습니다.

1. "위에서 아래로". 기사는 데이터 세부 사항에 대한 관리 요구 사항을 기반으로 설정됩니다. 이 접근 방식의 명백한 단점은 기사가 너무 커질 수 있다는 것입니다.
2. "아래로". 목록에는 각 책임 센터의 활동에서 발생하는 모든 수입과 지출이 포함됩니다. 이 경우 항목 목록을 통일하고 중복 항목을 식별하기가 어려우며, 대부분 지표로 인해 예산이 과부하될 가능성이 높습니다.

가능한 해결책은 두 접근 방식을 결합하고 다음 패턴을 따르는 것입니다.

• 관리 요구 사항에 따라 설정 일반 구조수입 및 지출 예산 항목, 분석 및 관리 결정에 필요한 항목을 결정합니다.
• 각 책임 센터에 대해 할당된 비즈니스 기능에 해당하는 수입 및 비용 항목 목록을 생성합니다.

수입 및 지출에 대한 예산 항목의 일반 구조

가장 높은 수준(소위 0 수준)의 예산에는 전통적으로 수입, 지출 및 이익이라는 세 가지 지표(항목) 그룹이 포함됩니다. 이 형태에서 수입과 지출의 예산은 모든 회사에 보편적입니다.

첫 번째 수준으로 내려가 회사 활동의 주요 영역에 대한 기사를 자세히 살펴보겠습니다.

소득은 다음과 같이 구성될 수 있습니다.

• 주요 활동에서. 이는 회사의 주요 활동 내에서 제품, 상품, 서비스 판매로 인한 수익입니다.
• 다른 활동에서. 회사의 핵심 활동과 관련되지 않은 제품, 상품, 서비스 판매로 인한 수익(제3자에 대한 보조 작업장 서비스, 시설 서비스) 사회 영역, 부동산 임대 등);
• 기타(비작동). 영업활동과 관련되지 않은 소득. 예를 들어 미수금 이자, 증권 거래 수익, 교환 차이, 다른 조직 참여로 인한 수입, 적립금 상각 등 이러한 유형의 소득은 모든 회사에 존재하며 해당 성과 지표를 계산하려면 소득 및 지출에 대한 별도의 예산 항목 그룹에 할당되어야 합니다.

비용은 다음 그룹별로 자세히 설명됩니다.

• 가격 판매된 제품. 회사가 판매하는 제품을 제작하거나 구매하는 데 드는 비용이 포함됩니다. 을 위한 제조 기업이는 계획된 기간에 판매될 제품의 양과 관련된 생산 비용(자재 구매, 생산 인력 보수, 에너지 비용 등)입니다. 무역의 경우-재판매 예정인 상품의 구매 가격입니다. 구매했지만 판매하지 않은 상품의 비용은 대차대조표에 반영되어 회사 자산을 증가시킵니다. 서비스를 제공하는 조직의 경우 비용에는 다음이 포함될 수 있습니다. 값생산 인력 및 이 서비스 제공과 직접 관련된 추가 비용(예: 제3자 회사 관련). 활동의 세부 사항에 따라 비용에는 전통적으로 다른 비용 그룹의 일부로 할당되는 비용이 포함될 수 있습니다. 예를 들어, 회사의 주요 활동이 건물과 구조물을 임대하는 것이라면 이러한 건물의 감가상각비는 회사가 판매하는 서비스 비용으로 반영될 수 있습니다.
• 직접(상업) 비용. 재판매를 위한 상품 획득, 제품, 상품 또는 서비스 판매 프로세스와 관련됩니다. 여기에는 일반적으로 운송, 보관, 보험, 광고 및 마케팅 비용, 중개자에 대한 수수료 등이 포함됩니다.
• 관리(일반) 비용은 회사의 운영 활동을 제공하고 관리하는 비용으로 다른 유형의 비용(비생산 인력 급여, 사업 비용, 임대료, 공과금 및 운영 비용, 수리비, 고정 감가상각비)에 반영되지 않습니다. 자산) 등.;
• 기타(영업 외) 비용 - 관련 없음 운영 활동기업: 미지급 이자, 벌금 및 과태료, 환율 차이 등

수입과 지출의 분류 외에도 동일한 단계에서 모니터링해야 하는 이익 지표 유형(총 이익, 영업 이익, 세전 이익 및 순이익)을 지정하는 것이 좋습니다. 이렇게 얻은 수입과 지출 예산을 통해 회사 전체의 효율성을 평가할 수 있습니다. 그러나 비용 구조를 평가하고 특정 유형의 제품 판매가 얼마나 수익성이 있는지 이해하려면 두 번째 수준 예산 항목을 도입해야 합니다. 이 작업에는 회사의 경영진이 참여해야 합니다. 이는 경영 결정을 내리는 데 필요한 정보 소스가 되는 2차 예산 항목에 대한 데이터이기 때문입니다.

가장 먼저 해야 할 일은 회사가 어떤 활동 영역을 가지고 있는지, 그 중 어떤 활동이 주요 활동에 속하고 어떤 활동이 다른 활동에 속하는지 이해하는 것입니다. 야금공장의 경우 금속제품 생산이 주요 활동이고, 운송 서비스가 기타 활동이다.

다음으로 핵심 활동과 기타 활동에서 발생한 수입을 분석해야 합니다. 즉, 제품, 상품 또는 서비스 유형, 시장(국내 또는 외부), 통화 유형별로 소득 계획 구조를 개발합니다. 예를 들어, 야금 공장은 주철과 압연 금속이라는 두 가지 유형의 금속 제품을 국내 시장에 판매합니다. 따라서 “핵심 활동으로 인한 소득” 항목은 “압연 금속 판매”와 “주철 판매”의 두 하위 항목으로 나누어지며, 시장 유형별로 자세히 설명할 필요가 없습니다.

그런 다음 주요 비용 항목이 설정됩니다. 무역 회사의 경우 모든 것이 매우 간단합니다. 원가는 상품의 구매가격을 의미하며 이에 따라 제품군별로 계획됩니다. (이를 통해 동일한 맥락에서 매출총이익을 계산할 수 있습니다.)

처음으로 기본 예산을 작성할 때 회사 경영진은 원칙적으로 가장 작은 비용 항목까지 양식을 자세히 설명하려는 욕구가 있다는 점에 유의해야 합니다. 이 접근 방식은 계획을 상당히 복잡하게 만들 수 있으며 심지어 불가능하게 만들 수도 있습니다.

기사의 구성은 기업의 수입과 지출에 관해 필요한 정보를 경영진에게 제공할 수 있을 만큼 충분히 자세해야 합니다. 하지만 많은 노력이 필요할 만큼 구체적이지도 않고 기획 과정도 1년 정도 끌린다.

언제 제조업 회사제품 측면 외에도 비용 방향도 고려할 필요가 있습니다. 후자를 결정하려면 새로운 비용에 대한 생산 프로세스를 연구해야 합니다. 가장 일반적인 비용 영역에는 제품 생산에 사용되는 원자재, 자재 및 반제품 비용이 있습니다. 생산 인력의 인건비; 에너지(전기 비용 및 생산에 필요한 기타 유형의 에너지 비용) 감가 상각 생산 장비; 비용 가격에는 세금 및 기타 비용이 포함되어 있습니다. 이러한 맥락에서 수입과 지출에 대한 예산이 형성됩니다. 야금 공장비용면에서.

마지막으로 상업비와 관리비 등 주요 예산 항목을 결정하는 일만 남았다. 일반적으로 이는 금액 측면에서 가장 중요한 비용 영역입니다. 나머지 비용은 "기타 비용" 항목으로 통합됩니다. 수입과 지출에 대한 예산의 일반적인 구조가 준비되었습니다(표 1 참조). 이러한 예산은 회사의 계획된 성과와 비용 구조를 분석하는 데 유용합니다. 그러나 책임 센터가 수입과 지출을 계획할 준비가 아직 되어 있지 않습니다. 예산 항목이 너무 큽니다.

표 1. 야금공장 수입 및 지출 예산의 일반 구조

아니요.
아니요.	수입과 지출에 대한 예산 항목
1	소득
1.1	핵심 활동 수입
1.1.1	주철판매
1.1.2	압연금속판매
1.2	기타 활동으로 인한 소득
1.2.1	운송 서비스 제공
2
2.1	주철 판매 원가
2.1.1	원자재
2.1.2
2.1.3	전기
2.1.4
2.1.5
2.1.6
2.2	금속 압연 제품 판매 원가
2.2.1	원자재
2.2.2	생산인력의 보수
2.2.3	전기
2.2.4	생산설비의 감가상각
2.2.5	비용에 귀속되는 세금
2.2.6	비용에 포함된 기타 비용
2.3	운송 서비스 비용
2.3.1	생산인력의 보수
2.3.2	생산설비의 감가상각
3	총 이익
3.1	주철 판매로 인한 총 이익
3.2	압연금속 판매로 인한 총이익
3.3	운송 서비스 제공으로 인한 총 이익
4	사업비
4.1	운송 비용
4.2	보관 비용
4.3	커미션 보수중개자
4.4	광고 및 마케팅
5	관리(일반) 비용
5.1	비생산 인력의 보수
5.2	운영 비용
5.3	IT 비용
5.4	상품 및 자재 구매, 비생산 자재 구매 설비
5.5	임차료
5.6	기타 비용
6	영업 이익
7
7.1	미수금 이자
7.2	기타(영업 외) 수익
8	기타(영업 외) 비용
8.1	지불할 비율
8.2	기타 영업 외 비용
9	과세 전 소득
10	소득세
11	순이익

수입과 지출 예산에 필요한 분석

이전에 개발된 재무구조수입과 지출에 대한 예산 항목을 세부적으로 작성하는 출발점이 됩니다.

먼저, 각 책임 센터에 대한 비즈니스 기능의 구성을 결정해야 합니다. 예를 들어, 야금 공장의 IT 부서는 컴퓨터 장비 및 소프트웨어, 소모품 및 부품 구매, 수리 및 유지 관리, 사용자 지원, 통신 서비스 계약 체결 등을 처리합니다. 나열된 각 기능에 대해 수입 또는 지출 지표를 설정해야 합니다.

특히 IT 서비스가 다음을 사용하여 장비를 수리하는 경우 제3자 조직, 해당 서비스 비용을 계획하려면 "컴퓨터 장비 수리 비용" 항목을 입력해야 합니다(표 2 참조). 비용 또는 수입 항목은 책임 센터의 다른 각 기능에 대해 유사하게 결정됩니다.

표 2. IT 부서 책임 센터 비용

기능
기능	하위 비용 항목
컴퓨터 및 소프트웨어 조달
소모품 및 부품 조달	장비용
컴퓨터 및 소프트웨어 수리 및 유지보수 당사 직원 및 제3자 회사의 참여로	직원 급여
	급여 세금
	IT 서비스 비용
자사 직원을 활용한 사용자를 위한 IT 지원 그리고 제3자의 개입으로	직원 급여
	급여 세금
	기타 직원 비용
	IT 서비스 비용
통신서비스 계약의 체결	통신서비스 비용

이 접근 방식을 통해 책임 센터 관리자가 편리하고 이해할 수 있는 하위 수준 기사 구조를 개발할 수 있습니다. 결국 그들은 이러한 예산 항목을 계획하고 실행하는 책임을 맡게 됩니다.

수입 및 지출 예산의 최종 형태를 얻으려면 하위 수준 항목을 이전에 개발된 일반 구조로 이전하는 것이 남아 있습니다(표 3 및 표 4 참조).

표 3. 소득과 지출 수준의 대응

하위 비용 항목	최상위 비용 항목
장비 구입 비용	자본 비용(수입 및 지출 예산에 포함되지 않음)
소모품 및 구성 요소 장비용	물품 및 자재 구매 및 자재 비생산 목적
직원 급여	비생산 노동에 대한 보수 인원
급여 세금
기타 직원 비용
컴퓨터 수리 비용	정보 기술 비용
IT 서비스 비용
통신서비스 비용	기타 비용

표 4. 대리점 수입 및 지출 예산 구조

아니요.	수입과 지출에 대한 예산 항목
아니요.	수입과 지출에 대한 예산 항목
1	판매 수익
1.1	자동차 판매
1.1.1	소매 판매
1.1.2	기업영업
1.1.3	중고차
1.2	서비스
1.2.1	서비스 판매 서비스
1.2.2	보증 부서
2	판매된 제품의 원가
2.1	자동차 판매
2.1.1	소매 판매
2.1.2	기업영업
2.1.3	중고차
2.2	서비스
2.2.1	서비스 판매 서비스
2.2.1.1	서비스용 예비 부품/자재
2.2.1.2	옵션 비용
2.2.2	보증 부서
2.2.2.1	서비스를 위한 하도급 업무
2.2.2.2	대리점 보증 수리
3	한계 이익
3.1	자동차 판매
3.2	서비스
4	직접비
4.1	직접생산비
4.1.1	여행 경비
4.1.2	마케팅 프로모션
4.1.3	무역용 소모품
4.1.4	작업복 - 구매
4.1.5	작업복 - 드라이클리닝
4.1.6	운송 보험
4.1.7	운송 서비스
4.1.8	창고 서비스
4.1.9	일반 및 특수 목적 도구
4.1.10	기타 제작비
4.2	인건비(직접)
4.2.1
4.2.2	통합사회세
4.2.3
4.2.4	기타 인건비
5	운영 비용
5.1	인건비
5.1.1	직원 급여 및 보너스
5.1.2	통합사회세
5.1.3	자발적 건강 보험
5.1.4	기타 인건비
5.2	훈련 비용
5.3	운영 비용
5.3.1	관리 건물, 건물 임대, 장비
5.3.2	시설의 운영 및 유지관리에 소요되는 현재 비용
5.3.3	공동 지불
5.3.4	수리 작업
5.4
5.4.1	행정인력 아웃소싱
5.4.1	문구, 인쇄, 정기간행물 구독
5.4.1	여행 경비
5.4.2	상담 서비스
5.4.3	교육
5.4.4	우편요금 및 택배비
5.4.5	접대비
5.4.6	기타 관리비
5.5	소득세 이외의 세금
6	다른 수입
7	기타 비용
8	이자, 세금, 감가상각 및 상각 전 수익
9	감가 상각
9.1	고정자산의 감가상각
9.2	감가 상각 무형 자산
10	이자수익/비용:
10.1	배치로 인한 소득 돈
10.2	대출 및 신용 비용
10.3	상업 대출 이자
11	소득세 전 이익
12	소득세
13	순이익

수입과 지출 예산 책정에 대한 접근 방식

기본 예산만 포함하여 단순화된 예산 모델이 개발되면 책임 센터 책임자의 전문가 평가와 계획 기간에 대한 전략적 지표를 기반으로 거의 모든 데이터가 수동으로 생성됩니다. 예외는 이익 지표이며, 어떤 경우에도 소득 및 지출 항목을 기준으로 계산됩니다.

완전한 기능을 갖춘 예산 모델의 경우 최종 수입 및 지출 예산 항목의 대부분은 다음과 같은 운영 예산으로 구성됩니다.

• 수입 - 판매 예산에서;
• 판매된 제품 비용 - 자재 비용 잔액에서;
• 직접 (상업) 비용 - 직접 비용 예산, 제 3 자 조직의 서비스 조달 예산
• 행정 (일반) 비용 - 관리 비용 예산, 제 3 자 기관의 서비스 조달 예산, 세금 예산
• 기타 (영업 외) 소득 - 기타 소득 및 지출 예산, 대출 및 차입 예산, 고정 자산 및 무형 자산 이동 예산
• 기타 (영업 외) 비용 - 기타 수입 및 지출 예산, 대출 및 차입 예산, 고정 자산 및 무형 자산 이동 예산
• 소득세 - 세금 예산에서.

기업의 수입 및 지출 예산 (샘플)

기업의 발전을 계획하기 위해 수입 및 지출 예산이 작성되어 소유자 또는 투자자가 기업의 수익성을 위한 투자 또는 지출의 필요성을 결정할 수 있습니다. 계획된 지표의 실현을 위해서는 해당 기간 동안 승인된 예산을 분석하고 조정하는 것이 바람직하다.

예산 편성

예산의 목적은 신뢰성이 높은 수입과 지출을 계획하고 수익을 창출하는 것입니다. 손실에 대한 계획은 몇 년 안에 수익을 낼 수 있는 새로운 생산품이나 기존 생산품을 재구성하는 경우, 즉 몇 년 안에 수익을 내기 위해 상당한 투자를 하는 경우에만 가능합니다.

예산은 수입과 지출 부분으로 나누어 조항으로 나누어지며, 예를 들어 조직의 구조 (부서, 부서의 예산) 또는 활동 유형에 따라 어떤 원칙에 따라 분할이 이루어질 수 있습니다. 그 회사. 모든 구조는 다양한 수준의 세부 정보를 가질 수 있습니다. 따라서 부서 내에는 계약, 프로젝트 또는 제품 유형에 따라 부서가 있을 수 있습니다.

따라서 개발에 앞서 예산의 구조, 항목의 분류, 데이터의 세부화 방법 등을 먼저 결정하는 것이 필요하다. 각 조직은 기업의 수입과 지출에 대한 예산을 독립적으로 개발합니다. 샘플이나 법적으로 승인된 요구 사항이 없습니다. 재무 결과 보고서의 형식을 사용하여 기업에 맞게 조정할 수 있습니다. 예를 들어 비용은 기사 샘플에서 해독됩니다.

지표는 유사한 이전 기간의 데이터를 기반으로 형성될 수 있으며 변경 사항을 고려하여 조정될 수 있습니다. 비용은 표준 및 관세를 기준으로 결정될 수 있습니다. 공공 시설, 원자재 소비율, 자재 등 동시에 직원 수와 직원 보수를 파악하여 직원 보수 비용에 대한 예산을 매우 정확하게 수립할 수 있습니다. 그러나 임금이 비용의 상당 부분을 차지하는 대기업에서는 단순히 급여에 표시된 급여를 합산할 필요는 없습니다. 고용 계약, 그러나 휴가 준비금을 계산하고 기타 지불금 및 추가 지불금을 고려하십시오.

예산을 작성하려면 다음을 개발해야 합니다.

• 예산 정책조직;
• 예산 항목 목록, 내부 코드 할당;
• 데이터 제출 절차 및 기한을 승인합니다.
• 예산 편성 책임자를 임명합니다.

동시에 적절한 계획을 통해 비용 항목에 필요한 금액을 미리 고려할 수 있습니다. 예를 들어, 내년의 인력 교육 비용을 계획할 때 예산 항목에 포함할 수 있습니다. 현재 가치필요한 세미나, 교육이 10% 증가했습니다. 동시에 예산 편성 담당자는 해당 비용 항목에 포함하기 위해 제공된 데이터, 즉 어떤 유형의 교육이 계획되어 있는지, 이것이 단위 활동과 어떻게 관련되는지, 직원 수 및 자격과 일치하는지 확인합니다.

예산의 수입 및 지출 부분

소득부분은 주요제품의 판매예측을 바탕으로 구성되며, 판매가격을 기준으로 계산되며, 생산의 증감 또는 폐쇄 등이 고려됩니다.

또한 임대 또는 대출과 같은 기타 활동으로 인한 소득도 고려됩니다.

예산의 지출 측면을 구성하기 위해 다음을 강조할 수 있습니다.

• 임금을 포함한 핵심 활동과 관련된 비용
• 행정 및 관리 비용;
• 기타 비용.

동시에 지출 부분은 다르게 구성될 수 있습니다.

• 재료비;
• 값;
• 요금;
• 재산 유지 비용.

기업의 활동 유형과 구조에 따라 예산 항목을 체계화할 수 있으며, 목표와 향후 업무에 따라 예산을 세부적으로 작성할 수 있습니다.

동시에 분석 및 검증을 위해 예산 항목을 해독할 수 있어야 합니다.

기업의 수입 및 지출 예산 샘플

이 기사에서는 세 가지 재정 예산 도구 중 하나인 수입 및 지출 예산에 대해 설명합니다. 물론, 효과적인 관리회사에는 세 가지 재정 예산(BDR, BDDS 및 BBL)이 모두 필요합니다. 그러나 각각에는 예산 책정을 구현할 때 알아야 할 고유한 목표와 특성이 있습니다.

회사 경영에 따른 수입 및 지출 예산

수입 및 지출 예산을 통해 회사의 효율성을 관리할 수 있으며, 이는 이익 및 수익성과 같은 지표로 측정할 수 있습니다. 또한 실제로는 여러 수준의 이익과 그에 따른 수익성이 있습니다. 이는 총 이익, 한계 이익, 영업 이익, 세전 이익 및 순이익이 될 수 있습니다. 이러한 수입 및 지출 예산 지표 각각은 특정 목적을 수행하며, 이는 이익 계산 공식을 기반으로 매우 명확합니다.

원칙은 명확합니다. 비용 항목은 수입에서 점차적으로 공제되고 다양한 비용 분류가 사용될 수 있습니다. 예를 들어, 한계 이익(수익에서 변동비를 뺀 값)을 계산할 때 비용을 가변/고정으로 분류하는 방식이 사용됩니다. 총 이익을 계산하는 경우(총액 및 제품별) 직접/간접비 분류가 사용됩니다(이 경우 제품 관련).

종이 이익

수입지출 예산(및 대차대조표 예산)을 사용할 때 매우 중요한 문제는 관리입니다. 회계정책, 왜냐하면 이러한 재정 예산의 정보는 채택된 회계 정책에 따라 크게 달라집니다.

불행하게도 이 문제에 대해서는 거의 관심을 기울이지 않는 경우가 많습니다. 주된 이유는 회사에 회계정책을 규정할 수 있는 전문가가 없기 때문이 아니라 관리자와 우선적으로 일반 이사회사는 회계정책이 일종의 부차적이고 중요하지 않은 문제라는 것을 보여주는 태도를 가지고 있습니다.

예를 들어, 한 회사에서는 예산 위원회 위원들과 예산 편성을 위한 회계 정책 원칙을 논의할 때 문자 그대로 10분 만에 총책임자가 참지 못하고 이렇게 말했습니다. “아, 또 이 회계 부서, 정말 지루하네요. ” 네, 한편으로는 그렇게 말할 수도 있습니다. 실제로 회계 정책 문제는 복잡해 보이고 관리자에게는 그다지 중요하지 않은 것 같습니다. 그러나 관리자가 동일한 수입 및 지출 예산과 같은 관리 보고서를 받으면 스스로 많은 질문을 할 수 있으며, 예를 들어 왜 그렇게 크거나 반대로 작은 이익을 얻었는지 궁금해 할 수 있습니다. 그리고 우리가 더 적은 돈을 받을 계획인 것 같은데 왜 그 기간보다 이 기간에 더 많은 이익이 나오는지 등등.

최소한 회계 정책의 기본 조항을 알지 못하면 관리자가 명세서, 특히 수입 및 지출 예산을 회사 성과에 대한 정보가 포함 된 문서로 올바르게 해석하기 어려울 것입니다. 따라서 복잡한 사항, 특히 회계정책의 주요 조항을 단순히 설명해야 하므로 재무관리에 큰 부담이 됩니다. 그러나 그러한 계획은 회사 총책임자의 지원을 받아야 합니다.

다시 한 번, 관리회계정책의 기본원칙을 무시하면 비효율적인 경영결정이나 결여로 이어질 수 있다는 점을 강조해야 한다. 회사의 심각한 상황이 제때에 감지되지 않을 수 있습니다. 한 장비 공급 회사에서는 운영 주기에 상당한 시간이 걸릴 수 있습니다. 장기간(최대 1년 이상). 회사에서는 이를 지속적으로 모니터링하는 것 같았습니다. 중요한 지표회사 수입으로. 계약 증가를 통제하는 것처럼 보이는 특정 보고 형식이 사용되었습니다. 저것들. 계약 체결을 위한 계획의 이행을 정기적으로 모니터링했으며, 제공된 보고서에 따라 계획이 성공적으로 이행되었으며 때로는 초과되기도 했습니다.

그러나 실제로는 이 모든 것이 종이에만 있다는 것이 밝혀졌습니다. 저것들. 계약이 체결되었지만 이행되지 않았습니다. 실수회사는 이를 받지 못하여 이익이 감소하고 회사의 재무 및 경제 상황이 악화되었습니다. 예를 들어 2월에 큰 금액으로 계약을 체결할 수 있었고 배송은 11월로 예정되어 있었습니다. 게다가 9~10월이 되어서야 그들은 이 계약이 이행되지 않고 회사가 수익을 내지 못할 가능성이 높다는 것을 알게 되었습니다. 그러다가 몇 년 전에 체결된 계약도 있었지만 이행되지 않은 것으로 밝혀졌습니다.

그리고 가장 흥미로운 점은 이를 완료했지만 성공적으로 구현하지 못한 관리자가 이미 잘 수행한 작업에 대해 보너스를 받을 수 있다는 것입니다. 이 사실이 명백해졌을 때, 계약량이 증가하는 것처럼 보였지만 매출과 이익은 감소하고 있다는 것이 모두에게 충격이었습니다. 회사는 핵심 활동 외에도 다음과 같은 이익을 얻었습니다. 금융 활동, 이로 인해 회사 전체는 수익성을 유지할 수 있었지만 핵심 활동은 수익성이 없었습니다.

어느 쪽에서 봐야 할까요?

수입 및 지출 예산 형식의 예는 다음과 같습니다. 1 번 테이블. 이 최상위 형식 외에도 실제로는 수입 및 지출 예산에 대한 몇 가지 추가 분석 형식을 고려하는 것이 유용하다는 점을 바로 주목해야 합니다. 실제로, 본질적으로 수입 및 지출 예산은 수익 측면과 보장해야 할 비용 구조를 결정합니다. 주어진 소득. 회사를 관리하려면 다양한 섹션에서 이 구조를 알아야 합니다(참조: 쌀. 1).

표 1. 수입 및 지출 예산 양식의 예

FB1.1 제품 판매로 인한 소득 FB1.1.1 제품 판매로 인한 총수입 FB1.1.2 할인 FB1.2 매출 순이익 FB1.3 비용 FB1.3.1 생산 비용 FB1.3.1.1 FB1.3.1.2 고정 생산 비용 FB1.3.2 판매 비용 FB1.3.2.1 가변 판매 비용 FB1.3.2.2 고정 사업 비용 FB1.3.3 관리비 FB1.3.4 세금(간접 세금, 급여 공제 및 소득세 제외) FB1.4 총 이익(FB1.2 - FB1.3.1) FB1.5 매출 이익(FB1.4 - FB1.3.2) FB1.6 한계 이익 (FB1.2 - FB1.3.1.1 - FB1.3.2.1) FB1.7 핵심 활동의 재무 결과(FB1.5 - FB1.3.3 - FB1.3.4) FB1.8 기타 판매의 재무 결과 FB1.9 영업 외 영업의 재무 결과 FB1.10 전체 재무 결과 FB1.11 소득세 FB1.12 순이익 FB1.13 매출수익률 FB1.14 순이익에서 고정비 비율 FB1.15 이익의 사용 FB1.16 이익잉여금/장애 FB1.17 연초부터 이익잉여금

암호	예산 항목	단위 변화	올해 총계				1월		12월
			계획	사실	편차
					총	%
가변 제조 비용

이는 제품별 수입과 지출이 결정되는 제품 단면일 수도 있습니다. 상품별 수입지출 예산을 분석 가능 경제적 효율성제품 범위를 파악하고, 분석 결과를 바탕으로 가격, 구색, 신용 정책회사. 물론 신용 정책을 명확히하기 위해 현금 흐름 예산 없이는 할 수 없습니다.

그림 1. 수입과 지출에 대한 예산 구조의 예

결국, 분석에 따르면 회사 고객에게 무역 대출을 제공하는 기간을 늘리면 가격이 높아져 이익이 증가할 수 있지만 이것이 어떤 영향을 미치는지 이해해야 합니다. 금융 흐름. 회사는 새로운 신용 정책을 시행하기 위해 추가 외부 자금 조달을 조달해야 할 수 있으며, 이는 그러한 결정의 이점을 무효화하는 비용 증가로 이어질 수 있습니다. 제품 라인을 분석할 때 제품의 이익과 수익성에 대한 제한에 의존하는 것도 필요합니다. 실무에 따르면 제한 시스템을 제품으로 확장해야 하며, 이를 통해 구색과 제품을 보다 효율적으로 관리할 수 있습니다. 재무 결과.

수입과 지출의 예산은 홍보 채널 측면에서 분석되어야 합니다. 회사에는 이러한 프로모션 채널이 여러 개 있을 수 있으며 조건이 다른 것은 당연합니다. 일부 유통 채널에서는 제품 가격이 더 높지만 비용도 더 높습니다. 한 판매 채널에서는 선불 방식으로 제품을 판매할 수 있고 다른 판매 채널에서는 후불 방식으로 제품을 판매할 수 있습니다. 판매 채널을 통해 판매할 때 다음 사항을 준수해야 합니다. 큰 매장량다른 채널을 통해 판매되는 제품보다 특정 유형의 제품은 일부 채널을 통해 잘 팔릴 수 있지만 다른 유형의 제품 등에서는 판매량이 낮을 수 있습니다.

홍보 채널 측면에서도 제한 시스템을 구축해야 한다. 처음에는 프로모션 채널의 총 이익과 수익성에 대해서만 제한을 설정할 수 있습니다. 시간이 지남에 따라 더 복잡한 제한이 도입될 수 있습니다. 예를 들어, 각 프로모션 채널에서 판매되는 제품의 최소 이익 및 수익성 값을 결정할 수 있습니다.

당연히 수입과 지출의 예산은 부서별로 분석되어야 합니다. 이 경우 회사 내 할당된 금융센터 간에 비용 항목에 대한 책임이 어떻게 배분되는지 고려할 필요가 있습니다. 또한 각 중앙 금융 지구에 대해 비용 한도를 정의해야 합니다. 물론 이 경우에는 다음을 의미합니다. 고정 비용, 왜냐하면 가변 비용표준에 따라 제어할 수 있습니다.

또한, 고객별, 지역별 수입 및 지출예산을 분석해 보시는 것도 좋습니다. 또한 회사는 고객 유형별로 최소 배송 한도를 설정해야 합니다. 회사가 고객과 협력하는 것이 수익성이 있는 최소 경제적 매개변수를 결정해야 합니다. 회사에 매우 많은 수의 고객이 있지만 동시에 회사는 그 중 절반으로 손실을 입고 운영되며 총 이익은 여러 대규모 고객이 있기 때문에 발생하는 경우가 많습니다.

지역적 측면도 분석해야 한다. 지역 전략의 마케팅 요소 외에도 경제 요소도 고려해야 하며, 이는 지역별로 작성되는 수입 및 지출 예산에서 분석되어야 합니다.

다양한 대상(제품, 유통 채널, 고객, 지역, 부서 등)에 대한 비용을 결정할 때 간접비 할당과 관련된 문제가 반드시 발생한다는 것은 분명합니다. 간접비에 관해서는 항상 우리가 말하는 대상이 무엇인지 이해해야 한다는 점을 기억해야 합니다. 예를 들어, 동일한 비용 항목은 유통 채널과 관련하여 직접적일 수도 있고 이 유통 채널을 통해 판매되는 제품과 관련된 간접비일 수도 있습니다. 따라서 선택한 각 개체(예: 제품, 유통 채널, 지역 및 부문)와 관련하여 직접 비용과 간접비를 명확하게 분류해야 합니다. 또한 이러한 비용 항목을 가변 및 고정으로 분류하면 분석에 유용합니다.

수입 및 지출 예산 규정

수입 및 지출 예산 규정은 회사의 재무 결과를 어떻게 계획하고, 설명하고, 통제하고 분석할지를 결정합니다. 일반적으로 재정 예산 편성은 항상 수입과 지출 예산의 통합으로 시작됩니다. 이에 따라 집계 시 분석할 첫 번째 전략지표는 재정 예산, 이익과 수익성입니다. 수입과 지출 예산에 반영할 수 있는 전략적 지표에는 기업의 고정비도 포함될 수 있다.

수익성 지표를 고려하면 분모에 쓰여진 내용, 즉 수익 또는 비용 부분에 따라 다른 방식으로 계산할 수 있습니다. 실습에 따르면 매출 수익률 지표를 사용하는 것이 좋습니다. 즉, 수익의 어느 부분이 기업에 이익 형태로 남아 있는지 알아보기 위해 이익을 수익으로 나누는 것이 더 좋습니다. 비용 측면이 아닌 소득 측면에서 계산된 수익성은 모든 회사에서 항상 100% 미만입니다.

또한 수익 지표는 대부분의 회사 직원이 가장 이해하기 쉽고 원가보다 더 쉽게 계산됩니다. 그리고 매출예산을 짤 때 원가를 기준으로 계산하는 수익성 지표보다 매출 수익성 지표를 추정하는 것이 더 쉽다. 예를 들어 이전 가격이나 표준을 사용하여 계산할 수 있습니다. 분모가 비용인 수익성 지표는 아마도 무역 회사에 더 편리할 것입니다. 이는 마크업 수준을 특징으로 하지만 무역 회사의 경우 판매 수익을 사용하는 것이 좋습니다.

수입과 지출에 대한 예산을 준비할 때 제한 사항 사용

때로는 기능 예산에 너무 많은 시간과 노력이 소요되어 재정 예산을 통합하는 데 몇 시간 밖에 남지 않는 경우가 있습니다. 재무 부서는 정상적인 분석을 수행할 시간조차 없습니다. 그리고 특정 사항에 대한 분석과 설명은 예산을 옹호하는 예산위원회에서 계속되는 것으로 나타났습니다. 때때로 수입과 지출의 최종 예산 초안은 예산 위원회에서만 직접 계산할 수 있는 것으로 밝혀졌습니다. 그러면 모두가 다음 기간에 어떤 재무 결과가 계획되어 있는지 알게 될 것입니다.

일반적으로 놀라움은 그리 즐겁지 않습니다. 회사가 제한 시스템을 구현했다면 이런 일이 발생해서는 안됩니다. 첫째, 하위 수준의 제한 시스템(부서의 복잡한 요청 준비)을 통해 전략적 지표의 경계 값에서 발생하는 제한을 통해 예산의 재무 및 경제 지표 준수를 제어할 수 있습니다. 둘째, 제한 시스템을 사용하면 각 부서와 별도로 작업할 수 있습니다. 즉, 프로세스를 병렬화하고 제출된 마지막 예산이 요약 그림이 원하는 상태와 어떻게 일치하는지 이해하기를 기다리지 않아도 됩니다.

수입과 지출에 대한 예산 규정의 예

소득 및 지출 예산 규제에 대한 이 예에는 주로 재무 부서의 관리자 및 전문가가 참여하며 전체가 아닌 PEO만 참여합니다. 회사의 상임이사와 총지배인은 수입과 지출 예산의 조정, 조정 및 예비 승인에 참여합니다.

기획 단계의 수입 및 지출 예산 규정

(계획 단계에서) 수입과 지출 예산을 규제하는 예는 다음과 같습니다. 그림 1. 이 예에서는 수입 및 지출 예산의 틀 내에서 영업 외 수입 및 지출 계획, 기타 영업 수입 및 지출 계획, 수입 예산의 수익 측면 통합 및 지출, 수입지출예산의 지출측 통합, 수입지출예산의 편성, 수입지출예산의 조정 및 조정, 수입지출예산의 예비승인.

그림 2. 수입과 지출 예산을 규제하는 예(계획 단계)

영업 외 수입 및 지출 계획

계획된 영업 외 수입 및 지출에 대한 정보는 PEO 예산 경제학자가 준비합니다. 이 경우 고정자산 기타 매각계획 비유동자산그리고 구현 비용. 판매계획도 활용 귀중한 서류그리고 생산 비용. 또한 전대수익계획과 임대료 등도 고려된다. 재산세에 대한 정보는 세금 예산에서 가져옵니다. 또한 은행과의 협력 조건에 대한 정보가 사용됩니다. 이 정보는 은행 서비스에 대한 은행과의 계약에 기록됩니다.

기타 영업수익 및 지출 계획

이 예에서 기타 영업 수입 및 지출 계획은 PEO 예산 경제학자가 수행합니다. 기타영업수익 및 비용을 계산하기 위해, 계획환율 및 차액정보, 전년도 손익, 미수금 및 연체금에 대한 정보를 제공합니다. 외상 매입 계정, 벌금, 과태료 및 기타 제재(수령 및 지불). 다른 계획 데이터도 사용됩니다(그림을 복잡하게 하지 않기 위해 표시하지 않음): 잉여 물질적 자산창고, 물질적 손해에 대한 보상, 재고 자산화로 인한 수입, 미완성품 상각으로 인한 손실 자본 건설, 가해자가 확인되지 않은 도난으로 인한 손실, 법적 비용 및 중재 분쟁 등

수입과 지출 예산의 수입 측면 통합

수입·지출 예산 중 계획된 부분은 매출예산, 계획영업외수익, 기타영업수익을 기준으로 통합됩니다. 수익 부분의 통합은 PEO 예산 경제학자가 수행합니다. 통합이 순전히 기계적인 작업으로 축소되어서는 안 된다는 점에 유의해야 합니다. 이 기능을 수행하는 경제학자는 통계학자로 일해서는 안 된다는 점을 다시 한 번 상기해야 한다. 그는 모든 것을 다시 확인하고 모든 숫자를 통제해야 하기 때문에... 낮은 수준의 예산 개체에 대한 계획 단계에서는 실수를 하거나 뭔가를 놓칠 수 있습니다.

수입 및 지출 예산의 지출 측면 통합

계획된 비용은 여러 기능예산(제작비예산, 상업비예산, 관리비, 세금 예산), 계획된 영업 외 비용 및 기타 운영 비용. 통합은 PEO 예산 경제학자가 수행합니다. BDR의 지출 측면을 통합할 때와 수입 측면을 통합할 때 모든 사항을 주의 깊게 다시 확인해야 합니다.

수입과 지출에 대한 예산 편성

계획된 수입 및 지출 예산은 계획된 수입 및 지출과 기능 예산 형성 중에 준비된 분석 정보를 기반으로 구성됩니다. 이 예에는 비용 표시기 외에도 다음이 있습니다. 상대 지표, 매출 수익률, 한계 수익성 등과 같은 이 예에서 PEO의 예산 경제학자는 수입과 지출에 대한 예산을 수립하는 일을 담당합니다. 기능 예산 편성 결과를 고려하여 회사의 수입 및 지출 계획과 관련된 모든 주요 사항을 설명하는 수입 및 지출 예산에 대한 분석 정보가 준비됩니다.

수입과 지출 예산의 조정 및 조정

PEO 책임자, 금융 및 전무이사. 수입과 지출 예산을 조정할 때 매우 중요한 요구 사항은 이익 및 매출 수익률과 같은 전략적 지표에 대한 제한의 타당성을 확인하는 것입니다. 또한, 이 예에서와 같이 이익 하한 초과에 따라 회사의 중앙 재무 부서 전체에 동기 부여 방식을 사용하는 경우 하한 달성뿐만 아니라 하한을 달성하는 것이 중요합니다. 그것을 초과하고 가능한 한 많이 초과하십시오.

수입지출예산 예비승인의 건

수입·지출예산의 예비승인은 상임이사 및 총지배인의 참여로 이루어집니다. 금융 감독그리고 PEO의 수장. 사무총장이 별도의 의견을 제시하지 않는다고 해서 수입지출예산이 확정된 것은 아닙니다. 모든 재정예산은 예산위원회에서 동시에 승인됩니다. 즉, 수입과 지출 예산의 예비 승인을 받은 후 재정 흐름 계산을 진행해야 합니다.

현금 흐름 예산의 통합 및 조정으로 인해 수입 및 지출 예산에 대한 변경이 필요할 수 있습니다. 예를 들어, 회사는 적자를 해소하기 위해 신용 자원을 유치할 계획을 세울 수 있습니다. 이는 이자만큼 회사의 비용이 증가한다는 것을 의미합니다. 수입과 지출 예산으로 돌아가서 어떻게되는지 분석해야합니다. 이 결정주요 지표에 영향을 미칩니다.

회계, 통제 및 분석 단계의 수입 및 지출 예산 규정

수입 및 지출 예산 규제 (회계, 통제 및 분석 단계)의 예는 다음과 같습니다. 그림 2. 본 예에서는 수입지출 예산의 틀 내에서 실제 수입지출 예산에 대한 데이터 수집, 실제 수입지출 예산 편성, 집행분석 등의 주요 기능을 수행한다. 수입 및 지출 예산, 수입 및 지출 예산 분석 결과 조정 및 승인.

그림 3 수입 및 지출 예산 규제의 예 (회계, 통제 및 분석 단계)

실제 수입·지출 예산에 대한 자료 수집

회사의 수입과 지출에 관한 데이터는 관련 계정 명세서에서 수집됩니다. PEO 예산 책정을 위해 회계사와 경제학자가 사실 정보를 준비합니다. 즉, 기본 정보 처리 및 회계 시스템 입력은 회계사가 수행하지만 동시에 예산 경제학자는 이 정보를 고려하여 허용된 관리에 따라 보고서에 표시할 수 있습니다. 회계정책, 이는 회계와 다를 수 있습니다.

또한, 내 수입·지출 예산 집행에 관한 사실정보를 수집하는 경우에는 관리회계회사는 불변의 규칙에서 벗어날 수 있습니다 회계– 공식 없음 기본 문서단일 거래는 보고에 반영되지 않습니다.

실제 수입과 지출예산의 형성

수집된 수입과 지출의 실제 데이터를 바탕으로 실제 수입과 지출 예산을 구성하고, 이를 설명하기 위한 분석 정보를 준비합니다. 실제 수입과 지출 예산은 PEO 예산 경제학자에 의해 구성됩니다. 여기서 우리는 계획된 BDR과 실제 BDR이 모두 PEO 예산 책정을 담당하는 동일한 경제학자에 의해 통합된다는 사실에 다시 한 번 주의를 기울여야 합니다.

이렇게 하면 계획과 실제에 따라 수입과 지출에 대한 예산을 작성할 때 다양한 접근 방식을 사용하는 것을 피할 수 있습니다. 또한 계획된 수입 지출 예산을 편성한 사람은 그 모든 뉘앙스를 알고 있으므로 수입 지출 예산 집행에 대한 실제 데이터 수집과 관련된 모든 것을 정확하게 해석할 수 있습니다.

수입·지출 예산집행 분석

수입과 지출의 예산 집행에 대한 분석은 PEO 책임자, 재무 이사 및 전무 이사가 수행합니다. 분석 결과를 바탕으로 모든 주요 결정이 기록되는 적절한 프로토콜이 작성됩니다. 당연히 수입, 이익, 수익성 지표에서 상당한 편차가 확인되는 경우에만 수입 및 지출 예산 집행에 대한 자세한 분석을 수행해야합니다.

회사는 예산 규정의 중요성 정도를 즉시 규제하거나 계획-사실 통제 중에 매번 이를 결정할 수 있습니다. 편차가 심각한 것으로 간주되면 그러한 편차의 이유가 무엇인지 알아내는 것이 필요합니다. 이는 벌금 규모를 결정하기 위한 것뿐만 아니라(이 예에서는 회사의 최고 관리자가 이익 계획을 이행하려는 동기를 부여 받음) 수입 예산과 예산 조정이 필요한지 이해하기 위해서도 수행되어야 합니다. 계획 기간이 끝나기 전에 비용이 발생합니다.

즉, 편차가 수입 및 지출 예산을 작성할 때 고려되지 않은 몇 가지 중요한 요소로 인한 것으로 밝혀졌거나 아주 최근에 나타났으며 이 요소가 후속 실행에 큰 영향을 미칠 경우입니다. 수입과 지출에 대한 예산이 필요한 경우, 계획 기간이 끝날 때까지 예산을 조정해야 합니다.

수입·지출 예산 분석 결과 조정 및 승인

예산 집행에 대한 최종 분석 메모에 포함될 분석 결과의 조정은 재무 이사 및 최고 경영자의 참여와 함께 회사의 경영진 및 총책임자 수준에서 수행됩니다. PEO. 분석 결과에 따라 이익, 수익성 등 지표의 하한선을 조정할 수 있지만, 이러한 지표의 감소를 방지하는 것이 더 좋다는 점을 명심해야 합니다.

일반적으로 제한 사항은 처음에는 완화되도록 설정되어 있으므로 지표의 하한선을 늘리는 것에 대해서만 이야기할 수 있으며 지표를 약화시키지는 않습니다. 사실은 수입과 지출 예산을 분석하는 동안 모든 비용이 이전에 계산되지 않았으며 올바르게 계산되지 않았다는 사실이 분명해질 수 있다는 것입니다. 그 결과, 이제 올바르게 계산되고 있기 때문에 실제 비용이 더 높아진 것으로 나타났습니다. 이러한 상황에서는 하한을 약화시키기 위해 모든 제안을 억제해야 합니다. 오히려 이러한 상황은 회사의 업무 효율성을 더욱 향상시킬 것입니다.

수입 및 지출 예산 모델

수입 및 지출 예산 모델은 효율성을 결정하는 데 사용될 수 있기 때문에 재정 예산 모델의 가장 중요한 요소 중 하나입니다. 현재 활동회사. 따라서 수입 및 지출 예산에 대한 재무 모델을 개발할 때 수입 및 지출 예산 항목과 운영 예산을 연결하는 모든 공식을 매우 신중하게 확인해야 합니다.

본질적으로 수입지출예산모형은 운영예산항목에서 최종 수입지출항목을 취합하는 규칙이다. 즉, 수입과 지출의 예산을 통합하기 위해 필요한 정보의 대부분은 기능예산(또는 프로젝트 기업의 현 사업에 대한 예산)과 투자예산을 작성하는 단계에서 준비되어야 한다.

일반적으로 수입과 지출에 대한 예산 모델을 개발할 때 주요 문제는 지출 부분을 구성하는 방법론을 결정하는 것과 관련이 있습니다. 수익 부분은 문제없이 판매 예산에서 가져와야하기 때문입니다. 비용 모델을 개발할 때는 특히 주의해야 합니다. 수입과 지출 예산의 이익과 준비금은 이것에 달려 있습니다. 완성 된 제품대차대조표에 따라 예산에. 다른 비용 항목은 무시할 수 없습니다.

즉, 회사의 모든 비용은 수입지출 예산에 모아야 하고, 아무것도 놓칠 수 없으며, 그렇지 않으면 수입지출 예산에 포함된 정보가 실제 그림을 보여주지 못한다는 사실을 말하는 것입니다. 수입 및 지출 예산에 대한 데이터는 기능적 예산(또는 현재 프로젝트의 예산)뿐만 아니라 투자 예산에서도 나올 수 있다는 사실에 주목할 필요가 있습니다.

이름에도 불구하고 투자예산은 공식적으로 현재 활동과 관련된 비용 항목을 포함할 수 있으며, 당연히 수입과 지출 예산에 속해야 합니다. 예를 들어, 한 회사에서는 수입과 지출에 대한 예산 모델을 개발할 때 이 사실을 고려하는 것을 잊어버렸고, 프로젝트의 현재 비용이 새로운 지점을 만드는 것은 수입과 지출 예산에 포함되지 않았습니다.

사실, 그들은 수입과 지출 예산에 수입 부분을 포함시키는 것을 잊지 않았습니다. 처음에 총무이사는 이러한 예상 수입 및 지출 예산에 매우 만족했지만, 나중에는 그러한 이익 급증이 일어날 수 있을지 의심했습니다. 물론 그는 모든 운영 예산을 이해하기 시작했을 때 재무 부서가 수입과 지출에 대해 이 "낙관적" 예산 모델을 사용하기로 결정했다는 사실을 발견했습니다.

이는 부분적으로 회사에 더 낮은 이익 한도가 도입되었고 재무 관리가 재무 결과를 높일 수 있는 가능한 방법을 찾고 있었기 때문입니다. 그리고 아마도 그러한 검색 중에 실수로 일부 비용을 계산하는 것을 잊어 버렸을 것입니다. 그런데 당시 회사에 통합 재무 모델이 있었다면 그러한 산술 오류는 발생하지 않았을 것입니다. 그러나 이러한 산술 오류는 계획 단계와 계획-사실 분석 단계 모두에서 회사 직원의 불필요한 시간 낭비로 이어집니다. 이러한 의미에서 수입과 지출의 예산 모델은 예산 집행에 대한 계획과 사실 분석을 계획하고 수행할 때 모두 중요합니다.

수입 및 지출예산 분석 시 분산화

수입 및 지출 예산(기타 예산 포함) 실행에 대한 계획-사실 분석을 수행할 때 허용 가능한 편차 한도를 설정하는 것뿐만 아니라 편차가 얼마나 "깊이" 있는지 결정하는 것이 필요합니다. 항목에 뛰어들 필요가 있습니다. 예산에 다른 항목에서 합산되어 더 작은 항목으로 분류되는 비용 항목이 있는 경우 계획-사실 분석을 수행할 때 어느 수준에서 중지해야 하는지에 대한 질문이 발생합니다. 수입과 지출의 예산.

회사의 계획이 아무리 정확하더라도 항상 계획과 사실이 차이가 날 수 있습니다. 가장 사소한 편차도 분석해서는 안 된다는 것은 분명합니다. 그러나 문제는 계층 구조의 다양한 수준에서 기사 거부가 다를 수 있다는 것입니다. 예를 들어, 한 회사에서는 수입 및 지출 예산을 분석할 때 허용되는 편차 한도를 월 10만 루블 수준으로 설정합니다.

즉, 수입과 지출의 예산 집행에 대한 월별 계획-실제 모니터링을 수행할 때 10만 루블을 초과하는 편차만 분석했습니다. 한 달 동안 수입 및 지출 예산 집행을 분석한 결과 실제 사업 비용이 계획 비용보다 77,000루블을 초과한 것으로 나타났습니다. 이 수준에서는 편차가 허용 가능한 범위 내에 있는 것으로 나타났습니다. 그러나 상업 비용 항목을 분석하기 시작했을 때 그들은 이 항목 "내부"에 10만 루블을 초과하는 편차가 있음을 발견했습니다. 사업비 항목 중 하나가 광고비입니다.

분석된 달에 광고는 계획보다 15만 루블 적었고 운송 비용은 실제로 계획을 11만 루블 초과했습니다. 일반적으로 총 상업 비용의 편차는 10만 루블 미만이므로 광고 편차는 분석되지 않았습니다. 이전에는 더 이상 중지하기로 결정되었습니다 높은 레벨기사의 계층 구조. 그러나 이 사건 이후 우리는 계층 구조 수준에 관계없이 추적해야 하는 편차인 일련의 항목을 식별해야 한다는 결론에 도달했습니다.

그럼에도 불구하고 회사는 광고 비용이 재무 결과에 큰 영향을 미칠 수 있다는 결론에 도달했기 때문에 이 기사를 무시할 수 없습니다. 보시다시피, 이 예에서는 상당히 큰 허용 편차 값이 사용되었습니다. 이 회사의 월 평균 매출액은 약 5천만 루블이었습니다. 즉, 허용 편차는 10만 루블입니다. 한 달에 매출액의 0.2 %에 달했습니다. 반대로 일부 회사에서는 허용되는 계획-실제 편차의 양이 너무 작게 설정되어 있습니다.

예를 들어, 연간 매출액이 약 20억 달러에 달하는 한 회사의 소유자는 관리자에게 한 달에 100달러를 초과하는 편차를 설명하도록 강요했습니다. 이는 매출의 10-5%를 초과하는 편차에 대한 설명이 필요함을 의미합니다. 당연히 이러한 편차의 대부분은 계산의 특정 오류와 관련이 있습니다. 따라서 관리자와 전문가는 심각한 문제를 처리하는 대신 "벼룩"을 찾는 데 시간을 소비했습니다.

회사 수익에서 허용되는 계획-실제 편차의 보편적인 몫을 지정하는 것은 아마도 어려울 것입니다. 각 회사는 이 문제를 개별적으로 해결해야 합니다. 그러나 어떤 경우에도 제어 시스템을 구축하려면 가장 중요한 원칙 중 하나를 기억해야 합니다. 요점은 제어 시스템을 유지하는 데 드는 비용을 회수해야 한다는 것입니다. 물론 이를 정확하게 평가하는 것이 항상 가능하지는 않지만 적어도 한 방향이나 다른 방향으로 명백한 왜곡을 허용할 필요는 없습니다. 이는 계획-사실 분석이 너무 피상적이지 않아야 하지만, 다른 한편으로는 회사에 실질적인 이점이 있어야 한다는 것을 의미합니다.

간단한 계산으로 수입과 지출 예산 통합을 시작할 수 있습니다.

수입 및 지출 예산에 대한 완전하고 상세한 모델 외에도 모든 예산이 통합되기 전에도 사용할 수 있는 단순화된 모델이 있다는 것이 좋습니다. 판매예산이 준비되면 변동비보다 약간 높은 수준으로 설정하는 것이 가장 좋은 이전가격을 사용하여 마진을 계산할 수 있습니다. 그러나 자동화 수준으로 가변 생산 비용을 빠르게 계산할 수 있는 경우에는 이전 가격을 사용하지 않을 수도 있습니다.

계산한 결과 한계 이익, 수익에서 고정비 상한선을 뺄 수 있을 것이다. 제품 홍보를 위한 마케팅 비용은 이미 준비되어 있어야 하기 때문입니다. 판매예산 초안은 사업비예산과 함께 고려되어야 한다. 따라서 고정비와 판촉비의 상한선을 마진에서 차감할 수 있다. 세금을 빼는 것도 필요한데, 이 역시 이 지점에서 추정할 수 있다.

즉, 판매예산 작성 당일에 수입과 지출에 대한 대략적인 예산을 수립할 수 있으며, 기업이 이익 하한선에 속하는지 여부를 즉시 확인할 수 있게 된다. 이익이 한도를 초과하면 다른 모든 계산을 계속할 수 있습니다. 이익이 한도보다 낮 으면 판매 예산과 광고 예산을 변경해야 함을 의미합니다.

따라서 판매 계획을 늘려야 상황을 바로 잡을 수 있습니다. 이때까지 재무 부서는 이미 부서의 고정 비용 요청을 확인하고 승인해야 합니다. 즉, 부서는 비용 제한을 충족해야 합니다. 따라서 재무 모델을 개발할 때 수입 및 지출 예산의 중요성을 기억해야 합니다. 회사 전체의 통합 예산을 통합할 때 가장 먼저 형성되는 것이 바로 이 재무 예산이기 때문입니다.

수입 및 지출 예산이 소유자의 최소 요구 사항을 충족하지 못하는 경우 상황을 어떻게 바로잡을 수 있는지 명확해질 때까지 추가 재정 예산 통합을 중단해야 합니다. 이를 위해서는 수입 및 지출 예산 지표를 필요한 값으로 가져오는 것이 얼마나 정확하게 가능한지 이해하기 위해 운영 예산 수준으로 내려 가야합니다.

그런데 일부 기업에서는 세부예산을 계산하기 전에 먼저 간단한 재정예산모형을 이용하여 대략적인 계산을 하는 경우가 있다. 따라서 재무 예산의 예측 계산을 얻은 후에는 재무 예산 외에도 하위 수준 개체(비즈니스 프로세스, 프로젝트, 중앙 금융 구역)에 대해 집계된 예산이 포함된 세부 재무 모델을 사용하여 보다 정확한 계획을 시작할 수 있습니다. .

대략적인 계산을 통해 재정 예산에 포함된 전략적 지표가 경계 값과 어느 정도 일치하는 것으로 나타나면 더 자세한 계산으로 넘어갈 수 있습니다. 평가 데이터에 따르면 전략적 지표의 필수 값이 필수 범위와 거리가 먼 것으로 나타나면 회사는 목표를 달성할 수 있는 방법에 대해 진지하게 고민해야 합니다. 예를 들어, 판매 수익이 크게 증가하는 옵션(예: 연간 수십 퍼센트)을 고려하는 경우 상당한 자금 조달이 필요할 수 있습니다.

사실, 대차 대조표를 사용하여 예산을 구성하면 이미 이해할 수 있지만 그럼에도 불구하고 계산은 수입과 지출 예산에서 정확하게 시작됩니다. 끌어 당김 외부 자금조달대출에 대한 이자 비용이 증가할 수 있으며 이는 결과적으로 수입과 지출의 예산 지표에 영향을 미칠 수 있습니다.

당연히 수입과 지출 예산, 기타 재정 예산에 대한 재무 모델링은 하나의 기술일 뿐입니다. 즉, 상당히 균형 잡힌 예산 모델을 구축할 수 있지만, 예를 들어 시장은 수입 및 지출 예산에 포함된 만큼 수익을 늘리는 것을 허용하지 않는 상당한 제한을 가할 수 있습니다. 예, 이런 일이 일어날 수 있습니다.

따라서 시장 조사는 마케팅 부서의 주요 업무 중 하나입니다. 이제 우리는 재무 모델링에 대해 이야기하고 있습니다. 회사는 필요한 계산을 수행할 수 있는 고품질 재무 모델을 보유해야 합니다. 즉, 회사는 정확하게 계산할 수 있어야 합니다. 그리고 이는 통합 재정 예산을 통합할 때 특히 중요합니다. 왜냐하면 이를 기반으로 계획 기간 동안 최종 결정이 내려지기 때문입니다.

재무 결과 관리는 개별 요소 관리로 구성됩니다. 우리는 판매 수익, 생산, 상업 및 관리 비용에 대해 이야기하고 있습니다. 즉, 수입 및 지출 예산은 실제로 수입 및 지출에 대한 최종 데이터를 통합하여 표시한 것입니다. 따라서 반복하지 않기 위해 수입과 지출에 대한 예산 모델의 예를 즉시 고려해 보겠습니다.

수입과 지출에 대한 예산 모델의 예

안에 표 2제조 회사의 수입 및 지출 예산의 예가 제시됩니다. 기사 통합 이 예산의수입과 지출은 기능 예산과 투자 예산을 기준으로 수행됩니다.

표 2. 수입 및 지출 예산의 예

판매 수익

예산 항목	년도	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
제품 판매 수익(순)(천 루블)	186 678	10 506	11 628	12 365	15 717	14 688	15 052	15 243	15 431	15 948	17 726	19 811	22 562
판매된 제품 비용(천 루블)	130 624	9 096	8 896	9 236	11 503	11 052	10 883	11 284	10 341	10 360	11 671	12 432	13 869
판매 비용 (천 루블)	16 512	1 039	1 271	1 278	2 193	1 882	1 631	1 384	1 198	1 035	1 099	1 171	1 330
관리비(%를 제외한 천 루블)	19 350	1 507	1 376	1 655	1 749	1 730	1 941	1 836	1 755	1 497	1 327	1 305	1 672
판매 이익(손실)(천 루블)	20 192	-1 136	85	195	272	25	598	739	2 137	3 056	3 628	4 902	5 690
미수금 이자
지불할 비율	353	0	0	0	0	135	99	77	42	0	0	0	0
다른 조직 참여로 인한 소득
보고 기간의 이익(손실)(천 루블)	19 840	-1 136	85	195	272	-110	499	662	2 095	3 056	3 628	4 902	5 690
소득세	4 804	0	0	0	0	0	0	0	0	1 391	0	0	3 413
배당금
보고 기간의 이익잉여금(손실)(천 루블)	15 036	-1 136	85	195	272	-110	499	662	2 095	1 665	3 628	4 902	2 277
연초부터 이익잉여금(손실)(천 루블)	15 036	-1 136	-1 051	-856	-584	-693	-194	468	2 563	4 228	7 856	12 758	15 036
8%	-11%	1%	2%	2%	-1%	3%	4%	14%	10%	20%	25%	10%

이 예에서 수입 및 지출 예산은 가장 일반적인 형식을 갖습니다. 즉, 여기에는 제품에 대한 세부 정보가 없습니다. 실제로는 "판매 수익"이라는 항목에 제품별 판매 데이터를 표시하는 것이 가능합니다. 생산(판매된 제품의 원가) 및 판매 비용에 대해서도 마찬가지입니다. 사실, 이 경우 생산 및 상업 비용은 제품과 관련하여 직접 비용과 간접비로 나누어야 합니다.

따라서 이 수입 및 지출 예산 모델의 판매 수익금은 판매 예산에서 가져옵니다. 판매되는 제품의 생산 비용은 다소 복잡한 공식을 사용하여 계산됩니다. 실제로 이 경우에는 정확하게 계산해야 합니다. 생산비제조된 제품이 아닌 판매되는 제품입니다. 이 모델에서는 제품이 예비금으로 생산되므로 완제품 재고 비용도 고려해야 합니다. 또한, 이 모델은 가격 상승과 원자재가 다양한 공급업체로부터 다양한 가격으로 구매된다는 사실을 고려합니다.

원자재와 공급품도 예비로 구매됩니다. 따라서 모델에서는 판매 역학, 생산 역학, 구매 역학을 고려해야 합니다. 이 예에서는 자재 및 완제품 재고에 대해 다음 회계 정책이 사용됩니다. 자재비와 완제품 원가는 FIFO(선입선출) 방식을 사용해 회계처리한다.

이 소득 및 지출 예산 모델의 생산 비용은 직접 비용(원자재, 주요 생산 근로자의 인건비)만을 기준으로 계산됩니다. 즉, 제조간접비는 제품에 배분되지 않고, 발생한 기간에 상각됩니다. 따라서 완제품 재고도 직접 생산비로 회계처리됩니다.

판매비는 판매비 예산에서 차감됩니다. 다른 모든 비용과 마찬가지로 VAT는 소득 항목도 비용 항목도 아니기 때문에 VAT를 고려하지 않고 수입 및 지출 예산에 포함됩니다. 행정 및 관리 비용에 대한 데이터도 동일한 이름의 기능 예산에서 가져옵니다.

수입과 지출의 예산 형식을 고려한 예에서는 기타 영업 수입과 지출 항목을 별도로 분리하지 않았으며, 영업외수익그리고 비용. 첫째, 회사에 그러한 수입이 없었으며, 둘째, 비용에 있어서는 이를 모두 관리비, 즉 일반회사(또는 일반사업)비용으로 분류하기로 결정하였다. 이 솔루션은 매우 수용 가능합니다. 우리는 경영보고 시스템과 예산 책정에 대해 이야기하고 있습니다. 내부 보고 시스템을 구축할 때 회사는 자체 규칙을 설정할 권리가 있습니다. 가장 중요한 것은 재정예산의 일반적인 논리와 모순되지 않는다는 것입니다. 그러한 해결책에는 그러한 모순이 없습니다.

소득세는 세금 예산에서 공제됩니다. 특히 발생한 세금에 대한 데이터가 표시되는 세금 예산 섹션에서. 계획된 지불에 대한 데이터는 현금 흐름 예산으로 이동하고 부채에 대한 데이터는 대차대조표의 예산으로 이동합니다.

이 예의 배당금은 0입니다. 어떤 종류의 표준 모델배당계획은 없습니다. 또한, 배당 정책은 회사 소유주가 결정해야 합니다. 즉, 회사의 계획된 재무 및 경제 상황을 고려하여 어떤 공제를 할 수 있는지 평가해야 하는 사람은 바로 그들입니다.

수입지출예산의 주요 지표는 '이익잉여금'과 '매출수익률'입니다. 첫 번째 지표는 회사의 현재 활동 효율성의 절대 가치를 결정하고 두 번째 지표는 상대 가치를 결정합니다. 그런데 이 두 지표는 전략적으로 간주되는 경우가 많습니다. 즉, 회사의 소유자는 절대 및 상대 이익 금액에 대한 한도 값을 설정합니다. 또한 이러한 한도는 전체 계획 기간(이 경우 1년)뿐만 아니라 판매량에 영향을 미치는 요인(예: 계절성)을 고려하여 월별로도 결정할 수 있습니다.

요점은 사업의 특성이 어떤 달에는 수익성이 없을 수도 있지만 동시에 전체적으로는 매우 좋은 이익과 수익성을 제공할 수 있다는 사실 때문일 수 있다는 것입니다. 제시된 예에서, 회사는 첫 번째 기간에 손실을 낼 계획이지만 그럼에도 불구하고 일년 내내 예산 지표가 소유자의 제한 사항을 충족하므로 이러한 수입 및 지출 예산이 승인될 수 있습니다.

수입 및 지출 예산의 경우 해당 지표가 소유자가 설정한 경계 값에 해당하는 경우 수입 및 지출 예산을 확정하려면 먼저 나머지 두 재정 예산(현금 흐름)을 통합해야 합니다. 예산 및 대차대조표 예산).

첫째, 이러한 재정 예산의 지표가 한도에 맞지 않을 수 있습니다. 둘째, 현금흐름예산과 대차대조표예산을 분석하는 과정에서 대출유치 필요성에 대한 판단이 내려질 수 있다. 이 결정은 대출이자의 증가로 이어질 것입니다. 이는 자연스럽게 수입과 지출 예산에 영향을 미칩니다. 즉, 수입과 지출 예산을 다시 한 번 분석해야 합니다.

따라서 제시된 수입 및 지출 예산 형식의 예가 상당히 확대되었음에도 불구하고 수입 및 지출 예산 책정 목표를 달성할 수 있습니다. 수입·지출 예산 모델을 개발할 때 가장 중요한 것은 운영예산지표와 수입·지출 예산 항목 간의 명확한 관계를 확보하는 것이다. 이 예제 모델에는 이러한 관계가 존재합니다. 이는 수입과 지출에 대한 모든 예산 항목이 운영 예산의 해당 항목에서 가져옴을 의미합니다.

즉, 이 수입 및 지출 예산의 단일 수치는 말하자면 수동으로 입력되지 않습니다. 수입 및 지출 예산 지표가 만족스럽지 못한 것으로 확인되면 운영 예산에 필요한 조정이 이루어질 수 있으며, 그 후 재무 모델에 따라 수입 및 지출 예산이 다시 계산됩니다. 물론 예산에 대한 모든 조정은 정당해야 합니다.

운영 예산의 세부 모델은 그러한 타당성을 제공해야 합니다. 또한 재무 부서의 전문가는 조정 내용과 그 유효성을 모니터링해야 합니다. 이제 예산 책정의 재무 모델이 고려되고 있습니다. 이러한 모델은 운영 예산에서 필요한 모든 데이터를 올바르게 통합해야 합니다. 이는 소득 및 지출 예산 모델의 주요 요구 사항 중 하나입니다. 이 경우 이 요구 사항이 충족됩니다.

예산 수입- 법률에 따라 무료로 취소할 수 없게 받은 자금입니다. 러시아 연방당국의 처분에 따라 국가 권력러시아 연방.

러시아 연방 예산법 제49조에 따라, 세입 연방 예산말하다:

연방 세금 및 수수료. 목록과 세율은 러시아 연방 조세법과 예산 규제 순서에 따라 다양한 수준의 예산 간 분배 비율에 따라 결정됩니다. 예산 시스템러시아 연방의 다음 연방 예산에 관한 연방법에 의해 승인됩니다. 회계연도최소 3년 동안, 다음 회계연도에 하위 예산에 대한 기여금 기준이 인상될 가능성이 있습니다. 장기 표준의 유효 기간은 러시아 연방 세법이 변경된 경우에만 단축될 수 있습니다.

관세, 관세 및 기타 관세 지불;

러시아 연방 법률에 따른 국가 의무.

비과세 수입 중 주요 수입은 다음과 같습니다. 다음 유형:

• 1. 주에 위치한 재산으로부터 발생한 소득 시립 재산, 또는 활동에서;
• 2. 국유재산 및 지방자치단체 재산 매각으로 인한 소득
• 3. 국가 준비금 판매로 인한 소득
• 4. 토지 및 무형자산 매각으로 인한 소득
• 5. 비국가 출처로부터의 자본 이전 수령;
• 6. 관리 수수료 및 비용
• 7. 위약금, 손해배상
• 8. 대외경제활동으로 인한 소득

러시아 연방 예산법 제54조에 따라 연방 예산 수입은 연방 목표 예산 기금의 수입을 별도로 고려합니다. 이는 러시아 연방 세법에 의해 설정된 요율에 따라 고려되며 다음 회계 연도의 연방 예산에 대한 연방법에 의해 결정된 기준에 따라 연방 목표 예산 기금과 영토 목표 예산 기금 사이에 분배됩니다.

예산 수입은 징수 방법 및 동원 형태(세금 및 비과세)뿐만 아니라 특히 다음과 같은 기타 기준에 따라 분류됩니다.

• 1. 예산에 대한 수익 수령 메커니즘에 따라 자체 및 규제로 구분됩니다.
• 2. 사회경제적 측면에서 법인과 개인;
• 3. 특정 대상에 따라 재산 또는 소득에 대한 세금이 부과됩니다.
• 4. 지불 출처에 따라 - 수익, 이익에서 지불된 세금 및 제품(작업, 서비스) 비용에 해당하는 세금;
• 5. 특정 유형의 직선 및 간접세(기업 및 단체의 소득세, 소득세개인, 소비세, 부가가치세, 관세 등).

수입에 기초한 연방예산 집행은 연방예산 집행 과정에서 중요한 부분이다. 왜냐하면 수입이 예산에 반영되면서 지출도 조달되기 때문이다. 결과적으로, 수입이 전액 수령되지 않으면 승인된 예산 할당에 따라 비용을 조달할 수 없습니다.

경비 주 예산 - 이것 경제 관계주 기금 기금의 분배 및 부문별, 대상 및 영토 목적에 따른 사용과 관련하여 발생합니다. 예산 지출의 범주는 특정한 지출 유형을 통해 나타나며, 각 지출은 질적, 양적 측면에서 특징지어질 수 있습니다. 질적 특성을 통해 각 유형의 경제적 성격과 사회적 목적을 설정할 수 있습니다. 예산 지출, 양적 - 규모.

예산 지출은 기능 상태에 따른 성과와 관련하여 발생하는 비용을 나타냅니다. 이러한 비용은 중앙 집중식 국가 자금 자금을 다양한 방향으로 사용하는 프로세스가 발생하는 기반이되는 경제적 관계를 표현합니다. 국가가 고려하기 때문에 지출 부분은 전체 경제를 포괄합니다. 경제적 이익사회 전체. 연방 예산 지출의 금액과 구조는 다음과 같은 여러 요인의 영향을 받습니다. 정부 시스템, 국가의 대외 및 국내 정책, 경제의 일반적인 수준, 인구의 복지 수준, 경제의 공공 부문 규모 및 기타 여러 요인.

예산 지출을 통해 예산 수혜자(예산 자금의 수령자 또는 관리자인 생산 및 비생산 영역의 조직)에 자금이 조달됩니다. 예산은 비용항목별로 예산지출액만을 결정하며, 직접지출은 예산수혜자가 한다. 또한 예산을 희생시키면서 예산 자금은 보조금, 보조금, 보조금 및 예산 대출을 통해 예산 시스템의 여러 수준에 걸쳐 재분배됩니다. 예산 지출은 대부분 취소할 수 없습니다. 상환 가능한 기준으로 예산 크레딧과 대출만 제공될 수 있습니다. 러시아 연방 예산의 주요 지출 항목은 행정, 국방, 법과 질서 유지, 사회 보장, 의료, 문화, 교육 및 외부 서비스입니다. 정부 부채.

다양한 예산 지출의 역할과 중요성을 이해하기 위해 일반적으로 특정 기준에 따라 분류됩니다.

1. 사회적 생산에서의 역할:

재료생산의 유지 및 개발에 드는 비용(복제확대, 신기술 등에 대한 비용)

유지관리 비용과 추가 개발비생산적 영역(경상국비 - 관리비, 군비, 연금 및 복리후생비 등)

국가 준비금 창출 비용(보험 및 준비금의 형성 및 유지 비용).

2. 공공 목적의 경우:

국민경제와 경제적 지원을 위한 지출

사회적, 문화적 요구에 대한 비용

군비

관리 비용.

3. 생산 분야:

안에 생산 부문업종별로 나누어 국가 경제: 산업 발전을 위해, 농업, 운송, 통신 등;

업종별, 업종별 비제조업에서 사회 활동: 교육, 문화, 의료, 사회보장, 행정 등

4. 목적.

나열된 비용 그룹은 주제에 따라 결정됩니다. 그러나 이미 언급했듯이, 정부 지출다른 특성에 따라 분류될 수 있습니다(생식 과정에서의 역할에 따라, 의도된 목적등등).

예산 자금은 다음과 같은 형태로 제공됩니다.

예산 기관 유지를 위한 할당;

주 또는 지방자치단체 계약에 따라 개인 및 법인이 수행하는 상품, 작업 및 서비스에 대해 지불하기 위한 자금

인구로의 이전, 즉 예산 자원자금 조달을 위해 필수 지불인구에게 : 연금, 장학금, 보상, 기타 사회적 지불러시아 연방 법률, 러시아 연방 구성 기관의 법률, 법적 행위지방정부기관;

특정 국가 권한의 이행을 위한 예산은 다른 수준의 정부로 이전됩니다.

보상 조항 추가 비용공공 기관의 결정으로 인해 발생하는 예산 지출 증가 또는 감소 예산 수입;

예산 대출 법인(포함 세금 공제, 세금 납부 및 지불 및 기타 의무에 대한 연기 및 분할)

개인 및 법인에 대한 보조금 및 보조금;

투자 승인된 자본기존 또는 새로 설립된 법인;

러시아 연방 예산 시스템의 다른 수준 예산에 대한 예산 대출, 보조금, 보조금 및 보조금 예산 외 자금;

외국에 대한 대출;

주 또는 지방자치단체 보증을 포함하여 채무 의무를 이행하고 상환하기 위한 자금.

러시아 연방 현행법에 따라 다음 유형의 비용은 연방 예산에서만 조달됩니다.

러시아연방 대통령, 러시아연방 의회, 러시아연방 회계실, 러시아연방 중앙선거관리위원회의 활동을 보장하며, 연방 기관승인 시 결정된 목록에 따른 행정권 및 해당 영토 기관, 일반 정부 관리를 위한 기타 비용 연방법다음 회계연도의 연방 예산에 관해;

연방 사법 시스템의 기능;

일반적인 연방 이익을 위해 국제 활동을 수행합니다.

국방과 국가안보를 보장하고 방위산업의 전환을 실시한다.

과학 및 기술 진보의 기초 연구 및 촉진;

철도, 항공 및 해상 운송에 대한 국가 지원;

원자력에 대한 국가 지원;

연방 규모의 긴급 상황 및 자연 재해로 인한 결과 청산;

우주 탐사 및 이용;

연방 재산의 형성;

러시아 연방의 정부 부채를 처리하고 상환합니다.

지불 비용에 대한 주 예산 외 자금에 대한 보상 국가 연금연방 예산에서 러시아 연방 법률에 따라 자금 조달이 적용되는 혜택, 기타 사회 수당;

정부 준비금 보충 귀금속보석, 국가 자원 보유량;

러시아 연방 선거 및 국민투표 실시

연방 투자 프로그램;

예산 지출 증가 또는 다른 수준의 예산 수입 감소로 이어지는 연방 정부 기관의 결정 이행을 보장합니다.

다른 수준의 정부로 이전된 특정 국가 권한의 이행을 보장합니다.

러시아 연방 구성 기관에 대한 재정 지원;

공식 통계 기록;

기타 비용.

연방 예산 기금은 대상 지역 및 지방 프로그램에 포함된 지역 및 지역적으로 중요한 활동에 자금을 조달하는 데 사용됩니다. 지역 및 지방 당국과 합의하여 연방 예산, 러시아 연방 구성 기관의 예산 자금 및 자금을 공동으로 지출합니다. 지역예산다음 유형의 비용이 조달됩니다.

산업(원자력 제외), 건설 및 산업에 대한 국가 지원 건축 산업, 농업, 도로 및 하천 운송, 통신 및 도로 시설, 지하철;

법 집행 활동 보장

화재 안전 보장;

과학 - 연구, 실험 - 디자인 및 디자인 - 측량 작업과학적, 기술적 진보를 보장합니다.

보안 사회적 보호인구;

환경 보호, 보존 및 재생산 보장 천연 자원, 수문기상학 활동 제공;

지역 간 규모의 비상 상황 및 자연 재해로 인한 결과의 예방 및 완화를 보장합니다.

시장 인프라 개발;

연방 및 국가 관계의 발전을 보장합니다.

러시아연방 법률에 따라 러시아연방 구성기관의 선거관리위원회 활동을 보장합니다.

미디어 활동 보장

기타 예산에 대한 재정 지원;

러시아 연방, 러시아 연방 구성 기관 및 지방 자치 단체가 공동으로 관리하는 기타 비용.

소득 항목

우리 지구가 세 개의 기둥 위에 놓여 있는 것처럼 가족 예산도 소득에 달려 있습니다. 그러므로 소득부터 시작합시다.
소득이 있으면 모든 것이 매우 간단합니다. 주요 항목 목록을 살펴본 다음 가족과 관련된 항목만 적으면 됩니다. 예산을 짤 때 가계 총소득을 추산하려면 소득 항목별로 예상되는 소득도 적어야 한다.
소규모 사업체를 운영하는 경우 다양한 사업 소득 항목을 특정 그룹 "사업 소득"으로 분리하고 거기에 더 자세히 설명하는 것이 좋습니다.

가족 소득 항목:

1. 사전
2. 위자료
3. 세금 환급
4. 부여
5. 배당금
6. 사업소득
7. 급여
8. 연금
9. 선물
10. 도움(부모, 배우자, 자녀)
11. 보너스
12. 상(우승)
13. 침입
14. 예금이자
15. 사회적 이익
16. 장학금

EXPENSES 항목의 분류

비용을 중요도, 빈도, 규모별로 분류(배분)해야 합니다.

1. 중요도별

1. 필수(필수). 여기에는 식품, 주택(임대료, 공과금), 교통, 의복(필수 및 웨어러블), 가정 및 건강 제품(필수), 대출금 지불, 청구서 및 보험, 저축 등이 있습니다. 예비금가족들. 일반적으로 이러한 비용은 전체 예산의 50%를 넘지 않는 것이 좋습니다.
2. 바람직하다. 여기에는 오락, 클럽, 전화, 인터넷, 화장품, 취미 지출, 성형, 미용실, 서적 등이 포함될 수 있습니다. 긴축 없이도 할 수 있지만 충분한 재정이 있으면 이미 "표준"이 된 일입니다.
3. 패션 제품과 럭셔리. 여기에는 소득, 사회에서의 지위 및 야망(휴대폰, 전자 기기, 유행 의류 및 액세서리, 값비싼 오락, 레스토랑, 고급 화장품, 가정용품, 골동품, 여행, 자동차 등)에 비례하는 상품 및 오락이 포함됩니다. ).

예산을 계획할 때 이러한 가계비 그룹을 구별하는 것이 매우 바람직합니다. 첫 번째는 어떤 경우에도 필요하기 때문에 이에 대한 비용은 불가피하고 항상 소득으로 충당되어야 하며 두 번째 및 세 번째 그룹에서는 절약할 수 있습니다. 또는 재정 상황에 따라 비용이 달라집니다(예: 이미지 상품: 저렴하거나 비싼 의류, 오락 등).

2. 빈도별

1. 월별 비용: 식료품, 휘발유, 전화, 공과금, 유치원, 클럽, 헬스장, 신용카드 수수료, 용돈 등
2. 연간 비용: 보험, 세금, 휴가.
3. 가변 비용: 의복, 수리, 가전제품, 약품 및 기타 일정하지 않은 비용은 필요에 따라(예: 약품) 또는 가능한 경우 계획에 따라 지출됩니다. 무료 자금(예를 들어, 우리는 3개월 안에 새 TV를 구입할 것입니다.)
4. 계절비 : 겨울준비비, 계절의복비, 학교교재비, 어린이캠프비 등

이 그룹화와 관련하여 예산 계획에 대해 이야기하면 가장 드문 비용부터 시작하는 것이 편리합니다. 즉, 먼저 연간 지출 금액을 결정합니다 (월 예산을 계획하는 경우 해당 금액을 12로 나누어 누적됩니다) 조금씩), 정기적인 월 지출을 추가합니다(계속 추적하면 평균 지출 금액을 쉽게 추정할 수 있습니다). 가정 회계). 다음으로 필요한 경우 계절별 비용을 추가하고 기타 비용을 위해 일정 금액을 따로 확보합니다(어떻게 계획하든 예상치 못한 비용은 항상 발생하기 때문입니다).

3. 크기별

1. 소액 지출: 식료품, 여행, 신문, 학교 아침 식사, 가계비 등
2. 평균 비용: 의류, 오락, 소형 가전제품 등
3. 큰 비용 : 가구, 휴가, 수리, 대형 가전 제품.

월별 예산을 작성할 때 이 분류는 독립적인 가치가 없지만 비용을 줄이기로 결정한 경우(절약) 가장 큰 비용 및/또는 일반 비용 항목이 가장 큰 효과를 갖는다는 점을 기억하는 것이 유용합니다.

원하시는 분들을 위해 단순화된 가계 지출 구조, 예를 들어 다음과 같이 제안할 수 있습니다.

1. 주택(임대료, 세금, 보험, 주택 관리)
2. 음식(식료품점, 카페, 레스토랑)
3. 부채( 신용 카드, 부채, 대출)
4. 교통수단(자동차, 대중교통, 택시)
5. 청구서 및 서비스(전기, 수도, 가스, 전화 등)
6. 개인 비용(의류, 미용, 오락, 서적, 의약품)
7. 저축(예비자금, 휴가, 연금 저축, 투자)
8. 기타비용