จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับชาวต่างชาติ ค. แรงงานต่างด้าวในพนักงาน: แผ่นโกงสำหรับนักบัญชี เงินสมทบประกันอุบัติเหตุ

เพื่อให้เข้าใจวิธีการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากชาวต่างชาติในปี 2562 คุณต้อง:

• ดูว่าคนต่างด้าวมีสถานะพิเศษหรือไม่
• ตรวจสอบว่าชาวต่างชาติเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่
• ดูว่ารายได้ประเภทใดที่จ่ายให้กับชาวต่างชาติ

โปรดจำไว้ว่าบุคคลที่อยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียน้อยกว่า 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกันเพื่อวัตถุประสงค์ในการ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 มาตรา 207 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ชาวต่างชาติดังต่อไปนี้มีสถานะพิเศษ:

• คนต่างด้าวที่ทำงานภายใต้สิทธิบัตร
• ชาวต่างชาติเป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง
• ชาวต่างชาติ - ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศสมาชิกของ EAEU
• ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ซึ่งเป็นผู้เข้าร่วมในโครงการของรัฐเพื่อการตั้งถิ่นฐานใหม่ไปยังรัสเซียของเพื่อนร่วมชาติที่อาศัยอยู่ต่างประเทศ
• ชาวต่างชาติเป็นผู้ลี้ภัย

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับชาวต่างชาติ

เมื่อพิจารณาถึงสถานะ ที่อยู่อาศัย และประเภทของรายได้ที่ชำระแล้ว เราจะพิจารณาว่าควรใช้อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่าใด

13% 30% 15% 30% 30% 15%

ชาวต่างชาติ	อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามประเภทของรายได้ที่จ่าย (มาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
	รายได้จากแรงงาน	รายได้อื่น* ยกเว้นเงินปันผล	เงินปันผล
ชาวต่างชาติมีสถานะพิเศษและเป็นผู้พำนักในสหพันธรัฐรัสเซีย	13%
ชาวต่างชาติมีสถานะพิเศษแต่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย
ชาวต่างชาติไม่มีสถานะพิเศษ แต่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย	13%
ชาวต่างชาติไม่มีสถานะพิเศษและไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย
*ตารางไม่นับรายได้ของผู้อยู่อาศัยที่ต้องเสียภาษี อัตราที่สูงขึ้น(ตัวอย่างเช่น รายได้ในรูปแบบของเงินรางวัล (ข้อ 2 มาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย))

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากแรงงานต่างด้าว พึงระลึกไว้ว่าผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ (โดยไม่คำนึงถึงสถานะพิเศษของพวกเขา) ไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2018 N 03-04- 05 / 36089​).

เพื่อไม่ให้ผิดพลาดกับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายรายได้ให้กับบุคคลใดบุคคลหนึ่ง โปรดติดต่อ.

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในปี 2562

คำสั่ง การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากแรงงานต่างด้าวในปี 2562 ไม่เปลี่ยนแปลง เหล่านั้น. เช่นเดียวกับรายได้ในปี 2562 เช่นเดียวกับในปี 2561 ตัวอย่างเช่น อัตราภาษีสำหรับ ชาวต่างชาติการทำงานภายใต้สิทธิบัตรยังคงอยู่ที่ 13% ในปี 2562

นอกจากนี้ ขั้นตอนการจำแนกชาวต่างชาติว่าเป็นผู้อยู่อาศัยหรือผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในปี 2019 จะไม่เปลี่ยนแปลง (ข้อ 2 มาตรา 207 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากคนต่างด้าว ปี 2562

เวลา การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตัวแทนภาษีในปี 2562 เหมือนกับปี 2561 ตัวอย่างเช่น ไม่ว่าวิธีการจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานจะเป็นอย่างไร (โอนไปที่ บัตรธนาคารหรือถอนเงินสด) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโอนไม่เกินวันถัดจากวันจ่ายค่าจ้าง

การทำรายงานสำหรับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในปี 2562

ในใบรับรอง 2-NDFL (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 02.10.2018 No. ММВ-7-11/ [ป้องกันอีเมล]) ยื่นสำหรับพนักงานที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ คุณต้องระบุสถานะของพนักงานคนนี้ให้ถูกต้อง ตัวอย่างเช่น ในใบรับรองที่ออกให้สำหรับคนต่างด้าวที่ทำงานภายใต้สิทธิบัตร คุณต้องระบุสถานะ 6

หมวดหมู่ของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่รวมถึงบุคคลที่อยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียภายใน 12 เดือนติดต่อกันเป็นเวลาน้อยกว่า 183 วันไม่นับระยะสั้นน้อยกว่าหกเดือนเดินทางไปต่างประเทศเพื่อวัตถุประสงค์ในการรักษาการฝึกอบรมและ ทำงานในทุ่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่ง (ข้อ 2 ของศิลปะ 207 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ สัญชาติของบุคคลนั้นไม่สำคัญ หากแหล่งที่มาของรายได้ที่บุคคลได้รับนั้นอยู่ในรัสเซีย ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างนับเวลาเพื่อกำหนดที่อยู่อาศัยจากวันที่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเกิดขึ้น เพื่อยืนยันระยะเวลาพำนักในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสามารถเน้นที่เครื่องหมายในหนังสือเดินทางเกี่ยวกับการข้ามพรมแดน

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในวรรค 3 ของศิลปะ 224 แสดงรายการอัตราภาษีที่เป็นไปได้สำหรับรายได้ประเภทต่างๆ ของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่:

อัตราภาษีฐานคือ 30%;

หากรายได้แสดงโดยเงินปันผลจากการมีส่วนร่วมในเมืองหลวงของ บริษัท รัสเซียอัตราภาษีจะลดลงเหลือ 15%

หากคนต่างด้าวทำงานตามสิทธิบัตรการจ้างและขอบเขตของสิทธิบัตร หน้าที่ราชการไม่เกี่ยวข้องกับ กิจกรรมเชิงพาณิชย์(ตัวอย่างเช่น ทำงานบ้านในปัจจุบันกับนายจ้าง) หรือเขาลงทะเบียนเป็นลูกจ้างในองค์กร กับผู้ประกอบการรายบุคคล หรือบุคคลที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติทางกฎหมายส่วนตัว - รายได้จะถูกเก็บภาษีในอัตรา 13%

รายได้ค่าแรงของผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งเป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 13%

อัตรามาตรฐาน 13% จะถูกนำไปใช้กับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งสามารถยืนยันสถานะของผู้เข้าร่วมในโครงการของรัฐสำหรับการตั้งถิ่นฐานใหม่ของเพื่อนร่วมชาติ

ผู้ที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัยที่เป็นลูกเรือบนเรือที่บินด้วยธงรัสเซียจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% ผ่านตัวแทนภาษีของพวกเขา

กฎภาษีเงินได้ 13% ใช้กับผู้ลี้ภัยเช่นกัน

เมื่อขายทรัพย์สิน ผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจะจ่าย NDFL ในอัตรา 30% (โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์และสัญชาติ) ขาดการอ้างอิงถึงระยะเวลาขั้นต่ำในการเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่จะขายให้กับ สิทธิประโยชน์ทางภาษีใช้ได้กับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่เท่านั้น

การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้แก่ผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ซึ่งกลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่

นายจ้างต้องตรวจสอบที่อยู่อาศัยอีกครั้ง ณ ทุกวันที่ลูกจ้างได้รับรายได้จริงตามมาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (คำแนะนำดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 20 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-04-05 / 6-534 จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 6 กันยายน 2016 หมายเลข OA-3-17 / 4086) หากภายใน 12 เดือนนับจากวันที่ระบุตามจำนวนวันทั้งหมดที่ใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ได้สะสม 183 วันขึ้นไปเขาจะถูกโอนไปยังกลุ่มผู้เสียภาษีที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้อยู่อาศัย ควรสังเกตว่า 12 เดือนนี้อาจเริ่มต้นในระยะเวลาภาษีหนึ่งและสิ้นสุดในอีกระยะเวลาหนึ่ง ในที่สุดวันที่พำนักอยู่ภายในขอบเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกระบุในที่สุด ระยะเวลาภาษี(ปีปฏิทิน) เพราะ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณโดยรวมสำหรับปีปฏิทิน ช่วงเวลาเหล่านี้อาจถูกขัดจังหวะโดยการเดินทางไปต่างประเทศ สิ่งสำคัญคือจำนวนวันทั้งหมดที่บุคคลอยู่ในรัสเซียในช่วงระยะเวลาภาษีนั้นเกินขีดจำกัดที่กฎหมายกำหนด เมื่อวิเคราะห์ระยะเวลาออกเดินทาง วันที่ออกเดินทางและเดินทางมาถึงสหพันธรัฐรัสเซียจะนับเป็นระยะเวลาพำนักในสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 31 มีนาคม 2552 ฉบับที่ 3-5-04 / 345)

คุณสามารถยืนยันวันที่เดินทางมาถึงหรือออกเดินทางได้ เอกสารดังต่อไปนี้:

เครื่องหมายในหนังสือเดินทาง

รายการในบัตรการโยกย้าย;

ตั๋วโดยสาร (ทางอากาศ, รถไฟ);

ใบเสร็จรับเงินชำระค่าบริการที่พักโรงแรม

ใบรับรองจากนายจ้างคนก่อน

ใบรับรองการเดินทาง

เมื่อเปลี่ยนสถานะผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ นายจ้างต้องคำนวณการหักภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ตั้งแต่ต้นปี ตัวอย่างเช่น หากมีการเปลี่ยนแปลงสถานะในเดือนกรกฎาคม สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมิถุนายน นายจ้างจะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในอัตรา 30% ค่าจ้างเดือนกรกฎาคมควรอยู่ภายใต้อัตรา 13% แล้ว (สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษี) ในขณะเดียวกัน ภาระผูกพันเพิ่มเติมของนายจ้างคือการคำนวณใหม่สำหรับเดือนที่ผ่านมา ความจำเป็นในการดำเนินการนี้เกิดจากปัจจัยหลายประการ:

สำหรับผู้อยู่อาศัย ภาษีจะคำนวณสำหรับการชำระแต่ละครั้ง แต่การคำนวณไม่ได้ขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ในปัจจุบัน แต่จากยอดคงค้างที่สะสมตั้งแต่ต้นปีผลลัพธ์ ความรับผิดทางภาษีปรับสำหรับภาษีที่ชำระแล้ว

ในขณะที่บุคคลอยู่ในสถานะไม่มีถิ่นที่อยู่เขาไม่สามารถใช้การลดหย่อนภาษีได้เมื่อเปลี่ยนสถานะบุคคลมีสิทธิดังกล่าว

การใช้วิธีการคำนวณภาษีแบบต่างๆ (ทั้งแบบมีและไม่มีผลสะสม ไม่มีการหักภาษี และกับวิธีการดังกล่าว) กับรายได้ของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่และผู้อยู่อาศัยอาจทำให้เกิดความคลาดเคลื่อนในจำนวนหนี้สินต่องบประมาณ

สำหรับรอบระยะเวลาจนถึงเดือนกรกฎาคมของปีปัจจุบัน ส่วนหนึ่งของภาษีจะต้องถูกส่งคืนให้กับบุคคลโดยวิธีการชำระเงินคืนหรือหักกลบกับการชำระเงินในอนาคต นั่นคือเมื่อมีการหักเงินในอัตรา 30% และเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงสถานะ การคำนวณใหม่จะดำเนินการในอัตรา 13% ส่วนต่างสำหรับเดือนที่ผ่านมาจะต้องจ่ายคืนให้กับพนักงาน การคืนภาษีที่ชำระเกินสำหรับผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงสถานะทางภาษีของพนักงานซึ่งไม่ถูกชดเชยโดยตัวแทนภาษีจากการชำระเงินที่ตามมาจะดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี ในการทำเช่นนี้หลังจากสิ้นปีภาษีบุคคลจะยื่นใบแจ้งรายได้และใบสมัครเพื่อขอคืนเงินจากการชำระเงินเกินพร้อมเอกสารยืนยันถิ่นที่อยู่

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อทำงานกับสิทธิบัตร

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อคนต่างด้าวทำงานภายใต้สิทธิบัตรแรงงานถูกระงับตามอัลกอริธึมพิเศษ บุคคลต่างประเทศที่ได้รับสิทธิบัตรมีหน้าที่ต้องชำระค่าใช้จ่ายผ่านการชำระเงินล่วงหน้า หลังเลิกงานกับ ค่าจ้างลูกจ้างดังกล่าวจะถูกคงไว้ ภาษีเงินได้. จำนวนเงินจะลดลงตามจำนวนเงินสมทบคงที่ที่จ่ายภายใต้สิทธิบัตร (ข้อ 6 ของข้อ 227.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับนายจ้าง หลักเกณฑ์ในการปรับภาษีหัก ณ ที่จ่ายคือการสมัครของลูกจ้างเองและการแจ้งเตือนจาก Federal Tax Service (นายจ้างต้องสมัครเข้ารับการตรวจสอบพร้อมกับใบสมัครเพื่อรับ)

CBC สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่

เมื่อชำระภาษีสำหรับรายได้ของผู้อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ รหัส KBK เดียวกันจะระบุไว้ในแบบฟอร์มการชำระเงิน - 182 1 01 02010 01 1000 110

หากจะพูดถึงรายได้ของพนักงานที่ทำงานภายใต้สิทธิบัตรและการจ่ายเงิน ผลงานคงที่, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา CBC ของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ระบุสิ่งต่อไปนี้: 182 1 01 02040 01 1000 110

นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าสำหรับหมวดหมู่เหล่านี้มีให้:

• รายการต่างๆรายได้ที่ต้องเสียภาษี (มาตรา 209 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• อัตราภาษีที่แตกต่างกัน (มาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ผู้อยู่อาศัยมีสิทธิได้รับ ลดหย่อนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ไม่มีถิ่นที่อยู่ (ข้อ 3 และ 4 ของมาตรา 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ชาวรัสเซียส่วนใหญ่เสียภาษี . หากบุคคลเดินทางไปต่างประเทศบ่อยครั้ง (หรือเพิ่งมาถึงรัสเซียเมื่อเร็วๆ นี้) เขาอาจจะเป็น .

การกำหนดสถานะ

สถานะของผู้รับรายได้นั้นพิจารณาจากจำนวนวันตามปฏิทินที่บุคคลหนึ่งอาศัยอยู่ในดินแดนของรัสเซียจริง ๆ เป็นเวลา 12 เดือนติดต่อกัน

ผู้เสียภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียคือบุคคลที่อยู่ในรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันภายใน 12 เดือนติดต่อกัน

ผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่คือบุคคลที่อยู่ในรัสเซียน้อยกว่า 183 วันภายใน 12 เดือนติดต่อกัน

ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือสำหรับ:

• ทหารรัสเซียที่รับใช้ในต่างประเทศ

• เจ้าหน้าที่ อำนาจรัฐและร่างกาย รัฐบาลท้องถิ่นรองไปทำงานนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

พลเมืองดังกล่าวได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้อยู่อาศัยโดยไม่คำนึงถึงเวลาที่พวกเขาใช้ในรัสเซีย นี้ระบุไว้ในวรรค 3 ของบทความ 207 รหัสภาษีอาร์เอฟ

นอกจากนี้ ขั้นตอนการจัดตั้งถิ่นที่อยู่ที่แตกต่างกันอาจมี สนธิสัญญาภาษีซ้อน ลงนามโดยรัสเซียกับรัฐอื่นๆ

วันที่เริ่มต้น

หากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักและโอนเข้างบประมาณ ตัวแทนภาษีจากนั้นวันที่ที่คุณต้องการนับถอยหลัง , จะวันที่จ่ายรายได้ . ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 207 มาตรา 223 และวรรค 4 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มุมมองที่คล้ายกันแสดงในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06 / 6-122 ลงวันที่ 19 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-06-01 / 74 .

หากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของคุณ คนจ่าย แล้ววันนับถอยหลังคือวันที่ 1 มกราคมของปีถัดจากปีที่ได้รับรายได้ ในกรณีนี้ ระยะเวลา 12 เดือนจะเท่ากับปีปฏิทินที่บุคคลนั้นได้รับรายได้ นั่นคือจำเป็นต้องกำหนดสถานะภาษีสำหรับการคำนวณหนี้สินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามผลของปีนี้ ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยบทบัญญัติของข้อ 2 ของข้อ 207 บทความ 216 และ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 เมษายน 2011 ฉบับที่ 03-04-05 / 6- 293.

การคำนวณเวลาที่ใช้ในรัสเซีย

ระยะเวลาพำนักใน สหพันธรัฐรัสเซีย(น้อยกว่าหรือมากกว่า 183 วัน) นับจากวันที่มาถึง (เข้า) ไปยังรัสเซียจนถึงวันที่ออกเดินทาง (ออกเดินทาง) จากมันรวม ขั้นตอนการคำนวณนี้ได้รับการยืนยันโดยหน่วยงานกำกับดูแล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-05 / 6-157, Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 24 เมษายน 2558 ฉบับที่ OA- 3-17 / 1702).

หากบุคคลเดินทางไปต่างประเทศจนกว่าเขาจะกลับมาการนับถอยหลัง 183 วันจะถูกขัดจังหวะ

ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือการเดินทางไปต่างประเทศสำหรับการรักษาหรือการฝึกอบรมระยะสั้น (น้อยกว่าหกเดือน) ระยะเวลาของการเดินทางดังกล่าวรวมอยู่ในการคำนวณ 183 วันที่ต้องใช้เพื่อให้ได้สถานะผู้พำนัก

วัตถุประสงค์ของการเดินทางซึ่งรวมวันที่รวมอยู่ในการคำนวณ 183 วันจะต้องจัดทำเป็นเอกสาร

สถานการณ์: เอกสารใดบ้างที่สามารถใช้ระบุเวลาพำนักในรัสเซียเพื่อกำหนดสถานะทางภาษีของคุณ (ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่) เพื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กฎหมายไม่มีรายการเอกสารที่เป็นไปได้ที่จะกำหนดจำนวนวันที่ใช้ในรัสเซียเพื่อกำหนดสถานะภาษี ดังนั้นจึงอาจเป็นเอกสารใด ๆ ที่ยืนยันว่าบุคคลนั้นอยู่ในประเทศ ดังนั้นวันที่เข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซียและออกจากสหพันธรัฐสามารถกำหนดได้ตามเครื่องหมายของบริการชายแดนรัสเซีย:

• ในหนังสือเดินทาง

• ในหนังสือเดินทางทูต

• ในหนังสือเดินทางอย่างเป็นทางการ

• ในบัตรการโยกย้าย;

เครื่องหมายที่ทำในเอกสารโดยบริการชายแดนของรัฐต่างประเทศ (รวมถึงรัฐ - สมาชิกของสหภาพศุลกากร) จะไม่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดสถานะภาษี: ไม่สามารถยืนยันระยะเวลาที่บุคคลอยู่ในอาณาเขตของรัสเซีย ( หนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 26 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-04-05/6-557)

หากไม่มีเครื่องหมายในหนังสือเดินทาง (เช่น บุคคลที่มาจากยูเครนหรือจากสาธารณรัฐเบลารุส) เอกสารอื่น ๆ สามารถใช้เป็นหลักฐานการพำนักในรัสเซียได้ ตัวอย่างเช่น ใบเสร็จค่าที่พักและสำหรับพลเมืองที่ทำงาน - ใบบันทึกเวลาหรือใบรับรองจากสถานที่ทำงานซึ่งออกให้ตามใบบันทึกเวลาเหล่านี้ สำหรับพลเมืองที่กำลังศึกษาอยู่ในรัสเซีย เอกสารดังกล่าวอาจเป็นใบรับรองจากสถานที่ศึกษาซึ่งยืนยันการเข้าศึกษาที่แท้จริงของสถาบันการศึกษาในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง ควรสังเกตว่าเอกสารที่มีเครื่องหมายการลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัยไม่สามารถใช้เป็นหลักฐานแสดงสถานะทางภาษีได้ - ด้วยตัวเองไม่อนุญาตให้กำหนดระยะเวลาพำนักจริงในรัสเซีย คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 มกราคม 2558 ฉบับที่ 03-04-05 / 69536 ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2555 หมายเลข 03-04-05 / 6-782 กรมสรรพากร ของรัสเซีย ลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2554 เลขที่ AS-3-3/1855

สถานการณ์: เมื่อกำหนดสถานะทางภาษี (ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่) เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะพิจารณาจำนวนวันที่ใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจและวันหยุดพักผ่อนในต่างประเทศอย่างไร

เมื่อมีคนเดินทางไปต่างประเทศเขาจะออกจากอาณาเขตของรัสเซีย

เมื่อกำหนดสถานะภาษี (บุคคลนั้นไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือผู้มีถิ่นที่อยู่) จะพิจารณาเฉพาะวันที่บุคคลนั้นพำนักอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น

.

.

นี้ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันระยะเวลาอยู่ในรัสเซีย (น้อยกว่าหรือมากกว่า 183 วัน) รวมถึงวันที่มาถึง (เข้า) ไปยังรัสเซียและวันที่ออกเดินทาง (ออกเดินทาง) จากมัน ขั้นตอนการคำนวณนี้ได้รับการยืนยันจากกระทรวงการคลังของรัสเซียเป็นจดหมายลงวันที่ 21 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-05 / 6-157 ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-06-01 / 187 และลงวันที่กรกฎาคม 3, 2008 ครั้งที่ 03 -04-05-01/228.

หากบุคคลไปต่างประเทศจนกว่าเขาจะกลับมาการนับถอยหลัง 183 วันจะถูกขัดจังหวะ ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือ .

ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด (รวมถึงเมื่อเดินทางไปทำธุรกิจหรือพักผ่อนในต่างประเทศ) ระยะเวลาพำนักในต่างประเทศจะไม่รวมอยู่ในจำนวนวันที่พำนักในรัสเซีย

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามมาตรา 207 วรรค 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-06-01 / 268

ตัวอย่างการกำหนดสถานะทางภาษีของบุคคล (ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในระหว่างปี คนนั้นได้เดินทางไปทำงานที่ต่างประเทศซ้ำแล้วซ้ำเล่าเพื่อทำงาน

ผลงานของพลเมืองมอลโดวา A.S. Kondratiev เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ในช่วงปี 2558 (365 วัน) เขาถูกส่งไปทำธุรกิจในต่างประเทศสามครั้งเป็นระยะเวลา 100, 20 และ 40 วัน (ไม่รวมวันที่ออกเดินทางจากรัสเซียและกลับไปรัสเซีย) รวมระยะเวลาการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ 160 วัน

นอกจากนี้ Kondratiev ไปพักผ่อนในต่างประเทศเป็นเวลา 24 วัน (ไม่รวมวันที่ออกเดินทางจากรัสเซียและกลับไปรัสเซีย)

โดยรวมแล้วในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา Kondratiev ใช้เวลา:

• ต่างประเทศ - 184 วัน (160 วัน + 24 วัน);
• ในอาณาเขตของรัสเซีย 181 วัน (365 วัน - 184 วัน) นั่นคือน้อยกว่า 183 วัน

Kondratiev ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี

สถานการณ์: ระยะเวลา 12 เดือนถูกขัดจังหวะเมื่อกำหนดสถานะทางภาษีของชาวต่างชาติที่เดินทางออกนอกประเทศเนื่องจากใบอนุญาตผู้พำนักในรัสเซียหมดอายุหรือไม่? ปีหน้าเขาเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซียอีกครั้ง.

ไม่ มันไม่หยุด

กฎหมายกำหนด คำสั่งเดียวโดยจะกำหนดสถานะภาษีของบุคคลเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่

หากบุคคลใดอยู่ในรัสเซียเป็นเวลา 183 วันตามปฏิทินติดต่อกันภายใน 12 เดือนขึ้นไป บุคคลนั้นจะถือเป็นบุคคลที่ต้องเสียภาษี .

หากในช่วง 12 เดือนติดต่อกัน มีคนอยู่ในรัสเซียน้อยกว่า 183 วันตามปฏิทิน เขาจะต้องเสียภาษี .

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มุมมองที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-06-01 / 115

ใช้ระยะเวลา 12 เดือนที่แน่นอนเพื่อกำหนดสถานะภาษี ผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างจำเป็น. นอกจากนี้ หากบุคคลใดชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของตนเอง ระยะเวลา 12 เดือนจะเท่ากับปีปฏิทินที่ได้รับ (มาตรา 2 มาตรา 207 มาตรา 216 และ 228 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรของ สหพันธรัฐรัสเซีย) กฎหมายไม่ได้จัดให้มีการหยุดชะงักของช่วงเวลานี้ (รวมถึงด้วยเหตุผลต่างๆ เช่น การบอกเลิกหรือการสรุปสัญญาจ้าง การออกเดินทางและการกลับเข้าสู่ดินแดนของรัสเซียอีกครั้ง) ในเวลาเดียวกัน จำนวนวันที่บุคคลหนึ่งอยู่ในรัสเซีย (น้อยกว่าหรือมากกว่า 183 วัน) ในช่วงระยะเวลา 12 เดือนอาจถูกขัดจังหวะ สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากบุคคลเดินทางไปต่างประเทศเพื่อรับการรักษาหรือฝึกอบรม (เป็นระยะเวลาไม่เกินหกเดือน) ระยะเวลา 12 เดือนจะไม่ถูกขัดจังหวะ ระยะเวลาของการเดินทางรวมอยู่ในการคำนวณ 183 วัน (ข้อ 2 มาตรา 207 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน วัตถุประสงค์ของการเดินทางจะต้องจัดทำเป็นเอกสาร (เช่น เมื่อเข้ารับการบำบัด - โดยข้อตกลงกับ สถาบันการแพทย์ใบรับรองระบุเวลาถือและสำเนาหนังสือเดินทางที่มีเครื่องหมายควบคุมชายแดน) (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 03-04-06-01 / 182)

หากบุคคลออกจากสหพันธรัฐรัสเซียด้วยเหตุผลอื่น (รวมถึงการออกเอกสารการย้ายถิ่นใหม่ การบอกเลิกสัญญาจ้าง) ระยะเวลา 12 เดือนในการพิจารณาสถานะทางภาษีของบุคคลจะไม่หยุดชะงัก อย่างไรก็ตาม จำนวนวันที่ใช้จ่ายในต่างประเทศไม่ควรรวมอยู่ในการคำนวณ 183 วัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2011 ฉบับที่ 03-04-06 / 6-123)

เอกสารยืนยันการเข้าพักระยะสั้นในต่างประเทศ

เอกสารยืนยันว่าบุคคลนั้นอยู่นอกรัสเซียเพื่อรับการรักษาหรือการศึกษาระยะสั้น ได้แก่:

• สัญญากับสถาบันทางการแพทย์ (การศึกษา) สำหรับการรักษา (การฝึกอบรม)

• ใบรับรองที่ออกโดยสถาบันทางการแพทย์ (การศึกษา) ระบุการรักษา (การฝึกอบรม) พร้อมระบุเวลา

• สำเนาหน้าหนังสือเดินทางที่มีวีซ่าพิเศษและเครื่องหมายควบคุมชายแดนเมื่อข้ามพรมแดน

ในเวลาเดียวกัน ไม่มีการจำกัดอายุ ประเภทของสถาบันการศึกษาและสาขาวิชาที่ศึกษา สถาบันทางการแพทย์และโรค รายชื่อประเทศที่เข้ารับการฝึกอบรมหรือการรักษา

สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 03-04-06-01 / 182 กรมสรรพากรแห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 15 ตุลาคม 2558 หมายเลข OA-3-17 / 3850 และ ณ วันที่ 20 กรกฎาคม 2555 ที่ OA3-13/2525

การเดินทางไปต่างประเทศมีความสำคัญต่อการนับจำนวนวันที่ใช้ในรัสเซียเท่านั้น (น้อยกว่าหรือมากกว่า 183 วัน) ไม่ขัดขวางการไหลของรอบระยะเวลา 12 เดือน

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามมาตรา 207 วรรค 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เป็นไปได้ว่าในระหว่างปี (เช่น เจ็ดเดือน) จำนวนวันที่มีคนอยู่ในรัสเซียจะถึง 183 วัน ในกรณีนี้ มันจะกลายเป็น . และสถานะนี้ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้จนถึงสิ้นปี สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-06-01/94 และลงวันที่ 29 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-06-01/95

ตัวอย่างการกำหนดสถานะทางภาษีของบุคคล (ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่) เพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในเดือนมิถุนายน 2557 A.V. Lviv ได้รับรายได้จากการขายรถ

Lviv ต้องคำนวณและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินที่ได้รับไปยังงบประมาณด้วยตนเอง (อนุวรรค 2 วรรค 1 มาตรา 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากต้องการทราบอัตราที่ใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Lviv จะต้องกำหนดสถานะทางภาษีของตน

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือหนึ่งปี (มาตรา 216 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) Lviv ต้องคำนวณและโอนภาษีไปยังงบประมาณตามผลลัพธ์ - เมื่อสิ้นปี (ข้อ 4 มาตรา 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น Lvov จึงกำหนดสถานะทางภาษีของเขา ณ วันที่ 1 มกราคม 2015 (เมื่อสิ้นสุดปี 2014 ซึ่งเขาได้รับรายได้จากการขายรถยนต์)

12 เดือนก่อนวันที่นี้คือช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม 2557 (365 วัน)

ในช่วงเวลานี้ Lvov ออกจากรัสเซียเพียงครั้งเดียว - เป็นเวลา 28 วันในช่วงวันหยุด (ไม่รวมวันที่ออกเดินทางจากรัสเซียและกลับไปรัสเซีย) ในช่วงเวลานี้ ระยะเวลา 12 เดือนที่ Lviv ต้องกำหนดเวลาของเขาในรัสเซีย (มากหรือน้อยกว่า 183 วัน) จะไม่ถูกขัดจังหวะ อย่างไรก็ตาม 28 วันที่ Lvov พักผ่อนในต่างประเทศจะไม่รวมอยู่ในการคำนวณเวลาที่ใช้ในรัสเซีย (มากกว่าหรือน้อยกว่า 183 วัน)

ดังนั้นในอีก 12 เดือนข้างหน้าของปี 2014 Lvov ใช้เวลาในสหพันธรัฐรัสเซีย:
365 วัน – 28 วัน = 337 วัน

เนื่องจาก Lvov ใช้เวลามากกว่า 183 วันในรัสเซีย (337 วัน > 183 วัน) ใน 12 เดือนติดต่อกันของปี 2014 เขาจึงเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของรัสเซีย

สถานการณ์: ใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ยืนยันเวลาจริงของบุคคลในรัสเซียหรือไม่? ต้องคำนวณเวลาที่แท้จริงของการเข้าพักในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อกำหนดสถานะภาษีของบุคคล (ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่) เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ไม่ มันไม่ยืนยัน

กฎหมายไม่มีรายการเอกสารที่เป็นไปได้ที่จะกำหนดจำนวนวันที่ใช้ในรัสเซียเพื่อกำหนดสถานะภาษี อาจเป็นเอกสารใด ๆ ที่ยืนยันว่าบุคคลนั้นอยู่ในประเทศ ดังนั้นวันที่เข้าและออกจากรัสเซียสามารถกำหนดได้โดยเครื่องหมาย:

• ในหนังสือเดินทาง

• ในหนังสือเดินทางทูต

• ในหนังสือเดินทางอย่างเป็นทางการ

• ในหนังสือเดินทางของกะลาสีเรือ (บัตรประจำตัวของกะลาสีเรือ);

• ในบัตรการโยกย้าย;

• ในเอกสารการเดินทางของผู้ลี้ภัย ฯลฯ

หากไม่มีเครื่องหมายในหนังสือเดินทาง (เช่น บุคคลที่มาจากยูเครนหรือสาธารณรัฐเบลารุส) เอกสารอื่นๆ อาจเป็นหลักฐานยืนยันการเข้าพักในรัสเซีย เช่น เอกสารการลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัย ใบเสร็จค่าที่พักในโรงแรม สำหรับคนทำงาน - ใบลงเวลาหรือใบรับรองจากสถานที่ทำงานซึ่งออกตามใบบันทึกเวลาเหล่านี้ สำหรับนักเรียน - ใบรับรองจากสถานที่ศึกษาซึ่งยืนยันการเข้าศึกษาที่แท้จริงของสถาบันการศึกษา

ตามมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 มกราคม 2558 ฉบับที่ 03-04-05 / 69536 กรมสรรพากรของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ AC-3-3 / 1855

ใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ยืนยันเฉพาะสิทธิ์ของชาวต่างชาติ (บุคคลไร้สัญชาติ) ในการมีถิ่นที่อยู่ถาวรในรัสเซีย รวมถึงการเข้ารัสเซียและออกจากประเทศฟรี สำหรับคนไร้สัญชาติ ใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ก็เป็นเอกสารแสดงตนเช่นกัน มีระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 2 ของกฎหมายวันที่ 25 กรกฎาคม 2002 ฉบับที่ 115-FZ

ดังนั้นใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ยืนยันสิทธิของพลเมืองที่จะพำนักอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (รับรองตัวตนของเขา) แต่ไม่ใช่เอกสารยืนยันเวลาจริงที่บุคคลเข้ามาในประเทศ

ในช่วงฤดูร้อนปี 2559 คำชี้แจงของเจ้าหน้าที่กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียได้นำเสนอบรรทัดฐานของศิลปะ 73 ของสนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซีย "การเก็บภาษี บุคคล". ตามที่ตัวแทนของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียกล่าวว่าหากมาจากประเทศ EAEU เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีเขาไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 30% จะถูกนำไปใช้กับรายได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเขา จะต้องคำนวณใหม่

ขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผู้เสียภาษี (พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย ชาวต่างชาติ และบุคคลไร้สัญชาติ) ขึ้นอยู่กับว่าผู้เสียภาษีมีสถานะเป็นผู้พำนักในสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่ ( ศิลปะ. 207รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เราเตือนคุณ: โดย กฎของรัสเซีย ผู้เสียภาษีบุคคลที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจริง ๆ อย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน (ข้อ 2 ของมาตรา 207 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามมาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ของผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 13% สำหรับรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับซึ่งไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจะใช้ 30% ( ป.3 ศิลปะ 224รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มีข้อยกเว้นสำหรับชาวต่างชาติบางประเภท ดังนั้นไม่ว่าสถานะของพนักงานจะเป็นอย่างไร อัตรา 13% นำไปใช้กับรายได้จากการจ้างงานผู้เชี่ยวชาญจากต่างประเทศที่มีคุณสมบัติสูง ชาวต่างชาติที่ทำงานภายใต้สิทธิบัตร ผู้ลี้ภัยและบุคคลที่มีลี้ภัยชั่วคราว ฯลฯ

สำหรับพลเมืองของประเทศ - สมาชิกของ EAEU (คีร์กีซ, เบลารุส, คาซัคและอาร์เมเนีย) ที่ได้รับการว่าจ้างจากนายจ้างชาวรัสเซียในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียได้มีการกำหนดขั้นตอนที่แตกต่างกัน มาตรา 73 ของสนธิสัญญายูเรเซียนกำหนดกฎพิเศษซึ่งในประเทศสมาชิก EAEU รายได้ของพนักงานที่มาจากประเทศสมาชิก EAEU อื่น ๆ ได้รับจากการจ้างงานตั้งแต่วันแรกจะต้องอยู่ภายใต้รายได้ส่วนบุคคล ภาษีในอัตราภาษีที่กำหนดไว้สำหรับผู้เสียภาษีของประเทศสมาชิก EAEU ที่พวกเขามาทำงาน

ปรากฎว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากค่าจ้างของพลเมืองของ EAEU เสมอในอัตรา 13% และไม่สำคัญว่าผู้เสียภาษีดังกล่าวจะอยู่ในรัสเซียกี่วัน ( จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 27 มกราคม 2558 เลขที่ 03-04-07 / 2703 (ส่งข้อมูลให้หน่วยงานสรรพากรล่างและนำไปใช้ในการทำงาน โดยจดหมาย Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2558 หมายเลข BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล])).

ในสถานการณ์นี้ กฎของสนธิสัญญายูเรเซียนจะมีผลบังคับใช้ ไม่ใช่ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ตาม รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดลำดับความสำคัญที่ไม่มีเงื่อนไขของบรรทัดฐานระหว่างประเทศเหนือบรรทัดฐานของกฎหมายระดับชาติของสหพันธรัฐรัสเซีย ( ส่วนที่ 4 ศิลปะ สิบห้ารัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือหากบรรทัดฐานระหว่างประเทศ (เช่นในกรณีของเรามาตรา 73 ของสนธิสัญญายูเรเซียน) ขัดแย้งกับกฎหมายภายในของสหพันธรัฐรัสเซีย - ด้วย บทความ 207รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นเป็นกฎสากลที่ควรใช้

บันทึก! เจ้าหน้าที่ยอมรับว่าบทบัญญัตินี้เป็นการเลือกปฏิบัติเกี่ยวกับผู้เสียภาษี - พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่มีสถานะเป็นผู้เสียภาษีและอัตรา 30% ถูกนำไปใช้กับรายได้จากกิจกรรมแรงงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของ สหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 03.06.2015 หมายเลข 03-04- 07/32205)

จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ ตัวแทนภาษีไม่ได้ควบคุมสถานะของพลเมืองของสมาชิก EAEU และอัตรา 13% ถูกนำไปใช้กับรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีดังกล่าว โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาภาษีที่จ่ายไป
ในช่วงฤดูร้อนปี 2559 ตัวแทนของกระทรวงการคลังได้แสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับวิธีการคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผู้เสียภาษีดังกล่าว (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06/10/2559 ฉบับที่ .

กระทรวงการคลังเชื่อว่า

« ภายใต้บทบัญญัติของมาตรา 73 ของสนธิสัญญาและมาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้จากการทำงานเพื่อการจ้างงานที่ดำเนินการในสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับโดยพลเมืองของประเทศสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราภาษี 13%

โดยที่ ขึ้นอยู่กับผลของรอบระยะเวลาภาษี สถานะภาษีขั้นสุดท้ายของแต่ละบุคคลจะถูกกำหนดขึ้นอยู่กับเวลาที่เขาอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงเวลาภาษีที่กำหนด
และหากตามผลของรอบระยะเวลาภาษีแล้ว พนักงานขององค์กรยังไม่ได้รับสถานะผู้เสียภาษีรายได้ ที่ได้รับในช่วงภาษีนี้ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 30% ».

ในการเชื่อมต่อกับความกระจ่างเหล่านี้ คำถามเกิดขึ้น: อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% หรือ 30% ที่ควรใช้กับผู้เสียภาษี - สมาชิกของ EAEU หากพวกเขาได้รับการว่าจ้างในช่วงครึ่งหลังของระยะเวลาภาษี? ท้ายที่สุด ในช่วงเวลาภาษีนี้ ผู้เสียภาษีเหล่านี้จะไม่ได้รับสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่อีกต่อไป เนื่องจากในช่วงเวลาของการสรุปความสัมพันธ์ด้านแรงงานและจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม จะมีเวลาน้อยกว่า 183 วันตามปฏิทิน

เจ้าหน้าที่ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้ความเห็นในรายละเอียดว่าตัวแทนภาษีควรทำอย่างไรในสถานการณ์เช่นนี้

สิ่งแรกที่อยู่ในใจคือ ในกรณีของการจ้างพลเมืองของ EAEU ในช่วงครึ่งหลังของปี ให้คิดอัตรา 30% ตั้งแต่ช่วงการจ้างงานจนถึงสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ตำแหน่งนี้ขัดแย้งกับมาตรา 73 ของสนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจเอเชียซึ่งกำหนดว่าอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะนำไปใช้กับรายได้ของพนักงานจาก EAEU

วิธีที่สองคือการคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% และเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี (ในเดือนธันวาคม) ให้คำนวณและคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ในอัตรา 30% จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ในอัตรา 30% ของรายได้เดือนธันวาคม เมื่อหักภาษี ณ ที่จ่ายจำเป็นต้องคำนึงถึงข้อ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุว่าจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายจะต้องไม่เกิน 50% ของ จ่ายเงินสดเพื่อประโยชน์ของพนักงาน หากในระหว่างการคำนวณใหม่ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินเกิน 50% ของจำนวนเงินที่พนักงานเห็นชอบ ตัวแทนภาษีจะไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเต็มจำนวนในช่วงเวลาภาษีนี้ นายจ้างต้องแจ้ง หน่วยงานภาษีไม่เกินวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (ข้อ 5 มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โดยสรุปฉันต้องการทราบว่าโครงการที่ชัดเจน หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผู้เสียภาษีของพลเมือง EAEU ที่มาถึงอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงครึ่งหลังของระยะเวลาภาษีกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียยังไม่ได้ประกาศ ทันทีที่มีการชี้แจงปรากฏ ผู้ตรวจสอบของ Pravovest Audit จะแสดงความคิดเห็นในหน้าเว็บไซต์ในบทความใหม่

สิงหาคม 2016

เรายินดีช่วยเหลือคุณเสมอ! ติดต่อผู้เชี่ยวชาญ!

การเก็บภาษีของคนต่างด้าว พ.ศ. 2559

การเก็บภาษีของคนต่างด้าวในปี 2559 ขึ้นอยู่กับสถานภาพของคนต่างชาติ ไม่ว่าเขาจะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่ก็ตาม มีอีกสองปัจจัยที่ส่งผลต่อภาษีและเงินสมทบ

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

ลำดับที่คุณควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของแรงงานต่างด้าวขึ้นอยู่กับปัจจัยสามประการ:

เขาทำงานที่ไหน (ในรัสเซียหรือต่างประเทศ);

มีสถานะอะไร (มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่);

รัสเซียมีระบอบการปกครองวีซ่ากับประเทศที่พนักงานมาถึงหรือไม่ (ใช้ได้กับทุกประเทศ ยกเว้นประเทศที่เป็นสมาชิกของ EAEU เกี่ยวกับคนงานจากเบลารุส อาร์เมเนีย คีร์กีซสถาน และคาซัคสถาน)

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องคำนึงถึงว่าข้อตกลงในการกำจัดการเก็บภาษีซ้อนได้ข้อสรุประหว่างรัสเซียและรัฐที่มีพลเมืองเป็นพนักงานขององค์กรหรือไม่ หากข้อตกลงเหล่านี้มีเงื่อนไขพิเศษเกี่ยวกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ชาวต่างชาติ - พลเมืองของรัฐเหล่านี้ - สามารถได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีในรัสเซีย

ในกรณีนี้จะใช้ขั้นตอนที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของข้อ 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่าหักภาษีจากชาวต่างชาติที่ยื่นคำตัดสินเรื่องการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ออกโดยผู้ตรวจภาษีของรัสเซียให้กับองค์กร

ขึ้นอยู่กับสถานที่ทำงานของชาวต่างชาติ ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับเขานั้นมาจากรายได้ที่ได้รับจากแหล่งในรัสเซีย (ข้อ 6 ข้อ 1 ข้อ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือต่างประเทศ (ย่อย 6 ข้อ 3 มาตรา 208 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกัน สิ่งหลังถูกรับรู้ว่าเป็นวัตถุ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลเฉพาะในกรณีที่พนักงานเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ ขั้นตอนนี้กำหนดไว้ในมาตรา 209 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากพนักงานต่างชาติทำงานในสำนักงานตัวแทนต่างประเทศ (สาขา) ขององค์กร ขั้นตอนการชำระภาษีจากรายได้ของพลเมืองนั้นกำหนดขึ้นโดยกฎหมายของประเทศที่ตั้งอยู่ ภาษีไปที่งบประมาณของประเทศเดียวกัน

อย่าหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายใต้กฎหมายของรัสเซียจากชาวต่างชาติที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ที่ทำงานในสำนักงานตัวแทนต่างประเทศ (สาขา) ขององค์กร รายได้ที่ได้รับจากชาวต่างชาติที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่นอกรัสเซียไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 2 มาตรา 209 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากชาวต่างชาติมีสถานะเป็นผู้พำนักในสหพันธรัฐรัสเซีย เขาก็ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ที่เขาได้รับในต่างประเทศ (ข้อ 3 วรรค 1 มาตรา 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการทำเช่นนี้ภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป ชาวต่างชาติที่มีถิ่นที่อยู่จะต้องยื่นคำร้องต่อรัสเซีย สำนักงานภาษีประกาศในรูปแบบ 3-NDFL (ข้อ 1 ของข้อ 229 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ยิ่งไปกว่านั้น หากข้อตกลงในการกำจัดการเก็บภาษีซ้อนระหว่างรัสเซียและรัฐซึ่งมีอาณาเขตของสำนักงานตัวแทน (สาขา) ได้ข้อสรุป ภาษีที่จ่ายในต่างประเทศสามารถหักกลบกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามกฎหมายของรัสเซีย (มาตรา 232) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2555 เลขที่ 03-04-05 / 4-1325)

สถานการณ์:ไม่ว่าจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายให้กับพนักงานของบริษัทที่ทำงานในต่างประเทศหรือไม่ บริษัทได้ทำสัญญาจ้างงานกับพลเมืองของประเทศอื่น ยิ่งกว่านั้นเขาจะทำงานจากระยะไกลและติดต่อเราผ่านทางอินเทอร์เน็ต สัญญาจ้างกำหนดว่าพนักงานอิสระและไม่ได้รับความช่วยเหลือจาก บริษัท กำหนดสถานที่ทำงานนอกรัสเซีย

ไม่จำเป็นต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในสถานการณ์เช่นนี้ ไม่สำคัญว่าเขาจะเป็นผู้อยู่อาศัยหรือไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่

ลูกจ้างปฏิบัติหน้าที่แรงงานในอาณาเขต ต่างประเทศ. ซึ่งหมายความว่าเงินเดือนที่คุณจ่ายให้กับเขาหมายถึงรายได้จากแหล่งนอกรัสเซีย (ย่อย 6 ข้อ 3 มาตรา 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และถ้าพนักงานไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีในประเทศของเรา เขาจะจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่เขาได้รับจากองค์กรรัสเซียในประเทศของเขาเท่านั้น แต่ไม่จำเป็นต้องตรวจสอบว่าพนักงานต่างชาติมีถิ่นที่อยู่หรือไม่

ใช่ หากในที่สุดเขาอยู่ในรัสเซียอย่างน้อย 183 วันต่อปี คุณต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่นี่ อย่างไรก็ตาม พนักงานเองต้องจ่ายภาษี (หมวด 1 วรรค 1 มาตรา 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หลังจากนั้น บริษัทรัสเซียในขั้นต้นไม่ได้เป็นตัวแทนภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้ของเขา

อัตราที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของพนักงานต่างชาติที่ทำงานในรัสเซียขึ้นอยู่กับสถานะของเขา

หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากชาวต่างชาติที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในอัตราร้อยละ 30 (ข้อ 3 มาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อยกเว้นคือพนักงานต่างชาติที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง เช่นเดียวกับผู้ลี้ภัย ชาวต่างชาติที่ทำงานภายใต้สิทธิบัตร และคนงานจากประเทศ EAEU สำหรับพวกเขา อัตราเดียวกับผู้อยู่อาศัย - 13 เปอร์เซ็นต์

ในขณะเดียวกัน นายจ้างเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ของแรงงานต่างด้าวจากประเทศปลอดวีซ่า จะต้องลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยการจ่ายล่วงหน้าคงที่ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ชาวต่างชาติที่ทำงานในรัสเซียภายใต้สิทธิบัตรจะต้องจ่ายเงินล่วงหน้าดังกล่าวให้กับงบประมาณของตนเอง ขนาดต่ำสุดการชำระเงินเหล่านี้ - 1200 รูเบิล ต่อเดือน. บริษัทจะต้องลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเงินทดรองหากคนต่างด้าวยื่นคำร้อง นอกจากนี้ เธอจะต้องสมัคร IFTS ของเธอก่อนเพื่อแจ้งการลดหย่อนภาษี

สถานการณ์:วิธีการกำหนดสถานะทางภาษีของชาวต่างชาติหากทำสัญญาจ้างงานระยะยาวกับเขาโดยจัดให้อยู่ในรัสเซียเป็นระยะเวลานาน

สถานะทางภาษีของพลเมืองต่างชาติจะพิจารณาตามเวลาจริงในเอกสารที่เขาพำนักอยู่ในรัสเซีย

เป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดสถานะตามเวลาโดยประมาณที่ใช้ในรัสเซีย นั่นคือก่อนหมดอายุ 183 วันของการเข้าพักจริงในรัสเซียเป็นเวลา 12 เดือนติดต่อกัน พลเมืองต่างชาติไม่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ผู้เสียภาษี ในเวลาเดียวกันระยะเวลาของสัญญาจ้างที่ทำกับพลเมืองนั้นไม่สำคัญ

สมมุติว่าเมื่อได้งานแล้วลูกจ้างไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย และเขาได้รับสถานะนี้เมื่อต้นปี 2559 บริษัทควรคืนภาษีส่วนเกินที่หักจากค่าจ้างหรือไม่?

ลองอ่านวรรค 1.1 ของข้อ 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างละเอียด จากนี้ไปไม่ต้องคืนภาษี อย่างไรก็ตาม พนักงานยังสามารถกลายเป็นคนนอกได้อีกครั้ง

ตัวอย่าง. ขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกี่ยวข้องกับการได้มาโดยลูกจ้างของสถานภาพผู้พำนัก

พลเมืองอิสราเอลเดินทางมาถึงรัสเซียในเดือนตุลาคม 2558 ในเดือนมีนาคม 2559 เขาได้งานที่ Resource LLC ณ วันที่ 31 มีนาคม 2559 เขาไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นนักบัญชีจึงหักภาษีในอัตราร้อยละ 30 จากเงินเดือนของเขา ในเดือนเมษายน 2559 183 วันตามปฏิทินของพนักงานใหม่ในรัสเซียหมดอายุ เมื่อคำนวณเงินเดือนเดือนเมษายน นักบัญชีจะคำนวณภาษีในอัตราร้อยละ 13 อย่างไรก็ตาม บริษัทจะไม่คืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา "พิเศษ" ในเดือนมีนาคม

และหากพนักงานได้รับสถานะผู้อยู่อาศัยในปี 2559 และภายในสิ้นปีพนักงานจะยังคงเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่อย่างแน่นอน? บริษัทควรคืนภาษีส่วนเกินที่หักจากค่าจ้างหรือไม่? คำถามนี้ได้รับคำตอบโดยเจ้าหน้าที่จากกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 3 ตุลาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-05 / 41061

ดังนั้น นี่คือวิธีที่คุณต้องดำเนินการ เริ่มตั้งแต่เดือนที่พนักงานพำนักอยู่ในรัสเซียอย่างน้อย 183 วันนับตั้งแต่ต้นปี จำนวนเงินภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายเกินในอัตราร้อยละ 30 ควรนำไปรวมกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ อัตราร้อยละ 13 และเฉพาะในกรณีที่ไม่สามารถชดเชยได้เต็มจำนวนก่อนสิ้นปีพนักงานจะต้องยื่นคำร้องต่อสำนักงานสรรพากรเพื่อขอคืนภาษีที่ชำระเกิน

ตั้งแต่ปี 2015 ตามกฎใหม่ จำเป็นต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ของแรงงานต่างชาติที่เดินทางมาถึงรัสเซียโดยไม่มีวีซ่า ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 เป็นต้นไป คนงานดังกล่าวต้องได้รับสิทธิบัตรและจ่ายเงิน ความก้าวหน้าคงที่สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 1 มาตรา 13.3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2002 ฉบับที่ 115-FZ) การจ้างพนักงานที่ไม่มีสิทธิบัตรนั้นมีค่าปรับสูงถึง 800,000 รูเบิล (ส่วนที่ 1 ของข้อ 18.15 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในมอสโก เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก ภูมิภาคมอสโกหรือเลนินกราด ค่าปรับสูงสุดสำหรับการละเมิดดังกล่าวคือ 1,000,000 รูเบิล (ส่วนที่ 4 ของข้อ 18.15 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อจ้างชาวต่างชาติจากประเทศปลอดวีซ่า องค์กรต้องแจ้งบริการย้ายถิ่นถึงข้อสรุปของสัญญาแรงงานหรือกฎหมายแพ่งกับพวกเขา รูปแบบของการแจ้งเตือนดังกล่าวอยู่ในลำดับของ FMS ของรัสเซีย ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2010 ฉบับที่ 147

เราเสริมว่าไม่จำเป็นต้องแจ้งบริการจัดหางานและสำนักงานสรรพากร หน่วยงานของ FMS ของรัสเซียเองจะให้ข้อมูลที่จำเป็นแก่พวกเขา (ข้อ 8 มาตรา 13 ของกฎหมายหมายเลข 115-FZ) และอีกอย่าง หากไม่มีข้อมูลนี้จาก FMS สำนักงานสรรพากรก็จะไม่ออกหนังสือแจ้งไปยังบริษัทของคุณสำหรับ การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา.

มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ คนงานจากประเทศของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซีย - เบลารุส คาซัคสถานและอาร์เมเนีย - มีสิทธิ์ทำงานในรัสเซียโดยไม่มีใบอนุญาตทำงานและสิทธิบัตร (มาตรา 97 ของสนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของพนักงานดังกล่าวควรคำนวณตาม กฎทั่วไปซึ่งใช้กับคนงานจากรัสเซียด้วย

บริษัทตามคำขอของพนักงานต้องลดจำนวนภาษีลงโดย ชำระเงินล่วงหน้าซึ่งเขาโอนไปยังงบประมาณเมื่อได้รับสิทธิบัตร (ขณะนี้เอกสารนี้ออกให้ชาวต่างชาติที่ไม่ต้องขอวีซ่าแทนใบอนุญาตทำงาน) แต่คุณสามารถหักเงินให้พนักงานได้ก็ต่อเมื่อคุณมีเอกสารสี่ฉบับ:

1. ใบสมัครจากพนักงานสำหรับการหักเงิน
2. ใบกำกับภาษีเงินได้.
3. สิทธิบัตร.
4. แจ้งจากผู้ตรวจการสิทธิในการหักเงิน

บริษัทจะรับเอกสารสามฉบับแรกจากพนักงาน

แรงงานต่างด้าวเขียนใบสมัครหักเงินในรูปแบบใดก็ได้ เราแนะนำเช่นเดียวกับในกรณีของการหักภาษีเงินได้เด็ก ให้จัดทำแบบฟอร์มใบสมัครและให้แรงงานต่างด้าวใหม่ทั้งหมดลงนามในทันที ตัวอย่างอยู่ด้านล่าง

การขอหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของคนต่างด้าว

พนักงานแนบใบเสร็จรับเงินจากธนาคารเพื่อยืนยันการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในใบสมัคร

อัตราล่วงหน้าขั้นพื้นฐานสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 1200 รูเบิล ต่อเดือน (ข้อ 2 มาตรา 227.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ยังคงต้องคูณด้วยสัมประสิทธิ์ภูมิภาคและด้วยสัมประสิทธิ์การแผ่คลื่น สำหรับปี 2559 ตัวดันลมถูกตั้งไว้ที่ 1.514 ซึ่งหมายความว่าการชำระเงินล่วงหน้าขั้นต่ำไม่รวมค่าเผื่อภูมิภาคในปีนี้คือ 1816.80 รูเบิล (1200 รูเบิล * 1.514)

ค่าสัมประสิทธิ์ภูมิภาคถูกกำหนดโดยหน่วยงานของสหพันธรัฐรัสเซียใน กฏระเบียบ. ตัวอย่างเช่น ในมอสโกในปี 2559 ค่าสัมประสิทธิ์ดังกล่าวตั้งไว้ที่ 2.3118 (กฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2557 ฉบับที่ 55) นั่นคือในมอสโกการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 4200 รูเบิล ต่อเดือน (1200 รูเบิล? 1.514? 2.3118) นอกจากนี้ คุณต้องชำระภาษีก่อนเริ่มระยะเวลาของสิทธิบัตรและทันทีตลอดระยะเวลา (ข้อ 4 ของข้อ 227.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิทธิบัตรนั้นออกให้เป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสิบสองเดือน (ข้อ 5 มาตรา 13.3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2002 ฉบับที่ 115-FZ)

เพื่อให้นายจ้างในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ของแรงงานต่างชาติจากประเทศปลอดวีซ่า เพื่อลดภาษีได้ด้วยการจ่ายเงินล่วงหน้าคงที่ บริษัทต่างๆ จำเป็นต้องได้รับประกาศพิเศษจากสำนักงานสรรพากรของตน ในการดำเนินการนี้ นายจ้างต้องยื่นคำร้องต่อสำนักงานสรรพากรของตนพร้อมใบแจ้งยอด Federal Tax Service of Russia อ้างถึงแบบฟอร์มของเขาในจดหมายลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2016 หมายเลข BS-4-11 / 2622

ในใบสมัครที่บริษัทต้องยื่นต่อกรมสรรพากร คุณต้องระบุนามสกุล ชื่อ นามสกุล TIN ซีรี่ส์และหมายเลขของเอกสารแสดงตน รวมถึงที่อยู่รัสเซียที่ชาวต่างชาติอาศัยอยู่

หากมีแรงงานต่างด้าวจำนวนมาก คุณไม่สามารถระบุข้อมูลของพวกเขาโดยตรงในใบสมัคร แต่แนบรายการพิเศษเข้าไปด้วย

คุณต้องส่งใบสมัครไปตรวจสอบที่บริษัทจดทะเบียนไว้ ผู้ตรวจต้องออกหนังสือแจ้งภายใน 10 วันทำการ หลังจากได้รับใบสมัครจากบริษัท และหลังจากนั้นบริษัทของคุณในฐานะตัวแทนภาษีก็จะมีสิทธิลดได้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

หากในวันที่คำนวณ คุณไม่มีการแจ้งเตือนในมือ คุณต้องคำนวณภาษีตามจำนวนเงินทั้งหมดที่เกิดขึ้น และไม่สำคัญว่าจะผ่านไป 10 วันทำการนับตั้งแต่ส่งใบสมัครหรือไม่

ตัวอย่าง. ขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากพนักงานต่างชาติทำงานในรัสเซียภายใต้สิทธิบัตร

พนักงานจากอุซเบกิสถาน M.G. Kasymov ได้งานที่ Sokol LLC เมื่อวันที่ 16 มีนาคม 2016 พร้อมกันนั้นได้แสดงสิทธิบัตรเป็นเวลาสามเดือนและใบเสร็จรับเงินสำหรับ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 12,600 รูเบิล เขายังเขียนคำแถลงพร้อมคำขอให้ปิดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระแล้ว

วันรุ่งขึ้น บริษัทได้แจ้ง Federal Migration Service เกี่ยวกับการจ้างคนต่างด้าว และส่งใบสมัครไปตรวจสอบพร้อมคำขอให้ออกใบแจ้งการลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ตัวอย่างใบสมัครอยู่ด้านล่าง) หนังสือแจ้งจากสำนักงานสรรพากรมาถึงบริษัทเมื่อวันที่ 30 มีนาคม

เงินเดือนของ Kasymov - 35,000 รูเบิล ในเดือนมีนาคมเขาได้รับเครดิต 20,000 รูเบิล (35,000 รูเบิล / 21 วัน * 12 วัน)

Kasymov ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่เนื่องจากเขาทำงานภายใต้สิทธิบัตร อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจึงอยู่ที่ 13 เปอร์เซ็นต์ ดังนั้นภาษีจะเป็น:

20,000 ถู * 13% = 2600 รูเบิล

ซึ่งน้อยกว่า 12,600 รูเบิลที่จ่ายโดยเขา ซึ่งหมายความว่าในเดือนมีนาคมเขาต้องส่งมอบ 20,000 รูเบิล และอีก 10,000 rubles (12 600 - 2600) ให้นำมาพิจารณาในการคำนวณเงินเดือนสำหรับเดือนเมษายนและเดือนต่อๆ ไป

สถานการณ์:ไม่ว่า มาตรฐานการหักเงินสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่แต่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 13

ไม่ พวกเขาไม่ได้

ให้การหักภาษีมาตรฐานแก่ชาวต่างชาติเฉพาะในกรณีที่เขาเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่เท่านั้น ผู้ที่ไม่ได้พำนักอาศัย รวมถึงผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง ไม่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐาน เนื่องจากค่าลดหย่อนมาตรฐานลดลง ฐานภาษีเพื่อรายได้เท่านั้น อัตราภาษีซึ่งจัดตั้งขึ้นตามข้อ 1 ของข้อ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 4 ของข้อ 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และการดำเนินการของข้อนี้ใช้ไม่ได้กับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ (รวมถึงข้อ 3 ของข้อ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนเดียวกันนี้ใช้กับผู้ลี้ภัยและบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ลี้ภัยชั่วคราวในรัสเซีย เช่นเดียวกับชาวต่างชาติที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ที่ทำงานในรัสเซียตามสิทธิบัตร แม้ว่ารายได้จากการจ้างงานจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13 เปอร์เซ็นต์ แต่พวกเขาจะได้รับเงินลดหย่อนมาตรฐานหลังจากที่กลายเป็นผู้เสียภาษีเท่านั้น ในขณะเดียวกันผู้ชำระเงินดังกล่าวสามารถยืนยันสิทธิ์ในการรับการหักแบบมาตรฐานพร้อมเอกสารรับรองที่ออกให้ในต่างประเทศ คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2014 หมายเลข BS-3-11 / 3689

เบี้ยประกันภัย

หน้าที่ที่จะต้องสะสม เบี้ยประกันโดยการจ่ายเงินให้กับพนักงานต่างชาติขึ้นอยู่กับสถานะของพวกเขา

พนักงานต่างชาติอาจมีสถานะ (Law of July 25, 2002 No. 115-FZ):

• พำนักถาวรในรัสเซีย
• พำนักชั่วคราวในรัสเซีย
• อยู่ในรัสเซียชั่วคราว

สะสมเบี้ยประกันให้กับกองทุนทั้งหมด ประการแรก สำหรับการชำระเงินให้กับชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติที่มีสถานะพำนักถาวรหรือพำนักในรัสเซีย

และประการที่สอง รับเบี้ยประกันให้กับ PFR และ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการชำระเงินให้กับชาวต่างชาติหรือบุคคลไร้สัญชาติที่อยู่ในรัสเซียชั่วคราว (ยกเว้นผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงตามกฎหมายของวันที่ 25 มิถุนายน 2545 ฉบับที่ 115 -FZ) และผู้ที่ได้ทำสัญญาจ้างงานแล้ว โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของสัญญาดังกล่าว

ในเวลาเดียวกันอัตราการบริจาคให้กับ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นแตกต่างจากปกติและมีจำนวน 1.8 แทนที่จะเป็น 2.9 เปอร์เซ็นต์ แต่พนักงานต่างชาติดังกล่าวมีสิทธิได้รับผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวเท่านั้น (หากจ่ายเงินสมทบเป็นเวลาอย่างน้อยหกเดือน)

คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายเบี้ยประกันสำหรับ:

ค่าตอบแทนสำหรับชาวต่างชาติที่ทำสัญญาจ้างงานกับองค์กรรัสเซีย แต่ทำงานในนั้น แยกย่อยต่างประเทศ;

ค่าตอบแทนคนต่างด้าวที่ทำงานในต่างประเทศตามสัญญากฎหมายแพ่ง เรื่อง ผลงาน (การให้บริการ)

ตัวอย่าง. การคำนวณเบี้ยประกันสำหรับเงินเดือนของพนักงานต่างชาติที่พำนักอยู่ในรัสเซียชั่วคราว บริษัทใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

พลเมืองของมอลโดวา Epureanu A.S. ทำงานตามสัญญาไม่มีกำหนด องค์กรก่อสร้างเป็นผู้จัดการลูกค้าสัมพันธ์

Epureanu มีใบอนุญาตผู้พำนักชั่วคราวในรัสเซีย อัตราเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานที่จัดตั้งขึ้นสำหรับองค์กรก่อสร้างอยู่ที่ 1.2 เปอร์เซ็นต์

ในเดือนมกราคม 2559 Epuryan ได้รับเงินเดือน 20,000 รูเบิล เขาไม่ได้รับการชำระเงินอื่นใดในเดือนนี้

เบี้ยประกันต่อไปนี้เกิดขึ้นสำหรับการชำระเงินให้กับ Epuryanu ในเดือนมกราคม:

ใน FFOMS - 1,020 รูเบิล (20,000 รูเบิล * 5.1%);

เงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน - 240 รูเบิล (20,000 รูเบิล * 1.2%)

สถานการณ์:ไม่ว่าจะจำเป็นต้องสะสมเบี้ยประกันจากการจ่ายเงินให้กับพนักงานของบริษัทที่ทำงานในต่างประเทศหรือไม่ บริษัทได้ทำสัญญาจ้างงานกับพลเมืองของประเทศอื่น และเขาจะทำงานจากระยะไกลและติดต่อองค์กรผ่านทางอินเทอร์เน็ต สัญญาจ้างกำหนดว่าพนักงานอิสระและไม่ได้รับความช่วยเหลือจาก บริษัท กำหนดสถานที่ทำงานนอกรัสเซีย

ไม่ คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายเบี้ยประกัน

ในกรณีนี้ ลูกจ้างต่างด้าวปฏิบัติหน้าที่แรงงานในอาณาเขตของรัฐต่างประเทศ นั่นคือเขาไม่ได้อยู่ในรัสเซียชั่วคราวด้วยซ้ำ ซึ่งหมายความว่าบุคคลดังกล่าวไม่ถือว่าเป็นผู้ประกันตนไม่ว่าจะอยู่ในประกันบำนาญ ประกันสุขภาพ หรือประกันสังคม และควรเรียกเก็บเบี้ยประกันเฉพาะสำหรับการจ่ายเงินให้กับพนักงานที่ต้องทำประกันสังคมภาคบังคับ (มาตรา 7 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ) ดังนั้น การจ่ายเงินช่วยเหลือพนักงานต่างชาติที่ทำงานในบริษัทภายใต้สัญญาจ้างงานจากต่างประเทศ ไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในฐานเบี้ยประกัน

เงินสมทบประกันอุบัติเหตุ

จากการจ่ายเงินให้แก่ลูกจ้างต่างด้าวที่ทำงานตามสัญญาจ้างงาน สะสมเงินสมทบเข้า ประกันสังคมจากอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน ในกรณีนี้ สถานภาพของพนักงาน (ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่) ไม่สำคัญ และขั้นตอนการคำนวณเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บก็เหมือนกับพลเมืองรัสเซีย ข้อสรุปดังกล่าวตามมาจากวรรค 2 ของข้อ 5 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ

บันทึก!

ปัจจุบัน เงินสมทบประกันอุบัติเหตุและเงินสมทบประกันสังคมต้องคำนวณจากเงินที่จ่ายเท่ากัน

หากพนักงานของคุณเป็นพลเมืองของประเทศที่เป็นส่วนหนึ่งของ Eurasian Union

นอกจากรัสเซียแล้ว สหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียยังประกอบด้วยสี่ประเทศ ได้แก่ เบลารุส คาซัคสถาน อาร์เมเนีย และคีร์กีซสถาน ในกรณีนี้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันจะใช้กฎพิเศษ

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล.รายได้ทั้งหมดจากกิจกรรมด้านแรงงานของพลเมืองจากเบลารุส คาซัคสถาน อาร์เมเนีย และคีร์กีซสถาน โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาที่พวกเขาพำนักอยู่ในรัสเซีย จะต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 13 (มาตรา 73 ของสนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย) นั่นคือในลำดับเดียวกับพนักงานรัสเซีย อย่างไรก็ตาม การลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องจัดทำขึ้นหลังจากที่พลเมืองของเบลารุส คาซัคสถาน อาร์เมเนีย และคีร์กีซสถานได้รับสถานะผู้พำนัก นั่นคือหลังจากเวลาที่พวกเขาอยู่ในรัสเซียเป็นเวลา 12 เดือนติดต่อกันจะมีอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทิน ในเวลาเดียวกันความจริงที่ว่ารายได้ของพวกเขาต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 13 จากวันแรกไม่สำคัญ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 เมษายน 2559 ฉบับที่ 03-04- 06 / 2023).

เบี้ยประกัน.สนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย (สรุปเมื่อวันที่ 29 พฤษภาคม 2014) กำหนดว่าการประกันสังคม (ยกเว้นเงินบำนาญ) สำหรับพนักงานจากรัฐสมาชิกของสนธิสัญญาและสมาชิกในครอบครัวของพวกเขาดำเนินการในเงื่อนไขเดียวกันและในลักษณะเดียวกัน ในฐานะพลเมืองของรัฐที่พวกเขาทำงาน (ข้อ 3 มาตรา 98 มาตรา XXVI ของสนธิสัญญา) ในขณะเดียวกันก็บังคับ ประกันสุขภาพรวมถึงการประกันในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวกับการมีบุตรหมายถึงการประกันสังคม (ข้อ 5 มาตรา 96 มาตรา XXVI ของสนธิสัญญา) ข้อตกลงมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 อาร์เมเนียลงนามตั้งแต่วันที่ 2 มกราคม 2015 และ Kyrgyzstan - ตั้งแต่วันที่ 12 สิงหาคม 2015

ดังนั้น พลเมืองของอาร์เมเนีย เบลารุส คาซัคสถาน และคีร์กีซสถาน ซึ่งพำนักอยู่ในรัสเซียชั่วคราวและทำงานภายใต้สัญญาจ้างงาน เป็นผู้ประกันตน และ องค์กรรัสเซียจำเป็นต้องจ่ายเบี้ยประกันให้กับ FSS และประกันสุขภาพในอัตราเดียวกับพนักงาน - พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือในอัตรา 2.9 และ 5.1 เปอร์เซ็นต์ (จดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 13 มีนาคม 2559 ฉบับที่ 17-3 / OOG-268) ดังนั้น พลเมืองของประเทศเหล่านี้จึงมีสิทธิที่จะ ดูแลรักษาทางการแพทย์ใน ภายในCHIและผลประโยชน์ทางสังคม

สำหรับผลประโยชน์นี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 5 ธันวาคม 2014 ฉบับที่ 17-1 / 10 / V-8313

ตัวอย่าง. การคำนวณเบี้ยประกันจากเงินเดือนของพนักงานขององค์กรการค้า - พลเมืองของสาธารณรัฐเบลารุสซึ่งมีสถานะเป็นผู้อยู่อาศัยชั่วคราวในรัสเซีย องค์กรใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

พลเมืองของสาธารณรัฐเบลารุส Kondratyev A.S. ทำงานเป็นช่างทำกุญแจที่ Alpha LLC สัญญาจ้างงาน(ตลอดไป) จบกับเขาเมื่อวันที่ 11 มกราคม 2010 สถานะของ Kondratiev อยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียชั่วคราว

อัลฟ่าสะสมเบี้ยประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานในอัตราร้อยละ 0.2

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2559 พนักงานได้รับเงินเดือนจำนวน 20,000 รูเบิล

เงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม, ค่ารักษาพยาบาล) จากเงินเดือนของเขาในเดือนกุมภาพันธ์ คำสั่งทั่วไป. ในเดือนกุมภาพันธ์องค์กรได้รับเบี้ยประกันสำหรับการชำระเงินให้กับ Kondratiev:

ใน FIU - 4400 rubles (20,000 รูเบิล * 22%);

ใน FSS ของสหพันธรัฐรัสเซีย - 580 รูเบิล (20,000 รูเบิล * 2.9%);

ใน FFOMS - 1,020 รูเบิล (20,000 รูเบิล * 5.1%)

นอกจากนี้ เงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานยังถูกเพิ่มเข้าไปในเงินเดือนของ Kondratyev ในเดือนกุมภาพันธ์:

20,000 ถู * 0.2% = 40 รูเบิล

นักบัญชี Alpha ทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 20 เครดิต 70
- 20,000 รูเบิล - เงินเดือนประจำเดือนกุมภาพันธ์

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
- 2600 ถู - หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 13

เดบิต 20 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระเงินด้วยกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับส่วนประกันของบำนาญแรงงาน"
- 4400 รูเบิล (20,000 rubles * 22%) - เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ

เดบิต 20 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับ FSS เกี่ยวกับเงินสมทบประกันสังคม"
- 580 รูเบิล (20,000 rubles * 2.9%) - เงินสมทบ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้น

เดบิต 20 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีด้วย FFOMS"
- 1,020 ถู (20,000 rubles * 5.1%) - มีการบริจาค FFOMS;

เดบิต 20 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับ FSS เกี่ยวกับเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน"
- 40 รูเบิล (20,000 รูเบิล * 0.2%) - ได้สะสมเบี้ยประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน

เงินสมทบประกันอุบัติเหตุ.สถานะของพนักงานไม่สำคัญ ขั้นตอนการคำนวณเงินสมทบเหล่านี้เหมือนกับพลเมืองรัสเซีย

โปรดทราบ: ในปัจจุบัน คุณต้องสะสมเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและเงินสมทบประกันสังคมด้วยเงินที่จ่ายเท่ากัน