ถอดรหัสความสมดุลขององค์กร วิธีกรอกงบดุลทั่วไปและแบบง่าย, คำแนะนำพร้อมการถอดรหัสบรรทัด

องค์กรแต่ละแห่งมีสิทธิ์ที่จะรักษาบัญชีในรูปแบบที่เรียบง่ายและสร้างงบการเงินแบบง่าย องค์กรเหล่านี้รวมถึง: ธุรกิจขนาดเล็ก องค์กรของโครงการ Skolkovo และ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร(ยกเว้นที่ตัวแทนต่างประเทศรับรอง)

งบดุลแบบง่าย

ในขณะเดียวกันก็เลือกรูปแบบการรวบรวม งบการเงินธุรกิจขนาดเล็กสามารถทำได้ด้วยตัวเอง พวกเขาสามารถจัดทำรายงานทั้งในรูปแบบทั่วไปและแบบง่าย ทั้งนี้จะขึ้นอยู่กับองค์ประกอบของรายงาน ดังนั้นสำหรับวิสาหกิจขนาดเล็ก รูปแบบพิเศษของงบการเงินแบบง่ายได้รับการอนุมัติ ตามภาคผนวก 5 ของคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 66n ลงวันที่ 02.07.2010 องค์ประกอบของงบการเงินแบบง่ายมีดังนี้:

• งบดุล;
• รายงานเกี่ยวกับ ผลลัพธ์ทางการเงิน.

หากบริษัทจำเป็นต้องจัดหาใด ๆ ข้อมูลเพิ่มเติมและแบบฟอร์มการรายงานแบบง่ายไม่มีคอลัมน์ที่จำเป็น คุณสามารถใช้ แบบฟอร์มทั่วไปการรายงาน

ดังนั้นในรูปแบบใดที่จะส่งงบการเงิน วิสาหกิจขนาดเล็กตัดสินใจด้วยตัวเอง สิ่งสำคัญคือการตัดสินใจควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี

ข้อกำหนดสำหรับการกรอกงบดุลแบบง่าย

งบดุลประจำปีควรมีข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์และหนี้สินที่องค์กรมี ณ สิ้นปีที่รายงาน นั่นคือวันที่ 31 ธันวาคม นอกจากนี้ งบดุลยังมีข้อมูลเกี่ยวกับ ปีที่แล้วนั่นคือ วันที่ 31 ธันวาคม ของปีที่แล้ว และ วันที่ 31 ธันวาคม ของปีที่แล้ว ตัวอย่างเช่น งบดุลที่รวบรวมโดยองค์กรสำหรับปี 2017 ควรมีข้อมูลสำหรับวันที่ 31 ธันวาคม 2017, 31 ธันวาคม 2016 และ 31 ธันวาคม 2015

ข้อมูลของปีที่แล้วทั้งหมดนำมาจากรายงานของปีที่แล้ว และสำหรับตัวชี้วัดสำหรับปีปัจจุบัน ข้อมูลได้มาจากแหล่งต่างๆ เช่น

• งบดุลการหมุนเวียนสำหรับทั้งองค์กรสำหรับปีที่รายงาน
• ตัวชี้วัดดอกเบี้ยค้างรับของสินเชื่อ (เงินให้สินเชื่อ) สำหรับปีที่รายงาน

หากไม่มีข้อมูลให้กรอกในงบดุล แสดงว่าไม่มีการกรอกและขีดเส้นประ

ขั้นตอนการกรอกงบดุลแบบง่าย

เส้นดุล	บัญชี
ทรัพย์สิน
1150 "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่มีตัวตน"	ผลรวมของตัวชี้วัด: บัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" ลบบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" ยอดคงเหลือในบัญชี 07 "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง" ยอดคงเหลือในบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"
1170 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน การเงิน และสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น"	ผลรวมของตัวชี้วัด: บัญชี 04 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ลบด้วยบัญชี 05 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ยอดคงเหลือในบัญชี 08“ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” (เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการพัฒนาแร่ธาตุ) · ยอดคงเหลือในบัญชี 09 “รอการตัดบัญชี สินทรัพย์ภาษี» ยอดคงเหลือในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" หากไม่มียอดคงเหลือในบัญชีเหล่านี้ จะมีการใส่เครื่องหมายขีด
1210 "หุ้น"	ผลรวมของตัวชี้วัด: ยอดคงเหลือในบัญชี 10 "วัสดุ" ยอดคงเหลือในบัญชี 20 "การผลิตหลัก" ยอดคงเหลือในบัญชี 41 "สินค้า" ยอดเงินในบัญชี 43 " ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป» ยอดคงเหลือในบัญชี 44 “ค่าใช้จ่ายในการขาย” หากใช้บัญชีอื่นในการบัญชี สินค้าคงคลังจะถูกคำนวณตาม กฎทั่วไปงบดุล
1250 เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด	ยอดเงินคงเหลือในบัญชี: 50 "แคชเชียร์" 51 "บัญชีการชำระเงิน" 52 "บัญชีสกุลเงิน" 57 "โอนระหว่างทาง"
1230 "การเงินและสินทรัพย์หมุนเวียนอื่น"	จำนวนเดบิตคงเหลือในบัญชี: 70 “การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง” 75 "การตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้ง" หักยอดเงินคงเหลือในบัญชี 63 "ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ"
1600 บาลานซ์	ผลรวมของตัวชี้วัดตามบรรทัด: 1150+1110+1210+1250+1240
Passive
1300 "ทุนสำรอง"	80 "ทุนจดทะเบียน" 82 "ทุนสำรอง" 83 "ทุนเพิ่มเติม" 84 "กำไรสะสม" หักยอดเงินเดบิตในบัญชี: 81 "หุ้นของตัวเอง (หุ้น)" 84 "กำไรสะสม"
1410 "กองทุนกู้ยืมระยะยาว"	เครดิตคงเหลือในบัญชี 67 “การชำระบัญชีใน เงินกู้ระยะยาวและเงินกู้"
1450 "หนี้สินระยะยาวอื่น"	บรรทัดนี้ไม่ได้กรอกโดยธุรกิจขนาดเล็ก ดังนั้นจึงใส่เครื่องหมายขีด
1510 "เงินกู้ยืมระยะสั้น"	ยอดคงเหลือในบัญชี 66 “การชำระบัญชีสำหรับ เงินกู้ระยะสั้นและเงินกู้"
1520 "บัญชีเจ้าหนี้"	จำนวนเครดิตคงเหลือในบัญชี: 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างกัน" 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" 69 "การคำนวณสำหรับ ประกันสังคมและข้อกำหนด" 70 "การคำนวณค่าจ้าง" 71 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ" 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อปฏิบัติการอื่น" 75-2 "การคำนวณการจ่ายรายได้"
1550 "หนี้สินหมุนเวียนอื่น"	ยอดเงินคงเหลือในบัญชี: 98 "รายได้รอตัดบัญชี" 96 "สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต" 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี"
1700 ยอดคงเหลือ	ผลรวมของตัวชี้วัดตามบรรทัด: 1310+1410+1450+1510+1520+1550

หลังจากกรอกเงื่อนไขทั้งหมดของงบดุลแล้ว จำเป็นต้องตรวจสอบว่าจำนวนสินทรัพย์นั้นเท่ากับหนี้สินของงบดุลหรือไม่ หากสังเกตความเท่าเทียมกัน จะถือว่างบดุลถูกวาดขึ้นอย่างถูกต้อง และหากจำนวนเงินไม่มาบรรจบกัน ก็จะเกิดข้อผิดพลาดในการกรอกงบดุล

ขั้นตอนการกรอกงบการเงินแบบง่าย

สายรายงาน	บัญชี
2110 "รายได้"	ความแตกต่างของตัวชี้วัด: การหมุนเวียนเครดิตของบัญชีย่อย "รายได้" ไปยังบัญชี "การขาย" มูลค่าการซื้อขายจากเดบิตของบัญชีย่อย "VAT" ไปยังบัญชี "การขาย"
2120 ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป	จำนวนเดบิตของบัญชีย่อยในบัญชี 90 "การขาย" ซึ่งบันทึกจะถูกเก็บไว้: ·ค่าใช้จ่ายในการขาย ・ค่าใช้จ่ายในการขาย · ค่าใช้จ่ายในการบริหาร
2330 "ดอกเบี้ยค้างจ่าย"	มีการระบุจำนวนดอกเบี้ยค้างรับของเงินให้สินเชื่อสำหรับปีปัจจุบัน ตัวบ่งชี้ถูกระบุไว้ในวงเล็บ เครื่องหมายลบจะไม่ถูกใส่
2340 "รายได้อื่น"	ความแตกต่างของตัวชี้วัด: การหมุนเวียนเครดิตของบัญชีย่อย "รายได้อื่น" ไปยังบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" มูลค่าการซื้อขายจากเดบิตของบัญชีย่อย "VAT" ไปยังบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
2350 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ"	ความแตกต่างของตัวชี้วัด: มูลค่าการซื้อขายจากเดบิตของบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น" ไปยังบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ตัวบ่งชี้ที่บรรทัด 2330 "ดอกเบี้ยค้างจ่าย" ตัวบ่งชี้ถูกระบุไว้ในวงเล็บ เครื่องหมายลบจะไม่ถูกใส่
2410 "ภาษีเงินได้ (รายได้)"	หากองค์กรชำระภาษีเงินได้จะมีการบันทึกมูลค่าของบรรทัดที่ 180 ของบรรทัดที่ 02 ของใบแสดงรายการภาษีเงินได้ หากองค์กรอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย (รายได้) ความแตกต่างในตัวบ่งชี้สำหรับบรรทัด 133 และ 143 ของมาตรา 2.1.1 ของการประกาศในระบบภาษีแบบง่ายจะถูกระบุ · หากองค์กรอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย (รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย) ตัวบ่งชี้จะแสดงในบรรทัดที่ 273 ของหัวข้อ 2.2 ของการประกาศในระบบภาษีแบบง่าย เมื่อชำระเงิน ภาษีขั้นต่ำตัวบ่งชี้ถูกระบุไว้ในบรรทัดที่ 280 ของมาตรา 2.2 ของการประกาศในระบบภาษีแบบง่าย หากองค์กรอยู่ใน UTII ก็จะถูกระบุ จำนวน UTIIสำหรับทุกไตรมาส ตัวบ่งชี้ถูกระบุไว้ในวงเล็บ เครื่องหมายลบจะไม่ถูกใส่
2400 "กำไร(ขาดทุน)สุทธิ"	คำนวณค่าดังนี้: บรรทัด 2110 - บรรทัด 2120 - บรรทัด 2330 + บรรทัด 2340 - บรรทัด 2350 - บรรทัด 2410

หากผลลัพธ์ของ "กำไร (ขาดทุน) สุทธิ" ได้มาด้วยเครื่องหมายลบ จะต้องบันทึกไว้ในรายงาน โดยจัดเป็นวงเล็บ โดยไม่ได้ระบุเครื่องหมายลบ หากค่าที่ได้รับเป็นค่าบวก ก็ไม่จำเป็นต้องใส่ในวงเล็บ

บรรทัดที่ 1230 ของงบดุลระบุ ข้อมูลเกี่ยวกับสถานะลูกหนี้ของบริษัท.

ข้อมูลในไลน์ คือกุญแจไม่เพียงแต่สำหรับการจัดการเท่านั้น แต่ยังสำหรับผู้ใช้รายอื่นด้วย (ผู้สนใจที่จะรับมัน) เพราะมันให้แนวคิดอย่างเต็มที่เกี่ยวกับหนี้สินที่เกิดจากลูกค้า ผู้รับผิดชอบ ลูกค้า และอื่นๆ

ถอดรหัส

จนกระทั่งล่าสุดบรรทัด 1230 ถูกแสดง เป็นรหัส 240ซึ่งมีรายละเอียดของลูกหนี้

เส้นแสดง จำนวนหนี้ซึ่งสามารถใช้ได้สำหรับองค์กรโดยพันธมิตรโดยตรง คู่ค้า และบุคคลอื่น ๆ ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง

เป็นที่น่าสังเกตว่า จนถึงบรรทัดที่ 230 เมื่อไม่นานนี้ ซึ่งสะท้อนถึงหนี้ที่จะปิดไม่เร็วกว่าหนึ่งปี ก็อยู่ในหมวดนี้เช่นกัน

จอง หนี้สงสัยจะสูญสามารถเกิดขึ้นได้ตามความหลากหลายเพียงแค่รู้จักมัน

นอกจากนี้ ไม่เพียงแต่ภาระหนี้ที่มีกำหนดระยะเวลาปิดบัญชีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงหนี้ที่ยังไม่ครบกำหนดชำระอีกด้วย แต่ได้ก่อตัวขึ้นแล้ว อาจเป็นหนี้สงสัยจะสูญ มีโอกาสผิดนัดสูงทั้งหมดหรือบางส่วน

ควบคู่ไปกับสิ่งนี้หากเกี่ยวกับ "ลูกหนี้" ที่ค้างชำระ ณ วันที่รอบระยะเวลารายงานมีความมั่นใจในการปิดภาระหนี้ก็ไม่จำเป็นต้องสำรอง

ในกระบวนการระบุข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดในบรรทัดนี้จะใช้ข้อมูลยอดคงเหลือของ "ลูกหนี้" ในบัญชี 46, 62, 68.69, 71, 73, 75, 76 ยกเว้นยอดเงินกู้ในบัญชี 69 ( สำรองสำหรับภาระหนี้)

ตามคำชี้แจงที่มีอยู่ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในสถานการณ์ที่การโอนเงินเกิดขึ้นเป็นการชำระเงินเต็มจำนวนหรือบางส่วนจากการส่งมอบสินค้าหรือบริการในอนาคต "ลูกหนี้" จะแสดงใน งบดุล หักภาษีมูลค่าเพิ่ม.

นอกจากนี้จำเป็นต้องคำนึงถึงความจริงที่ว่าจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าและอื่น ๆ ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับงานหรือบริการที่แสดงไว้ ในส่วนแรก "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"งบดุลและตัวอย่างเช่นจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าเนื่องจากการซื้อสินค้าคงเหลือสำหรับความต้องการในการผลิตจะแสดงเฉพาะใน เกี่ยวกับส่วนที่สอง "สินทรัพย์ปัจจุบัน".

ในกระบวนการแสดงข้อมูลในรายงาน การบัญชีระหว่างรายการสินทรัพย์และหนี้สินเป็นสิ่งที่ไม่พึงปรารถนาอย่างมาก ลูกหนี้ซึ่งแสดงใน สกุลเงินต่างประเทศ, ใน ไม่ล้มเหลวต้องคำนวณใหม่เป็นรูเบิลในประเทศตาม อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการถูกต้องตามระยะเวลาที่บ่งชี้ในบัญชี

โดยที่ มีข้อยกเว้น: ถ้า หุ้นกู้ได้ถูกกำหนดไว้แล้วตามการชำระเงินล่วงหน้า การชำระล่วงหน้า และอื่นๆ จากนั้นส่วนที่มีผลบังคับ ณ เวลาที่ชำระเงินในส่วนแรกจะถูกพิจารณาในหลักสูตร

ภาระหนี้ที่ไม่มีการแสดงกำไรสะสมในสกุลเงินต่างประเทศสำหรับการชำระเงินอาจมีการโอนไปยังรูเบิลตามระยะเวลาที่การดำเนินการเสร็จสิ้นในขณะที่จำนวนเงินเกินจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับอย่างมีนัยสำคัญ

บรรทัดที่ 1230 “บัญชีลูกหนี้” = ยอดเดบิตในบัญชี 46, 62, 60ยกเว้นจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าและชำระล่วงหน้าซึ่งอาจโอนไปยังซัพพลายเออร์หรือ ผู้รับเหมาเนื่องจากการก่อตัว

ยิ่งกว่านั้นแม้ว่า บริษัท ในบัญชี 60 และ 76 จะมีภาระหนี้เป็นจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า เมื่อพิจารณาองค์ประกอบของบรรทัด 1230 จะต้องลดยอดเดบิตด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้อง

หากใน บริษัท ในบัญชี 73 มีบัญชีย่อย 73-1“ การดำเนินการชำระเงินสดสำหรับสินเชื่อที่ได้รับ” ให้พิจารณาสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยที่มอบให้กับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างของพนักงานตามข้อกำหนดในการรับรู้ทางการเงิน การลงทุน จากนี้ขนาด ความช่วยเหลือทางการเงินควรจะแสดงในงบดุล สาย 1170และ 1240 ตามลำดับ ไม่ใช่สาย 1230

หากมีตัวบ่งชี้ทั่วไปในบรรทัดที่ 1230 “บัญชีลูกหนี้” ณ สิ้นเดือนธันวาคมของปีปฏิทินก่อนหน้าและในตอนท้ายของรายการถัดไปถัดจากรายการก่อนหน้าจะต้องโอนจากงบดุลสำหรับงวดก่อนหน้า ระยะเวลาการรายงาน.

หากตัวบ่งชี้ที่มีอยู่ของบรรทัดที่ 1230 ณ วันที่รายงานถูกสร้างขึ้นตามกฎอื่น ๆ ข้อมูล ณ สิ้นเดือนธันวาคมของปีปฏิทินการรายงานก่อนหน้า เดือนที่แล้วต่อไปนี้อาจมีการแก้ไขบังคับในลักษณะเดียวกัน สิ่งนี้ถูกควบคุมโดยวรรค 10 PBU 4/99

ในทางกลับกัน ฟิลด์ "คำอธิบาย" จะแสดงคำแนะนำเกี่ยวกับรายละเอียดของบรรทัดที่ 1230 "เดบิต" หากบริษัทสร้างคำอธิบายในงบดุลและงบกำไรขาดทุนเองเฉพาะในแบบฟอร์มที่มีอยู่ในตัวอย่างการลงทะเบียนของที่สร้างขึ้น หมายเหตุอธิบายระบุไว้ในภาคผนวกที่ 3 ของคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 66n จากนั้นในฟิลด์ที่เกี่ยวข้อง "คำอธิบาย / คำอธิบาย" สำหรับบรรทัดที่เป็นปัญหาข้อมูลจะปรากฏใน รุ่นตาราง.

วิธีการกรอก งบดุลใน 1C คุณสามารถค้นหาได้จากวิดีโอนี้

ดูรหัสปัจจุบันของรายการงบดุล - 2017 กระทรวงการคลังอธิบายขั้นตอนการกรอกแต่ละบรรทัดของงบดุลและงบประจำปี

วิธีกรอกงบดุลในปี 2560: กฎทั่วไป

งบดุลประกอบด้วยสองส่วน: สินทรัพย์และหนี้สิน ยอดสินทรัพย์สะท้อนถึงสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน, สินค้าคงคลัง, บัญชีลูกหนี้, เงินสดเป็นต้น หนี้สินในงบดุลแสดงข้อมูลเกี่ยวกับส่วนของผู้ถือหุ้นและหนี้สินของบริษัท ยอดรวมสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินของงบดุลควรเท่ากัน

ในงบดุล จำเป็นต้องสะท้อนมูลค่าของตัวบ่งชี้ในวันที่การรายงานและช่วงเวลาเปรียบเทียบอย่างน้อยหนึ่งช่วงเริ่มต้นและสิ้นสุด เนื่องจากจุดสิ้นสุดของช่วงเวลาเปรียบเทียบเกิดขึ้นพร้อมกับการเริ่มต้นรอบระยะเวลารายงาน จึงไม่ได้ระบุวันที่สี่วัน แต่มีสามวัน ดังนั้น คอลัมน์ 3 จะแสดงข้อมูล ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2016 คอลัมน์ 4 และ 5 - ตัวบ่งชี้ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2015 และ 31 ธันวาคม 2014 ตามลำดับ นั่นคือ ความสมดุลสะท้อนถึงพลวัตของตัวชี้วัดเป็นเวลาสองปี (2015–2016)

เส้นดุลที่ไม่มีค่าใด ๆ เช่นเดียวกับสตริงที่มีค่าเท่ากับศูนย์เนื่องจากการปัดเศษเป็นจำนวนเต็ม เหมาะสมที่จะอ้างอิงบทความที่ไม่มีตัวบ่งชี้ก็ต่อเมื่อตัวบ่งชี้นี้มีความสำคัญในช่วงเวลาการรายงานก่อนหน้าหรือในทางกลับกัน - ไม่มีตัวบ่งชี้ในช่วงเวลาใดช่วงเวลาหนึ่งก่อนหน้านี้ แต่มีนัยสำคัญในรอบระยะเวลารายงาน

ตัวชี้วัดทั้งหมดใน แบบฟอร์มมาตรฐานงบดุลแบ่งออกเป็นกลุ่มบทความ ตัวอย่างเช่น "สินทรัพย์ถาวร" "การลงทุนทางการเงิน" "บัญชีลูกหนี้" บริษัทต้องกำหนดรายละเอียดอย่างอิสระตามสาระสำคัญของตัวบ่งชี้เฉพาะ
ตัวบ่งชี้สามารถพิจารณาได้ว่ามีนัยสำคัญหากการขาดข้อมูลเกี่ยวกับตัวบ่งชี้จะส่งผลต่อการตัดสินใจของผู้ใช้งบการเงิน ในกรณีนี้ จะมีการป้อนบรรทัดแยกสำหรับตัวบ่งชี้ที่สำคัญแต่ละตัว

สามารถละอินดิเคเตอร์ที่ไม่มีนัยสำคัญในบรรทัดแยกกันได้ บริษัทมีสิทธิที่จะนำมาให้ จำนวนเงินทั้งหมด(หมายเหตุ 2 ของงบดุลได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียฉบับที่ 66n ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 ข้อ 11 PBU 4/99)

สิ่งสำคัญ!
องค์กรที่มีสิทธิใช้วิธีการดำเนินการอย่างง่าย การบัญชีสามารถจัดทำงบดุลสำหรับกลุ่มบทความได้ ไม่จำเป็นต้องให้รายละเอียดตัวบ่งชี้โดยไม่คำนึงถึงสาระสำคัญ (อนุวรรค "a" วรรค 6 ของคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 66n ส่วนที่ 4 ของข้อ 6 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ)

บัญชีใดที่จะใช้ข้อมูลในการกรอกรายงานรวมถึงรหัสของรายการงบดุลสำหรับปี 2560 ดูด้านล่าง

จะรับข้อมูลสำหรับงบดุลได้ที่ไหน วิธีระบุรหัสบรรทัด 2017

คำแนะนำใหม่จากกระทรวงการคลังในการกรอกบรรทัดงบการเงิน

รวบรวมงบการเงินประจำปี 2559 โดยคำนึงถึงข้อเสนอแนะใหม่ของกระทรวงการคลัง (แนบจดหมายลงวันที่ 28 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 07-04-09 / 78875) มาวิเคราะห์ข้อสรุปของเจ้าหน้าที่ในสามสถานการณ์ที่พบบ่อยที่สุด

ค่าปรับและค่าปรับภาษี

คำชี้แจงใหม่จากกระทรวงการคลัง:บทลงโทษและค่าปรับสำหรับภาษีเงินได้และภาษีแบบง่ายจะต้องแสดงในบัญชี 99 สำหรับภาษีอื่น ๆ - ในบัญชีค่าใช้จ่าย: 26, 44 เป็นต้น

จะแสดงที่ใดในการรายงาน: ดอกเบี้ยและค่าปรับสำหรับภาษีเงินได้และภาษีแบบง่าย - ในบรรทัด 2460 "อื่นๆ" ของงบกำไรขาดทุน สำหรับภาษีอื่นๆ - อยู่ในบรรทัดเดียวกับภาษีเอง ตัวอย่างเช่น ในบรรทัด 2220 "ค่าใช้จ่ายในการบริหาร" หรือ 2350 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ"

บทลงโทษและบทลงโทษสำหรับภาษีเงินได้และการทำให้เข้าใจง่ายอยู่ในงบกำไรขาดทุน กำไรสุทธิ. ซึ่งหมายความว่าจะต้องแสดงในบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" บทลงโทษและบทลงโทษสำหรับภาษีอื่นๆ ลดกำไรก่อนหักภาษี ดังนั้นจะต้องรวมอยู่ในบัญชีค่าใช้จ่าย นั่นคือบัญชีเดียวกันกับภาษีซึ่งบทลงโทษและค่าปรับเหล่านี้เกี่ยวข้อง (91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น", 26 " ค่าดำเนินการทั่วไป” 44 “ต้นทุนขาย” เป็นต้น) ตามที่เราพบในบัญชีของค่าใช้จ่าย เจ้าหน้าที่เสนอให้คำนึงถึงบทลงโทษสำหรับเบี้ยประกัน

ก่อนหน้านี้นักบัญชีแสดงบทลงโทษทั้งหมดในบัญชี 91 หรือ 99 ค่าปรับ - ในบัญชี 99 ไม่จำเป็นต้องสร้างบัญชีใหม่ คำแนะนำของกระทรวงการคลังไม่ใช่ กฏเกณฑ์. หากสะดวกที่จะสะท้อนบทลงโทษทั้งหมดในบัญชี 91 หรือ 99 ให้แก้ไขตัวเลือกนี้ในนโยบายการบัญชี

โปรดทราบว่าเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ บทลงโทษและค่าปรับสำหรับภาษีไม่สามารถนำมาพิจารณาได้ (มาตรา 2 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง. วิธีการบัญชีสำหรับการลงโทษทางภาษี
บริษัทได้ชำระค่าปรับสำหรับการกระทำผิดทางภาษีทรัพย์สิน ในการบัญชี นักบัญชีได้ทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 26 เครดิต 68
- 10 380 ถู - สะท้อนดอกเบี้ยภาษีทรัพย์สิน

เดบิต 68 เครดิต 51
- 10 380 ถู - โอนบทลงโทษไปยังงบประมาณ

รายได้จากผู้ก่อตั้ง

คำชี้แจงใหม่จากกระทรวงการคลัง:เงินและทรัพย์สินที่บริษัทได้รับจากผู้ก่อตั้งควรสะท้อนเป็น ทุนพิเศษในบัญชี 83

จะแสดงที่ใดในการรายงาน:ในบรรทัดที่ 1350 "ทุนเพิ่มเติม" ของงบดุล

หากผู้ก่อตั้งโอนเงินหรือทรัพย์สินอื่นให้กับ บริษัท เพื่อช่วยเหลือทางการเงินนี่ไม่ใช่รายได้สำหรับการบัญชี (ข้อ 2 PBU 9/99) ซึ่งหมายความว่าเงินที่ได้จากผู้ก่อตั้งจะต้องแสดงเป็นทุนเพิ่มเติมในบัญชี 83 ที่มีชื่อเดียวกัน บัญชีอื่น - ทุนจดทะเบียน, กำไรสะสมและเงินสำรอง - ในกรณีนี้ไม่เหมาะสม คำชี้แจงนี้กระทรวงการคลังมีผลบังคับใช้กับทั้งการจัดหาเงินทุนโดยเปล่าประโยชน์และการบริจาคในทรัพย์สินของ LLC หรือ JSC

สิ่งสำคัญ!
JSC กลายเป็น LLC - วิธีเตรียมงบการเงิน

ในจดหมายฉบับใหม่ กระทรวงการคลังได้แจ้งวิธีการยื่นรายงานเกี่ยวกับบริษัทที่แปลงร่างแล้ว สมมติว่าองค์กรของคุณในปี 2559 เปลี่ยนจาก JSC เป็น LLC ในสถานการณ์เช่นนี้ ไม่จำเป็นต้องสร้างการรายงานขั้นสุดท้ายและเบื้องต้นในวันที่แปลง

ตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน 2014 เมื่อทำการแปลง คุณไม่จำเป็นต้องวาด โฉนดการโอนเนื่องจากสิทธิและภาระผูกพันของ บริษัท ที่เปลี่ยนแปลงจะไม่เปลี่ยนแปลง (ข้อ 5 มาตรา 58 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นรอบระยะเวลาการรายงานของบริษัทที่เปลี่ยนแปลงจะไม่ถูกขัดจังหวะ ดังนั้น หากบริษัทของคุณถูกเปลี่ยนแปลงในปี 2559 ให้เตรียมรายงานตามปกติสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม ระบุในการรายงานชื่อบริษัทใหม่ TIN และ รหัสใหม่โอเคโอพีเอฟ

ในทางปฏิบัติบาง บริษัท คำนึงถึงใบเสร็จรับเงินจากผู้ก่อตั้งในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" อื่น ๆ - ในบัญชี 83 สำหรับ บริษัท ที่จ่ายเงินปันผลมีข้อเสียเปรียบในตัวเลือกการบัญชีที่สอง จำนวนเงินในบัญชี 83 ไม่อยู่ในบัญชี 84 “กำไรสะสม ( เปิดเผยการสูญเสีย)". ดังนั้นจึงไม่สามารถจ่ายเงินปันผลได้ แต่ถ้าคุณใช้บัญชี 91 สิ่งนี้อาจก่อให้เกิดคำถามจากผู้ตรวจสอบบัญชี

ในการบัญชีภาษี คุณไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้หาก:
- เงินหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ถูกโอนโดยผู้ก่อตั้งโดยมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนมากกว่าร้อยละ 50 (ย่อย 11 ข้อ 1 มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ทรัพย์สินที่ได้รับเพิ่มขึ้น สินทรัพย์สุทธิบริษัท โดยไม่คำนึงถึงส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้ง (ข้อ 3.4 ข้อ 1 มาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง. วิธีการบัญชีรายได้จากผู้ก่อตั้ง
ผู้ก่อตั้งโอนความช่วยเหลือทางการเงินจำนวน 500,000 รูเบิลไปยังบัญชีของ LLC

นักบัญชีสะท้อนสิ่งนี้ในการบัญชีดังนี้:
เดบิต 51 เครดิต 83
- 500,000 รูเบิล - รับเงินจากผู้ก่อตั้ง

ในข้อตกลงการให้ความช่วยเหลือทางการเงิน ผู้ก่อตั้งระบุว่าจะโอนให้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของบริษัท ดังนั้นในการบัญชีภาษีนักบัญชีไม่ได้รวมจำนวนเงินที่ได้รับเป็นรายได้

หนี้ภาษีไม่ดี

คำชี้แจงใหม่จากกระทรวงการคลัง:ภาษีค้างชำระที่มีอายุความจำกัดสามารถตัดออกไปยังบัญชีย่อย 91 บัญชี "รายได้อื่น" ได้ก็ต่อเมื่อศาลรับรู้ว่าหมดหวังแล้ว

จะแสดงที่ใดในการรายงาน: ในบรรทัด 2340 "รายได้อื่น" ของงบกำไรขาดทุน

ก่อนหน้านี้ไม่ชัดเจนเมื่อต้องตัดภาษีค้างชำระในการบัญชี กระทรวงการคลังได้ข้อสรุป: หนี้ที่ค้างชำระจะต้องถูกตัดออกโดยที่ได้รับการยอมรับว่าสิ้นหวังในการรวบรวมในการตัดสินของศาล (ข้อ 2.4 ของขั้นตอนซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 19 สิงหาคม 2553 เลขที่ YaK-7-8 / 393). บริษัท เองก็สามารถขึ้นศาลเพื่อแยกหนี้เก่าออกจากใบรับรองภาษีได้ (ข้อ 9 ของมติ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57) อาจต้องการความช่วยเหลือโดยไม่มีหนี้เพื่อขอสินเชื่อหรือประกวดราคา

ในการบัญชีภาษีเงินได้ค้างชำระโดยคำตัดสินของศาลไม่จำเป็นต้องนำมาพิจารณาในรายได้ (อนุวรรค 21 วรรค 1 มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อยกเว้น: ภาษีที่คุณรวมไว้ในค่าใช้จ่ายก่อนหน้านี้ปลอดภัยกว่าที่จะรวมใน รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ(ข้อ 33 มาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง. วิธีตัดหนี้ให้เป็นงบประมาณ
หน่วยงานด้านภาษีรวมอยู่ในใบรับรองการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษี - 375,000 รูเบิลซึ่งพ้นกำหนดเวลาการจัดเก็บ บริษัทได้ยื่นฟ้องขอให้รับรู้หนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้ ศาลได้ยึดถือบริษัท บริษัทส่งมอบให้กับหน่วยงานด้านภาษี คำพิพากษา. แล้วผมก็ได้รับคำตัดสินจากการตรวจสอบให้ตัดหนี้ออกไป นักบัญชีทำการผ่านรายการในการบัญชี:
เดบิต 68 เครดิต 91 บัญชีย่อย "รายได้อื่น"
-375,000 ถู - ตัดหนี้ให้เป็นงบประมาณ

หน้านี้ประกอบด้วยงบดุลพร้อมบัญชี บัญชีจะได้รับตามผังบัญชีซึ่งอยู่ในเว็บไซต์ด้วย งบดุลนี้จัดทำขึ้นเพื่อให้เข้าใจถึงความสัมพันธ์ระหว่างบัญชีทางบัญชีและตัวเลขในงบดุล ตรงกันข้ามกับแบบฟอร์มควบคุมตามที่องค์กรจัดทำรายงานมีการเพิ่มคอลัมน์ในงบดุลที่ระบุบัญชีทางบัญชีซึ่งยอดคงเหลือสามารถสะท้อนให้เห็นในงบดุลหนึ่งหรือหลายบรรทัด เพื่อให้เข้าใจง่ายขึ้น เราได้เสริมบางบรรทัดของงบดุลด้วย ถอดรหัส "รวมถึง". ตัวอย่างเช่น ดังที่คุณเห็นด้านล่าง แนวคิดของ "สต็อก" รวมถึงวัตถุดิบและวัสดุ งานระหว่างทำ สินค้า ฯลฯ ในแบบฟอร์มยอดดุลที่ได้รับอนุมัติ นี่เป็นบรรทัดเดียว และการกรอกโดยผู้เริ่มต้นทำให้เกิดปัญหาอย่างมาก หากจำเป็นต้องกรอกยอดคงเหลือตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติสำหรับงานดังกล่าว จะต้องสรุปบรรทัดการถอดรหัส "รวมถึง" และผลลัพธ์จะมาจากบรรทัดสุดท้าย

สินทรัพย์
I. สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
สินทรัพย์ไม่มีตัวตน	04 - 05
ผลการวิจัยและพัฒนา
สินทรัพย์ถาวร	01 - 02, 07, 08
การลงทุนที่ทำกำไรใน ค่าวัสดุ	03
การลงทุนทางการเงิน	58, 59
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น
รวมสำหรับส่วน I
ครั้งที่สอง สินทรัพย์หมุนเวียน
หุ้น
รวมทั้ง:
วัตถุดิบ วัตถุดิบ และคุณค่าอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน	10, 15, 16
สัตว์เพื่อการเจริญเติบโตและการขุน	11
ต้นทุนระหว่างดำเนินการ (ต้นทุนการจัดจำหน่าย)	20, 21, 23, 29, 44,
สินค้าสำเร็จรูปและสินค้าสำหรับขายต่อ	41, 42, 43
สินค้าที่จัดส่ง	45
การใช้จ่ายในอนาคต	97
สินค้าคงเหลือและต้นทุนอื่นๆ
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากของมีค่าที่ได้มา	19
ลูกหนี้
รวมทั้ง:
ผู้ซื้อและลูกค้า	62, 76, 63
ลูกหนี้การค้า	62, 76
หนี้ของบริษัทย่อยและบริษัทร่วม	58, 60, 62, 75, 76
ออกเงินทดรองจ่าย	60
ลูกหนี้รายอื่น
การลงทุนทางการเงิน (ไม่รวมรายการเทียบเท่าเงินสด)	58, 59
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
รวมทั้ง:
เครื่องบันทึกเงินสด	50
บัญชีการชำระบัญชี	51
บัญชีสกุลเงิน	52
เงินสดอื่นๆ	55, 57
สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น
รวมสำหรับส่วน II
สมดุล
ความรับผิด
สาม. ทุนและทุนสำรอง
ทุนจดทะเบียน (ทุนจดทะเบียน, ทุนจดทะเบียน, ผลงานของสหาย)	80
เป็นเจ้าของหุ้นที่ซื้อคืนจากผู้ถือหุ้น?	81
การตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
ทุนเพิ่มเติม (ไม่มีการตีราคาใหม่)	83
ทุนสำรอง	82
กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)	84
รวมสำหรับหมวด III
IV. หน้าที่ระยะยาว
เงินกู้ยืม	67
หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
หนี้สินโดยประมาณ
หนี้สินอื่นๆ
รวมสำหรับส่วน IV
V. ความรับผิดในระยะสั้น
เงินกู้ยืม	66
บัญชีที่สามารถจ่ายได้
รวมทั้ง:
ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา	60, 76
เป็นหนี้ต่อพนักงานขององค์กร	70
หนี้รัฐบาล กองทุนนอกงบประมาณ	69
หนี้งบประมาณ	68
เงินทดรองที่ได้รับ	62, 76
เจ้าหนี้รายอื่น
รายได้ของงวดอนาคต	98
หนี้สินโดยประมาณ
หนี้สินอื่นๆ	75, 96
ส่วน V รวม
สมดุล

สวัสดี!

ฉันพบงานที่ดีโดยมีการเซ็นชื่อย่อแต่ละรายการในงบการเงิน อาจจะมีคนสนใจ)

ส่วนที่ 1 "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"
ส่วนที่ 1 "สินทรัพย์ถาวร"งบดุลแสดงข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ขององค์กรที่ใช้ในการสร้างผลกำไรมาเป็นเวลานาน ได้แก่ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน สินทรัพย์ถาวร การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์วัสดุ การลงทุนทางการเงิน, สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่นขององค์กร

การก่อตัวของตัวบ่งชี้ในส่วนที่ 1 "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"

ในส่วนที่สอง "สินทรัพย์ปัจจุบัน"งบดุลให้ข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าและองค์ประกอบของสินทรัพย์หมุนเวียนขององค์กร ณ วันที่รายงาน สินทรัพย์หมุนเวียนถือเป็นสินทรัพย์ที่สามารถโอนมูลค่าเป็นต้นทุนได้อย่างรวดเร็ว ถึง สินทรัพย์หมุนเวียนทรัพย์สินที่ใช้

การก่อตัวของตัวบ่งชี้ของส่วน II "สินทรัพย์หมุนเวียน"


____________________________________________________________
ในส่วนที่ III "ทุนและสำรอง"สมดุลสะท้อนคุณค่า ทุนองค์กรต่างๆ เหล่านี้เป็นทุนจดทะเบียนเพิ่มเติมและทุนสำรองกำไรสะสมและทุนสำรองอื่น ๆ

การก่อตัวของตัวบ่งชี้ของส่วน III "ทุนและสำรอง"


____________________________________________________________
ในส่วน IV "หนี้สินระยะยาว"จำนวนเงินกู้ เครดิต ฯลฯ ที่องค์กรได้รับเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งปีและไม่ได้ชำระคืน ณ วันที่รายงานจะแสดงขึ้น นอกจากนี้ยังสะท้อนถึงจำนวนเงินรอตัดบัญชี ภาระภาษีองค์กรและข้อกำหนดสำหรับหนี้สินที่อาจเกิดขึ้น จำนวนเงินระยะยาวอื่น ๆ ทั้งหมด บัญชีที่สามารถจ่ายได้แสดงในบรรทัดแยกต่างหาก องค์กรอาจเพิ่มบรรทัดถอดรหัสในส่วนที่ IV หากเห็นว่าจำเป็นต้องเน้นตัวบ่งชี้อื่น ๆ ตัวอย่างเช่น ในบรรทัดเพิ่มเติม คุณสามารถแสดงจำนวนบัญชีเจ้าหนี้ระยะยาวแก่บริษัทในเครือหรือผู้ก่อตั้ง

การก่อตัวของตัวบ่งชี้ของหมวด IV "หนี้สินระยะยาว


____________________________________________________________
ในส่วน V "หนี้สินหมุนเวียน"ยอดคงเหลือสะท้อนถึงจำนวนเจ้าหนี้ซึ่งครบกำหนดภายใต้เงื่อนไขของสัญญาไม่เกิน 12 เดือน ส่วนนี้แสดงถึงจำนวนเงินของบัญชีเจ้าหนี้ระยะสั้นขององค์กรแก่ซัพพลายเออร์ (สำหรับสินค้าที่จัดหา งานที่ดำเนินการ และบริการสำหรับองค์กร) ผู้ซื้อ (สำหรับเงินทดรองที่ได้รับจากพวกเขา) ผู้ก่อตั้งและพนักงาน จนถึงงบประมาณและงบประมาณพิเศษ กองทุน ผู้ให้กู้ และเจ้าหนี้อื่นๆ นอกจากนี้ ภายใน หนี้สินระยะสั้นองค์กรสะท้อนเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต

การก่อตัวของตัวบ่งชี้ของส่วน V "หนี้สินระยะสั้น"

____________________________________________________________