ระบอบกฎหมายเพื่อปกป้องความลับทางภาษี ระบอบกฎหมายของความลับทางภาษีข้อมูลเกี่ยวกับ TIN

ความลับทางภาษี

แนวคิดเรื่องการรักษาความลับทางภาษี

คำจำกัดความทางกฎหมายของแนวคิดของ "ความลับทางภาษี" ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 102 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่: "ความลับทางภาษีประกอบด้วย ใดๆข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ได้รับจากหน่วยงานภาษี หน่วยงานภายใน หน่วยงานกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ และหน่วยงานศุลกากร ยกเว้นข้อมูล: 1) เปิดเผยโดยผู้เสียภาษีโดยอิสระหรือด้วยความยินยอมของเขา; 2) เกี่ยวกับ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี; 3) การละเมิดกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมและบทลงโทษสำหรับการละเมิดเหล่านี้ 4) มอบให้กับภาษี (ศุลกากร) หรือหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายของรัฐอื่น ๆ ตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ข้อตกลง) ซึ่งเป็นหนึ่งในฝ่ายที่เป็นสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับความร่วมมือร่วมกันระหว่างภาษี (ศุลกากร) หรือ หน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย(ในแง่ของข้อมูลที่มอบให้กับหน่วยงานเหล่านี้) 5) ข้อมูลที่มอบให้กับคณะกรรมการการเลือกตั้งตามกฎหมายการเลือกตั้งตามผลการตรวจสอบโดยหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับจำนวนและแหล่งที่มาของรายได้ของผู้สมัครและคู่สมรสของเขาตลอดจนทรัพย์สินที่เป็นของผู้สมัครและคู่สมรสของเขา ”

เกี่ยวกับข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษี อาจเกิดความสัมพันธ์ทางกฎหมายต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับการรวบรวม การรับ การจัดเก็บ การแจกจ่าย การปกป้องข้อมูลดังกล่าว ตลอดจนความรับผิดต่อการเปิดเผยและการใช้งานที่ผิดกฎหมาย สถาบันความลับด้านภาษีมีความซับซ้อน ซึ่งรวมถึงบรรทัดฐานที่ไม่เพียงแต่ด้านภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงข้อมูล การบริหาร อาญา และสาขากฎหมายอื่นๆ ด้วย

ตามศิลปะ ตามมาตรา 102 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลใด ๆ เกี่ยวกับผู้เสียภาษีถือเป็นความลับทางภาษี จากบทบัญญัติที่กำหนดโดยมาตรา 102 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นไปตามว่าข้อมูลสามารถเป็นรูปแบบใด ๆ ก็ได้ - อาจเป็นข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษร (อิเล็กทรอนิกส์) เกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่เป็นที่รู้จักของหน่วยงานด้านภาษี เป็นทางการในการใช้อำนาจทางกฎหมาย: เอกสาร, ดิสก์แม่เหล็ก, การบันทึกวิดีโอ, การถ่ายภาพและภาพยนตร์ (มาตรา 92 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื้อหาของข้อมูลอาจเป็นอะไรก็ได้ กล่าวคือ สามารถรวมไม่เพียงแต่ข้อมูลที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับปัญหาทางภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมไปถึงข้อมูลอื่น ๆ ที่ได้รับการคุ้มครองทางกฎหมายตามกฎระเบียบต่างๆ (เช่น ส่วนบุคคล ครอบครัว เชิงพาณิชย์ ความลับ)

หนึ่งในคุณสมบัติที่สำคัญที่สุดของวัตถุความลับทางภาษีคือข้อมูลที่ประกอบขึ้นเป็นเพียงข้อมูลเกี่ยวกับบุคคล (ผู้เสียภาษี) เช่น นี่อาจเป็นข้อมูลใดๆ ที่เกี่ยวข้องกับบุคคลใดบุคคลหนึ่งโดยเฉพาะ วรรณกรรมจัดให้มีการจำแนกประเภทของข้อมูลที่เป็นความลับตามหัวเรื่องที่ครอบครองข้อมูลนั้นเป็นความลับ "ของตนเอง" และความลับ "ของผู้อื่น" ความลับ "ของตนเอง" แสดงถึงข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับบุคคลใดบุคคลหนึ่ง ในขณะที่ความลับของ "ผู้อื่น" หมายถึงข้อมูลที่มอบหมายให้กับบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการนำไปปฏิบัติ กิจกรรมระดับมืออาชีพ(บุคคลดังกล่าวอาจเป็น แพทย์ นักกฎหมาย ผู้ตรวจสอบบัญชี) ความลับทางภาษีตามความหมายของศิลปะ รหัสภาษี 102 ของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยเฉพาะข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีโดยเฉพาะซึ่งได้รับสิทธิ์ในการเรียกร้องความลับที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลนี้ (มาตรา 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บุคคลอื่นไม่ได้รับสิทธินี้ ดังนั้นความลับของ "ผู้อื่น" จึงไม่สามารถเป็นวัตถุของความลับทางภาษีได้ความปลอดภัยของข้อมูลดังกล่าวจะมั่นใจได้ในระบอบการปกครองของความลับอื่น ๆ ตามที่กฎหมายบัญญัติไว้โดยเฉพาะอย่างยิ่งในระบบการรักษาความลับทางวิชาชีพ การรับประกันความปลอดภัยของข้อมูลดังกล่าวในกฎหมายภาษีถือเป็นบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ในมาตรา 82 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่บังคับใช้ การควบคุมภาษีการรวบรวม การจัดเก็บ การใช้ และการเผยแพร่โดยหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่เป็นความลับทางวิชาชีพ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิทธิพิเศษของทนายความ-ลูกค้า ความลับในการตรวจสอบ ได้รับการยอมรับว่าไม่สามารถยอมรับได้

คุณสมบัติหลักของข้อมูลที่ประกอบขึ้นเป็นความลับทางภาษีซึ่งแตกต่างจากความลับประเภทอื่นคือข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีจะต้องได้รับจากหน่วยงานด้านภาษีเพื่อใช้อำนาจของตน ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่เจ้าหน้าที่ได้รับซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการใช้อำนาจของตนไม่เป็นความลับทางภาษี ในกรณีนี้ไม่มีพื้นฐานในการจำแนกข้อมูลเป็นความลับทางภาษี เนื่องจากบุคคลที่สามสามารถได้รับข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีในลักษณะเดียวกันโดยไม่มีอุปสรรคใด ๆ

หน่วยงานด้านภาษีได้รับข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีภายในกรอบความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นภายใต้ประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยมีลักษณะทางกฎหมายสาธารณะและขึ้นอยู่กับอำนาจของฝ่ายหนึ่งไปยังอีกฝ่ายหนึ่ง ในความสัมพันธ์ทางกฎหมายเหล่านี้ หน่วยงานภาษีซึ่งดำเนินการในนามของรัฐมีอำนาจในการขอข้อมูลที่จำเป็น (มาตรา 31 ของประมวลกฎหมายภาษี) และผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องจัดเตรียมข้อมูลดังกล่าว (มาตรา 23 ของประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) ความล้มเหลวของผู้เสียภาษีในการปฏิบัติตามภาระผูกพันดังกล่าวจะต้องใช้มาตรการรับผิดกับเขาซึ่งกำหนดขึ้นโดยมาตรา 129 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามมาตรา 82 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การควบคุมภาษีดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีภายในขอบเขตอำนาจของตนผ่านการตรวจสอบภาษี โดยได้รับคำอธิบายจากผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษีและผู้จ่ายค่าธรรมเนียม การตรวจสอบข้อมูลการบัญชีและการรายงาน การตรวจสอบสถานที่และดินแดนที่ใช้ในการสร้างรายได้ (กำไร) รวมถึงในรูปแบบอื่น ๆ ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รูปแบบการควบคุมภาษีใดๆ ที่ระบุไว้ถือว่าหน่วยงานด้านภาษีได้รับ ข้อมูลต่างๆเกี่ยวกับผู้เสียภาษีซึ่งแหล่งที่มาไม่จำเป็นต้องมาจากตัวผู้เสียภาษีเอง ข้อมูลใด ๆ ที่เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีได้รับซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการใช้อำนาจควบคุมภาษีจะต้องถูกเก็บเป็นความลับทางภาษี

ศิลปะ. มาตรา 24, 85, 86, 90, 93 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาระผูกพันบางประการ บุคคลและองค์กรต่างๆ เพื่อให้ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่พวกเขารู้จัก มีการกำหนดภาระผูกพันดังกล่าวเช่นสำหรับตัวแทนภาษี องค์กรธนาคาร, พยาน. การไม่ให้ข้อมูลแก่หน่วยงานด้านภาษีจะต้องรับผิดตามมาตรา 129 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลที่ได้รับจากบุคคลเหล่านี้ได้รับการคุ้มครองภายใต้ความลับทางภาษี แต่เฉพาะในขอบเขตที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีโดยตรงเท่านั้น

ศิลปะ. รหัสภาษี 102 ของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการข้อมูลที่ไม่เป็นความลับทางภาษี (ดูด้านบน) ที่เกี่ยวข้องกับรายการนี้ มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 14 ธันวาคม 2550 เป็นเรื่องที่น่าสนใจในกรณีที่ Federal Tax Service ปฏิเสธที่จะให้ข้อมูลเกี่ยวกับความสุจริตใจของคู่สัญญาของเขาแก่ผู้เสียภาษีโดยตัดสินใจ การปฏิเสธเช่นนั้นถูกต้องตามกฎหมายเพราะว่า ข้อมูลนี้เป็นความลับทางภาษีและมีระบบการเข้าถึงแบบพิเศษ

ตามที่ศาลชี้ให้เห็น โดยยอมรับว่าจุดยืนของ Federal Tax Service นั้นผิดกฎหมาย ศิลปะ มาตรา 102 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยรายการข้อมูลทั้งหมดที่ไม่เกี่ยวข้องกับความลับทางภาษี ซึ่งข้อมูลเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมและบทลงโทษสำหรับการละเมิดเหล่านี้ไม่เกี่ยวข้องกับความลับทางภาษี ข้อมูลที่ร้องขอไม่เกี่ยวข้องกับความลับทางภาษี

ดังนั้นจาก การตัดสินใจครั้งนี้สามารถสรุปผลในทางปฏิบัติได้ - ผู้เสียภาษีใด ๆ มีโอกาสที่จะขอข้อมูลเกี่ยวกับความสมบูรณ์ของคู่สัญญาจาก Federal Tax Service

นอกจากนี้การปฏิเสธบริการภาษีของรัฐบาลกลางส่งผลกระทบต่อสิทธิ์ขององค์กรในฐานะผู้เสียภาษีในการรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีรวมถึงเมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณโดยคำนึงถึงภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีในการยืนยันความรอบคอบและความระมัดระวังเมื่อเลือกคู่สัญญา - ตามแนวทางปฏิบัติที่ตั้งไว้ เจ้าหน้าที่ภาษีลังเลอย่างยิ่งที่จะคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่ผู้เสียภาษีซึ่งคู่สัญญากลายเป็นคนไร้ยางอาย ภาษีนี้ไม่ได้จ่ายเงิน ตามกฎแล้ว แม้ในแง่ของคำพิพากษาของหอการค้าศาลสิทธิมนุษยชนแห่งยุโรปเมื่อวันที่ 22 มกราคม พ.ศ. 2552 ซึ่งศาลระบุว่า: “ผู้บัญญัติกฎหมายระดับชาติมีสิทธิที่จะจัดให้มีข้อจำกัดบางประการเพื่อหลีกเลี่ยงการฉ้อโกงภาษี แต่มาตรการดังกล่าวจะต้องเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบสถานะของผู้ซื้อผู้เสียภาษีในบางสถานการณ์ (การตรวจสอบพิเศษ) และไม่สามารถลดลงเป็นการปฏิเสธที่จะหักภาษีสำหรับความล้มเหลวทางภาษีใด ๆ ของซัพพลายเออร์” หน่วยงานภาษีของรัสเซียมีความสงสัยอย่างมากเกี่ยวกับการชดเชยภายใต้สถานการณ์เหล่านี้ .

จากสิ่งที่ได้กล่าวไว้ในส่วนนี้ สามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้:

1. มาตรา 102 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดทำรายการข้อมูลแบบปิดที่ไม่รวมอยู่ในวัตถุประสงค์ของการรักษาความลับทางภาษี ในเวลาเดียวกัน ผู้บัญญัติกฎหมายไม่ได้กำหนดเกณฑ์เดียวสำหรับการแยกข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีและข้อมูลที่ไม่ได้
2. ผู้เสียภาษีมีโอกาสที่จะขอข้อมูลเกี่ยวกับความสมบูรณ์ของคู่สัญญาจากหน่วยงานด้านภาษี

ความสัมพันธ์ระหว่างการธนาคารและความลับทางภาษี

ความสัมพันธ์ระหว่างการธนาคารและความลับทางภาษีก็มีลักษณะเฉพาะของตัวเองเช่นกัน ตามมาตรา 26 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 2 ธันวาคม 2533 ฉบับที่ 395-1 “ สำหรับธนาคารและ การธนาคาร» ธนาคารดำเนินการที่จะเก็บความลับของธุรกรรม บัญชีและเงินฝากของลูกค้าและผู้สื่อข่าวตลอดจนข้อมูลอื่น ๆ ที่จัดทำขึ้น สถาบันสินเชื่อเว้นแต่จะขัดแย้งกับกฎหมายของรัฐบาลกลาง ในเวลาเดียวกัน มาตรา 11 ของมาตรา 11 มาตรา 31 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้สิทธิแก่เจ้าหน้าที่ภาษีในการเรียกร้องจากเอกสารของธนาคารเพื่อยืนยันการดำเนินการตามคำสั่งการชำระเงินของผู้เสียภาษีผู้ชำระค่าธรรมเนียมและตัวแทนภาษีและคำสั่งเรียกเก็บเงิน (คำสั่ง) ของหน่วยงานภาษีเพื่อตัดภาษีและค่าปรับจาก บัญชีของผู้เสียภาษี ผู้เสียค่าธรรมเนียม และตัวแทนภาษี

ในศิลปะ 86 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดชอบของธนาคารที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีของผู้เสียภาษี ซึ่งรวมถึงภาระผูกพันในการรายงานการเปิดหรือปิดบัญชีขององค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคลไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนภายในห้าวันนับจากวันที่เปิดหรือปิดบัญชีดังกล่าว นอกจากนี้ธนาคารจำเป็นต้องออกใบรับรองธุรกรรมและบัญชีขององค์กรและพลเมืองที่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการโดยไม่ได้รับการศึกษาจากหน่วยงานด้านภาษี นิติบุคคลในลักษณะที่กฎหมายกำหนด สหพันธรัฐรัสเซียภายในห้าวันหลังจากการร้องขอที่สมเหตุสมผลจากหน่วยงานด้านภาษี (มาตรา 26 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในธนาคารและกิจกรรมการธนาคาร") ข้อมูลทั้งหมดนี้จะได้รับการคุ้มครองภายใต้ความลับทางภาษี

การดำเนินการควบคุมภาษีทุกรูปแบบจะต้องดำเนินการตามความลับทางภาษี

ความลับทางภาษีประกอบด้วยข้อมูลใด ๆ เกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ได้รับจากหน่วยงานภาษี หน่วยงานภายใน หน่วยงานสืบสวน หน่วยงานของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ และหน่วยงานศุลกากร ยกเว้นข้อมูล:

1) ที่เปิดเผยต่อสาธารณะรวมถึงผู้ที่เป็นเช่นนั้นโดยได้รับความยินยอมจากเจ้าของ - ผู้เสียภาษี

2) เกี่ยวกับหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี

3) การละเมิดกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมและบทลงโทษสำหรับการละเมิดเหล่านี้

4) มอบให้กับหน่วยงานภาษี (ศุลกากร) หรือหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายของรัฐอื่น ๆ ตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ข้อตกลง) ซึ่งเป็นหนึ่งในฝ่ายที่เป็นสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับความร่วมมือร่วมกันระหว่างภาษี (ศุลกากร) หรือหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย (ในแง่ ของข้อมูลที่มอบให้กับหน่วยงานเหล่านี้)

5) ข้อมูลที่มอบให้กับคณะกรรมการการเลือกตั้งตามกฎหมายการเลือกตั้งตามผลการตรวจสอบโดยหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับจำนวนและแหล่งที่มาของรายได้ของผู้สมัครและคู่สมรสของเขาตลอดจนเกี่ยวกับทรัพย์สินของผู้สมัครและคู่สมรสของเขา ;

6) จัดทำให้กับระบบข้อมูลของรัฐเกี่ยวกับการชำระเงินของรัฐและเทศบาลซึ่งกำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการจัดให้บริการของรัฐและเทศบาล"

ความลับทางภาษีจะไม่ถูกเปิดเผยเจ้าหน้าที่ภาษี, เจ้าหน้าที่กิจการภายใน, เจ้าหน้าที่สืบสวน, เจ้าหน้าที่ของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐและเจ้าหน้าที่ศุลกากร, เจ้าหน้าที่ของพวกเขาและผู้เชี่ยวชาญและผู้เชี่ยวชาญที่ดึงดูด ยกเว้นกรณีที่กฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนดไว้

การเปิดเผยความลับทางภาษี ได้แก่โดยเฉพาะอย่างยิ่งการใช้หรือถ่ายโอนข้อมูลที่เป็นความลับทางการค้า (ความลับทางการค้า) ของผู้เสียภาษีไปยังบุคคลอื่นและเป็นที่รู้จักของเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษี, หน่วยงานกิจการภายใน, หน่วยงานสืบสวน, หน่วยงานของรัฐพิเศษ กองทุนงบประมาณหรือกรมศุลกากร ผู้เชี่ยวชาญหรือผู้เชี่ยวชาญในการปฏิบัติหน้าที่ตามความรับผิดชอบ

ไม่ถือเป็นการเปิดเผยความลับทางภาษีจัดทำโดยหน่วยงานด้านภาษีแก่ผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับผู้เข้าร่วมกลุ่มนี้ซึ่งเป็นความลับทางภาษี

การเข้าถึงข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีให้เจ้าหน้าที่พิจารณาตามนั้น ร่างกายของรัฐบาลกลางอำนาจบริหารที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตในด้านกิจการภายใน หน่วยงานของรัฐของรัฐบาลกลางที่ใช้อำนาจในด้านการดำเนินคดีอาญา หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตในด้านกิจการศุลกากร

การสูญเสียเอกสารที่มีข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีหรือการเปิดเผยข้อมูลดังกล่าวมีความรับผิดตามที่กฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนด

บทบัญญัติของศิลปะ มาตรา 102 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการห้ามการเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีข้อกำหนดสำหรับระบอบการปกครองพิเศษในการจัดเก็บข้อมูลดังกล่าวและการเข้าถึงข้อมูลความรับผิดต่อการสูญเสียเอกสารที่มีข้อมูลที่ระบุหรือการเปิดเผยดังกล่าว ข้อมูลใช้กับข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ได้รับจากหน่วยงานของรัฐ และองค์กรต่างๆ รัฐบาลท้องถิ่นหรือองค์กรตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการต่อต้านการทุจริต

48. การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่: แนวคิด หลักการ และขั้นตอนปฏิบัติ

ดำเนินการในอาณาเขต (สถานที่) ของผู้เสียภาษีตามการตัดสินใจของหัวหน้า (รองของเขา) ของหน่วยงานด้านภาษี หากผู้เสียภาษีไม่สามารถจัดหาสถานที่ทำงานให้กับผู้ตรวจได้ การตรวจสอบ ณ สถานที่จะดำเนินการ ณ สถานที่ของหน่วยงานด้านภาษี

การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบออกโดยหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ขององค์กรหรือ ณ สถานที่พำนักของบุคคลเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่น

การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่ขององค์กรที่จัดว่าเป็นผู้ชำระเงินหลักนั้นกระทำโดยหน่วยงานด้านภาษีที่ลงทะเบียนองค์กรนี้เป็นผู้ชำระเงินหลัก

การตรวจสอบในสถานที่ของผู้ชำระเงินรายเดียวสามารถดำเนินการได้สำหรับภาษีตั้งแต่หนึ่งรายการขึ้นไป เป็นเรื่องของความถูกต้องในการคำนวณและการชำระภาษีให้ตรงเวลา ในส่วนหนึ่งของการตรวจสอบนี้ ระยะเวลาไม่เกิน 3 ปีก่อนปฏิทินปีซึ่งมีการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบ

ข้อจำกัดในการเยี่ยมชม การตรวจสอบภาษี :

หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ตั้งแต่สองครั้งขึ้นไปในภาษีเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกัน

เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบในสถานที่มากกว่าสองครั้งโดยผู้ชำระเงินหนึ่งรายในระหว่างปีปฏิทิน ยกเว้นในกรณีที่หัวหน้าแผนกภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียตัดสินใจเกี่ยวกับความจำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบในสถานที่ ของผู้ชำระเงินเกินวงเงินที่กำหนด

เวลาการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ ระยะเวลาที่กำหนดโดยทั่วไปสำหรับการดำเนินการคือ 2 เดือน ในกรณีนี้สามารถขยายระยะเวลาได้สูงสุด 4 เดือนและในกรณีพิเศษ - สูงสุด 6 เดือน กรณีพิเศษดังกล่าวอาจเป็น:

ดำเนินการตรวจสอบผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุดและหลัก

ได้รับในระหว่างการตรวจสอบข้อมูลจากหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายและหน่วยงานกำกับดูแลหรือจากแหล่งอื่นที่ระบุว่าผู้ชำระเงินมีการละเมิดกฎหมายภาษีและกำหนดให้ ตรวจสอบเพิ่มเติม;

การปรากฏตัวของเหตุสุดวิสัย (น้ำท่วม น้ำท่วม ไฟไหม้ ฯลฯ ) ในดินแดนที่ทำการตรวจสอบ

กรณีพิเศษอื่น ๆ

เมื่อดำเนินการตรวจสอบองค์กรที่มีสาขาและสำนักงานตัวแทน ระยะเวลาการตรวจสอบจะเพิ่มขึ้นหนึ่งเดือนเพื่อดำเนินการตรวจสอบแต่ละสาขาและสำนักงานตัวแทน

ระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบสถานที่จะคำนวณจากวันที่ตัดสินใจแต่งตั้งและจนถึงวันที่ออกใบรับรองการตรวจสอบ

ในวันสุดท้ายของการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะต้องจัดทำใบรับรองการตรวจสอบซึ่งบันทึกหัวข้อของการตรวจสอบและระยะเวลาในการดำเนินการแล้วส่งมอบให้กับผู้ชำระเงิน

หากผู้ชำระเงินปฏิเสธที่จะรับใบรับรองนี้ ใบรับรองดังกล่าวจะถูกส่งไปยังผู้ชำระเงินทางไปรษณีย์ลงทะเบียน

กลไก ระงับ การตรวจสอบในสถานที่ รายการเหตุผลสำหรับการระงับแบบปิดได้ถูกกำหนดไว้สำหรับ:

การขอเอกสาร

การรับข้อมูลจากหน่วยงานรัฐบาลต่างประเทศภายใต้กรอบสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดำเนินการสอบ;

แปลเอกสารที่ผู้ชำระเงินส่งมาเป็นภาษารัสเซียเป็นภาษาต่างประเทศ

รหัสภาษีกำหนดว่าระยะเวลารวมของการระงับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ต้องไม่เกิน 6 เดือน

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควบคุมขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษีซ้ำ . การตรวจสอบภาษีในสถานที่ซ้ำแล้วซ้ำอีก ผู้เสียภาษีจะรับรู้เป็นการตรวจสอบ ณ สถานที่ดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงเวลาของการตรวจสอบครั้งก่อนสำหรับภาษีเดียวกันและในช่วงเวลาเดียวกัน

เมื่อดำเนินการตรวจสอบใหม่ ระยะเวลาไม่เกิน 3 ปีปฏิทินก่อนปีที่ตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบใหม่

การตรวจสอบดังกล่าวสามารถทำได้:

โดยหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า - เพื่อควบคุมกิจกรรมของหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบ

หน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบก่อนหน้านี้ - ในกรณีที่ผู้ชำระเงินส่งคำประกาศที่อัปเดตซึ่งระบุจำนวนภาษีในจำนวนน้อยกว่าที่ประกาศไว้ก่อนหน้านี้ ส่วนหนึ่งของการตรวจสอบในสถานที่นี้อีกครั้ง ระยะเวลาที่ยื่นคำชี้แจงที่แก้ไขแล้วได้รับการตรวจสอบแล้ว

ผู้ชำระเงินมีหน้าที่ต้องให้โอกาสแก่เจ้าหน้าที่ภาษีในการดำเนินการ การตรวจสอบในสถานที่ทำความคุ้นเคยกับเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี

แนวคิดและหลักการรักษาความลับทางภาษี

แนวคิดเรื่องความลับทางภาษีถูกนำมาใช้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อไม่นานมานี้ ความลับทางภาษีแสดงถึงข้อมูลพิเศษในสาขา กฎหมายภาษีเนื้อหาและการรับซึ่งตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควรมีให้เฉพาะกับบุคคลที่ได้รับอนุญาตบางรายเท่านั้น

ความลับทางภาษีประกอบด้วยข้อมูลบางอย่างที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นข้อมูลที่ไม่อยู่ภายใต้การเปิดเผยด้วยเหตุผลที่กำหนดไว้

ตัวอย่างเช่น ข้อมูลเกี่ยวกับเอกสารของผู้เสียภาษี ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายของเขาที่แสดงในคำชี้แจงที่ส่งมา เกี่ยวกับสถานการณ์ทางการเงินและทรัพย์สินในปัจจุบัน เป็นต้น

นอกจากนี้ ข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีอาจเกี่ยวข้องกับภาษีที่จ่ายหรือเงินปันผล ตลอดจนข้อมูลเชิงพาณิชย์ส่วนบุคคล ห้ามการรับและเข้าถึงโดยบุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาต

หลักการของการรักษาความลับทางภาษีนั้นมีพื้นฐานมาจากรัฐธรรมนูญปัจจุบันและบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในเรื่องการคุ้มครองสิทธิและเสรีภาพของพลเมือง ผลประโยชน์ของผู้เสียภาษีเป็นเกณฑ์หลักในการคุ้มครอง

ความลับทางภาษียังมีจุดมุ่งหมายเพื่อเพิ่มการขจัดความเสี่ยงทางการเงินและความเสี่ยงอื่น ๆ สำหรับผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการเผยแพร่ข้อมูลบางอย่างโดยผิดกฎหมาย

นอกจากนี้ แนวคิดและหลักการของกฎหมายภาษียังยึดตามบรรทัดฐานและกฎเกณฑ์ปัจจุบันที่ทำให้สามารถรับประกันการปกป้องข้อมูลด้วยวิธีที่ถูกต้องตามกฎหมายมากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ โดยไม่กระทำการละเมิด

หลักการสำคัญอีกประการหนึ่งคือการได้รับความยินยอมจากบุคคลนั้น ข้อมูลภาษีซึ่งเป็นความลับทางภาษี ใน ในบางกรณีความยินยอมอย่างเป็นทางการให้สิทธิ์ในการเผยแพร่ข้อมูลบางอย่างหากจำเป็นจริงๆ

ความยินยอมจะต้องทำอย่างเป็นทางการเป็นลายลักษณ์อักษร โดยมีลายเซ็นของบุคคลและข้อมูลที่จำเป็นอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีปัจจุบัน

ข้อมูลที่ไม่เกี่ยวข้องกับความลับทางภาษี

บทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าไม่ใช่ข้อมูลและข้อมูลทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับลักษณะและ คำสั่งที่จัดตั้งขึ้นการเก็บภาษีเป็นความลับทางภาษีและรวมอยู่ใน แนวคิดนี้. ข้อมูลนี้รวมถึงสิ่งต่อไปนี้:

• ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยของสถาบัน องค์กร ฯลฯ
• ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีและ ค่าธรรมเนียมที่จัดตั้งขึ้นซึ่งจ่ายโดยองค์กรหนึ่งหรืออีกองค์กรหนึ่งในช่วงเวลาหนึ่งเท่ากับหนึ่งปีปฏิทิน
• ข้อมูลทางการเงินเกี่ยวกับจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ขององค์กรหรือสถาบันสำหรับปีปฏิทินที่ผ่านมา

รายการนี้อาจรวมถึงรายการอื่นๆ ด้วย ข้อมูลเพิ่มเติมซึ่งกฎหมายภาษีปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้สำหรับระบอบการรักษาความลับทางภาษี

ข้อมูลทั้งหมดนี้ไม่รวมอยู่ในแนวคิดเรื่องความลับทางภาษี ดังนั้นการเปิดเผยข้อมูลจะไม่ถือเป็นการละเมิดกฎหมายและตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อเท็จจริงของการเปิดเผยจะไม่ก่อให้เกิดความรับผิดอย่างแน่นอน

การเข้าถึงข้อมูลนี้จะไม่จำกัดเฉพาะกลุ่มบุคคลที่ได้รับอนุญาต และไม่จำเป็นต้องได้รับความยินยอมในการเปิดเผยข้อมูลนี้

การเปิดเผยความลับทางภาษี

แนวคิดของ "การเปิดเผยความลับทางภาษี" ตามบทบัญญัติปัจจุบันของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงการเผยแพร่ข้อมูลบางอย่างที่เป็นความลับทางภาษีซึ่งก่อให้เกิดการละเมิด มาตรฐานที่มีอยู่และไม่ปฏิบัติตามผลประโยชน์ของผู้เสียภาษี

การเปิดเผยข้อมูลและการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีทำให้เกิดความรับผิดชอบบางประการ ขึ้นอยู่กับความรุนแรงของความผิดที่กระทำและความรุนแรงของผลที่ตามมาสำหรับผู้เสียภาษี

ความรับผิดชอบต่อการเปิดเผยข้อมูลอาจเป็นได้ทั้งทางการบริหารและทางอาญา ความรับผิดทางการบริหารสำหรับการละเมิดและการเปิดเผยความลับทางภาษีจะแสดงอยู่ในค่าปรับทางการเงิน ซึ่งจำนวนเงินขึ้นอยู่กับกรณีเฉพาะและสถานการณ์เพิ่มเติม

ความรับผิดทางอาญาในการเปิดเผยข้อมูลนั้นเกิดขึ้นไม่บ่อยนัก เฉพาะในกรณีที่ผลประโยชน์หรือสถานะทางการเงินของผู้เสียภาษีได้รับความเสียหายร้ายแรงอย่างแท้จริง ซึ่งเป็นผลมาจากการเปิดเผยข้อมูลนี้ในลักษณะที่ผิดกฎหมาย

ความลับทางภาษีและการเปิดเผยเป็นจุดที่สำคัญที่สุดในรหัสภาษีปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย การเข้าถึงควรให้ภายใต้เงื่อนไขของการปฏิบัติตามมาตรฐานที่มีอยู่อย่างสมบูรณ์เท่านั้น

การเข้าถึงข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษี

ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การเข้าถึงความลับทางภาษีหมายความว่าบุคคลมีสิทธิตามกฎหมายในการครอบครองข้อมูลบางอย่างเกี่ยวกับข้อมูลของผู้เสียภาษี ลักษณะเฉพาะของการเก็บภาษีขององค์กร องค์กร ฯลฯ

เจ้าหน้าที่บางคนสามารถเข้าถึงข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีได้ตามกฎหมาย รายชื่อที่แน่นอนของบุคคลเหล่านี้สามารถกำหนดได้โดยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจที่เหมาะสม หน่วยงานของรัฐบาลกลางที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินคดีอาญา สถาบันศุลกากรของรัฐบาลกลาง ฯลฯ

การเข้าถึงข้อมูลนี้มักจะจัดให้มีเป็นลายลักษณ์อักษร

เอกสารระบุรายการอำนาจและข้อมูลที่ชัดเจนเกี่ยวกับข้อมูลที่เจ้าหน้าที่สามารถเข้าถึงได้

นอกจากนี้เจ้าหน้าที่จะต้องลงนามในข้อตกลงว่าหากมีการเปิดเผยความลับทางภาษีแก่บุคคลอื่นหรือมีการเข้าถึงที่ผิดกฎหมายการละเมิดนี้จะจำเป็นต้องนำมาซึ่งบทลงโทษบางประการที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการทางกฎหมายอื่น ๆ .

ในการใช้บทลงโทษบางประการต้องพิสูจน์การเข้าถึงและข้อเท็จจริงของการละเมิดผลประโยชน์ของผู้เสียภาษีมิฉะนั้นการลงโทษจะเป็นไปไม่ได้

คุณสมบัติของความลับทางภาษี

ข้อมูลผู้เสียภาษีสามารถถ่ายโอนไปยังบุคคลอื่นได้ทั้งโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายและเพื่อรับรางวัลเป็นตัวเงิน แน่นอนว่าทั้งสองวิธีนี้เป็นการละเมิดบรรทัดฐานและกฎเกณฑ์ที่มีอยู่ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างร้ายแรงและจัดเป็นอาชญากรรมทางภาษีตามกฎหมาย

อย่างไรก็ตาม การถ่ายโอนข้อมูลผู้เสียภาษีไปยังสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมจะไม่ถือเป็นการละเมิด โดยมีเงื่อนไขว่าการโอนนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานภาษีที่ได้รับอนุญาต

บทบัญญัติของการรักษาความลับทางภาษีกำหนดให้มีการสร้างความรับผิดแม้ว่าเอกสารที่มีข้อมูลลับจะสูญหายโดยผู้รับผิดชอบก็ตาม

เอกสารดังกล่าวอาจรวมถึง การคืนภาษีและเอกสารอื่น ๆ ที่อาจมีข้อมูลที่เป็นความลับของรัฐ บ่อยครั้งที่การสูญเสียเอกสารเหล่านี้ทำให้เกิดการปรับการไล่เจ้าหน้าที่ออกจากตำแหน่งและมาตรการทางกฎหมายอื่น ๆ

เงื่อนไขในการรับรู้ข้อมูลการประกาศพิเศษว่าเป็นความลับทางภาษี

ข้อมูลบางอย่างที่อยู่ในคำประกาศพิเศษที่ส่งมาอาจถือได้ว่าเป็นความลับทางภาษี แต่จะคำนึงถึงเงื่อนไขและความแตกต่างที่กำหนดไว้เท่านั้น ซึ่งรวมถึง:

• ข้อมูลนี้เป็นความลับทางภาษีโดยไม่มีข้อยกเว้นหรือเพิ่มเติมใด ๆ ตามกฎหมายภาษีปัจจุบัน
• ข้อเท็จจริงของการสูญหายของข้อมูลนี้หรือการเปิดเผยโดยผิดกฎหมายจะต้องนำมาซึ่งความจำเป็นในการจัดทำ ความรับผิดทางอาญาสำหรับอาชญากรรมที่กระทำ;
• ข้อมูลที่มีอยู่ในประกาศพิเศษสามารถรับได้เฉพาะจากหน่วยงานด้านภาษีโดยส่งคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรจากบุคคลนั้นเอง - ผู้เขียนประกาศนี้
• เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจที่ได้รับการเข้าถึงข้อมูลนี้ไม่สามารถรับผิดชอบต่อความรับผิดที่จัดตั้งขึ้นประเภทใด ๆ สำหรับการปฏิเสธที่จะให้การเป็นพยานที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับข้อมูลที่รวมอยู่ในความลับทางภาษี

หากตรงตามเงื่อนไขข้างต้นเท่านั้น ข้อมูลและข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสาร เช่น การประกาศพิเศษ จึงสามารถรับรู้อย่างเป็นทางการว่าเป็นความลับทางภาษี

หลังจากที่ได้รับการยอมรับนี้แล้วเท่านั้นจึงจะสามารถกำหนดให้ต้องรับผิดทางกฎหมายสำหรับการเปิดเผยข้อมูลนี้ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับความรุนแรงและความร้ายแรงของความผิดที่กระทำ

คำถามคำตอบ

คำแนะนำทางกฎหมายออนไลน์ฟรีเกี่ยวกับประเด็นทางกฎหมายทั้งหมด

ถามคำถามฟรีและรับคำตอบจากทนายความภายใน 30 นาที

ถามทนายความ

ค้างชำระ

มีรายชื่อลูกหนี้ภาษีทรัพย์สินที่โพสต์ แบบนี้ถูกกฎหมายหรือไม่?

วิกตอเรีย 25/02/2019 08:33 น

สวัสดี! สำหรับคำแนะนำที่มีคุณภาพจำเป็นต้องทราบสถานการณ์ทั้งหมดของกรณี เฉพาะเจาะจงเกี่ยวกับคำถามของคุณ!

มิโรนอฟ อเล็กซานเดอร์ คอนสแตนติโนวิช 25.02.2019 14:15

ชุด คำถามเพิ่มเติม

ใช่ ข้อมูลไม่เพียงพอ

เมดเวดโก วลาดิเมียร์ โอเลโกวิช 26.02.2019 17:26

ถามคำถามเพิ่มเติม

ความลับทางภาษี

อันเป็นผลมาจากการเปิดเผยโดยหน่วยงานภาษีของข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีองค์กรประสบความสูญเสียจำนวน 50,000 รูเบิล องค์กรเรียกร้องค่าชดเชยสำหรับการสูญเสีย ประเมินความถูกต้องตามกฎหมายของผู้เสียภาษี

จูเลีย 09.21.2018 21:11

ความสนใจ! ส่วนลดรหัสโปรโมชั่นใช้ไม่ได้อีกต่อไป

มาลอฟ มิทรี วลาดิมิโรวิช 22.09.2018 11:08

ถามคำถามเพิ่มเติม

ฉันเห็นด้วยกับเพื่อนร่วมงานของฉัน

ดูโบรวินา สเวตลานา โบริซอฟนา 23.09.2018 08:00

ถามคำถามเพิ่มเติม

คุณจะพบว่าบทความต่อไปนี้มีประโยชน์ด้วย

• ขั้นตอนการยกเลิกการติดตามภาษีก่อนกำหนด
• ขั้นตอนในการยื่นคำขอติดตามภาษี การตัดสินใจดำเนินการ (ปฏิเสธการดำเนินการ) ติดตามภาษี
• ข้อกำหนดทั่วไปเกี่ยวกับข้อตกลงการกำหนดราคาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี
• การตรวจสอบโดยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางถึงความสมบูรณ์ของการคำนวณและการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง
• จัดทำและยื่นเอกสารเพื่อการควบคุมภาษี
• ข้อกำหนดทั่วไปเกี่ยวกับวิธีการที่ใช้ในการกำหนดรายได้ (กำไรรายได้) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในการทำธุรกรรมที่คู่สัญญาเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน
• ข้อมูลที่ใช้ในการเปรียบเทียบเงื่อนไขการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวโยงกับเงื่อนไขการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้องกัน
• การเปรียบเทียบเงื่อนไขทางการค้าและ (หรือ) ทางการเงินของธุรกรรมและการวิเคราะห์เชิงฟังก์ชัน
• ลักษณะเฉพาะของการรับรู้ราคาเป็นราคาตลาดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเมื่อใช้ราคาควบคุม
• ข้อกำหนดทั่วไปเกี่ยวกับภาษีในการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน
• การพิจารณาคดีและการดำเนินการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีอากร
• การยอมรับไม่ได้ว่าก่อให้เกิดอันตรายที่ผิดกฎหมายระหว่างการควบคุมภาษี
• การดำเนินการตัดสินใจที่จะนำตัวเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมในการกระทำความผิดทางภาษีหรือการตัดสินใจที่จะปฏิเสธที่จะนำตัวเข้าสู่กระบวนการยุติธรรม
• การมีผลใช้บังคับของการตัดสินใจที่จะดำเนินคดีในข้อหากระทำความผิดทางภาษีและการตัดสินใจที่จะปฏิเสธที่จะดำเนินคดีเมื่อมีการอุทธรณ์

Shekhovtseva Ekaterina Valerievna ผู้สมัครสาขานิติศาสตร์ รองศาสตราจารย์ หัวหน้าภาควิชา กฎหมายของรัฐเลนินกราดสกี้ มหาวิทยาลัยของรัฐตั้งชื่อตาม A.S. พุชกิน

บทความนี้วิเคราะห์เนื้อหาของข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษี กำหนดเนื้อหาของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการรวบรวม การรับ การจัดเก็บ การแจกจ่าย และการคุ้มครองข้อมูลดังกล่าว รวมถึงการพิจารณาความรับผิดต่อการเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีโดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย

คำสำคัญ: ความลับ ความลับทางภาษี ข้อมูลสำคัญทางภาษี การคุ้มครองข้อมูล หน่วยงานด้านภาษี ผู้เสียภาษี

บทความวิเคราะห์เนื้อหาของข้อมูลที่ประกอบขึ้นเป็นความลับทางภาษีนั้นพิจารณาจากเนื้อหาของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการรวบรวม การรับ การจัดเก็บ การแจกจ่าย และการปกป้องข้อมูลดังกล่าว รวมถึงเนื้อหาที่ถือว่ารับผิดชอบต่อการเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีอย่างไม่เหมาะสม

คำสำคัญ: ความลับ ความลับทางภาษี สาระสำคัญทางภาษี ความปลอดภัยของข้อมูล หน่วยงานด้านภาษี ผู้เสียภาษี

กฎหมายรัสเซียในปัจจุบันไม่มีอยู่ แนวคิดทั่วไปความลับและข้อมูลทางเศรษฐกิจในรัสเซียได้รับการคุ้มครองภายใต้ระบอบการปกครองของความลับหลายประเภทและหลากหลายรวมถึงความลับของรัฐ ทางการ เชิงพาณิชย์ การธนาคาร ทนายความ การตรวจสอบบัญชี ทนายความ ภาษีและการประกันภัย ความลับซึ่งในบางกรณีอาจนำไปสู่การเพิกเฉยบางอย่าง เกณฑ์สำหรับการระบุแหล่งที่มาของข้อมูล (วัตถุ หัวเรื่อง แหล่งที่มา) ของความลับประเภทใดประเภทหนึ่ง

สถาบันความลับทางภาษีค่อนข้างพัฒนาไม่ดีในทฤษฎีความสัมพันธ์ทางกฎหมายการประชาสัมพันธ์ จากวรรณกรรมสมัยใหม่ทั้งเล่มเกี่ยวกับการคุ้มครองความลับ ข้อมูลทางเศรษฐกิจเราสามารถเน้นการศึกษาที่ดำเนินการโดย M.Yu. Kostenko และ A.V. Torshin ซึ่งมีงานวิทยานิพนธ์ในหัวข้อ: "ระบบกฎหมายของข้อมูลที่ประกอบขึ้นเป็นความลับทางภาษี"

การรวมตัวทางกฎหมายของแนวคิด "ความลับ" ดูมีความสำคัญอย่างยิ่งรวมถึงในระดับรัฐธรรมนูญด้วยเนื่องจาก "ความลับ" จากมุมมองทางกฎหมายถือเป็นเรื่องพิเศษ ระบอบการปกครองทางกฎหมายทั้งการเข้าถึงและการจัดเก็บ และการใช้ชุดข้อมูลที่เป็นความลับบางชุด สำหรับการละเมิดซึ่งจะต้องให้ความรับผิดทางกฎหมาย

ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับภาษีคือ ชนิดพิเศษข้อมูลที่มีวัตถุประสงค์โดยตรงเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ดังนั้นข้อมูลที่หน่วยงานภาษีถือครองจึงไม่เพียง แต่เป็นข้อมูลทางเศรษฐกิจเท่านั้น แต่ยังประกอบด้วยข้อมูลส่วนบุคคลของผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษี และบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีที่อยู่ภายใต้ระบอบการคุ้มครอง กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 N 152-FZ “เกี่ยวกับข้อมูลส่วนบุคคล”

ในเรื่องนี้ ข้อสรุปว่าภายใต้สถานการณ์บางอย่าง ข้อมูลทางเศรษฐกิจเดียวกันอาจตกอยู่ภายใต้เขตอำนาจศาลของระบบการคุ้มครองทางกฎหมายหลายระบบพร้อมกันดูเหมือนจะสอดคล้องกับบทบัญญัติของกฎหมายรัสเซียมากที่สุด ดังนั้นตามมาตรา. 10 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2538 N 24-FZ "เกี่ยวกับข้อมูล สารสนเทศ และการคุ้มครองข้อมูล" แหล่งข้อมูลแบ่งตามประเภทของการเข้าถึงที่เปิดเผยต่อสาธารณะและทรัพยากรที่มีการเข้าถึงที่จำกัด และตามเงื่อนไขของระบอบกฎหมาย - เป็นข้อมูลที่จัดประเภทเป็น ความลับของรัฐและเป็นความลับ

คำจำกัดความทางกฎหมายของแนวคิดเรื่อง "ความลับทางภาษี" มีระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 102 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามที่ "ความลับทางภาษีประกอบด้วยข้อมูลใด ๆ เกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ได้รับจากหน่วยงานด้านภาษี หน่วยงานภายใน หน่วยงานของ กองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐและหน่วยงานศุลกากร ยกเว้นข้อมูล รายการครบถ้วนสมบูรณ์ซึ่งผู้บัญญัติกฎหมายประดิษฐานอยู่ในบทความเดียวกัน "

วรรณกรรมทางวิทยาศาสตร์มักเน้นย้ำว่าเกี่ยวกับข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษี ความสัมพันธ์ทางกฎหมายต่างๆ อาจเกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับการรวบรวม การรับ การจัดเก็บ การแจกจ่าย การคุ้มครองข้อมูลดังกล่าว ตลอดจนความรับผิดต่อการเปิดเผยและการใช้งานที่ผิดกฎหมาย<1>. สำหรับสถาบันความลับทางภาษีนั้น ถูกกำหนดให้มีความซับซ้อน รวมถึงบรรทัดฐานที่ไม่เพียงแต่ด้านภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงข้อมูล การบริหาร อาญา และสาขากฎหมายอื่น ๆ ด้วย<2>.

<1>ดูตัวอย่าง: Kostenko M.Yu. ความลับทางภาษี: ทางวิทยาศาสตร์และการปฏิบัติ เบี้ยเลี้ยง. ม. 2544; Kucherov I.I. , Torshin A.V. ความลับทางภาษี: ระบอบกฎหมายเพื่อการปกป้องข้อมูล ม., 2546.
<2>ดูโดยเฉพาะ: Myasnikov A.O. วิธีป้องกันความลับทางภาษี // ข้อพิพาทด้านภาษี พ.ศ. 2549 น. 9.

ระบอบการปกครองทางกฎหมายสำหรับการปกป้องความลับทางภาษีนั้นมีลักษณะเฉพาะโดยหลักคือขั้นตอนที่ จำกัด และมีการควบคุมอย่างชัดเจนในการเข้าถึงข้อมูลดังกล่าว ดังนั้นความลับทางภาษีหมายถึงข้อมูลที่ได้รับการยอมรับโดยกฎหมายประมวลกฎหมายของรัฐบาลกลางว่าไม่ได้เปิดเผยต่อสาธารณะเพื่อปกป้องสิทธิและผลประโยชน์ของบุคคล สังคม และรัฐ ซึ่งสอดคล้องกับเงื่อนไขของความสามารถในการปกป้องที่กำหนดโดยกฎหมาย

ดำเนินรายการโดย A.V. การวิเคราะห์ระบอบการปกครองที่มีอยู่ของ Torshin สำหรับการปกป้องข้อมูลทางเศรษฐกิจที่เป็นความลับทำให้ผู้เขียนสามารถระบุแนวทางหลักสามประการที่ใช้ในกฎหมายรัสเซียเมื่อพิจารณาองค์ประกอบของข้อมูลที่ได้รับการคุ้มครองภายใต้ระบอบการปกครองที่เป็นความลับโดยเฉพาะ วิธีหนึ่งไม่ได้จัดให้มีการจัดทำรายการข้อมูลที่ได้รับการคุ้มครองใด ๆ เลย มีการกำหนดเฉพาะข้อมูลที่เป็นความลับเท่านั้นนั่นคือ บุคคลและองค์กรที่อยู่ภายใต้สัญญาหรืออื่นๆ เนื่องจากกิจกรรมทางวิชาชีพของพวกเขา ถูกต้องตามกฎหมายข้อมูลกลายเป็นที่รู้จักว่าพวกเขาจำเป็นต้องเก็บรักษา ความลับของทนายความ ทนายความ และผู้ตรวจสอบบัญชีถูกสร้างขึ้นในลักษณะเดียวกัน

เราควรเห็นด้วยกับผู้เขียนว่าเมื่อสร้างระบอบการรักษาความลับทางภาษีผู้บัญญัติกฎหมายใช้แนวทางนี้อย่างแน่นอน โดยมีข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวว่าการรักษาความลับในกฎหมายไม่ใช่แนวปฏิบัติของเอกชนและองค์กรเชิงพาณิชย์ แต่เป็นหน่วยงานของรัฐที่เกี่ยวข้องและเจ้าหน้าที่ของพวกเขาเช่นกัน ในฐานะผู้เชี่ยวชาญและผู้เชี่ยวชาญที่พวกเขาดึงดูด

ขั้นตอนการเข้าถึงข้อมูลที่เป็นความลับของหน่วยงานด้านภาษีได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีและภาษีในปี 2546 อย่างไรก็ตาม แม้กระทั่งทุกวันนี้ ปัญหาการเข้าถึงความลับทางภาษีก็ยังมีความคลุมเครือและทำให้เกิดการตีความที่ขัดแย้งกันมากมายในการดำเนินการอนุญาโตตุลาการทางศาล

ผู้บัญญัติกฎหมายได้จัดให้มีระบอบการปกครองที่จำกัดในการเข้าถึง ข้อมูลภาษีโดยการสร้างรายชื่อนิติบุคคลที่ครบถ้วนสมบูรณ์ซึ่งตามกฎหมายแล้วมีสิทธิอุทธรณ์ต่อหน่วยงานด้านภาษีเพื่อให้ข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในกฎหมาย พิเศษ สถานะทางกฎหมายข้อมูลที่ประกอบขึ้นเป็นความลับทางภาษีนั้นประดิษฐานอยู่ในมาตรา 102 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่นศาลที่มีเขตอำนาจศาลทั่วไปของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถเข้าถึงความลับทางภาษีและ ศาลอนุญาโตตุลาการรฟ. ในการดำเนินการเกี่ยวกับคดีที่เกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับการท้าทายการกระทำที่ไม่ใช่บรรทัดฐาน การตัดสินใจและการดำเนินการ (การไม่กระทำการ) ของหน่วยงานด้านภาษีและเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษี ในการดำเนินการในกรณีของ ความผิดทางปกครองอ้างถึงเขตอำนาจศาลของศาลที่เกี่ยวข้องอาจจำเป็นต้องนำข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีอากรมาเป็นหลักฐาน ในศาล การประชาสัมพันธ์และการเปิดกว้างซึ่งการพิจารณาคดีเป็นรากฐานสำคัญของความยุติธรรมยุคใหม่ การเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีสามารถเกิดขึ้นได้

อย่างไรก็ตาม แนวคิดของ "การเปิดเผยความลับทางภาษี" มีระบุไว้ในมาตรา รหัสภาษี 102 ของสหพันธรัฐรัสเซียยังไม่ชัดเจนทั้งหมด ดังนั้นการเปิดเผยจึงหมายถึงการใช้หรือโอนไปยังบุคคลอื่นในการผลิตหรือ ความลับทางการค้าผู้เสียภาษี ซึ่งเป็นที่รู้จักของเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษี หน่วยงานของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ หน่วยงานกิจการภายในหรือหน่วยงานศุลกากร ผู้เชี่ยวชาญหรือผู้เชี่ยวชาญที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติหน้าที่ ผู้เขียนส่วนใหญ่สังเกตเห็นลักษณะที่มีข้อบกพร่องของคำจำกัดความนี้<3>. ความจริงก็คือช่วงของข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีนั้นกว้างกว่ามากและรวมถึงข้อมูลอื่น ๆ เกี่ยวกับผู้เสียภาษีรวมถึงข้อมูลส่วนบุคคลของเขานอกเหนือจากข้อมูลที่เป็นความลับทางการค้าและอุตสาหกรรมด้วย

<3>ดูตัวอย่าง: Torshin A.V. ความสัมพันธ์ของความลับทางภาษีกับระบบอื่น ๆ เพื่อปกป้องข้อมูลทางเศรษฐกิจที่เป็นความลับ // สิทธิทางการเงิน. พ.ศ. 2545 ยังไม่มีข้อความ 1.

ดูเหมือนว่าจำเป็นต้องกำหนดการเปิดเผยความลับทางภาษีว่าเป็นการกระทำ (เฉย) ที่น่าตำหนิผิดกฎหมายของเจ้าหน้าที่ภาษี (ศุลกากร) หรือหน่วยงานตำรวจภาษีซึ่งเป็นการละเมิดระบอบการปกครองในการปกป้องข้อมูลที่เป็นความลับที่เกี่ยวข้อง ซึ่งบุคคลที่สามสามารถใช้ได้

ในเรื่องนี้องค์ประกอบที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งของระบอบการคุ้มครองทางกฎหมายสำหรับข้อมูลคือความรับผิดต่อการละเมิดความลับทางภาษี อย่างไรก็ตาม การถือครองความรับผิดดังกล่าวเป็นไปได้เฉพาะในกรณีที่บุคคลที่ละเมิดระบอบการรักษาความลับทางภาษีจำเป็นต้องปฏิบัติตามกฎหมายของรัสเซีย

ในวรรค 3 ของมาตรา มาตรา 102 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีมีระบบการจัดเก็บและการเข้าถึงพิเศษ จากบทบัญญัตินี้ หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ต้องใช้มาตรการเพื่อรักษาข้อมูลดังกล่าว ดังนั้นการสูญเสียจึงนำมาซึ่งความรับผิดอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้

ควรสังเกตว่ากฎหมายปัจจุบันกำหนดให้มีความรับผิดทางอาญา การบริหารและทางวินัยสำหรับการเปิดเผยและการใช้ข้อมูลที่เป็นความลับซึ่งเป็นความลับทางภาษี

เมื่อสรุปข้างต้นเราสามารถมุ่งเน้นไปที่ข้อสรุปต่อไปนี้

ความสำคัญทางกฎหมายของการรักษาความลับทางภาษีคือทำให้มั่นใจได้ถึงการคุ้มครองสิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลที่กฎหมายจัดว่าเป็นความลับทางภาษี ในเรื่องนี้การรวมกฎหมายของแนวคิดเรื่อง "ความลับ" จะไม่เพียง แต่ อนุญาตให้ขยายความคุ้มครองไปยังข้อมูลได้ ไม่ว่าจะด้วยวิธีใดก็ตาม สื่อวัสดุมีการบันทึกไว้และมีขอบเขตเท่าใด ระบบข้อมูล(ทรัพยากร) นำไปใช้ แต่จะเน้นถึงลักษณะสาธารณะของความลับและสถานะพิเศษของคนสนิทด้วย

ความสัมพันธ์ระหว่างการรักษาความลับทางภาษีและระบบการปกครองอื่น ๆ ในการปกป้องข้อมูลทางเศรษฐกิจที่เป็นความลับนั้นแตกต่างกันไป ดังนั้นประเภทและประเภทย่อยของข้อมูลทางเศรษฐกิจที่เป็นความลับซึ่งประกอบขึ้นเป็นความลับทางการค้า ทางการ ธนาคาร และประเภทอื่น ๆ อาจได้รับการคุ้มครองโดยการรักษาความลับทางภาษี

ความลับทางภาษี— แนวคิดที่ค่อนข้างใหม่สำหรับกฎหมายรัสเซีย เปิดตัวในปี 1999 ดังนั้นประเด็นที่เกี่ยวข้องกับเนื้อหา สิทธิ์ของผู้ให้บริการ และความรับผิดชอบในการเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับ ทำให้เกิดปัญหาในการตีความและการใช้งาน

ความลับทางภาษี: แนวคิดและเนื้อหา

แนวคิดของ "ความลับทางภาษี" ถูกนำมาใช้ในกฎหมายของรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 1999 พร้อมกับการมีผลบังคับใช้ของส่วนที่ 1 ของประมวลกฎหมายภาษี ดังนั้นตามมาตรา 102 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลและข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ได้รับจากภาษี การบังคับใช้กฎหมาย การสืบสวน ศุลกากรและ กองทุนนอกงบประมาณได้รับการคุ้มครองโดยระบบการเข้าถึงแบบจำกัดและต้องมีการรักษาความลับ

ข้อสำคัญ: สถานะทางกฎหมายของผู้เสียภาษี (บุคคลธรรมดา นิติบุคคล ผู้ประกอบการแต่ละราย) ไม่ส่งผลกระทบต่อระดับการเข้าถึงข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษี

กล่าวอีกนัยหนึ่ง การทำงานของหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวข้องกับการรับข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินและสถานการณ์ทางการเงินของผู้เสียภาษีแต่ละราย การเผยแพร่ข้อมูลดังกล่าวโดยพลการอาจเป็นอันตรายต่อผลประโยชน์ของพลเมืองเนื่องจากเขา ชีวิตส่วนตัวตามกฎหมายนั้นเป็นสิ่งที่ขัดขืนไม่ได้เช่นเดียวกับองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย - ตัวอย่างเช่นเมื่อเปิดเผยข้อมูลที่มีนัยสำคัญทางการค้าในสภาพแวดล้อมที่มีการแข่งขัน

มาตรา 102 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุชื่อข้อมูลเฉพาะที่ได้รับการคุ้มครองโดยความลับทางภาษี แต่บางส่วนมีการระบุไว้ในข้อมูลอื่น ๆ การกระทำทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐาน. ตัวอย่างเช่นตามจดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03-02-08/41 ลงวันที่ 11 เมษายน 2554 ความลับทางภาษีคือ:

• เนื้อหา เอกสารหลักผู้เสียภาษี;
• ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่ประกาศ
• ข้อมูลเกี่ยวกับสถานะทรัพย์สิน ฯลฯ

นอกจากนี้ ความลับทางภาษียังครอบคลุมถึงข้อมูลเกี่ยวกับภาษีที่จ่ายหรือเงินปันผล ตลอดจนความลับทางการค้าและข้อมูลส่วนบุคคลและเชิงพาณิชย์อื่นๆ

สิ่งที่ไม่รวมอยู่ในแนวคิดของ "ความลับทางภาษี": มาตรา 102 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 102 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการข้อมูลทุกประเภทที่ไม่อยู่ในหมวดหมู่ของความลับทางภาษี ไม่จำเป็นต้องมีการรักษาความลับสำหรับข้อมูลดังกล่าว

ข้อมูลสาธารณะ

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับบุคคล แนวคิดของ "ความลับทางภาษี" เกิดขึ้นพร้อมกับคำจำกัดความของข้อมูลส่วนบุคคลที่ให้ไว้ในกฎหมาย "เกี่ยวกับข้อมูลส่วนบุคคล" หมายเลข 152-FZ วันที่ 27 กรกฎาคม 2549 ข้อมูลสาธารณะตามกฎหมายหมายเลข 152-FZ รวมถึง:

• ชื่อเต็ม;
• วันที่และสถานที่เกิด;
• หมายเลขโทรศัพท์ (ทั้งโทรศัพท์บ้านและมือถือ)
• ข้อมูลอาชีพ

สำหรับวิชาต่างๆ กิจกรรมผู้ประกอบการนั่นคือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายข้อมูลเกี่ยวกับ:

ไม่รู้สิทธิของคุณ?

• ชื่อกิจการ (ตัวเต็มและตัวย่อ)
• รูปแบบการเป็นเจ้าของนิติบุคคล (บริษัทที่มี ความรับผิดจำกัด, การร่วมทุนฯลฯ );
• ที่อยู่ตามกฎหมายและจริงขององค์กรหรือสำนักงานของผู้ประกอบการแต่ละราย
• โครงสร้างของนิติบุคคล
• นามสกุล ชื่อ นามสกุลของผู้ประกอบการแต่ละราย หรือหัวหน้านิติบุคคล

สำคัญ: หมวดหมู่ของข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณะยังรวมถึงข้อมูลที่ผู้เสียภาษีได้ให้ความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับการเผยแพร่ ตัวอย่างเช่นสิ่งเหล่านี้อาจเป็นได้ รายละเอียดธนาคารหรือสถานที่ทำงานและตำแหน่งของพลเมือง เป็นต้น)

ข้อมูลดีบุก

หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องรักษาเป็นความลับ ไม่ว่าผู้ถือจะมีสถานะใดก็ตาม ดังนั้น, ข้อมูลที่ระบุสามารถรับได้ทางออนไลน์โดยทราบรายละเอียดหนังสือเดินทางของบุคคลหรือชื่อที่แน่นอนของนิติบุคคล

ข้อมูลการละเมิดกฎหมายภาษีอากร

ประเด็นนี้มีความเกี่ยวข้องในระดับที่มากขึ้นสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล เวอร์ชันที่ถูกตัดทอนของการลงทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลและการลงทะเบียน Unified State ของผู้ประกอบการแต่ละรายมีข้อมูลเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายในแง่ของ ความผิดด้านภาษีตลอดจนมาตรการที่เกี่ยวข้องกับเรื่องนี้ที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี ข้อมูลดังกล่าวมีให้สำหรับผู้ใช้อินเทอร์เน็ตทุกคน เนื่องจากข้อมูลดังกล่าวอาจมีความสำคัญ เช่น สำหรับคู่ค้า ในการตัดสินใจว่าจะทำธุรกรรมหรือไม่ เป็นต้น

ข้อมูลผลการตรวจสอบภาษี

ข้อมูลประเภทนี้ไม่ต้องการการรักษาความลับแต่เพียงผู้เดียวที่เกี่ยวข้องกับผลลัพธ์ของการตรวจสอบภาษีที่ดำเนินการเกี่ยวกับผู้สมัครเป็นสมาชิกในหน่วยงานที่ได้รับการเลือกตั้งของรัฐบาลกลางหรือ ระดับภูมิภาค. การเผยแพร่ข้อมูลดังกล่าวจะกระทำได้เฉพาะกับคณะกรรมการการเลือกตั้งเท่านั้น นั่นคือพลเมืองธรรมดาจะไม่สามารถรับข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินและสถานะทางการเงินของผู้สมัครหรือคู่สมรสของเขาได้

ข้อมูลเกี่ยวกับระบบภาษีของผู้เสียภาษี

ข้อมูลเกี่ยวกับ ระบอบการปกครองพิเศษการจัดเก็บภาษีของผู้เสียภาษี - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล รายชื่อระบอบการปกครองดังกล่าวแสดงอยู่ในบทที่ 26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และรวมถึง:

• ภาษีเกษตรเดี่ยว (สำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร)
• STS (ระบบแบบง่าย) - ตามกฎแล้วใช้ในด้านธุรกิจขนาดเล็ก
• UTII ( ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ใส่ร้าย) - กำหนดไว้สำหรับ แต่ละสายพันธุ์กิจกรรมผู้ประกอบการ เช่น การให้บริการในครัวเรือนหรือด้านสัตวแพทย์ ขายปลีกในศาลา ฯลฯ
• การเก็บภาษีระหว่างการดำเนินการตามข้อตกลงแบ่งปันผลผลิตเป็นระบบที่จัดทำขึ้นสำหรับผู้ลงทุนในโครงการภาครัฐ

ข้อมูลที่มอบให้กับหน่วยงานท้องถิ่น

ข้อมูลดังกล่าวไม่รวมอยู่ในแนวคิดของ "ความลับทางภาษี" เฉพาะในกรณีที่ข้อมูลที่ผู้จ่ายภาษีให้ภายใต้การควบคุมของพวกเขาถูกโอนไปยังหน่วยงานท้องถิ่นเพื่อตรวจสอบความถูกต้อง

สำคัญ: มีข้อยกเว้นอีกประการหนึ่งสำหรับข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีที่เกี่ยวข้อง ความสัมพันธ์ระหว่างประเทศ. นี่คือข้อมูลที่ถ่ายโอนไปยังหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายหรือหน่วยงานด้านภาษีต่างประเทศตามข้อตกลงและสนธิสัญญาระหว่างประเทศ

ผลที่ตามมาของการเปิดเผยความลับทางภาษี

มาตรา 102 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการละเมิดระบอบการรักษาความลับ 2 ประเภทที่เกี่ยวข้องกับการรักษาความลับทางภาษี:

• การเปิดเผย (การแจกจ่าย) ความลับทางภาษีอย่างผิดกฎหมายโดยเจ้าหน้าที่ (นั่นคือพนักงานของหน่วยงานผู้มีอำนาจซึ่งมีข้อมูลลับเนื่องจากการปฏิบัติหน้าที่ของทางการ)
• การสูญเสียเอกสารที่เกี่ยวข้อง (เนื้อหาซึ่งจัดเป็นความลับทางภาษี)

ในเวลาเดียวกันเพื่อให้ความรับผิดทางกฎหมายเกิดขึ้นจากการเปิดเผยความลับทางภาษีจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการพร้อมกัน:

• การปรากฏตัวของความเสียหายโดยตรงที่เกิดขึ้นกับผู้ขนส่งข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษี (ผู้เสียภาษีที่มีการเปิดเผยข้อมูล)
• พฤติกรรมที่ผิดกฎหมายของเจ้าหน้าที่ (การกระทำที่นำไปสู่การเผยแพร่ความลับทางภาษีหรือการไม่ใช้มาตรการเพื่อปกปิด)
• ความสัมพันธ์ระหว่างเหตุและผลระหว่างการกระทำของเจ้าหน้าที่และการสร้างความเสียหาย (ความเสียหายจะต้องเกิดขึ้นอย่างแม่นยำอันเป็นผลมาจากการกระทำหรือการไม่กระทำการของพนักงานของหน่วยงานภาษีหรือองค์กรอื่น ๆ ที่ยอมรับในความลับทางภาษี)

ความรับผิดชอบในการเผยแพร่ความลับทางภาษีอาจแสดงในรูปแบบใดรูปแบบหนึ่งต่อไปนี้ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับแต่ละกรณี:

• วัสดุ - ตามมาตรา 1,069 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย การชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น เจ้าหน้าที่รัฐบาลซึ่งเป็นหน่วยงานด้านภาษีดำเนินการด้วยค่าใช้จ่ายของคลัง
• การบริหาร - ภายใต้มาตรา 13.14 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง (การเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับ) การลงโทษถูกกำหนดในรูปแบบของค่าปรับจำนวน 4,000 ถึง 5,000 รูเบิล;
• ทางอาญา - ภายใต้ส่วนที่ 2 ของมาตรา 183 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย (การเปิดเผยข้อมูลที่ผิดกฎหมายซึ่งประกอบขึ้นเป็นความลับ 3 ประเภท - การธนาคารภาษีหรือการพาณิชย์หรือทั้งหมดข้างต้น) จนถึงจำคุกสูงสุด 3 ปี (หากเกิดความเสียหายใหญ่มีโทษจำคุกเพิ่มเป็น 5 ปี)

สำคัญ! การให้ข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีตามคำร้องขอของหน่วยงานสืบสวนหรือศาลไม่ถือเป็นการละเมิดกฎหมาย