ความรับผิดชอบในการบำรุงรักษาเครื่องบันทึกเงินสดสีดำ วิธีการทำบัญชีดำ การตรวจสอบบัญชีและภาษี "สองเท่า"

ตั้งแต่ต้นปีภาระกองทุนค่าจ้างก็เพิ่มขึ้น เพื่อหนีภาษี บางบริษัทจึงตกอยู่ในเงามืด แต่คงเป็นเรื่องผิดที่จะพูดถึงสถานการณ์ที่ครั้งหนึ่งเคยเกิดขึ้นซ้ำแล้วซ้ำอีก ขณะนี้องค์กรต่างๆ กำลังใช้วิธีการใหม่ - สร้าง "เครื่องบันทึกเงินสดสีดำ" อิรินา โกโลวาฉันเรียนรู้วิธีที่บริษัทต่างๆ จัดการเพื่อปกปิดการกระทำที่ผิดกฎหมายไว้เป็นความลับ

ตามเนื้อผ้า “เงินสดสีดำ” มีความเกี่ยวข้องกับอาชญากรรม: การทุจริตและการค้ายาเสพติด การจัดหาเงินทุนของผู้ก่อการร้าย และการเข้าครอบครองของผู้บุกรุก ในความเป็นจริง บริษัทส่วนใหญ่สร้างเครื่องบันทึกเงินสดลับ ๆ เพื่อที่จะอยู่รอดเป็นหลัก เงินสดที่ไม่นำมาพิจารณาในการจัดเก็บภาษีเป็นทั้งโอกาสในการจ่ายค่าจ้างตรงเวลาและเป็นการเพิ่มเงินทุนที่ลงทุนในการพัฒนาธุรกิจ บ่อยครั้งมีความจำเป็นเร่งด่วนที่จะต้องติดสินบนเจ้าหน้าที่คนนี้หรือเจ้าหน้าที่คนนั้น หรือจ่ายเงินใต้โต๊ะสำหรับคำสั่งซื้อจำนวนมากและถาวร หากไม่กี่ปีที่ผ่านมาหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายรายงานว่ามีบริษัทที่ดำเนินงานตามกฎหมายเพิ่มขึ้น ในปัจจุบันสหภาพแรงงานก็กำลังรายงานการที่องค์กรต่างๆ ออกจากไปสู่ธุรกิจเงามากขึ้นเรื่อยๆ องค์กรธุรกิจจำนวนมากกลับมาใช้การทำบัญชีแบบเข้าบัญชีซ้ำซ้อน ขณะเดียวกันก็รักษา "ความขาว" ไว้สำหรับหน่วยงานกำกับดูแลในทุกวิถีทาง ทนายความ มาเรีย เซนินาพูดถึงแผนการทั่วไปในการจัดการเงินสดที่ไม่ได้นับบัญชี

ลงนาม - และปิดไหล่ของคุณ

สัญญาณใดที่สามารถใช้เพื่อพิจารณาว่าองค์กรมี "เครื่องบันทึกเงินสดสีดำ" หรือไม่? ระฆังอันแรกคือเงินเดือน "ในซอง" ในการที่จะจ่ายเงินนั้น บริษัทจะต้องมีแหล่งรายได้ที่ซ่อนอยู่จากสายตาของหน่วยงานกำกับดูแล ประการที่สองคือองค์กรบริการซึ่งมักมีไว้เพื่อถอนเงินออก ประการที่สามคือกองทุนสงเคราะห์ซึ่งกันและกัน ซึ่งสมมุติว่าพนักงานเองก็จัดตั้ง "ธนาคาร" เพื่อเก็บเงินออมไว้สำหรับ "วันฝนตก" ในความเป็นจริง โครงการช่วยเหลือซึ่งกันและกันดังกล่าวเป็นวิธีการจัดเก็บธนบัตรไว้ในสำนักงานของบริษัทโดยไม่มีความเสี่ยงจากการสัมผัส

“Dead Souls” มีอยู่ในบริษัทแต่ไม่ได้ผลจริงๆ ค่าจ้างที่แท้จริงที่เขาได้รับคือเงินสดขององค์กร ซึ่งสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ของตนเองได้ แน่นอนว่าสำหรับพนักงานดังกล่าวคุณต้องจ่ายเงินหักทั้งหมด แต่ในขณะเดียวกันภาษีเงินได้ก็ลดลง

มีสองวิธีในการจัดการเครื่องบันทึกเงินสดสีดำ ในกรณีแรก บริษัทมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดการระบบบัญชีที่ซ่อนตัวจากการเก็บภาษี: สร้างแผนการร่วมกับบริษัท "ถังขยะ" ที่ใช้จ่ายเงินออกไป ทนทานต่อความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบ ผลิตตราของบริษัทที่น่าสงสัยและเก็บไว้ในที่เปลี่ยว กำลังมองหาคนงานที่จะรายงาน "งานวันเดียว"

แต่คุณไม่สามารถตกลงกับทุกคนได้ และวันหนึ่งความจริงทั้งหมดก็จะถูกเปิดเผย โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากหน่วยงานด้านภาษีกดดันคู่สัญญา และหัวหน้าของบริษัทพันธมิตรก็สามารถหลอกบริษัทที่มี "เครื่องบันทึกเงินสดสีดำ" ได้ โดยพยายามกอบกู้ธุรกิจของตนเอง ดังนั้น หลายคนเลือกเส้นทางที่สอง - เพื่อโอนความยุ่งยากทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการถอนเงินและการรายงานที่ "ผิดกฎหมาย" หรือพูดง่ายๆ ก็คือ "จ้างจากภายนอก"

เรามาดูตัวอย่างของบริษัทผู้ผลิตเฟอร์นิเจอร์กัน เธอซื้อไม้จากบริษัทหนึ่ง ผ้าหุ้มเบาะจากอีกบริษัทหนึ่ง และเก็บเอง ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากส่วนประกอบ องค์กรดังกล่าวเจรจากับโรงงานที่ขายวัสดุและกำหนดเงื่อนไขความร่วมมือของตนเอง: สินค้าสำเร็จรูปจะมีราคาเพิ่มขึ้น 20 เปอร์เซ็นต์ แต่เบี้ยประกันนี้จะรวมเงินทุนที่ผู้บริหารโรงงานจะต้องคืนเข้าคลังเป็นเงินสด ต้นทุนที่สูงเกินจริงรวมถึงต้นทุนทั้งหมดสำหรับการถอนเงินจากแบบฟอร์มที่ไม่ใช่เงินสด การเก็บรักษาบันทึก หรือแม้แต่ภาษี เกิดอะไรขึ้น? องค์กรจะถอนเงินออกไปอย่างถูกต้องตามกฎหมายและมีเงินอยู่ในมือเสมอ และที่สำคัญเธอสะอาดตามกฎหมายไม่มีการกระทำผิดกฎหมายใด ๆ ให้เห็นข้างหลังเธอ ไม่จำเป็นต้องซ่อนเงินสด เพราะบ่อยครั้งที่คู่สัญญายังทำหน้าที่เป็นธนาคารสำหรับจัดเก็บเงินเดียวกันนี้ พวกเขาจะถูกรวบรวมเมื่อมีความจำเป็น เช่น ทุกเดือน เนื่องจากพนักงานของบริษัทจำเป็นต้องจ่ายค่าจ้างในส่วน "สีเทา"

ความเสี่ยงในการรับผิดจะถูกโอนไปยังพันธมิตร แต่คุณต้องมั่นใจในตัวพวกเขา การหาคู่สัญญาที่เชื่อถือได้ไม่ใช่เรื่องยากพวกเขามักสนใจสภาพการทำงานดังกล่าว พวกเขาเห็นว่าเป็นประโยชน์อะไร? โดยทั่วไป การสั่งซื้อวัสดุจำนวนมากเพียงพอหรือต่อเนื่องจะทำให้โรงงานมีเสถียรภาพ ไม่จำเป็นต้องค้นหาผู้ซื้อทุกเดือนเพื่อให้ธุรกิจของคุณล่มสลาย นอกจากนี้องค์กรสามารถใช้เงินสดเพื่อวัตถุประสงค์ของตนเองรวมถึงเพื่อการพัฒนาการผลิตด้วย ในการทำเช่นนี้เธอชะลอกระบวนการถอนเงินออกหรือแม้กระทั่งตกลงกับพันธมิตรทางธุรกิจว่าเงินนั้นถ้ามีอยู่ ช่วงเวลานี้ไม่จำเป็น สามารถเก็บไว้กับคู่สัญญาได้ระยะหนึ่ง บางครั้งองค์กรขนาดใหญ่ก็กลายเป็นพันธมิตรใน "แบ็คออฟฟิศ" โดยรับหน้าที่สกปรกทั้งหมด มันเป็นชื่อใหญ่ของพวกเขาที่พวกเขาซ่อนอยู่ข้างหลังเพื่อที่จะอยู่เหนือความสงสัยของหน่วยงานด้านภาษี และแม้แต่ในกรณีที่ "รุนแรง" นั้นเมื่อเหตุการณ์การควบคุมกลายเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้

ความต้องการวิญญาณที่ตายแล้วไม่ได้ลดลง

หนึ่งในวิธีที่เกือบถูกกฎหมายในการดำเนินการ "เครื่องบันทึกเงินสดสีดำ" คือการใช้รายชื่อพนักงานที่สมมติขึ้นมา ผู้คนจากกลุ่มผู้บริหารที่ใกล้ชิดถูก "จ้าง" ให้ทำงานเนื่องจากพวกเขามีความกระตือรือร้นและสนใจข้อตกลงดังกล่าวมากเนื่องจากเป็นที่น่าพอใจสำหรับคนในวงแคบที่จะรู้เกี่ยวกับ "แผนการ" ที่ผิดกฎหมาย ส่วนใหญ่มักเป็นแม่บ้านหรือผู้รับบำนาญที่ไม่ได้ทำงาน แต่ต้องการมีประสบการณ์การทำงานต่อไปและไม่ขัดขวางการบริจาคเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ

แม้ว่า "Dead Souls" จะแสดงอยู่ในบริษัท แต่จริงๆ แล้วพวกเขาไม่ได้ทำงานในบริษัทนั้นและไม่ได้ทำงานด้วย และเงินเดือนที่เขาได้รับ (และแน่นอนว่าเป็นจำนวนเงินจริง) นั้นเป็นเงินสดขององค์กรอย่างแน่นอน ซึ่งสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ของตนเองได้ แน่นอนว่าสำหรับพนักงานดังกล่าว คุณจะต้องจ่ายเงินสมทบและการหักเงินที่จำเป็นทั้งหมด แต่จะลดภาษีเงินได้ ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการถอนเงินและภาษีจึงเป็นสัดส่วน เพื่อไม่ให้เก็บเงินสดและไม่ก่อให้เกิดความสงสัยในหมู่หน่วยงานกำกับดูแล ใบเสร็จรับเงิน "เงินเดือน" จะแตกต่างกันไปตามความต้องการขององค์กร

เพื่อจุดประสงค์นี้ จะใช้ข้อตกลงตัวแทน ซึ่งค่าตอบแทนขึ้นอยู่กับการผลิต ดังนั้นคุณจึงสามารถปรับเปลี่ยนและรับเป็นเงินจริงได้ตามจำนวนที่บริษัทต้องการในขณะนี้

เมื่อทำงาน "อย่างเปิดเผย" กับ "เครื่องบันทึกเงินสดสีดำ" คุณจำเป็นต้องมีสิ่งที่ดี ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินซึ่งจะสามารถคำนวณผลประโยชน์ของโครงการนี้หรือโครงการนั้นได้และที่สำคัญที่สุดคือคำนึงถึงความเสี่ยงด้วย อะไรดึงดูดบริษัทต่างๆ ให้ใช้ "Dead Souls"? เจ้าหน้าที่ภาษีไม่ได้แสดงความสนใจในตัวพวกเขามากนัก ดังนั้น ภายนอกองค์กรจึงยังคงรักษาสัญญาณของผู้จ่ายเงินอย่างมีมโนธรรม เนื่องจากจะจ่ายภาษีให้กับกองทุนที่ขึ้นเงินทั้งหมดเป็นประจำ

การถือครองอย่างไม่เป็นทางการ

ไม่ สถานที่สุดท้ายในรูปแบบ "การจัดอันดับความนิยม" ของบริษัทที่ต้องการมี "ไข่รัง" สำหรับวันฝนตก แผนการสร้างเครือข่ายองค์กรบริการอยู่ในอันดับ ในกรณีนี้นักบัญชีที่พยายาม "มีเงินสดในมือ" จะต้องมีความคิดสร้างสรรค์โดยควรจะ "ลงนาม" สัญญากับ "ลูกค้า" เพื่อให้บริการต่างๆ

องค์กรขนาดใหญ่จำนวนมากกลายเป็นหุ้นส่วนใน "เงินสดดำ" โดยรับหน้าที่ "สกปรก" ทั้งหมด ด้วยชื่อใหญ่ที่พวกเขาซ่อนไว้ในกรณีที่เจ้าหน้าที่ภาษีต้องสงสัยและหากมีการวางแผนกิจกรรมการควบคุม

กลับไปที่บริษัทที่คุ้นเคยนั่นคือผู้ผลิตเฟอร์นิเจอร์ ต้องการ "รักษาความเหมาะสม" นั่นคือเพื่อคงไว้ซึ่งหน่วยงานภาษีในประเภท "ผู้เสียภาษีที่มีมโนธรรม" และไม่รับบาปเพิ่มเติม (ธุรกรรมที่น่าสงสัย) โรงงานแห่งนี้จึงสร้างองค์กรบริการ - "กองขยะ"

ในช่วง "บินข้ามคืน" นี้ โครงสร้างส่วนหัวจะถ่ายโอนสินค้าเพื่อการแปรรูปในราคาต่อรอง เช่น 100 รูเบิลต่อหน่วยผลิตภัณฑ์ ในความเป็นจริงการทำธุรกรรมจะเสร็จสมบูรณ์ตามเอกสารเท่านั้นและการผลิตจะดำเนินการโดยองค์กรใหญ่เดียวกันสำหรับการผลิตเฟอร์นิเจอร์ เงินไม่ได้รับการสนับสนุนจากงานเฉพาะเจาะจง แต่จะถูกโอนไปโดยเปล่าประโยชน์และจบลงในมือของผู้จัดการของบริษัทแม่

บ่อยครั้ง "เหตุการณ์หนึ่งวัน" เช่นนี้ องค์กรการค้าซึ่งมีวงเงินเงินสดมากกว่าที่ผลิตสินค้าอย่างมาก คุณสามารถถอนเงินหนึ่งล้านรูเบิลออกจากบัญชีของเธอได้ ในขณะที่การชำระเงินทั้งหมดจะอยู่ในโครงสร้างการผลิตทั่วไป แบบฟอร์มที่ไม่ใช่เงินสด. หลังจากถอนเงินออกไปแล้ว "ถังขยะ" ก็ถูกทิ้งร้างเพราะเห็นได้ชัดว่าจะมีการเพ่งความสนใจไปที่มันอย่างใกล้ชิดและการจัดการกับมันเป็นอันตราย

การใช้ผู้ประกอบการรายบุคคลเพื่อถอนเงินก็เป็นที่นิยมเช่นกัน นอกจากนี้ “การสร้าง” ผู้ประกอบการสามารถทำได้โดยองค์กรเองหรือโดยการ “แบ่งปัน” นักธุรกิจที่ทำงานอยู่ในตลาดอยู่แล้ว บริการถอนเงินนั้นให้บริการโดยผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินกิจกรรมทางกฎหมายและมีส่วนร่วมในการผลิตสินค้าหรือการให้บริการ พวกเขาใช้วงเงินที่เหลือในการโอนเงินผ่านบัญชีเพื่อถอนออกโดยรับดอกเบี้ยจากสิ่งนี้

ไม่มีหลักฐาน

ใน เมื่อเร็วๆ นี้แผนการจัดระเบียบ "เครื่องบันทึกเงินสดสีดำ" กลายเป็นอุดมคติอย่างยิ่งจนไม่สามารถพบร่องรอยของกิจกรรมที่ผิดกฎหมายในองค์กรได้ ถอนเงินสดได้เฉพาะในกรณีที่จำเป็นเท่านั้น เพื่อจุดประสงค์นี้ มีกลไกที่ให้คุณเปลี่ยนขนาดของจำนวนเงินได้ "ต้นทุนการผลิต" นั้นยากกว่ามาก - เอกสาร, แสตมป์, โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ในแง่นี้นักบัญชีก็ฉลาดขึ้นเช่นกัน หากก่อนหน้านี้ "หลักฐาน" ทั้งหมดยังคงอยู่ที่ที่ทำงาน (ใน สถานการณ์กรณีที่ดีที่สุดซ่อนอยู่ในตู้นิรภัย) หรือนำกลับบ้านโดยผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีหรือผู้นำองค์กร ทุกวันนี้บริษัทต่างๆ ได้เรียนรู้ที่จะปกปิดเส้นทางของตนจริงๆ

พนักงานที่อยู่ห่างไกลทำหน้าที่เป็น "ความปลอดภัย" สำหรับบริษัทที่มี "เงินสดดำ" ไม่มีใครเห็นพวกเขาและบ่อยครั้งไม่มีใครเคยได้ยินเรื่องนี้ด้วยซ้ำ “ทุนสำรองที่ซ่อนอยู่” สื่อสารกับหัวหน้าหรือนักบัญชีขององค์กรเท่านั้นและเก็บบันทึกของ “เครื่องบันทึกเงินสดสีดำ” เก็บเอกสารและตราประทับ หากจำเป็นต้องทำงานกับโปรแกรมที่จัดเก็บข้อมูลในสำนักงานในปริมาณที่ไม่ได้นับบัญชี ผู้จัดการจะไม่ละเลยในการจัดการเซิร์ฟเวอร์ระยะไกลที่ตั้งอยู่บนอีกชั้นหนึ่ง และสำหรับการเข้าถึง พวกเขาใช้วิธีการป้องกันการเข้ารหัสที่ทันสมัยและเชื่อถือได้ ทุกสิ่งชี้ให้เห็นว่าบริษัทต่างๆ เรียนรู้ที่จะเป็น “คนขาว” ทีละน้อยโดยอาศัย “เงินสดสีดำ”

ประสบการณ์หลายปีในการจัดการกับ หน่วยงานบังคับใช้กฎหมายผู้ที่เรียนรู้ที่จะค้นหาเอกสารสำหรับบริษัทเชลล์ แสตมป์ของบริษัทแบบรายคืน โปรแกรมที่ดูแล "เครื่องบันทึกเงินสดสีดำ" เงินที่ซ่อนอยู่ในสำนักงาน ให้ผลลัพธ์ นักบัญชีขององค์กรส่งต่อความลับในการปกปิดรายได้ที่ไม่ได้รับการนับรวมสำหรับการเก็บภาษีด้วยคำพูดและจัดโครงสร้างกิจกรรมของพวกเขาในลักษณะที่แทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะสงสัยว่าพวกเขาก่ออาชญากรรม และแม้ว่าผู้ตรวจสอบจะมีข้อสงสัยเกี่ยวกับความสมบูรณ์ขององค์กร แต่สิ่งนี้ก็ยังจำเป็นต้องได้รับการพิสูจน์

โปรดช่วยฉันคิดออกและอย่างน้อยก็เข้าใจปัญหาของฉันเล็กน้อย สถานการณ์ของเราเป็นเรื่องยาก ความจริงก็คือเมื่อสามเดือนที่แล้วฉันลาออกจากงานโดยทำงานเป็นหัวหน้าฝ่ายบัญชีเป็นเวลา 1.5 ปี (อย่างแม่นยำยิ่งขึ้นแม้แต่คนเดียวและไม่มีสิทธิ์ลงนามในเอกสารอื่นนอกเหนือจากเอกสารหลัก) ในเดือนมิถุนายน 2555 ฉันขอให้เจ้านายจ้างสามีเป็นคนขนของโดยมีเงินเดือนเพียงเล็กน้อยเพื่อจ่ายค่าเลี้ยงดูลูกชายของฉันเขาตกลงโดยมีเงื่อนไขว่าฉันจะจ่ายภาษีและโอนค่าเลี้ยงดูไปที่เครื่องบันทึกเงินสดสีดำ นี่คือสิ่งที่เราตกลงกัน ในเดือนพฤศจิกายน ฉันไล่พนักงานออก และในวันที่ 18 ธันวาคม ฉันก็ลาออกจากตัวเอง ตอนนี้เจ้านายของฉันบอกว่าเงิน (สำหรับภาษีและค่าเลี้ยงดู) ไม่ได้ไปที่เครื่องคิดเงินสีดำและบังคับให้ฉันต้องจ่ายเงินอีกครั้ง แคชเชียร์ของเครื่องบันทึกเงินสดสีดำเขียนข้อความอธิบายโดยระบุว่าไม่มีการฝากเงิน นายจ้างต้องการเขียนแถลงการณ์ เสี่ยงอะไรเขาบอกว่าเป็นการขโมย...

ฝ่ายบริหารจะเข้าสู่การพิจารณาคดีเมื่อมีหลักฐานว่าตนไม่มีส่วนร่วมในการจัดตั้งกองทุนเงินสดสีดำ - อย่างไรก็ตามนี่เป็นเรื่องยากที่จะพิสูจน์ (ดูด้านล่างเกี่ยวกับความรับผิดชอบของผู้จัดการร่วมกับหัวหน้าฝ่ายบัญชี) ช. นักบัญชีจำเป็นต้องมีหลักฐานของการไม่เกี่ยวข้องในสถานการณ์เหล่านี้ กล่าวคือ อย่างน้อยที่สุด คุณต้องยืนหยัดบนข้อเท็จจริงที่ว่าสามีทำงาน และทั้งเขา หรือแม้แต่คุณ ไม่ได้บริจาคเงินใด ๆ ให้กับกองทุนดำ และโดยทั่วไปแล้ว ไม่มีการพูดถึงเรื่องนี้

หัวข้อที่แยกต่างหากเป็นความรับผิดชอบของช. นักบัญชีสำหรับการดำรงอยู่ (การบำรุงรักษา) ของเครื่องบันทึกเงินสดสีดำในองค์กร หัวหน้าฝ่ายบัญชีสามารถถูกนำตัวไปสู่ความรับผิดทางการบริหารทางอาญาทางวินัยหรือทางวัตถุได้เฉพาะสำหรับการละเมิดที่เกิดขึ้นซึ่งความผิดของเขาได้เกิดขึ้นแล้ว บุคคลจะถือว่ามีความผิดทั้งในกรณีที่กระทำความผิดโดยเจตนาและเมื่อกระทำโดยประมาทเลินเล่อ (มาตรา 2.2 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียและส่วนที่ 1 มาตรา 24 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความผิดจะถือว่ากระทำโดยจงใจหากผู้กระทำผิดมองเห็นความเป็นไปได้หรือหลีกเลี่ยงไม่ได้ที่จะเกิดผลเสียและตระหนักถึงอันตรายจากการกระทำหรือการไม่กระทำการของเขา ความผิดถือเป็นการกระทำโดยประมาทหากผู้กระทำผิดคาดการณ์ถึงความเป็นไปได้ของผลที่ตามมาที่เป็นอันตรายจากการกระทำหรือการไม่กระทำของเขา แต่นับอย่างหยิ่งยโสในการป้องกันหรือไม่ได้คาดการณ์ถึงความเป็นไปได้ที่จะเกิดขึ้นแม้ว่าเขาควรจะมีและสามารถคาดการณ์สิ่งนี้ได้

หัวหน้าฝ่ายบัญชีก็คือ รายบุคคลซึ่งได้รับการสรุปสัญญาจ้างงานและผู้ดำเนินการบัญชีในองค์กรหรือหัวหน้าฝ่ายบริการบัญชีเพียงผู้เดียว (ข้อ 2 ของข้อ 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ ในการบัญชีซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย N 129-FZ) หน้าที่และความรับผิดชอบของเขา ได้แก่ (ข้อ 2 และ 3 ของมาตรา 7 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ):

รูปแบบ นโยบายการบัญชีองค์กร;

การบัญชี;

ส่งมอบทันเวลาครบถ้วนและเชื่อถือได้ งบการเงิน;

รับรองการปฏิบัติตามกิจกรรมที่ดำเนินการ ธุรกรรมทางธุรกิจกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ควบคุมการเคลื่อนย้ายทรัพย์สินของบริษัทและการปฏิบัติตามภาระผูกพัน

นอกจากนี้ เขามีหน้าที่รับผิดชอบในการปฏิบัติตามขั้นตอนนี้ร่วมกับผู้อำนวยการทั่วไปและแคชเชียร์ ธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 22 กันยายน 2536 N 40) สิ่งนี้ระบุไว้ในย่อหน้าที่ 39 ของขั้นตอนดังกล่าว

อย่างไรก็ตามไม่เพียงเท่านั้น หัวหน้าแผนกบัญชีรับผิดชอบด้านการบัญชีในบริษัท ผู้อำนวยการทั่วไปมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดการบัญชีและการปฏิบัติตามกฎหมายเมื่อดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจ (ข้อ 1 ข้อ 6 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ) เขายังรับผิดชอบในการจัดการจัดเก็บเอกสารทางบัญชี ทะเบียนการบัญชีและการรายงาน (ข้อ 3 ของมาตรา 17 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ)

หัวหน้าบริษัทมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดทำบัญชีปฏิบัติตามกฎหมายในการทำธุรกรรมจัดเก็บเอกสารทางบัญชีและงบการเงิน

เป็นผลให้กฎหมายภาษีและการบัญชีไม่ได้กำหนดขอบเขตความรับผิดชอบที่ชัดเจนระหว่างผู้อำนวยการทั่วไปและหัวหน้าฝ่ายบัญชี ในทางปฏิบัติ ความรับผิดชอบของแต่ละคนจะขึ้นอยู่กับ ความรับผิดชอบต่อหน้าที่และอำนาจของบุคคลเหล่านี้ เช่นเดียวกับหน้าที่ขององค์กร การบริหาร และเศรษฐกิจที่พวกเขาปฏิบัติ (ข้อ 7 ของมติที่ประชุมใหญ่ ศาลสูง RF ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2549 N 64) ในกรณีนี้คุณควรเน้นไปที่เอกสารภายในองค์กร: สัญญาการจ้างงาน, รายละเอียดงานระเบียบการแบ่งส่วน คำสั่งมอบหมายหน้าที่ให้บุคคลเป็นการชั่วคราว เป็นต้น

ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีที่รู้ว่ามีบาปอยู่เบื้องหลังบริษัทมักจะต้องซ่อนเอกสาร อันที่จริงเมื่อเร็ว ๆ นี้ผู้ตรวจสอบได้ "ปกปิด" บริษัท ที่ไร้ศีลธรรมมากขึ้นเรื่อย ๆ เก็บไว้ที่ไหนดี? "โต๊ะเงินสดสีดำ"?

สิ่งสำคัญคือต้องระมัดระวังในทุกสิ่ง

ผู้เชี่ยวชาญจากนิตยสาร Moscow Accountant ได้ทำการสำรวจที่แสดงให้เห็นว่านักบัญชีในเมืองใหญ่ส่วนใหญ่ทำงานกับเอกสารที่น่าสงสัย ประมาณครึ่งหนึ่งของพวกเขาเก็บ เอกสารทางการเงินที่ทำงานโดยหวังว่าจะมีคนรัสเซียและอีกครึ่งหนึ่งก็ซ่อนพวกเขาไว้

สำหรับคำถาม: “คุณเก็บเอกสารที่ผู้ตรวจสอบไม่ควรเห็นไว้ที่ไหน” นักบัญชีส่วนใหญ่ตอบทางโทรศัพท์หรือ อีเมลปฏิเสธ. ชัดเจน: ข้อควรระวังไม่เคยฟุ่มเฟือย ดังนั้นเราจึงต้องพบปะทุกคนด้วยตนเองและอยู่ห่างจากสำนักงานที่พวกเขาทำงานอยู่ นักบัญชี Valentina Dorskaya:

เมื่อห้าปีก่อนฉันได้งานทำ งานใหม่วี บริษัทการค้า. สิ่งนี้เรียกว่าการถือครองอย่างไม่เป็นทางการ เนื่องจากมีการดำเนินการบัญชีพร้อมกันสำหรับเก้าบริษัท กิจการของนักบัญชีเก่าอยู่ในความระส่ำระสายอย่างมาก ตู้เซฟถูกแทนที่ด้วยโต๊ะข้างเตียงธรรมดาซึ่งปิดด้วยคลิปหนีบกระดาษ แสตมป์ทั้งเก้าดวงพร้อมแผ่นและหมึกสำหรับแต่ละบริษัท เครื่องบันทึกเงินสด และตั๋วสัญญาใช้เงินถูกเก็บไว้ที่นั่น และบนชั้นวางมีการจัดแฟ้มเอกสารคำสั่ง สัญญา และเอกสารส่วนประกอบของทุกบริษัทไว้อย่างเป็นระเบียบ

นอกจากนี้สำนักงานบัญชียังตั้งอยู่ตรงข้ามทางเข้าสำนักงาน ติดกับลิฟต์ และประตูไม่มีกุญแจใครๆก็เข้าแผนกบัญชีได้ และคอมพิวเตอร์ก็ไม่มีการป้องกัน!

ผลที่ตามมาของการตรวจสอบภาษีอาจมีราคาแพงกว่า

แน่นอนว่าความประมาทดังกล่าวไม่ได้ไร้ผล

นักบัญชีของฉันเก็บเอกสารทั้งหมดไว้ในที่ทำงาน” วาซิลี อิโซตอฟ ผู้อำนวยการร้านค้าเล็กๆ กล่าว – ในหนึ่งกล่องมีสัญญาจ้างเงินเดือนจริงและคำสั่งแต่งตั้งตำแหน่งที่ป้อนเงินเดือนราชการไว้ วันหนึ่งนายตรวจภาษีเข้ามาพบเอกสารดังกล่าว นักบัญชีต้องถูกไล่ออกหลังจากเหตุการณ์นี้ เธอไม่สามารถปกป้องบริษัทจากค่าปรับและบทลงโทษได้ แม้ว่ามันจะเพียงพอที่จะซ่อนสัญญาไว้ที่อื่นก็ตาม! ฉันต้องเลี้ยง เงินเดือนอย่างเป็นทางการ. และทุกคนก็สูญเสียจากสิ่งนี้ ทั้งฉันและพนักงาน ซึ่งเงินเดือนลดลงทันทีเนื่องจากภาษีเงินได้ 13%

ผู้ตรวจสอบเองกล่าวว่าเมื่อเร็ว ๆ นี้พวกเขากำลัง "ปกปิด" บริษัท ที่ใช้เอกสารและตราประทับทางอาญามากขึ้นเรื่อย ๆ ดังนั้น Vadim Begunov หัวหน้าแผนกกฎหมายของ Federal Tax Service สำหรับภูมิภาคมอสโกกล่าวว่าพนักงานธรรมดาส่วนใหญ่มักเปิดเผยความลับของนายจ้าง:

โดยที่ “บัญชีดำ” โกหกจะรับรู้ได้ทันที ตามกฎแล้วหากบริษัทฝ่าฝืนกฎหมายก็จะต้องเตรียมการตรวจสอบให้น้อยที่สุด ดังนั้นสถานการณ์ที่เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีมาที่บริษัทและในกล่องเดียวมีทั้งตราประทับและสัญญาสำหรับบริษัทต่างๆ จึงเกิดขึ้นค่อนข้างบ่อย แม้ว่านักบัญชีบางคนจะใช้กลอุบายต่าง ๆ หากมีบางอย่างซ่อนอยู่

เทคนิคที่นักบัญชีใช้ในการซ่อนข้อมูลทางอาญาควรค่าแก่การพูดคุยแยกกัน ตัวอย่างเช่น Anna Oganovskaya นักบัญชีของบริษัท Dmitrov เก็บตราประทับและเอกสารทางการเงินพื้นฐานทั้งหมดไว้ในอพาร์ตเมนต์ของเธอเอง:

คอมพิวเตอร์บนโต๊ะของฉันเป็นสิ่งรบกวนสมาธิ ฉันทำงานกับแล็ปท็อปและพกพาไปทำงานจากที่บ้าน หากมีเช็คที่ไม่คาดคิดเกิดขึ้น ฉันจะใส่มันไว้ในกระเป๋า และจะไม่มีใครบังคับให้ฉันเปิดมัน แล็ปท็อปมีหลายแบบเหมือนกัน โปรแกรมบัญชี. การเข้าถึงมีการป้องกันด้วยรหัสผ่าน เวอร์ชันหนึ่งมีไว้สำหรับการรายงานแบบเปิด ป้ายของเธออยู่ในตำแหน่งที่มองเห็นได้ชัดเจนที่สุด ส่วนอีกหลายแห่งปิดไม่ให้บุคคลทั่วไปเข้าชม - ที่นั่นฉันมีรายงานจริงเกี่ยวกับบริษัทต่างๆ และหากมีคนพยายามถอดรหัสรหัสผ่าน โปรแกรมจะทำลายข้อมูลทั้งหมดโดยอัตโนมัติ ในการทำเช่นนี้ เราได้จ้างผู้เชี่ยวชาญระบบพิเศษที่ทำทั้งหมดนี้

Valentina Dorskaya แก้ไขปัญหาของเธอด้วยวิธีอื่น:

ฉันบังคับให้เจ้านายนำเอกสารทั้งหมดที่ไม่เกี่ยวข้องกับบริษัทหลักไปที่บ้าน แต่เขากลับนำเอกสารที่จำเป็นสำหรับการทำงานประจำไว้ที่ท้ายรถ ฉันถ่ายโอนข้อมูลทั้งหมดจากคอมพิวเตอร์ของฉันไปยังฮาร์ดไดรฟ์แบบพกพา ทุกเย็นฉันจะเก็บมันไว้ในตู้นิรภัยและนำกุญแจกลับบ้าน

ซ่อนเงินของคุณ

ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้คิดถึงกลยุทธ์ในการจัดเก็บเอกสารที่น่าสงสัยก่อนที่จะมาถึง ผู้ตรวจสอบภาษีหรือเจ้าหน้าที่บังคับใช้กฎหมาย อย่างไรก็ตาม หากผู้ตรวจสอบพบในระหว่างการตรวจสอบ พวกเขาจะต้องตอบคำถามว่าสิ่งนี้คืออะไรและมาจากไหน ท้ายที่สุดจะขึ้นอยู่กับคำพูดของคุณ: ชะตากรรมของบริษัท, นักบัญชี, ผู้อำนวยการทั่วไป

ทนายความผู้อำนวยการทั่วไปของสำนักงานกฎหมายสมัยใหม่ Vladlen Labzenko พูดถึงวิธีที่พวกเขาซ่อนเอกสารจากผู้ตรวจสอบของบริษัททุน:

การปฏิบัติแตกต่างกันไป ตัวอย่างเช่น ผู้กำกับคนหนึ่งเก็บคอมพิวเตอร์ทั้งหมดไว้ที่ชั้นถัดไป เขาเช่าห้องเล็กๆ ในนามของบริษัทอื่น มีเพียงเขาและหัวหน้าฝ่ายบัญชีเท่านั้นที่รู้เรื่องนี้ สัญญาเช่าเป็นทางการและไม่เกี่ยวข้องกับบริษัทของเขา หากผู้ตรวจต้องการตรวจสอบสำนักงานนั้นก็จะต้องมีมติให้ตรวจสอบสถานประกอบการนั้น หลายบริษัทใช้วิธีนี้

ผู้ประกอบการและนักบัญชีคนอื่นๆ เก็บสิ่งเหล่านี้ไว้ที่บ้าน โดยทั่วไปแล้วพวกเขาจะทำงานนอกออฟฟิศหนึ่งหรือสองวันต่อสัปดาห์ การค้นหาบ้านสามารถทำได้โดยพื้นฐานเท่านั้น คำตัดสินของศาลคุณไม่สามารถเข้าไปได้หากไม่มีมัน

มีคนเช่าช่วงสำนักงานบางส่วน (เช่น สำนักงานหรือห้อง) ให้กับบริษัทอื่น เอกสารทั้งหมดถูกเก็บไว้ในนั้น และมีป้ายแขวนไว้ที่ประตูโดยระบุว่านี่คือบริษัทอื่นและมีแม่กุญแจขนาดใหญ่ เมื่อเจ้าหน้าที่ตรวจสอบสอบถามถึงห้องบริษัทจะแสดงสัญญาเช่าช่วง ตัวเลือกนี้มีความเสี่ยงมากที่สุด แต่ในทางปฏิบัติก็เกิดขึ้นเช่นกัน

บางคนซ่อนเอกสารไว้ในลิ้นชักลับซึ่งต่อจากนั้นจะติดกำแพงไว้ หรือทำตู้เซฟลับไว้หลังภาพวาดและในพิพิธภัณฑ์สัตว์น้ำ เทคนิคเหล่านี้ช่วยได้ไหม?

เชื่อเถอะว่าหากมีการเปิดคดีอาญากับเจ้านายหรือหัวหน้าบัญชีก็ไม่มีประโยชน์ที่จะปกปิดอะไร ไม่ว่าผนังหรือเพดานหรือโต๊ะหรือกระดานข้างก้นจะไม่ช่วยอะไร - พวกเขาจะพบทุกสิ่ง ผู้ตรวจสอบที่มีประสบการณ์รู้ว่าจะต้องดูที่ไหน อะไร และอย่างไร คุณจะไม่สามารถซ่อนสิ่งต่าง ๆ บนร่างกายของคุณได้เช่นกัน ดังที่ผู้ตรวจสอบคนหนึ่งบอกฉันว่า “ในส่วนหนึ่งของการค้นหา เรามีสิทธิ์ที่จะตรวจสอบทุกสิ่งอย่างแน่นอน ไปจนถึงส่วนตามธรรมชาติของร่างกายมนุษย์”

อย่างไรก็ตาม โปรดจำไว้ว่า: หากความสัมพันธ์กับผู้ควบคุมเกิดขึ้นนอกกรอบการพิจารณาคดีอาญา พวกเขาไม่มีสิทธิ์ตรวจค้นพนักงานและทรัพย์สินส่วนตัวของพวกเขา ดังนั้นหากคุณถูกขอให้เปิดกระเป๋าเงินหรือตู้เสื้อผ้า คุณสามารถปฏิเสธได้อย่างปลอดภัย ผู้ตรวจสอบเองจะไม่เข้าไปในตู้เพราะจะเป็นการตรวจค้นที่ผิดกฎหมาย มีความรับผิดร้ายแรงมากสำหรับการเกินอำนาจอย่างเป็นทางการ (มาตรา 286 แห่งประมวลกฎหมายอาญา)

และต่อไป. หากคุณไม่รู้ว่าจะพูดหรือเขียนอะไรในการอธิบายของคุณ โปรดดูมาตรา 51 ของรัฐธรรมนูญ ซึ่งระบุว่า: ไม่มีใครมีหน้าที่เป็นพยานปรักปรำตนเอง คู่สมรส และญาติสนิทของเขา น่าเสียดายที่ในสถานการณ์ที่ตึงเครียด ผู้ประกอบการและนักบัญชีมักจะลืมเรื่องนี้ไม่ว่าคุณจะสอนพวกเขามากแค่ไหนก็ตาม

หลายๆ คนจัดเก็บสัญญาและคำสั่งซื้อที่ไม่ใช่ของบริษัทไว้บนคอมพิวเตอร์...

โดยทั่วไปนี่เป็นเรื่องที่สร้างความเจ็บปวดให้กับบริษัทต่างๆ ขณะนี้บริการบังคับใช้กฎหมายมีการติดตั้งเทคโนโลยีไม่เลวร้ายไปกว่าผู้ประกอบการ ดังนั้นบางบริษัทจึงใช้วิธีการรักษาความปลอดภัยดังต่อไปนี้ ประการแรก ในคอมพิวเตอร์ที่จำเป็นในสำนักงาน พวกเขาระบุชื่อและนามสกุลของพนักงานที่ทำงานในนั้น และทำจารึก: "คอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลของพนักงานและอื่นๆ" หากถูกยึดเจ้าของรถจะต้องจดบันทึกในโปรโตคอลว่านี่คือคอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลและข้อมูลทั้งหมดในนั้นไม่เกี่ยวข้องกับงาน ประการที่สอง ข้อมูลดังกล่าวจะถูกจัดเก็บโดยมีความเป็นไปได้ที่จะถูกทำลายหรือปกปิดอย่างรวดเร็ว ตัวอย่างเช่น ลูกค้ารายหนึ่งของเราทำงานกับข้อมูลในแฟลชไดรฟ์ที่ห้อยอยู่บนสายรอบคอของเขา หากมีใครเข้ามาในออฟฟิศ เขาจะรีบหยิบมันออกมา และดิสก์ก็จะไปอยู่ใต้เสื้อผ้าของเขา

มีวิธีการทางเทคนิคที่แตกต่างกันมากมายที่บริษัทต่างๆ ปกป้องข้อมูล (เช่น เซิร์ฟเวอร์ระยะไกล) ทุกอย่างขึ้นอยู่กับความเป็นไปได้ ฉันได้ยินมาว่าเซิร์ฟเวอร์ตั้งอยู่บนเรือดำน้ำในมหาสมุทรอาร์กติก มีการใช้เทคโนโลยีไร้สายด้วย ตัวอย่างเช่น พวกเขาวางเซิร์ฟเวอร์ไว้ในห้องที่อยู่เหนือสำนักงาน และจะไม่มีใครพบเซิร์ฟเวอร์ดังกล่าว เนื่องจากไม่มีสายไฟจากคอมพิวเตอร์ แม้ว่าบางครั้งจะมีสถานการณ์ที่ตลกขบขัน: ลูกค้ารายหนึ่งปิดเซิร์ฟเวอร์บนกำแพง แต่ไม่คิดว่าจะซ่อนสายไฟจากคอมพิวเตอร์ ตำรวจตามสายแล้วพบทุกอย่าง

— วลาดเลน คุณจะให้คำแนะนำอะไรแก่นักบัญชีที่ได้รับการตรวจสอบและมีสมุดบันทึกที่มี "บัญชีดำ" อยู่บนโต๊ะ?

- หากมีเหตุการณ์เช่นนี้เกิดขึ้น ไม่ว่าในกรณีใด เราไม่สามารถพูดได้ว่าสิ่งนี้เกี่ยวข้องกับบริษัท การเงิน และ กิจกรรมทางเศรษฐกิจ. แน่นอนว่าไม่จำเป็นต้องปฏิเสธที่จะให้คำอธิบายอย่างเปิดเผยเพื่อไม่ให้เกิดการยั่วยุผู้ตรวจสอบและไม่ก่อให้เกิดสถานการณ์ขัดแย้ง เขียนคำอธิบายว่านี่เป็นเงินสะสมจากสามีของคุณซึ่งเป็นค่าใช้จ่าย งบประมาณครอบครัว. อะไรก็ตาม! ลูกค้าของเราคนหนึ่งบอกว่าเขาป่วยเป็นโรคจิตและเพื่อที่เขาจะได้ไม่บ้าไปเลยแพทย์แนะนำให้เขาคำนวณบางอย่างอยู่ตลอดเวลา

โปรดจำไว้ว่า ไม่ว่าในสถานการณ์ใดก็ตาม คุณไม่ควรยอมรับว่าคุณได้กระทำความผิด เมื่อมีกรณีเช่นนี้ เจ้าหน้าที่ตำรวจมาที่บริษัทพร้อมทดลองซื้อ ผู้ขายไม่เพียงแต่ยอมรับเงินดอลลาร์และไม่ทำให้ล้มลง ใบเสร็จรับเงินดังนั้นเมื่อตรวจสอบสำนักงาน ผู้ตรวจสอบพบสมุดบันทึกที่เขียนด้วยตัวอักษรขนาดใหญ่บนโต๊ะของหัวหน้าฝ่ายบัญชี: "BLACK CASH" พวกเขาเรียกร้องให้หัวหน้าฝ่ายบัญชีเขียนคำอธิบาย โดยขู่ว่าจะรับผิดทางอาญาจากการปฏิเสธที่จะให้การเป็นพยาน เธอยอมจำนนต่อการยั่วยุและเขียนคำอธิบายต่อไปนี้: “ฉันมักจะเก็บหนังสือ “Black Cash” ไว้ที่บ้าน แต่วันนี้ผู้อำนวยการทั่วไปขอให้นำไปทำงานเพื่อทำธุรกรรมที่น่าสงสัยบางอย่าง เมื่อตระหนักถึงลักษณะทางอาญาในกิจกรรมของฉัน ฉันจึงกลับใจและขอให้คุณอย่าให้ฉันเข้าไปยุ่งด้วย ความรับผิดทางอาญา" ฉันต้องการสิ่งที่ดีที่สุด แต่มันก็กลับกลายเป็นเช่นเคย “ แจกจ่าย” ให้กับทุกคน: ฉันและ ถึงซีอีโอ. กลุ่มบุคคลที่เป็นการสมรู้ร่วมคิดเบื้องต้น

การสารภาพอย่างจริงใจเป็นวิธีติดคุกที่สั้นที่สุด! หากคุณไม่รู้ว่าจะเขียนอะไรในเอกสารที่ผู้ตรวจสอบให้คุณเซ็น ให้เขียนว่า: “ฉันได้อ่านเอกสารแล้ว แต่โดยพื้นฐานแล้วไม่เห็นด้วย”

นอกจากนี้คุณไม่ควรยอมจำนนต่อภัยคุกคามไม่ว่าในกรณีใด มากถึงร้อยละ 90 ของการตรวจสอบทั้งหมดเกิดขึ้นภายในกรอบความสัมพันธ์ด้านการบริหาร แต่การค้นหา (รวมถึงการค้นหาส่วนบุคคล) และความรับผิดในการปฏิเสธที่จะให้การเป็นพยานนั้นมีไว้เฉพาะในกรอบของการดำเนินคดีทางอาญาเท่านั้น และภัยคุกคามมากมายนั้นไม่ได้มีอะไรมากไปกว่าการข่มขู่และผลกระทบทางจิตวิทยาต่อคุณ ข้าพเจ้าขอย้ำอีกครั้งถึงมาตรา 51 ของรัฐธรรมนูญ

ดังนั้นหากคุณทำ “บัญชีดำ” และเก็บแสตมป์และใบแจ้งหนี้ คุณก็ควรทำอย่างเชี่ยวชาญและถูกต้อง

ใครไม่เคยได้ยินว่ามีการทำบัญชีแบบรายการซ้อนอยู่หรือ รายการสองครั้งในการบัญชี?
ผู้ประกอบการคนใดก็ตามรู้ดีว่าในการที่จะได้รับกระดาษชิ้นสำคัญอย่างรวดเร็ว ชนะการประกวดราคาในการจัดหาสินค้า หรือเพียงได้รับความโปรดปรานจากเจ้าหน้าที่หรือลูกค้า คุณต้องติดต่อบุคคลที่ถูกต้องด้วยวิธีที่ถูกต้อง และไม่มีอะไรให้ทำที่นี่มือเปล่า

ของขวัญ การนำเสนอ อาหารค่ำที่ร้านอาหาร หรือความสุขอื่นๆ ของชีวิตที่ไม่สามารถบันทึกได้ไม่ว่าในสถานการณ์ใดๆ หรือไม่มีเอกสาร.

ความรับผิดชอบในการดูแลรักษาบัญชีดำ

แต่มีค่าใช้จ่าย ดังนั้นจึงจำเป็นต้องมีกองทุนสงเคราะห์ซึ่งกันและกันบางประเภท ดังนั้น “โต๊ะเงินสดสีดำ” หรือ “เงินทดสอบ” จึงปรากฏขึ้น และปรากฏการณ์ “บัญชีดำ” ได้แพร่กระจายออกไป

เพื่อนคนหนึ่งได้รับคำเชิญให้ไปทำงานเป็นนักบัญชีในบริษัทใหญ่แห่งหนึ่ง พบว่าในสถานประกอบการมีแผนกบัญชีอยู่สองแผนก “บัญชีดำ” และ “บัญชีขาว” มีแม้กระทั่งเฟอร์นิเจอร์ที่มีสีเหมาะสมเพื่อให้ผู้คนไม่สับสน
อย่างไรก็ตามไม่ใช่ทุกองค์กรที่สามารถจ่ายความหรูหราเช่นนี้ได้ (เพื่อรักษาพนักงานทั้งหมดของพนักงานที่ทำบัญชีอย่างไม่เป็นทางการ)

การดูแลรักษาบัญชีดำมักได้รับความไว้วางใจจากพนักงานที่มีประสบการณ์และเชื่อถือได้ ในกรณีส่วนใหญ่ จะมีการจัดห้องแยกต่างหากซึ่งมีการติดตั้งปุ่มฉุกเฉินหรือระบบเตือนอันตรายอื่นๆ

เข้าซ้ำยังไงไม่ให้โดนจับ?
นี่ไม่ใช่งานสำหรับคนใจไม่สู้ หากบริษัทจ้างพนักงานจำนวนมากและใช้แผนการจ่ายเงินเดือนสีเทา มีเพียงคนขี้เกียจ หูหนวก และตาบอดเท่านั้นที่ไม่รู้ว่าเงินเดือนออกในซอง

และพนักงานคนใดที่ได้รับเงินเดือน "แปลง" หรือไม่ได้รับหรือไม่ได้รับเงินเดือนนี้เพราะตัดสินใจตัดออกสามารถโทรไปที่ไหนสักแห่ง (เพื่อ สำนักงานภาษีหรือต่อคณะกรรมการแรงงาน) การโทรจะถูกประมวลผลโดยหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง

อาจมีบางคนแย้งว่าถ้าพนักงานมีไม่มากถ้าทุกคนพอใจกับทุกอย่างแล้วเจ้าหน้าที่จะรู้ได้อย่างไรว่าบริษัทกำลังทำบัญชีแบบ double-entry?
แต่ทุกสิ่งทุกอย่างอยู่บนพื้นผิวและเมื่อตรวจสอบแล้วก็จะยิ่งชัดเจนยิ่งขึ้น

นี่เป็นเพียงสัญญาณบางส่วนที่แสดงว่าองค์กร "มีทุกอย่าง" และ "ทุกอย่างเป็นไปตามลำดับ":

• การโอนพนักงานไปยังตำแหน่งใหม่โดยมีรายได้ลดลง
• การลดรายได้โดยไม่มีเหตุผลอันสมควร
• ความคลาดเคลื่อนของข้อมูลเงินเดือนในใบรับรอง 2-NDFL และในใบรับรองรูปแบบอิสระที่ออกเพื่อรับเงินกู้จากธนาคาร
• ความแตกต่างอย่างมากในระดับเงินเดือน (เช่นจาก 40,000 รูเบิลถึง 100,000 รูเบิล) ในประกาศตำแหน่งงานว่างที่เผยแพร่

เพื่อพิสูจน์ว่ามีการออกเงินเดือนเป็นซอง เจ้าหน้าที่ตรวจสอบสามารถสัมภาษณ์พยานและคำนึงถึงคำให้การของพยานรวมทั้งอดีตพนักงานด้วย

จะเกิดอะไรขึ้นหากสำนักงานภาษีพิสูจน์ได้ว่ามีการออกเงินเดือนเป็นซอง?
ใช่ ไม่มีอะไรแน่นอน

โดยจะคำนวณภาษีใหม่ตามค่าจ้างเฉลี่ยของอุตสาหกรรมและมีค่าปรับ และสำหรับผู้อำนวยการการปกปิดภาษีถือเป็นความผิดทางอาญา

บัญชีเงินเดือนเป็นเพียงหัวข้อหนึ่งที่การลงบัญชีสองครั้งเป็นเรื่องปกติ
เจ้าของและผู้จัดการไม่ชอบจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้เป็นพิเศษ จึงมีรายจ่ายที่แตกต่างกันออกไป (ไม่มีที่สิ้นสุด การซ่อมบำรุงทุกคนและทุกสิ่ง, ซื้อวัสดุต่างๆ, บริการด้านการตลาดและให้คำปรึกษาต่างๆ)

บางครั้งผู้จัดการบริษัทก็หันไปใช้เทคนิคนี้:

• มีการแบ่งส่วนโครงสร้างหลายส่วน บริษัทแต่ละแห่งและทำสัญญากับบริษัทเหล่านี้สำหรับการให้บริการ (การบำรุงรักษา การทำความสะอาด การตลาด)
• ต้นทุนการบริการเป็นที่เข้าใจได้ว่าเกินราคา ในความเป็นจริง บริการนี้จัดทำโดยพนักงานเต็มเวลาคนเดียวกัน มีเพียงพวกเขาเท่านั้นที่เป็นพนักงานเต็มเวลาของบริษัทอื่นอยู่แล้ว และค่าบริการของพวกเขาสูงกว่าเงินเดือนระดับก่อนหน้าของพนักงานเหล่านี้หลายเท่า
• นอกจากนี้สำหรับ บริษัทแม่บริการเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล โดยได้รับการยืนยันจากเอกสารหลัก

เทคโนโลยีในการดูแลรักษา "บัญชีดำ" นั้นเหมือนกับใน "บัญชีขาว"
มีการใช้แนวคิดและเงื่อนไขเดียวกัน: ยอดดุล ใบเสร็จรับเงิน ค่าใช้จ่าย การรายงาน และสินค้าคงคลัง

เพื่อความเป็นธรรม เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การจดจำว่าบ่อยครั้งที่ผู้ประกอบการแสดงความปรารถนาที่จะ "นำบัญชีทั้งหมด" มาสู่คนขาว" แทนที่จะคิดมากกับคำถาม: จะรักษาบัญชีดำได้อย่างไร และต้องแน่ใจว่าสำนักงานสรรพากรจะไม่ ตรวจจับการจับ

การเป็นผู้นำในประเทศเราเป็นเรื่องยากมาก ธุรกิจทางกฎหมายและปฏิบัติตามหน้าที่ทั้งหมดที่รัฐมอบหมายให้กับผู้ประกอบการ โดยเฉพาะคำนึงถึงภาระภาษีที่เพิ่มขึ้นจาก 26% เป็น 34% ในส่วนของภาษีและเงินสมทบที่เรียกเก็บจากเงินเดือนพนักงาน ภาระทางการเงินที่หนักหน่วงเช่นนี้ทำให้หลายองค์กรต้องดำเนินงานโดยเสียเปรียบซึ่งในตัวมันเองเป็นสิ่งต้องห้ามตามกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นจึงไม่น่าแปลกใจที่ผู้ประกอบการพยายามประหยัดเงินในการจ่ายค่าจ้างโดยใช้รูปแบบต่างๆ

การใช้แผนการที่เรียกว่า "สีเทา" เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่เรียกเก็บจากค่าจ้างจะเป็นประโยชน์ต่อนายจ้างเท่านั้น การจ่ายเงินของพนักงานลดลง กองทุนสังคมซึ่งส่งผลต่อขนาดของเงินบำนาญในอนาคต สะท้อนให้เห็นในผลประโยชน์สำหรับทุพพลภาพชั่วคราว ฯลฯ แต่พวกเขานิ่งเฉยเพราะพวกเขาได้รับเงินเดือนส่วนสำคัญ และแม้กระทั่งทั้งหมด "ในซอง" ในทางกลับกัน รัฐจะได้รับเงินเข้าสู่งบประมาณน้อยลง โดยพยายามคืนเงินที่ค้างชำระจากผู้ผิดนัด นอกจากนี้พนักงาน เจ้าหน้าที่ภาษีพวกเขารู้ดีว่ามีการใช้แผนการอะไรและจะจัดการกับแผนเหล่านั้นอย่างไร

เงินเดือนในซอง

บางทีวิธีการหลีกเลี่ยงภาษีที่คุ้นเคยและแพร่หลายที่สุดก็คือการจ่ายค่าจ้างเป็น “ซอง”

การตรวจสอบบัญชีและภาษี "สองเท่า"

อย่างไรก็ตาม มีเพียงสองวิธีในการสร้างฐานทางการเงินสำหรับการชำระเงิน นี่คือรายได้ที่ไม่ได้นับบัญชีที่ใช้โดยบริษัทที่ดำเนินงานในสาขานี้ ขายปลีกและผู้ที่มีเงินสดหมุนเวียน เงิน. วิธีที่สองคือการถอนเงินสดโดยใช้สิ่งที่เรียกว่า “บริษัทเชลล์” ซึ่งเหมาะสำหรับบริษัทที่ไม่ต้องใช้เงินสดในกระบวนการทำธุรกิจ ความจริงที่ว่าผู้ประกอบการจำนวนมากเลือกตัวเลือกนี้เห็นได้จากการเติบโตของ "บริษัทที่บินต่อคืน" ซึ่งส่งผลเสียต่อเศรษฐกิจในตัวมันเอง หลังจากที่ทราบแผนการเหล่านี้มานานกว่ายี่สิบปี เจ้าหน้าที่ภาษีกำลังต่อสู้กับเงินเดือนใน "ซอง" โดยใช้คำให้การของคนงานที่ไม่พอใจ ติดตามบริษัทเชลล์ และดำเนินการเยี่ยมชมสถานที่จริง การตรวจสอบภาษีพื้นฐานซึ่งอาจเป็นการร้องเรียนจากลูกจ้างไม่พอใจต่อนายจ้าง ในเวลาเดียวกัน คำให้การของพนักงานกลายเป็นหลักฐานหลักในคดีนี้ พร้อมด้วยการยึดและกู้คืนไฟล์จากฮาร์ดไดรฟ์ของหน่วยระบบคอมพิวเตอร์หากจำเป็นซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับการทำบัญชีแบบเข้าคู่ นอกจากนี้ประกาศรับสมัครงานทางอินเทอร์เน็ตหรือสื่อส่วนใหญ่จะมีข้อมูลเกี่ยวกับระดับเงินเดือนที่แท้จริงในบริษัทซึ่งสามารถเปรียบเทียบได้ง่ายกับที่ระบุไว้ในงบการเงิน ข้อเท็จจริงต่อไปนี้ยังพูดถึงการจ่ายค่าจ้างใน "ซอง":

• เงินเดือนของพนักงานที่เกษียณอายุจะสูงกว่าเงินเดือนของผู้ที่ทำงานในตำแหน่งเดียวกันหลายเท่า แต่จะไม่เกษียณ
• เงินเดือนโดยเฉลี่ยของพนักงานบริษัทต่ำกว่าหลายเท่า ค่าครองชีพหรือน้อยกว่าเงินเดือนเฉลี่ยของอุตสาหกรรมหลายเท่า ข้อมูลทั้งสองเป็นที่รู้จักกันดีในหมู่เจ้าหน้าที่ภาษี จึงสามารถสรุปได้
• หากเงินเดือนของพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างใหม่น้อยกว่าสถานที่ทำงานก่อนหน้าหลายเท่าโดยเฉพาะอย่างยิ่งหากสถานที่ทำงานมีการเปลี่ยนแปลงหลังจากการบังคับใช้กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 212-FZ ซึ่งเพิ่มภาษีจาก 26 เป็น 34%

เมื่อสรุปสิ่งที่กล่าวไปแล้ว เป็นเรื่องน่าสังเกตว่าการจ่ายเงินเดือนเป็น "ซอง" แม้ว่าจะสะดวกและให้ผลกำไรสำหรับนายจ้าง แต่ก็มีความเสี่ยงมากเนื่องจากมีอัตราการตรวจพบการละเมิดดังกล่าวสูง

การจ่ายค่าจ้าง "ดำ"

การจ่ายค่าจ้าง "ดำ" นั้นคล้ายคลึงกับโครงการก่อนหน้านี้มาก ยกเว้นในกรณีที่ไม่มี ความสัมพันธ์ตามสัญญากับพนักงาน มีเพียงข้อตกลงด้วยวาจาระหว่างลูกจ้างกับนายจ้างเท่านั้น โดยปกติโครงการนี้จะจ้างแรงงานไร้ฝีมือที่ได้รับ ค่าจ้างในอ้อมแขนของคุณ. เพื่อระบุบริษัทที่ใช้แผนการจ่ายค่าจ้าง "สีดำ" เจ้าหน้าที่ภาษีจะต้องมาที่บริษัทหรือไซต์งาน นับจำนวนคนที่ทำงานในนั้น และเปรียบเทียบจำนวนผลลัพธ์กับจำนวนสัญญาจ้างงานที่ทำอย่างเป็นทางการ นอกจากนี้ โครงการนี้ไม่เพียงแต่เปิดเผยและพิสูจน์ได้ง่าย แต่ยังผิดกฎหมายโดยสิ้นเชิงอีกด้วย

การจดทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคล

ในแง่ของความแพร่หลายในหมู่นายจ้าง โครงการนี้อยู่ในอันดับที่สอง แม้ว่าจะแปลกใหม่ก็ตาม เมื่อใช้งานนายจ้างกำหนดให้ลูกจ้างทุกคนต้องขึ้นทะเบียนเป็น ผู้ประกอบการแต่ละรายหลังจากนั้นก็ลาออกตามเจตจำนงเสรีของคุณและทำสัญญาทางแพ่งกับนายจ้างคนก่อนของคุณไม่ใช่สัญญาจ้างงาน มักใช้แผนการดังกล่าว บริษัทขนาดใหญ่ที่ทำงานร่วมกับตัวแทนระดับภูมิภาคของผลิตภัณฑ์หรือบริการของตนเอง ตามกฎแล้วผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำงานเพื่อผลประโยชน์ของตนเองจะต้องทำ ภาระภาษีลดลงอย่างมาก และไม่มีผลกับนายจ้างคนก่อน ดังนั้นการจ่ายเงินทั้งหมดจึงเป็นไปตามกฎหมาย เพื่อระบุบริษัทที่ดำเนินงานภายใต้โครงการ "สร้างผู้ประกอบการรายบุคคล" จะใช้คำให้การของพนักงาน ตามกฎแล้ว เจ้าหน้าที่ภาษีจะยื่นคำร้องต่อศาลเพื่อจัดประเภทสัญญาทางแพ่งใหม่ให้เป็นสัญญาจ้างงาน ซึ่งก็ไม่ประสบผลสำเร็จเสมอไป เหตุที่ศาลไม่ตอบสนอง คำแถลงการเรียกร้องอาจอ้างอิงถึงรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งคุ้มครองเสรีภาพ กิจกรรมผู้ประกอบการซึ่งหมายความว่าไม่ได้ห้ามไม่ให้พลเมืองที่ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลทำสัญญาทางแพ่งกับผู้รับเหมาหลายราย รวมทั้งกับนายจ้างเดิมของคุณด้วย หลักฐานของศาลซึ่งบ่งชี้ถึงความพยายามที่จะหลีกเลี่ยงภาษีที่เรียกเก็บจากค่าจ้างราชการเป็นประการแรกคือคำให้การของคนงานที่จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลภายใต้การข่มขู่ เนื่องจากสัญญากฎหมายแพ่งที่ทำขึ้นระหว่างพวกเขากับอดีตนายจ้างถือเป็นสาระสำคัญ สัญญาแรงงาน อย่างไรก็ตาม การจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลและการทำงานภายใต้สัญญาแพ่งกับอดีตนายจ้างไม่ใช่โครงการที่ผิดกฎหมายเสมอไป

สถาบันการเงินและบริษัทประกันภัย

หนึ่งในแผนการที่ซับซ้อนที่สุดในการหลีกเลี่ยงภาษีจากค่าจ้างคือการปลอมแปลงเงินเดือนพนักงานเป็นการชำระเงินใดๆ เช่น เงินฝาก เหตุการณ์ผู้ประกันตนฯลฯ โดยการสรุปข้อตกลงที่เกี่ยวข้องด้วย สถาบันการเงินหรือบริษัทประกันภัย ในเวลาเดียวกันเจ้าหน้าที่ภาษีพยายามที่จะพิสูจน์ว่าการชำระเงินทั้งหมดนั้น ค่าจ้างโดยขึ้นอยู่กับคำให้การของพนักงานและตามสัญญาที่สรุปไว้ซึ่งให้การจ่ายเงินจำนวนเท่ากันและมีความถี่ที่น่าอิจฉา

การจ่ายเงินปันผล

แผนการหลีกเลี่ยงภาษีที่เก่าและใช้บ่อยอีกประการหนึ่งคือการจ่ายเงินปันผลซึ่งพนักงานขององค์กรกลายเป็นผู้ถือหุ้นจึงเสริมเงินปันผล ค่าแรงขั้นต่ำ. นอกจากนี้ ในกรณีที่ถูกเลิกจ้าง พนักงานจะต้องขายหุ้นให้กับองค์กรของเขา ในการระบุบริษัทที่ดำเนินงานภายใต้โครงการ "การจ่ายเงินปันผล" เจ้าหน้าที่ภาษีจะต้องอาศัยเอกสารหลักฐานการจ่ายเงินปันผล พวกเขามักจะลืมที่จะทำให้เป็นทางการอย่างถูกต้อง นอกจากนี้ใน สัญญาจ้างงานบริษัท ที่แทนที่ค่าจ้างด้วยการจ่ายเงินปันผลมีข้อบ่งชี้ถึงภาระผูกพันในการขายหุ้นของบริษัทในกรณีที่พนักงานเลิกจ้าง นอกจากเอกสารประกอบแล้ว การประยุกต์ใช้โครงการนี้ยังเห็นได้จากความถี่และขนาดของการชำระเงิน ไม่ว่าในกรณีใดจะจ่ายเงินปันผลเดือนละครั้งหรือสองครั้งไม่ได้และขนาดของเงินปันผลจะต้องสอดคล้องกับส่วนแบ่งของพนักงานอย่างเคร่งครัด เพื่อต่อสู้กับแผนการจ่ายเงินปันผล รัฐได้เพิ่มความเข้มแข็งในการควบคุมการจ่ายเงินเหล่านี้ เพื่อให้สามารถนำไปใช้ได้อย่างเข้มงวดตามการจ่ายเงินดังกล่าว กฎระเบียบ, ยังไง ประมวลกฎหมายแพ่งอาร์เอฟและ กฎหมายของรัฐบาลกลาง"เกี่ยวกับ บริษัทร่วมหุ้น"," สำหรับบริษัทจำกัดความรับผิด "

การเอาท์ซอร์ส

แทนที่จะเป็นโครงการหลีกเลี่ยงภาษี การจัดจ้างภายนอกถือเป็นโอกาสในการประหยัดภาษีด้วยการลดต้นทุนด้านบุคลากร ในกรณีนี้ บริษัทหนึ่งสามารถทำสัญญาทางแพ่งกับบริษัทอื่นได้ โดยมีการโอน เช่น การบัญชีหรือการบัญชีภาษีไปยังบริษัทแรก

เพราะภายใต้ สัญญาทางแพ่งเนื่องจากการเอาท์ซอร์สหมายถึงการให้บริการโดยมีค่าธรรมเนียม จึงเป็นเรื่องยากมากที่จะรับรู้ว่าเป็นแรงงาน ยกเว้นในกรณีที่บริษัทในเครือทำหน้าที่เป็นบริษัทที่ดำเนินงานโดยบุคคลที่สาม เฉพาะในสถานการณ์นี้เท่านั้นที่เจ้าหน้าที่ภาษีสามารถยื่นฟ้องเพื่อพิจารณาคุณสมบัติข้อตกลงใหม่ได้ อย่างไรก็ตาม การค้นหาหลักฐานและชนะคดีจะเป็นเรื่องยาก เว้นแต่บริษัทลูกค้าจะทำผิดพลาดในการร่างสัญญาทางแพ่ง หรือไม่นำกฎระเบียบท้องถิ่นของตนไปใช้กับพนักงานของบริษัทที่ดำเนินการ

การใช้แผนการหลีกเลี่ยงภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งข้างต้นหรือใช้เทคนิคอื่นนั้นอาจไม่สมเหตุสมผลเสมอไป เนื่องจากมีความเสี่ยงในการลงโทษและไม่เพียงแต่ส่งผลเสียต่อภาพลักษณ์ของบริษัทของคุณเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกิจกรรมทั้งหมดของบริษัทด้วย