ใครเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์: คุณสมบัติแอปพลิเคชัน ผลที่ตามมาของการไม่ปฏิบัติตามกฎระเบียบที่กำหนดโดยผู้ส่งออก

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นรูปแบบพิเศษในการโอนไปยังงบประมาณของประเทศในอัตราร้อยละที่กำหนดของต้นทุนบริการผลิตภัณฑ์หรืองานที่สร้างขึ้นในทุกขั้นตอนของกระบวนการผลิตและมีส่วนช่วยในคลังของรัฐระหว่างการดำเนินการ เดิมพันสิ่งนี้ ภาษีทางอ้อมในรัสเซียในกรณีส่วนใหญ่เป็น 18% อย่างไรก็ตาม มีบางส่วนของธุรกรรมที่ต้องเสียร้อยละสิบและ ภาษีเป็นศูนย์. อัตรา VAT เป็นศูนย์สำหรับการส่งออก- นี้ โอกาสที่แท้จริงประหยัดอย่างมีนัยสำคัญ จำนวนเงินโดยใช้ประโยชน์จากโอกาสในการขอคืนหรือชำระภาษีจาก งบประมาณของรัฐ. อย่างไรก็ตามที่นี่คุณจะต้องระมัดระวังอย่างยิ่งและรู้รายละเอียดปลีกย่อยทั้งหมด กรอบกฎหมาย. ท้ายที่สุดแล้ว หน่วยงานด้านภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อทำงานกับธุรกรรมการส่งออก มักจะตรวจสอบความถูกต้องของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอเพื่อชดเชยอย่างรอบคอบและระมัดระวังเป็นพิเศษ

สิ่งที่ผู้ที่คาดว่าจะได้รับอัตรา VAT เป็นศูนย์จำเป็นต้องรู้

เมื่อมีการขายสินค้าเพื่อการส่งออกโดยผู้เสียภาษีของรัสเซีย อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับการส่งออกจะขึ้นอยู่กับการยื่นรายการเอกสารบางอย่างไปยังหน่วยงานด้านภาษี สิ่งนี้มีผลบังคับใช้มีการระบุไว้อย่างชัดเจนในมาตรา 165 ของรหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย. ด้านล่างนี้เป็นรายการเอกสารที่จำเป็นโดยทั่วไป อย่างไรก็ตาม เพื่อที่จะกรอกอย่างถูกต้องและชี้แจงรายละเอียด ขอแนะนำให้ขอคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญโดยตรง หากไม่ได้รวบรวมการรายงานสารคดีที่จำเป็นภายใน 180 วันนับจากวันที่จดทะเบียนที่ศุลกากร คุณจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณตามอัตราทั่วไปที่กำหนด - 10 หรือ 18 เปอร์เซ็นต์ ในอีกสามปีข้างหน้า จำนวนเงินที่ชำระของภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถรับคืนได้ โดยมีเงื่อนไขว่าต้องส่งเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่เหมาะสม ในเวลาเดียวกันเป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละรายที่จะต้องทราบว่าหากมีการขายสินค้าขององค์กรรัสเซียหนึ่งขององค์กรอื่นในประเทศของเราส่งออกจากสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ขั้นตอนศุลกากรส่งออกอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ไม่สามารถ นำไปใช้

เอกสารสำหรับการได้รับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับธุรกรรมการส่งออก

1. ใบศุลกากรหรือสำเนากระดาษดังกล่าว เอกสารจะต้องมีเครื่องหมายจากโครงสร้างศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งปล่อยสินค้าเพื่อการส่งออกตลอดจนเครื่องหมายจากหน่วยงานศุลกากรที่เกี่ยวข้องของสถานที่ต้นทางซึ่งบันทึกการขนส่งสินค้าจากดินแดนของรัสเซีย หากผลิตภัณฑ์ถูกส่งออกไปต่างประเทศเพื่อส่งออกข้ามชายแดนรัสเซียซึ่งพิธีการศุลกากรถูกยกเลิก (เรากำลังพูดถึงกรณีของประเทศเพื่อนบ้านที่เข้าร่วมสหภาพศุลกากร) จำเป็นต้องมีใบศุลกากรจะต้องมีข้อความว่า โครงสร้างของรัสเซียซึ่งดำเนินการพิธีการศุลกากรสินค้า
2. สัญญา สำเนา หรือข้อความที่คัดลอกมาจากสัญญา เอกสารดังกล่าวสรุปร่วมกับองค์กรของประเทศอื่นเพื่อการส่งออกผลิตภัณฑ์นอกขอบเขตของเขตศุลกากรเดียวของสหภาพศุลกากร
3. ต้นฉบับหรือสำเนาเอกสารการขนส่งที่แสดงพร้อมกับใบศุลกากร

   จะต้องมีเครื่องหมายศุลกากรที่ระบุการส่งออกผลิตภัณฑ์นอกขอบเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับเอกสารประเภทใด ยานพาหนะ. ข้อมูลเกี่ยวกับรายการเอกสารที่จำเป็นโดยเฉพาะตลอดจนขั้นตอนการกรอกนั้นควรได้รับดีที่สุดโดยการปรึกษากับผู้เชี่ยวชาญโดยตรง

อัตราที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% แตกต่างกันอย่างไร

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มมีสองประเภท: อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% และอัตรา "ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม" ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% มีความแตกต่างหรือไม่? ใช่และใหญ่ด้วย บริษัทที่ใช้อัตราศูนย์จะถือเป็นผู้ชำระ VAT และอัตราที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มหมายความว่าบริษัทไม่ใช่ผู้ชำระเงิน

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% กับไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มต่างกันอย่างไร

ลองหาความแตกต่างระหว่างอัตรา 0% ที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีมูลค่าเพิ่ม ในสองกรณีแรกท้ายที่สุดแล้วไม่มีรายได้ตามงบประมาณจากบริษัท แต่ในกรณีที่สาม องค์กรจะต้องเสียภาษี นอกจากนี้ อัตรา 0% จะใช้สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี แต่ผู้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะนำไปใช้โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างเช่น บริษัทแบบย่อ

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% มีผลบังคับใช้เมื่อใด

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ใช้ในการขายสินค้าเพื่อการส่งออก (ข้อย่อย

1 ข้อ 1 ศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์จำเป็นต้องมีเอกสารยืนยัน: บริษัทจำเป็นต้องมีสัญญากับคู่ค้าต่างประเทศ ใบศุลกากร เอกสารสำหรับการขนส่งสินค้าไปต่างประเทศ เอกสารเหล่านี้จะถูกส่งไปยังหน่วยงานภาษีภายใน 180 วันตามปฏิทินนับจากช่วงเวลาที่สินค้าถูกวางภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร (ข้อ 9 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ใช้กับธุรกรรมที่ได้รับการยืนยันเท่านั้น มิฉะนั้น คุณจะต้องใช้อัตราปกติ - 18% และ 10%

• อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ถูกกำหนดไว้สำหรับการขายบริการที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ (ข้อย่อย 2.1 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• มีรายการสินค้าพิเศษที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ เหล่านี้เป็นสินค้าหายาก ตัวอย่างเช่น ผลิตภัณฑ์จากสาขากิจกรรมอวกาศ โลหะมีค่า สินค้าสำหรับฟุตบอลโลก 2018 แต่ตัวอย่างเช่น ไม่มีเครื่องประดับที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%: อัตราทั่วไป 18% จะถูกนำไปใช้กับการขาย
• อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์จะใช้ในกรณีต่อไปนี้: การขนส่งสินค้าผ่านรัสเซียทางอากาศและการขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระจากรัสเซียหรือไปยังรัสเซีย (ข้อย่อย 2.10 และข้อย่อย 4 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

นี่คือรายการธุรกรรมพื้นฐานซึ่งในกรณีนี้จะใช้อัตรา VAT 0% ข้อสรุปทั่วไปคือ: สำหรับ อัตราเป็นศูนย์จำเป็นต้องมีส่วนร่วมในกิจกรรมเฉพาะ มาก บริษัทมากขึ้นผู้ที่ทำงานโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มมากกว่าผู้ที่ใช้อัตราศูนย์

ไม่มี VAT และ VAT 0% - ต่างกันอย่างไร

การชำระเงินโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มหมายความว่าไม่มีมูลค่าเพิ่มในจำนวนที่บริษัทขายผลิตภัณฑ์ LLC สามารถดำเนินการโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่ ใช่ แต่เป็นไปได้ในสองกรณี:

กรณีแรก.องค์กรดำเนินงานโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มหากมีการใช้งานพิเศษ ระบอบการปกครองภาษี– USN, UTII หรือภาษีเกษตรแบบครบวงจร

กรณีที่สองการขายที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มดำเนินการโดยบริษัทที่ปฏิบัติตามขีดจำกัดรายได้และได้รับการยกเว้นภาษี มาตรา 145 ของรหัสภาษีอธิบายวิธีดำเนินการ LLC โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้ระบอบการปกครองทั่วไป จำเป็นที่รายได้ของบริษัทในช่วงสามเดือนปฏิทินติดต่อกันก่อนหน้านี้จะต้องไม่เกินสองล้านรูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณรายได้ แต่ต้องดูแลให้รายได้สามเดือนไม่เกินขีดจำกัดนี้ ไม่เช่นนั้นบริษัทจะหมดสิทธิ์ได้รับการยกเว้น หากจำนวนรายได้อยู่ภายใต้ขีด จำกัด องค์กรจะส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานด้านภาษีเพื่อรับการยกเว้นและเอกสารประกอบ (ข้อ 3 ของมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สิ่งนี้หมายความว่าอย่างไรในเอกสารอัตรา “ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม”

ในทางปฏิบัติ การทำงานโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้สร้างผลกำไรเสมอไป ท้ายที่สุดแล้วความแตกต่างระหว่างข้อตกลงกับภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มก็คือในตัวเลือกหลังผู้ซื้อไม่มีสิทธิ์หักเงินสำหรับสินค้าที่ซื้อจากผู้ที่ไม่ชำระเงิน ดังนั้นไม่ใช่ทุกคนตกลงที่จะซื้อสินค้าที่ไม่สามารถหักเงินได้

จะทราบได้อย่างไรว่าองค์กรเป็นผู้ชำระ VAT หรือไม่

สิ่งสำคัญคือต้องทราบเกี่ยวกับคู่สัญญาของคุณว่าพวกเขาจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ นั่นคือสามารถหักเงินสำหรับการซื้อจากพันธมิตรดังกล่าวได้หรือไม่? คำตอบสำหรับคำถามว่าจะทราบได้อย่างไรว่าองค์กรทำงานกับภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่นั้นอยู่ในข้อตกลงกับคู่สัญญาเอง ดังนั้นจะไม่มีปัญหาที่นี่ แต่สิ่งสำคัญคือคู่สัญญาต้องมีมโนธรรม หากเขาเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแต่ไม่ชำระภาษีจริงอ้างว่าการหักเงินสำหรับการซื้อดังกล่าวมีความเสี่ยง หน่วยงานด้านภาษีสามารถลบออกและคำนวณภาษีใหม่ เพิ่มบทลงโทษและค่าปรับเพิ่มเติมได้ ตรวจสอบว่าคู่สัญญามีหรือไม่ หนี้ภาษีมีอยู่บนเว็บไซต์ Federal Tax Service

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์

ภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษี เพิ่มมูลค่าอาจเท่ากับ 0% แต่สิ่งนี้เป็นไปได้ในรายการสถานการณ์ที่ละเอียดถี่ถ้วนเท่านั้น รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับรายการบริการ การดำเนินการ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เราจะพูดคุยกันต่อไป อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% และ "ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม" แตกต่างกันอย่างไร? ความจริงก็คือในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% กิจกรรมทั้งหมดจะถูกเก็บภาษี แต่ในอัตราพิเศษพิเศษ “ ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม” - ธุรกรรมไม่ต้องเสียภาษี ในทั้งสองกรณีคุณไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่มีสิ่งหนึ่งที่สำคัญมาก "แต่" - เมื่อทำงานในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% คุณมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ซึ่งแตกต่างจากงานที่ไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม แล้วสามารถคิดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ได้ในกรณีใดบ้าง? เป็นไปได้ในกรณีที่ขายสินค้าที่นำเข้าตามขั้นตอนการส่งออกของศุลกากรหรือการขายสินค้าที่วางไว้ในขั้นตอนศุลกากรพิเศษของเขตศุลกากรเสรี แต่มีเงื่อนไขว่า เจ้าหน้าที่ภาษีจะได้รับเอกสารประกอบที่จำเป็นทั้งหมด บริการสำหรับการขนส่งสินค้าและสินค้าระหว่างประเทศยังต้องเสียอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ด้วย

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ในสหพันธรัฐรัสเซีย

หน่วยงานที่ให้บริการขนส่งผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมและน้ำมันโดยเฉพาะจะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์เปอร์เซ็นต์ ข้อกำหนดเดียวกันนี้ใช้กับวิชาต่างๆ กิจกรรมทางเศรษฐกิจให้บริการขนส่งก๊าซธรรมชาติที่นำเข้าหรือส่งออกไปยังอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ให้บริการด้านการบริหารจัดการระดับชาติ เครือข่ายไฟฟ้า. รายการเดียวกันยังรวมถึงบริการสำหรับการจัดหารถไฟตลอดจนตู้คอนเทนเนอร์ตลอดจนบริการสำหรับจัดการขนส่งสินค้าโดยการขนส่งทางน้ำภายในประเทศ งานและบริการที่ดำเนินการในด้านกิจกรรมอวกาศยังได้รับการส่งเสริมด้วยอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% อัตราเดียวกันนี้ใช้กับการขายเสบียงที่ส่งออกจากอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในที่นี้ เชื้อเพลิง น้ำมันหล่อลื่น และเชื้อเพลิงที่จำเป็นสำหรับการทำงานเต็มรูปแบบของเรือและเครื่องบินถือเป็นวัสดุสิ้นเปลือง ในกรณีของการขนส่งสัมภาระหรือผู้โดยสาร เมื่อจุดเริ่มต้นหรือปลายทางอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย และเมื่อลงทะเบียนการขนส่งตามเอกสารการขนส่งระหว่างประเทศที่เหมือนกัน จะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับกิจกรรมที่มีโลหะมีค่า

เมื่อดำเนินการใดๆ โลหะมีค่าผู้เสียภาษีที่ดำเนินการขุดหรือผลิตจากขยะหรือเศษเหล็กที่มีโลหะมีค่า ธนาคาร ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนโลหะมีค่าต่างๆ และหินมีค่าของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และแน่นอน กองทุนของรัฐสำหรับโลหะมีค่าและอัญมณีในสหพันธรัฐรัสเซีย จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ 0 เปอร์เซ็นต์

เมื่อใครก็ตามแม้แต่นักบัญชีที่มีประสบการณ์ได้ยินคำว่า “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” ก็มีความกังวลใจอยู่บ้าง และมีเหตุผลที่ชัดเจนสำหรับเรื่องนี้เพราะนี่เป็นหนึ่งในเหตุผลส่วนใหญ่ ภาษีที่ซับซ้อนการคำนวณและการชำระเงินซึ่งควบคุมโดยหลายรายการ กฎระเบียบ. วันนี้เรามาลองทำความเข้าใจพื้นฐานของ VAT กันดีกว่า

ภาษีมูลค่าเพิ่มถือเป็นภาษีทางอ้อม เนื่องจากผู้จ่ายจริงคือผู้บริโภคคนสุดท้าย พูดง่ายๆ ก็คือมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้บริโภคทั่วไปที่ซื้อสินค้าในร้านค้าหรือสั่งซื้อบริการหรืองานใดๆ เรามาดูกันว่าสิ่งนี้เกิดขึ้นได้อย่างไร?

ภาษีมูลค่าเพิ่มหมายถึงมูลค่า "เพิ่ม" หรือพูดง่ายๆ ก็คือส่วนเพิ่มเป็นเปอร์เซ็นต์ที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยสินค้าที่ผลิต การให้บริการ และงานที่ดำเนินการ นอกจากนี้มูลค่า “เพิ่ม” จะเพิ่มขึ้นในแต่ละขั้นตอน

เป็นตัวอย่างที่ดี

เพื่อให้เข้าใจถึง "ความซับซ้อน" ของภาษีอันร้ายกาจนี้ คุณต้องเข้าใจกลไกและความหมายของภาษีด้วยตนเอง

เพื่อที่จะจินตนาการถึงห่วงโซ่ทั้งหมด เรามาวิเคราะห์ช่วงเวลานี้กัน ตัวอย่างที่เฉพาะเจาะจง. ในการทำเช่นนี้ เราจะติดตามทุกขั้นตอนของการผลิตและการขายในภายหลัง เช่น แชมพู

ระยะแรกคือองค์กรที่จัดหาวัตถุดิบสำหรับโรงงานผลิตเครื่องสำอางเช่น เมื่อขายวัตถุดิบจะมีการสร้างมูลค่า "เพิ่ม" แรกซึ่งผู้ผลิตรวมไว้ในราคาขาย ต่อมาโรงงานผลิตเครื่องสำอางได้ผลิตแชมพู บรรจุหีบห่อ และจำหน่ายให้กับผู้ค้าปลีก ตอนนี้ราคาของผลิตภัณฑ์ประกอบด้วยต้นทุนวัตถุดิบที่ซื้อต้นทุนและเปอร์เซ็นต์ของกำไรตามแผนของโรงงานและภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งบวกด้วยการผลิตสำหรับส่วน "ของมัน" ในราคา

โดยปกติแล้วบริษัทการค้าจะทำเครื่องหมายแชมพูและบวกภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย และตอนนี้แชมพูได้เข้าสู่เคาน์เตอร์ขายผู้บริโภคได้ซื้อและชำระค่าใช้จ่ายรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วทุกขั้นตอน ผู้เข้าร่วมแต่ละคนในห่วงโซ่นี้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนหนึ่งให้กับงบประมาณ และคืนเงินให้โดยรวมไว้ในราคาขาย

ตอนนี้ขอนำเสนอตัวอย่างที่เป็นตัวเลขและสมมติว่า:

• ราคาวัตถุดิบคือ 118 รูเบิล (ในราคานี้ VAT ในอัตรา 18% คือ 18 รูเบิล)
• ราคาขายแชมพูที่โรงงานสำหรับองค์กรการค้าคือ 236 รูเบิล (ในราคานี้ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% คือ 36 รูเบิล)
• ราคาขายแชมพูในองค์กรการค้าคือ 302 รูเบิล (ของราคานี้ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% คือ 46 รูเบิล)

ในฐานะแหล่งที่มาหลักผู้ผลิตวัตถุดิบสำหรับแชมพูจะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณจำนวน 18 รูเบิลจากยอดขายทั้งหมด โรงงานผลิตเครื่องสำอางจะสามารถหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "เข้า" จากวัตถุดิบจำนวน 18 รูเบิลซึ่งหมายความว่าจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (36 - 18) = 18 รูเบิล ตอนนี้เป็นองค์กรการค้าจะยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 36 รูเบิลที่โรงงานเครื่องสำอางนำเสนอในใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มและตามนั้นจะจ่าย 10 รูเบิล (46 - 36) ให้กับงบประมาณ

และตอนนี้ ตามทฤษฎีที่นำเสนอข้างต้น โดยการชำระ VAT โดยผู้เข้าร่วมแต่ละรายในห่วงโซ่ เราควรได้รับจำนวนภาษีนี้ในราคาสุดท้ายของผลิตภัณฑ์

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในราคาสุดท้ายของผลิตภัณฑ์คือ 46 รูเบิล = 18 รูเบิล (ซัพพลายเออร์วัตถุดิบ) + 18 รูเบิล (โรงงานเครื่องสำอาง) + 10 รูเบิล (องค์กรการค้า)

เราได้จัดการกับสาระสำคัญของภาษีนี้แล้ว และตอนนี้ด้วยความเข้าใจอย่างถ่องแท้ในเรื่องนี้แล้ว เราก็สามารถไปยังแง่มุมต่างๆ ของกฎหมายที่ควบคุมการจ่ายเงินได้

ผู้ชำระเงินและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

ผู้ชำระ VAT คือองค์กรและผู้ประกอบการที่เลือกรูปแบบการจัดเก็บภาษี OSNO

วัตถุประสงค์ของการสะสมภาษีนี้คือการดำเนินการต่อไปนี้ตามบรรทัดฐานของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• การขายงานสินค้าและบริการหลักประกันและการโอนสิทธิในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
• การโอนงานสินค้าและบริการเพื่อความต้องการของตนเองในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
• งานก่อสร้างและติดตั้งตามความต้องการของตนเอง
• การนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีของการนำเข้าสินค้า ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะกลายเป็นผู้ประกอบการและองค์กรที่ใช้การจัดเก็บภาษีรูปแบบอื่น ยกเว้น OSNO

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการควบคุมโดยมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีการเดิมพันทั้งหมดสามรายการ:

• 18% เป็นจำนวนเงินที่ใหญ่ที่สุดและกำหนดไว้สำหรับวัตถุทางภาษีส่วนใหญ่
• 10% - อัตรานี้ใช้กับผลิตภัณฑ์อาหารจำนวนมากรวมถึงผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก
• 0% - อัตรานี้ถูกใช้โดยผู้ส่งออกที่ได้บันทึกข้อเท็จจริงของธุรกรรมการส่งออกโดยการส่งชุดเอกสารที่จำเป็นไปยังหน่วยงานด้านภาษี

การหักเงิน

เมื่อคำนวณภาษี ฐานภาษีคือจำนวนรายได้ทั้งหมด แต่เราจำหลักการของภาษีนี้ซึ่งเป็นมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นในแต่ละขั้นตอน ดังนั้นเพื่อให้ผู้ชำระ VAT โอนมูลค่า "เพิ่ม" ของเขาไปยังงบประมาณได้อย่างแม่นยำ จึงจะมีการหักเงิน

การหักคือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่มที่คุณชำระในการซื้อบริการ สินค้า และงานในการดำเนินการของคุณ กิจกรรมเชิงพาณิชย์. 171 บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอุทิศให้กับการหักเงิน

กลับไปที่ตัวอย่างของเราเกี่ยวกับนม สำหรับโรงงานผลิตนม จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" คือภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัตถุดิบจากวิสาหกิจทางการเกษตร เหล่านั้น. นำรายได้ของคุณสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายไปเป็นฐานภาษีและคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระจากการซื้อวัตถุดิบจะถูกหักออก ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องชำระเฉพาะส่วนหนึ่งของรายได้ที่เกิดขึ้นที่โรงงานเท่านั้น สิ่งเดียวกันนี้จะเกิดขึ้นในองค์กรการค้า: เมื่อเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้จากการขายนมแล้ว ก็จะหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของโรงงานผลิตนม และด้วยเหตุนี้จึงต้องชำระเฉพาะจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากส่วนต่างทางการค้าเท่านั้น

ขั้นตอนการชำระเงิน

เวลาและความถี่ของการชำระ VAT กำหนดโดยมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาการรายงานคือหนึ่งในสี่และการโอนไปยังงบประมาณของภาษีนี้จะต้องดำเนินการไม่ช้ากว่าวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสก่อนหน้าทันที สำหรับไตรมาสแรกของปีคือวันที่ 20 เมษายน สำหรับไตรมาสที่สอง - 20 กรกฎาคม สำหรับไตรมาสที่สาม - 20 ตุลาคม และสำหรับไตรมาสที่สี่ - 20 มกราคมของปีปฏิทินถัดไป

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

นอกจากนี้ยังมีสถานการณ์ที่จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้น้อยกว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะหัก ในกรณีนี้ คุณมีสิทธิ์ได้รับค่าชดเชยสำหรับส่วนต่างที่เกิดขึ้น ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องส่งคำชี้แจงไปยังหน่วยงานด้านภาษีตามแบบฟอร์มที่กำหนด ผ่านการตรวจสอบบัญชี และหากผลที่ได้คือจำนวนเงินที่จะคืนได้รับการยืนยัน คุณจะถูกส่งคืนไปยังบัญชีกระแสรายวันที่มีสิทธิ์ได้รับคืน VAT .

ขั้นตอนการขอคืน VAT อยู่ภายใต้การควบคุมของมาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปีเตอร์ สโตลีพิน, 2013-10-01

จำนวนภาษีที่เรียกเก็บต่อหน่วยการวัด ฐานภาษี- นี้ อัตราภาษี. อัตราภาษีเป็นหนึ่งใน องค์ประกอบบังคับการเก็บภาษีโดยที่ไม่สามารถพิจารณาภาษีได้ (ข้อ 1 ของข้อ 53 ข้อ 1 ของข้อ 17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราได้พูดคุยเกี่ยวกับอัตราภาษีและวิธีกำหนดไว้ในบทความแยกต่างหาก ในเอกสารนี้ เราจะพูดถึงเมื่อมีการใช้อัตราภาษี 0% เมื่อเก็บภาษี VAT

ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%: ในกรณีใดบ้าง?

การขายใดที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% จะถูกระบุไว้ในข้อ 1 ของศิลปะ 164 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กรณีที่พบบ่อยที่สุดเมื่อการขายต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% คือการส่งออกสินค้า

นอกเหนือจากการส่งออกแล้ว ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเก็บภาษีในอัตราศูนย์ โดยเฉพาะอย่างยิ่งจากการขาย:

• สินค้าที่วางไว้ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของเขตศุลกากรเสรี
• สินค้าที่ส่งออกจากอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังอาณาเขตของรัฐสมาชิกของ EAEU
• บริการการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ
• ผลงานแต่ละชิ้น(บริการ) ดำเนินการ (จัดทำ) โดยองค์กรสำหรับการขนส่งน้ำมันและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมทางท่อ
• บริการจัดการขนส่งทางท่อก๊าซธรรมชาติที่ส่งออกนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (นำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• งาน (บริการ) สำหรับการแปรรูปสินค้าที่วางไว้ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรในการประมวลผลในอาณาเขตศุลกากร
• บริการขนส่งและส่งต่อตลอดจนบริการในการจัดหาสต็อกกลิ้งรถไฟหรือตู้คอนเทนเนอร์ที่จัดทำโดยองค์กรรัสเซียหรือผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับการขนส่งหรือขนส่งโดยทางรถไฟของสินค้าส่งออก (ส่งออกซ้ำ) โดยมีเงื่อนไขว่าจุดเริ่มต้นและปลายทางคือ ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
• บริการสำหรับการขนส่งสินค้าทางเครื่องบินที่จัดทำโดยองค์กรรัสเซียหรือผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งมีจุดเริ่มต้นและปลายทางตั้งอยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
• บริการขนส่งผู้โดยสารและกระเป๋าเดินทางโดยมีเงื่อนไขว่าจุดเริ่มต้นหรือปลายทางของผู้โดยสารและสัมภาระนั้นตั้งอยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
• บริการขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระทางอากาศภายในประเทศ โดยมีเงื่อนไขว่าจุดต้นทางหรือปลายทางของผู้โดยสารและสัมภาระนั้นตั้งอยู่ในอาณาเขตของสาธารณรัฐไครเมียหรือในอาณาเขตของเมือง ความสำคัญของรัฐบาลกลางเซวาสโทพอล;
• สินค้า (งานบริการ) ในด้านกิจกรรมอวกาศ
• สินค้า (งาน บริการ) เพื่อใช้อย่างเป็นทางการโดยนักการทูตต่างประเทศและคณะผู้แทนเทียบเท่าหรือสำหรับ ของใช้ส่วนตัวบุคลากรทางการฑูตหรือฝ่ายบริหารและด้านเทคนิคของภารกิจเหล่านี้ รวมถึงสมาชิกในครอบครัวที่อาศัยอยู่ด้วย
• บริการขนส่งผู้โดยสารทางรางในการขนส่งชานเมือง
• บริการขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระทางราง การใช้งานทั่วไปในการสื่อสารทางไกล
• สร้างเรือภายใต้การลงทะเบียนในทะเบียนเรือระหว่างประเทศของรัสเซีย

โปรดทราบว่าการใช้อัตรา 0% จะต้องแตกต่างจาก (มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงจากการดำเนินการธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) (มาตรา 149 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แท้จริงแล้วตรงกันข้ามกับกรณีเหล่านี้การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ไม่ได้ทำให้ผู้เสียภาษีหมดสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มหากสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) ถูกใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (รวมถึงที่ 0 % ประเมิน).

ในเวลาเดียวกันสิ่งสำคัญคือต้องคำนึงถึงว่าผู้เสียภาษีจะต้องยืนยันความถูกต้องของการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ในการตรวจสอบโดยจัดเตรียมเอกสารที่เกี่ยวข้อง (มาตรา 164, 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่นให้เราระลึกว่าเพื่อยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% เมื่อส่งออกสินค้าผู้เสียภาษีจะต้องส่งภายใน 180 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ปล่อยสินค้า สำนักงานภาษีวี กรณีทั่วไปสำเนาสัญญาและประกาศศุลกากรพร้อมเครื่องหมาย "อนุญาตให้ปล่อย" และ "สินค้าส่งออก" (ข้อ 1 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และยอดขายส่งออกเองก็จะต้องนำมารวมด้วย การคืนภาษีตามภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลา 180 วัน จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายในอัตรา 10% หรือ 20% (ขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้าที่ส่งออก) และจะต้องส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตสำหรับงวดนั้น ของการขนส่งสินค้าเพื่อการส่งออก (

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) คือภาษีทางอ้อม ซึ่งเป็นวิธีการเติมเงินงบประมาณของรัฐโดยการถอนต้นทุนบางส่วนของผลิตภัณฑ์ บริการ หรืองาน ซึ่งจะถูกรวบรวมในขั้นตอนต่างๆ ของกระบวนการผลิต แต่มีบางสถานการณ์ที่คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายเงิน ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 ในกรณีใดบ้าง? เพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ในภายหลัง

ประเภทของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัตราพื้นฐานของภาษีนี้คือ 18% นี่เป็นมาตรฐานชนิดหนึ่ง แต่มีข้อยกเว้นหลายประการสำหรับกฎนี้ เมื่ออัตรา VAT ลดลงเหลือ 10% หรือแม้แต่ศูนย์ เป็นอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ที่จะกล่าวถึงในบทความนี้

ความแตกต่างทางกฎหมาย

ในกรณีเช่นนี้ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% จะถูกควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบทที่ 21 โดยปกติแล้วจะถูกกำหนดโดยธุรกรรมการส่งออกและเมื่อมีการส่งเอกสารชุดหนึ่งโดยผู้เสียภาษี เขามีหน้าที่ต้องพิสูจน์การใช้งาน

นอกจากนี้ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0 (%) เป็นอัตราที่ต้องชำระคืนจากงบประมาณ ควรจำไว้ว่าภาษีที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นไม่เหมือนกัน

อัตราดอกเบี้ยเป็นศูนย์

รัฐต่อไปนี้ซึ่งในกรณีนี้จะใช้อัตรา VAT 0%:

• บริการการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ (เมื่อสินค้าถูกขนส่งทางทะเล เรือแม่น้ำทางไกล เครื่องบิน ตลอดจนการขนส่งทางรถไฟและทางถนน ซึ่งสถานที่ตั้งของปลายทางหรือจุดออกเดินทางอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย );
• งาน (บริการ) ที่ดำเนินการโดยบริษัทที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งทางท่อ น้ำมัน และผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม
• บริการสำหรับการขนส่งก๊าซธรรมชาติโดยใช้การขนส่งทางท่อซึ่งส่งออกนอกสหพันธรัฐรัสเซียหรือนำเข้ามาในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรวมถึงบริการสำหรับการขนส่งก๊าซที่นำเข้ามาในดินแดนของรัสเซียและการประมวลผลเพิ่มเติม
• บริการที่จัดทำโดยองค์กรที่จัดการโครงข่ายไฟฟ้าแห่งชาติซึ่งส่งกระแสไฟฟ้าผ่านโครงข่ายไฟฟ้าแห่งชาติไปยังต่างประเทศ
• งาน (บริการ) ที่ทำ องค์กรรัสเซียในท่าเรือทะเลและแม่น้ำพวกเขาดำเนินการขนถ่ายและจัดเก็บสินค้าข้ามพรมแดนของรัสเซียและเอกสารที่แนบมากับสินค้าระบุจุดส่งสินค้าและ (หรือ) การยอมรับสินค้าซึ่งตั้งอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย
• งาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลสินค้าที่วางอยู่ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรสำหรับการประมวลผลในอาณาเขตศุลกากร
• บริการสำหรับการจัดหาสต็อกกลิ้งรถไฟหรือตู้คอนเทนเนอร์ที่จัดทำโดยองค์กรรัสเซียหรือ ผู้ประกอบการแต่ละรายเพื่อการขนส่งหรือขนส่งโดยสินค้าส่งออกทางรถไฟภายใต้เงื่อนไขที่ปลายทางหรือจุดออกเดินทางอยู่ในรัสเซีย
• งาน (บริการ) ที่ดำเนินการโดยองค์กรการขนส่งทางน้ำภายในประเทศรวมถึงสินค้าที่นำเข้าภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากรในระหว่างการขนส่งสินค้าในดินแดนของรัสเซียตั้งแต่จุดเริ่มต้นจนถึงจุดขนถ่ายหรือขนถ่ายลงสู่ทะเลหรือเรือผสม (ทางน้ำ-แม่น้ำ) หรือการขนส่งประเภทอื่น
• งาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขนส่งสินค้าและอยู่ภายใต้การขนส่งทางศุลกากรเมื่อขนย้ายสินค้าต่างประเทศจากศุลกากร ณ สถานที่ที่มาถึงในรัสเซียไปยังศุลกากร ณ สถานที่ที่ออกเดินทางในรัสเซีย
• บริการขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระโดยมีเงื่อนไขว่าจุดต้นทางและจุดปลายทางตั้งอยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย การลงทะเบียนระหว่างการขนส่งจะขึ้นอยู่กับเอกสารการขนส่งระหว่างประเทศฉบับเดียว

• สินค้า (งานบริการ) ในด้านกิจกรรมวิชาชีพด้านอวกาศ
• สินค้าที่ส่งออกผ่านขั้นตอนศุลกากรเช่นเดียวกับสินค้าที่วางไว้ภายใต้ขั้นตอนที่มีเขตศุลกากรเสรีจะต้องจัดเตรียมเอกสารประกอบให้กับกรมสรรพากร จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อขายสินทรัพย์กลุ่มนี้
• โลหะมีค่าสำหรับผู้เสียภาษีที่ทำเหมืองแร่ตลอดจนการผลิตโลหะดังกล่าวจากเศษและของเสียที่มีโลหะมีค่าไปยังกองทุนรัฐรัสเซียสำหรับหินและโลหะมีค่า ธนาคาร และธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
• สินค้า (งาน บริการ) ที่มุ่งหมายสำหรับคณะทูตต่างประเทศ ตลอดจนของใช้ส่วนตัวของนักการทูต ตลอดจนตัวแทนฝ่ายบริหารและด้านเทคนิคของหน่วยงานเหล่านี้ ยังรวมถึงสมาชิกในครอบครัวที่อาศัยอยู่ด้วย เฉพาะในกรณีที่รัฐของ ผู้แทนจากต่างประเทศเหล่านี้จัดให้มีคำสั่งที่คล้ายกันหรือคำสั่งดังกล่าวถูกกำหนดไว้ในสนธิสัญญาระหว่างประเทศของรัสเซีย
• พัสดุส่งออกจากรัสเซีย ในบทความนี้ เสบียงถือเป็นเชื้อเพลิงและเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น (เชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น) ซึ่งจำเป็นสำหรับการทำงานและการเคลื่อนย้ายตามปกติของเครื่องบินและเรือเดินทะเล
• งาน (บริการ) ที่ดำเนินการโดยสายการบินรัสเซียที่ใช้การขนส่งทางรถไฟ ได้แก่ การขนส่งหรือการขนส่งสินค้าที่ส่งออกนอกรัสเซีย ผลิตภัณฑ์แปรรูป และงาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งดังกล่าว

• การสร้างเรือที่ต้องลงทะเบียนในรายชื่อเรือนานาชาติของรัสเซียเฉพาะในเงื่อนไขในการส่งเอกสารที่จำเป็นไปยังหน่วยงานภาษี

เพื่อใช้ศูนย์ อัตราดอกเบี้ยเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี จะต้องยืนยันสิทธิ์นี้

เอกสารยืนยันสิทธิ์ในการขอภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%

ในระหว่างการขายสินค้าและเพื่อยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ (%) จะต้องจัดเตรียมเอกสารต่อไปนี้ให้กับบริการภาษี:

1. ข้อตกลง (สำเนาข้อตกลง) จัดทำขึ้นระหว่างผู้เสียภาษีและบุคคล ต่างประเทศเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการจัดหาสินค้านอกเขตเศรษฐกิจร่วมหรือสหภาพศุลกากร หากสัญญามีข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับ ความลับของรัฐจากนั้นแทนที่จะส่งสำเนาจะมีการส่งสารสกัดจากข้อตกลงซึ่งมีข้อมูลที่จำเป็นเพื่อให้สามารถดำเนินการควบคุมภาษีได้
2. ใบแจ้งยอดธนาคาร (สำเนา รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก) ซึ่งยืนยันรายได้จริงที่ได้รับจากการขายสินค้า (พัสดุ) ให้กับบุคคลของรัฐต่างประเทศไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีในธนาคารรัสเซีย
3. ใบศุลกากร (หรือสำเนาใบศุลกากร) พร้อมเครื่องหมายที่กำหนดของกรมศุลกากรรัสเซียซึ่งออกสินค้าในขั้นตอนการส่งออกและกรมศุลกากรรัสเซียของสถานที่ที่ต้นทางจากที่สินค้าถูกส่งออกจากรัสเซียและ ดินแดนอื่นที่อยู่ภายใต้เขตอำนาจของตน
4. สำเนาการจัดส่งและ (หรือ) เอกสารอื่น ๆ ที่มีเครื่องหมายที่จำเป็นจากบริการศุลกากรชายแดนซึ่งยืนยันว่าสินค้าถูกส่งออกนอกสหพันธรัฐรัสเซียหรือดินแดนอื่นภายใต้เขตอำนาจศาลของตน

ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 ในกรณีใดบ้าง? นี่เป็นคำถามทั่วไป

เป็นกรณีพิเศษ

ในสถานการณ์ที่สินค้าถูกวางไว้ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรในเขตศุลกากรเสรี จะต้องยื่นสิ่งต่อไปนี้:

• ข้อตกลง (สำเนาข้อตกลง) ทำกับผู้อยู่อาศัย
• มีใบรับรอง (สำเนาใบรับรอง) ระบุการลงทะเบียนของบุคคลเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในเขตเศรษฐกิจพิเศษ
• ใบแจ้งยอดธนาคาร (สำเนาใบแจ้งยอดธนาคาร) รวมถึงสำเนาใบเสร็จรับเงิน สั่งซื้อเงินสดซึ่งยืนยันการรับรายได้
• ใบศุลกากร (สำเนาใบศุลกากร) พร้อมเครื่องหมายที่จำเป็นจากกรมศุลกากร

การขายสินค้าผ่านตัวแทนนายหน้า

ในกรณีนี้จะมีการกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์และหมายถึงการขายสินค้าผ่านพร็อกซีหรือตัวแทนซึ่งระบุไว้ในข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ข้อตกลงตัวแทน หรือข้อตกลงตัวแทน ภายใต้ข้อตกลงของคณะกรรมาธิการผู้ลงนามสำหรับค่าตอบแทนจำนวนหนึ่งก็มีสิทธิ์ที่จะทำธุรกรรมให้เสร็จสิ้นในนามของตนเอง แต่ต้องเสียค่าใช้จ่ายของอีกฝ่ายหนึ่ง (ข้อ 1 มาตรา 990 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ชุดเอกสารสำหรับบริการภาษีของรัฐบาลกลาง

เอกสารต่อไปนี้จัดทำหรือส่งไปยังบริการภาษี:

1. สำเนาสัญญาค่านายหน้า สัญญาตัวแทน หรือ ข้อตกลงตัวแทนผู้เสียภาษีกับทนายความหรือตัวแทน
2. ข้อตกลง (สำเนาของข้อตกลง) ของบุคคลที่จัดหาสินค้าเพื่อการส่งออกตามทิศทางของผู้เสียภาษีกับบุคคลของรัฐต่างประเทศในการจัดหาสินค้านอกประเทศของเรา
3. ใบแจ้งยอดธนาคาร (สำเนาใบแจ้งยอดธนาคาร) ซึ่งยืนยันการรับจริง เงินหลังจากการขายสินค้าให้กับบุคคลของรัฐต่างประเทศในบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีหรือผู้มีอำนาจ (ตัวแทนค่านายหน้าตัวแทน) ในธนาคารรัสเซีย

ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 ในกรณีใดบ้าง? สิ่งนี้สนใจมากมาย แต่ไม่ใช่ทุกคนที่รู้วิธีบรรลุเป้าหมายนี้

หากเลยกำหนดเวลาในการยื่นเอกสารไปแล้ว

จะทำอย่างไรในกรณีนี้และมีทางออกจากสถานการณ์หรือไม่? ผู้เสียภาษีจะโอนสำเนาเอกสารภายในหนึ่งร้อยแปดสิบวันปฏิทิน แต่ไม่ช้ากว่าวันที่วางสินค้าภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากรในระบอบการเคลื่อนย้ายศุลกากรฟรี

หากพ้นกำหนดระยะเวลา 180 วันตามปฏิทินแล้วผู้เสียภาษีอากรไม่ได้จัดให้ เอกสารที่จำเป็นหรือสำเนาเอกสาร การทำธุรกรรมขายสินค้า (งานบริการ) ถือว่าไม่ได้รับการยืนยันและต้องเสียภาษีในอัตรา 18% หรือ 10% ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 ซึ่งในกรณีนี้เราได้พิจารณาแล้ว

เป็นไปได้ไหมที่จะคืนสิ่งที่สูญเสียไปให้กับงบประมาณ?

หากในอนาคตผู้เสียภาษีจัดเตรียมเอกสารประกอบให้หน่วยงานภาษีที่ยืนยันว่าอัตราภาษีเป็น 0% จำนวนเงินที่ชำระก่อนหน้านี้จะมากกว่า เดิมพันสูงจะถูกส่งกลับไปยังผู้เสียภาษี

ในที่สุด

จากข้อมูลข้างต้น สามารถตอบได้ว่าในกรณีใดบ้างที่ใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ (%) และต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขใดบ้าง สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าการกระทำใด ๆ ในดินแดนรัสเซียจะต้องกระทำภายใต้กรอบของกฎหมาย โอกาสที่อัตราศูนย์จะเป็นจริงได้หากกิจกรรมนั้นเกิดขึ้นเท่านั้น นิติบุคคลทางเศรษฐกิจให้เข้าเกณฑ์การสมัคร

ตามวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สามารถใช้ได้ในกรณีต่อไปนี้: สำหรับสินค้าส่งออก สำหรับบริการขนส่งระหว่างประเทศ สำหรับการขายสินค้าอื่น ๆ งาน บริการที่ระบุไว้ใน วรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการขนส่งผู้โดยสารเมื่อขายสินค้างานบริการในด้านกิจกรรมอวกาศการขายโลหะมีค่าและการดำเนินงานอื่น ๆ ลองพิจารณาดู แต่ละกรณีการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับการส่งออกสินค้าและการขนส่งระหว่างประเทศ

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับการส่งออกสินค้า

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์จะถูกนำไปใช้ในการส่งออกสินค้า เช่นเดียวกับเมื่อวางผลิตภัณฑ์ภายใต้ขั้นตอนเขตปลอดภาษี เกี่ยวข้องกับการบังคับใช้กฎหมายวันที่ 30 พฤษภาคม 2559 ฉบับที่ 150-FZ การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในกฎหมายเกิดขึ้นในวันที่ 1 กรกฎาคม 2559 ผู้ส่งออกได้รับโอกาสได้รับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างรวดเร็ว การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ใช้ไม่ได้กับการขายสินค้าโภคภัณฑ์ วัตถุดิบตามวรรค 3 ของข้อ 10 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงผลิตภัณฑ์แร่ ผลิตภัณฑ์ของอุตสาหกรรมเคมีและอุตสาหกรรมที่เกี่ยวข้อง ไม้และผลิตภัณฑ์ที่ทำจากมัน ถ่าน ไข่มุก สิ่งมีค่าและกึ่งมีค่า หิน โลหะมีค่าและโลหะฐาน และผลิตภัณฑ์จากสิ่งเหล่านี้ ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารขาเข้าเมื่อขายผลิตภัณฑ์อื่นเพื่อการส่งออกซึ่งตามคำจำกัดความไม่เกี่ยวข้องกับวัตถุดิบสามารถนำมาพิจารณาได้ในลักษณะปกติสำหรับสินค้างานบริการสิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2559.

ดังนั้นขั้นตอนการยืนยันการส่งออกจึงมีการเปลี่ยนแปลงในแง่ของการไม่มีภาระผูกพันในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2559 อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนอื่น ๆ เกี่ยวกับการรวบรวม ระยะเวลา และขั้นตอนการยืนยันการส่งออก ตลอดจนการบันทึกรายการสินค้า งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สินที่รับเข้าบัญชีก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม 2559 ยังคงเหมือนเดิม

การโอนเอกสารเมื่อส่งออกไปยัง EAEU

เช่นเคย ในกรณีที่ส่งออกไปยังประเทศที่เป็นของสหภาพยูเรเซียน จะต้องส่งเอกสารต่อไปนี้เพื่อตรวจสอบ: สัญญา เอกสารการขาย (โดยปกติจะใช้แบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ TORG-12) เอกสารการขนส่ง, การสมัครชำระเงิน ภาษีทางอ้อม. นอกจากนี้ตามวรรค 9 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาในการรวบรวมและส่งเอกสารคือ 180 วันตามปฏิทินนับจากวันที่วางสินค้าภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร โดยต้องยื่นเอกสารพร้อมกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่รวบรวมเอกสารครบถ้วนแต่ต้องไม่เกินไตรมาสที่ครบกำหนด 180 วัน ในกรณีที่ส่งออกไปยังประเทศอื่นจำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารภายในระยะเวลาใกล้เคียงกัน: สัญญา, ใบศุลกากร (สำเนา) พร้อมเครื่องหมายรัสเซีย หน่วยงานศุลกากรผู้ออกสินค้าในขั้นตอนการส่งออก เอกสารการขนส่ง

การยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับการส่งออก

เพื่อยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับการส่งออก คุณสามารถส่งแทนการประกาศศุลกากรและเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการส่งออกสินค้า: การลงทะเบียนการประกาศศุลกากรระบุหมายเลขการลงทะเบียนของการประกาศที่เกี่ยวข้องแทนสำเนาการประกาศด้วยตนเองและการลงทะเบียนการขนส่ง การจัดส่งและ (หรือ) เอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันสินค้าส่งออกแทนสำเนาของเอกสารที่ระบุ

การลงทะเบียนจะแสดงเฉพาะใน รูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ในรูปแบบที่กำหนด หากคุณพลาดกำหนดเวลาที่ระบุไว้ในรหัสภาษี ผู้เสียภาษีจะต้องสมัคร การดำเนินการที่ระบุอัตราร้อยละ 10 หรือ 18 ในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการดำเนินการขายสินค้า (งานบริการ) ในตลาดภายในประเทศ ในการคืน VAT จำนวนการส่งออกที่จัดทำเป็นเอกสารในอัตรา VAT เป็นศูนย์ในไตรมาสปัจจุบันจะต้องแสดงในส่วนที่ 4 ของการประกาศ ส่วนนี้ยังสะท้อนถึงจำนวน VAT ซื้อที่เกี่ยวข้องกับการขายส่งออก ซึ่งเป็นที่ยอมรับสำหรับการหักในไตรมาสปัจจุบัน ตามที่ระบุไว้ข้างต้น นอกจากการประกาศแล้ว จะต้องส่งเอกสารไปยังหน่วยงานด้านภาษีเพื่อยืนยันความถูกต้องของการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ ในสมุดบัญชีการขาย การขายบริการเพื่อการส่งออกควรแสดงในคอลัมน์ 16 พร้อมรหัสประเภทธุรกรรม 01

การให้บริการขนส่งระหว่างประเทศ

ในกรณีของการให้บริการขนส่งระหว่างประเทศตามข้อย่อย 2.1 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การขนส่งระหว่างประเทศจะต้องเสียอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ด้วย ในกรณีนี้ การขนส่งซึ่งมีจุดที่มาถึง/ออกเดินทางตั้งอยู่นอกอาณาเขตของรัสเซียจะได้รับการยอมรับว่าเป็นการขนส่งระหว่างประเทศ ในกรณีของการขนส่งระหว่างประเทศต้องคำนึงถึงคุณสมบัติบางประการด้วย ดังนั้นสัญญาจะต้องจัดให้มีการจัดหาโดยตรง ประเภทแยกต่างหากบริการขนส่งระหว่างประเทศ กล่าวคือ บริการเหล่านี้ไม่ควรถูกระบุว่าเป็น ประเภทเพิ่มเติมบริการภายใต้สัญญาจัดหาหลัก เป็นต้น นอกจากนี้ องค์กรที่ให้บริการขนส่งระหว่างประเทศจะต้องใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์โดยไม่คำนึงถึงจำนวนบริษัทและ ผู้รับเหมาให้บริการขนส่ง อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์จะใช้แม้ว่าจะมีการให้บริการโดยใช้การขนส่งหลายรูปแบบก็ตาม

ข้อพิพาทในอนุญาโตตุลาการ

เป็นที่น่าสังเกตว่ามีความต้องการเพิ่มขึ้นสำหรับการใช้อัตราร้อยละ 18 อย่างไม่สมเหตุสมผลแทนที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ สันนิษฐานได้ว่ามีสาเหตุมาจากการหัก VAT ที่ไม่ยุติธรรมเพิ่มขึ้น ตัวอย่างเช่น ตามข้อพิพาทล่าสุดและคำตัดสินของศาลเขต Far Eastern ลงวันที่ 4 ตุลาคม 2016 ในคดีหมายเลข A51-1939/2015 สถานการณ์ที่ไม่ชัดเจนเกิดขึ้นเกี่ยวกับขั้นตอนการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ บริษัท GEO Alliance LLC ให้บริการขนส่งสินค้าเพื่อจัดการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศจากจีนและไทยไปยังรัสเซีย บริษัทได้ว่าจ้างผู้รับเหมาเพื่อให้บริการ ตามเอกสารที่บริษัทส่งมาซึ่งได้รับจากซัพพลายเออร์ขนส่ง เส้นทางการขนส่งทั้งหมดแบ่งออกเป็นการขนส่งระหว่างประเทศและในประเทศ

บันทึก

เป็นที่น่าสังเกตว่ามีความต้องการเพิ่มขึ้นสำหรับการใช้อัตราร้อยละ 18 อย่างไม่สมเหตุสมผลแทนที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ สันนิษฐานได้ว่ามีสาเหตุมาจากการหัก VAT ที่ไม่ยุติธรรมเพิ่มขึ้น

ข้อพิพาทดังกล่าวเกิดขึ้นเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าตามที่ผู้ตรวจสอบระบุว่าบริการของคู่สัญญาในการเคลื่อนย้ายสินค้านำเข้าเป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการแบบครบวงจรในการขนส่งสินค้าภายในกรอบการขนส่งระหว่างประเทศ

โดยอาศัยผลการพิจารณาคดีซ้ำ ศาลอนุญาโตตุลาการคดีอุทธรณ์ได้ตัดสินใจว่า "ศาลชั้นต้นสนับสนุนความถูกต้องของตำแหน่งผู้ตรวจอย่างถูกต้องซึ่งได้ข้อสรุปที่สมเหตุสมผลว่าบริการที่จัดทำโดยองค์กรส่งต่อของรัสเซียตามวรรค 1 ของข้อ 164 รหัสภาษีต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 0 และผู้เสียภาษีได้นำไปใช้โดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย การหักภาษีในอัตราร้อยละ 18" (มติของศาลแขวงฟาร์อีสเทิร์นลงวันที่ 4 ตุลาคม 2559 คดีหมายเลข A51-1939/2015)

ภาษีอยู่ ส่วนบังคับมากมาย ธุรกรรมทางการเงินดำเนินการโดยบริษัทและบริษัทต่างๆ ในบรรดาอัตราภาษีประเภทที่เสนอ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ดึงดูดความสนใจของผู้เสียภาษีได้มากที่สุด ช่วยให้คุณสามารถดำเนินการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับงานส่งออก การบริการ ฯลฯ

เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การตระหนักว่าอัตราภาษีดังกล่าวมีข้อดีไม่เพียง แต่สำหรับผู้เสียภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงรัฐด้วย ท้ายที่สุดแล้วการขายสินค้าเพื่อการส่งออกช่วยให้คุณสามารถนำเงินทุนจากต่างประเทศเข้ามาในประเทศได้

การใช้อัตราศูนย์

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ช่วยให้คุณไม่ต้องเสียภาษี ในกรณีการส่งออก ผู้เสียภาษีมีสิทธิขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระไว้ก่อนหน้านี้ได้

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ใช้ในกรณีต่อไปนี้:

• ดำเนินการตามขั้นตอนพิธีการศุลกากร
• จัดส่งสินค้านอก EAEU

ดำเนินการทั้งหมดแล้ว การดำเนินการส่งออกเหมาะสำหรับการใช้อัตราศูนย์ แต่ต้องมีการตรวจสอบสินค้าส่งออกอย่างรอบคอบ ในช่วงเวลานี้ สำนักงานสรรพากรร่วมกับองค์กรศุลกากรจะกระทบยอดข้อมูลที่ได้รับจากองค์กรกับข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารประกอบ

สิ่งที่จำเป็นในการยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์

เพื่อยืนยันอัตราศูนย์ คุณจะต้องใช้เวลามากในการรวบรวมเอกสารที่จำเป็น การรวบรวมเอกสารจะง่ายขึ้นสำหรับบริษัทที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งสินค้าส่งออกโดยใช้การขนส่งแบบง่าย หากผลิตภัณฑ์ไม่มีหมวดหมู่ของวัสดุสิ้นเปลืองที่มีความสำคัญเป็นพิเศษต่อรัฐ (ทรัพยากร ฯลฯ) จะต้องมีสิ่งต่อไปนี้เพื่อเป็นหลักฐานยืนยันความถูกต้องของการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%:

• สัญญาที่ทำขึ้นระหว่างผู้เสียภาษีและบุคคลที่ได้รับมอบหมายให้ทำการค้านอกอาณาเขตของรัสเซีย
• เอกสารการขนส่งและเอกสารประกอบสำหรับส่งสินค้าบางประเภทพร้อมเครื่องหมายศุลกากรบังคับ
• ประกาศศุลกากรพร้อมเครื่องหมายยืนยันการตรวจสอบผลิตภัณฑ์และการจัดส่งไปต่างประเทศไปยังรัสเซียผ่านจุดควบคุม
• ในกรณีการขายผลิตภัณฑ์โดยการมีส่วนร่วมของคนกลางจำเป็นต้องมีข้อตกลงสำหรับบุคคลนี้

เงื่อนไขสำคัญที่ผลิตภัณฑ์จะถูกจัดส่งในอัตราศูนย์คือการมีลายเซ็นของทั้งสองฝ่ายในสัญญา เอกสารจะต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลที่เข้าร่วมการทำธุรกรรมนี้และ คำอธิบายโดยละเอียดสินค้าส่งออก

ดูวิดีโอในหัวข้อการยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์:

จะส่งเอกสารเมื่อใด?

เอกสารทั้งหมดจะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายใน 180 วันหลังจากขั้นตอนการลงทะเบียนสำแดงที่การควบคุมทางศุลกากร ภาคเรียน การตรวจสอบโต๊ะเอกสารคือ 3 เดือน การนับถอยหลังเริ่มต้นจากช่วงเวลาที่หน่วยงานด้านภาษีได้รับเอกสาร ในช่วงเวลานี้สำนักงานสรรพากรจะตรวจสอบเอกสารเพื่อหาข้อผิดพลาดและความถูกต้องของข้อมูล

หากมีข้อสงสัยว่าข้อมูลไม่สอดคล้องกันผู้เสียภาษีจะต้องจัดเตรียมเอกสารยืนยันความถูกต้องของเขา หากคุณละเลยข้อกำหนดในการจัดเตรียมเอกสารหลักฐาน บริการด้านภาษีจะตัดสินใจว่าบริษัทไม่ตรงตามข้อกำหนดที่จำเป็นเพื่อรับอัตราศูนย์

หากส่งเอกสารการขอคืนภาษีหลังจาก 180 วัน คุณจะคาดหวังได้ว่าจะมีการเรียกเก็บอัตรา 10% หรือ 18% สำหรับสินค้าที่ส่งออก ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะคิดจะขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้าส่งออก หากส่งเอกสารล่าช้ามาก ผู้เสียภาษีจะต้องได้รับโทษเพิ่มเติมด้วย ในบางกรณีที่เกิดขึ้นไม่บ่อยนัก การขอคืนภาษีจะเกิดขึ้น แต่ขั้นตอนการคืนสินค้าในกรณีนี้ใช้เวลานานมาก