예금과 예금 

기업의 세무회계를 구성하는 시스템입니다. 세무 회계의 기본 원칙 세무 회계 구성의 주요 목적은 무엇입니까

"세금" - 우리에게 친숙한 이 단어는 기업가와 일반 근로자 모두가 종종 경악하고 때로는 분노하여 발음합니다. 사람들은 늘어나는 세금 부담, 세무 조사관에게 소득 신고서를 제출해야 하는 부담스럽고 ​​비정상적인 필요성에 대해 우려를 표하며 어떤 세금을 언제, 납부해야 하는지, 세율은 얼마인지 열띤 토론을 벌입니다.

그러나 처음에는 세금을 "auxilia"(도움말)라고 불렀으며 긴급한 경우에만 시민으로부터 징수했습니다. 그러나 군대를 유지하고 계속해서 증가하는 관료제는 점점 더 많은 돈을 필요로 했고, 일시적인 세금이 영구적인 원천으로 바뀌었습니다. 정부 수입.

그리고 이제 세금이 등장한 이후 국가의 이익과 납세자의 권리를 결합하는 문제가 우선적으로 대두되었습니다. 국가는 국고를 보충하려고 노력하고 납세자는 세금 부담을 최소화하고 기업가 정신에 대한 관심을 파괴하지 않도록 자신의 이익을 보호하려고 노력합니다.

연방 예산과 지방 예산의 주요 수입원 중 하나는 소득세입니다. 소득세는 기업과 조직의 세금 체계에서 중심적인 위치를 차지합니다.

따라서 이 연구의 목적은 소득세를 연구하는 것입니다.


세무회계는 기본 문서의 데이터를 기반으로 특정 세금에 대한 과세표준을 결정하기 위해 정보를 요약하는 시스템으로 이해됩니다. 정해진 방법으로.

조직은 통일된 관리 시스템을 구축해야 합니다 세무 회계. 그 목적은 다음과 같습니다. 공통 원칙세금, 수수료 및 기타 사항을 정확하고 정확하게 계산하기 위해 조직의 세무 회계 시스템을 구성하는 방법 필수 지불, 법으로 정한 기한 내에 다양한 수준의 예산 및 예산 외 자금에 대한 보유 및 포함.

세무 회계 조직 시스템의 주요 목표는 다음과 같습니다.

정의 일반 원칙각 관리 수준(수직적) 및 각 관리 수준 내(수평적)에서 세무 및 회계 서비스의 권한과 책임을 분할합니다.

조직의 세무 회계 시스템에서 세무 및 회계 서비스 활동을 규제하는 내부 회사 문서의 통합 시스템을 만듭니다.

그러한 문서는 다음과 같습니다.

세무 및 회계 서비스에 관한 규정

세금 목적의 회계 정책;

현행 세법을 기반으로 작성되었지만 기업 활동의 세부 사항을 고려한 다양한 종류의 내부 지침 및 규정.

세무회계 시스템은 세무회계 규범 및 규칙 적용의 일관성 원칙에 따라 기업별로 독립적으로 구성된다는 점에 유의해야 합니다. 이는 해당 시스템이 한 과세 기간부터 다음 과세 기간까지 일관되게 적용되어야 함을 의미합니다. 이 경우 세무 회계를 유지하는 절차는 장의 관련 명령(지시)에 따라 승인된 세금 목적의 회계 정책에서 무역 및 요식업 조직에 의해 설정됩니다.

개별 비즈니스 거래 또는 대상에 대한 세무 회계 절차 변경은 세금 및 수수료에 관한 법률 또는 적용된 회계 방법이 변경된 경우 및 자체 요청에 따라(에 의해 설정된 한도 내에서) 기업에서 수행할 수 있습니다. 세금법). 적용된 회계 방법을 변경할 때 세금 목적으로 회계 정책을 변경하기로 한 결정은 새 세금 기간이 시작될 때부터 이루어지며, 세금 및 수수료에 관한 법률을 변경할 때 규범이 변경되는 순간부터 이루어집니다. 이 법안이 발효된다.

변경 사항 회계정책세금 목적상 조직장의 명령(또는 명령)에 의해서도 승인되어야 합니다.

세금 목적의 회계 정책 구조

세금 목적의 회계 정책은 별도로 승인된 문서의 형태와 기업의 일반 회계 정책 섹션의 형태로 구성될 수 있습니다. 회계, 세금 목적으로. 별도 조항의 필수 채택은 조세법에 의해 규제되지 않으므로 무역 및 케이터링 조직은 승인 절차를 독립적으로 선택할 수 있습니다.

세금 목적을 위한 회계 정책 수립과 관련하여 세금 또는 기타 당국의 권장 사항은 없습니다. 이 문서에 반영되어야 하는 세법의 특정 조항(소득세 및 VAT 관련)만 있습니다.

다음은 세 가지 주요 섹션을 포함하는 회계 정책을 구성하기 위한 대략적인 형식입니다.

1) 조직의 세무 회계의 조직적 측면;

2) 과세방법 및 방법

3) 세무 회계 기록부.

이 각 섹션의 형성 특징을 고려해 보겠습니다.

조직적인 측면세무 회계

무역 조직의 세무 회계의 일반 원칙으로 이 섹션을 시작하는 것이 좋습니다. 케이터링.

이러한 회계는 기업 관리의 모든 수준에서 수행되므로 이러한 업무 수행은 조직의 회계 부서(특히 이 기업의 과세 과정을 담당하는 부서) 또는 특별히 창설된 부서에 위임될 수 있습니다. 조직에서 세무서(부서, 서비스)는 조직 구조에 별도의 단위로 포함됩니다. 이 순간세무 목적상 회계정책에 반영되어야 합니다.

또한 기업의 산업특성을 회계정책에 반영하는 것도 가능하며, 이는 세무회계의 구성에 영향을 미칠 수 있습니다.

조직이 러시아 연방 구성 기관의 예산에 대한 세금을 계산하고 납부하는 기능을 부여받은 영토별로 별도의 구조적 부서(지점, 대표 사무소)를 가지고 있는 경우 지역예산, 이러한 계산을 지점(대표 사무소) 소재 세무 당국과 기업 전체의 세금 기록을 유지하기 위한 본사에 제출하는 마감일을 결정해야 합니다.

당연히 세금 목적으로 회계 정책 자체를 승인하는 규칙을 제공하는 것도 필요합니다(회계 정책 채택 시기를 승인하는 사람). 보고 연도, 이 문서의 구성 방법: 기업의 일반 회계 정책의 일부 또는 별도의 조항 등), 문서를 변경하는 절차.

조직이 소규모 기업이거나 단순화된 과세 시스템으로 전환한 경우 이 사실은 세금 목적의 회계 정책에도 반영되어야 합니다. 왜냐하면 그러한 기업에는 세무 회계 및 과세의 일부 기능이 있기 때문입니다.

과세 규칙 및 방법

이 섹션에서는 세무회계의 규칙과 방법(방법)을 반영합니다.

세무 회계 유지 규칙은 입법 또는 규제 문서가 회계 변형을 제공하지 않지만 조직 자체에서 회계 절차를 자세히 설명하고 지정할 수 있는 경우와 관련됩니다. 따라서 회계 정책은 세무 회계(과세)의 특정 기능을 갖는 순간(규칙)만 반영합니다.

세무 회계를 유지하는 방법은 입법 또는 규제 문서가 특정 과세 원칙의 적용에 변화를 제공한다는 사실을 의미합니다. 이 경우 조직은 다음 중 하나를 독립적으로 선택합니다. 가능한 옵션(방법, 방법).

다음은 개별 세금과 관련하여 세금 목적으로 무역 및 케이터링 기관의 회계 정책에 반영되어야 하는 대략적인 항목 목록입니다.

1.1 초기 데이터

1.1 조직 헌장에서 발췌

1. Domino CJSC는 2002년 4월 20일에 등록되었습니다. 조직의 창립자는 Kedr LLC와 Klimat CJSC입니다.

2. 크기 승인된 자본 10,000 루블입니다. 배치하여 형성됩니다. 보통주명목 가치가 10 루블인 회사.

3. 회사의 공인 자본에서 Kedr LLC의 지분은 90%이며, 액면가 10루블의 900주를 소유하고 있습니다. 총 비용 Kedr LLC의 지분은 900 루블입니다.

CJSC Klimat의 지분은 10%이며 액면가 10루블의 주식 100주를 소유하고 있습니다. 회사의 공인 자본금 중 Klimat CJSC 지분의 총 비용은 1000 루블입니다.

4. 회사는 영리를 목적으로 설립되었습니다. 회사의 주요 활동은 다음과 같습니다.

– 건설 및 수리 작업

- 거래 건축 자재;

– 건설 컨설팅 서비스 제공

– 부동산 시장의 마케팅;

– 대외경제활동 등

1.2 조직의 회계 정책에서 발췌

1. 사용 수명이 1년 이상인 물건은 고정 자산의 물건입니다.

2. 고정자산의 감가상각비는 설정된 감가상각률에 따라 분기별로 발생합니다.

3. 사용 수명이 1년 미만이고 가격이 J0,000 문지름 미만인 물건. 가정용 도구 및 장비 카테고리에 속합니다.

4. 가구 재고 및 장비 비용은 시운전 시 일괄 비용으로 처리됩니다.

5. 판매 및 비판매영업 수익은 현금방식으로 결정됩니다.

6. 모든 과세 대상은 실제 자금 수령 이후에도 존재하는 것으로 간주됩니다.

1.3 상반기 조직경영일지

1. 비용 은행 서비스전체 보고 기간 동안 다음을 포함하여 3,000 루블에 달했습니다. 결제 및 현금 서비스, 시외 결제, 은행 정보 서비스. 부가가치세(이하 VAT)는 부과되지 않습니다.

연구 주제의 관련성은 다음 조항에 따라 결정됩니다. 과세는 국가, 사회 전체, 각 납세자 개인 등 거의 모든 사람과 관련된 영역입니다.

국가에게 세금은 존재의 문제이다. 그들은 활동을 위한 자금을 제공하는 주요 수입원입니다. 세금을 통해 징수된 돈은 예산이나 기타 주 기금으로 사용됩니다. 거기에서 그들은 국가 기구를 유지하고 국가의 국방 능력을 보장하며 법과 질서를 유지하고 자금을 조달하는 데 사용됩니다. 정부 프로그램, 교사, 의사, 문화 종사자를 포함한 공공 부문 직원에게 임금 지급. 세금을 통해 징수된 자금의 부족, 조세 제도의 비효율성, 대규모 탈세는 국가의 '복지'에 즉각적으로 영향을 미칩니다. 그리고 이를 통해 사회와 인구의 "웰빙"에 관한 것입니다.

조직, 기업가, 납세자인 일반 시민 등 거의 모든 사람이 세금과 관련되어 있습니다. 더욱이 그들은 매우 엄격하고 민감한 방식으로 세금과 연결되어 있습니다. 세금은 그들의 주머니를 비워줍니다.

세금을 통해 기업가로부터 소득을 인출하면 활동을 계속할 인센티브가 박탈되고, 생산의 재정적 기반이 약화되고, 투자 기회가 줄어들고, 상품 비용이 상승하고 궁극적으로 가격이 상승합니다. 이로 인해 판매에 어려움이 생기고 시장에서 상품의 경쟁력에 부정적인 영향을 미쳐 기업가가 그림자 경제, 아니면 사업을 완전히 그만두세요.

개인에게 세금을 부과하면 생활 수준이 낮아지는 것 외에도 생활 수준이 감소합니다. 구매력인구. 그리고 이는 국가의 전반적인 경제 상황을 악화시킵니다. 상품이 수요를 찾지 못해 제조업체는 생산을 축소해야 합니다. 경제가 정체 상태에 빠지고 있습니다.

결과적으로 세금은 적어도 일정 금액을 초과하면 국가에 필요한 자금을 제공하면서도 동시에 국가 경제를 붕괴시키고 인구를 빈곤으로 이끄는 원인으로 작용합니다. 이런 상황에서 국가는 사회에 봉사하고 사회의 존재와 발전을 돕는 주체가 되기는커녕 사회에 적대적인 세력으로 변해 사회에 해를 끼치는 존재가 된다.

잘못된 생각으로 인해 경제와 사회에 끼친 피해 세금 정책국가는 전쟁이나 적의 침략으로 인한 피해와 비교할 수 없을 수도 있습니다.

과세는 항상 경제적 원칙과 법적 원칙이 서로 밀접하게 얽혀 있고 상호 작용하며 서로 분리될 수 없습니다. 대부분의 경우 단지 하나의 과학(경제학 또는 법률)의 관점에서 수행된 이론적 문제에 대한 연구는 항상 일방적이며 따라서 항상 부정확합니다.

세금은 매우 날카롭고 사회적으로 위험한 도구이므로 국가는 이를 매우 신중하고 신중하게, 물론 과학적 근거에 따라 사용해야 합니다.

연구 목표:

– 세무 회계의 조직적 측면을 특성화합니다.

– 소득세 규칙 및 방법 분석 제조 기업;

– 제조 기업의 세무회계 기능을 고려하고 탐구합니다.

이론적 기초는 Voronin A.V., Grisimova E.N., Gruzin D.K., Dukanich L.V., Ivchenov L.S., Evstigneeva E.N., Kalinina E.M., Medvedev A.N., Moshkov Yu.L., Osetrova N.I., Parkhacheva M.A., Perminova E., 소모예프 R.G. 등등

1.1. 세무회계 조직

세무회계는 과세와 관련된 회계사의 모든 활동(세금 신고서 작성, VAT 송장 발행, 수령 및 발행된 송장 기록 유지, 구매 및 판매 장부 등)의 총체입니다.

소득세와 관련하여 세무 회계의 놀라운 예는 회계사가 2000년 7월 15일자 러시아 세무부 지침 No. 62 "데이터 결정 절차에 대한 증명서" 부록 4를 작성하기 위해 수행한 작업입니다. 계산의 라인 1에 반영됩니다( 세금 환급) 실제 이익에 대한 세금입니다." 이 증명서에서는 과세 대상 이익을 결정하기 위해 회계 보고 이익을 조정했습니다. 이 증명서를 작성하기 위해 조직은 이익 과세 시 고려되거나 고려되지 않은 지출 및 소득, 설정된 기준을 초과하는 실제 지출 금액 등을 별도의 기록으로 유지해야 합니다. 이전에는 이러한 모든 절차를 세무 회계라고 부르지 않았습니다. 따라서 세무회계를 완전히 새로운 것으로 이야기할 필요는 없습니다. 유일한 혁신은 특별 세무 회계가 필요하다는 것입니다.

세무회계는 수입과 지출에 관한 정보를 요약하여 기본문서의 자료를 바탕으로 이익에 대한 과세표준을 결정하는 시스템입니다.

조직은 독립적으로 세무 회계 시스템을 선택하며, 이를 유지하는 절차는 관련 명령(관리자의 지시)에 의해 승인된 세무 목적의 회계 정책에서 각 조직에 의해 설정됩니다.

세무회계 데이터는 다음을 반영해야 합니다.

- 수입과 지출 금액을 결정하는 절차

- 현재 세금(보고) 기간에 세금 목적으로 고려된 비용의 지분을 결정하는 절차

- 다음 과세 기간 동안 비용에 귀속되는 비용 잔액(손실) 금액

- 생성된 준비금 금액을 형성하는 절차

- 소득세 예산으로 정산해야 할 부채 금액.

세무 회계 데이터는 다음을 통해 확인됩니다.

— 주요 회계 문서(회계사의 증명서 포함)

— 분석 세무 회계 기록부;

- 과세표준 계산.

분석 세무 회계 등록부는 회계 계정에 반영하지 않고 보고(세금) 기간 동안 그룹화된 세무 회계 데이터를 체계화한 통합 형태입니다.

분석 세무 회계 등록 양식에는 반드시 다음 세부 정보가 포함되어야 합니다.

- 레지스터 이름

- 편집 기간(날짜)

— 현물 거래(가능한 경우) 및 금전적 거래 측정

— 사업 거래명

- 이 레지스터를 편집하는 책임이 있는 사람의 서명(서명 해독)

세무회계 데이터의 형성은 세금 목적을 위한 회계 대상의 연대순 반영(여러 보고 기간에 그 결과가 고려되거나 수년 동안 연기되는 거래 포함)의 연속성을 전제로 합니다. 동시에, 분석 데이터 회계는 과세 기반 형성 절차를 나타내는 방식으로 구성되어야 합니다.

세무 회계 등록부는 종이, 전자 및/또는 자기 매체에 특수 형식의 형태로 유지됩니다.

세무 회계 등록부의 형태와 데이터를 반영하는 절차는 조직에서 독립적으로 개발하며 세금 목적을 위한 회계 정책 책임자의 명령(지시)에 대한 부록으로 설정됩니다.

사실의 올바른 반영 경제생활세무 회계 기록부는 이를 작성하고 서명한 사람이 제공합니다.

세무 회계 기록의 오류 정정은 정정 날짜와 정당성을 명시하고 정정하는 사람의 서명을 통해 정당화되고 확인되어야 합니다.

세무회계는 다음과 같이 구성할 수 있습니다.

1. 회계상의 사실 경제 활동회계 서비스는 회계 서비스 직원이 일반적인 방식으로 수행하고 세무 회계는 이러한 목적을 위해 특별히 만들어진 서비스 직원이 수행합니다.

그러나 여기에는 몇 가지 부정적인 점이 있습니다.

첫째, 특별한 작품을 만드는 것 세금 서비스대부분의 경우 성장으로 이어질 것입니다. 총 수회계(회계 및 세금 모두)에 관련된 직원. 또한 모든 조직이 위의 서비스를 만들 여유가 있는 것은 아닙니다.

둘째, 과세 표준 계산에 사용되는 다양한 유형의 소득 및 지출 지표가 회계 및 세금 목적 모두에서 동일한 방식으로 형성되므로 여러 거래의 경우 두 서비스 모두에서 계정이 중복됩니다.

셋째, 조직의 장의 경우 회계 부서로부터 이익 과세에 대한 정보를받지 못하기 때문에 회계 목적이 크게 감소합니다.

2. 세무회계는 경제 활동 조건(조직 및 법적 형태, 활동 주제 및 지역, 체결된 계약 유형 등)에 따라 조직마다 달라지는 특정 형태의 분석 등록을 개발하지 않고 수행됩니다.

1.2. 소득세 회계의 조직적 측면

에 설정된 세금 계산 러시아 연방, 세무 회계 데이터를 기반으로 수행됩니다. 동시에 각 특정 세금에 대한 세무 회계에는 자체 시스템이 있습니다. 세무회계는 현행 세법에 따라 계산이 적용되는 세금 회계 시스템일 뿐만 아니라 일반적인 과세를 위한 통합 회계 시스템입니다.

모든 세금은 다음과 같은 이유로 세무 회계 시스템을 구성하는 이러한 문서를 기반으로 계산됩니다.

1) 각 세금에 대한 세무회계 시스템은 3단계로 구성되며 구조적으로 기본 회계 문서 수준(회계사 증명서 포함), 분석 세무 회계 등록 수준 및 세금 신고 수준(세금 계산) 수준으로 구성됩니다. 특정 과세기간 동안 납부해야 하는 세액 및 과세표준

2) 모든 세금에 대한 세무회계 시스템은 이 시스템의 모든 수준 간의 엄격한 수직적 단방향 연결이 특징입니다.

고려중인 연결의 본질은 기본 문서의 세무 회계 데이터가 분석 레지스터에 저장되어 요약되고 최종 정보가 세금 신고서에 입력된다는 것입니다 (과세 표준 및 납부 세액 계산). 특정 세금 기간). 동시에 세무 회계 시스템의 틀 내에서 정보의 이동은 기본 회계 문서에서 분석 세무 회계 등록부, 나아가 세금 신고서(과세 기준 및 세액 계산)까지 아래에서 위로 이동합니다. 특정 세금 기간 동안 지불 가능).

세무회계는 과세표준 계산 및 해당 세금 금액과 관련된 비즈니스 거래에 대한 지속적이고 연속적이며 문서화된 회계를 통해 특정 세금에 대한 과세표준 형성에 대한 정보를 금전적으로 수집, 등록 및 요약하는 질서 있는 시스템입니다. .

러시아 연방 세법은 "세무 회계" 범주에 대해 더 좁은 정의를 제공하지만 그럼에도 불구하고 두 정의 모두 올바른 것으로 간주될 수 있습니다. 그래서 Art에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 313에 따라 세무 회계는 현행 세법에서 제공하는 절차에 따라 그룹화된 기본 문서의 데이터를 기반으로 세금에 대한 과세 기반을 결정하기 위한 정보를 요약하는 시스템입니다.

각 특정 세금에 대한 세무 회계를 유지하는 절차는 납세자 장의 관련 명령(지시)에 의해 승인된 세금 목적의 회계 정책에서 납세자가 설정합니다. 개별 비즈니스 거래 및/또는 세금 목적을 위한 회계 절차의 모든 변경은 법률 또는 적용된 회계 방법이 변경되는 경우 납세자가 수행합니다. 동시에, 모든 변경 사항에 대한 결정은 세금 목적을 위한 회계 정책에 반영되어야 하며 새로운 세금 기간이 시작되는 시점부터 적용되어야 합니다.

세무회계 데이터에는 특정 세금에 대한 과세표준 형성 절차에 대한 완전한 정보가 포함되어야 합니다. 예를 들어, Art에 따른 법인세의 경우. 러시아 연방 세금 코드 313에서 세무 회계 데이터에는 반드시 다음이 포함되어야 합니다. 1) 소득 및 지출 금액을 결정하는 절차; 2) 현재 세금 (보고) 기간에 세금 목적으로 고려되는 비용 분담을 결정하는 절차 3) 다음 과세 기간 동안 비용에 귀속되는 비용 잔액(손실) 금액 4) 생성된 준비금 금액을 형성하는 절차; 5) 법인세예산과의 정산을 위한 부채금액

세무회계는 다음 원칙에 기초합니다.

1) 기업이나 조직은 세무회계의 별도 대상으로 간주됩니다. 기업 또는 조직의 재산 및 부채는 소유자 및 기타 기업 및 조직의 재산 및 부채와 별도로 회계처리됩니다.

2) 인접한 보고기간 사이에 발생주의 방법을 사용하고 사업활동을 차별화합니다. 수익과 비용은 거래가 발생한 기간에 인식되고 반영됩니다.

3) 기업은 현재 운영 중이며 가까운 시일 내에 운영됩니다. 활동을 청산하거나 크게 축소할 의도나 필요성이 없으므로 규정된 방식으로 의무가 상환됩니다(계속기업 가정).

4) 재산과 부채는 평가. 평가는 가능한 한 정확하고 신중하게 이루어져야 합니다.

5) 기업이나 단체가 별도로 계산하고 납부해야 하는 모든 세금에 대해 세무회계가 유지됩니다.

러시아 연방의 세무 회계에 대한 법적 규제는 다음과 같이 수행됩니다.

1) 러시아 연방 세금 코드

2) 1991년 12월 27일자 러시아 연방 법률 No. 2118-1 "조세 제도의 기본에 관한";

3) 2000년 12월 2일자 러시아 연방 정부 법령 No. 914 "부가가치세 계산 시 수령 및 발행된 송장, 구매 도서 및 판매 도서 기록 유지 규칙 승인 시";

4) 2002년 2월 21일자 러시아 연방 세무부 명령 No. BG-3-05/91 "발생 지불액 및 기타 보수 금액을 기록하기 위한 개별 카드 형식 승인 시 금액 발생한 싱글 중 사회세, 세금 공제 금액 및 작성 절차";

5) 기타 규제적 법적 행위.

세무회계에 반영되고 요약된 정보의 이용자, 즉 세무회계 및 세무신고자료의 수신자는 외부인과 내부인 모두이다. 세무 회계 및 세무 신고 데이터의 외부 사용자는 기업의 세무 등록 장소에 있는 세무 당국 한 명뿐입니다. 현행법에 따라 세무 회계 및 세무 신고 데이터의 사용자가 세관 및 기타 정부 기관인 경우도 있습니다.

세무 회계 및 세무 신고 데이터는 Art의 1항에 따라 기업의 의지에 반하여 다른 외부 사용자가 사용할 수 없습니다. 러시아 연방 세금 코드 102, 세금 회계 및 세금 신고 데이터는 기업의 세금 비밀을 구성합니다.

세금 신고의 내부 사용자에는 기업 설립자, 참가자 및 해당 자산 소유자가 포함됩니다. 회사 관리자; 엔터프라이즈 서비스 직원.

세무회계는 각 세금별로 별도로 유지되지만, 세무회계를 유지하는 목표와 규칙은 모든 세금에 대해 동일합니다. 우리가 고려한 다른 유형의 회계와 달리 세무회계에는 두 가지 목표가 있습니다.

– 보고(세금) 기간 동안 납세자가 수행한 사업 거래의 과세 목적을 위한 회계 절차에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보 생성

– 계산의 정확성, 세금 계산의 완전성 및 적시성 및 예산 지불을 모니터링하기 위해 내부 및 외부 사용자에게 정보를 제공합니다.

세무회계의 주요 목적은 세금을 계산하고 과세표준과 납부세액을 계산하는 목적, 즉 세금신고 지표를 형성하기 위해 기업의 재무 및 경제활동 사실을 반영하는 것입니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 313에 따라 법인세 납세자는 세무 회계 데이터를 기반으로 각 보고(과세) 기간 말에 과세 기준을 계산합니다. 또한 Art의 단락 1을 기반으로합니다. 346.24. 러시아 연방 납세자는 단순화된 과세 제도를 적용할 때 소득 및 지출 장부를 기준으로 과세 표준 및 세액을 계산하는 데 필요한 활동 지표에 대한 세금 기록을 보관해야 합니다.

모든 세금은 세무회계자료를 바탕으로 계산되기 때문에 세무 목적에 맞는 세무회계 관리는 필수입니다.

특정 세금에 대한 세무회계의 주체는 해당 세금의 납세자입니다. 어떤 경우에는 현행 세법에 따라 세무 대리인이 고려 중인 회계 유형의 대상이 될 수도 있습니다. 예를 들어, 이는 세무 대리인이 관리하는 개인 소득세, 세무 회계에 적용됩니다.

특정 세금에 대한 세무회계의 대상은 해당 세금에 대한 과세 대상입니다. 예를 들어 Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세법 336에서 다음은 과세 대상으로 인식되므로 광물 추출세에 대한 세무 회계 대상입니다.

1) 법에 따라 사용하도록 납세자에게 제공된 부지의 러시아 연방 영토 하층토에서 추출된 광물

2) 광산 생산의 폐기물(손실)에서 추출된 광물(해당 추출이 하층토 자원에 관한 러시아 연방 법률에 따라 별도의 허가를 받아야 하는 경우)

3) 러시아 연방 영토 외부의 하층토에서 추출된 광물(추출 과정이 러시아 연방 관할 지역에서 수행되는 경우) 외국또는 국제 협정에 기초하여 사용), 납세자에게 사용을 위해 제공된 하층토 부지에서.

세무회계에서는 주로 비용지표를 사용하지만 경우에 따라 자연지표를 사용하기도 합니다. 예를 들어 Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 358에 따라 운송세 과세 대상은 자동차, 오토바이, 버스 및 기타 차량입니다. 게다가 계산을 위해 운송세이것이 적용됩니다 자연 지표, 수량으로 차량어떤 유형이든 납세자에게 등록된 것입니다.

세무회계 데이터를 기록하는 방법은 현행법에 의해 규제되지 않으므로 단순 또는 이중 입력을 사용하여 세무회계를 수행할 수 있습니다.

예술을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 80에 따라 세금 보고서(세금 신고서) 제출의 구성, 양식 및 마감일(빈도)은 현행 세법에 의해 설정됩니다. 세금신고는 특정 기업이나 단체, 즉 납세자가 계산하고 납부한 세금 및 수수료에 대한 일련의 세금신고입니다. 예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 80에서 세금 신고서는 수령한 소득과 발생한 비용, 소득원, 세금 혜택 및 계산된 세금 금액 및/또는 계산과 관련된 기타 데이터에 대한 납세자의 서면 진술서입니다. 세금 납부.

Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세법 80조에 따른 세금 신고 양식은 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 승인되지 않은 경우 세금 및 수수료에 대해 러시아 연방부가 개발하고 승인합니다. 세금 신고 양식은 규제 법적 행위에 의해 설정됩니다.

현행 세법에 따라 세무회계를 유지하기 위한 두 가지 옵션이 제공될 수 있습니다.

1) 세금 및 회계 기록의 자율적 유지 관리

2) 통합 세무 및 회계 관리. 세무 회계를 유지하기 위한 첫 번째 옵션은 세금 정책 수립(세금 최적화) 및 세무 당국과의 상호 작용을 포함하여 기업의 모든 세금 문제를 다루는 특별 서비스를 구성해야 한다는 것입니다. 이 서비스의 전문가는 모든 것을 조정할 수 있습니다 금융 활동조직.

또한 세무 회계를 유지할 때 회계 계정 사용을 포함한 회계 규칙을 고려하지 않을 수 있기 때문에 교육에는 회계 분야에 대한 특별 교육이 필요하지 않습니다. 이중 입력등등

이 옵션을 유지하는 것은 회계 기록 유지의 기초가 되는 기본 문서를 기반으로 형성된 분석 세무 회계 등록부의 사용을 기반으로 합니다. 이 경우 세무회계를 위한 기본서류 사본을 추가로 준비하셔야 합니다. 또한, 세금과 회계 데이터 간의 관계를 제공할 필요가 있으며, 내부통제두 가지 유형의 회계에 대한 정보의 신원을 확인하면 조직의 비용이 크게 증가합니다.

두 번째 옵션은 회계와 세무회계의 최대 수렴(통합)을 제공합니다. 여기의 세무 회계 등록부는 등록부 및 기본 회계 문서를 기반으로 작성되므로 세무 회계는 회계 서비스 직원이 수행합니다.

세무회계 옵션을 선택할 때는 조직의 재무 능력뿐만 아니라 모든 요소의 영향을 고려해야 합니다. 이러한 요소는 다음과 같습니다. 조직 구조기업; 업계 제휴 및 활동 세부사항; 외부 및 내부 정보 사용자의 존재; 구조적 부서 간의 자동화 정도 및 정보 흐름의 양; 회계 시스템 상태, 내부 및 외부 통제 수준.

세무회계를 조직하기 위해 납세자는 이윤세 목적을 위한 회계정책(이하 조세정책)을 채택하고 승인해야 합니다.

세금 정책은 세금 신고서에서 조직의 이익에 대한 신뢰할 수 있는 정보를 생성하기 위해 재산, 사업 거래, 수입 및 지출에 대한 세무 회계를 유지하는 일련의 방법입니다.

조세 정책은 다음과 같은 문제를 해결할 때 조직의 접근 방식을 공개해야 합니다. 소득세에 대한 과세 기준 결정; 예산에 대한 납세의무 형성; 재산 평가; 세금 기간 간 손실 분배.

조세정책을 수립하는 과정에서 세무회계의 조직적, 기술적, 방법론적 측면이 확립되고 정당화되어야 합니다. 납세자가 수행하는 활동에 대한 세무회계 원칙 및 절차; 분석 세무회계 기록부 형태; 회계정보처리기술; 세무 회계 방법.

조세 정책에는 분석 레지스터의 형태와 여기에 정보를 반영하는 절차가 수반됩니다. 또한 각 등록에는 이름, 편집 기간, 거래 미터, 거래 이름, 등록 편집 책임자의 서명 등의 세부 정보가 포함되어야 합니다.

채택된 세금 정책은 조직장의 관련 명령에 의해 승인됩니다.

조직에서 선택한 세무 회계 유지 방법 (표 1)은 한 회계 기간에서 다른 회계 기간까지 순차적으로 적용됩니다.

다음 사항이 변경되는 경우 세금 정책이 변경될 수 있습니다. 소득세법; 세무회계방법을 적용했습니다.

2002년 1월 1일부터 조직은 상품(작업, 서비스) 판매, 재산 및 재산권에 대한 세무 회계 정보를 생성할 의무가 있습니다. 영업외수익.

표 1 – 세무 회계 유지 방법

조세정책의 대상

세무회계 방법

수입과 지출의 분류

상품(저작물, 서비스) 판매로 인한 소득(비용)에 대한 소득(비용)의 귀속입니다. 영업외수익(비용)에 대한 수익(비용)의 귀속

수입과 지출을 인식하는 절차

관련된 보고(세금) 기간에 소득(비용)을 인식합니다. 자금, 재산(작업, 서비스) 및/또는 재산권을 받은 보고(세) 기간의 소득(비용) 인식

손실 인식 절차

보고(세금) 기간 동안 손실을 완전히 인식합니다. 손실을 향후 보고(세금) 기간으로 이월

감가상각 계산

선형 방법. 비선형 방법

준비금의 형성

의심스러운 부채, 보증 수리 및 보증 서비스를 위해 준비금이 형성됩니다.

준비금이 형성되지 않았습니다

상각 자재 및 상품의 평가

재고 단가에 따른 평가 방법

평균 비용 평가 방법

최초구매비용(FIFO)에 따른 평가방법

최근구매원가(LIFO)에 따른 평가방법

예산에 대한 소득세 납부 빈도

분기별 지급

월별 결제

비용에 대한 정보도 비슷한 방식으로 생성되어야 합니다.

소득 및 지출 분류에 대해 제시된 접근 방식은 회계 목적으로 그룹화하는 원칙과 다릅니다. Ch. 러시아 연방 세법 25에 따라 조직은 다음을 독립적으로 분류할 권리가 있습니다. 임대(전대) 재산에서 발생한 소득(비용) 사용을 위한 지적 활동 결과에 대한 권리 제공으로 인한 소득(비용).

세무회계에서는 이러한 소득(비용)을 영업외로 인식합니다. 다만, 재산 및 지적재산을 일시적으로 점유하고 지속적으로 사용하기 위한 대가로 제공하는 경우에는 이를 매출(비용)에 포함시켜야 합니다.

세무회계는 고려된 모든 특성에서 다른 회계 시스템과 다르며, 가장 중요한 것은 다른 회계 시스템과 완전히 다른 목표와 목표를 가지고 있기 때문에 독립적인 회계 시스템입니다.

세무회계는 과세표준 및 금액 계산과 관련된 비즈니스 거래에 대한 지속적이고 연속적이며 문서화된 회계를 통해 특정 세금에 대한 과세표준 형성에 대한 정보를 금전적으로 수집, 등록 및 요약하는 독립적이고 질서 있는 시스템입니다. 이 세금.

법인세 세무회계는 법인세 과세표준 계산과 관련된 사업 거래에 대한 지속적이고 연속적이며 문서화된 회계처리를 통해 법인세 과세표준 형성에 관한 정보를 금전적으로 수집, 등록 및 요약하는 질서 있는 시스템입니다. 이 세금.

러시아 연방 세법은 "법인 소득세에 대한 세무 회계"범주에 대한 더 좁은 정의를 제공하지만 그럼에도 불구하고 두 정의 모두 올바른 것으로 간주될 수 있습니다. 그래서 Art에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 313, 법인 소득세에 대한 세무 회계는 현재 세금에서 제공하는 절차에 따라 그룹화된 기본 문서의 데이터를 기반으로 법인 소득세의 과세 기준을 결정하기 위한 정보를 요약하는 시스템입니다. 법률 제정.

법인세에 대한 세무회계를 유지하는 목표는 다음과 같습니다.

1) 보고(세금) 기간 동안 납세자가 수행한 사업 거래의 과세 목적을 위한 회계 절차에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보 생성

2) 계산의 정확성, 계산의 완전성 및 적시성, 예산에 대한 특정 세금 납부를 모니터링하기 위해 내부 및 외부 사용자에게 정보를 제공합니다.

예술을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 313에 따라 납세자는 러시아 연방 세금 코드가 그룹화 절차를 제공하는 경우 세무 회계 데이터를 기반으로 각 보고(세금) 기간의 결과를 기준으로 법인 소득세에 대한 과세 기준을 계산합니다. 회계규칙에 의해 설정된 회계회계에 그룹화하여 반영하는 절차와는 다른 조세 목적의 물건 및 사업 거래에 대한 회계 처리입니다.

소득세에 대한 세무회계 시스템은 세무회계 규범 및 규칙 적용의 일관성 원칙, 즉 한 과세 기간에서 다른 과세 기간까지 순차적으로 적용된다는 원칙에 따라 납세자가 독립적으로 구성합니다. 법인세에 대한 세무회계를 유지하는 절차는 납세자의 관련 명령(지시)에 따라 승인된 세무 목적 회계 정책에서 납세자가 설정합니다. 개별 비즈니스 거래 및/또는 세금 목적을 위한 회계 절차의 모든 변경은 법률 또는 적용된 회계 방법이 변경되는 경우 납세자가 수행합니다. 동시에, 모든 변경 사항에 대한 결정은 세금 목적을 위한 회계 정책에 반영되어야 하며 새로운 세금 기간이 시작되는 시점부터 적용되어야 합니다.

법인세에 대한 세무회계 데이터는 다음을 반영해야 합니다.

1) 수입 및 지출 금액을 결정하는 절차

2) 현재 세금 (보고) 기간에 세금 목적으로 고려되는 비용 분담을 결정하는 절차

3) 다음 과세 기간 동안 비용에 귀속되는 비용 잔액(손실) 금액

4) 생성된 준비금 금액을 형성하는 절차;

5) 예산에 따른 소득세 정산을 위한 부채 금액.

Art를 기반으로 한 법인 소득세에 대한 세무 회계 데이터 확인. 러시아 연방 세금 코드 313은 기본 회계 문서(회계사 증명서 포함), 분석 세무 회계 등록부 및 과세 기준 계산입니다.

이 세 가지 문서 그룹은 법인세에 대한 세무 회계 시스템을 구성하며 그 구조는 세 가지 수준으로 구성됩니다.

1) 기본 회계 문서 수준(회계사 증명서 포함)

2) 분석 세무 회계 등록 수준;

3) 세금 신고 수준(소득세에 대한 과세표준 계산).

소득세는 러시아 연방 조세법에 의해 제정된 연방세를 말하며 러시아 전역에서 의무적으로 납부해야 합니다. 또한, 소득세는 직접세를 의미합니다. 최종 납부자가 이익을 받은 조직이기 때문입니다.

소득세는 재정 및 규제 기능을 모두 수행합니다. 2003년 12월 23일자 연방법 No. 186-FZ "2004년 연방 예산"에 따르면 소득세 수입이 6% 이상을 차지하므로 소득세는 러시아 연방 예산의 중요한 수입원입니다. 러시아 연방 연방 예산의 모든 수입.

소득세는 1991년 12월 27일자 러시아 연방 법률 No. 2116-1 "기업 및 조직의 소득세에 관한"에 의해 1992년 1월 1일에 러시아에 도입되었습니다. 현재 소득세 과세 절차는 다음 규제 법률에 의해 규제됩니다.

1) 채널. 25 러시아 연방 세법의 "조직 이익세";

3) 외국 조직의 이익(소득) 과세 세부 사항과 관련하여 러시아 연방 조세법 제25장 "조직 이윤세"의 특정 조항을 적용하는 방법에 대해 세무 당국에 대한 방법론적 권고 사항이 내무부 명령에 의해 승인되었습니다. 2003년 3월 28일자 러시아 세금 No. BG-3-23/150;

4) 기타 규제적 법적 행위.

세무회계의 세 번째 수준은 법인세에 대한 신고수준(소득세의 과세표준을 계산하는 수준)입니다. 세금 신고의 개념과 세무회계 목적의 소득세 과세표준 계산은 의미론적 내용이 동일합니다. 왜냐하면 세금 신고서에는 과세표준 계산을 위해 필수로 설정된 모든 지표가 포함되어 있기 때문입니다. 따라서 이러한 신고는 계산을 완전히 대체합니다. 세무회계 목적으로 과세표준을 정합니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 315에 따라 보고(세금) 기간에 대한 과세 표준 계산은 연초부터 발생 기준에 따른 세무 회계 데이터를 기반으로 납세자가 독립적으로 작성합니다. 소득세에 대한 과세표준 계산은 분석 세무회계 등록부의 일반 데이터를 기반으로 합니다.

소득세에 대한 과세표준 계산에는 반드시 다음 데이터가 포함되어야 합니다.

1) 과세표준이 결정되는 기간(발생주의 과세기간 시작일부터)

2) 다음을 포함하여 보고(세금) 기간에 받은 판매 수익 금액: 상품(작업, 서비스) 판매 수익 자체 생산, 부동산 매각 수익금뿐만 아니라, 재산권; 유가증권 매각 수익금; 구매한 상품 판매로 인한 수익; 판매 수익 금융 상품 선물 거래, 조직화된 시장에서 거래되지 않습니다. 고정자산 매각 수익금; 상품(작업, 서비스), 서비스 산업 및 농장 판매로 인한 수익;

3) 보고(세금) 기간에 발생한 비용으로, 자체 생산 상품(작업, 서비스)의 생산 및 판매 비용 및 판매 비용을 포함하여 판매 소득 금액을 줄입니다. 재산과 재산권의. 여기서 총액진행 중인 작업 잔액, 창고에 있는 제품 잔액, 보고(세금) 기간 말에 배송되었지만 판매되지 않은 제품 잔액만큼 비용이 감소합니다. 유가 증권 판매에 발생한 비용; 구매한 상품 판매에 발생한 비용; 고정 자산 매각과 관련된 비용; 서비스 산업 및 농장이 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 발생하는 비용;

4) 판매로 인한 이익(손실): 자체 생산 상품(작품, 서비스) 판매로 인한 이익, 재산, 재산권 판매로 인한 수익; 유가증권 매각으로 인한 이익(손실); 구매한 상품 판매로 인한 이익(손실) 고정 자산 매각으로 인한 이익(손실); 서비스 산업 및 농장 판매로 인한 이익(손실);

5) 영업외수익 금액

6) 영업 외 비용 금액

7) 영업외거래로 인한 이익(손실)

8) 보고(과세) 기간에 대한 총 과세표준.

과세 대상 이익 금액을 결정하기 위해 러시아 연방 세법에 따라 이월 대상 손실 금액은 과세 표준에서 제외됩니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 246에서 다음은 법인 소득세 납세자로 인정됩니다.

1) 러시아 조직

2) 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되고/또는 러시아 연방 내 출처로부터 소득을 받는 외국 조직.

법인세의 과세 대상은 납세의무자가 받는 이익이며, 다음의 사항을 이익으로 인식합니다.

1) 러시아 조직의 경우 - 러시아 연방 세법에 따라 결정된 수입에서 발생한 비용만큼 차감됩니다.

2) 영구 사절단을 통해 러시아 연방에서 활동하는 외국 조직의 경우 - 영구 사절단을 통해 얻은 소득에서 러시아 연방 조세법에 따라 결정된 영구 사절단으로 인해 발생한 비용만큼 공제됩니다.

3) 기타 외국 기관의 경우 - 러시아 연방 출처로부터 받은 소득.

이익은 제품(작품, 서비스), 고정자산(포함)의 판매로 인한 이익(손실) 금액입니다. 땅), 기업의 기타 재산 및 비영업 활동으로 인한 소득은 이러한 운영에 대한 비용만큼 감소합니다.

Art의 단락 1을 기반으로합니다. 러시아 연방 세법 274조에 따르면, 이 장의 목적에 따른 과세 기준은 이익의 금전적 표현입니다. 납세자 범주에 따라 이익을 결정하는 절차가 다르기 때문에 과세표준을 결정하는 절차도 다르며 이를 표에 표시할 수 있습니다. 2.

표 2 - 소득세 과세표준 결정 절차

납세자

과세표준

러시아 조직

받은 소득의 금전적 가치에서 발생한 비용만큼 차감한 금액

영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 활동하는 외국 조직

고정사업장을 통해 받은 소득의 금전적 가치에서 고정사업장에서 발생한 비용만큼 공제한 금액

기타 외국 기관

러시아 연방 원천으로부터 받은 소득의 금전적 가치

위의 표를 보면, 이익(과세표준)을 계산하는 일반적인 공식은 다음과 같습니다.

이익(과세표준) = 수입 - 지출.

받은 소득 유형에 따라 여러 세율이 있습니다.

아래 명시된 경우를 제외한 모든 소득에 대해 24%. 예산 수준에 따른 분배는 결정에 따라 형성 기간 동안 변경될 수 있습니다. 입법 기관당국. 2003년 연방 예산 6%가 등록했습니다. 러시아 연방 구성 기관의 예산 - 16%; 지방 예산 - 2%, 2004년에는 각각 5%, 16%, 2%가 승인되었습니다.

배당금 형태로 받은 소득의 경우:

6% - 러시아 조직에서 러시아 조직그리고 개인 - 세금 거주자러시아 연방;

15% - 러시아 조직에서 외국 조직으로, 또는 외국 조직의 러시아 조직으로;

특정 유형의 채무 의무가 있는 거래의 경우:

주 및 지방자치단체 증권에 대한 이자 형태의 소득에 대해 15%;

1997년 1월 20일 이전에 발행된 주 및 지방채에 대한 이자 소득에 대해 0%.

러시아 은행이 화폐 유통과 관련된 활동으로 얻은 이익에 대한 세율은 0%입니다. 동시에 다른 활동으로 얻은 이익에는 24%의 세율이 부과됩니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 286에 따라 소득세 금액이 결정됩니다. 세율과세표준의 비율.

소득세 과세의 특징은 소득세 계산 방법에 따라 예산에 대한 소득세 납부 절차와시기가 미리 결정된다는 것입니다. 따라서 소득세는 다음 기간 내에 납부됩니다.

1. 보고 기간 동안 지불해야 하는 월별 선불금은 이 보고 기간의 매월 28일까지 지불됩니다.

2. 실제 수령한 이익에 대한 월별 선지급금은 세금이 계산된 달의 다음 달 28일까지 지급됩니다.

3. 분기별 선지급금이 지급되지 않습니다. 늦은해당 보고 기간(분기), 즉 해당 보고 기간(분기) 종료일로부터 28일 이내에 세금 신고서를 제출하기 위해 설립되었습니다.

4. 외국 조직에 자금을 지불(이체)하거나 러시아 연방 영토 내에 상설 대표 사무소를 두고 있지 않은 외국 조직이 수입을 수령한 날로부터 3일 이내.

5. 납세자에게 배당금 형태로 지급되는 소득에 대한 소득과 국유 및 지방자치단체 유가증권에 대한 이자를 지급한 날로부터 10일 이내.

6. 발행 및 유통 조건에 따라 소득 수령을 규정하는 국유 및 지방 증권에 대한 이자 형태의 소득을 받는 납세자가 소득을 받은 달의 말일로부터 10일 이내 관심의 형태.

Art에서는 소득세에 대한 세금 혜택이 제공됩니다. 251 러시아 연방 세금 코드. 이 기사에 따르면 소득세 과세표준을 결정할 때 다음 소득은 고려되지 않습니다.

– 다른 사람으로부터 다음과 같은 방식으로 받은 재산, 재산권, 저작물 또는 서비스의 형태로 선불발생주의에 따라 수입과 지출을 결정하는 납세자의 상품(작업, 서비스);

– 재산의 형태로, 의무에 대한 담보로 질권이나 예금의 형태로 받는 재산권,

– 다음과 같은 형태의 수입을 포함하여 조직의 승인된 (주) 자본(기금)에 대한 기부금(기부금)의 형태로 받는 금전적 가치를 지닌 재산, 재산권 또는 비재산권의 형태 명목 가치(원래 크기)를 초과하는 주식(주) 배치 가격 초과;

– 모든 수준의 행정 당국의 결정에 따라 예산 기관이 받은 재산의 형태로,

– 위탁 계약에 따른 의무 이행과 관련하여 위탁 대리인, 대리인 및/또는 기타 변호사가 수령한 재산(금전 포함)의 형태로, 기관 계약또는 기타 유사한 계약 및 위탁 대리인, 대리인 및/또는 기타 변호사가 본인, 본인 및/또는 기타 본인을 위해 발생한 비용의 상환을 위해 해당 비용이 비용에 포함되지 않는 경우 체결된 계약 조건에 따라 위탁 대리인, 대리인 및(또는) 기타 변호사. 명시된 소득에는 커미션, 대리인 또는 기타 유사한 보수가 포함되지 않습니다.

– 신용 또는 대출 계약에 따라 수령한 자금 또는 기타 재산(채무 등록 형태에 관계없이 기타 유사한 자금 또는 기타 재산, 채무 유가증권 포함)의 형태 및 이를 상환하기 위해 수령한 자금 또는 기타 재산 차입금 ;

– 종교 의식 및 의례의 수행, 종교 문헌 및 종교 물품의 판매와 관련하여 종교 단체가 수령하는 재산(자금 포함) 및/또는 재산권의 형태로,

– 러시아 연방 세법에 따른 기타 소득.

2. 생산 기업의 세무 회계 조직의 특징

2.1. 수입과 지출을 결정하는 방법

소득세를 계산할 때 조직은 수입과 지출을 결정하기 위해 발생법이나 현금법을 사용할 권리가 있습니다. 동시에 러시아 연방 세법 조항에 따라 현금 방식은 VAT 및 판매세를 제외한 상품 (작업, 서비스) 판매로 인한 평균 수익 금액이 이전보다 높은 조직을 사용할 권리가 있습니다. 4분기는 100만 루블을 초과하지 않았습니다. 매 분기마다.

적립방식. 이 방법을 사용하면 실제 자금 수령, 기타 재산 및 그에 대한 지불 재산권에 관계없이 소득이 발생한 보고(세금) 기간에 소득이 인식됩니다. 세금 목적으로 판매 소득을 수령한 날짜는 상품, 작업, 서비스 및 재산권의 선적 또는 양도일입니다. 영업외수익의 경우 소득유형에 따라 수령일이 개별적으로 설정됩니다. 예를 들어, 부동산 임대로 얻은 소득의 경우 이는 체결된 계약 조건에 따라 납세자가 문서를 정산하거나 제출한 날짜가 됩니다.

비용은 다음과 같이 인식됩니다. 보고 기간, 실제 자금 지불 시간 및 기타 지불 방법에 관계없이 관련됩니다. 이는 거래 조건과 소득 및 지출의 균일하고 비례적인 형성 원칙에 따라 비용이 발생하는 보고(세금) 기간에 비용이 인식됨을 의미합니다. 이는 판매 및 비판매와 관련된 비용으로 그룹화됩니다. 첫 번째는 재료비, 감가 상각비, 인건비 및 기타 비용의 네 그룹으로 나뉩니다.

러시아 연방 세금 코드는 두 가지 인정 날짜를 지정합니다. 재료비. 첫 번째는 원자재가 생산으로 이전되는 날입니다. 이 경우 생산재(작업, 서비스)에 해당하는 원재료 및 공급품만 비용으로 인식됩니다. 두 번째는 생산 성격의 서비스 또는 작업에 대한 지불 비용이 수락 증명서에 서명하는 날 세금 비용에 포함된다는 것입니다.

감가상각비와 급여는 매월 비용으로 반영됩니다.

현금방식. 이 방법을 사용하는 경우 소득 수령일은 은행 계좌 및/또는 현금 데스크로 자금을 수령한 날, 기타 재산(작업, 서비스) 및(또는) 재산권을 수령한 날로 인식됩니다. 비용은 실제로 지급된 후에 비용으로 인식됩니다. 다음 사항을 명심해야 합니다.

원자재 구매 비용은 생산을 위해 이러한 원자재가 상각됨에 따라 과세 대상 이익을 감소시키는 비용으로 고려됩니다.

과세소득을 감소시키는 비용의 일부로 납세자가 지불한 생산에 사용된 감가상각 자산의 감가상각비만 고려됩니다.

판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 대금을 수령한 후 세금이 계산되며, 진짜 기회예산으로 이체합니다. 그러나 현금 방식을 사용하는 것은 생각만큼 수익성이 없습니다. 현금방식은 수입과 지출을 모두 지급해야 합니다. 예를 들어, 무역 조직이 소매점에서 상품을 판매했지만 아직 해당 상품에 대해 공급자에게 비용을 지불하지 않았습니다. 이 경우 과세 기준은 조직이 발생 기준으로 운영되는 경우보다 높을 것입니다.

과세표준은 이익의 금전적 표현이다. 조직이 과세 대상인 여러 유형의 활동을 수행하는 경우 다른 요율로, 그러면 각 활동 유형에 대해 과세 표준이 별도로 계산됩니다. 납세자는 다른 거래에 대해 별도의 회계처리를 유지합니다. 일반 주문손익 회계. 현물로 받은 판매 소득 및 영업 외 소득은 Art 조항을 고려하여 거래 가격을 기준으로 고려됩니다. 40 러시아 연방 세금 코드.

세금 목적상 거래 당사자가 지정한 상품, 작업, 서비스의 가격이 허용됩니다. 이 가격은 시장 가격 수준에 해당하는 것으로 간주됩니다.

세무 당국은 세금 계산의 완전성을 모니터링할 때 다음과 같은 경우 거래 가격 적용의 정확성을 확인할 권리가 있습니다.

1) 상호의존적인 사람들 사이;

2) 상품 교환(물물교환) 거래의 경우

3) 대외 무역 거래를 할 때;

4) 동일한(동종) 상품(작업, 서비스)에 대해 납세자가 사용하는 가격 수준과 단기간 내에 20% 이상 상승 또는 하락한 편차가 있는 경우. 거래 당사자가 적용한 가격이 동일한 상품의 시장 가격에서 20% 이상 위 또는 아래로 벗어나는 경우 세무 당국은 추가 세금 및 벌금에 대한 결정을 내릴 권리가 있으며, 이는 다음을 기준으로 계산됩니다. 시장 가격을 기준으로 한 거래 결과.

해당 가격에 대한 정보 출처가 없거나 접근할 수 없어 시장 가격을 설정할 수 없는 경우에는 후속 판매 가격 방법을 사용하여 결정합니다. 이 경우 판매자가 판매하는 상품, 저작물, 서비스의 시장 가격은 다음 공식에 따라 계산됩니다.

시장 가격 = 판매된 상품(작품, 서비스)이 후속 판매(재판매) 과정에서 구매자에 의해 판매되는 가격 - 이 경우 구매한 상품(작품, 서비스)을 재판매 및 판촉하는 동안 리셀러가 부담하는 일반적인 비용 ) 시장에 - 이 활동 분야에서는 리셀러의 이익이 일반적입니다.

후속판매가격법을 적용할 수 없는 경우에는 원가법을 사용하며, 재화, 작품, 서비스의 시장가격은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

시장 가격 - 일반적인 직접 및 간접 비용상품 생산(구매) 및 판매(작업, 서비스), 운송 비용, 보관 비용, 보험 및 기타 유사한 비용 + 이 활동 분야에 일반적인 이익.

시장 가격을 결정하기 위한 비용 계산은 이익에 과세할 때 고려되는 비용 계산과 다릅니다. 시장 가격을 결정할 때 과세 비용과 기타 비용을 모두 고려합니다. 다음 사항에 유의하세요.

과세표준을 계산할 때 도박 사업과 관련된 수입과 비용은 고려되지 않습니다.

특별 조세 제도를 적용하는 조직은 과세 표준을 계산할 때 해당 조세 제도와 관련된 소득 및 지출을 고려하지 않습니다. 과세표준은 과세기간 개시일부터 발생주의에 따라 결정됩니다. 보고 (과세) 기간에 손실이 발생한 경우 (소득과 비용의 음의 차이) 과세 기준은 0으로 인식됩니다.

이전 세금 기간 또는 이전 세금 기간에 조직이 받은 손실은 다음 조건에 따라 손실 전체 금액 또는 이 금액의 일부만큼 현재 기간의 과세 기준을 줄입니다.

1) 손실 이월 기간은 손실이 발생한 세금 기간으로부터 10년을 초과할 수 없습니다.

2) 보고(과세) 기간 중 양도된 손실의 총액은 과세표준의 30%를 초과할 수 없습니다.

3) 두 번 이상의 과세기간에 걸쳐 손실이 발생한 경우, 그러한 손실은 발생한 순서대로 미래로 이월됩니다.

4) 조직은 과세 표준을 줄이는 전체 기간 동안 발생한 손실 금액을 확인하는 문서를 보관할 의무가 있습니다.

2.2. 감가상각 계산 절차

2002년 1월 1일부터 러시아 연방 세법의 25장 "조직 이윤세"가 규정됩니다. 새로운 주문세금 목적으로 재산의 감가상각을 계산합니다.

감가상각이 발생하기 전에 조직은 기간을 결정해야 합니다. 유익한 사용고정 자산. 2002년 1월 1일까지는 세금 목적상 고정 자산의 완전 복구를 위한 통합 감가상각비 기준이 적용되었습니다. 국가 경제소련은 1990년 10월 22일 소련 각료회의 결의안 No. 1072에 의해 승인되었습니다. 그러나 2002년 1월 1일부터 이러한 규범은 적용되지 않습니다. 이제 고정 자산의 내용 연수를 설정하려면 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부 법령 제1호에 의해 승인된 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산 분류를 참조해야 합니다.

이 문서에서는 모든 고정 자산을 10개의 감가상각 그룹으로 나눕니다. 각 그룹마다 유효 수명 간격이 설정됩니다. 예를 들어, 사무용 가구는 네 번째 감가상각 그룹에 속합니다. 사용 수명은 5년, 한 달에서 7년까지입니다. 조직은 이 간격 내의 특정 기간을 독립적으로 선택합니다.

분류에 명시된 기간은 세금 목적으로만 사용해야 한다는 점에 유의하십시오. 그리고 회계에서 조직은 각 고정 자산의 서비스 수명을 독립적으로 설정할 수 있습니다.

세무 회계에서 조직은 선형 또는 비선형의 두 가지 고정 자산 감가 상각 방법 중 하나를 사용할 수 있습니다. 이는 Art의 단락 1에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 259. 또한 모든 고정 자산에 대해 동일한 방법을 사용할 필요는 없습니다. 일부 객체의 경우 정액법을 사용하여 감가상각을 계산할 수 있는 반면, 다른 객체의 경우 비선형 방법을 사용하여 감가상각을 계산할 수 있습니다. 이는 허용됩니다. 지침 Ch. 2002년 2월 26일자 러시아 조세부 명령에 의해 승인된 러시아 연방 세금 코드 25 No. BG-3-02/98.

현재 가속화된 감가상각러시아 연방 조세법 제 259조 7항에 의해 규제됩니다.

감가상각 경과액에는 법률에 따라 결정된 고정 자산의 완전한 복구를 위한 감가상각비가 포함됩니다. 감가상각 재산은 납세자가 소유하고 소득을 창출하기 위해 사용하며 감가상각을 계산하여 그 비용을 상환하는 재산, 지적 활동의 결과 및 기타 지적 재산 대상입니다. 이 부동산의 유효 수명은 12개월 이상이어야 하며 초기 비용은 10,000루블 이상이어야 합니다.

토지 및 기타 천연자원(물, 하층토 등), 재고, 진행 중인 작업은 감가상각 대상이 아닙니다. 자본 건설법률에 따른 기타 재산.

러시아 연방 세법에 따라 조직의 감가상각 자산은 내용 연수에 따라 감가상각 그룹으로 분배됩니다. 이 법안은 10개의 감가상각 그룹을 정의합니다. 고정 자산 개체의 내용 연수는 2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 제1호에 의해 승인된 고정 자산 분류자의 요구 사항에 따라 조직에 의해 결정됩니다.

무형 자산의 내용 연수는 특허 유효 기간, 인증서 및 지적 재산권 객체의 사용 조건에 대한 기타 제한 사항 및 내용 연수에 따라 결정됩니다. 무형 자산관련 계약에 의해 규정됩니다. 무형자산의 내용연수를 확정하는 것이 불가능한 무형자산에 대해서는 감가상각률을 10년으로 설정합니다.

2002년 1월 1일부터 조직은 세무회계에서 감가상각을 계산하는 두 가지 방법(선형 및 비선형) 중 하나를 선택할 권리가 있습니다. 다만, 내용연수가 20년 이상인 건축물, 구조물, 전송장치 등에는 선형법만을 적용하고 있다. 비선형 방법을 사용하는 원칙은 다음과 같습니다. 처음 몇 기간 동안 고정 자산 비용은 후속 기간보다 더 많은 금액으로 상각됩니다. 동시에, 감가상각 총액은 변하지 않지만, 세금 납부이전 기간과 비교하여 초기 기간에. 비선형 방법을 사용한 월별 감가상각률은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

K= (2:n) x T%,

여기서 K는 월간 감가상각률, %입니다.

n – 내용 연수, 월.

고정자산의 잔존가치가 원래 가치의 20%가 되는 순간부터 잔존가치가 완전히 상각될 때까지 정액법을 사용하여 다음 달 감가상각이 발생합니다. 선택한 방법은 세금 목적으로 회계 정책에 고정되어 있습니다.

세금 부담을 줄이려면 조직 활동의 재무 결과가 긍정적인 경우 비선형 감가상각 방법을 사용하는 것이 좋습니다. 정액법에 비해 감가상각공제액을 2배 가까이 늘림으로써 총비용액과 과세표준이 늘어나고, 결과적으로 소득세가 감소합니다. 금융 및 경제활동으로 인한 손실이 있는 경우, 손실액의 증가가 조세부담에 직접적인 영향을 미치지 않으므로 선형법을 사용하는 것이 바람직합니다.

감가상각은 조직 책임자의 결정에 따라 할인된 비율로 계산될 수도 있습니다. 할인된 세율의 사용은 과세 기간 시작부터 전체 과세 기간 동안에만 허용됩니다. 감가상각률 감소는 가까운 장래에 손실이 발생할 것으로 예상되는 기업에 편리합니다. 수익성이 좋은 다음 해에는 기준이 높아질 수 있습니다.

세금 목적으로 감가상각 자산 판매의 특징을 고려해 보겠습니다.

감가상각자산을 매각하는 경우, 매각 시 발생한 비용을 고려하여 매각가액과 취득가액의 차액에서 감가상각 경과액을 차감한 금액을 수입(비용)으로 결정합니다. 긍정적인 차이이익으로 인식되며 부동산이 매각된 보고기간의 과세표준에 포함됩니다. 음의 차이는 납세자의 기타 비용으로 분석 회계에 반영되며 세금 목적상 미래 기간의 비용으로 포함됩니다. 이연비용은 매월 영업외비용에 균등배분하여 포함됩니다. 이연비용이 이월되는 개월 수 영업 외 비용, 는 부동산의 내용 연수 개월 수와 부동산이 매각된 달을 포함하여 매각 시점까지의 운영 개월 수의 차이로 정의됩니다. 감가상각 자산 매각으로 인한 재무 결과가 과세 대상 이익에 미치는 영향의 예를 살펴보겠습니다.

2.3. 생산 및 판매용 자재 비용 상각 절차

이익을 계산할 때 비용을 정확하게 결정하는 것이 중요합니다. 실제 발생한 비용이 모두 제품(작업, 서비스) 비용에 포함될 수는 없습니다. 일부는 세금 후 조직에 남아 있는 자신의 이익으로만 이루어져야 합니다. 다른 것들은 승인된 표준 내에서만 비용에 포함됩니다. 예를 들어 여행 경비, 접대비.

비용은 납세자에게 발생한 정당하고 문서화된 비용으로 인식됩니다. 정당한 비용은 경제적으로 정당한 비용을 의미하며, 이에 대한 평가는 다음과 같습니다. 현금으로. 문서화된 비용은 러시아 연방 법률에 따라 작성된 문서로 확인된 비용입니다. 따라서 소득 창출을 목적으로 하는 활동을 수행하는 데 발생하는 모든 비용은 비용으로 인식됩니다. 이 조항을 바탕으로 납세자는 특정 비용의 필요성을 입증하고 과세 기반을 형성할 때 이를 고려할 수 있습니다(예: 지불 비용 휴대폰또는 해외 출장).

비용은 성격, 구현 조건 및 조직 활동 영역에 따라 생산 및 판매와 관련된 비용과 비판매와 관련된 비용으로 구분됩니다.

생산 및 판매와 관련된 비용은 경제적 내용에 따라 다음과 같이 분류됩니다.

1) 재료비;

2) 인건비;

3) 감가상각 경과액

4) 기타 비용.

재료비에는 다음 비용이 포함됩니다.

상품 생산에 사용되는 원자재 및 소모품 구매

제품의 정상적인 기술 프로세스 및 포장을 보장하기 위해 제품(작업, 서비스) 생산 과정에 사용되는 자재를 구매하거나 기타 생산 및 경제적 요구에 지출됩니다.

기술적 목적에 사용되는 모든 유형의 연료, 물 및 에너지 구매, 모든 유형의 에너지 생성, 건물 난방, 기업 운송을 위한 생산 서비스를 위한 운송 작업

환경자금의 유지 및 운영과 관련된 비용

자재비에 포함된 재고 품목의 비용은 실제 취득 비용, 즉 다음을 포함한 취득 가격을 기준으로 결정됩니다. 커미션, 중개기관에 지급하는 운송비, 수입관세 및 기타 비용. 재고 품목의 비용을 잘못 결정하면 과세 기준이 과소평가될 수 있습니다. 세금 목적으로 상품 생산에 사용되는 원자재 및 자재를 상각할 때 재료비 금액을 결정할 때 다음 평가 방법 중 하나가 사용됩니다.

재고 단위당 비용 기준

평균 비용으로;

첫 번째 인수 비용(FIFO)

최근 인수 비용(LIFO)을 기준으로 합니다.

사용된 평가 방법은 세금 목적으로 조직이 채택한 회계 정책에 명시되어 있습니다.

재료비 금액은 생산으로 이전되었지만 월말에 사용되지 않은 재고 잔액 및 반환 가능한 폐기물 비용으로 감소됩니다.

인건비에는 직원에 대한 현금 및 현물 발생액, 인센티브 발생액 및 수당, 근무 시간 또는 근무 조건과 관련된 보상 발생액, 보너스 및 일회성 인센티브 발생액, 이러한 직원의 유지 관리와 관련된 비용이 포함됩니다. 노동 (계약) 또는 단체 협약에 의해.

기타 비용은 다음과 같습니다.

세금, 수수료, 지불금, 공제액 보험 기금(예비금) 및 기타 필수 공제(예: 차량 소유자에 대한 세금, 최대 허용 오염 물질 배출에 대한 지불금)

연간 할인율 내에서 은행 대출에 대한 이자 지급 중앙 은행 RF, 3포인트 증가(이 한도를 초과하는 비용은 기업 처분 시 남은 이익을 희생하여 발생)

통신 서비스, 컴퓨터 센터, 은행, 특정 기본 시설 임대료 지불 생산 자산, 제품 인증에 대한 지불;

기타비용은 제작비에 포함되어 있습니다. 보고(세금) 기간에 받은 영업 외 소득은 다음과 같이 감소됩니다.

이전 세금 기간으로 인한 손실

금액 미수금기한이 만료된 것 제한 기간, 징수하기가 비현실적인 기타 부채 금액

결혼으로 인한 손실;

내부 생산 사유로 인한 가동 중지 시간으로 인한 손실

자연재해, 화재 및 기타 긴급 상황으로 인한 손실.

아시다시피, 기업 활동의 재무 결과를 계산할 때 기업에서 발생하고 생산 활동과 관련된 모든 비용이 고려됩니다. 세금 목적으로 비용에 포함되는지 여부는 관리자에게 중요하지 않습니다. 실제 이익의 규모와 자신이 처분할 수 있는 자금이 무엇인지 아는 것이 중요합니다. 그리고 과세소득을 계산하려면 총 이익실제 비용과 입법법에 따른 대표, 광고, 여행 및 기타 비용의 표준 금액과의 차이만큼 증가합니다.

2.4. 진행중인 작업량을 결정하는 절차

예술에 따르면. 러시아 연방 세법 319, 이 장의 목적에 따라 진행 중인 작업(이하 WIP)은 부분적으로 준비된 제품(작업, 서비스), 즉 모든 처리(제조)를 거치지 않은 제품을 의미합니다. 제공되는 작업 기술적 과정. 진행 중인 작업에는 완료되었으나 고객이 승인하지 않은 작업 및 서비스가 포함됩니다. WIP에는 이행되지 않은 생산 주문 잔액과 자체 생산 반제품 잔액도 포함됩니다. 생산 중인 자재 및 반제품은 이미 가공이 완료된 경우 재공품으로 분류됩니다.

당월 말의 재공품 잔액 평가는 원자재 및 공급품의 이동 및 잔액(정량적 측면)에 대한 기본 회계 문서의 데이터를 기반으로 납세자가 수행합니다. 완성 된 제품작업장별(납세자의 생산 및 기타 생산 부서) 및 이번 달에 발생한 직접 비용 금액에 대한 세무 회계 데이터.

생산이 원자재 가공 및 처리와 관련된 납세자의 경우 직접 비용 금액은 원자재 잔액의 비율 (양적 측면에서)에 해당하는 비율로 진행중인 작업 잔액에 분배됩니다. 기술적 손실. 동시에, 이 장의 목적에 따라 원자재는 생산에 재료 기반으로 사용되는 재료로 이해되며, 이는 순차적 기술 처리(가공)의 결과 완제품으로 변형됩니다.

생산이 작업 수행(서비스 제공)과 관련된 납세자의 경우, 직접 비용 금액은 미완성(또는 완료되었지만 수락되지 않음)의 비율에 비례하여 진행 중인 작업 잔액에 분배됩니다. 당월) 작업 주문(서비스 제공) 기간 동안 수행된 총 작업량 중 작업 수행(서비스 제공) 주문.

다른 납세자의 경우 직접 비용 금액은 계획된 (표준, 추정) 제품 비용에서 직접 비용이 차지하는 비율에 비례하여 진행중인 작업 잔액에 분배됩니다.

당월말 현재 재공품 잔액은 다음달 자재비에 포함됩니다. 과세 기간이 끝나면 과세 기간이 끝날 때 진행 중인 작업 잔액이 이 조에 규정된 방식과 조건에 따라 다음 세금 기간의 재료비에 포함됩니다.

이번 달 말 창고에 있는 완제품 잔액에 대한 평가는 창고에 있는 완제품의 이동 및 잔액에 대한 기본 회계 문서의 데이터(정량적 측면)를 기반으로 납세자가 수행합니다. 당월에 발생한 직접비 금액에서 진행 중인 나머지 작업과 관련된 직접비 금액을 뺀 금액입니다. 창고의 완제품 잔액 평가는 납세자가 당월 초 완제품 잔액에 따른 직접비 금액과 생산량에 따른 직접비 금액을 더한 금액의 차이로 결정됩니다. 당월 제품수량(잔액에 따른 직접비 차감액) 및 당월 출하된 제품에 따른 직접비 금액입니다.

당월 말에 배송되었지만 판매되지 않은 제품의 잔액 평가는 배송 데이터(정량적 기준)와 당월에 발생한 직접 비용 금액을 기준으로 납세자가 수행합니다. 재공품 잔액 및 창고 내 완제품 잔액과 관련된 직접 비용 금액. 당월말 현재 출하되었으나 판매되지 않은 제품 잔액에 대한 평가는 당월 초 출하되었으나 판매되지 않은 완제품 잔액에 귀속되는 직접비 금액의 차액으로 납세자가 결정한다. , 당월 출하 제품 직접비 금액(창고 완제품 잔액 직접비 금액 제외)과 당월 판매 제품 직접비 금액을 더한 금액입니다.

결론

연구를 요약하면 다음과 같은 일반적인 결론을 내릴 수 있습니다.제조업 기업은 일반적인 방식으로 소득에 대한 세금 기록을 보관합니다. 그들은 완제품 판매로 인한 수입을 판매 수익의 일부로 고려합니다. 제조 기업의 비용은 다음과 같이 나뉩니다. 간접적으로. 직접 비용에는 다음이 포함됩니다(러시아 연방 세법 제318조 1항). 생산 과정(작업 수행, 서비스 제공)에 사용되는 원자재 및 소모품 구매; 제품 생산(작업 수행, 서비스 제공)에 필요한 부품 및 반제품 구매 주요 생산 인력에 대한 보수, 통합 사회세 및 의무 지급 연금 보험, 임금에서 발생합니다. 생산 목적의 고정 자산 감가상각 계산과 관련됩니다. 영업 외 비용을 제외한 나머지 비용은 간접 비용으로 간주됩니다. 회사의 과세 대상 이익은 판매된 제품에 발생한 직접 비용에 의해서만 감소됩니다. 간접비와 영업 외 비용은 세금 목적으로 전액 고려됩니다. 판매된 제품과 관련이 있는지 여부는 중요하지 않습니다. 직접 및 간접 비용은 발생 방식을 사용하는 조직에만 할당됩니다. 현금 기반으로 운영되는 기업은 그러한 분할을 하지 않습니다. 결국, 그들의 과세 대상 이익은 지불된 모든 비용만큼 감소합니다.

조직은 생산과 관련된 직접 비용의 구성을 독립적으로 결정할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제318조). 이는 조직이 러시아 연방 세법에 따라 설정된 직접 비용 목록을 확장하거나 축소할 권리가 있음을 의미합니다. 참고: 금융가에 따르면 이 조항은 Art입니다. 세법 318조는 회사의 회계와 세무회계를 통합하는 것을 목표로 합니다. 따라서 세무 회계에서 직접 비용의 구성은 조직이 회계 목적으로 사용하는 절차와 유사하게 결정되어야 합니다. 생산 주기가 긴 조직(예: 건설 분야)은 직접 비용 구성을 결정할 때 Art 단락 1에 제공된 목록을 따라야 합니다. 세금 코드 318. 목록을 확장하면 회계와 세무회계 모두에서 직접비 목록을 동일하게 만드는 것이 가능합니다. 결과적으로 계정 간의 차이를 방지할 수 있습니다. 그러나 간접 비용에서 직접 비용으로 재분류된 비용으로 인해 과세 소득이 즉시 줄어들지는 않습니다. 부분적으로 작성해야합니다. 일반적으로 조직은 비용을 희생하여 직접 비용 목록을 확장합니다. 제3자 조직제품 생산과 직접 관련된 비용(예: 유료 원자재 가공 비용, 하도급 작업 등) 생산 시설에 대한 임대료 및 공과금 지불; 보험을 위해 생산 장비및 건물; 완제품 등의 용기 및 포장용

직접 비용 목록을 줄이면 소득세를 절약하는 데 도움이 됩니다. 결국 간접비용은 직접비용과 달리 과세소득 감소로 즉시 상각될 수 있다. 이 경우 회계 기록 간의 차이를 피할 수 없습니다.

어떤 경우든 세무 회계는 신뢰할 수 있어야 한다는 점을 기억해야 합니다(러시아 연방 세법 제313조). 따라서 직접비 목록을 부당하게 변경하는 것은 불가능합니다. 결정을 내릴 때 이러한 비용이 생산에 얼마나 영향을 미치는지 평가해야 합니다. 그리고 우선, 조직의 업계 제휴에 의존하십시오. 세금 목적을 위해 회계 정책에 구체적인 직접 비용 목록을 설정해야 합니다. 회사의 과세 이익을 감소시키는 비용에는 판매된 완제품과 관련된 직접 비용만 포함됩니다. 진행 중인 작업(즉, 기술 프로세스에 의해 제공되는 모든 처리 단계를 거치지 않은 제품)과 관련된 직접 비용은 회사의 과세 대상 이익을 감소시키지 않습니다. 또한, 고객에게 판매되지 않은 완제품의 비용은 과세 시 고려되지 않습니다.

조직은 진행 중인 작업과 완제품에 직접 비용을 할당하는 절차를 독립적으로 결정합니다. 선택한 절차는 회사의 회계 정책에 명시되어 있어야 합니다.

서지

    1993년 12월 12일 국민 투표로 채택된 러시아 연방 헌법 // Rossiyskaya Gazeta. 1993년 12월 25일

    1998년 7월 31일 러시아 연방 세금 코드(1부) // 러시아 연방 법률 모음. 1998. No. 31. 예술. 3824. (2009년 5월 1일 개정)

    200년 8월 5일자 러시아 연방 세금 코드(2부) // 러시아 연방 법률 모음. 2000. No. 32. 예술. 3340. (2009년 5월 1일자 연방법에 따라 개정됨)
    케이터링 시설의 회계

세무 회계의 목적은 비즈니스 거래의 회계 절차에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보를 생성하는 것뿐만 아니라 내부 및 외부 사용자에게 계산의 정확성, 완전성 및 예산에 대한 세금의 적시 납부를 제어할 수 있는 정보를 제공하는 것입니다.

이에 따라 세무회계는 반영을 위한 도구 역할을 합니다. 재정 관계조직과 국가 사이. 세무회계와 회계의 차이점은 세무회계가 세금 목적으로만 수행된다는 점입니다(표 1.2). 납세자의 활동 및 재무 상태와 관련된 모든 거래의 투명성을 보장해야 합니다. 세무회계의 필요성은 과세표준을 결정하기 위한 회계시스템이 부족하다는 사실에 의해 결정됩니다.

표 1.2 - 회계 유형 간의 차이점

세무 회계 회계
규범적 기반 세법 일반적으로 인정되는 회계원칙
표적 납부할 세금 금액을 계산하세요. 활동데이터를 기록, 분류, 요약, 분석하여 발행 재무 보고서
데이터 수집 방법 문서에 반영된 데이터 요약 동시 기록 보관(연속 및 연속 기록)
보고 기간 러시아 연방 세법에 의해 설정된 연간, 분기별 및 기타 기간 기업의 회계 정책에 따라 설정된 연간, 분기별 및 기타 기간.
보고서 양식 사회적으로 확립된 형태 대차대조표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본흐름표.
보고서 수신자 감독자, 세무 당국 위원장, 이해관계자 전원

세무회계시스템은 회계와 달리 아직 법으로 규제되지 않습니다. 예술에 따라. 러시아 연방 세법 313: “세무 회계 시스템은 세무 회계 규범 및 규칙 적용의 일관성 원칙에 따라 납세자가 독립적으로 구성합니다. 즉, 한 세금 기간부터 다음 세금 기간까지 순차적으로 적용됩니다. 또 다른. 세무 회계를 유지하는 절차는 납세자의 관련 명령(지시)에 의해 승인된 세금 목적의 회계 정책에서 납세자가 설정합니다.”(러시아 연방 세법 제313조) 세금 및 기타 당국은 납세자를 위해 설정할 권리가 없습니다. 필수 양식세무 회계 서류. 즉, 납세자는 세무회계를 조직하기 위한 회계정책을 수립할 의무가 있습니다.

다음과 같은 경우 회계 정책의 변경이 허용됩니다. 법률 변경; 사용된 회계 방법의 변경; 납세자가 새로운 유형의 활동을 수행하기 시작한 경우(회계 정책은 회계 절차를 반영해야 함) 회계정책의 변경사항은 새로운 과세기간이 시작되는 시점부터 적용됩니다.

기업의 세무 회계 조직은 세 가지 옵션에 따라 수행될 수 있습니다.

1) 별도 회계 - 이 조직 방법을 사용하면 세무 회계가 회계와 완전히 독립적으로 수행됩니다. 이러한 상황은 조직이 기존 회계 부서 내에 세무 회계 부서를 만들 기회가 있을 때 가능합니다.

2) 결합 회계 - 이 방법에는 세금 요구 사항에 따라 회계 기록을 유지하는 것이 포함됩니다. 동시에 세무회계 방법론에서는 작업 계정과목표 계정에 비용을 의무적으로 반영해야 합니다. 이 옵션은 소득세 계산을 위한 과세 기준을 결정하는 것이 특별히 어렵지 않은 소기업에서 경제적으로 정당합니다.

3) 혼합 회계는 어느 부분을 적용할 때 중간 옵션을 나타냅니다. 회계 업무전통적인 회계 등록부에서 수행되며 작업 계정과목표의 계정에 반영되며 세무 회계 등록부는 러시아 연방 세금 코드 "소득세" 25장의 요구 사항에 따라 회계 데이터를 재그룹화하는 데 사용됩니다. .

세무회계 데이터는 다음을 반영해야 합니다.

수입금액 및 지출금액 결정 절차

현재 세금(보고) 기간에 세금 목적으로 고려된 비용 분담을 결정하는 절차

다음 과세기간의 비용에 귀속되는 비용잔액(손실)의 금액

생성된 적립금 금액을 형성하는 절차

세금 예산으로 합의된 부채 금액입니다.

납세자는 비즈니스 거래를 분석하고 어떤 회계 대상에 대해 개발하고 승인해야 하는지를 독립적으로 결정합니다. 이 양식은 필요한 모든 데이터 세트를 제공해야 합니다. 올바른 정의세금 신고 지표.

세무 회계 데이터는 다음을 통해 확인됩니다.

1. 주요 회계 서류(회계사 증명서 포함). 기본 회계 문서는 회계 및 세무 회계에 대한 등록을 편집하기 위한 일반 정보 기반입니다. 다양한 유형의 회계 및 세금 등록부에서 정보는 각 회계 유형의 목적에 따라 다양한 근거로만 그룹화됩니다. 초점 영역은 비용 결정 및 분배, 완제품 비용 계산, 진행중인 작업 비용 잔액 등입니다.

2. 분석적인 세무회계 기록부. - 세무 회계 계정 간 배포(반영) 없이 러시아 연방 세금 코드의 요구 사항에 따라 그룹화되어 보고(세금) 기간 동안 세무 회계 데이터를 체계화하는 통합 형태입니다.

3. 과세표준 계산. 보고(세금) 기간에 대한 과세표준 계산은 러시아 연방 세법 관련 조항의 규범에 따라 납세자가 독립적으로 작성합니다.

기업에서 세무 회계를 설정하기 위한 일반적인 계획은 그림 1에 나와 있으며 기본 문서가 회계 및 세무 회계를 모두 유지하는 기초가 된다는 결론을 내릴 수 있습니다.

그림 1 – 세무회계 설정을 위한 일반 계획.

승인된 통일된 형태의 세무 회계 기록부가 없기 때문에 조직은 이를 독립적으로 개발하거나 해당 회계 기록부에 추가 세부 사항을 입력하여 세무 회계 기록부를 형성해야 합니다. 두 경우 모두 세금 목적으로 회계 정책에 등록부를 표시해야 합니다.

조직은 회계 규칙에 따라 개발된 분석 회계 데이터를 사용할 권리가 있습니다. 단, 해당 정보에는 소득세 계산에 필요한 모든 정보가 포함되어 있어야 합니다(2007년 8월 1일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06). /1/531).

예술에 따라. 9 연방법 No. 129-FZ "회계"에 따라 조직이 수행하는 모든 비즈니스 거래는 증빙 서류와 함께 문서화되어야 합니다. 이 문서는 회계가 수행되는 기본 회계 문서로 사용됩니다.

따라서 기본 문서는 회계 및 세무 회계를 구성하는 기초가 됩니다.

세무 회계 등록부는 종이, 전자 및/또는 모든 컴퓨터 매체에 특수 형식의 형태로 유지됩니다. 동시에, 납세자는 경제 활동 사실을 연대순으로 지속적으로 반영하고 과세 기반 형성 절차를 공개할 수 있는 방식으로 데이터 분석 회계를 구성해야 합니다.

과세표준 결정을 위한 분석 세무회계 등록 양식에는 반드시 다음 세부정보가 포함되어야 합니다.

이름을 등록하십시오.

편집기간(일자)

물리적, 금전적 측면의 거래 측정기

사업 거래명

지정된 레지스터를 편집하는 담당자의 서명(서명 해독)입니다.

러시아 연방 조세법 제 314조에 따르면, 세무 회계 등록부에 대한 사업 거래의 올바른 반영은 이를 작성하고 서명한 사람에 의해 보장됩니다.

세무회계 기록의 오류 정정은 정정 날짜와 정정 사유를 명시한 정정을 한 사람의 서명으로 확인되어야 합니다. 세무 회계 기록부를 저장할 때 무단 수정으로부터 보호되어야 합니다.

레지스터를 컴파일할 때 다음 목표 달성이 보장되어야 합니다.

정보의 추가 처리를 위한 인건비 최소화

세금 등록부에서 세금 신고서로 직접 또는 사소한 처리 후에 데이터를 전송할 가능성

회계 기록부에서 데이터 전송의 정확성에 대한 후속 검사를 수행하는 기능.

과세표준은 러시아 연방 세법 제25장에 규정된 기준에 따라 납세자가 독립적으로 계산합니다. 과세표준 계산에는 다음 데이터가 포함되어야 합니다.

1. 과세표준이 결정되는 기간

2. 신고(과세)기간에 받은 매출소득금액.

3. 신고(과세)기간에 발생한 비용으로 판매수입액을 차감한 금액.

4. 매출이익(손실)

5. 영업외수익금액

6. 영업외비용의 금액

세무 회계를 구성하기 위해 연방 세무 서비스는 다음 회계 등록부 부록 1을 유지할 것을 권장했습니다. (러시아 세무부의 권장 사항 "러시아 세무부가 권장하는 세무 회계 시스템"은 장의 규범에 따라 이익을 계산합니다. 러시아 연방 세금 코드 25”). 이 문서권고 사항이지 필수 사항은 아닙니다.

비즈니스 거래 등록부는 현재 또는 미래 기간의 과세표준 규모에 어떤 식으로든 영향을 미치는 조직이 수행하는 운영에 대한 체계적인 정보의 출처입니다. 이 목록에는 제3자와의 거래에서 민권 대상(금전, 노동, 서비스, 권리를 포함한 재산)의 소유권 상실 또는 취득과 관련된 모든 주요 작업이 포함됩니다. 러시아 연방 세법에 의해 설정된 부채 및 기타 과세 대상을 인식하기 위해 기관이 수행하는 작업과 관련하여 목록이 보완될 수 있습니다. 특히, 재고 결과 및 자산 재평가를 식별하기 위한 기록 작업을 위한 장부는 포함되어 있지 않습니다(감가상각 자산 및 유가 증권 제외).

세무 회계 단위의 상태를 기록하기 위한 레지스터는 회계 개체의 지표 상태에 대한 체계화된 정보의 소스이며, 이에 대한 정보는 둘 이상의 보고(세금) 기간에 사용됩니다. 등록부를 유지 관리하려면 각 현재 날짜의 회계 개체 상태에 대한 정보와 시간에 따른 세무 회계 개체 상태의 변경 사항이 반영되어야 합니다. 지표 값에 대한 레지스터에 포함된 정보는 현재 보고 기간의 특정 비용 요소의 일부로 회계 처리할 비용 금액을 공식화하는 데 사용됩니다.

영수증 등록 목표 자금비영리 단체는 다음과 같은 정보를 요약하기 위해 구성되었습니다. 현금, 자선 지원, 기부금, 기타 목표 소득, 목표 자금 조달 및 비영리 단체가받는 무상 지원 (지원) 형태로받은 자금을 포함하여 자선 활동의 일부로받은 기타 재산, 작업, 서비스 단락에 따라 세금 기간 동안 예산 기관. 15 조항 1 예술. 251 러시아 연방 세금 코드, 단락. 6 및 8 조항 1 예술. 251 러시아 연방 세금 코드, Art 2항. 유지 관리를 위한 러시아 연방 세금 코드 251(대상 자금) 비영리 단체그리고 법정 활동의 수행. 예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 251, 할당된 자금의 수입 및 지출, 판매 수입 수령과 관련된 활동으로 인한 수입 및 지출 금액, 영업 외 수입 및 지출에 대한 회계는 별도로 수행됩니다. .

등록부는 장에 따라 인식된 자금을 반영합니다. 예산 기관을 포함한 비영리 조직에 대한 러시아 연방 세금 코드 25는 재산, 상품, 저작물, 서비스 및 권리를 실제로 수령할 때 수령 사실에 대한 목표 자금을 사용합니다. 세금 기간 동안 할당된 자금의 수령에 대한 회계 기록부는 수령 유형(수령된 할당된 자금의 이름 및 할당된 코드)을 나타내는 시간순으로 유지됩니다.

중간 계산 등록부는 납세자가 과세 표준 형성에 필요한 중간 지표 계산을 장에 명시된 방식으로 수행하는 절차에 대한 정보를 반영하고 저장하기 위한 것입니다. 25 러시아 연방 세금 코드. 임시지표는 상응하는 지표가 없는 지표로 이해됩니다. 별도의 줄선언에서 즉, 보고 데이터의 형성에 참여하지만 특수 계산을 통해 또는 요약 지표의 일부로 전체가 아닌 해당 값입니다. 이 그룹의 레지스터 표시기는 중간 계산의 모든 단계와 계산에 관련된 모든 표시기의 값을 완전히 반영해야 합니다.

보고 데이터 생성 등록부는 세금 신고서의 특정 라인 값을 얻는 절차에 대한 정보를 제공합니다.

위의 모든 등록부에 대한 공통 특징은 최종 세금 보고 데이터가 형성된다는 것입니다. 동시에 이러한 등록부에서는 계산 결과 다른 정보가 식별되고 체계화되어 세무 회계 단위의 상태를 기록하기 위한 등록부 또는 중간 정산을 위한 등록부로 전송됩니다.

보고 데이터 생성 등록을 유지 관리하면 특정 세금 환급 라인의 값을 얻는 절차에 대한 정보가 제공됩니다.

세무 회계의 주요 원칙은 소득세에 대한 과세 기반을 형성하고 세금 신고서를 작성하기 위해 세법 요구 사항에 따라 기본 문서의 데이터를 분석 레지스터로 그룹화하는 것입니다.

러시아 연방 조세법 제25장의 조항에 규정된 세금 목적으로 개체 및 비즈니스 거래를 그룹화하고 기록하는 절차가 회계 규칙에 의해 설정된 회계에서 그룹화 및 기록하는 절차와 일치하는 경우 회계 등록부는 다음을 수행할 수 있습니다. 세금 등록부로 사용됩니다.

회계 등록부에 러시아 연방 세법 제25장의 요구 사항에 따라 과세 기준을 결정하는 데 정보가 충분하지 않은 경우 납세자는 해당 회계 등록부에 추가 세부 정보를 독립적으로 보완하여 세무 회계 등록부를 구성할 권리가 있습니다. , 또는 독립적인 세무 회계 등록을 유지합니다(세법 RF 제313조).

24% 세율로 과세되는 이익을 계산할 때 고려되는 소득은 러시아 연방 세법에 따라 판매 소득과 영업 외 소득으로 구분됩니다. 동시에 Ch. 러시아 연방 세금 코드 25는 납세자가 판매 소득으로받은 소득을 독립적으로 분류하는 것을 방해하지 않습니다. 영업외수익그들이 수행하는 활동 유형에 따라.

이러한 소득 그룹은 소득 유형별로 구분됩니다.

이 장의 규칙에 따라 보고(세금) 기간의 이익을 결정할 때 납세자는 8가지 유형의 거래에 대한 재무 결과를 확인해야 합니다.

1. 자체 제작 상품(저작물, 서비스) 판매로 인한 수익

2. 재산, 재산권의 매각으로 인한 수익,

3. 조직화된 시장에서 거래되지 않는 유가증권의 판매 수익금

4. 구매한 상품의 판매로 인한 수익

5. 조직화된 시장에서 거래되지 않는 선물거래의 금융상품 판매 수익금

6. 고정자산 매각 수익금

7. 서비스 산업 및 농장의 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 수익

8. 영업외수익금액

비용과 관련하여, 우선 이는 Art에 따른 손실뿐만 아니라 정당하고 문서화된 비용으로 인식된다는 점에 유의합니다. 265 러시아 연방 세금 코드. 여기서:

정당한 비용은 경제적으로 정당한 비용을 의미하며, 그 평가는 금전적 형태로 표현됩니다.

문서화된 비용은 러시아 연방 법률에 따라 작성된 문서로 뒷받침되는 비용을 의미합니다.

또한, 비용을 비용으로 인식하기 위해서는 해당 비용이 소득 창출을 위한 활동을 수행하는 데 발생해야 합니다.

비용 인식 절차 특정 범주의 납세자 또는 특수 상황의 경우에는 다릅니다. 의심스러운 부채에 대한 준비금 형성을 위한 비용을 인식하는 특별 절차가 결정되었습니다. 보증 수리 및 보증 서비스; 상품 판매시 비용 결정; 부채에 대한 이자를 비용에 귀속시키는 것.

세금 코드는 다음을 정의합니다. 두 가지 세금 회계 방법:발생방법; 현금방식.

다양한 세무회계 방법에 따라 소득과 지출을 인식하는 절차가 다릅니다. 발생 기준에 따라 수입과 지출을 결정하는 납세자의 생산 및 판매 비용에 대한 세무 회계의 특정 특징에 주의를 기울여야 합니다. 왜냐하면 러시아 연방 세법 제318조 1항에 따라 그러한 비용은 다음과 같이 나누어지기 때문입니다. 직접 및 간접. 이 구분은 진행중인 작업의 평가와 관련되어 있으며 소득세 계산에 직접적인 영향을 미치는 요소입니다.

직접비에는 물품(작업, 서비스) 생산에 직접 사용된 고정자산에 대한 자재비, 인건비, 감가상각비 등이 포함됩니다.

다른 모든 비용은 간접적입니다.

보고(세금) 기간에 발생한 간접비 금액은 과세 대상으로 완전히 고려됩니다. 현재 기간(주어진 보고(세금) 기간의 생산 및 판매로 인한 소득을 완전히 줄이는 데 사용됩니다).

직접 비용 금액은 다음과 같이 분배되는 직접 비용 금액을 제외하고 보고(세금) 기간의 판매 소득도 감소시킵니다.

재고가 있는 제품의 경우

배송되었으나 판매되지 않은 상품(운송 중인 상품)의 경우

진행 중인 작업용입니다.

진행 중인 작업 잔액, 완제품 잔액, 선적된 상품 잔액을 평가하는 절차는 러시아 연방 조세법 제319조에 자세히 규정되어 있으며 회계에서 시행되는 절차와 다르지 않습니다.

러시아 연방 조세법 254조 8항에 따라 상품 생산(제조)(작업 수행, 서비스 제공)에 사용되는 원자재 및 자재를 상각할 때 재료비 금액을 결정하기 위해, 기관은 또한 세금 목적으로 회계 정책에서 지정된 원재료 및 자재를 평가하기 위해 다음 방법 중 하나를 승인할 의무가 있습니다. 재고 단위 비용으로; 평균 비용으로; 첫 번째 인수(FIFO) 비용으로; 최근 인수(LIFO) 비용으로.

지침 번호 25n은 재고를 상각하는 두 가지 방법을 제공합니다. 실제 비용각 단위와 평균 실제 비용으로 계산됩니다. 따라서 세금과 세금을 납부하기 위해서는 예산 회계그리고 그들 사이의 불일치를 제거 예산 기관한 가지 방법을 승인하는 것이 더 편리합니다.

러시아 연방 조세법 제259조 3항에 따라 세무 회계 목적으로 감가상각을 계산하는 방법은 납세자가 독립적으로(선형 또는 비선형) 결정합니다. 비선형 방식은 상당히 번거롭고 불편하며, 세금 및 세금에서도 동일한 방식을 사용하고 있습니다. 예산 회계이중 계산을 방지합니다. 그러나 비선형 방법을 사용하면 조직에서 비용을 늘리고 결과적으로 이 방법을 사용하는 첫 번째 기간에 소득세를 줄일 수 있습니다.

또한 2002년 1월 1일 이전에 취득한 고정 자산의 경우 잔존 가치는 고정 자산 항목의 원래 비용과 예산 회계 규칙에 따라 발생한 감가상각액의 차이로 결정된다는 점도 고려해야 합니다. 그러한 객체의 작동 기간.

기관이 선택한 감가상각 계산방법은 감가상각재산의 전체 감가상각 계산기간 동안 변경할 수 없습니다.

보고 (세금) 기간 동안 수집 된 데이터를 기반으로 각 세무 등록부에서 세금 신고서를 작성하고 그 정의를 결정합니다. 과세표준을 위한 다양한 방식운영(러시아 연방 조세법 제313조).

모든 사업체의 기능에는 직간접적으로 영향을 미치는 세금 납부가 수반됩니다. 재무 결과기업. 불완전한 발생, 세금 미납, 세금 보고서 제출 실패, 세무 회계 구성 오류로 인해 금융 제재 적용, 납세자로부터 벌금 및 벌금 징수 등이 가능해집니다.

그러나 긍정적인 효과는 세금이 재정적인 기능뿐만 아니라 촉진 기능도 수행하고, 수립하고 적절하게 정당화하는 데 있어 효과적인 조세 정책이 있어야만 달성됩니다. 세금 규칙, 안정성과 예측 가능성에서 주와 납세자의 이익 사이에 필요한 균형 수준을 달성합니다.

회계와 세무회계의 차이점

회계와 세무회계의 차이는 수입이나 지출이 인식되는 사건 목록의 차이로 인해 발생합니다. 따라서 세금과 회계의 주요 차이점은 후자를 분리하는 데 찬성하는 주장입니다.

  1. 회계는 한편으로는 별도의 사회 경제적 활동이고 다른 한편으로는 과학인 반면 세무 회계는 독점적으로 활동 유형이므로 조직, 기술 및 구현 기술 문제가 여기에서 문제가 됩니다. .
  2. 실제 활동으로서의 회계와 과학은 경제 범주와 함께 작동합니다. 실제 활동으로서의 세무회계는 법률에 의해 엄격하게 규제되며 특정 개념과 이러한 규제 문서를 다룹니다.
  3. 세무회계의 목적은 부분회계와 일반회계로 다릅니다. 회계는 경제 활동과 관련된 모든 문제를 다루고, 세무 회계는 세금 납부와 관련하여 기업과 국가의 관계라는 한 측면만을 다룹니다.
  4. 회계 목적의 차이는 세무 회계가 자체적으로 설정하는 특정 작업, 즉 세금 계산을 위한 기초 형성; 규제 당국의 과세 대상에 대한 세금 계산의 정확성 및 적시 납부에 대한 통제; 과세 최적화를 위한 세금 납부 분석.
  5. 세무 회계 문제 해결은 정보, 통제 및 분석 기능의 구현을 통해 수행됩니다. 그들은 관계와 내용에서 회계를 구현하는 기능, 특히 통제 기능의 보급과 분석 기능의 역할 증가가 다릅니다.

중요한 차이점은 회계 및 세금보고의 목적입니다. 첫 번째 데이터에 따라 특성화할 수 있는 경우 재정 상태기업, 두 번째에 따르면 해당 세금 및 수수료가 포함 된 결제 상태입니다. 회계와 세무 회계는 목표가 다르고 자산, 부채, 이익 및 비용을 평가하는 방법이 다르며 결과적으로 결과가 다르기 때문에 회계사와 규제 당국의 작업이 더욱 복잡해집니다.

중요한:회계 프로세스의 효율성을 높이기 위해 회계 및 세무 회계 시스템을 최대한 통합하려는 시도가 이러한 유형의 회계 중 하나의 원칙을 위반하는 것으로 이어져서는 안됩니다. 회계 절차의 노동 강도를 줄이는 것은 정보의 품질을 저하시키고 다른 사용자를 희생시키면서 일부 보고 데이터 사용자의 이익을 충족시키는 것을 정당화할 수 없습니다.

기업의 세무 회계 조직

정의 및 기본 원칙

별도의 회계 유형으로서 세무 회계는 법률 No. 2116-I "기업 이윤세에 관한"의 발효로 시작되었습니다.

세무회계 조직- 이는 세금 납부의 발생 및 납부를 통제하고 적시에 세금 보고서를 제출하는 데 필요한 진실된 정보를 주 세무 당국에 제공하기 위해 세무 회계 시스템을 만들고 지속적으로 합리화하고 개선하는 기업의 활동입니다.

필수 요소 목록은 법으로 정의되어 있지 않으므로 연방법 No. 129 "회계에 관한", Art. 5, 3항, 기업은 기업이 독립적으로 개발했거나 그 사용이 규제 문서에 정의되지 않은 회계 방법과 회계 방법을 독립적으로 선택합니다. 기업의 회계 정책에 관한 명령은 다음 문제를 다루어야 합니다.

  • 납세 유형별로 회계 정책의 각 항목을 자세히 설명하는 내부 세무 회계 표준을 개발합니다.
  • 문서, 회계 기록부 및 세금 신고를 반영하기 위한 문서 흐름 일정을 수립하고 세금 신고 생성을 위한 문서 이동을 설명합니다.
  • 각 지불 유형에 대한 계정을 결정하고 회계에 따라 분석 세무 회계를 유지하는 방법을 나타냅니다.
  • 각 개별 세금에 대한 예산에 대한 부채 발생을 결정하는 메커니즘을 구축합니다.

조직 방법

세금 납부의 의무성에도 불구하고 기업은 세금 비용을 완전히 없앨 수는 없지만 기업의 목표에 따라 세금 금액을 최적화하는 것은 가능합니다. 이러한 최적화에는 기업에서의 다음 구현이 포함됩니다.

  • 세금 회계 분야에서 수행되는 조치 시스템 형태의 효과적인 세금 정책 및 세금 납부 계산 및 납부 문제에 대한 주와의 관계 행동에 대한 옵션(시나리오) 제안
  • 세무 회계 객체 및 해당 요소에 대한 회계 프로세스와 관련된 기본 및 회계 레지스터 생성 및 기업의 일반 문서 흐름에 통합
  • 다음을 보장하는 세무 회계 시스템: 세무 회계 등록을 정확하고 적시에 완료합니다. 세금 보고서를 정확하게 작성하고 시기적절하게 제출합니다.

세무 회계를 구성할 때 경영진은 다음을 고려해야 합니다.

  1. 모든 비즈니스 거래를 분할해야 할 필요성이를 경제 활동 수행과 관련된 거래로 식별할 수 있는 가능성에 대한 기준을 기반으로 하며, 이러한 구분은 수입과 지출 모두를 회계 처리하는 데 의무적입니다.
  2. 필요한 기본 문서 목록 및 세부 정보, 해당 문서 흐름을 형성합니다. 따라서 러시아 연방 법률 No. 1992-1 "부가가치세에 관한"은 상품(서비스) 공급 과정에서 VAT 발생(지불) 사실을 증명하는 세금 계산서를 작성하고 수령할 의무를 규정합니다.
  3. 필수 회계 레지스터 목록입니다.따라서 "기업 및 조직의 이익 과세에 관한 법률"은 특히 감가상각 및 계산을 위한 회계 기록부를 유지할 필요성을 규정합니다. 책 값고정 자산 및 재고 증가(손실);
  4. 기업 창설의 조직 및 법적 원칙, 특히 이는 상당히 광범위한 지점 네트워크 또는 구조적 부서를 보유한 기업의 경우 특히 중요합니다.
  5. 회계의 세부사항, 입법 및 규제법에 의해 이미 최소한의 세부 사항이 제공되어 있지만, 특히 "부가가치세에 관한 법률"은 다음을 기반으로 세금 부채 및 대출에 대한 회계 정보를 자세히 설명해야 할 필요성을 제공합니다.
  • 거래를 과세 및 비과세 VAT로 그룹화합니다.
  • 상품(서비스) 제공 장소 결정: 러시아 연방 내부 또는 외부

기존 법률 "기업 이익 과세"는 다음과 같이 회계 정보를 그룹화해야 할 필요성을 규정합니다.

  1. 활동 유형(예: 기업 권리 취득, 비유동 자산 이동, 재고 이동, 채무 거래, 대외 무역 활동, 보험 등)
  2. 사업 거래와 관련된 자산 유형(예: 고정 자산, 재고, 채무, 유가 증권 등)
  3. 상거래의 당사자인 자의 집단(예: 특수관계인, 비거주자)
  4. 계산 방법(예: 국가 또는 외화 보유, 청구서, 물품 등);

세무회계 분야의 국내외 전문가들의 작업을 분석한 결과, 오늘날 세무회계의 기본 개념, 구성 및 내용은 물론 우크라이나 기업의 기능 및 구현 원칙을 정의하는 통일된 접근 방식이 없는 것으로 나타났습니다. . 따라서 세무 회계 조직에 대한 추가 권장 사항은 저자의 성격입니다.

계정 시스템에서 세무 회계를 구현하는 방법

세금 회계 계정과 재무 회계 계정 간의 연결을 기반으로 세금 회계 계정의 하위 시스템을 다음과 같이 분류할 수 있습니다.

  • 통합 계정과 목표 생성과 관련된 시스템 - 여기에는 세무 회계 및 혼합 세무 회계가 포함됩니다.
  • 자율 계정과목표, 절대 세무 회계 생성을 기반으로 구축된 시스템;

통합계정과목표를 사용하는 시스템은 세금과 세금 계정을 상호 연결하는 시스템입니다. 재무 회계, 이는 세무회계와 재무회계의 계정을 결합한 계정과목표 구축을 기반으로 합니다.

이 회계 시스템은 자산 또는 부채, 비용 또는 수입, 비즈니스 거래 유형 및 활동 유형에 따라 계정을 분류하는 기능적 특징을 기반으로 합니다.

중요한:통합회계시스템을 구축할 경우에는 조세부채와 세액공제액, 총수입과 지출 등을 반영하는 다수의 분석계정을 도입할 예정이다.

회계 규칙에는 총 수입 및 지출에 대한 회계 정보와 1991년 12월 27일자 법률 No. 2116-I "에 따라 계산된 감가상각비 금액을 반영하고 생성하는 절차가 포함되어 있지 않습니다. 기업소득세”. 따라서 기업 경영진은 세무회계 지표가 반영될 계정 및 하위 계정 목록을 독립적으로 결정할 수 있습니다.

기업을 위한 자동화된 세무회계 시스템

조세제도는 국가와 기업 간의 금융관계를 형성하는 중요한 요소이자 기업의 경제활동에 영향을 미치는 중요한 요소이다. 사업체 수준에서 과세 시스템을 효과적으로 구현하기 위한 전제 조건은 납세 의무를 계산하고 과세 대상 및 주 규제 당국의 적시 세금 납부를 모니터링할 수 있는 정보 기반이어야 합니다.

회계 자동화는 이 문제를 해결하는 데 매우 중요하며, 이는 기능을 크게 확장하고 회계사의 업무 품질을 향상시킵니다. 오늘날 시장에 나와 있는 다양한 소프트웨어 제품을 통해 자동화 시스템세무 회계는 소프트웨어의 특정 요구 사항과 기능에 따라 결정되어야 합니다.

기업이 자동화된 세무회계로 전환하려면 상당한 준비 작업도 필요합니다. 따라서 기업의 이러한 전환은 여러 단계로 구성되어야 하며, 그 중 첫 번째 단계는 필요한 문서 흐름의 구성 및 양에 대한 올바른 평가를 수행하고 전자 형식으로 유지해야 하는 문서 목록을 결정하는 것입니다.

자동화된 세무 회계 시스템은 필요한 문서를 준비하는 데 소요되는 시간을 줄이는 데 도움이 되며 여러 가지 기술적 오류를 방지할 수 있습니다. 결국 경험에 따르면 사용하지 않고 회계에서 가장 많은 오류가 발생합니다. 컴퓨터 기술, 한 회계 등록부에서 다른 회계 등록부로 데이터를 전송하는 단계와 다양한 인증서 및 보고서를 준비하는 단계에서 발생합니다.

기업을 위한 자동화된 세무 회계 시스템은 회계 기록부 간에 데이터를 전송할 때 오류가 발생할 위험이 최소화되므로 이러한 어려움을 완전히 제거합니다.

세무회계조직의 효율성을 나타내는 지표인 세금신고

조세법은 다음을 제공합니다. 필수 제출납세자의 납세 의무 유무에 관계없이 세금 신고서.

기업은 세금 신고서를 제출하는 세 가지 절차 중 하나를 선택할 권리가 있습니다.

  • 몸소;
  • 우편으로;
  • 전자.

기본 문서의 주요 부분에 대해 문서와 관련된 기간 동안 세무 당국의 감사를 거쳐 3년의 보관 기간이 설정됩니다. 검사가 수행되지 않은 경우 이 기간은 검사가 끝날 때까지 연장됩니다. 문서 임금직원은 75세가 될 때까지 계속 근무해야 합니다.

기업이 보관 기간이 만료된 문서를 파기하려는 경우 기업 직원과 지역 기록 보관소 직원으로 구성된 전문 위원회를 구성하여 국립 기록 보관 기금 문서의 양도 여부를 결정합니다. 그러나 대부분의 기업에는 그러한 문서가 없기 때문에 일반적으로 아카이브 작업자가 적절한 결정을 내리도록 초대하지 않습니다. 파기해야 할 문서의 목록은 기록 보관소의 전문가 검증위원회와 합의해야 합니다.

문서는 2차 원자재 조달에 참여하는 조직으로 전송될 수 있으며 해당 전송은 적절한 송장으로 문서화됩니다. 필요한 서류의 양이 적을 경우 파기될 수 있습니다.

중요한:문서를 의도적으로 파기할 경우 벌금 또는 자유 제한으로 처벌받을 수 있습니다.

기업이 보관 기간이 만료된 문서를 합법적으로 파기한 경우 세무 당국은 해당 기간 동안 기업의 총 비용이 확정되었다고 선언할 수 없습니다.

50. 세금 문서, 그 구성. 세금 서류 보관 기간. 세금 비밀.

세금 서류 - 세금 계산 순서, 세금 금액 및 금액을 기록하는 과세 프로세스에 사용되는 확립된 양식의 문서 세트입니다. 납세의무. N.d.에게 네 가지 유형의 문서가 있습니다: 보고 및 정산 N.D.; 동시 N.D.; 회계 및 세무 기록부; 통지. 기능 N.d. 특별 기본 세금 서류가 없는 경우: N.D.를 유지하기 위한 기초 원칙적으로 커미션 사실을 기록하는 기본 회계 문서입니다. 비즈니스 거래. 보고 및 정산 문서 ( 세금 계산및 신고서) - 세액을 기록하는 서류

은혜. 문서는 관리자와 최고 회계사가 서명하고 (연간 총 소득 신고 - 개인별) 제출됩니다. 세무서납세자의 위치(또는 거주지). 과세당국에 정산서류를 미제출하거나 늦게 제출한 경우에는 과태료가 부과됩니다. 관련 문서 - 세금 계산에 필요한 비기본 데이터가 포함된 문서로서 데이터를 정당화하고 해독합니다. 세금 계산특정 예외를 제외하고, 제공 실패에 대한 책임 관련된 문서세법에 의해 제공되지 않습니다. 세무 회계 등록부는 N.D. 기업에서. 포함된 정보 기본 문서회계 및 세금 신고서 반영에 필요한 사항은 러시아 연방 세무부가 개발하고 승인한 세금 기록 등록부에 축적되고 체계화되어야 하며, 특정 세금 기간 동안 요약되어 세금 계산으로 전송됩니다. 예 세금 등록부개인의 세금 카드 역할을 할 수 있으며, 이는 법률 적용에 관한 1995년 6월 29일자 러시아 연방 세무부 지침 제35호 부록 제7호에 따라 조직에서 유지됩니다. 소득세개인으로부터; 단순화된 과세, 회계 및 보고 시스템을 적용하는 중소기업이 관리하는 수입 및 지출 장부입니다. 세무 당국의 통지(납세 요구, 통지) - 세무 당국이 납세자에게 전달(발송)하고 납부해야 할 세금 기한 및 금액에 대한 정보가 포함된 문서입니다. 원칙적으로 이러한 통지가 발송됩니다. 개인. 러시아 연방 세법 제23조 1항 8호에 따라 납세자는 4년 동안 세금 계산 및 납부에 필요한 문서의 안전을 보장해야 합니다. 여기에는 회계 및 세무 회계 데이터는 물론 소득, 지출 및 세금 납부(원천징수) 수령을 확인하는 문서가 포함됩니다. 유사한 요구 사항이 다음과 같이 설정됩니다. 세무 대리인(러시아 연방 조세법 제24조 5항, 3항). 조세 비밀 보장 Art.에서 보장하는 세무 당국에 제공된 정보를 비공개할 납세자의 권리. 102NK. 세금 비밀은 세무 당국, 주 예산외 기금 기관 및 관세 당국이 받은 납세자에 관한 모든 정보로 구성됩니다. 단, 다음 정보는 납세자가 독립적으로 또는 납세자의 동의를 받아 공개한 정보입니다. ~에 대한 식별 번호납세자; 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 및 이러한 위반에 대한 벌금 러시아 연방이 당사자 중 하나인 국제 조약(협정)에 따라 세금(관세) 또는 법 집행 기관(이러한 당국에 제공된 정보 측면에서). 세금 비밀은 세무 당국, 정부 기관에 의해 공개되지 않습니다. 예산 외 자금세관 당국, 그 공무원 및 유치 전문가 및 전문가. 연방법. 세금 비밀 공개에는 특히 다른 생산자 또는 타인에게 사용하거나 양도하는 것이 포함됩니다. 영업비밀세무 당국, 주 예산 외 기금 기관 또는 관세 당국의 공무원, 업무 수행에 종사하는 전문가 또는 전문가에게 알려진 납세자. 세무 당국, 주정부 예산 외 자금 기관 또는 세관세금 비밀을 구성하는 정보에는 특별한 저장 및 접근 체제가 있습니다. 세금 비밀을 구성하는 정보에 대한 접근은 세무부, 주 예산 외 자금 기관 및 주 관세 위원회가 각각 결정한 목록에 따라 공무원에게 제공됩니다. 세금 비밀을 구성하는 정보가 포함된 문서의 분실 또는 그러한 정보의 공개는 연방법에 따라 규정된 책임을 수반합니다.