회계사를 위한 잡지의 선택. 회계사를 위한 잡지의 선택 러시아 연방 세법에 따른 세금 책임
조세범죄에 대한 처벌은 소액의 벌금이나 징역형이 될 수 있습니다. A ~ 형사 책임때로는 아파트를 팔 때 미납된 세금에 대해서도 세금 미납으로 기소될 수 있습니다. 이 글에서는 누구에게 언제 세법 제재가 적용될 수 있는지, 누가 행정 책임을 맡게 되는지, 조세 범죄에 대한 형사 소송이 언제 시작되는지에 대해 설명합니다.
세금 및 수수료 미납에 대한 일반 책임 규칙
조세 범죄의 본질은 러시아 연방 법률에 따라 수수료를 지불할 책임이 있는 사람의 행위가 불법이라는 것입니다. 이는 행동(의도적으로 과소평가된 과세표준을 신고서 제공)과 비활동(제공 실패)으로 표현됩니다. 보고 선언, 미등록 돈상태).
납세자 책임의 근거는 개인이 세법에 규정된 범죄에 대해서만 기소될 수 있음을 의미합니다. 조세 위반 행위에 대한 재판을 위한 기본 규칙은 러시아 연방 조세법 제108조에 규정되어 있습니다. 일반적으로 조세법이 규정하는 위반사항 목록은 제한되어 있으며 폭넓게 해석할 수 없습니다. 동시에, 위반자를 기소하는 세무 당국은 처벌 적용 절차를 따라야 합니다. 그렇지 않으면 해당 행위에 대해 항소가 제기되고 불법으로 선언될 수 있습니다.
세무 당국의 해당 결정이 있는 경우 책임이 발생할 수 있습니다. 이는 시행되어야 하며 세법 위반을 포함해야 합니다. 결정은 연방세청이 주관하는 조사(현장 또는 현장) 결과에 따라 내려집니다. 이해 당사자는 상위 세무 당국 및 법원에 항소할 수 있습니다. 과세당국의 결정이 번복되지 않는다면 납세자에게 책임을 묻는 문제를 논의할 수 있습니다.
세금 납부 의무와 관련된 러시아 연방 조세법을 위반하면 다음과 같은 결과가 발생할 수 있습니다.
- 납세의무(즉, 납세자와 관련하여 러시아 연방 조세법 조항에 따른 재정적)
- 행정적 책임(공무원과 관련하여 러시아 연방 행정법에 따라 일부 경우에시민);
- 형사 책임(시민 및 조직 대표 모두와 관련하여 러시아 연방 형법 조항에 따라).
책임 유형에 관계없이 범인은 국가에 대한 미납으로 인해 발생한 부채를 추심하기 위해 강제 절차를 밟을 수 있습니다.
납세자는 조세 위반 행위에 관여하지 않았다는 사실을 입증할 필요가 없습니다. 유죄를 확인할 책임은 검사 직원에게 있습니다. 형법이나 행정법과 마찬가지로 세법에서도 유죄에 대한 의심은 납세자에게 유리하게 해석됩니다. 세금을 납부하지 않은 범죄자의 유죄는 다음과 같은 형태일 수 있습니다.
- 의지(러시아 연방 조세법의 요구 사항을 고의적으로 무시함)
- 과실(범인은 자신의 행동이 불법임을 인식하고 부정적인 결과가 발생할 것을 예견해야 했지만 법률 요구 사항을 준수하는 데 충분히 주의를 기울이지 않았습니다).
예 1. 네크라소프 A.L. 수년 동안 나는 수입이 있는 집을 임대했습니다. 그러나 그는 소득에 대해 13%의 세금을 납부해야 한다는 사실을 잘 알고 있었지만 세금을 내지 않았습니다. 이 경우 Nekrasov A.L. 의도적으로 행동했기 때문에 책임(미납 금액에 따라 세금 또는 형사)이 부과됩니다.
예 2. Pokrynov I.M. 원룸 아파트를 2년 동안 한꺼번에 임대하기도 했습니다. Pokrynov는 법을 준수하는 납세자였습니다. 그리고 임대 계약에서 그는 임차인이 계약 가격의 13%를 텍스트에 지정된 세부 사항으로 이전해야 한다는 조항을 제공했습니다. 즉, 그는 I.M. Pokrynov에 대해 세금을 납부해야 합니다. 따라서 총 비용임대료에는 이미 소득세 금액이 포함되어 있습니다. 2017년 포크리노프 I.M. 자금 수령을 확인했습니다. 개인 계정연방세청 웹사이트에 납세자가 있었지만 2018년에는 확인하지 않았습니다. 한편, 2017년에는 Pokrynov의 아파트 I.M 임대로 인한 소득에 대한 세금이 부과되었습니다. 임대 계약의 해당 조항을 위반하여 예산을 입력했습니다. 그리고 2018년에는 급여가 없었습니다. 따라서 Pokrynov I.M. 세금을 회피하려는 직접적인 의도가 없었습니다. 그러나 필요한 주의를 기울였다면 지불금 수령이 불완전해지는 형태의 결과를 예방했어야 했습니다. 이 경우 Pokrynov의 행동은 부주의하며 책임을 집니다(이 경우 납세 의무).
미납과 관련된 경우를 포함하여 세금 위반에 대한 유죄를 배제하는 상황이 있습니다.
- 사람의 의사에 좌우되지 않는 천재지변이나 기타 긴급 상황으로 인해 법을 위반하는 강제 행위
- 정신적 또는 신체적 상태로 인해 법률의 법적 요구 사항을 준수할 수 없는 개인이 범죄를 저지르는 경우,
- 연방세청 대표 또는 기타 승인된 정부 기관의 무능한 협의로 인해 러시아 연방 세법 위반.
물론 나열된 이유는 증거로 뒷받침되어야 합니다(자연재해 - 관련 서비스, 언론 보도, 고통스러운 상태 - 의료 문서, 검사 등).
공소시효가 경과한 경우에는 세금 코드 요건 위반에 대한 제재를 적용할 수 없습니다( 3 년) 범죄가 발생한 순간부터.
세금 납부 소멸시효 계산 문제를 자세히 살펴볼 가치가 있습니다. 여기에는 몇 가지 특징이 있습니다. 따라서 2016년 러시아 연방세무서는 조세범죄 공소시효 계산에 관한 설명을 공식 웹사이트에 게시했습니다. 3년은 기간의 다음 날부터 계산한다. 세금보고. 연방세청에 신고서를 제출하는 기한은 과세 유형에 따라 다르므로 해당 사례의 제한 기간도 다를 수 있습니다.
예 3. 러시아 연방 세법 규범에 따라 2018년 재산세 납부 기한은 다음 해 12월 1일, 즉 2019년 12월 1일로 제한됩니다. 따라서 2022년 12월 2일부터는 3년의 공소시효(2019년 12월 2일부터 2022년 12월 2일까지)가 만료되므로 시민에게 책임을 묻는 것이 불가능합니다.
납세의무
러시아 연방 조세법 제107조에 따르면, 법인과 16세 이상의 개인 모두 세금 미납에 대한 책임을 질 수 있습니다.
조직이 수수료 미납으로 인해 세무 조사관에게 책임이 있는 경우 해당 조직의 장이 행정적 또는 형사적 책임을 질 수 있는 경우도 제외되지 않습니다.
납세의무는 재정적 제재, 즉 위반 사항을 발견한 세무 당국의 결정에 따른 벌금입니다. 동시에 특별한 상황(예: 가족의 심각한 질병)으로 인한 미납, 위협의 영향으로 인한 완화 상황이 있는 경우 벌금을 크게 줄일 수 있습니다(최소 두 번). 공식적인 의존성 등으로 인해 반대로, 유사한 범죄를 반복적으로 저지르는 등 가중사정이 있는 경우에는 금전적 제재를 2배로 늘릴 수 있습니다. 경감 또는 가중 상황을 고려하여 벌금의 재계산은 세무 당국의 항소 기관이나 법원에서 수행할 수 있습니다.
미수령과 관련된 조세범죄의 주요 유형 세금 납부예산은 다음과 같습니다.
- 연방세청에 등록하지 않은 개인 기업가 또는 조직의 활동. 본질적으로 이는 숨겨진 세금 미납이며, 이로 인해 미계산 기간 동안 소득의 10%(40,000 루블 이상)에 해당하는 제재 형태의 책임이 발생할 수 있습니다. - Art 2부. 러시아 연방 세금 코드 116.
- 과세 항목에 대한 소득 및 지출 계산 규칙을 심각하게 위반한 경우(벌금 10,000-30,000 루블) - Art. 120 러시아 연방 세금 코드.
- 연방세청에 신고서 및 기타 정보를 제출하지 않은 경우 세금 통제. 이것은 주정부에 지불하지 않는 데 자주 사용되는 방법 중 하나이며 벌금은 매달 신고되는 금액의 5%일 수 있지만 30% 이하, 1000루블 이상입니다. 러시아 연방 세금 코드 119.
예 4. 카르포프 E.N. 소유한 지 3년 미만인 자동차를 팔았으나 신고서를 제출하지 않았습니다. 연방세청의 결정에 따라 Karpov는 다음에 대한 책임을 질 수 있습니다. 그 기사, 판매된 자동차 비용이 250,000 루블을 초과하는 경우. - 세금을 완전히 납부하지 않거나 불법적으로 감면된 세금을 납부합니다. 미지급 금액의 20~40%에 해당하는 벌금이 부과됩니다.
예 번호 5, 미납의 경우 운송세(2019년의 경우 2020년 12월 1일 이전에 납부해야 함), 세무 당국은 벌금을 부과하고 Art에 따라 납세 의무를 부과할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 122. 예를 들어 세액이 10,000 루블이라면 패널티 2000 루블 일 수 있습니다. 직접적인 의도가 있다는 증거가 있는 경우 세무 당국은 4,000루블의 벌금을 부과할 수 있습니다. - 세무 대리인이 소득 금액을 원천징수해야 하는 요구 사항을 위반한 경우(예: 개인 소득세 미납 - 이에 대해 보고 기간 중 매월 1,000루블의 벌금이 부과됨)
- 요청 시 세무 당국에 문서 제공을 거부하고 납세자에 대한 정보를 제공하지 않습니다. 이러한 종류의 범죄는 요청된 문서 제공을 공식적으로 거부하는 형태일 수도 있고 요청 이행을 회피하는 형태일 수도 있습니다. 이 경우 조직 및 개인 기업가에 대한 벌금은 10,000 루블, 개인의 경우 1,000 루블입니다.
본질적으로 나열된 세법 위반은 어떤 식 으로든 세금 및 수수료 미납과 관련이 있습니다. 따라서 개인 기업가가 연방세청에 왜곡된 소득 보고서를 제공하는 경우 대부분의 경우 이는 세금을 내지 않는 방법입니다. 다음으로 금전적 제재를 가할 근거가 있습니다.
행정적 책임
세금 미납에 대한 행정 책임의 일반적인 조건은 동일합니다.
- 무죄 추정;
- 동일한 범죄에 대해 한 사람이 한 번만 기소될 수 있습니다.
- 모든 의심은 그 사람에게 유리하게 해석됩니다.
- 재판을 받기 위해서는 절차적 절차를 준수해야 합니다.
세금 및 관세 납부 위반은 러시아 연방 행정법 위반 조항 15.3 – 15.9 및 15.11에 포함되어 있습니다.
행정법에 따라 공무원은 책임을집니다. 이는 해당 개인이 대표하는 조직과 관련하여 러시아 연방 세법에 따른 세금 책임 및 벌금 적용을 배제하지 않습니다.
개인 기업가를 포함한 시민은 행정 위반의 대상이 될 수 없습니다(예외 – 제15.6조). 우리는 재산을 처분, 관리하고 기록을 보관하는 조직의 관리 직원에 대해서만 이야기하고 있습니다 (러시아 연방 행정법 제 2.4 조).
행정법에 따른 기소의 근거는 위반 조서입니다. 이는 연방세청 직원이 편집한 것입니다. 조사가 수행되고 프로토콜이 작성된 사람은 조사의 모든 자료를 알고 법원에 항소할 모든 권리를 갖습니다.
과세 분야에서 가장 흔한 행정 위반은 다음과 같습니다.
1. 세무 당국에 등록 마감일을 위반했습니다. 와 함께러시아 연방 행정법 제 15.3조는 500-1000 루블의 벌금을 규정하고 있으며, 그러한 "계산되지 않은" 기간 동안 활동을 수행한 사람들에게는 벌금이 3000 루블로 증가합니다. 처음으로 그러한 조항을 위반한 공무원은 처벌 없이 경고만 받을 수 있습니다. 다만, 기한을 위반한 경우에는 2~3주를 초과하지 아니한다.
이 행정법 규범은 조직 및 개인 기업가 등록 규칙에 대해 설명하는 세금법 제 23.83조를 "참조"합니다. 따라서 조직은 등록 후 10일 이내에 해당 위치에서 연방세청에 등록해야 합니다. 이 요구 사항을 위반하면 법인의 공무원은 Art에 따라 책임을집니다. 사용을 배제하지 않는 러시아 연방 행정법 15.3 세금 제재예술에 따르면. 기업 자체에 대한 러시아 연방 세금 코드 116.
2. 연방세 서비스에 대한 신고 기한 위반(즉, 신고서 제출)러시아 연방 행정법 제 15.5조는 경고 또는 300-500 루블의 벌금과 같은 가벼운 제재를 규정하고 있습니다. 일반적으로 이 규칙에 따라 유죄가 선고됩니다. 수석 회계사또는 검사에 대한 신고서 제출 기능을 위임받은 다른 사람. 또한 개인은 Art에 근거하여 동일한 행위에 대한 책임을 집니다. 러시아 연방 세금 코드 119.
3. 연방세청 직원이 세금 성격의 통제 조치를 수행하는 데 필요한 문서 제공을 거부합니다. 이것은 300-500 루블의 공무원에 대한 벌금이 부과되는 러시아 연방 행정법 제 15.6 조입니다. 또한 Art 1 부에서. 러시아 연방 행정법 15.6에는 기업가를 포함한 개인에게 100-300 루블의 별도 벌금이 부과됩니다.
범죄의 본질은 필요한 문서 제공을 완전히 또는 부분적으로 거부하는 것입니다. 세무서확인을 위해. 세금 코드에는 특별한 절차가 있습니다. 납세자는 정보를 받은 날로부터 영업일 기준 10일 이내에 정보를 제공하라는 요청을 받습니다.
10일 기간이 만료된 후에도 정보를 제공하지 못한 경우 Art. 15.6 러시아 연방 행정법 위반. 문서가 제공되었으나 시기 적절하지 않거나 정보가 왜곡된 경우에도 행정 절차가 시작됩니다.
4. 심각한 회계 위반. 와 함께러시아 연방 행정법 제 15.11조는 5,000~10,000 루블(1년 이내에 유사한 성격을 반복적으로 위반하는 경우 10,000~20,000루블)의 벌금을 부과하도록 규정하고 있습니다. 우리는 기본 회계 및 기타 문서 준비와 관련하여 러시아 연방 No. 129-FZ "회계"법을 준수하지 않는 것에 대해 이야기하고 있습니다.
양식을 잘못 기재한 경우 재무제표, 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 경우 Art에 따라 공무원을 상대로 행정 절차가 시작될 수 있습니다. 15.11 러시아 연방 행정법 위반. 그러한 행위로 인해 보도 내용이 10% 이상 왜곡된 경우. 러시아 연방 행정법의 규범에 따르면 회계사가 주로 관련되어 있음이 분명합니다.
질문:
조직에 정규 회계사가 없고 계약에 따라 일하는 제3자 전문가가 보고를 처리하는 경우 어떻게 해야 합니까?
설명대로 대법원그러한 경우 RF는 Art에 따라 책임을 집니다. 러시아 연방 행정법 15.11은 기업 전체를 모니터링하는 책임이 있기 때문에 법인의 책임자입니다.
러시아 연방 행정법에 나열된 조항에 따라 공무원에게 책임을 묻는 문제는 법원에서 고려되며 연방 세금 서비스 직원이 프로토콜을 작성합니다.
탈세에 대한 형사책임
세금을 내지 않는 사람은 러시아 연방 형법의 다음 조항에 따라 기소될 수 있습니다.
- 198 – 개인에 의한 탈세;
- 199 – 법인 대표의 세금 및 수수료 회피;
- 199.1 – 세무 대리인이 주정부를 위해 공제 금액을 양도하지 않은 경우.
이러한 행위로 인해 16세 이상의 사람은 형사상의 책임을 질 수 있습니다. 하지만, 차익거래 관행이 형법 조항에 따라 미성년자 유죄 판결의 예를 알지 못합니다.
세금 미납에 대한 납세 의무는 세무 당국의 결정에 따라 발생할 수 있습니다. 형사 사건의 경우 연방세청의 결정도 필요합니다. 일반적으로 검사에서는 다음 네 가지 조건이 동시에 충족되는 경우 감지된 미지급 정보를 조사 당국에 보낼 의무가 있습니다.
- 납세 의무를 부과하기로 한 결정이 내려지고 법적 효력이 발생했습니다.
- 납세자는 과태료와 함께 세금을 납부할 의무가 있음을 통지받았습니다. 고정 된 시간;
- 통지서에 기재된 기간이 만료된 후 2개월이 경과한 경우
- 미지급 금액 중 상당액 또는 특히 다량이 확정된 경우.
검사관은 위반 사항이 발견된 날로부터 10일 이내에 정보를 보내야 합니다. 그 후 조사위원회는 형사 사건을 개시할지 아니면 개시를 거부할지 결정을 내립니다. 범죄 유무에 따라 다릅니다.
러시아 연방 형법 제 198조
Art로 기소되었습니다. 러시아 연방 형법 198은 개인으로서 시민이 될 수 있습니다 (개인 기업가, 개인 공증인, 변호사 등 포함). 즉, 이 범죄의 주체는 공무원이 될 수 없습니다.
이 조항에 따른 세금 미납은 다음과 같은 경우 형사 소송의 개시를 수반합니다:
- 세금 신고서 또는 기타 문서(회계 장부, 판매 장부, 회계 일지에서 발췌)가 연방세청에 제공되지 않았습니다. 비즈니스 거래, 급여명세서등), 정부 기관에 제출이 의무적입니다.
- 신고서를 제출했으나 고의로 허위 정보가 포함되어 있어 세금 체납이 발생한 경우.
또한 형사 범죄의 필수 요소는 미지급 금액의 일정 금액입니다. 이것은 대형 또는 초대형 크기입니다.
질문:
Art에 따라 형사 책임은 얼마부터 시작됩니까? 러시아 연방 형법 198?
답변:많은 금액은 3인당 900,000루블을 초과하는 양도되지 않은 세금 금액입니다. 회계 연도(계약) 이 금액이 총액의 10%를 초과하는 경우(또는 과세 기준이 2,700,000 루블을 초과하는 경우) 납세 의무.
특히 큰 금액은 부채 금액이 전체의 20%를 초과하는 경우(또는 과세 기준이 13,500,000 루블을 초과하는 경우) 3년 동안 4,500,000 루블을 초과하는 금액으로 간주됩니다.
미납 세금 금액이 크거나 특히 큰 금액에 도달하지 않으면 개인에 대한 행정 책임이 발생합니다. 형사 사건은 개시될 수 없습니다. 세금과 형사 책임을 동시에 가져오는 것도 가능합니다.
Art에 따른 범죄의 경우. 러시아 연방 형법 198은 다른 세금 범죄와 마찬가지로 특정 세금에 대한 신고 기간을 설정하는 것이 중요합니다. 지불 불이행은 개인이 해당 기간 다음 날짜에 송금을 완료하지 않은 경우에만 러시아 연방 형법에 따라 기소될 수 있습니다.
예 번호 6. 세금법 346.23조 2부에 따르면, 개인 기업가는 보고 연도 다음 해 4월 30일까지 연방세청에 단순화된 과세 시스템(Simplified Taxation System) 신고서를 제출해야 합니다. 만약에 삼 년연속적으로 개인 기업가가 허위 정보가 포함된 신고서를 제출했으며(또는 전혀 제출하지 않음) 5월 1일 현재 미납 금액이 90만 루블을 초과하므로 Art에 따라 책임을 집니다. 러시아 연방 형법 198.
사건이 개시되기 전 연이어 이어진 3년이 고려된다는 점에 유의하세요.
부채 자체는 미납 세금 금액으로만 표시되어야 합니다. 벌금, 과태료 등은 누적되지 않습니다.
Art에 따라 범죄를 저지른 것으로 유죄 판결을 받은 개인. 러시아 연방 형법 198조에 따라 다음과 같은 처벌이 내려질 수 있습니다.
- 금액면에서 벌금 100,000 루블에서 300,000 루블로또는 투옥 최대 1년(러시아 연방 형법 제 198 조 1 항에 따라 금액이 세금 빚큰 크기에 해당);
- 금액면에서 벌금 200,000 루블에서 500,000 루블로또는 투옥 최대 3년(러시아 연방 형법 제 198조 2부에 따라 - 미납 금액이 특히 많은 금액입니다).
예 번호 7. Art에 따른 형사 사건의 예. 러시아 연방 형법 198은 다음과 같은 상황이 될 수 있습니다. 3년 동안 Ivanov K.E. 나는 모스크바에서 내 자신의 유명한 아파트를 임대했는데 월 지불액은 250,000 루블이었습니다. 동시에 Ivanov는 소득을 신고하지 않았고 세금도 내지 않았습니다. 그러한 사실이 발견되면 연방세청은 미납 금액을 계산하고 적절한 결정을 내릴 권리가 있습니다. 그러면 아파트 임대에 대한 기본 세금뿐만 아니라 벌금 및 과태료도 납부해야 합니다. Ivanov가 이를 수행하지 않을 경우 Art 1부에 따라 기소될 수 있습니다. 러시아 연방 형법 198에 따르면, 3년 동안 미납된 세금(벌금 및 벌금 제외)은 1,170,000 루블(250,000 루블 X 12개월 X 3년 X 13%), 즉 900,000 루블이 넘습니다.
시민은 Art에 따른 범죄의 모든 징후가 있는 경우 벌금 형태의 처벌과 아파트 또는 기타 부동산 매매에 대한 세금 미납에 대해 형사 책임을 질 수 있습니다. 수집된 증거를 통해 러시아 연방 형법 198조(기간, 금액, 의도)가 확인됩니다.
신고서가 적시에 제출되고 신뢰할 수 있는 정보가 포함되어 있음에도 불구하고 세금을 납부하지 않은 경우 형사 책임이 제외됩니다. 여기서는 절의 사용에 대해서만 이야기할 수 있습니다. 1.3 큰술 러시아 연방 세금 코드 122(벌금의 20% 또는 40%) 총액빚).
개인의 탈세에 대한 형사책임은 범죄의 구성요소가 확인되고, 범인이 세금을 탈루한 경우에는 제외됩니다. 첫 번째, 하지만 동시에 모든 비용을 전액 지불했습니다.과태료와 벌금을 포함합니다. 전액 지불이 완료될 때까지 사건이 이미 개시된 경우, 사건은 기각되어야 합니다. 따라서 입법자는 개인이 범죄 기록을 피할 수 있도록 합니다. 당신은 회개하고 당신에게 부과된 혐의에 동의하고 모든 세금 빚을 갚아야 합니다.
러시아 연방 형법 제 199조
예술에 따라. 러시아 연방 형법 199에 따라 다음 사람은 세금 미납에 대해 형사 책임을 질 수 있습니다.
- 납세자 조직의 관리자(예: LLC의 이사)
- 최고 회계사 (또는 조직의 직원이 최고 회계사의 직위를 제공하지 않는 경우 일반 회계사)
- 실제로 관리자나 회계사의 역할을 수행하는 다른 사람은 연방세청에 보낸 문서에 서명해야 합니다.
어떤 경우에는 법인의 일반 직원에게도 이 조항에 따라 비용이 청구됩니다. 조직의 법적 공제를 고의로 회피하기 위해 회계 문서를 작성하고 허위 정보를 입력한 경우. 그러한 상황에서 이들은 범죄 행위의 공범으로 인정됩니다.
Art에 따르면 연습을 기반으로합니다. 러시아 연방 형법 199에 따라 소득세 또는 VAT 미납 사건이 시작되고 조사되는 경우가 많습니다.
이 범죄의 징후는 Art의 징후와 유사합니다. 크고 특히 큰 크기를 제외하고 러시아 연방 형법 198. 예술에 따르면. 러시아 연방 형법 199에 따라 입법자는 법인의 세금 미납에 대한 책임이 시작되는 다음 금액을 제공합니다.
- 큰 금액은 3 회계연도(연속) 동안 500만 루블을 초과하는 금액입니다. 단, 이 금액이 총 세금 부채 금액의 25%를 초과하는 경우(또는 과세 기준이 15,000,000 루블을 초과하는 경우)입니다.
- 특히 큰 금액은 이 금액이 전체 금액의 50%를 초과하는 경우(또는 과세 표준이 45,000,000 루블을 초과하는 경우) 3년 동안 1,500만 루블을 초과하는 금액으로 간주됩니다.
러시아 연방 형법 제199조에 따른 범죄의 대상이 유죄로 판명되면 다음과 같은 형을 선고받을 수 있습니다.
- 금액면에서 벌금 100,000-300,000 루블 최대 2년(1부의 경우, 고액의 미납의 경우)
- 금액면에서 벌금 200000-500000 루블그리고 일정 기간의 징역을 선고받게 됩니다. 6세까지(2부의 경우, 특히 많은 금액을 지불하지 않은 경우 및/또는 사전 음모에 의해 집단의 일부로 범죄가 저질러진 경우).
또한, 두 조항 모두에 따라 유죄 판결을 받은 사람에게는 추가 처벌이 주어질 수 있습니다. 리더십 직위(경영과 관련된 직위 포함) 보유 금지 회계), 최대 3년 동안.
러시아 연방 형법 제198조와 유사하게, 조직의 장은 형사적 책임을 질 수 없으며, 벌금과 벌금을 포함하여 수수료에 대한 채무가 전액 지불되면 시작된 사건은 종료될 수 있습니다.
러시아 연방 형법 제 199.1조
예술에 따라. 러시아 연방 형법 199.1에 따라 세무 대리인을 상대로 기소될 수 있습니다. 그는 개인 기업가일 뿐만 아니라 납세자에 대한 양도세(예: 소득세)를 계산하고 원천징수해야 하는 조직의 책임자일 수도 있습니다. 즉, 시민(예: 직원)은 조직(개인 기업가)으로부터 급여 형태로 소득을 받았지만 개인 이익으로 인해 회사 이사는 개인 소득의 13%를 양도하지 않았습니다. 직원의 세금을 예산에 대량으로 부과합니다. 범죄입니다 세무사.
범죄는 러시아 연방 세법의 요구 사항에 따라 설정된 기간 내에 양도하지 못한 순간부터 저지른 것으로 간주됩니다. 과소 지불 금액의 처벌 및 가치는 제 199조에 포함된 설명과 유사합니다. 러시아 연방 형법.
조세범죄 공소시효
형사소추의 공소시효는 범죄의 종류에 따라 다릅니다. 공소시효가 만료되면 해당인에 대한 기소가 중단됩니다(기회가 시작되지 않은 경우 사건은 제기되지 않습니다).
러시아 연방 형법 제78조는 경미한 경우(즉, 러시아 연방 형법 제198조 제1부 및 제2부, 형법 제199조 제1부)에 대해 다음과 같이 규정합니다. 러시아 연방, 러시아 연방 형법 199.1조 1항) 제한 기간은 연 2입니다. 심각한 범죄(러시아 연방 형법 제199조 2항)의 경우 이 기간은 10년입니다. 조세범죄의 경우 공소시효는 신고기간 말일의 다음 날부터 계산됩니다.
예 번호 8. 2019년 1분기 부가가치세 신고 마감일은 2019년 4월 25일입니다. 사건과 관련된 사람이 지난 3년 동안 모든 기간 동안 보고서를 제출하지 않은 경우 Art 1부에 따라 형사 소송이 시작될 수 있습니다. 러시아 연방 형법 198 (미납액이 900,000 루블 인 경우). 동시에, 사건에 대한 조사가 지연되고 2021년에 아직 판결이 내려지지 않은 경우, 피고인은 2021년 4월 25일 이후에 단락에 규정된 공소시효 만료로 인해 사건이 기각되었다고 선언할 수 있습니다. 예술 제1부의 "a". 러시아 연방 형법 78(즉, 마지막 보고 기간이 끝난 후 2년 후). 소송 진행 상황에 따라 법원이나 수사기관이 사건을 종결하게 된다.
유죄 판결과 비회생 사유(사면, 적극적인 회개 등)에 따른 사건의 종료는 해당 개인의 세금 채무 및 모든 추가 비용 지불을 면제하지 않습니다. 일반적으로 형사 사건의 경우 이미 연방세청이나 검찰청을 대신하여 청구가 이루어지고 있으며 이에 대한 결정은 사건의 선고와 함께 내려집니다.
따라서 탈세자에 대한 형사 책임은 국가의 세법 준수를 위한 모든 조치가 이미 소진된 경우 최후의 수단입니다. 형사소송법은 탈세자에게도 충성을 다한다. 따라서 Art의 규칙에 따라. 러시아 연방 형사 소송법 108조에 따르면, 조세 분야 범죄를 저지른 혐의로 수사 기간 동안 예방 조치로 구금하는 것은 법률에 의해 특별히 규정된 예외적인 경우에만 적용될 수 있습니다. 영구 등록러시아 연방 영토에서 신원이 확립되지 않았거나 수배 목록에 있거나 이전에 선택한 예방 조치를 반복적으로 위반했습니다.
업데이트 날짜: 2020년 3월 13일
2018-09-11T15:42:16+03:00
조세 위반 및 그에 대한 책임은 러시아 연방 조세법에 규정되어 있습니다. 개념 세금 위반그리고 세금 제재를 적용하는 절차.
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조세범죄, 러시아 연방 조세법 제 106조에 따르면, 이는 러시아 연방 조세법에 따라 납세자의 불법 행위(세금 및 수수료에 관한 법률 위반) 행위(행위 또는 무행위)입니다. 책임. 어떤 세금 범죄가 존재하며 해당 범죄에 대한 책임은 무엇입니까?
조세법 16장에 규정된 경우 조직과 개인 모두 책임을 질 수 있습니다. 후자가 책임을 질 수 있음 열여섯 살. 미술. 러시아 연방 세금 코드 108이 공개됩니다. 일반 용어조세 위반에 대한 책임을 지는 경우:
- 러시아 연방 조세법에 규정된 근거와 방식 외에는 어느 누구도 조세 위반 행위에 대해 책임을 지지 않습니다.
- 개인이 저지른 조세 위반에 대한 책임은 이 행위에 러시아 연방 형법에 규정된 범죄 요소가 포함되어 있지 않은 경우 발생합니다.
러시아 연방 조세법은 조세 위반 행위에 대한 납세자의 과실 정도를 구분합니다. 따라서 고의 또는 과실로 불법행위가 발생할 수 있습니다. 조세범죄를 저지른 사람이 자신의 행위(무행위)의 불법성을 알고 있었거나, 그러한 행위(무행위)의 해로운 결과를 원했거나 의식적으로 허용한 경우, 조세범죄는 의도적으로 저지른 것으로 인정됩니다. 조세 위반을 저지른 사람이 자신의 행위(무행위)의 불법적 성격이나 이러한 행위(무행위)의 결과로 발생한 결과의 유해한 성격을 깨닫지 못한 경우 과실로 인해 저지른 것으로 인정됩니다. 이 사실을 알고 있었을 수도 있다.
예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 114에 따르면, 세금 제재는 조세 위반 행위에 대한 책임의 척도입니다. 세금 제재는 러시아 연방 세법 제16장에 따라 금전적 처벌(벌금)의 형태로 설정됩니다.
납세자가 2회 이상의 조세 위반을 저질렀을 경우, 각 위반에 대해 과태료가 징수됩니다.
조세범죄의 유형
고의적인 유죄 행위 또는 과실로 인한 행위를 입증하는 조세 위반 유형:
- 등록 마감일을 준수하지 않은 경우.
- 영토 INS 등록 회피.
- 은행계좌 개설 및 폐쇄 기한을 제출하지 않은 경우.
- 의무 신고서를 제출하지 않습니다.
- 사업수행에 따른 수입과 지출의 회계처리 목적을 위반한 경우
- 세금을 완전히 납부하지 않거나 부분적으로(과소평가).
- 세금 원천징수 수행 규칙을 준수하지 않습니다.
- 검사 중 증언을 거부하거나 통제관에 대한 허위 증언.
- 검사관이 요청했을 때 필수 정보를 제공하지 않은 경우.
- 압수된 재산에 대한 무단 접근, 사용 또는 처분.
- 도박업소 개업절차를 준수하지 아니한 경우
중요한
세무조사(사무실 또는 현장)는 최대 3년 동안 진행될 수 있습니다. 지난 몇 년활동. 1년 동안 유사한 목적으로 반복된(두 번째) 검사는 허용되지 않습니다. 납세자의 청산 또는 개편의 경우는 예외입니다.
조세 위반의 개념과 조세 제재 적용 절차
러시아 조세 실무에서 처음으로 러시아 연방 조세법은 "조세 범죄"와 "조세 제재"의 개념을 명확하게 정의합니다.
조세 위반은 납세자의 불법적인(세법 위반) 행위(무활동)이며, 이에 대해 러시아 연방 조세법은 적절한 처벌을 규정합니다.
조세범죄에 대한 유죄가 입증된 납세자에게는 조세 제재가 적용됩니다. 조세 제재는 조세 위반 행위에 대한 책임을 측정하는 것입니다. 이는 러시아 연방 세법에 의해 설정된 금액의 금전적 벌금(벌금) 형태로 설정되고 적용됩니다.
동시에, 러시아 연방 조세법은 납세자에게 납세 의무를 부과하는 기본 원칙을 규정하고 있다는 점을 강조하는 것이 중요합니다. 주요 내용은 다음과 같습니다.
– 모든 납세자는 러시아 연방 세법에 규정된 근거와 방식에 따라서만 조세 위반에 대한 책임을 질 수 있습니다.
– 동일한 세법 위반을 저지른 납세자에게 납세 의무 조치를 반복적으로 적용할 수 없습니다.
– 납세자-법인에게 세금 위반에 대한 책임을 묻는 것은 해당 공무원의 행정적, 형사적 또는 기타 책임을 면제할 수 없습니다.
– 납세자에게 세법 위반에 대한 책임을 묻는다고 해서 해당 납세자의 납부 의무가 면제되는 것은 아닙니다.
– 조세 위반으로 개인을 재판에 회부하는 근거는 법적 효력이 발생한 세무 당국의 결정에 따라 해당 위반이 이루어졌다는 사실을 입증하는 것입니다.
– 납세자는 조세 위반 행위에 대한 자신의 무죄를 입증할 의무가 없습니다(이 책임은 세무 당국에 부여됩니다).
– 납세자의 조세 위반 행위에 대한 모든 의심은 항상 납세자에게 유리하게 해석되어야 합니다.
1. 납세자의 유죄에는 자연재해 또는 기타 특별하고 극복할 수 없는 상황으로 인해 공무원이 저지른 행위가 제외됩니다.
2. 납세자는 재정적 또는 기타 승인된 서면 설명에 따라 안내된 경우 세법 위반에 대해 책임을 지지 않습니다. 정부 기관그리고 그들의 공무원. 이러한 서면 설명이 납세자가 제공한 불완전하거나 신뢰할 수 없는 정보에 근거한 경우에는 이 조항이 적용되지 않습니다.
3. 납세자(당시 고통스러운 상태로 인해 자신의 행동을 인식하거나 관리할 수 없는 상태에 있었던 개인)가 저지른 조세 위반의 징후가 포함된 행위는 유죄에서 제외됩니다.
이 세 가지 조항 외에도 법원이나 세무 당국은 관련 사건을 고려하는 동안 납세자의 조세 위반 행위에 대한 유죄를 배제하는 기타 상황을 인정할 수 있습니다.
세법 위반에 대해 특정 금액의 금융 제재를 적용하는 것은 조세 위반에 대한 책임을 완화하거나 반대로 가중시키는 상황에 따라 달라집니다.
세금 위반에 대한 책임을 경감하는 상황은 특히 어려운 개인적 또는 가족 상황의 조합으로 인해 발생한 상황입니다. 위협, 강압의 영향을 받거나 재정적, 공식적 또는 기타 종속성으로 인해; 개인의 어려운 재정 상황. 이러한 상황은 법원에 의해 확립됩니다. 동시에 법원은 러시아 연방 조세법에 언급되지 않은 다른 상황을 완화로 인정할 수 있습니다. 완화 사유가 하나 이상 있는 경우 벌금 금액은 러시아 연방 절차법에 의해 설정된 금액에 비해 최소 2배 감소됩니다.
더욱 심각한 상황은 이전에 유사한 범죄에 대해 책임을 졌던 사람이 조세 범죄를 저지르는 것입니다. 상황이 악화될 경우 벌금은 두 배로 늘어납니다. 납세자가 최소 2번의 조세 위반을 저지른 경우, 각 위반에 대해 개별적으로 조세 제재가 적용됩니다.
조세범죄의 유형과 해당 범죄에 대한 책임
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안에조세범죄 ID |
책임 |
| 미술. 122. 세금(수수료) 금액의 미납 또는 미납 (과소평가의 결과로 과세 기준, 기타 잘못된 세금 계산(수수료) 또는 기타 불법 행위(무활동)(이전 판의 텍스트 참조) |
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| 미술. 125. 압수된 재산의 점유, 사용 및/또는 처분 절차를 준수하지 않음 | (이전 버전의 텍스트 참조)
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| 미술. 128. 증인의 책임(증인의 불출석 또는 출석 회피) 좋은 이유조세범죄 사건에서 증인으로 소환된 사람, 증인의 증언을 불법적으로 거부하는 행위, 고의로 거짓 증언을 하는 행위) |
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| 미술. 116. 등록 마감일 위반 세무 당국(개인 사업자용) |
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| 미술. 117. 세무당국 등록 회피(활동 수행) 개인 기업가세무 당국에 등록하지 않은 경우) |
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| 미술. 119. 세금 신고서를 제출하지 않은 경우(신고서를 제출해야 하는 납세자의 경우) |
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조세범죄의 특징
예술에 따르면. 106 러시아 연방 세금 코드 세금 위반납세자, 세무 대리인 및 기타 개인의 불법 행위(세금 및 수수료에 관한 법률 위반)로 인정되는 행위(조치 또는 부작위) 세금 코드 RF 책임이 확립되었습니다.
이 정의에는 조세범죄의 가장 중요한 법적 특징이 다음과 같이 포함되어 있습니다.
행위의 위법성
조세범죄는 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반하는 행위입니다. 불법성은 조세범죄의 사회적 재산의 물질적 특성에 대한 법적 형식(표현)입니다. 세금 및 수수료에 관한 법률에 규정된 행위만이 조세 위반으로 간주됩니다. 결과적으로, 러시아 연방 조세법 제16장 및 제18장에 나열된 위반 요소를 포함하지만 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반하지 않는 행위는 조세 위반으로 분류될 수 없습니다.
불법 행위는 조치(예: 세무 당국이 납세자의 영역에 접근하는 것을 방지, 세무 당국에 필요한 정보 제공 거부 등) 또는 무조치(예: 보고서를 제출하지 않는 등)의 형태로 저질러질 수 있습니다. 세무 당국 납세자가 납부해야 할 세액을 납부하지 않음 은행이 고객을 대신하여 해당 세금 납부액을 예산에 이체하지 않음 세무 대리인이 개인 소득세 금액을 원천징수하지 않음 등.).
죄
조세 위반은 (의도적 또는 과실로 인해) 유죄로 간주됩니다. 죄책감은 러시아 연방 세법에 규정된 범죄에 대한 고의 또는 과실 형태의 개인의 정신적 태도를 의미합니다.
행위와 그 결과. 유죄의 형태는 조세 위반의 필수 표시입니다. 그 유형 중 하나 또는 다른 유형은 범죄 요소와 대부분의 요소를 정의하는 러시아 연방 세법 규범에 항상 포함되어 있기 때문입니다.
이 규정에 규정된 조세범죄는 부주의한 형태의 유죄를 전제로 합니다.
조세 범죄와 관련하여, 유죄의 정신적 태도의 의지적 징후는 결과를 예방하기 위해 의식적인 가정에서 공격에 대한 욕구로 표현됩니다. 범죄자가 조세범죄를 저지를 의지가 없다면 해로운 결과를 방지하기 위해 자신의 능력을 사용하지 못한 데 대한 책임이 있습니다.
행위의 처벌 가능성
조세 위반을 저지르는 것은 조세 제재의 형태로 위반자에게 부정적인 결과를 초래합니다. 조세 위반은 재정적으로 저지른 불법 행위로 인식되기 때문에 처벌 가능성은 조세 위반의 공식적인 표시입니다. 의무자, 이에 대한 책임은 러시아 연방 세금 코드에 의해 제공됩니다. 조세범죄에 대한 책임을 오직 법에 의해서만 규정하는 것이 필수 규범이므로 다른 규제법에는 조세책임과 관련된 조항이 포함될 수 없습니다.
조세 범죄의 공식적인 징후로서 처벌 가능성의 본질은 조세 제 16 장과 18 장에 법적 특성이 명시되어 있는 행위 금지 또는 불행위 금지를 위반하는 경우 유죄를 선고받은 사람에게 처벌을 가하겠다는 위협입니다. 러시아 연방 규정.
조세 위반의 모든 법적 징후에 대해 책임이 있는 사람의 행동에 대한 권한 있는 기관의 결정은 해당 사람이 저지른 행위를 조세 위반으로 인정하고 적절한 집행 조치를 적용할 수 있는 근거를 제공합니다.
조세범죄는 법적 책임의 실제 법적 근거이므로 조세법의 규칙에 의해 설정된 특징(요소)인 조세범죄의 구성을 형성하는 일련의 객관적이고 주관적인 특징이 특징입니다. 이는 불법 행위를 조세 위반으로 간주할 수 있게 해줍니다.
세금 신고서 준비 규칙 위반
연방, 주, 주 세금 신고서 작성 지침. 지방세세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한, 러시아 재무부와 합의하여 러시아 연방 세금 및 관세부가 게시합니다.
법인이 규칙을 위반하는 경우 러시아 연방 조세법 제120조 4항에 따라 책임이 발생합니다.
위반 사항은 납세자의 소득 및 지출 신고서, 소득원, 계산된 세액 및/또는 세금 계산 및 납부와 관련된 기타 데이터에 시기적절하지 않거나 부정확하게 반영되어 표현되어야 합니다. 이 규범에 따르면 책임은 3,000 루블의 벌금 형태로 발생합니다.
개인이 위반을 저지른 경우 러시아 연방 조세법 제121조에 따라 책임이 발생합니다.
개인이 신고서를 제출해야 하는 경우, 먼저 수령한 소득과 수령과 관련하여 발생한 지출, 총 소득을 줄일 수 있는 권리, 소득세 혜택을 받을 권리를 확인하는 모든 서류를 수집해야 합니다. 신고시 세무 당국은 비용을 고려하고 수락하지 않고 소득세법에 의해 규정된 비용만 고려한다는 점을 명심해야 합니다.
세금 신고서 작성 규칙을 위반한 대상은 다음을 제출해야 하는 개인입니다. 세금 환급.
죄책감의 형태는 고의적이거나 부주의할 수 있습니다.
세금 신고서 작성 규칙 위반의 징후는 소득(비용)이 반영되지 않거나 불완전하게 반영된 것뿐만 아니라 납부할 세금 금액을 과소평가하는 오류도 포함됩니다.
위 행위에는 5,000루블의 벌금이 부과됩니다.
조세 위반에 대한 행정적 책임
행정 위반은 개인 또는 법인의 불법, 유죄 행위(무활동)로, 이에 대해 러시아 연방 행정 위반 규정에 따라 행정 책임이 설정되어 있으며 개인 기업가는 공무원과 동일합니다.
사건을 조사한 기관에서 자신의 유죄가 입증되고 확증될 때까지 개인은 무죄로 간주됩니다. 개인의 죄책감에 대한 제거할 수 없는 의심은 그 사람에게 유리하게 해석됩니다.
다음 상황은 행정적 책임을 완화하는 것으로 인식됩니다. 회개; 자신이 저지른 범죄에 대한 자발적인 신고; 범죄를 저지른 사람의 해로운 결과 예방, 발생한 피해에 대한 자발적인 보상 또는 발생한 피해의 제거 강한 감정적 흥분(영향) 상태에서 또는 어려운 개인적 또는 가족 상황이 결합되어 범죄를 저지르는 경우 미성년자, 임산부, 어린 자녀를 둔 여성이 범죄를 저지르는 경우.
행정 위반 사례를 고려하는 기관은 다른 상황을 완화하는 것으로 인식할 수 있습니다. 이러한 상황이 존재하는 경우 신청할 수 있습니다. 최소 크기괜찮은
다음은 행정적 책임을 가중시키는 상황으로 인식됩니다. 권한 있는 사람의 중지 요구에도 불구하고 불법 행위가 계속되는 경우 1년 이내에 유사한 범죄를 반복적으로 범한 경우 미성년자가 범죄에 연루된 경우 특정 집단에 의한 범죄 행위; 천재지변이나 기타 긴급 상황에서 술에 취한 상태에서 범죄를 저지르는 행위. 이러한 상황이 존재하는 경우 신청할 수 있습니다. 최대 크기괜찮은
다음과 같은 경우 조직과 조직의 직원에게 동시에 책임을 묻는 것도 가능합니다. 행정법 위반 조항공무원과 법인을 모두 주제로 제공합니다.
과세 분야의 행정 위반에 대한 책임은 행정 위반법 제 15.3 - 15.9 및 15.11조에 의해 규정됩니다.
표 2
행정적 책임
| № | 범죄 유형 | 베이스 | 책임은 누구에게 있는가 | 괜찮은 |
| 1 | 세무 당국 등록 마감일 위반 | 미술. 15.3 러시아 연방 행정법 위반 | 500 – 1000 문지름. | |
| 2 | 세무 당국에 등록하지 않고 활동을 수행하는 것과 관련된 세무 당국 등록 기한 위반 | 미술. 15.3 러시아 연방 행정법 위반 | 개인 사업자를 제외한 공무원 | 2000 – 3000 문지름. |
| 3 | 세무 당국이나 정부 기관에 제출하는 기한을 위반한 경우 예산 외 자금은행이나 기타 신용 기관에 계좌 개설 또는 폐쇄에 대한 정보 | 미술. 15.4 러시아 연방 행정법 위반 | 개인사업자를 제외한 공무원 | 1000 – 2000 문지름. |
| 4 | 세무 당국에 신고서 제출 기한 위반 | 미술. 15.4 러시아 연방 행정법 위반 | 개인사업자를 제외한 공무원 | 300 – 500 문지름. |
| 5 | 세무 당국, 세관 당국 및 주 예산 외 기금 문서 또는 세금 통제 구현에 필요한 기타 정보를 제때에 제출하지 않거나 제출을 거부하는 경우. 또는 그러한 정보를 불완전하거나 왜곡된 형태로 제시하는 경우 | 1부 예술. 15.6 러시아 연방 행정법 위반 | 시민 | 100 – 300 문지름. |
| 6 | 똑같다 | 1부 예술. 15.6 러시아 연방 행정법 위반 | 개인사업자를 제외한 공무원 | 300 – 500 문지름. |
| 7 | 회계 및 재무제표 표시 규칙을 심각하게 위반한 경우 | 미술. 15.11 러시아 연방 행정법 위반 | 개인사업자를 제외한 공무원 | 2000 – 3000 문지름. |
행정 사건은 프로토콜이 작성되는 순간부터 시작된 것으로 간주됩니다. 행정범죄법은 사건에 대한 공개 및 비공개 고려를 모두 제공합니다. 행정 위반으로 소송이 진행되는 사람은 다음과 같은 권리가 있습니다. 사건의 모든 자료를 알 수 있습니다. 설명을 하라; 증거 제시; 청원서 및 이의제기를 제출합니다. 즐기다 법적 도움변호사; 법정대리인으로부터 권리와 정당한 이익을 보호받을 권리를 향유합니다. 사건의 고려에 참여하십시오.
다음 사람은 조세 위반에 관한 조서를 작성할 권리가 있습니다. 판사; 내무 기관, 세금 및 세관 당국. 의정서에는 의정서를 작성한 사람의 편집 날짜와 장소, 직위, 성 및 이니셜, 사건이 시작된 사람에 대한 정보, 성, 이름, 후원, 거주지 주소가 표시되어야합니다. 증인이 있는 경우, 장소, 범행 시간 및 범죄 사건, 책임을 규정하는 행정 범죄 규정 조항, 사건이 시작된 사람에 대한 설명. 또한, 조서는 소송의 대상이 된 사람에게 자신의 권리와 의무에 대해 통보했음을 명시해야 합니다.
이 프로토콜은 이를 편집한 공무원, 즉 사건이 시작된 사람이 서명합니다. 이 사람들은 해당 항목을 해당 항목으로 작성해야 하는 의정서 서명을 거부할 권리가 있습니다. 소송의 대상이 되는 사람의 요청에 따라 조서 사본이 서명을 통해 전달될 수 있습니다. 소송의 대상이 되는 사람은 다음과 같은 권리를 갖습니다. 프로토콜을 숙지할 권리; 프로토콜에 첨부해야 하는 설명과 의견을 제공합니다.
위반이 감지되면 즉시 프로토콜이 작성됩니다. 사건 상황에 대한 추가 설명이나 사건 대상자에 대한 정보가 필요한 경우 범죄 사실이 발견된 날로부터 2일 이내에 프로토콜이 작성됩니다.
형사 책임
| № | 범죄 유형 | 베이스 | 책임은 누구에게 있는가 | 괜찮은 | 체포 | 자유의 박탈 | 직위나 활동에 대한 권리 박탈 | 제한 법령 |
| 1 | 세금 신고서를 제출하지 않거나 세금 신고서에 고의로 허위 정보를 포함하여 대규모로 행해지는 개인의 탈세 | 1부 예술. 러시아 연방 형법 198 | 4개월에서 6개월까지. | 최대 1년 | — | 2 년 | ||
| 2 | 특히 대규모로 동일한 일이 저질러졌습니다. | 제 2 부 예술. 러시아 연방 형법 198 | 개인 기업가, 변호사, 공증인, 기타 개인 | 200,000에서 500,000 루블. 또는 18개월에서 3년 동안의 소득 | — | 최대 3년 | — | 6 년 |
| 3 | 세금신고서 등 서류를 제출하지 않거나, 세금신고서 등 서류에 고의로 허위 내용을 포함시켜 대규모로 행해지는 조세탈세 행위 | 1부 예술. 러시아 연방 형법 199 | 100,000에서 300,000 루블. 또는 1~2년 동안의 소득 | 4개월에서 6개월까지. | 최대 2년 | 최대 3년 | 2 년 | |
| 4 | 특히 대규모의 사전 음모로 인해 한 집단이 저지른 동일한 일 | 제 2 부 예술. 러시아 연방 형법 199 | 유전자. 이사, 수석 회계사 및 기타 책임자 | 200,000에서 500,000 루블. 또는 1~3년 동안의 소득 | — | 최대 6년 | 최대 3년 | 10 년 |
| 5 | 개인적인 이익을 위해 세무 대리인의 의무를 이행하지 못한 대규모 행위(대규모 금액은 러시아 연방 형법 제199조, 각주 4에 정의되어 있음) | 1부 예술. 러시아 연방 형법 199.1 | 100,000에서 300,000 루블. 또는 1~2년 동안의 소득 | 4개월에서 6개월까지. | 최대 2년 | 최대 3년 | 2 년 | |
| 6 | 특히 대규모로 동일한 일이 저질러졌습니다. (특히 대규모는 러시아 연방 형법 제 199조, 각주 5에 정의되어 있습니다.) | 제 2 부 예술. 러시아 연방 형법 199.1 | IP, 세대. 이사, 수석 회계사 및 기타 책임자 | 200,000에서 500,000 루블. 또는 2~5년 동안의 소득 | — | 최대 6년 | 최대 3년 | 10 년 |
| 7 | 세금을 징수하는 대가로 조직이나 개인 기업가의 자금이나 재산을 은폐하는 행위 | 미술. 러시아 연방 형법 199.2 | 조직의 창립자, Gen. 이사(관리자) 및 기타 책임자 | 200,000~500,000 루블 또는 18개월~3년 동안의 소득 | — | 최대 5년 | 최대 3년 | 6 년 |
따라서 2010년 1월 1일부터 러시아 연방 형법은 납세자들이 더욱 수용할 수 있는 새로운 버전으로 시행되었습니다. 2009년 12월 29일자 연방법 No. 383-FZ는 처음으로 범죄를 저지른 사람이 연체금, 벌금 및 벌금을 모두 납부한 경우 형사 책임이 면제된다고 규정합니다(제198조, 199조, 199.1조). 러시아 연방 형법). 이번 개정안은 수사 중인 사람이나 형을 선고받고 복역 중인 사람에게 적용된다.
2010년 1월 1일부터 연체 금액이 크게 증가하여 형사 책임을 질 수 있습니다(러시아 연방 형법 제198조, 199조). 을 위한 법인- 3회, 육체적인 경우 - 6회(표 3)
제116조. 세무당국 등록 기한 위반
1. 제2항에 규정된 조세범죄의 징후가 없는 경우, 납세자가 이 법 제83조에 따라 세무당국에 등록 신청서를 제출하는 기한을 위반한 경우 이 기사의,
2. 90일을 초과하는 기간 동안 세무당국에 등록 신청서를 제출하기 위해 이 법 제83조에 규정된 기한을 납세자가 위반한 경우
제117조. 세무당국 등록 기피
1. 세무당국에 등록하지 않고 조직 또는 개인 사업자가 활동을 수행하는 행위
그러한 활동의 결과로 지정된 기간 동안 얻은 소득의 10%에 해당하는 벌금이 부과되지만 2만 루블 이상입니다.
2. 3개월 이상 세무당국에 등록하지 않고 조직 또는 개인 사업자의 활동 수행
90일 이상 등록하지 않은 활동 기간 동안 받은 소득의 20%에 해당하는 벌금이 부과됩니다.
제118조. 은행 계좌 개설 및 폐쇄에 관한 정보 제출 기한 위반
1. 납세자가 은행 계좌 개설 또는 폐쇄에 관한 정보를 세무 당국에 제출하기 위해 본 규정에서 정한 기한을 위반한 경우
5,000루블의 벌금이 부과됩니다.
2. 제외됨
제119조. 세금 신고서를 제출하지 않은 경우
1. 본 조 2항에 규정된 조세 위반의 징후가 없는 경우, 납세자가 세금 및 수수료에 관한 법률이 정한 기한 내에 등록 장소의 세무 당국에 세금 신고서를 제출하지 않은 경우,
이 신고서에 근거하여 제출일로부터 매월 또는 일부 달에 납부해야 할 세액(추가 납부)의 5%에 해당하는 벌금을 징수하지만 30%를 초과할 수는 없습니다. 지정된 금액이며 100 루블 이상입니다.
2. 납세자가 세법에 따라 세금 신고서 제출을 위해 정한 기한이 만료된 후 180일 이상 세무 당국에 세금 신고서를 제출하지 않은 경우
181일부터 시작하는 매월 또는 일부 달에 대해 이 신고서를 기준으로 납부할 세액의 30%와 이 신고서를 기준으로 납부할 세액의 10%를 벌금으로 부과합니다.
3. 제외됨
제120조. 수입, 지출 회계규칙과 과세대상의 중대한 위반
1. 이러한 행위가 한 조직 내에서 행해진 경우, 조직의 소득 및/또는 비용 및/또는 과세 대상 회계 규칙을 심각하게 위반한 경우 세금 기간, 본 조 2항에 규정된 조세범죄의 징후가 없는 경우,
5,000루블의 벌금이 부과됩니다.
2. 동일한 행위가 1회 이상의 과세기간 동안 행해진 경우
15,000루블의 벌금이 부과됩니다.
3. 동일한 행위로 인해 과세표준이 과소계상된 경우
미납 세금 금액의 10%에 해당하는 벌금이 부과되지만 15,000 루블 이상이어야 합니다.
이 기사의 목적에 따라 소득 및 지출 회계 규칙과 과세 대상을 심각하게 위반한다는 것은 부재를 의미합니다. 기본 문서, 또는 송장 또는 회계 기록부의 부재, 회계 계정의 체계적(연간 2회 이상), 시기 적절하지 않거나 부정확한 반영 및 비즈니스 거래, 자금 보고, 물질적 자산, 무형 자산그리고 금융 투자납세자.
4. 제거
제121조.제외된.
제122조. 세액의 미납 또는 불완전 납부
1. 과세표준 과소평가, 기타 잘못된 세액계산, 기타 불법행위(무조치)로 인해 세액을 미납 또는 미납한 경우
미납된 세액의 20%를 벌금으로 부과합니다.
3. 본조 제1항에 규정된 행위가 고의로 범하여진 경우,
미납 세액의 40%에 해당하는 벌금을 징수합니다.
제 123 조. 세무 대리인이 세금 원천징수 및/또는 양도 의무를 이행하지 않음
세무사에 의한 원천징수 및 양도 대상 세액의 불법적인 비이전(불완전한 양도),
양도 금액의 20%를 벌금으로 부과합니다.
제125조. 압수재산의 점유, 사용, 처분 절차를 준수하지 않는 경우
본 강령에 따라 압수된 재산의 소유, 사용 및/또는 처분 절차를 준수하지 않은 경우,
10,000 루블의 벌금이 부과됩니다.
제126조. 세무관리 수행에 필요한 정보를 세무당국에 제공하지 않음
1. 납세자(세무대리인)가 본 규정 및 세금 및 수수료에 관한 기타 법령에 의해 제공된 문서 및/또는 기타 정보를 정해진 기간 내에 세무 당국에 제출하지 않은 경우,
제출하지 않은 서류당 50루블의 벌금이 부과됩니다.
2. 세무 당국의 요청에 따라 납세자에 관한 정보와 함께 본 규정에 의해 제공되는 문서 제공을 조직이 거부함으로써 표현된 납세자에 관한 정보를 세무 당국에 제공하지 못한 경우 해당 문서 제공을 회피하거나 고의로 허위 정보가 포함된 문서를 제공하는 행위에 이 법 제135조 1항에 규정된 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 징후가 포함되어 있지 않은 경우,
5,000루블의 벌금이 부과됩니다.
제127조.제외된.
제128조: 증인의 책임
조세범죄 사건의 증인으로 부름받은 자가 정당한 사유 없이 출석하지 아니하거나 기피한 경우
천 루블의 벌금이 부과됩니다.
증인의 증언을 불법적으로 거부하고 고의로 거짓 증언을 하는 행위
3,000루블의 벌금이 부과됩니다.
제129조. 전문가, 번역가, 전문가의 행위 참여 거부 세무조사, 고의로 잘못된 결론을 내리거나 고의로 잘못된 번역을 하는 것
1. 전문가, 번역가 또는 전문가의 세무조사 참여 거부
500 루블의 벌금이 부과됩니다.
2. 전문가가 고의로 허위 결론을 내리거나 번역가가 고의로 허위 번역을 한 경우
천 루블의 벌금이 부과됩니다.
제129.1조. 세무당국에 정보를 부당하게 보고하지 않은 경우
1. 이 법의 제126조에 규정된 조세 위반의 징후가 없는 경우, 이 법에 따라 해당 사람이 세무 당국에 보고해야 하는 정보 제공자의 불법적인 보고 불이행(시기적절한 보고),
1000 루블의 벌금이 부과됩니다.
2. 1년 이내에 동일한 행위가 반복적으로 발생한 경우
5,000 루블의 벌금이 부과됩니다.
에 적힌 모든 것은 입법 행위 러시아 연방, 관련된 법률 분야에 관계없이 우리나라의 모든 시민이 집행해야합니다. 세금 코드도 예외는 아닙니다. 모든 시민과 조직은 해당 요구 사항을 엄격히 준수해야 하며 적극적이고 시기적절한 의무가 제공되는 경우 무조치를 허용해서는 안 됩니다.
- 조세범죄(TI)란 무엇이며, 현행법에서는 어떤 유형을 제공합니까?
- 해당 분야의 위반에 대해 어떤 형태의 책임이 제공될 수 있습니까? 세법?
- 조세법을 위반한 사람의 죄책감을 완화할 수 있는 방법은 무엇입니까?
이번 글에서 분석해 보겠습니다.
입법상의 정의
국가는 시민들에게 법이라고 불리는 다양한 의무와 금지 사항을 부여함으로써 이러한 한계를 넘어서는 요소, 즉 위반 사항을 명확하게 설명합니다.
예술에서. 조세법 106조는 조세 위반에 대해 상당히 엄격한 정의를 제공합니다. 이는 연방법에 따라 유죄 판결을 받고 책임을 져야 하는 세무 대리인, 납세자 또는 기타 개인이 저지른 조치 또는 무조치를 나타냅니다.
- 1998년 7월 31일자 146호, 러시아 연방 조세법 제1부 승인;
- 2000년 8월 5일자 117호, 러시아 연방 세금법 제2부 승인.
러시아 연방 세법 16장에는 위반 유형과 각 위반 유형에 대해 책임을 질 수 있는 개인 및/또는 조직의 범주가 나열되어 있습니다. 제6조 예술. Art와 함께 러시아 연방 세금 코드 108. 러시아 헌법 제49조는 조세 위반 분야를 포함하여 무죄 추정의 원칙을 확인합니다.
미술. 러시아 연방 세법 114는 특정 유형의 비준수 행위에 대해 부과되는 세금 제재를 정의합니다. 이는 조세 영역과 관련된 유죄 행위(행위 또는 무행위)에 대한 책임의 정도입니다.
참조!세금 위반이 성립될 수 있음 다른 유형책임. 러시아 연방 행정법은 행정 문제를 담당합니다(15.3 – 15.9 및 15.11조). 조세법 위반에 대해 형사 책임이 규정되는 경우 이는 해당 장의 데이터와 관련하여 발생합니다. 러시아 연방 형법 22.
NP의 법적으로 중요한 징후
현행 규정의 관점에서 합법적인 표시는 논리적으로 러시아 연방 세법 본문에 제공된 정의를 따릅니다.
- 위법. 개인이나 조직이 저지른 행동이나 무활동은 세금 코드에 명시된 규범에 속해야 합니다. 법의 본문에 따른 규범이 아닌 규범을 위반할 수는 없습니다. 불법 행위의 예 - LLC가 INFS가 요청한 문서 또는 데이터 제공을 거부했습니다. 불법적인 무활동의 예로는 세금 신고서를 제출하지 않는 것이 있습니다.
- 죄.해당 조치 또는 무조치는 고의 또는 부주의로 인해 발생했으며 이에 대한 책임이 무효화되지는 않습니다. 책임 있는 사람의 행위에 죄책감이 없으면 NP의 주요 원칙 중 하나가 위반되었으므로 자동으로 책임이 면제됩니다.
- 결과의 존재.해당 행위가 국가나 기타 개인, 개인 및/또는 법인에 유해한 결과를 초래했으며 행위와 결과 사이의 관계가 정당하고 입증되었습니다. 이러한 결과에는 손해, 이익 손실, 권리 침해 등이 포함될 수 있습니다.
- 처벌 가능성.각 커밋된 IR에는 이에 대한 특정한 책임이 수반됩니다. 즉, 해당 IR을 커밋한 개인/조직에 대한 제재가 발생합니다.
이러한 기능은 모든 비준수 위반의 특징이며, 각 특정 위반에는 특정 제재를 결정하는 개별 구성이 있습니다.
NP 분류
책임의 척도를 올바르게 결정하려면 구별이 필요합니다. 다양한 방식다음에 따라 할당되는 NP:
- 행위가 지시된 대상;
- NP의 성격과 "타겟팅"
- 위반이 발생한 조세법의 적용 범위
- 범죄자 자신의 범주;
- 위반의 구성.
개체별 NP 분할
불법 행위가 저질러질 수 있는 것과 관련하여 세법의 목적에 따라 다음과 같은 유형의 비준수를 구별할 수 있습니다.
- 세금 및 수수료 지불과 관련하여 재정적 결과주 예산을 위해;
- 세무 업계에서 확립된 절차를 위반하는 것을 허용합니다.
'타겟팅'과 NP의 성격
커밋된 작업 또는 무작업의 방향과 특성에 따라 다음 유형 중 하나에 속하는지 결정됩니다.
- 해당 지역에서 용납할 수 없는 무활동 세무 회계(러시아 연방 조세법 제116-117조);
- 세무 회계 및 보고 의무의 부적절한 이행(러시아 연방 세법 제119-120조)
- 송금, 수수료 원천징수와 관련된 의무 이행 실패 세금 자금(러시아 연방 조세법 제122-123조)
- 세무 당국의 법적 의무 이행 방해(러시아 연방 세법 제125-129조)
활동 영역에 따른 NP 분류
범죄는 다양한 세금 영역과 관련될 수 있습니다.
- 와 함께 현재 시스템과세;
- 납세자의 권리와 자유를 가지고;
- 납세 의무 이행을 보장합니다.
- 법적으로 확립된 회계 및 보고 절차를 갖추고 있습니다.
- 한 수준 또는 다른 수준의 예산 수익을 사용하지 않습니다.
범인에 따라 NP
조세범죄의 대상은 다음과 같습니다:
- 16세가 된 개인의 행위가 형법의 관할권에 귀속될 수 없는 경우
- NP를 승인한 개인 및/또는 법인.
NP의 구성
조세 위반의 위험 정도를 구별하여 다음과 같은 유형이 구분됩니다.
- NP의 기본 구성 - 법에 의해 정의된 필수 위반 징후만 포함되며 추가 징후는 제공되지 않습니다(예: 세무 당국 등록 마감일 준수 실패, 세금 납부 지연 등).
- NP의 자격을 갖춘 구성 - 주요 구성과 함께 저질러진 행위에 대한 사회적 위험에 대한 추가 징후가 있습니다(예: 신고서 제출이 오래 지연됨).
- NP의 특권적 구성 - 주요 특징이 있지만 그와 함께 완화 상황도 있으므로 행위의 사회적 위험 수준이 감소합니다(예를 들어, 세금 신고서이지만 단순히 개인입니다).
책임을 지시하는 코드
조세 영역과 관련된 형사 범죄는 다양한 법률 분야의 적용을 받을 수 있습니다.
1. 조세범죄, 이에 대한 책임은 형법에 의해 제공됩니다. 국가에 부정적인 결과를 초래하는 가장 심각한 비준수 문제 재무 시스템그리고 그 기능에 대한 위협:
- 관세 회피;
- 개인에 대한 세금 및 수수료 회피;
- 조직에서도 마찬가지다.
귀하의 정보를 위해!범죄의 규모가 중요합니다. 범죄의 경우 대규모 또는 특히 대규모로 저질러져야 합니다.
범죄 행위는 다음과 같은 제재로 처벌될 수 있습니다.
- 금전적 벌금;
- 특정 기간 동안 특정 직위를 보유하는 것을 금지합니다.
- 직함, 특권, 수상의 박탈;
- 강제 교정 노동;
- 자유의 제한 또는 박탈;
- 체포 배치;
- 군 복무 제한.
주목! 2009년 12월 29일자 연방법 개정안은 처음으로 위반을 저지른 사람이 연체금 전액을 보상하고 속죄하면 형사 책임을 피할 수 있도록 허용합니다.
2. 세금 위반– 러시아 연방 조세법에 규정된 조세 범죄의 징후가 없는 위반 또는 행정법. 이는 다음과 같은 NP일 수 있습니다.
- 보고, 등록, 지불 기한 위반;
- 필수 등록이 없습니다.
- 필요한 문서를 제공하지 않거나 마감일을 놓친 경우
- 세금, 회계 규칙 및 절차 위반;
- 미납 또는 미납 세금 징수작은 크기로.
러시아 연방 조세법에 규정된 이러한 범죄에 대한 처벌은 주로 금전적 벌금으로 구성되며, 그 금액은 연체 금액 또는 손해 금액에 따라 계산됩니다.
법인이나 개인이 무죄인 경우
관련 관할 당국이 유죄를 입증하지 않는 한 개인이나 조직은 IR에 대해 책임을 질 수 없습니다. 누구도 자신의 무죄를 입증할 의무가 없으며, 유죄만이 입증되어야 합니다. 의심을 제거할 수 없는 경우에는 피고인에게 유리하게 해석되어야 합니다. 다음 요소는 죄책감을 완전히 배제합니다.
- 긴급 상황(재난, 자연재해 등)에서 행위를 저지르는 행위
- IR을 저지른 사람의 법적 무능력(예: 고통스러운 상태)
- 관할 당국의 평가 이전에 저지른 조치 또는 무조치에 대한 서면 정당성.
NP에 대한 상황 완화
개인이나 조직이 다음 요소 중 하나 이상을 특징으로 하는 경우 IR 수행에 대한 책임이 다소 완화될 수 있습니다.
- 후회;
- 저지른 위반에 대한 정보를 가지고 자발적으로 출석합니다.
- 유해한 결과에 대한 독립적인 예방;
- 자신의 자유 의지로 발생한 손해에 대한 보상;
- 특별한 개인 상태(영향), 어려운 상황;
- 현재의 위협, 강압, 객관적인 의존성.
중요한! NP에 관한 결정을 내리는 기관은 완화 또는 면제 상황의 목록을 확장할 수 있습니다.
NP의 악화되는 상황
불법 행위를 저지른 사람과 관련하여 다음과 같은 상황이 입증되면 위반에 대한 제재가 강화될 수 있습니다.
- 같은 해에 저지른 위반의 재발
- 중지해야 한다는 경고에도 불구하고 행위를 계속하는 경우
- NP의 그룹 형태;
- 행위에 미성년자의 참여;
- 술에 취한 상태에서 범죄를 저지르는 것 등
IR 책임에 대한 일반 요구사항
- 조세범죄의 공소시효는 3년으로, 기간이 만료된 후에는 불이행에 대해 책임을 물을 수 없습니다.
- 1년은 IR에 부과된 제재가 유효한 것으로 간주되는 기간입니다. 올해 안에 IR이 반복적으로 이뤄질 경우 가중사유로 인정돼 제재가 가중되거나 확대될 예정이다.
- 동일한 IR에 대해 유죄를 선고받은 사람은 두 번 제재를 받을 수 없습니다.
- 조세범죄나 경범죄에 대한 책임이 있다고 해서 가해자의 연체금 납부 의무가 면제되는 것은 아닙니다.
조세 위반은 납세자, 보험료 납세자, 세무 대리인 및 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반하고 러시아 연방 조세법에 따라 책임을 발생시키는 기타 개인이 의도적으로 또는 부주의로 저지른 행위 또는 부작위입니다. 납세 의무의 개념, 기능 및 징후, 그 기초에 대해 이야기합시다. 그들이 어떤 순서로 그것에 끌리는지, 어떤 상황에서 면제되는지 설명하겠습니다. 또한 무엇이 그것을 완화시킬 수 있는지, 반대로 악화시킬 수 있는지에 대해서도 이야기하겠습니다. 우리는 또한 세법 위반으로 위협이 되는 책임의 유형을 이해할 것입니다.
NK는 뭐라고 말합니까?
조세 위반 및 그 수수료에 대한 책임 - 이는 문자 그대로 러시아 연방 조세법 제1부 VI조의 이름입니다( Ch. 15-). 그 중 첫 번째는 규제 일반 조항관련 행위에 대한 책임. 러시아 연방 조세법의 납세 의무는 다음과 같이 규제됩니다. Ch. 16 18항은 해당 커미션에 대해 다음과 같은 처벌을 받는 구체적인 위반 사항을 설명합니다.
납세 의무의 개념, 기능 및 징후
납세의무의 개념은 다음과 같습니다. 납세자 및 기타 납부 기여자와 관련하여 관할 당국이 사용하는 것입니다. 필수 지불관련 제재에 대한 재정적 위반을 저지른 사람. 조세법에서는 "조세 의무"라는 용어와 "조세 위반에 대한 책임"이라는 용어를 동일하게 사용합니다.
이 경우 두 가지 기능이 구별됩니다.
- 징벌적 측면과 회복적 측면이라는 두 가지 측면을 지닌 법적;
- 이는 재정 위반의 일반적이고 구체적인 예방, 즉 관련 관계에 있는 사람들이 관련 규범에 의해 규정된 규칙을 준수하도록 장려하는 것으로 표현됩니다.
그 징후는 다음과 같습니다.
- 재정 및 법적 규범에 정의된 제재 형태의 실행의 기초이자 구체적인 형태인 국가의 강제;
- 재정적 범죄의 징후가 있는 행위 이후 발생(불법 - 현행 세법 규범 위반, 현실 - 실제 행위에 대해서만 위협, 즉 금지 사항을 준수하지 않은 조치 또는 의무 이행 실패에 대한 조치 없음, 유해성 - 국가는 수입을 잃습니다.죄책감 - 고의 또는 과실로 범한 경우 처벌 가능 - 수수료에 대해 벌금이 부과됩니다.
- 조직, 개인 및 개인 기업가에게 적용됩니다.
- 가해자는 특정 물질적 손실을 입을 것입니다.
- 절차적으로 구현됨( 정해진 방법으로).
납세의무 근거
단락 3에 따르면 미술. 108NK, 재정법 위반으로 개인을 기소하는 근거는 발효된 세무 당국의 결정에 따라 이러한 위반이 이루어졌다는 실제 증거입니다.
따라서 세 가지 이유를 구분할 수 있습니다.
- 규범적 - 특정 법률 위반에 대한 설명(예: 미술. 129.11NK ", 1부에는 납세자가 규정된 기간 내에 문서를 제공하지 않을 경우 100,000루블의 벌금이 부과될 수 있다고 명시되어 있습니다.
- 사실적 - 범해진 위반의 현실을 의미합니다.
- 절차 - 발효된 연방세청 또는 법원의 해당 행위.
세법 위반에 대한 책임 유형
범법자들이 기다리고 있다 다음 유형제재:
- 세금 - 세금 책임의 척도는 고정 또는 백분율(특정 금액 기준) 벌금을 징수하는 것입니다(세법 제16장, 18장). 즉, 조세 위반에 대한 책임의 척도는 상응하는 제재이며, 이는 이 장의 조항에 규정된 금전적 처벌로 설정되고 적용됩니다. 벌금의 크기는 200 루블부터 다양합니다. 최대 50만 달러, 이자는 0.2~100%입니다. Art에 따라 의무 지불에 대한 연체금 징수를 강제하는 것도 가능합니다. 46-48 세금 코드: 조직에서 - 의심할 여지없이 개인에서 - 법원을 통해 또는 임시 조치로 ( Ch. 11NK) (재산담보, 보증, 위약금, 은행계좌거래정지, 재산압류, 은행 보증). 납세의무가 시작되는 연령은 2항에 명시되어 있습니다. 미술. 107NK- 16세 입니다. 재판에 회부될 수 있는 공소시효는 3년(위반 행위를 저지른 날로부터)입니다. 이 기간과 관련된 다른 뉘앙스는 다음에 설명되어 있습니다. 미술. 113NK. 벌금 징수에 대한 공소시효 문제는 다음에 의해 규제됩니다. 미술. 115NK;
- 징계 ( 미술. 192TK) 고용주의 명령에 따라 필요한 보고서를 제때 제출하지 않은 회계사의 경우 가능합니다.
- 세법 위반에 대한 행정적 책임이 규제됩니다. Ch. 15 행정 위반 규정;
- 범죄 (예술. - 러시아 연방 형법 199.2).
납세의무를 가져오는 절차
지정된 모드는 4단계로 구성됩니다.
- 규제 당국 공무원의 신원 확인(해당 권한 내에서 적절한 감사를 통해 납세자, 재정 대리인 및 수수료 납부자로부터 설명 획득, 보험료, 회계 데이터 확인 및 보고, 소득 창출에 사용된 건물 및 지역 검사, 세금 코드에서 제공하는 다른 형식) 세법 위반 사실.
- 사건 자료를 검토하고 결정을 내립니다. 검사(사무실 또는 현장)로 인해 관련 위반 사항이 발견되면 이 절차가 Art에 의해 규제된다는 의미입니다. 101NK. 예술 위반에 관해서도 사용됩니다. , 그리고 123NK. 기타 재정 통제 조치(세무 감사 외에 의무 납부금 지불, 검사, 재산 목록에 대한 설명을 제공하기 위해 서면 통지로 납세자에게 전화)를 통해 관련 행위를 식별하는 것은 문제의 절차가 이미 다음과 같이 규정되어 있음을 나타냅니다. 미술. 101.4 NK.
- 연방 세금 서비스의 항소 결정. 이 경우에는 장의 별도 조항을 이용하여야 합니다. , 20NK, 즉 미술. 137, 부분적으로 항소 권리 및 제도에 대해-Art. —- 불만 사항 접수 절차 및 기한, 139.2 - 형식과 내용 139.3 - 고려 없이 떠나는 경우 - 불만사항에 대한 고려
- 세무 당국의 결정 집행 ( 미술. 101.3 북한).
납세의무 면제
에 의해 미술. 109NK, 다음 요소 중 하나 이상이 존재할 경우 위반자는 책임을 지지 않습니다.
- 적격 위반 사례가 없습니다.
- 그 사람은 그 행위에 대해 결백합니다.
- 가해자가 16세 미만인 경우
- 공소시효가 지났습니다( 미술. 113NK).
또한, 재산 및/또는 조사된 외국 기업과 별도의 신고서에 명시된 계좌(예금) 및/또는 그 부속서 및/또는 제시된 정보를 취득, 신청, 처분하려고 시도하여 법을 위반한 위반자 예술에 따르면. 3 2015년 6월 8일자 연방법 140호. 이러한 상황에서 세무 당국의 승인 표시가 있는 특별 신고서 및 첨부 파일 또는 데이터의 사본을 제공하면 이러한 상황에서 제재를 피하는 데 도움이 됩니다.
재정 위반에 대한 위반자의 유죄를 배제하는 상황은 다음과 같습니다. 미술. 111NK, 이다:
- 자연재해, 기타 일반적으로 알려진 사실, 언론 보도 또는 기타 방법을 통해 확립되었으므로 구체적으로 입증할 필요가 없는 특별한(극복할 수 없는) 상황
- 자신의 행동을 지시할 수 없는 개인의 질병이 위반이 발생한 청구 기간과 관련된 문서에 의해 확인됩니다.
- 위반자가 관할 정부 기관의 서면 설명을 집행합니다(이러한 상황은 발행일에 관계없이 범죄가 발생한 청구 기간과 관련된 본 기관의 관련 문서에 의해 설정됩니다). 표시된 상황을 제대로 확인할 수 없는 사람은 석방될 때까지 기다려서는 안 됩니다.
- 사건을 고려할 때 법원이나 세무 당국이 인정하는 유죄를 제외한 기타 상황.
완화 및 악화
조세 위반에 대한 책임은 다음에 나열된 상황의 존재로 인해 완화되거나 가중됩니다. 미술. 112NK. 부드럽게 하기:
- 어려운 가족이나 개인 상황의 조합;
- 위협 또는 강압뿐만 아니라 공식적, 재정적 또는 기타 의존성;
- 어려운 재정 상황 - 개인의 경우;
- 특정 상황에서 그렇게 인정되는 기타 상황.
위반이 반복되면 책임이 가중됩니다.
개인정보 처리에 관한 정책
1. 용어 및 허용되는 약어
1. 개인 데이터(PD) – 직간접적으로 식별되거나 식별 가능한 개인(PD 대상)과 관련된 모든 정보.
2. 개인 데이터 처리 – 자동화 도구를 사용하거나 그러한 수단을 사용하지 않고 개인 데이터에 대해 수집, 기록, 체계화, 축적, 저장, 명확화(업데이트, 변경)를 포함하여 수행되는 모든 작업(작업) 또는 일련의 작업(작업) ), 개인정보의 추출, 이용, 전송(배포, 제공, 접근), 이인화, 차단, 삭제, 파기합니다.
3. 개인 데이터의 자동화된 처리 – 컴퓨터 기술을 사용한 개인 데이터 처리.
4. 개인 데이터 정보 시스템(PDIS) – 데이터베이스에 포함되어 처리를 보장하는 개인 데이터 세트 정보 기술기술적 수단.
5. 개인 데이터 주체가 공개적으로 제공하는 개인 데이터는 PD이며, 개인 데이터 주체가 또는 그의 요청에 따라 무제한의 사람에게 액세스를 제공합니다.
6. 개인 데이터 차단 – 개인 데이터 처리를 일시적으로 중단합니다(개인 데이터를 명확히 하기 위해 처리가 필요한 경우 제외).
7. 개인 데이터의 파기 - 개인 데이터 정보 시스템에서 개인 데이터의 내용을 복원하는 것이 불가능해지거나(또는) 파기되는 행위 소재 미디어개인 정보.
8. 쿠키는 귀하가 웹사이트를 방문할 때마다 귀하의 컴퓨터 하드 드라이브에 자동으로 저장되는 데이터 조각입니다. 따라서 쿠키는 웹사이트에 대한 브라우저의 고유 식별자입니다. 쿠키를 사용하면 서버에 정보를 저장할 수 있고 웹 탐색을 더 쉽게 할 수 있을 뿐만 아니라 사이트를 분석하고 결과를 평가할 수도 있습니다. 대부분의 웹 브라우저는 쿠키를 허용하지만, 귀하는 쿠키를 거부하거나 쿠키를 추적하도록 설정을 변경할 수 있습니다. 그러나 브라우저에서 쿠키를 비활성화하면 일부 리소스가 제대로 작동하지 않을 수 있습니다.
9. 웹 태그. 특정 웹페이지나 이메일에서 운영자는 일반적인 인터넷 "웹 태깅" 기술("태그" 또는 "파인 GIF 기술"이라고도 함)을 사용할 수 있습니다. 웹 태그는 사이트 방문자 수나 사이트 페이지의 주요 위치에 대한 "클릭" 수를 측정하는 등 웹사이트 성능을 분석하는 데 도움이 됩니다.
10. 운영자 - 독립적으로 또는 다른 사람과 공동으로 개인 데이터 처리를 조직 및(또는) 수행하고 개인 데이터 처리 목적, 처리할 개인 데이터의 구성 및 조치를 결정하는 조직입니다. (운영)은 개인 데이터로 수행됩니다.
11. 사용자 – 인터넷 사용자.
12. 이 사이트는 회사가 소유한 웹 리소스 https://lc-dv.ru입니다. 유한 책임"법률센터"
2. 일반 조항
1. 개인 데이터 처리에 관한 본 정책(이하 정책)은 2006년 7월 27일 연방법 "개인 데이터에 관한" No. 152-FZ 제18.1조 2항에 따라 다음과 같이 작성되었습니다. 개인 데이터 보호 및 처리 분야에 관한 러시아 연방의 기타 규제 법적 행위는 운영자가 인터넷에서 사이트를 사용하는 동안 사용자로부터 받을 수 있는 모든 개인 데이터에 적용됩니다.
2. 운영자는 2006년 7월 27일자 연방법 No. 152-FZ "개인 데이터에 관한" 요구 사항에 따라 처리된 개인 데이터를 무단 액세스, 공개, 오용 또는 손실로부터 보호합니다.
3. 운영자는 본 정책을 변경할 권리가 있습니다. 변경 사항이 있는 경우 해당 판의 마지막 업데이트 날짜가 정책 제목에 표시됩니다. 본 정책의 새 버전은 달리 명시되지 않는 한 웹사이트에 게시된 순간부터 발효됩니다. 새로운 에디션정치인.
3. 개인정보 처리 원칙
1. 운영자의 개인정보 처리는 다음 원칙에 따라 수행됩니다.
2. 합법성과 공정한 근거
3. 구체적이고 미리 결정된 합법적인 목적을 달성하기 위해 개인정보 처리를 제한합니다.
4. 개인정보 수집 목적에 부합하지 않는 개인정보 처리를 방지합니다.
5. 서로 양립할 수 없는 목적으로 처리되는 개인 데이터가 포함된 데이터베이스의 병합을 방지합니다.
6. 처리 목적에 부합하는 개인정보만 처리합니다.
7. 처리된 개인 데이터의 내용과 양이 명시된 처리 목적에 부합하는지 여부
8. 명시된 처리 목적과 관련하여 과도한 개인 데이터 처리를 방지합니다.
9. 개인정보 처리 목적과 관련하여 개인정보의 정확성, 충분성 및 관련성을 보장합니다.
10. 달리 제공되지 않는 한, 운영자가 개인 데이터 위반을 제거하는 것이 불가능한 경우 처리 목표를 달성하거나 이러한 목표를 달성할 필요성이 상실된 경우 개인 데이터를 파기하거나 개인화하지 않습니다. 연방법.
4. 개인정보 처리
1. PD 확보.
1. 모든 PD는 PD 본인의 주체로부터 얻어야 한다. 피험자의 PD를 제3자로부터만 얻을 수 있는 경우에는 피험자에게 이를 알리거나 피험자로부터 동의를 받아야 합니다.
2. 운영자는 PD를 획득하는 목적, 의도된 소스 및 방법, 수신할 PD의 성격, PD와의 조치 목록, 동의의 유효 기간 및 절차를 PD 주체에게 알려야 합니다. 철회 및 PD 주체가 이를 수신하기 위한 서면 동의를 거부한 결과.
3. PD가 포함된 문서는 PD주체가 사이트를 이용하는 동안 인터넷을 통해 PD주체로부터 PD를 수신함으로써 생성됩니다.
2. 운영자는 다음 조건 중 하나 이상에 해당하는 경우 개인정보를 처리합니다.
1. 개인정보 처리는 개인정보 처리에 대한 개인정보주체의 동의를 받아 수행됩니다.
2. 러시아 연방 국제 조약이나 법률이 규정한 목표를 달성하고, 러시아 연방 법률이 운영자에게 부여한 기능, 권한, 책임을 이행하고 이행하기 위해 개인정보 처리가 필요합니다.
3. 집행 절차에 관한 러시아 연방 법률에 따라 집행되는 사법 집행, 사법 행위, 다른 기관 또는 공무원의 행위를 위해 개인 데이터 처리가 필요합니다.
4. 개인정보 주체를 당사자, 수익자 또는 보증인으로 하는 계약을 이행하고, 개인정보 주체의 주도권에 관한 계약 또는 다음과 같은 계약을 체결하기 위해 개인정보 처리가 필요합니다. 개인정보의 주체는 수혜자 또는 보증인입니다.
5. 개인정보 주체의 권리와 자유가 침해되지 않는 한, 운영자 또는 제3자의 권리와 정당한 이익을 행사하거나 사회적으로 중요한 목표를 달성하기 위해 개인정보 처리가 필요합니다.
6. 개인 데이터 처리가 수행되고, 개인 데이터 주체 또는 그의 요청에 따라 무제한의 사람에 대한 액세스가 제공됩니다(이하 공개적으로 이용 가능한 개인 데이터라고 함).
7. 연방법에 따라 공개 또는 공개 의무화 대상인 개인 데이터가 처리됩니다.
3. 운영자는 다음과 같은 목적으로 PD를 처리할 수 있습니다.
1. 운영자의 제품 및 서비스에 대한 PD 주체의 인식을 높입니다.
2. 개인정보 주체와 계약을 체결하고 그 이행을 수행합니다.
3. 개인정보 주체에게 운영자의 뉴스 및 제안을 알립니다.
4. 사이트의 개인정보 주체 식별
5. 개인정보 분야의 법률 및 기타 규정 준수를 보장합니다.
1. 개인운영자와 민사법률 관계에 있는 사람,
2. 사이트의 사용자인 개인
5. 운영자가 처리하는 PD는 사이트 이용자로부터 받은 데이터입니다.
6. 개인 데이터는 다음과 같이 처리됩니다.
1. – 자동화 도구를 사용합니다.
2. – 자동화 도구를 사용하지 않고.
7. PD의 보관.
1. 피험자의 PD를 수신하고 추가 처리를 거쳐 저장을 위해 전송할 수 있습니다. 종이 미디어, 전자 형태로 제공됩니다.
2. 종이에 기록된 PD는 잠금장치가 있는 캐비닛 또는 접근권한이 제한된 잠금장치된 방에 보관됩니다.
3. 다양한 목적으로 자동화 도구를 사용하여 처리된 피험자의 PD는 서로 다른 폴더에 저장됩니다.
4. ISPD에서는 개인정보가 포함된 문서를 공개 전자 카탈로그(파일 공유 서비스)에 저장 및 배치하는 것을 허용하지 않습니다.
5. PD는 처리 목적에 따라 필요한 기간 동안만 PD 주체를 식별할 수 있는 형태로 저장되며, 처리 목적 달성 시 또는 개인정보가 분실된 경우 파기됩니다. 그것을 달성해야합니다.
8. PD의 파기.
1. 개인정보가 포함된 서류(매체)의 파기는 소각, 분쇄(분쇄), 화학적 분해, 형태를 잃은 덩어리 또는 분말로 변환하는 방법으로 파기합니다. 파괴를 위해 종이 문서분쇄기 사용이 허용됩니다.
2. PD 온 전자 미디어미디어를 지우거나 포맷하면 파기됩니다.
3. PD의 파기 사실은 미디어 파기 행위로 기록된다.
9. PD의 이동.
1. 운영자는 다음의 경우 PD를 제3자에게 양도합니다.
– 주체가 그러한 행위에 대해 동의를 표명한 경우
– 법률이 정한 절차의 틀 내에서 러시아 또는 기타 해당 법률에 의해 양도가 제공되는 경우.
2. PD가 이전된 사람의 목록.
PD가 양도되는 제3자:
운영자는 본 정책의 4.3항에 명시된 목적을 위해 PD를 Legal Center LLC(위치: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, office 301)로 이관합니다. 운영자는 연방법에 의해 달리 규정되지 않는 한 PD 주체와 체결한 계약에 따라 PD 주체의 동의를 받아 PD 처리를 Legal Center LLC에 위탁합니다. Legal Center LLC는 운영자를 대신하여 개인 데이터를 처리하며 연방법-152에서 제공하는 개인 데이터 처리에 대한 원칙과 규칙을 준수해야 합니다.
5. 개인정보 보호
1. 요구 사항에 따라 규제 문서운영자는 법적, 조직적, 기술적 보호의 하위 시스템으로 구성된 개인 데이터 보호 시스템(PDS)을 만들었습니다.
2. 법적 보호 하위 시스템은 법적 보호 시스템의 생성, 운영 및 개선을 보장하는 법적, 조직적, 행정적 및 규제 문서의 복합체입니다.
3. 조직 보호의 하위 시스템에는 CPPD의 관리 구조 구성, 허가 시스템, 직원, 파트너 및 제3자와 협력할 때 정보 보호가 포함됩니다.
4. 기술 보호 하위 시스템에는 PD 보호를 보장하는 일련의 기술, 소프트웨어, 소프트웨어 및 하드웨어 도구가 포함됩니다.
5. 운영자가 사용하는 주요 PD 보호 조치는 다음과 같습니다.
1. PD 처리, 교육 및 지도, 기관 및 직원의 PD 보호 요구 사항 준수 여부에 대한 내부 통제를 조직하는 PD 처리 책임자를 임명합니다.
2. ISPD에서 개인 데이터를 처리할 때 개인 데이터 보안에 대한 현재 위협을 식별하고 개인 데이터를 보호하기 위한 조치 및 조치를 개발합니다.
3. 개인정보 처리에 관한 정책 개발.
4. ISPD에서 처리되는 개인 데이터에 대한 접근 규칙을 수립하고 ISPD에서 개인 데이터를 사용하여 수행되는 모든 작업의 등록 및 회계를 보장합니다.
5. 직원의 개인접근비밀번호 설정 정보 시스템그들의 생산 책임에 따라.
6. 확립된 절차에 따라 적합성평가 절차를 통과한 정보보호 도구의 적용
7. 정기적으로 업데이트되는 데이터베이스를 갖춘 인증된 안티 바이러스 소프트웨어.
8. 개인 데이터의 안전을 보장하고 이에 대한 무단 접근을 배제하는 조건을 준수합니다.
9. 개인정보에 대한 무단 접근 사실 탐지 및 조치
10. 무단 접근으로 인해 수정되거나 파기된 개인정보의 복원.
11. 개인 데이터 보호 요구 사항, 개인 데이터 처리에 관한 운영자의 정책을 정의하는 문서를 포함하여 개인 데이터에 관한 러시아 연방 법률 조항에 따라 개인 데이터 처리에 직접 관여하는 운영자 직원 교육 개인 데이터 처리에 관한 현지 행위.
12. 구현 내부통제그리고 감사.
6. 개인정보주체의 기본권리와 운영자의 의무
1. 개인정보주체의 기본권리.
피험자는 자신의 개인 데이터와 다음 정보에 접근할 권리가 있습니다.
1. 운영자의 PD 처리 사실 확인
2. 법적 근거 PD 처리의 목적
3. 운영자가 사용하는 PD 처리의 목적 및 방법
4. 운영자의 이름 및 위치, PD에 접근할 수 있거나 운영자와의 계약 또는 연방법에 따라 PD가 공개될 수 있는 사람(운영자의 직원 제외)에 대한 정보
5. 저장 기간을 포함한 개인정보 처리 조건
6. 개인정보 주체가 본 연방법에 규정된 권리를 행사하는 절차
7. 처리가 해당 개인에게 할당되었거나 할당될 경우 운영자를 대신하여 PD를 처리하는 사람의 이름 또는 성, 이름, 부칭 및 주소
8. 운영자에게 연락하여 요청을 보냅니다.
9. 운영자의 행동이나 무활동에 대해 이의를 제기합니다.
10. 사이트 사용자는 언제든지 다음 이메일 주소로 이메일을 보내 PD 처리에 대한 동의를 철회할 수 있습니다. [이메일 보호됨], 또는 다음 주소로 서면 통지를 보내십시오: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, 집 72, 사무실 301
열하나. . 해당 메시지를 수신한 후, 법률에 따라 처리를 계속할 수 있는 경우를 제외하고 사용자 PD의 처리가 중단되고 해당 PD가 삭제됩니다.
12. 운영자의 책임.
운영자의 의무는 다음과 같습니다.
1. PD 수집 시 PD 처리에 관한 정보를 제공합니다.
2. PD의 주체로부터 PD를 받지 못한 경우에는 주체에게 이를 통지한다.
3. 주체가 PD 제공을 거부하는 경우 해당 거부에 따른 결과를 주체에게 설명합니다.
5. PD에 대한 무단 또는 우발적인 액세스, PD의 파기, 수정, 차단, 복사, 제공, 배포 및 기타 불법 행위로부터 PD를 보호하기 위해 필요한 법적, 조직적, 기술적 조치를 취하거나 채택을 보장합니다. PD;
6. 개인정보주체의 권리 보호를 위해 개인정보주체, 그 대리인, 권한 있는 기관의 요청 및 이의제기에 응답합니다.
7. 인터넷을 통해 수집된 데이터의 처리 및 보호 기능
1. 운영자가 인터넷을 통해 데이터를 수신하는 두 가지 주요 방법이 있습니다.
1. 사이트 양식을 작성하여 PD 주체별로 PD를 제공합니다.
2. 자동으로 수집되는 정보.
운영자는 PD가 아닌 정보를 수집하고 처리할 수 있습니다.
3. 사이트 이용 시 사용자에게 최신 정보를 제공하고 일반화하기 위해 판매되거나 판매되는 서비스 및 상품에 대해 사이트 사용자가 입력한 검색어를 기반으로 한 사이트 사용자의 관심 사항에 대한 정보 사이트 사용자들 사이에서 가장 수요가 많은 사이트, 서비스, 제품 섹션에 대한 정보 분석
4. 사이트 섹션 사용에 대한 통계를 요약하고 생성할 목적으로 사이트 사용자의 검색어를 처리하고 저장합니다.
2. 운영자는 사용자의 사이트 상호 작용, 이메일 통신 등을 통해 얻은 특정 유형의 정보를 자동으로 수신합니다. 여기서는 쿠키, 웹 태그, 사용자 애플리케이션 및 도구와 같은 기술 및 서비스에 대해 이야기합니다.
3. 동시에 웹 태그, 쿠키 및 기타 모니터링 기술로는 PD를 자동으로 수신할 수 없습니다. 예를 들어 양식을 작성할 때 사이트 사용자가 자신의 재량에 따라 자신의 PD를 제공하는 경우 피드백그런 다음에만 자동 수집 프로세스가 시작됩니다. 자세한 정보사이트 사용의 용이성 및/또는 사용자와의 상호 작용 개선을 위해.
8. 최종 조항
1. 본 정책은 운영자의 현지 규제 행위입니다.
2. 본 정책은 공개적으로 이용 가능합니다. 공개 가용성 이 정책의운영자 웹사이트에 게시하여 제공됩니다.
3. 본 정책은 다음과 같은 경우 개정될 수 있습니다.
1. 개인정보 처리 및 보호 분야에 관한 러시아 연방 법률이 변경되는 경우
2. 정책의 범위에 영향을 미치는 불일치를 제거하기 위해 주무관청으로부터 지시를 받은 경우
3. 운영자의 결정에 따라;
4. PD 처리 목적 및 조건이 변경되는 경우
5. 변경할 때 조직 구조, 정보 및/또는 통신 시스템의 구조(또는 새로운 시스템의 도입)
6. 개인정보 처리 및 보호(전송, 저장 포함)를 위해 새로운 기술을 사용하는 경우
7. 운영자의 활동과 관련된 개인정보 처리 프로세스를 변경해야 하는 경우.
4. 본 정책의 조항을 준수하지 못하는 경우 회사와 직원은 러시아 연방 현행법에 따라 책임을 집니다.
5. 본 정책의 요구 사항 준수 여부는 회사 데이터 처리 조직 및 개인 데이터 보안을 담당하는 사람이 수행합니다.