세무조사. 세무조사는 무엇을 제공하며 어떻게 수행됩니까? 세무조사 수행 단계 및 방법론

세무조사는 기업에게 가장 바람직한 절차는 아니지만 이를 통해 회사의 여러 가지 심각한 문제를 피할 수 있습니다.

당신은 배울 것이다:

세무조사란 무엇이며 어떤 목적으로 수행되나요?
어떤 유형이 있나요? 세무조사.
감사회사를 선택하는 방법.
기업에 대한 적극적인 세무조사가 필요한 경우는 언제입니까?
재판 전 세무조사는 어떤 경우에 실시되나요?

세무조사란 무엇인가

세무조사는 조사관이 회사의 지불 관련 보고를 확인하는 절차입니다. 필수 기부그리고 그것이 얼마나 신뢰할 수 있는지 판단합니다. 오늘날 이러한 회사 증권에는 회계 범위를 넘어서는 특정 세금 지표가 포함되어 있습니다. 그렇기 때문에 감사인은 보고의 품질을 판단하기 위해 특정 전문 기술과 지식을 보유해야 합니다.

조언. 먼저 내부 세무 감사를 실시할 가치가 있습니다. 이 기간 동안 회사는 모든 문서를 자세히 연구하고 확인된 오류를 수정하며 조사관의 처벌을 피할 수 있습니다.

따라서 세무조사는 개인 전문가와 전문 회사 모두가 제공하는 일련의 특정 서비스입니다. 절차에는 예산에 대한 필수 기부금 계산 및 지불의 정확성을 확인하는 작업이 포함됩니다. 예산 외 자금, 세금보고 준비, 상담. 또한 여기에는 정리, 복원 및 유지 관리가 포함될 수 있습니다. 회계재정 수수료와 관련된 부분.

현재까지 개별 전문가나 기업이 제공하는 서비스 중 세무조사가 어떤 위치를 차지하는지는 불분명합니다. 아울러 감사는 세무 회계입법 수준에서 고정되지 않았습니다. 이와 관련하여 이 활동의 방법론적, 조직적 기반을 개발하고 개선하는 것이 필요합니다.

"세무조사"라는 용어는 전문 문헌과 개별 전문가 및 조직이 제공하는 서비스 목록에서 흔히 찾을 수 있습니다. 그러나 이러한 유형의 감사가 무엇인지, 어떤 기능이 있는지, 무엇을 포함하는지 정확히 말하기는 어렵습니다. 현대 국내법과 국제 표준감사의 개념도 완전히 공개되지 않았습니다.

전문가들은 해당 주제에 대한 기존 과학적 데이터와 연구를 바탕으로 세무조사를 자신만의 방식으로 해석합니다. 그들의 의견으로는 세무 회계, 기여금 계산 및 지불의 정확성, 회사 활동의 재정적 위험 평가에 대한 포괄적이고 독립적인 감사입니다.

감사의 일환으로 고객 회사의 관련 보고를 주의 깊게 연구합니다. 이러한 감사의 목적은 재무 또는 회계 보고서 작성 시 부정확한 부분을 확인하고 러시아 연방 세법에 따라 이를 제거하는 것입니다.

2019년 1월 1일부터 근무가 금지되는 방법을 알아보세요.

전자 잡지 "Commercial Director"의 편집자들은 상업 부서와 회사 전체의 업무에 영향을 미치는 주요 변경 사항을 선택하여 준비했습니다. 벌금을 두려워해야 하는 사람과 검사를 피하는 방법을 알아보세요.

어떤 유형의 세무조사가 있습니까?

세무조사는 포괄적이고 주제별로 이루어지며 구조적일 수 있습니다. 종합 감사의 일환으로 전문가들이 연간 전체 감사를 검토합니다. 세금보고. 주제별 감사를 수행하는 경우 특정 기간 동안 특정 논문을 감사합니다. 세무회계의 구조감사는 다음과 같은 신고 내용을 검증하는 것입니다. 특정 종기업이 지점 소재지에서 납부하는 의무 기여금.

종합감사세무조사를 조직할 때 가장 광범위한 절차입니다. 전문가들은 구현에 많은 시간을 소비하며 검사 대상에는 비용이 듭니다. 이것은 심각하고 대규모의 조사이며, 그 동안 문서에 사소하거나 매우 중대한 일부 부정확성이 있을 수 있습니다. 동시에 세무회계에 대한 종합감사가 가장 중요하다. 최선의 선택고객이 재정 당국의 예정된 검사를 기다리고 있는 경우. 이러한 설문조사는 회사의 비용을 더 잘 이해하고 비용을 줄이는 방법을 이해하는 데도 도움이 될 수 있습니다.

주제별 감사기업의 가장 문제가 있는 영역을 인식하고 단점을 수정하려는 고객에게 적합합니다. 이번 감사 덕분에 보고 내용을 더 잘 연구하고 격차를 찾아 제거할 수 있었습니다. 주제별 조사는 종합 조사에 비해 시간이 덜 걸리는 것도 장점이다.

구조 감사부서가 많은 회사를 선호합니다. 이러한 유형의 감사를 통해 기업의 전체 조세 시스템에 대해 배우고 지점의 재정 부담을 비교하고 균형을 맞출 수 있습니다.

소위 말하는 것도 있다 특급 감사, 별도의 카테고리에 할당됩니다. 포괄적인 기능과 주제별 기능을 결합하고 가능한 한 최단 시간 내에 모든 세금 보고를 검토합니다. 이 유형은 포괄적인 작업을 수행하기에 충분한 재정적, 시간적 자원이 없지만 많은 양의 정보를 확인해야 하기 때문에 주제별 작업을 수행할 수 없는 경우에 사용됩니다. 또한 세금 위험에 대한 명시적인 감사는 기업 전체 또는 일부를 구매하려는 고객에게 생명의 은인이 됩니다. 동시에 기존 구현 중 잠재적인 손실이 발생할 수 있습니다. 재정 정책또는 판매를 위해 제시된 조직의 활동 영역 중 하나에서.

세무조사의 목적은 무엇입니까?

우선, 의무 기부금 및 수수료 지불에 관한 법률 위반으로 인한 벌금을 피하기 위해 기업에 대한 세무 감사가 수행됩니다. 세무조사의 기능은 다음을 확인하는 것입니다.

세금 및 수수료의 발생 및 지불;
예산에 대한 기여금을 계산할 때 혜택 사용의 타당성;
올바른 세금 신고서 작성;
재정적 위험;
회계에서 세금의 형성과 반영.

세무조사는 어느 회사에나 중요한 행사입니다. 그리고 의무 기여금 계산 및 지불의 위험이 높을수록 회사의 규모가 클수록 그러한 설문 조사의 필요성이 더욱 절실히 느껴집니다.

세무조사를 수행할 때 개인 전문가 또는 전문 회사는 특히 최적화 및 세무 계획과 관련하여 고객의 이익에 따라 모든 절차를 수행하려고 노력합니다. 동시에 검사관은 계산이 얼마나 정확하고 합리적으로 이루어지는지, 의무 기여금이 어떻게 지불되는지, 회사가 혜택을 사용하는 방법, 거래가 관련 보고서에 반영되는 방법을 조사합니다(종종 입법 수준에서는 이에 대해 언급되지 않습니다). 설문조사를 통해 그들은 세금 신고서 작성 방법과 현대 법적 기준을 충족하는지 여부를 분석합니다.

모든 세금 감사 절차는 위험을 최소화하는 데 도움이 됩니다. 이러한 확인 덕분에 회사 대표는 재정 당국이 부과할 수 있는 벌금이나 제재에 대해 걱정하지 않습니다.

따라서 세무조사를 통해 보고서 작성 시 발생한 오류를 확인하고 연체금뿐만 아니라 필수 기부금의 초과 지불에 대해서도 알아볼 수 있습니다. 그러나 회계사의 부주의로 인해 항상 단점이 발생하는 것은 아닙니다. 끊임없이 변화하는 재정법이 여기서 중요한 역할을 합니다. 감사 결과에 따라 조직은 오류를 수정한 다음 벌금을 피하면서 결과를 세무 조사관에게 전달할 수 있습니다.

오늘날 감사 회사는 고객에게 상담과 감사뿐만 아니라 서비스도 제공합니다. 지난 몇 년 동안 고객은 회사 구조 조정, 법적 지원 및 재정 당국에 대한 이해관계 표현, 회계 자동화 및 IT 구현과 관련된 서비스를 포함하여 재무 및 경제 활동 분석, 세금 및 경영 컨설팅과 같은 관련 서비스에 관심을 갖게 되었습니다. 고객은 또한 부동산 단지, 비즈니스 위험, 투자 프로젝트 생성 및 분석, 사업 계획 개발 및 기타 다양한 서비스와 같은 회사 자산의 가치 평가를 주문합니다. 즉, 모든 형태의 세무조사의 인기가 날로 증가하고 있습니다.

긴급하게 감사가 필요한 기업은 전문기관과 세무조사 협약을 체결합니다. 세무조사 계약에는 이 절차의 일부로 수행해야 하는 작업 범위가 포함됩니다. 대개 총 비용이로 인해 서비스가 증가하고 있습니다.

세무조사 대상자는 누구인가요?

세무조사는 원칙적으로 다양한 활동과 수출입 업무를 수행하는 대기업이 의뢰합니다. 이들 기업의 자금 회전율이 높기 때문에 납세 의무도 높습니다. 벌금 및 기타 금전적 처벌 금액은 종종 매우 높습니다. 이러한 회사는 비용을 줄이기 위해 독립적인 검증이 필요합니다. 세금 납부, 벌금을 포함한 모든 종류의 위험을 최소화합니다.

대기업 세무조사는 수익성 있는 행사다. 경제적 포인트비전. 조직은 오류를 제거하고 잘 실행되고 신뢰할 수 있는 문서를 재정 당국에 제출합니다. 감사를 통해 세무 회계의 부정확성을 수정할 수 있습니다. 이는 장에 설명된 이익으로 인한 예산에 대한 필수 기여금 계산으로만 이해되는 것이 아닙니다. 러시아 연방 세금 코드 25 및 법에 따라 회사에 요구되는 모든 지불 금액 계산.

세무조사 대상에는 이 형식의 일반 감사가 필수인 기업도 포함됩니다. 이 경우 우리는 공개 주식회사, 신용 및 보험 회사, 주식 및 상품 교환, 투자 자금, 법률 및 법률 기관의 의무 기부를 통해 창출된 주 추가 예산 자금 개인러시아 연방 법률에 기초하여. 최저 임금이 50만 달러를 초과하거나 보고 연도 말 기준 대차대조표 자산 규모가 20만 달러를 초과하는 재화 또는 서비스 판매로 연간 이익을 얻는 조직 및 개인 기업가에게는 세무 회계에 대한 일반 감사가 필요합니다. 최저 임금 및 법률에 따라 그러한 조사가 필요한 기타 회사의 경우. 이 경우 의무 감사 기간 동안 예산 기여금 계산 및 지불 상태를 분석하는 것이 좋습니다.

세무조사는 변경사항이 있는 회사에서도 주문됩니다. 수석 회계사. 이로 인해 원칙적으로 회계 및 세무 회계도 재구성되며 때로는 더 나은 것이 아닙니다. 일반적으로 예산 계산과 관련된 모든 사항은 수석 회계사가 결정하며, 이전 전문가의 오류를 수정하여 올바른 재정 회계를 확립하는 것은 매우 어렵습니다. 세금 신고 감사는 이러한 상황에 처한 회사를 돕기 위해 고안되었습니다.

필수 기여금이 올바르게 계산되고 지불되는지 확인하려는 기업의 소유자 또는 관리자가 감사를 명령할 수도 있습니다.

전문가의 의견

감사회사를 선택하는 방법

알렉세이 도로즈니,

모스크바 Bazis 물류 및 유통 사업 개발 이사

2008년 세무조사 계획은 우리에게 중요한 과제였습니다. 우리는 러시아 지역의 여러 운송 기업을 인수하기로 결정했을 때 이 분야의 전문가를 선택하는 것에 대해 먼저 생각했습니다. 모든 것이 도움이 되었습니다. 염가구매. 그러한 회사를 인수하는 것은 다소 어려운 과정입니다. 우리는 기업, 기업의 재산, 동산 및 부동산의 실제 가치를 알아내야 했습니다. 회사 기술 장비의 상당 부분이 은행에 제공된다는 사실로 인해 이벤트는 더욱 복잡해졌습니다.

운송업체에 대한 자체 평가에는 너무 많은 시간과 노력이 소요된다는 점을 깨달았습니다. 또한 결과가 정확하다는 것은 사실이 아닙니다. 그리고 어느 회사에 전문 감사를 맡길지 고민하기 시작했습니다.

우리가 한 방법은 다음과 같습니다.

분석을 실시했습니다. 러시아 시장 , 감사 회사를 공부했습니다. 정보는 언론과 인터넷에서 가져왔습니다. 우리에게 가장 중요한 것은 회사가 감사 서비스를 제공하는 기간(운영 기간이 5~7년 미만인 회사는 고려되지 않음), 평판, 작업 목록(규모) 및 가격이었습니다. 그 결과, 우리는 충분한 경험과 우수한 평판, 고객의 긍정적인 추천을 갖춘 적합한 회사 목록을 작성했습니다.
우리는 고객들에게 회사를 추천해 달라고 요청했습니다., 우리는 그들의 의견을 소중히 여기기 때문입니다. 우리의 일부 타겟 고객대규모 보유 및 산업 러시아 기업입니다.
Glavbukh 잡지에 입찰 정보 게시감사 서비스 제공을 위해. 다음으로 우리는 관심 있는 회사를 선택하고 전문가에게 비즈니스 회의 중에 대표자와 협력 조건을 논의하도록 지시했습니다.
우리에게 딱 맞는 감사인을 선택하고, 잠재적 파트너의 실제 경험을 연구했습니다., 활동 영역 (어떤 회사와 협력했는지, 어떤 방법을 사용했는지). 최종 문서가 작성되는 방식만으로도 많은 것을 알 수 있기 때문에 우리는 종종 이전 점검 결과를 알게 되었습니다. 협상 과정에서 감사 회사가 서면 보증을 제공하는 것이 중요합니다. 예를 들어, 전문가는 실제 시장 가격에 따라 회사를 평가할 것이라고 약속해야 하며, 세무조사검사에서는 어떠한 주장도 하지 않습니다. 회사가 이 문제에 적절한 주의를 기울이지 않는 것을 보면 우리는 이를 고려하지 않았습니다.
우리가 그랬는지 확인하기 위해 올바른 선택, 먼저 그들은 감사인에게 회사 업무의 일부 좁은 영역에 대한 분석을 수행하도록 요청했습니다., 책임 있는 문제를 할당하지 않고. 그런 다음 회사가 해당 작업을 어떻게 처리했는지 살펴보고 이를 기반으로 해당 회사와 협력할 가치가 있는지 판단했습니다.

그 결과 적합한 감사법인을 선정하는 데 약 1~1개월 반 정도 걸렸습니다. 우리는 서두르지 않았고, 대부분의 조직은 실질적인 발전에 대해 우리에게 알리려는 의지가 전혀 없었습니다. 그러나 여전히 검색은 성공했습니다. 우리는 운송 자산 및 유사한 유형의 사업을 평가하는 칼루가(Kaluga) 지역 회사를 찾았습니다. 우리는 제공되는 서비스의 가격 대비 품질에 만족했습니다.

매출을 늘릴 비즈니스 파트너를 찾는 방법

세무조사 방법론

각 회사는 확립된 기술을 사용하여 자체 방식으로 세금 보고 감사를 수행합니다. 세무조사를 조직하는 보편적인 계획은 없습니다. 러시아의 재정 시스템이 균일하다는 사실에도 불구하고 모든 기업은 예산에 대한 의무 지불액을 계산하는 다양한 방식에 따라 운영됩니다. 이로 인해 부정확성과 위반이 자주 발생합니다. 세무조사의 임무는 바로 회사의 오류를 찾아 바로잡는 것입니다.

설문 조사의 일환으로 조직이나 민간 감사자는 회계 및 세금 신고를 연구하는 특정 작업을 수행합니다. 감사 중에 문서가 법적 요구 사항을 준수하는지, 다양한 예산 및 예산 외 자금에 기여금을 지불하는 프로세스를 반영하는지 여부가 분명해집니다.

세무조사 중에 회사는 먼저 대상 현장의 의무 지불 형성에 대한 현재 시스템을 평가합니다. 다음으로 예산 및 예산 외 자금에 대한 기부금 계산 및 지불의 정확성을 확인하고 확인합니다(또는 확인하지 않음). 이후 회사는 검사 결과를 공식화하여 제공합니다.

세무조사의 각 단계에서 전문가는 특정 활동을 수행합니다. 먼저, 경제 주체의 조세 제도 요소를 분석하고 조세 지표에 영향을 미치는 주요 요인을 파악하며 기여금이 올바르게 계산되었는지 확인합니다. 같은 단계에서 법률 및 세금 실사가 수행됩니다. 현재 시스템경제 관계, 문서 유통 계획 분석, 필수 지불 계산 및 상환을 담당하는 서비스의 기능 및 권한 평가. 또한 전문가들은 경제 실체의 세금 지표를 사전에 결정합니다. 위에 나열된 조치 덕분에 분석된 회사의 주요 비즈니스 운영의 복잡성을 이해하고, 예산 기여금 계산 시스템이 법적 요구 사항을 준수하는지 이해하고, 납세 의무 및 가능한 위험에 대해 알아볼 수 있습니다.

다음은 분석의 주요 단계입니다. 여기서 가장 중요한 것은 특히 주의 깊게 확인해야 할 영역을 식별하는 것입니다. 예비 분석을 통해 약점을 찾을 수 있습니다. 세금 제도회사. 그렇기 때문에 모든 섹션을 분석할 필요가 없습니다. 예를 들어, 조사의 첫 번째 단계에서 감사인은 피감기관이 해외 상품(작업, 서비스) 판매와 관련하여 수출 부가가치세 납부에 어려움을 겪을 것이며, 소득세의 경우 부정확한 회계로 인해 어려움을 겪을 수 있음을 이해할 수 있습니다. 과세를 위한 수입 및 지출. 또한 회사가 소비세 대상 상품 판매 등에 종사하는 경우 소비세 문제를 배제할 수 없습니다. 동시에 세무회계 감사를 통해 안전한 활동 영역을 보여줄 수도 있습니다. 그러한 지역은 대부분 단순 세금(광고를 위해, 운송세등.).

기업 내 의무 기여금 산정 절차를 선택적으로 확인할 수 있습니다. 그러나 광범위한 시스템을 갖춘 대기업, 다양한 지점, 다양한 과세 절차를 갖춘 자회사에 대해 이야기하고 있다면 모든 것을 평가해야 합니다. 이 경우, 기업이 확립된 형식으로 제공하는 세금 보고서, 입법 규범에 따른 의무 기여금 계산 준수, 상환 기간 및 기타 절차가 검증 대상입니다.

전문가들은 각 결제 유형을 다르게 분석합니다. 따라서 소득세 계산을 확인할 때 증빙 서류와 비용의 경제적 타당성을 평가합니다.

감사인은 또한 과세표준이 올바르게 구성되었는지 여부와 세금 신고서 작성 방법을 검사합니다. 위에서 언급한 바와 같이 세무회계는 회사의 재정 비용에 영향을 미치는 정보를 포함하는 회계를 포함한 모든 거래를 등록하는 것입니다. 안에 이 순간거의 모든 필수 기여금은 회계 데이터를 기반으로 계산됩니다. 유일한 예외는 소득세입니다.

심사 과정에서 전문가들은 심사에 할당된 전체 기간에 대한 회계 및 세무 기록을 분석합니다. 감사관 검토 기본 문서, 세금 계산이 수행되는 방법 및 지표에 따라 설명하도록 경영진에게 요청하십시오. 전문가, 회계, 법률 서비스 및 회사 경영진은 서로 상호 작용합니다.

감사자는 감사 대상 개체의 전문화에 대해 알고 그것이 어떻게 작동하는지 이해해야 합니다. 현금화를 예로 들 수 있습니다. 돈. 그러한 절차를 문서화하기 위해 회사는 종종 가상의 계약 계약에 의존합니다. 그러한 거래는 법적으로 적절하게 공식화되어야 합니다. 그렇지 않으면 회사에 문제가 발생할 위험이 있습니다. 확인 시 전문가는 (세금 관점에서) 해당 물건의 문제가 있고 위험한 모든 거래에 주의를 기울여야 합니다. 이와 관련하여 경영진과 회계 서비스 모두 감사인에게 업무에 대한 공식 정보와 사실 정보를 모두 제공해야 합니다.

회계 감사 중에 확인된 결함을 신속하게 제거해야 하기 때문에 조사 대상과 전문가는 서로 긴밀하게 상호 작용해야 합니다. 기업의 세무조사는 최대한 많은 오류를 찾아 보고서에 반영하는 것이 아니라 회사 직원과 함께 오류를 수정하기 위한 것입니다. 특정 상황으로 인해 일부 격차를 해소할 수 없는 경우 전문가는 이를 보고서에 반영하고 향후 유사한 상황에 직면하지 않는 방법에 대해 직원들에게 조언합니다.

세무조사의 세 번째이자 마지막 단계는 결과를 요약하고 결론을 내리는 단계입니다. 여기에는 회사의 계산이 얼마나 완전하고 정확하게 수행되는지, 경제 주체가 지불금을 예산 및 예산 외 자금에 반영하고 이체하는 방법, 세금 혜택을 올바르게 적용하고 사용하는지에 대한 전문가의 의견이 포함되어야 합니다.

그러나 결론 자체에는 권장 사항과 분석 데이터가 부족합니다. 이와 관련하여 세무 회계 감사 고객은 식별된 모든 결함과 이를 제거하기 위한 제안을 자세히 설명하는 수행된 작업에 대한 보고서를 요청해야 합니다. 검사를 수행하는 회사 또는 민간 전문가는 데이터의 정확성과 최종 검사 문서에 포함되는 것에 대해 전적인 책임을 집니다.

채무자를 다루는 방법: 재정 통제를 조직하는 5단계

세무조사를 실시할 때 감사인의 책임은 어느 정도입니까?

감사 회사 전문가와 재정 서비스 직원 모두 현행법 위반 사항을 적발할 수 있습니다. 그러나 동시에 세무 조사관의 목표는 회사에 책임을 묻는 것입니다. 감사관의 임무는 오류를 지적하고 이를 수정하여 벌금이 부과되는 것을 방지하는 것입니다. 독립 전문가는 고객에게 특정 절차를 수행하도록 강요할 권한이 없습니다. 그들은 무엇을 해야할지 조언하고 조언할 권리만 있습니다.

감사인이 부정확한 사실을 발견한 경우 회계 보고서, 러시아 연방 세법을 위반한 경우 그는 고객 회사의 책임자에게 이에 대해 확실히 알리고 보고를 조정하고 계산 및 세금 신고를 명확히 할 것을 제안합니다. 회계 부서가 권장 사항을 고려하지 않고 오류를 제거하지 않는 경우 전문가는 회사 경영진에게 서면으로 알리고 위반에 대해 어떤 처벌이 제공되는지 확인할 권리가 있습니다. 다음으로 관리자는 감사 회사의 조사 결과를 고려할지 여부를 결정합니다. 즉, 조사관은 조사 대상의 활동 결과에 대해 더 이상 책임을 지지 않습니다. 동시에 그는 고객에 대한 특정 의무를 부여받습니다. 예를 들어, 그는 감사를 수행하는 기업의 기밀 상업 데이터를 공개할 권리가 없습니다.

세금 검토 및 감사가 완료되면 고객은 전문 회사에 다른 서비스를 주문할 수 있습니다. 예를 들어, 현재 과세 시스템 최적화를 위한 권장 사항을 활용하고, 임대 운영에 대한 세무 감사를 수행하고, 사업의 특성을 고려한 필수 납부금 계산 방식에 대해 알아보고, 전문가의 도움을 받아 보다 합리적으로 세금을 적용해 보세요. 혜택, 예산 및 예산 외 자금에 대한 기여를 최적화하고 계산 방법과 관련된 위험을 줄이기 위한 일련의 조치를 개발합니다. 기업은 또한 개별 지점 또는 자회사의 과세 원칙이 통합 시스템을 준수하는지 확인하는 방법, 조직 내 기여금 및 수수료 계산의 정확성을 모니터링하는 방법, 기존 세금을 조정하는 방법에 대한 권장 사항을 활용할 수 있습니다. 재정 입법 요구 사항의 변경 가능성에 대한 계획 및 회계 시스템.

감사인은 세무 조사관 앞에서 감사 대상의 이익을 보호할 권리가 있습니다. 직원이 기업에서 수행한 검사 보고서에 대한 명확한 설명을 받고 분석된 대상과 검사 간의 충돌을 해결하려면 검사 과정 및 결과에 따라 재정 당국과의 상호 작용이 필요합니다.

이미 언급한 바와 같이, 추가 서비스를 제공하는 감사 회사는 감사 대상 기업의 활동에 대한 다양한 위반 사항을 지적하고 이에 대해 어떤 제재가 제공되는지 설명할 수 있습니다. 전문가는 제거 방법을 추천할 권리가 있습니다. 불쾌한 결과러시아 연방 세법 요구 사항에서 확인된 편차와 관련하여 기업 및 그 일부에 대한 통합 과세 시스템을 형성하기 위한 새로운 프로젝트를 개발합니다. 또한 감사 회사는 필수 지불 관리, 개발된 세금 프로젝트 세트, 재정 법률 변경 및 예산 및 예산 외 자금에 대한 기부금 발생 및 지불의 완전성, 정확성 및 적시성에 중대한 영향을 미치는 기타 매개변수. 동시에 감사인은 영구적인 세금 계획 시스템을 만들기 위해 운영 관리, 조직 및 법적 방법을 개발하는 경우가 많습니다.

원하는 효과를 얻을 수 있다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 추가적인 서비스이 직전에 기업에 대한 세무 감사가 실시된 경우에 제공됩니다. 그러한 확인이 이루어지지 않으면 전문가는 회사와 방향에 대해 필요한 모든 정보를 사용할 수 없으므로 단점을 제거하는 합리적인 방법을 찾을 수 없습니다.

오늘날 러시아에서는 다양한 감사 방법을 사용합니다. 세금 보고서완전히 정의되지 않았으며 본질이 선택되지 않았습니다. 어떤 목표와 목표를 추구하는지 불분명합니다. 이 수표, 어떤 원칙과 기준에 따라 수행되는지. 세금 보고서 분석에 대한 통일된 접근 방식은 없으며 감사는 단계적으로 설명되지 않습니다. 필수 지불에 대한 계산 검증은 회계(재무) 보고서와 동일한 위치에서 평가됩니다. 세무조사 방법론은 이론과 실용적인 권장 사항. 이 경우에만 검사가 효율적으로 수행됩니다. 감사 중에는 업무의 세부 사항과 기업의 구체적인 과세를 반드시 고려해야합니다.

감사 결과는 결론과 보고서의 형태로 제시됩니다. 이 문서는 입법 수준에서 공식화되지 않았습니다. 이는 세무 조사관이 회사를 점검하는 경우 감사 결론을 고려하지 않음을 의미합니다. 오늘날의 실제 경험에 따르면 감사 덕분에 정리가 훨씬 쉬워졌습니다. 효과적인 시스템현 상황에서는 세금을 부과합니다.

기업에 대한 주도적 세무조사는 언제 수행해야 합니까?

앞서 언급한 바와 같이 감사 회사와 개인 전문가는 사업체의 과세 시스템을 확인하고 보고서 작성 및 유지를 돕습니다. 전문가들은 세금 위험을 감사하고 의무 기여금 계산 및 지불과 관련된 문제에 대해 조언합니다. 전문가들은 분석한다 회계 보고서, 법적 규정에 위배되는 오류를 식별하고 제거합니다.

일반적으로 이러한 전문가의 서비스는 지점이 많거나 다단계 구조 및 대규모 문서 흐름이 있는 대기업에서 주문합니다. 중소기업 부문의 회사는 감사 회사의 서비스를 사용하여 과세를 최적화합니다.

적시에 세무조사를 실시하는 것이 매우 중요합니다. 모든 보고가 법적 기준을 준수한다면 회사는 대부분의 문제를 피할 수 있습니다. 이니셔티브 세무조사는 필수 이벤트가 아닙니다. 전문회사는 고객이 직접 원할 경우, 즉 고객의 뜻에 따라 수행할 수 있습니다. 세무조사는 재정당국의 조사 면제를 보장하지 않습니다. 그러나 대기업의 경우 비용을 크게 줄일 수 있기 때문에 독립적인 조사가 필요한 경우가 많습니다. 아래에서는 세무조사를 실시함으로써 기업이 얻을 수 있는 이점을 살펴보겠습니다.

경영보고 : 보고서 유형 및 준비 절차

이니셔티브 세무조사를 수행하는 것이 수익성이 있습니까?

보고서의 오류가 다양하기 때문에 기업이 세무조사로 인해 절약한 자금의 금액을 정확하게 계산하는 것은 불가능합니다. 그러나 이러한 종류의 효과적인 검증에 대한 여러 가지 예를 바탕으로 이 프로세스에 대한 객관적인 그림을 구성하는 것이 가능합니다.

예. 광물과 원자재를 공급하는 한 회사는 세무조사 결과에 이의를 제기하기로 결정했습니다. 회사는 회사에 대한 청구와 관련하여 천만 루블이 넘는 추가 금액을 지불해야 했습니다. 회사는 이러한 요구 사항에 동의하지 않았고 감사 회사에 의뢰했습니다. 검사에 이의를 제기한 결과, 공급업체는 천만 루블의 지불을 면제받았으며 또한 상환을 받았습니다. 법적 비용 300,000 루블의 금액. 감사 비용은 95만 달러였으며 ROI는 985%로 추정됩니다.

따라서 세무조사를 통해 불필요한 비용을 피할 수 있을 뿐만 아니라 지출된 자금을 반환할 수도 있습니다.

예.제품의 40%를 해외에 공급하는 한 가구 제조사는 예산에서 부가가치세 환급권을 행사하고 싶었지만 그럴 수 없어 감사원에 도움을 요청했다. 감사 회사가 시작한 재판 동안 600만 루블을 반환하고 VAT 환급 제도를 설정할 수 있었습니다.

세무 감사는 감사 대상 기업의 비용을 최적화하는 매우 중요한 목표를 설정합니다.

예.감사 회사는 대규모 기술 단지에 지원을 제공했습니다. 설문 조사 동안 전문가들은 VAT가 여러 유형의 활동에 어떻게 분배되는지 확인했습니다. 결과에 따르면 3년 동안 고객은 3천만 루블 이상을 초과 지불한 것으로 나타났습니다. 감사관은 기술 단지의 불필요한 비용을 절감할 수 있는 다른 계획에 따라 VAT를 분배할 것을 제안했습니다.

위에서 설명한 예는 세무조사가 회사에 어떻게 도움이 되는지 보여줍니다. 이를 수행하는 데 드는 비용은 거의 즉시 보상됩니다. 그러나 세무 감사 절차가 최대한 효과적이려면 현재 회사 활동의 세부 사항과 가장 관련이 있는 감사 유형을 선호해야 합니다.

모든 기업에 대한 세무조사를 수행하는 방법은 거의 동일합니다. 비즈니스의 특성을 고려한 경우에만 다를 수 있습니다.

예를 들어, 러시아에서는 광업에 많은 세금이 적용됩니다. 지불 금액과 절차는 추출된 자원에 따라 결정됩니다(회사는 금속, 석유, 광물 등의 개발에 참여할 수 있음). 광물 추출세 납부 위반은 일반적으로 특정 종가세율과 관련이 있습니다.

소득세 납부 오류는 잘못 구성된 과세 기준, 잘못된 신청으로 인해 가장 자주 발생합니다. 세금 혜택또는 단순한 수학적 오류. VAT 계산의 부정확성은 일반적으로 이 세금 공제와 관련이 있습니다. 결제 회피 계획은 동일한 방법을 사용하여 구축됩니다.

일부 세금 기여운송이 전혀 필요하지 않습니다. 행으로 차량적용하지 않는다 필수 지불원래.

재산세의 부정확성은 일반적으로 제대로 작성되지 않은 임대 계약으로 인해 발생합니다. 전문가들은 그것이 법적으로 올바르게 공식화되었는지 확인하고 고객과 상대방 모두가 저지른 실수를 식별합니다.

안에 세금 코드 RF 조정이 자주 이루어집니다. 또한, 기존 법률의 의미도 변화하고 있습니다. 이 모든 것을 고려하여 세무 조사 - 최선의 결정, 금전적 벌금과 더 심각한 제재를 모두 피할 수 있습니다. 이는 회사가 오늘 초과 지불하지 않고 향후 예산 및 예산 외 자금 정산에 불필요한 비용을 피하는 데 도움이 됩니다.

재판 전 세무조사는 어떤 경우에 실시되나요?

재정 서비스는 오랫동안 이 기관의 구조적 부서 중 하나인 재판 전 감사를 받아왔습니다. 그 활동을 통해 긴 법원 절차에 의존하지 않고도 납세자와의 어려운 상황을 해결하고, 세무 조사관 활동의 문제를 식별 및 해결할 수 있습니다.

재판 전 감사는 매우 간단하고 확고한 원칙에 따라 수행됩니다. 납세자는 불만 사항이나 이의를 제기하기 위해 재정 서비스에 연락합니다. 다음으로, 세무 당국이 애플리케이션 작업 시 합법적으로 행동하는지(또는 행동하지 않는지) 여부를 고려합니다. 기업의 권리가 침해된 것으로 밝혀진 경우, 재판 전 조사 중에 모든 필요한 절차그들의 복원을 위해.

재판 전 감사는 납세자에게 매우 유용합니다. 불만사항 등록 및 접수와 비교 사법 절차, 더 빠르고 쉽게 완료됩니다. 이는 신청서가 비교적 자유로운 형식으로 작성될 수 있기 때문입니다. 컨설턴트와 변호사의 참여는 필수가 아니며, 제출 시 주정부 수수료도 없습니다. 세무서에 항소가 접수되면 감사 결과로 내려진 이의가 있는 결정을 이행하기 위한 모든 조치가 중단됩니다.

세무 회계에 대한 재판 전 감사에는 가능한 한 최단 시간에 문제를 해결한다는 또 다른 중요한 이점이 있습니다. 기반을 둔 일반 규칙불만 사항은 한 달 이내에 연구됩니다. 세무 당국은 고려 결과에 따라 하나 이상의 결론을 내립니다. 이 결정하부 검사는 즉시 수행됩니다.

또한, 이 시스템의 부서 내 기반에도 불구하고 재판 전 감사는 객관적이고 독립적입니다. 왜? 이 구조의 감독자는 세무 당국의 관리입니다. 재판 전 감사는 엄격하게 규제되며 해당 프레임워크 내에서 추가 절차를 수행할 수 없습니다. 불만 사항과 이의 제기를 연구할 때 확립된 사법 관행이 고려됩니다. 감사의 효율성을 평가하기 위한 기존 지표는 형식적 절차 없이 불만 사항 및 반대 의견에 대한 매우 심층적이고 상세한 연구를 제공합니다.

시험

징계: “세무조사”

옵션 2번

완료자: 4학년 학생

전문 "세금 및 과세"

카람리 K.T.

확인자: Lukyanenko L.F.

사마라 2016

작업 번호 1

세무조사의 단계

세무조사를 실시한다고 해서 경제 주체(감사 대상 주체)가 세무 당국 공무원의 권한 범위 내에서 수행되는 세무 통제로부터 면제되는 것은 아닙니다.

세무조사는 전문적인 성실성과 철저함을 갖춘 감사기관에 의해 수행되어야 합니다. 감사 기관은 업무 수행에 대한 전문적인 접근 방식, 계산된 중요성 수준 및 선택적 위험 평가 방법의 사용에 대해 세무 감사를 명령한 사람(감사 대상 기관)에게 알릴 수 있습니다. 즉, 감사인은 고객에게 자신이 어떻게 확인했는지 알릴 권리가 있습니다. 세금 계산그리고 보고합니다.

세무조사 실시 시 관련 서비스 제공 세금 문제그리고 그 결과 발표 감사 조직(또는 개인 감사자)는 국제 규칙(표준)의 조항을 따라야 합니다. 감사 활동 ISA N 700-799 감사결론및보고 및 다음 러시아 표준: "재무(회계) 제표에 대한 감사 보고서"(2002년 9월 23일자 러시아 정부 법령에 의해 승인 N 696), "감사 관련 서비스의 특성 및 요구 사항 "(1999년 3월 18일 러시아 대통령 산하 감사 활동 위원회 승인, 의정서 제2호) 및 "특별 감사 업무에 대한 감사 조직의 결론"(러시아 대통령 산하 감사 활동 위원회 승인) 1999년 10월 20일, 프로토콜 No. 6).
세무조사를 실시하거나 세금 문제에 관한 기타 관련 서비스를 제공하기 전에 감사 기관(또는 개인 감사인)은 감사의 목적과 성격에 관해 특별 감사 업무를 지시한 자와 상호 이해가 이루어졌는지 확인해야 합니다. 다가오는 작품, 준비중인 최종 문서의 내용뿐만 아니라 작업 결과를 알게 될 사람들의 구성과 범위를 결정하는 것, 즉 관련 전문가로 구성된 그룹 또는 팀을 만드는 것입니다.

세무조사를 수행하기 위한 특별 감사 임무는 러시아 연방 민법의 요구 사항에 따라 계약을 통해 공식화됩니다. 계약을 체결할 때 감사 조직은 10월 러시아 대통령 산하 감사 활동 위원회가 승인한 "감사 서비스 제공을 위한 계약 체결 절차" 감사 활동 규칙(표준) 조항을 따라야 합니다. 1999년 2월 20일, 프로토콜 번호 6.

세무조사 및/또는 기타 관련 세무 관련 서비스 수행을 위한 계약에는 감사 기관의 의견이 표현되어야 하는 사항이 명확하게 명시되어야 합니다. 이 경우, 질문에 대한 답변이 두 가지 해석을 가질 수 없도록 질문을 공식화해야 합니다.
세무 감사를 실시하고 세금 문제에 대한 관련 서비스를 제공하는 과정에서 감사인은 위원회가 승인한 규칙(표준) "전문가 작업의 사용"에 따라 해당 서비스 제공에 전문가를 참여시킬 권리가 있습니다. 1996년 12월 25일 러시아 대통령의 감사 활동, 프로토콜 번호 6 및/또는 다음 규칙(표준)에 따른 다른 감사 기관의 업무 "다른 감사 기관의 업무 사용"에 대해 승인했습니다. 1999년 4월 27일 러시아 대통령 산하 감사 활동 위원회, 의정서 No. 3. 전문가 및(또는) 다른 감사 조직의 업무를 활용한다고 해서 감사 조직(또는 감사자)의 품질 책임이 완화되는 것은 아닙니다. 제공되는 서비스의 수입니다.

세무조사 업무 수행에는 특히 다음과 같은 여러 단계가 포함될 수 있습니다.
예비 견적 기존 시스템경제 실체(감사 대상 실체)에 대한 과세;
경제 주체(감사 대상 주체)가 예산 및 예산 외 자금에 대한 세금 및 수수료 계산 및 지불의 정확성을 확인하고 확인합니다.
매번 경제 실체(감사 대상 실체)의 기존 과세 시스템에 대한 예비 평가에는 다음과 같은 감사 절차가 포함됩니다.
경제 실체의 과세 시스템 요소에 대한 일반적인 분석 및 고려;
세금 지표에 영향을 미치는 주요 요인 식별;
계산방법 검증 세금 납부;
기존 경제 관계 시스템에 대한 법률 및 세무 조사;
세금 계산 및 납부를 담당하는 서비스의 기능 및 권한에 대한 문서 흐름 및 연구 평가
경제 실체의 세금 지표 예비 계산.

위의 모든 절차를 완료하면 감사인은 경제 실체의 주요 사업 운영의 세부 사항 및 기존 과세 대상, 경제 실체가 적용하는 과세 절차의 현행법 규범 준수와 같은 중요한 요소를 고려할 수 있습니다. , 그리고 그 수준을 평가하기 위해 납세 의무그리고 경제 주체에 대한 잠재적인 세금 위반.
또한 경제 주체가 예산 및 예산 외 자금에 대한 세금 및 수수료 계산 및 지불의 정확성을 검증하고 확인하는 모든 단계는 모든 세금 및 수수료와 개별 유형 및 문제에 대해 수행될 수 있습니다. 세무조사를 지시한 사람의 관심 사항입니다. 업무를 수행할 때 감사인은 경제 주체가 정해진 형식으로 제출한 세금 신고서를 확인합니다( 세금 환급, 세금 계산, 세금 및 수수료 선불 증명서 등) 및 세금 혜택 사용의 적법성.
세무신고에 포함된 정보는 회계(세무) 회계 및 보고의 종합 및 분석 등록부 데이터와 비교하여 확인 및 분석됩니다. 감사 조직은 분석할 권리가 있습니다. 원본 문서경제 주체는 기본 지표 및 방법에 대해 경영진으로부터 설명을 받습니다. 세금 계산, 재고 과정을 관찰하고 납세자가 소득을 창출하기 위해 사용하거나 과세 대상인 물건의 검사에 참여할 수도 있습니다.

세무조사를 수행하는 것 외에도 감사기관(또는 감사인)은 세금 문제에 관한 기타 관련 서비스를 제공할 수 있습니다. 권고사항과 제안서를 준비할 때, 감사조직은 판단과 결론에 있어 주의 원칙을 준수해야 하며, 현행법에서 충분히 다루지 않은 문제를 해결할 때 경제 주체가 직면할 수 있는 조세 위험을 보고해야 합니다.
감사 조직(또는 감사자)이 작성한 모든 권장 사항 및 계산에는 현행 규정 및 법률에 대한 참조가 포함되어야 합니다.

세무 조사 중에 감사 조직은 경제 주체의 활동이 확립된 규정에 따라 수행된다는 사실부터 진행해야 합니다. 규정그가 반대 증거를 받을 때까지.
동시에 감사 조직은 경제 주체의 세법 위반 가능성이 높다는 점을 고려하여 고려 중인 회계 계정 및 기본 문서와 관련하여 충분한 수준의 전문적인 회의론을 보여야 합니다.

2.소득세에 관한 과세감사:

소득세 감사는 매우 책임 있는 절차입니다. 결국, 이 지불 덕분에 지역 예산 중 가장 큰 수익 부분이 형성되었습니다. 감사관은 다음 사항을 확인합니다. 구성의 정확성 과세 기준이 세금에 대해; 혜택 사용에 대한 정당성; 예산 지불 상태를 통제합니다. 회계 방법을 분석합니다. 세금 계산의 정확성에 대한 감사를 실시합니다. 세무서에 대한 보고서 준비를 관리합니다.

감사 회사의 활동은 다음에 의해 규제됩니다. 연방법 2008년 12월 30일자 307-FZ(2014년 3월 4일 개정) “감사 활동에 관한 것.”

목표소득세 감사의 목적은 예산에 대한 지불 계산의 정확성, 지불 적시성, 금액의 완전성 및 현행법 표준 준수를 확인하는 것입니다.

감사프로세스를 정성적 측면을 바탕으로 고려한다면:

작업

감사자는 분석을 수행해야합니다:

1) 정의의 정확성 세율및 과세표준

2) 분석 수행 절차 및 합성회계이 지불에 대한 합의;

3) 법률이 정한 규범에 따라 과세표준 계산의 정확성을 평가합니다.

4) 회계 보고서에 이연 법인세 금액 반영;

5) 적시에 예산으로 지불을 이체합니다.

기업 활동의 특성에 따라 감사 업무가 다른 항목으로 확대되고 보완될 수 있습니다.

적법소득세 감사는 현행법, 즉 2008년 12월 30일자 법률 307-FZ에 의해 규제됩니다. 인정 받은 연방 기관행정권 - 러시아 재무부는 감사 활동에 대한 규제 기관 역할을 합니다. 바로 이 정부 구조규제를 개발하고 채택합니다. 법적 행위, 표준은 인증 시스템에 대한 절차를 확립하고 감사자의 법률 준수를 모니터링합니다.

검사 중 측면

소득세 계산 감사에는 기업의 주요 문서 확인이 포함됩니다.

대차 대조표, 손익 계산서, 조직의 회계 정책에 관한 규정, 세금 신고서, 대차 대조표, 회사의 수입과 지출을 확인하는 기본 서류입니다.

나열된 항목 외에도 감사인은 계정 번호 68, 하위 계정 "소득세 계산"에 대한 회계 등록을 분석합니다.

비기업에 대한 감사 방법론:

소득세와 관련된 감사회사의 모든 업무는 크게 세 단계로 나누어집니다. 각 기능의 특징을 알면 회계 부서는 검증 대상 문서를 신중하게 준비하고 독립적으로 검증할 수 있습니다.

따라서 작업 순서는 다음과 같습니다.

1) 입문 단계.

2) 메인 스테이지.

3) 최종 단계.

각각의 전문가들은 모든 소득세 감사 문제에 대한 해결책을 찾는 데 도움이 되는 특정 방법을 사용합니다. 각각을 자세히 살펴보겠습니다.

소개 단계

이것이 감사가 시작되는 첫 번째 단계입니다. 완료되면 전문가는 기업이 사용하는 과세 절차에 대한 현행법의 준수 정도를 확인하고 잠재적인 세금 위반 정도를 확인해야 합니다.

도입 단계에는 다음 절차가 포함됩니다.:

세금 및 회계 시스템 평가

감사 위험 분석

중요성 수준에 따른 예산 편성

세금 지표에 영향을 미치는 주요 요인에 대한 연구

소득세 계산 및 납부와 관련된 직원의 업무 및 권한을 연구합니다.

기업에서 허용되는 문서 흐름 구성 평가. 이것이 첫 번째 단계의 감사 계획입니다. 즉, 감사자가 전략과 전술을 개발하고 향후 작업 범위를 결정합니다.

전문가는 감사 대상 기업의 활동에 대한 정보를 수집 및 연구하고 가장 중요한 통제 영역을 결정합니다.

감사인은 감사기간 중에 발생한 이례적인 거래를 분석합니다. 예를 들어 세금 계산 방법 변경, 조직에 새로운 서비스 출현 등이 있습니다.

메인 스테이지

이름에서 알 수 있듯이 이 기간은 가장 중요한 감사 기간입니다.

이 단계에서 감사인은 문제, 불일치 및 부정확성이 발견된 세무 회계 영역, 즉 중요성 수준을 고려하여 단점이 식별된 영역에 대한 심층적인 연구 및 통제에 참여합니다.

그래서 전문가는 다음과 같은 문제를 해결합니다.:

회사의 세금 신고 내용을 확인합니다.

과세표준 결정의 정확성 분석

예측하기 세금 결과기업의 경우(세법 표준의 잘못된 사용이 확인된 경우 이 절차가 수행됩니다).

전문가가 소득세 감사 중에 발견할 수 있는 위반 유형에 대해 자세히 살펴보겠습니다.

주요 실수는 다음과 같습니다.

과세 대상 기반이 잘못 형성되었습니다.

경제적으로 부당한 비용의 포함

조직에서 채택한 회계 방법을 유지하는 절차를 위반했습니다.

혜택의 잘못된 사용

발생 오류 세금 공제;

소득세 계산을 통제하는 내부 시스템이 부족합니다.

수학적 계산의 오류(산술 오류)

이 단계가 가장 길고 가장 중요하다는 것은 분명합니다.

감사인은 세법에 대한 지식과 다양한 분석 능력이 필요합니다. 비즈니스 거래, 문서를 "전체적으로" 참조하세요

마지막 단계

감사 프로그램에 포함되는 마지막 사항은 다음과 같습니다. 마지막 단계감사인의 업무.

감사가 끝나고 전문가가 소득세 감사 결과를 공식화합니다. 감사자는 문서 패키지를 작성하고 결과를 조직 경영진에게 전송합니다.

그의 결론에서 그는 확인된 오류와 위반 사항을 지적하고 세금 계산에 대한 일반적인 결론을 제시하며 권장 사항과 조언을 제공합니다.

새로운 뉘앙스:

소득세 감사는 고도의 자격을 갖춘 전문가만이 수행해야 하는 복잡한 작업입니다.

감사인에게 필수적인다음과 같은 뉘앙스에 주의해야 합니다.

1) 모든 수입과 지출을 고려하고 분석하며, 가장 큰 비중을 차지하는 수입과 지출에 특별한 주의를 기울입니다.

2) 귀하로부터 받은 모든 행위를 숙지하십시오. 세금 조사관확인 대상 기간 동안.

3) 과세 매출액 정의가 올바른지 주의 깊게 확인하십시오.

4) 소득세 계산 시 고려되는 모든 금액이 회계 데이터와 일치하는지 확인하십시오.

유능한 전문가는 소득세 감사와 관련된 모든 정보를 가지고 있습니다. 그는 이 절차와 관련된 모든 미묘함과 뉘앙스를 확실히 고려할 것입니다.

이와 별도로 다음을 포함하는 단순화된 세금 시스템에 따른 감사에 주목할 가치가 있습니다.

고정 자산 회계 확인

수입 및 지출 장부를 유지하는 절차

과세표준 형성 통제

과세표준 계산 시 고려되지 않은 소득 및 지출의 식별

적시에 완전한 소득세 계산 및 납부.

작업 번호 2

감사인은 소득세 신고 정보를 확인하는 특별 임무를 받았습니다.

필수의:

1) 감사인의 행동 순서를 결정하고 프로그램을 작성합니다.

2) 감사인이 업무를 수행할 때 어떤 소스를 사용해야 하는지, 어떤 방법을 사용해야 하는지 설정합니다.

3) 소득세 관련 정보 반영 시 위반 가능성을 가정하고, 이를 기술하며, 해당 위반이 보고 정보의 객관성에 미치는 영향을 판단합니다.

4)양식 감사 보고서특별한 작업의 결과를 바탕으로

조직(LLC)에 대한 예

다음과 같은 회사에서 소득세 감사를 실시하는 예를 생각해 보겠습니다. 유한 책임"팀". 이 조직은 1999년에 설립되었습니다.

승인된 자본금은 10,000 루블입니다. 회사의 직원인 창립자는 4명이며, 각각 25%의 동일한 지분을 보유하고 있습니다.

Komanda LLC는 컴퓨터 장비 부품의 도매 및 소매 공급과 관련된 활동을 수행합니다.

소매는 소매점을 통해, 도매는 도매 부서를 통해 수행됩니다. 조직의 직원은 30명입니다.

주요 활동은 도매 무역이며, 2015년 전체 매출에서 차지하는 비중은 85%입니다.

Komanda LLC의 작업은 자동화되어 있으며 조직이 제품을 홍보하는 데 사용되는 웹 사이트가 인터넷에 있습니다. 회사는 적극적으로 개발하여 다양한 제품을 제공하고 영역을 확장하고 있습니다.

Komanda LLC의 도매업에는 일반 과세 제도가 적용되며, 소매업에는 귀속 소득에 대해 단일 세금이 납부됩니다.

다음 지표를 연구하고 분석했습니다.

회계정책;

회계 및 세무 회계의 기본 방법;

회사 활동과 관련된 문서를 저장하는 방법

회계 기록부에 비즈니스 거래를 기록하는 절차 및 적시성;

회계의 중요한 영역.

감사 중에 Komanda LLC의 활동이 현행법을 준수하는지 확인되었습니다.

위반 사항이 발견되지 않았습니다. 그런 다음 작업의 세부 사항과 채택된 회계 시스템을 연구했습니다. 다음 단계는 경제 내 위험을 결정하는 것입니다.

본 작업의 결과에 따르면 회사는 위험한 활동에 참여하지 않으며 대외 경제 거래를 수행하지 않으며 도매 및 판매를 수행하지 않는다는 결론이 내려졌습니다. 소매 업, 지점이나 자회사가 없습니다.

그 결과 농장 내 위험 수준이 50%로 낮아졌습니다.

그러나 시스템을 평가하면 내부통제, Komanda LLC에는 통제 수단이 없습니다.

회계 및 내부통제시스템 평가를 고려하여 위험도를 80%로 추정하고 있습니다. 이 표시기는 내부 통제 시스템이 낮고 불충분함을 나타냅니다.

감사 위험을 각각 5%로 간주하고, 비탐지 위험은 5%(50% * 80%) = 12.5%입니다. 이 지표는 낮은 값을 나타냅니다.

그런 다음 Komanda LLC가 고객에게 제공하는 기본 문서를 선택적으로 확인합니다. 오류가 발견되지 않았습니다.

"자재 회계" 및 "고정 자산" 섹션도 순서대로되어 있습니다. 댓글이 없습니다. 감가상각 계산이 올바르게 수행되었습니다. 공급업체와의 모든 화해 행위는 양측에서 서명됩니다.

할 수 있는 유일한 언급은 문서 OD 1 d(부록 번호 7)의 위반에 관한 것입니다.

그 결과, 판매된 상품 원가와 직접 비용에 편차가 발생했습니다. 무역 조직이는 세금과 회계의 차이로 인한 것입니다.

소득세 계산 및 납부와 관련하여 위반 사항이 확인되지 않았습니다. 모든 작업은 적시에 수행되며 신고서는 전자적으로 제출됩니다.

결론적으로, 확인된 오류로 인해 소득세 과세표준이 과소계상된 것은 아니라는 점을 지적하고, 내부통제시스템 구축을 권고하며,

작업 번호 3

상황:

2011년 1월에 회사는 인수했습니다. 차 105,000 루블의 가격으로 공식 사용되는 VAZ-2109. VAT 17,500. 수수료 중개 조직자동차 가격의 2 %에 해당합니다. 11.04.01 현재 등록되어 있습니다. 외상 매입 계정 60,000 루블의 자동차 공급 업체에게.

해당 차량은 지난 2월부터 운행에 들어갔습니다. 기업의 회계 정책에 따라 감가상각은 다음 목적으로 설정되었습니다.

– 선형 방법;

세무 회계

– 비선형 방법.

용어 유익한 사용회계 및 세무회계 목적상 4년(3차 감가상각군) 비율로 설정됩니다.

회계 기록에 다음 항목이 작성되었습니다.

1월:

D-tsch. 08 설정 개수. 60 – 87,500 문지름;

D-tsch. 19/VAT 송장을 설정합니다. 60 17500 문지름;

D-tsch. 20K-t 개수. 60 - 2,100 문지름;

D-tsch. 68/VAT 송장을 설정합니다. 19/VAT – 17,500 문지름.

2월:

D-tsch. 01 설정 횟수. 08 – 87,500 문지름;

D-tsch. 60 세트 개수. 51 – 45,000 문지름;

D-tsch. 20K-t 개수. 02 – 1,822.92 루블;

D-tsch. 20K-t 개수. 02 - 1,822.92 문지름.

2011년 1분기 세무 회계 목적으로 1,822.92 루블의 감가상각이 고려되었습니다.

1) 다음을 참조하여 회계 및/또는 세무 회계 위반 사항을 식별하고 설명합니다. 규범적인 문서. 결론은 계산을 통해 확인됩니다.

3) 감사 보고서에 항목을 작성합니다.

해결책

다음 위반사항이 발견되었습니다.

1. 초기 차량 비용에는 다음이 포함되어야 합니다. 커미션 보수 2100 루블의 양. 수정 항목을 제공합니다.

Dt 20 Kt 60 2100 – 빨간색 면

일 08 Kt 60 2100

2. 자동차 초기 비용은 수수료로 인해 증가해야 합니다.

Dt 01 Kt 08 –2100

3. 환급을 위한 VAT가 잘못 신고되었습니다. 이는 공급업체에 대한 실제 지불액(즉, 7,500루블)을 고려하여 차량을 등록한 후에 신고했어야 합니다. 2002년 4월 1일자로 10,000루블의 과도한 부가가치세(VAT)가 예산에 제출되었습니다. 회계 기록에서 DT 68 Kt19 항목은 차량이 등록된 후에만 작성되어야 합니다. 예산에서 VAT를 조기에 과도하게 제출한 경우 예산에 대한 벌금을 독립적으로 계산하고 지불해야 합니다.

4. 정의해보자 회계 감가상각: 초기 비용은 89600(87500+2100)입니다. 서비스 수명 – 48개월. 월 감가상각비는 89600:48=1867 문지름입니다.

이는 2월과 3월에 1867*2=3734가 누적되어야 함을 의미합니다. 과소 발생

3734-3645-84=88-16

5. 비선형 방법을 사용하여 과세 감가상각액을 계산합니다. 감가상각률을 백분율로 표시합니다. 잔존 가치:

2: 48*100%=4,16%

2월 감가상각비 - 89600*4.16%=3727

3월 감가상각비(89600 –3727)*4.16%=3572

1분기 총 RUB 7,299. 5476-08에 따라 세금 감가상각이 과소평가되어 결과적으로 소득세가 1314-26(5476-08*24%)만큼 과다 납부됩니다.

감사 보고서의 항목:

검토 기간 동안 VAZ 2109 차량 등록 시 위반 사항이 발생했습니다.

2001년 3월 30일자 러시아 재무부 명령 제26n호 "고정 자산 회계" PBU6/01에 따라 고정 자산의 초기 비용은 단락 8, 9, 10 및 본 규정 중 11조에는 물체를 배송하고 사용하기에 적합한 상태로 만드는 데 드는 조직의 실제 비용도 포함됩니다. 자동차의 초기 비용은 2100 루블의 수수료로 증가해야합니다. 초기 비용은 89,600 루블입니다. 예산에서 환급받을 부가가치세 금액을 결정할 때 발생한 오류를 수정하는 것이 좋습니다.

고정자산에 대한 세액 공제는 해당 고정자산이 등록될 때 지불을 고려하여 이루어집니다. 2002년 4월 1일자로 10,000루블의 과도한 부가가치세(VAT)가 예산에 제출되었습니다. 회계 기록에서 DT 68 Kt19 항목은 차량이 등록된 후에만 작성되어야 합니다. 예산에서 VAT를 조기에 과도하게 제출한 경우 예산에 대한 벌금을 독립적으로 계산하고 지불해야 합니다.

세금 신고 감사세금 코드 조항을 준수하는지 재무 문서를 확인하는 것입니다. 이 이벤트는 통제 당국과 기업 책임자 모두의 승인을 받을 수 있습니다. 그 기능을 더 고려해 봅시다.

세무조사가 왜 필요한가요?

기업의 장은 통제 기관의 감사를 기다리지 않고 검사를 시작할 수 있습니다. 이 경우 세무조사를 통해 서류의 문제점을 신속하게 파악하고 수정할 수 있습니다. 이는 위반에 대한 제재를 방지하고 예산 초과 지급 가능성을 제거합니다. 작업을 수행하는 전문가는 문서 작성 책임자의 전문성 부족뿐만 아니라 현행법의 빈번한 변경으로 인해 발생할 수 있는 오류를 식별합니다.

테스트의 세부 사항

이니셔티브 세금 감사가 필요한 경우가 많습니다. 이는 비용을 크게 최적화할 수 있으므로 대기업의 경우 특히 그렇습니다. 세무조사는 이전뿐만 아니라 공식 검증통제 기관. 장을 변경할 때 감사를 구성하는 것이 좋습니다. 신고서 준비 및 필수 공제를 담당하는 회계사 또는 기타 전문가 예산 지불. 세금을 과다납부한 사실이 적발된 경우에는 납부일로부터 3년 이내에만 환급이 가능하다는 점을 유의하시기 바랍니다. 이와 관련하여 감사의 적시성은 매우 중요합니다.

방법론

세금은 두 단계로 수행됩니다. 첫 번째 단계에서는 기업의 기존 과세 시스템에 대한 예비 평가가 수행되고, 두 번째 단계에서는 공제의 정확성이 확인됩니다. 차례로 이러한 단계에는 다양한 활동이 포함됩니다. 첫 번째 단계에서:

보고 지표에 영향을 미치는 요소가 식별됩니다.
지불 계산 방법이 확인됩니다.
공제업무를 담당하는 부서의 서류흐름과 업무를 진단합니다.
기업의 세금 지표가 계산됩니다.

첫 번째 단계의 결과를 바탕으로 전문가는 회사 활동의 세부 사항을 이해하고 법률 위반 가능성을 평가하며 취약한 영역을 식별합니다. 이러한 활동의 시기는 문서 흐름의 양과 기업 자체의 규모에 따라 달라집니다.

공제의 정확성 확인

이 단계에서는 소득세, 개인 소득세, VAT, 선지급 증명서 등에 대한 신고가 분석됩니다. 평균 지속 시간원칙적으로 공제당 5일을 넘지 않도록 합니다. 회사에 여러 부서가 있거나 다양한 수준에서 운영되는 경우 분석 기간이 늘어날 수 있습니다. 분석 결과 전문가들은 과세 구조에 대한 결론을 내리고 단점을 수정하며 제안합니다. 다양한 변형최적화.

익스프레스 수표

이는 주제별 분석과 복잡한 분석을 어느 정도 결합합니다. 빠른 확인에는 짧은 시간 내에 모든 보고서를 연구하는 작업이 포함됩니다. 기업이 다른 유형의 감사를 수행할 시간이 충분하지 않고 문서의 양이 상당히 많을 때 수행됩니다. 인수가 계획된 경우에도 빠른 확인이 필수입니다. 대기업또는 그 몫. 감사 중에는 특정 작업 영역에서 전체 또는 특정 부분에 대한 평가가 이루어집니다.

결론

거의 모든 기업의 세무 조사는 위 계획에 따라 수행됩니다. 검사의 특정 기능은 기업의 특성에 따라 결정될 수 있습니다. 예를 들어 채굴에는 다음이 적용됩니다. 다른 세금, 원재료(광물, 석유, 금속 등)에 따라 지급절차 및 지급금액이 상이합니다. 이익 공제 위반은 일반적으로 과세 기준의 잘못된 결정, 혜택 사용 또는 수학적 부정확성과 관련이 있습니다. 이 경우 공제액에 세금을 잘못 적용하여 부가가치세 계산 오류가 발생합니다. 어떤 경우에는 예산 납부를 회피하기 위해 법에서 정한 방식을 사용하기도 합니다.

회사의 관리자가 세금 서류와 모든 것이 올바른지 확인하기로 결정한 경우 다음 서비스를 찾을 수 있습니다. 독립적인 검증– 감사. 이러한 절차를 의무화하여 매년 거쳐야 하는 기업도 있습니다. 이번 포스팅에서는 세금보고 감사가 무엇인지, 왜, 어떻게 진행되는지 살펴보겠습니다.

세무신고감사는 왜 실시되나요?

보고 감사의 주요 목적은 회사 보고의 신뢰성과 회사의 회계 절차가 러시아 연방의 입법 규범을 준수하는지 여부에 대한 전문가(감사인)의 의견을 형성하는 것입니다.

이 감사의 주요 목적은 다음과 같습니다.

세금 신고 지표가 법적 규범 및 조직의 회계 정책을 준수하는지 여부를 결정합니다.
비즈니스 거래가 문서에 얼마나 완전하고 안정적으로 반영되는지 결정합니다.
회사의 내부 통제 시스템이 어떻게 구성되고 운영되는지 확인합니다.
보고된 지표가 실제 지표와 일치하는지 확인합니다.

감사를 수행할 때 전문가는 회사 전체를 감사할 때와 동일한 방법, 즉 다음과 같은 방법을 사용합니다.

통제(관찰, 목록 및 평가 포함);
다큐멘터리(회사 문서 연구 포함)
계산 및 분석(계산 및 후속 분석 포함)

의무감사

법률 No. 307-FZ "감사 활동에 관한"에 명시된 회사에는 감사가 필수입니다. 여기에는 다음 조직이 포함됩니다.

그 증권이 조직화된 거래에 참여하고 있습니다.
신용, 청산, 소액 금융, 보험, 시장 참여자 귀중한 서류, SPR, 주최자 도박, 협동조합 등;
수익이 4억 루블을 초과하거나 자산 가치가 6천만 루블을 초과하는 경우(데이터는 보고 연도 전년도에 대해 고려됩니다).
Art에 따르면 다른 회사. 법률 번호 307-FZ의 5항.

중요한! 회사 주도로 감사는 회사가 은행에서 대출을 받을 계획이거나 입찰에 참여하려는 경우와 같은 특정 경우에 수행됩니다. 감사는 세금 위험을 줄이거나, 회계 부서의 업무를 확인하거나, 잠재적 투자자를 위한 문서를 준비하려는 경영진의 욕구로 인해 발생할 수도 있습니다.

세무신고 감사는 어떻게 진행되나요?

감사는 여러 단계로 수행되며 각 단계를 자세히 고려할 것입니다.

검사를 계획하고 준비합니다. 이 단계에서 감사 전문가는 감사 대상 회사의 활동을 연구합니다. 그는 업무 계획을 준비하고 검증에 필요한 서류를 요청합니다. 이 단계에서 조직은 감사 회사와 감사 계약을 체결합니다.
검증 및 분석을 위해 제공되는 데이터 수집. 이 단계에서는 제공된 문서 목록을 연구 중입니다. 직원을 대상으로 한 설문조사는 구두뿐만 아니라 서면으로도 실시되는 경우가 있습니다. 모든 데이터는 그룹화되어 체계화됩니다. 즉, 이 단계에서 직접 검증이 이루어진다. 다음으로, 감사인은 회사 보고의 신뢰성에 대한 의견을 작성합니다.
감사보고서는 감사를 받는 회사의 경영진에게 전달됩니다. 세금 신고의 신뢰성에 대한 전문가의 의견을 나타냅니다. 감사보고서는 관리자에게 전달됩니다. 결론 외에도 일부 회사는 감사의 모든 단계, 감사 중에 확인된 단점 및 회계 부서의 품질을 향상시키는 데 유용할 수 있는 기타 정보를 자세히 설명하는 감사 보고서를 작성합니다.

감사 중 확인되는 문서

물론, 회사는 세금 신고 감사를 실시할 때 먼저 신고를 해야 합니다. 세금 신고서 외에도 감사관은 다음이 필요합니다. 재무제표(대차대조표, 보고서 재무 결과). 이 외에도 기본 문서, 법정 문서, 다양한 허가 및 라이선스 등을 제공해야 합니다.

감사관은 문서 작성의 정확성, 승인된 양식 준수 여부, 세무서 제출 기한 준수 여부를 확인합니다.

중요한! 특별 업무에 대해 감사가 수행되는 경우 해당 업무와 직접적으로 관련된 문서만 검증 대상이 됩니다.

세무조사 결과

감사의 최종 결과는 감사보고서와 감사의견입니다. 감사자가 최종 결과를 어떤 형식으로 제공할지는 감사 계약서에 정확히 명시된 내용에 따라 달라집니다. 보고서는 기밀이며 다음 내용을 포함합니다.

테스트에 사용되는 방법;
변경에 대한 권장 사항 회계정책, 이는 궁극적으로 회사의 세금 보고에 영향을 미칠 수 있습니다.
세금 신고 조정 제안;
전문가의 의견에 따라 경영진이 주의를 기울여야 하는 기타 정보(예: 내부 통제 오류 등)

감사자가 감사 중에 위반 사항을 식별하면 보고서는 이를 해결하기 위한 다양한 옵션을 제공합니다.. 보고서는 피벗 테이블 형식으로 표시될 수 있습니다.

중요한! 보고서에는 감사인의 의견과 회사의 해당 연도 재무제표 사본이 첨부됩니다.

감사보고서

감사보고서는 회사 보고의 신뢰성에 대한 전문가의 의견을 담은 공식 문서입니다. 이 문서는 통계 당국에 제출되어야 하며 보고서가 첨부되어야 합니다. 감사인의 문서에는 다음 정보가 포함되어 있습니다.

문서 제목
수취인 이름;
감사를 받은 회사에 관한 정보
감사를 실시한 감사인(회사 또는 개인 전문가)에 대한 정보
감사 중에 확인된 문서 목록
검증되는 정보의 신뢰성에 대한 감사인의 의견;
감사 결과;
결론을 작성한 날짜.

감사 중에 확인된 위반 및 오류

감사 중에 확인된 일반적인 위반 사항은 다음과 같습니다.

회사의 수입과 지출이 잘못 반영되었습니다.
조직 세부 정보가 부정확하거나 불완전하게 작성되었습니다.
세액 계산 오류;
다양한 보고 형식 지표의 모순;
크기 차이 승인된 자본회사 헌장에 명시된 것;
재고 위반(오류 또는 형식적)
기타 위반.

감사 수행 실패에 대한 회사의 책임

Art에 나열된 모든 회사. 법률 No. 307-FZ의 5항에 따라 매년 보고 감사를 실시하고 그 결과를 통계 당국에 보내야 합니다. 감사보고서는 보고서 제출과 함께 제출됩니다. 이 기간 내에 보고서를 제출할 수 없는 경우에는 결론 발표일로부터 10일 이내에 제출할 수 있습니다. 어떠한 경우에도 결론은 보고 연도의 다음 연도 12월 31일까지 통계 당국에 제출되어야 합니다.

회사는 또한 통합 연방 활동 사실 등록부(Unified Federal Register of Activity Facts)에 실시된 감사에 대한 정보를 입력해야 합니다. 법인. 이는 결론이 나온 날로부터 영업일 기준 3일 이내에 완료되어야 합니다.

회사가 감사를 실시해야 하지만 이를 수행하지 않을 경우 다음과 같은 처벌을 받게 됩니다.

5~10,000루블의 벌금 - 현장 세무 감사 중에 감사 보고서가 없는 것으로 밝혀진 경우(15.11 러시아 연방 행정법 위반).
공무원의 경우 300~500루블, 법인의 경우 3~5,000루블의 벌금이 부과됩니다. 감사 보고서가 Rosstat(19.7 러시아 연방 행정법 위반)에 제출되지 않은 경우입니다.
공무원의 경우 30,000~50,000루블/1~2년 직장 정지, 법인의 경우 700~100만 루블 - 감사 보고서가 기한 내에 주식회사 웹사이트에 게시되지 않은 경우(15.19) 러시아 연방 행정법 위반).

위의 위반이 어떤 상황으로 인해 발생한 경우 법원 결정에 따라 벌금이 감액될 수도 있다는 점을 명심해야 합니다.