유틸리티에 대해 HOA가 양도하는 세금은 무엇입니까? 주택 소유자 협회(HOA)에 대한 과세. HOA는 어떤 세금을 내야 합니까?
문제:
1. 아르 의무 지불주택 재고 유지, 유지 및 수리 비용을 지불하고 공과금을 지불하기 위해 HOA가 사용하는 아파트 건물의 건물 소유자로부터의 기부금, 아파트 건물의 건물 소유자로부터 목표 수익 그들에 의해 만들어진 비영리 조직의 유지와 HOA가 부동산 단지 재산을 관리하는 법적 활동을 수행하고 이 단지의 운영을 보장하기 위해? 2. 소득세 계산을 위한 과세 기준을 결정할 때 HOA가 주택 재고 유지, 유지 및 수리 비용을 지불하고 공과금을 지불하기 위해 사용하는 아파트 건물의 건물 소유자로부터의 의무 지불 및 기부금입니다. 계정에? 3. HOA가 유지 보수 비용 (주택 재고 유지 및 수리, 공과금 지불)을 지불하기 위해 사용하는 아파트 건물 소유주의 의무 지불 및 기부금은 VAT 과세 대상입니까?4 . 의무 지불 및 기부금은 HOA가 주택 재고 유지, 유지 및 수리 비용, 공과금, 상품 판매 거래 (작업, 서비스)를 지불하기 위해 사용하는 아파트 건물의 소유주로 인정됩니까? 개인, 가족, 가정을 위한 유틸리티 비용을 지불할 뿐만 아니라 주택 재고를 유지, 유지 및 수리하는 비용을 지불하기 위해 HOA가 사용하는 아파트 건물의 건물 소유자의 기부금 x 및 기업 활동의 구현과 관련되지 않은 기타 요구 사항 7. 어떤 유형의 계약 세무 당국 HOA 계정에서 받은 자금의 부가가치세 및 법인 소득세로 과세되는 경우 HOA를 HOA 회원을 대신하여 또는 HOA 회원을 대신하여 유틸리티 서비스를 구매하는 중개자로 인식합니다. 러시아 연방 세법 제21장 "부가가치세" 제156조 1항 및 제25장 "법인세" 251조 1항 9항에 각각 규정된 방식으로 수행되는가?
HOA "컴포트" 회장 O.P. 하루츄냥
답변:
주택 소유자 협회(이하 HOA)의 과세와 관련된 여러 가지 문제에 대해 연방 사무소는 세금 서비스 Adygea 공화국의 경우 다음을 설명합니다.
부가가치세 및 소득세의 계산에 관해서는 재무부의 서한에 따라야 합니다. 러시아 연방 2007년 2월 26일자 No. 03-07-15 / 24, 특히 다음과 같이 명시되어 있습니다.
주택법 137조는 HOA가 법률에 따라 아파트 건물 관리에 관한 계약과 유지 보수 및 수리에 관한 계약을 체결할 권리가 있음을 규정합니다. 공동재산아파트 건물에서 유틸리티 서비스 제공 계약 및 파트너십 구성원의 이익을 위한 기타 계약; 아파트 건물의 구내 소유자를 위해 작업을 수행하고 그들에게 서비스를 제공합니다.
Art의 조항에 따라. 미술. 주택법 153 및 154, HOA 회원은 주거용 건물의 유지 보수 및 수리 비용, 서비스 비용 및 아파트 관리 작업, 유지 보수, 현재를 포함하는 주택 및 유틸리티 비용을 지불해야합니다. 아파트 건물의 공동 재산에 대한 주요 수리 및 공과금 청구서. 동시에 예술. 주택법 155, HOA 회원은 아파트 건물의 공동 재산의 유지 보수, 현재 및 주요 수리 비용 지불과 관련된 의무 지불 및 / 또는 기부금 및 HOA 관리 기관이 정한 방식으로 유틸리티 지불.
예술에 따르면. HOA의 관리 기관인 주택법 144는 다음과 같습니다. 총회파트너십의 구성원, 파트너십의 이사회.
파트너십 회원 총회에서 승인한 헌장에 따라 HOA는 주거용 건물의 적절한 위생, 화재 및 기술적 조건을 보장할 책임이 있으며 인접한 영토; 기술 인벤토리주거용 건물; 공공 서비스 제공; 주거 및 비거주 건물; 주거용 건물의 정밀 검사 및 HOA는 자체적으로 이러한 작업(서비스)의 제조업체(공급업체)와 계약을 체결하고 동시에 HOA 회원을 대신하지 않고 자체적으로 행동합니다(즉, 계약상의 의무에 따라 HOA 유틸리티, 주거용 건물 및 인접 지역의 위생, 소방 및 기술 상태를 보장하기 위한 서비스, 주거용 건물의 기술 재고 서비스, 주거 및 비거주 건물의 유지 보수 및 수리, 주거용 건물의 정비 서비스) 및 HOA 회원은 HOA의 이러한 활동에 대한 비용을 지불한 다음 HOA 계정에서 받은 자금에 대한 과세를 책임집니다. 다음 순서로 수행됩니다.
부가가치세.
예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 146(이하 코드라고 함), 부가가치세 과세 대상은 출처에 관계없이 러시아 연방 영토에서 상품(작업, 서비스) 판매를 위한 거래입니다. 그들의 자금 조달.
Art의 단락 2에 따르면. 코드 153은 과세 기준을 결정할 때 상품 (작업, 서비스) 판매 수익금은 해당 상품 (작업, 서비스)에 대한 지불 결제와 관련된 납세자의 모든 소득을 기준으로 결정됩니다. 현금 및 (또는) 자연 형태유가 증권 지불을 포함합니다.
따라서 주거용 건물 및 인접 지역의 적절한 위생, 화재 및 기술적 조건을 보장하기 위해 수행된 작업(제공된 서비스)에 대한 지불로 HOA가 구성원으로부터 수집한 자금 주거용 건물의 기술 목록; 유용; 주거 및 비주거 건물의 유지 보수 및 수리; 주거용 건물의 정비는 일반적으로 정해진 절차에 따라 부가가치세 과세 기준에 포함됩니다. 동시에 제조업체(공급업체)가 직접 수행(렌더링)한 위 작업(서비스)에 대해 HOA가 제시한 부가가치세 금액은 Art. 미술. 코드 171 및 172.
법인 소득세.
예술에 따라. 법인 소득세에 의한 과세 대상인 코드 247 러시아 조직 Ch. 코드의 25 "법인 소득세".
법인 소득세의 과세 기준을 결정할 때 Art에 명시된 소득. 강령 251. 그러나 이러한 소득 목록은 철저하다는 점에 유의해야 합니다.
Art의 단락 2에 따르면. 코드 251은 과세 기준을 결정할 때 비영리 조직의 법적 활동을 유지하고 수행하기 위해 무료로 받은 특수 목적 영수증(소비세 상품 형태의 대상 영수증 제외)을 포함합니다. 비영리 단체에 대한 러시아 연방 법률에 따라 수행되는 입장료 및 회비는 고려되지 않습니다.
주택코드 누적 회비 HOA 회원은 제공되지 않습니다.
Art의 단락 5를 기반으로합니다. 주택법 155, HOA 회원은 아파트 건물의 공동 재산 유지, 유지 보수 및 점검 비용 지불과 관련된 의무 지불 및 / 또는 기여금 및 유틸리티 지불을 확립 된 방식으로 수행합니다. HOA의 치리회에 의해.
따라서 주택 재고 유지, 유지 및 수리 비용과 유틸리티 비용을 지불하기 위해 HOA 회원으로부터 받은 자금은 할당된 수입이 아닙니다.
위의 내용을 감안할 때 주거용 건물 및 인접 지역의 적절한 위생, 화재 및 기술적 조건을 보장하기 위해 작업 (서비스)에 대한 HOA 회원의 지불; 주거용 건물의 기술 목록; 주거 및 비주거 건물의 유지 보수 및 수리; 주거용 건물의 정비 및 유틸리티 비용 지불은 작업 (서비스) 판매 수익금이므로 HOA는 법인 소득세의 과세 기준을 결정할 때 고려합니다. 동시에 HOA 과세 목적으로 Art 1 단락에 제공된 요구 사항을 충족하는 비용. 코드 252.
HOA 회원 총회에서 승인한 헌장에 따라 HOA는 주거용 건물 및 지역의 적절한 위생, 화재 및 기술적 조건을 보장할 책임이 있습니다. 주거용 건물의 기술 목록; 공공 서비스 제공; 주거 및 비주거 건물의 유지 보수 및 수리; 주거용 건물의 정밀 검사 및 HOA는 자체적으로, HOA 회원을 대신하여 또는 HOA 회원을 대신하여 이러한 작업(서비스)의 제조업체(공급업체)와 계약을 체결합니다(즉, 계약상의 의무에 따라). , HOA 회원을 대신하여 유틸리티, 주거용 건물 및 인접 지역의 적절한 위생, 소방 및 기술 상태를 보장하는 서비스, 주거용 건물의 기술 재고, 주거 및 비거주 건물, 주거용 건물의 주요 수리), HOA 계정에서 수령 한 부가가치세 및 법인 소득세 기금으로 과세는 각각 Art 1 단락에 명시된 방식으로 수행됩니다. 156채널 21 "부가가치세" 및 paras. 9면 1 예술. 251 채널. 중개 활동에 종사하는 조직에 대한 규범의 25 "법인 소득세".
또한 간이과세제도의 HOA를 적용할 때 HOA의 소득은 주택재고의 유지·보수·수리 및 유틸리티를 위해 조합원으로부터 받은 자금으로 인정된다는 점을 고려해야 한다. 청구서. 그들은 과세 기준에 포함될 수 있습니다 (2006 년 5 월 5 일자 러시아 재무부 서한 N 03-03-05 / 8).
단순화 된 세금 시스템 (소득 - 비용)을 적용하는 조직은 Art에 명시된 비용만큼 수입을 줄일 수 있습니다. 세금 코드 346.16. A ~ 재료비법인 소득세 계산을 위해 제공된 절차와 관련하여 허용되는 것을 귀속시킬 권리가 있습니다. 세금 코드 254(러시아 연방 세금 코드 346.16조 5항 1항 및 2항). 납세자는 산업 성격의 작업 및 서비스 취득과 관련된 비용으로 소득을 줄일 수 있습니다 (러시아 연방 세법 254 조 6 조 1 항). 특히 이러한 비용은 유틸리티 제공, 수리 및 유지 보수를 위해 제3자에게 지불하는 비용으로 인식될 수 있습니다. 주택 재고. 이 경우 모든 비용은 문서화되고 경제적으로 타당하다면 허용됩니다.
따라서 전술한 내용을 고려하여 귀하의 항소에 제기된 질문에 대한 답변을 받은 순서대로 다음과 같습니다.
1)
아니다;
2)
고려됩니다.
3)
이다;
4)
인식됩니다.
5)
인식됩니다.
6)
인식;
7)
HOA 회원 총회에서 승인 된 헌장에 의해 결정되는 HOA 회원 등을 대신하여 유틸리티를 구매하는 중개자입니다.
납세자와 일하는 부서
공공 서비스 제공 문제는 아직 법으로 명확하게 규제되지 않았으며 고층 건물의 아파트 소유자는 집을 직접 관리하거나 고용 된 조직의 도움을 받아 관리할 수 있습니다. 독립적 인 관리를위한 시민은 HOA에서 조직되며 법인으로서 세금을 납부해야합니다. 당 세금보고회계사 또는 이사회 의장이 책임을 집니다. 이것은 합법적으로 질문을 제기합니다. HOA는 어떤 세금을 지불합니까?
납세의 근거
HOA는 비영리 조직이지만 여전히 재무부에 세금을 납부할 의무가 있습니다. 세무 당국은 파트너십 계정으로 받은 모든 자금이 소득이므로 세금이 부과된다고 믿습니다. 결국 파트너십은 특정 활동에서 이익을 얻는 경제적 실체입니다. 그러나 전부는 아니다 HOA 활동상업적이므로 혼란이 발생합니다-뇌물을 지불하는 활동 유형과 그렇지 않은 활동.
지금까지 세법은 세무부가 조세법을 조정하고 있습니다. HOA의 활동과 관련된 질문도 설명됩니다.
예를 들어, 파트너십이 공동 자원 공급 계약을 체결한 경우 임차인이 HOA 계정에 예치한 금액은 공급자에게 이체되며 수수료가 부과되지 않는다는 설명이 있습니다. 공급자는 그들의 이익에서 그들에게 지불할 의무가 있기 때문입니다.
세금 코드시민에게 주택을 제공하는 법인은 세금 납부가 면제됨을 명확히 합니다. 그러나 주택 유지 활동은 과세 대상입니다.
유틸리티 지불은 자원 제공자의 서비스 비용을 지불하는 데 사용되는 대상 자금입니다. 동시에 관리인이나 동일한 회계사와 같은 직원의 작업 비용을 지불하면 HOA가 자체적으로 서비스를 제공하므로 이러한 서비스에 대한 수수료와 공급 업체에 대한 수수료에 세금을 부과해야합니다. 그러나 입법자는 HOA가 자체적으로 지불함으로써 이익을 얻지 못하기 때문에 이 돈을 목표 비용으로 인식했습니다.
모든 조세 당국이 이 입장을 인정하는 것은 아니므로 파트너십에 대한 조세 감면을 법원에서 찾아야 합니다. 사법 관행에 따르면 파트너십은 종종 세금 소송에서 승리하므로 공과금에서 세금 부담을 되찾기 위해 법정에 가는 것을 부끄러워할 필요가 없습니다..
그렇다면 파트너쉽은 어떤 수단으로 세금을 납부해야 합니까? 과세 활동에는 다음이 포함됩니다.
- 구내 임대 또는 집의 공동 재산;
- 지역권;
- 광고 스탠드 공간 임대;
- ISP 수수료 등
HOA 과세 시스템
세 가지 유형의 세금 시스템이 있습니다.
- 일반;
- 단순화 (소득에 대한 세금);
- 단순화(수입에서 비용을 뺀 값).
을 위한 올바른 선택동업 과세 제도를 적용하려면 회계 분석, HOA의 수입과 지출 추정치를 비교해야 함 단순화 된 시스템의 소득에 대한 세금은 파트너십에 발생한 비용에 관계없이 지불됩니다.
간소화된 시스템 HOA에 대한 과세 "소득 빼기 비용"은 비용 견적에 공과금을 포함하여 세금 기반을 크게 줄일 수 있으므로 가장 최적입니다.
현재 거의 모든 협동조합은 "간소화된 시스템"을 사용합니다. 공통 시스템과세 주택 소유자 협회는 다음 유형의 세금을 납부해야 합니다.
- 소득세;
- 개인 소득세 (직원 임금에서 기금으로의 공제 포함-모든 과세 제도에 따라 지불)
- 교통세(HOA 재산에 운송 수단이 없는 경우 요금은 0입니다.)
- 통합 사회 세금.
"단순한" 파트너십으로 전환하면 파트너십은 법적으로 이러한 모든 세금을 우회합니다. HOA 등록 즉시 또는 매년 10월에 간소화된 세금 시스템으로 전환할 수 있습니다.
소득세는 상업소득에서만 공제! 거주자의 목표 납부금은 과세표준에 포함되어서는 안 됩니다. 목표 지불에는 서비스 계약에 따라 양도된 자원에 대한 분담금뿐만 아니라 주요 수리에 대한 분담금도 포함됩니다. 세무 당국이 대상 자금에서 수수료 지불을 요구하는 경우-귀하의 권리를 보호하기 위해 법원으로가는 직접적인 길!
게으른 HOA
질문은 당연합니다. "게으른 HOA-무엇입니까?" 이러한 용어를 언급할 때 아마도 비활성 콘크리트(또는 벽돌) 생물을 상상할 것입니다. 사실, 그것이 바로 그 방식입니다. 다음과 같은 게으른 HOA 보고에서 일반 관리 아파트고용 된 관리 회사가 참여하고 동시에 파트너십에는이 회사의 활동을 제어하는 \u200b\u200b단 하나의 목표가 있습니다.
"일반" 파트너십에서 자원 공급 계약(서면 또는 사실)이 각 소유자와 체결되면 게으른 파트너십이 서비스의 유일한 고객입니다. 이러한 HOA의 장점은 관리 사무소와의 갈등 상황을 해결할 때 특정 임차인이 아니라 의심 할 여지없이 권한이 더 중요한 파트너십에서 활동이 필요하다는 것입니다.
파트너십이 관리자에게 수행한 작업에 대한 보고서를 요청하고 일반 주택 계량기의 수치 또는 지불 계산의 정확성을 확인하는 것이 더 쉽습니다. 보고서가 만족스럽지 않은 경우 HOA는 재정 이동을 확인하기 위해 독립적인 감사 회사를 고용할 수 있습니다.
게으른 HOA는 한 사람과의 계약을 쉽게 종료할 수 있습니다. 관리 회사자신에게 더 놀라운 다른 것을 찾으십시오. 이것은 언제든지 열릴 수 있는 총회의 결정만 필요합니다. 아파트 소유자의 이익을 위해 관리 회사 간의 경쟁이 치열해지고 있습니다.
동시에 후크 또는 사기꾼에 의한 관리자는 HOA 경영진이 재무 통제 활동에 영향을 미치지 않는 조건으로 서명하기 위해 관리 계약을 "추진"하여 법적 권리의 파트너십을 박탈하려고 합니다.
그러나 2014년 말에 대통령은 아파트 건물 관리 분야에서 정보 제공 실패에 대한 행정적 책임을 규정하는 법률에 서명했습니다. 파트너십이 주택 및 공동 서비스에 대한 디버깅 제어를 위한 강력한 도구를 갖도록!
러시아 주택법은 아파트 소유자가 공동 재산 관리를 독립적으로 결정하고 공동으로 이용할 수 있도록 허용합니다. 이를 위해 그들은 창조해야 합니다. 공공기관 HOA 형식으로 공식적으로 등록합니다. 그런 다음 그러한 협회는 예산에 대한 주요 의무 기여를 담당합니다. HOA가 주에 지불하는 세금을 결정합시다.
주택 소유자 협회에 대한 과세 : 일반 및 단순화 된 계획에 따른 작업 기능
주택 소유자의 파트너십은 다른 법인과 함께 소득 수령 시 국가에 유리한 공제를 할 의무가 있습니다. 이 기사에서는 공동 재산의 독립적 관리 및 공동 운영을 위해 임차인이 만든 HOA 과세의 특징을 고려할 것입니다.
HOA가 지불해야 하는 세금
주택 소유자 협회는 활동이 연방법 72에 의해 규제되는 비영리 협회입니다. HOA의 주요 목표는 사업 수행을 포함하지 않지만 이것이 회계 기록을 유지하고 주 예산에 자금을 할당해야 할 필요성을 덜어주지는 않습니다.
파트너십은 다양한 출처의 자금으로 운영됩니다. 대상 펀드, 예를 들어 주택 및 공동 서비스에 대한 지불 또는 주요 수리에 대한 공제는 과세 대상이 아닙니다. 목표 수익이 있는 경우 HOA는 차별화된 회계를 유지해야 합니다. 이것이 이루어지지 않으면 재정 당국은 그러한 금융 영수증을 과세 대상으로 간주합니다. 이것은 재무부 No. 03-11-06/2/7386의 편지에서 따온 것입니다.
따라서 HOA에서 지불해야 하는 특정 세금을 나열합니다.
1. 소득세.
HOA는 다음에 관여하는 것이 금지되지 않습니다. 상업 활동, 여기에는 특정 제한이 있지만 공동 주택 재산의 운영과 관련되어야 하며 협회의 법적 목표를 달성하는 것을 목표로 합니다. 대부분 파트너십의 수입원은 공동 주택 자산의 일부를 임대하는 것입니다. 세후 이익은 헌장에 명시된 목적을 위해서만 사용할 수 있습니다.
이 세금은 연방 및 지역 차원에서 지불됩니다. 그 비율은 각각 18%와 2%이다.
이것은 러시아 연방 예산의 주요 세금이며 재무부에 들어오는 모든 수입의 1/3을 차지합니다. 돈. VAT는 해당 국가에서 판매되는 모든 상품 및 서비스에 적용됩니다. HOA 소득세의 경우와 같이 여기에서 대상 자금 및 유틸리티 지불은 예외입니다.
주택 및 공동 서비스를 제공하는 파트너십이 독립적으로 작동하고 계약자를 포함하지 않는 경우 모든 지불에 대해 VAT가 계산됩니다. 현재 그 비율은 18%이지만 가까운 장래에 20%까지 증가할 것으로 예상됩니다. State Duma는 이미 해당 법안을 고려하기 시작했습니다.
3. 재산세.
여기에서 속성을 두 가지 범주로 명확하게 나눌 필요가 있습니다.
조직으로서 파트너십의 자산
구성원의 재산.
고층 건물은 그것을 관리하는 파트너십에 속하지 않으며 거주자는 집의 소유자로 남아 있습니다. 동시에 HOA는 공식적으로 등록된 동산을 보유할 수 있으며 부동산. 재산세는 파트너십의 대차대조표에 있는 고정 자산에 대해서만 계산됩니다. 등재된 자산의 지적(장부)가액에 따라 과세표준을 산정합니다. 요금은 지역 수준의 당국에서 설정합니다.
러시아의 일부 지역에서는 이 세금이 지불되지 않지만 대부분의 경우 단순화된 세금 시스템에 따라 일하는 조직도 지불합니다.
4. 토지세.
당신은 이 세금 HOA를 지불해야 합니다. 토지공동 재산의 일부입니다. 이 경우 과세표준은 지적 가치지구.
5. 운송세.
대차 대조표에 자동차가 있으면 모든 조직은 재무부에 운송세를 지불해야 합니다. 주택 소유자 협회의 경우 이 세금은 다음에 따라 계산됩니다. 일반 규칙- 엔진 출력에 따라 다름. 또한 주세도 지불되며 그 금액은 지역 수준에서 결정됩니다.
HOA에 대한 이 세율은 근로 시민의 지위에 따라 결정됩니다. 러시아 시민권이 있으면 예산의 13%가 지급됩니다. 비거주자의 경우 수수료가 30%로 인상됩니다.
파트너십은 고용 계약 체결로 직원을 유치할 수 있습니다. 이 경우 연금, 의료 및 사회 서비스 측면에서 보험자가됩니다. 이것은 HOA에게 FIU와 FSS를 위한 정기 보고서를 작성해야 하는 추가적인 의무를 부과합니다.
단순화 된 세금 시스템에 따른 HOA 과세
HOA는 다른 조직과 함께 일반 과세 시스템을 포기하고 "간단한" 시스템으로 전환할 수 있습니다. 우대 조건지불 횟수와 요율 측면에서. 처음에는 과세가 일반적으로 수행되며 HOA에서 단순화 된 세금 시스템을 도입하려면 적절한 신청서를 제출해야합니다. 새로운 조직바꿀 수있다 조세 제도등록일로부터 한달 이내.
HOA가 이미 작동 중인 경우 내년부터 러시아 연방 세법 346.13조에 규정된 여러 조건에 따라 단순화된 세금 시스템으로 전환할 수 있습니다.
9개월 동안의 소득은 디플레이터 계수를 고려하여 4,500만 루블 이내로 유지됩니다.
고정 자산의 장부 가치는 1억 루블을 초과하지 않습니다.
평균 직원 수 - 최대 100명
법정 기금에서 다른 조직의 지분 - 최대 25%.
HOA가 단순화 된 세금 시스템에서 과세로 전환하면 두 가지 옵션 중에서 과세 대상을 선택할 수 있습니다.
총 소득(세율 - 6%)
비용을 공제하여 수입을 얻었습니다 (세율-15 %, 마이너스 잔액으로 수수료는 최소-최대 1 %).
HOA가 단순화된 세금 시스템에서 작동하면 VAT뿐만 아니라 재산세 및 이윤세를 지불할 필요가 없습니다. 사용 가능한 수수료 차량토지 플롯은 일반 규칙에 따라 지불됩니다.
단순화 된 세금 시스템에서 HOA 작업 중 세무 회계가 단순화됩니다. 이 경우 다음을 지불해야 합니다.
단일세;
개인 소득세 및 기부금 사회 보험.
HOA는 상업 조직으로 간주되지 않으므로 단순화 된 세금 시스템을 계산할 때 총 소득을 사용하는 것은 잘못된 것입니다. 사실 여기의 모든 현금 영수증은 비용 상환으로 향하고 이익은 0으로 줄어 듭니다. 이런 상황에서는 '매출에서 비용을 뺀' 방식이 더 실용적일 것이다.
주택 소유자 협회에 대한 간이 과세 시스템의 주요 특징은 고려되는 최소 비용입니다. 그들은 러시아 연방 세법 346.16조 1항에 명시된 폐쇄 목록에 안치되어 있습니다. 코드에 명시되지 않은 비용이 있으면 공제를 할 수 없습니다.
HOA가 지불하는 세금(개인 소득세, 연금 기금 및 사회 보험 기금에 대한 지불)은 표준 방식으로 간주됩니다. 예외는 보험료 30%에서 20%로 줄일 수 있습니다.
20%의 감소율은 다음과 같은 경우에 사용됩니다.
수입의 70% 이상이 부동산 관리에서 나옵니다.
소득은 일정 금액을 초과하지 않으며 2017년에는 1억 2천만 루블입니다.
HOA에서 사용하기에 더 유리한 과세 시스템은 무엇입니까?
여러 지표를 고려하여 OSNO와 USN을 비교할 필요가 있습니다. 더 높은 비율첫 번째 경우는 종종 두 번째 경우의 감소된 과세 기준과 균형을 이룹니다.
표에서 두 과세 시스템의 차이점을 명확하게 설명합니다.
별도로 HOA에 대한 간이 과세를 사용할 때 세무 회계에 대해 이야기하겠습니다. 원칙적으로 수입과 지출이 기록되는 일기를 하나 작성하는 것으로 충분합니다.
OSNO에 따라, 특히 VAT를 지불해야 하는 경우 파트너십은 추가 비용회계 및 감사 서비스를 위해.
고층빌딩을 관리하는 과정에서 발생하는 모든 영수증은 3가지로 나뉩니다.
1. 예산에서 주요 수리 및 자금 조달에 대한 소유자의 공제를 포함한 목표 소득. 그들은 법에 의해 과세 대상이 아닙니다.
2. 소유자 지불 유틸리티. 세 가지 결제 옵션을 사용할 수 있습니다.
파트너십 참여 없이 공급자에게 직접 공제(가장 일반적인 옵션)
계산 방법 기관 계약중개자로서 HOA로부터 지불을 수락합니다. 여기서는 순전히 상징적인 경우가 많은 대리점 수수료만 소득으로 간주됩니다.
파트너십으로 자금 이체. 이 돈은 수익으로 정의되며 물, 난방 및 전기에 대한 RSO 이전은 비용이 됩니다. OSNO 또는 USN 사용 납세"수입에서 지출을 뺀 금액"은 차액이 있는 경우 그 차액을 기준으로 계산됩니다.
공동 재산의 유지를 위한 자금도 수령할 수 있으며 이는 세금을 최대한 최적화할 수 있는 기회를 제공합니다. 그 이유는 주로 이익과 비용을 형성하는 파트너십 활동의 이러한 작업이기 때문입니다.
HOA가 지불해야 하는 세금을 결정할 때 단순화된 세금 시스템이 가장 쉬운 선택이 될 것입니다. 그러나 그러한 결정을 내리려면 과소 평가 된 비율뿐만 아니라 고려해야하기 때문에 먼저 심각한 계산을 수행해야합니다.
전문가의 의견
MKD의 공동재산 임대 및 과세에 대하여
E. I. 주코바,
러시아연방정부 산하 금융대학 조세과 부교수
단락 2, p / p의 일부인 LCD의 44 조. 3은 MKD의 집단 재산을 제3자에게 이전하는 것이 건물 소유자 총회 권한 내에 있음을 입증합니다.
세입자가 체결된 계약에 따라 소유자와 합의하여 분석 계정으로 지불금을 이체하면 후자는 이 계정에 누적되는 임대료 형태로 수입을 받습니다. HOA가 지불하는 세금에는 두 가지 가능성이 있습니다.
솔루션 1총회에서 공동 재산의 수리 및 유지 보수를위한 월별 기부금을 고려하여 구내 소유주 간의 파트너십의 경상 계정에 누적 된 임대료를 (주식으로) 나누기로 결의했다고 가정 해 보겠습니다. 이런 식으로 부담을 줄입니다.
러시아 세법(제24조 1항)에 따르면 공식적으로 납세자로부터 국가 소득에 대한 특정 기부금을 계산하고 원천 징수할 의무가 있는 사람은 세무 대리인으로 간주됩니다.
러시아 연방 세금 서비스 번호 ED-4-3의 편지에서 / [이메일 보호] 2011년 10월 25일자 "MKD의 비주거용 건물 소유자를 대신하여 관리 회사가 임대 계약을 체결하는 경우, 이 경우 다음과 관련된 세무 대리인의 의무는 다음과 같습니다. 개인- 비거주 건물의 소유자는 계약서에 명시된 임차인을 정확히 이행해야 합니다.
Art의 단락 5에 따라 안내됩니다. 이미 작년부터 러시아 연방 세법 226은“세무 대리인은 관련 상황이 발생한 만료 된 세금 기간 다음 해의 3 월 1 일까지 납세자와 세금에 알릴 의무가 있습니다. 세금 원천 징수 불가능, 세금이 원천 징수되지 않은 소득 금액 및 원천 징수되지 않은 세액에 대해 서면으로 등록 장소의 권한. 이를 위해 각 개인에 대한 2-NDFL 양식의 양식에 인증서가 작성됩니다.
솔루션 2부동산 소유자 회의는 파트너십에 고층 건물의 집합 재산에 대한 일회성 임대 계약을 작성하도록 지시하고 활성 사용 허가를 받았으며 HOA가 세입자를 찾고 공동 재산을 임대하도록 승인했습니다. MKD는 지불을 받고 참가자의 주식 자본을 위해 이러한 자금을 처분합니다.
이러한 상황에서 고층 건물의 공동 재산 임대 수익은 HOA의 소득으로 간주되어야 하며, 이는 조직에 대한 소득세 발생 또는 간이 세금 시스템에 대한 단일 세금의 적용을 받습니다(제346.15조). 세금 코드, 조항 1).
그러한 결정은 주로 HOA의 법적 지위에 근거합니다.
파트너십의 주요 임무를 고려하여 건물 소유자의 공동 필요에 대한 임대료 지출은 주택법 152조 3항에 의해 규제됩니다. HOA 참가자의 총회는 다음을 사용할 수 있습니다. 단체 비용을 지불하거나 이전하기 위해 조직의 활동으로 인한 소득 전문 펀드파트너십 헌장에 명시된 목표를 달성하기 위해.
2012년 4월 23일자 러시아 연방 헌법재판소 No. 10-P의 판결에 따라 주택 소유자 사회는 Art. 152 LCD(3페이지). 이 문구는 고층 건물의 공동 부동산 임대 수익의 분할에 대한 파트너십에 대한 주택 소유자의 소송 소송에서 중재 법원에서 반복적으로 사용되었습니다. 지분 참여일반적으로 재산법. 또는 주장 HOA에 대한 부채를 줄이기 위해 건물 수리 및 유지 보수에 대한 지불에 이러한 소득을 인정하도록 요구합니다 (결의안 : FAS VSO No. A33-10985 / 2012, 2013 년 4 월 15 일자, FAS SKO No. A53-11365 / 2010 일자 2011년 6월 10일, 2013년 2월 14일자 15차 AC 번호 А53-6881/2012).
많은 주택 소유자 협회가 "단순화된" 시스템으로 전환하고 있습니다. 그러나 이것은 많은 문제를 해결하지 못하며 경우에 따라 회계사의 삶을 단순화하지 않고 복잡하게 만들 수도 있습니다. 이러한 파트너십을 돕기 위해 HOA에서 USNO를 사용하는 복잡성에 대한 일련의 기사를 제공합니다. 우선 "단순화"사용의 주요 뉘앙스를 기억하는 것이 논리적입니다.
사건은 자발적이다
단순화 된 과세 시스템으로의 전환은 납세자 자신의 요청에 따라 독점적으로 수행됩니다. 즉, 기본적으로 생성 된 HOA는 일반 과세 제도에 속하는 것으로 간주됩니다. USNO를 신청하려면 다음을 제출해야 합니다. 특별 성명. 일반적으로 이것은 HOA가 "단순화"로 전환하려는 연도의 전년도 10월 1일부터 11월 30일까지의 기간에 수행됩니다. 단, 신규 조직의 경우 관련 증명서에 명시된 세무당국에 등록일로부터 5일 이내에 신청서를 제출해야 하며, 그 이후에는 간이과세제도를 적용할 수 있다. 등록.
물론 이것은 모든 사람이 이 특수 모드로 전환할 수 있다는 것을 의미하지는 않습니다. 에 러시아 연방 세금 코드 26.2 장"단순화" 사용을 신청할 수 있는 사람들을 위한 여러 제한 사항 및 요구 사항을 나열합니다.
우선 간이과세제도의 이용금지 조치를 강조합니다. 비영리 단체(여기에는 주택 소유자 협회 포함) 세법에 없으므로 원칙적으로 전환 HOA다른 조건이 충족되면 "단순화"가 가능합니다.
특히, 평균 인구각 보고(세금) 기간의 직원이 100명을 초과하지 않았으며, 잔존 가치고정 자산 및 무형 자산(NMA) - 1억 루블. 또한 고정 자산 및 무형 자산의 구성은 세법 규칙에 따라 결정됩니다. 감가 상각 대상이고 감가 상각 자산으로 인식되는 대상 만 규칙에 따라 고려됩니다. ch. 25 러시아 연방 세법, 하지만 비용은 규칙에 따라 계산해야 합니다. 회계.
또한, 간이과세제도를 적용할 수 없는 소득한도가 있습니다. 또한 수익(판매 수익)뿐만 아니라 영업외수익 (미술. 248 러시아 연방 세법).
특히 2012년에는 현재 연도의 발생 기준으로 계산된 소득이 6천만 루블을 초과하지 않을 때까지만 "단순화"를 적용할 수 있습니다.
초과분(소득 및 직원 수 또는 고정 자산 및 무형 자산의 가치 모두)이 있는 경우 조직은 간이 과세 시스템을 사용할 권리를 상실하고 일반 제도로 전환한 것으로 간주됩니다. 초과가 허용된 분기의 시작. 그래서 당신은 필요 백데이팅일반 과세 시스템에서 제공하는 모든 세금을 계산하고 지불하지만 이번 분기의 월별 지불 연체에 대한 벌금 및 벌금은 부과되지 않습니다.
2012년 1월 1일부터 간이과세 적용권을 취득하기 위해서는 2011년 10월~11월에 제출한 신청서에 2011년 9개월분의 소득금액을 4,500만 이하로 기재해야 했습니다. 루블.
그러나 아직 "단순화"를 사용하지 않는 HOA가 2013년 1월 1일부터 이 특별 체제로 전환하려는 경우 다른 제한 사항을 따라야 합니다.
첫째, 2012년 9개월 동안의 소득 한도는 설정된 금액을 초과해서는 안 됩니다. 평가. 1 페이지 2 예술. 러시아 연방 세법 346.12, 요구 사항을 고려하여 2012년 10월 1일까지만 효력이 정지됨 미술. 2009년 7월 19일자 연방법 No. 3204-FZ.
이러한 규범에 따라 2009년 인덱싱을 고려하여 1,500만 루블에 해당하는 한도를 적용해야 합니다. 그러나 2012년부터 간이과세제로 전환할 수 있는 2012년 9개월분의 소득한도액 최종금액이 애매한 상황이다.
사실 2006년부터 2009년까지 경제 개발부는 매년 새로운 디플레이터 계수를 설정했습니다.
2009년에 금융업자들은 소득 한도가 현재 연도에 설정된 하나의 (마지막) 디플레이터 계수로만 지수화되어야 한다고 말했습니다. 그들의 의견으로는 2009년에 9개월 동안의 소득 한도는 23,070,000 루블이었습니다. ( 2009년 10월 3일자 편지 No. 03-11-09/93 ,2009년 3월 3일자 03-11-06/2/33 ).
그러나 대법원 상임위원회는 법령 번호 12.05.2009 12010/08 내년에 설정된 계수뿐만 아니라 이전에 사용 된 계수에 대해서도 한계 값을 인덱싱해야한다고 지적했습니다. 이 입장은 또한 세무 당국의 지원을 받았습니다( 2009년 8월 31일자 러시아 연방 세금 서비스 서신 No.ШС-22-3/ [이메일 보호] , 2009년 7월 3일자ШС-22-3/ [이메일 보호] ). 이 논리를 따른다면 2013년 1월 1일부터 간소화된 과세 제도로 전환할 수 있는 권리를 제한하는 9개월 동안의 소득 한도는 43,428,077 루블과 동일하게 인식되어야 한다는 것이 밝혀졌습니다.
최대 연간 소득 금액을 결정할 때 2013 년에 유사한 문제가 발생하며 그 이상에서는 조직이 단순화 된 과세 시스템을 적용 할 권리를 잃습니다. 결국 2013년 1월 1일부터 활동 재개 예술의 단락 4. 러시아 연방 세법 346.13, 연간 한도를 2천만 루블로 설정했으며 실제로 2013년 동안 이 한도는 인덱싱을 고려하여 2009년에 적용된 금액에 적용해야 합니다.
단일 세금은 다른 세금을 대체하지 않습니다
단일 세금… 물론 유혹적이고 자랑스럽게 들리지만 실제로는 모든 것이 그렇게 장밋빛이 아닙니다.
사실 에 따르면 예술의 단락 2. 러시아 연방 세법 346.11 USNO의 적용은 3가지 세금만 면제되며 그 중 2가지에 대한 유보가 있습니다.
USNO로 전환할 때 다음을 지불할 필요가 없습니다.
1)
재산세 - 확실히;
2)
소득세-배당금에 대한 세금 및 거래 소득은 제외됩니다. 특정 유형에 따른 부채 의무 항목 3, 4큰술 284 러시아 연방 세법;
3)
VAT - 납부세액 제외:
- 러시아 연방 영토 및 관할권에 있는 기타 영토로 상품을 수입할 때(수입할 때)
- 단순 제휴, 투자 제휴, 신탁 관리러시아 연방 영토에 대한 재산 또는 양보 계약 ( 미술. 러시아 연방 세법 174.1);
- 세무 대리인의 직무 수행과 관련하여.
운송, 토지 및 물을 포함한 기타 모든 세금은 물론 주 수수료일반적으로 지불해야합니다.
그리고 물론 아무도 지불할 필요성에서 "단순화"를 면제하지 않습니다. 보험료현행법에 의해 제공됩니다.
과세 기간은 역년입니다. 로 나뉜다 보고 기간: 저는 분기, 6개월, 9개월입니다.
보고 기간이 만료된 후 첫 번째 달의 25일까지 분기별로 선납세를 계산하고 납부해야 합니다. 예를 들어, 선불 2012년 1분기는 2012년 4월 25일까지, 6개월 선급금은 2012년 7월 25일까지(1분기에 지급된 금액을 차감하여) 지급해야 했습니다.
선언문은 결과에 따라 1년에 한 번만 제출됩니다. 세금 기간. 간소화된 조직은 늦어도 다음 해 3월 31일까지 이를 수행해야 합니다. 동시에 지불해야합니다 단일 세금연말에 (포함 최저 세금- 지정된 경우).
선택할 수 있는 두 가지 속성
그럼에도 불구하고 조직이 "간소화"로 전환하기로 결정한 경우 신청서를 제출하기 전에 과세 대상을 결정해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 26.2 장두 가지 옵션을 제공합니다.
첫째, 발생한 비용을 고려하지 않고 수령 한 소득 금액에 대해 단일 세금을 계산할 수 있습니다. 이 경우 세율은 6%입니다. 또한 계산 된 세금 금액은 지불 된 보험료 및 직원에게 지불 된 일시적인 장애 수당 금액 (고용주가 비용으로 지불 한 부분)으로 줄일 수 있습니다.
둘째, 받은 소득과 발생한 비용의 차이에 따라 세금을 계산할 수 있습니다. 그러나 아쉽게도 모든 비용을 고려할 수는 없으며 에 주어진 폐쇄 목록에 나열된 비용만 미술. 러시아 연방 세법 346.16. 이 경우 비율은 15%입니다(러시아 연방 구성 기관의 법률은 차별화된 세율납세자의 범주에 따라 5~15% 범위). 또한 이 옵션에서 연말에 손실("허용된" 비용이 소득을 초과함)이 있거나 소득이 비용을 약간 초과하는 경우 소위 최소 세금을 지불해야 합니다. 이 문제는 이 시리즈의 다음 기사 중 하나의 주제가 될 것입니다.
선정된 과세 대상은 매년 변경될 수 있습니다. 단, 과세기간(역년)에는 당연히 불가능합니다. 과세 대상을 변경하려면 과세관청에 신고해야 합니다. 세무서납세자가 그러한 변경을 제안한 전년도의 12월 20일까지. 예를 들어, 2012년에 HOA가 "비용만큼 감소된 소득" 과세 대상을 적용하고 2013년부터 "소득" 대상으로 전환하려는 경우 이러한 신고는 2012년 12월 20일 이전에 제출되어야 합니다.
각 옵션을 더 자세히 살펴 보겠습니다.
개체 "소득"
이 옵션을 사용하면 세금 목적상 수령한 소득만 고려되어야 합니다. 그들은 수입 및 지출 장부에 기록됩니다 ( 미술. 러시아 연방 세법 346.24).
의 미덕 미술. 러시아 연방 세법 346.15다음 사항을 고려해야 합니다.
- 에 따라 결정되는 판매 수익 미술. 러시아 연방 세법 249;
- 에 따라 결정되는 영업 외 수입 미술. 러시아 연방 세금 코드 250.
이는 "단순화"를 사용하는 HOA가 해서는 안된다 장부에 반영하고 단일 세금을 계산할 때 다음 금액을 고려하십시오.
1)
HOA가 할당한 예산 자금 형태의 목표 자금 조달 자기 자본 조달보유 분해 검사에 따른 MKD 연방법 No. 21.07.2007185-FZ "주택 및 공동 서비스 개혁 지원 기금" (pp. 14면 1 예술. 251 러시아 연방 세법);
2)
MKD의 공동 재산의 수리, 정비 자금을 조달하기 위해 해당 주택을 관리하는 HOA의 계정으로 수령한 MKD의 건물 소유자로부터 자금 형태의 대상 자금 조달 ( pp. 14면 1 예술. 251 러시아 연방 세법);
3)
비영리 조직의 유지 관리 및 법정 활동 수행을위한 목표 수익 예술의 단락 2. 251 러시아 연방 세법, 포함:
- 비영리 단체에 관한 러시아 연방 법률에 따라 창립자(참가자, 회원)가 기부한 기부금;
- 러시아 연방 민법에 따라 인정되는 기부금;
- 관련 계약에 따라 수행(렌더링)된 비영리 조직에서 무료로 받은 저작물(서비스) 형태의 소득
- 규정 된 형성에 대한 공제 미술. 러시아 연방 세법 324조 HOA가 회원들에 의해 수행되는 수리 예비금 절차, 공동 재산의 주요 수리;
- 자금 제공 연방예산, 러시아 연방 주체의 예산, 지방 예산, 주 예산 예산 외 자금법적 활동의 이행을 위해.
위에서 언급한 바와 같이 소득이 과세 대상으로 선택된 경우 납세자는 계산된 단일 세금을 감면할 권리가 있습니다.
- 개인에게 지불하는 지불 보험료 ( 예술의 단락 3. 러시아 연방 세법 346.21) 필수 연금 보험, 일시적인 장애 및 모성과 관련된 강제 사회 보험, 의무 의료 보험, 산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험;
- 고용주의 비용으로 지불되는 임시 장애 수당 금액에 대해.
개체 "비용만큼 수익 감소"
간소화된 과세 제도를 적용할 때 소득을 인정하는 규칙은 보편적입니다. 따라서 조직이 두 번째 옵션을 선택하는 경우 첫 번째 옵션과 동일한 방식으로 소득을 인식해야 합니다.
차이점은 "비용만큼 수입 감소"라는 대상을 선택할 때 발생한 비용만큼 수입을 줄일 수 있다는 것입니다.
사실,이 옵션을 선택할 때 "단순화 된"조직은 세금 목적으로 가능한 모든 합리적인 비용을 인식 할 권리가 없다는 점을 명심해야합니다.
그녀는 규칙을 적용해야 합니다 미술. 러시아 연방 세법 346.16"허용된" 비용의 폐쇄 목록. 그러한 목록을 넘어서는 것은 불가능합니다.
또한, 지출액만큼 감소한 소득을 과세 대상으로 선택한 경우 납부한 보험료와 지급한 일시장애급여에 대한 단일산출세액은 비용에 포함되어 감액되기 때문에 감액이 불가능하다. 과세표준을 기준으로 pp. 7그리고 6면 1 예술. 러시아 연방 세법 346.16각기.
닫힌 목록에 대해 말하자면, 경우에 따라 이 목록에 직접 언급되지 않은 비용이 이 목록에 있는 비용 그룹의 일부일 수 있기 때문에 여전히 인식될 수 있다는 사실에 주의해야 합니다.
에서 우연이 아닙니다. 예술의 단락 2. 러시아 연방 세법 346.16에 주어진 목록의 별도 하위 단락에 표시된 비용이 명시되어 있습니다. 항목 1이 조항의 규정은 법인 소득세 계산을 위해 규정된 방식으로 취해야 하며 세금 코드의 관련 조항을 참조합니다.
예를 들어 재료비 인식( pp. 5면 1 예술. 러시아 연방 세법 346.16) 요구 사항을 고려하여 필요합니다. 미술. 254 러시아 연방 세법, 원자재, 재료, 도구, 재고, 작업복, 기타 PPE, 구성 요소 및 기타 재산을 획득하는 비용뿐만 아니라 비용도 재료 비용에 귀속시킬 수 있습니다.
- 기술 목적으로 소비되는 모든 유형의 연료, 물, 에너지 구매, 모든 유형의 에너지 생산(생산 필요에 대한 납세자 포함), 건물 난방, 전력 생산 및/또는 획득 , 변환 및 에너지 전송;
- 수행 및 제공되는 산업적 성격의 저작물 및 서비스 구매 제3자또는 개인 기업가, 뿐만 아니라 납세자의 구조적 세분에 의한 이러한 작업(서비스)의 수행(렌더링)을 위해.
마찬가지로 인건비의 일부로 다음을 기준으로 인식합니다. pp. 6면 1 예술. 러시아 연방 세법 346.16에 언급된 모든 비용을 고려할 수 있습니다. 미술. 러시아 연방 세금 코드 255. 예를 들어 여기에는 직원을 위한 자발적인 건강 보험 비용이 포함될 수 있습니다. 목록에 직접 있지만(에서 pp. 7면 1 예술. 러시아 연방 세법 346.16) "허용된" 비용으로 다음에 대한 비용만 강제 보험직원, 재산 및 책임(예: OSAGO 비용 포함), 직원 보험과 관련된 특정 비용을 인식할 수 있는 가능성은 예술의 단락 16. 러시아 연방 세금 코드 255. 특히 인건비는 고용주가 계약에 따라 지불(부담금)한 금액을 포함합니다. 임의보험자발적인 계약을 포함하여 적절한 면허를 보유한 보험 조직의 직원에게 유리하게 체결되었습니다. 개인 보험최소 1년의 기간 동안 계약을 맺은 직원, 보험사가 지불할 수 있도록 제공 의료 비용피보험 직원, 인건비 금액의 6 %를 초과하지 않는 금액. "단순화"가 그러한 비용을 인식할 수 있다는 사실은 특히 다음에서 언급되었습니다. 2012년 1월 30일자 러시아 연방 재무부의 편지 03-11-06/2/14 그리고 2011년 9월 27일자 03-11-06/2/133 .
따라서 주어진 목록의 특정 비용 구성은 미술. 러시아 연방 세법 346.16, 관련 기사의 규범을 고려하여 연구해야 합니다. ch. 25 러시아 연방 세법.
그리고 물론 "단순화" 중에 인식되는 비용은 다음에 의해 설정된 일반 기준을 준수해야 합니다. 예술의 단락 1. 252 러시아 연방 세법: 경제적으로 정당하고 소득 창출을 목표로 하며 기본 문서로 뒷받침되어야 합니다.
개체를 선택하는 방법?
주요 어려움은 특정 HOA에 최적으로 적합한 과세 대상을 선택하는 데 있습니다. 이때 여러 가지 요인을 고려해야 합니다.
"소득" 개체를 선택하면 세무 회계 및 세금 계산이 크게 단순화됩니다. 실제로 받은 수입만 고려되어야 합니다. 지불한 보험료와 제공되는 일시적 장애 수당(고용주가 부담)에 대한 정보만 있으면 되므로 비용은 무시할 수 있습니다.
반면에 수입과 지출의 차이가 너무 크지 않거나 조직이 실제로 손실을 입는 경우 "수입에서 비용을 뺀" 대상이 더 수익성이 있을 수 있습니다.
그런 상황에서 최악의 경우에는 받은 소득의 1%에 해당하는 최저 세금을 내야 합니다. 그리고 "소득"이라는 목적어가 있는 경우 세율은 소득의 6%입니다. 또한 유급 보험료와 유급 병가로 세액을 감면할 수 있지만 세액은 50% 이내에서 감면할 수 있다. 즉, 어쨌든 "소득"대상으로 수령 한 소득 금액의 3 % 이상에 해당하는 단일 세금을 납부해야합니다.
또한 "수입" 대상으로 이러한 최소 3%를 각 보고 기간 말에 지급해야 합니다. 최저세("소득에서 지출을 뺀 값"이라는 목적어 포함)는 연말에만 납부해야 합니다. 또한 '소득-비용' 대상으로 1분기, 6개월, 9개월 실적을 기준으로 손실이 발생하면 선급금을 전혀 내지 않아도 된다.
즉, 과세 대상을 선정하기 위해서는 먼저 간이과세제도에서 인식할 수 있는 수입과 지출이 무엇인지를 파악하고 그 다음해의 가치를 예측하고, 또한 예상 수입, 지출 및 결과적으로 금액을 비교합니다. 세금 부채각 옵션에 대해.
이 기사는 논의 일반 원칙 USNO와 같은 특별 체제의 사용. 저널의 다음 호에서는 정의의 복잡성에 대해 확실히 이야기 할 것입니다. 세수및 비용, 단일 세금 계산 및 최저 세금 계산.
_______________________________
우리 예측에 따르면 57,904,103 루블에 달할 것입니다.
거주하는 시민 아파트 건물또는 동시에 공통 인프라가 있는 인접 플롯에서 격리된 건물(아파트)을 소유할 뿐만 아니라 보조 재산의 공동 처분도 수행합니다. 그러한 재산의 단독 처분이 불가능하기 때문에 비영리 법인의 틀 내에서 시행되는 다른 모든 거주자의 이익을 고려해야합니다.
이러한 형태의 조직을 통해 거주자 총회를 개최하고 주택 관리의 주요 문제에 대한 공동 결정을 내릴 수 있습니다.
이 기사는 가장 기본적인 상황을 설명하고 여러 가지를 고려하지 않는다는 것을 이해하는 것이 중요합니다. 기술적 문제. 문제를 해결하려면 법률 자문~에 주택 문제핫라인:
HOA의 주요 기능:
- 조직 및 실제 구현 수리 작업집의 영토와 조경.
- 건물에 거주하는 시민을 대신하여 중개자, 계약자 및 계약 체결을 검색하십시오.
- 기금 모금 및 주택 개조.
- 문서 관리, 회계 및 인증서 제공, 파트너십 구성원에 대한 진술.
- 공과금을 위한 자금의 적절한 징수 보장.
- 당국의 임차인 대표 국가 권력. 이 기능은 연방 및 지역 재정착 프로그램에 참여할 때 특히 중요합니다.
- 재정 예산 및 보고.
기능 실행은 이사회에 위임되고 하우스 관리 구조의 일부인 서비스를 고용합니다. 동시에 주민들은 중요한 문제에 대한 의사 결정에 영향을 미칠 권리를 잃지 않습니다. 언제든지 총회에서 결정을 내릴 수 있습니다.
HOA가 납부하는 세금
HOA의 조직 형태의장은 법인이 사용할 수 있는 유형에서 과세 유형을 선택할 수 있습니다. 특정 주택의 수입 및 지출 구조에 따라 정권을 변경해야만 예산 지불이 최적화됩니다. 어떤 세금이 HOA에 적용되고 어떤 세율이 선택한 과세 시스템에 따라 달라집니다.
일반 시스템을 적용할 때 HOA는 다음을 지불할 의무가 있습니다. 수수료의 종류:
- 파트너십이 독립적으로 수행하는 활동(재화 생산 및 공공 서비스 제공)에 대해서만 부과되는 부가가치세.
- 판매과정에서 받는(발생한) 생산원가와 소득의 차액인 소득세 HOA 기능. 일부 조직은 추가 현금 유입을 받지 않기 때문에 이 항목에 따른 지불을 전혀 기피합니다(그들은 비영리 조직이며 잔액이 0임). 단위 지불, 시민의 기부금에 따라 사법 관행, 고려되지 않습니다.
- 재산세 및 토지세주택 소유자 협회는 훨씬 더 구체적입니다. 건물의 공용 영역을 실제로 처분했음에도 불구하고 세입자에게 지불금이 할당됩니다. 법적 지원단체에서 제공합니다. 예외는 서비스 제공에 사용되고 HOA의 필요에 따라 구입한 재산입니다.
별도의 지불 범주는 연금, 사회 및 건강 보험. 저것, HOA 회장에게 보수가 부과되는 세금고용 형태에 따라 다릅니다. 예를 들어, 조직의 직원이기 때문에 VAT 지불, 개인 소득세 (양식 2 번)가 그와 관련하여 이루어집니다.
세액
현재 세율은 러시아 연방 세법에 정의되어 있습니다. 부과되는 수수료 금액의 변경 사항은 다음을 채택하여 코드에 반영됩니다. 연방법. 과세 기준 VAT에는 시민에게 제공되는 주택 인프라 및 서비스를 유지하기 위해 완료된 모든 작업이 포함됩니다. 간접지급 금액은 수익의 18%주요 활동의 결과로 받았습니다.
HOA와 관련된 소득세는 공식적으로 소득과 비용으로 인정되는 자금 부분에만 부과됩니다. 파트너십 활동이 수익성이 없는 경우 기본료과세. 그 외의 경우 유료 20% 확립 된 차이 (순이익)에서.
2017년 단순화된 세금 시스템에 대한 HOA 세금다음 유형으로 나타낼 수 있습니다.
- 6% 수익에서;
- 최대 15%순이익에서;
- 특허 취득 (비용은 지역에서 정함).
단순화 된 세금 시스템의 이점에도 불구하고 파트너십에 의한 사용은 매출액의 상단 막대에 의해 제한됩니다. 연간 1억 5천만.
법적 과세를 피할 수 있습니다. HOA는 가치가 있는 물건의 소유권을 취득하지 않을 권리가 있습니다. 40,000 루블 이상(건물, 장비) 및 인구로부터받은 지불금을 희생하여 서비스를 제공합니다. 실제로 이러한 관행은 파트너십에서 투자 인센티브(더 나은 서비스를 제공하여 조직을 발전시킬 수 있는 능력)를 박탈하기 때문에 일반적이지 않습니다.
모든 서비스 제공을 계약자에게 양도하고 독립 활동을 완전히 포기하는 경우 VAT 납부를 거부할 수 있습니다. 의심 할 여지없이 유틸리티 비용에는 중개자가 세금으로 지불하는 수수료가 포함됩니다. 동시에 인보이스 발행 의무는 그대로 유지됩니다. 문서는 해당 활동이 VAT 대상이 아님을 나타냅니다. 유의해야 할 점은 재산 공제적용되지 않습니다.
소득세를 계산할 때 공동 주택 문제를 해결하기 위해 시민이 창출하는 목표 수익은 비영리 형태의 정부 소득으로 간주될 수 없다는 점을 고려해야 합니다.
지불 조건
러시아 연방 세법은 모든 활동이 책임지고 과세되는 기간인 과세 기간의 개념을 확립합니다. 2017년 HOA에 대한 세금일반 일정에 따라 지급됩니다. HOA가 간소화된 수수료 징수 시스템을 적용하는 경우 보고 날짜는 3월 31일입니다. 25일 이내이 시점부터 설정된 모든 세금(비보험) 지불을 지불해야 합니다. 일반 제도에서는 분기별로 납부 및 증빙서류 제출을 하고 있으나 이 제도는 실질적으로 활용되지 않고 있다.
후속 직원에 대한보고 개인 소득세 납부생산 4월 1일까지내년. 직원 목록 수는 Rosstat의 정적 데이터와 상관 관계가 있습니다. 또한 4월 1일까지. 보고 기간 후 1개월이 지나면 근무하는 직원의 보험료를 지불하기 위한 서류가 제공됩니다.
세금이 제때 이체되지 않은 경우 연간 재융자 비율의 일일 비율에 해당하는 벌금이 해당 금액에 부과됩니다. 악의적인 회피는 다음의 벌금을 초래할 수 있습니다. 미결제 부채의 20~40%.
납세 절차 HOA
주택 소유자 협회는 지불해야 합니다. 세금 기여다음 순서로:
- 한 해 동안 모든 수입과 지출은 신용 장부나 은행 계좌에 기록됩니다.
- 주택 소유자 협회는 현금 기록을 일반적인 형식으로 보관할 필요가 없습니다(금전 등록기는 필요하지 않음). 파트너십 사무실에서 직접 기부하는 경우 고정 기부금은 엄격한 보고 양식에 따라 이루어집니다.
- 회계사는 조직의 수입과 지출을 확인하는 선언문과 문서 목록을 생성합니다. 이러한 조치는 분기별로 또는 보고 기간 말에 수행됩니다.
- 3월 31일신고서는 아파트 건물이 위치한 지역의 연방 세금 서비스 부서에 제출됩니다.
- 세무 당국의 결정에 관계없이 신고 범위 내에서 지불해야합니다. 4월 24일까지.
- 전자 보고 제출 가능 5일 후.
- 은행 문서가 지점에 제공됩니다.
HOA 과세의 특성에 대한 가장 인기있는 질문과 답변
문제:최근 등록 호아아직 세무서에 자체 은행 계좌가 없으며 보고 마감곧 옵니다. 은행에 가지 않고 파트너십 기부금을 지불하는 것이 가능합니까? 비탈리.
답변:비탈리, HOA는 법인이러한 상대방을 조직하는 다른 모든 형태와 동일한 정도로 (). 조직과 관련된 세금 납부 시점은 국가를 위해 계정에서 자금을 이체하라는 지시를 받은 날짜로 정의됩니다. 양도의 유일한 조건은 운영 자금의 충분성입니다. 에 관한 법률 은행업()는 조직이 주정부에 현금으로 지불하는 것을 금지합니다.
귀하의 경우 계정 개설 요청과 함께 가능한 한 빨리 모든 은행에 연락해야 합니다. 그렇지 않으면 HOA의 활동이 불법으로 인식되기 때문입니다. 수수료 지불 의무도 취소되지 않습니다. 연체일마다 벌금이 부과됩니다.
결론
HOA 과세조직이 공식적으로는 비영리이지만 대리인 역할을 수행하고 위탁 재산을 처분하고 제공 할 권리가 있다는 사실로 인해 복잡합니다. 유료 서비스. 파트너십 기여의 주요 특징:
- HOA가 지불하는 세금을 결정하는 일반 및 단순화된 과세 시스템이 허용됩니다.
- 시민의 기부금은 최종 수취인이 적절한 보수를 지불하지 않으면 소득으로 간주되지 않습니다.
- 제3자에 대한 지불에 대한 모든 유형의 세금 또는 이전 의무를 줄이기 위한 조치가 있습니다.