기존 기업의 확장에는 기존 기업에 추가 생산 시설 및 시설을 건설하는 것이 포함됩니다.

기존 기업의 재건축은 원칙적으로 주요 목적을 위해 기존 건물 및 구조물을 확장하지 않고 기존 작업장 및 시설을 재건축하는 것입니다. 필요한 경우, 새로운 고성능 장비를 기존 건물에 수용할 수 없을 때 그러한 확장이 이루어질 수 있습니다.

기존 기업의 기술 재장비는 첨단 장비 및 기술의 도입, 생산의 기계화 및 자동화, 현대화 및 낡고 낡은 장비를 새로운 장비로 교체하는 것을 기반으로 개별 산업의 기술 및 경제 수준을 향상시키기 위한 일련의 조치입니다. , 더 생산적인 것.

장기 투자 회계의 주요 목적은 다음과 같습니다.

1. 정확하다, 시기적절하다 문서화소송 비용;
2. 회계 기록부의 각 개체에 대한 비용의 정확한 반영;
3. 체계적인 통제 사용 목적자금, 자본 투자 계획 이행, 규정 준수 예상 비용건설과 설치작업;
4. 완료되고 위탁된 대상의 비용과 미완성 건설 비용의 정확한 결정; 예산 준수 여부를 모니터링하고 재정 규율건설 중 건설 간접비 추정치를 준수하는지 확인합니다.
5. 건설 진행 상황, 생산 시설 및 고정 자산 시운전에 대한 통제를 보장합니다.
6. 올바른 정의위탁 및 취득한 고정 자산, 토지, 환경 관리 시설 및 무형 자산의 재고 가치 반영;
7. 장기 투자를 위한 자금 조달 출처의 가용성과 사용을 모니터링합니다.

장기 투자 회계는 실제 비용으로 수행됩니다.

• 일반적으로 건설 및 이에 포함된 개별 객체(건물, 구조물 등)에 대한 것입니다.
• 취득한 개별 고정 자산, 토지, 환경 관리 시설 및 무형 자산에 대해.

장기 투자에 대한 회계는 계정 08 "비유동 자산에 대한 투자"에서 유지됩니다. 이 계좌는 특별히 개설된 하위 계좌의 유형별 투자를 반영합니다.

계정 08의 차변에는 관련 자산의 건설 및 취득에 대한 실제 비용과 주요 무리를 형성하는 데 드는 비용이 반영됩니다.

고정 자산, 무형 자산 및 운영이 승인되고 규정된 방식으로 등록된 기타 자산의 생성된 초기 비용은 계정 08에서 차변 계정 01 "고정 자산", 03 "유형 자산에 대한 소득 투자", 04 "무형 자산"으로 상각됩니다. 자산” 등.

주 무리를 형성하는 완료된 작업에 대한 비용은 계정 08에서 계정 01 "고정 자산"의 차변으로 상각됩니다. 계정 08의 잔액은 미완성 건설, 고정 자산 및 무형 자산 취득에 대한 조직의 자본 투자 금액과 주요 무리 형성을 위한 미완성 비용 금액을 반영합니다.

미완성 자본 투자에는 주정부 등록을 통과하지 못한 부동산도 포함됩니다.

실비용에는 계약에 따라 판매자에게 지급한 금액, 정보 및 컨설팅 서비스 대가로 지급한 금액, 지급액 등이 포함됩니다. 중개 서비스, 금융 투자로서의 자산 취득과 직접적으로 관련된 기타 비용.

정보 및 컨설팅 서비스에 대한 비용이 증권 판매자에게 지불한 금액에 비해 중요하지 않은 경우, 해당 비용은 구매한 증권이 회계 승인된 보고 기간에 조직의 기타 운영 비용으로 인식됩니다.

일반사업비 및 기타 이와 유사한 비용은 취득과 직접적인 관련이 없는 경우 금융투자 취득비용에 포함되지 않습니다.

금융투자상품 구매시 해당 자산이 회계상 금융투자로 승인되기 전 외화(기존 화폐단위) 금액에 해당하는 금액을 루블로 결제하는 경우 발생하는 금액차이를 고려하여 실비를 구성합니다. .

취득 시 비용이 외화로 설정되는 금융 투자의 초기 비용은 회계를 위해 이러한 자산을 수락한 날짜에 유효한 러시아 은행 환율에 따라 외화를 변환하여 루블로 결정됩니다. 회계가 허용되는 금융 투자의 초기 비용은 규정에 의해 설정된 경우 변경될 수 있습니다. 후속 평가를 위해 금융 투자는 현재 시장 가치를 결정할 수 있는 금융 투자와 시장 가치를 결정할 수 없는 금융 투자의 두 그룹으로 나뉩니다.

현행 시장가치가 소정의 방법으로 결정될 수 있는 금융투자상품으로 회계처리가 인정된 자산을 처분하는 경우, 보고연도말 현재 시장가치로 평가액을 조정하여 보고연도말 재무제표에 반영합니다. 이전 보고 날짜. 조정은 월별 또는 분기별로 이루어질 수 있습니다. 금융투자상품의 보고일 현재 시장가치로 평가한 금액과 과거 평가금액의 차이는 금융투자계정에 대응하여 기타수익 또는 비용으로 계상하고 있습니다. 이러한 자산에는 가장 유동성이 높은 금융 투자가 포함됩니다.

현재 시장가치가 결정되지 않은 금융투자로 회계처리가 인정된 자산을 처분하는 경우에는 원가로 회계 및 재무제표에 반영됩니다. 과거에 평가된 금융투자목적이 보고기간말 현재 시장가치로 평가된 경우 현재 가치결정되지 않은 경우, 그러한 목적은 최종 평가 비용으로 재무제표에 반영됩니다.

조직은 채무 증권 및 승인된 대출의 가치를 현재 가치로 계산하고 그러한 계산의 타당성에 대한 증거를 제공할 수 있습니다. 조직의 회계 기록에서 금융 투자의 처분은 회계를 위해 이러한 투자를 수락하는 조건이 일회성 종료되는 날짜에 인식되며 환매, 판매, 무상 양도, 양도의 경우 발생합니다. 다른 조직의 승인된 자본에 대한 기부, 단순 파트너십 계약에 따른 기부로 인한 양도 등

다른 조직의 수권자본에 대한 기부(주식회사의 주식 제외), 다른 조직에 제공한 대출, 신용기관 예금, 청구권 양도에 따라 취득한 채권은 처분 시 원래 원가로 평가됩니다. 위의 각 회계 단위에 대해 설명합니다. 처분 시 유가증권은 각 유형의 유가증권의 초기 비용을 초기 비용과 초기 수량(남은 수량)으로 구성된 수량으로 나눈 몫으로 결정되는 평균 초기 비용으로 평가될 수 있습니다. 해당 달 이내에 수령함 특정 달의귀중한 서류. 금융투자상품을 현행 시장가치로 처분하는 경우에는 최근의 평가액을 기준으로 그 가치를 결정합니다. 각 유형의 금융 투자에 대해 보고 연도 동안 하나의 평가 방법만 사용할 수 있습니다. 이 평가 방법은 조직의 회계 정책에 명시되어야 합니다.

대차 대조표에 대한 금융 투자

유형 및 그룹별 금융 투자 데이터에 대한 추가 분석은 대차대조표 및 재무 결과표 설명 섹션 2에 제공됩니다. 이 섹션의 표 3.1은 이러한 목적을 위해 작성되었습니다.

그러한 재산에 대한 회계는 "금융 투자 회계"회계 규정(PBU 19/02)(러시아 재무부 명령 No. 126n에 의해 승인됨)에 의해 규제됩니다.

이 문서에 따르면 금융 투자에는 특히 다음이 포함됩니다.

증권(주, 지방자치단체, 기타 회사) 및 채무증권(채권, 어음)
주주로부터 구매한 자기 가치 및 부채 지분, 공급업체에 대한 지불을 보장하기 위해 발행된 상업 어음, 발행된 채권에 대해서는 예외가 제공됩니다.
다른 회사의 승인된 자본에 대한 기부;
이자를 받고 다른 회사에 제공되는 대출 금액;
소득이 발생한 은행 예금;
채권 양도(양도) 계약에 따라 취득한 채권
단순 파트너십 계약(공동 활동)에 따른 파트너 조직의 기여.

PBU 19/02는 유형의 자산이 금융 투자로 반영되지 않는다고 규정합니다. 예를 들어 고정 자산 및 재고(자재, 물품)가 있습니다.

금융 투자는 PBU 19/02의 2항에 나열된 모든 요구 사항을 충족해야 합니다. 세 가지가 있습니다. 첫 번째. 회사는 재정적 투자를 할 권리를 확인하는 문서를 가지고 있어야 합니다. 예를 들어, 제공된 대출의 경우 - 계약; 제3자 기관이 발행한 어음의 경우 - 환어음, 주식 또는 채권의 경우 - 주식 자체, 채권 또는 그에 대한 증명서(문서 형식으로 수신된 경우), 등기부 또는 증권 계좌에서 발췌한 내용(해당되는 경우) 다큐멘터리가 아닌 형식으로 접수됨) 은행 예금 - 계약; 승인된 자본에 대한 기부 - 이 기부금을 받은 회사의 정관 등

두번째. 이러한 투자와 관련된 모든 재정적 위험(가격 변동 위험, 채무자 지급 불능, 유동성 등)을 회사에 이전합니다. 그리고 세 번째. 미래에 수익을 창출할 수 있는 능력. 예를 들어 이자, 배당금, 매입 차액 등의 형태로 판매 가격. 특정 자산이 수익을 창출할 수 없는 경우(예: 무이자 대출) 금융 투자의 일부로 반영되지 않습니다.

이 금액은 대차대조표 1170행에 표시되지 않습니다. 상환되지 않은 대출 금액은 1190행(대출이 장기인 경우)의 기타 비유동 자산의 일부로 반영되거나 대차대조표 1230행(대출이 단기인 경우)의 미수금 계정의 일부로 반영됩니다. -용어). 위에서 말했듯이 대차대조표의 1170행은 특히 장기 금융 투자를 위한 것입니다. 단기 계정은 양식의 1240행에서 고려됩니다. 회계 규정 "조직의 회계 보고서"(PBU 4/99)(러시아 재무부 명령 No. 43n에 의해 승인됨)의 19항에 따라 해당 자산과 부채는 유통되거나 유통되는 경우 단기로 간주됩니다. 상환기간은 12개월을 초과하지 않습니다. 그렇지 않으면 장기간으로 간주됩니다 (러시아 재무부 서신 No. 07-02-18/01, No. 07-02-18/01).

동시에 회사는 특정 금융 투자를 장기 자산에서 단기 자산으로 이전할 권리가 있습니다(예를 들어 대차대조표 작성 시 남은 유통 기간(상환)이 더 적은 경우) 12개월 이상), 그 반대도 마찬가지입니다. 그러한 양도를 할 수 있는 권리는 회사 회계 정책의 일부로 확립되어야 합니다.

금융투자계좌

계정 58 "금융 투자"에 대해 하위 계정을 개설할 수 있습니다.

58-1 "단위 및 지분",
58-2 "채무증권",
58-3 "대출 제공",
제58조의4 “간단한 제휴계약에 의한 예금” 등

하위 계정 58-1 "주식 및 주식"은 합자 회사의 주식, 다른 조직의 승인된 (주) 자본 등에 대한 투자의 존재 및 이동을 고려합니다.

하위 계정 58-2 "채무 증권"은 정부 및 민간 채무 증권(채권 등)에 대한 투자의 존재 및 이동을 고려합니다.

조직의 금융 투자는 계정 58 "금융 투자"의 차변과 이러한 투자로 인해 이전될 가치를 기록하는 계정의 대변에 반영됩니다. 예를 들어, 조직이 수수료를 받고 다른 조직의 증권을 취득하는 것은 계정 58 "금융 투자" 차변과 계정 51 "통화 계정" 또는 52 "통화 계정"의 대변에서 수행됩니다.

현재 시장 가치가 결정되지 않은 채무 증권의 경우 발행 조건에 따라 수입이 발생하므로 조직은 유통 기간 동안 초기 가치와 명목 가치의 차이를 균등하게 귀속시킬 수 있습니다. , 상업 조직의 재무 결과 또는 비영리 조직의 비용 감소 또는 증가.

조직이 명목 가치를 초과하여 취득한 채권 및 기타 채무 증권의 구매 가격을 초과하는 금액을 상각하는 경우 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"(미납 소득 금액)의 차변에 항목이 입력됩니다. 유가 증권) 및 계정 58 "금융 투자"(구매 금액과 명목 가치의 차이 일부) 및 91 "기타 수입 및 비용"(계정 76 "다양한 결제 금액에 할당된 금액 간의 차이)의 크레딧 채무자와 채권자' 및 58 '금융 투자').

조직이 구매 가격을 초과하여 취득한 채권 및 기타 채무 증권의 명목 가치를 초과하는 금액을 추가로 발생시키면 차변 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"(미불 소득 금액)에 항목이 입력됩니다. 유가 증권) 및 58 "금융 투자"(구매 금액과 명목 가치의 차이 일부) 및 계정 91 "기타 수입 및 비용"(계정 76 "다양한 채무자와의 정산에 할당된 총액) 채권자” 및 58 “금융 투자”).

계정 58 "금융 투자"에 해당하는 유가 증권의 환매(환매) 및 판매는 계정 91 "기타 수입 및 비용"의 차변과 계정 58 "금융 투자"의 대변에 반영됩니다(이러한 거래를 반영하는 조직은 제외). 계정 90 "판매").

하위 계정 58-3 "제공된 대출"은 조직이 법인 및 개인(조직 직원 제외)에게 제공하는 금전 및 기타 대출의 이동을 고려합니다. 조직이 환어음을 담보로 법인 및 개인(조직 직원 제외)에게 제공하는 대출은 이 하위 계정에서 별도로 회계 처리됩니다.

제공된 대출은 계정 51 "당좌 계정" 또는 기타 관련 계정에 대응하여 계정 58 "금융 투자"의 차변에 반영됩니다. 대출 상환은 계정 51 "당좌 계정" 또는 기타 관련 계정의 차변과 계정 58 "금융 투자"의 대변에 반영됩니다.

하위 계정 58-4 "단순 파트너십 계약에 따른 예금"에서 파트너 조직은 단순 파트너십 계약에 따라 공동 재산에 대한 기부금의 존재 및 이동을 고려합니다.

예금 제공은 계정 51 "당좌 계정" 및 할당된 재산 회계를 위한 기타 관련 계정에 대응하여 계정 58 "금융 투자"의 차변에 반영됩니다.

단순 파트너십 계약이 종료되면 재산 반환은 재산 계정에 해당하는 계정 58 "금융 투자"의 크레딧에 반영됩니다.

계정 58 "금융 투자"에 대한 분석 회계는 금융 투자 유형 및 이러한 투자가 이루어지는 대상(유가 증권을 판매하는 조직, 조직이 참여하는 기타 조직, 차용 조직 등)에 따라 수행됩니다. 분석회계의 구축은 단기 및 장기 자산에 대한 데이터를 얻을 수 있는 능력을 제공해야 합니다. 동시에, 연결 재무제표가 작성되는 활동에 관한 상호 연관된 조직 그룹 내의 금융 투자 회계는 계정 58 "금융 투자"에 별도로 보관됩니다.

금융 투자 비용

이를 위해 PBU 19/02의 19항은 금융 투자를 두 그룹으로 나누는 것을 규정합니다.

O 현재 시장 가치를 결정할 수 있는 투자,
- o 현재 시장 가치가 결정되지 않은 투자.

첫 번째 그룹의 경우, 증권 거래소에 상장된 금융 투자(주식, 채권)는 연말에 조직에 이전 날짜로 평가를 조정하여 현재 시장 가치로 반영됩니다. 조직은 이러한 조정을 월별 또는 분기별로 수행할 수 있습니다(조직은 회계 정책에서 조정 시기를 독립적으로 설정합니다).

보고일 현재 시장 가치를 기준으로 한 금융 투자 평가와 이전 평가의 차이는 기타 소득(비용)의 일부인 상업 조직의 재무 결과 또는 기업의 소득(비용) 증가에 기인합니다. 금융 투자 계좌에 대응하는 비영리 단체.

두 번째 그룹에서는 현재 시장 가치가 결정되지 않은 금융 투자가 원래 비용으로 회계 처리에 반영됩니다(PBU 19/02의 21항).

두 번째 그룹에는 승인된 (주식) 자본의 지분, 발행된 대출금, 은행 예금, 양도 계약에 따라 취득한 미수금, 단순 파트너십 계약에 따른 예금 등 기타 모든 금융 투자가 포함됩니다.

그러나 여기서 고려해야 할 몇 가지 기능이 있습니다. 예를 들어, 증권 거래소에 상장되지 않은 채무 증권(어음, 채권)의 경우 원래 가치와 명목 가치의 차이는 유통 기간 동안 균등하게 기타 비용(소득)으로 상각될 수 있습니다.

첫 번째 그룹에 속하는 유가 증권의 경우 현재 시장 가치를 결정하는 방법은 PBU 19/02에 나와 있으며, 이는 회계 목적으로 이 가치가 유가 증권 시장 거래 주최자가 계산한 시장 가격으로 이해됨을 나타냅니다. PBU 19/02 중 13).

현재 증권의 시장 가격과 시장 가격 변동의 최대 한도를 결정하는 절차는 조직화된 시장에서 거래되는 증권에 대해서만 러시아 연방 금융 시장 서비스에서 설정합니다. 이 범주에는 합자회사, 국영 및 회사채, 주식 ( 뮤추얼 펀드), 미국예금(ADR).

PBU 19/02의 20항에 따라 조직은 보고 연도 말에 유가 증권의 현재 시장 가치를 조정할 의무가 있습니다. 주가가 하락하는 상황에서 기업의 자산 가치에 대한 정보는 기업의 생존 가능성을 평가하는 가장 중요한 기준입니다. 또한, 자산의 실제 가치를 반영하는 재무제표를 작성하기 위해서는 이제 재평가를 매월 실시해야 합니다.

유가증권의 재평가는 다음과 같이 수행됩니다. 우선, 현시점과 최종 보고일의 유가증권 가치의 차이를 결정합니다. 얻은 결과 (소득 형태 긍정적인 차이또는 음의 차이 형태의 비용)은 각각 기타 수입 또는 지출의 일부로 계정 91 "기타 수입 및 지출"을 회계 처리할 때 고려됩니다.

금융 투자의 초기 비용. 조직이 유가증권을 무료로 받은 경우 초기 가치는 다음과 같이 인식됩니다.

증권이 주식 시장에서 거래되는 경우 회계 승인 당시의 현재 시장 가치가 기록됩니다.
- 유가증권이 주식시장에서 거래되지 않는 경우, 회계처리 승인 당시 수령한 유가증권의 매도 결과로 수령할 수 있는 자금의 금액이 기록됩니다.

자산이 금융 투자로 회계 처리되기는 했지만 현재 시장 가치가 결정되지 않은 경우 이 자산을 처분할 때 그 가치는 다음과 같이 결정됩니다.

각 금융 투자 단위의 초기 비용;
- 평균 초기 비용으로;
- FIFO 방식 - 인수한 첫 번째 금융 투자의 원래 비용입니다.

다음 정보는 재무제표에 공개됩니다.

그룹별 일반화 및 이 평가 방법의 변경 결과에 따라 처분 시 금융 투자를 평가하는 방법
- 현재 시장 가치가 결정되었지만 결정되지 않은 금융 투자 비용
- 보고일 현재 시장 가치와 금융 투자에 대한 이전 평가 간의 차이
- 현재 시장 가치가 결정되지 않은 채무 증권이 있는 경우 유통 기간 동안 원래 가치와 명목 가치 간의 차이가 공개됩니다.
- 담보로 묶인 유가증권 및 기타 금융 투자 비용
- 판매되지 않고 다른 조직에 양도된 유가증권 및 기타 금융 투자 비용
- 금융 투자 감가 상각 준비금 금액으로 준비금 유형을 나타냅니다. 동시에, 보고연도에 적립된 적립금 금액, 보고기간의 기타소득으로 인식된 적립금 금액, 보고연도에 사용된 적립금 금액이 공시됩니다.
- 제공받은 채무증권이나 대출금이 있는 경우 할인가치 평가, 할인액 및 할인방법에 대한 자료를 공개합니다. 이러한 데이터는 대차대조표와 손익계산서의 주석에 공개됩니다.

금융 투자의 유형

소득 창출을 목적으로 금융 자산에 자금을 투자하는 것은 회계상 금융 투자로 간주됩니다.

금융 투자 기간에 따라 다음과 같이 나뉩니다.

장기로 설정한 만기일이 1년을 초과하거나 1년을 초과하여 수익을 얻을 목적으로 투자하는 경우
- 단기, 설정된 상환기간이 1년을 초과하지 않거나 1년을 초과하여 소득을 받을 의도 없이 투자한 경우.

금융 투자 회계 기록을 유지하는 절차는 러시아 재무부 명령 No. 126n에 의해 승인된 회계 규정 "금융 투자 회계"(PBU 19/02)에 의해 규제됩니다.

회계를 위한 금융 투자를 수락하려면 다음 조건이 동시에 충족되어야 합니다.

1. 조직의 금융 투자 권리와 이 권리로 인해 발생하는 자금 및 기타 자산을 받을 권리를 확인하는 문서의 가용성.
2. 본 투자와 관련된 재정적 위험(가격 변동 위험, 채무자의 지급 불능, 유동성 등)의 이전.
3. 경제적 이익, 즉 미래에 이자, 배당금 또는 감사 형태(판매 가격과 장부가액의 차이) 형태로 소득을 창출할 수 있는 능력.

PBU 19/02의 3항에 따른 조직의 금융 투자에는 다음이 포함됩니다.

주 및 지방자치단체 증권.
다른 조직의 증권.
다른 조직의 승인된 (주) 자본에 대한 기부.
다른 기관에 대출을 제공합니다.
신용 기관에 예금.
채권양도에 따라 취득한 매출채권입니다.

금융 투자에는 조직이 소유한 증권이 포함됩니다. 형평성이익 분배(이자, 배당금 형태)를 통해 소득을 받거나 투자 조직이 특정 자산의 매각 또는 기타 처분을 통해 이익을 받는 경우.

금융 투자 평가

금융 투자의 명목 가치는 금융 상품 자체에 명시된 가치, 계약서에 명시된 가치, 등록부에 기록되거나 유가 증권에 인쇄된 가치입니다. 지분 상품의 명목 가치는 그것이 대표하는 주식 자본의 금액을 나타내고, 채무 상품의 명목 가치는 차용인이 상환하기로 약속한 채무 금액을 보여줍니다. 금융 투자의 구매 및 판매는 명목 가치를 변경하지 않으며 투자가 등록되는 전체 기간 동안 일정하게 유지됩니다.

최초 시장배치 시 발행인(기관)이 증권을 모집하는 가격을 공시하는 가격으로, 이는 금융투자의 명목가치보다 높거나 낮을 수 있는 비용입니다. 발행 가격이 명목 가격을 초과하는 경우 이는 증권에 프리미엄이 부여되어 발행 수익이 발생함을 의미합니다. 그렇지 않고 액면가가 배치 비용을 초과하면 발행인은 손실을 입습니다.

이후 금융상품이 시장에서 유통되는(매도 및 매수) 가치는 금융 투자의 시장 가치 또는 현재 가치이며, 이는 특정 순간의 명목 가치, 투자 유동성 및 창출된 소득 금액에 의해 결정됩니다. .

시장 가치를 결정할 때 연방 증권 시장 위원회 No. 03-52/ps의 결의안인 "발행 등급 증권 및 투자 단위의 시장 가격 계산 절차 승인 시"를 따라야 합니다. 무역주최자를 통해 유통되도록 허용된 뮤추얼 펀드와 시장가격 변동에 대한 최대 한도 설정 "

금융 투자는 원래 비용으로 회계 처리가 허용됩니다. 수수료로 취득한 금융투자의 초기비용은 부가가치세 및 기타 환급 가능한 세금을 제외한 실제 취득비용 금액입니다. 초기 비용에는 구매 가격(발행 또는 시장)과 금융 투자 획득을 위한 직접 비용(보수)이 포함됩니다. 금융 중개인, 투자 구매에 사용된 차입 자금에 대한 이자, 기타 직접 취득 비용).

금융투자의 초기비용을 구성하는 실제비용은 다음과 같이 인식됩니다.

조직의 승인된 자본에 대한 기부를 위한 투자 - 조직의 창립자(참가자)가 합의한 투자의 금전적 평가
단순 파트너십 계약에 따른 파트너인 조직의 기여로 인해 이루어진 투자는 파트너십 계약이 발효된 날짜의 대차대조표에 반영되는 비용을 지불합니다.
무료로 받은 투자 - 회계를 위해 투자가 승인된 날짜의 시장 가치;
비금전적 자금을 제공하는 계약에 따라 취득한 투자 - 계약 조건을 이행하기 위해 조직이 양도했거나 양도할 자산의 비용으로.

금융 투자 취득을 위한 실제 비용은 외화 금액(기존 화폐 단위)에 해당하는 금액을 루블로 지불할 때 발생하는 환율 차이를 고려하여 결정됩니다.

인수한 금융 투자의 경우 비용의 주요 부분이 판매자와의 계약에 따라 지불한 비용으로 구성된 경우 이러한 투자 인수에 대한 나머지 비용은 조직에서 기타 비용으로 인식할 수 있습니다. 계정 58 "금융 투자"가 아닌 계정 91 "기타 수입 및 지출"에서 설명할 수 있습니다.

회계를 위해 금융 투자가 승인된 후, 그 가치는 시장 가치가 있는 투자에 대해 직접적으로 수행되고 시장 가치가 결정되지 않은 투자에 대해 간접적으로 수행되는 주기적 조정을 받습니다. 첫 번째 경우, 조직은 금융 투자를 시장 가격으로 대차대조표에 반영해야 합니다. 이를 위해 재평가되고 시장 가치와 이전 대차대조표 평가(보고 기간에 물건을 취득할 때 시장 또는 초기)의 차이가 기타 수입 및 지출 계정에 청구됩니다. 두 번째 경우에는 재평가 대신 금융 투자의 가치나 수익성이 떨어지면 금융 투자 감가상각을 위한 적립금이 적립됩니다. 가치나 수익성이 증가하면 원래 가치가 완전히 복원될 때까지 이전에 적립된 준비금이 감소됩니다.

재무제표의 PBU 19/02 문단 38에 따르면 손상 준비금이 형성된 금융 투자의 가치는 장부 가액에서 준비금 금액을 뺀 금액으로 표시됩니다.

처분 시 금융 투자 평가(환매, 판매, 무상 양도, 다른 조직의 승인된 자본에 대한 기여로 양도 등)는 처분 시 즉시 수행됩니다. 현재 시장가격이 결정되는 금융투자상품은 최근 평가액을 기준으로 평가됩니다.

현재 시장가격이 결정되지 않은 금융투자상품은 처분시점에 다음 중 한 가지 방법으로 가치를 평가합니다.

1) 각 금융 투자의 초기 비용;
2) 평균 초기 비용으로;
3) 최초 취득한 금융 투자의 원래 비용(FIFO).

금융투자적립금

PBU 19/02에 따르면 금융 투자는 다른 조직의 승인된 자본, 발행된 대출, 은행 예금, 채무 증권에 대한 투자를 의미한다는 점을 상기시켜 드리겠습니다.

무이자 대출의 성격이 무엇인지, 그것이 금융 투자인지 아니면 단순히 미수금인지는 논쟁의 여지가 있습니다. 하지만 계정 58 "금융 투자"는 계속 사용할 수 있다고 생각합니다.

소득 창출 능력은 많은 사람들이 이해해야 할 만큼 폭넓게 이해하지 못하는 개념입니다. 발행된 대출에 대한 이자 형태로 소득을 창출한다는 것이 모든 사람에게 분명합니다. 그러나 많은 사람들은 무이자 대출을 미수금으로 간주합니다. 회사가 일부 기능을 이전하기 위해 설립한 자회사에 무이자 대출을 해준다면, 설립 단계에서 자금 지원도 혜택이다. 완전한 의미의 소득은 아니지만 여전히 경제적 이익입니다.

계정 58은 획득한 청구권도 고려합니다. 회사는 제품을 판매하고 돈을 기다리고 있지만 구매자는 비용을 지불하지 않습니다. 판매자는 부채를 다른 회사에 양도하기로 결정합니다. 빚을 지고 있는 사람에게 이는 재정적 투자가 될 것입니다. 취득부채는 실비로 반영됩니다.

전통적으로 계정 55는 다른 유형의 금융 투자, 즉 회사가 은행에 예치한 예금을 나타냅니다.

제가 나열한 모든 유형의 금융 투자는 가치를 잃을 수 있습니다. PBU 19/02의 섹션 VI는 어떤 금융 투자 준비금이 생성되지 않았는지 이해할 수 있는 정보를 제공합니다. 따라서 조직화된 시장에서 유통되는 금융 투자를 위한 준비금을 만들 필요가 없습니다. 대부분 시장에서 거래되는 증권입니다. 그들은 재평가되었습니다. 적어도 12월 31일부터. 그 이전에도 금지되지 않습니다. 가장 좋은 방법은 매 분기말입니다.

금융 투자 가치의 지속 가능한 감소는 PBU 19/02의 문단 37에 설명되어 있습니다. 예를 들어 현재 및 이전 보고일에 회계 가치가 추정 가치보다 현저히 높은 경우 이러한 감소가 예상됩니다.

금융 투자 가치가 크게 하락한 징후로 돌아가 보겠습니다. 해당 연도 동안 예상 가치가 크게 감소한 경우 존재합니다. 그것은 항상 하락했고 결코 증가하지 않았습니다. 또는 보고일 현재 이러한 금융 투자의 추정 가치가 미래에 유의적으로 증가할 수 있다는 증거가 없는 경우.

이는 감소의 중요성에 대한 상황의 예가 PBU 19/02에 추가된 매우 모호한 공식입니다. 이는 문단 37에서 확인할 수 있습니다. 예를 들어, 이는 이자 또는 배당금 형태의 금융 투자로 인한 소득이 없거나 크게 감소하여 향후 이러한 소득이 추가로 감소할 가능성이 높은 것입니다. 1~2년 동안 배당금이 없고 이만큼의 이익이 있을지 의심스러운 심각한 이유가 있다고 가정해보자.

금융 투자 분석

f. N 1 "대차대조표" 장기 미수금은 섹션 II "유동 자산"에 반영됩니다. 비유동자산 중 무형자산의 비중이 높고, 높은 점유율보고 기간 동안 비유동자산 총 가치 변화의 증가는 기업 전략의 혁신적 성격을 나타냅니다. 높은 장기 금융 투자 비율은 금융 및 투자 개발 전략을 반영합니다.

무형 자산, 고정 자산 및 금융 투자에 대한 보다 자세한 분석은 f의 관련 섹션을 기반으로 수행됩니다. N 5 "대차대조표 부록".

양도된 자산의 가치는 유사한 상황에서 금융 투자를 지불로 받는 조직이 일반적으로 유사한 자산의 가치를 결정하는 가격을 기준으로 설정됩니다(PBU 19/02의 14항). 양도된 자산의 가치를 결정하는 것이 불가능한 경우, 조직이 받은 금융 투자의 가치는 유사한 상황에서 유사한 자산을 취득할 수 있는 가격을 기준으로 설정됩니다.

PBU 19/02는 또한 금융 투자의 소유 및 처분 기간 동안 평가의 정확성과 같은 중요한 검증 절차에 영향을 미쳤습니다. 현재의 시가를 알 수 있는 물건을 조사할 때에는 주기적으로 현 시가로 재평가되었는지 여부를 확인하는 것이 필요하다. PBU 19/02의 20항에 따라 조직은 월별 또는 분기별로 재평가를 할 수 있으며 보고일 현재 금융 투자 평가와 이전 평가 간의 차이는 영업 이익의 일부인 재무 결과에 기인합니다. (경비).

금융투자의 목록은 현금 및 결제의 목록에 선행되어야 합니다.

1. 재고(작업) 위원회는 금융 투자 유형별로 재고 목록(이하 재고라고 함) 2부를 접수합니다.

유가증권 목록의 경우 - INV-16 양식;
- 기타 금융 투자의 경우 - 권장 양식 RINV-1.

2. 금융투자의 구성을 확인합니다.

금융 투자에는 다음이 포함됩니다.

주 및 지방자치단체 증권;
- 상환 날짜와 비용이 결정된 채무 증권(채권, 어음)을 포함한 다른 조직의 증권
- 다른 조직에 제공되는 대출
- 신용 기관에 예금

3. 자산을 금융투자로 분류하는 것이 적법한지 확인합니다.

회계 자산을 금융 투자로 승인하려면 다음 조건이 동시에 충족되어야 합니다.

금융 투자에 대한 조직의 권리와 이 권리에서 발생하는 자금 또는 기타 자산을 받을 권리가 있음을 확인하는 적절하게 작성된 문서의 가용성
- 미래에 이자, 배당금 또는 가치 증가(금융 투자의 판매(환매) 가격과 구매 가치의 차이)의 형태로 조직에 경제적 이익(소득)을 가져올 수 있는 능력 교환의 결과, 조직의 의무 상환에 사용, 현재 시장 가치의 증가 등).

4. 각 유형의 재고가능 금융투자를 순차적으로 분석하여 해당 회계계정에 기재되는 금액을 결정합니다. 대부분의 경우 조직은 무기한으로 다른 조직의 증권을 구매합니다.

유가증권을 구매하는 경우 다음과 같은 목적을 추구합니다.

투자로부터 이익을 얻습니다.
- 증권을 취득한 조직에 대한 통제권 확립 등

다른 기관의 증권을 구매할 때는 구매자의 안정성, 판매 시장, 활동 범위 및 운영 기간을 고려합니다. 조직은 주식이나 채권 구매를 통해 다른 조직에 재정적 투자를 합니다. 이러한 투자는 단기적일 수도 있고 장기적일 수도 있습니다.

유가증권에 대한 금융 투자는 투자자의 실제 비용 금액을 회계 처리하는 데 허용됩니다.

증권 구매에 드는 실제 비용은 다음과 같습니다.

계약에 따라 판매자에게 지급됩니다.
- 증권 취득과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스를 전문 기관 및 기타 개인에게 지급합니다.
- 증권을 구매한 참여로 중개 기관에 지급되는 보수
- 회계 승인 이전에 증권 구매에 사용된 차입 자금에 대한 이자를 지불하는 비용
- 유가증권 취득과 직접 관련된 기타 비용.

각 보고 기간이 끝나면 유가증권의 비용과 시장 가치도 모두 결정되어야 합니다.

유가 증권의 수익률은 또한 러시아 은행 금리 또는 국채 또는 국채에 대한 이자로 간주되는 보장 소득과 비교됩니다.

평가 및 예측 경제적 효율성구매 또는 구매한 증권의 가치는 절대 지표와 상대 지표를 모두 사용하여, 즉 현재 시장 가격(취득이 가능한 경우)과 내재 가치(각 투자자의 주관적 평가를 기반으로 함)를 결정하거나 상대 수익률을 계산하여 이루어질 수 있습니다. 이 경우 금융자산의 가격과 가치의 차이는 가격은 객관적인 척도인 반면 내재가치는 추정치(투자자 자신의 접근방식의 결과)라는 점입니다. 현재 내재가치는 기대수익률을 나누어 계산할 수 있습니다. 현금 흐름특정 기간 동안 소득 기간 수를 고려하여 금융 상품의 기대 또는 요구 수익률에 따라 결정됩니다.

투자비용 금액, 즉 유가증권의 시장가치가 현재 유가증권의 가치보다 높을 경우 해당 유가증권을 파는 것이 유가증권 보유자에게는 이익이 되지만, 이 경우 유가증권의 이익은 없습니다. 투자자는 예상보다 적은 이익을 얻게 될 것이라는 사실 때문에 그것을 구매합니다.

위의 내용을 바탕으로 증권의 현재 가치는 다음에 따라 달라집니다.

현금영수증 예상;
- 예상 소득 창출 기간
- 요구되는 수익률.

장기 금융 투자

투자대상별 장기금융투자 분류

투자 대상은 투자자가 돈을 투자하는 것입니다. 투자자(개인) 자신을 투자의 주체로 간주합니다. 장기금융투자나 자본투자의 목적에 따른 투자의 분류를 생각해 보자.

다양한 유형의 증권 - 이러한 유형의 투자를 일반적으로 포트폴리오 투자라고 합니다. 우리가 고려하고 있는 경우에는 1년 이상의 기간 동안 증권(주식 또는 채권)을 구매합니다. 일반적으로 증권에 장기 투자할 때 투자자는 투기로 돈을 벌겠다는 목표를 추구하지 않습니다.

증권 포트폴리오에 투자하는 목적에 따라 이러한 유형의 장기 자본 투자는 일반적으로 두 그룹으로 나뉩니다.

합자 회사의 부분 상환을 목적으로 중앙 은행(여기서는 증권)에 자본을 투자하면 투자자에게 합자 회사의 경영에 참여할 권리가 부여됩니다.
-자금 보존을 목적으로 중앙 은행에 자본을 투자하는 것은 매우 드뭅니다. 왜냐하면 유가 증권은 유동성이 높은 자산이지만 투자자는 여전히 그것을 사용하여 안정적인 주식 회사의 주식을 구매하고 시장 변동의 영향이 최소화됩니다.

증권의 종류에 따라 국영 증권(원칙적으로 러시아 중앙은행이 발행)과 민간 주식 회사가 발행하는 민간 증권으로 구분됩니다.

채무증권은 일반적으로 약속어음입니다. 어음은 특정 기간 동안 어음 보유자에게 이전된 자본을 받을 수 있게 해줍니다. 큰 금액채무자가 필요한 자금을 모으거나 기업을 괜찮은 상태로 만들 시간을 가질 수 있도록 청구서는 최소 1년 동안 처리됩니다. 경제 수준.

다른 조직의 승인된 자본에 대한 기부를 통해 투자자는 해당 조직이 개발된 후 해당 조직의 이익의 일부를 받을 수 있습니다. 이것은 또한 장기적인 자본 투자이기도 합니다. 아주 소수의 기업만이 1년 이내에 창업 비용을 완전히 회수할 수 있기 때문입니다.

다른 사람이나 조직에 제공되는 대출은 사람에게 환어음을 제공하는 것과 거의 동일하지만 이 옵션에서는 청구서가 작성되지 않고 간단한 계약으로 채무 의무가 형성됩니다.

대출을 발행하는 기업의 예금 - 다른 사람에게 대출로 발행될 돈을 제공합니다. 이를 위해 귀하는 지불 비율의 일부를 받게 됩니다. 일반적으로 이러한 투자는 수년 동안 이루어집니다.

파트너십에 대한 기여. 파트너십은 공동 창업자가 기부한 자금을 합산하여 기업 운영을 시작하는 데 충분한 자본을 확보할 수 있는 특별한 조직 및 법적 형식입니다.

이익은 각 개인 참가자가 기여한 자본 금액에 따라 분배됩니다. 파트너십은 또한 사업을 공동으로 관리할 수 있는 권리를 부여합니다. 만들어진 파트너십이 1년 안에 모든 비용을 갚는다고 해도 수익이 나려면 어쨌든 1년 이상 기다려야 하는 것은 확실하다.

유사한 투자. 이 분류에서는 표시하지 않았지만 주요 대상을 나열하고 설명했던 자본의 장기 투자를 위한 몇 가지 다른 대상을 설명하는 것이 가능합니다.

이제 장기 금융 투자가 아니지만 일부 투자자가 착각하는 대상을 구별하는 방법을 알아 보겠습니다.

재판매를 위해 매입한 증권은 단순한 금융투기이지 장기 금융투자가 아닙니다. 우리는 이전 단락에서 이 점을 이미 다루었습니다.
-자금 수령을 증명하는 문서가 아니라 개인이 이미 취득한 일부 물질적 자산과 교환하여 발행된 환어음. 즉, 여기서의 법안은 단순히 지급수단일 뿐, 당사자 간의 채무관계가 아닙니다.
- 일시적인 사용을 목적으로 부동산에 투자 물질적 이익. 이 경우 지불은 임대료로 이루어집니다. 이러한 유형의 투자는 장기 투자라고 할 수 없습니다.
- 물질적 이득을 얻기 위한 목적이 아닌, 자본을 보존하거나 미적 욕구를 충족시키기 위한 목적으로 값비싼 물건을 구입하는 행위. 예를 들어, 예술 작품을 감상하고 존경하기 때문에 값비싼 그림을 구입했다면 이 경우 투자는 장기 투자라고 할 수 없습니다.

장기 금융 투자 회계 명세서

투자를 한다고 하더라도 개인, 하지만 법적 조직, 여전히 장기 금융 투자에 대한 법적 보고 형식을 이해해야 합니다. 설명된 투자를 할 때 보고서에 어떤 정보를 포함해야 하는지 지정해 보겠습니다.

금융 투자 평가. 투자나 구매 시 부동산을 어떤 기준으로 평가했으며, 왜 다른 가격을 지불했나요? 투자 대상이 부동산인 경우(항상 그렇지 않을 수도 있음 - 이전 분류 참조) 이를 평가한 전문가의 데이터를 표시해야 하며, 주식을 구매하는 경우 - 현재 주식 가치 .

현재 추정치의 변경이 투자에 어떤 영향을 미칠 수 있습니까? 이 두 가지 사항은 금융 전문가와 논의해야 합니다. 왜냐하면 모든 세부 사항을 스스로 이해하는 것은 사실상 의미가 없기 때문입니다. 시장에 급격한 변동이 있는 상황을 상상해 보십시오. 이것이 귀하가 취득한 자산의 가치에 어떤 영향을 미치며, 얼마나 많은 돈을 잃을 수 있는지, 이에 대해 어떻게 확신할 수 있습니까? 불필요한 질문을 피하기 위해 이러한 사항을 모두 보고서에 기록해야 합니다.

보고서가 생성된 당시 자산의 시장 가격과 평가 작업 중에 표시된 가치 간의 차이입니다. 당연히 대부분의 경우 이러한 차이는 장기 투자에서 발생합니다. 왜냐하면 시장이 정체되지 않고 매년 일정 비율의 인플레이션이 발생하여 구매한 자산의 가치도 증가하거나 감소하기 때문입니다. . 현재 시장 가치를 확인할 수 없는 주식을 구입한 경우 원래 유가 증권 비용과 액면가 간의 차이가 표시됩니다. 모든 데이터는 재무제표에도 포함되어야 합니다.

장기 금융투자를 위해 자산을 매입할 때 대출금이나 금전을 담보로 받은 경우에는 대출원가, 대출규모, 이자 등을 보고서에 포함시켜야 합니다. 필수적인, 어떤 경우에도 향후 회사에 추가 비용이 발생하기 때문입니다.

주식회사를 설립한 경우에는 주식회사로부터 인출된 유가증권의 가치와 수량을 기재하여야 합니다. 처분은 제3자 주주에게 양도 또는 기타 사유로 인해 발생할 수 있습니다.

인플레이션 비용을 충당할 수 있는 자본 준비금이 있어야 합니다. 사업에 투자한 돈은 현재 인플레이션율과 사업 분야에 따라 가치가 하락합니다. 정상적인 사업 운영을 위한 충분한 자금을 확보하려면 준비금이 필요합니다. 이러한 준비금의 자본 금액을 기록해야 합니다.

어음이나 채권이 있는 경우 할인가액의 추정치와 할인방법에 대한 설명.

이는 장기 금융 투자, 분류 및 필요한 회계 보고서에 대한 기본 자료입니다. 스스로 이해하지 못하는 경우 어려움을 해결하는 데 도움을 줄 회계사의 서비스를 찾으십시오. 장기간 금융 투자모든 종류의 위험과 가능한 이익을 고려하여 질적으로 계획을 세울 필요가 있습니다. 이 작업은 다양한 금융 전문가 없이는 수행할 수 없으므로 적절한 재정 조언을 받는 데 돈을 쓸 가치가 있습니다.

금융 투자 감사

회계 규정 "금융 투자 회계"PBU 19/02에 따라 조직의 금융 투자에는 다음이 포함됩니다.

국영 및 지방자치단체 증권, 상환 날짜와 비용이 결정되는 채무 증권(채권, 어음)을 포함한 기타 조직의 증권
- 다른 조직(자회사 및 종속 사업 회사 포함)의 승인된 (주) 자본에 대한 기부
- 다른 조직에 제공되는 대출, 신용 기관에 예금
- 채권 등의 양도에 따라 취득한 매출채권

금융 투자를 확인할 때 감사인이 사용하는 정보 기반에는 다음이 포함됩니다.

금융 투자의 회계 및 과세를 규제하는 문서
재무제표
조직의 회계 정책에 대한 명령;
금융 투자에 대한 종합 및 분석 회계 등록부;
금융투자 반영을 위한 기본서류입니다.

조직의 회계 정책에 따라 감사인은 다음 정보를 숙지할 수 있습니다.

다른 조직의 승인된 자본에 대한 참여로 인한 소득을 일반 활동 소득 또는 영업 소득으로 인식하는 절차
금융 투자를 반영하는 데 사용되는 작업 계정과목표
양식 기본 문서금융 투자를 설명하기 위해 조직에서 개발하고 승인했습니다.

회계를 위한 금융투자 승인 감사

금융 투자에 대한 운영(거래)은 구성 계약(다른 조직의 승인된 자본에 대한 투자), 증권 매매 계약, 대출 계약, 예금 계약, 증권 담보 계약, 간단한 파트너십 계약(공동 활동에 관한 계약) 등. 감사인은 이러한 계약이 증권 거래에 적용되는 기타 법적 법규의 요구 사항을 준수하는지 확인해야 합니다.

감사인의 첫 번째 임무는 자산 취득이 금융 투자로 올바르게 분류되었는지 확인하는 것입니다.

PBU 19/02에 따라 회계 자산을 금융 투자로 수락하려면 다음 조건을 동시에 충족해야 합니다.

금융 투자에 대한 조직의 권리와 이 권리에서 발생하는 자금 또는 기타 자산을 받을 권리가 있음을 확인하는 적절하게 작성된 문서의 가용성
금융 투자와 관련된 금융 위험(가격 변동 위험, 채무자 지급 불능 위험, 유동성 위험 등)을 조직하는 것으로 전환합니다.
미래에 이자, 배당금 또는 가치 증가(금융 투자의 판매(환매) 가격과 교환으로 인한 구매 가치, 조직의 의무 상환에 사용, 현재 시장 가치 증가 등).

금융 투자를 고려하는 기본 문서는 다음과 같습니다.

증권 인수 및 양도 증명서
- 공동 활동에 대한 기여 수락 및 양도 행위
- 공동 사업을 수행하는 친구의 재산 게시에 관한 메모
- 현금(비현금 결제의 경우) 예금 이체를 위한 은행 명세서 및 지불 주문서 또는 현금 출금 주문서 및 영수증 영수증 현금 주문(현금 결제의 경우)
- 유가증권 지급에 따른 재산(자산) 양도 송장
- 유가증권 목록 및 엄격한 보고 문서 형식(양식 번호 INV-16) 및 기타 문서.

금융투자상품 분류의 정확성을 확인할 때에는 해당 조직이 담보에 대한 권리를 갖고 있는지, 증권에 대한 권리를 양도하는 절차를 준수하는지 여부를 확인하는 것이 필요하다.

담보에 의해 표현되는 권리의 고정형태에 따라 권리는 기록물과 비기록물로 구분됩니다.

문서 형식에서 소유자는 적절하게 작성된 보안 증명서 제시를 기준으로, 예금의 경우 증권 계좌 입력을 기준으로 설정됩니다. 감사인은 주권이나 증권 계좌 명세서를 제시받아야 합니다.

비서류 형식의 경우, 소유자는 증권 소유자 등록 관리 시스템의 항목을 기준으로 식별되며, 증권 예탁의 경우 증권 계정의 항목을 기준으로 식별됩니다. 감사인은 증권 계좌의 등록부 또는 명세서를 제공받아야 합니다.

금융 투자에 대한 회계 단위는 이러한 투자에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보가 형성되고 가용성 및 이동에 대한 적절한 제어를 보장하는 방식으로 조직에서 독립적으로 선택됩니다. 금융 투자의 성격, 취득 및 사용 순서에 따라 금융 투자 단위는 시리즈, 배치 등이 될 수 있습니다. 동질적인 금융 투자 세트.

일반적인 실수는 다음과 같습니다.

1) 유한 책임 회사의 수권 자본에 대한 기부금을 지불할 때 기부금 금액은 금융 투자의 일부로 반영되어야 하지만 즉시 조직의 비용으로 상각됩니다.
2) 결제 시 회비또는 비영리 조직에 대한 창립 기부금을 지불하는 경우 기부금 금액은 금융 투자의 일부로 반영됩니다. 단, 법률에 따라 조직은 해당 금액에 대한 권리가 없으며 해당 금액은 금융 투자가 아닙니다.
3) 양도 계약에 따라 취득한 청구권은 금융 투자의 일부로 반영되지 않지만 계정 76 "채무자 및 채권자와의 합의"에 나열됩니다.

기본 문서의 실행을 확인할 때 유가증권은 엄격히 공식적인 문서이며 그 형식과 필수 세부 사항은 특정 유형의 유가증권에 대해 법률이 정한 요구 사항을 준수해야 한다는 점을 고려해야 합니다. 증권에 대한 필수 세부 사항이 없거나 증권이 설정된 형식을 준수하지 않으면 무효가 됩니다(러시아 연방 민법 제144조). 따라서 감사인은 증권 양식에 대한 공식적인 확인과 거래 처리에 사용된 원본 문서에 대한 산술적 확인을 모두 수행해야 합니다.

금융 투자 회계를 위한 기본 문서를 확인하는 것은 특히 중요합니다. 왜냐하면 이러한 문서가 증권 소유권 이전을 위한 특별 절차를 결정하기 때문입니다.

회계처리를 위해 금융투자목적을 승인하는 근거가 되는 서류에는 취득 목적과 해당 목적이 사용될 것으로 예상되는 기간이 명시되어 있어야 합니다.

다음으로 감사인은 금융 투자 평가의 정확성을 확인해야합니다. PBU 19/02의 요구 사항에 따라 매매 계약에 따라 유가 증권을 구매할 때 금융 투자는 투자자의 실제 비용으로 고려됩니다.

계약에 따라 판매자에게 지급되는 금액
이러한 자산 취득과 관련된 정보 및 자문 서비스를 위해 조직 및 기타 개인에게 지급되는 금액입니다. 조직이 금융 투자 인수 결정과 관련된 정보 및 자문 서비스를 제공 받았지만 해당 조직이 해당 인수에 대한 결정을 내리지 않은 경우 이러한 서비스 비용은 상업 조직의 재무 결과에 포함됩니다 ( 운영 비용의 일부로) 또는 금융 투자를 구매하지 않기로 결정한 해당 보고 기간의 비영리 조직 비용 증가
금융 투자로 자산을 취득한 중개 기관 또는 기타 개인에게 지급되는 보수
금융 투자로서의 자산 취득과 직접적으로 관련된 기타 비용.

빌린 자금을 사용하여 금융 투자를 구매할 때 회계 규정 "대출 및 신용 및 서비스 비용 회계"에 따라 대출 및 차입 비용이 고려됩니다. 일반비용 및 기타 이와 유사한 비용은 금융투자상품의 취득과 직접 관련된 경우를 제외하고는 금융투자상품의 취득실적에 포함되지 않습니다.

유가증권 등 금융투자의 취득에 소요되는 비용(판매자와의 약정에 따라 지급한 금액은 제외)이 판매자와의 약정에 따라 지급한 금액에 비해 미미한 경우 조직은 다음과 같은 권리를 갖는다. 해당 비용을 해당 보고 기간에 기타 운영 비용으로 인식하며, 해당 유가 증권이 회계 처리를 위해 승인되었습니다.

증여 계약(무료)에 따라 유가증권을 수령하는 경우 취득일의 시장 가격으로 평가됩니다.

외화로 금융투자를 하는 경우 해당 거래의 규정 준수 여부를 확인해야 합니다. 규정통화 규제.

그 가치가 외화로 표시되는 금융 투자는 거래일에 러시아 중앙은행이 정한 환율에 따라 루블 상당액으로 평가됩니다.

감사인은 단기금융투자로 간주되는 증권 및 당사가 예치한 자금에 대해서만 재평가 및 환율차이 반영이 이루어지므로 만기 1년 이상의 증권에 대하여 고평가 여부를 점검합니다. 규정된 방식으로 조직을 구성합니다(p 7 PBU 3/2000).

PBU 19/02에 따라 금융 투자 보관을 위한 은행 및/또는 예금 서비스 지불, 증권 계좌에서 추출 제공 등 조직의 금융 투자 서비스와 관련된 비용은 운영으로 분류되어야 합니다. 조직의 비용.

금융 투자에 대한 후속 평가 감사

회계가 허용되는 금융 투자의 초기 비용은 법률 및 PBU 19/02에 의해 설정된 경우 변경될 수 있습니다.

후속 평가를 위해 금융 투자는 현재 시장 가치를 결정할 수 있는 그룹과 현재 시장 가치를 결정할 수 없는 그룹으로 나뉩니다.

현행 시장가치가 정해진 방법에 따라 결정될 수 있는 금융투자상품은 이전 보고일 현재의 평가액을 조정하여 보고연도말 재무제표에 현행 시장가치로 반영됩니다. 조직에서는 월별 또는 분기별로 이러한 조정을 수행할 수 있습니다.

감사인은 보고일 기준으로 첫 번째 그룹에 대한 투자의 시장 시세를 결정하는 절차뿐만 아니라 이러한 그룹에 대한 금융 투자 분류의 정확성을 확인할 의무가 있습니다.

보고일 현재 시장 가치를 기준으로 한 금융 투자 평가와 이전 금융 투자 평가 간의 차이는 상업 조직의 재무 결과(영업 수입 또는 비용의 일부로) 또는 수입 증가에 기인해야 합니다. 또는 금융투자계좌에 상응하는 비영리단체의 지출

현재의 시장가치가 결정되지 않은 금융투자상품은 보고일 현재의 회계 및 재무제표에 원가로 반영됩니다(금융투자의 감가상각 반영 요건을 고려).

현재 시장 가치가 결정되지 않은 채무 증권의 경우 조직은 유가 증권 유통 기간 동안 초기 가치와 명목 가치 간의 차이를 해당 유가 증권에 대한 수입으로 균등하게 귀속시킬 수 있습니다(다음 조건에 따라). 발행) 상업 조직의 재무 결과(운영 수입 또는 지출)에 적용하거나 비영리 조직의 비용을 줄이거나 늘리기 위해 발행합니다. 이 경우 감사인은 보고일 현재 계산의 정확성과 채무증권 평가의 신뢰성을 확인합니다.

제공된 채무 증권 및 대출의 경우 조직은 현재 가치로 가치를 계산할 수 있습니다. 이 경우 회계 항목이 작성되지 않습니다. 감사인은 할인가치에 대한 데이터가 재무제표 주석에 제공된 경우 그러한 계산의 타당성을 확인해야 합니다.

금융투자처분감사

PBU 19/02에 따라 조직의 회계 기록에 있는 금융 투자의 처분은 회계 수락 조건이 일회성 종료된 날짜에 인식됩니다.

현재 시장가치가 결정되지 않은 금융투자로 회계처리가 인정된 자산을 처분하는 경우, 해당 자산의 가치는 다음 중 한 가지 방법으로 평가하여 결정됩니다.

금융 투자의 각 회계 단위의 초기 비용
평균 초기 비용으로;
취득한 첫 번째 금융 투자의 원래 비용(FIFO 방법).

최초 취득한 금융 투자의 역사적 원가로 평가하는 것은 증권이 취득(영수증) 순서에 따라 한 달 또는 다른 기간 내에 상각된다는 가정에 기초합니다. 첫 번째 상각 증권은 해당 월 초에 상장된 증권의 원래 비용을 고려하여 취득 당시 첫 번째 증권의 원래 비용으로 평가되어야 합니다. 이 방법을 적용할 경우, 월말 잔액 증권의 평가는 가장 최근 취득의 원래 원가로 수행되며, 매도 증권의 원가는 이전 취득 비용을 고려합니다.

금융 투자 그룹(유형)에 대해 지정된 방법 중 하나를 적용하는 것은 회계 정책 적용의 일관성을 전제로 합니다. 감사인은 조직이 선택한 평가 방법을 나타내는 회계 정책 조항을 연구하고 투자 처분에 대한 거래를 반영할 때 재계산을 통해 준수 여부를 확인해야 합니다.

대차대조표 데이터 감사

감사인은 재무제표 및 회계자료의 신뢰성을 확인하기 위해 금융투자재산목록의 정확성을 확인합니다.

확인하는 동안 그는 다음을 결정합니다.

회계 정책의 순서에 따라 금융 투자 목록 작성 기한이 정해져 있으며 이러한 기한을 준수합니까?
재고 문서 등록의 정확성 (조직이 사용합니까? 통일된 형태재고 기록, 조직의 현금 데스크에 저장된 유가 증권의 실제 가용성에 대한 데이터 재고 입력의 완전성과 정확성이 보장되는지 여부 등).

유가 증권이 조직에 보관되어 있는 경우 해당 재고는 현금 재고와 동시에 수행됩니다. 특수 조직(은행, 예금 저장소, 전문 보관 시설)에 증권을 보관할 때 재고는 해당 조직의 관련 회계 계정에 나열된 금액 잔액을 이러한 특수 조직의 명세서에서 가져온 데이터와 조정하는 것으로 구성됩니다.

재고 기록에는 발행자, 증권 이름, 시리즈, 번호, 명목 및 실제 비용, 상환 조건 및 총액. 감사인은 유가증권으로부터 받은 소득의 회계기록 반영의 적시성과 완전성을 점검할 때 재고자료를 사용합니다. 조직이 금융 투자로 얻은 소득은 계정 91 "기타 소득 및 비용"에 기록되며 회계 규정 "조직 소득"(PBU 9/99)에 따라 영업 소득으로 분류됩니다. 전형적인 실수는 실제로 받지는 않았지만 발생하는 소득을 반영하는 것입니다. 예를 들어, 발행된 대출에 대한 미수금 이자가 있습니다.

보고 기간 말 금융 투자 평가는 처분 시 금융 투자를 평가하기 위해 허용되는 방법에 따라 수행됩니다. 현재 시장 가치, 금융 투자의 각 회계 단위의 원래 비용, 평균 원래 비용, 인수한 첫 번째 금융 투자의 원래 비용(FIFO 방법).

감사인은 조직이 선택한 평가방법을 나타내는 회계정책의 조항을 검토하고, 금융투자계정의 잔액을 반영할 때 재계산을 통해 그 준수 여부를 확인해야 합니다.

보고일 현재 금융 투자 가치 평가의 정확성을 확인할 때 감사인은 손상 회계 요구 사항을 고려합니다.

손상은 조직이 정상적인 활동 조건에서 이러한 금융 투자로부터 받을 것으로 기대하는 경제적 효익보다 현재 시장 가치가 결정되는 금융 투자의 가치가 지속적으로 유의하게 감소하는 것으로 인식됩니다. 손상이 발생한 경우 조직의 계산에 따라 금융 투자의 추정 가치는 회계에 반영된 가치(회계 가치)와 감소 금액의 차이와 동일하게 결정됩니다.

금융 투자 가치의 지속 가능한 감소는 다음 조건이 동시에 존재하는 것에 의해 결정됩니다.

보고일 및 직전 보고일 현재 금융투자상품의 장부가액이 예상가액보다 현저히 높은 경우
보고 연도 동안 금융 투자의 추정 가치가 크게 감소했습니다.
보고기간말 현재 해당 금융투자상품의 추정가치가 향후 증가할 것이라는 증거는 없습니다.

발행 기관이 대출 계약에 따라 해당 기관 또는 그 채무자가 소유한 유가 증권의 징후를 보이거나 파산을 선언한 경우
장부가치보다 현저히 낮은 가격으로 유사한 증권을 가지고 증권시장에서 다수의 거래를 실행하는 행위
이자 또는 배당금 형태의 금융 투자로 인한 소득이 없거나 크게 감소하여 향후 이러한 소득이 추가로 감소할 가능성이 높은 경우 등

금융투자의 손상이 발생할 수 있는 상황이 발생하는 경우, 감사인은 금융투자의 가치가 지속적으로 하락할 수 있는 조건을 확인해야 합니다.

손상검사 결과 금융투자상품의 가치가 유의적으로 감소한 것으로 확인된 경우, 감사인은 해당 금융투자상품의 장부가액과 추정가치의 차이만큼 금융투자상품 손상준비금을 ​​적립하는지 확인합니다.

그러한 준비금이 생성되면 감사인은 대차대조표에 금융 투자가 반영되었는지 확인합니다. 그 가치는 예비 금액을 제외하고 표시되어야 합니다. 감사인은 또한 금융 투자 손상 준비금에 관한 정보 공개의 완전성을 확인합니다. 여기에는 다음 사항이 표시되어야 합니다. 금융 투자 유형; 보고 연도에 창출된 적립금 금액 보고기간의 영업이익으로 인식된 적립금 금액 보고 연도에 사용된 준비금 금액.

그러한 준비금이 없는 경우 감사인은 조직에 회계를 수정하고 준비금 생성에 대한 항목을 입력할 것을 제안합니다. 조직이 회계 수정을 거부하는 경우 손상 정도가 중요한 경우 감사인은 다음을 발행할 권리가 있습니다. 감사 보고서금융 투자의 가치가 잘못 평가된다는 점을 경고합니다.

재무제표에서 금융 투자는 만기(만기)에 따라 단기 및 장기로 구분되어 표시되어야 합니다. 감사인은 금융 투자의 올바른 분류를 확인합니다. 분류는 조직의 금융 투자 보유 또는 매각(양도 또는 기타 처분) 의도에 따라 달라지므로 감사인은 이러한 의도를 확인하는 조직의 내부 문서를 조사하거나 이 문제에 대해 피감기관의 경영진에게 특별 요청을 해야 합니다.

감사인은 주석에 금융 투자에 관한 정보 공개의 완전성을 확인합니다. 재무제표, PBU 19의 요구 사항에 따라 최소한 다음 정보를 공개해야 합니다.

그룹별(유형) 처분 시 금융 투자를 평가하는 방법
처분시 금융 투자를 평가하는 방법 변경의 결과;
현재 시장가치가 결정될 수 있으나 현재 시장가치가 결정될 수 없는 금융투자의 가치
보고일 현재 시장 가치와 현재 시장 가치를 결정하는 금융 투자에 대한 이전 평가 간의 차이
현재 시장가치가 확정되지 않은 채무증권
유통 기간 동안 원래 비용과 명목 가치의 차이;
담보로 설정된 유가증권 및 기타 금융 투자의 가치 및 유형;
다른 조직이나 개인에게 이전된 폐기된 증권 및 기타 금융 투자의 가치 및 유형(판매 제외).

제공된 채무 증권 및 대출에 대해 다음 데이터가 고려됩니다: 할인된 가치로 평가; 할인된 가치의 가치 적용되는 할인 방법(대차대조표 및 손익계산서의 주석에 공개됨)

PBU 금융 투자

1. 본 규정은 조직의 금융 투자에 관한 정보의 회계 및 재무 보고 형성에 대한 규칙을 설정합니다. 이하 조직은 다음을 의미한다. 실재러시아 연방 법률에 따라(신용 기관 및 국가(지방자치단체) 기관 제외)

이 규정은 금융 투자 회계 기능을 설정할 때 적용됩니다. 전문 참가자증권 시장, 보험 기관, 비정부 기관 연금 기금.

2. 본 규정의 목적에 따라 회계상 자산을 금융 투자로 승인하려면 다음 조건을 동시에 충족해야 합니다.

금융 투자에 대한 조직의 권리와 이 권리에서 발생하는 자금 또는 기타 자산을 받을 권리가 있음을 확인하는 적절하게 작성된 문서의 가용성
- 금융 투자와 관련된 금융 위험(가격 변동 위험, 채무자 지급 불능 위험, 유동성 위험 등)의 조직으로 전환합니다.
- 미래에 이자, 배당금 또는 가치 증가(금융 투자의 판매(환매) 가격과 구매 간의 차이 형태)의 형태로 조직에 경제적 이익(소득)을 가져올 수 있는 능력 교환, 조직의 의무 상환에 사용, 현재 시장 비용의 증가 등으로 인한 가치).

3. 조직의 금융 투자에는 상환 날짜와 비용이 결정된 채무 증권(채권, 어음)을 포함한 국영 및 지방 증권, 기타 조직의 증권이 포함됩니다. 다른 조직(자회사 및 종속 사업 회사 포함)의 승인된 (주) 자본에 대한 기부 다른 기관에 제공한 대출, 신용기관 예금, 채권양도에 따라 취득한 채권 등

본 규정의 목적상 단순 파트너십 계약에 따른 파트너 조직의 기부금도 금융 투자의 일부로 간주됩니다.

조직의 재정적 투자에는 다음이 포함되지 않습니다.

차후 재판매 또는 취소를 위해 주식회사가 주주로부터 자사주를 구매한 경우
- 판매된 상품, 제품, 수행된 작업, 제공된 서비스에 대해 지불할 때 조직 발행인이 조직 판매자에게 발행한 환어음
- 조직이 소득 창출을 목적으로 임시 사용(임시 소유 및 사용)에 대한 수수료를 받고 제공하는 유형의 부동산 및 기타 재산에 대한 조직의 투자
- 일상적인 활동 이외의 목적으로 취득한 귀금속, 보석, 예술 작품 및 기타 유사한 귀중품.

4. 고정자산, 재고자산, 무형자산 등 유형자산은 금융투자가 아닙니다.

5. 금융 투자에 대한 회계 단위는 이러한 투자에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보의 형성과 가용성 및 이동에 대한 적절한 통제를 보장하는 방식으로 조직에서 독립적으로 선택합니다. 금융투자의 성격, 취득 및 사용순서에 따라 금융투자의 단위는 시리즈, 배치 등이 될 수 있습니다. 동질적인 금융 투자 세트.

6. 조직은 금융 투자의 회계 단위와 이러한 투자가 이루어지는 조직(유가 증권 발행자, 조직이 참여하는 기타 조직, 차입)에 대한 정보를 제공하는 방식으로 금융 투자의 분석 회계를 유지 관리합니다. 조직 등) .

정부 증권 및 회계가 허용되는 기타 조직의 증권의 경우 분석 회계에는 발행자 이름 및 증권 이름, 번호, 시리즈 등, 명목 가격, 구매 가격, 취득 관련 비용 등 최소한 다음 정보가 포함되어야 합니다. 유가증권, 총 수량, 구매일, 판매 또는 기타 처분일, 보관 장소.

조직은 그룹(유형)을 포함하여 조직의 금융 투자에 대한 추가 정보를 분석 회계에서 생성할 수 있습니다.

7. 종속기업에 대한 금융투자정보를 재무제표에 공시하기 위한 평가특징 및 추가규정은 별도로 정한다. 규범적 행위회계에서.

II. 금융 투자의 초기 평가

8. 금융 투자는 원래 비용으로 회계 처리가 허용됩니다.

9. 유료로 취득한 금융 투자의 초기 비용은 부가가치세 및 기타 환급세를 제외하고 조직의 실제 취득 비용 금액으로 인식됩니다(러시아 연방 법률에 의해 규정된 경우 제외). 세금 및 수수료).

금융 투자로 자산을 취득하는 데 드는 실제 비용은 다음과 같습니다.

계약에 따라 판매자에게 지급되는 금액
- 해당 자산 취득과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스를 위해 조직 및 기타 개인에게 지급된 금액입니다. 조직이 금융 투자 인수 결정과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스를 제공 받았지만 해당 조직이 해당 인수에 대한 결정을 내리지 않은 경우 이러한 서비스 비용은 상업 조직의 재무 결과에 포함됩니다 ( 기타 비용의 일부로) 또는 금융 투자를 구매하지 않기로 결정한 해당 보고 기간의 비영리 조직 비용 증가
- 금융 투자로 자산을 취득한 중개 기관 또는 기타 개인에게 지급된 보수
- 금융 투자로서의 자산 취득과 직접적으로 관련된 기타 비용.

빌린 자금을 사용하여 금융 투자를 구매할 때, 러시아 재무부 명령 N 33n에 의해 승인된 회계 규정 "조직의 비용" PBU 10/99에 따라 받은 대출 및 차입 비용이 고려됩니다. (러시아 연방 법무부에 등록 등록 N 1790) 및 회계 규정 "대출 및 신용 및 서비스 비용 회계"PBU 15/01, 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 N 60n (러시아 연방 법무부의 서한에 따르면 N 07/8985-UD 명령은 필요하지 않습니다. 주정부 등록).

일반비용 및 기타 이와 유사한 비용은 금융투자상품의 취득과 직접 관련된 경우를 제외하고는 금융투자상품의 취득실적에 포함되지 않습니다.

10. 제외됨. - 러시아 재무부 명령 N 156n.

11. 해당 증권 등 금융투자상품의 취득에 소요되는 비용(판매자와의 약정에 따라 지급한 금액은 제외)이 판매자와의 약정에 따라 지급한 금액에 비해 적은 경우 특정 증권이 회계를 위해 승인된 보고 기간을 포함하여 해당 비용을 조직의 기타 비용으로 인식할 권리.

12. 조직의 승인된 (주) 자본에 대한 기여로 수행된 금융 투자의 초기 비용은 러시아 연방 법률에서 달리 규정하지 않는 한 조직의 창립자(참가자)가 합의한 금전적 가치로 인식됩니다. .

13. 조직이 유가증권 등 무료로 받은 금융투자의 초기비용은 다음과 같이 인식된다.

회계 승인일 현재 시장 가치입니다. 본 규정의 목적상, 증권의 현재 시장 가치는 증권 시장 거래 주최자가 확립한 절차에 따라 계산한 시장 가격을 의미합니다.
- 회계 승인일에 수령한 증권의 판매 결과로 받을 수 있는 자금의 금액 - 증권 시장 거래 주최자가 시장 가격을 계산하지 않는 증권의 경우.

14. 비금전적 수단으로 의무 이행(지불)을 규정하는 계약에 따라 취득한 금융 투자의 초기 비용은 조직이 양도했거나 양도할 자산의 가치로 인식됩니다. 조직에 의해 양도되거나 양도될 자산의 가치는 유사한 상황에서 조직이 일반적으로 유사한 자산의 가치를 결정하는 가격을 기준으로 설정됩니다.

조직이 양도하거나 양도할 자산의 가치를 결정할 수 없는 경우, 비금전적 수단으로 의무 이행(지불)을 규정하는 계약에 따라 조직이 받는 금융 투자의 가치는 비용을 기준으로 결정됩니다. 유사한 상황에서 유사한 금융 투자를 취득한 경우.

15. 단순 파트너십 계약에 따라 파트너 기관의 기여에 기여한 금융 투자의 초기 비용은 파트너가 단순 파트너십 계약에서 합의한 금전적 가치로 인식됩니다.

16. 제외됨. - 러시아 재무부 명령 N 156n.

17. 소유권, 경제 관리 또는 운영 관리에 따라 조직에 속하지 않지만 계약 조건에 따라 사용 또는 처분되는 증권은 계약에 제공된 평가에서 회계 처리에 허용됩니다.

III. 금융 투자에 대한 후속 평가

18. 회계가 허용되는 금융 투자의 초기 비용은 법률 및 본 규정에 의해 설정된 경우에 변경될 수 있습니다.

19. 후속 평가를 위해 금융 투자는 두 그룹으로 나뉩니다.

이 규정에 규정된 방식으로 현재 시장가치가 결정될 수 있는 금융투자와 현재 시장가치가 결정되지 않는 금융투자.
- 상장 증권 발행자를 제외한 중소기업은 현재 시장 가치가 결정되지 않은 금융 투자에 대해 본 규정에서 정한 방식으로 모든 금융 투자에 대한 후속 평가를 수행할 권리가 있습니다.

20. 현행 시장가치가 정해진 방식에 따라 결정될 수 있는 금융투자는 이전 보고일 현재의 평가액을 조정하여 보고연도말 재무제표에 현행 시장가치를 반영한다.

조직에서는 월별 또는 분기별로 이러한 조정을 수행할 수 있습니다.

보고일 현재 시장 가치를 기준으로 한 금융 투자 평가와 이전 금융 투자 평가의 차이는 상업 조직의 재무 결과(기타 수입 또는 비용의 일부로) 또는 수입 또는 증가로 인한 것입니다. 금융 투자 계정에 대응하는 비영리 단체의 비용.

21. 현재 시장가치가 결정되지 않은 금융투자는 보고일 현재의 회계 및 재무제표에 원래의 원가로 반영되어야 합니다.

22. 현재 시장 가치가 결정되지 않은 채무 증권의 경우 발행 조건에 따라 수익이 발생하므로 조직은 유통 기간 동안 초기 비용과 명목 가치의 차이를 균등하게 귀속시킬 수 있습니다. , 상업 조직의 재무 결과(기타 수입 또는 지출의 일부로) 또는 비영리 조직의 비용 감소 또는 증가.

23. 채무증권 및 승인된 대출의 경우 조직은 할인된 가치로 가치를 계산할 수 있습니다. 이 경우 회계 항목이 작성되지 않습니다.

조직은 계산이 합리적이라는 증거를 제공해야 합니다.

24. 금융투자는 본 규정의 요구사항에 따라 결정된 비용으로 보고일 현재 대차대조표에 반영됩니다.

종전에 시가로 평가된 금융투자대상에 대하여 현행 시가가 결정되지 아니한 경우에는 당해 금융투자대상의 최종 평가가액을 재무제표에 반영한다.

IV. 금융투자의 처분

25. 금융 투자의 처분은 본 규정의 2항에 규정된 회계 승인 조건이 일회적으로 종료된 날짜에 조직의 회계 기록에 인식됩니다.

금융투자의 처분은 환매, 매각, 무상양도, 다른 조직의 승인된 (주)자본에 대한 출자 형태의 양도, 단순 파트너십 계약에 따른 출자에 의한 양도 등의 경우에 이루어집니다.

26. 현재 시장가치가 결정되지 않은 금융투자로 회계처리가 승인된 자산을 처분하는 경우, 그 가치는 다음 방법 중 하나로 결정된 평가에 기초하여 결정됩니다.

금융 투자의 각 회계 단위의 초기 비용 평균 초기 비용으로;
- 최초 취득한 금융 투자의 원래 비용(FIFO 방법).

금융 투자 그룹(유형)에 대해 지정된 방법 중 하나를 적용하는 것은 회계 정책 적용의 일관성을 전제로 합니다.

금융 투자의 광고 회계.

28. 증권은 처분 시 조직에 의해 평균 초기 비용으로 평가될 수 있습니다. 이는 각 증권 유형에 대해 초기 비용과 유가 증권 유형의 초기 비용을 수량으로 나눈 몫으로 결정됩니다. 월초 잔액과 해당 월에 수령한 유가증권입니다.

29. 최초 취득 금융투자의 역사적 원가로 평가(FIFO 방법)는 유가증권이 취득(수령) 순서에 따라 한 달 또는 다른 기간 내에 상각된다는 가정에 기초합니다. 상각될 첫 번째 유가증권은 해당 월 초에 상장된 유가증권의 원래 비용을 고려하여 첫 번째 인수 유가증권의 원래 비용으로 평가되어야 합니다. 이 방법을 적용할 경우, 월말 잔액 증권의 평가는 최근 취득의 원가로 이루어지며, 매도 증권의 원가는 이전 취득의 원가를 고려합니다.

30. 현재 시장 가치가 결정되는 금융 투자로 회계 처리가 허용된 자산을 처분하는 경우 해당 가치는 최신 평가에 따라 조직에서 결정됩니다.

31. 보고 연도 동안 금융 투자의 각 그룹(유형)에 대해 하나의 평가 방법이 사용됩니다.

32. 보고 기간 말 금융 투자 평가는 처분시 금융 투자를 평가하기 위해 허용되는 방법에 따라 수행됩니다. 현재 시장 가치, 금융 투자의 각 회계 단위의 원래 비용, 평균 원래 비용, 인수한 첫 번째 금융 투자의 원래 비용(FIFO 방법).

33. 금융투자 처분 시 평가방법 사용의 예는 본 규정의 부록에 제시되어 있다.

V. 금융투자수익과 비용

34. 금융 투자 소득은 러시아 재무부 명령 N 32n에 의해 승인된 회계 규정 "조직의 소득" PBU 9/99에 따라 일반 활동 소득 또는 기타 소득으로 인식됩니다. 러시아 연방 법무부 등록 번호 1791) .

35. 조직이 다른 조직에 대출을 제공하는 것과 관련된 비용은 조직의 기타 비용으로 인식됩니다.

36. 금융 투자 보관을 위한 은행 및/또는 예탁 서비스에 대한 지불, 증권 계좌에서 추출한 금액 제공 등 조직의 금융 투자 서비스와 관련된 비용은 조직의 기타 비용으로 인식됩니다.

6. 금융투자의 손상

37. 현재 시장 가치가 결정되지 않은 금융 투자의 가치가 조직이 정상적인 활동 조건에서 이러한 금융 투자로부터 받을 것으로 기대하는 경제적 이익의 금액 미만으로 지속적으로 크게 감소하는 경우 감가상각으로 인식됩니다. 금융 투자. 이 경우 조직의 계산에 따라 금융 투자의 추정 가치는 회계에 반영된 가치(회계 가치)와 감소 금액의 차이와 동일하게 결정됩니다.

금융 투자 가치의 꾸준한 하락은 다음 조건이 동시에 존재한다는 특징이 있습니다.

보고일 및 이전 보고일 현재 회계적 가치가 예상 가치보다 유의하게 높은 경우
- 보고 연도 동안 금융 투자의 추정 가치는 감소 방향으로만 크게 변경되었습니다.
- 보고일 현재 이러한 금융 투자의 추정 가치가 미래에 유의적으로 증가할 수 있다는 증거는 없습니다.

금융투자의 손상이 발생할 수 있는 상황의 예는 다음과 같습니다.

대출 계약에 따라 해당 조직 또는 그 채무자가 소유한 증권을 발행한 조직이 파산 징후를 보이거나 파산 선고를 받은 경우
- 장부가치보다 현저히 낮은 가격으로 유사한 증권을 증권시장에서 상당수 거래하는 행위
- 이자 또는 배당금 형태의 금융 투자로 인한 소득이 없거나 크게 감소하여 향후 이러한 소득이 추가로 감소할 가능성이 높은 경우 등

38. 금융투자의 감가상각이 발생할 수 있는 상황이 발생하는 경우, 조직은 금융투자의 가치가 지속적으로 감소할 수 있는 조건이 있는지 확인해야 합니다.

이 점검은 손상 징후가 있는 본 규정의 37항에 명시된 조직의 모든 금융 투자에 대해 수행됩니다.

손상 테스트를 통해 금융 투자 가치가 지속적으로 크게 감소한 것으로 확인되면 조직은 해당 금융 투자의 장부가치와 추정 가치 간의 차이 금액으로 금융 투자 손상 준비금을 생성합니다.

상업 조직은 조직의 재무 결과(기타 비용의 일부)를 희생하여 지정된 준비금을 형성하고 비영리 조직은 비용 증가를 통해 형성합니다.

재무제표에서 그러한 금융 투자의 가치는 장부가치에서 감가상각을 위해 형성된 적립금을 뺀 금액으로 표시됩니다.

금융투자상품에 손상 징후가 있는 경우 보고연도 12월 31일 기준으로 연 1회 이상 금융투자 손상검사를 실시하고 있습니다. 조직은 중간재무제표 보고일에 이러한 점검을 수행할 권리가 있습니다.

조직은 이 검사 결과에 대한 확인을 제공해야 합니다.

39. 금융 투자 손상에 대한 감사 결과에 따라 추정 가치의 추가 감소가 밝혀지면 이전에 생성된 금융 투자 손상 준비금 금액은 금융 투자의 증가 및 감소에 따라 조정됩니다. 상업 조직의 결과(기타 비용의 일부) 또는 비영리 조직의 비용 증가.

금융 투자 손상 확인 결과 추정 가치의 증가가 밝혀지면 이전에 생성 된 금융 투자 손상 준비금 금액은 상업 조직의 재무 결과 감소 및 증가에 맞게 조정됩니다. (기타 소득의 일부로) 또는 비영리 단체의 비용 감소.

40. 이용 가능한 정보를 바탕으로 조직이 금융 투자가 지속 가능한 가치 하락 기준을 더 이상 충족하지 못하고 금융 투자 처분 시 추정 가치가 계산에 포함되었다고 결론을 내리는 경우 금융 투자 손상 준비금, 특정 금융 투자에 대해 이전에 생성된 손상 준비금 금액은 상업 조직의 재무 결과(기타 소득의 일부로) 또는 비영리 조직의 비용 감소에 포함됩니다. 특정금융투자의 처분이 발생한 연말 또는 보고기간.

Ⅶ. 재무제표의 정보 공개

41. 재무제표상 금융투자는 만기기간(만기)에 따라 단기와 장기로 구분하여 표시하여야 한다.

42. 재무제표에서는 중요성 요구사항을 고려하여 최소한 다음 정보를 공개해야 합니다.

그룹별(유형) 처분 시 금융 투자를 평가하는 방법
- 금융 투자 처분 시 평가 방법 변경의 결과
- 현재 시장가치를 산정할 수 있는 금융투자상품과 현재 시장가치를 산정할 수 없는 금융투자상품의 가치
- 보고일 현재 시장 가치와 현재 시장 가치가 결정된 금융 투자에 대한 이전 평가 간의 차이
- 현재 시장 가치가 결정되지 않은 채무 증권의 경우 - 본 규정 제22항에 규정된 절차에 따라 발생하는 유통 기간 동안의 초기 가치와 명목 가치 간의 차이
- 담보로 설정된 유가증권 및 기타 금융 투자의 가치와 유형
- 다른 조직이나 개인에게 양도된 폐기된 증권 및 기타 금융 투자의 가치 및 유형(판매 제외)
- 금융 투자 유형, 보고 연도에 생성된 적립금 금액, 보고 기간의 기타 소득으로 인식된 적립금 금액을 나타내는 금융 투자 감가상각 적립금에 대한 데이터 보고 연도에 사용된 준비금;
- 제공된 채무 증권 및 대출의 경우 - 할인된 가치 평가, 할인된 가치, 사용된 할인 방법에 대한 데이터(대차대조표 및 손익계산서에 대한 주석에 공개됨)

현재 금융 투자

1. 금융 투자(현재 및 장기로 나누어짐)
2. 자본 투자
3. 매출에 대한 투자.

금융 및 자본 투자는 장기 투자를 위한 세 가지 계정 그룹으로 표시됩니다.

1. 3개의 하위 계정이 있는 계정 14 "장기 금융 투자"
2. 두 개의 하위 계정이 있는 계정 35 "현재 금융 투자"
3. 계정 15 "자본 투자", 5개의 하위 계정.

장기 금융 투자는 다음과 같은 유형의 투자입니다.

1. 장기채무증권의 취득
2. 지분증권(주식)의 취득을 포함하여 다른 기업의 승인된 자본에 대한 투자
3. 다른 기업에 장기 대출을 제공합니다.

현재 금융 투자는 다음과 같은 유형의 투자를 나타냅니다.

1. 단기채무증권의 취득
2. 추가 매각을 목적으로 지분증권(주식)을 취득합니다.
3. 다른 기업에 단기 대출을 제공합니다.

투자 회계 방법론에서는 자본 투자를 내부 투자로 회계 처리하는 것과 금융 투자를 다른 기업의 활동에 대한 투자로 회계 처리하는 것의 차이가 분명하게 드러납니다.

자본투자계정(15)은 비유동자산 취득에 드는 비용을 나타내며, 그 위에 미래 고정자산이나 무형자산의 초기비용이 형성되며, 금융투자계정(14, 35)은 이미 설정된 투자금액을 나타낸다. 회사에 투자 수익을 가져올 준비가 되어 있는 것입니다.

매출에 대한 투자는 대차대조표에 유동 자산으로 표시됩니다. 따라서 모든 유동자산 계정의 잔액을 합산하면 회사가 현재 보유하고 있는 운전자본(자체 및 차입)의 금액을 나타냅니다. 유동자산 회계처리 방법은 이 책의 다른 섹션에 설명되어 있습니다.

장기 금융투자와 현재 금융투자는 투자의 시급성만 다르기 때문에 하나의 그룹으로 간주하겠습니다.

장기 및 현재 금융 투자는 모두 한 기업이 다른 기업의 활동에 참여하는 다양한 유형을 반영합니다. 이러한 참여를 증명하는 문서를 금융상품이라고 합니다. 금융상품은 1차 및 2차(파생상품)일 수 있습니다. 예를 들어, 주식은 주요 금융상품이고 스톡옵션은 2차 또는 파생상품입니다. 파생금융상품은 파생상품으로 더 흔히 지칭됩니다.

장기 금융 투자는 다른 기업의 승인된 자본에 대한 장기 투자이며, 이익을 얻기 위해 기업에 장기 대출을 제공하는 것입니다. 투자 소득.

자신의 자산을 다른 기업에 투자함으로써 투자자는 해당 자산을 내부 소비 또는 착취를 위한 자원으로 간주하는 것을 중단하고 "투자"라는 이름으로 통합된 비인격적인 자산 집합으로 간주하기 시작합니다. 즉, 투자 순간부터 더 이상 투자 기업의 건물, 구조물, 장비, 현금 또는 준비금이 아니지만 형태에 관계없이 주식, 주식(주), 부여된 대출을 나타냅니다. 이 순간부터 이들은 다른 기업의 건물, 구조물, 장비, 현금 및 준비금입니다. 이는 투자 대상이며, 소비(사용, 활용)됨에 따라 이러한 자산은 점차적으로 다른 형태로 변형되어 특정 회로를 만듭니다.

다른 기업에 투자(투자)된 자원은 투자자의 금융자산을 나타내며, 투자를 증명하는 서류는 금융상품입니다. 반면, 투자 대상인 기업의 대차대조표에서 완전히 정의된 유형의 자산으로 고려된 이러한 자원은 총 가치가 투자자 기업의 투자 재산입니다.

현재 금융 투자는 다른 기업의 활동에 대한 단기 투자와 투자 소득을 얻기 위해(12개월을 초과하지 않는 기간 동안) 또는 금융 상품의 추가 재판매를 목적으로 기업에 단기 대출을 제공하는 것을 의미합니다.

자본 투자는 다음과 같은 유형의 투자입니다.

1. 고정자산 취득 비용: 건물, 장비, 차량, 토지, 작업 및 생산 가축;
2. 자본 건설, 설계, 측량 및 지질 탐사 작업을 수행하면서 기타 내구성 있는 재료를 구입하는 데 드는 비용
3. 무형자산 취득비용.

한편, 자본 투자 계정은 자본 자산 취득에 드는 비용 총액을 반영하여 초기 비용을 형성하는 반면, 아직 운영되지 않은 유형 (또는 무형) 개체를 형성합니다. 미완성 상태라도 무료로 판매 또는 양도해 드립니다.

자본 투자에 대한 분석 회계는 건설 중이거나 인수한 각 객체에 대해 고정 자산의 건설 및 인수와 관련된 비용 항목에 따라 수행됩니다. 동시에 분석 회계의 구축은 건설 작업, 고정 자산의 재건축 및 현대화, 시추 작업, 장비 설치, 설계 및 조사 작업, 기타 자본 투자 비용에 대한 데이터를 얻을 수 있는 기회를 제공해야 합니다. 비유동 유형 자산, 무형 자산 취득 및 생성 비용 - 취득한 각 객체에 대해. 일하는 가축과 생산적인 가축의 획득에 대한 분석 회계는 소, 돼지, 양, 말 등 동물 유형별로 주요 무리의 형성과 관련된 비용에 대한 데이터를 얻을 수 있는 기회를 제공해야 합니다.

금융 투자의 위험

가장 일반적인 견해위험은 예측된 옵션과 비교하여 손실 또는 소득 손실의 확률로 이해됩니다.

특히 위험은 특정 금전적 손실 수준으로 정의될 수 있습니다. 손실은 다음과 같이 표현될 수 있습니다.

A) 목표를 달성하지 못할 가능성
b) 예측 결과의 불확실성;
c) 예측 결과를 평가하는 주관성.

더 큰 손실과 관련된 증권은 더 위험한 것으로 간주됩니다. 정부 증권(안정적인 경제를 가정)은 수입 변동이 거의 0이기 때문에 위험이 거의 없다고 여겨집니다.

어떤 회사의 보통주는 더 위험한 자산입니다. 그들의 수입은 크게 달라질 수 있습니다.

이와 관련하여 "위험" 개념에 대한 또 다른 정의가 있습니다. 위험은 특정 증권을 소유함으로써 얻을 수 있는 소득의 가변성 정도입니다.

증권이 제공하는 소득은 두 가지 요소로 구성될 수 있습니다.

유가증권 가치 변동으로 인한 소득(주식 프리미엄)
받은 배당금으로 인한 소득(이자).

수익률은 자산의 원래 비용에 대한 소득의 비율을 백분율(수익률)로 표시합니다.

예를 들어, 한 기업가가 1년 전 주식을 15,000원에 구입했는데, 현재 주식의 시장 가격은 16,700원이었고, 해당 연도에 받은 배당금은 1,000원이었습니다.

그러면 수익성은 다음과 같습니다.

Dx =: 15.0 = 18%.

관리자는 증권을 다룰 때 위험을 고려해야 합니다. 관리자가 따라야 할 핵심 아이디어는 동일한 방향으로 필요한 수익과 위험 변화입니다. 서로 비례합니다.

위험은 확률론적 평가이므로 정량적 측정이 정확할 수 없다는 것은 분명합니다. 어떤 기술을 사용하느냐에 따라 위험 수준이 달라질 수 있습니다.

증권의 위험을 평가하는 두 가지 주요 방법이 있습니다.

민감도 분석;

첫 번째 방법의 핵심은 다음을 기준으로 유가증권 수익률의 변동 범위를 계산하는 것입니다.

비관적인 수익성 예측;
아마도;
낙관적인.

이러한 변동 범위는 특정 증권과 관련된 위험을 측정하는 것으로 간주됩니다.

R = 수행 – Dp

수익률(R)의 변동 범위가 클수록 위험 수준도 높아집니다.

두 번째 방법의 핵심은 수익률 값의 확률 분포를 구성하고, 해당 증권의 위험 수준으로 간주되는 평균 수익률과 변동 계수로부터 표준 편차를 계산하는 것입니다.

따라서 변동 계수가 높을수록 이러한 유형의 보안은 더 위험해집니다.

주요 계산 단계:

1. 수익성 가치와 그 구현 가능성에 대한 예측 추정이 이루어집니다.
2. 가장 가능성 있는 수익성이 계산됩니다.
3. 표준편차를 계산합니다.
4. 변동계수를 계산합니다.

유가증권의 위험은 시간이 지남에 따라 고려되어야 합니다. 계획 기간이 길어질수록 유가증권의 수익성을 예측하는 것이 더 어려워집니다. 수익성의 변동 범위와 변동 계수가 증가합니다. 이는 시간이 지남에 따라 위험이 증가한다는 것을 의미합니다.

주요 결론은 다음과 같습니다. 장기적인 보안 유형일수록 위험도가 높으며 수익성의 변동도 커집니다. 예를 들어, 주식은 영구적인 수명을 갖고 있기 때문에 채권보다 더 위험한 것으로 간주됩니다.

개인 보안의 위험은 단독으로 고려될 수 없습니다.

새로운 투자(보안)는 전체 투자 포트폴리오의 수익성 및 위험 변화에 미치는 영향의 관점에서 분석되어야 합니다.

모든 금융 투자는 수익성과 위험 수준이 다르기 때문에 포트폴리오에서의 조합은 이러한 정량적 특성을 평균화하며 최적의 조합의 경우 증권 포트폴리오의 위험을 크게 줄일 수 있습니다.

증권 포트폴리오의 위험을 평가하기 위해 별도의 증권 유형과 동일한 방법이 사용됩니다.

시장 민감도 분석
수익성 확률 분포 분석.

그러나 특이한 점은 계산을 위한 초기 데이터가 가중 산술 평균을 기반으로 한다는 것입니다.

가장 효과적인 투자는 지식에 대한 투자입니다. 강좌에 등록하여 말하기 영어를 향상시키거나 처음부터 배우세요 영어로. 이것은 당신이 명망 높은 직업을 얻고, 경력을 쌓고, 성공하는 데 도움이 될 것입니다.

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잔액 - 기본 보기 회계 보고서. 특정 기간 및/또는 현재 순간의 조직 상태(재산 및 재정)를 보여줍니다. 부채와 자산이라는 두 가지 점으로 나누어지며, 이는 반드시 서로 동일합니다. 이는 차례로 자산 및 부채 유형이 각각 표시되는 하위 항목으로 구분됩니다. 대차대조표의 구조는 1999년 러시아 재무부의 명령에 따라 43n번으로 정해져 있습니다.

단기 금융 투자(SFI)

단기 금융 투자(SFI)는 마지막 보고일로부터 12개월을 초과하지 않는 기간 동안 투자된 자금입니다. 두 번째 단락의 "활성" 그룹에 있습니다. 대차 대조표, 코드 p.1240. 증권(부채), 이전 대출(%% 포함), 구매 권리, 주식, 파트너십 계약에 따른 기부금, 예금(루블 및 외화로 구분) 등 금융 투자의 모든 영역이 여기에 반영됩니다.

무이자 대출은 투자로 간주되지 않으므로 여기에는 포함되지 않습니다. 기한이 정해지지 않은 항목이 있으나 1년 이내에 수익을 내거나 대출금을 상환할 계획이 있는 경우에는 KFV에 반영됩니다.

단기 금융투자 방향

KFV는 조직이 인플레이션으로부터 무료 자금을 보호하거나 향후 추가 혜택을 얻기 위한 방법입니다. 이러한 종류의 투자는 유동성이 높고 유동 자산의 일부이기 때문에 지불 수단과 동일한 수준이 되며 소유자의 재정적 의무를 보장하는 책임도 포함됩니다.

대부분의 경우 단기 투자는 재료나 원자재에 이루어집니다. 이러한 유형의 투자의 장점은 경제 상황을 12개월 동안 예측할 수 있기 때문에 예금 손실 위험이 가장 적다는 것입니다. 정치적 상황과 자국통화 환율도 영향을 미치는 요인으로 확인할 수 있다.

유가 증권 예금의 경우 기업은 의식적인 위험을 감수합니다. 이 경우 언제든지 큰 어려움 없이 금융으로 전환될 수 있는 유동 유가 증권에 투자하는 것이 가장 좋기 때문입니다. 유능한 전문가만이 일부 분석 프로그램을 사용하여 이를 예측할 수 있습니다. 일부 기업은 특히 그러한 전문가에게 조언을 구합니다. 본 단기 금융투자 항목은 유가증권이 있는 경우에만 유동성으로 분류될 수 있습니다. 최소한의 위험가격이 하락하고 쉽게 실현될 수 있습니다.

대출에 대해 이야기하면 원칙적으로 단기 대출은 다음과 같습니다. 큰 비율장기(DFV)보다 이 조치는 자금이 환불되지 않는 상황으로부터 회사를 보호합니다.

회사는 어떠한 경우에도 양도할 권리가 있습니다. 현금 보증금계속 사용 목적이나 의도가 변경된 경우에는 장기에서 단기로 변경됩니다. 그러한 조항은 법령에 명시되어야 합니다. 회계 문서회사.

예 2010년 2월에 한 조직이 다른 회사로부터 24개월 동안 대출을 받았으므로 2012년 2월에 이를 상환해야 합니다. 2010년 보고서에서는 DFV 문단에 표시됩니다. 2년 후에는 납부 기한이 1년 미만이므로 KFV로 이체할 수 있습니다.

단기 금융 투자는 계정 58에 표시됩니다. 이 계정은 기업 내 투자 및 투자 움직임에 대한 정보를 수집하기 위한 것입니다. 예를 들어 58-1 - "증권"과 같이 계좌를 개설할 수 있습니다. 회계는 자금이나 자산이 위치한 국가에 관계없이 조직의 그룹 및 투자 유형별로 유지됩니다.

회계사의 보고서에 표시된 경우 공개해야 하는 정보(최소)

1. 유형별로 EF를 평가하는 방법.
2. 이러한 방법을 변경하면 상황이 다양해지며, 가격이 정의된 투자 비용과 가격이 없는 투자 비용, 또는 결정이 불가능합니다.
3. 오늘 가격과 이전 보고서에 표시된 가격의 차이입니다.
4. 담보된 증권과 다른 회사 또는 개인에게 양도된 증권의 비용(매출 제외).
5. 예금 감가상각 대비 준비금에 대한 정보로, 준비금의 유형, 금액, 해당 연도에 사용된 금액을 나타냅니다.
6. 제공된 대출 및 채무 증권에 대한 데이터(할인된 가치, 할인 방법).

유가 증권에 대한 조직의 투자 및 예금에 대한 일반 정보를 반영하기 위해 계정 58이 사용됩니다. 이 기사에서는 이 계정 사용에 대한 기본 규칙에 대해 설명하고 계정 58에 거래를 기록하는 자세한 예도 고려할 것입니다.

회계 계정 58 : 사용 기능

계정 58은 기업이 채권, 주식 및 증권(기타 조직 및 정부 기관 모두)에 대한 투자 및 예금 금액을 반영하고 분석하는 데 사용됩니다. 예금을 할 때 그 금액은 크레딧 58에 따라 상각될 때 차변 58에 따라 기록됩니다. 계정 58에 대한 분석 회계는 여기에 반영된 거래 유형(주식, 부채 대출, 예금)의 맥락에서 구성됩니다. , 쿠폰 채권 등).

고려해 봅시다 일반적인 배선: (확대하려면 클릭하세요)

계정 58: 예시를 사용한 계정 거래

계정 58 회계의 모든 측면을 명확하게 이해하기 위해 예를 사용합니다.

계정 58. 대출 제공과 관련된 업무

2015년 8월 1일 체결된 계약에 따라 Spectr JSC는 Etude LLC에 다음 조건으로 대출을 제공합니다.

• 대출 금액 – 1,415,300 루블;
• 환불 마감일 - 2015년 11월 30일
• 빌린 자금에 대한 이자는 연 28%입니다.

계약에 따라 Spektr JSC의 회계사는 다음 거래를 기록했습니다.

계정 58. 쿠폰 소득이 있는 채권 회계

숨겨진 텍스트

• 명목 가치 - 1241 루블;
• 구매 가격 – 1315 루블.

채권 발행자는 Megapolis JSC입니다.

이 채권에 대해 귀하는 두 번의 쿠폰 지급을 받아야 하며, 각각은 채권 액면가의 15%(1,240 루블 * 15% = 186 루블)입니다.

Stolitsa JSC의 회계사는 다음 회계 작업을 수행했습니다.

1063 루블의 가격으로 채권 구매에 대한 계약이 제공된 경우 JSC Stolitsa 회계 항목은 다음과 같습니다.

계정 58. 외화 예금

2015년 9월 12일 Kvartal JSC와 Stolichny Bank 간에 배치 계약이 체결되었습니다. 보증금:

• 입금액 – USD 54,300;
• 배치 기간 – 2개월
• 이자율 – 연 9.5%.

기존 미국 달러 환율은 다음과 같습니다.

• 2015년 9월 12일 현재 – 61.47 루블/달러. 미국;
• 2015년 9월 30일 현재 – 61.72 루블/달러. 미국;
• 2015년 10월 31일 현재 – 61.66 루블/달러. 미국;
• 2015년 11월 12일 현재 – 61.22 루블/달러. 미국.

Kvartal JSC의 회계사는 회계에 다음 항목을 기록했습니다.

계정 58. 환어음 거래 회계

2015년 11월 1일 현재 열에너지 공급 회사 Teplovik에 대한 Revansh JSC의 부채는 12,954 루블, VAT 1,976 루블에 달했습니다. 2015년 11월 Revansh JSC는 Teplovik로부터 RUB 9,340의 가격으로 환어음을 인수했습니다. (명목 가치 - 12,954 루블). 약속어음은 Revansh JSC의 Teplovik 회사에 대한 부채를 갚기 위해 구입되었으며 2015년 11월 30일에 완료되었습니다.

Revansh JSC의 회계사는 회계에 다음 항목을 입력했습니다.