Pul o'tkazmalari 

Rossiya Federatsiyasi rezidenti maqomini olish. Rezidentlik ma'lumotlari. Yuridik shaxslar uchun zarur bo'lgan hujjatlar ro'yxati

Maqomini tasdiqlovchi hujjatlar soliq rezidenti Rossiya, o'rnatilmagan. Lekin ular har qanday hujjatlar bo'lishi mumkin, agar ular Rossiya qonunchiligiga muvofiq tuzilgan bo'lsa va shaxsning Rossiya hududida bo'lish kalendar kunlari sonini belgilashga imkon beradi. Rossiya Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, bu, masalan, ish joyidan ish vaqti jadvallari ma'lumotlari yoki chegarani kesib o'tish to'g'risidagi chegara nazorati organlarining belgilari bilan pasport nusxasi asosida berilgan ma'lumotnoma ( Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 30 dekabrdagi ZN-3-17 /5083-sonli xati "").

Jismoniy shaxs bunday hujjatlarni tekshirishga soliq davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasi bilan birga taqdim etadi. Gap shundaki, agar soliq to'lovchi Rossiyaning soliq rezidenti maqomini olgan bo'lsa, unda soliq summasini qayta hisoblash va unga qaytarish amalga oshiriladi. soliq organi, u yashash joyida (yashash joyida) ro'yxatdan o'tgan (). Haqiqatan ham, Rossiyaning soliq rezidentlari bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan olingan daromadlarning ko'pchiligiga nisbatan soliq stavkasi 30% ni tashkil qiladi (). Istisnolar, masalan, dividendlardir aktsiyadorlik ishtiroki Rossiya tashkilotlari faoliyatida, yuqori malakali mutaxassis sifatida ishga joylashishdan olingan daromadlar va boshqalar Shu bilan birga, Rossiya rezidentlari daromadlarining ko'p qismi 13% shaxsiy daromad solig'i stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi.

Rossiyaning soliq rezidenti maqomini aniqlash uchun davolanish yoki o'qish uchun chet elga qisqa muddatli sayohatlarni qanday hujjatlar bilan tasdiqlash kerakligi haqida bilib oling. "Yechimlar ensiklopediyalari. Soliqlar va yig'imlar" GARANT tizimining Internet versiyasi.
3 kun davomida bepul kirish huquqiga ega bo'ling!

Eslatib o'tamiz, Rossiyada ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni bo'lgan shaxslar soliq rezidentlari deb tan olinadi (). Shu bilan birga, Rossiyada bo'lishning bunday muddati davolanish, o'qitish, mehnat yoki ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bilan bog'liq boshqa vazifalarni bajarish uchun chet elga qisqa muddatli (olti oydan kam) sayohatlar bilan to'xtatilmaydi. dengizdagi uglevodorod konlari. Bundan tashqari, Rossiyada bo'lgan haqiqiy vaqtdan qat'i nazar, chet elda xizmat qilayotgan Rossiya harbiy xizmatchilari, shuningdek, davlat organlari xodimlari soliq rezidentlari sifatida tan olinadi. davlat hokimiyati va tanalar mahalliy hukumat Rossiyadan tashqarida ishlash uchun yuborilgan ().

Rossiya Federal Soliq xizmati maktubida 2015 yil 1 yanvardan boshlab Belarus Respublikasi fuqarolarining mehnat faoliyati bilan bog'liq daromadlariga 13% soliq stavkasi joriy etilishiga e'tibor qaratdi. ularning Rossiyadagi ishlari. Ushbu qoida San'atga asoslanadi. 2014 yil 29 maydagi Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi to‘g‘risidagi Shartnomaning 73-moddasi

Soliq holatini tasdiqlang rossiya Federatsiyasi rezidenti hisoblash va fuqaroning majburiyati munosabati bilan zarur bo'lishi mumkin shaxsiy daromad solig'ini to'lash, shu jumladan, ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi xalqaro shartnomalarga muvofiq ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish uchun.
Malumot. Soliq rezidentlari
tomonidan umumiy qoida soliq rezidentlari - Rossiya Federatsiyasida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni bo'lgan jismoniy shaxslar. Xalqaro shartnomalarda rezidentlikni aniqlashning boshqacha tartibi belgilanishi mumkin (Art. 7 , San'atning 2-bandi. 207 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
07.01.2017 yildan boshlab soliq organlari soliq to'lovchining iltimosiga binoan unga Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi hujjatni (qog'ozda yoki elektron shaklda) berishga majburdirlar. Biroq, bunday hujjatni taqdim etish tartibi hali tasdiqlanmagan. Shuning uchun biz soliq organining ko'rsatilgan tasdiqlovi bo'lmagan taqdirda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini qanday tasdiqlash mumkinligi haqidagi savolni ko'rib chiqamiz ( pp. 16-bet, 1-modda. 32 rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; 6-qism. 13 2016 yil 30 noyabrdagi N 401-FZ qonuni).
Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash uchun
Fuqaroning soliq holati miqdorga ta'sir qiladi soliq stavkasi shaxsiy daromad solig'i, olingan daromadlarni jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olish, shuningdek soliq solishdan ozod qilish ( Art. 209, San'atning 17.1-bandi. 217, Art. 224 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Fuqaroning soliq maqomi soliq agenti (ish beruvchi, bank va boshqalar) tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida haqiqiy bo'lgan vaqtdan kelib chiqqan holda unga daromad to'lashning har bir sanasida belgilanadi. Final soliq holati uning daromadlariga soliq solish tartibini belgilaydigan soliq davri - yil natijalariga ko'ra belgilanadi ( Art. 216 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi soliq agentlari uchun fuqaroning Rossiya Federatsiyasida bo'lgan haqiqiy vaqtini tasdiqlash uchun hech qanday qoidalarni belgilamaydi va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha uning soliq maqomini aniqlashning maxsus tartibini nazarda tutmaydi. Buning uchun soliq agenti fuqarolardan zarur ma'lumotlar va hujjatlarni talab qilishi mumkin. Soliq agenti har bir aniq vaziyatning xususiyatlaridan kelib chiqqan holda daromad oluvchilarning holatini mustaqil ravishda belgilaydi.
Fuqarolarning Rossiya Federatsiyasi hududida haqiqiy mavjudligini tasdiqlovchi hujjatlar:
- vaqt jadvalidagi ma'lumotlar;
- chegarani kesib o'tish to'g'risidagi chegara nazorati organlarining belgilari bilan pasport varaqlari nusxalari;
- migratsiya kartalari ma'lumotlari;
- Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan tartibda rasmiylashtirilgan yashash (yashash) joyida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi hujjatlar.
Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomiga muvofiq yil oxirida soliqni qayta hisoblash munosabati bilan shaxsiy daromad solig'i summasini qaytarish soliq organi tomonidan amalga oshiriladi. Buning uchun siz soliq to'lashingiz kerak deklaratsiya ko'rsatilgan yil oxirida, shuningdek, joriy yilda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi hujjatlar ( Art. 78, San'atning 1.1-bandi. 231 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Ikki tomonlama soliqqa tortmaslik uchun
Xalqaro shartnomalarni qo'llash munosabati bilan soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi hujjatlarning tartibi va ro'yxati Axborotda tushuntirilgan. xabar Rossiya Federal Soliq xizmati "Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash tartibi to'g'risida".
Tasdiqlash Rossiya Federal Soliq xizmatining ma'lumotlarni markazlashtirilgan qayta ishlash bo'yicha mintaqalararo inspektsiyasi (Rossiya Federal Soliq xizmati ma'lumotlar markazi bo'yicha MI) tomonidan Rossiya Federatsiyasi fuqarolariga, chet el fuqarolariga va fuqaroligi bo'lmagan shaxslarga ularning haqiqiy ma'lumotlarini hisobga olgan holda beriladi. ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni bo'lishi kerak bo'lgan Rossiya Federatsiyasida qolish. Shuning uchun joriy soliq davri uchun tasdiqlash joriy kalendar yilning 3 iyulidan kechiktirmay beriladi. Oldingi muddati o'tgan soliq davri uchun tasdiqlash (agar hammasi bo'lsa zarur hujjatlar so'ralgan muddat uchun) istalgan vaqtda olinishi mumkin.
Agar siz soliq davrlari uchun ariza berilgan yildan uch yil oldin tasdiqlov olishni istasangiz, deklaratsiyalar nusxalarini taqdim eting. 3-NDFL shakli tegishli davrlar uchun soliq organining eslatmasi va siz ikki tomonlama soliqqa tortish bo'yicha tegishli shartnomani qo'llamoqchi bo'lgan operatsiyalar bo'yicha soliq to'langanligini tasdiqlovchi to'lov hujjatlari bilan.
Tasdiqlash uchun quyidagilarni topshirishingiz kerak:
1) har qanday shakldagi ariza:
- tasdiqlash talab qilinadigan kalendar yil;
- soliq organiga tasdiqnoma taqdim etilgan xorijiy davlatning nomi;
- TO'LIQ ISMI SHARIF. arizachi va uning manzili;
- TIN;
- ilova qilingan hujjatlar ro'yxati va aloqa telefon raqami;
2) daromad olinganligini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari xorijiy davlat:
- shartnoma (shartnoma). Agar siz bir yildan ortiq muddatga amal qilgan shartnoma (shartnoma) nusxasini allaqachon topshirgan bo'lsangiz, uni qayta topshirishingiz shart emas. Bunday holda, arizada bunday hujjatning nusxasi ilgari yuborilgan xatga havola qilish kerak;
- yechim umumiy yig'ilish dividendlar to'lash bo'yicha aksiyadorlar;
- chet eldan pensiya olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar;
- boshqa hujjatlar;
3) shaxsni tasdiqlovchi hujjatning nusxalari;
4) chet el pasportining barcha sahifalarining nusxalari (agar mavjud bo'lsa) - Rossiya Federatsiyasi fuqarolari uchun;
5) Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lgan vaqtni hisoblash jadvali ( shakl Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2008 yil 26 fevraldagi Axborot xabarnomasiga ilovada keltirilgan);
6) Rossiya Federatsiyasi amaldagi xorijiy davlatlar hududidan kelgan chet el fuqarolari (fuqaroligi bo'lmagan shaxslar) tomonidan kalendar yili davomida kamida 183 kalendar kun davomida Rossiya Federatsiyasi hududida haqiqiy bo'lganligini tasdiqlovchi hujjatlar. vizasiz rejim to'g'risidagi shartnomalar (Rossiya Federatsiyasidagi ish joyidan ma'lumotnoma, vaqt jadvali, havo va temir yo'l chiptalarining nusxalari va boshqalar).
Tasdiqlash va hujjatlarni berish uchun ariza Rossiya Federal Soliq xizmati Ichki ishlar vazirligiga ma'lumotlar markaziga pochta orqali yuborilishi mumkin (manzil: 125373, Moskva, Poxodniy pr-d, uy egasi 3, 2-bino) yoki to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federal Soliq xizmati ekspeditsiyasiga o'tkazildi (Moskva, Neglinnaya ko'chasi, 23).
Arizani ko'rib chiqish muddati ma'lumotlar markazi uchun Rossiya Federal Soliq xizmati MI tomonidan barcha zarur hujjatlar olingan kundan boshlab 30 kalendar kun.
Tasdiqlash amalga oshiriladi:
- belgilangan namunadagi guvohnoma berish orqali;
- xorijiy davlat qonunchiligida belgilangan shaklni mansabdor shaxsning imzosi va soliq organining muhri bilan tasdiqlash orqali (agar ushbu davlatning vakolatli organlari tomonidan vaqtida Rossiya Federal Soliq xizmatini bunday shakllar mavjudligi yoki ular to'g'risidagi ma'lumotlar xorijiy davlatning vakolatli organlarining rasmiy veb-saytlarida joylashtirilganligi to'g'risida xabardor qiladi).
Jismoniy shaxsga tasdiqlash bir nusxada beriladi. Chet davlat qonunchiligiga muvofiq bir vaqtning o'zida chet davlat soliq organiga ikki yoki undan ortiq tasdiqnoma nusxasini taqdim etish talab qilinadigan hollar bundan mustasno. Bunday holda, xorijiy davlatning vakolatli organlari Rossiya Federal Soliq xizmatini qonun hujjatlarining belgilangan qoidalari to'g'risida tegishli ravishda xabardor qilgan taqdirda, tegishli miqdordagi tasdiqlash nusxalari beriladi.

soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi Rossiya soliq rezidentlari va soliq bo'lmagan rezidentlari uchun turli soliq stavkalarini belgilaydi. Shu munosabat bilan xalqaro shartnomalarga muvofiq ikki tomonlama soliqqa tortish holatlarining oldini olish maqsadida ko‘pincha quyidagi savol tug‘iladi: Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini qanday tasdiqlashim mumkin? tasdiqlash uchun qaerga murojaat qilish kerak va qanday hujjatlarni topshirish kerak.

Soliq rezidentining ta'rifi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida berilgan (207-moddaning 2-bandiga qarang). Soliq rezidentligini belgilash fakti bo'lish vaqtiga bog'liq individual kalendar yilida Rossiyada.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti kim

Agar yil davomida, ya'ni ketma-ket 12 oy davomida u Rossiya Federatsiyasida kamida 183 kalendar kun bo'lsa, jismoniy shaxs Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti deb tan olinadi. Biroq, xalqaro shartnomalar San'atda ko'rsatilganidek, soliq rezidentining boshqa ta'rifini belgilashi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 7-moddasi.

2017 yil 1 yanvardan boshlab soliq organlari zimmasiga soliq to'lovchining iltimosiga binoan uning soliq holatini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etish majburiyati yuklanadi. Hujjat qog'oz yoki elektron shaklda topshirilishi mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etish uchun ariza shaklini tasdiqlash to'g'risidagi buyruq va Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etish tartibi (). Rossiya Federal Soliq Xizmatining MMV-7-17-son buyrug'iga 3-ilova / [elektron pochta himoyalangan] 2017-yil 07-noyabrdagi), Adliya vazirligida 2017-yil 27-noyabrda ro‘yxatga olingan, ammo hozirgacha bu daqiqa, tasdiqlanmagan.

Shuning uchun biz Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlashning boshqa usulini ko'rib chiqamiz, bu soliq organidan tasdiqlashni nazarda tutmaydi (13-moddaning 6-qismi). federal qonun 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-son va paragraflar. 16-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi).

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini qanday tasdiqlash mumkin

Haqida gapirish Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini qanday tasdiqlash kerak Shuni ham ta'kidlash kerakki, nafaqat jismoniy shaxsning daromadiga soliq stavkasining hajmi, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi soliq to'lovchining soliq holatiga bog'liq. Soliq maqomi, shuningdek, ayrim manbalardan olingan daromadlarga shaxsiy daromad solig'ini qo'llashni va ayrim hollarda soliqdan ozod qilishni belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasi va 217-moddasi 17.1-bandi).

Soliq holati qat'iy qiymat emas. U fuqaroning, shu jumladan ish beruvchining yoki bankning, shuningdek boshqa shaxslarning soliq agenti tomonidan har bir daromad olish sanasida olingan daromadga qarab, mamlakatda amalda bo'lgan vaqtga qarab belgilanadi. Shaxsning yakuniy soliq maqomi San'atga muvofiq o'tgan soliq davri natijalari asosida aniqlanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 216-moddasi, yil tan olingan.

Shunday qilib, soliq davri tugagunga qadar, jismoniy shaxs har safar daromad olganida, uning soliq agenti shaxsning soliq holatini mustaqil ravishda aniqlashi kerak. Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligida Rossiya Federatsiyasi hududida amalda o'tkazilgan vaqtni tasdiqlashning rasman tasdiqlangan tartibi nazarda tutilmagan, shuning uchun soliq agentlari zarur bo'lgan ma'lumotlarni o'zlari oladilar, agar kerak bo'lsa, fuqarodan kerakli hujjatlarni so'rab oladilar. . Ya'ni, shaxs daromad oladigan har bir vaziyatda uning soliq agenti o'zining soliq maqomini mustaqil ravishda belgilaydi.

Qanday hujjatlar shaxsning Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lish faktini tasdiqlashi mumkin

  1. Vaqt jadvalidagi ma'lumotlar;
  2. Chegarani kesib o'tish vaqti to'g'risidagi chegara nazorati organlarining belgilari bilan pasport sahifalarining nusxalari;
  3. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan tartibda tuzilgan yashash joyida yoki yashash joyida ro'yxatga olish hujjatlari;
  4. Migratsiya kartalaridagi ma'lumotlar.

Ushbu protsedura natijasida yil oxirida soliq to'lovchining soliq maqomi o'zgarganda, masalan, u Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomiga ega bo'lgan vaziyat yuzaga kelishi mumkin va qayta hisob-kitob qilish kerak bo'ladi. shaxsiy daromad solig'i miqdori.

Qayta hisoblash uchun soliq davri oxirida soliq organiga soliq deklaratsiyasi va soliq to'lovchining soliq maqomini tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilishi kerak. bu yil. Bunday holda, soliq organi qayta hisob-kitob qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 231-moddasi 1.1-bandi) va uni shaxsning Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini olishi munosabati bilan amalga oshiradi. .

Ikki tomonlama soliqqa tortmaslik uchun Rossiyaning soliq rezidenti maqomini tasdiqlash

Soliq maqomini, shu jumladan zarur hujjatlarni tasdiqlash tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining "Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash tartibi to'g'risida"gi ma'lumotnomasida ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi fuqarolari, chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomi to'g'risidagi tasdiqnomani Rossiya Federal Soliq xizmati MIda ma'lumotlar markazi uchun olishlari mumkin (Federal Soliq xizmatining mintaqalararo inspektsiyasida). Ma'lumotlarni markazlashtirilgan qayta ishlash bo'yicha Rossiya). Tasdiqlash mamlakatda amalda o'tkazilgan vaqtdan kelib chiqib berilganligi sababli, joriy soliq davri uchun tasdiqlovlar joriy yilning 3 iyulidan kechiktirmay berila boshlaydi.

O'tgan yillar uchun tasdiqlashni istalgan vaqtda olish mumkin. Buning uchun siz faqat Rossiya hududida amalda o'tkazilgan vaqtni tasdiqlash uchun zarur hujjatlarni topshirishingiz kerak.

Ariza topshirish sanasidan 3 yil oldin soliq maqomingizni tasdiqlovchi hujjat kerak bo'lsa, tegishli soliq davrlari uchun nusxalarni taqdim etishingiz talab qilinadi. Nusxalar soliq organi tomonidan belgilanishi kerak, bundan tashqari, to'lov hujjatlari ilova qilinishi kerak, unga ko'ra ikki tomonlama soliqqa tortish mumkin bo'lgan tegishli operatsiyalar bo'yicha soliq to'langanligini tasdiqlash mumkin. Shunday qilib, ma'lum bir soliq davri uchun soliq holatini tasdiqlash uchun siz quyidagi hujjatlarni taqdim etishingiz kerak:

1. Yozma ariza, unda quyidagi ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak:

  • Ariza beruvchining ismi va uning aloqa telefon raqami;
  • Soliq organiga taqdim etish soliq holatini tasdiqlashni talab qiladigan xorijiy davlatning nomi;
  • ariza beruvchining STIR;
  • Maqom tasdiqlovini olmoqchi bo'lgan yil;
  • Ilovalar ro'yxati.

2. Ariza beruvchining shaxsini tasdiqlovchi hujjat nusxasi;

3. Shaxs chet elda daromad olganligi haqidagi hujjatlarning nusxalari, masalan:

  • Nusxa Agar ushbu hujjat ilgari topshirilgan bo'lsa, qayta topshirish talab qilinmaydi, siz shartnoma nusxasi ilova qilingan xatga havolani ko'rsatishingiz kerak;
  • Dividendlar to'lash to'g'risida aksiyadorlar umumiy yig'ilishining qarori;
  • Chet eldan pensiya olganingizga muvofiq hujjatlar;
  • Daromad olinganligini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar;

4. Agar ariza Rossiya Federatsiyasi fuqarosi tomonidan taqdim etilsa - agar mavjud bo'lsa, chet el pasportining barcha sahifalarining nusxalari;

5. Shakl bo'yicha Rossiyada o'tkazilgan vaqtni hisoblash jadvali (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2008 yil 26 fevraldagi Axborot xabarnomasiga ilovaga qarang);

6. Rossiya Federatsiyasi hududida amalda bo'lgan vaqtni asoslash uchun Rossiya Federatsiyasidagi ish joylaridan ma'lumotnomalar, vaqt jadvallari, chiptalar nusxalari, davlat chegarasini kesib o'tish vaqti to'g'risidagi pasportdagi shtamplarning nusxalari va boshqalar. topshiriladi. Ushbu hujjatlar xorijiy davlatlar hududidan Rossiyaga kelgan va Rossiya Federatsiyasi bilan vizasiz rejim bo'yicha amaldagi xalqaro shartnomalarga ega bo'lgan chet el fuqarolari yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxslar uchun talab qilinadi.

Arizani to'g'ridan-to'g'ri topshirishdan tashqari, siz uni etkazib berish xabarnomasi va qo'shimchalar ro'yxati bilan pochta orqali biriktirilgan barcha kerakli hujjatlar bilan yuborishingiz mumkin.

Jo'nash manzili: 125373, Moskva, Pokhodniy o'tish joyi, uy mulki 3, bino 2. Shuningdek, siz Moskva, st. Neglinnaya, 23.

Sizning arizangiz ma'lumotlar markazi uchun Rossiya Federal Soliq xizmati vazirligi tomonidan qabul qilingan paytdan boshlab 30 kalendar kun ichida ko'rib chiqiladi.

Jismoniy shaxsning soliq maqomini nima tasdiqlaydi

  1. Belgilangan shakldagi guvohnoma;
  2. Chet davlat qonunchiligida belgilangan, vakolatli shaxsning imzosi va soliq organining muhri bilan tasdiqlangan shakl. Bunday shakl soliq holatini tasdiqlash uchun faqat Rossiya Federal Soliq xizmati xorijiy davlatning vakolatli organlari tomonidan bunday shakllar mavjudligi to'g'risida xabardor qilingan taqdirda berilishi mumkin. Shuningdek, ushbu shakllar to'g'risidagi ma'lumotlar davlat vakolatli organining rasmiy veb-saytida joylashtirilishi mumkin, bu ham xorijiy davlat soliq organiga taqdim etish uchun tegishli shaklni tuzish uchun etarli bo'ladi.

Umumiy qoida sifatida, jismoniy shaxs o'zining soliq holati to'g'risidagi tasdiqnomani bir nusxada oladi. Ammo agar xorijiy davlat o'z qonunchiligiga muvofiq ikki yoki undan ortiq nusxada tasdiqlovni taqdim etishni talab qilsa va ushbu davlatning vakolatli organlari Rossiya Federal Soliq xizmatini belgilangan tartibda bunday xususiyat mavjudligi to'g'risida xabardor qilsalar. qonun hujjatlariga muvofiq, tasdiqlovchi shaxsga kerakli miqdordagi nusxada beriladi.

S.V. Razgulin,

Rossiya Federatsiyasi Davlat maslahatchisi vazifasini bajaruvchi, 3-darajali

Jismoniy shaxsning daromadiga soliq solish uning soliq maqomi bilan belgilanadi. Aynan soliq holati soliqqa tortiladigan daromad turlarini, amaldagi stavka miqdorini, undan foydalanish imkoniyatini belgilaydi. soliq imtiyozlari. Ushbu intervyu soliq rezidentligini aniqlash, yil davomida ushbu maqom o'zgargan taqdirda soliqni hisoblash masalalariga bag'ishlangan.

- Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari - jismoniy shaxslarga kim tegishli?
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandida soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kun davomida amalda bo'lgan jismoniy shaxslar deb tan olinadi.
Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining maqsadlari uchun chet elga ishlash uchun yuborilgan harbiy xizmatchilar va davlat xizmatchilari Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari hisoblanadi.
Bundan tashqari, 2015 yilda 2014 yilda Qrim Respublikasi va Sevastopolda bo'lgan jismoniy shaxslarni soliq rezidentlari sifatida tan olish uchun maxsus xususiyatlar taqdim etiladi.

- Soliq rezidentligi fuqarolikka bog'liqmi?
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, №. Rossiya fuqarosi Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lishi mumkin emas. Quyidagi shaxslar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari sifatida tan olinishi mumkin: chet el fuqarosi, fuqaroligi bo'lmagan shaxs.
Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining xorijiy davlatlar bilan tuzgan shartnomalarini hisobga olish kerak. Xalqaro shartnomada rezidentlikni aniqlashning boshqacha tartibi belgilanishi mumkin. Xususan, jismoniy shaxs ikkala Ahdlashuvchi Davlatning rezidenti bo'lgan vaziyatlarni hal qilish variantlarini taqdim eting. Masalan, bunday vaziyatda shaxsni doimiy uy-joyi bo'lgan Ahdlashuvchi Davlatning rezidenti deb tan olish.
2015-yil 1-yanvardan 2014-yil 29-maydagi Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi to‘g‘risidagi shartnoma kuchga kirdi. Shartnomaning 73-moddasini hisobga olgan holda, Shartnoma ishtirokchisi bo'lgan davlat rezidentining (Belarus Respublikasi, Qozog'iston Respublikasi) Rossiya Federatsiyasi hududida yollangan ishdan olinadigan daromadlariga shaxsiy daromad solig'i soliqqa tortiladi. ishning birinchi kunidan boshlab amalga oshiriladi mehnat shartnomasi 13% stavkada. Ya'ni, rezidentlar uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasida nazarda tutilgan stavka bo'yicha.
2015 yil 2 yanvardan boshlab ushbu tartib Armaniston Respublikasi rezidentlari uchun amal qiladi. Yaqin kelajakda u Qirg‘iziston Respublikasi rezidentlariga ham tegishli bo‘ladi.
Ko'rinishidan, Rossiya Federatsiyasida ish bilan ta'minlangan daromadlarga 13% stavkaning qo'llanilishi ushbu davlatlardan kelgan shaxslarni Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari sifatida avtomatik ravishda tan olishni anglatmaydi. Ularning soliq maqomi tomonidan belgilanadi umumiy tartib- Rossiya Federatsiyasida bo'lgan vaqtga qarab. Shuning uchun, agar soliq davri oxirida ular Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari sifatida tan olinmasa, ularning daromadlari 30% stavkada soliqqa tortiladi. Soliq to'lovchining yuzaga kelgan qarzini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risidagi ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandida belgilangan tartibda soliq organiga taqdim etilishi kerak.

- Yashash vaqtini aniqlash uchun qancha muddat 12 oy deb olinadi?
Shaxsning maqomini aniqlashda har qanday uzluksiz 12 oylik davrni hisobga olish kerak. Belgilangan davr bir soliq davrida boshlanib, boshqasida tugashi mumkin (masalan, 2014 yil 15 apreldan 2015 yil 14 aprelgacha). Ayni paytda, davomida belgilangan muddat aslida 183 kun jami (jami) to'planishi mumkin - ular Rossiya Federatsiyasida doimiy ravishda o'tkazilishi shart emas.
Rossiyada qolish kunlarini hisoblashda kirish va chiqish sanalari hisobga olinadi.
Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasidan tashqarida davolash, o'qitish (6 oydan ortiq bo'lmagan), shuningdek, 2015 yildan boshlab dengizdagi uglevodorod konlarida ishlarni bajarish (xizmat ko'rsatish) (ishlarning davomiyligidan qat'i nazar) muddatni to'xtatmaydi. Rossiya Federatsiyasida qolish muddati

Agar tashkilot joriy soliq davrida Rossiya Federatsiyasida jismoniy shaxsning olti oydan ortiq ishlashiga ishonch hosil qilsa, darhol 13% stavkani qo'llash mumkinmi?
Yo'q, Rossiya Federatsiyasida jismoniy shaxsning taxminiy bo'lish muddati hisobga olinmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 15 noyabrdagi 03-04-06-01 / 394-sonli xati). Agar soliq organi soliqni o'z vaqtida ushlab qolmaganligini aniqlasa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasiga muvofiq jarima ushlab qolinmagan summaning 20 foizini tashkil qiladi.
Rossiya Federatsiyasida 183 kun bo'lish muddati tugagunga qadar jismoniy shaxsning daromadi norezidentning daromadi sifatida - umumiy qoida sifatida, 30% stavkada soliqqa tortilishi kerak. Faqatgina norezidentlarning ayrim toifalarining dividendlari va mehnat daromadlari uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandida pasaytirilgan stavkalar belgilanadi.

- Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq rezidentligini qanday tasdiqlash mumkin?
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi jismoniy shaxslarning Rossiya Federatsiyasida haqiqiy joylashganligini tasdiqlovchi hujjatlar ro'yxatini belgilamaydi. Soliqni hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish, shu jumladan daromad oluvchining soliq holatini to'g'ri aniqlash uchun javobgarlik soliq agenti zimmasiga yuklanadi.
Huquqni qo'llash amaliyoti soliq agentining soliq to'lovchidan qonun hujjatlariga muvofiq tuzilgan, shaxsning Rossiyada bo'lish kalendar kunlarining sonini belgilashga imkon beradigan har qanday hujjatlarni talab qilish huquqiga asoslanadi. Bunday hujjatlarga ish joyidan vaqt jadvali asosida berilgan ma’lumotnomalar, chegara nazorati organlarining chegaradan o‘tganlik to‘g‘risidagi belgilari qo‘yilgan pasport nusxalari, vaqtinchalik yashash joyi bo‘yicha ro‘yxatdan o‘tganlik haqidagi guvohnomalar kiradi.
Jismoniy shaxs tomonidan taqdim etilgan faqat soliq holatini tasdiqlash uchun hujjatlar; soliq agenti kamida tegishli joriy soliq davrining oxirigacha saqlash tavsiya etiladi.

Va agar soliq to'lovchi daromad to'lashdan oldingi davrda davolanish uchun chet elda bo'lganligi haqida xabar bersa?
6 oygacha bo'lgan davolanish muddati Rossiyada bo'lish davriga kiritilgan. Davolash (olish tibbiy xizmatlar) jismoniy shaxs tomonidan chet el bilan tuzilgan shartnoma bilan tasdiqlanishi mumkin tibbiy tashkilot, davolanishga sarflangan vaqt to'g'risidagi guvohnomalar, xorijiy pasportdagi belgilar.

Agar jismoniy shaxs rezidentligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortsa, soliq agenti nima qilishi kerak?
Agar tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmasa, lekin shaxsning rezident ekanligiga asosli shubhalar mavjud bo'lsa, soliq agentiga stavkani 13% emas, balki 30% qo'llash tavsiya etiladi. Hech bo'lmaganda iyul oyining o'rtalariga qadar (agar odam yanvar oyida ish boshlagan bo'lsa). Agar soliq to'lovchi keyinchalik soliq agentiga daromadni to'lash paytida u Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lganligi to'g'risidagi hujjatlarni taqdim etsa, 30% stavkada ushlab qolingan soliq summalari ortiqcha to'langan bo'lib chiqadi.


Aytaylik, xodim soliq rezidenti sifatida tan olingan. Kelajakda uning rezidenti maqomini tekshirish kerakmi?

Soliq holati daromadni to'lashning har bir sanasida aniqlanadi. Jismoniy shaxsning yashash joyi yil davomida o'zgarishi mumkinligiga ishonish uchun asos bo'lsa, ushbu qoidaga rioya qilish kerak.
Jismoniy shaxsning soliq davri davomida olgan daromadlarini soliqqa tortishni belgilaydigan yakuniy soliq holati soliq davri (kalendar yili) natijalariga ko'ra belgilanadi. Ammo ko'p hollarda, soliq davri tugashidan oldin, jismoniy shaxsning maqomi o'zgarmaydi degan xulosaga kelish mumkin va shunga mos ravishda uning daromadiga qo'llaniladigan stavkani tanlang: 13% yoki 30%.
Shuni esda tutish kerakki, yil oxirida o'zgartirilgan soliq holati bunday o'zgarishlar sodir bo'lgan paytdan boshlab emas, balki yilning 1 yanvaridan olingan daromadlarga nisbatan qo'llaniladi.
Qayta hisoblash faqat shaxsning maqomi o'zgargan soliq davri uchun amalga oshirilishini unutmang. O'tgan soliq davri uchun soliq majburiyatlari ko'rib chiqilmaydi.

Soliq rezidenti deb e'tirof etilgan shaxs daromadlarni to'lash sanasida soliq agenti bilan munosabatlarni joriy soliq davri natijalariga ko'ra uning yakuniy maqomi aniqlanmaguncha tugatishi mumkin. Bunday holda, jismoniy shaxsning soliq maqomining keyingi o'zgarishi soliq agentining majburiyatlariga ta'sir qilmaydi.

- Fuqarolik-huquqiy shartnomalarni tuzishda soliq holatini tekshirish kerakmi?
Albatta qilasiz. Shu bilan birga, soliq agenti qiyinchiliklarga duch keladi, ayniqsa jismoniy shaxs bilan uzoq muddatli fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzilganda va ish joyida jismoniy shaxsning mavjudligini tekshirish imkoniyati yo'q yoki umuman kutilmaydi (masalan, , lizing bitimida noturarjoy binolari bo'lmagan shaxsdan yakka tartibdagi tadbirkor). Shu sababli, soliq agentiga daromad oluvchining holatini tekshirish bo'yicha tavsiyalar soliq davrida jismoniy shaxsning yakuniy soliq maqomi shakllantirilgunga qadar har bir daromad to'lovi uchun tegishli.

- Va agar jismoniy shaxs Rossiya Federatsiyasidagi kvartirasini sotgan bo'lsa va ayni paytda chet elda doimiy yashasa?

Rossiyada joylashgan mulkni sotishdan olingan daromad Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortiladi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 17.1-bandi Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari tomonidan tegishli soliq davrida olingan daromadlarni sotishdan soliq solishdan ozod qiladi. turar-joy binolari, kvartiralar, xonalar, shu jumladan xususiylashtirilgan turar-joy binolari, dachalar, bog 'uylari yoki yer uchastkalari va soliq to'lovchiga 3 yil va undan ortiq vaqt davomida tegishli bo'lgan ko'rsatilgan mol-mulkdagi ulushlar.
Agar jismoniy shaxs Rossiya Federatsiyasida soliq davrida 183 kundan kam bo'lsa, bunday shaxs Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti sifatida tan olinmaydi. Ushbu soliq davrida uning mulkini sotishdan olingan daromad ko `chmas mulk to‘liq soliqqa tortiladi. Bunday daromadlar bo'yicha jismoniy shaxs deklaratsiya taqdim etishi va soliqni mustaqil ravishda to'lashi kerak.

Soliq organlari Rosreestr organlaridan ko'chmas mulkka egalik huquqini topshirish to'g'risida ma'lumot olgan holda soliq to'lash majburiyatini bajarishdan manfaatdor bo'lishlari mumkin.

Xodim soliq davrida soliq rezidenti bo'ldi. U 30% stavkada ushlab qolingan soliq summasini qanday qilib qaytarishi mumkin?
Agar xodim soliqni ushlab qolish agenti bilan ishlashni davom ettirsa, soliq davri tugagunga qadar qolgan vaqt mobaynida ortiqcha ushlab qolingan soliq summasi 13% stavkada soliq to'lash uchun hisobga olinadi (soliq undirilmaydi). . Ushbu yondashuv Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 12 avgustdagi 03-04-08 / 4-146-sonli xatida aks ettirilgan.
Soliq agenti jismoniy shaxsning boshqa davrda soliq to'lash majburiyatini bajarishi uchun bir davrda daromadidan ortiqcha ushlab qolingan soliqni soliq agenti tomonidan hisob-kitob qilish imkoniyatini nazarda tutmaydi.
Soliq to'lovchiga Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomiga muvofiq soliq davri oxirida qayta hisob-kitob qilinganligi munosabati bilan soliq summasini qaytarish soliq organi tomonidan belgilangan tartibda amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1.1-bandida va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasida ko'rsatilgan.
Jismoniy shaxs topshirishi kerak soliq idorasi deklaratsiya, ortiqcha to'langan soliq to'g'risidagi hujjatlar, soliq maqomingizni tasdiqlash.

- Agar xodim rezidentdan norezidentga o'tgan bo'lsa, qanday choralar ko'rish kerak?

Unda shaxsiy daromad solig'i holati yuqoriga qarab qayta hisoblash kerak - 13 dan 30% gacha va xodimga soliq imtiyozlari (standart, ijtimoiy, mulkiy) bilan ta'minlanmasdan. Qayta hisoblash kalendar yilining boshidan boshlab, xodimning joriy yil uchun soliq maqomi endi o'zgarishi mumkin emasligi aniq bo'lgan oyda amalga oshiriladi.
Yil boshidan 13% stavkada hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summalari 30% stavkada hisoblangan soliqni hisobga olish uchun yuboriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi).

Agar tashkilot hammasini saqlab qololmasa shaxsiy daromad solig'i miqdori, 30% stavkada qayta hisoblangan, keyin keyingi yilning 31 yanvaridan kechiktirmay, u inspeksiya va xodimni ushbu fakt va qarz miqdori to'g'risida xabardor qilishi shart.

Keling, boshqacha vaziyatni taxmin qilaylik. Tashkilot ishchilarni chet elga ishlash uchun yubordi, ammo ularni ushlab turishda davom etdi ish haqi soliq ...

Norezidentning daromadlari Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortiladi, agar u Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan - rossiyalik shaxslardan olingan bo'lsa.
Rossiya Federatsiyasidan tashqarida ishlarni bajarishdan olingan daromadlar Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan olingan daromadlarni anglatadi. Shu sababli, norezidentlar tomonidan olingan bunday daromadlar Rossiya Federatsiyasida mehnatni kim to'laganligidan qat'i nazar, soliqqa tortilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 9 fevraldagi 03-04-05 / 5273-sonli xati). Bunday holda, tashkilot xodimning maqomini belgilashda emas, balki daromad manbasini aniqlashda xatoga yo'l qo'ydi. Tashkilot tomonidan ortiqcha ushlab qolingan soliq summalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandiga muvofiq o'z xodimlariga qaytarilishi kerak.
Agar tashkilot jismoniy shaxs tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy mavjudligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etgandan so'ng, soliqni 30% stavkada ushlab qolsa, xuddi shunday qaytarish tartibi qo'llaniladi. Bu holat o'zgarishi sababli summalarni qayta hisoblash emas, balki ortiqcha to'lov noto'g'ri ta'rifi tufayli soliq.

2015 yildan boshlab soliq rezidenti maqomi katta rol o'ynay boshladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi nazorat ostidagi xorijiy kompaniya, daromadning haqiqiy oluvchisi to'g'risidagi qoidalarni o'z ichiga oladi.
Juda to'gri. 2015 yildan beri Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan olingan daromadlar nazorat ostidagi xorijiy kompaniyaning daromadlarini o'z ichiga oladi. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq ushbu kompaniyaning nazorat qiluvchi shaxslari sifatida tan olingan Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari uchun daromad bo'ldi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 3-bandining 8-bandi).
Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan xorijiy kompaniyaga daromad to'lashda, daromadning haqiqiy oluvchisi (foyda oluvchi) jismoniy shaxs - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti ekanligini ko'rsatishi mumkin. Bunday holda, to'langan daromadni soliqqa tortish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 7-moddasi) muvofiq amalga oshiriladi.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining ushbu qoidalarini amalga oshirish Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlaridan soliq to'lovlarini taqdim etishni talab qiladi. soliq deklaratsiyasi va ularning daromadlaridan soliq to'lash.

- Xorijiy soliqlarni qoplash uchun Rossiya soliq rezidentligini qanday tasdiqlash mumkin?
Ikki tomonlama soliq to'lash bo'yicha shartnomalarni qo'llash, shu jumladan Rossiya Federatsiyasi hududida ushbu shartnomalarda nazarda tutilgan soliqlarni to'lash uchun jismoniy shaxs Rossiya Federatsiyasida soliq rezidentligi to'g'risidagi guvohnomani olishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentining haqiqiy maqomini tasdiqlash uchun siz Federal Soliq xizmatining markazlashtirilgan ma'lumotlarni qayta ishlash bo'yicha mintaqalararo inspektsiyasiga murojaat qilishingiz kerak.

07.05.2018

Soliq rezidentligi guvohnomasi talab qilinadigan muhim hujjatdir amaliy qo'llash ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish bo'yicha xalqaro shartnomalar. Ushbu sharh Rossiyada bunday hujjatlarni rasmiylashtirish va ulardan foydalanishning o'ziga xos xususiyatlari bo'yicha eng muhim huquqiy pozitsiyalarni taqdim etadi.

Soliq rezidentligi nima?

Soliq rezidentligi - soliqqa tortish maqsadlarida shaxsning (tabiiy yoki yuridik) maqomi. Soliq rezidenti maqomi - bu shaxsning bunday shaxsning daromadidan soliq undirish huquqiga ega bo'lgan ma'lum bir davlatga "bog'lanishi", ya'ni u o'zining soliq yurisdiktsiyasini ushbu shaxsga nisbatan kengaytiradi.

Soliq rezidentligi yoki uning yo'qligi milliy soliq qonunchiligida belgilangan mezonlarga muvofiq belgilanadi. Shu bilan birga, jismoniy shaxsning soliq rezidentligi mamlakati uning fuqaroligi bo'lgan mamlakatga, yuridik shaxsning esa ro'yxatdan o'tgan mamlakatiga to'g'ri kelmasligi mumkin.

Masalan, Rossiyada shaxsiy daromad solig'i maqsadlari uchun Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni amalda bo'lgan jismoniy shaxslardir (207-moddaning 2-bandi). soliq kodeksi RF).

Haqida yuridik shaxslar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246.2-moddasi 1-bandiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari tan olinadi:

  1. Rossiya tashkilotlari;
  2. rossiya Federatsiyasining soliqqa tortish bo'yicha xalqaro shartnomasiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olingan xorijiy tashkilotlar (ushbu xalqaro shartnomani qo'llash maqsadlarida);
  3. boshqaruv joyi Rossiya Federatsiyasi bo'lgan xorijiy tashkilotlar (agar Rossiya Federatsiyasining soliqqa tortish masalalari bo'yicha xalqaro shartnomasida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa).

Soliq rezidentligi guvohnomasi nima?

Soliq rezidentligi to'g'risidagi guvohnoma soliqqa tortish maqsadida shaxsning doimiy joylashgan joyini tasdiqlovchi hujjatdir. U ma'lum bir mamlakat qoidalariga va uning maqsadiga (adresant) qarab, turli nomlar va shakl va mazmun xususiyatlariga ega bo'lishi mumkin.

Biroq, uning asosiy funksiyasi o'zgarmagan - bu soliq qonunchiligi ma'nosida ma'lum bir shaxs ma'lum bir davlatning rezidenti ekanligini tasdiqlovchi rasmiy (ya'ni vakolatli davlat organlaridan keladigan) tasdiqdir.

Soliq rezidentligi guvohnomasi qachon talab qilinadi?

Shaxs yoki tashkilotning soliq rezidentligini tasdiqlovchi hujjatli dalillar talab qilinishi mumkin bo'lgan asosiy holatlar quyidagilardir:

  • chet ellik shaxsga to‘lanadigan daromadlarga nisbatan ikki tomonlama soliqqa tortishning (keyingi o‘rinlarda – DTT) oldini olish bo‘yicha xalqaro shartnomalarning imtiyozli qoidalaridan foydalanish zarurati. Bunday holda, sertifikat daromadni to'lash manbaiga - soliq agentiga (ushlash agenti) taqdim etilishi kerak;
  • mavjudligi / yo'qligi yoki hajmini aniqlashtirish zarurati soliq majburiyati ma'lum bir mamlakatdagi shaxslar;
  • ma'lum bir davlatning soliq rezidenti maqomini boshqa maqsadlar uchun (masalan, taqdim etish uchun) tasdiqlash zarurati xizmat ko'rsatuvchi bank CRS standarti bo'yicha avtomatik ravishda ma'lumot almashish maqsadida shaxsning holatini tasdiqlovchi dalil sifatida).

Yuridik shaxslar uchun soliq rezidentligi to‘g‘risidagi guvohnomalar birinchi holatda – soliq to‘lashdan ozod qilish yoki pasaytirilgan stavkalarni nazarda tutuvchi xalqaro soliq shartnomalarini qo‘llashda eng ko‘p talab qilinadi.

Rossiyadagi manbalardan xorijiy tashkilotning daromadlari

Umumiy qoida sifatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 310-moddasi 2-bandiga binoan) xorijiy tashkilotlarga to'lanadigan daromad solig'i summasini hisoblash va ushlab qolish amalga oshiriladi. soliq agenti Rossiya Federatsiyasining ushbu Soliq kodeksining 309-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan barcha turdagi daromadlar uchun, bunday daromadni to'lashning barcha holatlarida. Bu haqida rossiya Federatsiyasidagi manbalardan xorijiy tashkilotlarning daromadlari, jumladan:

  • xorijiy tashkilotga - Rossiya tashkilotlarining aktsiyadoriga (ishtirokchisiga) to'langan dividendlar;
  • foyda yoki tashkilotlarning mol-mulkini xorijiy tashkilotlar foydasiga taqsimlash natijasida olingan daromadlar, shu jumladan ular tugatilgan taqdirda;
  • har qanday turdagi qarz majburiyatlari bo'yicha foiz daromadlari;
  • rossiya Federatsiyasida intellektual mulk huquqlaridan foydalanishdan olingan daromadlar;
  • aktivlarining 50% dan ortig'i to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan ko'chmas mulkdan iborat bo'lgan tashkilotlarning aktsiyalarini (ulushlarini) sotishdan olingan daromadlar, shuningdek moliyaviy vositalar uyushgan bozorda muomalada deb e'tirof etilgan aksiyalar bundan mustasno, bunday aktsiyalarning (ulushlarning) hosilalari qimmatli qog'ozlar;
  • rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan ko'chmas mulkni sotishdan olingan daromadlar;
  • Rossiya Federatsiyasi hududida foydalaniladigan mol-mulkni ijaraga berish yoki sublizingdan olingan daromadlar, shu jumladan lizing operatsiyalaridan olingan daromadlar, dengiz va havo kemalarini ijaraga berish yoki sublizingdan olingan daromadlar va (yoki) Transport vositasi, shuningdek, xalqaro tashishda ishlatiladigan konteynerlar;
  • xalqaro tashishdan olingan daromadlar (shu jumladan demurraj va tashishdan kelib chiqadigan boshqa to'lovlar);
  • qoidabuzarlik uchun jarimalar va jarimalar rus shaxslar, davlat organlari va (yoki) mahalliy o'zini o'zi boshqarishning ijro etuvchi organlari shartnoma majburiyatlari;
  • yopiq investitsiya birliklarining investitsiya birliklarini sotishdan (shu jumladan sotib olishdan) olingan daromadlar investitsiya fondlari ijara fondlari yoki ko'chmas mulk fondlari toifalariga tegishli;
  • boshqa shunga o'xshash daromadlar.

Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, yuqorida ko'rsatilgan daromadlarning har qanday to'lovi bilan xorijiy tashkilot foydasiga Rossiya tashkiloti(soliq agenti) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 310-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan stavkalar bo'yicha soliq summasini hisoblashi va ushlab turishi kerak.

Tobe emas ni sotishdan chet el tashkiloti olgan daromaddan soliq ushlab qolinishi shart tovarlar, boshqa mulk (Rossiya Federatsiyasidagi ko'chmas mulk va Rossiya Federatsiyasida ko'chmas mulkka ega bo'lgan kompaniyalarning 50% dan ortiq ulushlaridan tashqari), shuningdek mulk huquqi , amalga oshirish ishlaydi, ko'rsatish xizmatlar Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy muassasaning shakllanishiga olib kelmaydigan Rossiya Federatsiyasi hududida.

Agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 309-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan daromad DTTga muvofiq soliqqa tortilmasa (yoki pasaytirilgan stavkalar bo'yicha soliqqa tortilsa), tegishli imtiyozlar yoki imtiyozlar qo'llaniladi. taqdimotga bog'liq tegishli daromad olish huquqiga ega bo'lgan xorijiy tashkilot tomonidan Rossiya soliq agentiga tasdiqlash, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 312-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan (ya'ni, soliq rezidentligi to'g'risidagi guvohnoma).

Soliq shartnomalarini qo'llashda soliq rezidentligi guvohnomasi

Turli transchegaraviy to'lovlar uchun DTTni qo'llashda soliq rezidentligi to'g'risidagi guvohnoma Rossiyadan to'langan daromad oluvchi bo'lgan xorijiy tashkilotning doimiy joylashganligini tasdiqlovchi bo'lib xizmat qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 312-moddasi 1-bandiga binoan, Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari qoidalarini qo'llashda daromad olishning haqiqiy huquqiga ega bo'lgan xorijiy tashkilot bunday daromadni to'lovchi soliq agentiga taqdim etishi shart. tasdiqlash bu xorijiy tashkilotga ega doimiy joylashuvi Rossiya Federatsiyasi bilan Rossiya Federatsiyasining soliqqa tortish bo'yicha xalqaro shartnomasi mavjud bo'lgan davlatda vakolatli organ tomonidan tasdiqlangan tegishli xorijiy davlat. Agar bunday tasdiq chet tilida tuzilgan bo'lsa, soliq agentiga ham taqdim etiladi rus tiliga tarjima qilish.

Xorijiy tashkilot tomonidan daromadni to'lovchi soliq agentiga ko'rsatilgan tasdiqnomani (shuningdek daromadga bo'lgan haqiqiy huquqni tasdiqlash) taqdim etishi; daromadni to'lash sanasidan oldin, uchun asos hisoblanadi ozod qilish soliq yoki ushlab qolingan soliqdan bunday daromad pasaytirilgan stavkalarda.

Bunday tasdiqni olish uchun xorijiy kompaniya mahalliy qonunchilikda belgilangan tartibda o'z mamlakatining vakolatli (odatda soliq) organiga o'z vaqtida murojaat qilishi kerak.

Rossiya tashkiloti (soliq agenti), o'z navbatida, daromadni to'lash paytida ham, soliqni ushlab qolish vaqtida ham, keyinchalik uni soliqqa taqdim etishi uchun xorijiy daromad oluvchining soliq rezidentligi to'g'risidagi guvohnomaga ega bo'lishi kerak. soliqni hisoblash va to'lashning to'g'riligini tekshirishda vakolatli organ.

Misol uchun, Rossiya kompaniyasi o'z ishtirokchisi - Lyuksemburg kompaniyasiga dividendlar to'lashga qaror qildi. Agar Lyuksemburg kompaniyasi ushbu daromaddan manfaatdor bo'lsa, shuningdek, Rossiya kompaniyasi kapitalining kamida 10 foiziga to'g'ridan-to'g'ri egalik qilsa va unga kamida 80 000 evro yoki rubldagi ekvivalent miqdorda sarmoya kiritgan bo'lsa, Rossiya kompaniyasi ushlab qolish huquqiga ega. kamaytirilgan to'lov manbaidagi soliq stavkasi 5% Rossiya va Lyuksemburg o'rtasida 1993 yil 28 iyunda tuzilgan DTT 10-moddasi 2-bandining "a" kichik bandida nazarda tutilgan (o'rniga). tariflar 15% Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandining 3-bandi bilan belgilangan). Buning uchun Lyuksemburg kompaniyasi o'z vaqtida (daromadni to'lash sanasidan oldin) Rossiya sho'ba korxonasiga ko'rsatilgan DTT ma'nosida Lyuksemburg rezidenti ekanligini tasdiqlovchi sertifikat taqdim etishi kerak. Aytgancha, Rossiyada foydalanish uchun bunday sertifikat 2011 yil 21 noyabrdagi ushbu DTT protokolining 3-bandiga muvofiq apostil qo'yishni talab qilmaydi.

Yana bir misol: Rossiya kompaniyasi xalqaro yuk tashishda foydalanish uchun Gollandiya kompaniyasidan konteynerlarni ijaraga oladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, xorijiy kompaniyaning konteynerlarni ijaraga berishdan olingan daromadlari Rossiyadagi manbadan soliqqa tortiladi. 10% stavkada(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 2-bandining 2-kichik bandi). Biroq, Rossiya va Niderlandiya o'rtasida 1996 yil 16 dekabrda tuzilgan DTT ushbu daromad toifasiga faqat daromad oluvchi rezident bo'lgan davlatda soliq solishga ruxsat beradi (Rossiya Federatsiyasi DTT 8-moddasining 1-bandi - Niderlandiya), to'lov manbai mamlakatida soliq undirmasdan. Shunday qilib, munosib bo'lish uchun ushlab turmang soliqni ushlab qolish uchun Rossiya kompaniyasi Gollandiya kompaniyasidan Niderlandiyadagi soliq rezidentligini tasdiqlovchi hujjatni (sertifikatni) olishi kerak.

Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan boshqa daromad turlari (masalan, royalti, kreditlar bo'yicha foizlar, Rossiya Federatsiyasida ko'chmas mulkni sotishdan olingan daromadlar va boshqalar), agar tegishli DTA tomonidan nazarda tutilgan imtiyozlarni qo'llash imkoni bo'lmasa. (shu jumladan, daromad oluvchining yashash joyi to'g'risidagi guvohnoma taqdim etilmaganligi sababli) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq yanada yuqori stavka bo'yicha soliqqa tortiladi - 20% .

Shunday qilib, ushlab qolinadigan soliq miqdori va xorijiy kontragent oladigan daromadning yakuniy miqdori bevosita soliq rezidentligi guvohnomasini taqdim etish yoki taqdim etmaslik faktiga bog'liq.

Qachon soliq rezidentligi guvohnomasini olish mumkin emas?

Rossiyada 80 dan ortiq mamlakatlar bilan DTT mavjud bo'lishiga qaramay, har bir xorijiy hamkor Rossiya soliq agentiga o'zining soliq rezidentligi mamlakatini tasdiqlashga qodir emas.

Agar chet el kompaniyasi ro'yxatdan o'tgan mamlakat qonunlariga muvofiq soliq rezidenti uchun mezonlarga javob bermasa (yoki to'liq javob bermasa), u soliq rezidentligi to'g'risidagi guvohnomani ololmaydi va Rossiya kompaniyasi (soliq agenti) Rossiya Federatsiyasida to'lov manbaida soliqni hisoblash, ushlab qolish va to'lashda DTTning imtiyozli qoidalarini qo'llashga haqli emas.

Xorijiy kompaniya yoki boshqa tuzilma bo'lgan holatlar mumkin emas ro'yxatdan o'tgan mamlakatda soliq rezidentligining rasmiy tasdig'ini olish odatiy holdir:

  • birinchidan, uchun soliq rezidentlik imtihoniga javob bermaydigan kompaniyalar ro'yxatdan o'tgan mamlakat qonunlariga muvofiq. Asosan, bu holat rezidentlik mezoni kompaniyani "boshqaruv va nazorat qilish" joyi bo'lgan mamlakatlarda sodir bo'ladi. Amalda, biz hech bo'lmaganda kompaniya ro'yxatdan o'tgan mamlakatning rezidenti bo'lgan va uni amalda (nominal bo'lmagan) boshqaradigan direktor (yoki direktorlar kengashi a'zolarining ma'lum soni) mavjudligi haqida gapiramiz. bu mamlakat. Dan tashqari ko'rsatilgan belgi bir qator boshqalar qo'shimcha ravishda tahlil qilinadi;
  • ikkinchidan, (bu birinchisining alohida holati), uchun butunlay norezident hamkorlardan tashkil topgan shirkatlar sheriklik ro'yxatdan o'tgan mamlakatga nisbatan. Soliq shaffofligi printsipi tufayli bunday sherikliklarni ro'yxatdan o'tgan mamlakatning rezidentlari deb hisoblash mumkin emas, chunki ularning foydasiga soliq rezidenti bo'lgan mamlakatlardagi har bir sherik darajasida soliq solinadi.

Daromadni to'lash sanasidan oldin soliq rezidentligi to'g'risidagi guvohnomani taqdim etish kerakmi?

tufayli to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatmalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 312-moddasi 1-bandining 2-bandiga binoan, daromadlarni pasaytirilgan stavkalar bo'yicha soliqni ushlab qolish yoki ushlab qolishdan ozod qilish uchun asos bo'lib, daromad oluvchi xorijiy tashkilot tomonidan uning guvohnomasini taqdim etish hisoblanadi. soliq rezidentsiyasi daromadni to'lash sanasidan oldin.

Agar daromadni to'lash kunida soliq agentida xorijiy tashkilotning yashash joyini tasdiqlovchi hujjat bo'lmasa, lekin DTT tomonidan nazarda tutilgan imtiyozlar yoki pasaytirilgan stavkalardan foydalangan bo'lsa, ikkinchisi noqonuniy deb tan olinishi mumkin. soliq qo'shimcha hisoblangan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan, sud amaliyoti bilan tasdiqlangan stavkalar asosida.

Rossiya to'lov manbasiga soliq rezidentligi to'g'risidagi guvohnomani taqdim etish (yoki taqdim etmaslik) fakti to'g'ridan-to'g'ri soliq miqdori va xorijiy kontragent oladigan daromadning yakuniy miqdoriga ta'sir qilganligi sababli, xorijiy kontragentning majburiyatini taqdim etish majburiyati Rossiya tomoniga o'z vaqtida sertifikat to'g'ridan-to'g'ri shartnoma matnida yozilishi mumkin (shartlar, uni taqdim etish davriyligi, unga qo'yiladigan rasmiy talablar ko'rsatilgan joyda).

Har yili soliq rezidentligi guvohnomasini taqdim etish kerakmi?

Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 19 avgustdagi 03-08-05 / 47828-sonli va 2015 yil 2 dekabrdagi 03-08-05 / 70230-sonli xatlarida, qoidalarning so'zma-so'z talqiniga ko'ra, qayd etilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 312-moddasi 1-bandi, xorijiy tashkilotning doimiy joylashgan joyini tasdiqlashni nazarda tutadi. bunday tasdiqlashlarning amal qilish muddatini cheklovchi qoidalarni o'z ichiga olmaydi xorijiy tashkilotning daromadi bog'lanmaganligi sababli soliq davri(bu hakamlik sudlarining amaliyoti bilan tasdiqlangan). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 312-moddasi 1-bandining qoidasi faqat tasdiqlashni xorijiy tashkilot tomonidan taqdim etilishini nazarda tutadi. Har bir soliq davrida emas, balki "daromadni to'lash sanasidan oldin".

Bundan tashqari, sudlar, agar Rossiya kompaniyasining xorijiy kontragentlar bilan tuzilgan shartnomalari davom etayotgan bo'lsa, daromad to'lash vaqtiga nisbatan oldingi va keyingi davr uchun yashash guvohnomalarining mavjudligi. ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish huquqiga ta'sir qilmaydi, xalqaro shartnomalar normalarida nazarda tutilgan (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2014 yil 23 sentyabrdagi 305-ES14-1210-sonli ish bo'yicha qarori).

Biroq, agar xorijiy tashkilotning doimiy joylashgan joyi tasdiqnoma berilgan kundan boshlab o'tgan davrda o'zgargan bo'lsa, u holda Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 2013-yildagi № 36-sonli qaroriga muvofiq. Arbitraj sudlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi" soliqni to'g'ri hisoblash va ushlab qolish uchun javobgarlik soliq agenti zimmasida bo'ladi.

Soliq rezidentligi guvohnomasi uchun apostil kerakmi?

Ilgari Rossiya soliq organlari tegishli hujjatlarga asoslanib, xorijiy kompaniyalarning soliq rezidentligi to'g'risidagi guvohnomalariga apostil qo'yish (yoki qonuniylashtirish mavjudligi) majburiy bo'lishini talab qilgan. ko'rsatmalar(Rossiya Soliq vazirligining 2003 yil 28 martdagi BG-3-23/150-son buyrug'iga qarang, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 19 dekabrdagi MMV-7-3 buyrug'i bilan bekor qilingan) [elektron pochta himoyalangan]). Arbitraj amaliyoti ham odatda shu yo'nalishga amal qilgan. Biroq, bunday talab ortiqcha edi va xalqaro shartnomalar normalariga ham, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ham bevosita asoslanmagan.

2000-yillarning o'rtalarida Rossiya Federal Soliq xizmati rezidentlikni tasdiqlovchi hujjatlarni apostilsiz yoki konsullik qonuniylashtirishsiz qabul qilish bo'yicha o'zaro kelishuvlar mavjudligi to'g'risida xabar berdi, faqat ayrim davlatlar bilan: Belarusiya, Ukraina, Moldova, Qozog'iston, O'zbekiston, Qirg'iziston, Tojikiston, Armaniston, Ozarbayjon, AQSh, Kipr, Slovakiya (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2005 yil 12 maydagi N 26-2-08 / 5988-sonli xati).

Bugungi kunga kelib, tegishli bo'lim (Rossiya Moliya vazirligi) odatda tan oladi ortiqcha belgi soliq rezidentligi toʻgʻrisidagi guvohnomalarga apostil qoʻyish (legallashtirish) boʻyicha talablar “inertsiya” va quyidagi holatlar tufayli hali ham amalda uchrab turadi. umumiy tamoyil, unga ko'ra Rossiyada foydalanish uchun xorijiy kelib chiqishi rasmiy hujjatlar (va aksincha) qonuniylashtirilishi yoki apostil qo'yilishi kerak.

2009 yilda allaqachon Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 1 iyuldagi 03-08-13-sonli xatida "belgilangan amaliyotga asoslanib, xorijiy davlatlar Rossiya Federatsiyasining rasmiy hujjatlarini apostilsiz, rasmiylashtirilgan holda qabul qiladilar", deb ko'rsatilgan edi. vakolatli organlarning rasmiy blankalarida va rasmiy vakillar tomonidan imzolangan, Rossiya Federatsiyasining ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi xalqaro shartnomalarini qo'llash ma'nosida, "Rossiya tomonining soliqqa apostil qo'yish talabi". xorijiy davlatlarning rasmiy hujjatlaridan yuqorida aytilishicha, ... Rossiyaning rasmiy hujjatlariga majburiy apostil qo'yish talab qilinishi mumkin, bu esa Rossiya soliq to'lovchilari uchun bunday hujjatlarni berish tartibini sezilarli darajada murakkablashtiradi ...".

Ushbu yondashuv 1961 yildagi Xorijiy davlat hujjatlarini qonuniylashtirish talabini bekor qiluvchi Gaaga konventsiyasi qoidalariga asoslanadi, unga ko‘ra, agar hujjat taqdim etilgan davlatda amaldagi qonunlar, qoidalar yoki urf-odatlar bo‘lsa, apostil qo‘yish talab qilinishi mumkin emas. ikki yoki undan ortiq Ahdlashuvchi tomonlar o'rtasidagi kelishuvlar ushbu tartibni bekor qiladi yoki soddalashtiradi yoki hujjatni qonuniylashtirishdan ozod qiladi.

2017-2018 yillardagi bir qator so'nggi xatlarda. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ta'kidlashicha, hozirgi kunga qadar Rossiya Federatsiyasi va quyidagi davlatlar o'rtasida tuzilgan DTTlar to'g'ridan-to'g'ri xorijiy davlatning soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi hujjatlarni apostil qo'ymasdan qabul qilishga ruxsat beradi: Gonkong, Qozog'iston, Xitoy, Latviya, Lyuksemburg, Malta, BAA, Singapur, Shveytsariya.

Masalan, 2010-yil 20-dekabrdagi Rossiya va Latviya oʻrtasidagi DTT protokolining 3-bandiga binoan, “har ikki Ahdlashuvchi Davlatning vakolatli organlari ushbu Bitimni qoʻllash uchun zarur boʻlgan hujjatlarga apostil qoʻyishni talab qilmasligi kerak”. Albatta, soliq rezidentligini tasdiqlashni o'z ichiga oladi.

Bundan tashqari, idoraning taʼkidlashicha, oxirgi tuzilgan ikki tomonlama soliqqa tortish toʻgʻrisidagi bitimlar va ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish toʻgʻrisidagi bitimlarga oʻzgartirishlar kiritish toʻgʻrisidagi bayonnomalarga apostil qoʻyish tartib-qoidalarini bekor qiluvchi qoidalar kiritilgani shundan dalolat beradi. Rossiya Federatsiyasi hududida amalda bo'lgan xalqaro soliq amaliyoti va odatlari xorijiy davlatning soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi hujjatlarni qabul qilish imkonini beruvchi, apostilsiz.

Shu asosda, Rossiya Moliya vazirligi tegishli davlatning vakolatli organi tomonidan berilgan xorijiy tashkilotning soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi asl hujjatning mavjudligi, degan xulosaga keladi. yetarli ushbu xorijiy tashkilot Rossiya Federatsiyasi bilan soliqqa tortish bo'yicha xalqaro shartnomaga ega bo'lgan xorijiy davlatda doimiy joyga ega ekanligini tasdiqlash, hatto bunday shartnomada apostil qo'yish va soliq rezidentligi maqomini tasdiqlovchi hujjatlarni qonuniylashtirish masalalarini tartibga soluvchi qoidalar mavjud bo'lmasa ham.

Yuqoridagi lavozim Rossiya Moliya vazirligining 2018 yil 3 apreldagi 03-08-05 / 21444-son, 2017 yil 28 noyabrdagi 03-08-05 / 78765-son, 2018 yil 16 yanvardagi maktublarida berilgan. 03-08-05 / 1523-son, 2009 yil 1 iyul, 03-08-13-son.

Shunga qaramay, Rossiya Federal Soliq xizmati o'zining bir nechta maktublarida 1961 yildagi Gaaga konventsiyasining amaldagi o'ziga xosliklariga va "hozirgi qonunlarda mavjud emasligiga" ishora qilib, soliq rezidentligi guvohnomalarini apostil qo'yish / qonuniylashtirish zarurligini oqlashga yana bir urinib ko'rdi. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida xorijiy rasmiy hujjatlarga apostil qo'yish zaruriyatini bekor qiluvchi qoidalar" (masalan, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 29 yanvardagi OA-4-17-son xatiga qarang). [elektron pochta himoyalangan]). Rossiya Moliya vazirligi 2016 yil 21 apreldagi 03-08-RZ / 23009-sonli xatida Federal Soliq xizmatining ushbu xati (va shunga o'xshash pozitsiyani o'z ichiga olgan boshqa xatlar) qo'llanilmaydi Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga va ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish to'g'risidagi xalqaro shartnomalarning qoidalariga rioya qilmaslik, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining pozitsiyasiga mos kelmasligi sababli.

Keyinchalik, 2016 yil 26 iyuldagi 03-08-13 / 43631-sonli xatda Rossiya Moliya vazirligi Rossiya Moliya vazirligining 05.10.2016 yildagi xatlari bilan tavsiya etilgan apostilsiz yashash guvohnomalarini qabul qilishni alohida ta'kidladi. 2004 yil 03-08-07-son, 01.07.2009 y. 03-08-13-son va shuningdek apostillanmagan sertifikatlarni o'zaro qabul qilish bo'yicha uzoq muddatli amaliyot o'rnatilgan, rezidentlikni tasdiqlovchi, Gaaga konventsiyasiga zid kelmaydigan odatdir. Apostilni bekor qilish to'g'risidagi shartnomalar ratifikatsiya qilishni talab qilmaydi, chunki ular qonunda nazarda tutilganidan boshqa qoidalarni o'z ichiga olmaydi va Gaaga konventsiyasiga zid kelmaydi.

Shunday qilib, Rossiya Moliya vazirligining amaldagi pozitsiyasidan kelib chiqqan holda, xorijiy tashkilotning soliq rezidentligi guvohnomasiga apostil qo'yish odatda talab qilinmaydi. Biroq, xorijiy tashkilotdan sertifikat olishdan oldin, tegishli DTT (yoki unga protokollar) matnida yoki idoralararo darajada hujjatlarni apostilsiz qabul qilish to'g'risida yozma kelishuv mavjudligini aniq belgilash tavsiya etiladi. . Agar bunday kelishuv bo'lmasa, soliq organi Rossiya tashkiloti tomonidan DTTning imtiyozli qoidalarini qo'llashning qonuniyligiga e'tiroz bildirishi xavfi mavjud.

Sertifikatning asl nusxasi o'rniga uning nusxasini taqdim etish mumkinmi?

Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 12 martdagi 03-08-05 / 7325-sonli maktubida ifodalangan pozitsiyaga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari tomonidan taqdim etishni to'g'ridan-to'g'ri taqiqlash mavjud emas. xorijiy tashkilot soliq agentiga notarial tasdiqlangan nusxasi doimiy joylashuvni tasdiqlovchi hujjat. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 7-bandiga muvofiq, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlaridagi barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchining foydasiga talqin etiladi.

Amalda, daromad to'lash manbalari bo'lgan bir nechta rus tashkilotlari uchun xorijiy kontragentning soliq rezidentligi bir vaqtning o'zida tasdiqlanishi kerak bo'lgan hollarda, sertifikatning asl nusxasi rus tiliga tarjima qilinadi (Rossiya Federatsiyasida tarjimon imzosining haqiqiyligini notarial tasdiqlash bilan). ), asl nusxaga topshiriladi, keyin esa bunday tikuv bilan notarial tasdiqlangan nusxalarning kerakli soni amalga oshiriladi.

Rossiya tashkilotining soliq rezidentligini tasdiqlash

Qarama-qarshi vaziyatlar ham mumkin - daromad oluvchi bo'lganda Rossiya kompaniyalari. Agar xorijiy daromad to'lovi manbasi tomonidan DTT qoidalarini qo'llash uchun Rossiya tashkilotining soliq rezidentligini tasdiqlash talab etilsa, Rossiya tashkiloti oladi. "Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi hujjat"(bu Rossiya Federatsiyasida soliq rezidentligi to'g'risidagi guvohnomaning rasmiy nomi) Rossiya Federal Soliq xizmati yoki u vakolat bergan hududiy soliq organida.

Bunday sertifikatni olish uchun ariza shakli, sertifikatning o'zi shakli, shuningdek uni elektron shaklda taqdim etish tartibi va qattiq Nusxa Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 7 noyabrdagi MMV-7-17-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan] Sertifikat olish uchun ariza shakli yuridik va jismoniy shaxslar uchun bir xil.

Arizaga xorijiy davlatda daromad olinganligini yoki daromad olish huquqini, xorijiy davlatdagi mulkka egalik huquqini, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlashni talab qiluvchi boshqa faktlar va holatlarni tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari ilova qilinishi mumkin. . Bunday hujjatlarga, jumladan, quyidagilar kiradi: shartnoma (shartnoma); mulkka egalik huquqini tasdiqlovchi hujjatlar; dividendlar to'lash to'g'risidagi aksiyadorlar umumiy yig'ilishining qarori yoki dividendlar to'langanligini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar; to'lov topshiriqnomalarining nusxalari yoki naqd pul tushumlari, buxgalteriya ma'lumotnomalari yoki boshqa asosiy hujjatlar.

Arizaga jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi hujjatni olish zarur bo'lgan davrda Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lishini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari ham ilova qilinishi mumkin.

Agar arizaga chet tilidagi hujjatlar ilova qilingan bo'lsa, bunday hujjatlar rus tiliga tarjima qilinishi va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan tartibda tasdiqlanishi kerak (ya'ni notarial tasdiqlangan).

Arizani Rossiya Federal Soliq xizmati yoki vakolatli soliq organiga soliq to'lovchi yoki uning vakili qog'ozda shaxsan, pochta orqali yoki Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-sayti orqali elektron shaklda taqdim etadi.

Arizani ko'rib chiqish vaqti 40 kalendar kuni Rossiya Federal Soliq xizmati yoki vakolatli soliq organi tomonidan olingan kundan boshlab.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi hujjat beriladi bir kalendar yili uchun(soliq organiga ariza topshirilgan kundan yoki joriy kalendar yilidan oldingi).

Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalarini qo'llash maqsadida har bir daromad manbai, mol-mulk uchun Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi hujjat beriladi.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi hujjatni berish, agar mavjud bo'lsa, arizani ko'rib chiqish natijalari bo'yicha amalga oshiriladi. faktlar va holatlarning hujjatlari Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlashni talab qiladigan (yuqoridagi bunday hujjatlar misollariga qarang) va qog'ozda yoki elektron shaklda pdf formatida chiqariladi.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi hujjatni berish faktini Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-sayti orqali ko'rsatilgan hujjatdagi tasdiqlash kodini kiritish orqali tekshirish mumkin.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi hujjat faqat rus tilida beriladi, garchi sertifikat shaklining dastlabki loyihasi ikki tilda bajarilishi kerak bo'lsa (interlinear inglizcha matn). Shuning uchun, chet elda foydalanish uchun, aksariyat hollarda, tegishli chet tiliga tarjima qilish kerak bo'ladi.