การตรวจสอบสินเชื่อที่ได้รับและเงินกู้ยืม การตรวจสอบสินเชื่อและสินเชื่อ คำว่า "การวางแผน" หมายถึงการพัฒนากลยุทธ์ทั่วไปและวิธีการตรวจสอบโดยละเอียด ซึ่งกำหนดโดยระยะเวลาของการตรวจสอบและขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบ

- 91.47 กิโลไบต์

กระทรวงศึกษาธิการแห่งสาธารณรัฐเบลารุส

สถาบันการศึกษา

"มหาวิทยาลัยเศรษฐศาสตร์แห่งรัฐเบลารุส"

แผนก : การบัญชี การวิเคราะห์และการตรวจสอบในกลุ่มอุตสาหกรรมเกษตรและการขนส่ง

งานหลักสูตร

ระเบียบวินัย: การตรวจสอบและตรวจสอบในศูนย์อุตสาหกรรมเกษตร

ในหัวข้อ: การตรวจสอบบัญชีสินเชื่อธนาคารและสินเชื่อ

หัวหน้างาน:

ปริญญาเอก เศรษฐกิจ วิทยาศาสตร์,

ผู้ช่วยศาสตราจารย์

มินสค์ 2013

รายวิชา: 34 หน้า, 4 ตาราง, 1 ภาคผนวก, 14 แหล่งข้อมูล

การตรวจสอบ การตรวจสอบ แผนการตรวจสอบ โปรแกรมการตรวจสอบ กองทุนยืม: สินเชื่อและการกู้ยืม รายงานการตรวจสอบ ระบบควบคุมภายใน

วัตถุประสงค์ของการศึกษา -

หัวข้อการศึกษาคือการตรวจสอบการบัญชีเงินกู้ยืมธนาคารระยะสั้นและระยะยาวและเงินกู้ยืมตามวัตถุประสงค์การศึกษาที่กำหนด

วัตถุประสงค์ของงาน: เพื่อศึกษาแหล่งข้อมูลด้านกฎระเบียบและวรรณกรรมที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบบัญชีสินเชื่อและสินเชื่อและตามสิ่งที่ได้รับการศึกษาเพื่อให้คำแนะนำในการปรับปรุงการตรวจสอบสินเชื่อและสินเชื่อในองค์กรเกษตรกรรม

วิธีการวิจัยขึ้นอยู่กับวิธีการทางวิทยาศาสตร์ทั่วไปเกี่ยวกับการรับรู้ โดยหลักๆ แล้วคือแนวทางของระบบ การวิเคราะห์และการสังเคราะห์ และกฎเกณฑ์ของตรรกศาสตร์ที่เป็นทางการ

การวิจัยและพัฒนา: เอกสารของการได้รับเงินกู้และการกู้ยืมระยะยาวและระยะสั้นการบัญชีสำหรับเงินกู้และการกู้ยืมระยะสั้นและระยะยาวตลอดจนรายปี งบการเงิน. พิจารณากระบวนการวางแผนการตรวจสอบซึ่งประกอบด้วยการกำหนดกลยุทธ์และยุทธวิธี การวาดภาพขึ้นมา แผนทั่วไปการตรวจสอบ; การพัฒนาโปรแกรมการตรวจประเมิน การกำหนดขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบเฉพาะ การประเมินปริมาณ การตรวจสอบ.

ผู้เขียนงานยืนยันว่าเนื้อหาการคำนวณและการวิเคราะห์ที่นำเสนอในนั้นสะท้อนให้เห็นถึงสถานะของกระบวนการที่กำลังศึกษาอย่างถูกต้องและเป็นกลางและบทบัญญัติและแนวคิดทางทฤษฎีระเบียบวิธีทั้งหมดที่ยืมมาจากวรรณกรรมและแหล่งข้อมูลอื่น ๆ นั้นมาพร้อมกับการอ้างอิงถึงผู้เขียน

_________________

(ลายเซ็นของนักเรียน)

บทนำ ……………………………………………………… …………………4

1 บทบาทและความสำคัญของการตรวจสอบกองทุนที่ยืมมา…………………………………………….6
1.1 วัตถุประสงค์และแหล่งที่มาของการตรวจสอบกองทุนที่ยืมมา……………………………6
1.2 จัดทำแผนและแผนงานการตรวจสอบกองทุนที่ยืมมา………...9
1.3 การทบทวนเอกสารกำกับดูแลและวรรณกรรมเศรษฐศาสตร์ในหัวข้อวิจัย ……………………………………………………………... 17

2 การแก้ไข ความสัมพันธ์ด้านเครดิต ………………………………………………..19
2.1 การตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้และการชำระคืนเงินกู้ธนาคารระยะสั้นทันเวลา ………………………………….19
2.2 การตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้และการชำระคืนเงินกู้ธนาคารระยะยาวทันเวลา …………………………………………………...22
2.3 การตรวจสอบสินเชื่อ………………………………………………………………..24
3 ขั้นตอนสุดท้ายการตรวจสอบสินเชื่อธนาคารและสินเชื่อ………… ..27
3.1 จัดทำรายงานการตรวจสอบสินเชื่อของธนาคารและสินเชื่อ…………...27

3.2 การปรับปรุงการตรวจสอบกองทุนที่ยืมมา…………………………….. 29
บทสรุป………………………………………………………………………………….. 31
รายชื่อแหล่งที่มาที่ใช้…………………………………………33
ภาคผนวก ก…………………………………………………………………….. 35

การแนะนำ

ใน สภาวะตลาดองค์กรหลายแห่งในกิจกรรมของตนใช้เงินทุนที่ยืมมาจากธนาคาร สถาบันสินเชื่ออื่นๆ และองค์กรต่างๆ ประมวลกฎหมายแพ่งของสาธารณรัฐเบลารุสระบุว่าภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ฝ่ายหนึ่ง - ผู้ให้กู้ - โอนไปเป็นกรรมสิทธิ์ของอีกฝ่าย - เงินของผู้ยืมหรือสิ่งอื่น ๆ ที่กำหนดโดยลักษณะทั่วไปและผู้ยืมรับหน้าที่คืนให้กับผู้ให้กู้ จำนวนเงินเท่ากัน - จำนวนเงินกู้หรือสิ่งอื่น ๆ จำนวนเท่ากันที่เขาได้รับประเภทและคุณภาพเดียวกัน การขอสินเชื่อเป็นขั้นตอนที่สำคัญและมีความรับผิดชอบสำหรับบริษัท เมื่อได้รับเงินกู้ (หากใช้อย่างชาญฉลาด) องค์กรก็มีโอกาสเพิ่มเติมสำหรับมัน การพัฒนาต่อไปและเพิ่มปริมาณการผลิต (งาน บริการ) ความรับผิดชอบของขั้นตอนนี้อยู่ที่การเกิดขึ้นของภาระผูกพันใหม่

แม้จะมีความเรียบง่ายที่ชัดเจนในการสะท้อนถึงสินเชื่อที่ได้รับในบันทึกทางบัญชีขององค์กร แต่การตรวจสอบก็เผยให้เห็นข้อผิดพลาดและการละเมิดจำนวนมากพอสมควร

ดังนั้นในการตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องใส่ใจกับรูปแบบการกู้ยืมเงิน - ในรูปของเงินหรือสิ่งของ ในการปฏิบัติการตรวจสอบมีหลายกรณีที่ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงโดยเฉพาะอย่างยิ่งในระยะยาวองค์กรจะได้รับเงินจากนั้นหลังจากช่วงระยะเวลาหนึ่งจะคืนเงินกู้พร้อมทรัพย์สินหรือหลักทรัพย์โดยไม่เปลี่ยนแปลงเงื่อนไข ของข้อตกลงซึ่งไม่ได้รับอนุญาต

การสะท้อนในการบัญชีสำหรับเงินกู้ที่ได้รับประกอบด้วยธุรกรรมทางธุรกิจหลักสามรายการต่อไปนี้:

1. การได้รับเงินกู้

2. การชำระคืนเงินกู้

3.การคำนวณและการจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนเครดิต

สำหรับธุรกรรมทางธุรกิจสองรายการแรก ข้อผิดพลาดและการละเมิดจะพบน้อยกว่าเมื่อบันทึกดอกเบี้ยเงินกู้

ธุรกรรมสินเชื่อเป็นหนึ่งในธุรกรรมที่มีจำนวนมากที่สุด ไม่ใช่เรื่องบังเอิญที่มีการอุทิศให้กับการกระทำด้านกฎหมายและกฎระเบียบจำนวนมาก

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ งานต่อไปนี้จึงถูกกำหนดไว้:

การพิจารณาแหล่งที่มาและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ ยืมเงิน;

ทำความคุ้นเคยกับลำดับการตรวจสอบ

การทบทวนกฎระเบียบและ กรอบกฎหมายการตรวจสอบสินเชื่อและเงินกู้ยืม

ศึกษาเอกสารหลักที่ต้องได้รับการตรวจสอบบังคับ

- การระบุข้อผิดพลาดและข้อบกพร่องทั่วไปเมื่อทำบัญชีสินเชื่อและการกู้ยืม

การพิจารณาการตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้และการชำระคืนเงินกู้และการกู้ยืมระยะสั้นและระยะยาวของธนาคารทันเวลา

คำอธิบายของขั้นตอนการจัดทำรายงานการตรวจสอบสินเชื่อและสินเชื่อของธนาคาร

ฐานข้อมูลสำหรับการศึกษาคือนโยบายการบัญชีขององค์กร, งบการเงิน, เอกสารกำกับดูแล, วรรณกรรมเกี่ยวกับการบัญชี, การลงทะเบียนการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ของสินเชื่อและการกู้ยืม

1. บทบาทและความสำคัญของการตรวจสอบกองทุนที่ยืม

1.1 วัตถุประสงค์และแหล่งที่มาของการตรวจสอบกองทุนที่ยืม

เครดิตในความหมายกว้างๆ คือระบบความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นเมื่อทรัพย์สินถูกโอนเป็นเงินสดหรือในรูปแบบจากองค์กรหรือบุคคลหนึ่งไปยังอีกองค์กรหนึ่งตามเงื่อนไขของการคืนเงินในภายหลังหรือการชำระต้นทุนของทรัพย์สินที่โอนและในฐานะ โดยมีการชำระดอกเบี้ยสำหรับการใช้ทรัพย์สินที่โอนเป็นการชั่วคราว

มีความแตกต่างระหว่างเครดิตธนาคารและเครดิตเชิงพาณิชย์ (เงินกู้) เงินกู้ธนาคารคือเงินที่ธนาคารออกให้กับองค์กรและบุคคลในช่วงเวลาหนึ่งและเพื่อวัตถุประสงค์บางอย่าง โดยมีกำหนดชำระคืนและโดยปกติจะจ่ายดอกเบี้ย ธนาคารมีใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) ในการดำเนินการด้านการธนาคาร

องค์กรหนึ่งให้เงินกู้เชิงพาณิชย์แก่อีกองค์กรหนึ่ง โดยปกติจะอยู่ในรูปแบบของการผ่อนชำระเงินทุนสำหรับสินค้าที่ขาย เรื่องของสัญญาเงินกู้อาจเป็นสิ่งอื่นที่ไม่ใช่เงิน

ต่างจากธนาคารตรงที่องค์กรการค้าไม่สามารถให้กู้ยืมเงินจากบุคคลอื่นได้ เงินผู้ให้กู้ถือไว้ชั่วคราว นอกจากนี้ องค์กรที่ไม่มีใบอนุญาตการธนาคารไม่สามารถดำเนินกิจกรรมการให้กู้ยืมอย่างเป็นระบบได้ กฎหมายไม่ได้ระบุเกณฑ์สำหรับความเป็นระบบ และวิธีแก้ปัญหานี้ขึ้นอยู่กับหน่วยงานกำกับดูแลหรือศาลอนุญาโตตุลาการ

บางครั้งการตรวจสอบเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการชำระคืนเงินกู้ ผู้สอบบัญชี ผิดพลาดในการจ่ายดอกเบี้ยแก่ผู้ให้กู้เพื่อใช้เงินกู้แม้ว่าสัญญาจะไม่มีเงื่อนไขดังกล่าวก็ตาม เชื่อว่า หากสัญญาไม่กำหนดการชำระเงิน ดอกเบี้ยแก่ผู้ให้กู้ก็ไม่ควรจ่าย ในเวลาเดียวกันประมวลกฎหมายแพ่งของสาธารณรัฐเบลารุสระบุว่าหากข้อตกลงไม่มีเงื่อนไขเกี่ยวกับจำนวนดอกเบี้ยจำนวนเงินจะถูกกำหนดโดยอัตราดอกเบี้ยของธนาคารที่มีอยู่ ณ สถานที่ของผู้ให้กู้ในวันที่ผู้ยืม ชำระหนี้หรือส่วนที่เกี่ยวข้อง นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องจำไว้ว่าดอกเบี้ยของเงินกู้จะไม่เกิดขึ้นเฉพาะในกรณีที่ระบุไว้อย่างชัดเจนในสัญญาเช่น เงินกู้ปลอดดอกเบี้ย หรือผู้กู้ได้รับสิ่งอื่นมากกว่าเงินเป็นเงินกู้

องค์กรต่างๆ สามารถได้รับเงินกู้ระยะสั้นและระยะยาวโดยการออกและขายหุ้นของแรงงาน หุ้น และพันธบัตรขององค์กร เช่นเดียวกับการเรียกเก็บเงินและภาระผูกพันอื่น ๆ

การบัญชีสำหรับสินเชื่อดำเนินการในบัญชี 66 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม" และ 67 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว" ในกรณีแรกสะท้อนถึงสินเชื่อที่ได้รับเป็นระยะเวลาสูงสุด 1 ปีและประการที่สอง - เป็นระยะเวลามากกว่า 1 ปี

ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องแน่ใจว่า:

- จัดทำและสรุปสัญญาเงินกู้

- การจัดทำบัญชีของธุรกรรมเหล่านี้ในบัญชี: 66“ เงินกู้ยืมระยะสั้น”, 67“ เงินกู้ยืมระยะยาว” โดยให้ความสนใจเป็นพิเศษกับองค์กรการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของการดำเนินงานเหล่านี้ตามผู้ให้กู้และระยะเวลาชำระคืน

- สะท้อนในการบัญชีการชำระคืนเงินกู้โดยการขายหลักทรัพย์ในราคาที่สูงกว่าต้นทุนสะท้อนในการบัญชีดอกเบี้ยที่รับสำหรับการชำระเพื่อใช้เงินกู้

- ภาพสะท้อนในการบัญชีผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนของเงินกู้ยืมที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ

- ภาพสะท้อนในการบัญชีสินเชื่อในด้านการใช้งาน

- การบัญชีสำหรับเงินกู้ที่ได้รับจากตั๋วแลกเงินที่ออก

- ชำระคืนเงินกู้ทันเวลา

ต่างจากข้อตกลงเงินกู้ ข้อตกลงสินเชื่อตามประมวลกฎหมายแพ่งของสาธารณรัฐเบลารุสสามารถสรุปได้โดยองค์กรเฉพาะกับธนาคารหรือองค์กรเจ้าหนี้อื่น ๆ เท่านั้น กฎเดียวกันนี้ใช้กับความสัมพันธ์ภายใต้ข้อตกลงสินเชื่อเช่นเดียวกับภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ วิธีการตรวจสอบธุรกรรมดังกล่าวโดยพื้นฐานแล้วไม่แตกต่างจากการตรวจสอบธุรกรรมสินเชื่อ กฎสำหรับการออกสินเชื่อได้รับการพัฒนาโดยองค์กรเจ้าหนี้และเงินกู้จะออกตามข้อตกลงทวิภาคี สัญญาเงินกู้. ต่างจากสินเชื่อ การตรวจสอบธุรกรรมเพื่อรับและใช้สินเชื่อนั้นดำเนินการในบัญชี 66 "เงินกู้ยืมธนาคารระยะสั้น" และ 67 "เงินกู้ยืมธนาคารระยะยาว"

มีการออกเงินกู้ระยะสั้นเพื่อความต้องการ กิจกรรมปัจจุบันองค์กร (จำเป็นต่อการดำเนินการตามแผน) และจัดให้มีขึ้นตามกฎเป็นระยะเวลาสูงสุดหนึ่งปี เงินกู้ยืมระยะยาวใช้ในการผลิตและ การพัฒนาสังคมองค์กร (สำหรับการก่อสร้างและการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร การขยายและปรับปรุงการผลิต ฯลฯ ) และออกให้เป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี

เมื่อตรวจสอบประเด็นการรับและการใช้เงินกู้ ผู้สอบบัญชีจะต้องประเมินประสิทธิผลของกองทุนที่ลงทุนสำหรับกิจกรรมที่ตั้งใจไว้ วิสาหกิจโดยรวมได้รับผลกระทบทางเศรษฐกิจอะไรบ้างจากการใช้งาน หรือในทางกลับกัน คำนวณความสูญเสียที่วิสาหกิจอาจได้รับหาก ตั้งใจใช้กู้ยืมเงินหรือส่งคืนเจ้าหนี้ไม่ทันเวลาพร้อมวิเคราะห์แหล่งที่มาของการครอบคลุมจำนวนเจ้าหนี้ที่ไม่ได้รับคืนและรายงานต่อฝ่ายบริหารขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ

องค์กรและองค์กรสามารถใช้เอกสารการบัญชีหลักต่างๆ: เอกสารหลักแบบรวมและเอกสารที่พัฒนาโดยองค์กรอย่างอิสระ

เมื่อตรวจสอบสินเชื่อและการกู้ยืมผู้ตรวจสอบจะได้รับเอกสารหลักต่อไปนี้ในแผนกบัญชีขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ:

- ใบแจ้งยอดธนาคารหากดอกเบี้ยถูกถอนออกจากบัญชีกระแสรายวันคำสั่งจ่ายเงินหากดอกเบี้ยถูกโอนไปยังธนาคารอื่น

- คำสั่งที่ระลึกของธนาคาร

- ใบแจ้งยอดธนาคารในบัญชีเงินกู้

- สัญญาเงินกู้

- สัญญาเงินกู้

- สัญญาจำนำ;

- สัญญาประกันการไม่ชำระหนี้เงินกู้

- ข้อตกลงเพิ่มเติมเกี่ยวกับสัญญาเงินกู้ ฯลฯ

ควรจัดให้มีการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับสินเชื่อและการกู้ยืมในองค์กร:

- ตามประเภทของสินเชื่อและสินเชื่อ (รูเบิล, สกุลเงินต่างประเทศ)

- ธนาคารและองค์กรอื่น ๆ และบุคคลที่ได้รับ;

- วัตถุประสงค์ของการกู้ยืม

- เงื่อนไข (สินเชื่อที่ค้างชำระ; สินเชื่อที่ยังไม่ถึงกำหนดชำระคืน)

- การมีส่วนร่วมในการคำนวณกำไรทางภาษี

1. คิดอย่างรอบคอบและจัดทำบัญชีวิเคราะห์สินเชื่อและการกู้ยืมมาอย่างดี นิติบุคคลทางเศรษฐกิจจะช่วยนักบัญชีขององค์กรนี้และผู้ตรวจสอบตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณดอกเบี้ยของสินเชื่อเหล่านี้
   จัดทำแผนและโปรแกรมการตรวจสอบกองทุนที่ยืมมา

คำว่า "การวางแผน" หมายถึงการพัฒนากลยุทธ์ทั่วไปและวิธีการตรวจสอบโดยละเอียด ซึ่งกำหนดโดยระยะเวลาของการตรวจสอบและขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบ

การวางแผนการตรวจสอบโดยทั่วไปและการตรวจสอบกองทุนที่ยืมมาโดยเฉพาะนั้นดำเนินการตามกฎของกิจกรรมการตรวจสอบ "การวางแผนการตรวจสอบ" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติกระทรวงการคลังแห่งสาธารณรัฐเบลารุสลงวันที่ 4 สิงหาคม 2543 ฉบับที่ 81 .

คำอธิบายสั้น

ในสภาวะตลาด หลายองค์กรในกิจกรรมของตนใช้เงินทุนที่ยืมมาจากธนาคาร สถาบันสินเชื่ออื่นๆ และองค์กรต่างๆ ประมวลกฎหมายแพ่งของสาธารณรัฐเบลารุสระบุว่าภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ฝ่ายหนึ่ง - ผู้ให้กู้ - โอนไปเป็นกรรมสิทธิ์ของอีกฝ่าย - เงินของผู้ยืมหรือสิ่งอื่น ๆ ที่กำหนดโดยลักษณะทั่วไปและผู้ยืมรับหน้าที่คืนให้กับผู้ให้กู้ จำนวนเงินเท่ากัน - จำนวนเงินกู้หรือสิ่งอื่น ๆ จำนวนเท่ากันที่เขาได้รับประเภทและคุณภาพเดียวกัน การขอสินเชื่อเป็นขั้นตอนที่สำคัญและมีความรับผิดชอบสำหรับบริษัท

เนื้อหา

บทนำ………………………………………………………………………4
1 บทบาทและความสำคัญของการตรวจสอบกองทุนที่ยืมมา…………………………………………….6
1.1 วัตถุประสงค์และแหล่งที่มาของการตรวจสอบกองทุนที่ยืมมา……………………………6
1.2 จัดทำแผนและแผนงานการตรวจสอบกองทุนที่ยืมมา………...9
1.3 ภาพรวม เอกสารกำกับดูแลและ วรรณกรรมเศรษฐศาสตร์ในหัวข้อการวิจัย……………………………………………………………………...17
2 การตรวจสอบความสัมพันธ์ด้านเครดิต……………………………………………..19
2.1 การตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้งานและความตรงเวลาของการชำระหนี้ เงินกู้ยืมระยะสั้นธนาคาร……………………………………………………………………….19
2.2 การตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้และการชำระคืนเงินกู้ธนาคารระยะยาวทันเวลา …………………………………………………...22
2.3 การตรวจสอบสินเชื่อ………………………………………………………………..24
3 ขั้นตอนสุดท้ายของการตรวจสอบสินเชื่อของธนาคารและสินเชื่อ…………..27
3.1 จัดทำรายงานการตรวจสอบสินเชื่อของธนาคารและสินเชื่อ…………...27
3.2 ปรับปรุงการตรวจสอบกองทุนที่ยืมมา……………………………..29
สรุป…………………………………………………………………………………..31
รายชื่อแหล่งที่มาที่ใช้

วัตถุประสงค์พื้นฐานของการตรวจสอบเครดิตและกองทุนที่ยืมมาคือการตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณและการแสดงในงบ แต่มีความแตกต่างบางอย่าง จะตรวจสอบสินเชื่อและสินเชื่อในปี 2562 ได้อย่างไร?

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีแก้ปัญหาทั่วไป ปัญหาทางกฎหมายแต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

ธุรกิจสมัยใหม่แทบจะไม่สามารถจัดการได้โดยไม่ต้องดึงดูดทรัพยากรเพิ่มเติมในรูปแบบของสินเชื่อหรือสินเชื่อ นอกจากนี้ จำนวนเงินยังค่อนข้างมีนัยสำคัญ ซึ่งต้องอาศัยการสนับสนุนด้านสารคดีที่ปราศจากข้อผิดพลาด

เพื่อให้เกิดความมั่นใจในการดำเนินการบัญชีที่ถูกต้องแนะนำให้ทำการตรวจสอบ จะตรวจสอบสินเชื่อและสินเชื่อในปี 2562 ได้อย่างไร?

สิ่งที่คุณต้องรู้

ในสภาวะตลาด บริษัทหลายแห่งใช้เงินทุนที่ยืมมาในกิจกรรมของตน เงินกู้ใดๆ แสดงถึงความรับผิดชอบที่ยิ่งใหญ่สำหรับองค์กรทางเศรษฐกิจ

ดังนั้นผู้สอบบัญชีจึงมีหน้าที่ตรวจสอบว่าให้สินเชื่อมาในรูปแบบใด หากผู้ยืมได้รับเงินและหลังจากนั้นไม่นานก็คืนหนี้เป็นหลักทรัพย์และหรือสิ่งของโดยไม่เปลี่ยนเงื่อนไขของสัญญาการกระทำนี้ถือเป็นการละเมิด

แนวคิดพื้นฐาน

เครดิตเรียกว่า ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจเกิดขึ้นระหว่างการโอนเงินจากฝ่ายหนึ่งไปยังอีกฝ่ายหนึ่งของกองทุนหรือกองทุนใน ในประเภททั้งนี้ขึ้นอยู่กับการคืนเงินหรือการชำระมูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับพร้อมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้

เงินกู้อาจเป็นธนาคารหรือเชิงพาณิชย์ก็ได้ เงินกู้ธนาคารหมายถึงเงินทุนที่ธนาคารจัดสรรให้กับผู้ยืมเพื่อวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ล่วงหน้าและสำหรับระยะเวลาที่กำหนดตามเกณฑ์การชำระคืนและชำระดอกเบี้ย

ธนาคารหรืออื่นๆ องค์กรสินเชื่อต้องมีตัวพิเศษสำหรับการบำรุงรักษา การดำเนินงานของธนาคารและดำเนินกิจกรรมการให้ยืม

สินเชื่อเพื่อการค้ามักเรียกว่าเงินกู้ ตามกฎแล้วเงินกู้ดังกล่าวมีให้ในรูปแบบของการชำระเงินรอการตัดบัญชีสำหรับสินค้าที่ขาย นอกจากเงินสดแล้ว เรื่องของเงินกู้อาจเป็นสิ่งของก็ได้

การตรวจสอบสินเชื่อและเงินกู้ยืมถือเป็นหนึ่งในส่วนที่สำคัญที่สุดของการตรวจสอบที่ครอบคลุม นี่เป็นฐานข้อมูลสำหรับการสรุปเกี่ยวกับความมั่นคงทางการเงินและสภาพคล่องของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

ผู้ตรวจสอบบัญชีศึกษาโครงสร้างของทรัพยากรที่ดึงดูด เงื่อนไขการกู้ยืม ประเภทของคู่สัญญา และวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ ความสำคัญที่สำคัญนั้นติดอยู่กับตอนของการชำระคืนเงินกู้หรือดอกเบี้ยล่าช้าตลอดจนการลงโทษ

การตรวจสอบการชำระหนี้กองทุนที่ยืมประกอบด้วยการตรวจสอบความถูกต้องของการลงทะเบียนและการแสดงธุรกรรมการชำระคืนเงินกู้ในบัญชีทางบัญชีและหลักฐานการใช้เงินที่ยืมมาอย่างเหมาะสม

สิ่งสำคัญคือต้องมีการพิจารณาอย่างรอบคอบในการคำนวณจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการใช้เงินกู้และความถูกต้องของการตัดจำหน่าย การแสดงสินเชื่อที่ถูกต้องในการบัญชีก็มีความสำคัญเช่นกัน

ข้อผิดพลาดและการละเมิดที่พบบ่อยที่สุดคือ:

เมื่อตรวจสอบความแตกต่างของการได้มาและการใช้สินเชื่อและสินเชื่อ ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ประเมินประสิทธิผลของกองทุนที่ลงทุนสำหรับกิจกรรมที่ตั้งใจไว้แต่แรก

ดำเนินการภายใต้โปรแกรมอะไร?

โปรแกรมตรวจสอบการคำนวณ ภาระผูกพันด้านเครดิตประกอบด้วยขั้นตอนหลักหลายขั้นตอน ซึ่งแต่ละขั้นตอนสอดคล้องกับแหล่งข้อมูลบางแห่ง

หากจำเป็น สามารถเสริมโปรแกรมด้วยขั้นตอนเพิ่มเติมได้ แต่ขั้นตอนหลักยังคงไม่เปลี่ยนแปลง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

การวิเคราะห์ความถูกต้องของสัญญา กิจกรรมทางเศรษฐกิจ	มีการตรวจสอบสัญญาเงินกู้และสัญญาสินเชื่อ
ศึกษาข้อมูลจากทะเบียนบัญชี	และการเปรียบเทียบกับบัญชีแยกประเภททั่วไป หลักฐานจำนวนหนี้สำหรับกองทุนที่ยืมมา (บัญชีแยกประเภททั่วไป, ไดอะแกรมเครื่องจักร
สำรวจวัตถุประสงค์การใช้กองทุนกู้ยืม	ความทันเวลาและความสมบูรณ์ของการคำนวณความถูกต้องของการบัญชีดอกเบี้ย (ข้อตกลงเกี่ยวกับสินเชื่อและการกู้ยืม สมุดรายวัน คำสั่งซื้อ แผนภาพเครื่องจักร)
การประเมินความถูกต้องของการติดต่อตามใบแจ้งหนี้	การบัญชีสำหรับกองทุนเงินกู้และดอกเบี้ยค้างจ่าย (, แมชชีนแกรม, สมุดรายวันการสั่งซื้อ)

วิธีการที่ใช้

การทดสอบระบบ การควบคุมภายในผู้สอบบัญชีจะต้องได้รับข้อมูลเกี่ยวกับลำดับการตัดสินใจเกี่ยวกับความจำเป็นในการได้รับเงินทุนที่ยืมมา

ขณะเดียวกันก็ชัดเจนว่าฝ่ายโครงสร้างฝ่ายใดรับผิดชอบตามกำหนดการชำระหนี้และชำระดอกเบี้ยซึ่งมีหน้าที่จัดทำบันทึกทางบัญชี องค์กรธนาคารผู้ตรวจสอบการใช้เงินที่ยืมมาอย่างถูกต้อง

เมื่อเลือกสินเชื่อและการกู้ยืมส่วนใหญ่จะใช้เทคนิคการแบ่งชั้น เกณฑ์หลักคือประเภทของคู่สัญญาหรือจำนวนเงินกู้

ในการตรวจสอบธุรกรรมการชำระคืนเงินกู้ ผู้สอบบัญชีมีความสนใจเป็นพิเศษในการชำระคืนผ่านการขาย เอกสารอันทรงคุณค่าในราคาที่เกินมูลค่าที่กำหนด

พวกเขายังตรวจสอบการแสดงผลในการบัญชีด้วย ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนตามที่มีอยู่ สินเชื่อสกุลเงินต่างประเทศ. เมื่อสรุปผลผู้สอบบัญชีจะแสดงความเห็นเกี่ยวกับความสามารถของกิจการในการดำเนินกิจกรรมต่อไป

เมื่อกองทุนที่ยืมมามีมากกว่าทุน การดำรงอยู่ของวิสาหกิจจะดำเนินต่อไปโดยการกู้ยืมเท่านั้น ในสถานการณ์ตรงกันข้าม องค์กรได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวทำละลายโดยสมบูรณ์และสามารถดำเนินกิจกรรมต่อไปได้โดยไม่มีปัญหา

การใช้ตัวอย่างขององค์กร

ที่องค์กรมีการจัดทำบัญชีเชิงวิเคราะห์ของกองทุนที่ยืมมา:

• ตามประเภทของการกู้ยืม
• โดยองค์กรและบุคคลที่ให้ทุน
• ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้
• ตามเวลา;
• โดยคำนึงถึงการคำนวณกำไรทางภาษีด้วย

แต่การบัญชีเชิงวิเคราะห์ไม่ได้ดำเนินการที่องค์กรเสมอไป ดังนั้นจึงขอแนะนำสำหรับผู้ตรวจสอบที่จะไม่เริ่มตรวจสอบความถูกต้องของจำนวนดอกเบี้ยคงค้างทันที

มีความจำเป็นต้องจัดระบบสัญญาเงินกู้ตามหลักการที่คล้ายกันก่อนจากนั้นจึงเริ่มการตรวจสอบเท่านั้น เมื่อเรียนทะเบียน การบัญชีสังเคราะห์มีการตรวจสอบการลงทะเบียนเฉพาะสำหรับรูปแบบการบัญชีเฉพาะ

ในกรณีนี้จะคำนึงถึงหลักการของการลงทะเบียนการลงทะเบียนและความสอดคล้องกับการลงทะเบียนอื่น ๆ เมื่อทำการบัญชีโดยใช้แบบฟอร์มคำสั่งอนุสรณ์ ทรัพยากรเครดิตในคำสั่งอนุสรณ์จะถูกนำมาพิจารณาด้วย

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ การดำเนินงานสินเชื่อ– สร้างความสะดวก ถูกต้องตามกฎหมาย และความน่าเชื่อถือของธุรกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรที่มีระยะยาวและ เงินกู้ยืมระยะสั้นธนาคารและกองทุนที่ยืมมา การชำระคืนตรงเวลา การปฏิบัติตามนโยบายการชำระหนี้และสินเชื่อ

1.ตรวจสอบความถูกต้องของยอดคงเหลือในบัญชีกองทุนที่ยืมมา

2.ตรวจสอบความเป็นไปได้ ความจำเป็น ความถูกต้อง และความครบถ้วนของสินเชื่อ

3.ตรวจสอบความตรงต่อเวลาในการชำระหนี้ เงินกู้ยืมจากธนาคารการมีเงินกู้ยืมที่ค้างชำระและสาเหตุของการเกิดขึ้น

4.ตรวจสอบวัตถุประสงค์การใช้เงินกู้ยืม

5.การประเมินความสามารถในการละลายขององค์กรอิทธิพล สินเชื่อธนาคารเพื่อเปลี่ยนสถานการณ์ทางการเงินขององค์กรชื่อเสียงในโลกธุรกิจ

แหล่งข้อมูล:

*เอกสารต้นฉบับ.

*เอกสารสรุป(ใบแจ้งยอดธนาคาร ฯลฯ)

*ทะเบียนบัญชีและแบบฟอร์มการรายงาน

นอกจากนี้ยังใช้การสมัครขอสินเชื่อและแผนธุรกิจเป็นข้อมูล

รายการคำถามที่ต้องตรวจสอบ:

1. ประเภทของสินเชื่อที่บริษัทใช้

2. ความถูกต้อง ครบถ้วน และถูกต้องของการได้รับสินเชื่อ

3. ความเป็นจริงของยอดสินเชื่อธนาคาร

4. ความถูกต้องและครบถ้วนของการใช้เงินกู้ของวิสาหกิจตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้

5. การชำระคืนเงินกู้ทันเวลาผลกระทบต่อ สภาพทางการเงินรัฐวิสาหกิจ

6. ความพร้อมของสินเชื่อที่ค้างชำระ

7. ขั้นตอนการชำระดอกเบี้ยเงินกู้

8. การค้ำประกันสินเชื่อธนาคารด้วยสินทรัพย์หมุนเวียนและไม่หมุนเวียน

9. การปฏิบัติตามระเบียบวินัยในการชำระบัญชีและการชำระเงิน

10. คุณภาพของเอกสารหลักที่ใช้

11. ความถูกต้องของใบแจ้งยอดธนาคาร

12. ความถูกต้องตามกฎหมายของการทำธุรกรรมในบัญชีเครดิต

13. ความถูกต้องของการตั้งค่าการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์

14. การบำรุงรักษาทะเบียนทางบัญชีให้ทันเวลา

15. มาตรการในการชำระคืนเงินกู้ที่ค้างชำระ

16. การดำเนินคดีอาญาฐานโจรกรรมสินเชื่อทันเวลา

การควบคุมหลักตกเป็นของธนาคาร ธนาคารจะตรวจสอบความพร้อมและเงื่อนไขในการจัดเก็บสินทรัพย์เครดิต ณ สถานที่ของผู้ยืม ความถี่และปริมาณที่ธนาคารกำหนดโดยอิสระ สำหรับสินเชื่อสำหรับสินทรัพย์หมุนเวียน ธนาคารจะติดตามการปฏิบัติตามหนี้เงินกู้และความพร้อมของหลักประกันที่สำคัญอย่างน้อยไตรมาสละครั้ง

ธนาคารแห่งชาติใช้มาตรการคว่ำบาตรดังต่อไปนี้:

ก) สำหรับการขาดการควบคุมการใช้เงินกู้ตามวัตถุประสงค์และความพร้อมของการรักษาความปลอดภัยที่เป็นสาระสำคัญ จะต้องเสียค่าปรับสูงสุด 0.5% ของ ขนาดขั้นต่ำทุนจดทะเบียนของธนาคาร

B) การระงับใบอนุญาตในการดำเนินการด้านเครดิตเป็นระยะเวลาจนกว่าจะมีการละเมิดเกิดขึ้น แต่ไม่น้อยกว่า 1 เดือน

ผู้กู้ที่ไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันของตนภายใต้สัญญากู้ยืมเงิน รวมถึงหากพบกรณีการรายงานที่ไม่น่าเชื่อถือหรือละเลยในระบบบัญชี จะไม่อยู่ภายใต้การให้กู้ยืมเพิ่มเติม และธนาคารจะใช้มาตรการคว่ำบาตรที่กำหนดไว้ในสัญญาเงินกู้ และอาจ ยังเริ่มดำเนินคดีเพื่อประกาศให้เขาล้มละลายหรือล้มละลาย

สำหรับการใช้สินเชื่อที่ได้รับอย่างไม่เหมาะสม องค์กรธุรกิจจะต้องเสียค่าปรับสูงถึง 50% ของจำนวนเงินที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่น

ข้อบกพร่องที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบจะได้รับการจัดระบบและสะท้อนให้เห็นในงบสะสม การกระทำระหว่างกาล และในรายงานการตรวจสอบหลัก

เมื่อตรวจสอบการคำนวณสินเชื่อและการกู้ยืม แหล่งที่มาของข้อมูลที่ใช้: กฎระเบียบว่าด้วย นโยบายการบัญชี; งบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1) งบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มหมายเลข 2) งบกระแสเงินสด (แบบฟอร์ม 4) ภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5) การลงทะเบียนการบัญชีสำหรับบัญชี 66 และ 67 หนังสือเล่มหลัก สัญญาเงินกู้กับธนาคาร สัญญาเงินกู้ ใบแจ้งยอดธนาคารสำหรับบัญชีกระแสรายวันและบัญชีเงินกู้พร้อมเอกสารแนบ หนังสือเล่มเงินสด; ใบเสร็จรับเงินและค่าใช้จ่าย คำสั่งซื้อเงินสด; คำสั่งของผู้จัดการและการกระทำของสินค้าคงคลังการชำระเงิน เอกสารยืนยันวัตถุประสงค์การใช้เงินกู้หรือเงินกู้

ตามศิลปะ 819 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ธนาคารหรือองค์กรสินเชื่ออื่น ๆ (ผู้ให้กู้) ดำเนินการจัดหาเงินทุน (เงินกู้) ให้กับผู้ยืมในจำนวนเงินและตามเงื่อนไข ที่กำหนดไว้ในข้อตกลงและผู้ยืมตกลงที่จะคืนเงินที่ได้รับ จำนวนเงินและจ่ายดอกเบี้ยให้กับมัน

สามารถออกสินเชื่อได้ ธนาคารรัสเซียในสกุลเงินต่างประเทศ สหพันธรัฐรัสเซียและในสกุลเงินต่างประเทศ สิทธิในการออกเงินกู้เป็นเงินตราต่างประเทศ องค์กรรัสเซียมอบให้กับธนาคารที่ได้รับอนุญาตซึ่งได้รับอนุญาตจากธนาคารแห่งรัสเซียในการทำธุรกรรมเป็นสกุลเงินต่างประเทศ

การชำระหนี้เงินกู้ยืมและการกู้ยืมที่ได้รับทั้งจากผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่และจากธนาคารที่ได้รับอนุญาตของรัสเซียในสกุลเงินต่างประเทศนั้นดำเนินการโดยผู้อยู่อาศัยในปัจจุบัน บัญชีสกุลเงินต่างประเทศและไม่สามารถทำจากบัญชีสกุลเงินทรานซิทได้

ตามศิลปะ มาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ผู้ให้กู้โอนกรรมสิทธิ์เงินของผู้ยืมหรือสิ่งอื่น ๆ ที่กำหนดโดยลักษณะทั่วไปและผู้ยืมตกลงที่จะคืนเงินจำนวนเงินกู้ให้กับผู้ให้กู้หรือจำนวนเท่ากัน สิ่งของชนิดและปริมาณอย่างเดียวกันที่พระองค์ได้รับ ผู้ให้กู้มีสิทธิได้รับดอกเบี้ยจากผู้กู้ยืมตามจำนวนเงินกู้ตามจำนวนและลักษณะที่ระบุไว้ในสัญญา เนื่องจากความจริงที่ว่าการชำระเงินในสหพันธรัฐรัสเซียนั้นชำระเป็นรูเบิลเท่านั้นโดยได้รับเงินกู้เป็นสกุลเงินต่างประเทศจากองค์กรที่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งไม่ใช่ สถาบันการเงิน, ต้องห้าม.

เทคนิคต่อไปนี้ถูกใช้ในกระบวนการควบคุม: การตรวจสอบเอกสาร การติดตามธุรกรรม การคำนวณใหม่ และขั้นตอนการวิเคราะห์

ข้อตกลงกับธนาคาร เอกสารในการเปิด วงเงินเครดิตสัญญาและข้อตกลงเกี่ยวกับการกู้ยืมและการกู้ยืม หนี้เงินกู้ยืมและการกู้ยืมสะท้อนให้เห็นในทะเบียน การบัญชีจะต้องสอดคล้องกับหนี้จำนวนที่ตกลงกับเจ้าหนี้ เพื่อจุดประสงค์นี้ จะใช้ใบแจ้งยอดจากธนาคาร การคำนวณการชำระเงิน ข้อมูลจากใบแจ้งยอดการวิเคราะห์ และตาราง หนี้เงินกู้และเงินกู้ยืมต้องจำแนกตามประเภทและวิธีการชำระหนี้ให้ถูกต้องตามการวิเคราะห์สัญญา

ข้อผิดพลาดทั่วไปที่ระบุเมื่อตรวจสอบการชำระเงินสำหรับสินเชื่อและการกู้ยืมอาจเป็น: การไม่มีข้อตกลงเงินกู้หรือการจัดทำที่ละเมิดประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, การไม่มีข้อตกลงกับธนาคารในการขยายเวลากู้ยืม, บันทึกที่ไม่เหมาะสม การเก็บรักษา, การบัญชีค่าใช้จ่ายในการจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้และเงินกู้ยืมไม่ถูกต้อง, การใช้กองทุนกู้ยืมธนาคารในทางที่ผิด

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องประเมินพื้นที่หลักในการใช้เงินที่ยืมมา การดำเนินการต่อไปนี้อาจทำให้เกิดความสงสัย:

• * ทิศทางการกู้ยืมเงินเพื่อการออกปลอดดอกเบี้ยหรือมีหลักประกัน เปอร์เซ็นต์ต่ำสินเชื่อเพื่อกฎหมายและ บุคคล;
• * การเข้าซื้อกิจการด้วยกองทุนยืมเงินระยะยาวพันธบัตรที่ออกโดยองค์กรที่ไม่รู้จัก ตลาดการเงิน;
• * การออกกองทุนยืม เงินทดรองในการจัดหาวัสดุหรือสิ่งของมีค่าอื่น ๆ ให้กับซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมาที่ได้รับเชิญครั้งแรกเมื่อ ระยะยาวรอการส่งมอบหรือเสร็จสิ้นงาน

การประเมินระบบควบคุมภายในแบบทีละขั้นตอน

• 1. ขอให้นักบัญชีของคุณให้ข้อมูลเกี่ยวกับสินเชื่อที่ใหญ่ที่สุดสำหรับ ปีที่รายงาน. จากสัญญาเงินกู้ กำหนดเงื่อนไขการกู้ยืม วัตถุประสงค์ และอัตราดอกเบี้ย
• 2. ตรวจสอบหลักประกันที่ออกสำหรับสินเชื่อที่ได้รับ
• 3. ขอให้นักบัญชีของคุณเตรียมข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินต้นของเงินกู้ที่จะใช้ ประเมินเกณฑ์ทั่วไปสำหรับความเป็นไปได้ในการดึงดูดสินเชื่อ
• 4. หากมีการระบุธุรกรรมสินเชื่อที่น่าสงสัย ให้หารือเกี่ยวกับสถานการณ์นี้กับฝ่ายบริหารขององค์กรที่กำลังตรวจสอบ
• 5. ค้นหาว่าใครเป็นผู้ริเริ่มการกู้ยืมตามเงื่อนไขเหล่านี้ ไม่ว่าจะพิจารณาตัวเลือกการให้กู้ยืมทางเลือกอื่นหรือไม่ ใครเป็นผู้ตัดสินใจขั้นสุดท้ายในการเลือกธนาคารและเงื่อนไขการกู้ยืม และสิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในเอกสารใดบ้าง
• 6. กำหนดว่าใครเป็นผู้ตัดสินใจเกี่ยวกับการใช้เครดิต ใครให้คำแนะนำในการชำระเงินโดยใช้ทรัพยากรเครดิต และเอกสารใดที่บันทึกการตัดสินใจนี้
• 7. ประเมินสถานะของการควบคุมภายในในด้านนี้

หากองค์กรได้เปิดบัญชีกระแสรายวันพิเศษเฉพาะที่ไหนเท่านั้น กองทุนเครดิตค่าใช้จ่ายที่ตรวจสอบได้ง่ายความมั่นใจในการรายงานขององค์กรนี้สูงขึ้น

เมื่อตรวจสอบวัตถุประสงค์การใช้เงินกู้คุณต้องใส่ใจกับถ้อยคำ ปัจจุบันข้อความในสัญญาเงินกู้ไม่ได้ระบุไว้อย่างชัดเจนเสมอไป คำว่า "สำหรับการเติมเต็ม" เงินทุนหมุนเวียน, "สำหรับความต้องการในปัจจุบัน" ฯลฯ ให้คุณใช้เงินกู้ได้ทุกทิศทาง

หากมีการระบุวัตถุประสงค์ของการกู้ยืมไว้ชัดเจนในสัญญา ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องตรวจสอบวัตถุประสงค์การใช้เงินกู้

ปัญหาหลักในระหว่างการตรวจสอบคือความแตกต่างระหว่างแนวคิดเรื่อง "สิ่งที่ทำให้ไขว้เขว" และ "การใช้" ซึ่งถูกตีความอย่างคลุมเครือแม้กระทั่งโดยหน่วยงานตุลาการ ตัวอย่างเช่น องค์กรได้รับเงินกู้เป้าหมายเพื่อซื้ออุปกรณ์ แต่ใช้เงินจำนวนนี้เพื่อซื้อวัตถุดิบ ในเวลาเดียวกันองค์กรปฏิเสธที่จะยอมรับความจริงของการใช้ในทางที่ผิดโดยโต้แย้งการปฏิเสธโดยข้อเท็จจริงที่ว่ามันเพียงโอนกองทุนเงินกู้: มันจะทำจากวัตถุดิบ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปมันจะขายนั่นคือ เงินจะถูกส่งคืนและนำไปใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้

สถานการณ์ที่คล้ายกันเกิดขึ้นกับการวางเงินทุน สินเชื่อเป้าหมายชั่วคราวสำหรับ เงินฝากธนาคาร, วี ตั๋วเงินธนาคารฯลฯ

ความยากลำบากในการตรวจสอบการใช้เงินกู้ตามวัตถุประสงค์นั้นถูกสร้างขึ้นโดยบัญชีกระแสรายวันจำนวนมากขององค์กรในขณะที่เงินจะถูกโอนจากบัญชีหนึ่งไปยังอีกบัญชีอย่างต่อเนื่องหากมีเงินทุนไหลเข้าจำนวนมากจากธุรกรรมที่ไม่ใช่เครดิตอื่น ๆ เงินกู้ เงินทุน “ละลาย” และแทบเป็นไปไม่ได้เลยที่จะติดตามการใช้งาน

การติดตามการปฏิบัติตามกฎหมาย

สถานที่พิเศษในการตรวจสอบ บัญชีที่สามารถจ่ายได้เป็นการตรวจสอบความปลอดภัยของหลักประกันที่ออก เช่น ทรัพย์สินที่เป็นหลักประกันการกู้ยืม เป็นต้น หลักประกันสินเชื่อประเภทหลัก ๆ ได้แก่ การค้ำประกัน การค้ำประกัน การจำนำหลักทรัพย์ สินค้า และทรัพย์สินอื่น ๆ

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องคำนึงถึงคุณภาพของหลักประกันด้วย เป็นไปได้เมื่อเพื่อปกปิดธุรกรรมการถอนสินทรัพย์ สินทรัพย์ถาวรที่สำคัญจะถูกนำไปเป็นหลักประกันเงินกู้ ในขณะที่มีการวางแผนการไม่ชำระคืนเงินกู้ล่วงหน้า ในกรณีนี้ดูเหมือนว่าธุรกรรมดังกล่าวเป็นไปตามกฎหมาย

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องพิจารณาว่าหลักประกันมีความสำคัญต่อธุรกิจขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบหรือไม่ ตัวอย่างเช่น โรงงานสามารถรับประกันรถยนต์ทุกคันหรือรถยนต์ใหม่หนึ่งคันเพื่อเป็นหลักประกันเงินกู้ได้ สายเทคโนโลยี. เป็นที่ชัดเจนว่าการสูญเสียรถยนต์สามารถชดเชยได้ด้วยการเช่าผู้อื่น แต่การสูญเสียสายการผลิตจะลดปริมาณการผลิตลงอย่างมาก

เมื่อตรวจสอบ รัฐวิสาหกิจและสถาบันผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องตรวจสอบความยินยอมของเจ้าของเพื่อภาระทรัพย์สินขององค์กรที่ถูกตรวจสอบพร้อมหลักประกัน ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องประเมินมูลค่าที่กำหนดของหลักประกันด้วย - โดยปกติจะได้รับความช่วยเหลือจากผู้ประเมินที่เชี่ยวชาญ เขาจะต้องตรวจสอบการสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับการจำนำทรัพย์สินในบัญชีนอกงบดุล 009“ หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก” รวมถึงข้อเท็จจริงของการเปิดเผยข้อมูลนี้ในหมายเหตุประกอบงบการเงิน

ผู้ตรวจสอบจะต้องตรวจสอบรายการจำนำ ตรวจสอบให้แน่ใจว่าลักษณะของรายการนั้นสอดคล้องกับที่ระบุไว้ในสัญญาจำนำ (ในแง่ของความครบถ้วน ปริมาณ น้ำหนัก ฯลฯ) ความจริงของการขาดทุนรวมทั้งการขายของที่จำนำนั้นอาจเปิดเผยได้ ผู้สอบบัญชีจะต้องระบุข้อเท็จจริงนี้ในรายงาน การสูญเสียหลักประกันเป็นเหตุให้ธนาคารเรียกร้องการชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนด ซึ่งอาจส่งผลเสียต่อสถานะทางการเงินขององค์กรและเริ่มดำเนินคดีล้มละลาย หากมีหลักประกัน ผู้สอบบัญชีต้องประเมินการปฏิบัติตามกำหนดชำระคืนเงินกู้ และโอกาสที่หลักประกันจะยึดหลักประกันในกรณีฝ่าฝืน ตลอดจน ผลที่ตามมาที่เป็นไปได้สำหรับองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ

การควบคุมการรายงานทางการเงิน

การตรวจสอบหนี้เงินกู้ประกอบด้วยการตรวจสอบอะไรบ้าง:

• * หนี้ทั้งหมดที่แสดงในบัญชีมีอยู่จริง (ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการดำรงอยู่");
• * หนี้ทั้งหมดที่มีอยู่จริงสะท้อนให้เห็นในการบัญชี (ข้อกำหนดเบื้องต้นเพื่อความสมบูรณ์)

การตรวจสอบว่าหนี้ทั้งหมดที่แสดงในบัญชีมีอยู่จริงนั้นดำเนินการโดยการศึกษารายงานการกระทบยอดกับธนาคารที่จัดทำโดยองค์กร

การตรวจสอบว่าหนี้ทั้งหมดที่มีอยู่จริงแสดงอยู่ในบัญชีมีวัตถุประสงค์เพื่อระบุหนี้ที่ไม่แสดงอยู่ในบัญชีหรือระบุการพูดน้อยเกินไป จำนวนจริงหนี้.

การระบุหนี้ที่มีอยู่แต่ไม่ได้บันทึกไว้นั้น โดยทั่วไปแล้วไม่สามารถทำได้ เนื่องจากหากไม่ทราบธนาคารที่รับเงินกู้ ก็จะเป็นไปไม่ได้ที่จะทราบจำนวนเงินกู้

กรณีของการระบุจำนวนหนี้น้อยเกินไปมักเกี่ยวข้องกับกรณีส่วนใหญ่กับการไม่สะท้อนดอกเบี้ยของเงินกู้ ในการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะทำการคำนวณใหม่

ในบางกรณี องค์กรจะไม่ต้องจ่ายดอกเบี้ยค้างจ่ายภายใต้ข้อตกลงเงินกู้สำหรับ ระยะเวลาการรายงานในขณะที่พวกเขามุ่งมั่นที่จะ "ตกแต่ง" ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร เพื่อพิสูจน์การกระทำของคุณข้อตกลงสินเชื่อหรือสินเชื่อระบุกำหนดเวลาในการจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้เมื่อสิ้นสุดเงินกู้ความเป็นไปได้ในการเปลี่ยนแปลง อัตราดอกเบี้ยกู้ยืมเงิน (เช่น ขึ้นอยู่กับหลักสูตร สกุลเงินต่างประเทศ) ฯลฯ

ผู้สอบบัญชีจะต้องศึกษาเงื่อนไขของสัญญาเงินกู้เกี่ยวกับการคำนวณดอกเบี้ยอย่างรอบคอบและตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณโดยใช้วิธีทางคณิตศาสตร์

อาจมีกรณีดอกเบี้ยค้างรับจากการเดบิตของบัญชีการชำระหนี้และเครดิตของบัญชีสัญญาเงินกู้เช่น ดูเหมือนว่าดอกเบี้ยค้างจ่ายแต่ไม่ได้รับรู้เป็นค่าใช้จ่าย ผู้สอบบัญชีจะต้องตรวจสอบความถูกต้องของการแสดงที่มาของส่วนได้เสียในรายการที่เกี่ยวข้อง งบดุลตามกฎเกณฑ์ทางบัญชี

เป็นไปได้ว่าจำนวนดอกเบี้ยที่องค์กรกู้ยืมจ่ายในระหว่างระยะเวลาเงินกู้จะทำให้สถานะทางการเงินแย่ลงอย่างมาก ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องตรวจสอบความถูกต้อง แผนทางการเงินโดยคำนึงถึงการชำระคืนเงินกู้และดอกเบี้ยด้วย ในกรณีที่มีข้อสงสัย ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องสะท้อนข้อเท็จจริงนี้ในรายงานโดยอ้างอิงการคำนวณโดยละเอียดที่เขาได้ทำไว้

การตรวจสอบประสิทธิภาพ

ผู้สอบบัญชีจะต้องตรวจสอบระยะเวลาการกู้ยืมในบัญชีกระแสรายวันขององค์กร ทุกๆ วันเงินกู้จะ "ไม่ได้ใช้งาน" นำมาซึ่งความสูญเสียให้กับองค์กรในรูปแบบของการจ่ายดอกเบี้ยจากการใช้เงินกู้ ในบางกรณี เงินกู้ (หรือส่วนใหญ่) จะยังคงอยู่ในบัญชีเดินสะพัดขององค์กรผู้รับตลอดเวลา และจะถูกส่งกลับไปยังธนาคารพร้อมดอกเบี้ย ในสถานการณ์นี้ ธุรกรรมนี้อาจซ่อนจำนวนดอกเบี้ย "บริจาค" ที่เกิดขึ้นจริงให้กับธนาคาร ซึ่งอาจเป็นการชำระสำหรับธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์อีกรายการหนึ่ง