ภาษีเงินได้ออนไลน์ ภาษีเงินได้สำหรับหุ่น: การคำนวณและตัวอย่าง วิธีการคำนวณภาษีเงินได้ - ความแตกต่างที่สำคัญ

ภาษีเงินได้นิติบุคคลชำระโดยนิติบุคคลโดยใช้ระบบภาษีทั่วไป โดย กฎทั่วไปภาษีจะเรียกเก็บจากส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ในกรณีส่วนใหญ่ อัตราภาษีคือ 20% วัสดุนี้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของชุด "รหัสภาษี" สำหรับ Dummies "" มีไว้สำหรับบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีเงินได้องค์กร" มีอยู่ในบทความนี้ ในภาษาง่ายๆอธิบายขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีเงินได้ อัตราภาษี และกำหนดเวลาในการส่งรายงาน โปรดทราบ: บทความในชุดนี้ให้ข้อมูลเท่านั้น ความคิดทั่วไปเกี่ยวกับภาษี สำหรับกิจกรรมภาคปฏิบัติจำเป็นต้องอ้างอิงถึงแหล่งที่มาหลัก - รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย

ใครจ่าย

• นิติบุคคลรัสเซียทั้งหมด (LLC, JSC ฯลฯ)
• นิติบุคคลต่างประเทศที่ดำเนินงานในรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรหรือเพียงรับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีที่เรียกเก็บคืออะไร?

เกี่ยวกับกำไรนั่นคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้คือรายได้จากกิจกรรมหลัก (รายได้จากการขาย) รวมถึงจำนวนเงินที่ได้รับจากกิจกรรมอื่น ๆ เช่นจากการเช่าทรัพย์สินดอกเบี้ยเมื่อ เงินฝากธนาคารฯลฯ (รายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงาน) เมื่อเก็บภาษีกำไร รายได้ทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต

ค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและเป็นเอกสารขององค์กร แบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (เงินเดือนพนักงาน, ต้นทุนการซื้อวัตถุดิบ, ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ฯลฯ ) และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ติดลบ แลกเปลี่ยนความแตกต่างค่าธรรมเนียมศาลและอนุญาโตตุลาการ ฯลฯ) นอกจากนี้ยังมีรายการค่าใช้จ่ายแบบปิดที่ไม่สามารถนำมาพิจารณาได้เมื่อเก็บภาษีกำไร โดยเฉพาะอย่างยิ่งเงินปันผลสะสมและเงินสมทบ ทุนจดทะเบียน, การชำระคืนเงินกู้ ฯลฯ

ที่ การตรวจสอบภาษีปัญหาส่วนใหญ่เกิดขึ้นเนื่องจากต้นทุน: ผู้ตรวจสอบกล่าวว่าต้นทุนไม่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ เอกสารต้นฉบับดำเนินการไม่ถูกต้อง ฯลฯ เป็นต้น ดังนั้นตามกฎแล้วนักบัญชีจึงให้ความสำคัญกับเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายมากขึ้น

อะไรไม่ต้องเสียภาษี?

จากกำไรจากกิจกรรมที่โอนไป ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บ (UTII) รวมถึงผลกำไรของวิสาหกิจที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือจ่ายภาษีการเกษตรเพียงรายการเดียว

การรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ณ จุดใด?

การรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายมีสองวิธี: วิธีคงค้างและวิธีเงินสด

วิธีคงค้างระบุว่ารายได้และค่าใช้จ่ายคือ กรณีทั่วไปจะถูกนำมาพิจารณาในช่วงเวลาที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงการรับหรือจ่ายเงินจริง ตัวอย่างเช่น: องค์กรภายใต้สัญญาจะต้องจ่ายค่าเช่าสำนักงานในเดือนสิงหาคมไม่เกินวันที่ 31 สิงหาคม แต่จะโอนการชำระค่าเช่าเฉพาะในเดือนตุลาคมเท่านั้น ภายใต้วิธีการคงค้าง นักบัญชีจะต้องบันทึกจำนวนเงินนี้เป็นค่าใช้จ่ายในเดือนสิงหาคมแทนที่จะเป็นเดือนตุลาคม

ภายใต้วิธีเงินสด โดยทั่วไปรายได้จะรับรู้เมื่อได้รับเงินในบัญชีกระแสรายวันหรือเครื่องบันทึกเงินสด และค่าใช้จ่ายจะรับรู้เมื่อองค์กรชำระภาระผูกพันที่มีต่อซัพพลายเออร์ ดังนั้น หากจ่ายค่าเช่าสำนักงานเดือนสิงหาคมจริงในเดือนตุลาคม จากนั้นใช้วิธีเงินสด นักบัญชีจะแสดงค่าใช้จ่ายในเดือนตุลาคม ไม่ใช่เดือนสิงหาคม

องค์กรมีสิทธิ์เลือกว่าจะใช้วิธีใดในสองวิธี - เงินคงค้างหรือเงินสด แต่มีข้อจำกัด: องค์กรใดๆ สามารถใช้วิธีคงค้างได้ และห้ามมิให้ธนาคารใช้วิธีการเงินสด นอกจากนี้ หากต้องการเปลี่ยนมาใช้วิธีเงินสดต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้: รายได้จากการขายที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มโดยเฉลี่ยสำหรับสี่ไตรมาสก่อนหน้าจะต้องไม่เกินหนึ่งล้านรูเบิลในแต่ละไตรมาส ต้องคงวงเงินเดียวกันไว้ในช่วงเวลาที่บริษัทใช้วิธีการเงินสด หากเกินรายได้สูงสุด องค์กรจำเป็นต้องสลับไปใช้วิธีคงค้างตั้งแต่ต้นปีปัจจุบัน วิธีการที่เลือกได้รับการแก้ไขแล้ว นโยบายการบัญชีสำหรับปีที่เกี่ยวข้องและสมัครในปีนั้น

อัตราภาษี

อัตราภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐานคือร้อยละ 20 ระหว่างปี 2017 ถึง 2020 รวม 3 เปอร์เซ็นต์จะได้รับเครดิต งบประมาณของรัฐบาลกลางและร้อยละ 17 - สู่ระดับภูมิภาค

สำหรับรายได้บางประเภทจะมีการแนะนำค่าที่แตกต่างกัน ในทางปฏิบัตินักบัญชีมักเกี่ยวข้องกับรายได้ประเภทเหล่านี้เกี่ยวกับเงินปันผลที่ได้รับซึ่งโดยทั่วไปจะใช้อัตรา 13 เปอร์เซ็นต์ (จำนวนเงินเต็มจะเข้าบัญชีงบประมาณของรัฐบาลกลาง) โปรดทราบว่าก่อนวันที่ 1 มกราคม 2015 อัตราเงินปันผลอยู่ที่ 9 เปอร์เซ็นต์

วิธีการคำนวณภาษีเงินได้

จำเป็นต้องกำหนด ฐานภาษี(นั่นคือกำไรที่ต้องเสียภาษี) แล้วคูณด้วยอัตราภาษีที่เหมาะสม สำหรับกำไรที่มีอัตราต่างกัน ฐานจะถูกกำหนดแยกกัน

ฐานภาษีจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้น ระยะเวลาภาษีซึ่งตรงกับหนึ่งปีปฏิทิน กล่าวอีกนัยหนึ่ง ฐานจะถูกกำหนดในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน จากนั้นการคำนวณฐานภาษีจะเริ่มต้นจากศูนย์

หาก ณ สิ้นปีปรากฏว่าค่าใช้จ่ายเกินรายได้และบริษัทขาดทุน ฐานภาษีจะเท่ากับศูนย์ ซึ่งหมายความว่าจำนวนภาษีเงินได้ไม่สามารถติดลบได้ จำนวนภาษีต้องเป็นศูนย์หรือบวก

ความถูกต้องของการคำนวณฐานจะต้องได้รับการยืนยันโดยรายการในทะเบียนภาษี แต่ละองค์กรพัฒนาทะเบียนเหล่านี้อย่างเป็นอิสระและรักษาความปลอดภัยไว้ในบันทึกทางบัญชี นโยบายภาษี. ในทางปฏิบัติ ทะเบียนการบัญชีภาษีจะคล้ายกับทะเบียนการบัญชี การบัญชีสองประเภท - ภาษีและการบัญชี - จำเป็นเพื่อสะท้อนกฎที่แตกต่างกันสำหรับการก่อตัวของรายได้และค่าใช้จ่ายที่ใช้ตามลำดับในภาษีและการบัญชี ในบางกรณีรายได้ “ภาษี” และ “บัญชี” อาจจะเท่ากัน

วิธีการคำนวณการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้า

ในระหว่างปีนักบัญชีจะต้องคำนวณการจ่ายภาษีเงินได้ล่วงหน้า มีสองวิธีในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า

วิธีแรกถูกกำหนดไว้สำหรับทุกองค์กรตามค่าเริ่มต้น และกำหนดให้รอบระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสแรก ครึ่งปี และเก้าเดือน การจ่ายเงินล่วงหน้าจะดำเนินการเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบ จำนวนเงินที่ชำระตามผลของไตรมาสแรกเท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับในไตรมาสแรก ชำระเงินล่วงหน้า ณ สิ้นปีครึ่งปี เท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับครึ่งปีแรก หักด้วยเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก จำนวนเงินที่ชำระตามผลการดำเนินงานเก้าเดือนจะเท่ากับภาษีจากกำไรสำหรับเก้าเดือนลบด้วยการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกและครึ่งปี

นอกจากนี้ยังมีการชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนในแต่ละรอบระยะเวลารายงาน เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน นักบัญชีจะแสดงขึ้นมา ชำระเงินล่วงหน้าขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของช่วงเวลานี้ (เราให้กฎการคำนวณข้างต้น) แล้วเปรียบเทียบกับจำนวนเงินที่ชำระรายเดือนภายในระยะเวลานี้ หากยอดชำระรายเดือนน้อยกว่ายอดชำระล่วงหน้างวดสุดท้าย บริษัทจะต้องชำระส่วนต่าง หากมีการจ่ายเงินมากเกินไปนักบัญชีจะนำมาพิจารณาในงวดต่อๆ ไป

การจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือนจะคำนวณตามกฎต่อไปนี้ ในไตรมาสแรก ได้แก่ มกราคม กุมภาพันธ์ และมีนาคม นักบัญชีจะคำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนเช่นเดียวกับในเดือนตุลาคม พฤศจิกายน และธันวาคมของปีก่อน ในไตรมาสที่สอง นักบัญชีจะเก็บภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงในไตรมาสแรก และหารตัวเลขนี้ด้วยสาม ผลลัพธ์คือยอดรวมการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนสำหรับเดือนเมษายน พฤษภาคม และมิถุนายน ในไตรมาสที่สาม นักบัญชีจะนำภาษีจากกำไรจริงสำหรับหกเดือน ลบการชำระเงินล่วงหน้าของไตรมาสแรก และหารตัวเลขผลลัพธ์ด้วยสาม จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้ารายเดือนสำหรับเดือนกรกฎาคม สิงหาคม และกันยายนออกมา ในไตรมาสที่สี่ นักบัญชีจะหักภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงเป็นเวลาเก้าเดือน ลบการชำระเงินล่วงหน้าเป็นเวลาหกเดือน และหารมูลค่าผลลัพธ์ด้วยสาม เป็นการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนตุลาคม พฤศจิกายน และธันวาคม

วิธีที่สองขึ้นอยู่กับกำไรที่แท้จริง บริษัทสามารถนำวิธีการนี้ไปใช้ด้วยความสมัครใจ ในการดำเนินการนี้คุณต้องแจ้งให้ทราบ สำนักงานภาษีภายในวันที่ 31 ธันวาคม ว่าในปีหน้าสถานประกอบการจะเปลี่ยนมาคำนวณการจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรที่ได้รับจริง ด้วยวิธีนี้ รอบระยะเวลาการรายงานจะเป็นหนึ่งเดือน สองเดือน สามเดือน และอื่นๆ จนถึงสิ้นปีปฏิทิน การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมจะเท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงในเดือนมกราคม การจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคม-กุมภาพันธ์จะเท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงในเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์ ลบด้วยการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคม การจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคม-มีนาคม จะเท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงในเดือนมกราคม-มีนาคม ลบด้วยการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์ และต่อไปจนถึงเดือนธันวาคม

องค์กรที่ได้เลือกวิธีที่สองในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าก่อนหน้านี้ (นั่นคือตามผลกำไรจริง) มีสิทธิ์ที่จะปฏิเสธและตั้งแต่ต้นปีหน้าให้ "คืน" ไปสู่วิธีแรก ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องไปยัง Federal Tax Service ภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน กรณี “คืน” วิธีแรก การจ่ายล่วงหน้าเดือนมกราคม-มีนาคมจะเท่ากับส่วนต่างระหว่างการจ่ายล่วงหน้า 9 เดือนกับการจ่ายล่วงหน้า 6 เดือนของปีก่อน

บริษัท ที่มีรายได้จากการขายไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกินเฉลี่ย 15 ล้านรูเบิลต่อไตรมาสจะต้องได้รับการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสเท่านั้น กฎนี้ใช้กับองค์กรงบประมาณ องค์กรที่ไม่แสวงหากำไร และองค์กรอื่นๆ บางแห่ง โดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้

องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่จะไม่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าเป็นรายเดือน แต่จะมีการชำระเงินล่วงหน้าเป็นรายไตรมาสจนกระทั่งครบไตรมาสนับจากวันที่จดทะเบียนของรัฐ จากนั้นนักบัญชีจะต้องดูว่ารายได้จากการขายเป็นเท่าใด (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) หากไม่เกิน 5 ล้านรูเบิลต่อเดือนหรือ 15 ล้านรูเบิลต่อไตรมาส บริษัท สามารถดำเนินการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสเท่านั้น หากเกินวงเงินบริษัทจะเปลี่ยนไปใช้การจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นรายเดือนจากเดือนถัดไป

เมื่อจะโอนเงินเข้างบประมาณ

หากรอบระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสครึ่งปีและเก้าเดือนการชำระเงินล่วงหน้าตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงานจะดำเนินการไม่ช้ากว่าวันที่ 28 เมษายน 28 กรกฎาคมและ 28 ตุลาคมตามลำดับ ควรโอนการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนสำหรับเดือนมกราคมภายในวันที่ 28 มกราคม สำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - ไม่เกินวันที่ 28 กุมภาพันธ์ และต่อๆ ไปจนถึงเดือนธันวาคม

หากบริษัทชำระเงินล่วงหน้าตามผลกำไรจริง การจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมจะดำเนินการภายในวันที่ 28 กุมภาพันธ์ สำหรับเดือนมกราคม-กุมภาพันธ์ - ไม่เกินวันที่ 28 มีนาคม และต่อๆ ไป จนถึงวันที่ 28 มกราคมของปีถัดไป

โดยไม่คำนึงถึงวิธีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าที่เลือก ณ สิ้นปีปฏิทินนักบัญชีจะแสดงจำนวนภาษีเงินได้ขั้นสุดท้ายสำหรับ ปีที่แล้ว. จากนั้นเขาจะเปรียบเทียบกับจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่เกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน หากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าทั้งหมดน้อยกว่าจำนวนภาษีสุดท้าย บริษัท จะชำระส่วนต่างให้กับงบประมาณ หากมีการจ่ายเงินเกินนักบัญชีจะนำมาพิจารณาในช่วงเวลาต่อไปนี้ ต้องชำระภาษีเงินได้ทั้งหมดภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป

วิธีการรายงานภาษีเงินได้

บริษัทที่กิจกรรมถูกโอนไปยังระบบภาษีพิเศษหนึ่งระบบขึ้นไปอย่างสมบูรณ์ (UTII ระบบแบบง่ายหรือการชำระเงิน) ภาษีเกษตรแบบครบวงจร) อาจไม่รายงานภาษีเงินได้

นิติบุคคลอื่นๆ ทั้งหมดที่ได้ทำธุรกรรมอย่างน้อยหนึ่งรายการที่เกี่ยวข้องกับการรับหรือการใช้จ่ายเป็นเงินสดหรือไม่ใช่เงินสด เงินไม่ว่าจะมีรายได้หรือไม่ก็ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ให้แก่เจ้าหน้าที่ตรวจตามผลการรายงานและรอบระยะเวลาภาษี

การคืนภาษีเงินได้สำหรับรอบระยะเวลาภาษี (ปี) จะต้องยื่นต่อเจ้าหน้าที่ตรวจภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรผู้ที่ไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีให้ส่งแบบฟอร์มการประกาศที่เรียบง่าย องค์กรอื่นๆ ทั้งหมด โดยไม่คำนึงถึงภาระผูกพันในการจ่ายภาษี ให้ส่งคำประกาศสิ้นปีในรูปแบบเต็ม

บริษัทที่มีระยะเวลาการรายงานเป็นรายไตรมาส รายครึ่งปี และเก้าเดือนจะรายงานในรูปแบบที่เรียบง่ายไม่เกินวันที่ 28 เมษายน, 28 กรกฎาคม และ 28 ตุลาคม ตามลำดับ องค์กรที่มีระยะเวลาการรายงานเป็นหนึ่งเดือน สองเดือน และอื่นๆ จะรายงานในรูปแบบที่เรียบง่ายไม่เกินวันที่ 28 กุมภาพันธ์, 28 มีนาคม และต่อๆ ไปจนถึงวันที่ 28 มกราคมของปีถัดไป

ภาษีเงินได้เป็นหนึ่งในการหักเงินประเภทหลักที่องค์กรจ่าย โดยมีเงื่อนไขว่าจะไม่ได้ผลเป็นพิเศษ ระบอบการปกครองภาษี. กฎที่ควบคุมการคำนวณ อัตรา และเงื่อนไขต่างๆ อยู่ภายใต้การควบคุมของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายระดับภูมิภาค เราจะได้รับคำชี้แจงจากรัฐบาลกลางเป็นระยะๆ บริการด้านภาษีและกระทรวงการคลัง ซึ่งแม้ว่าจะไม่ได้มีลักษณะตามกฎระเบียบ แต่ก็ถูกนำมาใช้ในสาขาการบัญชีและกฎหมาย

ภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2560 - จะคำนวณอย่างไร?

ภาษีเงินได้เป็นค่าธรรมเนียมโดยตรง ซึ่งจำนวนนั้นขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กร มันจะเกิดขึ้นจากรายได้สุทธิที่หน่วยโครงสร้างบางหน่วยได้รับเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

วิชาภาษี

ในบรรดาผู้ชำระเงินในปี 2560 สามารถแยกแยะได้สองกลุ่มที่ควรคำนวณตัวบ่งชี้:

1. องค์กรของรัสเซีย (ยกเว้นองค์กรที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีพิเศษ)
2. คู่ค้าต่างประเทศที่ดำเนินงานผ่านสำนักงานตัวแทนของรัสเซียหรือรับรายได้จากแหล่งที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

การจัดเก็บภาษีประเภทนี้ใช้ไม่ได้กับองค์กรที่เปลี่ยนไปใช้ระบบการปกครองพิเศษ:

• ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ใส่ไว้
• ภาษีเกษตรแบบครบวงจร

วัตถุของการเก็บภาษี

ภาษีประเภทนี้ในปี 2560 ใช้กับกำไรที่บริษัทได้รับระหว่างการดำเนินงาน แนวคิดนี้ประกอบด้วยอะไรบ้าง:

• เงินที่ได้รับซึ่งลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับ บริษัท รัสเซียที่ไม่รวมอยู่ในกลุ่มผู้เสียภาษีรวม
• รายได้รวมซึ่งคำนวณสำหรับสมาชิกแต่ละคนของกลุ่มรวม
• รายได้ที่ได้รับลบด้วยต้นทุนการผลิตของวิสาหกิจต่างประเทศที่ดำเนินงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร
• สินทรัพย์ทางการเงินที่ได้รับจากแหล่งในรัสเซียสำหรับบริษัทต่างประเทศอื่น ๆ

คำแนะนำ: ภาระผูกพันในการคำนวณภาษีมีอยู่เมื่อมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี หากองค์กรไม่ได้รับรายได้ก็ไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเงินได้

รายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้แสดงถึง บิลเงินสดสำหรับกิจกรรมประเภทหลักในการขายสินค้าหรือบริการตลอดจนการเงินจากพื้นที่เพิ่มเติม โดยจะคำนวณที่ เช่น มีเจ้าของร้านเป็นส่วนหนึ่ง พื้นที่ค้าปลีกค่าเช่า (รายได้ในกรณีนี้จะเป็นรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และการชำระเงินค่าเช่า)

คำแนะนำ: เมื่อคำนวณกำไร รายได้ทั้งหมดจะไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต

รายได้คำนวณจาก เอกสารหลักหรือรายงานอื่นๆ ที่บันทึกรายรับทางการเงินขององค์กร ค่าใช้จ่ายคือต้นทุนของหน่วยโครงสร้างบางอย่างซึ่งมีการบันทึกไว้ พวกเขามักจะแบ่งออกเป็น:

• ค่าใช้จ่ายที่มุ่งเป้าไปที่กระบวนการผลิตหรือการขาย (ค่าจ้างพนักงาน การซื้อวัตถุดิบ ค่าเสื่อมราคา)
• ต้นทุนที่ไม่ได้ดำเนินการ (การดำเนินคดีทางกฎหมาย เหตุสุดวิสัย ความแตกต่างในอัตราแลกเปลี่ยนของสกุลเงินประจำชาติ)

ต้นทุนทางตรง ณ สิ้นเดือนแต่ละเดือนจะแบ่งออกเป็นยอดงานระหว่างทำและราคาสินค้าที่ผลิต (ให้บริการ) กล่าวอีกนัยหนึ่ง ต้นทุนทางตรงจะถูกคำนวณเพื่อลดฐานภาษีของบริษัทให้เหลือน้อยที่สุดเนื่องจากการขายสินค้า (บริการ) ในราคาที่นำมาพิจารณาด้วย บริษัทที่จ่ายภาษีอย่างอิสระจะกำหนดรายการต้นทุนทางตรงเมื่อจัดทำรายงาน

นอกจากนี้ยังมีรายการต้นทุนปิดที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในการคำนวณ ซึ่งรวมถึง:

1. เงินปันผล;
2. เงินสมทบสำหรับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน
3. ค่าปรับ บทลงโทษ การลงโทษที่ส่งไปยังงบประมาณ
4. ชำระสินเชื่อ;
5. การชำระเงินสำหรับการปล่อยก๊าซเรือนกระจกใน สิ่งแวดล้อมเหนือบรรทัดฐาน;
6. ประกันภัยภาคสมัครใจ
7. ความช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงาน ฯลฯ

สูตรคำนวณภาษีเงินได้

ภาษีเงินได้= ฐานภาษี * อัตราฐาน

ฐานภาษีคือกำไรขององค์กร นอกจากนี้หากกำไรถูกหักภาษี ณ ที่นี้ อัตราที่แตกต่างกันจะต้องคำนวณฐานแยกกัน ฐานภาษีจะคำนวณเป็นจำนวนเงินคงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน (หนึ่งปี - ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน)

สูตรกำหนดฐานภาษี:

1. กำไรจากการขาย = จำนวนรายได้จากการขายสินค้าหรือบริการที่ให้ – ผลรวมของต้นทุนการผลิต
2. กำไรจากธุรกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการ = รวม รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน– ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
3. ฐานภาษี = กำไรจากการขาย + กำไรจากธุรกรรมที่ไม่ใช่การขาย – ผลขาดทุนที่อาจโอนได้

คำแนะนำ: หากเมื่อคำนวณแล้ว จำนวนค่าใช้จ่ายเกินรายได้และกิจกรรมขององค์กรตามผลลัพธ์ของระยะเวลาการคำนวณ (หนึ่งปี) ไม่มีผลกำไร ฐานภาษีจะเท่ากับศูนย์

ในการคำนวณฐานภาษีคุณต้องคำนึงถึงบทความของรหัสภาษีและกิจกรรมเฉพาะของผู้เสียภาษี ในระหว่างปี องค์กรต่างๆ จะชำระเงินล่วงหน้าและยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ ผู้เชี่ยวชาญส่วนใหญ่ทราบเรื่องนี้

วิธีการคำนวณภาษีเงินได้ - ตัวอย่าง

สมมติว่าบริษัท Omega ดำเนินงานในปี 2559 ดังนี้:

• รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ - 1.5 ล้านรูเบิล;
• ค่าใช้จ่ายทั้งหมด – 950,000 รูเบิล;
• จำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการคือ 15,000 รูเบิล
• ผลรวม ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ– 35,000 รูเบิล

ตามสูตรที่ระบุเราคำนวณตัวบ่งชี้:

• ฐานภาษี = 530,000 รูเบิล (1.5 ล้านรูเบิล + 15,000 รูเบิล – 950,000 รูเบิล – 35,000 รูเบิล)
• ภาษีเงินได้ = 106,000 รูเบิล (530,000 รูเบิล * 20%)

นวัตกรรมใหม่ในปี 2560

หลัก อัตราฐานวี ปีนี้ยังไม่เปลี่ยนแปลงและยังคงเป็น 20% แต่การกระจายในงบประมาณอาจมีการเปลี่ยนแปลง:

• 3% เป็นงบประมาณของรัฐ
• 17% ไปที่งบประมาณระดับภูมิภาค

ก่อนปี 2560 การกระจายนี้อยู่ที่ 2% และ 18% ตามลำดับ

นโยบายภาษีของรัฐในปี 2560 มุ่งเป้าไปที่การลดทอนและปรับปรุงการบริหารงาน โดยจะเปิดให้บริการตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 การประเมินที่เป็นอิสระระดับคุณสมบัติของพนักงาน มันถูกใช้เพื่อค้นหา เพื่อดึงดูดผู้เข้าร่วมจำนวนสูงสุด ต้นทุนของขั้นตอนดังกล่าวจึงได้รับอนุญาตให้รวมไว้ในรายการ "ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้" ในการดำเนินการประเมินบุคลากรจะต้องได้รับความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรจากพนักงานแต่ละคน

โดยวิธีการภาษีจะถูกคำนวณและประกาศ ณ สิ้นปีและในระหว่างปีจะมีการจ่ายเงินล่วงหน้าและส่งการประกาศระหว่างกาลในช่วงระยะเวลาการรายงาน ระยะเวลาภาษีและการรายงานมีการเข้ารหัสไว้ในการประกาศ

ค้นหารายการรหัสในบทความ “ภาษีและระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้ (รหัส) คืออะไร” . นอกจากนี้ยังมีข้อมูลเกี่ยวกับระยะเวลาของช่วงเวลาเหล่านี้ด้วย

มีสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้ใดบ้าง?

สิทธิประโยชน์เป็นโอกาสที่ดีในการประหยัดภาษีโดยไม่ผิดกฎหมาย ถ้าให้ผลประโยชน์ก็ถือเป็นบาปที่จะไม่เอาเปรียบ นอกจากนี้ยังมีสิทธิประโยชน์สำหรับภาษีเงินได้ ตัวอย่างเช่น, อัตราพิเศษ. อย่างไรก็ตาม การใช้สิทธิประโยชน์เป็นเครื่องมือในการแบ่งเบาภาระภาษีเป็นเรื่องยากมาก กฎหมายกำหนดข้อกำหนดที่เข้มงวดอยู่เสมอซึ่งเป็นไปตามนั้น ข้อกำหนดเบื้องต้นเพื่อนำไปใช้ประโยชน์

ค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับใครและภายใต้เงื่อนไขใดบ้างที่สามารถขอรับสิทธิประโยชน์ด้านกำไรได้

ภาษีเงินได้และการบัญชี: อะไรคือความเชื่อมโยงระหว่างพวกเขา

ตรงไปตรงมาที่สุด ก่อนอื่นเนื่องจากจะต้องแสดงจำนวนภาษีที่คำนวณได้ในการบัญชี อาจมีการผ่านรายการหนึ่งครั้งหรืออาจมีหลายรายการ - หากกฎการบัญชีและข้อบังคับการบัญชีแตกต่างกันและ บริษัท มีความแตกต่างตาม PBU 18/02

ทั้งหมด ตัวเลือกที่เป็นไปได้การติดต่อทางใบแจ้งหนี้มีอยู่ในส่วนย่อยของไซต์นี้ - ในบทความ “รายการทางบัญชีใดควรสะท้อนให้เห็นหากมีการเรียกเก็บภาษีเงินได้” .

โปรแกรมบัญชีมาช่วย

แน่นอนว่าไม่มีใครคำนวณภาษีเงินได้บนกระดาษมาเป็นเวลานานแล้ว รวดเร็ว สะดวก และแม่นยำยิ่งขึ้น โปรแกรมบัญชี. หากคุณยังไม่ได้เลือกของคุณ โปรดดูบทความของเรา “ภาพรวมโปรแกรมค่าใช้จ่ายทางบัญชีและรายได้ขององค์กร” . มันจะช่วยคุณนำทางซอฟต์แวร์ และถ้าคุณทำงานร่วมกับบริษัทบัญชียักษ์ใหญ่ 1C โปรดอ่านเนื้อหา “ จะทำและตรวจสอบการคำนวณภาษีเงินได้ใน 1C ได้อย่างไร” . จะเป็นอย่างไรหากคุณไม่ได้ใช้ฟีเจอร์ทั้งหมดของโปรแกรม?

ภาษีเงินได้คือภาษีทางตรงนั่นคือจำนวนเงินโดยตรงขึ้นอยู่กับกำไรที่ได้รับ ในการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ จำเป็นต้องคูณฐานภาษีด้วย ยอมรับการเดิมพันภาษี

สูตรคำนวณภาษี:

ในการคำนวณภาษี ก่อนอื่น คุณจะต้องมีมูลค่าของฐานภาษี (TB) มีกฎทั่วไปสำหรับการคำนวณ:

• คำนวณจำนวนรายได้ทั้งหมด (จากการขายและไม่ใช่การขาย)
• คำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ลดรายได้
• รวมถึงผลขาดทุนยกยอดจากงวดก่อนๆ ด้วย

รายได้ที่รวมอยู่ในธนาคารแห่งชาติรวมถึงรายได้จากการขาย:

• เป็นเจ้าของสินค้าและบริการ
• สินค้าที่ซื้อ (บริการ);
• สินทรัพย์ถาวร;
• สิทธิในทรัพย์สิน ฯลฯ

เราสามารถพูดได้ว่ารายได้ทางบัญชีรวมถึงผลลัพธ์ของกิจกรรมใดๆ นอกเหนือจากการได้รับเครดิตหรือการกู้ยืม

รายการค่าใช้จ่ายที่สามารถลดรายได้ในการบัญชีภาษีต้องได้รับความสนใจจากนักบัญชีมากขึ้น รายการนี้ประกอบด้วย:

• ต้นทุนการผลิตและการขาย
• ค่าใช้จ่ายในการขายสินค้าที่ซื้อ สินทรัพย์ถาวร สิทธิในทรัพย์สิน
• นอกเหนือจากต้นทุนการผลิตหลักแล้ว - ต้นทุนของอุตสาหกรรมบริการ
• ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ เอกสารอันทรงคุณค่าฯลฯ

นอกจากค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลักแล้ว ยังมีค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวกับการขาย เช่น ดอกเบี้ยภาระหนี้ ค่าใช้จ่าย กระบวนการพิจารณาคดี, ค่าปรับ, โบนัสและส่วนลดสำหรับผู้ซื้อ ฯลฯ

ขั้นตอนการคำนวณฐานภาษี

ฐานภาษีคำนวณเป็นผลต่างระหว่างจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับงวด รายได้คือกำไรรวมขององค์กรในรูปแบบหรือ เป็นเงินสด. ได้รับใน ในประเภทรายได้จากกิจกรรมหลักบันทึกตามราคารายการ ถ้าเข้า. ระยะเวลาที่กำหนดค่าใช้จ่ายสูงกว่ารายได้ จากนั้นฐานภาษีจะรับรู้เป็นศูนย์

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

ตัวอย่างการคำนวณภาษี

มาดูธุรกรรมที่ดำเนินการในไตรมาสแรกกัน ธุรกรรมทางธุรกิจ Enigma LLC สำหรับช่วงเวลา:

1. องค์กรได้รับเงินกู้จากธนาคารจำนวน 2,000,000 รูเบิล
2. รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ของตัวเองมีจำนวน 2,478,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 378,000 รูเบิล
3. ต้นทุนการผลิต (วัตถุดิบและวัสดุ) สะท้อนให้เห็นในจำนวน 720,000 รูเบิล
4. ต้นทุนค่าจ้างสะท้อนกลับ - 390,000 รูเบิล;
5. การคำนวณเงินสมทบประกันเงินเดือน - 62,000 รูเบิล
6. ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์และสินทรัพย์ถาวร - 84,000 RUB
7. ดอกเบี้ยที่ได้รับจากเงินกู้ที่ออกให้กับ บริษัท อื่น - 29,000 รูเบิล
8. ค่าใช้จ่ายในการจ่ายบัตรกำนัลสำหรับพนักงานสะท้อนให้เห็น - 74,000 รูเบิล
9. การสูญเสียภาษีสำหรับ ช่วงที่ผ่านมามีจำนวน 165,000 รูเบิล

• ค่าใช้จ่ายสำหรับ การบัญชีจะเป็น: 720,000 + 390,000 + 62,000 + 74,000 + 84,000 = 1,330,000 รูเบิล;
• ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีจะลดลง 84,000 รูเบิลเนื่องจากค่าใช้จ่ายในการจ่ายบัตรกำนัลสำหรับพนักงานจะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายสำหรับ NU นั่นคือค่าใช้จ่ายที่ NU จะเท่ากับ 1,246,000 รูเบิล
• เราคำนวณกำไรทางภาษี: ((2,478,000 - 378,000) + 29,000) - 1,246,000 - 165,000 = 718,000 รูเบิล;
• กำไรทางบัญชีจะอยู่ที่ ((2,478,000 - 378,000) + 29,000) - 1,246,000 - 165,000 = 634,000 รูเบิล;
• อัตราภาษีคือ 20% จำนวนภาษีเงินได้: 718,000 * 20% = 143,600 รูเบิล;
• ขนาด อัตราภาษีสำหรับการโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางตั้งแต่วันที่ 01/01/2017 เพิ่มขึ้นเป็น 3 เปอร์เซ็นต์: 718,000*3% = 21,540 รูเบิล;
• ดังนั้นอัตราการโอนไปยังงบประมาณภูมิภาคคือ 17 เปอร์เซ็นต์: 718,000 * 17% = 122,060 รูเบิล

สินทรัพย์และหนี้สินภาษี

หากไม่มีความแตกต่างด้วย การบัญชีภาษีการคำนวณภาษีเงินได้ดูค่อนข้างง่าย

แต่ในกรณีส่วนใหญ่ มีความแตกต่างหลายประการที่ต้องนำมาพิจารณา - ไม่เช่นนั้นคุณก็สามารถฝ่าฝืนกฎหมายได้ง่าย ซึ่งจะนำไปสู่การเรียกร้อง เจ้าหน้าที่ภาษีการประเมินภาษีเพิ่มเติม และอาจต้องเสียค่าปรับ

แนวคิดเกี่ยวกับสินทรัพย์และหนี้สินภาษีมาสู่การบัญชีจาก IFRS แม้ว่าวิธีการคำนวณใน RAS และ IFRS จะแตกต่างกันเล็กน้อย พื้นฐานในการคำนวณมูลค่าของสินทรัพย์และหนี้สินคือผลแตกต่างถาวรและชั่วคราว

IR ที่หักลดหย่อนจากสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี: IR * 20% = SHE สายไฟ:

ถาวร ความรับผิดทางภาษี- โดยพื้นฐานแล้ว นี่คือส่วนเกินของจำนวนภาษีใน NU มากกว่าภาษีที่คำนวณใน BU มูลค่าของมันหมายถึงการเพิ่มขึ้นของการชำระภาษีในช่วงเวลาปัจจุบัน

PNO สะท้อนให้เห็นจากการโพสต์:

ในทางตรงกันข้าม สินทรัพย์ภาษีถาวรหมายถึงการลดลงของการโอนภาษีในปัจจุบัน สายไฟ:

การผ่านรายการเพื่อสะท้อนภาษีเงินได้ในการบัญชี

เรามาสะท้อนข้อมูลตัวอย่างของเราในการโพสต์:

ดังนั้นการผ่านรายการรายได้ตามเงื่อนไข (ค่าใช้จ่าย) ช่วยให้คุณสามารถปรับส่วนต่างทางภาษีระหว่างระบบบัญชีและ NU ให้เท่ากัน

ภาษีที่รวบรวมจากพลเมืองและองค์กรต่างๆ เป็นแหล่งรายได้หลักสำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค ประเด็นทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับหน้าที่การคลังของรัฐได้รับการควบคุม รหัสภาษีรฟ. ผลกำไรขององค์กรการค้าก็ขึ้นอยู่กับ การเก็บภาษี. การเก็บเงินในกรณีนี้ถูกควบคุมโดยบทที่ 25 ของรหัสดังกล่าว คุณควรทราบวิธีคำนวณภาษีเงินได้

ภาษีมาจากใคร?

นิติบุคคลที่ดำเนินงานและรับรายได้ในสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องชำระภาษีเงินได้ สิ่งนี้ใช้กับบริษัทและองค์กรที่อยู่ภายใต้ระบบภาษีทั่วไป เป็นที่น่าสังเกตว่าภาระผูกพันในการโอนเงินจากรายได้ไม่เพียงแต่ขึ้นอยู่กับเท่านั้น บริษัท รัสเซียแต่ยังเปิดอยู่ องค์กรต่างประเทศใครก็ตามที่ทำกำไรในสหพันธรัฐรัสเซียไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง

นิติบุคคลที่ดำเนินงานในระบบภาษีพิเศษได้รับการยกเว้นจากข้อผูกพันนี้ กฎและข้อบังคับที่แตกต่างกันจะมีผลกับพวกเขา อย่ามีส่วนร่วมในการจ่ายภาษี ผู้ประกอบการแต่ละรายองค์กรที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนัน บริษัทที่เตรียมพร้อมสำหรับฟุตบอลโลกที่กำลังจะมาถึงในปี 2018 และกิจกรรมอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นภายใต้การอุปถัมภ์ของ FIFA

จำนวนภาษี

เช่นเดียวกับปีที่แล้ว จำนวนบทลงโทษคือ 20% ของรายได้ขององค์กรอย่างไรก็ตามในปี 2560 การกระจายเงินทุนระหว่างงบประมาณของรัฐบาลกลางและของรัฐมีการเปลี่ยนแปลงเล็กน้อย ก่อนหน้านี้ 2% ของจำนวนเงินถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง และ 18% ไปยังงบประมาณระดับภูมิภาค

กฎระเบียบที่มีผลบังคับใช้ในเดือนธันวาคมได้เปลี่ยนแปลงรูปแบบการจัดจำหน่าย ขณะนี้ 3% ของเงินทุนถูกส่งไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง ส่วนที่เหลือเป็นงบประมาณระดับภูมิภาค นอกจากนี้ หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ลดจำนวนการโอนที่เกี่ยวข้องกับองค์กรบางประเภท อย่างไรก็ตามจำนวนเงินสุดท้ายต้องไม่ต่ำกว่า 13.5% ของกำไร

ดังนั้น, เอนทิตีที่เกี่ยวข้องกับการทำงาน ระบบทั่วไปต้องโอนภาษีไปที่ งบประมาณของรัฐหนึ่งในห้าของรายได้ของคุณ อย่างไรก็ตาม จำเป็นต้องเข้าใจแนวคิดเรื่องรายได้ก่อน เนื่องจากจะส่งผลต่อวิธีการคำนวณภาษีเงินได้

เก็บเงินจากกองทุนอะไร?

รัฐเรียกเก็บเงินเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ขององค์กร แต่ในกรณีนี้ไม่ได้หมายถึงรายได้ทั้งหมด แต่หมายถึง กำไรสุทธิที่ได้รับหลังจากหักค่าใช้จ่ายทั้งหมดแล้ว นั่นคือเพื่อกำหนดจำนวนเงินที่จะเรียกเก็บ 20% จำเป็นต้องลบค่าใช้จ่ายทั้งหมด (ค่าจ้าง การซื้อวัสดุ วัตถุดิบ) ออกจากรายได้ทั้งหมด

สูตรกำหนดจำนวนภาษีเงินได้

ในกรณีนี้จำเป็นต้องใช้สองสูตรในการคำนวณภาษีเงินได้:

1. ที่จริงแล้วภาษีนั้นคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้: รายได้ที่ต้องเสียภาษีคูณด้วยอัตราภาษี
2. หากต้องการใช้สูตร คุณจำเป็นต้องทราบมูลค่าของกำไรที่ต้องเสียภาษี ในกรณีนี้จะใช้สูตรอื่น: ค่าใช้จ่ายและความสูญเสียที่เกิดขึ้นในปีก่อนหน้าจะถูกลบออกจากรายได้ทั้งหมด

ค่าใช้จ่ายที่ควรหักออกจากกำไรรวม ได้แก่

• ค่าใช้จ่ายที่มีลักษณะเป็นสาระสำคัญ
• ค่าใช้จ่ายทุกประเภทที่เกี่ยวข้องกับค่าตอบแทนพนักงานบริษัท ในกรณีนี้เราหมายถึงทั้งเงินเดือนและโบนัส ค่าตอบแทน ผลตอบแทนต่างๆ
• ค่าเสื่อมราคาของกองทุน
• ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตและการขายสินค้าต่อไป การชำระค่าเช่า ค่าส่งเสริมการโฆษณา การประกันภัย การฝึกอบรมเฉพาะทาง ค่าเดินทาง
• ต้นทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริง ค่าใช้จ่ายที่ยังไม่รับรู้หมายถึงเงินทุนที่ใช้ไปซึ่งไม่ได้ถูกใช้เพื่อส่งเสริมธุรกิจโดยตรง เช่น การชำระเงิน อัตราดอกเบี้ยเกี่ยวกับเงินกู้, ค่าใช้จ่ายสำหรับข้อพิพาททางกฎหมาย, ค่าปรับ

ในการคำนวณภาษีเงินได้ขององค์กร จะต้องหักต้นทุนทั้งหมดข้างต้นออก กำไรทั้งหมด(นั่นคือคุณต้องกำหนดฐานภาษีขององค์กร) ควรจำไว้ว่าหากอย่างหลังมี ความหมายเชิงลบนั่นคือเมื่อคำนึงถึงค่าใช้จ่ายแล้ว บริษัท ขาดทุนจึงไม่จำเป็นต้องคำนวณ ในกรณีนี้จะไม่มีการคิดเงิน

ตัวอย่างการคำนวณ

หากต้องการทำความเข้าใจวิธีคำนวณภาษีเงินได้ เราเพียงต้องการตัวอย่าง ในกรณีของเรา เราต้องคำนวณภาษีที่องค์กร “A” จะต้องจ่ายเป็นจำนวนเท่าใด บริษัท A ทำกำไร 3 ล้านรูเบิลในไตรมาสแรก ในกรณีนี้ เราหมายถึงรายได้โดยไม่หักค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ทำเพื่อให้ได้มา จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 540,000 รูเบิล

ในการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ขายในภายหลัง บริษัท ต้องใช้เงิน 500,000 รูเบิลกับวัสดุสำหรับการผลิตและวัตถุดิบ นอกจากนี้ยังมีค่าใช้จ่ายสำหรับค่าตอบแทนพนักงาน บริษัท โดยจ่ายทั้งหมด 300,000 รูเบิลเป็น ค่าจ้าง. ในเวลาเดียวกันค่าประกันมีราคาอีก 90,000 รูเบิล จำนวนค่าเสื่อมราคาคือ 70,000 รูเบิล 30,000 รูเบิลเป็นดอกเบี้ยเงินกู้ที่ออกให้กับบริษัทอื่น นอกจากนี้ยังนำมาพิจารณาในจำนวนเงินทั้งหมดที่สำนักงานการเงินเรียกเก็บด้วย นอกจากนี้ ยังจำเป็นต้องคำนึงถึงผลขาดทุนทั้งหมดที่บริษัทประสบในปีที่แล้วด้วย มันคือ 200,000 รูเบิล

ก่อนอื่น จำเป็นต้องกำหนดฐานภาษี (TB) ของบริษัทเสียก่อน ในการทำเช่นนี้คุณควรลบค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นเพื่อให้ได้มาจากกำไร ค่าใช้จ่ายขององค์กร A ในไตรมาสแรกคือ 500,000 + 300,000 + 90,000 + 70,000 + 30,000 = 990,000 รูเบิลตอนนี้เมื่อมีค่าใช้จ่ายครบจำนวนแล้ว คุณก็สามารถคำนวณ NB ได้

ในการคำนวณฐานภาษีขององค์กร จำเป็นต้องลบค่าใช้จ่ายทั้งหมดรวมถึงผลขาดทุนที่เกิดขึ้นในปีที่แล้วออกจากกำไร ตามลำดับ NB = (3,000,000 – 540,000 (VAT)) – 990,000 – 200,000 ดังนั้น NB = 1,270,000 รูเบิลจากตัวเลขนี้จะมีการคำนวณเงินที่บริการทางการเงินจะรวบรวม ขั้นตอนต่อไปคือการคำนวณภาษีเอง ในกรณีนี้คุณสามารถคำนวณได้ จำนวนเงินทั้งหมดเงินที่จะถูกรวบรวมหรือกำหนดว่าส่วนใดของจำนวนเงินที่จะโอนไปยังงบประมาณใด ดังนั้น:

1. จำนวนภาษีทั้งหมดจะเท่ากับ 1,270,000 / 100 * 20 (อัตรา) = 254,000 รูเบิล
2. ใน งบประมาณท้องถิ่นจะถูกโอน - 1,270,000 / 100 * 17 = 215,900 รูเบิล ไปยังรัฐบาลกลาง – 1,270,000 / 100 * 3 = 38,100 รูเบิล

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้นี้แสดงวิธีกำหนดฐานภาษีและคำนวณจำนวนค่าปรับตามพารามิเตอร์นี้ อย่างไรก็ตาม ในบางกรณี สิทธิประโยชน์พิเศษจะนำไปใช้กับกิจกรรมของบริษัท พวกเขาสามารถลดจำนวนเงินทั้งหมดที่ต้องโอนเข้างบประมาณได้ หากต้องการรับผลประโยชน์ คุณต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดบางประการ

เมื่อจะจ่ายเงิน

จำนวนค่าปรับจะคำนวณตามผลของปี มีการจ่ายเงินล่วงหน้าในระหว่างปีปัจจุบัน มีวิธีการชำระเงินหลักสองวิธี: รายไตรมาสหรือตามผลกำไรจริง ดังนั้น:

1. การชำระเงินรายไตรมาสเกี่ยวข้องกับการโอนเงินทุกๆ สามเดือน ซึ่งก็คือทุกไตรมาสดังนั้น จากผลของไตรมาสที่ 2 เป็นต้น จึงมีความจำเป็นต้องฝากเงินสำหรับเดือนเมษายน-มิถุนายน
2. สามารถชำระเงินได้ทุกสิ้นเดือนในกรณีนี้จะต้องโอนเงินภายในวันที่ 28 ของเดือนปัจจุบัน

หากท้ายที่สุดปรากฏว่านิติบุคคลบริจาคเงินมากเกินไป นั่นคือ จ่ายเงินเกิน ส่วนที่เกินจะถูกยกยอดไปงวดถัดไป

ดังนั้นทุกองค์กรจึงเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้ ขนาดของมันคือยี่สิบเปอร์เซ็นต์ของรายได้ นี่หมายถึงรายได้สุทธิซึ่งก็คือกำไรลบค่าใช้จ่ายทั้งหมด การคำนวณจะทำตาม สูตรพิเศษ. กระบวนการทั้งหมดได้รับการควบคุมโดยรหัสภาษี