รหัสภาษี ภาษีเงินได้ วิธีการรายงานภาษีเงินได้ ขั้นตอนการกำหนดรายได้ การจำแนกรายได้

ภาษีเงินได้เป็นภาษีทางตรงที่ขึ้นอยู่กับผลงานทั้งหมดของ บริษัท ลบด้วยค่าใช้จ่ายสำหรับระยะเวลาที่บวม คำนวณจำนวนภาษีแยกกันสำหรับธุรกรรมแต่ละประเภทที่มีอัตราภาษีต่างกัน ขั้นตอนการเสียภาษีขึ้นอยู่กับอัตราซึ่งจะขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้

ผู้เสียภาษีเงินได้

ผู้เสียภาษีเงินได้คือ:

• องค์กรรัสเซียบน ระบบทั่วไปการเก็บภาษี;
• บริษัทต่างชาติที่ดำเนินการในรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนและรับรายได้จากแหล่งในรัสเซีย
• องค์กร - สมาชิกของกลุ่มรวม
• องค์กรต่างประเทศ - ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ

ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลดังต่อไปนี้

• บริษัท ในระบบการปกครองพิเศษ (UTII, ESHN, USN);
• องค์กร - ผู้เสียภาษีธุรกิจการพนัน
• ผู้เข้าร่วมโครงการ Skolkovo;
• องค์กรที่เกี่ยวข้องในการจัดเตรียมและจัดการแข่งขันฟุตบอลโลก 2018 และ FIFA Confederations Cup 2017 (มาตรา 246, 246.2, 247 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในรัสเซีย

วัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้นิติบุคคลคือกำไรที่บริษัทได้รับจากกิจกรรมของบริษัท นอกจากนี้ กำไรคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาหนึ่ง (มาตรา 247 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายได้ภาษีเงินได้คืออะไร

• ทรัพย์สินอื่นๆ ขององค์กร (เช่น วัตถุดิบ วัตถุดิบ สินค้าคงคลังมูลค่าต่ำ ฯลฯ)

ในขณะเดียวกันก็ไม่สำคัญว่าจะได้รับรายได้จากการขายในรูปแบบใด - เป็นเงินสดหรือเป็นเงิน

ผู้เชี่ยวชาญตอบมากที่สุด ประเด็นเฉพาะเกี่ยวกับภาษีเงินได้:

ประเภทที่สองคือไม่ใช่การขาย กล่าวคือ ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการใช้งาน เช่น เงินจากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ หากไม่ใช่กิจกรรมหลักของบริษัท ดอกเบี้ยต่อ เงินฝากธนาคารและสัญญาเงินกู้ตัดจำหน่าย บัญชีที่สามารถจ่ายได้, ส่วนเกิน ฯลฯ รายการทั้งหมดรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลอยู่ในมาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร

นอกจากนี้ยังมีรายการรายได้ที่ไม่จำเป็นต้องนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษี ตัวอย่างเช่น:

• ทรัพย์สินหรือสิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับจากการจำนำหรือเงินมัดจำ
• ทรัพย์สินที่ได้รับเป็นของขวัญฟรีจากคู่สัญญาหรือบุคคล ถ้า ทุนจดทะเบียนองค์กรที่รับประกอบด้วยการมีส่วนร่วมของคู่สัญญาหรือบุคคลดังกล่าวมากกว่า 50%
• ทรัพย์สินที่ได้รับเป็นประกันหรือเงินมัดจำ
• การชำระเงินให้กับทุนจดทะเบียนและรายได้อื่น ๆ ที่ระบุไว้ในมาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคืออะไร

ค่าใช้จ่าย - ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและจัดทำเป็นเอกสารของ บริษัท ซึ่งมีสิทธิ์ลดรายได้ (มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ไม่สามารถนำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายทั้งหมดเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ในหมู่พวกเขามีผู้ที่ไม่สามารถตัดออกได้

เช่น บทลงโทษและค่าปรับ เงินปันผล วัสดุช่วยพนักงานและเบี้ยเลี้ยงบำเหน็จบำนาญ ฯลฯ รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาอยู่ในมาตรา 270

โดย กฎทั่วไปค่าใช้จ่ายทั้งหมดแบ่งออกเป็น:

1. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการ
2. ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ.

ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ

ถ้าจะพูด ภาษาธรรมดาค่าใช้จ่ายในการดำเนินการคือค่าใช้จ่ายทั้งหมดของบริษัทสำหรับ:

• การผลิต การจัดเก็บและการส่งมอบสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ การได้มาและการขายสินค้า (งาน การบริการ สิทธิในทรัพย์สิน);
• การบำรุงรักษาและการดำเนินงาน การซ่อมแซมและบำรุงรักษาสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สิน
• การวิจัยทางวิทยาศาสตร์และการออกแบบการทดลอง (R&D);
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดเหล่านี้สามารถแบ่งออกเป็นสี่กลุ่ม:

1. วัสดุ (การจัดหาวัตถุดิบและวัสดุ เครื่องมือ ส่วนประกอบ งานและบริการจาก บุคคลที่สามและอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในมาตรา 254 ของหลักจรรยาบรรณ)
2. สำหรับค่าจ้าง (เงินเดือน โบนัส เงินเพิ่ม เงินออม รายได้เฉลี่ย, ค่าตอบแทนและ การจ่ายเงินก้อน. ดูข้อ 255 ของหลักจรรยาบรรณสำหรับรายการค่าใช้จ่ายทั้งหมด)
3. ค่าเสื่อมราคา;
4. อื่นๆ (ภาษีและค่าธรรมเนียมที่ชำระ การรับรองและมาตรฐาน ความปลอดภัยจากอัคคีภัย การเดินทาง บริการด้านกฎหมายและให้คำปรึกษาจากบุคคลที่สาม เครื่องเขียน ไปรษณีย์ โทรศัพท์และอินเทอร์เน็ต และอื่นๆ จากมาตรา 264 ของรหัสภาษี)

หากคุณพิจารณาภาษีตามเกณฑ์คงค้าง ต้นทุนการผลิตและการขายจะแบ่งออกเป็นทางตรงและทางอ้อม (มาตรา 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ต้นทุนทางตรงคือต้นทุนที่บริษัทต้องเสียสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์โดยตรงหรือการจัดหางานหรือบริการ ตัวอย่างเช่น, ค่าวัสดุ, ค่าเสื่อมราคา, ค่าจ้าง. ต้นทุนทางอ้อมคือต้นทุนอื่นๆ ทั้งหมด บริษัทกำหนดรายการต้นทุนโดยตรงใน นโยบายการบัญชี. เพื่อให้เข้าใจว่าจำเป็นต้องทำการแจกจ่ายหรือไม่โครงการจะช่วยได้

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงต้นทุนที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขาย (มาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นค่าลบหรือค่าบวก ตัวอย่างเช่น แลกเปลี่ยนความแตกต่าง, ค่าธรรมเนียมศาลและอนุญาโตตุลาการ, ค่าปรับและบทลงโทษสำหรับการละเมิดเงื่อนไขสัญญา, บริการธนาคาร, ความสูญเสียที่ระบุในปีก่อนหน้าและอื่นๆ

จำเป็นต้องแบ่งรายจ่ายทางตรงและทางอ้อมสำหรับภาษีเงินได้

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายและรายได้ในการกำหนดภาษีเงินได้นั้นควบคุมโดยมาตรา 271, 272 และ 273 แห่งรหัสภาษี

ภาษีและรอบระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้คือปีปฏิทิน (มาตรา 285 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับวิธีการที่บริษัทรายงานและจ่ายเงินทดรองจ่าย มีสองตัวเลือก:

• การประกาศถูกส่งเป็นรายไตรมาส แต่จะมีการจ่ายล่วงหน้าเป็นรายไตรมาสหรือรายเดือนเนื่องจากเกินขีด จำกัด ของรายได้ ในกรณีนี้ การรายงานจะเป็น 1 ไตรมาส ครึ่งปี 9 เดือน
• การรายงานจะทำทุกเดือนและจ่ายทุกเดือน สำหรับองค์กรดังกล่าว ระยะเวลาการรายงานจะเป็นเดือน สอง สาม และอื่นๆ จนถึงสิ้นปีปัจจุบัน

เพื่อเน้นว่าบริษัทรายงานงวดภาษีใด จะมีบรรทัดพิเศษในการประกาศ มันมีรหัสดิจิทัล ตัวอย่างเช่น รหัส 31 ในการคืนภาษีเงินได้หมายความว่าบริษัทรายงานรอบระยะเวลาภาษีหกเดือน รายการระยะเวลาภาษีทั้งหมดสำหรับการคืนภาษีเงินได้ในปี 2561 ได้รับการอนุมัติจากเจ้าหน้าที่ในภาคผนวก 1 ถึงขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติ คำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 19 กันยายน 2559 เลขที่ ММВ-7-3/572

ตารางที่มีรหัสงวดภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ระยะเวลา
สำหรับ การรายงานรายไตรมาส
1 ไตรมาส
ครึ่งปี
9 เดือน
สำหรับการรายงานประจำเดือน
หนึ่งเดือน
สองเดือน
สามเดือน
สี่เดือน
ห้าเดือน
หกเดือน
เจ็ดเดือน
แปดเดือน
เก้าเดือน
สิบเดือน
สิบเอ็ดเดือน

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ในการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้ จำเป็นต้องกำหนดฐานภาษี ถือเป็นยอดรวมสะสมตั้งแต่ต้นปีสำหรับธุรกรรม ซึ่งภาษีคำนวณในอัตราร้อยละ 20 (มาตรา 7 มาตรา 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สูตรการคำนวณ:

ในหมายเหตุ!

ความสูญเสียต่อไปนี้ถูกนำมาพิจารณาในขั้นตอนพิเศษสำหรับการเก็บภาษี:

• จากการใช้สิทธิถึง ที่ดิน(มาตรา 264.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• จากการขายทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา (ข้อ 3 ของมาตรา 268 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• จากการตระหนักถึงสิทธิในการเรียกร้องหนี้ (มาตรา 279 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• จากกิจกรรมของอุตสาหกรรมการบริการและฟาร์ม (มาตรา 275.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• จากการใช้ทรัพย์สินที่โอนมาที่ การจัดการความไว้วางใจ(มาตรา 276 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• จากการทำธุรกรรมกับ หลักทรัพย์(มาตรา 280 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับอัตราอื่นๆ จะกำหนดฐานภาษีเงินได้นิติบุคคลแยกต่างหาก นอกจากนี้ยังมีรายชื่อบริษัทที่มีคุณสมบัติในการกำหนดฐานภาษี ในหมู่พวกเขาคือ:

• ธนาคาร;
• บริษัท ประกันภัย;
• ไม่ใช่รัฐ กองทุนบำเหน็จบำนาญ;
• สหกรณ์ผู้บริโภคและบริษัทไมโครไฟแนนซ์
• ผู้เข้าร่วมในตลาดหลักทรัพย์

ขั้นตอนการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล

ขั้นตอนนี้เสนอโดย Federal Tax Service บนเว็บไซต์

อัตราภาษีเงินได้

หากต้องการทราบอัตราภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐาน ให้ดูที่มาตรา 284 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร มันคือ - 20%

นั่นคือเพื่อให้เข้าใจว่าภาษีเงินได้จะเป็นอย่างไร ให้คูณฐานภาษีด้วยอัตรา จำนวนเงินที่ได้จะต้องถูกโอนไปยังงบประมาณ นอกจากนี้ อัตราทั้งหมดยังแบ่งออกเป็น 2 ประเภท คือ

• 3% - ลงทะเบียนเรียนใน งบประมาณของรัฐบาลกลาง;
• 17% มอบให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของรัสเซีย

หน่วยงานระดับภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ลดอัตราภาษีสำหรับบริษัทบางประเภท แต่ไม่ต่ำกว่าขีดจำกัด 12.5% มีการกำหนดอัตราพิเศษสำหรับแต่ละองค์กร เพื่อช่วยกำหนดว่าภาษีเงินได้ของ บริษัท เท่ากับเท่าใดจะช่วยในเรื่องอัตราจาก

ดอกเบี้ยจ่ายภาษีเงินได้เท่าไหร่

เงื่อนไขการชำระภาษีเงินได้และเงินจ่ายล่วงหน้า

แม้ว่าระยะเวลาภาษีจะเป็นปี แต่ภาษีเงินได้ก็จ่ายเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส การชำระภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับสองปัจจัย:

• วิธีที่บริษัทคำนวณภาษี - ตามกำไรจริงที่ได้รับหรือคำนึงถึงกำไรสำหรับไตรมาสก่อนหน้า
• ทำกำไรได้เท่าไหร่ในสี่ไตรมาสก่อนหน้า

หากคุณพิจารณาภาษีจากกำไรจริง ให้ชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าเป็นรายเดือนไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากวันที่รายงาน

สำหรับผู้ที่มีรายได้สำหรับสี่ไตรมาสก่อนหน้าเกิน กำหนดวงเงิน- 15 ล้านรูเบิล ในแต่ละไตรมาสมี แยกคำสั่งการชำระภาษีเงินได้ พวกเขายังต้องจ่ายภาษีเงินได้เป็นรายเดือน นอกจากนี้ยังมีการคำนวณล่วงหน้าสำหรับไตรมาส แต่แบ่งออกเป็นสามจำนวน ปรากฎว่าองค์กรดังกล่าวจ่ายเงินทั้งรายไตรมาสและรายเดือน

หากคำนวณภาษีจากกำไรของงวดก่อนหน้า ภาษีจะจ่ายไตรมาสละครั้ง ระยะเวลาชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากวันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน

เมื่อใดและวันไหนที่จะจ่ายภาษีเงินได้ตารางของเราจะช่วย

กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้

ระยะเวลา	ประเภทการชำระภาษีเงินได้
	รายไตรมาสและรายเดือนในระหว่างไตรมาส	เฉพาะรายไตรมาส
	29.01.2018/28.01.2019
	28.02.2018/28.02.2019
	28.03.2018/28.03.2019
ฉันไตรมาส	28.04.2018/29.04.2019	28.04.2018/29.04.2019
	28.04.2018/29.04.2019
	28.05.2018/28.05.2018
	28.06.2018/28.06.2019
ครึ่งปี	30.07.2018/29.07.2019	30.07.2018/29.07.2019
	30.07.2018/29.07.2019
	28.08.2018/28.09.2019
กันยายน	28.09.2018/30.09.2019
9 เดือน	29.10.2018/28.10.2019	29.10.2019/28.10.2019
	29.10.2018/28.10.2019
	28.11.2018/28.11.2019
	28.12.2018/30.12.2019
ค่าปรับ
รัฐบาลกลาง	182 1 01 01011 01 1000 110	182 1 01 01011 01 2100 110	182 1 01 01011 01 3000 110
ภูมิภาค	182 1 01 01012 02 1000 110	182 1 01 01012 02 2100 110	182 1 01 01012 02 3000 110

). บทความนี้มีไว้สำหรับนักบัญชีมือใหม่ สำหรับนักบัญชีที่เคยมีความเชี่ยวชาญเฉพาะทาง (เช่น เงินเดือน) และตอนนี้วางแผนที่จะรับตำแหน่งที่สูงขึ้น (เช่น รองหัวหน้าฝ่ายบัญชี) สำหรับนักเรียน บทความนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้บุคคล ความคิดทั่วไปเกี่ยวกับกลไกการดำเนินการของภาษีนี้หรือภาษีนั้น เข้าใจ กลไกนี้การอ่านรหัสภาษีเป็นเรื่องยากมาก - คุณจะจมลงในรายละเอียด (เช่นรายการค่าใช้จ่าย) โดยไม่ได้ใกล้เคียงกับขั้นตอนการคำนวณภาษี และแนวคิดของสาระสำคัญของภาษีซึ่งสามารถได้รับด้วยความช่วยเหลือของบทความทำให้การอ่านรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเรื่องง่ายและสนุกสนาน โปรดทราบ: บทความนี้ให้แนวคิดทั่วไปเกี่ยวกับภาษีเท่านั้น สำหรับกิจกรรมภาคปฏิบัติจำเป็นต้องอ้างอิงแหล่งที่มาหลัก - รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย.

ใครจ่าย

• ภาษารัสเซียทั้งหมด นิติบุคคล(LLC, JSC เป็นต้น)
• นิติบุคคลต่างประเทศที่ดำเนินการในรัสเซียผ่านสถานประกอบการถาวรหรือเพียงแค่รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

สิ่งที่ต้องเสียภาษี

เกี่ยวกับกำไรนั่นคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้คือรายได้จากกิจกรรมหลัก (รายได้จากการขาย) ตลอดจนจำนวนเงินที่ได้รับจากกิจกรรมอื่นๆ เช่น จากการให้เช่าทรัพย์สิน ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร เป็นต้น ( รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ). เมื่อเก็บภาษีกำไร รายได้ทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต

ค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและจัดทำเป็นเอกสารขององค์กร แบ่งออกเป็นต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (เงินเดือนพนักงาน ราคาซื้อวัตถุดิบและวัสดุ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ฯลฯ) และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเชิงลบ ค่าธรรมเนียมศาลและอนุญาโตตุลาการ ฯลฯ) . นอกจากนี้ยังมีรายการปิดของค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีจากกำไร โดยเฉพาะเงินปันผลค้างจ่าย เงินสมทบทุนจดทะเบียน การชำระคืนเงินกู้ ฯลฯ

ที่ การตรวจสอบภาษีปัญหาส่วนใหญ่เกิดขึ้นอย่างแม่นยำเนื่องจากค่าใช้จ่าย: ผู้ตรวจสอบกล่าวว่าค่าใช้จ่ายไม่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ เอกสารต้นทางถูกร่างขึ้นอย่างไม่ถูกต้อง ฯลฯ ดังนั้นนักบัญชีจึงให้ความสำคัญกับเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายมากขึ้น

สิ่งที่ไม่ต้องเสียภาษี

เกี่ยวกับรายได้จากกิจกรรมที่แปลงเป็น ภาษีเดียวเกี่ยวกับรายได้ที่กำหนด (UTII) เช่นเดียวกับผลกำไรของวิสาหกิจที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือจ่ายภาษีการเกษตรเพียงรายการเดียว

เมื่อคำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

มีสองวิธีในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย: วิธีคงค้างและเกณฑ์เงินสด

วิธีการคงค้างให้รายได้และค่าใช้จ่ายใน กรณีทั่วไปถูกนำมาพิจารณาในช่วงเวลาที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงการรับเงินจริงหรือการจ่ายเงิน ตัวอย่างเช่น องค์กรตามสัญญาต้องจ่ายค่าเช่าสำนักงานในเดือนสิงหาคมไม่เกินวันที่ 31 สิงหาคม แต่จะมีการโอนเงินค่าเช่าสำนักงานในเดือนตุลาคมเท่านั้น ด้วยวิธีการคงค้าง นักบัญชีต้องสะท้อนจำนวนเงินนี้เป็นค่าใช้จ่ายในเดือนสิงหาคม ไม่ใช่ในเดือนตุลาคม

ภายใต้วิธีเงินสด โดยทั่วไปรายได้จะรับรู้ในเวลาที่ได้รับเงินในบัญชีกระแสรายวันหรือที่โต๊ะเงินสด และค่าใช้จ่ายจะรับรู้ในขณะที่องค์กรได้ชำระภาระผูกพันให้กับซัพพลายเออร์แล้ว ดังนั้น หากชำระค่าเช่าสำนักงานในเดือนสิงหาคมจริงในเดือนตุลาคม ดังนั้นภายใต้วิธีเงินสด นักบัญชีจะแสดงค่าใช้จ่ายในเดือนตุลาคม ไม่ใช่ในเดือนสิงหาคม

องค์กรมีสิทธิ์เลือกว่าจะใช้วิธีใดในสองวิธี - เงินคงค้างหรือเงินสด - จะนำไปใช้ แต่มีข้อ จำกัด : องค์กรใด ๆ สามารถใช้วิธีการคงค้างและธนาคารไม่ได้รับอนุญาตให้ใช้วิธีเงินสด นอกจากนี้ ในการเปลี่ยนไปใช้วิธีเงินสด ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้: รายได้จากการขาย (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) โดยเฉลี่ยในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้านั้น จะต้องไม่เกินหนึ่งล้านรูเบิลในแต่ละไตรมาส ต้องคงวงเงินเดิมไว้ในช่วงเวลาที่บริษัทใช้เกณฑ์เงินสด ในกรณีที่รายได้ส่วนเพิ่มเกิน องค์กรจำเป็นต้องเปลี่ยนไปใช้วิธีคงค้างตั้งแต่ต้นปีปัจจุบัน วิธีการที่เลือกได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีสำหรับปีที่เกี่ยวข้องและมีผลบังคับใช้ในปีนั้น

อัตราภาษี

อัตราภาษีเงินได้พื้นฐานคือ 20 เปอร์เซ็นต์ (2 เปอร์เซ็นต์ไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลางและ 18 เปอร์เซ็นต์สำหรับภูมิภาค)

สำหรับรายได้บางประเภทค่าอื่น ๆ จะถูกป้อน ในทางปฏิบัติจากรายได้ประเภทนี้นักบัญชีมักเกี่ยวข้องกับเงินปันผลที่ได้รับซึ่งในกรณีทั่วไปจะใช้อัตราร้อยละ 13 (ได้รับเครดิตเต็มจำนวนในงบประมาณของรัฐบาลกลาง)

วิธีคำนวณภาษีเงินได้

จำเป็นต้องกำหนดฐานภาษี (นั่นคือกำไรที่ต้องเสียภาษี) และคูณด้วยค่าที่เหมาะสม อัตราภาษี. สำหรับผลกำไรขึ้นอยู่กับ อัตราที่แตกต่างกัน, ฐานถูกกำหนดแยกต่างหาก

ฐานภาษีคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้น ระยะเวลาภาษีซึ่งตรงกับหนึ่งปีปฏิทิน กล่าวคือ ฐานจะถูกกำหนดในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน จากนั้นการคำนวณฐานภาษีจะเริ่มจากศูนย์

ถ้าปลายปีปรากฏว่ารายจ่ายเกินรายรับและบริษัทขาดทุนก็ ฐานภาษีถือว่าเป็นศูนย์ ซึ่งหมายความว่าจำนวนภาษีเงินได้ไม่สามารถเป็นค่าลบได้ จำนวนภาษีต้องเป็นศูนย์หรือค่าบวก

ความถูกต้องของการคำนวณฐานจะต้องได้รับการยืนยันโดยรายการในการลงทะเบียน การบัญชีภาษี. แต่ละองค์กรพัฒนาการลงทะเบียนเหล่านี้อย่างอิสระและแก้ไขในการบัญชี นโยบายภาษี. ในทางปฏิบัติ ทะเบียนภาษีจะคล้ายกับทะเบียน การบัญชี. จำเป็นต้องมีการบัญชีสองประเภท - ภาษีและการบัญชี - เพื่อสะท้อนถึงกฎที่แตกต่างกันสำหรับการก่อตัวของรายได้และค่าใช้จ่าย โดยดำเนินการตามลำดับในด้านภาษีและการบัญชี ในบางกรณี กำไร "ภาษี" และ "การบัญชี" อาจเหมือนกัน

วิธีคำนวณการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้า

ในระหว่างปีนักบัญชีจะต้องชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้า มีสองวิธีในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า

วิธีแรกถูกกำหนดไว้สำหรับองค์กรทั้งหมดโดยค่าเริ่มต้น และระบุว่ารอบระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือน จ่ายล่วงหน้าทุกสิ้นรอบระยะเวลารายงาน จำนวนเงินที่ชำระตามผลของไตรมาสแรกเท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับในไตรมาสแรก จ่ายล่วงหน้าครึ่งปี เท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับสำหรับครึ่งปีหักด้วยเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก จำนวนเงินที่ชำระตามผลของเก้าเดือนจะเท่ากับภาษีจากกำไรสำหรับเก้าเดือน ลบด้วยการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกและครึ่งปี

นอกจากนี้ ยังมีการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนในแต่ละรอบระยะเวลาการรายงานอีกด้วย เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน นักบัญชีจะออก ชำระเงินล่วงหน้าตามผลลัพธ์ของช่วงเวลานี้ (เราให้กฎการคำนวณข้างต้น) แล้วเปรียบเทียบกับจำนวนเงินที่ชำระรายเดือนภายในช่วงเวลานี้ หากยอดชำระรายเดือนทั้งหมดน้อยกว่าเงินดาวน์สุดท้าย บริษัทต้องจ่ายส่วนต่าง หากมีการชำระเงินมากเกินไปนักบัญชีจะนำมาพิจารณาในช่วงเวลาในอนาคต

การชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนคำนวณตามกฎต่อไปนี้ ในไตรมาสแรก กล่าวคือ ในเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ และมีนาคม นักบัญชีจะคำนวณเงินล่วงหน้าเป็นรายเดือนเช่นเดียวกับในเดือนตุลาคม พฤศจิกายน และธันวาคม ปีก่อน. ในไตรมาสที่สอง นักบัญชีจะเก็บภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงในไตรมาสแรก และหารตัวเลขนี้ด้วยสาม ผลที่ได้คือจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเป็นรายเดือนในเดือนเมษายน พฤษภาคม และมิถุนายน ในไตรมาสที่สาม นักบัญชีจะเก็บภาษีจากกำไรจริงสำหรับครึ่งปี หักเงินจ่ายล่วงหน้าของไตรมาสแรก และหารตัวเลขที่เป็นผลลัพธ์ด้วยสาม จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายเดือนสำหรับเดือนกรกฎาคม สิงหาคม และกันยายนออกมา ในไตรมาสที่สี่ นักบัญชีจะเก็บภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงเป็นเวลาเก้าเดือน ลบการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับครึ่งปี และหารจำนวนผลลัพธ์ด้วยสาม เหล่านี้เป็นการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนตุลาคม พฤศจิกายน และธันวาคม

วิธีที่สองตามกำไรจริง บริษัทสามารถยอมรับวิธีการนี้ได้ด้วยความสมัครใจ หากต้องการทำสิ่งนี้ คุณต้องแจ้ง สำนักงานภาษีภายในวันที่ 31 ธันวาคม ซึ่งในปีหน้าบริษัทจะเปลี่ยนมาใช้การคำนวณเงินล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรจริงที่ได้รับ ด้วยวิธีนี้ รอบระยะเวลาการรายงานคือเดือน สองเดือน สามเดือน เป็นต้น จนถึงสิ้นปีปฏิทิน การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมเท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงในเดือนมกราคม การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคม-กุมภาพันธ์ เท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงในเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์ หักด้วยเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคม การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคม-มีนาคม เท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงในเดือนมกราคม-มีนาคม หักด้วยเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์ และต่อเนื่องไปจนถึงเดือนธันวาคม

องค์กรที่เคยเลือกวิธีที่สองในการคำนวณเงินล่วงหน้า (นั่นคือตามกำไรจริง) มีสิทธิ์ปฏิเสธและ "คืน" เป็นวิธีแรกตั้งแต่ต้นปีหน้า ในการดำเนินการนี้ คุณต้องส่งใบสมัครที่เหมาะสมไปยัง IFTS ภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน กรณี "คืน" วิธีแรก จ่ายล่วงหน้า ม.ค.-มี.ค เท่ากับความแตกต่างระหว่างเงินจ่ายล่วงหน้าตามผลของเก้าเดือนและเงินจ่ายล่วงหน้าตามผลของงวดหกเดือนของปีก่อน

บริษัทที่มีรายได้จากการขายโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เกิน 15 ล้านรูเบิลต่อไตรมาสโดยเฉลี่ยในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้านั้นควรได้รับการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสเท่านั้น กฎนี้โดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้ มีผลกับองค์กรด้านงบประมาณ องค์กรไม่แสวงหากำไร และองค์กรอื่นๆ บางแห่งด้วย

องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ไม่เรียกเก็บเงินรายเดือน แต่ชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสจนกว่าไตรมาสเต็มจะสิ้นสุดนับจากวันที่จดทะเบียนสถานะ จากนั้นนักบัญชีควรดูว่ารายได้จากการขายคืออะไร (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) หากไม่เกิน 5 ล้านรูเบิลต่อเดือนหรือ 15 ล้านรูเบิลต่อไตรมาส บริษัทสามารถสะสมเงินล่วงหน้ารายไตรมาสได้เท่านั้น หากเกินวงเงิน บริษัทจะเปลี่ยนเป็นการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนจากเดือนถัดไป

เมื่อไรจะโอนเงินเข้างบประมาณ

หากรอบระยะเวลารายงานเป็นไตรมาส หกเดือน และเก้าเดือน การชำระเงินล่วงหน้าตามผลของรอบระยะเวลารายงานจะดำเนินการไม่เกินวันที่ 28 เมษายน 28 กรกฎาคม และ 28 ตุลาคม ตามลำดับ การชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนสำหรับเดือนมกราคมควรโอนภายในวันที่ 28 มกราคม สำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - ภายในวันที่ 28 กุมภาพันธ์ และต่อเนื่องไปจนถึงเดือนธันวาคม

หากบริษัทชำระเงินล่วงหน้าตามผลกำไรจริง การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมจะดำเนินการไม่เกินวันที่ 28 กุมภาพันธ์ สำหรับเดือนมกราคม-กุมภาพันธ์ภายในไม่เกิน 28 มีนาคม และต่อเนื่องไปจนถึงวันที่ 28 มกราคมของปีถัดไป

โดยไม่คำนึงถึงวิธีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าที่เลือกไว้ ณ สิ้นปีปฏิทินนักบัญชีจะแสดงจำนวนภาษีเงินได้สุดท้ายสำหรับ ปีที่แล้ว. จากนั้นเขาก็เปรียบเทียบกับจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่เกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน หากยอดชำระล่วงหน้าทั้งหมดน้อยกว่าภาษีสุดท้าย บริษัทจะจ่ายส่วนต่างให้กับงบประมาณ หากมีการชำระเงินมากเกินไปนักบัญชีจะนำมาพิจารณาในช่วงเวลาต่อไปนี้ จำนวนเงินภาษีเงินได้สุดท้ายจะต้องชำระไม่เกินวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป

วิธีการรายงานภาษีเงินได้

บริษัทที่มีการโอนกิจกรรมไปยังระบบภาษีพิเศษอย่างน้อยหนึ่งระบบ (UTII, ระบบที่ง่ายขึ้นหรือการชำระเงิน ภาษีเกษตรแบบครบวงจร) ไม่สามารถรายงานภาษีเงินได้

นิติบุคคลอื่น ๆ ทั้งหมดที่ได้ทำธุรกรรมอย่างน้อยหนึ่งรายการเพื่อรับหรือจ่ายเป็นเงินสดหรือไม่ใช่เงินสด เงินไม่ว่าจะมีรายได้หรือไม่ก็ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ต่อผู้ตรวจตามผลการรายงานและรอบระยะเวลาภาษี

ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ตามผลของรอบระยะเวลาภาษี (ปี) ต่อการตรวจสอบภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่ไม่มีภาระผูกพันในการเสียภาษีให้ยื่นคำประกาศแบบง่าย องค์กรอื่นๆ ทั้งหมด โดยไม่คำนึงถึงภาระผูกพันในการเสียภาษี ให้ยื่นคำประกาศแบบเต็มเมื่อสิ้นปี

บริษัทที่มีรอบระยะเวลารายงานเป็นไตรมาส ครึ่งปี 9 เดือน รายงานในรูปแบบย่อไม่เกินวันที่ 28 เมษายน 28 กรกฎาคม และ 28 ตุลาคม ตามลำดับ องค์กรที่มีรอบระยะเวลาการรายงานคือหนึ่งเดือน สองเดือน เป็นต้น ให้รายงานในรูปแบบที่เรียบง่ายไม่เกินวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 28 มีนาคม และต่อไปเรื่อยๆ จนถึงวันที่ 28 มกราคมของปีถัดไป

เอกสารนี้จัดทำโดยพอร์ทัลการบัญชีออนไลน์

ภาษีที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งที่นิติบุคคลต้องจ่ายคือภาษีเงินได้นิติบุคคล ก่อนที่จะมีผลใช้บังคับของบทที่เกี่ยวข้องในส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียขั้นตอนการเก็บภาษีกำไร (รายได้) ขององค์กรได้ระบุไว้ในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2534 ฉบับที่ 2116- 1 “เรื่องภาษีเงินได้ของวิสาหกิจและองค์กร”. ภายใต้มาตรา 1 และ 13 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 สิงหาคม 2544 หมายเลข 110-FZ "ในการแนะนำการแก้ไขและเพิ่มเติมในส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมรวมถึง การยกเลิกการกระทำบางอย่าง (บทบัญญัติแห่งการกระทำ) ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและอากร” ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2545 การเก็บภาษีกำไรของนิติบุคคล (องค์กร) ดำเนินการตามบทที่ 25 "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" ของ ส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีภาษีเงินได้นิติบุคคลรับรู้:

– องค์กรรัสเซีย;

- องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและ (หรือ) รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภาษีเงินได้นิติบุคคลรับรู้กำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ

กำไรได้รับการยอมรับ:

- สำหรับองค์กรรัสเซีย - รายได้ที่ได้รับลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นซึ่งกำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

- สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร รายได้ที่ได้รับผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรเหล่านี้ ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยสำนักงานตัวแทนถาวรเหล่านี้ ซึ่งกำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

- สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ - รายได้ที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ของผู้เสียภาษีเหล่านี้ถูกกำหนดตามศิลปะ 309 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีขั้นตอนแยกต่างหากในการกำหนดกำไรเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีสำหรับผู้เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลแต่ละประเภท:

– องค์กรรัสเซีย;

– องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร

– องค์กรต่างประเทศอื่น ๆ ที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียไม่ผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร

ขั้นตอนการกำหนดรายได้ การจำแนกรายได้

รายได้รวมถึง:

- รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) และสิทธิในทรัพย์สิน (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารายได้จากการขาย)

- รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

เมื่อกำหนดรายได้จำนวนภาษีที่แสดงตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยผู้เสียภาษีให้กับผู้ซื้อ (ผู้ซื้อ) สินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) จะไม่รวมอยู่ในพวกเขา

รายได้จะพิจารณาจากเอกสารหลักและเอกสารทางบัญชีภาษี

รายได้จากการขายถูกกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดย Art 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการถูกกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ทรัพย์สิน (งานบริการ) หรือสิทธิ์ในทรัพย์สินถือว่าได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายหากการรับทรัพย์สิน (งานบริการ) หรือสิทธิ์ในทรัพย์สินไม่เกี่ยวข้องกับภาระหน้าที่ของผู้รับในการโอนทรัพย์สิน (สิทธิ์ในทรัพย์สิน) ให้กับผู้โอน (ดำเนินการทำงาน) สำหรับผู้โอน ให้บริการแก่ผู้โอน)

รายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับซึ่งมูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะนำมาพิจารณารวมกับรายได้ซึ่งมูลค่าแสดงเป็นรูเบิล

รายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับซึ่งมูลค่าแสดงในหน่วยทั่วไปจะนำมาพิจารณาร่วมกับรายได้ซึ่งมูลค่าแสดงเป็นรูเบิล

การคำนวณใหม่ของรายได้เหล่านี้ดำเนินการโดยผู้เสียภาษี ขึ้นอยู่กับวิธีการรับรู้รายได้ที่เลือกไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีตามศิลปะ 271 และ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้จากการขาย

รายได้จากการขายพิจารณาจากรายรับทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้าที่ขาย (งาน บริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สินที่แสดงเป็นเงินสดและ (หรือ) เป็นประเภท ขึ้นอยู่กับวิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายที่เลือกโดยผู้เสียภาษี ใบเสร็จรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้สำหรับสินค้า (งาน บริการ) ที่ขายหรือสิทธิในทรัพย์สินจะรับรู้ตามวัตถุประสงค์ของบทนี้ตามศิลปะ 271 หรือศิลปะ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คุณสมบัติของการกำหนดรายได้จากการขายสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภทหรือรายได้จากการขายที่ได้รับที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์พิเศษนั้นกำหนดโดยบทบัญญัติของ Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้เสียภาษีจะต้องรับรู้โดยเฉพาะรายได้:

- จากการมีส่วนได้ส่วนเสียในองค์กรอื่น ยกเว้นรายได้ที่ต้องชำระ หุ้นเพิ่มเติม(หุ้น) วางไว้ในหมู่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กร

– ในรูปของผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก (ลบ) อันเป็นผลมาจากการเบี่ยงเบนของอัตราการขาย (ซื้อ) เงินตราต่างประเทศจาก อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการจัดตั้งขึ้นโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่โอนกรรมสิทธิ์ในสกุลเงินต่างประเทศในรูปแบบที่ลูกหนี้รับรู้หรือลูกหนี้ชำระตามคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับ ค่าปรับ บทลงโทษและ (หรือ ) การลงโทษอื่น ๆ สำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาตลอดจนจำนวนเงินค่าชดเชยสำหรับการสูญเสียหรือความเสียหาย

- จากการเช่าทรัพย์สิน (เช่าช่วง) หากรายได้ดังกล่าวไม่ได้ถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีในลักษณะที่กำหนดโดย Art 249 แห่งประมวลกฎหมาย;

- จากการอนุญาตให้ใช้สิทธิในผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาและวิธีการของปัจเจกบุคคล (โดยเฉพาะจากการอนุญาตให้ใช้สิทธิ์ที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ ) หากเป็นเช่นนั้น รายได้ไม่ได้ถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีในลักษณะที่กำหนดโดย Art 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำจำกัดความของต้นทุน

ค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและจัดทำเป็นเอกสาร (และในกรณีที่ระบุไว้ในมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงการสูญเสียด้วย) ที่เกิดขึ้น (เกิดขึ้น) โดยองค์กรที่ชำระภาษีที่มีปัญหา

ต้นทุนที่เหมาะสมคือต้นทุนที่เหมาะสมทางเศรษฐกิจ ซึ่งการประเมินนั้นแสดงในรูปของเงิน

เอกสารค่าใช้จ่าย - ค่าใช้จ่ายยืนยันโดยเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายถือเป็นค่าใช้จ่ายใด ๆ โดยมีเงื่อนไขว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวจัดทำขึ้นเพื่อการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการกำหนดกำไรขึ้นอยู่กับลักษณะตลอดจนเงื่อนไขในการดำเนินการและพื้นที่กิจกรรมของผู้เสียภาษีแบ่งออกเป็นสองประเภท (รูปที่ 1)

ข้าว. 1. ขั้นตอนการกระจายต้นทุน

ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายตามวิธีคงค้าง

ค่าใช้จ่ายที่ยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจะรับรู้เช่นนั้นในระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง โดยไม่คำนึงถึงเวลาของการชำระเงินตามจริงของเงินทุนและ (หรือ) รูปแบบการชำระเงินอื่น และถูกกำหนดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของข้อ 318- 320 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายรับรู้ในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกิดขึ้นตามเงื่อนไขของธุรกรรม หากเงื่อนไขของข้อตกลงระบุการรับรายได้ในช่วงเวลามากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลารายงานและไม่ได้จัดให้มีการส่งมอบสินค้า (งานบริการ) เป็นระยะ ๆ ค่าใช้จ่ายจะถูกแจกจ่ายโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระโดยคำนึงถึงหลักการของเครื่องแบบ การรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย

ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่ไม่สามารถนำมาประกอบโดยตรงกับค่าใช้จ่ายสำหรับประเภทของกิจกรรมเฉพาะจะกระจายตามสัดส่วนของส่วนแบ่งของรายได้ที่สอดคล้องกันในปริมาณรวมของรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษี

วันที่ของการดำเนินการของค่าใช้จ่ายวัสดุถูกกำหนดตามบรรทัดฐานของศิลปะ 252-269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายด้วยวิธีเงินสด

องค์กร (ยกเว้นธนาคาร) มีสิทธิ์กำหนดวันที่ได้รับรายได้ (รายจ่าย) แบบเงินสด หากโดยเฉลี่ยในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้าจำนวนเงินที่ได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) ) ขององค์กรเหล่านี้ ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่เกินหนึ่งล้านรูเบิลในแต่ละไตรมาส

วันที่ได้รับรายได้คือวันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีธนาคารและ (หรือ) ถึงแคชเชียร์วันที่ได้รับทรัพย์สินอื่น (งานบริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สินตลอดจนชำระหนี้แก่ ผู้เสียภาษีในทางอื่น (วิธีเงินสด)

ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายหลังจากชำระเงินตามจริงแล้ว การชำระค่าสินค้า (งานบริการและ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สิน) เป็นการยุติภาระผูกพันโดยผู้เสียภาษี - ผู้ซื้อของสินค้าที่ระบุ (งานบริการ) และสิทธิ์ในทรัพย์สินของผู้ขายซึ่งเกี่ยวข้องโดยตรงกับการจัดหา สินค้าเหล่านี้ (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน )

ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายตามบรรทัดฐานของศิลปะ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ฐานภาษีการแสดงออกทางการเงินของกำไรได้รับการยอมรับซึ่งกำหนดตามศิลปะ 247 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ต้องเสียภาษี

ฐานภาษีสำหรับเงินได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างจากอัตราที่ระบุในวรรค 1 ของศิลปะ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดโดยผู้เสียภาษีแยกต่างหาก ผู้เสียภาษีต้องเก็บบันทึกรายได้ (ค่าใช้จ่าย) แยกต่างหากจากการทำธุรกรรมซึ่งตามบทนี้ คำสั่งทั่วไปการบัญชีสำหรับกำไรขาดทุน

ราคาตลาดถูกกำหนดในลักษณะที่คล้ายกับขั้นตอนการกำหนดราคาตลาดที่กำหนดโดย Art 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ เวลาที่ขายหรือธุรกรรมที่ไม่ขาย (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม สรรพสามิต)

ในการกำหนดฐานภาษี กำไรที่ต้องเสียภาษีจะถูกกำหนดตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษี

หากในช่วงการรายงาน (ภาษี) ผู้เสียภาษีได้รับผลขาดทุน - ผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) นี้ ฐานภาษีจะถูกรับรู้เป็นศูนย์

ความสูญเสียที่ผู้เสียภาษีได้รับในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) ได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในลักษณะและเงื่อนไขที่กำหนดโดย Art 283 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการคำนวณฐานภาษีรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนันจะไม่นำมาพิจารณาเป็นรายได้และค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี

ผู้เสียภาษีที่เป็นองค์กรของธุรกิจการพนัน เช่นเดียวกับองค์กรที่ได้รับรายได้จากกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนัน จะต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหากสำหรับกิจกรรมดังกล่าว ในขณะเดียวกัน ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนัน หากแยกไม่ได้ จะถูกกำหนดตามสัดส่วนของรายได้ขององค์กรจากกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนันในรายได้รวมขององค์กรทุกประเภท กิจกรรม.

ขั้นตอนที่คล้ายกันนี้ใช้กับองค์กรที่เปลี่ยนไปเสียภาษีสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษี เช่นเดียวกับองค์กรที่ได้รับกำไร (ขาดทุน) จากกิจกรรมทางการเกษตร

ผู้เสียภาษีสมัครตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพิเศษ ระบบภาษีเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับระบอบการปกครองดังกล่าวจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

อัตราภาษี

อัตราภาษีตั้งไว้ที่ 20% ยกเว้นกรณีที่ระบุไว้ในวรรค 2-5 ของศิลปะ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยที่:

- จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตราภาษี 3.5% จะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง

- จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตราภาษี 16.5% จะถูกโอนไปยังงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีของภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจลดลงตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท ในขณะเดียวกันอัตราภาษีดังกล่าวต้องไม่ต่ำกว่า 13.5%

อัตราภาษีสำหรับรายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสถานประกอบการถาวรกำหนดเป็นจำนวนดังต่อไปนี้:

- 20% - จากรายได้ทั้งหมดยกเว้นที่ระบุไว้ในมาตรา 310 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

- 10% - จากการใช้ บำรุงรักษา หรือให้เช่า (ขนส่งสินค้า) ของเรือ เครื่องบิน หรือยานพาหนะหรือตู้คอนเทนเนอร์เคลื่อนที่อื่น ๆ (รวมถึงรถพ่วงและอุปกรณ์เสริมที่จำเป็นสำหรับการขนส่ง) ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการขนส่งระหว่างประเทศ

อัตราต่อไปนี้ใช้กับฐานภาษีที่กำหนดจากรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผล:

- 9% - จากรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจากองค์กรรัสเซียโดยองค์กรรัสเซียและ บุคคล– ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

- 15% - จากรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจากองค์กรรัสเซียโดยองค์กรต่างประเทศตลอดจนรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลโดยองค์กรรัสเซียจากองค์กรต่างประเทศ

กำไรขององค์กรรัสเซียคือรายได้ที่ได้รับ ลดลงตามจำนวนต้นทุนการผลิต

ข้าว. 2. ขั้นตอนการกำหนดผลกำไรโดยองค์กรรัสเซีย

กำไรขององค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในรัสเซียคือรายได้ที่ได้รับผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรลบด้วยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

ข้าว. 3. ขั้นตอนการกำหนดกำไรจากองค์กรต่างประเทศ

รายได้ขององค์กรต่างประเทศจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่ได้รับผ่านสถานประกอบการถาวรรวมถึงและถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ณ แหล่งที่มาของการชำระเงิน รายได้เช่น:

1) เงินปันผลที่จ่ายโดยองค์กรต่างประเทศให้กับผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กรรัสเซีย

2) รายได้ที่ได้รับจากการแจกจ่ายเพื่อประโยชน์แก่องค์กรต่างประเทศเพื่อผลกำไรหรือทรัพย์สินขององค์กรบุคคลอื่นหรือสมาคมรวมถึง เมื่อมีการชำระบัญชี (โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของข้อ 1 และ 2 ของข้อ 43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

3) ดอกเบี้ยรับจากภาระหนี้ทุกประเภท

4) รายได้ในสหพันธรัฐรัสเซียจากการใช้สิทธิ์ในทรัพย์สินทางปัญญา

5) รายได้จากการขายหุ้น

6) รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย;

7) รายได้จากการเช่าหรือเช่าช่วงของทรัพย์สินที่ใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เรือและเครื่องบิน ตลอดจนตู้คอนเทนเนอร์ที่ใช้ในการขนส่งระหว่างประเทศ

8) รายได้จากกิจการลีสซิ่ง

9) รายได้จากการขนส่งระหว่างประเทศ เป็นต้น

รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคือรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ)

กำไรขององค์กรต่างประเทศอื่น ๆ ที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียนอกเหนือจากผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรคือรายได้ที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้จะถูกกำหนดโดยพื้นฐาน (ดูมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

– เอกสารทางบัญชีเบื้องต้น

– เอกสารการบัญชีภาษี (ทะเบียนวิเคราะห์การบัญชีภาษี)

เมื่อกำหนดฐานภาษีรายได้จะไม่ถูกนำมาพิจารณา:

- ในรูปแบบของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน งานหรือบริการที่ได้รับจากบุคคลอื่นตามลำดับการชำระค่าสินค้าล่วงหน้า (งานบริการ) โดยผู้เสียภาษีที่กำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง

- ในรูปแบบของทรัพย์สินหรือสิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับในรูปแบบของการจำนำ;

- ในรูปของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน หรือสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่มีมูลค่าเป็นตัวเงิน ซึ่งได้รับในรูปของเงินสมทบทุนจดทะเบียน

- ในรูปแบบของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน หรือสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่มีมูลค่าเป็นตัวเงิน ซึ่งจะได้รับภายในเงินสมทบเบื้องต้นโดยผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย

- ในรูปแบบของเงินทุนของทรัพย์สินอื่นที่ได้รับในรูปแบบของความช่วยเหลือฟรี;

- ในรูปแบบของทรัพย์สินที่ผู้เสียภาษีได้รับเป็นส่วนหนึ่งของการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย ฯลฯ

หากค่าใช้จ่ายบางอย่างสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายหลายกลุ่มพร้อมกันได้โดยมีเหตุผลเท่ากัน ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะกำหนดโดยอิสระว่าควรระบุกลุ่มใด

ข้อโต้แย้งของ บริษัท เกี่ยวกับการสมัครที่ไม่ถูกต้องโดยศาลต่อความสัมพันธ์ทางกฎหมายภายใต้การพิจารณาของบทที่ 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นไม่สามารถป้องกันได้ โดยคำนึงถึงการอ้างอิงในวรรค 3 ของข้อ 346.5 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียในวรรค 1 ของมาตรา 252 ของประมวลกฎหมายดังกล่าว ซึ่งต้องมีเหตุผลอันสมควรว่าค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายจะต้องได้รับการพิสูจน์ จากนั้นจึงได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสารทางเศรษฐกิจ ในกรณีปัจจุบันตามที่ศาลกำหนด บริษัทไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขเหล่านี้ ตรงกันข้ามกับข้อโต้แย้งของคำร้อง ความตั้งใจของบริษัทในการดำเนินการเรือประมงตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้และการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการจัดเตรียมเรือสำหรับการประมงไม่เป็นพยานที่ตรงกันข้าม

พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 3 ธันวาคม 2555 N 1249 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 15 มีนาคม 2017) "ในขั้นตอนการควบคุมภาษีของรัฐสำหรับการกำจัดกากกัมมันตภาพรังสี" (พร้อมกับ "ระเบียบข้อบังคับของรัฐ อัตราภาษีสำหรับการกำจัดกากกัมมันตภาพรังสี")

ภาษีเงินได้นิติบุคคลจ่ายโดยนิติบุคคลในระบบภาษีอากรทั่วไป ตามกฎทั่วไป ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ในกรณีส่วนใหญ่ อัตราภาษีคือ 20% วัสดุนี้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรหัสภาษีสำหรับวงจร Dummies มีไว้สำหรับบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" บทความนี้สามารถเข้าถึงได้ในภาษาง่ายๆ เกี่ยวกับขั้นตอนการคำนวณและการจ่ายภาษีเงินได้ เกี่ยวกับอัตราภาษีตลอดจนเกี่ยวกับระยะเวลาในการรายงาน โปรดทราบว่าบทความในชุดนี้ให้ภาพรวมของภาษีเท่านั้น สำหรับกิจกรรมภาคปฏิบัติจำเป็นต้องอ้างอิงแหล่งที่มาหลัก - รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใครจ่าย

• นิติบุคคลทั้งหมดของรัสเซีย (LLC, JSC เป็นต้น)
• นิติบุคคลต่างประเทศที่ดำเนินการในรัสเซียผ่านสถานประกอบการถาวรหรือเพียงแค่รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

สิ่งที่ต้องเสียภาษี

เกี่ยวกับกำไรนั่นคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้คือรายได้จากกิจกรรมหลัก (รายได้จากการขาย) ตลอดจนจำนวนเงินที่ได้รับจากกิจกรรมอื่นๆ เช่น จากการให้เช่าทรัพย์สิน ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร เป็นต้น (รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ) เมื่อเก็บภาษีกำไร รายได้ทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต

ค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและจัดทำเป็นเอกสารขององค์กร แบ่งออกเป็นต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (เงินเดือนพนักงาน ราคาซื้อวัตถุดิบและวัสดุ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ฯลฯ) และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเชิงลบ ค่าธรรมเนียมศาลและอนุญาโตตุลาการ ฯลฯ) . นอกจากนี้ยังมีรายการปิดของค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีจากกำไร โดยเฉพาะเงินปันผลค้างจ่าย เงินสมทบทุนจดทะเบียน การชำระคืนเงินกู้ ฯลฯ

ในระหว่างการตรวจสอบภาษีปัญหาส่วนใหญ่เกิดขึ้นอย่างแม่นยำเนื่องจากค่าใช้จ่าย: ผู้ตรวจสอบกล่าวว่าค่าใช้จ่ายไม่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจมีการร่างเอกสารหลักอย่างไม่ถูกต้อง ฯลฯ ดังนั้นนักบัญชีจึงให้ความสำคัญกับเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายมากขึ้น

สิ่งที่ไม่ต้องเสียภาษี

เกี่ยวกับกำไรจากกิจกรรมที่แปลงเป็นภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษี (UTII) เช่นเดียวกับผลกำไรของวิสาหกิจที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือชำระภาษีการเกษตรเพียงรายการเดียว

เมื่อคำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

มีสองวิธีในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย: วิธีคงค้างและเกณฑ์เงินสด

วิธีการคงค้างกำหนดให้รายได้และค่าใช้จ่ายรับรู้โดยทั่วไปในงวดที่เกิดขึ้น โดยไม่คำนึงถึงการรับเงินจริงหรือการชำระเงิน ตัวอย่างเช่น องค์กรตามสัญญาต้องจ่ายค่าเช่าสำนักงานในเดือนสิงหาคมไม่เกินวันที่ 31 สิงหาคม แต่จะมีการโอนเงินค่าเช่าสำนักงานในเดือนตุลาคมเท่านั้น ด้วยวิธีการคงค้าง นักบัญชีต้องสะท้อนจำนวนเงินนี้เป็นค่าใช้จ่ายในเดือนสิงหาคม ไม่ใช่ในเดือนตุลาคม

ภายใต้วิธีเงินสด โดยทั่วไปรายได้จะรับรู้ในเวลาที่ได้รับเงินในบัญชีกระแสรายวันหรือที่โต๊ะเงินสด และค่าใช้จ่ายจะรับรู้ในขณะที่องค์กรได้ชำระภาระผูกพันให้กับซัพพลายเออร์แล้ว ดังนั้น หากชำระค่าเช่าสำนักงานในเดือนสิงหาคมจริงในเดือนตุลาคม ดังนั้นภายใต้วิธีเงินสด นักบัญชีจะแสดงค่าใช้จ่ายในเดือนตุลาคม ไม่ใช่ในเดือนสิงหาคม

องค์กรมีสิทธิ์เลือกว่าจะใช้วิธีใดในสองวิธี - เงินคงค้างหรือเงินสด - จะนำไปใช้ แต่มีข้อ จำกัด : องค์กรใด ๆ สามารถใช้วิธีการคงค้างและธนาคารไม่ได้รับอนุญาตให้ใช้วิธีเงินสด นอกจากนี้ ในการเปลี่ยนไปใช้วิธีเงินสด ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้: รายได้จากการขาย (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) โดยเฉลี่ยในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้านั้น จะต้องไม่เกินหนึ่งล้านรูเบิลในแต่ละไตรมาส ต้องคงวงเงินเดิมไว้ในช่วงเวลาที่บริษัทใช้เกณฑ์เงินสด ในกรณีที่รายได้ส่วนเพิ่มเกิน องค์กรจำเป็นต้องเปลี่ยนไปใช้วิธีคงค้างตั้งแต่ต้นปีปัจจุบัน วิธีการที่เลือกได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีสำหรับปีที่เกี่ยวข้องและมีผลบังคับใช้ในปีนั้น

อัตราภาษี

อัตราภาษีเงินได้พื้นฐานคือ 20 เปอร์เซ็นต์ ในช่วงเวลาตั้งแต่ปี 2560 ถึง 2563 งบประมาณของรัฐบาลกลางจะมอบให้ 3% และงบประมาณระดับภูมิภาค 17 เปอร์เซ็นต์

สำหรับรายได้บางประเภทค่าอื่น ๆ จะถูกป้อน ในทางปฏิบัติจากรายได้ประเภทนี้นักบัญชีมักเกี่ยวข้องกับเงินปันผลที่ได้รับซึ่งในกรณีทั่วไปจะใช้อัตราร้อยละ 13 (ได้รับเครดิตเต็มจำนวนในงบประมาณของรัฐบาลกลาง) โปรดทราบว่าก่อนวันที่ 1 มกราคม 2558 อัตราเงินปันผลอยู่ที่ร้อยละ 9

วิธีคำนวณภาษีเงินได้

จำเป็นต้องกำหนดฐานภาษี (นั่นคือกำไรที่ต้องเสียภาษี) และคูณด้วยอัตราภาษีที่เหมาะสม สำหรับกำไรที่ตกอยู่ภายใต้อัตราที่ต่างกัน ฐานจะถูกกำหนดแยกกัน

ฐานภาษีคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีซึ่งตรงกับหนึ่งปีปฏิทิน กล่าวคือ ฐานจะถูกกำหนดในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน จากนั้นการคำนวณฐานภาษีจะเริ่มจากศูนย์

หากสิ้นปีปรากฏว่ารายจ่ายเกินรายรับ และบริษัทขาดทุน ฐานภาษีจะเท่ากับศูนย์ ซึ่งหมายความว่าจำนวนภาษีเงินได้ไม่สามารถเป็นค่าลบได้ จำนวนภาษีต้องเป็นศูนย์หรือค่าบวก

ความถูกต้องของการคำนวณฐานจะต้องได้รับการยืนยันโดยรายการในทะเบียนการบัญชีภาษี แต่ละองค์กรพัฒนาการลงทะเบียนเหล่านี้อย่างอิสระและแก้ไขในนโยบายภาษีการบัญชี ในทางปฏิบัติ การลงทะเบียนการบัญชีภาษีจะคล้ายกับการลงทะเบียนทางบัญชี จำเป็นต้องมีการบัญชีสองประเภท - ภาษีและการบัญชี - เพื่อสะท้อนถึงกฎที่แตกต่างกันสำหรับการก่อตัวของรายได้และค่าใช้จ่าย โดยดำเนินการตามลำดับในด้านภาษีและการบัญชี ในบางกรณี กำไร "ภาษี" และ "การบัญชี" อาจเหมือนกัน

วิธีคำนวณการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้า

ในระหว่างปีนักบัญชีจะต้องชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้า มีสองวิธีในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า

วิธีแรกถูกกำหนดโดยค่าเริ่มต้นสำหรับทุกองค์กร และระบุว่ารอบระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือน จ่ายล่วงหน้าทุกสิ้นรอบระยะเวลารายงาน จำนวนเงินที่ชำระตามผลของไตรมาสแรกเท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับในไตรมาสแรก เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับผลประกอบการครึ่งปีเท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับสำหรับครึ่งปี หักด้วยเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก จำนวนเงินที่ชำระตามผลของเก้าเดือนจะเท่ากับภาษีจากกำไรสำหรับเก้าเดือน ลบด้วยการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกและครึ่งปี

นอกจากนี้ ยังมีการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนในแต่ละรอบระยะเวลาการรายงานอีกด้วย เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน นักบัญชีจะแสดงการชำระเงินล่วงหน้าตามผลของงวดนี้ (เราได้ให้กฎการคำนวณข้างต้น) แล้วเปรียบเทียบกับจำนวนเงินที่ชำระรายเดือนภายในช่วงเวลานี้ หากยอดชำระรายเดือนทั้งหมดน้อยกว่าเงินดาวน์สุดท้าย บริษัทต้องจ่ายส่วนต่าง หากมีการชำระเงินมากเกินไปนักบัญชีจะนำมาพิจารณาในช่วงเวลาในอนาคต

การชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนคำนวณตามกฎต่อไปนี้ ในไตรมาสแรก กล่าวคือในเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ และมีนาคม นักบัญชีจะคำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนแบบเดียวกันกับในเดือนตุลาคม พฤศจิกายน และธันวาคมของปีที่แล้ว ในไตรมาสที่สอง นักบัญชีจะเก็บภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงในไตรมาสแรก และหารตัวเลขนี้ด้วยสาม ผลที่ได้คือจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเป็นรายเดือนในเดือนเมษายน พฤษภาคม และมิถุนายน ในไตรมาสที่สาม นักบัญชีจะเก็บภาษีจากกำไรจริงสำหรับครึ่งปี หักเงินจ่ายล่วงหน้าของไตรมาสแรก และหารตัวเลขที่เป็นผลลัพธ์ด้วยสาม จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายเดือนสำหรับเดือนกรกฎาคม สิงหาคม และกันยายนออกมา ในไตรมาสที่สี่ นักบัญชีจะเก็บภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงเป็นเวลาเก้าเดือน ลบการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับครึ่งปี และหารจำนวนผลลัพธ์ด้วยสาม เหล่านี้เป็นการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนตุลาคม พฤศจิกายน และธันวาคม

วิธีที่สองขึ้นอยู่กับกำไรจริง บริษัทสามารถยอมรับวิธีการนี้ได้ด้วยความสมัครใจ ในการดำเนินการนี้ คุณต้องแจ้งสำนักงานสรรพากรภายในวันที่ 31 ธันวาคม ว่าในปีหน้า บริษัทจะเปลี่ยนไปใช้การคำนวณเงินล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรจริงที่ได้รับ ด้วยวิธีนี้ รอบระยะเวลาการรายงานคือเดือน สองเดือน สามเดือน เป็นต้น จนถึงสิ้นปีปฏิทิน การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมเท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงในเดือนมกราคม การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคม-กุมภาพันธ์ เท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงในเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์ หักด้วยเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคม การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคม-มีนาคม เท่ากับภาษีจากกำไรที่ได้รับจริงในเดือนมกราคม-มีนาคม หักด้วยเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์ และต่อเนื่องไปจนถึงเดือนธันวาคม

องค์กรที่เคยเลือกวิธีที่สองในการคำนวณเงินล่วงหน้า (นั่นคือตามกำไรจริง) มีสิทธิ์ปฏิเสธและ "คืน" เป็นวิธีแรกตั้งแต่ต้นปีหน้า ในการดำเนินการนี้ คุณต้องส่งใบสมัครที่เหมาะสมไปยัง IFTS ภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน กรณี "คืน" วิธีแรก เงินจ่ายล่วงหน้าเดือน มกราคม-มีนาคม จะเท่ากับส่วนต่างระหว่างเงินจ่ายล่วงหน้าผลเก้าเดือนกับเงินจ่ายล่วงหน้าผลงวดหกเดือนของปีก่อน .

บริษัทที่มีรายได้จากการขายโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เกิน 15 ล้านรูเบิลต่อไตรมาสโดยเฉลี่ยในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้านั้นควรได้รับการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสเท่านั้น กฎนี้โดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้ มีผลกับองค์กรด้านงบประมาณ องค์กรไม่แสวงหากำไร และองค์กรอื่นๆ บางแห่งด้วย

องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ไม่เรียกเก็บเงินรายเดือน แต่ชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสจนกว่าไตรมาสเต็มจะสิ้นสุดนับจากวันที่จดทะเบียนสถานะ จากนั้นนักบัญชีควรดูว่ารายได้จากการขายคืออะไร (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) หากไม่เกิน 5 ล้านรูเบิลต่อเดือนหรือ 15 ล้านรูเบิลต่อไตรมาส บริษัทสามารถสะสมเงินล่วงหน้ารายไตรมาสได้เท่านั้น หากเกินวงเงิน บริษัทจะเปลี่ยนเป็นการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนจากเดือนถัดไป

เมื่อไรจะโอนเงินเข้างบประมาณ

หากรอบระยะเวลารายงานเป็นไตรมาส หกเดือน และเก้าเดือน การชำระเงินล่วงหน้าตามผลของรอบระยะเวลารายงานจะดำเนินการไม่เกินวันที่ 28 เมษายน 28 กรกฎาคม และ 28 ตุลาคม ตามลำดับ การชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนสำหรับเดือนมกราคมควรโอนภายในวันที่ 28 มกราคม สำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - ภายในวันที่ 28 กุมภาพันธ์ และต่อเนื่องไปจนถึงเดือนธันวาคม

หากบริษัทชำระเงินล่วงหน้าตามผลกำไรจริง การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมจะดำเนินการไม่เกินวันที่ 28 กุมภาพันธ์ สำหรับเดือนมกราคม-กุมภาพันธ์ภายในไม่เกิน 28 มีนาคม และต่อเนื่องไปจนถึงวันที่ 28 มกราคมของปีถัดไป

โดยไม่คำนึงถึงวิธีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าที่เลือกไว้ ณ สิ้นปีปฏิทินนักบัญชีจะแสดงจำนวนภาษีเงินได้ขั้นสุดท้ายสำหรับปีที่ผ่านมา จากนั้นเขาก็เปรียบเทียบกับจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่เกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน หากยอดชำระล่วงหน้าทั้งหมดน้อยกว่าภาษีสุดท้าย บริษัทจะจ่ายส่วนต่างให้กับงบประมาณ หากมีการชำระเงินมากเกินไปนักบัญชีจะนำมาพิจารณาในช่วงเวลาต่อไปนี้ จำนวนเงินภาษีเงินได้สุดท้ายจะต้องชำระไม่เกินวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป

วิธีการรายงานภาษีเงินได้

บริษัทที่มีการโอนกิจกรรมทั้งหมดไปยังระบบการจัดเก็บภาษีพิเศษอย่างน้อยหนึ่งระบบ (UTII ระบบแบบง่าย หรือการชำระภาษีการเกษตรรายการเดียว) อาจไม่รายงานเกี่ยวกับภาษีเงินได้

นิติบุคคลอื่น ๆ ทั้งหมดที่ดำเนินการอย่างน้อยหนึ่งครั้งสำหรับการรับหรือการใช้จ่ายของเงินสดหรือกองทุนที่ไม่ใช่เงินสด ไม่ว่าพวกเขาจะมีรายได้หรือไม่ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ไปยังผู้ตรวจสอบตามผลการรายงานและรอบระยะเวลาภาษี

ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ตามผลของรอบระยะเวลาภาษี (ปี) ต่อการตรวจสอบภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่ไม่มีภาระผูกพันในการชำระภาษีให้ยื่นคำประกาศแบบง่าย องค์กรอื่นๆ ทั้งหมด โดยไม่คำนึงถึงภาระผูกพันในการเสียภาษี ให้ยื่นคำประกาศแบบเต็มเมื่อสิ้นปี

บริษัทที่มีรอบระยะเวลารายงานเป็นไตรมาส ครึ่งปี 9 เดือน รายงานในรูปแบบย่อไม่เกินวันที่ 28 เมษายน 28 กรกฎาคม และ 28 ตุลาคม ตามลำดับ องค์กรที่มีรอบระยะเวลาการรายงานคือหนึ่งเดือน สองเดือน เป็นต้น ให้รายงานในรูปแบบที่เรียบง่ายไม่เกินวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 28 มีนาคม และต่อไปเรื่อยๆ จนถึงวันที่ 28 มกราคมของปีถัดไป