스베르방크 

재무제표의 예비 검토. 재무제표 지표 평가

회계 (재무) 제표 분석 유형

재무 분석은 조직의 관리자 및 관련 서비스뿐만 아니라 창립자와 투자자도 평가를 위해 수행합니다. 재정 상태, 자원 사용의 효율성을 연구하고, 상업은행- 신용도 평가 및 대출 발행 위험 정도 결정, 공급업체 - 적시에 대금 수령 등 업무에 따라 회계(재무)제표 분석은 내부분석과 외부분석으로 구분됩니다.

내부 분석은 조직의 서비스에 의해 수행되며 그 결과는 조직의 재무 상태를 계획하고 재무 안정성 및 지불 능력을 보장하는 데 사용됩니다. 체계적인 흐름을 확립하는 것이 목표입니다. 돈조직의 효과적인 기능을 보장하는 방식으로 자체 자금과 차입 자금을 배치합니다. 최대 이익및 파산 배제.

외부 분석 - 공개된 보고서를 기반으로 투자자, 재료 및 재정 자원 공급업체, 규제 당국이 수행합니다. 가능성을 확립하는 것이 그 목적이다. 수익성 있는 투자최대 이익을 보장하고 상업 및 금융 위험을 최소화하기 위한 자금입니다.

회계(재무)제표를 분석할 때, 사용자는 먼저 절대 지표, 그런 다음 분석 처리 중에 관련 지표인 재무 비율로 이동합니다.

재무 분석 방법론의 세부 사항은 설정된 목표뿐만 아니라 정보, 시간, 방법론, 인력 및 기술 지원의 다양한 요소에 따라 달라집니다. 분석 작업의 논리는 두 단계로 구성됩니다.

  • o 재정 상태에 대한 예비 평가 또는 명시적 분석;
  • o 재정 상태에 대한 상세한 분석.

회계(재무) 명세서의 빠른 분석

명시적 분석의 목적은 경제 주체의 부동산 상태와 개발 효율성을 명확하고 간단하게 평가하는 것입니다. 이러한 유형의 분석은 예비 계획 단계에서 감사관에 의해 수행될 수 있습니다. 심사. 다음 세 단계에 걸쳐 명시적 분석을 수행하는 것이 좋습니다.

  • 1) 준비;
  • 2) 재무제표의 예비 검토;
  • 3) 경제 읽기 및 보고 분석.

준비 단계의 목적은 분석의 타당성을 결정하는 것입니다. 재무제표그리고 그녀가 읽을 준비가 되었는지 확인하세요. 첫 번째 작업은 보고 내용과 최신 정보를 사전에 숙지하여 해결됩니다. 감사보고서, 두 번째는 본질적으로 어느 정도 기술적입니다. 여기에서는 보고에 대한 시각적이고 간단한 회계 점검이 공식적인 근거와 본질적으로 수행됩니다. 필요한 모든 양식과 신청서, 세부 사항 및 서명의 존재 여부가 결정됩니다. 보고 양식 작성의 정확성과 명확성이 확인됩니다. 대차대조표 통화와 모든 소계가 확인됩니다. 보고 양식 지표의 상호 상관 관계와 이들 간의 주요 통제 관계 등을 확인합니다.

재무제표 예비검토의 목적은 다음 사항을 숙지하는 것입니다. 설명 메모이를 통해 조직의 비즈니스 특성, 개발 전략 및 수명주기 단계를 이해할 수 있습니다. 이는 근로조건을 평가하기 위해 필요하다. 보고 기간, 핵심 성과 지표의 변화 추세와 경제 실체의 재산 및 재무 상태의 질적 변화를 식별합니다.

이 단계에서는 주요 지표 계산 알고리즘에 주의를 기울여야 합니다. 주요 지표 변화 추세를 분석할 때 일부 왜곡 요인, 특히 인플레이션의 영향을 고려할 필요가 있습니다.

또한 주요 보고 및 분석 형식인 대차대조표 자체에도 몇 가지 제한 사항이 있다는 점에 유의해야 합니다. 그 중 가장 중요한 것은 다음과 같습니다.

  • 1. 대차대조표는 본질적으로 역사적입니다. 이는 준비 당시 개발된 재무 및 경제 활동의 결과를 기록합니다.
  • 2. 대차대조표는 조직의 자금과 부채의 통계를 반영합니다. 사용된 회계 정책에 따라 특정 순간에 조직이 무엇인지에 대한 질문에 답변하지만 이러한 상황이 발생한 원인에 대한 질문에는 답변하지 않습니다.
  • 3. 보고 데이터를 기반으로 다양한 분석 지표를 계산할 수 있지만 데이터베이스와 비교하지 않으면 모두 쓸모가 없습니다. 개별적으로 고려되는 균형은 공간적, 시간적 비교를 제공하지 않습니다. 따라서 분석은 역학적으로 수행되어야 하며, 가능하다면 관련 조직, 업계 평균 및 평균 진보 값에 대한 유사한 지표를 검토하여 보완해야 합니다.
  • 4. 대차 대조표 지표의 해석은 자금 회전율에 대한 데이터를 사용하는 경우에만 가능합니다. 조직의 비즈니스 활동에 대해.
  • 5. 대차대조표는 보고 기간 말의 순간 데이터를 요약한 것이므로 보고 기간 동안 조직 자금의 변동 사항을 반영하지 않습니다. 이는 주로 가장 역동적인 대차대조표 항목에 적용됩니다.
  • 6. 대차대조표 작성 시 평가원칙은 구매가격을 기준으로 합니다. 인플레이션 상황, 원자재 및 장비 가격 상승, 고정 자산 갱신이 낮은 상황에서 많은 대차대조표 항목은 기능은 동일하지만 비용은 다른 일련의 회계 개체를 반영합니다. 물론 이것은 조직 활동의 결과, 조직에 대한 실제 평가를 크게 왜곡합니다. 가계 자산, 조직 전체의 "가격"과 주로 자본 사용 평가와 관련된 재무 결과입니다.
  • 7. 모든 조직의 주요 목표 중 하나는 이익을 창출하는 것입니다. 그러나 이 지표는 대차대조표에 완전히 반영되지 않습니다. 비용 및 판매량과 별도로 여기에 제시된 누적 이익의 절대 가치는 정확히 이 금액의 결과를 보여주지 않습니다.
  • 8. 대차대조표 결과는 조직이 실제로 보유하고 있는 자금의 양, 즉 "평가"를 반영하지 않습니다. 이는 불일치 가능성으로 인해 발생합니다. 대차대조표 평가인플레이션, 시장 상황 등으로 인해 경제 자산을 실제 상황으로 전환합니다.
  • 9. 조직의 재무 상태와 변화에 대한 전망은 재무적 성격의 요인뿐만 아니라 그렇지 않은 다른 많은 요인의 영향을 받습니다. 평가(가능한 정치적, 경제적 변화, 소유권 형태의 변화 등). 따라서 재무제표 분석은 포괄적인 분석의 한 부분일 뿐입니다. 경제 분석, 이는 공식화된 기준 외에도 비공식 평가를 사용합니다.

보고의 경제적 읽기 및 분석은 표현 분석의 주요 단계입니다. 그 목적은 조직의 경제 활동 결과와 재무 상태에 대한 일반화 된 평가입니다. 이러한 분석은 다양한 사용자의 이익을 위해 다양한 세부 수준으로 수행됩니다.

회계(재무)제표의 상세한 분석

세부 분석의 목적은 경제 주체의 재산 및 재무 상황, 지난 해(기간) 활동 결과, 미래 개발 기회에 대한 자세한 설명입니다. 이는 개별 익스프레스 분석 절차를 지정, 보완 및 확장합니다.

상세한 분석을 통해 회사의 재무 상태, 재산 상태, 비즈니스 위험 정도(제3자에 대한 채무 상환 능력), 현재 활동에 대한 자본 적정성 및 단기 투자, 필요하다 추가 소스자금 조달, 자본 증가 능력, 합리적 사용 빌린 돈, 회사의 효율성.

안에 일반적인 견해회계 (재무) 명세서에 대한 심층 분석 프로그램은 다음과 같습니다.

  • 1. 사업체의 경제 및 재무상태에 대한 사전 검토.
  • 1.1. 금융 및 경제 활동의 일반적인 방향의 특성.
  • 1.2. "병" 보고 항목 식별.
  • 2. 사업체의 경제적 잠재력 평가 및 분석.
  • 2.1. 재산 상태 평가.
  • 2.1.1. 분석 순 잔액의 구성.
  • 2.1.2. 수직 대차 대조표 분석.
  • 2.1.3. 수평 대차 대조표 분석.
  • 2.1.4. 부동산 현황의 질적 변화를 분석합니다.
  • 2.2. 재정 상태 평가.
  • 2.2.1. 유동성 평가.
  • 2.2.2. 재무 안정성 평가.
  • 3. 평가 및 분석 재무 결과사업체의 활동.
  • 3.1. 판매량 추정.
  • 3.2. 소득구조 분석.
  • 3.3. 비용 구조 분석.
  • 3.4. 이익 분석.
  • 3.5. 비용 편익 분석.
  • 3.6. 금융 안정성, 신용 및 지불 능력 평가.

현재 분석 순서에 대한 몇 가지 접근 방식이 있습니다.

  • o 자본 사용 효율성에 대한 일반 지표의 계산 및 평가, 구성 및 구조 연구부터 조직의 지급 능력 및 재무 안정성 평가까지;
  • o 에서 일반적 특성지급 능력, 금융 안정성 및 자산 사용 효율성을 평가하기 위한 자산 및 그 출처에 대한 평가
  • o 재무 결과 분석부터 항목의 역학 및 구조에 대한 일반적인 평가까지 대차 대조표, 재정적 안정성 및 유동성, 조직의 효율성;
  • o 자본 형성, 배치, 지급 능력 평가, 금융 안정성 분석부터 자본 사용 효율성 분석, 형성 및 금융 상황 변화의 주요 요인에 이르기까지
  • o 분석 및 유동성, 자본 구조 및 비용부터 운전 자본 회전율 분석, 조직 수익성, 장기 재무 분석 및 손익분기점 평가까지.

연방 서비스형벌의 집행

법률 및 경영 아카데미

회계, 분석, 재무 및 세무학과

주정부 및 지방자치단체 직원 훈련 연구소

풀타임 교육

방향 080100.62 - 경제학


코스 작업

재무제표 지표 평가


의해서 준비되었다:

4학년 학생

스터디 그룹

Begletsov V.Yu.

확인됨:

Tarasov A.A.


랴잔, 2014


소개

3 회계(재무)제표의 범위

결론


소개

회계 명세서 이익 대차 대조표

활동에서 리더십으로 대표되는 각 조직은 다양한 비즈니스 운영을 수행하고 특정 결정을 내립니다. 이러한 거래는 거의 모두 회계에 반영됩니다.

에 관한 데이터 비즈니스 거래경제 실체가 일정 기간 동안 생산한 는 관련 회계 장부에 요약된 후 요약된 형태로 재무제표에 이관됩니다. 회계 정보를 그룹화하는 이 절차는 먼저 조직 자체에 필요하며 특정 기업의 재무 및 경제 활동의 추가 과정을 명확히 하고 경우에 따라 조정해야 할 필요성과 관련이 있습니다.

회계 명세서는 재산 상태, 재무 상황, 이익 및 손실에 대한 정보에 대한 사용자의 평가에 영향을 미칠 수 있는 많은 사실을 밝혀야 합니다. 이와 관련하여 재무보고 지표를 평가하는 역할, 즉 통합적이고 체계적인 접근 방식 또는 정도를 평가하기 위해 조직의 재무 상태 및 구성 요소를 연구하는 역할의 중요성이 크게 커지고 있습니다. 재정적 위험미래의 자본수익률 수준을 예측합니다. 이를 통해 주요 경제 지표에 대한 요인의 영향을 객관적으로 평가할 수 있습니다. 경제 활동.

자산 및 재무 상태에 대한 정보는 대차대조표, 기업 경제 활동의 재무 결과, 손익계산서, 지불 능력 및 출처에 대해 공개됩니다. 돈 자본-현금흐름표에서.

각 보고 기간이 끝나면 조직의 장은 검토, 연구 및 분석합니다. 재정 서류작업 결과에 따른 회계 서비스. 이를 올바르게 분석하는 능력을 통해 그는 유능한 경영 결정을 내릴 수 있으며, 이는 향후 기업 발전의 역동성을 높일 수 있습니다.

이 과정의 목적은 재무 보고 지표, 특히 대차대조표와 손익 계정에 대한 완전하고 종합적이며 종합적인 평가를 하는 것입니다.

목표를 해결하고 달성하기 위한 과정 작업의 목표는 다음과 같습니다.

재무제표의 의미를 확립하고 주요 유형을 결정합니다.

회계(재무)제표 사용자를 식별합니다.

보고 범위를 고려합니다.

재무제표의 보고 기간과 보고 날짜를 식별합니다.

대차대조표 구조의 주요 요소를 결정합니다.

대차대조표와 손익계산서의 평가를 고려하십시오.

이 과정의 목적은 회계(재무) 보고입니다.

이 과정의 주제는 대차대조표와 손익 계정 지표입니다.


회계(재무) 보고의 이론적 측면


1 "회계 명세서"의 개념 정의, 유형 및 의미


회계 (재무) 제표는 조직의 재산 및 재무 상태, 보고 기간 동안의 경제 활동 및 현금 흐름의 재무 결과에 대한 정보로, 회계 데이터를 기반으로 확립된 형식으로 편집됩니다.

각 비정부기구는 다음과 같은 조건에서 이익을 극대화하기 위해 노력합니다. 시장 경제. 이러한 초점은 그들의 활동에 구체적이고 필수적입니다. 시장 상황에서 조직의 재무 보고의 기본은 외부 사용자를 위한 보고 지표의 편집 및 생성입니다. 결과적으로, 회계 보고는 시장 시스템의 많은 참여자들의 비즈니스 관계 발전을 위한 필수적인 전제 조건입니다. 향후 정보 부족은 유입 감소 등에 영향을 미칠 수 있습니다. 추가 자본, 확장의 수단이기 때문에, 첫째, 금융 활동경제 과목.

또한 조직의 경영진이 경영 결정을 내리고 활동을 조정하기 위해 회계 데이터가 필요합니다.

보고의 주요 목적은 다음과 같습니다.

신뢰할 수 있는 정보를 얻기 위해 보고서를 준비할 때 조직의 회계 기본 규칙 및 원칙을 준수합니다.

다양한 조직 및 법적 형태의 모든 사업체에 의한 재무제표 준비.

특히 외국인 투자자의 관심 사항에 대한 국제 보고 표준을 준수합니다.

조직의 회계 정책에 채택된 기타 회계 방법 및 방법을 재무제표에 공개하고 설명합니다.

회계 및보고 개발 개념 러시아 연방중기적으로는 사용자에 따라 경제 주체로부터 다음과 같은 유형의 보고를 생성할 계획입니다.

개별 회계 명세서.

연결재무제표.

경영 보고.

세금보고.

개별 회계 명세서에는 두 가지 기능이 있습니다.

정보 제공.

시험.

먼저 재정 상황에 대해 이야기하고, 경제적 결과조직의 경제 활동. 둘째, 이 보고회계주기의 정확성을 모니터링합니다.

다음과 같은 경우에는 개별 회계 명세서가 필요합니다.

) 최종 재무 결과 - 순이익(손실)을 결정하고 이를 소유자에게 분배합니다.

) 그것을 제시 감독 당국;

) 경제 주체의 파산 징후를 결정합니다.

) 세금 및 조직 관리에 적용됩니다.

연결재무제표는 재무제표의 한 종류입니다. 통제 관계를 기반으로 경제 주체 그룹의 재무 상태와 활동 결과를 결정하는 것이 필요합니다. 통합 보고는 다음 작업만 수행합니다. 정보 기능관심이 있는 외부 사용자에게 제공됩니다. 조직에서 경영 결정을 내리기 위해 이러한 명세서를 재무 정보의 소스로 사용할 수 있습니다.

관심 있는 사용자는 연결 명세서에서 경제 실체 그룹에 대한 신뢰할 수 있고 신뢰할 수 있으며 비교 가능한 정보를 찾아야 합니다. 결과적으로 이러한 보고서는 국제 표준에 따라 작성되며 필수 감사도 수행됩니다.

경영보고는 경영진이나 기타 경영진이 경제 실체를 관리하는 데 필요합니다. 따라서 내용, 빈도, 형태 및 준비 조건은 경제 주체에 의해 독립적으로 결정됩니다. 또한 이러한 진술은 유용하고 효과적이기 위해 개별 및 통합 진술과 동일한 원칙에 기초해야 합니다.

세금신고( 세금 환급)은 재정 목적으로 필요하며 세법에 의해 그 범위가 설정된 경제 주체의 준비에 필요합니다. 주요 임무는 규칙을 더 가깝게 만들어 형성 비용을 줄이는 것입니다. 세무 회계회계 규칙에.

또한 경제 주체는 회계 및 운영 기록을 바탕으로 작성된 통계 보고서를 제출해야 합니다. 연방 서비스가 정한 규칙에 따라 구성됩니다. 상태 통계, 대량에 관한 정보를 수집하고 처리하기 위한 것입니다. 경제 현상.

나열된 보고 유형 외에도 주식회사는 러시아 은행 서비스에 전문 보고서를 제출할 수 있습니다. 금융 시장러시아 연방 정부와 단일 기업의 지도 하에 - 내무부 관할에 있는 연방 국유 재산 관리청에 경제 발전러시아 연방.

회계 명세서는 다양한 기준에 따라 분류될 수 있습니다. 목적에 따라:

) 내부 (관리) - 다양한 관리 수준의 관리자를 위한 것입니다.

) 외부(재무) - 외부 사용자용.. 컴파일 기간에 따라:

) 현재(중간) - 연초(분기, 반기, 9개월)부터 발생주의 구성요소입니다.

) 연간 - 해당 연도에 대해 편집되었으며 조직의 최종 성과 지표를 포함합니다.. 세부 정도별:

) 일반 - 전체 조직의 활동을 특성화합니다.

) 특별 - 조직 활동의 한 영역에 대한 정보를 특성화합니다. 일반화 정도에 따라:

) 개인 (단일) - 별도의 대차대조표에 할당된 단일 조직, 부서의 지표를 포함합니다.

) 통합 - 별도의 대차대조표에 할당된 지점 및 부문을 포함하여 법인의 지표를 다룹니다.

) 통합 - 각각 독립적인 법인이 될 수 있는 상호 연관된 조직 그룹에 대한 정보를 공개합니다.


2 회계(재무)제표 이용자


재무제표를 조사하고 분석하는 작업은 많은 요구 사항을 충족해야 합니다. 조직에 관한 정보를 사용하는 모든 사람은 자신의 역량과 이해도에 따라 다르게 사용합니다. PBU 4/99에서 재무제표 사용자는 개인 또는 실재조직에 대한 정보에 관심이 있습니다.

러시아 연방의 재무 보고는 외부 사용자와 내부 사용자 모두의 관심사입니다.

외부 사용자.

조직의 활동에 직접적인 이해관계가 있는 사용자입니다.

간접적으로 관심이 있는 사용자입니다.

첫 번째 외부 사용자 그룹에는 다음이 포함됩니다.

) 상태(주로 다음으로 표시됨) 세무 당국세금 계산 및 보고 문서의 정확성 확인)

) 대출 조건을 결정하고, 클라이언트로서 조직에 대한 대출 또는 신탁 제공 또는 연장의 타당성을 평가하는 대출 기관

) 비즈니스 관계의 강도와 지속 가능성을 결정하는 구매자 및 공급업체

) 주식의 역학을 결정하는 경제 실체의 주주 또는 자금 소유자 개인 자금, 또한 조직 경영진의 자원 할당 효과를 평가합니다.

) 급여 측면에서 지표 보고에 관심이 있는 프리랜서 근로자입니다.

두 번째 외부 사용자 그룹에는 다음이 포함됩니다.

) 확립된 규범과 규칙을 사용하여 재무제표의 정확성을 검증하는 감사 조직

) 조직의 직원 재정 문제보고 데이터를 사용하여 고객에게 판매 제안을 개발하는 사람 형평성이 조직이나 그 조직;

) 이러한 조직의 등록 중 보고를 분석하고, 경제 주체의 활동 정지 또는 종료에 대한 결정을 내리고, 회계 방법 변경의 필요성을 평가하는 증권 거래소

) 정부 부서;

) 이익을 분배하고 주주에게 배당금을 지불하고 계약 조건을 이행할 때 법적 규범 준수를 분석하기 위해 보고 데이터가 필요한 법률 서비스 직원 및 회사

) 보고 데이터를 사용하여 보도 자료, 분석 프로그램을 작성하고 개별 조직의 발전 역학을 분석하는 미디어

) 국가 기관다양한 산업에 대한 공식 통계 정보를 생성하기 위해 보고를 사용하는 통계학자(예: 연방 통계청)

) 조직 직원의 근무 조건 개선 분야(예: 임금, 노사 관계, 근무 시간, 복리후생 분야 등)에서 자신의 위치를 ​​결정하기 위해 회계 데이터에 관심이 있는 노동 조합 조직.

내부 사용자:

) 조직의 관리팀;

) 재무제표에 따라 비즈니스 또는 경제적 결정의 정확성, 자본 구조의 효율성 및 향후 보고 기간의 재무 지표에 대한 예측을 결정하는 관련 부서 및 부서의 장.


1.3 회계(재무)제표의 범위


2010년 7월 2일자 러시아 재무부 명령 No. 66n "조직의 재무제표 형식에 관한"에는 승인된 재무제표 형식인 부록이 포함되어 있습니다. 질적 향상을 위해 설계되었기 때문에 이전 버전의 양식과 다릅니다. 법적 규제회계 분야에서는 제외 신용 기관및 주(지방자치단체) 기관.

회계법 PBU 4/99 및 2010년 7월 2일자 러시아 재무부 명령 No. 66n에 따른 표준 연간 재무제표에는 다음이 포함됩니다.

대차 대조표.

손익 보고서.

자본 변동 명세서.

현금흐름표.

대차대조표와 손익계산서에 대한 설명을 표 형태로 제공합니다.

보고하다 사용 목적자금을 받았습니다.

재무제표에 첨부된 정보(설명 메모)

감사 보고서. (이 경제 주체가 필수 감사연방법 "에 따라 감사 활동"2008년 12월 30일자 No. 307-FZ)

보고서를 준비할 때 조직은 보고 기간 동안 발생한 모든 변경 사항을 반영해야 합니다. 회계정책에 부인할 수 없는 영향을 미쳤거나 미칠 수 있는 경제 상황, 경제 실체 자체의 활동에 따른 현금 흐름 또는 재무 결과; 의 운영 외화 보유; 고정 자산에 대해; 재고에 대해; 조직의 수입과 지출 등에 관한 정보입니다.

경제 실체는 다음을 제공할 권리가 있습니다. 추가 정보, 재무제표와 함께 제공되는 경우 정부 기관행정부는 재무 및 관리 결정을 내릴 때 사용자에게 필요한 것을 고려할 것입니다. 중요한 역학을 드러낼 수도 있습니다. 경제 지표몇 년 동안; 가능한 장기 금융 투자; 환경 보호 조치; 기업 및 기타 정보의 발전을 예측합니다.


4 회계(재무)제표의 보고기간 및 보고일자


러시아 연방의 국가 규칙에 따라 절대적으로 모든 경제 주체의 보고 연도는 1월 1일부터 12월 31일까지이며 보고 날짜는 조직이 보고서를 준비해야 하는 특정 날짜입니다. . 보고기간의 마지막 날은 재무제표 작성 보고일이다.

새로 생성된 조직의 첫 번째 보고 연도는 해당 시점부터의 기간입니다. 주정부 등록당해 연도 12월 31일까지. 그러나 10월 1일 이후에 설립된 기업에는 예외가 있습니다. 이들의 경우 첫 번째 보고 연도는 국가 등록 시점부터 다음 해 12월 31일까지의 기간이 됩니다.

월경과 분기별 보고보고기간초부터 누적하여 집계됩니다.

또한 주목해야 할 점은 국제 표준재무제표에는 조직의 연간 재무제표 준비에 대한 구체적인 기한이 설정되어 있지 않습니다. IFRS 위원회는 정부 기관이 아니므로 어떤 권한도 갖고 있지 않습니다. 필수 규칙또는 이 주제에 대한 지침. 어떤 국가에서든 증권 시장을 규제하는 국가 법률이나 당국에 의해 특정 보고 기한이 설정되어 있습니다.


회계(재무) 보고 지표 평가



1.1 대차대조표 자산 항목의 구성

대차대조표의 활성 부분은 다음을 나타냅니다. 차변 잔액총계정원장 계정에 따르면. 자산 항목은 두 개의 섹션으로 그룹화됩니다.

비유동자산(총계 1100행)

a) 무형자산(1110행) PBU 14/2007 "회계"의 요구 사항에 따라 기록됩니다. 무형 자산".

여기에는 특정 요구 사항을 동시에 충족하는 개체가 포함됩니다.

미래에 경제적 이익을 창출할 수 있는 능력;

용어 유익한 사용 12개월 이상;

경제적 이익을 받을 권리의 가용성;

더 이상 재판매할 의도가 없습니다.

물체에 대한 물질적 형태의 부재.

무형 자산에는 과학 또는 예술 작품, 과학 발명, 컴퓨터 프로그램, 비밀 개발(노하우), 상표가 포함될 수 있습니다.

무형자산은 대차대조표에 다음과 같이 회계처리됩니다. 잔존 가치(원가와 감가상각 경과액의 차이) 초기 비용은 계정 04 "무형 자산"에 기록됩니다.

b) 연구 개발 결과(1120행). 이 기사는 계정 04 차변에 완료된 연구, 기술 및 개발 작업에 대한 비용 정보를 반영합니다. R&D에는 이러한 작업에 대한 재고 비용이 포함됩니다. 직원 급여 비용; 사회적 요구에 대한 기여; 고정자산의 감가상각.

c) 무형 검색 자산(1130행). 이 기사에는 광물 매장지 검색, 평가, 샘플 채취 및 토양 테스트 수행 비용에 대한 정보가 반영되어 있습니다. 이 데이터는 계정 08에서 고려됩니다.

d) 유형 검색 자산(1140행). 이 기사에는 구조물, 건물, 장비 비용에 대한 정보가 반영되어 있습니다. 차량, 탐사, 매장량 평가 및 광물 탐사 과정에 사용됩니다. 08 계정에서 고려됩니다.

e) 고정 자산(1150행). 이 기사에는 계정 01의 차변에 기록되는 고정 자산에 대한 정보가 반영되어 있습니다. 고정 자산에 대한 일반적인 조건은 생산 프로세스 참여 또는 경제적 요구 충족입니다. 유효 수명이 12개월을 초과합니다. 더 이상의 재판매는 예상되지 않습니다. 미래에 소득을 창출할 수 있는 능력. PBU 6/01에 따른 고정 자산에는 건물, 구조물, 기계 및 장비, 기기, 컴퓨터 장비 등이 포함됩니다.

f) 물질적 자산에 대한 수익성 있는 투자(라인 1160). 이 조항은 금융리스(리스) 계약에 따라 양도하려는 자산의 잔존 가치를 반영합니다. 계정 03의 차변에 반영되고, 감가상각액은 계정 02에 반영됩니다.

g) 금융 투자(1170행). 본 글은 보고일 기준 만기일이 1년을 초과하는 금융투자에 대한 정보를 반영하고 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다: 다른 조직의 승인된 자본에 대한 기부; 주 및 지방자치단체 증권; 자회사 및 종속 회사에 대한 투자; 미수금. 이는 계정 58의 차변으로 처리됩니다.

h) 연기됨 세금 자산(1180). 이 항목은 다음 보고기간에 소득세 감소로 이어지는 이연법인세 부분을 반영합니다. 계정 09의 차변으로 처리됩니다. 보고일 현재 이 데이터는 손익 계산서의 2450조 "이연 법인세 자산 변경"의 값과 동일해야 합니다.

i) 기타 비유동자산(1190행) 이 기사는 긍정적인 결과를 내지 못한 R&D를 반영합니다(차변 08 계정). 설치가 필요한 장비(차변 07 계정) 운영 연령에 도달하지 않은 다년생 식물(계정의 차변 01.5).. 유동 자산(총 라인 1200).

a) 재고(라인 1210). 이 기사에는 원자재 및 자재 잔액(계정 10)에 대한 정보가 반영되어 있습니다. 성장 및 비육용 동물(11번); 진행 중인 작업 잔액(계정 20) 완제품(계정 43) 배송 된 상품 (계정 45) 등.

b) 취득 자산에 대한 부가가치세(1220행). 이 기사에는 상품, 저작물 및 서비스를 구매할 때 상대방이 기업에 지불하기 위해 제시한 매입 VAT 금액에 대한 정보가 반영되어 있습니다. 이 세금계정 19에서 고려됩니다.

c) 미수금(1230행). 이 기사는 다음에 대한 정보를 반영합니다. 총액 미수금. 예를 들어, 이 계정에는 과다 납부된 세금(계정 68), 피해 보상을 위한 직원의 부채 금액(계정 73), 벌금(계정 76) 등과 같은 금액이 포함될 수 있습니다.

d) 금융 투자(현금 등가물 제외)(1240행). 이 항목에서 계정 58은 유통 기간이 1년 미만인 유가 증권을 반영합니다. 최대 1년 동안 다른 조직 및 개인에게 발행되는 대출 등.

e) 현금 및 현금 등가물(라인 1250). 이 기사는 계정 50, 51, 52, 55, 57에 표시되는 조직에서 사용할 수 있는 자금에 대한 데이터를 나타냅니다.

f) 기타 유동 자산(1260행). 이 기사에서는 완료되지 않은 작업의 완료된 단계(차변 46 계정)를 고려합니다. 선불로 발생한 VAT 금액 및 선불(차변 62개 계좌) 향후 공제 대상 소비세 금액 (계정 차변 68).


1.2 대차대조표 부채 항목의 구성

대차대조표의 부채 부분에는 General Ledger 계정의 신용 잔액이 반영됩니다. 부채 항목은 자본금과 준비금의 세 부분으로 그룹화됩니다(총 라인 1300).

ㅏ) 승인된 자본(공유 자본, 수권 자본, 파트너 기부) (라인 1310). 이 조항은 계정 80의 신용에 등록된 승인 자본 금액을 반영합니다.

b) 주주로부터 구매한 주식을 소유합니다(1320행). 이 기사에는 기업이 직원으로부터 구매한 주식 가치에 대한 정보가 반영되어 있습니다. 전기에 반영됩니다: 차변 81개 계정 및 대변 50(51)개 계정.

c) 외부 재평가 현재 자산(라인 1340). 이 기사에서는 고정 자산 재평가(PBU 6/01), 무형 자산 재평가(PBU 14/2007)의 결과로 형성된 계정 83의 잔액을 반영합니다. 고정 자산 및 무형 자산이 이전에 재평가 대상이었으므로 후속 감가상각의 원인이 이미 있는 경우 추가 자본을 사용하여 고정 자산 및 무형 자산을 감가상각할 수 있습니다.

d) 추가 자본(재평가 없음)(라인 1350). 이 기사는 다음에 대한 정보를 반영합니다. 환율 차이; 시장 가치에 대한 주식의 액면가 초과(신용 83개 계정).

e) 예비 자본(1360행). 이 기사에는 긴급 손실을 충당하기 위한 예비 자본 금액에 대한 정보가 반영되어 있습니다. 주식회사. 이 자본금은 승인된 자본금의 5% 이상이어야 합니다. 예비자본 형성을 위한 전기: 차변 82개 계좌, 대변 84개 계좌.

이자형) 이익잉여금 (드러나지 않은 손실) (라인 1370). 이 기사에는 보고 연도의 이익 분배 또는 손실 충당 후 남은 손익 금액에 대한 데이터가 반영되어 있습니다. 보고 날짜 기준으로 이러한 데이터는 2400조 "의 값과 동일해야 합니다. 순이익보고 기간 ". 순이익은 세전 이익, 당기 소득세 및 "기타"세금 및 벌금의 차이입니다. 연말에 순이익은 계정 99의 차변에서 차변으로 상각됩니다. 계정 84.. 긴 긴급한 의무(총 라인 1400).

a) 빌린 자금(라인 1410). 이 기사는 상환 기간이 12개월 이상인 기업이 유치한 장기 대출 및 차입금에 대한 정보를 반영합니다(계정 크레딧 67). 여기서 대출을 고려할 수 있습니다. 은행 대출.

b) 이연법인세부채(1420행). PBU 18/2002에 따라 이연 법인세 부채는 이연 법인세 금액의 일부로 이해되며, 이는 다음 보고 기간에 예산에 지불해야 하는 소득세의 증가로 이어져야 합니다. 이 항목에 대한 게시: 차변 68 계좌 및 신용 77 계좌. 보고일 현재 이러한 데이터는 손익 계산서의 항목 2430 "이연 법인세 부채 변경"의 값과 동일해야 합니다.

c) 추정 부채(1430행). 예상 부채는 직원에 대한 휴가 수당 지급, 보증 서비스, 법률 위반을 저지른 조직의 예산 지급(계정 크레딧 96)과 관련된 의무입니다.

d) 기타 부채(1450행) 이 기사는 지불 기간이 1년 이상인 부채를 반영합니다. 여기에는 제품 수령에 대한 선지급(크레디트 62개 계좌), 지불 유예/분납 계획이 포함됩니다. 연방세및 수수료 (크레딧 68 계정), 부채 예산 외 자금(계정의 크레딧 69).. 단기 부채(총 라인 1500).

a) 빌린 자금(라인 1510). 이 기사에는 발생한 이자를 포함하여 상환 기간이 1년 미만인 미결제 차입금에 대한 부채 정보가 반영되어 있습니다.

b) 미지급금(라인 1520). 이 기사에는 단기 정보가 반영되어 있습니다. 외상 매입 계정, 만기일 1년 미만. 여기에는 공급된 자재 또는 수행된 작업에 대한 공급업체 및 계약자에 대한 미결제 부채(계정의 크레딧 60), 미지급 임금 또는 조직 직원을 위한 기타 지급 형태로 경제 주체 직원에 대한 부채(계정의 크레딧 70)가 포함될 수 있습니다. 계정), 주 예산 외 자금에 대한 부채(크레딧 69 계정), 비상장 세금 및 수수료 형태의 예산 부채(크레딧 68 계정).

c) 이연 소득(1530행). 이 기사에는 보고 기간에 받은 소득 금액에 대한 정보가 반영되어 있습니다. 이는 계정 98에 반영되며 다음을 포함합니다.

무료로 사용하기 위해 받은 고정 자산의 초기 비용;

예산 자원, 비용 조달을 위해 상업 조직에서 보낸 것입니다.

d) 추정 부채(1540행). 이 기사에는 보고일 이후 1년 이내에 상환해야 하는 예상 부채 금액에 대한 정보가 반영되어 있습니다. 이러한 의무는 계정 96에 형성되며 특정 조건이 동시에 충족되면 회계 처리에 고려됩니다.

조직에는 이행해야 할 의무가 있습니다.

의무 이행에 따른 기업의 경제적 이익 감소;

제공 여부를 결정할 수 있습니다.

e) 기타 부채(1550행) 이 기사는 조직이 투자자로부터 받은 표적 자금 조달과 같은 지표를 반영할 수 있으며, 그 결과 1년 이내에 정지된 개체를 그들에게 양도해야 하는 의무가 형성됩니다(계정의 크레딧 86). 선불금 이체시 이미 공제되었으며 수령시 물품 수령시 예산에 따라 지불되는 부가가치세 금액 (송장 크레딧 76).


2 대차대조표 및 손익계산서 평가


정보를 수집하고 처리한 후 모든 조직은 회사 발전의 역학을 추가로 예측하거나 전략적이고 정보에 입각한 경영 결정을 내리기 위해 회계(재무) 명세서에서 얻은 지표를 분석하는 것을 목표로 합니다.

첫째, 대차대조표 지표는 재무 보고의 주요 형식 중 하나이며 조직의 기본 정보(자산, 부채 및 조직의 경제 활동에 대한 기타 사실)를 포함하기 때문에 항상 대차대조표에 대한 분석이 있습니다.

대차대조표의 자산에는 항상 공급, 생산 및 판매 프로세스의 지속적인 주기를 겪는 조직의 자금이 포함됩니다. 조직의 자금은 자금 순환에서 서로 다른 부분을 차지하기 때문에 유동 자산과 비유동 자산으로 구분됩니다.

현재 자산은 조직 내에서 원자재/자재/반제품 등의 단계를 거치는 경우가 가장 많습니다. à 완성 된 제품 à 완제품 판매 à 판매로 인한 현금.

비유동자산도 특정 주기를 거칩니다. à 장기간 운영하다 à 점차 닳아 없어진다 à 감가상각을 통해 부품유통에 포함됩니다.

대차대조표의 자산 구조는 부동산 유동성의 이동 정도를 기본으로 포함하는 특정 시스템에 따라 작성되었습니다. 러시아 연방 대차대조표에서는 모든 자산이 유동성이 증가하는 순서로 배열되어 있습니다.

대차대조표의 부채 측면에는 조직의 자금 출처 또는 부채가 포함됩니다. 조직의 소유자와 제3자(대출 기관, 은행)에 대한 의무가 있습니다. 이 분할은 상환 만기를 설정할 때 일정한 의미를 갖습니다. 소유자에 대한 부채는 대차대조표의 영구적인 부분을 구성하며 지속적으로 상환되지 않을 수 있다고 말할 수 있습니다. 그러나 채권자나 은행에 대한 채무는 일정 기간에 걸쳐 상환되어야 합니다. 러시아 실무에서는 대차대조표 부채의 항목이 의무 상환의 긴급성이 증가하는 정도에 따라 배열되므로 위의 모든 항목이 대차대조표 부채의 전체 구조를 결정합니다.

시장 경제에서 경제 주체의 주요 목표는 활동을 통해 이익을 극대화하는 것입니다. 그러므로 이에 관련된 모든 기업과 회사는 기업가 활동, 정보에 근거한 결정을 내리려면 손익계산서 수치를 분석하는 것이 중요합니다. 결국 그들에게 이익은 절대적으로 전부입니다.

이 보고서의 주요 목적은 이해관계자에게 조직의 경제 활동 결과에 대한 정보를 제공하는 것입니다. 이 정보는 다양한 경우에 적용될 수 있습니다. 예를 들어, 경영진의 효율성을 평가하고, 창립자/주주 간 소득/배당금을 분배하고, 기업의 향후 활동을 예측할 때.

이 보고서의 중요성은 일반적으로 조직의 수익성과 수익성을 평가하고 분석할 때 과대평가하기 어렵습니다. 보고서의 전반적인 재무 결과는 매우 상세한 방식으로 표시되므로 이 정보를 사용하면 이전 보고 기간과 비교하여 보고 기간 동안 조직의 수입 및 지출 변화, 총 이익의 구성 및 구조를 이미 판단할 수 있습니다. 매출이익, 순이익. 이 보고서는 또한 제품, 작업, 서비스 및 판매 수익의 생산 및 판매 비용의 역학을 분석하는 데 도움이 됩니다.

손익계산서에 포함된 데이터는 조직의 비즈니스 활동과 수익성을 특징짓는 여러 비율을 계산하는 데에도 사용됩니다. 회전율을 계산할 때 비즈니스 활동을 평가하기 위해 제품 판매로 인한 순수익 지표가 사용됩니다.

모든 분석 결과를 요약하면 기업의 이익을 늘리고 수익성 수준을 높일 수 있는 미개척 기회를 찾을 수 있습니다. 이 보고서에 포함된 정보는 모든 이해관계자가 이 조직의 활동이 얼마나 효과적인지, 자산에 대한 투자가 정당한지 결론을 내리는 데 도움이 될 것입니다.


결론


재무제표에 필요한 정보를 최대한 완전하고 신뢰성 있게 표시하는 것이 매우 중요하다는 점을 다시 한 번 강조하고 싶습니다. 이러한 요구 사항과 지침을 적용하지 않으면 기업 자체는 물론 채권자, 주주 및 기타 이해관계자와 조직 모두에게 매우 심각한 부정적인 결과를 초래할 수 있습니다.

재무보고 지표 평가 분석은 조직 자체뿐만 아니라 채권자, 구매자, 공급업체 등 이해관계자에게도 필요하다는 점에 유의해야 합니다. 평가 중에 재무제표를 사용하면 조직과 미래 파트너의 재무 상태를 정확하고 안정적으로 평가할 수 있습니다.

경제 실체의 주요 목표 시장 상황- 최대 이익을 얻는 것은 불가능합니다. 효과적인 관리수도.

조직의 이익을 높이기 위해 필요한 경우 준비금 검색은 항상 기업 관리자가 수행합니다. 일반적으로 효과적인 관리로부터 경제적 자원기업 활동의 결과는 다릅니다.

러시아 경제 변화 과정의 개발에서 주요 장소 중 하나는 국내 회계 및 보고 시스템을 개선하는 것입니다.

그 기능에는 비정부 조직의 경제, 금융 또는 투자 활동을 특징짓는 지표가 제공하는 시장 시스템에 참여하는 광범위한 경제 주체가 포함됩니다.

이 활동의 ​​효율성은 주로 정보의 신뢰성과 투명성에 달려 있습니다.

그렇지 않으면 바로 이 정보를 기반으로 수행된 보고 지표 분석이 더 이상 정확하거나 타당하지 않을 것이며 조직의 향후 활동 및 기타 이유로 더 이상 사용할 수 없게 됩니다.


사용된 문헌 목록


2. 회계 규정 "조직의 회계 명세서" PBU 4/99 승인: 1999년 7월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 43n // SPS "Garant". 회계 규정 "조직의 회계 명세서"PBU 4/99.

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재무제표 분석은 조직의 과거 및 현재 재무 상태와 성과를 평가하는 프로세스입니다.

기업 활동에 대한 정보의 주요 출처는 회계(재무) 명세서입니다. 분석을 위한 가장 많은 정보는 대차대조표(서식 1호)와 손익계산서(서식 2호)에 포함되어 있으며, 보다 자세한 분석을 위해 회계연도모든 애플리케이션에서 저울까지의 데이터를 사용할 수 있습니다.

재무제표 분석은 재무 및 경제 활동 관리의 문제를 식별하고, 자본 투자 영역을 선택하고 개별 지표를 예측하는 도구입니다.

양식 1번 "대차대조표" 분석

모든 형태의 재무 보고 중에서 조직의 재무 상태를 분석하고 평가하는 데 가장 유용한 형식은 대차대조표(양식 1)입니다. 대차대조표는 보고일 현재 조직의 재무 상태를 화폐 단위로 나타냅니다. 대차대조표 자산은 자금의 유동성이 증가하는 순서로, 즉 경제적 회전이 화폐 형태로 전환되는 과정에서 이러한 자산이 변환되는 속도에 직접적으로 의존하여 구성됩니다.

대차대조표 유동성— 조직의 의무가 자산으로 충당되는 정도. 이는 다양한 유형의 자산과 부채에 투자된 자금의 순환 수익률을 반영합니다. 유동성 정도는 이 과정에 소요되는 시간에 따라 달라집니다.

대차대조표 유동성 분석은 자산별 자금 비교, 유동성 정도에 따라 그룹화되고 책임 의무와 함께 유동성이 높은 순서대로 배열됩니다. , 만기일별로 그룹화하고 만기 오름차순으로 정렬합니다.

유동성 정도, 즉 현금으로 전환되는 속도에 따라, 조직의 자산은 다음 그룹으로 나뉩니다.

  • A1. 대부분의 유동자산 — 여기에는 기업의 현금 자산과 단기 금융 투자(증권)의 모든 항목이 포함됩니다. 이 그룹은 다음과 같이 계산됩니다.

A1 = 현금 + 단기 금융 투자.

  • A2. 빠르게 시장에 팔릴 수 있는 자산 — 보고일 이후 12개월 이내에 지급이 예상되는 매출채권.

A2 = 단기 매출채권.

  • A3. 느리게 움직이는 자산 — 재고, VAT, 미수금(보고일로부터 12개월 이상 후에 지불이 예상되는) 및 기타 유동 자산을 포함한 대차대조표 자산 섹션 II의 항목.

A3 = 재고 + 장기미수금 + VAT + 기타 유동자산.

  • A4. 판매하기 어려운 자산 - 대차대조표의 섹션 I 자산 - 비유동 자산.

A 4 = 비유동자산.

대차대조표 부채는 지급의 긴급도에 따라 분류됩니다.

  • P1. 가장 긴급한 의무 — 에게 여기에는 지급 계정이 포함됩니다.

P1 = 지급 계정.

  • P2. 이는 단기 부채입니다. 이는 단기 차입 자금, 소득 지급을 위한 참가자에 대한 부채 및 기타 단기 부채입니다.

P2 = 단기 차입 자금 + 소득 지급을 위한 참가자에 대한 부채 + 기타 단기 부채.

  • P3. 장기 부채 - 섹션 IV 및 V와 관련된 대차대조표 항목입니다. 장기 대출빌린 자금, 이연 소득, 향후 비용 및 지불을 위한 준비금.

P3 = 장기부채 + 이연수익 + 미래 비용 및 지불을 위한 준비금.

  • P4. 영구 부채 또는 안정적 - 대차대조표 "자본 및 준비금" 섹션 III에 있는 항목입니다.

P4 = 자본금 및 적립금(조직 자체 자본) .

대차대조표의 유동성을 결정하려면 자산과 부채에 대해 특정 그룹의 결과를 비교해야 합니다.

다음 불평등이 충족되면 대차대조표는 유동적입니다: A1 ≥ P1; A2 ≥ P2; A3 ≥ P3; A4 ≤ P4.

유동성을 분석하기 위해 테이블이 작성됩니다. 2, 대차 대조표보고 기간의 시작과 끝 부분에 데이터가 기록되는 열 (표 1).

1 번 테이블.Asia LLC의 자산 및 부채의 역학 및 구조, 천 루블.

색인

처음으로

고정자산

포함:

고정 자산

진행중인 건설

장기 금융 투자

이연 법인세 자산

유동자산

포함:

미수금(최대 12개월)

단기 금융 투자

현금

총 자산

형평성

장기 업무

차입금

외상 매입 계정

미래 비용을 위한 적립금

총 부채

표 2. Asia LLC의 대차대조표 유동성 분석(천 루블)

지표 그룹

지표 그룹

지불 흑자(+), 부족(-)

처음으로

처음으로

처음으로

대부분의 유동자산(A1)

가장 긴급한 의무(P1)

빠르게 실현 가능한 자산(A2)

유동부채(P2)

천천히 자산을 매각함(A3)

장기부채(P3)

매각이 어려운 자산(A4)

불변부채(P4)

표의 결과에 따르면. 3, 기간 시작과 끝의 첫 번째 불평등 조건이 충족되지 않아 기업이 가장 긴급한 의무를 이행할 수 없음을 나타냄으로써 Asia LLC 대차대조표의 유동성이 불충분하다고 특성화할 수 있습니다. .

표 3. Asia LLC 대차대조표 유동성 분석

자산과 부채에 대한 첫 번째 그룹, 즉 A1과 P1(최대 3개월 기간)의 결과를 비교하면 경상 지급 및 수령 비율이 반영됩니다. 자산과 부채에 대한 두 번째 그룹, 즉 A2와 P2(3~6개월 기간)의 결과를 비교하면 현재 유동성이 가까운 미래에 증가하거나 감소하는 경향을 보여줍니다. 세 번째와 네 번째 그룹의 자산과 부채 합계를 비교하면 상대적으로 먼 미래의 지급과 수령 비율이 반영됩니다. 이 계획에 따라 수행된 분석은 적시 결제 가능성의 관점에서 재무 상황을 상당히 완벽하게 나타냅니다.

조직의 유동성에 대한 일반적인 평가에 사용할 수 있는 가장 중요한 분석 비율은 다음과 같습니다.

  • 계수 절대적인 유동성(K알);
  • 빠른(중간) 유동성 비율(Kbl);
  • 현재(총) 유동성 비율(Ktl);
  • 순유동자산.

조직의 유동성 지표가 표에 나와 있습니다. 4.

표 4. 조직의 유동성 지표

계수

계산식

절대유동성비율(Kal)

유동성이 가장 높은 자산(현금+단기금융투자)/단기부채

빠른(중간) 유동성 비율(Kbl)

(현금+단기금융투자+단기채권) / 유동부채

유동(전체) 유동성 비율(Ktl)

유동운전자본총액/단기부채( 단기대출및 대출금 + 미지급금)

순유동자산(자본)(초아)

유동운전자본총액 - 유동부채

절대유동성비율조직의 유동성에 대한 가장 엄격한 기준입니다. 단기부채 중 필요한 경우 이용 가능한 현금과 유가증권을 사용하여 즉시 상환할 수 있는 부분을 보여줍니다.

절대유동성비율의 정상값은 0.2~0.3입니다. 절대유동성비율의 이 값은 회사가 단기부채의 20~30%를 현금으로 즉시 상환할 수 있다는 것을 의미한다.

예

양식 1번에 따르면 260행 = 1973,000 루블인 것으로 알려져 있습니다. 기간 초에는 3474,000 루블입니다. 기간이 끝나면. 페이지 250 = 6810,000 루블. 기간이 끝나면. 기간 초의 라인 690은 기간이 끝날 때 14,597,000 루블에 이르렀고 기간이 끝날 때 11,089,000 루블이었습니다.

Cal(초기) = 1973 / 14,597 = 0.135

Cal(끝) = (3474 + 6810) / 11,089 = 0.927

절대 유동성 비율의 역학은 양수이며 0.792(0.927 - 0.135)에 달합니다. 그러나 절대 유동성 지표는 기간 말에만 표준에 해당합니다. 따라서 기간 초에 1루블의 부채에 대해 기업은 기간이 끝날 때 92.7코펙인 13.5코펙을 신속하게 지불할 수 있습니다.

빠른(중간) 유동성 비율 현금뿐만 아니라 배송된 제품, 수행된 작업 또는 제공된 서비스에 대한 예상 영수증에서도 상환될 수 있는 유동 부채의 일부를 특징으로 합니다.

유동(전체) 유동성 비율 조직이 특정 기간 동안 단기 채무에 사용할 수 있는 충분한 자금을 보유하고 있는지 여부를 보여줍니다.

공식 문서에 따라 잔액을 인식하기 위해 2001년 1월 23일자 FSFR 명령 16호에 의해 승인된 기업의 재무 상태를 평가하고 불만족스러운 대차대조표 구조를 설정하기 위한 방법론 조항에 따라야 합니다. 시트 구조가 만족스러우면 현재 유동성 비율이 2.0 이상이어야 합니다. 그러나 실제 상황에서 기업은 현재 유동성 비율이 1.3-1.5인 안정적인 상태에 있을 수 있습니다.

순유동자산(자본)단기 부채를 초과하는 유동 자산은 조직이 단기 의무를 이행할 수 있을 뿐만 아니라 향후 활동을 확장할 수 있는 재정 자원을 보유하고 있음을 의미하므로 조직의 재정적 안정성을 유지하는 데 필요합니다. . 운전자본의 존재는 투자자와 채권자가 조직에 투자하는 긍정적인 지표로 작용합니다.

지급 능력 지표의 역학은 표에 나와 있습니다. 5.

표 5. Asia LLC 지급여력 지표의 역학

테이블의 데이터를 분석한 후. 그림 5는 기간 초의 절대 유동성 비율 값이 권장 값보다 높은 것을 보여줍니다. 이는 단기부채의 42.0%가 매일 상환된다는 것을 의미한다. 기간이 끝나면 이 비율은 권장 값보다 낮은 0.10으로 감소합니다. 즉, 기업은 매일 단기 부채의 10%만 상환하게 됩니다.

따라서 분석기간 동안 유동자산과 단기부채의 비율에 매우 큰 변화가 있었다는 결론을 내릴 수 있다. 따라서 지난 기간 초에는 부채보다 유동 자산이 초과되었습니다. 거의 모든 비율의 높은 값은 지난 기간 말에 조직이 의무 상환을 보장하기에 충분한 자금을 보유했음을 나타냅니다.

안에 " 체계적인 권장 사항개발에 금융정책조직”은 러시아 경제부 명령 제18호에 의해 승인되었으며 기업의 상태는 두 가지 수준으로 나뉩니다. 이러한 범주에는 상당한 차이가 있습니다. 첫 번째 수준에는 지급 능력 및 재무 안정성 지표와 같이 표준 값이 결정된 지표가 포함됩니다.

이러한 지표의 역학을 분석할 때 변화 추세에 주의를 기울여야 합니다. 해당 값이 표준보다 낮거나 높을 경우 이는 분석된 조직의 특성이 저하된 것으로 간주되어야 합니다.

기업 지위의 안정성의 핵심은 재정적 안정즉, 지속적인 지급 능력을 보장하는 재정 상태입니다. 그러한 경제적 실체는 비용을 들여 자신의 자금자산에 투자된 자금을 보호하고, 부당한 채권과 채무를 허용하지 않으며, 적시에 의무를 이행합니다.

재무적 안정성변화하는 외부 및 내부 환경에서 자산과 부채의 균형을 유지하고 기능하고 개발하며 지속적인 지불 능력과 투자 매력허용 가능한 위험 수준 내에서. 재무안정성은 기업의 재무상태를 다음과 같은 관점에서 분석하여 얻은 특성의 안정성을 반영합니다. 장기간, 와 연관되어 있습니다. 일반 구조재정 및 채권자와 투자자에 대한 기업의 의존성.

금융 안정성 분석의 임무는 차입된 자금원으로부터의 독립성 정도를 평가하는 것입니다. 이 분석을 통해 조직이 외부로부터 얼마나 독립적인지 확인할 수 있습니다. 재정적 포인트이러한 독립성 수준이 증가하거나 감소하는지 여부와 자산 및 부채 상태가 재무 및 경제 활동의 목표를 충족하는지 여부를 검토합니다.

기업의 지속 가능성은 다양한 요인의 영향을 받습니다: 시장에서 조직의 위치; 저렴하고 수요가 많은 제품 생산; 사업 협력의 잠재력; 외부 채권자와 투자자에 대한 의존도; 지급능력 있는 채무자의 가용성; 경제적인 효율성과 금융 거래등.

조직의 재무 안정성(자본 구조)을 특징짓는 주요 지표는 다음과 같습니다(표 6).

  • 자본화 비율(K k);
  • 계수 재정적 독립(네자브에게);
  • 금융계수(K fz);
  • 재무 안정성 계수(K 재무제표).

표 6. 재무안정성 지표

자본화율 (부채 대 자기자본 비율)은 기업이 어떤 자금을 더 많이 보유하고 있는지(차입 또는 소유)를 보여줍니다. 또한 자산에 투자한 자체 자금 1루블당 회사가 얼마나 많은 차용 자금을 유치했는지 보여줍니다. 비율이 낮을수록 조직의 재무 상태가 더 안정적입니다.

재정자립도(자율성)은 총 자금원에서 자체 자금이 차지하는 비중을 나타냅니다. 이 계수채권자의 이익을 해치지 않고 조직이 자산 금액을 얼마나 줄일 수 있는지를 나타냅니다. 비율이 높을수록 조직의 재무 상태가 더 안정적입니다.

펀딩비율 조직 활동의 어느 부분이 자체 자금으로 조달되고 어느 부분이 차입 자금으로 조달되는지 보여줍니다. 자금 조달 비율이 1 미만인 경우(기업 재산의 대부분이 빌린 자금으로 구성됨) 이는 파산 위험을 나타낼 수 있으며 종종 대출을 받기 어렵게 만듭니다.

재무안정성비율 자산의 어느 부분이 지속 가능한 출처에서 자금 조달되는지, 즉 조직이 오랫동안 활동에 사용할 수 있는 자금 조달 출처의 비율을 보여줍니다. 계수 값이 80-90% 사이에서 변동하고 긍정적인 추세를 보인다면 조직의 재무 상태는 안정적입니다.

Asia LLC의 재무 안정성 지표는 표에 나와 있습니다. 7.

표 7. Asia LLC의 금융 안정성 지표, 천 루블.

색인

처음으로

편차

자본화율

1.5 이하

재정자립도

0.6 이하 0.4 이상

펀딩비율

0.7 이상

재무안정성비율

0.6 이상

상업 활동- 이는 고급 자원의 양 또는 생산 과정에서의 소비량에 대한 기업의 성과입니다. 비즈니스 활동은 경제 주체의 역동적인 발전, 목표 달성 및 자금 회전 속도로 나타납니다.

  • 연간 매출액 규모는 자금 회전 속도에 따라 다릅니다.
  • 회전율의 크기와 그에 따른 회전율은 반고정 비용의 상대적 금액과 관련이 있습니다. 회전율이 빠를수록 각 회전율에 대한 비용이 줄어듭니다.
  • 자금 순환의 하나 또는 다른 단계에서 회전율이 가속화되면 다른 단계에서 회전율이 가속화됩니다.

조직의 비즈니스 활동 재정적 측면우선 자금 회전 속도에서 나타납니다. 비즈니스 활동 분석은 다양한 수준과 역학을 연구하는 것으로 구성됩니다. 재무 비율회전율.

회전율을 가속화하면 자금 필요성이 줄어들거나 다음을 보장할 수 있습니다. 추가 출시제품.

회전율 가속화의 결과로 운전 자본의 물질적 요소가 해제되고 원자재, 공급품, 연료, 진행중인 준비금 등의 준비금이 덜 필요하므로 이전에 이러한 준비금과 준비금에 투자 된 화폐 자원은 또한 출시되었습니다. 회전수 증가는 생산 시간과 유통 시간을 단축함으로써 달성됩니다. 생산 시간을 단축하려면 기술 개선, 노동 기계화, 자동화가 필요합니다. 전문화와 협력의 발전, 운송, 문서 흐름 및 정산 속도를 가속화하여 유통 시간을 단축합니다.

주요 매출액 지표는 표에 나와 있습니다. 8.

표 8. 사업 활동 지표(매출액)

계수

계산식

총자본회전율(회전율)

페이지 010 (f.2)_/ 190페이지 + 290페이지 (f. 1)

판매 수익 / 평균 연간 비용자산

운전 자본 회전율 (회전율)

010 페이지 (f. 2) / 290 페이지 (f. 1)

매각대금 / 유동자산의 연평균 가치

자본생산성(회전율)

페이지 010 (f.2) / 120페이지 (f. 1)

판매 수익 / 평균 비용고정 자산

자기자본수익률(매출액)

페이지 010 (f. 2) / 페이지 490 (f. 1)

매출대금 / 자기자본평균비용

총자본회전율조직 전체 자본의 회전율(기간당 회전율)을 반영합니다. 총자본회전율의 증가는 조직의 자금순환 또는 인플레이션 증가의 가속화를 의미하고, 감소는 조직의 자금순환 둔화를 의미합니다.

운전 자본 회전율 조직의 모든 운전 자본(물질적, 금전적 모두)의 회전율을 보여줍니다.

자본생산성— 해당 연도 고정 자산의 평균 비용에 대한 판매 수익금의 비율(즉, 고정 자산에서 "압착"할 수 있었던 판매 수입의 양)입니다.

자본생산성의 증가는 고정자산의 활용 효율성이 증가함을 의미하며 긍정적인 추세로 평가된다. 이는 판매수익의 증가나 고정자산의 잔존가치의 감소를 통해 달성될 수 있습니다. 동시에, 고정자산은 마모로 인해 그 가치가 지속적으로 감소하지만, 고정자산의 마모로 인해 얻은 자본 생산성의 증가는 긍정적인 추세로 간주될 수 없습니다. 새로운 생산 시설의 시운전, 고가의 고정 자산 복구로 인해 일시적인 자본 생산성 감소가 발생할 수 있습니다. 분해 검사또는 현대화로 인해 순수익(순)이 증가하고 자본 생산성 지표가 추가로 증가합니다.

자기자본수익률 자기 자본 회전율 (투자 자기 자본 1 루블 당 수익 루블 수)을 보여줍니다.

이는 비즈니스 활동을 분석하는 데 사용되는 가장 일반적인 특성입니다. 자기자본 지표의 상대적으로 안정적인 값으로 이 지표가 증가하는 것은 판매 시장에서 기업의 활동을 나타내는 긍정적인 추세이며, 감소는 판매 문제 또는 자기자본 점유율의 증가를 나타냅니다. 분석된 기간 동안 충분히 효과적으로 사용되지 않습니다.

양식 2번 "손익계산서" 분석

손익 계산서는 기업의 수익성, 생산 수익성, 기업 처분에 남아있는 순이익 금액 및 기타 지표를 결정하는 가장 중요한 정보 소스입니다.

수익성- 기업의 생산 효율성에 대한 주요 비용 품질 지표 중 하나로서 제품(작업, 서비스) 생산 및 판매 과정에서 비용 수익률 수준과 자금 정도를 특성화합니다.

주요 수익성 지표는 다음 그룹으로 분류할 수 있습니다.

1. 제품 수익성 지표. 제품 판매(작업 수행, 서비스 제공)로 인한 수익과 생산 및 판매 비용을 기준으로 계산됩니다.

  • 판매 수익성;
  • 핵심 활동의 수익성(비용 회수).

2. 부동산 및 그 부품의 수익성 지표:

  • 총 자본(자산)에 대한 수익률;
  • 고정 자산 및 기타 수익성 비유동자산.

3. 사용된 자본 수익률 지표. 투자 자본을 기준으로 계산:

  • 지분을 반환;
  • 영구 자본에 대한 수익.

시장 관계가 발전된 국가에서는 일반적으로 매년 상공회의소, 산업 협회 또는 정부가 수익성 지표의 "정상"값에 대한 정보를 게시한다는 점에 유의해야 합니다. 지표를 허용 가능한 값과 비교하면 기업의 재무 상태에 대한 결론을 내릴 수 있습니다. 러시아에서는 이러한 관행이 아직 적용되지 않았으므로 비교를 위한 유일한 기초는 전년도 지표의 가치에 대한 정보입니다.

표 9. 수익성(수익성)을 ​​특성화하는 지표

계수

계산식

판매 수익

050페이지(양식 2) / 010페이지(양식 2) × 100%

매출이익 / 매출수익 × 100%

순수익성

190 페이지 (양식 2) / 010 페이지 (양식 2) × 100%

당기순이익/매출액×100%

경제적 수익성

p.190(ph.2) / p.300(ph.1) × 100%

당기순이익 / 평균자산가치 × 100%

지분을 반환

190페이지(f. 2) / 490페이지(f. 1) × 100%

당기순이익 / 자기자본평균비용 × 100%

영구자본수익률

190페이지(ph.2) / (490페이지 + 590페이지(ph.1)) × 100%

당기순이익 / (평균자본비용 + 평균장기부채비용) × 100%

판매 수익판매 수익금의 각 루블에 대한 이익 지분을 반영합니다. 안에 외국 관행이 지표를 이익 마진(상업 마진)이라고 합니다.

조직 전체의 경제 활동에 대한 종합 지표 중 하나는 자산 수익률입니다. 경제적 수익성.이는 사업체가 재산 1루블당 얼마나 많은 이익을 받는지에 대한 질문에 답하는 가장 일반적인 지표입니다. 특히 주식회사의 주식에 대한 배당금 규모는 그 수준에 따라 다릅니다.

자산 수익률 지표에서는 분석 기간의 현재 활동 결과(이익)를 조직에서 사용할 수 있는 고정 및 운전 자본(자산)과 비교합니다. 동일한 자산을 사용하여 조직은 후속 활동 기간에 이익을 얻습니다. 이익은 주로(거의 98%) 제품(저작물, 서비스) 판매의 결과입니다. 매각대금은 자산가치와 직결되는 지표로 자연물량과 매매가격으로 구성되며, 자연생산량과 판매액은 자산가치에 따라 결정된다.

지분을 반환 조직의 소유자가 투자한 각 단위당 순이익의 단위가 몇 단위인지 보여줍니다.

영구자본수익률 장기간에 걸쳐 조직 활동에 투자된 자본을 사용하는 효율성을 보여줍니다.

따라서 조직의 재무 제표 분석 시스템은 기업 또는 조직의 재정 자원의 가용성, 할당 및 사용을 반영하여 재무 및 경제 활동 지표 분석에 대한 통합 접근 방식을 기반으로합니다.

사업체의 재무 상태를 분석하는 방법에는 다음이 포함됩니다.

  • 기업 또는 조직의 경제 활동 수익성 분석
  • 조직의 재무 안정성 분석;
  • 조직의 비즈니스 활동 분석;
  • 조직의 유동성 및 시장 안정성 분석.

조직의 재무 제표 분석은 다양한보고 기간에 대한 지표를 비교하여 수행되며 권장 사항 표준값동일한 그룹에 속한 조직에 대한 비교(산업별, 제품 유형, 직원 수 등).

이 분석 단계의 목적은 재무 상태에 대한 운영 정보 획득을 기반으로 재산 및 재무 상황은 물론 조직 개발의 역학 및 주요 추세에 대한 명확하고 매우 간단한 평가입니다.

이 단계의 임무는 다음과 같습니다: 소수의 중요하고 계산하기 쉬운 지표 선택, 그 역학 추적, 기업 활동의 "고통스러운" 지점 및 개발 추세를 식별하여 심층적인 방향을 결정합니다. 분석.

이 단계에서 사용되는 재무 분석의 주요 방법 및 기술: 수평, 수직, 비교, 추세 방법, 재무(회계) 양식 "읽기"

보고, 비교 분석 균형 형성

분석의 예비 단계를 위한 기본 절차:

회계(재무) 명세서 읽기; 이 단계에서는 대차대조표의 자산과 부채의 개별 항목 비율, 손익계산서가 결정되고, 대차대조표의 주요 항목과 손익계산서의 구조 편차량이 다음과 비교하여 계산됩니다. 이전 기간(기간); 주요 재무보고 형태의 지표 간의 관계를 설정합니다. 조직의 재산 및 재무 상태 변화의 성격과 상호 조건에 대한 예비 결론이 도출됩니다.

후속 분석 단계에서 조직 활동의 가장 중요한 계수(매개변수)의 역학이 계산 및 평가되어 유동성, 금융 안정성, 비즈니스 및 시장 활동, 수익성 등

구조, 역학 및 분석 구조적 역학조직의 재산(자산) 여기에는 비유동 자산과 유동 자산의 비율 분석, 비유동 및 유동 자산의 구성, 구조 및 역학 분석, 조직 자산의 이동성 정도 분석(현재 자산의 비율)이 포함됩니다. 재산의 구성), 조직 전체의 재산 위치 변화에 대한 분석(대차대조표 통화의 변화 금액) 및 이 변화에 영향을 미치는 요인에 대한 평가(이 금액을 개별 구성 요소로 나눔)

조직 자체 자본 및 부채의 구조, 역학 및 구조적 역학 분석"에는 자체 자금 조달원과 차입 자금 조달원의 비율 분석, 기업 자체 자본 및 부채의 구성, 구조 및 역학 분석이 포함됩니다. 조직의 재산 구조와 자금 조달원의 구조 준수 분석(가장 중요한 비율이 분석됨, 비유동 자산 규모, 자기자본 및 장기 차입 자본 금액, 현재 가치 자산과 단기부채의 금액, 채권과 채무의 잔액 등),

불리한("병") 항목의 관점에서 대차대조표를 분석합니다. 여기에는 기존 손실, 연체된 대출 및 차입금, 연체된 미수금 및 지급금, 연체된 청구서가 발행 및 수령되었습니다.

조직 성과에 대한 예비 분석 손익계산서의 집계된 형식(재무제표 양식 2번)을 기반으로 수행됩니다. 판매량, 제품 비용, 운영 및 영업외수익(경비), 다양한 방식이익 (총액, 판매 이익, 세전 이익, 이익 일반적인 종활동, 순이익) 및 가치를 결정하는 요소 등

조직 발전의 역동성에 대한 분석; 조직의 자산 잠재력 사용 효율성 정도를 결정하기 위해 판매 수익, 자산 및 이익의 비교 성장률을 분석하는 것이 포함됩니다.

이 분석 단계에서는 조직의 재산 상태 및 자금 조달 출처에 대한 분석이 수행되는 기반으로 조직의 비교 분석 균형을 구축하는 것이 중요하며 조직 활동의 가장 중요한 핵심 매개 변수는 다음과 같습니다. 단호한.

비교 분석 대차대조표는 항목의 명명법을 확대하고(단, 항목을 확대하지 않고 그대로 둘 수 있음) 구조, 역학 및 구조 역학 지표를 보완하고 현재 및 비의 개별 항목을 재그룹화하여 원본 대차대조표에서 구성됩니다. -유동 자산, 자본 및 부채, 통화에 대한 영향 제거 (전체) 대차 대조표 및 규제 항목 구조.

한편, 변환 절차 목록 보고 양식조직의 대차대조표는 특정 조건과 활동의 세부 사항에 따라 달라지므로 모든 경우에 대해 이러한 조정을 제공하는 것은 불가능합니다! 그러나 우리가 언급한 지표(규제 항목)에 맞게 대차대조표를 조정하는 것이 중요하며, 이는 기업 재무 상태의 실제 그림을 가장 크게 왜곡합니다. 여기에는 다음이 포함될 수 있습니다.

부가가치세(VAT) 금액(대차대조표 220행) 조직의 재고 또는 미수금 금액에 첨부됩니다. 이러한 조정의 모호함은 자본화된 자재 자산과 생산 서비스를 받았지만 아직 공급업체에 지급되지 않은 부가가치세를 회계 처리하는 현재 절차로 설명됩니다. 제3자에게. 따라서 예산 환급을 위해 세금을 제시하기 전에 반영된 부가가치세액을 잠재적 미수금으로 간주할 수 있습니다. 조직의 자산에 주요 활동을 지원하는 데 필요한 상당한 예비금이 있는 경우 예비금 금액에 부가가치세가 법적으로 추가될 수 있습니다.

이연 비용(216페이지 대차대조표 자산). 이 금액으로 재고 및 자기자본의 크기를 줄일 수 있습니다. 대차대조표에 이러한 비용이 존재한다는 것은 보고 기간에 생산 비용이 발생했으며 제품 비용(작업, 서비스)에 포함되어야 함을 의미하기 때문입니다. ) 향후 보고 기간 동안 또는 부족하거나 결석한 경우 조직의 순이익에 귀속되는 비용이 반영됩니다.

승인된 자본에 대한 기여에 대한 참가자(설립자)의 부채. 미수금 계정 금액과 자기 자본 금액은 조직의 승인 된 자본에 모든 기여가 이루어지지 않았기 때문에 실제 가치가 적기 때문에이 금액만큼 감소해야합니다.

12개월 이상 후에 지급이 예상되는 매출채권. (p. 230 대차대조표 자산). 유동자산의 금액은 이 금액만큼 감소하고 조직의 비유동자산은 증가합니다. 조정 이유는 다음과 같습니다. 시스템에서 규제 규제러시아 회계에서 유동 자산은 현금으로 전환되거나 12개월 이내에 판매 또는 소비될 것으로 가정할 수 있는 현금 및 기타 자산으로 이해됩니다. 또는 12개월을 초과하는 경우에는 정상적인 운영 주기입니다. 따라서 1년 이상의 기간 동안 체결된 계약에 따른 미수금 계정은 예외이며, 유동 자산으로 분류하는 기준은 정상적인 영업 주기 동안의 매출액 기간입니다.

출하된 상품(대차대조표 자산 215페이지) - 해당 항목의 금액은 재고 금액에서 제외되고 매출채권에 추가될 수 있습니다. 대차대조표에 선적된 상품 금액이 있다는 것은 공급 계약이 계약서와 다르게 규정되었음을 나타냅니다. 일반 주문선적된 제품의 소유, 사용 및 폐기에 대한 권리와 해당 제품이 기업에서 구매자에게 우발적으로 파손될 위험이 이전되는 순간입니다. 배송된 제품의 소유권이 구매자에게 이전되는 순간부터 제품을 배송한 기업은 채권을 갖게 됩니다. 따라서 전통적으로 국내 관행에서는 "선적 물품"이 매출채권에 포함되었습니다.

동시에 기업이 구매자로부터 채권을 표시하기 시작한 계정은 특수 성격의 거래와 구매자에게 소유권 이전의 특수 성격을 제외하는 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"이되었습니다. 이러한 조건에서 "배송된 상품"은 채권이 아닌 자산으로 간주되며, 그 소유권은 수령인에게 제품을 배송한 기업에 있습니다. 따라서 나열된 상황에서는 미수금 계정에 포함될 가능성을 정당화하기 위해 이 대차대조표 항목에 대한 추가 고려가 필요합니다. 따라서 여기서는 이 자산의 품질과 관련된 문제, 즉 이 기사에 포함된 금액의 이면에 있는 문제를 해결하는 것이 중요합니다. *

이연 소득(대차대조표 640행), 미래 비용 준비금(대차대조표 650행). 이러한 금액은 조직의 단기 부채 규모를 줄이고 자기자본 규모를 늘리는 데 사용될 수 있습니다. 조정의 근거는 이러한 대차대조표 항목이 어느 정도 사용될 때까지의 잔액이 회사의 수입을 나타낸다는 것입니다.

다른 조정 가능성도 있습니다. 예를 들어, 조직의 자체 자본 금액은 주주로부터 구매한 자체 주식 금액(대차대조표 411행)만큼 감소합니다. 진행 중인 작업량에 따라 재고를 줄이고 이에 따라 현재 자산의 양을 줄일 수 있습니다. 그러나 각각의 특정 경우에 해당 계정(대차대조표 항목)의 분석을 알아야 합니다.

비교 분석 균형의 조정을 고려하여 숫자를 얻을 수 있습니다. 가장 중요한 특성기업의 활동. 여기에는 다음이 포함됩니다.

조직 재산의 총 가치가 잔액 총액과 동일합니다 = p.300 또는 p.700 f. 1번; 개정판에 따르면, 300페이지 또는 700페이지 바. 1번 - 승인된 (주) 자본에 대한 기부에 대한 참가자(설립자)의 부채(라인 240 f. 1번의 일부)

고정(비유동) 자산 비용 - 대차대조표 섹션 I의 총액 = 190행 f. 1번;

현재(모바일) 자산의 가치는 대차대조표 섹션 II의 총액 = 290행 f와 같습니다. 1번; 개정판에 따르면, 290페이지 바. 1번 - 승인된 (주식 자본)에 대한 기부에 대한 참가자(설립자)의 부채(부분 p. 240 f. No. 1)

재고량은 p.210 f.의 총액과 같습니다. 1번; 개정판에 따름: 210페이지 f. 1호 + + 220페이지 바. 1번;

미수금 총액은 (230 + 240) 라인 금액과 같습니다. f. 1번;

현금 및 단기 금융 투자 금액은 (250 + 260) 라인과 같습니다. f. 1번;

평등의 비용 ( 순자산) - 490페이지와 동일 f. 1번; 업데이트된 버전에 따르면: ("라인 490 f. No. 1 - 승인된 자본에 대한 기부에 대한 참가자(설립자)의 부채(라인 240 f. No. 1 측면) + 라인 640 f. No. 1);

차입 자본 금액은 라인 (590 + 라인 690) 금액과 같습니다. f. 1번; 수정된 버전에 따르면: (라인 590 f. No. 1 + 라인 690 f. No. 1) - 라인 640 f. 1번;

장기 부채 - 그 가치는 590페이지와 같습니다. f. 1번;

단기(유동) 부채: 그 가치는 690페이지와 같습니다. f. 1번; 개정판에 따름: 690페이지 f. 1호 - - 640페이지 바. 1번;

미지급 계정 금액은 620페이지와 같습니다. f. 1번. 또한, 다음에 따라 계산된 지정된 매개변수를 기반으로 합니다.

개별 항목 및 규정의 재편성을 고려하지 않고 일반적인 형태로 기업의 비교 분석 균형을 구성해 보겠습니다(표 13.1).

표에서 볼 수 있듯이. 13.1에 따르면, 조직 자산의 총 가치는 2004년에 7,997,414,000 루블, 즉 28.16% 증가했습니다. 비유동자산이 6,819,121,000 루블 증가하여 자산이 증가했습니다. (27.57%), 이는 조직 자산 가치 전체 변화의 85.27%에 해당합니다.

비유동자산의 구조는 장기자산의 증가로 인해 절대적, 상대적 변화가 가장 크다. 금융 투자. 비유동 자산과 조직 자산의 총 가치에서 고정 자산의 지배적인 점유율(분석 기간의 시작과 끝에서 각각 77.54% 및 61.66%)을 통해 상대적 역학(점유율)은 다음과 같은 특징이 있습니다. 비유동자산의 모든 구성요소 중 가장 중요한 부분입니다(-15.88%).

유동자산 가치의 역학관계도 긍정적이다. 이는 1,178,294,000 루블(32.09%) 증가했으며 이는 조직 자산 가치의 전체 변화의 14.73%에 해당합니다. 표에서 볼 수 있듯이. 13.1에 따르면 유동 자산 형성에 대한 주요 기여는 최대 12개월 만기의 미수금 계정, 재고 및 단기 금융 투자에 의해 이루어집니다.

동시에, 기업 재산의 구조, 즉 비유동 자산과 유동 자산의 비율은 높은 수준의 고정화, 즉 총 가치에서 비유동 자산이 차지하는 비중을 크게 초과하는 것이 특징입니다. (분석 기간 시작과 끝에서 각각 87.07%와 86.68%)

재무적인 관점에서 보면 부동산 이동성(부동산 내 현재 자산의 비중) 수준이 높을수록 좋습니다. 그러나 그렇게 간단하지는 않습니다.

우선 비유동자산과 유동자산의 비율은 기업의 산업계열과 활동조건에 따라 결정됩니다. 이러한 관점에서 볼 때, 예를 들어 무역 기업의 자산 이동성은 우리의 경우처럼 야금, 엔지니어링 또는 통신 기업의 자산 이동성보다 항상 높을 것입니다. 자산은 가장 큰 가치를 가지며 개발에 중점을 둡니다.

그러나 유동자산 관리에 대한 합리적인 정책은 무시될 수 없습니다. 여기서 운전 자본의 증가가 그 자체로 끝나서는 안 된다는 점을 기억해야 합니다. 실제로 비유동자산을 줄이거나(매도) 추가적인 자금조달원을 통해 유동자산을 늘릴 수 있습니다. 이에 따라 장비의 증가

481 표 13.1

200X년 12월 31일 현재 조직의 비교 분석 잔액, 천 루블.

기간 말의 기간 절대 가치, 천 루블. 상대*, 연초 값에 대한 %, 대차대조표 총액의 변화에 ​​대한 %,

% 자산 I. 비유동자산 무형자산 76,370 60,073 0.27 0.17 -16,297 H),10 -21.34 -0.20 고정자산 22,024,007 22,445,376 77.54 61.66 421,369 - 15.88 1.91 5. 27 건설중 1,294,800 2,257,501 4.56 6.20 962,701 1.64 74.35 12.04 수익성 있는 소재투자 자산 - - - - - - - - 장기금융투자 1,005,746 6,421,684 3.54 17.64 5,415,938 14.10 538.50 67.72 이연법인세자산 270 450 300 163 0.95 0.82 29,713 -0.13 10.99 0.37 기타비유동자산 60,368 66,065 0.21 0.18 5,697 -0.03 9.44 0.07 섹션 I의 합계 24,731,741 31,550 862 87.07 86.68 6,819121 -0.40 27.57 85 .27

절대 가치, 천 루블. 기간 시작 시 전체 편차 지표 중 점유율, % 기간 종료 시

%II. 유동자산 재고자산 724,720 938,782 2.55 2.58 214,062 0.03 29.54 2.68 원재료, 자재 및 기타 자재자산 374,846 397,669 1.32 1.09 22,824 -0, 23 6.09 0.29 재공비 11,565 12,568 0.04 0.03 1,003 -0.01 8.67 0.01 완제품 및 제품 재판매용 5,406 3,571 0.02 0.01 - 1,835 -0.01 -33.95 -0.02 출하 28 7 0.00 0.00 -21 0.00 -76.20 0.00 이연비 332,875 524,967 1.17 1.44 192 093 0 .27 57.71 2.40 기타재고비용 - - - - - - - - 가치 취득자산에 대한 가산세 353,565 584,436 1.24 1.61 230,870 0.36 65.30 2.89 매출채권(보고일로부터 12개월 이상 경과하여 지급이 예상되는 금액) 25,292,215,606 0.09 0.59 190,314 0.50 752.46 2.38

지표 절대 가치, 천 루블. 몫, 총 편차의 % 기간 시작 시 기간 종료 시

기간 종료 시 기간 절대값, 천.

장애. 상대, 연초 가치 %, 대차대조표 총액 변동 %, % 포함: 구매자 및 고객 미수금(보고일 후 12개월 이내에 지급이 예상되는 지급액) 1,320,700 1,667,879 4.65 4, 58,347,179 -0.07 26.29 4.34 구매자 및 고객 포함 1,002,351 1,380,251 3.53 3.79 377,900 0.26 37.70 4.73 단기금융투자 703,745 810,601 2.48 2.23 106,8 56 -0.25 15.18 1.34 현금 544 118 633 129 1.92 1.74 89,011 -0.18 16.36 1.11 기타유동자산 - - - - - - - - 섹션 II 합계 3,672,140 4,850,433 12.93 13.32 1,178,294 0.40 32.09 14.73 잔액 28,403,881 36,401,295 100 100 7,997,414 - 28.16 100, 00 지표 절대 가치, 천 루블. 몫, 총 편차의 % 기간 시작 시 기간 종료 시

기간 말의 기간 절대 가치, 천 루블. 상대, 연초 값에 대한 %, 대차대조표 총액의 변화에 ​​대한 %,

% 패시브 III. 자본금 및 유보금 수권자본 3,831,802 3,831,802 13.49 10.52 - -2.97 0.00 0.00 주주로부터 취득한 자기주식 - - 0.00 0.00 - - - - 추가자본금 15 458,065 15,439,973 54.42 42.42 -18,092 - 12.0 -0.12 -0.23 예비자본 - 96,845 0.00 0.26 96,845 0.26 - 1.21 전년도 이익잉여금 1,977,494 1,607,981 6.96 4.42 369,513 -2.54 -18.69 -4.62 미보장 전년도 손실 - - 0;00 0.00 - - - - 보고연도 이익잉여금 - 1,880,368 - 5.17 1,880,36 8 5.17 - 단면의 합계 0.24 III 21,267,361 22,856,969 74.87 62.79 1,589,608 -12.08 7.47 19.88 IV. 장기부채 대여금 및 신용 2,420,943 2,453,640 8.52 6.74 32,698 -1.78 1.35 0.41 이연법인세부채 329,272 324,983 1.16 0.89 -4,289 -0.27 - 1.30 -0.05 4 98

테이블의 계속. 13.1 지표 절대 가치, 천 루블. 몫, 총 편차의 % 기간 시작 시 기간 종료 시

기간 말의 기간 절대 가치, 천 루블. 상대, 연초 값에 대한 %, 대차대조표 총액의 변화에 ​​대한 %,

% 기타장기부채 297,862 271,478 1.05 0.75 -26,384 -0.30 -8.86 -0.33 섹션 IV 합계 3,048,077 3,050101 10.73 8.38 2,024 -2, 35 0.07 0.03 V. 단기부채 ITIES 대출 및 신용 1,218,654 1,512,919 4.29 4.16 294,265 - 0.13 24.15 3.68 미지급금 1,225,042 7,124,633 4.31 19 .57 5,899,591 15.26 481.58 73.77 포함: 공급업체 및 계약업체 490,827 711,031 1.73 1.95 220,204 0 .23 44.86 2.75 번역가에 대한 부채 122,421 103,960 0.43 0.29 -18,461 -0.15 -15.08 -0.23 조직의 인적 부채 주정부 24,295 23,551 0.09 0.06 -743 -0.02 -3.06 -0.01 기부된 예산외 자금 세금에 대한 부채 210,651 336,873 0.74 0.93 126,221 0.18 59.92 1.58 기타 채권자 수수료 376,848 5,949 ,218 1.33 16.34 5,572,369 15.02 147 8 .68 69.68

지표 절대 가치, 천 루블. 몫, 총 편차의 % 기간 시작 시 기간 종료 시

기간 말의 기간 절대 가치, 천 루블. 상대, 연초 값에 대한 %, 대차대조표 총액의 변화에 ​​대한 %,

% 소득지급을 위한 참가자(창업자)의 부채 900 9,545 0.00 0.03 8,646 0.02 961.00 0.11 이연이익 1,643,847 1,847,128 5.79 5.07 203,280 -0, 71 12.37 2.54 미래비용적립금 - - 0.00 0.00 - - - - 기타단기부채 - - 0.00 0.00 - - - - 섹션 V 합계 4,088,443 10,494,225 14.39 28.83 6,405,782 14.44 156.68 80.10 밸런스 28,403,881 36,401,295 100.00 100.00 7, 997,414 - 28.16 100.00 496

회사 자산 이전은 필요한 경우(생산량 증가, 새로운 시장 진출, 새로운 유형의 제품 생산 도입 등) 이루어져야 합니다.

따라서 분석 기간 동안 조직의 자산 가치가 증가했습니다. 모바일 자산의 증가율(32.09%)은 비유동자산(25.57%)보다 높은 것으로 나타났으며, 이는 기업의 가장 유동적인 자산의 회전율을 가속화하는 경향을 결정합니다. 전반적으로 연말의 구조와 경제적 자산은 다소 개선되었지만, 이는 분명하게 말할 수는 없습니다. 이에 따라 전체 부동산에서 비유동자산이 차지하는 비중은 감소(-0.40%)한 반면, 유동자산 비중은 오히려 증가(0.40%)했다. 비유동 자산 구성에서 장기 금융 투자의 비중이 증가했으며 이는 개발과 관련이 있습니다. 투자 활동, 자회사에 대한 투자를 포함합니다. 그리고 투자 활동의 발전이 기업에 수입을 가져다 준다면 이는 정당합니다.

특정 조건에서 미완성 건설 비용이 962,701,000 루블 또는 74.35% 증가하면 이러한 자산이 생산 회전율에 참여하지 않기 때문에 금융 및 경제 활동 성과에 부정적인 영향을 미칠 수 있습니다. 다음으로 유동자산 구성에서 매출채권 비중이 높고, 12개월 이상 지급이 예상되는 매출채권 증가에 주목해야 한다. (후자의 성장률은 752.46%)

기업의 재산 상태를 전반적으로 평가한 후, 주요 재산 유형의 변동 이유와 이동을 별도로 연구할 필요가 있습니다.

조직 대차대조표의 부채 측면을 분석하는 과정에서 표에 표시된 것처럼 조직의 역학, 구성 및 구조의 변화가 연구됩니다. 13.1.

여기에서 볼 수 있듯이 분석 기간 동안 재산 가치는 7,997,414,000 루블 증가했습니다. (28.16%)는 주로 단기 부채가 6,405,782천 루블 증가하고 주식형 펀드가 1,589,608천 루블 증가했기 때문입니다. 이에 따라 기업 활동 전체에 대한 자금 조달 규모가 19.9%(1,589,608/7,997,414,100%) 증가하고 자체 자본으로 제공되었으며 추가 자금으로 80.1%(6,407,806/7,997,414,100%) 증가했습니다. .

분석기간 동안 자기자본의 증가가 나타났다. 그러나 회사 전체 자금조달에서 자기자본이 차지하는 비중은 같은 기간 동안 12.08% 감소했습니다. 따라서 차입 자본의 비율은 이 금액만큼 증가했습니다. 그러나 그럼에도 불구하고, 자신의 소스자금 조달 아직조직의 총 자금에서 우선합니다.

언뜻보기에 이러한 상황은 기업의 재무 상태가 안정적임을 나타냅니다. 그러나 각 특정 기업에 대한 자체 자금 조달원과 차입 자금원 간의 합리적인 관계에 대한 문제는 작업의 조건과 특성, 재산의 구성 및 구조 및 기타 사항에 따라 결정될 수 있기 때문에 그러한 진술은 논쟁의 여지가 없습니다. 상황. 정상적인 재무상태에 있는 조직은 비유동자산의 가치를 초과하는 자기자본과 장기부채의 총액을 가지고 있습니다. 우리의 경우 보고 기간이 끝날 때 이 값은 5,643,792,000 루블입니다. (조정 항목을 고려하지 않음) 이는 금융 불안정의 신호로 작용할 수 있으며 비유동 자산의 가치 감소 또는 해당 자금 조달 소스의 증가가 필요합니다. 그러나 여기서는 기업 활동에 대한 보다 심층적인 분석이 필요합니다.

표에서 볼 수 있듯이 2004년에는 대차대조표 통화 중 차입금 비중이 크게 증가한 반면 자체 자금 비중은 감소했습니다. 동시에 주요 소스 외부 자금조달단기부채는 미지급금에 의해 지배됩니다. 후자의 절대 금액은 5,899,591,000 루블 증가했으며 분석 기간이 끝날 때 총 자본금에서 차지하는 비율은 19.57%에 달했습니다.

보고 기간 말의 미지급금은 미수금 금액(5,241,148,000 루블 또는 278.27%)을 크게 초과하여 기업의 재무 안정성 손실 위협을 초래합니다. 다만, 채권과 채무의 회전율을 추가적으로 비교할 필요가 있다. 우리의 경우 매출채권 회전율은 매입채무 회전율보다 2배 이상 빠르다(미수금 회전율은 9.28(14,981,620:1,614,738.5), 매입금 회전율은 3.59(14,981,620:4,174,837.5))로 평균을 기준으로 계산 채권과 채무의 잔액).

이러한 상황은 추가 현금 유입을 제공하기 때문에 긍정적으로 볼 수 있습니다. 즉, 지급 계정은 기업의 매출에 임시 자금 조달 소스로 사용됩니다. 그러나 분석 기간이 끝날 때 지급 계정이 미수금 계정을 크게 초과한다는 사실은 후자의 더 빠른 회전율을 최대한 활용하는 것을 허용하지 않습니다.

대차대조표와 유사하게 손익계산서의 수직-수평 분석을 위한 문서 양식도 생성할 것입니다. 이 분석 문서는 손익계산서(표 13.2)의 원본 형식을 기반으로 합니다.

표를 보면 매출액이 얼마인지 알 수 있습니다. 보고 연도 2,206,457천 루블 증가, 즉 17.27% 판매 이익 금액도 512,858천 루블 증가했지만 성장률(13.73%)이 매출 성장률보다 뒤처져 조직의 효과적인 비용 관리가 부족함을 나타냅니다.

제품 판매로 인한 이익은 세전 이익의 대부분을 차지합니다. 한편, 기타소득에 비해 기타비용이 초과되어 이는 제품 판매로 인한 이익의 손실을 의미하며 기타수입 및 비용, 그 구성, 구조에 대한 추가 분석이 필요합니다. 수입/기타 비용은 0.56이었고, 전년도유사한 지표는 0.67로 재무 결과에 부정적인 변화가 있음을 나타냅니다. 그 결과 세전 이익이 감소했습니다. 무엇보다도 이는 재생산 확대에 자금을 조달하고 배당금을 지급하는 조직의 능력을 감소시킵니다.

분석 기간의 순이익은 56,526,000 루블 감소했으며 매출 점유율은 전년도 15.16%에서 보고 연도 12.55%로 감소했습니다.

또한 위의 회계 형식을 사용하여 여러 기간에 걸쳐 재산 평균 가치의 변화와 조직의 재무 결과 변화를 비교하는 것이 좋습니다. 이를 위해서는 다음 지표의 역학을 평가해야 합니다.

Tp는 이익 증가율(P, - P())/P0입니다. 여기서 P와 P0는 각각 보고 기간과 기준 기간의 세전 이익입니다. 표 13.2

OJSC "XXX"27 지표의 손익 계산서에 대한 수직-수평 분석 전년도 보고 연도 천 루블 변경. 수익 천 루블의 % 수익 % 절대 (4-2) 상대 (5-3) 1 2 3 4 5 6 7 1. 순매출액 12,775,163,100 14,981,620,100 2,206,457 - 2. 매출원가, 작업비, 서비스비 7,565,557 59.22 8,886,409 59.32 1 ,320,852 0.1 3. 판매비 35,343 0.28 28,006 0.19 -7,337 -0.09 4. 관리비 1,438,673 11.26 1,818 757 12.14 380,084 0.88 5. 매출이익(손실) 3,735,590 29.24 4, 248,448 28.36 512,858 -0.88 6.미수이자, 기타조직참여수익 101,217 0 .79 124,749 0.83 23,532 0.04 7. 미지급이자 (499,428) 3.91 (408,607) 2.73 -90,821 -1.18 8. 기타수익 2,119,077 16.59 2,149 273 14.35 30,196 -2. 24 9. 기타비용 (2,835,843) 22.20 (3,624,399) 24.19 788,556 1.99 10 세전이익(손실) 2,620,613 20.51 2 489,464 16.62 -131,149 -3.89 11. 이연법인세자산 94,602 0.74 29,713 0.20 -64,889 -0.54 12. 이연법인세부채 67,811 0.53 42 89 0.03 -63 522 -0.5 13. 당기법인세 512,975 4.02 669,351 4.47 156,376 0.45 14. 보고기간 당기순이익(손실) 1,936,894 15.16 1,880,368 12.55 -56,526 -2.61 Tr - 매출증가율 (Vr | - UV에서^; 여기서 B와 Bro는 각각 보고 기간과 기준 기간의 판매 수익입니다.

Tk - 조직의 재산(자산) 증가율(유사하게 계산됨)

이 값의 다음 비율이 최적입니다.

판매량 증가율에 비해 이익 증가율이 높다는 것은 생산원가가 상대적으로 감소했다는 것을 의미하며, 이는 증가를 반영합니다. 경제적 효율성조직의 활동.

자산에 비해 재개발로 인한 수익 증가율이 높을수록 해당 자산의 사용 효율성이 증가함을 나타냅니다.

그러나 이러한 의존성에서 벗어나는 것이 가능하며 이는 항상 조직 발전의 부정적인 추세를 나타내는 것은 아닙니다. 예를 들어, 현대화 또는 생산 재건, 새로운 생산 능력 획득과 관련된 새롭고 유망한 개발 영역의 개발은 대부분 즉각적인 이익을 제공하지는 않지만 지불할 수 있는 상당한 재정 자원 투자로 이어집니다. 앞으로는 꺼져.

분석된 기업의 예를 사용하여 표시된 지표를 비교합니다(표 13.3).

표 13.3 재산, 수익 및 이익의 성장률 지표 기준 연도 보고 연도 지표 성장률, % 재산의 연간 평균 가치, 천 루블. 24,283,568 32,402,588 33.43 현재 재산 비용, 천 루블. 28,403,881 36,401,295 28.16 판매 수익, 천 루블. 12,775,163 14,981,620 17.27 세전 이익, 천 루블. 2,620,613 2,489,464 -5.00 따라서 표에서 알 수 있듯이 자산증가율, 판매량(수익), 이익의 불균형이 나타나고 있다.

그 주된 이유는 회사의 기존 생산 시설 구조 조정 및 재건축으로 인해 자산 증가에 기여하지만 단기적으로 그에 따른 판매량 증가를 허용하지 않기 때문입니다.

우리는 조직의 재정 자원에 대한 투자가 나중에 성과를 거두고 핵심 활동의 발전에 기여할 것이라고 가정할 수 있습니다.

조직의 재무 상태를 분석하는 다음 단계로 넘어가기 전에, 조정 ​​항목을 고려하여 대차대조표를 기반으로 계산된 활동의 주요 매개변수(지표)를 결정하여 다음 단계에 사용합니다. 미래.

따라서 분석 기간이 시작될 때 조직 자산(대차 대조표 통화)의 총 가치는 28,403,881,000 루블에 달했습니다. 분석 기간이 끝나면 - 36,401,295,000 루블;

고정(비유동) 자산 비용: 첨부 기간 시작 시 - 24,731,741,000 루블; 기간이 끝나면 - 31,550,862,000 루블;

유동 자산 비용 (장기 미수금 포함): 분석 기간 시작 시 - 3,672,140,000 루블; 기간이 끝나면 - 4,850,433,000 루블;

현재 자산 가치: 분석 기간 시작 시 - 3,672,140,000 루블; 기간이 끝나면 - 4,850,433,000 루블;

재고량: 분석 기간 시작 시 - 1,078,285,000 루블; 기간이 끝나면 - 1,523,218,000 루블;

총 미수금 금액: 분석 기간 시작 시 - 1,345,992,000 루블; 기간이 끝나면 - 1,883,485,000 루블;

현금 및 단기 금융 투자 금액: 분석 기간 시작 시 - 1,247,863,000 루블; 기간이 끝나면 - 1,443,730,000 루블;

자기자본 가치(순자산): 분석 기간 시작 시 - 22,911,208,000 루블; 기간이 끝나면 - 24,704,097,000 루블;

차용 자본 금액 (총 부채 의무) : 분석 기간 시작시-5,492,673 천 루블; 기간이 끝나면 - 11,697,198,000 루블;

장기 부채: 분석 기간 시작 시 - 3,048,077,000 루블; 기간이 끝나면 - 3,050,101,000 루블;

단기 (유동) 부채: 분석 기간 시작 시 - 2,444,596,000 루블; 기간이 끝나면

8,647,097,000 루블;

지불 계정 금액: 분석 기간 시작 시 - 1,225,042,000 루블; 기간이 끝나면

7,124,633,000 루블. 13.3.

재무 분석은 조직의 관리자 및 관련 서비스뿐만 아니라 창립자와 투자자도 수행하여 재무 상태를 평가하고 자원 사용의 효율성을 연구합니다. 상업 은행 - 신용도를 평가하고 대출 발행 위험 정도를 결정합니다. 공급업체 – 적시에 지불금 수령 등을 위해 목적에 따라 회계 (재무) 제표 분석은 내부 및 외부로 구분됩니다.

내부 분석기업의 서비스에 의해 수행되며 그 결과는 기업의 재무 상태를 계획하고 재무 안정성과 지급 능력을 보장하는 데 사용됩니다. 그 목표는 기업의 효율적인 기능을 보장하고 최대 이익을 얻으며 파산을 방지하는 방식으로 체계적인 자금 흐름을 구축하고 자체 및 차입 자금을 할당하는 것입니다.

외부분석투자자, 물질적 및 재정적 자원 공급 업체, 통제자에 의해 수행됩니다.

발표된 보고서에 근거한 당국. 그 목표는 최대 이익을 보장하고 상업적 및 재정적 위험을 최소화하기 위해 수익성 있는 투자 가능성을 확립하는 것입니다.

회계(재무) 명세서를 분석할 때 사용자는 우선 보고 양식의 절대 지표를 결정하고 이를 분석적으로 처리할 때 상대적 지표인 재무 비율로 진행합니다.

재무 분석 방법론의 세부 사항은 설정된 목표뿐만 아니라 정보, 시간, 방법론, 인력 및 기술 지원의 다양한 요소에 따라 달라집니다. 분석 작업의 논리는 두 단계로 구성됩니다.

회계(재무) 명세서에 대한 분석을 표현합니다.그 목적은 조직 개발의 자산 상태와 효율성을 명확하고 간단하게 평가하는 것입니다. 이러한 유형의 분석은 감사 활동 계획의 예비 단계에서 감사자가 수행할 수 있습니다. 다음 세 단계에 걸쳐 명시적 분석을 수행하는 것이 좋습니다.

1) 준비;

2) 재무제표의 예비 검토;

3) 경제 읽기 및 보고 분석.

첫 번째 단계의 목적은 재무제표를 분석하고 읽을 준비가 되었는지 확인하는 것이 바람직한지 결정하는 것입니다. 첫 번째 작업은 진술서와 최신 감사 보고서를 미리 숙지하여 해결되고, 두 번째 작업은 기술적 성격을 갖습니다. 여기에서는 보고에 대한 시각적이고 간단한 회계 점검이 공식적인 근거와 본질적으로 수행됩니다. 필요한 모든 양식과 신청서, 세부 사항 및 서명의 존재 여부가 결정됩니다. 보고 양식 작성의 정확성과 명확성이 확인됩니다. 대차대조표 통화와 모든 소계가 확인됩니다. 보고 양식 지표의 상호 상관 관계와 이들 간의 주요 통제 관계 등을 확인합니다.

두 번째 단계의 목적은 보고 기간의 운영 조건을 평가하고 핵심 성과 지표의 변화 추세와 부동산의 질적 변화를 식별하는 데 필요한 대차 대조표 설명 메모를 숙지하는 것입니다. 조직의 재정 상태.

주요 지표를 계산하는 알고리즘에 주의를 기울여야 합니다. 주요 지표 변화 추세를 분석할 때 일부 왜곡 요인, 특히 인플레이션의 영향을 고려할 필요가 있습니다.

세 번째 단계는 표현 분석의 주요 단계입니다. 그 목적은 조직의 경제 활동 결과와 재무 상태에 대한 일반화 된 평가입니다. 이러한 분석은 다양한 사용자의 이익을 위해 다양한 세부 수준으로 수행됩니다.

회계(재무)제표에 대한 상세한 분석.그 목표는 조직의 재산 및 재정 상황, 지난 해(기간) 활동 결과, 미래를 위한 조직의 개발 기회에 대한 보다 자세한 설명입니다. 이는 개별 익스프레스 분석 절차를 지정, 보완 및 확장합니다. 분석을 통해 재무 상황, 재산 상태, 비즈니스 위험 정도(제3자에 대한 의무 상환 가능성), 현재 활동 및 단기 투자에 대한 자본 적절성, 추가 자금 조달 소스의 필요성, 자본 증가 능력, 빌린 자금의 합리적인 사용, 조직의 효율성 .

일반적으로 회계(재무) 명세서에 대한 심층 분석은 다음과 같습니다.

1. 예비 경제 및 재정 검토

조직의 상태.

1.1. 금융의 일반적인 방향의 특징

경제 활동.

1.2. "병" 보고 항목 식별.

2. 조직의 경제적 잠재력에 대한 평가 및 분석.

2.1. 재산 상태 평가.

2.1.1. 분석 순 잔액의 구성.

2.1.2. 수직 대차 대조표 분석.

2.1.3. 수평 대차 대조표 분석.

2.1.4. 재산의 질적 변화 분석

위치

2.2. 재정 상태 평가.

2.2.1. 유동성 평가.

2.2.2. 재무 안정성 평가.

3. 재무 성과 평가 및 분석

조직.

3.1. 판매량 추정.

3.2. 조직의 소득 구조 분석.

3.3. 조직의 비용 구조 분석.

3.4. 이익 분석.

3.5. 비용 편익 분석.

3.6. 금융안정성, 신용, 지급능력 등을 평가합니다.

현재 여러 가지가 있습니다. 분석 순서에 대한 접근 방식:

1) 자본 사용 효율성에 대한 일반 지표 계산 및 평가, 구성 및 구조 연구부터 조직의 지급 능력 및 재무 안정성 평가에 이르기까지

2) 자산과 그 출처의 일반적인 특성 및 평가부터 지급 능력, 재무 안정성 및 자산 사용 효율성의 평가까지;

3) 재무 결과 분석부터 대차대조표 항목의 역학 및 구조, 재무 안정성 및 유동성, 조직의 효율성에 대한 일반적인 평가까지;

4) 자본 형성 분석, 그 배치, 지급 능력 평가, 금융 안정성, 자본 사용 효율성 및 금융 상황의 형성 및 변화의 주요 요인 분석에 이르기까지;

5) 유동성, 구조 및 자본 비용 분석부터 운전 자본 회전율, 조직 수익성 분석, 장기 재무 분석 및 손익분기점 평가까지.

재무 분석 방법은 다음과 같습니다.경제적 과정의 형성과 발전에 대한 연구에 접근하는 방법입니다.

이 방법의 특징은 지표 시스템의 사용, 지표 간의 관계 식별 및 변경입니다.

재무 분석 과정에서는 여러 가지 특별한 방법과 기법이 사용됩니다.

재무 분석을 적용하는 방법은 전통적 분석과 수학적 분석의 두 그룹으로 나눌 수 있습니다.

첫 번째 그룹에게다음을 포함합니다: 절대값, 상대값, 평균값의 사용; 비교, 요약 및 그룹화 기술, 사슬 대체 기술.

비교 방법은 컴파일이다. 재무 지표계획된 값과 이전 기간의 지표가 포함된 보고 기간.

요약 및 그룹화 방법은 정보 자료를 분석 테이블로 결합하는 것입니다.

체인 대체 방법은 전체 재무 지표 수준에 미치는 영향의 전체 복합체에서 요소의 영향 크기를 계산하는 데 사용됩니다. 가치 있는 대체 기법의 핵심은 각 보고 지표를 기본 지표로 순차적으로 대체함으로써 다른 모든 지표는 변경되지 않은 것으로 취급된다는 것입니다. 이러한 대체를 통해 우리는 전체 재무 지표에 대한 각 요소의 영향 정도를 결정할 수 있습니다.

재무 분석에 관한 문헌은 다양한 재무 분석 방법과 분류를 제공합니다. 그들은 세 가지 주요 그룹으로 나눌 수 있습니다:

1) 다른 과학에서 직접 또는 간접적으로 차용한 방법

2) 재무 분석에 사용되는 모델

3) 재무제표를 읽는 방법.

재무 분석에 적용할 수 있는 방법에는 다양한 분류가 있습니다. 첫 번째 분류 수준에서는 비공식 분석 방법과 공식 분석 방법을 구분합니다. 첫 번째는 엄격한 분석 종속성보다는 논리적 수준의 분석 절차 설명을 기반으로 합니다. 여기에는 전문가 평가, 시나리오, 심리적, 형태학적, 비교, 지표 시스템 구성, 분석 테이블 시스템 구성 등의 방법이 포함됩니다. 분석가의 직관, 경험 및 지식이 매우 중요하기 때문에 이러한 방법의 사용은 특정 주관성을 특징으로 합니다.

두 번째 그룹으로여기에는 상당히 엄격한 형식화된 분석 종속성을 기반으로 하는 방법이 포함됩니다. 이러한 방법은 수십 가지가 알려져 있습니다. 이는 분류의 두 번째 수준을 구성합니다. 그 중 일부를 나열해 보겠습니다.

고전적인 방법분석경제 활동 및 재무 분석: 체인 대체, 산술 차이, 대차대조표, 요소의 개별 영향 강조, 백분율 숫자, 미분, 로그, 적분, 단순 및 복리, 할인 중입니다.

전통적인 방법경제통계: 역학 시리즈를 처리하기 위한 평균 및 상대 값, 그룹화, 그래픽, 색인, 기본 방법.

수학적 및 통계적 방법연관성 연구: 상관분석, 회귀분석, 분산분석, 요인분석, 주성분분석, 공분산분석, 객체-기간분석, 군집분석 등

계량경제학적 방법:매트릭스 방법, 조화 분석, 스펙트럼 분석, 생산 함수 이론 방법, 입력 균형 이론 방법.

경제적 사이버네틱스 및 최적의 프로그래밍 방법:시스템 분석 방법, 기계 시뮬레이션 방법, 선형 프로그래밍, 비선형 프로그래밍, 동적 프로그래밍, 볼록 프로그래밍 등

운영 연구 방법 및 결정 이론:그래프 이론 방법, 트리 방법, 베이지안 분석 방법, 게임 이론, 큐잉 이론, 네트워크 계획 및 관리 방법.

물론 나열된 모든 방법이 재무 분석의 틀 내에서 직접 적용될 수 있는 것은 아닙니다. 효과적인 분석재무 관리는 특수 금융 수단을 통해 이루어지지만 일부 요소는 이미 사용되고 있습니다. 특히 이는 할인, 기계 시뮬레이션, 상관관계 및 회귀 분석, 요인 분석, 시계열 처리 등의 방법에 적용됩니다.

재무 분석은 다음을 사용하여 수행됩니다. 다양한 방식주요 지표 간의 관계를 구조화하고 식별할 수 있는 모델입니다. 모델의 세 가지 주요 유형은 설명형, 예측형, 규범형으로 구분할 수 있습니다.

설명 모델이라고도 알려진 설명 모델은 기업의 재무 상태를 평가하는 데 기본입니다. 여기에는 대차대조표 보고 시스템 구축, 다양한 분석 섹션의 재무제표 표시, 보고의 수직 및 수평 분석, 분석 계수 시스템, 보고를 위한 분석 메모가 포함됩니다. 이 모든 모델은 회계 정보의 사용을 기반으로 합니다. 이 작업의 두 번째 섹션에서 수행된 분석은 설명 모델의 구성을 나타냅니다.

예측 모델-예측, 예측 성격의 모델입니다. 이는 회사의 수입과 미래 재무 상태를 예측하는 데 사용됩니다. 그 중 가장 일반적인 것은 임계 판매량 계산, 예측 구축입니다. 재무 보고서, 동적 분석 모델(엄격하게 결정된 요인 모델 및 회귀 모델), 상황 분석 모델.

규범적 모델.이 유형의 모델을 사용하면 기업의 실제 결과와 예산에 따라 계산된 예상 결과를 비교할 수 있습니다. 이러한 모델은 주로 내부 재무 분석에 사용됩니다. 그 본질은 지출 항목별 기준을 설정하는 것으로 요약된다. 기술 프로세스, 제품 유형, 책임 센터 등 그리고 이러한 표준과 실제 데이터의 편차를 분석합니다. 분석은 주로 엄격한 결정론적 요인 모델의 사용을 기반으로 합니다.

재무 제표 분석 읽기의 기본 원칙- 이는 일반적인 것에서 구체적인 것까지, 즉 연역적 방법이지만 반복적으로 적용되어야 한다. 그러한 분석 과정에서 역사적, 논리적 순서가 재현되는 것으로 보인다. 경제적 사실및 이벤트, 활동 결과에 대한 영향력의 방향 및 강도.

재무 분석 실무에서는 이미 재무 보고서의 주요 분석 유형(분석 방법론)을 개발했습니다. 그 중에는 6가지 주요 방법이 있습니다.

수평(시간) 분석- 각 보고 항목을 이전 기간과 비교합니다.

수직(구조) 분석 -최종 재무 지표의 구조를 결정하고 각 보고 항목이 결과 전체에 미치는 영향을 식별합니다.

유행 분석- 각 보고 항목을 이전 기간 수와 비교하고 추세 결정, 즉 무작위 영향이 제거된 지표 역학의 주요 추세 개인의 특성별도의 기간. 추세의 도움으로 미래에 가능한 지표 값이 형성되므로 유망한 예측 분석이 수행됩니다.

상대지표(계수) 분석- 개별 보고서 항목 또는 다양한 보고 형식의 항목 간의 관계를 계산하고 지표 간의 관계를 결정합니다.

비교(공간) 분석- 이는 기업, 지점, 부서, 워크샵의 개별 지표에 대한 요약 보고 지표에 대한 농장 내 분석 및 경쟁사 지표, 업계 평균과 비교하여 특정 기업의 지표에 대한 농장 간 분석입니다. 평균 경제 데이터;

요인 분석- 결정론적 또는 확률론적 연구 기법을 사용하여 성과 지표에 대한 개별 요인(이유)의 영향을 분석합니다. 또한 요인 분석은 유효 지표가 구성 요소로 나누어지는 경우 직접 분석(분석 자체)이거나 개별 요소가 공통 유효 지표로 결합되는 경우 역방향(합성)일 수 있습니다.

결론적으로, 제가 이 작업에서 재정 상태를 분석하는 동안 위에서 설명한 모든 방법과 모델을 사용하지는 않을 것입니다. 이는 이용 가능한 정보가 제한적일 뿐만 아니라 분석이 주로 외부적이라는 사실 때문입니다.

분석은 설명 모델을 사용합니다. 다음과 같은 분석 방법과 영역을 적용할 수 있는 설명 모델:

1) 보고의 수직적, 수평적 분석- 이 방법의 표현은 비교 분석 균형의 구축이 될 것입니다.

2) 분석계수 체계 구축, 이를 바탕으로 금융 안정성과 유동성이 고려됩니다.

3) 요인분석- 지표의 개별 구성요소가 가치에 미치는 영향 정도에 대한 결정은 자산 및 부채 구조, 판매 수익을 고려할 때 수행됩니다.

4) 비용-편익 분석- 이 그룹의 지표는 이 기업에 대한 투자의 전반적인 효과를 평가하는 데 사용됩니다.

현재 모든 과학의 기술과 방법을 과학에만 고유한 것으로 분리하는 것은 거의 불가능합니다. 마찬가지로 재무 분석에서도 이전에는 사용되지 않았던 다양한 방법과 기법이 사용됩니다.