P 9, 코드 89조. 모든 것의 이론. 현장점검 실시 목적

1. 현장 세무조사는 국장(부국장)의 결정에 따라 납세의무자의 영토(사업장)에서 실시됩니다. 세무 당국.

납세자가 현장 보유를 위한 부지를 제공할 기회가 없는 경우 세무조사, 현장 세무조사는 과세당국 소재지에서 실시할 수 있으며, 현장 세무조사의 경우 납세자-세무 거주자로 인정되는 외국단체 러시아 연방해당 조직의 별도 부서 위치에서 본 규정 제 246.2조 8항에 따라 설정된 방식으로.

2. 현장 세무조사 실시 결정은 조직 소재지, 개인 거주지 또는 인정된 외국 조직의 별도 부서 위치에서 세무 당국에 의해 이루어집니다. 세금 거주자이 단락에서 달리 규정하지 않는 한, 본 법 제 246.2조 8항에 규정된 방식으로 러시아 연방의 규정을 준수합니다.

본 법 제83조에 따라 다음과 같이 분류된 조직에 대한 현장 세무조사를 실시하기로 한 결정 최대 납세자, 이 조직을 주요 납세자로 등록한 세무 당국에서 발행합니다.

연구, 개발 및 결과의 상업화 구현을 위한 프로젝트 참여자 지위를 받은 조직에 대해 현장 세무조사를 실시하기로 결정했습니다. 연방법“혁신 센터 정보 “Skolkovo”는 이 조직을 세무 당국에 등록한 세무 당국에서 발행합니다.

지점이나 대표 사무소에 대한 독립적인 현장 세무조사는 해당 부서가 위치한 곳의 세무 당국의 결정에 따라 수행됩니다.

현장 세무조사 실시 결정에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.
납세자의 전체 및 약칭 또는 성, 이름, 부칭;
감사 대상, 즉 세금, 계산 및 지불의 정확성이 검증 대상입니다.
감사가 수행되는 기간;
감사 수행을 위임받은 세무 당국 직원의 직위, 성 및 이니셜.

현장 세무 감사를 실시하기 위한 세무 당국장(부국장)의 결정 형식은 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한이 있는 연방 집행 기관의 승인을 받습니다.
현장 세무조사 실시 결정은 연방법 "자발적 신고에 관한"에 따라 제출된 특별 신고서를 토대로 내릴 수 없습니다. 개인은행의 자산 및 계좌(예금) 및 개인정보 변경에 관한 사항 입법 행위러시아 연방" 및/또는 그에 첨부된 문서 및/또는 정보와 지정된 특별 선언 및/또는 문서에 포함된 정보.

3. 한 납세자에 대한 현장 세무조사는 하나 이상의 세금에 대해 실시될 수 있습니다.

4. 현장 세무조사의 주제는 본 장에서 달리 규정하지 않는 한 세금 계산의 정확성과 적시 납부입니다.

현장 세무조사의 일환으로, 본 규정에서 달리 규정하지 않는 한, 조사 실시 결정이 내려진 연도로부터 3년을 초과하지 않는 기간에 조사를 실시할 수 있습니다.

납세자가 업데이트된 양식을 제출하는 경우 세금 환급해당 현장 세무조사의 일환으로, 업데이트된 세금 신고서가 제출된 기간을 확인합니다.

5. 세무당국은 동일한 세금에 대해 같은 기간 동안 2회 이상의 현장 세무조사를 실시할 권리가 없습니다.

세무 당국은 연방 집행 기관의 장이 세금 및 수수료 분야에 대한 통제 및 감독 권한을 부여한 경우를 제외하고 납세자 1명에 대해 1년 동안 2회 이상의 현장 세무 감사를 실시할 권리가 없습니다. 특정 제한사항을 초과하여 납세자에 대한 현장 세무조사를 실시할 필요성에 대한 결정을 내립니다.

납세자의 현장 세무조사 횟수를 결정할 때 지점 및 대표 사무소에 대한 독립적인 현장 세무조사 횟수는 고려되지 않습니다.

5.1. 세무 당국은 세금과 관련하여 세금 모니터링이 수행되는 기간 동안 현장 세무 감사를 수행할 권리가 없으며, 예외를 제외하고 본 규정에 따라 납세자에게 할당된 계산 및 납부 의무입니다. 다음의 경우 중:
1) 세무 모니터링을 수행한 세무 당국의 활동을 통제하기 위해 상위 세무 당국의 현장 세무 감사를 수행합니다.
2) 세금 모니터링의 조기 종료;
3) 납세자가 세무당국의 동기가 있는 의견을 따르지 않는 경우.

이 호에 규정된 근거에 따라 현장 세무조사를 하는 경우, 현장 세무조사의 대상은 합리적인 의견에 따라 세금 계산의 정확성과 적시 납부입니다.
4) 납세자가 세금 모니터링 기간 동안 납부해야 할 세액이 포함된 업데이트된 세금 신고서(계산)를 제출합니다. 예산 시스템이전에 제출된 세금 신고서(계산)와 비교한 러시아 연방의

6. 현장 세무조사는 2개월을 초과할 수 없습니다. 특정기간최대 4개월까지 연장될 수 있으며, 예외적인 경우 최대 6개월까지 연장될 수 있습니다.
현장 세무조사 실시 기간을 연장하는 근거와 절차는 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관에 의해 설정됩니다.

7. 현장 세무조사의 일환으로 세무당국은 납세자의 지점 및 대표사무소의 활동을 확인할 권리가 있습니다.

세무 당국은 계산의 정확성과 지역 및/또는 세금 납부의 정확성 문제에 대해 지점 및 대표 사무소에 대해 독립적인 현장 세무 감사를 실시할 권리가 있습니다. 지방세.

지점 및 대표 사무소에 대해 독립적인 현장 감사를 수행하는 세무 당국은 지점 또는 대표 사무소와 관련하여 동일한 세금에 대해 동일한 기간 동안 2회 이상의 현장 세무 감사를 수행할 권리가 없습니다.

세무당국은 납세자의 한 지점 또는 대표 사무소에 대해 1년 이내에 2회 이상의 현장 세무조사를 실시할 권리가 없습니다.

납세자의 지점 및 대표사무소에 대해 독립적인 현장 세무조사를 실시하는 경우 감사 기간은 1개월을 초과할 수 없습니다.

7.1. 현장 세무조사의 일환으로 세무당국은 투자 파트너십 계약 참여와 관련된 납세자의 활동을 확인할 권리가 있으며, 투자 파트너십 계약 참가자에게 수행에 필요한 정보를 요청할 권리가 있습니다. 본 법 제93.1조에 규정된 방식으로 현장 세무조사를 실시합니다.

세무기록을 관리하는 관리파트너(이하 이 조에서 관리파트너)가 아닌 납세자에 대해 현장 세무조사를 실시하는 경우, 관련 서류 및/또는 정보를 제출해야 합니다. 투자 파트너십 계약에 참여하면 관리 동지에게 전송됩니다. 관리 파트너가 문서 및/또는 정보를 제출하지 않은 경우 고정 된 시간, 감사 대상 납세자의 투자 파트너십 참여와 관련된 문서 및/또는 정보 제출 요건이 투자 파트너십 계약의 다른 참가자에게 전송될 수 있습니다.

8. 현장 세무조사 실시 기간은 세무조사 명령이 결정된 날부터 세무조사증명서가 작성되는 날까지로 계산됩니다.

9. 세무당국의 장(부국장)은 다음과 같은 경우 현장 세무조사 실시를 중단할 권리가 있습니다.
1) 본 법 제93.1조 1항에 따라 문서(정보)를 요청합니다.
2) 외국으로부터 정보를 받는 경우 정부 기관러시아 연방 국제 조약의 틀 내에서;
3) 시험 실시;
4) 납세자가 외국어로 제출한 서류를 러시아어로 번역합니다.

본 항 제1호에 명시된 근거에 따라 현장 세무조사를 중단하는 것은 문서를 요청한 각 개인에 대해 최대 1회 허용됩니다.

현장 세무조사의 중단 및 재개는 해당 조사를 실시하는 세무당국의 장(부청장)의 해당 결정에 따라 공식화됩니다.

현장 세무조사 정지의 총 기간은 6개월을 초과할 수 없습니다. 이 항의 2항에 명시된 기준에 따라 조사가 중단되고 6개월 이내에 세무 당국이 러시아 연방 국제 조약의 틀 내에서 외국 정부 기관으로부터 요청한 정보를 얻을 수 없는 경우, 정지 기간은 다음과 같습니다. 해당 검사는 3개월까지 연장될 수 있습니다.

현장 세무조사가 중단되는 동안 세무당국이 납세자에게 문서를 요청하는 행위는 중단되며, 이 경우 조사 중에 받은 서류를 제외하고 조사 중에 요청한 모든 원본이 납세자에게 반환됩니다. 압수 및 특정 감사와 관련된 납세자의 해당 지역 세무 당국의 조치도 (현장에서) 정지됩니다.

10. 납세자 현장세무조사는 동일한 세금에 대해 이전 조사 시기와 관계없이 동일 기간 동안 실시하는 현장세무조사를 말합니다.

재현장 세무조사 일정을 계획할 때 5항에 명시된 제한사항 이 기사의, 작동하지 않습니다.

현장 재심사를 실시하는 경우, 재현장 세무조사를 실시하기로 결정한 해로부터 3년을 초과하지 않는 기간.

납세자에 대한 반복적인 현장 세무조사는 다음과 같이 수행될 수 있습니다.
1) 상위 세무 당국 - 감사를 수행한 세무 당국의 활동을 통제하기 위해
2) 이전에 감사를 실시한 세무 당국이 장(부장)의 결정에 따라 - 납세자가 해당 세액보다 적은 금액을 나타내는 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 경우 이전에 선언했습니다. 반복되는 현장 세무조사의 일환으로, 업데이트된 세금 신고서가 제출된 기간을 확인합니다.

재실시세무조사 결과 납세자가 위법행위를 한 사실이 밝혀진 경우 세금 위반 1차 현장 세무조사에서 확인되지 않은 사항은 납세자에게 적용되지 않습니다. 세금 제재단, 최초 세무조사에서 조세 위반 사실을 적발하지 못한 것이 납세자와 과세당국 공무원 간의 공모로 인한 경우는 제외됩니다.

11. 납세자단체의 개편이나 청산과 관련하여 실시하는 현장세무조사는 이전 감사 시기, 이전 감사 대상에 관계없이 실시할 수 있다. 이 경우 검사를 실시하기로 결정한 해의 전년도 기준 3년 이내의 기간을 확인한 것.

12. 납세자는 현장 세무조사를 실시하는 세무공무원이 세금 계산 및 납부와 관련된 문서를 숙지할 수 있는 기회를 갖도록 보장할 의무가 있습니다.

현장 세무조사를 실시할 때 납세자는 이 법 제93조에 규정된 방식으로 조사에 필요한 서류를 제공하도록 요구받을 수 있습니다.

세무당국이 원본 문서를 숙지하는 것은 세무당국 소재지에서 현장 세무조사를 실시하는 경우와 이 법 제94조에 규정된 경우를 제외하고 납세자의 영역에서만 허용됩니다. .

13. 필요한 경우, 현장 세무 조사를 수행하는 세무 당국의 권한 있는 공무원은 납세자의 재산 목록을 실시할 수 있을 뿐만 아니라 납세자가 소득 또는 관련 활동을 창출하기 위해 사용하는 생산, 창고, 거래 및 기타 건물과 지역을 검사할 수 있습니다. 본 법 제92조에 규정된 방식으로 과세 대상의 유지 관리.

14. 현장 세무 조사를 수행하는 공무원이 범죄 행위를 입증하는 문서가 파기, 은닉, 변경 또는 대체될 수 있다고 믿을 만한 충분한 근거가 있는 경우 해당 문서는 본 법 제94조에 규정된 방식으로 압수됩니다.

15. 현장 세무조사 마지막 날, 조사관은 감사 대상과 수행 시기를 기록한 감사 증명서를 작성하여 납세자 또는 그의 납세자에게 전달할 의무가 있습니다. 대표.

납세자(대리인)가 감사증명서를 받지 못한 경우, 해당 증명서는 등기우편으로 납세자에게 발송됩니다.
16. 생산물 공유 계약을 이행할 때 현장 세무조사를 실시하는 구체적인 내용은 본 법의 26.4장에 따라 결정됩니다.

16.1. 제외주민에 대한 현장 세무조사 실시의 특징 통합 레지스터칼리닌그라드 지역의 특별경제구역 거주자는 본 법 제 288.1조 및 385.1조에 따라 결정됩니다.

17. 이 조항에 규정된 규칙은 수수료 납부자에 대한 현장 세무조사를 실시할 때도 적용됩니다. 세무 대리인.

18. 본 조에서 규정한 규칙은 본 법 제89.1조에 의해 설정된 세부 사항을 고려하여 통합 납세자 그룹에 대한 현장 세무 조사를 수행할 때 적용됩니다.

19. 이 조항에 규정된 규칙은 지역 참여 납세자에 대한 현장 세무조사를 실시할 때 적용됩니다. 투자 프로젝트본 규정 제89조 2항에 규정된 세부 사항을 고려합니다.

러시아 연방 조세법 제89조에 대한 해설

해당 기사에는 현장 점검 내용, 실시 장소 및 시기가 규정되어 있습니다.

현재는 책상검사가 주류가 되었습니다 세금 통제, 왜냐하면 지속적으로 증가하는 납세자 수로 인해 현장 세무조사를 통해 모든 납세자를 100% 조사할 수는 없습니다. 또 다른 것은 현장 세금 통제입니다. 소수의 납세자와 관련하여 현지에서 수행됩니다. 1년에 러시아 연방 전체 구성 기관의 영역에서 현장 세무 조사가 1,000회 이하로 수행되는 경우 상황이 발생할 수 있습니다. 조직은 이미 법인과 관련하여 현장 세무 조사를 실시하기로 결정한 경우 조사관이 찾아야 할 것이 있다는 느낌을 갖게 되었습니다.

현장 세무조사는 서면 세무조사에 비해 절차, 조건, 확인해야 할 문서의 양 등을 통해 세무당국의 통제 권한이 더 광범위합니다.

현장 세무조사의 결과는 그 수행 중에 얻은 증거를 분석한 결과이며, 서면 세무조사를 수행하는 절차와는 달리 본질적으로 독립적인 수집 및 연구 절차입니다.

이는 2012년 1월 31일 N 12207/11 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안에 명시되어 있습니다.

현장 세무조사의 핵심은 세금 계산의 정확성과 적시 납부 여부입니다. 다음을 정의하는 러시아 연방 조세법 제17조의 규범 분석을 통해 일반 용어세금 및 수수료를 설정하면 세금 계산의 정확성을 확인할 때 세무 당국은 비용 및 세금 공제를 제외하지 않고 이 세금을 구성하는 모든 과세 요소를 확인할 의무가 있습니다.

이러한 설명은 2004년 7월 16일 N 14-P의 러시아 연방 헌법 재판소 결의안과 2011년 3월 28일 N A55-9777/2010의 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스 결의문에 나와 있습니다.

따라서 현장 감사와 현장 감사의 틀 내에서 다양한 양의 문서가 검사되고 다양한 세금 통제 조치가 수행됩니다.

2013년 7월 30일자 러시아 연방 대법원 총회 결의문 78항에서 N 57 “신청 시 발생하는 일부 문제에 대해 중재 법원러시아 연방 조세법 제1부"에는 러시아 연방 조세법 제88조, 89조, 100조, 101조, 139조의 규정에 따라 세무 당국이 증거를 수집할 권리가 다음과 같이 명시되어 있습니다. 또한 납세자는 이러한 증거를 알고 세무 당국의 결론에 대해 이의를 제기할 권리가 있으며, 그러한 이의를 뒷받침하는 증거는 상위 세무 당국이 결정을 내릴 때까지 세무 관리의 모든 단계에서 납세자에게 제공됩니다. 조세범죄에 대한 기소 결정 또는 조세범죄에 대한 기소 거부 결정에 대한 납세자의 항소.

이와 관련하여 법원은 다음과 같은 사실로부터 진행해야 합니다. 일반 규칙증거 수집 및 공개는 세금 관리 조치를 이행하는 단계와 세금 분쟁의 재판 전 해결 단계에서 세무 당국과 납세자 모두에 의해 수행됩니다.

추가 증거가 제시되면 법원은 사건에 참여한 사람의 요청에 따라 상대방에게 그 증거를 숙지하고 이를 반박하는 증거를 제시할 수 있는 기회를 제공하기 위해 중단을 선언할 권리가 있습니다. 청문회. 법원 심리아니면 재판을 연기하세요. 동시에 추가 증거를 반박하는 증거를 얻기 위해 사건에 참여한 사람은 법원에 필요한 증거를 요구하도록 청원서를 제출하여 독립적으로 이 증거를 얻을 수 없는 이유를 정당화할 권리가 있습니다.

2010년 4월 8일자 러시아 연방 헌법 재판소의 결정 N 441-О-О, 러시아 연방 최고 중재 재판소(2010년 4월 27일자 N VAS-5083/10)의 목표와 성격 현장 세무조사를 자세하게 평가합니다. 최고 당국에 따르면 현장 세무 감사는 사무 세무 감사의 틀 내에서 항상 발견할 수 없는 세법 위반 사항을 식별하는 데 중점을 두고 있습니다. 이를 식별하려면 회계 및 세무 회계 문서에 대한 심층적인 연구가 필요합니다. 검사(러시아 연방 조세법 제92조) 및 문서 압수(러시아 연방 조세법 제94조)와 같은 여러 특별 통제 조치를 수행합니다. 원칙적으로 세무 영역에서 납세자의 남용으로 인한 위반 사항과 세금 회피 욕구가 확인되는 것은 현장 세무 감사 중에입니다. 현장 세무조사는 회계 문서에 대한 심층적인 연구와 특별 통제 조치(검사, 압류 등)를 수행하는 능력이라는 두 가지 특징이 있습니다.

러시아 연방 조세법 제88조, 제89조의 체계적 해석에 따르면 현장 세무 감사는 절차, 조건 및 규모로 표현되는 세무 당국의 더 광범위한 통제 권한을 제공합니다. 검사 대상 서류. 현장 세무 감사는 서면 세무 감사의 틀 내에서 항상 발견할 수 없는 세법 위반 사항을 식별하는 데 중점을 둡니다. 이러한 위반 사항을 식별하려면 회계 및 세무 기록에 대한 심층적인 연구가 필요하며 여러 특별 사항도 필요합니다. 예를 들어 문서 및 물건의 검사 및 압수와 같은 통제 조치. 원칙적으로 세무 영역에서 납세자의 남용으로 인한 위반 사항과 세금 회피 욕구가 확인되는 것은 현장 세무 감사 중에입니다. 이 입장은 2012년 11월 29일자 N A46-17546/2012 서부 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안에 반영되었습니다.

예를 들어, 세무 당국은 현장 감사 중에 직접 감사에서는 식별할 수 없었지만 세금 공제를 방해하는 상황을 식별할 수 있습니다. 결과에 따른 단순한 부가세 환급 사실 데스크 감사러시아 연방 조세법은 그러한 추가 세금 평가를 금지하지 않고 추가 세금 가능성을 허용하지 않기 때문에 현장 감사 결과 및 공제를 불법으로 인식한 결과에 따른 추가 세금 평가 가능성을 배제하지 않습니다. 동일 기간의 현장 감사 결과에 따라 현장 감사를 기반으로 평가합니다.

또한 세무 당국은 서면 감사 후 동일한 세금에 대해 현장 세무 감사를 실시하고 완료 후 조직이 데스크에 항소했음에도 불구하고 추가 평가에 대한 결정을 내릴 권리가 있습니다. 이 세금의 추가 평가에 대한 감사 보고서를 상위 세무 당국에 제출합니다.

러시아 연방 세법은 현장 세무 감사와 사무 세무 감사를 동시에 수행하는 것을 금지하지 않습니다.

동시베리아 지역의 FAS가 2012년 7월 19일자 결의안 번호 A19-19310/2011에 명시한 바와 같이, 현장 세무 감사 중 직접 세무 감사를 실시하는 것은 러시아 연방 세법 규범에 위배되지 않습니다. 법률은 세무 조사관이 동일한 기간 동안 동일한 세금에 대해 직접 및 현장 세무 감사를 동시에 수행하는 것을 금지하지 않습니다. 러시아 연방 세법 제89조는 동일한 세금에 대해 동일한 기간 동안 2회 이상의 현장 세무조사 실시만을 제한합니다.

또한, 현장 및 직접 감사는 독립적이고 독립적인 세무 통제 형태이므로, 세무 당국이 직접 세무 감사 중 납세자의 불법 행위를 식별하지 못했다고 해서 이러한 사실을 프레임워크 내에서 확립하고 증명할 가능성이 배제되지는 않습니다. 세무통제의 또 다른 형태인 현장세무조사를 말합니다.

2010년 4월 8일자 결정 번호 441-О-О에 포함된 러시아 연방 헌법 재판소의 설명에 따라 러시아 연방 조세법 규범은 현장 조사 중에 금지하지 않습니다. , 데스크 점검 중에 발견되지 않은 위반 사항을 식별합니다.

이는 2012년 3월 5일자 N A26-5577/2011 결의안을 통해 북서부 연방 독점 금지국의 주목을 끌었습니다.

2012년 7월 16일자 러시아 연방 대법원 판결 N VAS-8251/12에서 법원은 세무 당국의 현장 세무 감사 수행 의무에 대한 납세자의 주장이 규칙에 근거하지 않는다고 판결했습니다. 특히 특정 기간 동안 세무 조사를 위해 세무 당국에 이전에 제출한 문서를 기반으로 한 러시아 연방 조세법 제23조, 88조, 89조, 171조, 172조의 규정에 따라 법률이 적용됩니다. 과세당국이 서면 감사를 기반으로 한 부가가치세 환급 결정을 채택하더라도 현장 세무 감사 결과에 따라 해당 결정이 내려진 세액을 추후 조정할 가능성이 배제되지 않습니다. , 상환이 근거가 없음을 나타내는 상황이 확립된 경우(2006년 3월 22일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 N 15000/05).

서부 시베리아 지역의 연방 독점금지국은 2012년 11월 29일자 결의안 N A46-17546/2012에서 사건 파일에 제시된 증거를 조사하고 평가한 후 현장 세무 감사를 명령한 이유를 확인했습니다. 회사는 2011년 4월 19일자 러시아 연방 대법원 상임위원회의 결의안이었습니다. N 15932/10 , 이는 계산 및 지불과 관련된 분쟁에서 위의 지역 규범적 법률 행위의 법규를 적용하는 관행을 정의합니다. 토지세 2008년.

현장 세무조사에서 과세당국은 2008년 최신 토지세 신고서에 대한 서면조사와 동일한 사실관계를 재조사, 조사하였습니다.

현장 세무조사의 일환으로, 이전에 과세당국에 알려지지 않은 새로운 정보나 지역, 위치와 관련된 상황이 확립되지 않았습니다. 토지 계획과세 대상이 되는 것입니다.

서면 감사 결과를 바탕으로 채택된 세무 당국의 결정과 달리, 이의가 제기된 세무 당국의 결정에는 다음 사항을 결정해야 한다는 결론이 포함되어 있습니다. 납세의무토지세 기준 지적 가치법령 제 110 호가 아닌 법령 제 174-p에 따라 토지 계획이 수립되었습니다.

법원은 세무당국이 국세청으로부터 요청한 문서를 받기 전에 이의가 제기된 결정이 내려졌다는 점을 지적했습니다. 연방 서비스 주정부 등록, 러시아 연방 주제에 대한 지적 및 지도 제작.

따라서 고려중인 경우, 사무세무조사와 현장세무조사의 깊이는 동일합니다.

이러한 상황에서 법원은 현장 세무 감사가 러시아 연방 세법 제89조에 따라 세무 당국에 의해 공식화되었지만 실제로는 그렇지 않다고 결론지었습니다. 조사(결의안 제174-p 대신 법령 제110호 적용)와 사무 세무 조사 결과 확인된 다양한 상황 및 범죄에 대한 2008년 토지세 추가 평가에서 발생한 오류를 제거합니다.

동시에, 법원은 과세당국이 선택한 세무조사 유형(데스크 또는 현장)에 따라 실질적인 차이 없이 과세를 허용할 수 있는 조건을 만드는 것은 용납할 수 없음을 지적했습니다. 공식적으로 무제한적인 재량에 따라 이전에 채택된 사항을 개정할 수 있는 권한이 있으며, 세금이 추가로 부과될 뿐만 아니라 다음에 대한 벌금도 부과하는 근거로 적용 가능한 법률 규칙만 변경하여 데스크 세무 감사에 대한 결정을 내립니다. 체납 기간 전체.

법원은 사법 및 중재 관행의 정의(변경)가 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 납세자에 대한 현장 세무 감사를 수행하는 이유 또는 근거로 간주되지 않는다고 지적했습니다. 법 집행에 있어 세무 당국의 오류는 러시아 연방 세법 제20장에 규정된 방식으로 제거됩니다.

법원은 구체적인 상황을 고려하여 이의가 제기된 세무 당국의 결정이 무효라고 선언했습니다.

2010년 4월 8일자 러시아 연방 헌법 재판소 법령 N 441-О-О에 따르면 러시아 연방 세법 제89조 1항에 따라 현장 세무 감사가 다음에 대해 수행됩니다. 세무당국장(부국장)의 결정에 따른 납세자의 영토(시설). 이 조항은 또한 현장 세무조사를 수행하기 위한 또 다른 옵션을 제공합니다. 납세자가 현장 세무조사를 수행하기 위한 장소를 제공할 기회가 없는 경우 현장 세무조사는 해당 장소에서 수행될 수 있습니다. 세무 당국.

2012년 6월 20일 N F03-2316/2012 극동 지역 연방 독점금지국 결의문에서 법원은 기업가 활동에 대한 현장 세무 감사가 연방 국세청 소재지에서 수행되었음을 확인했습니다. Petropavlovsk-Kamchatsky에서 러시아의 대리인이 대리 서명한 납세자의 신청서와 관련하여. 결과적으로, 세무 당국 소재지에서 감사를 실시하는 것이 불법이라는 납세자의 주장은 법원에서 세법 규범에 위배되는 것으로 인정되었습니다.

2012년 10월 30일 N A40-29703/12-115-124 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안에서 법원은 조직이 현장 세무 감사를 수행할 권리를 부당하게 박탈당했다고 판결했습니다. (그 지역 내) 조직이 세무 당국에 감사를 수행하기 위한 신청서를 제출하지 않았기 때문에 감사 대상 지역에 있는 납세자의 문서 원본을 세무 공무원에게 알릴 수 있는 권리 세무 당국.

조직은 조사관에게 조직의 현장 세무 감사를 수행하기 위해 할당된 권한을 행사할 수 있는 장소를 제공할 수 있는 기회를 갖고 있습니다. 이전에 실시된 모든 현장 세무 감사는 조직의 사무실 구내에서 수행되었습니다.

세무 당국이 현장 세무 조사를 실시하기로 결정한 경우 러시아 연방 조세법 및 기타 규제법은 절차 기한의 시작으로 인해 수행을 연기할 가능성을 규정하지 않습니다. 감사 기간 결정, 실시한 감사 증명서 작성, 감사 보고서, 납세자의 이의제기 고려 및 그 결과에 따른 결정을 위해 상기 결정을 채택한 후 러시아 연방 세법에 따라 결정됩니다.

따라서 세무 당국의 결정에 따라 현장 감사가 수행됩니다. 때로는 다음과 같은 상황이 발생합니다. 이 결정기술적 오류가 발생한 경우 이는 검사 실시 결정을 무효화하는 근거가 되지 않습니다.

FAS 모스크바 지구는 2012년 8월 14일자 결의안 N A40-26973/12-99-126에서 다음과 같은 제목을 설정했습니다. 논란의 여지가 있는 결정과세당국은 '현장 세무조사 실시 결정' 대신 '청산 관련 현장 세무조사 실시 결정'이라는 기술상의 오류를 범했다.

이 오류를 발견한 후 세무 당국은 현장 세무 감사를 실시하기로 결정을 수정하기로 결정했으며, 이 결정은 알려진 모든 주소로 납세자에게 우편으로 발송되었습니다.

세무 당국은 이의가 제기된 결정을 내릴 때 러시아 연방 조세법 제89조의 모든 요구 사항을 준수했으므로 기술적 오류로 인해 결정이 무효화될 수 없습니다.

러시아 연방 세금 코드에는 세무 당국이 조직적, 기술적 성격의 오류(바지 실수, 오타, 산술 오류)를 수정하기 위해 내리는 결정을 변경하는 것을 금지하는 조항이 포함되어 있지 않습니다.

이 오류는 납세자로서 조직의 권리와 의무에 부정적인 영향을 미치지 않았으며 납세자에게 부정적인 결과를 초래하지 않았으며 세무 당국에 의해 독립적으로 제거되었습니다.

러시아 연방세청이 2010년 11월 18일자 서한 AS-37-2/15853에서 설명했듯이, 러시아 연방 세법에는 세무 당국이 납세자에게 임명 및 행위에 대해 사전에 알리도록 요구하는 규칙이 포함되어 있지 않습니다. 곧 있을 현장 세무조사를 앞두고 있습니다.

2012년 10월 30일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안 N A35-104/2012에서는 현행 세법이 현장 세무 감사의 일부로만 내무 기관 직원의 참여를 규정하고 있다고 언급했습니다. 러시아 연방 세금 코드 89)에 명시된 바와 같이 필수적인현장 세무 감사를 조직하고 수행할 때 내무 기관과 세무 당국 간의 상호 작용 절차에 대한 지침 조항에 따라 현장 감사를 수행하기로 한 세무 당국의 결정에 표시됩니다. 2009년 6월 30일 러시아 연방 내무부 N 495 및 연방 명령 세금 서비스 N MM-7-2-347.

2012년 7월 6일자 결의안 N A46-12176/2011에서 서부 시베리아 지역의 연방 독점금지국은 미납 세금 금액의 결정이 회계 데이터의 비교에 의해서만 이루어짐을 나타냅니다. 세금보고다른 분석 정보와 함께 세법의 규범을 준수하지 않으며 현장 세무 감사에 대한 러시아 연방 조세법 제89조의 요구 사항, 이를 수행하는 절차, 문서 유형 및 양과 모순됩니다. 감사 대상은 감사 수행 중에 조사됩니다.

1차 과세표준 검증 의무가 없다는 과세당국의 주장 회계 문서러시아 연방 세법 제89조 4항에 정의된 현장 세무조사의 목적과 모순됩니다.

현장 세무조사를 수행할 수 있는 기간에 대한 제한은 러시아 연방 조세법 제89조 4항에 명시되어 있습니다. 현장 세무조사의 일환으로 기간은 3개월을 초과하지 않습니다. 감사를 실시하기로 결정한 연도보다 전년도.

2012년 11월 21일 N A35-439/2012 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 결의문에서 법원은 다음과 같이 명시했습니다. 법적 근거조사 대상자의 활동 기간과 관련하여 이러한 상황을 연구하기 위해 세무 당국은 러시아 연방 세법 제89조 4항에 따라 설정된 감사 수행에 대한 제한 기간을 두지 않았습니다. 3년이 지나면 세무 당국은 세무 대리인의 이전 활동 기간과 관련된 증거를 수집, 기록 및 법원에 제출할 기회를 박탈당하고 이에 따라 다음과 같은 세금 채무를 징수할 권리가 제한됩니다. 이 활동 기간에.

동시에, 현장 세무 감사는 발행 당시 이미 납세자의 이름이나 성이 포함되어 있는 세무 당국 장(부국장)의 결정에 기초하여 수행됩니다. 감사 대상 세금 목록 및 감사 대상 기간. 러시아 연방 조세법 제89조의 규정은 감사 실시 결정이 납세자에게 전달된 연도가 아닌 경우 현장 세무 감사 기간 변경을 규정하지 않습니다. 그것은 제조되었다. 즉, 다음 연도에 수행하기로 한 결정이 전달된 날짜를 고려하여 1년 말에 예정된 현장 검사 중에 확인할 수 있는 기간의 조정은 조항에 규정되어 있지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 89.

이는 2012년 6월 22일자 N A05-14239/2010 북서부 연방 독점 금지 서비스 결의안에도 명시되어 있습니다.

러시아 연방 세법 제89조는 세무 조사관에게 현장 세무 감사를 실시할 수 있는 3년 감사 기간을 초과하는 기간 동안 현장 세무 감사를 실시할 수 있는 기회를 제공합니다. 납세자는 해당 현장 세무조사의 틀 내에서 업데이트된 세금 신고서를 제출하며, 업데이트된 세금 신고서가 제출된 기간이 확인됩니다.

동시베리아 지역의 연방 독점금지국은 2012년 7월 19일 N A19-19310/2011 결의안에서 유사한 결론을 내렸습니다.

2011년 7월 11일자 서신 N 03-02-07/1-234에서 러시아 재무부는 현장 세무 조사 기간이 연장될 경우 4개월이 될 수 있으며 예외적인 경우 6개월이 될 수 있다고 언급했습니다. .

러시아 연방 세법 제89조 9항에 나열된 경우 현장 세무 조사가 중단될 수 있습니다.

러시아 연방 세법 제89조 9항의 의미 내에서 현장 세무 조사가 중단되는 동안 납세자로부터 설명을 듣고 심문하는 것도 허용되지 않습니다. 직원.

동시에, 세무 당국은 납세자의 문서 요청과 관련이 없는 경우 납세자의 영역(건물) 밖에서 조치를 수행할 권리를 박탈당하지 않습니다.

또한 납세자는 감사가 중단되기 전에 요청한 문서를 세무 당국에 제출할 의무가 있습니다(2013년 7월 30일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 제26항 N 57). .

2006년 12월 25일자 러시아 연방 국세청 명령에 따라 N SAE-3-06/892@ "세무 감사 수행 및 처리 시 사용되는 문서 양식 승인 시, 기간 연장 근거 및 절차 현장 세무 조사 실시, 요청 문서에 대한 명령을 이행할 때 세무 당국 간 상호 작용 절차, 세무 조사 보고서 작성 요구 사항 "현장 수행 기간 연장 사유(현장에서 반복) ) 4개월 및(또는) 6개월까지의 세무 감사는 가장 큰 것으로 분류된 납세자에 대한 조사 실시일 수 있습니다. 현장(현장 반복) 세무 감사 중에 법 집행 기관, 규제 당국 또는 기타 출처로부터 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인이 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반했으며 요구 사항이 있음을 나타내는 정보를 획득합니다. 추가 확인; 검사가 수행되는 지역에 불가항력 상황(홍수, 홍수, 화재 등)이 존재하는지 여부 여러 조직을 포함하는 조직에 대한 검사 수행 별도의 부서, 즉: 4개 이상의 개별 단위 - 최대 4개월; 4개 미만의 별도 부문 - 이들 개별 부문에 기인하여 납부된 세금 비율이 최소 50%인 경우 최대 4개월 총액조직이 납부하는 세금 및/또는 별도 부서의 대차대조표에서 재산 지분이 최소 50%입니다. 총 비용조직의 재산; 10개 이상의 개별 단위 - 최대 6개월 납세자, 수수료 납부자 또는 세무 대리인이 러시아 연방 조세법 제93조 3항에 따라 설정된 기한 내에 현장(현장에서 반복) 수행에 필요한 문서를 제출하지 않은 경우 ) 세무조사; 다른 상황.

현장(현장 반복) 세무조사 연장 필요성과 시기는 조사 기간, 확인 및 분석되는 문서의 양, 조사 대상 세금 및 수수료 수에 따라 결정됩니다. 명령, 감찰 대상자가 수행하는 활동의 수, 감찰 대상자의 조직 및 경제 구조에 미치는 영향, 복잡성 기술 프로세스그리고 다른 상황.

2012년 12월 24일자 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의문 N A40-40169/12-20-209에 명시된 바와 같이, 특별 및/또는 추가적인 조건들현장 검사 기간을 6개월로 연장하기로 결정하고 러시아 연방 국세청이 러시아 연방 구성 기관에 대해 발생하는 "예외" 사례에 대한 정확한 설명 그러한 연장에 대한 결정을 내릴 수 있지만 러시아 연방의 세금 및 수수료에 관한 법률 조항에는 포함되어 있지 않습니다.

2012년 7월 6일자 N A45-17556/2011자 서부 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안은 러시아 연방 조세법 제89조 9항에서 유효 기간 동안 이를 따르지 않는다는 점을 명확히 했습니다. 현장 세무 조사 중단, 증인 인터뷰, 요청 전송에 대한 세무 당국의 조치.

동시에, 2012년 10월 16일 N F09-9504/12 우랄 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안에서 법원은 세무 감사 정지 기간 동안 얻은 증인 증언이 받아들여질 수 없다는 납세자의 주장을 받아들이지 않았습니다. 증거. 러시아 연방 세법 제89조 9항에는 감사가 중단된 기간 동안 납세자에게 문서를 요청하는 세무 당국의 조치에 대한 제한이 포함되어 있으며, 또한 해당 지역에서 검사관의 조치도 제한됩니다. 납세자가 세무조사 정지 기간 동안 심문을 하는 것은 위반이 아닙니다.

2012년 11월 29일 N A40-54948/12-91-307 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안에서 법원은 세무 당국의 요청에 따른 문서 제출 마감일이 정지 기간 동안임을 확인했습니다. 현장 세무조사 내용입니다.

법원은 검사 정지 기간 동안 이러한 서류를 제출하지 않는 것은 범죄를 구성하지 않으며, 이에 대한 책임은 러시아 연방 조세법 제126조 1항에 규정되어 있음을 지적했습니다. 문서를 양도할 의무 특정 기간러시아 연방 세법 제89조 9항 5항에 의해 보장된 납세자의 권리를 침해합니다.

2013년 1월 22일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점금지 서비스 결의안 N A39-840/2012에서 고려된 상황에서 조직의 현장 검사 일시 중지 기간은 9항에 의해 설정된 기간을 초과했습니다. 러시아 연방 조세법 제 89조.

동시에, 현장 세무조사의 재개는 러시아 연방 세법 조항에 위배되지 않으며 그 자체로 납세자의 권리와 정당한 이익을 침해할 수 없습니다.

이 경우 과세당국이 현장 세무조사를 중단하는 기한을 위반한 것은 문제가 된 비규범 행위를 무효로 선언하는 데 필요하고 충분한 근거로 인정될 수 없습니다.

동시에 법원은 현장 세무조사 정지 기한을 위반한 사실이 세무조사 결과에 따라 내려진 결정을 무효화하는 분쟁의 틀에서 사법적 평가의 대상이 될 수 있음을 지적했다. 심사.

현장 세무조사를 실시하는 기간은 조사관이 조사를 받는 납세자의 영토에 체류하는 기간을 합산한 것이며, 세무조사가 정지된 경우에는 제89조 제6항에서 정한 2개월의 기간을 합산한 것입니다. 러시아 연방 세금 코드가 정지되었습니다.

유사한 입장이 사법 관행에서도 제시됩니다(2012년 6월 22일 N A05-14239/2010 북서부 연방 독점 금지 서비스 결의안 참조).

2011년 7월 19일자 결의안 제1621/11호에 명시된 러시아 연방 대법원 상임위원회의 설명에 따르면 납세자는 현장 세무 감사의 일부로 부분적으로 제출했습니다. 기본 문서회계 및 세무 회계는 세무 당국이 러시아 연방 조세법 제31조 1항 7항의 규정을 적용하는 것을 면제하는 상황이 아닙니다. 왜냐하면 세금 통제의 임무는 납세 의무 금액을 객관적으로 설정하는 것이기 때문입니다. 감사를 받는 납세자의 모습.

세무 당국은 지방세 및/또는 지방세 계산의 정확성과 적시 납부와 관련하여 지점 및 대표 사무소에 대해 독립적인 현장 세무 감사를 실시할 권리가 있습니다. 지점이나 대표 사무소에 대한 독립적인 현장 세무조사는 해당 부서가 위치한 곳의 세무 당국의 결정에 따라 수행됩니다.

러시아 연방 세법은 세무 당국이 조직의 지점 또는 대표 사무소가 아닌 별도 부서에 대해 독립적인 현장 세무 감사를 수행하고 지점 또는 지점에 대한 감사를 수행하도록 규정하지 않습니다. 계산의 정확성 및 지불 적시 문제에 관한 대표 사무소 연방세, 특별 조세 제도에 의해 제공되는 것을 포함합니다.

이 입장은 2011년 3월 28일자 N 03-02-08/32 러시아 재무부 서한에 반영되어 있습니다.

2012년 11월 27일 N A58-370/2012 동시베리아 지역 연방 독점금지국 결의문에서 법원은 세무 당국이 다음과 같이 조직 감사의 일환으로 조직의 지점을 조사할 권리가 있다고 명시했습니다. 지점에 대한 감사를 수행하기로 별도의 결정을 내리지 않고 전체적으로.

납세자가 세금 및 수수료에 관한 법률을 준수하는지 확인하기 위한 현장 세무 감사 임명은 관련 조직이 세무 당국에 등록되고 등록된 세무 당국의 권한에 속한다는 점을 추가해야 합니다. 이 규칙의 예외는 별도 부서가 위치한 세무 당국의 결정에 따라 조직의 지점 또는 대표 사무소에 대한 독립적인 현장 세무 감사가 수행되는 경우입니다.

검사증명서를 작성한다는 것은 실제로 검사가 완료되었음을 의미합니다.

유사한 입장이 2012년 10월 25일 N A26-7671/2011 북서부 연방 독점 금지 서비스 결의안에 반영되어 있습니다. 인증서 준비 날짜는 현장 세무 감사 종료를 기록합니다(항 러시아 연방 조세법 제89조의 8).

러시아 연방세무서는 2012년 12월 29일자 서한 AS-4-2/22690에서 조사관이 완성된 증명서를 납세자 또는 그 대리인에게 직접 전달해야 한다고 설명했습니다(제89조 15항 1항). 러시아 연방 세금 코드). 증명서 양식에는 증명서가 우편으로 발송되지 않고 납세자에게 직접 전달되는 경우 납세자가 증명서 수령을 표시하는 필드가 제공됩니다.

인증서는 작성된 당일에 전달됩니다. 검사 마지막 날(러시아 연방 세법 제89조 15항 1항)

납세자(대리인)가 증명서 수령을 회피하는 경우 등기 우편으로 발송해야 합니다(러시아 연방 세법 제89조 15항 2항). 이 경우 증명서에 납세자(대리인)의 서명은 필요하지 않습니다. 인증서 수령 날짜는 수취인에게 편지 배달을 알리는 우편 통지의 달력 스탬프에 표시된 날짜로 간주됩니다.

검사 완료 날짜는 증명서 작성 날짜(러시아 연방 세법 제89조 15항)와 일치합니다. 세무 감사 결과 처리 기한의 추가 계산은 증명서 전달 날짜가 아닌 증명서 작성 날짜부터 계산됩니다. 따라서 증명서 전달 기한이 달라도 납세자에게 어떤 결과도 초래되지 않습니다.

증명서를 작성한 후 세무 당국 직원은 납세자의 영토에 머물거나 문서를 요청하거나 기타 세금 통제 활동을 수행할 권리가 없다는 점에 유의해야 합니다.

제3중재항소법원이 2012년 5월 23일자 결의안 번호 A33-18616/2011에 명시한 바와 같이, 감사 수행을 위임받은 모든 사람이 감사 증명서에 서명하는 것이 다음과 같은 결론을 내리는 절대적인 근거는 아닙니다. 현장세무조사 결과에 따른 결정은 무효입니다.

감사를 수행한 세무 당국의 모든 공무원이 인증서에 의무적으로 서명하는 것은 2012년 3월 13일자 결의안에서 러시아 연방 조세법 제89조 및 FAS 볼가 지역에 의해 제공되지 않습니다. N A72- 4064/2011, 현장세무조사증명서에 검사팀장의 서명이 없었다는 주장을 기각하였다.

현장 세무조사 마지막 날 세무조사 증명서와 같은 날짜의 세무조사 관련 서류 제출 요구사항을 받은 납세자는 이 요구사항을 준수할 필요가 없습니다. .

FAS Volga-Vyatka 지구, 2012년 2월 27일자 결의안 N A29-164/2011에서 세무 당국이 조직을 관여시키는 사례를 고려 납세의무, 감사 증명서 작성 당일 감사가 완료된 것으로 간주되므로 납세자는 지정된 날짜 이후에 서류를 제출할 의무가 없음을 나타냅니다. 법원은 서류요청서와 세무조사증명서의 날짜가 같은 날인 점도 근거로 삼았다.

러시아 연방 세법은 세무 당국의 결정을 취소할 수 있는 몇 가지 경우에만 규정합니다.
- 첫 번째 경우는 VAT 환급 신청 절차와 관련하여 러시아 연방 조세법 제 176.1조에 명시되어 있습니다.
- 두 번째 경우는 상위 세무 당국이나 법원에서 항소할 때 세무 당국의 결정이 취소되는 것을 의미합니다.

동시에, 러시아 연방 세법은 세무 당국이 이전에 내린 결정을 (선언적 방식이 아닌 일반적인 방식으로) 취소할 수 있는 권리를 세무 당국에 부여하는 규칙을 제공하지 않습니다. -현장 세무 감사.

이 입장은 2011년 4월 20일 N A40-523/11-20-3 모스크바 중재 재판소의 결정에서 확인되었습니다.

러시아 연방 세법 제89조는 제5항에 규정된 경우를 제외하고 한 과세 기간 또는 연도 동안 검사 수행을 금지하지 않습니다.

즉, 과세당국은 납세자 전체를 대상으로 1년 동안 2회 이상의 현장 세무조사를 실시하는 것을 금지하고 있습니다.

결과적으로, 세무 당국이 금년에 두 번째로 새로운 현장 감사를 실시하기로 결정한 결정을 채택하고 같은 해에 그 수행을 수행하는 것은 세법의 규범에 위배되지 않습니다.

또한, 러시아 연방 세법 제89조에 따라, 10항에 따라 현장 세무조사를 반복하여 실시하는 경우 1년 이내에 세 번째 현장 세무조사가 합법적일 수 있습니다. 이 기사의.

러시아 연방 대법원은 2013년 1월 28일자 결정 번호 VAS-18407/12에서 러시아 연방 조세법 제89조에 반복 세무 감사를 실시할 수 있다는 조항이 포함되어 있지 않다고 명시했습니다. 초기 감사 자료를 고려한 후에만 상위 기관에 의해 승인됩니다. 하위 세무 당국의 활동을 모니터링하는 업무는 감사 보고서를 작성한 후 상위 세무 당국에서 시행할 수 있습니다. 언급된 규범은 최초 현장 세무조사에 대한 결정이 내려지기 전에 세무당국에 대한 통제로서 재현장 세무조사의 지정 및 수행에 대한 제한을 설정하지 않습니다.

납세자가 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 경우 해당 현장 세무 조사의 틀 내에서 업데이트된 세금 신고서를 제출한 기간이 확인된다는 러시아 연방 조세법 제89조의 규정을 적용할 때, 다음 사항을 고려해야 합니다.
1) 규범은 예외이다 일반 규칙현장 세무조사 대상 기간(감사 실시 결정이 내려진 해 직전 3년)
2) 납세자가 해당 보고서가 제출된 연도로부터 3년을 초과하는 기간 동안 업데이트된 세금 보고서를 제출하는 경우 규범이 적용됩니다.
3) 이 규범은 세무당국에게 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 기간 동안 현장 세무 조사를 실시할 권리를 부여합니다.
4) 해당 기간이 이전에 현장 세무조사 대상이 아니었던 경우 지정된 현장 세무조사를 실시할 수 있습니다.
5) 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 시점(현장 세무 조사 중, 이전, 이후)은 규범 적용에 중요하지 않습니다.

위 입장은 2012년 5월 29일자 N AS-4-2/8792 러시아 연방세청 서신에 반영되어 있습니다.

2012년 12월 26일자 N A32-4042/2011 북코카서스 지방의 연방 독점 금지 서비스 결의문에서 법원은 러시아 연방 세금 코드에 해당 세금에 대한 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 것을 금지하는 내용이 포함되어 있지 않다고 명시했습니다. 해당 기간 동안 현장 세무조사를 임명, 수행 또는 완료하는 경우 해당 기간. 해당 감사 결과에 따라 결정이 내려진 후에도 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 것은 금지되지 않습니다. 따라서 업데이트된 세금 신고서를 제출할 수 있는 납세자의 권리는 이를 확인하는 세무 당국의 권한에도 부합해야 합니다.

현장 세무 감사를 마친 후 결정을 내리기 전에 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 경우 세무 당국은 업데이트된 정보의 양과 성격을 고려하여 추가 세금 통제를 수행할 권리가 있습니다. 러시아 연방 조세법 제101조 6항에 따라 조치를 취하거나 업데이트된 데이터 세금 신고서를 고려하지 않고 결정을 내리는 경우 업데이트된 데이터에 대한 반복 현장 감사를 예약합니다.

상위 과세당국이 현장에서 반복적으로 세무조사를 실시하는 목적은 정확하게는 이전에 현장세무조사를 실시한 과세당국을 통제하기 위한 것이지 납세자를 재조사하기 위한 것이 아니라는 점에 유의하시기 바랍니다.

러시아 연방 조세법은 반복 현장 검사의 중단 또는 연장을 직접적으로 금지하지 않으므로 러시아 연방 조세법 제89조에 규정된 것과 동일한 방식으로 반복 검사를 중단할 수 있습니다(결의안 참조). 2008년 2월 27일자 동시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 N A19-11393/07-40-Ф02-449/08, 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스 2010년 10월 7일자 N Ф09-8299/10- С3).

2012년 10월 30일 N A20-895/2012 결의안에서 북코카서스 연방 독점금지국은 러시아 연방 세법 제89조에 반복 세무 감사를 받을 수 있다는 조항이 포함되어 있지 않다는 결론을 내렸습니다. 초기 감사 자료를 검토한 후에만 상위 기관에 의해 수행됩니다. 하위 세무 당국의 활동을 모니터링하는 업무는 감사 보고서를 작성한 후 상위 세무 당국에서 시행할 수 있습니다. 러시아 연방 세법 제89조는 최초 현장 세무 조사에 대한 결정이 내려지기 전에 세무 당국에 대한 통제로서 재현장 세무 조사의 지정 및 수행에 대한 제한을 설정하지 않습니다.

납세자의 지위는 기업 활동을 중단한 후에도 개인에게 그대로 유지된다는 점을 고려해야 합니다.

러시아 연방 조세법 제89조의 조항에는 개인 기업가로서의 활동을 중단한 개인에 대한 현장 세무 조사 실시 금지 조항이 포함되어 있지 않습니다.

러시아 연방 헌법 재판소는 2007년 1월 25일자 결의안 No. 95-O-O에서 조직과 개인 모두 특별 재산의 취득 또는 손실에 관계없이 식별된 조세 위반에 대해 세금 통제 및 기소 대상이 된다고 명시했습니다. 법적 지위, 특정 활동에 참여, 특정 세금 또는 특별 조세 제도의 적용을 받음 세무 감사 형태의 세무 통제 및 조세 위반에 대한 책임은 세금 제44조 3항에 규정된 근거로 종료되는 세금 또는 수수료 납부 의무의 이행을 보장하는 것을 목표로 합니다. 러시아 연방 규정.

위의 사항을 고려하여 러시아 재무부는 2012년 1월 23일자 서신 N 03-02-08/6에서 세무 당국이 손실을 입은 개인에 대해 현장 세무 감사를 수행할 권리가 있다는 결론에 도달했습니다. 그들의 상태 개인 기업가, 개인 기업가로서의 활동 기간 동안.

러시아 연방 조세법 제89조에 관한 변호사의 상담 및 의견

러시아 연방 조세법 제89조에 대해 여전히 질문이 있고 제공된 정보의 관련성을 확인하고 싶다면 당사 웹사이트의 변호사에게 문의할 수 있습니다.

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기업에 대한 현장 조사를 시작할 권리가 있습니다. 이러한 활동에는 러시아 연방 조세법의 요구 사항을 준수하기 위한 회사 활동에 대한 상당히 상세한 연구가 포함됩니다. 현장 조사 수행에 적용되는 법률 소스는 무엇입니까? 이 절차의 절차는 무엇입니까?

연방세청의 현장 조사란 무엇입니까?

현장 세무 감사를 수행하는 것은 러시아 연방 세금 서비스의 주요 활동 중 하나입니다. 이 절차는 Art 조항에 의해 규제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 89, 기타 연방법, 연방 세금 서비스 활동과 관련된 부서의 조례, 서신 및 설명.

현장 세무조사는 서면조사를 보완하는 절차입니다. 안에 일반적인 경우이는 연방세무서 조사관이 납세자 조직의 영역을 방문하는 것을 의미합니다. 회사가 러시아 연방 법률에 의해 설정된 요구 사항을 준수하는지에 대한 문서 및 기타 중요한 상황을 확인하기 위해 조직되었습니다.

Art가 정한 관련 이벤트의 기본 규칙을 연구해 보겠습니다. 러시아 연방 세금 코드 89 및 기타 규제 출처, 자세한 내용.

연방세청 현장 조사에 대한 기본 규칙

연방 국세청의 현장 조사는 국세청 영토 구조 책임자가 서명한 결정에 기초하여 수행됩니다. 이에 참여하는 검사관도 별도의 지역 부서에 배정됩니다. 법적 행위- 이는 Art의 단락 1 및 단락 2의 요구 사항입니다. 89 러시아 연방 세금 코드. 위에서 언급했듯이 문제의 행사는 일반적으로 납세자의 영토에서 개최됩니다. 그러나 이를 제공하는 것이 불가능할 경우 회사가 소속된 연방세무서의 영토 부서 건물에서 점검이 수행됩니다.

고려 중인 사건 동안 연방세청 검사관은 납세자 또는 그 상대방에게 세금과 관련된 모든 문서를 요청할 수 있습니다. 필요한 경우 세무 당국은 회사 자산 목록을 실시하고 건물을 검사할 권리가 있습니다. Art의 단락 4에 따라. 러시아 연방 세금 코드 89에 따라 연방세청 조사관은 조사가 시작된 해 이전 3년 동안만 문서를 확인할 수 있습니다.

고려 중인 조치는 같은 해에 동일한 유형의 세금에 대해 2회 이상 수행될 수 없습니다. 또한, 연방세청은 연중 2번의 현장 조사만 시작할 수 있습니다. 회사가 개편되거나 청산되는 경우 이전 사건에 관계없이 언제든지 현장 조사가 시작될 수 있습니다. 이런 유형의. 회사 활동을 연구하는 주제도 중요하지 않습니다. 그러나 이 경우 조사관은 연방국세청이 조사를 실시하기로 결정한 연도로부터 3년을 초과하지 않는 기간 동안 조사할 권리가 있습니다. 문제의 이벤트 기간은 원칙적으로 2개월을 초과하지 않습니다. 이는 Art 제6항의 조항입니다. 89 러시아 연방 세금 코드. 다만, 필요한 경우 검사기간을 4개월까지 연장할 수 있다. 예외적으로 최대 6개까지 가능합니다.

감사가 완료되면 문서가 작성되어 납세자에게 전송되며, 여기에는 사건에 대한 정보가 기록됩니다.

현장점검 실시 목적

실제로 문제의 이벤트의 목적이 무엇인지 더 자세히 고려해 보겠습니다. Art의 단락 4에 따라. 러시아 연방 세금법 89에 따라 현장 조사는 일반적으로 회사의 특정 세금 계산 및 지불의 정확성을 확인하기 위해 구성됩니다. 러시아 연방 조세법 조항은 관련 행사를 수행하기 위한 다른 근거를 규정할 수 있습니다.

대부분의 경우, 연방세청은 현장 감사 중에 회사가 러시아 연방 세법의 요구 사항을 올바르게 준수하는지 명확하게 확인할 수 없는 경우 현장 감사를 시작합니다. 작업에 약간의 계산 착오가 있습니다. 현장 감사는 세금 및 회계 출처와 일반적으로 현장 감사 중에 조사되지 않는 기타 문서에 대한 자세한 연구를 목적으로 지정될 수 있습니다.

감사 결과에 따라 어떤 결정을 내릴 수 있습니까?

Art가 규제하는 세무 감사가 시작되 자마자. 러시아 연방 세법 89조 완료 - 연방세청 조사관은 사건 결과를 반영하는 특별법을 작성합니다. 이 문서에는 회사에 러시아 연방 세법 위반에 대한 책임을 묻거나 회사에 대한 제재 부과를 거부하기로 한 결정이 기록될 수 있습니다.

첫 번째 경우 조사관은 실제 문서를 참조하여 범죄의 모든 정황을 보고서에 반영해야 합니다. 감사 결과를 문서화한 출처에는 납세자의 책임 조치도 반영됩니다. 여기에는 벌금과 처벌이 포함될 수 있습니다.

결과적으로 해당 법안이 조사 대상 기업에 제재를 가하지 않기로 한 연방세청 조사관의 결정을 반영하는 경우에도 특정 상황에 따라 동기가 부여되어야 합니다. 제재 조치가 포함된 법률에는 납세자가 더 높은 세금 구조에 항소하여 검사관의 결정에 대해 항소할 수 있는 기간을 명시해야 합니다.

Art에 따라 검증 절차가 실제로 무엇인지 자세히 살펴 보겠습니다. 러시아 연방 세금 코드 89, 그 내용은 무엇입니까? 우선, 위에서 언급했듯이 연방세청의 영토 구조 책임자는 특정 회사와 관련하여 현장 조사를 수행하기로 결정합니다. 이 문서는 다음을 반영해야 합니다.

연방세청의 영토 구조 이름

문서 번호 및 날짜

검사를 받는 회사의 명칭

감사가 수행되는 보고 기간

조사관이 계산 및 납부의 정확성을 조사할 세금 유형

성명. 감사에 참여하는 세무 서비스 전문가.

결정에는 연방세청장이 서명해야 합니다. 조사 대상 조직의 영역에 도착한 연방 세무 조사관은 관련 문서를 회사 이사에게 제시합니다. 연방세청 직원이 허가를 받지 않았거나 신원을 확인할 수 없는 경우, 기업의 장은 이들이 회사 영역에 들어오는 것을 막을 권리가 있습니다. 연방세청의 조사 결정을 반영하는 문서에 모든 것이 정상이면 회사 이사는 서명을 통해 해당 문서에 익숙하다는 사실을 인증합니다.

세무 당국이 모든 서류를 갖추고 있음에도 불구하고 조사 대상 조직의 장이 연방 세무 조사관의 시설 영역 출입을 거부하는 경우 연방 세무 담당자는 이에 대해 별도의 법안을 작성합니다. 기반을 둔 이 문서의연방세무서장은 이후 납세자의 영토에 접근하는 문제를 해결하기 위해 법 집행 기관에 연락할 수 있습니다. 또한 회사가 조사관이 현장 조사를 수행하는 것을 허용하지 않은 경우 연방세 서비스는 이용 가능한 데이터를 기반으로 조세 위반에 대한 결정을 내릴 권리가 있습니다.

검증 기한: 뉘앙스

러시아 연방 조세법 제89조에는 문제의 사건 수행 기간에 조사관이 회사 영토에 실제로 존재하는 기간이 포함된다는 규칙이 포함되어 있습니다. 그러나 이는 연방세 서비스에 문서를 제공해야 한다는 요청을 납세자에게 전송하는 사이의 기간을 고려하지 않습니다. 즉, 현장 감사의 시작일은 연방세청 직원이 납세자로부터 관련 출처를 받는 순간에 결정됩니다.

검사관 작업

연방세청 조사관이 현장 조사 중에 어떤 작업을 해결하는지 자세히 살펴보겠습니다. 고려 중인 사건 동안 세무 공무원은 납세자에 대한 이용 가능한 데이터, 제공된 문서 및 자료의 정보를 사용하여 다음을 수행합니다.

회사 활동에 대해 받은 정보를 분석합니다.

연구 문서의 불일치, 회계 및 세무 회계 위반 가능성을 식별합니다.

이러한 결함이 다음에 미치는 영향의 정도를 결정합니다. 지불 규율조직;

필요한 경우, 검사 대상 회사의 활동과 관련된 다른 회사에 대한 반대 검사를 시작합니다.

건물과 주변 지역을 검사하십시오.

검사 대상 회사의 활동을 객관적으로 평가하기 위해 회사에서 일하는 사람들과 소통하고 유능한 전문가를 유치합니다.

러시아 연방 세법 위반 사항에 대한 증거 기반을 결정합니다.

추가 세금이 부과되고 벌금 및 과태료의 근거가 결정됩니다.

테스트 결과를 올바르게 기록하십시오.

감사 중 납세자의 책임

러시아 연방 세법은 또한 감사 대상 납세자에 대한 특정 의무를 규정합니다. 여기에는 다음이 포함됩니다. 연방세청 검사관에게 다음을 제공합니다. 필요한 서류, 세법 위반을 제거하기 위해 연방세 서비스의 요구 사항을 준수합니다. 회사가 관련 의무를 이행하지 않는 경우, 이는 회사에 불쾌한 법적 결과를 초래할 수 있습니다.

세무조사 및 모니터링

러시아 연방 세법 제89조는 회사와 관련하여 세금 모니터링이 수행되는 기간 동안 연방세청이 문제의 조치를 시작할 권리가 없다는 규칙을 설정합니다. 다음과 같은 시나리오는 예외입니다.

현장 조사는 모니터링을 수행하는 연방세청 지역 대표 사무소의 업무를 모니터링하는 방법으로 연방세청의 상위 구조에서 수행됩니다.

납세자에 대한 절차가 조기 종료된 경우

회사는 연방세청의 동기가 있는 의견을 따르기를 거부합니다.

납세자는 이전 신고 문서에 기록된 금액과 비교하여 감소된 세액을 연방세무국에 제출합니다.

지점 및 대표사무소 점검

해당 절차는 회사의 지점 및 대표 사무소(있는 경우)와 관련하여 개시될 수도 있습니다. 이 활동과 관련하여 Art. 러시아 연방 세금 코드 89는 연방세 서비스에 대한 제한 사항을 설정합니다. 조사관은 동일한 기간 내에 동일한 지불에 대해 회사의 지점 및 대표 사무소를 2회 이상 조사할 권리가 없습니다. 또한 연방세청은 관련 기관을 1년에 2번 이상 방문할 수 없습니다. 회사의 지점 및 대표 사무소에 대한 검사 기간은 1개월을 초과할 수 없습니다.

스캔 일시 중지

Art 제 9 항의 규정. 러시아 연방 조세법 89에는 해당 이벤트를 중단하는 절차를 규제하는 규범이 포함되어 있습니다. 따라서 연방세청 영토 부서장은 다음과 같은 경우 검사를 일시 중지할 권리가 있습니다.

납세자에게 추가 서류를 요청해야 합니다.

로부터 정보를 얻어야 합니다. 정부 기관외국 - 러시아 연방의 국제 협정에 따름

검사를 실시해야 합니다.

검사 대상 회사가 검사관에게 제공한 문서를 러시아어로 번역할 필요가 있습니다.

연방세청 영토과장의 별도 명령에 따라 조사가 중단됩니다. 문제의 절차가 시작된 경우 연방세청의 조치가 취소되는 기간 동안 납세자는 조사관이 원래 요청한 출처의 원본을 반환받게 됩니다.

재확인

어떤 경우에는 연방세청이 두 번째 조사를 실시할 수도 있습니다. 이를 수행하기로 한 결정은 첫 번째 조사를 실시한 연방세청 지역 부서의 업무를 모니터링하는 과정에서 연방세청의 상위 조직에서 이루어져야 합니다. 연방세청의 재조사는 이전에 연방세청 조사관이 회사를 방문했을 때 조사한 것과 동일한 세금을 부서 조사관이 확인하는 이벤트로 이해됩니다. 또한, 연방세청 조사관이 새로 방문하여 이전 조사에서 발견되지 않은 위반 사항이 밝혀지면 원칙적으로 납세자에게 제재가 가해지지 않습니다. 반복 검사는 Art 10항의 규정에 의해 규제됩니다. 89 러시아 연방 세금 코드.

위반 사항이 적발되면 연방세청은 어떻게 합니까?

러시아 연방 국세청 조사관이 회사 활동에 대한 위반 사항을 확인한 경우 필요한 모든 조치를 취해야 합니다. 법적 조치발견된 사실을 문서화하기 위한 목적. 이는 세무 당국의 후속 결정이 증거 기반을 갖기 위해 필요합니다.

필요한 경우, 연방세무서는 위반 사실을 확인할 수 있는 문서를 회사로부터 압수할 수 있으므로 납세자가 이후에 해당 문서를 은폐하지 않도록 할 수 있습니다. 연방세청 조사관은 기업 활동을 특징짓는 발견된 사실에 대해 조사 대상 회사에 설명을 요구할 권리가 있습니다. 이 경우 필요한 정보의 제공을 구두 및 서면으로 요청할 수 있습니다.

납세자가 연방세청과 건설적인 상호 작용을 거부하는 경우 조사관은 조사 대상 조직에 유리하지 않은 이러한 복잡한 문제를 해석하게 될 수 있습니다. 필요한 경우 연방세청 조사관은 조사 과정을 비디오로 촬영하고 연구 중인 회사 소유의 물건을 사진으로 찍을 수 있습니다.

검사에 관한 사실은 별도의 프로토콜에 기록되어야 합니다. 관련 문서에서 검사관은 특정 조치의 실행 날짜와 장소, 이름을 기록할 의무가 있습니다. 검사 대상 회사의 대상 검사 참가자, 검사관이 수행한 조치 내용, 대상 검사 중에 확인된 사실. 사진 및 비디오 자료가 있는 경우 프로토콜에 첨부됩니다.

카운터 체크

현장 방문과 함께 또는 그 일부로 시작될 수 있다고 위에서 언급했는데, 그 본질은 연방세 서비스가 검사 대상 회사와 관련된 제3자에게 회사 활동에 대한 데이터를 요청한다는 것입니다. 러시아 연방 조세법 제 89 조에 포함된 것과는 다른 러시아 연방 조세법의 다른 규범에 의해 규제된다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 역감사로 분류된 세무감사는 특히 Art 조항에 의해 규제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 87.

해당 이벤트는 두 가지 방법으로 구현될 수 있습니다. 첫째, 연방세청의 영토 부서는 조사 대상 회사의 활동과 관련된 문서를 제3자 회사에 독립적으로 요청할 수 있습니다. 둘째, 검사관은 필요한 정보를 얻는 문제에 관해 동료와 상호 작용할 권리가 있습니다. 즉, 해당 지역에 등록된 회사에 특정 문서를 요청해야 한다는 요청을 동료에게 보낼 수 있습니다.

세무조사에 관한 법률 해석의 특성

가장 중요한 뉘앙스 세법— 러시아 연방 조세법 조항의 해석 및 이를 보완하는 규제법. 많은 회계사는 Art를 선호합니다. 러시아 연방 세금 코드 89에 주석이 포함되어 있습니다. 순수한 형태, 때로는 하나 또는 다른 규범을 명확하게 해석하는 것을 허용하지 않습니다. 적절한 형식의 러시아 연방 세금 코드 조항은 인터넷의 여러 주제별 포털 페이지에서 찾을 수 있습니다.

의견이 포함된 러시아 연방 세법 제89조에는 조사 중 연방세청 조사관 및 납세자의 조치 절차, 연방세청 직원 및 조사 대상 회사가 수행한 특정 활동의 결과, 사법 관행에 관한 전문적인 설명이 포함될 수 있습니다. 연방세 서비스와 조직 간의 분쟁에서. 모든 경우에 관련 소스에 반영된 정보는 비즈니스에 유용할 수 있습니다.

러시아 연방 세법 제89조에 포함된 조항과 관련하여 전문가 의견의 경우와 마찬가지로 사법 관행이 이를 명확히 하는 데 도움이 될 수 있습니다. 러시아 연방 세법의 특정 규범에 대한 전문가의 의견은 주로 사법 판례에 근거합니다.

Art. 의견이 포함된 러시아 연방 세금 코드 89에는 다음에 대한 언급이 포함되어 있습니다. 사법 실무— 우리는 다양한 경우의 사례 고려에 관해 이야기할 수 있습니다. 그러나 많은 전문가들은 여전히 RF 군대나 러시아 연방 대법원의 결정을 참조하는 것을 선호합니다. 즉, 항소 대상이 아닙니다. 이 경우 해설이 포함된 러시아 연방 조세법 제89조는 기업 대표의 검사에 관한 러시아 연방 조세법 규범을 보다 정확하게 해석하는 데 기여하는 출처로 간주될 수 있습니다.

유능한 전문가를 위한 상업 기업물론 최신 버전의 Art에 액세스하는 것이 중요합니다. 89 러시아 연방 세금 코드. "컨설턴트" 및 기타 법률 참조 시스템은 아마도 관련 법률 소스에 대한 업데이트에 대한 최신 정보를 얻는 가장 좋은 방법일 것입니다.

요약

따라서 회사 활동에 대한 서면 감사를 실시한 후 필요한 결과를 얻지 못한 연방 국세청은 현장 감사를 시작할 수 있습니다. 이 절차는 주로 러시아 연방 세법 제89조에 의해 규제됩니다. 그러나 현장 세무조사에는 러시아 연방 조세법, 연방법 및 조례의 다른 조항의 관할권이 적용될 수도 있습니다.

고려 중인 이벤트 동안 연방세청 조사관의 임무는 회사가 세금을 얼마나 정확하게 계산하고 납부하는지 결정하는 것입니다. 이를 위해 연방세청은 문서 요청, 건물 검사, 상호 작용 등 법이 허용하는 다양한 방법을 사용할 권리가 있습니다. 제3자감사 대상 회사의 활동과 관련됩니다.

어떤 경우에는 현장 검사가 중단되며, 고려 중인 절차를 시작하고 시행을 일시 중지하는 결정은 연방세청 지역 부서장이 내립니다. 그는 또한 행사를 담당하는 조사관을 임명합니다.

감사 결과에 따라 세무 당국은 회사에 벌금을 부과하거나 반대로 제재를 가하지 않는 합리적인 결정을 내립니다. 특정 회사의 활동을 연구하는 것과 함께 연방세 서비스는 다음을 시작할 수 있습니다. 카운터 체크감사를 받는 조직의 활동과 관련된 사람.

러시아 연방 세법 규범의 해석은 검사뿐만 아니라 러시아 기업의 회계사 및 기타 유능한 전문가에게 매우 중요합니다. 금융기관은 연방세청과 조사 대상 기업 간의 분쟁에 대한 법원 심리에 대한 전문가 의견과 공개 정보를 연구하여 이 분야에 필요한 지식을 얻을 수 있습니다.

1. 현장 세무조사는 세무당국장(부청장)의 결정에 따라 납세자의 영토(시설)에서 실시됩니다.

납세자가 현장세무조사를 실시할 장소를 제공할 기회가 없는 경우, 현장세무조사는 세무당국의 소재지에서 실시될 수 있으며, 현장세무조사의 경우에는 납세자 - 본 법 제 246.2조 8항에 따라 러시아 연방의 세금 거주자로 인정된 외국 조직 - 해당 조직의 별도 부서 위치.

2. 현장 세무조사 실시 결정은 조직 소재지, 개인 거주지 또는 외국 조직의 별도 부서 위치에서 세무 당국에 의해 이루어집니다. 이 단락에서 달리 규정되지 않는 한, 이 법 제 246.2조 8항에 규정된 방식으로 러시아 연방의 세금 거주자.

이 법 제83조에 따라 주요 납세자로 분류된 조직에 대한 현장 세무조사 실시 결정은 해당 조직을 주요 납세자로 등록한 세무 당국이 내립니다.

연방법 "Skolkovo 혁신 센터"에 따라 결과의 연구, 개발 및 상업화 구현을 위한 프로젝트 참가자의 지위를 받은 조직에 대한 현장 세무 감사를 수행하기로 결정한 경우 또는 2017년 7월 29일 연방법 N 216-FZ에 따라 프로젝트 참가자 "혁신적인 과학 기술 센터 및 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 개정"은 이 조직이 등록된 세무 당국에서 발행합니다.

지점이나 대표 사무소에 대한 독립적인 현장 세무조사는 해당 부서가 위치한 곳의 세무 당국의 결정에 따라 수행됩니다.

현장 세무조사 실시 결정에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

납세자의 전체 및 약칭 또는 성, 이름, 부칭;

감사 대상, 즉 세금, 계산 및 지불의 정확성이 검증 대상입니다.

감사가 수행되는 기간;

감사 수행을 위임받은 세무 당국 직원의 직위, 성 및 이니셜.

현장 세무 감사를 실시하기 위한 세무 당국장(부국장)의 결정 형식은 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한이 있는 연방 집행 기관의 승인을 받습니다.

현장 세무 조사를 실시하기로 한 결정은 연방법에 따라 제출된 특별 신고서에 기초하여 이루어질 수 없습니다. "은행의 자산 및 계좌(예금)에 대한 개인의 자발적 신고 및 특정 입법 행위의 개정에 관하여" 러시아연방” 및(또는) 이에 첨부된 문서 및(또는) 정보와 지정된 특별 선언 및(또는) 문서에 포함된 정보.

3. 한 납세자에 대한 현장 세무조사는 하나 이상의 세금에 대해 실시될 수 있습니다.

4. 현장 세무조사의 주제는 본 장에서 달리 규정하지 않는 한 세금 계산의 정확성과 적시 납부입니다.

납세자가 해당 현장 세무조사의 일환으로 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 경우, 업데이트된 세금 신고서가 제출된 기간이 확인됩니다.

5. 세무당국은 동일한 세금에 대해 같은 기간 동안 2회 이상의 현장 세무조사를 실시할 권리가 없습니다.

5.1. 세무 당국은 세금과 관련하여 세금 모니터링이 수행되는 기간 동안 현장 세무 감사를 수행할 권리가 없으며, 예외를 제외하고 본 규정에 따라 납세자에게 할당된 계산 및 납부 의무입니다. 다음의 경우 중:

5.2. 2018년 8월 3일자 연방법 No. 290-FZ "국제 회사"에 따라 등록된 국제 회사에 대한 현장 세무 감사의 일환으로, 해당 회사가 러시아 연방에 등록되기 이전 기간 현장 세무 감사를 제외하고는 국제 회사를 확인할 수 없습니다. 해당 조직을 국제 회사로 등록한 날 이전에 러시아 연방 영토에 등록된 외국 조직의 별도 부서와 관련된 세무 감사.

6. 현장 세무조사는 2개월을 초과할 수 없습니다. 이 기간은 4개월까지 연장될 수 있으며, 예외적인 경우에는 6개월까지 연장될 수 있습니다.

현장 세무조사 실시 기간을 연장하는 근거와 절차는 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관에 의해 설정됩니다.

7. 현장 세무조사의 일환으로 세무당국은 납세자의 지점 및 대표사무소의 활동을 확인할 권리가 있습니다.

세무 당국은 지방세 및/또는 지방세 계산의 정확성과 적시 납부와 관련하여 지점 및 대표 사무소에 대해 독립적인 현장 세무 감사를 실시할 권리가 있습니다.

세무당국은 납세자의 한 지점 또는 대표 사무소에 대해 1년 이내에 2회 이상의 현장 세무조사를 실시할 권리가 없습니다.

납세자의 지점 및 대표사무소에 대해 독립적인 현장 세무조사를 실시하는 경우 감사 기간은 1개월을 초과할 수 없습니다.

납세 기록 유지 책임이 있는 관리 파트너(이하 이 조에서 관리 파트너)가 아닌 납세자에 대해 현장 세무조사를 실시하는 경우, 그의 참여와 관련된 서류 및/또는 정보를 제출해야 합니다. 투자 파트너십 계약에서 관리 동지에게 전송됩니다. 관리 파트너가 정해진 기간 내에 문서 및/또는 정보를 제출하지 않은 경우, 감사를 받은 납세자의 투자 파트너십 참여와 관련된 문서 및/또는 정보 제출 요구 사항이 투자 파트너십의 다른 참가자에게 발송될 수 있습니다. 합의.

8. 현장 세무조사 실시 기간은 세무조사 명령이 결정된 날부터 세무조사증명서가 작성되는 날까지로 계산됩니다.

9. 세무당국의 장(부국장)은 다음과 같은 경우 현장 세무조사 실시를 중단할 권리가 있습니다.

1) 본 법 제93.1조 1항에 따라 문서(정보)를 요청합니다.

2) 러시아 연방 국제 조약의 틀 내에서 외국 정부 기관으로부터 정보를 수신합니다.

3) 시험 실시;

4) 납세자가 외국어로 제출한 서류를 러시아어로 번역합니다.

본 항 제1호에 명시된 근거에 따라 현장 세무조사를 중단하는 것은 문서를 요청한 각 개인에 대해 최대 1회 허용됩니다.

현장 세무조사의 중단 및 재개는 해당 조사를 실시하는 세무당국의 장(부청장)의 해당 결정에 따라 공식화됩니다.

10. 납세자 현장세무조사는 동일한 세금에 대해 이전 조사 시기와 관계없이 동일 기간 동안 실시하는 현장세무조사를 말합니다.

현장 세무조사를 다시 예약할 때 이 조항의 5항에 명시된 제한 사항은 적용되지 않습니다.

현장 재심사를 실시하는 경우, 재현장 세무조사를 실시하기로 결정한 해로부터 3년을 초과하지 않는 기간.

납세자에 대한 반복적인 현장 세무조사는 다음과 같이 수행될 수 있습니다.

1) 상위 세무 당국 - 감사를 수행한 세무 당국의 활동을 통제하기 위해

2) 이전에 감사를 실시한 세무 당국이 장(부장)의 결정에 따라 - 납세자가 이전보다 적은 금액의 세액을 나타내는 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 경우 선언했다. 이러한 반복적인 현장 세무조사의 대상은 갱신된 세금 신고서의 변경된 지표에 따른 세액 계산의 정확성이며, 이로 인해 이전에 계산된 세액이 감소(손실 증가)되었습니다.

1차 현장세무조사에서 확인되지 않은 조세범죄를 반복 현장세무조사 결과 납세자가 범한 것으로 밝혀진 경우, 위반한 경우를 제외하고는 해당 납세자에게 조세처분을 적용하지 않습니다. 1차 세무조사에서 조세범죄를 적발한 것은 납세자와 과세당국 공무원 사이의 음모의 결과였다.

12. 납세자는 현장 세무조사를 실시하는 세무공무원이 세금 계산 및 납부와 관련된 문서를 숙지할 수 있는 기회를 갖도록 보장할 의무가 있습니다.

현장 세무조사를 실시할 때 납세자는 이 법 제93조에 규정된 방식으로 조사에 필요한 서류를 제공하도록 요구받을 수 있습니다.

납세자(대리인)가 감사증명서를 받지 못한 경우, 해당 증명서는 등기우편으로 납세자에게 발송됩니다.

16. 생산물 공유 계약을 이행할 때 현장 세무조사를 실시하는 구체적인 내용은 본 법의 26.4장에 따라 결정됩니다.

16.1. 칼리닌그라드 지역의 특별 경제 구역 주민 통합 등록부에서 제외된 주민에 대한 현장 세무 조사 실시에 대한 세부 사항은 본 법 제288.1조 및 제385.1조에 의해 결정됩니다.

17. 이 조항에 규정된 규칙은 수수료 납부자, 보험료 납부자 및 세무 대리인에 대한 현장 세무조사를 실시할 때도 적용됩니다.

18. 본 조에서 규정한 규칙은 본 법 제89.1조에 의해 설정된 세부 사항을 고려하여 통합 납세자 그룹에 대한 현장 세무 조사를 수행할 때 적용됩니다.

19. 본 조에 규정된 규칙은 본 법 제89.2조에 의해 설정된 세부사항을 고려하여 지역 투자 프로젝트에 참여하는 납세자에 대한 현장 세무조사를 실시할 때 적용됩니다.

예술에 대한 해설. 89 러시아 연방 세금 코드

현장 세무조사는 납세자의 영토(시설)에 대한 세무조사관장의 결정에 따라 수행됩니다. 그리고 납세자가 현장 세무 감사를 위한 장소를 제공할 기회가 없는 경우에만 그러한 감사는 세무서에서 실시될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제89조 1항).

현장 세무조사 실시 여부는 국세청이 결정합니다. 세무서, 조직이나 기업가를 담당합니다. 경우에 따라 상위 세무 당국 경영진의 결정에 따라 현장 감사가 가능합니다(예: 통제 감사를 수행하는 경우).

최대 납세자와 관련하여 현장 세무 조사 실시 결정은 조직을 최대 납세자로 등록한 세무 조사관이 내립니다.

지점 또는 대표 사무소에 대한 독립적인 현장 세무 감사는 별도 부서가 위치한 세무 당국의 결정에 따라 수행됩니다(러시아 연방 조세법 제89조 4항, 2항, 89조). ). 동시에 단락에 따르면. 2 조항 7 예술. 러시아 연방 세법 89조에 따라 세무 당국은 지역 및/또는 지방세 계산의 정확성과 적시 납부 문제에 대해 지점 및 대표 사무소에 대해 독립적인 현장 세무 감사를 실시할 권리가 있습니다. 동시에 러시아 재무부는 다음과 같이 지적합니다. 세금 코드러시아 연방은 세무 당국이 조직의 지점 또는 대표 사무소가 아닌 별도 부서에 대해 독립적인 현장 세무 감사를 수행하고 문제에 대해 지점 또는 대표 사무소에 대한 감사를 수행하도록 규정하지 않습니다. 특별 조세 제도에 의해 제공되는 세금을 포함하여 연방세 계산의 정확성 및 적시 납부에 대한 정보(2011년 3월 28일자 러시아 재무부 서신 N 03-02-08/32).

현장 세무 감사를 실시하기 위한 세무 당국장(부국장)의 결정 형식은 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관에 의해 개발되고 승인됩니다. 따라서 이를 준수하지 않을 경우, 원칙적으로 해당 결정에 따라 실시된 검사 결과가 취소될 수 있습니다. 결정 형식은 2006년 12월 25일자 러시아 연방세청 명령 N SAE-3-06/892@에 의해 승인되었습니다. 세무 당국은 이에 따라 감사에 대한 결정을 공식화해야 합니다. 즉, 필요한 모든 세부 사항을 표시해야 합니다. 왜냐하면 앞으로 이 문서가 감사관의 모든 후속 조치의 기초가 될 것이기 때문입니다.

단락에서. 5 페이지 2 예술. 러시아 연방 세법 89조는 현장 세무 감사 실시 결정에 어떤 정보를 포함해야 하는지 명시하고 있습니다. 이것:

1) 납세자의 성명 또는 성, 이름, 부칭, 약칭

2) 감사 대상, 즉 세금, 계산 및 지불의 정확성이 검증 대상입니다.

3) 검사가 수행되는 기간

4) 감사 수행을 위임받은 세무 당국 직원의 직위, 성 및 이니셜.

예술의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세법 89에 따라 한 납세자에 대한 현장 세무 감사는 하나 이상의 세금에 대해 수행될 수 있습니다.

현장 세무조사의 대상은 조사 대상 세금입니다.

특정 세금(수수료)의 명칭을 기재하거나 “모든 세금 및 수수료에 대한” 현장 세무조사를 표시하여 감사 대상을 표시합니다. 세금 및 수수료에 관한 법률 시행의 특정 문제를 조사 대상으로 표시하는 것은 허용되지 않습니다.

특별법을 이용하여 납세자 감사를 실시할 때 조세 제도(러시아 연방 세금법 26.1 - 26.5장) 검사 대상은 "모든 세금 및 수수료에 대해"로 표시됩니다.

법인세와 관련하여 통합납세자 집단을 대상으로 현장 세무조사를 실시합니다. 통합 납세자 그룹에 대한 현장 세무 감사의 주제가 이 그룹에 대한 법인 소득세 계산의 정확성과 적시 납부라는 점을 고려하여(러시아 연방 세법 제89.1조 4항) 결정은 다음과 같습니다. 통합 납세자 집단에 대한 현장 세무 조사를 수행한다는 내용에는 "연결 납세자 집단의 모든 참가자의 소득세 계산과 관련하여"변경할 수 없는 세부 사항이 포함되어 있습니다. 이러한 감사를 수행한다고 해서 포함되지 않은 소득에 대한 법인세에 대한 연결 납세자 그룹 참가자에 대한 별도의 현장 세무 감사 수행이 방해되지는 않습니다. 과세 기준통합 납세자 그룹에 대한 법인 소득세 및 조직이 통합 그룹의 구성원이 아니었던 일부 기간(2013년 7월 25일자 러시아 연방세 서비스 서신 1.3.1항) . AS-4-2/13622 "현장 세무조사 수행에 대한 권장사항").

Art의 단락 4에 따라. 러시아 연방 세법 89조에 따라 현장 세무 감사의 대상은 챕터에서 달리 규정하지 않는 한 세금 계산의 정확성과 적시 납부입니다. 14 러시아 연방 세금 코드의 "세금 통제".

현장 세무 감사의 일환으로, 러시아 연방 세법(2항, 4항, 조 2항)에 달리 규정되지 않는 한, 감사 실시 결정이 내려진 해로부터 3년을 초과하지 않는 기간 러시아 연방 세금 코드 89).

점검이 수행되는 기간은 정수로 구성되어야 합니다. 세금 기간감사가 명령된 모든 세금 및 수수료. 이 경우 현장 세무조사는 조사가 예정된 모든 세금에 대해 마지막 과세기간의 세금신고서 제출 마감일 이전에 예정될 수 없습니다.

여러 가지 또는 모든 세금 및 수수료에 대한 감사를 수행할 때(감사 대상의 문구와 관계없이) 러시아 연방세청은 세무 당국이 다음을 설정할 것을 권장합니다. 단일 기간, 감사가 수행되는 경우 환급을 위해 청구된 세금 금액의 합법성을 확인하고 세무 대리인이 세금을 예산으로 이체하는 기간이 일치하지 않을 수 있습니다.

현장 세무조사의 일환으로, 조사 실시 결정이 내려진 연도로부터 3년을 초과하지 않는 기간. 즉, 이 경우 현장 세무 감사의 깊이에 대해 이야기하고 있습니다(러시아 연방 세법 제89조 2항, 4항). 이 규칙에서 par. 3 페이지 4 예술. 러시아 연방 세금 코드 89는 유일한 예외를 제공합니다. 납세자가 해당 현장 세금 감사의 일부로 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 경우, 2013년 7월 25일자 업데이트된 세금 신고서가 제출된 기간 N AS- 4-2/13622가 제출되었는지 확인합니다(2013년 7월 25일자 러시아 연방세청 서한 N AS-4-2/13622 "현장 세무 감사 수행에 대한 권장 사항"의 1.3.2항).

납세자가 해당 현장 세무 감사의 일환으로 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 경우 업데이트된 세금 신고서가 제출된 기간이 확인됩니다(러시아 연방 세법 제89조 3항 4항). .

Art의 단락 4를 적용할 때. 러시아 연방 세금 코드 89에서는 다음 사항을 고려해야 합니다.

1) 납세자가 해당 보고서가 제출된 연도로부터 3년을 초과하는 기간 동안 업데이트된 세금 보고서를 제출하는 경우 규범이 적용됩니다.

2) 이 규범은 세무당국에게 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 기간 동안 현장 세무 조사를 실시할 권리를 부여합니다.

3) 업데이트된 세금 신고서 제출 시점(현장 세무 조사 중, 이전, 이후)은 규범 적용에 중요하지 않습니다. 동시에 Art 4항 이후 해당 세금과 업데이트된 세금 신고서가 제출된 기간에 대해 이전에 현장 세무 조사가 수행되었는지 여부가 중요합니다. 러시아 연방 세법 89조는 세무 당국에 동일한 기준으로 반복적인 현장 세무 감사를 실시할 권리를 부여하지 않습니다.

새로 설립된 조직에 대한 감사 수행 기간을 표시할 때 세무 당국은 Art 제2항에 따라 이를 고려해야 합니다. 연초 이후에 생성된 조직에 대한 러시아 연방 세금 코드 55에서 첫 번째 세금 기간은 조직이 생성된 날부터 연말까지의 기간이며 조직이 생성된 날입니다. 12월 1일부터 12월 31일까지의 기간에 해당하는 경우, 그 첫 번째 과세 기간은 창작일부터 창작 연도의 다음 연도 말까지의 기간입니다. 이 경우 조직 창립일이 국가 등록일로 인정됩니다. 세금 기간이 월 또는 분기로 설정된 세금과 관련하여 첫 번째 세금 기간은 등록 장소에서 세무 당국이 조직을 만들 때 합의한 기간에 따라 표시됩니다. 납세자(러시아 연방 조세법 제55조 4항)(2013년 7월 25일자 러시아 연방세청 서신 No. AS-4-2/13622 "1.3항 .2항"에 대한 권장 사항: 현장 세무 감사”).

예술의 단락 5에서. 러시아 연방 세법 89조는 세무 당국이 같은 기간 동안 동일한 세금에 대해 2회 이상의 현장 세무 조사를 실시할 권리가 없음을 명시하고 있습니다. 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관의 장이 지정된 한도를 초과하여 납세자에 대한 현장 세무 감사를 실시해야 한다고 결정하는 경우는 예외입니다.

위의 제한 사항을 고려하여 러시아 연방 국세청은 세무 당국에서 모든 세금 및 수수료에 대한 현장 세무 조사(종합 현장 세무 조사)에 중점을 둘 것을 권장합니다. 동시에, 예외적인 경우에는 개별세금에 대한 현장세무조사(주제별 현장세무조사)를 실시하는 것이 좋습니다.

1년 동안 2회 이상의 현장 세무조사를 실시하려면, 지정된 한도를 초과하는 각 현장 세무조사에 대해 세무 당국은 현장 세무 감사를 실시하라는 타당한 요청을 상급 세무 당국에 보내야 합니다. . 그러한 세무 당국이 러시아 연방 구성 기관의 러시아 연방 세무청 부서인 경우, 현장 세무 감사를 직접 수행하는 것이 타당하다는 합리적인 결론과 함께 특정 요청을 연방 세무 당국에 보내야 합니다. 러시아의 세금 서비스. 러시아 연방 구성 기관에 대한 러시아 연방세청 부서의 의견에 따르면 현장 세무 감사를 실시할 가능성이 없는 경우 요청이 전송되지 않습니다. 에 대한 내린 결정요청을 보낸 세무 당국에 통보되어야 합니다.

러시아 연방세무서는 요청을 검토하고 결정을 보고해야 합니다. 긍정적인 결정이 내려진 경우, 현장 세무조사 지정은 해당 세무 당국에서 규정된 방식으로 수행됩니다.

납세자의 현장 세무조사 횟수를 결정할 때 지점 및 대표 사무소에 대한 독립적인 현장 세무조사 횟수는 고려되지 않습니다.

Art의 16.1항에 따른 검사 기간 및 횟수 제한. 칼리닌그라드 지역의 특별 경제 구역 주민 통합 등록에서 제외된 거주자에 대한 현장 세무 감사를 실시하기로 결정한 경우, 늦어도 3개월 이내에 러시아 연방 조세법 89조가 적용되지 않습니다. 다음에 대해 제공된 세금 납부일로부터:

a) Art의 10 항. 러시아 연방 세법 288.1 - 투자 프로젝트 실행으로 얻은 이익과 관련된 법인 소득세 금액 계산의 정확성 및 지불 완전성에 관한 것입니다.

b) Art의 7 항. 러시아 연방 세법 385.1 - 투자 프로젝트 실행 중에 생성되거나 취득된 재산과 관련된 법인 재산세 금액 계산의 정확성 및 지불 완전성에 관한 것(서신 1.3.3항) 2013년 7월 25일자 러시아 연방 국세청 No. AS-4-2/13622 "현장 세무 감사 수행에 대한 권장 사항").

현장 세무조사는 2개월을 초과할 수 없습니다. 이 기간은 최대 4개월까지 연장될 수 있으며, 예외적인 경우 최대 6개월까지 연장될 수 있습니다. 현장 세무 조사 기간 연장 근거 및 절차는 2006년 12월 25일자 러시아 연방세청 명령 No. SAE-3-06/892@에 의해 승인되었습니다.

현장 세무 감사 실시 기간 연장 근거 및 절차는 2006년 12월 25일자 러시아 연방세청 명령 N SAE-3-06/892@ "실시 시 사용되는 문서 양식 승인 시"에 의해 승인되었습니다. 세무 감사 처리 현장세무조사 기간을 연장하는 사유 및 절차 문서 요청 명령을 수행할 때 세무 당국 간의 상호 작용 절차 세무조사 보고서 작성 요건.”

따라서 위 문서에 따라 다음과 같은 경우 검사가 연장될 수 있습니다.

가장 큰 납세자가 감사를 받고 있습니다.

법 집행 기관, 규제 당국 또는 기타 출처로부터 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인이 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반했으며 추가 확인이 필요하다는 정보를 받았습니다.

검사가 수행되는 지역에 불가항력 상황(불가항력)(홍수, 홍수, 화재 등)이 있는 경우

여러 별도 부서가 있는 조직에 대한 검사를 수행합니다. 즉:

4개 이상의 개별 단위 - 최대 4개월;

4개 미만의 별도 부서 - 이러한 별도 부서에 기인하여 납부된 세금 비율이 조직이 납부한 총 세금 금액의 최소 50% 및/또는 대차대조표의 재산 비율인 경우 최대 4개월 별도의 부서가 조직 자산 총 가치의 최소 50%를 차지합니다.

10개 이상의 개별 단위 - 최대 6개월;

Art 3항에 따라 설립된 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인. 러시아 연방 세법 93은 현장(현장 반복) 세무 감사를 수행하는 데 필요한 서류를 제출하지 않았습니다.

다른 상황이 적용됩니다. 또한 이 경우 현장(현장반복) 세무조사 연장의 필요성과 시기는 조사기간, 확인 및 분석되는 서류의 양, 세무건수, 세무조사 건수 등을 고려하여 결정됩니다. 감사가 명령되는 수수료, 검사 대상자가 수행하는 활동의 수, 조직적, 경제적 결과 검사 대상자의 구조, 기술 프로세스의 복잡성 및 기타 상황.

예술의 7 항. 러시아 연방 세법 89조는 현장 세무 감사의 일환으로 조사관이 납세자의 지점 및 대표 사무소의 활동을 확인할 권리가 있다고 결정합니다.

조사관은 지방세 및/또는 지방세 계산의 정확성과 적시 납부와 관련하여 지점 및 대표 사무소에 대해 독립적인 현장 세무 감사를 실시할 권리가 있습니다.

지점 및 대표사무소에 대해 독립적인 현장조사를 실시하는 세무조사관은 지점 또는 대표사무소와 관련하여 동일한 세금에 대해 동일한 기간 동안 2회 이상의 현장조사를 실시할 권리가 없습니다.

세무당국은 1년 이내에 납세자의 한 지점 또는 대표 사무소와 관련하여 2회 이상의 현장 세무조사를 실시할 권리가 없습니다.

납세자의 지점 및 대표사무소에 대해 독립적인 현장 세무조사를 실시하는 경우 감사기간은 1개월을 초과할 수 없습니다.

해당 조항의 8항에 따르면, 현장 세무조사 실시 기간은 감사 명령 결정이 내려진 날부터 감사 증명서가 작성되는 날(양식이 승인된 날)까지 계산됩니다. 2007년 5월 31일자 러시아 연방세청 명령 N MM-3-06/338@) .

점검기간을 연기할 수 있나요? 할 수 있다. 러시아 연방 세법에는 이것이 가능한 경우가 명확하게 명시되어 있습니다.

예술의 9 항. 러시아 연방 조세법 89조에 따르면 세무 당국의 장(부국장)은 다음과 같은 목적으로 현장 세무 조사를 중단할 수 있습니다.

1) Art 제1항에 따라 서류를 요청합니다. 93.1 러시아 연방 세금 코드;

2) 국제 조약의 틀 내에서 외국 정부 기관으로부터 정보를 받습니다.

3) 시험을 실시한다.

4) 납세자가 외국어로 제출한 러시아어 문서로 번역합니다.

또한, 1회에 한해 서류요청을 위해 검사를 중단할 수 있습니다. 현장 세무조사는 조사를 실시하는 과세당국의 장(부청장)의 결정에 의해서만 중단 및 재개될 수 있습니다.

가장 중요한 점은 러시아 연방 조세법에 따르면 감사가 정지될 수 있는 총 기간은 6개월을 초과할 수 없다는 것입니다. Art 제9항에 규정된 근거 중 하나로 인해 현장 세무조사가 중단됩니다. 러시아 연방 세법 89는 감사 정지의 다른 근거가 되는 세금 통제 조치의 수행과 감사 정지의 근거가 아닌 세금 통제 조치의 수행을 방해하지 않습니다. 영토(건물) 납세자에 대한 세무 당국의 조치(납세자의 영토(건물)에 대한 원본 문서 숙지, 검사 또는 압수 수행)를 암시하는 세금 통제 조치.

피감사 기관의 직원을 심문하는 것, 기관 대표에게 전화하여 세무 당국에 설명을 요청하는 것은 피감사 납세자의 사업장(지역) 밖에서 수행될 수 있으므로 현장 세무 감사가 중단되는 기간 동안 이러한 조치를 취하십시오. 합법적일 것입니다.

또한 설명을 위해 납세자를 세무 당국에 소환할 수 있는 권리를 제공하는 문구를 고려하면 세무 당국의 이러한 권한은 세무 감사의 틀 밖에서 행사될 수 있습니다.

위 내용은 2013년 7월 30일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 제57호 "중재 법원이 러시아 연방 세법 제1부를 적용할 때 발생하는 일부 문제에 대해" 문단 26에 해당합니다. 납세자는 문서 제출 요구 사항에 설정된 기한 내에 조사가 중단되기 전에 요청한 문서를 세무 당국에 제출할 의무가 있다는 의미입니다(2013년 11월 21일자 러시아 연방세청 서신). 번호 ED-3-2/4395@).

현장 세무 조사를 중단하기로 결정할 때 러시아 연방 국세청은 세무 당국이 러시아 연방 세법이 달력에 포함된 근무일 및 역일 계산 절차를 제공하지 않는다는 점을 고려할 것을 권장합니다. 월.

이와 관련하여 Art의 9항에 따라 기간을 계산하기 위해. 러시아 연방 조세법 89조에 따라 현장 세무 조사 실시가 중단될 수 있으며, 총 감사 기간을 통제하기 위해 세무 당국은 총 기간까지 정지 기간을 합산하는 것이 좋습니다. 감사가 정지되는 경우(6개월을 초과할 수 없음)

과세당국은 현장 세무조사 중단 결정에 따른 조사 중단 사유가 소진된 후 현장 세무조사 재개 결정을 내려 현장 세무조사 중단의 적법성을 모니터링할 것을 권고한다. (예를 들어, 서류 접수를 요청하기 위해 감사를 중단하는 경우) 동시에, 러시아 연방세청은 세무 당국의 통제 범위를 벗어난 이유로 문서가 접수되지 않았거나 해당 지역에서 세금 통제 조치를 수행해야 하는 경우 감사를 재개하는 것이 바람직함을 나타냅니다. (사업장) 조사를 받는 납세자의 주소 또는 일반적인 조사 정지 기간이 만료된 경우.

러시아 연방 국제 조약의 틀 내에서 외국 정부 기관으로부터 정보를 얻기 위해 감사가 중단되었고 6개월 이내에 세무 당국이 러시아 연방 국제 조약의 틀 내에서 외국 정부 기관으로부터 요청한 정보를 얻을 수 없었던 경우 , 해당 감사 정지 기간은 3개월까지 연장될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제89조 9항). 이 규칙을 적용할 때, 현장 세무조사 중단 결정 시 다음 조건이 동시에 충족되어야 합니다.

a) 총 6개월의 검사 정지 기간이 만료되었습니다.

b) 관할 당국에 요청을 보낸 날로부터 계산하여 6개월이 만료되었습니다. 외국현장 세무 감사를 수행하는 영토 세무 당국, 해당 세무 당국이 위치한 영토에 있는 러시아 연방 구성 기관의 러시아 연방 세무 부서에, 감사의 경우 러시아 연방 구성 기관의 경우 러시아 연방 국세청 부서 또는 최대 납세자의 경우 러시아 연방 국세청 지역 간 검사관 - 요청을 보낸 날짜로부터 다음에 따라 계산됨 정해진 절차에 따라러시아 연방세청 통제국, 중앙 집중식 데이터 처리를 위한 러시아 연방세청 지역간 조사관, 벨로루시 공화국 또는 카자흐스탄 공화국의 지역 세무 당국.

별도의 부서를 동시 조사하는 기관에 대한 현장세무조사를 실시하는 경우, 현장세무조사 중단 결정과 현장세무조사 재개 결정은 해당 세무당국이 실시 결정을 내립니다. 현장 세무 감사를 수행하기 위한 결정을 위해 본 서신에 제공된 권장 사항에 따라 필요한 수의 사본을 작성하여 세무 당국에 보냅니다.

현장 세무조사가 중단되는 동안 세무당국이 납세자에게 문서를 요청하는 행위는 중단되며, 이 경우 조사 중에 받은 서류를 제외하고 조사 중에 요청한 모든 원본이 납세자에게 반환됩니다. 압수 및 특정 감사와 관련된 납세자의 영토 내 세무 당국의 조치도 (현장에서) 정지됩니다(2013년 7월 25일자 러시아 연방세 서비스 서신 제4.2조 AS- 4-2/13622 "현장 세무조사 수행에 대한 권장사항").

예술의 단락 10에서. 러시아 연방 조세법 89조는 "반복 현장 검사"의 개념을 정의합니다.

동일한 세금에 대해 동일한 기간 동안 이전 감사를 실시한 시기와 관계없이 현장 세무조사를 실시한 경우 반복으로 인정됩니다.

동일한 세금, 동일한 기간에 대해 이전 현장세무조사 시기와 상관없이 반복적으로 현장세무조사를 실시합니다.

a) 상위 세무 당국 - 감사를 수행한 세무 당국의 활동을 통제하기 위해

b) 이전에 감사를 실시한 세무 당국에 의해 - 납세자가 이전에 신고한 금액보다 적은 금액의 세액을 나타내는 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 경우. 2010년 3월 16일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 N 8163/09에 따르면, 이 규범(러시아 연방 조세법 제89조 10항)은 수행 가능성을 배제하지 않습니다. 원래 신고된 금액보다 손실이 증가한 조직의 소득세에 대한 업데이트된 세금 신고서에 대한 현장 세무 조사를 반복합니다. 또한 이 조항은 기타 세금에 대한 업데이트된 세금 신고서에 대해 현장 세무 감사를 반복적으로 실시할 가능성을 배제하지 않으며, 계산 시 손실을 고려하고 처음에 신고된 손실 금액이 증가합니다. 또한, 이 조항은 과세표준이 감소된 업데이트된 세금 신고서에 대해 현장 세무조사를 반복적으로 실시할 가능성을 배제하지 않습니다.

현장 재심사를 실시하는 경우, 현장 재심사를 실시하기로 결정한 해로부터 전년도 3년을 초과하지 않는 기간.

재현장 세무조사의 일환으로 납세자가 갱신된 세금 신고서를 제출한 경우, 갱신된 세금 신고서가 제출된 기간(이 경우 결정이 발생한 연도로부터 3년을 초과하는 기간)을 확인합니다. 재실시 세무조사를 실시하는 경우 검증될 수 있음)

기존 현장세무조사 시기와 대상에 관계없이 납세자단체의 개편이나 청산과 관련하여 현장세무조사를 실시합니다. 여기서:

a) 검사 실시 결정이 내려진 해로부터 3년을 초과하지 않는 기간

b) Art의 5항에 의해 설정된 제한. 러시아 연방 세법 89(동일 기간 동안 동일한 세금에 대해 2회 이하의 현장 세무 감사)(2013년 7월 25일자 러시아 연방세청 서신 3.1항 N AS-4 -2/13622 "현장 세무조사 수행에 대한 권장사항").

조사를 수행한 기관의 활동을 모니터링하기 위해 상급 세무 당국에서 반복 조사를 수행할 가능성에 관해서는, 이 경우 러시아 연방 헌법 재판소가 다음의 규범을 인정했다는 점을 고려해야 합니다. 위헌 가능성을 입증하는 러시아 연방 세법.

2009년 3월 17일자 러시아 연방 헌법 재판소의 결의 N 5-P에 따라 해당 조항이 포함되어 있습니다. 4 및 5 절 10 예술. 러시아 연방 조세법 89에 따르면 초기 현장 세금을 수행한 세무 당국의 활동을 통제하기 위해 상급 세무 당국이 납세자에 대한 반복적인 현장 세무 감사를 수행할 수 있습니다. 감사는 기존 법 집행 관행에 의해 부여된 의미에서 이 조항이 반복 중에 상위 세무 당국이 결정을 내릴 가능성을 배제하지 않는 한 러시아 연방 헌법과 일치하지 않는 것으로 인식되었습니다. - 납세자의 권리와 의무의 변경을 수반하며 절차법에 따라 수정되거나 취소되지 않은 것으로 결정된 현장 세무 감사 사법 행위로, 동일한 납세자와 최초 현장 세무 조사를 수행한 세무 당국 간의 분쟁에서 채택되었으며, 이로 인해 법원이 이전에 확립한 사실 상황 및 이 사법법에 의해 확인된 사건에서 이용 가능한 증거와 상충됩니다.

참고: 세무 당국이 재감사 중에 이전 감사에서 확인되지 않은 세금 위반 사항을 발견한 경우 벌금을 두려워할 필요가 없습니다. 이는 단락에 직접적으로 명시되어 있습니다. 댓글이 달린 기사의 7 문단 10. 그러나 한 가지 예외가 있습니다. 납세자와 조사관 사이에 음모가 있었던 경우입니다.

Art의 단락 12에 따라. 러시아 연방 세법 89조에 따라 납세자는 현장 세무 조사를 수행하는 세무 공무원이 세금 계산 및 납부와 관련된 문서를 숙지할 수 있는 기회를 갖도록 해야 합니다.

Art의 12항에 따라 원본 문서를 세무 당국에 숙지합니다. 러시아 연방 세금 코드 89는 다음과 같은 경우를 제외하고 납세자의 영역에서만 허용됩니다.

a) 세무당국이 있는 곳에서 현장 세무조사를 실시합니다.

b) 요청된 문서의 원본을 숙지할 때(러시아 연방 조세법 제93조 제2항에 따라), 납세자가 자국 영토에서 그러한 숙지에 대한 동의를 표명하지 않은 경우

c) 발굴 중(러시아 연방 조세법 제94조에 규정된 경우)

현장 세무조사를 실시할 때 납세자는 Art.에서 규정한 방식으로 감사에 필요한 서류를 제공해야 할 수 있습니다. 93 러시아 연방 세금 코드.

Art가 정한 방식으로 문서를 요청하십시오. 러시아 연방 세법 93조는 러시아 연방세청의 의견에 따라 세무 당국 검사관의 구두 요청에 따라 받은 세금 계산 및 납부와 관련된 문서에 대한 숙지를 대체해서는 안 됩니다. 필요한 경우 검사관은 세금 계산 및 납부와 관련된 원본 문서를 숙지해야 한다는 통지서를 서신 부록 1에 따라 권장 형식으로 작성하여 검사 대상자에게 전달합니다. 2013년 7월 25일자 러시아 연방 국세청 No. AS -4-2/13622 "현장 세무 감사 수행에 대한 권장 사항."

납세자(통합 납세자 그룹의 책임 참가자)가 감사를 수행하는 세무 공무원이 세무 감사를 수행하는 데 필요한 원본 문서를 숙지할 수 있는 권리를 보장하지 못하는 경우 세무 당국은 문서 사본을 요청할 권리가 있습니다. Art가 정한 방식으로. 러시아 연방 세금 코드 93 또는 Art에 따라 문서를 압류합니다. 94 러시아 연방 세금 코드.

납세자(통합 납세자 그룹의 책임 참가자)가 감사를 수행하는 세무 당국 공무원에게 세무 감사를 수행하는 데 필요한 원본 문서를 숙지할 수 있는 권리를 제공하지 않는 것은 법적 명령에 대한 불복종으로 간주될 수 있습니다. 국가 감독(통제)을 행사하는 기관 공무원의 요구 사항입니다.

국가 감독(통제)을 행사하는 기관 공무원의 법적 명령 또는 요구 사항에 대한 불복종 및 해당 공무원의 공무 수행 방해는 예술 제1부에 규정된 시민 및 공무원의 책임을 수반합니다. 행정법 19.4조(2013년 7월 25일자 러시아 연방세청 서한 N AS-4-2/13622 "현장 세무 감사 수행에 대한 권장 사항" 5.5항).

Art의 단락 13에 따르면. 필요한 경우 러시아 연방 세법 89조에 따라 현장 세무 조사를 수행하는 세무 당국의 승인된 공무원은 납세자의 재산 목록을 실시할 수 있을 뿐만 아니라 생산, 창고, 거래 및 기타 사용된 건물과 영토를 검사할 수 있습니다. Art에서 정한 방식으로 납세자가 소득을 창출하거나 과세 대상의 유지 관리와 관련됩니다. 러시아 연방 세금 코드 92.

납세자 재산 목록은 3월 10일 러시아 재무부 및 러시아 세무부 명령에 의해 승인된 세무조사 중 납세자 재산 목록 수행 절차에 관한 규정에 따라 수행됩니다. , 1999 No. 20n/GB-3-04/39.

Art의 2 항에 따라 재산에 따라. 러시아 연방 세금 코드 38은 목록 작성을 위해 물건 유형을 이해합니다. 시민권재산과 관련된 (제외 재산권) 러시아 연방 민법에 따라.

Art의 2항을 고려하여 재산에. 러시아 연방 세금 코드 38 및 Art에 따라. 128 민법 RF는 돈, 돈 등을 포함한 모든 것을 말합니다. 증권, 기타 재산.

목록을 작성하기 위한 납세자의 재산에는 고정 자산, 무형 자산, 금융 투자, 재고, 완제품, 물품, 기타 재고, 현금, 기타 자산이 포함됩니다. 외상 매입 계정다른 사람 금융 자산(1999년 3월 10일자 러시아 재무부 및 러시아 세무부의 명령에 의해 승인된 세무 감사 중 납세자의 재산 목록 수행 절차에 관한 규정 1.3항 N 20н/ГБ-3 -04/39) (2013년 7월 17일자 러시아 연방세청 서신 N AS-4-2/12837 "세무 감사와 관련된 세금 통제 활동 수행에 대한 권장 사항").

조사는 납세자 문서에 포함된 데이터의 정확성을 확인하고 세무조사 업무 수행과 관련된 기타 상황을 명확히 하기 위해 수행됩니다(6항, 1항, 31조, 13항). , 러시아 연방 세법 제 89 조).

검사 결과가 다음과 같은 경우에는 목록을 작성하는 것이 좋습니다. 회계 문서납세자, 다른 출처에서 얻은 정보 분석 및/또는 납세자의 영토 및 부지 조사를 통해 납세자의 회계 기록에 반영되지 않은 재고, 고정 자산 또는 기타 자산이 있다고 가정할 수 있는 이유가 제공됩니다.

납세자의 재산 목록에는 고정 자산 목록이 포함됩니다. 무형 자산, 금융 투자, 재고, 완성 된 제품, 물품, 기타 용품, 돈, 채권자 및 미수금및 기타 금융 자산.

목록 결과에 따라 목록 목록 또는 행위가 작성됩니다.

재산 목록 조사를 위해 조사를 받는 사람의 영토나 부지에 세무 조사를 수행하는 세무 당국 공무원의 접근을 방해하는 것은 국가 통제(감독) 기관 공무원의 조사 수행을 위한 합법적인 활동을 방해하는 것으로 간주될 수 있습니다. 또는 그러한 검사를 회피하여 시민, 공무원 및 법인, Art의 1 부에 제공됩니다. 행정법 19.4조(2013년 7월 25일자 AS-4-2/13622 "현장 세무 감사 수행에 대한 권장 사항"에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서한의 4항, 5.4항).

Art의 단락 14에 따르면. 러시아 연방 세법 89조에 따라 현장 세무 감사를 수행하는 공무원이 범죄 행위를 입증하는 문서가 파기, 숨기기, 변경 또는 교체될 수 있다고 믿을 만한 충분한 근거가 있는 경우 이러한 문서는 다음과 같은 방식으로 압수됩니다. 예술에 의해 규정. 94 러시아 연방 세금 코드.

Art의 단락 15에 따르면. 검사 마지막 날에 러시아 연방 세금 코드 89에 따라 감사관이 인증서를 작성합니다.

검사관은 완성된 증명서를 납세자 또는 그 대리인에게 직접 전달해야 합니다(러시아 연방 세법 제89조 1항, 15항). 증명서 양식에는 증명서가 우편으로 발송되지 않고 납세자에게 직접 전달되는 경우 납세자가 증명서 수령을 표시하는 필드가 제공됩니다.

인증서는 작성된 당일에 전달됩니다. 검사 마지막 날(러시아 연방 세법 제89조 1항, 15항)

납세자(대리인)가 증명서 수신을 거부하는 경우 등기 우편으로 보내야 합니다(러시아 연방 세법 제89조 2항, 15항). 이 경우 증명서에 납세자(대리인)의 서명은 필요하지 않습니다. 인증서 수령 날짜는 수취인에게 편지 배달을 알리는 우편 통지의 달력 스탬프에 표시된 날짜로 간주됩니다.

결론적으로 우리는 Art가 정한 규칙에 주목합니다. 러시아 연방 세금 코드 89는 현장 세무 감사를 수행할 때도 사용됩니다.

a) 수수료 납부자 및 세무 대리인(러시아 연방 세법 제89조 17항)

b) Art가 설정한 기능을 고려한 통합 납세자 그룹. 러시아 연방 조세법 89.1(러시아 연방 조세법 제89조 18항)

c) Art가 설정한 기능을 고려하여 지역 투자 프로젝트에 참여하는 납세자. 러시아 연방 세금 코드 89.2(러시아 연방 세금 코드 89조 19항).

2015년 1월 1일부터 Art. 러시아 연방 세금 코드 89에는 새로운 조항 5.1이 추가되어 세무 당국은 세금과 관련하여 세금 모니터링이 수행되는 기간 동안 현장 세금 감사를 수행할 권리가 없습니다. 다음 경우를 제외하고 러시아 연방 세법에 따라 납세자에게 할당된 계산 및 지불 의무:

1) 세무 모니터링을 수행한 세무 당국의 활동을 통제하기 위해 상위 세무 당국의 현장 세무 감사를 수행합니다.

2) 세금 모니터링의 조기 종료;

3) 납세자가 세무당국의 동기가 있는 의견을 따르지 않는 경우.

이 호에 규정된 근거에 따라 현장 세무조사를 하는 경우, 현장 세무조사의 대상은 합리적인 의견에 따라 세금 계산의 정확성과 적시 납부입니다.

4) 납세자는 세금 모니터링 기간 동안 업데이트된 세금 신고서(계산)를 제출합니다. 이 경우 이전에 제출한 세금 신고서(계산)와 비교하여 러시아 연방 예산 시스템에 납부해야 하는 세액이 줄어듭니다.

위의 변경 사항은 법률 No. 348-FZ에 의해 도입되었습니다.

당신은 러시아인이라고 생각합니까? 당신은 소련에서 태어났고 당신이 러시아인, 우크라이나인, 벨로루시인이라고 생각합니까? 아니요. 이것은 잘못된 것입니다.

당신은 실제로 러시아인, 우크라이나인, 벨로루시인입니까? 하지만 당신은 당신이 유대인이라고 생각합니까?

게임? 틀린 단어. 올바른 표현은 '각인'입니다.

신생아는 출생 직후 관찰되는 얼굴 특징과 자신을 연관시킵니다. 이 자연적인 메커니즘은 시각을 가진 대부분의 생물체의 특징입니다.

소련의 신생아들은 처음 며칠 동안 최소한의 수유 시간 동안 어머니를 보았고, 대부분의 경우 산부인과 병원 직원의 얼굴을 보았습니다. 이상한 우연의 일치로 그들은 대부분 유대인이었습니다(그리고 지금도 그렇습니다). 이 기술은 그 본질과 효율성이 매우 뛰어납니다.

어린 시절 내내 당신은 왜 낯선 사람들에게 둘러싸여 사는지 궁금해했습니다. 당신이 가는 길에 있는 소수의 유대인들은 그들이 원하는 것은 무엇이든 당신과 함께 할 수 있었습니다. 왜냐하면 당신이 그들에게 끌리고 다른 사람들을 밀어냈기 때문입니다. 예, 지금도 가능합니다.

이 문제는 고칠 수 없습니다. 각인은 일회성이며 평생 지속됩니다. 이해하기 어렵습니다. 아직 공식화할 수 없을 때 본능이 구체화되었습니다. 그 순간부터 어떤 말이나 세부사항도 보존되지 않았습니다. 기억의 깊이에는 얼굴의 특징만 남았습니다. 당신이 자신의 것이라고 생각하는 특성.

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시스템 및 관찰자

시스템을 존재 여부가 의심할 여지가 없는 객체로 정의해 보겠습니다.

시스템의 관찰자는 관찰하는 시스템의 일부가 아닌 객체입니다. 즉, 시스템과 독립적인 요소를 통해 자신의 존재를 결정합니다.

시스템의 관점에서 관찰자는 시스템과 인과관계가 없는 관찰 측정의 결과와 제어 조치 모두 혼돈의 원인입니다.

내부 관찰자는 관찰 및 제어 채널의 반전이 가능한 시스템에 잠재적으로 액세스할 수 있는 개체입니다.

외부 관찰자는 시스템의 사건 지평선(공간적 및 시간적) 너머에 위치한 시스템에서 잠재적으로 도달할 수 없는 객체입니다.

가설 1번. 모든 것을 보는 눈

우리 우주가 하나의 시스템이고 외부 관찰자가 있다고 가정해 봅시다. 그런 다음 예를 들어 외부의 모든 측면에서 우주를 관통하는 "중력 복사"의 도움으로 관측 측정이 발생할 수 있습니다. "중력 복사" 포착의 단면적은 물체의 질량에 비례하며, 이 포착에서 다른 물체로의 "그림자" 투영은 인력으로 인식됩니다. 이는 물체의 질량의 곱에 비례하고 물체 사이의 거리에 반비례하여 "그림자"의 밀도를 결정합니다.

물체에 의한 "중력 복사"의 포착은 그 혼란을 증가시키고 우리는 시간의 흐름으로 인식합니다. 포착 단면적이 기하학적 크기보다 큰 "중력 복사"에 불투명한 물체는 우주 내부의 블랙홀처럼 보입니다.

가설 2번. 내부 관찰자

우리 우주가 스스로를 관찰하고 있을 수도 있습니다. 예를 들어, 공간에서 분리된 양자 얽힌 입자 쌍을 표준으로 사용합니다. 그런 다음 그들 사이의 공간은 이러한 입자를 생성한 프로세스가 존재할 확률로 포화되어 이러한 입자의 궤적 교차점에서 최대 밀도에 도달합니다. 이러한 입자가 존재한다는 것은 이러한 입자를 흡수할 만큼 큰 물체의 궤적에 포획 단면이 없다는 것을 의미합니다. 나머지 가정은 다음을 제외하고 첫 번째 가설과 동일합니다.

시간의 흐름

블랙홀의 사건 지평선에 접근하는 물체를 외부에서 관찰할 때 우주의 시간을 결정하는 요소가 "외부 관찰자"인 경우 속도가 정확히 두 배로 느려집니다. 블랙홀의 그림자는 가능한 시간의 정확히 절반을 차단합니다. "중력 방사선"의 궤적. 결정적인 요인이 '내부 관찰자'라면 그림자는 상호작용의 궤적 전체를 차단하게 되고, 블랙홀에 떨어지는 물체의 시간 흐름은 완전히 멈춰 외부에서 바라볼 수 있게 된다.

또한 이러한 가설을 어떤 비율로든 결합할 수도 있습니다.

제89조 현장 세무조사

오늘 확인함
2019년 1월 28일자 코드
1999년 1월 1일 발효됨

시행되지 않은 새로운 조항이 없습니다.

2018년 12월 28일 2018년 9월 3일 2017년 1월 1일 2016년 3월 15일 2015년 6월 8일 2015년 1월 1일 2014년 1월 1일 2012년 1월 1일 09/일자 기사의 판과 비교 2010년 9월 2일 24.0 2007년 6월 2007년 1월 1일 2004년 3월 9일 2004년 8월 1일 2003년 6월 10일 1999년 8월 17일 1999년 1월 1일

현장 세무조사는 세무당국장(부청장)의 결정에 따라 납세자의 영토(사업장)에서 실시됩니다.

현장 세무조사 실시 결정은 조직 소재지, 개인 거주지 또는 세무 거주자로 인정되는 외국 조직의 별도 부서 위치에서 세무 당국에 의해 이루어집니다. 이 단락에서 달리 규정하지 않는 한, 본 법 제 246.2조 8항에 규정된 방식으로 러시아 연방의 규정을 준수합니다.

이 법 제83조에 따라 주요 납세자로 분류된 조직에 대한 현장 세무조사 실시 결정은 해당 조직을 주요 납세자로 등록한 세무 당국이 내립니다.

연방법 "Skolkovo 혁신 센터에 관한"또는 2017년 7월 29일 연방법 N 216-FZ에 따른 프로젝트 참가자 "혁신적인 과학 기술 센터 및 러시아 연방의 특정 입법 행위 개정에 관한"은 이 조직이 등록된 세무 당국에서 발행합니다.

지점이나 대표 사무소에 대한 독립적인 현장 세무조사는 해당 부서가 위치한 곳의 세무 당국의 결정에 따라 수행됩니다.

현장 세무조사 실시 결정에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

납세자의 전체 및 약칭 또는 성, 이름, 부칭;
감사 대상, 즉 세금, 계산 및 지불의 정확성이 검증 대상입니다.
감사가 수행되는 기간;
감사 수행을 위임받은 세무 당국 직원의 직위, 성 및 이니셜.

현장 세무 조사를 실시하기로 한 결정은 연방법 "개인의 은행 자산 및 계좌(예금) 자발적 신고 및 특정 입법 행위의 개정에 관한" 연방법에 따라 제출된 특별 신고서를 토대로 내릴 수 없습니다. 러시아 연방" 및(또는) 첨부된 문서 및(또는) 정보와 지정된 특별 선언 및(또는) 문서에 포함된 정보.

한 납세자에 대한 현장 세무조사는 하나 이상의 세금에 대해 수행될 수 있습니다.

현장 세무조사의 주제는 이 장에서 달리 규정하지 않는 한 세금 계산의 정확성과 적시 납부입니다.

납세자가 해당 현장 세무조사의 일환으로 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 경우, 업데이트된 세금 신고서가 제출된 기간이 확인됩니다.

세무당국은 동일한 세금에 대해 같은 기간 동안 2회 이상의 현장 세무조사를 실시할 권리가 없습니다.

납세자의 현장 세무조사 횟수를 결정할 때 지점 및 대표 사무소에 대한 독립적인 현장 세무조사 횟수는 고려되지 않습니다.

세무 당국은 세금과 관련하여 세금 모니터링이 수행되는 기간 동안 현장 세무 감사를 수행할 권리가 없으며, 예외를 제외하고 본 규정에 따라 납세자에게 할당된 계산 및 납부 의무입니다. 다음의 경우 중:

1) 세무 모니터링을 수행한 세무 당국의 활동을 통제하기 위해 상위 세무 당국의 현장 세무 감사를 수행합니다.
2) 세금 모니터링의 조기 종료;
3) 납세자가 세무당국의 동기가 있는 의견을 따르지 않는 경우.

이 호에 규정된 근거에 따라 현장 세무조사를 하는 경우, 현장 세무조사의 대상은 합리적인 의견에 따라 세금 계산의 정확성과 적시 납부입니다.

2018년 8월 3일자 연방법 No. 290-FZ "국제 회사"에 따라 등록된 국제 회사에 대한 현장 세무 감사의 일환으로, 해당 회사가 러시아 연방에 등록되기 이전 기간 현장 세무 감사를 제외하고는 국제 회사를 확인할 수 없습니다. 해당 조직을 국제 회사로 등록한 날 이전에 러시아 연방 영토에 등록된 외국 조직의 별도 부서와 관련된 세무 감사.

현장 세무조사는 2개월을 초과할 수 없습니다. 이 기간은 4개월까지 연장될 수 있으며, 예외적인 경우에는 6개월까지 연장될 수 있습니다.

현장 세무조사 실시 기간을 연장하는 근거와 절차는 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관에 의해 설정됩니다.

현장 세무조사의 일환으로 세무당국은 납세자의 지점 및 대표사무소의 활동을 조사할 권리가 있습니다.

세무당국은 납세자의 한 지점 또는 대표 사무소에 대해 1년 이내에 2회 이상의 현장 세무조사를 실시할 권리가 없습니다.

납세자의 지점 및 대표사무소에 대해 독립적인 현장 세무조사를 실시하는 경우 감사 기간은 1개월을 초과할 수 없습니다.

현장 세무조사의 일환으로 세무당국은 투자 파트너십 계약 참여와 관련된 납세자의 활동을 확인할 권리가 있으며, 투자 파트너십 계약 참가자에게 수행에 필요한 정보를 요청할 권리가 있습니다. 본 법 제93.1조에 규정된 방식으로 현장 세무조사를 실시합니다.

관리책임을 맡은 납세자가 아닌 납세자를 대상으로 현장 세무조사를 실시하는 경우 세무 회계(이하 이 조에서 - 관리 파트너), 투자 파트너십 계약 참여와 관련된 문서 및/또는 정보 제출 요구 사항이 관리 파트너에게 전송됩니다. 관리 파트너가 정해진 기간 내에 문서 및/또는 정보를 제출하지 않은 경우, 감사를 받은 납세자의 투자 파트너십 참여와 관련된 문서 및/또는 정보 제출 요구 사항이 투자 파트너십의 다른 참가자에게 발송될 수 있습니다. 합의.

현장 세무조사 실시 기간은 세무조사 명령이 결정된 날부터 세무조사증명서가 작성되는 날까지로 계산됩니다.

세무당국의 장(부국장)은 다음에 대한 현장 세무조사를 중단할 권리가 있습니다.

본 항 제1호에 명시된 근거에 따라 현장 세무조사를 중단하는 것은 문서를 요청한 각 개인에 대해 최대 1회 허용됩니다.

현장 세무조사의 중단 및 재개는 해당 조사를 실시하는 세무당국의 장(부청장)의 해당 결정에 따라 공식화됩니다.

납세자에 대한 현장재조사는 동일한 세금에 대해 동일한 기간 동안 이전 조사 시기와 관계없이 실시되는 현장세무조사입니다.

현장 세무조사를 다시 예약할 때 이 조항의 5항에 명시된 제한 사항은 적용되지 않습니다.

현장 재심사를 실시하는 경우, 재현장 세무조사를 실시하기로 결정한 해로부터 3년을 초과하지 않는 기간.

납세자에 대한 반복적인 현장 세무조사는 다음과 같이 수행될 수 있습니다.

1) 상위 세무 당국 - 감사를 수행한 세무 당국의 활동을 통제하기 위해
2) 이전에 감사를 실시한 세무 당국이 장(부장)의 결정에 따라 - 납세자가 해당 세액보다 적은 금액을 나타내는 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 경우 이전에 선언했습니다. 이러한 반복적인 현장 세무조사의 대상은 갱신된 세금 신고서의 변경된 지표에 따른 세액 계산의 정확성이며, 이로 인해 이전에 계산된 세액이 감소(손실 증가)되었습니다.

납세자단체의 개편이나 청산과 관련하여 실시하는 현장세무조사는 이전 조사시기와 대상에 관계없이 실시할 수 있습니다. 이 경우 검사를 실시하기로 결정한 해의 전년도 기준 3년 이내의 기간을 확인한 것.

납세자는 현장 세무조사를 실시하는 세무공무원이 세금 계산 및 납부와 관련된 문서를 숙지할 수 있는 기회를 갖도록 보장할 의무가 있습니다.

현장 세무조사를 실시할 때 납세자는 이 법 제93조에 규정된 방식으로 조사에 필요한 서류를 제공하도록 요구받을 수 있습니다.

세무당국이 원본 문서를 숙지하는 것은 세무당국 소재지에서 현장 세무조사를 실시하는 경우와 다음에 대해 제공된 경우를 제외하고 납세자의 영역에서만 허용됩니다.