Chet el fuqarolari uchun shaxsiy daromad solig'i summasi c. Xodimlardagi xorijiy ishchilar: buxgalter uchun cheat varag'i. Baxtsiz hodisalardan sug'urtalash uchun badallar

2019 yilda chet elliklardan shaxsiy daromad solig'ini qanday to'lashni tushunish uchun sizga kerak:

• chet ellik maxsus maqomga ega yoki yo'qligini ko'rish;
• chet el fuqarosi Rossiya Federatsiyasining rezidenti yoki norezident ekanligini aniqlash;
• chet el fuqarosiga qanday daromad to'lanishini ko'ring.

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi hududida ketma-ket 12 oy ichida 183 kalendar kundan kam bo'lgan shaxslar, shaxsiy daromad solig'ini to'lash Rossiya Federatsiyasining norezidentlari deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi).

Quyidagi chet elliklar alohida maqomga ega:

• patent bo'yicha ishlaydigan chet el fuqarosi;
• chet el fuqarosi - yuqori malakali mutaxassis;
• chet el fuqarosi - YeOIIga a'zo davlat rezidenti;
• chet elda yashovchi vatandoshlarni Rossiyaga ko'chirish bo'yicha davlat dasturining ishtirokchisi bo'lgan norezident;
• chet ellik qochqin.

Chet el fuqarolari uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi

Maqomini, yashash joyini va to'langan daromad turini aniqlab, biz shaxsiy daromad solig'i stavkasi qo'llanilishini ko'rib chiqamiz.

13% 30% 15% 30% 30% 15%

Chet ellik	To'langan daromad turlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'i stavkasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi)
	Mehnat daromadi	Boshqa daromadlar*, dividendlardan tashqari	Dividendlar
Chet el fuqarosi alohida maqomga ega va Rossiya Federatsiyasining rezidenti hisoblanadi	13%
Chet el fuqarosi alohida maqomga ega, ammo Rossiya Federatsiyasining rezidenti emas
Chet el fuqarosi alohida maqomga ega emas, lekin Rossiya Federatsiyasining rezidentidir	13%
Chet el fuqarosi alohida maqomga ega emas va Rossiya Federatsiyasining rezidenti emas
*Jadvalda soliqqa tortiladigan rezidentlarning daromadlari hisobga olinmaydi yuqori stavkalar(masalan, yutuq ko'rinishidagi daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2-bandi))

Chet ellik ishchilardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda shuni yodda tutingki, norezidentlar (maxsus maqomidan qat'iy nazar) shaxsiy daromad solig'i chegirmalariga ega emaslar (Rossiya Moliya vazirligining 2018 yil 28 maydagi N 03-04-sonli xati). 05/36089).

Muayyan jismoniy shaxsga daromad to'lashda shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun biz bilan bog'laning..

2019 yilda norezidentlardan shaxsiy daromad solig'i

buyurtma shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar 2019 yilda chet ellik ishchilar soni o'zgarmaydi. Bular. Xuddi shu narsa 2018 yildagi kabi 2019 yildagi daromadlarga ham tegishli. Masalan, soliq stavkasi chet el fuqarolari patent ostida ishlash 2019 yilda 13% da qolmoqda.

Bundan tashqari, chet el fuqarolarini soliqqa tortish maqsadida Rossiya Federatsiyasining rezidentlari yoki norezidentlari sifatida tasniflash tartibi 2019 yilda o'zgarmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi).

2019 yilda chet elliklardan shaxsiy daromad solig'ini to'lash

Vaqt shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish 2019 yilda soliq agentlari 2018 yildagi kabi. Shunday qilib, masalan, xodimlarga ish haqini to'lash usulidan qat'i nazar (o'tkazish bank kartalari yoki naqd pul olish), shaxsiy daromad solig'i ish haqi to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkaziladi.

2019 yilda norezidentlar uchun hisobotlarni to'ldirish

2-NDFL sertifikatlarida (Federal soliq xizmatining 02.10.2018 yildagi MMV-7-11-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) [elektron pochta himoyalangan]) norezident xodimlarga topshirilgan bo'lsa, siz ushbu xodimning maqomini to'g'ri ko'rsatishingiz kerak. Masalan, patent bo'yicha ishlaydigan norezident chet ellik ishchi uchun berilgan sertifikatda siz 6-maqomni ko'rsatishingiz kerak.

Norezidentlar toifasiga ketma-ket 12 oy davomida Rossiya Federatsiyasi hududida 183 kundan kam bo'lgan, qisqa muddatli, olti oydan kam vaqtni hisobga olmaganda, davolanish, o'qitish va davolash maqsadida chet elga sayohat qilgan shaxslar kiradi. dengizdagi uglevodorod konlarida ishlash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi). Bunday holda, shaxsning fuqaroligi muhim emas. Agar jismoniy shaxs tomonidan olingan daromad manbai Rossiyada bo'lsa, norezident Rossiya Federatsiyasi byudjetiga shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak. Ish beruvchi rezidentlikni aniqlash uchun vaqtni soliqqa tortiladigan daromad paydo bo'lgan kundan boshlab hisoblaydi. Rossiya Federatsiyasining hududiy chegaralarida qolish muddatini tasdiqlash uchun siz pasportdagi chegaralarni kesib o'tish to'g'risidagi belgilarga e'tibor qaratishingiz mumkin.

Norezidentlar uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi San'atning 3-bandida. 224 norezidentlarning har xil turdagi daromadlariga soliq solishning mumkin bo'lgan stavkalarini sanab o'tadi:

asosiy soliq stavkasi 30%;

agar daromad Rossiya kompaniyalari kapitalida ishtirok etishdan olingan dividendlar bilan ifodalangan bo'lsa, soliq stavkasi 15% gacha kamayadi;

agar norezident chet el fuqarosi ijaraga berilgan patent asosida ishlayotgan bo'lsa va uning doirasi rasmiy vazifalar bilan bog'liq emas tijorat faoliyati(masalan, ish beruvchi bilan joriy uy ishlarini bajarish) yoki u tashkilotda, yakka tartibdagi tadbirkorda yoki xususiy yuridik amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxsda xodim sifatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa - daromadga 13% stavka bo'yicha soliq solinadi;

yuqori malakali mutaxassis bo'lgan norezidentning mehnat daromadiga 13% stavka bo'yicha soliq solinadi;

vatandoshlarni ko‘chirish bo‘yicha davlat dasturi ishtirokchisi maqomini tasdiqlay oladigan norezidentlarga nisbatan 13 foiz standart stavka qo‘llaniladi;

Rossiya bayrog'i ostida uchadigan kemalarda ekipaj a'zosi bo'lgan norezidentlar soliq agentlari orqali shaxsiy daromad solig'ini 13% miqdorida to'lashlari kerak;

13% daromad solig'i qoidasi qochqinlar uchun ham amal qiladi.

Mulkni sotishda Rossiya Federatsiyasining norezidenti NDFLni 30% miqdorida to'laydi (ko'chmas mulkka egalik qilish muddati va fuqarolikdan qat'i nazar). Sotilgan aktivlarga egalik qilishning minimal muddati haqida ma'lumot yo'qligi soliq imtiyozlari faqat norezidentlar uchun amal qiladi.

Rezidentga aylangan soliq norezidentiga shaxsiy daromad solig'ini qaytarish

Ish beruvchi, San'atga muvofiq, xodim tomonidan haqiqiy daromad olgan har bir sanada yashash joyini qayta tekshirishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi (bunday tavsiyalar Moliya vazirligining 2012 yil 20 apreldagi 03-04-05 / 6-534-sonli xatida, Federal Soliq xizmatining 6 sentyabrdagi xatida, 2016 yil No OA-3-17 / 4086). Agar ko'rsatilgan kundan boshlab 12 oy ichida, Rossiya Federatsiyasi hududida o'tkazgan kunlarning umumiy soniga ko'ra, norezident 183 kun yoki undan ko'proq vaqt to'plagan bo'lsa, u rezidentlar deb tan olingan soliq to'lovchilar guruhiga o'tkaziladi. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu 12 oy bir soliq davrida boshlanib, boshqasida tugashi mumkin. Rossiya Federatsiyasi chegaralarida bo'lish kunlari nihoyat keyin belgilanadi soliq davri(kalendar yili), chunki Shaxsiy daromad solig'i kalendar yili uchun bir butun sifatida hisoblanadi. Ushbu davrlar chet elga sayohatlar bilan uzilishi mumkin, asosiysi, soliq davrida shaxs Rossiyada bo'lgan kunlarning umumiy soni qonuniy chegaradan oshib ketgan. Ketish intervallarining davomiyligini tahlil qilganda, Rossiya Federatsiyasiga jo'nab ketish va kelish kunlari Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddatlari sifatida hisoblanadi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 31 martdagi 3-5-04-sonli xati). 345).

Siz kelish yoki ketish sanalarini tasdiqlashingiz mumkin, shu jumladan. quyidagi hujjatlar:

pasportdagi belgilar;

migratsiya kartasidagi yozuvlar;

transport chiptalari (havo, temir yo'l);

mehmonxonada joylashtirish xizmatlari uchun to'lov kvitansiyasi;

oldingi ish beruvchilardan sertifikatlar;

sayohat guvohnomasi.

Norezident maqomini rezidentga o'zgartirganda, ish beruvchi yil boshidan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlarini qayta hisoblashi kerak. Misol uchun, agar maqomning o'zgarishi iyul oyida sodir bo'lgan bo'lsa, yanvardan iyungacha bo'lgan davrda ish beruvchi norezidentdan shaxsiy daromad solig'ini 30% stavkada ushlab turdi. Iyul oyidagi ish haqi allaqachon 13% stavkaga bo'ysunishi kerak (soliq rezidenti uchun). Shu bilan birga, ish beruvchining qo'shimcha majburiyati o'tgan oylar uchun qayta hisob-kitob qilishdir. Ushbu operatsiyaga ehtiyoj bir necha omillarga bog'liq:

rezidentlar uchun soliq har bir to'lov uchun hisoblanadi, lekin hisob-kitob joriy daromad miqdoriga emas, balki yil boshidan beri to'plangan hisob-kitoblarga asoslanadi, natijada soliq majburiyati allaqachon to'langan soliqlar uchun tuzatilgan;

shaxs norezident maqomida bo'lsa, u soliq imtiyozlaridan foydalana olmaydi, maqomni o'zgartirganda, shaxs bunday huquqqa ega;

Norezidentlar va rezidentlarning daromadlari bo'yicha soliqlarni hisoblashning turli usullaridan (umumiy ta'sirli va ta'sirsiz, soliq chegirmalarisiz va ular bilan) foydalanish byudjet oldidagi majburiyatlar miqdorida tafovutlar keltirib chiqarishi mumkin.

Joriy yilning iyuligacha bo'lgan davrda soliqning bir qismi jismoniy shaxsga kompensatsiya yoki kelajakdagi to'lovlar hisobiga qaytarilishi kerak. Ya'ni, chegirmalar 30% stavkada amalga oshirilganda va maqomning o'zgarishi sababli qayta hisoblash 13% stavkada amalga oshirilganda, o'tgan oylar uchun farq xodimga qoplanishi kerak. Xodimning soliq maqomi o'zgarishi munosabati bilan soliq to'lovchiga ortiqcha to'langan soliqni soliq agenti tomonidan keyingi to'lovlar bo'yicha hisobga olinmagan holda qaytarish soliq organi tomonidan amalga oshiriladi. Buning uchun soliq yili tugagandan so'ng, jismoniy shaxs Federal Soliq xizmatiga daromad deklaratsiyasini va rezidentlikni tasdiqlovchi hujjatlar bilan ortiqcha to'lovni qoplash to'g'risidagi arizani taqdim etadi.

patent bo'yicha ishlaganda shaxsiy daromad solig'i

Chet el fuqarosi mehnat patenti bo'yicha ishlaganda shaxsiy daromad solig'i maxsus algoritmga muvofiq ushlab turiladi. Patent olgan chet ellik shaxs uning qiymatini avans to‘lovlari orqali to‘lashi shart. bilan ishlagandan keyin ish haqi bunday xodim saqlanib qoladi daromad solig'i. Uning miqdori patent bo'yicha to'langan qat'iy badallar miqdoriga kamaytirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 6-bandi). Ish beruvchi uchun soliq ushlab qolishlarini tuzatish uchun asos xodimning o'zi arizasi va Federal Soliq xizmati xabarnomasi (ish beruvchi uni olish uchun ariza bilan tekshirishga murojaat qilishi kerak).

Norezidentlarning shaxsiy daromad solig'i uchun CBC

Rezidentlar va norezidentlarning daromadlari bo'yicha soliq to'lashda to'lov shaklida bir xil KBK kodi ko'rsatilgan - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Agar patent bo'yicha ishlaydigan va to'laydigan xodimlarning daromadlari haqida gapiradigan bo'lsak belgilangan badallar, Norezidentlarning CBC shaxsiy daromad solig'i quyidagilarni ko'rsatadi: 182 1 01 02040 01 1000 110.

Buning sababi, ushbu toifalar uchun quyidagilar taqdim etilgan:

• turli xil ro'yxatlar soliq to'lanishi kerak bo'lgan daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasi);

• turli soliq stavkalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi).

Bundan tashqari, rezident olish huquqiga ega soliq imtiyozlari shaxsiy daromad solig'i bo'yicha, lekin norezident emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3 va 4-bandlari).

Rossiya fuqarolarining aksariyati soliq . Agar biror kishi tez-tez chet elga sayohat qilsa (yoki yaqinda Rossiyaga kelgan bo'lsa), u bo'lishi mumkin .

Statusni aniqlash

Daromad oluvchining maqomi bir kishi Rossiya hududida ketma-ket 12 oy davomida haqiqatda bo'lgan kalendar kunlari soni bilan belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti - bu ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kun Rossiyada bo'lgan shaxs.

Soliq norezidenti - bu ketma-ket 12 oy ichida Rossiyada 183 kundan kam bo'lgan shaxs.

Faqatgina istisno:

• chet elda xizmat qilayotgan rus harbiylari;

• hokimiyat organlari davlat hokimiyati va tanalar mahalliy hukumat Rossiya Federatsiyasidan tashqarida ishlash uchun yuborilgan.

Bunday fuqarolar Rossiyada qancha vaqt o'tkazishidan qat'i nazar, rezident deb tan olinadi. Bu 207-moddaning 3-bandida ko'rsatilgan soliq kodeksi RF.

Bundan tashqari, rezidentlikni belgilashning boshqa tartibi ham bo'lishi mumkin ikki tomonlama soliq to'g'risidagi shartnomalar Rossiya tomonidan boshqa davlatlar bilan imzolangan.

Boshlanish sanasi

Agar shaxsiy daromad solig'i ushlab qolsa va byudjetga o'tkazilsa soliq agenti, keyin siz sanab o'tmoqchi bo'lgan sana , bo'ladidaromadni to'lash sanasi . Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi, 223-moddasi va 226-moddasi 4-bandi qoidalari bilan tasdiqlangan. Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 25 maydagi 03-04-06 / 6-122-son, 2007 yil 19 martdagi 03-04-06-01 / 74-sonli xatlarida ifodalangan. .

Agar sizning daromadingizdan shaxsiy daromad solig'i odam to'laydi , keyin ortga hisoblash sanasi daromad olingan yildan keyingi yilning 1 yanvari hisoblanadi. Bunday holda, 12 oylik muddat shaxs daromad olgan kalendar yiliga teng. Ya'ni, joriy yil yakunlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha majburiyatlarni hisoblash uchun soliq holatini aniqlash kerak. Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi, 216 va 228-moddalari qoidalari, Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 25 apreldagi 03-04-05 / 6-sonli xati bilan tasdiqlangan. 293.

Rossiyada bo'lgan vaqtni hisoblash

Yashash muddati Rossiya Federatsiyasi(183 kundan kam yoki ko'p) Rossiyaga kelgan (kirish) kundan boshlab, undan chiqib ketish (ketish) kunigacha, shu jumladan hisobga olinadi. Ushbu hisoblash tartibi tartibga soluvchi organlar tomonidan tasdiqlangan (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 21 martdagi 03-04-05 / 6-157-sonli xatlari, Rossiya Federal Soliq xizmati 2015 yil 24 apreldagi OA-sonli xatlar). 3-17 / 1702).

Agar biror kishi chet elga sayohat qilsa, u qaytib kelgunga qadar 183 kunni hisoblash to'xtatiladi.

Istisno faqat qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki o'qitish uchun xorijiy safarlardir. Bunday sayohatlarning davomiyligi rezident maqomini olish uchun zarur bo'lgan 183 kunni hisoblashga kiritilgan.

Safarning maqsadi, kunlari 183 kunlik hisob-kitobga kiritilgan, hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

Vaziyat: Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun soliq maqomini (rezident yoki norezident) aniqlash uchun Rossiyada bo'lish vaqtini belgilash uchun qanday hujjatlardan foydalanish mumkin?

Qonun hujjatlarida soliq maqomini aniqlash uchun Rossiyada qancha kun o'tkazganligini aniqlash mumkin bo'lgan hujjatlar ro'yxati mavjud emas. Shuning uchun, bu shaxsning mamlakatda ekanligini tasdiqlovchi har qanday hujjatlar bo'lishi mumkin. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasiga kirish va undan chiqish sanalari Rossiya chegara xizmati belgilariga muvofiq belgilanishi mumkin:

• pasportda;

• diplomatik pasportda;

• rasmiy pasportda;

• migratsiya kartasida;

Xorijiy davlatlarning (jumladan, Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar) chegara xizmatlari tomonidan hujjatlarda qo'yilgan belgilar soliq holatini aniqlashda hisobga olinmaydi: ular shaxsning Rossiya hududida bo'lish muddatini tasdiqlay olmaydi ( Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 26 apreldagi 03-04-05 / 6-557-sonli xati).

Agar pasportda hech qanday belgi bo'lmasa (masalan, shaxs Ukrainadan yoki Belorusiya Respublikasidan kelgan), u holda boshqa hujjatlar Rossiyada qolishni tasdiqlovchi hujjat sifatida ishlatilishi mumkin. Masalan, mehmonxonada joylashish uchun kvitansiyalar, ishlayotgan fuqarolar uchun esa - ish vaqti jadvallari yoki ish joyidan ma'lumotnomalar, ushbu jadvallar asosida beriladi. Rossiyada o'qiyotgan fuqarolar uchun bunday hujjatlar tegishli davrda ta'lim muassasasining haqiqiy ishtirokini tasdiqlovchi o'qish joyidan sertifikatlar bo'lishi mumkin. Shuni ta'kidlash kerakki, yashash joyida ro'yxatdan o'tganlik belgisi bo'lgan hujjatlar soliq holatini tasdiqlovchi hujjat sifatida ishlatilishi mumkin emas - ular o'z-o'zidan Rossiyada haqiqiy bo'lish muddatini belgilashga imkon bermaydi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 13 yanvardagi 03-04-05 / 69536-son, 2012 yil 27 iyundagi 03-04-05 / 6-782-son, Federal Soliq xizmati maktublarida mavjud. Rossiyaning 2011 yil 25 maydagi AS-3-3/1855-son.

Vaziyat: Qanday qilib soliq maqomini aniqlashda (rezident yoki norezident), shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun chet elda xizmat safari va ta'tilda bo'lgan kunlarni qanday hisobga olish kerak?

Biror kishi chet elga sayohat qilganda, u Rossiya hududidan chiqib ketadi.

Soliq maqomini aniqlashda (shaxs norezident yoki rezident hisoblanadi) faqat shaxsning Rossiya Federatsiyasida haqiqiy bo'lgan kunlari hisobga olinadi.

.

.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan.

Shu bilan birga, Rossiyada bo'lish muddati (183 kundan kam yoki undan ko'p) Rossiyaga kelish (kirish) kunini ham, undan chiqish (ketish) kunini ham o'z ichiga oladi. Ushbu hisoblash tartibi Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2011 yil 21 martdagi 03-04-05 / 6-157-sonli, 2008 yil 4 iyuldagi 03-04-06-01 / 187-son va iyuldagi maktublar bilan tasdiqlangan. 2008 yil 3-son 03 -04-05-01/228.

Agar biror kishi chet elga chiqsa, u qaytib kelgunga qadar 183 kunni hisoblash to'xtatiladi. Faqat istisnolar .

Boshqa barcha holatlarda (shu jumladan chet elda xizmat safari yoki ta'tilda bo'lganida), chet elda qolish muddati Rossiyada bo'lish kunlari soniga kiritilmaydi.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandidan kelib chiqadi. Ushbu xulosa, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2007 yil 26 iyuldagi 03-04-06-01 / 268-sonli xat bilan tasdiqlangan.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha shaxsning (rezident yoki norezident) soliq maqomini aniqlash misoli. Yil davomida u bir necha bor ish uchun chet elga xizmat safarlariga ketgan

Moldova fuqarosi A.S.ning ishi. Kondratiyev xizmat safarlari bilan bog'liq. 2015 yil davomida (365 kun) 3 marta 100, 20 va 40 kunlik muddatga (Rossiyadan chiqib ketish va Rossiyaga qaytish kunidan tashqari) chet elga xizmat safariga jo‘natilgan. Jami xorijga xizmat safarlarining davomiyligi 160 kunni tashkil etdi.

Bundan tashqari, Kondratiyev 24 kun davomida chet elga ta'tilga chiqdi (Rossiyadan chiqib ketish va Rossiyaga qaytish kuni bundan mustasno).

Umuman olganda, so'nggi 12 oy ichida Kondratiyev:

• chet elda - 184 kun (160 kun + 24 kun);
• Rossiya hududida 181 kun (365 kun - 184 kun), ya'ni 183 kundan kam.

Kondratiyev soliq norezidenti sifatida tan olingan.

Vaziyat: Rossiyada yashash uchun ruxsatnoma muddati tugashi munosabati bilan mamlakatni tark etgan chet el fuqarosining soliq maqomini aniqlashda 12 oylik muddat uziladimi? Keyingi yil u yana Rossiya Federatsiyasiga kiradi.

Yo'q, to'xtamaydi.

Qonunchilik o'rnatadi yagona buyurtma, bu orqali norezidentlar uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda shaxsning soliq maqomi aniqlanadi.

Agar shaxs ketma-ket 12 oy ichida Rossiyada 183 kalendar kuni yoki undan ko'proq vaqt davomida bo'lsa, u soliqqa tortiladigan shaxs sifatida tan olinadi. .

Agar shaxs keyingi 12 oy davomida Rossiyada 183 kalendar kundan kam bo'lsa, u soliq hisoblanadi. .

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 5 maydagi 03-04-06-01 / 115-sonli xatida aks ettirilgan.

Soliq holatini aniqlash uchun aniq 12 oylik muddatdan foydalanish shaxsiy daromad solig'ini to'lovchi albatta. Bundan tashqari, agar shaxs o'z daromadidan shaxsiy daromad solig'ini to'layotgan bo'lsa, u holda 12 oylik muddat daromad olingan kalendar yiliga tengdir (Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi, 216 va 228-moddalari). Rossiya Federatsiyasi). Qonunchilik ushbu muddatning uzilishini nazarda tutmaydi (shu jumladan sabablarga ko'ra, masalan, mehnat shartnomasini bekor qilish yoki qayta tuzish, Rossiya hududiga ketish va qayta kirish). Shu bilan birga, 12 oylik muddat davomida Rossiyada bo'lgan kunlar soni (183 kundan kam yoki ko'p) uzilishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandining qoidalari bilan tasdiqlangan.

Agar biror kishi chet elga davolanish yoki o'qish uchun (olti oydan ortiq bo'lmagan muddatga) ketgan bo'lsa, u holda 12 oylik muddat to'xtatilmaydi. Safarlarning davomiyligi 183 kunlik hisob-kitobga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi). Shu bilan birga, safarning maqsadi hujjatlashtirilishi kerak (masalan, davolanish paytida - bilan kelishilgan holda tibbiyot muassasasi, uni ushlab turish vaqtini ko'rsatadigan sertifikat va chegara nazorati belgisi bilan pasport nusxasi) (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 26 iyundagi 03-04-06-01 / 182-sonli xati).

Agar shaxs Rossiya Federatsiyasini boshqa sabablarga ko'ra tark etgan bo'lsa (shu jumladan migratsiya hujjatlarini qayta rasmiylashtirish, mehnat shartnomasini bekor qilish munosabati bilan), u holda shaxsning soliq maqomini aniqlash uchun 12 oylik muddat ham to'xtatilmaydi. Biroq, chet elda o'tkazgan kunlar 183 kunlik hisob-kitobdan chiqarib tashlanishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 26 maydagi 03-04-06 / 6-123-sonli xati).

Chet elda qisqa muddat qolishni tasdiqlovchi hujjatlar

Shaxsning qisqa muddatli davolanish yoki ta'lim olish uchun Rossiyadan tashqarida ekanligini tasdiqlovchi hujjatlarga quyidagilar kiradi:

• davolash (o'qitish) uchun tibbiy (ta'lim) muassasalari bilan tuzilgan shartnomalar;

• davolash (o'qitish) muddati ko'rsatilgan holda tibbiy (ta'lim) muassasalari tomonidan berilgan ma'lumotnomalar;

• chegarani kesib o'tishda maxsus vizalar va chegara nazorati belgilari bo'lgan pasport varaqlarining nusxalari.

Shu bilan birga, yoshga, ta'lim muassasalarining turlari va o'rganiladigan fanlarga, tibbiyot muassasalari va kasalliklariga, ta'lim yoki davolanishdan o'tadigan mamlakatlar ro'yxatiga cheklovlar yo'q.

Bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2008 yil 26 iyundagi 03-04-06-01 / 182-sonli, Rossiya Federal Soliq xizmati 2015 yil 15 oktyabrdagi OA-3-17-sonli xatlarida aytilgan. / 3850 va 2012 yil 20 iyuldagi OA3- 13/2525-son.

Chet elga sayohat faqat Rossiyada o'tkazgan kunlar sonini (183 kundan kam yoki ko'proq) hisoblash uchun muhimdir. 12 oylik davr oqimini to'xtatmaydi.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandidan kelib chiqadi.

Yil davomida (masalan, etti oy) bir kishi Rossiyada bo'lgan kunlar soni 183 kunga yetishi mumkin. Bunday holda, u bo'ladi . Va bu holat yil oxirigacha o'zgarishi mumkin emas. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 29 martdagi 03-04-06-01/94-son va 2007 yil 29 martdagi 03-04-06-01/95-sonli xatlari bilan tasdiqlangan.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha shaxsning (rezident yoki norezidentning) soliq maqomini aniqlash misoli

2014 yil iyun oyida A.V. Lvov avtomobil sotishdan daromad olgan.

Lvov shaxsiy daromad solig'ini byudjetga olingan summadan mustaqil ravishda hisoblashi va o'tkazishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 1-bandi 2-kichik bandi).

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun qanday stavka olish kerakligini bilish uchun Lvov o'zining soliq maqomini (rezident yoki norezident) aniqlashi kerak.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq davri bir yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 216-moddasi). Lvov soliqni uning natijalari bo'yicha - yil tugashi bilan hisoblashi va byudjetga o'tkazishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 4-bandi). Shuning uchun Lvov o'zining soliq maqomini 2015 yil 1 yanvar holatiga aniqladi (2014 yil tugaganda, u avtomobil sotishdan daromad olgan).

Ushbu sanadan oldingi 12 oy 2014 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davr (365 kun).

Bu davrda Lvov Rossiyani faqat bir marta - ta'til paytida 28 kunga tark etgan (Rossiyadan chiqib ketish va Rossiyaga qaytish kuni bundan mustasno). Bu vaqt ichida Lvov Rossiyada o'z vaqtini belgilashi kerak bo'lgan 12 oylik davr (183 kundan ko'p yoki kamroq) to'xtatilmaydi. Biroq, Lvov chet elda dam olgan 28 kun Rossiyada o'tkazgan vaqtni hisoblashda hisobga olinmaydi (183 kundan ortiq yoki kamroq).

Shunday qilib, 2014 yilning ketma-ket 12 oyi davomida Lvov Rossiya Federatsiyasida o'tkazdi:
365 kun - 28 kun = 337 kun

Lvov 2014 yilning ketma-ket 12 oyida Rossiyada 183 kundan ortiq (337 kundan > 183 kun) o'tkazganligi sababli u Rossiya soliq rezidenti hisoblanadi.

Vaziyat: Yashash guvohnomasi shaxsning Rossiyada haqiqiy bo'lgan vaqtini tasdiqlaydimi? Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun shaxsning (rezident yoki norezidentning) soliq maqomini aniqlash uchun Rossiya Federatsiyasida bo'lishning haqiqiy vaqti hisoblanishi kerak.

Yo'q, tasdiqlamaydi.

Qonun hujjatlarida soliq maqomini aniqlash uchun Rossiyada qancha kun o'tkazganligini aniqlash mumkin bo'lgan hujjatlar ro'yxati mavjud emas. Bu shaxsning mamlakatda ekanligini tasdiqlovchi har qanday hujjatlar bo'lishi mumkin. Shunday qilib, Rossiyaga kirish va undan chiqish sanalari quyidagi belgilar bilan belgilanishi mumkin:

• pasportda;

• diplomatik pasportda;

• rasmiy pasportda;

• dengizchining pasportida (dengizchining shaxsiy guvohnomasi);

• migratsiya kartasida;

• qochqinning sayohat hujjatida va boshqalar.

Agar pasportda hech qanday belgi bo'lmasa (masalan, shaxs Ukraina yoki Belorusiya Respublikasidan kelgan), u holda boshqa hujjatlar Rossiyada bo'lganligini tasdiqlovchi hujjat bo'lishi mumkin. Masalan, yashash joyida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi hujjatlar, mehmonxonada yashash uchun kvitansiyalar. Ishlayotgan odamlar uchun - ish vaqtini hisobga olish jadvallari yoki ish joyidan ma'lumotnomalar, ushbu jadvallar asosida beriladi. Talabalar uchun - ta'lim muassasasiga amalda qatnashganligini tasdiqlovchi o'qish joyidan ma'lumotnoma.

Bu Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 13 yanvardagi 03-04-05 / 69536-sonli, Rossiya Federal soliq xizmatining 2011 yil 25 maydagi AC-3-3 / 1855-sonli xatlaridan kelib chiqadi.

Yashash uchun ruxsatnoma faqat chet el fuqarosining (fuqaroligi bo'lmagan shaxsning) Rossiyada doimiy yashash huquqini, shuningdek, Rossiyaga bepul kirish va mamlakatdan chiqish huquqini tasdiqlaydi. Fuqaroligi bo'lmagan shaxslar uchun yashash uchun ruxsatnoma ham shaxsni tasdiqlovchi hujjat hisoblanadi. Bu 2002 yil 25 iyuldagi 115-FZ-son Qonunining 2-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan.

Shunday qilib, yashash uchun ruxsatnoma fuqaroning Rossiya Federatsiyasida yashash huquqini tasdiqlaydi (uning shaxsini tasdiqlaydi), lekin shaxsning mamlakatda bo'lgan haqiqiy vaqtini tasdiqlovchi hujjat emas.

2016 yilning yozida Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining mansabdor shaxslarining tushuntirishlari San'at normasini taqdim etdi. Evrosiyo iqtisodiy ittifoqi to'g'risidagi shartnomaning 73-moddasi "Soliq shaxslar". Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi vakillarining so'zlariga ko'ra, agar soliq davrining oxirida YeOII davlatlaridan u norezident bo'lsa, uning daromadi va shaxsiy daromad solig'iga 30% shaxsiy daromad solig'i stavkasi qo'llaniladi. qayta hisoblash kerak.

Soliq to'lovchilardan (Rossiya Federatsiyasi fuqarolari, chet elliklar va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar) shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi soliq to'lovchining Rossiya Federatsiyasi rezidenti maqomiga ega yoki yo'qligiga bog'liq. Art. 207 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Sizga eslatib o'tamiz: by Rossiya qoidalari soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni amalda bo'lgan jismoniy shaxslar tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasi rezidentlarining daromadlari 13% stavkada soliqqa tortiladi. Rossiya Federatsiyasi rezidenti bo'lmagan soliq to'lovchilar tomonidan olingan daromadlar uchun 30% qo'llaniladi ( P.3-modda. 224 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Chet elliklarning ayrim toifalari uchun istisnolar mavjud. Shunday qilib, xodimning maqomidan qat'i nazar, 13% stavka yuqori malakali xorijiy mutaxassislar, patent bo'yicha ishlaydigan chet elliklar, qochqinlar va vaqtinchalik boshpanaga ega bo'lgan shaxslar va boshqalarni ishga joylashtirishdan olingan daromadlarga nisbatan qo'llaniladi.

Rossiya Federatsiyasi hududida rossiyalik ish beruvchi tomonidan yollangan YeOII a'zolari (qirg'izlar, belaruslar, qozoqlar va armanlar) mamlakatlar fuqarolari uchun boshqa tartib o'rnatildi. Evrosiyo Shartnomasining 73-moddasida maxsus qoida belgilangan, unga ko'ra YeOIIga a'zo mamlakatlarda boshqa YeOII a'zo davlatlaridan kelgan xodimlarning ish bilan bog'liq holda olgan daromadlari birinchi kundan boshlab shaxsiy daromadlarga bog'liq bo'lishi kerak. ular ishlash uchun kelgan YeOIIga a'zo davlat soliq rezidentlari uchun belgilangan soliq stavkalari bo'yicha soliq.

Ma'lum bo'lishicha, shaxsiy daromad solig'i har doim YeOII fuqarolarining ish haqidan 13% stavkada ushlab turiladi va bunday soliq to'lovchining Rossiyada necha kun bo'lishi muhim emas ( xat Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 27 yanvardagi 03-04-07 / 2703-son (quyi soliq organlariga ma'lumot berish va ishda foydalanish uchun yuborilgan) xat orqali Rossiya Federal Soliq xizmati 2015 yil 10 fevraldagi BS-4-11 / [elektron pochta himoyalangan])).

Bunday vaziyatda Evroosiyo shartnomasi qoidalari qo'llaniladi, ammo yo'q Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ga ko'ra rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi Rossiya Federatsiyasi milliy qonunchiligi normalariga nisbatan xalqaro normalarning so'zsiz ustuvorligini belgilab berdi ( 4-qism Art. o'n besh Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi). Ya'ni, agar xalqaro norma (masalan, bizning holatlarimizda, Evrosiyo shartnomasining 73-moddasi) Rossiya Federatsiyasining ichki qonunchiligiga zid bo'lsa - bilan 207-modda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, keyin qo'llanilishi kerak bo'lgan xalqaro qoidalar.

Eslatma! Rasmiylar ushbu qoida soliq rezidenti maqomiga ega bo'lmagan Rossiya Federatsiyasi fuqarolari - soliq to'lovchilarga nisbatan kamsituvchi ekanligini tan olishadi va ularning mehnat faoliyatidan olingan daromadlariga 30% stavka qo'llaniladi (Moliya vazirligining maktubi). Rossiya Federatsiyasi 03.06.2015 yildagi 03-04- 07/32205-son).

So'nggi paytgacha soliq agentlari YeOII a'zolari fuqarolarining holatini nazorat qilmagan va soliq davrining qaysi oyida to'langanidan qat'i nazar, bunday soliq to'lovchilarning barcha daromadlariga 13% stavka qo'llanilgan.
2016 yil yozida Moliya vazirligi vakillari bunday soliq to'lovchilardan shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash va ushlab qolish bo'yicha o'z nuqtai nazarini bildirdilar (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 06.10.2016 yildagi 03-sonli xati). 04-06/34256 va 07/14/2016 №.

Moliya vazirligi bunga ishonadi

« Shartnomaning 73-moddasi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda, Evrosiyo iqtisodiy ittifoqiga a'zo davlatlar fuqarolari tomonidan Rossiya Federatsiyasida ijaraga olingan ishdan olinadigan daromadlar hisobga olinadi. 13% soliq stavkasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i.

Qayerda soliq davri natijalariga ko'ra jismoniy shaxsning yakuniy soliq maqomi aniqlanadi ma'lum bir soliq davrida Rossiya Federatsiyasida bo'lish vaqtiga qarab.
Va agar soliq davri natijalariga ko'ra tashkilot xodimlari soliq rezidenti maqomini olmagan bo'lsa, ularning daromadlari, ushbu soliq davrida olingan shaxslar 30% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. ».

Ushbu tushuntirishlar bilan bog'liq holda, savol tug'iladi: agar soliq davrining ikkinchi yarmida ishga qabul qilingan bo'lsa, YeOII a'zolari bo'lgan soliq to'lovchilarga 13% yoki 30% shaxsiy daromad solig'i stavkasi qanday qo'llanilishi kerak? Darhaqiqat, ushbu soliq davrida ushbu soliq to'lovchilar rezident maqomiga ega bo'lmaydilar, chunki mehnat munosabatlari tuzilgan paytdan boshlab va 31 dekabrgacha 183 kalendar kundan kam vaqt bor.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining mansabdor shaxslari bunday vaziyatda soliq agenti qanday harakat qilishi kerakligi haqida batafsil izoh bermadi.

Aqlga keladigan birinchi narsa shundaki, EAEI fuqarolarini yilning ikkinchi yarmida ishga olishda, ishga qabul qilingan paytdan boshlab soliq davrining oxirigacha 30% stavka qo'llaniladi. Ushbu pozitsiya Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi to'g'risidagi shartnomaning 73-moddasiga zid bo'lib, Rossiya Federatsiyasi soliq rezidentlari uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi YeOIIdan kelgan xodimning daromadiga qo'llanilishini belgilaydi.

Ikkinchi yo'l - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini 13% stavkada hisoblash va ushlab turish, soliq davri oxirida (dekabr oyida) shaxsiy daromad solig'ini 30% stavkada qayta hisoblash va hisoblash. Hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini dekabr daromadining 30% miqdorida ushlab turish kerak bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandini hisobga olish kerak, unda ushlab qolingan soliq summasi 50% dan oshmasligi kerak. naqd to'lov xodim foydasiga. Agar qayta hisob-kitob qilish paytida ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i xodim foydasiga summaning 50 foizidan ko'prog'ini tashkil etsa, soliq agenti ushbu soliq davrida shaxsiy daromad solig'ining to'liq miqdorini ushlab qololmaydi. Ish beruvchi xabardor qilishi kerak soliq organi muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi).

Xulosa qilib shuni ta'kidlashni istardimki, aniq sxema shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish soliq davrining ikkinchi yarmida Rossiya Federatsiyasi hududiga kelgan YeOII fuqarolarining soliq to'lovchilaridan, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi hali e'lon qilmagan. Tushuntirishlar paydo bo'lishi bilanoq, Pravovest Audit auditorlari yangi maqolalarda veb-sayt sahifalarida ularga sharh beradilar.

2016 yil avgust

Biz har doim sizga yordam berishdan xursandmiz! Professionallar bilan bog'laning!

2016 yilda xorijiy fuqarolarning soliqqa tortilishi

2016 yilda chet el fuqarolarining soliqqa tortilishi chet el fuqarosining maqomiga, u rezidentmi yoki yo'qligiga bog'liq. Soliqlar va badallarga ta'sir qiluvchi yana ikkita omil mavjud.

shaxsiy daromad solig'i

Chet ellik ishchining maoshidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish tartibi uchta omilga bog'liq:

U qayerda ishlaydi (Rossiyada yoki chet elda);

U qanday maqomga ega (rezident yoki norezident);

Rossiyada xodim kelgan davlat bilan viza rejimi mavjudmi (bu barcha mamlakatlarga tegishli, YeOII aʼzolari bundan mustasno. Belarus, Armaniston, Qirgʻiziston va Qozogʻistondan kelgan ishchilar haqida).

Shuningdek, Rossiya va fuqarolari tashkilot xodimlari bo'lgan davlatlar o'rtasida ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etish bo'yicha shartnomalar tuzilganmi yoki yo'qligini hisobga olish kerak. Agar ushbu shartnomalarda shaxsiy daromad solig'ini to'lash bo'yicha maxsus shartlar mavjud bo'lsa, unda chet elliklar - ushbu davlatlar fuqarolari Rossiyada soliq to'lashdan ozod qilinishi mumkin.

Bunday holda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 232-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan tartib qo'llaniladi. Rossiya soliq inspektsiyasi tomonidan berilgan shaxsiy daromad solig'idan ozod qilish to'g'risidagi qarorni tashkilotga taqdim etgan chet elliklardan soliqni ushlab turmang.

Chet el fuqarosining ish joyiga qarab, unga to'lanadigan ish haqi Rossiyadagi manbalardan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi 6-bandi) yoki undan tashqarida (6-bandning 6-bandi) olingan daromadlarga tegishlidir. 3, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi).

Shu bilan birga, ikkinchisi ob'ekt sifatida tan olinadi shaxsiy daromad solig'i faqat agar xodim rezident bo'lsa. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasida belgilangan.

Agar chet ellik xodim tashkilotning xorijiy vakolatxonasida (filialida) ishlayotgan bo'lsa, u holda fuqarolarning daromadlari bo'yicha soliq to'lash tartibi u joylashgan mamlakat qonunchiligi bilan belgilanadi. Soliq xuddi shu davlat byudjetiga tushadi.

Tashkilotning xorijiy vakolatxonasida (filialida) ishlaydigan norezident chet elliklardan Rossiya qonunchiligiga muvofiq shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmang. Norezident chet elliklar tomonidan Rossiyadan tashqarida olingan daromadlar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasi 2-bandi).

Agar chet el fuqarosi Rossiya Federatsiyasining rezidenti maqomiga ega bo'lsa, u chet elda olgan daromadidan shaxsiy daromad solig'ini to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 1-bandi 3-bandi). Buning uchun, keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay, rezident chet el fuqarosi rus tiliga topshirishi kerak soliq idorasi 3-NDFL shaklidagi deklaratsiya (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 229-moddasi 1-bandi).

Bundan tashqari, agar Rossiya Federatsiyasi va vakolatxonasi (filiali) joylashgan davlat o'rtasida ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etish to'g'risida shartnoma tuzilgan bo'lsa, chet elda to'langan soliq Rossiya qonunchiligiga muvofiq shaxsiy daromad solig'ini to'lashdan hisobga olinishi mumkin (232-modda). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 21 noyabrdagi 03-04-05 / 4-1325-sonli xati).

Vaziyat: kompaniyaning chet elda ishlaydigan xodimlariga to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish zarurmi. kompaniya boshqa davlat fuqarosi bilan mehnat shartnomasi tuzgan. Bundan tashqari, u masofadan turib ishlaydi va biz bilan Internet orqali bog'lanadi. mehnat shartnomasida xodim o'z ish joyini Rossiyadan tashqarida mustaqil ravishda va kompaniyaning yordamisiz belgilashini nazarda tutadi.

Bunday vaziyatda daromad solig'ini ushlab qolishning hojati yo'q. U rezidentmi yoki norezidentmi, farqi yo‘q.

Xodim o'z mehnat majburiyatlarini hududda bajaradi xorijiy davlat. Bu shuni anglatadiki, siz unga to'laydigan ish haqi Rossiyadan tashqaridagi manbalardan olingan daromadga tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 3-bandi 6-bandi). Va agar xodim mamlakatimizning soliq rezidenti bo'lmasa, u faqat o'z mamlakatida Rossiya tashkilotidan olgan daromadidan shaxsiy daromad solig'ini to'laydi. Ammo chet ellik xodim rezidentmi yoki yo'qligini tekshirish shart emas.

Ha, agar u Rossiyada yiliga kamida 183 kun qolsa, bu erda allaqachon shaxsiy daromad solig'ini to'lashingiz kerak. Biroq, xodimning o'zi soliq to'lashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 1-bandi 1-bandi). Hammasidan keyin; axiyri Rossiya kompaniyasi dastlab daromadlari bo'yicha soliq agenti bo'lmagan.

Rossiyada ishlaydigan chet ellik xodimning maoshidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turish kerak bo'lgan stavka uning maqomiga (rezident yoki norezident) bog'liq.

Norezident chet elliklardan shaxsiy daromad solig'ini 30 foiz stavkada ushlab turish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi). Istisno - yuqori malakali mutaxassislar sifatida e'tirof etilgan xorijiy xodimlar, shuningdek, qochqinlar, patent bo'yicha ishlaydigan chet elliklar va YeOII mamlakatlaridan kelgan ishchilar. Ular uchun stavka rezidentlar bilan bir xil - 13 foiz.

Shu bilan birga, ish beruvchilar vizasiz mamlakatlardan kelgan chet ellik ishchilarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda uni belgilangan avans to'lovlari hisobiga kamaytirishlari kerak. 1-yanvardan boshlab Rossiyada patent asosida ishlayotgan xorijliklar bunday avanslarni byudjetga o‘zlari to‘lashlari shart. Minimal o'lcham bu to'lovlar - 1200 rubl. oyiga. Chet el fuqarosi ariza topshirsa, kompaniya avanslar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini kamaytirishi kerak. Bundan tashqari, u birinchi navbatda soliqni kamaytirish to'g'risida bildirishnoma olish uchun IFTSga murojaat qilishi kerak.

Vaziyat: Agar chet el fuqarosi bilan Rossiyada uzoq vaqt bo'lishini nazarda tutuvchi muddatli mehnat shartnomasi tuzilgan bo'lsa, uning soliq holatini qanday aniqlash mumkin

Chet el fuqarosining soliq maqomi uning Rossiyada bo'lgan haqiqiy hujjatlashtirilgan vaqtiga qarab belgilanadi.

Rossiyada bo'lgan taxminiy vaqtga asoslanib, maqomni aniqlash mumkin emas. Ya'ni, ketma-ket 12 oy davomida Rossiyada 183 kunlik haqiqiy bo'lish muddati tugagunga qadar, chet el fuqarosi soliq rezidenti sifatida tan olinmaydi. Shu bilan birga, fuqaro bilan tuzilgan mehnat shartnomasining muddati muhim emas.

Aytaylik, xodim ishga kirganida rezident emas edi. Va u bu maqomni 2016 yil boshida qo'lga kiritdi. Kompaniya ish haqidan ushlab qolingan ortiqcha soliqni qaytarishi kerakmi?

Keling, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1.1-bandini diqqat bilan o'qib chiqamiz. Bundan kelib chiqadiki, soliqni qaytarishning hojati yo'q. Axir, xodim yana norezident bo'lishi mumkin.

Misol. Xodimning rezident maqomiga ega bo'lishi munosabati bilan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish tartibi

Isroil fuqarosi Rossiyaga 2015 yilning oktyabr oyida kelgan. 2016 yil mart oyida u "Resource" MChJga ishga joylashdi. 2016 yil 31 mart holatiga ko'ra u Rossiya Federatsiyasi rezidenti emas edi. Shuning uchun buxgalter maoshidan 30 foiz stavkada soliqni ushlab qolgan. 2016 yil aprel oyida yangi xodimning Rossiyada bo'lishining 183 kalendar kuni tugadi. Aprel oyi uchun ish haqini hisoblashda buxgalter soliqni 13 foiz stavkada hisoblab chiqadi. Biroq, kompaniya mart oyi uchun "qo'shimcha" shaxsiy daromad solig'ini qaytarmaydi.

Va agar xodim 2016 yil davomida rezident maqomini olgan bo'lsa va yil oxirigacha xodim albatta rezident bo'lib qoladimi? Kompaniya ish haqidan ushlab qolingan ortiqcha soliqni qaytarishi kerakmi? Bu savolga Rossiya Moliya vazirligining mansabdor shaxslari tomonidan 2013 yil 3 oktyabrdagi 03-04-05 / 41061-sonli xatda javob berildi.

Shunday qilib, siz shunday harakat qilishingiz kerak. Xodim yil boshidan beri Rossiyada kamida 183 kun ishlagan oydan boshlab, 30 foiz stavkada ushlab qolingan soliq summasi 13 foiz stavka bo'yicha shaxsiy daromad solig'i to'loviga nisbatan hisobga olinishi kerak. . Va agar natijada yil oxirigacha uni to'liq qoplash imkoni bo'lmasa, xodimning o'zi ortiqcha to'langan soliqni qaytarish uchun soliq idorasiga murojaat qilishi kerak.

2015 yildan boshlab, yangi qoidalarga ko'ra, Rossiyaga vizasiz kelgan chet ellik ishchilarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash kerak. 2015 yil 1 yanvardan boshlab bunday ishchilar patent olishlari va to'lashlari kerak belgilangan avanslar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha (2002 yil 25 iyuldagi 115-FZ-son Federal qonunining 13.3-moddasi 1-bandi). Patentsiz xodimlarni yollash 800 000 rublgacha jarimaga tortilishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 18.15-moddasi 1-qismi). Va Moskva, Sankt-Peterburg, Moskva yoki Leningrad viloyatida bunday qoidabuzarlik uchun maksimal jarima 1 000 000 rublni tashkil qiladi. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 18.15-moddasi 4-qismi).

Chet el fuqarolarini vizasiz mamlakatlardan ishga qabul qilishda tashkilot ular bilan mehnat yoki fuqarolik-huquqiy shartnomalar tuzilganligi haqida migratsiya xizmatini xabardor qilishi shart. Bunday xabarnomaning shakli Rossiya FMSning 2010 yil 28 iyundagi 147-son buyrug'ida.

Ish bilan ta'minlash xizmati va soliq idorasini xabardor qilish shart emasligini qo'shamiz. Rossiya FMS bo'linmalarining o'zlari ularga kerakli ma'lumotlarni taqdim etadilar (115-FZ-son Qonunining 13-moddasi 8-bandi). Aytgancha, FMS ma'lumotlarisiz soliq idorasi sizning kompaniyangizga bildirishnoma bermaydi shaxsiy daromad solig'i chegirmasi.

Ushbu qoidadan istisnolar mavjud. Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi mamlakatlari – Belarus, Qozog‘iston va Armaniston ishchilari Rossiyada ishlash uchun ruxsatnomasiz va patentsiz ishlash huquqiga ega (Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi to‘g‘risidagi shartnomaning 97-moddasi). Va bunday xodimlarning maoshidan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisoblab chiqilishi kerak umumiy qoidalar, bu Rossiyadan kelgan ishchilarga ham tegishli.

Kompaniya, xodimning iltimosiga binoan, soliq miqdorini kamaytirishi kerak oldindan to'lov, u patent olishda byudjetga o'tkazgan (bu hujjat endi ishlash uchun ruxsatnomalar o'rniga vizasiz chet elliklarga beriladi). Ammo sizda to'rtta hujjat bo'lsa, xodimga chegirma berishingiz mumkin:

1. Xodimning chegirma uchun arizalari.
2. Daromad solig'i bo'yicha tushumlar.
3. Patent.
4. Inspektsiyadan chegirma huquqi to'g'risidagi xabarlar.

Kompaniya xodimdan dastlabki uchta hujjatni oladi.

Chet ellik ishchi har qanday shaklda chegirma olish uchun ariza yozadi. Biz bolalar daromad solig'i chegirmalarida bo'lgani kabi, ariza shaklini ishlab chiqishni va darhol barcha yangi xorijiy ishchilarga uni imzolashiga ruxsat berishni maslahat beramiz. Namuna quyida keltirilgan.

Chet ellik ishchining shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish uchun ariza

Xodim arizaga bankdan shaxsiy daromad solig'i to'langanligini tasdiqlovchi kvitansiyani ilova qiladi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha asosiy avans stavkasi 1200 rublni tashkil qiladi. oyiga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 2-bandi). Uni hali ham mintaqaviy koeffitsientga va deflyator koeffitsientiga ko'paytirish kerak. 2016 yil uchun deflyator 1,514 qilib belgilangan. Bu shuni anglatadiki, minimal avans to'lovi, mintaqaviy nafaqani hisobga olmaganda, bu yil 1816,80 rublni tashkil qiladi. (1200 rubl * 1,514).

Mintaqaviy koeffitsient Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti organlari tomonidan o'zlarida belgilanadi normativ akt. Misol uchun, 2016 yil uchun Moskvada bunday koeffitsient 2,3118 (Moskva shahrining 2014 yil 26 noyabrdagi 55-sonli qonuni) miqdorida belgilanadi. Ya'ni, Moskvada shaxsiy daromad solig'i to'lovi 4200 rublni tashkil qiladi. oyiga (1200 rubl? 1,514? 2,3118). Bundan tashqari, soliqni patentning amal qilish muddati boshlanishidan oldin va darhol butun davr uchun to'lashingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 4-bandi). Patentning o'zi bir oydan o'n ikki oygacha bo'lgan muddatga beriladi (2002 yil 25 iyuldagi 115-FZ-son Federal qonunining 5-bandi, 13.3-moddasi).

Ish beruvchilar vizasiz mamlakatlardan kelgan chet ellik ishchilarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda uni belgilangan avans to'lovlari orqali kamaytirish imkoniyatiga ega bo'lishlari uchun kompaniyalar o'zlarining soliq idorasidan maxsus xabarnoma olishlari kerak. Buning uchun ish beruvchi o'z soliq idorasiga ariza bilan murojaat qilishi kerak. Rossiya Federal Soliq xizmati 2016 yil 19 fevraldagi BS-4-11 / 2622-sonli xatida uning shaklini keltirdi.

Kompaniya soliq idorasiga taqdim etishi kerak bo'lgan arizada siz familiyasi, ismi, otasining ismi, TIN, shaxsni tasdiqlovchi hujjatning seriyasi va raqamini, shuningdek, chet el fuqarosi yashaydigan ruscha manzilni ko'rsatishingiz kerak.

Agar ko'plab xorijiy ishchilar bo'lsa, siz ularning ma'lumotlarini to'g'ridan-to'g'ri arizada ko'rsata olmaysiz, lekin unga maxsus ro'yxatni ilova qiling.

Siz kompaniya ro'yxatdan o'tgan inspeksiyaga ariza yuborishingiz kerak. Inspektorlar kompaniyadan ariza olgandan keyin 10 ish kuni ichida xabar berishlari kerak. Va shundan keyingina sizning kompaniyangiz soliq agenti sifatida kamaytirish huquqiga ega bo'ladi shaxsiy daromad solig'i miqdori avans to'lovlari uchun.

Agar hisob-kitob sanasida sizning qo'lingizda bunday bildirishnoma bo'lmasa, unda siz butun hisoblangan summa bo'yicha soliqni hisoblashingiz kerak. Va ariza topshirilgandan keyin 10 ish kuni o'tdimi yoki yo'qligi muhim emas.

Misol. Chet ellik xodim Rossiyada patent bo'yicha ishlayotgan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi

O‘zbekistonlik xodim M.G. Qosimov 2016-yil 16-martda “Sokol” MChJga ishga kirdi. Shu bilan birga, u uch oylik muddatga patent va kvitansiyani taqdim etdi shaxsiy daromad solig'ini to'lash 12 600 rubl miqdorida. Shuningdek, u to'langan shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish talabi bilan ariza yozgan.

Ertasi kuni kompaniya Federal Migratsiya Xizmatiga chet el fuqarosini yollash to'g'risida xabar berdi va inspeksiyaga shaxsiy daromad solig'ini chegirish to'g'risida bildirishnoma berish talabi bilan ariza yubordi (namunaviy ariza quyida keltirilgan). Soliq idorasidan bildirishnoma kompaniyaga 30 mart kuni kelgan.

Qosimovning maoshi - 35 000 rubl. Mart oyi uchun unga 20 000 rubl hisoblangan. (35 000 rubl / 21 kun * 12 kun).

Qosimov Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti emas. Ammo u patent ostida ishlagani uchun uning uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13 foizni tashkil etadi. Shunday qilib, soliq quyidagicha bo'ladi:

20 000 rub. * 13% = 2600 rubl.

Bu uning to'lagan 12600 rublidan kam. Bu shuni anglatadiki, mart oyida u 20 000 rublni topshirishi kerak. Va qolgan 10 000 rubl. (12 600 - 2600) aprel va undan keyingi oylar uchun ish haqini hisoblashda hisobga olinadi.

Vaziyat: xoh standart chegirmalar norezident bo'lgan, lekin 13 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'ini to'laydigan xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha

Yo'q, ular yo'q.

Chet el fuqarosi faqat rezident bo'lsa, unga standart soliq imtiyozlarini taqdim eting. Norezidentlar, shu jumladan yuqori malakali mutaxassislar standart soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega emaslar. Buning sababi, standart chegirmalar kamayadi soliq bazasi faqat daromad uchun soliq stavkasi buning uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 4-bandi) bilan belgilanadi. Va ushbu bandning harakati norezidentlarga taalluqli emas (ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandini o'z ichiga oladi).

Xuddi shu tartib qochqinlar va Rossiyada vaqtinchalik boshpana berilgan shaxslarga, shuningdek patent asosida Rossiyada ishlayotgan norezident xorijliklarga nisbatan ham amal qiladi. Garchi ularning mehnatdan olingan daromadlari 13 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortilsa-da, ular soliq rezidenti bo'lgandan keyingina standart chegirmalarni olishlari mumkin. Shu bilan birga, bunday to'lovchilar chet elda chiqarilgan qonuniylashtirilgan hujjatlar bilan standart chegirmalarni olish huquqini tasdiqlashlari mumkin. Bunday tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 30 oktyabrdagi BS-3-11 / 3689-sonli xatida keltirilgan.

Sug'urta mukofotlari

To'plash majburiyati sug'urta mukofotlari chet ellik xodimlarga to'lovlar ularning maqomiga bog'liq.

Chet ellik xodimlar maqomga ega bo'lishi mumkin (2002 yil 25 iyuldagi 115-FZ-son Qonuni):

• Rossiyada doimiy yashash;
• Rossiyada vaqtincha yashash;
• Rossiyada vaqtincha qolish.

Sug'urta mukofotlarini barcha fondlarga, birinchi navbatda, Rossiyada doimiy yoki vaqtincha istiqomat qiluvchi maqomga ega bo'lgan chet elliklar va fuqaroligi bo'lmagan shaxslarga to'lash uchun to'lash.

Va ikkinchidan, Rossiya Federatsiyasida vaqtincha bo'lgan chet el fuqarolari yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxslarga (2002 yil 25 iyundagi 115-sonli Qonunga muvofiq yuqori malakali mutaxassislar bundan mustasno) to'lovlar uchun Rossiya Federatsiyasining PFR va FSSga sug'urta mukofotlari to'lanadi. FZ) va bunday shartnomaning amal qilish muddatidan qat'i nazar, mehnat shartnomasini tuzgan shaxslar.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining FSSga badallar stavkasi odatdagidan farq qiladi va 2,9 foiz o'rniga 1,8 ni tashkil qiladi. Ammo bunday chet ellik xodimlar faqat vaqtinchalik nogironlik nafaqasini olish huquqiga ega (agar badallar kamida olti oy davomida to'langan bo'lsa).

Siz sug'urta mukofotlarini to'lashingiz shart emas:

Rossiya tashkiloti bilan mehnat shartnomasi tuzgan, ammo unda ishlaydigan chet elliklarga ish haqi alohida bo'linmalar Chet elda;

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha chet elda ishlayotgan chet elliklarga ish haqi, uning predmeti ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish).

Misol. Rossiyada vaqtincha yashovchi chet ellik xodimning ish haqi bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblash. Kompaniya soliq solishning umumiy tizimini qo'llaydi

Moldova fuqarosi Epureanu A.S. muddatsiz shartnoma asosida ishlash qurilish tashkiloti mijozlar bilan aloqalar menejeri sifatida.

Epureanu Rossiyada vaqtinchalik yashash uchun ruxsatnomaga ega. Qurilish tashkiloti uchun belgilangan baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urtalash bo'yicha badallar stavkasi 1,2 foizni tashkil etadi.

2016 yil yanvar oyida Epuryan 20 000 rubl maosh oldi. Bu oyda u boshqa to'lovlarni olmagan.

Yanvar oyida Epuryanu foydasiga to'lovlar uchun quyidagi sug'urta mukofotlari hisoblab chiqilgan:

FFOMSda - 1020 rubl. (20 000 rubl * 5,1%);

Baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urtalash uchun badallar - 240 rubl. (20 000 rubl * 1,2%).

Vaziyat: kompaniyaning chet elda ishlaydigan xodimlariga to'lovlardan sug'urta mukofotlarini hisoblash kerakmi. Kompaniya boshqa davlat fuqarosi bilan mehnat shartnomasi tuzgan va u masofadan turib ishlaydi va internet orqali tashkilot bilan bog‘lanadi. Mehnat shartnomasida xodim o'z ish joyini Rossiyadan tashqarida mustaqil ravishda va kompaniyaning yordamisiz belgilashi shart.

Yo'q, siz sug'urta mukofotlarini to'lashingiz shart emas.

Bunday holda, chet ellik xodim o'z mehnat majburiyatlarini xorijiy davlat hududida bajaradi. Ya'ni, u hatto Rossiyada vaqtincha qolmaydi. Bu shuni anglatadiki, u na pensiya, na tibbiy, na ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urtalangan shaxs hisoblanmaydi. Va sug'urta mukofotlari faqat majburiy ijtimoiy sug'urtaga to'g'ri keladigan xodimlarga to'lovlar uchun olinishi kerak (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi). Shu sababli, boshqa davlatdan masofadan turib, kompaniyada mehnat shartnomasi bo'yicha ishlaydigan chet ellik xodim foydasiga to'lovlar sug'urta mukofoti bazasiga kiritilishi shart emas.

Baxtsiz hodisalardan sug'urtalash uchun badallar

Mehnat shartnomalari bo'yicha ishlaydigan chet ellik xodimlarga to'lanadigan to'lovlardan boshlab badallar hisoblanadi ijtimoiy sug'urta baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan. Bunday holda, xodimning (rezident yoki norezident) maqomi muhim emas. Va jarohatlar uchun badallarni hisoblash tartibi Rossiya fuqarolari bilan bir xil. Ushbu xulosa 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 5-moddasi 2-bandidan kelib chiqadi.

Eslatma!

Hozirgi vaqtda baxtsiz hodisalardan sug'urta badallari va ijtimoiy sug'urta badallarini deyarli bir xil to'lovlar bo'yicha hisoblash kerak.

Agar sizning xodimingiz Yevroosiyo Ittifoqiga kiruvchi davlat fuqarosi bo'lsa

Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqiga Rossiyadan tashqari to‘rtta davlat – Belarus, Qozog‘iston, Armaniston va Qirg‘iziston kiradi. Bunday holda, shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlarini hisoblashda maxsus qoidalar qo'llaniladi.

shaxsiy daromad solig'i. Belarus, Qozog'iston, Armaniston va Qirg'iziston fuqarolarining mehnat faoliyatidan olingan barcha daromadlari, ularning Rossiyada bo'lish muddatidan qat'i nazar, 13 foiz stavkada soliq (Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi to'g'risidagi shartnomaning 73-moddasi). Ya'ni, rus xodimlari uchun bir xil tartibda. Biroq, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmalar Belarus, Qozog'iston, Armaniston va Qirg'iziston fuqarolari rezident maqomini olgandan keyingina taqdim etilishi kerak. Ya'ni, Rossiyada 12 oy ketma-ket bo'lish vaqtidan keyin kamida 183 kalendar kun bo'ladi. Shu bilan birga, ularning daromadlari birinchi kundan boshlab 13 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortilishi muhim emas (Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 9 apreldagi 03-04-sonli xati). 06 / 20223).

Sug'urta mukofotlari. Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi toʻgʻrisidagi shartnoma (2014-yil 29-mayda imzolangan) Shartnomaga aʼzo davlatlar xodimlari va ularning oila aʼzolari uchun ijtimoiy taʼminot (pensiyadan tashqari) bir xil shartlarda va bir xil tartibda amalga oshirilishini belgilab beradi. ular ishlayotgan davlatning fuqarolari sifatida (Shartnomaning 98-moddasi 3-bandi, XXVI bo'limi). Shu bilan birga, majburiy tibbiy sug'urta, shuningdek, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan sug'urta qilish ijtimoiy ta'minotga tegishli (Shartnomaning 96-moddasi 5-bandi, XXVI bo'lim). Shartnoma 2015 yil 1 yanvardan amal qiladi, Armaniston unga 2015 yil 2 yanvardan, Qirg'iziston esa 2015 yil 12 avgustdan qo'shilgan.

Shunday qilib, Rossiyada vaqtincha bo'lgan va mehnat shartnomalari bo'yicha ishlayotgan Armaniston, Belarusiya, Qozog'iston va Qirg'iziston fuqarolari sug'urtalangan shaxslar hisoblanadi. Va Rossiya tashkiloti FSS va tibbiy sug'urtaga sug'urta badallarini to'lashi shart - Rossiya Federatsiyasi fuqarolari - xodimlar uchun. Ya'ni, 2,9 va 5,1 foiz stavkalari bo'yicha (Rossiya Mehnat vazirligining 2016 yil 13 martdagi 17-3 / OOG-268-sonli xati). Shunga ko'ra, ushbu mamlakatlar fuqarolari huquqiga ega tibbiy yordam ichida CHI ichida va ijtimoiy imtiyozlar.

Imtiyozlar bilan bog'liq holda, bu Rossiya Mehnat vazirligining 2014 yil 5 dekabrdagi 17-1 / 10 / V-8313-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Misol. Rossiyada vaqtinchalik rezident maqomiga ega bo'lgan Belorussiya Respublikasi fuqarosi - tijorat tashkiloti xodimining ish haqidan sug'urta mukofotlarini hisoblash. Tashkilot soliq solishning umumiy tizimini qo'llaydi

Belarus Respublikasi fuqarosi Kondratyev A.S. “Alpha” MChJda chilangar bo‘lib ishlaydi. Mehnat shartnomasi(abadiy) u bilan 2010 yil 11 yanvarda tuzilgan. Kondratiyevning maqomi Rossiya Federatsiyasi hududida vaqtincha qolmoqda.

Alfa baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun 0,2 foiz stavkada badal to'laydi.

2016 yil fevral oyida xodim 20 000 rubl miqdorida ish haqi oldi.

Fevral oyi uchun maoshidan majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun badallar hisoblangan. umumiy tartib. Fevral oyida tashkilot Kondratiyev foydasiga to'lovlar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblab chiqdi:

FIUda - 4400 rubl. (20 000 rubl * 22%);

Rossiya Federatsiyasining FSSda - 580 rubl. (20 000 rubl * 2,9%);

FFOMSda - 1020 rubl. (20 000 rubl * 5,1%).

Bundan tashqari, Kondratyevning fevral oyidagi ish haqi miqdoriga baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar qo'shildi:

20 000 rub. * 0,2% = 40 rubl.

Alpha hisobchisi buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlarni kiritdi:

DEBIT 20 KREDIT 70
- 20 000 rubl. - fevral oyi uchun to'langan ish haqi;

DEBIT 70 KREDIT 68 subschyoti "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 2600 rub. - 13 foiz stavkada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i;

DEBIT 20 KREDIT 69 subschyoti "Mehnat pensiyasining sug'urta qismi uchun Pensiya jamg'armasi bilan hisob-kitoblar"
- 4400 rubl. (20 000 rubl * 22%) - Pensiya jamg'armasiga badallar hisoblab chiqilgan;

DEBIT 20 KREDIT 69 "Ijtimoiy sug'urta badallari bo'yicha FSS bilan hisob-kitoblar" subschyoti
- 580 rubl. (20 000 rubl * 2,9%) - Rossiya Federatsiyasi FSSga badallar hisoblab chiqilgan;

DEBIT 20 KREDIT 69 "FFOMS bilan hisob-kitoblar" subschyoti
- 1020 rub. (20 000 rubl * 5,1%) - FFOMSga badallar hisoblab chiqiladi;

DEBIT 20 KREDIT 69 subschyoti "Baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar bo'yicha FSS bilan hisob-kitoblar"
- 40 rubl. (20 000 rubl * 0,2%) - baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun mukofotlar hisoblab chiqilgan.

Baxtsiz hodisalardan sug'urtalash uchun badallar. Xodimning maqomi muhim emas. Ushbu badallarni hisoblash tartibi Rossiya fuqarolari bilan bir xil.

E'tibor bering: hozirda siz baxtsiz hodisalardan sug'urta badallarini va ijtimoiy sug'urta badallarini deyarli bir xil to'lovlar bo'yicha hisoblashingiz kerak.