อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มต่อปี เข้าถึงตอนนี้เลย ผลที่ตามมาจากการเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มพื้นฐาน

ปีหน้า VAT เพิ่มขึ้นเป็นร้อยละ 20 คาดว่าราคาสินค้าและบริการผู้บริโภคจำนวนมากจะเพิ่มขึ้น หากไม่มีการเปลี่ยนแปลงใดๆ สำหรับผู้บริโภคปลายทาง ราคาก็จะรวมอยู่ในผลิตภัณฑ์ แต่สำหรับองค์กร มันไม่ง่ายอย่างนั้น ผู้ประกอบการมีความกังวลมากที่สุดเกี่ยวกับคำถามที่จะแสดงการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในสัญญาอย่างถูกต้องเพื่อให้เป็นไปตามกฎหมายใหม่และไม่ตั้งคำถามใด ๆ ต่อหน่วยงานกำกับดูแล

การปรับเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2562 จาก 18% เป็น 20% จะมีผลกระทบอย่างไร?

พูดได้อย่างปลอดภัยว่าการเพิ่มอัตราเป็นการเปลี่ยนแปลงที่จะส่งผลกระทบต่อทุกคน ผู้บริโภคปลายทางซึ่งเป็นประชาชนทั่วไปที่ซื้อสินค้าและบริการจะรู้สึกถึงความแตกต่างได้มากที่สุด เนื่องจากภาระในการจ่ายภาษีนี้ตกอยู่บนบ่าของเขา การเพิ่มขึ้นจะรวมอยู่ในราคาสุดท้าย

ซึ่งรวมถึงการสมัครสมาชิกสระว่ายน้ำ สารเคมีในครัวเรือน และบริการเชื่อมต่ออินเทอร์เน็ต ผู้เชี่ยวชาญคำนวณแล้วว่าราคาชีสแข็งจะเพิ่มขึ้น 5-7 รูเบิลต่อกิโลกรัม, ไส้กรอกต้ม - 3-5 รูเบิล, ไข่ - 50-80 โกเปคต่อชิ้น

ดูเหมือนว่าการเปลี่ยนแปลงจะมีขนาดเล็ก แต่สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้แทนที่หรือกำจัดอัตราเงินเฟ้อ หากอัตราเงินเฟ้อในอีกหกเดือนข้างหน้าอยู่ที่ 6 เปอร์เซ็นต์ ต้นทุนรวมของสินค้าและผลิตภัณฑ์ที่กล่าวถึงจะเพิ่มขึ้น 6 เปอร์เซ็นต์บวกส่วนต่าง VAT ที่ระบุข้างต้น

การเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มส่งผลกระทบต่อบริการและสินค้าเกือบทั้งหมดที่ผลิตในรัสเซีย ยกเว้นบริการและสินค้าที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวอย่างเช่นตั๋วเครื่องบินไปคาลินินกราดไครเมียและตะวันออกไกล

ตามตรรกะเดิม ไม่ควรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้าที่ซื้อมา ของใช้ส่วนตัวแต่ในทางปฏิบัติ เราสังเกตเห็นการขึ้นลงของราคาสินค้าดังกล่าวโดยตรงต่อการเปลี่ยนแปลงของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีนี้ปรากฏในประเทศของเราในปี 1992 และมีจำนวนมหาศาลถึง 28% อย่างไรก็ตาม ตัวเลขนี้ดูเหมือนจะไม่ใหญ่มากนัก เมื่อพิจารณาถึงอัตราเงินเฟ้อ การลดค่าเงิน และการไถ่ถอนสกุลเงินใหม่ วันนี้ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%
ดูเหมือนว่าภาษีมูลค่าเพิ่มมีไว้สำหรับธุรกิจโดยเฉพาะ เพราะโดยพื้นฐานแล้วภาษีนี้ควรเกิดขึ้นจากความแตกต่างระหว่างราคาซื้อและราคาขายของสินค้า แต่รัฐวิสาหกิจที่ถูกบังคับให้จ่ายเงินเพียงรวมดอกเบี้ยนี้ไว้ในต้นทุนสุดท้ายของสินค้า ผู้บริโภคจ่าย ทุกอย่างถูกกฎหมาย!

เหตุใดจึงต้องเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม?

ยิ่งภาษีมูลค่าเพิ่มสูงเท่าไร รายได้ก็จะเข้าคลังของรัฐมากขึ้นเท่านั้น มีการคำนวณว่าการเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มเพียงหนึ่งในสิบของเปอร์เซ็นต์จะส่งผลให้รายได้เข้าคลังของรัฐเพิ่มขึ้นมากกว่าสามหมื่นล้านรูเบิลต่อปี

2% คือเพิ่มอีก 620 พันล้านรูเบิลทุกปี

บน ระดับทางการเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ว่ามีความได้เปรียบทางเศรษฐกิจในการเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม

1. ก่อนอื่นเลย, เงินทุนเพิ่มเติมที่ได้รับจากการเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำไปใช้ในการพัฒนาด้านการดูแลสุขภาพ ภาคการศึกษา และการสร้างโครงสร้างพื้นฐานที่จำเป็น เป็นการก่อสร้างถนน สะพาน และสิ่งอำนวยความสะดวกทางสังคม จำเป็นต้องมีรูเบิลเกือบสิบเอ็ดล้านล้านรูเบิลสำหรับถนนเพียงอย่างเดียว
2. หนึ่งในพื้นที่สำคัญ รัฐบาลรัสเซียเป็น ทรงกลมทางสังคมคือโครงการที่เรียกว่า “ประชากรศาสตร์” คาดว่าในอีกห้าปีข้างหน้ารัฐจะใช้เงินมากกว่าสามล้านล้านรูเบิลในการปรับปรุง สถานการณ์ทางประชากร. โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มีการวางแผนที่จะเปิดโอกาสให้ผู้ปกครองรุ่นเยาว์ได้ทำงานอย่างแข็งขันมากขึ้นโดยการสร้างเครือข่ายโรงเรียนอนุบาลและสถานรับเลี้ยงเด็กขนาดใหญ่ที่พวกเขาสามารถส่งบุตรหลานของตนตั้งแต่วัยทารกได้ การให้โอกาสผู้ปกครองทุกคนไม่ว่าจะอาศัยอยู่ที่ไหนก็ตาม การให้โอกาสส่งลูกเข้าสถานรับเลี้ยงเด็กถือเป็นงานที่ยากอย่างเหลือเชื่อ แต่ก็ไม่ใช่ว่าจะเป็นไปไม่ได้
3. การแนะนำเทคโนโลยีดิจิทัลโดยเฉพาะอย่างยิ่งระบบบล็อกเชนจะต้องมีการสร้างโครงสร้างพื้นฐานที่จำเป็น การฝึกอบรมบุคลากร และการถ่ายโอนเศรษฐกิจไปสู่การพัฒนาระดับใหม่ รัฐบาลของประเทศส่วนใหญ่ในโลกมีความกังวลเกี่ยวกับเรื่องนี้

โดยทั่วไป การเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นความพยายามของรัฐบาลในการดำเนินการตามคำสั่งเดือนพฤษภาคมของประธานาธิบดีปูติน ซึ่งต้องใช้เงินหลายล้านล้านรูเบิล อันที่จริงประกอบด้วยเป้าหมายหนึ่งร้อยครึ่ง คาดว่ารายได้ที่เข้าคลังของรัฐบาลกลางจากการเพิ่มขึ้นนี้จะทำให้พวกเขาเข้าใกล้ความเป็นจริงมากขึ้น

นักการเงินหลายคนเชื่อว่าสามารถระดมทุนด้วยวิธีอื่นได้ โดยไม่กระทบต่อภาษีมูลค่าเพิ่ม และไม่ส่งผลกระทบต่อผู้ผลิตและผู้บริโภคสินค้าและบริการที่ผลิตในประเทศของเรา

ตามที่ Alexei Kudrin หัวหน้าห้องบัญชีกล่าวว่าการขึ้นภาษีมูลค่าเพิ่มอาจถูกเลื่อนออกไปอีกหกปี ท้ายที่สุดแล้ว งบประมาณของประเทศได้รับการออกแบบสำหรับราคาน้ำมันที่สี่สิบดอลลาร์สหรัฐต่อบาร์เรล แต่ในความเป็นจริงแล้ว กระทรวงการคลังได้รับเงินจากการขายในราคาประมาณเจ็ดสิบถึงแปดสิบดอลลาร์

อย่างไรก็ตาม การที่เศรษฐกิจของรัฐต้องพึ่งพาสินค้าโภคภัณฑ์ชนิดเดียวนั้นไม่ใช่สัญญาณที่ดี เนื่องจากความผันผวนอาจนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ในทุกด้านของชีวิตประชาชนทั่วไป

กระทรวงการคลังเชื่อว่าการพึ่งพาอัตราแลกเปลี่ยนรูเบิลทั้งหมดกับราคาน้ำมันไม่ใช่สัญญาณที่ดี และการเพิ่มขึ้นของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจะส่งผลให้อิทธิพลของทองคำดำต่อสกุลเงินของประเทศลดลง

จะเปลี่ยนราคาสัญญาโดยเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 20% โดยไม่ละเมิดเงื่อนไขของสัญญาและกฎหมายได้อย่างไร?

ปัญหาของการเปลี่ยนแปลงภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวข้องกับสัญญาเหล่านั้นเป็นหลักหากระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้เริ่มต้นในปี 2561 และสิ้นสุดในปี 2562

1. ทนายความเสนอค่อนข้างเป็นสูตรง่ายๆ จะต้องเพิ่มคำอธิบายในสัญญาโดยระบุว่าภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการ สินค้า และงานประเภทอื่น ๆ ที่ดำเนินการในปีปัจจุบันตั้งไว้ที่ 18% หากระบุไว้ตั้งแต่ต้นปี 2562 (นั่นคือตั้งแต่ช่วงเวลาที่กฎหมายมีผลใช้บังคับ) ควรคำนวณ VAT ในอัตรา 20% ทนายความของบริษัทจะต้องร่างถ้อยคำที่แน่นอนโดยยึดตาม ลักษณะเฉพาะส่วนบุคคลสัญญาเฉพาะ แน่นอนว่าต้นทุนรวมของสินค้าและบริการจะต้องเพิ่มขึ้น
2. ก็ควรสังเกตด้วยว่าหากสัญญาสรุปในปี 2561 แต่วันที่ดำเนินการคือวันใดก็ได้หลังจากสัญญามีผลใช้บังคับ จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 20% ทนายความไม่แนะนำให้หลีกเลี่ยงความสับสนและการยอมรับก่อนเวลาเพื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 18% ความคิดริเริ่มดังกล่าวอาจทำให้เกิดความสงสัยในการใช้จ่ายที่ไม่มีประสิทธิภาพซึ่งอาจนำไปสู่การปรับ
3. หากเมื่อทำสัญญาแล้วและไม่ได้นำประมาณการภาษีมูลค่าเพิ่มมาพิจารณาจึงต้องคิดเพิ่ม ซึ่งสามารถทำได้แม้ว่าเอกสารจะระบุไว้อย่างชัดเจนและชัดเจนว่าค่าบริการถือเป็นที่สิ้นสุดและไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้
4. หากสัญญาสิ้นสุดลงเมื่อหลายปีก่อนแต่กำหนดรับปี 2562 ยอดชำระรวมก็ควรเพิ่มขึ้น สิ่งนี้สามารถทำได้ไม่ใช่เพียงฝ่ายเดียว แต่ถ้าอีกฝ่ายไม่คัดค้านโดยไม่ละเมิดระเบียบการจัดซื้อจัดจ้าง
5. หากลงนามข้อตกลงในปี 2561และระบุว่าการยอมรับจะเกิดขึ้นในปีหน้า ซึ่งแน่นอนว่ารวมอัตรา 18% ไว้ด้วย สามารถกำหนดได้ตามโครงการ "ยี่สิบคูณหนึ่งร้อยยี่สิบ" สมมติว่าราคาของบริการคือหนึ่งล้านหนึ่งแสนแปดหมื่นรูเบิลซึ่งเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มหนึ่งแสนแปดหมื่น ในกรณีนี้ ในปี 2019 เมื่อได้รับการยอมรับ ราคาที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้จะแสดงในใบแจ้งหนี้ อย่างไรก็ตาม VAT จะคำนวณจากร้อยละยี่สิบ นั่นคือราคารวม 1,180,000 รูเบิลจะต้องหารด้วย 120 และคูณด้วย 20 จึงได้ 196,000 รูเบิล มูลค่านี้จะเป็นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องบวกกับหนึ่งล้านของราคาสัญญา "สุทธิ" เริ่มต้น
6. สถานการณ์ที่มีความก้าวหน้าก็น่าสนใจหากได้ชำระเงินล่วงหน้าไว้ก่อนมีผลใช้บังคับ อัตราใหม่ภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วจะต้องคำนวณใหม่และชำระตามอัตราใหม่

วิธีการจัดทำสัญญาในอนาคตโดยระบุการเปลี่ยนแปลง VAT ที่เป็นไปได้ - คำแนะนำ

เมื่อพิจารณาถึงคุณสมบัติต่างๆ เศรษฐกิจของประเทศจึงสามารถสันนิษฐานได้ว่าการเปลี่ยนแปลงภาษีมูลค่าเพิ่มอาจเกิดขึ้นในอนาคต นี่ไม่ใช่ปัญหาในการสรุปสัญญาระยะสั้น อย่างไรก็ตามผู้ประกอบการหลายรายก็อยากจะจัดหา การเปลี่ยนแปลงที่เป็นไปได้ภาษีมูลค่าเพิ่มจึงไม่จำเป็นต้องเขียนสัญญาใหม่ทุกครั้ง จะระบุภาษีมูลค่าเพิ่มในสัญญาในกรณีนี้ได้อย่างไร?

คุณสามารถทำได้สองวิธี:

1. แทนที่จะระบุหมายเลขเฉพาะ VAT (18%, 20% หรืออื่น ๆ ) คุณสามารถระบุลิงก์ไปยังวรรค 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
2. คุณยังสามารถออกส่วนเสริมได้ซึ่งบ่งบอกถึงการเปลี่ยนแปลงของอัตราเป็นอัตราปัจจุบัน

ตัวเลือกแรกดูราคาถูกกว่า ง่ายกว่า และสมเหตุสมผลกว่าอย่างเห็นได้ชัด

การหักภาษี VAT - กฎการขอคืน

โดยทั่วไปการหักภาษีจะเข้าใจว่าเป็น จำนวนเงินทั้งหมดภาษีที่กำหนดโดยซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมากับผู้เสียภาษี สิ่งนี้เกิดขึ้นเมื่อสินค้าและบริการถูกซื้อหรือนำเข้าจากต่างประเทศ

มีเงื่อนไขสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะถือเป็นการลดหย่อนภาษี: จำนวนภาษีนี้จะต้องแสดงสำหรับสินค้าหรือบริการที่มีจุดประสงค์เพื่อขายต่อหรือรับรู้เช่นนั้น ซึ่งใช้ในการทำธุรกรรมที่อยู่ภายใต้ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

โดยปกติการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการในใบแจ้งหนี้ที่ผู้ขายออกตามมาตรา 169 ของรหัสภาษี เมื่อผู้เสียภาษีซื้อสินค้าหรือบริการ เงื่อนไขคือการมีเอกสารที่จำเป็นตามมาตรา 21 แห่งประมวลกฎหมายภาษี

มาตรา 176 ควบคุมการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม สิ่งนี้เป็นไปได้เมื่อจำนวนเงินที่หักมากกว่าภาษีทั้งหมด ซึ่งคำนวณจากธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี ในกรณีนี้สามารถขอคืนส่วนต่างได้

หากผู้เสียภาษีต้องจ่ายค่าปรับหรือค่าปรับ สามารถใช้ส่วนต่างนี้ได้

กำหนดเวลาชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและยื่นแบบแสดงรายการภาษีในปี 2562

การเปลี่ยนแปลงสัญญาเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ส่งผลกระทบต่อกลไกการชำระภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นชำระด้วยวิธีแบบเก่า กำหนดเวลาการชำระเงินไม่ช้ากว่าวันที่ยี่สิบของแต่ละรอบระยะเวลาสามเดือน จำนวนเงินที่ชำระจะรวมภาษีทั้งหมดที่เกิดขึ้นจากการขายสินค้าและบริการทั้งหมดในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

หากสินค้านำเข้าจากต่างประเทศเข้าสู่เขตศุลกากรของรัสเซียจะไม่มีปัญหาในการคำนวณ VAT โดยจะคำนวณและชำระตามกฎหมายของรัสเซีย

หากสินค้าและบริการผลิตหรือจัดหาโดยผู้เสียภาษีที่เป็นหน่วยงานต่างประเทศและไม่รายงานต่อหน่วยงานด้านภาษีของเรา ตัวแทนภาษีชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อมีการโอนเงินไปยังผู้เสียภาษีเหล่านี้

การเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มดีหรือไม่ดี?

การเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มมีทั้งข้อดีและข้อเสีย ข้อดีประการแรกคือการเพิ่มรายได้เข้าคลังของรัฐ ด้วยเหตุนี้ถนนและสะพานจะถูกสร้างขึ้นจริง ๆ โครงสร้างพื้นฐานใหม่จะถูกสร้างขึ้นซึ่งจะเป็นไปไม่ได้หากไม่มีรูเบิลนับแสนล้านซึ่งรัฐไม่มี

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 อัตรา VAT จะเพิ่มขึ้นจาก 18 เป็น 20% การแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องนั้นเกิดขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง จะเปลี่ยนและ อัตราการชำระบัญชี: จาก 15.25% จะเพิ่มขึ้นเป็น 16.67% องค์กรที่ยังไม่ได้ยืนยันสิทธิ์ของตนที่อัตราศูนย์จะต้องใช้อัตราเดียวกัน

อย่างไรก็ตาม สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่มีอยู่ทั้งหมดจะยังคงอยู่ ในบรรดาสินค้าเหล่านี้ อัตราลดลงเหลือ 10% สำหรับสินค้าเพื่อสังคม ได้แก่ อาหาร สินค้าสำหรับเด็ก วารสารและผลิตภัณฑ์หนังสือที่เกี่ยวข้องกับการศึกษา วิทยาศาสตร์ และวัฒนธรรม ตลอดจน ยาและผลิตภัณฑ์ วัตถุประสงค์ทางการแพทย์. ติดตั้งจนถึง 01/01/2025 อัตราเป็นศูนย์ภาษีมูลค่าเพิ่มในการขนส่งทางอากาศไปยังภูมิภาค ตะวันออกอันไกลโพ้นเช่นเดียวกับการเดินทางทางอากาศไปยังแหลมไครเมียและเซวาสโทพอล

ผู้บัญญัติกฎหมายได้เพิ่มความเป็นไปได้ในการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อด้วยเงินอุดหนุนที่ได้รับก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2018 สิ่งนี้ใช้กับผู้ผลิตทางการเกษตรและองค์กรที่ดำเนินโครงการเพื่อการก่อสร้างและการสร้างถนนใหม่

ตัดสินใจที่จะบันทึก อัตราพิเศษตามอัตราค่าเบี้ยประกันสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย เช่นเดียวกับสำหรับองค์กรการกุศลที่ใช้อัตราค่าเบี้ยประกันแบบลดหย่อนจนถึงปี 2567 กฎหมายกำหนดการลดอัตราภาษีของเบี้ยประกันในรัฐ กองทุนนอกงบประมาณจาก 34 เป็น 30% และกำหนดอัตราการจ่ายเงินสมทบประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญอยู่ที่ 22% (แทนที่จะเป็นอัตราที่กำหนดโดยทั่วไปที่ 26%)

รหัสในส่วนที่ 7 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะแสดงอยู่ในส่วนที่ 7 ของการคืน VAT ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 รายการการดำเนินการดังกล่าวได้รับการขยาย แต่ไม่มีการระบุรหัสสำหรับการดำเนินการดังกล่าวในขั้นตอนการกรอกคำประกาศ ในจดหมาย Federal Tax Service เสนอโดยใช้รหัสต่อไปนี้ในส่วนที่ 7:

• 1010828 - โอนให้เจ้าหน้าที่ได้ฟรี อำนาจรัฐเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงาน รัฐบาลท้องถิ่นทรัพย์สินรวมถึงโครงการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ บริษัท ร่วมหุ้นที่ถูกสร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินการตามข้อตกลงในการสร้าง SEZ และหุ้น 100% ที่เป็นของสหพันธรัฐรัสเซียและ บริษัท ธุรกิจที่สร้างขึ้นโดยการมีส่วนร่วมดังกล่าว การร่วมทุนเพื่อวัตถุประสงค์นี้ให้เป็นบริษัทจัดการของเขตเศรษฐกิจพิเศษและเขตเศรษฐกิจเฉพาะ
• 1011201 - การขาย (รวมถึงการถ่ายโอนการดำเนินการการจัดหาความต้องการของตนเอง) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุที่ออกโดยรัฐ สำรองวัสดุผู้ดูแลและผู้กู้ยืมที่เกี่ยวข้องกับการฟื้นฟู การทดแทน และการกู้ยืมตาม กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 ธันวาคม 2537 ฉบับที่ 79-FZ

ภาพสะท้อนในการประกาศขายหนังสัตว์ดิบและเศษโลหะ

เมื่อขายหนังสัตว์ดิบ เศษและเศษโลหะที่เป็นเหล็กและไม่ใช่เหล็ก อลูมิเนียมรอง และโลหะผสม ผู้ขายผู้เสียภาษีจะไม่คำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อยกเว้นคือการขายสินค้าเหล่านี้ให้กับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคลรวมถึงกรณีต่างๆ ที่ระบุไว้ในวรรค ข้อ 7 และ 8 ข้อ 8 ข้อ 161 ย่อหน้า 1 ข้อ 1 ศิลปะ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในจดหมาย Federal Tax Service เสนอทางเลือกในการสะท้อนกลับ การคืนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในการซื้อสินค้าดังกล่าว ผู้เสียภาษี-ผู้ขายสะท้อนให้เห็น การดำเนินการที่ระบุในสมุดบัญชีการขายและตามส่วนที่ 9 ของการประกาศ VAT (ในกรณีของการออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุง - ในสมุดบัญชีการซื้อและส่วนที่ 8) Federal Tax Service เสนอให้กรอกส่วนที่ 2 ของการคืน VAT ดังนี้:

• ไม่ได้กรอกบรรทัด 010-030
• บรรทัด 060 ระบุจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณเพื่อชำระให้กับงบประมาณตามข้อ 4.1 ของศิลปะ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ในบรรทัด 070 ระบุรหัส 1011715 ใช้สำหรับการขายหนังสัตว์ดิบ เศษและเศษโลหะที่เป็นเหล็กและอโลหะ อลูมิเนียมทุติยภูมิ และโลหะผสม

การเปลี่ยนแปลงข้อ 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (เพิ่ม VAT 2% เช่นจาก 18% เป็น 20%) มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2019 ( ข้อ 3 ของข้อ 5 ของกฎหมายหมายเลข 303-FZ). ในเวลาเดียวกัน อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่ (20%) จะถูกนำไปใช้กับสินค้า (งาน บริการ) ที่จัดส่งตั้งแต่วันที่ 01/01/2019 ( ข้อ 4 ข้อ 5 ของกฎหมายหมายเลข 303-FZ). กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียชี้แจงว่าในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 20% วันที่สรุปสัญญาไม่สำคัญ ( จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/06/2018 N 03-07-05/55290).

ดังนั้นแม้ว่าในปี 2561 หรือก่อนหน้านั้นผู้ขายจะได้รับล่วงหน้าและคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18/118 เมื่อจัดส่งสินค้า (งานบริการ) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2562 เขาจำเป็นต้องนำเสนอต่อผู้ซื้อและคำนวณ ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 20% (แน่นอน หากสินค้าชิ้นนี้ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% หรือ 0%) ในกรณีนี้ VAT ที่คำนวณเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับในปี 2561 จะถูกนำไปหักเป็นจำนวนภาษีที่คำนวณจากต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ, การให้บริการ) ในการชำระเงินตามจำนวนเงินที่ได้รับล่วงหน้าก่อนหน้านี้ การชำระเงินอาจมีการหักกลบกันตามเงื่อนไขของสัญญา (หากมีเงื่อนไขใด ๆ ) ( ข้อ 8 ของมาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

ตัวอย่างที่ 1 . ในปี 2561 ผู้รับเหมาได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับการให้บริการ - 118 รูเบิลและคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18 รูเบิล (118*18/118) ในปี 2562 จะมีการให้บริการ ค่าบริการ (ตามข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย) คือ 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20%) เมื่อให้บริการในปี 2562 ผู้รับเหมาจะคำนวณและนำเสนอต่อภาษีมูลค่าเพิ่มของลูกค้าจำนวน 20 รูเบิล (120*20/120) ในเวลาเดียวกันภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณเมื่อได้รับเงินทดรองจำนวน 18 รูเบิล มันจะถูกหักออกในวันที่ให้บริการในปี 2562 (เช่นตามข้อ 8 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย VAT คำนวณในอัตรา 18/118 จากจำนวนเงินที่เครดิตล่วงหน้าเป็น การชำระเงินสำหรับบริการที่มอบให้นั้นเป็นที่ยอมรับสำหรับการหักเงินในตัวอย่างของเราด้วย 118 รูเบิล) ลูกค้าจะจ่ายเงินเพิ่มอีก 2 รูเบิลสำหรับบริการที่มีให้ในปี 2562

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่ในสัญญา

ผู้เสียภาษีหลายรายที่กำลังทำสัญญาระยะยาวต้องการกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ให้กับสินค้า (งาน บริการ) ที่จัดส่ง (ดำเนินการ แสดงผล) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019

ตามที่ผู้เขียนระบุเมื่อสรุปสัญญา (ข้อตกลงเพิ่มเติม) ในปี 2561 จะเป็นการดีกว่าที่จะไม่ระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่เฉพาะเจาะจง ความจริงก็คือว่าตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 422 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียสัญญาจะต้องปฏิบัติตามกฎบังคับสำหรับฝ่ายที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายและอื่น ๆ การกระทำทางกฎหมาย(บรรทัดฐานที่จำเป็น) มีผลใช้ได้ ณ เวลาที่สรุปผล.

กฎหมายหมายเลข 303-FZ ซึ่งเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่ 01/01/2562 ในส่วนนี้มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 01/01/2562 ดังนั้นอย่างเป็นทางการคู่สัญญาจึงไม่มีเหตุผลที่จะกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% เมื่อสรุป ข้อตกลงในปี 2561 ในเวลาเดียวกันบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จำกัดคู่สัญญาในการกำหนดขั้นตอนในการกำหนดราคาสินค้า (งานบริการ) โดยคำนึงถึงภาษี

ดังนั้นหากจะดำเนินการส่งมอบสินค้าในปี 2562 สัญญาก็สามารถระบุได้ว่า “ ราคาสินค้าอยู่ที่ 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตราที่กำหนดโดยข้อ 3 ของมาตรา 164 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)". ถ้อยคำของเงื่อนไขอาจแตกต่างกัน ตัวอย่างเช่นสามารถระบุได้ว่า “ ราคาสินค้าคือ 100 รูเบิล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำไปใช้เพิ่มเติมกับต้นทุนสินค้าในอัตราที่กำหนดโดยข้อ 3 ของศิลปะ 164 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย"(จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2018 - ในอัตรา 18% ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 - ในอัตรา 20%) เช่น สัญญาจะกำหนดราคาสุดท้าย (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) หรือขั้นตอนการจัดทำ (ราคา + ภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ในเวลาเดียวกันเนื่องจากบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่งใช้ไม่ได้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี ( ข้อ 3 ศิลปะ 2 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามที่ผู้เขียนระบุว่าคู่สัญญาในสัญญาได้กำหนดราคาสินค้า (งานบริการ) มีสิทธิที่จะระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ภาษีนี้จะถูกเรียกเก็บจากผู้ซื้อตามกฎหมายภาษีใน บังคับในขณะที่ทำสัญญา แต่น่าเสียดายที่ การพิจารณาคดีโดย ปัญหานี้ผู้เขียนไม่สามารถหามันได้

คู่สัญญาจะเสี่ยงอะไรบ้างหากเมื่อสรุปข้อตกลงในปี 2561 พวกเขาระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ซึ่งรวมอยู่ในราคาสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่งตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2562

หากเงื่อนไขของสัญญาไม่เป็นไปตามกฎหมายที่บังคับใช้ ณ เวลาที่สรุปสัญญา ธุรกรรมถือเป็นโมฆะ ( ข้อ 1 ศิลปะ 168 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย), เช่น. มีความเสี่ยงที่ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในการทำธุรกรรมจะโต้แย้งข้อสรุปในศาล เช่น สัญญาอาจถูกประกาศเป็นโมฆะ ( ข้อ 1 และข้อ 2 ของศิลปะ 166 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย). ในเวลาเดียวกันตามวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ธุรกรรมที่สามารถโต้แย้งได้อาจถูกประกาศว่าเป็นโมฆะ หากเป็นการละเมิดสิทธิหรือผลประโยชน์ที่ได้รับการคุ้มครองตามกฎหมายของบุคคลที่คัดค้านธุรกรรม รวมถึงหากก่อให้เกิดผลที่ไม่พึงประสงค์ต่อเขา

ตามที่ผู้เขียนระบุไว้ในสัญญาว่า “ ต้นทุนสินค้าที่จัดส่งตั้งแต่วันที่ 01/01/2019 คือ 120 รูเบิล รวมค่าใช้จ่ายแล้ว ภาษีมูลค่าเพิ่ม 20%"ไม่ละเมิดสิทธิ์ของผู้ซื้อเนื่องจากในขณะที่ดำเนินการตามสัญญาจะปฏิบัติตามกฎหมายและที่สำคัญที่สุดโดยไม่คำนึงถึงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มต้นทุนของสินค้าจะได้รับการตกลงกันและในตัวอย่างของเราคือ 120 รูเบิล เหล่านั้น. ความเสี่ยงของธุรกรรมที่ถูกประกาศว่าไม่ถูกต้องเมื่อมีการระบุอัตรา VAT 20% นั้นน้อยมาก นอกจากนี้ ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว กฎหมายแพ่งใช้ไม่ได้กับความสัมพันธ์ทางภาษี ( ข้อ 3 ศิลปะ 2 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย).

ดังนั้นจากที่กล่าวมาข้างต้นเราสามารถสรุปได้ว่าเป็นการดีกว่าที่จะไม่ระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่เฉพาะเจาะจงในสัญญา แต่หากทั้งสองฝ่ายตกลงในปี 2561 เกี่ยวกับต้นทุนสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่งตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2562 โดยระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ตามที่ผู้เขียนระบุความเสี่ยงของสัญญาดังกล่าวจะเป็นโมฆะมีแนวโน้มเป็นศูนย์ .

หากข้อตกลงสรุปซึ่งจะมีผลใช้บังคับในปี 2562 กำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ดังนั้นเพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับคู่ค้าเกี่ยวกับต้นทุนสินค้า (งานบริการ) ที่จะจัดส่งตั้งแต่วันที่ 01/01/2019 มีความจำเป็นต้องจัดทำข้อตกลงเพิ่มเติมสำหรับข้อตกลงโดยกำหนดต้นทุนสินค้าใหม่ (งานบริการ) โดยคำนึงถึงอัตรา 20% อีกทั้งไม่จำเป็นต้องเพิ่มต้นทุนสินค้า (งาน, บริการ) ด้วย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม 2%".

กล่าวอีกนัยหนึ่งเป็นไปได้ว่าคู่สัญญาจะต้องการรักษาราคาเดิม แต่ต้องคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ตัวอย่างเช่น,ค่าบริการปัจจุบันอยู่ที่ 118 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% แล้ว คู่สัญญาในข้อตกลงตกลงกันว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 ค่าบริการคือ 118 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% แล้ว หรืออาจกำหนดต้นทุนการบริการไว้ที่ 120 รูเบิล (และมากหรือน้อย) รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% แล้ว

เมื่อสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมในปี 2561 ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว ควรกำหนดต้นทุนสินค้า (งานบริการ) โดยไม่ระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะ 20% เช่น เป็นการดีกว่าที่จะอ้างอิงถึงอัตราที่กำหนดโดยข้อ 3 ของศิลปะ 164 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บันทึก! แม้ว่าจะมีการระบุต้นทุนสินค้า (งานบริการ) ที่จะจัดหาในปี 2562 ในสัญญา (หรือใบแจ้งหนี้) ด้วยอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% เมื่อได้รับ ชำระเงินล่วงหน้าในปี 2561 ไม่มีเหตุผลในการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ 20/120 เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงข้อ 3 ของศิลปะ รหัสภาษี 164 ของสหพันธรัฐรัสเซียยังไม่ได้ใช้บังคับ ดังนั้นเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดหาสินค้า (งานบริการ) ก่อนวันที่ 01/01/2019 ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกคำนวณในอัตรา 18/118 แม้ว่าเมื่อจัดส่งก็ตาม ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บในอัตรา 20% และอัตรานี้ระบุไว้ในสัญญา

วิกตอเรีย วาร์ลาโมวา

ตัวอย่างที่ 2 . สัญญาการให้บริการในเดือนมกราคม 2562 สิ้นสุดในปี 2561 ค่าบริการคือ 120 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตราที่กำหนดโดยข้อ 3 ของศิลปะ 164 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเดือนธันวาคม 2561 มีการโอนล่วงหน้า 100% จำนวน 120 รูเบิล ผู้รับเหมาจะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18/118 จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะเท่ากับ 18.31 รูเบิล (120*18/118) เมื่อให้บริการในปี 2562 มีราคา 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ผู้รับเหมาจะนำเสนอภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับลูกค้าในอัตรา 20% เช่น 20 รูเบิล ในเวลาเดียวกันเขาจะหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณเมื่อได้รับเงินล่วงหน้าในปี 2561 - 18.31 รูเบิล (เช่น VAT ที่คำนวณในอัตรา 18/118 จากจำนวนเงินล่วงหน้าที่นำมาพิจารณาเป็นการชำระเงินสำหรับการให้บริการนั่นคือจาก 120 รูเบิลเป็นที่ยอมรับสำหรับการหัก)

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มหากไม่มีการเปลี่ยนแปลงสัญญา

การกำหนดต้นทุนการบริการ (สินค้า งาน) โดยมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา

ตัวเลือกที่ 1: หากมีการกำหนดต้นทุนสินค้า (งานบริการ) ในสัญญารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

ตัวอย่างเช่น ค่าบริการอยู่ที่ 118 รูเบิล รวมค่าบริการแล้ว ภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18% ดังนั้นในสถานการณ์นี้ตามที่ผู้เขียนระบุไว้ผู้ขายจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม "พิเศษ" 2% ด้วยค่าใช้จ่ายของเขาเองนั่นคือ ต้นทุนของผู้ขายจะเพิ่มขึ้น หากเขาพร้อมที่จะโต้แย้งกับผู้ซื้อภายใต้เงื่อนไขบางประการศาลสามารถยกเลิกหรือแก้ไขสัญญาได้ (แต่สิ่งนี้ตามที่ผู้เขียนกล่าวไว้ไม่น่าเป็นไปได้)

ให้เราอธิบายจุดยืนของเรา ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 422 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สัญญาจะต้องปฏิบัติตามกฎบังคับสำหรับคู่สัญญาซึ่งกำหนดโดยกฎหมายและการดำเนินการทางกฎหมายอื่น ๆ (บรรทัดฐานที่จำเป็น) ที่มีผลใช้บังคับในเวลาที่มีการสรุป การดำเนินการตามสัญญาจะจ่ายในราคาที่กำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญา (ข้อ 1, 2 ของข้อ 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หลังจากการสรุปข้อตกลง หากกฎหมายได้ถูกนำมาใช้ซึ่งกำหนดกฎที่มีผลผูกพันคู่สัญญา นอกเหนือจากกฎที่มีผลใช้บังคับเมื่อสิ้นสุดข้อตกลง เงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุปยังคงมีผลใช้บังคับ ยกเว้นในกรณีที่ กฎหมายกำหนดว่าผลกระทบของมันขยายไปถึงความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นจากข้อตกลงที่ได้สรุปไว้ก่อนหน้านี้ (ข้อ 2 ของมาตรา 422 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กฎหมายว่าด้วยการเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 20% ไม่ได้ระบุโดยตรงว่าผลกระทบจะมีผลกับสัญญาที่สรุปก่อนวันที่ 01/01/2019 และในความเห็นของผู้เขียนการชี้แจงว่า “อัตราใหม่ใช้กับสินค้า (งานบริการ) จัดส่งตั้งแต่วันที่ 01/01/2019” - เป็นข้อบ่งชี้ว่ากฎใหม่ไม่สามารถใช้กับสัญญา "เก่า" ได้ (ข้อ 4 ของข้อ 5 ของกฎหมายหมายเลข 303-FZ) กล่าวอีกนัยหนึ่งตามที่ผู้เขียนระบุในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มผู้ขายมีหน้าที่คำนวณจำนวนภาษีในอัตรา 20% แต่ตามบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียผู้ขายมี ไม่มีเหตุผลในการเพิ่มต้นทุนสินค้า (งานบริการ) ที่กำหนดโดยข้อตกลงที่สรุปก่อนวันที่ 1 มกราคม 2019 โดยอัตโนมัติที่ภาษีมูลค่าเพิ่ม 2% เช่น ต้นทุนรวมที่ระบุในสัญญารวมภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องไม่เปลี่ยนแปลง.

นอกจากนี้ การเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มอาจถือเป็นการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในสถานการณ์ (มาตรา 451 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่พูดง่ายๆ ก็คือ สัญญาสามารถยกเลิกหรือแก้ไขได้ภายใต้สถานการณ์บางอย่างเท่านั้นหาก มีการเพิ่มขึ้นของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งคู่สัญญาไม่ได้คาดหวังว่าเมื่อสรุปสัญญาจะนำไปสู่ความเสียหายที่สำคัญต่อผู้ขายหากเขาปฏิบัติตามสัญญาตามเงื่อนไขเดียวกัน

ความจริงก็คือการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในสถานการณ์ที่คู่สัญญาดำเนินการเมื่อสรุปสัญญาเป็นพื้นฐานสำหรับการแก้ไขหรือการยกเลิกเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญาหรือตามมาจากสาระสำคัญ แต่การเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์จะถือว่ามีนัยสำคัญเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงอย่างมากซึ่งหากคู่สัญญาสามารถคาดการณ์สิ่งนี้ได้อย่างสมเหตุสมผล สัญญาจะไม่ได้รับการสรุปโดยพวกเขาเลยหรือจะได้รับการสรุปด้วยเงื่อนไขที่แตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ (ข้อ 1 ของข้อ 451 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วิกตอเรีย วาร์ลาโมวา
ที่ปรึกษา บริการด้านภาษีอันดับ II รอง มือ แผนกที่ปรึกษา, ช. ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี

ยิ่งไปกว่านั้น หากทั้งสองฝ่ายไม่สามารถบรรลุข้อตกลงในการนำสัญญาให้สอดคล้องกับสถานการณ์ที่เปลี่ยนแปลงไปอย่างมีนัยสำคัญหรือยุติสัญญาได้ สัญญาอาจถูกยุติลงและตามเหตุที่กำหนดไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 451 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซีย สหพันธ์แก้ไขเพิ่มเติมโดยศาลตามคำขอ ผู้สนใจ เมื่อมีเงื่อนไขดังต่อไปนี้พร้อมกัน (ข้อ 2 ของมาตรา 451 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):

1. ในช่วงเวลาของการสรุปสัญญา คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายสันนิษฐานว่าการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ดังกล่าวจะไม่เกิดขึ้น (เช่น เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับสัญญาที่สรุปไว้ก่อนที่จะเผยแพร่กฎหมายหมายเลข 303-FZ - จนถึง 08/03/2018)
2. การเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์เกิดจากเหตุผลที่ผู้มีส่วนได้เสียไม่สามารถเอาชนะได้หลังจากเกิดขึ้นด้วยระดับของความระมัดระวังและความรอบคอบซึ่งจำเป็นโดยธรรมชาติของสัญญาและเงื่อนไขการหมุนเวียน
3. การดำเนินการตามสัญญาโดยไม่เปลี่ยนแปลงเงื่อนไขจะเป็นการละเมิดความสัมพันธ์ของผลประโยชน์ในทรัพย์สินของคู่สัญญาที่เกี่ยวข้องกับสัญญาและจะนำมาซึ่งความเสียหายดังกล่าวแก่ผู้มีส่วนได้เสียซึ่งส่วนใหญ่จะสูญเสียสิ่งที่มีสิทธิที่จะนับเมื่อสรุปสัญญา
4. มันไม่ได้เป็นไปตามศุลกากรหรือสาระสำคัญของสัญญาว่าผู้มีส่วนได้เสียจะต้องรับความเสี่ยงของการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์

การแก้ไขสัญญาเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในสถานการณ์ได้รับอนุญาตจากคำตัดสินของศาลในกรณีพิเศษเมื่อการบอกเลิกสัญญาขัดต่อผลประโยชน์สาธารณะหรือจะนำมาซึ่งความเสียหายต่อฝ่ายที่เกินต้นทุนที่จำเป็นในการดำเนินการตามสัญญาตามเงื่อนไขอย่างมีนัยสำคัญ เปลี่ยนแปลงโดยศาล (ข้อ 4 ของมาตรา 451 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกัน เมื่อตั้งแต่ปี 2547 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเปลี่ยนจาก 20% เป็น 18%ศาลยังระบุด้วยว่าการเปลี่ยนแปลงต้นทุนสินค้า (งานบริการ) โดยคำนึงถึงอัตราภาษีใหม่นั้นเป็นไปได้โดยข้อตกลงของคู่สัญญาเท่านั้น ตัวอย่างเช่น: ผู้เช่าเรียกร้องให้ลดราคาลง 2% เนื่องจากอัตราภาษีลดลงตั้งแต่ปี 2547 แต่บริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตอูราลตามมติหมายเลข F09-4928/08-S5 ลงวันที่ 8 กรกฎาคม 2551 ระบุว่าแม้ว่าจะระบุต้นทุนการบริการโดยคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% -“ 120 รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 20%” จากนั้นการชำระค่าเช่าสามารถคำนวณใหม่ได้ตามข้อตกลงของคู่สัญญาเท่านั้น

ดังนั้นเราจึงได้ข้อสรุปอีกครั้งว่าผู้ขายไม่สามารถเปลี่ยนแปลงราคาตามสัญญาของสินค้า (งานบริการ) เพียงฝ่ายเดียวซึ่งกำหนดขึ้นโดยคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 ผู้ขายจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อนำเสนอภาษีมูลค่าเพิ่มแก่ผู้ซื้อในอัตรา 20% ไม่ใช่ 18% (ข้อ 1 ของมาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย และมาตรา 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมตั้งแต่ 01.01.2019) ซึ่งหมายความว่าเขาจะต้องทำเช่นนี้โดยเสียค่าใช้จ่ายจากผลกำไรของเขา และตำแหน่งนี้สอดคล้องกับข้อ 17 ของมติ ของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2557 N 33

วิกตอเรีย วาร์ลาโมวา
ที่ปรึกษาบริการภาษีอันดับ 2 รอง มือ แผนกที่ปรึกษา, ช. ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี

ใช่ครับ ตาม. กฎทั่วไป(ข้อ 1 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ขายจะต้องแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มแก่ผู้ซื้อนอกเหนือจากราคา (ภาษี) ของสินค้า (งานบริการ) ที่ขายในอัตราโดยตรง แต่หากสัญญาไม่ คำแนะนำโดยตรงเนื่องจากราคาที่กำหนดไว้นั้นไม่รวมจำนวนภาษีและไม่เป็นไปตามพฤติการณ์ที่เกิดขึ้นก่อนการสรุปสัญญาหรือข้อกำหนดอื่นของสัญญา ศาลต้องดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าจำนวนภาษีที่เสนอต่อ ผู้ซื้อโดยผู้ขายจะได้รับการจัดสรรครั้งสุดท้ายจากราคาที่ระบุไว้ในสัญญาซึ่งกำหนดโดยวิธีการคำนวณ (ข้อ 4 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) (ข้อ 17 ของมติของ Plenum ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2557 N 33)

ดังนั้น ในกรณีที่ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา VAT ได้รวมไว้ในต้นทุนสินค้า (งาน การบริการ) แล้ว (เช่น ระบุว่า “รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม” หรือ “รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%) แล้ว เมื่อจัดส่งแล้ว ตั้งแต่วันที่ 01/01/2562 ผู้ขายจะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 20/120 จาก ค่าใช้จ่ายทั้งหมดในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวอย่างที่ 3. ค่าบริการตามเงื่อนไขของสัญญาคือ 118 รูเบิล รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ซึ่งหมายความว่าเมื่อให้บริการในปี 2562 ผู้ขายจะนำเสนอลูกค้าพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 20% โดยคำนวณดังนี้ 118 รูเบิล * 20/120 = 19.67 รูเบิล ในใบแจ้งหนี้เขาจะระบุต้นทุนการบริการที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม - 98.33 รูเบิล, ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 20% -19.67 รูเบิล, ราคาพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 118 รูเบิล

ดังนั้นหากต้นทุนของสินค้า (งานบริการ) ถูกกำหนดโดยสัญญาโดยคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ("รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม" หรือ "รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%) เพื่อหลีกเลี่ยงความขัดแย้งระหว่างทั้งสองฝ่ายและข้อพิพาทเกี่ยวกับราคา เป็นการดีกว่าที่จะตกลงเกี่ยวกับต้นทุนสินค้าล่วงหน้า (งานบริการ) ด้วยอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่ในข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญา

ตัวเลือกที่ 2: ต้นทุนสินค้า (งานบริการ) ระบุไว้ในสัญญาโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวอย่างที่ 4. สัญญาระบุว่าค่าบริการคือ 100 รูเบิล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำเสนอเพิ่มเติม (รวมในอัตรา 18%) จากนั้นตั้งแต่วันที่ 01/01/2019 ผู้ขายจะนำเสนอภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ให้กับผู้ซื้อนอกเหนือจากราคาไม่รวมภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 168 ของภาษี ประมวลกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 17 ของการลงมติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2557 N 33) ในตัวอย่างของเรา ค่าบริการจะเท่ากับ 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20%)

กล่าวอีกนัยหนึ่งภายใต้เงื่อนไขสัญญาดังกล่าว ขั้นตอนการกำหนดต้นทุนสินค้า (งานบริการ) (เงื่อนไขราคา (ราคา + ภาษีมูลค่าเพิ่ม)) จะไม่เปลี่ยนแปลง แต่ต้นทุนสินค้า (งานบริการ) โดยคำนึงถึง อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่ในปี 2562 จะเพิ่มขึ้นโดยอัตโนมัติ

คำชี้แจงอย่างเป็นทางการของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มใน " ช่วงการเปลี่ยนแปลง" ยัง. ดังนั้นผู้เขียนจึงแสดงความเห็นเฉพาะประเด็นนี้และประเด็นการทำสัญญาเท่านั้น

วิกตอเรีย วาร์ลาโมวา
ที่ปรึกษาบริการภาษีอันดับ 2 รอง มือ แผนกที่ปรึกษา, ช. ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี

รับ
การปรึกษาหารือ
ผู้เชี่ยวชาญ

ถามคำถามเกี่ยวกับสถานการณ์ของคุณและรับคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญ

มีการลงนามกฎหมายเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 20% ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมปีหน้า การตัดสินใจที่ไม่ชัดเจน กระทรวงการคลังในโครงการประจำปีในแง่ดีแบบดั้งเดิม“ ทิศทางหลักของนโยบายงบประมาณภาษีและภาษีศุลกากรสำหรับปี 2562 และระยะเวลาการวางแผนปี 2563 และ 2564” ตั้งข้อสังเกตว่าจะนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของอัตราเงินเฟ้อในขณะเดียวกันก็ลดอัตราการเติบโตของอัตราจริง ค่าจ้าง (น้อยกว่า 1.0 % จากที่วางแผนไว้ 6.3%)

สิ่งนี้หมายความว่าอย่างไร? คุณภาพชีวิตของประชาชนเสื่อมลงและกำลังซื้อลดลงด้วยการเพิ่มราคาอัตโนมัติโดยผู้ขายสินค้าและบริการ ดังนั้นปัจจัยลบสองประการจะเกิดขึ้นพร้อมกัน: ภาษีที่เพิ่มขึ้นและกำลังซื้อที่ลดลง

มีปัจจัยลบประการที่สามที่จะได้ผล - การเพิ่มประสิทธิภาพด้านภาษีและ การควบคุมธนาคารและการเก็บภาษีด้วย การใช้องค์กร cashing มีราคาแพงและอันตรายมากขึ้น

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเพิ่มขึ้นจริงเท่าไร และภาระภาษีจะเปลี่ยนแปลงอย่างไร?เราจะสาธิตด้วยตัวอย่างจริง:

ดังที่เราเห็นการเพิ่มขึ้นของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในขณะที่ต้นทุนการซื้อและการขายยังคงไม่เปลี่ยนแปลงส่งผลให้ลดลง กำไรสุทธิและเพิ่มขึ้น ภาระภาษี. อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ภาระภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มขึ้นเป็น 9.2% แม้ว่าอัตราการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจะเพิ่มขึ้นก็ตาม

ซึ่งหมายความว่าผู้ที่มีปัญหาเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% จะได้รับปัญหาเพิ่มขึ้นตามอัตราใหม่ในปี 2562 อันไหนคำนวณง่ายตามตรรกะที่ระบุในตาราง

ในเวลาเดียวกันเราต้องเข้าใจว่าในชีวิตจริงต้นทุนของสินค้าที่ซื้อก็จะเพิ่มขึ้นเช่นกันและการเติบโตแบบชดเชย ราคาขายอาจทำให้ปริมาณการขายลดลง สิ่งที่ต้องทำในสถานการณ์เช่นนี้?

เราจะบอกวิธีรักษาอัตรากำไรของธุรกิจและลดปัจจัยลบของการเติบโตของภาษีมูลค่าเพิ่มให้เหลือน้อยที่สุดในงานสัมมนาพิเศษของเรา “ธุรกิจในยุคแห่งการเปลี่ยนแปลง: การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่แท้จริง” ซึ่งจะจัดขึ้น 23 สิงหาคม 2018 วีเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก วันที่ 27 กันยายน เวลามอสโกในรูปแบบขยาย แต่อยู่ในโหมดปิดโดยไม่มีรูปภาพและวิดีโอ

แต่ถึงแม้จะไม่มีการขึ้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ปี 2561 ก็ยังคงมีแนวโน้มต่อไป ปีที่แล้ว: ด้วยจำนวนการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ลดลงอย่างมาก ประสิทธิผลของการตรวจสอบโต๊ะจะเพิ่มขึ้น รวมถึงขึ้นอยู่กับผลการตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้เสียภาษีได้รับจดหมายลูกโซ่มากขึ้นเรื่อยๆโดยตนได้รับแจ้งว่าระหว่างการจัดงาน การควบคุมภาษีมีการระบุข้อเท็จจริงและสถานการณ์ที่บ่งชี้ว่าองค์กรฝ่าฝืนกฎหมายภาษีในแง่ของการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงทางภาษีสูงสำหรับคู่สัญญาเฉพาะที่มีลักษณะระบุ

เจ้าหน้าที่ภาษีแนะนำให้ส่งการคืนสินค้าที่อัปเดตโดยสมัครใจ ในขณะเดียวกันก็เตือนคุณถึงจำนวนเงินที่ต่ำไปด้วย ค่าจ้างและมีโอกาสที่จะจัดทัศนศึกษา การตรวจสอบภาษีหลังจากนั้นผู้เสียภาษีส่วนใหญ่จะยื่น "คำชี้แจง" โดยยกเลิกการหักเงินสำหรับคู่สัญญาที่ถูกโต้แย้ง และไม่ตัดสินข้อพิพาททางกฎหมาย (ซึ่งมักจะมีเหตุผลแต่ไม่เสมอไป)

แนวทางปฏิบัติในกรณีขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณกลายเป็นเรื่องยาก เจ้าหน้าที่ภาษีได้สอนไว้ว่าการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณเป็นอันตราย ควรโอนไปยังช่วงเวลาต่อไปนี้ตามข้อ 1.1 ของข้อ 172 จะดีกว่า ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่มีผู้กล้าพร้อมที่จะใช้ประโยชน์จากสิทธิ์ตามกฎหมายในการรับค่าชดเชยที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเองด้วย จำนวนเล็กน้อยสำหรับการคืนเงิน นอกจากนี้ยังมีการตัดสินใจหลายประการเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี

ดังนั้น ศาลอนุญาโตตุลาการในการตัดสินใจของภูมิภาคโวลโกกราดในกรณีที่หมายเลข A12-40785/2017 ลงวันที่ 12 มีนาคม 2561 สั่งให้ผู้ประกอบการแต่ละรายชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวน 684,262 รูเบิล หน่วยงานด้านภาษีแย้งว่าอุปทานการส่งออกของผู้ประกอบการแต่ละรายแม้จะเป็นของจริง แต่ก็ไม่ได้ผลกำไรและมุ่งเป้าไปที่การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างผิดกฎหมาย แต่ศาลชี้ว่าเจ้าหน้าที่สรรพากรใช้วิธีพิจารณาผิด หน่วยงานด้านภาษีสุดท้าย ผลลัพธ์ทางการเงินธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์ เปรียบเทียบราคาภายในสหพันธรัฐรัสเซียรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม และราคาส่งออกไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับผู้ขายสินค้าในตลาดภายในประเทศจะต้องได้รับการคืนเงินจากงบประมาณ ธุรกรรมการขายสินค้าเพื่อการส่งออกจึงมีกำไร

ศาลยังตั้งข้อสังเกตอีกว่าหน่วยงานจัดเก็บภาษีปฏิเสธที่จะใช้ การหักภาษีและการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในขณะเดียวกันก็ยอมรับคำขอที่สมเหตุสมผล อัตราภาษี 0% สำหรับข้อโต้แย้ง ธุรกรรมทางธุรกิจซึ่งขัดแย้งกันอยู่แล้ว แม้จะมีผลลัพธ์ที่ดีสำหรับผู้เสียภาษี แต่เราทราบว่าหน่วยงานด้านภาษีซึ่งพยายามพิสูจน์สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม ได้สัมผัสกับปัญหาของราคาการทำธุรกรรม แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าปัญหานี้ไม่สามารถเป็นเรื่องที่ต้องดำเนินการในสถานที่หรือ การตรวจสอบโต๊ะ(จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2017 N ED-4-13/23938@)

ปัญหาของราคาผลกระทบของการพึ่งพาซึ่งกันและกันวัตถุประสงค์ทางธุรกิจของธุรกรรมและการดำเนินการโดยคู่สัญญาภายใต้สัญญาก็มีความสำคัญเช่นกันในการรับรู้การหักภาษีมูลค่าเพิ่มและการคืนเงินตามสมควร ดังนั้นศาลอนุญาโตตุลาการตาตาร์สถานในคำตัดสินในคดีหมายเลข A65-1013/2018 ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2018 เข้าข้างผู้เสียภาษีโดยประกาศว่าการตัดสินใจของผู้ตรวจสอบที่ผิดกฎหมายในการปฏิเสธการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 1,235,044 รูเบิล: ผู้เสียภาษี ในกองทุนที่ยืมมา เงินสดซื้อสินทรัพย์ถาวรจากองค์กร หน่วยงานด้านภาษีพิจารณาว่าเป็นโครงการเนื่องจาก:

• ผู้ซื้อและผู้ขายถูกสร้างขึ้นไม่นานก่อนการทำธุรกรรม
• แหล่งที่มาของเงินทุนสำหรับการได้มาซึ่งอสังหาริมทรัพย์ของผู้สมัครคือ กองทุนที่ยืมมาซึ่งผ่านวงจรเงินแล้วกลับไปหาผู้ให้กู้
• ยังไม่ได้รับภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายเต็มจำนวนในงบประมาณ ดังนั้นจึงไม่มีแหล่งที่มาสำหรับการขอคืนภาษีจากงบประมาณ
• ผู้ใช้จริงของทรัพย์สินข้างต้นยังคงเหมือนเดิมในระหว่างการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายของเจ้าของ
• ผู้ซื้อและผู้ขายมีการพึ่งพาซึ่งกันและกัน การทำธุรกรรมผ่านแดนจะดำเนินการในบัญชีของพวกเขา และไม่มีความหมายทางเศรษฐกิจของการทำธุรกรรม

แต่หน่วยงานด้านภาษีไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่าธุรกรรมดังกล่าวมีความพึ่งพาซึ่งกันและกันหรือมีลักษณะที่ไม่ใช่ตลาด ศาลระบุว่าหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้พิสูจน์ว่าวัตถุประสงค์ของการทำธุรกรรมที่เป็นข้อขัดแย้งของผู้ยื่นคำขอกับคู่สัญญาคือการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีโดยเฉพาะ ในกรณีที่ไม่มีเจตนาที่จะดำเนินการจริง กิจกรรมทางเศรษฐกิจแม้ว่าคู่สัญญาจะเป็นของจริงและการรับการชำระเงินจากผู้สมัครรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มโดยหน่วยงานด้านภาษีก็ไม่มีข้อโต้แย้ง

เป็นที่น่าสนใจที่หน่วยงานด้านภาษีซึ่งปกป้องผลประโยชน์ของงบประมาณทำให้สิทธิ์ของผู้สมัครในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ขาย อสังหาริมทรัพย์เคยขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณไปแล้ว จึงไม่ได้รับเงินงบประมาณแต่อย่างใด แต่ศาลชี้ชัดว่าข้อใด เอนทิตีต่อหน้าของ เหตุผลทางกฎหมายมีสิทธิขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณได้

ทั้งหมด เจ้าของใหม่อสังหาริมทรัพย์มีทุกอย่าง พื้นฐานทางกฎหมายเพื่อเรียกร้องภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักหลังจากจดทะเบียนวัตถุโดยมีเงื่อนไขว่าใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและต่อหน้าใบแจ้งหนี้ที่เหมาะสมและความถูกต้องของข้อมูลที่มีอยู่ในนั้น ในเวลาเดียวกันกฎหมายภาษีไม่ได้เชื่อมโยงสิทธิ์ในการใช้การหัก VAT กับการชำระเงินจริงโดยผู้ซื้อสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) หรือไม่ว่าจะมีการอ้างสิทธิ์ในการหัก VAT ที่เกี่ยวข้องโดยผู้ขายสินค้าหรือไม่ ( งานบริการ)

กรณีเหล่านี้บ่งชี้ว่าหน่วยงานด้านภาษีและที่ปรึกษาด้านภาษีบางแห่งกำลังบิดเบือนข้อเท็จจริงเพื่อข่มขู่นักธุรกิจ แท้จริงแล้วหน่วยงานด้านภาษีชนะข้อพิพาทด้านภาษีถึง 84% แต่ข้อพิพาทส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับการใช้บริษัทที่บินกลางคืนหรือแบบดั้งเดิม การซื้อ "ภาษีมูลค่าเพิ่มกระดาษ" ในกรณีเหล่านี้ เจ้าหน้าที่ภาษีได้เรียนรู้ที่จะรับหลักฐานร้ายแรงที่เป็นตัวกำหนดผลของคดี

อย่างไรก็ตาม โครงสร้างธุรกิจที่เหมาะสมและการใช้แผนการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีตามกฎหมายช่วยให้องค์กรชนะข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีได้ (เช่น เมื่อใช้โครงการเก็บค่าผ่านทาง หน่วยงานด้านภาษีชนะข้อพิพาทเพียง 57% ในปี 2018)

เราจะพูดถึงวิธีการปรับโครงสร้างธุรกิจอย่างเหมาะสม เพื่อให้มั่นใจว่าการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีตามกฎหมายและการปกป้องทรัพย์สินและเจ้าของธุรกิจในการสัมมนาของเรา 23 สิงหาคม 2018 วีเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก(พร้อมออกอากาศออนไลน์สู่ภูมิภาค) และ วันที่ 27 กันยายน เวลามอสโก .

แล้วถ้าเราทำงานเหมือนเดิมล่ะ? ตามที่กระทรวงกิจการภายในระบุว่าในช่วง 5 เดือนของปี 2561 มีการระบุอาชญากรรมทางภาษี 3,877 คดี มีการสอบสวน 1,434 คดี ความเสียหายที่สำคัญต่องบประมาณมีจำนวน 43.2 พันล้านรูเบิล โดยเฉลี่ยแล้ว อาชญากรรมทางภาษีหนึ่งครั้งคือการหลีกเลี่ยง 11.1 ล้านรูเบิล ก็น้อยกว่า. ขนาดเฉลี่ยค่าธรรมเนียมภาษีเพิ่มเติมตามผลลัพธ์ การตรวจสอบในสถานที่- 20.1 ล้านรูเบิล (สำหรับ 4 เดือนแรกของปี 2561) เงินค้างชำระ 11.1 ล้านรูเบิลคืออะไร? โดยคร่าวแล้ว นี่คือการโอนเงิน 30 ล้านรูเบิลในระยะเวลา 3 ปีเพื่อแลกเป็นเงินสด หรือ 833,000 รูเบิลต่อครั้ง ต่อเดือนซึ่งเทียบได้กับขนาดเงินเดือนประจำขององค์กรที่มีพนักงาน 20 คน

เป็นไปได้ไหมที่จะทำงานโดยไม่ "เพิ่มประสิทธิภาพ" VAT หรือเก็บเงินผ่านการทิ้งขยะ? เป็นไปได้และจำเป็น

ถูกนำมาใช้ในระดับรัฐบาล ตอนนี้จะต้องได้รับการพิจารณาโดยเจ้าหน้าที่ เจ้าหน้าที่ได้ส่งใบเรียกเก็บเงินที่เกี่ยวข้องไปยัง State Duma เพื่อประกอบการพิจารณา เราจะพยายามทำความเข้าใจว่าอะไรที่เป็นภัยคุกคามต่อการเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 20% สำหรับประชาชนทั่วไปและสินค้าใดบ้างที่จะมีราคาแพงกว่า

เกิดอะไรขึ้น?

รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียยื่นร่างกฎหมาย State Duma ฉบับที่ 489169-7 เรื่องการแก้ไขเพิ่มเติม รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในแง่ของการเปลี่ยนแปลงอัตราฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จาก 18% เป็น 20% เมื่อมองแวบแรกดูเหมือนว่าการตัดสินใจครั้งนี้เกี่ยวข้องกับตัวแทนธุรกิจที่เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้นเนื่องจากจะต้องจ่ายเงินให้กับงบประมาณมากขึ้น แต่ในความเป็นจริงแล้ว VAT คือ ภาษีทางอ้อมและผู้จ่ายเงินคนสุดท้ายคือพวกเราทุกคน ซึ่งเป็นพลเมืองธรรมดา ท้ายที่สุดแล้วผู้ผลิตและผู้ขายได้รวมภาษีนี้ไว้ในราคาของผลิตภัณฑ์แล้วโอนไปยังงบประมาณตามจำนวนเงินที่ผู้ซื้อจ่าย ดังนั้นแม้การเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มเล็กน้อยดังกล่าวจะส่งผลกระทบต่อกระเป๋าเงินของทุกคนอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้แม้ว่าเราจะคำนึงว่าเจ้าหน้าที่ได้สัญญาว่าจะรักษาอัตราพิเศษที่มีอยู่ทั้งหมดสำหรับสินค้าที่จำเป็นก็ตาม แล้วอะไรและที่สำคัญที่สุดคือราคาจะเพิ่มขึ้นเท่าไรตามการเพิ่มภาษีและอัตราเงินเฟ้อจะเป็นอย่างไร?

อัตราเงินเฟ้อจะถึงระดับเป้าหมาย

หน่วยงานหลักที่ติดตามอัตราเงินเฟ้อในประเทศไม่ใช่รัฐบาล แต่เป็นธนาคารแห่งรัสเซีย ความจริงก็คือ ตามการคาดการณ์เกี่ยวกับระดับเงินเฟ้อ นายธนาคารจะตัดสินใจเกี่ยวกับต้นทุนเป็นหลัก ยืมเงินสำหรับธุรกิจ. ท้ายที่สุดแล้วอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ขึ้นอยู่กับโดยตรง อัตราสำคัญทีเอสบี RF. ปีนี้อัตราเงินเฟ้อในช่วงเดือนแรกต่ำกว่าที่คาดการณ์ไว้ ส่งผลให้เศรษฐกิจฟื้นตัว และหน่วยงานกำกับดูแลทางการเงินพบโอกาสในการลดอัตราดังกล่าว หลังจากที่คณะรัฐมนตรีได้ประกาศเจตนารมณ์ที่จะขึ้นภาษีมูลค่าเพิ่ม คาดว่าปีนี้การเติบโตของราคาจะเร่งตัวขึ้น ในเดือนพฤษภาคม ตามข้อมูลจากรายงานของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราเงินเฟ้อในแง่รายปีอยู่ที่ 2.4% และหน่วยงานกำกับดูแลวางแผนไว้สูงสุด 4% ตลอดทั้งปี และเนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มที่เพิ่มขึ้น ความแตกต่างระหว่าง 2.4% เป็นเวลาหกเดือนและ 4% ต่อปีจะหายไป แม้จะคำนึงถึงการลดราคาผักผลไม้ผลิตภัณฑ์นมและตามฤดูกาลตามปกติ ผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์. ยิ่งไปกว่านั้น ในปี 2019 การเติบโตของราคาจะเร่งตัวขึ้นเกินคาด และธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องคำนึงถึงการคาดการณ์ไม่ใช่ 4% แต่ทั้งหมด 4.5% หรือแม้แต่ 5% ของอัตราเงินเฟ้อต่อปี แม้ว่าผู้ควบคุมทางการเงินเองก็ไม่ท้อแท้:

ซึ่งจะทำให้อัตราเงินเฟ้อเข้าใกล้เป้าหมายมากขึ้น

การลดอัตราหลักซึ่งหมายถึงเงินที่ถูกกว่าในการทำธุรกิจและลดลง อัตราการจำนองที่ไม่คาดว่าจะเกิดขึ้นในอนาคตอันใกล้นี้

2% ไม่ใช่ 2% เสมอไป

ดูเหมือนว่าพวกเขาต้องการ "ปัดเศษ" ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 20% (ในกรณีนี้อัตราจะไม่เพิ่มขึ้น 2% อย่างที่ดูเหมือนเมื่อมองแวบแรก แต่ตามกฎของคณิตศาสตร์ 2.36%) . ตัวอย่างเช่น หากเราใช้ไส้กรอกแท่งหนึ่ง (ไม่รวมอยู่ในผลิตภัณฑ์อาหารที่มีความสำคัญทางสังคม) และตรวจสอบว่าการเพิ่มภาษีจะส่งผลต่อต้นทุนอย่างไร เราจะเห็นว่า 2.36% นี้จะทำให้กระเป๋าสตางค์ของเรามีราคาเท่าใด

ดังนั้นหลังจากออกจากสายการประกอบ ไส้กรอกแท่งธรรมดาราคา 100 รูเบิล ผู้ผลิตที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะเพิ่มต้นทุน 18% ต่อไป จะง่ายกว่าสำหรับเราในการติดตามการเพิ่มขึ้นของราคาตามกฎปัจจุบันและที่เป็นไปได้ในตาราง:

เราจะเห็นว่าส่วนต่างระหว่างจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณตาม อัตราที่แตกต่างกันมีจำนวน 2.98 รูเบิลหรือ 2.98% เพราะสำหรับราคาโดยประมาณเราใช้ 100 รูเบิล ดังนั้นด้วยมาร์กอัปเฉลี่ยสำหรับการขายส่งและขายปลีกและมีค่าจัดส่ง 2% ของต้นทุน ราคาที่เพิ่มขึ้นสำหรับผู้ซื้อไส้กรอกขั้นสุดท้ายจะอยู่ที่ 3% เท่านั้น รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ในเวลาเดียวกันในการขายปลีกที่มีภาษี 18% ไส้กรอกแท่งแบบมีเงื่อนไขของเราจะมีราคา 175.82 รูเบิลและ 20% - 178.80 รูเบิล

นั่นคือจาก 2% เราได้เกือบ 3% และนั่นเป็นเพียงไส้กรอกอันเดียว แต่ภาษีมูลค่าเพิ่มมีอยู่ทุกที่ ทั้งค่าตั๋วรถโดยสาร ราคาเสื้อผ้าและรองเท้า ผงซักฟอก และผลิตภัณฑ์อาหารอีกมากมาย นั่นคือต้นทุนของเกือบทุกอย่างที่เราเจอทุกวันจะเพิ่มขึ้นอย่างน้อย 3% โดยมีข้อยกเว้นเล็กน้อยพอสมควร พวกเขาจะไม่เพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มและจะคงอัตราพิเศษไว้สำหรับ:

• ผลิตภัณฑ์อาหารที่จำเป็น (ขนมปัง นม ฯลฯ);
• ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก
• สินค้าทางการแพทย์

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์จะนำไปใช้กับการขนส่งทางอากาศระหว่างภูมิภาคภายในประเทศในบางเส้นทาง (ไครเมีย, ตะวันออกไกล)

ในเวลาเดียวกัน ตามที่ผู้เชี่ยวชาญตั้งข้อสังเกต:

• การปรับขึ้นราคาจะเริ่มในปีนี้ (แม้ว่าจะสามารถเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2562 เท่านั้น)
• อุตสาหกรรมไฮเทค วิศวกรรมเครื่องกล และการผลิตอุปกรณ์จะได้รับผลกระทบมากที่สุด เนื่องจากยิ่งต้นทุนสูง ราคาก็จะยิ่งเพิ่มขึ้นอย่างเห็นได้ชัด แม้จะถึง 3% ก็ตาม

ยิ่งไปกว่านั้น ในความเป็นจริงภาษีมูลค่าเพิ่ม 1 เปอร์เซ็นต์จะทำให้งบประมาณเพิ่มขึ้นอีก 300 พันล้านรูเบิลต่อปี และรัฐจะได้รับเงินจำนวนนี้จากกระเป๋าของผู้ซื้อขั้นสุดท้าย