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고정자산은 얼마부터 계산되나요? 지침: 예산 조직의 고정 자산 기록을 유지하는 방법. 인벤토리 개체란 무엇입니까?

" № 3/2017

표준에는 어떤 기본 개념이 포함되어 있나요? 이 표준에 따라 고정 자산을 회계 처리하는 절차는 무엇입니까? OS의 초기 비용은 어떻게 결정되나요? 표준에는 어떤 새로운 감가상각 조항이 포함되어 있나요? 고정자산 처분은 어떻게 회계처리해야 하며 보고 시 고정자산에 대한 정보를 공개하는 절차는 무엇입니까?

연방 표준 "고정 자산"(이하 표준이라고 함)은 고정 자산으로 분류된 자산 회계에 대한 통일된 요구 사항과 회계(재무) 명세서에 공개된 자산에 대한 정보에 대한 요구 사항을 설정합니다.

수행할 때 표준이 적용됩니다. 회계임대 관계의 틀 내에서 수령한 자산을 포함하지만 연방 표준 "임대료"의 조항을 기반으로 하는 고정 자산.

기본 개념.

이 표준은 고정 자산에 대한 정보를 공개할 때 사용되는 기본 개념에 대한 정의를 제공합니다. 현재 회계 (예산) 회계에 관한 기본 문서 인 지침 번호 157n에는 그 중 일부만 제시되어 있습니다. 표준에 제시된 개념을 알아봅시다.

고정자산 – 물질적 가치, 비용에 관계없이 기한이 있음 유익한 사용 12개월 이상, 운영, 비축, 보존을 포함하여 반복적이거나 영구적인 사용을 목적으로 하고 투자 부동산을 포함한 임대 관계의 틀 내에서 제시하기 위한 것입니다.

고정 자산에는 적용되지 않습니다.

  • 생산되지 않은 자산;
  • 국고(지방자치단체)를 구성하는 재산;
  • 석유, 천연가스 및 유사한 재생 불가능한 자원과 같은 광물 및 광물 매장량을 이용할 권리,
  • 물건을 포함한 물질적 자산 동산, 판매용 및/또는 재고의 일부로 처리되는 미완성 건축물 자본 투자;
  • 생물학적 자산.

고정 자산 그룹은 본질적으로 회계 법인의 활동에서 수행되는 기능이나 기능이 유사한 회계 목적으로 할당된 자산 집합으로, 이에 대한 정보는 일반 지표를 통해 회계(재무) 명세서에 공개됩니다.

고정 자산 그룹은 다음과 같습니다.

a) 주거용 건물;

b) 비거주 건물(건물 및 구조물)

c) 기계 및 장비

d) 차량

e) 생산 및 가정용 장비

f) 다년생 식물;

g) 투자부동산

h) 다른 그룹에 포함되지 않은 고정 자산.

투자 부동산 – 취득 목적으로 소유 및/또는 사용되는 부동산 객체 또는 그 일부 임차료및 (또는) 부동산 가치를 높이지만 회계 주제에 할당된 국가(지방자치단체) 권한(기능)을 이행하거나 업무 수행, 서비스 제공 또는 주제의 관리 요구를 수행하기 위한 활동을 수행하려는 의도는 아닙니다. 회계 및/또는 판매.

문화유산은 역사적 사건의 결과로 발생한 물질적 자산으로서 역사, 고고학, 건축, 도시 계획, 예술, 과학 기술, 미학, 민족학 또는 인류학의 관점에서 가치를 가지고 있으며, 사회문화시대와 문명의 증거이자 문화의 기원과 발전에 관한 정보의 확실한 원천입니다.

초기 비용은 회계를 위해 자산이 승인된 비용입니다.

감가상각비는 자산 비용의 금액으로, 내용 연수 동안 점차적으로 비용에 귀속됩니다(재무 결과를 줄이기 위해).

내용연수는 회계실체가 자산을 취득, 생성 및/또는 수령(계획된 목적으로 사용)하는 목적으로 활동에 사용할 것으로 예상되는 기간입니다.

재평가금액은 재평가일의 자산가치에서 해당 자산의 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액입니다.

장부가치는 자산의 변경 사항을 고려한 자산의 원래 비용입니다.

잔존가치는 자산의 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 후 회계(재무)제표에 반영되는 가치입니다.

감가상각누계액은 자산 사용 기간(자산 거래일 기준 및/또는 보고일 기준)에 걸쳐 계산된 감가상각액입니다.

자산 손상으로 인한 누적손실은 자산의 사용 기간(자산 거래일 및/또는 보고일 기준)에 걸쳐 계산된 자산 손상으로 인한 손실 금액입니다.

교환거래는 비교가능한 가격으로 자산의 양도(수령)가 이루어지는 거래입니다. 금전적 가치(비용) 형식으로 돈및(또는) 기타 물질적 자산, 저작물, 서비스, 재산 사용권.

비교환거래란 대가로 다른 자산(금전적, 물질적)을 받지 않고 자산의 수령(양도)이 이루어지는 거래를 말한다. 즉, 무료 또는 시장 가격 대비 미미한 가격으로 자산을 수령(양도)하는 것입니다.

고정 자산의 인식.

표준의 섹션 III에서 회계를 위한 고정 자산의 승인은 "인식"이라는 개념으로 지정됩니다. 이는 지침 번호 157n의 일부 조항과 부분적으로 유사한 여기에 제시된 조항의 본질을 변경하지 않습니다. 이 부분의 주요 내용을 살펴보겠습니다.

고정 자산(FA)의 회계 단위는 재고 개체입니다. 각 재고 품목에는 설정된 주문에 따라 재고 번호가 할당됩니다. 회계정책표준 및 지침 번호 157n의 조항을 고려한 기관. 재고 번호는 기관에 머무르는 전체 기간 동안 개체에 의해 유지됩니다. 물건을 폐기한 후에는 그 물건에 할당된 재고 번호가 누구에게도 할당되지 않습니다.

OS 개체는 모든 고정 장치 및 부속품을 포함하는 재산 개체로 인식되거나 특정 독립적 기능을 수행하기 위한 별도의 구조적으로 격리된 개체 또는 단일 전체를 구성하고 특정 작업을 수행하기 위한 구조적으로 연결된 개체의 별도 복합체로 인식됩니다. .

구조적으로 연결된 물체의 복합체는 동일하거나 다른 목적을 가진 하나 이상의 물체이며 공통 장치 및 액세서리를 가지고 있습니다. 일반 관리, 단일 단지(하나의 기초)에 장착되어 결과적으로 단지에 포함된 각 항목은 독립적이 아닌 단지의 일부로만 기능을 수행할 수 있습니다.

동일하고 비용이 크지 않은 OS 개체(예: 도서관 소장품, 주변기기 및 컴퓨터 장비, 동일한 기간 동안 사용되는 가구(테이블, 의자, 캐비닛, 한 방을 꾸미기 위해 사용되는 기타 가구)), 지침 번호 157n에 따라 하나의 인벤토리 개체, 즉 복잡한 OS 개체로 결합할 수 있습니다.

고정 자산 회계 단위는 자산의 일부로 인식될 수도 있습니다. 이는 물체의 일부가 나머지 부분과 유효 수명이 다르고 비용이 상당한 경우에 가능합니다.

임대 및 전대를 목적으로 하는 부동산(또는 그 일부)은 투자부동산으로 인식될 수 있습니다.

문화유산 자산은 경제적 이익이나 유용한 잠재력을 얻는 데 사용될 수 있거나 유용한 잠재력이 문화적 가치에 국한되지 않는 경우 자산의 일부로 고려됩니다.

다른 경우에는 문화유산 자산이 1루블의 조건부 평가로 부외 계정에 반영됩니다.

OS 개체는 한 그룹에서 다른 그룹으로 이동할 수 있습니다(재분류). 한 그룹의 객체 처분과 다른 그룹의 포함은 회계에 동시에 반영되어야 합니다. 재분류로 인해 고정자산의 가치가 변동되지는 않습니다.

고정 자산의 초기 비용.

표준은 고정 자산의 초기 비용에 많은 관심을 기울입니다. 교환거래와 비교환거래의 결과로 취득한 고정자산의 초기비용을 별도로 고려한다.

교환 거래로 인한 고정 자산 취득. 교환거래로 취득한 고정자산이나 기관이 창출한 고정자산의 초기비용은 공급업체가 제시한 부가가치세를 고려하여 실제 자본투자 금액으로 결정됩니다.

운영 체제의 초기 비용에 포함되는 비용과 포함되지 않는 비용을 정확하게 표에 제시합니다.

초기비용에는 무엇이 포함되어 있나요?

초기 가격에 포함되지 않은 것

관세, 환급 불가능한 VAT 금액, 할인(공제, 혜택) 차감액을 포함한 구매 가격

새로운 생산 시설을 개설하는 데 드는 비용

다음을 포함하여 OS 객체의 획득, 생성, 전달 및 사용에 적합한 상태로 만드는 데 드는 실제 비용:

– 인건비 및 보험료;

– 계약에 따른 작업(서비스) 비용 건설 계약및 기타 계약;

– 자산 취득(생성)과 관련된 주정부 관세 및 기타 유사한 비용

– 중개인에 대한 보수 금액;

– 현장 준비 비용

– 배송 및 하역 비용

– 설치 및 설치 비용

– OS 개체의 기능을 확인하는 비용

– 재료 및 서비스 비용 제3자 조직;

– 정보 및 컨설팅 서비스 비용

– OS 객체의 획득, 구축(제조)과 직접적으로 관련된 기타 비용

새로운 제품과 서비스를 도입하는 데 드는 비용

OS 시설을 해체, 폐기하고 해당 시설이 위치한 부지를 복원하는 데 드는 비용

새로운 위치에서 또는 새로운 서비스 소비자 그룹과 함께 운영하는 데 드는 비용(인력 교육 비용 포함)

투자부동산이 계획된 임차인 입주수준에 도달하기 전에 발생한 영업손실

관리비, 일반비, 기타 일반 간접비

건설과 관련된 작업을 수행하는 데 드는 비용(물체를 인도하고 사용하기에 적합한 상태로 만드는 것은 제외)

외화로 자산을 구매할 때 초기 비용은 해당 물건이 회계에 승인된 날짜에 해당하는 루블로 평가됩니다. 다음으로 이전할 때 외화 보유실제로 이루어진 자본 투자에 포함된 루블 상당액은 대출금 양도일에 계산됩니다.

회계 대상을 수락 한 후 교환 차이나머지 미지급 부채 지불과 관련된 내용은 재무 결과에 포함됩니다. 현재 기간.

자산의 장부가치는 완료, 추가 장비, 복원 요소를 포함한 재구성, 기술 재장비, 현대화, 객체 또는 구성 요소 교체, 자산 재평가 등의 경우에 변경됩니다.

현금을 제외한 다른 자산과 교환하여 취득한 고정 자산의 초기 비용은 다음에서 결정됩니다. 공정 가치구매 당일.

비교환 거래로 인한 고정자산 취득. 비교환거래로 취득한 자산의 초기원가는 취득일의 공정가치입니다.

공정가치로 측정할 수 없는 항목의 경우, 초기원가는 대신 이전된 자산의 잔존가치에 기초하여 결정됩니다. 정의되지 않았거나 0인 경우 고정 자산 개체는 조건부 평가(1루블)로 평가됩니다.

고정자산의 감가상각.

감가 상각 계산 절차와 관련하여 표준에는 현재 지침 번호 157n의 규범과의 차이점이 포함되어 있습니다. 표준의 주요 조항을 고려해 봅시다.

정액 감가상각을 통해 자산의 내용 연수 동안의 비용은 비용으로 대체됩니다(재무 결과를 줄이기 위해).

감가상각은 자산이 회계 처리된 달의 다음 달 1일부터 발생하기 시작합니다. 적립이 발생한 달의 다음 달 1일에 적립이 중지됩니다. 잔존 가치객체는 0과 같아집니다.

물건이 유휴 상태이거나 사용되지 않지만 잔존 가치가 있는 경우 감가상각이 유예되지 않습니다.

OS의 유효 수명은 다음에 의해 결정됩니다.

a) 경제적 이익을 받을 것으로 예상되는 기간 및/또는 대상의 유용한 잠재력을 기준으로 합니다.

  • 물체의 예상 사용 기간;
  • 작동 모드, 자연 조건 및 공격적인 환경의 영향, 수리 시스템에 따라 예상되는 물리적 마모;
  • 시설의 규제 및 기타 제한 사항;
  • 물건 사용에 대한 보증 기간;
  • 마감일 실제 작동이전에 발생한 감가상각액 - 다른 회계 법인, 주(지방자치단체) 조직으로부터 무료로 받은 물건의 경우.

기관은 자산의 미래 경제적 이익이나 서비스 잠재력이 어떻게 실현될 것으로 예상되는지를 가장 정확하게 반영하는 방법을 선택합니다.

선택한 방법은 기간별로 일관되게 적용됩니다.

  • 100,000 루블 이상의 가치가 있는 물건의 경우. 감가상각비는 계산된 요율에 따라 계산됩니다.
  • 최대 10,000 루블 상당의 물건에 대해. 도서관 컬렉션을 제외하고는 감가상각이 발생하지 않습니다. 최대 10,000 루블 상당의 동산을 시운전할 때. 초기 비용은 대차대조표에서 상각되는 동시에 대차대조표 외 계정의 대상을 반영합니다.
  • 최대 100,000루블 상당의 도서관 소장품을 대상으로 합니다. 이를 포함하여, 감가상각비는 운영 개시 시 원래 비용의 100%만큼 부과됩니다.
  • 10,000 ~ 100,000 루블의 고정 자산에 대해. 감가상각비는 운영 개시 시 원래 비용의 100%로 부과됩니다.

재평가시 감가 상각. 자산을 재평가할 때 재평가일 현재의 감가상각누계액은 다음 중 한 가지 방법으로 고려됩니다.

  • 재평가 후 해당 물건의 잔존 가치가 재평가된 가치와 동일하도록 원래 가치의 변화에 ​​비례하여 다시 계산됩니다. 즉, 누적 감가상각액에 동일한 요소를 곱합니다.
  • 장부금액에서 차감한 후 잔존가치를 자산의 재평가 금액으로 재작성합니다.

감가상각누계액을 재계산하거나 제외할 때 발생하는 조정금액은 회계에 반영되는 고정자산의 잔존가치 증감액의 일부를 구성합니다.

고정자산 처분.

판매로 인해 자산이 처분되는 경우 자산 인식이 종료되고, 중요한 운영 위험과 이익을 사용자(임차인)에게 이전하는 임대 계약을 체결하고, 다른 공공 부문 조직, 기타 조직으로 이전하는 경우 자산 인식이 종료됩니다. 재산의 운영 관리 권리 종료 및 상각으로 인한 재산 처분의 경우와 관련된 기타 사유로 인해 무료입니다.

고정 자산의 처분은 고정 자산의 해당 대차대조표 계정의 대변에 반영됩니다.

고정자산 처분을 기록할 때 다음 기준을 충족해야 합니다.

1. 회계 법인은 모든 중요한 사항을 이전했습니다. 운영 위험고정 자산에 반영된 자산의 처분(소유권, 사용)과 관련된 혜택.

2. 회계실체는 폐기된 자산의 처분이나 실제 사용에 더 이상 참여하지 않습니다.

3. 자산처분에 따른 수입(비용) 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있다.

4. 자산과 관련된 예상 경제적 이익이나 효용 잠재력, 발생했거나 예상되는 비용을 신뢰성 있게 추정할 수 있습니다.

고정자산 처분으로 인해 받을 수 있는 수익은 공정가치로 최초 인식됩니다.

재무 결과자산 처분으로 인해 발생하는 금액은 당기 재무 결과의 일부로 반영됩니다. 이는 처분대금이 있는 경우 고정자산의 잔존가치와의 차이로 정의됩니다.

보고 시 운영 자산에 대한 정보 공개.

각 고정 자산 그룹에 대해 다음 정보가 회계(재무) 명세서에 공개됩니다.

a) 감가상각을 계산하는 데 사용되는 방법

b) 내용 연수를 결정하기 위해 적용되는 방법;

c) 장부가치 금액 및 고정자산 그룹별 기간 초 및 말의 고정자산 손상으로 인한 손실누계액과 결합된 감가상각누계액

d) 기간의 시작과 끝에서 잔존 가치 조정.

또한 각 고정 자산 그룹에 대해 다음 정보가 보고에 공개됩니다.

  • 회계 주체가 의무에 대한 담보로 사용할 수 없는 부동산 및 특히 귀중한 동산의 가치와 담보로 양도된 고정 자산의 잔존 가치를 포함하여 부여된 재산권 또는 기타 권리에 대한 제한의 존재 및 규모 보고 기간의 시작과 끝 부분에;
  • 보고 기간의 시작과 끝에서 건설 중 고정 자산 비용에 포함된 비용 금액;
  • 보고 기간 말의 고정 자산 취득(건설)에 대한 계약상 의무 금액
  • 당기 소득에 포함된 고정 자산의 손상, 손실 또는 양도와 관련하여 제3자로부터 지불해야 하는 보상 금액입니다.

관계에서 투자 부동산다음 정보가 공개됩니다.

  • 투자 부동산에 대한 설명;
  • 투자부동산과 기관점유부동산, 정상적인 영업과정에서 매각을 목적으로 보유하는 부동산을 구별하는 기준 경제 활동;
  • 투자부동산 임대수익으로 인식되는 금액
  • 투자 부동산과 관련된 비용(수리 및 지속적인 운영 포함)으로 인식된 금액, 임대 수익은 보고 기간의 재무 결과에 반영됩니다.
  • 임대되지 않은 투자부동산과 관련된 비용(수리 및 지속적인 유지관리 포함)으로 인식된 금액
  • 투자 부동산 매각 가능성 또는 처분으로 인한 경제적 이익(소득) 수령 가능성 및 이러한 제한 금액에 관한 제한의 존재.

안에 설명 메모회계(재무)제표의 일부로 표시되는 경우 다음 정보가 추가로 반영됩니다.

  • 일시적으로 유휴 상태인 고정 자산의 대차대조표 및 잔존 가치;
  • 운영 중이고 잔존 가치가 없는 고정 자산의 장부가치;
  • 운영을 중단하고 폐기될 때까지 보유하는 고정자산의 장부가치와 잔존가치에 대한 정보입니다.

표준에는 고정 자산 회계에 영향을 미치는 기본 용어와 정의가 포함되어 있습니다. 회계를 위해 이를 수락하는 절차가 명시되어 있습니다. 교환 및 비교환 거래의 결과로 취득한 고정 자산의 초기 비용을 결정하기 위한 권장 사항이 제공됩니다. 감가상각비 계산 절차, 고정자산 처분을 회계에 반영하는 특징, 회계(재무)제표에 고정자산에 대한 데이터를 공개하는 특징을 고려합니다.

2018년에는 회계사의 업무에 큰 영향을 미치는 입법 변경 사항이 시행될 예정입니다. 벌금이 부과되거나 검사관과의 불일치를 피하려면 주요 혁신 사항과 새로운 표준으로 전환하기 위한 팁에 주의를 기울이십시오.

안에 지난 날들 2017년 부터는 등록을 완료하세요 연간 재고을 사용하여 . 각 자산에 대한 표준 전환과 관련하여 해당 자산에 속하는지 여부를 결정한 후 이를 재고 문서에 반영해야 합니다. 12월의 연간 재고에 대한 일부 문서를 완료할 시간이 없더라도 문제가 되지 않습니다. 배송 전에 서명할 수 있습니다. 연간 보고서 1월에. 2017년 보고 목적으로 이미 인벤토리를 수행했다면 다시 실행할 필요가 없습니다. 그러나 표준으로 전환하려면 모든 자산 개체에 대해 추가 분석을 수행하여 "자산" 개념을 준수하는지 확인해야 합니다. 이 분석의 결과는 새로운 형식을 사용하여 제시될 수 있습니다.

2018년 첫 주의 두 번째 중요한 작업은 다음을 기반으로 하는 간 보고 기간 동안 기초 잔액을 형성하는 것입니다. 회계증명서(). 형성 및 게시 절차는 러시아 재무부가 2017년 12월 13일 No. 02-07-07/83463에 전달한 방법론 지침을 통해 제공합니다.

자세한 내용은 당사 자료에서 확인할 수 있습니다.

2. 2017년 예산 및 재무제표 작성 시 반드시 고려해야 할 개정 사항.

러시아 재무부는 이미 및 수정 명령을 준비했습니다. 2017년 보고서를 준비할 때 조정된 기준을 고려해야 합니다. 2018년에는 국가, 예산, 자치 기관의 허위 보고서 제출에 대한 책임 측면에서 상당한 변화가 예상된다는 점을 상기시켜 드립니다.

3. 회계 문서 준비 요건이 변경되고 있습니다.

5. 재무 계획, 지출 예산 자금보조금 제공: 이미 채택되고 예상되는 변화.

이제 기본, 연방 및 지역(,)의 세 가지 유형의 목록이 사용됩니다.

6. 계약은 업데이트된 규칙에 따라 체결되고 지불되어야 합니다.

정부 기관 직원에게는 2018년 1월 1일부터 시행되는 버전에 따라 LBO 철회 기간 동안 벌금을 물게 될 위험 없이 계약 금액이 다음과 같은 경우 계약을 체결하는 것이 가능하다는 것이 중요합니다. 개인 계정에 기록된 해당 허용량을 초과하지 않습니다. 예산 의무.

예산 및 자율 기관 2017년 11월 27일부터 공공 법인(러시아 연방, 지역, 자치단체)이 예산 자금 수혜자에게 제공한 대출금 양도가 제한되었습니다. 또한 업데이트된 규범에 따라 보조금이 작업을 완료하는 데 사용되거나 의무 의료 보험 기금재무 당국은 관련 공공 법인에 그러한 절차가 확립되어 있는 경우 의무 발생을 확인하는 문서를 요구할 수 있습니다. 이러한 변경 사항이 적용되었습니다.

2018년부터 공공 부문 직원은 고정 자산을 새로운 방식으로 회계처리하게 됩니다. 재무부는 서한에서 새로운 규칙으로의 전환에서 어떤 특징을 고려해야 하는지 밝혔습니다.

무슨 일이야?

2016년 12월 31일자 재무부 명령 No. 257n에 의해 승인되고 2017년 4월 27일 법무부에 등록된 공공 부문 조직에 대한 연방 회계 표준 "고정 자산"이 2018년부터 적용되었습니다.

새로운 표준은 국제 관행을 고려하여 예산 회계의 추가 공개, 주 (지방 자치 단체) 예산 회계 및 회계 기관의 재산권에 대한 자치 기관 정보를 제공합니다.

새로운 FSBU에는 과도기 조항을 규제하는 섹션이 있어 회계사들 사이에서 많은 질문을 제기합니다. 이에 대해 재무부는 몇 가지 불분명한 점을 명확히 해명한 문건을 발표했다.

OS에 포함할 내용

이 표준은 고정 자산 구성에 대한 반영을 제공합니다(해당 계정에서). 분석회계계정 0 101 00 000 "고정 자산"), 비용에 관계없이 내용 연수가 12개월 이상이며 운영 관리 권리에 대한 회계 주제에 의해 반복적 또는 영구적으로 사용되도록 의도된 물질적 자산(권리) 임대 계약(부동산 임대) 또는 계약에 따라 발생하는 재산의 소유권 및/또는 사용 무료 이용) 국가(시) 권한(기능)을 수행하고 업무 수행, 서비스 제공 또는 GHS "개념 프레임워크"에 의해 설정된 기준에 따라 자산인 회계 법인의 관리 요구 사항을 수행하기 위한 활동을 수행하기 위해 .

GHS "고정 자산"의 7항에 따라 고정 자산에는 다음 조건(기준)이 적용되는 자산인 중요 자산이 포함됩니다.

  • 중요한 자산은 운영 관리 권한을 가진 회계 주체가 소유(사용)합니다. 동시에 부동산과 관련하여 운영 관리 권한을 확인해야 하는 경우는 다음과 같습니다. 법으로 규정된러시아 연방, 국가 권리 등록에 관한 문서;
  • 중요 자산은 금융 리스 조건을 고려하여 금융 리스 관계의 틀 내에서(리스 계약, 구매 권리가 있는 리스 계약, 영구 무료 사용 등에 따라) 회계 법인이 사용하고 있습니다. GHS "임대"에 의해 설정된 객체
  • 회계 법인은 발생한 사실의 결과로 중요한 자산에 대한 통제권을 행사합니다. 경제생활특히, 운용리스 관계의 틀 내에서 고정 자산을 다른 권리자에게 양도할 때(고정 기간 임대 계약(자유 사용 계약)), 임대 대상(양도된 중요 자산)을 회계 법인에 반환하는 규정 회계 법인이 유용한 잠재력을 추출하기 위해 추가 사용(경제적 이익 수령)
  • 물질적 자산은 유용한 잠재력이나 경제적 이익을 제공할 수 있는 능력을 가지고 있습니다.
지정된 물질 자산은 다음과 같이 발견되면 고정 자산으로 인식됩니다.
  • 운영 중;
  • 예비;
  • 보존에 관한 것;
  • 임대 계약(부동산 임대) 또는 운영 임대 관계의 틀 내에서 유상 또는 무상 사용 계약에 따라 양도되는 경우도 마찬가지입니다.
동시에 지침 번호 157n의 문단 99에 따라 인식된 중요 자산과 관련하여 재료 비축량물건의 비용과 서비스 수명에 관계없이 GHS "고정 자산" 조항은 적용되지 않습니다.
명령 번호 157n에 의해 설정된 현재 회계 규칙과 달리, 저작권 보유자가 운영 관리 권한을 가진 회계 법인인 재산 개체 외에도 임대 계약에 따라 회계 법인이 보유한 재산 개체(관계 없음) 임대 객체의 잔액 보유자를 정의하는 계약 조건) 및 비운영(금융) 임대 관계의 틀 내에서 보상(무상) 사용 권한이 있는 자산 객체.

동시에, 운영 관리 권한을 가진 회계 주체가 소유(사용)하는 고정 자산으로 인식되는 금융 자산과 2018년까지 적용되는 기준을 충족하는 자산을 회계에 반영하는 절차는 변경되지 않습니다.

새로운 표준으로 전환할 때 해야 할 일

2018년 GHS "고정 자산" 사용으로 전환하는 동안 회계 법인은 식별이 필요하다표준에 따라 해당 대차대조표 계정의 회계에 반영되는 회계 개체, 이전에는 고정 자산의 일부로 인식되지 않았습니다.그리고 (또는) 부외 회계(기준의 최초 적용 시 인식되는 고정 자산)에 반영됩니다.

이전에 기록된 고정 자산 외에 대차대조표 계정에 반영되는 이 기준의 최초 적용 시 인식된 고정 자산은 자산 기준을 충족하고 회계 법인이 사용하는 중요한 자산입니다. 다음 조건에서:

  • 계약에 따른 임대, 회계 대상(임차인)이 잔액 보유자가 결정하지 않는 조건
  • 구매 옵션이 포함된 장기 임대;
  • 회계 주제의 무상 무기한(영구) 사용;
  • GHS "리스"에 따라 금융 리스와 관련된 기타 리스 관계.
GHS "고정 자산" 및 GHS "임대"를 처음 적용하기 전에 지정된 개체가 고려됩니다.
  • 부외 계정 01 "사용 중인 재산"(원칙적으로 양도된 재산의 가치에 대한 데이터가 부족하기 때문에 1개 개체 - 1루블의 조건부 평가에서 개체가 고려되었습니다)
  • 계정 분석 회계의 대차 대조표 계정 0 101 11 000 "주거 건물 - 부동산기관", 0 101 12 000 " 비거주 건물- 기관의 부동산", 0 101 13 000 "구조 - 기관의 부동산" 일부 분리할 수 없는 개선임대 관계의 틀 내에서 회계 대상이 사용하는 부동산 객체로 생산됩니다(무료 사용).
동시에 지침 번호 157n의 조항에 따라 운영 관리 권한이 없지만 대차 대조표 계정에서 회계 처리되는 회계 법인이 사용하는 객체와 관련하여 (예를 들어 분리 불가능한 개선 (임대 객체 임대) , 임차인이 임대 대상의 잔액 보유자인 경우) 감가상각이 계산됩니다.

새로운 회계 대상의 고정 자산(해당 대차대조표 계정의 회계에 반영됨)의 일부로 회계 법인이 인식하는 특징 - 표준을 처음 적용할 때 인식되는 고정 자산은 섹션 X의 문단 57-61에 의해 결정됩니다. GHS “기본 시설”의 최초 적용 시 표준의 경과 조항”.

"새로 만든" OS

GHS "고정 자산"의 57항에 따르면, 이전에 고정 자산의 일부로 인식되지 않았거나 부외 회계에 반영되지 않았던 관련 대차대조표 계정에 반영되는 회계 개체는 다음과 같습니다. 원래 비용에 따라 고정 자산(해당 대차대조표 계정의 회계에 반영)의 일부로 회계 법인으로 인식됩니다.

표준을 처음 적용할 때 인식되는 고정 자산의 가치(초기 비용)를 결정하기 위해 GHS "고정 자산"의 문단 58은 부동산(건물, 구조물)의 평가를 결정하기 위해 단순화되고 균일하게 적용되는 규칙을 제공합니다. ), 이는 기준의 최초 적용일 이전에는 고정자산 구성에 고려되지 않았습니다.

이 규칙은 해당 대차대조표 계정에 표준을 처음 적용할 때 인식된 고정 자산의 반영을 제공합니다.

  • 그들에 따르면 지적 가치표준의 최초 적용일(있는 경우)
  • 신청일에 지적 가치가 없는 경우:
  • a) 이전에 형성된 추정치에 따름(이 기준의 최초 적용일 현재 형성된 중고 부동산 자산에 대한 분리 불가능한 개량의 장부가치 기준)
  • b) 경우에 책 값조건부 평가에서 객체는 처음 사용하기 전에 형성되지 않았습니다-객체 1 개, 루블 1 개.
조건부 평가(또는 현재 지적 평가와 일치하지 않는 평가)에 객체를 반영하는 것은 표준을 적용하는 동안 표준을 처음 적용하는 동안 인식된 부동산 객체에 대한 현재 지적 평가(관련 객체)를 받기 전에 수행됩니다. 영구 사용 및/또는 상환 목적의 사용(구매(리스))을 기반으로 한 경제적 회전율.
현재, 기준서 최초 적용일 현재 결정된 부동산 자산의 지적평가는 없습니다.
동시에, 표준에는 회계 주체가 국가를 수행하기 위한 조치를 수행해야 하는 기간을 설정(제한)하는 조항이 포함되어 있지 않습니다. 지적 평가(결과를 수정하고 이의를 제기합니다).

동시에 2016년 7월 3일자 연방법 N 237-FZ "주 지적 평가에 관한"은 주 지적 평가, 검토 및 그 결과에 대한 도전.

위의 사항을 고려하여 관련 대차대조표 계정에 이 기준을 처음 적용할 때 인식된 부동산 객체에 대해 회계 법인 2018~2020년 동안 현재 지적 추정치를 결정하기 위한 조치를 수행해야 합니다..

예산 기금(기관)의 비용에 대한 예산 할당(계획된 과제)을 계획할 때 회계 대상(예산 기금의 주요 관리자, 설립자)은 다음과 같은 경우에 반영된 부동산 개체의 장부가치 변화를 고려해야 합니다. 표준은 현재의 지적 가치에 처음으로 적용되었습니다.

분리할 수 없는 개선

2018년 1월 1일 이전에 대차대조표 계정에서 분리할 수 없는 개선 사항이 고려된 표준의 첫 번째 적용 시 인식된 고정 자산(부동산)의 해당 대차대조표 계정에 대한 회계의 주요 반영 기능 고정 자산의 일부(계정 0 101 00 000의 해당 분석 회계 계정)를 부동산 객체로 지정하는 것은 표준 경과 조항 58항의 2~4항에 정의되어 있습니다.

지정된 부동산 객체의 가치를 가치 수정일 기준의 현재 지적 가치(있는 경우)로 수정하면 다음 사항이 회계 기록에 반영됩니다.

  • 부동산 가치 수정일에 누적된 감가상각을 상각합니다(가치가 현재 지적 평가로 수정되는 대상의 가치를 줄임)(고정 자산 회계 대상을 줄임). 부동산 객체에 대한 불가분의 개선 형태);
  • 부동산 가치(계정 0 101 10 000)를 현재 지적 가치로 증가합니다(표준의 첫 적용일(2018년 1월 1일 기준)에 형성된 부동산 가치의 차이만큼), 감가상각누계액(원가개정일 기준)을 차감합니다.
동시에, 자산의 현재 지적 평가로 수정된 부동산 객체의 형성된 가치는 추가 감가상각을 포함하여 장부 가치로 인식됩니다.

기준 경과 조항 문단 58의 문단 4에 따르면, 그러한 부동산에 대한 추가 감가상각은 수정된 장부가치와 수정된 내용 연수를 기준으로 수행됩니다.

동시에, 이러한 부동산 객체의 내용 연수 개정은 “VI. 고정 자산 객체의 감가 상각" 표준 - 부동산 객체의 가치가 수정되는 순간부터 현재 지적 평가까지 남은 내용 연수에 대해 수정 시점과 동일한 계산 감가 상각률로 감가 상각이 부과됩니다. 가치(부동산에 대한 불가분의 개선 형태로 고정 자산에 대해 결정된 비율).

"오래된" OS

GHS "고정 자산"의 15, 19항에 따르면, 운영 관리 권한을 가진 회계 법인이 사용하는 부동산 객체(자산 기준 충족)인 고정 자산의 장부 가액은 예산 자금 (예산 (자율) 기관의 자금)은 완료, 추가 장비, 복원 요소를 포함한 재건, 기술 재건축의 결과로 인한 후속 변경을 고려하여 실제로 이루어진 자본 투자 금액으로 결정되는 초기 비용입니다. - 장비, 현대화, 부분 청산(해체), 교체(기간 내 부분 교체) 분해 검사물체 또는 그 구성 요소의 재구성, 기술 재장비, 현대화) 및 고정 자산의 재평가를 목적으로 합니다.

따라서 GHS "고정 자산"을 처음 적용하기 전에 회계 대차 대조표 항목으로 고정 자산의 일부로 인식되고 해당 표준의 단락 8에 제공된 자산 기준을 충족하는 부동산 개체와 관련하여 대차대조표 보유자가 자신에게 할당된 권한(기능)을 이행하고 업무를 수행하는지 확인합니다. 비용 견적표준을 처음 적용하기 전에 결정된 대차대조표 회계 수행 절차(조직의 재산세 계산을 위한 가치 결정)는 변경되지 않았습니다.

동시에 합성 계정 분석가(0 101 0X 000)가 구성한 고정 자산 그룹의 구성 변경과 관련하여 2018년 1월 1일 이전 대차대조표 계정에 반영된 개별 고정 자산 개체를 다음으로 이전해야 합니다. 변경하지 않고 다른 고정 자산 회계 그룹 대차대조표 추정감가상각 누계액은 변경되지 않습니다.

예를 들어, 2018년 1월 1일 이전에 계정 0 101 13 000 "구조물 - 기관의 부동산"에 기록된 부동산 항목은 계정 0 101 12 000 "비거주 건물(건물 및 구조물) - 실제"의 회계로 이전되어야 합니다. 기관의 재산”.
표준(2018년 1월 1일 기준)을 처음 적용할 때 예산(회계) 회계에서 고정 자산을 다른 고정 자산 그룹 또는 다른 범주의 회계 개체로 이전하고 대차대조표 계정에 반영합니다. 첫 번째 신청 시 새로 인식된 객체(자산)는 데이터를 기반으로 생성된 회계 증명서(f. 0504833)를 기반으로 계정 0 401 30 000 "이전 보고 기간의 재무 결과"를 사용하여 상호 보고 기간에 수행됩니다. 회계 정책의 틀 내에서 회계 주체가 설정한 방식으로 회계 주체가 수행한 고정 자산 목록에서.
형성할 때 예산 보고, 2017 년 주 (시) 예산 및 자치 기관의 회계 (재무) 명세서, 고정 자산 회계 절차는 변경되지 않습니다.

2019년 회계와 세무회계에서 고정자산이 다르게 회계처리됩니다. 우리는 해냈습니다 자세한 지침재산회계를 위해. 이것은 모든 변경 사항이 포함된 완전한 가이드입니다!

세금과 회계의 고정 자산 회계의 차이점은 무엇입니까?

한때 세법에 25장이 도입되면서 회계 기준과 이윤 과세 목적의 소득 및 지출 회계 처리 간에 차이가 발생했습니다.

고정자산의 경우 특히 세법이나 회계기준에 많은 차이가 있습니다. 이러한 차이점과 단순화가 적용됩니다. 그러나 회계 정책 작성 문제에 올바르게 접근하면 일부 불일치를 최소화할 수 있습니다.

고정자산의 기준과 특성

조세 및 회계법 규범의 차이점은 세 가지 점에 있습니다.

  • OS 단위당 최소 비용;
  • 초기 비용에 포함된 비용;
  • 감가상각 계산 방법.

객체를 등록하는 데 사용되는 고정 자산에 대한 나머지 기준은 동일합니다. OS에서 인식하는 내용은 다음 조건의 충족 여부로 판단할 수 있습니다.

  • 해당 물건이 활동에 사용되며 어떠한 특성으로도 상품으로 분류될 수 없습니다.
  • 내용연수가 1년을 초과합니다.
  • 그 목적은 경제적 이익의 수령이나 기업의 주요 임무 달성에 직간접적으로 영향을 미칩니다.

2019년 고정자산회계의 변화

고정 자산 회계의 주요 변경 사항은 단순화된 회계를 수행할 권리가 있는 기업에 영향을 미쳤습니다. 이들에게는 다음과 같은 권리를 부여하는 조항이 도입되었습니다.

  • 공급자에게 지불한 가격을 기준으로 구매한 고정 자산의 비용을 공식화할 수 있으며, 설치 조직(공급 계약에 설치가 포함되지 않은 경우), 자체 제작 OS 비용은 계약자 및 유사 기관에 지급되는 가격입니다. 나머지 비용은 즉시 비용으로 귀속될 수 있습니다. 일반적인 유형활동.
  • 감가상각비는 12월 31일 일괄 거래로 발생합니다.
  • 제품의 전체 초기 비용만큼 시운전 즉시 생산 및 가정용 장비의 감가상각이 발생합니다.

이러한 혁신은 OSNO에 대한 기업의 재산세를 줄일 것입니다. 그리고 간소화는 경우에 따라 비용 한도를 준수하는 것이 허용되어 간소화된 세금 시스템을 유지할 수 있습니다.

이외의 화폐로 구매한 아이템에도 소소한 변화가 있었습니다. 러시아 루블- 이에 따라 16항과 8항의 마지막 단락이 PBU에서 제외되었습니다.

에 관하여 세무 회계, 2019년에는 새로운 OKOF 분류기 도입으로 인해 감가상각비가 영향을 받았는데, 이 분류기에서는 일부 유형의 고정 자산이 기존 분류기와는 다른 최대 내용 연수를 가진 감가상각 그룹에 속했습니다.

2019의 주요 수단으로 간주되는 것

고정 자산은 다음과 같은 재산입니다.

  • 활동에 사용하거나 유료로 임대
  • 미래에 수입을 가져올 것이다
  • 재판매용이 아닙니다
  • 유효 수명이 12개월 이상입니다.
  • 세금 회계 비용은 100,000 루블 이상, 회계 비용은 40,000 루블 이상입니다.

보시다시피 회계 재산과 세무 회계 재산의 주요 차이점은 초기 비용입니다.

부동산이 부분적으로 기준을 충족하는 경우 고정 자산으로 분류될 수 없습니다. 예를 들어, 한 회사가 유효 수명이 12개월을 초과하는 상품을 재판매합니다.

PBU 6/01의 3항에 따라 다음은 고정 자산으로 분류될 수 없습니다.

  • 제조 회사의 제품
  • 캡. 핀란드어 첨부 파일
  • 설치 중(설치 예정) 또는 운송 중인 품목

고정 자산 목록:장비, 건물, 가구. 재고, 도구, 측정 장비, 작업 기계, 캡. 임대 고정 자산에 대한 투자, 땅및 기타.

고정 자산 수령을 문서화하려면 어떤 문서를 사용해야 합니까?

고정 자산은 다음과 같은 이유로 조직에서 수령할 수 있습니다.

  1. 구매 및 판매 계약에 따라;
  2. 무료로;
  3. 에 대한 기여로 승인된 자본;
  4. 물물교환(교환 계약에 따라)
  5. 계약 및 경제적 방법에 의한 건설(제조)의 결과;
  6. 재고 중에 확인된 잉여의 형태로.

조직에 들어오는 고정 자산은 특별히 생성된 커미션으로 허용됩니다. 이는 다음을 정의합니다.

  1. 고정자산이 적합한가요? 기술 사양그리고 그것을 작동시키는 것이 가능합니까?
  2. 고정자산을 사용하기에 적합한 상태로 만드는(재작업)이 필요한지 여부.

조직의 직원 중 이사만 있는 경우 이사만이 위원회의 기능을 수행합니다.

위원회는 수령한 재산을 조사한 후 그 사용 가능성에 대한 의견을 제시합니다. 이 결론은 다음 형식으로 작성된 양도 및 수락 증명서에 반영됩니다.

이 법은 회계 목적으로 고정 자산에 객체를 포함시키는 것을 확인합니다. 이 법안은 또한 세무 회계 목적에 중요한 물건 시운전에 대한 정보를 반영합니다.

양도 및 인수 증명서 작성 절차는 양도 당사자가 수령한 재산을 상품 또는 고정 자산의 일부로 어떻게 처리했는지에 따라 다릅니다.

수령한 물건이 양도 당사자에 의해 고정 자산으로 간주된 경우 거래의 양 당사자가 해당 행위를 완료해야 하며 사본 2개로 실행되어야 합니다. 해당 행위의 사본 1부는 양도 당사자에게 남아 있으며 처분된 재산을 회계에 반영하는 기초로 사용됩니다. 이 경우 사본에는 "회계승인일 현재의 고정자산정보"란을 양도당사자가 기재하지 않습니다. 두 번째로 완성된 사본은 수신 기관으로 전송됩니다. 이 문서를 기반으로 고정 자산 수령을 반영합니다. "회계 승인일 현재 고정 자산 대상에 대한 정보"섹션은 그녀가 독립적으로 작성합니다. 법의 첫 번째 사본과 두 번째 사본 모두 양 당사자가 서명해야 합니다.

수령한 품목이 양도 당사자에 의해 제품으로 처리된 경우(예: 도매점) 수령인만이 해당 행위를 작성해야 합니다. 이 경우 법안 작성의 기초는 고정 자산에 첨부된 선적 문서 및 기술 문서입니다. 이 경우, 행위초기에 기재한 기부단체의 세부사항과 '양도당일 고정자산물체 상태정보' 및 '통과' 항목은 기재되지 않습니다. .

고정자산을 제조(건축)하는 경우에도 동일한 절차가 적용됩니다. 계약방식아니면 스스로. 이 경우 해당 법안은 발생한 비용을 확인하는 기본 회계 문서를 기반으로 작성됩니다. 기술 문서. 이 법은 재고 결과에 따라 고려되는 잉여 고정 자산과 관련하여 하나의 사본으로 작성됩니다.

위 옵션 중 하나라도 양도 및 수락 증명서에 다음 사항이 명시되어야 합니다.

  1. 기술 문서에 따른 고정 자산의 전체 이름
  2. 제조업체 이름;
  3. 고정자산 인수 장소;
  4. 고정 자산의 공장 및 할당된 재고 번호;
  5. 감가상각 그룹 번호 및 고정 자산의 내용 연수;
  6. 콘텐츠 정보 귀금속, 돌;
  7. 고정 자산의 다른 특성.

또한 해당 법안에는 승인 위원회의 결론이 포함되어야 합니다(예: "사용 가능" 항목). 실행된 행위는 조직의 장의 승인을 받습니다.

각 고정 자산에 대한 인수 및 양도 행위를 작성하는 동시에 OS-6 양식의 재고 카드를 작성하십시오.

조직이 자체 고정 자산뿐만 아니라 임대 고정 자산도 사용하는 경우 해당 자산에 대한 재고 카드를 여는 것이 좋습니다.

조직이 설치가 필요한 장비를 받은 경우 양식 번호 OS-1(OS-1b)의 행위가 즉시 작성되지 않습니다. 수령한 재산을 조사한 후 위원회의 결론이 행위에 반영됩니다. 선적서류를 기준으로 작성됩니다. 행위를 작성할 때 다음을 표시하십시오.

  1. 조직 및 장비 공급업체의 세부정보
  2. 행위 작성 번호 및 날짜;
  3. 장비 제조업체 및 운송업체의 이름
  4. 장비 인수 장소 및 시간에 관한 정보
  5. 기술 문서에 따른 장비의 전체 ​​이름
  6. 장비 일련번호;
  7. 기타 장비 특성.

또한 해당 법안에는 승인 위원회의 결론이 포함되어야 합니다(예: "설치로 이전 가능" 항목). 실행된 행위는 조직의 장의 승인을 받습니다.

설치를 위해 장비를 양도할 때 인증서가 작성됩니다. 양식 번호 OS-15에 따라 다운로드. 해당 행위에 따라 1부로 작성됩니다. 양식 번호 OS-14에 따라 다운로드그리고 선적 서류. 설치를 위해 장비를 양도하는 행위는 다음을 명시합니다.

  1. 조직 세부정보
  2. 편집 번호 및 날짜
  3. 누가, 어디서 설치를 할 것인가?
  4. 설치된 장비에 대한 정보.

계약자가 장비를 설치한 경우 계약자는 설치를 위해 장비를 받았다는 문서에 서명해야 합니다. 해당 행위의 사본이 계약자에게 제공됩니다.

장비가 설치되고 시설을 사용하기에 적합한 상태로 만들기 위한 모든 작업이 완료된 후 보고서가 작성됩니다. 양식 번호 OS-1에 따라. 해당 법령에 근거하여 작성됩니다. 양식 번호 OS-15에 따라설치 비용을 확인하고 물체를 사용하기에 적합한 상태로 만드는 기타 문서. 예를 들어, 계약자가 장비 설치를 수행한 경우 완료 기준은 계약자가 제출한 양식 KS-2 양식의 행위와 양식 번호 KS-3의 인증서입니다.

법 초에 제공되는 기부 기관의 세부 사항과 "양도일 현재 고정 자산 상태 정보"및 "통과"섹션은 기재되지 않습니다.

2019년 고정자산 한도

최대 자주 묻는 질문- 부동산이 고정 자산으로 간주되는 금액은 얼마입니까? 이는 부동산을 사용하는 회계에 따라 다릅니다.

고정 자산의 한도는 다음과 같습니다.

  • 세무 회계 100,000 루블 (최소 비용)
  • 회계 40,000 루블 (최소 비용)

이것은 다음과 같습니다 연방법 2015년 6월 8일 % 150-FZ.

회계2019년 세무회계 고정자산

세금 코드에서 재산을 감가상각 대상으로 포함하려면 그 가치가 100,000 루블 이상이어야 합니다.

회계와 달리 초기 비용에는 다음과 같은 제한된 비용 목록이 포함됩니다.

  • 취득, 건설 또는 생산 비용;
  • 배송 비용;
  • OS 개체를 작동 상태로 만드는 데 드는 비용입니다.

예를 들어, 고정 자산을 비용으로 구매한 경우를 의미합니다. 신용 자금, 그러면 회계 시 초기 비용에 커미셔닝 전에 발생한 이자를 포함할 수 있습니다(반드시 그런 것은 아니지만 가능함). 그리고 세무회계에서는 그러한 비용이 한 번에 상각됩니다.

회계에서 고정 자산의 초기 비용 증가는 경제적 이익을 가져오지 않기 때문에 초기 비용 형성의 불일치를 피하는 것이 합리적입니다. 회계상의 차이로 인해 회계사에게 추가적인 불편을 끼치는 것에 대한 정당성은 단지 자산을 늘리기 위해 자산을 늘려야 한다는 것뿐입니다. 재무제표더 매력적이다 신용 기관또는 투자자 등이 있습니다.

회계 및 세무 회계의 최소 비용이 다르기 때문에 하위 조항의 재료비를 상각하는 방법을 사용하여 이러한 회계 차이를 제거할 수도 있습니다. 3 페이지 1 예술. 254 러시아 연방 세금 코드. 이 단락의 규정에 따라 납세자는 여러 보고 기간에 걸쳐 감가상각 자산에 포함되지 않은 자산 비용을 상각할 수 있습니다. 불행하게도 이런 방식으로 비용은 소득세 목적으로만 상각될 수 있습니다. 단순화된 버전에서는 재료비가 한 번에 상각됩니다.

단순화된 고정 자산 회계의 특징은 감가상각비가 없다는 것입니다. 초기 비용은 위탁 대상물에 대해 지불이 이루어진 세금 기간(또는 이전에 지불된 대상이 운영된 기간)에 상각됩니다.

이 경우 비용은 여러 보고 기간 동안 단순화된 세금 시스템에 따른 비용에 포함될 수 있습니다. 예술 제 3 항. 346.16은 고정 자산 비용을 각 보고 기간 동안 동일한 지분으로 비용에 귀속시키는 것을 규정합니다. 세금 기간.

단순화 된 세금 시스템에 따른 고정 자산의 세무 회계

조직이 소득 대상으로 단순화된 세금 시스템을 운영하는 경우, 취득(창출)된 고정 자산의 비용은 비용으로 상각되지 않습니다(러시아 연방 세법 제346.18조 1항). 과세 대상이 소득에서 비용을 뺀 것이라면 해당 재산의 가치는 감소합니다. 과세 기준. 그러나 이를 위해서는 여러 조건이 동시에 충족되어야 합니다. 우리 기사에서 이러한 조건이 무엇인지 확인할 수 있습니다.

1. 고정 자산을 운영해야 합니다(러시아 연방 세법 제346.16조 1항, 3항).

2. 고정 자산 비용은 지불되어야 합니다(러시아 연방 세법 제346.17조 4항, 2항).

3. 재산에 대한 권리가 국가 등록 대상인 경우(부동산에 적용됨(러시아 연방 민법 제130조), 등록을 위해 서류 제출 사실을 문서화해야 합니다(12조 3항). 러시아 연방 세금 코드 346.16) 이러한 확인은 영토 기관으로부터 영수증이 됩니다. 연방 서비스주 등록, 지적 및 지도 제작(Rosreestr). 영수증은 제출 날짜를 나타내는 등록 문서의 수령을 증명합니다(1997년 7월 21일 연방법 No. 122-FZ "부동산에 대한 권리 및 거래에 대한 국가 등록에 관한" 연방법 제16조 6항).

4. 비용은 러시아 연방 조세법 252조 1항(러시아 연방 조세법 346.16조 2항)의 요구 사항을 준수해야 합니다. 즉, 문서화하는 것입니다. 그리고 해당 재산은 실제로 소득 창출을 목적으로 하는 경제 활동에 사용되어야 합니다(러시아 연방 세법 제256조 1항, 제346.16조 4항, 346.17조 2항 4항).

비용 상각 절차는 시기에 따라 다릅니다. 구매한 물건- 동안 간이과세제도 적용또는 단순화된 세금 시스템으로 전환하기 전(러시아 연방 세법 346.16조 3항).

간이과세제도 적용 기간 동안 취득한 고정자산에 대한 비용은 해당 고정자산이 운용되는 순간부터 고려됩니다. 이 경우 대상 비용은 해당 연도 동안 동일한 지분으로 비용으로 상각됩니다. 보고 기간지불 한 금액으로. 객체의 내용 연수는 회계 절차에 영향을 미치지 않습니다. 중고 고정 자산을 구입한 경우도 포함됩니다. 운영 체제 비용은 시운전 분기로부터 연말까지 남은 분기만큼 동일한 부분으로 나누어야 합니다. OS가 가동되는 분기가 고려됩니다.

간이과세제도 적용기간 중 취득한 고정자산의 비용으로 상각하는 예

2019년 1월에 조직은 RUB 150,000 상당의 고정 자산을 인수했습니다. 해당 부동산은 2월에 등록되었고 같은 해 5월에 지급되었습니다. 이는 금액이 150,000 루블임을 의미합니다. 3으로 나누어야 합니다. 결국 OS가 실행되는 분기를 고려하면 연말까지 3분기가 남았습니다.

2019년에 조직은 고정 자산 비용을 완전히 상각했습니다. 과세 기준을 계산할 때 조직은 이 금액을 50,000 루블의 동일한 비율로 고려했습니다. (RUB 150,000:3) 6월 30일, 9월 30일, 12월 31일.

단순화 된 세금 제도에 따른 고정 자산 상각 절차 (표)

고정자산의 내용연수

단순화된 세금 제도에 따라 물건의 잔존 가치가 비용에 포함되는 기간(러시아 연방 세법 제346.16조 3항, 3항)

세금 기간 동안 물건 비용을 비용에 귀속시키는 절차 (러시아 연방 세법 제 346.17 조 4 항, 2 항)

최대 3년(포함)

간이과세제도를 적용한 첫 해에

각 보고 기간 말일에 지급 금액(지급 가치)을 균등하게 분배합니다.

첫 번째 연도 동안 - 물건 비용의 50%

3년부터 15년까지(포함)

두 번째 해에는 – 물건 가격의 30%

세 번째 해에는 – 물건 가격의 20%

15세 이상부터

단순화된 조세제도를 적용한 첫 10년 동안

간이과세제도로 전환할 때의 OS

간이과세제도로 전환하기 전에 취득한 고정자산의 비용은 다음과 같은 순서로 비용에 포함됩니다.

  • 내용연수가 최대 3년인 고정 자산과 관련하여 - 단순화된 세금 제도가 적용되는 첫 해 동안;
  • 내용 연수가 3~15년인 고정 자산과 관련하여: 단순화된 세금 제도를 적용한 첫 번째 연도 동안 - 비용의 50%, 두 번째 연도 - 비용의 30% 및 세 번째 연도 - 비용의 20%;
  • 유효 수명이 15년을 초과하는 고정 자산과 관련하여 - 고정 자산 비용의 균등 몫으로 단순화된 세금 시스템을 적용한 첫 10년 동안.

모든 경우에 연간 비용은 각 보고 기간의 마지막 날에 지불된 금액(지불된 비용)의 균등한 비율로 지출됩니다.

참고: 우리는 물체가 작동될 때 설정되는 서비스 수명에 대해 이야기하고 있습니다. 그리고 "최종"으로 남아있는 것에 관한 것이 아닙니다.

수입 및 지출 장부 섹션 2의 고정 자산에 대한 항목은 해당 자산이 지불되고 운용된 후에만 작성됩니다. 섹션 1 - 고정 자산 비용은 마지막 보고(세금) 기간 동안 상각됩니다.

비용에는 승인된 자본에 대한 기부(재산에 대한 기부) 및 무료(하위 조항 1, 조항 1, 조항 346.16, 하위 조항 2, 조항 1, 조항 346.16)로 받은 고정 자산 비용이 포함되지 않습니다. 세금 코드 RF, 2010년 2월 3일자 03-11-06/2/14일자 러시아 재무부 서신, 2010년 1월 29일자 03-11-06/2/09) . 이는 단일 세금을 계산할 때 "간소화된" 세금이 실제로 발생한 비용, 즉 다른 방식으로 지불하거나 상환한 비용만 고려할 수 있기 때문입니다(러시아 연방 세법 346.17조 2항). ). 무료로 또는 승인된 자본에 대한 기부(재산에 대한 기부)로 재산을 받을 때 조직은 비용을 지불하는 데 비용이 발생하지 않습니다. 따라서 비용으로 처리할 수 없습니다.

단순화된 세금 시스템에 따라 분할 구매한 고정 자산을 고려하는 방법

분할 구매한 재산의 비용은 지급되는 단순화된 세금 시스템에 따라 비용으로 상각됩니다(러시아 연방 조세법 제346.17조 4항, 2항, 346.17조 및 2002년 2월 2일자 러시아 연방세 서비스 서신). 2012년 6월 번호 ED-4-3/1818). 다만, 이번 분기에 즉시 지급한 금액을 고려하지 않고, 연말까지 남은 분기에 걸쳐 배분한다. 즉, 수령한 전체 자산을 회계처리하는 것처럼 처리하십시오. 동시에 각 보고(세금) 기간의 마지막 날에 비용에 가격을 할당합니다. 이 의견은 2011년 5월 17일 No. 03-11-06/2/78자 서신에서 재무 부서 전문가들과도 공유됩니다.

예를 들어, 1분기(예: 1월)에 재산에 대한 첫 번째 지불을 한 경우 매 분기(3월 31일, 6월 30일, 9월 30일 및 12월 31일)에 따라 단순화된 세금 시스템에 따라 비용에 포함됩니다. 2분기에 금액을 지급할 경우 3분기(6월, 9월, 12월)에 나누어 분배합니다. 따라서 4분기에 지급이 이루어졌다면 해당 금액 전액은 12월 31일에 비용으로 귀속되어야 합니다.

해당 프로젝트의 부채를 연말까지 갚지 못할 경우(수년간 할부 계획이 있는 경우 가능), 미지급 부분을 다음 해로 이체하세요. 그리고 같은 순서로 계속 고려하십시오. 즉, 결제 후 분기별로 분산됩니다.

분할 구매한 고정 자산에 대한 비용 상각의 예

Zvezda LLC는 2016년 12월 인수 및 운영 시작 생산 장비 5,300,900 루블의 가치가 있습니다. 공급자에 대한 부채는 두 부분으로 나누어 지불되었습니다. 처음 2,000,000 루블. 2017년 2월 24일에 지급되었으며 나머지 RUB 3,300,900이 지급되었습니다. - 2019년 4월 2일. 해당 장비는 2016년부터 가동됐다.

부분적으로 결제가 이루어졌기 때문에 첫 번째 결제 부분은 RUB 2,000,000였습니다. - 2017년 2월 24일에 소득 및 지출 회계 장부의 섹션 2에 항목이 작성되어야 합니다. 섹션 1에서는 500,000 루블의 동일한 몫으로 4 단계로 상각되어야했습니다. (RUB 2,000,000: 4분기) 2017년 3월 31일, 6월 30일, 9월 30일, 12월 31일.

물건 비용 중 두 번째로 지불된 부분은 2019년 4월 2일 소득 및 지출 장부의 섹션 2에 입력되어야 합니다. 이미 2019년 2분기부터 3단계에 걸쳐 비용이 과세표준을 축소합니다. 2019년 책의 섹션 1에서는 각각 1,100,300 루블의 세 부분으로 표시되어야 합니다. (RUB 3,300,900: 3분기) 6월 30일, 9월 30일, 12월 31일.

고정자산 취득을 손익회계부에 반영하는 방법

회계 장부의 섹션 II에 고정 자산 구매 비용을 각 항목별로 별도로 기록합니다. 또한 보고(세금) 기간의 마지막 날에 실제로 지불한 금액을 입력합니다(러시아 연방 세법 제346.17조 4항, 2항). 회계 장부 섹션 II의 최종 데이터를 섹션 I로 전송합니다. 즉, 5열에 "과세표준 계산 시 고려되는 비용"이 있습니다.

고정 자산 비용에 대한 "입력" VAT를 회계 장부에 별도의 줄로 기록해야 합니까? 아니요. 회계 장부에 VAT와 함께 물건 가격을 반영합니다. 별도의 줄에재산 가치에 고려되므로 세금을 기록하지 마십시오(346.16조 3항 및 러시아 연방 조세법 170조 2항 3항, PBU 6/01 8항). .

회계회계상의 2019년 고정자산

회계 목적으로 고정 자산과 관련된 거래를 기록할 때 PBU 6/01이 사용됩니다. 요구 사항과의 주요 차이점 세금 코드– 이는 개체를 01 계정에 할당하기 위한 비용 기준이 없다는 것입니다.

이 PBU의 재무부는 고정 자산 기준을 충족하지만 비용이 40,000 루블 미만인 개체를 분류할 수 있는 가능성만 제공합니다. 재고 계정에. 이는 조직의 의무가 아닌 권리임을 명심해야 합니다. 유일한 엄격한 기준은 40,000 루블 상당의 물건입니다. 더 이상 MPZ에 속할 수 없습니다.

안에 회계정책자산에 대한 최소 비용(40,000 루블 이내)을 지정하여 모든 고정 자산과 별도의 그룹으로 확장할 수 있습니다. 또는 비용 기준을 모두 제외할 수도 있습니다.

자산의 초기 비용을 구성하는 비용은 PBU 6/01의 8항에 명시되어 있습니다. 그러한 비용 목록은 공개되어 있습니다. 나열된 특정 비용 외에도 OS 구입, 구축 등과 관련된 기타 비용을 포함하는 하위 항목이 있습니다.

인벤토리 개체란 무엇입니까?

재고 개체는 고정 자산에 대한 회계 단위로, 하나의 항목 또는 여러 항목(복합체)을 포함할 수 있습니다.

개체는 개별적으로 기능을 수행할 수 없는 경우에만 복합체로 분리됩니다.

예를 들어, 개인용 컴퓨터. 모든 컴퓨터 장치 및 액세서리는 단일 개체에 포함됩니다(2010년 6월 2일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/2/110).

그러나 하나의 객체에 다음과 같은 부분이 포함되어 있다면 주목할 가치가 있습니다. 다른 기간유용하게 사용되면 해당 부품은 독립적인 재고 항목으로 회계 처리됩니다(PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 6항, 10항). 지침고정 자산 회계에 대해 승인되었습니다. 2003년 10월 13일자 러시아 재무부 명령 No. 91n).

회사는 분류자(OKOF)에 따라 재고 품목에 대한 고정 자산 기록을 유지합니다. 해당 시설이 2017년 1월 1일 이후에 운영되기 시작했다면 납세자는 다음을 사용해야 합니다. 새로운 OKOF(OK 013-2014) .

각 인벤토리 항목에는 다음을 반영하는 고유한 번호와 카드(OS-6 형식)가 있습니다.

  • 양도 및 회계 승인일 현재의 재산 정보
  • 재평가 데이터
  • 회사 내 움직임에 대한 정보
  • 초기 비용의 변화를 가져온 작업(완성, 현대화 등)
  • 객체에 대한 간략한 설명

초기비용은 어떻게 구성되나요?

고정 자산은 이 자산을 취득하는 데 드는 비용으로 구성된 원래 비용으로 고려됩니다.

  • 요금
  • 이용에 적합한 상태로 만드는 서비스
  • 건설 계약에 따른 비용
  • 대리인(중개자) 보수
  • 국경에서 납부한 관세 및 수수료(수입 시)
  • 컨설팅 및 정보 서비스
  • 환불되지 않는 세금

따라서 단순화된 세금 시스템을 사용하는 납세자는 모든 고정 자산의 초기 비용에 VAT를 고려합니다.

회계에서 물체를 고정 자산으로 인식하려면 초기 비용이 40,000 루블 이상이어야 합니다.

원래 비용의 변경은 객체의 완성, 개조, 현대화, 재건축, 재평가 또는 부분 청산에 의해서만 발생할 수 있습니다.

고정 자산 회계

회계를 위한 고정 자산 수락은 OS-1 "고정 자산 수락 및 양도에 관한 법률" 및 OS-6 "재고 카드" 양식을 사용하여 수행됩니다. 초기 비용을 구성하는 모든 비용은 계정 08 "에 대한 투자"에 누적됩니다. 고정 자산”, 그런 다음 계정 01로 이체되었습니다.

고정 자산 수령을 고려하는 방법을 고려해 봅시다.

기본 장비를 구입했습니다.

고정 자산은 승인된 자본에 대한 기부금으로 수령되었습니다.

주요 제품은 무료로 받았습니다.

내용연수를 결정하는 방법

고정자산의 내용연수(USI)는 월 단위로 계산됩니다. 일반적으로 데이터는 2016년 7월 7일 변경 사항을 고려하여 고정 자산 분류(2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인됨)에서 가져옵니다.

분류에 지정된 그룹에 어떤 고정 자산이 포함되어 있는지 이해하려면 OKOF를 사용하십시오.

고정 자산의 SPI가 분류 및 OKOF에 표시되지 않은 경우 기술 사양에 지정된 기간에 따라 기록을 보관하십시오. 제조업체가 제공한 문서 또는 권장 사항.

SPI는 다음으로 표시되어야 합니다. 재고 카드고정 자산.

현대화, 재구성, 기술로 인해 SPI가 높아질 수 있습니다. 재무장. 새 기간은 고정 자산이 속한 감가상각 그룹에 설정된 최대 기간보다 클 수 없습니다.

감가상각 계산 방법

회계 목적상 감가상각은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

회계 계정에서 감가상각은 Dt 44 Kt 02(무역 회사의 경우) 항목 형식으로 반영됩니다.

다음과 같은 경우에는 감가상각을 중단해야 합니다.

  • 원래 비용은 "0"입니다(즉, 완전히 상각됨).
  • 주요보존제품(3개월이상)
  • 고정 자산이 폐기되었습니다.
  • 현대화/재건축 고정자산(12개월 이상)

고정자산은 얼마나 자주 재평가될 수 있나요?

PBU 6/01의 15항에 따라 회사는 고정 자산을 1년에 한 번(보고 기간 종료 시)까지 재평가할 권리가 있습니다.

"새" 값을 결정할 때 다음을 사용할 수 있습니다.

  • 전문가의 의견
  • 미디어 및 특별 광고에 게재된 가격 수준에 대한 정보. 문학
  • 기술국 평가 목록
  • 정부 물가 수준에 대한 정보. 통계
  • 유사한 고정 자산에 대한 제조 회사의 데이터

고정 자산 수리 비용을 기록하는 방법

회계 항목은 수행 방법(계약 또는 사업)에 따라 달라집니다.

회사에 수리 서비스가 있는 경우 수리 비용 회계 처리는 계정 23 "보조 생산"을 통해 수행됩니다.

합작 투자 자본, 생산 능력 및 기타 고정 자산 지표의 변경을 수반하는 현대화 및 재건축 비용은 계정 08 "비유동 자산에 대한 투자"에 반영되어야 합니다. 하자마자 개조 작업종료된 경우 비용은 계정 01 "고정 자산"으로 이체되어야 합니다. 따라서 객체의 초기 비용이 증가합니다.

고정 자산의 초기 비용을 변경한 이벤트는 재고 카드에 기록되어야 함을 잊지 마십시오.

고정 자산을 상각하는 방법

고정 자산 처분에 대한 문서화는 객체가 상각되는 이유에 따라 다릅니다.

예를 들어 다음과 같을 수 있습니다.

  • 판매
  • 변제
  • 비상 상황

따라서 고정 자산 청산의 경우 OS-4 "고정 자산 대상 (자동차 제외) 상각에 관한 법률"이 작성됩니다. 동시에 여러 개체를 쓸 때 - OS-4b. 자동차용 - OC-4a.

판매, 교환 및 기부 계약에 따른 고정 자산 양도는 OS-1, OS-1a, OS-1b에 의해 공식화됩니다.

회계에서 판매와 관련된 고정 자산의 처분은 다음과 같이 반영됩니다.

청산 시:

회계상의 고정 자산 비용

고정 자산에 대한 비용은 비유동 자산에 대한 투자인 계정 08의 차변에서 수집됩니다. 그리고 크레딧은 비용에 따라 60, 76의 비용 계정이 됩니다.

안에 일반적인 경우고정 자산의 초기 비용은 VAT 및 기타 환급 가능한 세금을 제외한 조직의 취득, 건설 및 생산에 대한 실제 비용 금액입니다. 그러나 "단순화된" 사람들에게 VAT는 환급되지 않는 세금입니다. 따라서 간이과세 제도에 따른 부가가치세(VAT)도 고정자산 비용에 포함됩니다.

고정자산을 운용할 때 해당 객체는 계정 01로 이체됩니다. 전기: 차변 01 대변 08.

고정 자산에 주정부 등록(부동산, 토지)이 필요한 경우 이러한 객체는 계정 01에도 회계 처리되지만 "소유권이 등록되지 않은 부동산 객체" 하위 계정을 입력할 수 있습니다.

회계상의 고정 자산 비용

고정자산의 원가는 감가상각을 통해 상환됩니다.

시간이 지나도 소비자 재산이 변하지 않는 고정 자산의 대상(토지, 환경 관리 시설, 박물관 대상 및 박물관 소장품으로 분류되는 대상 등)은 감가상각 대상이 아닙니다.

감가상각은 고정 자산 비용을 제품, 작업 및 서비스 비용으로 점진적으로 이전하는 것입니다.

감가상각은 각 개체에 대해 매월 계산됩니다. 감가상각은 해당 대상이 회계에 기록된 달의 다음 달 1일부터 발생합니다. 감가상각은 다음 달 1일에 종료됩니다. 전액 상환객체의 비용 또는 회계에서 객체의 상각. 서비스 수명은 고정 자산 분류 기준에 있습니다(2002년 1월 1일 정부 법령 제1호).

게시물

다음은 고정자산 항목입니다. 당사 서비스 ""의 모든 게시물을 확인하세요.

고정자산 구매

계정 서신

메모

직불

신용 거래

취득한 고정자산을 자본화하였습니다.

물건 배송에 대한 공급자의 문서

통해 부동산을 구입한 경우 책임있는 사람조직에서 소매, 계정 60 "공급업체 및 계약자와의 정산" 대신 계정 71 "책임 있는 사람과의 정산"이 사용됩니다.

회계 정보

계정 08에서 작업은 "고정 자산 구매" 하위 계정에 반영됩니다.

구매와 관련하여 취득한 제3자 기관의 서비스(작업)가 반영됩니다. (물건의 초기 비용이 형성되는 과정에서 해당 비용이 발생한 경우)

계정 08에서 작업은 "고정 자산 구매" 하위 계정에 반영됩니다.

임대할 목적이 아닌 취득 고정자산은 고정자산에 포함됩니다.

계정 08에서 작업은 "고정 자산 구매" 하위 계정에 반영됩니다.

임대를 위해 특별히 구매한 고정 자산이 고려됩니다.

고정자산 인수 및 양도 증명서

계정 08에서 작업은 "고정 자산 구매" 하위 계정에 반영됩니다.

회계 정보

구매와 관련하여 구매한 제3자 기관의 서비스(작업)를 반영합니다(물체의 초기 비용이 형성된 이후에 해당 비용이 발생한 경우).

수행한 업무에 대한 합격증(서비스 제공)

계정 91에서 거래는 하위 계정 "기타 비용"에 반영됩니다.

고정자산의 건설

계정 서신

이 거래가 회계에 반영되는 기본 문서입니다.

메모

직불

신용 거래

건설 관련 직원에게 지급되는 급여

급여 또는 급여명세서

보험료는 건설에 종사하는 근로자의 급여로 계산됩니다.

회계 정보

강제로 공사를 하는 경우 보조 생산, 비용은 계정 23에 미리 반영되고 건설이 완료되면 계정 08의 차변에 상각됩니다.

건설에 사용된 고정자산에 대한 감가상각액을 계산했습니다.

회계 정보

계정 08에서 작업은 "고정 자산 건설" 하위 계정에 반영됩니다. 보조 생산으로 건설을 수행하는 경우 비용은 계정 23에 미리 반영되고 건설 완료 시 계정 08의 차변에 상각됩니다.

장비 설치를 포함하여 건설에 사용되는 자재 비용이 반영됩니다.

소모된 재료 보고

계정 08에서 작업은 "고정 자산 건설" 하위 계정에 반영됩니다. 보조 생산으로 건설을 수행하는 경우 비용은 계정 23에 미리 반영되고 건설 완료 시 계정 08의 차변에 상각됩니다.

설치가 필요하고 건설 중인 시설에 설치하기 위한 장비 구매를 반영합니다.

장비 배송에 대한 공급업체의 문서 장비 승인 증명서

소매업 조직의 책임 있는 사람을 통해 자산을 구매한 경우 계정 60 "공급업체 및 계약자와의 정산" 대신 계정 71 "책임 있는 사람과의 정산"이 사용됩니다.

설치를 위한 장비(또는 그 부품)의 이전을 반영합니다.

설치 장비 인수 및 양도 증명서

계정 08에서 작업은 "고정 자산 건설" 하위 계정에 반영됩니다. 보조 생산으로 건설을 수행하는 경우 비용은 계정 23에 미리 반영되고 건설 완료 시 계정 08의 차변에 상각됩니다.

장비 설치 작업을 포함하여 건설을 위해 구매한 제3자 기관의 서비스(작업)를 반영합니다(시설의 초기 비용을 형성하는 과정에서 해당 비용이 발생한 경우).

수행한 업무에 대한 합격증(서비스 제공)

계정 08에서 작업은 "고정 자산 건설" 하위 계정에 반영됩니다. 보조 생산으로 건설을 수행하는 경우 비용은 계정 23에 미리 반영되고 건설 완료 시 계정 08의 차변에 상각됩니다.

물체의 초기 비용에는 다음에 대한 주정부 관세가 포함됩니다. 주정부 등록물건에 대한 소유권(물건의 초기 비용을 형성하는 과정에서 그러한 비용이 발생한 경우)

회계 정보

계정 08에서 작업은 "고정 자산 건설" 하위 계정에 반영됩니다.

임대할 의도가 없는 완성된 건설 프로젝트가 고정 자산의 일부로 회계 처리되었습니다.

고정자산 인수 및 양도 증명서

계정 08에서 작업은 "고정 자산 건설" 하위 계정에 반영됩니다.

특별히 임대를 목적으로 완료된 건설 프로젝트가 회계 처리를 위해 승인되었습니다.

고정자산 인수 및 양도 증명서

계정 08에서 작업은 "고정 자산 건설" 하위 계정에 반영됩니다.

객체 소유권의 국가 등록에 대한 주 의무는 기타 비용의 일부로 반영됩니다(해당 비용이 객체의 초기 비용이 형성된 후에 발생한 경우).

회계 정보

계정 91에서 거래는 하위 계정 "기타 비용"에 반영됩니다.

공사와 관련하여 구매한 제3자 기관의 서비스(작업)가 반영됩니다(물체의 초기 비용이 형성된 이후에 해당 비용이 발생한 경우).

수행한 업무에 대한 합격증(서비스 제공)

계정 91에서 거래는 하위 계정 "기타 비용"에 반영됩니다.

미완성 개체의 상각이 반영됩니다. 자본 건설(청산시)

회계 증명서, 상각 명령

계정 91에서 거래는 하위 계정 "기타 비용"에 반영됩니다. 계정 08에서 작업은 "고정 자산 건설" 하위 계정에 반영됩니다.

고정 자산 회계에 대한 기본 항목

단순화된 세금 시스템의 납세자를 위한 고정 자산 회계의 주요 항목을 고려해 보겠습니다. 이 경우 OSNO와의 차이점은 VAT와 함께 회계 대상을 수락한다는 것입니다. 기본 배선은 다음과 같습니다.

  • 고정 자산 취득 – Dt 08 Kt 60;
  • 스스로 시설 건설 - Dt 08 Kt 60, 69, 70, 10;
  • 운영 체제 작동 - Dt 01 Kt 08;
  • 감가상각 계산 - 부동산이 사용되는 활동에 대한 비용을 반영하는 데 사용되는 비용 계정의 Dt Kt 02;
  • 자산 판매-수익 발생의 경우 Dt 62 Kt 91, 사용 기간 동안 발생한 감가상각 상각의 경우 Dt 02 Kt 01, 자산의 잔존 가치 상각의 경우 Dt 91 Kt 01.

소액 고정 자산의 회계 및 세무 회계 불일치를 제거하는 방법

세금 및 세금의 불일치를 제거하는 몇 가지 방법 회계. 이 섹션에서는 정보를 체계화합니다.

  • 감가 상각. 회계 정책에서는 세금 및 회계 목적 모두에 선형 감가상각 방법을 사용하도록 지정하는 것이 좋습니다.
  • 초기 비용. 회계 목적의 회계 정책에서는 세무 회계에서 사용되는 것과 유사한 초기 가치 형성 규칙을 사용하는 것이 좋습니다.
  • 최소 비용. 이러한 불일치는 기업이 OSNO를 적용하는 경우에만 제거될 수 있습니다. 이 경우 세무 회계 회계 정책에서 여러 보고 기간에 걸쳐 개별 재료비 그룹의 상각을 제공하는 것이 가능합니다. 단순화주의자들은 이러한 불일치를 제거할 수 없을 것이다.

단순화된 세금 시스템에 따라 최대 100,000 상당의 고정 자산 회계

모든 기준에 따라 고정 자산으로 분류될 수 있지만 가치가 100,000 루블 미만인 해당 자산은 한 번에 상각됩니다. 재료비(러시아 연방 세법 제 346.16조 5항, 1항).

하위에 따르면. 1 항목 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.17, 이러한 비용은 상환 시 과세 기준을 감소시킵니다. 외상 매입 계정재산을 취득하는 동안 발생합니다.

위의 모든 사항은 소득에서 비용을 뺀 단순화에만 관련됩니다.

회계 및 세무회계에서 고정자산의 감가상각

회계 및 세무회계에서 감가상각을 계산하는 방법에는 여러 가지가 있습니다.

세금 감가상각은 다음과 같이 계산할 수 있습니다.

  • 선형 방법;
  • 비선형 방법.

감가상각 계산 방법은 다음을 제외하고 모든 객체에 대해 동일합니다. 개별 사례법률에 의해 제공됩니다. 감가상각 방법은 5년에 한 번씩 변경할 수 있습니다.

회계에서는 감가상각을 계산하는 다양한 방법을 제공합니다.

  • 선의;
  • 잔액 감소 방법;
  • 내용 연수 연수의 합계로 가치를 상각하는 방법;
  • 제품(작업)의 수량에 비례하여 비용을 상각하는 방법.

세무회계와는 달리 회계에서 감가상각 방법의 선택은 모든 개체에 동시에 적용되는 것이 아니라 동일한 고정 자산 그룹에 연결됩니다. 그러나 자산의 전체 수명 동안 감가 상각을 통해 고정 자산의 가치를 상각하는 방법을 변경하는 것도 불가능합니다.

납세자가 OSNO를 사용하여 단순화된 세금 시스템으로 전환하고 과세 대상이 소득에서 비용을 뺀 경우 OS 대상의 이익에 대한 비용으로 추가 공제를 위해 세금 잔존 가치 대상이 취해집니다(즉, 원래 비용과 발생한 감가상각액은 러시아 연방 세법 25장의 규범에 따라 계산되어야 함).

UTII를 사용하여 전환을 수행하면 고정 자산의 회계 가치가 사용됩니다.

소득세 계산을 위해 단순화된 조세 제도에서 일반 조세 제도로 전환하기 위해 잔존 가치는 단순화된 세금 시스템의 비용으로 상각되지 않은 고정 자산의 초기 비용 부분과 동일하게 간주됩니다.

개인 기업가의 고정 자산 비용

러시아 연방 세금 코드 25장과 PBU 6/01은 조직에만 적용된다는 점에 유의해야 합니다. 이는 Art의 단락 1에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 246 및 PBU 6/01의 1항.

기업가는 2002년 8월 13일자 재무부 명령 No. 86n 및 러시아 세무부 명령 No. BG-3-04/430의 또 다른 문서에 따라 안내됩니다. "수입 및 지출 회계 절차 승인 및 비즈니스 거래을 위한 개인 기업가" 특히 회계를 위해 고정 자산을 수락하는 규칙은 문서의 VI 섹션에 규정되어 있습니다.

조직을 고려할 때 큰 차이는 없습니다. 그러나 회계에 대한 더 낮은 비용 한도는 100,000 루블로 설정됩니다.

2002년부터 개별 기업가에게 감가상각 계산 방법은 선형(선형) 하나만 제공되었습니다.

PBU 06/01에 따르면 자산 한도가 40,000루블을 초과하는 경우 자산은 감가상각 가능한 것으로 간주되며 동시에 다음과 같은 특성을 갖습니다.

  • 상품 제조, 서비스 또는 작업 제공을 위한 것입니다.
  • 12개월 이상의 사용 기간;
  • 해당 물건은 계약자에게 재판매할 수 없습니다.
  • 목표는 회사에 이익을 가져다주는 것입니다.

이 기준은 2011년부터 적용되었으며 현재까지 변경되지 않았습니다. 그러나 PBU에 대한 수정이 예상됩니다.

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2018년 회계상 고정자산 가치 한도

곧 PBU 06/01이 고정 자산에 대한 연방 회계 표준으로 지정됩니다. 표준 초안은 NRBU BMC의 회계 개발 기금에 의해 개발되었습니다. 표준은 아직 승인 중이지만 이미 bmcenter.ru 웹사이트에서 찾을 수 있습니다.

재무부는 이 표준이 2018년 이전에 모든 사람에게 의무화될 것이라고 약속했습니다. 본 약관이 시행되면 회사는 자발적으로 이를 적용할 수 있습니다. 전환기간 2018

새로운 기준은 IFRS( 국제 표준 재무제표). 프로젝트에 따르면 자산의 비용 임계값이 사라질 것입니다. 이제 이미 언급했듯이 40,000 루블입니다. 그러나 2018년부터 기업은 고정 자산 비용과 10만 루블에 대한 제한을 설정하여 세무 회계와 동일하게 만들 수 있습니다.

프로젝트에 따르면 객체는 사용 준비 단계에 관계없이 고정 자산으로 인식될 수 있습니다. 예를 들어, 건물의 기초만 타설한 경우 이는 미완성 건축물입니다. 고정 자산의 경우 규칙에 따라 고려하는 것도 허용됩니다.

이 표준에 따라 회사는 감가상각 빈도를 독립적으로 선택할 권리를 갖게 됩니다. 즉, 자산 가치를 1년에 한 번 이상 상각할 수 있습니다. 이제 감가상각은 월별입니다(PBU 6/01의 19항).

새로운 규칙에 따르면 조직은 최소한 1년에 한 번 자산의 유효 수명을 확인하고 필요한 경우 조정해야 하는 새로운 의무도 갖게 됩니다. 이제 PBU 규칙에 따라 시설을 재건축하거나 현대화한 경우에만 이 작업을 수행하면 됩니다(PBU 6/01의 20항).

감가상각비 계산의 시작점도 변경됩니다. PBU 06/01에 따르면, 펀드가 등록된 달의 다음 달 1일부터 발생해야 합니다(PBU 6/01의 21항). 표준에 따르면, 물체가 완전히 사용 가능한 상태가 된 날부터입니다. 이는 요일, 월, 분기 또는 연도 중 어느 날이든 될 수 있습니다.

새로운 PBU와 고정 자산 세무 회계 규칙 간의 주요 차이점은 표 1에 나와 있습니다.

고정 자산의 기준: 회계 및 세무 회계의 불일치. 1 번 테이블

2018년 세무회계 고정자산 가치 한도

새해에는 세무회계에서 재산 가치가 10만 달러를 초과하면 재산이 감가상각 대상으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제256조). 새로운 기준은 1년 동안 유효했지만, 2016년 이후 운영된 시설에 한해 적용됐다.

2018년에는 규칙이 변경되지 않습니다. 즉, 10만 루블 미만의 물건은 즉시 상각해야 하고, 더 많은 비용이 드는 물건은 감가상각해야 합니다. 그러나 여기서는 최대 40,000루블의 낮은 가치 자산 가격을 상각하는 방법에 대해 혼동하지 않는 것이 중요합니다. 실제로 2018년에는 새로운 개정안을 고려하면서 혼란이 생겼다. 회계에서 고정 자산의 가치가 동일하게 40,000루블로 유지되었기 때문에 기업은 낮은 가치를 즉시 즉시 상각하고 자산을 40,000~100,000루블에서 점차적으로 상각했습니다.

재무부는 2016년 5월 20일자 서신 No. 03-03-06/1/29194에서 이것이 틀렸다고 설명했습니다. 조직이 세무 회계에서 40,000~100,000루블의 자산을 점진적으로 상각하는 경우 소액 고정 자산에도 동일한 절차를 적용해야 합니다. 예를 들어 작업복, 장비, 재고, 장비 등이 있습니다.

그러나 재무부의 입장에 대해서는 논쟁이 있을 수 있다. 결국, 러시아 연방 세금 코드를 통해 조직은 가치가 낮은 물건을 상각하는 방법을 독립적으로 결정할 수 있습니다. 그리고 자산 상각에 대해 동일한 접근 방식을 사용해야 한다는 미리 결정된 규칙은 어디에도 없습니다.

에 의해 일반 규칙회사는 낮은 가치를 즉시 상각할 권리가 있습니다. 그리고 회사가 점차적으로 대상의 일부를 고려하면 세금이 과소평가되지 않고 과대평가될 것입니다. 본질적으로 조사관과 논쟁 할 이유가 없지만 재무부의 입장으로 인해 세무 당국의 청구를 피할 수 없습니다.

논쟁할 준비가 되지 않은 경우 단일 상각 방법을 사용하십시오. 다음과 같은 옵션이 있습니다. 즉시 또는 점진적으로 최대 10만 루블의 모든 자산을 비용으로 고려하십시오.

감가상각이 필요한 자산을 이해하려면 표 2를 참조하세요.

2018년 고정자산 가치 한도. 어떤 자산을 감가상각해야 합니까? 표 2

10만 루블 이상의 고정 자산에 대한 새로운 개정안이 있습니다. 2018년 1월 1일부터 세무회계상 감가상각 기간은 2018년부터 새로 제정된 고정자산 분류에 따라 결정됩니다. 정부는 2016년 7월 7일자 결의안 No. 640에 따라 OS OK 0132014(SNA 2008) 분류를 수정하여 승인했습니다. 2014년 12월 12일자 Rosstandart의 명령에 따라 No. 2018-st.

새로운 분류기에서는 OKOF 코드가 변경되었습니다. 또한 일부 고정 자산은 한 감가상각 그룹에서 다른 감가상각 그룹으로 이동했습니다. 예를 들어 금속 울타리(구 OKOF 12 3697050)입니다. 이전 분류에서는 울타리가 두 그룹으로 나뉘었습니다. 금속과 벽돌을 결합한 것은 그룹 6에 속하고, 순수 금속은 그룹 8에 속합니다. 새로운 분류에서는 모든 금속 울타리가 그룹 6에 속합니다. 감가상각 그룹 6의 사용 수명은 10~15년이고 그룹 8의 경우 20~25년입니다.

이러한 변경으로 인해 회사는 감가상각률을 다시 계산할 필요가 없습니다. 모든 기존 자산의 이용 약관은 동일합니다. 그러나 2018년 회계처리가 허용된 고정자산의 경우 새로운 분류기준을 적용해야 합니다. 혼란을 피하기 위해 Rosstandart에서 2016년 4월 21일 주문 번호 458로 개발한 기존 OKOF와 새 OKOF의 비교표를 사용하세요.

2018년 이후 소득세 변경 사항은 고정 자산 분류에만 관련된 것이 아니라는 점을 상기시켜 드리겠습니다. 준비금을 생성하는 절차 의심스러운 부채, 손실 이전, 조직의 채무 인식 절차 통제된 부채. 또한있을 것입니다 새로운 형태소득세 신고서.

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