조직의 금융 투자의 구조와 움직임을 분석합니다. 장기 금융 투자 분석. 대차 대조표에 대한 금융 투자

분석의 목적은 금융 투자의 타당성을 평가하는 것입니다.

분석을 위한 정보 출처는 양식 1번 "대차대조표", 양식 2번 "손익계산서", 양식 5번 "부록"입니다. 대차 대조표"( "금융 투자"섹션), 설명 메모.

분석은 세 단계로 수행됩니다. 각 단계에는 연구 기간과 이전 기간의 지표 비교가 포함됩니다.

첫 단계.조직의 금융 투자 능력을 평가합니다. 조직이 재정적 투자를 할 만큼 충분한 자금을 가지고 있는지 알아내는 것이 필요합니다. 이를 위해 지급여력분석을 실시하고, 재정적 안정, 수량 돈. 이 분석 방법은 이 매뉴얼의 별도 주제와 섹션에 나와 있습니다.

두 번째 단계.금융 투자 수익률을 계산하고 이를 전체 자산 수익률과 비교합니다. 금융 투자는 수익성이 자산 전체의 수익성을 초과하는 경우 적절합니다.

명세서에 포함된 정보를 통해 금융 투자의 수익성을 별도로 계산할 수 있습니다. 승인된 자본다른 조직 및 기타 금융 투자의 전반적인 수익성.

첫 번째 지표는 다른 조직의 승인된 자본에 대한 금융 투자의 수익성입니다.

다른 조직(장기 및 단기)의 승인된 (주) 자본에 대한 기여의 평균 잔액은 어디에 있습니까(양식 5번 "대차대조표 부록", "금융 투자" 섹션에 따라 단순 평균을 사용하여 계산됨) ");

FD – 다른 조직 참여로 인한 소득(양식 2번 "손익 계산서", 해당 라인).

두 번째 지표는 주 및 지방 증권, 다른 조직의 채무 증권, 제공되는 대출, 예금 등에 대한 금융 투자에 일반적입니다. 이러한 금융 투자로 인한 소득은 양식 2번 "손익계산서"의 "미수이자" 항목에 반영됩니다. 이러한 금융 투자의 수익성은 공식에 의해 결정됩니다

, (4.13)

다른 조직에 대한 투자를 제외하고 장기 및 단기 금융 투자의 평균 잔액은 어디에 있습니까 (양식 5 번 "대차 대조표 부록", 섹션 "의 해당 행에 따라 단순 평균을 사용하여 계산) 금융 투자”);

PP – 미수금 이자(양식 2번 "손익계산서", 해당 라인).

평균 잔액금융 투자는 중간 대차대조표를 사용하여 가장 정확하게 계산됩니다.

특정 금융투자의 타당성에 대해 보다 정확한 결론을 내리기 위해서는 유형별 관련 정보가 필요합니다. 필요한 경우 이 정보는 설명 메모에 표시될 수 있습니다.

금융투자수익률은 전체 평균자산수익률과 비교되어야 한다

세전 이익은 어디에 있습니까(양식 2번 "손익계산서", 해당 라인).

– 모든 자산의 평균 잔액(평균 대차대조표)(양식 1번 "대차대조표", 300행 또는 700행에 따라 단순 평균을 사용하여 계산됨).

세 번째 단계.대차 대조표의 지분 지표와 금융 투자 성장률이 결정됩니다. 이러한 지표는 금융 투자의 타당성에 대한 이전 결론을 기반으로 평가됩니다. 이와 관련하여 이전 분석 단계에서 수익성이 결정된 동일한 금융 투자 그룹에 대해 대차 대조표의 점유율 지표와 성장률을 계산해야합니다.

OJSC의 예를 사용한 금융 투자 분석을 위한 데이터 프레젠테이션 형식 " 야금 공장»는 표 4.8과 4.9에 나와 있습니다.

표 4.8 – 일반적인 금융 투자 및 자산 수익률 계산

2008년 기업

표 4.8 끝

		크기
다른 조직의 승인 (주) 자본에 대한 장기 예금 잔액 연말, 천 루블.	양식 5번, "금융 투자" 섹션, 해당 줄, 4열	–
나머지 단기 예금다른 조직의 승인된 (공유) 자본으로 연초, 천 루블.	양식 5번, "금융 투자" 섹션, 해당 줄, 5열	–
연말에 다른 조직의 승인된 (주) 자본에 대한 단기 예금 잔액, 천 루블.	양식 5번, "금융 투자" 섹션, 해당 줄, 6열	–
다른 조직의 승인된 (주) 자본에 대한 장기 및 단기 금융 투자의 평균 잔액, 천 루블.	–
다른 조직 참여로 인한 수입, 천 루블.	양식 2번, 해당 줄, 그룹 3
다른 조직의 승인된 (주) 자본에 대한 투자 수익률, %	공식(4.12)	9,9
연초의 기타 장기 금융 투자 잔액, 천 루블.	양식 5번, "금융 투자" 섹션, gr 3의 해당 줄에 있는 데이터 합계	–
연말에 기타 장기 금융 투자 잔액은 천 루블입니다.	양식 5번, "금융 투자" 섹션, gr 4의 해당 줄에 있는 데이터 합계	–
연초의 기타 단기 금융 투자 잔액, 천 루블.	다음에 따른 데이터의 합 5번 줄, "금융 투자" 섹션, 5권	–
연말에 기타 단기 금융 투자 잔액, 천 루블.	양식 5번, "금융 투자" 섹션, gr 6의 해당 줄에 있는 데이터 합계	–
기타 장기 및 단기 금융 투자의 평균 잔액, 천 루블.	–	–
미수금 이자, 천 루블.		–
기타 금융 투자 수익률, %	공식(4.13)	–
연초의 대차 대조표 요약, 천 루블.	양식 1번, 3학년, 300페이지 또는 700페이지	509 696
연말 대차대조표 결과, 천 루블.	양식 1번, 4학년, 300페이지 또는 700페이지	562 294
평균 대차대조표 총액은 천 루블입니다.	–	535 995
세금 전 이익, 천 루블.	양식 2번 해당 줄 3열	37 703
자산 수익률, %	공식(4.14)

메모. 해당 연도 동안 승인된 (주) 자본에 기여하지 않았고 연초에 사용 가능한 투자에서 수입을 받았다고 가정하면 이러한 투자의 수익성은 5%가 됩니다( ).

표 4.9 – 역학 지표 계산 및 총 금융 잔액 비율

2008년 기업 투자

표시기, 측정 단위	정보 또는 공식의 출처	연초	연말	증가율, %
1. 장기 금융 투자 금액 – 다음을 포함한 총 천 루블	양식 1번, 140페이지			–78,0
양식 5번, "금융 투자" 섹션, "총액" 줄, gr. 3과 4
1.1) 장기예금승인된 자본으로	양식 5번, "금융 투자" 섹션, 해당 라인, gr. 3과 4		–	–100,0
1.2) 승인된 자본에 대한 기부를 제외한 장기 금융 투자	양식 5번, "금융 투자" 섹션, 해당 라인 금액, gr. 3과 4			703,1
2. 단기 금융 투자 금액 – 다음을 포함한 총 천 루블	양식 1번, 250페이지			3444,4
양식 5번, "금융 투자" 섹션, "총액" 줄, gr. 5와 6
승인된 (공유) 자본에 대한 기부를 제외한 단기 금융 투자	양식 5번, "금융 투자" 섹션, 해당 줄의 합계, 5열과 6열			3444,4
3. 대차대조표 총액, 천 루블.	서식 1호, pp. 300, 700	509 696	562 294	×
4. 대차대조표에서 모든 금융 투자의 비율, %		1,2	0,3
5. 다른 기관의 장기 및 단기 예금 총 잔액에서 차지하는 비율, %		1,1	–	×
6. 기타 장단기 금융투자 총액에서 차지하는 비중, %			0,3

OJSC 야금 공장에 현금이 부족합니다(양식 1번 "대차대조표"에서 볼 수 있듯이 현금 금액이 가장 많은 금액보다 몇 배나 적습니다). 긴급한 의무– 주정부 이전의 세금 및 수수료 예산 외 자금, 급여 직원에게). 따라서 조직은 재정적 투자를 할 수 없습니다.

다른 조직의 승인된 (주) 자본에 대한 투자 수익률(9.9%)은 일반적인 자산 수익률(7%)보다 약간 높습니다. 다른 조직의 승인된 자본에 대한 투자는 연초에만 이루어졌습니다. 이러한 투자가 해당 연도에 이루어지지 않았고 연초에 가능한 투자에서 수입을 받았다고 가정하면 이러한 투자의 수익성은 5%가 됩니다. 따라서 일반적인 자산 수익률과 다른 조직의 승인된 (주) 자본에 대한 투자 수익률은 거의 동일합니다.

2008년과 2007년에는 기타 금융투자에서 발생한 수익이 없습니다.

OJSC 야금 공장의 대차대조표에서 모든 유형의 금융 투자의 비중은 미미합니다. 연초 총 금융 투자 중 97.1%는 다른 조직의 승인된 (주) 자본에 대한 기여로 구성됩니다(). 금융투자의 나머지 부분은 “기타”로 표시됩니다. 연말에는 "기타" 금융 투자만 이루어집니다.

연말까지 금융투자액 72.6% 감소 . 그러나 연말에는 소득을 창출하지 못하는 "기타"금융 투자가 있습니다. 구현하는 것이 좋습니다.

재고 분석

분석의 목적은 초과 재고의 존재 가능성을 평가하는 것입니다.

분석을 위한 정보 출처는 양식 1번 "대차대조표", 양식 2번 "손익계산서", 양식 5번 "대차대조표 부록"("일반 활동 비용" 섹션), 설명문입니다. .

대차대조표의 해당 라인에 따른 재고에는 원자재, 자재 및 기타 유사한 귀중품, 재배 및 비육용 동물, 진행 중인 비용, 완제품 및 재판매용 상품, 선적된 상품, 이연 비용, 기타 재고가 포함됩니다. 그리고 비용.

에 따르면 재무제표대차대조표의 지분과 준비금의 다양한 구성요소의 증가율만 계산하는 것이 가능합니다. 이러한 지표의 분석은 비특징적인 값을 식별하는 것으로 구성됩니다. 만약 아무것도 없다면, 분석 결과로부터 어떤 결론도 도출되어서는 안 됩니다.

과잉 자재의 가능성을 평가하고 완성 된 제품(및 상품)의 회전 기간을 계산해야 합니다.

분석은 두 단계로 수행됩니다. 각 단계에는 연구 기간과 이전 기간의 지표 비교가 포함됩니다.

첫 단계.대차대조표에서 준비금의 비율과 성장률을 추정합니다. 이러한 지표의 분석은 비특징적인 값을 식별하는 것으로 구성됩니다.

두 번째 단계.재고 회전율 기간 계산.

자재 회전율 기간은 생산 또는 기타 목표 소비로 출시되기 전에 평균 잔액이 창고에 남아 있는 기간을 보여줍니다. 재료의 평균 잔고가 장기간에 걸쳐 소비되면 재료가 과잉됩니다.

자재 회전 기간(일)

, (4.15)

원자재, 공급품 및 기타 유사한 자산의 평균 잔액은 어디에 있습니까(양식 1번 "대차대조표"의 해당 행에 따라 단순 평균을 사용하여 계산되며 중간 대차대조표를 사용할 때 계산이 가장 정확합니다)

– 일일 평균 재료 소비량(1년 동안의 재료 소비량()을 연간 일수(365)로 나누어 계산)

MH – 재료비(양식 5번 "대차대조표 부록", "일반 활동에 대한 비용(비용 요소별)" 섹션, 해당 행). " 재료비"는 "재료 소비"와 같습니다.

이직 기간을 월 단위로 표현하려면 평균 잔액을 한 달 동안의 평균 지출로 나누어야 합니다.

재무제표에서 계산된 중요한 회전율 기간이 정확하지 않습니다. 이는 이를 계산할 때 판매와 같은 생산으로의 방출을 제외하고는 재료의 다른 의도적인 소비가 고려되지 않는다는 사실 때문입니다.

완제품의 회전 기간은 고객에게 배송되거나 기타 목표 소비되기 전 창고의 평균 잔액 기간과 동일합니다. 완제품의 회전율이 장기간이라는 것은 잉여가 있음을 나타냅니다.

완제품 회전 기간

(4.16)

여기서 D는 연구 기간의 일수입니다.

– 완제품의 평균 잔액(양식 1번 "대차대조표", "완제품 및 재판매용 상품" 행에 따라 단순 평균을 사용하여 계산됩니다. 계산은 중간 대차대조표의 데이터를 사용할 때 가장 정확합니다)

– 판매된 제품, 제품, 작업, 서비스 비용(양식 2번 "손익계산서", 해당 라인).

완제품의 회전 기간은 연도뿐만 아니라 중간 양식 1번과 2번을 사용하여 월 및 분기별로 계산할 수 있습니다. 양식 2는 연초부터 발생 기준으로 작성된다는 점을 명심해야 합니다. 따라서 계산할 때 연구 대상 월 또는 분기에만 관련된 데이터를 선택해야 합니다. 가격 판매된 제품연구 중인 월 또는 분기에 대한 지표는 연구 중인 월 또는 분기에 대해 편집된 양식 2의 지표와 이전 지표 간의 차이로 결정됩니다. 완제품의 평균 잔액을 계산할 때 연구중인 월 또는 분기 초의 잔액이 전월 또는 분기 말의 잔액과 동일하며 잔액에 따라 결정된다는 점을 고려해야합니다. 이전 달 또는 분기에 대한 시트입니다.

재무제표에 따른 완제품 회전 기간이 부정확하게 계산됩니다. 그 이유는 다음과 같습니다.

1) 완제품의 목표 소비는 판매를 제외하고는 고려되지 않습니다. 자체 생산;

2) 양식 2번 "손익계산서"에 포함된 내용은 고려되지 않습니다. 총 비용판매된 제품(상품)뿐만 아니라 작품(서비스)도 마찬가지입니다.

야금공장 OJSC의 예를 사용한 매장량 분석을 위한 데이터 제시 형식은 표 4.10과 4.11에 나와 있습니다.

표 4.10 – 재산 지분 계산 및 주식 역학 지표

2008년 기업

색인	연초	연말	변화
복근 가치, 천 루블	대차대조표에서 지분, %	복근 가치, 천 루블	대차대조표에서 지분, %	절대, 천 문지름.	대차대조표의 지분, %	성장률, %
원자재, 공급품 및 기타 유사한 자산	42 494	8,3	91 712	16,3	49 218	8,0	115,8
진행중인 작업 비용	10 441	2,0	25 465	4,5	15 024	2,5	143,9
재판매용 완제품 및 물품	38 036	7,5	35 981	6,4	–2055	–1,0	–5,4
배송된 상품		0,0		0,0		0,0	7850,0

표 4.10 끝

표 4.11 – 원자재 및 완제품의 회전 기간 계산

2008년 기업

표시기, 측정 단위	지표 계산을 위한 정보 출처 또는 공식 번호	크기
연초에 원자재와 재료의 균형, 천 루블.		42 494
연말에 원자재와 자재의 잔액은 천 루블입니다.		91 712
원자재 및 공급품의 평균 잔액은 천 루블입니다.		67 103
재료비, 천 루블.	양식 5번, "일반 활동에 대한 비용(비용 요소별)" 섹션, 해당 라인, gr. 삼	251 658
원자재 회전 기간, 일수	공식(4.15)
연초에 재판매할 완제품과 상품의 잔액은 천 루블입니다.	양식 1번, 해당 줄, gr. 삼	38 036
연말에 재판매할 완제품과 상품의 잔액은 천 루블입니다.	양식 1번, 해당 줄, gr. 4	35 981
재판매용 완제품 및 상품의 평균 잔액은 천 루블입니다.	–	37 009
판매된 상품 비용, 제품, 작품, 서비스, 천 루블.	양식 2번 해당 줄 3열	294 994
완제품 및 재판매용 제품의 회전 기간, 일수	공식(4.16)

모든 매장량 중 OJSC 야금 공장 자산의 상당 부분은 원자재(연초 - 8.3%, 연말 - 16.3%) 및 완제품(연초)이 차지합니다. - 7.5%, 연말 – 6.4%).

자재와 완제품의 회전 기간은 각각 97일과 46일로 길다. 결과적으로 이러한 준비금이 초과되어 활동에 자금이 유용되고 재정 자원이 부족해집니다.

전년 대비 원자재 잔고는 115.8% 증가했다. 이러한 증가는 초과 수량으로 제공되는 원자재 및 재료 유형을 희생하여 발생한 경우 비합리적입니다.

완제품의 잔액은 전년도에 크게 변하지 않았습니다.

금융투자의 구조

특정 투자 자금이 회계 처리되기 위해서는 충족해야 하는 여러 가지 조건이 있습니다. 그 중에는:

메모! 각 기업은 자본 투자에 대한 회계 단위를 독립적으로 선택하여 보장합니다. 완전한 정보그들에 대해. 투자의 성격이나 구매 순서에 따라 이러한 단위는 예를 들어 배치, 시리즈 등이 될 수 있습니다.

모든 기업은 투자 기록을 유지하여 투자 단위와 자금이 투자된 기업에 대한 정보를 제공해야 합니다. 이는 그룹별로 데이터를 생성할 수 있기 때문에 매우 중요합니다.

에 따르면 민법(GC) 주식은 다음과 같이 정의됩니다. 동산기업. 다른 재산과 마찬가지로 그것들도 평가되어 회계에 반영되어야 합니다. 회계가 승인되면 투자는 두 가지 범주로 나누어져야 합니다.

현재를 결정하는 것이 불가능한 것 시장 가치;
이것이 가능한 사람들.

두 번째 범주에는 가격에 문서 증거가 있는 시세 증권, 주식 및 기타 투자가 포함됩니다. 일반적으로 회계 목적으로 투자는 원래 가격으로 허용됩니다.

메모! 다른 기업으로부터 구매한 투자의 초기 비용은 VAT 및 기타 환급 가능한 세금을 제외한 구매 비용으로 간주됩니다(여기에는 러시아 연방 관련 법률에서 규정하는 경우는 포함되지 않습니다).

이를 바탕으로 금융 투자 획득 비용을 고려할 수 있습니다.

판매자와의 계약에 따라 지불된 돈;
자산을 취득한 제3자에 대한 보상
상담이나 정보 서비스를 위한 자금;
투자 취득과 직접적으로 관련된 기타 비용.

이 목록에는 자산 구매와 직접적인 관련이 없는 일반 사업 계획 비용은 포함되지 않습니다.

자산 구매 비용은 자산이 투자 자금으로 고려될 때까지 다른 통화(예: 달러)로 금액을 루블로 지불한 후 발생하는 금액 차이에 따라 결정됩니다.

판매자와 체결한 계약에 따라 지불한 금액에 비해 투자 비용이 미미한 경우 회계처리 시 해당 비용은 조직 계획의 기타 비용으로 인식됩니다.

기업의 승인된 자본에 도입된 자본 투자의 초기 가격은 현행법에서 달리 규정하지 않는 한 소유자(설립자)의 합의에 따라 평가됩니다.

지불 없이 제3자로부터 받은 주식의 초기 가격은 다음과 같이 간주됩니다.

회계에 나타나는 시점에 주식 매각으로 받을 수 있는 금액
등록 당시의 시장 가격(거래 주최자가 결정한 값).

비금전적 지불 계약에 따라 수령한 자산의 초기 가치는 기업에 양도되었거나 양도될 투자 금액으로 간주됩니다. 이 경우 해당 자산의 가치는 경쟁 기업의 유사한 자산 가치에 따라 결정됩니다.

메모! 자산 가격을 결정할 수 없는 경우 비현금 지급 계약에 따라 수령한 투자는 유사한 자산의 현재 구매 가격으로 계산됩니다.

거래 종료 시 단순 파트너십이 있는 경우 체결된 계약에 따라 가치가 결정됩니다. 마지막으로 자산을 취득한 경우 외화 보유, 그러면 중앙 은행의 현재 환율에 따라 비용이 루블로 다시 계산됩니다.

주식이 기업에 속하지 않지만 처분할 수 있는 경우 계약에 따라 주식도 고려됩니다. 초기 비용은 법률이 정한 조건에 따라 변경될 수 있습니다.

추가 평가를 위해 모든 투자는 조건부로 다음 범주로 나뉩니다.

현재 가격이 계산되는 것;
계산되지 않는 것.

그럼에도 불구하고 가치가 결정되는 투자는 보고 연도 말에 현재 시장 가치로 회계에 표시된다는 점은 주목할 가치가 있습니다(가격은 날짜를 기준으로 조정됩니다). 과거 보고). 흥미롭게도 이러한 종류의 조정은 분기별 또는 월별로 수행될 수 있습니다.

비용 산정이 불가능한 투자는 보고 시점의 원래 가격으로 회계 처리됩니다.

앞서 언급했듯이 주식은 투자의 가장 중요한 요소로 간주됩니다. 민법에 의거 금융 시장다음 유형의 공유가 허용됩니다.

옵션;
채권;
주택 증명서;
청구서;
재고;
예금 증명서;
선하증권;
통장;
창고 영수증.

상장된 각 증권에는 세부정보가 있어야 합니다. 그들이 거기에 없거나 진실과 일치하지 않으면 그들의 도움으로 이루어진 거래는 유효하지 않은 것으로 간주됩니다.

№№	구매방법	회계의 초기 추정. 회계	세무회계의 초기 평가
1	유료	실제 취득 비용(PBU 19/02의 9항)	실제 취득 비용(러시아 연방 세법 제280조 2항)
2	승인된 자본에 대한 기부로 수령한 증권	러시아 연방 법률(PBU 19/02의 12항)에서 달리 규정하지 않는 한, 조직 창립자(참가자)가 합의한 금전적 가치 평가	비용은 데이터에 따라 결정됩니다. 세무 회계송신 측에서. 개인 및 외국 기관이 유가 증권을 예치하는 경우 그 가치는 문서화된 비용으로 인식되지만 해당 부동산의 시장 가치보다 높을 수는 없습니다. 재산권), 독립 감정인이 확인했습니다(러시아 연방 세법 제277조).
3	무료로 받은 증권	회계 승인일 현재 시장 가치(PBU 19/02의 13항)	Art 조항을 고려하여 결정된 시장 가격을 기준으로 합니다. 러시아 연방 세금 코드 40이지만 취득 비용보다 낮지는 않습니다. 가격정보는 서류나 실시를 통해 확인해야 합니다. 독립적인 평가(러시아 연방 세법 250조 8항)
4	비현금 결제를 제공하는 계약에 따라 구매한 증권	비금전적 수단으로 의무 이행(지불)을 규정하는 계약에 따라 취득한 금융 투자의 초기 비용은 조직이 양도했거나 양도할 자산의 가치로 인식됩니다. 조직에 의해 양도되거나 양도될 자산의 가치는 유사한 상황에서 조직이 일반적으로 유사한 자산의 가치를 결정하는 가격을 기준으로 설정됩니다. 비금전적 수단으로 의무 이행(지불)을 규정하는 계약에 따라 조직이 양도하거나 양도할 자산의 가치를 산정할 수 없는 경우, 유사한 금융 투자를 취득한 비용을 기준으로 산정합니다. 유사한 상황(PBU 19/02의 14항).	양도된 부동산을 취득하는 데 드는 실제 비용

구매 당시 유가증권 가격에는 다음이 포함되어야 합니다.

그러나 한 가지 예외가 있습니다. 우리는 다음과 같은 경우에 대해 이야기하고 있습니다. 신용 자금회사가 선불 결제를 위해 사용합니다. 여기서 미수금은 이자와 추가되어야 하지만 회계 자금을 수락하기 전에만 가능합니다. 투자에는 일반 경제 계획 비용도 포함되지 않습니다.

다른 기업으로부터 구매한 주식은 현금이나 자산으로 지급됩니다. 소유자에게 부여된 권리 범위 측면에서 주식 자체는 다음과 같을 수 있습니다.

보통 (주주총회 참석 및 배당금 수령을 의미)
특권 (합자 회사의 경영 및 고정 금액배당금).

사람을 지정하는 관점에서 주식을 고려하면 다음과 같을 수 있습니다.

등록됨(소유자의 성명, 등록 정보 포함)
무기명(어떤 정보도 포함하지 않으며 커뮤니티는 주주에 대해 아무것도 모릅니다).

주식에도 가치평가가 있습니다. 이것:

명목 가격;
잔액 가격;
시장 가격.

첫 번째 경우에는 주식 자체가 지정되고, 두 번째 경우에는 투자 금액이, 세 번째 경우에는 유가증권 판매 가격이 지정됩니다.

소개

금융 투자 분석

결론

서지

애플리케이션

소개

혁신 경제에서 기업이 성공하는 핵심 요소 중 하나는 제품이나 서비스를 생산하는 데 드는 비용이 저렴하다는 점에 대한 관심이 아니라, 오히려 기업이 자체 발전을 위해 조달한 자금을 최대로 축적할 수 있는 능력입니다. - 주로 재정적으로 높은 레버리지를 보장합니다.

투자자와 채권자의 신뢰도를 반영하는 동시에 개발에 사용할 수 있는 기업이 사용할 수 있는 자유 자본의 양을 나타내는 지표는 금융 투자입니다. 단기 투자회사의 증권과 승인된 자본에 대출을 제공합니다.

금융 투자는 비즈니스 신뢰도뿐만 아니라 개발 및 개발에 대한 일반적인 기대를 나타내는 매우 좋은 지표입니다. 장기 전망경제의 특정 부문. 따라서 특징적인 지표는 금융 투자의 총량이 아니라 장기 투자의 비율입니다.

위의 모든 사항이 주제의 관련성을 결정합니다. 테스트 작업, 그 목적은 금융 투자를 분석하는 방법론을 연구하는 것입니다.

목표에 따라 다음과 같은 작업을 해결해야 합니다.

금융 투자의 개념과 유형을 연구합니다.

금융 투자 분석 방법론을 고려하십시오.

본 연구의 연구대상은 기업자산의 일종인 금융투자이다.

연구 주제는 금융 투자를 분석하는 문제입니다. 현대적인 상황관리.

.금융 투자 분석

1 금융투자의 개념과 유형

금융 투자는 다른 조직에 제공되는 대출 형태의 유가 증권, 다른 조직의 승인된 자본에 대한 투자입니다.

금융 투자는 다양한 기준에 따라 분류됩니다.

목적에 따라:

수익 창출을 목적으로 구매함

재판매 목적으로 구매함

구매 기간에 따라:

장기(1년 이상)

단기

승인된 자본과 관련하여:

승인된 자본 형성을 목적으로 하는 금융 투자

채무증권에 대한 투자.

PBU 19/02 "금융 투자 회계"에 따르면 회계 자산을 금융 투자로 수락하려면 다음 조건을 동시에 충족해야 합니다.

조직으로의 전환 재정적 위험금융 투자 관련(가격 변동 위험, 채무자의 지급 불능, 유동성 등)

미래에 이자, 배당금 또는 가치 상승의 형태로 조직에 경제적 이익(소득)을 가져올 수 있는 능력입니다.

금융 투자 유형은 표 1에 나와 있습니다.

1 번 테이블

금융 투자의 유형

금융 투자에는 다음이 포함됩니다. 금융 투자에는 다음이 포함되지 않습니다. 채권, 청구서; - 다른 조직(자회사 및 종속 사업 회사 포함)의 승인된 (주) 자본에 대한 기부 - 다른 기관에 제공되는 대출 - 매장 V 신용 기관, - 청구권 등의 양도에 따라 취득한 매출채권. 금융 투자의 구성에는 단순 파트너십 계약에 따라 파트너 조직의 기여도 고려됩니다. - 주주로부터 구매한 자신의 주식; - 제품, 작업, 서비스에 대한 비용을 지불할 때 조직 발행인이 조직 판매자에게 발행한 환어음 - 소득 창출을 위해 임시 사용 수수료를 지급하는 유형의 부동산 및 기타 자산에 대한 투자 - 귀금속, 보석, 예술 작품 및 기타 유사한 귀중품을 목적으로 취득하지 않습니다. 일반적인 종활동. 고정자산, 재고자산 등 유형의 자산을 말합니다. 무형 자산금융투자가 아니다

PBU 19/02에 따르면 회계 자산을 금융 투자로 수락하려면 다음 조건을 동시에 충족해야 합니다.

금융 투자에 대한 조직의 권리와 이 권리에서 발생하는 자금 또는 기타 자산을 받을 권리가 있음을 확인하는 적절하게 작성된 문서의 존재

금융 투자와 관련된 금융 위험(가격 변동 위험, 채무자 지급 불능 위험, 유동성 위험 등)을 조직하는 것으로 전환합니다.

미래에 이자, 배당금 또는 가치 증가(금융 투자의 판매(환매) 가격과 구매 간의 차이 형태)의 형태로 조직에 경제적 이익(소득)을 가져올 수 있는 능력 교환의 결과로 인한 가치, 조직의 의무 상환에 사용, 현재 시장 비용의 증가 등).

금융 투자의 회계 단위는 조직에서 독립적으로 선택합니다. 시리즈, 배치 등이 될 수 있습니다. 동질적인 금융 투자 세트.

2 금융투자에 대한 법적 지원

금융 투자로 회계 자산을 수락하는 조건은 PBU 19/01 "금융 투자 회계"의 2항에 의해 설정됩니다. 기업(JSC)이 기부금으로 받은 주식과 관련하여 이러한 조건이 충족되면 해당 주식은 JSC 참가자와 합의한 평가에서 금융 투자로 간주됩니다.

PBU 19/02의 단락 19에 따라 후속 평가를 위해 금융 투자는 두 그룹으로 나뉩니다.

현재 시장 가치를 결정하는 데 사용할 수 있는 금융 투자,

현재 시장 가치가 결정되지 않은 금융 투자.

금융 투자를 고려하는 기본 문서는 주식, 채권, 어음 및 기타 유가 증권 증명서입니다. 합격 증명서 물질적 자산; 주주 명부에서 발췌한 내용; 구매 및 판매 계약; 지불 서류; 증권 및 양식 목록 엄격한 보고및 기타 문서.

금융 투자 회계에 대한 기본 문서를 확인하는 것이 특히 중요합니다. 이러한 문서는 소유권 이전을 위한 특별 절차를 결정하기 때문입니다. 증권.

회계를 위해 금융 투자가 허용되는 근거 문서에는 인수 목적과 해당 대상이 사용될 것으로 예상되는 기간이 명시되어야 합니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 민법 144조에 따라 증권의 필수 세부 사항이 불일치하거나 부재하면 무효가 됩니다.

조직의 증권은 조직의 금융 대리인 등과 함께 사무실과 보관소에 보관할 수 있습니다.

권리고정의 형태에 따라 화성증권과 무인증증권으로 구분됩니다. 증권의 문서형식은 적절하게 작성된 담보증명서의 제시를 기준으로, 예금의 경우 "예탁" 계좌에 입력된 내용을 기준으로 소유자를 식별하는 형식입니다. 장부 입력 방식으로 발행된 발행등급 증권은 등기 보유자의 개인 계좌 또는 예탁기관의 "예금" 계좌에 입력된 형태로 존재합니다. 기록에는 증권에 필요한 모든 세부 정보(발행인, 금액, 보유자, 지분 등)가 포함되어 있습니다. 증권의 구매 및 판매, 기부, 양도는 등록 보유자의 개인 계좌와 예탁자의 "예탁" 계좌에 항목이 반영됩니다.

금융 투자의 초기 비용, 수령 및 후속 평가를 결정하는 절차

PBU 19/02의 11항에 따라 유가 증권 취득 비용이 계약에 따라 지불한 비용과 비교하여 (판매자 계약에 따라 지불한 금액 제외) 미미한 경우 조직은 이를 인식할 권리가 있습니다. 유가증권이 회계처리를 위해 승인된 기간의 기타 비용으로 비용. 조직은 해당 금액이 관련 데이터의 총합과 관련이 있는 경우 그 금액이 언제 중요하다고 간주되는지 결정할 수 있습니다. 보고 연도최소 5%입니다. 이에 감사인은 해당 명령이 반영되었는지를 확인하여야 한다. 회계정책조직별 중요성 수준. 결과적으로 취득한 금융 투자 비용 중 비용이 회계 정책에서 설정 한 중요성 수준보다 낮고 설정된 중요성 수준의 크기가 회계 정책에 반영되면 조직은 즉시 이를 다른 비용에 부과할 수 있습니다. . 따라서 조직은 다음 두 가지 방법으로 유가 증권의 가치를 추적할 권리가 있습니다.

) 유가증권의 초기 비용에 인수와 관련된 모든 비용을 포함합니다.

) 증권의 초기비용에는 판매자에게 지급한 금액만 포함되며, 나머지 비용이 미미한 경우에는 기타비용으로 반영됩니다.

회계가 허용되는 금융 투자의 초기 비용은 변경될 수 있습니다(PBU 19/02의 18항). 현행 시장가치를 판단할 수 있는 금융투자에는 원칙적으로 공시증권에 대한 금융투자가 포함됩니다.

현재 시장 가치로 금융 투자 평가의 차이 보고 날짜금융 투자에 대한 이전 평가는 재무 결과상업 조직에서.

현재 시장 가치가 결정되지 않는 금융 투자에는 단순 파트너십 계약에 따른 수권 자본, 특정 유형의 유가 증권 등에 대한 투자가 포함되며 보고일 현재 회계 및 보고에 원래 비용으로 반영됩니다(제21조). PBU 19/02).

채무 증권의 현재 시장 가치가 결정되지 않은 경우 상업 조직은 발행 조건에 따라 수입이 발생하므로 유통 기간 동안 초기 가치와 액면가 간의 차이를 균등하게 귀속시킬 수 있습니다. 결과 (영업 수입 또는 비용의 일부) (22 PBU 19/02 조항).

안에 재무제표 PBU 19/02의 42항에 따라 현재 시장 가치가 결정되지 않은 채무 증권의 경우 중요성 요구 사항을 고려하여 공개해야 합니다.

PBU 19/02의 22항에 따라 발생한 초기 비용과 유통 기간 동안 명목 가치의 차이;

할인가치 평가, 할인가치, 사용된 할인방법에 관한 데이터(대차대조표 및 손익계산서의 주석에 공개됨)

수수료로 취득한 유가 증권의 초기 비용에는 PBU 19/02의 9항에 따라 조직의 실제 취득 비용(VAT 및 기타 환급 가능한 세금 제외)이 포함됩니다. 실제 비용 목록은 공개되어 있으며 금융 투자로서의 자산 취득과 직접적으로 관련되지 않은 일반 사업 및 기타 비용을 제외하고 기타 유사한 비용을 포함할 가능성을 제공합니다.

금융투자를 취득한 경우 빌린 돈, 그러면 PBU 10/99의 11항과 조항을 따라야 합니다. 14 및 15 PBU 15/01 "대출 및 신용 및 서비스 비용에 대한 회계." 따라서 회계사가 금융 투자를 수락하기 전에 조직에 제공된 차용 자금에 대해 조직에서 발생하는 이자는 이러한 투자의 초기 비용에 포함됩니다.

다른 조직이 승인된 (주) 자본에 기여하여 이루어진 금융 투자는 창립자가 합의한 평가에서 고려해야 합니다.

조직이 유가증권을 무료로 받을 경우, 취득일의 시장 가격으로 평가됩니다. 상업 조직은 서로에게 5달러 이하의 가치를 지닌 재산을 양도할 수 있다는 점에 유의해야 합니다. 최소 크기보수 (러시아 연방 민법 제 575 조 4 항). 선물 계약 당사자 중 적어도 한 명이 다음과 같은 경우 비영리단체또는 개인인 경우 선물의 가치는 어떤 식으로든 제한되지 않습니다.

단순 파트너십 계약에 따라 파트너 기관의 기여에 기여한 금융 투자의 초기 비용은 단순 파트너십 계약에서 파트너가 합의한 금전적 가치로 인정됩니다.

비금전적 수단으로 의무 이행을 규정하는 계약에 따라 취득한 금융 투자의 초기 비용은 양도되거나 양도될 자산의 가치를 기준으로 PBU 19/02의 14항에 따라 결정됩니다. 조직이 양도하거나 양도할 자산의 가치를 산정할 수 없는 경우, 금융투자의 가치는 유사한 상황에서 유사한 금융투자를 취득한 비용을 기준으로 결정됩니다.

발행인이 파산 징후를 보이고, 이자 또는 배당금이 크게 감소하고 기타 요인으로 인해 금융 투자 가치가 꾸준히 감소하는 경우(PBU 19/02의 37항), 조직은 해당 준비금을 적립해야 합니다. 금융 투자의 감가 상각.

투자금이 감가상각되고 있음을 인식하려면 다음 조건이 동시에 존재해야 합니다.

보고일 및 이전 보고일 현재 금융투자의 회계가치가 예상가치보다 현저히 높은 경우

보고 연도 동안 금융 투자의 추정 가치는 감소 방향으로만 크게 변경되었습니다.

보고기간말 현재 금융투자의 추정가치가 미래에 유의적으로 증가할 수 있다는 증거는 없습니다.

3 금융 투자 분석 방법론

금융 투자 평가

금융 투자 분석의 주요 작업은 다음과 같습니다.

장기 금융 투자 방향 분석;

구성 및 구조 분석;

자금 출처 분석;

장기 금융 투자의 효율성 평가.

2011년까지 보고분석을 위한 정보의 출처는 별지 제5호 '대차대조표 부록'이었으며, 2011년 보고서부터는 장기 금융투자의 내역이 대차대조표 주석과 손익계산서에 반영되어 있습니다. 손실 진술.

장기 금융 투자의 규모, 구성, 구조 및 역학에 대한 대략적인 분석 형태가 부록 1에 나와 있습니다.

위의 분석 결과를 바탕으로 편차에 미치는 영향에 대한 결론을 도출할 수 있습니다. 총액장기 금융투자는 종류별로 가치가 달라집니다. 또한, 분석기간 동안 발생한 장기금융투자의 구성과 구조의 변화를 표를 통해 명확히 알 수 있을 것이다.

지표 8과 9에 상당한 관심이 집중됩니다.

이는 다음과 같은 사실 때문입니다. 음수 값이러한 지표는 장기적인 손상을 반영합니다. 투자 포트폴리오물론 부정적인 현상인 조직과 그 변화가 적은 정도는 장기 투자 포트폴리오의 시장 가치 성장 둔화를 특징으로 하며 긍정적으로 평가할 수도 없습니다.

금융투자의 효율성을 분석하는 과정에서 금융투자의 규모와 구조 등을 금융 자산일반 금융 상품과 개별 금융 상품 모두에 대한 금융 투자의 성장률, 수익성을 결정합니다. 이를 다음 표의 형태로 제시해보자(표 2 참조).

표 2

금융 투자의 효율성을 분석하는 예

지표 2010년 2011년 편차 1. 장기 금융 투자 금액(천 루블) 35003900+400 포함: 주식 29003315+415 채권 600585-152. 주식(%) 100100 - 포함: 주식 8385 + 채권 2개 1715-23. 소득 (천 루블) 495589 + 94 포함: 주식 435530 + 95 채권 6059-14. 장기 수익성 금융 투자(%) 14,115.1+1.0 포함: 주식 1516+1 채권 1010-

표에 나와 있습니다. 2 데이터에 따르면 2011년 금융 투자 수익성은 다음과 같은 이유로 2010년에 비해 1% 증가했습니다.

금융 투자 구조를 0.1% 증가:

수익성 수준 개별 종 0.9% 투자:

유가 증권의 수익률은 또한 러시아 은행의 재융자율이나 국채 또는 국채에 대한 이자로 간주되는 보장 소득과 비교됩니다.

평가 및 예측 경제적 효율성구매 또는 구매한 유가증권은 절대 및 유가 증권을 모두 사용하여 만들 수 있습니다. 상대 지표즉, 현재 시장가격(인수가 가능한 가격)과 내재가치(각 투자자의 주관적 평가를 바탕으로)를 결정하거나 수익성을 상대적으로 계산하여 결정합니다. 이 경우 금융자산의 가격과 가치의 차이는 가격은 객관적인 척도인 반면 내재가치는 추정치(투자자 자신의 접근방식의 결과)라는 점입니다.

현재 내재가치는 기대수익률을 나누어 계산할 수 있습니다. 현금 흐름특정 기간 동안 소득 기간 수를 고려하여 금융 상품의 기대 또는 요구 수익률에 따라 결정됩니다.

투자비용 금액, 즉 유가증권의 시장가치가 현재 유가증권의 가치보다 높을 경우 해당 유가증권을 파는 것이 유가증권 보유자에게는 이익이 되지만, 이 경우 유가증권의 이익은 없습니다. 투자자는 예상보다 적은 이익을 얻게 될 것이라는 사실 때문에 그것을 구매합니다.

위의 내용을 바탕으로 현재 가치보안은 다음에 따라 달라집니다.

예상되는 현금 영수증;

소득 창출 예측 기간;

요구수익률.

4 금융투자처분시 평가방법

금융투자의 처분에 대한 평가방법은 다음과 같습니다.

금융 투자의 각 회계 단위의 역사적 비용을 평가하는 방법입니다.

평균초기비용을 기준으로 한 평가방법입니다.

최초 취득 금융투자의 역사적 비용을 평가하는 방법(FIFO 방법).

금융 투자의 각 회계 단위의 초기 비용을 기준으로 금융 투자를 평가하는 방법을 사용하면 이 경우 금융 투자를 폐기하는 비용은 원래 비용과 동일합니다.

평균 초기 비용을 기반으로 한 평가 방법을 사용하면 상각되는 유가 증권의 가치는 폐기되는 유가 증권(예: OJSC "S"의 주식) 수에 이 유형의 유가 증권 하나의 평균 초기 비용을 곱하여 결정됩니다. (OJSC "S"의 주식). 특정 유형의 한 증권의 평균 초기 비용은 해당 유형의 증권 비용을 각각 수량으로 나눈 몫으로 계산됩니다. 이는 월초 잔액의 비용과 수량과 증권의 수량으로 구성됩니다. 그 달에 받았습니다.

예시 1(한 가지 유형의 증권에 대한 데이터가 제공됨)

날짜 수입 지출 잔액 수량 단위당 가격, tr 금액, 백만 루블 수량 단위당 가격, tr 금액, 백만 루블 수량 단위당 가격, tr 금액, 백만 루블 .첫 번째 날짜의 잔액10010010.0---10010010.010-e501005. 0609015-e601106.61005020-e801209.6-130합계290-31.2160107.617.2130107.614.0

1) 한 증권의 평균 초기 비용:

(1,000만 루블 + 500만 루블 + 660만 루블 + 960만 루블) / 290 = 107.6,000 루블.

) 월말 유가증권 잔액 가치:

x 107.6,000 문지름. = 1,400만 루블.

200만 루블 - 1,400만 루블. = 1,720만 루블.

x 107.6,000 문지름. = 1,720만 루블.

이 방법은 이전 거래일의 평균초기원가법(소위 이동평균초기비용법)에 의해 결정된 유가증권 잔액의 추정을 이용하여 해당 월 내 유가증권 처분일마다 1개월 이내에 적용할 수도 있다. 비용 방법).

최초로 취득한 금융투자상품의 역사적 원가를 기준으로 하는 평가방법(FIFO법)으로 유가증권의 평가는 해당 유가증권이 인수(매입)된 후 1개월 이내에 매도된다는 가정, 즉 처음 매도된 유가증권은 해당 월 초에 상장된 유가증권의 가치를 고려하여 처음 취득한 유가증권의 원래 가격으로 평가되어야 합니다. 이 방법을 적용할 때 월말 잔고유가증권의 평가는 다음과 같이 수행됩니다. 실제 비용가장 최근의 인수 및 유가증권 매각(처분) 비용에는 이전 인수 비용이 고려됩니다.

유가증권 처분비용은 월초 유가증권 잔액가액과 당월 수령 유가증권 원가의 합에서 월말 유가증권 잔액가액을 뺀 금액으로 결정됩니다.

날짜 소득 지출 잔액 수량 단위당 가격, tr 금액, 백만 루블 수량 단위당 가격, tr 금액, 백만 루블 수량 단위당 가격, tr 금액, 백만 루블.첫 번째 날짜의 잔액10010010.0---10010-e501005. 0609015-e601106.61005020-e801209.6-130합계290107.631.2160100.616.1130116.215.1

) 최근 영수증 가액을 기준으로 한 월말 유가증권 잔액 가액:

(80 x 120,000 루블) + (50 x 110,000 루블) = 1,510만 루블.

) 유가증권 처분 비용:

200만 루블 - 1,510만 루블. = 1,610만 루블.

) 처분하는 유가증권의 단가:

100만 문지름. / 160 = 100.6,000 루블.

이 방법은 이전 거래일 현재의 FIFO 방식(소위 롤링 FIFO 방식)으로 결정된 유가증권 잔액을 추정하여 해당 월 내 유가증권 처분일마다 1개월 이내에 적용할 수도 있습니다. .

결론

따라서 금융 투자는 다른 조직에 제공되는 대출 형태의 유가 증권, 다른 조직의 승인된 자본에 대한 투자입니다.

러시아의 시장 관계 발전으로 인해 조직의 경제적 관행에서 주로 주식, 채권, 어음과 같은 증권과 같은 금융 자산에 대한 투자가 점점 더 중요한 역할을 하기 시작했습니다. 현대적 상황에서는 파생증권이나 파생상품을 유치하여 증권에 대한 금융투자 유형을 확대할 것을 요구하고 있습니다.

증권 거래의 회계, 보고 및 분석 분야의 개발 결과에 대한 수요는 이러한 금융 자산의 광범위한 사용에 의해서만 결정되는 것이 아닙니다 경제 주체, 또한 투자자의 투자 위험을 평가할 목적으로 완전하고 신뢰할 수 있는 정보의 형성을 방해하는 여러 회계 문제에 대한 부적절한 솔루션이기도 합니다.

따라서 현대적인 상황에서 증권에 대한 금융 투자의 회계 및 분석 방법을 개선하는 것은 비전문인과 비전문가 모두에게 가장 중요한 과제입니다. 전문 참가자증권시장.

금융 투자는 1차 또는 2차 시장에서 구매할 수 있고, 무료로 받거나 창립자로부터 받거나 거래 상대방으로부터 받을 수 있습니다.

다양한 금융상품에 대한 투자수익률은 채무불이행 위험 정도, 유동성, 세금, 인플레이션 기대치 등에 따라 달라집니다.

증권 구매에 대한 투자 방향을 선택할 때 투자자는 주로 이러한 금융 상품에 내재된 현재 수익성 및 위험 지표에 중점을 둡니다.

서지:

1.민법 러시아 연방(2 부) 1996 년 1 월 26 일 No. 14-FZ // 러시아 연방 법률 모음. 5 번. 예술. 410

.2002년 12월 10일 명령 N 126n "회계 규정 "금융 투자 회계" 승인 시 PBU 19/02(2006년 9월 18일 N 116n, 2006년 11월 27일 N 156n 일자 러시아 재무부 명령에 의해 개정됨) , 2010년 10월 25일 N 132n, 2010년 8월 11일 N 144n, 2012년 4월 27일 N 55n).

.Berdnikova T.B. "주식 및 채권 시장". - M.: 인프라-M, 2008.

.Buzova I.A. 투자에 대한 상업적 평가. 출판사 PETER, 2009.

.Ilysheva N.N., Krylov S.I. 재무제표 분석: 교과서. M.: 재정 및 통계; 인프라-M, 2011.

.크릴로프 S.I. 경영시스템 분석 방법론 개선 재정 상태상업 조직: 모노그래프. 에카테린부르크: 고등 전문 교육 주립 교육 기관 USTU-UPI, 2011.

.Kovalev V.V. 재무 분석: 자본관리. 투자의 선택. 보고 분석. - M.: 금융 및 통계, 2009.

.증권시장 : 교과서 / 언더. 에드. V.A. 갈라노바, A.I. 바소바. - 2판, 개정됨. 그리고 추가 - M.: 금융 및 통계, 2010.

.증권. 교과서 / Ed. 그리고. 콜레스니코바, V.S. Torkanovsky. - M.: 금융 및 통계, 2011.

.기업경제학: S.F. Pokropivny. 교과서. 2권, 1권. - K.: Khvilya-press, 2008.

.Shakhnazarov A. 투자 : 상황 및 전망 // Economist, N 1, 2009.

튜터링

주제를 공부하는 데 도움이 필요하십니까?

우리의 전문가들은 귀하가 관심 있는 주제에 대해 조언하거나 개인교습 서비스를 제공할 것입니다.
신청서 제출지금 당장 주제를 표시하여 상담 가능성을 알아보세요.

소개

제 1 장. 금융 투자의 회계 및 분석을 위한 방법론적 기초

1.1 금융투자의 분류 및 평가

1.2 금융 투자 회계 방법론

1.3 금융 투자 분석 방법론

제 2 장. 금융 투자의 회계 및 분석 구성

2.1 기업의 조직 및 경제적 특성

2.2 기업의 금융 투자 회계 조직 평가

2.3 기업으로의 금융 투자 이동 분석

제 3 장 기업의 장기 투자 회계 및 분석 기술 개선

3.1 기업의 금융 투자 회계 기술 개선 조치

결론

소개

재정적인 과정에서 경제 활동기업은 배당금, 이자 등 추가 수입을 얻기 위해 금융 투자 형태로 자금을 전용할 수 있습니다. 금융 투자에는 다른 조직 및 공동 활동의 승인된 자본에 대한 투자뿐만 아니라 다른 경제 주체 및 기타 기관에 제공되는 대출도 포함됩니다.

금융 투자는 소득을 창출하거나, 자본 가치를 높이거나, 특히 다른 조직에 영향을 미치기 위해 기타 혜택을 얻는 데 사용되는 조직의 자산입니다.

더 러시아 기업활동에 유가 증권을 사용합니다. 소득을 창출하고 차입금, 자금을 포함한 추가 유치 및 지불을 위해.

반면에 증권은 상품, 생산, 화폐 형태와는 다른 자본의 특수한 존재 형태로, 그 자체를 대신하여 이전될 수 있습니다. 그 본질은 소유자가 자본 자체를 가지고 있지 않지만 증권 형태로 기록되는 모든 권리를 가지고 있다는 것입니다. 즉, 증권은 일종의 소위입니다. 가상자본, 일시적인 상황에서는 위험이 높습니다. 비즈니스 거래대부분의 사업체의 재무 상황이 복잡하기 때문에 기업에서의 가용성, 가치와 이동, 거래 수행의 합법성에 대한 신뢰할 수 있는 정보를 객관적으로 확보해야 합니다. 유가증권 거래 회계처리의 오류 및 왜곡은 중대한 경우 재무제표의 신뢰성에 중대한 영향을 미칠 수 있으며 경제 실체에 중대한 물질적 손해를 초래할 수 있습니다.

기본 규제 문서금융 투자 회계를 규제하는 방법은 다음과 같습니다.

연방법 2011년 6월 12일 N 402-FZ "회계에 관한"

PBU 19/02(“금융 투자 회계”), 2002년 12월 10일자 러시아 재무부 명령 No. 126n에 의해 승인되었습니다.

이 작업의 목적은 금융 투자의 회계 및 분석을 개선하는 방법을 연구하는 것입니다.

작업의 목적에 따라 작업이 결정됩니다.

기업의 재산 및 재무 상태 분석을 연구합니다.

기업의 금융 투자 분석을 연구합니다.

기업의 회계 시스템 및 내부 통제 분석을 연구합니다.

금융 투자의 종합 및 분석 회계를 개선하기 위한 조치를 개발합니다.

연구의 대상은 JSC "TEVTS"입니다.

선택한 주제의 관련성은 현재 많은 조직이 전송을 선호한다는 것입니다. 사용 가능한 자금다양한 유형의 투자에.

연구를 위한 정보 기반은 규제 문서, 회계 문헌, 금융 및 경제 활동 분석, 경제 잡지 및 신문 간행물, 금융 투자에 대한 종합 및 분석 회계 등록부입니다.

금융 투자 장기 투자

제 1 장. 금융 투자의 회계 및 분석을 위한 방법론적 기초

1.1 금융투자의 분류 및 평가

조직의 금융 투자에는 상환 날짜와 비용이 결정되는 채무 증권(채권, 어음)을 포함한 주 및 지방 증권, 기타 조직의 증권이 포함됩니다. 다른 조직(자회사 및 종속 사업 회사 포함)의 승인된 (주) 자본에 대한 기부; 다른 기관에 제공되는 대출금, 신용 기관에 대한 예금, 채권 양도에 따라 취득한 채권 등.

금융 투자는 다양한 기준에 따라 분류됩니다.

목적에 따라:

수익 창출을 목적으로 구매함

재판매 목적으로 구매함

구매 기간에 따라

장기(1년 이상)

단기(최대 12개월 동안 제작)

보안 - 화폐 문서해당 문서를 발행한 사람에 대한 문서 소유자의 재산권 또는 대출 관계를 증명합니다.

증권을 평가할 때 다음 지표가 고려됩니다.

액면가 - 유가 증권 양식에 표시된 금액입니다. 액면가로 표시된 모든 주식의 총 가치는 조직의 승인된 자본 금액을 반영합니다.

발행 가격 - 최초 배치 중 유가 증권의 판매 가격으로 액면가와 일치하지 않을 수 있습니다. 지정된 유가증권 평가 유형 간의 차이에 해당 수를 곱한 값이 조직의 주식 프리미엄을 구성합니다.

환율 (시장) 가치 - 2차 시장에서 유가 증권 견적의 결과로 결정된 가격. 이는 특정 시간 간격 동안 총 수요와 공급 간의 균형을 반영합니다.

주식 및 채권의 청산 가치 - 청산된 조직의 매각 자산의 실제 가격(주당 또는 채권당 지급)

환매가액 - 인수를 위해 주식회사가 지불한 금액 자신의 주식또는 채권 조기 상환 시(소위 "소환 가능" 주식 및 채권 비용)

주식의 장부가치 - 부문별 대차대조표 데이터에 따라 결정됨 자신의 소스발행주식 수에 따른 재산;

장부가치-유가 증권이 조직의 대차 대조표에 반영되는 금액 이 순간시간.

회계 및 재무보고 규정에 따라 금융 투자는 투자자의 실제 비용으로 고려됩니다.

후속 평가를 위해 조직의 금융 투자는 두 그룹으로 나뉘며, 가치 변화는 회계에 다르게 반영됩니다.

) 현재 시장 가치를 결정할 수 있는 금융 투자.

) 현재 시장 가치가 결정되지 않은 금융 투자.

1.2 금융 투자 회계 방법론

조직의 금융 투자에 대한 정보 회계 형성 규칙은 2011년 12월 6일자 연방법 N 402-FZ "회계", 회계 규정 "금융 투자 회계"(PBU 19/02)에 의해 승인되었습니다. 2002년 12월 10일자 재무부 명령 No. 126n.

금융 투자는 일정 기간 동안 기업의 수입을 창출하도록 설계된 추상 자금입니다.

PBU 19/02는 또한 금융 투자 자격을 얻을 수 없는 자산 목록을 설정합니다.

차후 재판매 또는 취소를 위해 주식회사가 주주로부터 자사주를 구매함

조직에서 발행한 환어음 - 조직에 대한 청구서 서랍 - 판매된 상품, 제품, 수행된 작업, 제공된 서비스에 대한 정산 판매자

소득 창출을 목적으로 조직이 임시 사용(임시 소유 및 사용)에 대한 수수료를 받고 제공하는 유형의 부동산 및 기타 재산에 대한 조직의 투자

정상적인 활동 이외의 목적으로 취득한 귀금속, 보석, 예술 작품 및 기타 유사한 귀중품.

또한, 단순 파트너십 계약에 따라 파트너인 조직의 기여도 금융 투자의 일부로 고려됩니다.

러시아 연방 민법에 따라 국채, 채권, 약속어음, 주식 및 유가증권에 관한 법률에 따라 또는 유가증권이 정한 방식에 따라 유가증권으로 분류되는 기타 문서는 유가증권으로 분류됩니다.

증권 투자 외에도 다른 유형의 금융 투자가 있습니다.

승인된 (주식) 자본에 대한 기부는 조직이 다른 조직의 승인된 (주식) 자본에 금전적 및/또는 비화폐적 자금의 형태로 투자하는 것으로, 활동에 대한 지분 참여를 통해 소득을 창출하도록 설계되었습니다. 다른 조직.

다른 조직에 대출을 제공하는 것은 대출에 대한이자 형태로 소득을 창출하도록 설계된 금융 투자 유형 중 하나입니다.

단순 파트너십에 대한 기여는 이익을 얻거나 그렇지 않은 다른 목표를 달성하기 위해 공동 활동에서 다른 사람(파트너)과 함께 금전적 및/또는 비금전적 자금을 기부함으로써 조직이 수행하는 일종의 재정적 투자입니다. 법에 어긋난다.

금융 투자의 이동 과정은 세 가지 주요 단계로 나눌 수 있습니다.

금융투자의 수령(매수) 단계입니다.

단계 경상회계금융 투자.

금융 투자 처분 단계.

첫 번째 단계에서는 회계를 위해 금융 투자가 허용됩니다. PBU 19/02에 따라 금융 투자는 원래 비용으로 회계 처리되어야 합니다.

금융 투자의 초기 비용을 구성하는 방법은 조직의 인수 또는 수령 순서에 따라 다양합니다.

유료로 취득한 금융 투자의 초기 비용은 VAT 및 기타 환급 가능한 세금을 제외하고 조직의 실제 취득 비용 금액으로 인식됩니다.

금융 투자로 자산을 취득하는 데 드는 실제 비용은 다음과 같습니다.

계약에 따라 판매자에게 지불된 금액

특정자산의 취득과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스에 대해 지급한 금액

지불된 수수료 중개 조직또는 다른 사람을 통해 금융투자로 자산을 취득한 자

금융 투자로서의 자산 취득과 직접적으로 관련된 기타 비용.

금융 투자 획득에 대한 실제 비용 목록은 공개되어 있습니다. 금융 투자로서 자산 취득과 직접적으로 관련된 기타 비용을 초기 비용에 포함할 수 있는 가능성을 제공합니다. 특히 초기 비용에는 회계를 위한 금융 투자를 수락하기 전에 발생한 차입 자금에 대한 이자가 포함될 수 있습니다.

일반사업비 및 이와 유사한 비용은 금융투자상품의 취득과 직접 관련되는 경우를 제외하고는 금융투자상품의 취득실적에 포함되지 않습니다.

조직의 승인된 자본에 대한 기부로 수행된 금융 투자의 초기 비용은 러시아 연방 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한 조직의 창립자(참가자)가 합의한 금전적 가치로 인식됩니다(12항). PBU 19/02). 따라서 창립자는 승인된 자본에 기여한 주식의 가치를 독립적으로 결정할 권리가 있습니다.

조직이 무료로받는 금융 투자의 초기 비용은 다음과 같이 인식됩니다.

회계 승인일 현재 시장 가치. 본 규정의 목적상 유가증권의 현재 시장 가치는 다음과 같이 계산된 시장 가격을 의미합니다. 정해진 방법으로증권 시장 거래 조직자;

증권 시장 거래 주최자가 시장 가격을 계산하지 않는 증권의 경우, 회계 승인일에 수령한 증권 판매의 결과로 받을 수 있는 자금 금액.

비금전적 수단으로 의무 이행(지불)을 규정하는 계약에 따라 취득한 금융 투자의 초기 비용은 조직에 이전되었거나 이전될 자산의 가치로 인식됩니다.

단순 파트너십 계약에 따라 파트너십 조직의 기여에 기여한 금융 투자의 초기 비용은 단순 파트너십 계약에서 파트너가 합의한 금전적 가치로 인식됩니다.

모든 금융 투자는 회계 승인의 기초가 되는 기본 문서로 확인되어야 합니다.

자금 배치 기간에 관계없이 금융 자산에 대한 모든 투자는 활성 계정 58 "금융 투자"로 처리됩니다.

계정 58 "금융 투자"는 정부 증권, 주식, 채권 및 다른 조직의 기타 증권, 다른 조직의 승인된 (주) 자본 및 다른 조직에 부여된 대출에 대한 조직의 투자 가용성 및 이동에 대한 정보를 요약하기 위한 것입니다. 조직.

계정 58 "금융 투자"에 대해 하위 계정을 개설할 수 있습니다.

1 "단위 및 주식";

2 "채무증권";

3 "대출 제공";

하위 계정 58-1 "주식 및 주식"은 합자 회사의 주식, 다른 조직의 승인된 (주) 자본 등에 대한 투자의 존재 및 이동을 고려합니다.

조직의 금융 투자는 계정 58 "금융 투자"의 차변과 이러한 투자로 인해 이전될 가치를 기록하는 계정의 대변에 반영됩니다. 수수료를 받고 다른 조직의 증권을 조직에서 취득하는 것은 계정 58 "금융 투자" 차변과 계정 51 "통화 계정" 또는 52 "통화 계정"의 대변에서 수행됩니다.

현재 시장 가치가 결정되지 않은 채무 증권의 경우 조직은 발행 조건에 따라 수입이 발생하므로 유통 기간 동안 초기 가치와 명목 가치의 차이를 균등하게 귀속시킬 수 있습니다. 상업 조직의 재무 결과 또는 비영리 조직의 비용 감소 또는 증가.

조직이 명목 가치를 초과하여 구매 한 채권 및 기타 채무 증권의 구매 가격을 초과하는 금액을 상각하는 경우 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"(미납 소득 금액)의 차변에 항목이 입력됩니다. 유가 증권) 및 계정 58 "금융 투자"(구매 금액과 명목 가치의 차이 일부) 및 91 "기타 수입 및 비용"(계정 76 "다양한 결제 금액에 할당된 금액 간의 차이)의 크레딧 채무자와 채권자' 및 58 '금융 투자').

조직이 구매 가격을 초과하여 취득한 채권 및 기타 채무 증권의 명목 가치를 초과하는 금액을 추가로 발생시키면 차변 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"(미불 소득 금액)에 항목이 입력됩니다. 유가 증권) 및 58 "금융 투자"(구매 금액과 명목 가치의 차이 일부) 및 계정 91 "기타 수입 및 비용"(계정 76 "다양한 채무자와의 정산에 할당된 총액) 채권자” 및 58 “금융 투자”).

계정 58 "금융 투자"에 해당하는 유가 증권의 환매(환매) 및 판매는 계정 91 "기타 수입 및 비용"의 차변과 계정 58 "금융 투자"의 대변에 반영됩니다(이러한 거래를 반영하는 조직은 제외). 계정 90 "판매").

하위 계정 58-3 "제공된 대출"은 조직이 법인 및 개인(조직 직원 제외)에게 제공하는 금전 및 기타 대출의 이동을 고려합니다. 조직에서 법률 및 개인(조직의 직원 제외) 환어음으로 담보된 대출은 이 하위 계정에서 별도로 회계처리됩니다.

제공된 대출은 계정 51 "당좌 계정" 또는 기타 관련 계정에 대응하여 계정 58 "금융 투자"의 차변에 반영됩니다. 대출 상환은 계정 51 "당좌 계정" 또는 기타 관련 계정의 차변과 계정 58 "금융 투자"의 대변에 반영됩니다.

예금 제공은 계정 51 "당좌 계정" 및 할당된 재산 회계를 위한 기타 관련 계정에 대응하여 계정 58 "금융 투자"의 차변에 반영됩니다. 단순 파트너십 계약이 종료되면 재산 반환은 재산 계정에 해당하는 계정 58 "금융 투자"의 크레딧에 반영됩니다.

계정 58 "금융 투자"에 대한 분석 회계는 금융 투자 유형 및 이러한 투자가 이루어지는 대상(유가 증권을 판매하는 조직, 조직이 참여하는 기타 조직, 차용 조직 등)에 따라 수행됩니다. 분석회계의 구축은 단기 및 장기 자산에 대한 데이터를 얻을 수 있는 능력을 제공해야 합니다. 동시에, 연결 재무제표가 작성되는 활동에 관한 상호 연관된 조직 그룹 내의 금융 투자 회계는 계정 58 "금융 투자"에 별도로 보관됩니다.

장기 금융 투자는 계정 06 "장기 금융 투자"에 기록됩니다. 계정 06 "장기 금융 투자"가 활성화되어 있습니다. 이 계정의 차변에는 해당 계정의 크레딧(08 ")에서 기업의 금융 투자(1년 이상)가 반영됩니다. 자본 투자", 51 "통화 계정", 52 "통화 계정", 10 "자재", 12 "소액 및 착용 가능 품목"및 기타 계정). 계정 06의 크레딧에서 금융 투자는 계정 48 "판매 기타 자산".

단기 금융 투자는 활성 계정 58 "단기 금융 투자"에 기록됩니다. 하위 계정 58-1 "채권 및 기타 유가 증권", 58-2 "예금", 58-3 "제공된 대출" 및 기타 항목을 이 계정에 개설할 수 있습니다.

1.3 금융 투자 분석 방법론

분석을 통해 기업의 전체 자산과 개별 유형의 절대적 및 상대적 증가 규모를 결정할 수 있습니다. 부동산 가치 상승의 원인을 파악할 때 인플레이션 효과를 고려할 필요가 있습니다.

PBU 19/02에 따른 금융 투자는 다음과 같이 분류할 수 있습니다.

정부 및 지방자치단체 증권을 포함한 부채 및 지분 증권;

신용 기관에 예금;

청구권의 양도에 따라 취득한 채권,

조직의 기여 - 단순 파트너십 계약에 따른 파트너

금융 투자는 조직 활동에서 다양한 기능을 수행하며 그 중 다음 사항에 주목할 수 있습니다.

추가 수입을 얻고 조직이 핵심 활동에서 얻은 수입을 안정화합니다.

조직의 유동성을 보장하고 대차대조표 구조를 개선합니다.

대출을 받을 때 유동 금융 투자를 담보로 사용

다른 조직의 승인된 자본에 참여하여 지주 구조를 형성합니다.

금융 투자의 또 다른 가능한 목적, 즉 다른 조직의 승인된 자본에 참여하여 자산을 인출하는 것을 언급할 가치가 있습니다.

금융 투자로 조직이 얻은 소득은 운영 및 운영에 반영됩니다. 영업외수익그리고는:

이자, 할인소득, 채무증권 평가로 인한 소득;

제공된 대출에 대한 이자;

배당금, 참가자 소득 및 다른 조직의 승인된 자본 참여로 인한 자본 소득;

예금에 대한 이자;

외화 예금 및 기타 외화로 표시된 금융 투자에 자금을 예치할 때 환율 상승으로 인한 소득(교환 소득)

양도에 따라 취득한 청구권의 상환으로 얻은 소득 미수금, 상환 금액과 채권 취득 비용의 차이로;

단순 파트너십 참여로 얻은 소득;

다른 수입.

금융 투자의 역학 및 구조를 평가하려면 양식 1번의 데이터를 사용하고, 금융 투자의 수익성을 평가하려면 양식 2번, 인증서 및 성적 증명서의 데이터를 추가로 사용해야 합니다. 동시에, 정보의 세부사항이 부족하여 전체 분석을 수행하는 것은 불가능합니다.

다른 조직의 승인된 자본에 대한 기부;

채무증권;

다른 조직에 제공되는 대출;

다른 투자.

금융투자의 수익성을 평가할 때에는 획득된 수익성 지표를 시장이자율, 물가상승률, 지수 등과 비교하는 것이 필요하다. 주식 시장분석된 조직의 주요 활동의 수익성. 금융 투자가 수행하는 기능은 단순히 추가 수익을 창출하는 것만이 아니라는 점을 명심해야 합니다.

금융 투자 분석 알고리즘에는 다음 절차가 포함됩니다.

신분증 투자 전략회사;

고정 자산의 사용 상태 및 효율성 분석;

교통 지표 및 금융 투자 수익성 분석.

금융 투자의 역학 및 구조를 평가하려면 양식 1번 "대차대조표"의 데이터를 사용하고, 금융 투자의 수익성을 평가하려면 양식 2번 "손익계산서"의 데이터를 추가로 사용해야 합니다. 그에 대한 인증서 및 성적 증명서. 따라서 금융 투자의 역학 및 구조는 대차대조표 부록에 나열된 다음 구성 요소로 평가할 수 있습니다.

다른 조직의 승인된 자본에 대한 기부;

채무증권;

다른 조직에 제공되는 대출;

다른 투자.

보고 데이터에 따른 금융 투자의 수익성은 승인된 자본에 대한 참여와 제공되는 대출에 의해 결정될 수 있습니다.

다른 조직의 승인된 자본에 대한 참여는 공식 (1)을 사용하여 계산됩니다.

여기서 R은 다른 조직의 승인된 자본에 대한 참여의 수익성(수익성)입니다.

D - 다른 조직 참여로 인한 소득

FV - 연평균다른 조직의 승인된 자본에 대한 기부 형태의 금융 투자.

제공된 대출금과 구매한 채무 증권은 공식 (2)를 사용하여 계산됩니다.

여기서 R은 제공된 대출과 구매한 채무 증권의 수익성(수익성)입니다.

P - 받은 이자;

FV - 제공된 대출, 예금 및 구매한 채무 증권의 연간 평균 가치입니다.

보다 정확한 계산을 위해서는 다음을 사용해야 합니다. 추가 정보금융 투자에 대해 알아보고 금융 투자의 연간 수익률에 대해 다음 공식을 적용하십시오.

채권 취득의 수익성 (청구권 할당 기준)은 공식 (3)을 사용하여 계산됩니다.

(3)

여기서 R은 채권 취득의 수익성입니다.

DZ k - 미수금 상환을 위해 수령한 자금

DZ n - 채권 취득에 지출된 자금

d - 작업 기간, 일.

단순 파트너십 참여의 수익성은 공식 (4)를 사용하여 계산됩니다.

(4)

여기서 R t는 단순 파트너십 참여의 수익성입니다.

D t - 단순 파트너십 참여로 인한 수입에서 관련 비용을 뺀 금액입니다.

Вт - 간단한 파트너십 계약에 따른 기여;

d - 작업 기간, 일.

제 2 장. 금융 투자의 회계 및 분석 구성

2.1 기업의 조직 및 경제적 특성

CJSC "TEVTS"는 연방법 No. 208-FZ "On"에 따라 활동합니다. 합자회사"뿐만 아니라 헌장. CJSC "TEVTS"는 권리를 갖습니다. 법인국가 등록 순간부터 규정된 방식으로 국가 등록 증명서를 보유하고 있습니다(부록 A).

CJSC "TEVTS"는 은행 기관의 당좌 계좌 및 기타 계좌, 이름이 적힌 인감, 인사부 인감, 우표, 이름이 적힌 양식을 보유하고 있으며 자체 상표, 엠블럼 및 기타 필요한 세부 정보를 가질 권리도 있습니다. .

JSC "TEVTS"의 위치:

러시아, Tyumen, st., 건물 3/1

OJSC "ZAPSIBCOMBANK"의 계정 40702810067020100934

빅 047130639

인/KPP 7203090972/720301001

회사의 승인 자본 규모는 8,400 루블이며 동일한 액면가를 가진 보통 등록 주식으로 구성됩니다.

총 주식수는 140주입니다.

1주의 명목 가치는 60(육십) 루블입니다.

주식 수는 회사 자산에 대한 각 주주의 지분을 결정하며, 이는 회사의 생산 및 경제 활동 중에 그에게 양도되고 증가됩니다.

CJSC "TEVTS"는 주주가 승인한 자본에 대한 기부금 및 기타 기부금으로 양도하고 사업 활동의 결과로 수령한 별도의 재산을 소유하며 이 재산에 대한 의무를 이행할 책임이 있습니다. 회사는 주주의 의무에 대해 책임을 지지 않습니다.

CJSC "TEVTS"는 자신을 대신하여 러시아 연방 법률에 의해 금지되지 않는 거래 및 행위를 수행하고, 재산 및 기타 권리를 획득 및 행사하고, 의무를 부담하고, 법정에서 원고 및 피고가 될 권리가 있습니다( 중재 법원) 및 중재 법원.

회사는 "주식회사에 관한 연방법" 및 기타 연방법의 요구 사항에 따라 러시아 연방 영토에 지점을 설립하고 대표 사무소를 개설할 권리가 있습니다.

CJSC "TEVTS"는 소비자 시장을 상품과 서비스로 포화시키고 수익을 창출하는 것을 목표로 만들어졌습니다.

기업 ZAO "TEVTS"의 주요 활동은 다음과 같습니다.

설계, 설치 및 유지 관리:

보안, 산업, 케이블 및 위성 TV 시스템;

접근 제한 시스템;

화재 경보 시스템 및 고급 화재 자동화;

보안 경보 시스템;

갑옷 보호 시스템;

자동화된 제어 시스템;

전화 및 무선 통신 시스템.

CJSC "TEVTS"는 다음 활동도 수행합니다.

하드웨어의 전자기적 호환성을 확인하는 서비스 제공

특수제품 생산 및 판매 설치작업저전류 및 기타 전기 시스템용;

건물 및 구조물의 화재 안전 장비의 설치, 수리 및 유지 관리

비상 보호 및 경보 시스템을 위한 장비 및 제어 시스템 설치.

회사는 연방법에 의해 금지되지 않은 다른 유형의 활동을 수행할 권리가 있습니다.

회사는 특별 허가(라이센스)를 통해서만 특정 유형의 활동에 참여할 수 있으며 그 목록은 법률에 따라 결정됩니다. 라이센스를 취득하는 데 필요한 활동을 수행하는 회사의 권리는 라이센스를 받은 순간 또는 라이센스에 명시된 기간 내에 발생하며 법이나 기타 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한 유효 기간이 만료되면 종료됩니다. .

조직의 회계는 조직의 회계 부서에서 수행됩니다. 회계 서비스의 구조와 개별 회계 부서의 직원 수는 조직의 내부 규칙 및 업무 설명에 따라 결정됩니다.

회계 부서는 수석 회계사, 회계사 및 출납원으로 구성됩니다. 수석 회계사이사의 명령에 따라 직위에서 임명 및 해임된다. 회계사를 선임하거나 해임할 때에는 회계 및 보고상황을 확인 후 행위로 사건의 접수 및 전달을 공식화한다.

회계의 목적은 다음과 같습니다.

조직 활동의 비즈니스 프로세스 및 결과에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보의 형성

재산의 가용성 및 이동, 자재, 노동 및 재정 자원의 사용에 대한 통제를 보장합니다.

경제 활동의 부정적인 현상을 적시에 예방하고 농장 매장량을 식별 및 동원합니다.

조직은 분개 주문 시스템을 사용하여 회계 기록을 유지 관리합니다. 작업 중인 (선택된) 계정과목표에 따라 재산, 부채 및 비즈니스 거래에 대한 회계 처리.

회계 등록부 항목의 기초는 다음과 같습니다. 원본 문서, 비즈니스 거래 사실과 회계 부서의 계산 (증명서)을 기록합니다.

조직의 최고 회계사는 조직의 수장과 함께 상품 및 물질 자산, 현금, 결제, 신용 및 재정적 의무를 수락하기 위한 기초가 되는 문서에 서명합니다. 비즈니스 거래를 문서화하고 회계 부서에 제출하기 위한 최고 회계사의 요구 사항 필요한 서류정보는 조직의 모든 직원에게 필수입니다.

특정 비즈니스 거래의 이행과 관련하여 조직의 장과 최고 회계사 사이에 의견 차이가 있는 경우, 그러한 결과에 대해 전적인 책임을 지는 조직의 장의 서면 명령에 따라 이에 관한 문서가 실행을 위해 수락될 수 있습니다. 업무.

조직의 최고 회계사는 계정의 모든 비즈니스 거래를 통제하고 반영하며 신속하고 효과적인 정보를 제공합니다. 마감일문서 흐름도에 따르면

조직의 최고 회계사는 조직의 수장과 함께 재고, 현금, 결제, 신용 및 재정적 의무 수락의 기초가 되는 문서에 서명합니다. 그는 또한 러시아 연방 법률에 위배되는 거래에 대한 실행 및 등록 문서를 수락할 권리가 없습니다.

CJSC "TEVTS"의 재무 및 경제 활동에 대한 주요 지표는 표 2.1에 나와 있으며 초기 지표는 손익계산서 양식 2번(부록 B)에 포함되어 있습니다.

표 1 재무제표의 주요 지표

지표	편차(+,-)	성장률
1. 상품 판매 수익(천 루블)
2. 비용 (천 루블)
3. 총소득 (천 루블)
4. 총소득 수준(%)
6. 유통비용 수준(%)
7. 판매 이익 (천 루블)
8. 기타 소득 (천 루블)
9. 기타 비용 (천 루블)
10. 대차대조표 이익(천 루블)
11. 수익성 수준, (%)
12. 소득세 (천 루블)
13. 순이익 (천 루블)
14. 평균 연간 비용고정 자산(천 루블)
15. 급여 기금 (천 루블)
16. 직원수(평균), (명)
17. 연평균 값직원 1명(천 루블)
18. 노동 생산성 (천 루블 / 인)
19. 자산수익률

이 표는 2010년에 비해 2011년 상품 판매 수익이 90,511천 루블 증가하여 비용이 80,827천 루블 증가하고 총 수입이 9,684천 루블 증가했음을 보여줍니다. 상품 판매 수익이 증가함에 따라 유통 비용이 3,332,000 루블 증가했습니다. 긍정적인 점은 기타 소득이 29,000루블 증가했다는 것입니다. 2010년에 비해 2011년 순이익이 4922,000루블(409.4%) 증가한 것도 긍정적입니다. 2011년 고정 자산의 연간 평균 비용은 2010년에 비해 3,612,000 루블(120.9%) 증가했습니다. 2011년 노동생산성은 2010년 대비 197.1% 증가했습니다.

2.2 기업의 금융 투자 회계 조직 평가

금융 투자를 평가할 때 연방법 "회계" 402-FZ, PBU 19/02, 러시아 연방 민법, 러시아 연방 세금 코드를 따릅니다.

CJSC TEVTS의 금융 투자를 설명하기 위해 계정 58 "금융 투자"가 사용됩니다. 이 계정은 정부 증권, 주식, 채권 및 다른 조직의 기타 증권, 다른 조직의 승인된 (공유) 자본 및 다른 조직에 제공되는 대출에 대한 조직의 투자 가용성 및 이동에 대한 정보를 요약하기 위한 것입니다.

CJSC "TEVTS"의 58 "금융 투자" 계정에 다음 하위 계정이 개설되었습니다.

2 "채무증권";

3 "대출 제공";

4 “간단한 제휴계약에 의한 예금” 등

하위 계정 58-2 "채무 증권"은 정부 및 민간 채무 증권(채권 등)에 대한 투자의 존재 및 이동을 고려합니다.

하위 계정 58-3 "제공된 대출"은 조직이 법인 및 개인(조직 직원 제외)에게 제공하는 금전 및 기타 대출의 이동을 고려합니다. 조직이 환어음으로 담보된 법인 및 개인(조직의 직원 제외)에게 제공하는 대출은 이 하위 계정에서 별도로 회계 처리됩니다.

하위 계정 58-4 "간단한 파트너십 계약에 따른 예금"에서 파트너 조직은 예금의 존재 및 이동을 고려합니다. 공동 재산간단한 파트너십 계약에 따라.

계정 58 "금융 투자"에 따른 CJSC "TEVTS"의 분석 회계는 금융 투자 유형 및 이러한 투자가 이루어지는 대상(유가 증권을 판매하는 조직, 조직이 참여하는 기타 조직, 차용 조직 등)에 따라 수행됩니다. . ). 분석회계의 구축은 단기 및 장기 자산에 대한 데이터를 얻을 수 있는 능력을 제공해야 합니다. 동시에, 연결 재무제표가 작성되는 활동에 관한 상호 연관된 조직 그룹 내의 금융 투자 회계는 계정 58 "금융 투자"에 별도로 보관됩니다.

금융 투자에 대한 회계는 전체 및 양적 측면에서 수행됩니다. 이 경우, 금융 투자에 대한 회계 단위는 이러한 투자에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보의 형성과 가용성 및 이동에 대한 적절한 통제를 보장하는 방식으로 CJSC "TEVTS"에 의해 독립적으로 선택됩니다.

수수료를 받는 취득 외에도 CJSC TEVTS는 다른 방법(상품 교환(물물교환) 거래를 수행할 때 승인된 자본에 대한 기부 등)으로 금융 투자를 받을 수 있습니다.

승인된 (주) 자본에 대한 CJSC "TEVTS" 기여 계정에 대한 금융 투자의 초기 비용은 러시아 연방 법률에서 달리 규정하지 않는 한 창립자(참가자)가 합의한 금전적 가치로 인식됩니다( PBU 19/02의 12항).

무료로 받은 금융 투자의 초기 비용 형성과 관련하여 PBU 19/02는 초기 비용이 인식되는 유가 증권에 대해서만 정의됩니다 (PBU 19/02의 13 항).

또한, 이 상황에서 증권의 현재 시장 가치는 증권 시장 거래 주최자가 규정한 방식으로 계산한 시장 가격을 의미합니다. 즉, 금융투자의 시장가격은 증권시장의 전문참가자 또는 증권거래소의 공식 시세에 의해 문서화되어야 한다.

PBU 19/02에서 위 절차는 유가 증권에만 적용된다는 사실에도 불구하고 무료로 받는 다른 유형의 금융 투자(물론 대출 제외)로 확장될 수 있습니다.

무료로 받은 재산의 가치는 영업외 소득의 일부로 소득세 과세표준에 포함된다는 점을 명심해야 합니다(러시아 연방 세법 제250조 제8항).

비금전적 수단(예: 교환, 반소 상계 등)으로 의무 이행(지급)을 규정하는 계약에 따라 취득한 금융 투자의 초기 비용은 이전되었거나 이전될 자산의 가치로 인식됩니다. CJSC "TEVTS"(PBU 19/02의 14항). 양도되거나 양도될 자산의 가치는 유사한 상황에서 TEVTS CJSC가 일반적으로 유사한 자산의 가치를 결정하는 가격을 기준으로 결정됩니다.

예외적인 경우에만 재평가가 수행되는 JSC "TEVTS"(고정 자산, 무형 자산, 재고 등)의 대부분 유형의 자산과 달리 PBU 19/02는 특정 범주의 초기 가치 변경을 제공합니다. 금융 투자.

이러한 금융 투자는 분기별로 요청 시 조정됩니다(PBU 19/02의 20항). 선택한 기간을 회계정책에 반영하여 회계처리하는 것이 바람직합니다. 이러한 조정의 결과로 보고 연도 말에 금융 투자는 현재 시장 가치로 재무제표에 반영됩니다.

다음과 같은 경우 금융 투자가 조직을 떠날 수 있습니다.

금융 투자 상환;

금융 투자 판매(물물교환 포함)

금융 투자의 무료 양도;

다른 조직의 승인된 (주) 자본에 대한 기부 형태의 금융 투자 양도

단순 파트너십 계약에 따른 예금으로 인한 금융 투자 양도;

금융 투자의 기타 처분.

JSC "TEVTS"는 FIFO 방법을 사용합니다. 최초 취득한 금융투자상품의 역사적 원가로 평가(FIFO법)는 증권이 취득(수취)순서에 따라 1개월 또는 다른 기간 내에 상각된다는 가정, 즉 먼저 상각되는 증권을 기준으로 합니다. 월초에 상장된 유가증권의 초기 비용을 고려하여 최초 인수 당시의 유가증권 원가로 평가해야 합니다. 이 방법을 적용할 때, 월말 잔액 유가증권의 평가는 최근 취득의 원래 비용으로 이루어지며, 매도된 유가증권의 비용은 이전 취득 비용을 고려합니다(PBU 19/29항). 02).

현재 시장 가치가 결정되는 금융 투자로 회계 승인된 자산을 처분할 때 CJSC TEVTS는 최신 평가를 기반으로 해당 가치를 설정합니다(PBU 19/02의 30항). 이는 처분된 금융 투자의 가치가 모든 후속 조정을 고려하여 원래 비용과 동일하다는 것을 의미합니다.

2.3 기업으로의 금융 투자 이동 분석

금융 투자(현금) 분석의 주요 목적은 다음과 같습니다.

기업의 현금 데스크에서 현금 및 유가 증권의 안전에 대한 운영상 일상적인 통제;

의도된 목적을 위해 자금 사용을 엄격하게 통제합니다.

예산, 은행 및 직원에 대한 정확하고 시기적절한 지불을 통제합니다.

구매자 및 공급업체와의 계약에 설정된 지불 양식 준수에 대한 통제

연체된 부채를 제거하기 위해 채무자 및 채권자와 합의를 적시에 조정합니다.

기업의 절대 유동성 상태 진단;

기업 현금 흐름의 유능한 관리를 촉진합니다.

2010-2012년 전체 기간 동안. 다른 조직 참여로 인한 수입은 0이고 다른 조직의 승인 자본에 대한 기부 형태의 연간 평균 금융 투자 금액은 17,000 루블입니다. 이는 다른 조직의 승인된 자본에 대한 참여의 수익성(수익성)이 전체 기간 동안 0%임을 의미합니다.

표 1 - 2010년 금융 투자의 역학 및 구조 분석

연간 변화

요인의 영향, %

금액, 천 루블

성장률, %

구조 공유, %

대출 제공

매장

총계 포함: 장기 금융 투자 단기 금융 투자

1914000 17000 1897000

표 2 - 2011년 금융 투자의 역학 및 구조 분석

색인			연간 변화			요인의 영향, %
	금액, 천 루블	금액, 천 루블	금액, 천 루블	성장률, %	구조 공유, %
다른 조직의 승인된 자본에 대한 기부
주 및 지방자치단체 증권
다른 조직의 증권
대출 제공
매장
총 포함: 장기 핀. 단기 금융 투자 첨부 파일	1914000 17000 1897000	1914000 17000 1897000

표 3 - 2012년 금융 투자의 역학 및 구조 분석

색인					연간 변화			요인의 영향, %
	금액, 천 루블		금액, 천 루블		금액, 천 루블	성장률, %	구조 공유, %
다른 조직의 승인된 자본에 대한 기부
주 및 지방자치단체 증권
다른 조직의 증권
대출 제공
매장
총계 포함: 장기 금융. 단기 금융 투자 첨부 파일	117000 17000 100000	100 14,53 85,47	117000 17000 100000	100 14,53 85,47

2010-2012년 전체 기간 동안. 받은 이자는 0이고, 2010년과 2011년에 제공된 대출, 예금 및 구입한 채무 증권의 평균 연간 가치는 1897,000루블이고, 2011년에는 100,000루블입니다. 발행된 대출금과 매입한 채무증권의 수익성에는 추세가 없습니다. 동일한 수준으로 유지되며 0%와 같습니다.

조직의 금융 투자를 특징짓는 데이터를 분석함으로써 다음과 같은 결론을 도출할 수 있습니다. 금융 투자의 구조는 단기 증권(채권, 어음)이 지배적이어서 수입 손실 없이 조직에 유동성을 제공합니다. 금융투자의 수익성은 인플레이션 이하로 낮으면서 동시에 감소하고 있는데, 이는 금융투자의 목적이 경상수입을 얻기 위한 것이 아니었음을 의미한다고 해석할 수 있다. 당연한 목표는 단기금융을 통한 유동성 확보이다. 장기 금융 투자 장기적인 금융 투자를 통해 다른 기업에 대한 통제권을 획득합니다.

금융 투자 소득은 경상 소득(이자, 참가자 소득)뿐만 아니라 재무제표를 사용하여 추적하기 매우 어려운 자본 소득(투자 가치 증가)에서도 발생한다는 점을 고려할 필요가 있습니다. .

표 5 - 금융 투자 수익성 분석

따라서 2010년부터 2012년까지 CJSC TEVTS의 재무 상태는 재정적으로 안정적이고 수익성이 높으며 유동적이고 지급 가능하다는 특징을 가질 수 있습니다.

제 3 장 기업의 장기 투자 회계 및 분석 기술 개선

3.1 기업의 금융 투자 회계 기술 개선 조치

기업의 효율성은 주로 금융 투자에 달려 있습니다. 기업 ZAO "TEVTS"의 회계는 "1C"회계를 사용하여 자동화됩니다. 현재 합성 계정의 최종 매출 기록은 다른 레지스터의 데이터와 비교된 후 매출이 총계정원장으로 이전됩니다. 특수 컴퓨터 회계 프로그램생성된 모든 작업의 데이터를 자동으로 조정하고 잘못된 결과를 식별하도록 구성됩니다. 완료된 작업을 바탕으로 CJSC TEVTS가 금융 투자를 매우 정확하고 정확하게 기록한다는 결론을 내릴 수 있습니다. CJSC TEVTS의 금융 투자를 설명하기 위해 계정 58 "금융 투자"가 사용됩니다. 이 계정은 정부 증권, 주식, 채권 및 다른 조직의 기타 증권, 다른 조직의 승인된 (공유) 자본 및 다른 조직에 제공되는 대출에 대한 조직의 투자 가용성 및 이동에 대한 정보를 요약하기 위한 것입니다. 계정 58 "금융 투자"에 따른 CJSC "TEVTS"의 분석 회계는 금융 투자 유형 및 이러한 투자가 이루어지는 대상(유가 증권을 판매하는 조직, 조직이 참여하는 기타 조직, 차용 조직 등)에 따라 수행됩니다. . ).

목적 금융 정책기업의 목표는 활동의 전략적, 전술적 목표를 달성하기 위한 효과적인 재무 관리 시스템을 구축하는 것입니다.

기업의 재무 정책 개발의 주요 전략적 목표는 다음과 같습니다.

기업 이익 극대화;

기업의 자본 구조를 최적화하고 재무 안정성을 보장합니다.

효과적인 기업 관리 메커니즘 생성;

이러한 업무의 일환으로 금융투자관리 분야의 여러 분야에서 다음과 같은 활동을 수행하는 것이 필요합니다.

시장에서 기업의 위치를 분석하고 기업을 위한 개발 전략을 개발합니다.

재산 목록을 작성하고 기업의 재산 단지를 재구성합니다.

기업의 재무 및 경제 활동을 분석하는 과정에서 지급 능력 및 유동성 증가와 관련하여 다음과 같은 권장 사항을 제시할 수 있습니다.

또한 분석 과정에서 확인된 부정적인 현상을 고려하여 기업의 개선 및 활성화를 위한 몇 가지 권장 사항을 제공할 수 있습니다.

미수금을 줄이기 위한 조치를 취합니다.

제품과 서비스의 수익성, 경쟁력에 주의를 기울이십시오.

인사 정책 개선;

가격 정책을 깊이 생각하고 신중하게 계획하십시오.

기업의 재무 관리 계획 및 예측에 적극적으로 참여합니다.

결론

진행 중 명제기업의 금융 투자와 금융 투자 분석이 고려되었습니다. 고려중인 문제 영역에서 많은 결론과 제안이 이루어졌습니다.

1장에서는 금융 투자 회계 및 분석의 방법론적 기초를 논의했습니다.

제2장에서는 CJSC TEVTS에 대한 금융투자 회계처리에 대한 평가가 이루어졌습니다.” 감사 과정에서 CJSC TEVTS에 대한 금융투자 회계처리가 총액 및 양적 기준으로 모두 수행되는 것으로 나타났습니다. 이 경우 금융 투자의 회계 단위는 이러한 투자에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보의 형성과 가용성 및 이동에 대한 적절한 제어를 보장하는 방식으로 LLC "Helios"를 독립적으로 선택합니다.

금융 투자는 FIFO 방법을 사용하여 평가됩니다.

3장에서는 CJSC "TEVTS"에 대한 장기 투자의 회계 및 분석 기법을 개선하기 위한 방법을 논의했습니다.

CJSC "TEVTS"의 재정 및 경제 활동을 개선하기 위해 다음과 같은 결론이 내려졌습니다.

재고 관리 개선;

채권 및 채무 관리 개선

자기자본 증가;

장기자금 조달.

이 작업의 목적은 반사 기법을 연구하고 평가하는 것입니다.

재무 제표에 대한 금융 투자, 개선 영역 식별.

졸업장 주제에 관해 Helios LLC에서 회계 및 분석에 대한 결론을 내릴 수 있습니다.

조직에서는 회계가 독립적으로 수행되고 회계가 자동화됩니다.

기업의 재무 상태는 절대적으로 유동적입니다. 회사는 충분히 재정적 출처발생하는 모든 의무에 대해 책임을 집니다.

검토 대상 기간 전체의 대차대조표 유동성은 절대값과 다릅니다. 동시에 수익성 지표는 증가하는 경향이 있으며 2012년에는 긍정적인 값을 나타냈으므로 이 기간에 기업은 수익성이 있는 것으로 특징지어질 수 있습니다.

TEVTS CJSC 기업의 금융 투자를 분석하는 동안 재무제표에 영향을 미치는 심각한 위반 사항은 발견되지 않았습니다.

기업의 장은 조직의 내부 환경을 조사하고 문제가 있는지 확인해야합니다. 강점, 향후 Helios LLC의 회계 처리를 최대한 가깝게 할 수 있게 될 것입니다. 국제 표준.

금융 투자의 종합 및 분석 회계를 개선하기 위한 조치 개발. 편의를 위해 조직의 문서 흐름 일정을 도입하는 것이 제안되었습니다.

위의 모든 지표를 함께 고려하면, 추가 개선을 위해 여러 가지 조치를 수행해야 한다는 결론을 내릴 수 있습니다. 금융 활동비용 절감, 제품 품질 향상, 미수금 적시 상환 및 외상 매입 계정, 활동 수익성이 더욱 향상됩니다.

얻은 결과의 총합을 통해 우리는 연구 개발 작업의 문제가 해결되었고 연구 목표가 달성되었음을 알 수 있습니다.

금융 투자- 이는 증권을 구매하거나 대출을 발행하거나 승인된 자본에 기부함으로써 무료 자금을 배치하는 것입니다.

국제기준, 즉 IFRS 39를 살펴보면 금융투자라는 개념을 접할 수 없습니다. IFRS는 “ 금융상품" 금융상품에는 기업의 금융자산과 금융부채가 모두 포함됩니다. 금융투자의 개념보다 훨씬 더 광범위하다.

구별하다 장기 및 단기 금융 투자. 단기자산은 유통기간이나 상환기간이 12개월을 초과하지 않는 자산이고, 장기자산은 만기가 1년을 초과하는 금융투자상품이다.

회계 규칙에 따르면 금융 투자에는 다음이 포함됩니다.

상환 날짜와 비용이 결정되는 채무 증권(채권, 어음)을 포함한 증권(주, 지방자치단체, 기타 회사)
자회사 및 종속 사업 회사를 포함한 승인된 (주) 자본에 대한 기부;
제공되는 대출;
신용 기관에 예금;
간단한 파트너십 계약에 따른 파트너 조직의 기여.

PBU 19/02의 요구 사항에 따라 금융 투자(장기 금융 투자 포함)인 자산을 반영하는 회계 계정에 관계없이 이에 대한 정보는 금융 투자의 일부로 대차대조표에 표시되어야 합니다(1150행) “금융 투자” 대차대조표).

재무부는 연간 회계 보고서에서 금융 투자가 시장 가치에 반영되어야 함을 상기시킵니다.

장기 금융 투자 분석의 주요 작업은 다음과 같습니다.

장기 금융 투자 방향 분석;
구성 및 구조 분석;
자금 출처 분석;
장기 금융 투자의 효율성 평가.

2011년까지 보고 분석을 위한 정보 출처는 서식 5호 '대차대조표 부록'이었으며, 2011년 보고서부터는 장기 금융투자 내역을 대차대조표 주석과 이익에 반영하였습니다. 그리고 손실 진술.

장기 금융 투자의 규모, 구성, 구조 및 역학에 대한 대략적인 분석 형태:

아니요.	색인	보고기간 초		보고 기간이 끝나면		역학
아니요.	색인	금액, 루블	비중, %	금액, 루블	비중, %	금액, 루블	비중, %
1.	다음을 포함하여 조직의 승인된 (공유) 자본에 대한 기부금 - 총액:
1.1.	자회사 및 종속기업
2.
3.	다른 회사의 증권 - 다음을 포함한 총계:
3.1.
4.	대출 제공
5.	매장
6.	기타
7.	다음을 포함한 장기 금융 투자 합계(1+2+3+4+5+6페이지):		100%		100%		100%
7.1.	현재 시장 가치를 지닌 장기 금융 투자 - 다음을 포함한 총계:
7.1.1.	다음을 포함하여 조직의 승인된 (공유) 자본에 대한 기부금 - 총액:
	자회사 및 종속기업
7.1.2	주 및 지방자치단체 증권
7.1.3.	다른 조직의 증권 - 다음을 포함한 총계:
	채무증권(채권, 어음)
7.1.4	기타
8.	현재 시장가치를 기준으로 한 장기 금융투자의 경우, 가치평가 조정에 따른 가치변동
9.	장기 채무증권의 경우 초기 비용과 명목 가치의 차이는 보고 기간의 재무 결과에 귀속됩니다.

위의 분석 결과를 바탕으로 유형별 가치 변화가 장기 금융투자 총액의 편차에 미치는 영향에 대한 결론을 도출할 수 있습니다. 또한, 분석기간 동안 발생한 장기금융투자의 구성과 구조의 변화를 표를 통해 명확히 알 수 있을 것이다.

지표 8과 9에 상당한 관심이 집중됩니다.

이는 이러한 지표의 음수 값이 조직의 장기 투자 포트폴리오의 감가 상각을 반영한다는 사실 때문입니다. 이는 물론 음수 현상이며, 그 변화가 덜한 경우 경기 둔화를 특징으로 합니다. 장기 투자 포트폴리오의 시장 가치 성장도 긍정적으로 평가할 수 없습니다.

문학:

Ilysheva N.N., Krylov S.I. 재무제표 분석: 교과서. M.: 재정 및 통계; 인프라-M, 2011
크릴로프 S.I. 상업 조직의 재무 상태 관리 시스템 분석 방법 개선: 논문. 에카테린부르크: 고등 전문 교육 주립 교육 기관 USTU-UPI, 2007