บัญชี 98.02 ใบเสร็จรับเงินฟรี การบัญชีสำหรับรายได้รอตัดบัญชี การบัญชีสำหรับรายได้รอตัดบัญชี
เพื่อสะท้อนความเคลื่อนไหวแห่งอนาคตในการบัญชี รายได้ทางการเงินในผังบัญชีบัญชี 98 ใช้ "รายได้รอตัดบัญชี"
ใน ชีวิตทางเศรษฐกิจบริษัทเกิดขึ้นเมื่อในเดือนปัจจุบันคุณได้รับรายได้ที่คุณควรได้รับในเดือน/ไตรมาสถัดไป:
- การชำระเงินค่าเช่าสถานที่ล่วงหน้าหลายเดือน (หากข้อตกลงกำหนดให้ชำระเงินหลายงวดในคราวเดียว)
- การชำระค่าบริการสาธารณูปโภค
- สำหรับบริการโทรคมนาคมและการสื่อสาร ( การชำระเงินค่าสมัครสมาชิก);
- รายได้จากการขนส่งสินค้าทุกรูปแบบการขนส่ง (ทางถนน รถไฟ และทางอากาศ)
- การรับเงินจาก งบประมาณของรัฐ(เงินทุนเป้าหมาย) สำหรับการว่าจ้างสิ่งอำนวยความสะดวก (ได้รับเงินแล้วและคาดว่าจะเริ่มดำเนินการได้ในอนาคต)
- ในเดือนปัจจุบัน มีการค้นพบการขาดแคลนที่เกี่ยวข้องกับปีที่รายงานและไตรมาส/ปีก่อนหน้า และคาดว่าจะได้รับรายได้ในเดือน/ไตรมาส/ปีถัดไป
- รับสินทรัพย์ถาวรฟรี (สินทรัพย์ถาวร) วัสดุ ฯลฯ
- หากบริษัทประกอบธุรกิจเช่าซื้อ รายได้จากการเช่า (จำนวน “สูงกว่า” ต้นทุนสินค้า)
การติดต่อทางบัญชี 98
หมายถึงบัญชีที่ไม่โต้ตอบ โต้ตอบ (สอดคล้อง) กับบัญชี:
ยืมตัว: มีบัญชี 94,08,86,50,55,52,51,58,91,73,76
โดยเดบิต: ด้วยบัญชี 68,90,91
บัญชีย่อย 98 บัญชี
- 98-1 “รายได้ที่ได้รับสำหรับงวดอนาคต” ในบัญชีย่อยนี้ บันทึกจะถูกเก็บค่าเช่าที่ได้รับ ค่าธรรมเนียมสมาชิกสำหรับบริการสื่อสารและโทรคมนาคม บริการสาธารณูปโภค การขนส่งผู้โดยสารสำหรับการสมัครสมาชิกและเอกสารการเดินทาง (ไม่ใช่ครั้งเดียว แต่เป็นหนึ่งเดือน ครึ่งปี ปี ฯลฯ .)
Vostok LLC ได้รับการชำระค่าเช่าล่วงหน้าหลายเดือนเป็นจำนวน 480,000 รูเบิล
ค่าเช่าต่อเดือนคือ 120,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%
การโพสต์:
Dt 51 Kt 98 จำนวนค่าเช่า 480,000 รูเบิลเข้าบัญชีปัจจุบัน
Dt 98 Kt 90.1 รายได้จากการรับชำระค่าเช่าสำหรับเดือนนั้นสะท้อนให้เห็นที่ 120,000 รูเบิล
Dt 90.3 Kt 68 VAT (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) จากจำนวนค่าเช่ารายเดือนจะถูกเรียกเก็บตามงบประมาณ 18,305 รูเบิล
Dt 76.AV Kt 68 ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับจำนวนค่าเช่าที่เหลือซึ่งทำหน้าที่เป็นเงินล่วงหน้าจะถูกสะสมไว้เพื่อชำระงบประมาณ 54,915 รูเบิล
- 98-2 “ใบเสร็จรับเงินเปล่า” การเคลื่อนย้าย การรับ การจำหน่ายทรัพย์สินถาวร/กองทุน วัสดุบริจาค ฯลฯ สินทรัพย์ตลอดจนการดำเนินงานด้านการจัดหาเงินทุนงบประมาณจากงบประมาณเพื่อวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด
เอกสารกำกับดูแล - คำสั่งกระทรวงการคลัง 91n ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546, 94n ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543, จดหมาย 07-02-06/223 ลงวันที่ 19 กันยายน 2555, คำแนะนำ PBU13/2000
ผู้รับ LLC ได้รับอุปกรณ์ฟรีมูลค่า 600,000 รูเบิล (ราคาตลาด) อุปกรณ์มีอายุการใช้งาน การใช้ประโยชน์ 60 เดือน จำเป็นต้องระบุรายได้ตามค่าเสื่อมราคาเป็นรายได้อื่น (บัญชี 91.1)
Dt 08 Kt 98 ได้รับอุปกรณ์ที่ไม่ต้องติดตั้ง 600,000 ถู
Dt 01 Kt 08 อุปกรณ์ถูกนำไปใช้งาน 600,000 ถู
Dt 20 (44) Kt 02 ค่าเสื่อมราคารายเดือน 10,000 ถู
Dt 98-2 Kt 91.1 สะท้อนกลับ รายได้ต่อเดือนในจำนวนค่าเสื่อมราคา 10,000 ถู
Stroitel LLC ได้รับปูนซีเมนต์ 50,000 กิโลกรัมมูลค่า 150,000 รูเบิลฟรี ปูนซีเมนต์เป็นทุนในราคา 3,000 รูเบิลต่อตัน ในเดือนที่รายงานถัดไป มีการใช้ปูนซีเมนต์ 25,000 กิโลกรัม
ด. ส่งมอบปูนซีเมนต์ 10 Kt 98 ให้กับใบเสร็จรับเงินตามมูลค่าตลาด 150,000 ถู
Dt 20 Kt 10 25,000 กก. ปล่อยสู่การผลิต 75,000 ถู
Dt 98-2 Kt 91.1 วัสดุที่โอนไปยังการผลิตจะรวมอยู่ในรายได้อื่น
เกี่ยวกับ การจัดหาเงินทุนงบประมาณ. เริ่มแรกจำนวนเงินจะถูกนำมาพิจารณา:
DT 86 Kt 98-2
ในอนาคตตามที่คุณใช้ การเงินงบประมาณจำนวนเงินที่ใช้ไปจะแสดงในบัญชี 91.1 (รายได้อื่น)
- 98-3 “รายรับในอนาคตจากการขาดแคลนที่ค้นพบในอดีต” หากมีการระบุข้อบกพร่องและได้รับเอกสารทางการเงิน/ เงินคาดว่าจะชำระคืนในเดือน/ไตรมาส/ปีถัดไป
หลังจากสินค้าคงคลังของหน่วยเมื่อวันที่ 20 กรกฎาคม ปีก่อนค่าคอมมิชชันสินค้าคงคลังตรวจพบการขาดแคลน 20,000 รูเบิล ผู้กระทำความผิดได้รับการระบุและบันทึกไว้ในรายงานการสอบสวนภายใน
คาดว่าจะชำระคืนจำนวนนี้ในเดือนสิงหาคมปีนี้
Dt 94 “การขาดแคลน” Kt 98-3 ระบุจำนวนการขาดแคลน 20,000 ถู
Dt 73 “ การตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรสำหรับการปฏิบัติการอื่น” Dt 98-3 20,000 ถู
Dt 98-3 Kt 91.1 สะสมรายได้อื่นหลังจากได้รับเงินเพื่อชำระหนี้
- 98-4 “การบัญชีสำหรับความแตกต่างระหว่างมูลค่าในงบดุลของของมีค่าที่หายไปและจำนวนเงินที่ฝ่ายกระทำผิดจะต้องชำระ” ในกรณีที่จำนวนเงินจากผู้กระทำผิดแตกต่างจากการประมาณการในงบดุลในทิศทางที่ใหญ่กว่า ความแตกต่างจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีย่อยนี้และนำไปใช้กับรายได้อื่นในกระบวนการชำระหนี้
คำนึงถึงความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินในงบดุลของ บริษัท และจำนวนเงินที่กู้คืน:
Dt 73 “ การตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรสำหรับการปฏิบัติการอื่น” Kt 98-4
Dt 98-4 Kt 91.1
สำหรับการเช่าเอกสารกำกับดูแลที่กำหนดขั้นตอนทั้งหมดสำหรับงานในพื้นที่นี้คือคำสั่งกระทรวงการคลังที่ 15 ลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2540 ภาคผนวกที่ 1 องค์กรที่ขายสินค้าให้เช่า - ผู้ให้เช่า - ดำเนินการดังต่อไปนี้:
Dt 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"
ทันทีที่เงินทุนมาถึง ถึงเวลาสะท้อนรายได้:
Dt 98-1 Kt 90.1
สำคัญ!มีการดำเนินการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับแต่ละวัตถุ กรณี วัสดุ ฯลฯ
รายการงบดุลสำหรับบัญชี 98
โดย เอกสารกำกับดูแล- คำสั่งกระทรวงการคลังที่ 66n ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 ยอดคงเหลือในสินเชื่อบัญชี 98 ระบุไว้ในบรรทัด 1530 ของงบดุลขององค์กร - รายได้รอตัดบัญชี
มาสรุปกัน
- หากคุณได้รับเงินสำหรับบริการที่จะให้บริการในอนาคต บัญชีนี้จะถูกนำมาใช้
- บริจาคสินทรัพย์ถาวร (สินทรัพย์ถาวร) หรือวัสดุ - จำนวนเงินทั้งหมดระบุไว้ในบัญชี 98 ตัดออกเมื่อวัสดุถูกปล่อยเข้าสู่การผลิตหรือสินทรัพย์ถาวรถูกคิดค่าเสื่อมราคาเข้าบัญชีรายได้อื่น
- ปัญหาการขาดแคลนที่คาดว่าจะจ่ายในรอบระยะเวลารายงานถัดไป ดอกเบี้ยเช่าซื้อ ความแตกต่างระหว่างมูลค่าในงบดุลและจำนวนการขาดแคลน - บัญชีนี้ถูกใช้ทุกที่
- ในงบดุล ข้อมูลในบัญชี 98 (ยอดเครดิต) อยู่ที่บรรทัด 1530
ผังบัญชี การบัญชีและคำแนะนำในการใช้เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับ (ค้างรับ) ในงวดการรายงานหนึ่ง แต่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคตคือบัญชีสังเคราะห์เชิงรับ 98 "รายได้ของงวดอนาคต" () เราจะบอกคุณถึงสิ่งที่นำมาพิจารณาในบัญชีนี้ในการปรึกษาหารือของเรา
การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับฟรี
วัตถุของสินทรัพย์ถาวรที่องค์กรได้รับภายใต้ข้อตกลงของขวัญ (ฟรี) จะแสดงตามมูลค่าตลาด ณ เวลาที่ยอมรับการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการลงทุนใน สินทรัพย์ถาวรเป็นรายได้รอตัดบัญชี (ข้อ 29 แห่งคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91น หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 17 กันยายน 2555 ฉบับที่ 07-02-06/223 คำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94น):
เดบิตของบัญชี 08 “ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” - เครดิตของบัญชี 98
ในช่วงอายุการใช้งานของวัตถุที่ได้รับ รายได้ในอนาคตจะรวมอยู่ในรายได้อื่นของงวดปัจจุบัน:
บัญชีเดบิต 86 “ การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย” - บัญชีเครดิต 98
เดบิตของบัญชี 98 – เครดิตของบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”
ถ้า ทรัพยากรงบประมาณได้รับเงินทุน ค่าใช้จ่ายปัจจุบันจากนั้นการผ่านรายการบัญชีเดบิต 86 – บัญชีเครดิต 98 เสร็จสิ้นแล้ว ตัวอย่างเช่น ณ เวลาที่รับสินค้าคงคลังสำหรับการบัญชี และเมื่อมีการปล่อยเข้าสู่การผลิตหรือเพื่อวัตถุประสงค์อื่น รายได้ในอนาคตจะถูกตัดออก: บัญชีเดบิต 98 – บัญชีเครดิต 91
รายได้รอตัดบัญชีตามสัญญาเช่า
ในกรณีที่ตามเงื่อนไขของสัญญาเช่าทรัพย์สินเมื่อนำมาพิจารณาในงบดุลของผู้เช่าจะมีความแตกต่างระหว่าง จำนวนเงินทั้งหมดการชำระเงินค่าเช่าและต้นทุนของทรัพย์สินที่เช่าแสดงอยู่ในการบัญชีของผู้ให้เช่าดังต่อไปนี้ (ข้อ 4 ของภาคผนวกหมายเลข 1
เดบิตของบัญชี 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” - เครดิตของบัญชี 98
เมื่อได้รับการชำระเงินตามสัญญาเช่า ส่วนของรายได้ในอนาคตที่เป็นของจะถูกตัดออกดังต่อไปนี้ (ข้อ 6 ของภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2540 หมายเลข 15):
บัญชีเดบิต 98 – บัญชีเครดิต 90 “การขาย”
รายได้รอตัดบัญชีในงบดุล
ใน งบดุลยอดเครดิตของบัญชี 98 บน วันที่รายงานสะท้อนให้เห็นในบรรทัด 1530 “รายได้รอการตัดบัญชี” (
ในเนื้อหานี้ซึ่งยังคงเผยแพร่ชุดสิ่งพิมพ์ที่เกี่ยวข้องกับผังบัญชีใหม่ การวิเคราะห์บัญชี 98 "รายได้รอตัดบัญชี" ของผังบัญชีใหม่จะดำเนินการ คำอธิบายนี้จัดทำโดย Y.V. Sokolov หมอเศรษฐศาสตร์รอง ประธาน คณะกรรมการระหว่างแผนกในการปฏิรูปการบัญชีและการรายงานสมาชิกของสภาระเบียบวิธีการบัญชีภายใต้กระทรวงการคลังของรัสเซียประธานคนแรกของสถาบัน นักบัญชีมืออาชีพรัสเซีย, V.V. Patrov ศาสตราจารย์แห่งเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก มหาวิทยาลัยของรัฐและเอ็น.เอ็น. Karzaeva, Ph.D., รอง ผู้อำนวยการฝ่ายบริการตรวจสอบของ Balt-Audit-Expert LLC
|
บัญชีการกระจายทางการเงิน 98 “รายได้รอตัดบัญชี” จะต้องสะท้อนถึงสินทรัพย์ที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงานที่กำหนดตามรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคต แต่มีเงื่อนไข:
1) ทรัพย์สินนั้นไม่สามารถเรียกร้องคืนโดยคู่สัญญา (ผู้สื่อข่าว) หากเป็นไปได้ เราก็ควรคุยกัน บัญชีที่สามารถจ่ายได้และไม่เกี่ยวกับรายได้ของรอบระยะเวลารายงานในอนาคต และในความเป็นจริงแล้ว ตามกฎแล้วองค์กรที่ได้รับรายได้สำหรับช่วงเวลาในอนาคตจะลงทุนในการหมุนเวียนและดังนั้นสินทรัพย์ที่ครอบคลุมรายได้ในอนาคตที่ได้รับจึงได้เปลี่ยนรูปแบบไปแล้วอาจกลายเป็นขาดทุนได้ซึ่งหมายความว่าพวกเขาจะ อยู่ในหนี้สินแสดงรายได้ที่ได้รับแล้วแหล่งที่มา เงินทุนของตัวเองและในสินทรัพย์นั้นสามารถสอดคล้องกับ "ความว่างเปล่า"
2) สินทรัพย์สำหรับรายได้รอการตัดบัญชีแม้ว่าจะสอดคล้องกับ "ความว่างเปล่า" จะต้องครอบคลุมรายการแฝง "รายได้รอการตัดบัญชี" ด้วยอย่างอื่น อย่างไรก็ตาม ผู้รวบรวมผังบัญชีละทิ้งกฎที่ไม่เปลี่ยนแปลงก่อนหน้านี้นี้ และยอมให้กรณีต่างๆ แทนที่สินทรัพย์ที่ได้รับแล้ว พวกเขาเข้าสู่สินทรัพย์ทางบัญชีที่ยังคงคาดว่าจะได้รับ นี่เป็นคุณสมบัติใหม่ที่สำคัญของผังบัญชีปัจจุบัน
ลองพิจารณาบัญชีย่อยสี่บัญชีซึ่งโดยพื้นฐานแล้วเป็นบัญชีอิสระขั้นพื้นฐาน
บัญชี 98.1 "รายได้ที่ได้รับสำหรับงวดอนาคต"
นี่คือบัญชีรายได้รอตัดบัญชีแบบดั้งเดิม เครดิตของบัญชีนี้ควรบันทึกสินทรัพย์ที่ได้รับซึ่งตามกฎการจับคู่รายได้กับค่าใช้จ่ายสามารถและควรรับรู้เป็นรายได้ไม่ใช่สำหรับรอบระยะเวลารายงานนี้ แต่สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคต เกณฑ์หลักในการบันทึกรายได้เหล่านี้ภายใต้เครดิตของบัญชีย่อย 98.1 "รายได้ที่ได้รับจากงวดอนาคต" คือสินทรัพย์ที่ได้รับจากรายได้เหล่านี้จะไม่ถูกเรียกร้องคืนโดยคู่สัญญา (ผู้สื่อข่าว)
การเดบิตของบัญชี 98.1 "รายได้ที่ได้รับสำหรับงวดอนาคต" สะท้อนถึงจำนวนเงินที่เกิดจากบัญชี 90 "การขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชี 90 "การขาย" ควรได้รับเครดิตตามจำนวนรายได้ สายพันธุ์ทั่วไปกิจกรรมและบัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” - สำหรับจำนวนรายได้จากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการ
บัญชี 98.2 "ใบเสร็จรับเงินเปล่า"
แบบดั้งเดิม การปฏิบัติทางบัญชีถือว่าการบันทึกทรัพย์สินที่ได้รับฟรีตามกฎภายใต้ข้อตกลงของขวัญโดยการหักบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับทรัพย์สินที่บริจาคและโดยเครดิตที่เกี่ยวข้องกับผังบัญชีนี้บัญชี 83 " ทุนเสริม" นี่เป็นเหตุผลเนื่องจากตามทฤษฎีคงที่ของงบดุลในกรณีนี้ทุนขององค์กรเพิ่มขึ้น แต่รายได้ไม่เพิ่มขึ้น ผังบัญชีก่อนหน้านี้มีพื้นฐานมาจากแนวคิดนี้อย่างแม่นยำ
ผู้รวบรวมผังบัญชีใหม่ในกรณีนี้ถือว่าตามแนวคิดแบบไดนามิกว่าสินทรัพย์ที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายเป็นรายได้ขององค์กรและไม่ใช่แค่การเพิ่มทุนเท่านั้น พวกเขาดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรผู้รับจะใช้ทรัพย์สินที่ได้รับใหม่แม้ว่าจะเป็นการให้เปล่าเพื่อสร้างรายได้ดังนั้นของขวัญก็คือรายได้ แต่รายได้จากของขวัญดังกล่าวสามารถรับได้ในอนาคตเท่านั้น ดังนั้นการใช้บัญชี 98 “รายได้รอตัดบัญชี”
บน การตัดสินใจแนวทางปฏิบัติด้านภาษีก็ได้รับอิทธิพลเช่นกัน ในช่วงสิบปีที่ผ่านมา หน่วยงานด้านภาษีได้จัดประเภทสินทรัพย์ที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี และค่าใช้จ่ายทั้งหมดของของขวัญยังต้องรวมภาษีรายได้และภาษีทรัพย์สินด้วย
ในผังบัญชีใหม่ ในกรณีนี้ เราต้องเผชิญกับคุณสมบัติอื่น: การแปลงสินทรัพย์เป็นทุนของสินทรัพย์ที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายไม่ได้ไปโดยตรงจากบัญชี 98.2 "การรับเงินเปล่า" แต่ผ่านบัญชีตัวกลาง
ดังนั้น หากได้รับสินทรัพย์ เช่น สินทรัพย์ถาวร โดยไม่มีค่าใช้จ่าย นักบัญชีจะต้องป้อนข้อมูล:
เดบิต 01 "สินทรัพย์ถาวร"
เครดิต 08.4 "การซื้อสินทรัพย์ถาวร" เดบิต 08.4 "การซื้อสินทรัพย์ถาวร"
ปัญหาหลักเกิดขึ้นจากการประเมินสินทรัพย์ที่ได้รับ
ในกรณีนี้ไม่สำคัญว่าผู้บริจาคจะคำนึงถึงมูลค่าเท่าใด หรือระบุมูลค่าใดในเอกสารแนบ แต่สิ่งสำคัญคือต้องกำหนดมูลค่าตามมูลค่าตลาดในวันที่ได้รับของ เงินเหล่านี้คือ ณ เวลาที่โอนกรรมสิทธิ์
เนื่องจากมีการใช้สินทรัพย์ถาวรที่ได้รับแบบไม่มีค่าใช้จ่าย สินทรัพย์เหล่านั้นจะถูกคิดค่าเสื่อมราคาและจะมีการจัดทำรายการสำหรับจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือน:
เดบิต 20 “การผลิตหลัก” (และ/หรือบัญชีต้นทุนอื่นๆ)
เครดิต 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร"
รายการนี้เป็นเรื่องธรรมดาและเป็นแบบดั้งเดิม อย่างไรก็ตาม ศาลสูงสหพันธรัฐรัสเซียให้คำอธิบายตามที่หากได้รับสินทรัพย์ถาวรโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายก็จะไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาในกรณีนี้และนักบัญชีก็ไม่มีเหตุผลที่จะสะสม แต่หากไม่มีการจัดทำรายการนี้ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจะถูกประเมินต่ำไปและองค์กรจะมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเพิ่มเติม
เจ้าหน้าที่ภาษีกล่าวว่ารายการนี้สามารถทำได้หากนักบัญชีต้องการเช่นตามความต้องการขององค์กรเพื่อลดกำไรที่จ่ายเป็นเงินปันผล แต่ผลลัพธ์ไม่ควรส่งผลกระทบต่อจำนวนกำไรที่ต้องเสียภาษี
ในเวลาเดียวกัน มีการจัดทำรายการสำหรับจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย:
เดบิต 98.2 "ใบเสร็จรับเงินฟรี"
เครดิต 91.1 "รายได้อื่น"
หากพวกเขาได้รับมันฟรี เงินทุนหมุนเวียนตัวอย่างเช่น วัสดุ จากนั้นจึงจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 10 "วัสดุ"
เครดิต 98.2 "ใบเสร็จรับเงินเปล่า"
เมื่อตัดวัสดุสำหรับการผลิตออก จะมีการทำรายการสองรายการ:
เดบิต 20 “การผลิตหลัก” (หรือบัญชีต้นทุนอื่น)
เครดิต 10 "วัสดุ" เดบิต 98.2 "ใบเสร็จรับเงินฟรี"
เครดิต 91.1 "รายได้อื่น"
ดังนั้นเมื่อได้รับ "ของขวัญ" จะถูกแปลงเป็นทุน แต่ยังไม่ถือเป็นรายได้แม้ว่าจะรับรู้เป็นรายได้สำหรับรอบระยะเวลารายงานในอนาคต แต่จะถูกประกาศเป็นรายได้เฉพาะเมื่อมีการตัดวัสดุเพื่อการผลิตเท่านั้น
ความขัดแย้งก็คือหากทรัพย์สินดังกล่าวถูกขโมยก่อนที่จะถูกตัดออกเพื่อการผลิต ดังนั้นในขณะที่การโจรกรรมถูกเปิดใช้งานอย่างแม่นยำตามเจตนารมณ์ของคำแนะนำในผังบัญชี จะต้องรับรู้เป็นรายได้
และสุดท้าย หากเราต้องเผชิญกับการจัดหาเงินทุนแบบกำหนดเป้าหมาย ประการแรก จำเป็นที่จะต้องใช้เงินเป็นทุน:
เดบิต 51 "บัญชีกระแสรายวัน"
เครดิต 86 "การจัดหาเงินทุนตามเป้าหมาย" เดบิต 86 "การจัดหาเงินทุนตามเป้าหมาย"
เครดิต 98.2 "ใบเสร็จรับเงินเปล่า"
บัญชี 86 “การเงินเป้าหมาย” ถูกปิดในกรณีนี้ แต่ระบบบันทึกเพิ่มเติมจะทำซ้ำสิ่งที่เราพูดเกี่ยวกับการบัญชีไม่หมุนเวียนและเงินทุนหมุนเวียนที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย
บัญชี 98.3 "การรับหนี้ที่จะเกิดขึ้นสำหรับการขาดดุลที่ระบุในปีก่อนหน้า"
สันนิษฐานว่ายอดคงเหลือของบัญชีที่แสดงสินทรัพย์นั้นคือ ช่วงเวลานี้ถูกต้องนั่นคือการขาดแคลนสะท้อนให้เห็นในการบัญชีไม่ใช่เป็นผลมาจากสินค้าคงคลัง ตัวอย่างทั่วไป การขาดแคลนที่ระบุในช่วงเวลาการรายงานก่อนหน้านี้ถูกตัดออกเป็นความสูญเสียโดยการตัดสินของศาลชั้นต้น อย่างไรก็ตาม ศาลที่สูงกว่าตัดสินให้องค์กรเห็นชอบ และตอนนี้นักบัญชีได้บันทึกการเกิดขึ้นของลูกหนี้ที่ตัดบัญชีก่อนหน้านี้อีกครั้ง
ตัวอย่าง
การรับรู้การขาดแคลนของมีค่าที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลารายงานล่าสุด - 100,000 รูเบิล หนึ่งเดือนต่อมาผู้ที่ยอมรับการขาดแคลนได้บริจาคเงิน 40,000 รูเบิล
เดบิต 73.2 "การคำนวณการชดเชยความเสียหายของวัสดุ"
เครดิต 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า" - 100,000 รูเบิล - ได้รับการบูรณะแล้ว บัญชีลูกหนี้; เดบิต 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า"
เครดิต 98.3 “ การรับหนี้ที่จะเกิดขึ้นสำหรับการขาดแคลนที่ระบุในปีก่อนหน้า” - 100,000 รูเบิล - จำนวนเงินที่ขาดถือเป็นรายได้รอตัดบัญชี เนื่องจากถือว่าส่วนที่ขาดนี้จะได้รับการชำระคืน และเมื่อมีการชำระคืนเท่านั้นจึงจะสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการเกิดขึ้นของรายได้ในรอบระยะเวลารายงานเมื่อมีการฝากเงิน เดบิต 50 "เงินสด"
เครดิต 73.2 “ การคำนวณเพื่อชดเชยความเสียหายของวัสดุ” - 40,000 รูเบิล - หนี้ส่วนหนึ่งถูกฝากเข้าโต๊ะเงินสดขององค์กร เดบิต 98.3 “การรับหนี้ที่จะเกิดขึ้นสำหรับการขาดแคลนที่ระบุในปีก่อนหน้า”
เครดิต 91.1 "รายได้อื่น" - 40,000 รูเบิล - รายได้ของรอบระยะเวลารายงานนี้เพิ่มขึ้น 40,000 รูเบิล และรายได้ที่คาดหวังจากช่วงเวลานี้มีจำนวน 60,000 รูเบิล
คุณสมบัติหลักของบัญชีย่อย 98.3“ การรับหนี้ที่จะเกิดขึ้นสำหรับการขาดแคลนที่ระบุในปีก่อนหน้า” คือตอนนี้เฉพาะรายได้ที่คาดหวังเท่านั้นที่ถูกแปลเป็นรายได้ปกติสำหรับช่วงเวลาในอนาคต แต่ด้วยการใช้เหตุผลอย่างสม่ำเสมอ เราจะต้องพิจารณาอัตรากำไรทางการค้าเป็นรายได้สำหรับช่วงเวลาในอนาคต อย่างไรก็ตามผู้รวบรวมผังบัญชีนี้ไม่ได้ทำสิ่งนี้ซึ่งแน่นอนว่าถูกต้อง
บัญชี 98.4 "ส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจากฝ่ายที่มีความผิดกับมูลค่าตามบัญชีสำหรับการขาดแคลนของมีค่า"
บัญชีย่อยนี้ทำหน้าที่เป็นคู่สัญญากับบัญชี 73.2 “การคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ” และพูดอย่างเคร่งครัดแทบไม่เกี่ยวข้องกับรายได้ในอนาคตเลย
ตัวอย่าง
อันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังพบว่ามีการขาดแคลนสินค้า - 50,000 รูเบิล สินค้าถูกนำมาคิดบัญชี ราคาขาย. มาร์จิ้นการค้า 500 rub ผู้รับผิดชอบทางการเงินรับทราบปัญหาการขาดแคลนและตกลงที่จะชดใช้
รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในการบัญชีขององค์กร:
จากผลของสินค้าคงคลัง พบว่ามีการขาดแคลนสินค้า:
เดบิต 94 เครดิต 41 - 45,000 rub.; เดบิต 42 เครดิต 41 - 5,000 รูเบิล;
แทนที่จะทำสินค้าหาย ลูกหนี้จะถูกป้อน (สูตรดั้งเดิม: ทำบัญชีให้กับผู้รับผิดชอบทางการเงิน):
เดบิต 73.2 เครดิต 94 - 45,000 รูเบิล; เดบิต 73.2 เครดิต 98.4 - 5,000 rub.;
การชำระเงินครั้งแรกเพื่อชำระคืนส่วนที่ขาดจะสะท้อนให้เห็น:
เดบิต 50 เครดิต 73.2 - 10,000 รูเบิล
รายได้ของรอบระยะเวลารายงานสะท้อนให้เห็นเท่ากับอัตรากำไรทางการค้าสำหรับสินค้าที่สูญหายซึ่งมีหนี้ 1,000 รูเบิล:
เดบิต 98.4 เครดิต 91.1 - 1,000 รูเบิล;
ในกรณีนี้ไม่ใช่ปัญหาการขาดแคลนทั้งหมด - 50,000 รูเบิล - รับรู้เป็นรายได้รอการตัดบัญชี แต่เป็นเพียงกำไรที่อาจเกิดขึ้นซึ่งรวมอยู่ในสินค้าที่ขาดหายไป ในความเป็นจริงการขาดแคลนคือ 50,000 รูเบิล และผู้รับผิดชอบทางการเงินตกลงที่จะจ่ายเงิน อย่างไรก็ตาม 40,000 รูเบิล องค์กรจ่ายเงินให้ซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าเหล่านี้ แต่ถ้าขายสินค้าเหล่านี้ องค์การการค้าจะได้รับ 5,000 รูเบิล มาถึงแล้ว. ดังนั้นภายใต้สถานการณ์ปัจจุบัน รายได้ในอนาคตคือ 5,000 รูเบิล แต่ไม่ใช่ 50,000 รูเบิล อย่างไรก็ตาม รายได้ที่แท้จริงองค์กรไม่ได้วัดจากมูลค่าการค้าทั้งหมดที่ตกลงมาจากสินค้าที่หายไป แต่เฉพาะในส่วนนั้นที่รวมอยู่ในการมีส่วนร่วมที่เป็นวัสดุ คนที่มีความรับผิดชอบจำนวนเงินในรูปแบบของมาร์จิ้นการค้า ในกรณีของเราคือ 1,000 รูเบิล
ความแตกต่างระหว่างบัญชีย่อย 98.3 “การรับหนี้ที่จะเกิดขึ้นสำหรับการขาดแคลนที่ระบุในปีก่อนหน้า” และ 98.4 “ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจากฝ่ายที่มีความผิดและมูลค่าตามบัญชีสำหรับการขาดแคลนของมีค่า” เดือดลงมาที่ข้อเท็จจริงที่ว่าในกรณีแรก การขาดแคลนที่ถูกตัดออกก่อนหน้านี้เนื่องจากการสูญเสียจะได้รับการชดเชย และจำนวนเงินทั้งหมดถือเป็นรายได้และในกรณีที่สอง เฉพาะส่วนเพิ่มเท่านั้นที่ถือเป็นรายได้
การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 98 “รายได้รอตัดบัญชี”
การบัญชีเชิงวิเคราะห์ดำเนินการในบริบทของแต่ละบัญชีจากสี่บัญชีที่พิจารณา
โดยพื้นฐานแล้วรายการใดรายการหนึ่งมีความหมายที่เป็นอิสระอย่างแท้จริงและตามความประสงค์ของผู้รวบรวมผังบัญชีเท่านั้น การดำเนินการที่หลากหลายมากเหล่านี้จึงถูกรวมเข้าด้วยกันภายใต้ชื่อบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี"
โดยทั่วไปต้องบอกว่าเมื่อสะท้อนรายได้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคตจำเป็นต้องรักษาการบัญชีตามวัตถุซึ่งแต่ละกรณีเป็นวัตถุ:
- หรือการรับเงินจากรายได้ในอนาคต
- หรือการรับสิ่งของแต่ละรายการที่จัดสรรตามข้อตกลงการบริจาคโดยเปล่าประโยชน์
- หรือสำหรับแต่ละกรณีการขาดแคลนของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า
- หรือสำหรับแต่ละกรณีการขาดแคลนสิ่งของมีค่าที่ระบุในช่วงเวลารายงานที่กำหนด
เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี รายได้จะถูกรับรู้ในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงการรับเงิน ทรัพย์สินอื่น ๆ (งานบริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สิน (ข้อ 1 ของมาตรา 271 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น รายได้ทั้งหมดที่แสดงในบัญชีเป็นรายได้รอการตัดบัญชีและจะรับรู้เป็นรายได้ในรอบระยะเวลารายงานต่อๆ ไป จะไม่ถูกยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเช่นกัน ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายหรือ สิทธิในทรัพย์สินซึ่งตามอนุวรรค 8 ของมาตรา 251 ได้รวมอยู่ใน รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานแต่ตามกฎการบัญชีจะแสดงในบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี"
ทรัพย์สินที่ได้รับฟรีเมื่อได้รับจะไม่รวมอยู่ในฐานภาษี:
- ภายในกรอบของการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย
- จากองค์กรหากทุนจดทะเบียน (กองทุน) ที่ได้รับอนุญาตของฝ่ายที่ได้รับประกอบด้วยอย่างน้อยร้อยละ 50 ของผลงานขององค์กรที่โอน
- จากองค์กรหากทุนจดทะเบียน (หุ้น) (กองทุน) ของผู้โอนประกอบด้วยอย่างน้อย 50 เปอร์เซ็นต์ของผลงานขององค์กรที่ได้รับ
- จาก รายบุคคลหากทุนจดทะเบียน (กองทุน) ที่ได้รับอนุญาตของฝ่ายที่ได้รับประกอบด้วยอย่างน้อยร้อยละ 50 ของเงินสมทบของบุคคลนี้
ทรัพย์สินที่ได้รับจะไม่รับรู้เป็นรายได้ทางภาษีก็ต่อเมื่อภายในหนึ่งปีนับจากวันที่ได้รับทรัพย์สินที่ระบุ (ยกเว้นเงินสด) จะไม่ถูกโอนไปยังบุคคลที่สาม
การประเมินรายได้เมื่อรับทรัพย์สิน (งานบริการ) โดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจะดำเนินการในราคาตลาดโดยพิจารณาจากบทบัญญัติของมาตรา 40 รหัสภาษีแต่ไม่ต่ำลง มูลค่าคงเหลือ- สำหรับทรัพย์สินที่เสื่อมราคาและต้นทุนการผลิต (ซื้อ) - สำหรับสินค้า (งานบริการ) ข้อมูลเกี่ยวกับราคาจะต้องได้รับการยืนยันโดยผู้เสียภาษี - ผู้รับทรัพย์สิน (งานบริการ) ที่จัดทำเป็นเอกสารหรือผ่านการประเมินโดยอิสระ
บัญชี 98 “รายได้รอตัดบัญชี”
บัญชี 98 “ รายได้รอตัดบัญชี” มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับ (ค้างจ่าย) ในช่วงระยะเวลารายงาน แต่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคตตลอดจนการรับหนี้ที่จะเกิดขึ้นสำหรับการขาดดุลที่ระบุในรอบระยะเวลารายงานสำหรับปีก่อนหน้าและความแตกต่าง ระหว่างจำนวนเงินที่ต้องได้รับการชดใช้จากฝ่ายที่มีความผิด และมูลค่าของสิ่งของมีค่าที่ยอมรับสำหรับการบัญชีเมื่อมีการระบุการขาดแคลนและความเสียหาย
สามารถเปิดบัญชีย่อยไปที่บัญชี 98 “รายได้รอตัดบัญชี”:
98-1 “รายได้ที่ได้รับสำหรับงวดอนาคต”,
98-2 “ใบเสร็จรับเงินเปล่า”
98-3 “การรับหนี้ที่จะเกิดขึ้นสำหรับการขาดแคลนที่ระบุในปีก่อนหน้า”,
98-4 “ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจากฝ่ายที่มีความผิดและมูลค่าตามบัญชีสำหรับการขาดแคลนของมีค่า” ฯลฯ
บัญชีย่อย 98-1 “ รายได้ที่ได้รับสำหรับงวดอนาคต” คำนึงถึงการเคลื่อนไหวของรายได้ที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงาน แต่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคต: การจ่ายค่าเช่าหรืออพาร์ทเมนต์, ค่าสาธารณูปโภค, รายได้จากการขนส่งสินค้า, สำหรับการขนส่งผู้โดยสารเป็นรายเดือน ตั๋วพื้นฐานและรายไตรมาส ค่าสมัครสมาชิกสำหรับการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกด้านการสื่อสาร ฯลฯ
ด้านเครดิตของบัญชี 98 “ รายได้รอการตัดบัญชี” ในการโต้ตอบกับบัญชีเงินสดหรือการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้จำนวนรายได้ที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคตจะถูกสะท้อนให้เห็นและในด้านเดบิต - จำนวนรายได้ที่โอนไป บัญชีที่เกี่ยวข้องเมื่อเริ่มรอบระยะเวลารายงานซึ่งรวมรายได้เหล่านี้ด้วย
การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีย่อย 98-1 “ รายได้ที่ได้รับสำหรับงวดอนาคต” ดำเนินการสำหรับรายได้แต่ละประเภท
บัญชีย่อย 98-2 “ ใบเสร็จรับเงินเปล่า” คำนึงถึงมูลค่าของสินทรัพย์ที่องค์กรได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย
เครดิตของบัญชี 98 "รายได้ในอนาคต" ตามบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" และอื่น ๆ สะท้อนถึงมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายและสอดคล้องกับบัญชี 86 "การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย" - จำนวนงบประมาณ กองทุนที่จัดสรรโดยองค์กรการค้าสำหรับค่าใช้จ่ายทางการเงิน จำนวนเงินที่บันทึกไว้ในบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี" จะถูกตัดออกจากบัญชีนี้ไปยังเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น":
สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับฟรี - เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคา
สำหรับสินทรัพย์วัสดุอื่น ๆ ที่ได้รับฟรี - เนื่องจากต้นทุนการผลิต (ต้นทุนการขาย) จะถูกตัดเข้าบัญชี
การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีย่อย 98-2 “ ใบเสร็จรับเงินเปล่า” จะดำเนินการสำหรับการรับของมีค่าแต่ละครั้งโดยไม่คิดมูลค่า บัญชีย่อย 98-3 “ การรับหนี้ที่จะเกิดขึ้นสำหรับการขาดแคลนที่ระบุในปีก่อนหน้า” คำนึงถึงความเคลื่อนไหวของการรับหนี้ที่จะเกิดขึ้นสำหรับการขาดแคลนที่ระบุในระยะเวลาการรายงานสำหรับปีก่อนหน้า
ในเครดิตของบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี" ตามบัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า" จำนวนการขาดแคลนของมีค่าที่ระบุในรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้า (ก่อนปีที่รายงาน) พบว่ามีความผิดของบุคคลหรือ จำนวนเงินที่ได้รับสำหรับการเรียกเก็บเงินจะสะท้อนให้เห็น ศาล ในเวลาเดียวกันบัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายของของมีค่า" จะถูกโอนเข้าบัญชีด้วยจำนวนเงินเหล่านี้ตามบัญชี 73 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ " (บัญชีย่อย "การชำระหนี้เพื่อชดเชยความเสียหายทางวัตถุ")
เมื่อมีการชำระหนี้ส่วนที่ขาดแล้ว บัญชี 73 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ" จะถูกโอนเข้าบัญชีเงินสดในขณะเดียวกันก็สะท้อนจำนวนเงินที่ได้รับในเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" พร้อมกัน (ระบุผลกำไรของปีก่อน ๆ ในปีที่รายงาน) และบัญชีเดบิต 98 "รายได้รอการตัดบัญชี"
บัญชีย่อย 98-4 “ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจากบุคคลที่มีความผิดและต้นทุนสำหรับการขาดแคลนของมีค่า” คำนึงถึงความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ได้รับคืนจากบุคคลที่มีความผิดสำหรับวัสดุที่สูญหายและของมีค่าอื่น ๆ และมูลค่าที่ระบุไว้ใน บันทึกทางบัญชีขององค์กร
ในเครดิตของบัญชี 98 “ รายได้รอการตัดบัญชี” ในการติดต่อกับบัญชี 73 การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ (บัญชีย่อย“ การชำระหนี้เพื่อชดเชยความเสียหายทางวัตถุ”) ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะกู้คืนจากฝ่ายที่มีความผิดและต้นทุนของ สะท้อนถึงการขาดแคลนสิ่งของมีค่า เมื่อมีการชำระหนี้ที่รับสำหรับการบัญชีภายใต้บัญชี 73 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ " จำนวนผลต่างที่เกี่ยวข้องจะถูกตัดออกจากบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี" ไปยังเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "
บัญชี 98 “รายได้รอตัดบัญชี” สอดคล้องกับ
บัญชี:
โดยเดบิต
68 การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม (D98 K68)
90 ขาย (D98 K90)
91 รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น (D98 K91)
โดยการกู้ยืม
08 เงินลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (D08 K98)
50 เงินสด (D50 K98)
51 บัญชีกระแสรายวัน (D51 K98)
52 บัญชีสกุลเงิน(D52 K98)
55 บัญชีธนาคารพิเศษ (D55 K98)
58 การลงทุนทางการเงิน(D58 K98)
73 การตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรเพื่อการปฏิบัติการอื่น ๆ (D73 K98)
76 การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ (D76 K98)
86 การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย (D86 K98)
91 รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น (D91 K98)
94 การขาดแคลนและความสูญเสียจากความเสียหายต่อสิ่งของมีค่า (D94 K98)
ผังบัญชี
ส่วนที่ 1 สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน: · · · · · · ·
ส่วนที่ 2 ปริมาณสำรองที่มีประสิทธิผล
: · · · · ·
ส่วนที่ 3 ต้นทุนการผลิต: · · · · · ·
ส่วนที่สี่ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้า: · · · · · ·
หมวด V. เงินสด: · · · ·
การใช้บัญชี 98 ในการบัญชี
บัญชีบัญชี 98 จำเป็นต้องสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่เข้ามา งวดปัจจุบันแต่สามารถนำมาประกอบกับการดำเนินงานที่จะเกิดขึ้นในอนาคตเท่านั้น การใช้บัญชีนี้ ข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ที่ได้รับ (ไม่หมุนเวียนหรือการเงิน) ผลประโยชน์ทางการเงินที่จะเกิดขึ้นในอนาคตจะได้รับการประมวลผลอย่างรวดเร็ว
ตามข้อ 12 ของ PBU 9/99 รายได้สามารถรับรู้และนำมาพิจารณาได้หากมีความเชื่อมั่นอย่างแม่นยำว่าผลประโยชน์ที่อาจเกิดขึ้นจากสินทรัพย์ที่ได้มาจะตามมาในอนาคต
การใช้บัญชี 98 มีดังนี้ เกิดจากรายได้ที่คาดหวังในอนาคต เช่น
- ส่วนต่างที่คาดหวังจากค่าเช่าที่เกินกว่าราคาทรัพย์สินที่โอนไปเป็นสัญญาเช่าการเงิน (ข้อ 4 ของคำสั่งอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2540 ฉบับที่ 15 - ถึงปี 2544 เลื่อนการตัดบัญชีออกไป รายได้ถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 83)
- มีการจัดสรรเงินงบประมาณสำหรับการซื้อสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนหรือเพื่อใช้เป็นค่าใช้จ่ายปัจจุบัน (ข้อ 9 ของ PBU 13/2000)
- สินทรัพย์ถาวรที่ได้รับฟรี (ข้อ 29 แห่งคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n)
- ความแตกต่างที่เกิดขึ้นระหว่างจำนวนเงินที่ได้รับคืนจากบุคคลที่มีความผิดในทรัพย์สินที่ถูกขโมยและต้นทุนการขาดแคลน (คำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n - คำอธิบายบัญชี 98)
บัญชี 98 ของการบัญชีเป็นการลงทะเบียนการรายงานและการจัดจำหน่ายแบบพาสซีฟ เครดิตของบัญชีสะท้อนถึงจำนวนใบเสร็จรับเงินที่เกี่ยวข้องกับงวดอนาคต โดยเดบิต - รายได้ที่โอนในตอนต้นของรอบระยะเวลารายงานนี้ ยอดคงเหลือในบัญชีจะเป็นเครดิตเสมอ
การวิเคราะห์สำหรับบัญชี 98
ตามผังบัญชีควรใช้บัญชีสำหรับรายได้รอตัดบัญชีเพื่อสรุปข้อมูลที่หลากหลาย เพื่อจัดระเบียบข้อมูล ขอแนะนำให้เปิดบัญชีย่อยต่อไปนี้สำหรับบัญชี 98 (ในธุรกรรมจะระบุด้วย "จุด" หรือยัติภังค์):
ไม่รู้สิทธิของคุณ?
- 01 - คำนึงถึงรายได้ต่อไปนี้: ค่าเช่าที่จ่ายล่วงหน้า, ค่าสมัครสมาชิกสำหรับการบริการ, การสมัครสมาชิกการขนส่ง, การชำระค่าสาธารณูปโภค ฯลฯ ;
- 02—ใบเสร็จรับเงินที่ได้รับฟรี
- 03 - คาดว่าจะได้รับหนี้จากการขาดแคลนที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้
- 04 - ส่วนเกินของจำนวนเงินที่รวบรวมจากผู้กระทำความผิดจากต้นทุนการขาดแคลน
สำหรับแต่ละบัญชีย่อย จะมีการเก็บบันทึกแยกต่างหากสำหรับรายได้แต่ละประเภท รายการบัญชีย่อยเปิดอยู่ - องค์กรสามารถเพิ่มบัญชีย่อยอื่น ๆ ได้อย่างอิสระตามความต้องการ ควรระบุประเภทบัญชีย่อยที่จะเปิด นโยบายการบัญชีรัฐวิสาหกิจ
ธุรกรรมทั่วไปสำหรับบัญชี 98
สำหรับบัญชี 98 การผ่านรายการจะอธิบายไว้ในผังบัญชี เมื่อใช้บัญชีย่อย ธุรกรรมหลักจะมีลักษณะดังนี้:
- Dt 08 Kt 98.02 - ยอมรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับฟรีตามมูลค่าตลาดสำหรับการบัญชี
- Dt 98.02 Kt 91.01 - รายได้รับรู้เป็นจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือน
- Dt 86 Kt 98.02 - ได้รับเงินงบประมาณที่มุ่งเป้าไปที่ค่าใช้จ่ายทางการเงิน
- Dt 94 Kt 98.03 - จำนวนการขาดแคลนที่ยืนยันในการตัดสินของศาลสะท้อนให้เห็นในการบัญชี
- Dt 98.03 Kt 91 - จำนวนเงินที่ขาดได้รับการชำระคืนแล้ว
- Dt 73 Kt 98.04 - สะท้อนถึงจำนวนความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ได้รับคืนจากการขาดแคลนจากพนักงานที่มีความผิดและราคาจริงของทรัพย์สินที่สูญหาย
- Dt 51 Kt 98.01 - ได้รับแล้ว ชำระเงินล่วงหน้าโดย เช่าล่วงหน้าหกเดือน
- Kt 98.01 Kt 90.01 - สะท้อนกลับ การชำระเงินรายเดือนสำหรับเช่า;
- Dt 10 Kt 98.02 - ได้รับวัสดุฟรีสำหรับการผลิตซึ่งสะท้อนให้เห็นในการบัญชีตามมูลค่าตลาด
- Dt 08 Kt 98.02 - อุปกรณ์ถูกโอนไปยังงบดุลเพื่อการกุศล
- Dt 62 Kt 98.05 - เช่าขนส่ง
- Dt 98.05 Kt 90.01 - ค้างจ่ายค่าเช่าปกติ
- Dt 51 Kt 98.02 - ได้รับทุนสนับสนุนจาก ตั้งใจใช้สำหรับการจัดสวน
- Dt 98.02 Kt 91.01 - มีการปลูกต้นไม้ในอาณาเขตที่ซื้อผ่านการให้สิทธิ์
ภาพสะท้อนในความสมดุล
บัญชีรายได้รอตัดบัญชีมียอดเครดิตคงที่ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี ด้วยเหตุนี้ในงบดุลยอดคงเหลือจึงแสดงเป็นหนี้สินในบรรทัด 1530 ซึ่งสะท้อนเฉพาะรายการที่ระบุไว้อย่างชัดเจนใน กฎระเบียบรายได้:
- รายได้งบประมาณไปจนถึงค่าใช้จ่ายทางการเงิน
- เงินทุนที่ไม่ได้ใช้ของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายที่เหลืออยู่จากงวดก่อนหน้า
- ความแตกต่างระหว่างมูลค่ารวมของการชำระเงินตามสัญญาเช่าและมูลค่าของสินทรัพย์ในงบดุลของผู้เช่า
บริษัทที่ได้รับเงินทุนเป้าหมายจากภาครัฐและ กองทุนนอกงบประมาณในบัญชี 98 สะท้อนถึงการใช้รายได้เป้าหมายดังกล่าว ณ สิ้นปีจำนวนเงินจะถูกโอนเข้าบัญชี 98 ยอดคงเหลือที่ไม่ได้ใช้การจัดหาเงินทุนเป้าหมายจากบัญชี 86
ในกรณีนี้ข้อมูลจากบัญชี 98 ไม่รวมอยู่ในสูตรในการคำนวณสินทรัพย์สุทธิขององค์กร (ข้อ 6 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 28 สิงหาคม 2557 ฉบับที่ 84n)
เพื่อสะท้อนข้อมูลทางบัญชีเกี่ยวกับรายได้ที่จะนำมาซึ่งผลประโยชน์ในอนาคตในเวลาที่เหมาะสมจึงใช้บัญชี 98 โดยธรรมชาติแล้วนี่คือบัญชีที่ไม่โต้ตอบซึ่งมีตำแหน่งพิเศษในการบัญชี แนะนำให้เปิดบัญชีย่อยตามรายได้แต่ละประเภท นอกจากนี้ขอแนะนำให้เก็บบันทึกในบริบทของสินทรัพย์แต่ละรายการหรือรายได้อื่น ๆ ยอดเครดิตคงเหลือของบัญชี ณ สิ้นปีจะแสดงในบรรทัด 1530 ของงบดุล