บัญชี 09 ในงบดุล สินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี การก่อตัวของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเมื่อมีผลขาดทุนประจำปีต่องวดอนาคต

บัญชีบัญชี 09 แสดงข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ITA) ที่เกิดขึ้นเมื่อมีความแตกต่างทางภาษีและการบัญชีทางบัญชี เมื่อมีความแตกต่างระหว่างภาษีเงินได้ซึ่งคำนวณจากข้อมูลทางบัญชีและภาษี สินทรัพย์รอตัดบัญชีที่เป็นผลลัพธ์จะถูกนำมาพิจารณาในการเดบิตของบัญชีและจะชำระคืนในเงินกู้ สินทรัพย์ที่เป็นปัญหาถูกสร้างขึ้นและบันทึกไว้ในบัญชี 09 สำหรับธุรกรรมหรือการดำเนินการแยกต่างหาก นั่นคือ SHE เป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับการชำระเงินมากกว่า วันที่สาย. เมื่อสร้างงบดุลตามผลลัพธ์ของปี มูลค่าของสินทรัพย์รอการตัดบัญชีที่เกิดขึ้นระหว่างปีและไม่ได้แลกต้องถูกโอนไปที่บรรทัด 1180 ในจำนวนยอดคงเหลือในเดบิต 09 ของบัญชี

ลงรายการบัญชีในบัญชี 09 - "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี"

ความสนใจ

หากตัวบ่งชี้เดบิตสูงกว่าตัวบ่งชี้เครดิต ผลลัพธ์จากการขายสินทรัพย์ถาวรจะเป็นค่าลบ - บริษัทจะขาดทุน ค่าใช้จ่ายในการบัญชีประเภทนี้สามารถนำมาพิจารณาได้ทันที และในการบัญชีภาษีจะต้องค่อย ๆ ตัดจำหน่ายในส่วนเท่า ๆ กันทุกเดือนตามระยะเวลาที่กำหนดโดยสูตร: ระยะเวลา (เป็นเดือน) = ระยะเวลา ประโยชน์ใช้สอย(เป็นเดือน) - ระยะเวลาจริงของการใช้สินทรัพย์ถาวร (เป็นเดือน) ตัวบ่งชี้สุดท้ายคำนวณโดยเริ่มตั้งแต่เดือนที่ 1 หลังจากการยอมรับสินทรัพย์ถาวรสำหรับการบัญชีและสิ้นสุดด้วยเดือนที่ขาย

ตัวอย่าง: บริษัทได้ซื้อสินทรัพย์ที่มีระยะเวลาการใช้งาน 60 เดือน เดือนที่เริ่มดำเนินการ - มกราคม 2556 พฤษภาคม 2559

ข้อมูล

OS ขายแล้วครับ ระยะเวลาจริงการใช้งาน = 40 เดือน (กุมภาพันธ์ 2556 ถึง พฤษภาคม 2559). ธุรกรรมการขายสินทรัพย์ถาวรนั้นไม่ได้ผลกำไรจำนวนการสูญเสีย = 50,000 รูเบิล

ระยะเวลาที่ค่าใช้จ่ายนี้จะรับรู้ในการบัญชีภาษี \u003d 60 - 40 \u003d 20 เดือน

บัญชี 09 ในการบัญชี: สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ตัวอย่างและการเดินสาย

ในวันสุดท้ายของแต่ละช่วง รายการคู่ในการไถ่ถอนสินทรัพย์รอการตัดบัญชี:

สำหรับไตรมาสที่ 1 - 450,000 * 20% = 90,000 รูเบิล;
นาน 6 เดือน - (800,000 - 450,000) * 20% \u003d 70,000 รูเบิล

การผ่านรายการสำหรับตัวอย่างนี้: วันที่ การดำเนินการ จำนวนเงิน เดบิต เครดิต 12/31/15 บัญชีสำหรับสินทรัพย์รอตัดบัญชีในรูปแบบของค่าใช้จ่ายภาษีที่ยังไม่ได้หักบัญชี 160,000 09 68 สินทรัพย์ภาษีเมื่อขายสินทรัพย์ถาวร การขายวัตถุ (หากไม่ใช่กิจกรรมหลัก) จะดำเนินการผ่านบัญชี 91 บัญชีโดยหักค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ในแบบฟอร์ม มูลค่าคงเหลือวัตถุ (ต้นทุนเดิมลดลงตามจำนวนการหักค่าเสื่อมราคาที่ทำ) สำหรับเงินกู้ - รายได้ในรูปแบบของใบเสร็จรับเงินจากผู้ซื้อ

ลบบัญชี 09? o_o

สิ่งสำคัญ

จากอดีตนักบัญชีใน งบดุลมียอดคงเหลือในบัญชี 09 และ 77 เป็นเวลาหลายปีแล้วที่องค์กรได้รับการพิจารณาว่ามีขนาดเล็กและไม่ได้ใช้ PBU 18/02

จะตัดยอดคงเหลือที่ไม่จำเป็นออกไปได้อย่างไร? การตัดยอดคงเหลือมี 2 วิธีคือ 1. การแก้ไขข้อผิดพลาดจากงวดก่อนหน้า 2. การตัดบัญชีจากการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี

วิธีแรก. การแก้ไขข้อผิดพลาดของงวดก่อนหน้าหลังจากส่งรายงานใน หน่วยงานภาษี. วิธีการนี้มีให้ในวรรค 9 ของ PBU 22/2010 ในเดือนที่พบข้อผิดพลาดจำเป็นต้องทำรายการแก้ไขให้สอดคล้องกับบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
ดังนั้นบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" ถูกปิดด้วยรายการ: DEBIT 91.02 CREDIT 09 - สำหรับยอดเงินคงเหลือในบัญชี 09 บัญชี 77 "รอการตัดบัญชี ความรับผิดทางภาษี"ปิดดังนี้: เดบิต 77 เครดิต 91.01 - สำหรับยอดเงินคงเหลือในบัญชี 77

บัญชี 09 ในการบัญชี: ตัวอย่างและการผ่านรายการ

คน ว้าว!!! OV66 05/21/2010, 12:07:07 PM สำหรับฉันแล้ว ดูเหมือนว่าคุณไม่ควรทำ D 99-K 09 แต่กลับด้าน D09-K 68 ... marinochka 05-21-2010, 12:10:49 PM อ้างจาก PBU 18/02 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเท่ากับจำนวนที่กำหนดเป็นผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักลดหย่อนที่เกิดขึ้นใน ระยะเวลาการรายงาน, ในอัตราภาษีเงินได้ตามกฎหมายกำหนด สหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมและมีผลบังคับใช้ใน วันที่รายงาน. ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีเงินได้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีอาจมีการคำนวณใหม่โดยแสดงส่วนต่างที่เกิดจากการคำนวณใหม่ไปยังบัญชีทางบัญชี กำไรสะสม (เปิดเผยการสูญเสีย) (ย่อหน้าเสริมด้วย งบการเงิน 2008 ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2008 N 23n - ดู

คำจำกัดความของบัญชี 09 การบัญชี

หากถือว่าข้อผิดพลาดมีนัยสำคัญแล้ว บัญชีรายปีจำเป็นต้องสมัคร หมายเหตุอธิบายพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับลักษณะของข้อผิดพลาดและจำนวนการแก้ไข วิธีที่สอง หากองค์กรตกอยู่ภายใต้เกณฑ์ขององค์กรขนาดเล็ก และฝ่ายบริหารตัดสินใจที่จะไม่ใช้ PBU 18/02 จากรอบระยะเวลาการรายงานใหม่ หนึ่ง.

ต้องทำการเปลี่ยนแปลง นโยบายการบัญชีบน การบัญชีภาษีให้เขียนว่าบริษัทตั้งแต่ปีใหม่ไม่ใช้บทบัญญัติของวันที่ 18/02 2. ยอดคงเหลือในบัญชี 09 และ 77 จะถูกตัดออกตามบัญชี 84 "กำไรสะสม / ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย" ดังนี้ DEBIT 84 CREDIT 09 - สำหรับยอดเงินคงเหลือในบัญชี 09 เดบิต 77 เครดิต 84 - สำหรับยอดคงเหลือในบัญชี 77

3. ในการอนุมัติงบการเงิน จำเป็นต้องจัดทำหมายเหตุอธิบายด้วย

การเดินสายไฟ dt 09 และ kt 09 (ความแตกต่าง)

พรบ.ตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร ปรับปรุงปริมาณไอที จาก 01/01/2016 สำหรับ Metropol JSC อัตราภาษีเงินได้ลดลงจาก 24% เป็น 20% งบดุลของ Metropol JSC ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 บน Dt 09 รวมจำนวน 64,900 รูเบิล

นักบัญชีคำนวณจำนวน SHE ใหม่ (64.900 rubles / 24% * 20% \u003d 54.083 rubles) และทำรายการต่อไปนี้ในบัญชี การบัญชี 09: Dt Kt คำอธิบายจำนวนเอกสาร 84 09 SHE ถูกปรับ (64.900 rubles - 54.083 rubles) 10.817 rubles การคำนวณอ้างอิงทางบัญชี การสะท้อนของไอทีในกรณีที่สูญเสียข้อมูลต่อไปนี้ระบุไว้ในงบกำไรขาดทุนและการประกาศภาษีของ JSC Sever: (การบัญชี) การสูญเสีย 181.300 รูเบิล กำไร 211.400 รูเบิล กำไร 53.200 รูเบิล การคืนภาษี(การบัญชีภาษี) ขาดทุน 181.300 รูเบิล
ไปที่รายการโปรดส่งอีเมลไปที่ Dt 09 Kt 09 - รายการบัญชีสะท้อนการโอนขาดทุน งวดปัจจุบันสำหรับอนาคต. เมื่อมีการใช้การโพสต์ภายในในบัญชี 09 และผลกระทบต่อตัวชี้วัดการรายงานด้านภาษีและการเงิน เราจะพิจารณาในบทความนี้

สิ่งที่สะท้อนให้เห็นในบัญชี 09 เมื่อมีการใช้การผ่านรายการ เดบิต 09 เครดิต 09 ภาพสะท้อนของการผ่านรายการ Dt 09 Kt 09 ในงบภาษีและการเงิน ) VVR ปรากฏขึ้นเมื่อจำนวนกำไรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีในจำนวนที่น้อยกว่าในภาษี

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สถานการณ์นี้เกิดขึ้นเมื่อค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับในการบัญชีก่อนหน้านี้และรายได้สะท้อนให้เห็นช้ากว่าในการบัญชีภาษี
สูตรคำนวณสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ITA) IT = ค่าใช้จ่ายที่บันทึกในบัญชี การบัญชีในงวดปัจจุบันและเป็นเงินสด การบัญชีในครั้งต่อไป (หรือรายได้ที่บันทึกเป็นเงินสด การบัญชีในงวดปัจจุบันและในการบัญชีในครั้งต่อไป) * อัตรา ต่อมาเมื่อรับรู้ ค่าใช้จ่ายทางบัญชีในการจัดเก็บภาษีสถานการณ์ตรงกันข้ามจะเกิดขึ้น - กำไรภาษีและภาษีปัจจุบันจะลดลง กำไรทางบัญชีและภาษีแบบมีเงื่อนไขซึ่งเป็นผลมาจากการที่ไอทีได้รับการชำระคืน การลดลงของสินทรัพย์รอตัดบัญชีที่คล้ายคลึงกันจะถูกสังเกตในการรับรู้ในภายหลัง รายได้ภาษีในการบัญชี สูตรการคำนวณยอดเงินเพื่อลดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ITA): จำนวนเงินที่ต้องชำระ = ค่าใช้จ่ายที่ตัดบัญชี การบัญชีในงวดที่แล้วและเงินสด การบัญชีในปัจจุบัน) (หรือรายได้ที่แสดงเป็นเงินสด การบัญชีในงวดที่แล้ว และทางบัญชี

ขั้นตอนการบันทึกธุรกรรมในบัญชี 09 กำหนดโดย PBU 18/02 และเกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีเงินได้ทั้งหมด ยกเว้นเครดิตและสถาบันเทศบาล (ข้อ 1 ของ PBU 18/02) ธุรกิจขนาดเล็กเช่นเดียวกับ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร, การรายงานงบการเงินแบบง่าย ได้เปิดโอกาสให้ปฏิเสธที่จะใช้ RAS 18/02 (ข้อ

2 อปท.) พวกเขาต้องบันทึกการเลือกของตนไว้ในนโยบายการบัญชี อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการจัดทำนโยบายการบัญชีในหัวข้อ "วิธีการจัดทำนโยบายการบัญชีสำหรับองค์กร" เมื่อทำการลงรายการบัญชีเดบิต 09 เครดิต 09 ถูกนำไปใช้ การผ่านรายการ Dt 09 Kt 09 เป็นสิ่งจำเป็นโดยผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบบัญชีอัตโนมัติเพื่อปิด ยอดเดบิตในหัวข้อย่อย "ขาดทุนของงวดปัจจุบัน" ของบัญชี 09 เมื่อสิ้นปี ตัวอย่าง Miralux LLC เมื่อต้นปี 2558 ซื้ออุปกรณ์สำนักงานในราคา 120,000 รูเบิล

เหตุใดจึงเกิดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี บางครั้งตัวบ่งชี้ที่สะท้อนสำหรับธุรกรรมเดียวกันในด้านภาษีและการบัญชีแตกต่างกัน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง นี้สามารถสังเกตได้ในลำดับที่ค่าใช้จ่ายและรายได้สะท้อนให้เห็นสำหรับแต่ละออบเจ็กต์ เพื่อรักษาบัญชีและคำนวณภาษีเงินได้ ภาษีที่คำนวณตามข้อมูลทางบัญชีเรียกว่าแบบมีเงื่อนไขตามข้อมูลภาษี-ปัจจุบัน เป็นรายการหลังที่ต้องแสดงรายการตามผลของแต่ละงวด เมื่อคำนวณตัวบ่งชี้เหล่านี้เมื่อสิ้นสุดช่วงเวลา จะมีความแตกต่างเกิดขึ้น ซึ่งเกี่ยวข้องกับการก่อตัวของสินทรัพย์รอการตัดบัญชีและความจำเป็นในการลดในอนาคตในช่วงเวลาที่จะมาถึง สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะปรากฏขึ้นหากมีการแสดงต้นทุนของการดำเนินการเฉพาะในการบัญชีในงวดปัจจุบัน (ตามความเป็นจริงของการจัดตั้ง) และในภาษี - ในอนาคต
ณ สิ้นปีการสูญเสียของงวดปัจจุบันซึ่งสะท้อนโดย Miralux LLC ในการบัญชีถูกปิดโดยโอนไปยังงวดในอนาคต การเดินสายแบบแมนนวล: Dt 09 (ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี) Kt 09 (ขาดทุนของงวดปัจจุบัน) - 4,000 rubles การผ่านรายการภายในไปยังบัญชี 09 ช่วยให้ระบบบัญชีอัตโนมัติเมื่อดำเนินการปิดตามแผนในช่วงเวลาในอนาคต เพื่อดูความแตกต่างทางบัญชี และหากมีกำไร ให้ปิดด้วยการผ่านรายการ: Dt 68 (การคำนวณ NNP) Kt 09 (เลื่อนออกไป ค่าใช้จ่าย). สิ่งสำคัญ! ตามศิลปะ. 283 ช. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะยกยอดขาดทุนที่ได้รับในช่วงเวลาปัจจุบันไปสู่อนาคตทั้งหมดหรือบางส่วนภายใน 10 ปีนับจากระยะเวลาที่ได้รับการสูญเสีย ยิ่งกว่านั้นเพื่อตัดขาดทุนคุณไม่จำเป็นต้องรอต่อไป ระยะเวลาภาษี.

สินทรัพย์รอตัดบัญชีที่เป็นผลลัพธ์จะถูกนำมาพิจารณาในการเดบิตของบัญชีและจะชำระคืนในเงินกู้ สินทรัพย์ที่เป็นปัญหาถูกสร้างขึ้นและบันทึกไว้ในบัญชี 09 สำหรับธุรกรรมหรือการดำเนินการแยกต่างหาก

นั่นคือ SHE เป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเพื่อชำระในภายหลัง

เมื่อสร้างงบดุลตามผลลัพธ์ของปี มูลค่าของสินทรัพย์รอการตัดบัญชีที่เกิดขึ้นระหว่างปีและไม่ได้แลกต้องถูกโอนไปที่บรรทัด 1180 ในจำนวนยอดคงเหลือในเดบิต 09 ของบัญชี

เหตุใดจึงเกิดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

บางครั้งตัวชี้วัดที่สะท้อนให้เห็นสำหรับการดำเนินการเดียวกันนั้นแตกต่างกันในด้านภาษีและการบัญชี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ซึ่งสามารถสังเกตได้ตามลำดับที่ค่าใช้จ่ายและรายได้สะท้อนให้เห็นสำหรับแต่ละออบเจ็กต์ เพื่อรักษาบัญชีและคำนวณภาษีเงินได้

ภาษีที่คำนวณตามข้อมูลทางบัญชีเรียกว่าแบบมีเงื่อนไขตามข้อมูลภาษี-ปัจจุบัน เป็นรายการหลังที่ต้องแสดงรายการตามผลของแต่ละงวด เมื่อคำนวณตัวบ่งชี้เหล่านี้เมื่อสิ้นสุดงวด จะเกิดความแตกต่างขึ้น ซึ่งหมายถึงการก่อตัวของสินทรัพย์รอการตัดบัญชีและความจำเป็นในการลดในอนาคตในช่วงเวลาที่จะมาถึง

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะปรากฏขึ้นหากมีการแสดงต้นทุนของการดำเนินการเฉพาะในการบัญชีในงวดปัจจุบัน (ตามความเป็นจริงของการจัดตั้ง) และในภาษี - ในอนาคต

ในทำนองเดียวกัน สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกสร้างขึ้นหากมีการรับรู้รายได้ในการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ก่อนที่จะแสดงในการบัญชี

ตัวอย่างบางส่วนที่สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้: (คลิกเพื่อขยาย)

เมื่อสร้างขาดทุนในขณะที่จำหน่ายสินทรัพย์ถาวรเมื่อขาย
เมื่อจัดทำบัญชีสำรองเพื่อจ่ายค่าวันหยุดให้กับพนักงานเท่านั้น
เมื่อมีการระบุผลขาดทุนตามผลของกิจกรรมประจำปีและโอนไปยังงวดอนาคตเพื่อกำหนดภาระภาษี
ด้วยวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบต่างๆ
กรณีโอนภาษีเกินและไม่ขอคืน
เมื่อขึ้นรูป บัญชีที่สามารถจ่ายได้สำหรับของมีค่าที่ซื้อหากรับรู้รายได้และรายจ่ายเป็นเงินสด
ในกรณีอื่นๆ เมื่อมีความแตกต่างชั่วคราวในการรับรู้ต้นทุน

ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณากำไรทางบัญชีจะน้อยกว่ากำไรทางภาษีอันเป็นผลมาจากการที่ภาษีที่อาจเกิดขึ้นในการบัญชีกลับน้อยกว่าภาษีจริงที่ต้องชำระ (ภาษีแบบมีเงื่อนไขน้อยกว่าปัจจุบัน) - ด้วยเหตุนี้ ปรากฎว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดขึ้น

สูตรคำนวณสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA):

SHE \u003d ค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ในหนังสือ การบัญชีในงวดปัจจุบันและเป็นเงินสด การบัญชีในภายหลัง (หรือรายได้ที่บันทึกเป็นเงินสด การบัญชีในงวดปัจจุบัน และในบัญชีภายหลัง) * อัตรา

ต่อจากนั้นเมื่อรับรู้ค่าใช้จ่ายทางบัญชีในการจัดเก็บภาษี สถานการณ์ที่ตรงกันข้ามจะเกิดขึ้น - กำไรภาษีและภาษีปัจจุบันจะน้อยกว่ากำไรทางบัญชีและภาษีตามเงื่อนไขซึ่งเป็นผลมาจากการที่ไอทีได้รับการชำระคืน การลดลงของสินทรัพย์รอการตัดบัญชีที่คล้ายคลึงกันนั้นสังเกตได้จากการรับรู้รายได้ภาษีในแผนกบัญชีในภายหลัง

สูตรคำนวณยอดลดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) ดังนี้

จำนวนเงินที่ต้องชำระ = ค่าใช้จ่ายที่ตัดจำหน่ายในงบดุล การบัญชีในงวดที่แล้วและเงินสด การบัญชีในปัจจุบัน) (หรือรายได้ที่แสดงเป็นเงินสดในงวดที่แล้วและในการบัญชีในปัจจุบัน) * อัตรา

SHE เป็นสินทรัพย์ประเภทหนึ่ง ซึ่งมูลค่าในงวดอนาคตจะค่อยๆ ลดลงตามภาษีปัจจุบันที่ต้องชำระ ในขณะที่ภาษีที่อาจเกิดขึ้นตามข้อมูลทางบัญชีจะเพิ่มขึ้น

บทเรียนวิดีโอ "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี"

ในบทเรียนวิดีโอ อาจารย์ผู้เชี่ยวชาญของเว็บไซต์ Gandeva N.V. ( หัวหน้าแผนกบัญชี) อธิบายวิธีการสร้างและบัญชีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีขององค์กร คลิกด้านล่างเพื่อดูวิดีโอ ⇓

สามารถดูสไลด์และการนำเสนอของบทเรียนได้ที่นี่

บัญชี 09. ภาพสะท้อนของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

บัญชี 09 สรุปข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์รอตัดบัญชีที่มีลักษณะภาษี

ตามการเดบิตสินทรัพย์ที่เกิดขึ้นใหม่นั้นได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเมื่อกำไรทางบัญชีและภาษีตามเงื่อนไขจากมันเกินที่คล้ายกัน ตัวเลขภาษี. จำนวนเงินฝากในเดบิตของบัญชี 09 คำนวณตามสูตรแรกที่ระบุข้างต้น - ผลต่างของรายได้ (หรือค่าใช้จ่าย) ตามอัตรา (20% ในปี 2559)

เครดิตจะบันทึกจำนวนเงินที่จะลดลง (ชำระคืน) ของสินทรัพย์ที่ระบุในเดบิต ซึ่งจะได้รับเมื่อรับรู้รายได้ในบัญชีหรือค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีในภายหลัง จำนวนเงินที่โอนเข้าบัญชี 09 ถูกกำหนดโดยสูตรที่สอง ในเวลาเดียวกัน สินทรัพย์ภาษีที่แสดงในธุรกรรมเฉพาะในเดบิต 09 จะค่อยๆ ชำระคืนเต็มจำนวน

หากวัตถุเมื่อได้รับซึ่งสร้างสินทรัพย์รอการตัดบัญชี เกษียณแล้ว SHE ที่บันทึกไว้ในเดบิต 09 ควรถูกตัดออกเพื่อเดบิต 99 ของบัญชีที่มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน

การวิเคราะห์บัญชีจะดำเนินการสำหรับแต่ละการดำเนินการหรือธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับไอที

โพสต์เพื่อแสดงการดำเนินการข้างต้น: (คลิกเพื่อขยาย)

การก่อตัวของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเมื่อมีผลขาดทุนประจำปีต่องวดอนาคต

การสูญเสียที่ระบุตามผลงานภายใน 12 เดือนจะต้องนำมาพิจารณาในแผนกบัญชีในวันสุดท้ายของเดือนที่ 12 ของปี เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ประเภทที่กำหนดควรรับรู้ค่าใช้จ่ายทีละน้อยเมื่อคำนวณกำไร ในกรณีนี้ บริษัทต้องเผชิญกับการก่อตัวของสินทรัพย์รอการตัดบัญชีที่จะแสดงในบัญชี 09 ในวันสุดท้ายของปี และทยอยตัดจำหน่ายในช่วงเวลาในอนาคตเมื่อได้รับกำไร การตัดจำหน่ายจะดำเนินการในวันสุดท้ายของแต่ละรอบระยะเวลาจนกว่า SHE จะได้รับชำระคืนเต็มจำนวน

ตัวอย่าง:

ณ สิ้นปี 2559 องค์กรสรุปผลลัพธ์ของกิจกรรมและจัดตั้งขึ้น ความหมายเชิงลบ- การสูญเสียจำนวน 800,000 รูเบิล การสูญเสียในการบัญชีนี้จะแสดงผ่านการผ่านรายการที่เหมาะสมเมื่อค้นพบ (31 ธันวาคม) และในการจัดเก็บภาษีจะถูกยกยอดไปยังงวดในอนาคต เนื่องจากความแตกต่างดังกล่าว ไอทีจึงถูกสร้างขึ้น

จำนวนสินทรัพย์รอตัดบัญชี:

SHE \u003d 800,000 * 20% \u003d 160,000 รูเบิล

ค่าที่คำนวณได้แสดงเป็น SHA ในวันสุดท้ายของปี 2015

กำไรต่อ ข้อมูลภาษีสำหรับไอคิว - 450,000 rubles เป็นเวลา 6 เดือน - 1,280,000 รูเบิล

บริษัทรับรู้ผลขาดทุนทางภาษีดังนี้

สำหรับฉันไตรมาส 2016 – ส่วนแบ่งขาดทุนปี 2558 450,000 รูเบิล;
นาน 6 เดือน 2016 - จำนวนเงินที่ขาดทุนทั้งหมดในปี 2558 RUB 800,000

ในวันสุดท้ายของแต่ละช่วงเวลา มีการทำรายการสองครั้งเพื่อไถ่ถอนสินทรัพย์รอตัดบัญชี:

สำหรับไตรมาสที่ 1 - 450,000 * 20% = 90,000 รูเบิล;
นาน 6 เดือน - (800,000 - 450,000) * 20% \u003d 70,000 รูเบิล

โพสต์สำหรับตัวอย่างนี้: (คลิกเพื่อขยาย)

การก่อตัวของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากการขายสินทรัพย์ถาวร

การขายวัตถุ (หากไม่ใช่กิจกรรมหลัก) ดำเนินการผ่าน 91 บัญชี โดยหักค่าใช้จ่ายที่บันทึกเป็นมูลค่าคงเหลือของวัตถุ (ต้นทุนเริ่มต้น ลดลงตามค่าเสื่อมราคา) การหักเงิน) เครดิต - รายได้ในรูปแบบของใบเสร็จรับเงินจากผู้ซื้อ หากตัวบ่งชี้เดบิตสูงกว่าตัวบ่งชี้เครดิต ผลลัพธ์จากการขายสินทรัพย์ถาวรจะเป็นค่าลบ - บริษัทจะขาดทุน

ค่าใช้จ่ายในการบัญชีประเภทนี้สามารถนำมาพิจารณาได้ทันที และในการบัญชีภาษีจะต้องค่อยๆ ตัดจำหน่ายในส่วนเท่าๆ กันทุกเดือนตามระยะเวลาที่กำหนดโดยสูตร:

ระยะเวลา (เป็นเดือน) \u003d อายุการใช้งาน (เดือน) - ระยะเวลาการใช้งานระบบปฏิบัติการจริง (เป็นเดือน)

ตัวบ่งชี้สุดท้ายถือว่าเริ่มตั้งแต่เดือนที่ 1 หลังจากการยอมรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อการบัญชีและสิ้นสุดด้วยเดือนที่ขาย

ตัวอย่าง:

บริษัทได้รับ OS ซึ่งกำหนดระยะเวลาการใช้งานไว้ที่ 60 เดือน เดือนที่เริ่มดำเนินการ - มกราคม 2556 พฤษภาคม 2559 OS ขายแล้วครับ

ธุรกรรมการขายสินทรัพย์ถาวรนั้นไม่ได้ผลกำไรจำนวนการสูญเสีย = 50,000 รูเบิล

ระยะเวลาที่ค่าใช้จ่ายนี้จะรับรู้ในการบัญชีภาษี \u003d 60 - 40 \u003d 20 เดือน

จำนวนเงินขึ้นอยู่กับการบัญชีรายเดือนในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ \u003d 50,000 / 20 \u003d 2,500 รูเบิล

ดังนั้นจำนวนเงิน 2500 * 20% = 500 รูเบิลจะถูกหักจาก SHE ทุกเดือน

บัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" เปิดใช้งานอยู่และไม่สามารถมียอดเครดิตคงเหลือได้
เดบิตของบัญชี 09 ตามเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" สะท้อนถึงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ITA) ที่เพิ่มจำนวนค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชี) เครดิตของบัญชี 09 หมายถึงการลดหรือชำระคืนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเต็มจำนวนโดยการลดค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
ดังนั้นยอดคงเหลือในบัญชี 09 สามารถเดบิตหรือศูนย์ได้เท่านั้น ยอดเครดิตเป็นพยานถึงข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นเมื่อใช้ RAS 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" หากจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ตัดจำหน่ายในเดือนที่รายงานเกินยอดเดบิตของบัญชี 09 เมื่อต้นเดือน แสดงว่า THA ก่อนหน้านั้นไม่มียอดค้างชำระเต็มจำนวน หรือในเดือนที่รายงานนอกเหนือจากการตัดบัญชีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสะสมซึ่งต้องสะท้อนอยู่ในเครดิตของบัญชีแฝง 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี"
ในทำนองเดียวกัน ยอดคงเหลือในบัญชี 77 สามารถเป็นเครดิตหรือศูนย์ได้เท่านั้น
LLAnina
ผู้สอบบัญชี
ลงนามเพื่อพิมพ์
07.06.2004
"การบัญชี ภาษี กฎหมาย", 2004, N 22

สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ องค์กรของเราจะโอนส่วนประกอบไปยังผู้รับเหมาเพื่อเป็นวัตถุดิบในการจัดหา แล้วนำไปปฏิบัติ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปผู้ซื้อ เราใช้วิธีการคงค้าง ค่าใช้จ่ายใด - ทั้งทางตรงและทางอ้อม - รวมถึงงานและส่วนประกอบของผู้รับเหมาของเรา? »

บัญชีที่เจาะจงมาก 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" (ITA) อยู่ในบรรทัดที่ 1180 ในส่วนแรกของสินทรัพย์ในงบดุล 09 บัญชีในงบดุลจะเกิดขึ้นหากการรับรู้รายได้ / ค่าใช้จ่ายไม่ตรงกันในการบัญชีและการบัญชีภาษีของ บริษัท จำนวนเงินที่สะท้อนถึงภาระผูกพันของ บริษัท ในการจ่ายภาษีที่จะเกิดขึ้นในอนาคต แต่เกิดขึ้นจริงในขณะนี้เนื่องจากวิธีการที่แตกต่างกันในการประเมินรายได้ ต้นทุน หนี้สิน วิธีการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ที่ใช้โดยองค์กร จำนวนเงิน OHA คำนวณในงบกำไรขาดทุนโดยใช้วิธีการติดตามหนี้สิน

คะแนน 09: มันเกิดขึ้นได้อย่างไร

สถานการณ์ที่ไอทีปรากฏขึ้นไม่ใช่เรื่องแปลก ตัวอย่างเช่น บริษัทมีค่าใช้จ่ายค้างจ่ายแต่เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานยังไม่ได้รับการชำระเงินเต็มจำนวนหรือบางส่วน หรือจำนวนค่าใช้จ่ายค้างจ่าย (เช่น ค่าเสื่อมราคาทรัพย์สิน) ในการบัญชีเกินกว่าตัวบ่งชี้นี้ใน การบัญชีภาษี เหล่านั้น. ในการบัญชีจะมีการบันทึกกำไรจำนวนน้อยกว่าในการบัญชีภาษีซึ่งนำไปสู่การก่อตัวของความแตกต่างทางหักลดหย่อนชั่วคราว (VVR) ช่องว่างนี้จะต้องนำมาพิจารณาในช่วงเวลาในอนาคต เนื่องจากความแตกต่างจะส่งผลต่อการคำนวณภาษีเงินได้ (ITT) ในภายหลัง

ดังนั้นบัญชีบัญชี 09 จึงเป็นภาพสะท้อนของข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ภาษีรอการตัดบัญชีสำหรับอนาคตที่เกิดจากการก่อตัวของ VVR ขั้นตอนการบันทึกข้อมูลนี้เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีเงินได้ทั้งหมด ยกเว้น สถาบันสินเชื่อและตัวแทนธุรกิจขนาดเล็ก การบัญชีเชิงวิเคราะห์ดำเนินการตามประเภทของ SHE ซึ่งมี VVR ขนาดของไอทีคำนวณตามสูตร: VVR คูณด้วยอัตรา NNP

บัญชี 09: การโต้ตอบกับใบแจ้งหนี้

บัญชี 09 สอดคล้องกับบัญชี:

ตาม D / t c. 09 ร่วมกับ K/t sc. 68 ไอทีได้รับการแก้ไขซึ่งเพิ่มขนาดของค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข / รายได้ของรอบระยะเวลารายงาน ตาม K / t c. 09 ในการติดต่อกับ D / t sc 68 - การลดหรือชำระคืนไอที

เมื่อมีการจำหน่ายทรัพย์สินที่ SHE เกิดขึ้น K / t c. 09 สอดคล้องกับ D / t sc 99. จากการนับ 84 SHE มักจะโต้ตอบเมื่อปิดบัญชี 09 หากองค์กร (เช่น องค์กรขนาดเล็ก) ใช้สิทธิ์ที่จะไม่ใช้เทคโนโลยีสารสนเทศในการทำธุรกรรมทางบัญชี ในกรณีนี้ การตัดสินใจจะได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี

บัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี": ตัวอย่าง

ในไตรมาสที่ 4 ของปี 2560 JSC "TOR" ได้ส่งมอบฮาร์ดแวร์ 2 ชุดสำหรับ ยอดรวม RUB 590,000 รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 90,000 รูเบิล ณ วันที่ในรายงาน มีการชำระเงินสำหรับวัสดุชุดเดียวเท่านั้น - จำนวน 354,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 54,000 รูเบิล

นักบัญชีของ บริษัท บันทึกรายการต่อไปนี้:

ค่าใช้จ่ายทางบัญชี - 500,000 รูเบิล (590,000 - 90,000);

ค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี - 300,000 รูเบิล (354,000 - 54,000);

ส่วนต่างชั่วคราวที่นำไปหักลดหย่อนได้คือ RUB 200,000 (500,000 - 300,000)

รายการบัญชี:

การดำเนินการ

ฐาน

การรับฮาร์ดแวร์ไปยังคลังสินค้า

ทอฟ. ใบตราส่งสินค้า

ใบแจ้งหนี้

ชำระหนี้บางส่วนสำหรับการจัดหาวัสดุ

ป. งานที่มอบหมาย

แสดงจำนวนความแตกต่างชั่วคราว

ช่วย-คำนวณ

การคำนวณปริมาณไอทีที่เพิ่มขึ้น (200,000 x 0.20)

ช่วย-คำนวณ

68 (การคำนวณ NNP)

ดังนั้น SHE จึงสะท้อนให้เห็นในการบัญชีโดยการผ่านรายการ: D / t 09 (ขาดทุนของปีปัจจุบัน) K / t 68 (NNP) - 40,000 rubles เพื่อลดความซับซ้อนของปัญหาเรายอมรับเงื่อนไขว่าไม่มีการดำเนินงานอื่น ๆ ของบริษัท เกิดคำถามว่าวิธีปิดบัญชี 09 .

ลงบัญชี 09 สิ้นปี

เพื่อปิดยอดคงเหลือใน d / บัญชีนั้น 09 เมื่อใช้ ระบบอัตโนมัติดำเนินการทางบัญชีดังนี้: บัญชี 09“ การสูญเสียของงวดปัจจุบัน (UTP)” ซึ่งสะท้อนโดย LLC“ TOR” ในการบัญชีถูกปิดด้วยตนเองโดยโอนต้นทุนไปยังงวดในอนาคตด้วยรายการ:

D / t 09 (การคำนวณงวดในอนาคต - RBP)) K / t 09 (UTP) - 40,000 rubles

การผ่านรายการนี้เป็นข้อมูลภายใน ไม่ส่งผลต่อผลลัพธ์ในบัญชีแยกประเภท แต่อนุญาตให้ระบบบัญชียานยนต์เห็นความแตกต่างที่ลงรายการบัญชี ดำเนินการปิดต้นทุนและจัดทำขึ้นอย่างถูกต้อง งบการเงินและในอนาคตเมื่อได้รับกำไร ให้สะท้อนถึงการผ่านรายการ ตัวอย่างเช่น (ต่อจากตัวอย่างก่อนหน้า) ในไตรมาสที่ 1 ของปี 2017 จะมีการทำรายการ:

D / t 68 (การคำนวณ NNP) K / t 09 (RBP) - 40,000 rubles

ช. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 283) ให้สิทธิแก่ผู้เสียภาษีในการส่งต่อความสูญเสียที่ได้รับในปีปัจจุบันไปยังอนาคตบางส่วนหรือทั้งหมดภายใน 10 ปีต่อจากนี้ ในการตัดขาดทุน คุณไม่ควรรอจนกว่าจะสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีถัดไป แต่ให้ดำเนินการนี้ในรอบระยะเวลาการรายงานถัดไป หากมีการทำกำไร

บัญชี 09: การผ่านรายการเพื่อสะท้อนถึง IT ในกรณีที่สูญเสีย ตัวอย่าง

ณ สิ้นปี 2559 บริษัท ขาดทุน 180,000 รูเบิลซึ่งบันทึกไว้ในการบัญชี (งบการเงิน) และในการบัญชีภาษี (การประกาศ) ในไตรมาสที่ 1 ของปี 2560 ได้รับกำไร 250,000 รูเบิลในไตรมาสที่ 2 - กำไร 60,000 รูเบิล

จากข้อมูลนี้ การผ่านรายการสำหรับการชำระหนี้ของ SHE เกิดขึ้น:

การดำเนินการ		ฐาน
จำนวนรายได้ตามเงื่อนไขสำหรับปี 2559 สะท้อนออกมา (180,000 x 0.20)		ช่วย-คำนวณ
จำนวนการสูญเสียสำหรับปี 2559 คิดเป็น SHE		ช่วย-คำนวณ
จำนวนรายได้แบบมีเงื่อนไขที่เกิดขึ้นสำหรับ 1 ตร.ม. ปี 2560 (250,000 x 0.20)		ช่วย-คำนวณ
ขาดทุนจ่ายออก		ช่วย-คำนวณ
การกลับรายการของเงื่อนไข NNP ที่เกิดขึ้นสำหรับ 1 ตร.ม. 2017		ช่วย-คำนวณ
จำนวนรายได้แบบมีเงื่อนไขที่เกิดขึ้นสำหรับ 2 ตร.ม. ปี 2560 (60,000 x 0.20)		ช่วย-คำนวณ
จำนวนไอทีได้รับชำระคืนจากผลขาดทุนที่ลดกำไรจากการเก็บภาษี		ช่วย-คำนวณ

09 บัญชีในบัญชีถูกปิดเมื่อสิ้นเดือน:

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคำนวณจากบัญชี 68
เมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจำเป็นต้องตัดยอดคงเหลือ
เมื่อมีการชำระบัญชีของ บริษัท จะถูกตัดออกจาก 99;
ใน 1C ณ สิ้นปี จะมีการสร้างการโอนขาดทุนปัจจุบันไปยังค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี

การปิดรอบระยะเวลาเป็นวัฏจักรของเหตุการณ์ที่ออกแบบมาเพื่อสรุป กิจกรรมทางเศรษฐกิจรัฐวิสาหกิจ ให้เข้าใจสิ่งที่ ผลลัพธ์ทางการเงินเกิดขึ้นจำเป็นต้องลดรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมด ในการดำเนินการนี้ นักบัญชีจำเป็นต้องดำเนินการหลายอย่างกับบัญชี

หลักการคำนวณ

บัญชี 09 “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” เป็นหนึ่งในปัญหามากที่สุด เนื่องจากไม่มีความเกี่ยวข้องโดยตรงกับ เอกสารหลัก. มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนถึงส่วนแบ่งของภาษีเงินได้ซึ่งองค์กรจะจ่ายในอนาคต ดังนั้นจึงเรียกว่ารอการตัดบัญชี

การบัญชีและ มูลค่าภาษี;
เวลารับรายได้และรายจ่ายทางภาษีการบัญชี

ในทางกลับกัน ผลแตกต่างชั่วคราวอยู่ในบัญชี 09 ไม่ใช่ใน รูปแบบบริสุทธิ์แต่ในอัตราภาษีเงินได้ที่ใช้ในภูมิภาคที่บริษัทตั้งอยู่เท่านั้น นั่นคือถ้าอัตราภาษีคือ 20% ดังนั้นในวันที่ 09 จำนวนเงินจะถูกรับรู้ตามสูตร:

หากต้องการรวมความแตกต่างชั่วคราวในสินทรัพย์ จะต้องมีมูลค่า

หากผลต่างชั่วคราวกลายเป็นลบจากการคำนวณดังกล่าว ให้นำมาพิจารณาในบัญชี

มีการเก็บบันทึกอย่างไร?

การบัญชีสำหรับ 09 เกิดขึ้นตามประเภทของสินทรัพย์และหนี้สิน มักใช้หลายตัว ชนิดพันธุ์แต่รายการสามารถขยายได้ในกรณีที่มีความแตกต่างใหม่:

สินทรัพย์ถาวร.
หนี้สินโดยประมาณและเงินสำรอง
การใช้จ่ายในอนาคต
ขาดทุนงวดปัจจุบัน.
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร
วัสดุ.
อุปกรณ์พิเศษและชุดเอี๊ยม

เพื่อให้ VVR ไปที่บัญชี 09 จำเป็นต้องทำการโพสต์ต่อไปนี้:

Dt 09 Kt

ตัวอย่างการนำ 09 สามารถพบได้ในวิดีโอ

1C เพื่อช่วย

การคำนวณความแตกต่างชั่วคราวเป็นแบบฝึกหัดที่ลำบากและสับสน ดังนั้นใน ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ 1C เวอร์ชัน 8 จัดให้มีการประมวลผล "การปิดงวด" สามารถพบได้ในเมนู "การบัญชี ภาษีและการรายงาน" ในการประมวลผล "สิ้นเดือน" การดำเนินการตามกำหนดการล่าสุดคือ "การคำนวณภาษีเงินได้" ซึ่งเก็บส่วนแบ่งของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในบัญชี 09

การดำเนินการจะคำนวณ VVR ทั้งหมดที่เหมาะสมสำหรับการบัญชีสำหรับ SHE และรวบรวมจากเดบิตตามประเภทของสินทรัพย์และหนี้สินในระหว่างปี ณ สิ้นเดือน การปิดบัญชี 09 อาจเกิดขึ้นเพียงบางส่วน ในกรณีของการทำกำไรที่ครอบคลุมการขาดทุนโดยการโพสต์:

Dt 68.04 กะรัต 09.

ในเวอร์ชัน 1C UPP-1 "การคำนวณภาษีเงินได้" จะใช้ได้สำหรับยอดเงินคงค้างและการชำระคืนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี เพื่อให้เข้าใจถึงวิธีการทำงานของการดำเนินการนี้ คุณสามารถสร้างการอ้างอิง-การคำนวณ แต่ไม่ได้แสดงที่มาของความแตกต่างทั้งหมด โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ไม่สามารถดูวิธีคำนวณ VVR จากค่าเสื่อมราคาได้

ณ สิ้นปี การตัดขาดทุนจากปีก่อนหน้าจะถูกเพิ่มเข้าในการผ่านรายการบัญชี 09 การดำเนินการนี้ดำเนินการในการดำเนินการตามกำหนดเวลา ซึ่งเพิ่มลงในเวอร์ชัน 1C 8.3 เป็นพิเศษ ไม่มีอยู่ในการกำหนดค่าก่อนหน้านี้

การประมวลผลนี้มีความจำเป็นตั้งแต่ปี 2560 เนื่องจากตามกฎใหม่ การสูญเสียจากปีก่อนหน้าสามารถยกยอดไปได้อย่างไม่มีกำหนด รวมถึงองค์กรสามารถใช้เพื่อลดผลกำไรของงวดปัจจุบันได้ แต่ไม่เกิน 50%

ก่อนวิ่ง การประมวลผลนี้ในบัญชี 09 คุณต้องเปลี่ยนประเภทของสินทรัพย์ กล่าวคือ "การสูญเสียของงวดปัจจุบัน" จะย้ายไปที่ "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี" การโอนความสูญเสียสามารถทำได้ด้วยตนเองในเมนูย่อย "การบัญชี" "การดำเนินการที่ป้อนด้วยตนเอง":

Dt 09 subconto “ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี” Kt 09 subconto “การสูญเสียของงวดปัจจุบัน

จุดสำคัญ!เมื่อสร้างประเภทค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี คุณสามารถเว้นช่วงการตัดจำหน่ายสำหรับการสูญเสียของปีที่ผ่านมา เพื่อให้คุณสามารถใช้ได้หากจำเป็น ไม่ใช่ในปีถัดไป

การไม่มีการดำเนินการโอนทำให้เกิดข้อผิดพลาดในการบัญชีรวมและโปรแกรม หากไม่มีมันจะไม่สามารถปิดมกราคมปีหน้าได้ โปรแกรมจะปฏิเสธการคำนวณภาษีเงินได้ โดยเตือนว่ายังไม่ได้ดำเนินการขาดทุนสะสม หลังจากเสร็จงานแล้วจำเป็นต้องส่งเอกสารอีกครั้งในเดือนธันวาคมและดำเนินการปฏิรูปงบดุล

ตัวอย่างคงค้าง

ตัวอย่างเช่น Fialka LLC ได้รับรายได้ 500,000 rubles ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลักจำนวน 600,000 rubles เพื่อสรุปผลลัพธ์ มูลค่าการซื้อขายในบัญชีย่อยลดลง 90.09

นอกจากนี้ ในช่วงเวลาดังกล่าว ยังได้รับรายได้จากกิจกรรมอื่นๆ จำนวน 100,000 รูเบิล และมีค่าใช้จ่ายจำนวน 50,000 รูเบิล หมุนเวียนจากกิจกรรมอื่น ๆ จะถูกเก็บไว้ในบัญชี เมื่อเปรียบเทียบกับบัญชี 90 ยอดคงเหลือได้ถูกสร้างขึ้นในบัญชีย่อย 91.9

ในทางกลับกัน 90.09 และ 91.09 จะถูกปิดโดยการโอนไปยังบัญชี 99 มีการคำนวณเพื่อดูว่าองค์กรได้รับผลลัพธ์อะไร

ส่งผลให้บริษัทขาดทุนในบัญชี 99 จำนวน 50,000 รูเบิล เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ในโปรแกรมจากจำนวนนี้ SHE จะรับรู้:

50,000 * 20% = 10,000 รูเบิล;
Dt 68.04 Ct 99 - ภาษีเงินได้ลดลง 10,000 รูเบิล
Dt 09 Kt 68.04 - SHE สะท้อนให้เห็นใน 10,000 rubles

ก่อนการปฏิรูปงบดุล ได้มีการโอนจากขาดทุนเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี:

Dt 09 Ct 09 - 10,000 rubles

ในเวลาเดียวกัน นักบัญชีได้ทำการผ่านรายการในการบัญชีภาษี:

Dt Kt 99 - จำนวน 50,000 รูเบิลของการสูญเสียที่โอน

ในการบัญชี ไม่จำเป็นต้องบันทึกจำนวนเงินในการผ่านรายการนี้

เงื่อนไขพิเศษสำหรับการตัดจ่าย

สิ่งสำคัญ!เมื่อองค์กรเปลี่ยนไปใช้ระบบการเก็บภาษีแบบง่าย (STS) นักบัญชีจำเป็นต้องรู้ว่าบัญชี 09 จะไม่ได้รับการบำรุงรักษาอีกต่อไป บริษัทในระบบภาษีแบบง่ายไม่ต้องเสียภาษีเงินได้

เงื่อนไขสำหรับการถ่ายโอนระบอบการปกครองนั้นสะกดไว้ในศิลปะ 346 หน้า 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากก่อนการเปลี่ยนแปลง บริษัทอยู่ในโหมดทั่วไป ก็จำเป็นต้องปิดเครื่องชั่งไอทีทั้งหมด ไปที่ โหมดพิเศษอนุญาตตั้งแต่ต้นปีการเงินถัดไป ดังนั้น ณ วันที่ 31 ธันวาคม มีความจำเป็นต้องดำเนินการ:

Dt 99 "กำไรขาดทุน" Kt 09.

บันทึกจะปิด SHE ทั้งหมดเพื่อให้บัญชีปิดในวันที่ 1 มกราคม เมื่อเลิกกิจการ 09 บัญชีจะถูกเดบิตด้วยรายการเดียวกัน ฝ่ายบัญชีมักมีคำถาม - เมื่อใดควรตัดบัญชี SHE ในกระบวนการชำระบัญชี? โดยปกติก่อนที่จะจัดทำงบดุลการชำระบัญชี บริษัท จะพยายามชำระภาระผูกพันให้สูงสุดและรับ ลูกหนี้.

ถ้าทำทุกอย่างเสร็จแล้ว การกระทำที่จำเป็นแต่ SHE จะไม่ได้รับการชดเชยอีกต่อไป จากนั้นคุณสามารถตัดมันทิ้งได้

การดำเนินการ	ฐาน
การรับฮาร์ดแวร์ไปยังคลังสินค้า	ทอฟ. ใบตราส่งสินค้า
	ใบแจ้งหนี้
ชำระหนี้บางส่วนสำหรับการจัดหาวัสดุ	ป. งานที่มอบหมาย
แสดงจำนวนความแตกต่างชั่วคราว	ช่วย-คำนวณ
การคำนวณปริมาณไอทีที่เพิ่มขึ้น (200,000 x 0.20)	ช่วย-คำนวณ	68 (การคำนวณ NNP)