감사 중 재고를 확인합니다. 자재 자산 회계에서 가장 흔한 실수

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전문 표준 "회계사"의 새 버전

노동부 명령에 의해 승인되고 SPK FR 개발자 그룹이 준비한 전문 표준 "회계사"의 새 버전 사회적 보호 러시아 연방 2019년 2월 21일자 러시아 법무부에 등록된 No. 103n...

V.V. Skobar에게 감사드립니다.

상트페테르부르크 국제 노동 포럼 조직위원회를 대신하여 V.V. Skobar에게 감사드립니다. 포럼을 준비하고 개최하는데 도움을 주신 여러분께 진심으로 감사드립니다.

과정 "공인 전문 회계사-최고 회계사". 2019년 5월 13일, 일반 노동 기능 "회계(재무) 명세서 준비" - 코드 B/01.6...에서 전문 표준 "회계사"의 요구 사항에 따라 교육이 시작됩니다.

해결

원탁결의안: 21세기 경제를 위한 근로자 교육. 중등학교 간 상호작용 모델 교육 기관고용주와 함께. 관행, 함정, 문제. 21세기 경제를 위한 인력 양성의 주요 과제로...

상트페테르부르크 국제노동포럼의 일환으로 2019년 3월 1일 엑스포포럼 컨벤션 및 전시 센터에서 “21세기 경제를 위한 노동자 훈련” 원탁회의가 열렸습니다. 중등교육기관과 교육기관 간의 상호작용 모델

기업 활동 조직의 전문 표준 도입 및 인사 관리 분야에서의 적용...

우리는 특별 과정 프로그램에 따라 자격을 향상시키기 위해 관리자, 기업 인사 담당자, 팀 작업 조직에 독립적으로 참여하는 개인 및 기타 이해 관계자를 초대합니다. 기업 활동 조직의 전문 표준 소개 및 분야에서의 적용 인사 관리. (총...

전문가를 위한 전문 시험을 실시하기 위한 CBS의 개발 및 검토에 대해 SPKFR에서 논의가 진행되었습니다.

2019년 1월 22일 전문자격협의회 금융 시장금융 시장 전문가의 전문 시험을 실시하기 위한 평가 도구 세트의 개발 및 검토에 대해 논의했습니다.

비영리 파트너십 "전문 회계사 및 감사 회의소" 회원 총회 소집 및 진행에 대해...

비영리 파트너십 "전문 회계사 및 감사인 회의소" 회원 여러분! 러시아 연방의 현행법에 따라 NP "PPBA" 헌장은 이 고시와 함께 NP "PPBA"(이하 "상공회의소"라고도 함)에 다음 사항을 알려줍니다.

막심 토필린 장관은 인터뷰에서 예비퇴직자 지원, 공공부문 직원 급여 인상, 국책사업 '인구통계학' 등에 대해 이야기한다.

고용주는 부하 직원의 복지를 돌보고 건강 위험을 평가하도록 권장됩니다. 이것이 어떻게, 왜 계획되어 있는지, 러시아인의 급여와 연금은 어떻게 될지, 러시아에 어려운 상황이 생길지...

2018년 11월 30일, 전문 휴일인 "크라스노다르 영토 감사관 및 회계사의 날"을 기념하여 G.F. 풀하우스를 갖춘 포노마렌코가 최고의 대표자들을 모았다..

12월 6일, "2018 러시아 국가자격제도" 포럼이 시작되었습니다. 첫날에는 연방 및 지역 당국, 고용주 협회, 노동 조합, 전문 협의회 대표 등 1,100명 이상이 참석했습니다.

현재 문제다음을 포함하여 노동 시장의 요구와 인력 훈련 시스템을 결합합니다. 금융 부문, IV 전 러시아 포럼 "러시아의 국가 자격 시스템"참가자들이 논의했습니다. 이번 행사는 지난 12월 6일...

12월 6일, "2018 러시아 국가자격제도" 포럼이 시작되었습니다. 첫날에는 연방 및 지역 당국, 고용주 협회, 노동 조합, 전문 자격 협의회 대표 등 1,100명 이상이 참석했습니다.

2018년 12월 6일, "2018년 러시아 국가자격제도" 포럼의 틀 안에서 "개발" 전체회의가 열렸습니다. 직업 교육국가자격제도에서요." 프레젠테이션은 연방 교육 당국의 대표자들에 의해 이루어졌습니다 -...

포럼은 러시아 연방 노동사회보호부, 교육부의 지원을 받아 러시아 전문 자격 연방 대통령 산하 국가 위원회의 후원으로 국가 자격 개발 기관이 주최합니다. ...

2018년 10월 29일 승인을 위해 블라디미르 푸틴 러시아 대통령에게 전달되었습니다. 로드맵개발에 국가 시스템 2024년까지의 기간 동안 러시아 연방에서 자격을 취득할 수 있습니다. ...

XVIII 소치 국제 과학 및 실무 회의

XVIII 국제 과학 및 실무 회의 "감사, 회계, 국가 재정 통제(감독): 과제, 개발 전략, 솔루션.” ...

가을이 본격화되었습니다. 이제 자격 향상에 대해 기억할 때입니다. 개인 기업가를 위해 특별히 준비된 "IP for Your Yourself" 세미나 수석 회계사’는 2018년 11월 20~21일 오후 18시부터 21시까지 진행된다. 세미나 비용은 5000 루블입니다. ...

2018년 10월 12일부터 10월 16일까지 "감사, 회계, 국가 재정 관리(감독): 과제, 개발 전략, 솔루션"이라는 주제로 제18회 국제 과학 및 실무 컨퍼런스가 소치에서 개최됩니다. 컨퍼런스 모토:...

HSE 총장 Yaroslav Kuzminov는 정부가 창설한 부서간 실무 그룹이 기본, 고급, 선도 등 세 가지 유형의 인증을 생성하는 옵션을 논의하고 있다고 말했습니다. 동시에 기본 대학은 중요한 부분을 대체해야 합니다...

9월 19일, 러시아 전문 자격 연방 대통령 산하 국가위원회 정기 회의가 러시아 연방 대통령 행정부에서 열렸습니다. 세 개의 새로운 전문 자격 위원회가 발표되었습니다.

언론인 및 언론 편집자 공모전 “러시아를 반영한 국가 자격 제도...

2018년 10월 16일 14시부터 15시 30분까지 국가자격개발청과 러시아 언론인 연합의 기자회견이 있었습니다. 미디어 대회 주최측인 "러시아를 반영한 국가 자격 시스템...

지난 8월 30일, '변호사' 전문표준 개발을 위한 실무그룹의 첫 번째 킥오프 회의가 열렸습니다. 그룹은 연기자가 이끌었습니다. 러시아 변호사 노동조합 Grigory Abukov 회장. 금융 시장 참가자 협회 SPKFR이 개발자들 사이에서 선언되었습니다.

2018년 9월 3일 SPKFM은 금융시장 전문가를 위한 디지털 자격에 대한 토론을 개최했습니다. 토론에서는 전문 표준인 "회계사", "감사인", "내부 감사관", "전문가"를 예로 들어 전문가의 디지털 역량 개발을 검토했습니다.

2018년 8월 23일, 금융시장 전문자격위원회는 조세 분야 전문 표준 개발에 관한 실무그룹 회의를 개최했습니다.

2018년 7월 26일, 새로운 구성으로 SPKFR 항소위원회 회의가 열렸습니다. 항소위원회 위원장인 Alexey Sonin은 위원회의 새로운 구성원을 소개하고 위원회 구성원들에게 역할과 기능, 원칙에 대해 알렸습니다.

금융 시장 전문 자격 위원회의 전략 세션에서 독립적인 자격 평가 기관인 자격 평가 센터(QAC)의 개발이 논의되었습니다. CSC 업무를 조직하기 위한 모범 사례가 제안됩니다. 해당 행사는 7월 19일에 진행되었습니다.

러시아 연방 노동사회보호부 장관 Maxim Topilin에 따르면, 러시아 노동부는 "러시아 연방 디지털 경제" 프로그램과 우선순위 프로그램 "인사 증가"의 틀 내에서 전자 인사 문서 관리 문제를 해결하기 위해 노력하고 있습니다. 노동 생산성...

6월 14일, 러시아 정부는 러시아 노동부가 준비한 "연금액 지정 및 지급에 관한 러시아 연방의 특정 입법법 개정에 관한" 연방법 초안을 승인했습니다.

2018년 6월 7~8일, 제27차 국제 금융 회의 "금융 시스템: 성장을 위한 지속 가능성"이 상트페테르부르크에서 열렸습니다. 러시아 산업가 및 기업가 연합의 부회장이자 전문 자격 위원회 의장인 A.V. Murychev가 회의 작업에 참여했습니다.

"네트워크 기관의 효율성 향상"이라는 주제로 국제 기념일 과학 및 실무 컨퍼런스 재무 모니터링키르기스-러시아 슬라브 대학교(KRSU) 창립 25주년을 맞아 유라시아 국가 경제의 부패 위험을 줄이는 방법'이 개최됩니다.

전 러시아 전문 우수 올림피아드의 일환으로 경제학 박사인 Vyacheslav Vladimirovich Skobara 교수는 전국 여러 지역의 교육 기관 교사들과 현안에 관해 토론을 가졌습니다.

설문조사: "인력의 금융 이해력 향상"

증가 전략 실행의 일환으로 금융 교육 2017~2023년 러시아 연방 자격개발청(NARC)이 공동으로 러시아 연방산업가 및 기업가(RSPP)와 러시아 은행...

금융시장전문자격협의회와 L.A.가 협력 협약을 체결했습니다.

2018년 4월 18일 모스크바 국제 교육 박람회의 틀 내에서 Diana Karimovna Mashtakeeva 사무총장이 대표하는 금융 시장 전문 자격 협의회와...

RSPP 위원회의 합동 회의가 열렸습니다: 은행 및 은행 활동; 금융시장에서; 보험 활동에 대해.

A.V. Murychev, 러시아 산업가 및 기업가 연합 수석 부회장, 전문 자격을 위한 러시아 연방 대통령 산하 국가 협의회 회원은 2018년 4월 4일 국가 두마 교육 과학 위원회 회의에서 연설했습니다. '개발...'이라는 주제로

지난 3월 22일 금융시장참가자협회 '전문자격발전협의회' 회원총회 보고 및 선거총회가 열렸습니다. 회의에서는 2017년 협회 활동보고서와 금년도 업무계획을 검토하였습니다.

2018년 3월 21일부터 23일까지 연례 국제 과학 및 방법론 컨퍼런스 "미래의 교육: 새로운 인력 신경제».

니즈니 노브고로드에서 "볼가 연방 지구의 전문 자격 국가 시스템: 형성 및 발전" 회의가 개최되었습니다.

이번 논의 주제는 전문 및 공공 인증 시스템의 역할 강화, SPKFR 지역 대표 사무소의 권한 강화, 규제 체계 CSC, 전문 표준 개발 및 업데이트.

2017년 11월 23일 회계분석감사부에서는 “개혁방향 논의”라는 주제로 라운드테이블을 개최하였습니다. 감사 활동» 주소: Moscow, Financial University, Leningradsky Prospekt, 55, room. 213호(홀...

2017년 11월 29일 - 연례 프로젝트 "재무 이사 클럽"

연간 프로젝트 "클럽 재무 이사", 전통적으로 내년 경제의 주요 추세에 대한 포괄적 인 논의가 진행되는 틀 내에서 일반 재정 문제, 효과적인 관리 관행 분석 기업 금융그리고 현대 악기끌다...

전시회 '안전. 산업 안전 및 인력”, 섹션 “전문 표준 구현 및 자격에 대한 독립적 평가...

2017년 11월 16일에는 "BOTIK-2017"(안전, 노동 보호 및 인사) 전시회의 일환으로 "직업 표준 구현 및 자격의 독립적 평가"섹션이 개최됩니다. 영업시간은 10시부터 18시까지...

"크라스노다르 영토 감사관 및 회계사의 날"을 기념하는 축제 행사

2017년 12월 1일 크라스노다르 지역 행정부, 국제 공인 회계사 및 감사인 협회, SRO 감사인 "연방 협회"(모스크바)의 지원을 받아 크라스노다르 주립 지역 필하모닉 협회 건물의 대형 콘서트 홀에서. ..

제17차 국제 과학 및 실무 회의(소치, 2017년 10월 13-17일)

제17차 국제 과학 및 실무 회의 "감사, 회계, 국가 재정 통제 및 감독: 축적된 경험, 동향, 개발 지평 결정"이 2017년 10월 13일부터 17일까지 소치에서 개최되었습니다.

비영리 파트너십 "전문회계사감사원"이 20주년을 맞이했습니다.

비영리 파트너십 "전문회계사 및 감사인회"가 20주년을 맞이했습니다! 오늘, 2017년 7월 14일은 전문협회 NP "전문회계사 및 감사회"가 창립된 지 20주년이 되는 날입니다. 전문회계사 및 감사회의소 -...

칼루가 국가자격제도 시행에 관한 지역간 회의

2017년 7월 18일, 국가자격제도 시행에 관한 지역간 회의가 칼루가시에서 개최될 예정입니다.

2017년 4월 21일, "전문 표준 및 교육 프로그램: 발전의 벡터 및 경로"라는 지역 간 회의가 개최되었습니다. 행사 영상 녹화

지역 간 회의 "전문 표준 및 교육 프로그램: 개발 벡터 및 경로"

2017년 4월 20일부터 21일까지 러시아 노동부, 러시아 전문 자격 연맹 회장 산하 국가 위원회의 지원을 받아 상트페테르부르크 주립 경제 대학과 상트페테르부르크에 있는 홀리데이 인 콩그레스 호텔 건물에서 진행되었습니다. , 러시아 교육 과학부, 국제 조직 협회...

2017년 3월 20일, 국제공인회계사협회(International Institute of Certified Accountants)가 라운드 테이블 웹 세미나를 개최했습니다. 처음으로 두 전문 커뮤니티의 대표가 이 행사에 참여했습니다. 비영리 파트너십"국제공인회계사협회"와...

2017년 3월 13일 크라스노다르에서 2016년 12월 20일자 러시아 연방 건설 주택 및 공공서비스부 명령 No. 996/pr "설계 양식 승인 시.. .

상트페테르부르크 국제노동포럼

2017년 3월 15~17일 EXPOFORUM 컨벤션 및 전시 센터에서는 자격 평가 문제도 논의되는 국제 노동 포럼을 개최합니다. 더 읽어보세요...

FinSkills Russia는 해당 분야에서 최고를 지명할 것입니다.

올해 국가 자격 개발 기관은 금융 시장 전문 자격 협의회와 함께 금융 시장 전문가 FinSkills Russia(FSR)의 전문 기술에 대한 전 러시아 대회를 설립할 예정입니다. 대회 발표... 대회는 국제 과학 및 방법론 회의를 기반으로 개최됩니다...

전문회계사 및 감사회의 회장 위원회 회원 Svetlana Mikhailovna Bychkova가 참여했습니다.

전문 회계사 및 감사인 회의소 대통령 협의회 회원, 경제학 박사, 상트 페테르부르크 주립 농업 대학 경제 연구소 소장 Svetlana Mikhailovna Bychkova는 "올해의 여성-2017"기념 대회에 참가했습니다. 섹션 "과학과...

2017년 2월 28일 "러시아 IFRS 적용현안" 무료 비즈니스 조찬회가 개최되었습니다.

2017년 2월 28일 10시부터 13시까지 Neptune International Business Center에서 무료 비즈니스 조찬 "러시아 IFRS 적용에 관한 주제"가 열렸습니다.

재무부는 PBU보다 IFRS에 우선순위를 설정했습니다.

재무부는 "PBU 1/2008 "조직의 회계 정책 변경 사항" 문서 초안을 발표했습니다. 현행 회계 규정에는 그러한 언급이 7항에 포함되어 있습니다. 기업은 다음과 같은 경우에 IFRS를 적용할 권리가 있습니다.

2017년 2월 14일, 국가자격개발원에서 제1차 상담 웨비나를 개최하였습니다.

2017년 2월 14일 국립 기관자격개발, 첫 번째 상담 웨비나가 개최되었습니다.

연방 내 업무 조직 문제에 관해 전문 자격 협의회 대표자들과 회의...

2017년 1월 24일, 국가자격개발청이 러시아 산업가 및 기업가 연합, 러시아 노동사회보호부와 공동으로 회의를 개최했습니다.

독립적인 자격 평가 실시

2017년 2월 28일, NP "전문 회계사 및 감사인 회의소"의 상트페테르부르크 최초이자 유일한 자격 평가 센터는 전문 표준 "회계사"의 4가지 자격에 대한 독립적인 자격 평가를 수행할 계획입니다.

2017년 1월 1일, 독립적인 자격 평가 조직을 규제하는 규제 법률이 발효되었습니다.

2017년 1월 1일부터 이 조항이 발효되었습니다. 연방법 2016년 7월 3일자 No. 238-FZ “On 독립적인 평가자격." 이 연방법을 시행하기 위해 정부 법령은 다음과 같습니다.

창고에 입고된 순간부터 기업 창고를 떠나는 순간까지 상품과 자재의 이동은 문서화되어야 하며 회계에 즉시 반영되어야 합니다. 기업의 회계 부서는 문서 유지 관리의 정확성에 대한 일반적인 관리 및 통제를 담당합니다. 거래 처리에 사용되는 회계, 전기 및 문서의 재고 품목 회계는 법적 표준을 준수하고 기업이 승인해야 합니다. 회계정책.

기업의 문서 흐름은 통합 양식을 사용하거나 개정된 연방법 N 402-FZ "회계"에 따라 수행될 수 있습니다. 필요한 모든 세부 정보가 포함된 경우 자체 문서 양식을 사용하여 2016년 5월 23일자.

재고 품목 회계 시 문서 흐름

기업의 상품 및 자재 이동을 위한 운영 등록 문서

작업	재료에 대한	상품용	에 의해 완성 된 제품
물품 및 자재 수령	운송장(통합 형식 TORG-12), 청구서, 철도 운송장, 송장, 물품 및 자재 수령을 위한 위임장(f. f. M-2, M-2a)		완제품 양도 송장(MX-18 양식)
상품 및 자재의 수락	실제 수령과 송장 데이터가 일치하지 않는 경우 수령 주문(M-4), 자재 수령 행위(M-7)	상품 수령에 관한 법률(TORG-1 양식), 작성됨 제품 라벨(f.TORG-11)	제품 수령 로그(MX-5), 데이터가 창고 카드(M-17)에 입력됨
물품 및 자재의 내부 이동	자재 소요량-송장(M-11)	내부 물품 이동 송장(TORG-13)
재고품 폐기	생산 오더, 창고 발행 오더 또는 공급 한도 사용 시 한도 영수증 카드(M-8), 측면 방출 송장(M-15)	송장, 운송장, 운송장(TORG-12 양식)	송장, 운송장, 운송장(TORG-12 양식), 외부 반출 송장(M-15)
재고 품목 상각	사용할 수 없게 된 자재를 폐기하는 행위, 부족함을 확인하는 행위	상각 행위(TORG-15, TORG-16)	사용할 수 없게 된 제품을 폐기하는 행위, 부족함을 식별하는 행위
모든 작업	창고등록증(M-17)에 표시		창고 회계 일지(TORG-18)에 표시
가용성 관리, 사용된 데이터와의 조정	자재, 생산 및 재고 회계에 관한 진술서(MH-19), 자재의 가용성에 대한 무작위 검사(MH-14), 저장 영역의 상품 및 자재 이동에 대한 보고서(MH-20, 20a), 상품 보고서(TORG-29)

회계에 재고 품목 수령 반영

회계 항목회계에 물품 및 자재 수령

작업	Dt	CT	코멘트
공급자로부터 받은 자재(전기)	10일	60KT	들어오는 자료에 따르면
	19일	60KT
	DT 68	KT 19	환급받을 부가가치세 금액에 따라
완제품 도착(회계 실제 비용)	DT 43	20KT (23, 29)	수령한 완제품 금액을 기준으로 실제 비용을 계산할 때
입고된 완제품(회계원가법)	DT 43	Kt 40	수령한 완제품 금액을 기준으로 장부가액으로 회계 처리할 때
	Dt 40	20KT	실제 비용 금액에 대해
	신년 90-2	Kt 40	비용과 회계 가치 간의 불일치 금액(월말에 직접 또는 반전)
공급자로부터 물품이 도착했습니다	DT 41	60KT	물건 구입 비용으로
	19일	60KT	송장에 기재된 VAT 금액에 따라
	DT 68	KT 19	환급받을 부가가치세 금액에 따라
	DT 41	Kt 42	마크업 금액에 따라 무역 단체

회계에 재고 품목의 이동을 반영

창고 간 재고 품목 이동은 송장 서신으로 표시됩니다. 분석회계해당 대차대조표 계정 내에서.

회계에 재고품 처분 반영

생산으로 이전되거나 고객에게 출시될 때 상품 및 자재의 폐기는 다음 항목에 반영됩니다.

작업	Dt	CT

제 3 장. 재고 품목 회계의 일반적인 실수

설정된 요구 사항을 위반하여 자료를 게시하고 삭제하는 경우 오류가 자주 발생합니다. 따라서 수입 및 지출에 대한 중요한 회계(상각)가 적절한 통합 양식에 적절하게 문서화되지 않습니다. 물질적 자산또는 이 양식에 필요한 세부 사항이 모두 작성되지 않은 경우.

자재 재고 회계에 대한 현재 절차는 자재 회계 지침에 명시되어 있습니다. 재고, 2001년 12월 28일자 No. 119n 러시아 재무부 명령에 의해 승인되었습니다. 이에 따라 자료의 수락, 수령, 릴리스 및 상각 절차는 조직의 경영진에 의해 설정됩니다. 또한 자재 회계 (와는 다름)도 고려해야합니다. 회계)은 회계부서가 아닌 관련부서에서 수행해야 합니다. 이 경우, 들어오는 자료는 원칙적으로 다음을 작성하여 공식화해야 합니다. 영수증 주문(표준 산업간 양식 No. M-4, 1997년 10월 30일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 No. 71a에 의해 승인됨. 들어오는 자재가 범위, 수량 및 품질과 일치하지 않는 것으로 확인되면 승인이 수행됩니다. 물질적 승인 증명서의 실행과 함께 조직장의 명령에 의해 임명된 위원회에 의해 위원회의 구성은 조직의 명령에 의해 확립되어야 합니다.

자재 자산의 방출은 한도 카드(표준 산업 간 양식 M-8), 송장(양식 11 및 15번), 창고 회계 카드 양식 M-17 및 자재 상각을 사용하여 발행되어야 합니다. 비용 보고서를 기반으로 수행할 수 있습니다(상각).

조직은 조직의 생산 특성을 반영하고 지정된 방법론 지침에 해당하는 재고 회계 규정을 개발하는 것이 좋습니다. 이런 상황에서는 생산 자재 소비 기준 설정 절차, 폐기물 처리 절차, 완제품 가격, 기준 및 가격 개발 담당자를 마련하는 것이 좋습니다.

재정적으로 원을 결정하기 위해 주문이 있는지 확인하십시오. 책임자, 책임에 대한 계약을 체결하고 회계정책에서 승인된 조직에서 실제로 사용된 재고항목의 상각 회계처리 방법이 일치하는지 확인합니다.

세금 목적으로 비용을 계산할 때 요구 사항을 고려해야합니다 세금 코드에 의해 선적 서류 비치발생한 비용의 경제적 타당성. 따라서 승인된 자재 소비 기준에서는 원자재의 기술적 손실 규모를 명확하게 정당화할 필요가 있습니다.

명세서에 반영된 총 금액을 조정하여 재고 항목의 대문자가 올바르게 입력되었는지 확인하십시오. 재고 회계, 다른 등록부의 데이터(공급업체 및 계약자, 창립자 등과의 합의에 따라) 및 총계정원장의 데이터.

계정 60 "공급업체 및 계약업체와의 정산"의 차변 잔액에는 월말까지 운송 중이거나 공급업체 창고에서 제거되지 않은 유료 자재 비용이 반영되어야 합니다. 월말 잔액은 창고에서 자본화하지 않고 계정 10 "자재"의 차변으로 이체됩니다. 다음 달 초에 이 금액은 취소되어 당좌 회계에 다시 입력됩니다. 미수금이러한 자료가 승인되고 자본화될 때까지 계정 60으로. 회계 가격으로 자재를 계산할 때 계정 16 "자재 비용의 편차"가 다음과 같은 차이를 반영하는지 확인해야 합니다. 실제 비용재고 및 자재와 그 회계 가치. 각 계정에 대한 총 조건의 총 잔액 대차 대조표월말 잔액은 재고 회계 시트에 제공된 월말 잔액과 일치해야 합니다. 비교는 확인 기간의 첫 번째 날에 각 창고별로 별도로 이루어집니다. 모든 창고에 대한 해당 월의 재고 처리 총 회전율과 대변 회전율 및 총계정원장의 계정 10 "자재" 잔액이 포함된 명세서에 제공된 월말 재고 잔액을 확인합니다. 불일치가 있는 경우 원인을 확인하고 오류를 수정해야 합니다.

재고 자재 사용을 확인하는 마지막 단계는 생산 자재 비용 편차의 타당성을 확립하는 것입니다. 완성 된 제품. 자재 자산, 상품, 컨테이너의 기록 시트, 편차 계산 기술을 사용하여 창고 잔액을 포함하여 영역, 자재의 평균 편차 백분율 계산의 정확성을 확인합니다.

예 1. 직원이 개인 차량을 타고 출장을 떠났습니다. 직원은 자동차 사용에 대해 월별 보상을 받습니다. 조직은 소득세 과세 기반을 줄이는 비용에 연료 및 윤활유 비용을 포함했습니다.

하위 항목 11 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 264는 현재 보고(세금) 기간의 소득을 줄이는 비용, 러시아 정부가 정한 한도 내에서 출장을 위한 개인용 자동차 사용에 대한 보상 비용을 포함하도록 규정합니다. . 이 규범은 2002년 2월 8일 러시아 연방 정부 법령 No. 92에 의해 승인되었습니다. “출장을 위한 개인용 자동차 및 오토바이 사용에 대한 보상 지불을 위한 조직의 비용에 대한 규범 설정에 관한 것입니다. 결정할 때 과세 기준법인세의 경우 이러한 비용은 생산 및 판매와 관련된 기타비용으로 분류됩니다.”

동시에, 1992년 7월 21일자 러시아 재무부 서신 No. 57의 3항에 따르면 "출장을 위해 개인 차량을 사용한 직원에 대한 보상 지급 조건에 대해" 직원에 대한 보상 금액에는 출장에 사용되는 개인 차량 운영 비용에 대한 상환이 이미 고려되어 있습니다. 승용차, 연료 및 윤활유 구매 비용을 포함합니다.

전술한 내용에 근거하여 조직은 개인 차량으로 여행할 때 직원이 사용하는 연료 및 윤활유 비용을 소득세 과세 기준 계산에 포함시킬 권리가 없습니다. 출장. 이 경우 소득세 목적상 출장을 위한 개인용 자동차 사용에 대해 직원에게 보상하는 금액만 고려됩니다(정해진 기준 내에서).

사례 2. 조직은 소득세를 계산할 목적으로 직원에게 선물을 주는 비용을 비용으로 인식합니다.

소득세 계산을 위해 조직 직원에게 무료로 제공되는 선물 구매 비용은 현재보고 (세금) 기간의 소득을 줄이는 비용에 포함되지 않습니다.

선물의 가치는 재산의 무상 양도이므로 하위를 기준으로 합니다. 16 세기 소득세 계산 시 러시아 연방 세금 코드 270은 고려되지 않습니다.

선물 양도는 부가가치세 과세로 인정되므로, 선물(상품) 공급자에게 납부한 부가가치세 금액은 판매자가 발행한 송장 및 확인 서류가 있는 경우 상품 등록이 승인된 후에만 공제될 수 있습니다. 실제 결제세액 (러시아 연방 세금 코드 하위 조항 1, 2 항, 171 조, 1 항, 172 조).

사례 3. 조직이 자재를 수입했습니다. 관세는 비용에 포함되지만 생산자재는 상각되지 않습니다.

하위에 따라. 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 254에 따라 납세자는 다음과 같은 자재를 구매할 때 재료비의 일부로 비용을 포함합니다.

v 상품 생산(작업 수행, 서비스 제공)에 사용됩니다.

v 기초를 형성합니다.

v 상품 생산(작업 수행, 서비스 제공)에 필요한 구성 요소입니다.

예술의 2 항. 러시아 연방 세금 코드 254에서 재료비에 포함된 재고 품목의 비용은 구매 가격을 기준으로 결정됩니다(공제 대상 세금 금액을 고려하지 않거나 세금 코드에 따라 비용에 포함됨). 러시아 연방), 다음을 포함:

¦ 커미션, 유급의 중개기관;

¦ 수입 관세 및 수수료;

¦ 운송 비용;

¦ 재고 품목 획득과 관련된 기타 비용.

위의 내용에 따라 납부된 관세로 인해 자재 비용이 증가합니다. 주어진 예에서 조직은 자재 구매 비용을 잘못 결정하고 세무 회계에서 비용을 과소평가했습니다. 자재 원가에 고려된 관세는 실제로 생산 자재를 상각할 때 자재비의 일부로 인식되기 때문입니다. , 따라서 소득세의 과세표준이 과소평가되었습니다.

예 4. 출판사는 결함이 있고 쓸모없는 인쇄물의 비용을 전액 상각합니다.

하위에 따르면. 44 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 264, 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에는 결함이 있거나 시장에 출시되지 않았으며 기한 내에 판매되지 않은(구식) 미디어 및 도서 제품 비용 형태의 손실이 포함됩니다. 미디어 및 도서 제품의 제작 및 출시에 종사하는 납세자는 세금 목적으로 그러한 비용을 고려할 수 있습니다.

하위 항목 44 조항 1 예술. 러시아 연방 세법 264는 이러한 비용에 대한 한도를 설정합니다. 소득세에 대한 과세표준을 계산하려면 비용 금액이 해당 정기 간행물 발행 비용의 10%를 초과해서는 안 됩니다. 도서 상품의 해당 유통.

결함이 있는 항목, 시장성이 없는 항목, 표준화되지 않은 항목의 상각 및 폐기 비용은 규제되지 않습니다. 판매된 제품미디어 및 도서 제품.

비용은 다음 기간 내에 판매되지 않은 대중 매체 제품 및 서적 제품의 비용입니다.

정기간행물의 경우 - 해당 정기간행물의 다음 호가 발행되기 전 기간 이내

서적 및 기타 비정기 인쇄 출판물 - 출판 후 24개월 이내,

예시 5. 구매한 상품의 배송비는 상품 가격에 포함되어 있습니다.

일반적인 실수는 세무 회계 목적으로 상품 구매 가격을 결정할 때 공급 계약 조건에 따라 조직이 운송 비용을 초과하여 지불한다는 사실에도 불구하고 기업이 상품 배송 비용을 비용에 포함한다는 것입니다. 구매 가격의.

무역단체는 판매비(유통비) 금액에 포함 다음 유형비용(러시아 연방 조세법 제320조):

¦ 해당 배송이 계약 조건에 따른 상품 구매 가격에 포함되지 않은 경우 상품 배송 비용;

¦ 저장 비용;

¦ 상품 구매 및 판매와 관련된 이번 달의 기타 비용.

예시 6. 반품을 위한 거래 반영

회계사는 반품 거래를 기록할 때 실수를 자주 범합니다.

모든 반품 사례는 두 가지 유형으로 나눌 수 있습니다.

1. 추가 계약에 따라 고품질 제품을 공급자에게 반환합니다(대부분 일반적인 이유– 제품이 제대로 판매되지 않음)

2. 품질이 낮은 제품의 반품: 러시아 연방 민법 또는 구매 및 판매 계약(공급 계약)에 규정된 결함, 부족 및 기타 사유.

1. 품질이 우수한 제품의 반품

고품질 상품을 공급자에게 반품하는 것은 역판매를 통해서만 가능합니다. 이 경우 소유권은 공급자에서 구매자로 이전됩니다. 구매자가 공급자로부터 고품질 제품을 구매하고 공급자가 구매 및 판매 계약(공급 계약)에 따른 의무를 정당하게 이행하는 경우 구매자는 상품의 일부를 거부하고 공급자에게 반환할 근거가 없습니다. 따라서 공급자와 구매자가 배송된 상품의 반품에 동의하면 실제로 공급자와 구매자가 서로 장소를 변경하는 당사자 간에 새로운 계약이 발생하게 됩니다. 계약서에는 상품 반품 사유, 반품 조건 및 반품 가격이 명시되어 있습니다.

공급 업체는 현재 절차에 따라 구매 (반품) 상품에 대한 VAT 금액 공제를 수락합니다. 즉, 구매 비용을 확인하는 송장이 의무적으로 존재하여 지불 (이전에받은 지불의 반환) 및 자본화로 이루어집니다. (반품) 구매 장부에 적절하게 등록된 상품(2003년 3월 18일자 모스크바 러시아 세무국 서신 No. 24-11/14735, 2003년 11월 27일자 No. 24-11/66327).

VAT 납세자가 아닌 구매자가 VAT 납세자 판매자에게 고품질 제품을 반품하는 경우, 구매자가 반품한 상품 비용에는 VAT가 포함되지 않으므로 공급업체는 반품된 상품에 대해 VAT를 공제할 수 없습니다. .

2. 품질이 낮은 상품의 반품

구매자가 품질이 낮은 상품을 반품하는 것은 구매자가 구매 및 판매 계약(공급 계약) 이행을 거부하는 것으로 간주되어야 합니다. 이 경우 판매자는 상품의 품질, 분류, 완전성, 포장 또는 기타 배송 조건과 관련된 계약 조건을 심각하게 위반했습니다. 이 경우에는 제9조에 따른 저품질 물품에 관한 매매계약을 체결합니다. 러시아 연방 민법 450조는 종료된 것으로 간주됩니다.

배송된 상품에 하자가 있는 것으로 판명될 경우, 해당 상품의 소유권은 구매자에게 이전되지 않습니다. 따라서 Art에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 39조에 따르면 이 제품은 판매되지 않습니다. 구매자는 공급자로부터 상품을 수령한 후 수령한 상품의 수량과 품질을 확인할 의무가 있습니다. 러시아 연방 민법은 판매자가 품질 요구 사항을 심각하게 위반한 경우 및 계약 이행을 거부할 권리가 있는 기타 경우에 구매자에게 양도된 상품을 수락하지 않을 권리를 부여합니다. 러시아 연방 민법 460조 1항, 러시아 연방 민법 464조, 러시아 연방 민법 466조 1항, 민법 468조 1, 2항 러시아 연방).

배송 조건을 준수하지 않는 상품은 공급업체로부터 상품을 수령하는 단계와 판매 단계 모두에서 감지될 수 있습니다.

상품 인수 단계에서 결함이 발견되면 해당 상품은 구매자의 대차대조표에 포함되지 않습니다. 품질이 낮은 제품의 반품은 자재 자산 승인 시 설정된 수량 및 품질의 불일치에 관한 법률(통합 형식 TORG-2)에 의해 문서화됩니다. 상품을 반품할 때 공급자(판매자)는 지불한 모든 자금을 반환합니다. 품질이 낮은 제품을 반품하는 데 드는 운송비도 공급자(판매자)가 부담합니다.

수령한 상품은 공급자에게 반환될 때까지 부외 계정 002 "보관이 허용된 재고 자산"의 차변으로 처리되어야 합니다. 판매 계약 조건을 준수하지 않는 공급자에게 상품을 반품하는 경우 계정 002가 적립됩니다. 전체 제품 배치에 결함이 있는 것이 아니라 일부에만 결함이 있는 것으로 밝혀지면 결함 제품의 일부만 차변 계정 002에 반영되고 적절한 품질의 제품이 회계에 허용되어 계정 41에 반영됩니다. 상품".

상품이 배송된 후 결함이 발견된 경우 구매자는 품질 저하 상품 식별 보고서도 작성해야 합니다. 법률은 이 법의 통일된 형식을 제공하지 않으므로 샘플로 TORG-2 법(재료 자산을 수용할 때 확립된 수량 및 품질의 불일치에 대한 법)의 통일된 형식을 취하여 다음을 변경할 수 있습니다. 이 행위의 이름.

법안을 작성한 후 구매자는 확인된 상품 품질 결함에 대해 공급자에게 통지 또는 청구를 보내야 합니다. 공급업체에 불만 사항을 보낼 때 다음 사항을 반드시 명시하십시오.

제품에 대한 자세한 설명 및 각 제품의 결함 특성(제품 유형, 배치 번호 등)

식별된 저품질 제품에 관한 구매자의 요구 사항에 대한 명확한 설명

다음으로 구매자는 TORG-12 형식으로 배송 메모를 발행합니다. 품질이 낮은 상품을 반품하는 경우 구매자는 상품 반품에 대한 송장을 발행해서는 안 됩니다(2003년 10월 29일자 모스크바 지역 러시아 조세국 서한 No. 06-21/18752/931).

구매자의 주장에 동의하는 경우 공급자는 구매자가 발행한 송장(통합 양식 TORG-12)에 따라 결함이 있는 상품을 수락합니다.

회계에서 이러한 비즈니스 거래는 다음 항목에 반영됩니다.

공급업체로부터:

구매자로부터:

소매 구매 및 판매 계약에 따라 구매한 상품의 반품 절차는 Ch. 러시아 연방 민법 30조 및 1992년 2월 9일 러시아 연방 법률 No. 2300-1 "소비자 권리 보호에 관한".

단, 반품이 불가능한 상품도 있습니다. 해당 목록은 1998년 1월 19일자 러시아 연방 정부 법령 No. 55에 의해 승인되었습니다. 이러한 제품에는 향수, 직물, 보석, 자동차 등이 포함됩니다.

이 목록에 포함되지 않은 상품의 경우 법률에 따라 다음과 같은 반품 사례가 규정됩니다.

판매자는 구매한 제품을 판매할 때 구매자에게 구매한 제품에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보를 얻을 수 있는 기회를 제공하지 않았습니다(러시아 연방 민법 495조 3항, 법률 12조).

구매자는 적절한 품질의 상품을 구매할 때 품질이 좋지 않은 상품을 판매했습니다(러시아 연방 민법 503조 3항, 법률 18조).

구매한 상품의 모양, 치수, 스타일, 색상, 크기 또는 구성이 구매자에게 적합하지 않습니다(법 제25조).

이러한 경우 판매자는 판매된 상품을 다시 수령하고 구매자에게 금액을 반환해야 할 의무가 있습니다.

상품 반품을 위한 운영 문서 및 회계가 규제됩니다. 방법론적 권장 사항 1996년 7월 10일 N 1-794/32-8 일자 RF 무역위원회 서한에 의해 승인된 무역 조직의 상품 수령, 보관 및 방출을 위한 운영의 회계 및 등록에 관한 것입니다.

예 7. 조직에서는 이동 평균 비용을 사용하여 폐기 자재 비용을 추정하는 방법을 사용합니다. 회계 정책에는 재고 처분 시 재고 평가 방법이 규정되어 있지 않으며, 처분 시 자재 원가 상각에 대한 계산도 없습니다.

생산에 투입되거나 다른 목적으로 상각된 자재의 실제 비용에 대한 평균 추정 방법을 사용할 수 있습니다.

v 월초의 자재 수량 및 비용과 해당 월의 모든 영수증을 포함하는 평균 월별 실제 비용(가중 추정)을 기준으로 합니다( 보고 기간);

v 릴리스 당시 자재의 실제 비용(순차 추정)을 결정하고 계산을 통해 평균 평점월초의 자재 수량과 비용, 출시 시점까지의 모든 영수증이 포함됩니다.

연속추정의 사용은 경제적으로 정당하고 회계정책에 의해 뒷받침되어야 합니다.

이러한 회계 방법론 위반은 생산을 위해 상각된 자재 비용에 대한 데이터 왜곡으로 이어집니다.

사례 8. 현금으로 물질적 자산을 구매할 때 VAT가 할당된 경우 구매자의 회계 기록에 반영된 VAT 금액이 비용에 포함되었습니다. 별도의 줄에기본 문서에서. 그 후, 취득한 자재 자산은 VAT 대상 거래를 수행하는 데 사용되었습니다.

또한, 취득한 물질적 자산은 부가가치세가 부과되는 거래를 수행하는 데 사용되었습니다.

러시아 연방 세법 제264조 1항 1항에 따라 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에는 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률이 정한 방식에 따라 발생한 세금 및 수수료 금액이 포함됩니다. 단, 러시아 연방 조세법 제270조에 명시된 경우는 제외됩니다.

러시아 연방 세법 제170조 2항에 따라 상품(작업, 서비스)을 구매할 때 구매자에게 부과되는 VAT 금액은 다음과 같은 경우 해당 상품(작업, 서비스) 비용으로 고려됩니다. :

v 과세 대상이 아닌(과세 면제) 상품(작업, 서비스)의 생산 및/또는 판매를 위한 운영에 사용되는 상품(작업, 서비스) 취득

v 판매 장소가 러시아 연방 영토로 인정되지 않는 상품(작업, 서비스)의 생산 및/또는 판매를 위한 작업에 사용되는 상품(작업, 서비스) 획득

v 러시아 연방 조세법 제21장에 따라 납세자가 아니거나 세금 계산 및 납부에 대한 납세자의 의무 이행이 면제된 사람이 상품(작업, 서비스)을 취득하는 경우

v 상품(작업, 서비스)의 생산 및/또는 판매를 위한 상품(작업, 서비스) 획득, 판매 작업은 2항에 따라 상품(작업, 서비스) 판매로 인식되지 않습니다. 러시아 연방 조세법 제 146조.

러시아 연방 세금법 제 254조 2항에 따라 재료비에 포함된 재고 품목의 비용은 공제 대상이거나 공제 대상에 포함된 세금 금액을 고려하지 않고 취득 가격을 기준으로 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드에 따른 비용.

재고 품목 공급자에게 지급된 VAT 금액과 러시아 연방 영토로 상품을 수입할 때 지급된 VAT 금액은 납세자가 VAT 과세대상 활동을 수행하는 경우 이윤세 목적으로 취득한 재고 품목의 비용을 구성하지 않습니다. 일반적으로 확립된 방식. 청구서의 존재는 전제조건공제를 위해 제시된 VAT 금액을 수락합니다(러시아 연방 조세법 제169조).

선적서류, 금전등록기, 매출영수증에 VAT가 강조되어 있지만 공급자나 기업의 송장에는 강조되어 있는 경우 소매등록되지 않은 경우 VAT는 공제되지 않으며 이익 과세 시 고려되는 비용에 포함되지 않습니다.

러시아 연방 세법 제 252조 1항에 따라 소득세를 계산하기 위해 납세자는 발생한 비용만큼 수령한 소득을 줄인다는 점을 명심해야 합니다. 이 경우 경제적으로 정당하고 문서화된 비용은 비용으로 인식됩니다. 문서화된 비용은 러시아 연방 법률에 따라 작성된 문서로 뒷받침되는 비용을 의미합니다.

예 9. 무료로받은 자재 비용에 대한 비용 회계 처리

조직은 자료를 무료로 받았습니다. 생산 자재를 상각하고 비용을 원가 계정으로 상각할 때 기타 수입이 조직의 회계(회계 및 세무 회계 모두)에 반영되었습니다.

Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 248, 재산(작업, 서비스) 또는 재산권은 이 재산(작업, 서비스, 재산권)을 받은 후 다음에 대한 의무 발생과 관련되지 않은 경우 무료로 받은 것으로 간주됩니다. 수령인이 재산(재산권)을 양도인에게 양도합니다(양도인을 위한 작업 수행, 서비스).

동시에 Art의 단락 4. 무료로받은 재산 (작업, 서비스) 형태의 기타 비용에 대한 러시아 연방 세금 코드 271, 소득 수령일은 당사자가 재산 수락 및 양도 행위에 서명 한 날짜입니다 (수락 및 작업, 서비스 제공).

세무회계에서는 회계와 달리 소득은 당사자가 재산 인수 및 양도 증명서에 서명한 날짜에 인식된다는 점을 명심하세요.

또한 세금 코드는 무료로 받은 물질적 자산의 가치를 비용으로 이윤세 목적으로 회계 처리할 가능성을 제공하지 않습니다. 자재비에 포함되는 재고 품목의 비용은 구매 가격(공제 대상 세금 금액 또는 비용에 포함된 금액을 고려하지 않음)을 기준으로 결정됩니다. 여기에는 중개 기관에 지불하는 수수료, 수입 관세 및 수수료, 운송비 및 비용이 포함됩니다. 상품 및 자재 구입과 관련된 기타 비용.

예시 10. 소득세를 계산할 목적으로 연료 및 윤활유 비용은 운송장이 없는 경우와 법적 요건을 위반하여 발행된 운송장에 대해 비용에 포함됩니다.

예술에 따라. 1996년 11월 21일 연방법 129-FZ "회계에 관한" 9항에 따라 조직이 수행하는 모든 비즈니스 거래는 기본 회계 문서를 기반으로 문서화되어야 합니다.

현재 회계 규정에는 비용으로 상각될 수 있는 연료 및 윤활유에 대한 최대 비용 비율이 설정되어 있지 않습니다. 회계에서 비용에는 조직의 모든 실제 비용의 합계가 포함됩니다(PBU 10/99의 6항).

연료 소비 표준을 개발할 때 조직은 2003년 4월 29일 러시아 교통부가 승인한 도로 운송 시 연료 및 윤활유 소비 표준을 진행할 수 있습니다(지침 문서 번호 Р3112194-0366-03은 다음과 합의됨). 러시아 세무부 재료, 기술 및 사회 보장 부서장이며 2003년 7월 1일부터 적용됩니다. 이 입장은 2007년 9월 4일자 03-03-06/1/640자 러시아 재무부 조세관세 정책 서한에도 명시되어 있습니다.

그러나 도로 운송 시 연료 및 윤활유 소비에 대한 기본 표준은 법적 규제 행위가 아니라 사실상 자문일 뿐이라는 점을 명심하십시오. 그러나 세무 당국이 조사 과정에서 여전히 이러한 기준에 의존할 가능성은 상당히 높습니다.

따라서 조직은 러시아 교통부가 승인한 것과 다른 합리적인 연료 소비 기준을 개발하고 이러한 기준에 따라 이윤세 목적으로 연료 및 윤활유 비용을 수용할 수 있습니다. 연료 소비율을 계산하는 절차는 조직 회계 정책의 요소입니다. 표준은 예를 들어 다음을 기반으로 조직 자체의 기술 서비스에 의해 개발됩니다. 기술 문서, 킬로미터 당 연료 소비량 제어 측정 보고서 등

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 252에 따라 비용은 납세자의 정당하고 문서화된 비용으로 인식됩니다. 승용차 운송장의 형식은 1997년 11월 28일자 러시아 국가 통계위원회 법령 No. 78에 의해 승인되었습니다. “건설 기계 및 메커니즘의 작업을 기록하기 위한 기본 회계 문서의 통일된 형식의 승인에 따라 작업 도로 운송'이며 표준 통일 양식(산업간 표준 양식 No. 3 "여행 승용차 시트")입니다.

따라서 유류비 및 윤활유 비용을 인식하기 위해서는 운송장을 양식에 작성해야 합니다. 통일된 형태모든 필수 세부 정보를 입력합니다. 동시에, 1997년 11월 28일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 No. 78에 의해 승인된 양식 사용 및 작성 지침에는 운송장이 1일(1교대) 동안 유효하다고 명시되어 있습니다. 이상 장기간하루 이상 출장(교대)하는 경우 시트를 발행합니다.

종종 운송장은 한 번의 여행이 아니라 장기간 여행 경로가 표시되지 않고 속도계 판독 값이 없어 연료 및 윤활유 회계 작업 기록 요구 사항을 위반하게됩니다. 이러한 비용은 소득세 과세표준을 줄이는 비용으로 반영될 수 없습니다.

사례 11. 한 무역회사가 매장 직원을 위해 유니폼을 구입했습니다. 임시 사용을 위해 직원들에게 의류가 지급되었습니다. 교복값은 재료비에 포함되어 있습니다

유니폼은 조직 행정 내부 명령에 의해 소개되는 옷으로 기업 스타일, 브랜드 이름을 반영하며 특정 범주의 직원을위한 유니폼입니다 (서비스별로 차별화).

비생산 상품 무역에 관여하는 무역 조직의 경우 유니폼의 절차 및 서비스 수명은 법으로 규정되지 않습니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 252에 따라 비용은 정당하고 문서화된 비용으로 인식됩니다. 이 경우 정당한 비용은 경제적으로 정당한 비용으로 이해되며 그 평가는 금전적 형태로 표현됩니다.

하위 항목 3 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 254는 다음과 같이 규정합니다. 재료비소득세를 계산할 때 도구, 비품, 재고, 장치, 실험실 장비, 작업복 및 기타 감가상각 자산이 아닌 자산을 구입하는 데 드는 비용이 포함됩니다. 그러한 자산의 비용은 그것이 운영될 때 자재비에 전액 포함됩니다.

따라서 러시아 연방 세법 25장은 소득세 계산을 위한 유니폼 구입 비용을 직접적으로 언급하지 않습니다. 비생산 상품을 거래하는 조직의 직원에게 유니폼을 제공해야 한다는 규정은 없습니다.

위 내용에 따라 매장 직원의 유니폼 구입 비용은 소득세 과세표준을 경감하는 비용으로 간주할 수 없습니다.

예 12. 조직은 재고 중에 식별된 잉여재산을 회계 및 세무회계에 반영하는 절차를 위반했습니다.

판매된 상품 구매 비용의 일부로 세무 회계에 반영되는 경우, 판매된 잉여금의 회계 가치는 불법입니다.

러시아 연방 조세법 제254조 1항에 따라 재료비에는 납세자가 원자재 및/또는 상품 생산(작업 수행, 서비스 제공)에 사용되는 자재를 구입하는 데 드는 비용이 포함됩니다. 또는) 상품 생산(작업 수행, 서비스 제공)에 기초를 형성하거나 필요한 구성 요소가 됩니다.

러시아 연방 조세법 제 254조 2항에 명시된 바와 같이 재료비에 포함된 재고 품목의 비용은 취득 가격을 기준으로 결정됩니다(공제 대상 세금 금액을 고려하지 않거나 중개 기관에 지급되는 커미션 보수, 수입 관세 및 수수료, 운송 비용 및 재고 품목 취득과 관련된 기타 비용을 포함하여 이 법에 따른 비용(러시아 연방 세법 제234조 2항).

재고 결과로 확인된 잉여 상품의 형태로 재산을 취득하는 데 비용이 들지 않는다는 점을 고려하면 이러한 잉여 상품을 판매하여 얻은 수입 시장 가치감소하지 마십시오.

동시에 러시아 연방 세법 제 250 조 20 항에 따라 납세자의 기타 소득은 재고 결과로 식별되는 잉여 재고 및 기타 재산의 가치 형태로 소득으로 인식됩니다. . 러시아 연방 조세법 제 274조는 다음에서 받은 기타 소득을 규정합니다. 종류, 코드 제 40 조의 규정을 고려하여 거래 가격을 기준으로 과세 기준을 결정할 때 고려됩니다. 이 경우 시장 가격은 판매 또는 기타 거래 시 러시아 연방 조세법 제40조 4~11항뿐만 아니라 2항, 3항에 설정된 절차와 유사한 방식으로 결정됩니다. 부가가치세 및 소비세를 포함하지 않습니다(고려 중인 경우 - 재고 날짜에).

러시아 연방 조세법 제40조 4항에 따라 제품의 시장 가격은 동일한(및 부재 시 동종) 시장에서 수요와 공급의 상호 작용에 의해 설정된 가격으로 인식됩니다. 비슷한 경제적(상업적) 조건 하에 있는 상품.

결과적으로, 재고 날짜의 시장 가치를 기준으로 재고 기간 동안 식별된 잉여 상품의 금액은 이윤세 목적으로 조직의 기타 소득을 형성합니다.

상품의 시장 가격을 결정하고 인식할 때 상품의 시장 가격 및 증권 거래소 시세에 대한 공식 정보 출처가 사용됩니다.

시장 가격에 대한 정보 출처는 다음과 같습니다.

거래소 위치(매도자(매수자)의 거주지)와 가장 가까운 거래소 및 특정 거래소에서 거래가 없거나 다른 거래소에서 판매(매수)된 경우의 거래소 시세(성사된 거래)에 대한 공식 정보입니다. 교환 - 교환 시세에 대한 정보, 해당 다른 증권 거래소에서 완료된 거래 또는 국제 주식 시세에 대한 정보

정부 통계 기관 및 가격 규제 기관에서 제공하는 정보입니다.

제품의 시장 가격 평가는 1998년 7월 29일자 연방법 No. 135-FZ "On"에 따라 수행될 수 있습니다. 평가 활동러시아 연방에서" 규정된 방식으로 라이센스를 받은 감정인에 의해 수행됩니다.

또한 상품의 시장 가격을 결정할 때 해당 상품의 판매 시점(고려되는 경우 - 기타 소득 인식 시점)에 동일한(유사) 상품과 비교 가능한 조건에서 체결된 거래에 대한 정보가 반영됩니다. 계정. 특히, 공급되는 상품의 수량(수량), 의무 이행 기한, 이러한 유형의 거래에 일반적으로 적용되는 지불 조건 및 가격에 영향을 미칠 수 있는 기타 합리적인 조건과 같은 거래 조건이 고려됩니다.

계정과 목표 및 적용 지침은 재고 중에 확인된 자산의 실제 가용성과 회계 데이터 간의 불일치가 다음과 같이 회계 계정에 반영되도록 규정합니다.

v 잉여 재산은 재고 날짜의 시장 가치로 계산되며 해당 금액은 다음 계정에 적립됩니다. 재무 결과상업 조직 또는 소득 증가를 위해 비영리단체.

기타소득의 관점에서는 소득이 시장가치로 인식되므로 회계와 세무회계에 차이가 없습니다. 회계 및 세무회계에서 잉여금 판매로 인한 수익을 인식하는 측면에서도 불일치가 없습니다. 판매된 상품의 원가를 결정할 때 차이가 발생합니다. 세무 회계에서는 판매된 상품 원가를 결정할 때 잉여금 가치가 고려되지 않습니다. 즉, 판매된 잉여금을 상각할 때 세금 값은 0으로 인식됩니다.

회계에서 재고 중에 확인된 잉여금은 상품으로 간주되며 해당 가치는 판매 시 상각됩니다. 결과적으로 PBU 18/02의 관점에서 볼 때 회계와 세무 회계 데이터 사이에 차이가 발생합니다.

조직은 세무 회계 목적으로 회계 정책에 잉여금 판매 절차를 수립하는 것이 좋습니다. 이 경우 회계 정책에서 첫 번째(마지막) 위치 또는 이 그룹의 판매된 상품의 백분율로 잉여금을 판매하는 절차를 설정할 수 있습니다. 공급 업체로부터 구매 한 판매 상품 수, 재고 결과 (잉여금)에 따라 회계 처리가 허용 된 판매 상품 수 및 해당 회계를 나타내는 내부 계산을 작성하여 세무 회계 목적으로 판매 상품 원가를 계산하는 방법을 사용할 수 있습니다. 값.

예 13. 생산을 위해 미송장 자재 자산을 상각할 때 소득세 과세표준을 줄이기 위해 해당 비용이 고려되었습니다.

제36조 지침재고 회계에 따르면 미청구 배송은 정산 문서 없이 조직에 도착한 자재 재고로 결정되었습니다. 청구되지 않은 배송품은 양식 M-7의 자재 인수 증명서를 작성하여 창고에 인수해야 합니다. 위에서 언급한 법률의 첫 번째 사본은 회계 반영의 기초가 됩니다. 자재 및 산업 재고 회계 방법론 지침의 문단 39에서는 자재 재고가 조직에서 허용되는 회계 가격으로 분석 및 종합 회계에서 회계 처리되고 고려된다는 것이 확립되었습니다. 또한, 자재의 실제 원가를 회계가격으로 사용하는 경우 수령한 자재자산은 시장가격으로 회계처리해야 합니다. 시장 가격으로는 계약서에 명시된 가격을 사용할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제40조 1항). 자재 비용이 계약서에 명시되지 않은 경우 조직이 일반적으로 유사한 자산을 구매하는 가격으로 진행할 수 있습니다(6.1. PBU 10/99 "조직 비용"항). 정산 서류를받은 후 회계사는 자재 비용을 조정합니다. 자재가 이미 생산에 투입된 경우 조정은 생산에 투입된 재고를 평가하는 데 사용되는 방법에 따라 달라집니다.

v 각 단위의 비용 - 이 경우 청구되지 않은 공급품의 재고 상각 금액이 변경됩니다.

v 평균 비용 - 이 경우에는 변경됩니다. 평균 비용비용으로 상각된 모든 자재(원가로 상각된 창고에 남아 있는 재고 및 자재의 비율이 결정된 다음 창고에 남아 있는 자재 재고의 비용이 조정되고 생산 원가로 상각된 추가 평가 금액은 계정 91 "기타 수입 및 지출").

세무회계상 청구되지 않은 자재자산은 자재 인수 증명서에 명시된 가격으로 수락되어야 합니다. 생산 또는 판매를 위해 그러한 중요 자산을 상각할 때, 소득세 과세표준을 줄이기 위해 그 가치를 고려할 수 없습니다. 사실 이러한 비용은 Art 제1항에서 요구하는 대로 문서화되지 않았습니다. 러시아 연방 세금 코드 252.

사례 14. 사무용품 구매 비용 회계 절차 위반

사무용품 구매 비용은 기간에 따라 다릅니다. 유익한 사용.

유효 수명이 12개월을 초과하지 않는 수령한 편지지는 재고의 일부로 고려되어 계정 10 "자재"에 반영됩니다. M-4 양식으로 영수증 주문을 발행해야 합니다. 업무에 사용하기 위해 양도된 후에는 비용 또는 판매 비용 계정(26")에서 차감됩니다. 일반 운영 비용", 44 "판매비"). 계정 10을 사용하지 않고 사무용품을 비용으로 직접 상각 (계정 26.44 차변)하는 것은 허용되지 않습니다. 이윤세 목적상 문구류 비용은 생산 및/또는 판매와 관련된 재료비로 분류됩니다(러시아 연방 세법 제254조 3항, 1항).

유효 수명이 12개월을 초과하는 수령한 편지지는 고정 자산(계정 01 "고정 자산")의 일부로 회계 처리됩니다. 양식 번호 OS-1의 고정 자산 개체 수락 및 양도 행위 또는 양식 번호 OS-1b의 고정 자산 개체 그룹 수락 및 양도 행위가 작성됩니다. 구매한 문구류 한 장의 가격이 20,000 루블을 넘지 않는 경우. 운영을 시작한 후 20,000 루블이 넘는 비용으로 비용 계정 또는 판매 비용 (26.44)에 대한 차변으로 상각 될 수 있습니다. – 객체의 감가상각은 다음과 같습니다. 일반 절차(하위 조항 4,17,18 PBU 6/01).

동시에 이윤세 목적으로 20,000 루블 이상의 문구류를 구입했습니다. 감가상각 대상 자산과 관련이 있으며 일반적인 방식으로 감가상각이 적용되며 비용은 20,000 루블을 넘지 않습니다. 시운전 후에는 재료비 또는 생산 및/또는 판매와 관련된 기타 비용이 전액 청구됩니다.

예 15. 운송 중 물품 및 자재의 부족 및 손상으로 인한 손실을 회계 처리하는 절차 위반

하위에 따르면. 2 조항 7 예술. 소득세 목적을 위한 러시아 연방 세금 코드 254, 재고 품목의 보관 및 운송 중 부족 및 손상으로 인한 손실은 정부 법령에 의해 승인된 자연 손실 규범의 한도 내에서 납세자의 재료비와 동일합니다. 2002년 11월 12일자 러시아 연방 No. 814. 이 결의안에 따라 자연 손실의 규범은 관련 부처 및 부서에서 개발되고 해당 부처와 합의하여 승인됩니다. 경제 발전러시아 연방의 무역. 그리고 오늘은 몇 가지 명령만이 발효되었습니다.

동시에, 러시아 연방 헌법 재판소의 입장에 따라 1999년 3월 4일자 No. 36-O 결정의 이유 부분 3항에 명시된 준수 실패 연방 당국행정부에서는 입법자의 지시로 인해 법으로 정한 납세자의 권리를 행사할 수 없게 되어서는 안 됩니다. 또한, 규제 법적 행위 2002년 1월 1일자로 자연적 손실에 대한 규범을 확립한 는 발효일로부터 효력을 상실한 것으로 인정되는 규범 행위 목록에 포함되어 있지 않기 때문에 공식적으로 효력을 상실한 것으로 인정되지 않습니다. . 25 러시아 연방 세법의 "이윤세"(201년 8월 6일자 No. 110-FZ 러시아 연방 연방법 제2조).

위의 내용을 바탕으로 연방 행정부가 자연 손실 기준을 승인할 때까지 조직은 2002년 1월 1일에 승인된 자연 손실 기준을 따를 권리가 있습니다. 이 문제고수하고 중재 법원(2004년 10월 3일자 서부 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. Ф04-7116/2004 95178-А81-7), 2004년 4월 5일자 "Ф04/1731-330/А46-2004", 연방 독점 금지 2004년 4월 5일자 북캅카스 지역 서비스 No. Ф08 -1061/2004-435A, 2004년 4월 5일자 No. F-1060/2004-434A).” 2002년부터 세금 목적으로 확장된 자연 손실 기준은 부록 1에 나와 있습니다.

예를 들어, 재고 조사 결과 자연 손실 기준 내 9 단위, 자연 손실 기준 초과 1 단위를 포함하여 10 단위 금액으로 물질적 자산 부족이 결정되었습니다. 재고 중에 확인된 자재 비용을 구성할 때 회계 단위 비용은 100루블, 세무 회계에서는 120루블로 정의됩니다. 따라서 회계 및 회계에 따른 자재 단위별 차이는 다음과 같습니다. 세무 회계 20루블이면 공제할 일시적 차액(DTD)은 200루블입니다. (20 루블 * 10 단위) 따라서 연기됩니다. 세금 자산(ONA) 재료 비용 형성 당시 48 루블에 달했습니다. (200 문지름 * 24%).

가해자가 확인되지 않았으므로 회계 기록의 부족액은 1,000 루블의 기타 비용의 일부로 전액 반영됩니다. (100 루블 * 10 단위). 세무 회계에서 부족액은 1,200 루블로 결정됩니다. (120 루블 * 10 단위).

그러나 자연 손실 기준(120 루블 9 단위) 한도 내에서 9 단위의 물질 자산만 허용될 수 있으므로 1,080 루블의 금액만 기타 비용의 일부로 허용될 수 있습니다.

자연 손실 한도 내에서 상각된 자재와 관련된 금액의 이연 법인세 자산(DTA)은 43.2 루블에 해당합니다. (20 루블 * 9 단위 * 24 %)는 자재가 상각 될 때 상환되며 자연 손실 기준을 초과하여 상각 된 자재와 관련된 금액의 이연 법인세 자산 (DTA)은 4.8과 같습니다. 루블. (20 루블 * 1 단위 * 24%)는 손익 계정에 상각됩니다.

회계에서 이러한 거래는 다음 항목에 반영됩니다.

또한 한 단위의 재료 비용은 100 루블입니다. 세금 목적으로 인정되지 않아 영구적인 결과가 발생합니다. 긍정적인 차이(PPR) 및 영구 납세 의무(PNO)가 발생합니다.

예 16. 폐기된 고정 자산의 청산으로 인해 해체 및 분해 중에 얻은 자재 자산을 회계 및 세무 회계에 반영하는 절차 위반

조직은 쓸모없는 고정 자산을 청산했지만 일부 구성 요소는 여전히 사용하기에 적합하므로 이를 자본화하기로 결정했습니다. 회계 및 세무 회계에 반영되는 기본 문서는 건물 및 구조물을 해체 및 해체하는 동안 수령한 자재 자산을 기록하는 행위입니다(양식 번호 M-35). 회계에서 해체 후 남은 자재는 시장 가치로 회계 처리됩니다(PBU 5/01의 9항). 조직은 기타 수입을 창출합니다.

Art의 13 항에 따른 세무 회계. 러시아 연방 세금 코드 250, 폐기된 고정 자산 청산 중 해체 또는 분해의 결과로 얻은 자재 및 기타 재산의 비용은 다음의 일부로 고려됩니다. 영업외수익. 소득은 법안 M-35 작성일에 인식됩니다. Art.를 고려하여 거래 가격(즉, 시장 가격 기준)을 기준으로 과세 기준을 결정할 때 현물로 받은 영업 외 소득도 고려됩니다. 러시아 연방 세금 코드 40(러시아 연방 세금 코드 274조 5항에 정의됨).

조직은 고정 자산 청산을 통해 받은 자재를 사용할 수 있습니다. 자체 생산아니면 아웃소싱해서 판매하세요.

1. 2006년 1월 1일 이전에는 세무 회계에서 건물 및 구조물의 해체 및 해체 과정에서 받은 자재 비용을 생산에 투입할 때 비용으로 공제하는 것이 불가능했습니다(4월 29일자 러시아 세무부 서신). , 2004 No. 02-5-10/33). 공무원은 Art의 단락 1을 언급했습니다. 러시아 연방 세금 코드 252에 따라 발생한 비용만큼만 소득을 줄일 수 있습니다. 그리고 회사는 실제 비용이 없었기 때문에 이를 고려할 수 없습니다.

2006년 1월 1일에 도입됨 새로운 주문연방법 No. 58-FZ에 의해 도입된 건물 및 구조물의 해체 및 해체 중에 얻은 자재를 설명합니다. 제 2항 예술. 러시아 연방 세금 코드 254는 나머지 자재를 생산으로 전환할 때 해당 비용이 13항 및 20항에 규정된 영업 외 소득에서 계산된 세금 금액(24%)으로 비용에 포함되도록 규정했습니다. 미술. 250 러시아 연방 세금 코드. 이 절차는 2006년과 이전 보고(세금) 기간의 재고 중에 식별된 재고에도 적용됩니다.

2. 2006년 1월 1일 이전에 고정 자산 청산 후 수령한 자재의 판매와 관련하여 세무 당국은 해당 자재에 구매 가격이 없다고 판단합니다(2004년 4월 29일자 러시아 세무부 서한 No. .02-05-10/33). 결국 청산 중에 조직은받은 비용에 대해 아무것도 지불하지 않습니다. 그리고 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 252에 따라 조직은 발생한 비용만큼 수입을 줄일 수 있습니다. 이는 판매된 자산의 전체 비용을 기준으로 소득세를 계산해야 함을 의미합니다. 2006년 1월 1일부터 자료 판매는 Art 제1항에 규정된 방식으로 고려됩니다. 268 러시아 연방 세금 코드. 저것들. 판매 수익을 줄일 수 있는 자재 및 부품 비용은 해당 영업 외 소득 금액에 소득세율을 곱하여 결정됩니다(러시아 연방 세법 제254조 2항). 또한 자재 판매 수익금은 판매와 관련된 비용(있는 경우)과 판매되는 자산의 보관, 유지 관리 및 운송 비용만큼 감액될 수 있습니다.

3. 운영이 중단되지 않은 고정 자산의 수리, 현대화 및 재구축과 생산에 투입되는 과정 및 이윤세 목적의 판매 과정에서 자본화된 재고 비용은 다음에 대한 과세표준에 포함됩니다. 조직의 소득세.

예를 들어, 2006년 1월 GVEK LLC의 직원은 부품을 사용할 수 없게 된 지게차를 해체했습니다. 초기 비용은 250,000 루블이었고 감가 상각액은 150,000 루블이었습니다. 해체 후 GVEK LLC는 지게차에서 남은 타이어를 받았습니다. 타이어 비용은 8,000 루블로 설정됩니다. 지난 2월에는 구매한 타이어를 다른 지게차에 공급했습니다.

회계에서 이러한 비즈니스 거래는 다음과 같이 반영됩니다.

1. 지게차의 원래 비용이 상각되었습니다

2. 감가상각 경과액이 상각됩니다.

3. 폐기됨 잔존 가치지게차

4. 타이어 포스팅이 반영됩니다.

5. 2006년 1월 세무회계에서는 8,000루블이 영업외소득에도 반영되었습니다.

6. 다른 지게차에 타이어를 설치하면 다음 항목이 회계 기록에 반영됩니다.

7. Art 2 항에 따른 세무 회계. 러시아 연방 세금 코드 254에는 1,920 루블에 해당하는 비용이 반영됩니다. (RUB 8,000*24%). 6,080 루블의 차이가있었습니다. (8,000 루블 – 1,920 루블) 영구 납세 의무(PNO)가 형성됩니다.

실시예 17. 컨테이너 회계 절차

컨테이너는 인수와 관련된 모든 비용을 고려하여 실제 비용으로 고려해야 합니다. 조직은 회계에서 할인된 가격으로 포장 기록을 유지하기로 결정할 수 있지만, 이는 포장 종류가 크고 회전율이 빠른 경우에만 해당됩니다. 할인 가격 2001년 12월 28일 N 119n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 재고 회계 방법론 지침 80항을 기반으로 설정되었습니다. 이 경우 실제 비용과 컨테이너의 회계 비용 사이에 발생하는 차이는 실제 비용 계정(조직 자체에서 컨테이너를 제조할 때) 또는 정산 계정(컨테이너가 다음과 같은 경우)의 재무 결과로 상각됩니다. ~에서 산 제3자 조직) (재고회계 지침 제166조).

포장에 대한 회계 처리는 용기 유형별로 수행되어야 하며 포장 가격의 가격을 결정하는 절차에 따라 결정됩니다.

포장 비용이 포함될 수 있습니다. 판매 가격귀중품은 구매자에게 별도로 표시됩니다.

컨테이너는 단일 회전(일회용), 다중 회전, 반환 가능 및 반환 불가능이 될 수 있습니다.

세금 목적상 회계 가격으로 컨테이너를 회계하는 가능성은 제공되지 않습니다. Art의 단락 3에 따르면. 254 러시아 연방 비용의 세금 코드 반품 가능 포장제외됨 총액가능한 사용 또는 판매 가격으로 물질적 자산을 취득하는 데 드는 비용. 따라서 세무회계에서 그러한 용기에 구입한 자재 자산의 비용은 다음과 같이 감소해야 합니다. 추정 값컨테이너, 그리고 세금 목적상 고려된 비용은 실제 비용보다 적습니다.

가격 반품 불가능한 포장 Art의 3 항에 기초하여. 취득한 자재 자산의 비용에는 러시아 연방 세금 코드 254가 포함되어 있습니다.

요즘 조직에서는 고객이 모자, 라벨, 포장지 등을 수집해야 하는 모든 종류의 경품 행사 및 경쟁을 수행하는 경우가 많습니다. 상품과 교환하여.

2004년 8월 6일자 러시아 재무부의 서신 번호 03-06-06-03/1에서는 이러한 이벤트가 광고 목적의 복권이라고 결정했습니다. 따라서 이를 실시하려면 복권주최자로 등록해야 합니다. 그러나 이 결론은 구매자의 이익이 우연에 달려 있는 경우에만 유효합니다. 이벤트 조건에 따라 당첨금이 참가자 자신의 자질이나 행동과 관련이 있는 경우(예: 제품에 대한 최고의 스토리를 쓴 참가자가 당첨됨) 복권에 대한 이야기는 있을 수 없습니다. 이는 등록이 필요하지 않음을 의미합니다.

또 다른 유형의 프로모션은 제조업체의 기호, 로고 또는 상표(키체인, 라이터, 달력)가 있는 품목의 제품을 구매자에게 제공하는 것입니다. 선물에 제조업체에 대한 정보가 포함되어 있으면 간주됩니다. 기념품. Art에 따르면 광고 유형 중 하나로 인식됩니다. 1995년 7월 18일 연방법 2호 No. 108-FZ "광고에 관한", Art. 2006년 3월 13일자 연방법 3번 No. 38-FZ "광고에 관한", 2006년 7월 1일 발효. 2002년 1월 15일자 서신 No. 04-02-06/2/3, 러시아 재무부는 양도 기념품과 독립 상품 사이에 명확한 경계를 정의했습니다. 광고 캠페인 중에 독립 제품이 배포되는 경우 광고 목적을 위한 무상 양도에 대해 이야기하고 있습니다. 결과적으로 이익을 과세할 때 상품 비용을 고려하는 것은 불가능합니다(2005년 12월 28일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-04/1/462).

특히 VAT 과세의 대상은 상품의 무료 판매입니다(러시아 연방 조세법 제146조). 실현이란 소유권의 양도를 의미합니다(러시아 연방 조세법 제39조). 보시다시피 상품의 광고 양도는 무료 판매입니다. 이는 부가가치세 과세 대상이 발생함을 의미합니다.

그러나 이 접근법은 광고 목적으로 양도된 제품에 대한 과세에는 적용되지 않습니다. 부가가치세 과세의 대상은 상품 판매입니다. 상품은 판매되거나 판매될 예정인 모든 재산으로 이해됩니다(러시아 연방 민법 제38조 3항). 따라서 부동산이 판매용이 아닌 경우에는 상품으로 간주될 수 없습니다.

이것이 바로 광고 목적으로 제품을 양도할 때 발생하는 상황입니다. 이 제품은 원래 판매용이 아닙니다. 또한, 해당 샘플에는 원칙적으로 "비매품"이라고 표시되어 있습니다. 이러한 상품을 양도하는 주요 목적은 다른 상품의 판매를 늘리는 것이며, 이는 해당 상품 자체가 상품이 아님을 다시 한 번 입증합니다. 따라서 부가가치세 대상물의 출현에 대해 이야기하는 것은 불가능합니다.

무료로 받은 품목은 개인의 현물 소득으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제211조 2항, 2항). 그러한 소득에는 개인소득세가 부과됩니다. 사실, 세금 납부 의무는 개인이 받은 선물의 가치가 4,000 루블을 초과하는 경우에만 발생합니다. (러시아 연방 세법 217조 28항).

광고 목적으로 개최되는 대회, 게임 및 기타 이벤트에서 받은 상품 비용에는 35%의 세율이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제224조 2항). 프로모션 이벤트에서 수여되지 않은 경품 비용에는 13%의 세율이 부과됩니다(러시아 연방 조세법 제224조 1항). 이러한 상황에서 수입원은 광고주이다. 그는 고백한다 세무사, 그의 책임에는 세금 계산, 수상자 소득에서 원천징수, 세금을 예산으로 이체하고 보고하는 일이 포함됩니다. 세무서받은 수입에 대해. 실제로 주최자는 이러한 의무 중 두 가지만 수행할 수 있습니다. 즉, 세금을 계산하고 납부자가 받은 소득에 대해 세무서에 보고하고 개인 소득세 금액. 추첨 주최자는 세금을 원천징수할 수 없습니다. 개인에게지불하지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 226 조 4 항).

예 19. 루블로 판매되는 상품 비용을 형성하는 절차의 왜곡

러시아 연방 조세법에 따라 계약 가격은 환율에 따라 결정되어야 합니다. 기존 단위판매된 상품의 대금을 지급한 날. 예를 들어, 계약에 따라 구매자는 100% 선지급을 합니다. 선불금의 50%는 7월에 이루어졌고 나머지 50%는 8월에 이루어졌습니다. 상품은 9월에 배송되었습니다. 판매자는 7월과 8월 결제 시점의 기존 단위의 평균 환율을 기준으로 판매된 상품의 원가를 구성하는 경우가 많습니다.

계약 조건을 고려하여 배송 비용은 7월과 8월에 지급된 루블 단위의 선불 금액을 합산하여 결정되어야 합니다. 이 경우 판매자는 판매된 상품의 원가와 상품 판매 대금을 왜곡하여 추가 비용이 발생할 수 있습니다. 세무 당국소득세와 벌금.

예시 20. 반품을 위한 운영 반영

회계사는 종종 반품 거래에 대한 회계 절차를 위반합니다. 품질, 분류, 완전성, 포장 또는 기타 상품 배송 조건에 관한 계약 조건을 심각하게 위반하여 상품이 반품된 경우(475조 2항, 480페이지 2항, 475조 2항, 480항) 러시아 연방 민법 482조 2항), 이는 구매자가 구매 및 판매 계약 이행을 거부하는 근거가 됩니다. 이 경우 상품은 공급자에게 반환되고 다음과 같이 상각됩니다.

v 또는 계정 002에서(공급업체로부터 상품을 수락할 때 구매자가 계약 조건의 편차를 확인한 경우 해당 상품은 대차대조표에 포함되지 않습니다)

v 또는 청구 계정에 해당하는 계정 41 "상품"에서(상품의 결함이 공급업체로부터 승인되고 구매 조직의 대차대조표에 입력된 후 발견된 경우).

계약에서 상품 대금을 분할 지급하도록 규정한 경우 판매자는 상품 반품을 요구할 수 있습니다. 구매자로부터 받은 지불 금액이 상품 가격의 절반을 초과하지 않는 경우는 예외입니다(러시아 연방 민법 제489조). 구매자로부터 받은 지불 금액이 상품 비용의 절반을 초과하는 경우 판매자는 계약 이행을 거부할 권리를 박탈당합니다. 이러한 경우 구매자에게 연체된 이자를 지불하거나 미지급 상품을 반환하도록 요구할 수 있습니다.

구매 당일 반품시에는 반품금액만큼 당일 수익금액에서 차감됩니다. 구매자가 구매 당일이 아닌 상품을 반품하는 경우 반품 당일 회계에 취소 항목이 작성됩니다.

상대방이 계약 조건을 위반하여 계약 이행을 거부하여 상품이 반품되면 판매자는 수익 계정뿐만 아니라 VAT 예산에 대한 부채 계정에도 역입력을 합니다. 사유로 인해 상품이 반품된 경우 품질이 좋지 않다, VAT를 공제할 판매자의 권리는 구매자에게 반환된 이후에만 발생합니다. 돈. 지금까지는 예산에 대한 부채가 줄어들지 않았습니다. 돈의 액수선지급으로 처리됩니다.

완료되고 실행된 판매 계약에 따라 상품 반품이 발생하는 경우 공급자(소위 이전 구매자)가 이 제품의 판매자입니다. 이 경우 VAT 금액 공제는 현재 절차에 따라 수행됩니다. 즉, 이전에 받은 지불금이 송장을 의무적으로 제출하여 반환되고 자본화됩니다. 따라서 이 경우 판매자는 이 제품을 판매할 때 발행된 자체 송장을 기반으로 구매 장부에 VAT 금액을 등록할 권리가 없습니다(3월 21일자 러시아 재무부 서신). , 2005년 03-04-11/60) .

소득세 과세의 경우 판매자와 구매자 사이에 실제로 발생하는 민사관계도 인정됩니다(수입 및 지출 발생일, 비용 표준화를 위한 수입금액 기준).

실시예 21. 재고 중에 식별된 재고 품목을 반영하는 절차

회계에서, 재고 중에 확인된 재고 항목(재산의 실제 가용성과 회계 데이터 간의 불일치)은 재고 날짜의 시장 가치로 회계처리되며 해당 금액은 상업 조직 또는 기업의 재무 결과에 반영됩니다. 1998년 7월 9일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 28항 "러시아 연방의 회계 및 재무 보고에 관한 규정"에 따른 비영리 조직의 소득 증가 No. 34n. 잉여 상품을 판매할 때(또는 그 가치를 상각할 때) 기타 수입이 회계에 반영되며, 값과 같음잉여 상품을 판매했습니다.

세무 회계에서 Art 20항에 따라 재고 중에 식별된 잉여 상품의 가치. 러시아 연방 세금 코드 250은 영업 외 소득으로 소득세 과세 기준에 포함됩니다. 이 경우 상품 원가는 시장 가격, 즉 잉여금을 식별하고 영업 외 수입을 인식할 당시 조직이 체결한 판매 계약에 명시된 동일한 상품의 가능한 판매 가격으로 결정됩니다.

식별된 잉여 상품을 판매할 때 수령한 수익금(판매 수익)은 소득세 과세표준에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제249조 2항). 조직은 식별된 잉여 상품을 취득하는 데 드는 비용이 없기 때문에 이윤세 목적상 영업 외 수입에 반영된 잉여 상품의 시장 가치만큼 판매 수익금을 줄일 수 없습니다. 재고 중에 확인된 판매된 상품 원가에 대한 VAT 금액은 일반적으로 확립된 절차에 따라 계산됩니다. 또한 납세자가 Art에 규정된 세금 공제 적용 조건을 충족하지 않았기 때문에 VAT에 대한 세금 공제가 적용되지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 171 및 172.

사례 22. 조직이 판매된 상품에 대한 할인 회계 절차를 위반했습니다.

조직은 다음과 같이 판매된 상품, 수행된 작업, 제공된 서비스에 대해 할인을 제공할 수 있습니다.

v 상품 판매 전(작업 수행, 서비스 제공)

v 상품 판매 후(작업 수행, 서비스 제공).

상품 판매 전 제공되는 할인 제시 시(업무 수행, 서비스 제공) 기본 문서를 조정할 필요가 없습니다. 회계 및 세무 회계 모두에서 수익은 구매자가 지불해야 하는 금액, 즉 할인을 고려하여 반영됩니다(PBU 9/99 "조직 소득"의 6.5항 및 조세법 249조의 2항). 러시아 연방). 이 경우 상품 비용에 대해 할인 금액만큼 차감된 VAT도 부과되어야 합니다(러시아 연방 조세법 제154조 1항 및 제166조).

동시에, 서로 다른 구매자에게 판매되는 동일한 제품의 가격은 20% 이상 차이가 나서는 안 됩니다(러시아 연방 세법 제40조 3항). 조직에서 사용하는 편차 및 평균 가격 수준 계산을 문서화해야 합니다. 따라서 사건 번호 A56-36999/02에 대한 2003년 7월 7일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 결의에서 판사는 검사관이 계약 가격과 시장 가격을 비교할 권리가 없다고 지적했습니다. 그들은 조직이 적용하는 가격 수준을 조사하지 않았습니다. Art의 단락 11에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 40에 따라 시장 가격을 결정할 때 공식 정보 출처를 사용해야 합니다. 판사들은 종종 전문가 증언을 그러한 출처로 간주합니다. 예를 들어, 시장 가격에 대한 분쟁을 다루는 사건 번호 A78-3354/03-S2-20/119-F02-616/04-S1에 대한 2004년 3월 4일자 동시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안입니다. 가게를 임대하기 위해. 당사자들이 제출한 서류에는 가격 수준이 일치하지 않았습니다. 이에 판사들은 심사를 명령하고 전문가들의 조사 결과에 따라 회사에 대한 세금을 계산하라고 요구했습니다.

상품 판매 후 할인 제공소득인식 보고기간에 제공되는 할인과 소득인식 신고기간에 제공되는 할인의 두 가지 유형으로 구분됩니다. 세금 기간, 판매수익 인식기간 이후.

러시아 재무부 전문가에 따르면 이전에 판매된 상품에 대한 할인을 제공할 때 다음 사항을 수정합니다. 기본 문서필요하지 않습니다. 할인 권리를 부여하는 조건의 충족을 확인하는 충분한 문서와 이전 기간의 활동 결과에 대한 회계 기간 변경 사항을 반영할 수 있는 회계사의 증명서가 있습니다.

현재 기간에 할인이 제공되는 경우 회계반전 항목을 반영하고 이전에 반영된 수익을 조정해야 합니다(6.5.PBU 9/99 조항).

계약 조건에 따라 다음 기간에 할인이 제공되는 경우 회계할인은 다른 비용으로 반영되어야 합니다. VAT 과세표준은 이전 기간에 대해 다시 계산되며, 할인 금액에 대한 변경된 가격과 해당 VAT 금액을 고려하여 업데이트된 신고서가 제출됩니다. 소득세에 대한 과세 기준은 동일한 방식으로 계산되고 반영됩니다(2002년 7월 25일자 러시아 조세부 서한 No. 02-3-08/84-Yu216 및 2005년 1월 25일자 No. 02). -1-08/@.

할인 및 부채 면제가 제공되는 시기를 신중하게 결정하십시오. 계약이 원칙적으로 가격 변경 가능성을 제공하지 않는 경우 법적 관점에서 당사자 중 한 사람의 주도로 부채 변경은 부채 면제 작업으로 간주되며 이 경우 금액은 부채는 소득세 과세 기준을 줄일 수 없습니다 (러시아 연방 세법 제 270 조 제 16 항).

또한 계약(계약)에 계약 시작부터 공급되는 모든 상품에 새로운 계약 가격이 적용된다고 직접 명시한 경우 계약 가격 변경에 따른 세금 결과는 Art에 따라 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 54(즉, 조직은 다음 사항을 수정해야 합니다. 세금 환급가치 판매 기간. 이 기간 동안 과세 기준 가치가 왜곡되었기 때문입니다. 계약서에 새 가격의 유효 기간이 명시되어 있지 않은 경우 계약서에 서명한 순간부터 후속 배송에 대해서만 수락됩니다. 조직이 위 절차를 위반하는 경우(이전에 배송된 상품에 대한 계약에 서명한 순간이 아닌 부채를 다시 계산하는 경우) Art를 기반으로 한 할인이 적용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 572 및 574는 무상 양도로 간주됩니다. 재산법. 이 경우 Art의 단락 16에 따라. 러시아 연방 세금 코드 270에 따라 소득세 과세 기준을 줄일 때 할인 금액을 고려할 수 없습니다(2005년 10월 25일자 러시아 연방세청 서한 No. 02-1-08@).

회계에서 계약에 할인이 제공되지 않거나 과거 배송에 대해 부당하게 제공되는 경우 PBU 10/99의 2항에 따라 부채 면제로 인해 제품에 대한 구매자의 지불 의무가 부분적으로 종료되는 것은 다음과 같이 인식됩니다. 조직의 비용 (차변 91 "기타 수입 및 지출 신용 62 "구매자 및 고객과의 정산").

탕감된 부채 금액에 따라 영구 납세 의무가 인식됩니다(PBU 18/02의 하위 조항 4.7). VAT 목적상 부채 면제는 무상 양도로 인정됩니다. "배송 시" 회계 정책을 사용할 때 이 경우 "결제 시" VAT가 이미 발생했습니다. 할인을 제공한 후 할인 금액에 포함된 VAT를 예산에 발생시켜야 합니다(회계에서 VAT는 이전에 생성된 소스 차변 76/VAT 대변 68/VAT를 희생하여 발생합니다.

Art의 개정안에 따라. 205년 6월 6일자 러시아 연방 법률 No. 58-FZ의 세금 코드 265, 206부터 판매자는 결정 기간 동안 소득세에 대한 과세 기준을 줄이기 위해 제공된 할인 금액을 고려할 수 있습니다. 이전 기간의 예산에 대한 명확한 설명 없이 할인이 이루어집니다(즉, 체결된 계약 조건이 충족됨). 그러나 이는 부채 면제 운영에는 적용되지 않으며 할인 제공에 대해서만 이야기하고 있습니다.

사례 23. 특정 유형의 제품 품질을 관리하기 위해 제조 기업은 제품 샘플을 검사하고 실험실 분석을 거쳐야 할 의무가 있습니다. 종종 이러한 거래는 위반 사항이 있는 회계 계정에 반영됩니다.

재무회계의 계정과목표에 따르면 경제 활동조직, 계정 10 "자재"는 조직의 원자재, 재료, 연료, 예비 부품, 재고 및 가정 용품, 컨테이너 및 기타 귀중품(운송 및 처리 중인 항목 포함)의 가용성 및 이동에 대한 정보를 요약하는 데 사용됩니다.

재고 자산은 기업의 운전 자본을 나타냅니다. 이 자금의 특징은 설정된 소비율에 따라 소비되고 비용을 제품에 완전히 이전하여 물질적 기초. 실험실로 옮겨진 완제품의 일부는 연구용 샘플입니다. 메인 또는 메인의 원료가 될 수 없습니다. 보조 생산. 따라서 검사를 위해 완제품을 실험실로 옮길 때 다음 사항을 반영해야 합니다.

사례 24. 운송비 기록 오류

조세관세부 관세 정책(2005년 3월 10일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-01-04/1/103)에 따르면 공급 계약에 구매자가 운송 비용을 보상한다는 내용이 반영되어 있는 경우 가격에 추가 비용이 발생하는 경우 보상 금액은 공급업체 조직의 수입이 됩니다. 화물 운송 공급자가 지불하는 비용은 소득세 과세표준을 줄이는 비용입니다. 배송비는 화물운송 서비스를 제공하는 기관(중개업체)에만 포함되지 않습니다.

Art의 단락 2에 따르면. 2003년 6월 30일자 연방법 No. 87-FZ "화물 운송 활동에 관한" 5항에 따라 고객은 다음과 같은 명령을 받습니다. 계약에 명시된운송 원정대는 운송업자에게 보수를 지불하고 고객의 이익을 위해 발생한 비용을 상환할 의무가 있습니다. 따라서 이러한 비용은 Art 9항에 따라 화물 운송업체 비용의 일부로 이윤세 목적으로 고려되지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 270(2005년 3월 30일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-114/69). 이 경우 고객이 보상할 금액은 운송 비용전달자는 단락에 규정된 대로 전달 서비스를 제공하는 조직의 소득에 포함되어서는 안 됩니다. 9 큰술 251 러시아 연방 세금 코드.

운송 비용을 문서화하려면 1997년 11월 28일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 제78호와 양식 제3호 "승용차 경로 목록"에 의해 승인된 통합 양식의 위탁 메모가 필요합니다. .”

2007년 9월 6일자 러시아 연방 재무부의 세무관세 관세 정책 서한 No. 03-03-06/1/646 및 sub. 34 조항 1 예술. 세금 코드 264조에 따르면 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에는 특히 새로운 생산 시설, 작업장 및 장치의 준비 및 개발 비용이 포함됩니다.

따라서 조직은 발생한 기간 동안 이윤세 목적으로 생산 준비와 관련된 비용을 고려할 수 있습니다.

예 25. 조직은 관련 문서에 이러한 표준을 공식화하지 않고 소득세를 계산할 때 회복 불가능한 폐기물 비용을 비용으로 고려합니다.

러시아 재무부는 2007년 8월 29일자 서한 No. 03-03-06/1/606에 다음과 같이 설명했습니다. 기술적 특징납세자는 자신의 생산 주기 및 운송 과정에 따라 생산에 사용되는 각 특정 유형의 원자재에 대한 취소 불가능한 폐기물 생성 기준을 결정할 수 있습니다. 기업의 이러한 표준은 특히 기술 지도, 프로세스 견적 또는 기타 유사한 문서를 통해 확립될 수 있습니다. 이는 통일된 형식이 없는 내부 문서이며 이를 통제하는 기업 전문가가 개발합니다. 기술적 과정(예: 기술자) 기업 경영진이 승인한 사람(예: 최고 기술자 또는 최고 엔지니어)의 승인을 받습니다. 동시에 개발 문제를 부문별로 해결하고 생산 및/또는 운송 중 기술 손실에 대한 표준을 승인하는 절차는 세금 및 수수료에 관한 법률의 대상이 아니라는 점이 강조됩니다.

정보 출처:기업의 회계 정책에 관한 규정 공급 계약; 명명법 가격표; 구매 내역서; 판매서; 재정적 책임이 있는 사람과의 계약; 자재 이동에 관한 기본 문서(송장, 운송장, 송장, 위임장, 영수증 주문, 자재 수락 행위, 송장-자재 릴리스(내부 이동) 요구 사항, 한도 카드, 자재 창고 카드, 카드 등록부 ); 재고의 재고 기록; 계정 10, 15, 19, 10, 25, 26, 41, 91, 60, 76 등에 대한 회계 기록부; 총계정원장, 기업 보고.

1. 자재 회계 부서의 업무에 대한 숙지- 감사인의 관심 대상은 회계 담당자의 구성, 종속 및 자격입니다. 중고 목록 규제 문서; 문서 흐름 일정(계획)의 가용성; 이 회계 영역에 대한 조직적, 방법론적 및 기술적 측면의 회계 정책 선택의 타당성; 회계 계정의 재고와 비즈니스 거래를 반영하는 계획의 가용성; 사용된 방법 내부통제(재고, 문서화, 일괄 절단 등) 표준에서 재료의 실제 소비 편차를 확인합니다. 마감일 준수 상품 및 자재 재고그리고 그 결과를 기록하는 절차.

감사자는 다음을 보장해야 합니다.재정적 책임이 있는 사람과 체결된 계약, 영수증 및 지출 문서 등록을 위한 일지, 재고 수수료 구성 승인 명령 및 재고 수행 절차가 있는 경우.

2. 기업의 창고 시설 상태 확인. 감사관은 보관 시설의 수와 위치, 용량, 귀중품 보관 조건의 가용성, 화재 및 보안 경보 제공, 계량 장비, 컨테이너 등을 결정합니다.

감사자는 운영, 자재 및 생산 자원이 기업에 공급되고 지출이 수행되는지 결정합니다. 이러한 모든 거래는 감사인에 의해 일반 거래와 비정형 거래로 분류될 수 있습니다. 일반적인 작업은 선택적으로 확인하고 비정형적인 작업은 완전한 연구 대상입니다. 두 경우 모두 통제 절차는 재고 이동과 관련된 거래를 확인하는 문서를 분석하고 이러한 거래가 회계 계정에 반영된 정확성을 평가하는 것을 목표로 합니다.

3. 기본 정산 및 지불 문서 (송장, 송장 등) 및 회계 기록부 (창고 회계 카드, 이동 보고서)의 데이터를 연구하고 비교하여 감사인 인 기업의 자재 자원 회계 조직을 확인합니다. 귀중품 등)은 재고 자본화의 완전성, 분류 및 평가의 정확성, 비용 상각의 타당성을 확립합니다. 필요한 모든 세부 사항이 문서에 표시되어 있는지, 산술 계산이 올바르게 수행되는지, 비즈니스 거래가 현행법을 준수하는지 여부가 결정됩니다.

4. 취득한 중요 자산에 대한 부가가치세 공제 적용의 유효성을 통제합니다.

5. 관련 자료에 기초하여 물질적 자원을 비용으로 상각하는 타당성이 명확합니다. 기본 문서(송장, 휴가 요구 사항, 한도 카드 등). 감사인은 그러한 거래에 대한 물질적 자원 평가의 정확성을 확립해야 합니다. 창고에서 재고 상각을 위한 계정 대응에 적용되는 체계의 정확성은 원칙적으로 감사관이 계정 20, 25, 26, 44 등에 대한 회계 기록부의 항목을 선택적으로 모니터링하여 설정합니다. 이를 기본 비용 문서의 데이터와 비교합니다.

보고 기간 동안 기업이 계정 41에 기록된 상품의 소매 판매를 수행한 경우 감사인은 회계를 위한 상품 수락의 정확성, 거래 마진 계산 및 판매된 상품에 대한 상각 비율을 확인해야 합니다. , 세금 계산의 완전성 통제 대상은 계정 41,42, 90, 50, 51, 62, 68 등에 대한 영수증 및 지출 문서와 회계 기록부입니다.

일반적인 실수:

점주(중요한 책임을 지는 사람)와 금융 책임에 관한 계약이 체결되지 않았습니다.

재고 품목 수령 및 소비에 관한 문서가 잘못 작성되었습니다.

회계 부서의 재고 이동에 대한 분석 회계는 없습니다.

자재 조달의 실제 비용 계산이 잘못되었습니다.

회계에 허용되지 않는 중요 자산을 비용으로 상각합니다(영수증 문서에 기록되지 않음).

재료 소비 표준이 부족하거나 준수하지 않습니다.

중요 자산에 대한 회계 정책을 준수하지 않음

회계 부서와 기업 창고의 자재 자산 이동에 관한 데이터 조정은 비정기적으로 수행됩니다.

연간 재고 목록은 없습니다.

사용하지 않은 재고 중 상당수가 창고에 보관되어 있습니다.

재고 및 자재가 비용 영역에 따라 잘못 기록되었습니다.

산술 오류.

표적 심사자재 및 생산 재고(MPI) - 재고 상태를 반영하여 선택한 부문에 대한 정보의 신뢰성과 완전성에 대한 정보에 입각한 의견 형성, 규제 및 회계에 적용되는 방법론 준수 입법 행위. 이 목표를 달성하기 위해 감사인은 감사를 수행하기 위해 감사의 주요 방향을 결정해야 합니다. 감사 절차, 보고에서 감사받은 지표의 신뢰성에 대한 의견을 표명할 수 있습니다.

가장 중요한 문제는 다음과 같습니다. 재고 구성 및 보관 조건;

재고 빈도, 구현 품질;
재고 및 관련 의무 평가의 정확성;
생산 과정 및 판매에서 재고의 수령 및 사용에 대한 거래를 기록하는 절차;
재고로 수행되는 작업으로 계정에 반영된 거래 준수.

제기된 질문의 틀 내에서 정보 공개는 관련 출처를 기반으로 하며, 감사인은 감사 주제에 대한 답변을 얻을 수 있습니다.

이 감사 항목에 대한 정보 출처는 다음과 같습니다.

수령, 보관 및 출시를 포함한 물질적 자산의 이동에 관한 규제 문서
회계 정책에 대한 주문;
재고 처리 작업을 위한 기본 문서
합성 및 분석의 회계 기록부 재고 회계;
조직의 재무(회계) 명세서;
세금 계산.

정보 기반을 선택할 때 감사인은 특정 기업에 대한 재고 작업 수를 결정해야 합니다. 그러한 거래의 규모가 상당한 경우 감사인은 거래 이동과 관련된 모든 측면을 자세히 조사해야 합니다.

재고 회계의 방법론적 측면에 대한 가장 완전한 정보는 회계 정책 순서에 포함되어 있습니다.

고정 자산과 물질 자산 사이의 경계를 설정합니다.
재고 취득(조달) 회계 절차
상각 시 유형별로 재고를 평가하는 방법.

MPZ 확인 방법에는 실제 및 문서 통제, 분석 절차의 다양한 방법과 기술이 포함됩니다. 이 개체를 감사할 때 다음 영역을 식별할 수 있습니다.

창고 시설 및 창고 부지 상태에 대한 조사를 실시합니다.
재정적 책임 조직을 연구하고 재정적 책임이 있는 사람을 보고합니다.
재고 조사 절차를 식별합니다.
석유 매장량 구성 분석 보고 날짜그리고 그들의 움직임.
재고 평가의 정확성을 확인합니다.
합성 및 분석 회계의 상태와 조직에 대해 연구합니다.

이러한 절차를 수행한 결과 감사인은 다음과 같은 의견을 제시합니다.

재고 안전에 대한 내부 통제 수준
반영의 완전성 - 기업에 속한 모든 재고가 반영되어 있습니까? 회계 기록재무제표에 포함됩니다.
충분한 근거 없이 재고 거래를 회계 처리하는 경우;
경제 활동 사실의 일시적 확실성 원칙 준수;
재고 결과를 기반으로 해당 계정에 대한 중요 자산 반영의 정확성;
회계 및 보고 시 재고에 대한 정확한 평가.

감사의 다음 단계는 중요 자산 이동 회계, 즉 수입 및 지출 거래에 대한 반영의 정확성을 확인하는 것입니다. 자료 기록 및 삭제 절차를 위반하면 도난, 잉여 원자재 생성으로 이어지며, 이를 통해 회계 거래를 반영하지 않고 회계 처리되지 않은 제품을 만들고 판매할 수 있습니다. 이를 통해 과세 수입을 은폐하고 받은 자금을 유용할 수 있습니다.

자재자산 자본화의 정확성을 확인할 때, 수령 주문 데이터와 공급업체의 첨부 문서 데이터를 비교하여 미계상 잉여금의 유무가 드러납니다. 이를 위해 송장, 운송장 및 기타 문서가 사용됩니다.

거래 실태를 확인하여 자재 공급 계약의 존재 여부를 확인하고, 그 작성의 정확성을 확인하며, 공급업체에 대한 지급 문서 데이터를 자재 자산 전기 문서 데이터와 비교합니다.

고객이 공급한 원자재로서 보관 또는 처리가 허용된 중요 자산이 있는지 여부가 결정되며, 이는 자체 생산 재고와 별도로 회계처리되어야 합니다.

실제 재료비가 실수로 또는 고의로 부풀려지면 완제품 생산 비용이 인위적으로 증가하고 판매 수익이 감소합니다.

생산 및 기타 목적을 위해 자재 자산의 정당한 사용을 확인하려면 감사인은 기술 프로세스의 특징과 창고에서 재고를 이전(상쇄)하는 절차를 숙지해야 합니다.

자재 공개 및 상쇄 유효성은 지출 문서를 기준으로 정리된 관련 기본 문서(송장, 요구 사항 및 자재 소비 누적 명세서)의 데이터에 따라 확인됩니다.

창고에서 재고 상각을 위한 계정 통신에 적용되는 체계의 정확성은 일반적으로 계정 20, 25, 26, 91 등의 회계 등록 항목을 모니터링하여 선택적인 방법으로 설정됩니다. 주요 비용 문서의 데이터.

조직은 자재와 함께 소매 및 도매로 판매할 상품을 보유할 수 있습니다. 감사 기간 동안 그러한 작업이 수행된 경우 감사인은 계정 41에 따른 회계에 대한 해당 상품의 수락, 상품이 소매로 판매된 경우 거래 마진 계산 및 상각 절차의 정확성을 조사해야 합니다. 문서 및 실제 통제의 목적은 영수증 및 지출 문서 (상품 인수 영수증, 송장, 상품 보고서, 상품 손상 행위, 상품 상각, 창고 내 상품 로그) 및 계정 41의 회계 기록부입니다. 42, 50, 51, 90, 91, 68 등

재고의 자본화 및 지출에 대한 모든 작업은 일반 및 비정형으로 분류됩니다. 이 분류에 따라 검증 방법은 연속적이거나 선택적입니다.

재고 취득 및 판매에 대한 거래를 확인할 때 이러한 거래의 상당 부분은 일반에서 특정까지, 즉 보고의 표시에서 기본 문서까지, 다른 부분은 기본 문서에서까지 확인되어야 합니다. 회계 데이터. 잔액과 계좌 회전율을 비교하여 합성회계, 하위 계정, 분석 계정, 자재 매장량에 대한 합성 및 분석 회계의 신원 확인이 이루어집니다.

합성 및 분석 회계의 신원 확인이 다이어그램에 표시됩니다.

감사인은 재고 확인에 필요한 절차를 수행한 후 다음 사항에 대해 필요한 모든 중요한 정보가 있는지 확인해야 합니다. 재고재무(회계)제표에 공개됩니다.

이러한 정보에는 특히 다음 데이터가 포함됩니다.

생산 요구 및 기타 목적을 위해 수령 및 상각된 자재 자산의 실제 비용
중요 자산을 평가하기 위해 허용된 방법과 보고 기간 동안 회계 정책에 적용하는 순서
중요 자산의 재평가(평가절하, 재평가);
부외 회계를 위해 승인된 재고;
재고 비용을 줄이기 위해 준비금을 형성하고 사용합니다.

재고에 관한 중요 정보 공개에 대한 검증은 감사인이 그러한 정보를 연구, 분석하고 이를 감사 중에 얻은 증거와 비교함으로써 수행됩니다.

재고 회계의 일반적인 오류 및 불규칙성

감사인은 조사 중에 얻은 증거를 기반으로 재고 및 규정 회계 방법론의 모든 위반 및 불일치를 식별하기 위해 감사 중에 수집된 모든 편차와 의견을 분석해야 합니다.

발견된 불일치는 재무제표의 재고 항목에 대한 신뢰성에 관한 감사인의 결정에 영향을 미치기 때문에 모든 위반은 감사 지표의 신뢰성에 대한 중대한 영향을 결정하는 방식으로 체계화되어야 합니다.

오류를 분석할 때는 조직이 어떤 유형의 활동에 참여하고 있는지, 얼마나 많은 물질적 자산을 보유하고 있는지, 제조 프로세스가 기술적으로 얼마나 발전했는지부터 진행해야 합니다.

가장 전형적인 실수재고를 회계처리할 때 발생하는 위반에는 다음이 포함됩니다.

창고 직원과의 재정적 책임에 대한 합의가 부족합니다.
재고 품목 수령 및 소비에 관한 기본 문서의 잘못된 실행
생산을 위한 재고 상각을 위해 회계 정책에 채택된 방법을 준수하지 않음
창고의 재고 데이터와 회계 데이터 간의 불일치(잉여, 부족)
충분한 근거 없이 조직의 자산에 재고를 포함시키는 행위
자재 조달과 관련된 실제 비용 계산 원칙 위반
손실로 인한 물질적 자산의 부당한 상각;
처리를 위해 자료를 제3자에게 전송하는 절차에 대한 계약 조건을 준수하지 않은 경우
자재 자산 유형별로 마이너스 이월 잔액이 존재합니다(“적색” 잔액).
수행 실패 또는 품질이 낮은 재고;
회계에서 재고 이동에 대한 분석적 회계 부족;
비용 영역에 자재 자산이 잘못 할당되었습니다.
창고 및 회계 부서의 자재 자산 이동에 관한 데이터의 불규칙한 조정;
다양한 산술 오류.

테스트 결과를 요약합니다. 감사관 작업 서류

감사를 완료할 때 감사인은 수정되지 않은 일반적인 왜곡 및 위반 사항을 수집하여 얻은 결과를 요약하고 감사 대상 지표, 특히 목록의 신뢰성에 미치는 영향을 확립해야 합니다.

모든 위반은 중요도와 중요도에 따라 순위를 매기고 우선순위 또는 중요도에 따라 분류해야 합니다.

검사 중에 확인된 오류 및 위반 사항은 작업 문서감사.

작업 문서는 수행된 재고 감사의 양과 품질, 그리고 도출된 결론의 타당성을 확인하기 위한 기초입니다.

일반적으로 필요한 정보와 함께 작업 문서는 감사 절차를 자세히 기록하고 발견된 오류 및 위반이 보고 지표에 미치는 정량적 영향을 결정합니다.

감사인의 작업 문서에는 감사 계획 및 프로그램의 진행 상황과 이탈 이유가 설명되어 있습니다. 프로그램은 물질적 자산의 내부 통제 시스템 평가에 따라 축소되거나 확장될 수 있습니다.

연구 중인 부문의 신뢰성을 확인하거나 확인하지 않는 기준은 감사 결과에 따른 결론입니다.

감사인의 작업 문서에는 다음 정보가 축적됩니다.

산업 창고 조건 및 산업 제품 보관 조건에 대한 요구 사항이 확립된 표준을 어느 정도 준수합니까?
생산 및 기타 목적을 위해 물질적 자산을 수령, 저장, 출시하는 절차;
재고의 실제 가용성과 회계 데이터를 비교 한 결과를 요약하고 반영하는 재고 수행 절차;
공급업체와의 결제 의무 회계에 대한 반영의 완전성;
초과 비용의 타당성을 확인하기 위해 원자재 및 자재의 소비 기준 사용;
물질적 자산의 실제 소비와 제품 생산량의 일치;
들어오는 원자재, 자재, 상품의 질적 특성 분석 결과, 기술 체제 및 확립 된 표준 (필요한 경우) 위반에 기여하는 표준 이하의 자재 자산 사용 사실 확인
재고 생산 요구에 대한 비용을 적절하게 승인하고 이를 회계에 정확하게 반영합니다.
상각된 중요 자산의 금액을 명확히 하기 위해 실제로 완료된 작업의 측정을 제어합니다.
MPZ 이동에 관한 문서 작성 및 처리 규칙 준수
확립된 규칙에 따라 문서에 거래를 반영하는 것;
자재 자산으로 완료된 운영의 현실을 확인하기 위해 입고 및 상각된 재고에 대한 반대 및 상호 점검 결과,
회계 기록부의 항목과 기본 문서 데이터의 대응;
승인된 회계 정책에 따라 자재 자산을 취득할 때 가격 책정 절차와 생산을 위해 상각할 때 평가를 준수합니다.
재무 제표 및 총계정 원장에서 합성 및 분석 회계 데이터에 대한 지표의 신원을 확인합니다.

일부 형태의 작업 문서 조각

표 30

분류 정보 지원감사를 받은 세그먼트 ____________ (MPZ)___________________________

№

가정

운영