Xarajatlar va uning tahliliy imkoniyatlari bo'yicha konsolidatsiyalangan hisobot. Asosiy boshqaruv hisobotlarini tuzish Sotish va umumiy ma'muriy xarajatlar hisoboti

Va ular uchun asosiy narsa soliq organlari ushbu xarajatlarning asosliligi va ishlab chiqarish xususiyatini tekshirishda talab qilish huquqiga ega bo'lgan barcha hujjatlardir. Tadbirni o'tkazish uchun buyurtma, dastur, smeta (dastlabki va haqiqiy), xarajatlar hisoboti endi kerak emas. Bunday tushuntirishlar yaqinda Rossiya Moliya vazirligining mansabdor shaxslari tomonidan berilgan (2014 yil 10 apreldagi 03-03-RZ / 16288-sonli xat).

Eslatma! Kontragent vakillarining har bir qabuli uchun alohida hisobot tuzish xavfsizroqdir. Aks holda, soliq organlari xarajatlarni hisobga olishlari mumkin.

Albatta, siz barcha hujjatlar to'plamini tuzishni davom ettirishingiz mumkin, bu taqiqlangan emas. Agar siz mehmondo'stlik xarajatlarini faqat asosiy manba va hisobot bilan tasdiqlashga qaror qilsangiz, uni iloji boricha batafsil ko'rsatishingizni tavsiya qilamiz. Ya'ni, ilgari boshqa hujjatlarda mavjud bo'lgan barcha asosiy ma'lumotlar endi hisobotda taqdim etiladi. Uni tasodifiy tuzing. Quyida biz namuna taqdim etdik. Uchrashuvlar bir xil kontragent bilan o'tkazilsa ham, har xil masalalar va turli kunlarda bo'lsa ham, har doim har bir tadbir uchun alohida hisobot tuzing. Bu har doim joylarda inspektorlar tomonidan talab qilinadi.

Eslatma! Hisobotdan ma'lum bo'lishi kerakki, kompaniyalar vakillari shunchaki dam olish uchun emas, balki muayyan biznes maqsadiga erishish uchun yig'ilgan.

Hisobotda nima bo'lishi kerak

Soliq organlari xarajatlarning asosliligiga shubha qilmasliklari uchun hisobot imkon qadar batafsil bo'lishi kerak. Unda oxirgi uchrashuv haqidagi barcha asosiy ma'lumotlarni keltiring. Agar tadbir uchun alohida buyurtma mavjud bo'lsa, unga havola qiling. Bu tadbirning ishlab chiqarish zarurligini yanada isbotlaydi. Tayyor hisobot kompaniya rahbari tomonidan tasdiqlanishi kerak.

Ishbilarmonlik uchrashuvining maqsadi(bitta). Bu hodisaning ishlab chiqarish xususiyatini aks ettirishi kerak. Masalan, tomonlarning muzokaralar natijasida shartnoma tuzish, chegirmalar to'g'risida shartnoma imzolash, dastlabki shartnoma tuzish, kompaniyaning ustav kapitalidagi ulushni sotish va sotib olish to'g'risida kelishib olish niyati va hokazo. Ya'ni. , maqsad har qanday bo'lishi mumkin, asosiysi biznes bilan bog'liq bo'lishidir. Masalan, hisobotda rasmiy qismdan so'ng tomonlarning vakillari sog'lomlashtirish va sauna majmuasida o'yin-kulgi va boshqa dam olish yoki faol dam olishlarini ko'rsatish shart emas. Inspektorlar, albatta, bunday xarajatlarni asossiz deb bilishadi, chunki ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida (264-moddaning 2-bandi) aniq taqiqlangan.

Rasmiy qabul sanasi va joyi(2) . O'tkaziladigan joy har qanday bo'lishi mumkin - hatto restoran, hatto ofis, hatto dam olish markazi ham. 264-modda soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi rasmiy tadbirlar uchun xarajatlar qaysi joydan qat'i nazar, vakillik sifatida tan olinishini aniq aytadi.

Tadbir sanasi, qoida tariqasida, asosiy sanaga to'g'ri kelishi kerak. Misol uchun, agar restoran cheki yig'ilish o'tkazilgan kundan oldin yoki kechroq berilsa, inspektorlar hisobni to'laydilar. Agar voqea bank o'tkazmasi orqali to'langan bo'lsa, unda asosiy hisobda, albatta, boshqa sana bo'lishi mumkin, ammo unda pul shunday sanada bo'lib o'tadigan tadbirni to'lash uchun o'tkazilganligi haqidagi band bo'lishi kerak. va shunday kun.

Agar uchrashuv bir necha kunga rejalashtirilgan bo'lsa, unda hisobotda ma'lum bir davrni yozing, masalan, 2014 yil 26-maydan 28-maygacha. Aks holda, inspektorlar bu turli hodisalar deb qaror qilishlari mumkin. Bu shuni anglatadiki, ular har bir kun uchun alohida hisobot talab qiladilar yoki ular xarajatlarni olib tashlaydilar.

Eslatma! Agar muzokaralar bir necha kun davom etsa, hisobotda ma'lum bir davrni ko'rsating. Aks holda, inspektorlar har bir kun uchun alohida hisobot talab qilishi mumkin.

Tadbirlar dasturi(3) . Mansabdor shaxslarning tushuntirishlaridan kelib chiqadiki, rasmiy qabul dasturini alohida hujjat sifatida tuzish mumkin emas. Shunga qaramay, biz kompaniyaning muzokaralar bilan bog'liq ravishda amalga oshirgan faoliyatining batafsil ro'yxatini hisobotga kiritishni tavsiya qilamiz. Bu muayyan tadbirlarga (masalan, biznes nonushta) sarflash oqilona ekanligini ko'rsatadi. Aks holda, inspektorlar kompaniyaning ba'zi xarajatlari kontragentlarni rasmiy qabul qilish bilan bog'liq emas deb hisoblashlari mumkin. Keyin kompaniya soliq organlarining qaroriga sud orqali e'tiroz bildirishi kerak bo'ladi. Biroq, bunday hollarda sudyalar odatda soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatladilar (Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 23 avgustdagi F09-4143/11-son qarori).

Ishtirokchilar ro'yxati(to'rtta). Hisobotda odatda muzokaralar dasturiga kiritilgan ma'lumotlarni keltiring, xususan, bu har ikki tomon ishtirokchilarining tarkibi. Ushbu ma'lumotlar bilan soliq organlari xarajatlar miqdori ishtirokchilar soniga mutanosib ekanligiga ishonch hosil qilishlari mumkin. Hisobotda, masalan, muzokaralarda to'rt kishi ishtirok etgani va xarajatlar uchun oziq-ovqat narxi butun bir armiyaga o'xshab ketgani bo'lmasligi kerak. Bunday holda, inspektorlar, albatta, xarajatlarning haqiqiyligiga shubha qilishadi.

Tadbir natijalari(5) . Agar muzokaralar natijasida kompaniyalar bitim tuzgan bo'lsa, xarajatlarni hisobga olishda muammolar bo'lmaydi. Axir, biznes maqsadiga erishildi. Lekin xarajatlar shartnoma oxirida imzolanmagan bo'lsa ham hisobga olinishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 10 apreldagi 03-03-06 / 2/11897-sonli xati). Biroq, bu holatda, inspektorlarning savollari istisno qilinmaydi.

Eslatma! Hisobotda vakillik tadbiri natijasida kompaniya qaysi shartnomani imzolaganligini ko'rsating. Bu darhol inspektorlarga biznes maqsadiga erishilganligini ko'rsatadi.

Shuning uchun, iloji bo'lsa, ish uchrashuvi natijalari bo'yicha qo'shma hujjat tuzish yaxshiroqdir. Masalan, u tomonlarning dastlabki kelishuvlarini tuzatishi mumkin. Muzokaralar haqida batafsil ma'lumot ham foydali bo'ladi. Ushbu hujjatdan kompaniya nima uchun shartnoma tuzmaganligi yoki chora-tadbirlarning boshqa maqsadini bajarmaganligi aniq bo'lishi kerak. Misol uchun, xaridor juda ko'p chegirma talab qilganligi sababli.

Xarajatlar(6) . Hisobotda nafaqat xarajatlarning umumiy miqdorini, balki ularni turlari bo'yicha batafsil ko'rsatish xavfsizroqdir. Bu birlamchi hujjatlarda ko'rsatilgan barcha xarajatlar mehmondo'stlik tadbiriga tegishli ekanligini va kompaniya ularni tasdiqlaganligini ko'rsatadi.

Hisobotga qanday hujjatlar ilova qilinadi

Hisobotga birlamchi hujjatlar ilova qilinishi kerak: tovar va naqd pul tushumlari, hisob-fakturalar, pullik xizmatlar bo'yicha dalolatnomalar va h.k. Ehtimol, sizning kompaniyangiz rahbarlari tadbir uchun marketing yoki boshqaruv maqsadlarida boshqa hujjatlarni ham tuzadilar: kontragent vakillarini qabul qilish uchun buyurtma, xarajatlar smetasi va tadbir dasturi. Va ular uchun bo'lsa-da soliq hisobi talab qilinmaydi, nusxalari buxgalteriya bo'limida qolsin. Axir, amalda soliq organlari har qanday aniqlovchi tushuntirishlarni talab qilishi mumkin, keyin esa qo'shimcha hujjatlar siz uchun foydali bo'lishi mumkin.

Xarajat markazlari tanlanganidan keyin ularning har biri uchun xarajatlar smetasi tuziladi. Smeta faqat pudratchi tomonidan bevosita nazorat qilinadigan yoki xarajatlar uchun mas'ul bo'lgan boshqa xarajatlarni o'z ichiga oladi.
Har bir markaz bo'yicha xarajatlarni nazorat qilishni tashkil etish uchun har bir markaz bo'yicha haqiqiy xarajatlarni hisobga olish muhimdir. Buning uchun har bir xarajatlar markazi uchun, qoida tariqasida, ishlab chiqarish xarajatlarini hisobga olish uchun alohida analitik hisob ochiladi, har bir markazga ma'lum bir raqam (xarajat kodi) beriladi.
To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar xarajat markazi tomonidan hisobga olinadi asosiy hujjatlar, unda xarajatlar shifrlari qo'yilgan. Markazlar bo'yicha bilvosita xarajatlar ikki turga yo'naltirilgan: ma'lum xarajatlar markaziga bevosita bog'liq; boshqa xarajatlar markazlaridan tarqatiladi.
Ba'zi tashkilotlar faqat markazda yuzaga keladigan qo'shimcha xarajatlarni markaz xarajatlariga qo'yadi. Bunday markazlar uchun qo'shimcha xarajatlar stavkasi qo'shimcha xarajatlar miqdorini ushbu markazning mahsulot (ishlar, xizmatlar) hajmiga bo'lish yo'li bilan aniqlanadi, uni mahsulot birliklarida, ularning tannarxida, odam yoki mashina soatlarida, to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatish mumkin. ish haqi. Bunday tashkilotlarda qolgan qo'shimcha xarajatlar xarajatlar markazlarini chetlab o'tib, tegishli stavkalarda taqsimlanadi.
Ikkala turdagi qo'shimcha xarajatlarni birlashtiradigan tashkilotlar tariflarni qo'llaydi

qo'shimcha xarajatlar turlari bo'yicha qo'shimcha xarajatlarni taqsimlash.
Xarajat markazlarining samaradorligi ko'p jihatdan xarajatlar markazi hisobotlarining mazmuniga bog'liq. Ushbu hisobotning asosiy tamoyillari quyidagilardan iborat: hisobotga faqat nazorat qilinadigan xarajatlarni kiritish; hisobot ko‘rsatkichlarini boshqaruvning eng quyi bo‘g‘inidan eng yuqori pog‘onaga ko‘tarilishi munosabati bilan markazlar bo‘yicha birlashtirish; Hisobotdagi og'ishlar to'g'risidagi ma'lumotlarning mavjudligi, bu og'ishlar bo'yicha boshqarish tamoyilini amalga oshirish imkonini beradi.
Og'ishlar bo'yicha boshqarish printsipining mohiyati shundan iboratki, yuqori darajadagi boshqaruv menejeri, agar ularning qiymatlari bir-biridan farq qilmasa, boshqaruvning quyi darajadagi mas'uliyat markazlarining shaxsiy xarajatlari va daromadlarini tezda nazorat qilishi shart emas. berilganlardan sezilarli darajada. Agar xarajatlar va daromadlardagi og'ishlar sezilarli bo'lsa (odatda 5% dan ortiq), u holda yuqori darajadagi boshqaruv rahbarlariga tegishli javobgarlik markazida og'ishlarni tushuntiruvchi qo'shimcha ma'lumotlar taqdim etiladi. Qo'shimcha ma'lumotlarga asoslanib, menejer o'z vakolatlari doirasida qarorlar qabul qiladi yoki tegishli ma'lumotlarni yuqori rahbarga taqdim etadi.
Turli darajadagi xarajat markazlari tomonidan hisobot berish misoli Jadvalda keltirilgan. 8.2.
Ushbu hisobotlar haqiqiy xarajatlarni byudjet xarajatlari bilan taqqoslaydi va xarajatlar farqlarini hisoblaydi. Jadvalda oylar bo'yicha og'ishlar dinamikasini o'rnatish. 8.2 yil boshidan og'ishlar bo'yicha ma'lumotlarni ko'rsatadi. Misol uchun, I bo'limda boshqa xarajatlar uchun joriy oy uchun 0,5 ming rubl miqdorida ortiqcha xarajatlarga yo'l qo'yildi. Biroq, yil boshidan buyon ushbu band bo'yicha 0,3 ming rubl miqdorida tejamkorlik olindi, shuning uchun hisobot oyining ortiqcha sarflanishi oqlanishi mumkin.
Alohida xarajatlar bo'yicha og'ishlarni baholashda, ishlamay qolish, etishmovchilik va shikastlanishdan iborat bo'lgan ustaxonalar va umuman tashkilotning samarasiz xarajatlariga alohida e'tibor berilishi kerak. moddiy boyliklar, nikohdan ko'rilgan yo'qotishlar va boshqalar samarasiz xarajatlar smetada aks ettirilmaydi.
Umuman olganda, tashkilot bo'yicha xarajatlar smetasining bajarilishi to'g'risidagi hisobotni tuzishda shuni yodda tutish kerakki, tashkilot rahbari va uning iqtisodiyot bo'yicha o'rinbosari uchun barcha xarajatlar nazorat qilinishi mumkin. Shu sababli, tashkilot uchun xarajatlar smetasini bajarish to'g'risidagi hisobotda buxgalteriya hisobi bo'yicha olingan umumiy biznes xarajatlari to'g'risidagi ma'lumotlar keltirilgan. moliyaviy hisob. /> Xarajat markazlarini, ular bo'yicha xarajatlarni hisobga olish tartibini, turli darajadagi smetalarning bajarilishi to'g'risidagi hisobotlarning mazmunini va smetalardan og'ishlarni baholashda ishlab chiqarish xarajatlarini rejalashtirish, hisobga olish va hisoblash uchun sanoat ko'rsatmalaridan foydalanish tavsiya etiladi. sanoat bilan bir qatorda ko'rsatmalar tahlil qilish orqali iqtisodiy faoliyat tashkilotlar. Foyda markazi hisoboti
Daromad markazlari ustaxonalar, ishlab chiqarish, savdo (marketing) bo'limlari va tashkilotning boshqa bo'limlari bo'lishi mumkin, ularning rahbarlari mas'ul va xarajatlar va daromadlar uchun vakolatga ega. Tashkilot umuman foyda markazi vazifasini ham bajaradi. Foyda markazining xarajatlari bo'yicha hisobot hujjati yuqori darajadagi xarajatlar markazlari uchun smetalarning bajarilishi to'g'risidagi ilgari ko'rib chiqilgan hisobotlardir (odatda do'kon darajasidan boshlab).
Foyda markazining asosiy hisobot hujjati daromadlar to'g'risidagi hisobotdir. Ushbu hisobotning mazmuni hisobotga kiritilgan foyda ko'rsatkichlariga bog'liq - yalpi, sotishdan, soliqqa qadar, dan oddiy harakatlar, sof yoki hissa marjasi.
Agar foyda markazi yalpi foyda to'g'risida hisobot bersa, u holda hisobotda ishlab chiqarilgan mahsulot (ishlar, xizmatlar) tannarxi, ishlab chiqarish tannarxini tashkil etuvchi ushbu markazning mahsulotlarini ishlab chiqarish xarajatlari va hisoblangan qiymati aks ettiriladi.

yalpi foyda. Hisobot jadvalda ko'rsatilgan shaklda tuzilishi mumkin. 8.3. 8.3-jadval
Oylik foyda markazi hisoboti (ming rubl)

№ p/n	Ko'rsatkichlar	Smeta (reja) bo'yicha	Aslida	Og'ishlar (+,-)
				oyiga	yil boshidan beri
Yalpi foyda hisoboti
1	Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi	1000	1200	+200	+300
2		600	700	+ 100	+ 150
3	Yalpi foyda (1-qator - 2-qator)	400	SOO	+ 100	+ 150
Sotishdan olingan foyda to'g'risidagi hisobot
1	Sotishdan tushgan tushum (sof)	1000	1200	+200	+300
2	Ishlab chiqarish tannarxi	600	700	+ 100	+1SO
3	Sotish xarajatlari	B0	60	+10	+30
4	Umumiy foydalanish xarajatlari	150	160	+ 10	+20
B		aoo	920	+ 120	+200
6	Sotishdan olingan foyda (1-bet - 5-bet)	200	290	+ao	+ 100
Oddiy faoliyatdan olingan foyda to'g'risidagi hisobot
1	Sotishdan tushgan tushum (sof)	1000	1200	+200	+300
2	Ishlab chiqarish tannarxi	600	700	+ 100	+1SO
3	Sotish xarajatlari	BO	60	+10	+30
4	Umumiy foydalanish xarajatlari	1B0	160	+10	+20
B	Sotilgan mahsulotning umumiy qiymati [p. 2 -I- ko'cha. 3 + 4-sahifa)	800	920	+ 120	+200
6	Savdodan tushgan foyda (I sahifa - B bet)	200	280	+ao	+100
7	Boshqa daromad	100	120	+20	+30
a	boshqa xarajatlar	ao	100	+20	+IS

Yalpi foyda to'g'risida hisobot tuzishda shuni yodda tutish kerakki, qabul qilingan buxgalteriya siyosatiga muvofiq, tashkilotlar umumiy biznes xarajatlarini ishlab chiqarish tannarxiga kiritishi yoki ularni 90-sonli "Sotish" schyotiga o'tkazishi mumkin. Birinchi holda, hisobotdagi ishlab chiqarish tannarxining ko'rsatkichi hisobga olingan holda aniqlanadi umumiy xarajatlar, va ikkinchi holatda - belgilangan xarajatlarsiz. Sotishdan olingan foyda to'g'risida hisobot tuzishda ikkinchi holatda umumiy xarajatlar hisobga olinadi.
Agar foyda markazi sotishdan olingan foyda to'g'risida hisobot bersa, u holda hisobot mahsulot (ishlar, xizmatlar) sotish xarajatlari va umumiy biznes xarajatlarining tegishli qismi (agar ular ishlab chiqarish tannarxiga kiritilmagan bo'lsa) to'g'risida qo'shimcha ma'lumotlarni taqdim etadi, bu esa hisoblash imkonini beradi. sotilgan mahsulot (ishlar, xizmatlar)ning to'liq tannarxi va sotishdan olingan foyda.
Oddiy faoliyatdan olingan foyda to'g'risidagi hisobotni tuzishda hisobot boshqa daromadlar va xarajatlar va daromad solig'i summasi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.
Soliq to'lashdan oldingi foyda miqdori sotishdan olingan foydaga boshqa daromadlarni qo'shish va olingan summadan boshqa xarajatlarni ayirish yo'li bilan aniqlanadi.
Sof foyda yoki zarar summadan ayirish yo'li bilan aniqlanadi

soliq solinadigan daromad daromad solig'i summasi.
Boshqa daromadlar va xarajatlarning tarkibi PBU 9/99 va PBU 10/99 bilan belgilanadi.
Moliyaviy hisobda boshqa daromadlar va xarajatlar 91-sintetik schyotda aks ettiriladi.
Daromad va xarajatlarning har bir turi uchun 91-schyotda analitik hisob yuritiladi. Shu bilan birga, qurilish analitik hisob bir xil moliyaviy bilan bog'liq boshqa daromadlar va xarajatlar uchun biznes bitimi, har bir operatsiya uchun moliyaviy natijani aniqlash imkoniyatini ta'minlashi kerak.
Daromadlar to'g'risidagi hisobotga boshqa daromadlar va xarajatlarni kiritish maqsadga muvofiqmi yoki yo'qligini hal qilishda shuni yodda tutish kerakki, ushbu daromad va xarajatlarning faqat kichik bir qismi to'g'ridan-to'g'ri foyda markazlari bilan bog'liq va ularga bevosita tegishli bo'lishi mumkin.
Boshqa daromadlar va xarajatlarning asosiy qismi markazlashtiriladi va bilvosita foyda markazlariga taqsimlanadi. Agar bunday boshqa daromad va xarajatlarni taqsimlash asosi noto'g'ri tanlangan bo'lsa, ular tegishli markazlarning daromadlarini sezilarli darajada buzishi mumkin.
Shu bilan birga, daromad markazlari hisobotiga menejerlar tomonidan nazorat qilinmaydigan boshqa daromadlar va xarajatlar markazlarining kiritilishi ham ijobiy ahamiyatga ega bo'lishi mumkin, chunki ular boshqa xarajatlarning asosliligini baholashdan manfaatdor bo'ladi.
Foyda markazi bo'yicha hisobotni tuzish variantlaridan biri sifatida ushbu hisobotni faqat tegishli markazga bevosita bog'liq bo'lgan boshqa daromadlar va xarajatlarni o'z ichiga olgan holda tuzishni tavsiya etish mumkin.
1981 yilda o'tkazilgan tadqiqotga ko'ra, o'rganilganlarning 85% Amerika kompaniyalari boshqa xarajatlarni foyda markazlariga ajratdi. 1989 yilgi tadqiqot shuni ko'rsatdiki, 100 ta transmilliy korporatsiyadan 30,5% shtab-kvartiraning ma'muriy xarajatlarini o'rtoqlashdi; 29,5% - foizlar
qarz va 16,2% - daromad solig'i.
Foyda markazlari daromadlar to'g'risidagi hisobot o'rniga marja hisobotlarini ishlab chiqishi mumkin.
Marjinal daromad mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumdan mahsulotni ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq o'zgaruvchan xarajatlarni ayirish yo'li bilan aniqlanadi. Marjinal daromad va doimiy xarajatlar o'rtasidagi farq qoldiq daromad deb ataladi. Shu bilan birga, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita doimiy xarajatlarni hisobga olgan holda qoldiq daromadlarni hisoblash maqsadga muvofiqdir.
Doimiy xarajatlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linishiga qarab amalga oshiriladi muayyan shartlar ishlab chiqarish jarayoni.
Masalan, agar asbob-uskunalar faqat ma'lum turdagi mahsulotni ishlab chiqarish uchun ishlatilsa, u holda ushbu uskunaga xizmat ko'rsatish bo'yicha barcha xarajatlar to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar - uskunaga xizmat ko'rsatuvchi ishchilarning ish haqi, asbob-uskunalar uchun amortizatsiya miqdori, ijara miqdori. u bo'yicha to'lovlar va boshqalar.
Bilvosita doimiy xarajatlarga mahsulot (ishlar, xizmatlar) turlari bo'yicha faqat hisob-kitob yo'li bilan taqsimlanadigan bunday xarajatlar kiradi - ma'muriyatni saqlash xarajatlari, binolarning amortizatsiya miqdori va boshqalar.
Marjinal daromad bo'yicha hisobotni tuzish misoli Jadvalda keltirilgan. 8.4:
8.4-jadval
Foyda markazining oylik marjinal daromadlar to'g'risidagi hisoboti (ming rubl)

№ p/n	Ko'rsatkichlar	Smeta (reja) bo'yicha		Og'ishlar (+, -)
			Aslida	oyiga	yil boshida
1	Sotishdan tushgan tushum (sof)	1000	1200	+200	+300
2	O'zgaruvchan xarajatlar	500	600	+ 100	+200
3	Marjinal daromad (1-bet - 2-bet)	500	600	+ 100	+ ham
4	To'g'ridan-to'g'ri doimiy xarajatlar	200	210	+ 10	+20
S	gacha qoldiq daromad bilvosita xarajatlar	300	390	+90	+90
6	Bilvosita doimiy xarajatlar	100	HO	+ 10	+20
7	Bilvosita xarajatlarni hisobga olgan holda qoldiq daromad (ishlab chiqarishdan olingan foyda) (B qator - 6-bet)	200	280	+60	+60

/>
Bilvosita xarajatlarning qoldiq daromadi, odatda, ishlab chiqarish foydasiga qaraganda foyda markazi faoliyatining aniqroq o'lchovini beradi, chunki bu ko'rsatkich bilvosita xarajatlarni taqsimlash natijasida yuzaga keladigan noaniqliklarni o'z ichiga olmaydi.
Hissa marjasi hisoboti daromad va xarajatlar ko'rsatkichlari bilan to'ldirilishi mumkin, ular asosida foyda markazining sof daromadini aniqlash mumkin.
Umuman olganda, tashkilot uchun smeta va og'ishlar bo'yicha ko'rsatkichlarni hisobotga qo'shgan holda buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining bir qismi sifatida daromad hisoboti shaklida hisobot oyi uchun foyda to'g'risidagi hisobotni tuzish tavsiya etiladi. oy va yil boshidan boshlab (8.5-jadval):
8.5-jadval
20 yil uchun foyda va zarar to'g'risidagi hisobot

4	Sotish xarajatlari	50	?0	+10	+30
5	Umumiy foydalanish xarajatlari	150	160	+ 10	+20
S	Sotilgan mahsulotning yalpi qiymati (2-qator + 4-qator + 5-qator)	eoo	920	+ 120	+200
7	Sotishdan olingan foyda (zarar) (I - 6-bet)	200	2S0	+30	+100
8	Boshqa daromad	50	70	+ 10	+20
9	boshqa xarajatlar	40	50	+ 10	+ 15
10	Soliqdan oldingi foyda (zarar) (7-qator + 9-satr - 9-satr)	220	300	+30	+115
11	daromad solig'i	44	50	+15	23
12	H va bir suruv foyda (10-bet - 11-bet)	175	240	+64	92

Xarajatlarni tahlil qilish va prognozlashni ta'minlash, iqtisodiy baholash operatsion samaradorlik ko'rsatkichlarining o'zgarishi, korxonada tashkiliy-texnik tadbirlarni amalga oshirish samaradorligini aniqlash, ish hajmiga qarab xarajatlar ulushi belgilanadi.

Tahlil uch yo'nalishda amalga oshirilishi mumkin:

xarajat yoki xarajat moddasi bo'yicha yoki elementlar bo'yicha;

ish va xizmatlar turlari bo'yicha;

xarajatlar markazi yoki faoliyat bo'yicha.

Xarajatlarni tahlil qilish va xarajatlarni tahlil qilish turli xil ma'lumotlarni va turli xil e'tiborni talab qiladi. Shunday qilib, xarajatlarni tahlil qilish tartibga solish uchun muhimroqdir pul oqimi stansiya, va xarajat va xarajatlar tahlili - shakllantirish moliyaviy hisobotlar. Biroq, ularni amalga oshirish usullari bir-biriga o'xshash bo'lib, yakunda analitik protseduralar natijalaridan olingan xulosalar zavodni boshqarish samaradorligini tavsiflaydi. Moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilishda tarixan shunday bo'lgan Rossiya korxonalari Buxgalteriya hisobiga boshqaruvga qaraganda ko'proq e'tibor beriladi, xarajatlar va asosiy xarajatlar tahlilini batafsilroq ko'rib chiqish mantiqiy.

Ko'pchilik foydali ma'lumotlar agar u bir vaqtning o'zida ikkita bo'limda amalga oshirilsa, bunday tahlilni beradi: xarajatlar markazlari, tarkibiy bo'linmalar yoki maqolalar yoki elementlar kontekstidagi faoliyat turlari bo'yicha.

Har qanday korxona ko'proq yoki kamroq murakkablikka ega tashkiliy tuzilma. Stansiya ikkita fermaga ega:

1. Iqtisodiy yuk tashish va tijorat ishlari;

2. Transport iqtisodiyoti.

Bunday holda, korxona miqyosidagi xarajatlar strukturasini o'rganish fermer xo'jaliklarini tahlil qilishdan ko'ra, odatda kamroq o'xshash va boshqaruv nuqtai nazaridan foydali bo'ladi.

Qaror qabul qilish va zavodning keyingi faoliyatini rejalashtirish uchun eng foydali bo'lgan ma'lumotlar korxona tuzilmasida belgilangan barcha birliklar uchun emas, balki xarajatlar markazlari deb ataladigan xarajatlar tahlili orqali taqdim etiladi, ya'ni. yakka tartibdagi fermer xo'jaliklari. Ularni stansiyada tanlash ancha sub'ektiv jarayon bo'lib, protseduralar doirasida amalga oshiriladi boshqaruv hisobi. Odatda, stansiyaning barcha asosiy ob'ektlari xarajatlar markazlariga ajratiladi. Asosiy, yordamchi, ikkilamchi, ma'muriy, boshqaruv va boshqa tarkibiy bo'linmalar o'zlarining vazifalari, korxona tuzilmasidagi roli va byudjetlarning hajmiga qarab u yoki bu tarzda xarajatlar markazlariga birlashtiriladi. Shunday qilib, DS Kochetovka stantsiyasining tahlili ikkita xarajat markazlari kontekstida amalga oshiriladi - yuk va tijorat ishlari iqtisodiyoti va transport iqtisodiyoti uchun.

Chorak va chorak ichidagi temir yo'l stantsiyasining xarajatlarini tahlil qilganda, o'zgaruvchilar, birinchi navbatda, saralash jarayoni bilan bevosita bog'liq xarajatlarni o'z ichiga oladi. Biroq, agar o'rganilayotgan davrda marshalllash ishlari hajmining yuqori o'sish sur'ati kuzatilgan bo'lsa, unda yo'lni joriy ta'mirlash, aloqa tarmog'iga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash xarajatlarining bir qismi o'zgaruvchan xarajatlarga qo'shilishi kerak. Jadvalda. 3.1 va 3.2 DS Kochetovka temir yo'l stantsiyasining ishlash ko'rsatkichlari va xarajatlarini pul va jismoniy jihatdan ko'rsatadi.

3.1-jadval

Janubi-Sharqiy Michurinskiy filialining DS Kochetovka temir yo'l stantsiyasining ishlash ko'rsatkichlari temir yo'l Rossiya temir yo'llari filiali

Indeks	o'lchov birligi		1 kv. 2006 yil
Saralangan vagonlar soni
AUP xodimlarining soni
Manevr ishlarida band bo'lgan xodimlar soni
Poezdlarni qabul qilish va jo‘natishda band bo‘lgan xodimlar soni
Yuklash va tushirish operatsiyalarida ishlaydigan xodimlar soni
Qolgan xodimlar
Iste'mol qilinadigan elektr energiyasi miqdori
Ishlatilgan yoqilg'i miqdori:
	litr
	tonnani tashkil etadi
Dizel yoqilg'isi	tonnani tashkil etadi
Amortizatsiya
Materiallar:
Kombinezonlar	ming rubl.
Uniforma	ming rubl.
Oyoq kiyimlari (metall) tagligi	ming rubl.
Maxsus uy jihozlari	ming rubl.
Moylash materiallari	ming rubl.
Lokomotivlarni ta'mirlash uchun ehtiyot qismlar	ming rubl.
	ming rubl.
Boshqa xarajatlar

DS Kochetovka stansiyasining moliyaviy holatini umumiy baholash xarajatlarni shakllantirish manbalari tarkibini, korxona aktivlari va ularni shakllantirish manbalari o'rtasidagi muvozanatni, samaradorligi va samaradorligini tavsiflovchi ko'rsatkichlarning butun tizimiga asoslanadi. xarajatlarni qoplash uchun manbalardan foydalanish intensivligi, stansiyaning to'lov qobiliyati va kredit qobiliyati.

Stansiya tashish jarayonini amalga oshirish uchun muayyan texnologik operatsiyalarni bajaradi. Stansiyaning saralash jarayoniga sarflangan xarajatlarining muhim qismi bajarilgan ish hajmiga bog'liq (ya'ni, ular o'zgaruvchan xarajatlar deb ataladi).

Stansiyadagi barcha xarajatlar, o'zgaruvchilar sifatida tasniflanmagan, shartli ravishda belgilangan hisoblanadi. Ularning tarkibida temir yo'l, fuqarolik inshootlari, signalizatsiya va aloqa, elektrlashtirish va energiya xarajatlari, shuningdek, qurilish xarajatlari muhim ulushga ega. o'z boshqaruvi. Jadval 3.2.

Jadvalga asoslanib, xulosa qilish mumkinki, hisobot davrida stansiyaning yuk va tijorat ishlarining o'sish sur'ati bazaviy davrga nisbatan 0,43% ga kamaydi, bunga mehnat xarajatlarining qisqarishi sezilarli ta'sir ko'rsatdi. natijada ijtimoiy ehtiyojlar uchun ajratmalar bo'yicha xarajatlarning qisqarishiga olib keldi. Boshqa moddiy xarajatlar 6,06% ga o'sdi va moddiy xarajatlarning bir qismi: materiallar va elektr energiyasi kam baholandi. O'z navbatida, xarajatlar elementlari: amortizatsiya va yoqilg'i o'zgarishsiz qoldi. Transport ma'muriyati bo'yicha xarajatlar ortib, 100,31% ni tashkil etdi, bu boshqa xarajatlardan tashqari (99,18%) barcha xarajatlar elementlarining o'sishi bilan bog'liq. Shunday qilib, fermer xo'jaliklari va faoliyat turlari bo'yicha o'simliklar uchun umumiy xarajatlar 0,2% ga (100,20%) o'sdi.Bu boshqa xarajatlarni hisobga olmaganda barcha xarajatlar elementlari bo'yicha xarajatlar ulushining ortishi (99,03%) bilan bog'liq.

3.2-jadval

Stansiya xarajatlari dinamikasini tahlil qilish

Indeks	Asosiy davr (ming rubl)	Hisobot davri (ming rubl)	O'zgartirish (ming rubl)	O'sish sur'ati
1. Yuk va tijorat ishlarining iqtisodiyoti
1.1 Mehnat xarajatlari
1.2 Ijtimoiy badallar
1.3 Moddiy xarajatlar, d shu jumladan
1.3.1 Materiallar
1.3.2 Yoqilg'i
1.3.3 Elektr energiyasi
1.3.4 Boshqa moddiy xarajatlar
1.4 Amortizatsiya
1.5 Boshqa xarajatlar
Yuk va tijorat ishlarining iqtisodiyoti uchun jami:
2. Transport iqtisodiyoti
2.1 Mehnat xarajatlari
2.2 Ijtimoiy badallar
2.3 Moddiy xarajatlar, shu jumladan.
2.3.1 Materiallar
2.3.2 Yoqilg'i
2.3.3 Elektr energiyasi
2.3.4 Boshqa moddiy xarajatlar
2.4 Amortizatsiya
2.5 Boshqa xarajatlar
Transport iqtisodiyoti uchun jami:
3.2-jadvalning davomi
3. Jami bevosita ishlab chiqarish xarajatlari.
3.1 Mehnat xarajatlari
3.2 Ijtimoiy badallar
3.3 Moddiy xarajatlar, shu jumladan.
3.3.1 Materiallar
2.3.3 Elektr energiyasi
3.3.2 Yoqilg'i
4. Yuk tashishning umumiy qiymati
4.1 Mehnat xarajatlari
4.2 Ijtimoiy badallar
4.3 Moddiy xarajatlar, shu jumladan.
4.3.1 Materiallar
4.3.2 Yoqilg'i
4.3.3 Elektr energiyasi
4.3.4 Boshqa moddiy xarajatlar
4.4 Amortizatsiya
4.5 Boshqa xarajatlar
Xo'jalik va faoliyat bo'yicha jami zavod xarajatlari

Bir stantsiya uchun umumiy xarajat:

YE = YE z + YE m + YE t + YE e + YE pr.m + YE esn + YE a + YE pr,

UE 0 \u003d 51600000 + 2644000 + 158000 + 12746000 + 457000 + 129530000 + 1945000 + +1648000 \u003d 84 151 rubl,

UE 1 =51689000+ 2658000+163000+12760000+465000+12998000+1955000+

1632000= 84 320 000 rubl

Moddiy xarajatlarni tavsiflash uchun 1 rubl miqdoridagi material iste'moli ko'rsatkichi hisoblanadi. bajarilgan ishlar va xizmatlar:

Umuman olganda, barcha moddiy xarajatlar uchun E t:

FROM t= E t/w,

qayerda: E t- iste'mol qilingan moddiy resurslar qiymati;

W - bajarilgan ish va xizmatlarning narxi.

FROM t 0 = 2644000/1616904 = 1,63

FROM t 1 = 2658000/1977635 = 1,34

Shunday qilib, hisobot davridagi material iste'moli ko'rsatkichi material iste'molining asosiy ko'rsatkichi bilan solishtirganda 0,29 tiyin / rub ga kamaydi, degan xulosaga kelishimiz mumkin, shuning uchun bajarilgan ishlar va xizmatlarning narxiga nisbatan moddiy resurslarni tejash kuzatildi.

Stansiyaning barcha xarajatlari diagramma shaklida ko'rsatilishi mumkin:

bu yerda: YEz - umumiy ish haqi xarajatlari;

UE esn - ijtimoiy ehtiyojlar uchun ajratmalar;

B - mehnat unumdorligi; Z - ish haqi;

UE t- moddiy xarajatlar; UE pr.m - boshqa moddiy xarajatlar

YET - yoqilg'i xarajatlari: eb - benzin; masalan - ko'mir; ediz - dizel yoqilg'isi;

Y - miqdor; P - narx;

UEE - elektr energiyasi xarajatlari;

UEA - amortizatsiya xarajatlari;

UEPr - boshqa xarajatlar;

UE post. - doimiy xarajatlar;

UE boshiga. - o'zgaruvchan xarajatlar;

UE - stantsiyadagi xarajatlarning umumiy miqdori.

Stansiyaning moliyaviy holatini baholash va tahlil qilish uchun foydalanilgan xarajatlarning maqsadga muvofiqligi nuqtai nazaridan, DS Kochetovka stantsiyasining hisoboti qo'llaniladi, bu "Kompaniya ichidagi boshqaruv hisoboti" (No7-U shakl) deb ataladi. , (3-ilova) “Buxgalteriya balansi” (1-shakl), “Foyda va zararlar to‘g‘risidagi hisobot” (2-shakl), (1 va 2-ilovalar).

Boshqaruv hisobotlari, ularning maqsadi

Boshqaruv hisobotining odatiy buxgalteriya hisobidan farqlovchi xususiyatlari

Boshqaruv hisobotlari asosida moliyaviy tahlil va rejalashtirish

Har doim boshqaruv hisobotlarini yaratish kerak edi, shunchaki "boshqaruv" atamasi bunday ichki hisobotlarga nisbatan qo'llanilmagan.

Boshqaruv hisoboti korxonaning ixtiyoriy asosda tuziladigan ichki hisobotlari majmuidir. Ularni tuzishning asosiy maqsadi ma'lum bir sanadagi korxonaning holati to'g'risida ishonchli ma'lumot olish, masalan, korxona rahbariyatiga yoki egalariga taqdim etishdir.

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi uni shakllantirishning ixtiyoriyligi sababli boshqaruv hisobotining yagona shakllarini nazarda tutmaydi, shuning uchun har bir korxona hisobot shakllarini mustaqil ravishda ishlab chiqish huquqiga ega. Qoida tariqasida, moliyaviy hisobotning odatiy shakllari asos sifatida olinadi.

Buxgalteriya hisobi va boshqaruv hisoboti o'rtasidagi asosiy farq oluvchida, oxirgi foydalanuvchida. Majburiy buxgalteriya hisoboti menejerlar uchun zarur - korxonaning o'tmishdagi faoliyatini tahlil qilish hisobot davri, auditorlar uchun va soliq xizmati- faoliyat faktlarining to'g'ri aks ettirilganligini tekshirish.

Ixtiyoriy boshqaruv hisoboti faqat korxona rahbari, uning o'rinbosarlari yoki boshqa vakolatli shaxslar (masalan, boshqaruv xodimlari va menejerlar), shuningdek korxona egalari uchun korxona ishini tahlil qilish va keyingi faoliyatni rejalashtirish uchun zarurdir. qisqa yoki Uzoq muddat.

Bundan tashqari, buxgalteriya hisobotlari butun korxona bo'yicha tuziladi va agar kerak bo'lsa, boshqaruv hisobotlari tuzilmaviy bo'linmalar, alohida bo'linmalar, sho''ba korxonalar va boshqalar kontekstida taqdim etiladi. Bunday detallashtirish muammoli sohalarni aniqlash imkonini beradi.

Eslatma!

Boshqaruv hisoboti bo'yicha mutaxassislarning ta'kidlashicha, hisobotlarni ma'lumot bilan ortiqcha yuklashning hojati yo'q, aks holda hujjatni qabul qilish qiyin bo'ladi.

Boshqaruv hisobotini tuzish chastotasi va tarkibi faqat oxirgi foydalanuvchilarning (masalan, boshqaruv) talablariga bog'liq. Hisobotlar kundalik, haftalik, oylik, choraklik va yillik ishlab chiqilishi mumkin.

Qoida tariqasida, boshqaruv hisobotlari rejalashtirilgan va haqiqiy ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi. Bu reja-fakt tahlilini o'tkazish va moliyaviy-xo'jalik faoliyati samaradorligini tavsiflovchi nisbiy koeffitsientlarni hisoblash imkonini beradi.

Bu uzoq to'liq ro'yxat boshqaruv hisobotiga kiritilishi mumkin bo'lgan hisobotlar. Biz takror aytamizki, hisobotlarning maqsadi va mazmuni to'g'ridan-to'g'ri qabul qiluvchilarning talablariga bog'liq. Shunday qilib, quyidagi ikkilamchi boshqaruv hisobotlarini yaratish mumkin:

• haqida haqiqiy xarajat rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga nisbatan ishlab chiqarish;
• ishlab chiqarish rejasining bajarilishi to'g'risida;
• marketing rejasini bajarish;
• tugallanmagan ishlar uchun;
• xom ashyo zahiralari bo'yicha va tayyor mahsulotlar;
• debitorlik qarzlari to'g'risida;
• kreditorlik qarzlari haqida va boshqalar.

Daromad jadvali

Bu, ehtimol, eng muhim boshqaruv hisoboti. U korxonaning haqiqiy foydasi / zarari to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi.

Hisobot shakli moliyaviy natijalar Moliyaviy hisobotning (shakl No 2) Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan (2015 yil 6 apreldagi tahrirda) "Tashkilotlarning buxgalteriya hisobi shakllari to'g'risida" va adolatli batafsil shakl.

Boshqaruv hisobotida hisobotning ba'zi qatorlarini guruhlashga ham, aksincha, batafsilroq taqsimlashga ham ruxsat beriladi (birinchi navbatda, bu korxona xarajatlariga tegishli).

Hujjatning yakuniy oluvchilari daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni ham so'rashlari mumkin (masalan, mahsulot turlari bo'yicha).

Moliyaviy natijalar bo'yicha boshqaruv hisobotining bir qismi - jadvalda. bitta.

1-jadval

Moliyaviy natijalar to'g'risidagi boshqaruv hisobotining bir qismi, ming rubl.

Ism	Ma'nosi
Sotish tannarxi
Yalpi foyda (zarar)
Sotishdan olingan foyda (zarar).
To'lanishi kerak bo'lgan foiz
boshqa xarajatlar
Joriy daromad solig'i
Sof daromad (zarar)

Ushbu hisobotdan biz ko'rib turgan asosiy narsa korxonaning ijobiy moliyaviy natijasidir: daromad korxonaning mahsulot ishlab chiqarish va sotish uchun qilgan xarajatlaridan oshib ketadi.

Biroq, har bir korxona doimiy ravishda daromadni oshirishga intiladi. Buning uchun, qoida tariqasida:

• mahsulot birligini sotish narxini oshirish (buning natijasida daromad miqdori ortadi);
• sotish tannarxini pasaytirish (bir xil miqdordagi daromad bilan bu foydani, shu jumladan ishlab chiqarish birligi uchun foydani oshiradi).

Boshqaruv hisoboti asosida moliyaviy natijalarni rejalashtirishda real va rejalashtirilgan sotish hajmlari hisobga olinadi. Bunday rejalashtirish juda shartli, chunki sotish tannarxi ham doimiy, ham o'zgaruvchan xarajatlarni o'z ichiga oladi, birinchisi sotish hajmining oshishi yoki kamayishi bilan deyarli o'zgarmaydi.

Moliyaviy natijalar bo'yicha rejalashtirilgan hisobotni tayyorlash uchun dastlabki hisob-kitoblarni amalga oshiramiz.

Biz bilamizki, 68,074 ming rubl miqdoridagi daromad. 257 dona sotishdan olingan. 264 880,00 rubl narxdagi mahsulotlar. birlik uchun (tahlil qilinayotgan korxona bir turdagi mahsulot ishlab chiqaradi).

Keyingi hisobot davrida 294 dona sotish rejalashtirilgan.

Shunday qilib, rejalashtirilgan daromad 77,875 ming rublni tashkil qiladi. (264 880,00 rubl × 294 dona) 64 767 ming rubl qiymatida. (220 295,70 rubl × 294 dona).

Moliyaviy natijalar bo'yicha prognoz hisoboti - jadvalda. 2.

jadval 2

Moliyaviy natijalar bo'yicha prognoz hisoboti, ming rubl

Ism	Ma'nosi
Sotish tannarxi
Yalpi foyda (zarar)
Sotishdan olingan foyda (zarar).
To'lanishi kerak bo'lgan foiz
boshqa xarajatlar
Soliqdan oldingi foyda (zarar).
Joriy daromad solig'i
Sof daromad (zarar)

Bunday rejalashtirish bilan rentabellik ko'rsatkichlari (mahsulotlar, korxonalar, sotish va boshqalar) o'zgarishsiz qoladi, chunki prognozlashda faqat sotishning tebranishlari hisobga olinadi.

Korxonaning rentabelligini va uning faoliyatining iqtisodiy maqsadga muvofiqligini tavsiflovchi rentabellikning asosiy ko'rsatkichlarini hisoblaymiz.

Asosiy biznesning rentabelligi (R 1) soliqqa tortilgunga qadar foydaning mahsulotni sotishdan tushgan tushumga nisbati. Bu koeffitsient Daromadda qancha foyda borligini ko'rsatadi.

Bizning holatda R 1 = 10,078 / 68,074 × 100% = 11,728 / 77,875 × 100% = 15%.

Daromadga nisbatan foyda marjasi qanchalik yuqori bo'lsa, korxona shunchalik foydali hisoblanadi.

Mahsulot rentabelligi (R 2) munosabatdir sof foyda to'liq xarajat uchun. Ushbu ko'rsatkich faoliyat samaradorligini tahlil qilish uchun juda muhimdir: u mahsulot qanchalik foydali ekanligini, kompaniya uni ishlab chiqarishning umumiy xarajatlaridan qancha foyda olganligini ko'rsatadi.

Bizning holatda, R2 = 8062 / 56616 × 100% = 9382 / 64767 × 100% = 15%.

Eslatma

Qisqa yoki uzoq muddatda boshqaruv hisoboti va rejalashtirish faoliyatini tahlil qilish bosqichida mahsulot ishlab chiqarish uchun yuqori xarajatlar, past daromad va boshqalar kabi muammoli sohalarni aniqlash mumkin.

Tahlil natijalari asosida ular siyosatni shakllantiradilar yanada rivojlantirish korxonalar, masalan, har qanday turdagi mahsulotni ishlab chiqarishni rad etish, sotish bozorini kengaytirish, xarajatlarni optimallashtirish, chakana narxni oshirish / pasaytirish va h.k.

Boshqaruv balansi

Boshqaruv balansining shakli qonunchilik darajasida tasdiqlanmagan, shuning uchun biz odatdagi shakldan foydalanishni tavsiya qilamiz. balanslar varaqasi.

Eslatma

Yakuniy foydalanuvchining xohishiga ko'ra, siz keraksiz balans qatorlarini o'chirishingiz, alohida elementlarni guruhlashingiz yoki aksincha, ularni batafsil tavsiflashingiz mumkin (masalan, qarz mablag'lari, agar ularning balans valyutasida ulushi sezilarli bo'lsa).

Boshqaruv balansiga misol jadvalda keltirilgan. 3.

3-jadval

Boshqaruv balansi, ming rubl

Aktivlar	Ma'nosi
I. Aylanma aktivlar
Nomoddiy aktivlar
Asosiy vositalar
I bo'lim uchun jami
II. joriy aktivlar
Debitor qarzdorlik
II bo'lim uchun jami
BALANS
MAS'uliyat
III. Kapital va zaxiralar
Ustav kapitali
Zaxira kapitali
III bo'lim uchun jami
IV bo'lim uchun jami
Qarzga olingan mablag'lar
Kreditorlik qarzi
V bo'lim jami
BALANS

Biz balansning odatiy shaklini soddalashtirdik - kompaniyaning uzoq muddatli majburiyatlari yo'qligiga e'tibor qaratish uchun IV bo'lim bundan mustasno, nol qiymatga ega maqolalarni olib tashladik.

Boshqaruv balansi asosida korxonaning moliyaviy holatining asosiy ko'rsatkichlari hisoblanadi. Ushbu bosqichda hisobotni har tomonlama tahlil qilish shart emas - korxonaning muammoli sohalariga e'tibor qaratish kifoya:

Xavfsizlik nisbati o'z mablag'lari (OSSga) farqning nisbati sifatida hisoblanadi tenglik va uzoq muddatli aktivlar:

TO OSS \u003d (III bo'lim uchun jami - I bo'lim uchun jami) / II bo'lim uchun jami,

bizning misolimizda K OSS \u003d (11,042 - 4,806) / 40,875 \u003d 0,15.

Ko'rsatkichning qiymati balansning qoniqarsiz tuzilishini va umuman korxonaning to'lovga layoqatsizligi ehtimoli yuqori ekanligini ko'rsatadi.

Yaxshilik haqida moliyaviy holat korxonalar va mustaqil o'tkazish imkoniyati moliyaviy siyosat indikatorning qiymati 0,5 dan katta ekanligini aytadi.

Qarz nisbati(K h) nisbat sifatida hisoblanadi umumiy qarzlar korxonalar o'z mablag'lari hisobidan:

K z \u003d (IV bo'lim uchun jami + V bo'lim uchun jami) / III bo'lim uchun jami;

tahlil qilingan korxonada K z = 34,639 / 11,042 = 3,14.

Ko'rsatkichning standart qiymati 1 dan past. Aks holda, ular qarz mablag'lari miqdori o'zlarinikidan oshib ketishini aytishadi.

Olingan natijalarga asoslanib, keyingi hisobot davri uchun balans modelini taxmin qilish mumkin, masalan, sotish ulushi usuli.

Uni kompilyatsiya qilish uchun sizga quyidagi ma'lumotlar kerak bo'ladi:

• boshqaruv balansi tuzilgan hisobot davri uchun haqiqiy sotish bo'yicha (bizning misolimiz uchun - 257 dona);
• keyingi davrda rejalashtirilgan savdo hajmi haqida (bizning misolimiz uchun - 294 dona).

Sotish hajmining o'zgarish koeffitsienti (K o'lchov) quyidagicha hisoblanadi:

K = Q 2 / Q 1 ,

qayerda Q 1 - o'tgan davr uchun mahsulotlarni sotish hajmi, dona;

Q 2 - rejalashtirilgan davrda mahsulot sotish hajmi, dona,

bizning holatda K o'lchov = 294/257 = 1,144.

Prognozga ko'ra sof foyda miqdori (2-jadvalga qarang) 9382 ming rublni tashkil qiladi. to'lanishi kerak bo'lgan qisqa muddatli majburiyatlarning yuqori darajasi tufayli kompaniya foydani dividend sifatida taqsimlamasligi sharti bilan.

Sof foyda, masalan, taqsimlanmagan daromadni (5486 ming rubl) oshirish va majburiyatlarni to'lash uchun (3896 ming rubl) ishlatilishi mumkin.

Ushbu metodologiyaga asoslanib, biz prognoz balansini tuzamiz (4-jadval).

4-jadval

Prognoz balansi, ming rubl

Aktivlar	Ma'nosi
I. Aylanma aktivlar
Nomoddiy aktivlar
Asosiy vositalar
I bo'lim uchun jami
II. joriy aktivlar
Debitor qarzdorlik
Naqd pul va naqd pul ekvivalentlari
II bo'lim uchun jami
BALANS
MAS'uliyat
III. Kapital va zaxiralar
Ustav kapitali
Zaxira kapitali
Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan yo'qotish)
III bo'lim uchun jami
IV. uzoq muddatli vazifalar
IV bo'lim uchun jami
V. Qisqa muddatli majburiyatlar
Qarzga olingan mablag'lar
Kreditorlik qarzi
V bo'lim jami
BALANS

Taklif etilayotgan o'zgarishlarga asoslanib, biz koeffitsientlarni hisoblaymiz:

TO OSS \u003d (16,528 - 5,498) / 46,761 \u003d 0,24;

Kz \u003d 35,731 / 16,528 \u003d 2.16.

Shunday qilib, boshqaruv hisoboti asosida shakllantirilgan chora-tadbirlar tufayli korxonaning qarzga olingan moliyalashtirish manbalaridan mustaqilligini oshirish va o'z va qarz mablag'lari nisbatini yaxshilash mumkin bo'ldi.

Effektni mustahkamlash uchun korxonaning rentabelligini tahlil qilish va moliyaviy mustaqillikni mustahkamlash uchun foyda darajasini oshirish imkoniyatini topish kerak.

Daromad va xarajatlar to'g'risidagi hisobot

Daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi hisobot sizga pul oqimlari hajmini, mahsulotni sotishdan tushgan tushumlarni va uni ishlab chiqarish va sotish xarajatlarini tahlil qilish, tadbirkorlik faoliyatini tavsiflovchi koeffitsientlarni hisoblash imkonini beradi. moliyaviy barqarorlik korxonalar.

Birinchidan, korxona kelajakdagi daromadlar va xarajatlar bo'yicha rejalashtirish hujjatini va uning asosida - haqiqiy boshqaruv hisobotini shakllantiradi. Uning asosida rejalashtirilgan va amaldagi ko'rsatkichlar tahlil qilinadi.

Daromad va xarajatlar to'g'risidagi hisobotning namunasi Jadvalda keltirilgan. 5.

5-jadval

Boshqaruvning daromadlari va xarajatlari to'g'risidagi hisobot

No p / p	Daromad (xarajat) nomi	Reja	Fakt
	Daromad	18 560,00	16 704,00
	"Beta" MChJga oldindan to'lov
	Gamma MChJga oldindan to'lov
	Omega MChJga oldindan to'lov
	Beta MChJning yakuniy hisob-kitobi
	Gamma MChJning yakuniy hisob-kitobi
	Omega MChJning yakuniy hisob-kitobi
	Xarajatlar
	To'lov ish haqi+ sug'urta mukofotlari
	Yetkazib beruvchi "Norman" MChJga avans to'lovi
	Yetkazib beruvchi "Diksit" MChJga oldindan to'lov
	Yetkazib beruvchi Norman MChJ bilan yakuniy hisob-kitob
	Yetkazib beruvchi Dixit MChJ bilan yakuniy hisob-kitob
	Ijara
	Kommunal xizmatlar
	Telefon va internet narxi
	Amortizatsiya ajratmalari

Boshqaruv hisobotlarini rahbariyatga taqdim etishda savollarga javob berishga tayyor bo'lish kerak. Masalan, agar daromad bo'lmasa - "nima uchun?" Bunday holda, nima uchun mablag'lar olinmaganini aniqlash kerak - yuklar bo'lmagan, mijoz to'lovni kechiktirgan va hokazo.

Hisobotning xarajat qismi juda ko'p o'zgargan bo'lsa, ba'zi moddalar bo'yicha batafsilroq hisobot tayyorlash kerak bo'lishi mumkin.

Daromad va xarajatlar hisobotini tahlil qilish sizga ma'lum bir davrda hisobda etarli bo'lmasligini oldindan tushunishga imkon beradi. Pul, masalan, etkazib beruvchilarga oldindan to'lovlar uchun. Keyin rahbariyat vaziyatga tezda javob berish imkoniyatiga ega bo'ladi, masalan, avans to'lovini kechiktirish to'g'risida kelishib olish.

Tabiiyki, bunday hisobotlar rejalashtirilgan to'lovlarning o'zgarishiga qarab doimiy ravishda tuzatiladi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot

Pul oqimlari to'g'risidagi hisobot (ODDS) pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi (hisob-kitob hisobvarag'i va / yoki kassa bo'yicha), pul mablag'larining rejalashtirilgan va haqiqiy tushumlari va xarajatlarini aks ettiradi.

Tuzilishi pul oqimi byudjetiga (BCDS) o'xshaydi, o'ziga xos xususiyati- byudjet ijrosini tavsiflovchi haqiqiy ko'rsatkichlarning mavjudligi.

ODDS korxonaning moliyaviy imkoniyatlarini baholash, korxonaning hisobvarag'i va kassasida pul mablag'larining mavjudligini kuzatish, mablag'larning tushumlari va xarajatlarini muvozanatlash va shuning uchun korxonaning likvidligi va to'lov qobiliyatini nazorat qilish imkonini beradi.

ODDS, BDDS kabi, joriy investitsiyalar va moliyaviy operatsiyalardan olingan pul oqimlarini o'z ichiga oladi.

Joriy pul oqimlari- bu mahsulotlarni sotishdan tushgan tushumlar, ijara to'lovlari, etkazib beruvchilar va pudratchilar xizmatlari uchun to'lovlar, korxona xodimlarining ish haqi; soliq to'lovlari va boshq.

Investitsion pul oqimlari- bu uzoq muddatli aktivlarni sotib olish, yaratish yoki yo'q qilish bilan bog'liq operatsiyalar, masalan, ishlab chiqish va texnologik ish, kreditlar berish, aktsiyalarni sotib olish bilan bog'liq to'lovlar va boshqalar.

Moliyaviy operatsiyalardan pul oqimlariga mablag'larni jalb qilish bilan bog'liq operatsiyalardan tushgan tushumlarni o'z ichiga oladi ( naqd depozitlar, aktsiyalarni qayta sotib olish, dividendlarni to'lash, veksellarni sotib olish va boshqalar bilan bog'liq to'lovlar).

Xarajatlar va naqd pul tushumlarini samarali rejalashtirish uchun, ayniqsa, inqirozli vaziyatda, to'lov intizomi yomonlashganda va kompaniyada to'lovlarni amalga oshirish uchun etarli mablag' bo'lmasligi mumkin bo'lsa, reja-fakt tahlilini o'tkazish kerak.

Boshqaruv ODDS umuman rejalashtirish va byudjetlashtirish samaradorligini oshiradi.

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotning namunasi Jadvalda keltirilgan. 6.

6-jadval

2017 yil iyul oyi uchun pul oqimi to'g'risidagi hisobot, ming rubl

No p / p	Indeks	Reja	Fakt
	Oy boshidagi qoldiq	12 200,00	12 200,00
	Naqd pul tushumlari
	Asosiy faoliyatdan olingan daromadlar
	Mijoz avanslari
	"Gamma" MChJ, 28.06.2017 yildagi № 212/T shartnoma
	Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar
	"Alfa" MChJ, 30.01.2017 yildagi 12-sonli shartnoma
	"Gamma" MChJ, 28.04.2017 yildagi № 212/T shartnoma
	"Beta" MChJ, 24.03.2017 yildagi 17-sonli shartnoma
	"Omega" MChJ, 23.12.2016 yildagi 1-sonli shartnoma
	“Norma” MChJ, 2017 yil 16 fevraldagi 7-sonli shartnoma
	dan daromad moliyaviy faoliyat
	Investitsion faoliyatdan olingan daromadlar
	Pul sarflash
	Asosiy biznesga sarflash
	Yetkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar
	Komponentlar uchun to'lovlar
2.1.1.1.1	Mahsulot № 1
	Ularni ekish. I. I. Ivanova
	"Alfa" OAJ
	OOO "Diagonal"
	"Yaroslavl" OAJ
	Boshqa provayderlar
2.1.1.1.2	№ 2
	Ularni ekish. I. I. Ivanova
	"Alfa" OAJ
	OOO "Diagonal"
	Boshqa provayderlar
	Ish haqi
	1-bo'lim (Moskva)
	Sug'urta mukofotlari
	1-bo'lim (Moskva)
	2-bo'lim (Sankt-Peterburg)
	Umumiy foydalanish xarajatlari
	1-bo'lim (Moskva)
	Aloqa xizmati
	Ish haqi (26-hisob)
	Sug'urta mukofotlari (26-hisob)
	Transport xarajatlari
	boshqa xarajatlar
	Aloqa xizmati
	Ish haqi (26-hisob)
	Sug'urta mukofotlari (26-hisob)
	Sarf materiallari, ofis jihozlari
	Transport xarajatlari
	boshqa xarajatlar
	Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari
	1-bo'lim (Moskva)
	Ish haqi (25-hisob)
	Sug'urta mukofotlari (25-hisob)
	Ishlab chiqarish maqsadlari uchun asboblar, materiallar
	boshqa xarajatlar
	2-bo'lim (Sankt-Peterburg)
	Ish haqi (25-hisob)
	Sug'urta mukofotlari (25-hisob)
	boshqa xarajatlar
	soliqlar
	daromad solig'i
	Mulk solig'i
	Moliyaviy faoliyatga sarflash
	Investitsion faoliyatga xarajatlar
	Asosiy biznesdan pul oqimi
	Moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimi
	Investitsion faoliyatdan olingan pul oqimi
	Oy oxirida mablag'larning ortiqcha / etishmasligi
	Oy oxiridagi naqd pul qoldig'i

ODDSning rahbari yoki boshqa oxirgi foydalanuvchisi e'tibor beradigan birinchi narsa salbiy ma'no pul oqimi ko'rsatkichi.

Eslatma

Naqd pul oqimi - bu pul oqimining har bir turi uchun hisoblangan ko'rsatkich (joriy, moliyaviy va investitsiya faoliyati), bu mablag'larning tushumlari va xarajatlari o'rtasidagi farqdir.

Salbiy pul oqimi pul tushumlari xarajatlardan past ekanligini ko'rsatadi. Va agar kompaniyada o'tgan oydagi naqd pul qoldig'i bo'lmasa, u to'lovlarni amalga oshira olmaydi.

Misolda, ODDS ishlab chiqarilgan mahsulotga bo'linadi va alohida bo'linmalar(Moskva va Sankt-Peterburg). Boshqaruv, masalan, agar rejalashtirilgan ko'rsatkichlar haqiqiy ko'rsatkichlardan sezilarli darajada farq qilsa, batafsilroq taqsimlashni talab qilishi mumkin.

ODDS asosida, masalan, bir oy davomida, kutilayotgan tushumlarni hisobga olgan holda, keyingi oy uchun pul oqimi bashorat qilinadi.

Bir oy davomida mablag'larning haqiqiy sarflanishini tahlil qilish xarajatlarni doimiylik va majburiyat nuqtai nazaridan tasniflash, ma'lum bir "doimiy", ya'ni oylik zarur bo'lgan pul oqimi miqdorini shakllantirish imkonini beradi.

To'lov registrlari va to'lov kalendarlari asosida mijozlardan avans to'lovlari va yakuniy hisob-kitoblar bo'yicha ODDSning daromad qismi shakllantiriladi.

Bunday pul oqimlarini rejalashtirish pul oqimlarini boshqarish samaradorligini ta'minlaydi.

Eslatma!

ODDSning reja-fakt tahlili keyingi hisobot oyi boshida va kontragentlarning to'lovga qodir bo'lmagan taqdirda korxonaning to'lov qobiliyatini ta'minlash maqsadida oy oxiridagi mablag'lar qoldig'iga limit belgilash imkonini beradi.

Haqiqiy ishlab chiqarish xarajatlari to'g'risidagi hisobot

Har bir korxonaning asosiy vazifalaridan biri shunday bozor narxini shakllantirishdan iboratki, u sotilgan mahsulotni ishlab chiqarish xarajatlarini qoplaydi, shu bilan birga raqobatbardosh, mahsulot sifatiga mos va bozor talabini ta’minlaydi.

Bozor yoki shartnomada qat’iy belgilangan narx shakllangandan keyin tannarxni ushlab turishga harakat qilish kerak – agar tannarx bahodan oshsa, korxona foyda olmaydi. Siz boshqaruvchi yordamida vaziyatni nazorat qilishingiz mumkin haqiqiy ishlab chiqarish tannarxi hisoboti(7-jadval).

7-jadval

Ishlab chiqarishning haqiqiy tannarxi to'g'risida hisobot, rub.

No p / p	Narxlar haqida maqola	Reja	Fakt	O'zgarishlar, +/-
	Moddiy xarajatlar
	Sug'urta mukofotlari
	qo'shimcha xarajatlar
	Umumiy foydalanish xarajatlari
	noishlab chiqarish xarajatlari
	To'liq xarajat
	QQSsiz narx

Ushbu hisobotda rejalashtirilgan tannarx ko'rsatkichlarining haqiqiysidan chetga chiqishlari aks ettirilgan. Va agar ular ahamiyatli bo'lsa, sabablarni aniqlash uchun qo'shimcha tahlil qilish kerak.

Qoida tariqasida, boshqaruv hisobotini tuzishning ushbu bosqichida tannarx tarkibida eng katta ulushga ega bo'lgan xarajatlar guruhi ham belgilanadi va shu asosda mahsulot rentabelligini oshirish uchun xarajatlarni kamaytirish siyosati shakllantiriladi. . Misol uchun, moddiy xarajatlarni kamaytirish uchun ular etkazib beruvchilar bilan ko'proq shartnomalar tuzadilar qulay sharoitlar yoki yangilarini qidirish; ish haqi fondini qisqartirish, ishchilar sonini qisqartirish, jalb qilish uchinchi tomon tashkilotlari ishni bajarish uchun va boshqalar.

Xarajatlar tuzilmasini optimallashtirish chora-tadbirlarini hisobga olgan holda, keyingi hisobot davrida yangilangan tuzilma rejalashtirilgan.

Umumiy xo'jalik xarajatlarini (hajm o'zgarishidan qat'i nazar, xarajatlar tarkibining o'zgarmas tarkibiy qismi sifatida) bir xil darajada ushlab turganda hajmlarning o'sishini hisobga olgan holda ishlab chiqarish tannarxining rejalashtirilgan hisobini tuzish misolini ko'rib chiqing (8-jadval).

Mahsulot birligi uchun haqiqiy umumiy biznes xarajatlari (7-jadvalga qarang) - 41 642,70 rubl. savdo hajmi 257 dona. hisobot davridagi mahsulotlar. Shunday qilib, umumiy biznes xarajatlarining umumiy miqdori 10 702 173,90 rublni tashkil qiladi. (41 642,70 rubl × 257 dona).

Keyingi hisobot davrida rejalashtirilgan savdo hajmi 294 dona. Umumiy biznes xarajatlarining umumiy miqdorini (10 702 173,90 rubl) rejalashtirilgan hajmga ajratamiz, biz mahsulot birligiga (36 401,95 rubl) aniq umumiy biznes xarajatlarini olamiz.

Qolgan xarajat moddalari rejalashtirilgan davr uchun xarajatlar hisobotining haqiqiy ma'lumotlari bo'yicha o'zgarmagan holda qabul qilinadi.

8-jadval

Taklif etilayotgan chora-tadbirlarni hisobga olgan holda xarajatlar tarkibini rejalashtirish, rub.

No p / p	Xarajatlarni hisoblash ob'ektlarining nomi	Fakt	Reja	O'zgarishlar, +/-
	Moddiy xarajatlar
	Asosiy ishlab chiqarish ishchilarining mehnat xarajatlari
	Sug'urta mukofotlari
	qo'shimcha xarajatlar
	Umumiy foydalanish xarajatlari
	Ishlab chiqarish tannarxi
	noishlab chiqarish xarajatlari
	To'liq xarajat
	QQSsiz narx

Savdo hajmining o'sishiga qarab shartli ravishda o'zgarmaydigan umumiy biznes xarajatlari bundan mustasno, biz tannarxga kiritilgan barcha xarajat moddalarini o'zgarishsiz qoldirdik.

Optimallashtirish tufayli mahsulot birligiga rejalashtirilgan o'ziga xos foyda, chakana narxni bir xil darajada saqlab, 5240,75 rublga, umumiy prognoz savdo hajmiga - 1540,780,50 rublga oshiriladi.

Agar xarajatlarni optimallashtirish bo'yicha chora-tadbirlar rejalashtirilmagan bo'lsa, rejalashtirilgan xarajatlar tarkibi, qoida tariqasida, oldingi davr uchun haqiqiy ma'lumotlarni oladi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risida hisobot

Debitorlik va kreditorlik qarzlari bittaga birlashtirilishi mumkin boshqaruv hujjati yoki ikkita alohida hujjatga bo'lingan. U nisbiy koeffitsientlar yordamida korxonaning to'lov qobiliyatini baholash va qarzlar aylanmasini kuzatish imkonini beradi.

To'lovlar va tayyor mahsulotlarni o'tkazish o'rtasidagi vaqt oralig'i tufayli debitorlik va kreditorlik qarzlarini shakllantirish haqiqati muqarrar.

Eslatma

Debitorlik qarzlari - debitorlarning korxonaga qarzlari; Kreditorlik qarzi - bu kompaniyaning kreditorlar oldidagi qarzi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risidagi hisobot ma'lum bir sanada tuziladi va yakuniy oluvchi kontragentlar bilan hisob-kitoblar holati to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'radi va majburiyatlarning bajarilishini tezda nazorat qilishi mumkin.

Menejerning namunasi korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risidagi hisobot- jadvalda. 9.

9-jadval

21.07.2017 yil holatiga debitorlik va kreditorlik qarzlari bo'yicha hisobot

No p / p	Qarzdorlar/ Kreditorlar	Miqdori, rub.	Yuk tashish		To'lov amalga oshirildi (avans)		21.07.2017 yil holatiga qarz miqdori
			sana	Miqdori, rub.	sana	Miqdori, rub.
	Qarzdorlar
	OOO "Beta"
	Kreditorlar
	OOO "Norman"

Hisobot ma'lumotlarini tahlil qilib, menejer 2017 yil 06 sentyabrda korxona Norman MChJning 80 foizini (880 000,00 rubl) ilgari surganini ko'radi. Mahsulotlar 15.06.2017 da toʻliq yetkazib berildi. Ammo 2017 yil 21 iyul holatiga ko'ra, kompaniya hali to'liq to'lanmagan - 220 000,00 rubl miqdoridagi qarz.

Shu bilan birga, "Beta" MChJ 5 500,00 ming rubl miqdorida avans to'lovini (50%) amalga oshirdi, mahsulotlar 23.06.2017 yilda to'liq jo'natildi. Ammo 50 foizlik yakuniy to‘lov korxona tomonidan olinmagan.

Qoida tariqasida, kontragentlar bilan tuzilgan shartnomalarda etkazib berish shartlari va etkazib berish va yakuniy hisob-kitob o'rtasidagi vaqt oralig'i ko'rsatiladi (masalan, yakuniy hisob-kitoblar xaridor tomonidan etkazib berilgan mahsulotni qabul qilgan kundan boshlab besh ish kuni ichida amalga oshiriladi). To'lov shartlarini buzganlik uchun sanktsiyalar qo'llaniladi (masalan, kechiktirilgan to'lov summasining 0,1% miqdorida va kechiktirilgan har bir kun uchun jarima).

Shu sababli, kreditorlar tomonidan da'volar yuzaga kelgan taqdirda, korxona nafaqat yakuniy hisob-kitoblarni amalga oshirishga, balki penya to'lashga majbur bo'ladi va bu qo'shimcha kutilmagan xarajatlardir.

Boshqaruvning boshqa hisobotlari

Ishlab chiqarish rejasining bajarilishi to'g'risida rahbariyat hisoboti

Rejalashtirilgan va haqiqiy raqamlarni o'z ichiga oladi. Yakuniy oluvchining iltimosiga binoan, u seminarlar tomonidan batafsil bayon qilinadi.

Ideal holda, bu hisobotlar har oyda tuzilishi kerak. Bu yillik ishlab chiqarish dasturining bajarilishini nazorat qilish, umumiy ishlab chiqarish manzarasini ko‘rish imkonini beradi.

Shuningdek, ishlab chiqarish xodimlari uchun mukofotlar, qoida tariqasida, to'g'ridan-to'g'ri rejalarning bajarilishiga bog'liqligiga e'tibor qaratamiz. Shu sababli, ishlab chiqarish rejasi bajarilmagan taqdirda, korxonaning ustaxonalari boshliqlari yoki boshqa vakolatli shaxslar tomonidan tuzilishi kerak bo'lgan tushuntirish xati shakllarini ham ko'rsatish mumkin, bunda muvaffaqiyatsizlik sabablari ko'rsatilgan. belgilangan muddatlarga rioya qilish (masalan, qo'shimcha nosozliklarni aniqlash, ishlab chiqarishni yakunlash uchun omborda zarur materiallar yo'qligi va boshqalar).

Marketing rejasining bajarilishi bo'yicha boshqaruv hisoboti

Marketing rejasi (sotish hajmining prognozi), qoida tariqasida, marketing bo'limi tomonidan tuziladi.

Marketing rejasining bajarilishi to'g'risidagi hisobot rejalashtirilgan va haqiqiy ko'rsatkichlarni aks ettiradi. Reja-haqiqiy qiymatlarning 10% ichida o'zgarishi maqbul deb hisoblanadi. Aks holda, aniqlangan og'ishlarni hisobga olgan holda rejani tuzatish kerak.

Bundan tashqari, og'ishlarning sabablarini tahlil qilish kerak. Ehtimol, bozorda narxi past bo'lgan raqobatchi paydo bo'lgan, xaridorlar taklif qilingan narxlarda tovarlarni sotib ololmaydilar va hokazo.

Menejmentning marketing rejasining bajarilishi to'g'risidagi hisoboti sizga bozordagi o'zgarishlardan "xabardor bo'lish" imkonini beradi. tashqi muhit va o'zgarishlarga tezda javob bering:

• raqobatchilarning (shu jumladan potentsial) harakatlarini kuzatish;
• korxonaning raqobatbardoshligini oshirish yoki saqlab qolish;
• mahsulotlarga bo'lgan talab va xaridorlarning to'lov qobiliyatini kuzatib borish.

Amalga oshirilayotgan ishlar to'g'risida boshqaruv hisoboti

Tugallanmagan ish (WIP) butun ishlab chiqarish tsiklidan o'tmagan mahsulotdir. Korxonaning umumiy xarajatlarida WIP xarajatlarining ulushi sezilarli bo'lishi mumkin.

Qoida tariqasida, tugallanmagan ishlar bo'yicha boshqaruv hisoboti batafsil ko'rsatilgan - tannarxga kiritilgan barcha xarajatlar (moddiy xarajatlar, ish haqi, qo'shimcha xarajatlar va boshqalar), bajarilgan ishlarning foizi va standartga muvofiq mablag'larning sarflanishi ko'rsatilgan ( masalan, 1000,00 rubl miqdorida materiallar ishlatilgan va tayyor mahsulotlar uchun standart 2000,00 rubl, shuning uchun sarf-xarajatlar ulushi 50).

Hisobotda ishning murakkabligi to'g'risidagi ma'lumotlar ham bo'lishi mumkin.

Xom ashyo va materiallar zaxiralari to'g'risida hisobot

Xom ashyo va materiallar zahiralari ishlab chiqarish jarayonining uzluksizligini ta'minlashi kerak.

Ko'pincha etkazib beruvchilar katta miqdordagi tovarlar, xom ashyo, butlovchi qismlarni sotib olayotganda chegirmalarni taklif qilishadi. Ammo korxonalar shuni bilishlari kerakki, ushbu narsalarni saqlash va saqlash xarajatlari chegirmadan olingan foydadan oshib ketishi mumkin. Shu bilan birga, katta miqdorda xarid qilish orqali siz transport xarajatlarini tejashingiz mumkin.

Avval aytib o'tganimizdek, ishlab chiqarish rejasini bajarmaslikning sabablaridan biri omborda materiallar etishmasligi bo'lishi mumkin. Shuning uchun ishlab chiqarish rejasiga muvofiq xom ashyo va materiallar zahiralari to'g'risida hisobot tuzilishi kerak.

Ushbu hisobot odatda korxonaning ta'minot tarkibiy bo'linmalari (logistika bo'limi, moddiy ta'minot xizmati va boshqalar) tomonidan tuziladi.

Xom-ashyo va materiallar zahiralarini rejalashtirishda ishlab chiqarish rejasi ma'lumotlarini (odatda yillik) va mahsulot birligiga xom ashyo va materiallarni sarflash normalarini hisobga olish kerak. Shuningdek, tashqi muhit o'zgarganda (talabning o'sishi, materiallarni etkazib berish muddatining ko'payishi, tovarlar va materiallar narxining oshishi va boshqalar) materiallarning sug'urta zaxirasini ta'minlash kerak.

Xom ashyo va materiallar zahiralari to'g'risidagi boshqaruv hisobotida ishlab chiqarish rejasiga havola qilingan haqiqiy ko'rsatkichlar ham aks ettirilishi kerak.

Tayyor mahsulotlarni inventarizatsiya qilish to'g'risidagi hisobot

Ishlab chiqarish jarayonining uzluksizligini ta'minlash uchun tayyor mahsulot zaxiralarini shakllantirish kerak. Ammo bu erda ham tuzoqlar mavjud: tayyor mahsulotlar zaxiralarining ko'payishi ularni saqlash xarajatlarini oshiradi. Va talab pasaygan taqdirda, bu tayyor mahsulot umuman talabga ega bo'lmasligi mumkin. Agar mahsulotlar tez buziladigan va mavjud bo'lsa, vaziyat faqat yomonlashadi ma'lum davr haqiqiyligi.

Korxona iste'molchilar ehtiyojlarini qondiradigan tayyor mahsulot zahiralarining shunday optimal hajmini yaratishi kerak.

Hisobot rejalashtirilgan va amaldagi ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi. Ba'zan rahbarlar talab qiladi Qo'shimcha ma'lumot- tayyor mahsulotning barcha harakatlari bitta boshqaruv hisobotida aks ettirilishi uchun ishlab chiqarish va sotishning rejalashtirilgan hajmi.

Bundan tashqari, xom ashyo va materiallar zaxiralari to'g'risidagi hisobotga o'xshab, bu erda ishlab chiqarishdagi nuqsonlar, kutilmagan va fors-major holatlari, shuningdek, sotishdan chetga chiqish holatlarida xavfsizlik zaxirasini ham hisobga olishingiz kerak. haqiqiy ko'rsatkichlar bo'yicha prognoz.

1.To'liq yoki batafsil hisobot qurish

Kerakli shaklda hisobot tayyorlang - siz naqd xarajatlarning to'liq yoki batafsil hisobotini tanlashingiz mumkin

2. Xarajat moddalarini qulay tahlil qilish

Siz kompaniya qaysi xarajatlarga eng ko'p pul sarflashini osongina tahlil qilishingiz mumkin: etkazib beruvchilarga to'lovlar, ofis ijarasi, xodimlarning ish haqi va boshqalar.

Hisobotni qanday yaratish kerak?

1. "Buxgalteriya hisobi" bo'limida "Naqd pul xarajatlari hisoboti" yorlig'ini toping.

2. Hisobot yaratmoqchi bo'lgan davrni belgilang va uning qurilish turini tanlang.

3. Endi "Yaratish" tugmasini bosing.

Siz hisobot tuzdingiz.

Hisobotni qanday "o'qish" kerak?

Birinchidan, jadval qismini tahlil qilaylik: u "D / s uchun xarajatlar" hujjatiga kiritilgan xarajatlar moddalarini ko'rsatadi. Agar skrinshotdagi kabi ba'zi maydonlar bo'sh bo'lsa, bu maqolalar hujjatda ko'rsatilmaganligini anglatadi.

Agar siz harakatning ma'lum bir maqolasiga o'tishingiz kerak bo'lsa, ustiga ikki marta bosing - maqola ochiladi.

Ustunlar barcha haqiqiy xarajatlarni o'z ichiga oladi - kun, oy yoki yil. Oxirgi ustun "Jami" ko'rsatadi umumiy summalar tanlangan davr uchun har bir element uchun xarajatlar.

Keling, jadval qismi ostida joylashgan diagrammaga murojaat qilaylik: bu kompaniyada qaysi xarajatlar maksimal va qaysi biri minimal ekanligini baholashga yordam beradi.

Endi siz pul oqimi hisobotining tuzilishini bilasiz.