ภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสที่ 4 วิธีการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล จ่ายรายเดือนตามกำไรจริง

ภาษีเงินได้เป็นหนึ่งในค่าธรรมเนียมที่สำคัญที่สุด โดยที่ งบประมาณของรัสเซีย. ทุกปีพวกเขาจะจ่ายเปอร์เซ็นต์ของกำไรให้กับคลัง นิติบุคคลบน ระบบทั่วไปการเก็บภาษีไม่ลืมที่จะจ่ายล่วงหน้าทุกเดือนหรือไตรมาส ผู้ชำระเงินรายงานต่อรัฐตามแบบฟอร์ม การคืนภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้ มาดูความซับซ้อนของการกรอกสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2019 กัน

การคืนภาษีเงินได้ใช้กับใครบ้าง?

ตามมาตรา 246 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะส่งคำประกาศ:

นิติบุคคลของรัสเซีย
บริษัท ต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร
บริษัทต่างชาติที่ได้รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

รอบระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้

การรายงานจะถูกส่งเป็นรายไตรมาส (หรือรายเดือน) และสิ้นปี ระยะเวลาการรายงาน:

ไตรมาสที่ 1;
ครึ่งปี;
9 เดือน;

กำไรถือเป็นยอดรวมตั้งแต่ต้นปี

กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศในปี 2562

ผู้เสียภาษีเงินได้แบ่งออกเป็นสองประเภท:

ผู้ที่จ่ายเงินทดรองจ่ายเป็นรายไตรมาส
ผู้ที่จ่ายเงินล่วงหน้าทุกเดือน

บริษัท ที่มีรายได้ในช่วง 4 ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกิน 15 ล้านรูเบิล (ขีดจำกัดเพิ่มขึ้นในปี 2559 จาก 10 ล้านรูเบิล) มีสิทธิ์ส่งคำประกาศทุกไตรมาส บริษัทอื่นๆ จ่ายเงินล่วงหน้าเดือนละครั้งจากกำไรจริง ดังนั้นพวกเขาจึงกรอกรายงานทุกเดือน

ขอนำเสนอกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ปี 2562 ในรูปแบบตาราง

การรายงานรายไตรมาส

รายงานประจำเดือน

คำแนะนำในการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ปี 2562

ล่าสุด แบบฟอร์มปัจจุบันการประกาศภาษีเงินได้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2016 N ММВ-7-3/572@ มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญเมื่อเทียบกับการประกาศรูปแบบก่อนหน้า ขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ปี 2562 อยู่ในภาคผนวกของคำสั่ง

การคืนภาษีเงินได้ปัจจุบัน (คำแนะนำในการกรอกสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2019 สะท้อนถึงข้อกำหนดเหล่านี้) ประกอบด้วย:

หน้าชื่อเรื่อง(แผ่น 01);
ส่วนย่อย 1.1 ของส่วนที่ 1;
แผ่นที่ 02;
ภาคผนวกหมายเลข 1 และหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02

นี่เป็นส่วนที่จำเป็น

แอปพลิเคชันและเพจที่เหลือจะเสร็จสมบูรณ์หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

ส่วนย่อย 1.2 และ 1.3 ของส่วนที่ 1;
ภาคผนวกหมายเลข 3, หมายเลข 4, หมายเลข 5 ถึงแผ่น 02;
แผ่นที่ 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
ภาคผนวกหมายเลข 1 และหมายเลข 2 ของคำประกาศ

ความแตกต่างที่สำคัญของการกรอกคำประกาศ

หน้าชื่อเรื่องมีข้อมูลเกี่ยวกับองค์กร ผู้สืบทอดของบริษัทที่จัดโครงสร้างใหม่จะระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) และ KPP ที่ได้รับมอบหมายก่อนการปรับโครงสร้างองค์กร รหัสของแบบฟอร์มการปรับโครงสร้างองค์กรและรหัสการชำระบัญชีระบุไว้ในภาคผนวกหมายเลข 1 ของขั้นตอนการกรอกคำประกาศ
เอกสารเพิ่มเติม 2 แผ่น - 08 และ 09 เอกสาร 08 กรอกโดยองค์กรที่ได้ปรับ (ลด) ภาษีเงินได้เนื่องจากการใช้ราคาที่ต่ำกว่าตลาดในการทำธุรกรรมกับคู่สัญญาที่ขึ้นอยู่กับ ก่อนหน้านี้ข้อมูลนี้ถูกวางไว้ในภาคผนวก 1 ถึง l 02.
เอกสาร 09 และภาคผนวก 1 มีวัตถุประสงค์เพื่อกรอกโดยผู้มีอำนาจควบคุมเมื่อทำการบัญชีรายได้ของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม
เอกสาร 02 มีช่องสำหรับรหัสผู้เสียภาษี รวมถึงรหัสผู้เสียภาษีใหม่ "6" ซึ่งระบุโดยผู้อยู่อาศัยในดินแดนที่มีการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมอย่างรวดเร็ว นอกจากนี้ยังมีรายการค่าธรรมเนียมการค้าซึ่งจะช่วยลดการชำระเงิน และช่องที่ผู้เข้าร่วมในโครงการลงทุนระดับภูมิภาคกรอกไว้
แผ่นที่ 03 บ่งชี้ อัตราปัจจุบันจากเงินปันผล 13% ในส่วน "B" ตอนนี้ป้อนรหัสต่อไปนี้ในช่องสำหรับประเภทรายได้:
- “1” - หากรายได้ถูกเก็บภาษีตามอัตราที่ระบุไว้ในย่อหน้า 1 ข้อ 4 ข้อ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
- “2” - หากรายได้ถูกเก็บภาษีตามอัตราที่ระบุไว้ในย่อหน้า 2 ข้อ 4 ข้อ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
แผ่นงานมีบรรทัดที่ 241 และ 242 เพื่อสะท้อนการหักสำหรับการก่อตัวของทรัพย์สินสำหรับกิจกรรมตามกฎหมายและสำรองประกันภัย ไม่มีบรรทัดที่สะท้อนถึงการสูญเสีย - ปัจจุบันหรือยกยอดไปในอนาคต
เพื่อสะท้อนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการภายหลังการปรับตัวเอง ฐานภาษีโดย ธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมตั้งใจให้มีแผ่นงาน 08 แยกกัน
ในภาคผนวก 2 ของแผ่นงานเดียวกันจะมีช่องสำหรับระบุรหัสผู้เสียภาษี

การประกาศกำไร (2019): การเติมทีละขั้นตอน

ลองดูตัวอย่างวิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2562 ทีละบรรทัด

หน้าชื่อเรื่อง

หน้าชื่อเรื่องเต็มไปด้วยข้อมูลเกี่ยวกับองค์กร:

ป้อน TIN, KPP ชื่อให้เต็ม เซลล์ว่างจะเต็มไปด้วยเครื่องหมายขีดกลางเสมอ
เลขที่แก้ไข. หากมีการส่งการประกาศเป็นครั้งแรก ให้ป้อน 0 เมื่อทำการเปลี่ยนแปลงข้อมูล การประกาศที่อัปเดตแต่ละครั้งจะมีหมายเลข - 001, 002, 003 เป็นต้น
รหัสงวดการรายงาน ขึ้นอยู่กับไตรมาสหรือเดือนที่ยื่นคำประกาศ เมื่อจัดส่งแล้ว รายงานประจำปีจากผู้เสียภาษีที่ใช้ ระบบที่แตกต่างกันการชำระเงินล่วงหน้า รหัสก็แตกต่างกัน

เมื่อชำระเงินรายไตรมาส:

เมื่อชำระเงินรายเดือน:

รหัสหน่วยงานจัดเก็บภาษี การตรวจสอบแต่ละครั้งจะได้รับการกำหนดรหัส ระบุรหัสของ Federal Tax Service ที่คุณส่งรายงาน ใช้ตัวอย่างของผู้ตรวจระหว่างเขตของ Federal Tax Service ของรัสเซียหมายเลข 4 สำหรับเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก
รหัส ณ สถานที่ลงทะเบียน

พิมพ์รหัส กิจกรรมทางเศรษฐกิจ. โดยใช้ตัวอย่างของรหัส OKVED 52.24.1 - ขายปลีกผลิตภัณฑ์ขนมปังและเบเกอรี่
ป้อนหมายเลขโทรศัพท์ ชื่อเต็มของผู้ชำระเงินหรือตัวแทน จำนวนแผ่นงาน และวันที่ส่งใบประกาศ

ส่วนที่ 1 หัวข้อย่อย 1.1

สำหรับตัวอย่างของเรา กรอกข้อมูลส่วนที่ 1 ทีละบรรทัด:

010 - รหัส เทศบาลซึ่งบริษัทตั้งอยู่ในอาณาเขตของตน คุณสามารถดูได้จากเอกสารอ้างอิงของเรา
030 และ 060 - ระบุ KBK สำหรับการโอนเงินไปที่ งบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณภูมิภาค สามารถดู KBK ได้
040 และ 070 - จำนวนเงินที่ต้องจ่ายเพิ่มเติมเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) แบ่งตามงบประมาณ:
- ถึงงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 60,000 รูเบิล (บรรทัด 040)
- ถึงงบประมาณภูมิภาค - 340,000 รูเบิล (บรรทัด 070)

ส่วนย่อย 1.2 ส่วนที่ 1

กรอกโดยผู้เสียภาษีเงินได้ที่จ่ายล่วงหน้าทุกเดือน สำหรับตัวอย่างของเรา เราไม่ได้ใช้มัน

หมวดย่อย 1.3 หมวด 1 เงินปันผล

กรอกโดยบริษัทเมื่อจ่ายภาษีเงินได้จากเงินปันผล

แผ่นที่ 02 - การคำนวณภาษี

เอกสาร 02 ที่สมบูรณ์ของการประกาศจะแสดงจากจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายที่คำนวณฐานภาษี

ป้อนทีละบรรทัด:

010 - รวมรายได้จากการขายทั้งหมด
020 - รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (รวม)
030 - ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขาย
040 - ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
050 - ความสูญเสียที่ไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (กรอกถ้ามี)
060 - จำนวนกำไร (คำนวณตามบรรทัด: 010 + 020 - 030 - 040) ในตัวอย่างของเรายอดรวมคือ 5,000,000 รูเบิล
070 - รายได้ที่ไม่รวมอยู่ในกำไร (ถ้ามี)
080-110 - กรอกขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของกิจกรรมการมีรายได้ปลอดภาษีผลประโยชน์หรือการสูญเสีย
120 - ฐานภาษี
140-170 — อัตราภาษี(ควรคำนวณในอัตรา 3% และ 17%)
180 — จำนวนภาษี (เราระบุจำนวนเงินสำหรับปี ไม่ใช่จำนวนเงินที่ต้องชำระเพิ่มเติม)
190 - จำนวนงบประมาณของรัฐบาลกลาง
200 คือจำนวนภาษีสำหรับงบประมาณท้องถิ่น

เพื่อความต่อเนื่องของชีต 02 คุณต้องป้อน ชำระเงินล่วงหน้าช่วงที่ผ่านมา ในช่วงเวลานี้ จะต้องชำระเงินเพิ่มเติม:

60,000 รูเบิล - สำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลาง (บรรทัด 270)
340,000 รูเบิล - ตามงบประมาณของวิชา (บรรทัด 271)

ภาคผนวก 1 ถึงแผ่นงาน 02

ในภาคผนวก 1 ถึงแผ่นงาน 02 ให้ระบุรายละเอียดรายได้ของคุณเป็นรายบรรทัด:

010 - รายได้ทั้งหมดสำหรับ ระยะเวลาการรายงาน.

จากนั้นในรายละเอียด:

011 - รายได้จากการขายสินค้าที่ผลิตเอง
012 - รายได้จากการขายสินค้าที่ซื้อ

บรรทัดที่เหลือจะถูกกรอกหากตรงตามเงื่อนไข

040 - ผลรวมของรายได้จากการขายทั้งหมด
100 - รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

ภาคผนวก 2 ถึงแผ่น 02

ภาคผนวก 2 ให้รายละเอียดเกี่ยวกับค่าใช้จ่าย

บรรทัด 010-030 กรอกโดยบริษัทที่ใช้วิธีการคงค้างเพื่อรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเท่านั้น ด้วยวิธีเงินสด บรรทัดจะเว้นว่างไว้

010 - ต้นทุนการขายสินค้า การผลิตของตัวเอง;
020 - ต้นทุนทางตรงที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าขายส่งและขายปลีก
030 - ต้นทุนสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย
040 - ต้นทุนทางอ้อม (จำนวน) มีการระบุไว้โดยละเอียดในบรรทัดต่อไปนี้

สมมุติว่า ต้นทุนทางอ้อม VESNA LLC ประกอบด้วยภาษีและการซื้อทรัพย์สินเสื่อมราคาเป็น การลงทุน:

041 - จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม
043 - ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการลงทุน 30% ของจำนวนเงิน

ช่องที่เหลือในกรณีของเรายังคงว่างเปล่า

080 - ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายสินทรัพย์ถาวร ได้แก่ มูลค่าคงเหลือ(ข้อมูลถูกถ่ายโอนจากบรรทัด 350 ของภาคผนวก 3 ไปยังแผ่นงาน 02)
130 - จำนวนค่าใช้จ่ายข้างต้น

ค่าเสื่อมราคาระบุไว้แยกต่างหาก:

131, 132 - จำนวนค่าเสื่อมราคาที่นำมาพิจารณาในรอบระยะเวลารายงาน

ช่องที่เหลือในภาคผนวก 2 ของการประกาศยังคงว่างเปล่าหากไม่มีเงื่อนไขในการกรอก

ภาคผนวก 3 ถึงแผ่นงาน 02

ภาคผนวก 3 จัดทำขึ้นเฉพาะในกรณีที่องค์กรในช่วงระยะเวลาการรายงาน:

ขายทรัพย์สินที่เสื่อมราคา
ขายลูกหนี้คงค้าง
แบกรับต้นทุนในการรักษาการผลิต
มีรายได้หรือรายจ่ายตามสัญญา การจัดการความไว้วางใจคุณสมบัติ;
ขายที่ดินที่ซื้อในช่วงระยะเวลาตั้งแต่ 01/01/2550 ถึง 12/31/2554

กรอกบรรทัด:

010 - จำนวนยูนิตที่ขายได้
030 - รายได้จากการขาย
040 — มูลค่าคงเหลือ;
050 - กำไรซึ่งคำนวณเป็นส่วนต่างระหว่างรายได้และมูลค่าคงเหลือ

ต่อจากภาคผนวก 3 บรรทัดต่อไปนี้:

340 — รายได้ทั้งหมด (เราคัดลอกตัวบ่งชี้ของบรรทัด 030 เนื่องจากช่องที่เหลือว่างเปล่า)
350 - ค่าใช้จ่าย (เราคัดลอกตัวบ่งชี้ของบรรทัด 040 เนื่องจากฟิลด์ที่เหลือว่างเปล่า)

คุณสมบัติของการกรอกคำประกาศที่อัปเดต

จำเป็นต้องมีการประกาศที่อัปเดตหากพบข้อผิดพลาดในการคำนวณและไม่สามารถคำนวณภาษีเงินได้ได้อย่างถูกต้องในครั้งแรก ประกาศที่แก้ไขเพิ่มเติมระบุจำนวนเงินโดยคำนึงถึงข้อผิดพลาดที่ตรวจพบ หากประเมินจำนวนภาษีต่ำเกินไปในระหว่างการคำนวณครั้งแรก คุณจะต้องจ่ายส่วนต่างให้กับงบประมาณและโอนค่าปรับพร้อมกับส่ง "คำชี้แจง"

ดาวน์โหลด ตัวอย่างการขอคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ปี 2562

แบบฟอร์มแจ้งกำไรในรูปแบบ pdf

ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2562

ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ครึ่งปีแรก 2562 ทางออนไลน์

คุณสามารถกรอกประกาศในบริการออนไลน์บนเว็บไซต์ของผู้พัฒนาซอฟต์แวร์การบัญชี - My Business, Kontur, Nebo และอื่น ๆ บางเว็บไซต์อนุญาตให้คุณทำสิ่งนี้ได้อย่างอิสระ แต่โดยปกติแล้วบริการจะต้องเสียค่าธรรมเนียมเล็กน้อย (มากถึง 1,000 รูเบิล)

การชำระภาษีเงินได้อาจเป็นรายไตรมาสหรือรายเดือน กำหนดเวลาการชำระเงินขึ้นอยู่กับสิ่งนี้ รวมถึงไตรมาสที่ 4 ปี 2018 เราได้ระบุกำหนดเวลาไว้ในตารางโดยละเอียดแล้ว ตรวจสอบด้วย บริการที่เป็นประโยชน์ที่จะช่วยคุณจัดการงบประมาณของคุณ

สำคัญ!
ทำความคุ้นเคยกับกฎพื้นฐานสำหรับการคำนวณและชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้ารายเดือนและรายไตรมาสจากผู้เชี่ยวชาญชั้นนำของ Federal Tax Service

หากต้องการโอนภาษีเงินได้อย่างถูกต้องและทันเวลา ให้ใช้:

ใช้ปฏิทินส่วนตัวของนักบัญชีจากโปรแกรม BukhSoft ตรวจสอบกำหนดเวลาในการส่งรายงาน การโอนภาษีและเบี้ยประกันที่บริษัทของคุณชำระ รวมถึงการจ่ายเงินให้กับพนักงาน โปรแกรมจะส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับวันสำคัญไปยังที่อยู่ของคุณโดยอัตโนมัติ อีเมล. คุณสามารถตั้งค่าปฏิทินสำหรับตัวคุณเองและรับเฉพาะการแจ้งเตือนที่สำคัญเท่านั้น รับปฏิทินส่วนตัวฟรี >>>

กฎหมายกำหนดวิธีการชำระภาษีเงินได้สามวิธี:

รายไตรมาส
รายเดือนตามกำไรจริง
พิจารณาจากกำไรของไตรมาสก่อนหน้าเป็นรายเดือน

กำหนดเวลาการชำระเงินสำหรับวิธีรายไตรมาส

การจ่ายเงินล่วงหน้ารายไตรมาสดำเนินการโดย บริษัท ที่มีรายได้ในช่วง 4 ไตรมาสก่อนหน้าไม่ถึงค่าเฉลี่ย 15 ล้านรูเบิลในแต่ละไตรมาส (ข้อ 3 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การโอนจำนวนเงินไปยังงบประมาณจะดำเนินการภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน เมื่อวันครบกำหนดตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ สามารถชำระเงินได้ในวันทำการถัดไป เมื่อเสียภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2561 วันที่ 28 มกราคม 2562 ตรงกับวันจันทร์

การชำระภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2561 จะต้องชำระภายในวันที่ 28 มกราคม 2562 (วันจันทร์)

กำหนดเวลาการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรจริง

บริษัทมีสิทธิชำระเงินล่วงหน้าตามกำไรที่ได้รับจริงในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ตามมาตรา 285 รหัสภาษีคือ 1 เดือน 2 เดือน 3 เดือน ฯลฯ จนถึงสิ้นปีปฏิทิน

เมื่อจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นรายเดือนตามกำไรจริงจะต้องส่งประกาศทุกเดือนด้วย

กำหนดเวลาในการโอนเงินทดรองเป็นงบประมาณโดยใช้วิธีพิจารณาคือวันที่ 28 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน สำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2018 ได้แก่: 28 พฤศจิกายน 2018, 28 ธันวาคม 2018 และ 28 มกราคม 2019

หากต้องการเปลี่ยนมาใช้วิธีนี้ คุณต้องส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องไปยัง Federal Tax Service ในรูปแบบใดก็ได้ (ดูแบบฟอร์มด้านบน) นอกจากนี้จะต้องดำเนินการก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปี หลังจากนั้นจะเริ่มการสมัคร

บริษัทที่เพิ่งก่อตั้งใหม่ก็มีโอกาสที่จะใช้วิธีนี้เช่นกัน ในเวลาเดียวกัน ควรแจ้ง Federal Tax Service เกี่ยวกับการเริ่มใช้งานในเดือนที่สร้าง จากผลลัพธ์คุณจะต้องคำนวณขนาดของการชำระเงินล่วงหน้าครั้งแรกและส่งไปยังการรายงานครั้งแรก

โปรแกรม BukhSoft ช่วยให้คุณสร้าง ตรวจสอบ และส่งรายงานใดๆ ได้ หากต้องการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของคุณ โปรดไปที่ลิงก์ >>>

กำหนดเวลาการจ่ายล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรของไตรมาสก่อนหน้า

มาตรา 286 ของรหัสภาษีกำหนดให้บริษัทต่างๆ ชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนตามผลกำไรที่ได้รับในไตรมาสก่อนหน้า ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามเงื่อนไขสองข้อพร้อมกัน:

INFS ไม่ได้ส่งใบสมัครเพื่อเปลี่ยนไปใช้การโอนการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนตามผลกำไรที่แท้จริง
รายรับสำหรับ 4 ไตรมาสก่อนหน้าเกินค่าเฉลี่ย 15 ล้านรูเบิลต่อไตรมาส

ระยะเวลาการรายงานสำหรับวิธีการชำระเงินนี้คือ:

ฉันไตรมาส;
ครึ่งปี;
9 เดือน ปีปฏิทิน.

ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของแต่ละคน ระยะเวลาที่กำหนดกำหนดการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาส จำนวนเงินนี้แสดงไว้ในประกาศ โดยพื้นฐานแล้วมันแสดงถึงภาษีจากกำไรที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลารายงานทั้งหมด แต่นี่ไม่ใช่หนี้ของบริษัท เนื่องจากมีการชำระเงินล่วงหน้าในรอบระยะเวลารายงาน:

ทุกเดือนในช่วง 3 เดือนสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน
รายไตรมาสตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า

ดังนั้นจำนวนภาษีที่ต้องชำระคือความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณได้ ณ สิ้นปีและเงินทดรองที่คำนวณในระหว่างปี

โปรดทราบว่าเรากำลังพูดถึงเงินทดรองที่ค้างชำระและไม่ได้ชำระเงิน Federal Tax Service จะตรวจสอบความถูกต้องและทันเวลาของการชำระภาษีโดยใช้บัตรชำระเงินตามงบประมาณ ข้อมูลถูกป้อนลงในการ์ดจากสองแหล่ง:

การคงค้างจำนวนภาษีล่วงหน้าตามประกาศ
จำนวนเงินที่ชำระ

ในโปรแกรม BukhSoft มีการจัดเตรียมการชำระเงินที่ถูกต้องฟรี หากต้องการชำระเงินตามลิงค์ - เตรียมการชำระภาษีเงินได้ >>>

วันครบกำหนดชำระล่วงหน้ารายเดือนไม่ช้ากว่าวันที่ 28 ของแต่ละเดือนของไตรมาสที่รายงาน ตัวอย่างเช่น กำหนดเวลาการชำระเงินสำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2018 คือ: จนถึงวันที่ 29 ตุลาคม จนถึงวันที่ 28 พฤศจิกายน และจนถึงวันที่ 28 ธันวาคม

หนึ่งในสามของการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาส (ประกาศในการประกาศ) จะต้องชำระเป็นรายเดือน สูตรการคำนวณ:

สำหรับไตรมาสที่สอง:

สำหรับไตรมาสที่สาม:

สำหรับไตรมาสที่สี่:

หมายเหตุ: หากจำนวนเงินไม่สามารถหารด้วยสามโดยไม่มีเศษได้ คุณสามารถเพิ่มยอดเงินผลลัพธ์ในการชำระเงินได้ เดือนที่แล้วไตรมาส (ข้อ 5.11 ของขั้นตอนอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-3/572)

จากการคำนวณมูลค่าการชำระล่วงหน้าอาจกลายเป็นลบหรือเท่ากับ 0 ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องจ่ายสำหรับไตรมาส

หมายเหตุ: สามารถชำระเงินก่อนกำหนดได้ คุณไม่สามารถชำระเงินหลังจากวันครบกำหนด คุณอาจถูกปรับสำหรับสิ่งนี้

ตารางกำหนดเวลาการชำระภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2561

ตารางแสดงกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้ปี 2561 สำหรับวิธีการทั้งหมดที่กล่าวถึงข้างต้น:

หนึ่งในสี่		การชำระเงินรายไตรมาส	จ่ายรายเดือนตามกำไรจริง	พิจารณาจากกำไรของไตรมาสก่อนหน้าเป็นรายเดือน








	กันยายน

บทลงโทษสำหรับการไม่ชำระภาษีเงินได้และการชำระล่าช้า

ผู้ตรวจสอบมีสามวิธีในการลงโทษบริษัทที่ไม่ชำระเงินหรือชำระเงินล่าช้า

ดี. ขนาดของมันอยู่ในช่วงตั้งแต่ 20% ของกำไรที่แสดงในการประกาศ ไม่สำคัญว่าจะไม่ได้ชำระภาษีทั้งหมดหรือบางส่วน (มาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินสูงสุดค่าปรับสามารถเข้าถึง 40% ของกำไร ผู้ตรวจสอบจะใช้จำนวนสูงสุดหากในระหว่างการตรวจสอบ พวกเขาพิสูจน์ได้ว่าฐานภาษีมีเจตนาต่ำกว่าความเป็นจริง
เปนี ข้อกำหนดในการชำระค่าปรับจะออกให้ในแต่ละวันที่ล่าช้าหรือไม่ชำระเงิน
การปิดกั้นบัญชีปัจจุบันของบริษัท ผู้ตรวจสอบสามารถดำเนินการได้ทันทีหลังจากตัดสินใจเก็บภาษีแล้ว

บทความนี้จะช่วยให้คุณเข้าใจถึงลักษณะเฉพาะของการกรอกและส่งรายงาน "มีกำไร" การจ่ายภาษีเงินได้และความแตกต่างของการสะท้อนค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลในการประกาศ

ขั้นตอนการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้

มีความจำเป็นต้องรายงานผลกำไรในปี 2560 ตามรูปแบบที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-3/572@ หากจำนวนบุคลากรโดยเฉลี่ยสำหรับ ปีที่แล้วไม่เกิน 100 คน จากนั้นสามารถส่งคำประกาศลงในกระดาษได้ (มาตรา 3 ของมาตรา 80 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำประกาศประจำปีจะถูกส่งภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน ดังนั้นคุณต้องรายงานสำหรับปี 2017 ภายในวันที่ 28 มีนาคม 2018 (ข้อ 4 ของมาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับรอบระยะเวลารายงานจะต้องส่งภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากช่วงเวลานี้ ในขณะเดียวกัน กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศนั้นขึ้นอยู่กับวิธีที่บริษัทโอนเงินล่วงหน้า "มีกำไร":

1) รายเดือนตามกำไรจริง: ชำระเงินล่วงหน้าและส่งประกาศทุกเดือนจนถึงวันที่ 28 ระยะเวลาการรายงานในกรณีนี้จะเป็นหนึ่งเดือน 2 เดือน 3 เดือนและต่อ ๆ ไปจนกระทั่งสิ้นสุดปฏิทิน ปี;

2) รายไตรมาส: การจ่ายเงินล่วงหน้าจะพิจารณาจากผลของไตรมาสครึ่งปี 9 เดือน ในปีปัจจุบันกำหนดเวลาในการยื่นคำแถลงและการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสมีดังนี้:

สำหรับไตรมาสแรก - ภายในวันที่ 28 เมษายน 2560
เป็นเวลาครึ่งปี - ไม่เกินวันที่ 28 กรกฎาคม 2017
เป็นเวลา 9 เดือน - ไม่เกินวันที่ 30 ตุลาคม 2560

วิธีการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีเงินได้

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุวิธีการชำระเงินล่วงหน้า 3 วิธี:

1) ขึ้นอยู่กับผลของไตรมาสแรก ครึ่งปี และ 9 เดือน บวกกับการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนภายในแต่ละไตรมาส (วิธีนี้เป็นเรื่องปกติสำหรับทุกองค์กร)

2) ขึ้นอยู่กับผลของไตรมาสแรกครึ่งปีและ 9 เดือนโดยไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้ารายเดือน (ข้อ 3 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): ถูกใช้โดย บริษัท เหล่านั้นที่มีรายได้จากการขายมากกว่าครั้งก่อน สี่ในสี่ไม่เกินค่าเฉลี่ย 15 ล้านรูเบิลสำหรับแต่ละไตรมาส (60 ล้านรูเบิลต่อปี) รวมถึงงบประมาณ สถาบันอิสระ, NPO ที่ไม่มีรายได้จากการขาย;

3) ในตอนท้ายของแต่ละเดือนตามกำไรจริงที่ได้รับจะต้องแจ้ง Federal Tax Service เกี่ยวกับการสมัครก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนหน้าช่วงภาษีซึ่งมีการเปลี่ยนไปใช้ระบบการชำระเงินล่วงหน้าดังกล่าว

หนังสือกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 3 มีนาคม 2560 เลขที่ 03-03-07/12170

หมายเหตุบรรณาธิการ:
บริษัทยื่นงบ “มีกำไร” เป็นเวลา 9 เดือน กำหนดว่าจำเป็นต้องจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือนในเดือนตุลาคม พฤศจิกายน และธันวาคมหรือไม่ การคำนวณรวมถึงจำนวนรายได้จากการขาย (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) สำหรับไตรมาสที่สี่ ปีก่อนและ I, II, III ไตรมาสของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน หากตัวบ่งชี้เกินขีด จำกัด ที่กำหนดองค์กรจะจ่ายเงินล่วงหน้าทุกเดือน

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้สำหรับปีจะเหมือนกันสำหรับทุกคน - จนถึงวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป (มาตรา 1 ของมาตรา 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 4 ของมาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ): ภาษีสำหรับปี 2560 ชำระไม่เกินวันที่ 28/03/2561

จะรายงานอย่างไรหากมีการแยกแผนก

โดย กฎทั่วไปองค์กรส่งคำประกาศ "ผลกำไร" ไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละแผนกแยกกัน (ข้อ 1 ของมาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ณ ตำแหน่งขององค์กรจะมีการส่งคำประกาศซึ่งจัดทำขึ้นสำหรับองค์กรโดยรวมโดยมีการกระจายผลกำไรระหว่างแผนกแยก (SU) นั่นคือนอกเหนือจากเอกสารประกาศที่ใช้ร่วมกันสำหรับผู้เสียภาษีทั้งหมดแล้ว ภาคผนวกหมายเลข 5 ถึงแผ่น 02 ของการประกาศจะถูกกรอกในจำนวนที่สอดคล้องกับจำนวน OP ที่มีอยู่ (รวมถึงที่ปิดในช่วงภาษีปัจจุบัน)

หากหน่วยงานขององค์กรตั้งอยู่ในอาณาเขตของวิชาหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสามารถตัดสินใจจ่ายภาษี (ชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับกลุ่มองค์กรนี้ผ่านหนึ่งในนั้น (ข้อ 2 ของมาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

องค์กรที่ชำระภาษี (ชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับกลุ่ม OP ผ่านหน่วยงานที่รับผิดชอบจะส่งคำประกาศไปที่ เจ้าหน้าที่ภาษีณ สถานที่ลงทะเบียนขององค์กร (สำนักงานใหญ่) และ ณ สถานที่ลงทะเบียนของ OP ที่รับผิดชอบ

หากองค์กร (สำนักงานใหญ่) และบริษัทในเครือตั้งอยู่ในภูมิภาคเดียวกัน ก็ไม่จำเป็นต้องกระจายผลกำไรให้แต่ละองค์กร องค์กรมีสิทธิที่จะจ่ายภาษีสำหรับ OP

หากบริษัทแม่จ่ายภาษีเงินได้สำหรับแผนกต่างๆ ก็มีสิทธิ์ยื่นคำชี้แจงต่อ Federal Tax Service ณ สถานที่ตั้งของตนเท่านั้น

อย่างไรก็ตาม หากบริษัทตัดสินใจที่จะเปลี่ยนขั้นตอนการชำระภาษีหรือปรับจำนวนแผนกโครงสร้างในอาณาเขตของเรื่อง หรือการเปลี่ยนแปลงอื่น ๆ เกิดขึ้นที่ส่งผลกระทบต่อขั้นตอนการชำระภาษี ก็ควรรายงานสิ่งนี้ให้ผู้ตรวจสอบทราบ

หมายเหตุบรรณาธิการ:
มีขั้นตอนที่แตกต่างกันสำหรับการยื่นคำชี้แจง ผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด. พวกเขาส่งคำประกาศทั้งหมด รวมถึงที่เกี่ยวข้องกับ OP ไปยังผู้ตรวจ โดยที่พวกเขาลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (มาตรา 3 ของมาตรา 80 มาตรา 1 ของมาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในกรณีนี้ข้อมูลเกี่ยวกับภาษีเงินได้ที่เป็นของ OP จะแสดงอยู่ในภาคผนวกหมายเลข 5 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษีนั่นคือขั้นตอนการกรอกคำประกาศจะไม่เปลี่ยนแปลง

สิ่งที่ต้องพิจารณาเมื่อกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของคุณ

บริษัททั้งหมดที่จ่ายภาษีเงินได้จะต้องยื่นคำประกาศ "มีกำไร" เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานและปีที่รายงาน ซึ่งรวมถึง:

หน้าชื่อเรื่อง;
ส่วนย่อย 1.1 ส่วน 1;
แผ่นที่ 02;
ภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงแผ่น 02;
ภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02

นอกจากนี้ คุณจะต้องกรอกรายละเอียดต่างๆ โดยเฉพาะ:

ส่วนย่อย 1.2 ส่วน 1 - เมื่อชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนภายในไตรมาส
ส่วนย่อย 1.3 ส่วน 1 (พร้อมประเภทการชำระเงิน“ 1”), แผ่น 03 (พร้อมแอตทริบิวต์“ A”) - เมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับองค์กรอื่น
ภาคผนวกที่ 3 ถึงแผ่น 02 - รวมถึงเมื่อขายทรัพย์สินที่เสื่อมราคา
ภาคผนวกที่ 1 ของการประกาศ - รวมถึงหากมีค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจและการฝึกอบรมพนักงาน

บรรทัดที่ 290 ของแผ่นงาน 02 ของการประกาศกรอกโดยองค์กรที่ชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสบวกการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนภายในแต่ละไตรมาส

ที่นั่นพวกเขาแสดง จำนวนเงินทั้งหมดเงินทดรองจ่ายรายเดือนที่ครบกำหนดชำระในไตรมาสถัดไป ในบรรทัดนี้ในการประกาศ:

สำหรับไตรมาสแรก: ระบุตัวบ่งชี้บรรทัด 180 ของแผ่น 02 ของการประกาศเดียวกัน
สำหรับครึ่งปี: ป้อนความแตกต่างระหว่างบรรทัด 180 ของแผ่น 02 ของการประกาศสำหรับครึ่งปีและไตรมาสแรกซึ่งมากกว่า 0 ในกรณีอื่น ๆ (น้อยกว่าหรือเท่ากับ 0) ขีดกลางคือ เข้ามา;
เป็นเวลา 9 เดือน: ความแตกต่างระหว่างบรรทัด 180 ของแผ่น 02 ของการประกาศเป็นเวลา 9 เดือนและครึ่งปีจะปรากฏขึ้นหากมากกว่า 0 ในกรณีอื่น ๆ - เส้นประ;
สำหรับปี: ใส่เส้นประ.

องค์กรที่ชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนในระหว่างไตรมาสในการประกาศ "มีกำไร" เป็นเวลา 9 เดือน ระบุจำนวนเงินทดรองจ่ายรายเดือนที่ต้องชำระในไตรมาสแรกของปีถัดไป ต้องแสดงในบรรทัด 320-340 ของแผ่น 02 ของการประกาศ ตัวบ่งชี้เหล่านี้เท่ากับตัวบ่งชี้ที่แสดงในบรรทัด 290-310 ของแผ่น 02 (จำนวนเงินทดรองจ่ายรายเดือนในไตรมาสที่สี่ของปีปัจจุบัน)
ดังนั้นบริษัทที่ขาดทุนเป็นเวลา 9 เดือนของปีปัจจุบันจะไม่ชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนในช่วงไตรมาสแรกของปีถัดไป
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานตามวรรค 1 ของศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงอยู่ในบรรทัด 200 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02 ถอดรหัสแยกกัน ได้แก่:

บรรทัด 201 - ดอกเบี้ยเงินกู้และสินเชื่อที่ออก หลักทรัพย์รวมถึงตั๋วแลกเงิน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 เมษายน 2559 ฉบับที่ 03-03-06/1/24684)
บรรทัด 204 - ค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีระบบปฏิบัติการ (ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามวรรค 8 วรรค 1 บทความ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในบรรทัด 205 - การลงโทษภายใต้สัญญาการชดเชยความเสียหาย

ขาดทุนเท่ากับ. ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ(ข้อ 2 ของมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แสดงในบรรทัด 300 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่นงาน 02 ซึ่งจะรวมถึงการสูญเสียจากรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าที่ระบุในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบัน การสูญเสียจากการหยุดทำงาน ด้วยเหตุผลการผลิตภายใน ความสูญเสียจากภัยพิบัติทางธรรมชาติ และการสูญเสียอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี)

จำนวนขาดทุนที่ได้รับ ณ สิ้นปีสะท้อนให้เห็นในคำประกาศสำหรับปีปัจจุบัน:

ในบรรทัด 060 ของแผ่น 02;
ตามบรรทัดที่ 160 ของภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงแผ่น 02

วิธียกยอดขาดทุนจากปีก่อน

จะต้องปฏิบัติตามกฎใหม่

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 (ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2020) ขั้นตอนการลดฐานภาษีสำหรับการสูญเสียในปีก่อน ๆ มีการเปลี่ยนแปลง:

มีการนำข้อจำกัดในการลดลงดังกล่าว: ฐานภาษีสามารถลดลงได้ไม่เกินร้อยละ 50 (ข้อจำกัดนี้ใช้ไม่ได้กับฐานภาษีที่ใช้อัตราภาษีที่ลดลงบางประการ)
ข้อจำกัดเกี่ยวกับระยะเวลาการโอนได้ถูกลบออกแล้ว (ก่อนหน้านี้สามารถโอนได้ภายใน 10 ปีเท่านั้น)
ขั้นตอนใหม่ใช้กับผลขาดทุนที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลาภาษีเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2550

โดยคำนึงถึงนวัตกรรม จะต้องกรอกตัวบ่งชี้บรรทัดต่อไปนี้ในการประกาศ:

1) 110 แผ่น 02 และ 010, 040-130, 150 ของภาคผนวกหมายเลข 4 โดยเฉพาะอย่างยิ่งจำนวนเงินในบรรทัด 150 (จำนวนการสูญเสียที่ลดฐาน) ต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของจำนวนเงินในบรรทัด 140 (ฐานภาษี);

2) 080 แผ่น 05;

3) 460, 470, 500, 510 แผ่น 06: ผลรวมของบรรทัด 470 และ 510 (จำนวนขาดทุนที่รับรู้) จะต้องน้อยกว่าหรือเท่ากับ 50 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินในบรรทัด 450 และ 490 (ฐานภาษีจากการลงทุน)

ในการคืนภาษีสำหรับภาษีกำไรขององค์กรต่างประเทศ (แบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 มกราคม 2547 เลขที่ BG-3-23/1) จำนวนขาดทุนที่ลดภาษี ฐานสำหรับงวดปัจจุบันระบุไว้ในบรรทัด F (รหัส 300) ของส่วนที่ 5 โดยคำนึงถึงการใช้บทบัญญัติใหม่

วิธีปรับกำไรหากธุรกรรมไม่ถูกต้อง

ในปี 2558 ธนาคารได้ทำธุรกรรมการขายอสังหาริมทรัพย์ ซึ่งศาลตัดสินในภายหลังว่าไม่ถูกต้อง เนื่องจากการรับรู้ธุรกรรมว่าไม่ถูกต้องตามข้อ 2 ของศิลปะ ตามมาตรา 167 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ธนาคารจำเป็นต้องคืนเงินให้กับผู้ซื้อสำหรับทุกสิ่งที่เขาจ่ายไป ส่งผลให้ธนาคารสูญเสียกำไรจากการทำธุรกรรมนี้

ธนาคารได้ส่งการอัปเดตเกี่ยวกับผลกำไรประจำปี 2558 เนื่องจากมาตรา 81 ของรหัสภาษีให้สิทธิ์ในการส่งรายงานที่ปรับปรุงแล้วหากมีข้อผิดพลาดในการประกาศซึ่งนำไปสู่การชำระภาษีมากเกินไปให้กับงบประมาณ

ตามข้อมูลของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ธนาคารได้ดำเนินการอย่างถูกต้องตามกฎหมาย

วิธีรวมรายได้และค่าใช้จ่ายแยกกันไว้ในฐาน "กำไร"

บันทึกการทำงาน

เมื่อซื้อหนังสืองานต้นทุนจะถูกพิจารณาเป็นภาษีและ ค่าใช้จ่ายทางบัญชี(จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 23 มิถุนายน 2558 เลขที่ GD-4-3/10833@)

รายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีถูกกำหนดไว้ในมาตรา 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการรายได้ดังกล่าวครบถ้วนสมบูรณ์ ค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บจากพนักงานสำหรับการจัดหาสมุดงานหรือส่วนแทรกไม่ได้กล่าวถึงในบทความนี้ ซึ่งหมายความว่ารายได้ที่ระบุจะต้องเสียภาษีเงินได้ในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2017 ฉบับที่ 03-03-06/1/30818) จำนวนเงินที่ได้รับจากพนักงานเพื่อคืนเงินค่าสมุดงานจะต้องนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน(จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2560 ฉบับที่ 03-03-06/1/30818)

เงินเดือน

รายการค่าแรงไม่ จำกัด

หากต้องการรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ค่าใช้จ่ายจะต้องสมเหตุสมผลเชิงเศรษฐกิจ บันทึกเป็นเอกสาร และเกิดขึ้นสำหรับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ ค่าใช้จ่ายที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดเหล่านี้จะไม่นำมาพิจารณา

ตามศิลปะ มาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนค่าแรงรวมถึงเงินคงค้างสำหรับพนักงาน ตามที่กฎหมายบัญญัติไว้ RF ข้อตกลงแรงงานและ (หรือ) ร่วมกัน

เปิดรายการค่าแรงแล้ว สำหรับพวกเขาตามข้อ 25 บทความดังกล่าวรวมถึงค่าใช้จ่ายประเภทอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของพนักงานโดยมีเงื่อนไขว่าระบุไว้ในข้อตกลงด้านแรงงานและ (หรือ) ร่วมกัน

ดังนั้นต้นทุนค่าแรงประเภทใด ๆ ที่เกิดขึ้นบนพื้นฐานของกฎระเบียบท้องถิ่นขององค์กรสามารถรับรู้ได้ภายใต้การปฏิบัติตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่ได้ระบุไว้ในมาตรา 252 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2560 เลขที่ 03-03-06/1/30842)

รางวัล

โบนัสสำหรับผลการผลิตจะรวมอยู่ในต้นทุนค่าแรง (ข้อ 2 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกันดังต่อไปนี้จากศิลปะ มาตรา 129 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย การจ่ายเงินจูงใจเป็นองค์ประกอบของระบบค่าตอบแทนในองค์กรซึ่งกำหนดขึ้นโดยข้อตกลงร่วม ข้อตกลง และข้อบังคับท้องถิ่นของบริษัท

นายจ้างมีสิทธิส่งเสริมให้ลูกจ้างที่ปฏิบัติหน้าที่ของตนอย่างมีสติ เช่น แสดงความขอบคุณ มอบโบนัส มอบของขวัญอันมีค่า เกียรติบัตร เสนอชื่อให้เป็นผู้ที่ดีที่สุดในวิชาชีพ (มาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน) ของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งจูงใจพนักงานประเภทอื่นๆ ในการทำงานถูกกำหนดโดยข้อตกลงร่วมหรือข้อบังคับด้านแรงงานภายใน ตลอดจนกฎบัตรและระเบียบวินัย

อย่างไรก็ตาม ในการบัญชีค่าใช้จ่ายดังกล่าว ข้อจำกัดที่กำหนดโดยศิลปะ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับผู้บริหารหรือพนักงานที่ไม่ได้ระบุไว้ในสัญญาจ้างงานตลอดจนโบนัสที่จ่ายเป็นค่าใช้จ่าย กำไรสุทธิบริษัทจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในการกำหนดฐานกำไร

ดังนั้นโบนัสให้กับพนักงานสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้หากขั้นตอนจำนวนเงินและเงื่อนไขการชำระเงินระบุไว้ในข้อบังคับท้องถิ่นขององค์กรและไม่ได้ระบุไว้ในศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2560 เลขที่ 03-03-06/2/22717)

โบนัสที่จ่ายในวันหยุดจะไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเนื่องจากไม่เกี่ยวข้องกับผลงานการผลิตของพนักงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 07/09/2557 ฉบับที่ 03-03-06/1/33167 ลงวันที่ 24/04/2556 เลขที่ 03-03-06/1/14283 ลงวันที่ 15/03/2556 เลขที่ 03-03-10/7999)

กีฬา

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสารจะถูกนำมาพิจารณาด้วย ข้อยกเว้นคือค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในมาตรา 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากกิจกรรมที่มุ่งเป้าไปที่การพัฒนาวัฒนธรรมทางกายภาพและการกีฬาในกลุ่มงานนั้นดำเนินการนอกเวลาทำงานและไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตของพนักงาน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาในฐานภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย สมาพันธ์ ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2560 เลขที่ 03-03-06/1 /45234)

ภาษีต่างประเทศ

ค่าใช้จ่ายใดๆ จะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายหากมีเหตุผลสมควร บันทึกเป็นเอกสาร และเกิดขึ้นสำหรับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายการค่าใช้จ่ายอื่น ๆ แบบเปิด โดยระบุอย่างชัดเจนเฉพาะภาษีและค่าธรรมเนียมที่ประเมินตามกฎหมายของรัสเซีย แต่สามารถคำนึงถึงต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายด้วย

นอกจากนี้ รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรจะถูกปิดและไม่รวมภาษีที่จ่ายในอาณาเขตของรัฐต่างประเทศ

ดังนั้นภาษีและค่าธรรมเนียมที่ชำระในประเทศอื่นสามารถตัดออกจากค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามย่อหน้าได้ 49 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2560 เลขที่ 03-03-06/1/7449)

สิ่งนี้ไม่ได้คำนึงถึงภาษีต่างประเทศซึ่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดโดยตรงสำหรับขั้นตอนในการกำจัดการเก็บภาษีซ้ำซ้อนโดยการชดเชยเมื่อชำระภาษีที่เกี่ยวข้องในรัสเซีย ตัวอย่างเช่น ขั้นตอนนี้กำหนดไว้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้และภาษีทรัพย์สินขององค์กร (มาตรา 311 และ 386.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การรายงานและเสียภาษีล่าช้ามีโทษอย่างไร?

สำหรับความล้มเหลวในการส่ง (การยื่นล่าช้า) การประกาศ "ทำกำไร" จะมีการกำหนดบทลงโทษดังต่อไปนี้:

1) สำหรับการมาสาย รายงานประจำปีค่าปรับร้อยละ 5 ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระที่ต้องชำระภายใต้การประกาศนี้จะถูกเรียกเก็บในแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนที่ผ่านไปนับจากวันที่กำหนดเพื่อยื่นคำประกาศจนถึงวันที่ยื่น ในกรณีนี้ จะไม่มีค่าปรับ (ข้อ 1 ของมาตรา 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 สิงหาคม 2558 เลขที่ 03-02-08/47033):

มากกว่าร้อยละ 30 ของจำนวนภาษีที่ค้างชำระอันเนื่องมาจากการประกาศล่าช้า
น้อยกว่า 1,000 รูเบิล (ค่าปรับเดียวกันนี้คือการยื่นคำประกาศ "ศูนย์" ล่าช้า)

2) สำหรับการล่าช้าในการประกาศสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาสที่ 1, ครึ่งปี, 9 เดือนหรือหนึ่งเดือน, สองเดือน ฯลฯ ) คุณจะถูกปรับ 200 รูเบิลสำหรับการประกาศแต่ละครั้งที่ไม่ได้ส่งตรงเวลา (ข้อ 1 ของข้อ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 สิงหาคม 2014 เลขที่ SA-4-7/16692);

3) เจ้าหน้าที่ของ บริษัท อาจถูกปรับเป็นจำนวน 300 ถึง 500 รูเบิล (มาตรา 15.5 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามกฎทั่วไป เจ้าหน้าที่คือหัวหน้าองค์กร แต่ก็สามารถเป็นพนักงานคนอื่นได้เช่นกัน (เช่น หัวหน้าแผนกบัญชี) ซึ่งเนื่องมาจาก สัญญาจ้างงานหรือภายใน การกระทำเชิงบรรทัดฐานรับผิดชอบในการส่งรายงานภาษีไปยัง Federal Tax Service

หากคุณแจ้งประจำปีล่าช้าภายใน 10 วัน บัญชีบริษัทของคุณก็อาจถูกบล็อกเช่นกัน อย่างไรก็ตาม มาตรการดังกล่าวใช้ไม่ได้หากส่งการชำระเงินล่วงหน้าล่าช้า (คำตัดสินของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 27 มีนาคม 2017 เลขที่ 305-KG16-16245 จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่เดือนเมษายน 17 ต.ค. 2560 เลขที่ SA-4-7/7288@) ดังนั้น Federal Tax Service ไม่มีสิทธิ์ในการบล็อกบัญชีหากมีการละเมิดกำหนดเวลาในการส่งรายงานเป็นเวลา 9 เดือน

จะมีการเรียกเก็บค่าปรับหากไม่ครบกำหนดชำระการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีเงินได้

หากการไม่ชำระภาษีเกิดขึ้นเนื่องจากข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การประเมินฐานภาษีเพื่อผลกำไรต่ำไปในกรณีนี้องค์กรจะต้องถูกปรับจำนวน 20 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ค้างชำระ (ข้อ 1 ของข้อ 122 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

เพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับนี้คุณต้องส่ง "คำชี้แจง" แต่ก่อนหน้านั้นคุณต้องชำระหนี้ที่ค้างชำระและค่าปรับ (มาตรา 4 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 13 กันยายน 2559 เลขที่ 03-02-07/1/53498 หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14/11/2559 เลขที่ ED-4-15/21472@)

วิธีการส่ง “คำชี้แจง”

จะต้องส่งคำประกาศที่อัปเดตในสองกรณี:

หาก บริษัท ค้นพบข้อผิดพลาดในคำประกาศที่ส่งมาก่อนหน้านี้ซึ่งนำไปสู่การชำระภาษีที่ไม่สมบูรณ์ - เมื่อค่าใช้จ่ายเกินจริงหรือรายได้ถูกระบุต่ำไป (ข้อ 1 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่เดือนพฤศจิกายน 14/2559 เลขที่ ED-4-15/21472@);
เมื่อได้รับคำขอจาก Federal Tax Service เพื่อให้คำอธิบายเกี่ยวกับการประกาศหรือทำการแก้ไข (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากตามความเห็นของบริษัท หากกรอกคำประกาศอย่างถูกต้อง แทนที่จะ "ชี้แจง" จำเป็นต้องให้คำอธิบาย

ข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การชำระภาษีมากเกินไปสามารถแก้ไขได้ในการประกาศสำหรับงวดปัจจุบัน

“การอัปเดต” จะถูกส่งในรูปแบบเดียวกับการประกาศครั้งแรก จะต้องส่งไปยัง Federal Tax Service ที่องค์กรลงทะเบียนในวันที่ส่ง "คำชี้แจง"

ในการประกาศที่อัปเดตจะมีการกรอกแผ่นงานส่วนและภาคผนวกทั้งหมดที่กรอกในการประกาศหลักแม้ว่าจะไม่มีข้อผิดพลาดก็ตาม (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 มิถุนายน 2558 เลขที่ GD -4-3/11057@)

คำประกาศที่อัปเดตตามคำขอของผู้ตรวจสอบเมื่อมีการระบุข้อผิดพลาดระหว่าง "ห้องกล้อง" จะต้องส่งไปยัง Federal Tax Service ภายใน 5 วันทำการนับจากวันที่ได้รับคำขอ หากคุณไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลานี้และไม่ส่งคำอธิบาย องค์กรจะถูกปรับ 5,000 รูเบิล ตามมาตรา 1 ของศิลปะ 129.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับการละเมิดซ้ำภายในหนึ่งปีปฏิทิน ค่าปรับจะเป็น 20,000 รูเบิล (มาตรา 1 ของมาตรา 129.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดเส้นตายอื่นใดในการยื่น "คำชี้แจง" อย่างไรก็ตามควรรีบไปจะดีกว่า ท้ายที่สุดหากประเมินภาษีที่ต้องชำระต่ำเกินไปและการตรวจสอบเป็นคนแรกที่ค้นพบข้อเท็จจริงนี้ บริษัท จะถูกปรับ (20 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ค้างชำระมาตรา 1 ของมาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อความผิดพลาดของปีที่แล้วสามารถแก้ไขได้ งวดปัจจุบัน

อาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 54 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อผิดพลาดหรือการบิดเบือนในการคำนวณฐานภาษีสำหรับช่วงเวลาที่ผ่านมาที่ค้นพบในช่วงเวลาปัจจุบันสามารถแก้ไขได้ในช่วงระยะเวลาของการค้นพบในสองกรณี:

หากไม่ทราบระยะเวลาของข้อผิดพลาด
หากข้อผิดพลาดส่งผลให้เสียภาษีมากเกินไป

ดังนั้นบรรทัดฐานนี้จึงถูกนำมาใช้ในกรณีที่มีการบิดเบือนฐานสำหรับ ช่วงที่ผ่านมาตัวอย่างเช่น เมื่อประเมินค่าใช้จ่ายต่ำไปเมื่อได้รับ (ค้นพบ) “หลัก” ของปีที่แล้วจากคู่สัญญาในช่วงเวลาปัจจุบัน

อย่างไรก็ตาม คุณจะยังคงต้องปรับระยะเวลาของข้อผิดพลาดหากเกิดการขาดทุนในรอบระยะเวลารายงาน

นักการเงินยังได้ระลึกถึงบรรทัดฐานของมาตรา 7 ของศิลปะด้วย มาตรา 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: การสมัครเพื่อชดเชย (คืนเงิน) ของจำนวนภาษีที่ชำระเกินรวมถึงเนื่องจากการคำนวณฐานภาษีใหม่สามารถยื่นได้ภายใน 3 ปีนับจากวันที่ชำระตามจำนวนที่ระบุ

หนังสือกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 08/04/2560 ฉบับที่ 03-03-06/2/50113

หมายเหตุบรรณาธิการ:
วันชำระภาษีถือเป็นวันที่นำเสนอต่อธนาคารของคำสั่งการชำระเงินสำหรับการชำระเงินจากบัญชีที่มีเงินเพียงพอสำหรับการชำระเงิน (ข้อ 1 ข้อ 3 ข้อ 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมาย ของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2559 เลขที่ 03-03-06/1 /37152)

วิธีการโอนภาษี ค่าปรับ ค่าปรับ

ในปี 2560 มีการใช้ BCC ต่อไปนี้ในการโอน:

1) ภาษีเงินได้ (ชำระล่วงหน้า):

ไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 182 1 01 01011 01 1,000 110
ไปยังงบประมาณภูมิภาค - 182 1 01 01012 02 1,000 110

2) บทลงโทษสำหรับภาษีเงินได้:

ไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 182 1 01 01011 01 2100 110
ไปยังงบประมาณภูมิภาค - 182 1 01 01012 02 2100 110

3) ค่าปรับภาษีเงินได้:

ไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 182 1 01 01011 01 3000 110
ไปยังงบประมาณภูมิภาค - 182 1 01 01012 02 3000 110

คำสั่งหมายเลข 87n ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06/09/2017 อนุมัติ KBK สำหรับการโอนไปยังภาษีเงินได้งบประมาณสำหรับรายได้จากพันธบัตรหมุนเวียนที่มีสกุลเงินรูเบิลและออกตั้งแต่ 01/01/2017 ถึง 12/ 31/2021. บริษัทจะระบุ BCC ต่อไปนี้ในการชำระเงิน:

182 1 01 01090 01 1,000 110 - สำหรับภาษีเงินได้;

182 1 01 01090 01 2100 110 - สำหรับการลงโทษ;

182 1 01 01090 01 3000 110 - สำหรับค่าปรับ

ต้องใช้รหัสใหม่ตั้งแต่งบประมาณปี 2018 ก่อนช่วงเวลานี้ บริษัทมีสิทธิกรอกสลิปการชำระเงินด้วย BCC เดิม

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้คือเมื่อใด ปัญหานี้เป็นปัญหาหลักสำหรับองค์กรใน OSNO เนื่องจากผู้ประกอบการและบริษัทในระบบการปกครองพิเศษไม่ได้อยู่ในกลุ่มผู้จ่ายภาษีนี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 246 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อให้ได้คำตอบที่ถูกต้อง จำเป็นต้องคำนึงถึงช่วงเวลาที่มีการโอนการชำระเงินทางบัญชีและองค์กรจะจ่ายเงินทดรองด้วยวิธีใด

ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้ - ด้านการกำกับดูแล

ตามมาตรา. มาตรา 285 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาภาษีสำหรับ "กำไร" ตั้งไว้ที่หนึ่งปี (ปฏิทิน) ระยะเวลาการรายงานคือไตรมาส ครึ่งปี และ 9 เดือน หากผู้เสียภาษีคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนจากกำไรจริงที่ได้รับ ระยะเวลาการรายงานจะเป็นเดือนต่างๆ (มกราคม กุมภาพันธ์ มีนาคม ฯลฯ)

ขั้นตอนทางกฎหมายในการกำหนดจำนวนภาษีและเงินทดรองจ่ายได้รับการควบคุมในมาตรา 286 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อศึกษาบทบัญญัติของบทความนี้แล้วจะเห็นได้ชัดว่าผู้เสียภาษีจ่ายเงินล่วงหน้ารายไตรมาสและรายเดือน ในกรณีนี้สถานประกอบการมีสิทธิที่จะเปลี่ยนไปใช้จำนวนเงินที่ชำระได้ กำไรที่แท้จริง- การคำนวณดังกล่าวดำเนินการตามเกณฑ์คงค้างซึ่งจะต้องแจ้งต่อ Federal Tax Service ก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่แล้ว

นอกจากนี้ยังสามารถชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสเท่านั้น (ข้อ 3 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามเฉพาะผู้เสียภาษีที่มีรายได้จากการขายไม่เกิน 15,000,000 รูเบิลเท่านั้นที่มีสิทธิ์นี้ สำหรับไตรมาสนี้ การคำนวณจะขึ้นอยู่กับพารามิเตอร์เฉลี่ยในช่วง 4 ไตรมาสที่ผ่านมา ด้านล่างนี้เป็นกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้ประจำปี 2561

กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้เมื่อโอนล่วงหน้ารายไตรมาส

จำนวนเงินรายปีจะถูกโอนไม่ช้ากว่ากำหนดเวลาในการส่งคำประกาศ "กำไร" ไปยัง Federal Tax Service (ข้อ 1 ข้อ 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามวรรค 4 ของมาตรา 289 NK คือวันที่ 28 มีนาคม จำนวนเงินรายไตรมาสจะถูกโอนไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากระยะเวลาการรายงาน (ข้อ 3 ของมาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กำหนดเวลาชำระภาษีปี 2561 สำหรับผู้ที่ไม่ชำระล่วงหน้ารายเดือน:

สำหรับปี 2017 – 28/03/2018
สำหรับ 1 ตร.ม. 2018 – 04/28/2018 (วันเสาร์ประกาศเป็นวันทำการเนื่องจากการเลื่อนวันหยุด)
สำหรับครึ่งแรกของปี 2018 – 07/30/2018
ในอีก 9 เดือน 2018 – 29/10/2018
สำหรับปี 2018 – 03/28/2019

ดังนั้นวันหลักคือวันที่ 28 ซึ่งเกี่ยวข้องกับการรายงาน "กำไร" ไม่สามารถชำระภาษีให้เสร็จสิ้นได้ สายเกินไปจัดตั้งขึ้นเพื่อยื่นคำแถลง/คำนวณ เว้นแต่กำหนดเวลาชำระเงินตรงกับวันที่ไม่ทำงานให้เลื่อนการชำระเงินเป็นวันทำการถัดไป หากผู้เสียภาษีฝ่าฝืนกฎหมาย กำหนดเวลาชำระเงินล่วงหน้าเขาจะต้องเสียค่าปรับ ในกรณีที่ชำระภาษีประจำปีล่าช้า จะมีการประเมินค่าปรับ 20% ของจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระ (มาตรา 1 ของมาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้เมื่อโอนทดรองเป็นรายเดือน

เมื่อบริษัทจ่ายเงินล่วงหน้าทุกเดือน โดยมีการชำระเงินเพิ่มเติมตามมาตามผลของไตรมาสที่แล้ว กำหนดเวลาจะถูกกำหนดเป็นวันที่ 28 สำหรับทุกเดือนของรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน ในกรณีนี้ จำนวนเงินดังกล่าวจะถูกหักล้างกับความก้าวหน้าของรอบระยะเวลารายงาน - สำหรับจำนวนเงินรายเดือนและภาษีของงวดถัดไป - สำหรับจำนวนเงินรายไตรมาส

ตัวอย่าง

สมมติว่าบริษัทจ่ายภาษีเงินได้ทุกเดือนในปี 2561

เพื่อไม่ให้ละเมิดกำหนดเวลาด้านกฎระเบียบและโอนเงินให้ตรงเวลานักบัญชีจะต้องชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมไม่เกิน 29 มกราคมสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - 28 กุมภาพันธ์เป็นต้น หากคุณต้องการสร้างสลิปการชำระเงินสำหรับการชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับไตรมาส กำหนดเวลาคือวันที่ 28 ของไตรมาสที่เรียกเก็บเงิน

นั่นคือเมื่อคำนวณ 1 ตร.ม. 2018 คือวันที่ 28 เมษายน สำหรับครึ่งปี – 30 กรกฎาคม เป็นต้น วันที่รวมถึงวันหยุดสุดสัปดาห์ การชำระเงินเพิ่มเติม ณ สิ้นแต่ละไตรมาสจะดำเนินการไม่ช้ากว่าวันที่ 28 ของเดือนหลังจากรอบระยะเวลารายงาน สำหรับปีการชำระเงินเพิ่มเติมจะครบกำหนดจนถึงวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้เมื่อโอนเงินทดรองจากกำไรจริง

หากบริษัทโอนเงินจาก จำนวนจริงผลกำไรวันที่ 28 ก็ใช้สำหรับการชำระเงินเช่นกัน แต่ไม่ใช่ของเดือนปัจจุบัน แต่เป็นของเดือนถัดไป (ข้อ 1 ของมาตรา 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น วิสาหกิจจะได้รับอัตราภาษีเริ่มต้นที่หนึ่งเดือน สำหรับเดือนมกราคม จะต้องชำระเงินให้กับรัฐภายในวันที่ 28 กุมภาพันธ์ สำหรับเดือนกุมภาพันธ์ – ก่อนวันที่ 28 มีนาคม เป็นต้น การชำระเงินสำหรับปีจะครบกำหนดภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีรายงานถัดไป

สำหรับตัวอย่างปี 2558

แบบฟอร์มใหม่การคืนภาษีเงินได้สำหรับปี 2558

คำแนะนำโดยละเอียดในการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ประจำปี 2558

ดาวน์โหลดตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ประจำปี 2558 ฟรี>>

การขอคืนภาษีเงินได้รูปแบบใหม่ประจำปี 2558

แบบฟอร์มการประกาศไม่มีการเปลี่ยนแปลงในปีนี้ แต่ ตั้งแต่ปี 2559 มีการเปลี่ยนแปลงภาษีที่สำคัญมากมายเพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดทางบัญชี ให้สมัครสมาชิก นิตยสารอิเล็กทรอนิกส์ "Russian Tax Courier"ผู้เชี่ยวชาญของเราจะแจ้งรายละเอียดเกี่ยวกับกฎการทำงานใหม่ให้คุณทราบ และพวกเขาจะเตือนคุณเกี่ยวกับความเสี่ยงด้านภาษี สมัครสมาชิกในขณะที่คุณอยู่ที่นั่น ข้อเสนอที่ถูกต้อง

แบบฟอร์มขอคืนภาษีเงินได้ประจำปี 2558

เราได้เตรียมแบบฟอร์มรายงานไว้ให้คุณแล้ว ดาวน์โหลดได้ฟรีบนคอมพิวเตอร์ของคุณ อยู่ในรูปแบบที่สะดวกจึงสามารถเริ่มกรอกได้ทันที

ดาวน์โหลดแบบฟอร์มขอคืนภาษีเงินได้ประจำปี 2558 ใน Excel >>

นักบัญชีทุกคนควรรู้สิ่งนี้:

สาม วิธีง่ายๆซึ่งจะลดภาษีเงินได้ในช่วงปลายปี

การระงับกิจกรรมของบริษัทชั่วคราวจะส่งผลต่อภาษีเงินได้อย่างไร

การบัญชีสำหรับการจ่ายเงินให้กับสมาชิกในครอบครัวของพนักงานเมื่อการเก็บภาษีกำไรมักนำไปสู่ข้อพิพาท

บทบัญญัติเกี่ยวกับการให้บริการขนส่งนิติบุคคลจะประหยัดเงินสมทบ ภาษีเงินได้ และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ประจำปี 2558

การคืนภาษีเงินได้จะต้องยื่นต่อเจ้าหน้าที่ตรวจภายในวันที่ 28 มีนาคม 2559 วันนี้ตรงกับวันจันทร์ จึงไม่สามารถโอนไปวันอื่นได้

การเปลี่ยนวันเนื่องจากวันหยุดหรือวันหยุดสุดสัปดาห์อาจทำให้บริษัทกลายเป็นเรื่องตลกร้ายได้ >>>>

ในกรอบเวลาใดที่คุณต้องทำกำไรในช่วงอื่นๆ ในปี 2559 ดูตาราง

ตารางที่ 1. กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ในปี 2559 บริษัท ชำระเงินล่วงหน้าทุกไตรมาส

ตารางที่ 2. กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ในไตรมาสที่ 1 ปี 2559 บริษัท ชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนตามกำไรจริง

วิธีส่งรายงานภาษีเงินได้ปี 2558

อย่าลืมลงทะเบียนสำหรับโครงการการศึกษาของเรา โรงเรียนผู้เสียภาษี- เป็นการฝึกอบรมวิชาชีพในรูปแบบวิดีโอบรรยาย เขามี วีดิทัศน์หลักสูตรพิเศษเกี่ยวกับการจัดทำรายงานภาษีเงินได้มันถูกสร้างขึ้นโดยเฉพาะสำหรับที่ปรึกษาด้านภาษี

ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ประจำปี 2558

ขั้นตอนการกรอกจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับวิธีที่บริษัทชำระเงินล่วงหน้า:

ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ องค์กรโอนเงินล่วงหน้าตามกำไรของไตรมาสก่อนหน้า >>>

ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ องค์กรจะคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามผลกำไรที่แท้จริง >>>

กรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้สำหรับคำแนะนำปี 2558

ขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ที่ได้รับการปรับปรุงยังได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข ММВ-7-3/600@ ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014

ทุกองค์กรจะต้องรวมหน้าชื่อเรื่อง ส่วนย่อย 1.1 ของส่วนที่ 1 เอกสาร 02 รวมถึงภาคผนวกหมายเลข 1 และ 2 ไว้ในคำประกาศ

ในหน้าชื่อเรื่องในช่อง "ระยะเวลาภาษี (การรายงาน) (รหัส)" คุณต้องใส่รหัส 34 หากบริษัทรายงานรายไตรมาส หรือรหัส 46 - สำหรับผู้ที่ส่งรายงานกำไรเป็นรายเดือน

สนาม " ปีที่รายงาน" - 2558

แผ่นงานที่เหลือ ส่วนย่อยของส่วนที่ 1 รวมถึงภาคผนวก 3-5 ถึงแผ่น 02 จะถูกส่งโดยองค์กรที่ดำเนินการที่เกี่ยวข้องและมีตัวบ่งชี้เท่านั้น

ในกรณีนี้ หัวข้อย่อย 1.2 ของส่วนที่ 1 จะไม่รวมอยู่ในการประกาศประจำปี ภาคผนวกที่ 4 ของแผ่นงาน 02 นำเสนอเป็นส่วนหนึ่งของการประกาศสำหรับไตรมาสแรกและปี องค์กรกรอกเอกสาร 07 เมื่อได้รับเงินทุนจากรายได้เป้าหมายและกองทุนอื่น ๆ ในการประกาศประจำปีเท่านั้น

องค์กรที่ชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนตามกำไรจริงที่ได้รับส่งประกาศตามจำนวนที่ระบุสำหรับไตรมาสแรก ครึ่งปี 9 เดือน และหนึ่งปี ตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาการรายงานอื่น ๆ (มกราคม, มกราคม - กุมภาพันธ์, มกราคม - เมษายน ฯลฯ ) ให้กรอกหน้าชื่อเรื่องส่วนย่อย 1.1 ของส่วนที่ 1 และแผ่น 02 หากมีธุรกรรมที่เกี่ยวข้องและ (หรือ) แยกแผนกการประกาศดังกล่าวยังรวมถึงส่วนย่อย 1.3 ของส่วนที่ 1 ภาคผนวกหมายเลข 5 ถึงแผ่นงาน 02 และแผ่นงาน 03 และ 04

องค์กรที่มีแผนกแยกกัน ณ ที่ตั้งของตน ให้ส่งคำประกาศแยกต่างหากซึ่งประกอบด้วยหน้าชื่อเรื่อง ส่วนย่อย 1.1 ส่วนย่อย 1.2 ของส่วนที่ 1 (หากชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)) และภาคผนวกหมายเลข 5 ของแผ่นงาน 02 พร้อมตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องกับแผนกแยกนี้หรือกลุ่มของแผนกแยกที่ตั้งอยู่ในหัวข้อหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย หากชำระภาษีผ่านแผนกเดียว

ตั้งแต่ปี 2559 บริษัทต่างๆ จะสามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้มากขึ้น!

ตั้งแต่ปี 2016 การเปลี่ยนแปลงที่หลายบริษัทรอคอยมายาวนานจะมีผลบังคับใช้ ขณะนี้องค์กรต่างๆ จำนวนมากขึ้นจะสามารถใช้ประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ทั้งหมดของการประหยัดภาษีภายใต้ระบบสิทธิพิเศษได้ เราขอเชิญคุณไปที่ - ใหม่