회계 담당자. 임프레스 금액 회계의 특징. 책임 있는 사람과의 합의란 무엇입니까?

책임있는 사람과의 합의 회계.

책임있는 사람과의 합의에 대한 회계는 계정 71에 보관됩니다. "책임 있는 사람과의 합의"(A-P).계정의 분석적 회계는 각 책임자에 대해 유지됩니다. 발행 후직원에게 돈을 지급하면 회계사는 다음과 같이 전기합니다.

차변 71 – 계좌에서 발행된 돈

크레딧 50 (51)

상각지출된 책임 금액은 승인된 사전 보고서를 기반으로 작성되며 계정 71의 대변에 반영됩니다.

사업 비용 기록

소비 유형	배선
− 취득한 재산	D 10 (08, 41) – 자재가 자본화되었습니다(고정 자산, K 71 상품) 책임자가 구매한 상품 귀중품 구매 시 소매 업직원은 회계 부서에 제출해야합니다 판매 영수증또는 송장 및 확인하다N트롤링현금인출기(KKM).
- 주요, 보조 또는 서비스 산업의 요구와 관련된 비용	D 20 (23, 29) – 책임자의 비용이 비용으로 상각됩니다. K 71 메인(보조, 서비스) 생산
- 경영활동과 관련된 비용	D 25 (26) – 일반 생산에 대한 책임자가 지불 K 71(일반업무) 비용.
- 판매와 관련된 비용 완성 된 제품또는 상품	D 44 – 판매 비용에 책임 있는 사람의 비용이 고려됩니다.
- 비생산 활동에 대한 비용(예: 스포츠 행사, 레크리에이션, 오락 등에 대한 비용):	D 91 – 책임 비용은 기타 비용의 일부로 고려됩니다.

여행 비용 기록

여행의 목적	배선
- 고정자산(장비, 자동차 등) 구매, 인도	D 08 – 구매와 관련된 출장 비용이 상각되고, 71 고정자산 인도에
– 구매, 자재 배송	D 10 – 구매와 관련된 출장 비용이 상각됩니다. K 71 재료 전달
- 구매, 상품배송	D 41 – 구매와 관련된 출장 비용이 상각됩니다. 71 물품배송까지
- 제품 판매에 관한 협약 체결, 타지역 판매시장 조사, 전시회 참가	D 44 – 판매 관련 출장 비용은 상각됩니다.
- 교육세미나, 주주총회, 기타 생산활동과 관련된 목표 참여	D 26 – 출장에 필요한 비용 조직의 71개 경영 요구에
- 이전에 판매된 제품에 대한 보증 수리(보증 수리에 대한 예비가 생성된 경우)	D 96 – 반품과 관련된 출장 비용이 상각됩니다. K 71 결함 제품 운송
- 비생산 성격의 출장(예: 기업이 소유한 여름 캠프 확인)	D 29 (91) – 출장 비용은 직접 상각되지 않고 상각됩니다. 생산 활동과 관련된 71건의 사전
- 비상 상황의 결과 제거	D 91 – 다음과 관련된 출장 비용 71 비상사태의 결과를 제거하려면

직원이 아직 남아 있다면 사용하지 않은 선불 잔액, 사전보고서 작성을 위한 3일 이내에 현금영수증 순서에 따라 현금데스크에 반납하여야 합니다.

2.4.2 책임자와의 결제 회계

회계에서 이러한 작업은 다음을 게시하여 공식화됩니다.

D 50 – 책임자로부터 받은 대출 잔액이 계산원에게 반환됩니다.

직원인 경우 합리적으로 소비됨선불금액보다 큰 금액의 돈을 과잉 지출 금액승인된 사전 보고서를 기반으로 조직의 현금 데스크에서 그에게 상환됩니다. 이 작업은 다음을 게시하여 공식화됩니다.

D 71 – 지급된 선불 금액을 초과하는 비용에 대해 직원에게 상환됩니다.

직원의 경우 돌아오지 않았다책임 금액 고정 된 시간, 저것 한 달 안에(용어 제한 기간) 기업장의 명령에 따라 보류되어야합니다. 임금직원. 이 작업은 트랜잭션에 의해 실행됩니다.

D 94 – 기한 내에 반환되지 않은 책임 금액이 반영됩니다.

D 70 – 미반환 책임 금액이 직원의 급여에서 원천징수되었습니다.

기한 내에 지불되지 않은 금액을 직원에게 등록하면 해당 직원에게 제공된 대출로 간주됩니다. 그런 경우에는 계산을 해야 합니다. 물질적 이익사용으로부터 빌린 돈. 조직의 비용으로 부채가 탕감되는 경우 이 금액은 직원의 총 소득에 포함되어야 하며 개인 소득세는 원천징수되어야 합니다.

다른 작업을 위한 직원과의 정산을 회계 처리합니다.

계정 73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산"(A - P)에 유지됩니다. 해당 계좌에 대해 하위 계좌를 개설할 수 있습니다: 73-1 “대출 정산 제공”;

73-2 "물적 피해에 대한 보상 계산";

73-3 "신용으로 제공되는 상품에 대한 지불";

73-4 “보험금 지급” 등

책임 있는 사람은 사업비 및 출장비에 대해 현금 선지급을 받는 기업의 직원입니다. 현금 거래 절차에 따라 계좌로 자금을 발행하는 절차가 결정됩니다. 발행은 금전 등록기 앞에서 이루어지며 금전 등록기가 없으면 은행 현금 창구에서 수표가 발행됩니다.

사업비에 대한 책임 금액은 3일 이내의 2일 요건 금액으로 발행됩니다. 기업 위치 외부에 있는 경우 - 최대 15일 동안 10일 요구 사항이 적용됩니다. 출장의 경우 : 왕복 여행 비용, 일일 수당 및 숙소 임대 비용.

출장 중인 직원이 일시적으로 일할 수 없는 경우, 직원이 병원에 있었던 경우를 제외하고 거주지 임대 비용을 환급받으며, 업무를 계속하고 돌아올 수 있을 때까지 일일 수당이 전체 기간 동안 지급됩니다. 하지만 2개월을 넘지 않는다.

일시적 장애 및 복귀 불능을 문서화해야 합니다. 출장기간에는 일시적으로 업무를 수행할 수 없는 일수는 포함되지 않습니다. 직원은 서비스 비용을 상환받습니다. 사전 구매티켓, 침대 사용, 보험료, 숙박 예약 비용, 교통 이용 일반적인 사용(택시 제외) 서류상으로만 목적지 밖에 있는 경우.

출발일은 출발일입니다. 차량영구 근무지에서 출발하며 도착일은 차량이 근무지에 도착한 날로 간주됩니다. 24시 이전 출발시 당일이 적용되며, 0시 이후에는 다음날이 적용됩니다.

목적지가 도시 외부인 경우 역 도착 시간이 고려됩니다. 작업 및 휴식 일정은 그를 보내는 기업에 의해 결정됩니다. 출장 중 사용하지 않은 휴식일에 대한 대가로 다른 날은 제공되지 않습니다.

보고서에 화폐 발행을 반영하려면 어떤 전기를 사용해야 합니까?

직원이 쉬는 날에 행정부의 명령에 따라 출장을 가면 정해진 방법으로또 다른 하루의 휴식이 제공됩니다.

수령한 대출금은 발행 목적에 한해 책임 있는 사람이 사용할 수 있습니다. 책임자는 출장 후 30일 이내에 지출 금액에 대한 사전 보고서를 제출해야 합니다.

책임 있는 사람과의 정산은 능동-수동 계정 71 "책임 있는 사람과의 정산"에 기록됩니다. 현금 발행은 지출 목적, 시기 및 이에 필요한 금액을 명시해야 하는 메모를 기반으로 책임자에게 발행됩니다. 메모에는 기업 책임자가 서명해야 하며 그 후에만 회계사가 비용 계정을 발행할 수 있습니다. 현금 주문이 금액에 대해 계산원이 책임 금액을 발행합니다.

책임자는 정해진 기간 내에 행정 및 경제적 필요를 위해 품목을 구매했다는 사실에 대한 증빙 서류(판매 영수증)와 함께 사전 보고서를 기업의 회계 부서에 제출해야 합니다. 미사용 남은 금액 책임있는 사람현금 수령 명령에 따라 기업의 현금 데스크로 반환됩니다.

기업의 장은 출장(예: 특정 기간관리자의 지시를 이행하기 위해 다른 지역이나 도시로 이동)

책임있는 사람을 출장으로 보낼 때 러시아 연방여행 증명서는 기업의 회계 부서에서 발급되며, 여기에는 다음과 같은 필수 세부 정보가 포함되어야 합니다.

1) 책임자의 성, 이름, 부칭

2) 출장 목적지

3) 책임자가 파견되는 기업의 이름

4) 출장의 목적

5) 출장 기간.

여행 증명서에는 기업 책임자의 서명이 있어야 합니다. 현행법은 다음과 같은 보장을 제공합니다. 보상금출장 중:

1) 파견근로자의 근무지(직위) 및 전체 출장 기간 동안의 평균 수입을 유지합니다.

2) 출장에 소요된 시간에 대한 일일 수당 지급

3) 목적지까지의 여비 지불 및 왕복;

4) 주거용 건물 임대 비용 지불. 회계에서 책임자와의 거래는 다음 항목에 반영됩니다.

1) 여행 경비에 대한 선지급이 발행되었습니다.

계정 차변 71 "책임자와의 정산", 계정 50 "현금" 크레딧;

2) 주거용 건물 임대 비용이 반영됩니다 (VAT 제외).

차변 계정 44 "판매 비용", 신용 계정 71 "책임자와의 정산";

3) 주거용 건물 임대에 대해 지불되는 VAT 금액은 다음과 같이 고려됩니다.

계정 19 차변 "취득 자산에 대한 부가가치세",

계정 71 "책임자와의 합의"에 대한 크레딧;

4) 책임자가 미사용 금액을 현금 데스크로 반환합니다.

직불 계좌 50 "현금",

에게 사전 보고해당 금액의 지출을 확인하는 실행서류를 첨부하며, 출장의 경우 발급된 여행증명서 등을 첨부합니다.

회계에서는 사전 보고서를 확인하고 기업 경영진의 승인 대상 금액을 결정합니다.

보고를 위해 발행된 금액이 입력됩니다.

지출, 수락 및 승인된 금액에 대해 사전 보고, 메모가 작성됩니다.

차변 계정 25 "일반 제작비", 26 " 일반 운영 비용", 10 "재료",

계정 71 "책임 있는 사람과의 합의"에 대한 크레딧입니다.

사용하지 않은 금액은 회사의 현금 데스크로 반환됩니다.

차변 계정 50 "현금", 신용 계정 71 "책임자와의 정산".

~에 해외 출장외화 선지급 발행은 다음과 같이 회계에 반영됩니다.

계정 차변 71 "책임자와의 정산", 계정 50 "현금" 크레딧.

직원이 정시에 반환하지 않은 책임 금액은 다음과 같이 기록됩니다: 차변 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실", 크레딧 71 "책임 있는 사람과의 정산".

이 금액을 급여에서 공제할 수 있는 경우 다음과 같이 입력됩니다.

차변 70 "인력 임금 정산", 크레딧 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실."

개최할 수 없는 경우:

차변 73 "다른 작업을위한 직원과의 정산",

신용 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실."

분석회계는 각각에 대해 수행됩니다. 선불. 신규 대출 발행은 이전 대출에 대한 전체 보고서를 통해서만 이루어질 수 있습니다. 대출금을 타인에게 양도하는 것은 허용되지 않습니다.

규범적 기반

책임 자금은 조직의 요구를 충족시키기 위해서만 금전 등록기에서 직원에게 발행됩니다.

금전 등록기에서 책임자에게 자금을 발행하는 것은 항목에 반영됩니다.

이것은 쉬운 절차가 아닙니다. 이를 구현하기 위해 특정 알고리즘이 있습니다 (회계사와 결제를 구성하는 방법에 대한 기사에서 이에 대해 이야기했습니다). 그로부터 벗어나면 관리자와 책임자감독관의 검사에 세무 당국그리고 그에 따른 행정적 책임. 따라서 최대 금액을 고려할 수 있는지 궁금할 때는 현행법에 따라서만 안내해야 하며 회계정책조직.

2018년에 보고될 최대 금액은 회계 정책 및 책임 있는 사람과의 결제에 관한 규정 등 현지 규정에 의해 규제됩니다. 입법 체계예산 기관을 위한 이러한 문서는 2017년 6월 19일자 러시아 중앙은행 지침 No. 4416에 의해 수정된 사항을 고려하여 2014년 3월 11일자 러시아 연방 은행 지침 No. 3210-U여야 합니다. -U, 2004년 8월 26일자 러시아 재무부 명령 No. 70n, 2006년 2월 10일자 러시아 재무부 명령 No. 25n 및 러시아 연방 예산법.

2018년에 신고할 수 있는 최대 금액은 얼마입니까?

조직 간 합의에는 하나의 계약 내에서 100,000 루블의 합의 한도를 설정하는 규칙이 적용되지 않습니다. 예산 기관그리고 그의 직원. 입법적으로 최대 금액직원에게 보고하는 데에는 제한이 없습니다. 그러나 조직은 여행 및 업무 비용으로 선지급된 금액에 대해 자체적으로 한도를 설정하고 이를 명시할 권리가 있습니다. 회계정책그리고 단체협약. 기관은 또한 책임자와의 합의에 관한 규정을 개발해야 합니다.

파견근로자에게 지급되는 최대 금액은 여비 환급 기준, 출장 일수 및 일일 수당 기준에 따라 계산하여 결정됩니다.

2017년 8월 19일의 중요 변경 사항

2014년 3월 11일자 러시아 은행 지침 번호 3210-U에 도입된 2017년 8월 19일자 개정으로 회계사와의 결제 절차에 많은 변경 사항이 적용되었습니다. 이제 2017년 6월 19일 No. 4416-U의 러시아 중앙 은행 지침에 따라 책임자는 더 이상 성명서를 작성할 필요가 없습니다. 사전 신청의 주요 근거는 기관장의 명령 또는 기타 행정 문서입니다.

다른 혁신도 중요합니다.

이전 자금을 신고하지 않고도 새로운 자금을 받을 수 있습니다.
지불을 확인하는 문서 목록에 구식 수표가 허용되었습니다.
급여를 포함하여 모든 은행 카드로 책임 자금을 이체할 수 있습니다.
자금이 현금으로 발행된 경우에도 개인 은행 카드로 지불할 수 있습니다(2011년 6월 22일자 연방세 서비스 서한 No. ED-4-3/9876). 이 사항은 조직의 회계 정책 명령에 포함되어야 합니다(2014년 8월 25일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-11/42288).

법적으로 채택된 모든 혁신과 관련하여 조직은 회계 정책, 단체 협약, 현금 거래 수행 및 책임자와의 결제에 관한 규정에 대한 명령도 변경해야 합니다.

이는 법인, 개인 기업가의 활동과 관련된 비용에 대해 직원에게 현금입니다. 회사 (IP)의 행정 문서 (사장 명령) 또는 서면 진술서에 따라 비용 현금 주문이 작성됩니다. 책임있는 사람.

회계에서의 돈

2017년 8월 19일부터 현금 절차에 두 가지 변경 사항이 있습니다.

책임있는 돈기관장의 행정문서를 바탕으로 본인의 신청 없이 발급이 가능합니다. 또한 행정 문서가 작성됩니다. 현금 인출마다.
6.3항의 마지막 단락이 삭제되어 발행이 불가능해졌습니다. 새로운 발전이전에 받은 현금에 부채가 있는 경우.

조항 6.3에 따르면. 직원에게 자금을 발행하기 위한 러시아 중앙은행의 지침 계정에 자금법인 또는 개인 기업가의 활동과 관련된 비용. 비용 현금 주문은 회사 (IP)의 행정 문서 (사장 명령)에 따라 작성됩니다. 또는 직원의 서면 진술. 어떤 형태로든 작성되며 현금 금액과 마감일에 대한 비문이 포함되어 있습니다. 현금을 발행하는 경우에는 관리자의 서명과 날짜를 기재합니다. 무엇을 위해 돈을 줄 수 있습니까? 직원은 특정 목적을 위해서만 금액을 사용할 수 있습니다. 신청서 또는 주문에 명시되어 있습니다. 직원에게 주문 내용을 숙지하고 서명하십시오.

조직은 조직하고 실행해야 할 의무가 있습니다. 내부통제저지른 사실 경제생활(2011년 12월 6일 법률 No. 402-FZ). 책임 있는 사람에게 돈을 지급하는 것을 포함하여 비즈니스 거래를 모니터링하는 절차는 조직의 장이 결정합니다. 따라서 일반적으로 직원 목록을 제한하는 사람은 바로 그 사람입니다. 계좌로 돈을 받을 권리가 있는 사람. 이를 위해 관리자는 명령을 내릴 수 있습니다.

보고금을 받을 자격이 있는 직원 목록을 명령의 일부로 만들지 마십시오. 책임자 목록이 별도의 문서로 승인된 경우 언제든지 변경될 수 있습니다. 회계 정책 변경은 엄격히 제한된 경우에만 가능합니다(2011년 12월 6일자 법률 No. 402-FZ 6부).

계정으로 돈을 받은 직원에게 지불할 때 회계의 정확성, 정보의 신뢰성 및 통제를 보장하기 위해 " "을(를) 승인하십시오.

2020년 샘플 금액 발행 주문

보고를 위해 금전 등록기에서 자금 방출 순서를 봅니다.
직원은 특정 목적을 위해서만 금액을 사용할 수 있습니다. 순서대로 지정됩니다. 직원에게 주문 내용을 숙지하고 서명하십시오.

LLC "가스프롬"

TIN 4308123456, 체크포인트 430801001, OKPO 98756423
조직의 전체 이름, 식별 코드(TIN, KPP, OKPO)

주문 번호 1984

금전 등록기에서 책임 금액 발행에 대해

키로프.... ....... ... ... ... ... ... 2017년 9월 14일

사무용품을 구입하기 위해 다음을 주문합니다.

이슈 E.V. 금전 등록기의 Ivanov는 10,000 (만) 루블입니다. 5일 동안.

주문 실행을 책임질 최고 회계사 A.S. Petrova를 임명하십시오.

감독 __________ A.V. 뮬러

나는 다음 명령을 읽었습니다.

E.V. 이바노프

처럼. 페트로바

1년 동안 책임자금을 발행하면 어떤 제재가 가해질 수 있나요?

회계사는 미리받은 금액을 제 시간에보고하고 판매 영수증을 제공 할 시간이 항상 없습니다. 가능한 한 지연을 최소화하기 위해 조직은 보고를 위해 돈을 등록하기로 결정할 수 있습니다. 장기간. 예를 들어 1년 또는 6개월 동안입니다. 이것이 합법적인가요? 신고가 있었나요?

보고금 발행 기한 승인 명령 및 사전 보고서(샘플 작성) 제출
다운로드... (.docx 14Kb)

1. 정규 직원과 민사 계약에 따라 일하는 사람 모두에게 사업 비용으로 돈을 발행할 수 있습니다(2014년 10월 2일자 러시아 중앙 은행 서한 No. 29-R-R-6/7859).
2. 이사에게 보고되는 자금의 금액은 법률로 규제되지 않습니다.
3. 공급업체와의 현금 지불에 대한 책임 있는 사람 - 계약당 100,000 루블 이하입니다.

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회계에 돈을 발행하는 순서

돈은 어떻게 발행되나요? 단계별 지침이 제공됩니다.

1. 책임자로부터 서면을 받거나 관리자로부터 지시를 받음

2. 부채를 확인하세요?

해당 직원이 이전에 지급한 내용을 보고했는지 확인하는 것이 좋습니다. 확인하여 이용하시면 됩니다. 현재 날짜 기준으로 직원의 하위 보고서에 차변 잔액이 있는 경우. 다시 돈을 발행하는 것은 권장되지 않지만 금지되지도 않습니다! 가계에 필요한 현금을 발행할 수 있습니다. 직원이 이전 대출에 대한 부채를 상환하지 않은 경우에도 마찬가지입니다. 직원이 먼저 이전 대출금을 계산해야 한다는 요구 사항입니다. 러시아 은행 지침 번호 3210-U가 하위 조항 6.3에서 삭제되었습니다.

3. 현금발급 및 회계수리 완료

관리자가 승인한 신청서 또는 주문에 따라 조직의 계산원은 규칙에 따라 비용 현금 주문을 발행해야 합니다. 회계, 사전 목적을 나타냅니다. 샘플 충전.

현금 주문에 첨부한 어떤 형식의 서면 신청서를 기반으로 현금 주문을 작성합니다. 다음 사항이 포함된 경우에만 신청서를 수락하세요.

계정에 발행된 현금 금액에 대한 기록;
현금이 발행된 기간에 대한 기록
관리자의 서명;
날짜.

차변 71 크레딧 50 -계좌로 금전 등록기에서 돈이 발행되었습니다.

책임자는 급여 또는 회사 카드로 돈을 이체할 수 있습니다(2014년 8월 25일자 러시아 재무부 서신 No. 03-11-11/42288). 안에 지불 순서지불 목적은 비즈니스 요구에 대한 보고, 출장에 대한 보고 등을 표시해야 합니다. 신청서에서 직원은 세부 사항을 나타내는 책임 자금을 개인 카드로 이체하라는 요청을 표시해야 합니다.

참고: 계정으로 돈을 발행하는 절차는 조직의 회계 정책에 수정되어야 합니다.

차변 71 크레딧 51 - 보고서에 대한 당좌 계좌에서 직원의 개인 카드로 돈이 이체되었습니다.

법인 카드 정산은 계정 55를 사용하여 수행됩니다. 현금은 ATM에서 카드에서 자금을 인출할 때만 해당 사람에게 보고됩니다.

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4. 귀속금액 사용기간 모니터링

자금이 발행되는 기간은 신청서에 명시되어 있습니다. 책임 있는 사람은 신청서에 명시된 기간(2014년 3월 11일자 러시아 중앙은행 지침 6.3항) 후 영업일 기준 3일 이내에 사전 보고서를 제출하거나 받은 돈(잔액)을 반환해야 합니다. 3210-U) 또는 출장에서 돌아오는 경우(2008년 10월 13일자 러시아 연방 정부 법령 26항 No. 749).

사전 보고서 제출 기한을 위반한 경우 연방세청에서 요금을 부과할 수 있습니다. 개인 소득세 직원, 소득으로 발행된 금액을 고려합니다(2013년 12월 24일자 러시아 연방 국세청, 러시아 재무부 서신 No. SA-4-7/23263의 8항).

다양한 요구에 따른 자금 발행 시기는 기업의 주문에 따라 정해질 수 있습니다. 비즈니스 요구에 따라 수령 금액에 대한 보고 기간을 설정할 수 있습니다.

5. 지출보고서 승인

책임 있는 사람은 사용에 지출된 금액을 보고할 수 있습니다. 비용을 확인하는 모든 서류(판매 영수증, 송장, 행위, 송장 등)를 사전 보고서에 첨부해야 합니다. 나머지 금액은 회사 현금 데스크에 반환해야 합니다. 직원이 개인 돈의 일부를 지출한 경우 보고서를 확인한 후 초과 지출에 대해 상환됩니다.

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현금 운영 회계 준수, 현금 규율 및 보고 시 금전 등록기 사용

이 법안은 직원에게 현금을 지급할 수 있는 기간을 제한하지 않습니다. 여기서 가장 중요한 것은 보고를 위한 자금 발행 기한이 조직의 장이 승인한다는 것입니다. 어떤 형태로든 작성되고 현금 금액과 현금 발행 기간을 기록한 직원의 서면 신청서에는 관리자의 서명과 신청서 서명 날짜가 첨부되어 있기 때문입니다.

저것들. 일반적으로 활동 수행과 관련된 비용을 고려하여 현금을 발행하는 절차는 동일하게 유지됩니다. 이전과 마찬가지로 이러한 발행의 근거는 관리자의 결의가 포함된 직원의 진술입니다.

그러나 이전에는 현금의 금액과 발행 기간을 관리자가 행정 등부에 자필로 기재해야 했습니다. 이제는 신청서 본문에 금액과 마감일이 모두 명시되어 있고, 관리자는 '이슈'라고만 적는다. 이것이 현실에 더 가깝습니다. 계좌로 돈을 발행하기 위한 신청서는 무료로 유지되었습니다.

따라서 이사는 자금 발행 신청서에 서명할 때 자신의 재량에 따라 각 특정 상황에서 누구에게, 얼마 동안 자금을 발행할지 결정할 권리가 있습니다. 예를 들어, 긴급 팩스 구매를 위해 하루를 할당할 수도 있습니다. 그리고 장기간 출장을 가는 직원의 신고신청서에는 관리자가 연 단위를 입력할 수 있습니다.

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법률 제정 직원의 비용을 상환하기 위해 고용주에게 주어진 기간~와 연관되다 출장후자는 설치되지 않았습니다. 조직 자체는 보상 금액 및 절차에 관한 조항과 같이 현지 규정에 이 기간을 설정합니다. 여행 경비노동자.

개인 기업가, 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 소득 또는 소득 및 지출 및/또는 기타 과세 대상에 대한 기록을 보관합니다. 물리적 지표, 특정 유형의 특성화 기업가 활동, 현금 서류등록되지 않을 수도 있고, 캐시북이 유지되지 않을 수도 있습니다!!!

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직원이 책임 있는 자금을 지출할 때 현금 한도를 준수해야 합니까?

네, 필요해요. 그러나 조직이나 기업가의 합의에 따라 결제를 위해 이러한 자금이 발행되는 경우에만 해당됩니다. 왜냐하면 직원이 개인적으로 제공한 서비스에 대해 책임 있는 현금으로 자신을 대신하여 지불하는 경우 지불 한도가 적용되지 않기 때문입니다. 이 접근 방식은 예를 들어 출장 비용에 적용됩니다. 예를 들어, 조직의 비용으로 호텔의 미니바나 드라이클리닝에 대한 직원의 현금 지출에는 제한이 없습니다.

조직이 회계사를 통해 상품을 구매하는 경우 CCP를 사용해야 합니까?

필요하지 않습니다. 계좌로 돈을 받은 직원이 조직을 대신하여 행동합니다. 따라서 실제로 두 법인이 하나의 결제를 하고 하나의 수표로 발행되어야 하는 것으로 나타났습니다. 이 수표는 판매자가 생성합니다. 이는 2018년 9월 5일자 No. 03-01-15/63182, 2018년 8월 20일자 No. 03-01-15/58956, Federal Tax Service(연방세무국, 08/10/08)의 재무부 서신을 통해 확인되었습니다. 2018 번호 AS-4-20/15566, 모스크바 연방세 서비스(2018년 8월 14일자 번호 17-15/176342).

조직이 회계사에게 돈을 줄 때와 그가 나머지 돈을 계산원에게 돌려줄 때에도 수표를 찍어야 합니까?

따라서 조직은 회계 정책에 따라 제공되는 경우 직원의 급여가 이체되는 동일한 은행 카드로 책임 자금을 이체할 권리가 있습니다. 동시에 회계사가 규제 기관과의 불필요한 분쟁으로부터 자신을 완전히 보호하려면 가능하면 현금 데스크를 통해 책임 금액에 대한 모든 계산을 수행하십시오.

어떤 경우에도 직원의 책임 자금을 급여가 이체되는 은행 카드로 이체하는 것에 대한 책임은 없습니다. 번호까지 현금 부정(현금업무 및 현금거래 절차 위반) 책임 금액을 다음으로 이전 급여 카드 해당 없음().

책임 있는 사람과의 비현금 지급: 회계 및 세금 결과
자주 물질적 가치조직의 책임자가 획득합니다. 회사의 현금데스크에서 보고를 위해 돈을 발행할 수 있습니다. 상품과 서비스에 대한 비용을 지불하는 것이 안전한가요? 법인카드또는 개인 카드직원? 그러한 거래와 그 거래에 대한 회계 처리 세금 결과이 기사에서 살펴 보겠습니다.

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하위 보고서, 사전 보고서에 대한 질문과 답변

계약자 물리학자에게 현금을 계좌로 주는 것이 가능합니까?

이론적으로는 제한이 없습니다. 중앙 은행은 이에 대해 2014년 10월 2일자 No. 29-Р-Р-6/7859자 러시아 중앙 은행 서신에 기록했습니다.

결국 개인과 체결한 계약은 민사계약이며, 그러한 계약이 존재하면 계좌로 돈을 발행할 수 있다.

그러나 물리학자 계약자에게 책임자의 지위를 할당하고 싶지 않다면 "이러한 계약의 실행을 위해"라는 문구와 함께 현금 결제로 그러한 사람들에게 현금을 제공할 권리가 있습니다. 지침 ()은 법인 활동 수행과 관련된 현금 비용이 계좌 발행을 통해서만 지불 될 수 있다고 말하지 않고 단순히 계좌 발행을 통해 그러한 비용이 지불되는 경우에 대한 규칙을 설정합니다.

그러나 계약 이행에 필요한 조직을 희생하여 비용 목록을 제공하고 돈을 발행 할 수 있다고 명시된 계약자와의 계약 조항을 추가하는 것이 여전히 유용 할 것입니다. 금전 등록기의 계약자. 그리고 RKO에서는 계약의 특정 조항을 참조하세요.

책임 있는 사람은 처음에 비용으로 현금을 받았음에도 불구하고 개인 카드를 사용하여 은행 송금으로 지불합니다.

거래 수행에 대해 비현금 결제보고 문서에 나와 있습니다. 연방세청은 카드로 지불한 비용을 고려하는 것이 가능하다고 믿습니다(2011년 6월 22일자 연방세청 서한 No. ED-4-3/9876).

비즈니스 요구 사항(상품, 자재)에 대한 비용을 지불하기 위해 직원의 개인 은행 카드로 자금을 이체할 때 조직의 회계 정책 명령에는 개인을 통해 책임 있는 사람과의 결제 절차를 정의하는 조항이 포함되어야 한다는 것을 잊지 않았습니다. 은행 카드(2014년 8월 25일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-11/42288).

판매 영수증의 "구매자" 열에 BSO가 "개인"이라고 표시되어 있습니다.

책임 있는 사람이 판매자에게 조직을 위한 문서 작성을 요청하지 않는 경우 판매자는 "구매자" 열에 "개인"을 기재합니다. 그러한 송장을 비용에 포함시킬 수 있습니까?

소득세의 과세 기반을 줄이기 위해 납세자는 그러한 송장을 고려할 권리가 있습니다. 세금 목적의 비용은 1항의 조건에 따라 허용됩니다. 비용은 정당하고 문서화되어야 합니다.

적절하게 문서화된 비용을 확인할 수 있습니다. 원본 문서(송장, 행위). 예술에 따르면. 2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ 9에 따라 경제 생활의 각 사실은 기본 회계 문서에 등록되어야 합니다. 또한 그러한 문서의 형식에는 Art 2항에 규정된 필수 세부 사항이 포함되어야 합니다. 법률 No. 402-FZ의 9:

문서 제목 문서 준비 날짜; 문서가 작성된 조직의 이름
콘텐츠 비즈니스 거래; 물리적 및 금전적 측면에서 비즈니스 거래를 측정합니다. 사업 거래 수행 책임이 있는 사람의 직위명과 그 실행의 정확성
이 사람들의 개인 서명.

"구매자" 세부정보는 필수 세부정보가 아닙니다. 따라서 이 세부 사항이 없거나 구매자 "개인"의 이름이 표시되어 있다고 해서 송장에 비용이 청구되는 것은 아닙니다.

직원은 자비로 물건과 자재를 구입하고 영수증을 가져 왔습니다. 이러한 비용을 상환하는 방법은 무엇입니까?

세무 당국은 그러한 상황을 다르게 평가합니다. 어떤 경우에는 직원이 책임 있는 사람으로 간주되고, 다른 경우에는 거래가 직원으로부터 재산을 취득한 것으로 간주됩니다.

다음 중 하나 가능한 옵션직원 ()과 할당 계약이 체결 될 수 있습니다. 이 경우 조직은 직원에게 특정 특성을 지닌 특정 상품 및 자재를 찾아 구매하도록 지시하고 해당 자산을 획득하는 데 발생한 비용을 직원에게 보상할 것을 약속합니다.

책임자에게 지급할 수 있는 최대 금액이 있나요? 책임 있는 자금을 발행하는 것이 허용되는 기간은 언제입니까?

직원에게 지급할 수 있는 자금에는 법적 제한이 없습니다. 또한 설치되지 않았으며 단일 최대 기간책임있는 금액의 사용.

미반환 책임 자금은 다음과 같은 경우 과세 소득으로 인식됩니다.

소멸시효가 만료되어 채무를 추심할 수 없는 경우 소득을 수령한 날은 해당 징수가 불가능해진 날입니다.
고용주가 책임 있는 금액에 따라 부채를 탕감하기로 결정한 경우. 소득 수령일은 부채 면제 결정 날짜입니다.

따라서 고용주가 이전 직원으로부터 언급된 금액을 징수하지 않기로 결정한 경우(부채 탕감), 해당 금액은 고용 관계의 틀 내에서 지급된 것으로 간주됩니다. 따라서 그러한 지급에는 개인소득세와 보험료가 적용되어야 합니다.

범용 사전 보고서 양식

2013년부터는 통일된 양식이 아닌 자체 양식을 사용하는 것이 허용되었습니다. 따라서 통합 사전 보고서 양식(양식 번호 AO-1)을 거부할 수 있습니다. 그리고 사전 보고서를 위한 자신만의 양식을 개발하세요. 주요 조건: 사전 보고서에는 법률 402-FZ "회계"의 2부에 규정된 모든 필수 세부 정보가 포함되어야 합니다. 보고서 양식의 나머지 필드 선불 금액제거할 수 있습니다.

양식 다운로드:엑셀(58kb)

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새로운 사전 보고서 양식

AO-1의 통일된 양식은 매우 번거롭고 불필요한 필드가 많습니다. 반영된 테이블 회계 기록- 그럴 필요 없어요. 게시물은 에서 볼 수 있기 때문입니다.

테이블 켜짐 후면보고서도 필요하지 않습니다.

절단 선 아래에있는 영수증-이것은 시대 착오적이며 폐기되며 오랫동안 사용되지 않았으므로 안전하게 폐기 할 수 있습니다.

경비 보고서 양식에 남겨야 할 사항 ?

이전 선불금에 관한 데이터 - 잔액 또는 초과 지출. 이를 통해 귀하와 직원 사이에 미결제 의무가 있는지 즉시 확인할 수 있습니다.

또한 신청서, 즉 지원 서류, 판매 영수증에 대한 정보를 남기는 것이 좋습니다. 결국, 그러한 논문은 보고서의 중요하고 필수적인 부분입니다. 그것들이 없으면 비용을 확인하지 못할 것입니다. 예를 들어, 2012년 7월 19일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청의 서한 No. 17-15/64647을 참조하세요.

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적시에 반환되지 않은 여행 비용에 대해 발행된 책임 금액 잔액의 직원 급여 공제를 조직 회계에 어떻게 반영합니까?

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주제에 대한 추가 링크

에 대한 설명이 제공됩니다. 현금 거래그리고 현금 규율 2014년 러시아 중앙은행 지침 초안 No. 3210-U에 따라. 금전 등록기의 자금 회계, 개별 기업가를 위한 현금 장부 유지 및 작성에 대해 설명합니다. 잔액 계산, 샘플, 현금 한도 양식 및 주문을 다운로드할 수 있는 기회가 제공됩니다.
사용 순서가 표시되어 있습니다. 법인현금 데스크에서 받은 현금의 개인 기업가와 최대 금액.

회계에서 책임 금액에 대해 조직 직원과의 정산을 반영하기 위해 10월 31일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 계정과목표에 따라 특별 계정 71 "책임자와 정산"이 의도됩니다. 2000년 94n호.

이 계정은 비즈니스, 운영 및 여행 비용을 고려하여 직원에게 지급된 금액에 대한 정산에 대한 모든 정보를 수집합니다.

보고서를 위해 발행된 금액에 대해 현금 계정에 대응하여 계정에서 차감됩니다. 책임자가 지출한 금액의 경우 계정 71 "책임자와의 정산"은 비용 및 취득 가치를 기록하는 계정 또는 발생한 비용의 성격에 따라 기타 계정에 대응하여 적립됩니다.

직원이 정시에 반환하지 않은 책임 금액은 계정 71 "책임자와의 정산"의 대변 및 계정 차변에 반영됩니다. 그 후, 이 금액은 계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"에서 계정 차변(직원의 지불에서 공제할 수 있는 경우) 또는 73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산"(그렇지 않은 경우)으로 상각됩니다. 지불 직원의 노동에서 공제됩니다).

보고를 위해 발행된 각 금액에 대해 계정 71 "책임자와의 정산"에 대한 분석 회계가 수행됩니다.

예.

회계에서 책임 금액의 발행 및 상각을 위해 비즈니스 거래를 반영하기 위해 어떤 거래가 사용되는지 살펴 보겠습니다.

예를 들어 사업 비용 등을 위해 조직의 현금 데스크에서 직원에게 현금을 제공할 때 회계사는 회계 기록에 다음 항목을 입력합니다.

계정 71 "책임자와의 정산"은 분석 계정이므로 이 계정에서 특정 금액이 인출된다는 점을 잊지 마십시오.

이 책임 금액에 대한 사전 보고서가 승인되면 지출된 책임 금액이 상각됩니다.

조직이 부가가치세 납부자인 경우 상품(작업, 서비스) 공급업체에 지불된 세금 금액은 계정 19 "부가가치세"에 징수됩니다. 구매한 자산(작업, 서비스)에 대한 지불이 책임 있는 사람에 의해 이루어지면 해당 비용에 대한 VAT 금액이 게시에 반영됩니다.

책임 있는 사람이 발행된 대출 금액 전체를 사용하지 않은 경우 반환해야 합니다. 미사용 잔액계산원에게. 이 작업은 게시에 반영됩니다.

직원이 선지급금을 사용하지 않았고 정해진 기간 이후에도 자금을 조직의 현금 데스크로 반환하지 않은 경우, 반환되지 않은 선지급 잔액은 계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"로 청구되어야 합니다.

앞으로는 사용되지 않은 선지급 금액이 직원의 급여에서 공제될 수 있습니다. 이 경우 회계에 다음과 같은 항목이 입력됩니다.

직원이 보고서에 따른 부채 금액을 상환하는 경우 계정을 사용할 수도 있습니다. 73 "다른 작업을 위한 직원과의 합의."예를 들어, 책임 있는 사람이 지연 후 금전 등록기에 돈을 입금한 경우: 차변 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실" 크레딧 73 "기타 거래를 위한 직원과의 정산"; 차변 73 "다른 작업을위한 직원과의 정산"크레디트 50 "금전 등록기".

이후 최근에다음을 사용한 계산 플라스틱 카드, 책임 있는 사람이 그러한 지불 수단을 사용하여 여행 비용이나 접대비를 지불하는 경우가 많습니다.

위 자료에는 책임 금액에 대한 모든 기본 요구 사항과 이를 상쇄하는 규칙이 나열되어 있습니다. 모든 조직은 책임자가 제때에 발행된 금액을 보고하고 보고 절차와 특별 명령으로 책임 금액을 상각하는 규칙을 명시하는 방식으로 책임자와의 합의를 조직하려고 노력한다는 사실에도 불구하고 상황은 종종 직원이 책임 금액에 대한 보고서를 적시에 제공하지 않고 사용하지 않은 잔액을 계산원에게 반환하지 않은 경우 발생합니다. 이 경우 회계사는 어떻게 해야 합니까?

이러한 상황에서는 다음 두 가지 방법으로 문제를 해결할 수 있습니다.

· 고용주가 직원의 급여에서 부채 금액을 원천징수하기로 결정한 경우

· 고용주가 직원의 부채 금액을 원천징수하지 않기로 결정한 경우. 그런 다음 이 금액은 전적으로 소득으로 간주됩니다. 개인.

채택된 옵션에 따라 이러한 거래는 회계에 반영됩니다.

각 옵션을 개별적으로 고려해 보겠습니다.

첫째, 고용주는 러시아 노동법 제137조*에 따라 직원의 급여에서 미반환 선지급 금액을 보류하기로 결정할 권리가 있다는 점에 유의해야 합니다.

*직원의 급여에서 공제는 본 규정 및 기타 연방법에 의해 규정된 경우에만 이루어집니다.

고용주에게 빚을 갚기 위해 직원의 급여에서 공제할 수 있습니다.

임금으로 인해 직원에게 발행된 미지급 선급금을 상환합니다.

출장이나 다른 지역의 다른 직업으로의 전근 및 기타 경우와 관련하여 발행된 사용되지 않고 반환되지 않은 적시에 선급금을 상환합니다.

개별 노동쟁의 심의 기관이 근로자가 노동 기준을 준수하지 못한 것에 대해 유죄를 인정하는 경우(제155조 제3항), 회계 오류로 인해 초과 지급된 금액을 근로자에게 반환하거나, 초과 지급된 금액을 근로자에게 반환합니다. 가동 중지 시간(157조 3부)*

이 조항에 따라 출장이나 다른 장소로의 근무 전근 및 기타 경우(비즈니스 요구에 대한 책임 자금을 발행하는 경우 포함)와 관련하여 발행된 미사용 및 반환되지 않은 선불금을 적시에 상환하기 위해, 고용주는 직원의 급여에서 공제할 권리가 있습니다. 이 경우 원천징수 결정은 선수금 반환을 위해 설정된 기간 만료일로부터 1개월 이내에 이루어지며, 직원은 원천징수 사유 및 금액에 대해 이의를 제기하지 않습니다. 위반한 경우 지정된 마감일또는 직원이 원천징수에 동의하지 않는 경우 손해 배상 절차 문제는 법원에서 결정됩니다.

예.

2004년 2월 공식 리셉션을 담당하는 조직의 직원은 보고 자금으로 15,000루블을 받았습니다.

공식 협상 후 직원은 접대 비용을 확인하는 문서가 첨부된 사전 보고서를 조직의 회계 서비스에 제공했습니다.

VAT를 포함하여 13,570 루블의 최종 저녁 식사가 조직된 레스토랑 송장 및 이 송장 지불을 확인하는 서류

인보이스 운송 조직, VAT 및 지불 서류를 포함하여 1062 루블의 금액으로 협상자를 회의 장소로 전달하는 서비스.

따라서 사전 보고서에 근거하여 승인된 접대비는 14,632 루블에 달했습니다.

책임 있는 사람은 15,000 루블의 선급금을 받았지만 14,632 루블만 지출했기 때문에 직원에게는 사용되지 않은 368 루블의 금액이 남았습니다. 이 금액은 직원이 계산원에게 반환하지 않았습니다.

조직의 장은 직원의 급여에서 사용하지 않은 금액을 원천 징수하기로 결정했습니다. 직원은 관리자의 결정에 동의합니다.

메모!

직원의 급여에서 공제는 러시아 노동법 제138조의 요구 사항을 고려하여 이루어져야 하며, 이에 따라 각 급여 지급에 대한 모든 공제 총액은 20%를 초과할 수 없습니다. 연방법, - 직원에게 지급되는 임금의 50%.

예.

연초부터 이 직원의 누적 임금 금액이 다음과 같다고 가정해 보겠습니다.

2004년 2월 - 5,000 루블;

이 직원은 개인적인 기준을 가질 권리가 있습니다 세금 공제 400 루블의 양. 먼저, 조직의 회계사가 2004년 2월의 개인 소득세 금액을 결정합니다.

올해 초부터 현재까지:

개인 소득세 = (5000 +5000 – 400 x 2개월) x 13% = 1196 루블.

2004년 1월에 이 개인으로부터 원천징수된 세액은 598루블이었으므로 2월에 원천징수할 개인 소득세는 598루블이 됩니다.

고려해 보면 총액각 임금 지급에 대한 공제액은 20%를 초과할 수 없으며, 최대 공제 금액이 결정됩니다(원천징수된 개인소득세를 초과하는 금액).

(5,000 루블 – 598 루블) x 20% = 880.40 루블.

따라서 2월 임금을 지급할 때 직원으로부터 다음 사항이 원천징수됩니다.

개인 소득세 - 598 루블;

접대비로 발행된 미사용 및 미반환 선불 금액은 368 루블입니다.

직원에게는 4,034 루블 (5,000 루블 - 598 루블 - 368 루블)이 제공됩니다.

회계에서 직원에게 환불되지 않은 금액을 원천징수하는 거래는 다음과 같이 반영됩니다.

계정 서신		금액, 루블
직불	신용 거래	금액, 루블
71 "책임 있는 사람과의 합의"	50 "캐셔"
	71 "책임 있는 사람과의 합의"
	71 "책임 있는 사람과의 합의"		책임 있는 사람이 지불한 접대비에 대한 부가가치세 금액이 고려됩니다.
94 “귀중품 파손으로 인한 부족 및 손실”	71 "책임 있는 사람과의 합의"
	94 “귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실
	70 "임금에 대한 직원과의 합의"
70 "임금에 대한 직원과의 합의"	크레딧 68 "세금 및 수수료 계산" 하위 계정 "NDFL"
70 "임금에 대한 직원과의 합의"	73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산" 하위 계정 "물질적 피해 보상을 위한 정산"		환불되지 않은 선불 금액이 원천징수되었습니다.
70 "임금에 대한 직원과의 합의"	50 "캐셔"

이 예에서 미사용 및 미반환 선불 금액(368 루블)은 최대 금액보다 적습니다. 가능한 금액공제(880.40 루블)이므로 한 달 안에 전체 금액이 원천징수됩니다. 직원의 부채가 최대 허용 원천징수 금액을 초과하는 경우 부분적으로 상환됩니다. 첫째, 부채는 허용되는 최대 금액과 동일한 금액으로 상환되고 나머지 금액은 후속 임금 지불을 위해 보류됩니다.

예.

위 예제의 초기 데이터를 사용해 보겠습니다. 그러나이 경우 조직의 책임자는 책임있는 사람에게 368 루블의 부채 금액을 원천 징수하지 않기로 결정했습니다.

이 경우 미반환된 선금금액은 개인의 소득금액으로 인식된다.

러시아 연방 세법 제210조 1항에 의거*

*1. 결정할 때 과세 기준현금 및 현물로 수령한 납세자의 모든 소득 또는 취득한 처분권 및 이 법 제212조에 따라 결정된 물질적 이익 형태의 소득은 모두 공제됩니다. 계정에.

명령, 법원 또는 기타 당국의 결정에 따라 납세자의 소득에서 공제가 이루어지는 경우, 그러한 공제는 과세표준을 감소시키지 않습니다.*

이를 바탕으로 조직은 직원으로부터 미반환 선금 금액을 원천징수하지 않기로 결정한 경우 개인으로부터 세금을 계산, 원천징수하고 납부해야 합니다. 과세는 13%의 세율로 이루어집니다.

따라서 이 금액에서 개인소득세를 원천징수해야 합니다.

연초부터 개인의 소득 금액은 다음과 같습니다.

2004년 1월 - 5,000 루블;

2004년 2월 – 5,000 루블 + 368 루블;

개인 소득세 금액을 결정합시다.

올해 초부터 현재까지:

개인 소득세 = (5,000 루블 + 5,368 루블 - 400 x 2 개월) x 13% = 1,244 루블.

2004년 1월부터 개인 소득세 금액, 이 직원으로부터 원천징수된 금액은 598 루블이며, 2004년 2월 공제액은 646 루블이어야 합니다.

결과적으로 직원은 4,354 루블(5,000 루블 – 646 루블)을 받게 됩니다.

이는 다음과 같이 회계에 반영됩니다.

계정 서신		금액, 루블
직불	신용 거래	금액, 루블
71 "책임 있는 사람과의 합의"	50 "캐셔"		접대비로 자금을 조달했습니다.
26 “일반 사업비” 하위 계정 “대표 비용”	71 "책임 있는 사람과의 합의"		접대비 포함
19 “취득자산에 대한 부가가치세”	71 "책임 있는 사람과의 합의"		신고인이 납부한 접대비에 대한 부가가치세 금액이 반영됩니다.
94 “귀중품 파손으로 인한 부족 및 손실”	71 "책임 있는 사람과의 합의"		미반환 선불 금액은 부족으로 인해 발생합니다.
73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산" 하위 계정 "물질적 피해 보상을 위한 정산"	94 “귀중품 파손으로 인한 부족 및 손실”		조직에 대한 직원의 부채가 반영됩니다.
91 “기타 수입 및 지출” 하위 계정 “기타 비용”	73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산" 하위 계정 "물질적 피해 보상을 위한 정산"		직원의 책임있는 부채가 상각되었습니다 (조직장의 결정에 따라)
26 “일반사업비”	70 "임금에 대한 직원과의 합의"		2004년 2월에 발생한 직원 임금
70 "임금에 대한 직원과의 합의"	68 “세금 및 수수료 계산” 하위 계정 “NDFL”		2004년 2월 개인소득세 원천징수
70 "임금에 대한 직원과의 합의"	50 "캐셔"		해당 직원은 2004년 2월 급여를 받았습니다.

이 옵션을 사용하면 회계사는 UST 금액과 직장 사고 및 직업병에 대한 의무 사회 보험에 대한 미반환 선불 금액을 적립해야 하는지 여부에 대한 질문에 항상 직면하게 됩니다. 개인 소득의 일부로 고려됩니다.

고려중인 예에서 미반환 선불 금액은 영업 외 비용의 일부로 회계에 반영됩니다.

차변 91 "기타 수입 및 지출" 하위 계정 "기타 비용" 크레딧 73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산" 하위 계정 "물질적 피해 보상 정산".

이러한 비용은 러시아 연방 세법 제270조 49항에 따라 이윤세 목적으로 고려되지 않습니다.

결과적으로, 러시아 연방 세법 236조 3항에 따라 미반환 선불 비용은 통합 사회세에 따른 과세 대상으로 인식되지 않습니다. 이러한 비용은 과세 기준을 감소시키지 않기 때문입니다. 소득세의 경우. 이 관점은 소득세 납부자에게만 정확합니다.

러시아 연방 조세법 제236조 3항*

* 1항에 명시됨 이 기사의지급 및 보수(지급 형태에 관계없이)는 다음과 같은 경우 과세 대상으로 인식되지 않습니다.

납세자-조직의 경우 이러한 지불은 현재보고 (세금) 기간에 법인 소득세 과세 기준을 줄이는 비용으로 분류되지 않습니다.

납세자로부터 - 개인 기업가또는 개인인 경우, 그러한 지급은 현재 보고(과세) 기간의 개인소득세 과세표준을 감소시키지 않습니다.*

의무보험료 연금 보험또한 적립되지 않습니다. 미지급의 근거는 2001년 12월 15일자 연방법 No. 167-FZ "러시아 연방의 의무 연금 보험에 관한"* 제10조 2항입니다.

* 보험료의 과세대상과 보험료 산정기준은 단일한 과세대상과 과세표준을 따릅니다. 사회세(기여금)은 러시아 연방 세법의 24장 "통합 사회세(기여금)"에 의해 제정되었습니다.*

그리고 여기 보험료필수 사회 보험직장 내 사고 및 직업병으로 인해 반환되지 않은 선지급 금액이 부과됩니다. 이는 1998년 7월 24일자 연방법 No. 125-FZ "산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험"에 의해 요구됩니다.

메모!

조직의 회계사는 2002년 11월 19일자 러시아 재무부 명령 No. 114n에 의해 승인된 회계 규정 "소득세 계산 회계" PBU 18/02의 요구 사항에도 주의를 기울여야 합니다. 환급되지 않은 선지급 금액은 신고 기간 및 후속 신고 기간 모두에 대한 소득세 과세표준 계산에서 제외되므로 납세자는 위 문서의 단락 4에 따라 영구적인 차이를 갖게 됩니다*

*규정의 목적상 영구적 차이는 다음과 같은 소득과 비용을 의미합니다. 회계 이익(손실) 보고기간 및 후속 보고기간 모두에 대한 소득세 과세표준 계산에서 제외됩니다.*

PBU 18/02 문단 6에 따라 보고 기간의 영구 차이는 별도로 회계 처리에 반영됩니다(영구 차이가 발생한 평가에서 자산 및 부채에 대한 해당 계정의 분석 회계에서). 고려 중인 예에서 일정한 차이는 계정 91, 하위 계정 91-2의 분석 회계에 반영될 수 있습니다.

조직 회계에 영구적인 차이가 발생하면 보고 기간에 소득세에 대한 세금 납부가 증가하는 세금 금액인 영구 세금 책임이 인식됩니다(368 루블 x 24% = 88.32 루블).

일정한 양의 경우 납세의무조직은 회계 이익(손실)을 기준으로 결정된 소득세 금액인 조건부 법인세 비용 금액을 조정하고 이를 통해 세무 목적으로 소득세를 결정하며, 이는 당기 소득세로 인식됩니다.

이는 다음과 같이 회계에 반영됩니다.

우리는 사업 비용에 대해 책임 있는 사람에게 자금을 지급할 수 있는 기간이 법으로 정해져 있지 않다는 사실에 이미 독자의 관심을 끌었습니다. 규칙은 그러한 기간을 나타냅니다. 설치할 수 있습니다조직의 수장. 그러나 규칙은 의무가 아니라 기회를 말합니다. 관리자가 그러한 기한을 정한 경우, 직원은 기한이 만료된 후 영업일 기준 3일 이내에 해당 금액을 보고할 의무가 있습니다. 마감일을 설정하지 않으면 위반할 수 없습니다. 결과적으로 조직이 책임 금액이 발행되는 기간을 설정하지 않으면 책임 금액이 직원의 손에 있는 기간에 대한 세무 당국의 주장은 정당한 것으로 간주될 수 없지만 확실히 그럴 것입니다.

메모!

세무 당국은 조사를 수행할 때 직원에게 책임 금액을 무기한으로 발행하는 사례를 식별하고 무이자 대출을 받는 개인으로 자격을 부여하여 조직이 개인으로부터 발생하는 물질적 이익의 금액을 결정하도록 강요합니다. , 이 직원의 소득에 포함시키고 개인 소득세 금액을 원천징수합니다.

우리는 세무 당국의 그러한 요구 사항이 합법적이지 않다는 점을 이미 언급했습니다. 물질적 이익의 개념은 세법, 즉 러시아 연방 세법 제 212조에 의해 확립됩니다. 이 조항에 따르면 납세자가 물질적 혜택의 형태로 받는 소득은 다음과 같습니다.

*1) 납세자가 조직 또는 개인 사업자로부터 빌린(신용) 자금을 사용하여 이자 저축을 통해 얻은 물질적 이익

2) 납세자와 상호의존하는 개인, 조직 및 개인 기업가로부터 민사 계약에 따라 상품(작업, 서비스)을 획득하여 받는 물질적 이익

3) 유가증권 취득으로 얻은 중대한 이익*

우리가 볼 수 있듯이, 세금 코드다음을 기반으로 한 물질적 이익 계산을 제공하지 않습니다. 돈의 액수, 보고서에 따라 접수되었습니다. 따라서 그 돈이 발행된 기간을 초과하여 책임자가 보유하고 있다고 하더라도 물질적 이익의 계산을 하여서는 아니 된다.

이 경우 과세당국은 발행된 신고 금액을 해당 기관으로부터 받은 무이자 대출 금액과 일치시키려고 노력하고 있습니다. 그러나 이것이 사실이 되려면 법적 근거, 차용인과 대출자 사이에는 반드시 계약관계, 러시아 연방 민법에 따라 발행되었습니다. 대출은 러시아 연방 민법 제42장 "대출 및 신용"에 의해 규제됩니다.

제807조 제1항에 의거 민법 RF는 대출 계약에 따라 일방(대출자)이 상대방(차용자)의 소유권으로 돈이나 기타 일반적인 특성에 따라 결정된 것을 양도하고 차용자는 동일한 금액(대출 금액)을 대출자에게 반환할 것을 약속합니다. ) 또는 그와 품질이 동일한 종류의 동일한 수의 다른 것들.

대출 기관-법인과 시민 (차용자) 사이에 대출 계약이 체결되는 경우 글쓰기. 이 요구 사항은 러시아 연방 민법 808조 1항에 따릅니다.

대출 계약은 금전이나 기타 물건이 이체된 순간부터 체결된 것으로 간주됩니다. 이 경우 대출이 무이자라는 조건이 계약서에 명시되어야 하며, 이 조항은 러시아 연방 민법 제 809조 1항에 명시되어 있습니다.

고려중인 상황에서 해당 조직의 직원 (책임자)이 해당 조직과 대출 계약을 체결하지 않았으므로 수령 한 책임 금액을 차입금으로 인정할 수 없으며 출현에 대해 이야기하는 것은 의미가 없습니다. 개인에게 물질적 이익이 됩니다.

또한 세무 당국의 이러한 조치는 거래의 법적 자격 변경을 의미하며 이는 법원 결정에 의해서만 가능하다는 점에 유의하십시오.

러시아 연방 조세법 제45조에 의거*

*세금 납부 의무가 세무 당국의 변경에 따라 결정되는 경우 조직의 세금 징수는 논쟁의 여지가 없는 방식으로 수행될 수 없습니다.

1) 납세자가 제3자와 체결한 거래의 법적 자격;

2) 납세자 활동의 상태와 성격에 대한 법적 자격.*

회계 계정 71은 발행된 책임 금액을 기록하고 사용되지 않은 금액을 반환하는 데 사용되는 활성-수동 계정 "책임자와의 정산"입니다. 기업에서는 직원에게 사업비, 자재 구입, 여행 경비 등을 처리하기 위한 자금을 할당할 수 있습니다. 책임있는 사람과의 정산 기록을 유지하는 방법과 계정 71에 대한 회계 항목의 예를 살펴 보겠습니다.

계정 71은 활성-수동이므로 계정 잔액은 차변 또는 대변이 될 수 있습니다.

Dt 계정 71은 직원이받은 금액을 반영합니다.
CT 계정 71은 자금 지출을 반영합니다.

"책임자와의 정산"계정에 대한 분석 회계는 각 책임자에 대해 별도로 수행됩니다.

보고서 발행 절차

기업 직원에게만 사전 보고서에 대해 돈을 발행하는 것이 허용됩니다. 책임 금액은 금전 등록기에서 현금으로 발행되거나 현금이 아닌 은행 카드로 이체됩니다.

돈을 발행할 때의 주요 규칙은 직원이 이전에 수령한 금액을 회계처리해야 한다는 것입니다. 기업에서는 일반적으로 금융 책임에 대한 계약이 체결되었으므로 계정으로 자금을 받을 권리가 있는 사람에게 명령이 할당됩니다.

책임 있는 사람에게 돈을 지불할 때는 다음 규칙을 따라야 합니다.

책임있는 사람의 잔액을 확인하십시오 (회계 등록 데이터에 따라). 이유: 이전에 받은 금액을 보고하지 않은 직원에게 보고를 위해 자금을 발행하는 것이 금지되어 있는 러시아 연방 중앙 은행 No. 3210 지침의 6.3항.
수령 목적, 필요한 금액, 보고서 제출 마감일, 날짜 등 주요 세부 사항을 반영하여 어떤 형식으로든 직원으로부터 서면 진술서를 받습니다. 신청서는 회사의 장 또는 권한을 부여받은 사람의 승인을 받아야 합니다.

직원이 받은 사항을 보고해야 하는 3일의 기간이 설정되었습니다. 책임 금액, 계산원에게 자금을 반환하고 보고서를 제출하십시오. 직원이 제때에 보고하지 않는 경우, 직원이 받은 금액은 직원의 소득에서 원천징수되어야 하며 개인소득세가 부과되어야 합니다(러시아 연방 노동법 제137조). 여기서:

중요: 직원 공제는 서면 신청 시에만 가능하며 임금의 20%를 초과할 수 없습니다(러시아 연방 노동법 제138조).

부채(특히 큰 액수) 책임자가 오랫동안 등록되어 있는 경우 세무 조사관확인 후 해당 지급액을 대출로 재분류하거나 소득으로 간주하고(러시아 연방 노동법 제137조 3항) 개인소득세를 추가로 부과할 수 있습니다.

보고를 위한 최대 금액은 법률로 규정되어 있지 않지만 직원이 기업을 대신하여 계약자와 계정을 정산하는 경우 한 계약에 따라 100,000 루블을 넘지 않을 수 있다는 점을 고려해 볼 가치가 있습니다.

사전보고

직원은 사전 보고서에 모든 현금 비용을 반영합니다. 직원은 상품, 자재, 고정 자산, 무형 자산 구매 및 회사의 비즈니스 요구 사항에 대한 지불에 책임 있는 금액을 사용할 수 있습니다.

다이어그램은 계정 71의 비용 유형과 비용 보고서에 첨부해야 하는 기본 문서를 보여줍니다.

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직원이 책임 있는 금액을 초과 지출한 경우, 즉 직원이 개인 자금을 지출한 경우 회사는 확립된 절차에 따라 이를 상환할 권리가 있습니다.

계정 71의 일반적인 거래 예

아니요.	가정용 콘텐츠 운영	직불	신용 거래	기초 문서
1	계좌로 현금지급	71	50	출납원 보고서, 비용 명령서
2	은행 카드의 여행 수당 보고서로 이체됨	71	51	은행 명세서, 지불 주문
3	법인카드 계좌로 자금이 이체되었습니다.	71	55	특별회계 명세서
5	고정자산매입 사전신고에 대한 수용비용	08	71	작품 및 서비스 수락 증명서
6	책임자가 구매한 자재를 자본화하였습니다.	10	71	송장, 운송 서류, 수락 증명서
7	생산비와 경제적 필요에 따른 비용이 반영됩니다.	20/26/44	71	사전보고, 업무배치, 출장보고
9	책임자가 구매한 재판매용 물품을 자본화하였습니다.	41	71	사전 보고서 및 송장
11	사용하지 않은 자금을 현금 데스크로 반환	50	71	계산원 보고서, 영수증 주문
12	책임 있는 사람이 제때에 반환하지 않은 금액에 대해 발생한 부채	73	71	사전보고

고려해 봅시다 실제 사례책임 자금의 발행, 지출 및 반환을 위해 계정 71에 전기합니다.

예시 1. 사전신고에 따른 초과비용 환급 - 게시

Romashka LLC Ivanov I.I의 직원. 자금은 2,500 루블의 비현금 형태로 보고서에 할당되었습니다. (은행 카드로) 문구류 구입. 실제로 Ivanov I.I. 2,840 루블을 썼습니다. 실비에 대한 사전보고서를 작성하고, 보고서에 증빙서류(매출영수증)를 첨부하였습니다. 사전 보고서의 자금 초과 지출은 340 루블에 달했습니다. 현금 Ivanov I.I. 은행 카드로.

Romashka LLC는 계정 71에 대한 항목을 생성했습니다.

예 2. 사전 보고서에 대한 임프레스 금액 반환 - 전기

Romashka LLC와 Vasilek LLC는 7,200 루블의 운송 서비스 제공에 대한 계약을 체결했습니다. 큰 통. 계약에 따른 서비스 비용을 지불하려면 Romashka LLC Ivanov A.B. 7,500 루블 금액에 대한 보고서를 받았습니다. Vasilek LLC와 합의한 후 Ivanov A.B. 사전 보고서를 제출하고 남은 자금을 계산원에게 반환했습니다.

Romashka LLC의 회계사는 다음 항목을 생성했습니다.

Dt	CT	설명	양, 문지르세요.	문서 기반
26/44	60	Vasilek LLC의 서비스는 비용에 반영됩니다(RUB 7,200 - RUB 1,098).	6 102	수료증
19	60	운송 서비스 비용에 대한 VAT 금액이 할당되었습니다.	1 098	수료증
68/2 부가가치세	19	운송 서비스 비용에 대한 VAT 금액이 공제 대상이 됩니다.	1 098	작업완료증명서, 송장
71	50/1	Romashka LLC Ivanov A.B의 금전 등록기에서. 보고 자금을 받았습니다	7 500	비용현금지급서, 책임자명세서
60	71	회계에는 Ivanov A.B.가 제공한 서비스에 대한 지불이 반영됩니다. Romashka LLC를 대신하여	7 200	사전보고, 작업완료증명서
50/1	71	사용되지 않은 자금의 잔액은 A.B. Ivanov에 의해 Romashka LLC의 현금 데스크(7,500 루블 - 7,200 루블)로 반환되었습니다.	300	비용 현금 주문, 사전 신고, 완료된 작업 행위

예 3. 여행비 회계 항목

직원 Vasilkov I.I. 3 일 동안 출장을 갔을 때 그는 20,000 루블의 회계 금액을 받았습니다. 일일 수당은 2,000 루블입니다.

돌아와서 그는 증빙 서류가 첨부된 사전 보고서를 제출합니다.

1,220 루블의 VAT를 포함하여 8,000 루블의 철도 티켓은 별도의 줄로 강조 표시됩니다.
레터헤드에 인쇄된 호텔 송장 엄격한 보고 5,000 루블 포함. VAT 763 문지름 VAT도 별도의 줄로 강조표시됩니다.

전기 시 계정 71의 여행 비용 반영:

Dt	CT	운영 내용	양, 문지르세요.	문서 기반
71	50	I.I.Vasilkov에게 자금이 발행되었습니다. 금전등록기에서	20 000	계좌 현금 영장
20	71	티켓 비용은 VAT 없이 상각됩니다.	6 780	사전신고, 열차표
19	71	항공권 비용에 할당된 VAT	1 220	기차표
68.부가가치세	19	부가가치세(VAT)가 공제됩니다	1 220	구매서에 기재
20/44	71	숙박(호텔) 비용은 VAT 없이 상각됩니다.	4 237	엄격한 책임의 형태, 현금 영수증호텔
19	71	호텔 비용에 할당된 VAT	763
68.부가가치세	19	부가가치세(VAT)가 공제됩니다	763	구매서에 기재
20/44	71	일일 수당이 상각됨	6 000	사전보고
50	71	직원은 사용하지 않은 자금을 금전 등록기에 반환했습니다.	1 000	현금영수증 주문