간이과세 제도 중 과세 대상을 언제 변경할 수 있나요? 과세 대상 usn. 단순화된 세금 제도가 적용되는 활동 유형
다음 작업을 계획할 때 과세 연도기업과 개인 거래자는 예측 수준을 평가해야 합니다. 조세 부담새로운 입법 동향과 관련된 회계 기능의 변화 정도. 최근 뉴스세법의 혁신에 따르면 거의 모든 사업체의 활동에 영향을 미칩니다. 일부는 VAT 세율 인상의 영향을 받고, 다른 일부는 온라인 결제로의 전환을 완료해야 합니다. 변경 사항도 단순화를 아끼지 않았습니다.
2019년 조세제도 간소화: 변화
주요 뉴스는 단순화 된 세금 시스템에 따른 신고 취소 일 수 있습니다. 이 규범은 이 특별 제도를 사용하는 모든 사람에게 영향을 미치지 않고 두 가지 요구 사항을 동시에 충족하는 사람에게만 영향을 미칩니다.
- 과세 대상은 "소득"입니다.
- 단순화 프로그램은 온라인 금전 등록기를 통해 돈 수령을 기록합니다.
이 상황에서 각 소득 거래는 세무 당국에 의해 통제됩니다. 연방세 서비스 전문가는 전체 목록에 액세스할 수 있습니다. 현금 영수증사업체. 해당 납세자에게 신고 의무가 남아 있는 경우 단순화 프로그램이 연방세청 데이터베이스의 요약 정보를 복제하는 상황이 발생합니다.
"수익성 있는" 과세 목적을 가진 단순화자의 납세 의무는 신고가 취소된 경우 세무 당국이 온라인 금전 등록기 보고서를 기반으로 계산합니다. 소득과 지출의 차액을 과세 대상으로 선택한 간이근로자는 계속해서 동일한 조건으로 신고하게 됩니다.
2019년 STS 요율
여기에는 어떤 변화가 예상됩니까? 이 매개변수를 변경할 계획은 없습니다. 단순화된 조세 제도인 "소득"을 사용하는 사람의 경우 세율은 6%로 유지되고, "소득에서 비용을 뺀" 대상에 대해 세금을 납부하는 사람의 경우 세율은 15%입니다. 지역에서는 이 세율을 각각 1%와 5%로 줄일 수 있습니다.
"소득"에 대한 단순화된 세금 시스템의 납부자는 보고 기간에 납부한 금액만큼 금액을 줄일 수도 있습니다. 보험료: 회사 및 개인 기업가 - 절반 이하, 직원이 없는 개인 기업가 - "자신을 위한" 유급 기부금을 전액 지불합니다. 2019년에는 기업가가 스스로 지불해야 하는 고정 보험료 금액이 증가합니다(러시아 연방 세법 제430조).
에 의해 연금 기여 300,000 루블 이내의 소득에 대한 고정 관세와 이 한도를 초과하는 소득에 대한 1%의 관세가 있습니다. 2019년에는 정액기여금은 29,354 루블입니다. 연간 한도를 초과하는 각 루블에 대해 이전과 마찬가지로 1%의 추가 기여금이 부과됩니다. 연간 최대 지불액은 8회에 해당합니다. 고정 수수료– 234,832 문지름. (29,354 x 8).
보험료로 인한 세금 감면 측면에서 2019년부터 단순화된 세금 시스템의 변경 사항은 개인 기업가가 의료 보험을 위해 "자신을 위해" 지불하는 금액에도 반영됩니다. 고정 지불 금액은 6884 루블로 증가합니다.
단순화가 계속 적용되는 방법: 2019년에는 이를 원하는 사람들에게 변경 사항이 제공되지 않습니다. 조직은 여전히 1억 1250만 루블, 고정 자산의 잔존 가치인 1억 5천만 루블 및 평균 직원 수에 대해 전환 전 9개월 동안 소득 한도에 "적합"해야 합니다(이것은 매개변수는 IP에도 적용됩니다) – 100명. 2019년에는 최대 허용 수익성 수준과 관련된 디플레이터 계수의 효과가 여전히 "동결"되어 있습니다.
이미 단순화된 특별 제도에 따라 일하고 있는 사람의 소득 한도는 2019년부터 변경되지 않습니다. 1억 5천만 루블의 일정한 수준으로 고정되어 있습니다. 2020년까지. 고정 자산의 잔존 가치에 대한 단순화를 위해 유사한 한도 값(1억 5천만 루블)이 제공됩니다.
2019년 단순화된 세금 시스템에서 또 어떤 새로운 변화가 예상됩니까? 간이근로자의 보험료 감면을 취소합니다. 규범 단락. 3 페이지 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 427에서는 보험료 총액을 20%로 설정했습니다(모든 지불금은 연금 보험과 관련이 있으며 의료 및 사회 보험 혜택에는 관세가 없음). 우대조건연간 소득이 7,900만 루블 이내이고 주요 활동이 단락에 제공된 유형에 해당하는 단순화된 세금 시스템으로 전환한 납세자가 사용할 수 있습니다. 3 페이지 1 예술. 427 러시아 연방 세금 코드. 이 규범은 2017년과 2018년에 발효되었으며, 2019년이 시작되면서 연장이 예상되지 않습니다(고용된 직원의 수입에 대한 단순화로 인해 보험료가 공제됩니다. 일반 규칙합쳐서 30%).
2019년 검사 절차 빈도 변경은 "감독 휴일"(2008년 12월 29일자 법률 No. 294-FZ) 대상자에게 영향을 미치지 않습니다. 시행 유예 예정된 검사간편화가 많은 중소기업은 2018년 말까지 도입됐으나 국회에서는 2022년까지 연장하기로 했다.
선불금과 단순화된 세금 시스템을 계산하려면 이 웹사이트에서 직접 무료 온라인 계산기를 사용할 수 있습니다.
단순화 된 세금 시스템이란 무엇입니까?
단순화된 과세 시스템은 경제적으로 가장 실현 가능한 조세 제도 중 하나입니다. 세금 납부그리고 보고의 양을 줄이세요.
다른 특별 제도와 마찬가지로 단순화된 세금 시스템의 특징은 일반 과세 시스템의 주요 세금을 단일 세금으로 대체하는 것입니다. 다음은 간편결제 대상이 아닙니다.
- 개인 소득세(개인 기업가용)
- 소득세(조직용)
- VAT(수출 제외).
- 재산세(과세표준이 지적 가치로 결정되는 대상은 제외)
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2020년에 단순화된 세금 제도를 적용할 권리가 있는 사람
특히 특정 조건을 충족하는 개인 기업가 및 조직은 다음과 같습니다.
- 신고결과에 따른 소득한도 또는 세금 기간초과하지 않습니다 150,000,000 문지름.
- 직원 수는 100명 미만입니다.
- 고정 자산 비용이 적습니다. 1억 5천만 루블.
- 다른 조직의 참여 비율은 25%를 넘지 않습니다.
메모, 2017년부터 간이과세제도의 전환 및 적용 제한이 변경되었음을 알려드립니다. 간이과세 제도로 전환하기 위한 소득 한도가 2배 이상 늘었고, 간이과세 제도 적용을 위한 소득 한도도 6천만 루블에서 늘어났습니다. 최대 1억 5천만 루블이며 "간소화 세금"을 사용할 수 있는 고정 자산의 최대 비용은 이제 1억 5천만 루블입니다. (2016년에는 1억 루블이 아님) 2018년 1월 1일부터 간이과세 제도로 전환할 수 있는 소득 한도가 2배 이상 인상되어 1억 1,250만 루블에 달합니다.
메모: 간이과세제도 적용 및 전환을 위한 한계소득 가치 조정할 수 없습니다 2020년 1월 1일까지 디플레이터 계수에 적용됩니다. Art의 단락 4에 따르면. 2016년 7월 3일자 법률 No. 243-FZ의 4항에 따라 2020년 디플레이터 계수는 1로 설정되었습니다.
전환 기간 및 새로운 요율
지정된 한도를 약간 초과하는 간이과세 제도의 납세자를 위한 전환 기간 도입이 현재 논의 중입니다. 이들에게는 더 높은 세율이 적용됩니다. 연초 소득이 1억 5천만~2억 루블 범위에 속하거나 직원 수가 101~130명인 경우 단순화된 세금 제도에 대한 권리가 유지됩니다. 이 경우 한도를 초과한 분기부터 인상된 세율이 적용된다. "소득" 항목의 경우 8%, "소득 - 비용" 항목의 경우 20%와 같습니다. 소득이 2억 루블을 초과하거나 직원 수가 130명을 초과하는 경우 "단순화"에 대한 권리는 상실됩니다.
인상된 세율은 올해뿐만 아니라 내년에도 적용된다. 종료 시 소득이 1억 5천만 루블 미만으로 떨어지고 직원 수가 100명인 경우 일반 단순화 세율에 대한 권리가 반환됩니다.
메모!전환 기간은 아직 도입되지 않았습니다. 법안은 논의 단계에 있으며 러시아 연방 장관 내각의 고려를 준비 중입니다.
간이과세제도를 적용할 수 없는 분
- 지점이 있는 조직.
- 은행.
- 보험 회사.
- 비국가 연금 기금.
- 투자 자금.
- 증권시장 참가자.
- 전당포.
- 소비세 대상 상품(예: 알코올 함유 및 알코올 제품, 담배 등)을 생산하는 조직 및 개인 기업가. 2020년부터 예외가 도입되었습니다. 단순화된 세금 시스템에 따라 소비세가 부과되는 포도, 와인, 스파클링 와인(샴페인), 와인 재료, 포도 필수품을 자체 생산 포도로 생산할 수 있습니다.
- 일반 광물을 제외하고 광물을 추출하고 판매하는 조직 및 개인 기업가).
- 도박과 관련된 조직.
- 통합 농업 과학의 조직 및 개인 기업가.
- 공증인 및 개인 변호사.
- 생산 공유 계약 참가자.
- Art 3항 14항에 나열된 여러 기관을 제외하고 다른 조직의 참여 비율이 25%를 초과하지 않는 조직. 346.12 러시아 연방 세금 코드.
- 직원이 100명을 초과하는 조직 및 개인 기업가.
- 고정 자산의 잔존 가치가 1억 루블을 초과하는 조직.
- 예산 및 정부 기관.
- 외국 기업.
- 간이과세 전환 신청서를 기한 내에 제출하지 않은 조직 및 개인 사업자.
- 민간 직업 소개소.
- OSN의 조직 및 개인 기업가.
- 소득이 RUB 150,000,000를 초과하는 조직 및 개인 기업가. 연간(2019년).
메모: 2016년부터 대표사무소가 있는 조직의 간이과세제도 사용 금지가 해제되었습니다.
간이과세제도의 종류(과세대상)
간이과세에는 두 가지 과세 대상이 있습니다.
- 소득(비율 6%).
- 지출 금액만큼 소득이 감소합니다(세율 15%).
메모: 이러한 개체에 대한 세율은 지역 당국에 의해 "소득" 개체의 경우 1%, "수익 - 비용" 개체의 경우 5%로 감소될 수 있습니다.
전환할 때 조직의 단순화 된 세금 시스템개인 기업가는 과세 대상(“소득” 또는 “소득 - 비용”)을 독립적으로 선택해야 합니다.
단순화된 세금 제도가 적용되는 활동 유형
OSN과 마찬가지로 단순화는 UTII, PSN 및 통합 농업세의 경우처럼 특정 활동이 아닌 납세자의 모든 유형의 활동에 적용됩니다. 예외는 은행이다. 보험 회사, 연금 및 투자 자금 Art 제3항에 명시된 기타 여러 조직. 346.12 러시아 연방 세금 코드.
2020년 간편과세제도로 전환
간이과세제도로 전환하려면 간이과세제도로의 전환신고서를 세무서에 제출해야 합니다.
메모! 2020년에 간이과세제도로 전환하려면 2019년 12월 31일 이전에 신고서를 제출해야 합니다. 기한 내에 신고하지 않으면 1년을 더 기다려야 합니다.
2020년 단순화된 세금 시스템 납부 마감일
각 보고 기간(1분기, 반년, 9개월)이 끝날 때 단순화된 세금 시스템을 사용하는 개인 기업가와 LLC는 선지급을 해야 합니다. 총 1년에 3번(4월 25일, 7월 25일, 10월 25일)까지 지불해야 합니다. 그리고 연말에 최종 세금을 계산하고 납부해야 합니다.
메모: 간이과세제도의 납부기한이 주말이나 공휴일인 경우에는 납부기한을 다음 영업일로 연기합니다.
아래 표는 주말로 인한 연기를 고려하여 2020년 단순화된 세금 시스템 납부 기한을 보여줍니다.
최저세(간이세제에 따른 손실)
연도 말에 "소득에서 비용을 뺀" 대상의 개인 기업가 또는 LLC가 손실을 입은 경우(비용이 소득을 초과함), 최소 세금을 납부해야 합니다( 1% 받은 모든 소득에서).
이 경우 손실은 내년 또는 향후 10년 중 1년 동안 비용에 포함될 수 있습니다(그 이후에는 취소됨). 손실이 2건 이상인 경우 손실이 발생한 순서대로 이전됩니다.
또한 간이과세제도에 따라 세금을 계산할 때 이전 기간의 손실뿐만 아니라 손실된 금액도 고려할 수 있게 된다. 최저세, 작년에 지급되었습니다. 전년도 손실을 올바르게 고려하는 방법에 대한 예를 살펴 보겠습니다.
전년도 손실 회계의 예
2018
소득 - 2,650,000 루블.
비용 - 3,200,000 루블.
손실 - 550,000 루블.
연말 최소 지급액 - 26,500루블(2,650,000 x 1%).
2019
소득 - 4,800,000 루블.
비용 - 3,100,000 루블.
2019년 말 과세표준은 2018년에 납부한 최저세액과 이 기간에 받은 손실액만큼 감액될 수 있습니다. 따라서 베이스는 단일 세금 1,123,500 루블 (4,800,000 - 3,100,000 - 26,500 - 550,000)이 될 것입니다. 2018년에 납부해야 할 세금은 다음과 같습니다. 168,525 루블(1,123,500 x 15%).
2020년 단순화된 세금 시스템에 대한 개인 기업가 및 LLC의 세금 회계 및 보고
세금 환급
연말에 단순화된 세금 시스템에 세금 신고서를 한 번 제출해야 합니다.
마감 시간 단순화된 과세 시스템 신고 2020년:
메모: 간이과세제도 신고기한이 주말 또는 공휴일인 경우에는 납부기한을 다음 영업일로 연기합니다.
회계 및 보고
단순화된 세금 시스템을 사용하는 개인 사업자는 제출할 필요가 없습니다. 재무제표그리고 기록을 유지하세요.
단순화 된 세금 시스템을 갖춘 조직 외에도 세금 환급및 KUDiR이 수행해야 할 사항 회계그리고 재무제표를 제출합니다.
조직의 다양한 범주에 대한 회계 명세서는 다양합니다. 안에 일반적인 경우다음 문서로 구성됩니다.
회계에 대한 자세한 내용과 세금보고 V .
현금 규율
현금 수령, 발행 및 보관과 관련된 업무를 수행하는 조직 및 개인 기업가( 현금 거래)은 현금 징계 규칙을 준수해야 합니다.
메모, 2017년에는 . 2020년에는 주민과의 결제를 수행하는 단순화된 세금 시스템을 적용하는 모든 조직과 대부분의 기업가가 이를 사용해야 합니다. 직원이 없는 서비스 부문의 개별 기업가는 금전 등록기 시스템 설치를 2021년 7월까지 연기할 수 있는 권리를 받았습니다.
단순화된 조세 제도와 다른 조세 제도의 결합
단순화된 세금 시스템과 특별 세금 시스템은 납세자가 수행하는 모든 유형의 활동에 적용되는 과세 제도입니다(러시아 연방 세법 346.12조 3항에 명시된 활동 제외). , 이와 관련하여 단순화된 세금 시스템은 UTII 및 PSN과만 결합될 수 있습니다.
별도회계
조세 제도를 결합할 때 필요합니다. 분리된 UTII 및 PSN에 따른 수입 및 지출에서 단순화된 세금 시스템에 따른 수입 및 지출. 원칙적으로 소득 분배에는 어려움이 없습니다. 결과적으로 비용으로 인해 상황이 다소 복잡해졌습니다.
단순화된 세금 제도나 기타 활동(예: 동시에 모든 유형의 활동에 참여하는 직원(이사, 회계사 등)의 급여)에 명확하게 귀속될 수 없는 비용이 있습니다. 이런 경우에는 비용이 필요합니다 나누다두 부분으로 비례적으로연초부터 발생 기준으로 얻은 소득.
단순화된 세금 제도를 사용할 권리의 상실
개인 기업가 및 조직은 해당 연도 중 다음과 같은 경우 단순화된 세금 시스템을 사용할 권리를 잃습니다.
- 소득 금액이 150,000,000 루블을 초과했습니다.
- 평균 수직원 수는 100명이 넘었습니다.
- 고정 자산 비용은 1억 5천만 루블을 초과했습니다.
개인 기업가와 LLC가 특정 조건 충족을 중단한 해부터 OSN으로 이전됩니다.
메모!승인된 경우 과도기단순화된 세금 시스템에 따라 이러한 규칙이 변경됩니다. 소득 금액이 1억 5천만 루블을 초과하거나 직원 수가 130명이 될 때까지 단순화된 시스템을 사용할 수 있습니다. 그러나 세금은 다음과 같이 납부해야 합니다. 더 높은 요금— 6% 대신 8, 15% 대신 20.
다른 조세 제도로의 전환
내년부터 다른 과세 제도로 전환할 수 있습니다. 다른 조세 제도로의 전환이 계획된 연도의 1월 15일 이전에 다른 조세 제도로의 전환 통지서를 제출해야 합니다.
여기에는 여러 가지 독특한 기능이 있습니다. 일반 과세 제도나 기타 특별 조세 제도 모두 납세자에게 과세 대상을 선택할 권리를 제공하지 않습니다. "간이과세"의 경우 이는 비용만큼 공제된 소득 또는 소득일 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제346.14조 1항)(이하 "소득" 및 "소득 지출" 간이세라고 함) 시스템, "간소화" - "소득자" 및 "소모품" ).
한때 재무 관계자는 특정 유형의 활동이 아닌 납세자가 이 특별 조세 제도로 이전된다고 설명했습니다. 따라서 간이과세제도를 적용할 경우, 납세자가 선택한 과세대상은 유형별로 구분하지 않고 그의 모든 활동에 적용됩니다.
단순화된 세금 시스템에 따라 두 가지 과세 대상을 동시에 적용합니다. ch. 러시아 연방 세금 코드 26.2는 제공되지 않습니다(2011년 4월 15일자 러시아 연방세청 서한 N KE-4-3/5997@).
Ch. 러시아 연방 세금 코드 26.2는 변경 가능성 측면에서 진화했습니다. 고려 중인 특별 조세 제도가 2003년에 도입되었을 때 러시아 연방 조세법은 전체 기간 동안 과세 대상 변경을 허용하지 않았습니다. 간이과세제도 적용. 그러다가 2006년부터 입법자는 '간이세'를 적용한 지 3년이라는 시차를 설정한 후 과세 대상을 변경할 수 있게 되었습니다. 2009년부터 “간소화된” 사람은 매년 과세 대상을 변경할 권리가 있습니다. 대상은 과세 기간이 시작된 시점부터만 변경할 수 있습니다. 납세자에게 이를 통지해야 합니다. 세무 당국다른 물건을 사용하고자 하는 해의 전년도 12월 31일까지. 과세 기간 동안 과세 대상은 변경될 수 없습니다(2012년 6월 25일자 연방법 No. 94-FZ에 의해 개정된 러시아 연방 조세법 346.14조 2항 "1부 및 2부 수정에 대해) 세금 코드 러시아 연방그리고 분리 입법 행위러시아 연방').
메모. 러시아 재무부는 "특별 조세 제도 변경에 관한 정보 메시지"를 통해 새로운 규정에 따라 내년부터 과세 대상 변경 통지를 전년도 12월 31일 이전에 제출해야 함을 확인했습니다.
단순화된 과세 시스템 신청자는 문제의 특별 조세 제도 사용에 대해 이전에 제출한 통지에 표시된 대상이 자신에게 적합하지 않다고 판단하는 경우에도 이 규칙을 활용할 수 있습니다.
객체 정제
각 항목에는 고유한 세율이 있습니다(러시아 연방 세법 346.20조 1항 및 2항).
- - 6% - 소득 형태의 객체;
- - 15% - 있음 과세 대상은 "비용만큼 소득이 감소한 것"입니다..
위 객체로부터 계산된 세액의 평등은 다음 방정식에 의해 반영됩니다.
6% x D = 15% x (D - R),
D는 수입, P는 발생한 비용입니다.
수익(B)을 수입으로, 비용(C)을 비용으로만 취하면 위 방정식은 다음과 같은 형식을 취합니다.
6% x B = 15% x (B - C).
이익(P)은 아시다시피 수익과 비용의 차이입니다(P = B - C). 비용과 이익은 수익성 지표(P)를 통해 상호 연결됩니다(P = P: C). 이러한 관계를 사용하고 방정식의 이익을 대체하면 다음 방정식에 도달합니다.
6% x (C + P x C) = 15% x P x C.
방정식의 양쪽에서 비용을 줄이는 것이 남아 있으며 수익성에 대한 표현은 다음과 같은 형식을 취합니다.
6% = (15% - 6%) x P,
또는 P = 66.67%(6:9).
납세자의 활동 수익성이 66.67%를 초과하는 경우, 과세 대상으로 소득을 선택하는 것이 좋습니다. 수익성이 66.67% 미만인 경우에는 지출액만큼 차감된 수입을 목적으로 삼는 것이 바람직하다.
우리가 볼 수 있듯이 첫 번째 근사치로 노동 집약적, 재료 집약적 생산에 종사하거나 에너지 집약적 기술을 사용하는 납세자에 대해 "비용만큼 감소한 소득"이라는 개체를 사용하는 것이 좋습니다. 주로 직원 급여, 사무실 임대료, 사무 장비 구입 비용으로 구성되는 서비스를 제공하고 상당한 수익을 창출하는 조직은 소득을 과세 대상으로 선택해야 합니다.
그러나 이는 일반적인 경우에 적용됩니다.
"간소화"- "소득자"는 세금 (보고) 기간 동안 계산 된 세액 (선납 세액)을 보험료 금액만큼 줄일 권리가 있습니다.
- 필수 연금 보험;
- 일시적 장애 및 출산과 관련된 경우 의무 사회 보험;
- 의무 건강 보험;
- 직장 내 사고 및 직업병에 대한 의무적 사회보험 -
연방법에 따라 동일한 기간 동안 (계산된 금액 내에서) 지급됩니다.
- 2009년 7월 24일자 N 212-FZ "보험료에 대해 연금기금러시아 연방, 러시아 연방 사회 보험 기금, 연방기금필수적인 건강 보험";
- 1998년 7월 24일자 N 125-FZ “필수 사항 사회 보험직장에서의 사고 및 직업병으로 인해",-
또한 다음에 따라 직원에게 지급되는 임시 장애 수당 금액 연방법 2006년 12월 29일 N 255-FZ "일시적 장애 및 출산과 관련된 의무 사회 보험." 이 경우 세액(선납세액)은 50% 이상 감소할 수 없습니다(러시아 연방 세법 제346.21조 3항).
따라서 납부한 세금의 감면 가능성도 평가해야 합니다. 감소를 최대값, 즉 최대 3%로 설정하면 수익성 임계값 수준이 25%(3/12(15-3))로 감소합니다.
러시아 연방 구성 기관의 입법(대표) 기관은 "소득-지출" 단순화 조세 제도에 따른 세율 측면에서 관련 지역 법률에 따라 차등 세율을 설정할 권리가 부여됩니다. 세율납세자 범주에 따라 5~15% 범위입니다(러시아 연방 세법 제346.20조 2항).
러시아 연방의 구성 주체가 소득 대상을 비용만큼 감소시킨 납세자가 수행하는 활동 유형에 대해 감면된 세율을 채택하는 경우 계산 시 이를 반드시 고려해야 합니다. 지역법에 따라 "소득-지출" 단순화된 세금 시스템에 대한 세율을 5~7% 범위로 설정하면 이 개체를 "간소화"해야 하는 필요성이 거의 분명해집니다. "수익성이 있는" "간소화된" 세금을 통한 최대 50% 세금 감면은 여기서도 도움이 되지 않습니다. 이 경우 수익성 표현은 3% = (7% - 3%) P 또는 P = 75% (3:4) 형식을 취합니다.
세율이 7%를 초과하는 경우 임계치수익성은 75~25% 범위가 될 것입니다.
상품(저작물, 서비스) 판매로 인한 수익 외에도 "단순화"에 따른 소득도 고려됩니다. 영업외수익(러시아 연방 세법 346.15조 1항). 그러한 소득 목록은 Art에 나와 있습니다. 250 러시아 연방 세금 코드. 그러므로 납세자는 다음과 같은 경우에 그러한 일이 발생할 가능성을 평가해야 합니다. 단순화된 세금 시스템을 사용하여.
세금을 계산할 때 "단순화된 사람"- "소모품"이 고려할 수 있는 비용 목록은 Art 1항에 나와 있습니다. 346.16 러시아 연방 세금 코드. 그리고 그것은 닫혀 있습니다.
과세 대상 선택을 결정할 때 "소득 지출"간이 세금 시스템에 따라 최저 세금을 납부할 가능성도 고려해야 합니다. 과세 기간 동안 계산된 세액이 다음과 같은 경우 최소 세금이 납부됩니다. 일반 절차, 계산된 최저세 금액보다 적습니다. 과세 기간 말에 해당 기간에 받은 소득의 1%로 계산됩니다. 소득은 Art에 따라 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 346.15(러시아 연방 세금 코드 346.18조 6항).
예시 1.
2012년에 과세 대상이 비용만큼 감소한 소득인 납세자는 56,381,800 루블의 소득을 얻었고 그가 발생한 비용은 55,792,400 루블이었습니다.
일반적인 방식으로 계산된 세액은 88,410 루블입니다. ((56,381,800 루블 - 55,792,400 루블) x 15%), 최소 세금 금액은 563,818 루블입니다. (RUB 56,381,800 x 1%). 연말 기준으로 최저세액이 일반 방식으로 계산된 세액(563,818 > 88,410)을 초과하였으므로 납세자는 이를 정확하게 납부해야 합니다.
납부한 세금 금액 외에도 다른 조건도 대상 선택에 영향을 미칩니다. 따라서 "간소화"("소득자")에 대한 세금 서류 준비 요구 사항은 "소모성" 납세자보다 다소 부드럽습니다. 조직의 수입 및 지출 회계 장부 및 개인 기업가단순화 된 과세 시스템 적용 (2008 년 12 월 31 일자 러시아 재무부 명령 N 154n 및 작성 절차 승인), 5 열 "계산시 고려되는 비용 과세 기준"소득자"는 마음대로 작성할 수 있습니다(장부 작성 절차 2.5항). 기본 문서, 발생한 비용을 확인하는 것은 그들에게 그다지 중요하지 않습니다. 어떤 경우에는 발생하는 비용도 고려해야 합니다.
실업자의 자영업을 촉진하고, 예산을 희생하여 실업자 고용을 위한 추가 일자리를 개업한 실업자의 창출을 촉진하기 위해 지급받은 금액 예산 시스템관련 당국이 승인한 프로그램에 따른 RF 국가 권력, 단락 덕분에. 4 - 5면 1 큰술. 러시아 연방 세금 코드 346.17은 세 가지 세금 기간 동안 소득의 일부로 고려됩니다. 동시에 해당 금액은 수령 조건에 따라 각 과세 기간의 실제 지출 한도 내에서 비용으로 반영됩니다. 지정된 금액지불.
이러한 지급금 수령 조건을 위반하는 경우, 수령한 금액은 다음과 같습니다. 전부위반이 발생한 과세 기간의 소득에 포함됩니다. 세 번째 과세 기간이 끝날 때 수령한 지불 금액이 실제 비용 금액을 초과하는 경우 잔액은 이 과세 기간의 소득의 일부로 전액 고려됩니다.
2007년 7월 24일자 연방법 제 209-FZ "러시아 연방의 중소기업 발전에 관한 것"에 따라 받는 보조금 형태의 재정 지원을 통해 그 유사성을 추적할 수 있습니다. 이러한 자금은 수령일로부터 최대 2개의 세금 기간 동안 이 출처에서 실제로 발생한 비용 금액과 동일한 금액으로 소득에 반영됩니다. 두 번째 과세 기간 말에 받은 재정 지원 금액이 이 출처에서 실제로 발생한 인식 비용 금액을 초과하는 경우, 그 차이는 이 과세 기간의 소득에서 완전히 고려됩니다(6항, 조항 1, 러시아 연방 세법 제 346.17 조).
"소득" 과세 대상인 납세자는 지출 방법을 포함하여 이러한 지불 금액에 대한 기록을 보관하는 경우 소득 회계에 대해 지정된 절차를 적용할 권리가 있습니다(세금 제7조 1항, 346.17조). 러시아 연방 코드).
위에서 언급한 “소득자”는 다음의 보험료를 산정하고 납부한 금액을 기록해 두어야 합니다. 필수 유형주 보험 및 직원에게 임시 장애 혜택을 지급합니다. 이러한 회계처리 없이는 세액감소(선납세)가 불가능합니다.
소득지출 간이과세제도의 장점 중 하나는 과세기간 말에 계산된 과세표준을 이전 과세기간의 결과에 따라 받은 손실액만큼 줄일 수 있다는 점이다. 이 과세 대상에 대한 단순화된 세금 시스템(러시아 연방 세법 제346.18조 7항).
동시에 "소모품"으로 인해 유지 관리에 드는 인건비가 증가했습니다. 세무 회계. 그들은 소득 및 지출 장부의 언급된 5열을 작성하라는 지시를 받습니다. 필수적인(책 작성 절차 2.5항). 또한, 각 항목은 해당 기본 문서를 통해 확인되어야 합니다.
과도기 현상
세무회계 시스템은 세무회계 규범 및 규칙 적용의 일관성 원칙을 기반으로 합니다. 과세 대상이 변경되면 "간소화"에 대한 회계 규칙이 변경됩니다. 그리고 장에서 특별한 경과 조항을 마련하는 것이 매우 논리적일 것입니다. 26.2 러시아 연방 세금 코드.
입법자는 과세 대상을 소득에서 비용만큼 감소한 소득으로 변경하려면 두 가지 규범으로 충분하다고 생각했습니다. 이 전환을 통해:
- 소득 형태의 과세 대상이 적용된 과세 기간과 관련된 비용은 과세 표준 계산 시 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 제346.17조 제4항).
- 소득 형태의 과세 대상으로 간이과세 제도 적용 기간 동안 취득한 고정 자산의 잔존 가치는 전환일 현재 결정되지 않습니다(세법 제2항, 제2.1항, 제346.25조). 러시아 연방).
이것들 일반 조항 Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 32는 금융업자에게 설명되어야 합니다. 왜냐하면 이 규범에 따라 러시아 재무부는 세무 당국, 납세자, 통합 그룹의 책임 참가자에게 서면 설명을 발행할 의무가 있기 때문입니다. 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률 적용 문제에 관한 것입니다.
그리고 공무원들은 가능한 한 입법자의 지시를 이행하려고 노력합니다. 따라서 금융가들은 "소득 지출"단순 세금 시스템을 사용하는 조직은 과세 대상을 적용하는 기간 동안 고정 자산을 취득하고 지불 한 비용을 비용으로 고려할 권리가 없다고 설명했습니다. 이 기간 동안 제출된 소득, 등록 서류.
그리고 관계자들은 이 입장을 다음과 같이 정당화한다. 단락에 따라 단순화된 세금 시스템을 적용하는 기간 동안 고정 자산의 취득(건설, 생산)과 완성, 추가 장비, 재건, 현대화 및 기술 재장비에 대한 비용입니다. 1 조항 3 예술. 러시아 연방 세법 346.16은 이러한 고정 자산이 운영되는 순간부터 고려됩니다. 동시에, 권리가 적용되는 고정 자산 주정부 등록러시아 연방 법률에 따라 등록 서류를 제출한 사실이 문서화된 순간부터 비용이 고려됩니다. 지정된 권리(2010년 11월 9일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/2/173).
메모. "단순화"- "소모품"으로 취득 비용을 회계 처리할 수 없음 비거주 건물, 이는 소득 형태의 과세 목적에 따라 수행되었으며 2011년 4월 5일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서한 N 16-15/036626@에서 확인되었습니다.
위에서 언급한 바와 같이, "간소화된" 과세 대상은 매년 변경될 수 있습니다. 따라서 일반 조세 제도에서 "간소화된" 조세 제도로 전환할 때 조직이 과세 대상을 소득 형태로 선택하고 내년에는 "소득 지출"간이세를 사용하기로 결정했을 가능성이 높습니다. 시스템과 두 가지 전환 당시 감가상각 자산의 세무 회계에서 인식된 고정 자산을 보유하고 있었습니다.
재무부는 Ch. 러시아 연방 세금 코드 26.2에서는 일반 과세 제도 적용 기간 동안 취득한 고정 자산의 잔존 가치를 결정하는 절차를 찾지 못했습니다. 소득 형태의 과세 및 비용 금액만큼 감소된 소득으로 대상이 변경된 날짜에 대한 과세. 이를 바탕으로 조직이 과세 대상을 소득 형태로 일반 조세 제도에서 간이 조세 제도로 전환 한 후 대상을 비용만큼 차감 한 소득으로 변경하면 해당 날짜에 고려했습니다. 대상 변경 일반 조세 제도 적용 기간 동안 취득한 고정 자산의 잔존 가치는 결정되지 않았습니다. (2011년 4월 14일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-11/93, 04일자) /2011년 11월 N 03-11-06/2/51). 따라서 이 "간소화"에는 비용이 포함될 수 없습니다.
객체, 용어 측면에서 이 입장에 동의할 수 있습니다. 유익한 사용세무회계를 시행할 때 다음과 같이 결정되었습니다.
- 간이과세제도를 사용한 지 최소 1년이 경과한 후 과세대상이 변경된 경우에는 3년 미만
- 간이과세제도 적용 후 3년 후에 과세 대상이 변경된 경우에는 3년에서 15년까지입니다.
단순화된 세금 시스템으로 전환할 때 세무 회계 데이터에 따라 결정된 고정 자산의 잔존 가치는 "간소화"- "소모품"(조 3항 3항)에 의해 고려된다는 점을 상기해 보겠습니다. 러시아 연방 세법 346.16) 유효 수명이 있는 물건과 관련하여:
- 최대 3년 - 단순화된 세금 제도를 적용한 첫 해 동안;
- 단순화된 과세 제도를 적용한 첫 번째 연도의 3년부터 15년까지 - 비용의 50%, 두 번째 연도 - 비용의 30%, 세 번째 연도 - 비용의 20%
- 15년 이상 - 고정 자산 비용의 동일한 몫으로 단순화된 시스템을 적용한 첫 10년 동안.
간이과세제도의 적용시기를 과세대상자 기준에 따라 공무원들이 구분한 것은 다소 잘못된 것으로 보인다. 객체를 변경할 때 납세자의 "간소화" 상태는 변경되지 않습니다. 고려 중인 특별 조세 제도에 있었던 "경험"(과세 기간 동안 비용으로 수용된 고정 자산의 잔존 가치 금액에 영향을 미침)은 "간소화된 조세 제도"로 전환하는 순간부터 흘러야 합니다. 사용된 과세 대상과 그 변경 사항.
과세 대상이 매년 변경될 수 있으므로 간이과세 제도 적용 개시 후 2년째 되는 해에는 과세 대상인 '소득'을 '지출액만큼 차감한 소득'으로 변경할 수 있습니다.
예시 2.
2009년 1월 1일부터 조직은 일반 과세 시스템에서 "소득" 간이 세금 시스템으로 전환했습니다. 현재 2개의 물건이 감가상각자산으로 분류되었습니다. 첫 번째 잔존 가치는 326,880 루블, 두 번째-126,800 루블이며 작동시 첫 번째 수명은 16 년, 두 번째-7로 설정되었습니다. 2013 년 1 월 1 일부터 조직이 변경되었습니다. 과세 대상은 '비용만큼 공제된 소득'입니다.
"소득" "간소화" 시스템을 적용한 4년 동안(2009~2012) 잔존 가치의 40%(10%/년 x 4년)에 해당하는 첫 번째 고정 자산 비용은 130,752 루블입니다. (RUB 326,880 x 40%) - 단순화된 세금 시스템을 적용하는 절차에 의해 제공되지 않으므로 비용에 고려되지 않습니다. 2013년에는 32,688 루블이 비용에 포함될 수 있습니다. (RUB 326,880 x 10%) - 각 RUB 8,172. (RUB 32,688 / 4 sq. x 1 sq.), 세금 기간 동안의 이러한 비용은 다음과 같이 균등하게 분배되기 때문입니다. 보고 기간(러시아 연방 세법 제 346.16조 3항).
납세자가 앞으로도 계속해서 "소득-지출" 단순화된 세금 시스템을 사용할 경우 2014년부터 2019년까지입니다. 그는 매년 32,688 루블의 비용을 고려할 수 있습니다.
두 번째 고정 자산의 잔존 가치는 적용 후 처음 3년 동안 "소득 지출" 단순화된 세금 시스템의 비용으로 고려될 수 있습니다. 그러나 이 기간 동안 "단순화된" 대상은 소득이었습니다. 조직이 비용만큼 감소된 소득 형태로 객체를 사용하기 시작했을 때 더 이상 이 고정 자산의 잔존 가치를 비용으로 설명할 권리가 없었습니다.
예시 2에서 볼 수 있듯이, "소득-지출" 단순화된 세금 시스템에 따라 비용에서 고정 자산의 잔존 가치를 고려하면 물론 검사관의 부정적인 반응을 초래할 것입니다. 그리고 아마도 이 입장은 법정에서 변호되어야 할 것입니다. 차익거래 관행안타깝게도 현재 이 문제에 대해 사용할 수 있는 정보가 없습니다.
동시에, 금융기관은 "소득" "간소화" 시스템 적용 기간 동안 발생한 고정 자산 취득 비용을 "소득-지출" 단순화된 세금 시스템에 따른 비용으로 고려하는 데 반대하지 않습니다. 고정 자산은 소득 형태로 객체를 사용할 때 비용이 감소하여 운영됩니다 (2012 년 2 월 13 일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-11/41, 2011 년 12 월 15 일자) N 03-11-06/2/170).
이러한 비용은 보고(세금) 기간 마지막 날 세무 회계에 실제로 지불된 금액으로 반영됩니다(러시아 연방 세법 제346.17조 4항, 2항). 이 경우 이러한 비용은 사업 활동 수행에 사용되는 고정 자산에 대해서만 고려됩니다.
결과적으로 고정 자산의 가치가 과세 대상 "소득"을 적용하는 기간 동안 형성되었지만 "소득 지출"간이 세금 시스템을 적용하는 기간 동안 해당 대상이 운영된 경우 비용은 "단순" 사용 시 지불된 세금에 대한 과세 기준을 결정할 때 고정 자산의 비용을 비용으로 고려할 수 있습니다.
예시 3.
2012년에 "수익성이 있는" 단순화된 세금 시스템을 사용하여 조직은 12월에 364,560 루블 상당의 장비를 구입했으며 이전에는 100% 선불로 지불했습니다. 2013년 1월 1일부터 '간이세'는 과세대상을 소득금액만큼 비용을 차감한 소득으로 변경했습니다. 이번 달에는 조직 자체 자원을 사용하여 장비를 설치하고 가동했습니다(비용은 27,440 루블에 달함).
설치 비용을 고려한 고정 자산의 초기 비용은 392,000 루블에 달했습니다. (364,560 + 27,440). 2013년 1월에 장비가 가동되기 때문에 조직이 "소득-지출" 간이 세금 시스템을 사용할 때 조직은 이 고정 자산의 비용을 해당 연도 동안 98,000의 4등분으로 비용으로 상각할 수 있습니다. 루블. (RUB 392,000:4) 3월 31일, 6월 30일, 9월 30일, 12월 31일.
공무원들은 해당 기간 동안 비용을 분할 지불하여 매매 계약에 따라 취득한 부동산에 대한 고정 자산 지불 비용의 일부로 "간소화"- "소모품"을 고려할 수 있다고 생각했습니다. 소득 형태를 대상으로 실제 지불 금액을 대상으로 단순화된 세금 시스템을 적용합니다(2012년 4월 3일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-11/115).
따라서 과세 대상을 "소득"대상에서 "비용만큼 감소한 소득"대상으로 변경할 때 조직이 고정 자산을 부분적으로 지불한 경우 현재 세금과 관련하여 발생한 실제 비용은 기간 단순화된 세금 시스템에 따라 납부되는 세금에 대한 과세 기준을 줄입니다.
예시 4.
조직은 "수익성이 있는" 단순화된 세금 시스템을 적용할 때 고정 자산을 운영합니다. 지불은 분할로 이루어지며 마지막 두 번의 지불은 각각 25,600 루블입니다. 2013년 1월과 7월 가을. 올해 12월 12일에 "단순화"자는 자신이 등록되어 있는 러시아 연방세청에 2013년 1월 1일부터 해당 시설을 사용하고 있다는 통지서를 보냈습니다. 지출 금액만큼 감소한 소득 형태. 조직은 지정된 기간 내에 시설 공급업체로 자금을 이체했습니다.
물건에 대한 지불은 25,600 루블입니다. 2013년 1월에는 "단순화된" 사람이 3월 31일과 6월 30일의 비용 각각 6,400루블을 고려할 수 있습니다. (RUB 25,600:4). 7월에 공급업체로 인한 마지막 금액인 25,600루블을 이체하면 표시된 6,400루블에 추가로 9월 30일과 12월 31일 비용을 포함할 수 있습니다. 또한 12,800 루블입니다. (RUB 25,600: 2). 요즘에는 총 19,200 루블이 될 것입니다. (6400 - 12800).
과세 대상을 소득에서 비용만큼 차감한 소득으로 변경하는 경우 "간이"는 다음과 같이 결론을 내릴 수 있습니다. 대출 계약서이에 대해 그는 이자를 지불할 의무가 있습니다.
과세 대상을 결정할 때 "소득 지출"간이 세금 시스템을 적용하는 납세자는 사용할 자금 (신용, 차입금) 제공에 대해 지불 한이자로받는 소득을 줄입니다 (세금 제 9 조 1 항 346.16 조). 러시아 연방 코드).
차입금 사용에 대한 이자 형태의 납세자 비용(포함) 은행 대출)은 납세자의 당좌 계좌에서 자금을 상각하고 금전등록기에서 지불한 금액을 상각하고 부채를 상환하는 다른 방법의 경우 상환 시점(1항, 1항)으로 부채 상환 시 인식됩니다. 2, 러시아 연방 세법 제 346.17 조).
따라서 Art 제4항의 규정에 따라 소득 형태의 과세 대상으로 단순화된 조세 제도를 적용하는 기간 동안 납세자가 지불한 대출금에 대한 이자가 발생합니다. 단순화된 세금 시스템의 적용과 관련하여 납부된 세금에 대한 과세 기준을 결정할 때 러시아 연방 세금 코드 346.17은 고려되지 않습니다.
"소득-지출" 간이세 제도로 전환한 후 납세자가 지불한 대출금에 대한 이자는 과세 기준을 결정할 때 비용으로 간주될 수 있습니다. 단, 소득 창출을 위한 활동을 수행하는 데 발생한 비용이 필요합니다. 정당화되고 문서화됩니다. 이 경우 Art에서 규정한 방식으로 이자가 수락됩니다. 러시아 연방 세금 코드 269(러시아 연방 세금 코드 346.16조 2항)(2012년 2월 13일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-11/41에 언급됨) .
메모. 발생하는 모든 비용은 경제적으로 정당화되어야 하며 소득 창출을 위한 활동을 수행하기 위해 발생해야 합니다(러시아 연방 세법 제346.16조 2항, 제252조 1항).
단순화 된 세금 시스템을 사용할 때 과세 대상을 변경할 때이자 회계에 대한 동일한 입장은 2011년 9월 1일자 서한 번호 ED-4-3/14218@에서 러시아 연방세청 지도부에 의해 다소 일찍 명시되었습니다.
과세 대상 변경 시 “간이”는 원자재, 자재, 상품 및 기타 재고를 등록할 수 있습니다.
Art 2 항에 따라 원자재 및 재료 구매 비용을 포함한 재료비. 러시아 연방 세금 코드 346.17은 납세자의 당좌 계좌에서 자금을 상각하고 금전 등록기에서 지불한 금액을 상각하여 부채 상환 시 단순화된 세금 시스템에 따라 "소득 지출" 비용으로 고려됩니다. 다른 부채 상환 방법의 경우 - 해당 상환 시점.
이를 바탕으로 금융가는 단순화된 세금 제도에 따라 납부한 세금에 대한 과세 기준을 결정할 때 수령 소득을 줄이는 비용의 일부로 납세자가 수령한 원자재 및 자재 구매 비용을 고려할 수 있다고 생각합니다. 과세 대상으로 전환된 후 지불된 "소득" "간소화된 세금 시스템" 적용 시점 "비용만큼 소득이 감소함"(2009년 12월 7일자 러시아 재무부 서신) N 03-11-06/2/257).
"수익성이 있는" 간이과세 제도 사용 기간 동안 자재 비용을 지불하고 과세 대상 변경 후 생산을 위해 상각된 경우, 공무원은 해당 비용을 비용에 포함하지 않을 것을 강력히 권고합니다(부서 서신). 2007년 5월 29일자 러시아 재정 N 03-11-04/2/146 ).
이 설명은 일관됩니다 최신판언급된 규범의 Art 2항. 346.17 러시아 연방 세금 코드. 설명이 발표될 당시 이 표준에는 한 가지 조건이 더 있었습니다. 원자재 구매 비용은 생산을 위해 이러한 원자재를 상각할 때 비용으로 고려되었습니다. 그러나 2009년 1월 1일부터 2008년 7월 22일자 연방법 N 155-FZ "러시아 연방 세법 제2부에 대한 개정"에 따라 이 요구 사항이 폐지되었습니다.
후속 판매를 위해 구매한 상품에 대한 비용 지불에 대한 회계 처리에는 고유한 특성이 있습니다. 이러한 비용을 인식하려면 "단순화"자는 공급 업체에게 상품 대금을 지불해야 할뿐만 아니라 고객에게도 상품을 판매해야합니다 (러시아 연방 세법 346.17 조 2 항, 2 항). 따라서, 일반 규칙추가 판매를 위해 구매한 상품 비용의 비용이 관련된 기간을 결정할 때 비용 인식은 단순화된 과세 시스템을 적용할 때 다음 거래의 나중 날짜 원칙을 제공합니다.
- 상품이 승인되어야 합니다.
- 상품 대금을 지불해야 합니다.
- 제품이 판매되어야 합니다.
오랫동안 재무부는 다음과 같이 진행했습니다.
실제 상품 판매 시점은 러시아 연방 조세법 제2부에 따라 결정됩니다. 언급된 단락의 규범에 따르면. 2 페이지 2 예술. 러시아 연방 세법 346.17에 따라 추가 판매를 위해 구매한 상품 비용 지불 비용은 해당 상품이 판매될 때 과세 기준을 결정할 때 고려됩니다. (판매는 유상 또는 무상으로 상품 소유권을 양도하는 것임을 기억하십시오 (러시아 연방 조세법 제 39 조 1 항).) 동시에 공무원은 판매 순간을 선적뿐만 아니라 연결했습니다. 구매자에게 상품. 필요조건, 그들의 의견으로는 "간단한"사람이 판매 된 상품에 대한 대가를 받았다고합니다 (2009 년 11 월 27 일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-09/384, 2009 년 11 월 12 일자 N 03- 242/11-06/2, 2006년 6월 26일 모스크바 연방세청 N 18-11/3/55762@).
이를 바탕으로 2010년 3월 12일자 러시아 재무부 서한 N 03-11-06/2/34에서는 소득 형태의 "간단한" 과세 대상이 “비용만큼 감소한 소득”을 목표로 하는 경우, “소득 지출”을 사용할 때 과세표준을 계산할 때 비용에 포함할 권리가 있습니다. 간소화된 세금 시스템 비용"수익성 있는" "간소화된" 시스템을 적용하는 기간 동안 공급자에게 지불하고 비용만큼 차감된 소득의 형태로 시설에서 판매되는 상품 구매에 대한 것입니다.
러시아 연방 대법원 상임위원회, 예술로 전환. 미술. 러시아 연방 민법 223, 224 (계약에 달리 명시되지 않는 한 상품 배송시 판매자로부터 구매자에게 소유권이 전달됨) 비용이 다음과 같다는 결론에 도달했습니다. 추가 판매를 목적으로 하는 물품에 대해 지불하는 비용은 구매자가 지불했는지 여부에 관계없이 구매자에게 실제 물품을 양도한 후 단순화된 조세 제도에 따라 세금을 계산할 때 비용으로 인식됩니다(상임위원회 결의). 2010년 6월 29일자 러시아 연방 대법원 N 808/10).
그러자 금융가들은 입장을 바꾸었습니다. 단순화된 조세 제도의 적용과 관련하여 납부된 세금에 대한 과세표준을 계산할 때 추가 판매를 위해 구매하고 공급업체에 지불하는 상품 비용을 지불하는 비용은 양도 후 고려해야 한다고 생각합니다. 구매자에게 상품 소유권을 부여합니다(2011년 1월 24일 N 03-11-11/12, 2010년 10월 29일 N 03-11-09/95 일자 러시아 재무부 서한). 최신 편지 가이드 세금 서비스정보를 제공하고 납세자에게 가져오라는 지침과 함께 업무에 사용하기 위해 하위 세무 당국에 이 문서를 보냈습니다(2010년 11월 24일자 러시아 연방세청 서한 N ШС-37-3/16197@).
이를 바탕으로, "소득"에서 "소득-지출" 단순화된 세금 시스템으로 전환한 조직은 사용 기간 동안 상품을 판매할 때 상품 대금을 지불하는 데 발생한 비용을 비용으로 고려할 권리가 있습니다. 상품이 전환 전에 도착하고 그러한 전환 후에 대가를 지불한 경우, 과세 대상인 "비용만큼 감소한 소득".
"소득 지출"간이 조세 제도 사용 기간 동안 판매 된 상품 구매에 발생한 비용이지만 수령 시점에 관계없이 Art 제 4 항에 따라 과세 대상이 변경되기 전에 지불되었습니다. . 러시아 연방 세금법 346.17은 "소득-지출" "간소화" 시스템에 따라 납부된 세금에 대한 과세 기반을 구성할 때 고려되지 않습니다.
많은 "단순" 임금그리고 그것으로부터 계산된 보험료를 주정부에 납부합니다. 예산 외 자금발생월 이후 다음 달에 지급 및 이체됩니다. 과세 대상을 변경할 경우 12월분의 임금과 보험료는 납세자가 '소득지출' 간이과세 방식을 적용하는 다음 해 1월에 납부·이전됩니다.
언급된 단락에 따르면 인건비가 든다는 사실에도 불구하고. 1 항목 2 예술. 러시아 연방 세법 346.17은 부채 상환 시 인식되며, 금융가는 이 경우 우선순위가 여전히 Art 제4항의 표준이라고 믿습니다. 346.17 러시아 연방 세금 코드. 이와 관련하여, 그들은 “소득 지출” 단순화된 세금 시스템에 따라 과세 표준을 계산할 때 그러한 비용을 고려하지 않을 것을 강력히 권고합니다. 왜냐하면 이러한 비용은 과세 대상인 “소득”이 적용된 과세 기간과 관련되기 때문입니다(서신) 2010년 9월 7일 N 03-11-06/2/142, 2008년 4월 22일 N 03-11-04/2/75일자 러시아 재무부).
단락에 따라 세금 및 수수료를 지불하는 데 드는 비용입니다. 3 페이지 2 예술. 346.17은 납세자가 실제로 지불한 금액으로 비용으로 인식됩니다. 세금 및 수수료를 지불해야 할 부채가 있는 경우, 그 상환 비용은 납세자가 특정 부채를 상환하는 보고(세금) 기간에 실제로 상환된 부채 한도 내에서 비용으로 고려됩니다. 따라서 '소득' 간이과세제도 적용기간 동안 납부하지 않은 세금은 '비용만큼 소득감소'를 목적으로 '간이과세'로 전환 후 납부한 세액에 대한 과세표준을 경감하게 됩니다. 그들은 전송됩니다.
위에서 언급한 바와 같이, "소득-지출" 단순화된 세금 시스템의 장점 중 하나는 이전 세금 기간에 발생한 손실을 고려할 수 있다는 것입니다. 손실은 Art에 따라 결정된 초과 비용으로 이해됩니다. Art에 따라 결정된 소득에 대한 러시아 연방 세금 코드 346.16. 346.15 러시아 연방 세금 코드.
"간소화"는 납세자가 간이과세 제도를 적용하고 감소된 사용 소득을 적용한 이전 과세 기간의 결과를 기준으로 받은 손실의 전체 금액으로 과세 기간 말에 계산된 과세 표준을 줄일 수 있는 권리가 있습니다. 과세 대상이 되는 비용 금액. 손실이 발생한 세금 기간으로부터 10년 이내에 손실을 향후 세금 기간으로 이월할 수 있습니다. 다음 해로 이월되지 않는 손실은 전체 또는 일부가 다음 9년으로 이월될 수 있습니다. 납세자가 두 번 이상의 세금 기간에 손실을 입은 경우, 그러한 손실은 손실이 발생한 순서대로 향후 세금 기간으로 이전됩니다(러시아 연방 세법 제 346.18조 7항).
매년 과세 대상을 변경할 수 있는 경우, "단순화된" 사람이 먼저 "소득-지출" 단순화된 세금 제도를 사용한 다음 "소득" 대상으로 전환한 후 다시 과세 대상으로 전환하는 상황을 배제할 수 없습니다. 지출 금액만큼 감소된 소득 형태의 개체. 더욱이 '소득-지출' '간소화'를 처음 적용하는 동안 납세자는 손실을 입었습니다.
금융가들은 이러한 상황을 고려하여 Art 제7항에 언급된 규범을 인용합니다. 346.18 및 Art의 단락 4. 러시아 연방 세법 346.17은 소득 형태의 과세 대상에서 비용만큼 감소한 대상에서 "소득"대상으로 이동 한 다음 과세 기간 동안받은 손실 금액으로 돌아갈 때 언급했습니다. 소득 형태의 과세 대상이 적용된 경우, 대상 과세로 되돌아간 후 "비용만큼 소득이 감소함"은 고려되지 않습니다. (2009년 11월 9일자 러시아 재무부 서한 N) 03-11-06/2/237). 사실, 단순화된 "소득" 세금 제도를 적용할 때 세무 회계에서 손실 금액을 어떻게 결정할 수 있는지는 완전히 명확하지 않습니다.
"소득-지출" 간이세 제도에서 "소득" 과세 대상으로 전환하는 경우, "간단화된" 사람은 "소득 감소" 대상 적용 기간 동안 고려된 모든 비용을 환급할 의무가 없습니다. 비용 금액”, 그러한 절차는 장에 규정되어 있지 않기 때문입니다. 26.2 러시아 연방 세금 코드. 이 경우 재계산은 수행되지 않습니다. 납세 의무고정 자산 취득 비용 회수 측면에서 (2012 년 8 월 13 일자 러시아 재무부 서한 N 03-11-11/240, 2010 년 3 월 31 일자 N 03-11-06/2 /46).
2012년 12월
다른 과세제도와 달리 '간소화된' 과세는 큰 장점이 있습니다. 기업과 기업가는 자신이 사용하는 과세 대상과 세율을 독립적으로 선택할 권리가 있다는 사실에 있습니다. 좀 더 자세히 살펴보겠습니다.
과세 대상 선택
단순화된 과세 시스템(STS)에서 납부자는 과세 대상으로 "소득" 또는 "비용만큼 감소한 소득"을 선택할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제 346.14조 1항). 객체 간의 차이점은 표에서 확인할 수 있습니다.
테이블
간이과세제도에 따른 과세대상 선정
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과세 대상 선택에 영향을 미치는 가치:
- 세율: 귀하의 지역이 "소득 - 비용" 항목을 사용하는 사람에 대해 세율 인하를 도입했는지 여부와 귀하가 이 특혜 제도에 해당하는지 확인하십시오.
- 비용: "소득에서 비용을 뺀" 과세 대상에 대해 고려된 비용 금액을 계산합니다.
- 직원에 대한 지급: 과세 대상인 "소득"에 대해 세금이 얼마나 감면되는지 계산해야 합니다.
귀하의 정보를 위해
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단순 파트너십 계약(공동 활동 계약)의 당사자인 분 또는 신뢰 관리재산은 "비용만큼 감소한 소득"(러시아 연방 세법 제 346.14 조 3 항)에 대해서만 과세 대상으로 사용될 수 있습니다.
과세 대상 변경
과세 대상은 매년 변경될 수 있습니다. 변경이 예상되는 연도의 전년도 12월 31일 이전에 이 사실을 세무 당국에 통보해야 합니다(러시아 연방 세법 제346.14조 2항). 따라서 2015년부터 해당 세금 대상을 변경하기로 결정한 경우 신고서는 늦어도 2014년 12월 30일까지 제출되어야 합니다.
참고: 과세 대상은 해당 연도 동안 변경되지 않습니다.
권장되는 통지 양식(양식 번호 26.2-6)은 2012년 11월 2일자 러시아 연방세청 명령의 부록 6에 나와 있습니다. ММВ-7-3/829@ "문서 승인 시" 단순화된 과세제도 적용을 위한 양식입니다.” 도 있습니다 전자 형식이 양식(2012년 11월 16일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-6/878@ "간이과세 시스템을 전자 형식으로 적용하기 위한 문서 제출 형식 승인").
적시에 신고서를 제출하면 내년부터 새로운 세금 대상을 적용할 수 있습니다. 다음 사람의 답장/권한이 없습니다. 세무서기다릴 필요가 없습니다.
알림 작성 샘플은 예를 참조하세요.
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다음과 같은 경우에 따라 2015년 이후 "간소화된" 세금 시스템에 따른 과세 대상 변경에 대해 Greyser LLC에 통지서를 작성할 것입니다.
- 여관/KPP – 6234015218/623401001;
- 통지 제출일 - 2014년 12월 23일
- 새로운 과세 대상은 '소득'이다.
과도기 규칙
경비
“소득” 대상에서 “소득 - 비용” 대상으로 전환하는 경우, “소득” 형태의 과세 대상이 적용된 과세기간과 관련된 비용은 과세표준 계산 시 고려되지 않습니다(4항). 러시아 연방 조세법 제 346.17조).
따라서 "소득" 대상 적용 기간(예: 2014년 12월) 동안 발생했지만 "소득 - 비용" 대상(2015년 1월)에 따라 지급된 임금은 고려할 수 없습니다. 이는 러시아 재무부에 의해 2014년 5월 26일자 03-11-06/2/24949자, 2010년 9월 7일자 03-11-06/2/142 및 07일자 서한으로 표시되었습니다. /2009년 8월 03-11-06/2/121호.
한편, 재료비 상황은 더욱 낙관적입니다. 금융가들은 2014년 5월 26일자 서신 No. 03-11-06/2/24949에서 이를 회상했습니다. 1 항목 2 예술. 346.17 러시아 연방 세금 코드 "단순화" 재료비부채를 상환할 때 비용으로 고려됩니다. 이 경우, 지불된 원자재 및 자재는 납세자의 창고에서 자본화되어야 합니다. 따라서 단순화 된 세금 시스템 (객체 - "소득")을 자본화하고 나중에 "수입에서 비용"을 뺀 대상에 대해 지불하는 원자재 구매 비용은 "에 따라 기준을 계산할 때 고려할 수 있습니다. "수입에서 지출을 뺀" 개체에 대한 단순화된 시스템입니다.
상품에 대해 이야기하면 하위를 기준으로 합니다. 2 페이지 2 예술. 러시아 연방 세법 346.17에 따라 추가 판매를 위해 구매한 상품 비용 지불 비용은 판매 비용으로 간주됩니다. 이를 바탕으로 러시아 재무부는 2013년 12월 31일자 서신 No. 03-11-06/2/58778에서 단순화세를 사용하여 구매한 상품 비용을 지불하기 위한 비용 회계 가능성에 대해 이야기했습니다. "소득"이라는 개체가 있는 시스템이고 "소득에서 비용을 뺀" 개체가 있는 단순화된 세금 시스템으로 판매됩니다."
고정자산
전환일에 과세대상을 '소득'에서 '소득-비용'으로 변경하는 경우 잔존 가치단순화된 조세 제도 적용 기간 동안 "소득" 형태의 목적으로 취득한 고정 자산은 정의되지 않습니다(러시아 연방 세법 제346.25조 2.1항).
러시아 재무부는 2013년 7월 24일 No. 03-11-11/29209 및 2013년 2월 25일 No. 03-11-11/81자 서한에서 장비 시운전이 수행된 상황을 고려했습니다. "소득 - 비용"이라는 개체로 "간소화 시스템"을 적용하는 기간 동안 "소득"이라는 개체로 단순화 된 세금 시스템을 사용하여 이전에 지불되었습니다. 이 경우 해당 장비의 비용은 "소득에서 비용을 뺀"이라는 목적으로 단순화된 세금 시스템의 비용에서 고려할 수 있습니다.
똑같이 흥미로운 상황은 고정 자산을 취득하여 운영하고 이에 대한 권리가 "소득"이라는 목적으로 단순화 된 세금 시스템을 적용하는 기간 동안 등록되고 재산 가치가 지불 된 이후에 발생한 경우입니다. 과세 대상이 '소득-비용'으로 변경되었습니다. 2012년 2월 6일자 ED-4-3/1818 날짜의 러시아 연방세청 서신에는 이 경우 지불 기간 동안의 비용이 "라는 목적으로 단순화된 세금 시스템에 따라"라고 명시되어 있습니다. 소득에서 비용을 뺀 금액”)은 보고 기간 동안 실제로 지불한 금액으로 균등 지분으로 인정됩니다.
전년도 손실
"Simplers"는 다음의 결과로받은 손실의 전체 금액만큼 과세 기준을 줄일 권리가 있습니다. 지난 몇 년, "소득 - 비용"이라는 개체와 함께 단순화 된 세금 시스템이 사용되었습니다. 손실 이월은 손실이 발생한 과세기간으로부터 10년간 허용됩니다. 손실 이전은 손실이 접수된 순서대로 수행됩니다(러시아 연방 세법 346.18조 7항).
한편, 간이과세제도를 10년간 일관되게 적용한 기관은 많지 않습니다. 종종 특별 제도는 다음과 같이 대체됩니다. 공통 시스템과세 또는 과세 대상을 변경합니다. 과세 대상이 '소득-비용'에서 '소득'으로 변경되면 결손금 회계처리가 불가능해집니다. 그러나 나중에 "소득 - 비용" 항목으로 돌아가면 "소득"으로 단순화된 조세 제도를 적용한 해당 연도에 대해 이전에 받은 손실 금액만큼 계산된 과세 표준을 줄일 수 있는 권리가 있습니다. 마이너스 비용” 개체(2010년 3월 16일자 03-11-06/2/35 및 2011년 1월 28일자 03-11-11/18자 러시아 재무부의 서한).
2017년 10월 18일자 재무부 서신 N 03-11-11/68187
국세청은 간이과세제도 적용에 관한 이의신청을 검토하여 다음과 같이 보고합니다.
러시아 연방 세법(이하 법이라고 함) 제346.17조 4항에 따라 납세자가 소득 형태의 과세 대상에서 소득 감소 형태의 과세 대상으로 이전하는 경우 비용금액에 따라, 과세대상이 소득으로 적용된 과세기간과 관련된 비용은 과세표준 계산 시 고려되지 않습니다.
법 제 346.16 조 1 항 1 호에 따르면, 과세 대상이 비용만큼 감소한 소득의 형태로 단순화된 과세 제도를 적용하는 납세자는 과세 대상을 결정할 때 받은 소득을 다음과 같이 감소시킵니다. 특히, 고정 자산의 취득, 건설 및 생산 비용(3항과 4항의 조항을 고려) 그 기사암호).
법 제 346.16조 3항 1호에 따르면 간이과세 제도 적용 기간 동안 고정 자산 취득(건설, 생산) 비용은 해당 고정 자산이 운영되는 순간부터 허용됩니다. 과세 기간 동안 위의 비용은 보고 기간 동안 동일한 비율로 인정됩니다.
따라서 납세자는 소득을 비용만큼 감소시키는 형태의 과세 대상으로 단순화 된 과세 시스템을 적용하고, 과세 대상을 결정할 때 고정 자산 취득 (건설, 생산) 비용은 이후에 고려됩니다. 2017년에 납세자에게 해당 비용이 발생했는지 여부, 즉 소득 형태의 과세 대상이 되는 간이과세 제도를 적용하는 기간과 관계없이 2018년에 이러한 고정 자산을 위탁하는 것입니다.
코드 제 346.17조 2항 4호는 고정 자산의 취득(건설, 생산), 완성, 추가 장비, 재건, 현대화 및 고정 자산의 기술적 재장비에 대한 비용을 규정된 방식으로 고려한다고 규정합니다. 코드 제 346.16조 3항에 따라 보고 기간(세금) 기간의 마지막 날에 지불 금액에 반영됩니다. 이 경우 이러한 비용은 고정 자산에 대해서만 고려되며 무형 자산사업 활동을 수행하는 데 사용됩니다.
법 제 346.16 조 1 항 23 호에 따라 납세자는 단순화된 과세 제도를 적용하고 과세 대상을 비용만큼 감액한 소득을 선택하여 과세 대상을 결정할 때 비용으로 받은 소득을 다음과 같이 감액합니다. 추가 판매를 위해 구매한 상품 비용(법 제 346.16조 1항 8호에 명시된 비용만큼 공제)과 해당 상품의 취득 및 판매와 관련된 비용(비용 포함)을 지불합니다. 물품의 보관, 서비스 및 운송.
추가 판매를 위해 구매한 상품 비용 지불 비용은 해당 상품이 판매될 때 비용으로 간주됩니다(법전 제346.17조 2항 2항).
위와 관련하여, 납세자의 물품대금 지급을 위한 비용이 2017년 간이과세제도 적용기간 중 소득 형태의 과세 목적으로 지출되었고, 구입한 물품이 2018년에 매각될 경우 소득 형태의 과세 대상으로 간이과세 제도를 적용하는 기간 동안 비용만큼 감소한 경우 2018년 과세 표준을 결정할 때 해당 비용을 고려할 수 있습니다.
코드 346.17조 2항 1호에 따라 납세자의 비용은 실제 지불 후 비용으로 인식됩니다. 이 경우 납세자의 당좌계좌에서 자금을 상각하고, 금전등록기에서 납부하며, 채무상환시 재료비(원자재 구입비 포함)를 고려한다. 부채를 상환하는 또 다른 방법 - 그러한 상환 시점.
따라서 2017년 간이과세제도 적용기간 중 과세대상을 소득으로 하여 원자재를 지급받아 수령한 경우, 2018년 과세대상 변경시에는 이러한 비용은 고려되지 않습니다( 코드 346.17조 4항).