납세자는 세금을 기한 내에 전액 납부해야 합니다. 납세자는 검사관의 통제 조치 동안 법적으로 확립된 세금을 적시에 전액 납부할 의무가 있습니다.

이 기사는 카메라실 및 현장 검사 중에 자신을 보호하는 데 도움이 될 뿐만 아니라 검사관에게 필수 정보를 제공합니다. 그러기 위해서는 납세자의 기본적인 권리와 의무를 알고 활용하는 것만으로도 충분합니다.

세금, 필수 보험료 또는 수수료는 납부자가 명확하게 식별되고 러시아 연방 세금 코드에 나열된 요소가 있는 경우에만 납부해야 합니다. 동시에 납세자의 기본 권리와 의무를 알고 준수하는 것이 중요합니다.

납세자의 유형

수수료, 필수 보험료 및 세금은 다음을 통해 예산으로 이전되어야 합니다.

법인 – 러시아 및 외국.
개인 – 러시아인 및 기타 국가 시민.
지점을 포함한 러시아 회사의 부서.
법인으로 등록되지 않은 외국 구조물.

온라인으로 회계 소프트웨어를 사용해 보세요

이러한 납세자는 세법의 모든 요구 사항을 적시에 준수할 뿐만 아니라 세무 당국에 성실성을 입증하기 위해 자신의 권리와 의무를 알아야 합니다.

기부금, 수수료 및 세금 납부자의 권리

세금 코드가 기여금, 수수료 및 세금 납부자에게 제공하는 기회는 문제 없이 사업을 수행하는 데 충분합니다. 이는 납세자의 기본적인 권리입니다.

세무서의 도움을 받으세요.
납세자는 세금 보고 양식을 무료로 발급해야 하며, 납세자의 다음 질문에 답변해야 합니다.
1.1. 적용할 규제 문서

1.2. 어떤 세금을 납부해야 합니까?

1.4. 수수료, 세금 또는 기부금을 예산으로 이체하는 방법

1.5. 기여금, 수수료 및 세금 납부자는 무엇을 할 권리가 있습니까?

1.6. 납세자에게 법에 의해 부과되는 책임은 무엇입니까?

1.7. 세무서에는 어떤 권한이 있나요?

1.8. 수수료, 세금 또는 기부금을 신고하는 데 사용할 양식

1.9. 세금 신고서를 작성하는 방법.
러시아 재무부로부터 개인적인 설명을 들어보세요.
부서는 세금 납부와 관련된 질문에 대해서만 기부금, 수수료 및 세금 납부자에게 응답합니다.
귀하의 지역 또는 지방 금융 정부 기관에서 귀하의 질문에 대한 답변을 얻으십시오.
이들 정부 기관은 다음과 같이 설명합니다.
- 따라야 할 연방, 지역 및 지방 규제 문서
- 각 납세자의 특정 상황에 대한 규제 문서에 명시된 내용.
기부금, 수수료, 세금 혜택을 누리세요.
납세자가 각 특정 혜택에 대한 세금 코드의 필수 요구 사항을 충족하는 경우 세금 우대 혜택을 누릴 수 있습니다.
세금 납부를 연기합니다.
기여금, 수수료 및 세금 납부자는 러시아 연방 세법에 따른 모든 요구 사항 및 조건이 충족되는 경우 검사관으로부터 할부 계획, 연기 및 세금 투자 공제를 신청할 수 있습니다.
세금 초과 납부를 환불하거나 상쇄합니다.
검사는 적시에 환불 또는 상쇄를 발행할 의무가 있습니다. 그렇지 않은 경우, 납세자는 초과 납부 금액에 대해 추가로 이자를 받을 권리가 있습니다. 이는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

예
검사 결과 292,000 루블의 운송세 초과 지불이 Symbol LLC에 반환되었습니다. 24일 늦었습니다. 이 기간 동안의 기준 금리(조건부)는 7.25%입니다.
세무서의 "기호"로 인한이자 금액은 1392 루블입니다. (RUB 292,000 x 7.25% / 365일 x 24일).

분담금, 수수료, 세금 조사를 통해 화해 결과를 알아보세요.
납세자의 권리는 조세조정을 요청하고 완료 후 보고서를 받는 것입니다.

대리인의 도움을 받아 신고, 검사 제출, 서류 수령 등을 할 수 있습니다.
세무 공무원에게 그들의 요구는 근거가 없다고 설명하십시오.
납세자는 조사 직원이 세무 공무원의 요청에 응할 때와 조사 결과에 따른 보고를 받을 때 조사 직원에게 이의를 제기할 권리가 있습니다.

현장 점검을 감독합니다.
세무조사 중에 확립된 상황에 대한 토론에 참여하십시오.
적시에 검사 결정 및 요구 사항에 대해 알아보십시오.
납세자의 권리 – 다음을 받습니다:

검사 보고서 사본;

검사 결정;
세금 통지;
기부금, 수수료 또는 세금 지불에 대한 검사 요구 사항.

세무 당국이 모든 상황에서 법적 요구 사항을 준수하는지 모니터링합니다.
검사관의 불법적 결정을 실행하지 마십시오.
법정 밖에서 귀하의 사건을 변호하기 위해.
납세자는 조사관의 결정과 직원의 행동에 대해 불만을 제기할 권리가 있습니다.
불법적인 결정과 행동으로 인한 손실에 대해 세무 당국으로부터 보상을 받습니다.
세금 비밀에 해당하는 정보를 세무 당국과 공유하는 것이 안전합니다.
검사관의 임무에는 기부금, 수수료 및 세금 납부자의 세금 비밀을 공개하지 않는 것이 포함됩니다.
납부자가 자신의 권리를 행사하도록 지원하는 것은 세무 조사관 및 기타 정부 기관의 책임입니다. 그들의 책임은 기부금, 수수료 및 세금 납부자에게 제공되는 기회를 반영합니다. 납세자는 재판 전 절차와 법원을 통해 자신의 권리를 방어할 수 있습니다.

조사관의 통제 조치 중 납세자의 권리

사무 및 현장 통제 중 납세자와 조사관의 권리와 의무는 러시아 연방 세법에 규정되어 있습니다. 표 1의 "카메라실" 동안 기부금, 수수료 및 세금 납부자의 권리에 대해 읽어보십시오.

1 번 테이블. "카메라실" 기간 동안 납세자의 권리

아니요.
1.	검증 프레임워크 준수 요구
2.	신고 시 발생한 오류를 파악하고 이에 대한 설명을 제공합니다.
3.	'카메라실' 종료 전 '해명' 제출
4.	검사관의 검사 규칙 준수 여부를 모니터링합니다.
5.	카메라실의 타이밍을 제어하세요
6.
7.	카메라에 담긴 세무 당국의 연구 문서 및 자료
8.
9.	검사 중에 설정된 상황에 대한 토론에 참여하십시오.
10.	카메라를 통해 검사관의 결정에 항소
11.	감사 결과에 따라 과세당국의 결정에 대한 추가 사본을 받습니다.

현장 통제 중 납세자의 권리는 표 2에 설명되어 있습니다.

표 2. 현장감사 중 납세자의 권리

아니요.	납세자 기회
1.	점검 결과에 따라 보고서를 받습니다.
2.	검사 기간 및 통제 활동 횟수 제한 준수를 요구합니다.
3.	현장점검을 감독하다
4.	오류에 대한 설명 제공
5.	세무 당국이 법적 요구 사항을 준수하는지 모니터링
6.	야외 활동 중단 또는 재개에 대해 시간에 맞춰 알아보세요.
7.	감사가 중단된 동안 세무 당국에 문서를 발행하지 마십시오
8.	압류 중 인계된 서류를 제외하고, 수표가 정지된 동안 원본을 모두 돌려받음
9.	적시에 검사 연장에 대해 알아보십시오.
10.	오프사이트 이벤트 시기 모니터링
11.	점검 결과에 따라 보고서를 받습니다.
12.	세무 당국의 연구 문서 및 자료
13.	서면으로 이의제기 제출
14.	검사 활동 중: "설명"을 제출하세요 연체금과 벌금을 지불하다
15.	검사 중에 설정된 상황에 대한 토론에 참여하십시오.
16.	귀하와 직원의 권리와 책임에 대해 조사관으로부터 알아보십시오.
17.	세무 당국의 모든 임시 결정을 연구하십시오.
18.	추가 이벤트에 대한 연구 문서 및 자료
19.	검사 후 최종 결정문 사본 수령
20.	검사 결정에 대해 불만을 제기하십시오.
21.	감사 결과에 따라 과세당국의 결정에 대한 추가 사본을 받습니다.

납세자의 책임

납세자는 모든 세법 요건을 적시에 완전하게 준수하기 위해 자신의 책임을 알아야 합니다. 이것이 러시아 법률이 납세자에게 요구하는 사항입니다.

세금을 제때에 납부하세요.
세무서에 등록하세요.
세금 목적상 귀하의 소득, 지출 및 지급액 계산에 필요한 기타 지표를 고려하십시오.
세금 납부에 대해 영토 조사관에게보고하십시오.
연간 회계 보고서를 통해 검사를 제공하십시오. 납세자는 당해 연도 종료 후 3개월이 만료되기 전에 대차대조표, 재무실적표, 자금의 목적적 사용에 관한 보고서 및 보고서 부록을 제출해야 합니다.
수입 및 지출 장부를 지역 조사에 제출하십시오.
지불 계산 및 이체에 관한 문서를 검사 직원에게 제공하십시오.
법적 요구 사항과 검사관의 결정을 준수합니다.
기본 문서와 세금 및 회계 데이터를 저장합니다. 문서는 규제 기간(4년 이상) 내에 사용 가능하고 안전해야 합니다.
러시아 및 유라시아 경제 연합의 관세법을 준수합니다.

납세자의 별도 의무 유형은 특별 통제 대상이 되는 상황의 발생에 대해 세무 당국에 알리는 것입니다. 우리는 메시지에 대해 이야기하고 있습니다:

러시아 조직에서 10% 이상의 참여 지분을 획득한 경우.
러시아 법인의 새로운 부서 설립에 관해.
러시아 회사의 기존 부서 상태 변경에 대해.
러시아 조직의 부서 폐쇄에 대해.
10% 이상의 외국 법인 참여 지분을 획득한 경우.
법인으로 등록되지 않은 해외 구조물을 개설하는 경우.
CFC에 대한 통제권 획득.

납세자의 책임은 두 그룹으로 나눌 수 있습니다. 첫 번째에는 과세 기반 형성, 세금 계산 및 납부와 관련된 사항이 포함됩니다. 이것이 납세자의 주요 책임입니다. 두 번째 그룹에는 기본 책임(납세자의 선택적 책임) 이행을 모니터링하기 위한 조건을 보장하기 위해 납세자에게 부과되는 요구 사항이 포함됩니다(그림 16).

납세자의 책임

기초적인

1 세금과 수수료를 납부하고 정확하게 계산하여 전액 납부하고

기한 내에 지불하다, 기한 내에 지불하다

2 정해진 절차에 따라 수입, 지출, 과세항목을 기록하여 보관합니다.

3 세금 신고서 및 필수 정보 제출

4 확인된 위반 사항 제거

선택 과목

1 세금 목적으로 등록

2 귀하의 상황에 중대한 변화가 있을 경우 세무 당국에 알리십시오.

3 세금 관련 서류를 보관하세요! 과세

4 세무 당국에 문서 및 정보 제공

5 세무공무원의 적법한 행위를 방해하지 마십시오.

세금과 수수료를 납부할 의무는 헌법상 의무이다. 법적으로 정해진 세금과 수수료를 지불할 의무가 있습니다.이자형이는 일반적인 요구 사항입니다. 4가지 구성요소로 나누어져 있습니다. 납세의무란 첫째, 세금을 정확하게 계산할 의무,둘째, 세금을 전액 납부할 의무,셋째, 세금은 제때에 내라"넷째, 정해진 절차에 따라 세금을 납부한다

필요한 데이터를 기록하지 않으면 올바른 세금 계산이 불가능합니다. 따라서 러시아 연방 세금 코드는 납세자가 정해진 절차에 따라 소득(비용)과 과세 항목을 기록해야 합니다.그러한 의무가 세법에 의해 규정된 경우(러시아 연방 세법 제1부 제23조 1항). 납세자 조직은 회계 계정에 과세 항목에 대한 기록을 보관합니다. 이들은 회계 기록부의 데이터 및/또는 과세 대상 또는 과세와 관련된 대상에 대한 기타 문서화된 데이터를 기반으로 각 과세 기간 말에 과세 기준을 계산합니다.

개인 기업가는 러시아 재무부와 러시아 세무부가 결정한 방식으로 관리되는 소득 및 지출 회계 데이터를 기반으로 과세 표준을 계산합니다. 원칙적으로 수입과 지출을 기록하기 위한 특별 대장을 유지해야 합니다.

기업 활동에 종사하지 않는 사람도 과세에 필요한 데이터 기록을 보관해야 하지만 이는 어떤 형태로든 가능합니다. 소득세를 계산하기 위해 소득 지급원인 기업의 회계 데이터도 사용합니다(러시아 연방 세법 제1부 제54조). 회계 데이터는 세금 납부 계산의 기초를 형성합니다. 이러한 계산은 세금 신고서 형식으로 세무 당국에 제출됩니다. 러시아 연방 세금 코드에 따라 납세자는 정해진 절차에 따라 등록 장소의 세무 당국에 세금 신고서를 제출해야 합니다.세금 및 수수료에 관한 법률(러시아 연방 세법 제1부 제23조 1항)에 따라 그러한 의무가 규정된 경우 납부해야 하는 세금입니다. 신고서 작성 및 제출 절차는 Art에 나와 있습니다. 러시아 연방 첫 번째 세금 코드의 80 및 81 부분.

납세자는 정해진 양식에 따라 신고서를 제출해야 합니다. 법률에 규정된 경우에는 플로피 디스크나 컴퓨터 처리가 가능한 기타 매체에 선언서를 제출할 수 있습니다.

납세자는 또한 법이 정한 기간 내에 신고서를 제출할 의무가 있습니다. 납세자의 선택에 따라 세무당국에 직접 또는 우편으로 신고서를 제출할 수 있습니다. 후자의 경우 신고서 제출일은 우편으로 물품을 수령한 날짜입니다.

세무당국은 납세자가 자신에게 부여된 의무를 정확하고 시기적절하게 이행할 수 있도록 조건을 마련해야 합니다. 이를 위해 러시아 연방 세금 코드는 세무 당국이 세금 신고 양식을 무료로 제공하도록 규정하고 있으며, 올바른 작성을 위한 지침이 발행됩니다. 러시아 재무부와 합의하여 러시아 국세부가 독점적으로 연방, 지역 및 지방세를 납부합니다. 법에 따라 특별한 지시가 필요한 특정 경우에만 신고서 작성에 대한 지시를 내릴 수 있는 권리가 다른 세무 당국에 부여될 수 있습니다. 입법자의 이러한 선택은 지방 관료적 창의성으로부터 납세자를 보호하는 통일된 요구 사항을 설정해야 할 필요성으로 설명됩니다. 러시아 연방 세법은 특히 세무 당국이 납세자에게 세금 계산 및 납부와 관련되지 않은 세금 신고 정보를 포함하도록 요구할 권리가 없다는 점을 강조했습니다.

납세자가 등록된 세무 당국은 납세자의 요청에 따라 신고서 작성 절차를 설명할 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 제1부 제32조 1항).

신고서 작성의 정확성에 관계없이 세무 당국은 신고서 수락을 거부할 권리가 없으며 납세자의 요청에 따라 사본에 수락 날짜를 표시해야 합니다. 신고서를 우편으로 보낸 경우 제출 확인은 우편 날짜를 나타내는 첨부 파일의 목록입니다.

세금 계산 책임이 세무 당국에 할당된 경우 납세자는 세무 당국에 세금 신고서를 작성하여 제출하지 않습니다. 이 경우 책임은 납세자에게 있습니다 세금 계산 및 납부에 필요한 서류를 세무 당국과 그 공무원에게 제출할 의무.문서 유형, 분량, 제출 기한은 세무 당국이 아니라 특정 세금(수수료)에 관한 법률에 따라 결정됩니다.

세금 부과 납세자 전액을 지불할 의무가 있습니다.세금은 법에서 정한 요건에 따라 일시납부 또는 단계적 납부(선납 등)가 가능합니다.

납세자는 러시아 연방 조세법에 따라 세금 납부 기한 변경에 관해 금융 당국과 합의할 권리가 있습니다. 지급금액은 법률에 의해서만 결정되며, 합의의 대상이 될 수 없습니다. 계산된 세액의 납부 면제는 대손상각의 형태로만 가능합니다.

악성 부채는 부채로 간주되며 경제적, 사회적 또는 법적 성격으로 인해 징수가 불가능한 것으로 판명되었습니다. 이는 러시아 연방 정부가 정한 방식에 따라 상각됩니다. 연방세) 또는 지방세 및 지방세와 관련하여 연방 및 지방 정부 구성 기관의 집행 기관에 의해 부과됩니다(러시아 연방 세법 제59조 1항).

납세자 기한 내에 세금을 납부할 의무가 있습니다.

세금 및 수수료 납부 기한은 각 세금 및 수수료별로 정해져 있습니다. 납세기한 변경, 즉 정해진 지불 기한을 나중으로 연기하는 것은 러시아 연방 세금 코드에서 제공하는 방식과 형식을 통해서만 허용됩니다. 연기, 분할납부, 세액공제, 투자세액공제 등에 대해 이야기하고 있습니다. 천재지변, 기술적 재해, 예산 조달 지연 등 여러 가지 객관적인 사유로 인해 납세자는 법이 정한 기간 내에 세금을 납부하지 못할 수도 있습니다. 개인의 지불능력을 고려해야 하는 공정성의 원칙은 이러한 경우와 유사한 경우에 납세 기한 변경을 청구할 수 있는 납세자의 권리를 미리 결정합니다.

납세자의 이러한 권리는 세금 납부 시기를 결정하는 것과 관련이 있습니다. 이는 이 기간이 법에 의해 직접 결정되거나 법에 근거하여 채택된 합의에 의해 결정되는지 여부에 관계없이 제때에 세금을 납부할 의무를 무시한다는 의미는 아닙니다.

기한 내에 세금을 납부하지 않거나 납부가 완료되지 않은 경우 납세자의 채무라고도 합니다. 미불,의무자의 자금이나 재산을 압류하여 강제로 징수합니다. 세금이나 수수료 납부가 지연되면 벌금도 부과됩니다. 수집 금액, 조건 및 절차는 러시아 연방 조세법에 의해 설정됩니다.

납세자는 법이 정한 방법에 따라 세금을 납부할 의무가 있습니다. 이는 법으로 정한 납세 기간이 만료되기 전에 납세자는 자신의 당좌 계좌에서 세금을 납부하거나 은행에 현금을 입금하도록 자신을 대리하는 은행에 납부 명령서를 제출해야 함을 의미하며, 해당 국가에 은행 지점이 없는 경우 해당 지역의 지방자치단체 현금창구나 우체국으로 접수하시기 바랍니다.

일반적으로 세금 납부 의무는 루블로 이행됩니다. 그러나 어떤 경우에는 이 의무를 외화로 이행할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제1부 45조 3항). 각 세금마다 특정 세금 납부 절차가 설정되어 있습니다.

세금 및 수수료에 관한 법률 위반으로 확인된 사항을 근절할 의무. 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사항이 적발되면 납세자는 이를 제거할 의무가 있습니다. 이러한 위반 사항은 납세자가 독립적으로(컨설턴트, 감사인 등의 도움을 받아) 발견하거나 세무 당국의 통제 조치를 통해 발견할 수 있습니다.

러시아 연방 조세법은 과세표준 계산에서 오류(왜곡)가 발견되면 오류가 발생한 기간에 대한 세금 부채를 다시 계산하고, 이 기간을 결정할 수 없는 경우 조정이 이루어지도록 규정하고 있습니다. 현재 보고에 따라 작성되었습니다(러시아 연방 세법 제1부 54조 1항).

f 납세자가 독립적으로(즉, 세무조사 보고서가 전달되기 전) 신고서 작성 시 부정확한 사항(정보의 불완전성, 오류 등)을 발견한 경우, 납세자는 신고서에 필요한 변경 및 추가를 할 권리와 의무가 있습니다. 세금신고를 하고 누락된 금액의 세금과 벌금을 납부합니다. 이 경우 세금 신고서 작성 규칙 위반에 대한 처벌은 적용되지 않습니다(러시아 연방 세법 제1부 제81조).

세무 당국은 조사 및 기타 통제 조치 중에 세법 위반 사항을 식별합니다. 감사 결과 오류, 모순 또는 부정확성이 밝혀지면 납세자에게 이에 대한 정보를 제공하고 지정된 기간 내에 적절한 수정을 하도록 요구합니다. 납세자 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사항을 제거하기 위해 세무 당국의 법적 요구 사항을 준수할 의무가 있습니다.(러시아 연방 세법 1부 23조 6항 1항). 세무 당국은 이러한 요구 사항의 준수 여부를 모니터링할 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 제1부 제32조).

납세자의 선택적인 책임. 납세자의 선택적 의무는 세금 및 수수료 납부 의무의 정확하고 엄격한 이행을 보장하기 위해 법률로 설정됩니다. 세금 및 수수료 납부 의무가 러시아 연방 헌법에 의해 규정되고 사회와 국가 전체에 대한 의무인 경우 선택적 의무는 법률에 의해 규정되며 납세자와 세무 당국의 관계에서 시행됩니다. 이러한 책임은 세무 당국이 주로 통제 기능을 효과적으로 구현하기 위한 조건을 보장하기 위해 설정되었습니다.

세금 목적으로 등록할 의무. 러시아 연방 세법에 규정된 경우, 납세자는 러시아 조세부 기관에 등록해야 합니다.

납세자는 두 가지 방법으로 등록할 수 있습니다. 즉, 납세자의 신청에 따라 등록하거나, 납세자의 주도 없이 제3자의 정보를 바탕으로 자동으로 등록할 수 있습니다.

조직 및 개인 기업가(공증인, 사립 탐정, 경비원 포함)는 주정부 등록(면허증, 증명서 등 수령) 후 10일 이내에 등록 신청서를 가지고 세무 당국에 연락해야 합니다.

개인 기업가 자격이 없는 시민도 세무 당국에 납세자로 등록됩니다. 그러나 시민들의 조치는 필요하지 않습니다. 세무 회계는 거주지에 개인을 등록하고 출생 및 사망을 등록하는 기관의 정보를 기반으로 수행됩니다. 시민을 등록한 세무 당국은 이를 즉시 시민에게 통보할 의무가 있습니다.

일반적으로 등록은 조직 소재지 또는 시민 거주지의 세무 당국에 수행됩니다. 그러나 많은 경우 러시아 연방 세법은 납세자에게 다른 지역 세무 당국에 추가 등록을 수행할 의무를 부과합니다. 또한 조직은 지점 및 대표 사무소 위치에서 세금 목적으로 등록해야 합니다. 조직과 시민 모두 납세자의 추가 등록은 과세 대상인 부동산 및 차량의 위치에서 수행됩니다.

그리고 이러한 경우 조직 등록은 제출한 신청서와 개인을 기반으로 수행됩니다. 관련 재산의 기록 및 등록을 유지하는 당국의 정보를 기반으로 합니다.

등록 시 각 납세자에게는 단일 식별 번호가 부여되며, 이 식별 번호는 모든 세금 관련 서류에 부착됩니다. 납세자에 대한 정보는 통합 주 납세자 등록부에 분류되어 있습니다.

납세자의 세무 등록 의무 이행은 세무 당국의 등록 조건 위반 및 회피에 대한 제재를 가함으로써 달성됩니다(러시아 연방 세법 제1부 제116조 및 제117조).

납세자는 자신의 지위에 중요한 변화가 있음을 세무 당국에 알릴 의무 납세자는 자신의 지위에 과세상 중요한 변화가 있음을 등록한 세무 당국에 알릴 의무가 있습니다.

러시아 연방 세법은 납세자(기업가 및 조직)에게 은행 계좌 개설 또는 폐쇄, 러시아 및 외국 조직에 참여하는 모든 사례, 창설에 대해 등록 장소의 세무 당국에 보고할 의무를 부과합니다. , 별도 부서의 개편 또는 청산, 위치 변경, 활동 종료, 파산 선언, 청산 또는 재구성에 대해. 이 정보는 세무 당국의 요청이 아닌 납세자가 스스로 제공한 것입니다. 이 정보 제출 기한과 이러한 법률 요구 사항을 준수하지 못한 책임이 설정되어 있습니다(러시아 연방 세법 제1부 23, 118조).

세금 관련 서류를 보관할 의무. 세무당국은 납세자의 세금 계산 정확성과 적시 납부를 확인할 수 있는 문서가 있는 경우에만 통제 기능을 수행할 수 있습니다. 따라서 러시아 연방 세법은 납세자에게 세금 계산 및 납부에 필요한 회계 데이터 및 기타 문서의 안전을 보장하고 수령한 소득 금액과 발생한 비용, 납부한 세금을 확인하는 의무를 부과합니다.

러시아 연방 조세법은 납세자가 해당 문서를 4년 동안 보관하도록 규정하고 있습니다(하위 조항 8, 1항, 23조). 이 규범의 의미 내에서 특정 기간은 문서 작성일로부터 계산되는 것이 아니라 특정 문서와 관련된 세금 기간이 종료되는 날짜부터 계산되어야 합니다.

1996년 11월 21일자 연방법 No. 129-FZ "러시아 연방의 회계 및 보고에 관한"1이 회계 문서 보관 기간을 5년으로 설정했다는 사실에 주목할 필요가 있습니다(제17조). 그러나 안전 요구 사항 위반에 대한 책임은 러시아 연방 세금 코드(러시아 연방 세금 코드 첫 번째 부분 120조)에 의해서만 설정됩니다.

세무 당국에 문서와 정보를 제출할 의무. 납세자는 세무당국의 요청이 있는 경우, 납세자 자신과 제3자에 의한 세금 계산 및 납부의 정확성을 확인하는 데 필요한 서류와 정보를 제출할 의무가 있습니다.

감사를 실시하는 세무당국 공무원은 감사를 받는 납세자에게 감사에 필요한 서류를 요청할 권리가 있습니다. 인증 사본 형태의 이 서류는 5일 이내에 세무 당국에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제1부 제93조). 문서 제출을 거부하거나 정해진 기간 내에 제출하지 않으면 벌금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제126조 1항).

다른 납세자에 관한 정보가 포함된 서류를 제출해야 할 수도 있습니다. 러시아 연방 세법 제1부 제23조는 이 법에 규정된 경우와 방식으로 세무 당국에 필요한 정보와 문서를 제공할 납세자의 의무를 규정합니다. 러시아 연방 조세법 1부 126조에서는 해당 문서 제출 거부, 제출 회피, 고의로 허위 정보가 포함된 문서 제출에 대해 벌금을 부과합니다.

그러나 입법자는 Art에 제공된 것과 동일한 조항을 설정하지 않았습니다. 러시아 연방 최초의 세금 코드 23개 부분, 문서 제출 의무를 결정하는 사례 및 절차. 따라서 이 요구 사항은 여전히 선언적입니다.

세무공무원의 적법한 행위를 방해하지 않을 의무. 러시아 연방 조세법 제1부 제23조는 납세자가 공무 수행 시 세무 당국 공무원의 합법적인 활동을 방해하지 않을 의무가 있음을 명시하고 있습니다.

특히 세무당국 공무원은 현장 조사를 실시할 때 납세자의 영토나 건물에 접근할 권리가 있습니다. 불법적인 접근 방해는 조세 위반으로 인정되며 이에 대한 책임은 벌금 형태로 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 최초의 세금 코드 124개 부분.

법적으로 설정된 세금 및 수수료를 납부해야 하는 헌법상 의무의 이행은 강압적 조치를 통해 보장됩니다. 그러한 조치는 회복적이거나 징벌적일 수 있습니다.

법적 복원 조치납세자가 세금 납부 의무를 이행하고 시기 적절하지 않고 불완전한 납부로 인한 피해에 대한 보상을 보장합니다.

이러한 조치에는 체납금 및 벌금 징수 등이 포함됩니다. 1996년 12월 17일 결의안 제20-P호에서 러시아 연방 헌법 재판소는 “세금을 기한 내에 납부하지 못한 경우 세금에 대한 채무를 상환함으로써 보상해야 합니다. 의무, 세금 체납으로 인해 국가가 입은 피해에 대한 전액 보상 따라서 제때에 납부하지 않은 세금(체납액)에 대해 입법자는 추가 납부(제때 세금 수령 부족으로 인한 주 재무부에 대한 벌금 또는 손실 보상)를 추가할 권리가 있습니다. 세금 납부가 지연되는 경우" 1 .

연체금 및 벌금 징수는 세금 위반에 대한 처벌이 아닙니다. 벌금과 관련하여 그 규모가 임의로 설정되지 않고 제때 지불을 받지 못한 예산의 실제 손실에 해당하는 경우 이 진술은 사실입니다. 세금의 경우 인플레이션으로 인한 화폐 가치 하락을 기준으로 과태료 금액을 결정하는 것이 옳다. 예를 들어, 세금 부족으로 인해 국가가 차입에 의존하고 대출에 대한 이자를 지불해야 한다는 사실과 같은 다른 상황도 고려할 수 있습니다.

위약금의 액수를 임의로 정하면 그 배타적인 보상가치를 상실하고 제재의 성격을 갖게 된다.

법적 회복과 달리 징벌적 조치강제는 세법 위반자에게 처벌로 추가 지불을 부과합니다. 조세 위반에 대한 처벌은 추가 지불(벌금) 부과뿐만 아니라 기타 집행 조치의 적용으로도 표현될 수 있습니다. 가장 심각한 범죄(범죄)에 대한 제재는 특정 직책을 맡을 권리 박탈, 강제 노동 참여, 투옥 등의 형태로 설정됩니다.

세법 위반에 대한 법적 책임은 법률이 정한 사건 및 절차에 따라 위반자에게 처벌로 적용되는 일련의 강제 징벌 조치입니다.

세법 위반에 대한 책임은 다양한 유형의 법적 책임으로 구성됩니다. 법률 과학 및 실무에서는 전통적으로 민사, 징계, 물질, 행정 및 형사 등 여러 유형의 법적 책임을 구별합니다.

민사 책임은 법적으로 동등한 당사자 간의 관계의 특징입니다. 조세 관계는 국가 권한의 성격을 갖습니다. 즉, 국가를 대표하는 당사자는 상대방에게 구속력이 있는 지시를 내릴 권리가 있습니다. 관계의 주체들 사이에 불평등이 발생한 경우의 재산 책임은 민법의 성격을 갖지 않습니다.

불법 행위로 인해 개인의 이익에 손해를 끼친 정부 기관은 손실을 보상할 의무가 있습니다. 이러한 상황에서는 권력관계가 존재하지 않으므로 손해배상은 민법에 의해 규제된다.

민사책임 조치는 세법 준수를 보장하는 데 직접적으로 목적을 두는 것이 아니라 과세의 합법성에 간접적으로 영향을 미칩니다.

노동 및 서비스 규율 위반에 대해서는 징계 조치가 적용됩니다. 이는 러시아 연방 노동법의 비정부 기관 직원과 공무원인 세무 당국 공무원을 위해 설립되었습니다. 1995년 7월 31일 연방법 No. 119-FZ "기본 사항에 대해" 러시아 연방 공무원”(후속 수정 및 추가) 1.

직원이 부적절한 업무 수행으로 인해 기업에 손해를 끼친 경우 해당 직원은 해당 손해에 대한 재정적 책임을집니다.

징계 및 재정적 책임 조치의 적용은 세법 위반과 관련될 수 있지만, 이 법의 준수를 보장하려는 직접적인 목적도 없습니다. 따라서 조직의 수석 회계사가 과세 규칙을 위반한 경우 Art에 규정된 경우 판사의 결정에 따라 행정 벌금이 부과될 수 있습니다. 15.3-15.9, 15.11 행정 위반 규정(러시아 연방 행정 위반 규정 제 32.1조 1부). 동시에 기업의 장은 회계사에게 징계 조치를 적용하기로 결정할 수 있습니다 (적절한 근거에 따라 질책, 견책, 해고 권고). 회계사는 국가가 아닌 벌금이나 위약금을 지불하여 피해를 입은 조직 앞에서 징계 책임을집니다. 이러한 관계는 세법과 간접적으로만 관련되며 세법에 의해 규제되지 않습니다.

세법 위반의 경우 행위의 유형과 심각도에 따라 행정적 또는 형사적 책임 조치만 적용될 수 있습니다(러시아 연방 형법 제198조, 199조).

일부 저자는 조세 책임을 민사, 징계, 물질, 행정 및 형사와 함께 독립적인 책임 유형으로 식별합니다. 그러나 이에 대한 이유는 없습니다. 조세 법적 관계를 보호하기 위해 다양한 법률 분야의 규범을 통합하는 복잡한 기관이라고 할 수 있습니다.

따라서 때로는 "세금 책임"이라는 용어 대신 "재정적 책임"이라는 개념이 사용됩니다. 본질적으로 이는 재산, 금전적 책임의 의미에서 "재정적 제재"의 개념과 동일합니다.

러시아 연방 조세법에 의해 설정된 처벌(VI항 "조세 위반 및 범행에 대한 책임", 16장 "조세 위반 유형 및 범행에 대한 책임", 18장 "은행 의무 위반 유형 세금 및 수수료에 관한 법률 및 수수료에 대한 책임")은 조세 법률 위반에 대해 납세자, 세무 대리인, 은행 및 기타 조세 법률 관계 주체에게 적용되는 행정 책임의 척도입니다. 행정 책임의 기초는 다음과 같습니다. 러시아 연방 세금 코드는 행정 범죄의 일종인 조세 범죄입니다.

납세자 조직이 러시아 연방 조세법에 따른 조세 위반에 대한 관리 책임을 맡게 될 때, 해당 범죄를 저지른 공무원, 즉 조직의 법적 대표자(러시아 연방 조세법 제27조 1항)를 법정에 회부합니다. 러시아 연방 행정 위반 규정 15 3-15 9, 15 11 조에 근거하여 세금 및 수수료 분야에서 유사한 행정 위반에 대한 벌금 형태의 행정 책임

예술에 따르면. 러시아 연방 행정법 1622조에 따라, 러시아 연방 관세선을 넘어 물품을 이동할 때 지불해야 하는 세금 및 수수료를 기한 내에 납부하지 않는 것은 행정 위반이며 이 경우 행정 벌금이 부과됩니다. 책임의 대상은 이 범죄를 저지른 개인 및 법인입니다.

행정 책임의 특징은 책임의 척도로서 행정 처벌을 사용한다는 것입니다. 행정 처벌에는 특히 벌금 부과가 포함됩니다.

러시아 연방 조세법이나 행정 범죄에 관한 러시아 연방 법은 조세법 위반에 대한 구체적인 집행 조치를 제공하지 않습니다. 이러한 조치는 재정적 또는 벌금의 적용으로 축소됩니다. 때때로 세금 제재가 강조됩니다(행정법에 의해 규정된 행정 위반의 경우 절차 절차 이외의 방식으로 징수). 러시아 연방 세법에 의해 규정된 벌금 자체가 특징이 아닙니다. , 그러나 신청 절차에 따라 행정 벌금으로 식별되지 않는 "재정"또는 "세금"벌금의 구체적인 특징은 없습니다.

(추출)

사마라 지역 스타브로폴 지역의 러시아 연방 세금 및 관세 검사관은 유한 책임 회사 실험 연구 및 생산 협회 "Erika"(LLC ENPO "Erika"를 상대로 사마라 지역 중재 법원에 소송을 제기했습니다. ") Art 3항에 따른 벌금 징수를 위해. 15,000 루블의 러시아 연방 세금 코드 120. 수입 및 지출 회계 규칙을 심각하게 위반하여 과세 기준이 과소 평가되고 Art 제 1 항에 따라. 26,819 루블의 미지급 VAT 벌금의 20 %에 해당하는 러시아 연방 세금 코드 122. 도로 사용자에 대한 미납 세금으로 인한 벌금의 20 %, 1,213 루블, 총 43,032 루블.

2000년 12월 22일의 결정에 따라 법원은 Art. 러시아 연방 세금 코드 122에 따라 미납 VAT 및 도로 사용세에 대해 각각 RUB 6,567의 20% 벌금이 부과됩니다. 그리고 339 문지름. 20 코펙, 나머지 청구는 거부되었습니다.

사건에 채택된 사법 행위의 적법성과 타당성은 항소에서 확인되지 않았습니다.

파기 항소에서 사마라 지역 스타브로폴 지구 러시아 연방 세무부 조사관은 잘못된 신청으로 인해 세무 당국의 불만족스러운 주장에 대한 1심 법원의 결정을 취소할 것을 요청합니다. 법원의 실체법.

고소장 신청인은 한 과세 기간(분기) 동안 부가가치세를 납부하지 않은 것은 이미 조세 위반이고, 다른 과세 기간 동안 초과 납부해도 해당 과세 기간에 대한 부가가치세 감면을 수반하지 않기 때문에 법원이 부가가치세 벌금을 감면할 근거가 없다고 생각합니다. 세금을 납부하지 않은 사실이 발견된 납세기간. 또한 법원은 Art. 1991년 10월 18일자 러시아 연방 법률 5 N 1759-1 "러시아 연방의 도로 기금"은 연방 도로 기금으로 가는 세액과 영토 도로 기금으로 가는 세액을 합산했는데 이는 원칙에 위배됩니다. 예산 시스템 수준 간 수입과 지출을 분리하는 것입니다.

사건의 자료를 연구하고 사건에 채택된 사법 행위의 적법성과 타당성을 확인한 결과, 사법 패널은 파기 항소를 만족시킬 근거를 찾지 못했습니다.

사건 자료에 따르면 사마라 지역의 스타브로폴 지역에 대한 러시아 연방 세금 및 관세부 조사관이 LLC ENPO "Erika"의 세무 법률 준수 문제에 대해 현장 세무 감사를 실시한 것으로 나타났습니다. 감사 기간은 1997년 4월 1일부터 2000년 1월 1일까지이며, 결과적으로 공급업체에 제출 및 납부된 부가가치세를 제외하고 지급된 공과금 및 영업외 소득 금액에 대해 계산된 부가가치세가 계산되었습니다. 그 중 기간별 VAT 초과 지불액은 101,255 루블입니다. RUB 134,094의 VAT가 기간별로 체납됩니다. 또한 도로 사용자에 대한 세금 결정의 정확성을 검증하는 동안 4,348 루블의 체납액이 설정되었습니다. 1,845 루블의 초과 지불. 영토 도로 기금 (TDF)에 1,716 루블의 연체금이 있습니다. 2,523 루블의 초과 지불. 2000년 5월 24일자 법 제92호가 제정된 연방도로기금(FRF)에.

이 법에 기초하여 세무 당국은 2000년 3월 30일에 ENPO Erika LLC를 Art 3항에 따라 세금 책임을 묻는 결정을 내렸습니다. 15,000 루블의 벌금 형태로 러시아 연방 세금 코드 120. 수입, 지출 및 과세 대상 회계 규칙을 심각하게 위반하여 과세 기준이 과소 평가되고 예술 제 1 항에 따라. 26,819 루블의 미납 VAT 금액의 20 %에 해당하는 벌금 형태의 러시아 연방 세금 코드 122. TDF에서는 870 루블, FDF에서는 343 루블의 도로 사용자에 대한 미지급 세금 금액의 20 %에 해당하는 벌금이 부과됩니다.

1심 법원은 세무 당국의 주장을 부분적으로 충족하면서 Art 제1항에 따라 벌금을 부과했습니다. 동일한 세금에 대한 세금 체납 및 초과 지불과의 차액에서 러시아 연방 세금 코드 122.

판사단은 법원의 이러한 결론이 옳다고 판단합니다.

예술에 따라. 러시아 연방 법률 11조 "러시아 연방 조세 제도의 기초"(99년 1월 1일까지 유효) 및 Art 1항. 러시아 연방 세금법 23조에 따라 납세자는 법적으로 확립된 세금을 적시에 전액 납부할 의무가 있습니다.

Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 법률 11조 "러시아 연방 조세 제도의 기본 사항" 및 Art 3항. 러시아 연방 조세법 44에 따라 납세자의 세금 납부 의무는 세금 납부로 종료됩니다.

이러한 입법 행위는 납세자가 자신의 의무를 이행하지 못하는 경우 납세자에게 납세 의무를 부과함으로써 의무 이행이 보장되도록 규정하고 있습니다.

미술. 러시아 연방 세법 122는 세액 미납 또는 불완전 납부, 즉 법에 의해 예산에 설정된 세액을 수령하지 못한 경우 벌금 징수를 규정합니다.

사례 자료는 ENPO Erika LLC가 VAT와 도로 사용자세를 체납하고 이러한 세금을 초과 지불했음을 확인합니다. 결과적으로 이러한 세금의 미납 금액은 예산 시스템 수준에 관계없이 해당 세금의 과소 납부와 초과 납부의 차이로 간주됩니다.

따라서 첫 번째 법원은 미납 세금 금액에 대해서만 합법적으로 벌금을 징수했습니다. VAT의 경우 32,839 루블입니다. -6,567 루블의 양. 1,696 루블의 도로 사용자에 대한 세금에 따라 80 코펙. - 339 루블의 양. 코펙 20개

또한, 판사단은 1심 법원이 Art 제3항에 따라 피고에게 형벌을 적용하는 것을 합리적으로 인정했다고 믿습니다. 러시아 연방 세법 120, 2001년 1월 18일자 러시아 연방 헌법 재판소 No. 6-O의 판결에서 Art 1항과 3항의 합헌성 확인에 관한 판결이 내려졌습니다. Art의 120 및 단락 1. 러시아 연방 조세법 122조는 조세 범죄 요소의 헌법적 및 법적 의미로 볼 때 러시아 연방 조세법 제120조 1항과 3항 및 122조 1항의 조항이 적용되어서는 안 된다고 명시하고 있습니다. 과세 기반을 과소계상하고 결과적으로 미지급 세금을 초래한 조치(비조치)의 수수료에 동시에 적용됩니다.

ENPO Erika LLC가 Art 1항에 따라 책임을 진다는 점을 고려하면 다음과 같습니다. 따라서 러시아 연방 세법 122조에 따라 Art 3항에 따른 매력이 부여됩니다. 러시아 연방 세금 코드 120은 불법입니다.

이러한 상황에서 사법패널은 해당 사건에 채택된 사법 행위를 취소할 근거가 없습니다.

위의 내용을 바탕으로 Art의 단락 1에 따라 안내됩니다. 175, 예술. 177 러시아 연방 중재 절차법, 사법 패널

결정했다:

A 55-8872/00-22의 경우에 대한 2000년 12월 22일자 사마라 지역 중재 재판소의 결정이 그대로 남아 있으므로, 파기 항소는 만족되지 않습니다.

결의안은 채택된 순간부터 발효되며 항소의 대상이 되지 않습니다.

기초적인_

1. 세금 및 수수료 지불:

정확하게 계산하다

전액 지불

정시에 지불

기한 내에 지불

2. 정해진 절차에 따라 수입, 지출, 과세항목을 기록해 둡니다.

세금 신고서 및 필수 정보를 제출하세요.

4. 확인된 위반 사항 제거_

제도 2. 납세자의 책임

세금과 수수료를 납부할 의무. 헌법상 의무는 법적으로 정해진 세금과 수수료를 납부할 의무입니다. 이는 일반적인 요구 사항입니다. 4가지 구성요소로 나누어져 있습니다. 세금 납부 의무는 첫째로 세금을 정확하게 계산할 의무를 의미합니다. 둘째, 세금을 전액 납부할 의무; 셋째, 제때에 세금을 납부하십시오. 넷째, 규정된 방식으로 세금을 납부한다.

필요한 데이터를 기록하지 않으면 올바른 세금 계산이 불가능합니다. 따라서 러시아 연방 조세법은 납세자가 세법에 따라 해당 의무가 규정된 경우 소득(비용) 및 과세 항목을 규정된 방식으로 기록해야 한다고 규정합니다(1항, 23조, 1부). 러시아 연방 세금 코드).

회계 데이터는 세금 납부 계산의 기초를 형성합니다. 이러한 계산은 세금 신고서 형식으로 세무 당국에 제출됩니다. 러시아 연방 세법에 따라 납세자는 정해진 절차에 따라 등록 장소의 세무 당국에 납부해야 하는 세금에 대한 세금 신고서를 제출해야 합니다.

세금 계산 책임이 세무 당국에 할당된 경우 납세자는 세금 신고서를 세무 당국에 준비하거나 제출하지 않습니다. 이 경우 납세자는 계산 및 회계에 필요한 서류를 세무당국 및 그 공무원에게 제출할 의무가 있습니다.

선택 과목_

1. 세금 목적으로 등록하십시오.

2. 상황의 중요한 변화에 대해 세무 당국에 알리십시오.

3. 세금 관련 서류를 보관하세요.

4. 세무당국에 서류와 정보를 제출하세요.

5. 공무원 및 세무 당국의 합법적인 행위를 방해하지 마십시오.

세금 라트. 문서 유형, 분량, 제출 기한은 세무 당국이 아니라 특정 세금(수수료)에 관한 법률에 따라 결정됩니다.

납세자는 계산된 세금을 전액 납부해야 합니다. 세금은 법에서 정한 요건에 따라 일시납부 또는 단계적 납부(선납 등)가 가능합니다.

납세자는 정해진 기간 내에 세금을 납부할 의무가 있습니다. 세금 및 수수료 납부 기한은 각 세금 및 수수료별로 정해져 있습니다. 세금 납부 기한 변경, 즉 정해진 납부 기한을 나중으로 연기하는 것은 러시아 연방 세법에서 규정한 방식과 양식을 통해서만 허용됩니다. 연기, 분할납부, 세액공제, 투자세액공제 등에 대해 이야기하고 있습니다.

세금을 기한 내에 납부하지 않거나 불완전하게 납부한 경우, 연체금이라고도 하는 납세자의 부채는 의무자의 돈이나 재산에 대한 압류를 통해 강제로 징수됩니다. 세금이나 수수료 납부가 지연되면 벌금도 부과됩니다. 수집 금액, 조건 및 절차는 러시아 연방 조세법에 의해 설정됩니다.

세금 및 수수료에 관한 법률 위반으로 확인된 사항을 근절할 의무. 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사항이 적발되면 납세자는 이를 제거할 의무가 있습니다. 이러한 위반 사항은 납세자가 독립적으로(컨설턴트, 감사인 등의 도움을 받아) 발견할 수도 있고 세무 당국의 통제 조치의 결과로 적발될 수도 있습니다.

세금 목적으로 등록할 의무. 납세자는 두 가지 방법으로 등록할 수 있습니다. 즉, 납세자의 신청에 따라 등록하거나, 납세자의 주도 없이 제3자의 정보를 바탕으로 자동으로 등록할 수 있습니다.

조직 및 개인 기업가(공증인, 사립 탐정, 경비원 포함)는 주정부 등록(면허증, 증명서 등 수령) 후 10일 이내에 이를 수행해야 합니다.

P.) 등록 신청서와 함께 세무 당국에 문의하십시오.

납세자는 상황의 중대한 변화에 대해 세무 당국에 알릴 의무가 있습니다. 러시아 연방 세법은 납세자(기업가 및 조직)에게 은행 계좌 개설 또는 폐쇄, 러시아 및 외국 조직에 참여하는 모든 사례, 창설에 대해 등록 장소의 세무 당국에 보고할 의무를 부과합니다. , 별도 부서의 개편 또는 청산, 위치 변경, 활동 종료, 파산 선언, 청산 또는 재구성에 대해. 이 정보는 세무 당국의 요청이 아닌 납세자가 스스로 제공한 것입니다. 이 정보 제출 기한과 이러한 법률 요구 사항을 준수하지 못한 책임이 설정되어 있습니다(러시아 연방 세법 제1부 23, 118조).

세금 관련 서류를 보관할 의무. 세무당국은 권리를 확인할 수 있는 문서가 있는 경우에만 통제 기능을 수행할 수 있습니다.

납세자의 세금 계산 정확성 및 적시 납부.

그러한 서류는 납세자가 4년 동안 보관해야 합니다(제23조 제8항, 제1항). 이 규범의 의미 내에서 특정 기간은 문서 작성일로부터 계산되는 것이 아니라 특정 문서와 관련된 세금 기간이 종료되는 날짜부터 계산되어야 합니다.

세무 당국에 문서와 정보를 제출할 의무. 인증 사본 형태의 이 서류는 5일 이내에 세무 당국에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제1부 제93조). 다른 납세자에 관한 정보가 포함된 서류를 제출해야 할 수도 있습니다.

세무 대리인은 납세자에게 납부한 금액에 대해 세금을 계산하고, 이 세금을 원천징수하여 예산 또는 예산 외 자금으로 이체할 의무가 있는 법적 의무를 지닌 사람입니다.

필수 조건은 세무 대리인의 의무가 납세자에게 직접 지불한 금액에만 적용된다는 것입니다. 원천징수 원천은 납세자에게 발생한 소득이어야 합니다. 납세자가 직접 세금을 납부한다는 원칙, 즉 귀하의 비용으로 세금을 원천징수하는 경우에도 준수해야 합니다.

세금을 원천징수할 수 없는 경우(예: 세무 대리인이 납세자와 현금이 아닌 현물로 정산하는 경우), 세무 대리인의 의무는 1일 이내에 세무 당국에 서면으로 통보해야 하는 것으로 제한됩니다. 세금 원천 징수 불가능 및 납세자의 부채 금액에 관한 달.

납세자- 러시아 연방 조세법에 따라 세금을 납부할 의무가 있는 조직 및 개인.

납세자의 권리

납세자는 다음과 같은 권리를 갖습니다:

현재 세금 및 수수료, 세금 및 수수료에 관한 법률, 그에 따라 채택된 규정, 세금 및 수수료 계산 및 납부 절차, 납세자의 권리와 의무에 대해 등록 장소 세무 당국으로부터 무료 정보(서면 포함)를 받습니다. 세무 당국과 그 공무원의 권한, 세금 신고(계산) 양식 및 작성 절차에 대한 설명을 받습니다.

러시아 재무부로부터 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률 적용에 대한 서면 설명을 러시아 연방 및 지방 자치체의 금융 당국으로부터 각각 신청에 따라 받습니다. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 구성 기관의 법률 및 지방세 및 수수료에 대한 지방 자치 단체의 규제 법적 행위;

납세자: 회계사를 위한 세부정보

부가가치세 환급권 행사 기간 3년: 납세자가 반드시 고려해야 할 중요한 사항
그 결과 발생하는 양의 차이는 납세자에게 보상 대상이 됩니다. 단, 정도에 따라 납세자에 대한 차별화된 접근 방식의 원칙에 따라... 이 경우 납세자에게 할당됩니다. 위의 내용을 요약하면 규정을 준수하는 것입니다.... . 53번, 납세자가 사업 거래에 따라 부당한 세금 혜택을 받았음을 나타냅니다. 납세자와 그 상대방에 의한 거래 실행의 현실성; 유효성...
납세자가 설명을 요청받았습니다.
식별된 각 현장...기술적 수단에 관해 납세자로부터 설명을 얻어야 할 필요성. 납세자의 책임 납세자의 책임은 Art에 명시되어 있습니다. ... 책임. 납세자가 관리자의 법적 권리를 행사하지 않는 것... TCS에 따른 세금 문서를 전자 문서 관리와 관련하여 납세자에게 양도하는 것...은 납세자의 헌법상 권리를 침해하는 것으로 간주될 가능성이 높습니다. 덧붙이자면, 사건의 시작...
개인 소득세를 납세자(예산 또는 세무 대리인)에게 반환하는 사람은 누구입니까?
납세자의 서면 신청서를 바탕으로 합니다. 즉, 납세자의 요청에 따라 세무 대리인은... 납세자에게 세금 금액을 반환할 의무가 있습니다... 대리인이 납세자의 해당 신청서를 비현금 형식으로 받은 날... 원천징수된 세금 규정된 기간 내에 납세자에게 반환되지 않은 이자에는 위반 행위가 발생한 날마다 납세자에게 지급되는 이자가 발생합니다.
VAT 신고에 대한 설명 요청: 납세자의 조치
정보 편지는 납세자에게 어떻게 행동해야 하는지를 상기시키는 일종의 알림입니다.... 편지는 납세자가 어떻게 행동해야 하는지에 대한 일종의 알림입니다. 이러한 상황에서 조사관은 납세자에게 다음과 같은 내용을 보내야 할 의무가 있습니다. 설명을 요청합니다. ... 납세자가 세금 신고서의 관련 섹션에 반영한 거래 목록과 함께 ... 납세자가 제공한 정보와 문서에 포함된 정보 사이의 확인된 불일치를 기반으로 ...
새로운 규정에 따라 커뮤니케이션 조직이 최대 납세자일 경우
최대 납세자의 세무 행정에 대해. 이 명령은 또한... 검사도 승인했습니다. 조직을 최대 납세자로 인식하고 세무 당국은 다음을 기준으로 합니다. 1 ... 납세자가 활동의 경제적 결과에 미치는 상호 의존성과 영향의 징후... 조직의 관리에 참여합니다. 연방 차원... 이... 가장 큰 납세자로서 조직은 다음 작업을 수행합니다.
성실한 납세자도 세무당국의 감시에 빠지는 악마의 12가지, 13가지 징후
그리고 논란의 여지가 있는 상황은요? 대부분의 납세자는 처음에 성실한 전략을 선택합니다... 업계 평균 수익성 지표의 납세자 회계 데이터에 따라... 납세자에게 영향을 미치는 도구를 통제합니다. 서명 4. 납세자는 재판매업자일 뿐입니다. 연설... 세무 당국의 관점에서 볼 때 그러한 납세자는 증액을 받을 자격이 있는 "환승자"입니다... 기호 12. 납세자 자신 또는 납세자의 상대방이 중개 거래에 참여합니다...
현장 세무조사 중 납세자의 실수 5가지
"교통 규칙"과 유사합니다. 실무에서 매일 맞닥뜨리는 납세자들의 실수에 대해 곰곰히 생각해 봅시다... . 감사를 받는 납세자의 적절한 조치가 도움이 될 것입니다... "교통 규제". 실제로 매일 직면하는 납세자의 실수에 대해 생각해 봅시다. 조사관이 전화로 표현했습니다. 납세자가 보기에 그러한 요청의 이행은 꽤... "납세자가 해당 서류 제출을 거부했습니다..."라는 말을 듣기 어려운 단계에 있는 것 같습니다.
사업 목적 및 납세자 활동의 현실: 세무 당국에 설명합니다.
납세자의 상대방 활동의 현실. 세무 당국은...) 납세자 대표가 자금을 인출했다고 주장했습니다. 그리고 증거로... 개인사업자가 납세자의 직원이었습니다. 입장을 반박하는 납세자의 주장... 상대방의 현실에 관한 납세자의 주장을 고려했습니다... 개별 기업가(납세자의 상대방)의 활동 패턴이 입증되고 현실적이며 일관됩니다...
조사관은 납세자가 부당한 세금 혜택을 받았다는 것을 어떻게 증명합니까?
특정 상대방과의 관계 특성으로 인해 납세자는 납세자가 부당한 세금 혜택을 받았다는 사실을 확인하는 특정 징후를 조사하는 것이 좋습니다. 물론, 납세자는... 상호의존성을 바탕으로 감사 대상 납세자에 대한 분쟁 상대방이 되어야 합니다. 일관성을 나타내는 상황... 연구의 내용은 다음과 같습니다: 상대방을 선택할 때 납세자 자신의 행동에 대한 부정직함; 상황, ...

... "관계 개념에 대한 전통적인 이해에서 "납세자-세무 대리인-세무 당국-... 납세자와 국가 사이의 일종의 재정 중개자. 세무 대리인... 납세자의 권리와 의무의 취득이 독립적이고 무조건적인 성격을 갖는 경우... 의무적 조건에 따른 과세 - 납세자의 존재 2. 따라서 "납세자 - 세무 대리인 - 세무 당국 -..." 관계에서 세금 징수의 과학적 특징은 다음과 같습니다.

납세자 연수비로 분류될 수 있는 비용 유형 목록이 명확해졌습니다.
조항에 규정된 방식으로 납세자의 직원이 독립적인 자격 평가를 통과하는 것뿐만 아니라 납세자의 직원이 독립적인 자격 평가를 통과하는 것은 다음 사항에 포함됩니다... 다음 사항을 규정하는 납세자와 계약을 체결한 개인 개인의 의무... 납세자가 지불한 훈련을 마친 후에는 이러한 비용도 포함됩니다... 훈련, 지불에 사용되는 납세자의 건물 및 장비를 유지하는 비용...
세무 당국이 납세자와 비용을 공유하지 않은 방법에 대해
타일 연마 및 절단)은 제3자 계약자(계약자)가 납세자에게 제공했습니다. 법원은... 지정되지 않아 납세자가 독립적으로 비용을 결정할 수 있습니다... 납세자가 추가 처리하는 비용은 입법자가 권장하는 직접 비용입니다... 세무 당국에? 입법자는 납세자에게 직접 비용 목록에 대한 납세자의 독립적 결정에 대한 제한을 독립적으로 결정할 권리를 부여했습니다. 모두...
납세자와 상대방의 IP 주소가 동일한 경우
세금 분쟁? 납세자와 상대방이 동일한 IP를 사용하는 경우... 납세자와 상대방을 연결에 사용한다는 세무당국의 주장은... 납세자가 부당한 세금 혜택을 받았다는 명백한 증거가 아닙니다. AC 결의... 납세자와 그 상대방의 사용에 있어 납세자와 그 상대방의 행동을 고의적으로 조정했다는 기타 증거... 납세자와 그 상대방 사이의 자금 이체 절차, 그리고...
연방세청 웹사이트에 납세자에 관한 정보를 게시하는 마감일이 연기되었습니다.
해당 게시물에는 다음과 같은 성격의 납세자 정보가 포함되어 있습니다: 금액 정보... 납세자가 적용하는 특별 조세 제도 정보; 통합 납세자 그룹에 대한 조직의 참여에 관한 것입니다. 평균 직원 수... 각 조직(납세자의 TIN 표시)에 대해 다음 정보가 포함됩니다... 통합 납세자 그룹의 책임 구성원 현재로 표시됨...
장애아동을 부양하는 납세자에게 표준공제 제공
자녀를 부양하는 납세자에게 표준 공제 제공에 관한 데이터... 자녀를 부양하고 있는 납세자에게 표준 공제 제공에 관한 데이터... 해당 기간(단, 발생주의 기준으로 계산된 납세자의 소득) 아이를 부양하고 있는 납세자에게 지급되는 표준공제 금액에 대해... 이에 대해 납세자와 규제당국 사이에 이견이 생겨서...