Muddati o'tgan debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish. Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda e'lonlar
Kreditorlik qarzlari, aslida, Tashkilotning barcha qarzlari.
Kreditorlik qarzlari ikki holatda yuzaga keladi.
Birinchi holat - agar Tashkilot kontragentlarni to'lamagan bo'lsa (masalan, kredit ta'sischiga qaytarilmagan, to'lanmagan bo'lsa) Bank krediti etkazib berilgan tovarlar yoki materiallar uchun to'lanmagan).
Ikkinchi holat - avans to'lovi olingan, ammo Tashkilot o'z majburiyatlarini bajarmagan. Masalan, Tashkilot ilgari o'tkazilgan mablag'lar hisobidan xaridorga tovarlarni jo'natmagan.
Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish muddatlari
Buxgalteriya hisobida ham, soliqqa tortish maqsadlarida ham kreditorlik qarzlari quyidagi muddatlarda hisobdan chiqarilishi kerak (34n-sonli Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 78-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 18-bandi, Federal Soliq Xizmatining 08.12.2012 yildagi xatlari). .2014 N GD-4-3 / [elektron pochta himoyalangan], 06.02.2011 N ED-4-3 / 8754, 14.02.2011 N KE-4-3 / 2303, Moliya vazirligi 09.12.2014 yil N 03-03-RZ / 45767, y. 25.03.2013 N 03-03- 06/1/9152, 24.10.2011 N 03-11-11/264):
|
Hisobdan chiqarish asosi |
Hisobdan chiqarish sanasi |
|
Yaroqlilik muddati cheklash muddati(odatda uch yil) |
cheklash muddati tugash sanasi |
|
Kreditor tashkilotning tugatilishi |
Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kreditor tashkilot tugatilganligi to'g'risida yozuv kiritilgan sana |
|
Kreditor tashkilotni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan nofaol deb chiqarish yuridik shaxs |
Kreditor tashkilot yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilganligi to'g'risida yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga yozuv kiritilgan sana |
|
Kreditor tomonidan qarzni kechirish |
Yoki qarzni kechirish to'g'risidagi shartnoma imzolangan sana; Yoki kreditordan qarzning kechirilishini tasdiqlovchi hujjat olingan sana |
Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni hisobga olish
Buxgalteriya hisobidan hisobdan chiqarish Ta'minotchilar bilan hisob-kitob simlar orqali aks ettirilgan:
Cheklov muddati tugashi munosabati bilan kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyani buxgalteriya va soliq hisoblarida aks ettirish tartibini ko'rib chiqing.
Da'vo muddatini belgilash
Agar da'vo muddati tugagan bo'lsa, kreditorlik qarzlari hisobdan chiqarilishi mumkin. Bu uch yil (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi).
Shuningdek, ma'lum qoidalarga muvofiq da'vo muddatini hisoblash kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 200-moddasi 2-bandi). To'lash muddati ma'lum bo'lgan majburiyatlar bo'yicha muddat belgilangan to'lov muddati tugagan kundan keyingi kundan boshlab hisoblanadi.
Misol uchun, etkazib berish shartnomasiga ko'ra, Tashkilot 2015 yil 11 mayda tovarni to'lashi kerak edi, lekin buni amalga oshirmadi.
Bunday holda, da'vo muddati 2015 yil 12 maydan boshlab hisoblanadi. Va agar qarz uch yil davomida talab qilinmasa, da'vo muddati 2018 yil 11 mayda tugaydi. Va shu paytdan boshlab siz "kreditor" ni hisobdan chiqarishingiz mumkin. .
Agar qarzni to'lashning aniq sanasi aniqlanmagan bo'lsa, da'vo muddati kreditor tashkilotga qarzni to'lash to'g'risida talab yuborgan paytdan e'tiboran hisobga olinishi kerak. Va agar tashkilotga qarzni to'lash uchun ma'lum vaqt berilgan bo'lsa, - oxirida oxirgi kun bu davr.
Bunday holda, da'vo muddati uzilishi mumkin. Agar kreditor sizdan qarzni undirish uchun sudga da'vo qilgan bo'lsa, bu sodir bo'ladi. Yoki tashkilotning o'zi o'z qarzini tan olgan bo'lsa: uni qisman to'lagan, hisob-kitob qilish uchun ariza bergan, kechiktirilgan to'lovni so'ragan, yarashuv hisobotini imzolagan (Plenum qarori). Oliy sud RF 2001 yil 12 noyabrdagi N 15 va Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 2001 yil 15 noyabrdagi N 18-sonli qarori).
Agar bunday harakatlar sodir bo'lgan bo'lsa, cheklash muddati to'xtatiladi va keyin yana hisoblanadi. Shu bilan birga, tanaffusdan oldin o'tgan vaqt hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 203-moddasi).
Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish hujjatlari
Agar kreditorlik qarzlari bo'yicha da'vo muddati tugagan bo'lsa, u hisobdan chiqarilishi kerak.
Va buning uchun quyidagi hujjatlar tayyorlanishi kerak (Xizmat ko'rsatish to'g'risidagi Nizomning 78-bandi buxgalteriya hisobi va Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan hisobot (bundan buyon matnda Nizom deb yuritiladi):
1) xaridorlar, etkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasi. Bunday hujjat zarur, chunki kreditorlik qarzlari inventarizatsiya natijasida aniq aniqlanadi. Ushbu aktning shakli ham o'zboshimchalik bilan, ham birlashtirilgan bo'lishi mumkin (Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 18.08.1998 yildagi N 88-sonli qarori bilan tasdiqlangan N INV-17 shakli);
2) buxgalteriya hisobi, bu kreditorlik qarzlari to'g'risidagi barcha kerakli ma'lumotlarni ko'rsatadi va uni hisobdan chiqarish sababini asoslaydi.
Ushbu hujjatlarga asoslanib, rahbar tomonidan kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish to'g'risida buyruq chiqariladi.
Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni buxgalteriya hisobida aks ettirish
Hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari "Boshqa daromadlar" hisobvarag'idagi buxgalteriya hisobida aks ettirilgan daromadlarni keltirib chiqaradi (PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari" ning 7 va 10.4-bandlari). Elektr simlari quyidagicha bo'ladi:
70 800 rub. - tovarlarni qabul qilishni aks ettirgan;
2015 yil iyun oyida
Debet krediti, "Boshqa daromadlar" subschyoti,
70 800 rub. -dan to'lanmagan tovarlar uchun kreditorlik qarzlari summasini hisobdan chiqarish muddati tugagan da'vo muddati.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobini yuritishda 70 800 rubl miqdoridagi kreditorlik qarzlari hisobdan chiqarildi. kiritilgan faoliyatdan tashqari daromad da'vo muddati tugash sanasi bo'yicha - 2015 yil 25 iyun. Shu kuni u daromadlar va xarajatlar kitobiga tegishli yozuvni kiritdi.
Bunday holatda, kreditorlik qarzi tovarlarni sotib olish bilan bog'liq holda paydo bo'lgan va "kirish" QQS miqdorini o'z ichiga olgan bo'lsa, "kreditor" ning QQS bilan birga barcha summasi operatsion bo'lmagan daromadlarga kiritiladi.
Shu bilan birga, Tashkilot eng ko'p to'lanmagan tovarlarning narxini "soddalashtirish" paytida xarajatlar sifatida hisobdan chiqara olmaydi. Agar mahsulot sotilgan bo'lsa ham.
Chunki tashkilot buning uchun pul to'lamagan. Chunki, soddalashtirilgan tizimda, agar bir vaqtning o'zida ikkita shart bajarilgan bo'lsa, tovarlarni sotib olish xarajatlarini hisobga olishga ruxsat beriladi: tovarlar yakuniy xaridorga jo'natilgan va kompaniya buning uchun etkazib beruvchi bilan to'langan (2-band, 2-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Shunga o'xshash xulosa Rossiya Moliya vazirligining 08.07.2013 yildagi N 03-11-06/2/31883-sonli xatida keltirilgan.
Shunday qilib, tashkilot talab qilinmagan kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda xarajatlarga ega bo'lmaydi, chunki xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq bazasida faqat to'lov mavjud bo'lganda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). .
Istisno - kontragentning tugatilishi. Bunday holda, majburiyatlar to'liq tugatiladi. Qarz kontragentning tugatilishi munosabati bilan hisobdan chiqarilgan tovarlar, ishlar va xizmatlar to'langan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 419-moddasi). Va ularni "soddalashtirish" dagi xarajatlarga kiritish mumkin.
To'lov qarzi kechirilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ham to'langan hisoblanadi (Moliya vazirligining 2012 yil 25 dekabrdagi 03-11-11 / 169-sonli xati).
Misol
"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan "soddalashtirish" ni qo'llagan tashkilot 60 000 rubl miqdorida avans to'lovini oldi. Cheklov muddati tugashidan oldin ish tashkilot tomonidan bajarilmagan. Tashkilotning mijozga bo'lgan kreditorlik qarzlari bo'yicha cheklash muddati joriy yilning iyun oyida tugaydi.
Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish quyidagi yozuvlarda aks ettirilishi kerak:
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar daromad olingan sanani olingan sana sifatida tan olganligi sababli Pul bank hisob raqamlariga va (yoki) tashkilotning kassasiga, keyin olingan avans miqdori olingan davrda daromad sifatida tan olingan.
Shunday qilib, da'vo muddati tugagandan so'ng, avansni olish bilan bog'liq ravishda yuzaga kelgan kreditorlik qarzlari summasi yana daromadga kiritilmaydi (346.15-moddaning 1-bandi, 346.17-moddasining 1-bandi). soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2006 yil 20 yanvardagi N 4294/05 qaroriga qarang).
Korxona tomonidan o'z kreditorlari oldidagi qarzlar yuzaga kelgan va to'lanmagan taqdirda muayyan muddatlar bu qarz muddati o'tib ketadi. Agar kreditor belgilangan muddatda muddati o'tgan qarzni sudda talab qilmasa, bu holda kreditorlik qarzi hisobdan chiqariladi.
Hisobdan chiqarish tartibi uchun asoslar
Jamiyatning kreditorlar oldidagi qarzini quyidagi hollarda hisobdan chiqarish uchun quyidagi asoslar mavjud:
- da'vo muddati uchun belgilangan muddatning tugashi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasiga muvofiq - uch yil);
- kreditorning faoliyatini tugatish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 419-moddasi);
- kreditor o'z qarzdoridan qarz miqdorini kechirishga qaror qilganda (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 415-moddasi);
- kreditor va qarzdor javobgar bo'lmaydigan hodisalar yuzaga kelganda (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 416-moddasi);
- aktni chiqarishda davlat organi qarzdor tashkilot o'z majburiyatlarini bajarishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 417-moddasi);
- agar tashkilotning kreditori bo'lsa jismoniy shaxs, keyin vafot etgan taqdirda (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 418-moddasi).
Qarzni bekor qilish jarayoni
Kreditorlar oldidagi qarzlarni hisobdan chiqarish tartibining to'g'riligi soliq hisobidagi foydani hisoblash va penyalarni hisoblashning to'g'riligiga ta'sir qiladi. Natijada, korxona rahbariyati o'z qarzlarini hisobdan chiqarish tartibini tashkil etishga mas'uliyat bilan yondashishi kerak.
Qarzni hisobdan chiqarishning butun tartibi 1-jadvalda keltirilgan quyidagi bosqichlardan iborat.
Jadval 1. Qarzni bekor qilish tartibi
| Bosqichlar | Kim amalga oshiradi | Sahnaning mohiyati | Hujjatlar rasmiylashtirilmoqda | Eslatma |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Xo'jalik yurituvchi sub'ektning buxgalteriya bo'limi xodimlari | Hisobot davrining oxirida inventarizatsiya qilish tartibi o'tkaziladi, uning davomida kreditorlik qarzlari summalari, shu jumladan, aniqlanadi. va muddati o'tgan | Inventarizatsiya aktlari (INV-17 shakl) | Kreditorlik qarzlarini o'z vaqtida aniqlash uchun muntazam ravishda inventarizatsiya qilish tavsiya etiladi. Kreditorlar oldidagi qarzlarni hisobdan chiqarish bo'yicha umumiy chora-tadbirlar majmuida inventarizatsiya qilishda tashkilot kreditorlik va kreditorlik qarzlarining hisobini yuritadigan barcha hisobvaraqlar tekshiriladi. kutilgan tushim. Qarzlarni inventarizatsiya qilishda byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar oldidagi qarzlarga e'tibor qaratiladi. |
| 2 | Kompaniyaning buxgalteriya bo'limi xodimlari | Kreditorlik qarzlarining aniqlangan summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiruvchi sertifikat tayyorlang, shu jumladan. va da'vo muddati o'tgan; | Malumot | Xo'jalik yurituvchi sub'ektning buxgalteriya xizmati tomonidan tayyorlangan ma'lumotnomada quyidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak:
|
| 3 | Xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbari | Kreditorlar oldidagi qarzlarni hisobdan chiqarish to'g'risida buyruq tayyorlash va berish | Kreditorlar oldidagi mavjud qarzlarni hisobdan chiqarish to'g'risida buyruq | Kreditorlar oldidagi qarzlarni hisobdan chiqarish to'g'risidagi buyruqda zarur ma'lumotlar va zarur ma'lumotlar bo'lishi kerak:
Buyurtma talablar bo'yicha da'vo muddati o'tgan qarzlarni inventarizatsiya qilish natijalari va ushbu xo'jalik yurituvchi sub'ektning buxgalteriya bo'limi xodimlari tomonidan tayyorlangan ma'lumotnoma asosida tayyorlanadi. |
| 4 | Buxgalteriya xodimlari | amalga oshirish buxgalteriya yozuvlari qarzni to'lash uchun | Buxgalteriya hisobiga o'zgartirishlar kiritish | Buxgalteriya hisobi registrlariga kiritilgan o'zgartirishlar buxgalteriya hisobi va soliq hisobida amalga oshiriladi. Kreditorlar oldidagi majburiyatlarni hisobdan chiqarish da'vo muddati tugashi bilan buxgalteriya hisobida aks ettiriladi, aks holda buxgalteriya bo'limiga quyidagilar taqdim etilishi kerak. hisobot davri yangilangan soliq deklaratsiyasi. Kreditorlar oldidagi majburiyatlar muddati o‘tgan har bir mavjud majburiyat bo‘yicha hisobdan chiqariladi. |
Qarzlarni hisobdan chiqarish bo'yicha taqdim etilgan bosqichlardan ko'rinib turibdiki, ushbu tartibni amalga oshirish jarayonida ma'lum hujjatlarni tayyorlash kerak.
Buxgalteriya hisobida aks ettirish
Da'vo muddati tugaganidan keyin kreditorlar oldidagi majburiyatlarni hisobdan chiqarish 91/1 hisobvarag'ining krediti bo'yicha va u hisobga olingan hisobvaraqlarning debeti bo'yicha amalga oshiriladi:
- etkazib beruvchilarga muddati o'tgan qarzlarni hisobdan chiqarish aks ettirilgan - D 60;
- boshqa kreditorlar oldida - D 76;
- ish haqi bo'yicha xodimlar oldida - D 70 va boshqalar.
Kompaniyalar ko'pincha sun'iy ravishda yaratilgan kreditorlik qarzlarini to'playdi. Odatda bu tuzilgan hujjatlar uchun etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar natijasida yuzaga keladi moddiy qadriyatlar bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar.
Gap shundaki, bunday vaziyatda eng ko'p uchraydigan muammo - bu etishmasligi muammosi aylanma mablag'lar. Axir, bunday qarzlar to'lanishi kerak emas, balki faqat hujjatlarga muvofiq o'tadi. Bu ayanchli doiraga aylanadi - doimiy ravishda o'sib borayotgan kreditorlik qarzlari.
Qoida tariqasida, bunday "yig'ilgan" kreditor soliq organlari tomonidan kompaniyaning daromadi sifatida tan olinishi va unga qo'shimcha ravishda daromad solig'i hisoblanishi bilan bog'liq. Bunday qo'shimcha hisob-kitob, masalan, joyida tekshirishning bir qismi sifatida sodir bo'lishi mumkin.
Buxgalteriya hisobida kreditorlik qarzlari uni to'lash yoki hisobdan chiqarish sanasigacha hisobga olinadi.
Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish quyidagi hollarda zarur:
Kreditorni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarib tashlash.
Da'vo muddatining tugashi (jami da'vo muddati - uch yil).
Aksariyat hollarda kompaniyalar cheklash muddatini uzaytirib, o'z qarzlarini hisobdan chiqarishga shoshilmayaptilar, chunki siz bilganingizdek, soliq hisob-kitoblarida hisobdan chiqarilgan "kreditor" operatsion bo'lmagan daromadlarga kiritilgan (18-band). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi) va soliqqa tortiladigan foydani oshiradi. Bunday harakatlar muammoni tubdan hal qilmaydi va vaqt o'tishi bilan kompaniya balansi banklar va potentsial etkazib beruvchilar uchun tobora yoqimsiz bo'lib qoladi.
Albatta, kreditorlik qarzlarini to'lashning eng oson yo'li kreditorga to'lovni amalga oshirishdir. Ammo ko'pincha bu kreditorlar allaqachon tugatilgan va qarzni to'lash faqat qarzni topshirish (tsessiya) amalga oshirilgandan keyin mumkin bo'ladi. Biroq, bu variant juda qimmat va amalda amalda foydalanish mumkin emas.
Aylanma mablag'lar tanqisligi sharoitida bu vaziyatdan chiqish mumkinmi? Ma'lum bo'lishicha, bu mumkin. Soliq majburiyatini oshirmasdan va bir vaqtning o'zida ko'paytirmasdan kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishingiz mumkin moliyaviy jozibadorlik kompaniya, ya'ni shubhali javobgarlik turini ishonchliroq bilan almashtiring.
Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibi
Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibi quyidagicha bo'ladi.
- Birinchi qadam: kreditorlarni jismoniy shaxslarga o'zgartirish
Ta'sischi o'z kompaniyasining qarzlarini "do'stona" kreditorlardan qarzni topshirish shartnomasi (sessiya) bo'yicha sotib oladi. Shu bilan birga, topshiriq shartnomasida yangi ta'sischi kreditor uchun kechiktirilgan to'lov nazarda tutilishi mumkin. Shunday qilib, ta'sischi o'zboshimchalik bilan uzoq vaqt davomida "do'stona" kreditor bilan hisob-kitob qilishi mumkin. Oxir oqibat, kompaniya qarzni kreditorlarga emas, balki ta'sischiga to'lash majburiyatini oladi.
Muhim!
Agar qonun yoki shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, kreditorning huquqlarini boshqa shaxsga o'tkazish uchun qarzdorning roziligi talab qilinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 382-moddasi 2-bandi).
- Ikkinchi qadam: ustav kapitalini ko'paytirish
Ikkinchi bosqichda ta'sischi oshirishga qaror qiladi ustav kapitali qo'shimcha hissa orqali yoki kompaniyangizning mulkiga hissa qo'shish. Bunday qaror ta'sischining qo'shimcha badal to'lash majburiyatini keltirib chiqaradi. Natijada, o'zaro da'volarni hisobga olish dalolatnomasini imzolashda hisob-kitob qilish yo'li bilan yopiladigan qarshi da'volar shakllanadi.
Shunday qilib, kompaniya kreditorlik qarzlarini "yopish" va shu bilan birga ustav kapitalini oshirish yoki Qo'shimcha kapital, kreditlar olishda yoki tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun to'lovni amalga oshirishda to'lovni kechiktirishda banklar va etkazib beruvchilar uchun uning jozibadorligini oshirish. Va bularning barchasi soliq majburiyatlarini oshirmasdan.
Ammo shuni yodda tutish kerakki, ushbu usul shaxsiy daromad solig'i nuqtai nazaridan ta'sischi uchun potentsial soliq risklari va oqibatlarini keltirib chiqaradi. Gap shundaki, hisob-kitob qilish tartibi o‘tkazilganda ta’sischi qo‘shimcha badal va qarzni olish qiymati o‘rtasidagi farqdan soliqqa tortiladigan daromad oladi. Qoida tariqasida, bu farq nolga teng va shunga mos ravishda shaxsiy daromad solig'i paydo bo'lmaydi. Daromad etishmasligini tasdiqlash uchun sizda tasdiqlovchi hujjatlar bo'lishi kerak. Bu, masalan, bo'lishi mumkin naqd pul olish buyrug'i"do'stona" qarz beruvchidan.
Mutaxassis bilan bog'laning
Ta'minotchilar bilan hisob-kitob- tashkilotning qarzi; yakka tartibdagi tadbirkor aktsiyalarni sotib olish uchun tayyor mahsulotlar, xizmatlar, soliqlar va to'lovlar uchun to'lov ish haqi ishlaydigan xodimlar. Ko'pincha kreditorlik qarzlari moliyaviy xarajatlarni to'lashda yuzaga keladi ishlab chiqarish zahiralari etkazib beruvchilar bilan va pudratchilar tomonidan xizmatlar ko'rsatish. Maqolada biz kreditorlik qarzlari OSNO va soddalashtirilgan soliq tizimida qanday qayd etilishini, qaysi hisobvaraqlarda qayd etilishini ko'rib chiqamiz,
Kreditorlik qarzlarini hisobga olish. Hisoblar
Kreditorlik qarzlarini hisobga olish uchun zarur: tashkilotning majburiyatlarining muddatini kuzatish, uni tahlil qilish moliyaviy mustaqillik va kompaniyaning rivojlanish strategiyasini ishlab chiqish.
Kreditorlik qarzlari quyidagi schyotlarda aks ettiriladi:
- 60 - "yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar", 76 - "turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar";
- 62 - "xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar";
- 68 - "soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar";
- 69 - "uchun hisob-kitoblar ijtimoiy sug'urta va xavfsizlik”;
- 70 - "ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar";
- 66 - "qisqa muddatli kreditlar bo'yicha hisob-kitoblar", 67 - "uzoq muddatli kreditlar bo'yicha hisob-kitoblar";
- 71 - "hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar".
Kreditorlik qarzlarini hisobga olish ham buxgalteriya hisobi uchun, ham soliq hisobi hisoblash uchun soliq bazasi va soliq to'lovlari miqdori.
Umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish va hisobga olish
Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish quyidagi hollarda amalga oshirilishi mumkin:
- Kreditorlik qarzlari bo'yicha cheklov muddatining tugashi (PBU 9/99 7-bandi, Buxgalteriya hisobi va hisoboti to'g'risidagi Nizomning 78-bandi);
- Kreditorni tugatish va uni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining 63-moddasi 8-bandi).
- Qaror soliq idorasi kreditorning haqiqiy faoliyati tugatilganligi to'g'risida.
Agar kreditorlik qarzlari tashkilot tomonidan o'z vaqtida to'lanmagan bo'lsa va kreditor tomonidan talab qilinmasa, bu qarz da'vo muddati tugaganligi sababli hisobdan chiqariladi. Shuni ta'kidlash kerakki, soliq majburiyatlari, jarimalar va penyalar bo'yicha tuzilgan kreditorlik qarzlarini xuddi shunday tarzda hisobdan chiqarish mumkin emas.
Kreditorlik qarzlari cheklash muddati tugaganidan keyin hisobdan chiqariladi, bundan mustasno: soliq yig'ish, jarimalar va jarimalar. (7-bet PBU 9/99, 78-bet "Buxgalteriya hisobi va hisoboti to'g'risidagi nizom")
Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun uni operatsion bo'lmagan daromadlar hisoblarida aks ettirish kerak. (7-band, 10.4 PBU 9/99). Agar soliq undirish bo'yicha kreditorlik qarzlari Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qaroriga muvofiq kamaytirilsa va boshqa qonun hujjatlari, keyin u operatsion bo'lmagan daromadlarga hisobdan chiqarilmaydi ( sub. 21-bet, 1-modda. 251 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi).
Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning oxirgi muddati
Kreditorlik qarzlari da'voning da'vo muddati tugaganidan keyin hisobdan chiqariladi. Cheklov muddati - 3 yil (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi). Muddat yetkazib beruvchilar, pudratchilar, kreditorlar va mijozlar oldidagi majburiyat buzilgan paytdan boshlab hisoblanadi. Buzilish sanasi to'lov olinmagan yoki tovarlar va materiallar jo'natilmagan vaqt deb hisoblanishi mumkin. da'vo muddati aktivlarni solishtirish yoki qayta tuzish to‘g‘risidagi shartnoma imzolangandan so‘ng sud da’vosi yoki tashkilotning o‘z qarzlarini tan olishi bilan to‘xtatilishi mumkin.
Shuni ta'kidlash kerakki, qarzni o'z vaqtida operatsion bo'lmagan daromadga kiritmaslik to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi ( San'atning 1-bandi. 122 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda e'lonlar (66, 67-schyot)
Buxgalteriya hisobida kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish operatsiyasi kreditorlik qarzlari bo'yicha cheklash muddati tugagan davrda amalga oshiriladi ( 16-modda PBU 9/99) yoki kreditor yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilgan. Quyidagi rasmda kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun ro'yxatdan o'tish ko'rsatilgan.
Kompaniyaning kreditorlik qarzi, agar mijoz tomonidan to'lov amalga oshirilgandan so'ng, tashkilot mahsulotni jo'natmagan bo'lsa, yuzaga keladi. Bunday holatda, amal qilish muddati tugagandan so'ng, qarz nol foiz stavkasiga ega bo'lgan QQSni o'z ichiga olgan holda operatsion bo'lmagan daromadlarda aks ettiriladi ( p.11, 16, 18 RAS 10/99). Natijada, QQSni 0 dan hisoblashda stavka foizi soliq majburiyatlari paydo bo'lmang.
QQSni hisobdan chiqarish uchun e'lon quyidagicha ko'rinadi:
Shuni ta'kidlash kerakki, tashkilot umumiy soliqqa tortish tizimini ham qo'llashi mumkin yagona soliq hisoblangan daromad (UTII). Qarzni hisobdan chiqarish UTII hajmiga ta'sir qilmaganligi sababli, tashkilot faoliyat turlari bo'yicha daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini kiritishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 7-bandi). Agar kreditorlik qarzlari hisobga olingan mahsulotlar uchun yuzaga kelgan bo'lsa umumiy tizim soliqqa tortish va UTII, keyin soliq bazasini hisoblashda operatsion bo'lmagan daromadlarda olingan daromadlarni hisobga olish kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 15 martdagi 03-03-01-04 / 1-sonli xati). /116).
Infografikadagi quyidagi rasmda kreditorlik qarzlarining turlari, da'vo muddati, muddatni tugatish omillari va qarzni hisobdan chiqarish uchun zarur bo'lgan hujjatlar ko'rib chiqiladi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) bo'yicha kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish va hisobga olish
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) bo'yicha hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari summasi daromadlardan yagona soliq to'lovchi tashkilotlar uchun ham, xarajatlar summasiga kamaytirilgan soliqlar uchun ham asosiy faoliyatdan tashqari daromadlarda aks ettiriladi. Tashkilotning daromadi tovarlarni sotishdan tushgan tushumlarda va to'lanmagan tovarlarning narxida aks ettiriladi.
Kreditorlik qarzlarini hisobga olish. Misol
"Delta" MChJ 2012 yil fevral oyida "Omega" YoAJdan ishlab chiqarish materiallarini oldi. Materiallarni yetkazib berish bo'yicha tuzilgan shartnomaga ko'ra, ular 2012 yil 25 fevralgacha 200 000 rubl miqdorida to'lanishi kerak edi. Qabul qilingan materiallar Delta tomonidan 300 000 rubl miqdorida sotilgan.
"Delta" MChJ moliyaviy majburiyatlarini bajarmagan. 3 yil davomida Omega YoAJ ariza bermadi da'volar"Delta" MChJdan qarzlarni undirish bo'yicha. Cheklov muddati uch yil o'tgach, majburiyatlarning buzilishi aniqlangan kundan keyingi kuni hisoblanadi, ya'ni. 2015 yil 26 fevral.
2015 yil 30 fevral Bosh hisobchi"Delta" MChJ inventarizatsiyadan so'ng muddati o'tgan 200 000 rubl miqdoridagi kreditorlik qarzlarini aniqladi. Rahbariyat qarzni hisobdan chiqarishga qaror qildi.
Natijada, Delta MChJ uchun yagona soliqni hisoblashda quyidagi daromadlar kiritildi:
- 2012 yil fevral - daromad 300 000 rubl.
- 2015 yil fevral - operatsion bo'lmagan daromad 200 000 rubl.
To'lanmagan materiallar xarajatlarga kiritilmaydi.
Video dars "1C Buxgalteriya hisobidagi kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish"
Video darsida 1C Buxgalteriya hisobida kreditorlik qarzlarini qanday hisobdan chiqarish kerakligi batafsil tushuntirilgan, darsni Dina Krasnova o'qitadi.
Biz cheklash muddati nima, u qanday hisoblangan, qachon to'xtatilgan yoki to'xtatilganligi haqida gaplashdik. Ushbu maqolada biz da'vo muddati tugagan qarzlarni hisobdan chiqarish haqida gapiramiz.
Nega qarzni bekor qilish kerak
Da'vo muddati o'tgan debitorlik yoki kreditorlik qarzlari inventar, yozma asos va rahbarning buyrug'i asosida har bir majburiyat bo'yicha hisobdan chiqarilishi ko'rsatilgan. Qarzlar hisobdan chiqarilgan moliyaviy natijalar tashkilotlar boshqa daromadlar (kreditorlarni hisobdan chiqarishda) va boshqa xarajatlar (debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda) qismi sifatida. Agar shubhali debitorlik qarzlari uchun zaxira yaratilgan bo'lsa, bunday qarz zaxiradan hisobdan chiqariladi. Qarzning faqat zaxirasi etarli bo'lmagan qismi xarajatlarga kiritiladi.
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish, agar bunday qarzlar undirish (to'lash) uchun haqiqiy emas deb topilsa, cheklash muddati tugagunga qadar ham mumkin. Bu, masalan, tugatilgan taqdirda, qarzdor yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilganda mumkin.
Buxgalteriya hisobida kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish quyidagi yozuvlarda () aks ettirilishi mumkin:
60 «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», 70 «Ish haqi bo‘yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar», 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar», 67 «To‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotlarining debeti. uzoq muddatli kreditlar va kreditlar "va boshqalar. - 91-"Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotining krediti, "Boshqa daromadlar" subschyoti.
Cheklov muddati tugagandan so'ng debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish quyidagicha aks ettiriladi:
91-schyotning debeti, “Boshqa xarajatlar” subschyoti – 62-“Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar”, 71-“Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar” schyotlarining krediti, 76- va hokazo.
Agar debitorlik qarzlari ilgari yaratilgan zaxira hisobiga hisobdan chiqarilsa, 91-schyot o‘rniga 63-“Zaxiralar” schyoti. shubhali qarzlar».
Shu bilan birga, qarzdorning to'lovga layoqatsizligi sababli debitorlik qarzlarining hisobdan chiqarilishi qarzning to'liq bekor qilinishiga olib kelmaydi. Bunday qarz qarzdorning mulkiy holati o'zgargan taqdirda undirilgan taqdirda, qarz hisobdan chiqarilgan kundan boshlab 5 yil ichida balansdan chiqarilishi kerak (Vazirlik buyrug'ining 77-bandi 2-bandi). Moliya 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son).
Bu hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzining summasi ekanligini anglatadi buxgalteriya yozuvi(Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i):
007 schyotning debeti "To'lovga qodir bo'lmagan qarzdorlarning zarari bo'yicha hisobdan chiqarilgan qarz"
Qarzni to'lash uchun soliq hisobi
Daromad solig'ini hisoblashda da'vo muddati tugaganligi munosabati bilan yoki boshqa asoslar bo'yicha hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari summasi asosiy bo'lmagan daromadlarga kiritiladi (