การบัญชีค่าใช้จ่ายในการเดินทาง ค่าเดินทางในการบัญชีและการบัญชีภาษี

หลายองค์กรจำเป็นต้องส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจซึ่งอาจเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในประเทศหรือต่างประเทศไม่ว่าจะระยะสั้นหรือระยะยาว ไม่ว่าการเดินทางเพื่อธุรกิจประเภทใดจำเป็นต้องจัดทำให้ถูกต้อง กรอกเอกสารการเดินทางทั้งหมด จัดทำรายการที่จำเป็นในการบัญชี และคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีอย่างถูกต้อง

มาดูวิธีจัดเตรียมการเดินทางเพื่อธุรกิจและเอกสารอะไรบ้างที่ต้องกรอก

การเดินทางเพื่อธุรกิจ- คือการที่พนักงานลาออกจากองค์กรไปปฏิบัติงานนอกสถานที่ การตั้งถิ่นฐานซึ่งมันตั้งอยู่ องค์กรนี้. ระยะเวลาของการเดินทางเพื่อธุรกิจอาจตั้งแต่หนึ่งวันขึ้นไป ขึ้นอยู่กับความซับซ้อนของงาน ปริมาณงาน และคุณสมบัติอื่นๆ ระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจไม่ถูกจำกัดด้วยเอกสารใดๆ

วันแรกของการเดินทางเพื่อธุรกิจถือเป็นวันที่ออกเดินทางจากสถานที่ทำงานถาวร (ก่อน 00.00 น. ตามเวลาท้องถิ่น) วันสุดท้ายคือวันที่เดินทางมาถึงสถานที่ทำงานถาวร

มาตรา 167 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียรับประกันว่าพนักงานที่ถูกส่งไปทำธุรกิจ:

• รักษาตำแหน่งของเขา
• การจ่ายเงินให้กับพนักงานตามรายได้เฉลี่ยของเขาระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ
• คืนเงินให้กับพนักงานของค่าใช้จ่ายในการเดินทางทั้งหมด

เอกสารการเดินทาง

1. - การส่งพนักงานไปทัศนศึกษาเพื่อธุรกิจนั้นเป็นทางการตามคำสั่งนี้ มีแบบฟอร์มมาตรฐาน: แบบฟอร์ม T9 สำหรับพนักงานหนึ่งคน, แบบฟอร์ม T9a สำหรับกลุ่มพนักงาน คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มเหล่านี้ได้ที่นี่ ซึ่งคุณจะพบตัวอย่างการกรอกคำสั่งซื้อการเดินทางเพื่อธุรกิจด้วย
2. - เอกสารนี้พนักงานส่งมอบเมื่อมาถึงจากการเดินทางเพื่อธุรกิจและมีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่เขาใช้ไป (ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง) พร้อมเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของค่าใช้จ่าย พนักงานต้องส่งรายงานล่วงหน้าภายใน 3 วัน นับจากวันที่กลับมา คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์ม AO-1 ได้ในบทความ: ตัวอย่างการกรอกรายงานล่วงหน้า AO-1
3. - ให้เมื่อกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจพร้อมรายงานล่วงหน้าด้วยเอกสารนี้พนักงานยืนยันข้อเท็จจริงของการถึงจุดหมายปลายทางประกอบด้วยลายเซ็นและตราประทับขององค์กรที่พนักงานเยี่ยมชม มีใบรับรอง แบบฟอร์มรวม T-10 คุณสามารถดาวน์โหลดได้ที่นี่

เช่นกัน เอกสารการเดินทางซึ่งอาจรวมถึงรายงานการเดินทางเพื่อธุรกิจที่พนักงานจัดทำขึ้นเมื่อเขากลับมา รวมถึงการมอบหมายงานที่หัวหน้าแผนกจัดทำขึ้น

การเปลี่ยนแปลงปี 2558.: รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียตามมติลงวันที่ 29 ธันวาคม 2557 ยกเลิก การลงทะเบียนบังคับ ใบรับรองการเดินทางและการมอบหมายงาน รายละเอียดใน.

รายงานล่วงหน้าคือ เอกสารบังคับเมื่อลงทะเบียนการเดินทางเพื่อธุรกิจจะมีการแนบเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นมาด้วย หากจัดทำรายงานล่วงหน้าไม่ถูกต้องและไม่เหมาะสม ต้นทุนจะไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้ และด้วยเหตุนี้จึงไม่สามารถนำมาพิจารณาในภายหลังเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับการเก็บภาษี

คำสั่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ การมอบหมายอย่างเป็นทางการ หรือรายงานการเดินทางเพื่อธุรกิจเป็นเอกสารภายในและไม่จำเป็นต้องรับรู้ค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่เกิดขึ้น

การบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (มาตรา 253 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รับรู้เป็น ระยะเวลาการรายงานซึ่งมีการเดินทางเพื่อธุรกิจ วันที่ยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทางคือวันที่รายงานล่วงหน้า

ฐานภาษีอาจลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

ค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (ข้อ 12 ข้อ 1 บทความ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ค่าขนส่งสำหรับการเดินทางไปยังสถานที่ทำธุรกิจและไปกลับ
• ค่าครองชีพ (การชำระค่าโรงแรมหรือค่าเช่าที่พักอาศัย);
• เบี้ยเลี้ยงรายวัน;
• ดำเนินการออกวีซ่า หนังสือเดินทาง และเอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน
• ค่าธรรมเนียมกงสุล ค่าธรรมเนียมสนามบิน ค่าธรรมเนียมในการเข้า ค่าธรรมเนียมผ่านแดน และค่าธรรมเนียมอื่น ๆ ที่คล้ายกัน

ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมของโรงแรมที่เกี่ยวข้องกับรูมเซอร์วิส (ทำความสะอาด ซักแห้ง บริการพนักงานยกกระเป๋า) มื้ออาหารในร้านอาหาร บาร์ การเข้าใช้บริการสถานพยาบาล (สระว่ายน้ำ ห้องออกกำลังกาย ซาวน่า) จะไม่รับรู้หรือลดลงเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง ฐานภาษีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

ค่าเดินทางและภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากต้องการส่ง จะต้องจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ บนสายแยกในเอกสารประกอบ: ใบแจ้งหนี้และเอกสารยืนยันการชำระเงินและเอกสาร การรายงานที่เข้มงวด.

ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง- เราจะจัดให้มีการโพสต์สำหรับพวกเขาในภายหลังในบทความ - สามารถดูแตกต่างออกไปในบริบทของการบัญชีและ การบัญชีภาษี. เนื้อหาของการเดินทางมีบทบาท เนื่องจากบนพื้นฐานนี้ รายการเฉพาะจะถูกเลือกเพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมในการลงทะเบียนทางบัญชี

การบัญชีการเดินทาง: ขั้นตอนพื้นฐาน

การมีส่วนร่วมของพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจเป็นกระบวนการที่ประกอบด้วยขั้นตอนหลักดังต่อไปนี้:

1. การออกเงินทดรองและเบี้ยเลี้ยงรายวันให้กับพนักงาน

กำหนดเวลาที่แน่นอนในการออกเงินล่วงหน้ารวมถึงขั้นตอนการคำนวณไม่ได้ถูกกำหนดไว้ตามกฎหมาย แต่ไม่ว่าในกรณีใดพวกเขาจะออกก่อนการเดินทางเพื่อธุรกิจ หากไม่มีการออกเงินล่วงหน้าพนักงานมีสิทธิ์ปฏิเสธการเดินทางได้และจะไม่เป็นการละเมิดหน้าที่การทำงาน

2. ตรวจสอบรายงานล่วงหน้าและจัดทำรายการค่าใช้จ่ายในการเดินทางโดยเฉพาะ

ขั้นตอนนี้จะดำเนินการหลังจากการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยพนักงานส่งรายงานล่วงหน้า ดำเนินการจำแนกประเภททั้งนี้ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการตรวจสอบ จำนวนเงินตามหมวดหมู่ใดหมวดหมู่หนึ่ง (เราจะศึกษาว่าอย่างไรในภายหลัง)

3. การชดใช้ค่าใช้จ่ายส่วนเกินที่เกิดขึ้นเป็นค่าใช้จ่ายของ กองทุนส่วนบุคคลลูกจ้างหรือในทางกลับกัน ระงับการขาดแคลนไว้จากเขา (หากมีรายจ่ายเกินหรือขาดแคลน)

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้รับการยืนยันรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกินวงเงินเผื่อรายวันอาจถูกส่งคืนให้กับองค์กร ในทางกลับกัน หากพนักงานเสียค่าใช้จ่ายใดๆ ในการเดินทางเพื่อธุรกิจด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง บริษัทจะต้องคืนเงินให้

4. การจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานในการเดินทางไปทำธุรกิจ

ในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานยังคงเป็นพนักงานของบริษัทและได้รับเงินเดือน แต่จะเกิดขึ้นตามโครงการพิเศษ (เราจะพิจารณาคุณสมบัติของมันด้านล่าง)

ตอนนี้เรามาศึกษารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับข้อมูลเฉพาะของธุรกรรมทางบัญชีเหล่านี้รวมถึงรายการบัญชีใดที่ใช้ในการสะท้อนธุรกรรมเหล่านี้ในการลงทะเบียนทางบัญชี

การบัญชีสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ: การออกเงินทดรองและเบี้ยเลี้ยงรายวัน

ก่อนออกเดินทางเพื่อทำธุรกิจ พนักงานจะได้รับ:

ผู้เดินทางใช้จำนวนเงินนี้เพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายที่วางแผนไว้และมีแนวโน้มมากที่สุด (และมักจะคำนวณไว้อย่างดี) เช่น ค่าเดินทาง ที่พัก การคำนวณ จำนวนเงินล่วงหน้าสำหรับการออกจะดำเนินการตามคำสั่งจากหัวหน้าในการส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ

2.เบี้ยเลี้ยงรายวัน.

พนักงานได้รับเบี้ยเลี้ยงรายวันเพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายรายวันซึ่งไม่ได้วางแผนและคำนวณไว้เสมอไป ไม่ทางใดก็ทางหนึ่งพนักงานใช้จ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันไม่ว่าในกรณีใด ๆ ตามดุลยพินิจของเขาเองและเขาไม่จำเป็นต้องรายงานเรื่องนี้

ขั้นต่ำและ ขนาดสูงสุดค่าเบี้ยเลี้ยงรายวัน (ขีดจำกัดค่าใช้จ่ายที่นักธุรกิจทำโดยค่าใช้จ่ายขององค์กร) กำหนดโดยนายจ้างในข้อบังคับท้องถิ่น เบี้ยเลี้ยงรายวัน 700 รูเบิลต่อวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในรัสเซียและ 2,500 รูเบิลต่อวันสำหรับการเดินทางไปต่างประเทศไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบสังคม

แม้ว่าการชำระเงินล่วงหน้าและค่าเผื่อรายวันจะเป็นการชำระเงินที่แตกต่างกันโดยพื้นฐานจากมุมมองของการบัญชีภาษี แต่ในการลงทะเบียนการบัญชีการออกของพวกเขาจะถูกบันทึกโดยใช้รายการเดียวกัน:

• Dt 71 Kt 50 - หากมีการออกเงินล่วงหน้าและเบี้ยเลี้ยงรายวันจากเครื่องบันทึกเงินสด
• Dt 71 Kt 51 - หากการชำระเงินถูกโอนไปยังบัตรพนักงาน

พนักงานจึงได้รับจำนวนเงินที่เขาจำเป็นต้องรายงานพร้อมเอกสารแนบอยู่ในมือหรือในบัญชีธนาคารของเขา แผนกบัญชีที่ศึกษารายงานและเอกสารแล้วจะตัดสินใจว่าจะคืนเงินให้พนักงานในจำนวนหนึ่งหรือในทางกลับกันจะเรียกร้องค่าขาดจากเขา

การผ่านรายการค่าใช้จ่ายในการเดินทาง: การคืนจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ใช้และการคืนเงินค่าใช้จ่ายส่วนเกิน

ภายใน 3 วันทำการหลังจากสิ้นสุดการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานจะส่งรายงานล่วงหน้าและเอกสารประกอบให้นายจ้าง ซึ่งค่าใช้จ่ายที่ออกให้กับพนักงานซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการล่วงหน้าจะได้รับการตรวจสอบ (ข้อ 26 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 749)

จากผลการศึกษารายงานและเอกสารที่ส่งมาด้วย ฝ่ายบัญชีจะกำหนดจำนวนเงิน 3 ประเภท คือ

1. ใช้จ่ายโดยพนักงานและยืนยันด้วยรายงานล่วงหน้าและเอกสารประกอบ

2. จำนวนเงินที่สอดคล้องกับวงเงินเบี้ยเลี้ยงรายวัน

3. จำนวนเงินที่ให้แก่พนักงานในตอนแรกก่อนการเดินทางเพื่อธุรกิจ

หากผลลัพธ์เป็นบวก พนักงานจะต้องคืนเงินจำนวนที่เกี่ยวข้องไปที่โต๊ะเงินสดของบริษัท

รายการต่อไปนี้จะถูกบันทึกไว้ในทะเบียนการบัญชี:

• Dt 50 Kt 71 - เมื่อคืนเงินไปที่โต๊ะเงินสด หรือ
• Dt 51 Kt 71 - เมื่อคืนเงินเข้าบัญชีธนาคารของบริษัท

หากผลลัพธ์เป็นลบ บริษัทจะต้องคืนเงินจำนวนนี้ เนื่องจากพนักงานจะถือว่าใช้เงินไปแล้ว เงินสด.

ในกรณีนี้ ธุรกรรมจะถูกจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง - การผ่านรายการจะเหมือนกับในกรณีของการจ่ายเงินล่วงหน้าและเบี้ยเลี้ยงรายวัน: Dt 71 Kt 50

การตรวจสอบรายงานค่าใช้จ่าย: รายการค่าใช้จ่าย

ขั้นตอนที่กล่าวถึงข้างต้น (เมื่อนักบัญชีพิจารณาว่าพนักงานควรส่งคืนบางสิ่งให้กับบริษัท หรือในทางกลับกัน ไม่ว่าบริษัทจะต้องจ่ายเงินชดเชยให้เขาหรือไม่) มีความสัมพันธ์อย่างใกล้ชิดกับการกำหนดจำนวนเงินที่สอดคล้องกับประเภทค่าใช้จ่ายเฉพาะของนักเดินทาง เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ จะใช้รายงานค่าใช้จ่ายและเอกสารประกอบเดียวกัน

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางประเภทหลัก:

1.เบี้ยเลี้ยงรายวัน.

หากต้องการตัดเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง ให้ใช้รายการต่อไปนี้:

• ดต 26 นอต 71

ในกรณีนี้ ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเดินทาง การดำเนินการสามารถดำเนินการได้โดยการหักบัญชีเช่น:

• 20 (23, 25, 28) - หากพนักงานถูกส่งไปเดินทางเพื่อธุรกิจด้วยเหตุผลด้านการปฏิบัติงาน
• 08 - หากการเดินทางเกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร
• 44 - หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับการซื้อ/ขายสินค้า

ยิ่งกว่านั้นหากวงเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันที่นายจ้างอนุมัติเกินบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ รหัสภาษีจากนั้นจำนวนเงินส่วนเกินจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบ ข้อเท็จจริงของยอดคงค้างสะท้อนให้เห็นโดยรายการต่อไปนี้:

• DT 70 นอต 68;
• Dt (08, 20, 23 ฯลฯ) Kt 69

2. การเดินทาง ที่พัก ฯลฯ

สำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่เกี่ยวข้อง การผ่านรายการจะใช้หลักการเดียวกันกับในกรณีของค่าใช้จ่ายต่อวัน:

• Dt 26 Kt 71 (นิ้ว กรณีทั่วไป) หรือการโต้ตอบเกี่ยวกับการเดบิตของบัญชี 08, 20, 23 เป็นต้น

หากได้รับการยืนยันค่าใช้จ่ายแล้ว เอกสารหลักและใบแจ้งหนี้ จากนั้นจะยอมรับ VAT ที่เข้ามาเพื่อหักเงิน ซึ่งบันทึกโดยการผ่านรายการ:

• Dt 19 Kt 71 - บันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า
• Dt 68 Kt 19 - ยอมรับ VAT สำหรับการหักเงิน

เรามาศึกษาขั้นตอนการบัญชีเงินเดือนของพนักงานโพสต์กัน

เงินเดือนสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ: การโพสต์

ในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจพนักงานยังได้รับเงินเดือนด้วย จริงอยู่ที่การคำนวณไม่ปกติ แต่เป็นไปตามรายได้เฉลี่ย (ข้อ 9 ของข้อบังคับ) นอกจากนี้ยังจ่ายวันหยุดในขณะที่บุคคลอยู่ระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ ขนาดสองเท่าหรือครั้งเดียวเมื่อมีการหยุดพักในเวลาต่อมาโดยมีเงื่อนไขว่าต้องกรอกเอกสารทางบัญชีอย่างถูกต้อง (ข้อ 5 ของข้อบังคับมาตรา 153 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค้นหาความแตกต่างเล็กๆ น้อยๆ ของการจ่ายเงินสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในช่วงสุดสัปดาห์

เงินเดือนสำหรับพนักงานที่ผ่านรายการคำนวณโดยใช้รายการต่อไปนี้:

• Dt (08, 20, 23 เป็นต้น) Kt 70 - การคำนวณค่าจ้างคำนวณจากรายได้เฉลี่ย
• Dt 70 Kt 68 - การหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคล
• Dt (08, 20, 23 ฯลฯ ) Kt 69 - การคำนวณเบี้ยประกัน

การโอนค่าจ้างให้กับพนักงานทำได้โดยใช้บัญชีโต้ตอบ:

• Dt 70 Kt 50 - หากพนักงานได้รับเงินเดือนที่โต๊ะเงินสด
• Dt 70 Kt 51 - หากเงินเดือนโอนเข้าบัตร

ผลลัพธ์

การบัญชีสำหรับธุรกรรมที่มีลักษณะการส่งพนักงานไปทำธุรกิจนั้นดำเนินการในหลายขั้นตอน ขั้นแรกพนักงานจะได้รับเงินล่วงหน้าและเบี้ยเลี้ยงรายวันและหลังจากที่เขากลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ ภาระผูกพันทางการเงินร่วมกันของพนักงานและนายจ้างจะถูกกำหนด - ตามรายงานและเอกสารประกอบ ความเคลื่อนไหวเงินสดใด ๆ ระหว่างโต๊ะเงินสด (บัญชีกระแสรายวัน) ขององค์กรและพนักงาน (บัญชีธนาคารของเขา) จะถูกบันทึกในธุรกรรม เนื้อหาจะถูกกำหนดโดยวัตถุประสงค์ของการเดินทางเพื่อธุรกิจ

คุณสามารถเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับขั้นตอนการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีและภาษีเมื่อเดินทางเพื่อธุรกิจได้ในบทความต่อไปนี้:

• .

เมื่อพนักงานบริษัทเดินทางไปทำธุรกิจ เขาจะได้รับค่าตอบแทนค่าใช้จ่ายในการเดินทาง - ค่าที่พักและค่าเดินทาง ค่าสื่อสาร วีซ่า และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ในเวลาเดียวกันระหว่างการเดินทางเพื่อทำธุรกิจเขายังคงได้รับเงินเดือนโดยคำนวณจากรายได้เฉลี่ย นอกจากนี้ก่อนการเดินทางพนักงานจะได้รับเบี้ยเลี้ยงรายวัน (ส่วนที่ 1 ของมาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับแต่ละวันของการเดินทางเพื่อธุรกิจ

การกำหนดเบี้ยเลี้ยงรายวัน

การตีความอย่างเป็นทางการของแนวคิด "ค่าเผื่อรายวัน" อยู่ในคำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 เมษายน 2548 เลขที่ CAS 05-151 ต่อวัน - เงินทุนที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติงานและที่พักของพนักงาน ณ สถานที่ที่มีการมอบหมายงานอย่างเป็นทางการ

ตามที่ศาลฎีการะบุว่า ลูกจ้างมีสิทธิได้รับเบี้ยเลี้ยงรายวันเมื่อปฏิบัติงานที่ไม่ใช่สถานที่ทำงานถาวร และเมื่อเขาถูกบังคับให้อาศัยอยู่นอกสถานที่พำนักถาวร

ในทางปฏิบัติ พนักงานมักจะได้รับเบี้ยเลี้ยงรายวันเฉพาะในกรณีที่การเดินทางเพื่อธุรกิจกินเวลามากกว่าหนึ่งวันและเขาใช้เวลาทั้งคืนอยู่ไกลบ้าน อย่างไรก็ตาม คำพิพากษาศาลฎีกาที่ 4357/12 ลงวันที่ 11 กันยายน 2555 ระบุว่าระยะเวลาในการเดินทางเพื่อธุรกิจไม่เกี่ยวข้องกับการคำนวณเบี้ยเลี้ยงรายวัน ศาลอนุญาตให้รัฐวิสาหกิจจ่ายเงินให้กับพนักงานหากเขาเดินทางไปทำธุรกิจน้อยกว่าหนึ่งวัน เนื่องจากเป็นการชดใช้ค่าใช้จ่ายของเขา ไม่ใช่ผลประโยชน์ นอกจากนี้ตามข้อบังคับหมายเลข 749 เบี้ยเลี้ยงรายวันไม่ได้ขึ้นอยู่กับค่าใช้จ่ายของพนักงานที่โพสต์ไว้สำหรับที่อยู่อาศัยและการเดินทาง

เพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันของคุณ ให้เตรียมการคำนวณเบี้ยเลี้ยงรายวันโดยใช้ใบรับรองการบัญชี

ต่อวันในรูปแบบใหม่

ไม่มีการจำกัดเบี้ยเลี้ยงรายวัน บริษัทสามารถกำหนดจำนวนเงินเท่าใดก็ได้โดยระบุไว้ในเอกสารภายใน ธุรกิจขนาดเล็กมักจะจำกัดเบี้ยเลี้ยงรายวันไว้ที่ 700 รูเบิล เนื่องจากจำนวนนี้ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 3 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากเบี้ยเลี้ยงรายวันมากกว่านั้นจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินที่เกิน สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจต่างประเทศ วงเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันปลอดภาษีคือ 2,500 รูเบิล

ตั้งแต่ปี 2560 เบี้ยเลี้ยงรายวันที่เกินวงเงินจะขึ้นอยู่กับเงินสมทบประกัน แต่ไม่จำเป็นต้องจ่ายเงินสมทบ “ค่าเสียหาย” จากเบี้ยเลี้ยงรายวัน

ตัวอย่าง.พนักงานเดินทางไปทำธุรกิจเป็นเวลา 3 วันและได้รับเบี้ยเลี้ยงรายวัน 1,000 รูเบิล ในระหว่างการเดินทางเพื่อทำธุรกิจเขาได้รับ 3,000 รูเบิล เพียง 3 * 700 = 2,100 รูเบิลไม่ต้องเสียเงินสมทบและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจากส่วนต่าง 3,000 - 2,100 = 900 รูเบิลคุณต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจ่าย เบี้ยประกัน.

หากมีการวางแผนการเดินทางเพื่อธุรกิจล่วงหน้าและเป็นส่วนหนึ่งของแผนการเดินทาง พนักงานสามารถเขียนใบสมัครล่วงหน้าเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจได้ ซึ่งรวมถึงที่พัก การเดินทางไปและกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ และอาหาร เป็นค่าใช้จ่ายเหล่านี้ที่เขาต้องรายงานเมื่อกลับมาถึงที่ทำงาน

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีแก้ปัญหาทั่วไป ปัญหาทางกฎหมายแต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

เมื่อรวบรวมรายงานการเดินทางเพื่อธุรกิจแล้วจะมีการระบุจำนวนเงินสุดท้ายที่ใช้ไป หากจำนวนเงินมากกว่าการชำระเงินล่วงหน้าแผนกบัญชีจะต้องโอนส่วนต่าง เพื่อลดต้นทุน พนักงานจะต้องฝากเงินเข้าเครื่องบันทึกเงินสด

รายงานล่วงหน้าเป็นหนึ่งในเอกสารซึ่งการจัดทำมีการควบคุมโดยกฎหมายอย่างชัดเจน พนักงานที่โพสต์เขียนขึ้นเพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ

พร้อมทั้งต้องจัดเตรียมเอกสารต้นฉบับสำหรับค่าใช้จ่ายให้กับแผนกบัญชีด้วย ใน โครงร่างทั่วไปรายงานค่าใช้จ่ายคือเอกสารที่แสดงรายการค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

มันจำเป็นไหม?

วัตถุประสงค์ของเอกสารล่วงหน้าคือเพื่อยืนยันการใช้จ่ายของเงินทดรองจ่ายที่ออกก่อนการเดินทางหรือเพื่อรับเงินที่ใช้ไปหลังการเดินทาง จากนี้จึงจำเป็นต้องจัดทำรายงาน

การกระทำทางกฎหมาย:

• มาตรา 252 วรรค 1 ของมาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ค่าใช้จ่ายในการเดินทางคือค่าใช้จ่ายในการผลิตและการขายที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
• มาตรา 313 มาตรา 314 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ข้อมูลจะต้องได้รับการยืนยัน เอกสารหลัก. รวมถึงรายงานการเดินทางเพื่อธุรกิจด้วย หากไม่มีก็จะเป็นไปไม่ได้ที่จะยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นรวมถึงการจ่ายล่วงหน้าให้กับพนักงาน ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาตามวันที่ออกรายงาน

รายงานล่วงหน้าเป็นพื้นฐานสำหรับการบัญชี:

• โอนเงินเพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ
• การยืนยันค่าใช้จ่ายทางการเงินเมื่อออกเงินทุนล่วงหน้าก่อนการเดินทางเพื่อธุรกิจ

จะกรอกรายงานล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจปี 2562 ได้อย่างไร?

รายงานการเดินทางเพื่อธุรกิจเป็นขั้นตอนสุดท้ายของกระบวนการทั้งหมด: ตั้งแต่การเตรียมการจนถึงการส่งคืนพนักงาน

รายงานที่รวบรวมอย่างเหมาะสมควรยืนยัน ค่าใช้จ่ายทางการเงินซึ่งจะส่งผลต่อภาษีด้วย

รายงานล่วงหน้าจะต้องจัดทำโดยพนักงานที่ส่งไปทำธุรกิจ เมื่อเสร็จแล้วจะถูกส่งไปยังแผนกบัญชีเพื่อตรวจสอบ

ในขั้นตอนสุดท้าย เอกสารจะถูกลงนามโดยผู้จัดการ เงินทุนที่ใช้ไป (ในกรณีที่ไม่มีการเบิกจ่ายล่วงหน้า) หรือส่วนต่างหากค่าใช้จ่ายมากกว่าการเบิกจ่ายล่วงหน้าจะแสดงอยู่ในรายการ

ข้อกำหนดด้านเอกสาร

จะทำรายงานล่วงหน้าอย่างไรให้ถูกต้องเพื่อว่าเมื่อไร การตรวจสอบภาษีเขาได้รับการยอมรับไหม?

รายงานเป็นเอกสารการรายงานอย่างเคร่งครัด กรอกตามแบบฟอร์มหมายเลข AO-1 และใช้เพื่อบัญชีเงินที่ออกให้กับนักเดินทาง

เอกสารนี้จัดทำขึ้นเป็นสำเนาเดียวบนกระดาษหรือกรอกทางอิเล็กทรอนิกส์

สังเกตว่าใน แบบฟอร์มใหม่แบบฟอร์มปรากฏเฉพาะบรรทัด: ใบเสร็จรับเงินจากนักบัญชีระบุว่าเขาได้รับรายงานจากพนักงาน เอกสารส่วนที่เหลือไม่มีการเปลี่ยนแปลงใดๆ

แบบฟอร์มและส่วนต่างๆ

วิธีกรอกให้ถูกต้อง:

• ด้านหน้า:ข้อมูลส่วนบุคคลของพนักงาน เอกสารยืนยันการออกเงิน และข้อมูลล่วงหน้าก่อนหน้านี้จะถูกกรอก
• ด้านหลัง:ระบุวันที่ค่าใช้จ่ายหมายเลขเอกสารชื่อจำนวนเงินเอกสารยืนยันการทำธุรกรรม (คอลัมน์ 1-6)

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะต้องจัดทำเป็นเอกสาร รายการเอกสารได้รับด้านล่าง ต้องจัดเก็บและติดกาวไว้บนกระดาษ A4 แยกต่างหากเมื่อเดินทางมาถึง

จำนวนเงินที่ต้องชำระจะขึ้นอยู่กับใบเสร็จรับเงินและเช็คที่ให้ไว้โดยตรง

ตัวอย่างการกรอก (ตัวอย่าง)

ตัวอย่างการจัดทำรายงานล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจปี 2562:

ตัวอย่างการกรอกรายงานล่วงหน้า

ใครลงนามและตกลง?

เอกสารแต่ละฉบับจะต้องลงนามโดยบุคคลที่กรอก หลังจากนี้จึงจะสามารถโอนรายงานไปยังแผนกบัญชีได้ เธอตรวจสอบว่ากรอกถูกต้องหรือไม่

หัวหน้าสถานประกอบการจะต้องลงนามในเอกสารและ หัวหน้าแผนกบัญชี. หลังจากนี้เท่านั้นที่สามารถโอนเงินที่พนักงานจ่ายไปได้อย่างอิสระ

วันที่ครบกำหนด

หลังจากเดินทางมาทำธุรกิจแล้วพนักงานจะต้องจัดทำรายงานล่วงหน้าภายใน 3 วัน

เอกสารประกอบ

มติหมายเลข 749 เมื่อวันที่ 13 ตุลาคม 2551 กำหนดชุดเอกสารการเดินทางบางอย่าง:

• ใบรับรองการเดินทางของแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้น ออกให้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจทุกครั้งในสหพันธรัฐรัสเซีย แบบฟอร์มลงวันที่ ประทับตรา และลงนามเมื่อออกจากองค์กร ฝ่ายรับจะประทับตรา ลายเซ็น และวันที่เข้า เช่นเดียวกับการออกเดินทาง เมื่อพนักงานกลับมาแผนกบัญชีจะป้อนวันที่มาถึง
• การตรวจสอบ ใบเสร็จรับเงิน การยืนยัน
• ใบเสร็จรับเงิน ตั๋ว – ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางไปและกลับจากสถานที่การเดินทางเพื่อธุรกิจ (ตั๋วรถไฟ ประกันชีวิตการเดินทาง ใบเสร็จรับเงินทางด่วน ฯลฯ)
• ได้รับการอนุมัติจากผู้จัดการ
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ

เอกสารทั้งหมดจะต้องครบถ้วนตามนั้น เมื่อได้รับการเสริมกำลังจากพวกเขาแล้ว รายงานล่วงหน้าเอกสารแต่ละฉบับติดกาวบนแผ่น A4

หากฝ่าฝืนข้อกำหนดหรือเอกสารต้นฉบับที่ระบุในรายงานหายไป ฝ่ายบัญชีมีสิทธิที่จะไม่ชำระค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นกับพนักงาน ในกรณีที่เข้าประเทศ การตรวจสอบภาษีจะเปิดเผยการละเมิดและเรียกเก็บค่าปรับ

ฝ่ายบัญชีควรตรวจสอบเอกสารที่พนักงานจัดเตรียมไว้ให้อย่างรอบคอบเพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายของเขา

ที่พบบ่อยที่สุดคือใบเสร็จรับเงิน

หากไม่ได้ระบุว่าซื้อผลิตภัณฑ์ใด จะต้องแนบใบเสร็จรับเงินหรือใบเสร็จรับเงินมาด้วย

ประเภทเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น:

• ใบเสร็จรับเงิน— จำเป็นในระหว่างการตรวจสอบภาษียืนยันข้อเท็จจริงของการชำระเงิน เมื่อจัดเก็บเช็คคุณต้องปฏิบัติตามกฎบางประการ หากโดนน้ำหรือตากแดดเป็นเวลานานข้อมูลอาจหายไป เช็คดังกล่าวไม่สามารถแนบไปกับการเบิกค่าใช้จ่ายได้ บางองค์กรดำเนินงานโดยไม่มีเครื่องบันทึกเงินสดหรือพิมพ์เพียงจำนวนเงินรวมในใบเสร็จรับเงินเท่านั้น ในกรณีเหล่านี้ คุณต้องขอใบเสร็จการขาย
• ใบเสร็จรับเงิน- มันบ่งบอกถึง คำอธิบายโดยละเอียดรายการทางธุรกิจ ปริมาณ ราคา จำนวนเงินทั้งหมด ชื่อองค์กร วันที่ ลายเซ็น และตำแหน่งของผู้กรอก โดยมีรายงานล่วงหน้าแนบมาด้วย เช็คเงินสด. ในกรณีที่ไม่มีอย่างหลัง PM จะต้องประทับตราขององค์กรการขาย โปรดทราบว่าจำนวนเงินและวันที่ในใบเสร็จรับเงินการขายจะต้องตรงกับใบเสร็จรับเงิน
• แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด. เอกสารจะต้องระบุชื่อและรายละเอียดของนิติบุคคล การทำธุรกรรมทางธุรกิจราคา จำนวน วันที่ ตำแหน่ง และลายเซ็นต์ของผู้กรอก

การโพสต์

• 71 – “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ” (ใช้กับบัญชี Active-Passive)
• 70 – “การชำระค่าจ้างกับบุคลากร”;
• 51 – “บัญชีกระแสรายวัน”;
• 50 – “โต๊ะเงินสด”;
• 94 – “ความขาดแคลนและการสูญเสียขององค์กร”

เมื่อรายงานได้รับการอนุมัติ ธุรกรรมจะมีลักษณะดังนี้:

• เมื่อออกเงินล่วงหน้า:นักบัญชีเตรียมเครื่องบันทึกเงินสดและออกเงินทุน เมื่อได้รับพนักงานจะลงนามในวัสดุสิ้นเปลือง Dt71-Kt50
• เมื่อโอนเงินจากบัญชีกระแสรายวันไปยังบัญชีกระแสรายวันของพนักงาน:กำลังรวบรวมสายไฟ Dt71-Kt51 ในกรณีนี้จะออกให้ คำสั่งจ่ายเงินไปที่ธนาคาร. การยืนยันการรับเงินคือใบแจ้งยอดธนาคาร
• ได้มีการออกเงินทุนแล้วและจำเป็นต้องปิดจำนวนเงินดังกล่าวสิ่งนี้เกิดขึ้นได้หลังจากที่พนักงานมาถึงจากการเดินทางเพื่อธุรกิจและยืนยันค่าใช้จ่ายด้วยเอกสารที่เกี่ยวข้อง การผ่านรายการ: Dt10-Kt71 – การซื้อวัสดุ, Dt41-Kt71 – ซื้อสินค้า, Dt20-Kt71, Dt26-Kt71, Dt44-Kt71 – กิจกรรมการค้าหรือการผลิตขององค์กร
• เมื่อจำนวนเงินที่ใช้ไปมากกว่าจำนวนเงินที่ออก จะมีการทำธุรกรรมย้อนกลับและเงินจะถูกส่งกลับไปยังโต๊ะเงินสด PKO ออกแล้ว: Dt50-Kt71 หรือ Dt51-Kt71 (ไปยังบัญชีปัจจุบัน)
• หากการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจไม่เพียงพอ เงินจะถูกโอนไปยังพนักงานจากเครื่องบันทึกเงินสด RKO ออกแล้ว: Dt71-Kt50 หรือ Dt71-Kt51 (จากบัญชีปัจจุบัน)
• ในกรณีที่พนักงานทำเช็คหายหรือใช้จ่ายเงินเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัวที่ไม่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ รายการต่อไปนี้จะถูกร่างขึ้น: Dt94-Kt71 - เงินจากผู้รายงานจะถูกตัดออกเนื่องจากความขาดแคลนของบริษัท Dt70-Kt94 - ต้องหักจำนวนเงินที่ขาดแคลน ค่าจ้างพนักงานที่ไม่สามารถรายงานการจ่ายเงินล่วงหน้าได้

ความแตกต่างของการร่างเมื่อเดินทางไปต่างประเทศ

การลงทะเบียนพนักงานในขั้นตอนค่อนข้างซับซ้อนกว่าในรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายพื้นฐานเมื่อเดินทางไปต่างประเทศ:

• . องค์กรกำหนดขนาดโดยอิสระและกำหนดไว้ในกฎหมายท้องถิ่น จำนวนเงินสูงถึง 2,500 รูเบิลต่อวัน ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นองค์กรมักจะหยุดที่จำนวนนี้ ก่อนข้ามแดนด้วย ต่างประเทศและเมื่อกลับมาขนาดจะเท่ากับขนาดสูงสุดที่เป็นไปได้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย คำแนะนำ: เมื่อกำหนดค่าใช้จ่ายให้เน้น ค่าครองชีพประเทศเจ้าภาพ.
• ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง– การชำระเงินปลายทางจะชำระแยกต่างหาก การเดินทางรอบเมืองด้วยแท็กซี่หรือรถบัสบางครั้งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการเดินทางแล้ว
• ค่าครองชีพ- โรงแรมโรงแรม ค่าใช้จ่ายใดๆ จะต้องมีใบเสร็จรับเงิน ใบแจ้งหนี้ เช็ค
• การลงทะเบียนหนังสือเดินทางและวีซ่า— ค่าใช้จ่ายในการปฏิบัติหน้าที่ของรัฐ การปรึกษาหารือกับผู้เชี่ยวชาญสามารถตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ:ค่าธรรมเนียมและอากรการขนส่งยานพาหนะ

การเดินทางเพื่อธุรกิจจากต่างประเทศได้รับการประมวลผลคล้ายกับการเดินทางเพื่อธุรกิจในรัสเซีย มีคำสั่งให้ส่งพนักงานไปทัศนศึกษา โดยระบุหมายเลขและวันที่ของการสั่งซื้อ นามสกุล ชื่อ นามสกุลของพนักงาน ตำแหน่ง จุดหมายปลายทาง (พร้อมประเทศ) วัตถุประสงค์ของการเดินทาง

ไม่ออกใบรับรองการเดินทาง วันที่ออกเดินทางและมาถึงจะถูกบันทึกไว้ในหนังสือเดินทาง เมื่อมาถึงพนักงานจะจัดทำรายงานล่วงหน้าและแนบเอกสารยืนยันค่าใช้จ่าย เงินส่วนเกินจะถูกส่งกลับไปยังบัญชีปัจจุบันขององค์กร ในกรณีที่ใช้จ่ายเกิน แผนกบัญชีจะออกให้พนักงาน

เราจึงดูวิธีการจัดทำรายงานค่าใช้จ่าย จะออกหลังจากการเดินทางเพื่อธุรกิจแต่ละครั้งพร้อมกับค่าใช้จ่าย

พนักงานจะต้องดำเนินการให้เสร็จสิ้นภายใน 3 วันหลังจากกลับมา ฝ่ายบัญชีตรวจสอบความถูกต้องของการลงทะเบียนแล้วส่งให้ผู้จัดการอนุมัติ หลังจากการลงนามของกรรมการ เงินจะถูกโอนไปยังพนักงานหากค่าใช้จ่ายเกินกว่าที่จ่ายล่วงหน้า

หากเงินทดรองจ่ายมากกว่าค่าใช้จ่าย พนักงานจะต้องส่งคืนที่โต๊ะเงินสดของบริษัท หากเขาไม่ต้องการให้แผนกบัญชีบังคับตัดเงินออกจากเงินเดือน

การดำเนินการบัญชีค่าใช้จ่ายในการเดินทางและการชำระหนี้ร่วมกันกับผู้รับผิดชอบมักประกอบด้วย:

• การบัญชีค่าใช้จ่ายในการเดินทาง
• การบัญชีค่าใช้จ่ายในการเดินทาง
• การบัญชีค่าครองชีพ
• การออกเงินทุนในบัญชีดำเนินการชำระหนี้ร่วมกันกับผู้รับผิดชอบและส่งคืน ยอดคงเหลือที่ไม่ได้ใช้จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ ฯลฯ

เงื่อนไขของงานในการคำนวณค่าใช้จ่ายในการเดินทางและการชำระหนี้ร่วมกันกับผู้รับผิดชอบ

เงินสดออกจากเครื่องบันทึกเงินสดสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางให้กับพนักงานขององค์กรจำนวน 10,000 รูเบิล

ระยะเวลาของการเดินทางคือ 5 วัน

ระยะเวลาการเข้าพักที่โรงแรมคือ 5 วัน ค่าที่พักในโรงแรมคือ 3,540 รูเบิล ต่อวันรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ค่าเดินทางทั้งสองทิศทางคือ 5,900 รูเบิล รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อสิ้นสุดการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานจะส่งรายงานล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ทางธุรกิจทั่วไป

แก้ไขปัญหาการคำนวณค่าใช้จ่ายในการเดินทางและการชำระหนี้ร่วมกันกับผู้รับผิดชอบ

การชำระค่าเบี้ยเลี้ยงรายวัน

ในแต่ละวันของการเดินทางเพื่อธุรกิจ (รวมถึงเวลาที่ใช้บนท้องถนน) พนักงานจะได้รับเบี้ยเลี้ยงรายวัน วันเริ่มต้นการเดินทางเพื่อธุรกิจถือเป็นวันเต็มปฏิทิน (รวมสูงสุด 24 ชั่วโมง) ในระหว่างที่รถไฟ เครื่องบิน รถบัส หรือการขนส่งอื่น ๆ ออกจากสถานที่ทำงานถาวรของผู้เดินทางเพื่อธุรกิจ และวันที่เดินทางมาถึงคือ วันตามปฏิทิน (รวมถึงตั้งแต่ 0 ถึง 24 ชั่วโมงด้วย) ในระหว่างนั้น ยานพาหนะกลับมาแล้ว หากการเดินทางเพื่อธุรกิจกินเวลาหนึ่งวัน จะไม่ต้องจ่ายเบี้ยเลี้ยงต่อวัน ใช้ขั้นตอนเดียวกันนี้หากผู้เดินทางเพื่อธุรกิจมีโอกาสเดินทางกลับไปยังสถานที่พำนักถาวรของเขาทุกวัน

การชำระเบี้ยเลี้ยงรายวันยังได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ บุคคล- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายในขอบเขตของมาตรฐาน: 700 รูเบิล สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในประเทศในแต่ละวัน และ 2,500 รูเบิล - นอกประเทศ หากองค์กรได้กำหนดจำนวนเงินสงเคราะห์รายวันเกินกว่าจำนวนเงินเหล่านี้พนักงานจะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับส่วนเกิน

ดังนั้นค่าใช้จ่ายรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจจะเท่ากับ 5 x 700 = 3,500 รูเบิล

ค่าที่พักสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ค่าใช้จ่ายในการเช่าที่อยู่อาศัยจะจ่ายให้กับพนักงานเต็มจำนวนหากมีเอกสารประกอบ ค่าครองชีพไม่เกี่ยวข้องกับรายได้ของพนักงานดังนั้นจึงต้องเสียภาษี ภาษีรายได้ส่วนบุคคลพวกเขาจะไม่ถูกเรียกเก็บเงิน เบี้ยประกันภัยจะไม่ถูกเรียกเก็บจากการชำระเงินเหล่านี้ (ใน กองทุนบำเหน็จบำนาญ, FSS, MHIF)

หากพนักงานไม่สามารถบันทึกค่าครองชีพได้ด้วยเหตุผลบางประการ พนักงานก็จะได้รับเงินคืนตามมาตรฐาน ในกรณีนี้ ค่ามาตรฐานยังไม่ถูกเก็บภาษี

ค่าเข้าพักในโรงแรมตามเงื่อนไขของปัญหาคือ 5 x 3,540 = 17,700 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม RUB 2,700

ค่าโดยสาร

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานที่ไปทำธุรกิจและไปกลับจะคืนเงินให้กับพนักงานเป็นจำนวนค่าใช้จ่ายในการเดินทางทางอากาศ รถไฟ น้ำ และการขนส่งทางถนนทั่วไป (ยกเว้นแท็กซี่) ได้แก่ การชำระเงินประกันตามรัฐ ประกันภาคบังคับผู้โดยสาร บริการจองล่วงหน้า ชำระค่าเครื่องนอน

ในกรณีที่เอกสารการเดินทางสูญหาย จะมีการคืนเงินค่าใช้จ่ายให้กับพนักงานในราคาขั้นต่ำ

ค่าขนส่งตามปัญหาคือ 5,900 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 900 รูเบิล

รายงานล่วงหน้า

โดยใช้รายงานล่วงหน้า บุคคลที่รับผิดชอบยืนยันให้ฝ่ายบัญชีทราบถึงจำนวนเงินที่ใช้ไปก่อนหน้านี้ล่วงหน้า

แบบฟอร์มรายงานล่วงหน้าเป็นแบบฟอร์มรวมสองด้านหมายเลข AO-1 และจะต้องกรอกเป็นสำเนาเดียวทั้งโดยผู้รับผิดชอบและพนักงานบัญชี รายงานล่วงหน้าที่กรอกโดยพนักงานพร้อมเอกสารประกอบ (ตั๋ว เช็ค เอกสารจากโรงแรม ฯลฯ) จะถูกส่งไปยังแผนกบัญชี เมื่อนักบัญชีตรวจสอบความถูกต้องของเอกสารแล้วให้กรอกข้อมูลลงใน ด้านหลังจำนวนค่าใช้จ่ายที่ยอมรับสำหรับการบัญชีซึ่งระบุบัญชีการบัญชีที่ถูกหักตามจำนวนค่าใช้จ่าย

หลังจากอนุมัติเอกสารแล้ว แผนกบัญชีจะสร้างรายการสำหรับตัดเงินที่ต้องรับผิดชอบและทำการชำระบัญชีขั้นสุดท้ายกับผู้รับผิดชอบ หากพนักงานได้รับล่วงหน้าไม่ได้ใช้จนหมด ส่วนที่เหลือจะถูกส่งไปยังแผนกเงินสดของบริษัท ในทางกลับกันฝ่ายบัญชีจะต้องจ่ายเงินเกินจำนวนให้กับพนักงาน

การคำนวณค่าใช้จ่ายในการเดินทางขั้นสุดท้ายแสดงไว้ในตารางด้านล่าง

ประเภทของการบริโภค	ค่าใช้จ่ายถู ต่อวัน	24 ชั่วโมง	ค่าใช้จ่ายถู
เบี้ยเลี้ยงรายวัน	700	5	3 500
ที่พักโรงแรม	3 540	5	17 700 รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 2,700
ทิศทาง			5 900 รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 900
ทั้งหมด			27 100

การผ่านรายการเพื่อคำนวณค่าใช้จ่ายในการเดินทางและการชำระหนี้ร่วมกันกับผู้รับผิดชอบ

รายการบัญชี: เงินจากเครื่องบันทึกเงินสดออกเพื่อการรายงานค่าใช้จ่ายในการเดินทางให้กับพนักงานขององค์กรจำนวน 10,000 รูเบิล

Dt 71 "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ" 10,000 รูเบิล

Kt 50 "โต๊ะเงินสด" 10,000 rub

รายการบัญชี: มีการสะสมเบี้ยเลี้ยงรายวันตามรายงานล่วงหน้า

DT 26" ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการทั่วไป"3,500 ถู.

Kt 71 "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ" 3,500 rub

รายการบัญชี: ตามรายงานล่วงหน้าจะคำนึงถึงค่าครองชีพด้วย

Dt 26 “ ค่าใช้จ่ายทั่วไป” 15,000 rub

Dt 19 “ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของมีค่าที่ซื้อมา” 2,700 รูเบิล

Kt 71 "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ" 17,700 รูเบิล

รายการทางบัญชี: ตามรายงานล่วงหน้าจะคำนึงถึงต้นทุนการขนส่งด้วย

Dt 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" 5,000 rub

Dt 19 “ ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของมีค่าที่ซื้อมา” 900 rub

Kt 71 "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ" 5,900 rub

มีการตกลงยอมความกับผู้รับผิดชอบแล้ว

ดังที่คุณทราบแล้วว่าในการบันทึกการชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบจะใช้บัญชีการบัญชี 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" หลังจากเสร็จสิ้นรายการบัญชีข้างต้นแล้ว ข้อมูลสำหรับบัญชีนี้จะมีลักษณะดังนี้:

10 000
	3 500
	17 700
	5 900
10 000	27 100
	17 100

ดังจะเห็นได้จากตัวเลขบัญชี 71 ที่พนักงานใช้จ่ายและรายงานตัว เป็นจำนวนมากมากกว่าที่เขาได้รับ รายการทางบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบในกรณีนี้จะมีลักษณะดังนี้:

Dt 71 "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ" 17,100 rub

Kt 50 "โต๊ะเงินสด" 17,100 rub

หากมีการชำระเต็มจำนวนก็ไม่ควรมียอดคงเหลือในบัญชี 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ"

71 "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ"
10 000
	3 500
	17 700
	5 900
17 100
27 100	27 100
	0