단순화된 과세 시스템으로의 전환 조건. 개인 기업가를 위한 USN으로 전환합니다. OSN을 통해 "간단한" 접근 방식으로 전환
조직이 특정 기준을 충족하면 새해부터 일반 조세 제도에서 단순화된 조세 제도로 전환할 권리가 있습니다. 이를 위해서는 늦어도 2016년 12월 31일까지 검사관에게 단순화된 세금 제도로의 전환에 대해 통보해야 합니다(러시아 연방 세법 346.13조 1항). 통지 양식(양식 N 26.2-1)이 승인되었습니다. 조직이 일반 과세 제도에서 단순화된 과세 시스템으로 올바르게 전환하기 위해 서기는 알고리즘을 준비했습니다. 그것에 충실하십시오.일반 과세 제도에 따라 구매했지만 단순화된 과세 제도에 따라 사용되는 자산에 대한 예산 지불을 위해 "입력" VAT를 복원합니다.
단순화된 과세 시스템을 적용하는 조직은 VAT 납세자가 아닙니다(러시아 연방 세법 제346.11조 2항). 따라서 간이과세제도로 전환하기 전에 회사가 구매했지만 사용하지 않은 재화, 작업 및 서비스에 대해서는 현재 활동, 이전에 공제 대상으로 인정된 VAT를 복원해야 합니다(러시아 연방 세법 제170조 3항, 2항 및 2항, 3항, 170조).세금은 단순화된 과세 제도로 전환되기 전 연도 4분기에 복원됩니다(러시아 연방 세법 제170조 5항, 2항, 3항).
즉, 2017년에 단순화된 세금 시스템으로 전환한 조직은 2016년 4분기에 VAT를 복원하게 됩니다.
같은 분기에 조직이 단순화된 과세 시스템에 따라 계속 사용할 고정 자산 및 무형 자산에 대한 "입력" VAT를 복원해야 합니다.
조직은 공식(러시아 연방 세법 제170조 2항, 2항, 3항)을 사용하여 이러한 자산에 대한 회수 가능한 세금 금액을 결정합니다.
환급대상 부가가치세 = 고정자산 또는 무형자산 취득시 공제되는 부가가치세액 x 간이과세 전환 전연도 12월 31일 현재 회계상 고정자산 또는 무형자산의 잔존가치 / 고정자산 초기비용 또는 회계상 무형자산.
환급된 부가가치세 금액을 반영하는 절차 규제 문서회계는 규제되지 않으므로 조직이 독립적으로 결정하여 기록해야 합니다. 회계정책회계 목적(연방법 N 402-FZ 제8조 4항, PBU 1/2008 제7항).
조직의 결정에 따라 복원된 VAT 금액은 비용의 일부로 고려될 수 있습니다. 일반적인 유형활동 또는 기타 비용의 일부로(4, 5, 11 PBU 10/99 조항).
이는 한편으로는 VAT의 회수 가능 금액이 조직의 활동 프레임워크 내에서 발생하는 비용으로 간주될 수 있기 때문입니다. 일상적인 활동, 이와 관련하여 이 금액은 일반적인 활동에 대한 비용(관리비)으로 인식될 수 있습니다.
반면, 부가가치세 환급은 제품의 생산 및 판매와 관련이 없는 작업으로 간주될 수 있습니다.
이 접근 방식을 사용하면 복원된 VAT가 조직의 또 다른 비용으로 인정될 수 있습니다.
VAT 환수는 계정 19 "취득 자산에 대한 부가가치세"를 미리 사용하고 지정된 계정을 사용하지 않고 회계 계정에 반영될 수 있습니다. 계정 91-2 (26) 차변 항목 및 계정 68 "세금 및 수수료 계산"의 대변 항목.
단순화 된 과세 시스템으로 전환하기 전 연도 4 분기의 판매 장부에 조직은 예산 지불을 위해 복원되는 VAT 인보이스를 등록합니다 (VAT 계산에 사용되는 판매 장부 유지 규칙 14 항) , 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 N 1137에 의해 승인됨).
소득세를 계산할 때 회사는 복원된 VAT 금액을 기타 비용에 포함합니다(러시아 연방 세법 제170조 3항, 2항, 3항). 상품, 자재, 고정 자산 또는 기타의 초기 비용을 이 금액만큼 늘릴 권리가 없습니다. 무형 자산.
회수된 VAT는 다음의 기타 비용에 고려됩니다. 작년일반 과세 제도 적용(2010년 1월 27일 N 03-07-14/03).
예를 들어, 조직이 2017년에 단순화된 과세 시스템으로 전환하면 2016년의 기타 비용에 환급된 VAT가 포함됩니다.
예
회계 및 세무 회계에서 관리 요구에 사용되는 자산의 초기 비용은 70,000 루블입니다.
단순화된 세금 시스템으로 전환하기 전 연도 12월 31일 현재 자산의 잔존 가치는 50,000 루블입니다.
VAT 금액은 RUB 12,600입니다. 공제 대상으로 인정됩니다.
그러면 VAT 환수 작업은 다음과 같이 반영되어야 합니다.
이 경우 공제 대상 부가가치세 금액을 기준으로 한 송장은 환급 대상 부가가치세 금액에 대한 판매 장부에 등록됩니다(부가가치 계산에 사용되는 판매 장부 유지 규칙 제14조). 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 세금 N 1137).
단순화된 과세 시스템으로 전환한 후 선적될 선급금에 대한 VAT를 식별합니다.
조직이 단순화된 과세 시스템으로 전환하기 전에 구매자로부터 선금을 받은 경우 해당 금액에 대해 VAT를 부과해야 했습니다(러시아 연방 세법 제154조 1항).구매자는 상품이 구매자에게 배송되거나 서비스가 구매자에게 제공된 후 이 VAT를 공제할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제171조 8항 및 제172조 6항).
그러나 단순화된 과세 시스템으로 전환한 후에는 해당 조직은 VAT 납세자가 아닙니다(러시아 연방 세법 제346.11조 2항).
즉, 조직은 이전에 받은 대출금에 대해 VAT를 공제할 권리를 잃게 됩니다.
이러한 일이 발생하지 않도록 하려면 구매자에게 "선불" VAT를 반환해야 합니다(러시아 연방 조세법 제346.25조 5항). 이는 두 가지 방법으로 수행할 수 있습니다.
첫 번째 방법은 "선불" VAT 금액만 구매자에게 반환하는 것입니다.
조직은 VAT 금액만큼 상품, 작업 또는 서비스 가격을 낮추기 위해 구매자와 협상합니다.당사자들은 이에 대한 합의에 서명합니다.
그런 다음 조직은 선불로 계산된 VAT를 구매자에게 반환합니다.
회사가 단순화된 과세 시스템으로 전환하는 연도가 시작되기 전에 모든 조치를 완료해야 합니다.
조직은 단순화된 과세 시스템으로 전환하기 전 연도 4분기에 공제를 위해 "선불" VAT를 허용합니다(러시아 연방 세법 제346.25조 5항). 이번 분기 구매 장부에 그녀는 구매자로부터 선불금을 받을 때 작성한 송장을 등록합니다(러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 VAT 계산에 사용되는 구매 장부 유지 규칙 22항). 2011년 12월 26일 N 1137).
두 번째 방법은 선불 금액 전체를 구매자에게 반환하는 것입니다.
메커니즘과 타이밍은 동일합니다.회사는 단순화된 과세 시스템을 적용하는 연도의 1월 1일 이전에 다음을 수행해야 합니다.
- 선불금 반환 또는 계약 종료시 구매자와 계약을 체결합니다.
- VAT를 포함한 전체 선불 금액을 구매자에게 이전합니다.
- 구매자로부터 선금을 받을 때 조직이 작성한 송장을 구매 장부에 등록합니다(VAT 계산에 사용되는 구매 장부 유지 규칙 제22조).
- 구매자에게 반환된 선불 금액에서 VAT를 공제합니다(러시아 연방 세법 제171조 5항).
"과도기" 소득을 식별하고 설명합니다.
일반 과세 체제에 따라 상품(작업, 서비스) 구매자로부터 선지급을 받았으며, 단순화된 과세 시스템을 적용할 때 상품(작업, 서비스)이 배송됩니다. 조직은 소득을 계산할 때 이러한 선지급을 고려하지 않습니다. 간이과세제도로 전환하기 전 연도의 세금.다만, 신청 첫해 1월 1일에 USN 조직이러한 소득 선지급 금액이 포함됩니다 (러시아 연방 세법 제 346.25 조 1 항, 1 항). 즉, 올해 1분기의 "간소화된" 세금을 계산할 때 이를 고려합니다.
예
2017년부터 간소화된 과세제도로 전환해왔습니다.
2016년에는 일반과세제도에 따라 운영되었습니다.
소득세, 소득, 지출을 계산할 때 발생주의 방법이 사용되었습니다.
2016년 12월 30일에 회사가 구매자로부터 컨설팅 서비스 제공에 대한 선지급을 받았다고 가정해 보겠습니다.
해당 서비스는 2017년 2월~3월에 제공될 예정입니다.
조직은 2016년 소득세를 계산할 때 이러한 선지급을 고려하지 않습니다.
다만, 2017년 1월 1일부터 회사는 간이과세제도에 따라 인식되는 소득에 선수금을 포함시켰습니다.
즉, 2017년 1분기의 "간소화된" 세금을 계산할 때 이 금액을 고려하게 됩니다.
상품(작업, 서비스)은 일반 과세 체제에 따라 배송되었습니다.간이과세제도 적용기간 동안 지급받게 됩니다.
이 경우 조직은 소득세를 계산할 때 상품, 작업 또는 서비스 판매 수익을 고려합니다.
회사가 조세 제도를 변경할 때 지불금이 도착하는지 여부는 중요하지 않습니다.
결국 발생 방법의 경우 지불 날짜는 중요하지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 271 조 1 항).
조직은 구매자로부터 받은 금액을 단순화된 과세 시스템에 따라 계산되는 소득에 포함하지 않습니다(러시아 연방 세법 제346.25조 3항, 1항).
예
2016년 12월에 조직은 100,000 루블의 금액으로 고객에게 정보 서비스를 제공했습니다.
고객은 2017년 1월에 돈을 이체할 예정입니다.
2016년 소득세를 계산할 때 조직의 소득에는 100,000루블이 포함됩니다.
2017년 1월 회사는 간이과세제도에 따라 고려되는 소득에 고객으로부터 받은 금액을 반영하지 않습니다.
"전환" 비용을 식별하고 기록합니다.
"과도기" 비용은 소득에서 비용을 과세 대상으로 선택한 "간체"인 경우에만 고려됩니다(러시아 연방 세법 제 346.18조 2항).조직이 과세 대상인 소득을 선택한 경우 비용을 고려할 수 없습니다(러시아 연방 세법 제 346.18조 1항). 현재도 아니고 "과도기"도 아닙니다.
일반과세제도에 따라 비용을 지급하였으나 간이과세제도 적용기간과 관련된 경우
예를 들어, 단순화된 과세 시스템으로 전환하기 전에 생산으로 이전되지 않은 원자재 및 자재에 대해 이야기하고 있습니다.또는 조직이 특별 체제로 전환되면 해당 조항이 서명되는 작업 및 서비스에 대해 설명합니다.
또는 진행 중인 작업에 따른 직접 비용의 잔액에 관한 것입니다.
회사는 "간소화된" 세금을 계산할 때 이러한 비용을 고려할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제346.25조 4항, 1항).
결국, 그들은 지불되었으며 단순화 된 과세 시스템의 적용 기간과 관련됩니다 (러시아 연방 세법 제 346.17 조 2 항). "전환" 비용 회계 절차는 유형에 따라 다릅니다.
일반 체제에 따라 지불되고 단순화된 과세 시스템에 따라 고려되는 "과도기" 비용을 회계 처리하는 절차
비용 유형 | 간이과세제도에 따른 비용에는 언제 포함되나요? |
제3자의 업무 또는 서비스에 대한 대가를 지불하기 위한 비용 | 업무 수행 또는 서비스 제공에 관한 법률 서명일 현재(러시아 연방 세법 제1항, 제2항, 제346.17조 및 제4항, 1항, 제346.25조) |
단순화된 과세 시스템으로 전환하기 전에 생산으로 이전되지 않은 원자재 비용 | 회계 승인일 기준(러시아 연방 세법 제1항, 제2항, 제346.17조 및 제4항, 제1항, 제346.25조) |
간이과세제도로 전환하기 전에 판매되지 않은 물품의 원가 | 구매자에게 상품을 양도한 날짜(러시아 연방 세법 제2항, 제2항, 제346.17조 및 제4항, 제1항, 제346.25조) |
진행 중인 작업 또는 판매되지 않은 제품 잔액과 관련된 직접 비용 | 단순화된 과세 제도 적용 첫해 1월 1일 기준(2009년 10월 30일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/2/233) |
예
4분기에 구매한 물품의 도매위탁 비용은 177,000루블이다. (VAT RUB 27,000 포함).
내년 1분기에 상품은 250,000루블에 판매되었습니다. (VAT 별도), 구매자로부터 2분기에 대금을 수령했습니다.
회계에서 무역 조직조직이 발생법을 사용하여 일반 과세 시스템에 있는 동안 상품을 구매하고 조직이 전환된 후 구매자에게 판매되고 공급자에게 지급된 경우 상품 획득 및 후속 판매 간이과세제도 적용과세 목적으로 "비용만큼 감소한 소득은 다음과 같이 반영되어야 합니다.
직불 | 신용 거래 | 합집합, | 주요한 문서 |
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4분기 회계기록 |
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상품 구매 시 |
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실제 상품 원가 (177,000 - 27,000) | 배송 선적 서류 비치 공급자, 합격 증명서 |
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제시된 VAT가 반영됩니다. 물품 공급업체 | 송장 |
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VAT 공제가 허용됩니다. 공급자가 제시한 | 송장 |
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간이과세제도 사용으로의 전환과 관련하여 부가가치세를 환급하는 경우 |
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VAT가 복원되었습니다. 판매되지 않은 상품 간이과세제도로 전환하기 전에 | 송장 |
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회수된 VAT 금액 비용에 포함됨 | 회계 참조 계산 |
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당해연도 1분기 회계기록 |
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물건을 판매할 때 |
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판매수익 인식 상품<4> | 상품 송장 |
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실제 상각됨 매출원가 | 회계 참조 계산 |
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물품대금 결제 시 |
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공급자에게 상품 대금을 지급함 | 은행 명세서 당좌 계정 |
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올해 2분기 회계 입력 |
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에서 상품 대금을 받았습니다. 사는 사람 | 은행 명세서 당좌 계정 |
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비용은 일반 과세 제도에 따라 고려되지만 간이과세 제도로 전환된 후에 지불됩니다.
이러한 비용은 "단순" 세금을 계산할 때 인식될 수 없습니다(러시아 연방 세법 제346.25조 5항, 1항).
결국 조직은 이미 다른 세금, 즉 소득세에 대한 세금 기반을 줄였습니다.
따라서 이러한 "과도기" 비용은 일반 조세 제도와 관련이 있습니다.
단순화 된 과세 시스템에서는 회계 근거가 없습니다.
이 특별 제도로 전환한 후에 급여를 받았는지는 중요하지 않습니다.
예
2016년 12월, 이 조직은 법률 회사의 서비스로 전환했습니다.
2017년부터 조직은 단순화된 과세 시스템으로 전환했습니다.
법무법인에 대한 채무는 2017년 1월에 상환될 예정이다.
조직은 비용을 고려합니다. 법률 서비스 100,000 루블의 금액. 2016년 소득세를 계산할 때
다시 말하지만, 단순화된 과세 시스템을 적용할 때 이러한 비용은 고려되지 않습니다.
과소상각된 고정자산 및 무형자산의 잔존가치 계산
이는 "소득에서 비용을 뺀" 과세 대상을 가진 "단순화된" 사람들에 의해서만 수행되어야 합니다.조직은 단순화된 세금 시스템으로 전환하기 전에 구매했으며 완전히 감가상각할 시간이 없었던 모든 고정 자산과 무형 자산을 식별합니다.
이들 대상에 대해 회사는 간이과세제도로 전환하기 전 연도 12월 31일을 기준으로 잔존가치를 계산합니다.
그녀는 데이터 중심적입니다. 세무 회계다음 공식(러시아 연방 세법 346.25조 2.1항):
고정자산 또는 무형자산의 잔존가치 = 구매가격(건설, 제조, 창작) - 감가상각 경과액.
단순화된 과세 시스템으로 전환한 후 조직은 감가상각되지 않은 고정 자산 및 무형 자산의 잔존 가치를 비용에 포함합니다(러시아 연방 세법 제346.16조 3항, 3항).
상각 절차는 기간에 따라 다릅니다. 유익한 사용물체:
간이과세제도로 전환하기 전 일반과세제도 하에서 취득한 고정자산 및 무형자산을 상각하는 절차
과소상각된 고정자산 또는 무형자산의 내용연수 | 잔존 가치를 비용에 포함시키는 절차 |
최대 3년까지 포함 | 단순화된 과세 시스템을 적용한 첫 번째 연도 동안 완전히 완료됩니다. 즉, 자산 또는 자산의 잔존 가치의 25%를 분기별로 |
3~15년 이상 | 간이과세제도를 적용한 첫 해 동안 잔존가치의 50%; 두 번째 연도 동안 잔존 가치의 30%; 세 번째 연도 동안 잔존 가치의 20% |
15년 이상 | 간이과세제도 적용 후 첫 10년간 균등분할 |
연중 이러한 비용은 동일한 비율로 고려됩니다 (러시아 연방 세법 제 346.16 조 5 항, 3 항, 3 항).
조직은 이를 매 분기 마지막 날 회계에 반영합니다(러시아 연방 세법 제 346.17조 4항, 2항).
필요할 것이예요
- - "간단한 과세 제도에 관한" 러시아 연방 조세법 조항;
- - 단순화된 조세제도로의 전환을 위한 신청서
- - INN, 검문소 법인;
- - 개인 기업가를 위한 TIN;
- - 개인 기업가를 위한 여권
- - 밀봉하다.
지침
기업 또는 개인 기업가를 일반 조세 제도에서 단순화된 조세 제도로 이전하려면 러시아 연방 세법 제346.12조에 규정된 요구 사항을 읽고 모든 조건을 완전히 준수하는지 확인하십시오. 이 요구 사항은 새로 설립된 조직이나 개인 기업가에게만 적용되지는 않지만, 이들의 추가 활동은 러시아 연방 조세법 "간소화된 과세 시스템에 관한" 조항을 준수해야 합니다.
법인 또는 개인 사업자 등록에 관한 서류를 받은 후 5일 이내에 단순화된 과세 시스템으로의 전환 신청서를 다음 주소로 보내 제출하십시오. 세무 당국등록 장소에서.
장기간 활동을 하여 일반과세제도로 전환하고자 하는 경우 10월 1일부터 11월 30일까지 신청서를 제출하세요. 현재 기간. 이 경우 간이과세제도로의 전환은 내년부터 이뤄질 예정이다.
연락하다 세무서. 간이양식으로 전환신청서를 2부 받아가세요. 내용을 주의 깊게 읽어보시기 바랍니다. 궁금하신 점은 직원에게 문의해주세요 세금 서비스작성 방법에 대한 설명을 위해. 신청서와 함께 제출되는 간이과세 제도로의 전환 통지를 받기 위한 요청서 작성 규칙이 무엇인지 알아보세요.
신청서를 찾은 ConsultantPlus 법률 시스템을 사용하고 첨부된 설명을 연구한 후 사본을 작성하세요. 그 외에도 요청을 하면 앞으로 단순화 신청에 대한 알림을 받을 수 있으며 신청서 제출 날짜가 표시됩니다.
세무서의 근무시간과 접수시간을 확인하세요. 대화하다 세무 조사관, 단순화 된 시스템으로의 전환 신청서 및 통지서 발행 요청을 그에게 제출합니다. 신청서 사본 한 장을 세무서에 남겨두고 두 번째 사본은 먼저 세무 당국 스탬프를 찍고 문서를 수락 한 직원의 서명 및 서명 사본을 요청한 후 직접 가져 가십시오. 수령일.
신청 고려 기간과 단순화된 세금 시스템으로의 전환 통지를 받은 날짜에 대해 세무 당국 직원에게 문의하십시오. 알림 발행을 담당하는 부서의 전화번호를 알아보세요.
세무 직원에게 전화하여 통지 준비, 통지 수령 시간 및 필요한 서류의 가용성에 대한 정보를 명확히 하십시오.
주제에 관한 비디오
메모
단순화된 과세 시스템으로 전환할 때 모든 장단점을 고려하십시오. 단순화를 적용하면 특정 유형의 활동에 참여할 수 없으며 지점을 열 수 없으며 비용 목록에 엄격한 제한이 있습니다.
간이과세제도로의 전환 통지서 발행 기간은 신청서 제출일로부터 영업일 기준 5일입니다. 통지는 연금과 기타 기금 모두의 요청 시 추가 제시를 위해 제공되어야 합니다. 이는 단순화된 과세 시스템을 사용하는 납세자가 훨씬 더 많은 세금을 납부하기 때문입니다. 낮은 비율일반 시스템을 사용하는 조직과 비교하여 기여도 측면에서.
출처:
- 러시아 연방 세금 코드 26.2장. 단순화된 과세 시스템. 제346.11조. 일반 조항
- 러시아 연방 세금 코드 26.2장. 단순화된 과세 시스템. 제346.12조. 납세자
- 세무회계 및 보고 형식. 간이과세제도 전환 신청
- UTII에서 단순화된 전환
납세자는 과세 제도를 변경할 권리가 있습니다. 한 모드에서 다른 모드로 전환 - 합법적인 방법최적화를 위한 세금 계획 납세 의무. 출시된 자금은 사업 개발에 투자될 수 있습니다.
연초부터 자발적으로 조세제도를 변경할 수 있으며, 간이과세제도 적용 조건을 충족하지 못하는 경우에는 강제로 조세제도를 변경할 수 있습니다.
새로 생성된 조직을 위한 단순화된 세금 시스템
새로 생성된 조직은 등록 시 조세 제도를 선택할 수 있습니다. 단순화된 세금 시스템과 달리 OSNO 적용을 세무서에 신고할 필요가 없습니다. 새로운 조직간이과세제도 적용 통지서를 국가 등록 서류와 함께 제출하거나 세금 등록일로부터 30일 이내에 제출한 경우에는 생성 첫날부터 간이과세 제도를 적용할 수 있습니다. 세금 등록 날짜는 증명서에 표시되어 있습니다.
UTII를 지불하는 조직을 위한 단순화된 세금 시스템으로의 전환을 위한 특별 기한
UTII 납부자는 단일 세금 납부 의무가 종료된 달 초부터 단순화된 세금 시스템을 적용할 수 있습니다. UTII 납부자가 과세 제도만 변경하고 활동은 변경하지 않으려는 경우 일반적인 방식으로 새 제도로 전환합니다. 올해 초부터 현재까지. 동시에 단순화된 세금 시스템이 적용될 연도의 첫 5영업일 이내에 UTII 납부자 등록 취소 신청서를 연방세 서비스에 제출해야 합니다.
OSNO에서 단순화된 세금 시스템으로 전환
일반 전환 규칙:
- 새해 초부터 자발적으로 간이과세제도로 전환할 수 있습니다. 전환 전년도 12월 31일까지 26.2-1 양식의 통지가 세무서에 제공됩니다(러시아 연방세청 명령에 따라 승인됨 "간이과세 시스템 적용을 위한 문서 양식 승인" 날짜 2012년 11월 2일 번호 ММВ-7-3/829@).
- 조직은 단순화된 세금 시스템으로 전환하는 데 필요한 기준을 충족해야 합니다.
- 업계 소속 및 조직 활동 분야별. 예를 들어, 국영 기업과 예산 기관, 외국 기관, 은행, 보험사, 전당포, 개인 공증인 및 기타 개인;
- 양적 및 총계 지표에 따르면, 특히 단순화된 조세 제도로 전환하기 전 해의 9개월 동안의 소득 금액은 1억 1,250만 루블을 초과해서는 안 되며, 고정 자산의 잔존 가치는 1억 5천만 루블을 초과해서는 안 됩니다. 평균 수직원 - 100명 이하, 다른 조직의 참여 비율 - 25% 이하 및 기타 기준.
OSNO에서 단순화된 세금 시스템으로 전환하면 소득 및 비용 이전 회계 절차와 조직의 VAT 의무에서 어려움이 발생할 수 있습니다.
안에 과도기한 가지가 적용됩니다 일반 규칙: VAT뿐만 아니라 수입과 지출은 OSNO 또는 단순화된 세금 시스템에 따라 한 번 고려됩니다. 이중과세는 없습니다.
소득세
단순화된 조세제도에서는 수입과 지출을 현금으로만 인식합니다. 소득세의 경우 개별적인 상황현금방식과 적립방식 중 하나를 선택하실 수 있습니다. 대부분 납세자는 소득과 비용 인식에 차이를 만드는 발생주의 방법을 사용합니다.
| 소득 | 경비 |
|---|---|
| 단순화 된 세금 시스템으로 전환하기 전에 조직은 OSNO에 따른 발생 방법을 사용했습니다. | |
|
비용 회계는 납세자가 단순화된 세금 시스템에 따라 "소득 - 비용" 항목을 선택한 경우에만 수행됩니다. 단순화된 세금 시스템에 따른 비용은 Art 제1항에 나열된 비용만 고려합니다. 346.16 러시아 연방 세금 코드.
|
| 간이과세제도로 전환하기 전에는 일반과세제도에 따라 현금방식을 사용하였다. | |
| 단순화 된 세금 시스템으로 전환하면 조직은 과세 방법을 변경하지 않으므로 동일한 원칙에 따라 세무 회계가 수행됩니다. 조직은 단순화 된 세금 시스템에 따라 소득세에서 세금으로의 전환 기간이 없습니다. | |
단순화 된 세금 시스템에는 소위 고정 자산을 상각하는 특별 절차가 있습니다. 가속화된 감가상각. 따라서 단순화된 세금 시스템으로 전환할 때 조직은 고정 자산의 잔존 가치를 결정해야 합니다. OSNO에서 이전된 단순화된 세금 시스템에 따라 고정 자산을 회계 처리하는 절차는 OSNO에서 이러한 개체를 고려하는 방법에 따라 다릅니다. 두 가지 옵션이 있습니다:
옵션 1: 간이과세제도 전환 시 고정자산과 무형자산의 대금을 지급하고 운용하게 됩니다.
- 전환 시점에 결정됩니다. 잔존 가치세무 회계 데이터에 따른 OS 및 무형 자산(러시아 연방 세법 346.25조 2.1항):
보너스 감가상각이 적용된 경우:
- 고정자산 및 무형자산의 잔존가치는 간이과세제도 전환일(간이과세제도가 적용되는 해의 1월 1일)에 반영됩니다.
- 수입 및 지출 장부에서 잔존 가치는 섹션 II, 8열에 반영됩니다.
옵션 2: 간이과세제도 전환 당시 고정자산, 무형자산에 대한 대금이 지급되지 않거나 운용되지 않은 경우
- 지급 및/또는 위탁이 간이세 제도에 따라 이루어진 경우 고정자산은 지급 또는 위탁일에 간이세 제도에 따라 인식되며 특별 제도가 적용되는 첫 해에 간이세 제도에 따라 균등하게 비용이 처리됩니다. 각 보고 기간.
단순화된 조세제도로 전환 시 부가가치세
OSNO를 사용하는 조직은 VAT 납세자이므로 공제를 위해 매입 VAT를 수락할 권리가 있습니다. 공제 조건 중 하나는 해당 조직이 VAT 납세자여야 한다는 것입니다. 단순화된 세금 시스템으로 전환하면 조직은 더 이상 VAT 납세자가 아니며, 이는 상품, 원자재, 자재, 고정 자산 및 무형 자산에 대한 VAT를 환급할 의무가 있을 수 있음을 의미합니다.
OSNO에서 단순화된 세금 시스템으로 전환할 때 VAT 회수 규칙:
- 이전에 입력한 VAT가 공제 대상으로 승인된 경우에만 VAT가 복원됩니다.
- VAT가 복원됩니다.
- 이전에 공제 대상으로 승인된 금액의 상품, 원자재 및 자재(러시아 연방 세법 제170조 2항, 2항, 3항)
- 고정자산과 무형자산의 경우 간이과세 전환년도 12월 31일 현재 회계자료에 따라 형성된 잔존가치에 비례하여 부가가치세가 환급됩니다.
- 회수된 VAT는 Art에 따라 기타 비용의 일부로 소득세를 계산할 때 고려됩니다. 러시아 연방 세금 코드 264 (러시아 연방 세금 코드 170 조 3 항, 2 항, 3 항) 세금 기간, 단순화된 조세 제도로 전환하기 전(러시아 연방 세법 제170조 5항, 2항, 3항).
- 4분기 판매 장부에 있습니다. 간이과세제도가 적용되는 전년도
- 공제가 승인된 송장이 보존된 경우 복원된 세금 금액에 대해 VAT가 등록됩니다. 에 의해 동일한 상품다음에 대한 청구서를 선택할 수 있습니다. 총 비용이러한 물품;
- VAT 공제가 허용된 송장이 없는 경우(예: 보관 기간이 만료된 경우) 복원할 세금 금액을 나타내는 회계 명세서 계산이 등록됩니다.
- OSNO에서는 선불금을 받았습니다. 납세자는 받은 선지급금을 조정해야 합니다. 이는 세 가지 방법 중 하나로 수행할 수 있습니다.
| 선불금 조정 방법 | ||
|---|---|---|
| 방법 1 | 방법 2 | 방법 3 |
| 선지급금은 구매자에게 반환되어서는 안 되며 계산된 VAT도 공제되어서는 안 됩니다. 단순화된 세금 시스템을 사용하면 VAT를 포함하여 선불로 받은 전체 금액을 소득으로 고려해야 합니다(2004년 6월 22일자 러시아 재무부 서한 No. 03-02-05/2/41). ) 섹션의 4열에 항목을 작성합니다. I 수입 및 지출 회계 장부 |
|
조직이 단순화된 세금 제도를 적용할 연도의 1월 1일 이전에 다음 조치를 수행하십시오(러시아 연방 세법 346.25조 5항).
|
공제 대상 VAT는 해당 섹션에 반영됩니다. 3 4분기 VAT 신고서입니다. 간이과세제도가 적용되는 연도의 전년도. 같은 분기에 받은 선불금은 신고서 섹션 3에도 반영됩니다.
- 복원된 VAT 금액은 섹션에 반영됩니다. 3 4분기 VAT 신고서입니다. 간이과세제도가 적용되는 연도의 전년도.
회수된 VAT 금액:
- 재고, 고정 자산 또는 무형 자산의 경우 OSN 적용 마지막 해에 이윤세 목적으로 기타 비용에 포함됩니다(2010년 4월 1일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06). /1/205);
- 사전에 지불된 상품(작업, 서비스) 비용이 비용에 고려되는 동시에 단순화된 세금 시스템의 비용에 포함됩니다.
단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 전환
전환 유형: 자발적, 강제.
단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 자발적 전환. 규칙:
- 연도 초부터만 가능합니다.
- OSNO가 적용되는 연도의 1월 15일까지 연방세청에 제출하십시오. 공고단순화 된 세금 시스템 사용을 거부합니다.
- 단순화된 세금 시스템에서 운영세 시스템으로 전환한 해의 3월 31일까지 다음을 수행해야 합니다.
- 단순화된 세금 시스템을 적용한 마지막 해에 대한 단순화된 세금 시스템에 따른 신고서를 연방세청에 제출합니다.
- 적용 마지막 연도에는 간이세제에 따라 세금을 납부합니다.
단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 전환하기 위한 필수 절차
단순화된 세금 시스템 적용에 대한 요구 사항 중 하나 이상을 위반하는 경우 조직은 OSNO로 전환해야 합니다. OSNO는 조직이 단순화된 세금 시스템에 대한 권리를 상실한 분기의 첫 번째 달부터 적용됩니다.
다음 문서는 연방세 서비스에 제공됩니다.
- 간이과세 제도를 이용할 권리 상실 통지 - 늦어도 간이과세 제도를 이용할 권리가 상실된 분기의 다음 달 15일까지
- 간이과세 제도에 따른 신고 - 늦어도 간이과세 제도에 대한 권리가 상실된 분기의 다음 달 25일까지.
재산세 과세 대상으로 인정된 고정 자산이 있는 경우 연방세청에 다음 사항을 제출해야 합니다.
- 1분기, 2분기 또는 3분기에 단순화된 조세 제도에 대한 권리가 상실되고 러시아 연방 주체가 재산세 보고 기간을 설정한 경우 이번 분기의 재산세 선불금 계산 - 늦어도 30일까지 단순화된 조세 제도에 대한 권리를 상실한 분기의 다음 달의 날짜
- 재산세 신고, 단순화된 조세 제도에 대한 권리가 4분기에 상실된 경우 - 늦어도 내년 3월 30일까지.
OSNO에 첫 번째 보고가 제출되었습니다.
- 단순화된 조세 제도에 대한 권리가 상실된 분기에 대한 VAT 신고 - 늦어도 해당 분기 다음 달 25일까지
- 소득세 신고서:
- 단순화된 조세 제도에 대한 권리가 1분기, 2분기 또는 3분기에 상실된 경우 - 늦어도 이번 분기 다음 달 28일까지, 해당 달력의 1분기, 반년 또는 9개월에 대한 신고서를 제출합니다. 각각 연도;
- 4분기에 간소화된 조세 제도에 대한 권리가 상실된 경우 해당 연도 신고서는 늦어도 다음 연도 3월 28일까지 제출됩니다.
세금 납부 기한:
- 해당 과세 기간에 대한 간이과세 제도에 따른 세금은 간이과세 제도에 대한 권리가 상실된 분기의 다음 달 25일까지 납부되어야 합니다.
세금은 "단순화"에 대한 마지막 보고 기간의 작업 결과를 기준으로 계산됩니다(4분기에 권리가 상실된 경우 9개월 동안 지표를 기준으로 세금을 계산해야 함).
- OSNO에 따른 세금은 손실이 발생한 분기부터 계산되어 납부됩니다. USN 법률, 각 세금 납부 기한에 따라.
단순화된 세금 시스템에서 OSNO로의 전환 기간 동안 VAT에 대한 조치
- VAT 계산:
- OSNO 적용 첫 달 1일부터 배송되는 상품(작업, 서비스) 비용;
- OSNO 신청 첫 달 1일부터 받은 대출 금액부터. 그러면 계산된 세금이 공제될 수 있습니다.
- 배송된 상품(작업, 서비스) 및 수령한 선금에 대한 송장을 준비합니다.
VAT 공제가 가능합니다:
- 구매했지만 생산(운영)으로 출시되지 않았고 단순화된 세금 시스템 적용 기간 동안 지불되지 않은 원자재, 자재 및 도구(OSNO 작업의 1분기)
- 구매 및 판매되었지만 단순화 된 세금 시스템 적용 기간 동안 공급 업체에게 지불되지 않은 상품 - OSNO 작업의 1/4 분기에
- 단순화 된 세금 시스템 적용 기간 동안 구매했지만 판매하지 않은 상품의 경우 - OSNO 작업의 1/4 분기에
- 단순화 된 세금 시스템 적용 기간 동안 지불되었지만 OSNO로 전환 된 후에받은 상품, 작업, 서비스에 대해 - 상품, 작업, 서비스가 회계를 위해 승인 된 후.
단순화된 조세제도에서 OSNO로 전환하는 동안의 수입과 지출
소득세 목적의 수익은 다음 규칙에 따라 형성됩니다.
- 간이과세 제도에 따라 선금을 받고 상품이 OSNO로 배송되는 경우 간이과세 제도에 따라 세금을 계산할 때 선지급 금액이 소득에 고려됩니다. 단순화된 세금 시스템을 통해 선지급을 받은 상품, 작업 및 서비스 판매 수익금은 이윤세 목적으로 고려되지 않습니다.
- 상품, 작업, 서비스가 단순화된 세금 시스템으로 배송되고 지불금이 OSNO에 접수된 경우 판매 수익금은 이윤세 목적으로 고려됩니다.
- 조직이 자발적으로 OSNO로 전환한 경우 - OSNO가 적용되는 해 1월 1일
- 조직이 강제로 OSNO로 전환한 경우 - 단순화된 조세 제도에 대한 권리가 상실된 분기의 첫 번째 달 1일.
단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 전환할 때의 비용
- 100,000 루블 상당의 원자재, 공급품 및 장비 비용. OSNO로 전환하기 전에 비용을 지불하지 않고 생산에 대해 상각되지 않은(운영에 투입되지 않음) 적은 생산에 대한 상각(운영에 투입)일에 인식됩니다.
- OSNO로 전환하기 전에 판매되지 않은 상품의 비용은 지불 여부에 관계없이 판매일에 비용으로 인식됩니다.
- OSNO로 전환하기 전에 급여가 발생했지만 지급되지 않았습니다. 보험료, OSNO로 전환하기 전에 발생했지만 지불되지 않았습니다.
- 자발적 전환의 경우 - OSNO로 전환한 해의 1월 1일
- 강제 전환의 경우 - 단순화된 조세 제도에 대한 권리가 상실된 분기의 첫 번째 달 1일.
단순화된 세금 시스템에서 OS 비용이 고려되지 않은 경우 OSNO로 전환할 때:
- 간이과세 제도로 전환하기 전에 취득한 고정자산(간이과세 제도에 따라 그 비용이 고려되지 않음)은 감가상각 대상입니다.
고정 자산의 잔존 가치는 다음 공식을 사용하여 OSNO로 전환한 날짜를 기준으로 결정됩니다(단순 세금 시스템에 어떤 세금 대상이 적용되었는지에 관계없이).
감가상각은 Ch.의 규칙에 따라 계산됩니다. 단순화 된 세금 시스템에서 OSNO로 돌아온 후 러시아 연방 세금 코드 25.
- 2분기, 3분기, 4분기(올해 전분기에 OS를 취득한 경우)에 간이과세제도에 대한 권리가 상실된 경우 해당 비용은 비용에 포함되지 않습니다.
- "소득"이라는 개체를 사용하면 고려할 수 없습니다. 세금 비용 OSNO와 함께;
- "D - R" 개체의 경우 감가상각을 계산하여 OSNO에 따른 세금 비용으로 고려할 수 있습니다. 감가 상각비는 고정 자산의 잔존 가치에 대해 부과되며 다음 공식에 따라 결정됩니다.
결론:
- 새로 설립된 조직은 설립 순간부터 간이과세 제도를 적용할 권리가 있으며, 여기서 간이과세 제도 적용에 대해 적시에 세무서에 통보하는 것이 중요합니다.
- 운영 조직의 경우 전환 기준을 충족하고 단순화된 세금 시스템으로 작업하는 것이 중요합니다. 우선, 세무서는 소득 금액, 고정 자산 및 무형 자산의 잔존 가치, 활동 유형에주의를 기울입니다. 기사 시작 부분에서 이러한 기준에 대해 이야기했습니다.
- 단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 또는 그 반대로 전환할 때 VAT에 대한 과도기 조항에 특별한 주의가 기울여집니다. 우리는 단순화된 세금 제도가 러시아 연방 관세 영역으로 물품을 수입할 때 VAT 납부와 의무를 면제하지 않는다는 것을 기억합니다. 세무사부가가치세에 따르면.
단순화된 조세 제도는 수년 동안 러시아에서 가장 인기 있는 우대 조세 제도였습니다. 연방세청(Federal Tax Service)에 따르면 300만 명 이상의 납세자가 단순화된 과세 시스템을 선택했습니다. 147만 개 조직과 158만 개인 기업가가 이에 해당합니다.
단순화된 조세제도의 장점
가장 중요한 이점 단순화된 시스템과세는 낮은 세율입니다. 선택한 과세 대상에 따라 다릅니다.
- 단순화된 과세 제도 소득의 경우 6%;
- 의 경우 5%에서 15%로 변경됩니다.
이는 일반 과세 시스템에서 시행되는 세율보다 훨씬 낮습니다.
- 조직의 경우 소득세 최대 20%, 개인 기업가의 경우 개인 소득세 최대 13%;
- 부가가치세 최대 18%(2019년부터 20%).
또한, 세금 대상을 '소득'으로 선택한 경우 납부한 보험료만큼 계산된 세금이 감액됩니다. 또한, 직원이 없는 개인 기업가는 자신의 기여금 전액을 고려할 수 있으며 고용주는 이를 줄일 수 있습니다. 세금 납부 50% 이하.
간이과세제도의 또 다른 특징은 연간 신고서를 한 번만 제출한다는 점입니다. 그리고 과세 대상이 '소득'인 경우 회계사 없이 직접 회계를 처리할 수 있습니다.
당연하게도 그러한 우대 조건주정부는 이를 모든 납세자에게 제공하는 것이 아니라 중소기업으로 분류될 수 있는 납세자에게만 제공합니다. 2020년 단순화된 조세 제도로의 전환을 위해 설정된 조건은 러시아 연방 세법 조항에 명시되어 있습니다.
단순화된 시스템으로 작업할 수 있는 사람
단순화된 과세 시스템을 선택하기 위한 조건과 새로운 기준은 매년 설정됩니다. 사실, 지난 몇 년 동안 이러한 의미에서 어느 정도 안정성이 확립되었습니다. 간이과세제도 납부자에 대한 요건은 근본적으로 변하지 않습니다.
단순화된 과세 적용 기준은 세금 코드 26.2장에 명시되어 있습니다.
- 평균 직원 수는 100명 이하입니다.
- 납세자는 특정 유형의 활동(예: 은행 및 보험, 전당포, 일반 활동을 제외한 광업 등)에 참여할 권리가 없습니다.
- 연간 소득은 1억 5천만 루블을 초과해서는 안 됩니다(몇 년 전 한도는 6천만 루블에 불과했습니다).
- 조직에 지점이 없습니다.
- 2019년 OSNO에서 단순화된 세금 시스템으로 전환할 때 올해 9개월 동안 기존 기업이 받은 소득은 1억 1,250만 루블을 초과할 수 없습니다.
- 고정 자산의 잔존 가치는 1억 5천만 루블을 초과하지 않습니다(2017년 이전에는 한도가 1억 루블로 설정됨).
후자의 조건에 대해 연방세무서는 최근 모호한 의견을 표명했다. 사실 러시아 연방 세법 제 346.12조 3항 16항에는 고정 자산의 잔존 가치 한도가 조직에 대해서만 표시되어 있습니다. 이에 따라 개별 기업가들은 이 한도를 준수하지 않고 고액의 고정자산을 보유하고 있음에도 불구하고 OSNO에서 단순화된 조세제도로 전환했습니다.
그러나 2018년 10월 19일자 서신 No. SD-3-3/7457@에서 연방세청은 고정 자산 한도에서 전환하려면 조직뿐만 아니라 개인 기업가도 필요하다고 언급했습니다. 준수해야 합니다. 더욱이 과세당국의 이러한 결론은 지지된다. 사법 행위, 대법원의 판결을 포함합니다.
또한 재무부는 2020년부터 소득과 근로자에 대한 단순화된 세금 시스템을 구축할 것을 제안했습니다. 그러나 1억 5천만 루블 이상을 벌고 100명 이상을 고용하는 사람은 다음을 지불해야 합니다. 단순화된 세금 시스템 소득의 경우 8%, 단순화된 세금 시스템의 경우 20% 소득에서 비용을 뺀 금액입니다.
그러나 물론 대다수는 새로 등록되었으며 소득 및 직원 수에 대한 단순화된 한도에 쉽게 맞습니다. 이는 그들이 특혜 제도로 전환하고 최소한의 세금을 납부할 권리가 있음을 의미합니다.
언제 간편근무로 전환할 수 있나요?
많은 야심 찬 사업가들은 러시아의 중소기업이 감면된 세율로 운영할 권리가 있다는 것을 알고 있습니다. 그리고 우대 세금 시스템의 선택은 사업자 등록 서류가 연방세청에 제출되기 전에도 발생하는 경우가 많습니다.
따라서 단순화된 시스템에서 작업하기로 이미 결정했지만 개인 기업가 또는 LLC 등록을 위한 서류를 아직 제출하지 않은 경우 그들과 함께 단순화된 세금 시스템에 대한 신청서를 제출할 수 있습니다. 연방세청에 이미 등록했지만 해당 날짜로부터 30일이 지나지 않은 경우에도 여전히 전환할 시간이 있습니다.
이 가능성을 모르고 일반 과세 시스템(OSNO)을 사용하게 된 경우 단순화된 세금 시스템으로 전환하는 방법은 무엇입니까? 안타깝게도 기존 사업체로 이전할 수 있는 기회는 1년에 한 번만 가능합니다.
OSNO에서 간편과세제도로의 전환을 공식화하려면 12월 31일 이전에 신고서를 제출해야 합니다. 그러면 2020년 1월 1일부터 단순화된 버전을 사용하실 수 있습니다. 그러나 물론 소득, 직원, 고정 자산 한도를 준수하고 기타 확립된 요구 사항을 위반하지 않는 경우에만 가능합니다.
그리고 납세자를 위해 간소화된 조세 제도로 전환하는 또 다른 절차가 제공됩니다. 연도 중반에 귀속 소득에 대한 세금을 납부하는 활동 유형을 중단하는 경우, 1월 1일을 기다리지 않고 다른 사업 부문에서 단순화된 세금 시스템으로 전환할 권리가 있습니다. 이 경우 UTII 납부자 등록이 말소된 날로부터 30일 이내에 신청서를 제출할 수 있습니다. 그러나 연중에 동일한 유형의 활동에 대해 전가에서 단순화된 세금 시스템으로 간단히 전환할 수는 없습니다.
명확성을 위해 단순화 된 세금 시스템으로의 전환시기는 다음과 같습니다. 다양한 상황우리는 그것을 표로 정리했습니다.
단순화 모드로의 전환을 보고하는 방법
단순화된 세금 시스템으로의 전환은 통지 성격을 갖습니다. 즉, 위에 나열된 조건을 충족하는 경우 단순화된 제도를 선택했다는 사실을 연방세무서에 통보하기만 하면 됩니다. 이렇게 하려면 개인 기업가 또는 LLC가 있는 세무서로 가십시오. 세무 회계, 신청서는 양식 26.2-1로 제출됩니다. 우리는 이미 표에서 알림 제출 기한에 대해 논의했습니다.
양식 26.2-1은 2012년 11월 2일 N ММВ-7-3/829@ 러시아 연방세청 명령에 의해 승인되었지만 현재도 계속 유효합니다. 신청서 작성은 매우 간단하며, 당사 서비스에 개인 사업자 또는 LLC를 등록하기 위한 서류를 작성하면 자동으로 준비됩니다.
세무서는 단순화된 제도로의 전환을 문서화하지 않습니다. 일반적으로 이에 대한 증거는 통지서의 두 번째 사본에 있는 연방세무서 스탬프입니다. 하지만 더 확실하게 알아보려면 세무 당국에 문의하세요. 정보메일에 의해 . 이 문서는 납세자가 실제로 양도 통지서를 제출하고 단순화된 세금 시스템에 따라 신고서를 제출했음을 확인합니다.
단순화된 과세 시스템(USN)은 다음 중 하나입니다. 조세 제도. 단순화된 과세는 조직 및 개인 기업가에 대한 세금 납부를 위한 특별한 절차를 의미하며, 이는 세금 및 세금을 촉진하고 단순화하는 것을 목표로 합니다. 회계중소기업 대표. 단순화된 세금 시스템은 2002년 7월 24일 연방법 No. 104-FZ에 의해 도입되었습니다.
단순화된 세금 시스템의 장점:
단순화된 회계;
단순화된 세무회계;
제공할 필요가 없음 재무제표연방 세금 서비스에;
과세 대상 선택 가능(소득 6% 또는 소득 - 비용 15%)
세 가지 세금이 하나로 대체됩니다.
러시아 연방 조세법에 따른 세금 기간은 1년이므로 신고서는 1년에 한 번만 제출됩니다.
고정자산 및 무형자산의 시운전 또는 회계 승인 시 비용에 대한 과세표준을 인하합니다.
단순화된 세금 시스템을 사용하는 개인 기업가에게 추가적인 이점은 면제입니다. 개인소득세 납부사업 활동으로 얻은 소득과 관련됩니다.
단순화된 세금 시스템의 단점:
활동 유형에 대한 제한. 특히, 은행업무에 종사하는 조직이나 보험 활동, 투자 자금, 공증인 및 변호사(개인 업무), 소비세 대상 제품 생산에 종사하는 회사, 비국가 연금 기금 (전체 목록에 제시됨);
대표 사무소 또는 지점 개설이 불가능합니다. 이러한 요소는 향후 사업 확장을 계획하는 기업에게 걸림돌이 됩니다.
물건을 선택할 때 과세 기준을 줄이는 제한된 비용 목록 과세 간이세 제도"수입에서 지출을 뺀 값";
한편으로는 단순화된 과세 시스템에 따라 송장을 준비할 의무가 없다는 점은 작업 시간과 자재를 절약한다는 점에서 회사에 긍정적인 요소입니다. 반면에 이는 상대방인 VAT 납부자를 잃을 가능성이 있습니다. 이 경우 후자는 예산 환급을 위해 VAT를 제출할 수 없기 때문입니다.
다른 조세 제도로 전환할 때 단순화된 세금 제도를 적용하는 기간 동안 받은 손실 금액만큼 과세 표준을 줄일 수 없으며 그 반대의 경우도 마찬가지입니다. 다른 조세 제도를 적용하는 기간 동안 받은 손실을 회계 처리할 수 없습니다. 단순화 된 세금 시스템의 과세 기반. 즉, 회사가 단순화된 조세 제도에서 일반 조세 제도로 전환하거나, 반대로 일반 조세 제도에서 단순화된 조세 제도로 전환하는 경우 단일세 또는 이윤세를 계산할 때 과거 손실은 고려되지 않습니다. 현행 조세 제도를 적용하는 기간 동안 발생한 손실만 이월됩니다.
손실이 있다고 해서 지불이 면제되는 것은 아닙니다. 최소 크기법에 의해 설정된 세금(단순화된 세금 제도의 목적에 따라 "소득에서 비용을 뺀")
단순화된 세금 제도를 사용할 권리를 상실할 가능성(예: 수입 또는 직원 수 기준을 초과하는 경우) 이 경우 단순화된 시스템을 적용하는 전체 기간에 대한 회계 데이터를 복원해야 합니다.
수입금액, 고정자산 및 무형자산의 잔존가치 제한
구매자로부터 받은 대출금을 과세표준에 포함하여 나중에 잘못 적립된 금액으로 판명될 수 있습니다.
조직 청산 시 재무제표를 준비할 필요성
간이과세제도 적용기간 중 취득한 고정자산, 무형자산을 매각하는 경우 과세표준을 다시 계산하고 추가 세금 및 가산금을 납부해야 하는 필요성(간이과세 과세 대상을 선택한 납세자의 경우) 시스템 "수입 - 비용").
단순화된 조세 제도를 적용하려면 다음과 같은 특정 조건을 충족해야 합니다.
직원 수 100명 미만
소득이 6천만 루블 미만입니다.
잔존 가치가 1억 루블 미만입니다.
조직에 대한 별도의 조건:
다른 조직의 참여 비율은 25%를 초과할 수 없습니다.
지점 및/또는 대표 사무소가 있는 조직에 대한 단순화된 세금 시스템의 사용 금지
조직이 전환 통지를 제출한 연도의 9개월 결과를 기준으로 소득이 4,500만 루블을 초과하지 않는 경우 조직은 단순화된 세금 시스템으로 전환할 권리가 있습니다.
간이세 제도에 명시된 활동을 제외한 모든 유형의 활동은 간이세 제도에 속합니다.
다음의 경우에는 간이과세제도를 적용할 수 없습니다.
1) 지점 및/또는 대표 사무소가 있는 조직
3) 보험사
4) 비정부 연금 기금;
5) 투자 자금
6) 전문 참가자증권시장;
7) 전당포;
8) 소비세 대상 물품의 생산, 일반 광물을 제외한 광물의 추출 및 판매에 종사하는 조직 및 개인 기업가
9) 도박을 조직하고 수행하는 조직
10) 개업에 종사하는 공증인, 법률 사무소를 설립한 변호사 및 기타 형태의 법인;
11) 생산 공유 계약의 당사자인 조직
13) 본 법의 26.1장에 따라 농업 생산자를 위한 과세 시스템(통일 농업세)으로 전환한 조직 및 개인 기업가
14) 다른 기관의 참여율이 25%를 초과하는 기관.
다음 제한은 적용되지 않습니다.
조직에 승인된 자본전적으로 기여로 구성됩니다. 공공기관장애인, 직원 중 평균 장애인 수가 50% 이상이고 임금 기금에서 장애인의 지분이 25% 이상인 경우, 장애인
~에 비영리 단체, 법률에 따라 운영되는 소비자 협력 조직 포함 러시아 연방 1992년 6월 19일 N 3085-I "러시아 연방의 소비자 협력(소비자 사회, 해당 노동조합)에 관한" 및 이 법에 따라 운영되는 소비자 사회 및 해당 노동조합을 유일한 창립자로 하는 기업;
에 따라 설립 연방법국가 과학 아카데미가 창설한 예산 과학 기관 및 경제 사회의 "과학 및 국가 과학 및 기술 정책에 관한" 활동은 다음과 같습니다. 실용적인 응용 프로그램(구현) 지적 활동 결과(전자 컴퓨터용 프로그램, 데이터베이스, 발명, 실용 신안, 산업 디자인, 육성 성과, 집적 회로 토폴로지, 생산 비밀(노하우), 이러한 과학에 속하는 독점적 권리) 기관;
1996년 8월 22일 연방법에 따라 설립됨 N 125-FZ "고등 및 대학원 직업 교육"예산이 제한된 고등 교육 기관 교육 기관및 지적 활동 결과(전자 컴퓨터, 데이터베이스, 발명, 실용 신안, 산업 디자인, 선택 성과, 토폴로지를 위한 프로그램)의 실제 적용(구현)으로 구성된 고등 교육 과학 주립 아카데미에서 창설한 비즈니스 협회 집적회로, 비밀생산(노하우), 이러한 고등교육기관에 속하는 독점권;
15) 세금 (보고) 기간 동안 평균 직원 수를 확립 한 방식으로 결정한 조직 및 개인 기업가 연방 기관통계 분야 권한을 부여받은 행정부가 100명을 초과하는 경우
16) 러시아 연방 회계법에 따라 결정된 고정 자산의 잔존 가치가 1억 루블을 초과하는 조직. 이 항의 목적을 위해, 감가상각 대상이고 감가상각 자산으로 인식되는 고정 자산은 이 법의 제25장에 따라 고려됩니다.
17) 국가 및 예산 기관;
18) 외국 기관;
19) 정해진 기간 내에 단순화된 과세 제도로의 전환에 대해 통보하지 않은 조직 및 개인 기업가
20) 소액 금융 조직.
단순화 적용으로 인해 납세자는 해당 세금 납부가 면제됩니다. 공통 시스템과세:
단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직의 경우:
배당금 소득에 대해 납부하는 세금을 제외한 법인 소득세 특정 종채무 의무;
조직 재산세
부가가치세.
단순화된 세금 시스템을 사용하는 개인 기업가의 경우:
소득세 개인사업 활동으로 인한 소득과 관련하여;
사업 활동에 사용된 재산에 대한 개인의 재산세
부가가치세를 제외한 부가가치세는 세관에서 물품을 수입할 때, 단순 파트너십 계약이나 계약을 체결할 때 납부하는 세금입니다. 신뢰 관리재산).
주목!
소득간이과세제도 6%
소득 마이너스 단순화 된 세금 시스템의 비용 15%
단순화 된 세금 시스템의 틀 내에서 과세 대상을 선택할 수 있습니다. 소득 또는 발생한 비용만큼 감소한 소득 ().
세금은 다음 공식()을 사용하여 계산됩니다.
세액 = 세율 * 과세표준
단순화된 세금 시스템을 위해 세율기업가나 조직이 선택한 과세 대상에 따라 달라집니다.
"소득" 과세 대상에 대한 세율은 6%(USN 6%)입니다. 세금은 소득금액에 따라 납부됩니다. 이 요율의 인하 조항은 없습니다. 1분기 지급액을 계산할 때 분기 소득, 반기 소득, 반기 소득 등을 계산합니다.
과세 대상이 단순화된 세금 제도인 '소득-비용'인 경우 세율은 15%(USN 15%)입니다. 이 경우 세금을 계산하기 위해 수입을 취하고 비용만큼 차감합니다. 이 경우 지역 법률이 정할 수 있습니다. 차별화된 요금단순화된 세금 시스템에 따른 세금은 5~15% 범위입니다. 할인된 세율은 모든 납세자에게 적용되거나 특정 범주에 대해 설정될 수 있습니다.
단순화된 과세 시스템을 적용할 때 과세 기준은 선택한 과세 대상(소득 또는 비용만큼 감소된 소득)에 따라 달라집니다.
"소득"을 대상으로 하는 단순화된 세금 시스템에 따른 과세 기준은 기업가의 모든 소득의 금전적 가치입니다. 이 금액에 대해 6%의 세율로 세금이 계산됩니다.
'소득-지출'이라는 목적을 갖는 단순화된 조세 제도에서 기준은 소득과 지출의 차이입니다. 비용이 많을수록 기반의 크기가 작아지고 그에 따라 세액도 작아집니다. 그러나 “소득에서 비용을 뺀 것”이라는 목적으로 간이과세제도 하에서 과세표준을 경감하는 것은 모든 비용에 대하여 가능한 것이 아니고, 목록에 기재된 비용에 대해서만 가능합니다.
수입과 지출은 연초부터 발생주의에 따라 결정됩니다. 선택하신 납세자에게 단순화된 세금 시스템 객체"소득에서 비용을 뺀" 최소 세금 규칙이 적용됩니다. 과세 기간 동안 계산된 금액이 일반 절차세금이 계산된 최저세액보다 적으면 납부합니다. 최저세실제 수령한 소득의 1% 금액으로.
"수입에서 비용을 뺀" 대상에 대한 선불 금액을 계산하는 예:
세금 기간 동안 기업가는 25,000,000 루블의 수입을 얻었고 그의 비용은 24,000,000 루블에 달했습니다.
우리는 과세표준을 결정합니다:
25,000,000 문지름. - 24,000,000 문지름. = 1,000,000 문지름.
세액을 결정합니다.
1,000,000 문지름. * 15% = 150,000 문지름.
최저 세금을 계산합니다.
25,000,000 문지름. * 1% = 250,000 문지름.
일반적인 방식으로 계산된 세액이 아닌 정확히 이 금액을 납부해야 합니다.
단순화된 조세 제도 6%와 단순화된 조세 제도 15% 중 어느 것이 더 나은지에 대한 명확한 대답은 없습니다. 그것은 모두 귀하의 경우 수입과 지출의 비율에 따라 다릅니다. 비용이 소득의 60%를 초과하는 경우 원칙적으로 15%의 단순화된 세금 시스템이 더 수익성이 높으며, 그보다 적으면 6%의 단순화된 세금 시스템이 더 수익성이 높습니다. 그러나 15%의 단순화된 조세제도를 적용하여 '소득-비용'을 대상으로 과세표준을 경감하는 것은 모든 비용에 대해 가능하지 않고, 목록에 기재된 비용에 대해서만 가능하다는 점을 고려해 볼 가치가 있습니다.
6%의 단순화된 세금 시스템을 적용하지만 활동 유형을 추가하고 여기에 15%의 단순화된 세금 시스템을 적용하려는 경우에는 작동하지 않습니다. 간이과세 6%와 간이과세 15%를 합치는 것은 불가능하다. 추가된 활동 유형에도 6%의 단순화된 세금 제도가 적용됩니다.
단순화된 세금 시스템으로 전환하는 절차는 자발적입니다. 두 가지 옵션이 있습니다:
1. 개인 기업가 또는 조직 등록과 동시에 단순화된 세금 시스템으로 전환:
통지는 등록을 위한 서류 패키지와 함께 제출될 수 있습니다. 이 작업을 수행하지 않은 경우 30일 동안 이에 대해 생각해 볼 수 있습니다().
2. 다른 과세 제도에서 단순화된 세금 시스템으로 전환:
단순화 된 세금 시스템으로의 전환은 다음 연도부터 가능합니다. 통지는 늦어도 12월 31일()까지 제출되어야 합니다.
귀속 소득에 대한 단일 세금 납부 의무가 종료된 달 초부터 UTII를 사용하여 단순화된 세금 시스템으로 전환합니다().
15% 간이과세에서 6% 간이과세로 또는 그 반대로 전환하려면 과세 대상 변경 신고서를 제출해야 합니다. 과세 대상은 다음 연도부터만 변경할 수 있습니다. 신고서는 당해 연도 12월 31일까지 제출되어야 합니다.
자신의 요청에 따라 납세자 (조직 또는 개인 기업가), 간이과세 제도를 적용하는 사람은 세금을 통지(권장 양식 26.2-3 "간이과세 제도 적용 거부 통지")하여 새 연도 초부터 다른 과세 제도로 전환할 권리가 있습니다. 다른 과세 제도를 적용하겠다고 제안한 연도의 1월 15일까지 이에 대한 권한을 부여해야 합니다. 또한, 그러한 통지가 제출되지 않으면 납세자는 새 연도 말까지 단순화된 세금 제도를 적용할 의무가 있습니다.
간이과세제도의 과세기간은 1년이다. 단순화된 과세 시스템을 사용하는 납세자는 과세 기간이 끝나기 전에 다른 과세 제도로 전환할 권리가 없습니다.
분기, 반기 또는 9개월.
절차:
조직은 해당 위치에서 세금과 선불금을 지불하고 개인 기업가는 거주지에서 지불합니다.
1. 우리는 세금을 미리 납부합니다:
보고 기간 종료일로부터 25일 이내. 지급된 선지급금은 세금(신고) 기간(연도)() 결과에 따라 세금에 포함됩니다.
2. 우리는 단순화된 세금 시스템에 따라 신고서를 작성하고 제출합니다.
3. 우리는 연말에 세금을 납부합니다.
개인 사업자 - 만료된 세금 기간의 다음 해 4월 30일까지.
납세(선납) 기한의 마지막 날이 주말 또는 휴무일인 경우 납세자는 다음 영업일에 세금을 납부해야 합니다.
결제 방법:
비현금 결제 영수증.
절차:
세금 신고서는 조직의 위치 또는 개인 기업가의 거주지에서 제출됩니다.
개인사업자 - 과세기간이 종료되는 연도의 다음해 4월 30일까지
신고서는 2009년 6월 22일 N 58n 재무부 명령에 의해 승인되었습니다. 2011년 4월 20일자 러시아 재무부 명령 No. 48n에 의해 개정됨
신고서 작성 절차는 2009년 6월 22일 N 58n 재무부 명령에 의해 승인되었습니다. 2011년 4월 20일자 러시아 재무부 명령 No. 48n에 의해 개정됨
2013년 12월 25일자 러시아 연방세무서의 서한 No. ГД-4-3/23381@에 따라, 세금 신고서를 작성할 때, 2014년 1월 1일부터 새로운 세금 신고 양식이 승인될 때까지, “OKATO 코드” 필드에 OKTMO 코드를 표시하는 것이 좋습니다.
납세자가 단순화된 조세 제도를 적용한 활동을 종료하는 경우, 납세자는 규정에 따라 세무 당국에 제출한 통지에 따라 해당 월의 다음 달 25일까지 세금 신고서를 제출해야 합니다. 와, 종료되었습니다 기업가 활동, 이에 대해 이 납세자는 단순화된 과세 시스템을 적용했습니다. 이 경우 세금은 납부되지 않습니다. 예상보다 늦게, 피드로 설정 세금 환급. 즉, 납세자가 간이과세 제도의 사용을 중단한 달의 다음 달 25일까지 세금을 납부해야 합니다. ().
단순화된 세금 시스템을 사용한다고 해서 계산, 원천징수 및 원천징수 기능 수행이 면제되는 것은 아닙니다. 개인 소득세 양도와 함께 임금직원.
신고서 제출이 영업일 기준 10일 이상 지연되는 경우 해당 계정의 운영이 중단될 수 있습니다(계정 동결).
보고서를 늦게 제출하면 지연 기간 전체 또는 일부에 대해 미납 세금 금액의 5~30%에 해당하는 벌금이 부과되지만 최소 1000루블 이상이어야 합니다. ().
결제가 늦어지면 벌금이 부과될 수 있습니다. 위약금 금액은 백분율로 계산되며, 이는 목록에 나열되지 않은 재융자율의 1/300과 같습니다. 전부또는 각 지연일에 대한 기여금 또는 세금 금액의 일부().
세금을 미납한 경우에는 미납세액의 20~40%에 해당하는 벌금이 부과됩니다().
1. 해당 연도 소득이 6천만 루블을 초과했습니다.
2. 납세자의 근로자 수가 100명을 초과하는 경우
3. 고정자산 및 무형자산의 비용이 1억 루블을 초과했습니다.
위에 나열된 조건 중 하나 이상을 위반한 조직 및 개인 기업가는 위반이 발생한 분기 초부터 단순화된 세금 시스템을 적용할 권리를 상실합니다. 동일한 신고 기간부터 납세자는 새로 설립된 조직(새로 등록된 개인 사업자)에 규정된 방식으로 일반 조세 제도에 따라 세금을 계산하고 납부해야 합니다. 납세자가 일반 과세 체제로 전환한 분기 동안에는 월 납부금 연체에 대해 벌금 및 벌금을 납부하지 않습니다.
납세자(조직, 개인 기업가)는 보고(과세) 기간에 단순화된 세금 제도를 사용할 권리를 상실한 경우 달력일 기준 15일 이내에 다른 과세 체제로의 전환을 세무 당국에 제출하여 통보합니다. 이 권리를 상실한 분기가 만료된 후, 단순화된 과세 제도를 사용할 권리 상실 통지서(권장 양식 26.2-2호).
1. 서류 준비를 위한 온라인 서비스를 사용하거나 독립적으로 간이과세 제도로의 전환 통지를 자동으로 준비합니다. 이를 위해 간이과세 제도로의 전환을 위한 현재 신청서를 다운로드합니다. 양식 26.2-1 작성 시 필요한 정보:
통지서를 작성할 때 각주에 제공된 지침을 따르십시오.
간이과세제도로 전환 시 등록 후 30일 이내에 납세자 속성 코드 2가 표시됩니다.
단, 서류와 동시에 신고하는 경우는 제외 주정부 등록, 조직의 인장이 부착되어 있습니다 (개별 기업가의 경우 인감 사용이 필요하지 않음).
날짜 필드는 통지가 제출된 날짜를 나타냅니다.
3. 완료된 통지서를 2부로 인쇄해 드립니다.
4. 우리는 여권을 가지고 세무서에 가서 창구를 통해 조사관에게 통지서 두 장을 모두 제출합니다. 우리는 검사관 마크와 함께 단순화된 시스템으로의 전환에 관한 통지 26.2-1의 두 번째 사본을 받았습니다.