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러시아 거주 신분 취득. 거주 증명서. 법인에 필요한 서류 목록

상태를 확인하는 서류 세금 거주자러시아, 확립되지 않았습니다. 그러나 러시아 법률에 따라 작성되고 개인이 러시아 영토에 체류하는 달력 일 수를 설정하도록 허용하는 경우 모든 문서가 될 수 있습니다. 예를 들어 러시아 연방세청에 따르면 이는 근무 시간표의 정보를 기반으로 발급된 고용 증명서 또는 국경 통제 당국의 국경 통과 표시가 있는 여권 사본(연방세 편지)입니다. 2015년 12월 30일자 러시아 서비스 No. ZN-3-17 /5083 " ").

개인은 세금 기간 결과에 따른 세금 신고서와 함께 그러한 서류를 조사관에게 제출합니다. 사실 납세자가 러시아 거주자의 지위를 취득한 경우 세액의 재계산 및 환급은 다음에 의해 수행됩니다. 세무 당국, 그는 자신의 거주지 (체류지) ()에 등록되어 있습니다. 실제로 러시아의 세금 거주자가 아닌 개인이 받는 대부분의 소득에 대한 세율은 30%()입니다. 예를 들어, 배당금은 예외입니다. 지분 참여러시아 조직 활동, 우수한 전문가로서의 고용 소득 등. 동시에 러시아 거주자의 소득 대부분에는 13%의 개인 소득세율이 과세됩니다.

그리고 러시아 세금 거주자의 지위를 결정하기 위해 치료 또는 훈련을 위한 단기 해외 여행을 확인하는 문서에 대해 읽어보십시오. "솔루션 백과사전. 세금 및 수수료" GARANT 시스템의 인터넷 버전.
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세금 거주자는 향후 12개월 동안 최소 183일 동안 실제로 러시아에 거주하는 개인임을 상기시켜 드립니다(). 또한 이러한 러시아 체류 기간은 해외 탄화수소 분야의 업무 수행(서비스 제공)과 관련된 치료, 훈련, 노동 수행 또는 기타 업무를 위한 단기(6개월 미만) 해외 여행으로 인해 중단되지 않습니다. . 또한, 러시아에서 실제 보낸 시간과 관계없이 세금 거주자는 해외에서 복무하는 러시아 군인뿐만 아니라 국가 당국 및 기관의 직원으로 인정됩니다. 지방 정부, 러시아 이외의 지역으로 파견됨 ().

러시아 연방세청은 2015년 1월 1일부터 벨로루시 공화국 시민의 고용과 관련하여 받은 소득에 대해 첫 날부터 13%의 세율이 부과된다는 점을 강조한 서한을 보냈습니다. 러시아에서의 그들의 일. 이 규칙은 Art를 기반으로 합니다. 2014년 5월 29일 유라시아경제연합 조약 73조.

세금 상태 확인 러시아 연방 거주자시민의 계산 의무와 관련하여 필요할 수 있습니다. 개인소득세 납부, 이중과세 방지에 관한 국제 협약에 따른 이중과세 방지를 포함합니다.
참조. 세금 거주자
에 의해 일반 규칙납세 거주자는 향후 12개월 동안 최소 183일 동안 실제로 러시아 연방에 거주하는 개인입니다. 국제 협약에 따라 거주지 결정에 대해 다른 절차가 적용될 수 있습니다(미술. 7 , 조항 2 예술. 207 러시아 연방 세금 코드).
2017년 7월 1일부터 세무 당국은 납세자의 요청에 따라 러시아 연방 세금 거주자로서의 지위를 확인하는 문서(종이 또는 전자 형식)를 발급해야 합니다. 그러나 그러한 문서를 제출하는 절차는 아직 승인되지 않았습니다. 따라서 다음으로 세무 당국의 특정 확인 없이 러시아 연방 세금 거주자의 지위를 어떻게 확인할 수 있는지에 대한 질문을 고려할 것입니다. pp. 16 조항 1 예술. 32러시아 연방 세금 코드 파트 6 예술. 13 2016년 11월 30일 법률 N 401-FZ).
개인소득세 계산 및 납부 목적
시민의 세금 상태가 규모에 영향을 미칩니다 세율개인 소득세, 개인 소득세에 따라 과세 대상으로받은 소득 및 과세 면제 ( 미술. 209, 조항 17.1 예술. 217, 미술. 224러시아 연방 세금 코드).
시민의 조세 상태는 러시아 연방 영토에 실제로 체류한 시간을 기준으로 소득 지급일마다 세무 대리인(고용주, 은행 등)이 결정합니다. 결정적인 세금 상태, 그의 소득에 대한 과세 절차를 결정하는 것은 과세 기간-연도의 결과를 기반으로 설정됩니다 ( 미술. 216러시아 연방 세금 코드).
러시아 연방 조세법은 세무 대리인이 러시아 연방 시민의 실제 체류 시간을 확인하기 위한 규칙을 확립하지 않았으며 개인 소득세 목적으로 그의 세금 상태를 결정하기 위한 특별 절차를 제공하지 않습니다. 이를 위해 세무 대리인은 시민에게 필요한 정보와 서류를 요청할 수 있습니다. 세무 대리인은 각 특정 상황의 특성에 따라 소득 수령자의 상태를 독립적으로 결정합니다.
러시아 연방 영토에 시민이 실제로 존재함을 확인하는 문서는 다음과 같습니다.
- 근무 시간표의 정보
- 국경 통제 당국이 발행한 국경 통과 표시가 있는 여권 페이지 사본
- 마이그레이션 카드 데이터
- 러시아 연방 법률이 정한 방식으로 작성된 거주지 등록(체류)에 관한 서류.
러시아 연방 세금 거주자의 취득 상태에 따라 연말 세금 재계산과 관련된 개인 소득세 신고는 세무 당국에서 수행합니다. 그러기 위해서는 세금을 신고해야 합니다. 선언특정 연도 말에 올해 러시아 연방 세금 거주자의 지위를 확인하는 서류 ( 미술. 78, 조항 1.1 예술. 231러시아 연방 세금 코드).
이중과세를 방지하려면
국제 협정의 적용과 관련하여 세무 거주자 신분을 확인하기 위한 절차 및 서류 목록은 정보에 설명되어 있습니다. 메시지러시아 연방세청 "러시아 연방 세금 거주자의 신분 확인 절차에 대해"
러시아 연방 시민, 외국인 시민 및 무국적자에 대한 중앙 집중식 데이터 처리(데이터 센터를 위한 러시아 연방 세무 서비스)를 위해 러시아 연방 세무 서비스의 지역 간 검사관이 실제 체류 기간을 고려하여 확인서를 발행합니다. 러시아 연방의 경우 다음 12개월 동안 최소 183일 이상이어야 합니다. 따라서 현재 세금 기간에 대한 확인은 올해 7월 3일 이후에 발행됩니다. 과거에 만료된 세금 기간에 대한 확인(모두 필요한 서류요청하신 기간에 따라) 언제든지 받으실 수 있습니다.
신청 연도 전 3년 이전의 세금 기간에 대한 확인을 받고 싶다면 세금 신고서 사본을 제출하세요. 3-NDFL 형식관련 이중과세 조약을 적용하려는 거래에 대한 세금 납부를 확인하는 납부 서류와 세무 당국의 메모를 해당 기간 동안 확인하세요.
확인을 받으려면 다음을 제공해야 합니다.
1) 다음을 나타내는 모든 형태의 진술:
- 확인이 필요한 연도
- 확인서를 세무 당국에 제출한 외국의 이름,
- 성명. 신청인 및 그의 주소;
- 주석;
- 첨부 문서 목록 및 연락 가능한 전화번호
2) 소득 수령을 정당화하는 서류 사본 외국:
- 계약 (계약). 이미 1년 이상 유효한 계약서(계약서) 사본을 제출한 경우에는 다시 제출하지 않으셔도 됩니다. 이 경우, 신청서에는 해당 문서의 사본이 이전에 발송된 편지를 참조해야 합니다.
- 해결책 총회배당금 지급에 대한 주주;
- 해외에서 연금을 받을 권리를 확인하는 서류
- 기타 서류
3) 신분증 사본
4) 외국 여권의 모든 페이지 사본(가능한 경우) - 러시아 시민의 경우
5) 러시아 연방 영토에서 보낸 시간을 계산하는 표( 형태 2008년 2월 26일자 러시아 연방세청 정보 메시지의 부록에 나와 있습니다.
6) 러시아 연방과 유효한 협정을 맺은 외국 영토에서 입국한 외국인(무국적자)이 1년 중 최소 183일 동안 러시아 연방 영토에 실제로 거주했음을 입증하는 서류 비자 면제 제도 (러시아 연방에서 근무하는 장소의 증명서, 근무 시간 기록표, 항공 및 철도 티켓 사본 등).
확인서 및 서류 발급 신청서는 데이터 센터에 있는 러시아 연방세청 MI에 우편으로 보내거나(주소: 125373, Moscow, Pokhodny Prospect, Domol. 3, Building 2) 원정대에 직접 전송할 수 있습니다. 러시아 연방세무서(Moscow, Neglinnaya st., no. 23).
신청서 검토 기간은 러시아 연방세무국 MI가 데이터 센터에 필요한 모든 서류를 접수한 날로부터 30일입니다.
확인이 수행됩니다:
- 확립된 양식의 인증서를 발급합니다.
- 공무원의 서명과 세무 당국의 직인을 통해 외국 법률에 의해 제정된 양식을 인증합니다(해당 국가의 관할 당국이 다음 국가에 있는 경우). 정해진 방법으로해당 양식의 가용성 또는 해당 정보가 외국 관할 당국의 공식 웹사이트에 게시된 경우 러시아 연방세청에 알렸습니다.
개인에 대한 확인서는 1부로 발행됩니다. 외국 법률에 따라 외국 세무 당국에 두 개 이상의 확인서 사본을 동시에 제출하도록 요구하는 경우는 예외입니다. 이 경우, 외국의 관할 당국이 규정된 방식으로 특정 법률 조항에 대해 러시아 연방세청에 통보한 경우 해당 수의 확인서 사본이 발급됩니다.

세금 코드 러시아 연방러시아 연방 세금 거주자와 세금 거주자가 아닌 사람에 대해 서로 다른 세율을 설정합니다. 이와 관련하여, 국제 협정에 따른 이중 과세 상황을 방지하기 위해 다음과 같은 질문이 자주 발생합니다. 러시아 연방 세금 거주자의 지위를 어떻게 확인할 수 있습니까?확인을 신청할 곳과 제출해야 할 서류는 무엇입니까?

세금 거주자의 정의는 러시아 연방 조세법에 나와 있습니다(207조 2항 참조). 세금 거주지 설정 사실은 체류 기간에 따라 다릅니다. 개인달력 연도 동안 러시아에서.

러시아 연방의 세금 거주자는 누구입니까?

러시아 연방의 세금 거주자는 해당 연도 동안, 즉 연속 12개월 동안 실제로 최소 183일 동안 러시아 연방에 체류한 경우 개인으로 인정됩니다. 그러나 국제조약은 Art에 명시된 바와 같이 조세 거주자에 대해 다른 정의를 설정할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 7.

2017년 1월 1일부터 세무 당국은 납세자의 요청에 따라 납세자 신분을 확인하는 문서를 제공할 의무가 있습니다. 문서는 종이 형식이나 전자 형식으로 제출할 수 있습니다.

러시아 연방 세금 거주자의 신분을 확인하는 문서 제공을 위한 신청서 승인 명령과 러시아 연방 세금 거주자의 신분을 확인하는 문서 제출 절차( 2017년 11월 7일자 러시아 연방세청 명령 ММВ-7-17/837@ 명령에 대한 부록 3번), 2017년 11월 27일 법무부에 등록되었지만 지금까지는 이 순간, 승인이 거절 됨.

따라서 우리는 러시아 연방 세무 거주자의 지위를 확인하는 다른 방법을 고려할 것입니다. 이는 세무 당국으로부터 확인을 받는 것을 의미하지 않습니다(6부, 13조). 연방법 2016년 11월 30일자 No. 401-FZ 및 단락. 16 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 32).

개인 소득세 납부를 위해 러시아 연방 세금 거주자의 신분을 확인하는 방법

에 대해 말하다 러시아 연방 세금 거주자로서의 신분을 어떻게 확인할 수 있나요?또한 Art에 따라 개인 소득에 대한 세율뿐만 아니라 주목해야합니다. 러시아 연방 세금 코드 224는 납세자의 세금 상태에 따라 다릅니다. 납세 상태는 또한 특정 출처에서 얻은 소득에 대한 개인 소득세 적용 및 특정 경우의 과세 면제를 결정합니다(러시아 연방 조세법 제209조 및 제217조 제17.1항).

세금 상태는 일정하지 않습니다. 이는 고용주나 은행을 포함한 시민의 세무 대리인과 기타 개인이 소득을 받는 날짜마다 받은 소득에 따라, 실제로 국가에서 보낸 시간에 따라 결정됩니다. 개인의 최종 납세 상태는 Art에 따라 과거 납세 기간의 결과에 따라 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 216에 해당하는 연도가 인식됩니다.

따라서 세금 기간이 종료될 때까지 개인이 소득을 받을 때마다 세무 대리인은 개인의 세금 상태를 독립적으로 결정해야 합니다. 러시아 연방 세법에는 러시아 영토에서 실제로 소요된 시간을 확인하기 위해 공식적으로 승인된 절차가 없으므로 세무 대리인은 필요한 경우 시민에게 필요한 서류를 요청하여 필요한 정보를 독립적으로 얻습니다. 즉, 개인이 소득을 받는 각 상황에서 그의 세무 대리인이 그의 조세 상태를 독립적으로 결정합니다.

러시아 연방 영토에 사람이 존재한다는 사실을 확인할 수 있는 문서는 무엇입니까?

  1. 시간표의 데이터
  2. 국경 통과 시간에 대해 국경 통제 당국이 표시한 여권 페이지 사본,
  3. 러시아 연방 법률이 정한 절차에 따라 작성된 거주지 또는 체류지 등록 서류
  4. 마이그레이션 카드의 정보.

이 절차의 결과로 연말에 납세자의 세금 상태가 변경되는 상황이 발생할 수 있습니다. 예를 들어, 납세자는 러시아 연방 세금 거주자의 지위를 획득하고 개인 소득세를 다시 계산해야 합니다.

재계산하려면 과세 기간이 끝나면 해당 연도 납세자의 세금 상태를 확인하는 세금 신고서와 서류를 세무 당국에 제출해야 합니다. 이 경우 세무 당국은 러시아 연방 조세법 제 231조 78조 1.1항)를 재계산하고 러시아 연방 세법 거주자의 지위를 취득한 것과 관련하여 이를 계산합니다. .

이중과세 방지를 위한 러시아 세금 거주자 신분 확인

필수 서류를 포함하여 세금 상태를 확인하는 절차는 러시아 연방 세금 서비스의 정보 메시지 "러시아 연방 세금 거주자의 상태 확인 절차"에 명시되어 있습니다.

러시아 연방 시민, 외국인 시민 및 무국적자는 데이터 센터에 대한 러시아 연방세청 MI(러시아 연방세청 지역간 검사관)로부터 러시아 연방 세금 거주자 신분 확인을 받을 수 있습니다. 중앙 집중식 데이터 처리용). 확인서는 실제 국내에서 보낸 시간을 기준으로 발급되므로, 현 과세기간에 대한 확인서는 올해 7월 3일부터 발급되기 시작합니다.

뒤에 지난 몇 년확인은 언제든지 얻을 수 있습니다. 이를 위해서는 실제로 러시아에서 보낸 시간을 확인하는 데 필요한 서류만 제출하면 됩니다.

신청일 기준 3년 이내의 과세현황 확인이 필요한 경우에는 해당 과세기간에 대한 사본을 제출하여야 합니다. 사본에는 세무당국의 표시가 있어야 하며, 이중과세 가능성이 있는 해당 거래에 대한 세금 납부 사실을 확인할 수 있는 납부 서류도 첨부해야 합니다. 따라서 특정 과세 기간에 대한 과세 상태 증명을 얻으려면 다음 서류를 제출해야 합니다.

1. 다음 정보를 기재한 서면 신청서:

  • 신청자의 성명과 연락 가능한 전화번호
  • 납세자격 확인이 필요한 세무당국에 제출할 외국의 이름
  • 신청자의 TIN;
  • 상태 확인을 받고 싶은 연도
  • 응용 프로그램 목록입니다.

2. 신청인의 신분증 사본

3. 외국에서 소득을 얻은 서류의 사본. 예:

  • 사본 이 문서를 이전에 제출한 경우 다시 제출할 필요는 없으며 계약서 사본이 첨부된 편지에 대한 링크를 제공해야 합니다.
  • 배당금 지급에 관한 주주총회의 결정
  • 해외에서 연금을 받았음을 증명하는 서류
  • 기타 소득 수령을 확인하는 서류

4. 러시아 시민이 신청서를 제출한 경우 - 가능한 경우 외국 여권의 모든 페이지 사본;

5. 양식에 따라 러시아에서 보낸 시간을 계산하는 표(2008년 2월 26일자 러시아 연방세청 정보 메시지 부록 참조)

6. 러시아 연방 영토에서 실제로 소요된 시간, 러시아 연방 근무지의 증명서, 시간 기록표, 티켓 사본, 국경 통과 시간에 관한 여권 메모 사본 등을 정당화하기 위해. 제공된다. 이 서류는 외국 영토에서 러시아에 도착했으며 러시아 연방과 비자 면제 제도에 관한 유효한 국제 협정을 맺은 외국인 시민 또는 무국적자에게 필요합니다.

신청서를 직접 제출하는 것 외에, 배송통지서와 신청서 목록을 첨부하여 필요한 모든 서류를 우편으로 첨부하여 보내실 수 있습니다.

출발 주소: 125373, Moscow, Pokhodny proezd, 주택 소유 3, 건물 2. 주소 Moscow, st.에서 러시아 연방세청 원정대에 서류와 신청서를 제출할 수도 있습니다. 네글리나야, 23세.

귀하의 신청서는 데이터 센터에 대한 러시아 연방세청 MI에 접수된 날로부터 30일 이내에 검토됩니다.

개인의 세금 상태를 확인하는 것

  1. 확립된 양식의 증명서
  2. 외국 법률에 의해 제정된 양식으로, 권한 있는 사람의 서명과 세무 당국의 직인이 인증됩니다. 이러한 양식은 외국 관할 당국으로부터 러시아 연방세무서에 해당 양식이 제공된다는 통지를 받은 경우에만 세금 상태 확인을 위해 발행될 수 있습니다. 또한 이러한 양식에 대한 정보는 해당 국가 당국의 공식 웹사이트에 게시될 수 있으며, 이는 외국 세무 당국에 제출할 적절한 양식을 준비하는 데에도 충분합니다.

일반적으로 개인은 자신의 세금 상태에 대한 확인서를 한 통의 사본으로 받습니다. 그러나 외국이 해당 법률에 따라 2부 이상의 확인서 제출을 요구하고 해당 주의 관할 당국이 규정된 방식으로 러시아 연방세무서에 그러한 특징이 있음을 알린 경우 법률에 따라 필요한 사본 수만큼 확인증이 개인에게 발행됩니다.

S.V. 라즈굴린,

러시아 연방 3급 현직 국무위원

개인 소득에 대한 과세는 세금 상태에 따라 결정됩니다. 과세소득의 종류, 적용세율의 규모 및 활용가능성 세금 공제. 이 인터뷰는 세금 거주 여부를 결정하고 해당 연도 중 이 상태가 변경될 경우 세금을 계산하는 문제에 대해 다룹니다.

- 러시아 연방의 세금 거주자인 개인은 누구입니까?
러시아 연방 조세법 제207조 2항은 향후 12개월 동안 실제로 러시아 연방에 최소 183일 동안 거주하는 개인을 세금 거주자로 인정합니다.
동시에, 해외 근무에 파견된 군인 및 공무원은 러시아 연방 세법의 목적상 러시아 연방의 세금 거주자로 간주됩니다.
또한 2015년에는 2014년에 크리미아 공화국과 세바스토폴에 거주했던 개인을 세금 거주자로 인정하는 기능이 제공됩니다.

- 세금 거주는 시민권에 달려 있습니까?
러시아 연방 세금 코드에 따르면, 아니오. 러시아 시민은 러시아 연방의 세금 거주자가 아닐 수 있습니다. 다음은 러시아 연방의 세금 거주자로 인정될 수 있습니다. 외국 시민, 무국적자.
동시에 러시아 연방이 외국과 체결한 협정을 고려할 필요가 있습니다. 국제 협약에 따라 거주지 결정에 대해 다른 절차가 적용될 수 있습니다. 특히 개인이 두 체약국의 거주자인 상황을 해결하기 위한 옵션을 제공합니다. 예를 들어, 그러한 상황에서는 그 사람을 영주권을 갖고 있는 체약국의 거주자로 인정하십시오.
2015년 1월 1일, 2014년 5월 29일자 유라시아경제연합 조약이 발효되었습니다. 조약 제73조를 고려하여, 조약 당사국(벨로루시 공화국, 카자흐스탄 공화국) 거주자가 러시아 연방 영토에서 고용하여 발생한 소득에 대한 개인 소득세가 다음과 같이 부과됩니다. 첫 출근일까지 고용 계약 13%의 비율로. 즉, 거주자를 위한 러시아 연방 세법 제224조에 규정된 세율입니다.
2015년 1월 2일부터 이 절차는 아르메니아 공화국 거주자에게도 적용됩니다. 가까운 시일 내에 키르기즈 공화국 거주자에게도 확대될 예정입니다.
러시아 연방 고용 소득에 13% 세율을 적용한다고 해서 위 국가 출신의 사람이 러시아 연방 세금 거주자로 자동 인정되는 것은 아닌 것 같습니다. 세금 상태는 다음에 의해 결정됩니다. 일반 절차– 러시아 연방에서 보낸 시간에 따라 다름. 따라서 세금 기간 종료 시 러시아 연방의 세금 거주자로 인정되지 않는 경우 해당 소득에 대해 30%의 세율이 과세됩니다. 납세자의 부채를 원천징수할 수 없다는 정보는 러시아 연방 세법 제226조 5항에 규정된 방식으로 세무 당국에 제출해야 합니다.

- 체류기간을 결정하는 기간은 12개월로 어떻게 되나요?
개인의 상태를 결정할 때 연속 12개월의 기간을 고려해야 합니다. 특정기간한 세금 기간에 시작하여 다른 세금 기간에 끝날 수 있습니다(예: 2014년 4월 15일부터 2015년 4월 14일까지). 동시에, 내에서는 특정 기간실제로 총 183일이 누적될 수 있습니다(합계). 러시아 연방에서 지속적으로 보낼 필요는 없습니다.
러시아 체류일을 계산할 때 입국 및 출국 날짜가 고려됩니다.
동시에 러시아 연방 외부에서 치료, 훈련(6개월 이내) 및 2015년부터 해상 탄화수소 분야에서 작업(서비스 제공)을 수행하는 경우(작업 기간에 관계없이) 체류 기간이 중단되지 않습니다. 러시아 연방에서

개인이 현재 세금 기간에 6개월 이상 러시아 연방에서 일할 것이라고 조직에서 확신하는 경우 즉시 13% 세율을 적용할 수 있습니까?
아니요, 개인의 러시아 연방 예상 체류 기간은 고려되지 않습니다(2007년 11월 15일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06-01/394). 세무 당국이 기한 내에 세금을 원천징수했다는 사실을 밝혀낸 경우, 러시아 연방 조세법 제123조에 따른 벌금은 원천징수되지 않은 금액의 20%입니다.
러시아 연방 체류 기간이 183일이 만료되기 전에는 개인의 소득에 대해 비거주자 소득으로 간주하여 일반적으로 30%의 세율을 적용하여 과세해야 합니다. 특정 비거주자 범주의 배당금 및 노동 소득에 대해서만 러시아 연방 조세법 제 224조 3항에 따라 할인된 세율이 적용됩니다.

- 개인소득세에 대한 세무거주 확인은 어떻게 하나요?
러시아 연방 세금 코드는 러시아 연방에 개인이 실제로 존재하는지 확인하는 문서 목록을 설정하지 않습니다. 소득 수령자의 조세 상태에 대한 올바른 결정을 포함하여 세금 계산, 원천징수 및 이전에 대한 책임은 세무 대리인에게 있습니다.
법 집행 관행은 납세자에게 법에 따라 작성된 문서를 요구할 수 있는 세무 대리인의 권리를 기반으로 하며 특정 개인이 러시아 영토에 체류하는 달력 일수를 설정할 수 있습니다. 이러한 서류에는 근무 시간표를 기준으로 발급된 근무지 증명서, 국경 통과에 대한 국경 통제 당국의 표시가 있는 여권 사본, 임시 체류지 등록 증명서가 포함됩니다.
납세자격 확인과 관련하여 개인이 제출한 서류, 세무사적어도 해당 현 과세 기간이 끝날 때까지 유지하는 것이 좋습니다.

납세자가 소득 지급 전 기간에 치료를 위해 해외에 있었다고 신고한 경우에는 어떻게 되나요?
최대 6개월의 치료 기간은 러시아 체류 기간에 포함됩니다. 치료(받는 의료 서비스)은 외국과의 계약을 통해 개인이 확인할 수 있습니다. 의료단체, 치료에 소요 된 시간에 대한 증명서, 외국 여권의 표시.

개인이 거주지 확인 서류 제출을 거부하는 경우 세무 대리인은 어떻게 해야 합니까?
증빙 서류가 없고 해당 개인이 거주자인지 합리적인 의심이 드는 경우 세무 대리인은 13%가 아닌 30%의 세율을 적용하는 것이 좋습니다. 적어도 7월 중순까지(1월에 일을 시작한 경우). 이후 납세자가 소득 지급 당시 러시아 연방의 세금 거주자였음을 나타내는 서류를 세무 대리인에게 제공하면 30%의 비율로 원천징수된 세액이 초과 납부된 것으로 판명됩니다.


해당 직원이 세무 거주자로 인정된다고 가정해 보겠습니다. 향후에도 주민등록 여부를 확인할 필요가 있나요?

세금 상태는 소득이 지급되는 각 날짜에 결정됩니다. 개인의 거주지가 해당 연도 동안 변경될 수 있다고 믿을만한 이유가 있는 경우 이 규칙을 따라야 합니다.
과세 기간 동안 받은 소득에 대한 과세를 결정하는 개인의 최종 과세 상태는 과세 기간(연도)의 결과에 따라 설정됩니다. 그러나 대부분의 경우 세금 기간이 끝나기 전에 개인의 지위가 변하지 않을 것이라고 결론을 내릴 수 있으며 그에 따라 소득에 적용할 세율을 13% 또는 30%로 선택할 수 있습니다.
연말에 변경된 과세 유형은 해당 변경 시점부터 적용되는 것이 아니라 해당 연도 1월 1일부터 발생한 소득에 적용된다는 점을 명심해야 합니다.
재계산은 개인의 신분이 변경된 과세기간에 대해서만 이루어지므로 주의하시기 바랍니다. 이전 납세 기간 동안 납세 의무는 개정되지 않습니다.

소득 지급일에 세금 거주자로 인정된 사람이 현재 세금 기간의 결과에 따라 최종 지위가 결정될 때까지 세무사와의 관계가 종료되는 경우가 발생할 수 있습니다. 이 경우, 개인의 조세 상태가 추후에 변경될 가능성은 세무 대리인의 의무에 영향을 미치지 않습니다.

- 민사계약시 조세현황을 꼭 확인해야 하나요?
물론 필요합니다. 동시에 세무 대리인에게는 어려움이 발생합니다. 특히 개인과 장기 민법 계약이 체결되었고 직장에서 개인의 존재를 확인할 기회가 없거나 전혀 예상되지 않는 경우(예: , 임대 거래에서 비거주 건물그렇지 않은 개인으로부터 개인 기업가). 따라서 세무 대리인이 소득 수혜자의 상태를 확인하도록 권장하는 것은 해당 과세 기간에 개인의 최종 과세 상태가 형성되기 전에 각 소득 지급과 관련이 있습니다.

- 개인이 러시아 연방에서 자신의 아파트를 판매하고 동시에 해외에 영구 거주하는 경우 어떻게 되나요?

러시아에 위치한 부동산 판매로 인한 소득은 러시아 연방에서 과세됩니다.
러시아 연방 조세법 제217조 17.1항은 해당 과세 기간 동안 러시아 연방 세법 거주자가 받은 과세 소득을 판매에서 면제합니다. 주거용 건물, 민영화 된 주거용 건물, dachas를 포함한 아파트, 객실, 정원 주택또는 토지 계획납세자가 3년 이상 소유한 특정 재산의 지분.
개인이 세금 기간 중 183일 미만 동안 러시아 연방에 체류하는 경우 해당 개인은 러시아 연방의 세금 거주자로 인정되지 않습니다. 특정 과세 기간 동안 자신이 소유한 재산을 판매하여 발생한 소득 부동산전액 과세 대상이 됩니다. 해당 소득에 대해서는 개인이 직접 신고서를 제출하고 세금을 납부해야 합니다.

세무 당국은 Rosreestr 당국으로부터 부동산 소유권 이전에 대한 정보를 받아 세금 납부 의무를 이행하는 데 관심이 있을 것입니다.

직원은 세금 기간 동안 세금 거주자가 되었습니다. 30%의 세율로 원천징수된 세액을 어떻게 반환할 수 있습니까?
직원이 계속해서 세무사를 위해 일하는 경우, 과세 기간이 끝날 때까지 남은 시간 동안 원천징수된 초과 세금 금액은 13%의 세율로 세금 납부에 계산됩니다(세금은 부과되지 않습니다). ). 이 접근 방식은 2011년 8월 12일자 No. 03-04-08/4-146자 러시아 재무부의 서신에 반영되어 있습니다.
러시아 연방 세무 대리인은 한 기간 동안 개인의 소득에서 과도하게 원천징수된 세금을 다른 기간의 세금 납부 의무 이행에 대해 세무 대리인이 상쇄할 수 있는 능력을 제공하지 않습니다.
러시아 연방 세법 거주자의 취득 상태에 따라 과세 기간 종료 시 재계산과 관련하여 납세자에게 세액을 반환하는 것은 세무 당국이 제1.1항에 명시된 방식으로 수행합니다. 러시아 연방 조세법 231조 및 러시아 연방 조세법 78조.
개인이 제출해야 합니다. 세무서신고서, 과다 납부된 세금에 관한 서류, 세금 상태 확인.

- 근로자가 거주자에서 비거주자로 변경된 경우에는 어떤 조치를 취해야 합니까?

그 안에 개인소득세의 경우직원에게 세금 공제(표준, 사회, 재산)를 제공하지 않고 13%에서 30%까지 위쪽으로 다시 계산해야 합니다. 재계산은 해당 연도에 대한 직원의 세금 상태가 더 이상 변경될 수 없음이 명백해진 달의 연도 초부터 수행됩니다.
연초부터 13%의 세율로 계산된 개인 소득세 금액은 30%의 세율로 계산된 세금을 상쇄하기 위해 발송됩니다(러시아 연방 세법 제226조 3항).

조직이 모든 것을 보유할 수 없는 경우 개인 소득세 금액 30%의 비율로 재계산된 경우, 늦어도 다음 해 1월 31일까지 그녀는 검사관과 직원에게 이 사실과 부채 금액을 통보해야 합니다.

다른 상황을 가정해 봅시다. 조직은 근로자를 해외로 파견했지만 계속 유지했습니다. 임금세…

비거주자의 소득은 러시아 연방 내 출처(러시아인)로부터 받은 경우에만 러시아 연방에서 과세됩니다.
러시아 연방 외부에서 업무를 수행하여 얻은 소득은 러시아 연방 외부에서 발생한 소득을 의미합니다. 따라서 비거주자가 받은 소득은 누가 지불했는지에 관계없이 러시아 연방에서 과세되지 않습니다(2015년 2월 9일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05/5273). 이 경우 조직은 직원의 지위를 결정하는 것이 아니라 수입원을 결정하는 데 실수를 저질렀습니다. 조직이 과도하게 원천징수한 세액은 러시아 연방 세법 제231조 1항에 따라 직원에게 반환되어야 합니다.
개인이 러시아 연방 영토에 영구 거주하고 있음을 확인하는 서류를 제시한 조직이 30%의 세율로 세금을 원천징수한 경우 유사한 환불 절차가 적용됩니다. 상태변화로 인한 금액의 재계산은 아니지만, 과도한 수집잘못된 결정으로 인해 세금이 부과됩니다.

2015년부터 세금 거주자 신분이 큰 역할을 하기 시작했습니다. 러시아 연방 세법에는 피지배 외국 회사 및 실제 소득 수령인에 대한 조항이 포함되어 있습니다.
확실히 맞아. 2015년부터 러시아 연방 외부에서 얻은 소득에는 피지배 외국 기업의 이익 금액이 포함됩니다. 이는 러시아 연방 세금법에 따라 이 회사의 지배자로 인정되는 러시아 연방 세금 거주자의 소득이 되었습니다(러시아 연방 세금법 제208조 3항 8항).
러시아 연방의 출처에서 외국 회사에 소득을 지불할 때, 소득의 실제 수령인(수혜자)이 러시아 연방의 세금 거주자인 개인임을 나타낼 수 있습니다. 이 경우 지급 소득에 대한 과세는 러시아 연방 조세법 제2부(러시아 연방 조세법 제7조)에 따라 수행됩니다.
러시아 연방 세금 코드의 이러한 조항을 시행하려면 러시아 연방 세금 거주자가 다음을 제출해야 합니다. 세금 환급그리고 그로 인한 소득에 대한 세금 납부.

- 외국 세금을 상쇄하기 위해 러시아 세금 거주를 확인하는 방법은 무엇입니까?
러시아 연방 영토 내에서 본 협정에 따른 세금 납부를 포함하여 이중과세 방지에 관한 협정을 적용하기 위해 개인은 러시아 연방의 납세자 거주 확인을 받을 수 있습니다. 러시아 연방 세금 거주자의 실제 상태를 확인하려면 중앙 집중식 데이터 처리를 위해 연방 세금 서비스 지역 간 조사관에게 문의해야 합니다.

07.05.2018

납세자 거주 증명서는 세법상 거주에 필요한 중요한 서류입니다. 실용적인 응용 프로그램이중 과세 방지에 관한 국제 협약. 이 검토는 러시아에서 해당 문서의 실행 및 사용에 관한 가장 중요한 법적 입장을 제공합니다.

세금 거주란 무엇입니까?

세금 거주는 세금 목적상 개인(개인 또는 법인)의 지위입니다. 세금 거주자 상태는 개인의 소득에 대해 세금을 부과할 권리가 있는 특정 주에 대한 개인의 "연결"을 나타냅니다. 즉, 세금 관할권이 이 개인에게 확장됩니다.

세금 거주 여부는 국가 조세법이 정한 기준에 따라 결정됩니다. 이 경우 개인의 세금 거주 국가는 시민권 국가 및 법인의 등록 국가와 일치하지 않을 수 있습니다.

예를 들어, 러시아에서 개인 소득세 목적상 러시아 연방의 납세 거주자는 연속 12개월 이내에 최소 183일 동안 실제로 러시아 연방에 거주하는 개인입니다(제207조 2항). 세금 코드 RF).

에 관하여 법인, 러시아 연방 세법 246.2조 1항에 따라 러시아 연방 세금 거주자는 다음과 같이 인정됩니다.

  1. 러시아 조직;
  2. 조세 문제에 관한 러시아 연방 국제 조약에 따라 러시아 연방의 세법 거주자로 인정된 외국 조직(이 국제 조약을 적용하기 위한 목적)
  3. 관리 장소가 러시아 연방인 외국 조직(과세 문제에 관한 러시아 연방 국제 조약에서 달리 규정하지 않는 한).

납세자 거주 증명서란 무엇입니까?

세금 거주 증명서는 세금 목적으로 개인의 영구 위치를 확인하는 문서입니다. 특정 국가의 규정과 목적(수취인)에 따라 명칭, 형태, 내용의 특징이 다를 수 있습니다.

그러나 그의 주요 기능변경되지 않음 - 이는 세법상 특정 개인이 특정 주의 거주자임을 확인하는 공식적인(즉, 관할 정부 당국에서 발생하는) 확인입니다.

어떤 경우에 납세자 거주 증명서가 필요합니까?

개인이나 조직의 세무 거주에 대한 서류 증거가 필요할 수 있는 주요 경우는 다음과 같습니다.

  • 외국 기업에 지급되는 소득과 관련하여 이중과세 방지에 관한 국제 협정(이하 DTT)의 특혜 조항을 활용할 필요성. 이 경우 소득 지급원인 세무 대리인(원천징수 의무자)에게 증명서를 제공해야 합니다.
  • 존재/부재 또는 양을 명확히 해야 할 필요성 납세의무특정 국가의 사람;
  • 다른 목적으로(예를 들어, 서비스 은행 CRS 표준에 따라 정보를 자동으로 교환할 목적으로 개인의 신분에 대한 증거로 사용).

법인의 경우 세금 거주 증명서는 소득원에서 원천징수되는 세금의 면제 또는 감면을 제공하는 국제 조세 협정을 적용할 때 첫 번째 경우에 가장 수요가 많습니다.

러시아 출처의 외국 조직 소득

일반적으로(러시아 연방 세법 제310조 2항에 따라) 외국 기관에 지급된 소득에 대한 세액이 계산되어 원천징수됩니다. 세무사러시아 연방 조세법 제309조 1항에 명시된 모든 유형의 소득, 해당 소득 지급의 모든 경우. 이것은 대략 러시아 연방 내 출처로부터 외국 조직의 소득, 포함하고있는:

  • 외국 조직에 지급되는 배당금 - 러시아 조직의 주주(참가자)
  • 청산 기간을 포함하여 외국 조직을 위해 조직의 이익 또는 재산을 분배한 결과 얻은 소득
  • 이자소득모든 종류의 채무로부터;
  • 러시아 연방의 물건에 대한 권리 사용으로 인한 소득 지적 재산권;
  • 자산의 50% 이상이 직접 또는 간접적으로 러시아 연방 영토에 위치한 부동산으로 구성된 조직의 주식(주) 판매로 인한 소득 금융 상품해당 주식(주식)의 파생상품. 단, 조직화된 시장에서 거래되는 것으로 인정되는 주식은 제외됩니다. 귀중한 서류;
  • 러시아 연방 영토에 위치한 부동산 판매로 인한 소득;
  • 임대 운영 소득, 선박 및 항공기 임대 또는 전대 소득을 포함하여 러시아 연방 영토에서 사용되는 자산 임대 또는 전대 소득 및/또는) 차량, 국제 운송에 사용되는 컨테이너;
  • 국제 운송으로 인한 소득(운송 중에 발생하는 체선료 및 기타 지급액 포함)
  • 위반에 대한 벌금 및 처벌 러시아인, 정부 기관및(또는) 지방자치단체의 계약의무 집행기관
  • 폐쇄형 뮤추얼 펀드의 투자 단위 판매(환매 포함)로 인한 소득 투자 자금임대 자금 또는 부동산 자금 범주에 속합니다.
  • 기타 유사한 소득.

즉, 위 소득 중 하나라도 외국 기관에 지급될 때마다 러시아 조직(세무 대리인)은 러시아 연방 조세법 제310조 1항에 규정된 세율에 따라 세액을 계산하고 원천징수해야 합니다.

주제 아님판매로 인해 외국 기관이 받은 소득에 대한 과세 상품, 기타 재산(러시아 연방 부동산 및 러시아 연방 부동산이 50% 이상인 회사의 지분 제외) 및 재산권, 구현 공장, 제공 서비스러시아 연방 영토에서 러시아 연방에 영구 대표 사무소가 형성되지 않는 경우.

러시아 연방 조세법 제309조 1항에 명시된 소득에 대해 과세 계약에 따라 과세되지 않거나 감면된 세율로 과세되는 경우 해당 면제 또는 혜택이 적용됩니다. 발표 대상해당 소득을 받을 실제 권리가 있는 외국 조직, 러시아 세무사 확인러시아 연방 세금 코드 제 312조 1항에 규정되어 있습니다(즉, 세금 거주 증명서).

조세조약 적용시 납세자 거주증명서

다양한 해외 지급에 대해 DTT를 신청할 때 납세 거주 증명서는 러시아에서 지급되는 소득을 받는 외국 기관의 영구 위치를 확인하는 역할을 합니다.

러시아 연방 조세법 제312조 1항에 따라, 러시아 연방 국제 조약의 조항을 적용할 때 소득을 받을 실제 권리가 있는 외국 조직은 해당 소득을 지불하는 세무 대리인에게 다음을 제공해야 합니다. 확인이 외국 조직이 영주러시아 연방과 조세 문제에 관한 국제 조약을 체결한 국가에서 관할 당국의 인증을 받은해당 외국. 해당 확인서가 외국어로 작성된 경우에는 세무사도 제공됩니다. 러시아어로 번역.

외국 기관이 소득을 지불하는 세무 대리인에게 특정 확인(실제 소득 권리 확인 포함)을 제공합니다. 소득 지급일 이전, 의 기초는 해방원천징수세 또는 원천징수세로 인한 소득 할인된 가격으로.

그러한 확인을 받으려면 외국 회사는 현지 법률이 정한 절차에 따라 해당 국가의 관할(일반적으로 조세) 당국에 즉시 연락해야 합니다.

러시아 기관(세무 대리인)은 소득세 및 원천징수세 납부 시점과 이후에 이를 세금에 제출할 수 있도록 외국 소득 수취인의 세무 거주 증명서를 보유해야 합니다. 세금 계산 및 납부의 정확성을 확인하는 경우 권한.

예를 들어, 한 러시아 회사는 참가자인 룩셈부르크 회사에 배당금을 지급하기로 결정했습니다. 룩셈부르크 회사가 특정 소득에 대한 수익권을 갖고 있고, 러시아 회사 자본의 최소 10%를 직접 소유하고 최소 80,000유로 또는 이에 상응하는 루블 금액을 투자한 경우 러시아 회사는 다음과 같은 권리를 갖습니다. 원천징수세율을 낮추어 원천징수합니다. 비율 5%, 1993년 6월 28일 러시아와 룩셈부르크 간에 체결된 DTT 제10조 2항 "a"호에 규정됨(대신) 요금 15%, 러시아 연방 세법 제 284 조 3 항 3 항에 따라 제정됨). 이를 위해 룩셈부르크 회사는 지정된 DTT에 따른 룩셈부르크 거주자임을 확인하는 증명서를 러시아 자회사에 즉시(소득 지급일 이전) 제공해야 합니다. 그건 그렇고, 러시아에서 사용하기 위해 그러한 인증서에는 2011년 11월 21일자 해당 DTT 의정서 3항에 따라 아포스티유가 필요하지 않습니다.

또 다른 예: 러시아 회사가 국제 배송에 사용하기 위해 네덜란드 회사로부터 컨테이너를 임대합니다. 러시아 연방 세법에 따르면 외국 회사가 컨테이너 임대로 얻은 소득은 러시아 원천 과세 대상이 됩니다. 10%의 비율로(러시아 연방 세법 제 284조 2항 2항). 그러나 1996년 12월 16일 러시아와 네덜란드 간에 체결된 DTT는 소득 수령인이 거주자인 주에서만 이 범주의 소득에 대한 과세를 허용합니다(RF-네덜란드 DTT 제8조 1항). 지불 출처 국가에서 세금을 부과하지 않습니다. 그래서 권리를 가지려면 잡지 마세요원천세를 원천징수하는 경우, 러시아 회사는 네덜란드 회사로부터 네덜란드 세금 거주에 대한 확인(증명서)을 받아야 합니다.

관련 조세 조약에서 규정한 면제를 적용할 수 없는 경우 러시아 연방 내에서 발생하는 기타 유형의 소득(예: 로열티, 대출 이자, 러시아 연방 부동산 매매 소득 등) (소득 수취인의 거주 증명서 미제출로 인한 경우 포함) 러시아 연방 세법에 따라 더 높은 세율로 과세됩니다. 20% .

따라서 원천징수 대상 세액과 외국 상대방이 직접 받게 되는 최종 소득 금액은 납세자 거주 증명서 제시 여부에 따라 달라집니다.

납세자 거주 증명서를 취득할 수 없는 경우는 언제입니까?

러시아는 80개 이상의 국가와 이중과세방지협약을 맺고 있음에도 불구하고 모든 외국 파트너가 러시아 세무 대리인에게 세금 거주 국가를 확인할 수 있는 것은 아닙니다.

외국 회사가 등록 국가의 법률에 따른 세무 거주자 기준을 충족하지 않거나 완전히 충족하지 못하는 경우, 세무 거주 증명서를 취득할 수 없으며, 러시아 회사(세무 대리인) 러시아 세금을 원천적으로 계산, 원천징수 및 납부할 때 DTT의 특혜 조항을 적용할 권리가 없습니다.

외국 회사 또는 기타 구조가 있는 상황 할 수 없다등록 국가에서 세금 거주지에 대한 공식 확인을 받으려면 다음과 같은 특징이 있습니다.

  • 첫째로, 세무 거주 테스트를 충족하지 못하는 회사등록 국가의 법률에 따라. 기본적으로 이러한 상황은 거주 기준이 회사의 "관리 및 통제" 장소인 국가에서 발생합니다. 실제로 우리는 회사 등록 국가의 거주자이고 실제로 (명목상이 아님) 해당 지역에서 회사를 관리하는 이사 (또는 특정 수의 이사회 구성원)의 존재에 대해 최소한 이야기하고 있습니다. 이 나라의. 게다가 지정된 특성다른 여러 가지가 추가로 분석됩니다.
  • 둘째, (첫 번째의 특별한 경우임) 전적으로 비거주 파트너로만 구성된 파트너십파트너십 등록 국가와 관련하여. 조세 투명성 원칙으로 인해 이러한 파트너십은 등록 국가의 거주자로 간주될 수 없습니다. 왜냐하면 해당 파트너십의 이익은 세금 거주 국가의 각 파트너 수준에서 과세되기 때문입니다.

소득지급일 이전에 납세거주증명서를 제출해야 하나요?

의 미덕 직접적인 지시러시아 연방 조세법 제312조 1항 2항에 따라, 원천징수세 또는 원천징수세에서 소득을 감면하기 위한 근거는 소득 수령자인 외국 조직이 해당 증명서를 제공하는 것입니다. 세금 거주지 소득 지급일 이전.

소득 지급일에 세무 대리인이 외국 조직의 거주를 확인하지 않았으나 이중 과세 협정에 따라 제공되는 면제 또는 감면 세율을 활용한 경우 후자는 불법으로 간주될 수 있습니다. 세금 추가로 발생사법 관행에 의해 확인된 러시아 연방 세법에 규정된 세율을 기준으로 합니다.

러시아 지급원천에 거주세 증명서를 제출하는(또는 제출하지 않는) 사실은 외국 거래상대방이 받게 될 세액 및 최종 소득 금액에 직접적인 영향을 미치므로, 외국 거래상대방이 신속하게 해당 증명서를 제공할 의무는 러시아 당사자에게 보내는 인증서는 계약서 본문에 직접 작성될 수 있습니다(제공 시기, 제공 빈도, 공식 요구 사항도 표시되어 있음).

납세자 거주 증명서를 매년 제출해야 합니까?

2015년 8월 19일자 No. 03-08-05/47828 및 2015년 12월 2일자 No. 03-08-05/70230자 러시아 재무부 서신에서 조항의 문자 그대로 해석에 따르면 다음과 같이 명시되어 있습니다. 외국 조직의 영구 위치 확인을 규정하는 러시아 연방 조세법 312조 1항에 따르면, 해당 확인의 유효 기간을 제한하는 규칙이 포함되어 있지 않습니다.외국 조직의 소득이 연결되어 있지 않기 때문에 세금 기간(중재 법원의 관행에 의해 확인됨). 러시아 연방 조세법 제312조 1항의 조항은 외국 기관이 확인을 제공해야 한다는 것만 규정하고 있습니다. 각 과세 기간이 아닌 "소득 지급일 전".

또한 법원은 러시아 회사와 외국 상대방과의 계약이 진행 중인 경우 소득 지급 시점과 비교하여 이전 및 이후 기간에 대한 거주 증명서가 존재한다고 결론을 내립니다. 이중과세를 피할 권리에는 영향을 미치지 않습니다., 국제 협약의 규범에 따라 제공됩니다(사건 번호 305-ES14-1210에 대해 2014년 9월 23일 러시아 연방 대법원의 판결).

그러나 확인서 발행 후 경과한 기간 동안 외국 조직의 영구 위치가 변경되면 2013년 7월 30일자 러시아 연방 대법원 전체회의 결의안 제57호에 따릅니다. “신청 시 발생하는 일부 문제에 대해 중재 법원러시아 연방 세금법 제1부”에 따라 세무 대리인은 세금을 정확하게 계산하고 원천징수할 책임이 있습니다.

납세자 거주 증명서에 아포스티유가 필요한가요?

이전에 러시아 세무 당국은 관련 규정에 따라 외국 기업의 세무 거주 증명서에 의무 아포스티유(또는 합법화)를 요구했습니다. 방법론적 권장사항(2003년 3월 28일자 러시아 세무부 명령 No. BG-3-23/150 참조, 2012년 12월 19일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/980@ ). 중재 관행도 일반적으로 이 노선을 따랐습니다. 그러나 그러한 요구 사항은 과도했으며 국제 협정의 규범이나 러시아 연방 세법에 직접적으로 근거하지 않았습니다.

2000년대 중반, 러시아 연방세청은 벨로루시, 우크라이나, 몰도바, 카자흐스탄, 우즈베키스탄, 키르기스스탄, 타지키스탄, 아르메니아, 아제르바이잔, 미국, 키프로스, 슬로바키아(2005년 5월 12일자 러시아 연방세청 서신 N 26-2-08/5988).

오늘날 관련 부서(러시아 재무부)는 일반적으로 다음과 같이 인정합니다. 중복 문자아포스티유(합법화) 세금 거주 증명서 요구 사항은 "관성"으로 인해 실제로 발생하며 다음과 같습니다. 일반 원칙, 이에 따르면 러시아에서 사용하기 위한 외국 공식 문서는 합법화되거나 아포스티유를 받아야 합니다.

이미 2009년에 2009년 7월 1일자 러시아 재무부 서신 No. 03-08-13에 다음과 같이 명시되어 있습니다. "확립된 관행에 따라 외국은 아포스티유를 첨부하지 않고 러시아 연방 공식 문서를 수락합니다. 이중 과세 방지에 관한 러시아 연방의 국제 조약을 적용한다는 의미에서 권한 있는 당국의 공식 서신에 공식 권한을 부여받은 대표자가 서명한 "러시아 측이 아포스티유를 첨부해야 하는 요구 사항" 위의 외국 공식 문서는 다음과 같은 사실로 이어질 수 있습니다... 러시아 공식 문서는 필수 아포스티유 요건의 적용을 받을 수 있으며, 이로 인해 러시아 납세자가 해당 문서를 준비하는 절차가 상당히 복잡해집니다...".

이 접근 방식은 1961년 외국 공공 문서에 대한 합법화 요구를 폐지하는 헤이그 협약의 조항을 기반으로 하며, 이에 따라 문서가 제시된 국가에서 시행 중인 법률, 규정 또는 관습에 따라 아포스티유가 요구될 수 없습니다. 또는 둘 이상의 계약 당사자 간의 합의에 따라 이 절차를 취소 또는 단순화하거나 문서의 합법화를 면제합니다.

2017년부터 2018년까지 최근에 보낸 여러 편지에서. 러시아 연방 재무부는 현재 러시아 연방과 다음 국가 간에 체결된 이중 조세 조약에 따라 아포스티유 없이 외국 세금 거주자의 신분을 확인하는 서류를 수락하는 것이 직접적으로 허용되고 있음을 지적합니다. 홍콩, 카자흐스탄, 중국, 라트비아, 룩셈부르크, 몰타, UAE, 싱가포르, 스위스.

예를 들어, 러시아와 라트비아 간의 DTA 2010년 12월 20일 의정서 제3항에 따르면, “양 체약국의 권한 있는 당국은 이 협정의 적용에 필요한 모든 문서에 아포스티유 확인을 요구할 수 없습니다. "물론 세금 거주 확인도 포함됩니다.

또한, 부서는 최근 이중과세 회피에 관한 협정과 이중과세 회피에 관한 협정 개정 의정서에 아포스티유 절차를 폐지하는 조항을 포함시킨 것은 다음과 같다고 지적했습니다. 러시아 연방에서 시행 중인 국제 조세 관행 및 관습 확립, 외국 세금 거주자의 신분을 확인하는 서류를 수락할 수 있습니다. 아포스티유 없이.

이를 바탕으로 러시아 재무부는 관련 국가의 관할 당국이 발행한 외국 기관의 세금 거주자 지위를 확인하는 원본 문서가 존재한다는 결론을 내렸습니다. 충분한해당 외국 조직이 러시아 연방과 조세 문제에 관한 국제 조약을 체결한 외국에 영구적인 소재지를 가지고 있음을 확인합니다. 해당 계약에 아포스티유 문제 및 조세 거주 상태를 확인하는 문서의 합법화에 관한 조항이 포함되어 있지 않더라도 마찬가지입니다.

위 입장은 2018년 4월 3일자 러시아 재무부 서신 No. 03-08-05/21444, 2017년 11월 28일자 No. 03-08-05/78765, 2018년 1월 16일자 No.에 나와 있습니다. 03-08-05/1523, 2009년 7월 1일자 No. 03-08-13.

그럼에도 불구하고 러시아 연방 국세청은 여러 서한에서 1961년 헤이그 협약의 구체적인 내용과 외국 공식 문서의 아포스티유 필요성을 폐지하는 러시아 연방 규정”(예를 들어 2016년 1월 29일자 러시아 연방세청 서한 No. OA-4-17/1265@ 참조). 러시아 재무부는 2016년 4월 21일자 서신 No. 03-08-RZ/23009에서 연방세청에서 보낸 특정 서한(및 유사한 입장을 포함하는 기타 서신)이 다음과 같이 발표했습니다. 해당 없음세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률 및 이중 과세 방지에 관한 국제 협약 조항과의 불일치 및 러시아 재무부의 입장과의 불일치로 인해.

이후 2016년 7월 26일자 서한 No. 03-08-13/43631에서 러시아 재무부는 2004년 10월 5일자 러시아 재무부의 서신에서 권장하는 아포스티유 없이 거주 증명서를 승인할 것을 구체적으로 언급했습니다. 2009년 7월 1일자 No. 03-08-07 No. 03-08-13 및 아포스티유가 아닌 인증서를 상호 수락하는 확립된 장기 관행, 거주를 확인하는 것은 헤이그 협약에 어긋나지 않는 관습을 구성합니다. 아포스티유 폐지 문제에 관한 조약은 법률로 규정된 것 이외의 규칙을 포함하지 않고 헤이그 협약에 위배되지 않기 때문에 비준이 필요하지 않습니다.

따라서 러시아 재무부의 현재 입장에 따르면 일반적으로 외국 기관의 세무 거주 증명서에 아포스티유가 필요하지 않습니다. 그러나 외국 기관으로부터 인증서를 받기 전에 관련 DTT(또는 이에 대한 프로토콜)의 텍스트 또는 부서 간 수준에서 아포스티유 없이 문서 수락에 대한 서면 합의가 있는지 구체적으로 확인하는 것이 좋습니다. 그러한 합의가 없는 경우 세무 당국이 러시아 조직의 DTT 특혜 조항 적용의 적법성에 이의를 제기할 위험이 남아 있습니다.

증명서 원본 대신 사본을 제출해도 되나요?

2013년 3월 12일자 러시아 재무부의 서신 번호 03-08-05/7325에 명시된 입장에 따르면, 러시아 연방 조세법 규범에는 대리인의 대리를 직접적으로 금지하는 내용이 포함되어 있지 않습니다. 외국 조직에서 세무사로 공증된 사본영구 위치 확인. 또한, 러시아 연방 조세법 제3조 7항에 따르면, 세금 및 수수료에 관한 법률 행위의 모든 제거할 수 없는 의심, 모순 및 모호성은 납세자에게 유리하게 해석됩니다.

실제로 외국 거래 상대방의 세무 거주지를 여러 러시아 조직에 대해 한 번에 확인해야 하는 경우(소득 지급 출처), 원본 증명서는 러시아어로 번역됩니다(번역가의 진위 여부를 러시아 연방에서 공증받아야 함). 서명)을 원본과 함께 제출한 다음 스티칭 후 필요한 수의 공증 사본이 만들어집니다.

러시아 조직의 세금 거주 확인

반대 상황도 가능합니다. 소득 수령자가 러시아 기업. 외국 소득원에 의한 DTT 조항 적용을 위해 러시아 조직의 세무 거주지를 확인해야 하는 경우, 러시아 조직은 다음을 받습니다. "러시아 연방 세금 거주자의 신분을 확인하는 문서"(이것은 러시아 연방 세금 거주 증명서의 공식 명칭입니다.) 러시아 연방 국세청 또는 승인된 영토 세무 당국.

해당 인증서를 얻기 위한 신청서, 인증서 자체의 형식 및 전자 형식으로 제출하는 절차 종이에 2017년 11월 7일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-17/837@에 의해 승인되었습니다. 인증서 취득 신청서는 법인과 개인 모두 동일합니다.

신청서에는 소득 수령 또는 외국에서 소득을 받을 권리, 외국 재산의 소유권, 러시아 연방 세금 거주자의 지위 확인이 필요한 기타 사실 및 상황을 확인하는 서류 사본이 첨부될 수 있습니다. 이러한 문서에는 다음이 포함되지만 이에 국한되지는 않습니다: 계약(계약); 재산 소유권을 확인하는 서류; 배당금 지급에 관한 주주총회 결정 또는 배당금 지급을 확인하는 기타 서류; 지불 주문 사본 또는 현금 영수증, 회계 증명서또는 기타 기본 문서.

신청서에는 러시아 연방 세금 거주자의 지위를 확인하는 서류를 확보해야 하는 기간 동안 개인이 러시아 연방 영토에 체류했음을 확인하는 서류 사본이 첨부될 수도 있습니다.

신청서에 외국어로 된 문서가 첨부된 경우 해당 문서는 러시아어로 번역되어야 하며 러시아 연방 법률에 따라 인증(즉, 공증)되어야 합니다.

신청서는 납세자 또는 그 대리인이 직접 종이로, 우편으로, 또는 러시아 연방세청 공식 웹사이트를 통해 전자적으로 러시아 연방세청 또는 공인 세무 당국에 제출합니다.

신청 처리 시간은 40일러시아 연방세무서 또는 공인 세무당국이 수령한 날부터.

러시아 연방 세금 거주자의 신분을 확인하는 문서가 발행되었습니다. 1년 동안(세무 당국에 신청서를 제출한 날 또는 현재 연도 이전).

이중 과세 방지에 관한 러시아 연방 국제 조약을 적용하기 위해 각 소득원과 재산에 대해 러시아 연방 세금 거주자의 지위를 확인하는 문서가 발행됩니다.

러시아 연방 세금 거주자의 신분을 확인하는 문서는 신청서 검토 결과에 따라 발행됩니다. 사실과 상황에 관한 서류, 러시아 연방 세금 거주자의 신분 확인이 필요하며(해당 문서의 예 - 위 참조) 종이 또는 전자적으로 PDF 형식으로 발행됩니다.

러시아 연방 세금 거주자의 신분을 확인하는 문서의 발급 사실은 특정 문서에 포함된 확인 코드를 입력하여 러시아 연방세청 공식 웹사이트를 통해 확인할 수 있습니다.

러시아 연방 세금 거주자의 신분을 확인하는 문서는 러시아어로만 발행되지만 인증서 양식의 원본 초안은 이중 언어 실행(행간 영어 텍스트)으로 가정됩니다. 따라서 외국에서 사용하려면 대부분의 경우 해당 외국어로 번역이 필요합니다.