수익성이 없는 연간 대차대조표 샘플에 대한 설명입니다. 설명 메모 샘플

대한 설명 작성 대차 대조표매년 회계사들 사이에 질문이 제기됩니다. 대차대조표 메모를 올바르게 작성하려면 몇 가지 규칙을 알아야 합니다.

대차대조표 메모는 누가 작성합니까?

일반적으로 모든 사람은 소기업이 대차대조표에 대한 설명을 준비하는지 여부에 관심이 있습니다. 소기업은 재무제표가 적용되지 않는 경우 설명을 작성하지 않을 권리가 있습니다. 필수 감사(2008년 12월 30일자 법률 No. 307-FZ 제5조).

다른 조직에서는 대차대조표에 대한 메모를 준비해야 합니다.

대차대조표에 대한 메모란 무엇입니까?

이것 자세한 정보대차대조표에 반영된 조직의 특정 자산과 부채, 재무 결과표에 반영된 수입과 지출에 대해 설명합니다. 회계사는 사용자에게 중요하다고 생각하는 정보를 설명에서 공개하며, 이는 사용자가 조직의 재무 상태를 평가하는 데 필요하다고 생각합니다(PBU 4/99의 6항). 예를 들어, 조직에서 사용할 수 있는 고정 자산을 대차대조표 메모에 설명할 수 있습니다.

• 기간 시작 및 종료 시 초기 비용 및 감가상각 발생에 대한 데이터
• 수령 및 폐기된 고정 자산의 비용에 대한 데이터;
• 회계 감가상각 계산 방법에 관한 데이터.

대차 대조표에 대한 설명 형식

왜냐하면 필수 양식설명이 없으면 다음을 수행할 수 있습니다.

• 재무부가 제안한 양식(2010년 7월 2일자 재무부 명령 제66n호 부록 3)을 사용합니다.
• 자신만의 양식을 개발하세요.

대차대조표 설명: 재무부가 권장하는 양식에 따른 양식 - 다운로드

저울 설명: 충전 절차

설명을 표 형식으로 제공할지 아니면 단순히 텍스트 형식으로 제공할지 조직 자체가 결정합니다. 섹션 제목, 번호 매기기 등 - 이 모든 것은 어떤 식으로든 규제되지 않습니다.

대차대조표 설명: 예

이미 말했듯이 대차대조표에 대한 설명 내용은 회계사에게 맡겨져 있습니다. 그는 설명에서 어떤 정보를 공개할지 결정합니다. 실제로 대차대조표 주석은 다음을 보고합니다.

• 고정자산;
• 미수금 및 외상 매입 계정;
• 생산 단가.

2017년 대차대조표에 대한 설명

2017년 말 대차대조표 설명서 작성 절차에는 변화가 없었습니다. 작년과 동일한 양식, 동일한 기준을 사용하여 설명을 작성할 수 있습니다.

잔액 설명: 샘플

다음은 회계사가 조직의 고정 자산에 대한 정보를 공개하려는 상황에 대한 표 형식의 샘플 설명입니다.

대차대조표에 대한 설명2017년 로마쉬카 LLC

1. 고정자산

1.1. 모든 고정자산의 감가상각비는 정액법으로 계산됩니다. 고정자산의 재평가는 없습니다.

1.2. 2017년 고정 자산의 가용성 및 이동에 관한 데이터(루블 단위)

예산 및 자율 기관은 연간 및 분기 별 임대의 일부로 임대합니다. 재무제표기관의 대차대조표에 대한 설명 f. 0503760. 양식 구성, 설명서 작성 절차 및 마감일에 대해 알려 드리겠습니다. f. 0503760. 2018년 보고에서 여러 형태의 정보가 설명 메모업데이트되었습니다.

연간 보고서의 일부로 설명 메모(f. 0503760)를 제출하세요. 분기별 보고. 양식 0503760은 텍스트 부분, 5개의 표, 12개의 보고 양식(신청서)으로 구성되어 있으며 각 섹션으로 그룹화되어 있습니다.

양식 0503760을 단어로 다운로드하면 아래에서 설명 메모 작성 예를 찾을 수 있습니다.

2018년 분기별 보고를 위해 다음 양식을 제출하세요: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769(1분기 제외), 0503793(지역 및 지방 당국에서 정한 경우)

양식 0503760 기관의 대차대조표에 대한 설명 메모: 작성 예

오류 없이 기관의 대차대조표에 설명 메모를 제출하려면 양식 0503760의 예를 참조하세요. 설명 메모 f 0503760 작성 샘플을 다운로드하세요. 내부에는 텍스트 부분, 모든 표 및 주요 부록이 있습니다.

설명 메모 작성 절차 f. 0503760

메모! 2018년 보고 이후 설명서의 일부 양식이 변경되었습니다. 주 재정 시스템의 업데이트된 양식과 함께 2018년 보고 가이드를 사용하세요.

새로운 Explanatory Note 양식 작성에 대한 자세한 지침은 치트 시트를 참조하고, 다음으로 양식 구성을 살펴보겠습니다.

예산 및 자치 기관의 설명서 구성은 지침 번호 33n의 56항에 의해 결정됩니다. 일반적으로 기관의 대차대조표에 대한 설명 f. 0503760은 적절한 기준에 따라 정보 블록으로 결합된 테이블 및 애플리케이션 세트입니다. 양식 0503760: 작성 지침을 자세히 살펴보겠습니다.

텍스트 부분– 설명문(f. 0503760)의 첫 부분입니다. 여기에는 표와 보고 양식(신청서)으로 그룹화되지 않은 기관에 대한 정보를 반영합니다.

• 기관 이름, 법적 주소 및 우편 주소
• 조직 및 법적 형태;
• 창립자에 관한 정보;
• 종류 재정 보안활동;
• FC 기관 또는 신용 기관에 개설된 개인 및 은행 계좌 수
• 부동산 소유자에 관한 정보;
• 누가 회계를 수행합니까? 기관 또는 중앙 집중식 회계;
• 설립자가 설정한 정보와 보고일 이후의 사건에 대한 정보입니다. 문서 지연으로 인해 회계에 반영되지 않은 이벤트에 대한 설명을 포함합니다. 텍스트 부분 0503760에 그러한 이벤트를 표시하고 금전적 가치를 제공하는 것으로 충분합니다.
• 표와 부록에 포함되지 않은 기타 중요 정보.

섹션 1 "기관의 조직 구조"에는 다음이 포함됩니다.

• 주요 활동에 대한 정보(표 1)
• 수량에 대해 별도의 부서(f.0503761);
• 텍스트 부분 - 표와 부록에 포함되지 않은 정보. 이는 운영 결과에 영향을 미치고 기관의 조직 구조를 특징 짓는 정보입니다. 예를 들어, 감독위원회의 존재, 계획 승인 권한 구성의 변경, 별도 부서의 수 등이 있습니다.

섹션 2 "기관 활동 결과":

• 주(지방자치단체) 업무를 수행하는 기관의 활동 결과에 대한 정보(f. 0503762)
• 텍스트 부분 - 활동 결과에 영향을 미치고 기관의 조직 구조를 특징 짓는 정보. 예를 들어 전문가 및 자원의 기술을 향상시키기 위한 조치에 대해: 직원 배치 및 실제 직원 수, 총 비용 OTsDI의 속성, 구조 및 부동산, 구매량 등

섹션 3 "기관의 활동 계획 구현에 관한 보고서 분석"에는 다음이 포함됩니다.

• 기타 목적 및 자본 투자 목적을 위한 보조금 체계 내에서의 활동 구현에 관한 정보(f. 0503766)
• 대상 해외 대출 사용(f. 0503767)
• 텍스트 부분 - 기관 활동 결과에 영향을 미치고 기관의 계획 실행을 특징 짓는 정보. 예를 들어, 수락된 금전적 의무에 대해 다음 해에 이행이 예상됩니다.

섹션 4 "기관 보고 지표 분석"에서:

• 교통정보 비금융자산기관(f. 0503768);
• 기관의 미수금 및 지급 계정(f. 0503769)
• 기관의 금융 투자 (f. 0503771)
• 차입 금액 (f. 0503772);
• 대차대조표 통화 잔액 변경(양식 0503773)
• 수락된 의무와 이행되지 않은 의무(f. 0503775)
• 성능 법원 결정에 의해 금전적 의무기관(f. 0503295);
• 나머지 돈기관(f. 0503779);
• 텍스트 부분 - 표와 부록에 포함되지 않은 정보. 예를 들어, 계좌의 현금 잔액에 영향을 준 이유, 기관의 손상 및 도난에 대한 정보를 표시하십시오.

섹션 5 "기관 활동의 기타 문제"에는 다음이 포함됩니다.

• 기관 관리의 세부 사항에 대한 정보 회계(표 4).
  양식 0503760 설명 메모의 표 4를 작성하는 예를 다운로드하세요.
• 내부 국가 (지방 자치 단체) 활동의 결과 재정 통제(표 5);
• 목록 작성(표 6)
• 외부 국가(시) 재정 통제 결과(표 7).
  설명 메모 f 0503760의 표 7을 작성하는 예를 다운로드하십시오.
• 지표의 수치가 부족하여 재무 제표에 포함되지 않은 양식 목록
• 텍스트 부분 - 표와 부록에 포함되지 않은 정보.

위에서 대차대조표에 대한 샘플 설명 메모를 다운로드할 수 있습니다. 예산 기관양식 0503760.

양식 0503760 작성 샘플: 설명 메모의 텍스트 부분

양식 0503760 표 5: 작성 예

연간 재무제표에 대한 설명서를 작성할 때 f. 0503760 표 5 "내부 통제 조치 결과 정보"를 작성해야합니다. 이 표에는 활동 결과에 대한 정보가 반영됩니다. 내부통제보고 기간에 수행된 작업입니다. 이 경우 표의 1열에는 통제 조치 유형(예비, 후속, 현재)을 표시하고 4열에는 위반을 제거하기 위해 취한 조치를 표시합니다.

샘플 표 5:

정보(f.0503762)

주(지방자치단체) 업무를 수행하는 기관의 활동 결과에 대한 정보(f. 0503762)에는 계획 및 실제 지표의 맥락에서 이름에 해당하는 정보가 포함되어 있습니다.

양식 0503762에 기관이 주 업무의 틀 내에서 수행한 주(시) 서비스에 대한 데이터(코드, 이름, 측정 단위, 성과에 대한 물리적 및 비용 지표)를 입력합니다. 주(시) 업무가 완료되지 않았거나 완전히 완료되지 않은 경우 그 이유를 표시하십시오.

정보(f.0503769)

정보 (f. 0503769)에서 채권 및 채무 정산 상태에 대한 일반화 된 데이터를 표시하십시오. 보고 기간. 0503769 모든 유형의 금융 보안에 대해 별도로 작성하고 채권 및 채무에 대해 별도로 작성합니다.

정보(f.0503775)

정보(f. 0503775)에서 이행되지 않은 의무 및 비용 절감에 대한 정보를 표시하고 데이터를 네 개의 섹션으로 그룹화합니다.

• 이행되지 않은 의무;
• 이행되지 않은 금전적 의무;
• 승인된 FCD 계획을 초과하는 지출 의무;
• 경쟁적인 방법을 사용하여 계약을 체결할 때 비용이 절감됩니다.

정보(f.0503790)

2017년 보고부터 도입 새 유니폼미완성 건설 프로젝트, 예산(자율) 기관의 부동산 투자에 대한 정보(f. 0503790). 양식에 특히 다음 사항을 기재해 주십시오.

• 4열에는 자본 투자 대상의 코드가 기재되어 있습니다.
• 5 – 부동산의 지적번호;
• 6 – 기관이 지정한 보고일 현재 자본 투자 대상의 회계 번호
• 7 – 이전 잔고 보유자가 지정한 대상 계좌 번호
• 8 – 개체 상태 코드. 예를 들어, 02 객체가 좀먹혀졌습니다. 04 – 객체 생성이 시작되지 않았습니다.
• 12열은 건설이 중단되거나 종료된 이유를 나타냅니다.
• 열 16 – 크기 예상 비용설계 및 추정 문서에 따른 보고일 기준의 건설(재건축)입니다.

양식을 확인하는 방법은 무엇입니까? 17열 600행의 표시는 대차대조표(양식 0503730) 6열 091행에서 정보(양식 0503768) 섹션 1의 4열 170행 표시를 뺀 것과 일치해야 합니다. 그리고 20열의 600행 표시는 대차대조표(양식 0503730)의 10열 091행에서 0503768 양식의 섹션 1 11열 170행을 뺀 것과 같습니다.

설명 메모를 작성하는 것은 대차대조표 자체를 준비하는 것만큼 회계사에게 고통스러운 작업입니다.

설명 메모는 독립적인 회계 보고 형식으로, 가장 중요하고 방대한 부분입니다.

종종 설명 메모의 텍스트는 100장 이상의 타자 시트에 위치할 수 있습니다. PBU 4/99의 5항에 의해 규제됨

설명 메모 란 무엇입니까?

대차대조표에 포함된 수치에 대한 서면설명과 손익계산서 및 그 적용사항을 기재한 문서입니다.

조직 설명문을 작성할 때 기본 원칙에는 중요성과 비교 가능성의 원칙이 포함됩니다.

비교 가능성에 대해 이야기한다는 것은 여러 기사의 정량적 가치를 비교하는 것을 의미합니다. 회계 보고서일정 기간(몇 년) 동안.

보고서 작성 시 합리성의 원칙에 위배되지 않도록 꼭 필요한 항목만을 비교합니다.

국가가 소기업에 제공한 보고서를 제출할 때 대차대조표에 설명 메모를 첨부하지 않을 기회가 있습니다.

대차대조표에 대한 설명은 각 섹션에 대한 정보 공개와 함께 다음 섹션으로 구성되어야 합니다.

1. 기관에 관한 정보

이 섹션은 본질적으로 정보 제공 및 설명을 제공합니다.

회사의 이름과 확립된 조직 및 법적 형식이 표시됩니다.

또한 이 섹션에는 법적 및 실제 주소, 조직 창립자에 대한 정보 및 승인된 자본 규모가 표시됩니다.

또한 표시됨 조직 구조조직, 조직이 사용할 수 있는 라이센스 및 허가의 가용성 및 유효 기간.

재무 정보는 특정 연도에 조직이 납부한 세금 금액과 조직에 고용된 연간 평균 직원 수를 나타냅니다.

회사의 감사인에 대한 정보(이름, 법적 주소 등)도 표시됩니다.

2. 기업회계정책

조직의 회계 정책 내용, 전년도 대비 주요 변경 사항 및 변경 이유를 설명합니다. 회계정책.

조직은 또한 자산과 부채 회계에 대한 별도의 규칙을 지정합니다.

3. 조직의 주요 자산과 부채에 관한 정보

이 하위 섹션에서는 다음 제목 아래에 정보가 공개됩니다.

• 고정자산별(감가상각, 고정자산의 이동,
• 에 위치한 부동산 물건에 대한 정보 주정부 등록등.),
• 신용 및 대출(신용 및 대출의 가용성, 상환 조건 및 대출 및 차입의 가중 평균 가치에 대한 정보를 포함하여 이에 대한 완전한 정보)
• 재고 (평가 및 결과 방법)
• 에 의해 금융 투자(증권에 관한 모든 정보를 공개합니다),
• 자산과 부채별(가치 환율 차이, 이는 다음에 할당됩니다. 재무 결과, 또한 값을 나타냅니다. 공식 환율보고일 기준 러시아 은행).

4. 조직의 대차대조표 구조 평가

이 섹션을 편집하는 주요 목적은 기업과 그 기업을 평가하는 것입니다. 재정 상태단기 및 장기 기간 모두에서.

기업의 재무 상태를 평가하기 위해 단기, 다음과 같은 지표:

• 유동성 비율,
• 재정적 의존,
• 수익성,
• 용해력.

~에 장기적인 관점이러한 지표는 외부 채권자 및 대출에 대한 조직의 의존도로 계산됩니다.

5. 단체의 수입 및 지출에 관한 정보
정보는 기업 대차대조표의 관련 항목에 표시됩니다.

6. 주요 보고항목에 필요한 설명
항목이 중요하고 동시에 재무 보고 양식에 이러한 공개가 없는 경우 정보가 표시됩니다.

7. 조직의 비즈니스 활동이 평가됩니다.
회사가 운영되는 시장은 다음과 같이 평가됩니다. 사업 평판조직은 고객의 인기에 따라 달라집니다.

계획된 지표와 구현 정도도 평가됩니다.

8. 기초 잔액 및 변경 사항에 대한 설명
기초 잔액의 변동 규모와 그 이유가 표시됩니다. 이 변화(기업 개편, 새로운 회계 요구 사항 도입 등).

9.제휴사에 관한 정보
특수관계인과 관련된 정보는 다음과 같이 자세하게 공개됩니다.

• 그러한 사람들의 전체 목록,
• 그들과의 관계의 성격,
• 계열사와의 거래 유형

10. 조직에 관한 조건부 사실 경제 활동
에게 우발부채우리는 속성

• 조직의 보증 의무,
• 그녀의 법원 소송 참여,
• 조직이 발행한 보증 금액.

이 단락은 불확실한 사실에 대한 완전한 정보를 공개합니다.

11. 조직의 공동 활동

기업이 공동 활동을 수행하는 목적과 이 활동에 투자된 자산 금액, 공동 수행 작업에 대한 완전한 정보가 표시됩니다.

12. 조직 부문에 관한 데이터
이 섹션은 자회사 및 종속 회사가 있는 조직과 구성 문서에 따라 연결 일반 재무제표 작성을 협회 및 조합에 위임한 경우에만 작성됩니다.

13. 보고일 이후 발생한 사건의 선언
발생한 사건의 원인과 성격을 기술하고, 가능한 결과발생한 사건부터.

14. 정부 자금 지원
해당 기관이 정부 지원을 받은 경우 그 금액, 자금 조달 목적, 기타 양식을 공개합니다. 정부 지원및 이행되지 않은 보조금도 포함됩니다. 예산 자금보고일에.

15. 환경적 요인
사실이 있을 경우 반영 부정적인 영향~에 환경.

이 단락에는 환경에 미치는 영향의 정도와 환경을 보호하기 위해 조직이 취한 조치가 포함되어 있습니다.

16. PBU 18\02에 따른 정보
법인세에 대한 회계계산이 완벽하게 반영되어 있습니다.

17. 확장 가능 합자회사정보
보고기간 동안 발행된 주식의 수가 표시됩니다.

발행되어 전액 지급된 주식을 나타내며, 지급되지 않거나 부분적으로 지급될 수도 있습니다.

에 관한 정보 추가 문제회사 주식

18. 중단영업에 관한 자료
특정 유형의 활동 종료 이유에 대한 전체 정보가 제공되며, 활동 종료의 일부로 처분되거나 상환된 자산 및 부채의 가치 및 이 활동에 대한 기타 정보가 표시됩니다.

19. 기타 정보
설명 메모에는 이전에 공개되지 않은 정보가 표시됩니다.

예를 들어 조직의 효율성, 제품 경쟁력, 판매 시장 등을 반영합니다.

각 회사는 자체 구조를 구축하고 조직 활동의 성격과 직접적으로 관련된 섹션에서만 구성합니다.

대차대조표 샘플에 대한 설명

대차대조표에 대한 설명이 항상 필요한 것은 아니지만 유능한 설계에 설명이 있으면 규제 기관의 많은 주장과 감사 중 문제로부터 기업을 보호할 수 있으므로 그 가치를 과대평가하기가 어렵습니다.

대차대조표에 대한 설명은 연례 보고서의 수치에 대한 전체 공개입니다. 상세 설명그 출처와 조직의 연간 재무 활동에 대한 데이터. 이 문서의 존재는 기업 활동의 투명성을 완전히 보장하고 기업의 평판을 보호합니다.

본질적으로 이는 다음에 대한 설명이 포함된 별도의 보고 문서입니다. 연례 보고서.

이 문서는 규제 당국뿐만 아니라 재무 상태의 완전성을 확인해야 하는 투자자에게도 중요합니다.

메모는 대차 대조표와 보고서의 전체 데이터를 나타냅니다. 일반적으로 하나의 문서에 대해 편집되지 않습니다.

중요: 2017년에는 중소기업 기준을 충족하는 LLC에는 설명 메모가 필요하지 않습니다.

회계에 어떤 형태의 설명 메모를 사용해야합니까? 여기를 참조하십시오.

문서는 누가, 언제 작성합니까?

이 문서는 연례 보고서 및 대차 대조표 준비에 참여한 회계사가 작성합니다.

연간 문서 작성이 필요한 조직의 경우 연간 문서와 함께 메모를 제출해야 하기 때문에 연간 문서 준비 직후에 형성이 이루어집니다.

메모의 형식 및 세부정보

현행법에 따르면 설명 메모에 대해 승인된 양식이 없으며 양식 5를 작성할 때 기업의 주주 및 기타 소유자에게 재무 상태에 대한 아이디어를 충분히 제공할 모든 데이터 및 설명만 필요합니다. 고려됩니다.

PBU 4/99에 따르면 논문에는 다음이 포함되어야 합니다.

• 주제 세부정보
• 그에 관한 데이터
• 금융 및 경제 활동 평가
• 올해와 전년도 지표 비교
• 자산과 부채를 평가하는 방법
• 중요한 재무제표 수치.

중요: 해당 연도 동안 정당한 이유로 회계가 수행되지 않은 경우 해당 행위의 이유를 나타내는 메모에 이를 언급해야 합니다. 그렇지 않으면 회사가 직접적인 책임을 회피할 책임이 있습니다.

이 문서에는 내년 회사 회계 정책의 향후 변경 사항도 반영되어 있습니다.

무엇보다도 회사에 중요한 정보를 제공해야 합니다.

• 지난 몇 기간 동안의 경제 발전 역학 분석
• 기업 활동에 중대한 영향을 미친 수치를 고려하십시오.
• 추가 이벤트에 대한 계획 및 예측을 설명합니다.
• 계획된 금융 투자
• 대출 이용
• 기타 데이터.

대차대조표에 대한 샘플 설명 메모입니다.

단계별 충전 지침

각 회사는 자체적인 형태를 개발하지만 일반 개요텍스트와 표로 구성되어 있습니다.

기업에 대한 정보를 표시하여 문서 작성을 시작해야 합니다.

• 회사 이름;
• 상품, 서비스 또는 작업의 명칭 단위로 분류된 제품 판매량
• 자재비 및 생산비의 주요 항목
• 미래 지출을 위해 형성되는 준비금의 규모, 이전 연도와 비교한 역학관계,
• 기타 비용.

이 부분에서는 경상 비용이 의존하는 요소를 자세히 분석할 수 있습니다.

그중에는 다음이 포함될 수 있습니다.

• 비용 최적화;
• 매출 증가;
• 생산 공정 개선
• 보관 및 운송 조건의 변화.

• 용해력;
• 유동성;
• 수익성.

이러한 데이터를 바탕으로 기업의 경제 활동에 대한 결론을 도출합니다.

메모의 다음 부분에서는 회계 문서의 사본을 제공해야 합니다.

• 고정 자산에 대한 데이터를 해독할 때 감가상각 시기와 방법을 명시할 필요가 있습니다. 정액법을 사용하여 감가상각을 계산하는 방법 - 읽기;
• MPP의 경우 평가 방법을 포함하여 모든 필수 세부 사항을 표시해야 합니다.
• 금융투자에 있어서는 그 구조와 평가방법을 명시할 필요가 있다.

중요: 미지급금은 대출 및 차입 금액, 수령 기간 및 날짜, 담보 형태를 명시하여 별도로 제출됩니다. 어떤 순서로 진행되나요? 만료됨 제한 기간링크의 출판물에서 확인할 수 있습니다.

회사의 회계 정책을 무시할 수 없으며 설명 문서의 특정 부분을 이에 전념하는 것도 필요합니다.

설명 메모 작성의 예입니다.

여기서는 감가상각, 자산 및 부채 평가, 수입 및 지출 인식 기능에 관한 데이터를 공개해야 합니다. 이 방향에 변화가 있는 경우, 그러한 변화의 적절성에 대한 정당성을 명시할 필요가 있습니다.

또한 별도의 단락에는 이전 섹션에서 고려되지 않은 경제 활동에 대한 옵션(예: 활동 종료, 계열사, 정부 지원 수령 및 사용, 조건부 관리 사실에 대한 정보)이 표시되어야 합니다.

따라서, 이 문서여러 섹션으로 구성되어 있으며 개발은 기업에서 독립적으로 수행되지만 기본 정보는 문서에 포함되어야 합니다.

컴파일 오류

주어진 예는 특정 회사의 특성을 고려하여 특정 회사의 관리에 맞게 조정되므로 각 기업에 대해 개별적으로 메모를 준비해야합니다.

그러나 개발할 때 실수를 피하기 위해 정보 공개에 대한 기본 요구 사항에 의존할 필요가 있습니다.

다음과 같은 뉘앙스를 고려하는 것이 중요합니다.

• 회사 자체에 대한 일반 정보 및 연간 활동 결과
• 재무보고 지표 및 회계 기능의 가치 공개
• 상세한 표시를 통한 채권 및 채무 분석 신용 자금기업;
• 기업의 회계 정책에 관한 정보
• 기업의 재정적, 경제적 적용에 미치는 영향 정도에 따라 기타 정보를 추가해야 합니다.

설명 메모의 예

대차대조표에 대한 설명

2017년 LLC "산업"

1. 일반 정보

LLC "산업"은 2001년 8월 25일 상트페테르부르크 연방세청 제8호에 의해 등록되었습니다. 다음으로 전체 세부정보, 등록 번호, INN, KPP, OGRN 등을 표시해야 합니다.

대차대조표는 러시아에서 시행 중인 대차대조표 준비 및 보고 규칙에 따라 구성되었습니다.

• 승인된 자본 – 1,200,000 루블;
• 주식 수는 1,200주이며 액면가는 1,000루블입니다.
• 주요 활동은 OKVED 코드를 나타내는 금속 부품 생산입니다.

계열사 구성:

• Adreev Alexander Alekseevich – 이사회 구성원;
• Ilyin Vladimir Aleksandrovich – 이사회 구성원.

1. 회계 정책의 기본 조항

2001년 10월 30일자 제256호 국장의 명령에 의해 승인되었으며, 또한 기타 데이터를 나타내는 조항을 간결하게 설명할 필요가 있습니다.

1. 대차대조표 구조 - 각 라인에 해당 연도의 변경 비율(%)을 표시해야 합니다. 자본 변동 명세서를 준비하는 방법을 배우게 됩니다.
2. 비용 견적 순자산승인된 자본과 관련하여 그 규모를 표시할 필요가 있습니다.
3. 기본 재무 정보 분석 - 재무 비율이 표시됩니다.
4. 고정자산의 구성.
5. 예상 부채 및 조항:

• 21017년 12월 31일자로 설립됨 평가충당금 56일의 무급 휴가일 동안 500,000루블의 휴가에 대해서는 집행이 2018년으로 연기되었습니다.
• 에 의해 의심스러운 부채 PJSC Almaz의 담보 없이 연체된 부채로 인해 150만 루블의 예비금이 있습니다.

1. 노동과 그 지불

2017년 12월 임금 및 급여에서 지급되는 금액은 2,000,000 루블이며 지급 기한은 2018년 1월 5일입니다. 과거 이직률은 36.76%, 급여인원은 256명이다. 평균 연봉한 달에 – 36,000 루블.

1. 발행 및 수신된 보안 및 지불 - 전체 목록.
2. 기타 정보.

LLC "산업" 책임자 Nikonov I.I. 2018년 2월 26일

결론

이 문서는 중소기업, 예산 및 비영리 기업을 제외한 모든 기업에 필수이며, 준비에 대한 책임감 있는 접근 방식을 통해 제출이 보장됩니다. 완전한 정보규제 당국과 이사회를 위해.

이 비디오에서 대차대조표란 무엇이며 필요한 모든 문서를 작성하는 방법을 배우게 됩니다.

설명 메모를 작성하는 주요 목적은 재무 제표를 해독하는 것입니다. 잘 작성된 설명서는 검사관이 귀하의 회사에 유리하도록 하고, 대차대조표 제출을 훨씬 쉽게 하며, 특별 세무 감사의 가능성을 줄여줍니다.

대차대조표 및 재무 결과표에 대한 설명은 표와 텍스트의 두 부분으로 구성될 수 있습니다. 정량적 데이터를 반영하려면 2010년 7월 2일자 러시아 재무부 명령 번호 66n의 부록 3에 제공된 표 형식을 사용하는 것이 더 편리합니다.

설명의 수는 대차대조표의 1열(“설명”)에 표시되어 있습니다.

표 형식으로 제시된 정보가 조직의 재정 상태를 완전히 나타내기에 충분하지 않은 경우(가장 자주 발생하는 현상) 추가 설명이 텍스트 형식으로 제공됩니다.

신청서에는 다음 사항을 공개하는 것이 좋습니다.

고정자산

대차대조표 및 손익계산서 주석의 섹션 2는 4개의 표로 구성됩니다.

2.1. 고정 자산의 가용성 및 이동.

2.2. 다듬지 않은 자본 투자.

2.3. 완공, 추가 장비, 재건축 및 부분 청산으로 인한 고정 자산 가치의 변화.

2.4. 고정 자산의 기타 사용.

표 2.1에는 가용성 및 회사에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 표 열의 데이터는 고정 자산에 대해 별도로, 수익성 있는 투자에 대해 별도로 반영됩니다. 물질적 가치. 정보는 각각 고정자산 그룹과 소득 창출 투자 그룹으로 나누어 제공됩니다. 해당 데이터는 보고 및 전년도용입니다.

고정 자산 및 소득 창출 투자 그룹의 존재는 "연초" 및 "기간 말" 열에 반영됩니다. 여기에는 감가상각 누적액도 입력해야 합니다.

"기간 변경 사항" 열에는 개체 그룹의 수령, 폐기, 재평가 및 해당 개체에 대한 감가상각 금액에 대한 정보를 입력해야 합니다.

참고: "원래 비용" 열의 개체를 재평가하는 경우 현재 시장 가격또는 현재(교체) 비용.

예. OS 및 수익 투자 반영

고정자산

보고 연도 초에 행정부에서 사용하는 건물과 자동차가 JSC Aktiv의 대차대조표에 등재되었습니다.

초기 비용은 각각 1,000,000 루블이었습니다. 180,000 루블 및 감가상각 발생액 – 240,000 루블. 그리고 36,000 문지름.

게다가 에서는 보고 연도"Aktiv"는 초기 비용 1,300,000 루블로 창고를 건설했습니다.

보고 연도에 기존 자산과 취득 자산에 대해 발생한 감가상각액은 다음과 같습니다.

자동차의 경우 – 24,000 루블;

건물의 경우 – 64,000 루블.

수익성 있는 투자

JSC Aktiv의 주요 활동이 렌탈이라고 가정해 보겠습니다. 승용차. 보고 연도 초에 회사는 총 초기 비용이 1,000,000 루블인 10대의 렌터카를 보유했습니다.

발생한 감가 상각액은 250,000 루블이었습니다. 보고 연도 동안 200,000 루블이 더 증가했습니다.

보고 연도 6월에 Aktiv는 180,000 루블 상당의 또 다른 자동차를 구입했습니다. (부가가치세 별도). 해당 연도 동안 18,000 루블의 감가상각이 발생했습니다.

보고 기간 동안 발생한 감가상각 총액은 218,000루블입니다. (200,000 + 18,000).

따라서 감가 상각비는 다음 금액으로 발생합니다.

보고 연도 초 - 250,000 루블;

보고 연도 말 - 468,000 루블. (250,000 + 200,000 + 18,000).

회계사는 34페이지에 표시된 대로 표 2.1을 작성합니다(예를 단순화하기 위해 작년주어지지 않습니다).

표 2.2는 완료되지 않은 자본 투자의 비용을 반영합니다.

미완성 자본 투자에는 다음이 포함됩니다.

• 고정 자산에 대한 인수, 현대화 및 기타 유사한 작업을 위한 완료되지 않은 작업. 정보는 고정 자산 그룹으로 분류되어 제공됩니다. 보고 및 전년도에 대한 데이터가 입력됩니다.

자본 투자는 "연초", "기간 중 변경 사항" 및 "기간 종료 시"로 분류된 열에 반영됩니다.

대차대조표 양식에는 완료되지 않은 자본 투자에 대한 정보를 반영하는 줄이 없다는 점을 상기시켜 드리겠습니다. 따라서 이러한 정보는 1170행 "기타 비유동 자산"에 반영됩니다.

1140행에서는 자산이 고정 자산 항목으로 고려되는 요구 사항을 충족하지 않기 때문에 미완성 자본 투자 비용을 표시할 수 없습니다(PBU 6/01의 4항).

표 2.3에는 완료, 추가 장비, 재구성 및 부분 청산으로 인한 변경 사항에 대한 데이터가 포함되어야 합니다.

표의 행은 고정 자산 가치의 증가와 감소를 별도로 나타냅니다. 준공, 설비 증설, 재건축 등으로 인해 증가할 수 있고, 부분 청산으로 인해 감소할 수도 있습니다.

변경된 각 값에 대해 값의 증가 또는 감소에 대한 정보가 표시됩니다.

표 2.3 열의 데이터는 보고 기간과 이전 기간에 대한 것입니다.

표 2.4에는 회사 고정 자산의 기타 용도에 대한 정보가 반영되어 있습니다. 특히 비용에 대한 정보가 표시됩니다.

• 임대 또는 임대되어 회사의 대차대조표와 그 뒤에 모두 나열되는 고정 자산
• 보존을 위해 양도된 고정자산;
• 운영에 투입되어 실제로 사용되지만 국가 등록이 진행 중인 부동산,
• 기타(예: 담보로 양도 또는 수취되었으나 회사에서 사용하는 것)

표 2.4의 열은 비용을 나타냅니다.

• 보고일(2열)에

미수금 및 지급 계정

이 섹션에서는 회사의 미수금 계정과 지급 계정에 대해 자세히 설명합니다. 4개의 테이블로 구성되어 있습니다.

5.1. 가용성 및 이동 미수금.

5.2. 연체된 미수금.

5.3. 지급 계정의 가용성 및 이동.

테이블을 작성하려면 결제 계정의 데이터를 사용하십시오.

• 60 "공급업체 및 계약업체와의 합의";
• 62 "구매자 및 고객과의 정산";
• 63 "의심스러운 채무에 대한 규정";
• 66“에 따른 계산 단기 대출그리고 대출";
• 67“에 따른 계산 장기 대출그리고 대출";
• 68 "세금 및 수수료 계산";
• 69“에 따른 계산 사회 보험그리고 제공";
• 70 "임금에 대한 직원과의 합의";
• 71 "책임 있는 사람과의 합의";
• 73 "다른 작업을 위한 인력과의 합의";
• 75 "설립자와의 합의";
• 76 "다양한 채무자와 채권자와의 합의."

먼저, 모든 채무를 상환기간에 따라 단기(보고일로부터 12개월 이내에 상환해야 함)와 장기(상환기간 1년 이상)로 구분합니다.

대차 대조표 및 손익 계산서에 대한 설명의이 섹션을 작성할 때 "연초"열에보고 연도 1 월 1 일 현재 관련 계정 잔액을 반영하십시오. – 차변, 계정 지불 가능 – 신용.

'기간말'란에는 보고연도말 현재 채권과 채무의 잔액을 기재합니다. "기간 변경 사항"열에는 부채 수령 및 처분은 물론 장기 부채에서 단기 부채로의 이전이 반영됩니다.

예. 부채에 관한 정보의 반영

작년에 Aktiv JSC는 직원에게 50,000 루블의 무이자 대출을 제공했습니다. 일시금 상환을 조건으로 2년 동안. 이 작업은 다음을 전기하여 회계에 반영되었습니다.

차변 73, 하위 계정 "장기 매출채권"   대변 50
- 50,000 문지름. – 무이자 대출이 제공되었습니다.

보고 연도 초에 이러한 채권은 외부의 일부로 반영되었습니다. 현재 자산대차 대조표 및보고 연도 말 (보고 날짜)에 회계사는이를 유동 자산으로 이체했습니다. 분석 회계에서 이 작업은 다음 항목에 반영됩니다.

차변 73, 하위 계정 "단기 미수금" 크레딧 73, 하위 계정 "장기 미수금"
- 50,000 문지름. – 장기 부채에서 단기 부채로 이전됩니다.

이 경우 표 5.1 "자산"의 해당 부분은 다음과 같습니다.

러시아 재무부는 보고 연도에 수령 및 상환(상각)된 부채를 표 5.1에 반영하지 않을 것을 권장합니다. 따라서 보고연도 말에 상환되지 않은 채권과 채무만 이 표에 포함시키십시오. 예를 들어, 계정 70 "임금 직원 정산"에 차변 및 대변 회전율을 반영할 필요는 없습니다. 따라서 회계사는 2016년 1월 1일 현재 잔액에 집중하여 처분을 추적하고 2016년 12월 31일 현재 귀하가 가지고 있는 부채 수령도 반영해야 합니다.

표 5.2에는 연체된 채권에 대한 정보가 반영되어 있습니다. 부채에 관한 데이터는 유형별로 표시됩니다. 열에는 계약 조건에 따라 설명된 부채 금액과 장부가액이 표시됩니다.

장부가치는 계약 조건에 따른 가치에서 창출된 금액만큼 차감된 금액입니다.

• 보고일(2열)에
• 12월 31일 전년도(3열);
• 전년도 12월 31일, 즉 재작년(4열).

표 5.3은 지급 계정의 가용성 및 이동에 대한 데이터를 반영하기 위한 것입니다. 표 5.1과 같은 방식으로 작성된다.

표 5.4는 연체된 지급 계정에 대한 정보를 반영합니다.

열에는 다음 데이터가 포함됩니다.

• 보고일(2열)에
• 전년도 12월 31일(3열)
• 전년도 12월 31일, 즉 재작년(4열).

텍스트 형식의 설명

설명의 텍스트 부분에 필수 정보를 포함하는 것이 좋습니다.

• 귀하의 회사에 대해;
• 그녀의 재정 상황에 대해;
• 보고 연도와 전년도 데이터의 비교 가능성
• 평가방법과 재무제표의 중요한 항목에 관한 것;
• 회계 규칙의 편차에 대해, 이를 준수해도 회사의 재산 상태 및 재무 결과를 안정적으로 반영할 수 없는 경우(PBU 4/99의 6항 및 37항)
• 다음 보고 연도의 회사 회계 정책 변경에 대해
• 영형 금융 활동예를 들어, 다른 기업의 주식을 구매하는 것입니다.
• 예를 들어 물질적, 기술적 기반의 개발과 같은 회사의 투자 활동에 대해;
• 자회사 및 종속 회사(러시아 연방 민법 제105조 및 제106조)
• 회사 개편에 대해;
• 보고일 이후의 사건에 대해

회사 활동에 대한 정보

이 섹션에서는 다음을 제공할 수 있습니다.

• 회사의 규모와 구조에 대한 간략한 설명;
• 그것에 대한 간략한 설명 일반적인 종활동;
• 유형 및 지역 시장별 제품, 상품, 작품, 서비스의 판매량;
• 경제 활동의 긴급 사실과 그 결과에 관한 데이터;
• 조직의 비즈니스 활동에 관한 정보
• 자원 효율성 지표 등

가능하다면 시간이 지남에 따라(몇 년에 걸쳐) 정보를 제시하십시오. 이 경우, 보고 연도 회사의 재무 결과에 영향을 미친 요인을 표시하십시오.

기업의 규모(사업 규모)는 인력 규모, 생산 공간 규모, 기타 자원 규모로 부분적으로 판단할 수 있습니다.

조직의 생산 구조(생산, 워크샵, 서비스, 지점 및 대표 사무소)를 간략하게 설명합니다.

회사 활동을 유형별로 특성화할 때 세부 사항을 간과하지 마십시오. 정보를 제공하다:

• 보고 및 전년도에 생산된 제품의 범위 및 양(수행된 작업, 제공된 서비스)
• 투자 방향에 대해
• 회사 활동의 산업 및 유형 구조를 확장하거나 변경할 계획에 대해 설명합니다.

제품(상품, 저작물, 서비스)의 종류별 판매량 정보를 공개하는 경우, 일반 데이터뿐만 아니라 주요 지역별 판매 지역별로 세분화된 정보도 함께 제공합니다.

지난 1년 동안 특별한 사건이 발생했다면 이를 설명에 기술하십시오. 이는 화재, 홍수, 기술적 사고, 재산 도난 및 기타 유사한 상황일 수 있습니다.

또한 반영 경제적 결과해당 사건 중 직접 피해 금액 및 청산 비용, 가해 시민 및 단체, 보험사로부터 받은 보상 금액 등

다음 데이터는 회사의 비즈니스 활동을 나타냅니다.

• 제품(작업, 서비스)의 품질과 판매 시장의 폭을 간접적으로 확인하는 수출 공급 계약의 존재
• 회사의 제품, 작업 및 서비스를 구매하는 유명 고객의 존재;
• 연구 개발 작업에 대한 회사의 참여, 그러한 활동의 ​​효율성;
• 환경 및 기타 유사한 활동을 수행합니다.

실질소유권 정보

이 회사는 지난해 말부터 새로운 임무. 2016년 6월 23일자 연방법 No. 215-FZ에 따르면 모든 회사는 회사에 대한 정보를 보관하고 이 데이터의 정확성을 문서화해야 합니다.

그래서, 연방법 2001년 8월 7일자 No. 115-FZ(이하 법률 No. 115-FZ라고 함) "범죄 수익의 합법화(세탁) 및 테러 자금 조달 방지"에 6.1조 추가 "법인의 공개 의무" 수익 소유자에 관한 정보” , 이에 따르면 물리적 및 법인새로운 권리와 책임이 나타났습니다.

제7조 새 기사회사의 수익적 소유자에 대한 정보가 재무제표에 공개되는 것으로 확인되었습니다. 따라서 2016년 재무제표에서는 실질소유자 정보 공개에 특별한 주의를 기울여야 합니다.

수익적 소유자는 개인궁극적으로 직접 또는 간접적으로(제3자를 통해) 고객(자본의 25% 이상 지배적인 지분을 보유)을 소유하거나(법률 제115조 제3조) 법인인 고객을 소유하거나 고객의 행동을 통제할 수 있는 능력이 있는 회사입니다. -FZ). 법률 No. 115-FZ와 달리 세금 코드'상호의존적인 사람'이라는 용어를 사용합니다.

예. 수혜자에 대한 정보 반영

I. P. Sidorov는 Alfa JSC의 주식 51%를 소유하고 있습니다. 결과적으로 Alpha는 Gamma JSC 주식의 60%를 소유하고 있습니다. I.P. Sidorov는 JSC Gamma의 주식을 직접 소유하지 않기 때문에 이 회사의 자본에 대한 그의 참여는 간접적인 것으로 간주되어야 합니다. Gamma JSC에 대한 Sidorov의 간접 참여 비율은 0.51 × 0.6 = 0.306 또는 30.6%입니다. 결과적으로 Sidorov는 자본에 대한 지배적인 참여(25% 이상)를 가지며 Gamma JSC의 수익적 소유자의 특성을 충족합니다.

1) 수익적 소유자에 대한 정보를 갖고 있으며, 수익적 소유자와 관련하여 다음 정보를 확립하기 위해 현재 상황에서 합리적이고 접근 가능한 조치를 취합니다.

• 성명;
• 시민권;
• 생일;
• 신분 증명서의 세부 사항;
• 이주카드 세부사항, 권리를 확인할 수 있는 서류 외국 시민또는 러시아 연방에 체류(거주)하려는 무국적자,
• 거주지(등록) 또는 체류지 주소
• 납세자 식별 번호(가능한 경우).

수혜자를 쉽게 결정하는 것이 불가능한 경우, 안전을 확보하려면 회사가 그를 식별하기 위한 조치를 취했음을 확인하는 증거가 필요합니다.

러시아 연방 Rosfinmonitoring의 설명에 따르면 그러한 조치의 채택을 확인하는 문서는 창립자에 대한 요청 및 이에 대한 응답의 사본일 수 있습니다.

2) 정기적으로, 그러나 적어도 1년에 한 번, 실소유자에 대한 정보를 업데이트하고 받은 정보를 문서화합니다.

3) 수익적 소유자에 관한 정보와 이를 확립하기 위해 취해진 조치를 그러한 정보를 받은 날로부터 최소 5년 동안 보관합니다.

4) 수익적 소유자에 관한 이용 가능한 문서화된 정보를 제공하거나 권한 있는 기관의 요청에 따라 수익적 소유자에 관한 정보를 확립하기 위해 취한 조치에 대해 제공합니다. 세무 당국또는 기타 연방 기관러시아 연방 정부가 승인한 행정권.

위의 요건을 준수하지 못한 경우, 행정처벌(러시아 연방 행정법 제 14.25.1조):

• 공무원의 경우 - 30,000 ~ 40,000 루블;
• 법인의 경우 – 100,000 ~ 500,000 루블.