Korxona balansini dekodlash. Umumiy va soddalashtirilgan balansni qanday to'ldirish kerak, dekodlash satrlari bilan ko'rsatmalar
Yakka tartibdagi tashkilotlar buxgalteriya hisobini soddalashtirilgan shaklda yuritish va soddalashtirilgan moliyaviy hisobotlarni tuzish huquqiga ega. Ushbu tashkilotlarga quyidagilar kiradi: kichik biznes, Skolkovo loyihasi tashkilotlari va notijorat tashkilotlar(xorijiy agentlar tomonidan tan olinganlar bundan mustasno).
Soddalashtirilgan balans
Shu bilan birga, kompilyatsiya shaklini tanlang moliyaviy hisobotlar kichik korxonalar buni o'zlari qilishlari mumkin. Ular hisobotlarni umumiy shakllarda ham, soddalashtirilgan shakllarda ham taqdim etishlari mumkin. Bu hisobotning tarkibiga bog'liq bo'ladi. Shunday qilib, kichik korxonalar uchun Rossiya Moliya vazirligining 02.07.2010 yildagi 66n-son buyrug'ining 5-ilovasida keltirilgan soddalashtirilgan moliyaviy hisobotlarning maxsus shakllari tasdiqlangan. Soddalashtirilgan moliyaviy hisobotning tarkibi quyidagicha:
- Balanslar varaqasi;
- Hisobot moliyaviy natijalar.
Agar kompaniya biron bir narsani taqdim etishi kerak bo'lsa Qo'shimcha ma'lumot, va soddalashtirilgan hisobot shakllari kerakli ustunlarni o'z ichiga olmaydi, keyin siz foydalanishingiz mumkin umumiy shakllar hisobot berish.
Shunday qilib, moliyaviy hisobotlarni qanday shakllarda taqdim etishni kichik korxonalar o'zlari hal qiladilar. Asosiysi shu qaror hisob siyosatida o'z aksini topdi.
Soddalashtirilgan balansni to'ldirishga qo'yiladigan talablar
Yillik balansda tashkilotning hisobot yili oxirida, ya'ni 31 dekabrdagi aktivlari va majburiyatlari to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. Bundan tashqari, balans ma'lumotlarini o'z ichiga oladi oldingi yillar, ya'ni o'tgan yilning 31 dekabrida va o'tgan yilning 31 dekabrida. Masalan, korxona tomonidan 2017 yil uchun tuzilgan balansda 2017 yil 31 dekabr, 2016 yil 31 dekabr va 2015 yil 31 dekabrdagi ma'lumotlar bo'lishi kerak.
O'tgan yilgi barcha ma'lumotlar o'tgan yilgi hisobotlardan olingan. Va joriy yil uchun ko'rsatkichlar uchun ma'lumotlar quyidagi manbalardan olinadi:
- Hisobot yili uchun butun tashkilot bo'yicha aylanma balansi;
- Hisobot yili uchun kreditlar (ssudalar) bo'yicha hisoblangan foizlar bo'yicha ko'rsatkichlar.
Agar balans chizig'ini to'ldirish uchun ma'lumot bo'lmasa, u to'ldirilmaydi va chiziqcha qo'yiladi.
Soddalashtirilgan balansni to'ldirish tartibi
| Balans chizig'i | buxgalteriya hisobi |
| Aktivlar | |
| 1150 "Moddiy uzoq muddatli aktivlar" | Ko'rsatkichlar yig'indisi: 01 "Asosiy vositalar" schyoti minus 02 "Asosiy vositalarning amortizatsiyasi" schyoti. 07 "O'rnatish uchun uskunalar" hisobvarag'idagi qoldiq 08-sonli "Domlanma aktivlarga investitsiyalar" hisobvarag'idagi qoldiq |
| 1170 "Nomoddiy, moliyaviy va boshqa uzoq muddatli aktivlar" | Ko'rsatkichlar yig'indisi: 04 “Nomoddiy aktivlar” schyoti minus 05 “Nomoddiy aktivlarning eskirishi” schyoti. 08-sonli "Domlanma aktivlarga investitsiyalar" hisobvarag'idagi qoldiq (foydali qazilmalarni o'zlashtirish xarajatlariga nisbatan) · Hisobdagi qoldiq 09 «Kechiktirilgan soliq aktivlari» 58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyotidagi qoldiq Agar ushbu hisobvaraqlarda qoldiq bo'lmasa, unda chiziqcha qo'yiladi |
| 1210 "Aktsiyalar" | Ko'rsatkichlar yig'indisi: 10 "Materiallar" hisobvarag'idagi qoldiq 20-“Asosiy ishlab chiqarish” schyotidagi qoldiq 41 "Tovarlar" hisobvarag'idagi qoldiq Hisob balansi 43 " Tayyor mahsulotlar» 44-“Savdo xarajatlari” hisobvarag'idagi qoldiq Agar buxgalteriya hisobida boshqa hisob-kitoblar qo'llanilsa, u holda tovar-moddiy zaxiralar bo'yicha hisoblab chiqiladi umumiy qoidalar balanslar varaqasi |
| 1250 Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari | Hisob balansi miqdori: 50 "Kassir" 51 "Hisob-kitob hisoblari" · 52 " Valyuta hisoblari» 57 "Yo'lda transferlar" |
| 1230 "Moliyaviy va boshqa aylanma aktivlar" | Hisoblardagi debet qoldig'i miqdori: 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" 75 "Ta'sischilar bilan hisob-kitoblar" 63-sonli "Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar" hisobvarag'idagi kredit qoldig'i kamaytiriladi. |
| 1600 Balans | Satrlar bo'yicha ko'rsatkichlar yig'indisi: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Passiv | |
| 1300 "Kapital va zaxiralar" | 80 "Ustav kapitali" 82 "Zaxira kapitali" 83 "Qo'shimcha kapital" 84 "taqsimlanmagan foyda" Hisoblardagi debet qoldig'ining kamroq miqdori: 81 "O'z ulushlari (ulushlari)" 84 "taqsimlanmagan foyda" |
| 1410 "Uzoq muddatli qarz mablag'lari" | 67-sonli «Hisob-kitoblar bo‘yicha uzoq muddatli kreditlar va kreditlar" |
| 1450 "Boshqa uzoq muddatli majburiyatlar" | Ushbu qator kichik korxonalar tomonidan to'ldirilmaydi, shuning uchun chiziqcha qo'yiladi |
| 1510 "Qisqa muddatli qarzlar" | 66-sonli "Hisob-kitoblar" hisobvarag'idagi kredit qoldig'i qisqa muddatli kreditlar va kreditlar" |
| 1520 "To'lanadigan schyotlar" | Hisobdagi kredit qoldig'i miqdori: 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" 68 "Soliqlar va yig'imlar uchun hisob-kitoblar" 69 "Hisob-kitoblar ijtimoiy sug'urta va ta'minlash" 70 "Ish haqi uchun hisob-kitoblar" 71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" 73 "Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar" 75-2 "Daromadlarni to'lash uchun hisob-kitoblar" |
| 1550 "Boshqa joriy majburiyatlar" | Hisob balansi miqdori: 98 "Kechiktirilgan daromad" 96 "Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar" 77 "Kechiktirilgan soliq majburiyatlari" |
| 1700 Balans | Satrlar bo'yicha ko'rsatkichlar yig'indisi: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
Buxgalteriya balansining barcha shartlarini to'ldirgandan so'ng, aktivning summasi balans majburiyatiga teng yoki yo'qligini tekshirish kerak. Agar tenglik kuzatilsa, balans to'g'ri tuzilgan deb hisoblanadi va agar summalar bir-biriga yaqinlashmasa, balansni to'ldirishda xatolarga yo'l qo'yilgan.
Moliyaviy natijalar to'g'risidagi soddalashtirilgan hisobotni to'ldirish tartibi
| Hisobot liniyasi | buxgalteriya hisobi |
| 2110 "Daromad" | Ko'rsatkichlarning farqi: "Daromad" subschyotining krediti bo'yicha "Sotish" schyotiga aylanma "QQS" subschyotining debeti bo'yicha "Sotish" hisobvarag'iga aylanma |
| 2120 Oddiy biznes xarajatlari | Yozuvlar yuritiladigan 90-“Savdo” schyotining debet summasi: · Sotish narxi · Sotish xarajatlari · Ma'muriy xarajatlar |
| 2330 "To'lanadigan foizlar" | Joriy yil uchun kreditlar bo'yicha hisoblangan foizlar miqdori ko'rsatilgan. Ko'rsatkich qavs ichida ko'rsatilgan, minus belgisi qo'yilmaydi. |
| 2340 "Boshqa daromadlar" | Ko'rsatkichlarning farqi: 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar» schyotining «Boshqa daromadlar» subschyotining krediti bo‘yicha aylanma. 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining “QQS” subschyoti debeti bo‘yicha aylanma. |
| 2350 "Boshqa xarajatlar" | Ko'rsatkichlarning farqi: 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar» schyotining «Boshqa xarajatlar» subschyoti debeti bo‘yicha aylanma. 2330-satrdagi ko'rsatkich "To'lanadigan foizlar" Ko'rsatkich qavs ichida ko'rsatilgan, minus belgisi qo'yilmaydi. |
| 2410 "Daromad (daromad) soliqlari" | Agar tashkilot daromad solig'ini to'layotgan bo'lsa, unda daromad solig'i deklaratsiyasi varaqasining 02-qatorining 180-qatorining qiymati yoziladi. Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimida (daromadda) bo'lsa, unda soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risidagi deklaratsiyaning 2.1.1-bo'limining 133 va 143-qatorlari bo'yicha ko'rsatkichlardagi farq ko'rsatiladi. · Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lsa (daromad minus xarajatlar), u holda ko'rsatkich soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risidagi deklaratsiyaning 2.2-bo'limining 273-qatorida ko'rsatilgan. To'lashda minimal soliq ko'rsatkich soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risidagi deklaratsiyaning 2.2-bo'limining 280-qatorida ko'rsatilgan. Agar tashkilot UTIIda bo'lsa, u ko'rsatiladi UTII miqdori barcha choraklar uchun. Ko'rsatkich qavs ichida ko'rsatilgan, minus belgisi qo'yilmaydi. |
| 2400 "Sof foyda (zarar)" | Qiymatni quyidagicha hisoblang: 2110-qator - 2120-satr - 2330-qator + 2340-qator - 2350-qator - 2410-qator |
Agar "Sof foyda (zarar)" natijasi minus belgisi bilan olingan bo'lsa, u hisobotda qayd etilishi kerak, uni qavs ichida olib, minus ko'rsatilmaydi. Qabul qilingan qiymat ijobiy bo'lsa, uni qavs ichida olish shart emas.
Balansning 1230-qatori nazarda tutilgan kompaniyaning debitorlik qarzlari holati to'g'risidagi ma'lumotlar.
Satrda keltirilgan ma'lumotlar kalit hisoblanadi nafaqat boshqaruv uchun, balki boshqa foydalanuvchilar uchun ham (uni olishdan manfaatdor), chunki u mijozlar, hisobdor shaxslar, mijozlar va boshqalar tomonidan yaratilgan qarzlar haqida to'liq tasavvur beradi.
Shifrni ochish
Yaqin vaqtgacha 1230-qator ko'rsatildi 240 kodi sifatida, unda debitorlik qarzlarining taqsimoti mavjud.
Chiziq ko'rsatiladi qarz miqdori, bu tashkilot uchun uning bevosita hamkorlari, kontragentlari va boshqa shaxslar tomonidan ma'lum vaqt davomida mavjud.
Ta'kidlash joizki, yaqin vaqtgacha bir yil ichida yopilishi kerak bo'lgan qarzni aks ettiruvchi 230-qator ham ushbu toifaga tegishli edi.
Zaxira shubhali qarzlar har qanday turga ko'ra shakllanishi mumkin, uni tanib olish kifoya.
Bundan tashqari, nafaqat yopilish muddati kelgan, balki muddati hali kelmagan, lekin u bo'yicha shakllangan qarz majburiyati ham shubhali bo'lishi mumkin. defoltning yuqori ehtimoli to'liq yoki qisman.
Bunga parallel ravishda, agar hisobot davri sanasida muddati o'tgan "debitorlik qarzlari" bo'yicha qarz majburiyatlari yopilishiga ishonch mavjud bo'lsa, unda zaxirani shakllantirishga hojat yo'q.
Ushbu satrda barcha kerakli ma'lumotlarni ko'rsatish jarayonida 69-schyotdagi kredit qoldig'i bundan mustasno, 46, 62, 68.69, 71, 73, 75, 76 schyotlar bo'yicha "debitorlik qarzlari" qoldig'i to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalaniladi. qarz majburiyatlari bo'yicha shakllangan zahira).
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining mavjud tushuntirishlariga ko'ra, pul mablag'larini o'tkazish to'liq yoki qisman to'lov sifatida amalga oshirilgan taqdirda, "debitorlik qarzi" to'g'ridan-to'g'ri tovar yoki xizmatlarning kelgusida etkazib berilishi uchun ko'rsatilishi kerak. balanslar varaqasi minus QQS.
Bundan tashqari, oldindan to'lov miqdori va boshqalarga e'tibor qaratish lozim oldindan to'lov taqdim etilgan ish yoki xizmat uchun ko'rsatiladi birinchi bo'limda "Doimiy aktivlar" Buxgalteriya balansi va, masalan, ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun tovar-moddiy boyliklarni sotib olish tufayli to'langan avans miqdori faqat ushbu sahifada ko'rsatiladi. "Joriy aktivlar" ikkinchi bo'limi haqida.
Hisobotda ma'lumotni aks ettirish jarayonida aktiv va passiv moddalar o'rtasidagi hisob-kitob juda istalmagan. Debitor qarzdorlik, ichida ko'rsatiladi xorijiy valyuta, ichida albatta muvofiq ichki rubllarda qayta hisoblab chiqilishi kerak rasmiy valyuta kursi hisobda ko'rsatilgan muddat uchun amal qiladi.
Qayerda istisno mavjud: agar obligatsiyalar allaqachon to'langan avans to'lovlari, oldindan to'lovlar va boshqalar bo'yicha shakllangan bo'lsa, birinchi qismni to'lash vaqtida amalda bo'lganlar kursda ko'rib chiqiladi.
Chet el valyutasida hisoblangan foyda to'lash uchun taqdim etilmagan qarz majburiyati, summasi olingan avans to'lovi miqdoridan sezilarli darajada oshib ketgan paytda operatsiyani yakunlash davriga ko'ra rublga o'tkazilishi kerak.
1230-qator "Debitorlik qarzlari" = Debet balansi 46, 62, 60 hisobvaraqlarida etkazib beruvchilarga o'tkazilishi kerak bo'lgan avans va oldindan to'lov miqdori bundan mustasno yoki pudratchilar shakllanishi tufayli.
Bundan tashqari, 60 va 76-schyotlar bo'yicha kompaniyaning oldindan to'lov miqdorida qarz majburiyatlari bo'lsa ham, 1230-qator tarkibini aniqlashda, debet qoldig'ini tegishli QQS summalariga kamaytirish kerak bo'ladi.
Agar kompaniyada 73-hisobvarag'ida 73-1 "Berilgan kreditlar bo'yicha naqd pul hisob-kitoblarini amalga oshirish" subschyoti mavjud bo'lsa, xodimlarning yollangan xodimlariga ularning moliyaviy holatini tan olish talablariga muvofiq foizsiz ssuda hisobga olinadi. investitsiyalar. Bunga asoslanib, o'lcham moliyaviy yordam balansida ko'rsatilishi kerak 1170 qator va 1240 mos ravishda, va 1230-qatorda emas.
Agar o'tgan kalendar yilining dekabr oyi oxirida va oldingisidan keyingi keyingi yil oxirida 1230 "Debitorlik qarzlari" qatorida umumiy ko'rsatkichlar mavjud bo'lsa, ular oldingi yil uchun balansdan majburiy ravishda o'tkazilishi kerak. hisobot davri.
Agar hisobot sanasidagi 1230-qatorning mavjud ko'rsatkichlari boshqa qoidalarga muvofiq tuzilgan bo'lsa, u holda o'tgan hisobot kalendar yilining dekabr oyi oxiridagi ma'lumotlar. o `tgan oy Undan keyin shunga o'xshash tarzda majburiy o'zgartirishlar kiritilishi mumkin. Bu PBU 4/99 10-bandi bilan tartibga solinadi.
O'z navbatida, "Tushuntirishlar" maydonida 1230-qator "Debet" tafsilotlari bo'yicha tavsiyalar ko'rsatiladi. Agar kompaniya buxgalteriya balansi va moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotning o'zi uchun tushuntirishni faqat tuzilgan ro'yxatga olish misolida mavjud bo'lgan shakllarda yaratsa. tushuntirish xati rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 66n-sonli buyrug'ining 3-ilovasida ko'rsatilgan, so'ngra tegishli qatorda "Tushuntirish / tushuntirish" ko'rsatilgan qatorda ma'lumotlar ko'rsatiladi. jadvalli versiya.
Qanday to'ldirish kerak balanslar varaqasi 1C da siz ushbu videodan bilib olishingiz mumkin.
Balans satrlarining joriy kodlariga qarang - 2017. Moliya vazirligi balans va yillik hisobotlarning alohida satrlarini to'ldirish tartibini tushuntirdi.
2017 yilda balansni qanday to'ldirish kerak: umumiy qoidalar
Buxgalteriya balansi ikki qismdan iborat: aktiv va passiv. Aktiv balansi asosiy vositalarni aks ettiradi, nomoddiy aktivlar, inventar, debitorlik qarzlari, pul mablag'lari Balans majburiyatlari kompaniyaning o'z kapitali va majburiyatlari haqidagi ma'lumotlarni aks ettiradi. Buxgalteriya balansining aktiv va passiv summalari teng bo'lishi kerak.
Balansda hisobot va kamida bitta qiyosiy davr boshlangan va tugaydigan sanalar bo'yicha ko'rsatkichlarning qiymatini aks ettirish kerak. Qiyosiy davrning oxiri hisobot davrining boshiga to'g'ri kelishi sababli to'rtta sana emas, balki uchta sana ko'rsatilgan. Shunday qilib, 3-ustunda 2016 yil 31 dekabrdagi ma'lumotlar, 4 va 5 ustunlar - mos ravishda 2015 yil 31 dekabr va 2014 yil 31 dekabrdagi ko'rsatkichlar aks ettirilgan. Ya'ni, balans ikki yil davomida (2015–2016) ko'rsatkichlar dinamikasini aks ettiradi.
Qiymatlari bo'lmagan balans chiziqlari berilmaydi. Xuddi shu narsa butun sonlarga yaxlitlash natijasida qiymatlari nolga teng bo'lgan satrlar uchun ham amal qiladi. Ko'rsatkichlari bo'lmagan maqolalarni keltirish mantiqan to'g'ri keladi, agar bu ko'rsatkich avvalgi hisobot davrida muhim bo'lsa yoki aksincha - oldingi davrlarning birida ko'rsatkich bo'lmagan, lekin hisobot davrida muhim bo'lgan.
Barcha ko'rsatkichlar standart shakl balans maqolalar guruhlariga bo'lingan. Masalan, "Asosiy vositalar", "Moliyaviy qo'yilmalar", "Debitorlik qarzlari". Kompaniya ma'lum bir ko'rsatkichning muhimligiga asoslanib, ularning tafsilotlarini mustaqil ravishda aniqlashi kerak.
Ko'rsatkichni muhim deb hisoblash mumkin, agar u haqida ma'lumot yo'qligi moliyaviy hisobot foydalanuvchilarining qaroriga ta'sir qilsa. Bunday holda, har bir muhim ko'rsatkich uchun alohida qatorlar kiritiladi.
Alohida satrlardagi ahamiyatsiz ko'rsatkichlar qoldirilishi mumkin. Kompaniya ularni olib kelish huquqiga ega umumiy miqdori(Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Buxgalteriya balansiga 2-eslatma, 11-band PBU 4/99).
Muhim!
O'tkazishning soddalashtirilgan usullarini qo'llash huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar buxgalteriya hisobi, maqolalar guruhlari uchun balans tuzishi mumkin. Ko'rsatkichlarni, ularning muhimligidan qat'i nazar, batafsil bayon qilish shart emas (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'ining 6-bandi, 6-moddaning 4-qismi "a" kichik bandi). federal qonun 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son).
Hisobotni to'ldirish uchun qaysi hisobvaraqlardan ma'lumotlarni olish kerakligi, shuningdek 2017 yil uchun balans satrlarining kodlari quyida ko'rib chiqiladi.
Balans uchun ma'lumotlarni qaerdan olish kerak, 2017 yilgi chiziq kodlarini qanday ko'rsatish kerak
Moliya vazirligidan moliyaviy hisobotlarni to'ldirish bo'yicha yangi maslahat
Moliya vazirligining yangi tavsiyalarini hisobga olgan holda 2016 yil uchun moliyaviy hisobotni tuzing (2016 yil 28 dekabrdagi 07-04-09 / 78875-son xatiga ilova). Keling, eng keng tarqalgan uchta vaziyatda mansabdor shaxslarning xulosalarini tahlil qilaylik.
Soliq jarimalari va jarimalar
Moliya vazirligidan yangi tushuntirish: daromad solig'i va soddalashtirilgan soliq bo'yicha jarimalar va jarimalar 99-schyotda aks ettirilishi kerak. Boshqa soliqlar uchun - xarajatlar schyotlarida: 26, 44 va boshqalar.
Hisobotda qayerda ko'rsatilishi kerak: daromad solig'i va soddalashtirilgan soliq bo'yicha foizlar va penyalar - daromadlar to'g'risidagi hisobotning 2460 "Boshqa" qatorida. Boshqa soliqlar uchun - soliqning o'zi bilan bir qatorda. Masalan, 2220 «Ma'muriy xarajatlar» yoki 2350 «Boshqa xarajatlar» qatorida.
Daromad solig'i va soddalashtirish bo'yicha jarimalar va penyalar daromadlar to'g'risidagi hisobotda shakllantiriladi sof foyda. Bu shuni anglatadiki, ular 99-sonli "Foyda va zarar" hisobida aks ettirilishi kerak. Boshqa soliqlar bo'yicha jarimalar va penyalar soliqqa tortilgunga qadar foydani kamaytiradi. Shuning uchun ular xarajatlar hisobiga kiritilishi kerak. Ya'ni, ushbu jarimalar va jarimalar tegishli bo'lgan soliqning o'zi bilan bir xil hisoblar (91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar", 26 " Umumiy joriy xarajatlar”, 44 “Sotish xarajatlari” va boshqalar). Biz aniqlaganimizdek, xarajatlar hisob-kitoblarida mansabdor shaxslar sug'urta mukofotlari uchun jarimalarni hisobga olishni taklif qilmoqdalar.
Ilgari buxgalterlar barcha jarimalarni 91 yoki 99 hisobvarag'ida, jarimalarni - 99 hisobida aks ettirgan. Buxgalteriya hisobini qayta tiklash shart emas. Moliya vazirligining tavsiyalari bunday emas normativ akt. Agar barcha jarimalarni 91 yoki 99 hisobvaraqlarida aks ettirish qulay bo'lsa, bu variantni buxgalteriya siyosatida tuzating.
Shuni esda tutingki, daromad solig'ini hisoblashda soliqlar bo'yicha jarimalar va jarimalar hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 2-bandi).
Misol. Soliq jarimalarini qanday hisobga olish kerak
Kompaniya mol-mulk solig'i bo'yicha qonunbuzarliklar uchun jarima to'lagan. Buxgalteriya hisobida buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritdi:
DEBIT 26 KREDIT 68
- 10 380 rub. - mulk solig'i bo'yicha foizlarni aks ettirish;
DEBIT 68 KREDIT 51
- 10 380 rub. - budjetga o‘tkazilgan jarimalar.
Ta'sischilardan tushgan daromadlar
Moliya vazirligidan yangi tushuntirish: kompaniya ta'sischilardan oladigan pul va mulk sifatida aks ettirilishi kerak Qo'shimcha kapital hisob 83 bo'yicha.
Hisobotda qayerda ko'rsatilishi kerak: balansning 1350 "Qo'shimcha kapital" qatorida.
Agar ta'sischi kompaniyaga moliyaviy yordam sifatida pul yoki boshqa mol-mulk o'tkazgan bo'lsa, bu buxgalteriya hisobi uchun daromad emas (PBU 9/99 2-bandi). Bu shuni anglatadiki, ta'sischilardan tushgan mablag'lar shu nomdagi 83-schyotda qo'shimcha kapital sifatida aks ettirilishi kerak.Boshqa schyotlar - ustav kapitali, yig'ilib qolgan oylik maoshlari va zaxiralar - bu holda mos emas. Bu tushuntirish Moliya vazirligi tekin moliyalashtirishga ham, MChJ yoki AJ mulkiga badallarga ham tegishli.
Muhim!
OAJ MChJga aylandi - moliyaviy hisobotni qanday tayyorlash
Yangi xatda Moliya vazirligi o'zgartirilgan kompaniya bo'yicha hisobotlarni qanday topshirish kerakligini aytdi. Aytaylik, sizning tashkilotingiz 2016 yilda AJdan MChJga aylantirildi. Bunday holatda, konvertatsiya qilingan sana bo'yicha yakuniy va kirish hisobotini yaratish talab qilinmaydi.
2014 yil 1 sentyabrdan boshlab konvertatsiya qilishda siz rasmiylashtirishingiz shart emas topshirish dalolatnomasi, chunki o'zgartirilgan kompaniyaning huquq va majburiyatlari o'zgarmaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 58-moddasi 5-bandi). Shunday qilib, o'zgartirilgan kompaniyaning hisobot davri uzilmaydi. Shuning uchun, agar sizning kompaniyangiz 2016 yilda o'zgartirilgan bo'lsa, 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davr uchun odatiy tarzda hisobot tayyorlang. Hisobotda yangi kompaniya nomini, TINni va ko'rsating yangi kod OKOPF.
Amalda, ba'zi kompaniyalar 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyoti bo'yicha ta'sischilardan tushumlarni hisobga oladilar, boshqalari - 83-schyotda. Dividendlar to'laydigan kompaniyalar uchun buxgalteriya hisobining ikkinchi variantida kamchilik mavjud. 83-schyotdagi summalar 84-“Taqsimlanmagan foyda () schyotiga tushmaydi. qoplanmagan yo'qotish)". Shuning uchun ular dividendlarni taqsimlash uchun mavjud emas. Ammo agar siz 91 hisobidan foydalansangiz, bu auditorlarda savollar tug'dirishi mumkin.
Soliq hisobini yuritishda siz daromadni hisobga olishingiz shart emas, agar:
- ustav kapitalidagi ulushi 50 foizdan ortiq bo'lgan ta'sischi tomonidan pul yoki boshqa mol-mulk o'tkazilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 11-bandi);
- ko'paytirish uchun olingan mulk sof aktivlar ta'sischining ulushidan qat'i nazar, kompaniyalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 3.4-bandi).
Misol. Ta'sischidan daromadni qanday hisobga olish kerak
Ta'sischi MChJ hisobiga 500 000 rubl miqdorida tekin moliyaviy yordam o'tkazdi.
Buxgalter buni buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettirdi:
DEBIT 51 KREDIT 83
- 500 000 rubl. - muassisdan pul olgan.
Moliyaviy yordam ko'rsatish to'g'risidagi shartnomada ta'sischi uni kompaniyaning sof aktivlarini ko'paytirish uchun o'tkazayotganligini ko'rsatdi. Shuning uchun soliq hisobini yuritishda buxgalter olingan summalarni daromadga kiritmagan.
Yomon soliq qarzlari
Moliya vazirligidan yangi tushuntirish: da'vo muddati o'tgan soliq qarzlari 91-sonli "Boshqa daromadlar" subschyotiga sud uni umidsiz deb topilgandan keyingina hisobdan chiqarilishi mumkin.
Hisobotda qayerda ko'rsatilishi kerak: daromadlar to'g'risidagi hisobotning 2340 "Boshqa daromadlar" qatorida.
Ilgari buxgalteriya hisobida soliq qarzlarini qachon hisobdan chiqarish aniq emas edi. Moliya vazirligi shunday xulosaga keldi: agar sud qarorida undirish umidsiz deb topilgan bo'lsa, qarzlar hisobdan chiqarilishi kerak (Rossiya Federal Soliq xizmatining 19 avgustdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 2.4-bandi). 2010 yil No YaK-7-8 / 393). Kompaniyaning o'zi ham eski qarzni soliq guvohnomasidan chiqarib tashlash uchun sudga murojaat qilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli qarorining 9-bandi). Qarzsiz yordam kredit yoki tender uchun kerak bo'lishi mumkin.
Soliq hisobini yuritishda sud qarori bilan hisobdan chiqarilgan qarzlar daromadda hisobga olinishi shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 21-kichik bandi). Istisno: Siz ilgari xarajatlarga kiritgan soliqni kiritish xavfsizroq faoliyatdan tashqari daromad(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 33-bandi).
Misol. Byudjetga qarzni qanday o'chirish kerak
Soliq organlari soliqlarni to'lash majburiyatini bajarish to'g'risidagi guvohnomaga 375 000 rubl qarzni kiritdilar, buning uchun undirish muddati o'tgan. Kompaniya qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olishni talab qilib, sudga murojaat qildi. Sud kompaniyani o'z kuchida qoldirdi. Kompaniya soliq organlariga topshirildi hukm. Va keyin men inspeksiyadan qarzni hisobdan chiqarish to'g'risida qaror qabul qildim. Buxgalter buxgalteriya hisobida e'lon qildi:
DEBIT 68 KREDIT 91 subschyot "Boshqa daromadlar"
-375 000 rub. - byudjet oldidagi qarzni hisobdan chiqarish.
Ushbu sahifada hisoblar bilan balans mavjud. Hisoblar buxgalteriya hisobi rejasiga muvofiq beriladi, u ham saytda. Ushbu balans buxgalteriya hisobi va balans ko'rsatkichlari o'rtasidagi munosabatni tushunishni osonlashtirish uchun tayyorlangan. Korxonalar hisobot tuzadigan tartibga solinadigan shakldan farqli o'laroq, balansga buxgalteriya hisoblari ko'rsatilgan ustun qo'shildi, ularning qoldiqlari balansning u yoki bu satrida aks ettirilishi mumkin. Tushunishni osonlashtirish uchun balansning ba'zi satrlari bilan to'ldirildi "shu jumladan" dekodlash. Shunday qilib, masalan, quyida ko'rib turganingizdek, "zaxiralar" tushunchasi xom ashyo va materiallar, tugallanmagan ishlab chiqarish, tovarlar va boshqalarni o'z ichiga oladi. Tasdiqlangan balans shaklida bu bitta chiziq bo'lib, uni yangi boshlanuvchilar tomonidan to'ldirish katta qiyinchiliklarga olib keladi. Agar topshiriq uchun tasdiqlangan shakl bo'yicha balansni to'ldirish zarur bo'lsa, unda "shu jumladan" shifrni ochish satrlari jamlanishi va natija yakuniy qatorga kiritilishi kerak.
| AKTİVLAR | |
| I. AYLANMAGAN AKTİVLAR | |
| Nomoddiy aktivlar | 04 - 05 |
| Tadqiqot va ishlanmalar natijalari | |
| Asosiy vositalar | 01 - 02, 07, 08 |
| Foydali investitsiyalar moddiy qadriyatlar | 03 |
| Moliyaviy investitsiyalar | 58, 59 |
| Kechiktirilgan soliq aktivlari | |
| Boshqa uzoq muddatli aktivlar | |
| I bo'lim uchun jami | |
| II. AYLANGAN AKVLAR | |
| Aktsiyalar | |
| shu jumladan: | |
| Xom ashyo, materiallar va boshqa shunga o'xshash qiymatlar | 10, 15, 16 |
| O'stirish va boqish uchun hayvonlar | 11 |
| Tugallanmagan ishlab chiqarish xarajatlari (tarqatish xarajatlari) | 20, 21, 23, 29, 44, |
| Qayta sotish uchun tayyor mahsulotlar va mahsulotlar | 41, 42, 43 |
| Yuborilgan tovarlar | 45 |
| Kelajakdagi xarajatlar | 97 |
| Boshqa inventarizatsiya va xarajatlar | |
| Olingan qiymatlarga qo'shilgan qiymat solig'i | 19 |
| Debitor qarzdorlik | |
| shu jumladan: | |
| Xaridorlar va mijozlar | 62, 76, 63 |
| Debitorlik qarzi | 62, 76 |
| Sho'ba va filiallarning qarzlari | 58, 60, 62, 75, 76 |
| Avanslar berildi | 60 |
| Boshqa qarzdorlar | |
| Moliyaviy investitsiyalar (pul ekvivalentlari bundan mustasno) | 58, 59 |
| Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari | |
| shu jumladan: | |
| Kassa apparati | 50 |
| hisob-kitob schyotlari | 51 |
| valyuta hisoblari | 52 |
| boshqa naqd pul | 55, 57 |
| Boshqa joriy aktivlar | |
| II bo'lim uchun jami | |
| BALANS | |
| MAS'uliyat | |
| III. KAPITAL VA ZAXIRALAR | |
| Ustav kapitali (ustav kapitali, ustav fondi, o'rtoqlarning badallari) | 80 |
| Aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalari? | 81 |
| Aylanma aktivlarni qayta baholash | |
| Qo'shimcha kapital (qayta baholashsiz) | 83 |
| Zaxira kapitali | 82 |
| Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) | 84 |
| III bo'lim uchun jami | |
| IV. UZOQ MUDDATLI VAZIFALAR | |
| Qarzga olingan mablag'lar | 67 |
| Kechiktirilgan soliq majburiyatlari | |
| Hisoblangan majburiyatlar | |
| Boshqa majburiyatlar | |
| IV bo'lim uchun jami | |
| V. QISQA MUDDATLI MASLAHATLAR | |
| Qarzga olingan mablag'lar | 66 |
| Kreditorlik qarzi | |
| shu jumladan: | |
| Yetkazib beruvchilar va pudratchilar | 60, 76 |
| Tashkilot xodimlariga qarzdorlik | 70 |
| Hukumatga qarz byudjetdan tashqari fondlar | 69 |
| byudjetga qarz | 68 |
| Qabul qilingan avanslar | 62, 76 |
| Boshqa kreditorlar | |
| kelgusi davrlarning daromadlari | 98 |
| Hisoblangan majburiyatlar | |
| Boshqa majburiyatlar | 75, 96 |
| V bo'lim jami | |
| BALANS | |
Hammaga salom!
Men moliyaviy hisobotning har bir bandi qisqacha imzolangan yaxshi ish topdim. Ehtimol, kimdir qiziqadi)
I bo'lim "Dori bo'lmagan aktivlar"
I bo'lim "Asosiy vositalar" Balans tashkilotning uzoq vaqt davomida foyda olish uchun foydalaniladigan aktivlari to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi. Bular nomoddiy aktivlar, asosiy vositalar, moddiy boyliklarga foydali investitsiyalar, moliyaviy investitsiyalar, kechiktirilgan soliq aktivlari va tashkilotning boshqa uzoq muddatli aktivlari.
I bo'lim ko'rsatkichlarini shakllantirish "Doimiy aktivlar"
II bo'limda "Joriy aktivlar" balansda hisobot sanasiga tashkilotning joriy aktivlarining qiymati va tarkibi to'g'risida ma'lumot beriladi. Aylanma aktivlar o'z qiymatini nisbatan tez xarajatlarga o'tkazadigan aktivlar sifatida tan olinadi. Kimga joriy aktivlar mulk amal qiladi
II bo'limning ko'rsatkichlarini shakllantirish "Joriy aktivlar"
____________________________________________________________
III bo'limda "Kapital va zaxiralar" balans qiymatini aks ettiradi tenglik tashkilotlar. Bular ustav, qo'shimcha va zaxira kapital, taqsimlanmagan foyda va boshqa kapitallashtirilgan zaxiralardir.
III “Kapital va zaxiralar” bo‘limi ko‘rsatkichlarini shakllantirish.
____________________________________________________________
IV bo'limda "Uzoq muddatli majburiyatlar" tashkilot tomonidan bir yildan ortiq muddatga olingan va hisobot sanasida qaytarilmagan kreditlar, kreditlar va boshqalar summalari aks ettiriladi. Shuningdek, u kechiktirilgan miqdorni ham aks ettiradi soliq majburiyatlari tashkilotlar va zaxiralar shartli majburiyatlar. Boshqa barcha miqdorlar uzoq muddatli kreditorlik qarzi alohida qatorda ko'rsatilgan. Tashkilot, agar boshqa ko'rsatkichlarni ajratib ko'rsatish zarur deb hisoblasa, IV bo'limga shifrni ochish qatorlarini qo'shishi mumkin. Misol uchun, qo'shimcha satrda siz sho''ba yoki ta'sischilarga uzoq muddatli kreditorlik qarzlari miqdorini ko'rsatishingiz mumkin.
IV bo'lim ko'rsatkichlarini shakllantirish «Uzoq muddatli majburiyatlar
____________________________________________________________
V bo'limda "Joriy majburiyatlar" balans kreditorlik qarzlari summasini aks ettiradi, ularning muddati shartnoma shartlariga ko'ra 12 oydan oshmaydi. Ushbu bo'lim tashkilotning etkazib beruvchilarga (tashkilot uchun etkazib berilgan tovarlar, bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun), xaridorlarga (ulardan olingan avanslar uchun), ta'sischilar va xodimlarga, byudjetga va byudjetdan tashqari qisqa muddatli kreditorlik qarzlarining summalarini aks ettiradi. fondlar, kreditorlar va boshqa kreditorlar. Bundan tashqari, ichida qisqa muddatli majburiyatlar tashkilotlar kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralarni aks ettiradi.
V “Qisqa muddatli majburiyatlar” bo‘limi ko‘rsatkichlarini shakllantirish.
____________________________________________________________