บัญชี 09 ในการบัญชีสิ่งที่นำมาพิจารณา สินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี เงื่อนไขพิเศษสำหรับการตัดจำหน่าย

การบัญชีเมื่อเกิดความแตกต่างระหว่างภาษีเงินได้ที่คำนวณบนพื้นฐานของ การบัญชีและการบัญชีภาษี

การติดต่อทางบัญชี:

บัญชี 09 เป็นบัญชี “ล่าช้า” ที่ใช้งานอยู่ สินทรัพย์ภาษี», ทำหน้าที่สะท้อนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA)

โดยการเดบิตของบัญชีสินทรัพย์รอการตัดบัญชีที่เกิดขึ้นจะถูกนำมาพิจารณาและชำระคืนเงินกู้

ไอทีถูกสร้างขึ้นและนำมาพิจารณาในบัญชี 09สำหรับธุรกรรมหรือการดำเนินงานแต่ละรายการ

เลขที่		เดบิต	เครดิต
	สะท้อนถึงปริมาณไอทีที่เพิ่มขึ้นจำนวนรายได้/ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขของรอบระยะเวลารายงาน
	สะท้อนถึงส่วนหนึ่งของจำนวน IT ที่บันทึกไว้ก่อนหน้านี้ ซึ่งตัดออกเพื่อลดรายได้/ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขของรอบระยะเวลารายงาน
	สะท้อนถึงส่วนหนึ่งของจำนวนเงินไอทีที่บันทึกไว้ก่อนหน้านี้ ซึ่งตัดออกเมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับการใช้งานที่เกิดขึ้น

นั่นคือไอทีเป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้เลื่อนการชำระเงินออกไปอีก วันที่ล่าช้า.

การเกิดขึ้นของ SHE

บางครั้งตัวบ่งชี้ที่สะท้อนให้เห็นสำหรับธุรกรรมเดียวกันนั้นแตกต่างกันในด้านภาษีและการบัญชีสามารถสังเกตได้ตามลำดับการสะท้อนค่าใช้จ่ายและรายได้สำหรับสินทรัพย์ถาวรแต่ละรายการ

ภาษีข้อมูลเรียกว่าการบัญชี มีเงื่อนไขและตามข้อมูลการบัญชีภาษี - ปัจจุบัน.

ภาษีปัจจุบันจะถูกโอนตามผลงานของแต่ละงวด เมื่อคำนวณตัวบ่งชี้เหล่านี้ ณ สิ้นงวดจะมีความแตกต่างเกิดขึ้นซึ่งเกี่ยวข้องกับการก่อตัวของสินทรัพย์รอการตัดบัญชีและความจำเป็นในการลดในอนาคตในช่วงเวลาอนาคต

เธอปรากฏตัวขึ้นหากค่าใช้จ่ายสำหรับการดำเนินการนี้แสดงในการบัญชีค่ะ งวดปัจจุบัน(ตามความเป็นจริงของการก่อตั้ง) และในรอบระยะเวลาภาษี - ในช่วงเวลาอนาคตหรือในทางกลับกัน

ตัวอย่างเช่น:

• เมื่อมีการขาดทุนเกิดขึ้น ณ เวลาที่จำหน่ายสินทรัพย์ถาวรเมื่อขาย
• เมื่อสร้างเฉพาะในการบัญชีสำรองสำหรับการชำระค่าวันหยุดพักผ่อน
• เมื่อระบุการสูญเสียตามผลของกิจกรรมประจำปีและโอนไปยังงวดอนาคตเพื่อกำหนดภาระภาษี
• ด้วยวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกัน
• กรณีโอนภาษีเกินเหตุและไม่คืนเงิน
• เมื่อขึ้นรูป บัญชีที่สามารถจ่ายได้สำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อหากรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเป็นเงินสด
• ในกรณีอื่นที่มีความแตกต่างชั่วคราวในการรับรู้ต้นทุน

สูตรการคำนวณ

1. SHE = ค่าใช้จ่ายที่บันทึกในการบัญชี การบัญชีในงวดปัจจุบันและเป็นเงินสด การบัญชีในภายหลัง (หรือรายได้ที่บันทึกในการบัญชีเงินสดในงวดปัจจุบันและในการบัญชีงวดต่อ ๆ ไป) x อัตราภาษีเงินได้

จำนวนเงินที่ป้อนเข้าเดบิตของบัญชี 09 คำนวณโดยใช้สูตรนี้

เมื่อไหร่พวกเขาจะรับรู้. ค่าใช้จ่ายทางบัญชีในด้านภาษีจะเกิดสถานการณ์ตรงกันข้ามและ กำไรภาษีและภาษีปัจจุบันก็จะน้อยลง กำไรทางบัญชีจากนั้นไอทีก็จะดับลง การลดลงในทำนองเดียวกันในสินทรัพย์รอการตัดบัญชีจะสังเกตได้จากการรับรู้ในภายหลัง รายได้จากภาษีในการบัญชี

สูตรการคำนวณจำนวนเงินที่จะลดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA):

2. จำนวนเงินที่ต้องชำระ = ค่าใช้จ่ายที่ตัดออกทางบัญชี การบัญชีงวดก่อนหน้าและเงินสด การบัญชีในงวดปัจจุบัน (หรือรายได้ที่แสดงในการบัญชีเงินสดในงวดก่อนและในการบัญชีในงวดปัจจุบัน) x อัตราภาษีเงินได้

จำนวนเงินที่บริจาคให้กับเครดิต 09 ของบัญชีจะถูกกำหนดโดยสูตรที่สอง ในเวลาเดียวกัน สินทรัพย์ภาษีที่สะท้อนสำหรับธุรกรรมเฉพาะในเดบิต 09 จะถูกชำระคืนเต็มจำนวน

หากวัตถุซึ่งได้รับซึ่งสินทรัพย์รอการตัดบัญชีถูกสร้างขึ้นถูกกำจัดออกไป ONA สำหรับวัตถุดังกล่าวซึ่งบันทึกไว้ในเดบิต 09 ควรถูกตัดออกไปยังเดบิต 99 ของบัญชีที่มีไว้สำหรับการบันทึกผลลัพธ์ทางการเงิน

การวิเคราะห์ในบัญชี 09 กำลังดำเนินการอยู่สำหรับการดำเนินการหรือธุรกรรมแต่ละรายการที่เกี่ยวข้องกับ SHA ที่เกิดขึ้น

การผ่านรายการสำหรับการบันทึกธุรกรรม:

ชื่อการดำเนินงาน	เดบิต	เครดิต
สินทรัพย์รอการตัดบัญชีที่เกิดขึ้นสำหรับวัตถุ (หนี้สินหรือสินทรัพย์) จะปรากฏขึ้น
การชำระคืนสินทรัพย์รอการตัดบัญชีสำหรับวัตถุนั้นสะท้อนให้เห็น
การตัดจำหน่าย OTA สำหรับวัตถุที่จำหน่ายซึ่งสะท้อนถึงสินทรัพย์รอการตัดบัญชีเกิดขึ้น

การก่อตัวของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเมื่อบันทึกผลขาดทุนล่วงหน้า

การสูญเสียที่ระบุ ณ สิ้นปีจะต้องนำมาพิจารณาในวันที่ 31 ธันวาคม เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายจะค่อยๆ รับรู้เมื่อคำนวณกำไร

ในกรณีนี้ บริษัท ต้องเผชิญกับการก่อตัวของสินทรัพย์รอการตัดบัญชีซึ่งจะต้องแสดงในบัญชี 09 ในวันสุดท้ายของปีและค่อยๆตัดออกในช่วงเวลาต่อๆ ไปเมื่อได้รับผลกำไร การตัดจำหน่ายจะดำเนินการในวันสุดท้ายของแต่ละงวดจนกว่าจะชำระคืนเต็มจำนวน

ตัวอย่างที่ 1

ณ สิ้นปี 2559 Kalina LLC ขาดทุน 800,000 รูเบิล

จำนวนสินทรัพย์รอการตัดบัญชี:

เธอ = 800,000 * 20% = 160,000 ถู

ค่าที่คำนวณได้แสดงเป็น ONA ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2559

กำไรโดย การบัญชีภาษีสำหรับไตรมาสแรก 2017 - 450,000 รูเบิล เป็นเวลา 6 เดือน 2017 - 1,280,000 รูเบิล

Kalina LLC รับรู้ผลขาดทุนทางภาษีดังนี้:

• สำหรับไตรมาสแรก 2017 - ส่วนแบ่งการสูญเสีย 450,000 รูเบิล
• ใน 6 เดือน 2017 - จำนวนขาดทุนทั้งหมดในปี 2559 800,000 ถู

ในวันสุดท้ายของแต่ละงวดจะมีการลงรายการชำระหนี้ทรัพย์สินรอการตัดบัญชี:

• สำหรับไตรมาสแรก - 450,000 * 20% = 90,000 ถู.;
• ในอีก 6 เดือน - (800,000 - 450,000) * 20% = 70,000 ถู

การโพสต์:

วันที่	การดำเนินการ	ผลรวม	เดบิต	เครดิต
	สินทรัพย์รอการตัดบัญชีถูกนำมาพิจารณาในรูปแบบของค่าใช้จ่ายที่ไม่นำมารวมในการเสียภาษี
	สินทรัพย์รอการตัดบัญชีได้รับการชำระคืนบางส่วน	90,000 (450,000 x 20%)
	สินทรัพย์ได้รับการชำระคืนเต็มจำนวนแล้ว	70 000 (160 000 - 90 000)

การก่อตัวของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเมื่อมีการขายสินทรัพย์ถาวร

การขายสินทรัพย์ถาวร (หากไม่ใช่กิจกรรมหลัก) ดำเนินการผ่านบัญชี "91" ซึ่งเดบิตจะบันทึกค่าใช้จ่ายในรูปแบบ มูลค่าคงเหลือวัตถุ (ต้นทุนเริ่มต้นลบค่าเสื่อมราคา) จากเงินกู้ - รายได้จากผู้ซื้อ

หากตัวบ่งชี้สำหรับ D-tu เกินตัวบ่งชี้สำหรับ K-tu ผลลัพธ์จากการขายสินทรัพย์ถาวรจะเป็นลบ (ได้รับผลขาดทุน)

ค่าใช้จ่ายประเภทนี้สามารถนำมาพิจารณาได้ทันทีในการบัญชี แต่ในการบัญชีภาษีจะค่อยๆ ตัดออกในส่วนเท่าๆ กันทุกเดือนตามเวลาตามสูตร:

ระยะเวลา (เดือน) = ระยะเวลา การใช้ประโยชน์(เดือน) - ระยะเวลาจริงการใช้งานระบบปฏิบัติการ (เดือน)

ตัวบ่งชี้จะคำนวณจากเดือนที่ 1 หลังจากพิจารณาสินทรัพย์และสิ้นสุดด้วยเดือนที่ขาย

ตัวอย่าง:

Kalina LLC ซื้อ OS โดยมีอายุการใช้งาน 60 เดือน เดือนที่เริ่มดำเนินการ - มกราคม 2557 ในเดือนพฤษภาคม 2560 ระบบปฏิบัติการถูกขายไป

ธุรกรรมการขายระบบปฏิบัติการดำเนินการขาดทุน 50,000 รูเบิล

ระยะเวลาที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายนี้ในการบัญชีภาษี = 60 - 40 = 20 เดือน

จำนวนเงินที่ต้องเสียบัญชีรายเดือนในค่าใช้จ่ายอื่น = 50,000 / 20 = 2,500 รูเบิล

SHE จะถูกหักทุกเดือนเป็นจำนวน 2,500 x 20% = 500 รูเบิล

ตัวอย่างที่ 2: การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

Kalina LLC รับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยใช้วิธีเงินสด

Kalina LLC ในไตรมาสที่ 1 ปี 2017 ได้รับวัสดุจากซัพพลายเออร์จำนวน 590,000 RUB รวมถึง ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 90,000 ถู และส่งต่อไปยังการผลิตต่อไป

ในไตรมาสที่ 1 ปี 2560 มีการโอน 295,000 รูเบิลไปยังซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุรวมถึง ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 45,000 ถู

อัตราภาษีคือ 20% การคำนวณ:

• ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายที่รับรู้จะเท่ากับ 500,000 รูเบิล (590,000 - 90,000);
• ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายที่รับรู้คือ 250,000 รูเบิล (295,000 - 45,000);
• ส่วนต่างที่สามารถหักลดหย่อนได้คือ RUB 250,000 (500,000 - 250,000)

ในไตรมาสที่ 2 ปี 2560 หนี้ที่มีต่อซัพพลายเออร์ได้รับการชำระคืนเต็มจำนวนแล้ว

การโพสต์:

		จำนวนธุรกรรมถู		ฐานวางสายไฟ
			ได้รับวัสดุเข้าคลังสินค้า	ใบตราส่ง (TORG-12)
			สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว	ได้รับใบแจ้งหนี้แล้ว
			โอนบางส่วนไปยังซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุ	รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก
			ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของไตรมาสที่ 1: 50,000 รูเบิล จำนวน ONA เพิ่มขึ้น (250,000 * 20%)	ข้อมูลทางบัญชี
			มีการโอนหนี้ให้กับซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุแล้ว	รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก
			ONA ดับแล้ว	ข้อมูลทางบัญชี
			จำนวนเงินจะถูกตัดออก	ข้อมูลทางบัญชี

บัญชี 09– สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) แสดงภาระผูกพันขององค์กรในการจ่ายภาษี สรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและการเคลื่อนย้ายของสินทรัพย์เหล่านี้ เกิดขึ้นเมื่อมีผลแตกต่างชั่วคราวเกิดขึ้นเมื่อบันทึกประเภทสินทรัพย์ ค่านี้ได้มาจากความแตกต่างของกำไรระหว่างการรายงานภาษีและทางบัญชี สถานการณ์นี้อาจเกิดขึ้นได้เมื่อมีการบันทึกภาษีในการบัญชีเร็วกว่าในการสรุปภาษี

กฎระเบียบสำหรับการดำเนินงานในบัญชี 09 กำหนดโดย PBU 18/02 สำหรับองค์กรเทศบาล - ข้อ 1 ของ PBU และ SMP และ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรคุณสามารถปฏิเสธการรายงานนี้ได้

การปิดบัญชี “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” สอดคล้องกับธุรกรรมดังต่อไปนี้: 68, 99 .

ตัวอย่าง

ในการเริ่มปิดบัญชี 09 ที่ 1 C คุณต้องคำนวณมูลค่าของ ONA เราสร้างการปิดบัญชีรายเดือน เลือก “คำนวณภาษีเงินได้”

รายงานถูกสร้างขึ้นสำหรับทั้งหมด ปีที่แล้ว(ใช้ตัวอย่างปี 2559) ซึ่งกำลังจะปิดตัวลง เมื่อสิ้นงวด “ขาดทุน” จะมีลักษณะเป็น “การรับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” หากต้องการดูผลลัพธ์ตลอดระยะเวลา ให้เลือก "การดำเนินการ" ในเมนู จากนั้นเลือก "การอ้างอิง-การคำนวณ"

และตามการคำนวณที่เกิดขึ้นมีค่าเท่ากับ 388,138.43 รูเบิล ต่อไปเราจะไปที่การโอนขาดทุน เมื่อปิดบัญชีที่ 09 ใน 1C 8.3 “การส่งคืน - งบดุล" ในกรณีนี้จะกำหนดจำนวน DTA (สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี) ตลอดระยะเวลา: 388138.43 * 20% = 77627.68 รูเบิล ตัวเลขนี้จะถูกโอนด้วยตนเองไปยังการสูญเสียของงวดปัจจุบันตามรูปแบบ: เมนู - "การดำเนินการ" - "การดำเนินการที่ป้อนด้วยตนเอง"

• ราคา 77627.68 ถู. ย้ายไปที่ “ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี” โปรดทราบว่าคะแนนยังคงไม่เปลี่ยนแปลง
• ขาดทุน 388,138.43 รูเบิล จะถูกโอนไปเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ ในอนาคต ด้วยตัวบ่งชี้ “ขาดทุนสำหรับปี 2559” ซึ่งตั้งค่าอย่างอิสระและกำหนดเอง

ระยะเวลาการตัดจำหน่ายคือปี 2560 – 2566 เมื่อเสร็จสิ้นการแก้ไขทั้งหมดแล้ว จะมีการสร้างมูลค่าการซื้อขายขึ้น ยอดปิดบัญชี 77,627.68 รูเบิล หมายถึงค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี

ขาดทุน 388,138.43 รูเบิล จะปรากฏบนบัญชี 97.21 สำหรับสิ่งนี้ ให้เลือกจากเมนู: "หลัก" - "การเริ่มต้น" - "ผู้ช่วยรายการยอดคงเหลือ" - "บัญชี 09" การประมวลผล "การปิดบัญชีเดือน" เสร็จสิ้น โดยที่จะมีการดูผลกำไรและการตัดค่าใช้จ่ายสำหรับการขาดทุนในปีที่แล้ว เหล่านั้น. กำไรจะน้อยลงตามปริมาณไอที

ในโปรแกรม "1C: การบัญชี 8" เพื่อปิดบัญชี 09 โดยขาดทุน คุณต้องสร้างรายงานสามฉบับใน 99.01, 97.21, 68.4.2 บัญชี

บัญชี 09 “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” ใช้งานได้และไม่สามารถมียอดเครดิตได้
การเดบิตของบัญชี 09 ตามเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" สะท้อนถึงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) ซึ่งเพิ่มจำนวนค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี) สำหรับเครดิตบัญชี 09 ระบุว่าลดลงหรือ ชำระคืนเต็มจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเพื่อลดค่าใช้จ่ายที่อาจเกิดขึ้นขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
ดังนั้นยอดคงเหลือในบัญชี 09 จึงเป็นได้เฉพาะเดบิตหรือศูนย์เท่านั้น ยอดเครดิตระบุข้อผิดพลาดเมื่อใช้ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" หากจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ตัดออกในเดือนที่รายงานเกินยอดเดบิตของบัญชี 09 ณ ต้นเดือน แสดงว่าสินทรัพย์ภาษีไม่ได้สะสมไว้เต็มจำนวนก่อนหน้านี้ หรือในเดือนที่รายงานนอกเหนือจากการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีแล้วยังมีหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดขึ้นซึ่งจะต้องสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชีเชิงรับ 77 “รอการตัดบัญชี ภาระภาษี".
ในทำนองเดียวกัน ยอดคงเหลือในบัญชี 77 สามารถเป็นเครดิตหรือศูนย์เท่านั้น
แอล.แอล.อานีน่า
ผู้ตรวจสอบบัญชี
ลงนามประทับตรา
07.06.2004
"การบัญชี ภาษี กฎหมาย", 2547, N 22

ในการผลิตผลิตภัณฑ์ องค์กรของเราจะโอนส่วนประกอบไปยังผู้รับเหมาเป็นวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดเตรียมไว้ จากนั้นจึงนำไปปฏิบัติ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปผู้ซื้อ เราใช้วิธีคงค้าง ค่าใช้จ่ายใด - ทางตรงหรือทางอ้อม - รวมงานของผู้รับเหมาและส่วนประกอบของเราด้วย? »

ใครใช้บัญชี 09

บัญชี 09 ใช้ "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" ผู้เสียภาษีรายใหญ่เพื่อให้การบัญชีภาษี (TA) และการบัญชี (AC) มีความใกล้ชิดกันมากขึ้น สิ่งนี้กลายเป็นข้อบังคับหลังจากการแนะนำ PBU 18/02

ไอทีนำไปสู่การลดภาษีเงินได้ การก่อตัวของพวกเขาได้รับการอำนวยความสะดวกโดยผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนซึ่งเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจาก:

• โดยใช้วิธีการบัญชีต่างๆ สำหรับค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์และบริหารในส่วนของต้นทุนสินค้าที่ขาย (สินค้า งาน บริการ) ระยะเวลาการรายงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีและการบัญชี
• สรุปผลขาดทุนที่เกิดขึ้นในปีปัจจุบันยกยอดไปยังรอบระยะเวลาการรายงานต่อไปนี้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม
• ใช้วิธีการต่าง ๆ ในการรับมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องเมื่อขายเพื่อการบัญชีและการบัญชี

ผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีมีส่วนทำให้เกิดภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งส่งผลให้ภาษีเงินได้เพิ่มขึ้นในช่วงเวลาภาษีต่อๆ ไป พวกมันถูกสร้างขึ้นจาก:

• โดยใช้วิธีต่างๆในการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับการบัญชีและการบัญชีการเงิน
• การรับรู้รายได้จาก สายพันธุ์ทั่วไปกิจกรรมในช่วงเวลาปัจจุบัน (ยอมรับ รายได้ดอกเบี้ยเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีบนสมมติฐานของความแน่นอนของข้อเท็จจริงชั่วคราว กิจกรรมทางเศรษฐกิจและสำหรับ NU - เป็นเงินสด)
• วิธีการบัญชีต่างๆ สำหรับดอกเบี้ยเงินกู้ยืมและสัญญากู้ยืมเงินตามระเบียบการบัญชีและการบัญชี
• ความแตกต่างที่คล้ายกันอื่น ๆ ระหว่าง BU และ NU

กฎสำหรับการบัญชีสำหรับผลแตกต่างชั่วคราวจะต้องอธิบายไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร

สิ่งที่นำมาพิจารณาในบัญชี 09 ในการบัญชี

ตามผังบัญชีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) จะแสดงในบัญชี 09 ใช้เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับยอดคงค้างและการตัดจ่าย พวกเขาได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี (AC) ในจำนวนเงินที่กำหนดเป็นผลคูณของผลต่างที่หักลดหย่อนที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานโดย อัตราปัจจุบันภาษีเงินได้.

นี่เป็นสิ่งจำเป็นเมื่อมีการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการบัญชีเร็วกว่าใน NU เช่น หากคุณตัดสินใจโอนขาดทุนใน NU ไปยังอนาคต ระยะเวลาภาษี. จำเป็นต้องตัดหนี้สินภาษี ณ เวลาที่รับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ใน NU (ข้อ 14 ของ PBU 18/02)

เช่นเดียวกับรายได้ หากได้รับการยอมรับใน NU ก่อนใน BU ทันทีที่มีการรับรู้รายได้ในการบัญชี ไอทีก็สามารถตัดออกได้

การผ่านรายการ Dt 09 Kt 68 สะท้อนถึง ONA ซึ่งเป็นการเพิ่มจำนวนค่าใช้จ่าย (รายได้) แบบมีเงื่อนไขในรอบระยะเวลารายงาน

การผ่านรายการ Dt 68 Kt 09 สะท้อนถึงการลดลงหรือการชำระคืน IT ทั้งหมดเพื่อลดค่าใช้จ่าย (รายได้) แบบมีเงื่อนไขในรอบระยะเวลารายงาน

การผ่านรายการ Dt 99 Kt 09 สะท้อนถึงการตัดจำหน่าย OTA เมื่อมีการจำหน่ายวัตถุสินทรัพย์ที่เกิดขึ้น

การวิเคราะห์บัญชีดำเนินการตามประเภทของสินทรัพย์และหนี้สินในการประเมินมูลค่าซึ่งเกิดผลแตกต่างชั่วคราว

รหัสภาษีอนุญาตให้ขาดทุนที่ได้รับยกยอดไปยังงวดอนาคตทั้งหมดหรือบางส่วนได้ไม่จำกัดจำนวนครั้ง การตัดจำหน่ายสามารถดำเนินการได้ในรอบระยะเวลารายงานถัดไปหากจำเป็น แต่กำไรที่ได้รับระหว่างปี 2560 ถึง 2563 ไม่สามารถลดลงได้มากกว่า 50% (ข้อ 1, 2.1 ของข้อ 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างที่ 1

ณ สิ้นปี 2560 Listva LLC ขาดทุนจำนวน 958,500 รูเบิล

นักบัญชีตัดสินใจรับจำนวนเงินทั้งหมดพร้อมกันในแผนกบัญชีและค่อยๆ ใน NU

จะเป็น: (958,500 รูเบิล × 20%) = 191,700 รูเบิล

สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2018 กำไรที่ NU อยู่ที่ 850,000 รูเบิล เราลดกำไรที่ได้รับจากการขาดทุนของปีที่แล้วบางส่วนเป็นจำนวน 425,000 รูเบิล

เป็นเวลา 6 เดือนของปี 2561 - 2,700,000 รูเบิล ในช่วงครึ่งปีแรก เราจะตัดขาดทุนทั้งหมดในปี 2560

สายไฟ	วันที่ดำเนินการ		จำนวนถู (รายละเอียดการคำนวณ)
Dt 09 Kt 68.PR	31.12.2017	เธอถูกสะท้อนออกมา
Dt 68.PR กต 09	31.03.2018	ONA ปลดประจำการแล้ว	(425,000 × 20%)
Dt 68.PR กต 09	30.06.2018	ONA ปลดประจำการแล้ว	((958,500 - 425,000) × 20%)

เมื่อบัญชี 09 ควรปิดสิ้นปี ควรทำธุรกรรมอะไรบ้างเมื่อปิด?

หากองค์กรยังคงดำเนินการต่อไปโดยไม่เปลี่ยนระบบภาษีบัญชีบัญชี 09 ณ สิ้นปีจะไม่ถูกปิด ในงบดุล จำนวนเงินนี้จะถูกนำมาพิจารณาในบรรทัด 1180 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" จำนวนขาดทุนจะต้องโอนไปยังบัญชีย่อยอื่น

ไม่รู้สิทธิของคุณ?

การผ่านรายการจะเป็นดังนี้: Dt 09 "ค่าใช้จ่ายในอนาคต" Kt 09 "ขาดทุนของงวดปัจจุบัน"

แต่หากองค์กรเช่นมีรายได้ลดลงและฝ่ายบริหารตัดสินใจที่จะใช้โอกาสในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย บัญชี 09 ควรถูกปิดในช่วงปลายปี

การผ่านรายการเพื่อปิดบัญชี 09 ณ สิ้นปี: Dt 99 Kt 09

รายการเดียวกันนี้เกิดขึ้นเมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์ซึ่งมีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดขึ้น

บัญชี 09 เมื่อเปลี่ยนระบบภาษี

มาดูวิธีโอนขาดทุนเมื่อเปลี่ยน OSNO เป็นระบบภาษีแบบง่ายขึ้นและในทางกลับกัน

หากองค์กรเปลี่ยนระบบภาษีจะต้องคำนึงว่าไม่สามารถคำนึงถึงการสูญเสียได้ การสูญเสียดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาได้ก็ต่อเมื่อองค์กรกลับสู่ระบบก่อนหน้าเท่านั้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 ตุลาคม 2553 เลขที่ 03-03-06/1/657)

ตัวอย่างที่ 2

Lesnaya Liga LLC ซื้อเครื่องคั่วสำหรับอบขนมปังเมื่อวันที่ 15 ธันวาคม 2015 ของเธอ มูลค่าตามบัญชีมีจำนวน 885,000 รูเบิล

ตามการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวร เครื่องคั่วจะรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 5 อายุการใช้งานขั้นต่ำที่เป็นไปได้คือ 84 เดือน (7 ปี × 12 เดือน) สูงสุดคือ 120 เดือน (10 ปี × 12 เดือน) สำหรับการบัญชีภาษีองค์กรมีสิทธิ์เลือกอายุการใช้งานโดยอิสระในช่วงตั้งแต่ 60 ถึง 120 เดือน นักบัญชีเลือก 60 เดือน

ค่าเสื่อมราคารายเดือนจะเท่ากับ 14,750 รูเบิล (885,000 รูเบิล / 60 เดือน)

อายุการใช้งานทางบัญชีจะถูกนำมาพิจารณาเป็นเดือนด้วย โดยปกติช่วงเวลานี้จะเหมือนกับการบัญชีภาษีโดยเน้นที่การจัดประเภทของสินทรัพย์ถาวร จากนั้นด้วยต้นทุนเริ่มต้นของเครื่องทอดที่เท่ากันและการใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นในทั้งสองระบบ จำนวนการหักค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะตรงกัน

นักเทคโนโลยีขององค์กรอ้างว่าหม้อทอดจะมีอายุการใช้งานน้อยกว่าระยะเวลาที่ระบุในลักษณนาม ในกรณีนี้ Lesnaya League LLC ตัดสินใจลดอายุการใช้งานลงเหลือ 30 เดือน (มาตรา 20 ของ PBU 6/01, มาตรา 1 ของมาตรา 374, มาตรา 1 ของมาตรา 375 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าเสื่อมราคารายเดือนจะเท่ากับ 29,500 รูเบิล (885,000 รูเบิล / 30 เดือน)

แต่ในเวลาเดียวกันองค์กรจำเป็นต้องสะท้อนผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อน (TDD) ตาม PBU 18/02 เนื่องจากจำนวนค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและการบัญชีภาษีแตกต่างกัน (ข้อ 3 ของ PBU 18/02) และภาษีรอการตัดบัญชี สินทรัพย์:

• VVR = 14,750 ถู (29,500 รูเบิล - 14,750 รูเบิล);
• เธอ: Dt 09 Kt 68 - 2,950 ถู (14,750 รูเบิล× 20%).

ในปี 2560 Lesnaya Liga LLC เริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่าย (“ รายได้ลบค่าใช้จ่าย”) ถึงตอนนี้มูลค่าคงเหลือของเครื่องทอดคือ:

• ในการบัญชีภาษี - 708,000 รูเบิล (885,000 รูเบิล - 14,750 × 12 เดือน)
• การบัญชี - 531,000 รูเบิล (885,000 รูเบิล - 29,500 รูเบิล × 12 เดือน)

เนื่องจากหลังจากเปลี่ยนมาใช้ องค์กรยูเอสเอ็นไม่สามารถใช้ ONA และลดภาษีได้ในวันที่ 31 ธันวาคม 2559 หลังจากการปรับปรุงงบดุลจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:

Dt 99 Kt 09 — 35,400 ถู (708,000 รูเบิล - 531,000 รูเบิล) × 20%

หลังจากเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย Lesnaya Liga LLC ยังคงคิดค่าเสื่อมราคาของเครื่องคั่วและนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย สำหรับปี 2560 จำนวนนี้จะเท่ากับ 354,000 รูเบิล (708,000 รูเบิล × 50%)

นั่นคือทุก ๆ ไตรมาสจำนวน 88,500 รูเบิลจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย (354,000 รูเบิล / 4 ไตรมาส)

หลังจาก 9 เดือนองค์กรจะสูญเสียสิทธิ์ในการ การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและกลับสู่ OSNO

ณ วันที่ 10/01/2017 มูลค่าคงเหลือของเครื่องทอดคือ:

• ในการบัญชีภาษี - 442,500 รูเบิล (708,000 รูเบิล - 88,500 รูเบิล × 3 ควอเตอร์);
• การบัญชี - 265,500 รูเบิล (531,000 รูเบิล - 29,500 รูเบิล × 9 เดือน)

จำเป็นต้องคืนค่า:

• VVR = 177,000 ถู (708,000 รูเบิล - 531,000 รูเบิล);
• เธอ: Dt 09 Kt 99 - 35,400 ถู

สำหรับ 9 เดือนปี 2560 มีการคิดค่าเสื่อมราคา:

• ในการบัญชีภาษี - 265,500 รูเบิล (88,500 รูเบิล × 3 ควอเตอร์);
• การบัญชี - 265,500 รูเบิล (29,500 รูเบิล × 9 เดือน)

จากนี้ไปไม่จำเป็นต้องชำระคืน VVR เนื่องจากบันทึกภาษีและการบัญชีสำหรับช่วงเวลานี้ตรงกัน

แต่ในอนาคตเนื่องจาก Lesnaya Liga LLC กลับมาที่ OSNO จำนวนค่าเสื่อมราคาจะเป็น:

• ในการบัญชีภาษี - 11,346.15 รูเบิล (442,500 รูเบิล / 39 เดือน) (ข้อ 3 ของบทความ 346.25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• การบัญชี - 29,500 รูเบิล (ระยะเวลาค่าเสื่อมคงเหลือคือ 9 เดือน)

จะมี VVR มูลค่า RUB 18,153.85 (29,500 รูเบิล - 11,346.15 รูเบิล) จนกว่าหม้อทอดจะคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชี เช่น ภายใน 9 เดือน

เธอ: Dt 09 Kt 68 - 3,630.77 ถู (18,153.85 รูเบิล × 20%)

หลังจากที่ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีอีกต่อไป VVR และ ONA จะเริ่มลดลงจนกว่าหม้อทอดจะคิดค่าเสื่อมราคาจนหมดในการบัญชีภาษี

ไอทีที่ลดลงจะมาพร้อมกับการโพสต์รายเดือน: Dt 68 Kt 09 - RUB 3,630.77

การใช้บัญชี 09 ในการบัญชีเป็นสิ่งจำเป็นที่ช่วยให้สามารถคำนึงถึงจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกิดขึ้นเมื่อองค์กรใช้ PBU 18/02 IT จะปรากฏขึ้นเมื่อคูณ VVR ด้วยอัตราภาษีปัจจุบัน

บัญชี 09 แสดงข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) ซึ่งเกิดขึ้นเนื่องจากความแตกต่างในการบัญชีภาษีและการบัญชีเมื่อเกิดความแตกต่างระหว่างภาษีเงินได้ที่คำนวณตามข้อมูลการบัญชีและข้อมูลภาษี สินทรัพย์รอการตัดบัญชีที่เกิดขึ้นจะถูกนำมาพิจารณาในการเดบิตของบัญชีและจะชำระคืนในเครดิต สินทรัพย์ที่เป็นปัญหาถูกสร้างขึ้นและบันทึกในบัญชี 09 สำหรับธุรกรรมหรือการดำเนินงานแยกต่างหาก นั่นคือไอทีเป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเพื่อชำระในภายหลัง เมื่อสร้างงบดุลตามผลลัพธ์ของปี จำนวนเงินของสินทรัพย์รอการตัดบัญชีที่เกิดขึ้นระหว่างปีและไม่ได้ชำระคืนจะต้องโอนไปที่บรรทัด 1180 ในจำนวนยอดคงเหลือในเดบิตของบัญชี 09

การผ่านรายการไปยังบัญชี 09 - "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี"

ความสนใจ

หากตัวบ่งชี้เดบิตเกินตัวบ่งชี้เครดิต ผลลัพธ์จากการขายสินทรัพย์ถาวรจะเป็นลบ - บริษัทจะขาดทุน ค่าใช้จ่ายประเภทนี้สามารถนำมาพิจารณาในการบัญชีได้ทันที แต่ในการบัญชีภาษีจะต้องค่อยๆ ตัดออกเป็นส่วนเท่าๆ กันทุกเดือน ตามระยะเวลาที่กำหนดโดยสูตร: ระยะเวลา (เป็นเดือน) = อายุการใช้งาน (เป็นเดือน) – ใน ความจริง ระยะเวลาการใช้งานระบบปฏิบัติการ (เป็นเดือน) ตัวบ่งชี้สุดท้ายจะคำนวณเริ่มตั้งแต่เดือนที่ 1 หลังจากคำนึงถึงสินทรัพย์ถาวรและสิ้นสุดด้วยเดือนที่ขาย

ตัวอย่าง: บริษัทซื้อระบบปฏิบัติการซึ่งมีกำหนดระยะเวลาการใช้งานไว้ที่ 60 เดือน เดือนที่เริ่มดำเนินการ – มกราคม 2556 ในเดือนพฤษภาคม 2559

ข้อมูล

OS ขายแล้วครับ ระยะเวลาการใช้งานจริง = 40 เดือน (ตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ 2556 ถึงพฤษภาคม 2559) ธุรกรรมการขายสินทรัพย์ถาวรไม่ได้ผลกำไร จำนวนขาดทุน = 50,000 รูเบิล

ระยะเวลาที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายนี้ในการบัญชีภาษี = 60 – 40 = 20 เดือน

บัญชี 09 ในการบัญชี: สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ตัวอย่างและการเดินสายไฟ

ในวันสุดท้ายของแต่ละงวดจะมีการเข้ารายการสองครั้งเพื่อชำระคืนสินทรัพย์รอการตัดบัญชี:

• สำหรับไตรมาสแรก – 450,000 * 20% = 90,000 ถู.;
• ในอีก 6 เดือน – (800,000 – 450,000) * 20% = 70,000 ถู

การผ่านรายการสำหรับตัวอย่างนี้: วันที่ ธุรกรรม จำนวนเงิน เดบิต เครดิต 12/31/58 สินทรัพย์รอการตัดบัญชีถูกนำมาพิจารณาในรูปแบบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในการเสียภาษี 160000 09 68 03/31/59 สินทรัพย์รอการตัดบัญชีได้รับการชำระคืนบางส่วน 100000 68 09 06/30/59 สินทรัพย์ได้รับการชำระคืนเต็มจำนวน 60000 68 09 การก่อตัวของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเมื่อขาย OS การขายวัตถุ (หากนี่ไม่ใช่กิจกรรมหลัก) ดำเนินการผ่าน 91 บัญชีโดยเดบิตซึ่งเป็นค่าใช้จ่าย บันทึกในรูปแบบของมูลค่าคงเหลือของวัตถุ (ต้นทุนเดิมลดลงตามจำนวนค่าเสื่อมราคาที่ทำ) จากเครดิต - รายได้ในรูปแบบของใบเสร็จรับเงินจากผู้ซื้อ

ลบคะแนน 09? o_o

สำคัญ

จากอดีตนักบัญชีมา. งบดุลมียอดคงเหลือในบัญชี 09 และ 77 เป็นเวลาหลายปีแล้วที่องค์กรถือว่ามีขนาดเล็กและไม่ได้ใช้ PBU 18/02

จะตัดยอดคงเหลือที่ไม่จำเป็นออกได้อย่างไร? มี 2 ​​วิธีในการตัดยอดคงเหลือ: 1. การแก้ไขข้อผิดพลาดจากงวดก่อนหน้า 2. การตัดบัญชีเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี

วิธีแรก. แก้ไขข้อผิดพลาดจากงวดก่อนหลังส่งรายงานให้ เจ้าหน้าที่ภาษี. วิธีการนี้ระบุไว้ในย่อหน้าที่ 9 ของ PBU 22/2010 ในเดือนที่ค้นพบข้อผิดพลาดจำเป็นต้องแก้ไขรายการตามบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
ดังนั้นบัญชี 09 “ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” จะถูกปิดโดยมีรายการ: เดบิต 91.02 เครดิต 09 – สำหรับจำนวนยอดคงเหลือในบัญชี 09 บัญชี 77 “ หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” ถูกปิดดังนี้: เดบิต 77 เครดิต 91.01 – สำหรับจำนวน ยอดคงเหลือในบัญชี 77

บัญชี 09 ในการบัญชี: ตัวอย่างและการผ่านรายการ

คน เอ่อ!!! OV66 21/05/2010, 12:07:07 สำหรับฉันดูเหมือนว่าคุณไม่ควรทำ D 99-K 09 แต่กลับรายการ D09-K 68... marinochka 21/05/2010, 12:10:49 คำพูดอ้างอิง จาก PBU 18/02 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเท่ากับจำนวนที่กำหนดเป็นผลคูณของผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานตามอัตราภาษีเงินได้ที่กำหนดโดยกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมและใช้ได้สำหรับ วันที่รายงาน. ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีเงินได้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีอาจมีการคำนวณใหม่โดยมีส่วนต่างที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการคำนวณใหม่เข้าบัญชีทางบัญชี กำไรสะสม (การสูญเสียที่เปิดเผย) (เพิ่มย่อหน้าด้วย งบการเงิน 2551 ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2551 N 23n - ดู

คำจำกัดความของบัญชี 09 การบัญชี

หากถือว่าผิดพลาดอย่างมีนัยสำคัญแล้ว รายงานประจำปีจะต้องแนบมาด้วย หมายเหตุอธิบายพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับลักษณะของข้อผิดพลาดและจำนวนการปรับปรุง วิธีที่สอง. หากองค์กรตกอยู่ภายใต้เกณฑ์ขององค์กรขนาดเล็ก และฝ่ายบริหารตัดสินใจที่จะไม่ใช้ PBU 18/02 จากรอบระยะเวลาการรายงานใหม่ 1.

จำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลง นโยบายการบัญชีสำหรับการบัญชีภาษีระบุว่าบริษัทไม่ได้ใช้ข้อกำหนด 18/02 ตั้งแต่ปีใหม่ 2. ยอดคงเหลือในบัญชี 09 และ 77 จะถูกตัดออกตามบัญชี 84 "กำไรสะสม/ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย" ดังนี้ เดบิต 84 เครดิต 09 – สำหรับจำนวนเงินคงเหลือในบัญชี 09; เดบิต 77 เครดิต 84 – สำหรับยอดคงเหลือในบัญชี 77

3. ในการอนุมัติงบการเงินจำเป็นต้องมีคำอธิบายประกอบด้วย

การเดินสายไฟ dt 09 และ kt 09 (ความแตกต่าง)

พระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร การปรับจำนวนไอที ตั้งแต่วันที่ 01/01/2559 สำหรับ Metropol JSC อัตราภาษีเงินได้ลดลงจาก 24% เป็น 20% งบดุลของ JSC Metropol ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 วันที่ Dt 09 รวมจำนวน 64,900 รูเบิล

นักบัญชีคำนวณจำนวนไอทีใหม่ (64,900 รูเบิล / 24% * 20% = 54,083 รูเบิล) และทำรายการต่อไปนี้ในบัญชีบัญชี 09: Dt Kt คำอธิบายจำนวนเงิน เอกสาร 84 09 ทำการปรับปรุงไอที ​​(64,900 รูเบิล - 54,083 รูเบิล) RUR 10,817 การคำนวณใบรับรองการบัญชี ภาพสะท้อนของไอทีในกรณีที่ได้รับการสูญเสีย ข้อมูลต่อไปนี้ระบุไว้ในรายงานกำไรและขาดทุนและการคืนภาษีของ JSC Sever: ข้อมูลตัวบ่งชี้ตามผลลัพธ์ปี 2558 ข้อมูลตามผลลัพธ์ของไตรมาสที่ 1 ของ ข้อมูลปี 2559 ตามผลลัพธ์ของไตรมาสที่ 2 ปี 2559 รายงานกำไรขาดทุน (การบัญชี) ขาดทุน 181,300 รูเบิล กำไร 211,400 ถู กำไร 53,200 ถู การคืนภาษี(การบัญชีภาษี) ขาดทุน 181,300 รูเบิล
เพิ่มในรายการโปรดส่งทางอีเมล Dt 09 Kt 09 - รายการบัญชีสะท้อนถึงการโอนผลขาดทุนของงวดปัจจุบันไปยังงวดอนาคต เมื่อใช้การผ่านรายการภายในไปยังบัญชี 09 และผลกระทบต่อตัวบ่งชี้การรายงานภาษีและการบัญชีอย่างไร เราจะพิจารณาในบทความนี้

สิ่งที่สะท้อนให้เห็นในบัญชี 09 เมื่อมีการใช้การผ่านรายการ เดบิต 09 เครดิต 09 การสะท้อนของการผ่านรายการ Dt 09 Kt 09 ในผลลัพธ์การรายงานภาษีและการบัญชี สิ่งที่สะท้อนให้เห็นในบัญชี 09 บัญชี 09 สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) ที่สร้างขึ้นเมื่อนำไปหักลดหย่อนชั่วคราว ความแตกต่าง (DTT) เกิดขึ้น) IRR จะปรากฏขึ้นเมื่อจำนวนกำไรแสดงอยู่ในบันทึกทางบัญชีในจำนวนที่น้อยกว่าในบัญชีภาษี

โดยเฉพาะอย่างยิ่งสถานการณ์นี้เกิดขึ้นเมื่อค่าใช้จ่ายถูกยอมรับในการบัญชีก่อนหน้านี้และรายได้สะท้อนกลับช้ากว่าในการบัญชีภาษี
สูตรคำนวณสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA): DTA = ค่าใช้จ่ายที่บันทึกในการบัญชี การบัญชีในงวดปัจจุบันและเป็นเงินสด การบัญชีในงวดต่อ ๆ ไป (หรือรายได้ที่บันทึกในการบัญชีเงินสดในงวดปัจจุบันและในการบัญชีในงวดต่อ ๆ ไป) * อัตรา ต่อจากนั้นเมื่อมีการรับรู้ค่าใช้จ่ายทางบัญชีในภาษีอากรจะเกิดสถานการณ์ตรงกันข้าม - กำไรทางภาษีและภาษีปัจจุบันจะน้อยกว่า กำไรทางบัญชีและภาษีแบบมีเงื่อนไขซึ่งเป็นผลมาจากการชำระคืนไอที การลดลงของสินทรัพย์รอการตัดบัญชีในทำนองเดียวกันนั้นสังเกตได้จากการรับรู้รายได้ภาษีในการบัญชีในภายหลัง สูตรคำนวณจำนวนเงินเพื่อลดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA): จำนวนเงินที่ต้องชำระ = ค่าใช้จ่ายที่ตัดออกในการบัญชี การบัญชีงวดก่อนหน้าและเงินสด การบัญชีในช่วงเวลาปัจจุบัน) (หรือรายได้แสดงในการบัญชีเงินสดในงวดก่อนหน้าและในการบัญชี

ขั้นตอนการบันทึกธุรกรรมในบัญชี 09 กำหนดโดย PBU 18/02 และเกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีเงินได้ทั้งหมด ยกเว้นสถาบันสินเชื่อและเทศบาล (ข้อ 1 ของ PBU 18/02) ธุรกิจขนาดเล็ก รวมถึงองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรที่รายงานงบการเงินแบบง่าย ได้รับโอกาสในการปฏิเสธที่จะใช้ PBU 18/02 (ข้อ.

2 พีบียู) พวกเขาจะต้องบันทึกตัวเลือกของตนไว้ในนโยบายการบัญชี อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการจัดทำนโยบายการบัญชีในส่วน “วิธีการจัดทำนโยบายการบัญชีขององค์กร” เมื่อใช้การลงรายการบัญชีเดบิต 09 เครดิต 09 การลงรายการบัญชี Dt 09 Kt 09 จำเป็นสำหรับผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบบัญชีอัตโนมัติเพื่อปิด ยอดเดบิตภายใต้เงื่อนไขย่อย “การขาดทุนงวดปัจจุบัน” ของบัญชี 09 ณ สิ้นปี ตัวอย่าง Miralux LLC ซื้ออุปกรณ์สำนักงานมูลค่า 120,000 รูเบิลเมื่อต้นปี 2558

เหตุใดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจึงเกิดขึ้นบางครั้งตัวบ่งชี้ที่สะท้อนสำหรับธุรกรรมเดียวกันนั้นแตกต่างกันในด้านภาษีและการบัญชีโดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งนี้สามารถสังเกตได้ตามลำดับการสะท้อนค่าใช้จ่ายและรายได้สำหรับแต่ละวัตถุเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีและการคำนวณภาษีเงินได้ ภาษีที่คำนวณตามข้อมูลทางบัญชีเรียกว่ามีเงื่อนไขตามข้อมูลภาษี - ปัจจุบัน เป็นสิ่งหลังที่ต้องแสดงรายการตามผลลัพธ์ของแต่ละช่วงเวลา เมื่อคำนวณตัวบ่งชี้เหล่านี้ ณ สิ้นงวดจะมีความแตกต่างเกิดขึ้นซึ่งเกี่ยวข้องกับการก่อตัวของสินทรัพย์รอการตัดบัญชีและความจำเป็นในการลดในอนาคตในช่วงเวลาอนาคต สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะปรากฏขึ้นหากค่าใช้จ่ายสำหรับธุรกรรมเฉพาะแสดงในการบัญชีในช่วงเวลาปัจจุบัน (ตามความเป็นจริงของการจัดตั้ง) และในภาษี - ในช่วงเวลาอนาคต
ณ สิ้นปี การขาดทุนของงวดปัจจุบันที่แสดงในบันทึกทางบัญชีของ Miralux LLC จะถูกปิดโดยการโอนไปยังงวดอนาคต การเดินสายด้วยตนเอง: Dt 09 (ค่าใช้จ่ายในอนาคต) Kt 09 (ขาดทุนของงวดปัจจุบัน) - 4,000 รูเบิล การผ่านรายการภายในไปยังบัญชี 09 อนุญาต ระบบอัตโนมัติการบัญชีเมื่อดำเนินการปิดตามแผนในอนาคตให้ดูผลต่างที่บันทึกไว้และหากมีกำไรได้รับให้ปิดโดยการผ่านรายการ: Dt 68 (การคำนวณภาษีเงินได้) Kt 09 (ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี) สำคัญ! ตามศิลปะ 283 ช. มาตรา 25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ยกยอดขาดทุนที่ได้รับในช่วงเวลาปัจจุบันไปยังอนาคตทั้งหมดหรือบางส่วนเป็นเวลา 10 ปีนับจากระยะเวลาที่ได้รับการสูญเสีย นอกจากนี้ หากต้องการตัดขาดทุนออก คุณไม่จำเป็นต้องรอถึงรอบระยะเวลาภาษีถัดไป