ซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีเงินได้ ภาษีเงินได้. ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ผู้เสียภาษี.ภาษีเงินได้โดยตรง องค์กรของรัสเซียทั้งหมดได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีเช่นเดียวกับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานใน สหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและ (หรือ) รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรต่างประเทศจ่ายภาษีสำหรับรายได้ที่ได้รับจากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซียและองค์กรของรัสเซีย - จากทุกแหล่ง คำสั่งนี้เรียกว่าหลักที่อยู่อาศัย

วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีแสดงถึงรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับ กำไร- นี่คือรายได้ของผู้เสียภาษีซึ่งลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น: P \u003d D - P โดยที่ P - กำไรของผู้เสียภาษี D - รายได้ R - ค่าใช้จ่าย

รายได้ของผู้เสียภาษีแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

1.รายได้จากการขาย หมายถึง เงินได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) รวมทั้ง สิทธิในทรัพย์สิน;

2. รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงรายได้อื่นทั้งหมด ลักษณะที่ไม่ใช่การผลิต(จาก การมีส่วนได้ส่วนเสียในองค์กรอื่น ค่าปรับที่ลูกหนี้รับรู้หรือชำระตามคำตัดสินของศาล เช่า; ดอกเบี้ยที่ได้รับจากเงินกู้ สินเชื่อ สัญญาบัญชีธนาคาร เงินฝากธนาคารเช่นเดียวกับหลักทรัพย์และภาระหนี้อื่น ๆ ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย เป็นต้น)

รายได้หลายประเภทไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษี: รายได้ในรูปแบบของทรัพย์สิน (กองทุนอื่น ๆ สิทธิในทรัพย์สิน) ได้รับในรูปแบบของการจำนำหรือเงินฝาก ในรูปแบบของการบริจาค (ผลงาน) ให้กับทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาต (กองทุน) ขององค์กร ได้รับ สถาบันงบประมาณโดยการตัดสินใจของเจ้าหน้าที่บริหารทุกระดับ ตามสัญญาสินเชื่อหรือเงินกู้ ตลอดจนการชำระคืนเงินกู้ดังกล่าว กิจการรวมจากเจ้าของทรัพย์สินหรือหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตจากเขา ฯลฯ

ค่าใช้จ่าย- ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและเป็นเอกสารที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีสำหรับการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ เป็นธรรมค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายที่เป็นธรรมทางเศรษฐกิจการประเมินซึ่งแสดงอยู่ใน รูปแบบตัวเงิน, เอกสาร- ค่าใช้จ่ายที่ออกตามกฎหมายที่ใช้บังคับ

ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี:

1. ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ( ค่าวัสดุสำหรับการซื้อวัตถุดิบ วัสดุ สินค้าคงคลัง เชื้อเพลิง ส่วนประกอบ จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย ค่าแรง การซ่อมแซม การพัฒนา ทรัพยากรธรรมชาติ, การวิจัยทางวิทยาศาสตร์, ประกันภัย ฯลฯ );

2. ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ- ต้นทุนที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและ (หรือ) การขายสินค้า (งาน, บริการ) ซึ่งรวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่โอนภายใต้สัญญาเช่า (ลีสซิ่ง) ดอกเบี้ยจากภาระหนี้ใด ๆ ; ค่าศาลและค่าอนุญาโตตุลาการ; ค่าบริการธนาคาร จำนวนหนี้เสีย ความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ อุบัติเหตุ และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ เป็นต้น

ฐานภาษี. แสดงถึงมูลค่าที่เป็นตัวเงินของรายได้ที่ต้องเสียภาษี จากนี้รายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดของผู้เสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะถูกนำมาพิจารณาเป็นเงินสด เมื่อกำหนดฐานภาษี กำไรจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้น ระยะเวลาภาษี. หากในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ผู้เสียภาษีได้รับผลขาดทุน (นั่นคือไม่มีกำไร) ฐานภาษีจะรับรู้เท่ากับศูนย์

อัตราภาษี.ทั่วไป อัตราภาษีเป็น 24% ในเวลาเดียวกันจำนวนภาษีที่คำนวณในอัตรา 6.5% จะถูกเครดิต งบประมาณของรัฐบาลกลาง; ในอัตรา 17.5% - สำหรับงบประมาณระดับภูมิภาค อัตราภาษีของภาษีที่ชำระให้กับงบประมาณภูมิภาคอาจลดลงตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท ในขณะเดียวกันอัตราภาษีที่กำหนดต้องไม่ต่ำกว่า 13.5%

อัตราภาษีสำหรับรายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสถานประกอบการถาวรกำหนดไว้ที่ 10% - จากการใช้งาน การบำรุงรักษา หรือการเช่า (ค่าขนส่ง) ของมือถือ ยานพาหนะหรือตู้คอนเทนเนอร์ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งระหว่างประเทศและ 20% - จากรายได้อื่นทั้งหมด

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษีสร้างปีปฏิทิน รอบระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสที่หนึ่ง หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทิน รอบระยะเวลาการรายงานสำหรับผู้เสียภาษีที่คำนวณเงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรจริงคือหนึ่งเดือน สองเดือน สามเดือน และต่อไปจนถึงสิ้นปีปฏิทิน

ขั้นตอนการคำนวณภาษีและเงินทดรองจ่ายภาษีเงินได้กำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษี จำนวนภาษี ณ วันสิ้นรอบระยะเวลาภาษีและจำนวนเงินจ่ายล่วงหน้า ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานกำหนดโดยผู้เสียภาษีโดยไม่ขึ้นกับข้อมูลทางบัญชีภาษี

การชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนสามารถคำนวณได้สองวิธี:

1. "จากสิ่งที่ได้รับ" นั่นคือตามจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ (ในรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า)

2. จากกำไรจริง คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีจนถึงสิ้นเดือนที่เกี่ยวข้อง

ข้อกำหนดและขั้นตอนการชำระภาษีขึ้นอยู่กับวิธีการคำนวณ เงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนที่ต้องชำระในระหว่างรอบระยะเวลารายงานคือ:

1. เมื่อคำนวณภาษี "จากสิ่งที่ได้รับ" - ไม่เกินวันที่ 28 ของแต่ละเดือนของรอบระยะเวลารายงานนี้

2. เมื่อคำนวณภาษีจากกำไรที่ได้รับจริง - ไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากเดือนถัดจากผลการคำนวณภาษี

ภาษีเงินได้ที่ต้องชำระเมื่อสิ้นงวดภาษีชำระภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป วันนี้ถือเป็นวันสุดท้ายของการยื่นแบบ การคืนภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้

องค์กรของรัสเซีย

องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและ (หรือ) รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

ต่อไปนี้ไม่ได้เป็นผู้ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล:

ผู้ที่เปลี่ยนมาเสียภาษีเพียงครั้งเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท

การใช้ระบบภาษี การบัญชี และการรายงานที่ง่ายขึ้น

การจ่ายภาษีสำหรับธุรกิจการพนัน กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนัน

ผู้เสียภาษีเกษตรรายเดียวตามช. 26.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล คือ กำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ

กำไร กำหนด:

สำหรับ องค์กรของรัสเซีย- เป็นรายได้ที่ได้รับลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นซึ่งกำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร - รายได้ที่ได้รับผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรเหล่านี้ ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยสำนักงานตัวแทนถาวรเหล่านี้

สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ - รายได้ที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ของผู้เสียภาษีเหล่านี้ถูกกำหนดตามศิลปะ 309 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ถึง รายได้ เกี่ยวข้อง:

รายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) และสิทธิในทรัพย์สินซึ่งเป็นรายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) เป็น ผลิตเองทั้งที่ได้มาก่อนหน้านี้, รายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน;

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

เมื่อกำหนดรายได้จากพวกเขา ไม่รวมจำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษีนำเสนอต่อผู้ซื้อ (ผู้ซื้อ) สินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่นำมาพิจารณาตามรายได้เช่น:

ทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน งาน หรือบริการที่ได้รับจากบุคคลอื่นในลักษณะ ชำระเงินล่วงหน้าสินค้า (งานบริการ) โดยผู้เสียภาษีที่กำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง

ทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับในรูปแบบของการจำนำหรือเงินมัดจำเพื่อเป็นประกันภาระผูกพัน;

ทรัพย์สินสิทธิในทรัพย์สินหรือสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินซึ่งมีมูลค่าเป็นตัวเงินซึ่งได้รับในรูปของเงินสมทบ (เงินสมทบ) ให้กับทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาต (กองทุน) ขององค์กร (รวมถึงรายได้ในรูปแบบของตำแหน่งที่มากเกินไป ราคาหุ้น (เดิมพัน) มากกว่ามูลค่าเล็กน้อย (ขนาดเริ่มต้น) ;

ทรัพย์สิน น. สิทธิในทรัพย์สินซึ่งได้รับภายใน เงินดาวน์ผู้เข้าร่วมในบริษัทธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วน (ผู้สืบทอดตามกฎหมายหรือทายาทของบริษัท) เมื่อถอน (ถอน) จากบริษัทธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วน หรือเมื่อแจกจ่ายทรัพย์สินของบริษัทธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วนที่ชำระบัญชีแล้วในหมู่ผู้เข้าร่วม

ทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน และ (หรือ) สิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินซึ่งมีมูลค่าเป็นตัวเงิน ซึ่งผู้เข้าร่วมในข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย (ข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกัน) ได้รับภายในส่วนแรกหรือผู้สืบทอดในกรณีที่แยกส่วนแบ่งออกจากกัน ทรัพย์สินตั้งอยู่ใน ทรัพย์สินส่วนกลางคู่สัญญาหรือการแบ่งทรัพย์สินนั้น

กองทุนและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับในรูปแบบของความช่วยเหลือแบบให้เปล่า (ความช่วยเหลือ) ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับความช่วยเหลือแบบให้เปล่า (ความช่วยเหลือ) ของสหพันธรัฐรัสเซียและการแนะนำการแก้ไขและเพิ่มเติมบางอย่าง การกระทำทางกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียด้านภาษีและการจัดตั้งผลประโยชน์สำหรับการจ่ายเงินให้กับรัฐบาล เงินนอกงบประมาณในการเชื่อมต่อกับการดำเนินการช่วยเหลือแบบให้เปล่า (ความช่วยเหลือ) ของสหพันธรัฐรัสเซีย";

สินทรัพย์ถาวรและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับฟรีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียโดยโรงไฟฟ้านิวเคลียร์เพื่อปรับปรุงความปลอดภัยซึ่งใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต

ทรัพย์สินที่ได้รับจากสถาบันงบประมาณโดยการตัดสินใจของผู้มีอำนาจในทุกระดับ ทรัพย์สินอื่นที่ระบุไว้ในข้อ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อคำนวณภาษีผู้จ่ายจะลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวน ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น - ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและเป็นเอกสาร (และในกรณีที่บัญญัติไว้ในมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - การสูญเสีย) ที่เกิดขึ้น (เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษี

ภายใต้ ค่าใช้จ่ายที่เหมาะสมเข้าใจว่าเป็นต้นทุนที่เป็นธรรมทางเศรษฐกิจ การประเมินที่แสดงเป็นตัวเงิน ภายใต้ ค่าใช้จ่ายด้านเอกสารค่าใช้จ่ายจะได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นต้นทุนใด ๆ โดยมีเงื่อนไขว่าจะทำขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ ค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับลักษณะตลอดจนเงื่อนไขในการดำเนินการและพื้นที่ของกิจกรรมของผู้เสียภาษีแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายและค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งกำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย รวมถึง: ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิต (การผลิต) การจัดเก็บและการส่งมอบสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ การได้มาและ (หรือ) การขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน)

ค่าใช้จ่ายสำหรับการบำรุงรักษาและการดำเนินงาน การซ่อมแซมและบำรุงรักษาสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่น ๆ รวมทั้งการบำรุงรักษาให้อยู่ในสภาพดี (ทันสมัย) ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนา ที

ค่าใช้จ่ายบังคับและ ประกันภาคสมัครใจ;

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) ขาย

เมื่อกำหนดฐานภาษี ไม่นำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้เช่น:

จำนวนเงินปันผลที่เกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีและรายได้อื่น ๆ ที่กระจายอยู่

บทลงโทษ ค่าปรับและบทลงโทษอื่น ๆ ที่โอนไปยังงบประมาณ เช่นเดียวกับค่าปรับและบทลงโทษอื่น ๆ ที่กำหนดโดยองค์กรของรัฐ

การมีส่วนร่วมในทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาต, การบริจาคให้กับหุ้นส่วนที่เรียบง่าย;

จำนวนภาษีรวมถึงจำนวนเงินที่ชำระสำหรับการปล่อยสารมลพิษส่วนเกินใน สิ่งแวดล้อม;

ค่าใช้จ่ายในการได้มาและ (หรือ) การสร้างทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา;

เงินสมทบสำหรับการประกันภัยภาคสมัครใจ ยกเว้นเงินสมทบที่ระบุไว้ในมาตรา 255 และ 263 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินสมทบสำหรับการจัดหาเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ ยกเว้นเงินสมทบที่ระบุไว้ในมาตรา 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่เป็นไปตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีกำหนดไว้ที่ 24% เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันจำนวนภาษีจำนวน 5% จะเข้าบัญชีงบประมาณของรัฐบาลกลาง 17% ให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย งบประมาณท้องถิ่น- จำนวนภาษีจำนวน 2%

หน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ ลด สำหรับผู้เสียภาษีบางประเภทอัตราภาษีในแง่ของจำนวนภาษีที่เครดิตให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ อัตราที่กำหนดต้องไม่ต่ำกว่า 13%

สำหรับรายได้ขององค์กรต่างประเทศนั้น ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสถานประกอบการถาวร กำหนดอัตราภาษีเป็นจำนวน:

20% - จากรายได้ใด ๆ ยกเว้นที่ระบุไว้ด้านล่าง

10% - จากการใช้ การบำรุงรักษา หรือการเช่า (ค่าขนส่ง) ของเรือ เครื่องบิน หรือยานพาหนะเคลื่อนที่อื่นๆ หรือคอนเทนเนอร์ (รวมถึงรถพ่วงและอุปกรณ์เสริมที่จำเป็นสำหรับการขนส่ง) ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการขนส่งระหว่างประเทศ

ฐานแอนะล็อกกำหนดโดยรายได้ที่ได้รับในรูปของ เงินปันผล ใช้อัตราต่อไปนี้:

6% - สำหรับรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจากองค์กรของรัสเซียโดยองค์กรของรัสเซียและ บุคคล - ผู้อยู่อาศัยภาษี RF;

15% - สำหรับรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจากองค์กรของรัสเซียโดยองค์กรต่างประเทศ เช่นเดียวกับรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลโดยองค์กรของรัสเซียจากองค์กรต่างประเทศ

ตามฐานภาษีที่กำหนด ในการดำเนินการเกี่ยวกับภาระหนี้บางประเภท ใช้อัตราภาษีต่อไปนี้:

15% - สำหรับรายได้ในรูปดอกเบี้ยจากหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล (ยกเว้น กระดาษที่มีค่าระบุไว้ในย่อหน้าถัดไป) เงื่อนไขการออกและการหมุนเวียนซึ่งกำหนดให้ได้รับรายได้ในรูปของดอกเบี้ย

0% - จากรายได้ในรูปของดอกเบี้ยจากพันธบัตรรัฐและเทศบาลที่ออกก่อนวันที่ 20 มกราคม 2540 รวมถึงรายได้ในรูปของดอกเบี้ยจากพันธบัตรของพันธบัตรสกุลเงินของรัฐที่ออกในปี 2542 ซึ่งออกในช่วงการปรับปรุงใหม่ของประเทศ พันธบัตรรัฐบาล เงินกู้สกุลเงินชุด III ออกเพื่อให้แน่ใจว่าเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการชำระหนี้สกุลเงินต่างประเทศภายในของอดีตสหภาพโซเวียต, หนี้สกุลเงินต่างประเทศภายในและภายนอกของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระยะเวลาภาษีเป็นปีปฏิทิน ระยะเวลาการรายงานไตรมาสที่หนึ่ง หกเดือน และ 9 เดือนของปีปฏิทินจะรับรู้ภาษี ระยะเวลาการรายงานสำหรับผู้เสียภาษีที่คำนวณเงินทดรองจ่ายรายเดือนตามกำไรจริงคือ หนึ่งเดือน 2 เดือน 3 เดือน ไปเรื่อยๆ จนถึงสิ้นปีปฏิทิน

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาษีนี้คือ ภาษีของรัฐบาลกลางและจำเป็นต้องรวบรวมทั่วดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้- ภาษีทางตรง นั่นคือมูลค่าโดยตรงขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของนิติบุคคล ตามมาตรา 246 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษี 2 กลุ่มได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้:

องค์กรของรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นนิติบุคคลตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสถานประกอบการถาวรและ (หรือ) รับรายได้จากแหล่งที่มาของสหพันธรัฐรัสเซีย

ได้รับการยกเว้นจากองค์กรภาษีเงินได้ที่ใช้:

ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร (Single Agricultural Tax)

ระบบภาษีแบบง่าย

ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบภาษีเดียวจากภาษีนำเข้า บางประเภทกิจกรรม. การยกเว้นภาษีเงินได้จะได้รับเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวกับผลกำไรจากกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ UTII

องค์กรที่ได้รับรายได้จากกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนัน

องค์กรที่ได้รับสถานะผู้เข้าร่วมโครงการตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในศูนย์นวัตกรรม Skolkovo" จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ภายใน 10 ปีนับจากวันที่ได้รับสถานะผู้เข้าร่วมโครงการ

21. วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี ฐานภาษี ภาษีและรอบระยะเวลาการรายงานสำหรับภาษีเงินได้

ตามมาตรา 247 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลคือกำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ รับรู้กำไรแล้ว:

สำหรับองค์กรของรัสเซีย รายได้ที่ได้รับจะลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ซึ่งกำหนดตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร รายได้เหล่านี้ได้รับผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร ซึ่งลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยสำนักงานตัวแทน ซึ่งกำหนดตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ - รายได้ที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับองค์กรที่เป็นสมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีที่รวมบัญชี นี่คือจำนวนของกำไรรวมของกลุ่มผู้เสียภาษีที่รวมบัญชีที่เป็นของ ผู้เข้าร่วมนี้และคำนวณในลักษณะที่กำหนดในวรรค 1 ของข้อ 278.1 และวรรค 6 ของข้อ 288 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามมาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การแสดงผลกำไรที่เป็นตัวเงินจะรับรู้เป็นฐานภาษี สำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล จะมีการกำหนดรอบระยะเวลาภาษีและรอบระยะเวลาการรายงาน ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้คือปีปฏิทิน รายได้หรือค่าใช้จ่ายทั้งหมดขององค์กรถูกกำหนดโดยรวมสำหรับปีตามเกณฑ์คงค้าง รอบระยะเวลาการรายงานสำหรับภาษีเงินได้คือ:

สำหรับผู้เสียภาษีทุกรายในไตรมาสที่ 1, 6 เดือน และ 9 เดือนของปีปฏิทิน

สำหรับผู้เสียภาษีที่คำนวณเงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรที่ได้รับจริง - หนึ่งเดือน 2 เดือน 3 เดือน ฯลฯ ก่อนสิ้นปีปฏิทิน

22. การแบ่งประเภทของรายได้ที่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ตามบทบัญญัติของมาตรา 248 รายได้ทั้งหมดขององค์กรแบ่งออกเป็น 2 กลุ่ม:

รายได้จากการขายสินค้า งาน/บริการ และกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สิน

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

เมื่อพิจารณารายได้จำนวนภาษีที่แสดงตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่รวมอยู่ในพวกเขาผู้เสียภาษีให้แก่ผู้ซื้อสินค้า งาน/บริการ และสิทธิในทรัพย์สิน ภาษีดังกล่าวรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต อากรขาออก รายได้จะพิจารณาจากเอกสารหลักและเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับ รายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับมูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือ หน่วยธรรมดาจะต้องแปลงเป็นเงินรูเบิลตามอัตราของธนาคารกลางแห่งรัสเซียหรือตามอัตราที่ระบุในข้อตกลง ณ วันที่รับรู้รายได้ รายได้จากการขาย- เงินได้จากการขายสินค้า งาน/บริการ ทั้งที่ผลิตเองและที่ซื้อมา รวมทั้งจากการขายกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สิน รายได้จากการขายถูกกำหนดบนพื้นฐานของใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้าที่ขาย งาน / บริการ หรือสิทธิในทรัพย์สิน แสดงเป็นเงินสดและ (หรือ) ในรูปแบบ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรายได้ของผู้เสียภาษีจะรับรู้โดยไม่ถือเป็นรายได้จากการขายสินค้า งาน/บริการ หรือสิทธิในทรัพย์สิน รายการรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการประดิษฐานอยู่ในมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขารวมถึง:

รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น

จำนวนค่าปรับ ค่าปรับ และบทลงโทษอื่น ๆ ที่รับรู้ในฐานะลูกหนี้หรือขึ้นอยู่กับการชำระโดยลูกหนี้ตามคำตัดสินของศาลสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญาธุรกิจ เช่นเดียวกับจำนวนเงินชดเชยสำหรับการสูญเสียหรือความเสียหาย

รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน หากรายได้ดังกล่าวไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักของผู้เสียภาษี

รายได้อื่นตามมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ทั้งหมดที่องค์กรได้รับไม่รวมอยู่ในฐานภาษีเงินได้ที่ต้องเสียภาษี รายการรายได้ดังกล่าวถูกกำหนดโดยมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการนี้ถูกปิดและไม่อยู่ภายใต้การตีความเพิ่มเติม รายได้ต่อไปนี้ไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี:

เงินรับล่วงหน้าจากผู้ซื้อสำหรับการจัดหาสินค้า งาน/บริการ แต่เฉพาะในเงื่อนไขที่ผู้เสียภาษีกำหนดรายได้ตามเกณฑ์คงค้าง

มูลค่าของทรัพย์สินที่องค์กรได้รับโดยเป็นส่วนหนึ่งของทุนจดทะเบียน

มูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับในรูปแบบของการจำนำหรือเงินฝาก

จำนวนเงินทุนที่ได้รับ

รายได้อื่นตามมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

1. ผู้เสียภาษีขององค์กรภาษีกำไร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผู้เสียภาษี) คือ:

องค์กรของรัสเซีย

องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและ (หรือ) รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรที่เป็นสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีที่รวมบัญชีจะรับรู้เป็นผู้เสียภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกลุ่มผู้เสียภาษีที่รวมบัญชีนี้

สมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมจะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกลุ่มผู้เสียภาษีรวมในขอบเขตที่จำเป็นสำหรับการคำนวณโดยสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มนี้

2. องค์กรที่เป็นผู้จัดงานต่างประเทศของกีฬาโอลิมปิกฤดูหนาว XXII และเกมพาราลิมปิกฤดูหนาว XI ปี 2014 ในเมืองโซซีไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีตามมาตรา 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 1 ธันวาคม 2550 N 310-FZ " ในการจัดและจัดการแข่งขันกีฬาโอลิมปิกฤดูหนาว XXII และการแข่งขันกีฬาพาราลิมปิกฤดูหนาวปี 2014 ในเมืองโซซี การพัฒนาเมืองโซซีในฐานะรีสอร์ทภูมิอากาศบนภูเขาและการแนะนำการแก้ไขกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซีย" หรือพันธมิตรทางการตลาดต่างประเทศของคณะกรรมการโอลิมปิกสากลตามมาตรา 3.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางดังกล่าว ในส่วนของรายได้ที่ได้รับเกี่ยวกับองค์กรและการจัดการแข่งขันกีฬาโอลิมปิกฤดูหนาว XXII และกีฬาพาราลิมปิกฤดูหนาว XI ในปี 2014 ในเมือง ของโซซี

องค์กรที่เป็นผู้แพร่ภาพกระจายเสียงอย่างเป็นทางการตามข้อ 3.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางนี้ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้จากการดำเนินการต่อไปนี้ซึ่งดำเนินการตามข้อตกลงที่สรุปกับคณะกรรมการโอลิมปิกสากลหรือองค์กรที่ได้รับอนุญาตจาก:

1) การผลิตผลิตภัณฑ์สื่อระหว่างการจัดการแข่งขันกีฬาโอลิมปิกฤดูหนาว XXII และกีฬาพาราลิมปิกฤดูหนาว XI ปี 2014 ในเมืองโซซี ซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยส่วนที่ 1 ของข้อ 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางดังกล่าว

2) การผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์สื่อ (รวมถึงการดำเนินการออกอากาศทางโทรทัศน์และวิทยุรวมถึงช่องทางการสื่อสารดิจิทัลและช่องทางอื่น ๆ ) ระหว่างการแข่งขันกีฬาโอลิมปิกฤดูหนาว XXII และกีฬาพาราลิมปิกฤดูหนาว XI ปี 2014 ในเมืองโซซี ซึ่งจัดตั้งขึ้นตามวรรค 2 ของบทความ 2 ระบุกฎหมายของรัฐบาลกลาง

3. ใช้ไม่ได้อีกต่อไป

4. FIFA (Federation Internationale de Football Association) และบริษัทสาขาของ FIFA ที่ระบุไว้ใน กฎหมายของรัฐบาลกลาง"ในการจัดเตรียมและจัดการแข่งขันฟุตบอลโลก 2018 FIFA Confederations Cup 2017 ในสหพันธรัฐรัสเซีย และการแก้ไขกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซีย"

สมาพันธ์, สมาคมฟุตบอลแห่งชาติ, ผู้ผลิตข้อมูลสื่อของ FIFA, ผู้จัดหาสินค้า (งาน, บริการ) ที่ FIFA ระบุไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการเตรียมการและการถือครอง FIFA World Cup 2018, FIFA Confederations Cup 2017 และ FIFA Confederations Cup 2017 และ การแก้ไขไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีในกฎหมายบางอย่างของสหพันธรัฐรัสเซีย" และเป็นองค์กรต่างประเทศในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับในการดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามมาตรการที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางดังกล่าว

ภาษีเงินได้นิติบุคคล.

ภาษีเงินได้นิติบุคคล (บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นภาษีโดยตรงที่เรียกเก็บจากนิติบุคคล (องค์กร) กลุ่มที่เป็นของกลุ่มการชำระเงินภาคบังคับในระดับรัฐบาลกลาง แต่ให้เครดิตกับงบประมาณทั้งหมดของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีภาษีเงินได้นิติบุคคลรับรู้:

– องค์กรของรัสเซีย

- องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและ (หรือ) รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุภาษีเงินได้นิติบุคคลรับรู้เป็นกำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ

รายได้รวมถึง:

1) รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) และสิทธิในทรัพย์สิน

2) รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

รายได้จากการขายรับรู้เป็นเงินได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) ทั้งที่ผลิตเองและที่ได้มาก่อนหน้านี้ รายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน

รายได้จากการขายจะพิจารณาจากรายรับทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ขาย (งาน บริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สินที่แสดงเป็นเงินสดและ (หรือ) ในรูปแบบ

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้เสียภาษีจะต้องรับรู้โดยเฉพาะรายได้:

- จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ ยกเว้นรายได้ที่ต้องจ่าย หุ้นเพิ่มเติม(หุ้น) วางไว้ในหมู่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กร

- ในรูปแบบของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก (ลบ) ซึ่งเป็นผลมาจากการเบี่ยงเบนของอัตราการขาย (ซื้อ) ของสกุลเงินต่างประเทศจากอัตราอย่างเป็นทางการที่กำหนดโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่โอนกรรมสิทธิ์ สกุลเงินต่างประเทศ;

- ในรูปแบบของค่าปรับ บทลงโทษ และ (หรือ) บทลงโทษอื่น ๆ ที่ลูกหนี้รับรู้หรือต้องชำระโดยลูกหนี้ตามคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับทางกฎหมายสำหรับการละเมิดข้อผูกพันตามสัญญาตลอดจนจำนวนเงินชดเชยสำหรับการสูญเสีย หรือเสียหาย;

- ในรูปแบบของรายได้ของปีก่อน ๆ ที่ระบุในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

– ในรูปแบบของผลต่างของการแลกเปลี่ยนเชิงบวกที่เกิดจากการตีราคาทรัพย์สินในรูปแบบของมูลค่าสกุลเงิน (ยกเว้นหลักทรัพย์ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ) และสิทธิเรียกร้อง (หนี้สิน) มูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศรวมถึง บัญชีสกุลเงินต่างประเทศในธนาคารที่ดำเนินการเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศต่อรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

- ในรูปแบบของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับฟรีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียหรือตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียโดยโรงไฟฟ้านิวเคลียร์เพื่อปรับปรุงความปลอดภัย ไม่ได้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต

- ในรูปแบบของทรัพย์สิน (รวมถึงกองทุน) ที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่น งาน การบริการที่ได้รับเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมการกุศล (รวมถึงในรูปแบบของความช่วยเหลือเพื่อการกุศล การบริจาค) รายได้ที่กำหนดเป้าหมาย การจัดหาเงินทุนที่กำหนดเป้าหมาย ยกเว้นเงินงบประมาณ

- ในรูปแบบของกองทุนที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้โดยวิสาหกิจและองค์กรต่างๆ ซึ่งรวมถึงอุตสาหกรรมและสิ่งอำนวยความสะดวกที่อันตรายจากรังสีและนิวเคลียร์โดยเฉพาะ กองทุนที่มีไว้สำหรับการก่อตัวของเงินสำรองเพื่อรับรองความปลอดภัยของอุตสาหกรรมและสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านี้ในทุกขั้นตอนของพวกเขา วงจรชีวิตและการพัฒนาตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการใช้พลังงานปรมาณู

รายได้จะพิจารณาจาก เอกสารหลักและเอกสารภาษี

รายได้ที่ได้รับจากผู้เสียภาษีมูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกนำมาพิจารณารวมกับรายได้มูลค่าที่แสดงเป็นรูเบิล

กำไรยอมรับ:

1) สำหรับองค์กรของรัสเซีย - รายได้ที่ได้รับลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

2) สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร - รายได้ที่ได้รับผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรเหล่านี้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยสำนักงานตัวแทนถาวรเหล่านี้

3) สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ - รายได้ที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

ฐานภาษีการแสดงกำไรที่เป็นตัวเงินภายใต้การเก็บภาษีจะรับรู้

ฐานภาษีสำหรับเงินได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างจากอัตราที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดโดยผู้เสียภาษีแยกต่างหาก

เมื่อกำหนดฐานภาษี รายได้ต่อไปนี้จะไม่นำมาพิจารณา:

1) ในรูปแบบของทรัพย์สิน, สิทธิในทรัพย์สิน, งานหรือบริการที่ได้รับจากบุคคลอื่นตามลำดับการจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า (งาน, บริการ) โดยผู้เสียภาษีที่กำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง;

2) ในรูปของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับในรูปแบบของการจำนำหรือเงินมัดจำเพื่อเป็นประกันภาระผูกพัน;

3) ในรูปแบบของทรัพย์สินสิทธิในทรัพย์สินหรือสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินซึ่งมีมูลค่าเป็นตัวเงินซึ่งได้รับในรูปแบบของการบริจาค (เงินสมทบ) ให้กับทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาต (กองทุน) ขององค์กร (รวมถึงรายได้ในรูปแบบ ส่วนเกินของราคาวางหุ้น (เดิมพัน) มากกว่ามูลค่าเล็กน้อย (ขนาดเดิม)

4) ในรูปแบบของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับภายในขอบเขตของการบริจาค (เงินสมทบ) โดยผู้เข้าร่วมของบริษัทธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วน (ผู้สืบทอดหรือทายาทของเขา) เมื่อออก (ถอน) จากบริษัทธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วน หรือเมื่อ การแจกจ่ายทรัพย์สินของบริษัทธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วนที่ชำระบัญชีแล้วระหว่างผู้เข้าร่วม ;

5) ในรูปแบบของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน และ (หรือ) สิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินซึ่งมีมูลค่าเป็นตัวเงิน ซึ่งได้รับภายในขอบเขตของการมีส่วนร่วมโดยผู้เข้าร่วมในข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย (ข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วม) หรือผู้สืบทอดของเขาใน กรณีของการแยกส่วนแบ่งของเขาออกจากทรัพย์สินที่เป็นกรรมสิทธิ์ร่วมกันของข้อตกลงผู้เข้าร่วมหรือการแบ่งทรัพย์สินดังกล่าว

6) ในรูปแบบของกองทุนและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับในรูปแบบของความช่วยเหลือ (ความช่วยเหลือ) แบบให้เปล่าในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับความช่วยเหลือแบบให้เปล่า (ความช่วยเหลือ) ของสหพันธรัฐรัสเซียและการแนะนำการแก้ไขและเพิ่มเติมกฎหมายบางประการ ของสหพันธรัฐรัสเซียในด้านภาษีและการจัดตั้งผลประโยชน์ในการจ่ายเงินให้กับกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการช่วยเหลือแบบให้เปล่า (ความช่วยเหลือ) ของสหพันธรัฐรัสเซีย”;

7) ในรูปของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับฟรีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียโดยโรงไฟฟ้านิวเคลียร์เพื่อปรับปรุงความปลอดภัยซึ่งใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต ;

8) ในรูปแบบของทรัพย์สินที่ได้รับจากสถาบันงบประมาณโดยการตัดสินใจของเจ้าหน้าที่บริหารทุกระดับ

9) ในรูปของทรัพย์สิน (รวมถึง เงินสด) ได้รับจากนายหน้าตัวแทนและ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามข้อผูกพันภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นข้อตกลงตัวแทนหรือข้อตกลงอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันรวมถึงการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนนายหน้าตัวแทนและ (หรือ ) ทนายความอื่นสำหรับตัวการ ตัวการ และ (หรือ) ตัวการอื่น หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของค่าคอมมิชชัน ตัวแทน ตัวแทน และ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ ตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุปไว้

อัตราภาษีกำหนดไว้ที่ 24% ประเด็น:

- จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตราภาษี 6.5 เปอร์เซ็นต์จะเครดิตเข้าในงบประมาณของรัฐบาลกลาง

- จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตราภาษีร้อยละ 17.5 จะถูกเครดิตเข้าในงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีของภาษีที่ชำระให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจลดลงตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท ในขณะเดียวกันอัตราภาษีที่กำหนดจะต้องไม่ต่ำกว่าร้อยละ 13.5

ระยะเวลาภาษีภาษีจะรับรู้เป็นปีปฏิทิน

ไตรมาสที่หนึ่ง หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทินจะรับรู้เป็นรอบระยะเวลาการรายงานภาษี

รอบระยะเวลาการรายงานสำหรับผู้เสียภาษีที่คำนวณเงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรจริงคือหนึ่งเดือน สองเดือน สามเดือน และต่อไปจนถึงสิ้นปีปฏิทิน

เงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนที่ต้องชำระระหว่างรอบระยะเวลารายงานจะต้องจ่ายไม่เกินวันที่ 28 ของแต่ละเดือนของรอบระยะเวลารายงานนี้

ผู้เสียภาษีที่คำนวณเงินทดรองจ่ายรายเดือนตามกำไรที่ได้รับจริงจะต้องจ่ายเงินทดรองจ่ายไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากเดือนถัดจากเดือนที่มีการคำนวณภาษี