ก้าวหน้าต่อการส่งมอบในอนาคต วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ

เมื่อโอนเงินสำหรับการจัดส่งในอนาคต ผู้ขายจะต้องออกใบแจ้งหนี้ ผู้ซื้อสามารถหักภาษีได้โดยไม่ต้องรอการขาย การแก้ไขหลักจรรยาบรรณนี้ถูกสร้างขึ้นเพื่อลด ภาระภาษี. ภาษีมูลค่าเพิ่มหักจากเงินทดรองที่ได้รับในทางปฏิบัติอย่างไร

ความสัมพันธ์

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนหรือบางส่วนสำหรับการส่งมอบในอนาคต เรื่อง กิจกรรมทางเศรษฐกิจมีหน้าที่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและออกใบแจ้งหนี้ จำนวนภาษีนี้จะถูกนำไปหักลดหย่อนตามการจัดส่งที่เข้าเกณฑ์ ต่อไปเราจะพิจารณารายละเอียดว่า VAT จะถูกชดเชยจากเงินทดรองที่ได้รับจากลูกค้าอย่างไร

ระยะเวลาของใบแจ้งหนี้จำกัดอยู่ที่ห้าวัน ข้อยกเว้นคือกรณีที่ทำการจัดส่งภายใน ระยะเวลาที่กำหนด. แต่แล้วผู้ซื้อที่โอนเงินเมื่อสิ้นสุดงวดปัจจุบันหากผู้ขายไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ล่ะ ตามการตีความ ศาลอนุญาโตตุลาการ, “การจัดหาล่วงหน้าในการจัดหา” สามารถรับรู้เป็นการชำระเงินที่ได้รับในช่วงเวลาเดียวกันกับที่เกิดขึ้น นอกจากนี้ สำหรับความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การออกใบแจ้งหนี้) ตามศิลปะ ตามประมวลกฎหมายภาษีอากรมาตรา 120 บริษัทอาจต้องรับผิด:

• 5,000 รูเบิลหากการละเมิดเกิดขึ้นในช่วงเวลาหนึ่ง
• 15,000 รูเบิล - ในหลายช่วงเวลา
• 10% ของจำนวนเงิน (ขั้นต่ำ 15,000 รูเบิล) หากประเมินฐานภาษีต่ำไป

ในกรณีของการจัดหาระยะยาว (น้ำมัน ก๊าซ ฯลฯ) สามารถจัดทำใบแจ้งหนี้ได้อย่างน้อยเดือนละครั้ง เอกสารจะต้องออกในช่วงเวลาเดียวกับที่ทำการชำระเงินล่วงหน้า

การเรียกเก็บเงิน

เอกสารจะต้องระบุ:

• ชื่อ ที่อยู่ TIN ของคู่สัญญาในการทำธุรกรรม
• หมายเลขและวันที่
• ชื่อของสินค้า
• จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า
• อัตราภาษี;
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในกรณีที่ชำระเงินล่วงหน้า ใบแจ้งหนี้จะต้องระบุอัตราภาษีเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐาน จากข้อมูลเหล่านี้จะเกิดขึ้นพร้อมกับเงินทดรองที่ได้รับ ส่วนชื่อในใบแจ้งหนี้สามารถระบุชื่อกลุ่มสินค้าได้โดยไม่ต้องอธิบายรายละเอียด

ตกแต่ง

1. ชำระเงินล่วงหน้าภายใต้สัญญา ผู้ซื้อต้องการคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ

ในกรณีนี้ มีความจำเป็นต้องตรวจสอบสถานะของการชำระหนี้ร่วมกันและกำหนดอย่างชัดเจนว่าการชำระเงินใดเป็นของการส่งมอบหรือไม่ นอกจากนี้ยังควรขอให้ผู้ซื้อระบุจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าในความคิดเห็นต่อใบเสร็จรับเงิน จำเป็นต้องมีการควบคุมดังกล่าวเนื่องจาก:

• ลูกค้าสร้างใบแจ้งหนี้โดยอิสระใน 1C ซึ่งออกและพิมพ์เป็น 2 ชุด
• จำนวนเงินทดรองคำนวณตามข้อมูลในเอกสาร "การชำระหนี้" หากเลือกวิธีการคำนวณ "อัตโนมัติ" ส่วนต่างจะถูกคำนวณตามยอดดุล 62.01 หลังจากปิดหนี้ทั้งหมดแล้ว ยอดคงเหลือจะถูกยกยอดไปที่ 62.02 จำนวนเงินนี้จะปรากฏในใบแจ้งหนี้ ดังนั้นก่อนที่จะลงทะเบียนเอกสาร คุณต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลที่ให้ไว้ในฐานข้อมูลเป็นข้อมูลล่าสุด

2. ใบแจ้งหนี้ออกให้เพียงสำเนาเดียวเท่านั้น

มีการสร้างเอกสาร “การลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า” ซึ่งจะสร้างยอดคงเหลือสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ยังไม่ได้ปิดทั้งหมดโดยอัตโนมัติ วิธีนี้มีข้อจำกัด ก่อนที่จะลงทะเบียนเอกสาร คุณต้องแน่ใจว่า:

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัลกอริธึมกระบวนการไม่มีการเปลี่ยนแปลง ฐานจะกำหนดในวันที่จัดส่งหรือในเวลาชำระเงิน ผู้ขายจะต้องชำระภาษีตามจำนวนเงินที่โอน และผู้ซื้อจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ

ตัวอย่าง. ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 118,000 รูเบิลในบัญชี LLC เมื่อวันที่ 15 พฤษภาคม (รวมภาษี - 18%) องค์กรทำการจัดส่งเมื่อวันที่ 25 พฤษภาคมจำนวน 85,000 รูเบิล ในการบัญชีขององค์กรการดำเนินการนี้จะสะท้อนให้เห็นดังนี้:

• DT 51 CT 62 - สะท้อนการชำระเงินล่วงหน้า (118,000 รูเบิล)
• DT 76 CT 68 - 18,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับล่วงหน้า การผ่านรายการถูกสร้างขึ้นตามใบแจ้งหนี้ลงวันที่ 15 พฤษภาคม

หากใช้เวลานานระหว่างการจ่ายเงินและการนำเสนอ VAT การดำเนินการจะเสร็จสมบูรณ์ได้ด้วยการผ่านรายการต่อไปนี้:

DT 19 KT TS (บัญชีทางเทคนิคสำหรับการบัญชีการชำระหนี้กับคู่สัญญา) - 18,000 รูเบิล

DT 68 CT 19 (การเสนอ VAT เพื่อหักลดหย่อน) - 18,000 รูเบิล

หนี้ของซัพพลายเออร์แสดงอยู่ในงบการเงินทั้งหมด VAT ปรากฏในใบกำกับภาษี

• DT 90 CT 41 - ต้นทุนขาย (85,000)
• DT 62 CT 90 - รายได้จากการขาย (118,000)
• DT 90 CT 68 - การบัญชีสำหรับภาษีรายได้ (18,000)
• DT 68 CT 76 - การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินรับล่วงหน้า (18,000)
• DT 62 “การชำระเงินล่วงหน้า” CT 62 “การชำระเงินกับลูกค้า” - การชำระเงินล่วงหน้า (118,000)

นี่คือวิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ

การบัญชีภาษีสำหรับผู้ซื้อ

ลูกค้าที่ชำระเงินล่วงหน้าจากการจัดหาจะต้องหักจำนวนภาษีที่แสดงโดยผู้ขายตามเอกสารดังต่อไปนี้:

• บัญชี;
• สลิปการชำระเงินยืนยันการโอนเงิน
• ข้อตกลง.

มาดูพวกเขากันดีกว่า กระทรวงการคลังไม่ได้จัดทำใบแจ้งหนี้รูปแบบพิเศษที่ใช้สำหรับการชำระล่วงหน้า ดังนั้นคุณสามารถใช้ ตัวอย่างมาตรฐานเอกสาร. หากสัญญามีเงื่อนไขในการโอนเงินโดยไม่ระบุจำนวนเงินที่แน่นอนภาษีที่คำนวณตามตัวเลขที่ระบุในใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายอาจถูกหักล้าง ถ้าข้อดังกล่าวขาดหายไปโดยสิ้นเชิงก็จะไม่สามารถชดเชยภาษีได้

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ

รหัสภาษีกำหนดสิทธิของผู้เสียภาษีในการได้รับการชดเชยสำหรับจำนวนเงินที่จ่าย หากองค์กรใช้ภาษีดังกล่าวโดยเกี่ยวข้องกับการหักเงินสำหรับสินค้าที่แปลงเป็นทุน จำนวนภาษีจะไม่ถูกประเมินต่ำไป

จากเงินทดรองที่ได้รับเกิดขึ้นในกรณีที่ผู้ซื้อโอนเงินไปสู่การส่งมอบในอนาคต คุณสามารถชดเชยภาษีได้ในช่วงเวลาใดเวลาหนึ่งต่อไปนี้:

• เมื่อจำนวนภาษีจากงานที่ซื้อสามารถหักลดหย่อนได้
• หากเงื่อนไขมีการเปลี่ยนแปลง สัญญาถูกยกเลิกหรือคืนเงินจำนวนที่ชำระล่วงหน้าแล้ว

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับล่วงหน้าจะถูกคืนเป็นจำนวนเงินที่ได้รับการยอมรับก่อนหน้านี้ มันคุ้มค่าที่จะให้ความสนใจกับประเด็นนี้ที่นี่ การขอคืน VAT ล่วงหน้าที่ได้รับ ซึ่งได้รับการยอมรับด้วยการชำระล่วงหน้า 100% สำหรับวัสดุสิ้นเปลืองที่ทำเป็นชุดแยกกัน จะเกิดขึ้นในจำนวนที่สอดคล้องกับจำนวนภาษีที่ระบุในใบแจ้งหนี้ ไม่จำเป็นต้องเน้นจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเป็นรายการแยกต่างหากในใบแจ้งหนี้

ตัวอย่าง

ลองใช้เงื่อนไขจากปัญหาที่แล้วกัน เมื่อวันที่ 15 พฤษภาคม ผู้ซื้อโอนเงินล่วงหน้าจำนวน 118,000 รูเบิล ไปยังบัญชีของผู้ขาย เมื่อวันที่ 25 พฤษภาคมผู้ขายได้จัดส่งสินค้าตามเงินที่ได้รับจำนวน 100,000 รูเบิล กระบวนการสร้างภาษีมูลค่าเพิ่มจากธุรกรรมการรับล่วงหน้าและการลงทะเบียนธุรกรรมแสดงไว้ด้านล่าง

• DT 60 CT 51 - โอนเงินล่วงหน้า (118,000)
• DT 68 CT 76 - การสะท้อนกลับของจำนวนภาษี (18,000)

• DT 41 (19) CT 60 - สินค้าถูกบันทึกเป็นทุน (100,000) และจำนวนภาษีสะท้อนให้เห็น (18,000)
• DT 68 CT 19 - - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม (18,000)
• DT 76 CT 68 - คืนภาษีแล้ว (18,000)
• DT 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์” CT 60 “การชำระเงินล่วงหน้า” - 118,000 - ชำระเงินล่วงหน้าเข้าบัญชี

การคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณอย่างถูกต้องเป็นสิ่งสำคัญมาก จากข้อมูลเหล่านี้ จะมีการสร้างการสำแดง VAT เงินรับล่วงหน้า โอน และภาษีค้างจ่ายโดยตรงขึ้นอยู่กับการคำนวณที่ถูกต้องของบัญชีลูกหนี้ (RD) และบัญชีเจ้าหนี้ (AC)

คำอธิบายของปัญหา

ลูกหนี้การค้าสำหรับจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการซื้อสินค้าจะแสดงในงบดุลตามจำนวนเงินที่โอนจริง ก่อนที่จะสามารถหักภาษีได้ตัวเลขเหล่านี้จะปรากฏเป็น สินทรัพย์หมุนเวียน. หนี้ดังกล่าวแสดงให้เห็นถึงสิทธิขององค์กรในการได้รับวัตถุที่จัดให้ในปริมาณคุณภาพและการกำหนดค่าที่ต้องการที่เหมาะสม การคืนเงินสามารถทำได้เฉพาะในกรณีการชำระเงินก่อนกำหนด การที่ซัพพลายเออร์ไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพัน และสถานการณ์อื่นที่คล้ายคลึงกัน แต่ในสถานการณ์ที่เลวร้ายกว่านั้น บริษัทสามารถรับได้ไม่เพียงแต่จำนวนเงินที่ชำระไปก่อนหน้านี้ แต่ยังรวมถึงค่าตอบแทนด้วย ดังนั้นในการบัญชี การประเมินมูลค่าสินทรัพย์ไม่ควรสะท้อนถึงจำนวนต้นทุน แต่สะท้อนถึงต้นทุนของอุปกรณ์ที่ซื้อเมื่อรวมมูลค่าเป็นทุน ตัวเลขนี้สอดคล้องกับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าโดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ

งาน

มาดูตัวอย่างการคำนวณภาษีเพิ่มเติมกัน

1.เป็นจำนวนเงิน 118,000 รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

• DT 08 (19) KT 60 - ได้รับวัสดุ (100,000) และใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ถูกนำมาพิจารณา (18,000)
• DT TS (บัญชีทางเทคนิคสำหรับการชำระหนี้ร่วมกันกับคู่สัญญา) KT 68 - คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (18,000)
• DT 68 CT 19 - ภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักเงิน (18,000)

2. การสะท้อนเงินทดรองที่ออกโดยไม่ยอมรับสิทธิในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

จากฝั่งผู้ซื้อ:

• DT 60 CT 51 - จ่ายล่วงหน้า (118,000)
• DT 19 KT TS - ยอมรับสำหรับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม (18,000)

จากฝั่งผู้ขาย:

• DT 08 (19) CT 60 - อุปกรณ์ที่ได้รับ (100,000) และบัญชีผู้ขายได้รับการยอมรับ (18,000)
• DT TS KT 19 - จำนวนภาษีถูกเรียกคืน (18,000)
• DT 68 CT 19 - ภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักเงิน (18,000)

อีกทางเลือกหนึ่งสำหรับการประมวลผลการดำเนินการ

จากผู้ขาย:

• DT 51 CT 62 - ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า - 118,000;
• DT TS KT 68 - เรียกเก็บภาษี - 18,000

จากผู้ซื้อ:

• DT 62 CT 90 - การขายผลิตภัณฑ์ (หากใช้ 62 เป็นบัญชีทางเทคนิครายการจะถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนหนึ่งแสนรูเบิล) - 118,000
• DT 90 CT 68 - จำนวนภาษีสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายจะสะท้อนให้เห็น (ไม่ได้สร้างการผ่านรายการหากบัญชี 62 ปรากฏขึ้น) - 18,000;
• DT 68 CT TS - เรียกคืนจำนวนภาษีแล้ว (ไม่ได้สร้างการผ่านรายการหากบัญชี 62 ปรากฏขึ้น) - 18,000

การกระทบยอดของการตั้งถิ่นฐานร่วมกัน

การกระทำอาจระบุจำนวนเงินทั้งที่มีและไม่มีภาษี เป็นการดีกว่าที่จะระบุทั้งสองตัวเลข หนี้ที่เกิดขึ้นจริงไม่ใช่ตัวเงิน กล่าวคือ ไม่รวมภาษี แต่หากมีการหักล้างเงินทดรองจ่ายหรือมีการชำระหนี้ที่ซับซ้อนภายใต้สัญญา สามารถใช้ตัวเลข VAT ในการคำนวณหนี้ทั้งหมดได้

ข้อยกเว้น

กฎหมายกำหนดไว้สำหรับกรณีที่ไม่มีการจัดเตรียมเงินคงค้างจากเงินทดรองจ่าย:

• สำหรับสินค้าที่ขายนอกรัสเซีย
• สำหรับงานที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 0%;
• สำหรับบริการที่ไม่มีการเรียกเก็บภาษีเลย
• หากบริษัทไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเลย
• หากระยะเวลาของวงจรการผลิตเกินหกเดือน (รายการสินค้าดังกล่าวได้รับการอนุมัติตามมติที่ 468)

เพื่อไม่ให้เรียกเก็บภาษีสำหรับการชำระล่วงหน้าสำหรับงานที่มีรอบการผลิตที่ยาวนานคุณต้องส่งสำเนาสัญญากับผู้ซื้อพร้อมกับการคืนภาษีซึ่งเป็นเอกสารยืนยันคุณสมบัติของกระบวนการทางเทคโนโลยี

องค์กรสามารถใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์ได้หากนักบัญชีเก็บบันทึกการปฏิบัติงานแยกต่างหากโดยมีวงจรการผลิตที่ยาวนานและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการนี้ ข้อกำหนดเหล่านี้กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากไม่ตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้ ภาษีจากการชำระเงินล่วงหน้าจะถูกคำนวณโดยทั่วไป ไม่มีการเลื่อนออกไป หากผู้ขายเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในไตรมาสหนึ่งและจัดเตรียมเอกสารเพื่อผลประโยชน์ในอีกไตรมาส เขาไม่สามารถลดฐานภาษี เปลี่ยนแปลงใบแจ้งหนี้ หรือส่ง "คำชี้แจง" ได้ ขั้นตอน การบัญชีที่ซับซ้อนไม่ได้กำหนดไว้ตามกฎหมาย ดังนั้นจึงถูกควบคุมโดยนโยบายภายในขององค์กร

ข้อเสียของโครงการนี้มีดังต่อไปนี้: องค์กรสามารถคำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อเพื่อการผลิตระยะยาวเฉพาะในวันที่ขายผลิตภัณฑ์เท่านั้น หากองค์กรได้รับล่วงหน้าโดยไม่เสียภาษีก็จะไม่สามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณได้จนกว่าจะขายผลิตภัณฑ์ได้ ดังนั้นก่อนที่จะใช้ประโยชน์คุณต้องประเมินผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจของการดำเนินงานก่อน

บทสรุป

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดส่งในอนาคต ผู้ซื้อจะต้องออกใบแจ้งหนี้และเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ขึ้นอยู่กับผลการจัดส่ง จำนวนเงินเหล่านี้อาจถูกหักออก การคำนวณจำนวนเงินที่ถูกต้องขึ้นอยู่กับการประเมินลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ถูกต้อง กฎหลักคือจำนวนเงินที่ชำระสำหรับสินค้าจะต้องแสดงแยกต่างหากจากภาษีในงบดุล นอกจากนี้การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับไม่ใช่ภาระผูกพัน จำนวนเงินจะคำนวณตามใบแจ้งหนี้ และหากผู้ขายออกใบแจ้งหนี้ไม่ตรงเวลา เขาจะถูกปรับตั้งแต่ 5 ถึง 15,000 รูเบิล นี้ระบุไว้ใน รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย.

ในการบัญชี เงินทดรองจ่ายคือการชำระเงินล่วงหน้าในรูปแบบของ จำนวนเงินซึ่งโอนจากผู้ซื้อไปยังซัพพลายเออร์เป็นการชำระค่าบริการที่ยังไม่ได้ให้บริการ งานที่ไม่ได้ดำเนินการ หรือสินค้าที่ยังไม่ได้จัดส่ง

การจ่ายเงินล่วงหน้าไม่ใช่รายได้สำหรับองค์กรที่ได้รับจนกว่าจะให้บริการบางอย่างแก่ลูกค้า (หรือสินค้าที่ชำระเงินก่อนหน้านี้มาถึงคลังสินค้า) จากบทความนี้คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับข้อมูลเฉพาะของการสะท้อนเงินทดรองที่ออกและรับตลอดจนเอกสารตามรายการที่ทำขึ้นในการบัญชีล่วงหน้า

หากองค์กรได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับบริการหรืองานที่ยังไม่แล้วเสร็จภายใต้สัญญา เงินทดรองดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาด้วย บัญชีนี้ยังใช้เมื่อได้รับเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ใดๆ ที่ไม่ได้จัดส่งให้กับลูกค้าในขณะที่ได้รับเงิน

ตัวอย่างภาพสะท้อนเงินรับล่วงหน้าค่าสินค้า (บริการ งาน)

สมมติว่าบริษัท “Omega” และ “Factor” ได้ทำข้อตกลงในการจัดหาผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์ โดย “Omega” เป็นซัพพลายเออร์และ “Factor” เป็นผู้ซื้อ จำนวนสัญญาคือ 321,000 รูเบิล ในวันที่ 10/01/2558 ลูกค้าชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนตามสัญญา 01. .2015 ซัพพลายเออร์โอนสินค้าบางส่วนจำนวน 120,000 รูเบิล

การดำเนินการนี้จะมีลักษณะดังนี้:

ด	กะรัต	คำอธิบาย	ผลรวม	ฐาน
		ใบเสร็จรับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อเข้าบัญชีบริษัทโอเมก้า	321,000 รูเบิล
	68	(18% ของจำนวนเงินล่วงหน้า)	48,966 รูเบิล	ใบแจ้งหนี้ใบแจ้งยอดธนาคาร
	90/1	จำหน่ายผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์	120,000 ถู
90/3	68	ภาษีมูลค่าเพิ่มคงค้าง (18% ของค่าจัดส่ง)	18,305 รูเบิล	ใบนำส่งสินค้า
68		การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม	18,305 รูเบิล	ใบนำส่งสินค้า
		ปิดรับเงินทดรองตามจำนวนสินค้าที่ส่งมอบ	120,000 ถู	ใบนำส่งสินค้า

การผ่านรายการล่วงหน้าเพื่อประโยชน์ของซัพพลายเออร์

เพื่อบัญชีเงินทดรองที่สถานประกอบการโอนไปชำระค่าบริการการทำงานและ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปใช้บัญชี 60 องค์กรโพสต์ไปที่บัญชี 71

ภาพสะท้อนของการชำระเงินล่วงหน้าที่โอนไปยังผู้ขายสำหรับวัตถุดิบและวัสดุ

ลองพิจารณาตัวอย่าง: บริษัท Sigma สั่งซื้อวัตถุดิบสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์จากองค์กร Atlet และจ่ายเงินล่วงหน้า 48,000 รูเบิลเมื่อวันที่ 04/2558 06/01/2015 Atlet จัดหาวัตถุดิบให้กับคลังสินค้า Sigma

การบัญชีของลูกค้าควรสะท้อนถึงสิ่งต่อไปนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า:

วิธีสะท้อนความก้าวหน้าให้กับพนักงานตามความต้องการทางธุรกิจ

Inter LLC ออกให้กับพนักงาน Sviridov V.P. ชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 5,200 รูเบิลสำหรับการซื้อเครื่องเขียน Sviridov ซื้อเครื่องใช้สำนักงานจำนวน 4,850 รูเบิลและคืนเงินที่ไม่ได้ใช้ที่เหลือจำนวน 350 รูเบิลไปที่โต๊ะเงินสดของ Inter LLC

ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

ใบแจ้งหนี้เป็นหนึ่งในเอกสารทั่วไปที่ใช้เป็นพื้นฐานในการชำระเงินล่วงหน้า จะต้องมีรายละเอียดพื้นฐานดังต่อไปนี้:

• ชื่อของซัพพลายเออร์และลูกค้า
• รายละเอียดธนาคารของซัพพลายเออร์สำหรับการโอนเงิน
• ตราประทับและลายเซ็นของตัวแทนขององค์กรที่ดำเนินการ

ใบแจ้งหนี้จะต้องระบุปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่จัดหา ขอบเขตของงานและบริการ ต้นทุน อัตราและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงกำหนดเวลาในการทำงานให้เสร็จสิ้น (การส่งมอบสินค้า)

ใน ปีที่ผ่านมาเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการไหลของเอกสาร องค์กรหลายแห่งปฏิเสธที่จะใช้ใบแจ้งหนี้ โดยระบุข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดไว้ในสัญญาโดยตรง โดยการสรุปข้อตกลง ผู้รับเหมาและลูกค้ามีโอกาสที่จะอธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับระยะเวลาของการชำระเงินล่วงหน้า เงื่อนไขการจัดส่ง ตลอดจนความรับผิดชอบสำหรับการละเมิด ซึ่งจะช่วยให้ทั้งสองฝ่ายสามารถลดความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นได้

ใน กรณีทั่วไปผู้ขายจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าในวันที่ได้รับจากผู้ซื้อ วันนี้เช่นเดียวกับวันที่จัดส่งสินค้า (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ, การโอนสิทธิในทรัพย์สิน) ถือเป็นช่วงเวลาในการกำหนดฐานในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 1 และ 14 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 10 มีนาคม 2554 เลขที่ KE-4-3/3790

ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้าเฉพาะบางกรณีเท่านั้น เมื่อ:

• สถานที่ขายสินค้างานหรือบริการที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าไม่ใช่อาณาเขตของรัสเซีย (มาตรา 147, 148 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• นี่คือการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 0 (วรรค 4 วรรค 1 บทความ 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเลย (วรรค 5 วรรค 1 มาตรา 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• ผู้ขาย (เช่นองค์กรที่ได้รับล่วงหน้า) ได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• ผู้ขายยังเป็นผู้ผลิตสินค้า (งานบริการ) ซึ่งมีระยะเวลาของวงจรการผลิตซึ่งเกินหกเดือน (มาตรา 13 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายการสินค้าดังกล่าว (งานบริการ) ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 28 กรกฎาคม 2549 หมายเลข 468

คำแนะนำ:เพื่อที่จะไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าล่วงหน้า (งานบริการ) ที่มีวงจรการผลิตที่ยาวนานจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขสองประการ

ก่อนอื่นคุณต้องส่งไปที่ สำนักงานภาษีคำประกาศและเอกสารประกอบ ประการที่สอง จำเป็นต้องเก็บรักษาบันทึกแยกต่างหาก หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขใด ๆ ที่ระบุไว้ ให้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้าสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ที่มีรอบการผลิตที่ยาวนานโดยทั่วไป ตอนนี้มีรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับแต่ละเงื่อนไข

เงื่อนไขแรก. ต้องส่งชุดเอกสารต่อไปนี้ไปยังสำนักงานสรรพากร:

• การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า

• สำเนาสัญญากับผู้ซื้อ สำเนาจะต้องลงนามโดยผู้จัดการและหัวหน้าฝ่ายบัญชี

• เอกสารที่ยืนยันระยะเวลาของวงจรการผลิตสินค้า (งานบริการ) เอกสารดังกล่าวจะต้องได้รับจากกระทรวงอุตสาหกรรมและการค้าของรัสเซียโดยสรุปโดยต้องระบุชื่อระยะเวลาการผลิตสินค้า (งานบริการ) และชื่อขององค์กรการผลิต

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 2 ของวรรค 13 ของมาตรา 167 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 1 ระเบียบการบริหารได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงอุตสาหกรรมและการค้าของรัสเซียลงวันที่ 7 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 750 และจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 12 มกราคม 2554 ฉบับที่ KE-4-3/65

รายละเอียดที่สำคัญ หากได้รับการชำระเงินล่วงหน้าในหนึ่งไตรมาสและได้รับข้อสรุปจากกระทรวงอุตสาหกรรมและการค้าของรัสเซียในอีกไตรมาสก็จะไม่สามารถเลื่อนการสะสมภาษีได้ คำชี้แจงดังกล่าวอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 12 มกราคม 2554 เลขที่ KE-4-3/65 นอกจากนี้ หากผู้ขายผลิตภัณฑ์ที่มีวงจรการผลิตที่ยาวนานเกิดขึ้นในไตรมาสหนึ่งและยืนยันสิทธิ์ในการได้รับประโยชน์ในอีกไตรมาสหนึ่ง เขาจะไม่สามารถลดฐานภาษีและออกใบแจ้งหนี้ใหม่ได้ อัปเดตแล้ว การคืนภาษีในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรการขายไม่มีสิทธิ์ยื่นคำร้อง สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 11 ตุลาคม 2554 เลขที่ ED-4-3/16809

เงื่อนไขที่สอง องค์กรจะต้องเก็บรักษาบันทึกแยกต่างหาก:

• การดำเนินงานรอบการผลิตที่ยาวนานและการดำเนินงานอื่น ๆ

• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่องค์กรใช้สำหรับการผลิตสินค้า (งาน บริการ) ของวงจรการผลิตที่ยาวนานและสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ

ข้อกำหนดดังกล่าวกำหนดไว้ในวรรค 13 ของมาตรา 167 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอน การบัญชีแยกต่างหากไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พัฒนาตัวเองแล้วติดมันไป นโยบายการบัญชี. ในกรณีนี้เราสามารถใช้เป็นพื้นฐานได้ วิธีการแยกบัญชีรายการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องเสียภาษี (ข้อ 4.1 ของข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อตัดสินใจใช้สิทธิประโยชน์ โปรดจำกฎ:จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อการผลิตระยะยาวสามารถหักได้ไม่เร็วกว่าไตรมาสที่ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจะถูกส่งไปยังผู้ซื้อ ไม่สำคัญว่าการผลิตจะอยู่ได้นานแค่ไหน: องค์กรจะสามารถใช้ประโยชน์จากการหักเงินได้แม้ว่าจะผ่านไปสามปีแล้วนับตั้งแต่ได้รับสินค้า (งาน บริการ) ที่ซื้อเพื่อการผลิตในระยะยาว ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในวรรค 7 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และอธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 15 มิถุนายน 2558 เลขที่ 03-07-11/34361

ดังนั้นก่อนที่จะใช้สิทธิ์ที่ได้รับตามวรรค 13 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคุณต้องประเมินประโยชน์ของการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าเพื่อแลกกับการเลื่อนเวลาหกเดือน (อย่างน้อย) ในการหักอินพุต ภาษี.

สถานการณ์: จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากส่วนต่างระหว่างต้นทุนเดิมกับต้นทุนที่ลดลงของสินค้าที่จัดส่งเทียบกับเงินที่ได้รับล่วงหน้าก่อนหน้านี้หรือไม่ คู่สัญญาตกลงกันในการปรับราคา ความแตกต่างจะเป็นการจัดส่งใหม่.

ใช่ต้อง.

จำนวนเงินที่ชำระเกินในกรณีนี้คือเงินล่วงหน้าที่ได้รับในบัญชี การส่งมอบที่จะเกิดขึ้น. ดังนั้น สำหรับความแตกต่างระหว่างต้นทุนสินค้าเดิมและที่เปลี่ยนแปลง ให้เรียกเก็บ VAT ใน ขั้นตอนทั่วไป. ทำเช่นนี้ในรอบระยะเวลาที่มูลค่าของสินค้าที่จัดหาก่อนหน้านี้ลดลงและมีการออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุง

คำชี้แจงที่คล้ายกันอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 ตุลาคม 2558 เลขที่ 03-07-11/61556

สถานการณ์: จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงินในระหว่างธุรกรรมการแลกเปลี่ยนหรือไม่?

ใช่ต้อง.

การชำระเงินล่วงหน้าจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบที่ได้รับ - เงินสดหรือในรูปแบบ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 เมษายน 2549 ฉบับที่ 03-04-08/77 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่เดือนกุมภาพันธ์ 28 พ.ศ. 2549 เลขที่ MM-6-03 /202). ไม่ว่าในกรณีใดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระตามงบประมาณจะต้องเกิดขึ้นในวันที่จัดส่งหรือโอนสินค้า (การปฏิบัติงาน การให้บริการ การโอนสิทธิในทรัพย์สิน) หรือในวันที่ชำระเงิน ขึ้นอยู่กับว่าเหตุการณ์ใดเกิดขึ้นก่อน นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากราคาทรัพย์สินที่ได้รับเป็นการชำระล่วงหน้าให้กับผู้ซื้อ (วรรค 2 วรรค 1 บทความ 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยออกใบแจ้งหนี้ภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 3 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและย่อหน้า "h" ของวรรค 1 ของภาคผนวก 1 ถึงมติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137

คำแนะนำ:หากคุณพร้อมสำหรับข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบ ภาษีมูลค่าเพิ่มอาจไม่ถูกเรียกเก็บจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงินผ่านการแลกเปลี่ยน ข้อโต้แย้งต่อไปนี้จะช่วยคุณในข้อพิพาท

ภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยนคู่สัญญาจะได้รับกรรมสิทธิ์ในสินค้าที่ได้รับพร้อมกันหลังจากที่พวกเขาปฏิบัติตามภาระผูกพันของตน (มาตรา 570 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าองค์กรจะได้รับความเป็นเจ้าของสินค้าหลังจากโอนผลิตภัณฑ์ไปยังคู่สัญญาแล้วเท่านั้น คุณสามารถเบี่ยงเบนจากกฎนี้ได้โดยการกำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับการโอนกรรมสิทธิ์ในสัญญาเท่านั้น

ซึ่งหมายความว่าจนกว่าสินค้าจะถูกส่งไปยังคู่สัญญา ทรัพย์สินที่ได้รับจะต้องนำมาพิจารณาในงบดุลในบัญชี 002 “ สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา” (เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา) เนื่องจากองค์กรไม่ใช่เจ้าของทรัพย์สินที่ได้รับและไม่สามารถใช้ในกิจกรรมได้ จึงเป็นไปไม่ได้ที่จะรับรู้ทรัพย์สินนี้เป็นการชำระเงินล่วงหน้า

โปรดทราบว่าข้อโต้แย้งข้างต้นขัดแย้งกับจุดยืนอย่างเป็นทางการของกระทรวงการคลังรัสเซีย คุณจะต้องปกป้องการตัดสินใจของคุณในศาล และการปฏิบัติด้านตุลาการต่อไป ปัญหานี้ยังไม่เป็นที่คาดเดาผลข้อพิพาทได้ยาก

สถานการณ์: ซัพพลายเออร์ควรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าหรือไม่ ภายใต้ข้อตกลงการซื้อและการขาย เงินทดรองจะถูกโอนไปยังบัญชีธนาคารขององค์กรที่ซัพพลายเออร์มีบัญชีเจ้าหนี้อยู่.

ใช่ ฉันควรจะ

แท้จริงแล้วลูกหนี้ (ในกรณีนี้คือซัพพลายเออร์) สามารถมอบความไว้วางใจในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระหนี้ของตนได้ บัญชีที่สามารถจ่ายได้แก่บุคคลที่สาม (แก่ผู้ซื้อที่ชำระเงินล่วงหน้า) กล่าวอีกนัยหนึ่งการชำระล่วงหน้าของผู้ซื้อจะช่วยลดหนี้ของซัพพลายเออร์ที่มีต่อเจ้าหนี้ สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของมาตรา 313 ประมวลกฎหมายแพ่งรฟ.

อย่างไรก็ตาม เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่สำคัญว่าจะมีการโอนเงินให้ใคร: ไปยังซัพพลายเออร์หรือเจ้าหนี้ของเขาเพื่อชำระหนี้ ไม่ว่าในกรณีใด นี่เป็นการชำระเงินล่วงหน้าที่ผู้ขายได้รับสำหรับการขนส่งสินค้าที่กำลังจะมาถึง (งานบริการ) ดังนั้นเขาจึงต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าดังกล่าว ตำแหน่งที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 15 มีนาคม 2547 หมายเลข A29-4792/2003A

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้าซึ่งโอนไปยังบัญชีของบุคคลที่สามจะต้องแสดงต่อผู้ซื้อโดยซัพพลายเออร์ (วรรค 2 วรรค 1 บทความ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการดำเนินการนี้ภายในห้าวันนับจากวันที่เจ้าหนี้ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าเขาจะต้องออกใบแจ้งหนี้ (ข้อ 3 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ฉันควรจ่ายภาษีเท่าไร?

กำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้าตามจำนวนเงินที่ได้รับชำระรวมภาษีแล้ว ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นตามวรรค 1 ของมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อตกลงดังกล่าวได้สรุปใน สกุลเงินต่างประเทศและจัดให้มีการชำระเงินล่วงหน้าของสินค้า (งาน, บริการ) ในสกุลเงินนี้? จากนั้นกำหนดฐานภาษีเป็นรูเบิลตามอัตราของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งใช้ได้ในวันที่ได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อหรือลูกค้า (ข้อ 3 ของข้อ 153 ข้อย่อย 2 ของข้อ 1 ของข้อ 167 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากนั้นฐานภาษีจะต้องคำนวณใหม่เป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งมีผลในวันที่ขายสินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ) (ข้อ 3 ของมาตรา 153 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

สถานการณ์: จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร หากไม่ทราบว่าสินค้า (งาน บริการ) ที่จัดส่งล่วงหน้านี้จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวนเท่าใด และจะได้รับการยกเว้นภาษีเป็นจำนวนเท่าใด

เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินที่ได้รับล่วงหน้าทั้งหมด

ตัวอย่างเช่น ควรดำเนินการนี้หากได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดหาจักรเย็บผ้าที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งดัดแปลงสำหรับจักรเย็บผ้าสำหรับผู้พิการและจักรเย็บผ้าธรรมดา เมื่อทราบปริมาณจริงของสินค้า (งาน บริการ) ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องเสียภาษีแล้ว สามารถกำหนดจำนวนภาษีที่ชำระเกินจากการชำระล่วงหน้าได้ ผลตอบแทนหรือเครดิต . เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้ส่งการส่งคืนที่อัปเดตไปยังสำนักงานภาษีสำหรับไตรมาสที่ได้รับเงินล่วงหน้า

คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-07-07/115

วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้า

คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้า (ชำระบางส่วน) โดยใช้สูตร:

• หากสินค้า (งานบริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการรับเงินล่วงหน้าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18:

• หากสินค้า (งานบริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการรับเงินล่วงหน้าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 10:

ขั้นตอนนี้มีอยู่ในวรรค 4 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขนส่งสินค้าที่ชำระโดยตั๋วแลกเงินของบุคคลที่สามได้อย่างไรหากภาระผูกพันแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศและชำระเงินเป็นรูเบิล จำนวนเงินที่เรียกเก็บเงินเกินต้นทุนสินค้าและหักล้างกับการส่งมอบในอนาคต เงินทดรองไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา

เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนนั้นของจำนวนเงินที่เรียกเก็บซึ่งเกินกว่าต้นทุนสินค้าที่ขาย ทำเช่นนี้ในขณะที่ใบเรียกเก็บเงินได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

แม้ว่าสัญญาจะไม่ได้จัดให้มีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า แต่ผู้ซื้อมีสิทธิที่จะโอนเงินล่วงหน้าให้กับผู้ขาย กฎหมายแพ่งไม่ได้ห้ามสิ่งนี้

ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา องค์กรผู้ขายได้รับตั๋วแลกเงินของบุคคลที่สามเป็นการชำระเงิน ซึ่งจำนวนเงินนั้นเกินกว่าต้นทุนของสินค้าที่ขาย ในกรณีนี้ ผู้ขายจะไม่คืนจำนวนเงินส่วนเกินให้กับผู้ซื้อ แต่วางแผนที่จะหักล้างกับการชำระเงินสำหรับการจัดส่งครั้งถัดไป ในกรณีนี้ มีเหตุผลทุกประการที่ต้องพิจารณายอดบิลส่วนที่เกินราคาขายเป็นการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินล่วงหน้า)

ข้อสรุปดังกล่าวสามารถดึงมาจากบทบัญญัติของมาตรา 486, 516 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

หลังจากได้รับล่วงหน้าผู้ขายจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระตามงบประมาณ (ข้อย่อย 2 ข้อ 1 ข้อ 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ทำสิ่งนี้ในขณะที่ยอมรับการเรียกเก็บเงินสำหรับการบัญชี ขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป .

เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินส่วนเกิน หากสัญญาการจัดหาสรุปเป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือ หน่วยธรรมดา, ตรึงไว้กับสกุลเงินต่างประเทศโปรดสังเกตบางส่วน ลักษณะเฉพาะ.

หากจำนวนเงินส่วนเกินในใบเรียกเก็บเงินเท่ากับต้นทุนการจัดส่งสินค้าในอนาคต ให้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนทั้งหมด ไม่มีการเล่าขาน ฐานภาษีในกรณีนี้ไม่จำเป็น - ไม่ว่าจะตามอัตราสัญญาหรือตามอัตราของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่จัดส่ง นั่นคือในวันที่ได้รับตั๋วแลกเงินจะมีการจัดตั้งฐานภาษีขั้นสุดท้ายสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากจำนวนเงินส่วนเกินในใบเรียกเก็บเงินไม่เพียงพอที่จะชำระสำหรับการจัดหาสินค้าในอนาคต ให้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามลำดับต่อไปนี้ หลังจากได้รับใบเรียกเก็บเงินแล้ว ให้คำนวณ VAT จากจำนวนเงินส่วนเกินเป็นรูเบิล เมื่อจัดส่งสินค้าให้กำหนดฐานภาษีโดยใช้สูตร:

อัตราแลกเปลี่ยนตามสัญญา (ลูกบาศ์ก) จะไม่ถูกใช้เมื่อคำนวณ VAT ไม่จำเป็นต้องคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการชำระล่วงหน้าตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียที่มีผลในวันที่จัดส่ง

ขั้นตอนในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในสัญญาที่สรุปเป็นสกุลเงินต่างประเทศ (ลูกบาศ์ก) และการชำระหนี้ซึ่งดำเนินการในรูเบิลตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 4 ของมาตรา 153 วรรค 14 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 มกราคม 2555 ฉบับที่ 03-07-11/56

ตัวอย่างของการสะท้อนในการบัญชีและภาษีของการขายสินค้าภายใต้ข้อตกลงที่ทำเป็นสกุลเงินต่างประเทศโดยชำระเงินด้วยตั๋วแลกเงินของบุคคลที่สาม ข้อตกลงนี้จัดให้มีระบบการชำระเงินแบบรายเดือน องค์กรนำไปใช้ ระบบทั่วไปการจัดเก็บภาษีและคำนวณภาษีเงินได้โดยใช้วิธีคงค้าง

LLC "บริษัท การค้า "Hermes" ขายสินค้าในราคาที่แสดงเป็นเงินยูโร ระยะเวลาการรายงานสำหรับภาษีเงินได้ – เดือน

ในเดือนกุมภาพันธ์ Hermes และ Alpha LLC ได้สรุปสัญญาการจัดหาชุดเฟอร์นิเจอร์ ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง อัลฟ่าจะต้องชำระค่าสินค้า 100 เปอร์เซ็นต์ภายใน 20 วันตามปฏิทิน

จัดส่งครั้งแรกครั้งละ 5 ชิ้น จำนวนเงินทั้งหมด 11,800 ยูโร (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1,800 ยูโร) ตามข้อกำหนดหมายเลข 1 มีกำหนดในวันที่ 5 กุมภาพันธ์ ราคาต่อหน่วยของสินค้าคือ 2,360 ยูโร (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 360 ยูโร)

เมื่อวันที่ 5 กุมภาพันธ์ Hermes ได้จัดส่งสินค้า ในวันเดียวกันนั้น Alpha ได้โอนตั๋วแลกเงินของบุคคลที่สามเพื่อชำระค่าสินค้า จำนวนเงินที่เรียกเก็บคือ RUB 1,073,800

มีการตัดสินใจให้จัดส่งครั้งที่สองตามจำนวนส่วนเกินในใบเรียกเก็บเงิน การส่งมอบครั้งที่สองจำนวน 2 ชิ้นมูลค่ารวม 4,720 ยูโร (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 720 ยูโร) ตามข้อกำหนดหมายเลข 2 มีกำหนดในวันที่ 20 กุมภาพันธ์ ราคาต่อหน่วยของสินค้าคือ 2,360 ยูโร (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 360 ยูโร)

เมื่อวันที่ 20 กุมภาพันธ์ Hermes ได้จัดส่งสินค้า จำนวนเงินส่วนเกินในใบเรียกเก็บเงินจะถูกหักล้างกับการชำระเงินสำหรับการจัดส่งครั้งที่สอง

อัตราแลกเปลี่ยนเงินยูโร (ตามเงื่อนไข) คือ:

• วันที่ 5 กุมภาพันธ์ – 65 รูเบิล/EUR;
• ในวันที่ 20 กุมภาพันธ์ – 60 รูเบิล/EUR

เพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการรับการชำระเงิน (ชำระเงินล่วงหน้า) และการจัดส่ง นักบัญชี Hermes ใช้บัญชีย่อยที่เปิดสำหรับบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า":

• 62 บัญชีย่อย "การชำระหนี้ที่ได้รับล่วงหน้า";
• 62 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับสินค้าที่จัดส่ง"

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี Hermes

เดบิต 62 เครดิต 90-1
– 767,000 ถู. (11,800 ยูโร × 65 รูเบิล/ยูโร) – สะท้อนถึงรายได้จากการขาย

– 117,000 ถู. (1,800 ยูโร × 65 รูเบิล/EUR) – มีการเรียกเก็บ VAT จากต้นทุนสินค้าที่ขาย

เดบิต 58-2 เครดิต 62 บัญชีย่อย “การชำระบัญชีสำหรับสินค้าที่จัดส่ง”
– 767,000 ถู. (11,800 ยูโร × 65 รูเบิล/ยูโร) – ได้รับตั๋วแลกเงินบุคคลที่สามจากผู้ซื้อเพื่อชำระค่าสินค้าที่ขาย

เดบิต 58-2 เครดิต 62 บัญชีย่อย “การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ”
– 306,800 ถู. (4,720 ยูโร × 65 รูเบิล/ยูโร) – ได้รับตั๋วแลกเงินบุคคลที่สามจากผู้ซื้อสำหรับการส่งมอบสินค้าในอนาคต

เดบิต 76 บัญชีย่อย “ การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับล่วงหน้า” เครดิต 68 บัญชีย่อย “ การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”
– 46,800 ถู. (4,720 ยูโร × 65 รูเบิล/EUR × 18/118) – มีการเรียกเก็บ VAT จากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า

เดบิต 62 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับสินค้าที่จัดส่ง" เครดิต 90-1
– 306,800 ถู. (4,720 ยูโร × 65 รูเบิล/EUR) – สะท้อนถึงรายได้จากการขายสินค้า

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”
– 46,800 ถู. (720 ยูโร × 65 รูเบิล/EUR) – มีการเรียกเก็บ VAT จากต้นทุนสินค้าที่ขาย

เดบิต 62 บัญชีย่อย “ การชำระหนี้ล่วงหน้าที่ได้รับ” เครดิต 62 บัญชีย่อย “ การชำระบัญชีสำหรับสินค้าที่จัดส่ง”
– 306,800 ถู. – เงินทดรองที่ได้รับหักกลบกับการชำระเงินตามสัญญา

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 76 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ"
– 46,800 ถู. – ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้า

ใบแจ้งหนี้

ซัพพลายเออร์จะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อ ภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับเงินทดรองจ่าย (ชำระเงินบางส่วน) นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามใบแจ้งหนี้นี้ ผู้ซื้อจะสามารถยอมรับการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เสนอให้เขา (ข้อ 12 ของบทความ 171 ข้อ 9 ของบทความ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หลังจากที่สินค้า (งานบริการ) ได้รับการจัดส่ง (ดำเนินการจัดเตรียมไว้) กับการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับแล้วซัพพลายเออร์จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่และออกใบแจ้งหนี้ใหม่ (ข้อ 14 ของข้อ 167 ข้อ 1 ของข้อ 154 ข้อ 3 ข้อ 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นเวลากว่าหนึ่งปีแล้วที่กฎมีผลบังคับใช้ซึ่งอนุญาตให้ผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เขาชำระในจำนวนเงินที่โอนเป็นการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการซื้อที่กำลังจะมาถึง - ดังนั้น- เรียกว่า. แน่นอนว่านี่เป็นช่วงเวลาที่ดีสำหรับฝ่ายหนึ่งฝ่ายในสัญญา แต่สำหรับอีกคนหนึ่ง - ผู้ขาย (ซัพพลายเออร์) สินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน - บทบัญญัติของรหัสภาษีนี้ได้เพิ่มงานมากขึ้นอย่างชัดเจนซึ่งในความเป็นจริงเป็นที่เข้าใจได้เพราะตอนนี้เขา (ผู้ขาย) ต้องเขียนออกมา ไม่ใช่แค่หนึ่ง (เช่นเดิม) แต่มีสองสำเนาของใบแจ้งหนี้ (หนึ่งในนั้นจะต้องแสดงต่อผู้ซื้อสินค้า งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สินเพื่อใช้สิทธิหักลดหย่อน) มันต้องเป็นเช่นนั้น... แต่อย่าลืม: มีข้อยกเว้นสำหรับกฎและ สถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐาน. เวลานี้.

สิ่งนี้เกิดขึ้นเช่นกัน: ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า แต่สัญญา (สิ่งนี้จะต้องเกิดขึ้น) ถูกยกเลิก อยู่ที่นี่ได้ยังไง? ชัดเจน: เราคืนเงินล่วงหน้าและคืนภาษี และเมื่อ? นี่คือสองสำหรับคุณ!

ประเด็นอื่นๆ จะปรากฏขึ้นทันที (สามและสี่...) ซึ่งสมควรได้รับความสนใจอย่างแน่นอน จริงๆแล้วคุณเดาได้ว่าวันนี้ในวาระการประชุมคือภาษีมูลค่าเพิ่ม "ล่วงหน้า" สำหรับผู้ขาย (ซัพพลายเออร์) สินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน

กฎทั่วไปคือ...

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะเกิดขึ้น (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ), การโอนสิทธิในทรัพย์สิน, องค์กรการขายจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณ (ข้อ 1 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ฐานภาษีในกรณีนี้ถูกกำหนดตามจำนวนเงินล่วงหน้า (ข้อ 1 ของมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และภาษีจะคำนวณตาม อัตราการชำระบัญชี- 18/118 หรือ 10/110 (ข้อ 4 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2552 N 16-15/052780)

อย่างไรก็ตาม โดยการชำระล่วงหน้าเราหมายถึงการรับไม่เพียงแค่เท่านั้น เงินแต่ยังรวมถึงสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินเนื่องจากการจัดส่งที่กำลังจะมาถึง สิ่งนี้ตามมาจากคำอธิบายที่มีมายาวนานของเจ้าหน้าที่ (ดูตัวอย่างจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 เมษายน 2549 N 03-04-08/77 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2549 N MM- 6-03/202@) รวมถึงอัปเดตตั้งแต่ 2009 g. p. 18 กฎสำหรับการบำรุงรักษาหนังสือซื้อและหนังสือขาย กล่าวอีกนัยหนึ่งองค์กรที่ดำเนินการ (ตัวอย่าง) ธุรกรรมการแลกเปลี่ยนสินค้าในระหว่างที่ได้รับสินค้าก่อนที่จะปฏิบัติตามข้อผูกพันเพื่อวัตถุประสงค์ของภาษีมูลค่าเพิ่มควรคำนวณและชำระจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ล่วงหน้า" ให้กับงบประมาณ อย่างไรก็ตาม (เป็นที่น่าสังเกตว่า) การใช้การชำระล่วงหน้าที่ไม่ใช่เงินสดนั้นเสียเปรียบสำหรับผู้เสียภาษี ไม่ว่าในกรณีใดผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ) จะไม่สามารถหักเงินจากใบแจ้งหนี้ดังกล่าวได้

ในอนาคตเมื่อจัดส่งสินค้า (ปฏิบัติงานให้บริการ) โอนสิทธิในทรัพย์สินองค์กรจะต้องกำหนดฐานภาษีอีกครั้ง (ข้อ 1, 14, บทความ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ จะมีการยอมรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ล่วงหน้า" (ณ วันที่จัดส่ง) สำหรับการหักลดหย่อน (ข้อ 8 ของมาตรา 171 ข้อ 6 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการบัญชีการดำเนินการคำนวณ VAT จะแสดงดังต่อไปนี้:

ณ วันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ
ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดส่งที่กำลังจะมาถึง
ภาษีมูลค่าเพิ่ม "ล่วงหน้า" ที่เรียกเก็บ	62-ภาษีมูลค่าเพิ่ม (76-ภาษีมูลค่าเพิ่ม)
ณ วันที่จัดส่ง
การคงค้างภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า (งาน, บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน
หักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ล่วงหน้า" แล้ว		62-ภาษีมูลค่าเพิ่ม (76-ภาษีมูลค่าเพิ่ม)

บันทึก! เมื่อขายสินค้า (งาน บริการ) ที่ไม่ต้องเสียภาษี (ได้รับการยกเว้นภาษี) เช่นเดียวกับเมื่อผู้เสียภาษีได้รับการยกเว้นตามมาตรา 4 มาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษี เอกสารการชำระบัญชีมีการเตรียมเอกสารทางบัญชีหลักและออกใบแจ้งหนี้โดยไม่ต้องจัดสรรจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้อง ในกรณีนี้จะมีการจัดทำคำจารึกหรือตราประทับที่เกี่ยวข้อง "ไม่มีภาษี (VAT)" ในเอกสารเหล่านี้ (ข้อ 5 ของมาตรา 168 ข้อ 3 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และข้อยกเว้นของกฎ

ใน บรรทัดฐานทั่วไปตามปกติย่อมมีข้อยกเว้นอยู่เสมอ นี่คือดังต่อไปนี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): ผู้ขายไม่จำเป็นต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "ล่วงหน้า" เมื่อได้รับการชำระเงินการชำระเงินบางส่วนที่ได้รับจากเขาเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง ( ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ):

ระยะเวลาของวงจรการผลิตซึ่งมากกว่าหกเดือน แต่ (โปรดทราบ) เพื่อใช้ประโยชน์จากโอกาสนี้ ผู้เสียภาษีจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการที่ระบุไว้ในวรรค 13 ของมาตรา 13 167 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

เก็บภาษีในอัตรา 0% ตามวรรค 1 ของศิลปะ 164 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

ได้รับการยกเว้นภาษี

ตามข้อ 18 ของกฎสำหรับการรักษาบัญชีการซื้อและบัญชีการขาย ผู้ขายไม่ได้จัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับเงินทดรองที่ได้รับในกรณีนี้ อย่างไรก็ตามคำอธิบายเกี่ยวกับเรื่องนี้สามารถดูได้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03/06/2552 N 03-07-15/39 ลงวันที่ 06/01/2550 N 03-07-08/136 ลงวันที่ 04/20/2550 N 03-07-08/88 , ลงวันที่ 05/03/2549 N 03-04-05/06.

ตัวอย่างที่ 1 องค์กรการขาย (ผู้ชำระ VAT) วางแผนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย เธอได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อสินค้าสำหรับการส่งมอบในอนาคต เธอควรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม “ล่วงหน้า” ตามงบประมาณหรือไม่

ตามมาตรา 2 ของมาตรา 346.11 ช. 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่าย VAT เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นภาษีที่จ่ายเมื่อองค์กรปฏิบัติตาม ภาระผูกพันของผู้ชำระ VAT ที่กำหนดไว้ในมาตรา 174.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหมายความว่าการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับโดยผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากการจัดหาสินค้าที่ดำเนินการหลังจากการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะรวมอยู่ในฐานภาษีตาม ภาษีนี้ไม่รวมอยู่ด้วย (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2552 N 03-11-06/2/266)

หาก (สมมติว่า) องค์กรที่ได้รับล่วงหน้า แต่ได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณแล้ว แต่ต่อมามีเอกสารยืนยันการยกเว้นธุรกรรมดังกล่าวจากภาษีมูลค่าเพิ่ม (องค์กร) มีสิทธิ์ที่จะชดเชยภาษีได้ จ่าย. เพื่อจุดประสงค์เหล่านี้ เธอต้องส่ง "คำชี้แจง" และคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงต่อผู้ซื้อก่อนหน้านี้

เจ้าหน้าที่ภาษีของเมืองหลวงเตือนเราถึงสิ่งนี้ในจดหมายลงวันที่ 04/06/2009 N 16-15/32228

ตัวอย่างที่ 2 องค์กรที่ใช้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ที่เกี่ยวข้องกับ ขายปลีก,ได้รับเงินล่วงหน้า. ควรคำนวณและเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณหรือไม่?

ขึ้นอยู่กับบทบัญญัติของช. มาตรา 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อได้รับการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) สำหรับการจัดหาสินค้าในอนาคต (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) ที่ต้องเสียภาษี จะถูกคำนวณโดยผู้จ่ายภาษีนี้ เนื่องจาก "ผู้ใส่ร้าย" ไม่เป็นเช่นนั้น พวกเขาจึงไม่จำเป็นต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "ล่วงหน้า" (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 กันยายน 2552 N 03-07-11/229)

อย่างไรก็ตามไม่จำเป็นต้องจัดทำใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" และชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับสำหรับการขนส่งสินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ) ที่ขายนอกสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งนี้ตามมาจากศิลปะ ศิลปะ. มาตรา 147, 148 วรรค 2 ของมาตรา 147 162 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 ตุลาคม 2551 N 03-07-08/243)

รับ-จ่าย

ใช้ได้ภายในห้าวัน

ตามมาตรา 3 ของมาตรา 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ขายที่ได้รับการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) จากผู้ซื้อเนื่องจากการจัดส่งที่กำลังจะมาถึงจะออกใบแจ้งหนี้สองชุด: เขาเก็บหนึ่งในนั้นไว้ในสมุดรายวันของใบแจ้งหนี้ที่ออกและ ป้อนข้อมูลเอกสาร (ตามลำดับ) ลงในสมุดการขาย (ข้อ 18 กฎสำหรับการบำรุงรักษาสมุดซื้อและสมุดขาย) ใบแจ้งหนี้อื่น ๆ (ภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า) ให้กับผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ)

เจ้าหน้าที่อนุญาตให้เบี่ยงเบนจากกฎข้างต้น (นั่นคือไม่ออกใบแจ้งหนี้สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า) ในกรณีเดียวเท่านั้น: หากมีการจัดส่งสินค้า (งานบริการ) ภายในห้าวันปฏิทินนับจากวันที่ได้รับล่วงหน้า การชำระเงิน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2552 N 03-07-09/14 ลงวันที่ 03/06/2552 N 03-07-15/39 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 05/26 /2552 N 16-15/052780).

บันทึก. หากมีการจัดส่งสินค้า (งานบริการ) ภายในห้าวันปฏิทินนับจากวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า ไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ให้กับผู้ซื้อ

“ไม่มีเวลา”?

ในเวลาเดียวกันเป็นที่น่าสังเกตว่ารหัสภาษีไม่ได้กำหนดมาตรการคว่ำบาตรใด ๆ หากไม่มีการออกใบแจ้งหนี้หลังจากห้าวัน (และสิ่งนี้ใช้กับทั้งการรับเงินล่วงหน้าและการขนส่งสินค้างานและบริการ ). นอกจากนี้จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณจะคำนวณตามผลลัพธ์ของแต่ละรายการ ระยะเวลาภาษี(ข้อ 1 ของมาตรา 173 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) - ไตรมาส (มาตรา 163 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องพูดถึงการบิดเบือนฐานภาษีในกรณีที่ล้มเหลว ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับในช่วงเวลาเดียวกับการจัดส่ง ใช่และ การปฏิบัติเก็งกำไร(หมายเหตุ: อ้างอิงจากฉบับประมวลกฎหมายภาษีที่มีผลใช้บังคับจนถึงปี 2552) รายได้จากการที่หากการชำระเงินและการขนส่งสินค้าเกิดขึ้นในช่วงเวลาภาษีเดียวกันการชำระเงินดังกล่าวจะไม่ถือเป็นการชำระเงินล่วงหน้า (ดูมติของ รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 มีนาคม 2552 N 10022/08 รวมถึงมติของ Federal Antimonopoly Service of North Caucasus เมื่อวันที่ 16.16.2010 ในกรณีที่หมายเลข A32-19890/2008-33/308 , วันที่ 07.30.2009 ในกรณีที่หมายเลข A53-5313/2007-C5-23; FAS Moscow Region วันที่ 02.27.2009 N KA-A40/695-09, ลงวันที่ 05/03/2007, 05/10/2007 N KA- A40/3433-07 ฯลฯ) และถ้าเป็นเช่นนั้นบางที (หากการชำระเงินล่วงหน้าและการจัดส่งถูก "ลบออก" ในช่วงภาษีเดียว) การออกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ก็ไม่คุ้มเลยใช่ไหม

บันทึก. หากมีการชำระเงินล่วงหน้าและการจัดส่งในไตรมาสเดียวกัน การชำระเงินดังกล่าวจะไม่ถือเป็นการชำระเงินล่วงหน้า (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 10 มีนาคม 2552 N 10022/08)

ในความเห็นของเรา เนื่องจากภาระผูกพันในการนำเสนอจำนวน VAT ให้กับผู้ซื้อโดยการออกใบแจ้งหนี้ (ภายในห้าวัน) นั้นจัดทำโดยรหัสภาษี (ข้อ 3 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จึงเป็นการดีกว่าที่จะไม่ รับความเสี่ยง มีอีกหนึ่ง "แต่" ที่นี่: ในสมุดบัญชีการขายใบแจ้งหนี้จะถูกลงทะเบียนตามลำดับเวลาในรอบระยะเวลาภาษีที่ ความรับผิดทางภาษี(ข้อ 17 ของกฎสำหรับการรักษาหนังสือซื้อและหนังสือขาย) ถ้าผู้เสียภาษีเข้ารับตำแหน่งที่ไม่จำเป็นต้องสะสม VAT "ล่วงหน้า" ในการชำระเงินล่วงหน้าและการจัดส่งสินค้าในไตรมาสเดียวกัน เขา (โดยพื้นฐาน) ไม่ควรสะท้อนถึงใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ในบัญชีแยกประเภทการขายเพื่อไม่ให้ลงทะเบียนในภายหลัง เอกสารในบัญชีแยกประเภทการซื้อและไม่แสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าดังกล่าวในการประกาศ อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติไม่สามารถทำได้เสมอไป หากเพียงเพราะเป็นไปไม่ได้ที่จะทราบล่วงหน้าว่าชะตากรรมของเงินล่วงหน้านี้จะเป็นอย่างไร (ไม่ว่าจะใช้สำหรับการจัดส่งหรือจะถูกส่งกลับหรือไม่ (เช่น เนื่องจากการสิ้นสุดสัญญา) สัญญา) กับคู่สัญญา) และหากผู้ขายได้จัดทำรายการที่เกี่ยวข้องในสมุดการขายแล้ว วิธีการที่ระบุ(ซึ่งถึงขั้นไม่เก็บภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า) ไม่เหมาะสมกับผู้เสียภาษีอย่างชัดเจน

อย่างไรก็ตาม หาก (ด้วยเหตุผลบางประการ) คุณยังคงกลายเป็นผู้ฝ่าฝืน (นั่นคือคุณไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ให้กับคู่สัญญาหากการชำระเงินล่วงหน้าและการจัดส่งสินค้าเกิดขึ้นในไตรมาสเดียวกัน) คุณไม่ควรอารมณ์เสีย: ตามที่แสดง "อนุญาโตตุลาการ" (ในระดับศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณมีโอกาสที่ดีในการปกป้องมุมมองของคุณ แม้ว่า (และสิ่งนี้ไม่สามารถเพิกเฉยได้) ข้อสรุปของผู้พิพากษาจะขึ้นอยู่กับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับก่อนหน้า (ก่อนวันที่ 01/01/2552)

เราไม่สร้างภาระให้ตัวเองด้วยเอกสาร "พิเศษ"

ในทางปฏิบัติสิ่งนี้ก็เกิดขึ้นเช่นกัน: ผู้ขาย (ซัพพลายเออร์) เมื่อออกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ให้ออกสำเนาเอกสารแก่ผู้ซื้อในขณะที่พวกเขาไม่ได้พิมพ์ด้วยตนเอง (กล่าวอีกนัยหนึ่งคือพวกเขาเก็บไว้ในโปรแกรม) อะไรคือผลที่ตามมาของสถานการณ์นี้?

ในความเห็นของเรา ไม่มีสิ่งใดเลย แม้ว่าองค์กรบัญชีดังกล่าวจะละเมิดขั้นตอนการออกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" อย่างชัดเจน (ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวไม่ได้ลงนามโดยผู้อำนวยการและหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กร) อย่างไรก็ตามข้อเท็จจริงนี้ไม่ได้ทำให้ผู้เสียภาษีหมดสิทธิ์ในการใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษี (โปรดจำไว้ว่า ณ วันที่ขายผู้ขายผู้เสียภาษีมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมจากการชำระล่วงหน้า) ข้อสรุปนี้ตามมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/09/2552 N 03-07-11/103 ผู้พิพากษาแสดงความคิดเห็นที่คล้ายกัน (ดูตัวอย่าง มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่เก้าลงวันที่ 15 เมษายน 2010 N 09AP-5720/2010-AK)

นักการเงินระบุไว้ที่นี่: ตามข้อ 2 ของศิลปะ มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ใบแจ้งหนี้ที่จัดทำและออกโดยฝ่าฝืนขั้นตอนที่กำหนดไว้ อนึ่ง ในข้อ 5.1 ของบทความนี้ ไม่สามารถเป็นพื้นฐานในการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อสินค้า (งาน บริการ) ขณะเดียวกัน อาร์ต. มาตรา 169 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นบรรทัดฐานในการปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มแก่ผู้ขายสินค้า (งานบริการ) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายโดยเขาภายใต้ ชำระเงินล่วงหน้า(การชำระเงินบางส่วน) โดยอิงตามใบแจ้งหนี้ที่จัดทำโดยเขาซึ่งละเมิดขั้นตอนที่กำหนดโดยข้อ 5.1 ของบทความนี้

นอกจากนี้โทษปรับตามมาตรา เป็นไปได้ในกรณีที่เกิดการละเมิดกฎการบัญชีรายได้ค่าใช้จ่ายและวัตถุประสงค์ด้านภาษีอย่างร้ายแรงซึ่งหมายถึง (รวมถึง) การไม่มีใบแจ้งหนี้ แต่กรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาใช้ไม่ได้กับการละเมิดดังกล่าวเนื่องจากธุรกรรมจะถูกนำมาพิจารณาและกรอกสมุดบัญชีการขาย

หากไม่มีใบแจ้งหนี้ องค์กรอาจถูกปรับตั้งแต่ 5,000 ถึง 15,000 รูเบิล (มาตรา 120 วรรค 3 ของมาตรา 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บันทึก. มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดกฎในการปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มแก่ผู้ขายสินค้า (งานบริการ) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระโดยเขาล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) บนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้ เขาร่างขึ้นมาโดยละเมิดขั้นตอนที่กำหนดโดยศิลปะ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในประเด็นของการกรอกใบแจ้งหนี้ “ล่วงหน้า”

ใช้กฎพิเศษที่นี่ (ข้อ 5.1 ของมาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เมื่อสร้างส่วนหัวของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า จำเป็นต้องสะท้อนถึง:

หมายเลขซีเรียลและวันที่ออกใบแจ้งหนี้

ชื่อ ที่อยู่ และ หมายเลขประจำตัวผู้ขาย (บรรทัด 2, 2a และ 2b) และผู้ซื้อ (บรรทัด 6, 6a และ 6b)

หมายเลขเอกสารการชำระเงินและการชำระบัญชี (บรรทัด 5)

ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2552 N 03-07-09/34 ลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2552 N 03-07-09/32 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2552 N ShS- 22-3/564@ อธิบาย: หากผู้ขายอยู่ในบรรทัดที่ 2 ของใบแจ้งหนี้จะระบุเฉพาะชื่อเต็มหรือชื่อย่อเท่านั้นจะไม่ถือเป็นการละเมิดเมื่อกรอกเอกสาร

เมื่อกรอกส่วนหัวของใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสด เครื่องหมายขีดกลางจะอยู่ในบรรทัดที่ 5 "เอกสารการชำระเงินและการชำระเงิน N ... " ตามที่ระบุไว้ในภาคผนวก 1 ของกฎสำหรับการบำรุงรักษา ซื้อหนังสือและหนังสือขาย

แต่ในบรรทัดที่ 3 “ผู้ตราส่งและที่อยู่ของเขา” และ 4 “ผู้รับตราส่งและที่อยู่ของเขา” ควรป้อนเครื่องหมายขีดกลาง นอกจากนี้ กฎสำหรับการรักษาสมุดซื้อและสมุดขายไม่ได้ให้ทางเลือกแก่ผู้เสียภาษีว่าเขาควรขีดกลางหรือเพียงแค่ไม่กรอกรายละเอียดใบแจ้งหนี้

ตอนนี้เกี่ยวกับคอลัมน์ใบแจ้งหนี้ ในหมู่พวกเขาจะต้องกรอกต่อไปนี้:

คอลัมน์ 1 "ชื่อสินค้าที่จัดหา (คำอธิบายงานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน";

นับ 7" อัตราภาษี"(จำไว้ว่าคุณต้องระบุอัตราภาษีโดยประมาณที่นี่)

คอลัมน์ 8 ซึ่งป้อนจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้ซื้อ

คอลัมน์ 9 ซึ่งระบุจำนวนเงินที่ชำระ (การชำระเงินบางส่วน)

บันทึก! ชื่อของผลิตภัณฑ์ (คำอธิบายงานหรือบริการ) เพื่อกรอกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" จะต้องนำมาจากสัญญา (ดูตัวอย่างจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03/06/2552 N 03-07 -15/39 ลงวันที่ 25/02/2552 N 03-07 -14/26)

แต่ในคอลัมน์ 2 - 6, 10 และ 11 (ย่อหน้าสุดท้ายขององค์ประกอบของตัวบ่งชี้ใบแจ้งหนี้ - ภาคผนวก 1 ของกฎสำหรับการรักษาหนังสือซื้อและสมุดขาย) จะถูกเพิ่มเข้าไป

บันทึก! ในจดหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 03-07-09/33 กระทรวงการคลังอธิบายว่าการกรอกรายละเอียดเพิ่มเติมไม่ได้ระบุไว้ในข้อ 5.1 ของศิลปะ มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถือเป็นการละเมิดการกรอกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า"

กรณีพิเศษ

อุปทานระยะยาวอย่างต่อเนื่อง

หากได้รับการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ข้อตกลงสำหรับการจัดหาสินค้า (งานบริการ) ในระยะยาวอย่างต่อเนื่องให้กับผู้ซื้อรายเดียวกัน (เช่นการจ่ายไฟฟ้า) นักการเงินแนะนำให้จัดทำใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" และออกให้กับผู้ซื้อ อย่างน้อยเดือนละครั้ง แต่ไม่เกินวันที่ 5 ของเดือนถัดจากเดือนที่หมดอายุ (จดหมาย N 03-07-15/39) ในกรณีนี้ซัพพลายเออร์จะต้องจัดเตรียมเอกสารสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าในรอบระยะเวลาภาษีที่ได้รับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า เนื่องจากแนวคิดของการชำระเงินไม่ได้กำหนดไว้ในรหัสภาษีดังนั้น (กระทรวงการคลังกล่าว) ในกรณีนี้การชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) จึงถือได้ว่าเป็นความแตกต่างที่เกิดขึ้น ณ สิ้นเดือนระหว่างจำนวนเงินที่ได้รับ (บางส่วน การชำระเงิน) และต้นทุนสินค้าที่จัดส่งไปที่ เดือนที่กำหนดสินค้า (บริการที่มีให้) ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวควรระบุจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) ที่ได้รับในเดือนที่เกี่ยวข้องซึ่งสินค้า (บริการ) ที่ไม่ได้จัดส่ง (ไม่ได้ระบุ) ในเดือนนั้น

การส่งมอบตามสัญญาจัดให้มีการขนส่งสินค้าตามใบสมัคร (ข้อกำหนด)

ในกรณีที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้สัญญาการจัดหาสินค้าซึ่งจัดให้มีการจัดส่งตามแอปพลิเคชัน (ข้อกำหนด) ที่ออกหลังการชำระเงิน ตามกฎแล้วสัญญาเหล่านี้จะระบุชื่อทั่วไปของสินค้าที่จัดหา ดังนั้นเมื่อออกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" สำหรับข้อตกลงดังกล่าวควรสะท้อนชื่อทั่วไปของสินค้าหรือกลุ่มสินค้า (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/09/2552 N 03-07-11/103, ลงวันที่ 03/06/2552 N 03-07-15/ 39)

สองในหนึ่งเดียว

หากมีการสรุปสัญญาที่ให้การปฏิบัติงาน (การให้บริการ) พร้อมกับการส่งมอบสินค้าดังนั้นในคอลัมน์ที่เกี่ยวข้องของใบแจ้งหนี้ทั้งชื่อของสินค้าที่จัดหาและคำอธิบายของงานที่ดำเนินการ (บริการที่มีให้) ระบุไว้ ในสถานการณ์นี้ ไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้สองใบ (จดหมาย N 03-07-15/39)

ทั้งร้อยละ 10 และ 18

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) ภายใต้สัญญาการจัดหาสินค้าซึ่งจัดเก็บภาษีในอัตราทั้ง 10 และ 18% ใบแจ้งหนี้ควรสะท้อนถึงชื่อทั่วไปของสินค้าที่ระบุอัตรา 18/118 หรือจัดสรรสินค้าในตำแหน่งแยกกันตามข้อมูลที่มีอยู่ในสัญญาซึ่งระบุอัตราภาษีที่เกี่ยวข้อง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย N 03-07-15/39, Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 26 พฤษภาคม , 2552 N 16-15/052780).

เวลาจัดส่งต่างๆ

เมื่อออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) ที่ได้รับภายใต้สัญญาที่ให้เวลาการส่งมอบที่แตกต่างกันสำหรับสินค้า (งานบริการ) จำนวนเงินที่ชำระนี้ไม่ควรถูกจัดสรรให้กับรายการแยกต่างหาก (จดหมาย N 03-07-15/39) .

หากมีการคืนเงินล่วงหน้าให้กับผู้ซื้อ

กล่าวโดยย่อ: เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าผู้ขาย (โดยทั่วไป) จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตราโดยประมาณออกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ให้กับผู้ซื้อลงทะเบียนสำเนาเอกสารของเขาในสมุดบัญชีการขายและสะท้อนถึง คำนวณภาษีในบรรทัด 070 ของมาตรา 3 การคืนภาษีและชำระภาษีตามงบประมาณไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่ได้รับเงินทดรอง

แต่ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็นอย่างไรหากคู่สัญญาทั้งสองฝ่ายตัดสินใจยกเลิกสัญญาหรือเปลี่ยนแปลงข้อกำหนดในภายหลังซึ่งเกี่ยวข้องกับการที่ผู้ขายคืนจำนวนเงินที่ได้รับในบัญชี ก่อนส่งมอบ(ทั้งหมดหรือบางส่วน) หรือหักกลบกับหนี้ของคู่สัญญาที่โอนเงินล่วงหน้ามาก่อน?

แน่นอนภายใต้สถานการณ์เช่นนี้ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์คืนภาษีมูลค่าเพิ่มโดยคำนวณจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ (กล่าวคือพื้นฐานที่สองสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ล่วงหน้า" ที่กำหนดโดยรหัสภาษี) ในการทำเช่นนี้เขาจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการที่ระบุไว้ในวรรค 5 ของศิลปะ มาตรา 171 วรรค 4 ของมาตรา 171 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูมติของ Federal Antimonopoly Service UO ลงวันที่ 22 เมษายน 2010 N F09-2957/10-S2, จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 14 มีนาคม 2007 N 19 -11/022386).

โดยเฉพาะเงื่อนไขต่อไปนี้:

- จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม "ล่วงหน้า" ให้กับงบประมาณ

ข้อตกลงกับคู่สัญญามีการเปลี่ยนแปลงหรือสิ้นสุดลง

มีการปรับปรุงรายการในบันทึกทางบัญชี

จำนวนเงินที่ได้รับจะถูกส่งคืน (ภายในหนึ่งปีนับจากวันที่ได้รับเงินล่วงหน้า) ให้กับผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน

บันทึก! หากผ่านไปนานกว่าหนึ่งปีนับตั้งแต่มีการส่งคืนการชำระเงินล่วงหน้าและผู้ขายไม่ได้ส่งภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักลดหย่อนเขาจะเสียสิทธิ์นี้ ในสถานการณ์เช่นนี้จำนวน VAT ที่องค์กรจ่ายให้กับงบประมาณและไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามข้อ 11 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" และสะท้อนให้เห็น ในเครดิตของบัญชี 62 ในการติดต่อกับบัญชี 91 บัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " แต่เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ จำนวนนี้ (VAT ที่เกิดขึ้นจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับและนำเสนอต่อผู้ซื้อ) ไม่สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้ (ข้อ 19 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และอีกอย่างหนึ่ง: หากผู้ซื้อไม่ได้เรียกร้องการชำระเงินล่วงหน้าไม่ว่าด้วยเหตุผลใดก็ตามหลังจากสิ้นสุดระยะเวลา ระยะเวลาจำกัดจำนวนนี้จะต้องรวมอยู่ในรายได้ของผู้ขายและตามข้อมูลของนักการเงิน (จดหมายลงวันที่ 02/10/2553 N 03-03-06/1/58 ลงวันที่ 06/06/2548 N 03-04-11/127) พร้อมด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม ต่อจากนั้นจำนวนภาษีจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย (สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมโปรดดูบทความโดย A.V. Anishchenko “ปัญหาเก่าของ VAT”, หมายเลข 9, 2010)

ในไตรมาสที่ตรงตามเงื่อนไขทั้งหมด ผู้เสียภาษีจะลงทะเบียนในใบแจ้งหนี้สมุดซื้อสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ลงทะเบียนไว้ก่อนหน้านี้ในสมุดบัญชีการขาย (ย่อหน้า 3 ข้อ 13 ของกฎสำหรับการบำรุงรักษาสมุดซื้อและสมุดขาย) จำนวนเงินที่หักจะแสดงในบรรทัด 130 ของส่วน การคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม 3 รายการ

แต่จะทำอย่างไรในสถานการณ์ที่การรับและคืนเงินทดรองจ่ายอยู่ภายในระยะเวลาภาษีเดียวกัน (ไตรมาส)? วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีในกรณีนี้: ระบุ VAT (จากการชำระล่วงหน้า) ทั้งเป็นเงินคงค้างและเป็นการหัก (จากการขาย) ในการประกาศครั้งเดียว หรือ (เนื่องจากภาษีชำระตามงบประมาณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี) ผู้ขายมีสิทธิ์แจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าคืนเฉพาะในรอบภาษีถัดไปหรือไม่?

จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ เจ้าหน้าที่ได้ปฏิบัติตามมุมมองนี้ (ซึ่งไม่เอื้ออำนวยต่อผู้เสียภาษี) อย่างชัดเจน และตอนนี้ตำแหน่งของพวกเขาเปลี่ยนไปตามหลักฐานในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 24 พฤษภาคม 2010 N ШС-37-3/2447 (ตกลงกับกระทรวงการคลังด้วยจดหมายลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2010 N 03-07- 15/58).

สำนักงานสรรพากรหลักของประเทศได้ชี้แจงว่าหากคืนเงินล่วงหน้าให้กับผู้ซื้อในไตรมาสเดียวกับที่ชำระเงินไปในตอนแรก ยอดภาษีคงค้างและการคืนเงินจะแสดงในการคืนภาษีครั้งเดียว

บันทึก. เมื่อคืนเงินล่วงหน้าให้กับผู้ซื้อในไตรมาสเดียวกับที่ได้รับ ภาษีที่เกิดขึ้นและคืนจากงบประมาณจะแสดงในการคืนภาษีครั้งเดียว

ในเวลาเดียวกัน (หน่วยงานภาษีเตือนอีกครั้ง) บริษัท ต้องมีเอกสารยืนยันการคืนจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้านี้ (เช่น คำสั่งจ่ายเงินในคอลัมน์ "วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน" คุณต้องเขียน: "การคืนเงินล่วงหน้าภายใต้ข้อตกลงดังกล่าว"; ใบแจ้งหนี้ที่ออกสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งมีเครื่องหมาย "คืนเงิน" ใบแจ้งยอดธนาคารยืนยันการโอนเงิน) รวมถึงยืนยันการเปลี่ยนแปลงหรือยกเลิกข้อตกลง (เช่นข้อตกลงเพิ่มเติมกับคู่สัญญา)

แน่นอน (ในความเห็นของเรา) มันมีเหตุผลมากกว่าในสถานการณ์เช่นนี้ (เมื่อการรับการชำระเงินล่วงหน้าและการคืนสินค้าอยู่ภายในระยะเวลาภาษีเดียวกัน) จะไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม "ล่วงหน้า" เลย ซึ่งในความเป็นจริงแล้วเรา (โดยอ้างอิงถึงแนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการ) ได้กล่าวไว้แล้วข้างต้น (ดูหัวข้อ "ไม่มีเวลา?" ของบทความ) แต่... อย่าพูดซ้ำ แต่ใช้คำอธิบายของเจ้าหน้าที่ (ไม่ว่าในกรณีใดข้อสรุปที่นำเสนอนั้นไม่เป็นอันตรายมากกว่าที่บอกเป็นนัยถึงการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าในหนึ่งไตรมาสและชดเชยภาษีเฉพาะใน ต่อไป).

เราต้องการดึงความสนใจของผู้อ่านไปยังประเด็นอื่นๆ ที่อาจเกิดขึ้นเมื่อมีการยกเลิกสัญญาหรือการเปลี่ยนแปลงข้อกำหนด

สมมติว่าภายใต้ข้อตกลงหนึ่งองค์กรจะต้องคืนเงินทดรองให้กับคู่สัญญาที่เป็นหนี้ภายใต้ข้อตกลงอื่น (กับองค์กรนี้) เป็นที่ชัดเจนว่าในสถานการณ์เช่นนี้ จะง่ายกว่าที่จะไม่คืนเงินล่วงหน้า แต่เพื่อชดเชยหนี้ ข้อตกลงปัจจุบัน. ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้เสียภาษี-ผู้ขาย มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม “ล่วงหน้า” ที่ชำระไว้ก่อนหน้านี้หรือไม่ ใช่ มีสิทธิ์ตามหลักฐานในจดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/01/2551 N 03-07-11/125

อย่างไรก็ตาม เจ้าหน้าที่ภาษีท้องถิ่นบางครั้งคิดแตกต่างออกไป โดยจัดประเภทการชดเชยของภาระผูกพันที่เป็นเนื้อเดียวกัน (เป็นการคืนจำนวนเงินที่ได้รับจากคู่สัญญา) เพื่อเป็นเหตุที่ป้องกันไม่ให้ การหักภาษี. ตัวอย่างเช่น สถานการณ์นี้ได้รับการพิจารณาในมติเมื่อวันที่ 26 พฤษภาคม 2552 ในกรณีที่หมายเลข A48-3875/08-8 ซึ่งคณะกรรมการการเลือกตั้งกลาง FAS ยอมรับจุดยืนของหน่วยงานด้านภาษีว่าผิดกฎหมาย ระบุว่า: เงื่อนไข เพื่อให้ซัพพลายเออร์ใช้การหักเงินคือการคำนวณและการชำระงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินที่ผู้ขายได้รับการชำระเงินล่วงหน้า การบอกเลิกสัญญา และการคืนเงินล่วงหน้า เมื่อยกเลิกสัญญา คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายมีสิทธิเรียกร้องเงินคืนที่จ่ายล่วงหน้าโดยที่พวกเขาไม่ได้รับความพึงพอใจตอบแทนซึ่งกันและกัน และคู่สัญญามีสิทธิที่จะยุติข้อผูกพันในการโต้แย้งโดยการชดเชย Federal Tax Service ไม่ได้แสดงหลักฐานการไม่ชำระ VAT ให้กับงบประมาณอย่างผิดกฎหมาย

การส่งคืนไม่ใช่จำนวนเงินล่วงหน้าทั้งหมด แต่เพียงบางส่วนเท่านั้นไม่ใช่เหตุผลในการปฏิเสธการหักเงินเนื่องจากเงื่อนไขดังกล่าวอยู่ในวรรค 5 ของศิลปะ ไม่มีรหัสภาษี 171 ของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ตรงกันข้ามกับย่อหน้าต่อไปนี้ 2 ข้อ 5 ข้อ มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีอาจถูกหักออกหากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่เกี่ยวข้องถูกส่งคืนให้กับผู้ซื้อ (ดูมติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 29 มิถุนายน 2552 N KA-A40/ 5641-09)

ตัวอย่างที่ 3 ผู้ซื้อ (Morning LLC) ตามข้อตกลงการซื้อและขายสินค้าการซื้อ (ตามเงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้า 100%) สินค้า 100 หน่วยจาก Vecher LLC ในราคา 2,360 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 360 rub.) ต่อหน่วย การชำระเงินล่วงหน้าถูกโอนไปยังบัญชีธนาคารของผู้ขายในเดือนมิถุนายน 2010 อย่างไรก็ตามในเดือนถัดไปคู่สัญญาในสัญญาได้ลงนามในข้อตกลงเพิ่มเติมสำหรับการจัดหาสินค้าในชื่ออื่นซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% . ในเรื่องนี้ราคาตามสัญญาของสินค้าที่ขายลดลง 16,000 รูเบิล

ในเดือนสิงหาคม 2553 Vecher LLC ส่งสินค้ามูลค่า 220,000 รูเบิลให้กับผู้ซื้อและโอนการชำระเงินล่วงหน้าส่วนเกินจากราคาสัญญาใหม่ของสินค้า (16,000 รูเบิล) ให้กับผู้ซื้อ (Utro LLC) ในเดือนตุลาคม 2553

LLC "ตอนเย็น" จะคำนวณ (ตามอัตราที่คำนวณได้ 18/118) "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ล่วงหน้าและชำระภาษี (จนถึงวันที่ 20 กรกฎาคม 2010) ให้กับงบประมาณจำนวน 36,000 รูเบิล เมื่อกรอกการขอคืน VAT สำหรับไตรมาสที่สองของปี 2010 นักบัญชีจะระบุจำนวนเงินนี้ในบรรทัด 070 “จำนวนเงินที่ได้รับ การชำระเงินบางส่วนสำหรับการจัดส่งที่กำลังจะมาถึง...” ประกาศ 3 รายการ

สำหรับไตรมาสที่สามของปี 2010 คำประกาศจะถูกกรอกดังนี้: ฐานภาษี (220,000 รูเบิล) และจำนวนภาษีจากการขายสินค้าในอัตรา 10% (20,000 รูเบิล) จะแสดงในบรรทัด 020 ของ ส่วนที่มีชื่อของคำประกาศ

เนื่องจากสินค้าขายไปแล้ว ผู้เสียภาษีมีสิทธิหักภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าได้ ในกรณีนี้จำนวนเงินที่หัก (33,560 รูเบิล) จะถูกกำหนดจากสัดส่วน: 36,000 รูเบิล x 220,000 ถู / 236,000 ถู. ดังนั้นในบรรทัด 130 “... จำนวนภาษีที่ต้องหักตามมาตรา 5 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย” 3 ประกาศนักบัญชีจะระบุ 33,560 รูเบิล

เนื่องจาก Vecher LLC จะโอนเงินส่วนเกินของการชำระเงินล่วงหน้าเหนือราคาสัญญาใหม่ของสินค้า (16,000 รูเบิล) ให้กับผู้ซื้อในเดือนตุลาคม เงื่อนไขในการสมัครลดหย่อนภาษีจะเป็นไปตามไตรมาสที่สี่ของปี 2010 เท่านั้น เมื่อกรอกแบบฟอร์ม การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับรอบระยะเวลาภาษีนี้องค์กรจะสะท้อนถึงการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ล่วงหน้า" (บรรทัด 130 ส่วนที่ 3 ของการประกาศ) ในจำนวน 2,440 รูเบิล (การคำนวณสามารถทำได้สองวิธี: 16,000 รูเบิล x 18/118 หรือ 36,000 รูเบิล x 16,000 รูเบิล / 236,000 รูเบิล)

ใบแจ้งหนี้สำหรับเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อจะต้องลงทะเบียนไว้ ในลักษณะที่กำหนด . ในการดำเนินการนี้ คุณต้องลงทะเบียนในสมุดบัญชีการซื้อ ซึ่งคุณควรจดบันทึกข้อมูลที่เหมาะสมเกี่ยวกับบัญชี

หากคุณทำงานกับเอกสารในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ คุณสามารถลงทะเบียนบัญชีโดยใช้โปรแกรมที่เหมาะสมได้ ซึ่งสามารถทำได้ด้วยตนเองหรือโดยอัตโนมัติ

จากนั้นเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาปัจจุบันที่มีการร่างเอกสารจะต้องส่งไปยังผู้ตรวจท้องถิ่นเพื่อลงทะเบียนและความเป็นไปได้ในการใช้สิทธิในการหักเงินที่จำเป็น ไม่ต้องดำเนินการใดๆ กับการออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

เมื่อผู้ขายได้รับเงินจากลูกค้า เขาจะต้องดำเนินการดังต่อไปนี้:

1. ลบ VAT ออกจากจำนวนเงินที่ได้รับ และจัดทำรายการยอดค้างชำระ (ตัวอย่างรายการด้านล่าง)
2. เตรียม s/f ภายใน 5 วัน
3. บันทึกบัญชีนี้ในบัญชีแยกประเภทการขายในไตรมาสที่ได้รับเงิน
4. ในวันที่จัดส่งจริง ให้ออก s/f อีกครั้งตามการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับการยอมรับก่อนหน้านี้
5. ส่งภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมไว้ก่อนหน้านี้สำหรับการจัดส่งเพื่อการชำระเงิน
6. และภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณเมื่อได้รับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าจะถูกส่งไปหัก
7. บันทึกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าในบัญชีแยกประเภทการซื้อที่เหมาะสม

ผู้ซื้อต้องการ:

• ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าที่ได้รับจากซัพพลายเออร์
• จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและวัสดุที่ยอมรับซึ่งออกใบแจ้งหนี้ก่อนการชำระเงินและส่งไปหัก
• คืนภาษีล่วงหน้า

บันทึกอยู่ในเอกสารการรายงานใด?

หลังจากชำระเงินล่วงหน้าสำหรับธุรกรรมและสร้าง ASF แล้ว จะต้องมีการลงทะเบียน

เพื่อจุดประสงค์นี้ ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว สมุดซื้อ/ขายที่ผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ถือครองไว้จะถูกนำไปใช้

อีกด้วย แทนที่จะใช้หนังสือ คุณสามารถลงทะเบียนบัญชีโดยใช้โปรแกรมอิเล็กทรอนิกส์ได้เช่นกัน(เช่น 1C) วิธีสะท้อนการรับเอกสารเหล่านี้จะอธิบายไว้ด้านล่าง

ในเวลาเดียวกันโดยไม่คำนึงถึงวิธีการที่ใช้ในการจัดเตรียมใบแจ้งหนี้ ระยะเวลาในการลงทะเบียนไม่ควรเกินห้าวันนับจากวันที่ได้รับ (ในบางกรณีที่กฎหมายกำหนด - ภายในหนึ่งเดือน)

ตัวเลือกการลงทะเบียน

เมื่อลงทะเบียนบัญชีในโปรแกรม 1C มีหลายวิธีในการลงทะเบียน

1. ลงทะเบียนเสมอเมื่อได้รับเงินล่วงหน้า. หากคุณเลือกตัวเลือกนี้ ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าทั้งหมดที่ได้รับจะถูกบันทึกโดยอัตโนมัติสำหรับจำนวนเงินที่ค้างจ่ายแต่ละรายการ ยกเว้นการชำระเงินล่วงหน้าที่หักล้างในวันที่ได้รับ
2. อย่าลงทะเบียนเครดิตภายใน 5 วัน. ในกรณีนี้ ใบแจ้งหนี้จะถูกสร้างขึ้นเฉพาะสำหรับจำนวนเงินที่ไม่ได้รับเครดิตภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับ วิธีนี้ช่วยในการดำเนินการตามข้อกำหนดในรหัสภาษีเพื่อลงทะเบียนบัญชีภายใน 5 วัน ()
3. จำนวนเงินที่เข้าก่อนสิ้นเดือนจะไม่ถูกบันทึก. ตัวเลือกการลงทะเบียนนี้ไม่เหมาะสำหรับทุกกรณี (มิฉะนั้นคุณอาจถูกปรับหากลงทะเบียนล่าช้า)

   คุณต้องเลือกเฉพาะในสถานการณ์ที่มีการจัดหาสินค้าหรือบริการเกิดขึ้นอย่างต่อเนื่องโดยสัมพันธ์กับบุคคลคนเดียวกัน

   เหมาะสำหรับการชำระค่าบริการอินเทอร์เน็ต การสื่อสาร ค่าไฟฟ้าล่วงหน้า และกรณีอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน

   ข้อเท็จจริงที่ว่าการปฏิบัติดังกล่าวไม่ถือเป็นการละเมิดได้มีการชี้แจงไว้ในจดหมายจากกระทรวงการคลังลงวันที่ 6 มีนาคม พ.ศ. 2552 ในกรณีนี้ต้องออกใบแจ้งหนี้ประเภทนี้ภายในวันที่ 5 ของเดือนถัดจากเดือนที่โอนเงินล่วงหน้า

   ตัวอย่างเช่น มีการชำระค่าบริการของผู้ให้บริการอินเทอร์เน็ตล่วงหน้าในเดือนกรกฎาคม ในสถานการณ์เช่นนี้ จะต้องออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าภายในวันที่ 5 กรกฎาคมของปีเดียวกัน

4. อย่าลงทะเบียนบัญชีชดเชยจนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาภาษี. การใช้ประโยคนี้ค่อนข้างขัดแย้งและอาจทำให้เกิดความขัดแย้งได้ เจ้าหน้าที่ภาษี. ควรใช้โดยบริษัทที่พร้อมจะปกป้องตำแหน่งของตนเท่านั้น

   ความสามารถในการเลือกตัวเลือกนี้เนื่องมาจากมีความเห็นว่าชื่อ “ ชำระเงินล่วงหน้า“ไม่ควรนำไปใช้กับการชำระเงินที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาเดียวกันกับที่มีการจัดส่งเกิดขึ้น เนื่องจากจากนั้นการชำระเงินเหล่านั้นจึงไม่สอดคล้องกับแนวคิดเรื่อง “ล่วงหน้า”

   และถ้าเป็นเช่นนั้นก็เตรียมใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าไว้ งวดปัจจุบันไม่จำเป็น. จริงอยู่ควรกล่าวอีกครั้งว่าเมื่อเลือกตัวเลือกนี้มีข้อพิพาทด้วย บริการด้านภาษีจะได้รับ

5. อย่าลงทะเบียนการชำระเงินที่เข้ามาเป็นการชำระเงินล่วงหน้าเลย. เหมาะสำหรับองค์กรที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีในมาตรา 167 เท่านั้น ซึ่งรวมถึงบริษัทที่มีวงจรการผลิตผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้ายที่ยาวนานเกิน 6 เดือน

ในโหมดแมนนวล

มีสองวิธีหลัก การลงทะเบียน ASFในโปรแกรม 1C วิธีแรกคือวิธีการแบบแมนนวล เหมาะเมื่อคุณต้องลงทะเบียนบัญชีจำนวนน้อย คำแนะนำ:

โดยอัตโนมัติ

ในสถานการณ์ที่มีใบแจ้งหนี้เข้ามาจำนวนมาก การลงทะเบียนด้วยตนเองอาจไม่สะดวกและใช้เวลานาน ในกรณีนี้ควรตั้งค่าการลงทะเบียนอัตโนมัติจะดีกว่า คำแนะนำ:

1. ในการดำเนินการนี้ คุณต้องไปที่ส่วนย่อย "ธนาคารและโต๊ะเงินสด" ซึ่งคุณจะพบ "บัญชีล่วงหน้า" หลังจากเลือกรายการนี้ หน้าต่างจะปรากฏขึ้นซึ่งคุณควรเลือกระยะเวลาที่จะสร้างเอกสาร
2. จากนั้นคุณจะต้องคลิกปุ่ม “กรอกข้อมูล” และเลือกบัญชีที่ไม่ได้ลงทะเบียนทั้งหมด ในเวลาเดียวกัน สามารถปรับรายการได้อย่างง่ายดาย และหากจำเป็น ให้ลบรายการที่ไม่จำเป็นหรือเพิ่มเอกสารใหม่
3. เมื่อเลือกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าที่จำเป็นทั้งหมดจากซัพพลายเออร์แล้ว สิ่งที่เหลืออยู่คือการคลิกที่ปุ่ม "ดำเนินการ" หลังจากนั้นจะถูกประมวลผล - ด้วยวิธีนี้จะปฏิบัติตามกฎทั้งหมดสำหรับการชดเชย ASF

   สามารถเปิดรายการเอกสารที่เสร็จสมบูรณ์ทั้งหมดได้ตลอดเวลาโดยคลิกที่ลิงก์: “เปิดรายการบัญชีสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า”

ธุรกรรมใดบ้างที่สอดคล้องกับเอกสารที่ออก?

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า ธุรกรรมจะถูกสร้างขึ้นโดยบันทึกเงินที่ได้รับในบัญชีของผู้ให้บริการ (ผู้ขาย) จากนั้น หลังจากที่ผู้ขายจัดเตรียมใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าและได้รับจากผู้ซื้อแล้ว ใบแจ้งหนี้ที่เสร็จสมบูรณ์จะถูกผ่านรายการเมื่อมีการลงทะเบียน

ซึ่งสามารถทำได้ทั้งแบบบัญชีส่วนบุคคลหรือในลักษณะอัตโนมัติโดยทั่วไป (ตามที่อธิบายไว้ก่อนหน้านี้)

การเดินสายไฟของผู้ขายจะเป็นดังนี้:

• เดบิต 51 เครดิต 62ав – เงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อ
• เดบิต 62av เครดิต 68 – มีการบันทึกยอดคงค้างของภาษีเพิ่มซึ่งปันส่วนจากการชำระเงินล่วงหน้า
• เดบิต 62 เครดิต 90.1 – รายได้จากการขายสินค้าคงคลังและวัสดุบันทึกอยู่ในบัญชีล่วงหน้า
• เดบิต 90.3 เครดิต 68 – มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากธุรกรรมการขาย
• เดบิต 68 เครดิต 62av – สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าเพื่อหักลดหย่อนได้
• เดบิต 62av เครดิต 62 ถู – นับเงินที่ชำระล่วงหน้า

และในการบัญชี:

ดังที่เห็นได้จากเนื้อหา ของบทความนี้แนะนำให้ใช้โปรแกรมอิเล็กทรอนิกส์ในการลงทะเบียนบัญชีต่างๆ (รวมถึงบัญชีล่วงหน้า) จะดีกว่า ช่วยให้คุณสามารถจัดเก็บข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดไว้ในที่เดียวและเนื่องจากความเชื่อมโยงกันของเอกสารจึงมีโอกาสเกิดข้อผิดพลาดเพียงเล็กน้อย

นอกจากนี้การกรอกเอกสารอัตโนมัติจำนวนมากช่วยให้คุณประหยัดเวลาในการทำงานได้อย่างมาก

วิดีโอในหัวข้อ

วิดีโอนี้อธิบายวิธีการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าอย่างถูกต้อง: