거짓 기업가에 대한 법령에 새 생명이 불어왔습니다. 범죄로 간주되는 것
벨로루시 공화국 대통령령 2012년 10월 No. 488 불법적인 금액 축소를 방지하기 위한 일부 조치 세금 부채
세금 부채 금액의 불법적 최소화로 인한 피해로부터 국가의 이익을 보호하기 위해:
1. 다음을 결정합니다.
1.1. 상업 단체 및 개인 사업자(이하, 달리 명시되지 않는 한, - 대상 기업가 활동) 상업 조직의 등록부에 포함될 수 있으며 개인 기업가범죄를 저지를 위험이 높아짐에 따라 경제 영역(이하 등록이라 한다) 다음 사유 중 하나 이상에 해당하는 경우
기업가 활동 주제의 활동에서 법적 효력이 발생한 법원 판결에 따르면 의사 기업가 정신 또는 형태의 징후 엄격한 책임사업체 및(또는) 은행, 비은행 신용 및 금융 기관의 경상 계정이 벨로루시 공화국 형법 제233조에 따른 범죄 수행에 사용되었습니다.
은행, 비 은행 신용 및 금융 기관의 사업체 계정은 상품 (저작물, 서비스), 재산권 판매 수익을 받았으며 동시에 관련 과세 대상이있는 경우 세무 당국 제출된 세금 환급수익금 (총 수익금)에서 지불 한 세금 및 수수료에 대한 (계산), 이러한 과세 대상이 없음을 나타내는 데이터 또는 그러한 세금 신고 (계산)가 두보고 기간 동안 연속으로 제출되지 않았습니다.
합집합 돈, 한 달 동안 은행, 비은행 금융기관에서 사업체의 계좌로 수령한 금액이 5000 기본 단위를 초과하는 동시에 그 대표자, 개인 사업자 또는 사업체를 대리할 정당한 권한을 부여받은 기타 사람이 실행 비즈니스 활동의 실제 상황에 대한 정보를 가지고 있습니다. 자금을 말했다;
사실, 승인되지 않은 자가 사업체를 대신하여 행위 또는 봉인하거나, 사업체의 일정 수준의 보호가 있는 문서 형식 및 결제 수단을 저장 및(또는) 사용할 권한이 없는 자에게 양도하는 경우, 또는 이 인감이 양도된 사람에게 형식 및 지불 수단은 법률에 따라 허용되지 않습니다.
사업체는 상업 조직의 구성 문서에 표시된 위치 (증명서에 표시된 거주지)에 있지 않습니다. 주 등록개별 사업자), 설립된 입법 행위등록 기관이 위치를 변경하는 절차 및 조건(거주지 변경 시 국가 등록 증명서를 수정하기 위해 등록 기관에 적용되지 않음), 상업 조직의 장, 개인 기업가 또는 기타 규정된 방식으로 승인된 사람이 사업체를 대신하여 행동하지 않고서는 대표하지 않습니다. 좋은 이유이 조항의 하위 조항 1.3의 첫 번째 부분에 지정된 기관에서 요청한 문서 또는 이러한 기관의 호출(초대장)에 나타나지 않는 문서
1.2. 등록부는 조세 및 관세부가 작성했으며 다음 정보를 포함합니다.
상업 조직의 이름, 성, 이름 및 개인 기업가의 애칭(있는 경우)
지급인 계좌 번호
등록부에 사업체를 포함시킨 근거 및 날짜.
등록부에 포함된 정보는 공개되고 공개적으로 이용 가능하며 글로벌 컴퓨터 네트워크 인터넷의 세무부 공식 웹사이트에 게시됩니다.
1.3. 사업체는 이 단락의 1.1항에 규정된 하나 이상의 근거가 있음을 확인하는 정보 및 문서에 기초하여 세금 및 관세부의 조사관이 제출한 등록부에 포함됩니다. 국가 통제 위원회, 재무부 및 그 영토 기관, 법 집행그리고 법원.
이 항의 1.1항에 규정된 사업체와 관련하여 하나 이상의 근거가 존재한다는 정보를 세무부가 접수한 후 해당 정보를 접수한 날로부터 3영업일 이내에 이 부처 , 등록부에 포함시키려는 의도를 등기 우편으로 사업체에 통지합니다.
사업체는 통지서를 발송한 날로부터 10영업일 이내에 등록부에 포함하려는 의도에 대해 정당한 이의를 국세청에 제출할 수 있습니다.
사업체를 등록부에 포함(포함하지 않음)하기로 한 결정은 등록부에 포함시키려는 의사를 통지한 날로부터 15영업일 이내에 조세 및 관세부가 내립니다. 사업체의 이의 제기 - 접수일로부터 20영업일 이내
등록부에 사업체를 포함(포함하지 않음)하기로 한 결정은 그러한 결정 후 영업일 기준 1일 이내에 등기 우편으로 사업체에 발송되어야 합니다.
사업체는 이 항의 4부에 언급된 결정일 다음 근무일 기준 1일 이내에 조세 및 관세부에 의해 등록부에 포함됩니다.
1.4. 사업체는 세금 및 관세부에 의해 등록에서 제외될 수 있습니다:
등록부에 포함된 근거가 된 정보 및 문서를 제출한 기관의 메시지를 기반으로 하는 것을 포함하여 등록부에 잘못 포함되었다는 사실이 밝혀진 경우. 이 기관은 사업체를 발견한 날로부터 영업일 기준 1일 이내에 발견한 등록부에 사업체를 잘못 포함시킨 사실에 대해 국세청에 알릴 의무가 있습니다. 조세 및 관세부는 등록부에 잘못된 포함 사실을 발견한 날(특정 기관의 메시지 기반 포함) 다음 영업일 이내에 등록부에서 사업체를 제외할 의무가 있습니다.
사업체의 요청에 따라 등록부에 포함되는 근거가 된 위반 사항을 제거하거나 등록부에 잘못 포함시키는 것과 관련하여 제출됨
1.5. 이 조항의 하위 조항 1.4의 세 번째 단락에 명시된 신청서는 사업체 등록 장소의 세무 당국에 제출해야 합니다. 신청서와 함께 사업체는 세무 당국의 권한 내 문제에 대한 감사 신청서를 제출하고 등록부에 포함시키는 근거가 된 위반 사항을 제거하고 관련 신청서를 제출할 때 레지스터에 잘못된 포함과 함께 지정된 상황을 확인하는 문서(있는 경우). 세무 당국은 제출된 신청서를 기반으로 권한 범위 내의 문제에 대해 사업체에 대한 감사를 실시하고 본 문서의 2부에서 달리 규정하지 않는 한 완료일로부터 영업일 기준 5일 이내에 발송합니다. 하위 단락, 기업 활동 주제 포함의 근거가 되는 정보 및 문서를 등록부에 제출한 기관, 기업 활동 주제가 제출한 신청서 및 확인에 행위(인증서)가 첨부된 문서.
사업자 등록의 근거가 된 정보 및 서류를 제출한 세무당국에 신청서를 제출한 경우 법원, 세무 당국은 감사 완료일로부터 근무일 기준 5일 이내에 신청서와 함께 신청서와 함께 제출된 서류 및 조사 행위(증명서)를 국토부로 보냅니다. 세금 및 관세
1.6. 이 조항의 하위 조항 1.5의 첫 번째 부분에 따라 접수된 문서를 고려한 결과에 따라 정보를 제공한 기관 및 등록부에 비즈니스 엔티티를 포함하는 근거가 된 문서, 더 이상 접수일로부터 근무일 기준 5일 이내에 결론이 작성되고, 작성일 다음 근무일 이내에 조세 및 관세부에 발송됩니다.
1.7. 국세청은 이 단락의 1.5절 2부 및 1.6절에 명시된 문서를 접수한 날로부터 근무일 기준 3일 이내에 사업체를 등록부에서 제외하기로 결정하거나 합리적인 결정을 내립니다. 채택일로부터 영업일 기준 1 일 이내에 기업 활동 주제에 서신으로 등록 된 등록부에서 제외하는 것을 거부합니다.
등록부에서 사업체를 제외하는 결정을 거부하는 이유는 다음과 같습니다.
사업체가 등록부에 포함시키는 근거가 된 위반 사항을 제거하지 않고 등록부에 잘못 포함시키는 것과 관련하여 청원서를 제출하는 경우 - 이 상황의 비확인;
이 절의 하위 절 1.5의 첫 번째 부분에 따라 수행된 감사 중 설립, 등록부에 사업체를 포함시키는 근거가 되는 기타 상황.
등록부에서 사업체를 제외하기로 한 결정 또는 등록부에서 제외하기를 거부하는 합리적인 결정은 이 절의 하위 절 1.4의 단락 3에 명시된 신청서를 제출한 날로부터 1개월 이내에 이루어져야 합니다.
해당 사업체는 국세청이 등록부에서 삭제하기로 결정한 날로부터 영업일 기준 1일 이내에 등록부에서 제외됩니다.
1.8. 사업체를 등록부에 포함시키거나 등록부에서 제외하기를 거부하는 것에 대한 조세국의 결정은 법률에 규정된 방식으로 경제 법원에 항소할 수 있습니다.
1.9. 조직 및 개별 기업가는 법률 요구 사항을 준수하고 벨로루시 공화국의 조직 또는 개인 기업가를 대신하여 발행된 경우 기본 회계 문서의 검증을 보장해야 합니다. 상품 발송인 및 그러한 문서 형식의 유효성, 이에 대한 정보는 전자 은행일정 수준의 보호가 있는 문서 및 문서의 데이터 형식 및 인쇄물;
1.10. 과세 목적으로 비즈니스 거래의 사실은 법적 효력이 있는 기본 회계 문서에 의해 확인됩니다. 동시에 기본 회계 문서는 해당 문서에 반영된 비즈니스 거래가 유효한 경우에만 법적 효력을 갖습니다.
권한 내에서 수행된 감사 결과에 따라, 지배 기관 및(또는) 법 집행 기관의 증거 제출이 반영된 비즈니스 거래 사실을 반증하는 경우 지배 기관에 의해 기본 회계 문서가 무효로 인식될 수 있습니다. 그 안에;
1.11. 법적 효력이 없는 기본 회계 문서로 발행된 비즈니스 거래에 대한 과세는 다음 순서로 수행됩니다.
1.11.1. 재화(저작물, 서비스)의 취득을 위한 사업 거래, 재산권:
상품(작업, 서비스) 취득 비용, 재산권은 상품(작업, 서비스)의 생산 및 판매 비용에 포함되지 않으며, 재산권은 과세에서 고려됩니다.
부가가치세 신고 금액은 공제 대상이 아니며 상품(작업, 서비스)의 생산 및 판매 비용, 과세에서 고려되는 재산권 및 영업외 비용;
1.11.2. 상품(저작물, 서비스) 판매를 위한 비즈니스 거래, 재산권:
영업 외 수익은 수령 시 기본 회계 문서에 표시된 해당 자산의 가치를 기준으로 현금 및(또는) 기타 자산을 실제로 수령했습니다.
상품 원가(작업, 서비스), 재산권은 부가가치세 과세 기준과 상품 판매 수익(작업, 서비스), 재산권(총 수익금)에 포함됩니다.
1.11.3. 위탁자, 대리인 또는 이와 유사한 자(이하 위탁자라 한다)가 위탁자, 본인 또는 그 밖에 이와 유사한 자(이하 약정으로), 부가가치세에 대한 과세 기준에 위탁 대리인으로부터 포함되며, 상품(작업, 서비스) 판매 수익금, 재산권(총 수익금)에 포함됩니다.
1.11.4. 약정이 위탁 대리인으로부터 수령한 것으로 등록된 재화(작업, 용역)의 원가, 재산권은 약정에 의해 영업외 소득으로 인식되며, 위탁 대리인에게 비용을 상환하기 위한 비용 금액 취득한 상품(작업, 서비스), 재산권은 약정에 과세할 때 고려되지 않습니다.
1.11.5. 추가 판매를 위해 위탁 대리인에게 이전된 것으로 등록된 상품(작업, 서비스), 재산권은 위탁 대리인이 부가가치세 과세 기준 및 수익금에 포함합니다. 상품 (작업, 서비스) 판매, 제 3 자 양도시 재산권 (총 수익) 및 수수료 대리인이 상품 (작업, 서비스), 재산을 양도 한 기준으로 기본 회계 문서에 따라 결정됩니다. 제3자에 대한 권리
1.11.6. 하도급자가 계약자에 대해 수행한 것으로 등록된 작업 비용은 계약자로부터 다음과 같습니다.
영업 외 소득이며 이러한 작업에 대한 지불로 하도급자에게 이전된(이전될) 자금 금액은 계약자에게 과세할 때 고려되지 않습니다.
부가가치세에 대한 과세 기준 및 상품(작업, 서비스) 판매 수익금, 재산권(총 수익금)에 포함되며, 이 비용이 계약자가 작업 가격에 포함하거나 다음이 상환하는 경우 고객은 별도로;
1.12. 양도된 재화(수행한 작업, 제공한 서비스)에 대한 과세표준 및 실제 판매(수입 수령) 시점 재산권이 조항의 하위 조항 1.11에 따라 비즈니스 거래에 과세할 때 세법에 따라 비즈니스 거래를 문서화하는 기본 회계 문서에 표시된 이러한 과세 요소에 대한 정보를 기반으로 결정됩니다. 그 밖에 해당 상거래의 사실이 확인된 경우에는 이 규정을 적용하지 않습니다.
이 단락의 1.11항에 따른 사업 거래에 대한 과세는 감사 시작 전에 법인 및 개별 기업가가 독립적으로 수행할 수 있습니다.
1.13. 검사 중에 등록부에 포함된 감사를 받은 사업체가 실제로 지급을 받은 사업 거래를 수행하지 않았음을 나타내는 상황이 밝혀지면 수령한 전체 금액 및 (또는) 다른 자산의 가치는 영업이익(확인대상에 서류가 없는 경우 포함) 회계및 (또는) 과세와 관련된 기타 문서.
2. 이 영의 시행에 대한 통제는 국가통제위원회에 위임된다.
3. 벨로루시 공화국 장관 회의는 2개월 이내에 입법 행위가 이 법령에 부합하는지 확인하고 그 시행을 위한 기타 조치를 취합니다.
벨로루시 A. 루카셴코 공화국 대통령
질문에 대한 답변은 국세청 통제 활동 조직의 주요 부서 책임자였습니다.
2013년 1월 1일, 2012년 10월 23일 시행령 제488호 "조세 채무의 불법적 축소를 방지하기 위한 특정 조치"가 시행되었습니다.
이 문서에 따라 조세 및 관세부는 경제 영역에서 범죄를 저지를 위험이 높은 상업 조직 및 개인 기업가의 등록을 만들었습니다. 시행령은 규제 당국이 기본 회계 문서를 무효로 선언하는 절차를 정의합니다. 등록부에 사업체를 포함시키는 근거는 무엇입니까? 어떤 종류 세금 영향기본 회계 문서를 무효로 인식하는 것을 수반합니까? 법령 기간 동안 얼마나 많은 조직과 개인 기업가가 등록부에 포함되었습니까?
이러한 질문과 기타 질문은 BELTA 회의에서 조세 및 관세부의 통제 활동 조직 주요 부서장인 Nikolai Poteev가 답변했습니다.
지난해 세무당국이 유사사업구조를 이용한 탈세·탈세 사실을 얼마나 많이 적발됐나.
니콜라이 포티예프:
2012년 세무 당국의 조사에서 유사 기업의 징후가 있는 활동을 하는 법인과의 거래를 통해 수행된 650건의 탈세 및 수수료 사실이 밝혀졌습니다. 원인 주 예산피해액은 세금으로 Br80.5 billion으로 추산됩니다. 벌금 형태의 행정적 책임 총액 Br305.8 백만은 321명의 공무원을 유치했습니다. 217건의 검사 자료가 법 집행 기관에 전달되었고 28건의 형사 사건이 시작되었습니다.
비교를 위해: 2011년 세무 당국은 683건의 이러한 사실을 공개했으며 추가 세금 및 수수료가 세금으로 Br93.6 billion의 금액으로 평가되었습니다. 352명의 공무원이 총 2억 2,040만 Br2의 벌금 형태로 행정 책임을 지게 되었습니다. 법 집행 기관에 보낸 수표 자료에 따르면 29 건의 형사 사건이 시작되었습니다.
법적 구속력이 없는 문서 등록 사실이 해당 분야에서 세무 당국에 의해 지속적으로 확인됩니다. 경제 활동, 소비세 상품 그룹(알코올 음료, 맥주, 담배 제품, 석유 제품)의 수입 및 유통 건설(개발 포함 예산 기금및 국가 소유권 지분을 가진 기업의 자금), 중개 활동 (커미션, 커미션, 산업 기업에 대한 원자재 및 자재 공급 계약에 따른 자체 생산 상품 무역, 완성 된 제품~에 소매현금 판매 시장); 관세 동맹 회원 국가의 영토에서 상품 (산업 원자재) 구매.
거짓 기업가 정신에 대응하기 위해 법령 488호가 채택되었습니다. 이 목표를 달성하기 위해 법령에 의해 어떤 메커니즘이 도입되었는지 알려주십시오.
니콜라이 포티예프:
이것의 주 목적 규범적 행위세금을 완전하고 시기 적절하게 수령하여 사회의 이익을 보장하는 것입니다. 그러나 구현 메커니즘은 주로 예방, 즉 예방 조치를 제공합니다.
이 법령에 따라 경제 영역에서 범죄를 저지를 위험이 높은 상업 조직 및 개인 기업가의 공개 등록부가 만들어졌으며 세금 및 관세청의 인터넷 포털 (http://www.nalog. gov.by).
계약의 자유 원칙을 준수하기 위해 법령은 사업체의 법적 능력에 대한 제한을 제공하지 않으며 세부 사항은 등록부에 입력됩니다. 거래는 금지되지 않습니다. 그러나 거래를 체결하기로 결정하는 단계에서 시민과 법인은 상대방의 평판에 대한 정보를 얻을 수 있습니다. 즉, 부정적인 위험을 피할 수 있습니다. 재정적 영향그것은 파렴치한 사업가의 악의적인 행동의 결과로 발생할 수 있습니다.
두 번째는 상거래가 실제로 문서상으로만 완료되었다는 증거를 수집할 때 확인을 위해 제출한 문서가 법적 효력이 없는 것으로 인정된다는 점이다. 이러한 사실에 대해 별도의 세부 과세 메커니즘이 제공됩니다.
이 법령에는 재정 및 비즈니스 거래 등록의 적법성과 정확성에 대한 자체 통제의 내부 조치에 대한 사업체의 채택에 대한 요구 사항도 포함되어 있습니다.
현재 경제 영역에서 범죄를 저지를 위험이 높은 상업 조직 및 개인 기업가의 등록부에 얼마나 많은 사업체가 포함되어 있습니까? 그리고 등록부에 포함된 조직이나 기업가가 등록에서 제외된 경우가 이미 있습니까?
니콜라이 포티예프:
2013년 4월 1일 현재 조세청은 증가된 기업 위험에 대한 정보를 수집하고, 시행령 제488호에서 정한 절차에 따라 741개 기관 및 개인에게 등기부 등재 의사를 통보했습니다. 기업가.
이러한 정보 및 문서의 주요 부분을 수집하여 제시합니다. 세무 조사관, 25개 기관과 관련하여 - 법 집행 기관(국가 통제 위원회 및 조사 위원회의 재무 조사 기관). 현재까지 534개의 조직 및 개인 기업가에 대한 정보가 등록부에 입력되었습니다.
등록부에 엔티티에 대한 정보를 입력하는 근거의 비율은 다음과 같습니다.
영의 1.1항 2항에 따라 - 21.4%;
영의 1.1항 3항에 따라 - 16.7%;
법령 1.1 항 4 항에 따라 -14.5 %;
법령 1.1 항 5 항에 따라 -13.6 %;
법령 1.1 항의 6 항에 따라 -33.8 %.
등록부에 데이터가 포함된 모든 기업 중 24개 조직 및 기업가에 대한 정보는 법률에 의해 설정된 요구 사항에 따라 청산(활동 종료)으로 인해 제외되었습니다.
올해의 지난 기간 동안 세무 당국은 이미 경제적 영역에서 범죄를 저지를 위험이 높은 식별된 조직 및 기업가를 위한 예산에 1억 680만 Br106.8백만의 세금 및 수수료를 제공했습니다.
경제 영역에서 범죄를 저지를 위험이 높은 상업 조직 및 개인 기업가의 등록을 만드는 절차는 무엇입니까? 사업체를 포함하는 근거를 확인하는 정보 및 문서의 출처는 어디입니까?
니콜라이 포티예프:
사업체는 영의 1.1항에 규정된 하나 이상의 근거가 있음을 확인하는 정보 및 문서를 기반으로 조세국의 등록부에 포함됩니다. 이러한 정보와 문서는 세무 조사관, 국가 통제 위원회 및 재무부, 법 집행 기관 및 법원에 의해 세무부에 제출됩니다.
이러한 정보를 받은 조세국은 영업일 3일 이내에 등록부에 포함시킬 의사를 사업체에 통지하고, 등록일로부터 15영업일 이내에 등록부에 포함 또는 불포함 여부를 결정합니다. 알림이 전송되었습니다. 이 경우 통지를 보낸 날로부터 영업일 기준 10일 이내에 기업 활동의 주체는 세무부에 이유 있는 이의를 제출할 수 있습니다. 이 경우 이의신청을 받은 날부터 20영업일 이내에 결정합니다.
사업체는 법적 효력이 발생한 법원 판결에 따라 활동에 거짓 기업가 정신이 확립되었다는 근거로 등록부에 포함됩니다. 조직 및 기업가가 등록부에 포함되어 있으며, 이에 관한 법률 12.12조에 따라 행정 범죄에 대한 결정이 내려졌습니까? 행정범죄"거짓 기업가 정신"?
니콜라이 포티예프:
아니요, 법적 효력이 발생한 법원 판결에 의해서만 가능합니다.
등록부에 포함되는 근거 중 하나는 Art에 따라 범죄를 저지를 때 사업체의 엄격한보고 형식을 사용하는 것입니다. 벨로루시 공화국 형법 233. 동시에 형식을 소유한 조직 자체가 Art에 따른 범죄의 대상이 아닌 경우. 형법 233조에 따르면 그러한 조직은 등록부에 포함되어야 합니까?
니콜라이 포티예프:
형사 사건의 법원에서 고려하는 과정에서 특정 주제에 대한 엄격한보고 형식이 범죄를 저지르는 도구 중 하나라는 것이 입증되고 입증되면 주제에 대한 정보 - 양식의 소유자는 레지스터에 배치됩니다.
조직은 구성 문서에 표시된 주소에 실제로 위치하지 않으며 규정된 기간 내에 등록 기관에 위치 변경을 알리지 않았습니다. 그러한 조직이 세금 및 기타 당국이 요청한 문서를 적시에 제출하고 승인된 사람이 호출에 나타나는 경우 등록부에 포함되어야 합니까?
니콜라이 포티예프:
위치 변경에 대해 등록 기관에 알리는 조직의 의무는 2009년 1월 16일자 벨로루시 공화국 대통령령 1호 "기업의 국가 등록 및 청산(활동 종료)"에 의해 설정됩니다. . 조직이 이러한 법률 요구 사항을 준수하지 않고 조직의 지도자가 실제로 숨어 있는 경우 해당 조직에 대한 정보가 등록부에 나타납니다.
경제 영역에서 범죄를 저지를 위험이 높은 상업 조직 및 개인 기업가의 등록에 사업체를 포함시키는 근거로 사용할 수 있는 다른 것은 무엇입니까?
니콜라이 포티예프:
이 법령은 총 5가지 근거를 제공합니다. 고려한 것 외에 사업체의 계정으로 수익을 받았지만 세금신고서에 반영되지 않아 세금을 내지 않았거나 선임된 관리인이 명목상인 경우가 이에 해당한다. 권한이 없는 사람이 법인을 대신하여 행동합니다.
시행령 제488호에 따르면, 회계 감사 시 기본 회계 문서에 반영된 비즈니스 거래 사실을 반박하는 증거가 있는 경우 세무 당국은 기본 회계 문서를 무효로 인식할 수 있습니다. 법령 488호의 조건에 따라 기본 회계 문서를 무효로 선언하는 절차는 무엇입니까? 이것은 다음을 의미합니까? 세무 감사검사관이 직접 조사, 조사 등을 수행합니다. 확인 작업에서 특정 문서를 무효로 인식하는 것에 대해 적절한 결론을 내립니까?
니콜라이 포티예프:
예, 기본 회계 문서를 무효로 인식하기 위해 검사관은 특정 문서에 반영된 비즈니스 거래의 사실을 반박하는 증거를 법 집행 기관으로부터 독립적으로 수집 및 문서화하거나 받아야 합니다. 2009년 10월 16일자 시행령 No. 510 "벨로루시 공화국의 통제(감독) 활동 개선"의 요구 사항에 따라 수집된 증거에 대한 정보는 감사 자료에 반영됩니다.
기본 회계 문서를 무효로 인식하는 데 관한 법령 No. 488의 규범이 있습니까? 아니면 세무 당국이 더 이른 감사 과정에서 필요한 증거가있는 경우 기본 회계 문서를 무효로 인식 할 수 있습니까?
니콜라이 포티예프:
문서가 법적 효력을 가질 필요가 있다는 유사한 규칙이 "회계 및 보고에 관한 법률"에 규정되어 있습니다. 그리고 이전에는이 규범의 주제를 준수하지 않아 회계 및 세무 회계.
기본 회계 문서가 무효로 인식되는 경우 법령 488호에 따라 세금 결과가 변경되었습니까?
니콜라이 포티예프:
기본적인 변경 사항은 없었습니다. 법령에 의해 결정된 과세 방법론은 벨로루시 공화국 조세법에 의해 설정된 원칙을 기반으로합니다.
유효하지 않은 양식으로 작성된 기본 회계 문서는 법적 효력이 있습니까?
니콜라이 포티예프:
이것은 문서의 법적 효력이 없다는 증거 중 하나일 수 있습니다.
문서가 오류나 부정확성이 있는 회계용으로 승인된 경우 해당 문서를 무효로 선언할 수 있습니까?
니콜라이 포티예프:
문서에 실제로 반영된 거래가 수행되고 이에 대한 필요한 정보가 문서에 입력된 경우 법령에 의해 제공된 세금 결과는 감사 중에 적용되지 않습니다. 주제는 문서 자체를 확인해야하며 오류 및 부정확성을 수정하는 절차도 법률에 의해 제공됩니다.
조직의 공무원(책임자 및 수석 회계사) 기본 회계 문서가 규제 당국에 의해 무효로 인정되는 경우?
니콜라이 포티예프:
기본 회계 문서가 무효로 인식되는 경우 공무원에 대한 별도의 책임이 설정되지 않았습니다. 세금 미납 사실에 대한 책임이 적용될 수 있습니다.
법령 No. 488은 상품 발송인에게 속하는 청구서 및 양식의 유효성(벨로루시 공화국 거주자가 발행한 경우)을 확인하는 사업체의 의무를 도입했습니다. 그러한 수표는 어떻게 만들어집니까?
니콜라이 포티예프:
에서 확인 가능 자동화 시스템웹 사이트 http://blank.bisc.by에서 요청을 생성하여 문서 양식 및 문서 및 인쇄물의 전자 데이터 뱅크를 일정 수준의 보호 기능으로 유지 관리합니다.
상품을 수락한 후 공급자가 다른 조직에서 발행한 송장 양식을 사용한 것으로 판명된 경우 상품 수령인은 부정적인 결과를 피하기 위해 어떤 조치를 취해야 합니까?
니콜라이 포티예프:
적절한 문서가 발행될 때까지 그러한 문서에 서명하는 것을 거부하고 상품을 수락하십시오.
회계를 위해 물품을 수락한 후 구매자가 물품을 수령한 송장의 형식이 발송인의 것이 아닌 것을 발견하고 송장을 재발행하거나 물품을 반품할 수 없는 경우, 취소해야 합니다(반대 ) 회계 및 세무 회계에서 이러한 송장에 대한 작업 및 세금 재계산?
니콜라이 포티예프:
어떤 경우든 공급업체는 통지를 받고 적절하게 작성된 문서를 자신의 레터헤드에 제출하도록 요청해야 합니다. 문서 형식을 적시에 확인하면 일주일 안에 공급자를 더 이상 찾을 수 없는 상황을 상상하기 어렵습니다. 가장 가능성이 높은 것은 위조된 문서이며, 문서에 반영된 비즈니스 거래는 종이에만 존재했습니다. 어떤 경우에도 주체가 결정한 회계 또는 기타 서비스는 상품, 작업 또는 서비스의 수락에 참여한 조직의 직원으로부터 설명을 얻는 것을 포함하여 비즈니스 거래의 모든 상황의 신뢰성에 대한 검증을 독립적으로 구성해야합니다. 그리고 문서에 서명했습니다.
거래가 확인되지 않으면 법령은 감사가 시작되기 전에 법인 및 개별 기업가가 세금 부채를 독립적으로 다시 계산하도록 규정합니다.
조직의 창고에는 실제로 법적 효력이없는 송장으로받은 제품이 있습니다. 조직이 재고 중에 식별된 잉여금을 자본화하여 판매할 수 있습니까?
니콜라이 포티예프:
법령에 따르면 그러한 상품의 비용은 과세를 고려한 비용에 포함되지 않고 VAT 금액은 공제되지 않으며 비용이나 영업 외 비용에도 포함되지 않습니다. 상품은 "회계 및 보고에 관한 법률" 제12조의 규정에 따라 입금되어야 하며, 그 후에야 판매가 가능합니다.
거래 기간 동안 조직의 상대방이 등록부에 없었고 상품이 실제로 나왔습니다. 그 후 공급업체의 활동은 범죄를 저지를 위험이 증가하는 징후를 보여 등록부에 포함시키는 근거가 되었습니다. 그러한 공급업체로부터 상품을 구매하는 조직의 결과는 무엇입니까? 사업 거래가 실제로 이루어졌다면 세금을 다시 계산할 필요가 있습니까?
니콜라이 포티예프:
법령에 의해 결정된 세금 결과는 등록부의 거래 상대방에 대한 정보의 유무와 관련이 없습니다. 법령은 법적 효력이 없는 기본 회계 문서에 의해 실행되는 비즈니스 거래의 과세 방법을 정의합니다.
조직은 의사 기업 구조와 상호 작용했으며 감독 기관의 감사 결과에 따르면이 상대방과 수행 된 비즈니스 거래에 대한 기본 회계 문서는 무효로 인식되었습니다. 조직은 거래에 따라 이전된 모든 것을 법원에 반환할 수 있습니까?
니콜라이 포티예프:
배상 신청 절차는 민법에 의해 결정됩니다. 거래가 무효로 선언될 수 있고 이에 따라 법원이 그러한 인정의 결과를 적용하는 사법 절차와 별도의 특정 기본 회계 문서의 과세 목적만을 무효로 인정하는 사법 절차를 구별할 필요가 있습니다. .
레지스트리에서 주제에 대한 정보를 제외할 수 있습니까?
니콜라이 포티예프:
네. 이러한 예외는 세 가지 경우에 가능합니다. 첫째, 레지스트리에 주제가 잘못 포함된 경우입니다. 예를 들어, 회사 "Spetstorg-plus" 대신 "Spetstorg" 또는 "Spetsstroy" 기업에 대한 데이터를 잘못 입력한 경우. 둘째, 주체의 요청에 따라 레지스터에 포함의 근거가 된 위반 사항을 제거하고 위반 사항 제거에 대한 검증 및 확인 후에 만 \u200b\u200b있습니다. 셋째, 청산할 때 법인-령 1 호 "기업의 국가 등록 및 청산 (활동 종료)"에 의해 설정된 절차에 따라 개별 기업가의 활동을 조직하거나 종료합니다.
08:32 31.03.2018
최근 몇 년 동안 거의 모든 기업가는 대통령령 488호 "조세 부채의 불법적 최소화를 방지하기 위한 특정 조치"의 규제 당국의 열성적인 적용에 직면했습니다. 실제로 이 문제는 매우 민감했습니다. 특히 그에게서 작은 고통과 중소기업, 상대방을 객관적으로 검증할 수 있는 조직적 역량이 부족한 경우가 많았습니다.
시행령 개정안 초안이 발표되었습니다. 현재로서는 초안 문서일 뿐입니다. 그러나 국가 원수가 서명하면 사업체의 활동이 크게 단순화됩니다. 다음 소설들이 가장 진보적인 것 같다.
1. 기본 회계 문서는 거래 상대방이 경제 영역(등록부)에서 범죄를 저지를 위험이 높은 사업체 등록부에 포함된 후에 실행된 거래에 대해서만 유효하지 않은 것으로 인식될 수 있습니다. 예외는 법원 결정에 의해 거래가 무효로 인정되는 경우입니다.
혁신은 매우 균형 잡힌 것 같습니다.
사법 절차의 존재는 기본 회계 문서를 무효로 부당하게 인식할 위험을 최소화합니다.
동시에, 파렴치한 사람에 대한 추가 과세 가능성이 남아 있습니다.
2. 주요 회계 문서가 사실이 아닌 것으로 인식될 수 있는 기간의 제한도 중요합니다. 그러한 문서는 등록부에 주제가 포함된 날짜 이전 5년 기간 내에 작성된 문서만 가능합니다.
기한은 제한적입니다. 따라서 시행령이 발효됨에 따라 다수의 기본 회계 문서에 대한 실제 "사면"이 있을 것입니다.
3. 등록부의 주제와 관련하여 결론에 이의를 제기하는 절차를 변경하는 것도 중요합니다. 이전에는 위의 결론에 대해 범죄를 저지를 위험이 높은 피험자만 항소할 수 있었습니다. 대부분의 경우, 이들은 "명목" 이사가 있고 적절한 회계가 없는 "포기" 회사입니다.
이제 결론이 작성된 주제와 관련하여 조직 자체에서 결론에 호소할 수 있습니다.
4. 별도로, 프로젝트의 마지막 부분에서 벨로루시 공화국 장관 회의가 "가능성 문제를 해결"할 필요성에 대한 지침으로 표시됩니다.
- 면제 형사 책임첫 번째 범죄를 저지르고 손해 배상금을 지불하는 경우 관세 회피 및 탈세;
- 불법 기업 활동 및 허위 기업가 정신에 대한 형사 책임 조치의 "개선".
우리는 문구의 온화한 성격을 고려할 때 이 지침의 가능한 결과에 대해 낙관적인 결론을 내리는 것은 시기상조라고 생각합니다.
그러나 문서의 바로 그 메시지는 법 집행관이 관련 형사 사건에 대해 보다 균형 잡힌 접근 방식을 취하도록 합니다.
우리의 의견으로는 시행령 488호의 개정안 초안은 사업 환경에 유리한 영향을 미치고 사업체, 특히 중소기업의 활동을 크게 단순화할 것입니다.
텍스트: Andriy TOLOCHKO, 법률 회사 REVERA의 변호사
2013년 1월 1일부로 시행된 2012년 10월 23일자 대통령령 488호 '납세의무의 불법적인 경감방지를 위한 특정조치'는 1일기업의 활동에 심각한 장애요인으로 작용하고 있다. 2016년 4월 22일부터 2016년 1월 19일자 대통령령 제14호로 개정되었습니다. 관제실장은 EG 특파원에게 탈세 근절에 대한 당국의 조치에 대해 말했습니다. 금융 거래 KGC DFR의 운영 및 분석 부서장인 Ramil Saparov와 KGC DFR의 시민 항소를 위한 법률 지원, 정보 및 작업 부서장인 Nikolay IVANKOV가 있습니다.
시행령 488호는 시행된 지 3년이 넘었습니다. 이 기간 동안 유사 기업가 구조의 사용과 관련된 위반의 역학은 어떻게 변경되었습니까?
을 위한 최근 몇 년유사 기업가 정신과 같은 현상은 국가 경제에서 크게 축출되었습니다. 벨로루시 공화국 국가 통제위원회 (이하 FIU라고 함)의 재정 조사 기관의 조치 결과. 2013-2015년 금융 경찰. 1000개 이상의 유사 비즈니스 구조의 활동이 억제되었고 48개의 범죄 그룹이 드러났습니다. 허위창업 사실을 이유로 추가 지급한 금액은 1조4000억원이 넘는다. Br, 그 중 약 5000억 Br이 예산에서 수집되었습니다.
유사 비즈니스 구조와 관련된 계획을 식별하고 대응하기 위해 어떤 방법이 사용됩니까?
이러한 구조가 작동하는 동안에도 FIU는 작전 검색 활동 과정에서 불법 활동 및 조직자에 대한 정보를 수신합니다. 부서의 분석 자료도 사용됩니다. 재무 모니터링 KGC. 불법 활동을 문서화한 후, 국가에 발생한 피해를 후속적으로 보상하기 위해 허위 구조로 인한 운영을 중단하는 조치를 취합니다.
불법행위에 연루된 자와 이용행위에 연루된 자와 관련하여, 대부분의 경우 불법적인 영업행위를 하고 세금 및 수수료를 탈루한 사실을 근거로 형사소송을 제기합니다. 수사 과정에서 피고인의 구속된 재산(고가의 부동산, 보석, 현금, 자동차)을 희생하거나 피고인이 자발적으로 자금을 구하는 피해를 배상하는 조치도 취한다. 전액 상환국가에 대한 피해. 이를 통해 법에 따라 처벌 완화에 의존할 수 있습니다.
경제적 영역에서 범죄를 저지를 위험이 높은 상업 조직 및 개인 기업가의 등록부(이하 등록부라고 함)에 누가 그리고 무엇을 위해 "들어가는가"?
상업 조직 및 개인 기업가(IE)는 활동이 하위 항목에 나열된 5가지 근거 중 하나와 관련된 경우 등록부에 포함될 수 있습니다. 법령 No. 488의 1.1, 단락 1. 이러한 근거는 의사 비즈니스 구조에 내재된 가장 일반적인 기능을 고려하여 개발되었으며 실제로 등록부에 등록되는 것을 보장합니다. 실습은 실제 수행하는 사람들이 보여줍니다. 경제 활동, 원칙적으로 범죄를 저질러도 거기에 도달하지 않습니다. 결과적으로 정직하게 일하는 사업가의 이익은 등록부에 포함되어 침해될 수 없습니다.
현재 등록부에 몇 명이 있습니까? 그들이 떠날 기회가 있습니까? 그러한 경우가 발생합니까?
국세청 공식 홈페이지에 게시된 정보에 따르면 2016년 4월 13일 현재 등록부에 등록된 과목은 660만 명을 넘어섰다.
등록부에 포함되는 근거를 분석하면 사업체는 등록부를 떠날 기회가 있습니다. 실제로 그러한 경우가 발생하였고, 그 법인이 구성서류에 명시된 장소에 소재하지 아니하고, 법령에서 정한 방법과 조건으로 등기기관에 소재지의 변경을 통지하지 아니한 것과 관련이 있다. . 이러한 위반 사항이 제거된 후 해당 주제는 등록부에서 제외되었습니다.
그러나 그러한 경우가 수십 개가 되었기 때문에 이것은 규칙보다 예외입니다.
- 시행령 14호가 발효되면 유사 비즈니스 구조와의 싸움에서 어떤 변화가 생길까요?
우리는 미지급 예산에 대한 상환 메커니즘이 세금 납부거짓 기업과의 관계에 대해 그러한 거래에 대한 처벌의 불가피성의 원칙을 보장합니다. 이것은 그들의 서비스를 사용하는 것이 경제적으로 수익성이 없게 만들 것이며, 이는 수요 부족으로 이어지고 결과적으로 그러한 구조의 기능이 중단됨을 의미합니다. 동시에, 비즈니스는 비범죄화되고 예정에 없던 검사의 수는 감소할 것입니다.
사업자가 금융조사기관의 명령에 동의하지 않으면 이의를 제기할 수 있나요? 아니면 사전 스크립트의 요구 사항을 먼저 충족해야 합니까?
예, 그러한 반대는 상상할 수 있습니다. 따라서 하위에 따라. 1.12 시행령 488호 3항 1항에 따라 명령에 동의하지 않는 경우 사업체는 명령을 받은 날로부터 20영업일 이내에 명령을 발행한 재무 조사 기관에 명령에 이의를 제기할 권리가 있습니다. 그것.
이러한 이의를 접수하면 절차에 따라 제출하고 마감일, 주문은 자동으로 무효가 되며 주체는 이행 불이행에 대한 관리 책임을 지지 않습니다.
금융수사기관이 내린 명령에 대해 부당한 이의를 제기하면 어떤 결과가 나오나요?
시행령 제488호에서 정한 방식과 조건으로 이의신청을 했다는 사실 자체가 시효 종료의 근거가 된다. 이와 관련하여 재무 조사 기관은 본안에 대한 이러한 이의를 고려할 필요가 없습니다. 다만, 이하에 따른다. 1.12 영 제488호 4항 1항에 따르면 금융수사기관은 사업자의 명령에 이의가 있는 경우 대통령령 제510호(10월 16일자)에 따라 해당 자를 임명하여 감사를 실시할 수 있다. , 2009 "벨로루시 공화국의 통제(감독) 활동 개선" 또는 DFR의 공식 인장이 인증된 결론 사본을 감사 등록 장소의 세무 당국에 의사 기업 구조.
법령 488호에 따라 기본 회계 문서를 무효로 선언하는 근거는 무엇입니까?
서브에 따르면. 1.10, 감사 중 시행령 488호 1항에 따르면, 기본 회계 문서에 반영된 비즈니스 거래 사실을 반증하는 증거가 있는 경우 검사관이 기본 회계 문서를 무효로 인식할 수 있습니다. 이를 위해 검증자는 특정 문서에 대한 그러한 증거를 가지고 있어야 합니다. 법령 No. 510의 요구 사항에 따라 검사관의 결론을 확인하는 증거에 대한 정보는 검사 보고서에 반영되어야합니다.
동시에, 법령 No. 488은 기본 회계 문서를 무효로 선언할 가능성을 등록부에 특정 주제의 존재 또는 부재와 연결하지 않습니다. 따라서 문서는 관련 증거가 있는 경우 등록부에 포함되지 않고 등록부에 포함된 주제와의 관계와 관련하여 법적 효력이 없는 것으로 인식될 수 있습니다. 그럼에도 불구하고 등록부에 주제가 포함되었다는 사실만으로는 문서를 무효로 인식할 수 없습니다.
법령 No. 14는 기본 회계 문서를 무효로 인식하는 추가 메커니즘을 설정합니다. 따라서 DFR은 경제 영역에서 범죄의 잘못된 구조의 실행과 이러한 범죄를 저지르기 위해 제3자가 이를 사용함을 확인하는 정보 및 문서가 있는 경우 다음과 같은 표시를 포함하는 결론을 내릴 것입니다. 세금 목적으로, 잘못된 구조의 관계에 대한 비즈니스 거래를 반영하는 기본 회계 문서는 결론에 지정된 기간 동안 법적 효력이 없습니다.
- 송장 양식의 유효성과 상품 발송인의 소유 여부를 확인하는 방법은 무엇입니까?
이러한 확인은 웹사이트 http://blank.bisc.by/에서 요청을 작성하여 일정 수준의 보호가 있는 문서 및 문서 및 인쇄 제품의 전자 데이터 은행 유지 관리 자동화 시스템에서 수행할 수 있습니다.
그러한 수표가 적시에 수행되지 않았고 나중에 송장이 발신인의 것이 아닌 것으로 판명되면 어떻게해야합니까? 결국, 재산은 이미 수령, 지불 및 사용 또는 판매 될 수 있습니다 ...
이러한 상황은 기본 회계 문서를 무효로 인식하는 근거가 될 수 있습니다. 이 경우 사업자는 해당 문서의 서명을 거부하고 적절한 문서가 발급될 때까지 물품을 인수해야 합니다.
상품이 이미 회계 승인을 받은 경우 이 사실을 공급업체에 알리고 레터헤드에 적절하게 작성된 문서를 제공하도록 요구해야 합니다.
사업체는 사업 거래의 모든 상황에 대한 신뢰성 검증을 독립적으로 조직해야 합니다. 예를 들어, 이러한 목적을 위해 조직의 장은 상품 수락에 참여하고 기본 회계 문서에 서명한 직원에 대한 설명을 요구할 수 있습니다. 이러한 감사 중 비즈니스 거래의 사실이 확인되지 않은 경우 법령 488은 감사 시작 전에 법인 및 개인 기업가의 세금 부채를 독립적으로 재계산하도록 규정합니다.
때때로 경제 주체는 거래 당시 공급자가 등록부에 나열되지 않았지만 상품이 실제로 그에게서 받은 상황에 처하게 됩니다. 그러나 그는 특정 위반으로 등록부에 포함되었습니다. 이것은 법령 No. 488에 따라 유사 기업 구조와 상호 작용하고 세금을 재계산하는 것과 같은 조직의 구매자를 인식하는 기초가 될 수 있습니까?
법령 No. 488에 의해 제공된 세금 결과는 등록부의 거래에서 상대방에 대한 정보의 유무와 관련이 없습니다. 법적 효력이 없는 기본 회계 문서에 의해 발행된 비즈니스 거래의 과세 방법만 결정되었습니다.
등록부에 포함된 DFR 거래 상대방과 관련하여 그것이 실제로 잘못된 구조라는 결론이 내려지면, 결론에 명시된 기간 동안 해당 법인과의 관계를 위해 발행된 기본 회계 문서는 무효로 인식됩니다. 그리고 무효.
이 경우 사업체-거짓 구조의 상대방은 법령 No. 488에 따라 세금을 다시 계산해야 합니다.
기본 회계 문서에 오류나 부정확성이 존재하면 이를 무효로 인식하는 근거가 될 수 있습니까?
기본 회계 문서에 실제로 반영된 거래가 수행되고 이에 대한 필요한 정보가 입력 된 경우 이 문서시행령 제488호 제공 감사 중 세금 결과는 적용되지 않습니다. . 사업체는 문서 자체를 확인해야 합니다. 오류 및 부정확성을 수정하는 절차도 법률에 의해 제공됩니다.
법령 No. 488의 규정은 외국 거래 상대방, 특히 러시아 거래 상대방이 발행한 기본 회계 문서에 적용됩니까?
서브에 따르면. 1.9, 법령 No. 488의 1항, 조직 및 개인 기업가는 법률 요구 사항을 준수하고 공화국의 조직 또는 개인 기업가를 대신하여 발행된 경우 기본 회계 문서의 검증을 보장할 의무가 있습니다. 벨로루시, 또한 상품 발송인에 속하고 그러한 문서 형식의 유효성에 대해 일정 수준의 보호가있는 문서 형식 및 문서 및 인쇄물의 전자 데이터베이스에 정보가 저장됩니다.
따라서 사업체는 다음을 포함한 기본 회계 문서를 확인해야 합니다. 법의 요구 사항을 준수하기 위해 외국 거래 상대방이 발행했습니다.
검사관이 외국 거래 상대방이 발행한 기본 회계 문서에 법적 효력이 없다는 사실을 확인하는 경우 법령 488호에 규정된 세금 결과가 적용됩니다.
2015년 4월 7일부터 러시아의 LLC 및 JSC는 둥근 인장이 필요하지 않습니다( 연방법 2015년 4월 6일 No. 82-FZ). 이것은 러시아 상대방이 발행한 기본 회계 문서의 유효성을 인식하는 벨로루시 조직에 문제를 일으킬 수 있습니까?
기본 회계 문서에 러시아 상대방의 인장이 있는지 여부에 관계없이 해당 문서는 해당 문서에 반영된 비즈니스 거래가 유효한 경우에만 법적 효력을 갖습니다.
많은 경우 벨로루시 공화국의 법률은 이 또는 해당 비즈니스 거래를 발행해야 하는 기본 회계 문서의 종류를 결정하지 않습니다(예: 라이선스 계약에 따른 배타적 또는 비독점적 권리 양도 확인). 이러한 경우 법령 488호에 해당하지 않도록 어떻게 행동해야 합니까?
서브에 따르면. 1.10, 세금 목적으로 법령 No. 488의 단락 1에서 비즈니스 거래의 사실은 법적 효력이 있는 기본 회계 문서로 확인됩니다. 동시에 그러한 문서는 그 문서에 반영된 비즈니스 거래가 유효한 경우에만 법적 효력을 갖습니다. 권한 내에서 수행된 감사 결과에 기초하여, 지배 기관 및 (또는) 법 집행 기관이 비즈니스 거래 사실을 반증하는 증거를 제출하는 경우 지배 기관에 의해 기본 회계 문서가 무효로 인식될 수 있습니다. 그 안에.
예술에 따라. 2013년 7월 12일 No. 57-3 "회계 및 보고에 관한" 법률 10조에 따라 각 비즈니스 거래는 기본 회계 문서에 등록해야 합니다. 대통령이 달리 설정하지 않는 한 기본 회계 문서에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.
문서 이름, 편집 날짜
사업 거래에 참여하는 개인 사업자의 조직 이름, 성 및 이니셜
비즈니스 거래의 수행 및(또는) 실행의 정확성, 이름, 이니셜 및 서명을 담당하는 사람의 직위.
각료회의가 승인한 목록에 포함되지 않은 기본 회계 문서의 형식은 재무부 또는 조직 장의 동의 하에 공화당 국가 관리 기관에서 승인할 수 있습니다.
조직은 공화당 정부 기관에서 승인한 문서 형식의 가용성에 관계없이 기본 회계 문서 형식의 신청을 독립적으로 승인할 권리가 있습니다.
따라서 법령 488호에 규정된 세금 결과에 해당하지 않기 위해서는 이 또는 그 비즈니스 거래가 작성된 기본 회계 문서에 반영된 비즈니스 거래의 유효성을 확인해야 합니다.
Anna LAVNIKOVICH 인터뷰
해결
상임 간부회 대법원벨로루시 공화국
벨로루시 공화국 대법원 상임위원회, ..........., 벨로루시 공화국 검찰 총장의 감독 명령에 따라 도시 경제 법원의 결정에 대한 항의를 고려 2016년 5월 6일 민스크, 2016년 7월 28일 민스크 경제 법원 항소심 판결, 2016년 10월 25일 벨로루시 공화국 대법원 경제 사건에 관한 사법 학회 결정 사건 No. 108-2/2016 민간 무역 단일 기업 "L." ChTUE "L."의 의무에 대한 종속 책임을 가져오는 순서로 495,703,902 비표시 루블의 회수를 위해 X에; 원고 측에서 분쟁 주제에 대해 독립적 인 주장을 제기하지 않는 제 3자는 민스크시의 소비에트 지구에 대한 벨로루시 공화국의 조세 및 의무부의 조사입니다.
항의 사유는 감독 X의 명령에 따른 항의였다.
에 법원 세션의장단에는 벨로루시 공화국 L.
사건 No. 108-2 / 2016 및 민스크시 경제법원의 사건에서 입수 가능한 자료를 토대로 항의를 지지한 검사의 연설인 K 판사의 진술을 듣고 702-2B / 2015년 ChTUP "L." 파산, 벨로루시 공화국 대법원 상임위원회
설정:
108-2 / 2016의 경우 1심 법원의 결정에 따라 항소 및 파기 법원의 결정에 의해 변경되지 않고 ChTUP "L"의 요구 사항이 적용됩니다. 만족하는.
이 항의에는 첫 번째 법원의 법원 결정을 취소하라는 요청, 항소, cassation 사례가 포함되어 있습니다. 법원 명령새로운 고려를 위해 사례를 양도하지 않고 청구 충족을 거부하는 경우.
항의를 뒷받침하기 위해 사건의 모든 정황이 완전하고 정확하게 확립되었으며 필요한 증거에 의해 뒷받침되지만 실체법의 적용에 오류가 있음이 표시됩니다. 제52조 민법벨로루시 공화국(이하 민법), 2012년 10월 23일자 벨로루시 공화국 대통령령 제1항 1.13호 No. 488 "조세 부채의 불법적 최소화를 방지하기 위한 특정 조치 "(이하 - 영 제 488 호). 법 규칙의 잘못된 적용과 청구를 만족시킬 근거의 부족은 피고가 ChTUP "L."의 공식 설립자이자 이사였으며 실제로 ChTUP "L"을 대신했다는 사실에 의해 정당화됩니다. 권한이 없는 사람이 수행했습니다.
벨로루시 공화국 경제 절차법(이하 COD) 제314조에 따라 발효된 경제 사건을 고려한 법원의 법원 결정은 중대한 위반으로 판명될 경우 변경 또는 취소될 수 있습니다. 실체법 및 (또는) 절차법의 규범.
항의를 고려하는 동안 다음이 설정되었습니다.
ChTUP "엘." 2011년 3월 10일에 법인 및 개인 기업가의 통합 주 등록부에 등록되었습니다.
ChTUP "L."의 헌장에 따르면 (1.2절) ChTUP "L." 자산의 설립자이자 소유자입니다. 씻다.
ChTUP "엘." 2011년 5월 10일 세무 당국에 등록되었습니다. 지불인 기록에 따르면 2011년 3월 10일부터 Kh.는 ChTUP "L."의 책임자이자 수석 회계사였습니다.
2015년 6월 11일자 민스크 시의 Savetsky 지구 No. 3-3/345에 대한 벨로루시 공화국 세금 및 회비의 조사관의 결정(이하 결정이라고 함 세무 당국 2015년 6월 11일자) ChTUP "L." 미지급 소득세 - 140,698,776 비 표시 루블 (이하 - 루블), 부가가치세 - 117,248,980 루블 및 벌금.
2015년 6월 11일자 세무 당국의 결정이 법에 따라 채택되었습니다. 예정에 없던 검사 2015년 5월 13일부터 ChTUP "엘." 2011년 3월 10일부터 2015년 4월 28일까지의 기간 동안 확인되었습니다. 이전에는 세금 납부의 정확성, 완전성 및 적시성에 대한 확인이 없었기 때문입니다.
ChTUP "L."의 부재 및 부재로 인해 회계 문서, 세무 회계 및 기타 과세 관련 문서, 세무 당국은 제81조 2항에 규정된 방식으로 납부해야 할 세액을 결정했습니다. 세금 코드벨로루시 공화국(이하 NC). 즉, ChTUP "L"의 계정에 대한 자금 이동에 대한 정보를 기반으로 합니다. ~에 서비스 은행및 정보 관세청~에 대한 수출입 작업 ChTUP "L."의 참여로.
세무당국은 감사자료를 검찰에 넘겼다. 2015년 6월 25일 민스크 지역과 민스크 시에 대한 벨로루시 공화국 국가 통제 위원회 재정 조사국의 4구역 검사관이 형사 사건을 개시한 결정에 의해 ChTUP "L." 국장과 관련하여 벨로루시 공화국 형법(이하 형법) 제243조에 따른 범죄의 근거. Kh.는 행위에 corpus delicti가 없다는 이유로 거절당했습니다. 이 결정은 형법 자격에 필요한 객관적인 데이터의 부족, 특히 감사에서 ChTUP "L"의 공무원이 국가에 입힌 피해 금액을 안정적으로 확인하지 못한 데 기인합니다.
2015년 6월 11일자 세무 당국의 결정은 더 높은 세무 당국에 의해 취소되지 않았고 공무원은 경제 절차법에 따라 항소하지 않았습니다.
2015년 7월 7일 세무 당국의 요청에 따라 민스크 시 경제 법원은 2015년 8월 11일 판결로 ChTUP “L. ", 파산 절차를 열었습니다. 2015년 10월 22일자 결정, ChTUP "L." 파산, 청산 절차를 열었습니다. 파산 채권자 ChTUP "L." — 세 번째(이윤세, 부가가치세) 및 다섯 번째(과태료) 대기열의 요건에 대한 세무 당국(100%).
ChTUP "L."의 속성 부족으로 인해. 2016년 2월 16일 채권자 청구를 만족시키기 위해 ChTUE "L."의 파산 관재인. ChTUP "L."의 대표(이사)의 개입에 관한 소송 No. 108-2 / 2016에서 소송이 제기되었습니다. X. ChTUP "L."의 납세 의무에 대한 자회사 책임, 파산 선언. 즉, 495,703,902 루블 (세금, 벌금, 국세파산 절차에서).
민법 52조 3항 49조 2부는 청구에 대한 법적 근거로 명시되어 있습니다. 2012년 7월 13일자 벨로루시 공화국 법 11조 "경제적 파산(파산)"(이하 파산법); 세법 22조 1항 1.3절; 2014년 1월 1일에 발효된 2013년 7월 12일자 벨로루시 공화국 법 7조 및 8조 "회계 및 보고에 관한"(이하 - 2013년 회계법) 2006년 10월 27일자 벨로루시 공화국 최고 경제 재판소 총회 결의 9항 11호 "보조 책임 적용에 관한 일부 문제"(2008년 9월 26일 개정)(이하 본회의 결의).
법인의 의무 - 세금 납부자, 회비 (관세)는 세금 코드 22 조에 의해 설정됩니다. 세법 22조 1항의 1.1항 및 1.3항에 따르면 지급인은 다음과 같은 의무가 있습니다. 세법에 따라 그러한 의무가 제공되는 경우 확립된 절차에 따라 소득(비용) 및 기타 과세 대상에 대한 기록을 유지합니다.
파산선고를 받은 법인의 장의 보조책임은 민법 제52조 3항 2편과 파산법 11조 2편에 규정되어 있습니다. 상기 규범에 따르면, 채무자 - 법인의 파산이 재산의 소유자, 설립자 또는 채무자를 구속하는 지시를 내릴 권리가 있는 채무자의 장을 포함한 기타 사람 또는 다른 방식으로 자신의 행동을 결정할 수 있는 능력이 있는 경우, 채무자의 재산이 채권자와 연대하여 합의하기에 불충분한 경우 그러한 사람은 채무자의 의무에 대해 보조 책임을 부담합니다.
Kh.가 ChTUP "L"의 이사였다는 것은 사건의 자료에 따른다. 2011년 3월 10일에 법인으로 주정부에 등록된 순간부터(2011년 3월 10일자 주문 번호 1-k).
사건을 검토하는 동안 Kh.의 요청에 따라 민스크시 Frunzensky 지역 법원에 형사 사건 No. 1-99/2013이 요청되었습니다. 법적 효력이 발생한 2013년 9월 12일자 이 사건 법원의 판결(이하 판결이라 함):
V., N., P., T.는 탈세 공모, 은폐 수수료, 고의적 과소 평가 혐의로 유죄 판결을 받았습니다. 과세 기준세금 신고(계산)에 고의적으로 잘못된 정보를 입력하여 특히 큰 피해를 입힌 경우(형법 16조 6항, 형법 243조 2항) 형법 235조 3항에 따라 그들은 각각의 행위에 범죄 행위가 없었기 때문에 무죄가 선고되었고 무죄가 선고되었습니다.
P. - 형법 16조 4항, 형법 234조 2항에 의거 T. - 형법 234조 2항에 따라 범죄 가담 증거 부족으로 무죄가 선고되고 무죄가 선고되었습니다.
평결의 설명적이고 동기적인 부분은 Kh.가 형법 제234조에 근거하여 기업 활동을 수행할 의도 없이 기업을 설립한 혐의로 기소되지 않았다고 명시하고 있습니다. 증인 Kh.가 재판 전 과정에서 증언하고 법원에서 낭독한 바에 따르면 2011년 10월 현금 포상을 위해 ChTUP의 공식 설립자이자 이사로 활동한 것으로 나타났습니다. "엘." 이전에 알려지지 않은 사람의 제안으로; ChTUP "L." 등록 시 그의 지시를 따랐고 법률 지원을 제공한 여성도 등록된 ChTUP "L."과 관련된 모든 문서를 넘겨주었습니다.
항의를 고려할 때 2013년 2월 15일 ChTUP "L." 영 제 488 호 1 항 1.1 항 5 항에 따라 확립 된 근거에 따라 경제 영역에서 범죄를 저지를 위험이 높은 상업 조직 및 개인 기업가의 등록부 (이하 등록부라고 함)에 포함되었습니다.
이 규범에는 다음과 같은 근거가 포함되어 있습니다. 실제로 사업체를 대신하여 권한이없는 사람이나 인감이 사업체를 대신하여 행위, 사업체의 일정 수준의 보호 및 지불 수단이있는 문서 형식은 다음으로 이전됩니다. 보관 및(또는) 사용할 권한이 없는 사람 또는 법에 따라 허용되지 않는 이러한 인장, 양식 및 지불 수단의 양도가 없는 사람.
시행령 제488호 1항 1.13호에 따르면, 검사 중에 등기부에 포함된 감사대상 사업체가 실제로 지급받은 사업 거래를 수행하지 않은 것으로 확인된 상황이 발견되면 수령한 자금의 전액 및 (또는) 다른 자산의 가치는 회계 문서 및 (또는) 과세와 관련된 기타 문서가 없는 경우를 포함하여 영업 외 소득으로 인식됩니다.
조세법 141조 1항 126조 1항 및 2항에 따라, 영업외수익, 영업외 비용만큼 차감한 금액은 소득세 대상 총 이익을 결정할 때 고려됩니다.
평결에서 기소된 사람들이 ChTUP "L"의 탈세 공모 혐의로 기소된 것으로 보이지 않습니다. 2013년 12월 9일 선고 당시 ChTUP “L.”의 세금 승인된 기관에서 청구하지 않았습니다. ChTUP "L"의 발생에 대한 세무 당국의 결정. 2011년 3월 10일(법인으로 국가 등록 시점)부터 2015년 4월 28일까지의 감사 결과에 따라 2015년 6월 11일에 수락된 세금, ChTUE "L. " 수행되지 않았습니다.
판결에는 어떠한 정보도 포함되어 있지 않습니다. 비즈니스 거래 ChTUP "L."의 세부 정보 및 경상 계정이 사용된 경우 및 한 기간 또는 다른 기간에 ChTUP "L."의 회계 문서를 보유한 사람에 대한 정보입니다.
이러한 상황에서 탈세를 도운 것에 대한 형사 책임을 지는 위에서 언급한 사람(형법 제234조, 235조에 따라 무죄)은 행동(무활동)이 ChTUP의 파산을 초래한 다른 사람의 책임을 배제하지 않습니다. 엘.".
민법 제52조 3항 2부에 따라 사건을 고려하고 분쟁을 올바르게 해결하는 데 중요한 상황을 결정할 때 법원은 총회 결정 9항에 따라 다음을 고려했습니다. 사람을 보조 책임에 빠뜨리는 것은 특히 다음을 설정할 필요가 있기 때문입니다.
법적 실체에 구속력이 있는 지시를 내릴 수 있는 권한의 사용 또는 자신의 행동을 결정하기 위한 능력의 사용을 나타내는 행위(또는 무활동)의 관련인에 의한 위임;
법적 실체와 관련하여 관련인이 자신의 권리 및 (또는) 기회를 사용하는 것과 채무자 파산을 선언하는 형태의 결과 사이에 인과 관계의 존재.
ChTUP "L."의 수장(이사)의 권한 평가 ChTUP "L." 헌장의 조항을 고려하여 법원에서 제공합니다.
ChTUP "L" 헌장의 1.2, 6.1, 6.3, 6.4, 6.5 조항에 따라. 설립자는 기업을 관리하고 이사가 될 수 있습니다. 이사는 기업의 집행 기관입니다. 기업의 직접 관리, 관리를 수행합니다. 회사 활동의 모든 문제를 독립적으로 해결합니다. 기업의 활동을 조직하고 보장합니다. 위임장 없이 자신을 대신하여 행동하고, 정부 기관, 법적 및 개인; 은행에 개설된 계좌의 자금을 관리합니다. 기업 재산의 안전에 대한 개인적인 책임과 기업의 효과적인 사용; 기업의 재정 및 경제 활동과 관련된 기타 기능을 수행합니다. 기업 활동의 결과, 법률 준수, 기업 정관에 대한 책임을 집니다. 이사는 회계 기록을 보관하고 작성할 권리가 있습니다. 재무제표몸소.
기업 정관이 제공하는 경우 개인 단일 기업의 장이 회계 기록을 유지하고 재무 제표를 개인적으로 준비할 수 있는 권리는 벨로루시 공화국 법 7조 4항에 의해 제공됩니다. 1994년 10월 18일 "회계 및 보고에 관하여", 2014년 1월 1일부터 무효화됨(이하 - 회계법 1994).
ChTUP "L."의 머리의 힘을 평가할 때. 법원은 관련 법규를 적용했습니다. 따라서 1994년 회계법 6조 1부, 16조 4부, 7조 3항, 2013년 회계법 18조 3항에 따라 조직의 장은 다음과 같이 결정됩니다. 회계 및보고를 구성하고 이에 필요한 조건을 만듭니다. 기본 회계 문서, 회계 등록부, 보고 및 회계 및 보고와 관련된 기타 문서의 저장을 구성하는 책임이 있습니다.
피고가 ChTUP “L.”을 공식적으로 법적으로 설립했다는 사실. 이 법인의 이익과 신중함을 위해 상당한 주의를 기울일 필요가 없습니다.
입법 행위 및 구성 문서 덕분에 Kh.는 ChTUP "L."을 대신하여 행동할 권한을 가졌습니다. 따라서 민법 제49조 3항에 따라 Kh.는 이익을 위해 행동해야 했습니다. 그가 성실하고 합리적으로 대표한 법인의
청구를 만족시킬 때 법원은 위의 X.의 권한을 감안할 때 ChTUP "L"의 주 등록 후 합리적으로 고려했습니다. ChTUP "L"에 의무적으로 부여할 권리가 있습니다. 지시와 달리 그의 행동을 결정할 수 있는 능력이 있지만 행동하지는 않았습니다. 피고인이 ChTUP "L."과 관련하여 자신의 권리와 기회를 사용하지 않는 것. ChTUP "L."의 출현 형태로 결과를 초래했습니다. 세금 부채; 발생하는 세금 부채의 불이행; 세무 당국의 요구 사항을 충족시킬 수 없음; ChTUP "L."의 청산으로 파산에 대한 법원의 결정에 의해 인정되는 지속 가능한 성격의 ChTUP "L."의 지급불능. 따라서 ChTUP "L."의 파산. ChTUP "L."의 주 등록 후 피고가 아무런 조치를 취하지 않은 결과였습니다.
ChTUP "L."의 파산 이후 이사 (동시에 설립자, 재산 소유자 및 최고 회계사 인)의 무활동으로 인한 - Kh. 및 ChTUP "L."의 재산. 채권자와 화해하기에 충분하지 않은 경우 법원은 민법 제52조 3항 2편과 파산법 11조 2항에서 Kh. ChTUP "L."의 의무에 대한 보조 책임.
형사소송법 제313조가 정하는 범위 내에서 항소를 심사한 결과, 법원은 사건을 고려할 때 원고의 청구, 원고의 이의, 피고인은 청구의 올바른 고려에 중요한 상황이 형사 소송법 제108조의 규칙에 따라 증거를 평가하고 적용 가능한 법률 규칙을 올바르게 적용하고 분쟁 법적 관계를 적절하게 평가했습니다.
법원은 논쟁의 여지가있는 법원 결정의 취소 (변경)의 근거가 될 수있는 실체 또는 절차법 규범의 적용 및 해석에서 중대한 위반을 범하지 않았으며 항의 주장은 합법성에 영향을 미치지 않습니다.
전술한 내용에 비추어 볼 때, 형사소송법 제314조에 규정된 제1심 법원의 판결 취소에 대한 벨로루시 공화국 검찰총장의 항의를 만족시킬 근거는 없습니다. 새로운 고려를 위해 사건을 이전하지 않고 청구 충족을 거부하는 새로운 사법 결정의 발행 및 항소 및 파기 사례.
벨로루시 공화국 대법원 상임위원회인 벨로루시 공화국 경제 절차법 제313-318조에 의거하여 전술한 바에 따라,
해결:
벨로루시 공화국 검찰 총장의 항의를 기각해야합니다.
2016년 5월 6일자 민스크시 경제법원의 결정, 2016년 7월 28일자 민스크시 경제법원의 항소심 판결 No. 108-2 / 2016이 변경되지 않은 경우 2016년 10월 25일자 벨로루시 공화국 대법원.