예금과 예금 

효율성을 평가하는 러시아 연방의 세금 시스템. 러시아 세금 시스템의 조직, 구조, 기능 및 활동의 효율성 평가. 세금 연방주의 문제를 해결하는 데는 여러 가지 접근 방식이 있습니다.

현재 조세정책이 가장 중요한 연결고리이다. 경제 정책일반적으로 규제를 담당하는 경제적 과정사회에서. 의 상황 이후 러시아 경제 지난 몇 년불리하고 국가 예산 적자가 크게 증가하여 탈퇴 경제 위기정부는 90년대 널리 사용되던 비인기적 방법을 사용하기로 결정했다. 러시아 재무부에 따르면 국가 예산의 균형을 맞추는 유일한 방법은 세금을 늘리는 것입니다.

예를 들어, 2016년부터 재무부는 2004년에 폐지된 판매세를 반환했습니다. 현재는 모스크바와 세바스토폴에서만 요금이 부과됩니다. 관리들은 2016년 판매세 도입의 필요성을 설명하면서 성공적인 미국 관행을 언급했습니다. 미국에서는 각 주에서의 판매에 실제로 3~5%의 추가 세금이 부과됩니다. 하지만 프로젝트 발기인들은 미국이 부가가치세(VAT)를 부과하지 않는다는 점을 언급하지 않았다. 러시아에서는 이 세금이 도입되더라도 VAT가 폐지되지 않습니다. 흥미롭게도 동일한 세금 프로그램이 2004년에 취소되었습니다. 따라서 당국은 거의 정확하게 90년대 방식으로 돌아가고 있습니다.

2018년 세율 인상은 두 가지 더 중요한 세금인 VAT와 개인소득세에 영향을 미칠 것입니다. 부가가치세율은 현행 18%에서 20%로 인상될 예정이다. 개인 소득세율 13%에서 15%로 증가합니다. 소득세 인상 개인– 이것은 일반 근로자의 주머니에 직접 닿는 것입니다. 러시아의 소득 및 지출 분배 시스템은 솔직히 불공평합니다. 같은 기업에서 최고 관리자와 직원 간의 급여 격차는 100배 이상에 이를 수 있습니다. 배당금 형태 등.

“모든 면에서” 세금을 인상하면 부가가치세(VAT) 기반이 늘어나고, 결과적으로 세금 부담도 늘어납니다. 그러나 재무부는 부가가치세(VAT)와 개인소득세가 점진적으로 인상될 것이라고 확신합니다. 이미 2016년 상반기에 예산 충원에 상당한 어려움이 있었지만, 이로 인해 2018년에는 부가가치세 및 개인소득세가 즉시 인상될 것입니다.

개인의 세금부담은 계속 늘어나고 있다. 합집합 토지세이제 다음을 기준으로 계산됩니다. 지적 가치객체, 즉 시장에 가깝습니다.

또한 2016년에는 담배 소비세와 개인 배당세도 2014년 승인된 9%에서 13%로 다시 인상됩니다. 결과적으로 우리나라는 급여세와 간접세 부담이 가장 커진다. 이 모든 것이 90년대의 이미 친숙한 반응으로 이어질 것입니다. 국내 생산자의 경쟁력이 저하될 것이며, 그 결과 고용주는 임금을 줄이고 "그림자 사업"에 들어가 "봉투에"임금을 지불해야 할 것입니다.

그러나 사업의 쇠퇴는 인기 없는 방법의 유일한 부정적인 반응과는 거리가 멀다. 세금이 인상되면 거의 모든 상품 그룹의 가격이 인상됩니다. 임금, 구매력 감소와 인플레이션 증가가 최소 1.5-2 % 증가합니다.

세계적으로는 한 국가의 세금이 높을수록 교육 시스템, 의학, 법원 등이 더 접근하기 쉽고 더 좋다는 것이 여러 번 입증되었습니다. 그러나 러시아 현실에서도 비슷한 효과를 기대할 수는 없습니다. 우리나라에서는 정부와 사회 서비스의 질이 향상되지 않고 악화되고 있습니다.

현재 진행중인 가장 중요한 요소는 세금 정책우리나라에서는 균형을 유지하는 것이 필요합니다 예산 시스템 러시아 연방. 동시에, 동일하게 유지하는 것이 필요합니다 조세 부담최적의 수준이 달성된 경제 부문별.

오늘날 지방자치단체와의 연방 관계 구축 모델은 사회 문제와 지역 문제를 해결하는 데 충분히 효과적이지 않습니다. 경제 발전. 실제로 기능과 수입의 분리로 인해 센터가 크게 강화되었습니다.

2014년 러시아 경제는 심각한 도전에 직면했습니다. 동시에 높은 인플레이션, 침체, 심각한 평가절하, 자본유출, 유가 하락, 매력도 급락 등의 요인 주식 시장. 아마도 형성 예산 정책다음 계획 기간에는 훨씬 더 엄격한 경제 상황과 연관될 것이며 완전히 새로운 기능 메커니즘의 형성이 필요할 것입니다. 공공 재정, 예산 자원의 형성 및 사용 과정.

그러므로 효율성을 높이기 위해 세금 제도지방세 및 지방세에 대한 연방세 혜택을 대부분 포기하고, 혜택의 효율성을 평가하고 유효 기간을 결정하여 혜택을 설정하는 새로운 원칙을 도입해야 합니다.

공유세로 인한 수입은 수직적 불평등을 줄이고 어느 정도 독립성을 제공하지만, 그 자체로는 대중에 대한 지방 당국의 책임을 보장할 수 없으며, 자체적인 과세 수준을 설정하여 자체적인 서비스 제공 수준을 부과할 기회를 제공하지 않습니다.

이 기회를 잡기 위해 당국은 지방 정부우선, 지방세만을 독점적으로 가져야 하며, 그 세율은 그들이 독립적으로 설정할 권리가 있습니다. 지방정부에 자체 설립권을 부여함으로써 더 높은 수준의 지방자립성을 달성할 수 있다. 세금 공제그리고 과세표준.

가장 중요한 수입을 제공하는 세금은 개인소득세입니다. 많은 국가에서는 이를 순전히 지방세 또는 공유세로 적용합니다. 전체적으로 선진국아, 이 세금은 전적으로 지역에 부과되며 지방 당국은 다음을 설정할 기회가 있습니다. 세율우리의 재량에 따라.

2015년에 러시아 세법은 많은 변화를 겪었으며 이는 또한 영향을 미쳤습니다. 지방세, 지역 당국에 의해 설립되고 특정 지역의 개발을 지향합니다. 그 수가 늘어나고 신고, 계산 및 지불 절차가 다소 변경되었습니다. 이제 가까운 시일 내에 지역 차원의 문제 해결을 위한 물질적 기반을 마련하는 것이 필요합니다.

지방세로 재정을 조달하는 주요 문제는 다음과 같습니다(연방법 제131조 제14조): 지방 도로를 양호한 상태로 건설하고 유지합니다. 공급 재정 지원저소득 시민을 위한 주택; 지역 사회에 통신 서비스, 소비자 서비스 및 교통 수단을 제공합니다. 폐기물 제거, 조명 및 조경을 포함한 조경; 전기, 물, 가스 공급 문제 해결; 의료, 문화 등을 지원합니다. 교육 기관; 매장지 유지 관리 등. 지역 차원에서 스포츠 및 문화 행사를 개최하는 것도 원칙적으로 자금으로 조달됩니다. 지역예산그 중 50~55%가 지방세입니다.

지방세와 수수료는 두 가지 중요한 기능을 수행하므로 세금 시스템의 중요한 요소입니다.

ü 첫째, 지방정부가 주요 업무를 수행할 수 있는 재정 기반을 형성한다.

ü 둘째, 지방 당국은 자체 재량에 따라 이러한 자금을 사용할 권리가 있기 때문에 금융 분산의 요인으로 작용합니다.

지역의 미래 필수 지불두 가지 방향으로 구현되어야 합니다.

ü 이제 본질적으로 국가적인 예산에 대한 특정 유형의 의무적 지불은 점차적으로 지역 수준으로 이동해야 합니다(예: 개인뿐만 아니라 법인의 부동산세).

ü 현재 존재하는 지방세추가 세율, 혜택 및 공제 제공 기회를 확대하여 자치 정부의 역량을 확대해야 합니다.

따라서 지방세는 개별 영토의 발전에 중요한 역할을 합니다.

지방정부는 재량에 따라 프로그램 시행을 지시할 수 있습니다. 사회 경제적개발. 또한 노동 및 물질적 자원의 효과적인 재생산을 자극하고 문화 영역을 지원하는 등의 작업을 수행할 수 있습니다.

더 많은 것을 가지고 자신의 소스소득을 통해 지방 당국은 경제, 사회, 환경 상황 규제를 포함하여 특정 영토 인구의 이익을 위해 국가와 독립적인 정책을 추구할 수 있습니다.

서지

1. 러시아 연방 세금 코드

주석:이 기사에서는 러시아 조세 정책의 본질과 그 역할에 대해 논의합니다. 현대 무대개발, 또한 세금 부담 지표 및 직접 및 비율 비율 분석을 기반으로 그 효과를 평가합니다. 간접세.

키워드:조세정책, 조세부담, 직접세, 간접세.

조세정책은 경제와 사회의 필수적인 부분이다. 사회 정책상태. 조세 분야에 대한 지속적인 관심에도 불구하고, 이 경제 범주에 대한 포괄적인 연구는 현재 제대로 대표되지 않습니다. 기사의 목적은 요약하는 것입니다. 이론적 기초주 세금 정책. 이 목표를 달성하려면 작업에서 다음 작업을 해결해야 합니다. "세금 정책"이라는 용어의 해석을 일반화합니다. 추가 개발본질에 대한 이론적 조항; 조세정책의 효율성을 정량화한다.

연구에 따르면 경제문학"조세 정책"이라는 용어에 대한 명확한 해석은 없습니다. 일부 해석은 표 1에 나와 있습니다.

1 번 테이블.

"조세 정책"이라는 용어의 해석

정의

I. A. 메이부로프

국가의 사회 경제적 정책의 필수적인 부분으로, 축적과 합리적인 사용을 촉진하는 조세 제도의 형성에 중점을 두고 있습니다. 국부국가는 경제와 사회의 이익의 조화를 촉진하여 사회 경제적 발전을 보장합니다.

V. G. 판스코프

보장하기 위해 국가의 조세 시스템을 형성하기 위한 국가의 일련의 경제적, 재정적 및 법적 조치입니다. 재정적 필요국가, 사회의 개별 사회 집단, 재정 자원의 재분배를 통한 국가 경제 발전.

O. V. Agabekyan, K. S. 마카로바

경제적, 법적, 조직적, 통제 조치를 기반으로 한 과세 분야의 목표 국가 조치 시스템입니다.

예를 들어 에피모바, E.B. 포스펠로프

당국이 채택하고 시행하는 규제 성격의 법적 규범 및 조직적, 경제적 조치 시스템 국가 권력(연방 및 지역 수준) 및 조직 및 개인과의 조세 관계 분야의 지방 정부.

MV 카프

세금 정책은 중요한 부분중기적으로 국가의 일반 재정 정책 장기적인 관점개념과 같은 개념을 포함합니다. 정부 활동조세, 조세 메커니즘 및 국가 조세 시스템 관리 분야에서.

이에 대한 저자의 다양한 입장을 요약하면 다음과 같다. 이 문제, 세금 정책다음과 같이 정의할 수 있습니다. 이는 일반 틀 내에서 임무와 기능을 구현하기 위해 과세 분야의 당국과 경영진이 수행하는 일련의 활동입니다. 경제 전략상태.

조세정책의 본질은 시행 목적과 수행하는 기능에 따라 결정됩니다.

집 목적국가가 추구하는 다른 정책과 마찬가지로 조세 정책도 지속 가능한 개발국가 경제 전체.

목표를 달성하기 위해 러시아 연방 정부가 개발한 조세 정책은 다음을 충족합니다. 기능:

  • 재정- 세금 및 수수료를 통한 러시아 연방 예산의 수익 측면 형성
  • 사회의- 과세 시스템을 통해 인구의 소득 차별화 수준을 줄입니다.
  • 제어- 수량 감소 세금 위반세무조사 또는 기타 통제 조치를 수행함으로써.

조세 정책의 효율성은 특별히 고안된 조세 메커니즘이 국가 경제를 관리할 때 국가가 설정한 목표 및 목표와 조화롭게 결합될 때만 달성됩니다.

러시아 연방 조세 정책의 효율성을 평가할 때 세금 부담(세금 부담) 및 직접세와 간접세 비율과 같은 정량적 지표를 사용하는 것이 제안되었습니다. 이 기사에서는 "세금 부담" 및 "세금 부담"과 같은 개념의 식별을 제안합니다. 이러한 지표를 더 자세히 살펴보겠습니다.

1. 조세 부담 (주의)한 국가 내에서 점유율을 나타냅니다. 총액 세금 납부특정 기간 동안 GDP에서, 즉 납세자가 세금 및 수수료의 형태로 예산에 지불하는 소득의 일부입니다.

이 지표는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

참고= ,

여기서 NP – 모든 세금 납부.

과도한(과도한) 세금 부담은 이론적으로는 예산 수입 증대에 도움이 되지만 국가 경제에 해로운 영향을 미치기 때문에 이 지표에 대한 분석이 중요합니다. 실제로는 항상 그런 것은 아닙니다. 예를 들어, 보험료를 인상한 후 개인 기업가 2013년에는 그들 중 다수가 개인 기업가를 폐쇄한 반면, 일부는 '그림자 속으로' 들어가 비공식적으로 활동을 계속했습니다. 그 결과 예산수입은 늘지 않은 반면, 납세자의 조세부담은 늘어났다. 2014년에는 상황이 바뀔 것이다 새로운 법보험료 절감에 대해.

2012~2015년 러시아의 세금 부담 계산 결과는 표 2에 나와 있습니다.

표 2.

2012-2015년 러시아 연방의 세금 부담. *

색인

GDP, 10억 루블

세수, 10억 루블.

조세 부담, %

명확성을 위해 수년간의 세금 부담 역학이 그림 1에 나와 있습니다.

그림 1. 2012~2015년 러시아 연방의 세금 부담 역학.

제시된 자료에서 볼 수 있듯이 조세부담지표는 감소하는 경향을 보였지만(2012년 34.38%에서 2015년 32.35%), 2013년부터 2014년까지 지표값이 급격히 증가하여 33.8%에 이르렀다.

이러한 급격한 변동은 여러 요인에 따라 달라집니다.

  • 정치적 불안정;
  • 세금법의 변경;
  • 인구의 삶의 질, 세금 이해 능력;
  • 주 자원 및 기타의 양.

분석에서 특별한 역할은 주요 경제 활동 유형과 관련하여 러시아 연방의 세금 부담에 대한 연구에서도 수행됩니다. 2012~2015년 계산은 표 3에 나와 있습니다.

표 3.

2012-2015년 주요 경제 활동 유형별 러시아 연방의 세금 부담.

경제 활동 유형

농업, 수렵 및 임업

채광

제조 산업

건설

도매 및 소매; 차량, 오토바이, 가정용품, 개인 물품 수리

운송 및 통신

표 3의 계속

금융 활동

작업 부동산, 대여 및 서비스 제공

공공 행정 및 군사 보안; 사회 보험

교육

건강 및 사회 서비스 제공

조세부담의 차별화 다양한 방식 경제 활동그리고 현재 남아있는 실제 문제. 표 3에 제시된 데이터에 따르면 세금 부담이 경제 부문에 걸쳐 불균등하게 분배되어 있다는 결론을 내릴 수 있습니다. 따라서 활동 유형에 따른 지표의 평균값은 다음과 같습니다. 농업– 2.3%; 광업 – 57.9%; 건설 – 13.4%; 운송 및 통신 – 17.8%; 교육 - 13.5% 등

따라서 광업 부문은 경제의 다른 부문보다 세금 부담이 더 큽니다. 이러한 유형의 활동은 러시아 예산의 주요 수입원입니다.

다른 부문은 세금 부담이 덜합니다. 세금 압력의 이러한 불협화음은 주로 해당 경제 부문의 비용 및 수익성과 관련이 있습니다.

2. 직접세와 간접세의 비율입니다.이 지표의 틀 내에서 우리는 통합예산(표 4)과 GDP(표 5)에 대한 수입에서 직접세와 간접세가 차지하는 비중을 고려할 것입니다. 계산에 사용되는 공식:

공유 1(표 4) = , (2)

공유 2(표 5) = (3)

표 4.

2012~2015년 통합예산의 직접세와 간접세 비율입니다. *

공유하다

간접

표 5.

2012~2015년 GDP 대비 직접세와 간접세 비율*

공유하다

간접

연구 기간 동안 간접세가 직접세보다 우세했다는 점에 유의해야 합니다. 이러한 상황의 단점은 간접세는 공개적으로 부과되는 직접세와는 달리, 간접세는 예산에 납부된 세액을 납세자에게 "숨기기" 때문에 국가의 조세 시스템을 덜 투명하게 만든다는 것입니다. 동시에, 많은 저자들에 따르면 간접세는 경제를 규제하는 강력한 도구가 되는 많은 이점을 가지고 있습니다.

조세 정책의 효율성에 대해 고려된 지표를 바탕으로 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다.

  1. 2012~2015년 평균 조세부담 러시아 연방에서는 33.49%에 달하며 이는 개발도상국보다 선진국 수준에 더 가깝습니다.
  2. 경제의 다양한 부문에서 세금 부담은 비용과 수익성 수준에 따라 달라집니다. 광업은 러시아 연방에서 세금 부담이 가장 높은 산업입니다.
  3. 러시아 세금 시스템의 특징은 다음과 같습니다. 간접세, 이는 투명성에 영향을 미칩니다.

따라서 조세부담수준의 준수를 안정화하기 위한 대책을 강구할 필요가 있다. 세입러시아 연방의 예산 시스템으로 직접 예산과 예산 간의 특정 비율(균형)을 설정합니다. 간접세, 조세 행정 개선, 조세 문화 발전. 이것들과 다른 많은 것들 추가 조치조세정책의 일환으로 시행되면 효율성이 향상될 것입니다.

문헌 목록:

  1. Agabekyan, O. V., Makarova, K. S. 세금 및 과세: 교과서. 용돈. 1부. - M.: ATISO 출판사, 2009. - 172페이지;
  2. Akhmedova E. S., Ramazanova B. K. 세금 정책 : 본질 및 요소 // 이론 및 실습 사회 발전. - 2013. - 3호. - 와 함께. 191-193;
  3. Evstigneev E. N. 세금 및 과세 : 교과서. 용돈. 5판 - 상트페테르부르크: Peter, 2008. - 304p.;
  4. Efimova E.G., Pospelova E.B. 세금과 과세: 교과서. 용돈. – M.: MIIR, 2014. - 235p.;
  5. Karp M.V. 세금 관리: 대학 교과서. M., 2001. - 477페이지;
  6. Kopteva E.V. 러시아 연방 세금 시스템의 효율성 지표 평가 및 분석 // 젊은 과학자. - 2015. - 21-1호. - 와 함께. 125-129;
  7. Mayburov I. A. 세금 및 과세: 대학 교과서. - 4판, 개정됨. 그리고 추가 - M .: UNITY, 2010. - 558 p.;
  8. Panskov V.G. 러시아 연방의 세금 및 과세: 대학 교과서. – 7판, 추가. 그리고 처리됨 – M.: MCFR, 2006. - 592p.;
  9. 연방 공식 웹사이트 세금 서비스: https://www.nalog.ru/;
  10. 공식 사이트 연방 서비스주 통계: http://www.gks.ru/.

지식 기반에서 좋은 작업을 보내는 것은 간단합니다. 아래 양식을 사용하세요

연구와 업무에 지식 기반을 활용하는 학생, 대학원생, 젊은 과학자들은 여러분에게 매우 감사할 것입니다.

유사한 문서

    현재 단계의 러시아 조세 정책 개발에 대한 조세 시스템 및 전망의 기능. 세금의 분류와 기능. 조세문화러시아 세금 시스템 개선의 요소로. 결과 세금 개혁러시아에서.

    코스 작업, 2011년 2월 2일에 추가됨

    배당금, 발생일 및 계산 절차 과세 기준그들에. 이익, 외국 조직의 소득에 대한 과세 대상 소득세개인으로부터. 배당금 계산을 위한 운영회계 반영.

    초록, 2013년 1월 18일에 추가됨

    블라디미르 지역 연방 세금 서비스의 지구 간 검사관의 특성. 개인소득세 과세표준 형성 분석. 편집 및 제출 절차 세금 환급개인 소득세에 대해.

    실습 보고서, 2016년 11월 20일에 추가됨

    본질, 유형 및 형태 재정 정책. 일반적 특성그리고 케인스주의와 통화주의 재정정책 개념의 특징. 벨로루시 공화국의 재정 정책 형성 및 구현에 대한 분석 및 평가.

    코스 작업, 2010년 5월 17일에 추가됨

    개인소득세의 본질, 납부자의 정의, 과세대상, 과세표준 및 세율 세금 코드 RF. 세금 신고 마감일. 세금 징수 및 환급, 세금 공제 계산 절차.

    프레젠테이션, 2015년 3월 10일에 추가됨

    재정 정책의 효율성과 측정. 시장 경제, 그 유형 및 도구를 규제하는 데있어 조세 정책의 장점과 단점. 문제점 및 주요 개선방안 재정 정책벨로루시 공화국에서.

    과정 작업, 2014년 12월 23일에 추가됨

    러시아 연방 예산 시스템에서 개인 소득세가 부과되는 위치. 개인 소득세 적용 원칙의 특징. 현장 방문 절차 세무조사개인 소득세에 대한 연방세 서비스 조사관.

    논문, 2008년 12월 7일 추가됨

조세 시스템의 효율성은 정확하게 수량화할 수 없는 일련의 지표 및 특성과 관련된 다소 복잡한 개념입니다. 아래에 조세제도의 효율성넓은 의미에서는 할당된 기능을 수행하는 능력이 이해되며, 이는 조세 제도가 다음과 같은 일반(기본) 요구 사항을 충족하는 경우에만 효과적인 것으로 간주될 수 있음을 의미합니다.

국가가 경제적, 사회적, 사회정치적 기능을 수행하는 데 충분한 양의 예산에 대한 세금 수령을 보장합니다.

제공 재정 상황확대된 기반에서 생식 과정을 재개합니다(이 요구 사항은 세후 남은 자금이 경제의 실제 부문에서 생산을 유지하고 발전시키는 데 충분해야 함을 의미합니다).

국가의 사회 경제적 정책에서 우선순위로 확인되고 세법에 적절하게 반영되는 가장 중요한 국가 과제의 해결에 기여합니다.

따라서 조세 제도의 효율성을 평가하려면 일련의 전체 기준이 필요합니다. 그러나 실제로 조세 제도의 효율성을 (긍정적 또는 부정적 측면에서) 명확하게 나타내는 직접적인 지표는 없습니다. 따라서 효율성을 평가할 때 간접적인 거시경제 지표가 사용됩니다. 다음 지표의 역학이 고려됩니다.

총액에서 세금 총액이 차지하는 비율 국내산;

수준 예산 적자국민 총생산과 관련하여;

일반 및 산업별 사회적 생산 규모

볼륨 자본 투자;

재무 결과일반적으로 경제 및 산업별로;

인플레이션 수준 등

이러한 지표의 가장 큰 단점은 다차원성, 즉 지표가 형성되는 영향을 받는 많은 요소가 존재한다는 것입니다. 따라서 거시적 수준에서 경제 프로세스를 분석할 때 개발에서 조세 시스템의 역할을 결정하는 것은 극히 어렵습니다. 이러한 프로세스 중.

좁은 의미에서의 효율성은 최적의 시스템 내 특성으로, 세금이 해당 기능을 수행할 수 있는 잠재적 기회가 높다는 것을 나타냅니다.세금 시스템의 효율성 또는 비효과성을 결정하는 가장 중요한 시스템 내 특성은 다음과 같습니다.

일반 과세 수준(국민총생산에서 세금이 차지하는 비율)

직접세와 간접세의 비율 개인에 대한 세금과 법인;

세법의 안정성 (안정성);

역할 개별 종예산 수입 형성에 있어서 세금 및 세금 그룹;

세율의 차별화 및 타당성

혜택 시스템과 국가의 사회 경제적 정책 우선 순위 및 납세자의 이익 준수

제재 시스템의 성격

과세표준 계산의 복잡성 수준

탈세에 대한 허점의 가용성;

세법의 질적 수준 등

조세 시스템의 양적, 질적 특성에 대한 주어진 (완전한 것은 아니지만) 목록은 그 효과가 주로 시스템 내 상태에 의해 미리 결정된다는 것을 보여줍니다.

조세제도의 중요한 질적 특성은 다음과 같다. 과세의 심각성,그러나 이를 계산하기 위해 일반적으로 인정되는 방법은 아직 없습니다. 과세의 심각성을 간접적으로 알 수 있는 지표는 산재해 있을 뿐이다. 최적의 수준과세(객관적 측면)는 기업(개별 기능 자본) 재생산의 경계, 능력 및 요구, 기업의 대규모 산업 및 금융 구조, 사회적 경제 전체에 따라 결정됩니다. 사용 가능한 총 금액에서 필연적으로 인출되는 재정적 자원이 적습니다. 실물경제, 생산 기회가 많을수록 경제 성장. 그러나 실제로 기업의 재정 자원을 크게 재분배해야 할 필요성은 경제 자체에 의해 결정됩니다. 이는 정치적 요인(방어, 안보, 관리의 필요성)뿐 아니라 구조적 생산 요인, 즉 “에 투자해야 하는 필요성”에 의해 발생합니다. 인적 자본", 영토 및 지역적 이유, 사회적 요구. 따라서 현재 예산이 재분배되고 있습니다. 재원보조금 및 자금 조달을 위해 석탄 산업, 농업 산업의 여러 부문, 극북 지역, 기타 여러 지역 및 요구 사항 등. 거대하고 신속한 자본 집중을 요구하는 신속하고 가속화된 생산 인프라 형성의 필요성은 또한 다음과 같은 대규모 재분배 과정을 필요로 합니다. 경제 시스템국가.

국가 전체의 재생산은 경제의 사회적 방향(“사회적 시장 경제”), 실업자 유지 비용 등과 관련된 모든 범위의 사회적 요구의 형성을 유발하고 동반합니다. 사회적 자본은 이러한 것을 이동시킵니다. 일반 금융 기금의 기능을 크게 수행합니다. 국가 예산. 결과적으로, 세금 시스템을 통한 기업 자원의 재정적 축적의 객관적인 비율과 양은 복잡한 생산 및 사회적 요인에 의해 설정됩니다.

국가는 자신의 이익에 따라 세금 시스템을 구성합니다. 첫째, 예산 성격의 업무와 예산, 예산 외 구성 금융자금특별한 (대상) 목적. 둘째, 국가는 세금 제도를 통해 경제에 영향을 미치고 경제성장, 투자, 보조금, 사회적 지향 등의 정책을 추구합니다. 조세 제도는 국가에 의해 규제 도구, 경제 관리 도구, 중요한 부분으로 사용됩니다. 경제 메커니즘.

납세의 객관적 원칙과 매개변수는 국가 경제정책의 주관적 요소와 결합되어 이를 수정하고, 이를 국가가 대내외 정책에서 해결하는 일반적인 과제와 목표에 종속시킵니다. 이러한 영향은 때때로 본질적으로 변형되어 기업의 확장된 재생산 기반을 약화시킬 수 있으며, 이는 지난 몇 년 동안 자주 발생했습니다. 계획 경제그리고 현대에서 일어난다 러시아의 조건시장 개혁.

세금 시스템 형성 시 객관적이고 주관적인 요소를 고려하면 구조와 운영 효율성을 최적화하고 세금 시스템의 역할과 중요성을 높일 수 있습니다. 경제 규제시장경제에서의 생산.

체계적인 결함을 분석적으로 식별하는 것은 효과적인 조세 시스템을 구축하기 위한 첫 번째 단계입니다. 두 번째 단계는 최적화입니다.

최적화 – 이는 조세 시스템을 최적의 잠재적으로 효과적인 상태로 만드는 과정입니다.

조세 시스템 최적화 문제(특정 문제를 해결하기 위한 조세 도구 설정)는 실제로 매우 자주 발생합니다(항상 존재한다고 말할 수도 있음). 최적의 방식으로 운영되면서 큰 변화 없이 장기간(최소 5년) 유지될 수 있는 조세 메커니즘을 구축하는 것은 불가능합니다.

조세제도가 작동하는 환경이 변하지 않는 것처럼, 조세제도도 동결된 구조로 남아 있을 수는 없습니다. 실제로 세금 수단과 인센티브는 특정 기간에 발전된 상황을 변화시키기 위한 목적으로 정확하게 사용됩니다. 시의적절하고 최적의 도구 세트를 사용하면 부정적인 추세의 발전을 역전시키고 가능한 한 최단 시간 내에 사회에 바람직한 프로세스를 활성화할 수 있습니다.

이 목표를 달성하면(객체의 전환을 의미함) 세금 규제새로운 질적 상태로), 이전 세무 수단의 운영은 비효율적일 뿐만 아니라 위험할 수도 있습니다. 예를 들어, 시장 경제혜택 시스템을 통한 세금은 경제 발전 속도를 규제하는 데 적극적으로 사용됩니다. 혜택 확대는 투자 활동을 증가시키는 매우 강력한 인센티브를 생성하지만 위에서 언급한 바와 같이 경제 상황이 "과열"될 위험이 있습니다. , 혜택은 단기간 제공됩니다.

효율성과 최적성의 경계.사회 경제적 과정을 규제하는 데있어 세금의 중요한 역할에도 불구하고 세계 관행에서 그 효과가 반복적으로 입증되었지만 모든 사람이 그런 것은 아닙니다. 경제적 문제조세제도를 통해 해결할 수 있다. 세금 범위에는 객관적인 경계가 있으며, 그 범위 내에서 세금 레버를 사용해야 합니다. 이러한 경계를 인위적으로 확장하려는 시도는 최선의 시나리오비효율적이지만 오히려 한 가지 문제를 해결하지 못하면 때때로 발생하는 것처럼 여러 가지 새로운 문제가 나타날 수 있습니다. 예를 들어, 가장 시급한 문제는 현대적인 상황재정적 잠재력의 회복이다 실제 부문경제. 그러나 이 문제는 비록 파괴적인 영향을 미치긴 하지만 세금 메커니즘만으로는 해결하는 것이 불가능합니다. 금융, 신용, 가격 및 분야에서 일련의 조정된 조치가 필요합니다. 통화 정책즉, 국가가 사용할 수 있는 모든 수단과 방법을 사용하는 것입니다.

조세제도의 효율성 경계와 최적성 기준은 제도 자체에 의해 결정되는 것이 아니라 개략적으로 설명되어 있다. 외부 환경그녀의 "서식지". 체계적인 금융 및 경제 위기 상황에서 세금 시스템의 규제 능력이 급격히 감소합니다. 관대한 조세 제도, 세금 혜택 및 특혜의 존재와 같은 세금의 시스템 내 특성은 매우 중요하지만 이는 단지 잠재적인 기회를 형성할 뿐이며 이러한 기회가 실제로 실현될 것이라는 보장을 제공하지는 않습니다(경제 상황이 호의적일지라도). 정황).

사업체의 행동은 여러 요인의 영향을 받아 형성되며, 그 중 세금은 그 중 하나일 뿐이며 항상 주요 요인은 아닙니다. 한편으로 모든 생산 및 경제 시스템에는 수익성이 높은 산업(석유 및 가스, 주류, 담배 등)이 있으며, 이러한 산업에 속한 기업이 현대 러시아 현실에서 가장 큰 세금 부담을 지고 있지만, 이러한 산업이 가장 큰 세금 부담을 안고 있습니다. 투자자들에게 가장 안정적이고 매력적인 곳으로 남아있습니다. 반면에 전통적으로 수익성이 낮은(객관적인 이유로) 산업이 많이 있으므로 투자자(농업, 인프라, 일부 추출 산업 등)에게 덜 매력적입니다. 세금 혜택. 더욱이 많은 국가에서 이러한 산업의 생산을 보존하고 발전시키는 것은 국가의 직접적인 지원이 있어야만 가능합니다. 따라서 실제로 조세 메커니즘의 영향은 상당히 약화될 수 있으며 심지어 완전히 차단될 수도 있습니다. 자연 기후, 영토 및 지정학적 성격의 요소도 마찬가지로 중요합니다.

과소평가와 그에 따른 조세 제도의 능력의 과소 활용은 조세 제도의 효율성을 감소시키고 최적의 기준을 결정하는 것을 방해합니다. 그러나 모든 주요 재정 및 경제 문제를 해결하는 마법의 능력과 경제 위기를 극복하는 과제에 귀속되는 세금 및 조세 정책의 능력과 기능에 대한 절대적인 해석은 또한 문제 해결을 허용하지 않습니다. 그들에게 할당되었습니다. 현재는 조세제도에 주된 관심이 집중되고 있지만, 동시에 그 사용이 객관적으로 결정되는 경제적 수단(가격, 화폐 등)은 긍정적인 방식으로 활용되지 않고 있다.

소개

사람들에게 세금을 부과하는 것은 시간만큼 오래되었습니다. 그것은 이미 성경 시대에도 존재했고 잘 조직되어 있었습니다. 인류 역사를 통틀어 과세 시스템이 발전해 왔습니다. 처음에 세금이 다양한 현물세의 형태로 부과되어 노동 의무에 추가되거나 피정복 민족의 조공 형태로 사용되었다면, 상품-화폐 관계가 발전함에 따라 세금은 화폐 형태를 획득했습니다.

세금 없이는 어떤 국가도 존재할 수 없습니다. 세금 기부, 수수료, 관세 및 기타 지불을 통해 국가의 재정 자원이 형성됩니다. 세금은 국가의 사회적, 경제적, 국방 및 기타 기능의 이행을 보장합니다. 그들은 국가 기관, 군대, 법 집행 기관, 금융 교육, 의료 및 과학을 유지하기 위해 이동합니다. 국가는 세금 형태로 징수된 자금으로 학교, 고등교육기관, 병원, 고아원, 국영 기업을 설립합니다. 교사, 의사, 공무원에게 급여, 장학금 및 연금을 지급합니다. 기금의 일부는 노인과 환자를 위한 사회적 혜택, 모자 건강 보호, 환경 보호 등에 사용됩니다.
따라서 세금은 대중의 승인보다 분노를 더 많이 유발하지만, 세금 없이는 어떤 국가도 존재할 수 없습니다.

관련성이 주제에 대한 연구는 국가의 사회적, 경제적, 국방 및 기타 기능을 보장하는 데 효과적인 조세 제도가 얼마나 중요한지 보여주는 것입니다.

물체이 주제에 대한 연구는 조세 분야에서 발생하는 사회적 관계입니다.

주제이 연구는 조세 분야의 입법 행위뿐만 아니라 조세 제도 규제의 방법과 원칙에 중점을 두고 있습니다.

작업의 목표- 러시아 연방 세금 시스템의 효율성을 향상시키는 방법을 고려하십시오.

설정된 목표를 위해서는 연구 과정에서 다음 사항을 해결해야 했습니다. 작업:

세금 시스템의 개념과 효율성을 정의합니다.

러시아의 세법 연구: 형성 및 기본 원칙;

러시아 연방의 세금 시스템 분석을 수행합니다.

조세제도 개선 전망을 파악한다.

방법론적 기초이 연구는 변증 법적, 비교 법적, 형식적 논리적, 체계적, 분석 방법 및 법률 일반화 및 적용 실행을 포함하여 일반 과학, 사적 및 특수인지 방법으로 구성됩니다.

이론적 기초연구는 해당 분야의 가장 위대한 사상가들의 기초적인 과학 연구로 구성됩니다.

소스 기반연구는 공식 문서, 국내 저명한 작가들의 실제 연구 결과로 구성됩니다.

업무 구조. 이 작업은 서론으로 구성되어 있으며, 주요 부분은 "조세 제도의 이론적 기초", "러시아 조세 제도 분석", "러시아 조세 제도 개선 방법"의 세 장으로 구성되어 있습니다. 결론. 첫 번째 장에서는 조세 제도의 이론적 기초를 설명합니다. 두 번째 장에서는 조세제도의 기능에 대해 논의할 것이다. 세 번째 장에서는 러시아 연방 조세 제도 개선을 위한 제안을 설명합니다.

1장. 이론적 기초

      조세제도의 특징

조세 제도는 국가 및 경제 발전과 밀접하게 관련되어 복잡하게 진화하는 사회적 실체입니다. 모든 세금 시스템은 현재 경제 시스템을 어느 정도 정확하게 준수하는 것이 특징입니다. 과세 시스템은 재정 자원의 재분배를 위한 주요 도구입니다. 효과적인 기능을 위해서는 특정 조건, 특히 일반 경제 정책의 안정성이 필요합니다. 세금 시스템은 금융 시스템의 일부이며 세금 감면 및 예산 보조금이 제공되는 산업, 과학 및 기술 정책의 우선 순위를 명확하게 정의하는 정부 프로그램이 있는 경우에만 의도적으로 작동할 수 있습니다.

세금 시스템은 세금 및 수수료, 원칙, 형식 및 설정, 수정 및 취소, 지불 조치의 지불 및 적용, 세금 통제 구현, 세법 위반에 대한 기소 및 처벌의 집합입니다.

따라서 세금 시스템의 다음 요소가 구별됩니다.

1) 일련의 세금 및 수수료

2) 세법;

3) 세금 통제 형태;

4) 세금 시스템 구축 원칙.

주정부는 경제에 간접적으로 영향을 미치고 소득을 창출하기 위해 일련의 세금을 사용합니다. 이를 위해서는 유형별로 정렬 및 분류가 필요합니다. 분류의 주요 기준은 세금 징수 방법; 주제 - 납세자; 적용되는 요율의 성격 과세의 원천과 대상; 세무 당국; 세금 도입 절차; 세금이 공제되는 예산 수준 세금의 목표 방향; 다른 징후.

Art에 따른 러시아 연방의 세금 시스템. 러시아 연방 세금 코드 12에는 연방세 및 수수료, 연방 구성 기관의 세금 및 수수료(지역세 및 수수료), 지방세 및 수수료의 세 가지 유형의 세금 및 수수료가 포함되어 있습니다.

조세제도는 세금의 종류와 특성만으로 축소될 수 없습니다. 이 개념은 훨씬 더 광범위합니다. 조세제도는 일련의 세금 유형과 세율, 과세 절차와 규칙, 주 세무 당국의 구조와 기능, 조세 제도 구축 원칙을 규율하는 일련의 법률을 다루고 있습니다.

조세제도는 재생산원칙에 기초하여 형성된다. 과세 메커니즘은 경제 발전의 각 단계의 특성을 반영하여 재생산 과정의 모든 단계의 최적 비율, 특정 비율 시스템의 역학을 보장해야 합니다. 동시에 다양한 영역과 활동 유형 사이의 자본 흐름에 대한 국가의 세금 영향이 제공되어야 하며, 이는 주로 시장 수요의 요구를 충족하는 최적의 경제 구조를 창출하는 데 표현됩니다. . 세율은 생산, 분배, 교환, 소비 등 사회적 재생산 단계에 따라 차별화되어야 합니다.

물론, 세금 시스템 다른 나라역사적으로 불평등한 경제적, 정치적, 사회적 조건의 영향을 받아 발전했기 때문에 서로 다릅니다. 차이점은 적용되는 세금 및 수수료의 구성, 구조, 징수 방법, 세율 수준, 과세 기준 계산, 혜택 제공을 위한 구성 및 절차, 다양한 수준의 정부 재정 권한, 입법 과세 절차 및 , 마지막으로 경제 발전 및 규제에 대한 특정 개념에 대한 국가 당국의 약속입니다. 동시에 모든 조세 제도에는 일반적인 속성이 있습니다. 이는 다음과 같습니다: 주 수입 증대 및 예산 균형 보장에 대한 과세의 초점; 세금 납부의 평등, 공정성 및 효율성에 관해 일반적으로 인정되는 경제 이론의 원칙을 준수합니다. 상품을 시장에 출시하는 다양한 단계 또는 행정 관리의 다양한 수준에서 이중과세를 제거합니다. 경제 및 재정 정책의 우선 순위를 고려하여 개별 세금에 대한 특정 방향의 세금 혜택을 제공합니다.

1.2.조세제도의 효율성

납세자의 조세부담이 증가(세율의 증가, 세율의 인상, 혜택의 폐지)되면 먼저 조세제도의 효율성이 높아져 최대치에 도달한다는 것이 과학적으로 입증되었으며, 그러나 그 후 급격히 감소하기 시작합니다. 동시에, 납세자의 특정 부분은 파산하거나 생산을 축소하는 반면, 다른 부분은 확립된 세금과 납부해야 할 세금을 최소화하기 위해 합법적이고 불법적인 방법을 모두 찾기 때문에 예산 시스템의 손실은 돌이킬 수 없게 됩니다. 앞으로 세금 부담이 줄어들면 중단된 생산을 복구하는 데 수년이 걸릴 것입니다. 또한, 실질적인 과세 회피 방법을 찾은 납세자는 '기존' 탈세 수준으로 돌아가더라도 더 이상 세금을 전액 납부하지 않게 됩니다.

이와 관련하여 납세자에 대한 최적의 세금 부담 문제는 모든 주의 조세 시스템을 구축하고 개선하는 데 중요한 역할을 합니다. 선진국 경제, 그리고 과도기에 있습니다.

증가된 세금 억압과 국고가 받는 세금 금액 사이의 관계는 20세기 후반 초 A. Laffer 교수에 의해 추론되었으며, 그는 나중에 "래퍼 곡선(Laffer Curve)"이라고 불리는 포물선 곡선을 구성했습니다. (그림 1 참조).

이 수치는 세율을 특정 한도까지만 인상하면 이에 상응하는 예산 수입도 증가한다는 것을 분명히 보여줍니다. 이 한도를 초과하면 세율은 기업 활동에 제동이 되고, 경제 발전에 대한 인센티브는 사라지고, 과세 기반이 좁아지면서 예산 수입도 감소하기 시작합니다.

A. Laffer에 따르면 세금 부담의 부당한 증가는 경제의 그림자 부문 발전의 근본 원인입니다. 세금 부담의 감소만이 기업 활동을 자극하고 주도성과 기업가 정신을 발전시킨다는 것을 입증한 사람은 A. Laffer였습니다. 이 경우 예산 수입의 증가는 상품 생산자의 세금 부담을 늘리는 것이 아니라 이를 기반으로 생산량을 늘리고 과세 기반을 확대함으로써 수행됩니다. 동시에 "A. Laffer 곡선"(그림 1)은 이러한 의존성을 보여줄 뿐 국가 예산에 허용되는 최대 세금 인출 금액에 대한 명확한 아이디어를 제공하지 않습니다. 이 값은 일정할 수 없고 충분히 정확할 수 없습니다. 중요한 정도로 그 수준은 다음에 따라 달라집니다. 재정 상태특정 국가의 납세자에게 해당 국가 전체의 경제 상황에 대한 정보를 제공합니다.

T-영수증

t 1 t 도매 t 2 100% t-세율

쌀. 1 래퍼 곡선

세금 시스템의 효율성은 국가의 경제 상황에 적응하고 국가의 경제 발전에 유리한 영향을 미치는 데 있습니다. 세금 시스템은 경제 관계의 전체 시스템의 주요 구성 요소이자 경제 과정의 강력한 규제 기관입니다.

조세 시스템의 효율성은 국가와 납세자의 이익을 고려하여 모든 기능의 균형 잡힌 조합을 통해 달성됩니다. 기업의 경제 활동, 생산 발전 및 국가 전체의 경제 발전에 대한 조세 제도의 자극 영향 문제를 해결하는 것은 현재 국가의 우선 과제 중 하나입니다. 효과적인 과세는 선택한 조세 메커니즘과 국가 경제를 관리할 때 국가가 스스로 설정한 목표 및 목적을 조화롭게 결합함으로써 달성될 수 있습니다.

과세의 효율성은 각 특정 세금과 관련된 것을 포함하여 세금 징수에 드는 총 비용과 예산에 대한 세수입 비율에 따라 결정됩니다.

과세의 실효성은 다음과 같습니다.

주정부를 위해 - 세입을 통해 예산 수입을 늘리고 과세 기반을 개발합니다.

사업체의 경우 – 최대를 얻는 데 가능한 소득(이익) 세금 납부를 최소화하면서;

인구를 위해 - 국가가 필요한 사회 서비스를 제공하는 확정된 세금을 납부하면서 생활에 필요한 충분한 소득을 얻습니다.

조세 제도의 효율성은 국가 발전의 각 단계에서 설정된 사회 경제적 목표에 따라 조세 제도의 구성 원칙과 조세 제도가 수행하는 기능을 준수하는지 여부에 따라 결정됩니다. 현대 세금 시스템을 구축하는 주요 원칙은 단순성과 효율성, 안정성, 입법 규제, 세금 계산 알고리즘의 접근성, 세금 기능의 균형 잡힌 상호 작용, 허용 가능한 세금 부담 규모, 국가 이익과 기업의 이익 조합입니다. 그리고 인구는 국가 경제 발전을 촉진합니다. 세계 경험에 따르면 조세 제도는 매우 역동적이며 변하지 않는 형태로는 오랫동안 효과적으로 기능할 수 없습니다. 나라 경제의 변화, 금융 정책주정부는 세금 시스템에 상응하는 변경을 요구합니다. 즉, 조세 제도를 최종 형태로 만들 수는 없습니다. 국가의 경제 발전과 향후 경제 개발 경로 선택에 대한 적응만이 가능합니다.