pul va davlat 

Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalar hisobi qanday yuritiladi? Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni sotib olish va sotish: munozarali masalalar va amaliy echimlar

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) bir qator xususiyatlarga ega, ulardan biri asosiy vositalarning soliq hisobi hisoblanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar buxgalteriya hisobidan yoki daromad solig'idan mutlaqo farq qiladigan qoidalarga muvofiq tan olinadi. Va, albatta, ushbu qoidalarda to'lov muhim rol o'ynaydi. Hech kim naqd pul usulini bekor qilmadi!

Shuni tan olish kerakki, xarajatlarni tan olish metodologiyasi juda foydali va sizga ko'p yillar davomida amortizatsiya ko'rinishidagi zavqni cho'zmaslikka, balki ularni asosiy vositani sotib olish yilida darhol hisobga olishga imkon beradi. Shuning uchun, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda OTni hisobga olishni batafsil ko'rib chiqaylik.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar limiti va boshqa mezonlar

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan asosiy vositalarning dastlabki qiymati

3. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositaga QQS

4. Sotib olishda asosiy vosita uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga e'lonlar

5. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar

6. Bo'lib-bo'lib sotib olingan asosiy vositalarni hisobga olish xususiyatlari

7. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha OS amortizatsiyasini olishim kerakmi

8. Tashkilot asosiy vositani soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sotadi

9. 1C 8.3 da STS uchun asosiy vositalar.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar limiti va boshqa mezonlar

Soliq solish ob'ekti bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimida soliq to'lovchilar xarajatlar sifatida asosiy vositalarni sotib olish va yaratish, ularni rekonstruktsiya qilish, qayta ko'rib chiqish va shunga o'xshash boshqa xarajatlarni hisobga olishlari mumkin (Soliq kodeksining 346.16-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Soliq solish ob'ekti "daromad" bilan, afsuski, asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish mumkin emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi asosiy vositalar sifatida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi (daromad solig'i) qoidalariga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olingan aktivlar qo'llaniladi. OTni o'zgartirish, takomillashtirish xarajatlari San'atning 2-bandiga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi.

Asosiy Soliq hisobidagi OT mezonlari soddalashtirilgan shaklda, umumiy tizim bilan bir xil:

  1. Asosiy vosita mulkchilik asosida tashkilotga tegishli bo'lsa (qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa hollar bundan mustasno),
  2. uchun OS ishlatiladi tadbirkorlik faoliyati(daromad olish)
  3. muddat foydali foydalanish 12 oydan ortiq OS, uning dastlabki qiymati 100 000 rubldan ortiq.

Shu bilan birga, 01.10.2017 yil holatiga balansidagi asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmagan tashkilotlar 2018 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkinligini yodda tutish kerak. ga binoan buxgalteriya hisobi. Mansabdor shaxslarning so‘nggi tushuntirishlariga ko‘ra, ushbu cheklov yakka tartibdagi tadbirkorlarga ham tegishli.

1-misol

2018 yil 5 iyunda 80 ming rubllik uskunalar sotib olindi. Soddalashtirilgan soliq tizimining maqsadlari uchun uskunalarni aks ettirish tartibini aniqlang.

Buxgalteriya hisobida uskunalar asosiy vositalar sifatida aks ettiriladi. Soliq hisobini yuritishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning chegarasi - 100 000 rubl qiymatiga rioya qilinmagan, shuning uchun uskunalar asosiy vositalar sifatida hisobga olinmaydi, lekin moddiy xarajatlarda aks etadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi (KUDiR) bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida xarajatlar I bo'limda aks ettirilgan va asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini aks ettirish uchun mo'ljallangan II bo'lim to'ldirilmagan.

Shuni ta'kidlash kerakki, asosiy vositalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq tasniflanganligi sababli, soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq amortizatsiya qilinmaydigan mulk. Rossiya Federatsiyasini asosiy vositalar va xarajatlarga kiritish mumkin emas. Bu, masalan, yer, ob'ektlar o'tkazildi bepul foydalanish va boshqa mulk.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan asosiy vositalarning dastlabki qiymati

Agar asosiy vositalar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda allaqachon sotib olingan bo'lsa, ularning qiymati buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq belgilanadi (PBU 6/01).

Agar a hisob siyosati buxgalteriya hisobi uchun asosiy vositalarni hisobga olishning soddalashtirilgan tartibi belgilanadi, keyin soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni haq evaziga sotib olishda boshlang'ich qiymati asosiy vositalarni sotib olish va ularni o'rnatish xarajatlari bo'ladi (holatlar uchun). o'rnatish sotib olish narxiga kiritilmagan). OTni qurish jarayonida bular OTni qurish bilan bog'liq ish shartnomalari va shunga o'xshash shartnomalar bo'yicha to'lov summalari.

Asosiy vositalarni soddalashtirilgan usulda sotib olish bilan bog'liq boshqa xarajatlar boshlang'ich tannarxning bir qismi sifatida hisobga olinmaydi.

Boshqa barcha hollarda asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq boshqa xarajatlar uning dastlabki qiymatiga kiritiladi. Bunday xarajatlarga misol sifatida axborot va maslahat xizmatlari, asosiy vositalarni sotib olishda vositachilarga haq to'lash, bojxona to'lovlari va yig'imlarni kiritish mumkin.

Boshqa soliq tizimlaridan foydalangan holda sotib olingan asosiy vositalar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasida (2.1 va 4-bandlar) belgilangan maxsus qoidalar qo'llaniladi.

Asosiy qoidalar 1-jadvalda keltirilgan.

1-jadval.

OS ning dastlabki narxi aniqlanishi kerak va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, garchi ular buxgalteriya hisobini yuritmaslik huquqiga ega.

3. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositaga QQS

Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olishning o'ziga xos xususiyati shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha QQS sotib olinganda to'lanadi, bu holda alohida xarajatlar sifatida ajratilmaydi, lekin asosiy vositalarning qiymatida hisobga olinadi. .

Buning sababi, PBU 6/01 ning 8-bandiga muvofiq qaytarilmaydigan soliqlar asosiy vositalarning dastlabki qiymatiga kiritilgan. Bunday holda, QQS alohida xarajat sifatida tan olinmaydi.

Bundan tashqari, tegishli qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida mavjud:

  • Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida QQS to'lovchi bo'lmaganlar etkazib beruvchilar tomonidan asosiy vositalar bo'yicha taqdim etilgan QQS summalarini ularning qiymatida hisobga olishlarini nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi, 2-bandi). ),
  • Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida qachon aniqlangan USN narxi OT buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq shakllantiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi).

4. Sotib olishda asosiy vosita uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga e'lonlar

Sotib olayotganda asosiy vositalar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya yozuvlari boshqa soliqqa tortish tizimlari bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish bilan bir xil (QQS hisobi bundan mustasno).

2-jadval.

Kelajakda (asosiy vosita ishga tushirilgandan keyingi oydan boshlab) amortizatsiya asosiy vositalarning buxgalteriya hisobida hisobga olinadi. Asosiy vositalarni hisobga olish mol-mulk solig'ini hisoblashga bevosita ta'sir qiladi, siz bu haqda gapirishingiz mumkin.

USN uchun soliq hisobini yuritishda asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi qoidalari bilan belgilanadigan maxsus tartibda hisobga olinadi. Bu haqda keyinroq.

5. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar quyidagi shartlar asosida tan olinadi:

  1. OT ishga tushirilishi kerak,
  2. OT biznes faoliyatida qo'llanilishi kerak,
  3. OS sotib olish to'lanishi kerak,
  4. OS sotib olayotganda davlat ro'yxatidan o'tkazish, ro'yxatga olish uchun hujjatlarni taqdim etish faktini hujjatlashtirish kerak,
  5. asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari iqtisodiy asoslangan, hujjatlashtirilgan va daromad olishga qaratilgan bo‘lishi kerak.

Eslatma, asosiy vositalarni to'lash xarajatlarni tan olish shartlaridan biridir uni sotib olish uchun. Shuning uchun xarajatlarda hissa sifatida olingan asosiy vositalarning qiymatini hisobga oling ustav kapitali tashkilotlar ishlamaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar yil oxirigacha qolgan davr uchun teng ravishda hisobga olinadi. soliq davri muddat. Ushbu xarajatlar hisobot davrining oxirgi kunida aks ettirilgan (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 27 martdagi 03-11-11 / 103-sonli xati). Ushbu qoida OT dan foydalanganda allaqachon OS sotib olingan holatlarga nisbatan qo'llaniladi.

2-misol OS narxi 300 ming rubl. 2018 yil may oyida sotib olingan (QQS bilan birga) Asosiy vositalar xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimida qanday aks etishini aniqlang. Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari 100 ming rubl miqdorida 3 qismda aks ettirilishi kerak. 2018 yil 30 iyun, 30 sentyabr, 31 dekabr.

Boshlanishdan oldin sotib olingan asosiy vositalar uchun xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, aktivning foydali xizmat qilish muddatidan kelib chiqqan holda turlicha tan olinadi.

3-jadval

USN bo'yicha xizmat muddati (foydalanish muddati) amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalar tasnifiga (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan) muvofiq belgilanishi mumkin.

6. Bo'lib-bo'lib sotib olingan asosiy vositalarni hisobga olish xususiyatlari

Agar asosiy vosita bo'lib-bo'lib sotib olingan bo'lsa, unda bunday asosiy vositalarning xarajatlari to'langan summalar miqdorida bo'lib-bo'lib ko'rsatilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 6 fevraldagi ED-4-sonli xati). -3 / 1818).

3-misol

2-misol shartlaridan foydalanamiz. Faraz qilaylik, asosiy vositalar 2018-yilning may oyida 100 ming, 2018-yilning noyabr oyida yana 100 ming toʻlov bilan boʻlib-boʻlib sotib olindi va yakuniy hisob-kitob 2019-yilning aprel oyida amalga oshiriladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni aks ettirish tartibini aniqlaymiz.

  1. 2018 yil 30 iyunda 33 333,33 (100 000,00 / 3 chorak) sarflanadi.
  2. 30 sentyabrda 33 333,33 ham xarajatlarda hisobga olinadi.
  3. 31 dekabrda xarajatlarda 133 333,33 (100 000,00 / 3 chorak + 100 000,00 / 1 chorak) hisobga olinadi.
  4. 2018 yil uchun jami xarajatlarda aks ettirilgan 200 000,00
  5. 2019 yil 31 martda xarajatlarda hisobga olinadigan hech narsa yo'q.
  6. 30 iyun, 30 sentyabr. 2019 yil 31 dekabrda xarajatlarda 33 333,33 (100 000,00 / 3 chorak) hisobga olinadi.

7. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha OS amortizatsiyasini olishim kerakmi

Ko'pincha buxgalterda savol tug'iladi - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha OS amortizatsiyasini hisoblash kerakmi?

Buxgalteriya hisobida, ha. Soliq hisobi bo'yicha amortizatsiya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisoblanmaydi, xarajatlar biz yuqorida muhokama qilgan qoidalarga muvofiq aks ettiriladi. Iltimos, daromad solig'ini hisoblash uchun soliq hisobi bilan adashtirmang (amortizatsiya mavjud)!

Ammo ba'zida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha NU maqsadlari uchun amortizatsiyani hisoblash kerak bo'ladi, masalan, asosiy vositalarni sotishda biz bu ishni batafsil ko'rib chiqamiz.

8. Tashkilot asosiy vositani soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sotadi

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositani sotsa, bu mumkin bo'lgan imkoniyatlarni hisobga olish kerak soliq oqibatlari bunday savdo. Soddalashtirilgan soliq tizimining asosiy xususiyati shundaki, agar OS sotilgan bo'lsa, uning foydalanish muddati (SPI) tugamagan bo'lsa, u holda maqsadlar uchun. soliq hisobi soddalashtirilgan soliq tizimida aks ettirilgan asosiy vositalar uchun xarajatlar miqdorini asosiy vositalar uchun mumkin bo'lgan soliq amortizatsiyasi miqdori bilan solishtirish kerak (agar asosiy vositalar soddalashtirilgan soliq tizimida emas, balki OSNO bo'yicha foydalanilgan bo'lsa).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar hisoblangan amortizatsiyadan ko'p bo'lsa, u holda soliq xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimi bilan ba'zi hollarda uni qayta hisoblash kerak bo'ladi.

Qayta hisoblash qanday hollarda amalga oshiriladi:

4-jadval

Shunday qilib, siz qayta hisob-kitob qilishingiz kerakligini aniqladingiz. Qanday davom etish kerak:

  1. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblang. Amortizatsiya soliq hisobi uchun belgilangan chiziqli va chiziqli bo'lmagan tarzda hisoblanishi mumkin. Hisoblash buxgalteriya hisobi bo'yicha amalga oshirilishi mumkin.
  2. Hisoblangan amortizatsiya summasini soliq davri uchun hisobga olingan asosiy vositalar xarajatlari summasi bilan solishtiring.
  3. Agar ilgari qayd etilgan xarajatlar summasi hisoblangan amortizatsiyadan ko'p bo'lsa, ularning hisoblangan amortizatsiya summasidan oshib ketgan summasi soliq hisobidan chiqarib tashlanishi kerak.
  4. O'zgartirilgan soliq deklaratsiyasini taqdim eting.
  5. Soddalashtirilgan soliq tizimining byudjetiga soliq to'lash.
  6. Soliqlar bo'yicha foizlarni hisoblash va to'lash.

4-6-bandlarni bir vaqtning o'zida (o'sha kuni) bajarish yaxshiroqdir.

E'tibor bering, ushbu tartib soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan asosiy vositalarga ham tegishli.

4-misol

"Misol" MChJ ro'yxatdan o'tgan paytdan boshlab soliq solish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. yuridik shaxs(01.07.2017). 2017 yil avgust oyida 400 ming rubllik uskunalar sotib olindi, to'landi va foydalanishga topshirildi. (QQS bilan birga). Foydalanish muddati - 4 yil. 2018 yil 17 aprelda "Example" MChJ soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositani sotadi. Aytaylik, 2017 yilda har chorakda daromad 500 ming rublni, boshqa xarajatlar har chorakda 200 ming rublni tashkil etdi.

Dastlabki va hisoblangan ma'lumotlar 5-jadvalda aks ettiriladi.

5-jadval

Uskunalar 2018 yil aprel oyida sotilgan, uskunani sotib olish xarajatlari tan olinganidan beri uch yildan kamroq vaqt o'tdi - 2017 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qayta hisoblash zarurati tug'ildi.

Qayta hisoblash uchun har bir davr uchun soliq amortizatsiyasini aniqlaymiz. Hisoblash to'g'ri chiziqli amortizatsiya usuliga asoslangan deb faraz qiling. Uskunalar 2017 yil avgust oyida ishga tushirilganligi sababli, amortizatsiya 2017 yil sentyabr oyidan boshlab hisoblanadi.

Amortizatsiya summalari:

  1. Oylik - 400/48 = 8,33 ming rubl.
  2. 2017 yilning 9 oyi uchun - 8,33 * 1 = 8,33 ming rubl.
  3. 2017 yil uchun - 8,33 * 4 = 33,33 ming rubl.

Jarima hisoblash

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qo'shimcha to'lov summasidan (soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qarzlar) penyalarni hisoblash kerak. Oldindan to'lov va USN soliq, shuningdek, penya toʻlovi 2018-yil 20-aprelda amalga oshirilgan. 2017 yilning 9 oyi uchun avans to'lovi uchun jarima miqdori:

28 750 * 4 kun * 8,5% * 1/300 +

28 750 * 26 kun * 8,25% * 1/300+

28 750 * 23 kun * 8,25% * 1/150 +

28 750 * 56 kun * 7,75% * 1/150 +

28 750 * 42 kun * 7,5% * 1/150 +

28 750 * 25 kun * 7,25% * 1/150 =

32,58 + 205,56 + 363,69 + 831,83 + 603,75 + 347,40 = 2,384,81 rubl.

2017 yil uchun avans to'lovi uchun jarima miqdori:

26 250 * 17 kun * 7,25% * 1/300 = 107,84 rubl

9. 1C 8.3 da uyqu tizimidagi asosiy vositalar

1C 8.3 da soddalashtirilgan soliq tizimidagi asosiy vositalar quyidagi tavsiyalarga muvofiq aks ettirilgan. O'rnatishni talab qilmaydigan asosiy vositalar uchun va foydalanishga topshirilganlar qabul qilingandan so'ng darhol bitta hujjat tuziladi - "Kvitansiya (akt, schyot-faktura)", operatsiya turi "Asosiy vositalar".

O'rnatishni talab qilmaydigan, lekin ular qabul qilingan kuni ishga tushirilmaydigan operatsion tizimlar uchun siz 2 ta hujjatni rasmiylashtirishingiz kerak bo'ladi:

  1. Hujjat "Kvitansiya (akt, schyot-faktura)", operatsiya turi "Uskuna". Ushbu hujjat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobini yuritish uchun yozuvlarni kiritmaydi.
  2. Hujjat "OS buxgalteriya hisobi uchun qabul qilish". Ushbu hujjat joylashtirilgandan so'ng (OT 01 "Asosiy vositalar" hisobvarag'ida aks ettirilgan), soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning xarajatlarini hisobga olish mumkin.

"Soliq hisobi (STS)" yorlig'ida quyidagilarni aks ettirish kerak:

  • "xarajat (soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlari summasi)" maydonida - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari summasi (mavjud bo'lsa, QQS miqdorini hisobga olgan holda);
  • "sotib olish sanasi" maydonida - OS ob'ektini sotib olish sanasi,
  • "foydalanish muddati (STS)" sohasida - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning foydalanish muddati;
  • “Xarajatlar tarkibiga tannarxni kiritish tartibi” maydonida - “amortizatsiya qilinadigan mulk tarkibiga kiritish”. Bu soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarning soliq hisobini yuritishning eng muhim sohasi hisoblanadi. Garchi 1C dasturidagi soha nomi chalkash bo'lishi mumkin bo'lsa-da, bunday iborani tanlashda asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari har chorakda teng ulushlarda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobini yuritishda hisobga olinadi.
  • "To'lov" maydonida - tanlangan asosiy vositalar bo'yicha, agar hujjatlar tuzilgan sanada asosiy vositalar to'liq yoki qisman to'langan bo'lsa, to'lov sanasi va summasi kiritiladi.

Asosiy vositalar bo'yicha xarajatlarni tan olish chorak oxirida buxgalteriya hisobida "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish bo'yicha xarajatlarni tan olish" oyining muntazam yopish operatsiyasini bajarishda aks ettiriladi.

Ushbu muntazam operatsiya amalga oshirilganda, asosiy vositalarni sotib olish bo'yicha xarajatlar yozuvlari "Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi (I bo'lim)" va "Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi (II bo'lim)" soliq hisobi registrlariga tushadi.

Bizning maqolamizda biz soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni hisobga olish xususiyatlarini ko'rib chiqdik. Agar sizda biron bir savol bo'lsa yoki ba'zi fikrlarni aniqlamoqchi bo'lsangiz, quyida sharhlaringizni qoldiring.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar - qanday hisobga olinadi

Kompaniyada asosiy vositalarni soddalashtirilgan soliq tizimi (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) bo'yicha hisobga olish zarurati, agar daromaddan xarajatlarni chegirib tashlash natijasi soliq solish ob'ekti sifatida tanlangan bo'lsa, paydo bo'ladi. Agar faqat daromad soliqqa tortilsa, unda soliq solinadigan bazaning kamayishi sifatida asosiy vositalar xarajatlarini hisobga olish mumkin bo'lmaydi. Shuning uchun quyida keltirilgan ma'lumotlar faqat daromad-xarajat soddalashtirilgan soliq tizimiga tegishli.

Asosiy vositalar haqida tushuncha

Ushbu kontseptsiya quyidagi mezonlarga javob beradigan ob'ektlarni o'z ichiga oladi:

  • Mulk darhol iste'mol qilinmaydi, lekin bir yildan ortiq foydalaniladi;
  • Ekspluatatsiyadan maqsad - foyda olish;
  • Ob'ekt amortizatsiya qilinadigan bo'lishi kerak (soliq maqsadlari uchun tegishli);
  • Kirish to'lovlari oshib ketishi kerak chegara belgilang(buxgalteriya hisobi uchun - limit buxgalteriya siyosati bilan belgilanadi, lekin kamida 40 000 rubl, soliq uchun - 100 000 rubldan kam bo'lmagan).

Bunday aktivlarni sotib olish, shuningdek ularni yaxshilash, rekonstruksiya qilish, qo‘shimcha jihozlash, ta’mirlash xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha soliqqa tortilganda bazani kamaytiradi, ya’ni ular uning xarajatlar qismiga kiritiladi.

Videoma'lumotnoma "Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarning hisobini qanday yuritish kerak"

Videodarsda asosiy vositalarni hisobga olish soddalashtirilgan soliq tizimida qanday amalga oshirilishi batafsil tushuntirilgan. Treningni "Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi" saytining o'qituvchisi olib boradi. Bosh hisobchi Gandeva N.V. Videoni onlayn tomosha qilish uchun pastga bosing ⇓

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya OS

Buxgalteriya hisobiga ehtiyoj faqat tashkilot uchun paydo bo'ladi. Qoida tariqasida, soddalashtirilgan soliq tizimida buxgalteriya hisobi soddalashtirilgan shaklda yuritiladi, chunki bunday korxonalar odatda kichikdir. Yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobini yuritmasligi mumkin, ammo ular baribir asosiy vositalarning qiymatini aniqlashlari kerak, chunki bu ko'rsatkich soliqqa tortish uchun ishlatiladi.

Ob'ekt buxgalteriya hisobida boshlang'ich deb ataladigan tannarx bo'yicha hisobga olinadi. Agar "soddalashtiruvchi" qisqartirilgan buxgalteriya hisobini yuritsa, u holda operatsion tizim hisobga olinadi:

  • Yetkazib beruvchi tomonidan hujjatlarda ko'rsatilgan narx va o'rnatish xarajatlaridan iborat bo'lgan narxda - sotib olinganda;
  • Shartnoma xizmatlari uchun to'lov miqdoridan iborat bo'lgan narxda - pudratchi tomonidan aktivni yaratishda.

Asosiy vositalarni sotib olish yoki qurish bilan bog'liq boshqa xarajatlar darhol boshqa xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

Agar buxgalteriya hisobi to'liq olib borilgan bo'lsa, unda ko'rsatilgan xarajatlarga qo'shimcha ravishda boshlang'ich tannarx quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

  • to'lov qarz mablag'lari hisobidan amalga oshirilgan bo'lsa, kredit bo'yicha %;
  • Transport xarajatlari;
  • Konsalting xarajatlari;
  • Bojlar va to'lovlar har xil turlari(bojxona, davlat);
  • Boshqa xarajatlar, masalan, ish safari narxi, uning maqsadi OS sotib olishdir.

Agar etkazib beruvchilar, pudratchilar va boshqa sotuvchilar "soddalashtirilgan" ga QQS schyot-fakturalarini berishsa, soliq asosiy vositaning qiymatiga kiritilishi kerak, chunki soddalashtirilgan soliq tizimidagi korxonalar qo'shilgan soliq to'lovchilari emas.

Operatsion tizimni ishga tushirish unga tayyor bo'lgan, ya'ni zarur o'rnatish, ishga tushirish va sinovdan o'tkazish ishlari amalga oshirilgan kuni amalga oshiriladi. Ushbu ishlar tugallangandan so'ng, aktivning dastlabki qiymatini hisoblash mumkin.

Ob'ektni qabul qilish sanasi mulk huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar topshirilgan kunga bog'liq emas, balki boshlang'ich qiymati shakllantirilganda belgilanadi. Ushbu qoida davlat organida mulk huquqini ro'yxatdan o'tkazish tartibidan o'tishingiz kerak bo'lgan OT uchun amal qiladi.

Aktiv OS-1 dalolatnomasi asosida kreditlashtiriladi, qabul qilingan ob'ekt bo'yicha inventar turdagi OS-6 kartasi to'ldiriladi.

OS xabarlari

Operatsiya Debet Kredit
OSni sotib olish yoki yaratish bilan bog'liq xarajatlar miqdorini aks ettiradi08 60, 10, 02, 70, 69
uchun xarajatlar qiymati montaj ishlari(buni talab qiladigan OS uchun)07 60
OTni yig'ish uchun uzatish amalga oshirildi (o'rnatishni talab qiladigan OT uchun)08 07
Aktiv asosiy fondlar shaklida kapitallashtiriladi01 08

Oxirgi yozuvning summasi aktivning dastlabki qiymati, ya'ni barcha xarajatlarning umumiy qiymati hisoblanadi.

Asosiy vositalarning yaroqlilik muddati

Qabul qilingan ob'ekt har oyda amortizatsiya deb ataladigan chegirmalarni ob'ekt uchun foydali xizmat muddati sifatida belgilangan muddat davomida hisobdan chiqarish yo'li bilan amortizatsiya qilinishi kerak.

Bu davr odatda FA tasnifidan olinadi, amortizatsiya guruhlari bo'yicha ajratiladi. Har bir guruh uchun kerakli operatsion davr oralig'i o'rnatiladi, undan foydalanish muddati olinadi. Agar "soddalashtiruvchi" xohlasa, boshqa vaqt oralig'ini belgilash taqiqlangan emas.

Belgilangan muddat yozilgan inventar kartasi tanlangan amortizatsiya usuli bilan birga.

2017 yildan beri yangi OKOF tasdiqlanishi munosabati bilan asosiy vositalarning yangi tasnifi kuchga kirdi, bu esa ayrim ob’ektlardan foydalanish shartlarini belgilash tartibini o‘zgartiradi.

USN bo'yicha amortizatsiya

Soddalashtirilgan soliq tizimida buxgalteriya hisobida amortizatsiya ajratmalari har qanday chastotada, masalan, chorakda, yarim yilda yoki yilda bir marta amalga oshirilishi mumkin. Ishlab chiqarish inventariga kelsak va iqtisodiy maqsad amortizatsiya mol-mulkni olgandan so'ng darhol to'liq hisobdan chiqarilishi mumkin.

Amortizatsiya jarayoni ob'ekt buxgalteriya hisobiga qabul qilingan oydan keyingi oydan boshlanadi va ob'ekt qiymatini to'liq hisobdan chiqarish yoki uni tasarruf etish qayd etilgan oydan keyingi oy bilan tugaydi. Shuningdek, jarayon modernizatsiya, rekonstruksiya qilish, qayta jihozlash, konservatsiya qilish davrida to‘xtatiladi.

Ob'ektni modernizatsiya qilish, qayta jihozlash, rekonstruksiya qilish xarajatlari uning boshlang'ich qiymatini oshirib, asosiy vositalarning dastlabki qiymatiga kiritiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarning soliq hisobi

Agar yuqorida ko'rsatilgan tarzda buxgalteriya hisobi faqat tashkilotlar tomonidan amalga oshirilsa, soliq hisobi barcha "sodda" odamlar tomonidan yuritilishi kerak. Etkazilgan xarajatlarni taqsimlash usuli asosiy vositalarni qabul qilish vaqti - soddalashtirilgan rejimda ishlash davrida yoki uni qo'llash boshlanishidan oldin ta'sir qiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliqqa tortishda asosiy vositalar xarajatlarini hisobga olishning o'ziga xos xususiyati, agar asosiy vositalar allaqachon kapitallashtirilgan va soddalashtirilgan faoliyatda foydalanilgan bo'lsa, ularni to'langandan keyingina xarajatlarga kiritish majburiyati deb atash mumkin.

Asosiy vositalar bilan bog'liq xarajatlar aktivlar foydalanishga topshirilgan yili xarajatlarga kiritiladi. Uchun ko'chmas ob'ektlar biroz boshqacha tartib qo'llaniladi, xarajatlar faqat davlat ro'yxatidan o'tgandan keyin ma'lumotlar bazasiga kiritiladi.

Yana bir bor majburiy shart soddalashtirilgan soliq tizimining soliqqa tortiladigan bazasida xarajatlarni hisobga olish uchun - mulk amortizatsiya qilinadigan bo'lishi kerak.

Qayta jihozlash, modernizatsiya qilish xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandiga asoslanib, asosiy vositalarni yaratish va sotib olish xarajatlari bilan bir xil tarzda hisobga olinadi.

OS USN da qabul qilindi

DA soliq maqsadlari Asosiy vositalar buxgalteriya hisobi uchun bo'lgani kabi hisobga olinadigan boshlang'ich deb ataladigan tannarx bo'yicha qabul qilinadi.

Ushbu xarajat joriy yil davomida teng qismlarda soliq xarajatlariga o'tkaziladi oxirgi sana 4 blokning har biri.

Aktiv qabul qilingan chorakka qarab, xarajatlar quyidagi tarzda hisobdan chiqariladi:

  • 1 kv. - 1-chorak, 6, 9 va 12 oy oxiridagi xarajatning ¼ qismiga;
  • 2 kv. - 6, 9 va 12 oy oxiridagi xarajatning 1/3 qismi;
  • 3 kv. - 9 va 12 oy oxiridagi narxning ½ qismida;
  • 4 kv. - yil oxiridagi umumiy miqdor.

Misol

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniya 150 ming rublga dastgoh ko'rinishidagi asosiy vositalarni sotib oldi, to'lov 2016 yil yanvar oyida o'tkazildi, aktiv keyingi oyda ishlatila boshlandi.

2016 yil davomida kompaniya 150 000 ni quyidagi tartibda to'liq hisobdan chiqarish:

  • 30.06.16 – 50 000;
  • 30.09.16 – 50 000;
  • 31.12.16 – 50 000.

USN dan OSN ga o'tishda asosiy vositalarni hisobga olish

Agar kompaniya joriy yilda asosiy vositalarni kapitallashtirgan bo'lsa va o'sha yili soddalashtirilgan rejimdan an'anaviy rejimga o'tgan bo'lsa, unda aktivning qiymati soliq solinadigan bazani hisoblash uchun xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi kerak:

  • Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ish choragining oxirgi kunida yuqorida ko'rsatilgan qoidalarga muvofiq xarajatlarning bir qismi xarajatlarga o'tkaziladi;
  • Keyingi chorak boshida soddalashtirilgan soliq tizimiga hisobdan chiqarilmagan qiymat asosiy soliq tizimi bo‘yicha qoldiq sifatida hisobga olinadi va tan olinadi;
  • Bundan tashqari, hisobdan chiqarish an'anaviy rejim uchun belgilangan qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi.

USN dan oldin olingan OS

Agar OT ishga tushirilgan vaqt soddalashtirilgan rejimda ish boshlanishidan oldin, kompaniya klassik asosiy rejimdan foydalanganda bo'lsa, unda xarajatlar biroz boshqacha tarzda soliq xarajatlari sifatida hisobdan chiqarilishi kerak.

31.12 o'tgan yili an'anaviy rejimda ishlash ko'rib chiqiladi soliq qiymati ob'ekt, qoldiq deb ataladi (amortizatsiya olinadi). Olingan ko'rsatkich daromadlar va xarajatlar kitobining ikkinchi bo'limining 8-ustuniga to'g'ri keladi, uni saqlash har bir "soddalashtiruvchi" uchun majburiydir.

  • 3 l gacha. inklyuziv - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ish boshlash vaqtida aniqlangan barcha xarajatlar bir yil foydalanish uchun hisobdan chiqariladi. Yilning har 4 choragining oxirgi kunida xarajatlarning ¼ qismi hisobga olinadi va xarajatlarga kiritiladi;
  • 3 dan 15 litrgacha. inklyuziv - 1-yilda xarajatlarning 50% (har chorakda 12,5%), 2-da - 30% (chorakda 7,5%), 3-yilda - qolgan 20% (5%) hisobdan chiqariladi. chorakda);
  • 15 l dan. – 10 yil uchun xarajatning 10% (har chorakda 2,5%).

OS buxgalteriya misoli

2016 yildan beri kompaniya soddalashtirilgan rejimda ish boshladi. O'tkazilgandan so'ng, u 2015 yil dekabr oyining oxirgi kunida soliq qoldiq qiymatiga ega bo'lgan mashinaga ega edi. 160 000 rubl Mashina 5 yil davomida ishlatiladi.

2016 yilda xarajatlarda 80 000 rubl qiymatining faqat yarmini hisobga olish kerak. - 160 000 rubldan 50%.

Belgilangan qiymat to'rtta teng qismga bo'linadi, ularning har biri chorakning oxirgi kunida debetlanadi:

  • 20 000 – 31.03.16;
  • 20 000 – 30.06.16:
  • 20 000 – 30.09.16;
  • 20 000 – 31.12.16.

2017 yilda 48 000 rubl hisobdan chiqarilishi kerak. - 160 000 rubldan 30%.

Asosiy vositalarni amalga oshirish juda qiyin va ko'plab savollar va muammolarni keltirib chiqaradi. Muammolar nafaqat beparvo xaridor, balki eng muhimi soliq organlari tomonidan paydo bo'lishi mumkin. Shuni esda tutish kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar bir qator xususiyatlarni hisobga olgan holda asosiy vositalarni sotishdan olingan daromadlarni hisobga oladi. Gap shundaki, OT joriy etilgan taqdirda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilot qayta hisob-kitob qilishiga to'g'ri keladi. soliq majburiyati. Bularning barchasi ushbu maqolada.

San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar asosiy vositalarda amortizatsiya qilingan deb tan olingan mulkni o'z ichiga oladi.

Amortizatsiya qilingan mulk, o'z navbatida, mos keladigan aktiv sifatida tan olinadi quyidagi belgilar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi):

  1. 12 oydan ortiq foydalanish muddati;
  2. joriy yilda mulkning boshlang'ich qiymati 100 000 rubldan ortiq;
  3. daromad olish uchun foydalaniladi;
  4. soliq to'lovchiga tegishli.

Paragraflarga muvofiq. 1-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga binoan, asosiy vositalarni sotib olish uchun qilingan xarajatlar ular foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Soliq davridagi ushbu xarajatlar hisobot davrlari bo'yicha teng ulushlarda taqsimlanadi.

Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida to'langan summalar miqdorida aks ettiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). Ushbu xarajatlar faqat tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda foydalaniladigan asosiy vositalar uchun hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 4-bandi).

Asosiy vosita soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olinadi, shuning uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda tashkilot faqat o'tish sanasidagi ob'ektning qoldiq qiymatini hisobga olishi mumkin. Qoldiq qiymat - bu ob'ektning narxi va hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farq. Farzand asrab olish qoldiq qiymat aktivning foydalanish muddatiga bog'liq.

Foydalanish muddati uch yil bo'lsa, asosiy vositaning butun qiymati soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning birinchi yilidagi xarajatlarga kiritiladi va bu xarajatlar soliq davridagi hisobot davrlari bo'yicha teng ulushlarda taqsimlanadi.

Va agar asosiy vositalarning foydalanish muddati 3 yildan 15 yilgacha bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning dastlabki uch yilida xarajatlar hisobga olinadi va birinchi yilda xarajatlarning 50 foizi xarajatlarga kiritiladi. ikkinchi yil - xarajatlarning 30% va uchinchi yilda - 20%.

Foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar mavjud bo'lib, bu holda ularning qiymati 10 yildan ortiq teng ulushlarda xarajatlarda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandining 3-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotdan asosiy vositani sotish to'g'risida qaror qabul qilinganda, soliqqa tortish ob'ekti, daromadlar minus xarajatlar, ba'zi hollarda soliq hisobini o'zgartirish majburiyati paydo bo'ladi. Bu ikkita ko'rsatkichga bog'liq:

  1. ob'ektning foydalanish muddati;
  2. asosiy vositalarni sotib olish, xarajatlarni qabul qilish vaqti.

Agar qiymati xarajat sifatida qayd etilgan kundan boshlab uch yildan kamroq vaqt o'tgan bo'lsa va ob'ektning foydali xizmat qilish muddati 15 yildan kam bo'lsa yoki asosiy vositalarni sotib olingan kundan boshlab 10 yildan kam bo'lsa - agar ob'ektning foydali muddati 15 yildan ortiq bo'lsa, to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani ob'ektning qiymati xarajat sifatida hisobga olingan paytdan boshlab sotish sanasigacha bo'lgan butun davr uchun qayta hisoblashi kerak.

paragrafga muvofiq. 14-bet, 3-modda. 346.16 va Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasida "uprischnik" quyidagilarga majbur bo'ladi:

  1. qo'shimcha soliq va penyalarni to'lash;
  2. oldingi davrlar uchun qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarni taqdim etish.

Ammo istisnolar mavjud, shuning uchun agar foydalanish muddati 15 yilgacha bo'lgan ob'ektlar uchun uch yil yoki 15 yildan ortiq muddatga ega bo'lgan ob'ektlar uchun o'n yil o'tgan bo'lsa, soliq solinadigan bazaning hajmini qayta hisoblash shart emas. .

Qayta hisoblash hujjatlari

Fiskallar soliq (hisobot) davrlari uchun xarajatlarni tuzatish natijalari bo'limga kiritilmasligini tavsiya qiladi. Ko'rsatilgan oldingi soliq davrlari uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning I va II kitoblari (Rossiya Federal Soliq xizmati maktubi N 02-6-10 / [elektron pochta himoyalangan]).

Ushbu sertifikatda hisoblangan jarimalarni aks ettiring, shuningdek soliqni hisoblang.

Sertifikat soliq davrlari uchun - sotilgan asosiy vositani sotib olish bilan bog'liq xarajatlar xarajatlarda hisobga olingan yildan boshlab va asosiy vosita ob'ekti bo'lgan yilning oldingi yiligacha bo'lgan daromadlar va xarajatlar kitoblariga ilova qilinishi kerak. sotildi.

Daromad minus Xarajatlar ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar muddatidan oldin sotilgan taqdirda soliq solinadigan bazani qayta hisoblash misolini ko'rib chiqing.

"Steel Nerves" MChJ soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydi, soliq solish ob'ekti daromadlarni minus xarajatlar hisoblanadi. 2015 yil iyul oyida Firma 62 oylik foydali xizmat muddati bilan 400 000 rubllik asosiy vositani sotib oldi. Sotib olish xarajatlari 2015 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarga kiritilgan (2015 yilning III choragida - 200 000 rubl va 200 000 rubl - 2015 yilning IV choragida). Tashkilot asosiy vositalarni sotish to'g'risida qaror qabul qiladi. OS savdosi sentyabr oyida yakunlandi.

Shunday qilib, tashkilotning buxgalteriya hisobida:

1) "Steel Nerves" MChJ 2015 yilgi xarajatlardan ushbu mulkni sotib olishga teng miqdorda sotib olish xarajatlarini chiqarib tashlaydi, ya'ni. 400 000 rubl;

2) Sotib olingan yil xarajatlarida ushbu aktivning amortizatsiyasini hisobga olish kerak; 2015 yil xarajatlarida 32 257 rubl miqdorida asosiy vositalar uchun amortizatsiya hisobga olinadi, shu jumladan:

  • 2015 yilning III choragida - 12 903 rubl. (400 000 rubl x (1/62 x 100%) x 2 oy);
  • 2015 yilning IV choragida - 19 354 rubl. (400 000 rubl x (1/62 x 100%) x 3 oy);

3) Tashkilot qo'shimcha to'lashi kerak oldindan to'lov 2015 yilning 9 oyi uchun, shuningdek, 2015 yil uchun soliq va penyalar;

4) 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasida 2016 yilning 9 oyi uchun (2016 yil yanvardan sentyabrgacha) 51 612 rubl miqdorida nafaqaga chiqqan asosiy vositaning amortizatsiya xarajatlarini hisobga olish. (400 000 rubl x (1/62 x 100%) x 8 oy).

Shunday qilib: asosiy vositani sotishda "upracher" asosiy vositalarni sotish narxini daromadga kiritishi kerak va hech narsa xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilmaydi, chunki soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilot "Daromad minus" ob'ekti bilan xarajatlarni oldi. foydalanishga topshirilgan yilda yoki ushbu OS vositalari uchun to'lov yilida ushbu xarajatlarni hisobga olish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). Shuni esda tutish kerakki, ushbu xarajatlarni qayta hisoblash kerak bo'ladi, bu San'atning 3-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Ushbu pozitsiyaga moliya bo'limi ham o'z xatlarida amal qiladi (Moliya vazirligining 2016 yil 29 iyuldagi 03-11-06 / 2 / 44660-sonli xati, 2015 yil 30 dekabrdagi N 03-11-06 / 2 / 77822):

Xarajatlar qayta hisoblab chiqiladi:

  • yaroqlilik muddati 15 yilgacha bo'lgan asosiy vositalar yil oxiridan e'tiboran 3 yil o'tmasdan sotilgan bo'lsa, ularning qiymati xarajatlarda hisobga olingan holda;
  • agar foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar sotib olingan kundan boshlab 10 yil o'tmasdan sotilgan bo'lsa.

Shu bilan birga, "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda ilgari xarajatlarga kiritilgan asosiy vositalarning qiymatini istisno qilish kerak. Ushbu OT uchun Ch ga muvofiq amortizatsiyani hisoblash ham kerak. 25 TC va uni xarajatlarga kiriting. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni, shuningdek asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari hisobga olingan yil (yoki yillar) uchun jarimalarni hisoblash va to'lash. USN qoidalari. O'sha yil(lar), shuningdek, amortizatsiya xarajatlarga kiritilgan barcha boshqa yillar uchun yangilangan deklaratsiyalarni taqdim eting. Asosiy vositalarning qolgan qiymati xarajatlarda hisobga olinmaydi (Moliya vazirligining 2015 yil 30 dekabrdagi 03-11-06 / 2/77822-sonli xati, Moliya vazirligining 2015 yil 13 fevraldagi N 03-sonli xati). -11-06 / 2/6557).


Amortizatsiya ajratmalari miqdorini aniqlang (algoritm Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasida belgilangan). Soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlarida asosiy vositaning qiymati hisobga olingan yillar uchun miqdor belgilanishi kerak. Agar amortizatsiya siz xarajatlarda hisobga olingan summadan kam bo'lsa, kompaniya qarzlarni, penyalarni to'lashi va o'tgan yillar uchun qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarni taqdim etishi kerak. Daftarda emas maxsus bo'limlar, bu erda soliq solinadigan bazani qayta hisoblashni aks ettirish mumkin bo'ladi, shunda kompaniya bepul shaklda qayta hisob-kitob guvohnomasini tuzadi. KUDiR-ning 2-bo'limida siz asosiy vosita qaysi sanada sotilganligini ko'rsatishingiz va bu yilga tegishli amortizatsiya to'lovlari miqdorini - mulk sotilgan oy bo'yicha aks ettirishingiz kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimidagi asosiy vositalarsiz hisobga olish qiyin buxgalteriya dasturi yoki hisob-kitoblarni avtomatlashtiradigan veb-xizmat.

Buxgalteriya tizimida asosiy vositalarni "daromad" ob'ekti bilan hisobga olish

Asosiy vositalarga, qoida tariqasida, turli maqsadlardagi binolar va inshootlar, tabiatni muhofaza qilish ob'ektlari va yer uchastkalari kiradi. Shu bilan birga, er uchastkalari, agar ularning qiymati 100 000 rubldan past bo'lsa ham, asosiy vosita hisoblanadi, chunki er iste'mol qilinadigan vosita emas.


Asosiy vositalarga ishchi mashinalar, o'lchash, hisoblash va nazorat qilish uskunalari, transport, asboblar, intellektual mulk kiradi. Hatto kapital qo'yilmalar ijaraga olingan mulkka asosiy vosita sifatida qaralishi mumkin.
Xarajatlarda asosiy vositani hisobga olish Xarajatlar sifatida tan olinishi mumkin bo'lgan barcha xarajatlar singari, asosiy vositani sotib olish uchun summa to'liq to'lanishi kerak, xarajatlar hujjatlashtirilishi va kerak bo'lganda asosiy vositaga mulk huquqi berilishi kerak. .

2017-2018 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni hisobga olish

Amortizatsiya soddalashtirilgan soliq tizimida xarajatlarga kiritilganligini tushunish uchun asosiy mezonni bilish muhimdir: qonun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i nuqtai nazaridan amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olishi kerak (346.16-moddaning 4-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Mulkning qolgan qismi haqida nima deyish mumkin? Uni sotib olish narxini bog'lashdan qo'rqmang moddiy xarajatlar pastki asosida.


5 1-bet, 2-modda. 346.16 va pastki. 3-bet, 1-modda. 254

NK RF. Asosiy vositalarga nisbatan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarga amortizatsiyani kiritish tartibi San'atning 3-bandi bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Bu firmalar va tadbirkorlar uchun ham xuddi shunday. Bundan tashqari, ushbu norma soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "daromadlar minus xarajatlar" bo'yicha nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi uchun ham tegishli.

Soliq kodeksi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amortizatsiyani soliq davrining har choragida teng ulushlarda "daromad minus xarajatlar" hisobga olish imkonini beradi. Ya'ni, OS yil oxirida foydalanishga topshirilganda, xarajatlar bir vaqtning o'zida hisobga olinishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi: usn bilan asosiy vositalarni hisobga olish

Diqqat

Korxona uchun asosiy vositalarni sotib olayotganda ularning qiymati xarajatlarda to'g'ri hisobga olinishi kerak. Bu soliq bazasini to'g'ri shakllantirish uchun muhimdir.

Ushbu summalarning soliq hisobini yuritish tartibi mulkni sotib olish vaqtiga, uning qiymatiga va xizmat muddatiga bog'liq. Biz soddalashtirilgan asosda asosiy vositalarni sotib olish uchun xarajatlarni hisobdan chiqarish qoidalari haqida gapiramiz.

Asosiy vositalar nima? Yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun asosiy vositalarning soliq hisobi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti bo'lgan "Daromadlar minus xarajatlar" uchun dolzarbdir. Ko'chmas mulk sotib olish kamayadi soliq bazasi 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bilan, shuning uchun xarajatlarda asosiy vositalarning xarajatlarini to'g'ri hisobga olish muhimdir va buning uchun ma'lum tartib mavjud.

Asosiy vositalar - bu foyda olish uchun keyinchalik sotish uchun emas, balki biznes yuritish uchun sotib olinadigan aktivlar.

Uyqu vaqtida asosiy vositani hisobga olish

Foydali faoliyat muddati Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya hisobida asosiy vositalarning amortizatsiyasi ob'ektdan foydalanish muddati uchun hisoblab chiqiladi. U guruhlarga bo'lingan Klassifikator tomonidan aniqlanadi.

Bu muddat ob'ekt uchun inventar kartada aks ettirilgan. Buxgalteriya hisobida amortizatsiya STS chegirmalari ob'ektning amortizatsiyasi turli vaqt oralig'ida - chorakda yoki yilda bir marta amalga oshirilishi mumkin. Maishiy yoki sanoat inventarlari uchun hisobdan chiqarish darhol va olingandan so'ng to'liq amalga oshirilishi mumkin.

Amortizatsiya asosiy vosita hisobga olingan oydan keyingi oyda boshlanadi va ob'ekt foydalanishdan chiqarilgan oydan keyin tugaydi. Modernizatsiya qilish, ta'mirlash, rekonstruksiya qilish, konservatsiya qilish, qayta jihozlash davri uchun hisob-kitoblar to'xtatiladi.


Quyidagi jadvalda turli xil asosiy vositalar uchun amortizatsiyani aks ettirish uchun foydalaniladigan schyotlar ko'rsatilgan.

Uyqu paytida arilarni hisobga olish

Birinchidan, ob'ekt uzoq muddatli (12 oydan ortiq) mahsulot ishlab chiqarishda, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishda, boshqaruv ehtiyojlari uchun yoki vaqtincha egalik qilish va foydalanish uchun haq evaziga taqdim etish uchun mo'ljallangan bo'lishi kerak. vaqtinchalik foydalanish uchun. Ikkinchidan, u kelajakda iqtisodiy foyda keltira olishi kerak.
Uchinchidan, uni qayta sotish rejalashtirilmagan. Muhim nuqta: yuqoridagi barcha shartlar bajarilgan aktiv buxgalteriya hisobida va tovar-moddiy zaxiralarning bir qismi sifatida aks ettirilishi mumkin, ammo uning qiymati tashkilot tomonidan mustaqil ravishda belgilangan chegaradan oshmasligi sharti bilan. hisob siyosati, lekin 40 000 rubldan oshmasligi kerak. birlik uchun (PBU 6/01 5-bandi).

Buxgalter uchun onlayn jurnal

Muhim

SZV-M ni ta'sischi direktorga etkazib berish: PFR qaror qildi Pensiya jamg'armasi nihoyat yagona ta'sischi rahbariga nisbatan SZV-M shaklini topshirish zarurligi haqidagi bahslarga chek qo'ydi. Shunday qilib, bunday odamlar uchun siz ham SZV-M, ham SZV-STAZH dan o'tishingiz kerak!< …


"Bolalar" kasallik ta'tilini to'lashda siz ko'proq ehtiyot bo'lishingiz kerak 7 yoshgacha bo'lgan bemor bolani parvarish qilish uchun nogironlik guvohnomasi kasallikning butun davri uchun hech qanday muddatsiz beriladi. Ammo ehtiyot bo'ling: "bolalar" kasallik ta'tilini to'lash tartibi bir xil bo'lib qoldi!< …

Bosh sahifa → Buxgalteriya bo'yicha maslahat → USN 2017 yil 17 fevral holatiga ko'ra 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish ("daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan) 2015 yildagi buxgalteriya hisobidan faqat bir jihati bilan farq qiladi: buxgalteriya hisobini tan olish uchun xarajat mezoni. asosiy vosita sifatida ob'ekt o'zgargan.

Usn: asosiy vositalar 2016 - 2017 yillar

Bizning maslahatimiz 2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "daromadlar minus xarajatlar" bo'yicha amortizatsiyaga bag'ishlangan. Bunday ob'ektni tanlashda qanday talablarga rioya qilish kerak, shuningdek, nimani izlash kerak.

Yandex Zen-dagi buxgalteriya kanaliga obuna bo'ling!

  • 1 Soliq hisobi: umumiy yondashuv
  • 2 Agar siz mashina sotib olgan bo'lsangiz
  • 3 Buxgalteriya hisobi

Soliq hisobi: umumiy yondashuv, qoida tariqasida, soliqlarni hisoblashda amortizatsiyani aks ettirish mexanizmi tanlangan kompaniyaga bog'liq. soliq tizimi. Faoliyatni soddalashtirilgan rejimda amalga oshirishda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning amortizatsiyasi "daromadlar minus xarajatlar" ishlab chiqarish jarayonida ishtirok etadigan va asta-sekin eskirib ketadigan ob'ektlarni almashtirish imkonini beradi. Shunday qilib, "daromad-xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amortizatsiya tashkilotning umumiy xarajatlarga asosiy vositalarni sotib olish va o'rnatish uchun ajratilgan mablag'larni kiritishini anglatadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish qoidalari

Asosiy vositalar tarixiy qiymati bo'yicha hisobga olinadi, bunga quyidagilar kiradi:

  • Shartnoma bo'yicha sotib olish summasi, shu jumladan QQS, yetkazib berish va sozlash xarajatlari.
  • Bojxona yig'imlari va davlat bojlari.
  • Asosiy vositani sotib olishda zarur bo'lgan maslahatchi, advokat, vositachi xizmatlari uchun to'lov.

Asosiy vositalar buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya hisobi kitobining 2-bo'limida qabul qilinadi. Hisob-kitoblar har bir ob'ekt uchun alohida amalga oshirilishi kerak. Turli xil mablag'larning xizmat qilish muddati har xil bo'lishi mumkinligi sababli, bu holda hisobdan chiqarish tartibi boshqacha bo'ladi. Ob'ektlar to'g'risidagi ma'lumotlar har chorak uchun, davrning oxirgi kunida aks ettiriladi. Shundan so'ng, bo'limning 2-jadvalidagi oxirgi qatordagi jami ma'lumotlar KUDiRning 1-bo'limiga, shuningdek, chorakning oxirgi kunida, 5-ustunda: "Soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar" ga o'tkazilishi kerak. .

  • Foydalanish muddati 3 yildan kam bo'lsa, xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortishning birinchi yilida teng qismlarga hisobdan chiqariladi.
  • Agar foydali muddat 3 yildan 15 yilgacha bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning birinchi yilida xarajatlarning 50 foizi, ikkinchisida - 30 foizi, uchinchisida - 20 foizi hisobdan chiqariladi.
  • Foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lsa, tannarx 10 yil ichida teng qismlarga hisobdan chiqariladi.

Soliq bazasini qayta hisoblash USN sotish Kompaniya nafaqat asosiy vositalarni sotib olishi, balki sotishi ham mumkin. Agar siz operatsion tizimni muddatidan keyin (3, 10 yoki 15 yil) sotsangiz, xarajatlarni o'zgartirishingiz shart emas. Shuning uchun, Klassifikatsiya tomonidan berilgan xizmat muddati tugagandan so'ng mulkni sotishda afzallik mavjud. Agar vosita sizga 3, 10 yoki 15 yildan kamroq vaqt xizmat qilgan bo'lsa, soliq bazasini qayta hisoblashingiz kerak bo'ladi. Qayta hisoblash quyidagi tarzda amalga oshiriladi.

Uyqudagi daromadli arilarni hisobga olish

Shunga qaramay, ular hali ham asosiy vositalarning qiymatini aniqlashlari kerak, chunki ko'rsatkichlar soliqqa tortish uchun ishlatiladi. Soddalashtirilgan soliq tizimida buxgalteriya hisobida asosiy vositalar tarixiy qiymati bo'yicha hisobga olinadi.

Agar tadbirkor qisqartirilgan hisobotni yuritsa, u holda ob'ektlar hisobga olinadi:

  • Yetkazib beruvchi tomonidan qo'shimcha hujjatlarda ko'rsatilgan narxdan va o'rnatish xarajatlari - OTni sotib olayotganda shakllangan narxda.
  • Pudratchiga xizmatlar uchun to'lov miqdori bo'yicha - ob'ektni yaratishda.

Asosiy vositalarni sotib olish yoki yaratish jarayonida yuzaga keladigan qolgan xarajatlar boshqa xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

Uyqudagi daromadli arilarni hisobga olish minus xarajatlar

Va bu soliq solinadigan bazani soddalashtirilgan tarzda kamaytiradi. Shuningdek qarang: "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar ro'yxati" daromad minus xarajatlar ": jadval 2017 taqsimot bilan." Agar amortizatsiya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarga kiritilganligi haqida gapiradigan bo'lsak, unda yagona soddalashtirilgan soliqni hisoblash uchun bunday firmalar amortizatsiyani umuman hisoblamaydilar.

Gap shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha amortizatsiya “daromad minus xarajatlar” quyidagicha bo‘ladi: sotib olingan yoki yaratilgan asosiy vositalarning qiymati ular ishlab chiqarish jarayoniga kiritilgan paytdan boshlab soliq solinadigan bazani kamaytiradi. Bu faqat OS haqida emas, balki haqida nomoddiy aktivlar(sub.
1, 2-b. 1-modda. 346.16

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). To'g'ridan-to'g'ri aytganda, soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" bilan asosiy vositalarning amortizatsiyasi ushbu maxsus rejimga hech qanday aloqasi yo'q. Bu faqat buxgalteriya hisobida hisobga olinadi. Ya'ni, USN bo'yicha amortizatsiya xususiyatlari yo'q.

"Soddalashtirilgan" ("daromad minus xarajatlar" ob'ekti) bo'yicha kompaniyalar asosiy vositalarni sotib olish va qurish xarajatlarini hisobga olish huquqiga ega. Agar kompaniya "soddalashtirilgan" soliqni faqat daromad bo'yicha to'lasa, asosiy vositalarning xarajatlari hech qanday tarzda soliq majburiyatlariga ta'sir qilmaydi.

"Soddalashtirilgan" rejimda mulkni asosiy vosita sifatida tan olish mezonlari umumiy rejimdagi kabidir. Eslatib o'tamiz, bular boshlang'ich qiymati 40 ming rubldan ortiq va foydalanish muddati 12 oydan ortiq bo'lgan qimmatbaho narsalardir.

Biroq, kompaniya tomonidan sotib olingan asosiy vositalarning qiymatini xarajatlar uchun hisobdan chiqarish tartibi mulk qachon sotib olinganiga bog'liq: kompaniya soddalashtirilgan tizimda ishlagan vaqtga yoki maxsus rejimga o'tishdan oldin (tashkilot umumiy tizim).

Asosiy vositalar kompaniya maxsus rejimdan foydalanganda sotib olingan

"Soddalashtirilgan" tizimni qo'llash davrida sotib olingan mulk dastlabki qiymati bo'yicha olinadi. U mulkni sotib olish bilan bog'liq barcha xarajatlarni o'z ichiga oladi.

Buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq boshlang'ich narxni aniqlash kerak (). Bular etkazib beruvchiga to'langan summalar, yuk tashish xarajatlari, bojxona to'lovlari va yig'imlardir. Kirish ham asosiy vositalarning dastlabki qiymatiga kiritilishi kerak, chunki "soddalashtiruvchilar" bu soliqni to'lamaydilar.

Xarajat olish uchun ikkita shart bajarilishi kerak:

  • to'langan asosiy vositalar;
  • mulk foydalanishga topshirildi.

Asosiy vositalarning qiymati ular sotib olingan yil davomida teng ulushlarda hisobdan chiqariladi. Bu kalendar yil davomida har chorakning oxirgi kunida amalga oshirilishi kerak. Masalan, birinchi chorakda avtomobil sotib olindi va foydalanildi. Keyin xarajatlar teng ulushlarda to'rtta tashrifda hisobdan chiqarilishi kerak. Agar to'lov va ishga tushirish II chorakda amalga oshirilgan bo'lsa, xarajatlarni uch bosqichda ko'rib chiqing.

Aktivlarni bo'lib-bo'lib to'lashda maxsus qoidalar qo'llaniladi. Siz xarajatlarni hisobdan chiqarishingiz mumkin, chunki pul aslida etkazib beruvchiga o'tkaziladi. Va hatto shartnomada notekis to'lovlar jadvali nazarda tutilgan bo'lsa ham, to'langan summalarni aniq hisobga olish mumkin. Xarajatlarni teng qismlarga bo'lishning hojati yo'q.


Eslatma

Siz faqat Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olingan asosiy vositalar uchun xarajatlarni hisobdan chiqarishingiz mumkin.


Bo'lib-bo'lib to'lashda xarajatlarni bir vaqtning o'zida emas, balki aktiv sotib olingan va foydalanishga topshirilgan yil davomida teng ulushlarda aks ettirish kerak (346.16-moddaning 3-bandi). Aytgancha, mansabdor shaxslar, shuningdek, bo'lib-bo'lib to'lash uchun foizlarni asosiy vositaning boshlang'ich qiymatiga kiritishni va xuddi shunday tarzda hisobdan chiqarishni tavsiya qiladilar (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 6 fevraldagi ED-4-3 / maktubi). 1818).


1-misol

MChJ "Omerta" soddalashtirilgan tizimdan foydalanadi (ob'ekt "daromad minus xarajatlar") yigirma oyga bo'lib to'lash bilan 2014 yil mart oyida uskunani sotib oldi. Xuddi shu oyda ob'ekt foydalanishga topshirildi. umumiy qiymat xarajatlar (bo'lib-bo'lib to'lash bo'yicha foizlarni hisobga olgan holda) 312 500 rublni tashkil qiladi. Bu ob'ektning dastlabki qiymati. Shartnoma notekis to'lovlar jadvalini nazarda tutadi.

Shartnoma shartlariga ko'ra, "Omerta" MChJ mart oyida 10 000 rubl to'laydi. Ushbu to'lov 2014 yilning to'rt choragida taqsimlanishi kerak. Ma'lum bo'lishicha, har chorakda buxgalter 2500 rublni hisobdan chiqaradi (10 000 rubl: 4). 31 mart kuni daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining II bo'limida birinchi 2500 rubl aks ettirilishi kerak.

Keyinchalik, aprel va may oylarida kompaniya uskunalar uchun 7500 rubl, iyunda esa 12500 rubl o'tkazadi. Ushbu to'lov har biri 9 166,67 rubl miqdorida uchta qismga bo'linishi kerak ((7500 rubl + 7500 rubl + 12500 rubl): 3). Shuning uchun, 2014 yil 30 iyunda buxgalteriya kitobining II bo'limida 11 666,67 rubl (9 166,67 + 2500) miqdorida xarajatlarni aks ettirish kerak bo'ladi.

Iyuldan sentyabrgacha bo'lgan davrda har oyda siz 15 000 rubl to'lashingiz kerak. Ushbu to'lov har biri 22 500 rubldan ikki qismga bo'linishi kerak ((15 000 rubl + 15 000 rubl + 15 000 rubl): 2). Bunday holda, 2014 yil 30 sentyabr holatiga ko'ra, kitobning II bo'limida 34 166,67 rubl miqdorida hisobga olinadi. (22500 + 9166,67 + 2500).

2014 yil oktyabrdan dekabrgacha bo'lgan davrda "Omerta" MChJ oyiga 10 000 rubl to'lashi kerak. Bu shuni anglatadiki, 2014 yil 31 dekabr holatiga ko'ra buxgalter II bo'limda 64 166,66 rubl (10 000 rubl × 3 oy + 22 500 rubl + 9 166,66 rubl + 2500 rubl) miqdorida xarajatlarni aks ettirishi mumkin.

Shunday qilib, birinchi chorak uchun avansni hisoblashda siz 15 000 rublni hisobdan chiqarishingiz mumkin (20 000 rubl x 3 oy: 4).

2015 yil aprel-iyun oylarida kompaniya yana 60 000 rubl to'laydi. Bu miqdor har biri 20 000 rubldan uch qismga bo'linishi kerak. Yarim yil uchun avansni hisoblashda "Omerta" MChJ 35 000 rublni (20 000 + 15 000) hisobdan chiqaradi.

2015 yil iyul-sentyabr oylarida kompaniya yana 60 000 rubl to'laydi. Bu miqdor har biri 30 000 rubldan ikki qismga bo'linishi kerak. 9 oylik avansni hisoblashda "Omerta" MChJ 65 000 rublni (30 000 + 20 000 + 15 000) hisobdan chiqaradi.

Nihoyat, 2015 yil oktyabr oyida firma oxirgi 20 000 rublni to'laydi. Bu shuni anglatadiki, 2015 yil 31 dekabr holatiga ko'ra, buxgalter II bo'limda 85 000 rubl (20 000 + 30 000 + 20 000 + 15 000) miqdorida qolgan xarajatlarni aks ettirishi mumkin.


Yana bir daqiqa. Soliq solish ob'ektini "daromadlar" dan "daromadlar minus xarajatlar" ga o'zgartirishda asosiy vositalarning qiymati ham hisobdan chiqarilishi mumkin. Lekin faqat to'lov bo'lsa qisman to'lov) yoki foydalanishga topshirish soliq solish ob'ekti o'zgargandan keyin sodir bo'lgan. Ya'ni, ushbu hodisalardan biri kompaniya daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq to'lagan bir yilda sodir bo'ladi. Ushbu xulosa yuqorida aytib o'tilgan Rossiya Federal Soliq xizmati maktubida.


Ko'chmas mulk bilan bog'liq xarajatlarni hisobdan chiqarish uchun mulkni to'lash va foydalanishga topshirishdan tashqari, mulk huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etish kerak. Faqatgina ushbu uchta shart bajarilganda xarajatlarni hisobga olish mumkin.


Aktiv soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin, ya'ni kompaniya umumiy rejimda bo'lganida sotib olingan.

Agar kompaniya soliqqa tortishning umumiy rejimini qo'llaganida qaytarib sotib olingan asosiy vositalar haqida gapiradigan bo'lsak, unda hamma narsa ob'ektning foydalanish muddatiga bog'liq. Aniqlik uchun bunday xarajatlarni hisobga olish tartibini 1-jadvalda keltirdik:

1-jadval: "Soddalashtirilgan" ga o'tishdan oldin sotib olingan asosiy vositalarning xarajatlarini qanday hisobdan chiqarish kerak

OS ning foydali muddati Qaysi davrda ob'ektlarning qoldiq qiymati soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlariga kiritilishi kerak Qaysi nuqtada va qanday miqdorda xarajatlarni hisobga olish kerak
Uch yilgacha, shu jumladanOb'ektni foydalanishdan chiqarish boshlangan kundan boshlab birinchi kalendar yili davomida
Uch yildan o'n besh yilgachaBirinchi kalendar yilida ob'ekt tannarxi hisobdan chiqarila boshlangan paytdan boshlab - ob'ekt qiymatining 50 foizi.Har bir hisobot davrining oxirgi kunida teng qismlarga
Ob'ekt qiymati hisobdan chiqarila boshlangan paytdan boshlab ikkinchi kalendar yilida - ob'ekt qiymatining 30 foizi.
Uchinchi kalendar yilida ob'ekt qiymati hisobdan chiqarila boshlangan paytdan boshlab - ob'ekt qiymatining 20 foizi.
O'n besh yosh va undan yuqoriHar yili ob'ekt qiymatini har xil ulushlarda hisobdan chiqarish o'tkazilgan paytdan boshlab dastlabki o'n yil ichidaHar bir hisobot davrining oxirgi kunida to'langan summalar (to'langan qiymat) miqdorida teng ulushlarda.

Shuni ta'kidlash kerakki, "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda aynan to'liq bo'lmagan amortizatsiya qilingan ob'ektning qoldiq qiymati xarajatlarda aks etadi. Soliq hisobi ma'lumotlarini asos qilib oling (346.16-moddaning 3-bandi).


2-misol

"Omerta" MChJ 2013 yil yanvar oyida server sotib oldi va foydalanishga topshirdi. Uning dastlabki qiymati 118 000 rubl (QQS bilan birga - 18 000 rubl).

Ushbu mashina ikkinchi amortizatsiya guruhiga kiradi. Shu munosabat bilan kompaniya hisobchisi foydali xizmat muddatini 25 oyga teng qilib belgiladi.

2010 yildan 2013 yilgacha kompaniya umumiy rejimni (hisoblash usuli) qo'llagan. 2014 yildan beri "Omerta" MChJ "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan "soddalashtirilgan" tizimga o'tdi. Soliq hisobini yuritishda kompaniya to'g'ri chiziqli amortizatsiya usulini qo'llaydi. Oylik amortizatsiya darajasi - 4 foiz ((1: 25 oy) × 100%). 2013-yilning fevralidan dekabrigacha server uchun amortizatsiya ajratmalari 44 000 rublni tashkil etdi ((100 000 rubl × 4%) × 11 oy).

"Soddalashtirilgan" dasturga o'tish vaqtida serverning qoldiq qiymati 56 000 rublni tashkil qiladi (100 000 - 44 000). Aktivning foydalanish muddati uch yildan kam bo'lganligi sababli, xarajatlar 2014 yil davomida hisobdan chiqarilishi mumkin. Xarajatlarni har biri 14 000 rubldan to'rtta teng ulushda hisobga olish kerak (56 000 rubl: 4).


QQS haqida gapirmasa ham bo'ladi. Umumiy rejimdan biriga o'tishda, ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan soliqni tiklash kerak. Lekin barcha QQS emas, balki asosiy vositaning qoldiq qiymatiga mutanosib ravishda. Soliq maxsus rejimga o'tishdan oldingi oxirgi chorakda tiklanishi kerak. Va undirilgan summaning o'zi boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi ().


3-misol

Oldingi misol shartlaridan foydalanamiz. Soddalashtirilgan tizimga o'tish vaqtida serverning qoldiq qiymati 56 000 rublni tashkil etdi. Ushbu miqdorga tegishli QQS 10 080 rubl (56 000 rubl × 18%). Aynan shu QQS summasi 2013 yilning to'rtinchi choragida tiklanishi va soliq hisobidagi boshqa xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi kerak edi.

Mulkni sotish (topshirish).

Aytaylik, kompaniya ilgari sarflangan asosiy vositani sotdi. Ehtiyot bo'ling: biz nafaqat sotish haqida, balki umuman mulkni topshirish haqida ham gapiramiz. Masalan, ustav kapitaliga o'tkazish yoki xayriya qilish. Ba'zi hollarda "soddalashtirilgan" soliqni qayta hisoblash kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). Ikki nuqta asosiy hisoblanadi: ob'ektning foydali muddati va ushbu mulk sotishdan oldin qancha vaqt foydalanilganligi. Hammasi mumkin bo'lgan variantlar- 2-jadvalda:

jadval 2: Asosiy vositalarni sotishda "soddalashtirilgan" soliqni qayta hisoblash kerakmi?

Faraz qilaylik, firma yaroqlilik muddati olti yil bo‘lgan asosiy vositani aktivning tannarxi xarajatlarga hisobdan chiqarilgandan keyin bir yil o‘tgach sotadi. Bunday vaziyatda soliqni qayta hisoblash kerak. Harakatlar ketma-ketligi shunday.

Birinchidan, avvalroq hisobdan chiqarilgan asosiy vositalarning qiymati ko‘rinishidagi xarajatlar “soddalashtirilgan” soliq bo‘yicha soliq solinadigan bazadan chiqarib tashlanadi. Shundan so'ng, xarajatlar faqat kompaniya balansida ro'yxatga olingan davr uchun sotilgan ob'ekt bo'yicha hisoblangan amortizatsiya summasini o'z ichiga oladi. Amortizatsiya soliq hisobi qoidalari (chiziqli yoki chiziqli bo'lmagan usul) bo'yicha hisoblanadi.


Eslatmada

Asosiy vositalarni sotib olish uchun xarajatlarni hisobga olishda "soddalashtirilgan" daromadlar va xarajatlar kitobining II bo'limini to'ldirish kerak.


Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq bo'yicha qarzlar, shuningdek to'lash kechiktirilgan har bir kun uchun penyalar byudjetga to'lanishi kerak. Pensiyalar soliq to‘langan (avans) belgilangan kundan keyingi kundan boshlab qarzlar byudjetga o‘tkazilgan kungacha hisoblanadi.

Va oxirgi qadam - yangilangan deklaratsiya IFTSga bir necha yil davomida (vaziyatga qarab) taqdim etiladi.


4-misol

01.01.2012 yildan beri "Sistema" MChJ "daromadlar minus xarajatlari" ob'ekti bilan "soddalashtirilgan" tizimni qo'llaydi. 2013-yil 15-oktabrda korxona dastgohni xarid qilib, pulini to‘lab, ishga tushirdi. Ob'ektning dastlabki qiymati, buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra, 184 800 rublni tashkil etdi. Mulkning foydali muddati - besh yilu bir oy (to'rtinchi amortizatsiya guruhi).

Kompaniyaning 2013 yildagi daromadi 1 570 000 rublni tashkil etdi. 2013 yil uchun soddalashtirilgan soliqni hisoblashda buxgalter 184 800 rubl miqdorida sotib olingan asosiy vositaning qiymatini xarajatlarga kiritdi. Tasavvur qiling, kompaniyaning boshqa xarajatlari yo'q edi. "Sistema" MChJ hisobchisi 207 780 rubl ((1 570 000 rubl - 184 800 rubl) x 15%) miqdorida soddalashtirilgan soliqni hisoblab chiqdi va byudjetga o'tkazdi. Soliq 28.03.2014 da o'tkazilgan.

2014 yil may oyida tashkilot ushbu mashinani sotdi. Xarajatlarni hisobga olishdan beri uch yil o'tmagan (2013 yil 31 dekabrdan). 2013 va 2014 yillar uchun soddalashtirilgan soliqni qayta hisoblash kerak. Buning uchun buxgalter 2013 yil noyabrdan 2014 yil maygacha bo'lgan davr uchun ob'ekt uchun amortizatsiyani hisoblab chiqdi. Amortizatsiya soliq hisobi qoidalariga muvofiq hisoblab chiqilgan. Soliq hisobini yuritish uchun buxgalter amortizatsiyaning to'g'ri chiziqli usulini tanladi.

Uskunalar uchun oylik amortizatsiya darajasi 1,6393 foizni tashkil etdi (1:61 oy x 100). Oylik amortizatsiya miqdori 3 029,43 rublni tashkil qiladi (184 800 rubl x 1,6393%).

2013 yilning 4-choragi uchun amortizatsiya 6 058,86 rublni tashkil etdi (3 029,43 rubl x 2 oy).

Keyin buxgalter "soddalashtirilgan" soliqni qayta hisoblab chiqdi. 2013 yil uchun to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori 234 591,17 rublni tashkil etdi ((1 570 000 rubl - 6 058,86 rubl) x 15%). U arifmetika qoidalariga muvofiq 234 591 rublgacha yaxlitlanishi kerak.

Shunga ko'ra, yangi va eski soliq summasi o'rtasidagi farq 26 811 rublni tashkil qiladi (234 591 - 207 780).

2014 yil 16 mayda kompaniya byudjetga 26 811 rubl to'lagan. Xuddi shu kuni u 2013 yil uchun jarimalarni byudjetga o'tkazdi. Jarimalar miqdori 339,16 rublni tashkil etdi (26 811 rubl x 1/300 x 8,25% x 46 kun).

2014 yil uchun soddalashtirilgan soliqni hisoblashda kompaniyaning buxgalteri qo'shimcha ravishda daromadni 2014 yil uchun amortizatsiya miqdori bo'yicha 15 147,15 rubl (3 029,43 rubl x 5 oy) miqdorida kamaytiradi.


Shuni unutmangki, "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda asosiy vositalarni sotishdan tushgan mablag'lar daromadga kiritilishi kerak (). Tashkilot qaysi soliq solish ob'ektini tanlaganligi muhim emas. Bundan tashqari, "daromad minus xarajatlar" ob'ektiga ega bo'lgan firmalar soliq solinadigan bazani sotilgan mulkning qoldiq qiymati miqdoriga kamaytira olmaydi. Bu Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandidagi yopiq ro'yxatda nazarda tutilmagan.

Tamara Petruxina, soliq maslahatchisi, "Amaliy buxgalteriya" jurnali uchun

Vaziyatingizga yechim qidiryapsizmi?

"Amaliy hisob" - buxgalteriya jurnali, bu sizning ishingizni soddalashtiradi va buxgalteriya hisobini xatosiz saqlashingizga yordam beradi. Nashr elektron shaklda ham mavjud.