Banklar

Ijaraga olingan savdo maydonchasi uchun soliq qanday? "Yangi e'tiroz" ning topishmoqlari: savdo joyi yoki savdo maydonchasi maydoni

Bu chakana biznes bilan shug'ullanadigan har bir kishi bilan shug'ullanishi kerak bo'lgan tushunchadir. Hududning ta'rifiga ko'ra savdo maydonchasi do'kon hududining o'sha qismi (pavilyon yoki ochiq savdo platformasi) tovarlarni ko'rsatish, mijozlarga xizmat ko'rsatish va ular bilan naqd pul hisob-kitoblari, kassalar va kassalar ostida, shuningdek ish joylari bilan band bo'lgan. xizmat ko'rsatuvchi xodimlar va mijozlarning o'tish joyi.

Chakana savdo ob'ektining maydoni bilan bog'liq muammolar UTIIni hisoblash bilan bog'liq va chakana savdo yoki umumiy ovqatlanish bilan shug'ullanadigan "firibgarlar" uchun dolzarbdir. Savdo maydonchasi maydoni bir xil jismoniy ko'rsatkich bo'lib, uning asosida hisoblab chiqiladi yagona soliq. Ushbu atama bilan bir vaqtda savdo joyi yoki savdo joyining maydoni tushunchalari qo'llaniladi. Ba'zan savdo ob'ektining holatini aniqlash va aytib o'tilgan jismoniy ko'rsatkichlardan qaysi biri qo'llanilishi kerakligini aniq bilish qiyin. Kerakli ko'rsatmalarni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandida topish mumkin. Bugun biz o'zimizcha bu masalaga oydinlik kiritishga harakat qilamiz.

Savdo maydoni qanday hisoblanadi?

Savdo maydonchasi maydoni deb ataladigan jismoniy ko'rsatkich 150 kvadrat metrdan kam bo'lgan savdo maydonchasiga ega bo'lgan statsionar savdo tarmog'ining ob'ektini ishlatish orqali sotishda qo'llaniladi. m. Agar savdo maydonchasi bo'lmasa, ikkita ko'rsatkichdan biri qo'llaniladi - savdo joyi (agar uning maydoni 5 kvadrat metrdan ko'p bo'lmasa) yoki savdo joyining maydoni, agar u 5 kvadrat metrdan ortiq bo'lsa. .

UTII ni to'g'ri qo'llash uchun tovarlarning chakana savdosiga ruxsat beriladigan joyga aniqlik kiritish kerak. Tarjima chakana savdo"hisoblash" bo'yicha uni statsionar savdo tarmog'iga tegishli ob'ektlarda o'tkazishda amalga oshiriladi. Bunday holda, chakana savdo maydoni - bu foydalanish uchun mo'ljallangan yoki foydalaniladigan har qanday bino (inshoot yoki binolar). savdo faoliyati. Tartibga soladi bu daqiqa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi. Sarlavha yoki inventar hujjatiga qarab, binolarning maqsadi haqida bilib olishingiz mumkin. Bu sotish yoki ijara shartnomasi, texnik pasport, shuningdek, rejalar, tushuntirishlar va diagrammalar.

Bir qarashda, hisoblangan soliq nafaqat savdo markazlari hududidan, balki savdo amalga oshiriladigan har qanday binolarga ham qo'llanilishi mumkin deb o'ylash mumkin. Masalan, omborga yoki boshqa savdo bo'lmagan hududga. Ammo Moliya vazirligining tushuntirishiga ko'ra, dastlab savdo uchun mo'ljallanmagan bunday hududlarda tovarlarni sotish UTIIga o'tkazilmaydi.

Qavat maydoni qanday hisoblanadi?

soliq kodeksi unvon va inventar hujjatlariga muvofiq belgilanishi kerakligini bildiradi. Savdo joyining maydoniga nisbatan ham xuddi shunday. Ko'pincha soliq idoralari xodimlari va tadbirkorlar savdo uchun foydalaniladigan maydon bilan hujjatlarda ko'rsatilganlar o'rtasidagi nomuvofiqlik tufayli o'zaro bahslashadilar.

Sudlar ushbu masala bo'yicha hisoblangan soliqni xuddi shu foydalanilgan savdo maydonining haqiqiy kvadrat metrlari asosida hisoblash kerak degan fikrda. Ammo, agar bunday nomuvofiqlik guvohliklar, fotosuratlar yoki mavjud bo'limlar (shuningdek, boshqa dalillar) bilan tasdiqlanmasa, sud soliq organlari foydasiga hal qiladi.

Ijara shartnomasi: diqqat bilan o'qing

Shunday qilib, uning faqat bir qismini savdo uchun ishlatgan holda binolarni ijaraga olayotganda, ijarada haqiqiy foydalaniladigan maydon bo'yicha aniq tushuntirishlar mavjudligiga ishonch hosil qiling. Hisob-kitobga savdo zalining ijaraga olingan yoki ijaraga olingan qismi kirmaydi. Savdo maydonchasining maydoni va deb ataladigan narsalarni hisoblashda hisobga olinmaydi yordamchi xonalar- ma'muriy va maishiy maqsadlar va tovarlarni saqlash va qabul qilish uchun xizmat qiladiganlar.

Agar bunday binolar savdo maydonchasidan jismonan o'ralgan bo'lsa, tekshiruv o'tkazilganda da'volar soni darhol kattalik tartibida kamayadi. Hududning o'lchami yoki uning maqsadi o'zgargan taqdirda, boshqaruvchi tekshiruv organlari bilan kelishmovchiliklarni oldini olish uchun buni hujjatlashtirishi kerak.

Ko'rgazma zalida qanday tejash mumkin

Ko'rgazma zalini savdo zali deb ham atash mumkin - tovarlar to'g'ridan-to'g'ri unda sotilgan taqdirda. Ba'zida tovarlarni namoyish qilish, to'lash va haqiqiy ta'til turli binolarda amalga oshiriladi. Bunday holda, chakana savdo maydonining umumiy maydonini hisobga olgan holda soliqni hisoblash to'g'ri bo'ladi.

Ba'zida ma'lum bir tadbirkor (tashkilot) bir vaqtning o'zida bir binoda joylashgan bir nechta binolarda tovarlarni sotadi. Masalan, savdo markazining keng maydonida - uning turli qavatlarida yoki oddiygina bir-biridan alohida. Keyin UTII ularning har biri uchun alohida to'lanadi.

Keling, savdo joyining maydoni haqida gapiraylik

Bozor katta do'kon bo'lishi shart emas. Savdo savdo joyi deb ataladigan kichik yamoq ustida ham amalga oshirilishi mumkin. Savdo maydonchasi kontseptsiyasiga nimalar kiradi va uni qanday aniqlash mumkin? Soliq kodeksida bu masala bo'yicha aniq ko'rsatmalar berilmagan. Moliya vazirligi, tovarlarni to'g'ridan-to'g'ri sotish amalga oshiriladigan hudud bilan bir qatorda, yordamchi binolarning barcha maydonlarining yig'indisi uning hisob-kitobiga kiritilgan deb hisoblaydi. Masalan, qisman tovar sotish uchun, qisman esa ombor sifatida foydalaniladigan konteyner ijaraga olingan taqdirda soliq uning butun maydonidan hisoblanadi.

Shunday qilib, in individual vaziyatlar tadbirkorlar uchun, agar ularning savdo binolari savdo maydonchasi maqomiga ega bo'lsa, bu foydaliroqdir. Keyin soliq miqdori kamayishi mumkin. Arbitraj amaliyoti savdo maydonchasi va savdo joyi nima ekanligi haqidagi kelishmovchiliklarning ko'plab misollarini o'z ichiga oladi. Amalda, ular xaridorlar tovarlar bilan javonlar o'rtasida harakat qilish va o'z tanlovlarini amalga oshirish imkoniyatiga ega bo'lgan ma'lum bir makon mavjudligi bilan boshqariladi.

Farqi nimada

Bunday xususiyat, ta'rifiga ko'ra, ko'pincha peshtaxta yoki to'g'ridan-to'g'ri sotish amalga oshiriladigan tovarlar qo'yilgan vitrina kabi ko'rinadigan savdo joyiga xos bo'lishi mumkin emas. Federal Soliq xizmati, agar binolarning inventarizatsiyasi yoki huquqni tasdiqlovchi hujjatlarida do'kon yoki pavilon holati to'g'risida ko'rsatma bo'lmasa yoki binolarning bir qismi savdo maydonchasi sifatida aniq ta'riflanmagan bo'lsa, u holda ko'rsatilgan ob'ekt sukut bo'yicha statsionar savdo tarmog'iga tegishli deb hisoblanishi mumkin va savdo maydonchasi mavjud emas.

Ba'zan, butun chakana savdo bozorida faqat do'konlar yoki pavilyonlar savdo maydonchasi bo'lgan ob'ektlar sifatida tasniflanadi. Ya'ni, sobiq omborda sotilgan taqdirda, binolarning savdo maydonchasi sifatidagi maqomini isbotlash talab qilinadi. Shu bilan birga, konteyner tipidagi pavilyonda savdo maydonchasi faqat "pavilyon" so'ziga asoslanib, ta'rifga ko'ra nazarda tutiladi.

Keling, tushunchalarni tushunaylik

Do'kon - bu maxsus jihozlangan bino yoki uning bir qismi bo'lib, uning maqsadi tovarlarni sotish va xaridorlarga xizmatlar ko'rsatishdir. Do'kon nafaqat savdo, balki kommunal, ma'muriy va maishiy maqsadlarda, shuningdek, tovarlarni qabul qilish, saqlash va sotishdan oldin tayyorlash uchun binolar bilan ta'minlanishi kerak.

Pavilyonlar savdo maydonchasi bo'lgan va bir yoki bir nechta ishlarni o'z ichiga olgan binoni o'z ichiga oladi.

Umumiy chakana savdo maydoni 5 kvadrat metrdan oshmagan holda. m, ma'lum bir jismoniy ko'rsatkichdan foydalanish bo'yicha nizolar ma'nosizdir. Asosiy rentabellik savdo maydonchasida yoki soliq organlari uchun savdo joyida sotish bo'lsa, u aynan shunday bo'ladi. Soliqni kamaytirish uchun maydon 5 kvadrat metrdan kam bo'lishi kerak. m, siz ko'rib turganingizdek, savdo maydonchasini ko'rib chiqish qiyin. Maydoni 5 kvadrat metrdan oshganda. m, hisob-kitob maydoni yoki savdo maydonchasi yoki savdo joyiga asoslanadi, daromadning standart ko'rsatkichi bir xil - 1800 rubl. har kvadrat metrdan.

Bundan xulosa qilamiz: yirik savdo joyi bo'lsa, tadbirkor uchun uni maydonning bir qismi savdo maydonchasi uchun ajratilishi uchun jihozlash foydaliroqdir. Axir, yuqorida aytib o'tilganidek, yordamchi binolar uchun qolgan joy soliq uchun hisob-kitobga kiritilmagan.

Chakana savdoni tashkil etuvchi har qanday tadbirkor xarajatlarni minimallashtirish, shu jumladan soliq to'lovlarini kamaytirish haqida o'ylaydi. Shu munosabat bilan chakana savdo maydonlarini hujjatli qisqartirish muammosi juda dolzarbdir. Soliq inspektsiyasidan mumkin bo'lgan da'volarni istisno qilish uchun buni to'g'ri bajarish kerak. Ba'zan buxgalter va advokat, shuningdek, xona dizaynerining maslahatiga murojaat qilish yaxshiroqdir.

Umumiy amaliyot - ijarada mavjud bo'lgan ko'rsatkichlarni manipulyatsiya qilish. Yuqorida aytib o'tilganidek, vitrinali ko'rgazma zalida joylashgan joy, shuningdek, tovarlarni saqlash va saqlash uchun binolar chakana savdo maydonchalari toifasiga kirmaydi va UTIIni hisoblash uchun hisobga olinmaydi. Shuning uchun ijara shartnomasini imzolashda ushbu hududlarni alohida toifaga ajratishni ta'minlash juda muhimdir.

Yana nima qilish mumkin

Keyin savdo nuqtasi to'g'ridan-to'g'ri shartnomada ko'rsatilgan ko'rsatkichlar uchun optimallashtirilishi kerak. Aks holda, tekshirish vaqtida binolarning o'lchovlari jarima solishga olib kelishi mumkin.

Buning uchun ma'lum dizayn texnikasi mavjud. Misol uchun, siz er-xotin vitrinni o'rnatishingiz mumkin, uning orqa tomoni tovarlar uchun ombor sifatida ishlatilishi mumkin. Dastlabki baholash, qoida tariqasida, vizual bo'lganligi sababli, u o'lchovlarga etib bormasligi mumkin. Inspektorlar ko'rib chiqilayotgan hudud haqida ma'lum bir tasavvurga ega bo'lishi kerak.

O'zingizning savdo maydoningizdan foydalanish samaradorligini oshirishga olib keladigan barcha imkoniyatlarni tahlil qilish kerak. Bunga zalning bir qismini ijaraga berish va asosiy faoliyatga zarar etkazmasdan hududni kommunal xonaga aylantirish kiradi. Ya'ni, tasvirlar oqilona chegaralar ichida qisqartirilishi kerak.

Kafe va bar egalari

Agar ovqatlanish punkti haqida gapiradigan bo'lsak, savdo maydoni mijozlar ovqatlanishi va bo'sh vaqtlarini o'tkazadigan hududni anglatadi. Idish-tovoq qo'yiladigan va to'lov amalga oshiriladigan joy yordamchi xona hisoblanadi.

Chakana savdoga kelsak, ikkita xulosa qilish o'rinli bo'lardi turli shartnomalar foydalanmoqchi bo'lgan joyni ijaraga olish uchun. Ulardan birinchisi savdo maydonchasi bilan bog'liq maydonda, ikkinchisi - tovarlarni namoyish qilish va saqlash joyida. Shartnomalarning har biri BTI rejasi bilan birga bo'lishi kerak, unga ko'ra bo'sh joyni ajratish kerak. Xonaning o'zi bo'limlar tufayli ajratilgan, tovarlarni namoyish qilish zali esa tegishli belgi bilan belgilanishi mumkin.

Umumiy ovqatlanish korxonasiga kelsak, BTI rejasida oziq-ovqat mahsulotlarini etkazib berish va mijozlarni navbatda kutish joylarini ajratib ko'rsatish kerak. Bunday reja inventar va nom hujjati bo'lib xizmat qiladi - tekshirishda asosiy dalil soliq organlari. Xonaning o'zida, dam olish va ovqatlanish uchun mo'ljallanmagan joylarda chiroyli dekorativ qismlar yoki maxsus ekranlarni ajratish eng oqilona.

Uy egasiga eslatma

Savdo yoki korxona uchun o'z maydonini ijaraga olgan har bir kishi Ovqatlanish birinchi navbatda o'zlarini qiziqtiradi moddiy foyda. Ijaraga olingan butun maydon uchun bir xil narx belgilash mantiqiy emas. Bu tekshiruv organlariga o'ylash uchun qo'shimcha oziq-ovqat beradi.

Istalgan foyda miqdorini hisoblash va uni ikkita alohida bandga bo'lish eng oqilona hisoblanadi - ombor maydonini ijaraga olishning nisbatan past narxi va savdo maydonchasini ijaraga olishning ataylab yuqori narxi.

Bu holatda boshqa foydali harakatlar - turli toifadagi maydonlar uchun alohida shartnomalar (yuqorida aytib o'tilganidek) va butun binolarni bir nechta alohida ijara birliklariga bo'lish, ularning har biri uchun shartnoma boshqa shaxs bilan tuziladi. Ushbu usulning nochorligi bir nechta kassa apparatlarini o'rnatish zarurati hisoblanadi.

Xayrli kun! Oxirgi marta men haqida maqola yozgan edim, bugun men batafsilroq tahlil qilmoqchiman Chakana savdo uchun UTII soliqni hisoblash.

Qaysi shahar uchun hisob-kitob qilish mutlaqo muhim emas, shuning uchun men yashayotgan shahar (Megion) uchun hisob-kitoblarni amalga oshiraman.

UTII soliqqa tortishni hisoblash uchun biz soliq formulasidan foydalanamiz:

Butik uchun UTIIni hisoblash misoli

Savdo maydoni bo'lgan statsionar binolarda (maydoni 5 kv.m dan ortiq) chakana savdo uchun UTII solig'ining asosiy rentabelligi 1800 rublni tashkil qiladi. kvadrat metr uchun jismoniy ko'rsatkich - chakana savdo maydonlarining kvadrat metrlari soni.

Aytaylik, tadbirkorning 16 kv.m maydonga ega ichki kiyim butiki bor, butik Megion shahridagi savdo markazlaridan birida joylashgan.

Yuqoridagilardan bizni bir nechta fikrlar qiziqtiradi - bular:

Butik ichida savdo markazi. Bunday holda, biz 1800 rublga teng bo'lgan statsionar zallar bilan chakana savdoga qiziqamiz. 1 kv.m uchun;
Butik maydoni = FP (jismoniy ko'rsatkich). Statsionar chakana savdoda jismoniy ko'rsatkich kvadrat metrlar soni bo'lganligi sababli, bizning misolimizda FP = 16;

Endi bizda formuladan ikkita noma'lum bor - bular DB = 1800 va FP = 16, K1 va K2 ni topish qoladi.

K1 - barcha faoliyat turlari uchun bir xil va 2015 yilda 1,798 ga teng;

K2 - bu koeffitsientni biznes bilan shug'ullanadigan shahar ma'muriyatining veb-saytida ko'rish kerak. Har bir shahar va har bir faoliyat turi uchun bu koeffitsient farq qilishi mumkin. Megionda statsionar chakana savdo uchun K2 = 1 (ma'muriyat veb-saytidan olingan ma'lumotlar).

Endi bizda barcha ma'lumotlar bor va biz misolimiz uchun UTII solig'ini hisoblashimiz mumkin:

UTII \u003d BD (1800) * FP (16) * K1 (1.798) * K2 (1) * 15% (soliq yuki) \u003d 7 767 rubl. 36 kop.

Aniqlik uchun men qaysi noma'lum (DB, FP, K1, K2) qaerga qo'yganimni ko'rsatdim - bu qisqartmalar tabiiy ravishda yozilishi shart emas.

Hammasi bo'lib, biz UTII solig'ini 16 kvadrat metrlik butikdan oldik. m. Megion shahrida 7 767 rublga teng bo'ladi. 36 tiyin, shundan beri UTII hisoboti va soliqni to'lashning o'zi har chorakda amalga oshiriladi, keyin olingan miqdor 3 ga (chorakdagi oylar soni) ko'paytirilishi kerak. Hammasi bo'lib, biz chorak uchun UTII solig'i miqdorini olamiz = 23 302 rubl. 08 kop.

Chakana savdo nuqtasi uchun UTII solig'ini hisoblash

Savdo nuqtasi - maydoni 5 kv.m dan kam bo'lgan statsionar savdo (bozordagi joy) yoki savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar bo'lmagan savdo (do'kon, kiosk). Bunday hollarda asosiy rentabellik 9000 rublni tashkil qiladi, jismoniy ko'rsatkich savdo nuqtalarining soni. Agar maydon 5 kv.m dan ortiq bo'lsa, unda asosiy hosil 1800 rublni tashkil qiladi. va jismoniy ko'rsatkich kvadrat metrlar soni.

Aytaylik, Megiondagi bozorlardan birida tadbirkorning maydoni 4 kv.m bo'lgan sabzavot sotadigan 1 punkti bor.

Bu erdan biz ajrata olamiz:

Asosiy daromad = 9000 rubl, chunki bu 5 kv.m dan kam bo'lgan chakana savdo nuqtasi;
Jismoniy ko'rsatkich = 1, chunki savdo joyi uchun jismoniy ko'rsatkich savdo joylari soni, bizning holatlarimizda = 1;
K1 - 1,798 - uning o'lchami hamma uchun bir xil - bu 2015 yildagi K1 o'lchami;
K2 - Megion shahri uchun 1 ga teng.

Biz soliqni hisoblaymiz: UTII = 9000 * 1 * 1,798 * 1 * 15% = 2 427 rubl. 30 kop. - bu 1 oylik soliq, keyin biz chorak uchun 2427,3 * 3 (chorakdagi oylar soni) \u003d 7 281 rublni hisoblaymiz. Har chorakda 90 tiyin.

Savdo avtomatlari uchun UTII ni hisoblash

Savdo avtomatlari orqali chakana savdoning asosiy rentabelligi 4500 rublni tashkil etadi, jismoniy ko'rsatkich - chakana savdo avtomatlarining soni.

Aytaylik, tadbirkorning savdo markazida 2 ta savdo avtomati bor, bittasida kofe, ikkinchisi orqali chiplar sotiladi.

Avtomatlar orqali savdo qilishda asosiy rentabellik = 4500 rubl;
Avtomatlar orqali savdo qilish uchun jismoniy ko'rsatkich - bu avtomatlar soni, bizning holatlarimizda = 2;
K1 = 1,798 - 2015 yilda barcha turdagi faoliyat uchun bitta;
Megionda savdo qilish uchun K2 = 1.

Keling, hisob-kitoblarni amalga oshiramiz: UTII = 4500 * 2 * 1,798 * 1 * 15% = 2 427 rubl. 30 tiyin - oyiga, chorak uchun hisoblash uchun, keyin shunchaki 3 ga ko'paytiring.

Sotish va tarqatish savdosi uchun UTIIni hisoblash

Yetkazib berish va etkazib berish savdosi uchun asosiy rentabellik 4500 rublni tashkil qiladi, jismoniy ko'rsatkich etkazib berish va etkazib berish savdosida band bo'lganlar soni bo'ladi.

Aytaylik, tadbirkor bozor ishchilari (sotuvchilar, tadbirkorlar, ma'muriyat, bozorga tashrif buyuruvchilar) uchun pirog va choy sotadi, buning uchun u qatorlar bo'ylab yuradi va o'z mahsulotlarini sotib olishni taklif qiladi. Bozor Megion shahrida joylashgan.

Chakana savdoning asosiy rentabelligi = 4500 rubl;
Jismoniy ko'rsatkich mahsulotlarni etkazib berish bilan shug'ullanadigan odamlar soni bo'ladi, bizning holatlarimizda = 1;
K1 = 1,798 (2015 yilda);
Megiondagi K2 = 1.

Soliqni hisoblash: UTII \u003d 4500 * 1 * 1,798 * 1 * 15% \u003d 1213 rubl. 65 kop. - chorak uchun hisoblash uchun 1 oylik soliq summasi, keyin 3 ga ko'paytiriladi.

Hozirgi vaqtda ko'plab tadbirkorlar ushbu Internet-buxgalteriya hisobidan UTII-ga o'tish, soliqlarni, badallarni hisoblash va onlayn hisobotlarni topshirish uchun foydalanadilar, uni bepul sinab ko'ring. Xizmat menga buxgalter xizmatlarini tejashga yordam berdi va meni soliq idorasiga borishdan qutqardi.

Jarayon davlat ro'yxatidan o'tkazish Yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ endi yanada osonlashdi, agar siz hali o'z biznesingizni ro'yxatdan o'tkazmagan bo'lsangiz, men tasdiqlagan hujjat orqali uyingizdan chiqmasdan ro'yxatdan o'tish hujjatlarini bepul tayyorlang. onlayn xizmat: Yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni 15 daqiqada bepul ro'yxatdan o'tkazish. Barcha hujjatlar Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga mos keladi.

Hammasi shu, umuman olganda, men chakana savdo uchun UTII solig'ini hisoblashning barcha holatlarini ko'rib chiqdim. Ko'rib turganingizdek, bu faqat hisoblash misollari, ammo hamma narsa sizga aniq bo'lishi kerak. Agar sizda biron bir savol bo'lsa, ularni VK guruhida so'rang "

Savdo maydonchasining ijaraga olingan maydonini hisobga olgan holda UTII ni hisoblang.

Ijarachi tashkilot uchun ijaraga olingan maydon savdo maydonchasi bo'lgan statsionar savdo tarmog'i ob'ekti maydonining bir qismidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi). U erda qanday ob'ekt (vitrin rafi, laganda, stend va boshqalar) joylashganidan qat'i nazar, bu holda UTII ijaraga olingan savdo maydonchasining maydoni (kv. M) asosida hisoblanishi kerak. Ushbu maydonning o'lchami ijara shartnomasida ko'rsatilishi kerak. Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 17 maydagi 03-11-04/3/164-sonli xatida aks ettirilgan.

Tuzatish omillari

Savdo joylari soni bo'yicha UTIIni hisoblashda jismoniy ko'rsatkich va asosiy rentabellikka qo'shimcha ravishda quyidagi qiymatlardan foydalaning:

deflyator koeffitsienti K1 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 4-bandi);

tuzatish omili K2 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 4-bandi).

Bunday holda, K1 koeffitsientining qiymati yaxlitlanmaydi va K2 koeffitsientining qiymati uchta kasrli kasrgacha yaxlitlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 11-bandi).

soliq stavkasi

Mahalliy hokimiyat organlari qisqartirishni o'rnatmasa soliq stavkasi, UTII miqdori 15 foiz stavka bo'yicha hisoblab chiqing (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.31-moddasi).

Soliq bazasi

Ta'riflash tartibi soliq bazasi UTII ga ko'ra, savdo joylari maydoniga bog'liq.

Maydoni 5 kvadrat metrdan kam bo'lgan barcha savdo joylari uchun. m, chorak uchun soliq solinadigan baza quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Savdo joylari soni bo'yicha hisoblangan chorak uchun UTII uchun soliq bazasi

Oyiga asosiy rentabellik (9000 rubl)

Chorakning birinchi oyida oldi-sotdi operatsiyalarini bajarish uchun foydalanilgan savdo joylari soni

Chorakning ikkinchi oyida oldi-sotdi operatsiyalarini bajarish uchun foydalanilgan savdo joylari soni

Chorakning uchinchi oyida oldi-sotdi operatsiyalarini bajarish uchun foydalanilgan savdo joylari soni

Agar chorak davomida savdo joylari soni ko'paygan yoki kamaygan bo'lsa, ular sodir bo'lgan oyning boshidan boshlab o'zgarishlarni hisobga oling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 9-bandi).

Maydoni 5 kvadrat metrdan ortiq bo'lgan barcha savdo joylari uchun. m, chorak uchun soliq solinadigan baza quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Savdo joylarining maydoni bo'yicha hisoblangan chorak uchun UTII uchun soliq bazasi

Oyiga asosiy rentabellik (1800 rubl)

Savdo maydonlarining maydoni chorakning birinchi oyida oldi-sotdi operatsiyalarini bajarish uchun ishlatiladi

Savdo maydonlarining maydoni chorakning ikkinchi oyida oldi-sotdi operatsiyalarini bajarish uchun ishlatiladi

Savdo maydonlarining maydoni chorakning uchinchi oyida oldi-sotdi operatsiyalarini bajarish uchun ishlatiladi

Jismoniy ko'rsatkichning qiymati - savdo maydonlarining maydoni - butun birliklarga yaxlitlangan UTII hisobiga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 11-bandi). Jismoniy ko'rsatkichning o'lchamini yaxlitlash, uning qiymati 0,5 kvadrat metrdan kam. m tashlanadi va 0,5 kv. m va undan ko'p, butun birlikgacha yaxlitlash (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 16 iyundagi 03-11-11 / 111-sonli xati). Shu bilan birga, barcha savdo joylarining umumiy maydoniga nisbatan yaxlitlash. Yaxlitlashsiz hisob-kitobga har bir savdo joyining maydonini kiriting (masalan, 15,42 kv.m.). Bu Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 15 noyabrdagi 03-11-06/3/116-sonli xatidan kelib chiqadi.

Agar chorak davomida savdo maydonlarining maydoni ko'paygan yoki kamaygan bo'lsa, ular sodir bo'lgan oyning boshidan boshlab o'zgarishlarni hisobga oling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 9-bandi).

Agar chorak davomida tashkilot turli o'lchamdagi (5 kv.m dan kam va undan ortiq) savdo joylaridan foydalangan bo'lsa, chorak uchun jami soliq solinadigan baza:

UTII hisoblash

Soliq bazasining hajmini aniqlagandan so'ng, quyidagi formula bo'yicha UTII miqdorini hisoblang:

Bu Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 23 yanvardagi MMV-7-3 / 13-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 5.2-bandining 10-kichik bandidan kelib chiqadi.

Savdo maydonchalari bo'lmagan ob'ektlar orqali chakana savdodan UTIIni hisoblash misoli. Soliq davrida savdo joylari soni o'zgargan

Alfa MChJ oziq-ovqat bozorida joylashgan chodir orqali chakana savdo qiladi va UTIIni qo'llaydi.

2016 yilda K1 deflyator koeffitsientining qiymati 1,798 ni tashkil qiladi. Mahalliy hokimiyat organlari tomonidan K2 tuzatish koeffitsientining qiymati 0,7 ga teng. Soliq stavkasi 15 foizni tashkil qiladi.

Tashkilot 8 fevralgacha foydalangan chodirning maydoni 4 kvadrat metrni tashkil etdi. m.10-fevraldan beri chodirning maydoni bir yarim barobarga oshirildi va 6 kvadrat metrni tashkil etdi. Shunday qilib, birinchi chorak uchun UTII uchun soliq bazasini hisoblashda quyidagi ko'rsatkichlar qo'llaniladi:

yanvar oyida - 1 savdo joyi;
fevralda - 6 kv. m;
mart oyida - 6 kv. m.

Birinchi chorak uchun UTIIni hisoblash uchun hisoblangan daromad:

Yanvar uchun: 9000 rubl / savdolashish. joy × 1 auktsion. joy × 0,7 × 1,798 = 11 327 rubl;
fevral-mart oylari uchun: 1800 rubl / kv. m × (6 kvadrat metr + 6 kvadrat metr) × 0,7 × 1,798 = 27 186 rubl;
I chorak uchun jami: 11 327 rubl. + 27 186 rub. = 38 513 rubl.

Birinchi chorak uchun UTII miqdori quyidagilarga teng:

38 513 rubl × 15% = 5777 rubl.

"Hisoblangan" soliq maxsus hisoblash tartibiga ega. Sizning biznesingiz foyda keltiradimi yoki yo'qmi, muhim emas - bu soliq solinadigan bazaga hech qanday ta'sir qilmaydi, chunki bu erda muhim narsa haqiqiy emas, balki taxmin qilingan "hisoblangan" daromaddir. Hisoblash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasida har bir faoliyat turi uchun allaqachon belgilangan jismoniy ko'rsatkichlar va asosiy rentabellik bo'yicha amalga oshiriladi.

Biz UTII to'lovchilari uchun tadbirkorlik faoliyatining ayrim turlari misolida hisoblangan daromad va soliqni qanday hisoblashni batafsil aytib beramiz. Maqola chakana savdo yoki yuk tashish bilan shug'ullanadigan va "hisoblangan" soliq rejimini rejalashtirayotgan yoki allaqachon ishlayotganlar uchun ham qiziqarli bo'ladi.

UTIIni qanday hisoblash mumkinligiga misol

Soliq bazasini "hisoblash" bo'yicha shakllantirish tartibini tushunish uchun transport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish bilan shug'ullanadigan yakka tartibdagi tadbirkor uchun UTIIni qanday hisoblash mumkinligi haqidagi misolni ko'rib chiqaylik.

Shunday qilib, iyul va avgust oylarida yakka tartibdagi tadbirkorlarda 2 kishi ishlagan bo‘lsa, sentabr oyidan boshlab xodimlar soni 3 nafarga yetdi.

San'atning 3-bandidagi jadvaldan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasida biz quyidagi ma'lumotlarni olamiz:

Asosiy daromad (DB) ta'mirlash, texnik xizmat ko'rsatish va avtomobillarni yuvish xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha faoliyat - 12 000 rubl. oyiga. O'z navbatida, JB ko'rsatkichi ikkita koeffitsientga ko'paytirilishi kerak:

K1, har yili o'zgarib turadi va 2016 yilda 1,798;

K2- uning qiymati mahalliy hokimiyat organlari tomonidan 0,005 dan 1 gacha bo'lgan oraliqda belgilanadi. Keling, shartli ravishda K2 qiymatini 1 ga teng qabul qilaylik.

Jismoniy ko'rsatkich (FP)- bizning holatlarimizda, bu IP-ning o'zini hisobga olgan holda xodimlar soni. Biz hisobga olamiz o'rtacha aholi barcha xodimlar, shu jumladan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha. Bizning misolimizdagi bu ko'rsatkich o'zgardi, shuning uchun biz San'atning 9-bandi qoidasini qo'llaymiz. Soliq kodeksining 346.29: agar soliq davrida moliyaviy hisobot o'zgargan bo'lsa, unda o'zgarish sodir bo'lgan oyning boshidan e'tiborga olinishi kerak. Biz oy bo'yicha quyidagi raqamni olamiz:

iyul ( FP1) – 3 kishi, avgust ( FP2) – 3 kishi, sentyabr ( FP3) - 4 kishi.

Qanday hisoblangan hisoblangan daromad(IA) chorak uchun quyidagi formuladan aniq ko'rinadi:

VD \u003d BD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)

VD \u003d 12 000 rubl. x 1,798 x 1 x (3 kishi + 3 kishi + 4 kishi) \u003d 215 760 rubl.

VA ni 15% stavkaga ko'paytiring (mintaqalarda soliq stavkasi kamayishi mumkin) va soliq miqdorini oling:

UTII \u003d VD x 15% \u003d 215 760 rubl. x 15% = 32 364 rubl.

Olingan soliqni qo'llash orqali kamaytirish mumkin soliq imtiyozlari San'atning 2-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi: Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq miqdorini kamaytiradi. belgilangan badallar"o'zlari uchun" ish beruvchilar soliq summasining yarmigacha xodimlar uchun jamg'armalarga to'langan badallardan, kasallikning dastlabki 3 kunidagi kasallik ta'tilidan va shartnomalar bo'yicha sug'urta badallaridan ushlab qolishlari mumkin. ixtiyoriy sug'urta xodimlar.

Chakana savdo uchun UTIIni hisoblash formulasi

UTII chakana savdoga qo'llanilishi mumkin, agar u amalga oshiriladigan do'konning savdo maydonchasi 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmasa. m, yoki agar savdo savdo maydonchasisiz yoki statsionar bo'lmagan holda amalga oshirilsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandining 6 va 7-bandlari). Tovarlarni avtomatlar orqali sotish chakana savdoga ham tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi).

Savdo faoliyati uchun ishlatiladigan soliqni hisoblash formulasi standart bo'lib, biz yuqorida muhokama qilganimizdan farq qilmaydi, lekin u savdolar o'tkaziladigan shartlarga, hisoblangan daromadni (ID) hisoblashda qaysi jismoniy ko'rsatkichdan (FI) foydalanishimizga bog'liq.

Savdo maydonchalari orqali statsionar chakana savdo. UTIIni jismoniy ko'rsatkich sifatida hisoblash uchun savdo maydonchasining maydoni kvadrat metr, va asosiy daromad 1800 rublni tashkil qiladi. kvadrat boshiga. oyiga m.

Chakana savdosavdo maydonchasi bo'lmagan binolarda va statsionar bo'lmagan ob'ektlarda:

Agar savdo joyining maydoni 5 kv dan ortiq bo'lmasa. m - 9000 rubl. oylik asosiy daromad savdo joylari soniga ko'paytiriladi;
Agar savdo joyining maydoni 5 kv dan ortiq bo'lsa. m - daromad 1800 rubl. oyiga savdo joyining kvadratiga ko'paytiriladi. metr.

Yetkazib berish va tarqatish chakana savdo. UTII solig'ini hisoblash uchun 4500 rubl miqdoridagi asosiy daromad qo'llaniladi. oyiga va jismoniy ko'rsatkich sifatida - xodimlarning soni va IP-ning o'zi.

Avtomatlar orqali sotish. Asosiy daromad 4500 rubl. oyiga savdo avtomatlari soniga ko'paytiriladi.

Aytaylik, 3-chorakda yakka tartibdagi tadbirkor 20 kv.m maydondagi do'konda UTII bo'yicha chakana savdoni amalga oshiradi, bozorda 4 kv.m maydondagi bitta savdo joyiga ega. m va bitta savdo joyi 6 kv. m savdo markazida. Bizning misolimizda "hisoblangan" soliqni hisoblash chakana savdoning uchta turi uchun amalga oshirilishi kerak:

Do'konda savdo maydonchasi mavjud, ya'ni har oyda moliyaviy ko'rsatkich (FP) 20 kvadrat metrni tashkil qiladi. m, va asosiy rentabellik (DB) 1800 rublni tashkil qiladi. kvadrat boshiga. oyiga m:

VD \u003d 1800 rubl. x 1,798 x 1 x (20 kvadrat metr + 20 kvadrat metr + 20 kvadrat metr) = 194,184 rubl.

UTII = 194 184 rubl. x 15% = 29 128 rubl.

Bozorda chakana savdo uchun joy 5 kv.m dan kam maydonga ega, ya'ni ma'lumotlar bazasi 9000 rublni tashkil qiladi. bitta savdo joyi uchun (FP):

VD \u003d 9000 rubl. x 1,798 x 1 x (1-o'rin + 1-o'rin + 1-o'rin) = 48 546 rubl.

UTII = 48 546 rubl. x 15% = 7 282 rubl.

Savdo majmuasida IP 6 kvadrat metrni egallaydi. m savdo maydonchasi bo'lmagan maydon. 5 kv.m dan ortiq joylarning JB - 1800 rubl. kvadrat boshiga. oyiga m:

VD \u003d 1800 rubl. x 1,798 x 1 x (6 kvadrat metr + 6 kvadrat metr + 6 kvadrat metr) = 58 255 rubl.

UTII = 58 255 rubl. x 15% = 8 738 rubl.

umumiy qiymat 3-chorak uchun soliq:

UTII = 29 128 rubl. + 7 282 rub. + 8 738 rub. = 45 148 rubl.

Yuk tashish uchun UTII ni hisoblash

Yuk tashish uchun "hisoblash" ni qo'llash sharti soliq to'lovchining tegishli transport vositalarining 20 tadan ko'p bo'lmagan birligiga ega bo'lishi yoki egalik qilishidir. Ko'proq transport vositalari bilan "hisoblangan" rejimni qo'llash mumkin emas. 2016 yilda yuk tashish bo'yicha UTII solig'ini hisobga olgan holda, daromad keltiradigan va to'g'ridan-to'g'ri "hisoblangan" faoliyatda foydalaniladigan transport vositalari hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 5-bandi, Federal Soliq maktubi, 2-bandi). Xizmat 06.10.2016 yildagi SD-4-3 /10366-son).

Kimdan to'g'ri ta'rif avtomashinalar soni nafaqat UTII dan foydalanish imkoniyatiga, balki soliq miqdoriga ham bog'liq, chunki u ham hisoblangan daromadni hisoblash uchun jismoniy ko'rsatkichdir. Avtotransport vositalarining umumiy soniga tovarlarni tashish uchun mo‘ljallangan transport vositalari (tirkamalar bundan mustasno), shuningdek lizing va lizing shartnomalari bo‘yicha olingan transport vositalari kiradi. Shu bilan birga, jismoniy ko'rsatkichni hisoblash uchun ta'mirda bo'lgan avtomobillar hisobga olinmaydi, ular hujjatlashtirilishi kerak - aktlar, nuqsonli bayonotlar va boshqalar. Agar yuk tashish uchun foydalanilgan transport vositasi sotilgan bo'lsa hisobot davri, keyin soliqni hisoblashda u sotilgan oyga kiritilmaydi, faqat u amalda qo'llanilgan oylarda hisobga olinadi.

Yuk tashish xizmatlari uchun 10 ta yuk mashinasi, shu jumladan avgust oyida sotilgan va ulardan biri sentyabr oyida ta'mirlanayotgan tadbirkor uchun UTIIni 3-chorak uchun qanday hisoblashni ko'rib chiqing, bu dalolatnoma va nuqsonli dalolatnoma bilan tasdiqlangan. .

Oylar bo'yicha jismoniy ko'rsatkichlar (FP) quyidagicha bo'ladi:

Iyul (FP1) - 10 ta avtomobil, avgust (FP2) - 9 ta, sentyabr (FP3) - 8 ta mashina.

Yuk tashish uchun asosiy daromad (BR) har bir transport vositasi uchun oyiga 6000 rublni tashkil qiladi.

Hisoblangan daromadni (VD) hisoblash uchun standart UTII formulasini qo'llaymiz:

VD \u003d 6000 rubl. x 1,798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291 276 rubl.

Soliqni hisoblash:

UTII = 291 276 rubl. x 15% = 43 691 rubl.

UTII - bu soliqqa tortishning maxsus sxemasi. Ushbu maxsus rejim sifatida foydalanish mumkin yakka tartibdagi tadbirkorlar, va OOO. Uning mavjudligi davrida soliq rejimi ba'zi o'zgarishlarga duch keldi: birinchi navbatda albatta muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanganlar o'tkazildi, endi UTII ixtiyoriy rejimdir - siz istalgan vaqtda unga o'tishingiz va chekinishingiz mumkin.

Muhim! Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobining amal qilish muddati yana uch yilga uzaytirildi, shuning uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar bundan keyin ham ayblovni qo'llashlari mumkin bo'ladi. U 2021-yil 1-yanvargacha amal qiladi.

Bu UTII va buxgalteriya hisobining boshqa nuanslarini saqlashni sezilarli darajada osonlashtirishi mumkin. xizmat xavflarni minimallashtirish va vaqtni tejash.

UTII: kim murojaat qilishi mumkin

UTIIga muvofiq soliqni kim to'lashi mumkinligi nuqtai nazaridan, 2018 yilda maxsus o'zgarishlar bo'lmagan. Ustida UTII to'lovi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan faoliyat turlari bilan shug‘ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarga o‘tkazish huquqiga ega. To'liq ro'yxat Soliq kodeksida ro'yxatga olingan (346.26-modda), lekin ma'lum bir hududda amal qiladigan ro'yxat mintaqaning hokimiyat organlari tomonidan qonun shaklida tasdiqlanadi.

UTII dan foydalanish shart emas, bu yakka tartibdagi tadbirkorning ixtiyoriy qarori - agar sizning faoliyatingiz tasdiqlangan ro'yxatda bo'lsa, ushbu maxsus rejimdan o'zingizning xohishingiz bilan foydalanishingiz mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimi kabi boshqa soliqqa tortish sxemalari bilan bir qatorda UTII dan ham foydalanish mumkin.

UTII dan, agar siz taqdim etsangiz yoki bajarsangiz ishlatilishi mumkin:

maishiy xizmatlar (OKUN tomonidan tekshirilishi kerak);
Muhim! Maishiy xizmatlar haqida alohida gapirish kerak, chunki kodlarning o'zgartirilgan ro'yxati 2017 yildan boshlab ular uchun amal qila boshlaydi. Bu yangisiga o'tish bilan bog'liq Butunrossiya tasniflagichi OK 029-2014 (NACE Rev.2). Turlarning kodlari ro'yxati iqtisodiy faoliyat maishiy xizmatlar bilan bog'liq va maishiy xizmatlar bilan bog'liq xizmat kodlari ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2016 yil 24 noyabrdagi 2496-r-son qarori bilan belgilanadi.
veterinariya xizmatlari;
avtotransport bilan bog'liq xizmatlar (shu jumladan yo'lovchi va yuk tashish, ta'mirlash / muhandislik ishlari va transport vositalarini yuvish, to'xtash joylarini etkazib berish);
chakana savdo;
umumiy ovqatlanish xizmatlari;
yetkazib berish/sotib olish sifatida tasniflangan savdo;
tashqi reklama joylashtirish;
vaqtinchalik turar joy / aholi turar joyi (500 m 2 gacha bo'lgan maydonda);
boshqa.

4 va 5-bandlarga muvofiq cheklovlar mavjud: bu faoliyat zalsiz (savdo yoki tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun) yoki 150 m 2 gacha bo'lgan zal bilan amalga oshirilishi kerak.

UTIIga o'tmoqchi bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Soliq kodeksidagi faoliyatning to'liq ro'yxatini va yakka tartibdagi tadbirkor o'z faoliyatini amalga oshirmoqchi bo'lgan sub'ektning mahalliy qonunlarini o'rganish tavsiya etiladi. Ba'zi faoliyat turlari Rossiya Federatsiyasining bir sub'ektida UTII uchun mos bo'lgan va boshqasida ularning ro'yxatiga kirmaydigan holatlar bo'lishi mumkin.

UTII ga o'tish uchun yakka tartibdagi tadbirkor o'z biznesini maxsus rejimdan foydalanish cheklovlariga muvofiqligini baholashi kerak. Shunday qilib, IP va uning faoliyati qanday parametrlarga javob berishi kerak:

uchun IP xodimlarining o'rtacha soni o'tgan yili 100 dan kam;
Oddiy sheriklik yoki shartnoma shartlari mavjud bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor UTII dan foydalana olmaydi ishonchli boshqaruv mulk;
IP patent yoki ESHN to'lashga o'tmadi;
IP uzatmaydi yoqilg'i quyish shoxobchalari vaqtincha egalik qilish/foydalanish uchun.

UTII dan foydalanishni istagan MChJlar uchun ular hisobga olinmasligi muhim eng yirik soliq to'lovchilar, boshqa yuridik shaxslarning ustav kapitalidagi ulushi esa 25 foizdan oshmagan.

Muhim! Hammamiz eslaymizki, 2015 yilda savdo solig'i joriy etilgan, ammo hozirgacha u hamma uchun amal qilmaydi. Shu munosabat bilan, UTII endi munitsipalitetda savdo solig'i joriy etilgan faoliyat turlariga nisbatan qo'llanilishi mumkin emas.

2015 yildan boshlab UTII bo'yicha kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ular bo'yicha soliqni hisoblash uchun asos sifatida belgilangan bo'lsa, mol-mulk solig'ini to'lashlari kerakligi. kadastr qiymati biz uzoq vaqtdan beri yozamiz. Bu UTII bo'yicha daromadlari soliqqa tortiladigan faoliyatda bevosita foydalaniladigan binolarga, masalan, biznes markazlari yoki ofis binolariga tegishli. Oxirgi ikki yilda tegishli me’yoriy-huquqiy hujjatlarni qabul qilgan hududlar soni mos ravishda ko‘paydi, kelgusi yilda esa ushbu soliq to‘lovchilari soni ortadi. Eslatib o'tamiz, maxsus rejimlar yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslarni kadastr qiymati asosida hisoblangan mol-mulk solig'ini to'lashdan ozod qilmaydi.

UTII: yakka tartibdagi tadbirkor qanday qilib soliq to'lovchiga aylanishi mumkin

2018 yilda ham bu yerda jiddiy o'zgarishlar bo'lmadi. Rasmiy ravishda hisoblangan to'lovchiga aylanish uchun yakka tartibdagi tadbirkor taqdim etilishi kerak soliq idorasi sizning bayonotingiz. U maxsus tasdiqlangan shakl No ENVD-2 (MChJ uchun - No ENVD-1) bo'yicha tuzilgan. Bu maxsus rejimdan foydalanish huquqini beruvchi faoliyat boshlangan kundan boshlab besh kun ichida amalga oshirilishi kerak.

Qo'shimcha hujjatlar odatda talab qilinmaydi. Soliq idorasi yakka tartibdagi tadbirkordan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tganlik va ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomalarning (sertifikatlangan) nusxalarini, shuningdek pasportni taqdim etishni so'rashi mumkin.

Agar siz faqat IP-ni ochayotgan bo'lsangiz, u holda dastur UTII qo'llanilishi sizni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazishda hujjatlar to'plami bilan birga taqdim etiladi.

Besh kun ichida inspektsiya sizga xabar berishi kerak. Ro'yxatga olish sanasi UTII talablariga muvofiq mumkin bo'lgan faoliyatni boshlash sanasiga to'g'ri keladi (bu arizani to'ldirishda ko'rsatilishi kerak).

Yakka tartibdagi tadbirkor UTII uchun ro'yxatdan o'tishi kerak, hatto u xuddi shu soliqda ro'yxatdan o'tgan bo'lsa ham, lekin boshqa sabablarga ko'ra. Ariza haqiqiy ish joyida topshiriladi. Istisnolarga quyidagilar kiradi: tarqatish savdosi, transport vositalarida reklama, yo'lovchi va yuk tashish. Shuni esda tutish kerakki, agar yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyati bir nechadan ortiq bo'lsa munitsipalitetlar, keyin ularning har birida ro'yxatdan o'tishingiz kerak.

Ushbu bandga rioya qilmaslik xavfi qanday? Agar yakka tartibdagi tadbirkor belgilangan muddatda UTIIni qo'llash uchun ariza bermagan bo'lsa, soliq organlari uni javobgarlikka tortishga va ushbu davr uchun daromadning 10 foizi miqdorida jarima undirishga haqlidir (lekin kamida 40 ming rubl).

Sifatida UTII rejimi ixtiyoriy, keyin undan voz kechish mumkin. Buning uchun yakka tartibdagi tadbirkor, shuningdek, huquq beruvchi faoliyat to'xtatilgan kundan boshlab besh ish kuni ichida UTII-4 (MChJ uchun - No UTII-3) shaklda tuzilgan arizani taqdim etishi shart. UTII dan foydalanish yoki boshqa soliqqa tortish sxemasiga o'tish.

Vmenenka: soliqni qanday hisoblash kerak

Muhim! Hisoblangan soliq soliq solinadigan bazaning 15% stavkasi bo'yicha hisoblanadi - bu stavka qonun bo'yicha standart hisoblanadi. Ammo 2016 yildan boshlab munitsipalitetlar, shahar tumanlari va shaharlari hokimiyati federal ahamiyatga ega kamaytirish huquqi berilgan. Soliq stavkasi 7,5% dan 15% gacha belgilanishi mumkin.

Ba'zi soliq to'lovchilar uchun bu katta ortiqcha bo'lishi mumkin. Nima uchun aynan? UTIIni haqiqiy daromad hisoblangandan ko'p bo'lganda qo'llash foydalidir, chunki soliq ikkinchisidan hisoblanadi. Bundan tashqari, pasaytirilgan stavkadan foydalanish imkoniyati ham mavjud - soliq yuki ba'zilar uchun kamayadi.

Hisoblangan soliq soliq solinadigan bazaning 15% stavkasi bo'yicha hisoblanadi. UTII uchun asos hisoblangan daromad hisoblanadi - yakka tartibdagi tadbirkor olishi mumkin bo'lgan, biznesi ma'lum jismoniy xususiyatlarga ega. U asosiy rentabellikning mahsuloti va ma'lum bir jismoniy xususiyatning haqiqiy ifodasi sifatida qaraladi va maxsus koeffitsientlar bilan o'rnatiladi.

Oddiyroq va uchun qulay havola buxgalteriya hisobi va soliq hisobi UTII ga ko'ra foydalanishni tavsiya qilamiz "Mening biznesim" xizmati.

Algoritm quyidagicha ko'rinadi:

VD (tayanch) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, bu erda

IA - hisoblangan daromad,

DB - asosiy rentabellik,

F - ma'lum bir oy uchun biznesning jismoniy ko'rsatkichi (chorakda 3 ta qiymat \u003d 3 oy),

K1 - UTII uchun o'rnatilgan deflyator;

K2 - ma'lumotlar bazasini sozlash koeffitsienti.

Formulaning har bir elementini ko'rib chiqing.

Asosiy rentabellik- bu daromadning potentsial miqdori, ya'ni yakka tartibdagi tadbirkor oy oxiridagi ish natijasida olishi mumkin bo'lgan miqdor. Soliq kodeksida jismoniy ko'rsatkichning birligi uchun qiymat sifatida ko'rsatilgan. Ushbu ikkala qiymat ham Soliq kodeksi bilan UTII ga mos keladigan barcha faoliyat turlari uchun tasdiqlangan (346.29-modda).

Misol: shaxsiy xizmatlarni ko'rsatadigan yakka tartibdagi tadbirkorning oylik tuzatishlarsiz hisoblangan daromadi xodimlar soni va 7500 rubl miqdoridagi asosiy daromadning mahsuloti bo'ladi. Aytaylik, atigi 5 kishi ishlaydi, ularning soni birinchi chorakda o'zgarmadi.

VD (oy) \u003d 7500 * 5 \u003d 37500 rubl

IA (1-chorak) = 7500 * (5+5+5) = 112500 rubl

Deflator (2018) = 1,868 va K2 0,8 bo'lsin. Chorak uchun IP-ning hisoblangan daromadining to'g'rilangan qiymatini hisoblang:

IA (1 chorak) \u003d 7500 * (5 + 5 + 5) * 1, 868 * 0,8 \u003d 168 120 rubl
UTII = 168 120 * 15% = 25 218 rubl

Jismoniy ko'rsatkichlar. Bu IP biznesining o'ziga xos xususiyati. Har bir faoliyat o'z ko'rsatkichiga ega.

Misol: yuk tashish uchun transport vositalarining soni, yo'lovchilarni tashish uchun, qo'nish joylari soni hisobga olinadi.

Yakka tartibdagi tadbirkor bunday ko'rsatkichlarni hisobga olishni tashkil etishga majburdir, oylar bo'yicha uning qiymatining o'zgarishini aks ettiradigan erkin shakldagi jurnal etarli. UTII bo'yicha MChJlar uchun bunday buxgalteriya hisobi tartibga solinadi, chunki ularga buxgalteriya hisobini yuritish mas'uliyati yuklangan.

Koeffitsientlar. Bu sozlash variantlari. K1 vazirlikni tashkil qiladi iqtisodiy rivojlanish mohiyatan deflyator hisoblanadi. Uning amal qilish muddati bir yil. 2017 yilda K1 qiymati 1,798 ni tashkil etdi va 2018 yil 01 yanvardan boshlab. - 1868.

K2 mintaqa / hudud / respublika hududida biznes yuritishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasi sub'ekti organlari tomonidan tasdiqlanadi. Faqat Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari o'rtasidagi koeffitsientlar emas, balki bir mintaqadagi tumanlar o'rtasidagi koeffitsientlar ham farq qilishi mumkin.

K2 ni chegaralar ichida o'rnatish mumkin - 0,005 dan 1 gacha.

Bundan tashqari, koeffitsientning o'zi emas, balki uning qismlari - kichik koeffitsientlar o'rnatilgan bo'lishi mumkin.

Misol: ma'lum bir shahar hududida K2 qiymati K2.1 va K2.2 koeffitsientlarining mahsuloti sifatida hisoblanganligi aniqlandi. Faoliyatingiz uchun K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.

UTII ni hisoblashda siz K2 qiymatini qo'llashingiz kerak:

K2 \u003d 0,4 * 0,9 \u003d 0,36

K2 bir yilga belgilanadi, agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti hududida yangi qonun qabul qilinmagan bo'lsa, u holda o'tgan yilning K2 qiymatlari yangi yilda amal qiladi. Agar Rossiya Federatsiyasi sub'ekti hududida bunday bo'lmasa normativ akt, keyin sukut bo'yicha K2 = 1 ishlatiladi.

To'lanadigan UTII solig'ini hisoblashda buni hisobga olish kerak sug'urta mukofotlari. Shunday qilib, qanday badallar odatda to'lanadi:

Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun sug'urta badallarini to'laydi;
Xodimlari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar o'z xodimlari uchun amaldagi tariflar bo'yicha va o'zlari uchun sug'urta badallarini to'laydilar.

UTIIni qo'llashda sug'urta mukofotlari soliqni hisoblash vaqtida chegirib tashlanishi mumkin. Chunki, ayblov uchun soliqqa tortiladigan davr- chorak, keyin faqat shu davr uchun o'tkazilgan badallar ma'lum bir chorakda to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasidan chegirib tashlanishi mumkin.

SP badallarni o'tkazish majburiyatini oladi belgilangan miqdor o'zi uchun qat'iy ravishda hisobot yilining 31 dekabrigacha. 2018 yil uchun ushbu badallarning miqdori 32 385 rublni tashkil qiladi (26 545 rubl uchun). pensiya sug'urtasi va 5 840 rubl. sog'liq sug'urtasi uchun).

Siz avvalgidek to'lashingiz mumkin: bu miqdorni to'rt qismga bo'lib, har chorakda to'lashingiz yoki bir marta to'lashingiz mumkin.

Agar yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadi 300 ming rubldan oshsa, ortiqcha farq PFda hali ham 1% miqdorida to'lanishi kerak. Pensiya jamg'armasiga 1% uchun to'lov muddati keyingi yilning 1 aprelidir, ammo joriy yilda pul o'tkazish taqiqlanmaydi.

Muhim! 2018 yilda pensiya sug'urtasi uchun badallarning umumiy miqdori (26 545 rubl + ortiqcha 1%) 212 360 rubldan oshmasligi kerak.

SP quyidagilarni olib qo'yishi mumkin:

agar u ishchilarni yollamasa, o'zi uchun barcha sug'urta mukofotlari;
o'zlari va xodimlar uchun sug'urta mukofotlari, agar mavjud bo'lsa (lekin soliq faqat uning miqdoridan 50% ga kamaytirilishi mumkin) - bu ham o'zgarishlardan biri bo'lib, 2017 yildan boshlab, ilgari xodimlari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor faqat xodimlar uchun badallarni ushlab qolishi mumkin edi. .

Misollar yordamida UTII uchun hisob-kitoblarni ko'rib chiqing

1-misol

Tasavvur qiling-a, siz 2018 yilda UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorsiz. Sizda xodimlar yo'q. Barcha tuzatish omillarini hisobga olgan holda yillik hisoblangan daromad 270 000 rublni tashkil qiladi. Yil uchun to'lanadigan soliqni qanday hisoblash mumkin?

UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubl

Siz o'zingiz uchun 32 385 rubl miqdorida belgilangan sug'urta mukofotlarini to'ladingiz.

UTII (to'lanadigan) = 40 500 - 27 990 = 8 115 rubl

Agar yil uchun hisoblangan daromad 600 ming rubl bo'lsa, hisoblash quyidagicha bo'ladi:

UTII = 600 000 * 15% = 90 ming rubl

sanadingiz pul mablag'lari ichida sug'urta fondlari, keyin:

UTII (to'lanadigan) = 90 000 - 32 385 = 57 615 rubl

Ammo: daromad 300 ming rubldan oshdi, shuning uchun siz keyingi yilning 1 apreliga qadar pensiya sug'urtasi uchun daromad va 300 ming o'rtasidagi farqning 1% miqdorida qo'shimcha badal kiritishingiz kerak:

(600 000 - 300 000) * 1% = 3000 rubl

Agar hisoblangan yillik daromad sezilarli darajada katta bo'lsa, masalan, 16 000 000 rubl, u holda hisob-kitob quyidagicha bo'ladi:

UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rubl

Siz o'zingiz uchun sug'urta mablag'larini to'ladingiz, keyin:

UTII (to'lanadigan) = 2 400 000 - 32 385 = 2 367 615 rubl

Daromad 300 ming rubldan oshganligi sababli, keyingi yilning 1 apreliga qadar Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha ravishda ortiqcha summaning yana 1 foizini to'lashingiz kerak:

(16 000 000 - 300 000) * 1% = 157 000 rubl, lekin:

Maksimal mumkin bo'lgan miqdor pensiya badallari 2018 yilda 212 360 rubl, shundan siz allaqachon 32 385 rubl to'lagansiz. Ushbu chegaraning qolgan qismida bizda 212 360 - 32 385 = 179 975 rubl bor. Hisoblangan 157 ming rubl. qo'shimcha hissa bu miqdordan oshmaydi, shuning uchun barcha 157 ming rubl qo'shimcha ravishda to'lanishi kerak.

2-misol

Tasavvur qiling-a, siz yakka tartibdagi tadbirkorsiz, faoliyat turi - chakana savdo, zalning maydoni 30 m2. Sizda xodimlar yo'q. Bu holda asosiy oylik daromad 1800 rublni tashkil qiladi. 2018 yil uchun deflyator 1,868, sozlash koeffitsienti 0,8 sifatida qabul qilinadi. 2018 yilning har choragi uchun soliqni qanday hisoblash mumkin?

VD \u003d 1800 * (30 + 30 + 30) * 1,868 * 0,8 \u003d 242 092,8 rubl

Aytaylik, siz birinchi chorakda barcha sug'urta mukofotlarini to'lagansiz, keyin to'lanadigan summa quyidagicha bo'ladi:

36 313,92 - 32 385 = 3 928,92 rubl

VD \u003d 242 092,8 rubl

UTII = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 rubl

Biz allaqachon 1-chorakda barcha sug'urta mukofotlarini hisobga oldik, mos ravishda to'lanadigan soliq 36 313,92 rublni tashkil qiladi.

Bundan tashqari, yillik daromad allaqachon 300 ming rubldan ortiq bo'lganligi sababli, siz ortiqcha 1% to'lashni boshlashingiz mumkin:

PFda qo'shimcha to'lov = (242 092,8 + 242 092,8 - 300 000) * 1% = 1 841,86 rubl

Ushbu qo'shimcha badalni 3-chorakda to'laganingiz uchun, 3-chorak natijalariga ko'ra soliqni hisoblashda uni chegirib tashlang.

3-chorakda hisob-kitoblar:

VD = 242 092,8 rubl, UTII = 36 313,92 rubl

To'lanadigan soliq:

36 313,92 - 1 841,86 = 34 472,06 rubl

PFda qo'shimcha to'lov = (3 * 242,092,8 - 300,000) * 1% - 1,841,86 = 2,420,92 rubl

VD = 233 020,8, UTII = 36 313,92 rubl

To'lanadigan soliq:

36 313,92 - 2 420,92 = 33 893 rubl

PFda qo'shimcha to'lov = (4 * 242,092,8 - 300,000) * 1% - 1,841,86 - 2,420,92 = 2,420,93 rubl (keyingi yilning 1-choragi uchun soliqni hisoblashda ushbu miqdorni chegirib tashlash huquqiga egasiz)

Natijada:

IA (yil uchun) 968 371,2 rublni tashkil etdi

Jamg'armalarga badallar 32 385 rubl - belgilangan to'lov, 6 683,71 rubl - ortiqcha 1% (joriy yilda to'langan 4 262,78 rubl, keyingi yilda 2 420,93 rubl).

Jami UTII (to'lanadigan) = 145 255,68 rubl

Agar o'zi uchun sug'urta mukofotlari har chorakda teng qismlarda (har biri 8 096,25 rubl) to'langan bo'lsa, hisob-kitoblar quyidagicha bo'ladi:

UTII (Q1) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubl
UTII (Q2) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubl
UTII (Q3) = 36 313,92 - 8 096,25 - 1 841,86 = 26 375,81 rubl
UTII (Q4) = 36 313,92 - 8 096,25 - 2 420,92 = 25 796,75 rubl

Bunday holda, o'zingiz uchun badallarni qanday to'lashingizdan farqi bo'lmaydi - bir to'lovda yoki har chorakda teng qismlarda.

Endi zal maydonini 15 m2 ga qisqartirish orqali misol shartlarini o'zgartiramiz.

1-chorak uchun hisoblangan daromadni hisoblaymiz:

VD \u003d 1800 * (15 + 15 + 15) * 1,868 * 0,8 \u003d 121 046,4 rubl

Aytaylik, siz birinchi chorakda barcha sug'urta mukofotlarini to'ladingiz, keyin to'lanadigan soliq miqdori nolga teng bo'ladi, chunki:

18 156,96 - 32 385 = - 14 228,04 rubl

VD = 121 046,4 rubl
UTII = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 rubl

Biz allaqachon 1-chorakda barcha sug'urta mukofotlarini hisobga oldik, mos ravishda to'lanadigan soliq 18 156,96 rublni tashkil qiladi.

3-chorakda hisob-kitoblar:

To'lanadigan soliq bir xil 18 156,96 rublni tashkil qiladi, chunki bizda chegirib tashlash uchun hech narsa yo'q.

PFda qo'shimcha to'lov = (3 * 121 046,4 - 300 000) * 1% = 631,39 rubl

Yil uchun hisob-kitoblar (4-chorak):

VD = 121 046,4 rubl, UTII = 18 156,96 rubl

To'lanadigan soliq:

18 156,96 - 631,39 = 17 525,57 rubl

PFda qo'shimcha to'lov = (4 * 121046,4 - 300 000) * 1% - 631,39 = 1,210,47 rubl (keyingi yilning 1-choragi uchun soliqni hisoblashda ushbu miqdorni chegirib tashlash huquqiga egasiz)

Natijada:

IA (yil uchun) 484 185,6 rublni tashkil etdi

Jamg'armalarga badallar 32 385 rubl - belgilangan to'lov, 1 841,86 rubl - ortiqcha 1% (joriy yilda to'langan 631,39 rubl, 1210,47 rubl - keyingi yilda).

Jami UTII (to'lanadigan) = 53 839,49 rubl

Agar o'zlari uchun sug'urta mukofotlarini to'lash har chorakda teng qismlarda amalga oshirilgan bo'lsa, hisob-kitoblar quyidagicha ko'rinadi:

UTII (1 chorak) \u003d 18 156,96 - 8 096,25 \u003d 10 060,71 rubl
UTII (Q2) = 18 156,96 - 8 096,25 = 10 060,71 rubl
UTII (Q3) = 18 156,96 - 8 096,25 = 10 060,71 rubl
UTII (Q4) = 18 156,96 - 8 096,25 - 631,39 = 9 425,32 rubl

Yil uchun umumiy soliq 39 607,45 rublni tashkil qiladi, bu o'zingiz uchun sug'urta mukofotlarini bitta to'lovda to'lashdan kamroq. Farqi shundaki, 1-chorakda barcha badallarni to'lashda hisoblangan soliq miqdori kamroq bo'lsa-da, biz bir vaqtning o'zida to'langan barcha summani chegirib tashlashimiz kerak. Natijada, biz chegirma imkoniyatidan to'liq foydalanmayapmiz, 14 228,04 rubl keyinroq hisobga olish o'rniga shunchaki yonib ketadi.

3-misol

Tasavvur qiling-a, siz avtomobillarni yuvish xizmatlarini ko'rsatuvchi yakka tartibdagi tadbirkorsiz. Siz 6 nafar ishchi yolladingiz. Keling, 2018 yilning 1-choragi uchun soliqni hisoblaylik. Bir kishi uchun asosiy daromad 12 000 rublni tashkil qiladi. Jismoniy ko'rsatkich - yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan birgalikda xodimlar soni 7. K1 \u003d 1,868, K2 \u003d 0,8. Siz xodimlaringiz uchun 60 000 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini va o'zingiz uchun 8 096,25 rubl miqdorida badallarning bir qismini to'ladingiz.

VD \u003d 12 000 * (7 + 7 + 7) * 1,868 * 0,8 \u003d 376 588,8 rubl

UTII = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 rubl

Siz xodimlar uchun va o'zingiz uchun sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha soliqni kamaytirish huquqiga egasiz, lekin 50% dan oshmasligi kerak. To'lovlarning umumiy miqdori 68 096,25 rublni tashkil etdi, bu hisoblangan soliq miqdoridan ko'p.

Bu shuni anglatadiki, biz uni faqat 56,488,32 * 50% = 28,244,16 rublga kamaytirishimiz mumkin.

UTII (to'lanadigan) = 56 488,32 - 28 244,16 = 28 244,16 rubl

PFda qo'shimcha to'lov = (376 588,8 - 300 000) * 1% = 765,89 rubl.

IP qanday qilib hisoblash haqida hisobot beradi

UTII bo'yicha hisobotlarni tayyorlash va topshirish uchun biz ham foydalanishni tavsiya qilamiz "Mening biznesim" xizmati. Bu tez va oson.

UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor tanlangan soliq rejimiga mos keladigan davlat organlariga hisobotlarni taqdim etishi kerak:

chorakning birinchi oyining 20-kuniga qadar o'tgan chorak uchun soliq organiga taqdim etilishi kerak;
Xodimlar bilan IP vakili bo'lishi kerak.

UTII bo'yicha tashkilotlar moliyaviy hisobotlarni ham taqdim etadilar.

Deklaratsiyaga kelsak, bitta ogohlantirish bor: soliq organlari unga o'zgartirishlar kiritishni rejalashtirmoqda. Yangi 4-bo'lim paydo bo'ladi, unda siz onlayn kassa apparatini sotib olish xarajatlarini aks ettirishingiz kerak bo'ladi, mos keladigan qator 3-bo'limda ham paydo bo'ladi. Sarlavha sahifasiga ham kichik o'zgarishlar kiritiladi.

Aks holda, deklaratsiyani to'ldirish talablari bir xil bo'lib qoldi: deklaratsiya to'lanadigan soliq miqdorini o'zgartirishi mumkin bo'lgan dog'lar va xatolarsiz to'ldirilishi kerak. U UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish joyidagi inspektsiyaga qog'oz va elektron shaklda ham topshirilishi mumkin.